第一篇：DOC.財(cái)稅[2012]71號(hào)。財(cái)政部_國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

財(cái)稅〔2012〕71號(hào)

全文有效 成文日期：2012-07-

31字體： 【大】 【中】 【小】

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京等8個(gè)?。ㄖ陛犑校，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、試點(diǎn)地區(qū)。

北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校?。

二、試點(diǎn)日期。

試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)自2012年8月1日開始面向社會(huì)組織實(shí)施試點(diǎn)工作，開展試點(diǎn)納稅人認(rèn)定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準(zhǔn)備工作，確保試點(diǎn)順利推進(jìn)，按期實(shí)現(xiàn)新舊稅制轉(zhuǎn)換。北京市應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。

三、試點(diǎn)地區(qū)自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，適用下列試點(diǎn)稅收政策文件:

（一）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）；

（二）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（以下稱《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》,財(cái)稅[2011]111號(hào)）；

（三）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（以下稱《試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》,財(cái)稅[2011]111號(hào)）；

（四）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]131號(hào)）；

（五）《總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》（財(cái)稅[2011]132號(hào)）；

（六）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》（以下稱《試點(diǎn)若干政策通知》,財(cái)稅[2011]133號(hào)）；

（七）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2012]53號(hào)）。

四、上述稅收政策文件的有關(guān)內(nèi)容修改如下：

（一）《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

1.第一條第（四）項(xiàng)中，“2012年1月1日（含）”修改為“該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）”。

試點(diǎn)實(shí)施之日是指完成新舊稅制轉(zhuǎn)換之日，下同。

2．第一條第（五）項(xiàng)中，“試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬(wàn)元的原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。”的規(guī)定廢止。

3.第一條第（六）項(xiàng)中，“2011年12月31日（含）”修改為“該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”。

4.第三條第（一）項(xiàng)第6點(diǎn)中，“2012年1月1日（含）”修改為“該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）”。

5.第三條第（三）項(xiàng)中，“2011年12月31日”修改為“該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前”。

（二）《試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》

1.第一條第（六）項(xiàng)中，“2012年1月1日”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”，“上?！毙薷臑椤皩儆谠圏c(diǎn)地區(qū)的中國(guó)服務(wù)外包示范城市”。

2.第三條中“2011年12月31日（含）”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”。

（三）《試點(diǎn)若干政策通知》

1.第一條中，“2012年1月1日（含）”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）”；“2011年12月31日（含）”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”。

2.第三條第（一）項(xiàng)中，“截至2011年12月31日尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人2012年1月1日后的銷售額時(shí)予以抵減”，修改為“截至本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）后的銷售額時(shí)予以抵減”。

3．第三條第（二）項(xiàng)中，“2011年底”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”，“2012年1月1日”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）”。

4．第三條第（三）項(xiàng)中，“2011年底”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”。

5．第七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的注冊(cè)在試點(diǎn)地區(qū)的單位從事航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)問題另行通知。

五、這次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，范圍廣、時(shí)間緊、任務(wù)重，試點(diǎn)地區(qū)要高度重視，切實(shí)加強(qiáng)試點(diǎn)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，精心組織、周密安排、明確責(zé)任，采取各種有效措施，做好試點(diǎn)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及試點(diǎn)過程中的監(jiān)測(cè)分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進(jìn)行。遇到問題及時(shí)向財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局反映，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局將加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)工作的指導(dǎo)。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局二○一二年七月三十一日

第二篇：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)答記者問

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)答記者問

【發(fā)布日期】： 2011年11月17日

【來源】：國(guó)家稅務(wù)總

局辦公廳

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1.為什么要將征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改征增值稅？這一重大稅制改革對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有哪些積極作用？

答：增值稅自1954年在法國(guó)開征以來，因其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復(fù)征稅問題，迅速被世界其他國(guó)家采用。目前，已有170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務(wù)。我國(guó)1979年引入增值稅，最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機(jī)器機(jī)械等5類貨物試行。1984年國(guó)務(wù)院發(fā)布增值稅條例（草案），在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)機(jī)器機(jī)械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅。1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴(kuò)大到所有貨物和加工修理修配勞務(wù)，對(duì)其他勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。2009年，為了鼓勵(lì)投資，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，在地區(qū)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機(jī)器設(shè)備納入增值稅抵扣范圍。

當(dāng)前，我國(guó)正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國(guó)家綜合實(shí)力具有重要意義。按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度要求，將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會(huì)專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。2.為什么選擇在上海市的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行改革試點(diǎn)？

答：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅涉及面較廣，為保證改革順利實(shí)施，在部分地區(qū)和部分行業(yè)開展試點(diǎn)十分必要。上海市服務(wù)業(yè)門類齊全，輻射作用明顯，選擇上海市先行試點(diǎn)，有利于為全面實(shí)施改革積累經(jīng)驗(yàn)。

選擇交通運(yùn)輸業(yè)試點(diǎn)主要考慮：一是交通運(yùn)輸業(yè)與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要地位；二是運(yùn)輸費(fèi)用屬于現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已納入增值稅管理體系，改革的基礎(chǔ)較好。選擇部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)主要考慮：一是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是衡量一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志，通過改革支持其發(fā)展有利于提升國(guó)家綜合實(shí)力；二是選擇與制造業(yè)關(guān)系密切的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，可以減少產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化存在的重復(fù)征稅因素，既有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)進(jìn)步。

3.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局為這次試點(diǎn)印發(fā)了一個(gè)辦法和兩個(gè)規(guī)定，請(qǐng)問其主要內(nèi)容是什么？

答：為了貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于先在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展改革試點(diǎn)的決定，根據(jù)經(jīng)國(guó)務(wù)院同意的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》和《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》等文件，自2012年1月1日起施行。

試點(diǎn)實(shí)施辦法明確了對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征收增值稅的基本規(guī)定，包括納稅人、應(yīng)稅服務(wù)、稅率、應(yīng)納稅額、納稅時(shí)間和地點(diǎn)等各項(xiàng)稅制要素。

試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定是對(duì)試點(diǎn)實(shí)施辦法的補(bǔ)充，主要是明確試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人、試點(diǎn)行業(yè)與非試點(diǎn)行業(yè)適用稅種的協(xié)調(diào)和政策銜接問題。

試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定主要是明確試點(diǎn)納稅人改征增值稅后，原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的過渡辦法和解決個(gè)別行業(yè)稅負(fù)可能增加的政策措施。

4.為什么說營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施？改征后的增值稅收入如何確定歸屬？

答：根據(jù)規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)的原則，通過稅率設(shè)置和優(yōu)惠政策過渡等安排，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。對(duì)現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無(wú)論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，稅負(fù)也將相應(yīng)下降。

根據(jù)現(xiàn)行財(cái)政體制，增值稅屬于中央和地方共享稅，營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅。試點(diǎn)期間，維持現(xiàn)行財(cái)政體制的基本穩(wěn)定，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。5.改革試點(diǎn)為什么新增了11％和6％兩檔低稅率？

答：按照試點(diǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)測(cè)算，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11％－15％之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6％－10％之間。為使試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加，改革試點(diǎn)選擇了11％和6％兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

目前實(shí)行增值稅的170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)中，稅率結(jié)構(gòu)既有單一稅率，也有多檔稅率。改革試點(diǎn)將我國(guó)增值稅稅率檔次由目前的兩檔調(diào)整為四檔，是一種必要的過渡性安排。今后將根據(jù)改革的需要，適時(shí)簡(jiǎn)并稅率檔次。

6.改革試點(diǎn)期間將如何做好增值稅與營(yíng)業(yè)稅之間的制度銜接？對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策有哪些過渡安排？

答：由于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的制度差異，加之本次改革試點(diǎn)僅在個(gè)別地區(qū)的部分行業(yè)實(shí)施，必然帶來試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)、試點(diǎn)行業(yè)與非試點(diǎn)行業(yè)、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人之間的稅制銜接問題。為妥善處理好這些問題，試點(diǎn)文件從三個(gè)方面做出了安排：

一是不同地區(qū)之間的稅制銜接。納稅地點(diǎn)和適用稅種，以納稅人機(jī)構(gòu)所在地作為基本判定標(biāo)準(zhǔn)。試點(diǎn)納稅人在非試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就地繳納營(yíng)業(yè)稅的，允許其在計(jì)算增值稅時(shí)予以抵減。

二是不同納稅人之間的稅制銜接。對(duì)試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人從事同類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在分別適用增值稅和營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，就運(yùn)輸費(fèi)用抵扣、差額征稅等事項(xiàng)，分不同情形做出了規(guī)定。

三是不同業(yè)務(wù)之間的稅制銜接。對(duì)納稅人從事混業(yè)經(jīng)營(yíng)的，分別在適用稅種、適用稅率、起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)稅方法、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等方面，做出了細(xì)化處理規(guī)定。

為保持現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，試點(diǎn)文件明確，對(duì)現(xiàn)行部分營(yíng)業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征；對(duì)部分營(yíng)業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調(diào)整為即征即退政策；對(duì)稅負(fù)增加較多的部分行業(yè)，給予了適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。

7.納稅人在改革前需要做哪些準(zhǔn)備？從什么時(shí)候開始繳納增值稅？

答：從現(xiàn)在到試點(diǎn)實(shí)施還有1個(gè)多月的時(shí)間，希望進(jìn)行試點(diǎn)的納稅人及時(shí)了解掌握改革試點(diǎn)的相關(guān)政策，積極參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的納稅輔導(dǎo)培訓(xùn)，調(diào)整與改革試點(diǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理方法，提前做好一般納稅人認(rèn)定等方面的準(zhǔn)備工作。

上海市試點(diǎn)納稅人自2012年1月1日起提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，在此之前提供的，仍然按原規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。例如，按月申報(bào)的試點(diǎn)納稅人，2012年1月申報(bào)繳納的是2011年12月實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)稅，2012年1月實(shí)現(xiàn)的增值稅應(yīng)于2月申報(bào)繳納。

8.在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展改革試點(diǎn)后，對(duì)下一步推進(jìn)改革試點(diǎn)有哪些考慮？

答：作為改革邁出的第一步，上海市開展試點(diǎn)具有全國(guó)性示范意義。我們將密切跟蹤上海市試點(diǎn)運(yùn)行情況，認(rèn)真總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，力爭(zhēng)在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國(guó)范圍。

第三篇：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

財(cái)稅[2011]111號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，我們制定了《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》和《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》?，F(xiàn)印發(fā)你們，自2012年1月1日起施行。

上海市各相關(guān)部門要根據(jù)試點(diǎn)的要求，認(rèn)真組織試點(diǎn)工作，確保試點(diǎn)的順利進(jìn)行，遇到問題及時(shí)向財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)告。

附件1：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

附件2：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定

附件3：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二○一一年十一月十六日

附件1：

交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人

第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

第四條 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。

會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

第六條 中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

第七條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

第二章 應(yīng)稅服務(wù)

第八條 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行。

第九條 提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)。

有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。

非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：

（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。

（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

（三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。

下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十一條 單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第三章 稅率和征收率

第十二條 增值稅稅率：

（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

第十三條 增值稅征收率為3%。

第四章 應(yīng)納稅額的計(jì)算

第一節(jié) 一般性規(guī)定

第十四條 增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

第十五條 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

第十六條 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

第十七條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率

第二節(jié) 一般計(jì)稅方法

第十八條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

第十九條 銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

第二十條 一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

第二十一條 進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

第二十二條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

買價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

（四）接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。

（五）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。

第二十三條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書。

納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

第二十四條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（四）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

（五）自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。

第二十五條 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目以外的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。

不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

個(gè)人消費(fèi)，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。

第二十六條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

第二十七條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十四條規(guī)定情形（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

第二十八條 納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；發(fā)生服務(wù)中止、購(gòu)進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

第二十九條 有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（二）應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請(qǐng)的。

第三節(jié) 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

第三十條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

第三十一條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

第三十二條 納稅人提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

第四節(jié) 銷售額的確定

第三十三條 銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

第三十四條 銷售額以人民幣計(jì)算。

納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。

第三十五條 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

第三十六條 納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。

第三十七條 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

第三十八條 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。

第三十九條 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。

第四十條 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。

（二）按照其他納稅人最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。

（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

第五章 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)

第四十一條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

（二）納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（三）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

（四）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

第四十二條 增值稅納稅地點(diǎn)為：

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（三）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

第四十三條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

第六章 稅收減免

第四十四條 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

第四十五條 個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。

增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

第四十六條 增值稅起征點(diǎn)幅度如下:

（一）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第七章 征收管理

第四十七條 營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

第四十八條 納稅人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅，具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第四十九條 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。

第五十條 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

第五十一條 納稅人增值稅的征收管理，按照本辦法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及現(xiàn)行增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八章 附則

第五十二條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算。

第五十三條 本辦法適用于試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人，以及向試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的境外單位和個(gè)人。

試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人，是指機(jī)構(gòu)所在地在試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)體工商戶，以及居住地在試點(diǎn)地區(qū)的其他個(gè)人。

附：

應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋

一、交通運(yùn)輸業(yè)

交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

（一）陸路運(yùn)輸服務(wù)。

陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸，暫不包括鐵路運(yùn)輸。

（二）水路運(yùn)輸服務(wù)。

水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。

程租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。

期租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。

（三）航空運(yùn)輸服務(wù)。

航空運(yùn)輸服務(wù)，是指通過空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。

濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。

（四）管道運(yùn)輸服務(wù)。

管道運(yùn)輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

二、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

（一）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

1．研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3.技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

4.合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

5.工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以前，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（二）信息技術(shù)服務(wù)。

信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

1.軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

2.電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

3.信息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

4．業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（三）文化創(chuàng)意服務(wù)。

文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。

1.設(shè)計(jì)服務(wù)，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等。

2.商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對(duì)專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。

4.廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

5.會(huì)議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來等舉辦的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（四）物流輔助服務(wù)。

物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

1.航空服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。

航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站等向在我國(guó)境內(nèi)航行或者在我國(guó)境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場(chǎng)候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號(hào)服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。

通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括航空攝影，航空測(cè)量，航空勘探，航空護(hù)林，航空吊掛播灑、航空降雨等。

2.港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測(cè)服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3.貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站（不包括鐵路運(yùn)輸）提供的貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

4.打撈救助服務(wù)，是指提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

5.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)情況下，為委托人辦理貨物運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

6.代理報(bào)關(guān)服務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

7.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

8.裝卸搬運(yùn)服務(wù),是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（五）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。

1.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。

2.有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃，是指在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。

光租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（六）鑒證咨詢服務(wù)。

鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

1.認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、律師、房地產(chǎn)土地評(píng)估、工程造價(jià)的鑒證。

3.咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

附件2：

交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)

定

為貫徹《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》），保證營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)順利實(shí)施，現(xiàn)將試點(diǎn)期間有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定如下：

一、試點(diǎn)納稅人（指按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人）有關(guān)政策

（一）混業(yè)經(jīng)營(yíng)。

試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：

1．兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。

2．兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。

3．兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。

（二）油氣田企業(yè)。

試點(diǎn)地區(qū)的油氣田企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅，不再執(zhí)行《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<油氣田企業(yè)增值稅管理辦法>的通知》（財(cái)稅[2009]8號(hào)）。

(三)銷售額。

1.試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額。

試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。

試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除；其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。

允許扣除價(jià)款的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。

2.試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

（3）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

（4）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

（四）進(jìn)項(xiàng)稅額。

試點(diǎn)納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的2012年1月1日（含）以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。

（五）一般納稅人資格認(rèn)定和計(jì)稅方法。

1．《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元（含本數(shù)，下同）。

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以根據(jù)試點(diǎn)情況對(duì)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。

試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬(wàn)元的原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。

2.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

（六）跨租賃。

試點(diǎn)納稅人在2011年12月31日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

（七）非固定業(yè)戶。

機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點(diǎn)地區(qū)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

二、扣繳義務(wù)人有關(guān)政策

符合下列情形的，按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定代扣代繳增值稅：

（一）以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人的，境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地均在試點(diǎn)地區(qū)。

（二）以接受方為扣繳義務(wù)人的，接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)。

不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。

三、原增值稅納稅人（指按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》繳納增值稅的納稅人）有關(guān)政策

（一）進(jìn)項(xiàng)稅額。

1．原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3．試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。

上述納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。否則，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4．試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目的，不屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下稱《增值稅條例》）第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

5．原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

（2）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

（3）與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（4）與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

上述非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，對(duì)于試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅條例》第十條所稱的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但不包括《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目；對(duì)于非試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅條例》第十條所稱的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

6．原增值稅一般納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的2012年1月1日（含）以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證。

（二）一般納稅人認(rèn)定。

試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)，按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》和本規(guī)定第一條第（五）款的規(guī)定應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的，不需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

（三）增值稅期末留抵稅額。

試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到2011年12月31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

附件3：

交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)

定

交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，為實(shí)現(xiàn)試點(diǎn)納稅人（指按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人）原享受的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過渡，現(xiàn)將試點(diǎn)期間試點(diǎn)納稅人有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定如下：

一、下列項(xiàng)目免征增值稅

（一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

（二）殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。

（三）航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。

（四）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

1．技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為；技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價(jià)款應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票上。

2．審批程序。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到試點(diǎn)納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管國(guó)家稅務(wù)局備查。

（五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

上述“符合條件”是指同時(shí)滿足下列條件：

1．節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求。

2．節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國(guó)合同法》和國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。

（六）自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊(cè)在上海的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，是指注冊(cè)在上海的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）或技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO）。

（七）臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

臺(tái)灣航運(yùn)公司，是指取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺(tái)灣的航運(yùn)公司。

（八）臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

臺(tái)灣航空公司，是指取得中國(guó)民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營(yíng)許可”或依據(jù)《海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議》和《海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議》規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機(jī)）運(yùn)輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺(tái)灣的航空公司。

（九）美國(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。

（十）隨軍家屬就業(yè)。

1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。

2.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)或個(gè)人享受免稅期間，應(yīng)當(dāng)對(duì)此類企業(yè)進(jìn)行檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。

按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

（十一）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

1．從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

2．為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

（十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。

1．為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅。

2．自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅。

新辦的服務(wù)型企業(yè)，是指《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知》（國(guó)辦發(fā)[2004]10號(hào)）下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)或隸屬關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。

自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務(wù)兵。

（十三）失業(yè)人員就業(yè)。

1．持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

試點(diǎn)納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)當(dāng)以上述扣減限額為限。

享受優(yōu)惠政策的個(gè)體經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)納稅人，是指提供《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》服務(wù)（除廣告服務(wù)外）的試點(diǎn)納稅人。

持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：（1）在人力資源和社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；（2）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；（3）畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生。

高校畢業(yè)生，是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)，是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

2．服務(wù)型企業(yè)（除廣告服務(wù)外）在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按照實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%，由試點(diǎn)地區(qū)省級(jí)人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

按照上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)當(dāng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員是指：（1）國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員；（2）國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；（3）國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；（4）享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。

服務(wù)型企業(yè)，是指從事原營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的企業(yè)。

國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)），是指20世紀(jì)70、80年代，由國(guó)有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的，以安置回城知識(shí)青年和國(guó)有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國(guó)有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊(cè)為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國(guó)有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。

3．享受上述優(yōu)惠政策的人員按照下列規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證：

（1）按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定》（中華人民共和國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第28號(hào)）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，有勞動(dòng)能力，有就業(yè)要求，處于無(wú)業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中，農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個(gè)月的，失業(yè)后可以在常住地登記。

（2）零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（3）畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學(xué)校所在地省級(jí)教育行政部門核實(shí)認(rèn)定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》（僅在畢業(yè)適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)取得《就業(yè)失業(yè)登記證》；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（4）服務(wù)型企業(yè)招錄的人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（5）《再就業(yè)優(yōu)惠證》不再發(fā)放，原持證人員應(yīng)當(dāng)?shù)焦簿蜆I(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)換發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止。

（6）上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會(huì)保障部門對(duì)人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn)定，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時(shí)符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時(shí)加注；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。

4．上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以試點(diǎn)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

二、下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退

（一）注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

（二）安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

上述政策僅適用于從事原營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告服務(wù)除外）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入占其增值稅和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)合計(jì)收入的比例達(dá)到50%的單位。

有關(guān)享受增值稅優(yōu)惠政策單位的條件、定義、管理要求等按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

（四）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

三、2011年12月31日（含）前，如果試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本辦法規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。

第四篇：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人

第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人, 應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅, 不繳納營(yíng)業(yè)稅。

單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人,是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)管的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人。

第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人, 未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會(huì)計(jì)核算健全, 能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的, 可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。

會(huì)計(jì)核算健全,是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)臵賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。

第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,一經(jīng)登記為一般納稅人后, 不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第六條 中華人民共和國(guó)境外(以下稱境外)單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為, 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的, 以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第七條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人, 經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

第二章 征稅范圍 第八條 銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的具體范圍,按照本辦法所附的?銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋?執(zhí)行。

第九條 銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn), 但下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外:(一)單位收取的同時(shí)満足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金, 由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);2.收取時(shí)開具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

(二)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。(三)單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十條 有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

第十一條 在境內(nèi)銷售服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無(wú)形資產(chǎn), 是指服務(wù)或者無(wú)形資 產(chǎn)的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)。

下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn):(一)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外消費(fèi)的服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)。

(二)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十二條 在境內(nèi)銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn), 是指所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。第十三條 下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn), 但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外:(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)。

(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第三章 稅率和征收率 第十四條 增值稅稅率:(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%。(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),銷售土地使用權(quán),稅率為11%。

(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù), 稅率為17%。

(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅行為, 稅率為零。

第十五條 增值稅征收率為3%, 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。第四章 應(yīng)納稅額的計(jì)算 第一節(jié) 一般性規(guī)定

第十六條 增值稅的計(jì)稅方法, 包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。第十七條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為, 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅, 但一經(jīng)選擇, 36個(gè)月內(nèi)不得變更。

第十八條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

第十九條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為, 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額: 應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款÷(1 稅率)x稅率 第二節(jié) 一般計(jì)稅方法

第二十條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式: 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅容預(yù)小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí), 其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

第二十一條 銷項(xiàng)稅額, 是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和増值稅稅率計(jì)算的増值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式: 銷項(xiàng)稅額=銷售額 X稅率

第二十二條 一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額,納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的,按照下列公式計(jì)算銷售額: 銷售額=含稅銷售額÷(1 稅率)第二十三條 進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。第二十四條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票, 下同)上注明的增值稅額。

(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。(三)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品, 除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口

增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為: 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià) x扣除率

買價(jià),是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品, 按照 ?農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法? 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。

(四)從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn), 自稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證(以下稱稅收繳款憑證)上注明的增值稅額。

第二十五條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證, 是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。

納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具各書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的, 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

第二十六條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)日、免征増值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配労務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn), 僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物, 以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn), 以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

(六)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。(七)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物,是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備, 包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

第二十七條 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的具體范田,按照本辦法所附的?銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋?執(zhí)行。

固定資產(chǎn), 是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)管有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。

非正常損失, 是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。第二十八條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)日而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額, 按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額: 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額x(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額 免征增值稅項(xiàng)日銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。第二十九條 己抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù),發(fā)生本辦法第二十六條規(guī)定情形(簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外)的, 應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的, 按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

第三十條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn), 發(fā)生本辦法第二十六條所列情形的, 按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額: 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值x通用稅率

第三十一條 納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的, 因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額, 應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

第三十二條 有下列情形之一者, 應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額, 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額, 也不得使用增值稅專用發(fā)票:(一)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全, 或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。(二)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。第三節(jié) 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

第三十三條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額, 是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的増值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式: 應(yīng)納稅額=銷售額 x征收率

第三十四條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,按照下列公式計(jì)算銷售額;銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)第三十五條 納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的, 因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的銷售額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款, 可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

第四節(jié) 銷售額的確定

第三十六條 銷售額, 是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用, 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價(jià)外費(fèi)用, 是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi), 但不包括以下項(xiàng)目:(一)代為收取并符合本辦法第九條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi);(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。第三十七條 銷售額以人民幣計(jì)算。

納稅人按照人民幣以外的貨市結(jié)算銷售額的, 應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算, 折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中問價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率, 確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。

第三十八條 納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn), 適用不同稅率或者征收率的, 應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的, 從高適用稅率。

第三十九條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物,為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為, 按照銷售貨物繳納增值稅;其 他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶, 包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主, 并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

第四十條 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算的,不得免稅、減稅。

第四十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為, 開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票;未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,不得按照本辦法第三十一條和第三十五條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。

第四十二條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為, 將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的, 以折扣后的價(jià)款為銷售額;未在同一張發(fā)票上分別注明的, 以價(jià)款為銷售額, 不得扣減折扣額。

第四十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的, 或者發(fā)生本辦法第十三條所列行為而無(wú)銷售額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額:(一)按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。(二)按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

(三)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為;組成計(jì)稅價(jià)格=成本 x(1+成本利潤(rùn)率)成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

不具有合理商業(yè)目的, 是指以謀取稅收利益為主要目的, 通過人為安排,減少、免除、推遲繳納增值稅稅款,或者増加退還增值稅稅款。

第五章 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn) 第四十四條 増值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問為:(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的, 為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng), 是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的, 為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

(二)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

(三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓, 為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

(四)納稅人發(fā)生本辦法第十三條規(guī)定情形的, 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

(五)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)問為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。第四十五條 增值稅納稅地點(diǎn)為:(一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(二)非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的, 由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

(三)其他個(gè)人提供建筑服務(wù), 銷售或者出租不動(dòng)產(chǎn), 應(yīng)向建筑勞務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(四)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

第四十六條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10 日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社, 以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照國(guó)定期限納稅的,可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的, 自期満之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的, 自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款, 于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限,按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。第六章 稅收減免

第四十七條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的, 可以放棄免稅、減稅, 依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后, 36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的, 納稅人可以選擇適用零稅率或者免稅。

第四十八條 個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,全額計(jì)算繳納增值稅。

增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。第四十九條 增值稅起征點(diǎn)幅度如下

(一)按期納稅的, 為月銷售額5000-20000元(含本數(shù))。(二)按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。

起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi), 根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn),并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第七章 征收管理

第五十條 營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅, 由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

第五十一條 納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅行為, 應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅, 具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第五十二條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為, 應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票,并在増值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的, 不得開具增值稅專用發(fā)票:(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

第五十三條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為, 購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的, 可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

第五十四條 納稅人增值稅的征收管理,按照本辦法和?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?及現(xiàn)行増值稅征收管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八章 附 則

第五十五條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算。第五十六條 本辦法自 年 月 日起執(zhí)行。

銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 附件3：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定

附件4：應(yīng)稅項(xiàng)目適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

一、銷售服務(wù)

銷售服務(wù)，是指有償提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

(一）交通運(yùn)輸服務(wù)。

交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位臵得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

1.陸路運(yùn)輸服務(wù)。陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)和其他陸路運(yùn)輸 服務(wù)。

(1)鐵路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過鐵路運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(2)其他陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指鐵路運(yùn)輸以外的陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、地鐵運(yùn)輸、城市輕軌運(yùn)輸?shù)取?/p>

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

2.水路運(yùn)輸服務(wù)。

水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。程租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。

期租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給 他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。

3.航空運(yùn)輸服務(wù)。

航空運(yùn)輸服務(wù)，是指通過空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn) 輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承 租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否 經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均 由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。

航天運(yùn)輸服務(wù)，按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

航天運(yùn)輸服務(wù)，是指利用火箭等載體將衛(wèi)星、空間探測(cè)器 等空間飛行器發(fā)射到空間軌道的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

4.管道運(yùn)輸服務(wù)。

管道運(yùn)輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體 物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人 簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，向托運(yùn)人收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然 后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(二）郵政服務(wù)。郵政服務(wù)，是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供 郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。

1.郵政普遍服務(wù)。

郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā) 行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

函件，是指信函、印刷品、郵資封片卡、無(wú)名址函件和郵 政小包等。

包裹，是指按照封裝上的名址遞送給特定個(gè)人或者單位的 獨(dú)立封裝的物品，其重量不超過五十千克，任何一邊的尺寸不 超過一百五十厘米，長(zhǎng)、寬、高合計(jì)不超過三百厘米。

2.郵政特殊服務(wù)。

郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀 物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3.其他郵政服務(wù)。

其他郵政服務(wù)，是指郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活 動(dòng)。(三）電信服務(wù)。

電信服務(wù)，是指利用有線、無(wú)線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng) 等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語(yǔ)音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收 或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ) 電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

1.基礎(chǔ)電柄服務(wù)。

基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng) 等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.增值電信服務(wù)。

增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸 及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值 稅。(四）建筑服務(wù)。

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備等的安裝以及其他工程作業(yè)的

業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。1.工程服務(wù)。

工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作 業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝 或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。

2.安裝服務(wù)。

安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè) 備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安臵工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿 的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆 等工程作業(yè)。

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng) 者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收 費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

3.修繕服務(wù)。

修繕服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)期使用期限的工程作業(yè)。4.裝飾服務(wù)。

裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。

5.其他建筑服務(wù)。

其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝 離和清理勞務(wù)等工程作業(yè)。

(五）金融服務(wù)。

金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

1.貸款服務(wù)。

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活 動(dòng)。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融 資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸 款服務(wù)繳納增值稅。

融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售 給從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該資產(chǎn)租回的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款 服務(wù)繳納增值稅。2.直接收費(fèi)金融服務(wù)。

直接收費(fèi)金融服務(wù)，是指提供貨幣資金融通相關(guān)服務(wù)并且 收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀 行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、保管箱、資產(chǎn)管理、信托管 理、基金管理、金融商品交易場(chǎng)所、資金結(jié)算、資金清算、金 融支付等服務(wù)。

3.保險(xiǎn)服務(wù)。

保險(xiǎn)服務(wù)，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn) 費(fèi)，保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的 財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限等條件時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金 責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為。包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)。

人身保險(xiǎn)服務(wù)，是指以人的壽命和身體為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn) 業(yè)務(wù)活動(dòng)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)，是指以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保 險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。4.金融商品轉(zhuǎn)讓。

金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

(六）現(xiàn)代服務(wù)。

現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等 提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒 證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)。

1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。(1)研發(fā)服務(wù)，也稱技術(shù)幵發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活 動(dòng)。

(2)合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活 動(dòng)。

(3)工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工前后，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(4)專業(yè)技術(shù)服務(wù)，是指氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測(cè)繪服務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測(cè)服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)。

2.信息技術(shù)服務(wù)。

信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息 進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并 提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服 務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。

(1)軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(2)電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路 產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(3)柄息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、網(wǎng)站內(nèi)容維護(hù)、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、信息安全服務(wù)、在線殺毒、虛擬主機(jī)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括網(wǎng)站對(duì)非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)服務(wù)。

(4)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、審計(jì)管理、稅務(wù)管理、物流信息管理、經(jīng)營(yíng)信息管理和呼叫中心等服務(wù)的活動(dòng)。

(5)信息系統(tǒng)增值服務(wù)，是指利用信息系統(tǒng)資源為用戶附加提供的信息技術(shù)服務(wù)。包括數(shù)據(jù)處理、分析和整合、數(shù)據(jù)庫(kù) 管理、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、容災(zāi)服務(wù)、電子商務(wù)平臺(tái)等。

3.文化創(chuàng)意服務(wù)。

文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。

(1)設(shè)計(jì)服務(wù)，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過文字、語(yǔ)言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、內(nèi)部管理設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝 設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意 策劃、文印曬圖等。

(2)知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對(duì)專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、檢索服務(wù)。

(3)廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各 種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲 明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告 代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

(4)會(huì)議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào) 洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來等舉辦或者組織安排的 各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

4.物流輔助服務(wù)。

物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服 務(wù)。

(1)航空服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。

航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站等向在境內(nèi)航行或者在 境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他 飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括旅客安 全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場(chǎng)候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清 洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服 務(wù)、地面信號(hào)服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中 交通管理服務(wù)等。

通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括航空攝影、航空培訓(xùn)、航空測(cè)量、航空勘探、航空護(hù)林、航空吊掛播灑、航空降雨等。

(2)港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服 務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理 服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服 務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清 洗消毒檢測(cè)服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù) 活動(dòng)。

港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照港口碼頭服務(wù) 繳納增值稅。

(3)貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站提供貨物配載 服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服 務(wù)、貨物打包整理、鐵路線路使用服務(wù)、加掛鐵路客車服務(wù)、鐵路行包專列發(fā)送服務(wù)、鐵路到達(dá)和中轉(zhuǎn)服務(wù)、鐵路車輛編解 服務(wù)、車輛掛運(yùn)服務(wù)、鐵路接觸網(wǎng)服務(wù)、鐵路機(jī)車牽引服務(wù)等 業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(4)打攜救助服務(wù)，是指提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救 助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(5)裝卸搬運(yùn)服務(wù)，是指使用裝卸搬運(yùn)工具或者人力、畜 力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸 現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(6)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯 放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(7)收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完 成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù) 提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對(duì)函件和包裹進(jìn) 行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送 達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

5.租賃服務(wù)。

租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

(1)融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn) 的租賃活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能 等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃 物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租 金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入租賃物，以擁有其所有權(quán)。不 論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。

按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租 賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)。

融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。(2)經(jīng)營(yíng)租賃，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租 賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的 廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃 服務(wù)繳納增值稅。車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過 閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃。

光租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他 人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

千租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租 給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng) 費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

6.鑒證咨詢服務(wù)。

鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

(1)認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(2)鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位受托對(duì)相關(guān)事項(xiàng) 進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān) 理、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。

(3)咨詢服務(wù)，是指提供信息、建議、策劃、顧問等服務(wù) 的活動(dòng)。包括金融、軟件、技術(shù)、財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管 理、業(yè)務(wù)運(yùn)作、流程管理、健康等方面的咨詢。

翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。7.廣播影視服務(wù)。

廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。

(1)廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)，是指進(jìn)行專題（特 別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動(dòng)畫片、廣播劇、電視劇、電 影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié) 目和作品相關(guān)的策劃、米編、拍攝、錄首、首視頻文子圖片素 材制作、場(chǎng)景布臵、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等 業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(2)廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指以分賬、買斷、委托等方式，向影院、電臺(tái)、電視臺(tái)、網(wǎng)站等單位和個(gè)人發(fā)行 廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動(dòng)的報(bào)道及播映 權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(3)廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無(wú)線或者有線裝臵播 映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動(dòng)。8.商務(wù)輔助服務(wù)。

商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、社團(tuán)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì) 代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)和道路管理服務(wù)。

(1)企業(yè)管理服務(wù)，是指為企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)提供總部管 理、投資與資產(chǎn)管理、市場(chǎng)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù) 活動(dòng)。

(2)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包 括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、報(bào)關(guān)代理、法律 代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶 所有人、船舶承租人或者船舶經(jīng)營(yíng)人的委托，以委托人的名義，為委托人辦理貨物運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)和船舶進(jìn)出港口、引航、靠泊等相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

報(bào)關(guān)代理服務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(3)人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才 委托招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(4)安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。

9.其他現(xiàn)代服務(wù)。

其他現(xiàn)代服務(wù)，是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣 播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的服務(wù)。

（七）生活服務(wù)。

生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類 服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)。

1.文化體育服務(wù)。

文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。(1)文化服務(wù)，是指為滿足社會(huì)公眾文化生活需求提供的 各種服務(wù)。包括文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽、圖書館的圖 書和資料借閱、檔案館的檔案管理、文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)、舉辦宗教活動(dòng)、舉辦科技活動(dòng)、舉辦文化活動(dòng)。

(2)體育服務(wù)，是指舉辦體育比賽、體育表演、體育活動(dòng)，提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.教育醫(yī)療服務(wù)。

教育醫(yī)療服務(wù)，包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)。

(1)教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

學(xué)歷教育服務(wù)，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認(rèn)可 的招生和教學(xué)計(jì)劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括初等教育、初級(jí)中等教育、高級(jí)中等教育、高等教育等。

非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等。教育輔助服務(wù)，包括教育測(cè)評(píng)、考試、招生等服務(wù)。

(2)醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計(jì)劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及 與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住 宿和伙食的業(yè)務(wù)。

3.旅游娛樂服務(wù)。

旅游娛樂服務(wù)，包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(1)旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購(gòu)物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(2)娛樂服務(wù)，是指為娛樂活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。

具體包括：歌廳、舞廳、卡拉0K歌舞廳（包括夜總會(huì)、練 歌房、戀歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢等）等。

4.餐飲住宿服務(wù)。

餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。(1)餐飲服務(wù)，是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式 為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(2)住宿服務(wù)，是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。

5.居民日常服務(wù)。居民日常服務(wù)，是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生 活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、物業(yè)管理、家政、婚 慶、養(yǎng)老、嬪葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。

6.其他生活服務(wù)。

其他生活服務(wù)，是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅 游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)的服務(wù)。

二、銷售無(wú)形資產(chǎn)

銷售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè) 務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的 資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)和著作權(quán)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益 性無(wú)形資產(chǎn)。

技術(shù)，包括專利或者非專利技術(shù)。

自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。

其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事 業(yè)特許權(quán)、配額、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、商譽(yù)、域名、經(jīng)營(yíng)權(quán)、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)等。

三、銷售不動(dòng)產(chǎn)

銷雋不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括 建筑物、構(gòu)筑物等。

建筑物，包括住宅、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物。

構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑 物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并 轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

附件1：銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋 附件3：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定

附件4：應(yīng)稅項(xiàng)目適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

一、營(yíng)改增試點(diǎn)期間，試點(diǎn)納稅人[指按照?營(yíng)業(yè)稅改征增 值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法?（以下稱?試點(diǎn)實(shí)施辦法?）繳納增值稅的 納稅人]有關(guān)政策

(一）兼營(yíng)。

試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資 產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用 不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以 下方法適用稅率或者征收率：

1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。

3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者 不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

(二）不征收增值稅項(xiàng)目。

1.根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于?試點(diǎn)實(shí)施辦法?第十三條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。

2.存款利息。

3.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。

4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開 發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金。

5.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、臵換等方 式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和 勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地 使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

(三）銷售額。

1.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì) 的收入為銷售額。2.直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手 續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶 費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。

3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售 額。

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加 權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

4.中國(guó)證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項(xiàng)目：

按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代付的證券公司資金交 收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。

5.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的 余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收 費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

6.中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公 司、中國(guó)電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號(hào) 為公益性機(jī)構(gòu)（名單見本規(guī)定所附的?手機(jī)短信公益特服號(hào)及公 益性機(jī)構(gòu)名單?）接受捐款，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。支付的捐款不 得開具增值稅專用發(fā)票。

7.經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借 款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)臵稅后的余額為銷售額。

經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū) 批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述規(guī)定執(zhí)行； 2016年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1 日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)不得按照上述規(guī)定執(zhí)行。

8.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

9.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付 給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

10.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi) 用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu) 買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的 住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán) 旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用。

11.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

12.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全 部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向政府部門支付的土地出讓金后的余 額為銷售額。

房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指?建筑工程施工許可證?注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

13.試點(diǎn)納稅人按照上述5 — 12款的規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外 費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

(1)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。(2)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人 的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

(3)繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。(4)扣除的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，以省級(jí)以上 財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

(5)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(四）進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得 并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取 得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第 二年抵扣比例為40%。

取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行 幵發(fā)的房地產(chǎn)。

融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu) 筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

2.按照?試點(diǎn)實(shí)施辦法?第二十六條第（一）項(xiàng)規(guī)定不得 抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生 用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在次月按照 下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計(jì)算可以抵扣的 進(jìn)項(xiàng)稅額：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值X 適用稅率

3.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相 關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得 從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(五）一般納稅人資格登記。

?試點(diǎn)實(shí)施辦法?第三條規(guī)定的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn) 元（含本數(shù)）。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以對(duì)年應(yīng)稅銷售額標(biāo) 準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。

(六）計(jì)稅方法。

一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 計(jì)稅： 1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)。

公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市 輕軌、出租車、長(zhǎng)途客 運(yùn)、班車。

班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)?？?的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

2.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為幵發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕 制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以 及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及 再授權(quán)）。

動(dòng)漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程 序，按照?文化部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?動(dòng)漫企業(yè)認(rèn) 定管理辦法（試行）>的通知?（文市發(fā)?2008?51號(hào)）的規(guī)定執(zhí) 行。

3.電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)。

4.以本地區(qū)營(yíng)改增實(shí)施之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提 供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。5.中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款(具體涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單見附2)取得的利息收入。

(七）建筑服務(wù)。

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適 用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程 所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其 他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2.—般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由發(fā)包方自 行采購(gòu)的建筑工程。3.—般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選 擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

建筑工程老項(xiàng)目，是指：

(1)?建筑工程施工許可證?注明的合同幵工日期在2016 年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

(2)未取得?建筑工程施工許可證?的，建筑工程承包合 同注明的幵工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部 價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率 在建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

5.試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）

跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣 除支付的分包款后的余額，在建筑勞務(wù)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增 值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

(八）銷售不動(dòng)產(chǎn)。1.一般納稅人

1.2016年前取得（不含丨'1建）的+動(dòng)產(chǎn)，吋以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以全部收入減上該項(xiàng) +動(dòng)產(chǎn)購(gòu)評(píng)原價(jià)或芯取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的 征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在 地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

2.—般納稅人銷售其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按 照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu) 所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

3.小規(guī)模納稅人銷售其取得（+禽T丨述）的不動(dòng)產(chǎn)（+禽 他個(gè)人i銷Lit購(gòu)X的住房），以個(gè)郃收入減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)

評(píng)原價(jià)成芥収得+動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)P的汆額，按照5%的征收率在 不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

其他個(gè)人銷售其取得（不含n迚）的不動(dòng)產(chǎn)（不，k購(gòu)買 的住房），以個(gè)部收入減去該項(xiàng)+動(dòng)產(chǎn)購(gòu)背原價(jià)或齊取得+動(dòng) 產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的征收率申報(bào)繳納增值稅。

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房 地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。

6.個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率 全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷 售的，免征增值稅。

辦理免稅的具體程序、購(gòu)買房屋的時(shí)間、開具發(fā)票、非購(gòu) 買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照?國(guó)務(wù)院 辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見的通 知?（國(guó)辦發(fā)?2005)26號(hào)）、?國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部建設(shè)部 關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知?（國(guó)稅發(fā)?2005)89號(hào)）和 ?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通 知?（國(guó)稅發(fā)?2005?172號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(九）租賃不動(dòng)產(chǎn)

1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以 選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率，在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增 值稅。

對(duì)公路經(jīng)背企業(yè)屮一般納稅人對(duì)老商速公路收取的A速公 路個(gè):輛通彳j:費(fèi)收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征 收率計(jì)稅。老“速公路，足指?建筑工程施工許可證?注明的

合同開工日期在2016年4月30日前的rt速公路。

2.—般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在 地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所 在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 繳納增值稅。

3.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住 房），按照5%的征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值 稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照5%的征 收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

4.個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)稅。(十）一般納稅人銷售其2016年4月30曰前取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含自建），或出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，房地 產(chǎn)幵發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，納稅人選擇適 用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅 務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

(十一）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的異地不動(dòng)產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng) 納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國(guó)家稅務(wù)總局通知 建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期 內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。

(十二）納稅地點(diǎn)。

屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）范圍內(nèi)的，經(jīng)?。ㄗ?治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可 以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值 稅。

(十三）試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)。

1.試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī) 定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵 減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的 部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng) 向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。

2.試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前己 繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向 原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。

3.試點(diǎn)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因 稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳 營(yíng)業(yè)稅。

(十四）銷售使用過的固定資產(chǎn)。

一般納稅人銷售自己使用過的營(yíng)改增實(shí)施之日前取得的固 定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。

使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì) 提折舊的固定資產(chǎn)。(十五）扣繳增值稅適用稅率。

境內(nèi)的購(gòu)買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用 稅率扣繳增值稅。(十六）其他規(guī)定。

1.試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電 信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外 費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。

2.油氣田企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為，適用?試點(diǎn)實(shí)施辦法?規(guī)定 的增值稅稅率，不再適用?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?油 氣田企業(yè)增值稅管理辦法?的通知?（財(cái)稅[2009]8號(hào)）規(guī)定的 增值稅稅率。

二、原增值稅納稅人[指按照?中華人民共和國(guó)增值稅暫行 條例?（以下稱?增值稅暫行條例?）繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策

(一）海上自營(yíng)油田開采。

2016年5月1日起，中國(guó)海洋石油總公司及所屬單位海上自 營(yíng)油田幵采的原油、天然氣，停止按實(shí)物征收增值稅，改為按 照?增值稅暫行條例?及其實(shí)施細(xì)則繳納增值稅。

(二）進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從 銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不 動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第 一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu) 筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

2.原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽 車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3.原增值稅一般納稅人從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú) 形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng) 稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為自稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳稅款的稅收繳 款憑證上注明的增值稅額。

納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合 同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其 進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。4.原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞 務(wù)，用于?銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋?所列項(xiàng)目的，不屬于?增值稅暫行條例?第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng) H，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

5.原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體 福利或者個(gè)人消費(fèi)。其中涉及的無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用 于上述項(xiàng)目的無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng) 產(chǎn)。

(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞 務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不 包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨 物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。(5)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè) 計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不 動(dòng)產(chǎn)在建工程。(6)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日 常服務(wù)和娛樂服務(wù)。(7)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

上述第（4)點(diǎn)、第（5)點(diǎn)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí) 體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智 能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān) 的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從 銷項(xiàng)稅額中抵扣。

6.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)服務(wù)，發(fā)生上述第5點(diǎn)規(guī)定情形(簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將

該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生上述第5點(diǎn) 規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值X適用稅 率

8.按照?增值稅暫行條例?第十條和上述第5點(diǎn)不得抵扣且 未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改 變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在次月按照下列公 式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 額：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值X 適用稅率(三）增值稅期末留抵稅額。

原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) 的，截止到營(yíng)改增實(shí)施之H前的增值稅期末留抵稅額，不得從 銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(四）混合銷售。

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷 售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的 混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù) 的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

附1.手機(jī)短信公益特服號(hào)及公益性機(jī)構(gòu)名單

附2.享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單

一、過渡期政策

過渡期政策中規(guī)定了部分特定應(yīng)稅行為的一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易征收，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

這和我之前預(yù)期的差不多，過渡期政策以簡(jiǎn)易征收為主，但為了防止上下游企業(yè)的倒逼，稅總也是蠻拼的，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更，那如我之前所說的建筑業(yè)如果選擇簡(jiǎn)易征收，那房地產(chǎn)企業(yè)如果倒逼其不得選擇，可能會(huì)造成一片重傷員。那么，哪些企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易征收？

中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入

一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)

一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)

公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人對(duì)老高速公路收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入

還不止這些，有幾個(gè)沒敢和前面這幾位大爺一起放的，是因?yàn)椤略隽?%的過渡期征收率??！剛把4%、6%簡(jiǎn)并到3%，這又整出個(gè)過渡期5%，唉，增值稅立法目測(cè)遙遙無(wú)期了。下面這些鬼也是可以選擇簡(jiǎn)易征收的：

一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)，征收率為5%，注意，過渡期老項(xiàng)目特殊征收率）

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目（可選擇按5%征收率簡(jiǎn)易征收）

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)，征收率為5%，注意，過渡期老項(xiàng)目特殊征收率）

一、下列項(xiàng)目免征增值稅

(一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級(jí)以上教育部門審批成立、取 得辦園許可證的實(shí)施0-6歲學(xué)前教育的機(jī)構(gòu)，包括公辦和民辦的 托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院。

公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級(jí)財(cái)政 部門和價(jià)格主管部門審核報(bào)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi) 收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)；

民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)?有關(guān)部門備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi);超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣 班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教 費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

(二）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，是指依照民政部?養(yǎng)老機(jī)構(gòu)設(shè)立許可辦法?設(shè) 立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類 養(yǎng)老機(jī)構(gòu)；養(yǎng)老服務(wù)，是指上述養(yǎng)老機(jī)構(gòu)按照民政部?養(yǎng)老機(jī) 構(gòu)管理辦法?的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、精神慰藉、文化娛樂等服務(wù)。

(二）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。(四）婚姻介紹服務(wù)。(五）殯葬服務(wù)。殯葬服務(wù)，是指收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由各地價(jià)格主管部門會(huì)同有關(guān)部 門核定，或者實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)管理的遺體接運(yùn)（含抬尸、消毒）、遺體整容、遺體防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊 唁設(shè)施設(shè)備租賃、墓穴租賃及管理等服務(wù)。

(六）殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。(七）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)國(guó)務(wù)院?醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例?及衛(wèi)生 部?醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則?的規(guī)定，經(jīng)登記取得?醫(yī)療 機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證?的機(jī)構(gòu)，以及軍隊(duì)、武警部隊(duì)各級(jí)各類醫(yī)療 機(jī)構(gòu)。具體包括：各級(jí)各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中 心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心，各級(jí)政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控 制中心）、各種專科疾病防治站(所），各級(jí)政府舉辦的婦幼保健 所(站）、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)，各級(jí)政府舉辦的血站（血 液中心）等醫(yī)療機(jī)構(gòu)。

本項(xiàng)所稱的醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙 方協(xié)商確定的價(jià)格等）為就醫(yī)者提供?全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目 規(guī)范?所列的各項(xiàng)服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。

(八）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

1.學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過國(guó)家教育考試或者國(guó)家規(guī) 定的其他入學(xué)方式，進(jìn)入國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的學(xué)?；蛘咂渌?育機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國(guó)家承認(rèn)的學(xué)歷證書的教育形式。具體包括:(1)初等教育：普通小學(xué)、成人小學(xué)；

(2)初級(jí)中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中；

(3)高級(jí)中等教育.?普通高中、成人高中和中等職業(yè)學(xué)校(包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學(xué)校）；

(4)高等教育：普通本專科、成人本?？?、網(wǎng)絡(luò)本?？?、研究生（博士、碩士）、高等教育自學(xué)考試、高等教育學(xué)歷文 憑考試。

2.從事學(xué)歷教育的學(xué)校，是指：(1)普通學(xué)校；

(2)經(jīng)地（市）級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部 門批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校；

(3)經(jīng)省級(jí)及以上人力資源社會(huì)保障行政部門批準(zhǔn)成立的 技工學(xué)校、高級(jí)技工學(xué)校；

(4)經(jīng)省級(jí)人民政府枇準(zhǔn)成立的技師學(xué)院。

上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但 不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。

3.提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對(duì)列入規(guī)定招生 計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng) 有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得 的伙食費(fèi)收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的 贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范圍。

學(xué)校食堂是指依照?學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī) 定?（教育部令第14號(hào)）管理的學(xué)校食堂。

(九）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

(十）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保 險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾 病防治。

農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行 耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等）的業(yè)務(wù)；排 灌，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指 從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng) 牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提 供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的 技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù) 的免稅福圍，包括與該項(xiàng)服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。

(十一）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī) 構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化 體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

(十二）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng) 的門票收入。(十三）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

(十四）個(gè)人銷售自建自用住房。

(十五）臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

臺(tái)灣航運(yùn)公司，是指取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺(tái)灣海峽兩 岸間水路運(yùn)輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺(tái) 灣的航運(yùn)公司。

臺(tái)灣航空公司，是指取得中國(guó)民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營(yíng)許 可”或者依據(jù)?海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議?和?海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié) 議?規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機(jī)）運(yùn) 輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺(tái)灣的航空公司。

(十六）納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服

1.納稅人提供直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委 托方收取的全部國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入，以及向國(guó)際運(yùn)輸 承運(yùn)人支付的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用，必須通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。

2.納稅人為大陸與香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸 提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)參照國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定 執(zhí)行。

3.委托方索取發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)就國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服 務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。

(十七）美國(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在 美國(guó)孚受同等免稅待遇的ill提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。

(十八）青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)。

(十九）中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政 普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。

(二十）以下利息收入。

1.2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。

小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬(wàn)元（含)以下的貸款。

2.2016年12月31日前，中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司和中國(guó) 扶貧基金會(huì)舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）以及中和農(nóng)信項(xiàng)目管 理有限公司獨(dú)資成立的小額貸款公司從事農(nóng)戶小額貸款。

所稱農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城 關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄 行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的 住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括 城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有 經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包 耕地均不 屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí) 的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

3.國(guó)家助學(xué)貸款。4.國(guó)債、地方政府債。

5.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā) 放的個(gè)人住房貸款。6.外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過程中，委托金 融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。7.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。

8.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以 及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單 位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu) 借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增 值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：

(1)企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款 或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包 括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收 取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方本息的業(yè)務(wù)；

(2)企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金 后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂 統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬 單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī) 構(gòu)或債券購(gòu)買方的業(yè)務(wù)。

(二十一）中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司、中國(guó)華融資產(chǎn) 管理股份有限公司及其經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)（以下稱 資產(chǎn)公司），在收購(gòu)、承接和處臵剩余政策性剝離不良資產(chǎn)和 改制銀行剝離不良資產(chǎn)過程中開展的以下業(yè)務(wù)：

1.接受相關(guān)國(guó)有銀彳丁的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，資產(chǎn)公司銷售、轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該 貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事的融資租賃業(yè)務(wù)。

2.接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)取得的利息。

3.資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司收購(gòu)、承接、處臵不良資產(chǎn)而提供的資產(chǎn)、項(xiàng)目評(píng)估和審計(jì)服務(wù)。

中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司如經(jīng)國(guó)務(wù) 院批準(zhǔn)改制后，繼承其權(quán)利、義務(wù)的主體及其分支機(jī)構(gòu)處臵剩 余政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)，比照上述政 策執(zhí)行。

上述政策性剝離，是指資產(chǎn)公司按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的范圍和 額度，以賬面價(jià)值進(jìn)行收購(gòu)的相關(guān)國(guó)有銀行的不良資產(chǎn)。

上述改制銀行剝離不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照?中國(guó)銀 行和中國(guó)建設(shè)銀行改制過程中可疑類貸款處臵管理辦法?（財(cái) 金[2004]53號(hào)）、?中國(guó)工商銀行改制過程中可疑類貸款處臵 管理辦法?（銀發(fā)[2005]148號(hào)）規(guī)定及中國(guó)交通銀行股份制改 造時(shí)國(guó)務(wù)院確定的不良資產(chǎn)的范圍和額度收購(gòu)的不良資產(chǎn)。

上述處臵不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照有關(guān)法律、行政法 規(guī)，為使不良資產(chǎn)的價(jià)值得到實(shí)現(xiàn)而采取的債權(quán)轉(zhuǎn)移的措施，具體包括運(yùn)用出售、臵換、資產(chǎn)重組、債轉(zhuǎn)股、證券化等方法 對(duì)貸款及其抵押品進(jìn)行處臵。

資產(chǎn)公司（含中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理 公司如經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)改制后繼承其權(quán)利、義務(wù)的主體）除收購(gòu)、承接、處臵本通知規(guī)定的政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離

不良資產(chǎn)業(yè)務(wù)外，從事其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)一律依法納稅。

除另有規(guī)定者外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不得享受資 產(chǎn)公司免征增值稅的政策。

(二十二）被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。

被撤銷金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)依法決定 撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，包括被依法撤銷 的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市 信用社和農(nóng)村信用社。除另有規(guī)定者外，被撤銷金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷金融機(jī)構(gòu)增值稅免稅政策。

(二十三）保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得 的保費(fèi)收入。

一年期以上人身保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還 本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，以及保險(xiǎn)期間為一年期及以 上的健康保險(xiǎn)。

人壽保險(xiǎn)，是指以人的壽命為保險(xiǎn)標(biāo)的的人身保險(xiǎn)。

養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，是指以養(yǎng)老保障為目的，以被保險(xiǎn)人生存 為給付保險(xiǎn)金條件，并按約定的時(shí)間間隔分期給付生存保險(xiǎn)金 的人身保險(xiǎn)。養(yǎng)老年金保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：

1.保險(xiǎn)合同約定給付被保險(xiǎn)人生存保險(xiǎn)金的年齡不得小于 國(guó)家規(guī)定的退休年齡； 2.相鄰兩次給付的時(shí)間間隔不得超過一年。

健康保險(xiǎn)，是指以因健康原因?qū)е聯(lián)p失為給付保險(xiǎn)金條件 的人身保險(xiǎn)。

上述免稅政策實(shí)行備案管理，具體備案管理辦法按照?國(guó) 家稅務(wù)總局關(guān)于一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品免征營(yíng)業(yè)稅審 批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題的公告?（稅務(wù)總局公告2015年65 號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

(二十四）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

1.合格境外投資者（簡(jiǎn)稱QFII)委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事 證券買賣業(yè)務(wù)。

2.香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通買賣上 海證券交易所上市A股。3.對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買 賣內(nèi)地基金份額。4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資 基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。

5.全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)、全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理 人運(yùn)用全國(guó)社會(huì)保障基金買賣證券投資基金、股票、債券。

6.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。(二十五）金融同業(yè)往來利息收入。

1.金融機(jī)構(gòu)與中國(guó)人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。包括中國(guó)人民銀行對(duì)一般金融機(jī)構(gòu)貸款，以及中國(guó)人民銀行對(duì)商業(yè) 銀行的再貼現(xiàn)等。

2.銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間 所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)。

3.金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。是指經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)的金融機(jī)構(gòu)之間通過全國(guó)統(tǒng)一的 同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期（一年以下含一年）無(wú)擔(dān)保資金融通行 為。

金融機(jī)構(gòu)是指：

(1)銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。(2)信用合作社。(3)證券公司。(4)金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托 投資公司、證券投資基金。(5)保險(xiǎn)公司。

(6)其他經(jīng)中國(guó)人民銀行、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn) 成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。

（二十六）同時(shí)符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或者再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn) 等收入)3年內(nèi)免征增值稅：

1.己取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)許可證，依法登記注冊(cè)為企（事）業(yè)法人，實(shí)收資本超過2000萬(wàn)元。

2.平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。平均年擔(dān)保費(fèi)率=本期擔(dān)保費(fèi)收入八期初擔(dān)保余額+本期增加擔(dān)保 金額）X100%。

3.連續(xù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健 全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突 出，對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與 處臵機(jī)制。

4.為中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè) 務(wù)總額的80%以上，單筆800萬(wàn)元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累 計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。

5.對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資 本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬(wàn)元人 民幣。

6.擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過2%。

擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征增值稅政策采取備案管理方式。符合條件的 擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)到所在地縣（市）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級(jí)中小企業(yè)管理 部門履行規(guī)定的備案手續(xù)，自完成備案手續(xù)之日起，享受3年免 征增值稅政策。3年免稅期滿后，符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按規(guī)定 程序辦理備案手續(xù)后繼續(xù)享受該項(xiàng)政策。

具體備案管理辦法按照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用 擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題的公告?（稅 務(wù)總局2015年69號(hào)公告）規(guī)定執(zhí)行，其中稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案管理 部門統(tǒng)一調(diào)整為縣（市）級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。(二十七）對(duì)國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商 品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差 補(bǔ)貼收入。

國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)，是指接受中央、省、市、縣四級(jí)政府有關(guān)部門（或者政府指定管理單位）委托，承擔(dān) 糧(含大豆）、食用油、棉、糖、肉、鹽（限于中央儲(chǔ)備）等6種商 品儲(chǔ)備任務(wù)，并按有關(guān)政策收儲(chǔ)、銷售上述6種儲(chǔ)備商品，取得 財(cái)政儲(chǔ)備經(jīng)費(fèi)或者補(bǔ)貼的商品儲(chǔ)備企業(yè)。利息補(bǔ)貼收入，是指 國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)因承擔(dān)上述商品儲(chǔ)備任務(wù) 從金融機(jī)構(gòu)貸款，并從中央或者地方財(cái)政取得的用于償還貸款 利息的貼息收入。價(jià)差補(bǔ)貼收入包括銷售價(jià)差補(bǔ)貼收入和輪換 價(jià)差補(bǔ)貼收入。銷售價(jià)差補(bǔ)貼收入，是指按照中央或者地方政 府指令銷售上述儲(chǔ)備商品時(shí)，由于銷售收入小于庫(kù)存成本而從 中央或者地方財(cái)政獲得的全額價(jià)差補(bǔ)貼收入。輪換價(jià)差補(bǔ)貼收 入，是指根據(jù)要求定期組織政策性儲(chǔ)備商品輪換而從中央或者 地方財(cái)政取得的商品新陳品質(zhì)價(jià)差補(bǔ)貼收入。

(二十八）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。1.技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù) 預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指 轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為 幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技 術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張 發(fā)票上開具。2.備案程序。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn) 讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行 認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件 報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

(二十九）同時(shí)符合下列條件的合同能源管理服務(wù)：

1.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符 合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的

?合同能源管理技術(shù)通則?（GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)要 求。

2.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其 合同格式和內(nèi)容，符合?中華人民共和國(guó)合同法?和?合同能 源管理技術(shù)通則?（GB/T24915-2010)等規(guī)定。

(三十）離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

上述離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，是指試點(diǎn)納稅人根據(jù)境外單位與 其簽訂的委托合同，由本企業(yè)直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供信息 技術(shù)外包服務(wù)（ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO)或技 術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO)(離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)具體內(nèi)容附 后）。

(三十一）2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以 及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入。

科普單位，是指科技館、自然博物館，對(duì)公眾開放的天文 館（站、臺(tái)）、氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站），以及高等院校、科 研機(jī)構(gòu)對(duì)公眾開放的科普基地。

科普活動(dòng)，是指利用各種傳媒以淺顯的、讓公眾易于理解、接受和參與的方式，向普通大眾介紹自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)知識(shí)，推廣科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用，倡導(dǎo)科學(xué)方法，傳播科學(xué)思想，弘揚(yáng)科 學(xué)精神的活動(dòng)。

(三十二）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等 學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該 學(xué)校所有的收入。

全部歸該學(xué)校所有，是指舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部 收入進(jìn)入該學(xué)校統(tǒng)一賬戶，并納入預(yù)算全額上繳財(cái)政專戶管理，同時(shí)由該學(xué)校對(duì)有關(guān)票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理和開具。

舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入進(jìn)入該學(xué)校下屬部門自行 開設(shè)賬戶的，不予免征增值稅。

(三十三）政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提 供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng) 收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事?銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng) 產(chǎn)注釋?中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其 他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活 服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。

(三十四）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服 務(wù)取得的收入。家政服務(wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營(yíng)范圍中包 括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè)。員工制家政服務(wù)員，是指同時(shí)符合下列3個(gè)條件的家政服務(wù) 員：

1.依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或 者服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實(shí)際上崗工作。

2.家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府 根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。對(duì)已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)和新型農(nóng)村 合作醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會(huì)保 險(xiǎn)的家政服務(wù)員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn) 或者原單位開具的已繳納相關(guān)保險(xiǎn)的證明，可視同家政服務(wù)企 業(yè)己為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)。

3.家政服務(wù)企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際支付不低于企業(yè)所 在地適用的經(jīng)省級(jí)人民 政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

(三十五）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。(三十六）軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。

(三十七）為了配合國(guó)家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè) 單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入。

(三十八）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

(三十九）涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土 地使用權(quán)。

家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割；無(wú)償贈(zèng)與 配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人 或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人 或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

(四十）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地 使用權(quán)歸還給土地所有者。

(四十一）縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部 門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。

(四十二）隨軍家屬就業(yè)。

1.為安臵隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記 證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的 60%(含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。

2.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的 證明，但稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)或個(gè)人享受免稅期間，應(yīng)當(dāng)對(duì)此類企 業(yè)進(jìn)行檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。

按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。(四十三）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

1.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值 稅。

2.為安臵自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)千部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安臵自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)千部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng) 稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)千部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

(四十四）注冊(cè)在上海、天津的保險(xiǎn)企業(yè)從事國(guó)際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

注冊(cè)在深圳市的保險(xiǎn)企業(yè)向注冊(cè)在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合 作區(qū)的企業(yè)提供國(guó)際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

二、增值稅即征即退

注冊(cè)在平潭的保險(xiǎn)企業(yè)向注冊(cè)在平潭的企業(yè)提供國(guó)際航運(yùn) 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

（一）一般納稅人安臵殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按 照單位實(shí)際安臵殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

上述政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞 務(wù)，以及從事現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的單位。負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

（二）一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

（三）經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資 租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租 賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即 退政策。商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā) 區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起

按照上述規(guī)定執(zhí)行；2016年5月i日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元 但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述 規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)不得按照上述 規(guī)定執(zhí)行。

上述納稅人2016年4月30日前簽訂融資性售后回租合同的，繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅，并可以從收取的全部?jī)r(jià)款 和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以及對(duì) 外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行 債券利息。其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即 退政策。向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅 專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

(四）本規(guī)定所稱增值稅實(shí)際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供 應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得 的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例。

三、扣減增值稅規(guī)定(一）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。

1.對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每 年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維 護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo) 準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地 區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳 納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免 稅限額。換算公式為：減免稅限額=減免稅限額+ 12X實(shí)際 經(jīng)營(yíng)月數(shù)。

納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策的當(dāng)月，持?中國(guó)人民解放軍 義務(wù)兵退出現(xiàn)役證?或?中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證?以 及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2.對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工 型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的 崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限 勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予 以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方 教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最 高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí) 際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù) 總局備案。

本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事?銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者 不動(dòng)產(chǎn)注釋?中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)和其他現(xiàn)代 服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)和其他生活服務(wù)）業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)以及按照?民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例?(國(guó)務(wù)院令第251號(hào)）登記成立的民辦非企業(yè)單位。

納稅人按企業(yè)招用人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核定企業(yè)減 免稅總額，在核定減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維 護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的 增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核 定減免 稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市 維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核定減免稅總額 的，以核定減免稅總額為限。

納稅終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建 設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，企 業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后扣減。

計(jì)算公式為：企業(yè)減免稅總額=E每名自主就業(yè)退役士兵本 在本企業(yè)工作月份+12X定額標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)自招用自主就業(yè)退役士兵的次月起享受稅收優(yōu)惠政 策，并于享受稅收優(yōu)惠政策的當(dāng)月，持下列材料向主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)備案：

(1)新招用自主就業(yè)退役士兵的?中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵 退出現(xiàn)役證?或?中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證?；

(2)企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同（副 本），企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；

(3)自主就業(yè)退役士兵本在企業(yè)工作時(shí)間表；(4)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)材料。

3.上述所稱自主就業(yè)退役士兵是指依照?退役士兵安臵條 例?（國(guó)務(wù)院、中央軍委令第608號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主 就業(yè)方式安臵的退役士兵。

4.上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年 12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享 受至3年期滿為止。?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士 兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知?（財(cái)稅[2004]93號(hào)）自 2014年1月1日起停止執(zhí)行，其所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策在2013年 12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè) 稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅[2013] 106號(hào)）附件3第一條 第（十二）項(xiàng)城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)免征增值稅政策，自2014年7月 1日起停止執(zhí)行。在2014年6月30日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受 至3年期滿為止。

(二）失業(yè)人員就業(yè)。1.對(duì)持?就業(yè)失業(yè)登記證?（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策” 或附著?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?）人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增 值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所 得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政 府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào) 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳 納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。

上述所稱持?就業(yè)失業(yè)登記證?（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政 策”或附著?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?）人員是指：

(1)在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè) 半年以上的人員；(2)零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年 齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；(3)畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué) 歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè) 是指畢業(yè)所在自然年，gpi月1日至12月31日。

2.對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工 型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的 崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī) 構(gòu)登記失業(yè)一年以上且持?就業(yè)失業(yè)登記證?（注明“企業(yè)吸 納稅收 政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增 值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所 得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000兀，最局可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確 定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的 增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè) 所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事?銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者 不動(dòng)產(chǎn)注釋?中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)和其他現(xiàn)代 服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)和其他生活服務(wù)）、“其他服務(wù)”業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)以及按照?民辦非企業(yè)單位登記 管理暫行條例?（國(guó)務(wù)院令第251號(hào)）登記成立的民辦非企業(yè)單 位。

3.享受上述優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)?就業(yè)失業(yè)登 記證?、?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?等憑證：

(1)按照?就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定?（中華人民共和國(guó) 勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第28號(hào)）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動(dòng) 年齡內(nèi)，有勞動(dòng)能力，有就業(yè)要求，處于無(wú)業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住 人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)?就業(yè)失業(yè)登 記證?。其中，農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個(gè)月的，失業(yè)后可以在常住地登記。

(2)零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保 證明，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)，申領(lǐng)?就業(yè)失業(yè)登記證?。

(3)畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證 明，經(jīng)學(xué)校所在地省級(jí)教育行政部門核實(shí)認(rèn)定，取得?高校畢 業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?（僅在畢業(yè)適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就 業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)取得?就業(yè)失業(yè)登記證?；高校畢業(yè)生離校后 直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)?就業(yè)失業(yè)登記證?。

(4)上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源 社會(huì)保障部門對(duì)人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況進(jìn) 行核實(shí)，在?就業(yè)失業(yè)登記證?上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策” 或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時(shí)符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納 稅收政策條件的，司問時(shí)加注；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在?就業(yè)失業(yè)登 記證?上加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。

4、上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年 12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享 受至3年期滿為止。?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就 業(yè)有關(guān)稅收政策的通知?（財(cái)稅[2010]84號(hào)）所規(guī)定的稅收優(yōu) 惠政策在2013年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

四、金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息H起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收 未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，ft結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng) 收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增 值稅。

上述所稱金融企業(yè)，是指銀行（包括國(guó)有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）、城市信用社、農(nóng)村信用社、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司。

五、上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項(xiàng)目，其他均在營(yíng) 改增試點(diǎn)期間執(zhí)行。本地區(qū)營(yíng)改增實(shí)施之日前，如果試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收 優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。

附：離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

第五篇：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

【發(fā)布單位】財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】財(cái)稅[2014]43號(hào) 【發(fā)布日期】2014-04-29 【生效日期】2014-06-01 【失效日期】 【所屬類別】政策參考

【文件來源】財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

財(cái)稅[2014]43號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱營(yíng)改增）試點(diǎn)?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供電信業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本通知和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅﹝2013﹞106號(hào)）的規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。

二、電信業(yè)服務(wù)納入財(cái)稅[2013]106號(hào)文件規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)范圍。具體應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋為：

電信業(yè)，是指利用有線、無(wú)線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語(yǔ)音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。

三、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%。提供增值電信服務(wù)，稅率為6%。

四、納稅人提供電信業(yè)服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。

五、中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)（名單見附件）接受捐款服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。

六、境內(nèi)單位和個(gè)人向中華人民共和國(guó)境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅。

七、以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。

八、在2015年12月31日以前，境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語(yǔ)音通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

九、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅稅目注釋（試行稿）>的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào)）中，郵電通信業(yè)稅目停止執(zhí)行。

十、本通知自2014年6月1日起執(zhí)行。各地要高度重視電信業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)工作，切實(shí)加強(qiáng)試點(diǎn)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排，明確責(zé)任，采取各種有效措施，做好試點(diǎn)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及試點(diǎn)過程中的監(jiān)測(cè)分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進(jìn)行。遇到問題及時(shí)向財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局反映。

附件：手機(jī)短信公益特服號(hào)及公益性機(jī)構(gòu)名單

附件：

手機(jī)短信公益特服號(hào)及公益性機(jī)構(gòu)名單

單位名稱 公益機(jī)構(gòu)名稱 特服號(hào)碼

中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司 中國(guó)紅十字會(huì) 10699993

中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司 中國(guó)紅十字會(huì) 10699993

中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司 中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì) 10660888

中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司 中國(guó)兒童少年基金會(huì) 10699958

中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司 中華健康快車基金會(huì) 10699995

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

2014年4月29日

中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司 中國(guó)綠化基金會(huì) 10699969

中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司 中國(guó)綠化基金會(huì) 10699969

中國(guó)電信股份有限公司 中國(guó)綠化基金會(huì) 10699969

中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司 中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì) 10699919

中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司 中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì) 10699919

中國(guó)電信股份有限公司 中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì) 10699919

中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司 中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì) 10699966

中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司 中國(guó)扶貧基金會(huì) 10699999

中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司 中國(guó)扶貧基金會(huì) 10699999

中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司 中國(guó)華僑公益基金會(huì) 10699996

中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司 中國(guó)華僑公益基金會(huì) 10699996

中國(guó)電信股份有限公司 中國(guó)華僑公益基金會(huì) 10699996

中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司 中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì) 10699988

中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司 中國(guó)紅十字基金會(huì) 10699990 中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司 中國(guó)紅十字基金會(huì) 10699990

中國(guó)電信股份有限公司 中國(guó)紅十字基金會(huì) 10699990

中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司 中國(guó)宋慶齡基金會(huì) 10699998

中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司 中國(guó)宋慶齡基金會(huì) 10699998

中國(guó)電信股份有限公司 中國(guó)宋慶齡基金會(huì) 10699998

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