第一篇：財(cái)務(wù)報(bào)表的作用

財(cái)務(wù)報(bào)表的作用

財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要組成部分，它所提供的會(huì)計(jì)信息具有重要作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、全面系統(tǒng)地揭示企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，有利于經(jīng)營(yíng)管理人員了解本單位各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)的完成情況，評(píng)價(jià)管理人員的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，制定措施改善經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，為經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策提供依據(jù)。

2、有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門了解國(guó)民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀況。通過對(duì)各單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表資料進(jìn)行匯總和分析，了解和掌握各行業(yè)、各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，以便宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，優(yōu)化資源配置，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

3、有利于投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)各方掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，進(jìn)而分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、投資收益、發(fā)展前景等，為他們投資、貸款和貿(mào)易提供決策依據(jù)。

4、有利于滿足財(cái)政、稅務(wù)、工商、審計(jì)等部門監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。通過財(cái)務(wù)報(bào)表可以檢查、監(jiān)督各企業(yè)是否遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)和制度，有無偷稅漏稅的行為。

第二篇：三大財(cái)務(wù)報(bào)表的作用

在會(huì)計(jì)上有三大財(cái)務(wù)報(bào)表，分別是：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，資產(chǎn)負(fù)債表反應(yīng)企業(yè)報(bào)表日財(cái)務(wù)狀況，損益表反應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)期間的盈利情況，現(xiàn)金流量表反應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資現(xiàn)金流情況。三張報(bào)表在編制上相對(duì)單獨(dú)存在，而在財(cái)務(wù)分析時(shí)卻相互依存、相互影響。在實(shí)際的使用中一定要把它們綜合起來看，對(duì)表間的各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)系要辯證的看。如凈利潤(rùn)大增而經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量反而減少，那這個(gè)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的質(zhì)量就不可靠了，很可能是“突擊銷售”的結(jié)果，又比如負(fù)債水平與財(cái)務(wù)費(fèi)用不匹配，有可能這些負(fù)債是預(yù)收賬款，該類負(fù)債不增加費(fèi)用反正增加利潤(rùn)，這樣的負(fù)債多些放在銀行吃利息也不見得是壞事。

三張報(bào)表以一個(gè)三維立體式展現(xiàn)一家公司的財(cái)務(wù)狀況，多角度對(duì)同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作報(bào)告，從三大報(bào)表的時(shí)間屬性上看，損益表、現(xiàn)金流量表屬于期間報(bào)表，反應(yīng)的是某一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，資產(chǎn)負(fù)債表是期末報(bào)表，反應(yīng)的是報(bào)表制作時(shí)企業(yè)的資產(chǎn)狀況。從相互作用上看一個(gè)經(jīng)營(yíng)期間損益表、現(xiàn)金流量表改變資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)，但長(zhǎng)期而言，資產(chǎn)質(zhì)量對(duì)企業(yè)盈利能力起到?jīng)Q定性作用，這又是資產(chǎn)負(fù)債表決定損益表、現(xiàn)金流量表。

從某種意義上講，資產(chǎn)負(fù)債表系靜態(tài)報(bào)表，而損益表、現(xiàn)金流量表系動(dòng)態(tài)報(bào)表，表現(xiàn)為在一段時(shí)期內(nèi)如何改變資產(chǎn)負(fù)債表，有點(diǎn)像資產(chǎn)負(fù)債表提供一個(gè)平臺(tái)，損益表、現(xiàn)金流量表在上面長(zhǎng)袖善舞。也許從這點(diǎn)上看在分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的時(shí)候應(yīng)該以資產(chǎn)負(fù)債表為根本，可我個(gè)人并非太看重企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，更愿意把損益表即利潤(rùn)表作為分析的根本出發(fā)點(diǎn)，它更好的反應(yīng)了在一個(gè)期間之內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，高質(zhì)量的資產(chǎn)就是通過盈利水平體現(xiàn)價(jià)值的。當(dāng)然，同期間前后兩份資產(chǎn)負(fù)債表也可以大致反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，但總的來說還是比較遲鈍和間接的?，F(xiàn)金流量表對(duì)不同行業(yè)的表現(xiàn)大相徑庭，如港口、高速公路、醫(yī)藥等這些行業(yè)一般都有較充足的現(xiàn)金流，可對(duì)銀行、房地產(chǎn)、制造業(yè)而言現(xiàn)金流一般都是較為緊張也算常態(tài)。

如何看資產(chǎn)負(fù)債表？

資產(chǎn)負(fù)債表最主要的是看企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況，即資產(chǎn)的配置和權(quán)益負(fù)債的組成，資產(chǎn)＝所有者權(quán)益+負(fù)債，報(bào)表從等號(hào)雙邊兩個(gè)角度分別反應(yīng)企業(yè)資產(chǎn)存在組成明細(xì)，一方面是資產(chǎn)的配置情況，另一方面是股東權(quán)益與負(fù)債的比例和組成明細(xì)，在報(bào)表中分左右兩列記錄，如公式般報(bào)表左右一定要相等，在會(huì)計(jì)上這是最主要、最根本的表內(nèi)勾稽關(guān)系，很多其它會(huì)計(jì)勾稽關(guān)系都在此基礎(chǔ)上建立起來的。

資產(chǎn)可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，故上面等式可變成：流動(dòng)資產(chǎn)+非流動(dòng)資產(chǎn)＝所有者權(quán)益+負(fù)債，又可進(jìn)一步分解成：流動(dòng)資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資+固定資產(chǎn)+無形資產(chǎn)＝所有者權(quán)益+流動(dòng)負(fù)債+非流動(dòng)負(fù)債，雙邊一定是均等關(guān)系，這是會(huì)計(jì)的基本原則?？偟姆矫嬲Ｇ闆r下流動(dòng)資產(chǎn)占

比越多越好，負(fù)債占比越少越好，但這并非絕對(duì)，負(fù)債過少有時(shí)證明企業(yè)已經(jīng)過了成長(zhǎng)期，管理層對(duì)未來悲觀，已經(jīng)不思進(jìn)取抱著混一天是一天的心態(tài)在做事了。

在左邊的資產(chǎn)形態(tài)中，固定資產(chǎn)越少越好，優(yōu)秀的企業(yè)大部分都沒有太多固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的價(jià)值很難正確估算，且由于賬面價(jià)值每年需要計(jì)提大量折舊，影響企業(yè)盈利表現(xiàn)。固定資產(chǎn)多企業(yè)在這方面后期的投入也要大，隨著業(yè)務(wù)的拓展投入會(huì)越來越大，像無底洞般把賺的錢都投進(jìn)去了，一旦業(yè)務(wù)上出現(xiàn)什么問題，企業(yè)需要轉(zhuǎn)型應(yīng)對(duì)，但這艘船已經(jīng)太大難以實(shí)現(xiàn)，宏觀經(jīng)濟(jì)面上出現(xiàn)不景氣，也由此原因很難收縮戰(zhàn)線，最后不得不眼睜睜的看著企業(yè)虧損卻無計(jì)可施。在賬面有不錯(cuò)的凈資產(chǎn)增長(zhǎng)記錄，可惜都在固定資產(chǎn)部分。假設(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善倒閉清算了，這些固定資產(chǎn)會(huì)被賤價(jià)拍賣，實(shí)際所得可能連賬面價(jià)值一半都不到，且要面臨債權(quán)人、銀行、優(yōu)先股股東的瓜分，普通股投資者對(duì)財(cái)產(chǎn)的要求權(quán)被列在最后，正常情況下其結(jié)果是連根毛都分不到，你不禁要問“資產(chǎn)負(fù)債表上的凈資產(chǎn)那去啦？”，在投資上要警惕大量資產(chǎn)都扎堆在固定資產(chǎn)的這類企業(yè)。

負(fù)債管理很能考驗(yàn)企業(yè)管理者能力水平，負(fù)債過多企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)很沉重，如果這些錢沒有派上用場(chǎng)還會(huì)拖累盈利表現(xiàn)，負(fù)債過少則不能滿足企業(yè)正常發(fā)展需要，導(dǎo)致錯(cuò)失市場(chǎng)開拓良機(jī)，或直接證明企業(yè)的融資能力有限，融資渠道沒有得到很好的保障，恰到好處的負(fù)債水平是一個(gè)優(yōu)秀企業(yè)的重要體現(xiàn)。除了負(fù)債水平外負(fù)債結(jié)構(gòu)也需要重視，債權(quán)人的結(jié)構(gòu)還是其次，主要是流動(dòng)與非流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)，流動(dòng)負(fù)債多可以減少利息支出，但卻增加負(fù)債管理難度，要求企業(yè)有充足現(xiàn)金流和再融資償付能力，這種企業(yè)的流動(dòng)比、速動(dòng)比最好都要大于1.5，非流動(dòng)負(fù)債多就沒有這個(gè)問題，但需要增加利息費(fèi)用，故此流動(dòng)與非流動(dòng)負(fù)債比例的分寸拿捏非常講究水平，并沒有說那個(gè)比例就一定最合適，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況綜合分析。

企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)有許多賬務(wù)往來，不可能完全做到絕對(duì)意義上的零負(fù)債，可很多負(fù)債率在25%以內(nèi)的企業(yè)是實(shí)際意義上的零負(fù)債，這25%基本來源于應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬這些項(xiàng)目，屬于“被動(dòng)負(fù)債”，其實(shí)更可證明企業(yè)有良好的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)和信譽(yù)，在產(chǎn)業(yè)鏈上下流都處于強(qiáng)勢(shì)地位。“瀘洲老窖”（000568）就符合這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，這類公司不僅不用融資，還有不少現(xiàn)金躺在銀行里面吃利息，所以它的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)下是負(fù)數(shù)的。

如何看損益表？

損益表從收支和來源兩個(gè)方面反應(yīng)企業(yè)的盈利能力，等式表現(xiàn)為：利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用。要關(guān)注企業(yè)的利潤(rùn)，更要關(guān)注利潤(rùn)來自什么地方。投資者應(yīng)該搞清楚一個(gè)問題：企業(yè)的存在意義是什么？現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的組成基本單位就是公司，很簡(jiǎn)單明了的說企業(yè)的存在就是為了賺錢的，其它的回答如財(cái)富的產(chǎn)生、社會(huì)責(zé)任、增加就業(yè)等等這些都可在企業(yè)為賺錢就個(gè)目標(biāo)下實(shí)現(xiàn)，前提是有法律規(guī)范它的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就可以，這其實(shí)就是現(xiàn)代資本主義嘛。故此一家企業(yè)有沒有投資價(jià)值很大程度上是企業(yè)的賺錢能力決定的，而且這個(gè)錢是從實(shí)實(shí)在在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中掙得。企業(yè)盈利能力是投資決策的重要依據(jù)，投資者對(duì)企業(yè)盈利能力應(yīng)該給予最大程度的重視。

損益表把收入與費(fèi)用分成三個(gè)組成部分：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與費(fèi)用、其它業(yè)務(wù)收入與費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入與費(fèi)用，在新編制報(bào)表中往往只分成營(yíng)業(yè)收入與費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外收入與費(fèi)用兩部分。這與價(jià)值投資所站的角度不同，我們要求收入必須是主營(yíng)業(yè)務(wù)所帶來的，這樣的利潤(rùn)才有質(zhì)量，如果說來源于投資性房地產(chǎn)或政府補(bǔ)貼，對(duì)這樣的利潤(rùn)來源我們明顯應(yīng)該持否定態(tài)度。事實(shí)上單純只有損益表很難滿足價(jià)值投資者的要求，它給了一個(gè)大致的利潤(rùn)結(jié)構(gòu)，故此在實(shí)際企業(yè)分析中我們應(yīng)該從其它方面去了解利潤(rùn)的組成，投資者要跳出財(cái)務(wù)報(bào)表去探究詳細(xì)的利潤(rùn)來源。

因?yàn)榫拖裰鳡I(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)也不見得就有質(zhì)量，如“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目下的收益，就會(huì)被算入主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，可這樣的收入很大程度上是不確定的，也不具有可持續(xù)性，反而可以說明管理層心猿意馬不務(wù)正業(yè)，這樣的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)從長(zhǎng)期而言對(duì)公司非但沒有好處，反而是有害的，立竿見影的影響就是今年的利潤(rùn)基數(shù)擴(kuò)大了，明年股市不能持續(xù)上漲想要保持利潤(rùn)正增長(zhǎng)變得非常困難；況且上市公司“炒股”能力有限，在股市賺錢一般都是在牛市的時(shí)候，遇到熊市很難全身而退，這樣明年的收益可能會(huì)受同樣這部分資產(chǎn)的負(fù)面影響，一正一負(fù)加大業(yè)績(jī)的波動(dòng)起伏，增加投資的不確定性。

看利潤(rùn)表很簡(jiǎn)單，以等式原則從上至下減下來就對(duì)了，基本上分成三部分：營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+其它利潤(rùn)=利潤(rùn)總額、利潤(rùn)總額-所得稅=凈利潤(rùn)，要注意營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與利潤(rùn)總額的差距不能太大，否則就要仔細(xì)察看這些利潤(rùn)的來源，往往這部分的收入都不具有穩(wěn)定性，另外期間費(fèi)用的各項(xiàng)目也應(yīng)該給予足夠關(guān)注，特別是 “管理費(fèi)用”項(xiàng)目，這是很多企業(yè)用來藏污納垢的地方。

如何看現(xiàn)金流量表？

現(xiàn)金流量表記錄企業(yè)真金白銀往來的情況，一般情況下現(xiàn)金流量很難造假，所以自然也成為投資者考察企業(yè)盈利質(zhì)量?jī)?yōu)劣的重要依據(jù)，等式表現(xiàn)為：現(xiàn)金流凈額＝現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出。企業(yè)現(xiàn)金及等價(jià)物往來分三個(gè)方面：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，報(bào)表分別從這三個(gè)方面所產(chǎn)生的現(xiàn)金收支情況，以及現(xiàn)金流量?jī)纛~進(jìn)行記錄?？梢宰屚顿Y者了解、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企

業(yè)目前和未來獲取現(xiàn)金的能力、償債能力和支付能力，評(píng)估、判斷企業(yè)所獲得利潤(rùn)的質(zhì)量。在看報(bào)表的時(shí)候不要被投資和籌資的作用弄糊涂了，不管是經(jīng)營(yíng)、投資或籌資，總之現(xiàn)金流量?jī)纛~為正數(shù)即為現(xiàn)金凈流入，反之為負(fù)數(shù)即表示現(xiàn)金凈流出。

現(xiàn)金流量表應(yīng)該說是損益表的“最佳拍檔”，好像站在損益表旁邊驗(yàn)證它有沒有說謊，在資金鏈上說明企業(yè)的錢是如何運(yùn)作的。對(duì)于股市投資者而言現(xiàn)金流量表放在利潤(rùn)表之后，但對(duì)PE（股權(quán)投資）、VC（風(fēng)險(xiǎn)投資）而言，現(xiàn)金流量表才是第一位的，因?yàn)闆]有上市的企業(yè)更容易財(cái)務(wù)造假，中國(guó)的企業(yè)尤甚，一般都有內(nèi)賬、外賬，這是路人皆知的事情，外賬是給稅務(wù)、審計(jì)部門、銀行等看的，當(dāng)然也可以給PE投資者看，其實(shí)就是一本假賬，故PE們更注重企業(yè)實(shí)實(shí)在在的現(xiàn)金收支記錄，可靠性要比賬本上的利潤(rùn)真實(shí)許多。另外一個(gè)就是中國(guó)商業(yè)特有的賒賬文化，很多企業(yè)倒閉不是因?yàn)闃I(yè)績(jī)不好，而是業(yè)績(jī)太好了，但都掛在“應(yīng)收賬款”上，最后收不回來導(dǎo)致資金鏈斷裂被迫關(guān)門；其實(shí)這個(gè)不止是在中國(guó)，美國(guó)人做過此類調(diào)查，結(jié)果表明在美國(guó)因?yàn)樾б娌缓玫归]的企業(yè)只占不到30%，其它的都或多或少都是因?yàn)橘Y金鏈斷裂的原因，可見資金鏈安全對(duì)于一家企業(yè)的重要性，基本跟人的血液差不多重要。

從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~看，沒有絕對(duì)的越多越好或越少越好，要具體分析才能看出好壞，“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”要與凈利潤(rùn)相當(dāng)則較為理想，太多可能是以前賒賬的收回來了，太少證明銷售業(yè)績(jī)多數(shù)以記賬方式完成，這是比較壞的一種情況，一般而言在當(dāng)期凈利潤(rùn)的85%-130%之間較為合適。“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“ 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”很大程度上取決于企業(yè)自身的發(fā)展決策，正常情況下都不應(yīng)該太高，籌資每年為負(fù)而企業(yè)又持有大量現(xiàn)金，投資每年都占凈利潤(rùn)比例非常低，這樣的企業(yè)很符合價(jià)值投資的標(biāo)準(zhǔn)，“瀘洲老窖”（000568）就屬于這種類型。

投資與籌資活動(dòng)之間的相互關(guān)系有時(shí)可以說明企業(yè)正處在什么發(fā)展階段，投資與籌資現(xiàn)金流量?jī)纛~都為正，說明企業(yè)可能準(zhǔn)備要增加某一方面的投資，往往這意味著轉(zhuǎn)型或準(zhǔn)備老樹發(fā)新芽；投資現(xiàn)金流量?jī)纛~為正而籌資現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)，說明企業(yè)高投入已經(jīng)進(jìn)行到尾聲或自身盈利可以滿足投資需要；投資現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)而籌資現(xiàn)金流量?jī)纛~為正，說明企業(yè)處在高速擴(kuò)張發(fā)展過程；投資與籌資現(xiàn)金流量?jī)纛~都為負(fù)，說明企業(yè)自有資金充足，可以同時(shí)滿足投資與籌資的資金需求。除此之外要注意這些現(xiàn)金流量?jī)纛~與往期相比的增減情況，這樣的變化趨勢(shì)也許更能夠敏銳的發(fā)現(xiàn)企業(yè)未來發(fā)展方向。

上面說過對(duì)不同行業(yè)現(xiàn)金流的表現(xiàn)往往大相徑庭，實(shí)際上對(duì)同一行業(yè)的各公司之間，現(xiàn)金流情況很可能也是千差萬別，不能籠統(tǒng)的認(rèn)為現(xiàn)金流充足就一定是好事，現(xiàn)金流情況緊張就一定是壞事，典型如“蘇寧電器”（002024），該公司從上市到現(xiàn)在沒有過一年的現(xiàn)金流為正數(shù)，主要跟其所處行業(yè)和發(fā)展階段有關(guān)系。其實(shí)無論那個(gè)行業(yè)，高速擴(kuò)張中的公司一般現(xiàn)金流情況都會(huì)比較緊張，公司處于就差錢的境地。

三張報(bào)表的討論到此也告一個(gè)段落，聰明的人不會(huì)止步于表內(nèi)的數(shù)據(jù)分析，表內(nèi)勾稽關(guān)系是應(yīng)該細(xì)加觀察，但我們說過三張報(bào)表不是獨(dú)立存在，而是相互關(guān)聯(lián)的，即表間勾稽關(guān)系。各報(bào)表間不能分開獨(dú)立的看，而要一起綜合對(duì)比分析，相互印證，上面說過“資產(chǎn)負(fù)債表提供一個(gè)平臺(tái)，損益表、現(xiàn)金流量表在上面長(zhǎng)袖善舞。”最重要的兩種表間勾稽關(guān)系是損益表、現(xiàn)金流量表同資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系，現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表分別按收付實(shí)現(xiàn)制、權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)量，在分析企業(yè)盈利能力的時(shí)候應(yīng)該更側(cè)重于權(quán)責(zé)發(fā)生制，收付實(shí)現(xiàn)制可起到一個(gè)很好的補(bǔ)充作用。這兩種不同的會(huì)計(jì)計(jì)量方法在一段期間記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，這些狀況會(huì)反應(yīng)到資產(chǎn)負(fù)債表里面去：

一、資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的表間關(guān)系主要系未分配利潤(rùn)項(xiàng)的期未數(shù)減去期初數(shù)等同于損益表當(dāng)期的未分配利潤(rùn)項(xiàng)。

二、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的表間關(guān)系主要系資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金等項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表本期現(xiàn)金及等價(jià)物凈額。

至此我們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的表內(nèi)、表間討論已經(jīng)差不多了，需要提醒大家注意的是看財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候不能靜態(tài)的看一年的數(shù)據(jù)，得出的結(jié)論很容易以偏概全，要綜合以前的情況進(jìn)行分析，看企業(yè)的各個(gè)數(shù)據(jù)具體變化趨勢(shì)。我推薦這個(gè)縱深分析的時(shí)間段以五年為宜，這個(gè)時(shí)間長(zhǎng)度已經(jīng)足夠說明問題，八年、十年沒有必要，太過久遠(yuǎn)以前的數(shù)據(jù)對(duì)今日而言已經(jīng)失去應(yīng)有的意義，特別是對(duì)于處在高速成長(zhǎng)中的企業(yè)，況且很多股票上市時(shí)間都沒達(dá)到那樣的長(zhǎng)度。

企業(yè)在會(huì)計(jì)處理上有一定的自由度，一般企業(yè)都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行或多或少的修飾，這么做最平常不過的目的就是平滑利潤(rùn)，無論是財(cái)務(wù)修飾或造假，都可以從詳細(xì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中看來端倪。投資者應(yīng)該在一定程度上容忍財(cái)務(wù)修飾的做法，但無法容忍財(cái)務(wù)造假，對(duì)粉飾業(yè)績(jī)欺騙投資者的行為“零容忍”；而經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表最難偷雞摸狗的就是現(xiàn)金流量表，在打假上該表應(yīng)該給予足夠的重視。只要細(xì)心對(duì)三大報(bào)表的表內(nèi)、表間數(shù)據(jù)認(rèn)真比較，再對(duì)往期的數(shù)據(jù)做同樣的比較，一般的財(cái)務(wù)造假很難不露出馬腳，另外與其同行業(yè)公司進(jìn)行比較，也是一個(gè)重要手段，大大高于行業(yè)平均表現(xiàn)的數(shù)據(jù)都應(yīng)該注意，問題在于我們肯不肯在這方面下功夫。

此外對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注部分應(yīng)予以足夠的關(guān)注，很多重要的信息而公司不想人注意的都會(huì)偷偷標(biāo)注在這里，不會(huì)大張旗鼓在醒目位置寫明，往往這些信息又非常重要。我們讀年報(bào)附注時(shí)主要是為了解公司相關(guān)“陣營(yíng)”內(nèi)部的運(yùn)作情況，包括控股股東、關(guān)聯(lián)方、控股子公司的運(yùn)

作情況，這一塊是財(cái)務(wù)造假的“根據(jù)地”，許多臭名昭著的案例都是以關(guān)聯(lián)交易和子公司利潤(rùn)造假來進(jìn)行的，幾無一例財(cái)務(wù)造假案例是公司“個(gè)體戶”完成的，肯定是窩案，另外會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正這些重要信息也會(huì)在此體現(xiàn)。

除了傳統(tǒng)的三大財(cái)務(wù)報(bào)表外，原來在資產(chǎn)負(fù)債表附表“股東權(quán)益變動(dòng)表”現(xiàn)在已經(jīng)得到“正名”，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中從地位上而言已經(jīng)與前三張表一樣了，可以說現(xiàn)在有四大財(cái)務(wù)報(bào)表，但在實(shí)際應(yīng)用中該表沒有得到投資者和上市公司的足夠重視。它是從股東權(quán)益增減的角度反應(yīng)問題，與資產(chǎn)負(fù)債表還是有很在的不同，在很大程度上彌補(bǔ)了后者的盲點(diǎn)，如 “直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失”、“所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)”、“按照規(guī)定提取的盈余公積”、“會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額”這些項(xiàng)目在三大報(bào)表中就有點(diǎn)不清不楚的，而在股東權(quán)益變動(dòng)表中就一目了然了。

第三篇：2. 財(cái)務(wù)報(bào)表的作用案例（最終版）

案例：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)識(shí)

老劉食雜店是盈利還是虧損？

老劉退休以后，用多年的積蓄臨街租了一間臨街的門臉房開了一家小食雜店。

他以自己的存款35000元作為投資，在工商管理部門登記注冊(cè)。取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照之后，首先用6000元購(gòu)入商店用的設(shè)備，計(jì)劃可以使用10年，報(bào)廢后沒有殘值。用20000元購(gòu)入商品，另外還預(yù)付了6個(gè)月的房租2400元。

在開業(yè)初期，老劉將銷售商品的毛利率定為30%，即進(jìn)貨成本10元的商品，按13元的價(jià)格出售。由于商店的客戶都是老劉多年的鄰居，所以他的賒銷條件非常大方，只要是熟人，都被允許先用商品，等以后再付款。他的供貨商也許可他在購(gòu)貨以后的30天再支付貨款。

開業(yè)半年以后，老劉找到一家會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行咨詢。他目前的財(cái)務(wù)狀況如下：所有到期的購(gòu)貨款均已付清，只有9000元尚未到期，屬于正常的賒購(gòu)。在過去的半年中，原來的存貨已經(jīng)周轉(zhuǎn)了3次，利潤(rùn)表中列示的銷售收入為85500元，銷售毛利為25500元，凈利潤(rùn)為8600元?，F(xiàn)有的存貨總成本是20000元，他的顧客還欠他26200元。除了預(yù)付房租以外，他還支付了所有其它費(fèi)用14200元（含各項(xiàng)稅款）。

可是老劉對(duì)報(bào)表上列示的毛利和凈利潤(rùn)感到不解，因?yàn)?，他是?5000元開業(yè)的，但是現(xiàn)在銀行存款中只剩下700元了，而且還欠供貨商9000元。

分析：

（1）根據(jù)該商店開業(yè)半年后的資產(chǎn)負(fù)債表和半的利潤(rùn)表評(píng)價(jià)老劉商店的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況；

（2）分析企業(yè)存款下降的原因。

第四篇：略論財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用及局限性

不論是企業(yè)的內(nèi)部管理人員，還是外部相關(guān)的工作人員，都需要從企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果中對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，財(cái)務(wù)情況以及資金流動(dòng)情況進(jìn)行深入的分析，從而制定出更多符合實(shí)際情況的合理措施。隨著會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際趨同化發(fā)展以及我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)的不斷完善，財(cái)務(wù)報(bào)表在不同的層面上都獲得了進(jìn)步。而且因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表中的計(jì)量基礎(chǔ)，再加上自身因素的限制，過分注重“量”而不考慮“質(zhì)”，同時(shí)又受到不完善指標(biāo)系統(tǒng)自己披露的財(cái)務(wù)報(bào)表不完整等因素的阻礙，財(cái)務(wù)報(bào)表在理論研究方面明顯的落后于其他的發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)在這方面還存在很多的不足。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表中的主要概念

（一）對(duì)利潤(rùn)表的概念明確

就企業(yè)而言，利潤(rùn)表指的是在一段時(shí)間內(nèi)，企業(yè)自身對(duì)其所得利潤(rùn)與發(fā)展情況的總結(jié)與展示。通過對(duì)利潤(rùn)表的分析能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本之間的關(guān)系明確，同時(shí)，通過對(duì)各項(xiàng)支出成本的計(jì)算與整合能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)收入利益的確定，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)而對(duì)企業(yè)發(fā)展情況的整體分析與歸納，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造可能與幫助。就企業(yè)的利潤(rùn)表制作形式來說，主要分為單步形式的以及多步形式的這兩種類型。在我國(guó)，根據(jù)相關(guān)的發(fā)展需求規(guī)定，企業(yè)在對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行制作的時(shí)候，主要是通過制作多步式的利潤(rùn)表，其內(nèi)容主要包括了正文內(nèi)容與補(bǔ)充材料兩個(gè)部分，就兩個(gè)部分來說。其組成主要是由以下四個(gè)方面構(gòu)成的：1.對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)的盈利因素進(jìn)行分析。主營(yíng)業(yè)務(wù)的盈利因素分析，需要對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)的成本進(jìn)行計(jì)算，即在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)所獲得總收入中將其生產(chǎn)活動(dòng)所帶來的成本與應(yīng)交稅金等部分進(jìn)行減去之后的盈利情況分析；2.對(duì)促進(jìn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)得以實(shí)現(xiàn)的因素進(jìn)行分析。就一個(gè)企業(yè)來說，除了主營(yíng)業(yè)務(wù)之外，還存在其它的盈利項(xiàng)目，這些項(xiàng)目的存在使得企業(yè)的發(fā)展能力與盈利能力得到充分提高，因此，在對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)提高因素進(jìn)行分析的時(shí)候，也需要對(duì)這部分的營(yíng)業(yè)活動(dòng)的資金收入與支出部分進(jìn)行分析；3.對(duì)企業(yè)整體發(fā)展活動(dòng)營(yíng)業(yè)情況進(jìn)行分析。企業(yè)發(fā)展的目的是為了實(shí)現(xiàn)對(duì)利潤(rùn)的有效形成，因此，對(duì)企業(yè)的整體營(yíng)業(yè)活動(dòng)的分析，是對(duì)企業(yè)整體發(fā)展情況的有效了解與掌握，能夠充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展；4.對(duì)影響利潤(rùn)獲得因素進(jìn)行分析。就企業(yè)來說影響其利潤(rùn)獲得因素，主要是指自身的生產(chǎn)成本、企業(yè)的所得稅支出以及市場(chǎng)其它企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)影響等。

（二）對(duì)負(fù)債表的概念明確

就企業(yè)來說，負(fù)債表指的即為企業(yè)在一定的發(fā)展時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)情況體現(xiàn)。這是對(duì)企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)的開展情況的詳細(xì)分析，也是對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所需負(fù)的社會(huì)責(zé)任與義務(wù)的發(fā)展情況監(jiān)督。這樣的開展模式，使得企業(yè)的資產(chǎn)所有權(quán)與凈資產(chǎn)可以在一個(gè)相對(duì)而言較為透明公正的環(huán)境中發(fā)展。就目前而言，我國(guó)所進(jìn)行的資產(chǎn)債務(wù)表制作主要是采用賬戶式的結(jié)構(gòu)，其形式主要是將報(bào)表按照左右兩邊來進(jìn)行信息的填充，其左邊內(nèi)容即是對(duì)資產(chǎn)的各個(gè)項(xiàng)目的分析，是對(duì)資產(chǎn)分布情況的明確；其右邊的內(nèi)容主要是對(duì)負(fù)債情況的明確，在這部分內(nèi)容中既需要對(duì)負(fù)債的數(shù)額進(jìn)行明確，同時(shí)，也要對(duì)債權(quán)人的信息進(jìn)行采集。通過對(duì)這兩個(gè)部分的資產(chǎn)情況與信息進(jìn)行計(jì)算與整理，最后實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)情況的明確。其計(jì)算的模式主要指的是：

資產(chǎn)數(shù)額=負(fù)債數(shù)額+所有者的所得利益

在這個(gè)計(jì)算公式的左邊指的是企業(yè)本身所擁有的經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)總和，這些資產(chǎn)對(duì)企業(yè)來說意味著其發(fā)展的價(jià)值與意義所在，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以開展以及其開展的目的得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，因此，企業(yè)自身需要加強(qiáng)對(duì)這部分經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)的有效使用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)的進(jìn)一步發(fā)展。在公式的右邊，其主要內(nèi)容即為現(xiàn)金，主要包括了債權(quán)人的資金使用情況以及債權(quán)人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)使用情況體現(xiàn)。股東利益是這兩個(gè)等式的總和：1.股東在企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中所進(jìn)行的資金投資，即融入資本；2.企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展中，對(duì)所得利潤(rùn)的合理分配情況的體現(xiàn)，這既是對(duì)企業(yè)的收益利潤(rùn)造成影響，同時(shí)，也會(huì)對(duì)企業(yè)的債權(quán)情況造成影響。

（三）對(duì)現(xiàn)金使用情況的表格制作

企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，會(huì)將現(xiàn)金的使用情況進(jìn)行收集與制作，即是企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)，通過會(huì)計(jì)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)計(jì)算活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金使用情況的明確。在這個(gè)計(jì)算報(bào)表中的現(xiàn)金使用情況和企業(yè)中的庫(kù)存現(xiàn)金有很大的區(qū)別，它所代表的是企業(yè)中的庫(kù)存金額可以及時(shí)的運(yùn)用在銀行結(jié)算以及其它貨幣結(jié)算的活動(dòng)之中。再者，現(xiàn)金等價(jià)物指的是企業(yè)在較短時(shí)間內(nèi)，通過對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行轉(zhuǎn)化來實(shí)現(xiàn)對(duì)自身運(yùn)轉(zhuǎn)的發(fā)展，并且價(jià)值轉(zhuǎn)化和風(fēng)險(xiǎn)問題都比較小。在實(shí)際操作的過程中，先進(jìn)地位等價(jià)物品，在一般情況下，指的是企業(yè)在較短時(shí)間內(nèi)能夠到期或是可以轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的短期債券投資。先進(jìn)流量主要是指在有效的會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)資金的流進(jìn)和流出的總量和籌集的活動(dòng)所帶來的資金流動(dòng)。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展過程中，其內(nèi)容既可以是對(duì)勞力資源也可以是工資、以及廣告費(fèi)用與稅收等。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要影響

站在企業(yè)的角度來看，一般是由財(cái)會(huì)專業(yè)人員進(jìn)行公司的財(cái)務(wù)管理。伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員也懂得了如何利用財(cái)務(wù)報(bào)表更加快速的獲得更多具有實(shí)際價(jià)值的會(huì)計(jì)信息，從而更好的對(duì)管理人員的決策進(jìn)行正確的判斷。通常情況下財(cái)務(wù)報(bào)表分析分為三個(gè)部分：首先是描述。主要是對(duì)指標(biāo)的發(fā)展情況進(jìn)行明確；再者是分析活動(dòng)，即對(duì)指標(biāo)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析；最后，是判斷活動(dòng)，即對(duì)其未來的發(fā)展情況與發(fā)展動(dòng)力進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)的發(fā)展影響因素進(jìn)行明確，再實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)未來發(fā)展模式的判斷。

（一）利潤(rùn)表分析對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成的重要影響

利潤(rùn)表是對(duì)企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)所有活動(dòng)成果的總結(jié)，是兩個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表之間的財(cái)務(wù)總結(jié)。

它能夠有效的反映企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)的獲利狀況，從而更好的表現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值。利潤(rùn)表展現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，通過利潤(rùn)表來反映收入和費(fèi)用的使用等狀況，能夠有效的表現(xiàn)出企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的收益和成本損耗狀況，更好的表現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。并且，利用利潤(rùn)表提供的不同時(shí)間的比較數(shù)字（本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)、本月數(shù)），都能夠有效的反映企業(yè)將來的利潤(rùn)情況和發(fā)展?fàn)顩r。理解和掌握這些精確有效的數(shù)據(jù)資料能夠幫助管理人員及時(shí)掌握本期的收入情況、產(chǎn)品的成本和各項(xiàng)費(fèi)用情況，了解總利潤(rùn)的形式和構(gòu)造，制定更好的經(jīng)營(yíng)策略。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)企業(yè)自身管理活動(dòng)開展的影響

就資產(chǎn)負(fù)債表來說，對(duì)企業(yè)自身管理活動(dòng)影響，主要指的是對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)影響。在資產(chǎn)負(fù)債表的制作過程中，會(huì)對(duì)企業(yè)在某一時(shí)期內(nèi)的資金債務(wù)以及債權(quán)情況等方面進(jìn)行全面地計(jì)算與整理。這樣做，一方面，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展活動(dòng)的有效監(jiān)督，使得企業(yè)可以再生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展過程中，受到相關(guān)管理階層的約束，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的積極發(fā)展，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；另一方面，可以通過這樣的方式來實(shí)現(xiàn)對(duì)管理階層的發(fā)展前景與模式的分析明確，使得企業(yè)無論是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也好，還是進(jìn)行相關(guān)的資金融合投入，都能實(shí)現(xiàn)對(duì)準(zhǔn)確性的提高，最終，使得企業(yè)得以更好地發(fā)展。其中，就融資活動(dòng)來說，主要是對(duì)資產(chǎn)的負(fù)責(zé)情況進(jìn)行分析后，實(shí)現(xiàn)對(duì)債務(wù)情況的明確，使得整個(gè)融資活動(dòng)開展的資金需求能夠更好地實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的擴(kuò)大化。企業(yè)所開展的投資活動(dòng)主要包括了對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)買以及對(duì)其它企業(yè)的資金投入，企業(yè)既需要對(duì)自身的資金情況進(jìn)行明確，同時(shí)，也要對(duì)這部分的資金使用情況進(jìn)行明確，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)融資活動(dòng)的有效掌握。融資活動(dòng)的開展主要是為實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表右邊的負(fù)債和所有者權(quán)益影響明確，屬于企業(yè)的融資方式，企業(yè)利用資金的融通來更好的投資所需的資金，從而更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。資產(chǎn)負(fù)債表的研究主要是對(duì)企業(yè)的價(jià)值進(jìn)行研究，也就是把歷史成本匯編的報(bào)表轉(zhuǎn)化成為現(xiàn)實(shí)的價(jià)值。因此，資產(chǎn)負(fù)債表分析能夠有效的幫助財(cái)務(wù)管理人員對(duì)某個(gè)時(shí)期內(nèi)的各種資產(chǎn)和負(fù)債狀況、數(shù)量和構(gòu)造等因素進(jìn)行及時(shí)的掌握，并且能夠有效的降低風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

（三）現(xiàn)金使用情況對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)影響 現(xiàn)金使用情況對(duì)企業(yè)的影響主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況的影響，就企業(yè)自身來說，主要是對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的資金使用情況進(jìn)行明確之后，所進(jìn)行的較為及時(shí)地管理活動(dòng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的有效促進(jìn)。通過對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金使用情況進(jìn)行分析與掌握能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)在面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的發(fā)展提供有效地內(nèi)在保障。同時(shí)，也可以使得管理階層明確企業(yè)內(nèi)部的人員生產(chǎn)活動(dòng)開展情況，進(jìn)而及時(shí)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展進(jìn)行調(diào)整，再者，借助于這樣的方式還能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的融資活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃與調(diào)整，使得企業(yè)的債務(wù)情況能夠?qū)崿F(xiàn)有效地轉(zhuǎn)變，降低企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的缺陷

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的過程中，需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有效使用，進(jìn)而更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的切實(shí)開展。

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的自身缺陷

財(cái)務(wù)報(bào)表自身的缺陷是使得財(cái)務(wù)活動(dòng)難以有效開展的關(guān)鍵因素，也是最為主要的影響因素。

報(bào)表的數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)之前，會(huì)依據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展需求，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容進(jìn)行選擇以及偏重的判斷，這樣的制表方式也就財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性與有效性存在不足。其中，企業(yè)在進(jìn)行上市活動(dòng)的時(shí)候，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)行股票的正式發(fā)放或者更好地獲得銀行的貸款，會(huì)夸大自身的資產(chǎn)，進(jìn)而完成相關(guān)活動(dòng)，這樣使得財(cái)務(wù)報(bào)表的制作準(zhǔn)確性難以達(dá)到要求。

信息的傳播滯后。依據(jù)我國(guó)證監(jiān)會(huì)要求，上市企業(yè)需要將自身的財(cái)務(wù)報(bào)表在進(jìn)行核算工作之后的4個(gè)月內(nèi)進(jìn)行披露。這也使得這樣的披露信息，一方面，存在信息的滯后性所帶來的真實(shí)性出現(xiàn)質(zhì)疑情況；另一方面，也會(huì)出現(xiàn)企業(yè)通過這樣的滯后手段來完成對(duì)企業(yè)稅收的規(guī)避亦或者對(duì)資產(chǎn)的不合理處理等。

制作方式的不正確。根據(jù)我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作原則來說，在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表制作的時(shí)候，需要對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行真實(shí)地處理，但是，在實(shí)際制作過程中，一些非財(cái)務(wù)信息的存在會(huì)影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的制作，這些信息的存在既是較難處理的，也是無法避免的，這樣的因素存在，也就使得財(cái)務(wù)報(bào)表本身的制作缺陷不可避免地存在了。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表所采取的分析方式不足

在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析的時(shí)候，需要對(duì)分析的方式方法與指標(biāo)進(jìn)行處理，這些因素的不正確處理將會(huì)帶來報(bào)表的不足出現(xiàn)。就其中的不足導(dǎo)致因素進(jìn)行分析主要分為以下幾種：

對(duì)指標(biāo)的收集與分析缺陷存在。在進(jìn)行杜邦財(cái)務(wù)分析活動(dòng)的時(shí)候，就企業(yè)的凈資產(chǎn)而言，其在不同的環(huán)節(jié)的分解能力不同，這也就使得財(cái)務(wù)處理活動(dòng)開展，受到各個(gè)環(huán)節(jié)的制約性較強(qiáng)，同時(shí)，杜邦分析系統(tǒng)本身也存在一定的缺陷。這里的缺陷，一方面，指的是在對(duì)指標(biāo)進(jìn)行分析的時(shí)候，其主要是在事后才進(jìn)行的，其應(yīng)發(fā)揮的作用無法有效實(shí)現(xiàn)；另一方面，這一分析系統(tǒng)過于強(qiáng)調(diào)對(duì)資產(chǎn)收益情況的把控二與股東所希望的利潤(rùn)最大化原則相違背。同時(shí)，該分析系統(tǒng)在相對(duì)指標(biāo)與絕對(duì)指標(biāo)進(jìn)行分析的時(shí)候，其選擇的難度與變化性較強(qiáng)，也就使得財(cái)務(wù)報(bào)表本身的缺陷愈加明顯。

分析的方式存在不足。無論是對(duì)概率進(jìn)行分析還是通過比較分析，亦或者采用趨勢(shì)情況的分析，都各自存在一定的缺陷。其體現(xiàn)，一方面，是對(duì)自身嚴(yán)謹(jǐn)性的需求難以達(dá)到，如比率分析；另一方面，是自身分析方式的開展模式無法實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 的有效處理而帶來的計(jì)算結(jié)果失真，如比較分析。再者，趨勢(shì)分析的方式，是需要對(duì)過往的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理與收集的，這也使得財(cái)務(wù)活動(dòng)的開展面臨著較大的開展困境與阻礙，其阻礙性也就不言而喻。

四、結(jié)語

站在企業(yè)的角度來看，銷售部門十分關(guān)鍵，銷售量可以通過銷售部分的報(bào)表進(jìn)行反映，但是銷售量所產(chǎn)生的利潤(rùn)卻只能通過財(cái)務(wù)部分的利潤(rùn)表進(jìn)行反映，所以，一個(gè)企業(yè)的管理者或是決定者如果不能掌握相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，就不能及時(shí)的獲得財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)信息，也不能做出更為正確的選擇。

第五篇：財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象是企業(yè)的各項(xiàng)基本活動(dòng)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析就是從報(bào)表中獲取符合報(bào)表使用人分析目的的信息，認(rèn)識(shí)企業(yè)活動(dòng)的特點(diǎn)，評(píng)價(jià)其業(yè)績(jī)，發(fā)現(xiàn)其問題。

編輯本段財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義和內(nèi)容 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義

財(cái)務(wù)報(bào)表能夠全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，但是單純從財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)還不能直接或全面說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，特別是不能說明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞和經(jīng)營(yíng)成果的高低，只有將企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較才能說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況所處的地位，因此要進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。

做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)；可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營(yíng)管理人員的業(yè)績(jī)，為建立健全合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。

1、與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行卓有成效的溝通

2、對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效做出正確的評(píng)估

3、從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，為決策者提供支持

4、從所有者和經(jīng)營(yíng)者不同的角度理解企業(yè)三大報(bào)表

5、快速識(shí)別財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中可能存在的造假成份

6、學(xué)會(huì)分析企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本，審視企業(yè)存在的弊病

7、從現(xiàn)金流量表來分析企業(yè)的利潤(rùn)水平

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是由不同的使用者進(jìn)行的，他們各自有不同的分析重點(diǎn)，也有共同的要求。從企業(yè)總體來看，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本內(nèi)容，主要包括以下三個(gè)方面：

1、分析企業(yè)的償債能力，分析企業(yè)權(quán)益的結(jié)構(gòu)，估量對(duì)債務(wù)資金的利用程度。

2、評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力，分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況。

3、評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力，分析企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的完成情況和不同盈利水平的變動(dòng)情況。

以上三個(gè)方面的分析內(nèi)容互相聯(lián)系，互相補(bǔ)充，可以綜合的描述出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，以滿足不同使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的基本需要。

其中償債能力是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的穩(wěn)健保證，而營(yíng)運(yùn)能力是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，盈利能力則是前兩者共同作用的結(jié)果，同時(shí)也對(duì)前兩者的增強(qiáng)其推動(dòng)作用。編輯本段財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法

進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，最主要的方法是比較分析法和因素分析法。

（一）比較分析法

比較分析法的理論基礎(chǔ)，是客觀事物的發(fā)展變化是統(tǒng)一性與多樣性的辯證結(jié)合。共同性使它們具有了可比的基礎(chǔ)，差異性使它們具有了不同的特征。在實(shí)際分析時(shí)，這兩方面的比較往往結(jié)合使用。

1．按比較參照標(biāo)準(zhǔn)分類

（1）趨勢(shì)分析法

趨勢(shì)分析就是分析期與前期或連續(xù)數(shù)期項(xiàng)目金額的對(duì)比。這種對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目縱向比較分析的方法是一種動(dòng)態(tài)的分析。

通過分析期與前期(上季、上年同期)財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目金額的對(duì)比, 可以從差異中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題, 查找原因, 改進(jìn)工作。連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的比較, 能夠反映出企業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài), 以揭示當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)情況增減變化, 判斷引起變動(dòng)的主要項(xiàng)目是什么, 這種變化的性質(zhì)是有利還是不利,發(fā)現(xiàn)問題并評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平, 同時(shí)也可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)。

(2)同業(yè)分析

將企業(yè)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)的平均指標(biāo)或同行業(yè)中先進(jìn)企業(yè)指標(biāo)對(duì)比，可以全面評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成績(jī)。與行業(yè)平均指標(biāo)的對(duì)比, 可以分析判斷該企業(yè)在同行業(yè)中所處的位置。和先進(jìn)企業(yè)的指標(biāo)對(duì)比,有利于吸收先進(jìn)經(jīng)驗(yàn), 克服本企業(yè)的缺點(diǎn)。

(3)預(yù)算差異分析

將分析期的預(yù)算數(shù)額作為比較的標(biāo)準(zhǔn),實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的差距就能反映完成預(yù)算的程度，可以給進(jìn)一步分析和尋找企業(yè)潛力提供方向。

比較法的主要作用在于揭示客觀存在的差距以及形成這種差距的原因,幫助人們發(fā)現(xiàn)問題,挖掘潛力,改進(jìn)工作。比較法是各種分析方法的基礎(chǔ)，不僅報(bào)表中的絕對(duì)數(shù)要通過比較才能說明問題,計(jì)算出來的財(cái)務(wù)比率和結(jié)構(gòu)百分?jǐn)?shù)也都要與有關(guān)資料(比較標(biāo)準(zhǔn))進(jìn)行對(duì)比，才能得出有意義的結(jié)論。

2．按比較的指標(biāo)分類

（1）總量指標(biāo)

總量是指財(cái)務(wù)報(bào)表某個(gè)項(xiàng)目的金額總量，例如凈利潤(rùn)、應(yīng)收賬款、存貨等。

由于不同企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的金額之間不具有可比性，因此總量比較主要用于歷史和預(yù)算比較。有時(shí)候總量指標(biāo)也用于不同企業(yè)的比較，例如，證券分析機(jī)構(gòu)按資產(chǎn)規(guī)?；蚶麧?rùn)多少建立的企業(yè)排行榜。

（2）財(cái)務(wù)比率

財(cái)務(wù)比率是用倍數(shù)或比例表示的分?jǐn)?shù)式，它反映各會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系，代表了企業(yè)某一方面的特征、屬性或能力。財(cái)務(wù)比率的比較是最重要的比較。它們是相對(duì)數(shù)，排除了規(guī)模的影響，使不同比較對(duì)象建立起可比性,因此廣泛用于歷史比較、同業(yè)比較和預(yù)算比較。

（3）結(jié)構(gòu)百分比

結(jié)構(gòu)百分比是用百分率表示某一報(bào)表項(xiàng)目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。它反映該項(xiàng)目?jī)?nèi)各組成部分的比例關(guān)系，代表了企業(yè)某一方面的特征、屬性或能力。結(jié)構(gòu)百分比實(shí)際上是一種特殊形式的財(cái)務(wù)比率。它們同樣排除了規(guī)模的影響，使不同比較對(duì)象建立起可比性，可以用于本企業(yè)歷史比較、與其他企業(yè)比較和與預(yù)算比較。

（二）因素分析法

因素分析法也是財(cái)務(wù)報(bào)表分析常用的一種技術(shù)方法，它是指把整體分解為若干個(gè)局部的分析方法，包括財(cái)務(wù)的比率因素分解法和差異因素分解法。

1．比率因素分解法

比率因素分解法，是指把一個(gè)財(cái)務(wù)比率分解為若干個(gè)影響因素的方法。例如，資產(chǎn)收益率可以分解為資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷售利潤(rùn)率兩個(gè)比率的乘積。財(cái)務(wù)比率是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的特有概念，財(cái)務(wù)比率分解是財(cái)務(wù)報(bào)表分析所特有的方法。

在實(shí)際的分析中,分解法和比較法是結(jié)合使用的。比較之后需要分解，以深入了解差異的原因；分解之后還需要比較，以進(jìn)一步認(rèn)識(shí)其特征。不斷的比較和分解，構(gòu)成了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要過程。

2．差異因素分解法

為了解釋比較分析中所形成差異的原因，需要使用差異分解法。例如，產(chǎn)品材料成本差異可以分解為價(jià)格差異和數(shù)量差異。

差異因素分解法又分為定基替代法和連環(huán)替代法兩種。

（1）定基替代法

定基替代法是測(cè)定比較差異成因的一種定量方法。按照這種方法，需要分別用標(biāo)準(zhǔn)值（歷史的、同業(yè)企業(yè)的或預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)）替代實(shí)際值，以測(cè)定各因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。

（2）連環(huán)替代法

連環(huán)替代法是另一種測(cè)定比較差異成因的定量分析方法。按照這種方法，需要依次用標(biāo)準(zhǔn)值替代實(shí)際值，以測(cè)定各因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。

在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，除了普遍、大量地使用比較法和因素分析法之外，有時(shí)還使用回歸分析、模擬模型等技術(shù)方法。編輯本段財(cái)務(wù)報(bào)表分析-相關(guān)條目

執(zhí)業(yè)藥師資格考試實(shí)施辦法 人才市場(chǎng)管理規(guī)定

國(guó)家公務(wù)員錄用面試暫行辦法 執(zhí)行和解

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳監(jiān)督檢查辦法

社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督舉報(bào)工作管理辦法

法定準(zhǔn)備金率 編輯本段對(duì)上市公司的應(yīng)用

通過對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、計(jì)算、對(duì)比，綜合地分析和評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。對(duì)于股市的投資者來說，報(bào)表分析屬于基本分析范疇，它是對(duì)企業(yè)歷史資料的動(dòng)態(tài)分析，是在研究過去的基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)未來，以便做出正確的投資決定。

上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表向各種報(bào)表使用者提供了反映公司經(jīng)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)狀況的各種不同數(shù)據(jù)及相關(guān)信息，但對(duì)于不同的報(bào)表使用者閱讀報(bào)表時(shí)有著不同的側(cè)重點(diǎn)。一般來說，股東都關(guān)注公司的盈利能力，如主營(yíng)收入、每股收益等，但發(fā)起人股東或國(guó)家股股東則更關(guān)心公司的償債能力，而普通股東或潛在的股東則更關(guān)注公司的發(fā)展前景。此外，對(duì)于不同的投資策略,投資者對(duì)報(bào)表分析側(cè)重不同，短線投資者通常關(guān)心公司的利潤(rùn)分配情況以及其他可作為“炒作”題材的信息，如資產(chǎn)重組、免稅、產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)等，以謀求股價(jià)的攀升，博得短差。長(zhǎng)線投資者則關(guān)心公司的發(fā)展前景，他們甚至愿意公司不分紅，以使公司有更多的資金由于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)?；蛴糜诠疚磥淼陌l(fā)展。

雖然公司的財(cái)務(wù)報(bào)表提供了大量可供分析的第一手資料，但它只是一種歷史性的靜態(tài)文件，只能概括地反映一個(gè)公司在一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，這種概括的反映遠(yuǎn)不足以作為投資者作為投資決策的全部依據(jù)，它必須將報(bào)表與其他報(bào)表中的數(shù)據(jù)或同一報(bào)表中的其他數(shù)據(jù)相比較，否則意義并不大。例如，瓊民源96年報(bào)表中，你如果將其主營(yíng)收入與營(yíng)業(yè)外收入相比較，相信你會(huì)作出一個(gè)理性的投資決定。所以說，進(jìn)行報(bào)表分析不能單一地對(duì)某些科目關(guān)注，而應(yīng)將公司財(cái)務(wù)報(bào)表與宏觀經(jīng)濟(jì)面一起進(jìn)行綜合判斷，與公司歷史進(jìn)行縱向深度比較，與同行業(yè)進(jìn)行橫向?qū)挾缺容^，把其中偶然的、非本質(zhì)的東西舍棄掉，得出與決策相關(guān)的實(shí)質(zhì)性的信息，以保證投資決策的正確性與準(zhǔn)確性。

衡量公司財(cái)務(wù)狀況的主要內(nèi)容包括：

1.資產(chǎn)凈值。資產(chǎn)凈值也就是公司的自有資本（資本金+創(chuàng)業(yè)利潤(rùn)+內(nèi)部保留利潤(rùn)+該結(jié)算期利潤(rùn)）。它是考察公司經(jīng)營(yíng)安全性和發(fā)展前景的重要依據(jù)。

2.總資產(chǎn)（負(fù)債+資產(chǎn)凈值）。它顯示公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模。

3.自有資本率（自有資本/總資產(chǎn)×100%）。它反映了公司的經(jīng)營(yíng)作風(fēng)和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

4.每股凈資產(chǎn)，即每股帳面價(jià)值（資產(chǎn)凈值/發(fā)行數(shù)量）。它反映了股票的真實(shí)價(jià)值。

5.公司利潤(rùn)總額及資本利潤(rùn)率（當(dāng)期利潤(rùn)/總資本）等等。編輯本段財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法

將報(bào)表分為三個(gè)方面：?jiǎn)蝹€(gè)的財(cái)務(wù)比率分析、不同時(shí)期的比較分析、與同業(yè)其它公司之間的比較。這里我們將財(cái)務(wù)比率分析分為償債能力分析、資本結(jié)構(gòu)分析（或長(zhǎng)期償債能力分析）、經(jīng)營(yíng)效率分析、盈利能力分析、投資收益分析、現(xiàn)金保障能力分析、利潤(rùn)構(gòu)成分析。