第一篇：東莞厚街會計培訓(xùn)[金帳本]外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅處理知識點

會計學(xué)習(xí)交流 hj.jinzhangben.cn

會計實務(wù)操作

一般納稅人增值稅納稅實務(wù)

外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅處理

知識點：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅處理 1.先征后退的計算

外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅額的計算，應(yīng)以購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額為依據(jù)乘以規(guī)定的退稅率。

應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率

例：某進(jìn)出口公司2009年5月出口美國一批貨物，離岸價60000元，從國內(nèi)購進(jìn)時增值稅專用發(fā)票上列示計稅價格為40000元，退稅率13%，則退稅額為：40000×13%＝5200（元）。

2.外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定

外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額、依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料退稅額。支付的加工費，憑受托方開具貨物的退稅稅率，計算加工費的應(yīng)退稅額。

例：某進(jìn)出口公司2009年6月購進(jìn)原材料委托加工成服裝出口，取得增值稅發(fā)票一張，注明計稅金額20000元（退稅稅率13%）；取得服裝加工費計稅金額2000元（退稅稅率17%），該企業(yè)的應(yīng)退稅額＝20000×13%+2000×17%＝2940（元）。3.外貿(mào)企業(yè)出口貨物“先征后退”申報

對有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購貨物直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的，按先征后退辦法申報時應(yīng)提供以下資料：（1）出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報明細(xì)表

第 1 頁

會計學(xué)習(xí)交流 hj.jinzhangben.cn

會計實務(wù)操作

第 2 頁

hj.jinzhangben.cn

（2）出口貨物退稅申報明細(xì)表（3）進(jìn)料加工貿(mào)易申請表

第二篇：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅如何處理（模版）

第1樓 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅如何處理

（一）外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的基本流程

外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的業(yè)務(wù)流程是：

（1）向商務(wù)主管部門取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)；（2）取得一般納稅人資格；（3）向稅務(wù)機關(guān)退稅部門辦理出口退（免）稅開業(yè)認(rèn)定；（4）購進(jìn)貨物；（5）取得增值稅專用發(fā)票；（6）報關(guān)出口；（7）取得出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（8）作出口銷售收入；（9）收匯核銷；（10）憑有關(guān)單證申報退稅；（11）開具收入退還書；（12）取得退稅款。

（二）外貿(mào)企業(yè)申報退稅的主要單證、資料

外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅，應(yīng)向主管退稅機關(guān)附送或提供相關(guān)的單證、資料，這些單證資料包括原始憑證和申報表兩類。

申報出口退稅需附送或提供的主要原始憑證包括出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）等，對于委托其他外貿(mào)企業(yè)出口的，還應(yīng)提供由受托方主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)簽章的“代理出口貨物證明”。根據(jù)出口退稅審核、審批的需要，有的外貿(mào)企業(yè)還需要提供出口貨物發(fā)票、出口貨物銷售明細(xì)賬以及主管退稅機關(guān)要求附送的其他原始憑證。

外貿(mào)企業(yè)申報退稅時，必須報送下列三種申報表：《出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報明細(xì)表》、《出口貨物退稅申報明細(xì)表》和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》。對于實行電算化管理且采用分散錄入的外貿(mào)企業(yè)，在申報出口退稅時還需要報送申報軟盤。

（三）外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算

1.外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅的計算

外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進(jìn)項金額和出口貨物對應(yīng)的退稅率計算。

（1）外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征；其收購貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅稅率計算退稅退還給外貿(mào)企業(yè)，征、退稅之差計入企業(yè)成本。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項金額和退稅稅率計算。

應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅稅率

【例】某進(jìn)出口公司2011年3月出口美國平紋布2000米，進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票列明單價20元／平方米，計稅金額40000元，退稅稅率13%，其應(yīng)退稅額為：

2000 ×20 ×13% ＝5200（元）

（2）外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定

①凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進(jìn)項稅額的辦法。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷售額和應(yīng)納稅額沒有單獨計價，小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價外計征的，這樣，必須將合并定價的銷售額先換算成不含稅價格，然后據(jù)以計算出口貨物退稅。

對出口企業(yè)購進(jìn)小規(guī)模納稅人特準(zhǔn)的12類貨物出口，提供的普通發(fā)票應(yīng)符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)使用規(guī)定，否則不予辦理退稅。

②凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按規(guī)定的方法計算退稅。

（3）外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定

外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項金額，依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費，憑受托方開具貨物的退稅稅率，計算加工費的應(yīng)退稅額。

【例】某進(jìn)出口公司2011年6月購進(jìn)牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅專用發(fā)票一張，注明計稅金額10000元（退稅稅率13%），取得服裝加工費計稅金額2000元（退稅稅率17%），該企業(yè)的應(yīng)退稅額：

10000×13%＋2000×17% ＝1640（元）

2.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物退還增值稅的計算

進(jìn)料加工是指有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，為了加工出口貨物而從國外進(jìn)口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料（以下統(tǒng)稱進(jìn)口料件），加工貨物收回后復(fù)出口的一種貿(mào)易方式。進(jìn)料加工貿(mào)易按進(jìn)口料件的國內(nèi)加工方式不同，可分為作價加工和委托加工兩種。

作價加工復(fù)出口貨物的退稅計算公式:

出口退稅額＝出口貨物的應(yīng)退稅額－銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額

銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額＝銷售進(jìn)口料件金額×復(fù)出口貨物退稅率－海關(guān)已對進(jìn)口料件的實征增值稅稅額

式中，“銷售進(jìn)口料件金額”是指外貿(mào)企業(yè)銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額；“復(fù)出口貨物退稅率”是指進(jìn)口料件加工的復(fù)出口貨物退稅率；“海關(guān)已對進(jìn)口料件的實征增值稅稅額”是指海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額。

【例】某進(jìn)出口公司2011年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

3月1日，以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口一批玉米，到岸價格126萬美元，海關(guān)按85%的免稅比例征收進(jìn)口增值稅20萬元。

3月5日，該公司以作價加工的方式銷售玉米給某廠加工擰橡酸出口。開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票，銷售金額1100萬元，稅額143萬元。

3月20日，收回該批玉米加工的擰橡酸，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額1500萬元。

3月25日，該公司將加工收回的擰橡酸全部報關(guān)出口（外匯牌價1美元等于8元人民幣，玉米增值稅征稅稅率13%，擰橡酸出口退稅率13%）。

計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。

銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額＝1100 × 13% －20 ＝123（萬元）

應(yīng)退稅額＝1500 ×13% －123 ＝72（萬元）

第三篇：東莞厚街會計培訓(xùn)[金帳本]增值稅專用發(fā)票的使用及管理知識點

會計學(xué)習(xí)交流 hj.jinzhangben.cn

會計實務(wù)操作

一般納稅人增值稅納稅實務(wù)

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

知識點：增值稅專用發(fā)票的使用及管理

（一）專用發(fā)票的聯(lián)次

專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

（二）專用發(fā)票的開票限額

最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機關(guān)審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務(wù)機關(guān)審批。

（三）專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍

一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：

1.會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。3.有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：（1）虛開增值稅專用發(fā)票（2）私自印制專用發(fā)票

（3）向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票（4）借用他人專用發(fā)票

第 1 頁

會計學(xué)習(xí)交流 hj.jinzhangben.cn

會計實務(wù)操作

（5）未按規(guī)定開具專用發(fā)票

（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備，有下列情形之一的，為未按規(guī)定保額專用發(fā)票和專用設(shè)備：

①未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；

②未按稅務(wù)機關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；

③未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊；

④未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

（7）未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查

（四）專用發(fā)票的開具范圍

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

（五）專用發(fā)票開具要求 1.項目齊全，與實際交易相符； 2.字跡清楚，不得壓線、錯格；

3.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章； 4.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

hj.jinzhangben.cn 第 2 頁

第四篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理

外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理

具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)用于出口的商品，其出口方式一般有兩種：自營出口和委托出口。做好以上兩種形式的會計處理，首先要正確計算應(yīng)退稅金（增 值稅、消費稅）的金額；其次要明確企業(yè)獲得的出口退稅款的稅收處理。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復(fù)》（國稅函[1997]21 號）規(guī)定：

1、企業(yè)出口物資所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項稅額”或“已交增值稅稅金”，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。

2、外貿(mào)企業(yè)自營出口獲得 的消費稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。下面分別就兩種出口方式的會計處理說明如下：

一、自營出口方式下：

例：1999年2月，興隆外貿(mào)公司（具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)）從某日用化妝品公司購進(jìn)出口用護(hù)發(fā)品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款100萬元，進(jìn) 項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該商品已全部出口，售價為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元=8.2人民幣），申請退稅的單證齊全。該護(hù)發(fā) 品的消費稅稅率為8%，退稅率為9%.要求計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄（單位：元）。

（1）購進(jìn)時：

借：商品采購1000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）170000

貸：銀行存款170000

（2）商品驗收入庫時：

借：庫存商品——庫存出口商品1000000

貸：商品采購1000000

（3）出口報關(guān)銷售時：

借：應(yīng)收外匯賬款1230000

貸：商品銷售收入——出口銷售收入1230000

（4）結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本：

借：商品銷售成本1000000

貸：庫存商品——庫存出口商品1000000

（5）申報出口退稅時：

本環(huán)節(jié)應(yīng)退增值稅額=150*8.2*9%*1000=110700（元）；

轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-110700=59300（元）；

本環(huán)節(jié)應(yīng)退消費稅額=1000000*8%=80000（元）。

應(yīng)退的增值稅財務(wù)處理：

借：應(yīng)收出口退稅（增值稅）110700

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）110700

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時：

借：商品銷售成本59300

貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）59300

收到增值稅退稅款時：

借：銀行存款110700

貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）110700

應(yīng)退的消費稅財務(wù)處理：

借：應(yīng)收出口退稅——消費稅80000

貸：商品銷售成本80000

收到消費稅稅款時：

借：銀行存款80000

貸：應(yīng)收出口退稅——消費稅80000

二、委托出口方式下：

續(xù)上例：假設(shè)興隆外貿(mào)公司（具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)）出口，其他條件不變，并按銷售額1%的比例直接提取手續(xù)費，要求編制委托方的會計分錄。

（1）發(fā)出委托代銷品時：

借：庫存商品——委托出口商品1000000

貸：庫存商品1000000

（2）收到代銷單時：

借：應(yīng)收賬款1230000

貸：商品銷售收入——出口銷售收入1230000

（3）收到藍(lán)天外貿(mào)公司交來的貨款時：

借：銀行存款1217700

銷售費用12300

貸：應(yīng)收賬款1230000

（4）結(jié)轉(zhuǎn)委托出口商品成本：

借：商品銷售成本1000000

貸：庫存商品——委托出口商品1000000

（5）申報出口應(yīng)退增值稅、消費稅（在委托方辦理）、轉(zhuǎn)出不予抵扣的增值稅的分錄同自營出口方式會計分錄“（5）”。

問:請問外貿(mào)公司的會計科目設(shè)置是怎樣的，與生產(chǎn)企業(yè)的主要不同是什么？我本來是一家生產(chǎn)企業(yè)的會計，現(xiàn)有一家新辦的外貿(mào)公司要我去，我希望知道兩者的不同，及有關(guān)外貿(mào)公司的會計科目。請高手解答，謝謝。

一個虔誠的等待者

答:出口貼現(xiàn)的帳務(wù)處理與普通的銀行貼現(xiàn)帳務(wù)處理是一樣的.問:出口貼現(xiàn)的賬務(wù)該如何處理？一個初次走上外貿(mào)會計崗位的新手期待您的答疑

答:退稅沖減你商品的成本當(dāng)然不再需要交納所得稅

第五篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理

外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理

具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)用于出口的商品，其出口方式一般有兩種：自營出口和委托出口。做好以上兩種形式的會計處理，首先要正確計算應(yīng)退稅金（增值稅、消費稅）的金額；其次要明確企業(yè)獲得的出口退稅款的稅收處理。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復(fù)》（國稅函[1997]21號）規(guī)定：

1、企業(yè)出口物資所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項稅額”或“已交增值稅稅金”，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。

2、外貿(mào)企業(yè)自營出口獲得的消費稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。下面分別就兩種出口方式的會計處理說明如下：

一、自營出口方式下：

例：1999年2月，興隆外貿(mào)公司（具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)）從某日用化妝品公司購進(jìn)出口用護(hù)發(fā)品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款100萬元，進(jìn)項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該商品已全部出口，售價為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元=8.2人民幣），申請退稅的單證齊全。該護(hù)發(fā)品的消費稅稅率為8%，退稅率為9%。要求計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄（單位：元）。

（1）購進(jìn)時：

借：商品采購

1000000 應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

170000 貸：銀行存款 170000（2）商品驗收入庫時：

借：庫存商品-----庫存出口商品 1000000 貸：商品采購 1000000（3）出口報關(guān)銷售時：

借：應(yīng)收外匯賬款

1230000 貸：商品銷售收入-----出口銷售收入 1230000（4）結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本：

借：商品銷售成本 1000000 貸：庫存商品-----庫存出口商品 1000000（5）申報出口退稅時：

本環(huán)節(jié)應(yīng)退增值稅額=150*8．2*9%*1000=110700(元)；

轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-110700=59300（元）；

本環(huán)節(jié)應(yīng)退消費稅額=1000000*8%=80000(元)．

應(yīng)退的增值稅財務(wù)處理：

借：應(yīng)收出口退稅（增值稅）110700 貸：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（出口退稅）110700 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時：

借：商品銷售成本 59300 貸：應(yīng)繳稅金-----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）59300 收到增值稅退稅款時：

借：銀行存款 110700 貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）110700 應(yīng)退的消費稅財務(wù)處理：

借：應(yīng)收出口退稅--消費稅 80000 貸：商品銷售成本 80000 收到消費稅稅款時：

借：銀行存款 80000 貸：應(yīng)收出口退稅--消費稅 80000

二、委托出口方式下：

續(xù)上例：假設(shè)興隆外貿(mào)公司（具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)）出口，其他條件不變，并按銷售額1%的比例直接提取手續(xù)費，要求編制委托方的會計分錄。

（1）發(fā)出委托代銷品時：

借：庫存商品-----委托出口商品 1000000 貸：庫存商品 1000000（2）收到代銷單時：

借：應(yīng)收賬款 1230000 貸：商品銷售收入------出口銷售收入 1230000（3）收到藍(lán)天外貿(mào)公司交來的貨款時：

借：銀行存款 1217700 銷售費用 12300 貸：應(yīng)收賬款 1230000（4）結(jié)轉(zhuǎn)委托出口商品成本：

借：商品銷售成本 1000000 貸：庫存商品--委托出口商品 1000000（5）申報出口應(yīng)退增值稅、消費稅（在委托方辦理）、轉(zhuǎn)出不予抵扣的增值稅的分錄同自營出口方式會計分錄“（5）”。