第一篇：淺析集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策5

淺析集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策

摘要：近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的跨越式發(fā)展，集團(tuán)公司發(fā)展所面臨的阻礙越趨嚴(yán)重，如果其要想獲得可持續(xù)發(fā)展，并在所處的行業(yè)中獲取更多的競爭優(yōu)勢，必須采用先進(jìn)的管理方法以提高自身的管理水平。作為集團(tuán)公司管理的核心環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)工作的科學(xué)化管理，將有助于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，應(yīng)對外來的各種壓力。然而現(xiàn)階段，我國集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)管理方面還存在諸多問題，本文旨在分析當(dāng)前集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理所存在的問題，并結(jié)合國內(nèi)實(shí)際情況，提出相應(yīng)的完善對策，以期為我國集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理與實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)問題；財(cái)務(wù)管理

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理相關(guān)理論

（一）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理概述

借鑒國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對管理的定義，結(jié)合集團(tuán)公司的特征，可以將集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理定義為：集團(tuán)公司的母公司圍繞集團(tuán)發(fā)展的總體目標(biāo)，以出資者所有權(quán)和法人財(cái)產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)，以獲取利益為目的，運(yùn)用一系列財(cái)務(wù)手段和措施，對子公司日常的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行衡量和矯正，使其按照集團(tuán)公司的計(jì)劃目標(biāo)運(yùn)行，從而確保整個(gè)集團(tuán)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的管理過程。母公司獲得的利益包括增加其現(xiàn)金流入量，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)以及合理減少稅費(fèi)等，這些利益的獲得與其財(cái)務(wù)管理的付出相適應(yīng)。

（二）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理特性

本質(zhì)上財(cái)務(wù)管理的運(yùn)做過程在集團(tuán)層而與單個(gè)企業(yè)并無差別，但集團(tuán)作為一種復(fù)雜的組織形式，它在經(jīng)營管理、組織結(jié)構(gòu)、理財(cái)環(huán)境等諸多方而都有養(yǎng)與單體企業(yè)不同的復(fù)雜特點(diǎn)，這些決定了其相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式更為復(fù)雜，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容更為復(fù)雜

集團(tuán)是以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶，形成一個(gè)金字塔式的控制分層，以母公司為龍頭劃分為四個(gè)層次：母公司層、子公司層、關(guān)聯(lián)公司層和協(xié)作公司層。其中以母、子公司為主體，母公司具有對集團(tuán)發(fā)展的決策規(guī)劃權(quán)，這些復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)使得集團(tuán)財(cái)務(wù)管理在內(nèi)容上表現(xiàn)出相應(yīng)的復(fù)雜特性。

2、財(cái)務(wù)管理職能更加延伸與拓展

例如籌資職能，企業(yè)集團(tuán)有多元化的籌資管道，如集團(tuán)內(nèi)可集中再分配資金，若為跨國集團(tuán)，母公司可通過子公司在世界范圍內(nèi)籌資，發(fā)行債券股票等，向國際國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)融資等等

3、財(cái)務(wù)管理及控制的難度加大

企業(yè)集團(tuán)的多層次、成員企業(yè)跨行業(yè)分布等不可避免的造成管理權(quán)力的分散，財(cái)務(wù)環(huán)境的多樣性和不確定性，多重計(jì)量基礎(chǔ)，多種計(jì)量貨幣，調(diào)整后還需編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告等等，這些都會(huì)增加集團(tuán)財(cái)務(wù)管理難度，而高精尖財(cái)會(huì)人才的相對缺乏更進(jìn)一步的加大了控制管理難度。

三、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）集團(tuán)公司管理意識淡薄，缺乏理念

首先是，集團(tuán)公司管理意識淡薄，缺乏理念。集團(tuán)公司雖然已經(jīng)意識到財(cái)務(wù)管理對其的重要性，且已經(jīng)著手改進(jìn)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理體制，并由企管部會(huì)同財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)起草制定了一些制度如：費(fèi)用預(yù)算制度、費(fèi)用審批制度、資金審批制度等。但制度本身的建設(shè)還不健全，在投資、籌資、資金運(yùn)營、成本控制制度中均沒有貫穿執(zhí)行一整套預(yù)算、控制、分析、監(jiān)督、考核的管理體系，缺乏全面性，系統(tǒng)性，約束性。A集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度現(xiàn)狀及問題歸納以下幾點(diǎn)：A集團(tuán)公司的結(jié)算政策屬于高度集權(quán)，雖然方便其調(diào)配資金，但子公司的頻繁發(fā)生的小額支出也須經(jīng)報(bào)告、審批、執(zhí)行等階段，延長了不必要的等待時(shí)間，不僅影響了子公司的積極性，客戶也產(chǎn)生了一些誤解，影響效率。A集團(tuán)公司的高管成員既是出資人，又是組成董事會(huì)和集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)的成員，A集團(tuán)公司的籌、投資決策均掌握在集團(tuán)公司的決策層。對于籌資決策，在資產(chǎn)負(fù)債率安全范圍里的定額負(fù)債、影響不大的籌資決策、各子公司進(jìn)行和單獨(dú)制定的投資相配合的籌資等都必須由母公司決策。子公司只可利用商業(yè)信用籌資，影響對子公司的規(guī)模擴(kuò)大。

其次，A集團(tuán)公司在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面還有待加強(qiáng)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行分工、資產(chǎn)記錄與保管的分工、財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)等方面控制與相互制約還存在紙漏，內(nèi)部審計(jì)制度還有待加強(qiáng)。比如，交社醫(yī)保，合理程序應(yīng)該是行政部、財(cái)務(wù)部共同完成核算、審核與申報(bào)，但有的分支機(jī)構(gòu)全部由財(cái)務(wù)包辦，導(dǎo)致出現(xiàn)主辦會(huì)計(jì)（經(jīng)辦人）擅自加大自己的社醫(yī)保額度，幾個(gè)月后才發(fā)現(xiàn)。又如，應(yīng)收賬款的控制總是向滾雪球似的超出此客戶原本規(guī)定的賒銷金額。一個(gè)行政主管，打著辦理車險(xiǎn)理賠先墊資借款的幌子，逐筆借出備用金，長時(shí)間大額個(gè)人借款，最后金額

高達(dá)十幾萬，人跑了?，F(xiàn)階段，A集團(tuán)公司開始意識到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性，也制定了相關(guān)的制度，但是在制度的制定上存在很多問題，制度缺乏系統(tǒng)性和可操作性。A集團(tuán)公司制定的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過于局限，沒有從全局去進(jìn)行把握，導(dǎo)致規(guī)定之間過于分散，沒有形成合力，且有些規(guī)定還存在矛盾之處，嚴(yán)重影響了A集團(tuán)公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用。主要表現(xiàn)在：第一，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制組織機(jī)構(gòu)非常的不健全，不完善，A集團(tuán)公司僅僅重視短期的利益，從而放松了對自身管理的要求；其次，A集團(tuán)公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，但是A集團(tuán)公司卻沒有針對具體的情況進(jìn)行調(diào)整，且A集團(tuán)公司僅僅采取事后控制方式，只有在問題出現(xiàn)后才采取措施進(jìn)行補(bǔ)救，沒有重視事前和事中控制。

（二）財(cái)務(wù)人員管理松散

A集團(tuán)公司屬于民營企業(yè)，近兩年經(jīng)過快速發(fā)展，成長為擁有領(lǐng)先規(guī)模和市場地位的大型專業(yè)石材產(chǎn)業(yè)集團(tuán)。然而，老板的管理理念并未迅速轉(zhuǎn)變，尤其是對財(cái)務(wù)的理解尚未到位，他認(rèn)為，財(cái)務(wù)是管錢的，一定的找自己信得過的人，于是，所有成員公司財(cái)務(wù)人員（含出納），大多都是通過關(guān)系（親戚、朋友）進(jìn)公司，缺乏“企業(yè)文化認(rèn)同感”與“激勵(lì)因素”，由此產(chǎn)生很大的弊端：

首先，用人唯親，成本偏高。除了財(cái)務(wù)中心財(cái)務(wù)總監(jiān)這種高端人才在關(guān)系網(wǎng)中實(shí)難物色，只能對外公開招聘，其它財(cái)務(wù)人員一律通過關(guān)系介紹。其結(jié)果是財(cái)務(wù)專業(yè)人才尤其是中層財(cái)務(wù)管理人才很難引進(jìn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)戰(zhàn)略執(zhí)行力差。大量的財(cái)務(wù)人員外派，導(dǎo)致用人成本偏高；其次，穩(wěn)定性差，流動(dòng)性大。據(jù)2012年度統(tǒng)計(jì)，A集團(tuán)各地財(cái)務(wù)人員流失近50%，因?yàn)閷儆谕馀?，?cái)務(wù)人員向心力一直是家鄉(xiāng)，短時(shí)間在外地還可以接受，時(shí)間一長，等到積累一定的經(jīng)驗(yàn)，就會(huì)產(chǎn)生跳槽回家鄉(xiāng)的想法。實(shí)際上把A集團(tuán)財(cái)務(wù)部當(dāng)成了培訓(xùn)學(xué)校。再者，欽差心理，配合性差。由于關(guān)系介紹進(jìn)來，還是總部派駐分支機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)人員很容易產(chǎn)生欽差心理，造成與分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)分庭抗禮，不予配合，甚至還有不聽命集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)的。關(guān)系人員一旦鬧矛盾離職，更逆反，完全不予配合交接，人員變動(dòng)會(huì)產(chǎn)生工作斷層，帶來很大麻煩。最后，沒有考核，工作拖沓。平時(shí)不對財(cái)務(wù)人員考核，工資是定額，工作失誤會(huì)有處罰，但屬于臨時(shí)性處罰，沒有系統(tǒng)考核，年底酌情（基本按資格、工作時(shí)間長短，與工作質(zhì)量無關(guān)）發(fā)獎(jiǎng)金。

（三）資金管理存在嚴(yán)重問題

A集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心以往對資金的管控，側(cè)重控制下屬公司資金的流出埠，主要支付審批權(quán)限（非日常支付）集中在總部，只是在集團(tuán)總部資金緊缺，需要籌集之時(shí)，才對下屬公司賬戶余額進(jìn)行關(guān)注。主要存在這些問題：

首先，資金分散，形成時(shí)間價(jià)值浪費(fèi)，資源浪費(fèi)。大量資金零星分部于各公司各地賬戶上，沒有有效匯合，存在有的下屬公司資金緊缺之時(shí)，而有的下屬公司賬上有余，整體資金運(yùn)用不充分，形成資金時(shí)間價(jià)值的浪費(fèi)；資金分散，額度會(huì)偏小，也不便于利用時(shí)間縫隙理財(cái)；集團(tuán)公司沒有形成資金集中的優(yōu)勢，與銀行談判的祛碼相應(yīng)減弱，形成資源浪費(fèi)。其次，分支機(jī)構(gòu)資金支付上脫離預(yù)算，總部管控脫節(jié)。由于資金預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性，操作上帶有局限性，總部管控思想是抓住主要支付審批權(quán)限，但這只是點(diǎn)的控制而非面的控制，而且，審批事項(xiàng)太多太雜，距離太遠(yuǎn)，支付額度權(quán)限定位又模糊，分不清哪些事項(xiàng)該到總部審批，根本難以控制到位，難免形成超預(yù)算支出，總部管控脫節(jié)的局面。最后，公私易混淆的費(fèi)用（如：招待費(fèi)、出租車、傭金等）失控。對于這種個(gè)人消費(fèi)票據(jù)與替公司辦事開支的票據(jù)容易混淆的費(fèi)用，沒有明確嚴(yán)格制度上的管控，導(dǎo)致大量招待費(fèi)、出租車費(fèi)等依附于公司業(yè)務(wù)報(bào)銷，公司營運(yùn)成本增大，根據(jù)A集團(tuán)近幾年財(cái)務(wù)資料，變動(dòng)費(fèi)用率（變動(dòng)費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)收入）每年以15%左右速度遞增。

（四）預(yù)算制度不健全

A集團(tuán)公司在三年前就己經(jīng)開展全面預(yù)算管理，在企業(yè)管控、財(cái)務(wù)規(guī)劃上取得了一定的進(jìn)步，但在戰(zhàn)略層面與內(nèi)部控制層面，還存在以下不足：

首先，與A集團(tuán)公司經(jīng)營戰(zhàn)略脫鉤。年度預(yù)算應(yīng)基于集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃與戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)行時(shí)空維度分解。但是，A集團(tuán)公司實(shí)際編制時(shí)，主要參考上年的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，經(jīng)過選擇性調(diào)整，確定預(yù)算目標(biāo)。這樣制定的預(yù)算目標(biāo)脫離了集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略，缺乏合理性與科學(xué)指導(dǎo)性，相反，.丁集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略無法通過預(yù)算來具體落實(shí)，戰(zhàn)略變成口號而己。其次，與績效考核脫鉤。對下屬公司經(jīng)營者的管理離不開科學(xué)、系統(tǒng)的評價(jià)和激勵(lì)。A集團(tuán)在全面預(yù)算管理的過程中，忽視對標(biāo)管理，沒有差異化分析并及時(shí)調(diào)整，最終導(dǎo)致了與績效考核掛鉤的預(yù)算指針，偏離實(shí)際經(jīng)營結(jié)果很遠(yuǎn)（有正負(fù)差距），譬如，2012年度，外貿(mào)業(yè)績完成不到年度預(yù)算的50%，而工程業(yè)務(wù)完成率超過150%，這樣的指標(biāo)，對下屬公司經(jīng)營者起不到激勵(lì)作用，預(yù)算失去了對績效指針的導(dǎo)向作用。最后，費(fèi)用預(yù)算準(zhǔn)確性不高，不夠細(xì)化。在具體預(yù)算過程中，更側(cè)重形式，很多事項(xiàng)都是總體估算，沒有具體資料推算與說明。在費(fèi)用預(yù)算上，既擔(dān)心費(fèi)用不夠用，又缺乏超前思考，看不長遠(yuǎn)，在費(fèi)用“其它類”明細(xì)下，掛大額資金預(yù)算。在業(yè)績上，下屬公司的經(jīng)營者為了業(yè)績完成率，存在人為操縱預(yù)算目標(biāo)。

（五）集團(tuán)公司監(jiān)管不到位

首先，A集團(tuán)公司子公司只擁有對其所轄范圍內(nèi)的資產(chǎn)的日常管理權(quán)，資產(chǎn)運(yùn)營管理現(xiàn)階段主要集中在應(yīng)收款項(xiàng)管理，存貨管理。應(yīng)收款項(xiàng)管理方面：集團(tuán)公司外派會(huì)計(jì)人員建立了應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬制度，每月底編制明細(xì)表，催促子公司按規(guī)定執(zhí)行催款責(zé)任，但集團(tuán)公司的監(jiān)管不到位，也沒有建立信用風(fēng)險(xiǎn)評估方法及壞賬的責(zé)任追究制度。存貨管理方面：建立了存貨采購及付款的內(nèi)控制度，但執(zhí)行時(shí)，相關(guān)財(cái)會(huì)人員在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)上的控制力度不夠，也沒有實(shí)施跟蹤考評，商品積壓情況時(shí)有發(fā)生。另外子公司對流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)均沒有自行處理權(quán)。

其次企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不健全，缺乏對分公司財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度不夠，使企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理弱化、數(shù)字失真、防范不力，不能達(dá)到真正監(jiān)督的目的。財(cái)務(wù)人員只是對業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，對生產(chǎn)流程工藝、采購管理、銷售管理等環(huán)節(jié)關(guān)注不夠。不了解企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況、采購、銷售流程，沒有發(fā)揮出監(jiān)督服務(wù)的職能。例如，對簽訂的合同只進(jìn)行事后備案存檔，并沒有對合同的簽訂、履行等情況進(jìn)行事前、事中監(jiān)督;對預(yù)算只進(jìn)行形式上的數(shù)據(jù)整理，沒有進(jìn)行深層次的數(shù)據(jù)分析，服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，沒有充分發(fā)揮其監(jiān)督服務(wù)職能。

四、集團(tuán)公司新財(cái)務(wù)管理體系設(shè)計(jì)構(gòu)想

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)理念，健全內(nèi)部控制制度

由于工作性質(zhì)的特殊，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)法制觀念，嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行財(cái)務(wù)日常管理工作。為提升財(cái)務(wù)_L作質(zhì)量，要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須保證提供合法、真實(shí)、明確、及時(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息，在確保為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠依據(jù)的同時(shí)，還要確保企業(yè)的如投資者、債權(quán)人以及社會(huì)監(jiān)督部門等相關(guān)方，都能夠依照法定程序，得到其所需要的真實(shí)的企業(yè)會(huì)計(jì)信息。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與集團(tuán)管理制度及業(yè)務(wù)流程密切相關(guān)聯(lián)。集團(tuán)管理制度的完善，會(huì)推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善；同時(shí)，業(yè)務(wù)流程的改造也是內(nèi)部控制改進(jìn)的推手，所以，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)也是一個(gè)長期的、持續(xù)地改進(jìn)過程。從A集團(tuán)實(shí)際出發(fā)，具體側(cè)重以下幾點(diǎn)改進(jìn)：首先，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行分工。處理每項(xiàng)經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，按照分權(quán)牽制原則由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員分別掌管，防止舞弊。其次，帳實(shí)保管的分工。遵循不相容職務(wù)嚴(yán)格分離原則，并實(shí)行回避，規(guī)定錢、物、賬管理分開，相互制約。譬如：現(xiàn)金收付、物資收發(fā)的復(fù)核等。再者，財(cái)務(wù)軟件的操作權(quán)限和控制。對會(huì)計(jì)工作電算化進(jìn)行內(nèi)部控制，主要是對各級賬務(wù)處理設(shè)置多級安全保密，在操作權(quán)限（密級）上，分級、分工、分職位設(shè)置密碼。最后，找準(zhǔn)控制點(diǎn)。A集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)嚴(yán)防三點(diǎn)：a、監(jiān)控權(quán)力。加強(qiáng)對集團(tuán)各級管理人員權(quán)力的監(jiān)控，防止權(quán)力濫用；b、監(jiān)控資金。加強(qiáng)集團(tuán)資金體內(nèi)循環(huán)、高效運(yùn)用的監(jiān)控，謹(jǐn)防資金體外循環(huán)與時(shí)間價(jià)值的流失；c、監(jiān)控成本。嚴(yán)格監(jiān)控集團(tuán)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，防止貪腐。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理

財(cái)務(wù)中心接受董事會(huì)與總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)務(wù)線實(shí)行垂直直線管理，所有財(cái)務(wù)人員歸屬于財(cái)務(wù)管理線，A集團(tuán)公司需做好以下要點(diǎn)：

首先，財(cái)務(wù)管理人員，實(shí)行雙重管理。直接管理者是財(cái)務(wù)條線通道的上司，一切專業(yè)上的事務(wù)聽命于直接管理者；間接管理者是經(jīng)營管理線上的領(lǐng)導(dǎo)（總部及各分支機(jī)構(gòu)的總經(jīng)理、或相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)），行政事務(wù)聽命于間接管理者。其次，財(cái)務(wù)人員的績效考核，以直接管理者考核為主（占比60%以上），間接管理者考核為輔（占比40%以下）的原則；再者，財(cái)務(wù)人員工資（或者至少績效工資）在集團(tuán)公司統(tǒng)一發(fā)放，工資費(fèi)用計(jì)入各分子公司，以此保障財(cái)務(wù)人員的公正性與忠誠度。接著，分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（經(jīng)理或總監(jiān)）一律由集團(tuán)財(cái)務(wù)部招聘并派出，實(shí)行定期輪崗調(diào)動(dòng)，其他財(cái)務(wù)人員可當(dāng)?shù)卣衅?，但需總部?fù)試（形式不限）并確認(rèn)通過；最后，A集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)各公司財(cái)務(wù)部門的組織架構(gòu)與人員編制，及分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員的招聘、培訓(xùn)、考核、晉升、調(diào)動(dòng)、解聘建議等工作。各財(cái)務(wù)部門每周開例會(huì)。每月通知各地財(cái)務(wù)經(jīng)理召開視頻會(huì)議，集中反饋問題，解決問題。每年度集中召開財(cái)務(wù)管理會(huì)議。

（三）回流資金的歸集管理，對下屬公司資金實(shí)現(xiàn)雙向管控

集團(tuán)公司可以與銀行洽談，借助銀行的銀企互聯(lián)平臺(tái)，（國內(nèi)很多銀行具備“分流資金自動(dòng)歸集”系統(tǒng)）結(jié)合相關(guān)資金集中管理軟件，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)回流資金的統(tǒng)一歸集，集中使用。這樣歸集管理的優(yōu)點(diǎn)：

1、做到資源整合，調(diào)劑資金余缺，2、做到宏觀調(diào)配，減少對外融資成本；

3、做到資金匯少成多，可用做短期理財(cái)，提高資金使用效率；

4、增強(qiáng)資金實(shí)力，提高集團(tuán)公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

對于分支機(jī)構(gòu)賬戶，統(tǒng)一劃分為A（收入）、B（支出）兩類，B類賬戶只設(shè)一個(gè)對公賬戶，因?yàn)橐糜谥Ц?，需要取現(xiàn)功能，所以B賬戶通常亦即基本戶，其余一律劃為A類，作為資金回款用。

每月初，根據(jù)預(yù)算的支付金額，扣除現(xiàn)金余額及B賬戶余額，一次性將剩余預(yù)算金額從A賬戶帳劃入B賬戶，《預(yù)算表》、《追加申請表》作為轉(zhuǎn)賬原始依據(jù)，不得隨意劃撥。

A賬戶不能對外直接劃出經(jīng)營性支出資金，其資金流出向只有兩種：①通過銀行歸集系統(tǒng)自動(dòng)流向集團(tuán)總部賬戶；②憑總部審批的資金預(yù)算表或追加預(yù)算表流向B賬戶。同樣，客戶回款也不得進(jìn)入B賬戶。

將資金進(jìn)出雙向扳開，加上有預(yù)算控制支出，收入賬戶禁止隨意（需審批的預(yù)算）觸摸，這樣處理資金管控，思路顯得清晰，也易操作。但要特別強(qiáng)調(diào)，關(guān)于A，B賬戶的設(shè)置與運(yùn)用，應(yīng)作為“雷區(qū)”禁踏，在財(cái)務(wù)管控上需對財(cái)務(wù)人員提出嚴(yán)格執(zhí)行的要求，并成為內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要方面。

（四）建立全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理方法的手段之一，它融合了戰(zhàn)略思想、人本思想以及系統(tǒng)思想等，還是企業(yè)內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)揮著作用。為了解決集團(tuán)公司存在的問題，本文建議建立全面的預(yù)算管理體系，將企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃統(tǒng)一起來，預(yù)算不再只是一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)位。全面預(yù)算管理要求企業(yè)先將戰(zhàn)略目標(biāo)分解成多個(gè)子目標(biāo)，轉(zhuǎn)化為可以執(zhí)行的經(jīng)營目標(biāo)。也就是說，首先以戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)設(shè)計(jì)出詳細(xì)的經(jīng)營計(jì)劃；然后以經(jīng)營計(jì)劃為指導(dǎo)做出合理的預(yù)算。

在編制預(yù)算時(shí)，本文建議采用先進(jìn)的編制方法，如滾動(dòng)預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算使預(yù)算的期限始終保持在12個(gè)月，管理者就可以對未來一定時(shí)期或者更長時(shí)期的經(jīng)營活動(dòng)做出科學(xué)合理的預(yù)測和計(jì)劃，確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)持續(xù)地進(jìn)行下去，也有助于外界利益相關(guān)者對企業(yè)有個(gè)很清晰地了解。滾動(dòng)預(yù)算能夠縮小預(yù)算與實(shí)際的差距，在指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)方面起著重要作用。

（五）加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)監(jiān)督

首先，健全內(nèi)部審計(jì)制度體系。內(nèi)容主要包括:①建立健全企業(yè)內(nèi)部績效審計(jì)制度。以績效管理為中心的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式強(qiáng)調(diào)的是對結(jié)果的控制，從而使得企業(yè)會(huì)更多的關(guān)注財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。從而使得公司則一務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性成為制約集團(tuán)公司財(cái)務(wù)監(jiān)控是否有效的關(guān)鍵，只有加大對公司內(nèi)部的審計(jì)力度，才能確保企業(yè)績效管理的公平、公正和有效。因此集團(tuán)公司在成立審計(jì)部后，首先要研究制定企業(yè)內(nèi)部績效審計(jì)制度。②建立健全企業(yè)內(nèi)部控制審核制度。為確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，審計(jì)部應(yīng)把全公司及各子公司內(nèi)部控制制度的審核作為重點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)主要包括以下內(nèi)容:籌資內(nèi)部控制制度、成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度、擔(dān)保內(nèi)部控制制度、實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度、貨幣資金循環(huán)內(nèi)部控制制度、銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制制度、采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制制度、工程項(xiàng)目內(nèi)部控制制度。③建立健全企業(yè)其他專項(xiàng)審計(jì)制度，例如離任審計(jì)制度、工程項(xiàng)目的審計(jì)制度等。

其次，公司需要構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)督體系時(shí)，應(yīng)該遵循以下原則:①獨(dú)立性原則。所謂獨(dú)立性原則，是指監(jiān)督者應(yīng)一該保持與被監(jiān)督者的獨(dú)立。②權(quán)力制衡原則。應(yīng)注意政策、程序制定者、執(zhí)行者和監(jiān)督者之間三者的權(quán)力制衡關(guān)系。③成本效益原則。財(cái)務(wù)監(jiān)督的收益是指如果不建立、健全或不有效執(zhí)行監(jiān)督制度和程序而可能給公司造成的損失。④全面性原則。是指財(cái)務(wù)監(jiān)督體系應(yīng)該涵蓋所有應(yīng)該接受監(jiān)督的領(lǐng)域。⑤非重疊性原則。是指財(cái)務(wù)監(jiān)督者的職責(zé)不應(yīng)該重疊，即使有相同的監(jiān)督領(lǐng)域，側(cè)重點(diǎn)也應(yīng)該不同。⑥權(quán)威性原則。權(quán)威性原則是指財(cái)務(wù)監(jiān)督者的監(jiān)督結(jié)論應(yīng)受到尊重，得到執(zhí)行。

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第二篇：我國集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的問題及改進(jìn)對策研究

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我國集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的問題及改進(jìn)對策研究

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集團(tuán)公司的出現(xiàn)在我國雖然只有二十多年的時(shí)間，但其發(fā)展速度日益加快，已經(jīng)成為推動(dòng)我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。但是，也有部分曾經(jīng)赫赫有名的集團(tuán)公司已是煙消云散，其中重要的一條原因就是公司的膨脹過于迅猛，企業(yè)管理尤其是財(cái)務(wù)管理不善，從而導(dǎo)致這些公司發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，最終走向衰亡。

近年來，我國已經(jīng)有幾家大型集團(tuán)公司明確提出以進(jìn)入世界500強(qiáng)為目標(biāo)，除了科技創(chuàng)新、市場開拓以外，集團(tuán)公司的管理尤其是財(cái)務(wù)管理能否跟上公司的擴(kuò)張速度，顯得至關(guān)重要。因此，探索集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理自身的規(guī)律，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、集團(tuán)公司的定義與特征

1．定義：集團(tuán)公司是產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確、以母子公司體制為主干的統(tǒng)一企業(yè)實(shí)體，是商品經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)、股份制經(jīng)濟(jì)日趨普遍的條件下逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來的。商品經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)是集團(tuán)公司產(chǎn)生的物質(zhì)基礎(chǔ)，股份制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是集團(tuán)公司產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)因素。

2．特征：（1）集團(tuán)公司本身具有法人地位；（2）集團(tuán)公司由一個(gè)母公司及若干個(gè)子公司組成；（3）集團(tuán)母公司與子公司之間主要以股權(quán)為聯(lián)結(jié)紐帶；（4）集團(tuán)公司對下屬公司的管理，主要是從宏觀面上加以指導(dǎo)控制；（5）集團(tuán)公司的本質(zhì)特征是以母子公司關(guān)系為代表的控股制；（6）集團(tuán)公司是由母公司不斷擴(kuò)張裂變而形成的。

3．集團(tuán)公司與企業(yè)集團(tuán)的區(qū)別：（1）企業(yè)集團(tuán)的特征。企業(yè)集團(tuán)從整體上來看，一般不具備獨(dú)立的法人地位；企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部包含若干獨(dú)立的核心企業(yè)，企業(yè)集團(tuán)實(shí)際上是由若干集團(tuán)公司聯(lián)合而形成的；企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各公司是靠核心企業(yè)間橫向的互相持股(即環(huán)狀持股)和集團(tuán)內(nèi)部系列貸款這種資本參與及金融關(guān)系為主要紐帶；企業(yè)集團(tuán)在產(chǎn)權(quán)邊界上比較模糊，集團(tuán)內(nèi)資本之間是開放性的組合，而不是謀求封閉式的一體化。（2）集團(tuán)公司與企業(yè)集團(tuán)的區(qū)別。企業(yè)集團(tuán)實(shí)際上是由若干集團(tuán)公司為主組成的經(jīng)營聯(lián)合體。在我國目前的經(jīng)濟(jì)工作中，包括政府機(jī)構(gòu)有關(guān)政策法規(guī)中均普遍使用企業(yè)集團(tuán)的概念，而集團(tuán)公司則相對較少提及。實(shí)際上，有關(guān)企業(yè)集團(tuán)的提法更多的是指集團(tuán)公司，而真正意義上的企業(yè)集團(tuán)目前在我國則非常罕見。

因此，筆者認(rèn)為，在目前的實(shí)踐中有必要將兩者加以區(qū)分，以糾正目前普遍存在的以企業(yè)集團(tuán)指代集團(tuán)公司的狀況。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)及目標(biāo)

1．集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)。對集團(tuán)公司而言，由于成員企業(yè)眾多，各公司與外界其他公司及集團(tuán)公司內(nèi)部成員企業(yè)之間存在著大量頻繁的經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系。相對其他單一公司，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理在管理的跨度、維度和力度上都要復(fù)雜、困難得多。

目前我國的集團(tuán)公司往往在組織架構(gòu)上存在三級、四級或者更多層次的母子公司關(guān)系，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理主要有以下特點(diǎn)：（1）資金預(yù)算的復(fù)雜性。集團(tuán)公司資金預(yù)算是在各下屬公司資金預(yù)算的基礎(chǔ)上經(jīng)過整理匯總才能得出，屬下各公司資金計(jì)劃編制的好壞直接影響集團(tuán)公司整體資金預(yù)算的準(zhǔn)確與否。各公司的經(jīng)營情況也是千變?nèi)f化，有可能會(huì)出現(xiàn)變動(dòng)調(diào)整情況，這種變化必然會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)公司資金預(yù)算的調(diào)整。因此，集團(tuán)公司的資金預(yù)算必然是動(dòng)態(tài)的、經(jīng)常加以調(diào)整的；（2）財(cái)務(wù)信息反饋收集存在的困難。集團(tuán)公司由于屬下成員企業(yè)眾

多，會(huì)計(jì)核算水平參差不齊，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確、真實(shí)、及時(shí)以及完整性方面難以保持一致，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息資料收集的難度較大；（3）資金籌集運(yùn)用方面的優(yōu)勢。對于集團(tuán)公司來說，公司在融資方式的選擇、借款主體的選擇、抵押擔(dān)保方式等方面均有明顯的優(yōu)勢，并且集團(tuán)公司在內(nèi)部資金合理調(diào)配、統(tǒng)籌使用等方面具有較大的回旋余地；（4）公司利潤分配方面的特點(diǎn)。集團(tuán)公司的利潤分配涉及到屬下眾多公司，如果集團(tuán)公司內(nèi)有公眾上市公司(實(shí)際上，目前我國相當(dāng)比例的大型集團(tuán)公司已經(jīng)有子公司或投資參股公司上市，或者說集團(tuán)公司本身已經(jīng)是上市公司)，則利潤分配更為復(fù)雜。

2．集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益是一個(gè)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，我國建立現(xiàn)代企業(yè)制度最主要的目標(biāo)，就是促使企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理體制的基本目標(biāo)與現(xiàn)代企業(yè)制度的目標(biāo)具有一致性、趨同性；

（2）正確處理企業(yè)各方面關(guān)系人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。在財(cái)務(wù)體制改革中，必須正確使企業(yè)財(cái)務(wù)部門在處理政府、股東、債權(quán)人等各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系時(shí)，做到依法辦事，公平維護(hù)各方利益；（3）維護(hù)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。改革財(cái)務(wù)管理體制，必須有效控制財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象。要建立起財(cái)務(wù)造假行為受控制、虛假信息報(bào)不出、造假責(zé)任人受查處的機(jī)制，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。

集團(tuán)公司的理財(cái)主體包括投資主體(所有者)、經(jīng)營者以及財(cái)務(wù)經(jīng)理三個(gè)層次。相應(yīng)地，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也可從這三方面加以研究：投資主體可以視為資本經(jīng)營者(對集團(tuán)子孫公司來講，是上一級母公司)，財(cái)務(wù)管理的目的是使資本金保值增值。所有者財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)側(cè)重于企業(yè)的長期財(cái)務(wù)情況，集中體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中；經(jīng)營者可以視為資產(chǎn)經(jīng)營者，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是保持利潤持續(xù)增長，集中體現(xiàn)在損益表中；財(cái)務(wù)經(jīng)理可認(rèn)為是特定意義上的貨幣經(jīng)營者。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是保證企業(yè)現(xiàn)金流量實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)，財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)目標(biāo)側(cè)重于即期的現(xiàn)金流量。三個(gè)層次財(cái)務(wù)是統(tǒng)一于企業(yè)這一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)單位的，三種會(huì)計(jì)報(bào)表是一個(gè)完整的報(bào)表體系，不會(huì)因財(cái)務(wù)層次的劃分而使報(bào)表的完整性被肢解。

對于任何公司而言，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)都是提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，最終取得股東財(cái)富的最大化。集團(tuán)公司與單獨(dú)一家公司有所不同，集團(tuán)公司由于所屬企業(yè)眾多，其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是保證集團(tuán)公司整體經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

三、目前我國集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的問題分析

1．決策機(jī)制缺陷。財(cái)務(wù)決策程序缺乏科學(xué)程序和長遠(yuǎn)整體目光，對資金的籌集和使用缺乏科學(xué)規(guī)劃。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)往往受制于企業(yè)“一把手”的指揮，財(cái)務(wù)管理人員難以獨(dú)立堅(jiān)持自己的原則。財(cái)務(wù)決策機(jī)制的缺陷是專斷型財(cái)務(wù)管理模式的一個(gè)突出特點(diǎn)。

2．約束機(jī)制缺陷。財(cái)務(wù)約束機(jī)制缺陷包括以下兩個(gè)方面的含義：（1）外部約束機(jī)制欠缺。集團(tuán)公司基本上都是所在地的重要經(jīng)濟(jì)支柱，各級政府往往對集團(tuán)公司進(jìn)行重點(diǎn)保護(hù)，集團(tuán)公司難免也會(huì)產(chǎn)生一定的特權(quán)思想。這樣，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的外部約束機(jī)制基本消失；

（2）內(nèi)部約束機(jī)制缺乏約束力。包括集團(tuán)公司總部本

身缺乏約束力，集團(tuán)公司對下屬子公 司的財(cái)務(wù)管理同樣也缺乏約束力。

3．控制功能缺陷。財(cái)務(wù)約束機(jī)制缺陷必然會(huì)帶來控制功能的失效。在目前我國的多數(shù)集團(tuán)公司中，所有者的代表即經(jīng)營者與所有者的利益并非完全一致。受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人插手財(cái)務(wù)管理部門，經(jīng)常對財(cái)務(wù)管理部門實(shí)行“按需管理”方式，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制功能失效。

4．信息質(zhì)量控制缺陷。表現(xiàn)為公司執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律不到位，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，賬實(shí)、賬賬不符以及虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈等問題普遍存在。

5．風(fēng)險(xiǎn)防范意識缺陷。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理對外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化反映遲鈍，缺乏系統(tǒng)研究及應(yīng)對措施。目前，我國集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理主要還是局限于傳統(tǒng)的手段及內(nèi)容，十分

缺乏從財(cái)務(wù)管理的角度對影響集團(tuán)公司發(fā)展前景的潛在因素進(jìn)行分析研究，結(jié)果往往是已經(jīng)要發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)才發(fā)現(xiàn)問題。

四、改進(jìn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部對策

1．集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式要與公司整體發(fā)展戰(zhàn)略相吻合。集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略是集團(tuán)公司未來發(fā)展全局的、長遠(yuǎn)的和決定性的謀化，是計(jì)劃的“計(jì)劃”，是集團(tuán)公司經(jīng)營的行動(dòng)綱領(lǐng)，集團(tuán)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都要圍繞其展開。正確的發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)成功的根本保證，戰(zhàn)略的失敗往往會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營的全面失敗。

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理模式一定要服從于集團(tuán)公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略，集團(tuán)公司在資金籌集、資金投放、資金回收等財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)及實(shí)施方法均要服務(wù)于集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略。

2．建立集權(quán)型的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理體制。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)中涉及到的各要素和各環(huán)節(jié)都是既相對獨(dú)立又相互交錯(cuò)的，必須通過優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，規(guī)范各項(xiàng)管理程序，理順企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系，統(tǒng)一組織會(huì)計(jì)核算，建立有效的控制激勵(lì)機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)等一系列措施，充分發(fā)揮集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在潛能，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

3．建立集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)測預(yù)警機(jī)制。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理，除了使集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理工作走向正軌之外，另外一項(xiàng)重要任務(wù)是對集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀及未來的走向作出分析評價(jià)，尤其對個(gè)別企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盡早作出正確的分析判斷，以及時(shí)引起決策層的重視，幫助決策層迅速作出決斷，盡量降低可能發(fā)生的損失。集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理監(jiān)測與預(yù)警系統(tǒng)的建立，可作為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的晴雨表，其主要功能一是監(jiān)督，二是

預(yù)警。

4．提高資本運(yùn)作效率。集團(tuán)公司由于其資產(chǎn)規(guī)模、管理、技術(shù)以及市場開發(fā)等諸多方面的優(yōu)勢，在資本市場上往往占有主導(dǎo)地位，購并已成為目前國內(nèi)企業(yè)資本經(jīng)營的重要手段。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門要對購并進(jìn)行價(jià)評估，對購并所需支付的成本以及購并所能獲取的收益進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析，從而對目標(biāo)公司做出正確的經(jīng)濟(jì)評價(jià)，為集團(tuán)公司進(jìn)行購并提供決策依據(jù)。

5．內(nèi)部結(jié)算中心制度。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的主要內(nèi)容是資金的管理，因此，資金管理的成效實(shí)際上決定了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的績效。從目前我國集團(tuán)公司的實(shí)際情況來看，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心是加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的有效途徑，也是集團(tuán)公司實(shí)行集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制的必要保障。結(jié)算中心要建立健全資金管理約束機(jī)制，完善集團(tuán)公司內(nèi)部資金市場，優(yōu)化資金分布結(jié)構(gòu)，提高資金整體運(yùn)作水平。

6．內(nèi)部審計(jì)制度。集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于集團(tuán)財(cái)務(wù)部門之外，以保持內(nèi)部審計(jì)工作的公正性和權(quán)威性。通過內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)并及時(shí)處理集團(tuán)下屬公司的有關(guān)問題，促進(jìn)有關(guān)單位改進(jìn)和加強(qiáng)經(jīng)營管理。

五、改進(jìn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的外部對策

（一）實(shí)行國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營

國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營實(shí)際上是政府將其擁有的股東股利授予集團(tuán)公司，即國家將企業(yè)重大決策權(quán)(投資權(quán)、融資權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)等)、資產(chǎn)收益權(quán)和選擇管理者的權(quán)利交給集團(tuán)公司自主決定。

1．實(shí)行國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營的必要性。（1）深化國有企業(yè)改革、建立國有資產(chǎn)管理新體制的目標(biāo)已經(jīng)明確，但在具體操作上遇到了國有資產(chǎn)出資人代表難以明確的困難。從今后的發(fā)展趨勢來看，選擇部分國有大型集團(tuán)公司進(jìn)行國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營或明確其國家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)的身份，是深化國有企業(yè)改革的必然選擇；（2）實(shí)施大公司、大集團(tuán)戰(zhàn)略，培養(yǎng)民族支柱產(chǎn)業(yè)，客觀上需要有效的國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營模式。我國大型企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r不適應(yīng)新形勢的要

求，企業(yè)發(fā)展的重大決策權(quán)，如融資決策、重大資產(chǎn)處置等，仍要經(jīng)過層層的行政性審批。要使我國集團(tuán)公司的發(fā)展有一個(gè)大的突破，必須使政府與企業(yè)在權(quán)利、責(zé)任方面做出制度化的安排；（3）依托優(yōu)勢大企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和國有企業(yè)重組，需要通過授權(quán)方式，確認(rèn)一些支柱產(chǎn)業(yè)中具有競爭力的國有大型集團(tuán)公司成為國家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)，使其能夠在全國范圍內(nèi)開展國有經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、優(yōu)化和重組工作，突破目前投資體制對集團(tuán)公司發(fā)展的限制，是一個(gè)很好的改革突破口。． 國有大型集團(tuán)公司成為國家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)的可行性。（1）現(xiàn)實(shí)條件。目前，政府對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理已由直接控制向間接控制轉(zhuǎn)換。從企業(yè)素質(zhì)來看，國有大型集團(tuán)公司已經(jīng)具備一定水平的資產(chǎn)經(jīng)營管理能力，大型集團(tuán)公司已經(jīng)在其內(nèi)部建立起了比較完善的母子公司體制。從配套改革的外部環(huán)境、集團(tuán)公司自身、國家監(jiān)管等方面來看，都有確認(rèn)集團(tuán)公司成為國家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)的現(xiàn)實(shí)條件；（2）市場環(huán)境。我國較有實(shí)力的大型集團(tuán)公司在國內(nèi)市場上具有較強(qiáng)的競爭力，能夠與國外大企業(yè)展開正面競爭。并且，這批集團(tuán)公司還可充分發(fā)揮自己的優(yōu)勢，在國際市場上與外國企業(yè)競爭，在國際競爭中，大型集團(tuán)公司無疑會(huì)起到“領(lǐng)頭羊”的作用；（3）不會(huì)有太大的風(fēng)險(xiǎn)。國有大型集團(tuán)公司已經(jīng)具備相當(dāng)?shù)馁Y本和組織規(guī)模，并在產(chǎn)品、技術(shù)、管理和人才等方面擁有明顯的優(yōu)勢，向大型國有集團(tuán)公司授權(quán)必將加速當(dāng)前國有企業(yè)改革的深化和推進(jìn)。

總之，確認(rèn)國有大型集團(tuán)公司成為國家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)，使其成為政企分開的中間層，有利于沖破目前的行政壁壘，有利于國有大型集團(tuán)公司的成長和發(fā)展，有利于國有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和國有資產(chǎn)管理體制的形成。

（二）重塑新型的銀企合作關(guān)系

1．我國銀企關(guān)系回顧。目前銀行與企業(yè)關(guān)系的局限主要表現(xiàn)為：（1）銀行對企業(yè)的監(jiān)督乏力，實(shí)際上已淪為一個(gè)被動(dòng)的債權(quán)人；（2）國有資產(chǎn)通過金融渠道大量流失，出現(xiàn)地方和企業(yè)聯(lián)手侵蝕中央金融資產(chǎn)的現(xiàn)象。

2．我國銀企關(guān)系的現(xiàn)狀。銀行對企業(yè)的監(jiān)督僅限于掌握企業(yè)的經(jīng)營情況，企業(yè)又很難全面地向銀行報(bào)告企業(yè)的重大經(jīng)營活動(dòng)。但銀行沒有任何有效手段影響企業(yè)的決策過程，銀行對企業(yè)的監(jiān)控能力明顯不足。因此，我國應(yīng)考慮借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，銀行應(yīng)該派代表進(jìn)入企業(yè)的董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)，加大對企業(yè)的監(jiān)督力度。

3．我國銀企關(guān)系的變革方向。研究中國的銀企關(guān)系，必須考慮目前銀企關(guān)系的實(shí)際情況。銀行目前是國有企業(yè)尤其是集團(tuán)公司的最大債權(quán)人，我國新型銀企關(guān)系如何完善，銀行如何保障自己作為企業(yè)債權(quán)人甚至最大債權(quán)人的權(quán)利，是應(yīng)著重加以研究的問題。

借鑒西方發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，我國銀企關(guān)系也可以考慮以下兩種模式：（1）美國銀企關(guān)系模式。美國的銀行不持有企業(yè)的股票，銀行與企業(yè)之間純粹是一種債權(quán)人與債務(wù)人的關(guān)系。我國目前的銀企關(guān)系接近于美國模式。但比較而言，美國企業(yè)的融資方式是直接融資加內(nèi)部積累，銀行貸款比重相對較低。我國企業(yè)則是以間接融資為主，企業(yè)負(fù)債水平相對較高。并且美國的證券市場高度發(fā)達(dá)，市場對企業(yè)的監(jiān)管機(jī)制極為健全。而我國的證券市場尚處于初級階段，與美國相比相距甚遠(yuǎn)。因此，亟需改革我國企業(yè)的公司資本結(jié)構(gòu)，完善證券市場，采取等有效措施解決企業(yè)負(fù)債過高的問題；（2）德國和日本銀企關(guān)系模式。德國、日本均允許銀行可以持有部分企業(yè)股票，銀行給企業(yè)的貸款主要是中長期貸款。近年來，我國銀行對企業(yè)開始實(shí)施債轉(zhuǎn)股，但是債轉(zhuǎn)股形成的股權(quán)并不是由銀行直接持有，而是由各金融機(jī)構(gòu)組建的資產(chǎn)管理公司來管理這部分股權(quán)，而且這部分股權(quán)的資產(chǎn)質(zhì)量不高，實(shí)際上達(dá)不到應(yīng)有的效果，僅僅是起到一個(gè)降低銀行不良債權(quán)比率的作用。

筆者認(rèn)為，我國的銀企關(guān)系的變革應(yīng)以德國日本模式為目標(biāo)，但應(yīng)在以下幾方面加以改進(jìn)：一是強(qiáng)化政企分離、政銀分離；二是強(qiáng)化銀行對企業(yè)的監(jiān)管作用，銀行參與企業(yè)的監(jiān)管，使銀行對企業(yè)的影響從制度上加以保障。

第三篇：財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策

財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策

當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策

農(nóng)村財(cái)務(wù)管理是整個(gè)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理的基礎(chǔ)，也是廣大群眾十分關(guān)注的熱點(diǎn)問題。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的好壞，直接關(guān)系到農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和農(nóng)村社會(huì)的穩(wěn)定。近年來，雖然有關(guān)部門就如何加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)規(guī)范化管理制定出臺(tái)了一些相關(guān)法規(guī)政策，各級農(nóng)經(jīng)管理干部也都做了大量的工作，取得了明顯的社會(huì)效益，但是目前一些地方的農(nóng)村財(cái)務(wù)仍比較混亂，在財(cái)務(wù)管理中存在一些較為突出的問題。搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理是解決當(dāng)前農(nóng)村廣大農(nóng)民群眾普遍關(guān)注的熱點(diǎn)、農(nóng)村諸種矛盾的焦點(diǎn)、農(nóng)村基層工作的難點(diǎn)的關(guān)鍵問題。

一、存在的主要問題

（一）民主理財(cái)、財(cái)務(wù)公開制度落實(shí)不到位。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，民主理財(cái)、財(cái)務(wù)公開制度尚未完全貫徹落實(shí)達(dá)到預(yù)期目的。主要表現(xiàn)在？押一是部分村民理財(cái)小組不是經(jīng)群眾大會(huì)或群眾代表大會(huì)選舉產(chǎn)生而是干部指定，使民主理財(cái)失去作用。二是部分民主理財(cái)小組成員不按規(guī)定理財(cái)，不認(rèn)真審查單據(jù)，草率簽字，不認(rèn)真履行職責(zé)，對工作不負(fù)責(zé)任，對違規(guī)違紀(jì)的收支單據(jù)仍然簽字同意報(bào)銷，起不到監(jiān)督的作用。三是民主理財(cái)活動(dòng)不正常，不嚴(yán)肅。部分村不按期開展民主理財(cái)活動(dòng)，有的村由村會(huì)計(jì)拿著報(bào)賬單到理財(cái)小組成員家簽字，有的干脆由村干部代簽。四是財(cái)務(wù)公開搞形式，走過場，搞半公開、假公開。

（二）村干部插手管錢。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有些村干部違規(guī)違紀(jì)插手管錢。如某村支部書記上任幾年時(shí)間，上省城，跑市里，爭取項(xiàng)目，爭取資金，使本村經(jīng)濟(jì)有了較快發(fā)展。但是，爭取來的資金自己掌管，自己開支，長時(shí)間不向會(huì)計(jì)報(bào)賬，引起群眾懷疑，造成集體上訪，被迫辭職。有的村主要干部一人手中一包包，誰收的錢誰拿著，收支不分，公私不分，不按時(shí)結(jié)賬。

（三）農(nóng)村財(cái)務(wù)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。一是巧立名目，多發(fā)工資，亂發(fā)獎(jiǎng)金和實(shí)物，侵占集體資產(chǎn)。如某村在鎮(zhèn)批得的標(biāo)準(zhǔn)之外加碼近一倍發(fā)放三職干部工資，巧立名目發(fā)放所謂的山區(qū)建設(shè)獎(jiǎng)、統(tǒng)籌提留獎(jiǎng)；某鎮(zhèn)某村以所謂的干部補(bǔ)助為由春節(jié)發(fā)煙酒，中秋節(jié)發(fā)月餅，夏天發(fā)涼鞋，冬天分煤炭。二是坐收坐支現(xiàn)象嚴(yán)重。村集體實(shí)現(xiàn)的收入應(yīng)先足額送存鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站代管，開支使用時(shí)再按規(guī)定提取。有些村干部怕花錢不方便、受限制，以種種借口不按上級規(guī)定辦，坐收坐支。此類情況占總村數(shù)的60%左右。三是借支挪用。有些村干部，該交的款項(xiàng)不交，打張條頂著，自己需要錢或親朋好友需要錢也到村里隨便借支挪用。

（四）招待費(fèi)超標(biāo)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，許多村招待費(fèi)開支過大，嚴(yán)重超標(biāo)，開支多，賠額多，欠賬多已成為村級招待費(fèi)問題的突出表現(xiàn)。如某村人口不足千人，兩年時(shí)間花去招待費(fèi)5萬多元。有的村為避開審計(jì)，將招待費(fèi)巧立名目變通報(bào)銷。

（五）審計(jì)質(zhì)量不高。一是把關(guān)不嚴(yán)，不按政策辦事，不按規(guī)定審計(jì)。如村干部濫發(fā)的獎(jiǎng)金實(shí)物，違規(guī)購置的警械，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)時(shí)，通常通過了審計(jì)。再如，招待費(fèi)超標(biāo)問題，縣里文件規(guī)定，招待費(fèi)超標(biāo)不予報(bào)銷。但有許多村招待費(fèi)超標(biāo)，仍通過了審計(jì)，報(bào)了銷。二是審計(jì)業(yè)務(wù)不熟，使一些不符合程序的開支和手續(xù)不全的單據(jù)都過了審計(jì)關(guān)，入了賬。有的還存在不按時(shí)審計(jì)，不會(huì)審計(jì)的問題。

二、形成問題的原因

（一）思想認(rèn)識不到位。部分基層領(lǐng)導(dǎo)干部，對農(nóng)村財(cái)務(wù)管理混亂的危害性認(rèn)識不足，忽視對財(cái)務(wù)管理制度財(cái)經(jīng)紀(jì)律的學(xué)習(xí)和運(yùn)用，輕視對財(cái)務(wù)管理工作的指導(dǎo)和管理。同時(shí)少數(shù)干部執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度不以身作則，導(dǎo)致對農(nóng)村財(cái)務(wù)管理掉以輕心，對群眾反映的財(cái)務(wù)問題，視而不見，敷衍了事，沒有進(jìn)行嚴(yán)肅的清理和處理，一定程度上助長了財(cái)務(wù)混亂的蔓延之勢。

（二）財(cái)務(wù)制度不落實(shí)，執(zhí)行不嚴(yán)。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理有一套可操作的規(guī)章制度，包括財(cái)務(wù)收支預(yù)決算制度、開支審批制度、財(cái)產(chǎn)物資管理制度、結(jié)算資金管理制度、現(xiàn)金管理制度和民主理財(cái)制度等，但由于部分村干部和財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，貫徹落實(shí)比較困難。一些干部自搞一套，財(cái)務(wù)人員或聽之任之，或同流合污，造成了財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)，有章不循。

（三）財(cái)務(wù)管理欠民主，監(jiān)督乏力。由于農(nóng)村涉及面廣，情況復(fù)雜，主管部門的審計(jì)監(jiān)督、清賬財(cái)只能是階段性的，長期的、經(jīng)常的監(jiān)督要靠民主理財(cái)和群眾監(jiān)督?！┑胤揭床唤裰骼碡?cái)小組，要么建了民主理財(cái)小組，但形同虛設(shè)，起不到民主監(jiān)督的作用，導(dǎo)致部分村的財(cái)務(wù)由少數(shù)干部說了算。缺少群眾監(jiān)督，造成黨群干群關(guān)系緊張，群眾始而懷疑繼而憤怒，不僅要“總是問個(gè)不休”，而且還要上告上訪，討個(gè)說法。

（四）財(cái)務(wù)隊(duì)伍不穩(wěn)定，人員素質(zhì)差。財(cái)務(wù)管理要求財(cái)務(wù)人員相對穩(wěn)定。農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的選配，應(yīng)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)考察審核，直接管理。實(shí)際上相當(dāng)一部分農(nóng)村財(cái)務(wù)人員，都是村支書、村主任聘用自己“信得過”的人，有些地方村班子換屆，會(huì)計(jì)出納也換屆，出現(xiàn)“一朝天子一朝臣”現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員工作不能堅(jiān)持原則，不能對農(nóng)村財(cái)務(wù)實(shí)行有效的管理和監(jiān)督。財(cái)務(wù)人員更換頻繁，不能及時(shí)辦理交接手續(xù)，經(jīng)常出現(xiàn)“包包賬”、“斷頭賬”的現(xiàn)象。

三、下一步工作對策

（一）提高對農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的重要性認(rèn)識，認(rèn)真清理農(nóng)村財(cái)務(wù)。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)工作，各級領(lǐng)導(dǎo)一定要克服重生產(chǎn)、輕管理的片面思想，真正把財(cái)務(wù)管理作為鞏固農(nóng)村基層組織、密切干群關(guān)系、保護(hù)集體財(cái)產(chǎn)、發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)、推動(dòng)農(nóng)村工作順利開展的一件大事來抓。針對當(dāng)前部分農(nóng)村財(cái)務(wù)混亂的狀況，各級領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門一定要下大決心，集中時(shí)間和人力，以農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)為手段，認(rèn)真全面地開展清理整頓農(nóng)村財(cái)務(wù)工作，絕不能有“怕麻煩不想搞，怕搞亂不愿搞，怕拔出蘿卜帶出泥不敢搞”的思想，徹底扭轉(zhuǎn)農(nóng)村財(cái)務(wù)混亂的局面。

（二）健全農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度，把各項(xiàng)制度真正落實(shí)到位。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一些新情況、新問題的出現(xiàn)，對農(nóng)村財(cái)務(wù)管理提出了新的要求，另外，由于制度規(guī)定比較籠統(tǒng)，在實(shí)際操作過程中難以把握一個(gè)合適的度，各地要根據(jù)本地的實(shí)際，制定一些切實(shí)可行的細(xì)則，如財(cái)務(wù)審計(jì)制度、集體資金管理制度、財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度、民主理財(cái)制度、非生產(chǎn)性開支管理制度、預(yù)決算制度等來進(jìn)行完善補(bǔ)充細(xì)化，使財(cái)務(wù)制度在執(zhí)行過程中更加具體化，改變過去籠統(tǒng)要求而無具體標(biāo)準(zhǔn)，有制度難執(zhí)行的狀況。在制度的執(zhí)行上，領(lǐng)導(dǎo)要重視。各級領(lǐng)導(dǎo)要定期聽取關(guān)于農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作匯報(bào)，研究解決農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中存在的問題，制定完善對策，帶頭執(zhí)行，率先垂范，檢查督促鄉(xiāng)村干部嚴(yán)格按章辦事，確保各項(xiàng)制度落實(shí)到底。要完善獎(jiǎng)懲措施，加重處罰力度，嚴(yán)格做到照章辦事。對有令不行、有禁不止者必須嚴(yán)肅處理，決不姑息遷就。對堅(jiān)持原則照章辦事的人員要給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)，保證財(cái)務(wù)制度在執(zhí)行過程中不走樣，為財(cái)務(wù)管理制度化、規(guī)范化提供有力的保障。

加強(qiáng)民主理財(cái)監(jiān)督。農(nóng)經(jīng)站對各項(xiàng)支出單據(jù)監(jiān)督只能依據(jù)合理性、合法性來進(jìn)行審計(jì)，對支出單據(jù)的真實(shí)性無法判斷。村一支筆審批監(jiān)督由于審批人自身素質(zhì)，在客觀上很難對每一條財(cái)務(wù)管理制度和每一筆經(jīng)濟(jì)支出業(yè)務(wù)都掌握得很清楚，難免其在審批監(jiān)督中的某些失誤。只有充分發(fā)揮民主監(jiān)督的作用，推選一批敢監(jiān)督、會(huì)監(jiān)督的理財(cái)人員，才能把住支出單據(jù)的真實(shí)性關(guān)，加強(qiáng)合理性、合法性監(jiān)督。由于目前民主理財(cái)人員普遍業(yè)務(wù)水平有限，理財(cái)監(jiān)督往往只停留在賬務(wù)的表層，直觀地看看單據(jù)，了解大致收支情況，對一些支出是否合理，單據(jù)真?zhèn)巫R別及賬務(wù)內(nèi)在關(guān)系等掌握不準(zhǔn)，難以發(fā)現(xiàn)賬務(wù)中存在的較為復(fù)雜的問題。如何充分發(fā)揮民主理財(cái)監(jiān)督作用？首先民主推選理財(cái)人員。由群眾民主推選一些有一定文化素質(zhì)和財(cái)務(wù)知識，敢于說話，對群眾負(fù)責(zé)的黨員、群眾，組成民主理財(cái)組，建立理財(cái)人員登記簿，保持相對穩(wěn)定。其次要提高民主理財(cái)人員的理財(cái)水平。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站要定期對理財(cái)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高理財(cái)人員的理財(cái)業(yè)務(wù)水平、監(jiān)督能力。第三，及時(shí)登記處理理財(cái)意見。民主理財(cái)時(shí)，理財(cái)組要及時(shí)對違規(guī)違紀(jì)情況進(jìn)行登記，并拿出處理意見。

（三）推行財(cái)務(wù)公開，加強(qiáng)群眾監(jiān)督。加強(qiáng)群眾對農(nóng)村財(cái)務(wù)的監(jiān)督，交給群眾一本明白賬，簡便易行的辦法是推行財(cái)務(wù)公開。一是全過程推行公開。首先實(shí)行年初收支計(jì)劃公開。制定的收支計(jì)劃交村民代表大會(huì)討論，對重大支出項(xiàng)目，由村民代表大會(huì)討論決定。對決定后的收支計(jì)劃向全體村民公開。其次實(shí)行計(jì)劃執(zhí)行過程公開。定期把本期的收支實(shí)現(xiàn)情況，對照年初各項(xiàng)計(jì)劃數(shù)字進(jìn)行公布。二是公開方式以公開欄為主。各村要有固定的財(cái)務(wù)公開欄，公開欄應(yīng)設(shè)在群眾聚居、主要交通路口等方便閱覽的地方。另外對重大事項(xiàng)可推行“一覽表”到戶公開。三是公開的內(nèi)容要完整。各項(xiàng)收入和支出、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、收益分配、代收代繳費(fèi)用、水電費(fèi)、以資代勞情況，以及群眾要求公開的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)都要公開。切忌隱瞞收入與支出，做到摘要明白，用工清楚，往來項(xiàng)目明細(xì)，使群眾對每項(xiàng)收支都明白，便于群眾監(jiān)督。四是公開時(shí)間要及時(shí)。要做到年初、每季度、年終都有公布計(jì)劃，對多數(shù)村民或理財(cái)小組要求公開的專項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)和重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)及時(shí)逐筆公開。

（四）穩(wěn)定農(nóng)村財(cái)務(wù)隊(duì)伍，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。對農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的任用、調(diào)換、免職等，必須履行考核報(bào)批手續(xù)，堅(jiān)持任人唯賢。為克服“一任會(huì)計(jì)一包賬”的現(xiàn)象，切實(shí)加強(qiáng)對農(nóng)村財(cái)務(wù)檔案的統(tǒng)一保管，財(cái)務(wù)移交時(shí)要辦好移交手續(xù)，財(cái)務(wù)檔案要隨錢物一同移交給下一任財(cái)務(wù)人員，并做好財(cái)務(wù)檔案的防蟲、防害及安全保衛(wèi)工作。在提高農(nóng)村財(cái)務(wù)人員素質(zhì)方面，一是要提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。主管部門要有針對性地加強(qiáng)對農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)和工作指導(dǎo)，不斷充實(shí)新的財(cái)務(wù)管理知識，并組織好村級財(cái)務(wù)人員的考試和考核。二是要提高思想素質(zhì)。廣泛開展農(nóng)村財(cái)務(wù)人員思想品德教育、職業(yè)道德教育，使他們樹立高度的責(zé)任感，敢于照章辦事。三是要堅(jiān)持獎(jiǎng)罰制度。對堅(jiān)持原則、按章辦事的財(cái)務(wù)人員，要維護(hù)其合法權(quán)益；對不堅(jiān)持財(cái)務(wù)制度、違犯財(cái)經(jīng)紀(jì)律、不適合在財(cái)務(wù)崗位工作的人員要堅(jiān)決清除出財(cái)務(wù)隊(duì)伍，保持財(cái)務(wù)隊(duì)伍的純潔，促進(jìn)財(cái)務(wù)隊(duì)伍整體素質(zhì)的提高。

作者單位：山東省昌邑市雙臺(tái)鄉(xiāng)經(jīng)管站（責(zé)任編輯：禾 言）

第四篇：村級財(cái)務(wù)管理存在問題及對策

村級財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策

2012年2月

搞好創(chuàng)造創(chuàng)先爭優(yōu)活動(dòng)，就是要提高認(rèn)識，解決問題。按照**局關(guān)于干部下基層、解難題活動(dòng)方案的要求，我聯(lián)系***鎮(zhèn)**村。通過下基層，和村組干部商討、走訪群眾，并根據(jù)自己多年在基層一線工作的經(jīng)驗(yàn)，就村級財(cái)務(wù)問題做一點(diǎn)探討。村級財(cái)務(wù)是廣大群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題，管理的好壞直接關(guān)系到村級組織的凝聚力和戰(zhàn)斗力，關(guān)系到黨群干群關(guān)系。解決好村級財(cái)務(wù)管理中存在的問題，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，堵塞財(cái)務(wù)資金使用上的漏洞，讓群眾充分行使民主權(quán)利，是當(dāng)前建設(shè)新農(nóng)村、構(gòu)建和諧社會(huì)的一個(gè)不容忽視的問題。

一 當(dāng)前村級財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

為了解決村級財(cái)務(wù)管理混亂的問題，2003年根據(jù)上級的安排部署，全縣村級財(cái)務(wù)實(shí)行“村財(cái)鎮(zhèn)管”和開支報(bào)賬制度，在堅(jiān)持集體資產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)、投資收益權(quán)“四權(quán)”不變的原則下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立農(nóng)村財(cái)務(wù)代理中心，抽調(diào)專門人員任代理會(huì)計(jì)，由代理中心代理會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)保管并記載村級賬務(wù)，取消了原來的村總會(huì)計(jì)，村級只設(shè)總出納，每季度報(bào)賬一次。雖然這一辦法的出臺(tái)強(qiáng)化了村級財(cái)務(wù)管理，取得了一些成效，但也存在著一些新的問題。主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

1、村級財(cái)務(wù)公開流于形式，支差應(yīng)付。近年來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)針對村財(cái)務(wù)不公開、不透明制定了《村務(wù)政務(wù)公開辦法》，對村務(wù)公 1

開尤其是財(cái)務(wù)公開做了嚴(yán)格規(guī)定，但一些村在村務(wù)公開上仍然存在很多問題。具體表現(xiàn)在：一是財(cái)務(wù)公開內(nèi)容不夠細(xì)化具體，項(xiàng)目不齊全，敷衍了事，只是公布個(gè)大概，群眾霧里看花，看不明白。前幾年我分管農(nóng)村財(cái)務(wù)這一塊時(shí)，***鎮(zhèn)**、**村就做得比較好，他們把買了幾張紙、幾支筆，收了幾塊錢都一一公布，就等于公布了出納賬，一目了然。群眾一看就懂，比較滿意。二是財(cái)務(wù)公開不及時(shí)。一些村長期財(cái)務(wù)不公開，上級來檢查或年終考核，匆匆在公示欄上輕描淡寫地寫上幾筆，在公開記錄上編造幾次公開記錄。三是公布的形式簡單，有的村部位置比較偏僻，在村部公開欄上公布群眾沒人去看。有的公開欄簡陋，沒有防護(hù)設(shè)施，用粉筆寫上去雨一沖沒什么也沒有了，起不到應(yīng)有的作用。

2、民主理財(cái)機(jī)構(gòu)作用發(fā)揮不夠。雖然各村都設(shè)立了民主理財(cái)小組和監(jiān)督小組，但沒有真正發(fā)揮作用。村上的財(cái)務(wù)收支都是村上的干部說了算，大額開支、借款、貸款和承包出讓不經(jīng)過村民議事會(huì)，民主理財(cái)小組和監(jiān)督小組形同虛設(shè)。有的村民主理財(cái)和監(jiān)督小組成員參與理財(cái)?shù)囊庾R不強(qiáng)，對本村財(cái)務(wù)漠不關(guān)心，不積極主動(dòng)地參與理財(cái)和監(jiān)督，忙于自己的家務(wù)，叫不上陣；個(gè)別村支部書記違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，直接經(jīng)手現(xiàn)金，代替了總出納；有的村存在著“包包賬”和“斷頭賬”。這樣使村級財(cái)務(wù)的真實(shí)性、可信度很低，無法讓村民信服.3、票據(jù)管理不規(guī)范。記賬時(shí)不少村總出納手里拿著一把白條，代理會(huì)計(jì)左右為難，堅(jiān)持原則賬記不過去，賬記了又違反原

則。而村上是你愛記不記，反正我錢已經(jīng)花了。一方面是村干部圖方便，買筆墨紙硯多在村上小賣部，這些小賣部一般沒有正式發(fā)票，到稅務(wù)部門換正式發(fā)票還要交稅，所以開票只開白條。二是部分村干部財(cái)務(wù)意識不強(qiáng)，認(rèn)為反正我沒有裝進(jìn)自己的腰包，啥票都一樣。這樣造成原始票據(jù)不規(guī)范，沒有正式收據(jù)。另外，有的收款人不簽名蓋章，不附一些原始證據(jù)，以“白條”代發(fā)票入賬等現(xiàn)象較為普遍。

4、村級債務(wù)化解困難根據(jù)***鎮(zhèn)2010年村級債務(wù)清理結(jié)果，全鎮(zhèn)村級債務(wù)達(dá)1388萬元，村上少則上萬元，多則幾十萬元。村級債務(wù)主要是學(xué)校修建、道路修建、村部維修和新農(nóng)村建設(shè)等集體公益事業(yè)形成的。村級干部進(jìn)退兩難，不建設(shè)對不起群眾和良心，建設(shè)又缺乏必要的資金。只能是欠一點(diǎn)，以個(gè)人名義在銀行貸一點(diǎn)，有的甚至高息借一點(diǎn)，個(gè)別村債務(wù)高達(dá)51萬元。不少村過去的債務(wù)沒化解，新農(nóng)村建設(shè)又增加了新的債務(wù)。

二、強(qiáng)化村級財(cái)務(wù)管理的對策與建議

1、建立村干部財(cái)務(wù)管理的考核機(jī)制。鄉(xiāng)鎮(zhèn)相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)、引導(dǎo)作用，督促各村落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，并把財(cái)務(wù)管理工作列為干部考核項(xiàng)目，作為評定村干部政績的一項(xiàng)重要內(nèi)容來抓。年終考核時(shí)應(yīng)加入財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)容，把財(cái)務(wù)公開、民主理財(cái)和票據(jù)規(guī)范等納入考核范疇，進(jìn)行量化考核，同村干部的工資掛鉤，并將財(cái)務(wù)管理的考核結(jié)果作為以村干部任免的重要條件之一。

2、調(diào)整充實(shí)代理會(huì)計(jì)隊(duì)伍。***鎮(zhèn)共有村組會(huì)計(jì)單位242個(gè)，只有6個(gè)代理會(huì)計(jì)，且這些人各自承擔(dān)著其它業(yè)務(wù)工作和包村工作，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)成了附帶工作。所以要抽調(diào)有農(nóng)村工作經(jīng)驗(yàn)、懂業(yè)務(wù)且敬業(yè)負(fù)責(zé)的干部任代理會(huì)計(jì)，騰出手來對村級財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行全面詳實(shí)的調(diào)查研究，制定出有指導(dǎo)意義的整治方案，因村制宜，因村施策，針對突出問題重點(diǎn)解決，一項(xiàng)一項(xiàng)落實(shí)。同時(shí)加強(qiáng)對村級干部的財(cái)務(wù)意識和財(cái)務(wù)知識的培訓(xùn)，增強(qiáng)他們做好財(cái)務(wù)工作的自覺性和主動(dòng)性。

3、認(rèn)真搞好財(cái)務(wù)公開。，在財(cái)務(wù)公開中要切實(shí)做到四點(diǎn)：一是公開的內(nèi)容要全面真實(shí)。村級財(cái)務(wù)該公開的都必須按規(guī)定公開，尤其是干部群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問題，一定要詳細(xì)、具體。村級財(cái)務(wù)量不大，可公開出納賬，方便群眾監(jiān)督。第二，公開的程序要嚴(yán)格科學(xué)。村級財(cái)務(wù)在公開前必須經(jīng)村民主理財(cái)和監(jiān)督小組逐項(xiàng)審查，由村委會(huì)主任、村民主理財(cái)小組成員及總出納簽字后，報(bào)鎮(zhèn)農(nóng)財(cái)中心代理會(huì)計(jì)審核后方可公開。第三，公開的形式要便捷實(shí)用。設(shè)立固定規(guī)范、便于群眾閱讀的村務(wù)公開欄，在公開欄旁設(shè)立意見箱，方便群眾提意見。也可以利用召開群眾會(huì)時(shí)在會(huì)上公布，或者在每個(gè)村民小組張榜公布，同時(shí)對群眾反映的問題要及時(shí)妥善處理。第四，公開的時(shí)間要及時(shí)。要根據(jù)內(nèi)容確定公開時(shí)間，該及時(shí)公開的要及時(shí)公開，該定期公開的要定期公開，并保持相應(yīng)的公開天數(shù)。重大事項(xiàng)要做到事前、事中、事后全程公開，自覺接受群眾監(jiān)督。

5、充分發(fā)揮民主理財(cái)和監(jiān)督小組作用。一是民主理財(cái)小組和監(jiān)督小組應(yīng)及時(shí)聽取和反映村民對財(cái)務(wù)管理工作的意見和建議，參與制定本村的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理，監(jiān)督本村財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行。所有公開項(xiàng)目，在公開前要經(jīng)民主理財(cái)小組核實(shí)后方可公開，對有疑問的問題，要求村民委員會(huì)作出解釋，解釋不清的由鎮(zhèn)代理會(huì)計(jì)根據(jù)會(huì)計(jì)賬解釋說明，保證公開內(nèi)容的真實(shí)可靠。

6、逐步化解村級債務(wù)。對村級債務(wù)要堅(jiān)持“割舊帳、建新帳”的原則，堅(jiān)持邊清查、邊化解的方針。一是對已確認(rèn)形成的村級債務(wù)，在分清性質(zhì)的基礎(chǔ)上，要認(rèn)真進(jìn)行分類治理，制訂償還計(jì)劃，逐年化解來解決。二是清收債權(quán)還債。在認(rèn)真清理債權(quán)債務(wù)的基礎(chǔ)上，對單位、個(gè)人拖欠集體的款項(xiàng)，根據(jù)不同情況，加大債權(quán)催收力度，把收回的債權(quán)用于償還債務(wù)。三是要堵住村級不良債務(wù)的“源頭”，嚴(yán)禁各種形式的胡花支亂行為。

7、建立村級財(cái)務(wù)審計(jì)制度，確保村級財(cái)務(wù)走上規(guī)范化道路。實(shí)行村干部離任審計(jì)、工作審計(jì)、專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。審計(jì)工作由縣農(nóng)經(jīng)局負(fù)責(zé)，制定詳實(shí)、切實(shí)可行的方案辦法，做好培訓(xùn)、指導(dǎo)和督查工作。由鄉(xiāng)鎮(zhèn)牽頭，組織財(cái)政，農(nóng)經(jīng)等人員組成審計(jì)小組，對農(nóng)村離任的黨支部書記、村委會(huì)主任、總出納等干部在任職期間的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；每年對村級財(cái)務(wù)的收支情況至少審計(jì)一次；對群眾反映強(qiáng)烈的財(cái)務(wù)問題及時(shí)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)果在村務(wù)公開欄中向群眾公開。如果在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)村干部

違反規(guī)定虛報(bào)、謊報(bào)的，或者用白條入賬的一律要求退回該款，并按有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)的處理。

村級財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不能靠某一個(gè)部門、單位或幾個(gè)人就能搞好，需要各相關(guān)部門和單位齊抓共管，通力協(xié)作。只有各級各司其職，各負(fù)其責(zé)，才能規(guī)范管理，堵塞漏洞。只有通過對村級財(cái)務(wù)的規(guī)范管理，才能還干部一個(gè)清白，給群眾一個(gè)明白。

第五篇：基層政府財(cái)務(wù)管理存在問題和對策

基層政府財(cái)務(wù)管理存在問題和對策

摘要：財(cái)務(wù)管理是處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它不但存在于企業(yè)，在政府機(jī)關(guān)也是必不可少的環(huán)節(jié)之一。這里主要闡述關(guān)于我國基層政府財(cái)務(wù)問題的一些現(xiàn)狀以及面對這些情況應(yīng)該拿出怎樣的應(yīng)對措施。通過解決這些潛在的隱患為建立一個(gè)吏治清明、長治久安的社會(huì)主義社會(huì)而共同奮斗。

關(guān)鍵詞：基層政府；財(cái)務(wù)管理；問題；對策

基層政府財(cái)務(wù)管理存在問題和對策

對于以盈利為目的的企業(yè)來說：財(cái)務(wù)管理制度是關(guān)于資產(chǎn)在投資和融通以及經(jīng)營過程中現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)和后期利潤分配的一種管理制度。是一種規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為的必要制度。而對于非盈利性的政府機(jī)構(gòu)來說，我們也需要設(shè)立財(cái)務(wù)管理制度。而且雖然政府是非盈利性的國家機(jī)構(gòu)，但是在他的內(nèi)部有包括人員工資、國家專項(xiàng)款等等的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生，尤其是在遭遇大型自然災(zāi)害以后，國家不遺余力劃撥救災(zāi)款以及民眾自發(fā)捐款通過各種慈善機(jī)構(gòu)進(jìn)入政府管理范圍的款項(xiàng)。如果基層政府沒有嚴(yán)格合法的財(cái)務(wù)管理制度，最終會(huì)造成資金流向不明，導(dǎo)致民眾未能真正享有應(yīng)得的福利，從而使得政府公信力下降的嚴(yán)重后果。

一、基層政府財(cái)務(wù)管理的必要性

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和變化，政府機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)收入來源也在不斷的增多，尤其是基層政府因?yàn)槭琼?xiàng)目的具體實(shí)行者，故而經(jīng)濟(jì)收入相對也更加直接。所以政府機(jī)關(guān)設(shè)立明確的財(cái)務(wù)管理制度有其必要性，具體可以歸納為以下兩點(diǎn)：

首先，明確財(cái)務(wù)賬目?；鶎迂?cái)務(wù)管理工作是基層黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要環(huán)節(jié)之一，事關(guān)黨政建設(shè)、黨風(fēng)廉潔、黨紀(jì)規(guī)范，事關(guān)民生國計(jì)。

其次，防止權(quán)力的濫用。胡錦濤主席在十一屆全國人大一次會(huì)議的發(fā)表重要講話就指出：堅(jiān)持清正廉潔。我們要始終保持不

驕不躁、艱苦奮斗的作風(fēng)，自覺樹立社會(huì)主義榮辱觀，正確使用手中的權(quán)力，誠心誠意接受人民監(jiān)督，嚴(yán)于律己、廉潔奉公，兢兢業(yè)業(yè)、干干凈凈為國家和人民工作?；鶎诱畽?quán)力人員總抱著“天高皇帝遠(yuǎn)”的僥幸心態(tài)，所以會(huì)費(fèi)盡心機(jī)苦心鉆營為自己謀取私利，如果在基層政府建立一套嚴(yán)明的財(cái)務(wù)管理制度，就可以避免權(quán)利人員對權(quán)力的濫用。

二、當(dāng)前基層政府財(cái)務(wù)管理存在的問題

目前政府財(cái)務(wù)管理尤其是基層政府財(cái)務(wù)管理因?yàn)楹芏嗫涂陀^主觀的原因，存在以下幾方面的問題。

（一）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，隊(duì)伍不穩(wěn)定

一是財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)偏低，責(zé)任心較差，知識陳舊過時(shí)，不能跟上時(shí)代的步伐，不積極主動(dòng)學(xué)習(xí)準(zhǔn)則及法律等對新業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法的規(guī)定，難以完全適應(yīng)新會(huì)計(jì)法的要求，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的問題。不能做到熟悉法規(guī)、依法辦事，遵紀(jì)守法意識淡薄，唯領(lǐng)導(dǎo)命令是從，缺乏職業(yè)道德和敬業(yè)精神。二是會(huì)計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)定，財(cái)政所人員受雙重領(lǐng)導(dǎo)，時(shí)常出現(xiàn)調(diào)動(dòng)，上級部門不及時(shí)補(bǔ)充人員，基層政府又沒有應(yīng)急準(zhǔn)備，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作混亂。

（二）財(cái)務(wù)制度不健全，執(zhí)行制度不到位

當(dāng)前，我國一些基層政府的財(cái)務(wù)管理制度不完善，在執(zhí)行方面也缺乏嚴(yán)肅性與一致性。一方面，財(cái)務(wù)管理制度不健全，表現(xiàn)在基層政府單位的內(nèi)部控制體系不夠完善。單位的內(nèi)部牽制制

度、稽核制度、監(jiān)督制度沒有得到真正落實(shí)。會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、人員崗位設(shè)置不合理，記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員沒有實(shí)行真正的職務(wù)分離，或只實(shí)行職務(wù)分離，沒有實(shí)行相互制約。另一方面，制度執(zhí)行不到位，一些基層政府的財(cái)務(wù)制度建立既不系統(tǒng)，也不完整，財(cái)務(wù)公開制度沒有建立，一些現(xiàn)有的條文也主要是為了應(yīng)付檢查。少數(shù)政府雖然制定了相關(guān)財(cái)務(wù)制度，但在財(cái)務(wù)制度執(zhí)行過程中，開支隨意性大，不遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)法律制度，財(cái)務(wù)人員聽之任之，有章不循，使制度流于形式。另外，在財(cái)務(wù)行為方面，也存在著不規(guī)范，經(jīng)費(fèi)支出不合理，如沒有實(shí)行不相容崗位牽制，會(huì)計(jì)兼任文書和出納，又管錢又管賬。白條入賬、不及時(shí)準(zhǔn)確核算等常常發(fā)生。又如，一些資金賬務(wù)不透明，存在大量賬外資產(chǎn)，個(gè)人無償占用集體資金的現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)。有些財(cái)會(huì)人員變動(dòng)沒有正常的帳目交接手續(xù)，或不交賬，有的甚至帳目丟失。會(huì)計(jì)檔案資料沒有認(rèn)真保管，鼠咬蟲蛀，霉變毀壞。說到底就是因?yàn)樨?cái)務(wù)制度不夠健全造成的后果。

（三）財(cái)務(wù)管理觀念落后

目前影響基層政府財(cái)務(wù)管理缺乏科學(xué)有效管理的關(guān)鍵因素是財(cái)務(wù)管理觀念的束縛。表現(xiàn)在：一是缺乏面向市場的觀念。大多政府單位的財(cái)務(wù)管理人員沒有把面向市場的觀念貫穿于單位理財(cái)?shù)娜^程之中。二是缺乏防范風(fēng)險(xiǎn)的觀念。市場經(jīng)濟(jì)條件下要求政府單位同樣必須適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的變化，逐步培養(yǎng)自身 的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，才能不斷提高應(yīng)對和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。三是資金使用沒有計(jì)劃性，部門預(yù)算沒有規(guī)劃，經(jīng)費(fèi)相互擠占，或者即使有計(jì)劃也是無定額，或是雖有計(jì)劃定額但流于形式。而財(cái)務(wù)部門對資金使用的管理也經(jīng)常是事后核算，忽視了對資金使用前的預(yù)測和使用中的控制，對資金收支的考核也只是停留在表面平衡上，很少對資金的使用效率進(jìn)行考核。

（四）監(jiān)督存在死角，缺乏協(xié)作機(jī)制

在基層政府財(cái)務(wù)監(jiān)督方面，近年來，各級各部門對基層政府監(jiān)督檢查工作普遍加強(qiáng)，但監(jiān)督范圍有待拓展，監(jiān)督內(nèi)容有待充實(shí)，監(jiān)督周期有待縮短。一是審計(jì)次數(shù)少，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。審計(jì)機(jī)關(guān)對基層政府審計(jì)，主要是基于鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)整變動(dòng)而實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況審計(jì)，或者是有計(jì)劃有重點(diǎn)的對個(gè)別單位開展的預(yù)決算進(jìn)行審計(jì)，以及上級機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排的專項(xiàng)資金審計(jì)，次數(shù)少，時(shí)間短，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題；二是審計(jì)時(shí)間緊，任務(wù)重，由于時(shí)間緊，任務(wù)重，審計(jì)監(jiān)督的深度和廣度都受到限制。三是審計(jì)偶然,隨機(jī)性大,其他監(jiān)督檢查部門對財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位，進(jìn)行每年一度的檢查多數(shù)是走馬觀花，不能真正發(fā)揮監(jiān)督作用。在協(xié)作機(jī)制方面，由于財(cái)政紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等各自歸屬不同，工作職能，工作性質(zhì)有別，所以在實(shí)際工作中，彼此協(xié)作不夠，導(dǎo)致計(jì)劃環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)督，各單位只有年初才根據(jù)各自行業(yè)特點(diǎn)，確定工作任務(wù)和監(jiān)督對象；監(jiān)督環(huán)節(jié)缺乏銜接，各部門不相互協(xié)作，都按照自己的工作程序獨(dú)立開展監(jiān)督檢查，監(jiān)督成

果相對保密，內(nèi)外有別，不能實(shí)現(xiàn)信息共享，存在不同程度的重復(fù)檢查，降低了工作效能;處理環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)督,各自按照行業(yè)要求和規(guī)范處理處罰，存在處理制度畸輕不畸重，或者問題久拖不解決等弊端。

三、基層政府財(cái)務(wù)管理弊端存在的原因

綜合以上因素，造成我國基層政府存在問題的原因大致如下。

第一，某些基層政府權(quán)利核心人員奢侈攀比之風(fēng)日益嚴(yán)重。因?yàn)槲覈壳叭蕴幱谏鐣?huì)主義初級階段，我國仍然是發(fā)展中國家，因此政府大力提倡我們建設(shè)節(jié)約型社會(huì)，我們基層政府的很多領(lǐng)導(dǎo)干部不以身作則，廉潔奉公，卻反其道而行之，盲目攀比。在招待費(fèi)用上肆無忌憚的揮霍，不遵守政府機(jī)關(guān)的用車制度，把公家車當(dāng)私家車用，這種拿著公款的攀比現(xiàn)象必須遏制。

第二，在建設(shè)市場經(jīng)濟(jì)的潮流影響之下，某些權(quán)力核心人員不能抵擋外界誘惑。他們奉行“有權(quán)不用，過期作廢”的宗旨，在某些別有用心之人的糖衣炮彈攻勢之下以權(quán)換錢、以權(quán)易色，完全喪失了作為一名共產(chǎn)黨員應(yīng)有的黨性原則，利用手中擁有的權(quán)力中飽私囊，公器私用，成為人民公害。

四、建立相對有效地管理措施

針對以上出現(xiàn)的種種問題和現(xiàn)狀，我們需要建立一套行之有效的管理措施和應(yīng)對方案。

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)、工作水平。有些會(huì)計(jì)人員不重視專業(yè)知識更新，不能勝任本職工作，因此要加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)。除培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度方面的知識以外，還要根據(jù)財(cái)政改革的要求，及時(shí)培訓(xùn)國庫集中支付、政府采購、部門預(yù)算改革后財(cái)務(wù)事項(xiàng)確認(rèn)和會(huì)計(jì)核算等相關(guān)的最新會(huì)計(jì)知識，使會(huì)計(jì)人員能夠及時(shí)更新知識，以適應(yīng)財(cái)政和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的需要。同時(shí)要把《內(nèi)部控制規(guī)范》的培訓(xùn)作為重點(diǎn)內(nèi)容，使其掌握內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和具體要求。從而能夠?qū)腋黜?xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策以及內(nèi)部控制的要求體現(xiàn)在單位制訂的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中。二是建立健全財(cái)務(wù)管理體制。

（二）建立健全各項(xiàng)制度,加大會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力度 1．建立健全各項(xiàng)制度，一是建立健財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，要建立《機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)制度》《現(xiàn)金管理制度》《票據(jù)管理制度》等制度，細(xì)化管理內(nèi)容，強(qiáng)化管理手段，完善管理機(jī)制，切實(shí)增強(qiáng)操作性。二是落實(shí)政府采購制度，對縣上納入政府采購范圍的車輛保險(xiǎn)，辦公用品購置等項(xiàng)目全部實(shí)行政府采購，“陽光”操作，增強(qiáng)支出透明度。三是嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)公開制度，實(shí)行民主理財(cái)，鄉(xiāng)長，“一支筆”簽批，1000元以上的大額度資金支出必須經(jīng)黨工委會(huì)議集體審核，財(cái)務(wù)支出情況必須在黨工委會(huì)議上公布，接受干部監(jiān)督。

2.加大會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力度，一是嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，組織領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)人員財(cái)務(wù)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范制度學(xué)習(xí)，定期對學(xué)習(xí)，工作情況進(jìn)行檢查。督促工作人員嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，定期不定期抽查財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，并給予違紀(jì)人員相應(yīng)的懲罰措施，三是加強(qiáng)《會(huì)計(jì)法》的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使各單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員充分認(rèn)識貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的重要性，認(rèn)真履行《會(huì)計(jì)法》賦予的職責(zé)，提高財(cái)務(wù)管理水平，保證單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支合理、合法、真實(shí)、有效。

（三）加強(qiáng)基層政府領(lǐng)導(dǎo)人的法律意識

基層政府財(cái)務(wù)管理工作的好壞，與政府負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)管理工作的重視和認(rèn)識程度密切相關(guān)。因此，加強(qiáng)基層政府領(lǐng)導(dǎo)人的法律意識是解決單位財(cái)務(wù)管理問題的一個(gè)關(guān)鍵因素，國家和財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對政府負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識方面的培訓(xùn)，使他們能夠掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本知識和有關(guān)國有資產(chǎn)管理、財(cái)政改革的內(nèi)容。特別是要明確負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員應(yīng)負(fù)的會(huì)計(jì)責(zé)任，明確在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建立健全、提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等方面的工作責(zé)任。司法機(jī)關(guān)務(wù)必做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，一旦發(fā)現(xiàn)公職人員有知法犯法行為，必須嚴(yán)懲。

（三）嚴(yán)格審批報(bào)銷制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

針對基層政府財(cái)務(wù)管理審批報(bào)銷制度不嚴(yán)，會(huì)計(jì)核算不及

時(shí)，財(cái)務(wù)管理混亂現(xiàn)狀，首先要嚴(yán)格審批報(bào)銷制度，一是要規(guī)范財(cái)務(wù)審批程序，在支付各種費(fèi)用和其他款項(xiàng)時(shí)，由經(jīng)手人簽名、單位或部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后方可辦理報(bào)銷手續(xù)。二是要嚴(yán)格審批額度，支付辦公用品及其他小額費(fèi)用金額在300元以下的，由經(jīng)手人簽名，單位或部門負(fù)責(zé)人審核同意后，可辦理報(bào)銷手續(xù)；300元以上的，必須報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可辦理報(bào)銷手續(xù)；1000元以上的報(bào)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)長審批。三是加強(qiáng)管理監(jiān)督，鄉(xiāng)財(cái)政所所長要加強(qiáng)管理監(jiān)督，并定期進(jìn)行檢查，對不執(zhí)行本規(guī)定的要及時(shí)糾正，如發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)行為的，要嚴(yán)肅查處，并追究單位或部門領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任。其次要規(guī)范會(huì)計(jì)核算，一是要統(tǒng)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，二是統(tǒng)一憑證和收據(jù)，所有憑證，賬簿等均由財(cái)政局統(tǒng)一提供，并建立嚴(yán)格的登記銷號制度，杜絕憑證亂購，報(bào)表亂設(shè)，收據(jù)亂用等不良現(xiàn)象，三是統(tǒng)一歸檔，各財(cái)政所要設(shè)立鄉(xiāng)級財(cái)務(wù)室，建立資料柜，實(shí)行專柜分設(shè)，專人管理，并建立嚴(yán)格的入檔和查閱制度，再次加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，一是要硬化預(yù)算約束，加強(qiáng)支出管理。制定科學(xué)合理的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算。人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、會(huì)議經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)要編制到具體項(xiàng)目，并說明編制依據(jù)和要求等。二是要加強(qiáng)資金管理。按照“量入為出”的原則，根據(jù)實(shí)際情況認(rèn)真按照收支計(jì)劃辦事，嚴(yán)格控制不合理支出。同時(shí)，對機(jī)關(guān)干部的電話費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)實(shí)行定額管理。三是加強(qiáng)對預(yù)算外資金的管理，強(qiáng)化政府財(cái)政職能。按照“收支兩條線”原則，對預(yù)算外收費(fèi)實(shí)行

“一章一戶”制，財(cái)政所設(shè)專人、專戶管理。從源頭上避免亂收費(fèi)和行政審批權(quán)力失控的現(xiàn)象。

（四）健全監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)意識

一是要進(jìn)一步完善監(jiān)督機(jī)制，制定完善監(jiān)督管理及責(zé)任追究制度，加大對違法亂紀(jì)行為的責(zé)任追究，促進(jìn)基層政府進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建全內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，以有效防止重大違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，二是加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，把好權(quán)力制約關(guān)。進(jìn)一步建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，稽核制度，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，并做到相互分離，相互制約，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并實(shí)施財(cái)務(wù)公開制度，提高財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的透明度，以形成監(jiān)督合力。三是強(qiáng)化綜合治理，建立健全協(xié)作機(jī)制。財(cái)政、審計(jì)等有關(guān)部門要密切配合，形成合力，加強(qiáng)對財(cái)政財(cái)務(wù)的管理和監(jiān)督，逐步建立起各司其職、信息共享、聯(lián)系暢通、查處及時(shí)的工作機(jī)制。財(cái)政部門也要要進(jìn)一步建立健全有關(guān)管理制度，全面加強(qiáng)對財(cái)政財(cái)務(wù)的監(jiān)督與管理。審計(jì)部門每年要根據(jù)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)結(jié)果，加大跟蹤監(jiān)督力度，并且保證審核過程的公正嚴(yán)明性，檢查基層政府財(cái)務(wù)存在的問題，并及時(shí)做出處罰機(jī)制，督促建章立制，規(guī)范管理，及時(shí)將檢查中的重大事項(xiàng)向同級政府報(bào)告，并依照有關(guān)規(guī)定公告審計(jì)結(jié)果和整改情況。

總之，目前我國某些基層政府財(cái)務(wù)管理上存在隱患頗多?！扒Ю镏蹋瑲в谙佈ā薄Ｈ绻鶎诱@些問題仍然不能得到有效

解決，長此以往，必然影響到民眾對政府的信任，影響社會(huì)的安定團(tuán)結(jié)局面，影響到我們的國計(jì)民生。因此基層政府必須不斷發(fā)展完善自身，才能適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)的需求，順應(yīng)時(shí)代潮流，保持社會(huì)和諧穩(wěn)定，促進(jìn)社會(huì)繁榮發(fā)展。