第一篇：佛山禪城會(huì)計(jì)培訓(xùn)[金帳本]支付結(jié)算法律制度銀行結(jié)算賬戶講義

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銀行結(jié)算賬戶

一、銀行結(jié)算賬戶的概念

銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶具體有以下特點(diǎn)： 1.辦理人民幣業(yè)務(wù)。

2.辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)。3.是活期存款賬戶。

二、銀行結(jié)算賬戶的分類

銀行結(jié)算賬戶依據(jù)存款人的不同劃分，可以分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

單位銀行結(jié)算賬戶按照用途不同，可以分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開關(guān)的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶。

三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則 1.一個(gè)基本賬戶原則

2.自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則

3.守法合規(guī)原則

4.存款信息保密原則

四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

（一）銀行結(jié)算賬戶的開立 1.存款人的預(yù)留簽單。

2.賬戶名稱、存款人名稱與預(yù)留銀行簽章中的公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱的一致性。3.注冊驗(yàn)資資金或增資資金的退還。4.銀行結(jié)算賬戶的信息查詢。

（二）銀行結(jié)算賬戶的變更

銀行結(jié)算賬戶的變更是指存款人名稱、單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生的變更。

銀行結(jié)算賬戶發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)辦理相關(guān)的變更手續(xù)。根據(jù)《賬戶管理辦法》和《賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，銀行結(jié)算賬戶的存款人名稱發(fā)生變更，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5 個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。

單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人，住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。

（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷

1.銀行結(jié)算賬戶撤銷的事由。根據(jù)《賬戶管理辦法》的規(guī)定，發(fā)生下列事由之一的，存款人應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的（3）因遷址需要變更開戶銀行的（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

2.銀行結(jié)算賬戶撤銷的手續(xù)辦理

（1）存款人主體資格終止后，銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)的辦理。

（2）因地址變更或其他原因需要變更開戶銀行，銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)的辦理。（3）辦理銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)。

未獲得工商行政管理部門核準(zhǔn)登記的單位，在驗(yàn)資期滿后，應(yīng)向銀行申請撤銷注冊驗(yàn) 第 1 頁

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資臨時(shí)存款賬戶，其賬戶資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶。

存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。

銀行撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)應(yīng)在其基本賬戶開戶許可證上注明銷戶日期并簽章，同時(shí)于撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起兩個(gè)工作日內(nèi)，向中國人民銀行報(bào)告。

存款人應(yīng)撤銷而未辦理銷戶手續(xù)的單位銀行結(jié)算賬戶或銀行對一看末發(fā)生收付活動(dòng)且欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款列入久懸未取專戶管理。

五、基本存款賬戶

（一）基本存款賬戶使用范圍

基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶?；敬婵钯~戶是存款人的主辦賬戶。該賬戶主要辦理存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、資金和現(xiàn)金的支取。

（二）基本存款賬戶開戶要求

下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶：（1）企業(yè)法人（2）非法人企業(yè)（3）機(jī)關(guān)、事業(yè)單位（4）團(tuán)級（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)（5）社會(huì)團(tuán)體（6）民辦非企業(yè)組織（7）異地常設(shè)機(jī)構(gòu)（8）外國駐華機(jī)構(gòu)（9）個(gè)體工商戶（10）居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)（11）單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)（12）其他組織。

開立基本存款賬戶所需的證明文件。

（三）開立基本存款賬戶的程序 填制開戶申請書，提供規(guī)定的證明文件，銀行應(yīng)對存款人的開戶申請書填寫的事項(xiàng)和證明文件的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)真審查，并將審查后的存款人提交的上述文件和審核意見等開戶資料報(bào)送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种?，?jīng)其核準(zhǔn)后辦理開戶手續(xù)。六、一般存款賬戶

（一）一般存款賬戶的使用范圍 用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

（二）一般存款賬戶的開戶要求

開立一般存款賬戶的存款人資格。開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。

（三）開立一般存款賬戶的程序

七、專用存款賬戶

（一）專用存款賬戶的使用范圍 專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

專用存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。

使用范圍：1.單位銀行卡賬戶的資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

2.財(cái)政預(yù)算外資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。

3.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)刂信鷾?zhǔn)。

4.糧、棉、油收購資金，社會(huì)保障基金，住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

（二）專用存款賬戶開戶要求

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1.開立專用存款賬戶的條件。

存款人可以申請開立專用存款賬戶：（1）基本建設(shè)資金（2）更新改造資金（3）財(cái)政預(yù)算外資金（4）糧、棉、油收購資金（5）證券交易結(jié)算資金（6）期貨交易保證金（7）信托基金

（8）融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金

．收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，應(yīng)出具基本存款賬戶存款人有關(guān)的證明。（9）政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金

（10）單位銀行卡備用金（11）住房基金

（12）社會(huì)保障基金

（13）收入江繳資金和業(yè)務(wù)支出資金

（14）黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)（14）其他按規(guī)定需要專項(xiàng)管理和使用的資金

（三）開立專用存款賬戶的程序

八、臨時(shí)存款賬戶

（一）臨時(shí)存款賬戶的使用范圍

臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生了資金收付。

（二）臨時(shí)存款賬戶開戶要求 1.臨時(shí)存款賬戶開立的條件。

存款人有下列情況的，可以申請開立臨時(shí)存款賬戶：（1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)（2）異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)（3）注冊驗(yàn)資（4）境外（含港澳臺地區(qū)）機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動(dòng)等。

開立臨時(shí)存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。存款人申請開立臨時(shí)存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：

1．臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。

2．異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。

3．異地從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營地工商行政管理部門的批文。

4．境外（含港澳臺地區(qū)）機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)出具政府有關(guān)部門批準(zhǔn)其從事該項(xiàng)活動(dòng)的證明文件。

5.注冊驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。

6.增資驗(yàn)資資金，應(yīng)當(dāng)出具股東會(huì)或董事會(huì)決議等證明文件。

（三）開立臨時(shí)存款賬戶的程序

（四）臨時(shí)存款賬戶使用中應(yīng)注意的問題

九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

（一）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用范圍

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：（1）工資、獎(jiǎng)金收入（2）稿費(fèi)、演出費(fèi)等勞務(wù)收入（3）債券、第 3 頁

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期貨、信托等投資的本金和收益（4）個(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益（5）個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存（6）證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金（7）繼承、贈(zèng)與款項(xiàng)（8）保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng)（9）納稅退還（10）農(nóng)、副、礦新產(chǎn)品銷售收入（11）其他合法款項(xiàng)。

（二）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶開戶要求

（三）開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的程序

（四）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的問題

十、異地銀行結(jié)算賬戶

（一）異地銀行結(jié)算賬戶使用范圍

異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立的賬戶。規(guī)定單位或個(gè)人中要符合相關(guān)條件，均可根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。

（二）異地銀行結(jié)算賬戶開戶要求 1.異地銀行結(jié)算賬戶的開立條件

2.開立異地銀行結(jié)算賬戶所需的證明文件。

（三）開立異地銀行結(jié)算賬戶的程序

十一、銀行結(jié)算賬戶的管理

（一）中國人民銀行的管理

對銀行結(jié)算賬戶的管理主要有以下內(nèi)容：

1.負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷，并實(shí)施監(jiān)控和管理。2.負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理 3.對存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為，中國人民銀行依法予以處罰。

（二）銀行的管理

（三）存款人的管理

1．存款人應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)留銀行簽章的管理。2.存款人應(yīng)加強(qiáng)對開戶許可證的管理。3.存款人應(yīng)妥善保管其密碼。

十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則

（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰

（二）銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰

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第二篇：佛山禪城會(huì)計(jì)培訓(xùn)[金帳本]外匯賬戶的使用和管理

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外匯賬戶的使用和管理

一、外匯賬戶的使用范圍

1.按照《境內(nèi)外匯賬戶管理規(guī)定》，下列經(jīng)常項(xiàng)目外匯，可以開立外匯賬戶保留外匯：

（1）經(jīng)營境外承包工程、向境外提供勞務(wù)、技術(shù)合作的境內(nèi)機(jī)構(gòu)，在其業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)往來外匯；

（2）從事代理對外或者境外業(yè)務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)代收代付的外匯；

（3）境內(nèi)機(jī)構(gòu)暫收待付或者暫收待結(jié)項(xiàng)下的外匯，包括境外匯入的投標(biāo)保證金、履約保證金、先收后支的轉(zhuǎn)口貿(mào)易收匯、郵電部門辦理國際匯兌業(yè)務(wù)的外匯匯兌款、鐵路部門辦理境外保價(jià)運(yùn)輸業(yè)務(wù)收取的外匯、海關(guān)收取的外匯保證金、抵押金等；

（4）經(jīng)交通部批準(zhǔn)從事國際海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)的遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司，經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)從事國際貨運(yùn)的外運(yùn)公司和租船公司的業(yè)務(wù)往來外匯；

（5）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)受理外匯保險(xiǎn)、需向境外分保以及尚未結(jié)算的保費(fèi)；

（6）根據(jù)協(xié)議規(guī)定需用于境外支付的境外捐贈(zèng)、資助或者援助的外匯；

（7）免稅品公司經(jīng)營免稅品業(yè)務(wù)收入的外匯：

（8）有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，或者國際招標(biāo)項(xiàng)目過程中收到的預(yù)付款及進(jìn)度款；

（9）國際旅行社收取的、國外旅游機(jī)構(gòu)預(yù)付的、在外匯局核定保留比例內(nèi)的外匯；

（10）外商投資企業(yè)在外匯局核定的最高金額以內(nèi)的經(jīng)常項(xiàng)目項(xiàng)下外匯；

（11）境內(nèi)機(jī)構(gòu)用于償付境內(nèi)外外匯債務(wù)利息及費(fèi)用的外匯；

（12）駐華機(jī)構(gòu)由境外匯人的外匯經(jīng)費(fèi)；

（13）個(gè)人及來華人員經(jīng)常項(xiàng)目項(xiàng)下收入的外匯；

（14）境內(nèi)機(jī)構(gòu)經(jīng)外匯局批準(zhǔn)允許保留的經(jīng)常項(xiàng)目項(xiàng)下的其他外匯。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照第（1）至（10）及（14）規(guī)定開立的外匯賬戶，其收入來源于經(jīng)常項(xiàng)目的外匯，支出用于經(jīng)常項(xiàng)目支出或者經(jīng)外匯局批準(zhǔn)的資本項(xiàng)目支出。

駐華機(jī)構(gòu)按照第（12）開立的外匯賬戶，其收入來源于境外匯入的辦公經(jīng)費(fèi)，支出用于辦公費(fèi)用。

個(gè)人及來華人員按照第（13）開立個(gè)人外匯或者外幣現(xiàn)鈔存款賬戶。

2.下列資本項(xiàng)目外匯，可以開立外匯賬戶保留外匯：

（1）境內(nèi)機(jī)構(gòu)借用的外債、外債轉(zhuǎn)貸款和境內(nèi)中資金融機(jī)構(gòu)的外匯貸款；

（2）境內(nèi)機(jī)構(gòu)用于償付境內(nèi)外外匯債務(wù)本金的外匯；

（3）境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)行股票收入的外匯；

（4）外商投資企業(yè)中外投資方以外匯投入的資本金；

（5）境外法人或者自然人為籌建外商投資企業(yè)匯人的外匯；

（6）境內(nèi)機(jī)構(gòu)資產(chǎn)存量變現(xiàn)取得的外匯；

（7）境外法人或者自然人在境內(nèi)買賣B股的外匯；

（8）經(jīng)外匯局批準(zhǔn)的其他資本項(xiàng)目下的外匯。

按照第（1）開立的貸款專戶，其收人為外債、外債轉(zhuǎn)貸款或者外匯貸款的合同款；支出用于貸款協(xié)議規(guī)定的用途。

按照第（2）開立的還貸專戶，其收入為經(jīng)批準(zhǔn)用人民幣購買的外匯、經(jīng)批準(zhǔn)的貸款專戶轉(zhuǎn)入的資金及經(jīng)批準(zhǔn)保留的外匯收入；支出用于償還債務(wù)本息及相關(guān)費(fèi)用。

按照第（3）開立的外幣股票專戶，其收入為外幣股票發(fā)行收入；支出用于經(jīng)證券監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)的招股說明書規(guī)定的用途。

按照第（4）開立的外商投資企業(yè)外匯資本金賬戶，其收入為外商投資企業(yè)中外投資方 第 1 頁

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以外匯投入的資本金；支出為外商投資企業(yè)經(jīng)常項(xiàng)目外匯支出和經(jīng)外匯局批準(zhǔn)的資本項(xiàng)目外匯支出。

按照第（5）開立的臨時(shí)專戶。其收人為境外法人或者自然人為籌建外商投資企業(yè)匯入的外匯；支出為籌建外商投資企業(yè)的開辦費(fèi)用及其他相關(guān)費(fèi)用。企業(yè)成立后，臨時(shí)賬戶的資金余額可以轉(zhuǎn)為外商投資款劃入企業(yè)資本金賬戶。如果企業(yè)未成立，經(jīng)外匯局核準(zhǔn)資金可以匯出境外。

按照第（6）開立的外匯賬戶，其收入為境內(nèi)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓現(xiàn)有資產(chǎn)收入的外匯；支出為經(jīng)批準(zhǔn)的資金用途。

按照第（7）開立的外匯賬戶，其收人為境外法人或者自然人買賣股票收入的外匯和境外匯入或者攜入的外匯，支出用于買賣股票。

二、外匯賬戶的開立程序

1.開立經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶

外匯局不再對境內(nèi)機(jī)構(gòu)經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶的開立、變更、關(guān)閉進(jìn)行事先核準(zhǔn)。境內(nèi)機(jī)構(gòu)凡已經(jīng)開立過經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶的，如需開立新的經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶，可持開戶申請書、營業(yè)執(zhí)照（或社團(tuán)登記證）和組織機(jī)構(gòu)代碼證直接到外匯指定銀行辦理開戶手續(xù)；凡未開立過經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶的，應(yīng)持營業(yè)執(zhí)照（或社團(tuán)登記證）和組織機(jī)構(gòu)代碼證先到外匯局進(jìn)行機(jī)構(gòu)基本信息登記。

2.開立資本項(xiàng)目外匯賬戶

境內(nèi)機(jī)構(gòu)（外商投資企業(yè)除外）應(yīng)當(dāng)持下列材料向外匯局申請開戶，并填寫《國家外匯管理局開立外匯賬戶批準(zhǔn)書》，經(jīng)批準(zhǔn)后在中資開戶金融機(jī)構(gòu)開立外匯賬戶，開戶后5日內(nèi)憑開戶回執(zhí)向外匯局領(lǐng)取《外匯賬戶使用證》。

（1）申請開立外匯賬戶的報(bào)告；

（2）根據(jù)開戶單位性質(zhì)分別提供工商行政管理部門頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照或者民政部門頒發(fā)的

社團(tuán)登記證或者國家授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)成立的有效批件；

（3）國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的批件；

（4）外匯局要求提供的相應(yīng)合同、協(xié)議或者其他有關(guān)材料。

中資開戶金融機(jī)構(gòu)為境內(nèi)機(jī)構(gòu)開立外匯賬戶后，應(yīng)當(dāng)在開戶回執(zhí)上注明賬號、幣種和開戶日期，并加蓋該金融機(jī)構(gòu)戳記。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)申請開戶時(shí)，外匯局應(yīng)當(dāng)根據(jù)外匯賬戶的用途，規(guī)定賬戶的收支范圍、使用期限及相應(yīng)的結(jié)匯方式或者核定最高金額，并在《外匯賬戶使用證》或者《外商投資企業(yè)外匯登記證》中注明。

駐華機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)持有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立機(jī)構(gòu)的文件及工商登記證到外匯局登記備案，領(lǐng)取《駐華機(jī)構(gòu)外匯賬戶備案表》（附表三）后，憑《駐華機(jī)構(gòu)外匯賬戶備案表》到開戶銀行辦理開戶手續(xù)。

開立資本項(xiàng)目外匯賬戶應(yīng)當(dāng)持開立外匯賬戶的申請報(bào)告和其他相關(guān)文件向外匯局申請，經(jīng)批準(zhǔn)后持外匯局核發(fā)的“開戶通知書”到開戶金融機(jī)構(gòu)辦理開戶手續(xù)。

（1）境內(nèi)機(jī)構(gòu)開立貸款專戶和還貸專戶，持借款合同正本、外債登記憑證或者《外匯（轉(zhuǎn)）貸款登記證》向外匯局申請。

（2）境內(nèi)機(jī)構(gòu)申請開立股票專戶，持證券監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)的招股說明書等材料向外匯局申請。

（3）外商投資企業(yè)申請開立資本金賬戶，持《外商投資企業(yè)外匯登記證》和其他材料，向外匯局申請。

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（4）境外法人或者自然人申請開立臨時(shí)專戶，持匯款憑證和簽訂的投資意向書，向外匯局申請。

（5）境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照本規(guī)定第二十條

（六）開立的外匯賬戶，持有權(quán)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓文件、轉(zhuǎn)讓協(xié)議、資金使用計(jì)劃等文件向外匯局申請。

境外法人或者自然人按照本規(guī)定第二十條

（七）開立的B股賬戶.持境外機(jī)構(gòu)法人資格證明或者境外個(gè)人身份證明直接到證券公司開戶。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)申請開立資本項(xiàng)目外匯賬戶時(shí)，外匯局應(yīng)當(dāng)規(guī)定外匯賬戶的收支范圍、使用期限和核定賬戶最高金額，并在“開戶通知書”中注明。

開戶金融機(jī)構(gòu)為外商投資企業(yè)開立資本項(xiàng)目外匯賬戶后，應(yīng)當(dāng)在《外商投資企業(yè)外匯登記證》相應(yīng)欄目中注明賬號、幣種和開戶日期，并加蓋該金融機(jī)構(gòu)戳記。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)貸款協(xié)議中規(guī)定的用途使用貸款專戶資金，不需經(jīng)外匯局批準(zhǔn)。還貸專戶的資金余額不得超過最近兩期償還本息總額，支出應(yīng)當(dāng)逐筆報(bào)外匯局審批。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)通過還貸專戶償還外債、外債轉(zhuǎn)貸款本息及費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)持外債登記憑證、債權(quán)人還本付息通知單，提前5個(gè)工作日向所在地外匯局申請，領(lǐng)取“還本付息核準(zhǔn)件”。開戶金融機(jī)構(gòu)憑外匯局核發(fā)的“還本付息核準(zhǔn)件”辦理支付手續(xù)。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)通過還貸專戶償還境內(nèi)中資金融機(jī)構(gòu)外匯貸款本息及費(fèi)用，可以持《外匯（轉(zhuǎn)）貸款登記證》、債權(quán)人還本付息通知單、借款合同直接到開戶金融機(jī)構(gòu)辦理。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)資本項(xiàng)目外匯賬戶內(nèi)資金轉(zhuǎn)換為人民幣，應(yīng)當(dāng)報(bào)外匯局批準(zhǔn)；境外法人或者自然人按照第二十條

（七）開立的外匯賬戶內(nèi)的資金，不得轉(zhuǎn)換為人民幣使用。

三、外匯賬戶的管理要求

1.個(gè)人及來華人員外匯或者外幣現(xiàn)鈔存取自由，對于超過等值1萬美元以上的大額外幣現(xiàn)鈔存取，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提供身份證或者護(hù)照，開戶銀行應(yīng)當(dāng)逐筆登記備案。

2.境內(nèi)機(jī)構(gòu)、駐華機(jī)構(gòu)開立的經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的收支范圍辦理收付。

3.其他境內(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照《外匯賬戶使用證》規(guī)定的結(jié)匯方式辦理外匯賬戶內(nèi)資金的結(jié)匯。

開戶金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定外匯開證保證金賬戶統(tǒng)一管理辦法，報(bào)外匯局備案，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制的需要按照報(bào)備的管理辦法為境內(nèi)機(jī)構(gòu)開立外匯開證保證金賬戶。外匯開證保證金賬戶不得用于其他任何用途?！?/p>

4.對境內(nèi)機(jī)構(gòu)經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶進(jìn)行限額管理，限額按上經(jīng)常項(xiàng)目外匯收入的80%與經(jīng)常項(xiàng)目外匯支出的50%之和確定。對于上沒有經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支且需要開立賬戶的境內(nèi)機(jī)構(gòu)，開立經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶的初始限額為不超過等值50萬美元。

5.境內(nèi)機(jī)構(gòu)、駐華機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向注冊地外匯局申請開戶。需要在境內(nèi)其他地區(qū)開立外匯賬戶的，按照以下規(guī)定辦理：

（1）外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)向注冊地外匯局提出申請，憑注冊地外匯局核發(fā)的“開戶通知書”到開戶地外匯局備案，經(jīng)開戶地外匯局審核并加蓋戳記后，到開戶金融機(jī)構(gòu)辦理手續(xù)；

（2）其他境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照本規(guī)定開立的經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶，憑注冊地外匯局的批準(zhǔn)文件及有關(guān)材料向開戶地外匯局申請，由開戶地外匯局核發(fā)《開立外匯賬戶批準(zhǔn)書》及《外匯賬戶使用證》；

（3）其他境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照本規(guī)定開立的資本項(xiàng)目外匯賬戶，憑注冊地外匯局核發(fā)的“開戶通知書”到開戶地外匯局備案，經(jīng)開戶地外匯局審核并加蓋戳記后，到開戶金融機(jī)構(gòu)開立外匯賬戶；

（4）駐華機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)分別向注冊地和開戶地外匯局領(lǐng)取《駐華機(jī)構(gòu)外匯賬戶備案表》。

6.境內(nèi)機(jī)構(gòu)、駐華機(jī)構(gòu)如需變更01,匯賬戶使用證》、《外商投資企業(yè)外匯登記證》或者 第 3 頁

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《駐華機(jī)構(gòu)外匯賬戶備案表》“開戶通知書”中外匯賬戶相關(guān)內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)材料向外匯局提出申請，辦理變更手續(xù)。

7.境內(nèi)機(jī)構(gòu)、駐華機(jī)構(gòu)如需關(guān)閉外匯賬戶，應(yīng)當(dāng)在辦理清戶手續(xù)后10個(gè)工作日內(nèi)將開戶金融機(jī)構(gòu)關(guān)閉賬戶的證明及外匯賬戶使用證》、外債登記憑證、《外商投資企業(yè)外匯登記證》或者《駐華機(jī)構(gòu)外匯賬戶備案表》送交外匯局，辦理關(guān)閉賬戶手續(xù)。境內(nèi)機(jī)構(gòu)關(guān)閉外匯賬戶后，其外匯賬戶余額屬于外商投資者所有的或者經(jīng)批準(zhǔn)可以保留的，可以轉(zhuǎn)移或者匯出；其余外匯應(yīng)當(dāng)全部結(jié)匯。駐華機(jī)構(gòu)關(guān)閉外匯賬戶后，其外匯賬戶余額可以轉(zhuǎn)移或者匯出。

8.外匯局對境內(nèi)機(jī)構(gòu)及駐華機(jī)構(gòu)的外匯賬戶實(shí)行年檢制度。

9.開戶金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)外匯局要求向所在地外匯局報(bào)送外匯賬戶變動(dòng)情況。

10.境內(nèi)機(jī)構(gòu)、駐華機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定申請和辦理開戶手續(xù)，并按照外匯局核定的收支范圍、使用期限、最高金額使用外匯賬戶。不得擅自開立外匯賬戶；不得出租、出借或者串用外匯賬戶；不得利用外匯賬戶代其他單位或者個(gè)人收付、保存或者轉(zhuǎn)讓外匯；不得將單位外匯以個(gè)人名義私存；不得擅自超出外匯局核定的使用期限、最高金額使用外匯賬戶。

11.開戶金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定為境內(nèi)機(jī)構(gòu)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)人及來華人員辦理賬戶的開立、收付及關(guān)閉手續(xù)，監(jiān)督開戶單位及個(gè)人對其外匯賬戶的使用。不得擅自為境內(nèi)機(jī)構(gòu)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)人及來華人員開立外匯賬戶或者超范圍辦理賬戶收付。

12.境內(nèi)持有工商營業(yè)執(zhí)照的外資非法人經(jīng)濟(jì)組織外匯賬戶的開立、使用，按照本規(guī)定

有關(guān)外商投資企業(yè)條款辦理。

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第三篇：會(huì)計(jì)支付結(jié)算法律制度提綱

第二章 支付結(jié)算法律制度 第一節(jié) 支付結(jié)算概述

一、支付結(jié)算的概念

（一）概念： 支付結(jié)算是指單位、個(gè)人使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為；（狹義：無現(xiàn)金）主要功能：完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移

（二）特征 1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行； 銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。

2.支付結(jié)算是一種要式行為3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行

原則：（1）恪守信用，履約付款（2）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配（3）銀行不墊款

二、辦理支付結(jié)算的具體要求

（二）單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶

（一）單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證

單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該個(gè)人本名的簽名或蓋章。

票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。

（三）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

三、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

1.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。

2.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字； 大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。

3.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。

4.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。

5.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。

在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。如2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。

7.票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。（重點(diǎn)）

第二節(jié) 銀行結(jié)算賬戶

一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類

（一）概念:銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。

（二）銀行結(jié)算賬戶的種類

1.按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人結(jié)算賬戶。

個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。

郵政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶也納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。

2.銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶四種。存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制，（三）銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則

（1）一個(gè)基本賬戶原則: 單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。

（2）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則

（3）存款信息保密原則: 除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。

（四）守法原則:不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。

二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

（一）銀行結(jié)算賬戶的開立

存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶,存款人申請開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填制開戶申請書。

銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。

存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財(cái)務(wù)專用章加其法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。

（二）銀行結(jié)算賬戶的變更 存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。

（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷 撤銷情形：（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的（3）因遷址需要變更開戶銀行的（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的 存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。

三、基本存款賬戶（4種單位賬戶的使用范圍是重點(diǎn)）

（一）基本存款賬戶的概念:指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的，是存款人的主要存款賬戶。

（二）基本存款賬戶適用范圍:存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。

（三）基本存款賬戶開戶要求四、一般存款賬戶

（一）一般存款賬戶的概念

（二）一般存款賬戶的適用范圍:主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。沒有數(shù)量限制。開立一般存款賬戶，實(shí)行備案制，無需中國人民銀行核準(zhǔn)。

五、專用存款賬戶

（一）專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

（二）專用存款賬戶的適用范圍:單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

六、臨時(shí)存款賬戶

（一）臨時(shí)存款賬戶的概念:臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

（二）臨時(shí)存款賬戶的適用范圍

注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。臨時(shí)存款賬戶有效期最長不得超過2年。

七、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

（一）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的概念

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人有投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。（儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算）

（二）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用范圍: 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取。

八、異地結(jié)算賬戶:異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。

第三節(jié) 票據(jù)結(jié)算

一、票據(jù)概述

（一）票據(jù)的概念和種類

票據(jù)是指《票據(jù)法》所規(guī)定的由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。

在我國，票據(jù)包括：匯票、本票和支票。

6點(diǎn)特征：（1）票據(jù)以支付一定金額為目的（2）票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價(jià)證券（3）票據(jù)所表示的權(quán)利與票據(jù)不可分離（4）票據(jù)所記載的金額由出票人自行支付或委托他人支付.（5）票據(jù)的持票人只要向付款人提示付款，付款人即無條件向持票人或收款人支付票據(jù)金額；（6）票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓證券

我國《票據(jù)法》規(guī)定票據(jù)均為記名票據(jù)，必須通過背書轉(zhuǎn)讓或交付轉(zhuǎn)讓的方式予以流通轉(zhuǎn)讓

（二）票據(jù)的功能

1.支付功能2.匯兌功能3.信用功能4.結(jié)算功能5.融資功能

（三）票據(jù)當(dāng)事人：指票據(jù)法律關(guān)系中享有票據(jù)權(quán)利、承擔(dān)票據(jù)義務(wù)的當(dāng)事人，也稱票據(jù)法律關(guān)系主體。包括基本當(dāng)事人和非基本當(dāng)事人。

1.基本當(dāng)事人：是在票據(jù)作成和交付時(shí)就業(yè)已存在的當(dāng)事人，是構(gòu)成票據(jù)法律關(guān)系的必要主體。包括出票人、付款人和收款人。（多選）

（1）出票人是指依法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人；

（2）收款人是指票據(jù)到期后有權(quán)收取票據(jù)所載金額的人，又稱票據(jù)權(quán)利人；

（3）付款人是指由出票人委托付款或自行承擔(dān)付款責(zé)任的人；

2.非基本當(dāng)事人:在票據(jù)作成并交付后，通過一定的票據(jù)行為加入票據(jù)關(guān)系而享有一定權(quán)利、義務(wù)的當(dāng)事人，包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等。（多選）

（1）承兌人是指接受匯票出票人的付款委托同意承擔(dān)支付票款義務(wù)的人；

（2）背書人是指在轉(zhuǎn)讓票據(jù)時(shí)，在票據(jù)背面簽字或蓋章并將該票據(jù)交付給受讓人的票據(jù)收款人或持有人；

（3）被背書人是指被記名受讓票據(jù)或接受票據(jù)轉(zhuǎn)讓的人；

（4）保證人是指為票據(jù)債務(wù)提供擔(dān)保的人，由票據(jù)債務(wù)人以外的他人擔(dān)當(dāng)。

注意：同一個(gè)當(dāng)事人可以有兩個(gè)名稱，即雙重身份

并非所有的票據(jù)當(dāng)事人一定同時(shí)出現(xiàn)在某一張票據(jù)上，除基本當(dāng)事人外，非基本當(dāng)事人是否存在，取決于相應(yīng)票據(jù)行為是否發(fā)生。（判斷）

（四）票據(jù)權(quán)利與責(zé)任

1.票據(jù)權(quán)利。指票據(jù)持票人向票據(jù)債務(wù)人請求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請求權(quán)和追索權(quán)。

（1）付款請求權(quán)：持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據(jù)要求付款的權(quán)利。

行使付款請求權(quán)的持票人可以是票載收款人或最后的被背書人。

票據(jù)追索權(quán)：指票據(jù)當(dāng)事人行使付款請求權(quán)遭到拒絕或其他法定原因存在時(shí)，向其前手請求償還票據(jù)金額及其他法定費(fèi)用的權(quán)利。行使追索權(quán)的當(dāng)事人：除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人。

（2）票據(jù)權(quán)利的時(shí)效,支票6個(gè)月

2.票據(jù)責(zé)任。指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的責(zé)任。它是基于債務(wù)人特定的票據(jù)行為（如出票、背書、承兌等）而應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，主要包括付款義務(wù)和償還義務(wù)。

（五）票據(jù)行為：《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)行為則是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利義務(wù)成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證四種。

1.出票：指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的行為

2.背書：指持票人為將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使，而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為

3.承兌：指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為

4.保證：指票據(jù)債務(wù)人以外的人,為擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)而在票據(jù)上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。

保證人對合法取得票據(jù)的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利承擔(dān)保證責(zé)任。被保證的票據(jù)，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。

（六）票據(jù)簽章：1.票據(jù)簽章是指票據(jù)當(dāng)事人在票據(jù)上簽名、蓋章或者簽名加蓋章的行為。

票據(jù)簽章是票據(jù)行為生效的重要條件，也是票據(jù)行為表現(xiàn)形式中不可缺少的應(yīng)載事項(xiàng)。如果缺少此項(xiàng)內(nèi)容，則該項(xiàng)票據(jù)行為無效。

2.出票人的簽章不符合法律規(guī)定的，票據(jù)無效。而其他人（背書人、承兌人、保證人）的簽章不符合法律規(guī)定的，簽章無效，但不影響其它符合規(guī)定簽章的效力。

（七）票據(jù)記載事項(xiàng) 分類：絕對記載事項(xiàng)，相對記載事項(xiàng)，和任意記載事項(xiàng)。

1.絕對記載事項(xiàng)為《票據(jù)法》明文規(guī)定必須記載的事項(xiàng)，如不記載，則票據(jù)無效。（判斷）

2.相對記載事項(xiàng)是指票據(jù)法規(guī)定應(yīng)當(dāng)記載而沒有記載，但按照法律的有關(guān)規(guī)定而不使票據(jù)失效的事項(xiàng)。（判斷）

如匯票上沒有記載付款日期的，視為見票即付；

3.任意記載事項(xiàng)是指《中華人民共和國票據(jù)法》不強(qiáng)制當(dāng)事人必須記載而允許當(dāng)事人自行選擇，不記載時(shí)不影響票據(jù)效力，記載時(shí)則產(chǎn)生票據(jù)效力的事項(xiàng)，如出票人在匯票記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，匯票不得轉(zhuǎn)讓。

（八）票據(jù)喪失的補(bǔ)救

票據(jù)喪失是指票據(jù)因滅失、遺失、被盜等原因而使票據(jù)權(quán)利人脫離其對票據(jù)的占有。

票據(jù)喪失后可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進(jìn)行補(bǔ)救。

1.掛失止付：是指失票人將喪失票據(jù)的情況通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人審查后暫停支付的一種方式。只有確定付款人或代理付款人的票據(jù)喪失時(shí)，才可以進(jìn)行掛失止付，具體包括商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票和銀行本票。掛失止付并不是票據(jù)喪失后的必經(jīng)措施，而只是一種暫時(shí)的預(yù)防措施，最終還要公示催告或普通訴訟。

2.公示催告：是指在票據(jù)喪失后由失票人向人民法院提出申請，請求人民法院以公告方式通知不確定的利害關(guān)系人限期申報(bào)權(quán)利，逾期未申報(bào)者，則由法院通過除權(quán)判決宣告所喪失的票據(jù)無效的一種制度或程序。

3.普通訴訟：是指喪失票據(jù)的人為原告，以承兌人或出票人為被告，請求法院判決其向失票人付款的訴訟活動(dòng)。如果與票據(jù)上的權(quán)利有利害關(guān)系的人是明確的，無須公示催告，可按一般的票據(jù)糾紛向法院提起訴訟。

二、銀行匯票：銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。（判斷）

1.銀行匯票的相對記載事項(xiàng)包括：付款日期；付款地；出票地。

（1）提示付款期限： 銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。（見票即付）持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人（銀行）不予受理。（單選）申請人或收款人為單位的，不得在“銀行匯票申請書”上填明“現(xiàn)金”字樣。（判斷）

（2）出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。

2.銀行兌付的基本要求 未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理。銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無效。

三、支票：支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票屬于一種普通票據(jù)，它的基本當(dāng)事人為出票人、付款人和收款人。

支票以付款方式為標(biāo)準(zhǔn)分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。

（二）支票記載事頊 1.支票的絕對記載事項(xiàng)

支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。（沒有收款人名稱。）

我國《票據(jù)法》規(guī)定了兩項(xiàng)絕對記載事項(xiàng)可以通過授權(quán)補(bǔ)記的方式記載：一是收款人名稱、二是支票的金額。

2.支票的相對記載事項(xiàng):付款地,.出票地

（三）支票提示付款期限:支票的提示付款期限自出票日起l0日。

（四）支票的辦理要求：出票人簽發(fā)空頭支票、簽章不符或者支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1千元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)空頭支票的出票人，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。

第四篇：銀行會(huì)計(jì)支付結(jié)算練習(xí)題

支票業(yè)務(wù)

1.某銀行開戶單位A簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付給在同一行開戶的B貨款7萬，經(jīng)審核后辦理轉(zhuǎn)賬。借：活期存款—A賬戶 7w，貸：活期存款—B賬戶 7w 2.開戶單位A簽發(fā)現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金9w,審核后辦理。借：活存—A單位 9w 貸：現(xiàn)金 9w 3.提入支票一張，4.5w，本行開戶單位A支付貨款，審核后辦理支付。借：活存—A單位

4.5w

貸：存放央行款項(xiàng) 4.5w 4.收到開戶單位A送交的支票&進(jìn)賬單 8w，沒有退票，辦理轉(zhuǎn)賬。借：存放央行款項(xiàng) 8w

貸：活存—A單位 8w

本票業(yè)務(wù)

1.開戶單位A持銀行本票來本行要求兌付，4w,審核后辦理轉(zhuǎn)賬。借：存放央行款項(xiàng) 4w 貸：活存—A單位 4w 2.A客戶提交本票申請書及現(xiàn)金5000元要求簽發(fā)，審核后同意。（現(xiàn)金交）借：現(xiàn)金 5000元貸：本票 5000元（賬戶轉(zhuǎn)）借：活存 5000元貸：本票

5000元

3.本行從同城某行交換提入本行簽發(fā)的本票 4.8w,審核后辦理轉(zhuǎn)賬。借：本票 4.8w 貸：存放央行款項(xiàng)

4.8w

銀行匯票

1.開戶單位A提交銀行匯票申請書，申請簽發(fā)9w，審核后辦理。借：活存—A單位 9w 貸：匯出匯款 9w 2.開戶單位A持異地工行簽發(fā)的銀行匯票&街解契通知和進(jìn)賬單20w要求入賬，實(shí)際結(jié)算金額19.5w,審核后辦理。借：清算資金往來 19.5w 貸：活存—A單位19.5w 3.本行接到異地某工行寄來的借方報(bào)單&解契通知20w,實(shí)際金額19.5w,申請人為A開戶單位。借：匯出匯款 20w 貸：清算資金往來 19.5w 貸：活存—A單位 0.5 w

商業(yè)匯票

1.開戶單位A 提交到期商業(yè)承兌匯票&委托收款憑證 7.6w，委托銀行向其他銀行收取票款，同意辦理。無會(huì)計(jì)分錄，銀行寄發(fā)憑證及匯票

2．開戶單位A 申請辦理匯票承兌50w,辦理并收取手續(xù)費(fèi)為票面金額的千分之五。借：活存—A 貸：手續(xù)費(fèi)收入表外科目：收入銀行承兌匯票

3.收取到期匯票50W

借：活存—A 單位50w 貸：應(yīng)解匯款50w 4.受到異地工行寄來的委托收款憑證&銀行承兌匯票9w 借：應(yīng)解匯款貸：清算資金往來付出銀行承兌匯票

匯兌

1.開戶單位A提交信匯憑證一份，5W，匯往異地某工行，同意辦理。（現(xiàn)金轉(zhuǎn)）借：現(xiàn)金5w

貸：清算資金往來5w（賬戶轉(zhuǎn)）借：活存—A 5w

貸：清算資金往來5w 2.受到異地某工行寄來的信匯憑證，收款為本行開戶單位A，9w

借：清算資金往來9w

貸：活存—A 9w

委托收款

1.受到異地某工行寄來的委托收款憑證，向本行開戶單位A收取商業(yè)承兌匯票款50w,有款且同意支付。借：活存—A 50

貸：清算資金往來 50 2.受到異地某工行劃來的商業(yè)承兌匯票款50w，收款人為本行開戶單位A。借：清算資金往來 50

貸：活存—A 50 3.受到異地某工行寄來的托收承付結(jié)算憑證&附件，向開戶單位A收取 65W, 審核后當(dāng)日通知，3天承付期滿，第四日銀行劃款時(shí)只有20w，其余款項(xiàng)三日后付清，逾期款項(xiàng)每日萬分之五支付賠償金。①借：活存—A 20 貸：清算資金往來 20

②借：活存—A 45+賠償金貸：清算資金往來45+賠償金

信用卡

1.收到開戶單位A寄來的進(jìn)賬單&轉(zhuǎn)賬支票各一，進(jìn)賬單5w，支票50020元，經(jīng)審核后辦理轉(zhuǎn)賬。借：活存—A基本賬戶 50020元貸：活存—A銀行卡戶 5w 貸：手續(xù)費(fèi)收入 20元

2.收到本行開戶單位A交來匯寄單&進(jìn)賬單&簽貨單，于本行開戶單位B處購物消費(fèi)9000元，手續(xù)費(fèi)千分之三。借：活存—A銀行卡賬戶 9000元貸活存—B ?元貸：手續(xù)費(fèi)收入？（自己算）

3.本行開戶單位A交來列明于同城其他銀行開戶的B購物消費(fèi)8000元，手續(xù)費(fèi)千分之三，審核后提出票據(jù)交換辦理入賬。借：存放央行款項(xiàng) 8000

貸：活存—A ？元貸：手續(xù)費(fèi)收入？元（自己算）

向央行借款

某工行向央行申請貸款500w 三個(gè)月，假定利息為37800元求工行會(huì)計(jì)處理 ① 借入時(shí)。借：存放央行款項(xiàng)

500

貸：向央行借款

500 ② 歸還時(shí)。借：向央行借款 500

借：利息支出37800元貸：存放央行款項(xiàng) 500w+37800元

再貼現(xiàn)

某工行向央行申請?jiān)儋N現(xiàn)，50w，利息1980元，分別作出央行及工行會(huì)計(jì)分錄。① 央行。借：再貼現(xiàn)50

貸：工行存款 50W-1980元貸：利息收入

1980元 ② 行。借：存放央行款項(xiàng)

50w-1980元借：貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整1980元貸：貼現(xiàn)負(fù)債面值 50w

跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯

工行開戶單位A 辦理信匯業(yè)務(wù)，匯往異地農(nóng)行開戶單位B，支付貨款10w，通過本地農(nóng)行辦理轉(zhuǎn)匯，分別作出三家銀行會(huì)計(jì)處理。① 匯出行.借：活存—A 10 貸：同業(yè)存放 10 ② 轉(zhuǎn)匯行。借：存放同業(yè)款項(xiàng) 10

貸：資金清算往來 10 ③ 匯入行。借：清算資金往來

貸：活存—B 10

同業(yè)拆借

工行某分行向同城某建行拆借200w，利息830元。經(jīng)央行批準(zhǔn)同意。做出拆借和歸還時(shí)三家銀行會(huì)計(jì)處理。

一，拆借時(shí)。①工行。借：存放央行款項(xiàng) 200

貸：同業(yè)借入 200 ②建行。借：拆放同業(yè)

200 貸：存放央行款項(xiàng) 200 ③央行。借：建行存款200 貸：工行存款 200 二，歸還時(shí)。①工行。借：同業(yè)拆入200 借：利息支出830元貸：存放央行款項(xiàng)200w+830元②建行。借：存放央行款項(xiàng) 200w+830元貸：拆放同業(yè) 200

貸：利息收入830元③央行。借：工行存款

200w+830元貸：建行存款

200w+830元

第五篇：佛山禪城會(huì)計(jì)培訓(xùn)[金帳本]主要稅種的納稅期限與延期納稅

會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)交流 cc.jinzhangben.cn

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作

主要稅種的納稅期限與延期納稅

1.增值稅

多數(shù)情況按月繳納，本月的稅應(yīng)該是在下月的10日之前申報(bào)繳納。

2.消費(fèi)稅

多數(shù)情況按月繳納，本月的稅應(yīng)該是在下月的10日之前申報(bào)繳納。

增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、l0日、l5日或者1個(gè)月。納稅人的具體納稅期限，由主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人一般以l個(gè)月為一納稅期限，自期滿之日起10日內(nèi)繳納稅款；以1日、3日、5日、l0 日或者l5日為一期限納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

3.營業(yè)稅

（1）一般設(shè)定為一個(gè)月，在次月l0日內(nèi)申報(bào)；

（2）對銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社等經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)從事金融業(yè)務(wù)的納稅人，以一個(gè)季度為一個(gè)申報(bào)期，季末后10日內(nèi)申報(bào)。

2.城建稅、教育費(fèi)附加

（1）營業(yè)稅：和營業(yè)稅同時(shí)申報(bào)繳納；

（2）增值稅、消費(fèi)稅：按月申報(bào)，次月10日內(nèi)申報(bào)。

3.資源稅

按月申報(bào)，次月10日內(nèi)申報(bào)。

4.土地增值稅

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂后7日內(nèi)申報(bào)納稅。

5.企業(yè)所得稅

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

6.個(gè)人所得稅

工資薪金所得在次月7日內(nèi)申報(bào)；

7.房產(chǎn)稅

按年計(jì)算、分期預(yù)繳。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

8.土地使用稅

按年計(jì)算，分期繳納。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

9.印花稅

一般無申報(bào)期限規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以取得應(yīng)稅憑證時(shí)即時(shí)貼花完稅。但對按期匯總繳納印花稅（包括核定征收），納稅期限為一個(gè)月。

10.車船稅按年申報(bào)繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

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