第一篇：【實(shí)務(wù)參考】新《行政訴訟法》逐條解讀 上(2015最高院內(nèi)部培訓(xùn)后修訂)

【實(shí)務(wù)參考】新《行政訴訟法》逐條解讀 上（2015最高院

內(nèi)部培訓(xùn)后修訂）

中華人民共和國(guó)行政訴訟法（逐條解讀·上）

(1989年4月4日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第二次會(huì)議通過(guò)，1990年10月1日起施行；根據(jù)2014年11月1日《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)行政訴訟法〉的決定》修訂，自2015年5月1日起施行)前言：修正后的行訴法共103條，比舊法的75條多出28條，在管轄、起訴期限、第三人、訴訟類型、申請(qǐng)?jiān)賹彽仍S多方面均有新規(guī)，變動(dòng)較大?？梢灶A(yù)見(jiàn)：新法施行后，①?gòu)?fù)議機(jī)關(guān)為避免做共同被告，將會(huì)慎重作出維持原行政行為的復(fù)議決定。加上行政復(fù)議是父審子，且程序簡(jiǎn)便。因此，越來(lái)越多的告官之民及其委托代理人，將先向復(fù)議機(jī)關(guān)尤其是地方政府的復(fù)議機(jī)構(gòu)申請(qǐng)解決行政爭(zhēng)議。②復(fù)議機(jī)關(guān)尤其是地方政府復(fù)議機(jī)構(gòu)的工作量將大增，辦案質(zhì)量會(huì)有質(zhì)的變化。③中院一審的行政案件數(shù)將有所增加（主要是土地行政登記案件）。眾多低院的行政審判工作將逐漸被集中到其他低院，只剩非訴審查工作。訴權(quán)保護(hù)及辦案質(zhì)量將會(huì)有較大的變化。④官官相護(hù)的丑惡現(xiàn)象將有所改變，行政律師和法律工作者將大有可為。以下藍(lán)字部分是@阿些和 對(duì)新規(guī)的解讀（將不斷更新），以實(shí)務(wù)為視角。新法條文取自何海波教授的重排版，感謝。目錄第一章總則第二章受案范圍第三章管轄第四章訴訟參加人第五章證據(jù)第六章起訴和受理第七章審理和判決第一節(jié)一般規(guī)定第二節(jié)第一審普通程序第三節(jié)簡(jiǎn)易程序第四節(jié)第二審程序第五節(jié)審判監(jiān)督程序第八章執(zhí)行第九章涉外行政訴訟第十章附則第一章 總則第一條 為保證人民法院公正、及時(shí)審理行政案件，解決行政爭(zhēng)議，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，監(jiān)督行政機(jī)關(guān)依法行使職權(quán)，根據(jù)憲法，制定本法。解讀：本條是關(guān)于【立法目的】的規(guī)定。本條將舊規(guī)“為保證人民法院正確、及時(shí)審理行政案件”中的“正確”審理改為“公正”審理，契合法院的工作主題；刪除舊規(guī)“維護(hù)和監(jiān)督行政機(jī)關(guān)依法行使行政職權(quán)”中的“維護(hù)”，又彰顯“保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益”的立場(chǎng)，故很［贊］。但本條“解決行政爭(zhēng)議”和第61條的規(guī)定，是要行政法官兼做民事法官和行政執(zhí)法官的節(jié)奏，對(duì)行政法官的要求很高甚至苛刻，似乎弄巧成拙（如在解決行政裁決中的權(quán)屬爭(zhēng)議時(shí)，越俎代庖的行政法官往往無(wú)能為力），有待高法作出符合審判工作實(shí)際的解釋。第二條 公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)工作人員的行政行為侵犯其合法權(quán)益，有權(quán)依照本法向人民法院提起訴訟。解讀：本款是所謂的【起訴的“認(rèn)為”標(biāo)準(zhǔn)】。一個(gè)行政起訴是否被法院受理，其實(shí)，起訴人的“認(rèn)為”并不重要，重要的是“依照本法”。所謂“依照本法”，主要是指以下四項(xiàng)：①所訴行政行為是可訴的行政行為；②起訴人與該行為有利害關(guān)系；③起訴未逾起訴期限；④訴訟請(qǐng)求合乎規(guī)范的要求。前款所稱行政行為，包括法律、法規(guī)、規(guī)章授權(quán)的組織作出的行政行為。解讀：本條也即本法所稱的【行政行為】，是指具體行政行為、行政事實(shí)行為二種。具體行政行為無(wú)確切的定義，親們記住該行為與抽象行政行為相對(duì)即可。另一個(gè)與具體行政行為相對(duì)的行政行為，是行政事實(shí)行為，如城管打人行為。需要說(shuō)明的是：打人的城管，構(gòu)得上刑事立案標(biāo)準(zhǔn)的，受刑事追訴；構(gòu)不上刑事立案標(biāo)準(zhǔn)的，免受行政處罰，但應(yīng)受黨紀(jì)和行政處分。“行政機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)工作人員”、“法律、法規(guī)、規(guī)章授權(quán)的組織”作出的行政行為，可簡(jiǎn)稱為行政主體作出的行政行為。值得一說(shuō)的是：①行政機(jī)關(guān)對(duì)行政賠償申請(qǐng)或請(qǐng)求，所作的受理或處理行為或不作為，皆不屬于可訴的行政行為。②學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)等自治組織的管理行為，是否已納入本條“行政行為”的范圍，有待高法解釋。但從信春鷹副主任在“全國(guó)法院新行政訴訟法視頻培訓(xùn)班”上的講課內(nèi)容看，似乎已納入。故不妨一訴。（注：以下將某人在“全國(guó)法院新行政訴訟法視頻培訓(xùn)班”上的講課，簡(jiǎn)稱為某人講課）第三條 人民法院應(yīng)當(dāng)保障公民、法人和其他組織的起訴權(quán)利，對(duì)應(yīng)當(dāng)受理的行政案件依法受理。行政機(jī)關(guān)及其工作人員不得干預(yù)、阻礙人民法院受理行政案件。被訴行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)出庭應(yīng)訴。不能出庭的，應(yīng)當(dāng)委托行政機(jī)關(guān)相應(yīng)的工作人員出庭。解讀：本條規(guī)定的【訴權(quán)保護(hù)】盡管是常識(shí)性的宣示，也很［贊］。因?yàn)榉ㄔ阂婪☉?yīng)予受理卻強(qiáng)詞奪理不予受理或違法駁回起訴的現(xiàn)象，以及不立案、不裁定、不收材料的“三不”政策愈演愈烈，侵犯訴權(quán)早已成常態(tài)。根據(jù)趙大光庭長(zhǎng)的講課內(nèi)容，“三不”政策在新法施行后將存續(xù)，附條件執(zhí)行。這有可能被法怪濫用。在許多基層法院也即低院，還未等行政機(jī)關(guān)及其工作人員干預(yù)、阻礙法院受理行政案件，大腦殼早就視行政案件為“麻煩的制造者”了?！颈辉V行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人出庭應(yīng)訴政策】上升為法律規(guī)定，很［贊］。第四條 人民法院依法對(duì)行政案件獨(dú)立行使審判權(quán)，不受行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。人民法院設(shè)行政審判庭，審理行政案件。第五條 人民法院審理行政案件，以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩。第六條 人民法院審理行政案件，對(duì)行政行為是否合法進(jìn)行審查。解讀：本條規(guī)定了【行政審判的任務(wù)】。根據(jù)本法第70-6項(xiàng)規(guī)定，行政行為的【適當(dāng)性】也即合理性，也被納入司法審查的范圍。故人民法院審理行政案件，除對(duì)行政行為是否合法進(jìn)行審查外，還應(yīng)對(duì)行政行為是否適當(dāng)進(jìn)行審查。新法施行后，實(shí)務(wù)工作者若還拘泥于本條的字面意思，不把該條理解成“人民法院審理行政案件，對(duì)行政行為是否合法、適當(dāng)進(jìn)行審查”，就out了。本法第70-6項(xiàng)規(guī)定的“明顯不當(dāng)”，是指明顯且重大的不合理。實(shí)務(wù)中應(yīng)注意：

一、“明顯不當(dāng)”，可以是第70-5項(xiàng)規(guī)定的“濫用職權(quán)”的馬甲。

二、不重大的不合理不算“明顯不當(dāng)”。李廣宇副庭長(zhǎng)講課時(shí)稱，行政審判從合法性審查到合理性、合約性審查。第七條人民法院審理行政案件，依法實(shí)行合議、回避、公開(kāi)審判和兩審終審制度。第八條 當(dāng)事人在行政訴訟中的法律地位平等。第九條 各民族公民都有用本民族語(yǔ)言、文字進(jìn)行行政訴訟的權(quán)利。在少數(shù)民族聚居或者多民族共同居住的地區(qū)，人民法院應(yīng)當(dāng)用當(dāng)?shù)孛褡逋ㄓ玫恼Z(yǔ)言、文字進(jìn)行審理和發(fā)布法律文書(shū)。人民法院應(yīng)當(dāng)對(duì)不通曉當(dāng)?shù)孛褡逋ㄓ玫恼Z(yǔ)言、文字的訴訟參與人提供翻譯。第十條 當(dāng)事人在行政訴訟中有權(quán)進(jìn)行辯論。解讀：根據(jù)本法第60條司法調(diào)解的規(guī)定，建議行政法官在庭審程序中加上“調(diào)解'這個(gè)環(huán)節(jié)。第十一條 人民檢察院有權(quán)對(duì)行政訴訟實(shí)行法律監(jiān)督。第二章 受案范圍第十二條 人民法院受理公民、法人或者其他組織提起的下列訴訟：解讀：趙大光講課時(shí)稱，本條第（一）到第（六）項(xiàng)主要按照行政行為類型進(jìn)行列舉，第（七）項(xiàng)到第（十二）項(xiàng)主要按照被侵犯的權(quán)利進(jìn)行列舉，可能產(chǎn)生競(jìng)合，建議法院按當(dāng)事人訴求確定案由。

（一）對(duì)行政拘留、暫扣或者吊銷許可證和執(zhí)照、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物、罰款、警告等行政處罰不服的；解讀：訴【行政處罰】。本項(xiàng)將“暫扣許可證和執(zhí)照”行為明確為行政處罰，平息了實(shí)務(wù)界的爭(zhēng)議。

（二）對(duì)限制人身自由或者對(duì)財(cái)產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)等行政強(qiáng)制措施和行政強(qiáng)制執(zhí)行不服的；解讀：訴【行政強(qiáng)制】。本項(xiàng)將“行政強(qiáng)制執(zhí)行”行為納入可訴行為，與行政強(qiáng)制法進(jìn)行了呼應(yīng)。需要注意的是：①本項(xiàng)規(guī)定的“行政強(qiáng)制措施”，分《行政強(qiáng)制法》規(guī)定的、和其他法律規(guī)定的行政強(qiáng)制措施二種。勞動(dòng)教養(yǎng)、收容教育等，即屬于其他法律規(guī)定的行政強(qiáng)制措施。②行政強(qiáng)制執(zhí)行，包含對(duì)行政強(qiáng)制措施的執(zhí)行，和對(duì)其他具體行政行為（如行政處罰）的執(zhí)行。

（三）申請(qǐng)行政許可，行政機(jī)關(guān)拒絕或者在法定期限內(nèi)不予答復(fù)，或者對(duì)行政機(jī)關(guān)作出的有關(guān)行政許可的其他決定不服的；解讀：訴【行政許可】。本項(xiàng)規(guī)定有省略內(nèi)容?，F(xiàn)予補(bǔ)上：“對(duì)行政機(jī)關(guān)作出的（行政許可決定或者）有關(guān)行政許可的其他決定不服的”。

（四）對(duì)行政機(jī)關(guān)作出的關(guān)于確認(rèn)土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域等自然資源的所有權(quán)或者使用權(quán)的決定不服的；解讀：訴【行政裁決】。如果行政復(fù)議法第30-1款或相關(guān)司法解釋未修改，則對(duì)涉及自然資源的行政確權(quán)決定（也即行政裁決行為）的起訴，仍需復(fù)議前置。

（五）對(duì)征收、征用決定及其補(bǔ)償決定不服的；解讀：訴【行政征收征用】。根據(jù)本款第11項(xiàng)規(guī)定，土地房屋征收補(bǔ)償協(xié)議系行政合同（注：高法稱行政合同為“行政協(xié)議”，以示與民事合同的區(qū)別），屬于受案范圍。

（六）申請(qǐng)行政機(jī)關(guān)履行保護(hù)人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)等合法權(quán)益的法定職責(zé)，行政機(jī)關(guān)拒絕履行或者不予答復(fù)的；解讀：訴【行政不作為】。注意：行政機(jī)關(guān)拒絕履行的行為，系作為類行為。而行政機(jī)關(guān)不予答復(fù)的行為，屬不作為類行為。

（七）認(rèn)為行政機(jī)關(guān)侵犯其經(jīng)營(yíng)自主權(quán)或者農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)、農(nóng)村土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的；解讀：訴【侵犯經(jīng)營(yíng)權(quán)】。本項(xiàng)及下項(xiàng)規(guī)定只是將司法解釋的有關(guān)內(nèi)容納入而已，亦無(wú)新意。

（八）認(rèn)為行政機(jī)關(guān)濫用行政權(quán)力排除或者限制競(jìng)爭(zhēng)的；解讀：訴【侵犯競(jìng)爭(zhēng)權(quán)】。

（九）認(rèn)為行政機(jī)關(guān)違法集資、攤派費(fèi)用或者違法要求履行其他義務(wù)的；解讀：訴【亂要】。

（十）認(rèn)為行政機(jī)關(guān)沒(méi)有依法支付撫恤金、最低生活保障待遇或者社會(huì)保險(xiǎn)待遇的；解讀：訴【不給】。所訴行政行為，可以是作為或不作為的行政行為。

（十一）認(rèn)為行政機(jī)關(guān)不依法履行、未按照約定履行或者違法變更、解除政府特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議、土地房屋征收補(bǔ)償協(xié)議等協(xié)議的；解讀：【行政合同之訴】。本項(xiàng)規(guī)定明確將行政合同納入受案范圍，糾正了眾多法怪認(rèn)為的行政行為只是行政機(jī)關(guān)單方行為的錯(cuò)誤看法，很［贊］；不過(guò)，行政合同是可訴行政行為的規(guī)定，并非新規(guī)定。行政機(jī)關(guān)不依法履行土地房屋征收補(bǔ)償協(xié)議等的行為，系可訴行政行為的規(guī)定，屬于【新規(guī)定】，很重要。童衛(wèi)東處長(zhǎng)講課時(shí)稱，公民不履行行政協(xié)議，行政機(jī)關(guān)可以走民事訴訟的途徑。但高法持何種態(tài)度不明。

（十二）認(rèn)為行政機(jī)關(guān)侵犯其他人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)等合法權(quán)益的。解讀：【兜底條款】。本項(xiàng)中“等合法權(quán)益”的規(guī)定，說(shuō)明新法保護(hù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益已不限于“人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)”，意義非凡。除前款規(guī)定外，人民法院受理法律、法規(guī)規(guī)定可以提起訴訟的其他行政案件。解讀：本款所稱的“其他行政案件”，主要是指行政賠償案件。【行政賠償訴訟】不屬于行政訴訟，是另類訴種，但與行訴法緊密相連。新法刪除舊法第九章有關(guān)侵權(quán)賠償責(zé)任的全部規(guī)定，雖使行訴法顯得簡(jiǎn)潔，但不方便公眾學(xué)習(xí)。這一修改使得一般人不能從本法獲知提起行政賠償訴訟的方式，從國(guó)家賠償法也難以具體獲知；只能從司法解釋中獲知了。該種訴訟分附帶提起、單獨(dú)提出二種。起訴期限前者按新行訴法，后者按高法有關(guān)司法解釋。第十三條 人民法院不受理公民、法人或者其他組織對(duì)下列事項(xiàng)提起的訴訟：

（一）國(guó)防、外交等國(guó)家行為；

（二）行政法規(guī)、規(guī)章或者行政機(jī)關(guān)制定、發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令；

（三）行政機(jī)關(guān)對(duì)行政機(jī)關(guān)工作人員的獎(jiǎng)懲、任免等決定；

（四）法律規(guī)定由行政機(jī)關(guān)最終裁決的行政行為。解讀：本條是排除受案范圍的列舉。第三章 管轄第十四條 基層人民法院管轄第一審行政案件。第十五條 中級(jí)人民法院管轄下列第一審行政案件：

（一）對(duì)國(guó)務(wù)院部門或者縣級(jí)以上地方人民政府所作的行政行為提起訴訟的案件；解讀：本項(xiàng)及第24-1款規(guī)定【中院管轄】被告為政府（國(guó)務(wù)院和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府除外）的行政案件，且不可移交下級(jí)法院審判，不錯(cuò)。需要注意的是：政府（國(guó)務(wù)院和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府除外）作出的有關(guān)行政復(fù)議的決定，亦屬于“縣級(jí)以上地方人民政府所作的行政行為”。故其作共同被告時(shí)，按理應(yīng)由中院管轄。但趙大光等人講課時(shí)稱，復(fù)議機(jī)關(guān)作共同被告時(shí)，管轄法院還應(yīng)該是原處分決定的管轄法院。這限縮了該項(xiàng)規(guī)定的內(nèi)容，使【提級(jí)管轄】制度基本落空，故稱之為【父隨子管轄】。

（二）海關(guān)處理的案件；

（三）本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的案件；

（四）其他法律規(guī)定由中級(jí)人民法院管轄的案件。第十六條 高級(jí)人民法院管轄本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的第一審行政案件。第十七條 最高人民法院管轄全國(guó)范圍內(nèi)重大、復(fù)雜的第一審行政案件。第十八條 行政案件由最初作出行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件，也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。解讀：【一般地域管轄】或【普通管轄】，也即“原告就被告”。經(jīng)最高人民法院批準(zhǔn)，高級(jí)人民法院可以根據(jù)審判工作的實(shí)際情況，確定若干人民法院跨行政區(qū)域管轄行政案件。解讀：本款規(guī)定的【跨區(qū)管轄】，又稱【集中管轄】、或【行政案件相對(duì)集中管轄】，就是高院經(jīng)高法批準(zhǔn)，將部分低院管轄的一審行政案件，通過(guò)指定管轄的方式，交由其他低院集中管轄的制度。第十九條 對(duì)限制人身自由的行政強(qiáng)制措施不服提起的訴訟，由被告所在地或者原告所在地人民法院管轄。解讀：【選擇管轄】。需要注意的是：被訴行政行為是行政處罰的案件，不能適用本條規(guī)定。第二十條 因不動(dòng)產(chǎn)提起的行政訴訟，由不動(dòng)產(chǎn)所在地人民法院管轄。解讀：【專屬管轄】?！耙虿粍?dòng)產(chǎn)提起的行政訴訟”，確切的表述應(yīng)該是：因被訴行政行為直接涉及不動(dòng)產(chǎn)提起的行政訴訟。被訴行政行為間接涉及不動(dòng)產(chǎn)的，不能適用本條規(guī)定。第二十一條 兩個(gè)以上人民法院都有管轄權(quán)的案件，原告可以選擇其中一個(gè)人民法院提起訴訟。原告向兩個(gè)以上有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟的，由最先立案的人民法院管轄。解讀：【共同管轄】第二十二條 人民法院發(fā)現(xiàn)受理的案件不屬于本院管轄的，應(yīng)當(dāng)移送有管轄權(quán)的人民法院，受移送的人民法院應(yīng)當(dāng)受理。受移送的人民法院認(rèn)為受移送的案件按照規(guī)定不屬于本院管轄的，應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)上級(jí)人民法院指定管轄，不得再自行移送。解讀：【移送管轄】第二十三條 有管轄權(quán)的人民法院由于特殊原因不能行使管轄權(quán)的，由上級(jí)人民法院指定管轄。人民法院對(duì)管轄權(quán)發(fā)生爭(zhēng)議，由爭(zhēng)議雙方協(xié)商解決。協(xié)商不成的，報(bào)它們的共同上級(jí)人民法院指定管轄。解讀：【指定管轄】第二十四條 上級(jí)人民法院有權(quán)審理下級(jí)人民法院管轄的第一審行政案件。下級(jí)人民法院對(duì)其管轄的第一審行政案件，認(rèn)為需要由上級(jí)人民法院審理或者指定管轄的，可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)人民法院決定。解讀：【提級(jí)管轄】與【報(bào)請(qǐng)管轄】。第1款取消舊法“上級(jí)人民法院也可以把自己管轄的第一審行政案件移交下級(jí)人民法院審判”的規(guī)定，很［贊］。第四章 訴訟參加人第二十五條 行政行為的相對(duì)人以及其他與行政行為有利害關(guān)系的公民、法人或者其他組織，有權(quán)提起訴訟。有權(quán)提起訴訟的公民死亡，其近親屬可以提起訴訟。有權(quán)提起訴訟的法人或者其他組織終止，承受其權(quán)利的法人或者其他組織可以提起訴訟。解讀：原告，即行政行為的相對(duì)人或利害關(guān)系人。本條所稱的“利害關(guān)系”，分作法律上利害關(guān)系與事實(shí)上利害關(guān)系二類，分別針對(duì)具體行政行為和事實(shí)行政行為。趙大光講課時(shí)稱，本條所稱的“利害關(guān)系”，是直接的利害關(guān)系，而非間接的利害關(guān)系；是現(xiàn)實(shí)的利害關(guān)系，而非可能的利害關(guān)系；是特定的利害關(guān)系，即“本人”受到侵害。第二十六條公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，作出行政行為的行政機(jī)關(guān)是被告。經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)決定維持原行政行為的，作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)是共同被告；復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)姓袨榈?，?fù)議機(jī)關(guān)是被告。解讀：本款關(guān)于復(fù)議機(jī)關(guān)維持被復(fù)議行為也做【被告】的規(guī)定，對(duì)復(fù)議機(jī)構(gòu)無(wú)疑是一種鞭策，不錯(cuò)。復(fù)議機(jī)關(guān)真正依法履行起復(fù)議職責(zé)，則行政法師們可能會(huì)很少去法院，行政庭似乎會(huì)門前冷落鞍馬稀了。復(fù)議機(jī)關(guān)在法定期限內(nèi)未作出復(fù)議決定，公民、法人或者其他組織起訴原行政行為的，作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)是被告；起訴復(fù)議機(jī)關(guān)不作為的，復(fù)議機(jī)關(guān)是被告。解讀：根據(jù)趙大光的講課內(nèi)容，起訴復(fù)議機(jī)關(guān)不作為行為，以原行政機(jī)關(guān)確定管轄。這也是【父隨子管轄】。兩個(gè)以上行政機(jī)關(guān)作出同一行政行為的，共同作出行政行為的行政機(jī)關(guān)是共同被告。行政機(jī)關(guān)委托的組織所作的行政行為，委托的行政機(jī)關(guān)是被告。行政機(jī)關(guān)被撤銷或者職權(quán)變更的，繼續(xù)行使其職權(quán)的行政機(jī)關(guān)是被告。第二十七條 當(dāng)事人一方或者雙方為二人以上，因同一行政行為發(fā)生的行政案件，或者因同類行政行為發(fā)生的行政案件、人民法院認(rèn)為可以合并審理并經(jīng)當(dāng)事人同意的，為共同訴訟。解讀：本條是關(guān)于【共同訴訟】的規(guī)定，共同訴訟分為必要、普通共同訴訟二種。本條將改舊規(guī)中的“同樣的具體行政行”改為“同類行政行為”，很貼切。但對(duì)普通共同訴訟案件的合并審理應(yīng)“經(jīng)當(dāng)事人同意”的規(guī)定，似是多余；該類案件是否進(jìn)行合并審理，理應(yīng)由法院定奪。第二十八條 當(dāng)事人一方人數(shù)眾多的共同訴訟，可以由當(dāng)事人推選代表人進(jìn)行訴訟。代表人的訴訟行為對(duì)其所代表的當(dāng)事人發(fā)生效力，但代表人變更、放棄訴訟請(qǐng)求或者承認(rèn)對(duì)方當(dāng)事人的訴訟請(qǐng)求，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被代表的當(dāng)事人同意。解讀：本條是關(guān)于【人數(shù)確定的群體訴訟】的規(guī)定，基本是將民訴法的規(guī)定引入。新法對(duì)【人數(shù)不確定的群體訴訟】未作規(guī)定，很遺憾。對(duì)該類訴訟，應(yīng)當(dāng)根據(jù)民訴法第54條規(guī)定操作。第二十九條 公民、法人或者其他組織同被訴行政行為有利害關(guān)系但沒(méi)有提起訴訟，或者同案件處理結(jié)果有利害關(guān)系的，可以作為第三人申請(qǐng)參加訴訟，或者由人民法院通知參加訴訟。解讀：本條是關(guān)于第三人的【重要規(guī)定】。舊法規(guī)定“同被訴行政行為有利害關(guān)系”者是【第三人】。本款將“同案件處理結(jié)果有利害關(guān)系”者新增為【第三人】。因此，【第三人】就變成了“同被訴行政行為有利害關(guān)系”的第三人、“同案件處理結(jié)果有利害關(guān)系”的第三人兩種。這給行政審判帶來(lái)了麻煩和復(fù)雜。問(wèn)題來(lái)了，未通知第二類主體參加訴訟，是否會(huì)產(chǎn)生發(fā)回重審的后果？這有待高法解釋。舊法里，原告的范圍與第三人的范圍相同。新法擴(kuò)大了第三人的范圍。但擴(kuò)大的這部分人員也即“同案件處理結(jié)果有利害關(guān)系”者，似乎沒(méi)有起訴權(quán)。但趙大光講課時(shí)稱，第三人資格問(wèn)題，新增了“同案件處理結(jié)果”有利害關(guān)系的（類型）。前提是有利害關(guān)系，且為負(fù)面影響?！@似乎限縮了該條規(guī)定的內(nèi)容。人民法院判決第三人承擔(dān)義務(wù)或者減損第三人權(quán)益的，第三人有權(quán)依法提起上訴。解讀：本款【限制第三人上訴權(quán)】的規(guī)定是敗筆。因?yàn)樾姓讣缀鯖](méi)有“判決第三人承擔(dān)義務(wù)”的。況何謂“減損第三人權(quán)益”到底是神馬東東，也難以明文規(guī)定。新法施行后，第三人是否具有上訴權(quán)，竟然即將成為司法實(shí)踐中的復(fù)雜問(wèn)題。可嘆！但該問(wèn)題純屬二審法院的問(wèn)題，第三人不服判的就上訴，一審法院遇上訴則移交便是。第三十條 沒(méi)有訴訟行為能力的公民，由其法定代理人代為訴訟。法定代理人互相推諉代理責(zé)任的，由人民法院指定其中一人代為訴訟。第三十一條 當(dāng)事人、法定代理人，可以委托一至二人作為訴訟代理人。下列人員可以被委托為訴訟代理人：

（一）律師、基層法律服務(wù)工作者；

（二）當(dāng)事人的近親屬或者工作人員；

（三）當(dāng)事人所在社區(qū)、單位以及有關(guān)社會(huì)團(tuán)體推薦的公民。解讀：本條【限制公民代理】的規(guī)定，是嚴(yán)重的退步！幾乎每地都活躍著幾個(gè)民告官的“土訟師”，這些人無(wú)懼公權(quán)，“為民請(qǐng)命”，接地氣收費(fèi)低，雖有“毛病”，但在許多地方就是這些人推動(dòng)著行訴法落到實(shí)處的。該條要限制的幾乎就是這些死磕公權(quán)的“土訟師”。第三十二條 代理訴訟的律師，有權(quán)按照規(guī)定查閱、復(fù)制本案有關(guān)材料，有權(quán)向有關(guān)組織和公民調(diào)查，收集與本案有關(guān)的證據(jù)。對(duì)涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的材料，應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定保密。當(dāng)事人和其他訴訟代理人有權(quán)按照規(guī)定查閱、復(fù)制本案庭審材料，但涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的內(nèi)容除外。解讀：本條未規(guī)定法官送達(dá)當(dāng)事人證據(jù)依據(jù)的義務(wù)，很遺憾。第五章 證據(jù)第三十三條 證據(jù)包括：

（一）書(shū)證；

（二）物證；

（三）視聽(tīng)資料；

（四）電子數(shù)據(jù)；解讀：王振宇副庭長(zhǎng)上課時(shí)稱：電子證據(jù)容易改變和刪除，容易破壞，不易恢復(fù)，一般把它定位成弱勢(shì)證據(jù)，不單獨(dú)作為定案依據(jù)。如果視聽(tīng)資料是以電子數(shù)據(jù)形式出現(xiàn)，則適用電子數(shù)據(jù)的舉證規(guī)則。

（五）證人證言；

（六）當(dāng)事人的陳述；

（七）鑒定意見(jiàn)；

（八）勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄。以上證據(jù)經(jīng)法庭審查屬實(shí)，才能作為認(rèn)定案件事實(shí)的根據(jù)。第三十四條 被告對(duì)作出的行政行為負(fù)有舉證責(zé)任，應(yīng)當(dāng)提供作出該行政行為的證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件。被告不提供或者無(wú)正當(dāng)理由逾期提供證據(jù)，視為沒(méi)有相應(yīng)證據(jù)。但是，被訴行政行為涉及第三人合法權(quán)益，第三人提供證據(jù)的除外。解讀：第三人也可向法院申請(qǐng)調(diào)取。王振宇上課時(shí)稱：復(fù)議機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)證明復(fù)議決定的合法性，除了原行為合法還包含復(fù)議程序合法。第三十五條 在訴訟過(guò)程中，被告及其訴訟代理人不得自行向原告、第三人和證人收集證據(jù)。解讀：本條關(guān)于【被告方在訴訟中不得收集證據(jù)】的規(guī)定有對(duì)錯(cuò)。所稱的“證據(jù)”前應(yīng)當(dāng)加上定語(yǔ)。這么多專家學(xué)者未發(fā)現(xiàn)舊新規(guī)定之錯(cuò)，可嘆。第三十六條 被告在作出行政行為時(shí)已經(jīng)收集了證據(jù)，但因不可抗力等正當(dāng)事由不能提供的，經(jīng)人民法院準(zhǔn)許，可以延期提供。解讀：除不可抗力外的其他正當(dāng)事由還有哪些，有待高法解釋。原告或者第三人提出了其在行政處理程序中沒(méi)有提出的理由或者證據(jù)的，經(jīng)人民法院準(zhǔn)許，被告可以補(bǔ)充證據(jù)。解讀：本款、下條及第38-1款的規(guī)定，均是將司解內(nèi)容納入。第三十七條 原告可以提供證明行政行為違法的證據(jù)。原告提供的證據(jù)不成立的，不免除被告的舉證責(zé)任。第三十八條 在起訴被告不履行法定職責(zé)的案件中，原告應(yīng)當(dāng)提供其向被告提出申請(qǐng)的證據(jù)。但有下列情形之一的除外：

（一）被告應(yīng)當(dāng)依職權(quán)主動(dòng)履行法定職責(zé)的；

（二）原告因正當(dāng)理由不能提供證據(jù)的。在行政賠償、補(bǔ)償?shù)陌讣?，原告?yīng)當(dāng)對(duì)行政行為造成的損害提供證據(jù)。因被告的原因?qū)е略鏌o(wú)法舉證的，由被告承擔(dān)舉證責(zé)任。解讀：本款后半截是【舉證責(zé)任倒置】的規(guī)定，也即“因被告的原因?qū)е略鏌o(wú)法舉證的，由被告承擔(dān)舉證責(zé)任”，是【新規(guī)定】，對(duì)原告很有利。法官調(diào)取的證據(jù)如有利于被訴行政行為，則以第40條規(guī)定作【原告武器】攻之。第三十九條人民法院有權(quán)要求當(dāng)事人提供或者補(bǔ)充證據(jù)。第四十條 人民法院有權(quán)向有關(guān)行政機(jī)關(guān)以及其他組織、公民調(diào)取證據(jù)。但是，不得為證明行政行為的合法性調(diào)取被告作出行政行為時(shí)未收集的證據(jù)。第四十一條 與本案有關(guān)的下列證據(jù)，原告或者第三人不能自行收集的，可以申請(qǐng)人民法院調(diào)取：

（一）由國(guó)家機(jī)關(guān)保存而須由人民法院調(diào)取的證據(jù)；

（二）涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的證據(jù)；

（三）確因客觀原因不能自行收集的其他證據(jù)。解讀：本條【申請(qǐng)法院調(diào)取證據(jù)】的規(guī)定基本是將證據(jù)規(guī)則有關(guān)內(nèi)容納入。第四十二條 在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，訴訟參加人可以向人民法院申請(qǐng)保全證據(jù)，人民法院也可以主動(dòng)采取保全措施。第四十三條 證據(jù)應(yīng)當(dāng)在法庭上出示，并由當(dāng)事人互相質(zhì)證。對(duì)涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的證據(jù)，不得在公開(kāi)開(kāi)庭時(shí)出示。人民法院應(yīng)當(dāng)按照法定程序，全面、客觀地審查核實(shí)證據(jù)。對(duì)未采納的證據(jù)應(yīng)當(dāng)在裁判文書(shū)中說(shuō)明理由。以非法手段取得的證據(jù)，不得作為認(rèn)定案件事實(shí)的根據(jù)。解讀：本條【質(zhì)證、認(rèn)證、非法證據(jù)的排除】的規(guī)定也是將證據(jù)規(guī)則有關(guān)內(nèi)容納入，但其中的“對(duì)未采納的證據(jù)應(yīng)當(dāng)在裁判文書(shū)中說(shuō)明理由”的規(guī)定是【重要規(guī)定】。如一審對(duì)未采納的證據(jù)未在裁判文書(shū)中說(shuō)明理由，則可強(qiáng)力攻之！第六章 起訴和受理解讀：趙大光講課時(shí)稱，起訴條件與舊法基本相同。第四十四條 對(duì)屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟。法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服再向人民法院提起訴訟的，依照法律、法規(guī)的規(guī)定。第四十五條 公民、法人或者其他組織不服復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書(shū)之日起十五日內(nèi)向人民法院提起訴訟。復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的，申請(qǐng)人可以在復(fù)議期滿之日起十五日內(nèi)向人民法院提起訴訟。法律另有規(guī)定的除外。第四十六條 公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起六個(gè)月內(nèi)提出。法律另有規(guī)定的除外。解讀：本款是關(guān)于【知道或者應(yīng)當(dāng)知道行政行為情形下的起訴期限】的規(guī)定，本款規(guī)定將起訴期限從舊法的3個(gè)月改為6個(gè)月（法律另有規(guī)定的除外），很［贊］。根據(jù)趙大光、張廣宇的講課內(nèi)容，高法行訴法解釋第41條規(guī)定的“2年”起訴期限不變，很［贊］。因不動(dòng)產(chǎn)提起訴訟的案件自行政行為作出之日起超過(guò)二十年，其他案件自行政行為作出之日起超過(guò)五年提起訴訟的，人民法院不予受理。解讀：本款是【不知道或者不應(yīng)當(dāng)知道行政行為情形下的起訴期限】的規(guī)定，是將高法行訴法解釋第42條規(guī)定的內(nèi)容納入。第四十七條 公民、法人或者其他組織申請(qǐng)行政機(jī)關(guān)履行保護(hù)其人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)等合法權(quán)益的法定職責(zé)，行政機(jī)關(guān)在接到申請(qǐng)之日起兩個(gè)月內(nèi)不履行的，公民、法人或者其他組織可以向人民法院提起訴訟。法律、法規(guī)對(duì)行政機(jī)關(guān)履行職責(zé)的期限另有規(guī)定的，從其規(guī)定。公民、法人或者其他組織在緊急情況下請(qǐng)求行政機(jī)關(guān)履行保護(hù)其人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)等合法權(quán)益的法定職責(zé)，行政機(jī)關(guān)不履行的，提起訴訟不受前款規(guī)定期限的限制。解讀：根據(jù)講課內(nèi)容，本條不履行法定職責(zé)之訴的“兩個(gè)月”期限，并非起訴期限，而是留給行政機(jī)關(guān)履行義務(wù)的期限。行政主體未告知訴權(quán)或起訴期限的，起訴期限應(yīng)當(dāng)是【高法行訴法解釋第41條規(guī)定的“2年”】，從上述行政機(jī)關(guān)履行義務(wù)期限的終了之日起算。第四十八條 公民、法人或者其他組織因不可抗力或者其他不屬于其自身的原因耽誤起訴期限的，被耽誤的時(shí)間不計(jì)算在起訴期限內(nèi)。公民、法人或者其他組織因前款規(guī)定以外的其他特殊情況耽誤起訴期限的，在障礙消除后十日內(nèi)，可以申請(qǐng)延長(zhǎng)期限，是否準(zhǔn)許由人民法院決定。解讀：本條是關(guān)于【起訴期限的扣除】的規(guī)定，應(yīng)該是針對(duì)第46-1款規(guī)定的6個(gè)月的起訴期限的。也即，6個(gè)月的起訴期限是可變期間，而5、20年的起訴期限為不變期間。第1款的“其他不屬于其自身的原因”有待高法進(jìn)行列舉式規(guī)定。第2款“在障礙消除后十日內(nèi)，可以申請(qǐng)延長(zhǎng)期限”的申請(qǐng)，應(yīng)在起訴同時(shí)提出。第四十九條 提起訴訟應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（一）原告是符合本法第二十五條規(guī)定的公民、法人或者其他組織；

（二）有明確的被告；

（三）有具體的訴訟請(qǐng)求和事實(shí)根據(jù)；解讀：王振宇上課時(shí)稱：本項(xiàng)事實(shí)根據(jù)，是指的訴權(quán)事實(shí)。

（四）屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄。第五十條 起訴應(yīng)當(dāng)向人民法院遞交起訴狀，并按照被告人數(shù)提出副本。書(shū)寫(xiě)起訴狀確有困難的，可以口頭起訴，由人民法院記入筆錄，出具注明日期的書(shū)面憑證，并告知對(duì)方當(dāng)事人。解讀：第1款關(guān)于“起訴應(yīng)當(dāng)向人民法院遞交起訴狀，并按照被告人數(shù)提出副本”的規(guī)定，說(shuō)明【起訴時(shí)無(wú)需列出第三人】。你在起訴時(shí)開(kāi)列第三人是多事哦。第2款的“口頭起訴”規(guī)定，是讓立案庭工作人員做土律師的節(jié)奏，搶了法律援助工作人員的活，使法院失去中立立場(chǎng)。法院如將訴狀寫(xiě)錯(cuò)，該擔(dān)何責(zé)？第五十一條 人民法院在接到起訴狀時(shí)對(duì)符合本法規(guī)定的起訴條件的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浟浮?duì)當(dāng)場(chǎng)不能判定是否符合本法規(guī)定的起訴條件的，應(yīng)當(dāng)接收起訴狀，出具注明收到日期的書(shū)面憑證，并在七日內(nèi)決定是否立案。不符合起訴條件的，作出不予立案的裁定。裁定書(shū)應(yīng)當(dāng)載明不予立案的理由。原告對(duì)裁定不服的，可以提起上訴。起訴狀內(nèi)容欠缺或者有其他錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)給予指導(dǎo)和釋明，并一次性告知當(dāng)事人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。不得未經(jīng)指導(dǎo)和釋明即以起訴不符合條件為由不接收起訴狀。對(duì)于不接收起訴狀、接收起訴狀后不出具書(shū)面憑證，以及不一次性告知當(dāng)事人需要補(bǔ)正的起訴狀內(nèi)容的，當(dāng)事人可以向上級(jí)人民法院投訴，上級(jí)人民法院應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。解讀：本條規(guī)定的【登記立案】制度，是破解人民法院行政訴訟“三不政策”（不受理、不裁定、不收材料）的利器，很［贊］。不過(guò)，因未建立立案環(huán)節(jié)的責(zé)任人制度，故第4款的“依法給予處分”的規(guī)定將一如既往地落空。權(quán)利靠爭(zhēng)取。行政起訴人及代理人如何用好第51條規(guī)定的、破解人民法院行政訴訟“三不政策”的【登記立案】這個(gè)利器？①當(dāng)面起訴的，要索取“注明收到日期的書(shū)面憑證”；書(shū)信寄交的，寫(xiě)清材料清單保留好回執(zhí)。②投訴并依第52條越級(jí)起訴。③對(duì)投訴事項(xiàng)進(jìn)行死磕。第五十二條 人民法院既不立案，又不作出不予立案裁定的，當(dāng)事人可以向上一級(jí)人民法院起訴。上一級(jí)人民法院認(rèn)為符合起訴條件的，應(yīng)當(dāng)立案、審理，也可以指定其他下級(jí)人民法院立案、審理。解讀：本條是【越級(jí)起訴】或【異地管轄】的規(guī)定。高法的《關(guān)于行政案件管轄若干問(wèn)題的規(guī)定》會(huì)作如何修改，拭目以待。如無(wú)大的修改，起訴人又想異地管轄的，則建議起訴人選擇高法規(guī)定的【越級(jí)起訴】。第五十三條 公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政行為所依據(jù)的國(guó)務(wù)院部門和地方人民政府及其部門制定的規(guī)范性文件不合法，在對(duì)行政行為提起訴訟時(shí)，可以一并請(qǐng)求對(duì)該規(guī)范性文件進(jìn)行審查。前款規(guī)定的規(guī)范性文件不含規(guī)章。解讀：本條是【審查其他規(guī)范性文件】或【審查規(guī)章以下規(guī)范性文件】是否合法、有效并合理、適當(dāng)?shù)囊?guī)定，意義非凡，且非常有利于保護(hù)原告的合法權(quán)益，是【重大規(guī)定】。審查結(jié)論將會(huì)在本院認(rèn)為處發(fā)表，對(duì)行政法官的法律素養(yǎng)、行政法的熟悉程度、應(yīng)用法律能力的要求很高。

第二篇：最高院行政訴訟法培訓(xùn)講座筆記分析

最高院行政訴訟法培訓(xùn)講座筆記（3.6－3.8）

上午內(nèi)容：

行政訴訟中的訴權(quán)保護(hù)

趙大光（最高人民法院行政審判庭庭長(zhǎng)）

一、行政訴訟制度發(fā)展過(guò)程 ? 行政訴訟法實(shí)施了25年，首次修改。? 1982年，參照民事訴訟法審理行政案件。

? 1990年10月1日，第一部行政訴訟法實(shí)施，75個(gè)條文，解決了行政訴訟程序依據(jù)。

? 1991年和2000年，出臺(tái)司法解釋《貫徹意見(jiàn)》和《若干解釋》，此外還有行政許可、征收補(bǔ)償、管轄等單行解釋。

? 2014年，行政訴訟法修改，背景是立法缺陷逐漸凸顯，“三難”問(wèn)題反映強(qiáng)烈，依法行政大勢(shì)所趨，中央全會(huì)東風(fēng)強(qiáng)勁。

二、有關(guān)條文的理解和適用 ? 立法宗旨的調(diào)整

與舊法相比三處變化：“正確審理”改為“公正審理”；增加“解決行政爭(zhēng)議”作為行政訴訟基本功能；刪除了“維護(hù)”，行政行為的效力有其來(lái)源，不需要司法機(jī)關(guān)去維護(hù)?！敖鉀Q行政爭(zhēng)議”應(yīng)把握：堅(jiān)持問(wèn)題意識(shí)，防止程序空轉(zhuǎn)，杜絕過(guò)度協(xié)調(diào)、堅(jiān)守法律底線。

第一條 為保證人民法院公正、及時(shí)審理行政案件，解決行政爭(zhēng)議，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，監(jiān)督行政機(jī)關(guān)依法行使職權(quán)，根據(jù)憲法，制定本法。

? 訴訟主體和審查對(duì)象的變化

具體行政行為改為行政行為，但大部分可訴的行政行為仍是具體行政行為，具體行政行為的對(duì)象特定，不可反復(fù)適用，具有直接執(zhí)行力，針對(duì)現(xiàn)實(shí)存在已經(jīng)發(fā)生的特定事項(xiàng)，具有產(chǎn)生、變更、消滅法律關(guān)系的效力。

第二條 公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)工作人員的行政行為侵犯其合法權(quán)益，有權(quán)依照本法向人民法院提起訴訟。前款所稱行政行為，包括法律、法規(guī)、規(guī)章授權(quán)的組織作出的行

政行為。

? 訴權(quán)保護(hù)和行政機(jī)關(guān)應(yīng)訴

解決“立案難”和“告官不見(jiàn)官”的問(wèn)題。國(guó)務(wù)院、最高院和部分地方政府積極支持負(fù)責(zé)人出庭制度，執(zhí)行該制度時(shí)從實(shí)際出發(fā)，認(rèn)為有必要的，可以向行政機(jī)關(guān)提出建議?！跋鄳?yīng)的工作人員”指對(duì)情況比較了解的人員。

第三條 人民法院應(yīng)當(dāng)保障公民、法人和其他組織的起訴權(quán)利，對(duì)應(yīng)當(dāng)受理的行政案件依法受理。行政機(jī)關(guān)及其工作人員不得干預(yù)、阻礙人民法院受理行政案件。被訴行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)出庭應(yīng)訴。不能出庭的，應(yīng)當(dāng)委托行政機(jī)關(guān)相應(yīng)的工作人員出庭。

? 合法性審查原則

合法性審查是否還能作為唯一的審查原則。即便在行政協(xié)議、行為明顯不當(dāng)?shù)阮I(lǐng)域，合法性審查仍然是首要原則，合理性審查仍處于從屬地位，無(wú)法與合法性審查并駕齊驅(qū)。

第六條 人民法院審理行政案件，對(duì)行政行為是否合法進(jìn)行審查。

? 受案范圍

未采取最高院建議稿的概括式，最高院的考慮是概括式利于訴訟類型化，列舉式無(wú)法窮盡，最終人大綜合考慮仍采取不完全列舉式。

第十二條第（一）到底

（六）項(xiàng)主要按照行政行為類型進(jìn)行列舉，第（七）項(xiàng)到第（十二）項(xiàng)主要按照被侵犯的權(quán)利進(jìn)行列舉，可能產(chǎn)生競(jìng)合，建議按當(dāng)事人訴求確定案由。

第十三條排除受案范圍的列舉。第十二條、第十三條 ? 行政訴訟的管轄

中院的管轄，新法將所有縣級(jí)以上人民政府的行政行為案件都?xì)w于中院管轄。

未來(lái)采取跨區(qū)域集中管轄是發(fā)展趨勢(shì)，借鐵路中級(jí)法院和鐵路基層法院的殼。

第十五條 中級(jí)人民法院管轄下列第一審行政案件：…… 第十八條第二款 經(jīng)最高人民法院批準(zhǔn)，高級(jí)人民法院可以根據(jù)

審判工作的實(shí)際情況，確定若干人民法院跨行政區(qū)域管轄行政案件。

? 訴訟參加人

原告主體資格。吸收了若干解釋的內(nèi)容，相對(duì)人和利害關(guān)系人。不再?gòu)?qiáng)調(diào)法律上的利害關(guān)系。原來(lái)的考慮是職權(quán)法定、行政法律關(guān)系、合法性審查等原因；實(shí)踐中，也有因?yàn)槭聦?shí)上的利害關(guān)系侵犯權(quán)益的，有必要納入行政訴訟。原告資格判斷標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合了主觀判斷標(biāo)準(zhǔn)和客觀判斷標(biāo)準(zhǔn)，注意把握：直接的利害關(guān)系，而非間接的利害關(guān)系；現(xiàn)實(shí)的利害關(guān)系，而非可能的利害關(guān)系；特定的利害關(guān)系，即“本人”受到侵害。

復(fù)議機(jī)關(guān)共同被告。解決復(fù)議機(jī)關(guān)不作為問(wèn)題。以原行政機(jī)關(guān)確定管轄為宜。行政負(fù)責(zé)人都需要出庭，訴訟負(fù)擔(dān)加重，存在資源浪費(fèi)。兩被告在庭審中的關(guān)系如何確定，舉證質(zhì)證如何進(jìn)行，需要盡快統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

第三人資格。新增了“同案件處理結(jié)果”有利害關(guān)系的。前提是有利害關(guān)系，且為負(fù)面影響。對(duì)第三人上訴權(quán)的限制。

第二十五條 行政行為的相對(duì)人以及其他與行政行為有利害關(guān)系的公民、法人或者其他組織，有權(quán)提起訴訟。

第二十六條第二款 經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)決定維持原行政行為的，作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)是共同被告；復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)姓袨榈?，?fù)議機(jī)關(guān)是被告。

第二十九條 公民、法人或者其他組織同被訴行政行為有利害關(guān)系但沒(méi)有提起訴訟，或者同案件處理結(jié)果有利害關(guān)系的，可以作為第三人申請(qǐng)參加訴訟，或者由人民法院通知參加訴訟。人民法院判決第三人承擔(dān)義務(wù)或者減損第三人權(quán)益的，第三人有權(quán)依法提起上訴。

? 起訴與受理

起訴期限。部分吸收了若干解釋。起訴期限三個(gè)月改為六個(gè)月。未履行告知訴權(quán)義務(wù)的起訴期限，在新法里沒(méi)有規(guī)定，但是若干解釋41條仍應(yīng)適用，未來(lái)的司法解釋也會(huì)規(guī)定。若干解釋對(duì)不知道具體行政行為內(nèi)容起訴期限的規(guī)定被新法全部吸收。不屬于起訴人自身原因?qū)е鲁^(guò)起訴期限的，包括人身自由受到限制等情況。不作為的起訴期限，新法將60日改為兩個(gè)月，2年的起訴期限也適用于不作為

案件，起算點(diǎn)在“兩個(gè)月”之后，或行政機(jī)關(guān)作出的承諾時(shí)點(diǎn)。無(wú)效行政行為是否適用起訴期限，尚無(wú)定論。

起訴條件。與舊法基本相同。

登記立案。目的是解決立案難問(wèn)題。部分媒體存在誤讀，登記立案并非不作任何審查，前提是依法，依據(jù)行政訴訟法。立案階段避免實(shí)質(zhì)審查，有些要素必須通過(guò)法庭調(diào)查才能確定。明顯不符合起訴條件的，明顯濫訴的，可以在充分釋明后，不收起訴狀或不作裁定，但要做好記錄。不得未經(jīng)指導(dǎo)和釋明即以起訴不符合條件為由不接收起訴狀。第五十一條第四款規(guī)定體現(xiàn)了立法機(jī)關(guān)解決立案難問(wèn)題的決心。

第四十六條 公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起六個(gè)月內(nèi)提出。法律另有規(guī)定的除外。因不動(dòng)產(chǎn)提起訴訟的案件自行政行為作出之日起超過(guò)二十年，其他案件自行政行為作出之日起超過(guò)五年提起訴訟的，人民法院不予受理。

第四十七條/ 第四十九條/ 第五十一條 人民法院在接到起訴狀時(shí)對(duì)符合本法規(guī)定的起訴條件的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浟浮?/p>

? 規(guī)范性文件附帶審查

規(guī)范性文件不在受案范圍，不能單獨(dú)起訴，只能附帶審查。規(guī)范性文件違法可能對(duì)公民權(quán)利侵害更嚴(yán)重，新法的規(guī)定可以與行政復(fù)議相銜接。主要審查對(duì)權(quán)利義務(wù)的規(guī)定是否違反上位法。雖然是附帶審查，但有獨(dú)立性，相當(dāng)于合并審理，在訴訟中要有所體現(xiàn)。可以向制定機(jī)關(guān)提出建議。

第五十三條 公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政行為所依據(jù)的國(guó)務(wù)院部門和地方人民政府及其部門制定的規(guī)范性文件不合法，在對(duì)行政行為提起訴訟時(shí)，可以一并請(qǐng)求對(duì)該規(guī)范性文件進(jìn)行審查。前款規(guī)定的規(guī)范性文件不含規(guī)章。

三、結(jié)語(yǔ)

? 本人經(jīng)歷了行政訴訟法制定到修改這25年的全過(guò)程，深刻理解行政審判的困難和行政審判法官的酸甜苦辣，但是我們很多行政審判人員還堅(jiān)持在審判一線，是非?？删纯蓯?ài)的。盡管行政審判步履維艱，但是我們也要增強(qiáng)信心，因?yàn)槲覀儚氖碌倪@項(xiàng)事業(yè)意義重大。依法治國(guó)、依法治官、依法治權(quán)的辦法很多，但是行政審判是其中一個(gè)重要的治本之策，肩負(fù)著對(duì)公民、法人權(quán)利保護(hù)保護(hù)的重任。當(dāng)前，行政審判工作的有利條件比以往任何時(shí)候都多，我們應(yīng)當(dāng)有信心搞好行政審判工作。搞好這項(xiàng)工作，要當(dāng)作事業(yè)追求，要有維護(hù)公平正義的法官良心，要有堅(jiān)持不懈的精神。

下午內(nèi)容：

行政訴訟中的一審、二審和再審

李廣宇（最高人民法院行政審判庭副庭長(zhǎng)）

一、本次修法有以下特點(diǎn)

? 精細(xì)化。舊法脫胎于民事訴訟，被認(rèn)為是民事訴訟法的特別法，導(dǎo)致舊法條文較少，體系不完整，本次借鑒德國(guó)、日本、臺(tái)灣的行政訴訟法，體現(xiàn)了精細(xì)化。

? 體系化。本次專節(jié)規(guī)定一審二審再審簡(jiǎn)易等程序。

? 類型化。舊法以撤銷之訴為中心，本次設(shè)置了撤銷判決、確認(rèn)判決、給付判決、義務(wù)判決等，增加了規(guī)范性文件的審查。

? 民事訴訟化。臺(tái)灣吳庚教授的理論“行政訴訟民事訴訟化”，強(qiáng)調(diào)兩大訴訟的相同點(diǎn)，淡化特別法色彩。臺(tái)灣行政訴訟法條文308條，準(zhǔn)用民事訴訟法條文、原則。本次修法設(shè)置專條明確可以適用民事訴訟法的規(guī)定。

二、審理和判決的一般規(guī)定 ? 公開(kāi)審判

公開(kāi)審判。例外：國(guó)家秘密、個(gè)人隱私和法律另有規(guī)定，另外，涉及商業(yè)秘密的案件，當(dāng)事人申請(qǐng)不公開(kāi)審理的，可以不公開(kāi)。例外情形主要是考慮利益衡量。如果有其他利益超過(guò)公開(kāi)審判的利益，也

應(yīng)當(dāng)靈活處置，采取不公開(kāi)處理。例：南通市港閘區(qū)法院規(guī)制濫用訴權(quán)案一審裁定靈活認(rèn)定了訴的利益。

公開(kāi)宣判。一律公開(kāi)宣判。

裁判文書(shū)公開(kāi)。有助于排除干擾。例：臺(tái)灣行政法院所有裁判文書(shū)均公開(kāi)。

第五十四條 人民法院公開(kāi)審理行政案件，但涉及國(guó)家秘密、個(gè)人隱私和法律另有規(guī)定的除外。涉及商業(yè)秘密的案件，當(dāng)事人申請(qǐng)不公開(kāi)審理的，可以不公開(kāi)審理。/

? 回避制度

回避是當(dāng)事人重要的程序權(quán)利，但也不能隨意提出回避申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由。審判人員自己主動(dòng)回避的情形。例：美國(guó)大法官法蘭克福特主動(dòng)回避自己有事前傾向的案件。我國(guó)法院存在參與行政機(jī)關(guān)執(zhí)法活動(dòng)的情況。

第五十五條/

? 暫時(shí)法律保護(hù)和先予執(zhí)行

兩項(xiàng)制度都是用于保護(hù)公民、法人和其他組織的權(quán)利。學(xué)界和實(shí)務(wù)界呼吁修改起訴不停止執(zhí)行為起訴停止執(zhí)行，但德國(guó)、法國(guó)的法律也規(guī)定的是起訴不停止執(zhí)行，重要的是在行政效率和公民權(quán)利之間找到平衡，一個(gè)途徑就是暫時(shí)法律保護(hù)。

先予執(zhí)行（假執(zhí)行），是救急救窮的制度，適用范圍限于起訴行政機(jī)關(guān)沒(méi)有依法支付撫恤金、最低生活保障金和工傷、醫(yī)療社會(huì)保險(xiǎn)金的案件，權(quán)利義務(wù)關(guān)系明確、不先予執(zhí)行將嚴(yán)重影響原告生活的。

第五十六條 訴訟期間，不停止行政行為的執(zhí)行。但有下列情形之一的，裁定停止執(zhí)行：……/

第五十七條/

? 視為撤訴和缺席判決

兩次傳喚改為一次傳票傳喚。兩次傳喚來(lái)自民事訴訟法（試行）的規(guī)定，一線法官對(duì)兩次傳喚叫苦不迭，新法作出了修改。

第五十八條 經(jīng)人民法院傳票傳喚，原告無(wú)正當(dāng)理由拒不到庭，或者未經(jīng)法庭許可中途退庭的，可以按照撤訴處理；被告無(wú)正當(dāng)理由拒不到庭，或者未經(jīng)法庭許可中途退庭的，可以缺席判決。

? 妨礙訴訟的強(qiáng)制措施

亮點(diǎn)是對(duì)行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人按日處罰款和公告。第五十九條、第九十六條/ ? 有限調(diào)解

協(xié)調(diào)撤訴發(fā)揮了一定作用，但是無(wú)限制協(xié)調(diào)易產(chǎn)生亂象。因此，本次修法堅(jiān)持不適用調(diào)解的原則，但在賠償、補(bǔ)償法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)的案件留了口子，理由是行政機(jī)關(guān)在這類行為中具有可處分性，即行政機(jī)關(guān)對(duì)調(diào)解書(shū)規(guī)定的內(nèi)容依法有權(quán)處分。調(diào)解結(jié)案的要制作調(diào)解書(shū)。相當(dāng)于在法院主持下，行政機(jī)關(guān)和相對(duì)人之間達(dá)成的行政契約。

第六十條第一款 人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解。但是，行政賠償、補(bǔ)償以及行政機(jī)關(guān)行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)的案件可以調(diào)解。

? 一并審理民事?tīng)?zhēng)議

很多行政爭(zhēng)議的背后都有民事?tīng)?zhēng)議的存在，民行爭(zhēng)議交織情況多發(fā)。一并審理，是訴的合并，是客觀的合并，裁判時(shí)一并裁判。訴訟費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照民事訴訟標(biāo)準(zhǔn)收取。管轄問(wèn)題，有待司法解釋明確。

第六十一條 在涉及行政許可、登記、征收、征用和行政機(jī)關(guān)對(duì)民事?tīng)?zhēng)議所作的裁決的行政訴訟中，當(dāng)事人申請(qǐng)一并解決相關(guān)民事?tīng)?zhēng)議的，人民法院可以一并審理。

? 撤訴

與原條款基本相同，包括二審期間的撤訴。

第六十二條 人民法院對(duì)行政案件宣告判決或者裁定前，原告申請(qǐng)撤訴的，或者被告改變其所作的行政行為，原告同意并申請(qǐng)撤訴的，是否準(zhǔn)許，由人民法院裁定。

? 審判法律依據(jù)

第六十三條 人民法院審理行政案件，以法律和行政法規(guī)、地方性法規(guī)為依據(jù)。地方性法規(guī)適用于本行政區(qū)域內(nèi)發(fā)生的行政案件。人民法院審理民族自治地方的行政案件，并以該民族自治地方的自治條例和單行條例為依據(jù)。人民法院審理行政案件，參照規(guī)章。

? 附帶審查規(guī)范性文件

部分抽象行政行為比具體行政行為的危害更大，導(dǎo)致違法行政行為多次反復(fù)發(fā)生。附帶審查規(guī)范性文件是重大突破。只能附帶提出審查申請(qǐng)，只能申請(qǐng)對(duì)具體行政行為直接援引的規(guī)范性文件進(jìn)行審查，只能審查規(guī)章以下文件。附帶審查的級(jí)別管轄和地域管轄問(wèn)題。建議搭建規(guī)范性文件合法性審查結(jié)論的平臺(tái)。是否需要中止訴訟。對(duì)合法性評(píng)判的表述，在是裁判理由中說(shuō)明，還是在裁判主文中說(shuō)明。對(duì)違法的規(guī)范性文件，處理建議應(yīng)當(dāng)采用什么形式。很多問(wèn)題需要司法解釋進(jìn)一步明確。

第六十四條 人民法院在審理行政案件中，經(jīng)審查認(rèn)為本法第五十三條規(guī)定的規(guī)范性文件不合法的，不作為認(rèn)定行政行為合法的依據(jù)，并向制定機(jī)關(guān)提出處理建議。

三、第一審普通程序部分內(nèi)容 ? 交換起訴狀答辯狀

基本沿襲舊法。有利于提高效率。

第六十七條 人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起五日內(nèi)，將起訴狀副本發(fā)送被告。被告應(yīng)當(dāng)在收到起訴狀副本之日起十五日內(nèi)向人民法院提交作出行政行為的證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件，并提出答辯狀。人民法院應(yīng)當(dāng)在收到答辯狀之日起五日內(nèi)，將答辯狀副本發(fā)送原告。被告不提出答辯狀的，不影響人民法院審理。

? 審判組織

? 復(fù)議機(jī)關(guān)共同被告案件的審理

舊法的規(guī)定符合世界通行做法，比如復(fù)議維持的，德國(guó)法律中規(guī)定采原處分主義，因?yàn)榻K極的不服對(duì)象是原來(lái)的決定；復(fù)議改變?cè)瓫Q定的，則按首次不利益原則應(yīng)起訴復(fù)議機(jī)關(guān)。目前的方案是復(fù)議機(jī)關(guān)作共同被告，本人不太認(rèn)同這里面的法理，但可能比較符合國(guó)情，不能過(guò)于拘泥訴訟原理。

審理對(duì)象要以審理原處分為主，復(fù)議機(jī)關(guān)參加訴訟發(fā)表自己的意見(jiàn)，判決時(shí)按第七十九條的規(guī)定一并裁判，但對(duì)復(fù)議決定的裁判僅具有宣示意義。

復(fù)議機(jī)關(guān)作共同被告時(shí)，管轄法院還應(yīng)該是原處分決定的管轄法院。

賠償義務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)是原處分機(jī)關(guān)。

四、合法性審查原則批判

? 舊法中的合法性原則是該法中的“霸王條款”

在草創(chuàng)階段有其積極意義，防止法官與行政機(jī)關(guān)一同審原告，但是在當(dāng)前，合法性審查原則已經(jīng)不足以統(tǒng)領(lǐng)全法，本人在修法時(shí)建議將這個(gè)原則降格至撤銷之訴的原則，但立法機(jī)關(guān)未采納。

? 解決行政爭(zhēng)議作為立法宗旨改變了訴訟格局

行政爭(zhēng)議由原被告兩造產(chǎn)生，法院應(yīng)居中裁判，但合法性審查是單向的，原告發(fā)起訴訟后，就看法院如何審行政機(jī)關(guān)了。

行政訴訟審查的對(duì)象不應(yīng)該是行政行為的合法性，應(yīng)該是原告的訴訟請(qǐng)求能否成立。

? 從合法性審查到合理性、合約性審查

隨著法律引入“明顯不當(dāng)”和行政協(xié)議，合法性原則已經(jīng)不能再涵蓋整部法律。

? 從合法性審查到訴訟類型構(gòu)建

合法性審查只適用于撤銷之訴，撤銷之訴類型的起源是圍繞行政處罰和警察權(quán)設(shè)計(jì)的。當(dāng)代社會(huì)向給付行政社會(huì)轉(zhuǎn)變，授益行為增加，僅靠撤銷之訴解決不了問(wèn)題。

? 從合法性審查到要件審查

撤銷之訴的要件包括被動(dòng)適格、違法性、權(quán)利損害三要件，合法性審查在撤銷之訴中也僅僅是三要素之一。

履行義務(wù)之訴的要件包括依法申請(qǐng)、被動(dòng)適格、請(qǐng)求權(quán)基礎(chǔ)、裁判時(shí)機(jī)成熟等要件，更不是合法性審查可以歸納的。

? 對(duì)訴訟類型化的呼吁

主張?jiān)V訟類型化出于正確適用法律、提高審判質(zhì)量的考慮。比如起訴期限問(wèn)題，撤銷之訴應(yīng)當(dāng)規(guī)定起訴期限用于保護(hù)社會(huì)秩序安定，但起訴期限未必適用于確認(rèn)無(wú)效之訴，履行義務(wù)之訴適用起訴期限也有不同觀點(diǎn)。

新法不履行法定職責(zé)之訴的“兩個(gè)月”，并非起訴期限，而是留給行政機(jī)關(guān)履行義務(wù)的期限。

訴訟類型化對(duì)舉證責(zé)任的影響。被告對(duì)行政行為負(fù)舉證責(zé)任，僅

適用于撤銷之訴，目前世界通行的行政訴訟舉證責(zé)任原則是“客觀證明責(zé)任原則”，客觀證明責(zé)任分配關(guān)鍵看實(shí)體法規(guī)范要件。

五、簡(jiǎn)易程序 ? 適用主體

基層法院和中級(jí)法院都可以適用。

第八十二條 人民法院審理下列第一審行政案件，認(rèn)為事實(shí)清楚、權(quán)利義務(wù)關(guān)系明確、爭(zhēng)議不大的，可以適用簡(jiǎn)易程序：……/

六、第二審程序 ? 二審審級(jí)功能的架構(gòu)

糾錯(cuò)、監(jiān)督、統(tǒng)一裁判、規(guī)則制定。

本人認(rèn)為二審對(duì)法律適用問(wèn)題全面審查，對(duì)事實(shí)問(wèn)題一般應(yīng)當(dāng)以第一審事實(shí)認(rèn)定為原則，要嚴(yán)格按照證據(jù)規(guī)則審核事實(shí)問(wèn)題的新證據(jù)，否則一般不采納雙方在一審沒(méi)有提交的關(guān)于案件事實(shí)的證據(jù)。在一審中無(wú)正當(dāng)理由不提出證據(jù)，藏著掖著，是對(duì)司法的藐視，法院不予接受，導(dǎo)致證據(jù)失權(quán)。

四五綱要提出了一審、二審應(yīng)當(dāng)注重解決哪些問(wèn)題。

行政訴訟還是要堅(jiān)持當(dāng)事人主義，客觀秩序維護(hù)只應(yīng)用在與公共利益有關(guān)的法律關(guān)系。

第八十六條 人民法院對(duì)上訴案件，應(yīng)當(dāng)組成合議庭，開(kāi)庭審理。經(jīng)過(guò)閱卷、調(diào)查和詢問(wèn)當(dāng)事人，對(duì)沒(méi)有提出新的事實(shí)、證據(jù)或者理由，合議庭認(rèn)為不需要開(kāi)庭審理的，也可以不開(kāi)庭審理。

/第八十七條 人民法院審理上訴案件，應(yīng)當(dāng)對(duì)原審人民法院的判決、裁定和被訴行政行為進(jìn)行全面審查。

七、審判監(jiān)督程序

? 行政訴訟申訴率高，申訴難，是本次修法要解決的問(wèn)題 ? 再審事由法定化

嚴(yán)格按照第九十一條的規(guī)定，尤其是對(duì)所有新證據(jù)申請(qǐng)?jiān)賹彽那樾巍?/p>

第九十一條 當(dāng)事人的申請(qǐng)符合下列情形之一的，人民法院應(yīng)當(dāng)再審：……

? 取消同級(jí)再審

事實(shí)證明同級(jí)再審效果非常不好。? 杜絕重復(fù)再審

最高院培訓(xùn)班行政訴訟法聽(tīng)課筆記（1）

加大司法審查力度 強(qiáng)化對(duì)行政權(quán)力的制約和監(jiān)督

童衛(wèi)東（全國(guó)人大法工委行政法室研究員、處長(zhǎng)）

? 十八大、十八屆四中全會(huì)提出要強(qiáng)化對(duì)行政權(quán)力的制約和監(jiān)督，形成制約和監(jiān)督體系，行政訴訟是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)

? 立法目的，對(duì)行政權(quán)運(yùn)行的監(jiān)督。舊法的“維護(hù)”被刪除了，當(dāng)時(shí)把維護(hù)寫(xiě)在條文里，是為了法律順利出臺(tái)。新法突出監(jiān)督功能，也有學(xué)者反對(duì)，認(rèn)為混淆了主觀訴訟和客觀訴訟。

/第一條 為保證人民法院公正、及時(shí)審理行政案件，解決行政爭(zhēng)議，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，監(jiān)督行政機(jī)關(guān)依法行使職權(quán)，根據(jù)憲法，制定本法。/ ? 行政行為概念。修法時(shí)有人提出用行政爭(zhēng)議作為行訴法核心概念，最終仍采用行政行為，行政行為概念無(wú)法回避。用行政行為的概念，不僅包括行政法律行為，還要將事實(shí)行為、行政合同解釋進(jìn)去。

/第二條第一款 公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)工作人員的行政行為侵犯其合法權(quán)益，有權(quán)依照本法向人民法院提起訴訟。/ ? 被告主體范圍。新立法法將明確，規(guī)章以下的規(guī)范性文件不能增加公民義務(wù)，限制公民權(quán)利，所以新法將被告主體限定法律、法規(guī)、規(guī)章授權(quán)的組織。

/第二條第二款

前款所稱行政行為，包括法律、法規(guī)、規(guī)章授權(quán)的組織作出的行政行為。/ ? 受案范圍的表述。采取列舉式，明確必須受理的案件。雖未采

用概括式，但“等”字作等外理解，但仍為未來(lái)單行法律擴(kuò)張受案范圍留下空間。

/第十二條 人民法院受理公民、法人或者其他組織提起的下列訴訟：……/ ? 行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人出庭應(yīng)訴?！案婀俨灰?jiàn)官”現(xiàn)象，不利于化解矛盾。二審稿時(shí)增加。目前的條文反映一種導(dǎo)向，又兼顧實(shí)際情況，今后可以通過(guò)司法解釋、地方政府規(guī)章細(xì)化落實(shí)。

/第三條第三款

被訴行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)出庭應(yīng)訴。不能出庭的，應(yīng)當(dāng)委托行政機(jī)關(guān)相應(yīng)的工作人員出庭。/ ? 原告資格。作了客觀化的規(guī)定,舊法的“認(rèn)為”較為主觀。司法解釋的“法律上的利害關(guān)系”是不確定概念，實(shí)踐中把握寬嚴(yán)不一。在立案難的背景下，改用解釋空間空大的“利害關(guān)系”，但也要防止過(guò)寬的解釋，實(shí)踐中在個(gè)案中分析是否通過(guò)訴訟的方式更經(jīng)濟(jì)、效果更好。

/第二十五條 行政行為的相對(duì)人以及其他與行政行為有利害關(guān)系的公民、法人或者其他組織，有權(quán)提起訴訟。/ ? 復(fù)議機(jī)關(guān)共同被告?，F(xiàn)有復(fù)議制度功能發(fā)揮不足，原因之一是舊法中復(fù)議機(jī)關(guān)維持原行為的，原機(jī)關(guān)作被告的規(guī)定。起草中曾有復(fù)議機(jī)關(guān)維持原行為，復(fù)議機(jī)關(guān)作被告的方案，但邏輯上存在問(wèn)題?，F(xiàn)有表述，也有學(xué)者批評(píng)既不符合法理，又加大了解決爭(zhēng)議的制度成本。堅(jiān)持這樣修改是為了強(qiáng)化復(fù)議制度定位，發(fā)揮復(fù)議的功能，讓大量行政糾紛在復(fù)議中解決，有可能減少進(jìn)入訴訟的案件數(shù)量。未來(lái)復(fù)議制度改革的方向是將部門復(fù)議權(quán)向政府集中。

/第二十六條第二款 經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)決定維持原行政行為的，作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)是共同被告；復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)姓袨榈?，?fù)議機(jī)關(guān)是被告。/ ? 合法性審查原則。新法中，明顯不當(dāng)?shù)男姓袨榭梢猿蜂N，舊法中以濫用職權(quán)為由的撤銷判決很少。學(xué)理上，合法性原則能否統(tǒng)領(lǐng)整部法律，還是只能用于撤銷之訴、確認(rèn)違法之訴。如果合理性存在較大問(wèn)題的行政糾紛不能通過(guò)行政訴訟解決，本次修法的目的要大打折扣。童：較大進(jìn)步和亮點(diǎn)，給了法官自由裁量權(quán)來(lái)監(jiān)督行政機(jī)關(guān)的

自由裁量權(quán)，現(xiàn)在法官的自由裁量權(quán)不是太多而是太少，權(quán)威不足。

/第六條 人民法院審理行政案件，對(duì)行政行為是否合法進(jìn)行審查。/ ? 被告不履行判決裁定問(wèn)題。處罰行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。借鑒法院對(duì)“老賴”的方法，將拒絕履行情況公告。希望實(shí)踐中將這些手段用起來(lái)。

/第九十六條 行政機(jī)關(guān)拒絕履行判決、裁定、調(diào)解書(shū)的，第一審人民法院可以采取下列措施：……/ ? 對(duì)規(guī)章以下規(guī)范性文件的附帶審查。規(guī)范性文件對(duì)公民權(quán)利義務(wù)的影響。復(fù)議法中已經(jīng)確立了附帶審查制度，但實(shí)施效果不好?；鶎臃ㄔ簩彶閲?guó)務(wù)院部委制定規(guī)范性文件的合法性，是否與單一制國(guó)家權(quán)力架構(gòu)存在矛盾。法院在判決中可以對(duì)規(guī)范性文件是否合法作出認(rèn)定，不合法的規(guī)范性文件不能作為行政行為的依據(jù)。這已是目前的最大公約數(shù)。

/第五十三條 公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政行為所依據(jù)的國(guó)務(wù)院部門和地方人民政府及其部門制定的規(guī)范性文件不合法，在對(duì)行政行為提起訴訟時(shí)，可以一并請(qǐng)求對(duì)該規(guī)范性文件進(jìn)行審查。/ ? 檢察監(jiān)督。通過(guò)檢察院監(jiān)督法院，間接強(qiáng)化法院對(duì)行政機(jī)關(guān)的監(jiān)督。

/第九十三條/ ? 公務(wù)員獎(jiǎng)懲尚未納入行政訴訟。不是本次訴訟法修改要解決的問(wèn)題，涉及到公務(wù)員法規(guī)定的公務(wù)員范圍、黨管干部等問(wèn)題。

? 行政終局問(wèn)題。目前僅有出入境、游行示威等少數(shù)幾部法律規(guī)定了行政終局，其他均未排除法院審查。

最高院培訓(xùn)班行政訴訟法聽(tīng)課筆記（2）

貫徹實(shí)施新修改的行政訴訟法

形成行政審判新常態(tài)

公平正義和法律不是一回事

行政正義的價(jià)值，行政效率也是行政正義的組成部分 改革的價(jià)值，首要價(jià)值是法律價(jià)值

我們搞好行政審判工作，法律的底線、紅線不能突破；

要有法律思維、法治方式、法律框架，服務(wù)大局，經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)穩(wěn)定

行政行為穩(wěn)定性；關(guān)系公共利益、公共秩序

一、根據(jù)不同類型，采取不同審查標(biāo)志

（一）對(duì)被訴行政行為合法的審查標(biāo)志 權(quán)限審查：是否有法定職權(quán) 超越職權(quán)

法定事實(shí)要件：可定案證據(jù)（合法、相關(guān)、客觀…）法律適用審查：運(yùn)用法律規(guī)范是否正確 審查被訴行政行為是否符合法定程序 目的審查：是否濫用職權(quán) 明顯不當(dāng)

（二）對(duì)不作為的合法性審查標(biāo)志 是否完全正當(dāng)履行 是否有正當(dāng)準(zhǔn)確事由

（三）行政協(xié)議的合法性審查標(biāo)志

1、合同內(nèi)容是否符合法律規(guī)范要求

2、當(dāng)事人是否履行合同

3、與《合同法》規(guī)定相關(guān)要審查

（四）規(guī)范性文件的合法性審查標(biāo)志（抽象行政行為）

1、《立法法》規(guī)定，合乎立法內(nèi)容、目的；權(quán)限審查，是否有制定權(quán)限

2、是否與更高層級(jí)規(guī)范相抵觸

3、程序?qū)彶椋欠窆_(kāi)、公正等重大問(wèn)題（例必須聽(tīng)證、向其他機(jī)關(guān)征求意見(jiàn)…）

4、是否明顯不當(dāng)

（五）申請(qǐng)執(zhí)行的合法性審查標(biāo)志（非訴行政行為審查）一般都準(zhǔn)予執(zhí)行，（例外：重大明顯違法）

（六）相關(guān)行政行為和合法性審查標(biāo)志（非行政訴訟主體、客體）審計(jì)—司法機(jī)關(guān)依職權(quán)確定是否有效 處分—不能改動(dòng)，當(dāng)做前提

（七）跨界訴訟中發(fā)現(xiàn)爭(zhēng)議行政行為（民事、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等…）

1、民事部分有結(jié)論，再看

2、已過(guò)訴訟期，看有無(wú)重大問(wèn)題

二、強(qiáng)化司法人權(quán)保障，依法實(shí)現(xiàn)不當(dāng)行為權(quán)利救濟(jì)

（一）認(rèn)真對(duì)待當(dāng)事人公法上程序性權(quán)利 選擇權(quán)、請(qǐng)求救濟(jì)權(quán)、參與權(quán)等

（二）符合法定條件的必須起訴

1、受理?xiàng)l件，參加新《行訴法》立案受理章節(jié)49條，44-48條；列舉是否有導(dǎo)向性、提示性）

2、政行為概念：廣義上，單向行為、雙向行為、公共職權(quán)行使 原告資格：

原告資格：利益相關(guān)；利害關(guān)系（有無(wú)此行為按正常法律關(guān)系看有無(wú)當(dāng)然增減得失）；公共成本；訴訟期間，一是按照法定期間，二是看耽誤期間有無(wú)正當(dāng)理由；

（三）認(rèn)真執(zhí)行管轄制度

提級(jí)管轄；指定管轄；移送管轄；跨區(qū)域管轄

（四）必須確保雙方當(dāng)事人平等（新時(shí)期、新常態(tài)）有錢有錢，普通百姓，平等保護(hù)

（五）尊重當(dāng)事人主動(dòng)權(quán)

（六）堅(jiān)決排斥可能發(fā)生的干擾行為

（七）要防止公權(quán)機(jī)關(guān)利用自由裁量權(quán)侵害公民權(quán)利 新《行訴法》把“明顯不當(dāng)”列入審查理由

明顯不當(dāng)：實(shí)體上和程序上；違法一切可期待、比例、合目的、平等對(duì)待等規(guī)則；法院人員不能主動(dòng)，斟酌自由裁量，明顯不當(dāng)才可采取相應(yīng)措施；

（八）確保當(dāng)事人權(quán)利得到全部實(shí)現(xiàn)

（九）正確應(yīng)用多種訴訟請(qǐng)求要件

行政行為有無(wú)問(wèn)題（超越職權(quán)、事實(shí)不清、明顯不當(dāng)?shù)龋?；無(wú)效時(shí)候才可以駁回訴訟請(qǐng)求；權(quán)利義務(wù)相同；保護(hù)起訴人權(quán)利和考慮公眾； 不能受理的要駁回；要求當(dāng)事人正確行使權(quán)利（法官素質(zhì)、審判藝術(shù)）；當(dāng)事人權(quán)利在自由裁量范圍內(nèi)行政機(jī)關(guān)糾正；尊重行政機(jī)關(guān)專業(yè)知識(shí)；

三、力求行政爭(zhēng)議的解決，實(shí)效性

（一）案件合并審理，能合并盡量合并，合并訴的類型，以整體減少當(dāng)事人成本、訴累

（二）訴和反訴

（三）民事和行政并案審理

1、是否有關(guān)聯(lián)？?jī)?nèi)在聯(lián)系？

2、是否節(jié)約資源、減少成本？

3、是否有利于克服同一案件相互矛盾判決？

（四）相關(guān)行為審查和裁判問(wèn)題

先前行為不合法，后面不一定不合法（可參照德、日、臺(tái)灣等國(guó)法律）

（五）違例行為

1、看行政機(jī)關(guān)有無(wú)自由裁量空間；

2、看內(nèi)容可接受性、執(zhí)行性、實(shí)踐性；

3、專業(yè)技術(shù)上問(wèn)題

4、“許可證”，專屬機(jī)關(guān)

（六）行政賠償問(wèn)題

中間裁判；合法性審查先裁斷再討論行政賠償 賠多少？怎么陪？

（七）繼續(xù)履行合同

民事上判決繼續(xù)履行，但執(zhí)行時(shí)無(wú)法執(zhí)行，行政上必須明確履行內(nèi)容

（八）協(xié)議情況下被告資格問(wèn)題 誰(shuí)的行為、意志？誰(shuí)就當(dāng)被告

訴訟客體 訴訟標(biāo)志（合法性）訴訟對(duì)象

（九）行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人出庭應(yīng)訴問(wèn)題 有處分權(quán) ；到場(chǎng)執(zhí)法人員 ；決策者（首長(zhǎng)或者首長(zhǎng)授權(quán)）

所以至少是知道案情人員，主要負(fù)責(zé)人，能到明確授權(quán)的負(fù)責(zé)人到場(chǎng)

（十）簡(jiǎn)易程序適用問(wèn)題 尊重當(dāng)事人意愿；普通程序轉(zhuǎn)化

四、新常態(tài)

高度自律并自覺(jué)接受各方面監(jiān)督，避免審判權(quán)力濫用

（一）全面把握公平正義基本要求： 行政正義

（二）嚴(yán)格遵守基本正當(dāng)程序；

（三）追求客觀法律真實(shí)為目的

（四）全面準(zhǔn)確理解適用法律適用基本規(guī)則；

（五）正確裁量和法律概念的審查（不超越職權(quán)）；

（六）自主接受各方面監(jiān)督、特別是檢察機(jī)關(guān)監(jiān)督。

（課后整理，如有遺漏錯(cuò)誤，敬請(qǐng)諒解）

第三篇：新行政訴訟法培訓(xùn)5

新行政訴訟法最高院內(nèi)部培訓(xùn)5:新行政訴訟的證據(jù)規(guī)則、判決和執(zhí)行 作者|王振宇[最高人民法院行政庭副庭長(zhǎng)] 整理|武漢市硚口區(qū)人民法院立案庭 供稿|李婷[武漢市硚口區(qū)人民法院] 原題：行政訴訟的證據(jù)規(guī)則、判決和執(zhí)行

時(shí)間：2015年3月8日上午

主講人：最高法院行政庭副庭長(zhǎng)王振宇

我今天的講課分為三大塊，一個(gè)是證據(jù)，一個(gè)是判決，一個(gè)是執(zhí)行，分為兩個(gè)部分，由于執(zhí)行內(nèi)容不多，將判決和執(zhí)行放在一起講。

一、證據(jù)規(guī)則的修改

三大訴訟制度都是以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，那么事實(shí)以什么證明，就得靠證據(jù)。在我國(guó)行政訴訟制度方面，過(guò)去像證據(jù)調(diào)取、證據(jù)開(kāi)示、認(rèn)證規(guī)則等很多證據(jù)規(guī)則的內(nèi)容無(wú)法可依，但在國(guó)外有些國(guó)家證據(jù)規(guī)則也是很多靠經(jīng)驗(yàn)。很多英美法系國(guó)家證據(jù)規(guī)則出臺(tái)比較晚，而在大陸法系國(guó)家規(guī)則感比較強(qiáng)烈。

(一)證據(jù)種類的發(fā)展

在證據(jù)規(guī)則的證據(jù)種類新增加了電子證據(jù)，特點(diǎn)：

1、這是新科技的發(fā)展結(jié)果。

2、與視聽(tīng)資料不同，視聽(tīng)資料存在于磁介質(zhì)上，電子數(shù)據(jù)存在電子載體上，且電子數(shù)據(jù)的信息和載體是可以分開(kāi)的。如果對(duì)方對(duì)電子數(shù)據(jù)沒(méi)有異議，可以認(rèn)定，如果有異議則要鑒定。

3、容易改變和刪除，容易破壞，不易恢復(fù)，一般把它定位成弱勢(shì)證據(jù)，不單獨(dú)作為定案依據(jù)。

4、隨著電子數(shù)據(jù)不斷發(fā)展，有吃掉傳統(tǒng)證據(jù)的趨勢(shì)。如果視聽(tīng)資料是以電子數(shù)據(jù)形式出現(xiàn)，則適用電子數(shù)據(jù)的舉證規(guī)則。

（二）舉證責(zé)任分配

舉證責(zé)任分配適應(yīng)于行政訴訟類型化的發(fā)展模式，本次修法吸收了司法解釋中的一些內(nèi)容。

1、訴權(quán)事實(shí)的舉證：

針對(duì)原告資格的舉證責(zé)任由誰(shuí)承擔(dān)？這是訴權(quán)事實(shí)。根據(jù)第四十九條第三項(xiàng)[1]，原告起訴要有根據(jù)，就是指的訴權(quán)事實(shí)。原告負(fù)責(zé)對(duì)訴權(quán)事實(shí)舉證，例外是被告認(rèn)為原告起訴超過(guò)起訴期限的除外。

注[1]：法客帝國(guó)按:此為整理者附注,以下同: 《行政訴訟法》第四十九條規(guī)定“提起訴訟應(yīng)當(dāng)符合下列條件：??

（三）有具體的訴訟請(qǐng)求和事實(shí)根據(jù)；???！?/p>

2、合法性事實(shí)

行政行為是否合法由誰(shuí)證明？一般由被告證明。但是起訴被告不作為的案件，原告承擔(dān)向被告提出過(guò)申請(qǐng)的舉證責(zé)任。然后剩下的合法性事實(shí)還是被告舉證。

3、損害事實(shí)

在第三十八條第二款[2]中規(guī)定，原告要對(duì)受到行政行為的損害事實(shí)承擔(dān)舉證責(zé)任。但是因被告原因?qū)е聼o(wú)法舉證的，由被告承擔(dān)舉證責(zé)任，這是舉證責(zé)任倒置。例如強(qiáng)拆，當(dāng)事人家里還有財(cái)物，所有證據(jù)都在房子里，房屋和證據(jù)滅失都是被告造成，因此才用舉證責(zé)任倒置。注[2]：《行政訴訟法》第三十八條規(guī)定“在起訴被告不履行法定職責(zé)的案件中，原告應(yīng)當(dāng)提供其向被告提出申請(qǐng)的證據(jù)。但有下列情形之一的除外：??。在行政賠償、補(bǔ)償?shù)陌讣校鎽?yīng)當(dāng)對(duì)行政行為造成的損害提供證據(jù)。因被告的原因?qū)е略鏌o(wú)法舉證的，由被告承擔(dān)舉證責(zé)任。”

4、訴訟事實(shí)

訴訟事實(shí)一般是誰(shuí)主張誰(shuí)舉證，有些時(shí)候要法院來(lái)證明訴訟事實(shí)。例如被告和訴訟代理人在庭審中無(wú)故中途退庭要由法院來(lái)證明。從行政訴訟法規(guī)定來(lái)看，前三類事實(shí)，訴權(quán)事實(shí)、合法性事實(shí)、損害事實(shí)都有規(guī)定。

（三）舉證時(shí)限和補(bǔ)充證據(jù)

過(guò)去行政訴訟法沒(méi)有直接規(guī)定舉證時(shí)限。規(guī)定了被告舉證應(yīng)在舉證時(shí)限內(nèi)，逾期提供視為沒(méi)有證據(jù)。舉證時(shí)限根據(jù)《證據(jù)規(guī)定》是十天。以上規(guī)定有時(shí)候顯得過(guò)于僵化，且有的時(shí)候涉及第三人利益。因此，本次修改規(guī)定了舉證時(shí)限和其例外規(guī)范。關(guān)于舉證時(shí)限的例外：被告不提供或者預(yù)期無(wú)正當(dāng)理由不提供視為沒(méi)有證據(jù)，但是涉及第三人利益的除外。原則上被告不能提出新證據(jù)，但是如果原告提交了新證據(jù)，為了對(duì)等也允許被告提交針對(duì)該證據(jù)對(duì)抗的新證據(jù)，但不能與對(duì)方新證據(jù)證明內(nèi)容無(wú)關(guān)。

（四）復(fù)議機(jī)關(guān)的舉證責(zé)任

復(fù)議機(jī)關(guān)證明的內(nèi)容是什么，是否是原行政行為合法？如果原行為機(jī)關(guān)不舉證，復(fù)議機(jī)關(guān)提供的證據(jù)能證明原行為合法，那是不是與原行政行為沒(méi)有關(guān)系？這個(gè)問(wèn)題在司法解釋起草中正在討論。我個(gè)人認(rèn)為，復(fù)議機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)證明復(fù)議決定的合法性，除了原行為合法還包含復(fù)議程序合法。其實(shí)復(fù)議機(jī)關(guān)是影子被告，實(shí)際上復(fù)議機(jī)關(guān)證明了復(fù)議決定合法，也就證明了原行為合法，如果復(fù)議機(jī)關(guān)盡到舉證責(zé)任實(shí)際上也就相當(dāng)于原行為機(jī)關(guān)盡到舉證責(zé)任。

（五）法院依職權(quán)調(diào)取證據(jù)的規(guī)則 德國(guó)采取職權(quán)主義，所有證據(jù)基本上都是依職權(quán)調(diào)查。我國(guó)只為依照原告和第三人申請(qǐng)調(diào)查，不能依照被告申請(qǐng)調(diào)查。可以申請(qǐng)的三種情形：一是證據(jù)是由國(guó)家機(jī)關(guān)保存，原告沒(méi)有取證能力，二是涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私的，三是因?yàn)榭陀^原因原告無(wú)法搜集的。還有涉公共利益的也應(yīng)當(dāng)依職權(quán)調(diào)查。證據(jù)的保全也分為依申請(qǐng)和依職權(quán)兩種。

（六）證據(jù)的開(kāi)示

所有證據(jù)必須在法庭上公開(kāi)出示。在做出與相對(duì)人利益相關(guān)的決定時(shí)候應(yīng)給予申辯的機(jī)會(huì)。唯一的例外是涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私的不得在法庭上公開(kāi)出示。不公開(kāi)出示的證據(jù)，涉及商業(yè)秘密、個(gè)人隱私的如果經(jīng)權(quán)利人同意可以給對(duì)方看，不同意的根據(jù)具體情況不對(duì)對(duì)方當(dāng)事人出示，但是可以給法官看，涉及國(guó)家秘密經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以給法官看，但能不能給對(duì)方出示看具體情況。還有一種情況下僅僅是不公開(kāi)開(kāi)庭出示證據(jù)，在僅僅有當(dāng)事人和法官的場(chǎng)合可以出示。

（七）認(rèn)證規(guī)則的基本要求

1、依法，按照法定程序?qū)彶樽C據(jù)。

2、全面，全面審查證據(jù)，不僅要對(duì)每一個(gè)證據(jù)評(píng)估，還要做綜合評(píng)估。

3、客觀，對(duì)證據(jù)的判斷要符合邏輯。

4、公開(kāi)，認(rèn)證是法官的腦力活動(dòng)，要公開(kāi)認(rèn)證的思路、過(guò)程、方法。

（八）非法證據(jù)排除

以非法手段取得的證據(jù)不得作為認(rèn)定案件事實(shí)的證據(jù)。非法證據(jù)排除最早起源于刑事審判，例如著名的辛普森案，刑事判決無(wú)罪，而民事判決賠償，是因?yàn)閮烧邔?duì)證據(jù)的要求不同。行政訴訟中，關(guān)于什么叫非法證據(jù)需要進(jìn)一步在司法解釋中明確。刑事案件非法證據(jù)主要是指暴力取證和刑訊逼供，《行政訴訟證據(jù)若干規(guī)定》第五十七條規(guī)定[3]的九項(xiàng)證據(jù)不能作為定案依據(jù)，前四項(xiàng)內(nèi)容有的是舉證方式違法，但對(duì)于有程序性瑕疵的證據(jù)，有些是否一定必須排除還有待商榷。注[3]：《行政訴訟法》第五十七條規(guī)定“下列證據(jù)材料不能作為定案依據(jù)：

（一）嚴(yán)重違反法定程序收集的證據(jù)材料；

（二）以偷拍、偷錄、竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；

（三）以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料；

（四）當(dāng)事人無(wú)正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；

（五）在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域以外或者在中華人民共和國(guó)香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)形成的未辦理法定證明手續(xù)的證據(jù)材料；

（六）當(dāng)事人無(wú)正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無(wú)其他證據(jù)印證，且對(duì)方當(dāng)事人不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件或者復(fù)制品；

（七）被當(dāng)事人或者他人進(jìn)行技術(shù)處理而無(wú)法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料；

（八）不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言；

（九）不具備合法性和真實(shí)性的其他證據(jù)材料?！?/p>

二、判決方式的改變

改變判決方式是為了貫徹實(shí)質(zhì)性解決行政爭(zhēng)議的立法主線。雖然有的人認(rèn)為只要是訴訟制度都是解決爭(zhēng)議，但是在過(guò)去的司法實(shí)踐中行政審判工作沒(méi)有很好地回應(yīng)當(dāng)事人的訴求，雖然很多案件判決原告勝訴，撤銷了行政決定，但當(dāng)事人實(shí)質(zhì)上爭(zhēng)議的問(wèn)題并沒(méi)有解決。有些學(xué)者戲稱為“半截子工程”，“鋸箭療法”。西方國(guó)家走過(guò)的路和我們是一樣的，一開(kāi)始他們也是一撤了之，后來(lái)逐漸探索出了行政訴訟的類型化?，F(xiàn)在我們借鑒國(guó)外采取類型化判決方式，例如給付訴訟、義務(wù)訴訟、確認(rèn)訴訟、撤銷訴訟等。實(shí)質(zhì)性解決爭(zhēng)議是各國(guó)共同形成的經(jīng)驗(yàn)。

我認(rèn)為實(shí)質(zhì)性解決行政爭(zhēng)議，一要盡可能多的解決行政爭(zhēng)議，二是已經(jīng)進(jìn)了法院門的爭(zhēng)議，法院要把司法職責(zé)履行到位，要把該解決的問(wèn)題解決好。以下是修改后的各種判決形式：

（一）駁回判決

案例：我把房子賣給孔庭長(zhǎng)并過(guò)戶了，后來(lái)房屋漲價(jià)，我就反悔了，起訴撤銷過(guò)戶登記，被判決維持登記。后來(lái)賀院長(zhǎng)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)初我把房子宅基地登大了，把賀院長(zhǎng)房子宅基地范圍一部分登記在我的范圍內(nèi)過(guò)戶給孔庭長(zhǎng)。本來(lái)孔庭長(zhǎng)和賀院長(zhǎng)可以一起去登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正登記，但是現(xiàn)在行政機(jī)關(guān)說(shuō)登記被法院判決維持了，他們也無(wú)法更正了。這個(gè)案例說(shuō)明，我們以前采取的維持判決方式所帶來(lái)的問(wèn)題就是，維持判決等于將法院判決的既判力加在了行政行為之上，被維持的行政行為由于受到法院判決的羈束，即使行政機(jī)關(guān)后來(lái)發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題也無(wú)法自行更正。

本次修法將維持判決改成駁回訴訟請(qǐng)求，適用于兩種情況：

1、被訴行政行為合法；

2、原告的訴訟請(qǐng)求不能成立，在此主要有兩種情況，原告申請(qǐng)被告履行法定職責(zé)或者給付義務(wù)其理由不能成立的。有的人提出了一個(gè)問(wèn)題，被訴的行為如果合法但是不合理，怎么辦？

我個(gè)人認(rèn)為，如果只是一般性的不合理，不是特別嚴(yán)重，這種情況下原告主張針對(duì)的是合法性，如果合理性問(wèn)題沒(méi)有嚴(yán)重到否定其合法性的程度的，還是駁回訴訟請(qǐng)求。這僅是個(gè)人意見(jiàn)。

（二）撤銷判決

第70條[4]針對(duì)撤銷判決，規(guī)定了審查行政行為是否具備合法性的六項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，不具備六項(xiàng)合法性標(biāo)準(zhǔn)的判決撤銷： 注[4]：《行政訴訟法》第七十條規(guī)定“行政行為有下列情形之一的，人民法院判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決被告重新作出行政行為：

（一）主要證據(jù)不足的；

（二）適用法律、法規(guī)錯(cuò)誤的；

（三）違反法定程序的；

（四）超越職權(quán)的；

（五）濫用職權(quán)的；

（六）明顯不當(dāng)?shù)??！?/p>

一是主要證據(jù)不足。要結(jié)合證據(jù)規(guī)則來(lái)判斷，是否能形成確信。

二是適用法律、法規(guī)錯(cuò)誤。這里指的是被訴的行政行為的法律法規(guī)運(yùn)用是否正確，是否充分全面的掌握相關(guān)法律依據(jù)，提供法律依據(jù)的責(zé)任在行政機(jī)關(guān)，不僅要提供作出行為的證據(jù)，還要提供作出行為的法律依據(jù)，法官還要看這些法律依據(jù)是否適用全面，不能以行政機(jī)關(guān)未向法庭提交為理由不審查考慮。還要看行政機(jī)關(guān)有無(wú)對(duì)法律進(jìn)行錯(cuò)誤、偏頗的解釋，上位法和下位法、新法和舊法之間不一致，行政機(jī)關(guān)作出的選擇適用是否正確。

三是違反法定程序。這里是指違法法律規(guī)定的程序，我國(guó)沒(méi)有完整的《行政程序法》，目前有幾類行政行為有相應(yīng)程序性的法律，如《行政處罰法》、《行政許可法》、《行政強(qiáng)制執(zhí)行法》。我們?cè)诔绦蛞?guī)則不夠用、有缺失的時(shí)候，我們引用的是正當(dāng)程序原則。例如，作出影響相對(duì)人利益的決定時(shí)要給對(duì)方申辯的機(jī)會(huì)，自己不能做自己的裁量者。正當(dāng)程序是對(duì)法定程序是重要補(bǔ)充，尤其在法律不健全的時(shí)候給我們行政法官留下了很大的可以發(fā)揮的空間。

四是超越職權(quán)。其中包括對(duì)授權(quán)規(guī)范可用性的審查。例如，地方政府部門對(duì)于臍帶血的采集規(guī)范，不能超越《行政許可法》規(guī)定的許可范圍。

五是濫用職權(quán)，六是有無(wú)明顯不當(dāng)。五和六是行政機(jī)關(guān)具有裁量權(quán)的事項(xiàng)。在實(shí)踐中，判決很少出現(xiàn)濫用職權(quán)，所以需要使用明顯不當(dāng)?shù)母拍睢Ｒ驗(yàn)樾谭ㄉ嫌袨E用職權(quán)罪，所以法官對(duì)濫用職權(quán)的運(yùn)用很慎重，由于濫用職權(quán)會(huì)造成行政機(jī)關(guān)的抵觸，實(shí)際上濫用職權(quán)很少發(fā)揮作用。關(guān)于濫用職權(quán)和明顯不當(dāng)如何區(qū)分呢？個(gè)人認(rèn)為，濫用職權(quán)主要是從主觀上講的目的不當(dāng)或考慮不當(dāng)，該考慮的不考慮，不該考慮的考慮立了，例如釣魚(yú)執(zhí)法。明顯不當(dāng)是從客觀結(jié)果上判斷，例如比例原則，其涉及到平等公正的問(wèn)題。明顯不當(dāng)包含對(duì)不同主體不對(duì)等。以上幾種情況，只要出現(xiàn)一個(gè)，就可以做出撤銷判決。

（三）重做判決

撤銷之后可以判決重做，一般處理只是表述令其重做，并能夠指定期限的盡量指定期限。重做的行為還是和原來(lái)行為基本相同的行為怎么辦？我認(rèn)為這種情況除了可以重新起訴之外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)其拒絕執(zhí)行裁判的行為有一定的處理，可以參照第95條規(guī)定[5]，有的行為是看起來(lái)履行了判決，實(shí)質(zhì)上是拒絕了履行判決，當(dāng)然這是個(gè)人意見(jiàn)。注[5]：《行政訴訟法》第九十五條規(guī)定“公民、法人或者其他組織拒絕履行判決、裁定、調(diào)解書(shū)的，行政機(jī)關(guān)或者第三人可以向第一審人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行，或者由行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行。

（四）部分撤銷判決

撤銷判決中可以對(duì)一個(gè)行政行為部分撤銷，必須是訴訟標(biāo)的具有可分性的才能部分判決撤銷。

（五）義務(wù)判決和給付判決的適用

要實(shí)質(zhì)性解決糾紛，義務(wù)判決和給付判決應(yīng)當(dāng)能夠具體化的盡量具體化，否則又會(huì)倒退回過(guò)去。例如臺(tái)灣的立法例(即臺(tái)灣地區(qū)《行政訴訟法》)規(guī)定，對(duì)于行政處分（即我們大陸說(shuō)的行政行為）的訴訟，應(yīng)以下列方式裁判：

1、原告之訴不合法的，應(yīng)以裁定駁回原告訴訟；

2、原告之訴無(wú)理由，應(yīng)以判決駁回；

3、原告之訴有理由，且案件事證（事證即我們所說(shuō)的事實(shí)和證據(jù)）明確，應(yīng)判命行政機(jī)關(guān)做成原告所申請(qǐng)之行政處分（即說(shuō)這種情況下可以做出具體判決）；

4、原告之訴雖有理由，但案件事證未臻明確，或涉及行政機(jī)關(guān)之行政裁量決定者，應(yīng)判命行政機(jī)關(guān)遵照其判決之法律見(jiàn)解于原告作成決定（也即是說(shuō)這種情況下可以做出概括判決，但可以盡量明確地對(duì)今后處理的方向提出法律見(jiàn)解）。

（六）確認(rèn)判決的適用

1、確認(rèn)違法

74條是確認(rèn)違法，74條第一款[6]相當(dāng)于駁回訴訟請(qǐng)求，第二款相當(dāng)于撤銷。關(guān)于74條第一款規(guī)定，如果撤銷對(duì)公共利益有重大損害的，不適宜撤銷的，可以判決確認(rèn)違法，但不撤銷。如果行為有輕微的程序性違法，但不嚴(yán)重，也不影響相對(duì)人利益，不判決撤銷，但可以對(duì)其程序的違法性予以判斷。如果判決撤銷是對(duì)個(gè)人利益有重大損害的，能否不撤銷只確認(rèn)違法，例如婚姻登記撤銷會(huì)影響已經(jīng)長(zhǎng)期穩(wěn)定的家庭關(guān)系的，能否只確認(rèn)違法，這個(gè)問(wèn)題給司法解釋留下了空間，目前還沒(méi)有明確。注[6]：《行政訴訟法》第七十四條規(guī)定“行政行為有下列情形之一的，人民法院判決確認(rèn)違法，但不撤銷行政行為：

（一）行政行為依法應(yīng)當(dāng)撤銷，但撤銷會(huì)給國(guó)家利益、社會(huì)公共利益造成重大損害的；

（二）行政行為程序輕微違法，但對(duì)原告權(quán)利不產(chǎn)生實(shí)際影響的。行政行為有下列情形之一，不需要撤銷或者判決履行的，人民法院判決確認(rèn)違法：

（一）行政行為違法，但不具有可撤銷內(nèi)容的；

（二）被告改變?cè)`法行政行為，原告仍要求確認(rèn)原行政行為違法的；

（三）被告不履行或者拖延履行法定職責(zé)，判決履行沒(méi)有意義的?！?/p>

2、確認(rèn)無(wú)效

75條[7]中出現(xiàn)了確認(rèn)無(wú)效判決。行政行為是有公定力的，即使行為違法，不被撤銷也是被視為有效的，但是有的時(shí)候行為違法過(guò)于嚴(yán)重、明顯，只要是正常人都能做出判斷，起訴無(wú)效也給予當(dāng)事人一個(gè)說(shuō)法，無(wú)效的行政行為沒(méi)有起訴期限，條件是重大且明顯。確認(rèn)無(wú)效不受當(dāng)事人請(qǐng)求的約束，如果原告起訴撤銷，法院認(rèn)為無(wú)效可以判決無(wú)效，原告起訴無(wú)效，法院認(rèn)為有效的但有可能撤銷的要看是否過(guò)起訴期限。注[7]：《行政訴訟法》第七十五條規(guī)定“行政行為有實(shí)施主體不具有行政主體資格或者沒(méi)有依據(jù)等重大且明顯違法情形，原告申請(qǐng)確認(rèn)行政行為無(wú)效的，人民法院判決確認(rèn)無(wú)效?！?/p>

確認(rèn)無(wú)效采用違法重大且明顯標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)踐中不好掌握。德國(guó)《行政程序法》44條規(guī)定的無(wú)效的條件：“

1、行政行為有嚴(yán)重瑕疵，該瑕疵按所考慮的一切情況而明知判斷為明顯者，行政行為無(wú)效。

2、不具備第1款要件，下列者為無(wú)效行政行為：（1）雖已作出行為，但未表明行為由誰(shuí)作出；（2）根據(jù)法律規(guī)定僅可以交付一定文書(shū)方式作出，而未交付文書(shū)的；（3）行政機(jī)關(guān)在第3款第1項(xiàng)所列權(quán)限之外作出的行政行為，且未得到授權(quán)（這是違反事項(xiàng)管轄和級(jí)別管轄的規(guī)定，但是這一條我們不適合借鑒，因?yàn)槲覈?guó)事項(xiàng)管轄和級(jí)別管轄本身界定不清楚）；（4）基于事實(shí)理由不能實(shí)現(xiàn)的行政行為；（5）行政行為的完成以違法行為為要件，該違法行為構(gòu)成犯罪或罰款事項(xiàng)要件；（6）違反善良風(fēng)俗。??”確認(rèn)無(wú)效不受當(dāng)事人請(qǐng)求的約束，法院可以直接作出確認(rèn)無(wú)效的判決。

76條規(guī)定[8]，在無(wú)法撤銷的情況下，不撤銷的同時(shí)可以確認(rèn)違法和無(wú)效的，并可判決采取補(bǔ)救措施，但是賠償不包含在補(bǔ)救之內(nèi)，賠償是單獨(dú)的形式。這種補(bǔ)救措施近似于彌補(bǔ)行政行為的合法性的措施。如果賠償請(qǐng)求原告沒(méi)有提，法院是否能夠直接判決賠償？在理論上，不應(yīng)該判，但這種情況下我們可以釋明。注[8]：《行政訴訟法》第七十六條規(guī)定“人民法院判決確認(rèn)違法或者無(wú)效的，可以同時(shí)判決責(zé)令被告采取補(bǔ)救措施；給原告造成損失的，依法判決被告承擔(dān)賠償責(zé)任?！?/p>

（七）變更判決 變更并不是獨(dú)立訴訟類型，有些是撤銷判決的轉(zhuǎn)化形式，有些是給付訴訟的轉(zhuǎn)化形式。

根據(jù)77條[9]，變更判決主要涉及兩種情況。關(guān)于變更內(nèi)容涉及給付的變更是沒(méi)有問(wèn)題的，但涉及征收的問(wèn)題變更判決是否妥當(dāng)？例如：關(guān)于征稅的決定，法院是否可以直接算出應(yīng)繳納稅額？個(gè)人認(rèn)為是可以的，但這個(gè)問(wèn)題有待討論。注[9]：《行政訴訟法》第七十七條行政處罰明顯不當(dāng)，或者其他行政行為涉及對(duì)款額的確定、認(rèn)定確有錯(cuò)誤的，人民法院可以判決變更。人民法院判決變更，不得加重原告的義務(wù)或者減損原告的權(quán)益。但利害關(guān)系人同為原告，且訴訟請(qǐng)求相反的除外。

（八）行政協(xié)議判決

本次修改將行政協(xié)議納入受案范圍。關(guān)于變更、解除協(xié)議的未補(bǔ)償?shù)目梢耘袥Q補(bǔ)償。相對(duì)人不履行協(xié)議的也不起訴的，行政主體不能提起行政訴訟，但是是否可以轉(zhuǎn)換為行政程序的執(zhí)行？個(gè)人認(rèn)為可以，但值得進(jìn)一步探討。

（九）行政機(jī)關(guān)拒絕履行判決的處理

以前也有相應(yīng)的規(guī)定，但不好操作，現(xiàn)在的修改是為了增強(qiáng)其可操作性，例如公告和對(duì)個(gè)人罰款。其實(shí)我認(rèn)為公告是其中最好用的手段，是一個(gè)比較有針對(duì)性的手段，公告形式怎么設(shè)計(jì)現(xiàn)在正在考慮之中。

我們行訴訟法修改小組若干成員單位抽調(diào)骨干力量目前正在寧夏封閉一個(gè)星期，緊鑼密鼓地討論起草行政訴訟法的司法解釋，其中也涉及到公告形式的內(nèi)容。

三、行政非訴強(qiáng)制執(zhí)行的修改

（一）關(guān)于申請(qǐng)執(zhí)行的期限，行政強(qiáng)制執(zhí)行法和行政訴訟法解釋以前的規(guī)定不一樣，強(qiáng)制執(zhí)行法規(guī)定的是3個(gè)月內(nèi)，此前的司法解釋是180天，那么其實(shí)很好辦，那就按照法律來(lái)處理。

（二）判決駁回訴訟請(qǐng)求之后，原行政行為的執(zhí)行是判決執(zhí)行，還是非訴執(zhí)行，我個(gè)人認(rèn)為走非訴執(zhí)行程序，當(dāng)然這在理論上有沖突，因?yàn)榇祟惏讣皇欠窃V的，是已經(jīng)經(jīng)過(guò)了訴訟的。但是兩者相比之下，會(huì)顯得訴訟判決執(zhí)行的程序更加不合適，因?yàn)榇祟愸g回訴訟請(qǐng)求的判決沒(méi)有執(zhí)行的標(biāo)的。

（三）關(guān)于裁執(zhí)分離，沒(méi)有寫(xiě)入法條，主要是立法機(jī)關(guān)不同意。但是不動(dòng)產(chǎn)強(qiáng)拆的執(zhí)行，法院不適合執(zhí)行，對(duì)司法權(quán)威的損害太大。立法機(jī)關(guān)也很清楚，很多事項(xiàng)不適合法院強(qiáng)制執(zhí)行，但是得等到強(qiáng)制執(zhí)行法修改的時(shí)候處理，而行政強(qiáng)制執(zhí)行法才剛出臺(tái)幾年，不會(huì)馬上修改。這樣就需要我們法院和政府達(dá)成默契，浙江高院和政府達(dá)成默契，對(duì)一些有權(quán)機(jī)構(gòu)可以強(qiáng)制的交由其自行強(qiáng)制執(zhí)行。深圳法院對(duì)于房屋拆除的執(zhí)行，只作出裁定，交由行政機(jī)關(guān)自己實(shí)施拆除。

第四篇：新三板審計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)交流

新三板審計(jì)實(shí)務(wù)要點(diǎn)

一、新三板掛牌條件及流程

（一）掛牌條件

1、根據(jù)《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》的規(guī)定，股份有限公司申請(qǐng)股票在全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌，不受股東所有制性質(zhì)的限制，不限于高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（1）依法設(shè)立且存續(xù)滿兩年。有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，存續(xù)時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算；（2）業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力；（3）公司治理機(jī)制健全，合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)；（4）股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)；（5）主辦券商推薦并持續(xù)督導(dǎo)；

（6）全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司要求的其他條件。

2、根據(jù)《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌業(yè)務(wù)問(wèn)答—關(guān)于掛牌條件適用若干問(wèn)題的解答(一)》的規(guī)定，申請(qǐng)掛牌公司存在以下情形之一的，應(yīng)被認(rèn)定為不具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力：

（1）未能在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)形成與同期業(yè)務(wù)相關(guān)的持續(xù)營(yíng)運(yùn)記錄；（2）報(bào)告期連續(xù)虧損且業(yè)務(wù)發(fā)展受產(chǎn)業(yè)政策限制；（3）報(bào)告期期末凈資產(chǎn)額為負(fù)數(shù)；

（4）存在其他可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)或情況。

3、根據(jù)《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌業(yè)務(wù)問(wèn)答—關(guān)于掛牌條件適用若干問(wèn)題的解答(一)》的規(guī)定，申請(qǐng)掛牌公司存在以下情形的應(yīng)視為財(cái)務(wù)不規(guī)范，不符合掛牌條件：

（1）報(bào)告期內(nèi)未按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理且需要修改申報(bào)報(bào)表；（2）控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)占用公司款項(xiàng)未在申報(bào)前歸還；（3）因財(cái)務(wù)核算不規(guī)范情形被稅務(wù)機(jī)關(guān)采取核定征收企業(yè)所得稅且未規(guī)范；（4）其他財(cái)務(wù)不規(guī)范情形。

4、根據(jù)《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌業(yè)務(wù)問(wèn)答—關(guān)于掛牌條件適用若干問(wèn)題的解答(二)》的規(guī)定，存在以下負(fù)面清單情形之一的公司不符合掛牌準(zhǔn)入要求：

（一）科技創(chuàng)新類公司最近兩年及一期營(yíng)業(yè)收入累計(jì)少于1000萬(wàn)元，但因新產(chǎn)品研發(fā)或新服務(wù)培育原因而營(yíng)業(yè)收入少于1000萬(wàn)元，且最近一期末凈資產(chǎn)不少于3000萬(wàn)元的除外；

（二）非科技創(chuàng)新類公司最近兩年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入低于行業(yè)同期平均水平；

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（三）非科技創(chuàng)新類公司最近兩年及一期連續(xù)虧損，但最近兩年?duì)I業(yè)收入連續(xù)增長(zhǎng)，且年均復(fù)合增長(zhǎng)率不低于50%的除外；

（四）公司最近一年及一期的主營(yíng)業(yè)務(wù)中存在國(guó)家淘汰落后及過(guò)剩產(chǎn)能類產(chǎn)業(yè)；

科技創(chuàng)新類公司是指最近兩年及一期主營(yíng)業(yè)務(wù)均為國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的公司，包括節(jié)能環(huán)保、新一代信息技術(shù)、生物產(chǎn)業(yè)、高端裝備制造、新材料、新能源、新能源汽車。不符合科技創(chuàng)新類要求的公司為非科技創(chuàng)新類。非科技創(chuàng)新類公司營(yíng)業(yè)收入行業(yè)平均水平以主辦券商專業(yè)意見(jiàn)為準(zhǔn)。年均復(fù)合增長(zhǎng)率以最近三年的經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為計(jì)算依據(jù)。

（二）掛牌流程

二、會(huì)計(jì)師對(duì)于新三板審計(jì)業(yè)務(wù)的定位

（一）會(huì)計(jì)師的主要工作

1、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，確認(rèn)企業(yè)是否存在重大瑕疵以及需要立刻整改的財(cái)務(wù)問(wèn)題；

2、提供必要的財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)

3、負(fù)責(zé)企業(yè)改制的審計(jì)和驗(yàn)資，并出具審計(jì)報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告；

4、負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，并出具兩年又一期的審計(jì)報(bào)告；

5、代編企業(yè)原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異情況說(shuō)明；

6、針對(duì)全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)的反饋意見(jiàn)作出回復(fù)。

7、必要時(shí)跟隨券商對(duì)客戶和供應(yīng)商進(jìn)行實(shí)地訪談；

（二）審計(jì)收費(fèi)水平

由于新三板監(jiān)管的趨嚴(yán)以及主辦券商的審核尺度收緊，近一年來(lái)新三板審計(jì)總體收費(fèi)水漲船高，2 / 6

目前我所審計(jì)收費(fèi)普遍已超過(guò)40萬(wàn)元，極個(gè)別業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單的軟件信息行業(yè)或者電商行業(yè)收費(fèi)可適當(dāng)降低到35萬(wàn)元。由于新三板掛牌工作遠(yuǎn)不如IPO那么繁重和久遠(yuǎn)，客戶粘性很差，應(yīng)重點(diǎn)發(fā)展有潛力轉(zhuǎn)IPO的新三板企業(yè)，只有這些企業(yè)對(duì)事務(wù)所來(lái)說(shuō)才有可能成為穩(wěn)定的客戶。

（三）審計(jì)邊界

雖然新三板掛牌條件要求越來(lái)越高，審核過(guò)程越來(lái)越嚴(yán)，監(jiān)管壓力越大越大，但是新三板總體來(lái)說(shuō)和IPO審計(jì)仍然無(wú)法相提并論，新三板的企業(yè)整體層次也遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于IPO企業(yè)，從企業(yè)的整改決心和我們的成本效益原則出發(fā)，我們也不能按照IPO審計(jì)的要求執(zhí)行新三板審計(jì)（創(chuàng)新層除外）。審計(jì)師應(yīng)抓大放小，在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，本著治病救人的態(tài)度，讓企業(yè)通過(guò)新三板掛牌過(guò)程逐步規(guī)范，促進(jìn)企業(yè)步入良性循環(huán)。由于審計(jì)邊界大量涉及職業(yè)判斷及個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好，很難統(tǒng)一尺度，實(shí)務(wù)中需要具體問(wèn)題具體分析，充分和質(zhì)控部門交流，以免項(xiàng)目后期出現(xiàn)重大分歧。

（四）審計(jì)流程

我個(gè)人認(rèn)為新三板掛牌審計(jì)流程和IPO項(xiàng)目沒(méi)有太大區(qū)別，只是具體審計(jì)程序執(zhí)行的力度以及問(wèn)題的把握上尺度上會(huì)適當(dāng)放寬一些。建議加大對(duì)新三板審計(jì)中內(nèi)控運(yùn)行的關(guān)注，雖然不必按照上市公司內(nèi)控審計(jì)的要求來(lái)做，但是對(duì)于重要的業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控還是應(yīng)予以關(guān)注和記錄，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的把握以及審計(jì)證據(jù)的獲取有重要幫助。

三、常見(jiàn)主要報(bào)表科目審計(jì)的核心關(guān)注點(diǎn)

（一）資產(chǎn)類科目

1、貨幣資金

（1）關(guān)注現(xiàn)金科目是否實(shí)際為出納或者股東的個(gè)人卡，或者實(shí)際為股東資金占用；

（2）陪同企業(yè)打印已開(kāi)立銀行賬戶清單，關(guān)注是否存在賬外戶頭。

（3）對(duì)重要的銀行戶頭流水進(jìn)行對(duì)賬單和明細(xì)賬雙向核對(duì)，關(guān)注是否存在異常情況。（例如：一邊有另一邊沒(méi)有的流水記錄、某一筆采購(gòu)款支付和某一筆銷售款收回存在明顯的前后對(duì)應(yīng)關(guān)系、銀行回單信息和對(duì)賬單信息不符），必要時(shí)陪同企業(yè)重新打印銀行對(duì)賬單；

（4）向銀行獨(dú)立發(fā)函或者跟函詢證，采用郵寄方式應(yīng)確保銀行收函的信息真實(shí)，準(zhǔn)確；跟函時(shí)應(yīng)確保函證不離開(kāi)視線。

2、應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/成本

（1）了解企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控流程，獲取企業(yè)收入確認(rèn)的依據(jù)，判斷是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)慣例；（2）獲取或編制報(bào)告期內(nèi)的客戶收入排名，查看客戶集中度情況，并查閱前十大或者二十大客戶工商信息，關(guān)注是否存在關(guān)聯(lián)方；

（3）確定檢查樣本量（常用標(biāo)準(zhǔn)：收入前十大加應(yīng)收余額前十大或收入前二十大加應(yīng)收余額前二

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十大，盡量確保樣本的收入金額和應(yīng)收余額占比達(dá)到80%以上）。

（4）對(duì)抽樣客戶樣本進(jìn)行詳細(xì)核對(duì)，核對(duì)銷售合同、發(fā)貨物流、銷售發(fā)票和回款資金的品名、數(shù)量、金額、客戶名稱等信息是否一致；注意對(duì)函證過(guò)程采取必要的控制程序。

（5）獲取抽樣樣本的企業(yè)和客戶對(duì)賬資料，判斷企業(yè)內(nèi)控運(yùn)行是否有效；對(duì)抽樣客戶獨(dú)立發(fā)函詢證，必要時(shí)訪談。

（6）編制分產(chǎn)品分月度收入成本明細(xì)表，分析主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、月度縱向比較是否存在異常變化，與同行業(yè)橫向比較是否存在異常；（同行業(yè)數(shù)據(jù)來(lái)自于三個(gè)渠道：企業(yè)、券商和網(wǎng)絡(luò)）

（7）編制分產(chǎn)品分月度收入成本明細(xì)表，分析毛利率變化趨勢(shì)是否符合行業(yè)特征。

（8）分析現(xiàn)鈔銷售比例，關(guān)注現(xiàn)鈔銷售的內(nèi)控是否完善，通過(guò)對(duì)企業(yè)不同層次員工的訪談了解判斷存在賬外收入的可能性及規(guī)模。

3、存貨、應(yīng)付賬款

（1）獲取企業(yè)和供應(yīng)商的對(duì)賬資料，判斷企業(yè)內(nèi)控運(yùn)行是否有效；

（2）獲取或編制報(bào)告期內(nèi)的供應(yīng)商采購(gòu)排名，分析供應(yīng)商的集中程度，并查閱前十大或者二十大供應(yīng)商的工商信息，關(guān)注是否存在關(guān)聯(lián)方；

（3）確定檢查樣本量（常用標(biāo)準(zhǔn)：采購(gòu)前十大加應(yīng)付余額前十大、或者采購(gòu)前二十大加應(yīng)付余額前二十大，盡量確保樣本的采購(gòu)金額和應(yīng)付余額占比達(dá)到80%以上）。

（4）對(duì)抽樣供應(yīng)商樣本進(jìn)行詳細(xì)核對(duì)，核對(duì)采購(gòu)合同、收貨物流、采購(gòu)發(fā)票和資金付款的品名、數(shù)量、金額、供應(yīng)商名稱等信息是否一致；重點(diǎn)分析采購(gòu)的材料是否為公司需要的原材料，判斷是否存在購(gòu)買進(jìn)項(xiàng)發(fā)票偷稅漏稅的情況；

（5）對(duì)抽樣供應(yīng)商獨(dú)立發(fā)函詢證，必要時(shí)訪談。

（6）分析存貨周轉(zhuǎn)率縱向比較是否存在異常變化，與同行業(yè)橫向比較是否存在異常；（7）關(guān)注長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付暫估款，是否為虛假采購(gòu)；（8）分析現(xiàn)鈔采購(gòu)比例，關(guān)注現(xiàn)鈔采購(gòu)的內(nèi)控是否完善。

（9）存貨盤(pán)點(diǎn)，關(guān)注無(wú)法盤(pán)點(diǎn)存貨如何實(shí)施替代程序，如委托加工物資、發(fā)出商品等；（10）分析主要產(chǎn)品的料工結(jié)構(gòu)，對(duì)主要產(chǎn)品的單位成本波動(dòng)進(jìn)行分析，關(guān)注BOM單的穩(wěn)定性和主要材料單耗的合理性。

4、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款（1）關(guān)注關(guān)聯(lián)方資金占用；（2）關(guān)注費(fèi)用掛賬；

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（3）關(guān)注其他異常往來(lái)款性質(zhì)。

5、長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)

（1）核查長(zhǎng)期股權(quán)投資形成的歷史記錄，確定初始成本是否正確；

（2）獲取投資協(xié)議、被投資單位的章程及其他相關(guān)文件，判斷長(zhǎng)期股權(quán)投資和可供出售金融資產(chǎn)的分類是否正確；

（3）關(guān)注權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量依據(jù)是否充足，其帶來(lái)的投資收益是否重大，是否有必要采取進(jìn)一步審計(jì)程序；

（4）關(guān)注可供出售金融資產(chǎn)是否存在減值；

6、固定資產(chǎn)、在建工程

（1）通過(guò)盤(pán)點(diǎn)和實(shí)地觀察關(guān)注固定資產(chǎn)減值情況。

（2）結(jié)合生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品產(chǎn)能分析固定資產(chǎn)產(chǎn)能利用率，與公司的實(shí)際情況是否相符；（3）關(guān)注在建工程支出的合理性以及是否存在長(zhǎng)期掛賬不轉(zhuǎn)固的在建工程，實(shí)地觀察在建工程的建設(shè)情況，判斷是否存在利用工程款資金進(jìn)行體外循環(huán)的情況。

7、無(wú)形資產(chǎn)

（1）關(guān)注是否存在研發(fā)費(fèi)用資本化；如有，企業(yè)的內(nèi)控是否支持研發(fā)費(fèi)用資本化；（2）關(guān)注是否存在從關(guān)聯(lián)方購(gòu)入原本屬于職務(wù)發(fā)明的專利技術(shù)、軟件著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)；（3）關(guān)注是否存在關(guān)聯(lián)方利用高價(jià)注入無(wú)形資產(chǎn)套取公司現(xiàn)金或者解決資金占用的問(wèn)題；

8、遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債、遞延所得稅費(fèi)用

（1）關(guān)注可彌補(bǔ)虧損是否可以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，確認(rèn)的依據(jù)是否充分；（2）關(guān)注享受所得稅優(yōu)惠政策情況下確認(rèn)遞延所得稅使用的稅率是否合適；（3）關(guān)注是否存在應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的暫時(shí)性差異。

9、短期借款、長(zhǎng)期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用（1）獲取企業(yè)信用報(bào)告；（2）關(guān)注借款是否逾期；

（3）和銀行存款函證一起向銀行發(fā)函詢證；

10、應(yīng)付職工薪酬

（1）關(guān)注社保繳納人數(shù)和員工人數(shù)的差異是否合理，判斷企業(yè)是否虛增員工或虛減員工；（2）結(jié)合當(dāng)?shù)氐墓べY水平分析賬面人工成本是否合理，是否可能存在賬外工資的情況；（3）獲取相關(guān)薪酬制度，判斷是否存在應(yīng)發(fā)未發(fā)的工資或者延期支付的工資；（4）了解是否存在股份支付的情況，如有，應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)股份支付費(fèi)用。

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11、應(yīng)交稅費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅金及附加、當(dāng)期所得稅費(fèi)用

（1）關(guān)注增值稅申報(bào)表的應(yīng)稅收入金額和賬面收入是否存在差異，如存在差異，是否合理；（2）關(guān)注出口退稅核算的及時(shí)性，一般來(lái)說(shuō)，歸屬于當(dāng)月出口退稅申報(bào)表申報(bào)后應(yīng)當(dāng)期入賬，或者跨月入賬，免抵增值稅對(duì)應(yīng)的附加稅費(fèi)計(jì)提期間口徑應(yīng)和出口退稅入賬期間保持一致；

（3）獲取企業(yè)所得稅稅審報(bào)告（如有）和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除報(bào)告、（4）關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)在申報(bào)期和復(fù)審期適用的企業(yè)所得稅稅率，盡量謹(jǐn)慎。（5）必要時(shí)可以陪同企業(yè)去稅務(wù)局打印完稅證明與賬面繳稅紀(jì)錄核對(duì)。

12、遞延收益、營(yíng)業(yè)外收入（政府補(bǔ)助）、（1）區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，尤其對(duì)于綜合性補(bǔ)助的劃分是難點(diǎn)，通常要結(jié)合企業(yè)的申請(qǐng)補(bǔ)貼文件來(lái)判斷；

（2）研發(fā)項(xiàng)目補(bǔ)助收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的選擇，收到即確認(rèn)，或者驗(yàn)收后確認(rèn)，或者按研發(fā)支出的實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)，個(gè)人偏向最后一種。

（3）關(guān)注與資產(chǎn)相關(guān)的遞延收益攤銷與相關(guān)資產(chǎn)折舊攤銷是否配比，年攤銷限是否合理。

13、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用

（1）關(guān)注銷售費(fèi)用中的運(yùn)費(fèi)和收入的匹配性；（2）關(guān)注費(fèi)用和營(yíng)業(yè)成本的劃分是否正確；

（3）關(guān)注訴訟費(fèi)用，結(jié)合判決文書(shū)網(wǎng)的信息以核查是否存在或有事項(xiàng)；

（4）對(duì)費(fèi)用各項(xiàng)目進(jìn)行和月度分析性復(fù)核，獲取重大費(fèi)用項(xiàng)目的合同文件，確認(rèn)費(fèi)用是否存在跨期情況；

14、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出

（1）關(guān)注營(yíng)業(yè)外收入的真實(shí)性，比如債務(wù)重組、清理不需支付的負(fù)債、沒(méi)收違約金等；（2）關(guān)注營(yíng)業(yè)外支出中是否存在工商、環(huán)保等政府部門大額罰款，是否構(gòu)成重大違法違規(guī)；

福建華興會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）

項(xiàng)目經(jīng)理 蔡斌 2017年1月3日

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第五篇：內(nèi)部審計(jì)與反舞弊實(shí)務(wù)-森濤培訓(xùn)

內(nèi)部審計(jì)與反舞弊實(shí)務(wù)

深圳,上海,廣州 長(zhǎng)期開(kāi)課

適合對(duì)象：

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制部門負(fù)責(zé)人，擁有內(nèi)部審計(jì)職能的紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)人，從事內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制實(shí)務(wù)操作的部門主管及一般員工，其他對(duì)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制感興趣的有識(shí)之士，以及想提高企業(yè)綜合管理能力的優(yōu)秀積極人士。

課程特色：課程全部采用先進(jìn)企業(yè)現(xiàn)用實(shí)際案例解析說(shuō)明＋啟發(fā)式講授＋互動(dòng)式教學(xué)＋小組游戲＋角色扮演＋系統(tǒng)介紹 課程背景

我國(guó)是以中小企業(yè)為主的國(guó)家，中小企業(yè)的發(fā)展會(huì)在很大程度上影響到國(guó)家經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。一項(xiàng)針對(duì)2004年我國(guó)全部中小工業(yè)企業(yè)的研究報(bào)告指出，近年來(lái)，中小企業(yè)發(fā)展迅速。從2001年到2004年的短短三年間，新增企業(yè)10萬(wàn)余家，增長(zhǎng)了61.05%；總資產(chǎn)規(guī)模也上升近六成，而工業(yè)增加值、產(chǎn)品銷售收入及利潤(rùn)總額均翻了一番；2004年中小工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造的利潤(rùn)是2001年的近2.5倍，年均增長(zhǎng)達(dá)34.4%。但目前我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展仍存在諸如民營(yíng)企業(yè)很難發(fā)展為大型企業(yè)，中小企業(yè)的平均壽命過(guò)短，中小企業(yè)體制不健全等問(wèn)題。這些問(wèn)題的出現(xiàn)固然有外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的原因，但中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不完善、不到位是其根本原因。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的核心內(nèi)容，應(yīng)發(fā)揮重要作用。

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代公司治理的一部分,并且內(nèi)部審計(jì)與公司治理之間存在互動(dòng)關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)既是公司治理的一部分,同時(shí)又是評(píng)價(jià)治理有效性工具之一。由此,基于公司治理而產(chǎn)生了諸如戰(zhàn)略審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等新型的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。有效的公司治理是保證內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮作用的前提,而內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮又可以促進(jìn)公司治理的完善和發(fā)展。

現(xiàn)在，我國(guó)正處于全面發(fā)展的時(shí)期，改革開(kāi)放進(jìn)入關(guān)鍵時(shí)期。但是腐敗成為了我國(guó)最大的社會(huì)污染，它不僅造成各種經(jīng)濟(jì)損失，而且還構(gòu)成了對(duì)我國(guó)共產(chǎn)黨及其政府的合法性的嚴(yán)重挑戰(zhàn)，引起了黨和國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人的極大關(guān)注和憂慮，企業(yè)內(nèi)存在的一些消極腐敗現(xiàn)象屢禁不止，有的還日趨嚴(yán)重，所以我們必須從腐敗現(xiàn)象當(dāng)下的特點(diǎn)入手，把防腐敗放在一個(gè)重要的位置上面，盡最大的努力來(lái)降低腐敗發(fā)生的可能性，提出可行的政策，使有關(guān)人員無(wú)空子可鉆，達(dá)到讓其不想腐敗，不能腐敗，也不敢腐敗的目標(biāo)。

故加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與反舞弊方面的理論和實(shí)務(wù)培訓(xùn)是中國(guó)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。課程收益

1、理解內(nèi)部審計(jì)部門的定位

2、理解如何成為合規(guī)的“內(nèi)審人”

3、了解內(nèi)審人員能力模型和職業(yè)發(fā)展通路

4、掌握內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化流程和注意事項(xiàng)

5、掌握具體循環(huán)舞弊審計(jì)要點(diǎn)

6、學(xué)習(xí)先進(jìn)企業(yè)的審計(jì)和稽查經(jīng)驗(yàn)，思考內(nèi)審如何適應(yīng)時(shí)代的變化

課程大綱：

一、審計(jì)理念、團(tuán)隊(duì)及能力

1、內(nèi)審定位和目標(biāo) 1.1 內(nèi)審定位探討 1.2 IIA定義 1.3內(nèi)審目標(biāo)探討

2、內(nèi)審職業(yè)環(huán)境和未來(lái)十大轉(zhuǎn)變

3、思想上如何成為“合格”的內(nèi)審人 3.1通用要求 3.2職業(yè)要求

4、內(nèi)審職業(yè)勝任能力模型和職業(yè)發(fā)展通道 4.1勝任能力模型內(nèi)容 4.2勝任能力模型舉例 4.3職業(yè)發(fā)展通路構(gòu)建

4.4職業(yè)發(fā)展通路模型舉例

5、內(nèi)審團(tuán)隊(duì)組建和能力打造 5.1內(nèi)審團(tuán)隊(duì)分類 5.2內(nèi)審人員招募 5.3能力打造方法

6、內(nèi)審與其他部門的關(guān)系

6.1與監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)關(guān)系 6.2與其他各部門關(guān)系

二、內(nèi)審實(shí)務(wù)

1、內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)化流程之準(zhǔn)備階段工作 1.1如何選擇對(duì)象 1.2如何分配資源 1.3如何協(xié)同

1.4如何出具審計(jì)方案 1.4.1 方案目的 1.4.2方案作用 1.4.3出具步驟 1.4.4制定方法 1.4.5制定要點(diǎn)

2、內(nèi)審實(shí)施階段工作 2.1原則問(wèn)題

2.2審計(jì)通知及入場(chǎng)會(huì) 2.3資料收集

2.4審計(jì)方法十一種 2.4.1訪談法注意十二點(diǎn) 2.4.2審核分析四法 2.4.3觀察法 2.4.4函證法

2.4.5盤(pán)點(diǎn)法八技巧

2.4.6因果法和果因法 2.4.7拉窗簾法

2.4.8遵循法和思維創(chuàng)新法 2.4.9解剖麻雀法和高屋建甌法 2.4.10否定之否定法 2.4.11紅旗標(biāo)志 2.5抽樣

3、內(nèi)審底稿編制及審閱

3.1編制內(nèi)容，證據(jù)相互印證 3.2底稿參考模版 3.3底稿審閱

4、內(nèi)審報(bào)告編制和分發(fā) 4.1報(bào)告形式和內(nèi)容 4.2報(bào)告五要點(diǎn) 4.3報(bào)告發(fā)送

5、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)介紹（紅皮書(shū)體系解讀）

6、后續(xù)審計(jì)

6.1 如何溝通和保證 6.2后續(xù)審計(jì)范圍及方式

7、內(nèi)審質(zhì)量管理 7.1底稿和報(bào)告復(fù)核 7.2 項(xiàng)目抽查 7.3 質(zhì)量評(píng)估

8、內(nèi)審保密和安全管理

9、內(nèi)審三級(jí)檔案管理

三、舞弊風(fēng)險(xiǎn)理論及舞弊調(diào)查

1、舞弊風(fēng)險(xiǎn)理論

2、常見(jiàn)舞弊類型

3、有效舞弊預(yù)警和調(diào)查方法

四、各業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)要點(diǎn)和案例研究

1、人力

1.1審計(jì)要點(diǎn) 1.2 查處訣竅 1.3案例研究

2、財(cái)務(wù)

2.1審計(jì)要點(diǎn) 2.2 查處訣竅 2.3案例研究

3、采購(gòu) 3.1審計(jì)要點(diǎn) 3.2 查處訣竅 3.3案例研究

4、物流

4.1審計(jì)要點(diǎn) 4.2 查處訣竅 4.3案例研究

5、生產(chǎn)

5.1審計(jì)要點(diǎn) 5.2 查處訣竅 5.3案例研究

6、研發(fā)

6.1審計(jì)要點(diǎn) 6.2 查處訣竅 6.3案例研究

7、銷售

7.1審計(jì)要點(diǎn) 7.2 查處訣竅 7.3案例研究

8、信息系統(tǒng) 8.1審計(jì)要點(diǎn) 8.2 查處訣竅 8.3案例研究

9、投資籌資 9.1審計(jì)要點(diǎn)

四、其他

1、內(nèi)審溝通技巧和沖突化解 1.1溝通技巧 1.2沖突化解

2、內(nèi)審部門在內(nèi)控體系推進(jìn)建設(shè)中的作用 2.1內(nèi)控體系推進(jìn)部門設(shè)置 2.2內(nèi)審部門的作用

3、內(nèi)審、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

五、思考

內(nèi)審如何適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)化的發(fā)展 專家介紹：

邱健先生--高端審計(jì)管理老師/咨詢師

精通審計(jì)全盤(pán)管理

精通內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理

? 教育經(jīng)歷

邱健老師，1973年出生于湖南株洲，41歲，常住珠海，國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA），國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部控制師（CICS），高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專業(yè)人員證書(shū)（RAPC），國(guó)際注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師（CISA），國(guó)際注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師(CMA)。

? 工作經(jīng)歷

1.2009—2013年，中國(guó)五百?gòu)?qiáng)排名247，全球乳業(yè)前十名的伊利集團(tuán)（員工十幾萬(wàn)人）集團(tuán)審計(jì)

部總監(jiān)，伊利商學(xué)院高級(jí)培訓(xùn)師

2.2006—2009年 德豪潤(rùn)達(dá)電器股份集團(tuán)（2004年深交所上市，下屬公司10余家，員工兩萬(wàn)多，珠海最大民營(yíng)企業(yè)）審計(jì)監(jiān)察部經(jīng)理

3.2001—2006年 廣東威爾醫(yī)學(xué)科技股份集團(tuán)（2004年深交所上市）審計(jì)部經(jīng)理，負(fù)責(zé)協(xié)助董秘的上市工作

4.1994--2001年

香港匯達(dá)家具集團(tuán)（員工5000多人，大陸4個(gè)工廠）

財(cái)務(wù)部主管，后提升為審計(jì)部經(jīng)理

? 老師優(yōu)勢(shì)

邱健老師曾在外資、民營(yíng)、中國(guó)五百?gòu)?qiáng)國(guó)有控股企業(yè)工作，并有在三家國(guó)內(nèi)大型上市集團(tuán)公司工作的經(jīng)驗(yàn)，長(zhǎng)期從事審計(jì)監(jiān)察管理、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理等職位超過(guò)19年，是國(guó)內(nèi)極少數(shù)主講專業(yè)的審計(jì)、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的高端老師，特別是“伊利集團(tuán)”被評(píng)為全國(guó)內(nèi)審工作先進(jìn)企業(yè)，邱老師在這方面取得了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。

審計(jì)監(jiān)察管理：在內(nèi)部審計(jì)各領(lǐng)域的實(shí)際操作中具有非常豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，有一整套先進(jìn)、嚴(yán)謹(jǐn)、實(shí)用的審計(jì)管理理念，具備內(nèi)部審計(jì)管理平臺(tái)的系統(tǒng)建設(shè)和團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)能力。

內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理：參與組織和策劃伊利集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)和內(nèi)控自評(píng)工作，將風(fēng)險(xiǎn)管理嵌入到內(nèi)控體系當(dāng)中，對(duì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立、維護(hù)、持續(xù)改進(jìn)等具有豐富經(jīng)驗(yàn)，對(duì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理最新理論有深入研究。

咨詢輔導(dǎo)項(xiàng)目：曾經(jīng)組織和策劃伊利集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)和內(nèi)控自評(píng)工作，目前在福建泉州一家大集團(tuán)公司，做內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢管理和項(xiàng)目輔導(dǎo)，包括企業(yè)內(nèi)控管理，風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)控框架和指引落地工作，內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，內(nèi)控和風(fēng)控自評(píng)等。

? 授課風(fēng)格

邱健老師鉆研審計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理約20年，歷經(jīng)多行業(yè)多組織運(yùn)營(yíng)模式，善于將精深的理論與豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，并以通俗易懂語(yǔ)言進(jìn)行教學(xué)。老師善于在講課中例舉多年經(jīng)驗(yàn)中經(jīng)典案例、行業(yè)內(nèi)典型案例進(jìn)行教學(xué),使學(xué)員聽(tīng)得懂,記得住,能運(yùn)用。另外，老師善于啟發(fā)學(xué)員進(jìn)行思考，如何將學(xué)到的成果與本企業(yè)的實(shí)際相結(jié)合開(kāi)展工作，并給予對(duì)應(yīng)指導(dǎo)。

? 服務(wù)特色

邱健老師秉承審計(jì)人嚴(yán)謹(jǐn)風(fēng)格，培訓(xùn)前、中、后閉環(huán)控制，不斷總結(jié)提升講課和服務(wù)水平。老師每次培訓(xùn)前都開(kāi)展課前調(diào)查，根據(jù)反饋的學(xué)員背景、資歷、人數(shù)等調(diào)整授課方案，以求做到最貼合學(xué)員實(shí)際，達(dá)到最好的培訓(xùn)效果；培訓(xùn)中積極接收學(xué)員反饋意見(jiàn)，進(jìn)行雙向溝通，滿足學(xué)員需求；培訓(xùn)后跟進(jìn)培訓(xùn)效果，持續(xù)提升講課和服務(wù)水平。

? 培訓(xùn)課題

審計(jì)監(jiān)察類：《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)》《審計(jì)戰(zhàn)略和審計(jì)體系構(gòu)建》《各類型審計(jì)開(kāi)展實(shí)務(wù)》《合規(guī)體系建設(shè)和反舞弊實(shí)務(wù)》《多種審計(jì)模式結(jié)合開(kāi)展實(shí)務(wù)》《卓越績(jī)效評(píng)估（審計(jì)）》《審計(jì)咨詢與評(píng)估》 內(nèi)控類：《企業(yè)內(nèi)部控制》《COSO框架和內(nèi)控規(guī)范指引》《內(nèi)控評(píng)估》《內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)務(wù)》《各業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)控實(shí)務(wù)》

風(fēng)險(xiǎn)管理：《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理》《全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》《風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估》

綜合管理類：《內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理》《內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)管理》《內(nèi)部審計(jì)與反舞弊實(shí)務(wù)》 ? 服務(wù)客戶

浙江海亮集團(tuán)、黑龍江中國(guó)移動(dòng)、廣東中國(guó)移動(dòng)、呼和浩特抽水蓄能發(fā)電集團(tuán)、駱駝蓄電池集團(tuán)（襄陽(yáng)）股份有限公司、中建三局集團(tuán)、深圳建設(shè)集團(tuán)有限公司、深圳市建筑設(shè)計(jì)研究總院有限公司、三源特種建材有限公司、內(nèi)蒙古伊利集團(tuán)、東莞華南印刷（香港）有限公司、德豪潤(rùn)達(dá)電器股份公司、廣東威爾醫(yī)學(xué)科技股份公司、香港匯達(dá)家具集團(tuán)、東莞華智彩印包裝有限公司、九牧廚衛(wèi)股份有限公司、珠海航電電纜有限公司、珠海納思達(dá)集團(tuán)、廣東科旺電器集團(tuán)、福建泉州森源家具集團(tuán)、廣州白云電器、太陽(yáng)誘電電子集團(tuán)、深圳三諾電子集團(tuán)等。課綱類型: 公開(kāi)課/企業(yè)內(nèi)訓(xùn)

資料來(lái)源: 森濤培訓(xùn)網(wǎng)