第一篇：2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》強(qiáng)化練習(xí)題第十三章

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2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》強(qiáng)化練習(xí)題

第十三章 或有事項(xiàng)

一、單項(xiàng)選擇題

1、甲公司2007年9月與乙公司簽訂合同，在2008年4月銷售100件商品，單位成本估計(jì)為1100元，合同單價(jià)2000元；如4月未交貨，延遲交貨的商品單價(jià)降為1000元。2007年12月，甲公司因生產(chǎn)線損壞，估計(jì)只能提供90件商品，其余10件尚未投入生產(chǎn)，估計(jì)在2008年5月交貨。則甲公司應(yīng)當(dāng)于2007年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（）元。

A、1000B、9000C、1100D、20002、2008年12月1日甲公司與乙公司簽訂合同，銷售100件商品，合同價(jià)格每件1000元，定于2009年1月15日交貨，由于原材料的價(jià)格上漲致使該商品的單位成本漲至1100元。截止當(dāng)年末，此批商品全部完工入庫。甲公司在年末的賬務(wù)處理為（）。

A、借：營(yíng)業(yè)外支出 10000B、借：營(yíng)業(yè)外支出 10000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債10000貸：庫存商品10000

C、借：管理費(fèi)用 10000D、借：資產(chǎn)減值損失 10000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債10000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100003、甲公司2007年1月1日采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入乙公司的一條生貸：

產(chǎn)線，雙方約定租期3年，每年末支付租金20萬元。2008年12月15日，市政規(guī)劃要求公司遷址，甲公司不得不停產(chǎn)該產(chǎn)品，而原經(jīng)營(yíng)租賃合同是不可撤銷的，尚有租期1年，甲公司在租期屆滿前無法轉(zhuǎn)租該生產(chǎn)線，則甲公司應(yīng)于2008年末如下賬務(wù)處理（）。

A、借：營(yíng)業(yè)外支出 200000B、借：管理費(fèi)用 200000

貸：應(yīng)付賬款200000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債200000

C、借：營(yíng)業(yè)外支出 200000D、借：資產(chǎn)減值損失 200000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債200000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2000004、當(dāng)企業(yè)擁有反訴或向第三方索賠的權(quán)力而涉及補(bǔ)償金額時(shí)，該補(bǔ)償金額單獨(dú)作為一項(xiàng)資產(chǎn)確認(rèn)的條件是（）。

A．發(fā)生的概率大于50％但小于或等于95％

B．發(fā)生的概率大于或等于5％但小于或等于50％

C．發(fā)生的概率大于95％但小于100％

D．發(fā)生的概率大于0％但小于或等于50％

5、甲公司對(duì)銷售產(chǎn)品承擔(dān)售后保修，發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的1%—2%之間，甲公司2003年銷售額為2000萬元，支付保修費(fèi)用12萬元，期初“預(yù)計(jì)負(fù)債――保修費(fèi)用”的余額是10萬元，則2003年期末“預(yù)計(jì)負(fù)債――保修費(fèi)用”的余額是（）

A、18萬元B、28萬元C、40萬元D、30萬元

二、多項(xiàng)選擇題

1、以下屬于或有事項(xiàng)的有（）

A、未決訴訟或仲裁B、虧損合同C、產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（含產(chǎn)品安全保證）

D、承諾Ｅ、債務(wù)擔(dān)保F、環(huán)境污染整治G、重組義務(wù)

2、下列有關(guān)或有事項(xiàng)披露內(nèi)容的表述中，正確的有（）

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

B.因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

C.已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債不論其金額大小均應(yīng)披露

D.當(dāng)未決訴訟的披露將對(duì)企業(yè)造成重大不利影響時(shí)，可以只披露其形成的原因

E、待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

3、下列有關(guān)或有事項(xiàng)的論斷中，正確的是（）。

A、除可能性極小的或有負(fù)債不作披露外，其余或有負(fù)債均作披露。（但對(duì)于“未決訴訟”“擔(dān)保責(zé)任”“商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)所產(chǎn)生的或有負(fù)債”“未決仲裁”則不論其可能性大小，均需披露）。

B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。

C、關(guān)閉企業(yè)的部分營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，或?qū)I(yíng)業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國(guó)家或地區(qū)遷移到其他國(guó)家或地區(qū)，屬于重組事

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D、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

E、或有資產(chǎn)的發(fā)生概率在達(dá)到可能狀態(tài)時(shí)，應(yīng)予報(bào)表披露。

4、下列事項(xiàng)中，屬于重組事項(xiàng)的是（）。

A、出售或終止企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)B、對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整

C、關(guān)閉企業(yè)的部分營(yíng)業(yè)場(chǎng)所D、將營(yíng)業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國(guó)家或地區(qū)遷移到其他國(guó)家或地區(qū)

5、是否對(duì)與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)加以確認(rèn)，應(yīng)同時(shí)考慮的標(biāo)準(zhǔn)是（）

A．該項(xiàng)義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)`B．該項(xiàng)義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的未來義務(wù)

C．該項(xiàng)義務(wù)的了結(jié)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)`D．該項(xiàng)義務(wù)的了結(jié)有可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

Ｅ．該項(xiàng)義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量`

本章強(qiáng)化練習(xí)題答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1、【答案】A

【解析】根據(jù)新的或有事項(xiàng)準(zhǔn)則，對(duì)于虧損合同在滿足規(guī)定條件時(shí)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，具體到本題應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出 1000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 1000

等將來商品制造完工時(shí)：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債1000

貸：庫存商品10002、【答案】D

【解析】待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

3、【答案】C

【解析】由于該合同已成為虧損合同，而且無合同標(biāo)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)直接將2009年應(yīng)支付的租金確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

4、【答案】C

【解析】只有當(dāng)?shù)谌窖a(bǔ)償?shù)目赡苄赃_(dá)到基本確定時(shí)才可以單獨(dú)作為一項(xiàng)資產(chǎn)確認(rèn)。

5、【答案】B

【解析】2003年期末“預(yù)計(jì)負(fù)債――保修費(fèi)用”的余額＝10+2000×（1%+2%）/2－12=28（萬元）。

二、多項(xiàng)選擇題

1、【答案】ABCDEFG2、【答案】ACDE

【解析】B選項(xiàng)不正確，《或有事項(xiàng)》準(zhǔn)則規(guī)定，與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債所需要支出的全部或部分款項(xiàng)由第三方或其他方法補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額在基本確定收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，這是需要登記為“其他應(yīng)收款”科目，不是在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。

3、【答案】ABCD

【解析】或有資產(chǎn)的發(fā)生概率在達(dá)到很可能狀態(tài)時(shí)，應(yīng)予報(bào)表披露。

4、【答案】ABCD

【解析】這是06年最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。

5、【答案】ACＥ

【解析】這是確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的三個(gè)必備條件。

第二篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題

1.【單選題】(回憶)20×3年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額210萬元，包括：20×3年收到的國(guó)債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元(說明進(jìn)一步確認(rèn)5萬元)，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用是（）。

A.52.5萬元

B.55萬元

C.57.5萬元

D.60萬元

2.【單選題】長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率為25%，該公司2019實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1

000萬元。其中當(dāng)年國(guó)債利息收入30萬元;當(dāng)期收回以前確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款20萬元;當(dāng)期彌補(bǔ)以前虧損200萬元;實(shí)際發(fā)放工資超過規(guī)定的計(jì)稅工資總額30萬元，稅法規(guī)定不允許稅前扣除;因質(zhì)量擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元。該長(zhǎng)江公司本期應(yīng)交所得稅是（）。

A.208.5萬元

B.216.5萬元

C.212.5萬元

D.210.5萬元

3.【單選題】2016年12月31日，榮發(fā)公司交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬元、計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元，“遞延所得稅負(fù)債”期末余額為50萬元;2017年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1400萬元。假定榮發(fā)公司適用的所得稅稅率為25%，且不考慮其他因素。2017年榮發(fā)公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.-50

B.50

C.100

D.-100

4.【多選題】下列暫時(shí)性差異在確認(rèn)遞延所得稅時(shí)不影響所得稅費(fèi)用的有（）。

A.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

B.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值

C.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升

D.持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升

5.【2019年·單選題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，20×9年6月30日，甲公司以3

000萬元(不含增值稅)的價(jià)格購入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對(duì)上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅抵免。20×9，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1

000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司20×9利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是（）。

A.-50

B.0

C.190萬元

D.250萬元

1.【答案】B。解析：

①甲公司20×3年應(yīng)交所得稅=(210-10+20-5÷25%)×25%=50(萬元);

②遞延所得稅費(fèi)用=25-20=5(萬元)

甲公司20×3年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=50+5=55(萬元)。

注：影響損益的暫時(shí)性差異，在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅，兩者對(duì)所得稅費(fèi)用的影響為一增一減，最終不影響所得稅費(fèi)用的總額。因此，在稅率不變的情況下可以采用簡(jiǎn)便算法：

所得稅費(fèi)用=不考慮暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=(210-10+20)×25%=55(萬元)

2.【答案】C。解析：本期應(yīng)交所得稅=(1

000-30-200+30+50)×25%=212.5(萬元)。收回以前確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款20萬元，分錄如下：

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

不影響利潤(rùn)，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

3.【答案】B。解析：

交易性金融資產(chǎn)2017年年末賬面價(jià)值=1400(萬元);

計(jì)稅基礎(chǔ)=1000(萬元);

累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額=400(萬元);

2017年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=400×25%=100(萬元);

2017年“遞延所得稅負(fù)債”貸方發(fā)生額=100-50=50(萬元);

故2017年榮發(fā)公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用50萬元，選項(xiàng)B正確。

4.【答案】AD。解析：

選項(xiàng)A，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，并不影響損益，因此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)影響的是“其他綜合收益”，并不影響所得稅費(fèi)用;

選項(xiàng)B，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，影響的所得稅費(fèi)用;

選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升的金額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)影響的所得稅費(fèi)用;

選項(xiàng)D，持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升金額計(jì)入其他綜合收益，并不影響損益，因此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)影響的是其他綜合收益，并不影響所得稅費(fèi)用。所以正確答案為選項(xiàng)AD。

5.【答案】A。解析：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅。

在享受環(huán)保設(shè)備的所得稅優(yōu)惠前，甲公司20×9的應(yīng)交所得稅=1

000×25%=250(萬元)。但因環(huán)保設(shè)備投資額的10%(即300萬元)可以全額抵免當(dāng)年的應(yīng)納稅額250萬元，故甲公司當(dāng)年的應(yīng)交所得稅為0;

當(dāng)年不足抵免的50萬元，可以在以后5個(gè)納稅中抵免，所以甲公司應(yīng)同時(shí)確認(rèn)50萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，甲公司20×9利潤(rùn)表中列報(bào)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用0+遞延所得稅費(fèi)用(-50)=-50(萬元)，故本題選A。

第三篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》多選練習(xí)題

1.關(guān)于股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，會(huì)計(jì)處理方法正確的有()。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益

B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)資本公積

『正確答案』AC

2.下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.以回購股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以授予日所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

『正確答案』ABD

『答案解析』對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

3.下列對(duì)股份支付可行權(quán)日之后的會(huì)計(jì)處理方法的表述中，正確的有()。

A.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

B.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本和股本溢價(jià)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積(其他資本公積)

C.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截止日將資本公積(其他資本公積)沖減成本費(fèi)用

D.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入成本費(fèi)用

『正確答案』AB

『答案解析』選項(xiàng)C，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截止日將其從資本公積(其他資本公 積)轉(zhuǎn)入資本公積(股本溢價(jià))，不沖減成本費(fèi)用;選項(xiàng)D，對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價(jià)值的 變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

4.企業(yè)以回購股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，其會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.企業(yè)回購股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”科目，同時(shí)進(jìn)行備查登記

B.企業(yè)回購股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出沖減股本

C.對(duì)權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加資本公積(其他資本公積)

D.對(duì)權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)B，回購股份時(shí)不沖減股本，其分錄如下：

借：庫存股

貸：銀行存款

同時(shí)進(jìn)行備查登記。

選項(xiàng)D，權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照授予日的權(quán)益工具的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加資本公積(其他資本公積)。

5.A公司為一家上市公司，2014年1月1日該公司股東大會(huì)通過了對(duì)管理人員進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的方案。協(xié)議約定如下：以2013年末的凈利潤(rùn)為固 定基數(shù)，2014年～2016年3年的平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率不低于24%;員工的服務(wù)年限為3年;可行權(quán)日后第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲授股票期權(quán)總量的 50%，以后各年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲授股票期權(quán)總量的20%。

A公司根據(jù)期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)該項(xiàng)期權(quán)在授予日總的公允價(jià)值為900萬元。在第一年年末，A公司估計(jì)3年內(nèi)管理層總離職人數(shù)比例為10%;在第二 年年末，A公司調(diào)整其估計(jì)離職率為5%;到第三年末，公司實(shí)際離職率為6%。A公司2014年、2015年和2016年的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率分別為13%、25%和34%。下列有關(guān)可行權(quán)條件的表述，正確的有()。

A.服務(wù)年限為3年是一項(xiàng)服務(wù)期限條件

B.凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率要求是一項(xiàng)非市場(chǎng)業(yè)績(jī)條件

C.凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率要求是一項(xiàng)市場(chǎng)業(yè)績(jī)條件

D.第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲授股票期權(quán)總量的50%屬于可行權(quán)條件

『正確答案』AB

『答案解析』如果不同時(shí)滿足服務(wù)3年和公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率的要求，管理層成員就無權(quán)行使其股票期權(quán)，因此二者都屬于可行權(quán)條件，其中服務(wù)滿3年是 一項(xiàng)服務(wù)期限條件，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率要求是一項(xiàng)非市場(chǎng)業(yè)績(jī)條件?？尚袡?quán)日后第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲授股票期權(quán)總量的50%，不影響行權(quán)，屬于非可行權(quán)條 件。

6.資料同上。按照股份支付準(zhǔn)則的規(guī)定，A公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.第一年末確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用270萬元計(jì)入管理費(fèi)用

B.第二年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為570萬元

C.第二年末確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用300萬元計(jì)入資本公積

D.第三年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用為846萬元

『正確答案』ABCD

『答案解析』第一年末確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=900×1/3×90%=270(萬元);第二年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=900×2 /3×95%=570(萬元);由此，第二年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=570-270=300(萬元);第三年末累計(jì)確認(rèn)的服務(wù)費(fèi)用=900×94%=846(萬 元);第三年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=846-570=276(萬元)。

7.關(guān)于股份支付等待期內(nèi)成本費(fèi)用金額的確認(rèn)，下列表述正確的有()。

A.權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

B.權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

C.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

D.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

『正確答案』AC

8.下列關(guān)于上市公司授予限制性股票的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，在等待期內(nèi)發(fā)放現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.在等待期內(nèi)發(fā)放可撤銷現(xiàn)金股利，對(duì)于預(yù)計(jì)未來不可解鎖限制性股票持有者，應(yīng)分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)的負(fù)債

B.在等待期內(nèi)發(fā)放不可撤銷現(xiàn)金股利，對(duì)于預(yù)計(jì)未來不可解鎖限制性股票持有者，應(yīng)分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)的負(fù)債

C.對(duì)于預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者，上市公司應(yīng)分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)作為利潤(rùn)分配進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.后續(xù)信息表明不可解鎖限制性股票的數(shù)量與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，直到解鎖日預(yù)計(jì)不可解鎖限制性股票的數(shù)量與實(shí)際未解鎖限制性股票的數(shù)量一致

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B，上市公司在等待期內(nèi)發(fā)放不可撤銷現(xiàn)金股利，對(duì)于預(yù)計(jì)未來不可解鎖限制性股票持有者，應(yīng)分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。

9.對(duì)于上市公司實(shí)施的規(guī)定了鎖定期和解鎖期的限制性股票股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，如果向職工發(fā)行的限制性股票按規(guī)定履行了增資手續(xù)，下列關(guān)于企業(yè)的會(huì)計(jì)處理中正確的有()。

A.如果全部股票未被解鎖而失效作廢，上市公司應(yīng)按照事先約定的價(jià)格回購

B.授予日上市公司應(yīng)根據(jù)收到職工繳納的認(rèn)股款確認(rèn)庫存股

C.授予日上市公司應(yīng)就回購義務(wù)確認(rèn)負(fù)債(作收購庫存股處理)

D.在授予日，上市公司無需作會(huì)計(jì)處理

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)B，授予日上市公司應(yīng)根據(jù)收到職工繳納的認(rèn)股款確認(rèn)股本和資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))。

第四篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)練習(xí)題

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)這門科目的備考，做練習(xí)題是必要的。今天小編為大家整理了2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)練習(xí)題及答案。

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)練習(xí)題

1、單選題

甲公司20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表于20×4年4月10日對(duì)外報(bào)出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表的是()。

A、5月2日，自20×3年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會(huì)批準(zhǔn)

B、4月15日，發(fā)現(xiàn)20×3年一項(xiàng)重要交易會(huì)計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況，導(dǎo)致虛增20×3年利潤(rùn)

C、3月12日，某項(xiàng)于20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺(tái)，甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D、4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計(jì)的壞賬高于原預(yù)計(jì)金額

【答案】C

【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。

選項(xiàng)A，發(fā)生在20×3年報(bào)表報(bào)出后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng);選項(xiàng)B，由于報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，故不能調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表;選項(xiàng)C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原確認(rèn)的相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)D，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

2、多選題

甲公司20×6年財(cái)務(wù)報(bào)表于20×7年4月30日對(duì)外報(bào)出。假定其20×7年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)據(jù)以調(diào)整20×6年財(cái)務(wù)報(bào)表的是()。

A、3月28日，甲公司計(jì)提法定盈余公積100萬元

B、3月30日，甲公司股東大會(huì)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元

C、4月10日，甲公司涉及的訴訟事項(xiàng)判決，甲公司服從判決并于當(dāng)日支付賠償款200萬元，甲公司已于20×6年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元

D、5月2日，甲公司的債務(wù)人乙公司宣告破產(chǎn)，甲公司預(yù)計(jì)無法收回全部貨款100萬元，甲公司已于20×6年確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備20萬元

【答案】AC

【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。

選項(xiàng)B，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D，事項(xiàng)發(fā)生在20×6年報(bào)表報(bào)出后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，不應(yīng)據(jù)以調(diào)整20×6年財(cái)務(wù)報(bào)表。

3、多選題

甲公司2009資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日(2010年3月10日)之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：(1)因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，2010年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2000萬元。被擔(dān)保人財(cái)務(wù)于上年后半期開始惡化，但是甲公司于2009年末并未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。(2)董事會(huì)通過利潤(rùn)分配預(yù)案，擬對(duì)2009利潤(rùn)進(jìn)行分配。(3)2009年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2009年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2009確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。2010年2月5日，法院判決甲公司賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬元，但甲公司不服從判決，又提起上訴，至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日甲公司仍在上訴中，律師認(rèn)為很可能維持原判。(4)2009年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1500萬元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為300萬元。2010年2月26日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的80%將無法收回。下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A、對(duì)于利潤(rùn)分配預(yù)案，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露擬分配的利潤(rùn)

B、對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元

C、對(duì)于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2000萬元

D、對(duì)于應(yīng)收丙公司款項(xiàng)，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少應(yīng)收賬款900萬元

【答案】ABC

【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。

選項(xiàng)A，對(duì)于董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配預(yù)案應(yīng)該作為日后非調(diào)整事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中予以披露;選項(xiàng)B，屬于日后期間取得了進(jìn)一步的證據(jù)表明原估計(jì)的預(yù)計(jì)負(fù)債需要調(diào)整，所以應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)200萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)D，火災(zāi)是在2010年發(fā)生，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，故不能調(diào)整2009的報(bào)表項(xiàng)目。

相關(guān)調(diào)整分錄：

事項(xiàng)(1)

借：以前損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出2000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債2000

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)500

貸：以前損益調(diào)整500

借：盈余公積50

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)50

事項(xiàng)(3)

借：以前損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出200

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債200

借：遞延所得稅資產(chǎn)50

貸：以前損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用50

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)150

貸：以前損益調(diào)整150

借：盈余公積1

5貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)154、多選題

下列關(guān)于記賬本位幣的說法中正確的有()。

A、企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，都應(yīng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算

B、資產(chǎn)負(fù)債表日，貨幣性項(xiàng)目應(yīng)按照當(dāng)日即期匯率進(jìn)行調(diào)整

C、資產(chǎn)負(fù)債表日，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日即期匯率折算的金額計(jì)量

D、外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，不得采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

【答案】ABC

【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：記賬本位幣的確定。

選項(xiàng)D，外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

5、單選題

乙公司將一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租賃給甲公司，租賃期為3年，租金總額為150萬元(已扣除免租期租金，免租期為2個(gè)月)，其中第一年租金60萬元，第二年租金50萬元，第三年租金40萬元。此外，每年乙公司還承擔(dān)了應(yīng)由甲公司承擔(dān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用3萬元。則下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理方法的表述中，正確的是()。

A、每年確認(rèn)的租金費(fèi)用47萬元

B、每年確認(rèn)管理費(fèi)用49萬元

C、第一年確認(rèn)的租金費(fèi)用44.47萬元

D、第二年、第三年確認(rèn)的租金費(fèi)用分別是50萬元、40萬元

【答案】A

【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理。

每年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用=(150-3×3)÷3=47(萬元);每年確認(rèn)管理費(fèi)用=47+3=50(萬元)。

6、多選題

下列各項(xiàng)關(guān)于承租人與融資租賃有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A、或有租金應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B、預(yù)計(jì)將發(fā)生的履約成本應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)成本

C、租賃期滿行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)支付的價(jià)款應(yīng)直接沖減相關(guān)負(fù)債

D、知悉出租人的租賃內(nèi)含利率時(shí)，應(yīng)以租賃內(nèi)含利率對(duì)最低租賃付款額折現(xiàn)

【答案】ACD

【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：承租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理。

選項(xiàng)B，承租方發(fā)生的履約成本應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)練習(xí)題

1、以下有關(guān)管理層針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他書面聲明書的說法中，不正確的是()。

A.其他書面聲明書是為了管理層確認(rèn)其履行了管理層責(zé)任

B.其他書面聲明可能是對(duì)基本書面聲明的補(bǔ)充

C.其他書面聲明并非基本書面聲明的組成部分

D.其他書面聲明可能提供管理層違反法律及合同的行為的證據(jù)

【答案】A

【解析】A：有關(guān)管理層責(zé)任的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在基本書面聲明中聲明。

2、下列風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)效率和效果都產(chǎn)生影響的是()。

A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

C.誤受風(fēng)險(xiǎn)

D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D

【解析】A、C影響效果，B影響效率;非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響。

3、以下有關(guān)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.識(shí)別和應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的過程是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的組成部分

B.不正確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與不適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)戰(zhàn)略都可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.較高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)表明被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程存在重大缺陷

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任識(shí)別和評(píng)估與審計(jì)無關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】C

【解析】C：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能屬于客觀現(xiàn)實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程可能取決于管理層主觀風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。兩者之間不存在必然關(guān)系。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任的適當(dāng)方式是()。

A.就注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任與治理層協(xié)商

B.向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的副本

C.聽取治理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的要求

D.簽約前向治理層征求法律責(zé)任的意見

【答案】B

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任屬于法律規(guī)定，不宜協(xié)商(A)。C未嘗不可，但與B相比，并非適當(dāng)?shù)姆绞?。注?cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通是在簽約后進(jìn)行的(D錯(cuò))。

5、管理層通過下列方法支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料一項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易認(rèn)定為公平交易。其中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)可的是()。

A.將關(guān)聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關(guān)聯(lián)方交易條款進(jìn)行比較

B.聘請(qǐng)外部專家確定交易的市場(chǎng)價(jià)格，并確認(rèn)交易的條款和條件

C.將該關(guān)聯(lián)方交易條款與已發(fā)生的其他關(guān)聯(lián)方交易條款進(jìn)行比較

D.將關(guān)聯(lián)方交易條款與公開市場(chǎng)進(jìn)行的類似交易的條款進(jìn)行比較

【答案】C

【解析】證實(shí)交易的公平性，需要將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行比較。如將關(guān)聯(lián)方交易與關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行比較，就像比較兩只烏鴉哪只更黑，無法得出結(jié)論。

第五篇：2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)章節(jié)練習(xí)題

第三章 存貨

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)存貨的會(huì)計(jì)處理方法中，正確的是()。

A.確定存貨實(shí)際成本的買價(jià)是指購貨價(jià)格扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣以后的金額

B.存貨的加工成本是指加工過程中實(shí)際發(fā)生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造費(fèi)用

C.對(duì)于盤虧的存貨，屬于自然災(zāi)害或者非正常原因造成的存貨毀損，應(yīng)將其凈損失計(jì)入管理費(fèi)用

D.企業(yè)生產(chǎn)某類需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的建造或者生產(chǎn)過程才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨，借入的專門借款的利息支出應(yīng)計(jì)入存貨成本

2.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)，本期購入材料，取得增值稅專用發(fā)票，原材料價(jià)款為50萬元，增值稅額8.5萬元，商品在驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺，其中5%短缺屬于途中合理損耗，10%的短缺尚待查明原因。則該材料入庫的實(shí)際成本是()萬元。

A.48.6

B.49.73

C.52.65

D.58.5

3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購入原材料200公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款800萬元，增值稅額136萬元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬元(運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣)，途中保險(xiǎn)費(fèi)用2萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫為198公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。該原材料入賬價(jià)值為()萬元。

A.803.19

B.812

C.811.30

D.948

4.某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)稅產(chǎn)品，材料成本50萬元，加工費(fèi)5萬元(不含稅)，受托方增值稅稅率為17%，受托方代收代交的消費(fèi)稅為0.5萬元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則該批材料加工完畢入庫時(shí)的成本為()萬元。

A.59

B.55.5

C.58.5

D.55

5.企業(yè)采購過程中發(fā)生的存貨短缺，應(yīng)計(jì)入有關(guān)存貨采購成本的是()。

A.運(yùn)輸途中的合理損耗

B.供貨單位責(zé)任造成的存貨短缺

C.運(yùn)輸單位的責(zé)任造成的存貨短缺

D.意外事故等非常原因造成的存貨短缺

6.以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的方法是()。

A.先進(jìn)先出法

B.個(gè)別計(jì)價(jià)法

C.移動(dòng)加權(quán)平均法

D.月末一次加權(quán)平均法

7.某股份有限公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本，并按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)期末存貨計(jì)價(jià)。該公司2008年12月1日A種材料的結(jié)存數(shù)量為150千克，賬面實(shí)際成本為30 000元;12月4日購進(jìn)該材料300千克，每千克單價(jià)為140元(不含稅，下同);12月10日發(fā)出材料350千克;12月15日又購進(jìn)該材料500千克，每千克單價(jià)為150千克;12月19日發(fā)出材料300千克，12月27日發(fā)出材料100千克。若2008年12月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——A材料”科目的貸方余額為500元，2008年末A材料的可變現(xiàn)凈值為每千克210元，則該公司2008年12月31日A材料的賬面價(jià)值為()元。

A.17 500

B.30 400

C.42 000

D.75 200

8.2007年，甲公司根據(jù)市場(chǎng)需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購D材料全部出售，2007年12月31日其成本為200萬元，數(shù)量為10噸。據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，D材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格為10萬元/噸，同時(shí)銷售10噸D材料可能發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金1萬元。2007年12月31日D材料的賬面價(jià)值為()萬元。

A.99

B.100

C.90

D.200

9.2007年9月26日，A公司與B公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2008年3月10日，A公司應(yīng)按每臺(tái)56萬元的價(jià)格向B公司提供乙產(chǎn)品6臺(tái)。2007年12月31日，A公司乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值(成本)為448萬元，數(shù)量為8臺(tái)，單位成本為56萬元，2007年12月31日，乙產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)60萬元。假定乙產(chǎn)品每臺(tái)的銷售費(fèi)用和稅金為1萬元。2007年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值為()萬元。

A.453

B.447

C.442

D.445

10.某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià);期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2006年末該公司有庫存A產(chǎn)品的賬面成本為600萬元，其中有70%是訂有銷售合同的，合同價(jià)合計(jì)金額為390萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為40萬元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為200萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為30萬元。2007，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出20%。至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為170萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)25萬元，則2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A.-8

B.10

C.70

D.80

11.A企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2007年12月31日

A

B.C三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：A存貨成本15萬元，可變現(xiàn)凈值12萬元;B存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值22.5萬元;C存貨成本27萬元，可變現(xiàn)凈值 22.5萬元。

A

B.C三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1.5萬元、3萬元、2.25萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2007年12月31日計(jì)入損益的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為()萬元。

A.0.75

B.-0.75

C.3.75

D.7.5

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列屬于存貨的組成部分的有()。

A.委托外單位加工的物資

B.企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料

C.企業(yè)外購用于建造廠房的工程物資

D.企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的制造費(fèi)用

E.企業(yè)已經(jīng)支付購買價(jià)款，尚在運(yùn)輸途中的材料

2.A企業(yè)委托外單位加工一批產(chǎn)品(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾)。A企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，一定會(huì)增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有()。

A.實(shí)耗材料成本

B.支付的加工費(fèi)

C.負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)

D.支付代扣代繳的消費(fèi)稅

E.支付的增值稅

3.可以計(jì)入存貨成本的相關(guān)稅費(fèi)的有()。

A.資源稅

B.消費(fèi)稅

C.營(yíng)業(yè)稅

D.可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

E.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

4.下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入一般納稅企業(yè)商品采購成本的有()。

A.購入商品運(yùn)輸過程中的保險(xiǎn)費(fèi)用

B.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

C.采購人員差旅費(fèi)

D.入庫前的挑選整理費(fèi)用

E.支付的增值稅

5.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列說法正確的有()。

A.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的原材料盤盈，應(yīng)沖減生產(chǎn)成本中的直接材料費(fèi)用

B.企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的燃料和動(dòng)力費(fèi)用應(yīng)先計(jì)入制造費(fèi)用

C.企業(yè)直接從事生產(chǎn)人員的職工薪酬均計(jì)入生產(chǎn)成本中的直接人工

D.企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

E.企業(yè)供銷部門人員的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用

6.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有()。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

E.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

7.企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，企業(yè)在定期檢查時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)了以下情形之一，應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的有()。

A.市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望

B.使用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的售價(jià)

C.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該材料的市價(jià)又低于其賬面成本

D.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)需求變化，導(dǎo)致市價(jià)下跌

E.其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值

8.企業(yè)進(jìn)行材料清查時(shí)，對(duì)于盤虧的材料，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待期末或報(bào)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同的原因可分別轉(zhuǎn)入的科目有()。

A.管理費(fèi)用

B.銷售費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)外支出

D.其他應(yīng)收款

E.營(yíng)業(yè)外收入

9.下列存貨的盤虧或毀損損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有()。

A.保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗

B.自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失

C.管理不善所造成的毀損凈損失

D.收發(fā)差錯(cuò)所造成的短缺凈損失

E.因保管員責(zé)任所造成的短缺凈損失

三、計(jì)算題

1.A股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所用原材料委托B企業(yè)加工。11月10日A企業(yè)發(fā)出材料實(shí)際成本為51 950元，應(yīng)付加工費(fèi)為7 000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%，A企業(yè)收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品;11月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)150元，加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算;11月28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用20 000元，福利費(fèi)用2 800元，分配制造費(fèi)用18 100元;11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售價(jià)200 000元(不含增值稅)，甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。A股份有限公司、B企業(yè)均為一般納稅人，增值稅稅率為17%。

要求：編制A股份有限公司、B企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)編制A公司繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。

2.甲公司對(duì)存貨按照單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，20×8年年末關(guān)于計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的資料如下：

(1)庫存商品甲，賬面余額為300萬，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為400萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為10萬元。

(2)庫存商品乙，賬面余額為500萬，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫存商品乙中，有40%已簽訂銷售合同，合同價(jià)款為230萬元;另60%未簽訂合同，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為290萬元。庫存商品乙的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為25萬元。

(3)庫存材料丙因改變生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致無法使用，準(zhǔn)備對(duì)外銷售。丙材料的賬面余額為120萬元，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為110萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為5萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

(4)庫存材料丁20噸，每噸實(shí)際成本1 600元。全部20噸丁材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品10件，A產(chǎn)品每件加工成本為2 000元，每件一般售價(jià)為5 000元，現(xiàn)有8件已簽訂銷售合同，合同規(guī)定每件為4 500元，假定銷售稅費(fèi)均為銷售價(jià)格的10%。丁材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

要求：計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

3.大華股份有限公司(系上市公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，2007年12月31日，大華股份有限公司期末存貨有關(guān)資料如下：

存貨品種

數(shù)量

單位成本(萬元)

賬面余額(萬元)

備注

A產(chǎn)品400件

1.5 100

B產(chǎn)品000件

0.8 000

甲材料

000公斤

0.2

400

用于生產(chǎn)B產(chǎn)品

合計(jì)

500

2007年12月31日，A產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件1.2萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每件0.1萬元。B產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件1.6萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每件0.15萬元。甲材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格為0.15萬元/公斤?，F(xiàn)有甲材料可用于生產(chǎn)350件B產(chǎn)品，用甲材料加工成B產(chǎn)品的進(jìn)一步加工成本為0.2萬元/件。

2006年12月31日A產(chǎn)品和B產(chǎn)品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶余額分別為40萬元和100萬元，2007年銷售A產(chǎn)品和B產(chǎn)品分別結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元和60萬元。

要求：計(jì)算大華股份有限公司2007年12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

三、計(jì)算題

1.A股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所用原材料委托B企業(yè)加工。11月10日A企業(yè)發(fā)出材料實(shí)際成本為51 950元，應(yīng)付加工費(fèi)為7 000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%，A企業(yè)收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品;11月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)150元，加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算;11月28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用20 000元，福利費(fèi)用2 800元，分配制造費(fèi)用18 100元;11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售價(jià)200 000元(不含增值稅)，甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。A股份有限公司、B企業(yè)均為一般納稅人，增值稅稅率為17%。

要求：編制A股份有限公司、B企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)編制A公司繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。

2.甲公司對(duì)存貨按照單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，20×8年年末關(guān)于計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的資料如下：

(1)庫存商品甲，賬面余額為300萬，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為400萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為10萬元。

(2)庫存商品乙，賬面余額為500萬，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫存商品乙中，有40%已簽訂銷售合同，合同價(jià)款為230萬元;另60%未簽訂合同，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為290萬元。庫存商品乙的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為25萬元。

(3)庫存材料丙因改變生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致無法使用，準(zhǔn)備對(duì)外銷售。丙材料的賬面余額為120萬元，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為110萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為5萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

(4)庫存材料丁20噸，每噸實(shí)際成本1 600元。全部20噸丁材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品10件，A產(chǎn)品每件加工成本為2 000元，每件一般售價(jià)為5 000元，現(xiàn)有8件已簽訂銷售合同，合同規(guī)定每件為4 500元，假定銷售稅費(fèi)均為銷售價(jià)格的10%。丁材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

要求：計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

3.大華股份有限公司(系上市公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，2007年12月31日，大華股份有限公司期末存貨有關(guān)資料如下：

存貨品種

數(shù)量

單位成本(萬元)

賬面余額(萬元)

備注

A產(chǎn)品400件

1.5 100

B產(chǎn)品000件

0.8 000

甲材料

000公斤

0.2

400

用于生產(chǎn)B產(chǎn)品

合計(jì)

500

2007年12月31日，A產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件1.2萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每件0.1萬元。B產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件1.6萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每件0.15萬元。甲材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格為0.15萬元/公斤?，F(xiàn)有甲材料可用于生產(chǎn)350件B產(chǎn)品，用甲材料加工成B產(chǎn)品的進(jìn)一步加工成本為0.2萬元/件。

2006年12月31日A產(chǎn)品和B產(chǎn)品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶余額分別為40萬元和100萬元，2007年銷售A產(chǎn)品和B產(chǎn)品分別結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元和60萬元。

要求：計(jì)算大華股份有限公司2007年12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

三、計(jì)算題

[答案] B企業(yè)(受托)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：

應(yīng)繳納增值稅額=7 000×17%=1 190(元)

應(yīng)稅消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=(51 950+7 000)÷(1-10%)=65 500(元)

代扣代繳的消費(fèi)稅=65 500×10%=6 550(元)

借：應(yīng)收賬款740

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 190

——應(yīng)交消費(fèi)稅550

A股份有限公司(委托方)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：

(1)發(fā)出原材料時(shí)

借：委托加工物資 51 950

貸：原材料

950

(2)應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：

借：委托加工物資000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 190

——應(yīng)交消費(fèi)稅

550

貸：應(yīng)付賬款

740

(3)支付往返運(yùn)雜費(fèi)

借：委托加工物資 150

貸：銀行存款

150

(4)收回加工物資驗(yàn)收入庫

借：原材料 59 100

貸：委托加工物資 59 100

(5)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資

借：生產(chǎn)成本 59 100

貸：原材料

100

(6)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本 40 900

貸：應(yīng)付職工薪酬 22 800

制造費(fèi)用

100

(7)甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫

借：庫存商品 100 000

貸：生產(chǎn)成本 100 000

(8)銷售甲產(chǎn)品

借：應(yīng)收賬款 234 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

200 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34 000

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 20 000(200 000×10%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

000

注：題目中說“12月5日銷售甲產(chǎn)品一批”，而沒有交待所銷售產(chǎn)品的成本，所以不用作結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。

(9)A公司計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 13 450(20 000-6 550)

貸：銀行存款450

[答案](1)庫存商品甲

可變現(xiàn)凈值=400-10=390萬元，庫存商品甲的成本為300萬元，小于可變現(xiàn)凈值，所以應(yīng)將已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元轉(zhuǎn)回。

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30

貸：資產(chǎn)減值損失 30

(2)庫存商品乙

有合同部分的可變現(xiàn)凈值=230-25×40%=220(萬元)

有合同部分的成本=500×40%=200(萬元)

因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

無合同部分的可變現(xiàn)凈值=290-25×60%=275(萬元)

無合同部分的成本=500×60%=300(萬元)

因可變現(xiàn)凈值低于成本25元，須計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬元

借：資產(chǎn)減值損失25

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25

(3)庫存材料丙

可變現(xiàn)凈值=110-5=105(萬元)

材料成本為120萬元，須計(jì)提15萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失15

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15

(4)庫存材料丁，因?yàn)槭菫樯a(chǎn)而持有的，所以應(yīng)先計(jì)算所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否貶值

有合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=4 500×(1-10%)×8=32 400(元)

無合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=5 000×(1-10%)×2=9 000(元)

有合同的A產(chǎn)品成本=1 600×20/10×8+2 000×8=41 600(元)

無合同的A產(chǎn)品成本=1 600×20/10×2+2 000×2=10 400(元)

由于有合同和無合同的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值都低于成本，說明有合同和無合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料期末應(yīng)均按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

有合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值=4 500×(1-10%)×8-2 000×8=16 400(元)

有合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的成本=20×1 600×(8/10)=25 600(元)

有合同部分的丁材料須計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備25 600-16 400=9 200(元)無合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值=5 000×(1-10%)×2-2 000×2=5 000(元)

無合同部分的丁材料成本=20×1 600×(2/10)=6 400(元)

無合同部分的丁材料須計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備6 400-5 000=1 400(元)

故丁材料須計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備共計(jì)10 600元。

借：資產(chǎn)減值損失 10 600

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 600

[答案](1)A產(chǎn)品：

A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1 400×(1.2-0.1)=1 540(萬元)

由于A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本2 100萬元，所以，A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=(2 100-1 540)-(40-20)=540(萬元)

(2)B產(chǎn)品：

B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=5 000×(1.6-0.15)=7 250(萬元)

由于B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本4 000萬元，所以本期不再計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，同時(shí)將已有的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回的金額=100-60=40(萬元)

(3)甲材料：

用甲材料加工成B產(chǎn)品的成本=400+350×0.2=470(萬元)

B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=350×(1.6-0.15)=507.5(萬元)

由于用甲材料加工成B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本，所以無需對(duì)甲材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

會(huì)計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失—A產(chǎn)品 540

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——A產(chǎn)品 540

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——B產(chǎn)品 40

貸：資產(chǎn)減值損失—B產(chǎn)品 40