第一篇：納稅人2010年稅收資料調(diào)查須知

納稅人2010年稅收資料調(diào)查須知

稅收資料調(diào)查的納稅人：

根據(jù)財政部和國稅總局的要求，2009年度的稅收資料調(diào)查工作已全面展開，請參與稅收資料調(diào)查的納稅人高度重視，認真、準(zhǔn)確填報。

一、稅收資料調(diào)查的重要性

稅收資料調(diào)查是一項對稅收政策、財會業(yè)務(wù)、信息應(yīng)用、組織實施等要求很高的綜合性工作，調(diào)查內(nèi)容涉及與企業(yè)有關(guān)的所有信息，是推進財稅改革、制定財稅政策、加強財稅管理服務(wù)的一項基礎(chǔ)性工作，是稅收、財政乃至國家經(jīng)濟決策科學(xué)化的重要保障。為此，參加稅收資料調(diào)查的納稅人必須高度重視。

二、稅收資料調(diào)查對象的確定：

全國稅收調(diào)查分為“企業(yè)調(diào)查”和“企業(yè)集團調(diào)查”兩項任務(wù)。企業(yè)調(diào)查的對象由抽樣調(diào)查企業(yè)和重點調(diào)查企業(yè)組成。抽樣調(diào)查企業(yè)由財政部和國家稅務(wù)總局下發(fā)名單，重點調(diào)查企業(yè)根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局所要求的條件確定；企業(yè)集團調(diào)查企業(yè)名單由財政部和國家稅務(wù)總局下發(fā)；

三、稅收資料調(diào)查的采集方式：

自行網(wǎng)上申報的企業(yè)于6月5日前在稅收資料調(diào)查大項完成三張表（信息表、企業(yè)表、貨物勞務(wù)表）的錄入，點擊全申報，系統(tǒng)自動進行審核，如審核通過即提交，如審核不通過將要求填寫文字說明后，再進行全申報提交。

四、填報咨詢電話：收入核算科4629076

項城市國家稅務(wù)局

第二篇：納稅人須知

2013年企業(yè)所得稅匯算清繳工作納稅人須知

尊敬的納稅人：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，以及《關(guān)于做好本市2013企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》，現(xiàn)將2013企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)要求通知如下：

一、匯算清繳的范圍：

凡在2013內(nèi)本市從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2013中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳；按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號，以下簡稱57號公告）規(guī)定，匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫。因此，外省市總機構(gòu)在滬分支機構(gòu)從本年起參加企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、申報的時間：

納稅人請于即日起至5月9日前向主管稅務(wù)所進行申報（申報受理成功以取得主管稅務(wù)所出具的《企業(yè)所得稅納稅申報受理通知書》為準(zhǔn)，具體申報時間和受理辦法由主管稅務(wù)所另行通知）。

三、申報的方法（網(wǎng)上申報或上門申報）

1、居民企業(yè)納稅人可從上海稅務(wù)網(wǎng)（http://004km.cn）“辦稅服務(wù)-下載中心”或徐稅子網(wǎng)站（http://004km.cn）下載“2013上海市企業(yè)所得稅匯算清繳（客戶端）”、“企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表客戶端”，并按要求填寫完成。有新的研發(fā)費加計扣除項目的和財產(chǎn)損失的企業(yè)，需在匯算清繳前到稅務(wù)機關(guān)備案及報送“研發(fā)費加計扣除立項客戶端”和“資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除客戶端”?？蛻舳酥荒苁止や浫耄坏貌捎脧?fù)制、拖動等方式錄入，會造成客戶端異常影響申報。納稅人還應(yīng)填寫紙質(zhì)納稅申報表、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報表（主管稅務(wù)所提供）、以下相關(guān)補充表，或通過客戶端打印并裝訂后上報稅務(wù)機關(guān)，但需保證報表的完整性、清晰性。納稅人還應(yīng)在客戶端中閱讀《企業(yè)研發(fā)費加計扣除事宜告知書》，并打印相應(yīng)回執(zhí)交主管稅務(wù)所。在徐稅網(wǎng)上，還可下載《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》及申請報告、《同期資料輔導(dǎo)材料》。

注：本次申報使用新的匯算清繳客戶端，和往年相比改動較大，請詳細閱讀客戶端上的操作說明。

2、居民企業(yè)納稅人應(yīng)通過網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（eTax@SH）進行網(wǎng)上申報。納稅人在網(wǎng)上申報成功后5個工作日以內(nèi)或主管稅務(wù)所安排的時間內(nèi)，向主管稅務(wù)所報送所需資料。

3、通過網(wǎng)上申報的納稅人，若首次網(wǎng)上申報后發(fā)現(xiàn)申報錯誤需修改的，由稅務(wù)所將原已申報錯誤的申報作廢后，方可予以重新申報。重新申報時，申報的“本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額”包括所屬期為2013年第1-4季度的企業(yè)在滬已預(yù)繳的企業(yè)所得稅、在外地的分支機構(gòu)按分配比例預(yù)繳的企業(yè)所得稅和建筑安裝企業(yè)在外地的項目部按0.2%預(yù)繳的企業(yè)所得稅（均不包括代扣代繳稅款）。對網(wǎng)上申報不成功的，也可到主管稅務(wù)所進行客戶端申報。對于上門申報的納稅人，申報補稅扣款成功后發(fā)生對原申報有調(diào)整的，可再次重新上門申報，但原申報的已扣繳稅款在重新申報時應(yīng)與2013年第1-4季度的實際已扣繳的企業(yè)所得稅稅款一并于申報表“本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額”內(nèi)填列。對于上門申報的納稅人，申報涉及補稅，但補稅款未解繳前發(fā)現(xiàn)申報錯誤需重新申報的，納稅人可至主管稅務(wù)所要求作廢已開稅單、撤消申報后，以正確的申報數(shù)據(jù)重新進行申報。未解繳扣款的補稅款不參與“本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額”的計算填列。

4、無論網(wǎng)上申報或上門申報成功的納稅人，必須在2014年5月23日前將等同于補稅金額的款項及時解入納稅專戶內(nèi)。上門申報的納稅人可于次月申報納稅時（6月20日左右）到虹橋路188號311室索取繳款書回執(zhí)聯(lián)。

5、企業(yè)申報后需要退稅的，在報送紙質(zhì)材料時，同時辦理退稅申請。經(jīng)稅務(wù)人員審核，由稅務(wù)機關(guān)劃入納稅專戶內(nèi)。納稅人必須提供正確、詳細的銀行帳號。退稅單回執(zhí)聯(lián)由銀行返回企業(yè)。

6、非居民企業(yè)應(yīng)填寫完成申報表后，持紙質(zhì)申報表及相關(guān)資料到主管稅務(wù)所辦理企業(yè)所得稅納稅申報。

四、申報的資料

1、查帳征收或核定征收的居民企業(yè)應(yīng)提供：

1）企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表，未實行網(wǎng)上申報的納稅人還應(yīng)攜帶相關(guān)客戶端。匯繳客戶端中增加了10張補充情況表，即企業(yè)所得稅匯算清繳補充情況表（1-10）：實行匯總納稅辦法的本市總機構(gòu)，填報《本市總機構(gòu)所屬外地分支機構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況表》（補充情況表1）、《上海市匯總納稅總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配表（企業(yè)所得稅匯算清繳）》（補充情況表9）。本市建筑企業(yè)（含總機構(gòu)）跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的，填報《本市建筑企業(yè)直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況表》（補充情況表2）。高新技術(shù)企業(yè)，填報《高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表》（補充情況表3）、《高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費比例計算表》（補充情況表4）、《高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表》（補充情況表5）。軟件企業(yè)，填報《軟件和集成電路企業(yè)有關(guān)指標(biāo)情況表》（補充情況表6）。技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，填報《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總額、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入總額占本企業(yè)當(dāng)年收入總額比例情況表》（補充情況表7）。已完成政策性搬遷項目登記、未完成項目清算的企業(yè)，填報《上海市政策性搬遷單獨核算報表》（補充情況表8）。外省市總機構(gòu)在滬經(jīng)營的分支機構(gòu)，按其總機構(gòu)出具的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》中的分配稅額，填報《外省市總機構(gòu)在滬分支機構(gòu)企業(yè)所得稅納稅申報表》（補充情況表10）。

2）企業(yè)財務(wù)報告,包括企業(yè)會計報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。缺少以上任何報表的企業(yè)應(yīng)另行書面說明。對經(jīng)過審計的會計報告，應(yīng)同時報送審計報告。（注：事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負債情況、人員與工資情況及財政部門規(guī)定的會計決算應(yīng)上報的其他內(nèi)容）。

3）備案、審批事項的相關(guān)資料復(fù)印件（指相關(guān)項目的備案結(jié)果通知書、減免稅通知書、財產(chǎn)損失稅前扣除通知書、收入或所得遞延確認通知書和事后報送資料受理書的復(fù)印件），未提供規(guī)定資料的，不得享受稅收優(yōu)惠或稅前扣除。

4）中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（僅適用于查帳征收居民企業(yè)和據(jù)實申報的非居民企業(yè)），對未實行網(wǎng)上申報的納稅人還應(yīng)攜帶相關(guān)客戶端。

5）對于跨地區(qū)經(jīng)營的總機構(gòu)，應(yīng)附送跨地區(qū)設(shè)立的分支機構(gòu)資產(chǎn)情況、經(jīng)營情況、預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件（蓋章注明與原件一致）；跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的本市總機構(gòu)企業(yè)，其直接管理的項目部，在勞務(wù)發(fā)生地按勞務(wù)收入的0.2%就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)附送繳款書復(fù)印件（蓋章注明與原件一致）、外出經(jīng)營證明等相關(guān)資料。

6）委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并提供中介機構(gòu)出具的有關(guān)納稅調(diào)整項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

7）當(dāng)年發(fā)生的稅前可彌補的虧損額超過500萬元（含）的（即，企業(yè)所得稅納稅申報表［A類］主表第23行“納稅調(diào)整后所得”為負數(shù)），應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明。

8）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料

（1）股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度（2013年新辦企業(yè)）。

（2）未能提供市、區(qū)勞動部門審核確認的工資增長情況的國有企業(yè)，應(yīng)提供工資合理性的書面說明。

（3）符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，應(yīng)提供的材料見特別提示13。（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2013中對開發(fā)項目完工結(jié)轉(zhuǎn)利潤的，應(yīng)提供開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告或說明。（文件依據(jù)：國稅發(fā)〔2009〕31號）

（5）總機構(gòu)應(yīng)報送開具的《匯總納稅分支機構(gòu)分配表》（第1～4季度）。（6）2013年完成政策性搬遷或視同完成搬遷的，應(yīng)在匯算清繳期前辦理政策性搬遷項目清算，按清算結(jié)果進行納稅調(diào)整，并在匯算清繳時提供清算結(jié)果通知書復(fù)印件。

（7）已加蓋稅務(wù)機關(guān)受理專用章資產(chǎn)損失項目的專項申報和清單申報稅前扣除申報表復(fù)印件。

（8）勞務(wù)派遣公司向用工單位派遣勞動者，用工單位需提供的材料見特別事項提示3。

（9）企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端中打印的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策宣傳回執(zhí)。

（10）客戶端“提示”和“提醒”中規(guī)定應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供的有關(guān)其他資料。

2、非居民企業(yè)應(yīng)提供： 1）據(jù)實申報納稅的企業(yè)：（1）非居民企業(yè)所得稅納稅申報表（適用于據(jù)實申報企業(yè)）及其附表（2）所屬期為20121-4季度已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅單復(fù)印件（3）財務(wù)報告（4）中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（5）其他資料提供同以上查帳征收居民企業(yè)“（8）中（5）、（6）、（8）-（10）、（12）”的資料一致（根據(jù)涉及的實際項目）。

2）實行核定征收的企業(yè)：（1）非居民企業(yè)所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）（2）所屬期為20121-4季度已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅單復(fù)印件（3）財務(wù)報告或?qū)徲媹蟾妗?/p>

注：以上居民或非居民凡提供的資料必須加蓋單位公章。

五、特別事項提示

1、本市匯總納稅總機構(gòu)，在“上海市居民企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端”的《企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》主表第43行至第46行反映總機構(gòu)按照規(guī)定分攤的應(yīng)繳應(yīng)退所得稅額。同時，填報《上海市匯總納稅總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配表（企業(yè)所得稅匯算清繳）》（補充情況表9），經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)加蓋受理專用章后，由其跨地區(qū)經(jīng)營分支機構(gòu)據(jù)此辦理稅款繳庫或退庫。涉及企業(yè)應(yīng)盡可能提前完成匯算清繳，以確保其外埠分支機構(gòu)也能按時完成匯算清繳。外省市總機構(gòu)在滬經(jīng)營的分支機構(gòu)應(yīng)自終了之日起5個月內(nèi)，按其總機構(gòu)出具的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》中的分配稅額填報《外省市總機構(gòu)在滬分支機構(gòu)企業(yè)所得稅納稅申報表》（補充情況表10）。涉及分支機構(gòu)應(yīng)與總機構(gòu)保持聯(lián)系，及時取得總機構(gòu)開具的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》，確保自身按時完成匯繳請教。

2、申報前，應(yīng)做好免稅收入、免稅所得等匯繳相關(guān)審批、備案事項的申請備案工作，特別是：（1）安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè)人員支付的工資加計扣除的備案；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅備案。（3）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額事先備案；（4）非營利組織免稅收入事后報送資料。（5）資產(chǎn)損失的清單申報和專項申報。

3、勞務(wù)派遣公司向用工單位派遣勞動者，（1）支付全部工資、獎金、津貼、補貼等工資薪金，提供相關(guān)的福利、教育培訓(xùn)等待遇，且繳納醫(yī)療、養(yǎng)老等社會保險費和住房公積金的，用工單位需憑勞務(wù)派遣單位開具的發(fā)票（勞務(wù)用工費用）稅前扣除，不得再重復(fù)列支相應(yīng)的工資薪金等支出。勞務(wù)派遣單位按稅法規(guī)定確認勞務(wù)費收入、稅前扣除相關(guān)支出。（2）支付部分的工資、獎金、津貼、補貼等工資薪金及繳納養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保險費和住房公積金的，或僅為被派遣的勞動者支付養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保險費和住房公積金的，用工單位支付的合理的工資、獎金、津貼、補貼等工資薪金以及稅法規(guī)定比例內(nèi)的相應(yīng)的職工福利費支出、職工教育費支出、工會經(jīng)費支出可稅前扣除。但用工單位需在2013企業(yè)所得稅匯算清繳申報時一并提供：A、與勞務(wù)派遣單位簽訂的勞務(wù)用工合同復(fù)印件;B、勞務(wù)派遣單位開具的發(fā)票復(fù)印件（發(fā)票上須列明代發(fā)工資、社保費的金額。）;C、《用工單位實際負擔(dān)的被派遣勞動者工資薪金及相關(guān)費用稅前扣除情況統(tǒng)計表》。

4、對選擇使用“企業(yè)會計準(zhǔn)則（一般企業(yè)）”、“企業(yè)會計制度”、“小企業(yè)會計制度”等會計報表的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)應(yīng)在客戶端中按“一般工商企業(yè)”選擇申報表。在選擇填報《企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》附表一時，應(yīng)根據(jù)納稅人所適用的會計制度，對照《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表一（1）～（3）的填報說明中適用范圍，來選擇相應(yīng)附表。此外，在客戶端對報表種類的選擇將直接影響季度申報會計報表的報送。

5、在填報匯算清繳客戶端會計報表時，“財務(wù)報告審計情況”與“匯算清繳納稅申報鑒證情況”必須填列完整。對未審計或未鑒證的企業(yè)也應(yīng)在“審計情況”或“鑒證情況”填列“無”。對于經(jīng)審計或鑒證的企業(yè)，在報送財務(wù)報告時，應(yīng)報送相應(yīng)審計報告或鑒證報告。在填列會計報表時，應(yīng)填列本公司數(shù)據(jù)，不得填列合并報表數(shù)據(jù)。

6、今年的加計扣除客戶端已經(jīng)嵌入?yún)R繳客戶端，不需單獨下載填報。原表中的附表五（1）做了擴容，單獨作為一大項進行申報。企業(yè)只需填報“研發(fā)費用情況歸集表”，各匯總表數(shù)據(jù)自動生成。

7、企業(yè)在填列附表三第22～42行、附表五第45～48行時，無論企業(yè)是否納稅調(diào)整或享受小型微利企業(yè)政策，都必須填列上述行次，不得為空。

8、有境外所得稅收抵免的納稅人，需按財稅〔2009〕125號、國家稅務(wù)總局公告2010年第1號、滬國稅所（2010）159號文執(zhí)行，并取得主管稅務(wù)機關(guān)確認的《企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)＿＿＿＿事項事先備案結(jié)果通知書》或《企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)＿＿＿＿事項事后報送資料受理書》。

9、客戶端需填列納稅人代碼，而非納稅人識別號。在客戶端基礎(chǔ)信息表中，應(yīng)選擇正確的企業(yè)類型，這將直接影響到客戶端的電子申報。

10、需提交或準(zhǔn)備同期資料企業(yè)，應(yīng)按時提交或完成準(zhǔn)備同期資料。企業(yè)可向主管稅務(wù)所索取相關(guān)輔導(dǎo)材料。

11、企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)進行申報。申報表附表三第42行第2列數(shù)據(jù)>0，必須持有主管稅務(wù)機關(guān)受理蓋章的“企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除清單申報”或“企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項申報”申報表復(fù)印件。否則，阻止申報。

12、無論企業(yè)以前及當(dāng)年是否盈利（或虧損），納稅人都應(yīng)完整填寫附表四第2列（即企業(yè)所得稅納稅申報表附表四“企業(yè)所得稅彌補虧損明細表”中第2列“盈利額或虧損額”所對應(yīng)的6行）。

13、符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，應(yīng)提供《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》，并提供書面申請報告（可在徐稅網(wǎng)上下載）。申請報告內(nèi)容包括申請2013年為小型微利企業(yè)，申請2014年暫核為小型微利企業(yè)（可在申請報告中勾選）。自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在申請2014年暫核為小型微利企業(yè)時，若符合減半征收條件的，應(yīng)在《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》中注明“2014年所得申請減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”的申請語句（可在申請表中勾選）。

14、企業(yè)在填列附表五第45、46欄時，其填報數(shù)據(jù)應(yīng)與《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》及申請報告相關(guān)欄次數(shù)據(jù)保持一致。填報數(shù)據(jù)的計算口徑參照申請表下方的填表說明。

六、法律責(zé)任

1、納稅人應(yīng)如實、正確地填寫納稅申報表，完整報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

2、納稅人不按規(guī)定期限申報，拒不申報或不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。對未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將處以罰款。對超過期限經(jīng)稅務(wù)機關(guān)催交后仍未來申報的，將從重處以罰款。對經(jīng)稅務(wù)機關(guān)多次催報仍未申報的，規(guī)定其申報期限，除按規(guī)定罰款外，并對其停止供應(yīng)發(fā)票。

3、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三篇：一般納稅人須知

一般納稅人認定須知

第一節(jié)增值稅一般納稅人的認定條件、申請時限及認定種類

一、工業(yè)企業(yè)

1、新辦工業(yè)企業(yè)具備生產(chǎn)廠房、機器設(shè)備、產(chǎn)品、生產(chǎn)人員的，年預(yù)計應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元以上，應(yīng)在取得國稅局核發(fā)的《稅務(wù)登記證》之日起30日內(nèi)申請認定；在其它條件符合的情況下，可認定為正式一般納稅人。

2、原小規(guī)模工業(yè)企業(yè)應(yīng)在銷售額達到100萬元以上的，具備生產(chǎn)廠房、機器設(shè)備、產(chǎn)品、生產(chǎn)人員的，應(yīng)在達到標(biāo)準(zhǔn)的次月申請認定；在其它條件符合的情況下，可認定為正式一般納稅人。

二、大中型商貿(mào)企業(yè)

注冊資金在500萬元以上、職工在50人（已在勞動局辦理“四險” 即：公傷、失業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療）以上的大中型商貿(mào)企業(yè)，在取得國稅局核發(fā)的《稅務(wù)登記證》之日起30日內(nèi)申請認定；在其它條件符合的情況下，可認定為正式一般納稅人。

三、小型商貿(mào)企業(yè)

(指：不同時具備注冊資金在500萬元（含）以上、職工在50人以上條件的)

（一）商業(yè)零售企業(yè)

對設(shè)有固定零售經(jīng)營場所（門店不少于200平方米）、注冊資金在100萬元（含）以上200萬元以下和擁有貨物的只從事零售業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)在取得國稅局核發(fā)的《稅務(wù)登記證》之日起30日內(nèi)申請認定。在其它條件符合的情況下，應(yīng)認定為輔導(dǎo)期一般納稅人,但只批準(zhǔn)其一般納稅人資格，不得使用稅控裝置、不得使用增值稅發(fā)票。

同時符合以上條件，并且注冊資金在200萬元（含）以上的方可開具增值稅發(fā)票。在其它條件符合的情況下，應(yīng)認定為輔導(dǎo)期一般納稅人。

（二）商業(yè)批發(fā)企業(yè)

1、注冊資金在200萬元（含）以上。

2、擁有固定經(jīng)營場所（租賃期限在一年以上、一次性支付租金1年以上、且經(jīng)營場所面積在100平方米（含）以上。

3、擁有相應(yīng)的經(jīng)營管理人員（不少于8人）。

4、有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），具有專職財務(wù)人員。

5、年預(yù)計銷售額達到180萬元以上。

同時符合上述五項條件，在取得國稅局核發(fā)的《稅務(wù)登記證》之日起30日內(nèi)申請認定；在其它條件符合的情況下，應(yīng)認定為輔導(dǎo)期一般納稅人。

（三）只從事貨物出口業(yè)務(wù)的小型商貿(mào)企業(yè)

擁有相應(yīng)的經(jīng)營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），提供《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》，在取得國稅局核發(fā)的《稅務(wù)登記證》之日起30日內(nèi)申請認定，在其它條件符合的情況下，可認定為正式一般納稅人。但只批準(zhǔn)其一般納稅人資格，不得使用稅控裝置、不得開具增值稅發(fā)票。

以后如需開具增值稅發(fā)票，應(yīng)重新提出申請，當(dāng)其應(yīng)稅收入額（含出口收入額）達到標(biāo)準(zhǔn)（180萬元以上）并經(jīng)審核無誤后，方可予以認定。

（四）其他商貿(mào)企業(yè)

新辦商貿(mào)企業(yè)，自稅務(wù)登記之日起十二個月內(nèi)應(yīng)征增值稅銷售額達到180萬元后，次月方可申請認定。在其它條件符合的情況下，應(yīng)認定為輔導(dǎo)期一般納稅人。

原小規(guī)模商貿(mào)企業(yè)內(nèi)應(yīng)征增值稅銷售額在達到180萬元以上后，次月方可申請認定。在其它條件符合的情況下，稅務(wù)登記日期在2004年6月底以前的認定為正式一般納稅人；稅務(wù)登記日期在2004年7月1日以后的認定為輔導(dǎo)期一般納稅人。

四、其他條件

（一）擁有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。

（二）銀行開立結(jié)算帳戶并全部向稅務(wù)機關(guān)申報備案。

（三）具備會計員以上職稱的專職財務(wù)人員。

（四）在實際經(jīng)營地擁有固定的直撥電話并確保聯(lián)系暢通。

（五）按照《增值稅暫行條例》及其實施《細則》的規(guī)定和現(xiàn)行會計制度的要求設(shè)置有關(guān)帳簿，會計核算健全、準(zhǔn)確核算增值稅銷項稅、進項稅和應(yīng)納稅額及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果。

（六）能夠按照增值稅的有關(guān)政策規(guī)定和財務(wù)制度規(guī)定正確編制《應(yīng)交增值稅明細表》、增值稅納稅申報表及其他有關(guān)報表資料。

（七）能夠按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求報送其他資料。

（八）按財務(wù)制度及增值稅有關(guān)法規(guī)規(guī)定設(shè)置如下帳簿。

工業(yè)企業(yè)必須設(shè)置：“材料采購（原材料）”、“產(chǎn)成品”、“產(chǎn)品銷售收入”“其他業(yè)務(wù)收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅金-未交增值稅”等賬戶及其明細賬。

商業(yè)企業(yè)必須設(shè)置：“庫存商品”、“商品采購”、“商品銷售收入”、“商品銷售成本”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅金-未交增值稅”等賬戶及其明細賬（特別是“庫存商品明細賬”）。

第二節(jié)增值稅一般納稅人認定的特殊規(guī)定

一、小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)年增值稅應(yīng)稅收入額達到100萬元以上、商貿(mào)企業(yè)達到180萬元以上的，必須辦理一般納稅人認定手續(xù)，于每年1月底之前辦理，凡不申請辦理的，主管稅務(wù)所應(yīng)立即向其下達《限期辦理一般納稅人通知書》責(zé)令其限辦理，逾期仍不辦理的，一律按增值稅規(guī)定的稅率征收增值稅，不許抵扣稅款，不許開具增值稅發(fā)票。

二、對在本市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)、縣的分支機構(gòu)，由其總機構(gòu)出具證明，能夠獨立核算、獨立申報納稅，并且符合一般納稅人認定條件的，可認定為輔導(dǎo)期一般納稅人。

三、被取消一般納稅人資格的企業(yè)，在取消資格的本內(nèi)，一律不得再認定為一般納稅人或輔導(dǎo)期一般納稅人。

四、個人（不包括個體經(jīng)營者）以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)，不得認定為輔導(dǎo)期一般納稅人或一般納稅人。

第三節(jié)申請時需報送、提供的資料

一、《企業(yè)營業(yè)執(zhí)照》副本。

二、《稅務(wù)登記證》副本。

三、《增值稅一般納稅申請認定表》一式二份；《增值稅一般納稅申請認定表》中應(yīng)貼附以下資料：

（一）《企業(yè)營業(yè)執(zhí)照》副本以及《稅務(wù)登記證》副本復(fù)印件并加蓋公章。

（二）企業(yè)法人以及財務(wù)人員身份證（外阜人員還需提供《暫住證》）復(fù)印件。

（三）企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)資格證書復(fù)印件。

（四）經(jīng)營場所證明（房產(chǎn)證明復(fù)印件〈加蓋產(chǎn)權(quán)單位公章〉，私房須出具房屋租賃許可證）

（五）租賃協(xié)議及租金收據(jù)（正式發(fā)票）復(fù)印件。

（六）企業(yè)上決算報表（新辦企業(yè)除外）復(fù)印件。

（七）注冊資金在500萬元以下的商貿(mào)企業(yè)需報送法人及財務(wù)負責(zé)人的《戶口本》復(fù)印件以及近期1寸免冠照片。

（八）近期的（申請之日起10日內(nèi)）銀行對帳單（加蓋銀行印章）。

（九）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)證件、資料。

第四節(jié)一般納稅人的審核

一、受理申請

稅務(wù)所接到納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)要求辦理增值稅一般納稅人的申請后，對經(jīng)初審符合申請條件的，應(yīng)及時向其發(fā)放下列資料：

（一）《增值稅一般納稅人認定申請書》（一式二份）、《增值稅一般納稅人認定須知》一份，并登記臺帳，注明企業(yè)初次申請的時間。

（二）申請人領(lǐng)取上述資料后，應(yīng)通知其在30日內(nèi)將有關(guān)資料報送主管稅務(wù)所。

二、審核查驗

（一）案頭審核

收到企業(yè)報送的《增值稅一般納稅人認定申請書》后，應(yīng)首先審核資料報送的是否齊全并審核以下內(nèi)容：

1、“增值稅一般納稅人認定表”欄

按各欄目要求據(jù)實填寫。其中“賬目設(shè)置名稱”欄應(yīng)按本認定辦法第四條第二款第二項第三點中規(guī)定的科目填寫。

2、“增值稅一般納稅人申請認定書”欄

內(nèi)容包括：企業(yè)基本情況；預(yù)計經(jīng)營情況；申請認定一般納稅人的原因；會計核算情況；會計人員情況；能否準(zhǔn)確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額；能否及時準(zhǔn)確辦理納稅申報和報送有關(guān)資料。

3、“營業(yè)執(zhí)照（副本）影印件及稅務(wù)登記（副本）影印件”欄

要求貼附的復(fù)印件用B5型號紙張并加蓋企業(yè)公章。

4、“企業(yè)法定代表人或企業(yè)負責(zé)人及財務(wù)會計負責(zé)人基本情況表”欄

按欄目要求內(nèi)容填寫和貼附復(fù)印件。法人代表委托他人負責(zé)經(jīng)營的還須貼附《委托書》復(fù)印件及被委托人身份證復(fù)印件。企業(yè)法人和財務(wù)人員為外阜人員的還須粘貼《暫住證》復(fù)印件。

5、“經(jīng)營場地（公司住所）證明影印件”欄

按欄目要求內(nèi)容填寫和蓋章。

“名稱”“住所”欄應(yīng)填寫申請認定單位的名稱及注冊地址。

若產(chǎn)權(quán)單位與出租方不一致時，須由產(chǎn)權(quán)單位在“其他需要證明的情況”欄內(nèi)說明產(chǎn)權(quán)單位同出租方之間的關(guān)系以及是否同意其對外轉(zhuǎn)租房屋并加蓋公章。

6、“產(chǎn)權(quán)單位房產(chǎn)證復(fù)印件或租賃協(xié)議復(fù)印件”欄

粘貼注冊地及經(jīng)營地的《房產(chǎn)證》復(fù)印件（加蓋產(chǎn)權(quán)單位公章）及租賃協(xié)議復(fù)印件。特殊情況按以下辦理：

（1）無《房產(chǎn)證》的由房地產(chǎn)管理部門出具無《房產(chǎn)證》的《證明》。

（2）租賃私房的除貼附《房產(chǎn)證》復(fù)印件外，還須貼附房管部門頒發(fā)的《房屋租賃許可證》復(fù)印件。

另外，還需粘貼實際經(jīng)營地的租金發(fā)票復(fù)印件。

無償租賃的需提供無償租賃的證明復(fù)印件（內(nèi)容要求寫明雙方的關(guān)系及不收取租金的原因，由其法人代表簽字并加蓋公章；

無償租賃私房的，須由產(chǎn)權(quán)人出具證明并簽字、按手印。（3）注冊地與實際經(jīng)營地不一致的，需粘貼工商注冊地址以及實際經(jīng)營地址的《房產(chǎn)證》復(fù)印件（加蓋產(chǎn)權(quán)單位公章）；無《房產(chǎn)證》的必須由其房屋所有者出具《無房產(chǎn)證的情況說明》并加蓋公章。

（4）實際經(jīng)營地必須安裝固定電話（嚴禁只填報手機電話）。

上述資料審核無誤后，必須及時將該《申請書》填寫的內(nèi)容資料，同CTAIS系統(tǒng)中企業(yè)的稅務(wù)登記有關(guān)信息進行逐項核對，凡發(fā)現(xiàn)不符的，一律不予受理，并責(zé)令申請人限期到第三稅務(wù)所辦理變更手續(xù)。確?！渡暾垥诽顚懙膬?nèi)容資料同CTAIS系統(tǒng)中企業(yè)的稅務(wù)登記有關(guān)信息完全一致。上述資料經(jīng)審核無誤后，應(yīng)于1個工作日內(nèi)在CTAIS系統(tǒng)中做“一般納稅人認定申請文書登記”視為“正式受理”企業(yè)申請。

（二）約談

正式受理企業(yè)申請后，應(yīng)及時分別聯(lián)系申請單位的下列人員進行單獨約談：

1、法人代表，2、企業(yè)出資人，3、主管財務(wù)人員，4、銷售、采購、倉儲等相關(guān)業(yè)務(wù)主管人員、5、技術(shù)人員（工業(yè)企業(yè)適用）。

稅務(wù)約談人員不得少于二人，約談內(nèi)容不得少于《約談登記簿》中所列內(nèi)容。約談必須認真負責(zé)并注意為企業(yè)保密，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時向所長匯報并不予批準(zhǔn)認定。

（三）實地查驗

經(jīng)約談未發(fā)現(xiàn)問題后，應(yīng)及時持《申請書》到申請人實際經(jīng)營地進行逐項審查核實，并根據(jù)核查結(jié)果如實填寫《一般納稅人認定項目核查表》，審查核實具體包含以下內(nèi)容：

1、營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證、企業(yè)經(jīng)營場所的所有權(quán)或租賃證明、原材料和商品的出入庫單據(jù)、運費憑據(jù)、水電等費憑據(jù)、法定代表人和主要管理人員身份證明、財務(wù)人員的資格證明、銀行存款證明、有關(guān)機構(gòu)的驗資報告、購銷合同原件及公證資料、資金往來帳等。

2、在實地查驗中，要認真核實區(qū)分商業(yè)零售企業(yè)、大中型商貿(mào)企業(yè)、小型商貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)。除按照上述查驗內(nèi)容全面核查外，對生產(chǎn)企業(yè)要特別檢查有無生產(chǎn)廠房、設(shè)備等必備的生產(chǎn)條件；對商貿(mào)零售企業(yè)要特別檢查有無固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物；對商貿(mào)企業(yè)要特別核實注冊資金、銀行存款證明、銀行賬戶及企業(yè)人數(shù)。

3、對《銀行對賬單》中已顯示同其注冊資金不符時，必須嚴格追查其注冊資金流向。由企業(yè)舉證證明（付款憑證等）其正常的資金運用，核查人員出具《注冊資金不符情況核查說明》并簽字、蓋稅務(wù)所章作為一項資料貼附在申請書中。凡發(fā)現(xiàn)抽逃資金的空殼公司，一律不得認定一般納稅人。

4、賬簿及會計科目的設(shè)置是否符合上述規(guī)定。

第四篇：納稅人滿意度調(diào)查

尊敬的納稅人：

您好！感謝您一直以來對安徽國稅的支持，為了了解工作中的不足，持續(xù)提高國稅系統(tǒng)稅收管理和納稅服務(wù)水平，安徽國稅正在進行納稅人滿意度調(diào)查，想了解一下您的觀點和看法，希望您在百忙之中填寫調(diào)查問卷，我們將認真傾聽您的呼聲，對您的意見和建議，我們將認真研究，積極改進。

根據(jù)《中華人民共和國統(tǒng)計法》第十五條有關(guān)規(guī)定，我們對您提供的所有資料嚴格保密，請您根據(jù)掌握和了解的情況如實填寫，希望您不必有任何顧慮。如果您愿意，您可以留下：

單位名稱：

聯(lián)系人： 聯(lián)系電話： 感謝您的參與與支持！謝謝！（注：在相應(yīng)項□內(nèi)打“√”即可。）

安徽省國家稅務(wù)局

一、稅法宣傳評價

（一）渠道廣泛

□滿意 □基本滿意 □不滿意 □不了解

（二）實效性

□滿意

□基本滿意 □不滿意 □不了解

二、納稅咨詢評價

（一）渠道通暢

□滿意

□基本滿意 □不滿意 □不了解

（二）解答及時

□滿意

□基本滿意 □不滿意 □不了解

（三）答復(fù)準(zhǔn)確

□滿意

□基本滿意 □不滿意 □不了解

三、辦稅服務(wù)廳評價

（一）辦稅環(huán)境

□滿意

□基本滿意 □不滿意 □不了解

（二）辦稅效率

□滿意

□基本滿意 □不滿意 □不了解

（三）服務(wù)態(tài)度

□滿意

□基本滿意 □不滿意 □不了解

四、網(wǎng)上辦稅評價

（一）功能齊全

□滿意

□基本滿意

（二）穩(wěn)定通暢

□滿意

□基本滿意

五、培訓(xùn)輔導(dǎo)評價

（一）針對性

□滿意

□基本滿意

（二）及時性

□滿意

□基本滿意

六、涉稅審批評價

（一）手續(xù)簡便

□滿意

□基本滿意

（二）審批及時

□滿意

□基本滿意

七、稅務(wù)人員評價

（一）業(yè)務(wù)憝練

□滿意

□基本滿意

□不滿意 □不滿意 □不滿意 □不滿意 □不滿意 □不滿意 □不滿意 □不了解 □不了解 □不了解 □不了解 □不了解 □不了解 □不了解

（二）執(zhí)法規(guī)范

□滿意

□基本滿意 □不滿意 □不了解

（三）態(tài)度良好

八、優(yōu)惠政策落實評價

（一）宣傳到位

□滿意

□基本滿意 □不滿意 □不了解

（二）落實到位

□滿意

□基本滿意 □不滿意 □不了解

九、稅收執(zhí)法情況評價 公正透明

□滿意

□基本滿意 □不滿意 □不了解

十、權(quán)益保護評價

（一）行政復(fù)議

□滿意

□基本滿意 □不滿意 □不了解

（二）投訴處理

□滿意

□基本滿意 □不滿意 □不了解

填表人身份：

□法定代表人或主要負責(zé)人 □財務(wù)負責(zé)人 □辦稅人員

其他 □

第五篇：納稅人有關(guān)稅收咨詢問題

問：新的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票在換購前要先申報發(fā)票開具明細嗎？

答：不需要。因為網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)實現(xiàn)了開票數(shù)據(jù)實時采集，驗舊購新時只需要查驗存根聯(lián)就可以了。

2問：企業(yè)納稅信用等級主要針對哪些內(nèi)容，什么時候評定？

答：根據(jù)《寧波市納稅信用等級評定管理辦法（試行）》規(guī)定，納稅信用等級的評定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行管理的情況。納稅信用等級評定內(nèi)容分為國、地稅通用評定指標(biāo)和國稅評定指標(biāo)兩部分，以連續(xù)二個公歷為一個評定期（即評定日所屬向前推算兩個），2010-2011企業(yè)納稅信用等級評定將于近期開始。

3問：企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費用支出能否列入職工福利費，按不超過工資薪金總額14%的比例稅前扣除?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，職工福利費包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利。從組織職工旅游的性質(zhì)來看，其具有緩節(jié)工作壓力，進一步提高生活質(zhì)量的積極意義，因此，企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費用支出暫納入職工福利費管理范疇，并按照稅收規(guī)定扣除。如果企業(yè)以職工旅游的名義，列支職工家屬或者其他非本單位雇員所發(fā)生的旅游費，則屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得納入職工福利費管理，也不得稅前扣除。4問：我公司是一家外商投資企業(yè)，分配08-09年稅后利潤，對分配給投資方的利潤，我公司負有代扣代繳稅款的責(zé)任，請問：對該筆稅款納稅期限有何規(guī)定？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（2011年第24號）的規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期（如董事會決議日期）確認收入的實現(xiàn)并代扣代繳企業(yè)所得稅；如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應(yīng)在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。根據(jù)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第七條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》（以下簡稱扣繳表）及相關(guān)資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫

5問：2011年我企業(yè)向個人借款發(fā)生的利息支出可以稅前扣除嗎？

答： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函［2009］777號）文件規(guī)定：“

一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。

二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。

（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。”根據(jù)上述文件規(guī)定，對企業(yè)向自然人借款的利息支出除按上述文件規(guī)定執(zhí)行外，還應(yīng)提供個人所得稅完稅憑證等資料。金融企業(yè)同期貸款利率按國家稅務(wù)總局公告2011年第34號的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

6問：企業(yè)職工私人車輛提供給企業(yè)使用，請問汽油費和保險費是否可以在稅前扣除？

答：企業(yè)租用個人車輛，與個人簽訂租賃合同或協(xié)議、按照獨立交易原則支付合理的租賃費，憑合法有效憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除。企業(yè)支付的汽油費等支出,按稅收規(guī)定扣除；對應(yīng)由個人承擔(dān)的車輛購置稅、折舊費以及車輛保險費等不得在稅前扣除。7問：我們是外貿(mào)企業(yè)，上個月收到用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票，已認證通過。本月開票方逃逸，稅款沒有繳納。主管稅務(wù)機關(guān)認為該發(fā)票不能抵扣，且不能辦理出口退稅，我們該如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機制的通知》（國稅發(fā)〔2004〕第123號）規(guī)定，認證時失控發(fā)票和認證后失控發(fā)票的處理辦法：認證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“認證時失控發(fā)票”和“認證后失控發(fā)票”，經(jīng)檢查確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑證。因此，企業(yè)該張增值稅專用發(fā)票不能作進項稅額抵扣。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）規(guī)定，出口企業(yè)出口的未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物、出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。因此，外貿(mào)企業(yè)可能面臨視同內(nèi)銷處理的情況，目前只有根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于銷貨方已經(jīng)申報并繳納稅款的失控增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2008〕1009號）規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)取得《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國稅函〔2008〕607號）規(guī)定的失控增值稅專用發(fā)票，銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)外貿(mào)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)。該失控發(fā)票可作為外貿(mào)企業(yè)申請辦理出口退稅的憑證，主管稅務(wù)機關(guān)審核退稅時可不比對該失控發(fā)票的電子信息。8 問：我公司購進一臺已經(jīng)繳納消費稅的小汽車，按照客戶要求改裝成設(shè)有固定裝置的專用車，改裝后的專用車主要功能是用作救護車，請問銷售時是否需要繳納消費稅？ 答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》（財稅[2006]33號）就小汽車稅目征收范圍注釋規(guī)定： 汽車是指由動力驅(qū)動，具有四個或四個以上車輪的非軌道承載的車輛。本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位（含）的，在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座（含23座）的在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車。用排氣量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于購進整車改裝汽車征收消費稅問題的批復(fù)》（國稅函[2006]772號）規(guī)定，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》（財稅[2006]33號）中有關(guān)用車輛底盤（車架）改裝、改制的車輛征收消費稅的規(guī)定是為了解決用不同種類車輛的底盤（車架）改裝、改制的車輛應(yīng)按照何種子目（乘用車或中輕型商用客車）征收消費稅的問題，并非限定只對這類改裝車輛征收消費稅。對于購進乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費稅。根據(jù)上述規(guī)定，對于購進乘用車和中輕型商用客車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按規(guī)定繳納消費稅。

9問：我企業(yè)將購買原材料時取得的包裝物（即舊包裝袋）再銷售給農(nóng)民用于包裝稻谷等糧食作物，是否適用銷售舊貨政策繳納增值稅？

答：按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）的規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅；舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品；一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按照3%的征收率征收增值稅。因此，你企業(yè)銷售的舊包裝不屬于銷售舊貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的不同納稅類型來確定是按舊包裝袋適用的法定稅率還是3%的征收率計征增值稅。

10問：我單位為一般納稅人，于2012年1月處理一批固定資產(chǎn)，該批固定資產(chǎn)為我單位在認定一般納稅人資格前購入，請問我單位如何繳納增值稅？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告（2012）1號）規(guī)定如下：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：

一、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。本公告自2012年2月1日起施行。此前已發(fā)生并已經(jīng)征稅的事項，不再調(diào)整；此前已發(fā)生未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。11問：現(xiàn)有一些超市、商場開具的卷筒式發(fā)票可否稅前扣除？

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，卷式發(fā)票屬正式發(fā)票，有印制單位，有發(fā)票監(jiān)制章，(除付款單位外手寫無效)可以入帳。

12問：因為工作需要，公司為個人報銷的手機費，抬頭為個人名字，能否作為通訊費所得稅前列支？如不能，文件依據(jù)為何？

答：企業(yè)采用報銷方式時，由于通訊費發(fā)生的主體不是企業(yè)而是員工，因此作為企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定的企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，不允許其從稅前扣除。

問：我們企業(yè)2011年發(fā)生一筆壞賬損失，是否要到稅務(wù)機關(guān)來備案？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(2011年第25號）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。需要提供的資料有：

1、企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除申請審批表；

2、企業(yè)申請報告；

3、公司決議或上級批復(fù)；

4、法定代表人、企業(yè)負責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明；

5、法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；

6、法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

7、工商部門的注銷、吊銷證明；

8、政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件；

9、公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；

10、逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明；

11、與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明；

12、其他相關(guān)證明。

13、逾期三年以上的應(yīng)收款項，企業(yè)能提供依法催收磋商記錄，確認債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，可以認定為損失。

問：我企業(yè)于2011年12月份對企業(yè)全部固定資產(chǎn)進行盤查，盤盈兩臺八成新的機器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價格為20萬元，請問，盤盈的固定資產(chǎn)是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。《企業(yè)所得稅實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。第五十八條規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。因此，上述企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)按照公允價值在稅法上作為資產(chǎn)溢余收入，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。問：納稅人支付的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報表？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅[2012]15號）規(guī)定：“

五、納稅人在填寫納稅申報表時，對可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費，應(yīng)按以下要求填報：增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄‘應(yīng)納稅額減征額’。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄‘應(yīng)納稅額’與第21欄‘簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額’之和時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄‘應(yīng)納稅額’與第21欄‘簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額’之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄‘本期應(yīng)納稅額減征額’。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄‘本期應(yīng)納稅額’時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第10欄‘本期應(yīng)納稅額’時，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！?問：我公司為一般納稅人，向上海地區(qū)的單位購買服務(wù)，其為我單位開了增值稅專用發(fā)票，稅率為6%，我單位可否抵扣？ 答：關(guān)于增值稅抵扣政策的銜接?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)，<營業(yè)稅改征增值稅試點方案>的通知》（財稅〔2011〕110號）規(guī)定，現(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額?！秾幉ㄊ袊叶悇?wù)局關(guān)于試點地區(qū)營業(yè)稅改征增值稅后有關(guān)增值稅抵扣問題的通知》（甬國稅發(fā)〔2011〕189號）就試點地區(qū)營業(yè)稅改征增值稅后我市增值稅一般納稅人增值稅抵扣問題明確如下：

一、納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

二、納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。

三、納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其中涉及的專用于上述項目的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。

（二）接受的旅客運輸服務(wù)。

（三）與非正常損失的購進貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)。

（四）與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進貨物相關(guān)的交通運輸業(yè)服務(wù)。

四、納稅人從試點地區(qū)取得的2012年1月1日（含）以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證。依據(jù)上述規(guī)定，原增值稅納稅人接受試點地區(qū)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，符合相關(guān)規(guī)定的（不包括上述三例舉的）準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

17問：我企業(yè)收到上海一家客戶開過來的11%稅率的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，但在認證后數(shù)據(jù)下載時無法顯示相應(yīng)稅額及金額，納稅申報時需如何操作

？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》中的規(guī)定：接受試點納稅人提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，填入第8欄“運輸費用結(jié)算單據(jù)”。（1）第8欄“金額”：按《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“合計金額”欄數(shù)據(jù)填寫。（2）第8欄“稅額”：《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“稅率”欄為“11％”的，按《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“稅額”欄數(shù)據(jù)填寫；“稅率”欄為其他情況的，按《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“價稅合計”欄數(shù)據(jù)乘以7％扣除率計算填寫。

18問:外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷的出口貨物,其增值稅進項稅額是否可以進行抵扣?

答:外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷的出口貨物,其增值稅進項稅額符合抵扣要求的是可以抵扣的。同時,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進項稅額抵扣有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2008〕265號)規(guī)定,自2008年4月1日起,外貿(mào)企業(yè)出口貨物凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報退(免)稅或雖已申報退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證,以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的,自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi),向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》,并憑此《證明》作為抵扣進項稅額的依據(jù)。

19我公司與境外公司簽訂服務(wù)合同，服務(wù)均發(fā)生在境外，請問支付境外公司服務(wù)費是否代扣代繳企業(yè)所得稅？

答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。根據(jù)以上規(guī)定，如果該境外公司的服務(wù)發(fā)生地在境外，按上述原則，按勞務(wù)發(fā)生地確定屬于境外所得，如果該公司屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的非居民：“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！逼鋪碓从诰惩馑貌恍枰鄞U企業(yè)所得稅

20問:我公司雇傭了外籍人員,公司為這些外籍人員支付了其子女的教育費用,請問這些費用能否作為公司的福利費在稅前扣除? 答:根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)的規(guī)定,公司為外籍人員支付的其子女的教育費用不屬于企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用,不屬于職工福利費,不能在稅前扣除 21問：銷往保稅區(qū)的貨物能否申請出口退（免）稅？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定>的通知》（財稅字〔1995〕92號）規(guī)定，對非保稅區(qū)運往保稅區(qū)的貨物不予退（免）稅。保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購進貨物時必須向稅務(wù)機關(guān)申報備案增值稅專用發(fā)票的有關(guān)內(nèi)容，將這部分貨物出口或加工后再出口的，可按規(guī)定辦理出口退（免）稅。另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕165號）規(guī)定，保稅區(qū)外的出口企業(yè)開展加工貿(mào)易，若進口料件是從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進的，可按現(xiàn)行的進料加工和來料加工稅收政策執(zhí)行。保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、倉儲企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。保稅區(qū)海關(guān)須在上述貨物全部離境后，方可簽發(fā)貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）。

問：公司員工出國考察期間取得的國外票據(jù)，能否在企業(yè)所得稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。另根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》（國務(wù)院令2010年第587號）第三十三條規(guī)定，單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證