第一篇：常熟地稅征管法考試一

常熟地稅《征管法及其實(shí)施細(xì)則》模擬考試試卷

單位

姓名

成績

一、單項(xiàng)選擇題（10%）

1、政府憑借社會公共權(quán)力，根據(jù)(D)，代表國家對納稅人強(qiáng)制無償征收稅款。

A.社會公共需求 B.公共財(cái)政需要 C.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

D.法律法規(guī)

2、狹義上的稅收管理就是指(D)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了保證稅收職能的實(shí)現(xiàn)，依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，代表國家行使征稅權(quán)力，對納稅人應(yīng)納稅額組織入庫的一種行政行為。

A.稅收立法管理 B.稅務(wù)稽查管理 C.稅款征收管理 D.稅收征收管理

3、按照《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人不能(C)。

A、向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解稅法規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況 B、申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利;

C、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對受處罰的情況保密’

D、對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定進(jìn)行陳述、申辯

4、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，除由總機(jī)構(gòu)申報(bào)辦理稅務(wù)登記外，還應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起（A）日內(nèi)，向分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注冊稅務(wù)登記。

A.30 B.60 C.90 D.180

5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)申請辦理退稅登記手續(xù)并審核無誤后，按規(guī)定程序報(bào)上級批準(zhǔn)，核發(fā)給企業(yè)（B）。

A、出口企業(yè)退稅登記表； B、出口企業(yè)退稅登記證； C、稅務(wù)登記證； D、出口退稅證

6、（A）的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

A．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 B．納稅人

C．扣繳義務(wù)人 D．納稅人、扣繳義務(wù)人

7、（C）是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)。

A．國務(wù)院

B．財(cái)政機(jī)關(guān)

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)

D．財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)

8、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的組織稅納稅人，應(yīng)當(dāng)向（C）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

A.總機(jī)構(gòu)所在地 B.分支機(jī)構(gòu)所在地 C.各自所在地 D.核算地

9、簡易申報(bào)與簡并征期方式的適用于（D）的納稅人。

A.查帳征收 B.查定征收 C.查驗(yàn)征收 D.定期定額

10、關(guān)于扣繳義務(wù)人，下列表述正確的是（B）。

A．稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)管理需要要求支付款項(xiàng)的單位履行代扣稅款義務(wù) B．扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕

C．納稅人拒絕扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，扣繳義務(wù)人因有特殊困難，可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

D．扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款不足的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可拒絕付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)

11、某扣繳義務(wù)人將扣繳的2002年3月份的雇員工資薪金個人所得稅10萬元于2002年6月6日才解繳入庫。依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對其加收滯納金（D）。

A．0元 B．12000元 C．6450元 D．3000元

12、發(fā)包人或者出租人未將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，（D）。

A．由發(fā)包人或者出租人承擔(dān)納稅責(zé)任 B．由承包人或者承租人承擔(dān)納稅責(zé)任

C．由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法指定發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人之一承擔(dān)納稅責(zé)任

D．發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任

13、稅收保全措施適用于（B）。

A．納稅人 B．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 C．扣繳義務(wù)人 D．納稅擔(dān)保人

14、依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列行政行為可以不經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)即可實(shí)施的是（B）。

A．將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

B．作出稅務(wù)行政處罰

C．書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

D．扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

二、多項(xiàng)選擇題（10%）

1、按照“稅收經(jīng)濟(jì)觀”的理論，經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)決定稅收，這是指(A、C、D)。

A、經(jīng)濟(jì)是稅收得以存在和發(fā)展的基礎(chǔ) B、發(fā)展才是硬道理 C、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的廣度和深度決定了稅收分配的范圍和程度 D、從根本上決定新稅種的產(chǎn)生、發(fā)展和更替

2、稅收征收管理包括稅務(wù)登記管理、納稅申報(bào)管理、稅款征收管理、減稅免稅及退稅管理、稅收票證管理、(A、C、D)和納稅檔案資料管理、稅收計(jì)劃、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)管理。

A、納稅檢查;B、行政復(fù)議;C、稅源調(diào)查;D稅務(wù)稽查

3、稅收征管已經(jīng)成為當(dāng)前稅收工作的主要方面，稅收征管法是做好(ACD)三篇文章的載體，是稅務(wù)工作的主戰(zhàn)場。

A.依法治稅 B.征管改革 C.從嚴(yán)治隊(duì) D.科技加管理

4、《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則，對保障納稅人合法權(quán)益作出了明確、具體的規(guī)定，并將保護(hù)納稅人合法權(quán)益融入到(A、C、D)等稅收征管的各個環(huán)節(jié)中。

A.稅務(wù)管理 B.稅收立法 C.稅款征收 D.稅務(wù)檢查

5、稅務(wù)登記的原則由（ABCD）。

A、統(tǒng)一代碼； B、屬地管理； C、及時登記；

D、特定主管。

6、辦理注銷稅務(wù)登記的前臵條件是（ABCD）。

A、結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金 ； B、繳銷發(fā)票

C、繳銷稅務(wù)登記證件； D、結(jié)清罰款

7、生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請（A）或者（C）代為建賬和辦理賬務(wù)。

A．經(jīng)批準(zhǔn)從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu) B．經(jīng)財(cái)政機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會人員 C．經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會人員 D．注冊會計(jì)師或注冊稅務(wù)師

8、關(guān)于稅控裝臵，下列表述正確的有（ABD）。

A．納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝、使用稅控裝臵 B．納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求使用稅控裝臵

C．納稅人不得損毀稅控裝臵，但可以根據(jù)經(jīng)營的實(shí)際需要自行改動稅控裝臵

D．納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料

9、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的經(jīng)(BC)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款。

A.國家稅務(wù)總局 B.省級稅務(wù)局

C.計(jì)劃單列市級稅務(wù)局 D.縣以上稅務(wù)局（分局）

10、延期申報(bào)和報(bào)送的法定條件有（AB）。

A.不可抗力 B.資金短缺

C.財(cái)務(wù)處理上的特殊原因

D.不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)

11、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)（ACD）的原則，確定稅款征收的方式。

A．保證國家稅款及時足額入庫 B．方便征稅

C．方便納稅人 D．降低稅收成本

12、納稅人有下列情形（BD）之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱可以延期繳納稅款的特殊困難：

A．因不可抗力，導(dǎo)致納稅人無法及時繳納稅款的

B．因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的

C．當(dāng)期貨幣資金周轉(zhuǎn)困難的

D．當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的

13、關(guān)于減稅、免稅，下列表述正確的有（BD）。

A．納稅人享受減稅、免稅必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請 B．減稅、免稅的申請必須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批

C．地方各級人民政府作出的減稅、免稅決定一律無效

D．享受減稅、免稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自減稅、免稅期滿的次日起恢復(fù)納稅

14、除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，承包人或者承租人同時具備下列條件中的（BCD），應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理。

A．單獨(dú)辦理工商注冊登記 B．在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算 C．有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)

D．定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費(fèi)或者租金

15、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施中所稱其他財(cái)產(chǎn)，包括納稅人的（ABD）等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。

A．房地產(chǎn)

B．現(xiàn)金

C．商品、貨物

D．有價證券

三、是非判斷題（20%）

1、《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則是稅收征收管理的唯一依據(jù)。（×）

2、制定出科學(xué)合理的稅收結(jié)構(gòu)和稅收制度，規(guī)范的稅收政策，就能夠有效地實(shí)現(xiàn)稅收職能。（×）

3、銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶帳號。（√）

4、凡稅務(wù)登記表中的內(nèi)容發(fā)生變化，稅務(wù)登記證的內(nèi)容不變化的，辦理變更稅務(wù)登記，須換發(fā)稅務(wù)登記證件。（×）

5、納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)臵帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算?！?/p>

6、生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會人員代為建賬和辦理賬務(wù)?！?/p>

7、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（√）

8、經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理延期申報(bào)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。（√）

9、除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進(jìn)行稅款征收活動?！?/p>

10、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之次日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?/p>

11、經(jīng)法定的審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人，還應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)?！?/p>

12、納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收征管法實(shí)施細(xì)則第四十七條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)重新進(jìn)行調(diào)查，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審議后，調(diào)整應(yīng)納稅額。×

13、稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的生活用品，不得采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施?！?/p>

14、行政處罰簡易程序不需制作行政處罰決定書。（×）

15、在國稅、地稅各自系統(tǒng)內(nèi)查處的案件如果涉及到兩個或兩個以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄，應(yīng)該由最先查處的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)查處，有爭議時，先協(xié)商解決，協(xié)商不成時，由共同的上級機(jī)關(guān)查處。（×）

16、對納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查，一律要預(yù)先下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》。（×）

四、填空題（10%）

五、辯析題（10%）

六、簡答題（10%）

1.稅收征管法》修訂的主要內(nèi)容包括哪幾方面？

參考答案（要點(diǎn)）：

稅收征管法的修訂在五個方面作了重大修改：一是增加了加強(qiáng)征管、堵塞漏洞的稅源管理措施；二是進(jìn)一步明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法主體的地位，強(qiáng)化了執(zhí)法手段和措施；三是增加了防范涉稅違法行為的措施，加大了打擊偷逃騙稅的力度；四是大量增加了保護(hù)納稅人合法權(quán)益和納稅人依法享有權(quán)利的內(nèi)容和條款。五是進(jìn)一步規(guī)范稅收機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為，明確了對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員違法行為的法律責(zé)任。

七、案例分析題（30%）

（一）某市地稅局稽查局于2003年2月20日，對該市某賓館2002年度納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該賓館2002年10月份因少計(jì)收入少繳營業(yè)稅12萬多元，2002年11月份因少計(jì)收入少繳營業(yè)稅8萬多元，賓館對上述事實(shí)及證據(jù)沒有異議?；榫謸?jù)此作出《稅務(wù)處理決定書》，并送達(dá)當(dāng)事人，該賓館有關(guān)人員在送達(dá)回證上簽了字?；榫钟?003年2月23日對該賓館下達(dá)了《責(zé)令限期繳納稅款通知書》，限其于2003年2月28日前繳清稅款，期滿后賓館仍未繳納稅款。

2003年3月2日，某市地稅局依法扣押了該賓館一輛價值近33萬元的小汽車，車輛價值經(jīng)過合法的拍賣機(jī)構(gòu)評估，并開具了《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》，注明了數(shù)量、單價和金額，并將小汽車開至稽查局保管。同時查明，該賓館已將該小汽車于2002年11月16日抵押給市工商銀行，獲得貸款30萬元。企業(yè)仍欠職工2003年1月份工資5萬元。

1．對賓館在期滿后仍未繳納稅款的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（D）。A．按逃避追繳欠稅處理

B．按抗稅處理

C．按拒絕稅務(wù)檢查處理 D．采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

2．依照稅收征管法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用對象包括（ACD）。

A．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 B．納稅人

C．扣繳義務(wù)人

D．納稅擔(dān)保人

3．如果將所扣押的汽車依法拍賣，則題中所列企業(yè)債務(wù)受償順序正確的是（C）。

（①少繳10月份的營業(yè)稅；②少繳11月份的營業(yè)稅；③欠職工2003年1月份工資；④銀行貸款）

A．①②③④

B．③①②④ C．③①④②

D．③④①②

第二篇：稅收征管法有獎知識競賽題目-廈門地稅

編者按：今年4月是全國第16個稅收宣傳月，也是《中華人民共和國稅收征收管理法》頒布實(shí)施15周年，為了進(jìn)一步廣泛宣傳稅收法律法規(guī)，普及稅法知識，增強(qiáng)全社會依法誠信納稅意識，在我市營造良好的稅收法治環(huán)境，為廈門實(shí)現(xiàn)新一輪跨越式發(fā)展做出新貢獻(xiàn)，廈門市國稅局與廈門市地稅局聯(lián)合開展了《中華人民共和國稅收征收管理法》頒布實(shí)施15周年有獎知識競賽活動，歡迎廣大讀者踴躍參加！

本次有獎知識競賽共有50題，請?jiān)诒緢?bào)競賽題上直接做答或從廈門市國稅局網(wǎng)站（http://004km.cn）和廈門市地稅局網(wǎng)站（http://004km.cn）直接下載打印成紙質(zhì)來做答，我們將從中評選出獲獎優(yōu)勝者100名，并給予一定的物質(zhì)獎勵！

本次有獎知識競賽活動截止2007年5月31日，以郵戳為準(zhǔn)；來信請寄廈門市湖濱北路稅保大廈70號《稅收征管法》2104室活動小組收，郵編：361012。

《稅收征管法》有獎知識競賽題

姓名： 通訊地址： 聯(lián)系電話：

1、新《稅收征管法》于2001年4月28日由九屆人大常委會第二十一次會議修訂通過，自（）起施行。

2、今年4月是第（）個全國稅收宣傳月。

3、今年全國稅收宣傳月的主題是：（）

4、國務(wù)院（）主管全國稅收征收管理工作。

5、發(fā)票的管理辦法由（）規(guī)定。

業(yè)、歇業(yè)；G、其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。）

17、納稅人可以委托（）代為辦理稅務(wù)事宜。

18、稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)（）。

19、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人（）的情況定期予以公告。20、對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款追征期是（）。

21、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)對舉報(bào)案件的檢舉人的獎勵，下列說法正確的是：（）A、根據(jù)舉報(bào)人的貢獻(xiàn)大小給予獎勵，B、獎勵所需資金列入稅務(wù)部門預(yù)算，C、單項(xiàng)核定

22、欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人需要出境的，（）。

23、違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在（）內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

24、納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰決定不服的，應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)向人民法院起訴。

25、當(dāng)事人在受到稅務(wù)行政處罰決定書之日起15日內(nèi)沒有繳納罰款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其每日按罰款數(shù)額（）加收罰。

26、（）是指暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。

27、（）是稅收征收管理工作的第一個環(huán)節(jié)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人及其生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)制度。

28、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照起（）辦理稅務(wù)登記？

29、從事生產(chǎn)經(jīng)營納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告（）帳號？ 30、帳簿、憑證、報(bào)表等其他涉稅資料應(yīng)保存（）年？

（）作價？

45、納稅人發(fā)現(xiàn)自己多繳稅款應(yīng)（）申請辦退？

46、國家稅收與無擔(dān)保債權(quán)的執(zhí)行順序是（）。

47、按照立法法的規(guī)定，我國稅收的基本制度應(yīng)當(dāng)由（）行使立法權(quán)。

48、一般情況下，在稅務(wù)行政訴訟案件中（）負(fù)有舉證責(zé)任。

49、一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定期限為（）天。

50、當(dāng)欠繳稅款的納稅人無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法的有關(guān)規(guī)定行使（）。

第三篇：稅務(wù)稽查考試征管法案例分析題

稅務(wù)稽查考試征管法案例分析題（含答案）

（一）某市地稅局接到群眾舉報(bào)，稱該市某酒家有偷稅行為。為獲取證據(jù)，該地稅局派稅務(wù)人員王某等四人扮作食客，到該酒家就餐。餐后索要發(fā)票，服務(wù)人員給開具了一張商業(yè)零售發(fā)票，且將飯菜寫成了煙酒，當(dāng)稅務(wù)人員問是否可以打折時，對方稱如果要白條，就可以打折。第二天，王某等四人又來到該酒家，稱我們是市地稅局的，有人舉報(bào)你們酒家有偷稅行為，并出示稅務(wù)檢查證，依法對酒家進(jìn)行稅務(wù)檢查。檢查中，該酒家老板不予配合。檢查人員出示了前一天的就餐發(fā)票，同時當(dāng)著老板的面打開吧臺抽屜，從中搜出大量該酒家的自制收據(jù)和數(shù)本商業(yè)零售發(fā)票。經(jīng)核實(shí)，該酒家擅自印制收據(jù)并非法使用商業(yè)零售發(fā)票，偷逃營業(yè)稅等地方稅收58856．74元，根據(jù)《稅收征管法》及其有關(guān)規(guī)定，依法作出如下處理：補(bǔ)稅58856．74元，并處所偷稅款1倍的罰款，對違反發(fā)票管理行為處以9000元的罰款。翌日，該市地稅局向該酒家下達(dá)了《稅務(wù)違章處罰通知書》。該酒家不服，遂向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹦姓V訟。請分析：

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查行為是否合法？ 2.行政處罰是否有效；

3.行政處罰是否符合法律形式？

（二）某稅務(wù)所在2008年11月12日實(shí)施檢查中，發(fā)現(xiàn)某商店（個體）2008年10月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，未申請辦理稅務(wù)登記。據(jù)此，該稅務(wù)所于2008年11月13日作出責(zé)令該商店必須在2008年11月20日前辦理稅務(wù)登記，逾期不辦理的，將按《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定處以罰款的決定。請問：本處理決定是否有效？為什么？

（三）某個體戶在某市場經(jīng)營服飾材料，由于該市場拆遷，2008年1月1日起該個體戶搬到自己的住宅繼續(xù)經(jīng)營。根據(jù)群眾舉報(bào)，某稅務(wù)分局于2008年4月8日對該個體戶的經(jīng)營場所(住宅)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該個體戶未辦理稅務(wù)變更登記和未納稅申報(bào)，經(jīng)查實(shí)，該個體戶于2008年1月1日至2008年3月31日取得應(yīng)稅銷售收入合計(jì)10萬元。其中：2008年1月1日至2008年2月28日取得應(yīng)稅銷售收入7萬元，2008年3月1日至31日取得應(yīng)稅銷售收入3萬元。請問，該分局對該個體戶應(yīng)如何處理？

（四）某縣供銷社下屬的某鄉(xiāng)農(nóng)副產(chǎn)品采購供應(yīng)站，現(xiàn)已累計(jì)欠稅4萬多元。2007年11月15日，該鄉(xiāng)稅務(wù)分局的稅務(wù)員張某來站上對站長說：11月20日前再不能繳清欠稅，我們就得采取措施了!11月20日上午，站長正在向縣供銷社經(jīng)理匯報(bào)稅務(wù)局催繳欠稅的事，突然接到站里打來的電話說：稅務(wù)局來人將站里收購的3噸價值6萬多元的蘆筍拉走了！站長急忙趕回站里，果然裝滿蘆筍的汽車不見了，只見辦公桌上放著一張《查封（扣押）證》和一份《扣押商品、貨物財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》。經(jīng)過多處籌集，供應(yīng)站在11月22日將所欠稅款全部繳清。但在向張某索要扣押的蘆筍時，他說蘆筍存放在食品站的倉庫里。當(dāng)供應(yīng)站人員一同趕到食品站時，食品站的人說：保管員回城里休假了。3天后供應(yīng)站才見到蘆筍。因?yàn)橄铝艘粓龃笱J筍幾乎已全部凍爛。這給供應(yīng)站帶來了4萬元的直接經(jīng)濟(jì)損失。因?yàn)楣?yīng)站未能按合同供應(yīng)蘆筍，還要按照合同支付購貨方1萬元的違約金，合計(jì)損失5萬元。12月5日，供應(yīng)站書面向該鄉(xiāng)稅務(wù)分局提出了賠償5萬元損失的請求，分局長說要向上級請示。12月10日，供應(yīng)站再向該鄉(xiāng)稅務(wù)分局詢問賠償?shù)氖聲r，分局長說：張某及另外的一位同志對供應(yīng)站實(shí)施扣押貨物，未

經(jīng)過局長批準(zhǔn)，純屬個人行為，稅務(wù)局不能承擔(dān)賠償責(zé)任。同時還拿來《查封（扣押）證》的存檔聯(lián)給供應(yīng)站有關(guān)人員看，果然沒有局長簽字。12月16日，供應(yīng)站向縣稅務(wù)局提出稅務(wù)行政復(fù)議申請，請求縣局裁定該鄉(xiāng)稅務(wù)分局實(shí)施扣押貨物違法，同時申請賠償5萬元的損失。至12月30日，縣稅務(wù)局尚未作出答復(fù)。請問1.該鄉(xiāng)稅務(wù)分局扣押供應(yīng)站的貨物是否違法？2.如果上述屬于違法行為，供應(yīng)站的損失應(yīng)由稅務(wù)分局來賠償還是應(yīng)該由稅務(wù)干部張某來賠償？3.縣稅務(wù)局若一直不愿作出裁定或裁定不予賠償，供應(yīng)站該怎么辦？

（五）在日常管理工作中，某縣地方稅務(wù)局管理分局發(fā)現(xiàn)國有大中型企業(yè)（一般納稅人）在2008年10月，于是在賬面上計(jì)提了有關(guān)稅款，但是因往來單位欠款導(dǎo)致稅款不能及時足額入庫，于是就少申報(bào)了部分收入，共計(jì)少繳稅款12萬元?！?〉對于納稅人的處理原則是：答案：()A.屬于違反了稅務(wù)管理的一般規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，如果逾期不改，可以處二千元以下的罰款（假定情節(jié)不嚴(yán)重）B.屬于未按期申報(bào)行為，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可由稅務(wù)機(jī)關(guān)處二千元以下的罰款（假定情節(jié)不嚴(yán)重）；C.屬于欠稅行為，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，計(jì)算并加收滯納金；D.屬于偷稅行為，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；

〈2〉對于《刑法》關(guān)于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而不申報(bào)中的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)。正確的理解是，下列行為屬于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)答案：()A.納稅人、扣繳義務(wù)人已經(jīng)依法辦理稅務(wù)登記或者扣繳稅款登記的；B.依法不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書面通知其申報(bào)的； C.對納稅人已經(jīng)下達(dá)《稅務(wù)行政處理決定》，納稅人仍然拒不執(zhí)行的；D.尚未依法辦理稅務(wù)登記、扣繳稅款登記的納稅人、扣繳義務(wù)人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書面通知其申報(bào)的。〈3〉如果納稅人確實(shí)有特殊困難，是可以延期交納稅款的，但是可以按期繳納稅款，必須經(jīng)()批準(zhǔn)

A.國家稅務(wù)總局B.省級稅務(wù)局C.計(jì)劃單列市級稅務(wù)局D.縣以上稅務(wù)局（分局）〈4〉一般情況下，可以批準(zhǔn)納稅人延期交納稅款的特殊困難是指（）

A.基本結(jié)算賬戶銀行存款余額不足，不足以繳納稅款的。B.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；C.預(yù)計(jì)下一納稅期的退稅金額大于本月應(yīng)該交納的稅款的。D.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

（六）B縣某一般納稅人辦理開業(yè)登記以來一直未申報(bào)納稅。針對該納稅人一直未辦理納稅申報(bào)的事實(shí)，縣稅務(wù)局稽查局在履行有關(guān)稅務(wù)稽查手續(xù)后，對其進(jìn)行了稅務(wù)稽查，經(jīng)過檢查確認(rèn)，該企業(yè)偷稅40000元，在履行了規(guī)定的聽證手續(xù)后，按照有關(guān)法規(guī)分別下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》和《行政處罰決定書》，責(zé)令其補(bǔ)繳稅款和滯納金，并對其作罰款一倍處理。針對以上情況，回答以下問題： 〈1〉針對納稅人的未進(jìn)行納稅申報(bào)行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的行政措施是（）

A.責(zé)令納稅人限期改正，并處2000元以下罰款B.責(zé)令納稅人限期改正，逾期不改的，罰款2000元以下罰款C.經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)，納稅人申報(bào)仍不申報(bào)，屬于違反一般稅務(wù)管理規(guī)定的行為D..經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)，納稅人申報(bào)仍不

申報(bào)，屬于偷稅行為。

〈2〉案中所說的稅務(wù)稽查手續(xù)，是指稅務(wù)檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)規(guī)定，這些規(guī)定是指()A.出示稅務(wù)檢查證B.應(yīng)當(dāng)至少兩人實(shí)施稅務(wù)檢查C.應(yīng)當(dāng)在檢查前下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》D.由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)開具介紹信.〈3〉如果納稅人有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的嫌疑，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)施稅收保全。關(guān)于稅收保全，下列說法中（）是正確的。

A.采取稅收保全行為，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過縣以上稅務(wù)稽查局局長批準(zhǔn)；B.采取稅收保全行為，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)；C.采取稅收保全行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保；D.稅收保全范圍包括存款和商品，是不包括其他財(cái)產(chǎn)。〈4〉如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行，下列說法中，（）是正確的。

A.強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)價值應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于稅款部分的價值，其滯納金可以同時執(zhí)行；B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對納稅擔(dān)保人的擔(dān)保財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行；C.強(qiáng)制執(zhí)行應(yīng)當(dāng)經(jīng)過地市以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)；D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可自己執(zhí)行，也可以申請人民法院執(zhí)行；

（七）2007年9月10日，某市紅方集團(tuán)公司的副總李某，與紅方集團(tuán)公司簽訂了一份關(guān)于承包紅方集團(tuán)公司下屬服裝公司的合同。合同規(guī)定：服裝公司單獨(dú)辦理營業(yè)執(zhí)照、獨(dú)立經(jīng)營，但稅收由紅方集團(tuán)公司統(tǒng)一繳納，即服裝公司每月向紅方集團(tuán)公司上繳10000元的稅金后，其他納稅事宜概不過問。另外，服裝公司保證紅方集團(tuán)公司劃撥過去的750名員工的工資，并且每月不低于450元，其它經(jīng)營成果歸李某個人所有。合同簽訂后，服裝公司于2007年9月25日辦理了營業(yè)執(zhí)照，并按月向紅方集團(tuán)公司繳納了2007年10月、11月和12月的稅金30000元。2008年1月13日，市國稅局征收分局在清理漏征漏管戶時，對服裝公司的經(jīng)營情況進(jìn)行了檢查，向服裝公司下達(dá)了《限期改正通知書》，限其在10日內(nèi)，單獨(dú)向國稅機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記；同時向服裝公司下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，決定對其未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記處以500元的罰款，并在三天后向服裝公司下達(dá)了處500元罰款的《稅務(wù)行政處罰決定書》。另外，征收分局還調(diào)閱了服裝公司2007年9月～12月的各類賬證，查實(shí)服裝公司4個月的實(shí)際銷售收入為2650000元。于是，征收分局于1月20日向服裝公司下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》，要其按實(shí)際銷售收入，依6％的征收率扣除10月、11月和12月通過紅方集團(tuán)公司繳納的30000元增值稅，再補(bǔ)繳增值稅120000元，并限其在15日內(nèi)繳清。服裝公司認(rèn)為與紅方集團(tuán)公司有合同在先，其每月繳納10000元的稅金后，其他事宜一概不管。到稅務(wù)機(jī)關(guān)的限期期滿，服裝公司既未向國稅機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，也未繳納稅款。2月7日，征收分局派人從服裝公司銀行賬上強(qiáng)行劃走了120500元的稅款和罰款。

〈1〉該案件中，關(guān)于納稅人的說法中，（）是正確的

A.紅方集團(tuán)公司是獨(dú)立的納稅人，并統(tǒng)一繳納稅款，所以下屬服裝公司不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)。B.李某承包了紅方集團(tuán)公司下屬的服裝公司，應(yīng)當(dāng)作為單獨(dú)納稅人進(jìn)行申報(bào)納稅，接受稅務(wù)管理。C.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條規(guī)定，企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人；D.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條規(guī)定，企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以出租為納稅人；

〈2〉關(guān)于服裝公司與紅方集團(tuán)公司簽訂的每月繳納10000元稅金的協(xié)議問題，的規(guī)定，該服裝公司與紅方集團(tuán)公司簽訂的關(guān)于每月繳納10000元稅金的協(xié)議是一份違反稅法的合同，下面說法正確的是（）

A.根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》，任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效；納稅人簽訂的合同、協(xié)議與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。B.關(guān)于服裝公司與紅方集團(tuán)公司簽訂的每月繳納10000元稅金的協(xié)議問題是雙方真實(shí)意愿的體現(xiàn)，因此在稅法是有效的，紅方集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，以實(shí)際銷售額和征收率來計(jì)算補(bǔ)繳增值稅；

〈3〉當(dāng)納稅人在期限內(nèi)沒有依法繳納稅款時，處理原則是（）。

A.根據(jù)《稅收征管法》第六十八條的規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期；繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。B.根據(jù)《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定，視為偷稅處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。C.根據(jù)《稅收征管法》第三十七條的規(guī)定，核定稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

〈4〉對稅務(wù)分局對服裝公司未按期辦理稅務(wù)登記所處的500元罰款，下列說法是正確的().答案：

A.依照《稅收征管法》規(guī)定，納稅人未按期繳納稅款，即使在稅務(wù)行政復(fù)議期限和稅務(wù)行政訴訟期限內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也是可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的；B.依照《稅收征管法》第八十八條第三款的規(guī)定，在稅務(wù)行政復(fù)議期限和稅務(wù)行政訴訟期限內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不能采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的；C.只有當(dāng)納稅人對稅務(wù)處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)才可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行；D.市國稅征收分局在60天的復(fù)議期限和3個月的訴訟期限內(nèi)對服裝公司采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，從銀行存款中扣繳罰款是違法的。

（八）2008年6月6日，某縣國稅局稅務(wù)干部小李午飯后便服來到宏達(dá)有限責(zé)任公司，見到了平時比較熟悉的該公司經(jīng)理洪某，小李講現(xiàn)在正在對你們這個行業(yè)增值稅專項(xiàng)檢查，今天下午要看一下宏達(dá)公司的賬，洪某開玩笑地對小李講：查賬可以，但你得掏一下你的稅務(wù)檢查證，小李聽后非常不悅，恰巧小李又沒有帶稅務(wù)檢查證，于是小李扭頭就朝縣局走，洪某等人上前攔阻未成。下午3點(diǎn)多，小李一人持稅務(wù)檢查證來到宏達(dá)公司，對宏達(dá)公司2007增值稅繳納情況進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，宏達(dá)公司2007通過虛列支出少繳增值稅15500元。6月7日，縣國稅局向宏達(dá)公司送達(dá)《稅務(wù)違章通知書》，對公司擬罰款3倍46500元。宏達(dá)公司進(jìn)行了申辯，并要求聽證。6月8日縣國稅局對宏達(dá)公司作出了補(bǔ)繳增值稅15500元的稅務(wù)處理決定、罰款4倍62000元的稅務(wù)行政處罰決定，并于當(dāng)日同時送達(dá)宏達(dá)公司，限期6月20日前繳納。宏達(dá)公司對罰款部分不服，于6月10日向某市國稅局申請復(fù)議。6月14日，市國稅局以宏達(dá)公司沒有繳納稅款也沒有提供相應(yīng)擔(dān)保為由對宏達(dá)公司下達(dá)《駁回復(fù)議申請裁定書》。宏達(dá)公

司對此不服，于6月19日向該市北江區(qū)（市國稅局所在地）人民法院起訴，人民法院受理了此案。6月20日，宏達(dá)公司繳納了全部稅款，6月21日宏達(dá)公司到縣國稅局申領(lǐng)發(fā)票被拒絕。（注：宏達(dá)公司偷稅總額占全部應(yīng)納稅額的9.7%）〈1〉

1、本案稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查行為存在的錯誤是（）。

A.一個稅務(wù)人員單獨(dú)實(shí)施稅務(wù)檢查B.調(diào)查和檢查未實(shí)行回避C.稅務(wù)人員未出示《稅務(wù)檢查通知書》D.稅務(wù)人員未實(shí)施調(diào)賬檢查

〈2〉本案稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰過程不符合法定程序的做法主要有（）。

A.未告知宏達(dá)公司稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)收繳其發(fā)票B.處罰告知以《稅務(wù)違章通知書》形式下達(dá)C.未首先舉行聽證聽取宏達(dá)公司意見D.宏達(dá)公司陳述申辯后稅務(wù)機(jī)關(guān)加重處罰

〈3〉本案稅務(wù)行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)告知宏達(dá)公司（）

A.15日內(nèi)到指定銀行繳納罰款（自6月7日起算）B.15日內(nèi)到指定銀行繳納罰款（自6月8日起算）C.6月20日前到指定銀行繳納罰款D.自接到稅務(wù)行政處罰決定書之日起15日內(nèi)到指定銀行繳納罰款 〈4〉本案稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的偷稅行為（）

A.從稅款滯納之日起，應(yīng)當(dāng)按法律規(guī)定加收萬分之五的滯納金B(yǎng).不得加收滯納金C.應(yīng)當(dāng)按法律規(guī)定加收千分之二的滯納金D.應(yīng)當(dāng)按法律規(guī)定加收萬分之五的滯納金，自全部納稅義務(wù)發(fā)生之日起計(jì)算

〈5〉稅務(wù)機(jī)關(guān)如果認(rèn)為納稅人提出的復(fù)議申請不符合法定條件應(yīng)當(dāng)（）。

A.作出《不予受理復(fù)議裁決書》B.作出《不予受理決定書》C.受理后作出《駁回復(fù)議申請決定書》D.受理后作出《駁回復(fù)議申請裁決書》

（九）2007年1月14日，某市(地級市)國稅稽查局根據(jù)群眾舉報(bào)，對轄區(qū)內(nèi)A廠（假設(shè)該廠只繳納增值稅，不繳納其他稅款）的上的納稅情況進(jìn)行檢查，檢查人員李某在出示了《稅務(wù)檢查通知書》后,隨即對A廠開始檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)，A廠有少計(jì)收入的現(xiàn)象，經(jīng)核實(shí)該廠2006，采取虛假申報(bào)的手段，少申報(bào)繳納增值稅稅款50萬元，當(dāng)年A廠的應(yīng)納稅款為120萬元。某市國稅稽查局在檢查結(jié)束后，于2007年2月1日，向A廠下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰告知書》，告知擬將對A廠處以25萬元的罰款，并告知相關(guān)權(quán)利。A廠在接到告知書后，于2月3日提出了聽證請求，某市國稅稽查局于2月12日舉行了由李某主持的聽證會，會上A廠陳述目前經(jīng)營困難，無力繳納罰款，請求減免，某市國稅稽查局經(jīng)審理后，于2月13日下達(dá)了稅務(wù)處理決定書和處罰決定書，限A廠于4月15日前繳納稅款50萬元；在接到處罰決定書后15日內(nèi)繳納罰款25萬元。A廠如期繳納了稅款和罰款，某市國稅稽查局于3月10日對該案作了結(jié)案處理。

指出稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施檢查、處理過程中存在的問題并說明理由。

（十）某基層稅務(wù)所２００7年７月１５日接到群眾舉報(bào)，轄區(qū)內(nèi)大明服裝廠（系個體工商戶）開業(yè)兩個月沒有納稅。２００7年７月１６日，稅務(wù)所對大明服裝廠依法進(jìn)行了稅務(wù)檢查。經(jīng)查，該服裝廠２００7年５月８日辦理了營業(yè)執(zhí)照，５月１０日正式投產(chǎn)，沒有辦理稅務(wù)登記，共生產(chǎn)銷售服裝４２０套，銷售額９

０６９０元，沒有申報(bào)納稅。根據(jù)檢查情況，稅務(wù)所于７月１８日擬作出如下處理建議：

１、責(zé)令服裝廠７月２５日前辦理稅務(wù)登記，并處以５００元罰款；

２、按規(guī)定補(bǔ)繳稅款、加收滯納金，并對未繳稅款在《稅收征管法》規(guī)定的處罰范圍內(nèi)，處以6000元罰款。

２００7年７月１９日送達(dá)《稅務(wù)處罰事項(xiàng)告知書》，７月２１日稅務(wù)所按上述處理意見作出了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，同時下發(fā)《限期繳納稅款通知書》，限該服裝廠于２００7年７月２８日前繳納稅款和罰款，并于當(dāng)天將二份文書送達(dá)給了服裝廠。

服裝廠認(rèn)為本廠剛開業(yè)兩個月，產(chǎn)品為試銷階段，回款率低，資金十分緊張，請求稅務(wù)所核減稅款和罰款，被稅務(wù)所拒絕。７月２８日該服裝廠繳納了部分稅款。７月２９日稅務(wù)所又下達(dá)了《催繳稅款通知書》，催繳欠繳的稅款、滯納金和罰款。在兩次催繳無效的情況下，經(jīng)稅務(wù)所長會議研究決定，對服裝廠采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。８月２日，稅務(wù)所扣押了服裝廠２３套服裝，以變賣收入抵繳部分稅款和罰款。服裝廠在多次找稅務(wù)所交涉沒有結(jié)果的情況下，８月１５日書面向稅務(wù)所的上級機(jī)關(guān)某縣稅務(wù)局提出行政復(fù)議申請：要求撤銷稅務(wù)所對其作出的處理決定，并要求稅務(wù)所賠償因扣押服裝給其造成的經(jīng)濟(jì)損失。問： １、縣稅務(wù)局是否應(yīng)予受理？ ２、稅務(wù)所在執(zhí)法方面存在哪些問題？

（十一）2008年7月4日，某區(qū)國稅局稽查局接到群眾舉報(bào)：本區(qū)宏大鋼構(gòu)公司（增值稅一般納稅人）自2007年2月成立以來，一直存在偷稅情形?；榫珠L當(dāng)即決定交給張華、李明兩人組成的檢查組查處。選案崗制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，經(jīng)報(bào)批后，下達(dá)給稽查實(shí)施崗。檢查組根據(jù)舉報(bào)信反映的線索，結(jié)合征管資料數(shù)據(jù)進(jìn)行案頭分析后，決定實(shí)施調(diào)賬稽查。7月7日，兩名稽查人員前往該企業(yè)，按規(guī)定下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，企業(yè)會計(jì)人員在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽收。張華出示了稅務(wù)檢查證后，又向企業(yè)下達(dá)了經(jīng)區(qū)局局長批準(zhǔn)的《調(diào)取賬簿資料通知書》，該企業(yè)會計(jì)人員也在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽收。檢查組從該企業(yè)調(diào)取了2007年3月至2008年6月的賬簿資料并開具收據(jù)。經(jīng)稽查人員查實(shí)，該企業(yè)2007年采取賬外經(jīng)營的方法，隱瞞銷售收入達(dá)1000萬元，少計(jì)增值稅170萬元?；槿藛T及時補(bǔ)充立案和制作《稽查報(bào)告》，經(jīng)報(bào)批后，連同相關(guān)資料轉(zhuǎn)交審理崗。鑒于該案已達(dá)到區(qū)局重大案件審理標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)稽查局審理崗初審后報(bào)稽查局長批準(zhǔn)，將此案提請區(qū)局重大案件審理委員會審理。8月23日，區(qū)局審理委員會經(jīng)審理認(rèn)定宏大公司違法事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，屬于偷稅行為，對該公司作出了補(bǔ)繳稅款并處以所偷稅款1倍罰款的決定，于次日制作了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，交由稽查局送達(dá)納稅人。8月25日，張華和李明將《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》送達(dá)該企業(yè)，并由該企業(yè)法定代表人在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽收，并做了《陳述申辯筆錄》，該企業(yè)在法定期限內(nèi)未提出聽證申請。8月30日，區(qū)局重大案件審理委員會制作了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，報(bào)區(qū)局局長批準(zhǔn)后，交稽查局執(zhí)行人員送達(dá)該公司，要求納稅人7日內(nèi)繳納稅款和罰款。該公司法定代表人單方反悔，拒絕在《稅務(wù)文書送達(dá)回

證》上簽字。張華向稽查局長進(jìn)行了報(bào)告后，將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》留置該公司，并在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽字。9月1日，為了確保該公司稅款及罰款能及時入庫，鑒于與轄區(qū)銀行比較熟悉，經(jīng)稽查局長同意，檢查組持介紹信到該公司開戶行查詢了該公司賬戶的余額情況，在報(bào)經(jīng)區(qū)局局長批準(zhǔn)后，按規(guī)定程序到該公司開戶銀行凍結(jié)了其350萬元的存款。9月7日，該企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納了稅款、滯納金，未按期繳納罰款。9月10日，在報(bào)請區(qū)局局長批準(zhǔn)后，從其開戶銀行中直接如數(shù)扣繳了罰款，并于當(dāng)日通知銀行解除了對該公司的稅收保全。9月20日，審理崗接執(zhí)行崗轉(zhuǎn)交的《執(zhí)行報(bào)告》及相關(guān)資料后，及時制作《稅務(wù)違法案件移送意見書》報(bào)稽查局長批準(zhǔn)后，連同《稽查報(bào)告》等相關(guān)資料移送公安機(jī)關(guān)，并報(bào)檢察機(jī)關(guān)備案。2008年10月10日，檢查組將賬簿資料如數(shù)退還該企業(yè)。同日，企業(yè)就處罰事項(xiàng)向區(qū)局稅務(wù)局提出復(fù)議申請，區(qū)局稅務(wù)局答復(fù)因案件已移送公安機(jī)關(guān)不予受理。

根據(jù)所給的案情，指出稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法中存在的問題，并說明正確做法。

（十二）南洋市某區(qū)國稅局稽查局選案員于2005年8月2日通過計(jì)算機(jī)選案，確定該市巨濤管材有限公司〔增值稅一般納稅人〕為稽查對象，將《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》及其附件，報(bào)選案組長審批后，于8月3日分配檢查組，要求對該企業(yè)2004納稅情況進(jìn)行檢查。

檢查組長彭達(dá)帶領(lǐng)業(yè)務(wù)骨干陳志、馬嘉根據(jù)轉(zhuǎn)來的選案分析數(shù)據(jù)和征管資料，進(jìn)行案頭分析，檢查組決定調(diào)賬稽查，擬定了稽查方案。8月5日，檢查組一行三人向巨濤公司送達(dá)了《稅務(wù)檢查通知書》，調(diào)取了該企業(yè)2004帳簿、憑證等相關(guān)資料，開具了《調(diào)取帳簿資料清單》。根據(jù)掌握的線索，在對帳簿進(jìn)行全面檢查后，檢查組又前往溫州對該公司開往與其有長期采購業(yè)務(wù)往來的浙江溫州市元達(dá)鋼材公司的12份普通發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)，同時向元達(dá)公司開具了僅限南洋市使用的《發(fā)票換票證》；經(jīng)檢查核實(shí)，巨濤管材有限公司通過采取大頭小尾的開票方法，隱瞞銷售收入達(dá)300萬元，少計(jì)增值稅51萬元。返回南洋市后，彭達(dá)組長向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)后，馬上指派陳志、馬嘉前往企業(yè)開戶行對其銀行存款賬戶進(jìn)行查詢，發(fā)現(xiàn)賬戶余額僅為3650元，于是在經(jīng)區(qū)國稅局局長批準(zhǔn)后，對巨濤負(fù)責(zé)人黃力的個人儲蓄存款賬戶也進(jìn)行了查詢，發(fā)現(xiàn)其個人存款賬戶金額很大，與其個人收入狀況不符，企業(yè)有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象，檢查組在報(bào)經(jīng)區(qū)國稅局局長批準(zhǔn)后，向納稅人開戶銀行下達(dá)了《凍結(jié)存款通知書》，扣押了該公司價值20萬元的庫存管材，查封了巨濤公司房產(chǎn)一棟，后查證得知該處房產(chǎn)已于2005年1月31日被公司用于抵押貸款，貸款2004年7月已到期，貸款尚未歸還，同時銀行也還未對該處房產(chǎn)進(jìn)行處理。

因此案已達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，稽查員按規(guī)定制作了《立案審批表》，報(bào)稽查局長批準(zhǔn)后予以補(bǔ)充立案。8月15日，檢查人員制作了《稅務(wù)稽查報(bào)告》，提交審理組審理。

審理組初審后認(rèn)為案情重大，提請區(qū)局審理委員會審理。8月25日，區(qū)局審理委員會經(jīng)審理后認(rèn)定巨濤公司存在偷稅行為，對該公司作出了補(bǔ)繳稅款并處以所偷稅款0.5倍罰款的決定，并于次日制作了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，交由執(zhí)行人員送達(dá)納稅人。納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的部分稅務(wù)違法事實(shí)提出異議，當(dāng)日通過電話向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出聽證要求。9月10日，稽查局就聽證具體事項(xiàng)電話通知了公司，9月13日，稽查局組織了聽證。聽證由稽查局局長主持，全部活動制作了筆錄，雙方與會者審核無誤后簽字蓋章，稽查局長就聽證情況向區(qū)局局

長進(jìn)行了匯報(bào)。

聽證結(jié)束后次日，審理科制作了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》并報(bào)稽查局長批準(zhǔn)，交執(zhí)行人員送達(dá)該公司，要求納稅人10日內(nèi)繳納稅款和罰款。

9月24日，納稅人未按期繳納稅款及罰款，也未申請復(fù)議和提請行政訴訟在報(bào)請區(qū)局國稅局局長批準(zhǔn)后，稽查局執(zhí)行人員向納稅人開戶行送達(dá)了《扣繳稅款通知書》，在存款中優(yōu)先扣除了納稅人所欠部分稅款3650元后，10月10日又依法拍賣了所查封的庫存管材與房產(chǎn)，將拍賣所得抵繳了剩余稅款、滯納金、罰款以及聽證費(fèi)用、拍賣費(fèi)用等款項(xiàng)后，將剩余所得于10月15日返還給了巨濤公司；并將調(diào)取的該企業(yè)2004帳簿、憑證等相關(guān)資料于11月7日完整退還給企業(yè)。

根據(jù)所給的案情，指出稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法中存在的問題，并說明正確做法。

（一）參考答案：

1、檢查行為不合法

根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)具有以下六項(xiàng)稅務(wù)檢查職權(quán)：即賬簿資料檢查權(quán)、商品貨物檢查權(quán)、寄運(yùn)貨物單證檢查權(quán)、責(zé)成提供納稅資料權(quán)、查核儲蓄存款賬戶權(quán)和詢問權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查只能行使該六項(xiàng)法定職權(quán)，否則，就屬違法。本案中稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的是暗訪的方法，并強(qiáng)制性打開當(dāng)事人抽屜，從中搜出大量的自制收據(jù)和數(shù)本商業(yè)零售發(fā)票。這實(shí)際是偵查和變相的搜查行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅務(wù)行政管理機(jī)關(guān)實(shí)施該行為，于法無據(jù)。

根據(jù)最高人民法院《關(guān)于執(zhí)行〈中華人民共和國行政訴訟法〉若干問題的解釋》第30條第（二）項(xiàng)規(guī)定，被告嚴(yán)重違反法定程序收集的證據(jù)不能作為認(rèn)定被訴具體行政行為的合法根據(jù)，即是說行政機(jī)關(guān)根據(jù)未依法定程序取得的證據(jù)所作出的處理、處罰決定等具體行政行為是不合法具體行政行為，在行政訴訟中屬于應(yīng)予撤銷的具體行政行為。

2、行政處罰決定無效

根據(jù)《行政處罰法》第31條、第42條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定，行政機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利；行政機(jī)關(guān)作出較大數(shù)額罰款時，還應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利。國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第3條明確規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)對公民作出二千元以上罰 款、對法人或者其他組織作出一萬元以上罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利。本案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人罰款達(dá)5萬元以上，顯然應(yīng)當(dāng)下達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》。該市地稅局在實(shí)施稅務(wù)檢查后，翌日即下達(dá)處罰決定，顯然違反了上述法定程序。根據(jù)《行政處罰法》第41條規(guī)定：其行政處罰決定不能成立。

3、稅務(wù)行政處罰不符合法定形式

《行政處罰法》第39條規(guī)定，行政機(jī)關(guān)作出行政處罰決定，應(yīng)當(dāng)制作行政處罰決定書。本案稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的是《稅務(wù)違章處罰通知書》。顯然不是法定文書，不符合法定處罰形式。

（二）參考答案： 處理決定無效。

根據(jù)《稅收征管法》第15條規(guī)定，企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生

產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。因?yàn)樵撋痰曜?008年10月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照到2008年11月13日還不到30日，尚未違反上述規(guī)定。該商店如在規(guī)定時間里到稅務(wù)所申請辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)所應(yīng)按規(guī)定程序?yàn)槠滢k理稅務(wù)登記。因此，稅務(wù)所做出的處理決定無效。

（三）參考答案：

（1）對未按規(guī)定辦理稅務(wù)變更登記的行為的處理。

（2）對未向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的行為按照《稅收征管法》第62條處理，即由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，按情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。（3）對該個體戶2008年1月1日至2008年2月28日取得的應(yīng)稅銷售收入7萬元，應(yīng)依照稅法規(guī)定的征收率(4%)計(jì)算補(bǔ)征增值稅，并從滯納稅款之日起按日加收0.5‰的滯納金。

（4）本案中稅務(wù)所的檢查時間是4月8日，3月份應(yīng)納稅款的申報(bào)尚未結(jié)束，故計(jì)算應(yīng)補(bǔ)征稅款和滯納金不包括3月的應(yīng)納稅款。

（5）稅務(wù)所對該個體戶的經(jīng)營場所(住宅)不能進(jìn)行檢查。如一定需要檢查，必須經(jīng)司法機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，由司法機(jī)關(guān)協(xié)助檢查才行。

（四）參考答案：

1.稅務(wù)分局的行為是違法的。

（1）王營鄉(xiāng)稅務(wù)分局扣押供應(yīng)站貨物的行為，既不是稅收保全措施，也不是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

強(qiáng)制執(zhí)行措施，應(yīng)當(dāng)依照《稅收征管法》第四十條的規(guī)定，先向站長下達(dá)《限期繳納稅款通知書》，若逾期仍未繳納時，才可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，采取扣押貨物等強(qiáng)制執(zhí)行措施?？垩贺浳锖?，直接對扣押的貨物進(jìn)行依法拍賣或者變賣，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅收保全措施，應(yīng)該先向供應(yīng)站下達(dá)《限期繳納稅款通知書》，在限期內(nèi)若發(fā)現(xiàn)供應(yīng)站有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象時，稅務(wù)分局還應(yīng)首先責(zé)成供應(yīng)站提供納稅擔(dān)保。若供應(yīng)站不能提供納稅擔(dān)保，才可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，對供應(yīng)站采取扣押貨物等稅收保全措施。

（2）扣押的貨物超過應(yīng)納稅額。該稅務(wù)分局在執(zhí)行4萬多元的稅款時，扣押了供應(yīng)站6萬元的貨物，違反了《稅收征管法》第三十八條第一款第（二）項(xiàng)的規(guī)定，即應(yīng)當(dāng)扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。（3）在扣押供應(yīng)站的貨物時，沒有通知供應(yīng)站領(lǐng)導(dǎo)到場，也沒有讓供應(yīng)站主要負(fù)責(zé)人在《查封（扣押）證》和《扣押商品、貨物財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》上簽字，違反了《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第六十三條規(guī)定的程序。

（4）既然稅務(wù)分局在扣押供應(yīng)站的貨物后，又允許供應(yīng)站主動履行納稅義務(wù)，稅務(wù)分局應(yīng)該在供應(yīng)站繳稅后1日內(nèi)解除對供應(yīng)站貨物的扣押。而該稅務(wù)分局在3天后才解除對供應(yīng)站貨物的扣押，違反了《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第六十八條的規(guī)定。

2.根據(jù)《賠償法》第七條第一款的規(guī)定，行政機(jī)關(guān)及其工作人員行使行政職權(quán)侵犯公民、法人和其他組織的合法權(quán)益造成損害的，該行政機(jī)關(guān)為賠償義務(wù)機(jī)關(guān)。因此，稅務(wù)干部張某等對供應(yīng)站采取扣押貨物的行為，雖未經(jīng)局長批準(zhǔn)，但完全是稅務(wù)機(jī)關(guān)自己執(zhí)法不嚴(yán)造成的，與納稅人無關(guān)；張某等的行為完全代表稅務(wù)機(jī)

關(guān)行使行政職權(quán)，而不是與行使職權(quán)無關(guān)的個人行為。因此，稅務(wù)人員張某等扣押貨物違法，并給供應(yīng)站的合法財(cái)產(chǎn)造成的損害，王營鄉(xiāng)稅務(wù)分局是法定的賠償義務(wù)機(jī)關(guān)。

3.供應(yīng)站申請行政復(fù)議及要求行政賠償?shù)某绦蚨际呛戏?、有效的。若縣稅務(wù)局至2008年2月14日（申請復(fù)議后滿60日）尚未作出復(fù)議決定，或者供應(yīng)站對作出的復(fù)議決定不服，應(yīng)在2008年3月3日前，依法向人民法院提起行政訴訟，同時提出行政賠償請求。根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第七十條和《賠償法》第二十八條的規(guī)定，行政機(jī)關(guān)及其工作人員在行使行政職權(quán)時侵犯公民、法人和其他組織的財(cái)產(chǎn)權(quán)造成損害的，國家只就直接損失予以賠償，對間接損失不予賠償。所以，對該站支付給購貨方1萬元違約金的間接損失，國家將不予賠償。

（五）1、D

2、ABD

3、BC

4、BD

（六）1、D

2、ABC

3、BC

4、ABD

（七）1、C

2、AC

3、A

4、CD

（八）1、AC

2、BCD

3、D

4、A

5、B

（九）參考答案：

1、該案檢查人員只有一人，根據(jù)征管法的規(guī)定稅務(wù)檢查應(yīng)當(dāng)2人以上。

2、李某未出示稅務(wù)檢查證，根據(jù)征管法的規(guī)定應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。

3、李某不應(yīng)主持聽證會，根據(jù)《處罰法》的規(guī)定，聽證主持人應(yīng)由與案件無關(guān)的人員主持。

4、某市國稅稽查局限期繳納稅款的期限超過了15日，根據(jù)征管法的規(guī)定，限期繳納稅款的期限不應(yīng)超過15天。

5、該案件已涉嫌犯罪，某市國稅稽查局未移送，根據(jù)刑法的規(guī)定偷稅數(shù)額在1萬元以上并占就納稅款10%以上的，應(yīng)追究其刑事責(zé)任。

6、對偷稅稅款未加收滯納金，根據(jù)征管法的規(guī)定，還應(yīng)對滯納稅款按日加收萬分之五的滯納金。

（十）參考答案： １、縣稅務(wù)局對補(bǔ)繳稅款和加收滯納金的復(fù)議申請不予受理；對處罰的復(fù)議申請應(yīng)予受理。

（１）按照《稅收征管法》第88條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議。該服裝廠未繳清稅款和滯納金，縣稅務(wù)局不能受理復(fù)議申請。

（２）按照《稅收征管法》第88條規(guī)定：當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。由于該服裝廠在法定的期限內(nèi)提出復(fù)議申請，縣稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)受理。２、稅務(wù)所在執(zhí)法方面存在如下問題：

（１）執(zhí)法主體不合格?！抖愂照鞴芊ā返?4條規(guī)定：本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可以由稅務(wù)所決定。稅務(wù)所對服裝廠因偷稅罰款３０００元超越了執(zhí)法權(quán)限，是越權(quán)行為。

（２）執(zhí)法程序不合法。作出《稅務(wù)行政處罰決定書》的時間不符合法律規(guī)定。國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽證實(shí)施辦法》第40條規(guī)定，要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》送達(dá)后３日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證；逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。稅務(wù)所７月１９日送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，而７月２１日就作出了《稅務(wù)處理決定書》，聽證告知的時間只有２天，不符合法定程序。

（３）扣押服裝廠的服裝不符合法定程序。根據(jù)《稅收征管法》第40條的規(guī)定，其一，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)所沒有經(jīng)縣稅務(wù)局長批準(zhǔn)對服裝廠采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，是不符合法定程序的；其二，稅務(wù)機(jī)關(guān)對罰款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施不合法。根據(jù)《稅收征管法》第88條第3款規(guī)定：“當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第40條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施。”；而該服裝廠在法定的期限內(nèi)申請了行政復(fù)議，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不能對罰款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

（十一）參考答案：

1、根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零一條的規(guī)定，《稅務(wù)文書送達(dá)回證》、《調(diào)取帳簿資料通知書》不能由該企業(yè)會計(jì)人員簽收，應(yīng)由法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽收，而該案是由會計(jì)人員簽收。

2、根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第二十一條規(guī)定，實(shí)施稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)兩人以上，并出示稅務(wù)檢查證件，而該案是由檢查人員一人出示稅務(wù)檢查證。

3、根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十六條的規(guī)定，本案中區(qū)局國稅局局長越權(quán)批準(zhǔn)，調(diào)取當(dāng)?shù)膸げ举Y料。

4、根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第二十二條的規(guī)定，本案未開具《調(diào)取帳簿資料清單》。

5、根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第四十六條的規(guī)定，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)行政處罰決定書》之日起15日內(nèi)繳納罰款，而本案中稅務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)規(guī)定為7日。

6、根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零三條規(guī)定，留置送達(dá)應(yīng)由送達(dá)人和見證人簽名，本案在企業(yè)負(fù)責(zé)人拒絕簽字的情況下，應(yīng)由見證人簽收。

7、根據(jù)《稅收征收管理法》第五十四條六款的規(guī)定，查詢銀行存款應(yīng)由縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明進(jìn)行查詢。而本案采用的是介紹信。

8、根據(jù)《稅收征收管理法》第五十五條的規(guī)定，本案不應(yīng)采取稅務(wù)保全措施，并且凍結(jié)的銀行存款金額應(yīng)相當(dāng)于該公司應(yīng)納稅額的存款，本案凍結(jié)的銀行存款為350萬元，大大超過該公司應(yīng)補(bǔ)稅款。

9、根據(jù)《稅收征收管理法》第八十八條的規(guī)定，當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議又不向法院提起訴訟的情況下，才能申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)

行，扣繳罰款。而該案當(dāng)事人還處在復(fù)議、訴訟的有效期內(nèi)。

10、根據(jù)《稅收征管管理法實(shí)施細(xì)則》第六十八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。本案解除稅收保全的時間為3天，時限錯誤。

11、根據(jù)《違法案件移送管理辦法》，移送案件要報(bào)經(jīng)區(qū)局局長批準(zhǔn)。而該案是由稽查局長批準(zhǔn)。

12、根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十六條的規(guī)定，檢查人員超時歸還當(dāng)帳簿資料。

13、根據(jù)《行政復(fù)議法》第十七條以及《稅收征收管理法》第八十八條規(guī)定,區(qū)局稅務(wù)局拒絕復(fù)議的理由錯誤,不應(yīng)以該案件移送公安機(jī)關(guān)為由拒絕，應(yīng)告知企業(yè)本復(fù)議案件不屬于本局稅務(wù)機(jī)關(guān)受理范圍，應(yīng)向有關(guān)機(jī)關(guān)提出復(fù)議申請。

（十二）參考答案：

1、《稽查任務(wù)通知書》未經(jīng)稽查局長審批

2、實(shí)施檢查時未出示稅務(wù)檢查證

3、調(diào)取企業(yè)帳簿時，未下達(dá)《調(diào)取帳簿通知書》

4、調(diào)取異地企業(yè)發(fā)票查驗(yàn)時未使用當(dāng)?shù)氐陌l(fā)票換票證

5、查封企業(yè)房產(chǎn)未經(jīng)區(qū)國稅局局長批準(zhǔn)

6、當(dāng)事人有陳述申辯權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能拒絕

7、未在納稅人提出聽證要求后15日內(nèi)組織聽證

8、稽查局長不能主持聽證，聽證應(yīng)由非本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的稅務(wù)人員主持

9、對納稅人的罰款應(yīng)要求在15日內(nèi)繳納

10、聽證費(fèi)用不應(yīng)由納稅人承擔(dān)，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)支付

11、拍賣所得在抵繳稅款后剩余部分應(yīng)在3日內(nèi)返還企業(yè)

12、稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取的企業(yè)往年帳簿應(yīng)在3個月內(nèi)歸還

第四篇：9月23日——征管法練習(xí)題(一)有答案

稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則練習(xí)題

（一）一、單項(xiàng)選擇題(每題的備選項(xiàng)中,只有1個正確答案。請將正確答案的序號填入括號內(nèi)。)

1、納稅人的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)依法向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理（B）。

A.注銷稅務(wù)登記 B.變更稅務(wù)登記 C.重新稅務(wù)登記 D.注冊稅務(wù)登記

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到辦理稅務(wù)登記申報(bào)之日起（D）日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

A.5 B.10 C.15 D.30

3、銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的（D）。

A.納稅人的征管編碼 B.經(jīng)營地址 C.稅務(wù)登記證件號碼 D.帳戶帳號

4、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起（D）日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本

A.5 B.10 C.15 D.30

5、根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起（D）日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。

A.5 B.10 C.15 D.30

6、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的１２個月內(nèi)累計(jì)超過（C）天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起３０日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本；

A.30 B.60 C.180 D.90

7、納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起（D）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供下列證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。A.5 B.10 C.15 D.30

8、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起（C）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

A.5 B.10 C.15 D.30

9、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為３０日，最長不得超過（D）天。

A.30 B.60 C.90 D.180

10、納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起（C）日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，A.5 B.10 C.15 D.30

11、稅務(wù)登記證件的式樣由(A)統(tǒng)一規(guī)定。

A.國家稅務(wù)總局 B.國務(wù)院 C.省級稅務(wù)機(jī)關(guān) D.市州級稅務(wù)關(guān)

12、（C）以上（含本級，下同）國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，A．省級B.市州級C縣級D稅務(wù)所

13、稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅務(wù)登記地點(diǎn)發(fā)生爭議的，由（A）指定管轄。

A．其共同的上級稅務(wù)機(jī)關(guān) B．當(dāng)?shù)卣?C．省級稅務(wù)局 D．國家稅務(wù)總局

14、稅務(wù)登記的具體辦法由（A）制定

A.國家稅務(wù)總局 B.國務(wù)院 C.人大黨委會 D.省級稅務(wù)機(jī)關(guān)

15、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其()帳號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。(D)A.基本存款 B.一般存款 C.臨時存款 D.全部

16、稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)是(B)。A．有償?shù)?B．無償?shù)?/p>

C．可適當(dāng)收費(fèi)的 D．可雙方協(xié)商收費(fèi)的

17、按照(C)規(guī)定設(shè)立并向社會公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，屬于稅收執(zhí)法主體。

A.財(cái)政部 B．全國人大 C．國務(wù)院 D．國家稅務(wù)總局

18、下列各項(xiàng)中。按照《稅收征收管理法>及<稅務(wù)登記管理辦法>的規(guī)定，不需要辦理稅務(wù)登記的是(C)。

A．依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位 B．臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶 C．企業(yè)在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu) D．不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位

19、在稅收法律中，屬于稅收程序法的是(A)。A.《稅收征收管理法》 B．《個人所得稅法》 C.《企業(yè)所得稅稅法》 D．《稅務(wù)代理試行辦法=》 20、(C)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)行為的人給予獎勵。

A.收到檢舉的機(jī)關(guān) B．負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān) C．稅務(wù)機(jī)關(guān) D．財(cái)政部門

二、多項(xiàng)選擇題（每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上正確答案。請將正確答案的序號填入括號內(nèi)。錯選、少選、多選均不得分。）

1、稅務(wù)登記的范圍包括(ABCD)A.各類企業(yè)；

B.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所； C.個體工商戶； D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。

2、稅務(wù)登記證件的種類包括(AB)A.稅務(wù)登記證及其副本； B.臨時稅務(wù)登記證及其副本 C.注冊稅務(wù)登記證及其副本 D.外商投資企業(yè)稅務(wù)登記證及其副本；

3、納稅人辦理（ABD）事項(xiàng)時，必須持稅務(wù)登記證件 A.開立銀行賬戶； B.領(lǐng)購發(fā)票； C.簽定營業(yè)合同； D.申請減稅、免稅、退稅；

4、下列項(xiàng)目屬于稅務(wù)登記證件主要內(nèi)容的是（ABC）

A.納稅人名稱 B.稅務(wù)登記代碼 C.法定代表人或負(fù)責(zé)人 D.經(jīng)辦人

5、納稅人發(fā)生（ABCD）情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記；

A.解散 B.破產(chǎn) C.撤銷 D.吊銷營業(yè)執(zhí)照

6、《稅收征管法》規(guī)定，工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將(AB)的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。

A.辦理登記注冊 B.核發(fā)營業(yè)執(zhí)照 C.驗(yàn)證工作 D.工商管理費(fèi)收繳

7、關(guān)于稅務(wù)登記，下列說法正確的是：(ABC)A.國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采用同一代碼，信息共享。

B.各級工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向同級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報(bào)辦理開業(yè)、變更、注銷工商登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。

C.凡領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

D按規(guī)定不需要領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的納稅人，包括國家機(jī)關(guān)和個人，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。，8、關(guān)于扣繳稅款登記，下列說法正確的是：(AC)A.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

D.已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以不辦理扣繳稅款登記。

9、關(guān)于變更稅務(wù)登記，下列說法正確的是：(AD)A.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，無論是否需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記，都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

B.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

C.辦理變更稅務(wù)登記的期限是自稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)。

D.辦理變更稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)變更登記的有關(guān)證件。

10、關(guān)于注銷稅務(wù)登記，下列說法正確的是：(ACDE)A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記；

B.按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

C.納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)向遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。

D.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者其他機(jī)關(guān)予以撤消登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤消登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

E.納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

三、判斷題（請判斷每題的表述是否正確，正確的在括號內(nèi)打“√”，錯誤的在括號內(nèi)打“×”。）

1、個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。（X）

2、納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。（√）

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。（√）

4、國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）分別制定稅務(wù)登記代碼。（X）

5、企業(yè)應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起１５日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。（X）

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到個體工商戶稅務(wù)登記申請表之日起１５日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。（X）

7、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)將在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立的基本存款帳號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（X）

8、稅務(wù)登記表中的內(nèi)容發(fā)生變化，且稅務(wù)登記證的內(nèi)容發(fā)生變化的，辦理變更稅務(wù)登記，不換發(fā)稅務(wù)登記證件。（X）

9、納稅人辦理注銷稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)在提交注銷稅務(wù)登記申請的同時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購簿和稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。（√）

10、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形 , 依 法終止納稅義務(wù)的 , 應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦 理注銷之日起 30 日內(nèi) , 持有關(guān)證件向原稅務(wù)登 記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷。（X）

11、納稅人遺失稅務(wù)登記證件的 , 應(yīng)當(dāng)在 30 日內(nèi)書 面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān) , 并登報(bào)聲明作廢。（X）

12、納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后30日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。（X）

13、稅務(wù)登記證的樣式由國務(wù)院規(guī)定。（X）

14、個人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。（X）

15、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位和企業(yè)在外地設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所也應(yīng)辦理稅務(wù)登記。（√）

16、工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。（√）

17、納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（X）

18、銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶帳號。（√）

19、納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理變更，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。（X）

20、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（√）

21、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者其他機(jī)關(guān)予以撤消登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤消登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（√）

22、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人帳戶發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，并辦理變更稅務(wù)登記。（X）

23、納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在24小時內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。（X）

24、按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記。（√）

25、所有的稅收征收管理均適用《稅收征管法》（X）

26、一切負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人都應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)（√）

27、不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅，車船使用稅以外，都應(yīng)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅登記（√）

28、企業(yè)在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營場所的，由總機(jī)構(gòu)辦理統(tǒng)一稅務(wù)登記，而分支機(jī)構(gòu)不必辦理稅務(wù)登記手續(xù)。（X）

29、納稅人發(fā)生改變單位名稱、改變法定代表人；改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所或經(jīng)營地址（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金（資本）、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容等情況之一的，應(yīng)當(dāng)變更稅務(wù)登記。（√）

30、為了精簡機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征、管、查、復(fù)議的人員要集中為—體。(X)

四、簡答題

1、稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：

（一）夫妻關(guān)系；

（二）直系血親關(guān)系；

（三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；

（四）近姻親關(guān)系；

（五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。

2、除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時，必須持稅務(wù)登記證件：

（一）開立銀行賬戶；

（二）申請減稅、免稅、退稅；

（三）申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；

（四）領(lǐng)購發(fā)票；

（五）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

（六）辦理停業(yè)、歇業(yè)；

（七）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

第五篇：稅收征管法及實(shí)施細(xì)則考試試題

稅收征管法及實(shí)施細(xì)則考試試題

一. 單項(xiàng)選擇題（15分）

 以下各題只有一個答案是正確的，請將你認(rèn)為正確的答案序號填寫在題前的括號中，每題1分，共計(jì)15分，多選、錯選、不選均不得分。

()1.是稅收征收管理工作的第一個環(huán)節(jié)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人及其生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)制度。

A.帳薄、憑證管理

B.稅務(wù)登記管理

C.發(fā)票管理

D.納稅申報(bào)管理

()2.2002年６月，天倫制衣公司因財(cái)務(wù)人員調(diào)動進(jìn)行帳目清理時發(fā)現(xiàn)有兩筆收入用錯了稅率，多繳了稅款，一筆系1996年１月的，另一筆系2000年５月的，馬上向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅。根據(jù)征管法規(guī)定，()退還。

A.1996年和2000年的多繳稅款均可

B.2000年的多繳稅款可以退稅，1996年的不可以

C.1996年的多繳稅款可以退稅，2000年的不可以

D.1996年和2000年的多繳稅款均不可以

()3.當(dāng)欠繳稅款的納稅人無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對國家稅收造成損害致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法的有關(guān)規(guī)定行使()。

A.抵押權(quán)

B.留置權(quán)

C.代位權(quán)

D.撤銷權(quán)

()4.當(dāng)事人逾期不繳納罰款的，行政機(jī)關(guān)可以按照《處罰罰》的規(guī)定，每日按罰款額的（）加處罰款。

A.2％

B.3％

C.1倍

D.5倍

()5.對審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的審計(jì)、檢查，下列說法正確的是：()

A.財(cái)政、審計(jì)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為作出的決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將財(cái)政、審計(jì)檢查出的稅款、滯納金征收入庫

C.財(cái)政、審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人有稅收違法行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見書執(zhí)行

D.財(cái)政、審計(jì)可以將其檢查出的稅款、滯納金征收入庫，但是應(yīng)該按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行

()6.對納稅人的偷稅、抗稅、騙稅等稅務(wù)違法行為，國家稅務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其稅款的期限是：()

A.3年

B.5年

C.10年

D.永久

()7.對于納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，（）

A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處二千元以上一萬元以下的罰款

B.由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改的，處二千元以上一萬元以下的罰款

C.由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款

D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改的，處五萬元以下的罰款

()8.文天電器公司由于運(yùn)用公式錯誤而在去年多繳了增值稅，關(guān)于是否退還稅款，下列說法中正確的是：()

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起30日查實(shí)并辦理退還手續(xù)；

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，退還稅款時，不加算多繳稅款的銀行利息；

C.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自接到納稅人退還申請之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；

D.加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，是指依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

()9.關(guān)于納稅人帳簿、會計(jì)憑證和報(bào)表的管理規(guī)定，下列說法中正確的是：()

A.帳簿、會計(jì)憑證、報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以使用外國文字記帳；

B.帳簿、會計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的制作應(yīng)當(dāng)及時、準(zhǔn)確、全面；

C.帳簿、會計(jì)憑證、報(bào)表及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)該保存１０年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外；

D.扣繳義務(wù)人按照被代扣、代收的稅款的單位和個人，設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款明細(xì)帳。

()10.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查詢()在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶。

A.案件的有關(guān)嫌疑人員

B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人

C.所有納稅人

D.被查對象

()11.根據(jù)群眾舉報(bào),個體戶張三豐存在采取虛假納稅申報(bào)手段少繳個人所得稅的行為。2003年3月，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對張某實(shí)施稅務(wù)檢查。在稅務(wù)檢查過程中，根據(jù)需要，經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)可以查詢（）的儲蓄存款。

A.張三豐

B.張三豐及其妻子

C.張三豐及其父母

D.張三豐及其妻子、父母

()12.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在終了后()日內(nèi)繳入國 庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

A.10

B.20

C.30

D.45

()13.李某因不服市國稅局行政處罰決定向法院提起訴訟。訴訟過程中，國稅局撤銷了原處罰決定，高某遂向法院申請撤訴，法院作出準(zhǔn)予撤訴的裁定。兩天以后，市國稅局又以同一事實(shí)和理由作出了與原來相同的處罰決定，高某應(yīng)當(dāng)如何處理?

A.重新起訴；

B.申請?jiān)賹彛埱蠓ㄔ撼蜂N原準(zhǔn)予撤訴的裁定 ；

C.撤回撤訴申請，請求法院恢復(fù)訴訟，繼續(xù)審理本案 ；

D.對法院所作的撤訴裁定提出上訴。

()14.簡易申報(bào)與簡并征期方式的適用于（）的納稅人。

A.查帳征收

B.查定征收

C.查驗(yàn)征收

D.定期定額

()15.某建筑材料商店是增值稅一般納稅人，其銷售建筑材料同時兼營一小吃部，由于分別核算銷售額，則該商店應(yīng)當(dāng)()。

A.銷售建材繳納增值稅，小吃部繳納營業(yè)稅；

B.銷售建材繳納營業(yè)稅，小吃部繳納增值稅；

C.銷售建材和小吃部都繳納增值稅；

D.銷售建材和小吃部都繳納營業(yè)稅。

二. 多項(xiàng)選擇題（20分）

 以下各題中，至少有兩個答案是正確的，請將你認(rèn)為正確的答案序號填寫在題前的括號中，每題2分，共計(jì)20分，多選、少選、錯選、不選均不得分。

()

1、 納稅人辦理（）事項(xiàng)時，必須持稅務(wù)登記證件

A.開立銀行賬戶；

B.領(lǐng)購發(fā)票；

C.簽定營業(yè)合同；

D.申請減稅、免稅、退稅；

()

2、 一般情況下，具有下列關(guān)系（）之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。也屬于稅收征管法所稱的關(guān)聯(lián)企業(yè)，A.企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金額50%或以上

B.企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級管理人員一半以上是由另一企業(yè)所委派的C.企業(yè)與另一企業(yè)之間存在大宗商品交易關(guān)系的

D.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一企業(yè)提供專利權(quán)才能正常進(jìn)行的

()

3、 生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人聘請代為建賬和辦理賬務(wù)的機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，（）。

A.建立收支憑證粘貼簿

B.建立進(jìn)貨銷貨登記簿

C.使用稅控裝置

D.不設(shè)賬簿

()

4、 納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅不包括（）。

A.超過應(yīng)納稅額繳納的稅款

B.預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅

C.出口退稅

D.各種減免退稅

()

5、 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)()批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款。

A.國家稅務(wù)總局

B.省級稅務(wù)局

C.計(jì)劃單列市級稅務(wù)局

D.縣以上稅務(wù)局（分局）

()

6、 張?zhí)炀攀俏崔k理稅務(wù)登記的個體工商戶，在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)張?jiān)?002年9月應(yīng)納稅款4萬元。由于該公司未申報(bào)交納稅款，于是稅務(wù)機(jī)關(guān)在10月11日就向其送達(dá)了《催繳稅款通知書》，責(zé)令其15日內(nèi)繳納上述稅款。至10月31日，該公司仍未繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（）。

A.責(zé)令張?zhí)炀盘峁┘{稅擔(dān)保;

B.可以扣押張某正在銷售的電器商品等；

C.直接查封張某正在銷售的電器商品等；

D.對張?zhí)炀盘幰粤P款

()

7、 根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，對于非法印制發(fā)票的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以（）。

A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票

B.由稅務(wù)機(jī)關(guān)停供發(fā)票

C.由稅務(wù)機(jī)關(guān)吊銷稅務(wù)登記證

D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得

E.由稅務(wù)機(jī)關(guān)并處罰款

()

8、 一般而言，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在（）情況下，要求納稅人其提供納稅擔(dān)保。

A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的；

B.納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，并在限期繳納稅款的期限內(nèi)有明顯轉(zhuǎn)移其應(yīng)納稅商品的跡象；

C.欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的；

D.納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，需申請行政復(fù)議的

()

9、 稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則所稱賬簿，是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。（）應(yīng)當(dāng)采用訂本 式。

A.總賬

B.明細(xì)賬

C.日記賬

D.其他輔助性賬簿

()

10、 對于納稅人的減稅、免稅，下列表述中，正確的表述有（）。

A.納稅人享受減稅、免稅必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請

B.減稅、免稅的申請必須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批

C.地方各級人民政-府作出的減稅、免稅決定一律無效

D.享受減稅、免稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自減稅、免稅期滿的次日起恢復(fù)納稅

三. 判斷是非題（20分）

 判斷下列各題的正確與錯誤，并將答案填寫在題前的括號中，如果你認(rèn)為正確，則寫上“√ ”，如果你認(rèn)為錯誤則寫上“×”，每題1分，共計(jì)20分。

()

1、 納稅義務(wù)通常由稅收的有關(guān)程序法作出明確規(guī)定后，經(jīng)征稅主體對其確認(rèn)后才能履行。

()

2、 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅費(fèi)征收管理，均適用《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則。

()

3、 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)將在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立的基本存款帳號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告登記，但其非基本帳戶（例如不能提取現(xiàn)金繁榮結(jié)算帳戶）就不一定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告登記。

()

4、 固定業(yè)戶外出經(jīng)營的，也應(yīng)攜帶稅務(wù)登記證副本或稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的其他有關(guān)證件，亮證經(jīng)營，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗(yàn)。

()

5、 稅務(wù)登記表中的內(nèi)容發(fā)生變化，且稅務(wù)登記證的內(nèi)容發(fā)生變化的，辦理變更稅務(wù)登記，不換發(fā)稅務(wù)登記證件。

()

6、 省級政-府不得作出同稅收法律相抵觸的決定，但可根據(jù)本省實(shí)際情況，決定在本省內(nèi)適當(dāng)變通執(zhí)行稅收行政法規(guī)。

()

7、 納稅人、扣繳義務(wù)人如果使用已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)記賬，并能夠準(zhǔn)確核算財(cái)務(wù)成果的，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不再建立總賬等紙質(zhì)賬簿。

()

8、 納稅申報(bào)是納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書面報(bào)告的法律行為。

()

9、 如果納稅人未及時查詢延期申報(bào)申請批復(fù)結(jié)果造成的申報(bào)逾期、稅款滯納的，不承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

()

10、 稅收征管中對于不可抗力導(dǎo)致納稅人無法及時納稅的，可以申請辦理延期納稅，其中“不可抗力”是指納稅人自己無法預(yù)見、無法避免、無法克服的自然災(zāi)害或者經(jīng)濟(jì)困難。

()

11、 當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

()

12、 違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。

()

13、 某淮海實(shí)業(yè)總總資產(chǎn)為1000萬，資產(chǎn)重組時實(shí)際欠稅100萬元，資產(chǎn)重組已經(jīng)分立成淮華貿(mào)易公司和海華貿(mào)易公司，淮華貿(mào)易公司分得資產(chǎn)800萬，海華貿(mào)易公司分得資產(chǎn)200萬。則稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳欠稅時，淮華貿(mào)易公司最多應(yīng)承擔(dān)清償欠稅80萬的義務(wù)，其余應(yīng)當(dāng)向海華貿(mào)易公司追繳。

()

14、 《稅收征管法》要求所有企業(yè)、事業(yè)單位均應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立存款賬戶，并將其全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

()

15、 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并將有關(guān)納稅人的銀行帳號主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告。

()

16、 稅務(wù)人員不得索賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。

()

17、 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

()

18、 納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

()

19、 納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬以下的罰款。

()20、 對于拒不繳納罰款的納稅人，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取停付扣封的稅收保全措施。

四.簡答題（7分）

簡述征管法及實(shí)施細(xì)則對清繳欠稅作了哪些規(guī)定？

五. 分析案例并選擇正確答案（18分）

 分析以下案例，并將答案序號寫在題目前的括號中（單項(xiàng)或者多項(xiàng)選擇）。

（一）雅安縣某一般納稅人辦理開業(yè)登記以來一直未申報(bào)納稅。針對該納稅人一直未辦理納稅申報(bào)的事實(shí)，雅安縣稅務(wù)局稽查局在履行有規(guī)定的稅務(wù)稽查手續(xù)后對其進(jìn)行了稅務(wù)稽查，經(jīng)過檢查確認(rèn)，該企業(yè)上偷稅40000元，在履行了規(guī)定的聽證手續(xù)后，按照有關(guān)法規(guī)分別下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》和《行政處罰決定書》，責(zé)令其補(bǔ)繳稅款和滯納金，并對其作罰款一倍處理，在責(zé)令交納的期間內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅人有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的嫌疑，于是稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了稅收保全措施和稅收強(qiáng)制措施。針對以上情況，回答以下問題：

（）1.針對納稅人的未進(jìn)行納稅申報(bào)行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的行政措施是（）（2分）

 A.責(zé)令納稅人限期改正，并處2000元以下罰款

 B.責(zé)令納稅人限期改正，逾期不改的，處2000元以下罰款

 C.經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)，納稅人仍不申報(bào)，屬于違反一般稅務(wù)管理規(guī)定的行為

 D..經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)，納稅人仍不申報(bào)，屬于偷稅行為。

（）2.案中所說的“稅務(wù)稽查手續(xù)”，是指稅務(wù)檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守的有關(guān)規(guī)定，這些規(guī)定是指()（2分）

 A.出示稅務(wù)檢查證

 B.應(yīng)當(dāng)至少兩人實(shí)施稅務(wù)檢查

 C.應(yīng)當(dāng)在檢查前下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》

 D.由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)開具介紹信.（）3.本案件中所說的“稅收保全”，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)可能采取的下列措施。（2分）

A.稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；

B.責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，須經(jīng)縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)；

C.如果納稅人未提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣稅務(wù)稽查局局長批準(zhǔn)，可扣押納稅人的商品、財(cái)產(chǎn)和貨物；

D.扣押納稅人的商品、財(cái)產(chǎn)和貨物，須經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)；

（）4.針對本案所說的“稅收強(qiáng)制”，下列說法中，（）是正確的。（2分）

 A.強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)價值應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于稅款部分的價值，其滯納金可以同時執(zhí)行；

 B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對納稅擔(dān)保人的擔(dān)保財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行；

 C.強(qiáng)制執(zhí)行應(yīng)當(dāng)經(jīng)過地市以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)；

 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可自己執(zhí)行，也可以申請人民法院執(zhí)行；

（二）2003年6月6日，某縣國稅局稽查局派稅務(wù)干部小李和協(xié)稅員吳全兩人在下午身作便服來到裕倫紡織有限責(zé)任公司，見到了平時比較熟悉的該公司經(jīng)理洪山，小李在出示稅務(wù)檢查證后開始稅務(wù)稽查。

經(jīng)查，裕倫紡織有限責(zé)任公司2002通過虛列支出少繳增值稅15500元。6月7日，縣國稅局向裕倫紡織有限責(zé)任公司送達(dá)《稅務(wù)違章通知書》，對公司擬罰款3倍46500元。裕倫紡織有限責(zé)任公司進(jìn)行了申辯，并要求聽證。小李認(rèn)為，該公司偷稅，證據(jù)確鑿，無需舉行聽證。

6月8日縣國稅局對裕倫紡織有限責(zé)任公司作出了補(bǔ)繳增值稅15500元的稅務(wù)處理決定、罰款4倍62000元的稅務(wù)行政處罰決定，并于當(dāng)日同時送達(dá)裕倫公司，限期6月20日前繳納。

裕倫紡織有限責(zé)任公司對罰款決定不服，于6月10日向某市國稅局申請復(fù)議。

6月14日，市國稅局以裕倫紡織有限責(zé)任公司沒有繳納稅款也沒有提供相應(yīng)擔(dān)保為由對裕倫紡織有限責(zé)任公司下達(dá)《駁回復(fù)議申請裁定書》。裕倫紡織有限責(zé)任公司對此不服，于6月19日向該市北江區(qū)（市國稅局所在地）人民法院起訴，人民法院受理了此案。

6月20日，裕倫紡織有限責(zé)任公司繳納了全部稅款，6月21日裕倫紡織有限責(zé)任公司到縣國稅局申領(lǐng)發(fā)票被拒絕。

選擇下列各題的答案（每題2分）：

（）

1、本案稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查手續(xù)方面存在的錯誤的情形是（）。

 A.不應(yīng)當(dāng)是一個稅務(wù)人員實(shí)施稅務(wù)檢查

 B.調(diào)查和檢查未實(shí)行回避

 C.稅務(wù)人員未出示《稅務(wù)檢查通知書》

 D.稅務(wù)人員沒有穿正式的稅務(wù)服裝。

（）2.本案稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰過程不符合法定程序的做法主要有（）。

 A.未告知裕倫紡織有限責(zé)任公司稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)收繳其發(fā)票；

 B.處罰告知以《稅務(wù)違章通知書》形式下達(dá)，稅務(wù)文書不規(guī)范；

 C.未按規(guī)定程序舉行聽證會，認(rèn)真聽取宏達(dá)公司意見；

 D.裕倫紡織有限責(zé)任公司陳述申辯后稅務(wù)機(jī)關(guān)加重處罰

（）3.本案稅務(wù)行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)告知裕倫紡織有限責(zé)任公司（）。

 A.15日內(nèi)到指定銀行繳納罰款（自6月7日起算）

 B.15日內(nèi)到指定銀行繳納罰款（自6月8日起算）

 C.6月20日前到指定銀行繳納罰款

 D.自接到稅務(wù)行政處罰決定書之日起15日內(nèi)到指定銀行繳納罰款

（）4.本案稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的偷稅行為（）。

 A.應(yīng)當(dāng)按法律規(guī)定加收萬分之五的滯納金

 B.不得加收滯納金

 C.應(yīng)當(dāng)按法律規(guī)定加收千分之二的滯納金

 D.應(yīng)當(dāng)按法律規(guī)定加收萬分之五的滯納金，自全部納稅義務(wù)發(fā)生之日起計(jì)算

（）5.稅務(wù)機(jī)關(guān)如果認(rèn)為納稅人提出的復(fù)議申請不符合法定條件應(yīng)當(dāng)（）。

 A.作出《不予受理復(fù)議裁決書》

 B.作出《不予受理復(fù)議決定書》

 C.受理后作出《駁回復(fù)議申請決定書》

 D.受理后作出《駁回復(fù)議申請裁決書》

六. 分析案例并簡要回答問題(20分)

某縣國稅局稽查局2002年12月14日在對稅務(wù)登記納稅戶進(jìn)行比對檢查時，發(fā)現(xiàn)經(jīng)銷服裝的個體工商戶吳理（定期定額征收業(yè)戶）未辦理11月份的納稅申報(bào)和交納稅款，就對其進(jìn)行了稅務(wù)檢查，檢查發(fā)現(xiàn)，由于吳理準(zhǔn)備在12月底歇業(yè)回外地老家，為了逃避交納2002年11月、12月的稅款（10月及其以前的稅款已經(jīng)按照規(guī)定交納），就沒有進(jìn)行有關(guān)納稅申報(bào)。

稽查局于12月5日向書面要求吳理于15日交納11月份、12月份的2000元稅款（每月1200元），按照《稅收征管法》第64條，并按照“不進(jìn)行納稅申報(bào)”處理，責(zé)令其限期繳納稅款，并對其處罰一倍共計(jì)2400元罰款。

納稅人不服，12月20日，稽查局一檢查員偶然發(fā)現(xiàn)納稅人吳理已經(jīng)聯(lián)系了搬遷用的貨車，準(zhǔn)備提前停業(yè)，將其所剩余貨物和有關(guān)物品運(yùn)走，于是立即上前阻攔，并依照《稅收征管法》第55條，當(dāng)場填寫了蓋有稅務(wù)稽查局公章的扣押證，將吳理準(zhǔn)備運(yùn)走的一批服裝連同吳理租用的卡車扣押。

2002年12月24日，吳理到交納了應(yīng)納稅款2400元，但是拒絕交納罰款，并要求稅務(wù)機(jī)關(guān)返還扣押服裝和貨車，12月26日，稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)請縣國家稅務(wù)局長批準(zhǔn)，變賣了部分服裝，以扣抵2400元罰款。其余服裝予以返還，由于保管員吳義（協(xié)稅員）盜賣了部分服裝（800元），稅務(wù)機(jī)關(guān)告知納稅人，缺少的裝將在向吳義追回后及時歸還。

根據(jù)本案，回答下列問題：

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的定性和處理是否正確？為什么？（4分）

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對扣押納稅人服裝的行為在手續(xù)上是否完備？為什么？（8分）

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)在返還時的有關(guān)處理是否正確，為什么？（8分）

稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則考評考試試題參考答案

一.單項(xiàng)選擇題(15分)

1.B(1分)

2.B(1分)

3.D(1分)4.B(1分)

5.B(1分)

6.D(1分)

7.C(1分)

8.B(1分)

9.C(1分)

10.B(1分)

11.A(1分)

12.C(1分)

13.C(1分)

14.D(1分)

15.C(1分)

二.多項(xiàng)選擇題(20分)

1ABD(1分)

2ABD(1分)

3ABC(1分)

4BCD(1分)

5BC(1分)

6BD(1分)

7ABD(1分)8BCD(1分)

9AC(1分)

10BD(1分)

三.判斷題(20分)

1.錯誤(1分)

2.錯誤(1分)

3.錯誤(1分)

4.正確(1分)

5.錯誤(1分)

6.錯誤(1分)

7.錯誤(1分)

8.正確(1分)

9.錯誤(1分)

10.錯誤(1分)

11.正確(1分)

12.正確(1分)

13.錯誤(1分)

14.錯誤(1分)

15.錯誤(1分)

16.正確(1分)17.正確(1分)

18.正確(1分)

19.正確(1分)

20.錯誤(1分)

四.簡答題(7分)

參考答案:征管法主要從以下三個方面加強(qiáng)了欠稅清繳力度：

1.嚴(yán)格控制緩繳稅款的審批權(quán)限。緩繳稅款的審批權(quán)限規(guī)定為省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

2.稅款優(yōu)先

（1）稅收優(yōu)先于無擔(dān)保的債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；

（2）納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行；

（3）納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

（4）建立改制納稅人欠稅的清繳制度；

3.建立了欠稅清繳制度，防止稅款流失。

（1）阻止出境；

（2）欠稅人有關(guān)抵押、質(zhì)押的規(guī)定；

（3）欠稅人合并、分立的連帶責(zé)任；

（4）大額欠稅處分財(cái)產(chǎn)報(bào)告制度；

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對欠繳稅款的納稅人依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

五.分析以下案例，并選擇答案（20分）

（一）(8分)

 1.1.C（2分）

 1.2.ABC（2分）

 1.3.AD（2分）

 1.4.ABD（2分）

（二）(10分)

 2.1.AC（2分）

 2.2.BCD（2分）

 2.3.D（2分）

 2.4.A（2分）

 2.5.B（2分）

六、分析案例并回答問題（22分）

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的定性和處理是否正確？為什么？

稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的定性和處理是不準(zhǔn)確的。因?yàn)?，第一，對于已?jīng)辦理了稅務(wù)登記的納稅人來說，未辦理納稅申報(bào)的行為已經(jīng)構(gòu)成了偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》第63條處理。而本案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“不按期申報(bào)”的處理是不正確的。（2分）

第二，該企業(yè)12月的稅款應(yīng)當(dāng)在次月10日前交納，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)當(dāng)在12月作為偷稅處理。當(dāng)然，根據(jù)具體情況，納稅人可能要逃稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取有關(guān)稅收保全措施，不應(yīng)當(dāng)將12月的稅款作為“不申報(bào)處理”。（2分）

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對扣押納稅人服裝的行為在手續(xù)上是否完備？為什么？

稅務(wù)機(jī)關(guān)對扣押納稅人服裝的行為在手續(xù)上是不完備的。因?yàn)椋?/p>

第一，采取稅收保全措施，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，本案只有稽查局的批準(zhǔn)，顯然屬于越權(quán)行政；（2分）

第二，稅收保全措施的執(zhí)行行為應(yīng)當(dāng)有兩人以上，而本案只是一個檢查員，顯然，違背了處罰程序的有關(guān)規(guī)定。（2分）

第三，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)當(dāng)扣押納稅人租用的卡車，只能扣押納稅人自己的財(cái)產(chǎn)。（2分）

第四，納稅人12月份的稅款還在納稅期中，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》第38條處理，在責(zé)令交納的期間內(nèi)發(fā)現(xiàn)有逃稅嫌疑，應(yīng)當(dāng)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保，本案全部作為以前納稅期的稅款處理，是不準(zhǔn)確的。（3分）

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在返還時的有關(guān)處理是否正確，為什么？

稅務(wù)機(jī)關(guān)在返還時的有關(guān)處理也是不準(zhǔn)確的（1分）。因?yàn)椋?/p>

第一，在納稅人交納稅款后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在1日內(nèi)歸還納稅人的商品，而本案經(jīng)超過了法律規(guī)定的時間（1天）；（2分）

第二，對納稅人的罰款是否可以執(zhí)行，有時間的具體要求。依照《稅收征管法》第88條的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請復(fù)議又不訴訟的，又不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行。本案納稅人尚未超過復(fù)議期間和訴訟期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能提前執(zhí)行強(qiáng)制措施。（3分）

第三，保管員吳義盜賣了部分服裝的行為是稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，不能轉(zhuǎn)嫁給納稅人負(fù)擔(dān)，應(yīng)當(dāng)首先由稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)償納稅人，然后由稅務(wù)機(jī)關(guān)向吳義追補(bǔ)。（2分）