第一篇：2017年注冊會計師考試《會計》基礎練習題（范文模版）

1、單選題

下列關于經營租賃承租方的賬務處理，不正確的是()。

A、與承租人相關的初始直接費用應在實際發(fā)生時計入當期損益

B、出租人承擔了承租人的某些費用時，應將該費用從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內進行分攤

C、在出租人提供了免租期的情況下，企業(yè)應該將租金總額在整個租賃期內按照直線法或合理的方法分攤租金總額

D、經營租賃中，承租人發(fā)生的或有租金，應按照誰受益誰分擔的原則計入資產成本或當期損益

【正確答案】D

【答案解析】本題考查知識點：承租人對經營租賃的處理;

選項D，承租人發(fā)生的或有租金，應該在實際發(fā)生時直接計入當期損益。

2、單選題

2012年12月31日，A公司以融資租賃方式從B公司租入一臺辦公設備，租賃開始日該設備的公允價值為2200萬元，租賃合同規(guī)定：(1)該設備租賃期為3年，每年年末支付租金800萬元。(2)由B公司為A公司相關操作人員進行培訓，A公司需另付培訓費。(3)租賃期屆滿時，該設備應退還給B公司。租賃內含利率為6%。2013年年初，該設備的預計尚可使用壽命為4年。該設備于租入當日達到預定可使用狀態(tài)，A公司對其采用直線法計提折舊。A公司2013年共支付人員培訓費2萬元。該業(yè)務對A公司2013年度損益的影響為()。[(P/A，6%，3)=2.6730]

A、-841.1萬元

B、-130.3萬元

C、-714.8萬元

D、-843.1萬元

【正確答案】D

【答案解析】本題考查知識點：承租人對融資租賃的處理;

最低租賃付款額的現(xiàn)值=800×2.6730=2138.4(萬元)<租賃資產公允價值2200萬元，所以A公司租入資產的入賬價值為2138.4萬元;對A公司2013年度損益的影響金額=-(2138.4/3+2138.4×6%+2)=-843.1(萬元)。

3、單選題

甲公司2013年1月1日將一臺自用的賬面價值為1500萬元的管理用設備出售給乙公司，售價為1350萬元。同時簽訂合同，從乙公司經營租回該設備，租期5年，每年年末支付租金150萬元，市場上租用同等設備的租金為每年200萬元，當日此設備的公允價值為1600萬元，尚可使用年限為12年，期滿后歸還設備。假定不考慮其他因素，甲公司因此業(yè)務對2013年損益的影響為()。

A、0

B、-165萬元

C、-150萬元

D、-180萬元

【正確答案】D

【答案解析】本題考查知識點：售后租回形成經營租賃的處理;

甲公司因此業(yè)務對當年損益的影響=-150-(1500-1350)/5=-180(萬元)。

4、單選題

A公司將其生產的一臺大型設備以500萬元的價格出售給B公司，并采用融資租賃的方式租回用于生產產品。租賃協(xié)議約定：租賃期為6年，每年年末支付租金30萬元，租賃期滿時B公司收回該設備。該設備的成本為240萬元，公允價值為430萬元。企業(yè)未對該設備計提跌價準備。假定不考慮其他因素，下列關于A公司的賬務處理說法正確的是()。

A、A公司因該設備確認的處置損益為260萬元

B、A公司應該將處置價款與公允價值之間的差額確認遞延收益70萬元

C、A公司應該按照公允價值430萬元確認收入，并按照240萬元結轉成本

D、A公司應該按照最低租賃付款額的現(xiàn)值與公允價值孰低加上初始直接費用確認該資產的入賬價值

【正確答案】D

【答案解析】本題考查知識點：售后租回形成融資租賃的處理。

不需要確認該資產的處置損益，將處置價款500萬元與賬面價值240萬元之間的差額260萬元確認為遞延收益。

5、單選題

甲公司2009年12月31日購入價值500萬元的設備，預計使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1 000萬元，適用所得稅稅率為25%。2012年12月31日該設備的可收回金額為90萬元。假定不考慮其他因素，下列有關所得稅的會計處理表述不正確的是()。

A、2011年遞延所得稅負債發(fā)生額為5萬元

B、2012年遞延所得稅負債發(fā)生額為-30萬元

C、2012年遞延所得稅資產發(fā)生額為4.5萬元

D、2012年應交所得稅為250萬元

【正確答案】D

【答案解析】本題考查知識點：遞延所得稅的確認與計量(綜合);

2010年末：賬面價值=500-500/5=400(萬元);計稅基礎=500-500×40%=300(萬元);應確認遞延所得稅負債=100×25%=25(萬元)。

2011年末：賬面價值=500-500/5×2=300(萬元);計稅基礎=300-300×40%=180(萬元);資產賬面價值大于計稅基礎，累計產生應納稅暫時性差異120萬元;遞延所得稅負債余額=120×25%=30(萬元);遞延所得稅負債發(fā)生額=30-25=5(萬元)。

2012年末計提減值準備=(500-500/5×3)-90=110(萬元);賬面價值=90(萬元);計稅基礎=180-180×40%=108(萬元);累計產生可抵扣暫時性差異18萬元;遞延所得稅資產余額=18×25%=4.5(萬元);本期轉回應納稅暫時性差異120萬元，產生可抵扣暫時性差異18萬元，所以遞延所得稅負債發(fā)生額=-30(萬元)、遞延所得稅資產發(fā)生額=4.5(萬元);遞延所得稅收益為34.5萬元;應交所得稅=(1000+120+18)×25%=284.5(萬元)，或(1000+500/5+110-180×40%)×25%=284.5(萬元);所得稅費用=284.5-34.5=250(萬元)。因此選項D不正確。

6、單選題

甲公司2012年年末有一項賬面原值為60萬元，預計使用年限5年、預計凈殘值為0的固定資產，至2012年年末已經使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，使用的第一年年末計提了6萬元的減值準備，假定計提減值后，預計使用年限不變。下列關于2012年末此資產的說法正確的是()。

A、甲公司此固定資產的計稅基礎是36萬元

B、甲公司此固定資產的計稅基礎是30萬元

C、甲公司此固定資產當期產生的應納稅暫時性差異余額為

21D、甲公司此固定資產當期可抵扣暫時性差異余額為1

5【正確答案】A

【答案解析】本題考查知識點：固定資產的計稅基礎;

甲公司此固定資產在2011年年末的計稅基礎=60-60/5×1=48(萬元);甲公司該項固定資產在2011年年末的賬面價值=60-60×2/5-6=30(萬元);資產的賬面價值<計稅基礎，所以當期可抵扣暫時性差異余額=48-30=18(萬元);甲公司此固定資產在2012年年末的計稅基礎=60-60/5×2=36(萬元);甲公司該項固定資產在2012年年末的賬面價值=60-60×2/5-6-(60-60×2/5-6)×2/4=15萬元;資產的賬面價值<計稅基礎，所以當期可抵扣暫時性差異余額=36-15=21(萬元);所以2012年產生的可抵扣暫時性差異發(fā)生額=21-18=3(萬元)。所以選項A正確。

7、單選題

甲租賃公司2011年12月31日將一臺公允價值為480萬元的設備以融資租賃的方式租賃給乙公司，從2012年1月1日起，租期為三年，每年末支付租金180萬元，預計租賃期滿設備的余值為30萬元，承租人及其關聯(lián)方擔保余值為20萬元。假設不考慮一年內到期的長期應收款的重分類，2013年末的報表中因該項業(yè)務確認的長期應收款的金額為()。(假定租賃內含利率為7%)

A、0

B、188.40萬元

C、176.95萬元

D、165.5萬元

【正確答案】D8、單選題

下列關于合并報表中外幣報表折算抵消說法正確的是()。

A、母公司實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應在抵消長期應收應付項目的同時，將其產生的匯兌差額轉入“其他綜合收益——外幣報表折算差額”

B、母公司實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，不應將母、子公司此項外幣貨幣性項目相互抵消

C、母公司實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應借記或貸記“財務費用”，貸記或借記“其他綜合收益——外幣報表折算差額”

D、母公司實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則母、子公司此項外幣貨幣性項目產生的匯兌差額的差額影響損益

【正確答案】A

【答案解析】本題考查知識點：境外經營財務報表特殊項目的處理;

母公司實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應在抵消長期應收應付項目的同時，將其產生的匯兌差額轉入“其他綜合收益——外幣報表折算差額”，即借記或貸記“財務費用”，貸記或借記“其他綜合收益——外幣報表折算差額”，所以選項A正確，選項D不正確;母公司實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應將母、子公司此項外幣貨幣性項目產生的匯兌差額及該外幣貨幣性項目相互抵消，差額轉入“其他綜合收益——外幣報表折算差額”，所以選項B、C不正確。

9、單選題

某企業(yè)采用資產負債表債務法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為33%，本期計提無形資產減值準備3 720萬元，上期已經計提的存貨跌價準備于本期轉回720萬元，本期“遞延所得稅資產”科目的發(fā)生額為()(不考慮除減值準備外的其他暫時性差異)。

A、貸方1 530萬元

B、借方1 638萬元

C、借方2 178萬元

D、貸方4 500萬元

【正確答案】B10、單選題

下列各項外幣資產因匯率變動產生的影響中，不應計入當期損益的是()。

A、應收賬款

B、交易性金融資產

C、持有至到期投資

D、可供出售權益工具投資

【正確答案】D

【答案解析】本題考查知識點：外幣非貨幣性項目的處理;

選項A，計入財務費用;選項B，計入公允價值變動損益;選項C，計入財務費用;選項D，計入其他綜合收益。

1、多選題

承租人和出租人在對租賃分類時，認定為融資租賃時應考慮的因素有()。

A、租賃期屆滿時租賃資產所有權是否轉移給承租人

B、承租人是否有購買租賃資產的選擇權

C、租賃期占租賃資產尚可使用年限的比例

D、租賃資產性質是否特殊，是否重新改制

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查知識點：租賃的分類;

承租人和出租人在對租賃分類時，認定為融資租賃時應考慮的因素有：租賃期屆滿時租賃資產所有權是否轉移給承租人、承租人是否有購買租賃資產的選擇權、租賃期占租賃資產尚可使用年限的比例、租賃資產性質是否特殊，是否重新改制等等。

2、多選題

下列關于出租人對融資租賃會計處理的表述中，正確的有()。

A、企業(yè)可以在分析應收租賃款的風險程度和回收的可能性后，以應收融資租賃款全額為基礎對應收融資租賃款計提壞賬準備

B、實際收到的或有租金，應計入當期營業(yè)外收入

C、采用實際利率法按期計算確定的租賃收入，借記“未實現(xiàn)融資收益”科目，貸記“租賃收入”科目

D、資產負債表日，確定未擔保余值發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“未擔保余值減值準備”科目。未擔保余值減值以后又得以恢復的，應在原已計提的未擔保余值減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記“未擔保余值減值準備”科目，貸記“資產減值損失”科目

【正確答案】CD

【答案解析】本題考查知識點：出租人對融資租賃的處理;

選項A，企業(yè)應以應收融資租賃款減去未實現(xiàn)融資收益的差額部分為基礎對應收融資租賃款計提壞賬準備;選項B，實際收到的或有租金，應計入當期收入(租賃收入)。

3、多選題

下列各項中，在對境外經營財務報表進行折算時選用的有關匯率，符合會計準則的有()。

A、實收資本項目采用交易發(fā)生時的即期匯率折算

B、固定資產項目采用資產負債表日的即期匯率折算

C、未分配利潤項目采用報告期的平均匯率折算

D、長期應付款項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

【正確答案】AB

【答案解析】本題考查知識點：即期匯率和即期匯率的近似匯率;

選項AC，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算，因此選項C不正確;選項BD，資產和負債項目應采用資產負債表日的即期匯率折算，因此選項D不正確。從理論上說，計提盈余公積時應該采用發(fā)生時的即期匯率的，但因為盈余公積是根據(jù)凈利潤來提取的，而凈利潤是在整個期間形成的，所以在做題時，一般都采用的是平均匯率來進行計提，未分配利潤實際上是根據(jù)折算后的利潤表算出來的，利潤表的項目中使用的匯率是不確定的，那么未分配利潤也就是不確定的，因此也就是說未分配利潤不是根據(jù)某一匯率直接算出來的，而是根據(jù)利潤表折算后的金額間接得出來的。

4、多選題

企業(yè)選定境外經營的記賬本位幣除了考慮一般企業(yè)確定記賬本位幣的因素，還應當考慮的因素有()。

A、境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性

B、境外經營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經營活動中占有較大比重

C、境外經營活動產生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回

D、境外經營活動產生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查知識點：記賬本位幣變更的會計處理;

企業(yè)選定境外經營的記賬本位幣除了考慮一般企業(yè)確定記賬本位幣的因素，還應當考慮的因素有：境外經營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性、境外經營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經營活動中占有較大比重、境外經營活動產生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回、境外經營活動產生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務等

5、多選題

關于外幣折算的說法中，正確的有()。

A、企業(yè)處置其在境外經營中的利益，在包含境外經營的財務報表中，將已列入所有者權益的外幣報表折算差額中與境外經營相關的部分，自所有者權益項目轉入處置當期損益

B、對外幣非貨幣性項目，資產負債表日不應改變原記賬本位幣金額

C、如果部分處置境外經營，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉入處置當期損益

D、實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映，應將母、子公司此項外幣貨幣性項目產生的匯兌差額相互抵消，差額轉入其他綜合收益

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查知識點：境外經營的處置;

選項A，因為對境外經營進行了處置，原確認的匯兌差額就需要轉出，匯兌差額本來一般都是計入到損益的，但是因為這是由于匯率導致，不是經營活動導致，因此差額計入損益不合理，所以人為地在所有者權益項目下，增加外幣財務報表折算差額這一項目，現(xiàn)在進行處置，損益得到真正的實現(xiàn)，所以原來是計入外幣報表折算差額，現(xiàn)在需要將其轉出計入損益中。選項B，以歷史成本計量的非貨幣性項目資產負債表日不改變原記賬本位幣金額，以公允價值等其他計量屬性計量的非貨幣性項目可能會涉及改變。

6、多選題

甲公司為在中國注冊的股份制企業(yè)，其產品絕大部分在中國銷售，材料也主要在中國采購。其有一子公司乙在美國注冊，主要幫助甲公司拓展美國市場，在美國銷售甲公司的產品。乙公司在美國的債務主要由甲公司承擔，其銷售取得的現(xiàn)金可以隨時匯回國內。下列說法正確的有()。

A、甲公司應采用人民幣為記賬本位幣

B、乙公司應采用美元為記賬本位幣

C、乙公司為甲公司的境外經營

D、甲公司的記賬本位幣在其所處的主營經濟環(huán)境發(fā)生重大變化的情況下可以變更

【正確答案】AD

【答案解析】本題考查知識點：境外經營記賬本位幣的確定;

乙公司的債務由甲公司承擔，其銷售的現(xiàn)金可以隨時匯回國內，其記賬本位幣應該采用與母公司一致的貨幣，即人民幣，所以其不屬于甲公司的境外經營。因此選項B、C錯誤。

7、多選題

下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有()。

A、預付款項

B、持有至到期投資

C、長期應收款

D、預收款項

【正確答案】AD

【答案解析】本題考查知識點：一般外幣貨幣性項目的處理;

預收款項和預付款項不屬于外幣貨幣性項目。因為其通常是以企業(yè)對外出售資產或者取得資產的方式進行結算，不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產或者償付的負債。

8、多選題

下列事項形成可抵扣暫時性差異的有()。

A、會計上計提折舊比稅法上多100萬元

B、可供出售金融資產公允價值下降50萬元

C、交易性金融資產公允價值上升600萬元

D、企業(yè)本期發(fā)生費用化研發(fā)支出100萬元

【正確答案】AB

【答案解析】本題考查知識點：可抵扣暫時性差異;

選項C，形成應納稅暫時性差異;選項D，形成非暫時性差異。

9、多選題

下列各項中，產生暫時性差異但是不需要確認遞延所得稅的有()。

A、由于債務擔保確認的預計負債

B、采用權益法核算的擬長期持有的長期股權投資按照享有的被投資單位實現(xiàn)的公允凈利潤的份額所確認的投資收益

C、非同一控制下免稅合并確認的商譽

D、內部研究開發(fā)形成無形資產的加計攤銷額

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查知識點：不確認遞延所得稅的特殊情況;

選項A，稅法規(guī)定，債務擔保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時性差異;選項B，采用權益法核算的長期股權投資，后續(xù)計量確認投資收益產生的差異，雖然屬于暫時性差異，但是在長期持有的情況下，預計未來期間也不會轉回，故不需要確認遞延所得稅;選項C，非同一控制下免稅合并確認的商譽計稅基礎為0，雖然有暫時性差異，但是確認該部分暫時性差異產生的遞延所得稅負債，則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認凈資產的價值量下降，企業(yè)應增加商譽的價值，商譽的賬面價值增加以后，可能很快就要計提減值準備，同時其賬面價值的增加還會進一步產生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)，所以不應該確認遞延所得稅;選項D，內部研究開發(fā)形成無形資產的加計攤銷額，雖然產生了暫時性差異，但是由于該暫時性產生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，所以不確認遞延所得稅。

10、多選題

按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)當期發(fā)生的所得稅費用處理方法正確的有()。

A、企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產或負債均計入所得稅費用

B、與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所有者權益

C、因企業(yè)合并產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的影響，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的同時，相關的遞延所得稅費用(或收益)，一般應調整在合并中應予確認的商譽

D、稅前彌補以前年度虧損會導致當期所得稅費用減少，遞延所得稅費用增加

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查知識點：所得稅費用的確認和計量;

選項A，與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所有者權益，所以并不是所有遞延所得稅資產或負債均計入所得稅費用。

11、多選題

下列有關所得稅列報的表述中，不正確的有()。

A、遞延所得稅資產應當作為非流動資產在資產負債表中列示

B、遞延所得稅資產應當作為流動資產在資產負債表中列示

C、遞延所得稅負債應當作為非流動負債在資產負債表中列示

D、遞延所得稅負債應當作為流動負債在資產負債表中列示

【正確答案】BD

【答案解析】本題考查知識點：所得稅的列報;

遞延所得稅應當作為非流動項目進行列報。

第二篇：注冊會計師考試《會計》練習題

注冊會計師考試《會計》練習題

1.【單選題】(回憶)20×3年，甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：20×3年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元(說明進一步確認5萬元)，上述遞延所得稅負債均產生于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費用是（）。

A.52.5萬元

B.55萬元

C.57.5萬元

D.60萬元

2.【單選題】長江公司適用的所得稅稅率為25%，該公司2019實現(xiàn)利潤總額為1

000萬元。其中當年國債利息收入30萬元;當期收回以前確認為壞賬的應收賬款20萬元;當期彌補以前虧損200萬元;實際發(fā)放工資超過規(guī)定的計稅工資總額30萬元，稅法規(guī)定不允許稅前扣除;因質量擔保確認預計負債50萬元。該長江公司本期應交所得稅是（）。

A.208.5萬元

B.216.5萬元

C.212.5萬元

D.210.5萬元

3.【單選題】2016年12月31日，榮發(fā)公司交易性金融資產的賬面價值為1200萬元、計稅基礎為1000萬元，“遞延所得稅負債”期末余額為50萬元;2017年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為1400萬元。假定榮發(fā)公司適用的所得稅稅率為25%，且不考慮其他因素。2017年榮發(fā)公司應確認遞延所得稅費用的金額為（）萬元。

A.-50

B.50

C.100

D.-100

4.【多選題】下列暫時性差異在確認遞延所得稅時不影響所得稅費用的有（）。

A.非投資性房地產轉為以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產時，公允價值大于賬面價值

B.非投資性房地產轉為以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產時，公允價值小于賬面價值

C.交易性金融資產的公允價值上升

D.持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值上升

5.【2019年·單選題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，20×9年6月30日，甲公司以3

000萬元(不含增值稅)的價格購入一套環(huán)境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅抵免。20×9，甲公司實現(xiàn)利潤總額1

000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司20×9利潤表中應當列報的所得稅費用金額是（）。

A.-50

B.0

C.190萬元

D.250萬元

1.【答案】B。解析：

①甲公司20×3年應交所得稅=(210-10+20-5÷25%)×25%=50(萬元);

②遞延所得稅費用=25-20=5(萬元)

甲公司20×3年確認的所得稅費用=50+5=55(萬元)。

注：影響損益的暫時性差異，在計算應交所得稅時應當進行調整，同時確認遞延所得稅，兩者對所得稅費用的影響為一增一減，最終不影響所得稅費用的總額。因此，在稅率不變的情況下可以采用簡便算法：

所得稅費用=不考慮暫時性差異的應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=(210-10+20)×25%=55(萬元)

2.【答案】C。解析：本期應交所得稅=(1

000-30-200+30+50)×25%=212.5(萬元)。收回以前確認為壞賬的應收賬款20萬元，分錄如下：

借：應收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應收賬款

不影響利潤，不需要進行納稅調整。

3.【答案】B。解析：

交易性金融資產2017年年末賬面價值=1400(萬元);

計稅基礎=1000(萬元);

累計產生應納稅暫時性差異金額=400(萬元);

2017年年末“遞延所得稅負債”余額=400×25%=100(萬元);

2017年“遞延所得稅負債”貸方發(fā)生額=100-50=50(萬元);

故2017年榮發(fā)公司應確認遞延所得稅費用50萬元，選項B正確。

4.【答案】AD。解析：

選項A，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益，并不影響損益，因此確認遞延所得稅負債時影響的是“其他綜合收益”，并不影響所得稅費用;

選項B，公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益，確認遞延所得稅資產時，影響的所得稅費用;

選項C，交易性金融資產公允價值上升的金額計入公允價值變動損益，確認遞延所得稅負債時影響的所得稅費用;

選項D，持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值上升金額計入其他綜合收益，并不影響損益，因此確認遞延所得稅負債時影響的是其他綜合收益，并不影響所得稅費用。所以正確答案為選項AD。

5.【答案】A。解析：所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅。

在享受環(huán)保設備的所得稅優(yōu)惠前，甲公司20×9的應交所得稅=1

000×25%=250(萬元)。但因環(huán)保設備投資額的10%(即300萬元)可以全額抵免當年的應納稅額250萬元，故甲公司當年的應交所得稅為0;

當年不足抵免的50萬元，可以在以后5個納稅中抵免，所以甲公司應同時確認50萬元的遞延所得稅資產。

綜上，甲公司20×9利潤表中列報的所得稅費用=當期所得稅費用0+遞延所得稅費用(-50)=-50(萬元)，故本題選A。

第三篇：注冊會計師考試會計練習題

2017年注冊會計師考試會計這門科目的備考，做練習題是必要的。今天小編為大家整理了2017年注冊會計師考試會計練習題及答案。

2017年注冊會計師考試會計練習題

1、單選題

甲公司20×3年財務報表于20×4年4月10日對外報出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關事項均具有重要性，甲公司應當據(jù)以調整20×3年財務報表的是()。

A、5月2日，自20×3年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會批準

B、4月15日，發(fā)現(xiàn)20×3年一項重要交易會計處理未充分考慮當時情況，導致虛增20×3年利潤

C、3月12日，某項于20×3年資產負債表日已存在的未決訴訟結案，由于新的司法解釋出臺，甲公司實際支付賠償金額大于原已確認預計負債

D、4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災害造成重大損失，導致甲公司20×3年資產負債表日應收該客戶貨款按新的情況預計的壞賬高于原預計金額

【答案】C

【解析】本題考查知識點：日后事項的會計處理。

選項A，發(fā)生在20×3年報表報出后，不屬于資產負債表日后事項;選項B，由于報表已經報出，故不能調整20×3年財務報表;選項C，屬于日后期間訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產負債表日已經存在的現(xiàn)時義務，需要調整原確認的相關的預計負債;選項D，屬于日后非調整事項。

2、多選題

甲公司20×6年財務報表于20×7年4月30日對外報出。假定其20×7年發(fā)生的下列有關事項均具有重要性，甲公司應據(jù)以調整20×6年財務報表的是()。

A、3月28日，甲公司計提法定盈余公積100萬元

B、3月30日，甲公司股東大會審議批準宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元

C、4月10日，甲公司涉及的訴訟事項判決，甲公司服從判決并于當日支付賠償款200萬元，甲公司已于20×6年確認預計負債120萬元

D、5月2日，甲公司的債務人乙公司宣告破產，甲公司預計無法收回全部貨款100萬元，甲公司已于20×6年確認壞賬準備20萬元

【答案】AC

【解析】本題考查知識點：日后調整事項的會計處理。

選項B，屬于資產負債表日后非調整事項;選項D，事項發(fā)生在20×6年報表報出后，不屬于資產負債表日后事項，不應據(jù)以調整20×6年財務報表。

3、多選題

甲公司2009資產負債表日至財務報告批準報出日(2010年3月10日)之間發(fā)生了以下交易或事項：(1)因被擔保人財務狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，2010年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務擔保責任2000萬元。被擔保人財務于上年后半期開始惡化，但是甲公司于2009年末并未取得被擔保人相關財務狀況等信息，未確認與該擔保事項相關的預計負債。(2)董事會通過利潤分配預案，擬對2009利潤進行分配。(3)2009年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權損失600萬元。至2009年12月31日，法院尚未判決。經向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項于2009確認預計負債300萬元。2010年2月5日，法院判決甲公司賠償乙公司專利侵權損失500萬元，但甲公司不服從判決，又提起上訴，至財務報告批準報出日甲公司仍在上訴中，律師認為很可能維持原判。(4)2009年12月31日，甲公司應收丙公司賬款余額為1500萬元，已計提的壞賬準備為300萬元。2010年2月26日，丙公司發(fā)生火災造成嚴重損失，甲公司預計該應收賬款的80%將無法收回。下列甲公司對資產負債表日后事項的會計處理中，正確的有()。

A、對于利潤分配預案，應在財務報表附注中披露擬分配的利潤

B、對于訴訟事項，應在2009年資產負債表中調整增加預計負債200萬元

C、對于債務擔保事項，應在2009年資產負債表中確認預計負債2000萬元

D、對于應收丙公司款項，應在2009年資產負債表中調整減少應收賬款900萬元

【答案】ABC

【解析】本題考查知識點：日后事項的會計處理。

選項A，對于董事會提出的利潤分配預案應該作為日后非調整事項在資產負債表中予以披露;選項B，屬于日后期間取得了進一步的證據(jù)表明原估計的預計負債需要調整，所以應補確認200萬元的預計負債;選項D，火災是在2010年發(fā)生，屬于日后非調整事項，故不能調整2009的報表項目。

相關調整分錄：

事項(1)

借：以前損益調整——調整營業(yè)外支出2000

貸：預計負債2000

借：利潤分配——未分配利潤500

貸：以前損益調整500

借：盈余公積50

貸：利潤分配——未分配利潤50

事項(3)

借：以前損益調整——調整營業(yè)外支出200

貸：預計負債200

借：遞延所得稅資產50

貸：以前損益調整——調整所得稅費用50

借：利潤分配——未分配利潤150

貸：以前損益調整150

借：盈余公積1

5貸：利潤分配——未分配利潤154、多選題

下列關于記賬本位幣的說法中正確的有()。

A、企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，都應采用交易發(fā)生日即期匯率折算

B、資產負債表日，貨幣性項目應按照當日即期匯率進行調整

C、資產負債表日，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日即期匯率折算的金額計量

D、外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，不得采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

【答案】ABC

【解析】本題考查知識點：記賬本位幣的確定。

選項D，外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

5、單選題

乙公司將一臺管理用固定資產以經營租賃方式租賃給甲公司，租賃期為3年，租金總額為150萬元(已扣除免租期租金，免租期為2個月)，其中第一年租金60萬元，第二年租金50萬元，第三年租金40萬元。此外，每年乙公司還承擔了應由甲公司承擔的固定資產修理費用3萬元。則下列關于甲公司會計處理方法的表述中，正確的是()。

A、每年確認的租金費用47萬元

B、每年確認管理費用49萬元

C、第一年確認的租金費用44.47萬元

D、第二年、第三年確認的租金費用分別是50萬元、40萬元

【答案】A

【解析】本題考查知識點：承租人對經營租賃的會計處理。

每年應確認的租金費用=(150-3×3)÷3=47(萬元);每年確認管理費用=47+3=50(萬元)。

6、多選題

下列各項關于承租人與融資租賃有關會計處理的表述中，正確的有()。

A、或有租金應于發(fā)生時計入當期損益

B、預計將發(fā)生的履約成本應計入租入資產成本

C、租賃期滿行使優(yōu)惠購買選擇權支付的價款應直接沖減相關負債

D、知悉出租人的租賃內含利率時，應以租賃內含利率對最低租賃付款額折現(xiàn)

【答案】ACD

【解析】本題考查知識點：承租人對融資租賃的會計處理。

選項B，承租方發(fā)生的履約成本應當直接計入當期損益。

2017年注冊會計師考試會計練習題

1、以下有關管理層針對財務報表的其他書面聲明書的說法中，不正確的是()。

A.其他書面聲明書是為了管理層確認其履行了管理層責任

B.其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充

C.其他書面聲明并非基本書面聲明的組成部分

D.其他書面聲明可能提供管理層違反法律及合同的行為的證據(jù)

【答案】A

【解析】A：有關管理層責任的內容應當在基本書面聲明中聲明。

2、下列風險中，對審計效率和效果都產生影響的是()。

A.信賴過度風險

B.信賴不足風險

C.誤受風險

D.非抽樣風險

【答案】D

【解析】A、C影響效果，B影響效率;非抽樣風險對審計工作的效率和效果都產生影響。

3、以下有關被審計單位經營風險的說法中，錯誤的是()。

A.識別和應對經營風險的過程是被審計單位內部控制的組成部分

B.不正確的經營目標與不適當?shù)慕洜I戰(zhàn)略都可能導致經營風險

C.較高的經營風險表明被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷

D.注冊會計師沒有責任識別和評估與審計無關的經營風險

【答案】C

【解析】C：經營風險可能屬于客觀現(xiàn)實，風險評估過程可能取決于管理層主觀風險意識。兩者之間不存在必然關系。

4、注冊會計師與治理層溝通與財務報表審計相關的責任的適當方式是()。

A.就注冊會計師的審計責任與治理層協(xié)商

B.向治理層提供審計業(yè)務約定書的副本

C.聽取治理層對注冊會計師審計責任的要求

D.簽約前向治理層征求法律責任的意見

【答案】B

【解析】注冊會計師的審計責任屬于法律規(guī)定，不宜協(xié)商(A)。C未嘗不可，但與B相比，并非適當?shù)姆绞健Ｗ詴嫀熍c治理層的溝通是在簽約后進行的(D錯)。

5、管理層通過下列方法支持其在財務報表附注資料一項關聯(lián)方交易認定為公平交易。其中，注冊會計師不能認可的是()。

A.將關聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關聯(lián)方交易條款進行比較

B.聘請外部專家確定交易的市場價格，并確認交易的條款和條件

C.將該關聯(lián)方交易條款與已發(fā)生的其他關聯(lián)方交易條款進行比較

D.將關聯(lián)方交易條款與公開市場進行的類似交易的條款進行比較

【答案】C

【解析】證實交易的公平性，需要將關聯(lián)方交易與非關聯(lián)方交易進行比較。如將關聯(lián)方交易與關聯(lián)方交易進行比較，就像比較兩只烏鴉哪只更黑，無法得出結論。

第四篇：2017注冊會計師考試《會計》練習題

單項選擇題

1.企業(yè)計提固定資產折舊首先是以（）假設為前提的。

A.會計主體B.持續(xù)經營

C.會計分期D.貨幣計量

【正確答案】B

【答案解析】如果企業(yè)不會持續(xù)經營下去，固定資產就不應采用歷史成本計價以及計提折舊。

2.對各項資產按取得時的實際交易價格計量，而不考慮隨后市場價格變動的影響，其遵循的會計核算原則是（）。

A.相關性原則B.實質重于形式原則

C.一貫性原則D.歷史成本原則

【正確答案】D

【答案解析】歷史成本原則要求將資產取得時實際發(fā)生的成本作為資產的入賬價值，并在資產處置前保持其入賬價值不變。

3.下列各項中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。

A.主營業(yè)務收入B.提供勞務取得的收入

C.銷售原材料取得的收入D.出售無形資產取得的收益

【正確答案】D

【答案解析】出售無形資產取得的收益是企業(yè)在偶然發(fā)生的事件中產生的，它與企業(yè)日常經營活動無關，因此不屬于收入的內容,出售無形資產所得的收益計入營業(yè)外收入。

4.企業(yè)將商品所有權和實物轉移給買方，但與其相關的成本費用不能可靠地計量，按會計準則規(guī)定，企業(yè)不能確認收入，其依據(jù)的會計核算原則是（）。

A.客觀性原則B.配比原則

C.謹慎性原則D.實質重于形式原則

【正確答案】B

【答案解析】配比原則要求企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間的各項收入和與其相關的成本、費用應當在該會計期間確認，因此不確認成本也就不能確認收入。

5.企業(yè)管理部門使用的固定資產發(fā)生的下列支出中，屬于收益性支出的是（）。

A.購入時發(fā)生的保險費B.購入時發(fā)生的運費

C.發(fā)生的日常修理費用D.購入時發(fā)生的安裝費用

【正確答案】C

【答案解析】凡支出的效益僅及于本會計期間的，應當作為收益性支出。固定資產發(fā)生的日常修理支出，作為收益性支出，計入當期；至于固定資產購入時發(fā)生的保險費、運雜費、安裝費，應作為資本性支出，計入固定資產的成本中。

6.下列業(yè)務中，體現(xiàn)重要性原則的是（）。

A.融資租入固定資產視同自有固定資產入賬B.對未決訴訟確認預計負債

C.對售后租回確認遞延收益D.對低值易耗品采用一次攤銷法

【正確答案】D

【答案解析】A、C項體現(xiàn)的是實質重于形式原則，B項體現(xiàn)的是謹慎性原則，D項體現(xiàn)的是重要性原則。

7.企業(yè)采用的會計處理方法不能隨意變更，是依據(jù)（）。

A.一貫性原則

B.可比性原則

C.客觀性原則

D.歷史成本原則

【正確答案】A

【答案解析】一貫性原則要求企業(yè)采用的會計政策在前后各期保持一致，不得隨意變更。

8.企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，主要上為了滿足（）的要求。

A.一貫性原則B.重要性原則

C.可比性原則D.相關性原則

【正確答案】C

【答案解析】可比性原則是指企業(yè)之間的會計信息口徑一致，相互可比。該原則要求會計核算按照國家統(tǒng)一規(guī)定的會計處理方法進行核算?？杀刃栽瓌t是以客觀性原則為基礎的，不能為了追求可比性，過分使用統(tǒng)一規(guī)定的會計處理方法進行核算，而使會計核算不能客觀地反映實際情況。因此，企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足可比性原則的要求。

9.企業(yè)會計核算時將勞動資料劃分為固定資產和低值易耗品，是基于（）原則。

A.重要性原則B.可比性原則

C.謹慎性原則D.權責發(fā)生制原則

【正確答案】A

【答案解析】重要性原則是指選擇會計方法和程序時，要考慮經濟業(yè)務本身的性質和規(guī)模，根據(jù)特定的經濟業(yè)務對經濟決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。因此，企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產和低值易耗品是基于重要性原則。

10.為了避免損失發(fā)生時對企業(yè)正常經營的影響，會計上必須應用（）。

A.配比原則B.權責發(fā)生制原則

C.歷史成本原則D.謹慎性原則

【正確答案】D

【答案解析】在市場經濟條件下，企業(yè)不可避免會遇到風險。為了避免損失發(fā)生時對企業(yè)正常經營的影響，必須對面臨的風險和可能的損失做出合理的預計，即在會計上采用謹慎原則。

11.強調不同企業(yè)會計信息橫向可比的會計核算原則是（）。

A．相關性原則

B．一貫性原則

C．可比性原則

D．重要性原則

【正確答案】C

【答案解析】可比性原則是指企業(yè)之間的會計信息口徑一致，相互可比。該原則是企業(yè)與企業(yè)之間的橫向比較。因此，強調不同企業(yè)會計信息橫向可比的會計核算原則是可比性原則。

12.下列項目中，能同時影響資產和負債發(fā)生變化的是（）。

A．接受投資者投入設備

B．支付現(xiàn)金股利

C．宣告現(xiàn)金股利

D．支付股票股利

【正確答案】B

【答案解析】接受投資者投入設備會引起資產和所有者權益同時發(fā)生變化；支付現(xiàn)金股利能同時影響資產和負債發(fā)生變化；宣告現(xiàn)金股利會同時引起負債和所有者權益發(fā)生變化；支付股票股利不會影響所有者權益總額發(fā)生變化，只會引起所有者權益內部項目之間發(fā)生變化。

13.會計核算上將以融資租賃方式租入的資產視為企業(yè)的資產所遵循的會計核算的一般原則是（）。

A．實質重于形式原則

B．重要性原則

C．權責發(fā)生制原則

D．及時性原則

【正確答案】A

【答案解析】以融資租入的資產，雖然從法律形式來講企業(yè)并不擁有其所有權，但是由于租賃合同中規(guī)定的租賃期相當長，接近于該資產的使用壽命；租賃期結束時承租企業(yè)有優(yōu)先購買該資產的選擇權；在租賃期內承租企業(yè)有權支配資產并從中受益，所以從其經濟性質來看，企業(yè)能夠控制其創(chuàng)造的未來經濟利益，所以會計核算上將以融資租賃方式租入的資產視為企業(yè)的資產。

第五篇：2014年注冊會計師考試《會計》練習題：利潤總額

2014年注冊會計師考試《會計》練習題：利潤總額

單項選擇題

甲公司20×8年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品400件，單位售價650元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。A產品單位成本為500元。

甲公司于20×8年12月10日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。至20×8年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回。

甲公司于20×8財務報告批準對外報出前，A產品尚未發(fā)生退回；至20×9年3月3日止，20×8年出售的A產品實際退貨率為35%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>甲公司因銷售A產品對20×8利潤總額的影響是（）。

A、0

B、4.2萬元

C、4.5萬元

D、6萬元

<2>下列關于甲公司20×9年A產品銷售退回會計處理的表述中，正確的是（）。

A、原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入

B、高于原估計退貨率的部分追溯調整原已確認的收入

C、原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當期銷售收入

D、高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當期的收入