第一篇：現(xiàn)金流量表有關(guān)文件

一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（1）收到現(xiàn)金

1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)內(nèi)容：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含銷(xiāo)項(xiàng)稅金、銷(xiāo)售材料、代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)）考證部落

依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款、現(xiàn)金、銀行存款

公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷(xiāo)項(xiàng)稅金+其他業(yè)務(wù)收入（不含租金）+應(yīng)收帳款（初-末）+應(yīng)收票據(jù)（初-末）+預(yù)收帳款（末-初）+本期收回前期核銷(xiāo)壞帳（本收本銷(xiāo)不考慮）-本期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備-本期核銷(xiāo)壞帳-現(xiàn)金折扣-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出-視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅-以物抵債的減少+收到的補(bǔ)價(jià)

2、稅費(fèi)返還內(nèi)容：返還的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加 依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、補(bǔ)貼收入、應(yīng)收補(bǔ)貼款、現(xiàn)金、銀行存款

3、收到其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容：罰款收入、個(gè)人賠償、經(jīng)營(yíng)租賃收入等

依據(jù)：營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、現(xiàn)金、銀行存款

（2）支付現(xiàn)金

1、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)內(nèi)容：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（扣除購(gòu)貨退回、含進(jìn)項(xiàng)稅）

依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、存貨、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款

公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅金+其他業(yè)務(wù)支出（不含租金）+存貨（末-初）+應(yīng)付帳款（初-末）+應(yīng)付票據(jù)（初-末）+預(yù)付帳款（末-初）+存貨損耗+工程領(lǐng)用、投資、贊助的存貨-收到非現(xiàn)金抵債的存貨-成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）-接受投資、捐贈(zèng)的存貨-視同購(gòu)貨的進(jìn)項(xiàng)稅+支付的補(bǔ)價(jià)

2、支付職工內(nèi)容：支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、勞動(dòng)保險(xiǎn)、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、其他福利費(fèi)（不含離退休人員，在其他）

依據(jù)：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、現(xiàn)金、銀行存款

公式：成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中工資及福利費(fèi)+應(yīng)付工資減少（初-末）+應(yīng)付福利費(fèi)減少（初-末）

3、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)內(nèi)容：本期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、“四稅”等各項(xiàng)稅費(fèi)（含屬于的前期、本期、后期，不含計(jì)入資產(chǎn)的耕地占用稅）

依據(jù)：應(yīng)交稅金、管理費(fèi)用（印花稅）、現(xiàn)金、銀行存款 易稅務(wù)網(wǎng)

公式：所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+已交增值稅等

4、支付其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容：罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)支出、經(jīng)營(yíng)租賃支出等

依據(jù)：制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出

二、投資活動(dòng)（1）收到現(xiàn)金

1、收回投資內(nèi)容：短期股權(quán)、短期債權(quán)；長(zhǎng)期股權(quán)、長(zhǎng)期債權(quán)本金（不含長(zhǎng)債利息、非現(xiàn)金資產(chǎn)）

依據(jù)：短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款

2、投資收益內(nèi)容：收到的股利、利息、利潤(rùn)（不含股票股利）

依據(jù)：投資收益、現(xiàn)金、銀行存款

3、處置長(zhǎng)期資產(chǎn)內(nèi)容：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，減去處置費(fèi)用后的凈額，包括保險(xiǎn)賠償；負(fù)數(shù)在“其他投資活動(dòng)”反映

依據(jù)：固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款

4、收到其他投資活動(dòng)內(nèi)容：收回購(gòu)買(mǎi)時(shí)宣告未付的股利及利息 唯富財(cái)稅

依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、現(xiàn)金、銀行存款

（2）支付現(xiàn)金

1、購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)內(nèi)容：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，分期購(gòu)建資產(chǎn)首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)中）

依據(jù)：固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)

2、支付投資內(nèi)容：進(jìn)行股權(quán)性投資、債權(quán)性投資支付的本金及傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)

依據(jù)：短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款

3、支付其他投資活動(dòng)內(nèi)容：支付購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)宣告未付的股利及利息

依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息

三、籌資活動(dòng)

（1）收到現(xiàn)金

1、吸收投資內(nèi)容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費(fèi)用，不含企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢(xún)等費(fèi)用，在其他中）

依據(jù)：實(shí)收資本、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款

2、收到借款內(nèi)容：舉借各種短期借款、長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金 依據(jù)：短期借款、長(zhǎng)期借款、現(xiàn)金、銀行存款

3、收到其他籌資活動(dòng)內(nèi)容：接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等

依據(jù)：資本公積、現(xiàn)金、銀行存款（2）支付現(xiàn)金

1、償還債務(wù)內(nèi)容：償還借款本金、債券本金（不含利息）依據(jù)：短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款

2、支付股利、利息、利潤(rùn)內(nèi)容：支付給其他單位的股利、利息、利潤(rùn)

依據(jù)：應(yīng)付股利、長(zhǎng)期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、現(xiàn)金、銀行存款

3、支付其他籌資活動(dòng)內(nèi)容：捐贈(zèng)支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計(jì)、咨詢(xún)等費(fèi)用等

現(xiàn)金流量表附表編制要點(diǎn)

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)報(bào)告期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的各項(xiàng)目可以根據(jù)不同行業(yè)、不同企業(yè)結(jié)合管理需要進(jìn)行不同形式的劃分。

現(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補(bǔ)充資料）兩大部分。主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項(xiàng)目金額則是相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分，以下是筆者對(duì)現(xiàn)金流量表附表填列所進(jìn)行的總結(jié)。

一般情況下，附表項(xiàng)目可以直接取相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的發(fā)生額或余額，分述如下：

1.凈利潤(rùn)，取利潤(rùn)分配表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目。

2.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

3.固定資產(chǎn)折舊，取“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶(hù)所屬的“折舊費(fèi)”明細(xì)賬戶(hù)借方發(fā)生額。

4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，取“管理費(fèi)用”等賬戶(hù)所屬“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”明細(xì)賬戶(hù)借方發(fā)生額。

5.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)，取“制造費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶(hù)所屬“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)”明細(xì)賬戶(hù)借方發(fā)生額。

6.待攤費(fèi)用減少，取“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)的期初、期末余額的差額。

7.預(yù)提費(fèi)用增加，取“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)的期末、期初余額的差額。

8.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失，取“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶(hù)所屬“處置固定資產(chǎn)凈收益”、“處置固定資產(chǎn)凈損失”、“出售無(wú)形資產(chǎn)收益”、“出售無(wú)形資產(chǎn)損失”等明細(xì)賬戶(hù)的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的差額。

9.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失，取“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)所屬“固定資產(chǎn)盤(pán)虧”明細(xì)賬戶(hù)借方發(fā)生額與“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)所屬“固定資產(chǎn)盤(pán)盈”貸方發(fā)生額的差額。

10.財(cái)務(wù)費(fèi)用，取“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)所屬“利息支出”明細(xì)賬戶(hù)借方發(fā)生額，不包括“利息收入”等其他明細(xì)賬戶(hù)發(fā)生額。

11.投資損失，取“投資收益”賬戶(hù)借方發(fā)生額，12.遞延稅貸項(xiàng)，取“遞延稅款”賬戶(hù)期末、期初余額的差額。

13.存貨的減少，取與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的“原材料”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”等所有存貨賬戶(hù)的期初、期末余額的差額。

14.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少，取與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”等賬戶(hù)的期初、期末余額的差額。

15.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加，取與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“其他應(yīng)交款”、“其他應(yīng)付款”等賬戶(hù)的期末、期初余額的差額。

一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

※

1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

+（應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)）

+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）

+（預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)）

-當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備

-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息

-庫(kù)存商品改變用途應(yīng)支付的銷(xiāo)項(xiàng)額

±特殊調(diào)整事項(xiàng)

特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶(hù)內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷(xiāo)項(xiàng)稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類(lèi)”科目，則減去。

※①與收回壞帳無(wú)關(guān)

②客戶(hù)用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。

2、收到的稅費(fèi)返還=返還的（增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費(fèi)附加）等

3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

=除上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

※

4、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

=[主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出）

+存貨期末價(jià)值-存貨期初價(jià)值）] +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額）

+（應(yīng)付帳款期初數(shù)-應(yīng)付帳款期末數(shù)）

+（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)）

+（預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù)）

+庫(kù)存商品改變用途價(jià)值（如工程領(lǐng)用）

+庫(kù)存商品盤(pán)虧損失

-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)

-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷(xiāo)的大修理費(fèi)

-庫(kù)存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資

±特殊調(diào)整事項(xiàng)

特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類(lèi)），貸方不是“現(xiàn)金類(lèi)”科目，則減去，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是“銷(xiāo)售成本或進(jìn)項(xiàng)稅”科目，則加上。

5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金

=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi)

+（應(yīng)付工資期初數(shù)-期末數(shù)）+（應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)）

附：當(dāng)存在“在建工程”人員的工資、福利費(fèi)時(shí)，注意期初、期末及計(jì)提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計(jì)算考慮計(jì)算關(guān)系。

本期支付給職工及為職工支付的工資

=（期初總額-包含的在建工程期初數(shù)）

+（計(jì)提總額-包含的在建工程計(jì)提數(shù)）

-（期末總額-包含的在建工程期末數(shù)）

當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無(wú)在建工程的工資及福利時(shí)，公式為：

生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi)

+（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)）

-（應(yīng)付工資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù)-應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建工程期末數(shù)）

※

6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）

=所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

+應(yīng)交稅金（增值稅-已交稅金）

+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅

+關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車(chē)船使用稅+印花稅

+教育費(fèi)附加+礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

※

7、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

=剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用+罰款支出+保險(xiǎn)費(fèi)等

（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ※

8、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息）

=短期投資收回的本金及收益(出售、(廣告內(nèi)容,已被刪除)、到期收回)+長(zhǎng)期股權(quán)投資收回的本金及收益(出售、(廣告內(nèi)容,已被刪除)、到期收回)+長(zhǎng)期債券投資收到的本金

※

9、取得投資收益收到的現(xiàn)金

=長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息

※

10、處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

=收到的現(xiàn)金-相關(guān)費(fèi)用的凈額

（包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償）

（如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映）

11、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=收到購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項(xiàng)目以外的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入

※

12、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金

（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動(dòng)中反映）

※

13、投資所支付的現(xiàn)金

=本期（短期股票投資+短期債券投資+長(zhǎng)期股權(quán)投資+長(zhǎng)期債券投資）及手續(xù)費(fèi)、傭金

14、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

=購(gòu)買(mǎi)時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

+購(gòu)買(mǎi)時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出

（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

※

15、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金

-支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用

不能減去支付的審計(jì)、咨詢(xún)費(fèi)用，其在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。

※

16、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金

※

17、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

=除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)

（如現(xiàn)金捐贈(zèng)）

※

18、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金

※

19、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金

=支付的（現(xiàn)金股利+利潤(rùn)+借款利息+債券利息）

20、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金

=除上述籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

流出（如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi)）

現(xiàn)金流量表附表的編制方法（轉(zhuǎn)）

會(huì)計(jì)知識(shí): 2010-04-30 10:04:45 閱讀12 評(píng)論0 字號(hào)：大中小

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)報(bào)告期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的各項(xiàng)目可以根據(jù)不同行業(yè)、不同企業(yè)結(jié)合管理需要進(jìn)行不同形式的劃分。

現(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補(bǔ)充資料）兩大部分。主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項(xiàng)目金額則是相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分，以下是筆者對(duì)現(xiàn)金流量表附表填列所進(jìn)行的總結(jié)。一般情況下，附表項(xiàng)目可以直接取相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的發(fā)生額或余額，分述如下：

1.凈利潤(rùn)，取利潤(rùn)分配表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目。

2.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，取“管理費(fèi)用”賬戶(hù)所屬“計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”及“計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)所屬“計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備”、“計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“投資收益”賬戶(hù)所屬“計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”等明細(xì)賬戶(hù)的借方發(fā)生額。

3.固定資產(chǎn)折舊，取“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等賬戶(hù)所屬的“折舊費(fèi)”明細(xì)賬戶(hù)借方發(fā)生額。

4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，取“管理費(fèi)用”等賬戶(hù)所屬“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”明細(xì)賬戶(hù)借方發(fā)生額。

5.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)，取“制造費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶(hù)所屬“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)”明細(xì)賬戶(hù)借方發(fā)生額。

6.待攤費(fèi)用減少，取“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)的期初、期末余額的差額。

7.預(yù)提費(fèi)用增加，取“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)的期末、期初余額的差額。

8.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失，取“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”等賬戶(hù)所屬“處置固定資產(chǎn)凈收益”、“處置固定資產(chǎn)凈損失”、“出售無(wú)形資產(chǎn)收益”、“出售無(wú)形資產(chǎn)損失”等明細(xì)賬戶(hù)的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的差額。

9.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失，取“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)所屬“固定資產(chǎn)盤(pán)虧”明細(xì)賬戶(hù)借方發(fā)生額與“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)所屬“固定資產(chǎn)盤(pán)盈”貸方發(fā)生額的差額。

10.財(cái)務(wù)費(fèi)用，取“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)所屬“利息支出”明細(xì)賬戶(hù)借方發(fā)生額，不包括“利息收入”等其他明細(xì)賬戶(hù)發(fā)生額。

11.投資損失，取“投資收益”賬戶(hù)借方發(fā)生額，但不包括“計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”明細(xì)賬戶(hù)發(fā)生額。

12.遞延稅貸項(xiàng)，取“遞延稅款”賬戶(hù)期末、期初余額的差額。

13.存貨的減少，取與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的“原材料”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”等所有存貨賬戶(hù)的期初、期末余額的差額。

14.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少，取與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”等賬戶(hù)的期初、期末余額的差額。

15.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加，取與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”、“其他應(yīng)付款”等賬戶(hù)的期末、期初余額的差額。

凈利潤(rùn)：取利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)（表間取數(shù)）

計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)

固定資產(chǎn)折舊＝制造費(fèi)用中折舊＋管理費(fèi)用中折舊或：＝累計(jì)折舊期末數(shù)－累計(jì)折舊期初數(shù)

無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) ＝無(wú)形資產(chǎn)（期初數(shù)－期末數(shù)）或＝無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo) ＝長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）

待攤費(fèi)用的減少（減：增加）＝待攤費(fèi)用期初數(shù)－待攤費(fèi)用期末數(shù) 預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）＝預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)－預(yù)提費(fèi)用期初數(shù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ＝利息支出－應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 投資損失（減：收益）＝投資收益

遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)）

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）＝應(yīng)收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應(yīng)收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準(zhǔn)備期末余額

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）＝應(yīng)付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應(yīng)交款（期末數(shù)－期初數(shù)

匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 ＝匯兌損益

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制方法

一、以?xún)衾麧?rùn)為基礎(chǔ)的編制原理

補(bǔ)充資料中的“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目來(lái)自利潤(rùn)表，該表的凈利潤(rùn)是根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原理計(jì)算得出的。而現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料則要求以?xún)衾麧?rùn)為基礎(chǔ)，根據(jù)“收付實(shí)現(xiàn)制”原理，增減有關(guān)項(xiàng)目后求得“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。為此，需要對(duì)利潤(rùn)表中的不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投資籌資活動(dòng)的收入、成本費(fèi)用等予以剔除。如：(1)其他業(yè)務(wù)中的固定資產(chǎn)出租的收入和成本費(fèi)用；(2)投資收益和損失；(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的籌資活動(dòng)的利息支出、購(gòu)置進(jìn)口設(shè)備和外幣借款中產(chǎn)生的匯兌收益和損失，以及期末所持外幣現(xiàn)金因匯率變動(dòng)而發(fā)生的匯兌損益；(4)營(yíng)業(yè)外收支中的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧及處置固定資產(chǎn)凈收益和損失等等。經(jīng)過(guò)以上調(diào)整后，利潤(rùn)表中的收支項(xiàng)目均屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇。在此基礎(chǔ)上再將利潤(rùn)表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事項(xiàng)從“權(quán)責(zé)發(fā)生制”調(diào)整為“收付實(shí)現(xiàn)制”，如提取的財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)的攤銷(xiāo)等，雖已記入成本費(fèi)用，但沒(méi)有付現(xiàn)，所以要調(diào)增凈利潤(rùn)，計(jì)算出“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。

二、各項(xiàng)目具體編制方法

1、“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，根據(jù)利潤(rùn)表中列示的凈利潤(rùn)數(shù)額直接填列。

2、“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，根據(jù)提取各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)入有關(guān)費(fèi)用并減少利潤(rùn)的數(shù)額填列。如資產(chǎn)市價(jià)上揚(yáng)，沖減已提減值準(zhǔn)備減少“管理費(fèi)用”時(shí)，則以扣除沖減數(shù)填列。又如本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備共30000元，同時(shí)沖減上期已提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000元，則該項(xiàng)目應(yīng)填為20000元。

3、“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，根據(jù)“累計(jì)折舊”科目貸方當(dāng)期提取、直接計(jì)入“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”而減少了利潤(rùn)的數(shù)額填列，不包括因固定資產(chǎn)盤(pán)盈、接受捐贈(zèng)、投資收回和評(píng)估增值時(shí)增加的“累計(jì)折舊”科目貸方發(fā)生額，也不扣除盤(pán)虧、出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資和評(píng)估減值時(shí)沖減的“累計(jì)折舊”科目借方發(fā)生額。

4、“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”項(xiàng)目，根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)科目的貸方發(fā)生額、每月攤銷(xiāo)計(jì)入“管理費(fèi)用”減少了利潤(rùn)的數(shù)額填列，不包括處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的貸方減少額。

5、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)”和“待攤費(fèi)用減少”項(xiàng)目?！伴L(zhǎng)期待攤費(fèi)用”發(fā)生時(shí)，其借方發(fā)生額已在主表投資活動(dòng)中的“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映，而攤銷(xiāo)時(shí)則記入了當(dāng)期成本費(fèi)用減少了利潤(rùn)，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，在填列該項(xiàng)目時(shí)只填攤銷(xiāo)數(shù)，不填該科目期末減期初余額的增減數(shù)；“待攤費(fèi)用”是指攤銷(xiāo)期限在一年以?xún)?nèi)的應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，其支付和攤銷(xiāo)均屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其借方發(fā)生額說(shuō)明現(xiàn)金已支付，但不影響當(dāng)期利潤(rùn)，貸方攤銷(xiāo)數(shù)雖無(wú)現(xiàn)金流出，但已記入當(dāng)期成本費(fèi)用減少了利潤(rùn)。根據(jù)“收付實(shí)現(xiàn)制”原理，在填制“待攤費(fèi)用減少”項(xiàng)目時(shí)，可根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目期末減期初余額填列，減少填正數(shù)，增加填負(fù)數(shù)。

6、“預(yù)提費(fèi)用增加”項(xiàng)目，其中：屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有預(yù)提房屋租金、預(yù)提固定資產(chǎn)經(jīng)常修理費(fèi)；屬于籌資活動(dòng)的有預(yù)提借款利息等。屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)提費(fèi)用，雖沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在預(yù)提時(shí)記入了成本費(fèi)用，減少了利潤(rùn)，而在支付時(shí)有了現(xiàn)金流出，但不影響利潤(rùn)。此外，預(yù)提利息雖然減少了利潤(rùn)，但屬于籌資活動(dòng)。因此，在企業(yè)沒(méi)有預(yù)提利息的情況下，填列“預(yù)提費(fèi)用”增加(或減少)項(xiàng)目時(shí)，可按預(yù)提費(fèi)用科目的期末減期初余額填列；在企業(yè)有預(yù)提利息的情況下，則應(yīng)按預(yù)提費(fèi)用總賬科目剔除預(yù)提利息明細(xì)科目后的期末減期初余額填列。

7、“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減：收益)”項(xiàng)目。企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減：收益)屬于投資活動(dòng)，它產(chǎn)生的損益計(jì)入了凈利潤(rùn)。所以，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)加回。本項(xiàng)目可根據(jù)營(yíng)業(yè)外支出中出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)凈損失減出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)凈收益填列。損失填正數(shù)、收益填負(fù)數(shù)。

8、“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”項(xiàng)目，企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢、盤(pán)虧的損失屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損失，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)加回。本項(xiàng)目可根據(jù)以下公式計(jì)算填列：固定資產(chǎn)報(bào)廢損失=營(yíng)業(yè)外支出中固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失和固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失—營(yíng)業(yè)外收入中固定資產(chǎn)盤(pán)盈收益和固定資產(chǎn)報(bào)廢凈收益。損失填正數(shù)，收益填負(fù)數(shù)。

9、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息支出和籌資時(shí)發(fā)生的傭金、手續(xù)費(fèi)等屬籌資活動(dòng)；購(gòu)置進(jìn)口固定資產(chǎn)和外幣借款而發(fā)生的匯兌損益則分別屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)；銀行匯款手續(xù)費(fèi)和貨款結(jié)算的匯兌損益則屬經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?；I資活動(dòng)發(fā)生的傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)該在凈利潤(rùn)中扣除，而不應(yīng)該在凈利潤(rùn)中扣除的投資、籌資活動(dòng)的利息和匯兌損益等也都計(jì)人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，減少了凈利潤(rùn)，所以將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)加回。本項(xiàng)目可根據(jù)以下公式填列：“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中利息支出項(xiàng)目(不扣除利息收入)+期末調(diào)整現(xiàn)金外幣賬戶(hù)的匯兌損失(減：收益)+進(jìn)口設(shè)備發(fā)生的匯兌損失(減：收益)+外幣借款發(fā)生的匯兌損失(減：收益)+籌資時(shí)發(fā)生的傭金、手續(xù)費(fèi)+融資租賃所支付的手續(xù)費(fèi)和利息支出。損失填正數(shù)，收益填負(fù)數(shù)。

10、“投資損失(減：收益)”項(xiàng)目，企業(yè)發(fā)生的投資損益屬于投資活動(dòng)，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)要予以剔除。本項(xiàng)目可根據(jù)“投資收益”科目余額直接填列。損失填正數(shù)，收益填負(fù)數(shù)。

11、“遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))”項(xiàng)目，遞延稅款是指采用納稅影響法下，由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異影響所得稅的金額，以及以后各期轉(zhuǎn)回的金額。本項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延稅款借項(xiàng)”、“遞延稅款貸項(xiàng)”的期初減期末余額的差額填列?！斑f延稅款借項(xiàng)”的期末小于期初的差額以及“遞延稅款貸項(xiàng)”的期末大于期初的差額填正數(shù)，反之填負(fù)數(shù)。

12、“存貨的減少(減：增加)”項(xiàng)目，存貨的減少(期初減期末)說(shuō)明本期生產(chǎn)耗費(fèi)的存貨有一部分是上期的，雖未發(fā)生現(xiàn)金流出但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除，所以在凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流量時(shí)應(yīng)當(dāng)加回。存貨的增加(期末減期初)，說(shuō)明本期購(gòu)人的存貨除耗用外還遺留了一部份，這部份存貨已發(fā)生了現(xiàn)金流出，但在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)沒(méi)有包括在內(nèi)，所以要予以扣除。值得注意的是，存貨增減除生產(chǎn)領(lǐng)用外還涉及到在建工程領(lǐng)用、盤(pán)盈、對(duì)外投資和接受投資、捐贈(zèng)以及固定資產(chǎn)報(bào)廢殘料入庫(kù)等因素。本項(xiàng)目可按以下公式計(jì)算：存貨的減少(減：增加)：資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目期初余額減期末余額—在建工程領(lǐng)用對(duì)外投資減少的存貨+存貨盤(pán)盈+報(bào)廢固定資產(chǎn)時(shí)的殘料入庫(kù)+在建工程完工轉(zhuǎn)入的材料+接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的材料+接受投資轉(zhuǎn)入的材料。

13、“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)”項(xiàng)目，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目主要包括應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(期初余額減期末余額)說(shuō)明本期收回的現(xiàn)金大于損益表中所確認(rèn)的銷(xiāo)售收入，應(yīng)當(dāng)加回。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加則說(shuō)明本期收回的現(xiàn)金少于損益表中所確認(rèn)的銷(xiāo)售收入，應(yīng)當(dāng)以予剔除。本項(xiàng)目可根據(jù)上述科目的期初減期末的數(shù)額填列。減少填正數(shù)，增加填負(fù)數(shù)。

值得注意的是在上述應(yīng)收項(xiàng)目中，如果是由于不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投資、籌資活動(dòng)而增加或減少的，則在計(jì)算經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目時(shí)要予以扣除。如抵入固定資產(chǎn)而減少的應(yīng)收賬款、購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)增加或減少的預(yù)付賬款以及其他應(yīng)收款中收到的股利利息的增減等。

14、“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)”項(xiàng)目，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款等項(xiàng)目。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加(期末余額減期初余額)說(shuō)明本期購(gòu)入的存貨中有一部份沒(méi)有支付現(xiàn)金，但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)卻通過(guò)銷(xiāo)售成本將其包括在內(nèi)，所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)要予以加回；若經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少，說(shuō)明本期支付的現(xiàn)金大于利潤(rùn)表中所確認(rèn)的銷(xiāo)售成本，所以在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)要加以扣除。本項(xiàng)目可根據(jù)上述科目的期末減期初的數(shù)額填列。增加填正數(shù)，減少填負(fù)數(shù)。

值得注意的是，上述應(yīng)付項(xiàng)目中如果包含不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投資、籌資活動(dòng)事項(xiàng)而引起的增加或減少，則應(yīng)在計(jì)算經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目時(shí)要予以扣除，主要有：(1)由于購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)而增減的應(yīng)付賬款；(2)債務(wù)重組中由于轉(zhuǎn)入資本公積而減少的應(yīng)付款項(xiàng)；(3)應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)賬戶(hù)中提取和發(fā)放在建工程人員的工資、福利費(fèi)；(4)其他應(yīng)付款中核算在建工程人員應(yīng)付和交納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；(5)應(yīng)交稅金賬戶(hù)中由于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)而應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅等。

第二篇：現(xiàn)金流量表分析

如何進(jìn)行現(xiàn)金流量表分析

摘要：在日益崇尚“增值為金，現(xiàn)金至尊”的現(xiàn)代理財(cái)?shù)沫h(huán)境中，現(xiàn)金流量表的分析對(duì)于信息使用者來(lái)說(shuō)是變得越來(lái)越重要。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，現(xiàn)金流是決定企業(yè)的興衰存亡，最能反映企業(yè)本質(zhì)的是現(xiàn)金流，在眾多價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)中基于現(xiàn)金流的評(píng)價(jià)是最具權(quán)威性。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表

比率分析 投資 決策

現(xiàn)金流量表是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出相關(guān)信息的報(bào)表?，F(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的銀行存款，即企業(yè)可能隨時(shí)用于支付的貨幣資金，它是現(xiàn)金流量表主要的編制基礎(chǔ)。現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金流量是某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量。

一、現(xiàn)金流量表的目的及其財(cái)務(wù)意義

1、現(xiàn)金流量表目的

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生的影響?，F(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的一個(gè)重要組成部分，無(wú)論是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者還是企業(yè)投資者、債權(quán)人、政府有關(guān)部門(mén)以及其他報(bào)表使用者，對(duì)現(xiàn)金流量表的分析都具有十分重要的意義。

2、財(cái)務(wù)意義

作為投資者都是希望能夠在投資過(guò)程中獲取利潤(rùn)，而不是盲目的投資，要想從投資中帶來(lái)更大的利益，不僅僅是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及其附注進(jìn)行分析，對(duì)現(xiàn)金流量表的分析也是必不可少。通過(guò)現(xiàn)金流量表進(jìn)行對(duì)企業(yè)償債能力、獲利能力、收益質(zhì)量、支付能力及其預(yù)測(cè)它的未來(lái)現(xiàn)金流量都具有重要的意義。

二、現(xiàn)金流量表填列方法及構(gòu)成部分

1、填列方法

列報(bào)現(xiàn)金流量表有直接法、間接法兩種，采用直接法便于直接分析經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量，預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量的未來(lái)前景；而間接法則利于凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~作比較，分析二者的差異，分析凈利潤(rùn)的現(xiàn)金含量。若以直接法為依據(jù)，現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、和籌資活動(dòng)三部分，每類(lèi)活動(dòng)又分為各具體項(xiàng)目，這些項(xiàng)目從沒(méi)同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的流入與流出，更容易提示企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，反映企業(yè)的真實(shí)狀況，彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表提供信息的不足之處，為利益相關(guān)決策提供有力依據(jù)。

2、構(gòu)成部分

對(duì)現(xiàn)金流量表的分析首先應(yīng)考慮它所包含的內(nèi)容，然后再進(jìn)行具體的分析，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)在企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過(guò)程中發(fā)揮不同的作用，具有不同的質(zhì)量特征，因此分析的側(cè)重點(diǎn)也有所不同。

2.1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

首先經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是一個(gè)企業(yè)的供給血液的系統(tǒng)，也是企業(yè)最為穩(wěn)定最應(yīng)該被寄予希望維持企業(yè)經(jīng)常的資金流入及流出以及需要擴(kuò)大企業(yè)的再生產(chǎn)力的最好補(bǔ)充源。

其次將銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn) 金與購(gòu)進(jìn)商品。接受勞務(wù)付出的現(xiàn)金進(jìn)行比較。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)正常、購(gòu)銷(xiāo)平衡的情況下，二者比較是有意義的。比率大，說(shuō)明企業(yè)的銷(xiāo)售利潤(rùn)大，銷(xiāo)售回款良好，創(chuàng)現(xiàn)能力較強(qiáng)。

其次將銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金總額比較，這樣就可以反映出該企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售現(xiàn)款占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金的比例到底有大，如果所占比例較大，則說(shuō)明它的主營(yíng)業(yè)務(wù)較突出，產(chǎn)品的營(yíng)銷(xiāo)狀況較好。

最后將本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與上期進(jìn)行對(duì)比，若增長(zhǎng)率越高，那說(shuō)明企業(yè)的發(fā)展情況越好。

通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后核心利潤(rùn)的所有交易及其事項(xiàng)。由于不同行業(yè)的營(yíng)業(yè)特點(diǎn)的差異，那么經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)容也有一定的差異，這樣在分析現(xiàn)金流的主要方式也就有所不同。

例如：有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)M公司）1998年年報(bào)（報(bào)表數(shù)據(jù)省略）為例加以說(shuō)明?，F(xiàn)金流量表分析的首要任務(wù)是分析各項(xiàng)活動(dòng)中誰(shuí)占主導(dǎo)，如M公司現(xiàn)金總流入中經(jīng)營(yíng)性流入占50%，投資流入占20%，籌資流入占30%，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)占有重要地位，籌資活動(dòng)也是該企業(yè)現(xiàn)金流入來(lái)源的重要方面。

2.2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

企業(yè)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)在整體上反映企業(yè)的對(duì)內(nèi)、對(duì)外投資擴(kuò)張、戰(zhàn)略及其實(shí)施狀況，并能夠反映企業(yè)對(duì)外投資現(xiàn)金流的回報(bào)狀況。與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的不同，大部分投資出售變現(xiàn)或收益回收通常具有一定的滯后性，本期投資引發(fā)的現(xiàn)金流出很難在當(dāng)期一次性全部補(bǔ)償。因此，該部分現(xiàn)金凈流量并非絕對(duì)要求大于0，而應(yīng)該具體問(wèn)題具體分析：在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量小于0時(shí)，我們應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注個(gè)把投資方向，以及投資活動(dòng)是否符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃和短期計(jì)劃；當(dāng)期投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量大于0時(shí)，我們則應(yīng)關(guān)注收回投資的盈利性。

2.3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

對(duì)于籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金凈流量來(lái)說(shuō)，它的現(xiàn)金凈流量越大，企業(yè)的所面臨償債壓力也越大，但如果現(xiàn)金凈流入量主要來(lái)自于企業(yè)吸收的權(quán)益性資本，那么不僅不會(huì)面臨償債壓力，反而資金實(shí)力更強(qiáng)。所以在進(jìn)行分析中，可以將吸收權(quán)益性資本收到的現(xiàn)金與籌資活動(dòng)現(xiàn)金總流入進(jìn)行對(duì)比，若所占比例較大，那就說(shuō)明企業(yè)資金實(shí)力增強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，反之則相反。

某生產(chǎn)型企業(yè)，它所生產(chǎn)的產(chǎn)品所需的幾個(gè)環(huán)節(jié)：供、產(chǎn)、銷(xiāo)這三個(gè)階段，那么它的現(xiàn)金流主要部分就會(huì)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生。當(dāng)然投資活動(dòng)也會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但相對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而言，投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量更大程度地取決于被投資者的現(xiàn)金支付能力，投資像對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量那樣有直接的控制能力，因此，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量通常被當(dāng)作“意外的驚喜”，這樣分析更有利于企業(yè)掌握對(duì)現(xiàn)金流量規(guī)劃的主動(dòng)性。

三、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

1、企業(yè)償債能力分析

償債能力的分析對(duì)企業(yè)及其相關(guān)的信息使用者都具有非常重要的意義，通過(guò)它的分析可以判斷到期的本息的收回情況，以及企業(yè)的信譽(yù)度，銀行及其它金融機(jī)構(gòu)是否愿意發(fā)放貸款及相關(guān)投資者是否愿意進(jìn)行投資等。償債能力的強(qiáng)弱反映其履約能力的強(qiáng)弱，如果企業(yè)的償債能力強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也就能夠很好的完成，經(jīng)濟(jì)利益能夠得到很好的提升。評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力指標(biāo)主要有：現(xiàn)金與負(fù)債總額比率、到期債務(wù)本息償付比率

1.1、現(xiàn)金與負(fù)債總額比率

現(xiàn)金與負(fù)債總額比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/負(fù)債總額

現(xiàn)金與負(fù)債總額比率主要是反映企業(yè)所能夠承擔(dān)的債務(wù)規(guī)模的大小。該比率越高，企業(yè)所能承擔(dān)的債務(wù)的規(guī)模越大：反之越小。

1.2、到期債務(wù)本息償付比率 指的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量對(duì)本期到期債務(wù)和利息支出的保障程度。其計(jì)算公式如下： 到期債務(wù)本息償付比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/（本期到期債務(wù)+利息支出）

到期債務(wù)本息償付比率越大，企業(yè)償付到期債務(wù)的能力就越強(qiáng)；若到期債務(wù)本息償付比率小于1，則表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金不足以?xún)敻兜狡趥鶆?wù)本息，企業(yè)必須依靠投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入才能保證債務(wù)的償還。

2、企業(yè)獲利能力分析

企業(yè)的獲利能力關(guān)乎企業(yè)是否能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，通過(guò)現(xiàn)金流反映企業(yè)的資金是否能夠得到合理的運(yùn)用。獲取現(xiàn)金能力分析的指標(biāo)主要有：每月銷(xiāo)售現(xiàn)金凈流入、每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量和全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。那么它的公式如下：

2.1、每月銷(xiāo)售現(xiàn)金凈流入

每月銷(xiāo)售現(xiàn)金凈流入是反映企業(yè)通過(guò)銷(xiāo)售獲取現(xiàn)金的能力。在主營(yíng)業(yè)務(wù)保持不變的情況下，隨著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的增加，每月銷(xiāo)售現(xiàn)金凈流入也會(huì)不斷增加；若使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量保持不變，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加，每月銷(xiāo)售現(xiàn)金凈流入則會(huì)下降。

每月銷(xiāo)售現(xiàn)金凈流入=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2.2、全部資金回收率

該指標(biāo)是指作為每股盈利的支付保障的現(xiàn)金流量，因而每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量指標(biāo)越高越為股東們所樂(lè)意接受。

每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量=（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量—優(yōu)先股股利）/發(fā)行在外的普通股股數(shù)*100% 2.3、該指標(biāo)反映企業(yè)運(yùn)用全部資獲取現(xiàn)金的能力。

全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/全部資產(chǎn)

3、企業(yè)收益質(zhì)量分析

評(píng)價(jià)收益質(zhì)量的財(cái)務(wù)比率是營(yíng)運(yùn)指數(shù)，它是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金的比值。相關(guān)指標(biāo)有：銷(xiāo)售現(xiàn)金比率、盈利現(xiàn)金比率，其計(jì)算公式如下：

3.1、銷(xiāo)售現(xiàn)金比率

銷(xiāo)售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/營(yíng)業(yè)收入

通過(guò)該比率反映了企業(yè)從每一元銷(xiāo)售中所實(shí)現(xiàn)的凈現(xiàn)金收入，同時(shí)也體現(xiàn)了企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的回收效率。該比率越大，表明企業(yè)的收益質(zhì)量越高，企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)回收的效率越高。反之則越低

3.2、盈利現(xiàn)金比率

盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/同口徑核心利潤(rùn)

同口徑核心利潤(rùn)=核心利潤(rùn)+財(cái)務(wù)費(fèi)用—所得稅

通過(guò)該 比率反映了企業(yè)核心利潤(rùn)創(chuàng)造經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的質(zhì)量。該比率越大，企業(yè)的收益質(zhì)量越高；反之則收益質(zhì)量就越低。如果比率過(guò)小，即使企業(yè)利潤(rùn)可觀，分析者也該注意分析企業(yè)獲取經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的能力是否存在問(wèn)題，是否會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展乃至生存。

4、企業(yè)支付能力分析

企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，除了用現(xiàn)金償還借款外，還需要用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)材料、商品、支付工資等各種經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，對(duì)投資者的股利、利息及利潤(rùn)進(jìn)行支付等。故而只有足夠的現(xiàn)金來(lái)支付這些款項(xiàng)，那么企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就不能順利進(jìn)行，企業(yè)就無(wú)法得到更好的成長(zhǎng)與發(fā)展，投資者也無(wú)法得到投資的回報(bào)，所以無(wú)論是企業(yè)的債權(quán)人，還是債務(wù)人都非常關(guān)心企業(yè)的支付能力，從而通過(guò)分析現(xiàn)金流量表了解企業(yè)的支付能力。該指標(biāo)有：凈現(xiàn)金流量比率，其計(jì)算公式如下：

凈現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量/（資本支出+存貨增加額+現(xiàn)金股利）

該指標(biāo)比率大于1，表明企業(yè)來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量能夠滿(mǎn)足日?；拘枰罕嚷市∮?時(shí)，說(shuō)明企業(yè)來(lái)自在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量不能滿(mǎn)足需要，必須向外融資。

5、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量關(guān)乎企業(yè)的生存與發(fā)展，要想知道企業(yè)是否還能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是否能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，是否能夠有更好的發(fā)展前途，就不僅僅是結(jié)合當(dāng)前的現(xiàn)金流量表，還更應(yīng)該與歷史流量表進(jìn)行綜合性分析，以便能夠合理規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)金收支，協(xié)調(diào)現(xiàn)金收支與經(jīng)營(yíng)的關(guān)系，保持現(xiàn)金收支平衡和償債能力，同時(shí)也為現(xiàn)金控制提供依據(jù)以及能夠進(jìn)行更好的讓企業(yè)處于良好狀態(tài)。

四、閱讀現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：

1、相對(duì)于籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其發(fā)生頻率較高，有利于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。一般情況下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量應(yīng)該為正值。因?yàn)榻^大部分動(dòng)現(xiàn)金流都是主營(yíng)業(yè)務(wù)活所形成的，所以，通過(guò)與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)或者營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的比較分析，可以查看公司利潤(rùn)的現(xiàn)金含量，進(jìn)而來(lái)檢測(cè)公司現(xiàn)金周?chē)鸂顩r。

2、凈現(xiàn)金流量與資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金之間的關(guān)系。

五、比較會(huì)計(jì)報(bào)表分析現(xiàn)金流量趨勢(shì)

比較會(huì)計(jì)報(bào)表是趨勢(shì)分析中常用的一種分析手段，對(duì)于現(xiàn)金流量表的比較分析，可以選取最近兩期或數(shù)期的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析企業(yè)現(xiàn)金流量的變動(dòng)趨勢(shì)。具體分析時(shí)，可以采用橫向比較分析或縱向比較分析方法進(jìn)行。橫向比較分析是對(duì)現(xiàn)金流量表內(nèi)每個(gè)項(xiàng)目的本期與基期的金額進(jìn)行比較，揭示差距，觀察和分析企業(yè)現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)?？v向比較分析是將各期會(huì)計(jì)報(bào)表?yè)Q算成結(jié)構(gòu)百分比形式，再逐項(xiàng)比較分析各項(xiàng)目所占整體比重的變化發(fā)展趨勢(shì)。

[1] 陳金龍 李四能 《財(cái)務(wù)管理》 機(jī)械工業(yè)出版社 2009

[2]

張新民 王秀麗 《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》 高等教育出版社 2011

[3] 周俊華 《淺談現(xiàn)金流量表的編制與分析》 大眾商務(wù)報(bào) 2010

第三篇：現(xiàn)金流量表分析

從上面的表格可以看出，從右到左，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~逐年遞增，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并在補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本后仍有剩余。這是現(xiàn)金流量質(zhì)量的最好狀態(tài)。它不僅意味著企業(yè)正常的購(gòu)、產(chǎn)、銷(xiāo)帶來(lái)的現(xiàn)金流入能夠支付因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而引起的貨幣流出、補(bǔ)償全部當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本，而且還有余力為企業(yè)的投資等活動(dòng)提供現(xiàn)金流量的支持。表明tcl集團(tuán)所生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷(xiāo)對(duì)路，市場(chǎng)占有率高，銷(xiāo)售回款能力較強(qiáng)，同時(shí)企業(yè)的付現(xiàn)成本、費(fèi)用控制在較適宜的水平上。

從這兩個(gè)表可以看出投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零。這意味著企業(yè)在購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)以及對(duì)外投資等方面所支付的現(xiàn)金之和，大于企業(yè)在收回投資、取得投資收益、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額之和。主要是因?yàn)閠cl集團(tuán)正處于發(fā)展階段，企業(yè)需要大量的現(xiàn)金，一方面用來(lái)購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的物資，另一方面用來(lái)對(duì)外投資以擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模。

從這兩個(gè)表可以看出籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零。這意味著企業(yè)處于發(fā)展階段，對(duì)現(xiàn)金的需求大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取現(xiàn)金的能力還不夠強(qiáng)，因此企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量的需求還需要通過(guò)籌資活動(dòng)來(lái)解決，一般采取不分配、低股利或滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求后再分配的剩余股利政策，所以這一階段股權(quán)性籌資的現(xiàn)金流入量遠(yuǎn)大于現(xiàn)金流出量。2013-2015年籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額逐年上升表明企業(yè)籌措資金的能力變強(qiáng)。

其中，2013年的籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，我們通過(guò)查閱資料得知TCL集團(tuán)2013年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)總收入853.2億元，同比增長(zhǎng)22.9%；凈利潤(rùn)28.9億元，同比增長(zhǎng)126.7%，可能是由于企業(yè)給股東回報(bào)的現(xiàn)金股利多。

以2010年為基期，做定比趨勢(shì)分析，得到2011,2012,2014,2015的數(shù)據(jù)都是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量大于流出量，投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量小于流出量，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量小于流出量時(shí)，說(shuō)明主要依靠經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入運(yùn)營(yíng)。其中，2013年的數(shù)據(jù)顯示，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量大于流出量，投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量小于流出量，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量小于流出量時(shí)，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和借債都能產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入，說(shuō)明財(cái)務(wù)狀況較穩(wěn)定；擴(kuò)大投資出現(xiàn)投資活動(dòng)負(fù)向凈流入也屬正常。

從上表可以分析出，2010年到2011年企業(yè)的現(xiàn)金收入一直在增加，其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金收入的增長(zhǎng)快于總現(xiàn)金收入的增長(zhǎng)，達(dá)到8.42%。投資活動(dòng)現(xiàn)金收入增長(zhǎng)也達(dá)到了206067，這就表明在此之前企業(yè)的投資已經(jīng)得到了回報(bào)。

籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入在2011和2012年劇減，而到了2013年又有增加，使得現(xiàn)金流入劇增，并比2012年增加41.16%，同時(shí)企業(yè)的現(xiàn)金支出也在不斷增加，其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金支出增加27.78%，比總現(xiàn)金支出的增加為44.66%慢了16.88%，但快于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入，說(shuō)明企業(yè)效益下降;投資活動(dòng)支出增加1608.69%，三年來(lái)一直在增加，說(shuō)明企業(yè)一直在加大投資力度;現(xiàn)金支出在籌資活動(dòng)方面也增加了101.02%。說(shuō)明企業(yè)在募集資金的能力增強(qiáng)。

第四篇：現(xiàn)金流量表解讀

現(xiàn)金流量表解讀

一、現(xiàn)金流量表概述

（一）現(xiàn)金流量表的概念及作用

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

現(xiàn)金流量表的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。第二，有助于預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)現(xiàn)金流量。

第三，有助于分析企業(yè)的收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。

（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來(lái)源，現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類(lèi)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

（三）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。

1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

4、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響

5、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

第一，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。采用間接法列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，需要對(duì)四大類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益；不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。

第二，不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)。第三，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成。

二、現(xiàn)金流量質(zhì)量的解讀

1、與資產(chǎn)負(fù)債表信息的聯(lián)系 第一，償債能力分析。第二，獲利能力分析。

將資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表綜合分析企業(yè)獲利能力的主要指標(biāo)包括：總資產(chǎn)現(xiàn)金流量率；每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量。

第三，財(cái)務(wù)彈性分析。

2、與利潤(rùn)表信息的聯(lián)系

可以采用下列指標(biāo)反映企業(yè)現(xiàn)金流量對(duì)利潤(rùn)表數(shù)據(jù)的補(bǔ)充解釋能力。銷(xiāo)售現(xiàn)金比率；凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金比率；營(yíng)運(yùn)指數(shù)。

三、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)的解讀

1、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)解讀概述

現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析一般包括三個(gè)部分：流入結(jié)構(gòu)分析、流出結(jié)構(gòu)分析和流入流出比分析。

2、現(xiàn)金流量流入機(jī)構(gòu)解讀

一般而言，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常、投資和籌資規(guī)模不變的情況下，現(xiàn)金流入越大則企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能力越強(qiáng)。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入占現(xiàn)金總流入的比重較大，則可以反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況較好，收現(xiàn)能力較強(qiáng)且壞賬風(fēng)險(xiǎn)較小，現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)較為合理。

3、現(xiàn)金流量流出結(jié)構(gòu)解讀

一般而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出占現(xiàn)金總流出比重較大的企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況正常，現(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)較為合理。在企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出應(yīng)當(dāng)具有一定的穩(wěn)定性，各期變化不會(huì)太大。

4、現(xiàn)金流量流入流出比解讀

一般而言，對(duì)于一個(gè)正在成長(zhǎng)的公司來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量應(yīng)是正數(shù)，投資活動(dòng)現(xiàn)金流量應(yīng)是負(fù)數(shù)，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)是正負(fù)相間的。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的分析

第一，應(yīng)直接查看經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的正負(fù)。

第二，應(yīng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出之比，比值越大說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率越高，經(jīng)營(yíng)狀況越好。

第三，應(yīng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與總現(xiàn)金凈流量的關(guān)系。投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的分析

應(yīng)結(jié)合企業(yè)現(xiàn)階段的投資項(xiàng)目進(jìn)行針對(duì)性分析，不能簡(jiǎn)單地以現(xiàn)金凈流量的正負(fù)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)投資活動(dòng)的優(yōu)劣。

籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的分析

一般而言，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越大，企業(yè)面臨的償債壓力越大。但如果現(xiàn)金凈流入量主要來(lái)自于企業(yè)吸收的權(quán)益性資本，則不僅不會(huì)面臨償債壓力，資金實(shí)力反而增強(qiáng)，但是必須密切關(guān)注資金的使用效果。

相關(guān)鏈接一： 現(xiàn)金流粉飾的識(shí)別

在現(xiàn)金流量表正表中，現(xiàn)金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分組成。對(duì)這三部分現(xiàn)金流量的組合分析，大致可以得出對(duì)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的評(píng)價(jià)。比如，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量也為正數(shù)，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)時(shí)，可以初步認(rèn)為企業(yè)已步入成熟期，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)都已產(chǎn)生現(xiàn)金回報(bào)，并有能力償還債務(wù)或向投資者支付報(bào)酬。又如，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量也為正數(shù)時(shí)，可以判斷企業(yè)目前正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已出現(xiàn)問(wèn)題，主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要調(diào)整，需要通過(guò)籌集資金來(lái)滿(mǎn)足日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及企業(yè)產(chǎn)業(yè)調(diào)整的資金需求。而對(duì)于一個(gè)永續(xù)經(jīng)營(yíng)的公司來(lái)講，報(bào)表使用者往往更關(guān)注的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，因?yàn)橹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的主要來(lái)源，主營(yíng)業(yè)務(wù)突出、收入穩(wěn)定是企業(yè)運(yùn)營(yíng)良好的重要標(biāo)志。因此，許多公司往往運(yùn)用一些會(huì)計(jì)上的技巧，改革企業(yè)現(xiàn)金流量的性質(zhì)，達(dá)到粉飾現(xiàn)金流量表的目的。

第一，把投資收益列為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入。一些公司的財(cái)務(wù)往往把閑置的現(xiàn)金投入到有價(jià)證券投資中，當(dāng)公司需要現(xiàn)金的時(shí)間，再把這些證券賣(mài)掉。對(duì)于普通的公司來(lái)講，這種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并不是公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，這種業(yè)務(wù)的收益應(yīng)該作為投資收益列入投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目中。但在現(xiàn)實(shí)中，有些公司的管理層把自己當(dāng)作了證券公司，堂而皇之地將證券投資收入作為公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中去。這其中最典型的例子莫過(guò)于震驚中國(guó)股市的東方電子事件了，自1997年至2001年8月間，東方電子公司共投入資金6.8億元，大肆炒作本公司股票，公司利用自己所掌握的中期財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表及成立北京東方網(wǎng)絡(luò)管理公司等內(nèi)幕消息，進(jìn)行大量?jī)?nèi)幕交易，并將炒作本公司股票的高額利潤(rùn)作為公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。為了使虛增的主營(yíng)業(yè)務(wù)更真實(shí)，東方電子公司采用修改客戶(hù)合同，私刻客戶(hù)印章，向客戶(hù)索要空白合同，粘貼復(fù)印偽造合同等四種手段，從1997年開(kāi)始，先后偽造銷(xiāo)售合同1,242份，合同金額17.2968億元，虛開(kāi)銷(xiāo)售發(fā)票2,079張，金額17.0823億元。同時(shí)，偽造了1,509份銀行進(jìn)賬單，以及相應(yīng)的對(duì)賬單，金額共計(jì)17.0475億元，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入虛增17.08億元。憑借虛假的主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，東方電子公司在1999年到2001年實(shí)現(xiàn)了年均增長(zhǎng)160%的高速度發(fā)展，股票價(jià)值從上市初期的17.15元暴漲到330.6元。

第二，粉飾“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”?！敖?jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”欄目中有一項(xiàng)是“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”，該項(xiàng)目反映了除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金活動(dòng)，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。按理來(lái)說(shuō)，該項(xiàng)目金額應(yīng)該較小，但是正如其他應(yīng)收款成了某些上市公司資產(chǎn)負(fù)債表上會(huì)計(jì)處理的“垃圾筒”一樣，該項(xiàng)目也極易成為現(xiàn)金流量表上藏污納垢的隱身地。有的公司收回了“別人欠自己的錢(qián)”，雖然這筆錢(qián)與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，但仍計(jì)入該項(xiàng)目。一些企業(yè)借用關(guān)聯(lián)單位的現(xiàn)金款項(xiàng)，不在籌資活動(dòng)“借款所收到的現(xiàn)金”中反映，卻列入“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，從而增大了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。如某上市公司2001年年報(bào)現(xiàn)金流量表上“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”為225,942萬(wàn)元，主要為收到的關(guān)聯(lián)方往來(lái)款，占銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金近1/3，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金245,634萬(wàn)元，主要為支付的關(guān)聯(lián)方往來(lái)款，這種關(guān)聯(lián)方往來(lái)款顯然虛增了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。

第三，調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金支出。一些公司蓄意調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金支出，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量更好看，從而欺騙和誤導(dǎo)報(bào)表使用者，產(chǎn)生公司經(jīng)營(yíng)良好、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造現(xiàn)金能力很強(qiáng)的假象。如在世界通訊事件中，世通的高管人員以“預(yù)付容量”為借口，要求分支機(jī)構(gòu)將原已確認(rèn)為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的線(xiàn)路成本沖回，轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)等資本支出賬戶(hù)，以此降低經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，調(diào)高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。從而虛增固定資產(chǎn)38.52億美元，低估經(jīng)營(yíng)成本38.52億美元，稅前利潤(rùn)也被相應(yīng)虛增了38.52億美元。這種造假手法在現(xiàn)今流量表上的反映為：使大量本應(yīng)列入經(jīng)營(yíng)性支出的資金流，錯(cuò)誤地列為投資性支出，從而虛增了世通經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，嚴(yán)重誤導(dǎo)了投資者、債權(quán)人等報(bào)表使用者對(duì)世通現(xiàn)金流量創(chuàng)造能力的判斷。同樣，對(duì)比2003年科龍公司先后公布的兩份現(xiàn)金流量表，我們發(fā)現(xiàn)第一份現(xiàn)金流量表中，有意掩飾了利用籌集資金支付的“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”9.88億元，雖然這種掩飾不影響公司的盈利與營(yíng)業(yè)額，卻會(huì)使公司2003年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量變得更難看——從凈流入10.1億元變成了凈流出0.83億元。

四、現(xiàn)金流量趨勢(shì)的解讀

1、現(xiàn)金流量趨勢(shì)解讀概述

現(xiàn)金流量趨勢(shì)分析法是指將一定時(shí)期內(nèi)（兩期或連續(xù)數(shù)期）現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)在同一報(bào)表上予以并列列示，直接觀察并比較各期有關(guān)項(xiàng)目增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，以判斷企業(yè)的現(xiàn)金流量變動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)的一種財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法。

2、絕對(duì)數(shù)趨勢(shì)分析

現(xiàn)金流量表絕對(duì)數(shù)趨勢(shì)分析，是指將連續(xù)數(shù)期現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)并列起來(lái)，從中發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)目的增減變動(dòng)狀況，來(lái)說(shuō)明企業(yè)的現(xiàn)金流量發(fā)展變化。

3、環(huán)比分析

現(xiàn)金流量表環(huán)比分析法是將相鄰兩年的現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)相比較，計(jì)算出趨勢(shì)百分比。由于以前一期作為基數(shù)，因而更能明確地說(shuō)明項(xiàng)目的發(fā)展變化速度。

4、定基分析

現(xiàn)金流量表定基分析法是固定某選定期間作為基期，然后用其余各期與基期比較，計(jì)算出趨勢(shì)百分?jǐn)?shù)。這樣計(jì)算出的各會(huì)計(jì)期間的趨勢(shì)百分比，都是以基期為計(jì)算基準(zhǔn)的，所以能夠明確地反映出有關(guān)項(xiàng)目和基期相比發(fā)生了多大變化。

第五篇：現(xiàn)金流量表分析

現(xiàn)金流量表采用分析填列法來(lái)編制，根據(jù)利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、輔助表的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，不需要在錄入憑證時(shí)指定現(xiàn)金流量項(xiàng)目。請(qǐng)按下列步驟操作：

1、在現(xiàn)金流量表界面，單擊【向?qū)А?，進(jìn)入現(xiàn)金流量表向?qū)Ы缑妫?/p>

2、選擇會(huì)計(jì)期間和顯示方式，單擊【下一步】，進(jìn)入利潤(rùn)表界面，核對(duì)利潤(rùn)表中的數(shù)據(jù)，單擊【重算/恢復(fù)數(shù)據(jù)】按鈕，可以重新計(jì)算報(bào)表數(shù)據(jù)；

3、單擊【下一步】，進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表界面，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)，單擊【重算/恢復(fù)數(shù)據(jù)】按鈕，可以重新計(jì)算報(bào)表數(shù)據(jù)；

4、單擊【下一步】，進(jìn)入輔助數(shù)據(jù)項(xiàng)界面，計(jì)算并填寫(xiě)輔助數(shù)據(jù)；

5、單擊【下一步】，進(jìn)入現(xiàn)金流量表界面，檢查現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系，如不平衡，可以單擊【自動(dòng)調(diào)平數(shù)據(jù)】，系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)平：

6、單擊【保存】，保存現(xiàn)金流量表。注意：輔助數(shù)據(jù)項(xiàng)中可以設(shè)置取數(shù)公式來(lái)進(jìn)行自動(dòng)取數(shù)，建議手工填寫(xiě)。

為什么利潤(rùn)表和總賬、明細(xì)賬對(duì)不上？

1、財(cái)務(wù)初始余額中如果是年中啟用賬套的，是否錄入了【實(shí)際損益發(fā)生額】；

2、是否是系統(tǒng)自動(dòng)生成的結(jié)轉(zhuǎn)損益的憑證，如果是手工結(jié)轉(zhuǎn)的損益憑證利潤(rùn)表是取不到數(shù)的；

3、查詢(xún)以前期間利潤(rùn)表，是否發(fā)現(xiàn)有某期利潤(rùn)表無(wú)本期數(shù)現(xiàn)象，若有請(qǐng)反結(jié)賬到上期，重新點(diǎn)擊【生成憑證】重新結(jié)賬到下期；

4、在錄入憑證時(shí)，費(fèi)用類(lèi)科目的貸方發(fā)生額應(yīng)以借方紅字體現(xiàn)，并且期末處理時(shí)，期末調(diào)匯高級(jí)設(shè)置中的“按科目方向調(diào)匯”選項(xiàng)要選中，結(jié)轉(zhuǎn)損益高級(jí)設(shè)置中的【按余額反向結(jié)轉(zhuǎn)】選項(xiàng)要設(shè)置為未選中狀態(tài)。

為什么資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款取數(shù)和總賬、明細(xì)賬等余額對(duì)不上？

這是因?yàn)閳?bào)表對(duì)往來(lái)科目有兩種取數(shù)規(guī)則造成的。第一種取數(shù)規(guī)則是：

應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方余額+預(yù)收賬款借方余額-壞賬準(zhǔn)備余額； 預(yù)付賬款=預(yù)付賬款借方余額+應(yīng)付賬款借方余額； 應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額； 預(yù)收賬款=預(yù)收賬款貸方余額+應(yīng)收帳款貸方余額。

（注釋?zhuān)豪鐟?yīng)收帳款科目的總賬期末余額為正數(shù)，報(bào)表中的應(yīng)收帳款項(xiàng)目顯示為應(yīng)收帳款的期末余額；如果應(yīng)收帳款科目的總賬期末余額為負(fù)數(shù)，則在報(bào)表中應(yīng)收帳款科目項(xiàng)目顯示為0，應(yīng)收賬款的期末余額全部顯示在了“預(yù)收賬款”中。）

第二種取數(shù)規(guī)則是：

應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款余額-壞賬準(zhǔn)備余額； 預(yù)付賬款=預(yù)付賬款余額； 應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款余額； 預(yù)收賬款=預(yù)收賬款余額。

這種取數(shù)規(guī)則總賬和報(bào)表始終保持一致，不會(huì)按照科目屬性方向分別取數(shù)。

無(wú)法進(jìn)行期末處理的幾種原因及處理辦法? 原因及解決辦法：

（1）系統(tǒng)初始化未完成，解決方法是到【財(cái)務(wù)初始余額】頁(yè)面完成初始化；

（2）系統(tǒng)預(yù)設(shè)科目被刪除，資產(chǎn)負(fù)債表不平，解決方法是在科目中重新該科目添加，并在報(bào)表中設(shè)置該科目的取數(shù)公式；

（3）系統(tǒng)設(shè)置科目參數(shù)有誤，解決方法是檢查系統(tǒng)設(shè)置中的科目設(shè)置（一般為在線(xiàn)會(huì)計(jì)+進(jìn)銷(xiāo)存）；

（4）期末處理界面的高級(jí)設(shè)置有誤，解決方法是在期末處理界面，點(diǎn)擊【高級(jí)設(shè)置】補(bǔ)充上其中為空的科目設(shè)置。