第一篇：完整英文版資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表及利潤表
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資產(chǎn)負(fù)債表 Balance Sheet 項 目 ITEM 貨幣資金 Cash
短期投資 Short term investments 應(yīng)收票據(jù) Notes receivable 應(yīng)收股利 Dividend receivable 應(yīng)收利息 Interest receivable 應(yīng)收帳款 Accounts receivable 其他應(yīng)收款 Other receivables 預(yù)付帳款 Accounts prepaid 期貨保證金 Future guarantee 應(yīng)收補(bǔ)貼款 Allowance receivable
應(yīng)收出口退稅 Export drawback receivable 存貨 Inventories
其中：原材料 Including:Raw materials 產(chǎn)成品(庫存商品)Finished goods
待攤費用 Prepaid and deferred expenses
待處理流動資產(chǎn)凈損失 Unsettled G/L on current assets
一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 Long-term debenture investment falling due in a yaear 其他流動資產(chǎn) Other current assets 流動資產(chǎn)合計 Total current assets 長期投資： Long-term investment：
其中:長期股權(quán)投資 Including long term equity investment 長期債權(quán)投資 Long term securities investment *合并價差 Incorporating price difference 長期投資合計 Total long-term investment 固定資產(chǎn)原價 Fixed assets-cost
減：累計折舊 Less:Accumulated Dpreciation 固定資產(chǎn)凈值 Fixed assets-net value
減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 Less:Impairment of fixed assets 固定資產(chǎn)凈額 Net value of fixed assets 固定資產(chǎn)清理 Disposal of fixed assets 工程物資 Project material 在建工程 Construction in Progress
待處理固定資產(chǎn)凈損失 Unsettled G/L on fixed assets 固定資產(chǎn)合計 Total tangible assets 無形資產(chǎn) Intangible assets
其中:土地使用權(quán) Including and use rights 遞延資產(chǎn)（長期待攤費用）Deferred assets 其中:固定資產(chǎn)修理 Including:Fixed assets repair
固定資產(chǎn)改良支出 Improvement expenditure of fixed assets
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其他長期資產(chǎn) Other long term assets
其中:特準(zhǔn)儲備物資 Among it:Specially approved reserving materials 無形及其他資產(chǎn)合計 Total intangible assets and other assets 遞延稅款借項 Deferred assets debits 資 產(chǎn) 總 計 Total Assets
資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù)表)Balance Sheet 項 目 ITEM
短期借款 Short-term loans 應(yīng)付票款 Notes payable 應(yīng)付帳款 Accounts payab1e 預(yù)收帳款 Advances from customers 應(yīng)付工資 Accrued payro1l 應(yīng)付福利費 Welfare payable 應(yīng)付利潤(股利)Profits payab1e 應(yīng)交稅金 Taxes payable
其他應(yīng)交款 Other payable to government 其他應(yīng)付款 Other creditors 預(yù)提費用 Provision for expenses 預(yù)計負(fù)債 Accrued liabilities
一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 Long term liabilities due within one year 其他流動負(fù)債 Other current liabilities 流動負(fù)債合計 Total current liabilities 長期借款 Long-term loans payable 應(yīng)付債券 Bonds payable
長期應(yīng)付款 long-term accounts payable 專項應(yīng)付款 Special accounts payable 其他長期負(fù)債 Other long-term liabilities
其中:特準(zhǔn)儲備資金 Including:Special reserve fund 長期負(fù)債合計 Total long term liabilities 遞延稅款貸項 Deferred taxation credit 負(fù) 債 合 計 Total liabilities * 少數(shù)股東權(quán)益 Minority interests 實收資本(股本)Subscribed Capital 國家資本 National capital 集體資本 Collective capital 法人資本 Legal person“s capital
其中:國有法人資本 Including:State-owned legal person”s capital 集體法人資本 Collective legal person“s capital 個人資本 Personal capital
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外商資本 Foreign businessmen”s capital 資本公積 Capital surplus 盈余公積 surplus reserve
其中:法定盈余公積 Including:statutory surplus reserve 公益金 public welfare fund
補(bǔ)充流動資本 Supplermentary current capital
* 未確認(rèn)的投資損失（以“-”號填列）Unaffirmed investment loss 未分配利潤 Retained earnings
外幣報表折算差額 Converted difference in Foreign Currency Statements 所有者權(quán)益合計 Total shareholder"s equity
負(fù)債及所有者權(quán)益總計 Total Liabilities & Equity
利潤表 INCOME STATEMENT 項 目 ITEMS
產(chǎn)品銷售收入
Sales of products 其中：出口產(chǎn)品銷
售收入
Including：Export sales
減：銷售折扣與折讓
Less：Sales discount and allowances 產(chǎn)品銷售凈額 Net sales of products 減：產(chǎn)品銷售稅金 Less：Sales tax 產(chǎn)品銷售成本
Cost of sales
其中：出口產(chǎn)品銷售成本 Including：Cost of export sales 產(chǎn)品銷售毛利
Gross profit on sales 減：銷售費用
Less：Selling expenses 管理費用 General and administrative expenses 財務(wù)費用 Financial expenses
其中：利息支出(減利息收入)Including：Interest expenses(minusinterest ihcome)匯兌損失(減匯兌收益)Exchange losses(minus exchange gains)產(chǎn)品銷售利潤 Profit on sales
加：其他業(yè)務(wù)利潤 Add：profit from other operations 營業(yè)利潤 Operating profit
加：投資收益 Add：Income on investment 加：營業(yè)外收入 Add：Non-operating income 減：營業(yè)外支出 Less：Non-operating expenses
加：以前年度損益調(diào)整 Add：adjustment of loss and gain for previous years 利潤總額
Total profit
減：所得稅
Less：Income tax 凈利潤
Net profit
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現(xiàn)金流量表Cash Flows Statement Prepared by: Period: Unit: Items
1.Cash Flows from Operating Activities:
01)Cash received from sales of goods or rendering of services
02)Rental received
Value added tax on sales received and refunds of value 03)added tax paid
04)Refund of other taxes and levy other than value added tax
07)Other cash received relating to operating activities
08)Sub-total of cash inflows
09)Cash paid for goods and services
10)Cash paid for operating leases
11)Cash paid to and on behalf of employees
12)Value added tax on purchases paid
13)Income tax paid
14)Taxes paid other than value added tax and income tax
17)Other cash paid relating to operating activities
18)Sub-total of cash outflows
19)Net cash flows from operating activities 2.Cash Flows from Investing Activities:
20)Cash received from return of investments
21)Cash received from distribution of dividends or profits
22)Cash received from bond interest income
Net cash received from disposal of fixed assets,intangible 23)assets and other long-term assets
26)Other cash received relating to investing activities
27)Sub-total of cash inflows
Cash paid to acquire fixed assets,intangible assets 28)and other long-term assets
29)Cash paid to acquire equity investments
30)Cash paid to acquire debt investments
33)Other cash paid relating to investing activities
34)Sub-total of cash outflows
35)Net cash flows from investing activities 3.Cash Flows from Financing Activities:
36)Proceeds from issuing shares
37)Proceeds from issuing bonds
38)Proceeds from borrowings
41)Other proceeds relating to financing activities
42)Sub-total of cash inflows
43)Cash repayments of amounts borrowed
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44)Cash payments of expenses on any financing activities
45)Cash payments for distribution of dividends or profits
46)Cash payments of interest expenses
47)Cash payments for finance leases
48)Cash payments for reduction of registered capital
51)Other cash payments relating to financing activities
52)Sub-total of cash outflows
53)Net cash flows from financing activities 4.Effect of Foreign Exchange Rate Changes on Cash 5.Net Increase in Cash and Cash Equivalents
Supplemental Information
1.Investing and Financing Activities that do not Involve in Cash Receipts and Payments
56)Repayment of debts by the transfer of fixed assets
57)Repayment of debts by the transfer of investments
58)Investments in the form of fixed assets
59)Repayments of debts by the transfer of investories 2.Reconciliation of Net Profit to Cash Flows from Operating Activities
62)Net profit
63)Add provision for bad debt or bad debt written off 64)Depreciation of fixed assets
65)Amortization of intangible assets
Losses on disposal of fixed assets,intangible assets 66)and other long-term assets(or deduct:gains)
67)Losses on scrapping of fixed assets
68)Financial expenses
69)Losses arising from investments(or deduct:gains)
70)Defered tax credit(or deduct:debit)
71)Decrease in inventories(or deduct：increase)
72)Decrease in operating receivables(or deduct:increase)
73)Increase in operating payables(or deduct:decrease)
74)Net payment on value added tax(or deduct:net receipts
75)Net cash flows from operating activities 3.Net Increase in Cash and Cash Equivalents
76)cash at the end of the period
77)Less:cash at the beginning of the period
78)Plus:cash equivalents at the end of the period
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79)Less:cash equivalents at the beginning of the period 80)Net increase in cash and cash equivalents
現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流量聲明
擬制人：時間：單位：
項目
1.cash流量從經(jīng)營活動：
01）所收到的現(xiàn)金從銷售貨物或提供勞務(wù)
02）收到的租金
增值稅銷售額收到退款的價值
03）增值稅繳納
04）退回的其他稅收和征費以外的增值稅
07）其他現(xiàn)金收到有關(guān)經(jīng)營活動
08）分，總現(xiàn)金流入量
09）用現(xiàn)金支付的商品和服務(wù)）用現(xiàn)金支付經(jīng)營租賃）用現(xiàn)金支付，并代表員工）增值稅購貨支付）所得稅的繳納）支付的稅款以外的增值稅和所得稅）其他現(xiàn)金支付有關(guān)的經(jīng)營活動）分，總的現(xiàn)金流出）凈經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量
2.cash流向與投資活動：）所收到的現(xiàn)金收回投資）所收到的現(xiàn)金從分配股利，利潤）所收到的現(xiàn)金從國債利息收入
現(xiàn)金凈額收到的處置固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)）資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)）其他收到的現(xiàn)金與投資活動）小計的現(xiàn)金流入量
用現(xiàn)金支付購建固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)）和其他長期資產(chǎn)）用現(xiàn)金支付，以獲取股權(quán)投資）用現(xiàn)金支付收購債權(quán)投資
33）其他現(xiàn)金支付的有關(guān)投資活動
34）分，總的現(xiàn)金流出
35）的凈現(xiàn)金流量，投資活動產(chǎn)生
3.cash流量籌資活動：
36）的收益，從發(fā)行股票
37）的收益，由發(fā)行債券
38）的收益，由借款
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41）其他收益有關(guān)的融資活動
42），小計的現(xiàn)金流入量
43）的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的
44）現(xiàn)金支付的費用，對任何融資活動
45）支付現(xiàn)金，分配股利或利潤
46）以現(xiàn)金支付的利息費用
47）以現(xiàn)金支付，融資租賃
48）以現(xiàn)金支付，減少注冊資本
51）其他現(xiàn)金收支有關(guān)的融資活動
52）分，總的現(xiàn)金流出
53）的凈現(xiàn)金流量從融資活動
4.effect的外匯匯率變動對現(xiàn)金
5.net增加現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物
補(bǔ)充資料
1.investing活動和籌資活動，不參與
現(xiàn)金收款和付款
56）償還債務(wù)的轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)
57）償還債務(wù)的轉(zhuǎn)移投資
58）投資在形成固定資產(chǎn)
59）償還債務(wù)的轉(zhuǎn)移庫存量
2.reconciliation凈利潤現(xiàn)金流量從經(jīng)營
活動
62）凈利潤
63）補(bǔ)充規(guī)定的壞帳或不良債務(wù)注銷
64）固定資產(chǎn)折舊
65）無形資產(chǎn)攤銷
損失處置固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)
66）和其他長期資產(chǎn)（或減：收益）
67）損失固定資產(chǎn)報廢
68）財務(wù)費用
69）引起的損失由投資管理（或減：收益）
70）defered稅收抵免（或減：借記卡）
71）減少存貨（或減：增加）
72）減少經(jīng)營性應(yīng)收（或減：增加）
73）增加的經(jīng)營應(yīng)付賬款（或減：減少）
74）凈支付的增值稅（或減：收益凈額
75）凈經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量
3.net增加現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物
76）的現(xiàn)金，在此期限結(jié)束
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77）減：現(xiàn)金期開始
78）加：現(xiàn)金等價物在此期限結(jié)束
79）減：現(xiàn)金等價物期開始
80），凈增加現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物
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第二篇：完整英文版資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表
資產(chǎn)負(fù)債表 Balance Sheet
項 目ITEM
貨幣資金Cash
短期投資Short term investments
應(yīng)收票據(jù)Notes receivable
應(yīng)收股利Dividend receivable
應(yīng)收利息Interest receivable
應(yīng)收帳款A(yù)ccounts receivable
其他應(yīng)收款 Other receivables
預(yù)付帳款 Accounts prepaid
期貨保證金 Future guarantee
應(yīng)收補(bǔ)貼款 Allowance receivable
應(yīng)收出口退稅 Export drawback receivable
存貨Inventories
其中：原材料 Including:Raw materials
產(chǎn)成品(庫存商品)Finished goods
待攤費用Prepaid and deferred expenses
待處理流動資產(chǎn)凈損失Unsettled G/L on current assets
一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 Long-term debenture investment falling due in a yaear
其他流動資產(chǎn)Other current assets
流動資產(chǎn)合計Total current assets
長期投資： Long-term investment：
其中:長期股權(quán)投資 Including long term equity investment
長期債權(quán)投資 Long term securities investment
*合并價差 Incorporating price difference
長期投資合計Total long-term investment
固定資產(chǎn)原價 Fixed assets-cost
減：累計折舊 Less:Accumulated Dpreciation
固定資產(chǎn)凈值 Fixed assets-net value
減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備Less:Impairment of fixed assets
固定資產(chǎn)凈額Net value of fixed assets
固定資產(chǎn)清理Disposal of fixed assets
工程物資Project material
在建工程Construction in Progress
待處理固定資產(chǎn)凈損失Unsettled G/L on fixed assets
固定資產(chǎn)合計 Total tangible assets
無形資產(chǎn)Intangible assets
其中:土地使用權(quán)Including and use rights
遞延資產(chǎn)（長期待攤費用）Deferred assets
其中:固定資產(chǎn)修理Including:Fixed assets repair
固定資產(chǎn)改良支出 Improvement expenditure of fixed assets
其他長期資產(chǎn) Other long term assets
其中:特準(zhǔn)儲備物資Among it:Specially approved reserving materials
無形及其他資產(chǎn)合計Total intangible assets and other assets
遞延稅款借項 Deferred assets debits
資 產(chǎn) 總 計Total Assets
資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù)表)Balance Sheet
項 目ITEM
短期借款Short-term loans
應(yīng)付票款Notes payable
應(yīng)付帳款A(yù)ccounts payab1e
預(yù)收帳款A(yù)dvances from customers
應(yīng)付工資Accrued payro1l
應(yīng)付福利費 Welfare payable
應(yīng)付利潤(股利)Profits payab1e
應(yīng)交稅金Taxes payable
其他應(yīng)交款 Other payable to government
其他應(yīng)付款 Other creditors
預(yù)提費用Provision for expenses
預(yù)計負(fù)債Accrued liabilities
一年內(nèi)到期的長期負(fù)債Long term liabilities due within one year
其他流動負(fù)債Other current liabilities
流動負(fù)債合計 Total current liabilities
長期借款Long-term loans payable
應(yīng)付債券Bonds payable
長期應(yīng)付款 long-term accounts payable
專項應(yīng)付款 Special accounts payable
其他長期負(fù)債Other long-term liabilities
其中:特準(zhǔn)儲備資金 Including:Special reserve fund
長期負(fù)債合計Total long term liabilities
遞延稅款貸項Deferred taxation credit
負(fù) 債 合 計Total liabilities
* 少數(shù)股東權(quán)益Minority interests
實收資本(股本)Subscribed Capital
國家資本National capital
集體資本Collective capital
法人資本Legal person“s capital
其中:國有法人資本Including:State-owned legal person”s capital
集體法人資本Collective legal person“s capital
個人資本Personal capital
外商資本Foreign businessmen”s capital
資本公積Capital surplus
盈余公積surplus reserve
其中:法定盈余公積Including:statutory surplus reserve
公益金public welfare fund
補(bǔ)充流動資本Supplermentary current capital
* 未確認(rèn)的投資損失（以“-”號填列）Unaffirmed investment loss未分配利潤 Retained earnings
外幣報表折算差額 Converted difference in Foreign Currency Statements所有者權(quán)益合計Total shareholder"s equity
負(fù)債及所有者權(quán)益總計Total Liabilities & Equity
利潤表 INCOME STATEMENT
項 目 ITEMS
產(chǎn)品銷售收入Sales of products
其中：出口產(chǎn)品銷
售收入Including：Export sales
減：銷售折扣與折讓Less：Sales discount and allowances
產(chǎn)品銷售凈額 Net sales of products
減：產(chǎn)品銷售稅金 Less：Sales tax
產(chǎn)品銷售成本Cost of sales
其中：出口產(chǎn)品銷售成本 Including：Cost of export sales
產(chǎn)品銷售毛利Gross profit on sales
減：銷售費用Less：Selling expenses
管理費用 General and administrative expenses
財務(wù)費用 Financial expenses
其中：利息支出(減利息收入)Including：Interest expenses(minusinterest ihcome)
匯兌損失(減匯兌收益)Exchange losses(minus exchange gains)
產(chǎn)品銷售利潤 Profit on sales
加：其他業(yè)務(wù)利潤 Add：profit from other operations
營業(yè)利潤 Operating profit
加：投資收益 Add：Income on investment
加：營業(yè)外收入 Add：Non-operating income
減：營業(yè)外支出 Less：Non-operating expenses
加：以前損益調(diào)整 Add：adjustment of loss and gain for previous years利潤總額Total profit
減：所得稅Less：Income tax
凈利潤Net profit
現(xiàn)金流量表Cash Flows Statement
Prepared by: Period: Unit:
Items
1.Cash Flows from Operating Activities:
01)Cash received from sales of goods or rendering of services
02)Rental received
Value added tax on sales received and refunds of value
03)added tax paid
04)Refund of other taxes and levy other than value added tax
07)Other cash received relating to operating activities
08)Sub-total of cash inflows
09)Cash paid for goods and services
10)Cash paid for operating leases
11)Cash paid to and on behalf of employees
12)Value added tax on purchases paid
13)Income tax paid
14)Taxes paid other than value added tax and income tax
17)Other cash paid relating to operating activities
18)Sub-total of cash outflows
19)Net cash flows from operating activities
2.Cash Flows from Investing Activities:
20)Cash received from return of investments
21)Cash received from distribution of dividends or profits
22)Cash received from bond interest income
Net cash received from disposal of fixed assets,intangible
23)assets and other long-term assets
26)Other cash received relating to investing activities
27)Sub-total of cash inflows
Cash paid to acquire fixed assets,intangible assets
28)and other long-term assets
29)Cash paid to acquire equity investments
30)Cash paid to acquire debt investments
33)Other cash paid relating to investing activities
34)Sub-total of cash outflows
35)Net cash flows from investing activities
3.Cash Flows from Financing Activities:
36)Proceeds from issuing shares
37)Proceeds from issuing bonds
38)Proceeds from borrowings
41)Other proceeds relating to financing activities
42)Sub-total of cash inflows
43)Cash repayments of amounts borrowed
44)Cash payments of expenses on any financing activities
45)Cash payments for distribution of dividends or profits
46)Cash payments of interest expenses
47)Cash payments for finance leases
48)Cash payments for reduction of registered capital
51)Other cash payments relating to financing activities
52)Sub-total of cash outflows
53)Net cash flows from financing activities
4.Effect of Foreign Exchange Rate Changes on Cash
5.Net Increase in Cash and Cash Equivalents
Supplemental Information
1.Investing and Financing Activities that do not Involve inCash Receipts and Payments
56)Repayment of debts by the transfer of fixed assets
57)Repayment of debts by the transfer of investments
58)Investments in the form of fixed assets
59)Repayments of debts by the transfer of investories
2.Reconciliation of Net Profit to Cash Flows from OperatingActivities
62)Net profit
63)Add provision for bad debt or bad debt written off
64)Depreciation of fixed assets
65)Amortization of intangible assets
Losses on disposal of fixed assets,intangible assets
66)and other long-term assets(or deduct:gains)
67)Losses on scrapping of fixed assets
68)Financial expenses
69)Losses arising from investments(or deduct:gains)
70)Defered tax credit(or deduct:debit)
71)Decrease in inventories(or deduct：increase)
72)Decrease in operating receivables(or deduct:increase)
73)Increase in operating payables(or deduct:decrease)
74)Net payment on value added tax(or deduct:net receipts
75)Net cash flows from operating activities
3.Net Increase in Cash and Cash Equivalents
76)cash at the end of the period
77)Less:cash at the beginning of the period
78)Plus:cash equivalents at the end of the period
79)Less:cash equivalents at the beginning of the period
80)Net increase in cash and cash equivalents
第三篇：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表現(xiàn)金流量表三者關(guān)系
三者之間的鉤稽關(guān)系有:(1)損益表及利潤分配表中的未分配利潤=資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤
(2)資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金及其等價物期末余額與期初余額之差=現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及其等價物凈增加
(3)利潤表中的凈銷貨額-資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款(票據(jù))增加額+預(yù)收賬款增加額=現(xiàn)金流量表中的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
(4)資產(chǎn)負(fù)債表中除現(xiàn)金及其等價物之外的其他各項流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的增加(減少)額=現(xiàn)金流量表中各相關(guān)項目的減少(增加)額。
?
一、會計報表項目之間基本勾稽關(guān)系。
會計報表項目之間基本勾稽關(guān)系包括:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益;收入-費用=利潤;現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量;資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表分別與其附表、附注、補(bǔ)充資料等相互勾稽等。在會計報表基本勾稽關(guān)系中,前三項勾稽關(guān)系,分別是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表的基本平衡關(guān)系,一般沒有問題。但是從調(diào)查程序上還是應(yīng)予以必要的關(guān)注。
?
二、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表間勾稽關(guān)系。
根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中短期投資、長期投資,復(fù)核、匡算利潤表中“投資收益”的合理性。如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負(fù)債表中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益,以及投資收益大大超過投資項目的本金等異常情況。
根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、累計折舊金額,復(fù)核、匡算利潤表中“管理費用—折舊費”的合理性。結(jié)合生產(chǎn)設(shè)備的增減情況和開工率、能耗消耗,分析主營業(yè)務(wù)收入的變動是否存在產(chǎn)能和能源消耗支撐。
利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目與資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否恰當(dāng)。注意利潤及利潤分配表中,“年初未分配利潤”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù)額應(yīng)等于“未分配利潤”項目“上年數(shù)”欄的數(shù)額,應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目的期初數(shù)。
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三、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)項目的勾稽關(guān)系。
資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項目期末與期初差額,與現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加”勾稽關(guān)系是否合理。一般企業(yè)的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”所包括的內(nèi)容大多與“貨幣資金”口徑一致;銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金≈(主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入)×(1+17%)+預(yù)收賬款增加額-應(yīng)收賬款增加額-應(yīng)收票據(jù)增加額;購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金≈(主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+存貨增加額)×(1+17%)+預(yù)付賬款增加額-應(yīng)付賬款增加額-應(yīng)付票據(jù)增加額。
據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中短期投資、長期投資,復(fù)核、匡算利潤表中“投資收益”的合理性。如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負(fù)債表中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益,以及投資收益大大超過投資項目的本金等異常情況。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、累計折舊金額,復(fù)核、匡算利潤表中“管理費用—折舊費”的合理性。結(jié)合生產(chǎn)設(shè)備的增減情況和開工率、能耗消耗,分析主營業(yè)務(wù)收入的變動是否存在產(chǎn)能和能源消耗支撐。
利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目與資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否恰當(dāng)。注意利潤及利潤分配表中,“年初未分配利潤”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù)額應(yīng)等于“未分配利潤”項目“上年數(shù)”欄的數(shù)額,應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目的期初數(shù)。
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四、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的勾稽關(guān)系是什么?
1、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物,故該公式未考慮此因素,如有則應(yīng)相應(yīng)填列。
2、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1）.吸收投資所收到的現(xiàn)金
=(實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))2）.借款收到的現(xiàn)金
=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))3）.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4）.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金
=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)5）.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金
=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費用中“計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出
6）.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票,退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn),除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。
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五、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1.收回投資所收到的現(xiàn)金
=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù))該公式中,如期初數(shù)小于期末數(shù),則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金
=利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額
=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如收回融資租賃設(shè)備本金等。
5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金
=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))上述公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。6.投資所支付的現(xiàn)金
=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)該公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。
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六、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1、凈利潤 該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。
2、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計數(shù) 注:直接核銷的壞賬損失,不計入。
3、固定資產(chǎn)折舊
固定資產(chǎn)折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊 或:=累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù)
注:未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。
4、無形資產(chǎn)攤銷
=無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù) 注:未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。
5、長期待攤費用攤銷
=長期待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)
6、待攤費用的減少(減:增加)=待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù)
7、預(yù)提費用增加(減:減少)=預(yù)提費用期末數(shù)-預(yù)提費用期初數(shù)
8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減:收益)根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。
9、固定資產(chǎn)報廢損失
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。
10、財務(wù)費用
=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息
11、投資損失(減:收益)=投資收益(借方余額正號填列,貸方余額負(fù)號填列)
12、遞延稅款貸項(減:借項)=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))
13、存貨的減少(減:增加)=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))注:未考慮存貨對外投資的減少。
14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減:增加)=應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))+預(yù)付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))+待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準(zhǔn)備期末余額
15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減:減少)=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))
16、其他 一般無數(shù)據(jù)。
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七、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額
2、收到的稅費返還
=(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額)+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù) 3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)具體操作中,由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表,數(shù)據(jù)很難精確,該項目留到最后倒擠填列,計算公式是: 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7)} 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù),與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應(yīng)付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細(xì)表中的“勞動保護(hù)費” 6.支付的各項稅費
=“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)+“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項目 即:實際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進(jìn)項稅。7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
=營業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額+銀行手續(xù)費
六、匯率變動對現(xiàn)金的影響 =匯兌損益
第四篇：光明乳業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表分析
資產(chǎn)負(fù)債表分析
從水平角度來分析：
從資產(chǎn)的角度來看，光明乳業(yè)總資產(chǎn)本期增加112 611 784元，增長幅度為3.36%，說明該公司本年資產(chǎn)規(guī)模增長較少。進(jìn)一步分析可以發(fā)現(xiàn)：
流動資產(chǎn)本期增加94 542 324元，增長的幅度為5.02%。非流動資產(chǎn)本期增加18 069 460元，增長的幅度為1.23%。
本期資產(chǎn)的增加主要體現(xiàn)在流動資產(chǎn)的增加上。如果僅從這一變化來看，該公司資產(chǎn)的流動性有所增強(qiáng)。盡管流動資產(chǎn)的各項目都有不同程度的增減變動，但其增長主要體現(xiàn)在兩個方面：一是貨幣資金的大幅增長。貨幣資金本期增長116 065 765元，增長的幅度為26.32%。乳制品行業(yè)本就是對于現(xiàn)金需求量比較高的企業(yè)，貨幣資金的增長對提高企業(yè)的償債能力、滿足資金流動性需要都是有利的。二是預(yù)付款項的增長。預(yù)付賬款本期增長56 635 238元，增長453.26%。這些變動都是由于銷售規(guī)模的擴(kuò)大，隨著消費者信心從“三鹿”事件中的逐漸恢復(fù)和國內(nèi)消費需求量的增加，乳制品行業(yè)整體回暖。存貨本期減少75 374 613元，減少幅度為36.64%也說明了這一點。
非流動資產(chǎn)的增加主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是固定資產(chǎn)的增長。固定資產(chǎn)本期增長19 027 895元，增長的幅度為41.25%。該公司固定資產(chǎn)增加主要是由于部分在建工程轉(zhuǎn)入所致，且并無閑置的固定資產(chǎn)。在建工程減少46 242 511元，減少幅度為90.79%，說明了這一點。二是遞延所得稅資產(chǎn)的增加。本期遞延所得稅資產(chǎn)增長32 883 616元，增加幅度為15.83%。遞延所得稅資產(chǎn)，就是遞延到以后繳納的稅款，就長期來說，對企業(yè)的資產(chǎn)并不會造成影響，是通過會計的方法調(diào)節(jié)資產(chǎn)的一種辦法。
從權(quán)益的角度來看，光明乳業(yè)權(quán)益總額教上年同期增長112 611 784元，增長幅度為3.36%，說明該公司權(quán)益總額并無較大增長。進(jìn)一步分析可以發(fā)現(xiàn)：
負(fù)債本期增加44 592 620元，增長的幅度為2.54%。股東權(quán)益本期增加68 016 164元，增長的幅度為4.26%。
本期權(quán)益總額的增長主要天線在股東權(quán)益的增長上，未分配利潤的增長是其主要方面。未分配利潤本期增長68 016 164元，增長的幅度為4.26%，與股東權(quán)益的增長相一直，是由于08年“三鹿”事件對乳制品行業(yè)的影響巨大，公司本期盈利，但仍不足以彌補(bǔ)上期的虧損，所以股本、資本公積和盈余公積并未有變動。
負(fù)債本期增加44 592 620元，增長的幅度為2.54%，、流動負(fù)債的增長是其主要方面。流動負(fù)債增加27 237 539元，增長幅度為1.57%。流動負(fù)債的增長主要體現(xiàn)在應(yīng)付賬款的增長。應(yīng)付賬款本期增長57 859 955元，增長幅度為5.92%。其變動主要由于企業(yè)銷售規(guī)模的擴(kuò)大，也是企業(yè)近階段資金緊張，充分利用無成本資金的表現(xiàn)之一，用以節(jié)約利息支出。非流動負(fù)債本期增長17 358 081元，增長幅度為89.68%，雖然增長幅度大，但由于其增長額度小，所以并不是負(fù)債增長的主要原因。非流動負(fù)債增長的主要原因是長期借款和其他非流動負(fù)債的增加。長期借款增長5 279 721元，增長幅度為45.76%；其他非流動負(fù)債增長12 078 360元，增長幅度為169.72%。這些都是為了緩解企業(yè)短期的償債壓力，調(diào)整企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)，減少財務(wù)風(fēng)險所造成的。從垂直角度來分析：
光明乳業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)從靜態(tài)來看，該公司本期流動資產(chǎn)比重為57.09%，非流動資產(chǎn)的比重為42.91%。根據(jù)該公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)可以認(rèn)為該公司的資產(chǎn)流動性不是很強(qiáng)，有一定的資產(chǎn)風(fēng)險。從動態(tài)來看，本期該公司流動資產(chǎn)比重上升了0.9%，非流動資產(chǎn)比重下降了0.9%。結(jié)合各資產(chǎn)項目的結(jié)構(gòu)變動情況來看，都沒有大幅度變動，說明該公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相對比較穩(wěn)定。
光明乳業(yè)的資本結(jié)構(gòu)從靜態(tài)來看，該公司的股東權(quán)益比重為48.05%，負(fù)債比重51.95%，資產(chǎn)負(fù)債率較為合適，財務(wù)風(fēng)險相對較低。從動態(tài)來看，股東權(quán)益比重上升了0.42%，負(fù)債比重下降了0.42%，各項目變動幅度不大，表明該公司資本結(jié)構(gòu)還是比較穩(wěn)定的，財務(wù)實力略有上升。
利潤表分析
從水平角度來分析：
光明乳業(yè)2009年實現(xiàn)凈利潤68 016 164元，比上年增長了152 075 087元，增長率為180.91%，增長幅度非常高。從水平分析表看，公司凈利潤增長主要是利潤總額比上年增長201 766 744元所引起的；由于所得稅費用比上年增長49 691 657元，二者相抵，導(dǎo)致凈利潤增長了152 075 087元。
該公司利潤總額增長201 766 744元，關(guān)鍵原因是營業(yè)利潤的增長所致，公司營業(yè)利潤增長331 338 321元，增長率為103.99%；同時，營業(yè)外收支均減少，營業(yè)外收入減少了136 163 112元，減少幅度為84.45%，營業(yè)外支出減少6 591 535元，減少幅度為71.33%。綜合作用影響，導(dǎo)致利潤總額增加了201 766 744元。
該公司營業(yè)利潤增長的主要因素是營業(yè)收入的增加。營業(yè)收入比上年增加801 328 783 元，增長率為14.81%。根據(jù)該行業(yè)09年市場情況分析，營業(yè)收入的增長主要原因是消費者對乳制品的信心恢復(fù)，使國內(nèi)需求量上升所致。同時，資產(chǎn)減值的減少，是導(dǎo)致營業(yè)利潤增加的有利因素，本年公司資產(chǎn)減值減少119 893 266元，下降了33.7%。但是由于營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、財務(wù)費用的增加和投資收益的減少，使增減相抵后營業(yè)利潤增長331 338 321元，增長率為103.99%。從垂直角度來分析：
光明乳業(yè)本營業(yè)利潤占營業(yè)收入的比重為0.2%，比上的-5.89%增長了6.09%；本利潤總額的構(gòu)成為0.57%，比上的-3.08%增長了3.65%；本凈利潤的構(gòu)成為1.1%比上的-1.55%增長了2.65%。從利潤構(gòu)成情況上看，該公司的盈利能力比上略有提高。
現(xiàn)金流量表分析
從水平角度來分析：
光明乳業(yè)2009年凈現(xiàn)金流量比2008年同期增加了116 065 765元。經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量較上年的變動額分別是272 453 899元、-132 896 932元、114 441 112元。
經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量比上年增長272 453 899元，增長率為98.82%。經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量和流出量分別比上年增長14.23%和9.42%，增長額分別為881 722 380元和609 268 481元。經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量的增長遠(yuǎn)遠(yuǎn)快于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量的增長，致使經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量有了巨幅的增長。經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量的增加主要因為銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金增加了1 014 987 934元，增長率為16.82%。根據(jù)利潤表的信息，2009年營業(yè)收入增長率為14.81%，低于銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的增長率，說明企業(yè)的銷售收現(xiàn)情況有所改善。經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量的增加因為購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金增加254 141 717元，增長率為5.38%,；支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金增加了161 159 163元，增長率為80.36%。
投資活動現(xiàn)金凈流量比上年減少132 896 932元，減少幅度為51.91%。投資活動現(xiàn)金流入量和流出量分別比上年減少了157 409 110元和24 512 178元，減少幅度為46.19%和28.9%。根據(jù)利潤表的投資收益減少57.9%，說明企業(yè)今年投資收益不好，所以導(dǎo)致投資活動現(xiàn)金流量減少。
籌資活動凈現(xiàn)金流量比上年增加114 440 122元，增長幅度為96.8%。主要是因為企業(yè)籌資活動的現(xiàn)金流出的增加額比籌資活動現(xiàn)金流入的增加額要大。本期公司籌集的資金多于上期，要償還的債務(wù)少于上期。從垂直角度來分析：
光明乳業(yè)2009年現(xiàn)金總流入額為7 360 491 382元，其中經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量、投資活動現(xiàn)金流入量和籌資活動現(xiàn)金流入量所占比重分別為96.15%、2.49%、1.36%。課件企業(yè)的現(xiàn)金流入主要是由經(jīng)營活動產(chǎn)生的。經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量中銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，投資活動的現(xiàn)金流入中取得投資收益收到的現(xiàn)金，籌資活動的現(xiàn)金流入量中取得借款收到的現(xiàn)金分別占給類現(xiàn)金流入量的絕大部分比重。
該公司2009年現(xiàn)金總流出額為7 244 425 617元，其中經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量、投資活動現(xiàn)金流出量和籌資活動的現(xiàn)金流出量多占比重分別為97.74%、0.83%、1.43%。課件，在現(xiàn)金流出量中經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量所占比重最大，籌資活動現(xiàn)金流出量所占比重次之。在經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量中購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金占70.3%，比重最大，支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目占全部現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)為20.18%，占經(jīng)營活動現(xiàn)金流量比重為20.64%，是現(xiàn)金流出的重要項目。投資活動的現(xiàn)金流出主要用于投資支付的現(xiàn)金。籌資活動的現(xiàn)金流出量主要用于償還債務(wù)。當(dāng)期償還債務(wù)支付的現(xiàn)金占全部現(xiàn)金流出量的1.40%，占籌資活動現(xiàn)金流出量的比重為97.87%。
根據(jù)該企業(yè)年報，2009年光明乳業(yè)財務(wù)狀況變動原因：
管理費用比上年減少，主要原因是上年存貨報廢損失。資產(chǎn)減值損失比上年減少，主要原因是本年計提壞賬準(zhǔn)備及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備減少。
投資收益減少，主要原因是處置子公司損失。
營業(yè)外收支減少，主要原因是上年收到達(dá)能日爾維公司的補(bǔ)償款。
少數(shù)股東權(quán)益減少，主要原因是上年江西英雄少數(shù)股東損益變動增加。長期股權(quán)投資增加，主要原因是本期按權(quán)益法確認(rèn)的投資增加。一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債增加，主要原因是長期借款的轉(zhuǎn)入。長期應(yīng)付款增加，主要原因是購買設(shè)備款。
專項應(yīng)付款比期初增加，主要原因是子公司收到動遷補(bǔ)償款。其他非流動負(fù)債增加，主要原因是遞延收益政府補(bǔ)助增加。
在分析報表和財務(wù)狀況的原因的基礎(chǔ)上，該公司的發(fā)展戰(zhàn)略：
第一，為了應(yīng)對行業(yè)風(fēng)險，應(yīng)該加強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量管理、成本管理，對下屬子公司的管理，同時嚴(yán)格控制各項費用，以增強(qiáng)企業(yè)的生存和發(fā)展能力。
第二，為了應(yīng)對牛只疾病和防疫的風(fēng)險，應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)技術(shù)研究。媒體的信息快速傳播能力和人們對生活質(zhì)量的日益關(guān)心，使發(fā)生疾病的社會影響，大大超過了疾病本身。
第三，為了應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，乳制品作為一種快速消費品，對資產(chǎn)流動性要求高，應(yīng)加快應(yīng)收賬款的回收速度和存貨管理，并根據(jù)公司、市場的實際情況，加強(qiáng)銷售、減少庫存、減少資金占用，提高資產(chǎn)的流動性。
第四，為了應(yīng)對產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險，對奶源、收奶、運輸、生產(chǎn)、配送，各個環(huán)節(jié)進(jìn)行實時監(jiān)控，保證產(chǎn)品質(zhì)量安全。
第五篇：利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表格式
利潤表的編制方法
（一）利潤表各項目的填列方法
利潤表主要根據(jù)損益類科目的發(fā)生額進(jìn)行分析、計算填列，具體填制方法如下：
1、“營業(yè)收入”項目，一般應(yīng)以“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”兩個總賬科目的貸方發(fā)生額之和填列，當(dāng)年如有發(fā)生銷售退回的，應(yīng)以沖減銷售退回收入后的金額填列。
2、營業(yè)成本”項目，一般應(yīng)以“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”兩個總賬科目的借方發(fā)生額之和填列，當(dāng)年如有發(fā)生銷售退回的，應(yīng)以沖減銷售退回成本后的金額填列。
利潤表中有些項目，應(yīng)通過表中有關(guān)項目自然計算后的金額填列。如“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”等項目,具體計算見上面所述。
利潤表中其他項目，一般按該科目的的發(fā)生額分析填列。
（二）月度利潤表有關(guān)欄目的填列方法
月度利潤表的“本期金額”欄，反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)?！吧掀诮痤~”欄的數(shù)字，可根據(jù)上月利潤表的“本期金額”欄的數(shù)字，填入相應(yīng)的項目內(nèi)。
（三）利潤表有關(guān)欄目的填列方法
在編報利潤表時，“本期金額”欄，反映各項目自年初起至本月末止的累計發(fā)生數(shù)。“上期金額”填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，從而與“本期金額”各項目進(jìn)行比較。如果上的利潤表的項目名稱和內(nèi)容與本年不一致，應(yīng)對上的報表項目的名稱和數(shù)字按本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“上期金額”欄內(nèi)。
資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法
資產(chǎn)負(fù)債表各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。
“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與上不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表的“年初余額”欄內(nèi)。
“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，則可為月末、季末或年末的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)會計賬簿記錄填列。其中大多數(shù)項目可以直接根據(jù)科目余額填列，少數(shù)項目則要根據(jù)科目余額進(jìn)行分析，計算后才能填列。具體填列方法主要有以下幾種：
（一）根據(jù)總賬科目余額直接填列。
根據(jù)總賬科目余額直接填列的項目主要有“交易性金融資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“長期待攤費用”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付職工薪酬”、“其他應(yīng)付款”、“遞延所得稅負(fù)債”、“實收資本（股本）”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。
一般情況下，資產(chǎn)類項目直接根據(jù)其總賬科目的借方余額填列，負(fù)債類及所有者權(quán)益類項目直接根據(jù)其總賬科目的貸方余額填列。需要注意的是，有些項目，如“應(yīng)交稅費”等項目，是根據(jù)其總賬的貸方期末余額直接填列的，但如果這些賬戶期末余額在借方，則以“-”號填列。
(二)根據(jù)幾個總賬科目的期末余額分析計算填列
有些項目需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額分析計算填列，如“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等項目。
（1）“貨幣資金”項目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等總賬科目的期末余額合計數(shù)填列。
（2）“存貨”項目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”（在途物資）、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”（包裝物、低值易耗品）、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”等總賬科目期末余額合計減去 “存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
（3）“未分配利潤”項目,平時本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計算填列，未彌補(bǔ)的虧損，在本項目內(nèi)以“-”號填列?！氨灸昀麧櫋焙汀拔捶峙淅麧櫋钡挠囝~均在貸方的，用二者余額之和填列；余額均在借方的，將二者余額之和在本項目內(nèi)以“-”號填列；二者余額一個在借方一個在貸方的，用二者余額互相抵減后的差額填列，如為借差則在本項目內(nèi)以“-”號填列。
終了，該項目可以只根據(jù)“利潤分配”科目的期末余額填列。余額在貸方的直接填列，余額在借方的在本項目內(nèi)以“-”號填列。
（三）根據(jù)明細(xì)賬科目余額分析計算填列。
根據(jù)有關(guān)總賬科目所屬的明細(xì)科目的期末余額分析計算填列的項目主要有“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等項目。
（1）“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
（2）“預(yù)付款項”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額合計填列。
（3）“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列。
（4）“預(yù)收款項”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列。
(四)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列。
根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列的項目主要有 “長期應(yīng)收款”、“長期待攤費用”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等項目。
如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)（含一年）到期的部分計算填列。
“應(yīng)付債券”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬科目余額扣除“應(yīng)付債券”科目所屬明細(xì)科目中的將于一年內(nèi)（含一年）到期的部分計算填列。
（五）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。
根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的主要有“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等項目。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。
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