第一篇：高級審計(jì)師考試做題時(shí)很管用的建議

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1、不要空題，會不會都要答。不管論述題還是案例題，不會的千萬不要留空。遇到這種情況應(yīng)結(jié)合現(xiàn)實(shí)臨場發(fā)揮。因?yàn)椋哼@些都是主觀題，本身就沒有標(biāo)準(zhǔn)的答案，就看你的理解和發(fā)揮了；第二你不答肯定不會得分，答了或許得分。

2、先易后難。在試卷發(fā)下后應(yīng)先大體瀏覽一下整份試卷，了解考試的全部知識點(diǎn)，且不可拿到試卷就答。3個(gè)小時(shí)的時(shí)間足夠用了，不會出現(xiàn)象注冊會計(jì)師、注冊評估師考試時(shí)間不夠的現(xiàn)象。先易就是要把必拿的分先拿下，留出更多的時(shí)間給難的甚至是自己不會的題，這樣你就會有思考和回憶的機(jī)會。

3、高級審計(jì)師資格考試出的題基本上是有選擇性的。經(jīng)濟(jì)理論與宏觀經(jīng)濟(jì)政策卷是八選五，答題數(shù)目超過五道，則以試卷中順序在前的五道題賦分，其他題不給分。這一點(diǎn)請記清楚，不要全答。全答也不給分的，反而浪費(fèi)了時(shí)間。在選擇的時(shí)候，即便你所有題目都會，要選擇那些你最有把握的題來做，不一定按1、2、3的順序來答。

4、注意卷面的整潔。由于整份試卷要寫的字很多，答題時(shí)字跡要工整，不要太潦草。對于修改的內(nèi)容要注意卷面的整潔，保證能清楚的看到你修改后的內(nèi)容。

第二篇：高級審計(jì)師考試題型

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考試題型：考試題型均為主觀性試題，無任何客觀性試題。經(jīng)濟(jì)理論與宏觀經(jīng)濟(jì)政策的考試題型僅簡答題和論述題兩種；審計(jì)理論與案例分析的考試題型包括簡答題和5個(gè)審計(jì)案例。審計(jì)案例以財(cái)務(wù)審計(jì)為依托，側(cè)重于審計(jì)技術(shù)方法的運(yùn)用，難度適中。只是所有案例是依據(jù)的國家審計(jì)準(zhǔn)則，而不是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。主要的差別在于程序上的差別。

第三篇：2017年高級審計(jì)師考試考點(diǎn)-審計(jì)理論

高級審計(jì)師考試考點(diǎn)濃縮-審計(jì)理論

一、關(guān)于審計(jì)本質(zhì)的問題 有很多觀點(diǎn)。最為人們廣泛接受的是受托責(zé)任論的觀點(diǎn)，即審計(jì)的本質(zhì)是對受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評價(jià)。請對這一論點(diǎn)進(jìn)行論述。P396請按以下層次論述：

1.受托責(zé)任關(guān)系的概念；2.作為審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展動(dòng)因的受托責(zé)任關(guān)系至少應(yīng)包括和特征；3.為什么受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的根本動(dòng)因；4.為什么說審計(jì)的本質(zhì)是對受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評價(jià)。答題要點(diǎn)：

（一）受托責(zé)任關(guān)系的概念

所謂受托責(zé)任關(guān)系就是指資源占有人與資源經(jīng)管人之間所形成的資源委托管理與資源受托經(jīng)管關(guān)系，以及資源經(jīng)管人與其資源經(jīng)管執(zhí)行人之間所形成的資源受托經(jīng)管與執(zhí)行資源經(jīng)管關(guān)系。受托責(zé)任關(guān)系是眾多社會關(guān)系的一種。受托責(zé)任關(guān)系是組織與組織之間、組織與人之間、人與人之間的關(guān)系。由于資源占有人占有的資源數(shù)量巨大，以至于自身無法有效經(jīng)管這些資源，因此才將資源委托給他人經(jīng)管，形成受托責(zé)任關(guān)系。

（二）作為審計(jì)產(chǎn)生的發(fā)展動(dòng)因的受托責(zé)任關(guān)系至少應(yīng)包括的特征

對于作為審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展動(dòng)因的受托責(zé)任關(guān)系至少應(yīng)包括如下一些特征：

（1）資源經(jīng)管權(quán)由委托方轉(zhuǎn)到受托方，資源經(jīng)管權(quán)的轉(zhuǎn)移是受托責(zé)任關(guān)系的核心與本質(zhì)內(nèi)容。

（2）受托責(zé)任關(guān)系的確立意味著委托方給予受托方權(quán)利、受托方對委托方承擔(dān)一定義務(wù)與責(zé)任關(guān)系的確定。受托方運(yùn)用被給予的經(jīng)營權(quán)，有義務(wù)經(jīng)管好所代管的資源，并向委托方報(bào)告履行經(jīng)營責(zé)任的情況。

（3）受托責(zé)任的內(nèi)容必須能夠明確下來，并通過法律、規(guī)章、契約等有效形式加以體現(xiàn)，使其能夠具體運(yùn)作。

（4）受托責(zé)任的履行情況應(yīng)該加以計(jì)量，以使受托方能夠報(bào)告責(zé)任履行情況，委托方能夠評價(jià)責(zé)任履行情況。例如，受托方經(jīng)常運(yùn)用會計(jì)計(jì)量手段，并以會計(jì)報(bào)表形式報(bào)告其履行責(zé)任情況，委托方則依據(jù)會計(jì)報(bào)表給予評價(jià)，以便確定或解除受托方的經(jīng)管責(zé)任。

（三）為什么受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的根本動(dòng)因

受托責(zé)任關(guān)系是資源占有人實(shí)現(xiàn)對資源的有效管理與使用的必要手段和保證機(jī)制，而審計(jì)則是受托責(zé)任關(guān)系能夠順利實(shí)現(xiàn)的必要手段和保證機(jī)制。由于資源占有人將資源經(jīng)營權(quán)委托給受托人之后需要對其管理和使用情況進(jìn)行有效監(jiān)督；由于資源經(jīng)管人受托經(jīng)管資源占有人的資源后需要向委托人證明自己有效管理和使用資源的情況，以解脫自身的經(jīng)營責(zé)任，這都需要有一個(gè)具有獨(dú)立身份的第三者加以檢查和評價(jià)。而審計(jì)人恰好獨(dú)立于受托責(zé)任關(guān)系雙方當(dāng)事人，又具備應(yīng)有的專業(yè)技能，因而可以對受托人履行責(zé)任情況進(jìn)行客觀公正的監(jiān)督和證明。因此說，受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)和根本動(dòng)因。根據(jù)上述分析，可以見審計(jì)理解成是由獨(dú)立的第三者對受托責(zé)任履行情況所進(jìn)行的監(jiān)督和證明。

（四）為什么說審計(jì)的本質(zhì)是對受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評價(jià) 受托責(zé)任關(guān)系反映了受托人的社會需要，而委托人的社會需要在層次和水平上總是在不斷地變化和提高，因而受托責(zé)任關(guān)系的外延也總是在不斷的演變。受托責(zé)任的性質(zhì)有原始的受托財(cái)產(chǎn)保管責(zé)任擴(kuò)展到受托經(jīng)營責(zé)任；內(nèi)容由受托財(cái)務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到受托管理責(zé)任；范圍由對特指的委托人責(zé)任擴(kuò)展到非特定的委托人的社會責(zé)任。而受托責(zé)任關(guān)系外延的變化導(dǎo)致了審計(jì)的發(fā)展、變化和創(chuàng)新，因?yàn)樗ＷC對受托責(zé)任的有效監(jiān)督和證明。從這層意義上說，審計(jì)既在受托責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)上產(chǎn)生，又隨受托責(zé)任關(guān)系外延的演變而不斷深化和發(fā)展。受托責(zé)任性質(zhì)、內(nèi)容和范圍的變化導(dǎo)致了審計(jì)類型和審計(jì)內(nèi)容的變化發(fā)展，但不論審計(jì)類型和審計(jì)內(nèi)容如何變化，審計(jì)的本質(zhì)都沒有變，都是對受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評價(jià)。無論是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，還是現(xiàn)在經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)、效益審計(jì)，直至后來的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、資源環(huán)境審計(jì)，都是從不同角度或方面對受托責(zé)任方受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評價(jià)。

二、審計(jì)環(huán)境及其影響

三、審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

從審計(jì)組織和人員角度，論述如何保持審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（一）什么是審計(jì)的獨(dú)立性

“獨(dú)立性”可稱之為審計(jì)的靈魂。獨(dú)立性分為實(shí)質(zhì)和形式兩個(gè)方面。所謂“實(shí)質(zhì)獨(dú)立性”主要指審計(jì)師得一種精神狀態(tài)，即在工作中不使自己的判斷受他人左右，不受個(gè)人偏見與雜念的影響，完全客觀公正地判斷并形成審計(jì)意見。所謂“形式上的獨(dú)立性”主要是指審計(jì)師的一種社會形象，即審計(jì)師在組織地位與客戶關(guān)系方面應(yīng)獨(dú)立于會計(jì)報(bào)表編制人，從而保證審計(jì)公正客觀公正。

（二）如何保持審計(jì)的獨(dú)立性

從審計(jì)組織和審計(jì)人員兩個(gè)方面保持獨(dú)立性：在審計(jì)組織方面，保證審計(jì)組織獨(dú)立于被審計(jì)單位，與被審計(jì)單位沒有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，審計(jì)組織有充分的經(jīng)費(fèi)和專門獨(dú)立的經(jīng)費(fèi)來源；同時(shí)審計(jì)組織應(yīng)對審計(jì)過程中審計(jì)人員保持獨(dú)立性作出規(guī)定和檢查、保障機(jī)制。在審計(jì)人員方面，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，在審計(jì)過程中獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、獨(dú)立客觀地進(jìn)行判斷和表達(dá)意見，獨(dú)立提交審計(jì)報(bào)告，不受任何單位和個(gè)人的干預(yù)和影響。

（三）審計(jì)的權(quán)威性來源

1、相關(guān)法律的保證。即通過相關(guān)法律規(guī)定了審計(jì)的法律地位及審計(jì)結(jié)果的法律效力。

2、審計(jì)產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)。審計(jì)產(chǎn)生于受托責(zé)任關(guān)系，資財(cái)?shù)乃姓?、?jīng)營者和審計(jì)主體三方面構(gòu)成了審計(jì)行為。審計(jì)主體對被審計(jì)單位的審計(jì)監(jiān)督是經(jīng)資財(cái)所有者授權(quán)或委托，并簽有法律協(xié)議的，因此具有很高的權(quán)威性。審計(jì)主體有權(quán)要求被審計(jì)單位接受審計(jì)，并提供必要條件。

3、審計(jì)獨(dú)立性。獨(dú)立性與權(quán)威性是相輔相成的。權(quán)威性是保證審計(jì)獨(dú)立性的必要條件，而獨(dú)立性也是權(quán)威性的基礎(chǔ)。審計(jì)主體獨(dú)立的組織地位，獨(dú)立的精神狀態(tài)，良好的職業(yè)道德，良好的社會形象，樹立了審計(jì)的權(quán)威性。

（四）審計(jì)如何保持權(quán)威性

為了保持審計(jì)的權(quán)威性，審計(jì)人員應(yīng)注意遵守職業(yè)道德，遵守審計(jì)規(guī)范，不斷提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立良好的職業(yè)形象。這樣，才會有利于進(jìn)一步提高審計(jì)的權(quán)威性。

四、審計(jì)目標(biāo)

試述審計(jì)目標(biāo)對于審計(jì)過程的影響，同時(shí)以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為例，說明審計(jì)目標(biāo)與具體的審計(jì)測試方法之間的關(guān)系。請按以下層次論述： 審計(jì)目標(biāo)的概念及其重要性；具體說明審計(jì)目標(biāo)對于審計(jì)過程每個(gè)階段工作的影響；分別針對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的具體審計(jì)目標(biāo)，說明通常采用的測試方法是什么。答題要點(diǎn)：

(一)審計(jì)目標(biāo)的概念及重要性。

審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)要達(dá)到的目的或者要回答的問題。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)的方向。只有確定了審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員才有了審計(jì)的方向，審計(jì)最終才會得出結(jié)論。否則，審計(jì)活動(dòng)是盲目的，審計(jì)的論點(diǎn)是分散的。審計(jì)目標(biāo)是劃分審計(jì)業(yè)務(wù)類型的重要標(biāo)志。(二)審計(jì)目標(biāo)的影響---審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)全過程都會產(chǎn)生影響，對于整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目具有重要的指導(dǎo)作用。

1．在計(jì)劃階段，審計(jì)人員必須確定審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)目標(biāo)的確定又會影響審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇，以及審計(jì)的范圍和程序、方法的設(shè)計(jì)。

2.在實(shí)施階段，審計(jì)人員要圍繞審計(jì)目標(biāo)收集審計(jì)證據(jù)，不斷對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評價(jià)和鑒定，如果發(fā)現(xiàn)所實(shí)施的審計(jì)程序不足以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員還要考慮采用其他替代程序，補(bǔ)充收集證據(jù)。審計(jì)人員要根據(jù)收集的證據(jù)進(jìn)行分析歸納，提出初步的審計(jì)意見和建議。3.在報(bào)告階段，審計(jì)人員需要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)編寫審計(jì)報(bào)告，出具評價(jià)意見，對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，要根據(jù)其對審計(jì)目標(biāo)的影響程度來決定是否寫入審計(jì)報(bào)告進(jìn)行披露。(三)審計(jì)的具體目標(biāo)與所采取的測試方法的關(guān)系。

1.存在或發(fā)生。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目是否存在，損益表所列示的各項(xiàng)收入和費(fèi)用在會計(jì)期間是否確實(shí)發(fā)生。要達(dá)到這一目標(biāo)，審計(jì)人員就需對存貨進(jìn)行實(shí)地現(xiàn)察或監(jiān)督盤點(diǎn)，對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，對證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證進(jìn)行審閱等。2.完整性。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定在會計(jì)報(bào)表中應(yīng)列示的所有交易和項(xiàng)目是否都進(jìn)行了會計(jì)核算并在報(bào)表中進(jìn)行了反映。檢查業(yè)務(wù)記錄的完整性時(shí)，審計(jì)人員需要對業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查了解，要檢查記錄業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的記錄憑證，如檢查發(fā)票存根，然后對照相關(guān)的會計(jì)記錄以確認(rèn)是否全部業(yè)務(wù)都進(jìn)行了記錄。

3.權(quán)利和義務(wù)。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定在某一特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬被審計(jì)單位的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債是否確屬被審計(jì)單位的義務(wù)。為驗(yàn)證資產(chǎn)的權(quán)利有時(shí)需要獲取資產(chǎn)權(quán)證，向銀行或其他資產(chǎn)保管機(jī)關(guān)取得所有權(quán)方面的確認(rèn)材料。在驗(yàn)證負(fù)債義務(wù)時(shí)，審計(jì)人員可以向債權(quán)單位函證或向被審計(jì)單位索取負(fù)債聲明等。

4．計(jì)量與計(jì)算。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等會計(jì)要素是否正確計(jì)量，按適當(dāng)?shù)慕痤~進(jìn)行核算，相關(guān)的計(jì)算是否正確。為達(dá)到這一目標(biāo)，審計(jì)人員需要重新計(jì)算，或進(jìn)行分析性復(fù)核，同時(shí)也要評價(jià)所使用會計(jì)計(jì)量政策的正確性。5．合法性。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要檢查被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國家的法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施前就要熟悉與被審計(jì)單位相關(guān)的法律法規(guī)，在實(shí)施審查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)都要關(guān)注其是否符合規(guī)定，而且在形成審計(jì)意見，作出審計(jì)決定時(shí)也要就其合法性作出決定。

6．揭示與披露。這個(gè)目標(biāo)是指審計(jì)要認(rèn)定會計(jì)報(bào)表上的特定組成要素是否被適當(dāng)?shù)丶右苑诸?、說明和反映。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，審計(jì)人員要抽查有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理和報(bào)表編制工作，看其會計(jì)處理及報(bào)表編制是否符合會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的要求。具體審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)測試措施具有直接影響。審計(jì)人員在編制審計(jì)方案時(shí)就要考慮采用何種審計(jì)方法或測試措施去達(dá)到每一個(gè)目標(biāo)，并將其寫入審計(jì)方案。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員如果發(fā)覺使用某些措施未能實(shí)現(xiàn)規(guī)定的目標(biāo)，就需考慮使用替代的審計(jì)程序。在審計(jì)終結(jié)階段，審計(jì)人員要總結(jié)審計(jì)工作，評價(jià)審計(jì)目標(biāo)是否達(dá)到，并決定發(fā)表何種審計(jì)意見。

五、審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的概念、選擇和確定審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素和常用的審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來源。P429 答題要點(diǎn)：

(一)審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的概念：

審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也即審計(jì)依據(jù)，是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是與非、優(yōu)與劣的準(zhǔn)繩；是出具審計(jì)意見，作出審計(jì)決定的依據(jù)。審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)說明的是審計(jì)事項(xiàng)“應(yīng)該達(dá)到的狀態(tài)”或者“規(guī)范的做法”。沒有評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，就沒有審計(jì)結(jié)論，審計(jì)報(bào)告也無法理解。(二)選擇和確定審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的因素：

與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性。由于審計(jì)目標(biāo)具體化的方式多種多樣，層次不一，使得一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中的全部審計(jì)目標(biāo)構(gòu)成一個(gè)比較龐大的體系。選擇和確定的審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必須與審計(jì)目標(biāo)緊密相關(guān)；客觀性，審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必須是客觀存在的；可獲得性，即審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)過程中可以獲得的；可靠性，審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必須是可靠的；明確性，審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是明確具體的，是可以用來衡量具體審計(jì)事項(xiàng)的。

(三)常用的審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來源：相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度；通用的管理原則；同行業(yè)的先進(jìn)做法；被審計(jì)單位制定的計(jì)劃、方針、政策和規(guī)章制度；專家意見等。

六、審計(jì)準(zhǔn)則的概念、內(nèi)容和作用。答題要點(diǎn)：

（一）概念：審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范。審計(jì)準(zhǔn)則是評價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。

（二）內(nèi)容：審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容十分廣泛和復(fù)雜，為保證審計(jì)準(zhǔn)則的科學(xué)性和實(shí)用性，應(yīng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)層次。

1．不同的審計(jì)主體應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則。從審計(jì)主體來分，審計(jì)組織可以分為國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會審計(jì)組織三類。由于各類審計(jì)組織服務(wù)的對象不同，自身的工作性質(zhì)不同，其相應(yīng)的規(guī)范要求—審計(jì)準(zhǔn)則也不同。

2．不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則。審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同，意味著審計(jì)工作的內(nèi)容和范圍不同，審計(jì)人員提供的保證程度不同，其所承擔(dān)的責(zé)任也不同，因此對于不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)就應(yīng)制訂不同的審計(jì)準(zhǔn)則。

3．不同層次的審計(jì)行為應(yīng)有不同層次的審計(jì)準(zhǔn)則。審計(jì)準(zhǔn)則必須分層次制訂，分成基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則。基本準(zhǔn)則是總綱，具體準(zhǔn)則是開展具體業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的具體規(guī)范。

審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容一般包括：審計(jì)組織和審計(jì)人員的資格條件和基本要求；審計(jì)計(jì)劃；審計(jì)證據(jù)的收集和評價(jià)、審計(jì)工作記錄的編制；審計(jì)結(jié)論的提出；審計(jì)報(bào)告的編制等。我國國家審計(jì)準(zhǔn)則是由審計(jì)署制定頒布的；內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會制定頒布的；社會審計(jì)準(zhǔn)則是由中國注冊會計(jì)師協(xié)會擬定、財(cái)政部批準(zhǔn)發(fā)布的。

（三）作用：審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度。審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)。審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會進(jìn)行溝通的媒介。審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。

七、審計(jì)程序

具體審計(jì)程序的設(shè)計(jì)就是在通用審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，考慮到不同因素和要求，為審計(jì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)合理的審計(jì)程序。試述通用審計(jì)程序的內(nèi)容和具體審計(jì)程序的設(shè)計(jì)需要考慮的因素。P422-424 請按以下層次論述：1.通用審計(jì)程序的概念；2.按照審計(jì)的三個(gè)階段，分別論述每個(gè)階段的主要工作內(nèi)容；3.在通用審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，具體審計(jì)程序設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的因素。答題要點(diǎn)：

1.通過審計(jì)程序：指通過研究不同類型審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)而總結(jié)出來的適合各類審計(jì)項(xiàng)目的基本審計(jì)程序，如果審計(jì)人員按照基本審計(jì)程序來實(shí)施審計(jì)，則可以滿足基本的審計(jì)目標(biāo)。2.審計(jì)各階段工作：審計(jì)程序基本都包括計(jì)劃階段、實(shí)施階段和報(bào)告階段

（1）計(jì)劃階段的主要工作是：確定被審計(jì)單位；確定要求進(jìn)行審計(jì)的原因；確定審計(jì)的法律關(guān)系；配備審計(jì)人員；調(diào)查被審計(jì)；實(shí)施初步的分析性測試，確定重要性水平，評價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)；調(diào)查內(nèi)部控制，評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)；制定總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。

（2）審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是：實(shí)施內(nèi)部控制測試；調(diào)整具體審計(jì)計(jì)劃；實(shí)施分析性測試和詳細(xì)的余額測試。（3）審計(jì)報(bào)告階段的主要工作是：完成全部必要的外勤工作；分析、整理審計(jì)證據(jù)；匯總、復(fù)核審計(jì)工作底稿；實(shí)施最后的分析性測試，評價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果；編寫并提交審計(jì)報(bào)告；不相關(guān)方面進(jìn)行溝通，提出審計(jì)意見和建議。3.設(shè)計(jì)審計(jì)程序應(yīng)考慮的因素

審計(jì)目標(biāo)：程序是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的途徑，不同審計(jì)目標(biāo)需要相應(yīng)的審計(jì)程序來保證；審計(jì)主體：審計(jì)工作的執(zhí)行者，包括審計(jì)組織和審計(jì)人員，不同的審計(jì)主體對審計(jì)程序不同要求；審計(jì)資源：審計(jì)組織可以用來人完成特定審計(jì)任務(wù)的人力、財(cái)力和時(shí)間的總稱。充足的審計(jì)資源可以保證各類審計(jì)組織按照最理想的模式和需要選擇地安排審計(jì)程序。審計(jì)客體：審計(jì)組織在設(shè)計(jì)程序時(shí)，要在考慮成本效益的前提下，制定出詳細(xì)得當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。審計(jì)手段：審計(jì)手段的改變有時(shí)可以引起審計(jì)程序和審計(jì)方法的變革。不同審計(jì)組織對審計(jì)程序的特殊要求：在通用審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，結(jié)合不同審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)程序的特殊要求，再考慮不同審計(jì)組織對審計(jì)程序的特殊要求，才能合理地設(shè)計(jì)出適用的審計(jì)程序。

八、審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告是反映審計(jì)結(jié)果的重要載體，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量是審計(jì)質(zhì)量的集中反映。請論述審計(jì)報(bào)告的重要作用，并簡要說明編寫審計(jì)報(bào)告的一般要求。

（一）審計(jì)報(bào)告的含義和作用（是指審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見的書面文件）

（二）簡要說明編寫審計(jì)報(bào)告的一般要求（及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、客觀性、有說服力、清晰性）答題要點(diǎn)：

審計(jì)報(bào)告的含義：審計(jì)報(bào)告是比較常見的審計(jì)結(jié)果，是指審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后出具的，用于對審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。

審計(jì)報(bào)告的作用：說明審計(jì)結(jié)果和審計(jì)結(jié)論；說明審計(jì)的性質(zhì)和范圍；作為對審計(jì)結(jié)果和建議進(jìn)行后續(xù)跟蹤檢查的依據(jù)；便于公眾監(jiān)督檢查和有關(guān)利害關(guān)系人決策參考。要求：及時(shí)性完整性準(zhǔn)確性客觀性

九、審計(jì)信息化

信息化的發(fā)展給審計(jì)工作帶來了深遠(yuǎn)的影響，審計(jì)信息化是我們面臨的重要課程。試述信息化環(huán)境給審計(jì)工作帶來的挑戰(zhàn)以及審計(jì)信息化的內(nèi)涵和目標(biāo)。

（一）信息化環(huán)境給審計(jì)工作帶來的挑戰(zhàn) 信息化環(huán)境相對于紙質(zhì)賬簿環(huán)境，從以下6個(gè)方面對審計(jì)工作提出了挑戰(zhàn)：一是傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊手段在查賬時(shí)不再奏效；二是審計(jì)對象管理方式的嬗變模糊審計(jì)取證切入點(diǎn)；三是審計(jì)人員不得不關(guān)注新的審計(jì)領(lǐng)域；四是社會綜合效率對審計(jì)工作效率的要求；五是審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理面臨新情況；六是審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)決策思路要適應(yīng)信息化做出調(diào)整?；颍?/p>

1.審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)把表或其他管理方面的“有形”信息擴(kuò)大到了信息處理系統(tǒng)的安全性、完整性及其內(nèi)部控制等“無形”的技術(shù)領(lǐng)域。2.審計(jì)的方式隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，從傳統(tǒng)的手工查賬變?yōu)榉治霾樵冃畔⑾到y(tǒng)數(shù)據(jù)、遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)成為審計(jì)的主要方式之一。

3.傳統(tǒng)的審計(jì)證據(jù)是“有形”的，是看得見，摸得著的。而信息技術(shù)條件下，很多審計(jì)證據(jù)都以數(shù)字形式通過計(jì)算機(jī)或網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行存儲或傳輸，可能是某一瞬間計(jì)算機(jī)或網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)生的操作記憶。

4.由于審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)證據(jù)形式的變化，傳統(tǒng)審計(jì)的程序必須做出相應(yīng)的改變，否則難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。僅就調(diào)查了解內(nèi)部控制一項(xiàng)來說，信息技術(shù)環(huán)境下內(nèi)部控的內(nèi)容與傳統(tǒng)內(nèi)部控的內(nèi)容有很大不同，審計(jì)人員就必須采用不同的調(diào)查和了解內(nèi)部控制的程序，對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)。

5.正是由于審計(jì)方式、方法、審計(jì)程序等方面的變化，審計(jì)項(xiàng)目的管理和控制的重點(diǎn)也隨之發(fā)生變化。這些變化，迫切要求審計(jì)職業(yè)界及時(shí)出臺相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則和指南，以規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）審計(jì)信息化的內(nèi)涵和目標(biāo) 信息化是將傳感、通信、計(jì)算機(jī)、控制等信息技術(shù)手段應(yīng)用于某一領(lǐng)域，全面改造業(yè)務(wù)流程、建立并完善新的生產(chǎn)方式、提高經(jīng)營管理能力和水平的轉(zhuǎn)變過程；也是指信息技術(shù)被高度利用，信息資源被高度共享，傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)信息被信息技術(shù)適度改造，社會結(jié)構(gòu)被信息技術(shù)合理重塑的狀態(tài)。審計(jì)信息化是通過一個(gè)轉(zhuǎn)變過程，使審計(jì)工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術(shù)、運(yùn)用信息技術(shù)的狀態(tài)。

審計(jì)信息化的目標(biāo)包括以下四個(gè)方面：

1、消除職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有效應(yīng)對信息化環(huán)境給審計(jì)帶來的挑戰(zhàn)；

2、提升審計(jì)能力，即信息技術(shù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)能力，包括決策指揮的能力、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊的能力和把握宏觀的能力得到提升；

3、建立高效審計(jì)機(jī)關(guān)（組織）；

4、實(shí)現(xiàn)既定審計(jì)管理目標(biāo)。

（三）信息技術(shù)發(fā)展對審計(jì)人員提出了哪些更高要求 由于信息技術(shù)的發(fā)展和廣泛運(yùn)用，我們的被審計(jì)單位越來越多地依賴信息與通信技術(shù)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，審計(jì)人員必須知道如何運(yùn)用技術(shù)運(yùn)行他們的業(yè)務(wù)并且達(dá)到單位目標(biāo)，如果審計(jì)人員沒有這種理解，他們就無法履行自己的職責(zé)。我國國家審計(jì)署在信息化建設(shè)之處就曾經(jīng)指出，審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，將失去審計(jì)的資格。開展信息系統(tǒng)審計(jì)也好，以聯(lián)網(wǎng)方式進(jìn)行審計(jì)也好，都需要審計(jì)人員至少了解和掌握一些必要的信息技術(shù)知識。除知識、技術(shù)方面的要求外，信息時(shí)代的審計(jì)人員還必須有更高的職業(yè)道德水平。

十、審計(jì)質(zhì)量管理

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命。為保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)組織都對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了全過程質(zhì)量控制和管理。試述審計(jì)質(zhì)量管理的重要意義和項(xiàng)目審計(jì)全過程質(zhì)量管理各環(huán)節(jié)的主要內(nèi)容。

（一）審計(jì)質(zhì)量管理的概念和意義

審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織審計(jì)工作的優(yōu)劣程度。審計(jì)質(zhì)量管理是指審計(jì)組織和審計(jì)人員為使一定的審計(jì)過程、審計(jì)行為乃至審計(jì)結(jié)果達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，而采取計(jì)劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高審計(jì)質(zhì)量的活動(dòng)。審計(jì)質(zhì)量管理既是一種全面的審計(jì)管理活動(dòng)，也是審計(jì)管理的歸宿，對于保證審計(jì)能夠按照既定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行，克服隨機(jī)因素、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)組織的信譽(yù)具有重要的意義。

（二）項(xiàng)目審計(jì)全過程質(zhì)量管理各環(huán)節(jié)的主要內(nèi)容

項(xiàng)目審計(jì)全過程質(zhì)量管理是指對項(xiàng)目審計(jì)從業(yè)務(wù)安排到審計(jì)報(bào)告出具全過程的質(zhì)量管理，包括制定選擇和確定審計(jì)項(xiàng)目——計(jì)劃——實(shí)施——報(bào)告——后續(xù)工作等各個(gè)環(huán)節(jié)。各環(huán)節(jié)質(zhì)量管理的主要內(nèi)容包括：

1、選擇和確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的質(zhì)量管理。對國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言，這個(gè)環(huán)節(jié)質(zhì)量管理的目標(biāo)主要是項(xiàng)目立項(xiàng)的必要性和可行性，即立項(xiàng)的項(xiàng)目必須是重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門（單位）、重要資金和立法機(jī)構(gòu)（政府）或高層管理部門關(guān)系的重大事項(xiàng)，同時(shí)符合法律或規(guī)章規(guī)定的職責(zé)范圍，適合審計(jì)資源的現(xiàn)狀。對社會審計(jì)而言，則是要深入了解客戶的情況，謹(jǐn)慎承接審計(jì)業(yè)務(wù)，防止客戶風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，不承事務(wù)所能力所不能及的項(xiàng)目。

2、審計(jì)計(jì)劃階段中的質(zhì)量管理。無論是國家審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)或社會審計(jì)，都應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)計(jì)劃過程的質(zhì)量管理，要做到：對被審計(jì)單位進(jìn)行充分了解調(diào)查；根據(jù)所了解到的被審計(jì)單位的基本情況，細(xì)化審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容；突出審計(jì)重點(diǎn)；確定以獲取合理的和充分的審計(jì)證據(jù)為目的的審計(jì)程序，以及執(zhí)行具體審計(jì)手續(xù)所需要的時(shí)間；適當(dāng)委派審計(jì)人員組成審計(jì)組，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止ぁ?/p>

3、審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量管理。該環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理是整個(gè)審計(jì)過程質(zhì)量保證的核心。為加強(qiáng)對這一環(huán)節(jié)的審計(jì)質(zhì)量管理，審計(jì)組必須：按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，確保審計(jì)實(shí)施方案所定的審計(jì)步驟、審計(jì)內(nèi)容實(shí)施到位；當(dāng)實(shí)際情況與審計(jì)實(shí)施方案產(chǎn)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)圍繞審計(jì)目標(biāo)做出相應(yīng)對策；規(guī)范審計(jì)記錄（包括審計(jì)工作底稿）的編制，要求審計(jì)人員在工作底稿上反映其專業(yè)判斷的過程和工作軌跡，保證審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以及組織之間相關(guān)審查事項(xiàng)的信息溝通和共享；建立指導(dǎo)、檢查與監(jiān)督制度，及時(shí)確定工作中出現(xiàn)的新情況、新問題；建立分級符合制度，由審計(jì)組長（項(xiàng)目經(jīng)理）或具有較高技能的審計(jì)人員對審計(jì)人員在審計(jì)過程中編制的審計(jì)記錄（包括審計(jì)工作底稿）進(jìn)行層層復(fù)核。

4、審計(jì)報(bào)告階段的質(zhì)量管理。該環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理內(nèi)容包括：做好材料的匯總工作，對取得的審計(jì)證據(jù)和形成的審計(jì)工作底稿進(jìn)行分析、判斷和歸納，把審計(jì)實(shí)施過程中查出來的情況進(jìn)行總結(jié)、分析整理，形成書面報(bào)告文件；建立所審計(jì)報(bào)告的編制程序，保證審計(jì)報(bào)告按規(guī)定的程序?qū)ν獬鼍?，避免出現(xiàn)紕漏；對審計(jì)報(bào)告建立分層次的審核制度；加強(qiáng)綜合分析，堅(jiān)持把查處問題與完善制度結(jié)合起來，提高審計(jì)成果的利用層次。

5、審計(jì)后續(xù)階段的質(zhì)量管理審計(jì)。后續(xù)階段的質(zhì)量管理是審計(jì)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)。在這一環(huán)節(jié)，審計(jì)組織應(yīng)：建立后續(xù)審計(jì)審計(jì)制度，跟蹤審計(jì)意見、決定和建議的落實(shí)；建立審計(jì)項(xiàng)目檔案的責(zé)任制度，明確歸檔材料的范圍和歸檔材料的排列規(guī)則，并確定相應(yīng)的質(zhì)量管理責(zé)任。

審計(jì)業(yè)務(wù)

一、績效審計(jì)

與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，績效審計(jì)的不同之處主要表現(xiàn)在哪幾個(gè)方面審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)的重要意義。

（一）績效審計(jì)的概念

績效審計(jì)，是指對被審計(jì)單位（項(xiàng)目）管理和使用資源的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動(dòng)。這里的“有效性”主要包括下列四個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)性，是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單地說就是投入是否節(jié)約。效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率。效果性，是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，既多大的程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。簡單地說就是是否達(dá)到目標(biāo)。合規(guī)性，是指對法律法規(guī)的遵循情況。

（二）績效審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的不同與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，績效審計(jì)在審計(jì)的基本原理和程序方面都是相同的，不同之處主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

I.審計(jì)目標(biāo)不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表審計(jì)意見，績效審計(jì)是對被審計(jì)單位資源管理和使用情況發(fā)表審計(jì)意見。

II.審計(jì)方向不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對歷史的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審查和評價(jià)，績效審計(jì)有可能是對未來情況進(jìn)行的分析和預(yù)測，多數(shù)情況下，績效審計(jì)要對未來提出改進(jìn)建議。III.所依據(jù)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所依據(jù)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)基本上是相同的，即一般公認(rèn)會計(jì)原則及相關(guān)具體的會計(jì)制度，績效審計(jì)由于每個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。IV.審計(jì)方法不同。由于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)的相對固定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所運(yùn)用的方法相對比較固化。績效審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是多樣的，審計(jì)對象范圍也十分廣泛，審計(jì)項(xiàng)目為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所采用的方法也是無法固定的，幾乎社會科學(xué)研究的方法，在績效審計(jì)中都有可能用到。

（三）審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)的意義

I.開展績效審計(jì)是完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的必然要求。是認(rèn)真貫徹《中共中央關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》的重要舉措。

II.開展績效審計(jì)是加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督、建設(shè)責(zé)任政府的客觀需要。方式是通過揭露公共資金管理使用中決策失誤、損失浪費(fèi)和腐敗行為等問題。

III.開展績效審計(jì)是提高公共資金使用效益的必然要求。而且能夠加強(qiáng)政府對人、財(cái)、物管理和使用的監(jiān)督。

IV.開展績效審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)全面履行審計(jì)職責(zé)的重大舉措。是履行審計(jì)法賦予審計(jì)機(jī)關(guān)法定職責(zé)的需要。

V.開展績效審計(jì)順應(yīng)了世界審計(jì)發(fā)展的趨勢。世界各國審計(jì)機(jī)關(guān)紛紛開展績效審計(jì)，并將績效審計(jì)理論和實(shí)務(wù)作為審計(jì)組織開展國際交流與合作的重點(diǎn)。

二、專項(xiàng)審計(jì)

（一）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的含義

專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)采用審計(jì)方法和其他調(diào)查方法，就與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，對有關(guān)地方、部門、單位專門組織的調(diào)查活動(dòng)。

（二）與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比較，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)：

1、作用的建設(shè)性和宏觀性。專項(xiàng)調(diào)查審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和著眼點(diǎn)是從政策、制度和管理等多方面，重點(diǎn)分析產(chǎn)生問題的深層次原因，提出完善宏觀政策、健全法律法規(guī)制度、加強(qiáng)綜合管理的建議，在宏觀經(jīng)濟(jì)管理的高層次上發(fā)揮建設(shè)性作用。

2、調(diào)查對象的廣泛性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查往往要設(shè)計(jì)多個(gè)地區(qū)、多個(gè)部門和多個(gè)單位，調(diào)查對象十分廣泛。

3、調(diào)查內(nèi)容的相對集中性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是圍繞與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的特定事項(xiàng)開展的，因此，審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容相對比較集中。

4、證據(jù)的多樣性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查不僅要查明事實(shí)真相，還要進(jìn)行綜合分析，提出有益的建議，因此取證范圍十分廣泛，審計(jì)證據(jù)的形式也多樣。

5、取證方法的靈活性。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的取證，從根本上上脫離不了財(cái)務(wù)收支審計(jì)的常用方法，但由于審計(jì)證據(jù)的多樣性和取證范圍的廣泛性，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查必須采用靈活的取證方法。

（三）結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，說明搞好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)注意的主要問題： 要作用。

（一）可持續(xù)發(fā)展的概念（是既要考慮當(dāng)前發(fā)展的需要，又要考慮未來發(fā)展的需要，不以犧牲后代人的利益為代價(jià)來滿足當(dāng)代人利益的發(fā)展）

（二）資源環(huán)境審計(jì)的概念（包括財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和績效審計(jì)）

（三）資源環(huán)境審計(jì)在可持續(xù)發(fā)展中的重要作用

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 參考2010年，補(bǔ)充：

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象：

1、地方各級黨委、政府、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；

2、中央和地方各級黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；上級領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部，且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，實(shí)際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象包括國有和國有控股企業(yè)（含國有和國有控股金融企業(yè)）的法定代表人。

（二）開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義

1、有利于維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展。

2、是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)。

3、是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的一項(xiàng)重要措施。

4、是推進(jìn)依法行政、促進(jìn)依法治國的有效手段。

四、跟蹤審計(jì)

1、近幾年來，隨著形勢、任務(wù)的發(fā)展變化，各級審計(jì)機(jī)關(guān)緊緊圍繞中心，服務(wù)大局，更新審計(jì)理念，創(chuàng)新審計(jì)方法，跟蹤審計(jì)方式較普遍地得到推廣和應(yīng)用，并取得了明顯效果。請論述跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問題。

（一）跟蹤審計(jì)的概念

跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，跟隨審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施過程而持續(xù)進(jìn)行監(jiān)督的一種審計(jì)方式。

（二）跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)：

1、過程性突出。與傳統(tǒng)的審計(jì)方式相比，跟蹤審計(jì)最突出的特點(diǎn)是其過程性，對于重大投資項(xiàng)目和重點(diǎn)資金，審計(jì)機(jī)關(guān)提前介入，由單純的事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

2、時(shí)效性強(qiáng)。跟蹤審計(jì)的時(shí)效性主要體現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)和糾正問題的及時(shí)性。

3、預(yù)防作用突出。審計(jì)機(jī)關(guān)可以憑借跟蹤優(yōu)勢，在跟蹤過程中針對發(fā)現(xiàn)的問題建議有關(guān)方面建章立制，防范問題再度發(fā)生，能夠充分發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警、防御功能，因而是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的一種有效方式。

（三）跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問題：

1、要明確跟蹤審計(jì)的目標(biāo)。跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)應(yīng)該是通過審查項(xiàng)目、資金的使用管理和有關(guān)政策執(zhí)行情況，促進(jìn)項(xiàng)目和資金規(guī)范管理，提高效益，從而達(dá)到預(yù)期的效果和政策目標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估情況確定跟蹤審計(jì)的具體目標(biāo)和重點(diǎn)，可以利用較少的審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的總體目標(biāo)。

2、要突出重點(diǎn)，量力而行。首先要突出重點(diǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)在確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要按照要求，對關(guān)系國際民生的特大型投資項(xiàng)目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國家重大政策措施的執(zhí)行試行全過程的跟蹤審計(jì)。實(shí)質(zhì)上主要是指兩類：一是重大工程項(xiàng)目，二是重點(diǎn)財(cái)政資金。其次要量力而行。在推廣跟蹤審計(jì)過程中，一定要結(jié)合各級審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際承受能力，積極穩(wěn)妥，量力而行，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點(diǎn)地開展。

3、要注意防范風(fēng)險(xiǎn)。在開展跟蹤審計(jì)的過程中，主要存在兩類風(fēng)險(xiǎn)：一是審計(jì)責(zé)任方面的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)在跟蹤審計(jì)實(shí)施過程中要把握自身定位，做到不缺位、不錯(cuò)位，保持審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督者地位，在法定職權(quán)范圍內(nèi)開展工作，做到到位不越位。二是審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)人力資源配備和人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力的同時(shí)聘請外部專家參加審計(jì)組，統(tǒng)一組織審計(jì)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，降低審計(jì)質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)。

2、跟蹤審計(jì)廣泛應(yīng)用于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中。近年來，審計(jì)機(jī)關(guān)開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，收到了很好的效果，得到了社會各界的肯定。

五、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

請簡要論述建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)和內(nèi)容。

（一）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指將項(xiàng)目建設(shè)全過程劃分成若干階段或確定若干重點(diǎn)建設(shè)事項(xiàng)，由審計(jì)人員隨著建設(shè)進(jìn)程，及時(shí)對各階段的審計(jì)對象或確定的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)并提出改進(jìn)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位及時(shí)糾正存在的問題、改進(jìn)、完善建設(shè)工作，使建設(shè)項(xiàng)目得以規(guī)范、有序、有效進(jìn)行，取得盡可能好的效益。

（二）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與竣工結(jié)算審計(jì)相比的特點(diǎn)：

1、審計(jì)時(shí)間和次數(shù)不同。跟蹤審計(jì)將整個(gè)建設(shè)過程合理劃分成若干階段或期間，及時(shí)對每個(gè)階段進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的次數(shù)比竣工決算審計(jì)大大增加；審計(jì)介入的時(shí)間也由工程竣工以后提前到工程建設(shè)的過程之中。

2、審計(jì)內(nèi)容不同?？⒐Q算審計(jì)主要是在事后對竣工決算資料進(jìn)行審計(jì)，跟蹤審計(jì)主要是在平時(shí)對形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過程及相關(guān)資料及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)的內(nèi)容、資料要多于竣工決算，體現(xiàn)出全面、全程審計(jì)的特點(diǎn)。

3、審計(jì)作用不同。在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)作用更大，可以有效防止資源流失和質(zhì)量等問題，在促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目管理等多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用。

（三）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容：

1、投資立項(xiàng)方面。在建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，即將其納入審計(jì)范圍，主要審查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件是否齊全，招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法有效，與其相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)，與招標(biāo)文件和招標(biāo)承諾是否一致；審查建設(shè)資金的來源是否落實(shí)到位，是否專戶存儲；對使用國債的建設(shè)項(xiàng)目，嚴(yán)格規(guī)定其操作程序與使用范圍；審查征地或拆遷費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，等等。

2、資金撥付、使用和管理方面。主要審查內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；審查工程變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)；審查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合規(guī)定，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理；審查資金的到位情況，是否與資金籌集計(jì)劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑臵，或因資金不到位而造成停工待料等問題；審查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ茫欠癜垂こ踢M(jìn)度付款，有無擠占挪用等問題，對往來資金數(shù)額較大且較長時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的結(jié)余工程款等查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款得現(xiàn)象。

3、投資項(xiàng)目管理方面等程序。主要審查是都按分項(xiàng)驗(yàn)收、階段驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收等程序進(jìn)行，是否按照驗(yàn)收的程序辦理竣工驗(yàn)收報(bào)告、圖紙是否齊全，是否及時(shí)辦理了交接，竣工財(cái)務(wù)決算是否合規(guī)，工程節(jié)超情況以及剩余資產(chǎn)是否妥善處理；審查是否有批準(zhǔn)后的驗(yàn)收申請，設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工監(jiān)理等單位的資料是否齊全，驗(yàn)收中提出的問題是否按規(guī)定進(jìn)行了處理。

補(bǔ)充資料：

一、資源環(huán)境審計(jì)

可持續(xù)發(fā)展的概念P444資源環(huán)境審計(jì)的概念。資源環(huán)境審計(jì)在可持續(xù)發(fā)展中的重要作用。

（一）可持續(xù)發(fā)展的概念可持續(xù)發(fā)展就是既要考慮當(dāng)前發(fā)展的需要，又要考慮未來發(fā)展的需要，不以犧牲后代人的利益為代價(jià)來滿足當(dāng)代人利益的發(fā)展。

（二）資源環(huán)境審計(jì)的概念資源環(huán)境審計(jì)包括財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和績效審計(jì)。資源環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)通常評價(jià)政府的財(cái)務(wù)報(bào)表是否反映資源環(huán)境成本和負(fù)債；資源環(huán)境合規(guī)性審計(jì)主要評價(jià)是否遵照有關(guān)的資源法律、規(guī)章和政策；資源環(huán)境績效審計(jì)通常包括評價(jià)政府：是否實(shí)現(xiàn)資源環(huán)境目標(biāo)；是否有效解決資源環(huán)境問題；是否高效、經(jīng)濟(jì)地運(yùn)行。

（三）資源環(huán)境審計(jì)在可持續(xù)發(fā)展中的重要作用。實(shí)踐證明，最高審計(jì)機(jī)關(guān)通過開展資源環(huán)境審計(jì)，在完善本國可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和相關(guān)國際法律和政策方面具有重要的作用。發(fā)現(xiàn)各種不利于可持續(xù)發(fā)展的問題和隱患，對問題進(jìn)行分析和評估，為建立恰當(dāng)?shù)膰铱沙掷m(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和政策提供基礎(chǔ)的、可靠的信息，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和政策的建立。對與國際環(huán)境保護(hù)協(xié)議、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)的政策的完善。對可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和相關(guān)的法律執(zhí)行情況及效果進(jìn)行審查和監(jiān)督，必要時(shí)可以直接問責(zé)，促進(jìn)問責(zé)機(jī)制的建立。對環(huán)境保護(hù)及其相關(guān)工作進(jìn)行審查和監(jiān)督，促進(jìn)國家環(huán)境管理體系的建立與完善，提升國家環(huán)境信息的質(zhì)量，從而協(xié)助實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局

請簡要論述構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的內(nèi)容和途徑P458請按以下層次論述。財(cái)政審計(jì)大格局的概念；構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的內(nèi)容；構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的途徑 答題要點(diǎn)：

（一）財(cái)政審計(jì)大格局的概念

構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局就是按照完整的財(cái)政審計(jì)范圍，圍繞一定時(shí)期的財(cái)政審計(jì)目標(biāo)，對項(xiàng)目選擇、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)資源、組織實(shí)施和成果利用進(jìn)行統(tǒng)籌管理。

（二）構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的內(nèi)容

具體包括：圍繞財(cái)政審計(jì)目標(biāo)，合理選擇審計(jì)項(xiàng)目，并確定各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)。圍繞審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)，合理確定其審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)；統(tǒng)籌安排審計(jì)力量和審計(jì)時(shí)間，確保各審計(jì)項(xiàng)目順利完成且相互協(xié)調(diào)；綜合分析審計(jì)結(jié)果，科學(xué)編發(fā)審計(jì)信息，編寫審計(jì)報(bào)告，匯總“兩個(gè)報(bào)告”。

（三）構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的途徑 主要途徑：

1.整合財(cái)政審計(jì)計(jì)劃。要圍繞政府中心工作及財(cái)政管理現(xiàn)狀，研究提出一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政審計(jì)的總體目標(biāo)和一攬子項(xiàng)目計(jì)劃。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要統(tǒng)籌考慮國家財(cái)政審計(jì)的總體目標(biāo)、審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)，避免財(cái)政審計(jì)各個(gè)項(xiàng)目之間互不搭界、各自為戰(zhàn)。整合財(cái)政審計(jì)力量。

2.要建立財(cái)政審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)溝通工作機(jī)制，將納入本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作總體方案的各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，均衡地落實(shí)到各審計(jì)業(yè)務(wù)部門組織實(shí)施。加強(qiáng)實(shí)施過程中的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，力爭對一個(gè)被審計(jì)單位下發(fā)一份審計(jì)通知書、安排一個(gè)審計(jì)組統(tǒng)一實(shí)施，切實(shí)減少重復(fù)進(jìn)點(diǎn)審計(jì)的問題。

3.整合財(cái)政審計(jì)方式。要根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，堅(jiān)持多種審計(jì)類型和方式的有機(jī)結(jié)合，積極探索和推廣多專業(yè)融合、多視角分析、多方式結(jié)合的財(cái)政審計(jì)管理辦法，以加大審計(jì)力度，滿足經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展對審計(jì)的多方面需求。

4.整合財(cái)政審計(jì)結(jié)果。從加強(qiáng)財(cái)政管理、推進(jìn)體制改革和提高財(cái)政績效水平的高度來整合審計(jì)成果，綜合反映體制、機(jī)制和制度性問題，提出對策建議。進(jìn)一步研究改進(jìn)“兩個(gè)報(bào)告”，增強(qiáng)“兩個(gè)報(bào)告”反映內(nèi)容的宏觀性和全面性，探索對預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況發(fā)表整體性意見，力求將審計(jì)評價(jià)、發(fā)現(xiàn)的問題、形成的原因、處理和整改情況等融為一體，更好地為政府加強(qiáng)宏觀管理提供重要依據(jù)，為人大及其常委會審查預(yù)決算和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行提供重要參考。

三、審計(jì)結(jié)果公告

試論審計(jì)結(jié)果公告的重要意義，并結(jié)合近年來我國審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果公告的實(shí)踐，說明審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)注意的問題。

（一）審計(jì)結(jié)果公告的概念和意義 審計(jì)結(jié)果公告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會公布審計(jì)管轄范圍內(nèi)重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果公告對于我國審計(jì)事業(yè)具有里程碑的意義，對于推動(dòng)審計(jì)工作乃至中國的民主法制建設(shè)，具有不可低估的重要作用。

審計(jì)結(jié)果公告的重要意義具體包括：（1）有利于擴(kuò)大審計(jì)的影響，進(jìn)一步樹立審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威；（2）有利于增強(qiáng)審計(jì)工作的透明度，發(fā)揮社會輿論的監(jiān)督作用；（3）有利于把審計(jì)工作臵于全社會監(jiān)督之下，促進(jìn)提高審計(jì)工作水平；（4）有利于維護(hù)國家的民主制度，促進(jìn)依法行政。

（二）結(jié)合近來年我國審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果公告的實(shí)踐，說明審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)注意的問題。

近年來的審計(jì)結(jié)果公告實(shí)踐表明，審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)結(jié)果應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的問題：（1）提高審計(jì)工作質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)結(jié)果公告的形式、內(nèi)容和程序，防范審計(jì)結(jié)果公告的風(fēng)險(xiǎn)；（2）積極穩(wěn)妥，循序漸進(jìn)，逐步擴(kuò)大公告范圍；（3）積極爭取黨委、人大、政府的重視和支持，努力營造有利于審計(jì)結(jié)果公告的氛圍和機(jī)制；（4）正確引導(dǎo)新聞輿論，處理好審計(jì)機(jī)關(guān)與新聞媒體、被審計(jì)單位之間的關(guān)系，加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)。

第四篇：高級審計(jì)師考試社會主義市場經(jīng)濟(jì)部分模擬試題

審計(jì)師培訓(xùn) http://edu.21cn.com/kcnet2030/

高級審計(jì)師考試社會主義市場經(jīng)濟(jì)部分模擬試題

1、試述“十二五”期間如何促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。（p60-61）

2、試述宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)、手段和我國近期宏觀經(jīng)濟(jì)政策應(yīng)采取的主要措施。（p69-70）

3、試述我國區(qū)域非均衡發(fā)展的表現(xiàn)及促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的戰(zhàn)略措施。（p87-8）

4、試述產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的內(nèi)涵以及加快貼近我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的對策。（p96）

5、試述經(jīng)濟(jì)全球化內(nèi)涵與特征以及為我國經(jīng)濟(jì)帶來的影響。（或另題：試述跨國資本流動(dòng)對我國經(jīng)濟(jì)的影響。）（p102－103）

第五篇：2011年高級審計(jì)師考試大綱全

2011年高級審計(jì)師資格考試大綱(全)

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本大綱給出了2011年高級審計(jì)師資格考試“經(jīng)濟(jì)理論與宏觀經(jīng)濟(jì)政策”和“審計(jì)理論與審計(jì)案例分析”兩個(gè)考試科目的考查目標(biāo)、知識范圍和能力要求。本大綱由審計(jì)署制定，人力資源和社會保障部審定。

科目一 經(jīng)濟(jì)理論與宏觀經(jīng)濟(jì)政策

本科目主要考查作為高級審計(jì)師對社會主義市場經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、金融、財(cái)務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)管理諸方面的理論及相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策的理解掌握、分析判斷和綜合運(yùn)用能力。

本科目設(shè)置一種題型——綜合分析題，重點(diǎn)考查運(yùn)用有關(guān)經(jīng)濟(jì)理論和政策對問題進(jìn)行理解、分析、判斷、處理、評價(jià)和綜合的能力。

本科目所考查的知識范圍如下：

第一部分 社會主義市場經(jīng)濟(jì)

一、市場經(jīng)濟(jì)與我國向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型

市場經(jīng)濟(jì)的基本含義 市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主要特征

我國向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的必然性 進(jìn)一步深化我國經(jīng)濟(jì)體制改革的思路

二、我國所有制結(jié)構(gòu)的多元化與混合所有制結(jié)構(gòu)的發(fā)展

混合所有制經(jīng)濟(jì)的主要類型 發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)的意義

我國國有經(jīng)濟(jì)調(diào)整的基本依據(jù)和政策思路

三、公平、效率與收入分配政策的完善

收入分配中公平與效率的內(nèi)涵及相互關(guān)系 當(dāng)前我國收入分配領(lǐng)域存在的主要問題

構(gòu)建我國公平與效率相互協(xié)調(diào)的收入分配體制的政策思路

四、市場體系、市場秩序、市場失靈與市場監(jiān)管

市場體系的內(nèi)涵以及我國市場體系的完善

市場秩序的含義以及市場秩序形成的內(nèi)在機(jī)制與外部約束 市場失靈及其表現(xiàn) 市場監(jiān)管的原則與方法

五、公司治理與國有企業(yè)公司制改革

公司治理的含義、結(jié)構(gòu)和機(jī)制 公司治理的三種模式及其優(yōu)缺點(diǎn) 我國國有企業(yè)體制改革的過程

我國國有企業(yè)公司治理模式存在的主要問題 我國國有企業(yè)公司治理創(chuàng)新

六、經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移以及我國勞動(dòng)力市場的改革與發(fā)展

關(guān)于發(fā)展中國家勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移的基本理論 改革開放以來我國勞動(dòng)力市場改革的進(jìn)程 改革開放以來我國農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移的情況 進(jìn)一步促進(jìn)我國農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移的政策思路

七、市場經(jīng)濟(jì)中政府的主要職能以及構(gòu)建我國服務(wù)型政府

市場經(jīng)濟(jì)中政府的主要職能 轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)中政府的特殊職能 構(gòu)建我國服務(wù)型政府的政策思路

八、宏觀經(jīng)濟(jì)分析的主要內(nèi)容與保持我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康運(yùn)行

宏觀經(jīng)濟(jì)分析的主要變量 國民經(jīng)濟(jì)核算的主要內(nèi)容

目前我國宏觀經(jīng)濟(jì)面臨的主要問題 保持我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康運(yùn)行的政策思路

九、經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變與我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整

科學(xué)發(fā)展觀與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的內(nèi)涵 我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中存在的主要問題

實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的政策思路

十、我國農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、農(nóng)村城鎮(zhèn)化與社會主義新農(nóng)村建設(shè)

農(nóng)業(yè)部門對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的四大貢獻(xiàn) 農(nóng)村城鎮(zhèn)化的理論

我國新農(nóng)村建設(shè)的基本內(nèi)容與意義

推進(jìn)我國農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化與農(nóng)村城鎮(zhèn)化的政策思路

十一、我國的工業(yè)化、城市化與城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展

工業(yè)化與城市化的內(nèi)涵、過程與測度 當(dāng)前我國工業(yè)化的現(xiàn)狀及面臨的主要問題 當(dāng)前我國城市化的現(xiàn)狀及面臨的主要問題 我國的城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展

十二、經(jīng)濟(jì)全球化情況下我國的對外開放

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢與特征 我國對外開放的歷史進(jìn)程

當(dāng)前我國對外貿(mào)易的基本情況及政策思路 當(dāng)前我國利用外資的基本情況及政策思路 當(dāng)前我國對外投資的基本情況及政策思路

第二部分

一、公共財(cái)政框架

公共財(cái)政的內(nèi)涵與特征 公共財(cái)政框架的主要內(nèi)容

構(gòu)建我國公共財(cái)政框架的主要對策

二、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅對策

轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式對于財(cái)稅改革的要求 轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式與政府收入結(jié)構(gòu)的優(yōu)化 優(yōu)化我國財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的政策思路與制度保證

三、市場經(jīng)濟(jì)下政府投資的職能作用

市場經(jīng)濟(jì)下政府投資職能和范圍的界定 政府投資在資源配置中的宏觀導(dǎo)向作用 完善財(cái)政投資、提高投資效益的對策

四、我國社會保障制度

社會保障的內(nèi)涵與職能

財(cái)政

我國社會保障制度體系的建設(shè)與面臨問題 財(cái)政在社會保障體系建設(shè)中的作用 我國社會保障制度改革和發(fā)展的思路

五、我國稅收制度

中國稅制簡介

稅收優(yōu)化的內(nèi)涵與目標(biāo)

我國深化稅制改革的基本方向和任務(wù)

六、財(cái)政政策

財(cái)政政策的基本問題

我國積極財(cái)政政策的理論與實(shí)踐 財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)問題與管理

七、分稅制財(cái)政管理體制

我國分稅制現(xiàn)狀及政府間轉(zhuǎn)移支付制度的內(nèi)涵、存在原因及形式 我國分稅制及轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范和完善 省直管縣財(cái)政改革實(shí)踐與完善對策

八、預(yù)算體系改革與管理制度創(chuàng)新

政府預(yù)算體系改革

預(yù)算管理制度改革的理念創(chuàng)新 增強(qiáng)預(yù)算透明度的改革 績效預(yù)算改革與實(shí)踐

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理與改革

九、部門預(yù)算

部門預(yù)算的內(nèi)涵

部門預(yù)算改革的目標(biāo)和對策 政府收支分類改革 政府會計(jì)改革

部門預(yù)算、決算存在的問題及對策

十、國庫集中支付制度與國庫現(xiàn)金管理

國庫集中支付制度與國庫現(xiàn)金管理的內(nèi)涵

國庫集中支付制度與國庫現(xiàn)金管理改革的原則和思路

十一、政府采購制度

政府采購的內(nèi)涵和基本特征 政府采購的方法和種類

我國政府采購制度的實(shí)踐與問題

完善我國政府采購制度的目標(biāo)與政策思路

十二、財(cái)政監(jiān)督

財(cái)政監(jiān)督的必要性

當(dāng)前財(cái)政監(jiān)督面臨的主要問題 完善我國財(cái)政監(jiān)督的思路

第三部分

一、我國金融體系的建立

存款貨幣銀行體系建立

信托公司與其他非銀行金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展 金融市場：貨幣和債券市場

金融

金融市場：迅速發(fā)展的股票市場 金融機(jī)構(gòu)和金融運(yùn)行

二、中央銀行和貨幣政策

中央銀行的職能 貨幣政策的目標(biāo) 貨幣政策工具 貨幣政策的傳導(dǎo)機(jī)制 通貨膨脹與貨幣供給

我國的貨幣政策：直接調(diào)控到間接調(diào)控

三、現(xiàn)代商業(yè)銀行

商業(yè)銀行的性質(zhì)和特定職能 現(xiàn)代商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù) 現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營原則 商業(yè)銀行的管理體制與類型 我國銀行業(yè)的改革與發(fā)展

四、資本市場

資本市場的分類與交易工具

其他資本市場（包括：債券市場、股票市場、投資基金市場、公司并購市場、衍生品市場）各國資本市場比較

我國資本市場的建立與發(fā)展

多層次資本市場體系與防范金融風(fēng)險(xiǎn)

五、貨幣市場

貨幣市場的分類

同業(yè)拆借市場 國債回購市場 票據(jù)市場

我國貨幣市場發(fā)展中的主要問題與未來發(fā)展方向

六、我國銀行業(yè)的改革與發(fā)展

監(jiān)管部門對商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施 我國商業(yè)銀行面臨的主要問題 我國銀行業(yè)改革的原則和思路

銀行業(yè)開放與外資銀行監(jiān)管 政策性銀行轉(zhuǎn)型問題

七、我國證券業(yè)的發(fā)展與監(jiān)管

我國證券業(yè)的發(fā)展歷史與現(xiàn)狀 證券公司存在的問題與對策 我國基金行業(yè)存在的問題與對策 我國證券業(yè)監(jiān)管中的重要問題

八、保險(xiǎn)業(yè)的理論與實(shí)踐發(fā)展

保險(xiǎn)的功能 保險(xiǎn)的基本原則

保險(xiǎn)資金的運(yùn)用及其安全性 國際保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的主要趨勢 我國保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展應(yīng)解決的問題 我國保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管體系

九、人民幣匯率與人民幣國際化

匯率與匯率制度

人民幣匯率的形成機(jī)制改革 影響人民幣匯率調(diào)整的因素 人民幣國際化

十、中小企業(yè)融資問題

中小企業(yè)融資現(xiàn)狀 中小企業(yè)融資難的原因 中小企業(yè)融資的國際經(jīng)驗(yàn)借鑒 中小企業(yè)融資機(jī)制創(chuàng)新

十一、金融監(jiān)管體制

金融監(jiān)管的內(nèi)涵

金融監(jiān)管理論的發(fā)展趨勢

我國金融監(jiān)管體系的現(xiàn)狀及其問題 逆周期的金融宏觀審慎管理制度新框架

第四部分

一、財(cái)務(wù)會計(jì)的基礎(chǔ)理論

財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo) 會計(jì)基本假設(shè) 會計(jì)信息質(zhì)量要求 會計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量 財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)管理

二、會計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同

會計(jì)準(zhǔn)則從國際協(xié)調(diào)到國際趨同的發(fā)展路徑 國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會的發(fā)展歷程 國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的制定程序

可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言（XBRL）技術(shù)規(guī)范系列國家標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn) 我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的路徑及其后果

三、企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表

長期股權(quán)投資的確認(rèn)與計(jì)量 同一控制下的企業(yè)合并 非同一控制下的企業(yè)合并 合并財(cái)務(wù)報(bào)表

四、租賃會計(jì)

租賃的含義及其分類 經(jīng)營租賃的會計(jì)處理 融資租賃的會計(jì)處理

五、所得稅會計(jì)

所得稅會計(jì)概述

資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異 遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量

六、政府及非營利組織會計(jì)

政府及非營利組織會計(jì)要素 行政單位會計(jì)體系和特點(diǎn)

事業(yè)單位會計(jì)體系和特點(diǎn)

七、財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)理論

財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容 財(cái)務(wù)管理的假設(shè) 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

八、企業(yè)全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理的內(nèi)容 全面預(yù)算管理模式 全面預(yù)算控制的形式

九、價(jià)值評估

企業(yè)價(jià)值評估概述 資本成本估算 企業(yè)價(jià)值評估模型

十、企業(yè)業(yè)績評價(jià)

業(yè)績評價(jià)概述

基于財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)業(yè)績評價(jià)方法 基于戰(zhàn)略的企業(yè)業(yè)績評價(jià)系統(tǒng)

十一、企業(yè)并購財(cái)務(wù)管理

并購的動(dòng)因和效應(yīng) 企業(yè)并購估價(jià) 企業(yè)并購籌資 管理層收購

十二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的特征 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制 企業(yè)集團(tuán)籌資管理的重點(diǎn) 企業(yè)集團(tuán)投資管理的重點(diǎn) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的概念和形式

科目二 審計(jì)理論與審計(jì)案例分析

本科目主要考查作為高級審計(jì)師在審計(jì)理論與實(shí)務(wù)方面進(jìn)行研究總結(jié)、分析判斷、綜合運(yùn)用、組織指導(dǎo)和實(shí)務(wù)操作的能力。

本科目設(shè)置兩種題型——綜合分析題和案例分析題。綜合分析題重點(diǎn)考查運(yùn)用有關(guān)審計(jì)理論對問題進(jìn)行理解、分析、判斷、處理、評價(jià)和綜合的能力。案例分析題以財(cái)務(wù)審計(jì)為依托，重點(diǎn)考查：理解運(yùn)用審計(jì)技術(shù)與方法解決審計(jì)過程中不同階段各種實(shí)際問題的能力；運(yùn)用有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)和規(guī)章制度分析判斷審計(jì)事項(xiàng)的能力；組織、安排、協(xié)調(diào)、落實(shí)審計(jì)工作的能力；綜合、分析、判斷、處理和評價(jià)各類材料與審計(jì)信息的能力等。

本科目所考查的知識范圍如下：

第一部分 審計(jì)理論

一、審計(jì)理論研究的意義與原則

研究審計(jì)理論的意義

審計(jì)理論的概念體系與理論結(jié)構(gòu) 中國特色社會主義審計(jì)理論研究 指導(dǎo)審計(jì)理論研究的基本原則

二、審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的動(dòng)因 審計(jì)的本質(zhì)

三、審計(jì)環(huán)境及其對審計(jì)的影響

政治環(huán)境對審計(jì)的影響 經(jīng)濟(jì)環(huán)境對審計(jì)的影響 法律環(huán)境對審計(jì)的影響 文化環(huán)境對審計(jì)的影響

四、審計(jì)組織和審計(jì)人員

國家審計(jì)組織與人員 內(nèi)部審計(jì)組織與人員 社會審計(jì)組織與人員

五、審計(jì)準(zhǔn)則

審計(jì)準(zhǔn)則的重要意義 審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容 審計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)

六、審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)涵

總體審計(jì)目標(biāo)與具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用

七、審計(jì)程序

審計(jì)程序的內(nèi)涵

不同類型審計(jì)的程序差異 通用審計(jì)程序 審計(jì)程序的設(shè)計(jì)

八、審計(jì)證據(jù)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)證據(jù)的作用 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征 審計(jì)證據(jù)的類別 審計(jì)取證模式 審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

九、審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告的作用和種類 審計(jì)報(bào)告的編制要求 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

十、績效審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查

績效審計(jì)的含義 績效審計(jì)的程序與方法 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的含義 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的分類

十一、資源環(huán)境審計(jì)

資源環(huán)境審計(jì)與可持續(xù)發(fā)展 資源環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容

十二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義和作用 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象和內(nèi)容

十三、跟蹤審計(jì)

跟蹤審計(jì)的概念和特點(diǎn) 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì) 跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問題

十四、審計(jì)信息化

審計(jì)信息化的內(nèi)涵 審計(jì)信息化的目標(biāo) 審計(jì)信息化的基本內(nèi)容

十五、審計(jì)管理

審計(jì)資源管理 審計(jì)質(zhì)量管理 審計(jì)成果管理

第二部分 審計(jì)案例分析（審計(jì)技術(shù)與方法運(yùn)用）

一、審計(jì)程序的安排

審計(jì)程序的設(shè)計(jì) 審計(jì)目標(biāo)的確定

不同審計(jì)階段對審計(jì)方法的選用 審計(jì)程序的控制

二、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

重要性水平的確定 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估

三、內(nèi)部控制測評

內(nèi)部控制的調(diào)查了解 內(nèi)容控制的初步評價(jià) 內(nèi)部控制測試 測評結(jié)果的運(yùn)用

四、審計(jì)抽樣

抽樣方法的選擇 貨幣單位抽樣法的應(yīng)用

五、審計(jì)取證的一般方法

檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作、分析等方法的運(yùn)用

六、審計(jì)工作底稿的編制和管理

審計(jì)工作底稿的編制 審計(jì)工作底稿的復(fù)核 審計(jì)工作底稿的管理

七、審計(jì)報(bào)告與審計(jì)結(jié)果的利用

審計(jì)證據(jù)的匯總與評價(jià) 對所審計(jì)事項(xiàng)的綜合評價(jià) 編寫審計(jì)報(bào)告和做出審計(jì)決定 審計(jì)結(jié)果的利用

八、審計(jì)信息的整理與編寫

材料的收集與選擇 審計(jì)信息的加工整理 審計(jì)信息的編寫