第一篇：建筑業(yè)項目清算須知-玄武(納稅人)

建筑業(yè)項目清算須知

一、項目清算范圍

1、施工方承接南京市范圍內(nèi)合同標的達到100萬元以上（含）的建筑項目，除以下情形外，應向工程項目登記主管稅務機關申請建筑項目清算。

（1）分包的建筑項目；

（2）依法不需要辦理稅務登記的內(nèi)設機構(gòu)承接的內(nèi)部建筑項目。

2、主管稅務機關認為需要清算的其他情形。

二、清算時限

1、本地施工方承接南京市范圍內(nèi)建筑項目的，在取得中介機構(gòu)出具的工程審計報告之日起30日內(nèi)，向原項目登記的主管稅務機關申請建筑項目清算；如不需要中介機構(gòu)出具工程審計報告的，需在取得工程質(zhì)監(jiān)部門出具工程質(zhì)檢報告起30日內(nèi)，向項目地主管稅務機關申請建筑項目清算。

2、外地來寧施工方承接南京市范圍內(nèi)建筑項目的，在取得工程質(zhì)監(jiān)部門出具工程質(zhì)檢報告起15日內(nèi)向項目所在地主管稅務機關申請建筑項目清算。

三、清算資料要求

納稅人在主管稅務機關申請項目清算時，應提供以下資料：

1、建筑項目合同原件及復印件；

2、工程竣工驗收報告原件及復印件；

3、該工程項目開具發(fā)票原件及復印件；

4、經(jīng)中介機構(gòu)審計項目，需提供工程結(jié)算審核報告原件及復印件；不經(jīng)中介機構(gòu)審計項目，需要提供施工方和建設方確認的工程項目結(jié)算單以及建設方開具的甲供材使用情況證明單；

5、若甲供材稅收已由建設方代征的，需提供由建設方主管稅務機關出具的甲供材稅收完稅憑證原件及復印件；

6、外地來寧企業(yè)個人所得稅查帳征收的需提供市局批復原件及復印件；

7、稅務機關要求的其他資料。

南京市地方稅務局玄武稅務分局

第二篇：納稅人須知

2013年企業(yè)所得稅匯算清繳工作納稅人須知

尊敬的納稅人：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，以及《關于做好本市2013企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》，現(xiàn)將2013企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關要求通知如下：

一、匯算清繳的范圍：

凡在2013內(nèi)本市從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2013中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳；按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號，以下簡稱57號公告）規(guī)定，匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫。因此，外省市總機構(gòu)在滬分支機構(gòu)從本年起參加企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、申報的時間：

納稅人請于即日起至5月9日前向主管稅務所進行申報（申報受理成功以取得主管稅務所出具的《企業(yè)所得稅納稅申報受理通知書》為準，具體申報時間和受理辦法由主管稅務所另行通知）。

三、申報的方法（網(wǎng)上申報或上門申報）

1、居民企業(yè)納稅人可從上海稅務網(wǎng)（http://004km.cn）“辦稅服務-下載中心”或徐稅子網(wǎng)站（http://004km.cn）下載“2013上海市企業(yè)所得稅匯算清繳（客戶端）”、“企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表客戶端”，并按要求填寫完成。有新的研發(fā)費加計扣除項目的和財產(chǎn)損失的企業(yè)，需在匯算清繳前到稅務機關備案及報送“研發(fā)費加計扣除立項客戶端”和“資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除客戶端”?？蛻舳酥荒苁止や浫?，不得采用復制、拖動等方式錄入，會造成客戶端異常影響申報。納稅人還應填寫紙質(zhì)納稅申報表、關聯(lián)業(yè)務申報表（主管稅務所提供）、以下相關補充表，或通過客戶端打印并裝訂后上報稅務機關，但需保證報表的完整性、清晰性。納稅人還應在客戶端中閱讀《企業(yè)研發(fā)費加計扣除事宜告知書》，并打印相應回執(zhí)交主管稅務所。在徐稅網(wǎng)上，還可下載《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》及申請報告、《同期資料輔導材料》。

注：本次申報使用新的匯算清繳客戶端，和往年相比改動較大，請詳細閱讀客戶端上的操作說明。

2、居民企業(yè)納稅人應通過網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件（eTax@SH）進行網(wǎng)上申報。納稅人在網(wǎng)上申報成功后5個工作日以內(nèi)或主管稅務所安排的時間內(nèi)，向主管稅務所報送所需資料。

3、通過網(wǎng)上申報的納稅人，若首次網(wǎng)上申報后發(fā)現(xiàn)申報錯誤需修改的，由稅務所將原已申報錯誤的申報作廢后，方可予以重新申報。重新申報時，申報的“本年累計實際已預繳的所得稅額”包括所屬期為2013年第1-4季度的企業(yè)在滬已預繳的企業(yè)所得稅、在外地的分支機構(gòu)按分配比例預繳的企業(yè)所得稅和建筑安裝企業(yè)在外地的項目部按0.2%預繳的企業(yè)所得稅（均不包括代扣代繳稅款）。對網(wǎng)上申報不成功的，也可到主管稅務所進行客戶端申報。對于上門申報的納稅人，申報補稅扣款成功后發(fā)生對原申報有調(diào)整的，可再次重新上門申報，但原申報的已扣繳稅款在重新申報時應與2013年第1-4季度的實際已扣繳的企業(yè)所得稅稅款一并于申報表“本年累計實際已預繳的所得稅額”內(nèi)填列。對于上門申報的納稅人，申報涉及補稅，但補稅款未解繳前發(fā)現(xiàn)申報錯誤需重新申報的，納稅人可至主管稅務所要求作廢已開稅單、撤消申報后，以正確的申報數(shù)據(jù)重新進行申報。未解繳扣款的補稅款不參與“本年累計實際已預繳的所得稅額”的計算填列。

4、無論網(wǎng)上申報或上門申報成功的納稅人，必須在2014年5月23日前將等同于補稅金額的款項及時解入納稅專戶內(nèi)。上門申報的納稅人可于次月申報納稅時（6月20日左右）到虹橋路188號311室索取繳款書回執(zhí)聯(lián)。

5、企業(yè)申報后需要退稅的，在報送紙質(zhì)材料時，同時辦理退稅申請。經(jīng)稅務人員審核，由稅務機關劃入納稅專戶內(nèi)。納稅人必須提供正確、詳細的銀行帳號。退稅單回執(zhí)聯(lián)由銀行返回企業(yè)。

6、非居民企業(yè)應填寫完成申報表后，持紙質(zhì)申報表及相關資料到主管稅務所辦理企業(yè)所得稅納稅申報。

四、申報的資料

1、查帳征收或核定征收的居民企業(yè)應提供：

1）企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表，未實行網(wǎng)上申報的納稅人還應攜帶相關客戶端。匯繳客戶端中增加了10張補充情況表，即企業(yè)所得稅匯算清繳補充情況表（1-10）：實行匯總納稅辦法的本市總機構(gòu)，填報《本市總機構(gòu)所屬外地分支機構(gòu)就地預繳企業(yè)所得稅情況表》（補充情況表1）、《上海市匯總納稅總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配表（企業(yè)所得稅匯算清繳）》（補充情況表9）。本市建筑企業(yè)（含總機構(gòu)）跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務的，填報《本市建筑企業(yè)直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預繳企業(yè)所得稅情況表》（補充情況表2）。高新技術企業(yè)，填報《高新技術產(chǎn)品（服務）收入情況表》（補充情況表3）、《高新技術企業(yè)研究開發(fā)費比例計算表》（補充情況表4）、《高新技術企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表》（補充情況表5）。軟件企業(yè)，填報《軟件和集成電路企業(yè)有關指標情況表》（補充情況表6）。技術先進型服務企業(yè)，填報《技術先進型服務業(yè)務收入總額、離岸服務外包業(yè)務收入總額占本企業(yè)當年收入總額比例情況表》（補充情況表7）。已完成政策性搬遷項目登記、未完成項目清算的企業(yè)，填報《上海市政策性搬遷單獨核算報表》（補充情況表8）。外省市總機構(gòu)在滬經(jīng)營的分支機構(gòu)，按其總機構(gòu)出具的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》中的分配稅額，填報《外省市總機構(gòu)在滬分支機構(gòu)企業(yè)所得稅納稅申報表》（補充情況表10）。

2）企業(yè)財務報告,包括企業(yè)會計報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表）、會計報表附注和財務情況說明書。缺少以上任何報表的企業(yè)應另行書面說明。對經(jīng)過審計的會計報告，應同時報送審計報告。（注：事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負債情況、人員與工資情況及財政部門規(guī)定的會計決算應上報的其他內(nèi)容）。

3）備案、審批事項的相關資料復印件（指相關項目的備案結(jié)果通知書、減免稅通知書、財產(chǎn)損失稅前扣除通知書、收入或所得遞延確認通知書和事后報送資料受理書的復印件），未提供規(guī)定資料的，不得享受稅收優(yōu)惠或稅前扣除。

4）中華人民共和國企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表（僅適用于查帳征收居民企業(yè)和據(jù)實申報的非居民企業(yè)），對未實行網(wǎng)上申報的納稅人還應攜帶相關客戶端。

5）對于跨地區(qū)經(jīng)營的總機構(gòu)，應附送跨地區(qū)設立的分支機構(gòu)資產(chǎn)情況、經(jīng)營情況、預繳稅款情況及其繳款書復印件（蓋章注明與原件一致）；跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務的本市總機構(gòu)企業(yè)，其直接管理的項目部，在勞務發(fā)生地按勞務收入的0.2%就地預繳企業(yè)所得稅的，應附送繳款書復印件（蓋章注明與原件一致）、外出經(jīng)營證明等相關資料。

6）委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并提供中介機構(gòu)出具的有關納稅調(diào)整項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

7）當年發(fā)生的稅前可彌補的虧損額超過500萬元（含）的（即，企業(yè)所得稅納稅申報表［A類］主表第23行“納稅調(diào)整后所得”為負數(shù)），應附送具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明。

8）主管稅務機關要求報送的其它資料

（1）股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度（2013年新辦企業(yè)）。

（2）未能提供市、區(qū)勞動部門審核確認的工資增長情況的國有企業(yè)，應提供工資合理性的書面說明。

（3）符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，應提供的材料見特別提示13。（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2013中對開發(fā)項目完工結(jié)轉(zhuǎn)利潤的，應提供開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告或說明。（文件依據(jù)：國稅發(fā)〔2009〕31號）

（5）總機構(gòu)應報送開具的《匯總納稅分支機構(gòu)分配表》（第1～4季度）。（6）2013年完成政策性搬遷或視同完成搬遷的，應在匯算清繳期前辦理政策性搬遷項目清算，按清算結(jié)果進行納稅調(diào)整，并在匯算清繳時提供清算結(jié)果通知書復印件。

（7）已加蓋稅務機關受理專用章資產(chǎn)損失項目的專項申報和清單申報稅前扣除申報表復印件。

（8）勞務派遣公司向用工單位派遣勞動者，用工單位需提供的材料見特別事項提示3。

（9）企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端中打印的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策宣傳回執(zhí)。

（10）客戶端“提示”和“提醒”中規(guī)定應向主管稅務機關提供的有關其他資料。

2、非居民企業(yè)應提供： 1）據(jù)實申報納稅的企業(yè)：（1）非居民企業(yè)所得稅納稅申報表（適用于據(jù)實申報企業(yè)）及其附表（2）所屬期為20121-4季度已預繳的企業(yè)所得稅稅單復印件（3）財務報告（4）中華人民共和國企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表（5）其他資料提供同以上查帳征收居民企業(yè)“（8）中（5）、（6）、（8）-（10）、（12）”的資料一致（根據(jù)涉及的實際項目）。

2）實行核定征收的企業(yè)：（1）非居民企業(yè)所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）（2）所屬期為20121-4季度已預繳的企業(yè)所得稅稅單復印件（3）財務報告或?qū)徲媹蟾妗?/p>

注：以上居民或非居民凡提供的資料必須加蓋單位公章。

五、特別事項提示

1、本市匯總納稅總機構(gòu)，在“上海市居民企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端”的《企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》主表第43行至第46行反映總機構(gòu)按照規(guī)定分攤的應繳應退所得稅額。同時，填報《上海市匯總納稅總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配表（企業(yè)所得稅匯算清繳）》（補充情況表9），經(jīng)主管稅務機關加蓋受理專用章后，由其跨地區(qū)經(jīng)營分支機構(gòu)據(jù)此辦理稅款繳庫或退庫。涉及企業(yè)應盡可能提前完成匯算清繳，以確保其外埠分支機構(gòu)也能按時完成匯算清繳。外省市總機構(gòu)在滬經(jīng)營的分支機構(gòu)應自終了之日起5個月內(nèi)，按其總機構(gòu)出具的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》中的分配稅額填報《外省市總機構(gòu)在滬分支機構(gòu)企業(yè)所得稅納稅申報表》（補充情況表10）。涉及分支機構(gòu)應與總機構(gòu)保持聯(lián)系，及時取得總機構(gòu)開具的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》，確保自身按時完成匯繳請教。

2、申報前，應做好免稅收入、免稅所得等匯繳相關審批、備案事項的申請備案工作，特別是：（1）安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業(yè)人員支付的工資加計扣除的備案；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅備案。（3）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額事先備案；（4）非營利組織免稅收入事后報送資料。（5）資產(chǎn)損失的清單申報和專項申報。

3、勞務派遣公司向用工單位派遣勞動者，（1）支付全部工資、獎金、津貼、補貼等工資薪金，提供相關的福利、教育培訓等待遇，且繳納醫(yī)療、養(yǎng)老等社會保險費和住房公積金的，用工單位需憑勞務派遣單位開具的發(fā)票（勞務用工費用）稅前扣除，不得再重復列支相應的工資薪金等支出。勞務派遣單位按稅法規(guī)定確認勞務費收入、稅前扣除相關支出。（2）支付部分的工資、獎金、津貼、補貼等工資薪金及繳納養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保險費和住房公積金的，或僅為被派遣的勞動者支付養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保險費和住房公積金的，用工單位支付的合理的工資、獎金、津貼、補貼等工資薪金以及稅法規(guī)定比例內(nèi)的相應的職工福利費支出、職工教育費支出、工會經(jīng)費支出可稅前扣除。但用工單位需在2013企業(yè)所得稅匯算清繳申報時一并提供：A、與勞務派遣單位簽訂的勞務用工合同復印件;B、勞務派遣單位開具的發(fā)票復印件（發(fā)票上須列明代發(fā)工資、社保費的金額。）;C、《用工單位實際負擔的被派遣勞動者工資薪金及相關費用稅前扣除情況統(tǒng)計表》。

4、對選擇使用“企業(yè)會計準則（一般企業(yè)）”、“企業(yè)會計制度”、“小企業(yè)會計制度”等會計報表的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)應在客戶端中按“一般工商企業(yè)”選擇申報表。在選擇填報《企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》附表一時，應根據(jù)納稅人所適用的會計制度，對照《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表一（1）～（3）的填報說明中適用范圍，來選擇相應附表。此外，在客戶端對報表種類的選擇將直接影響季度申報會計報表的報送。

5、在填報匯算清繳客戶端會計報表時，“財務報告審計情況”與“匯算清繳納稅申報鑒證情況”必須填列完整。對未審計或未鑒證的企業(yè)也應在“審計情況”或“鑒證情況”填列“無”。對于經(jīng)審計或鑒證的企業(yè)，在報送財務報告時，應報送相應審計報告或鑒證報告。在填列會計報表時，應填列本公司數(shù)據(jù)，不得填列合并報表數(shù)據(jù)。

6、今年的加計扣除客戶端已經(jīng)嵌入?yún)R繳客戶端，不需單獨下載填報。原表中的附表五（1）做了擴容，單獨作為一大項進行申報。企業(yè)只需填報“研發(fā)費用情況歸集表”，各匯總表數(shù)據(jù)自動生成。

7、企業(yè)在填列附表三第22～42行、附表五第45～48行時，無論企業(yè)是否納稅調(diào)整或享受小型微利企業(yè)政策，都必須填列上述行次，不得為空。

8、有境外所得稅收抵免的納稅人，需按財稅〔2009〕125號、國家稅務總局公告2010年第1號、滬國稅所（2010）159號文執(zhí)行，并取得主管稅務機關確認的《企業(yè)境外所得稅收抵免有關＿＿＿＿事項事先備案結(jié)果通知書》或《企業(yè)境外所得稅收抵免有關＿＿＿＿事項事后報送資料受理書》。

9、客戶端需填列納稅人代碼，而非納稅人識別號。在客戶端基礎信息表中，應選擇正確的企業(yè)類型，這將直接影響到客戶端的電子申報。

10、需提交或準備同期資料企業(yè)，應按時提交或完成準備同期資料。企業(yè)可向主管稅務所索取相關輔導材料。

11、企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失，應向稅務機關進行申報。申報表附表三第42行第2列數(shù)據(jù)>0，必須持有主管稅務機關受理蓋章的“企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除清單申報”或“企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項申報”申報表復印件。否則，阻止申報。

12、無論企業(yè)以前及當年是否盈利（或虧損），納稅人都應完整填寫附表四第2列（即企業(yè)所得稅納稅申報表附表四“企業(yè)所得稅彌補虧損明細表”中第2列“盈利額或虧損額”所對應的6行）。

13、符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，應提供《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》，并提供書面申請報告（可在徐稅網(wǎng)上下載）。申請報告內(nèi)容包括申請2013年為小型微利企業(yè)，申請2014年暫核為小型微利企業(yè)（可在申請報告中勾選）。自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在申請2014年暫核為小型微利企業(yè)時，若符合減半征收條件的，應在《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》中注明“2014年所得申請減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”的申請語句（可在申請表中勾選）。

14、企業(yè)在填列附表五第45、46欄時，其填報數(shù)據(jù)應與《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》及申請報告相關欄次數(shù)據(jù)保持一致。填報數(shù)據(jù)的計算口徑參照申請表下方的填表說明。

六、法律責任

1、納稅人應如實、正確地填寫納稅申報表，完整報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性承擔法律責任。

2、納稅人不按規(guī)定期限申報，拒不申報或不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定處理。對未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將處以罰款。對超過期限經(jīng)稅務機關催交后仍未來申報的，將從重處以罰款。對經(jīng)稅務機關多次催報仍未申報的，規(guī)定其申報期限，除按規(guī)定罰款外，并對其停止供應發(fā)票。

3、經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三篇：一般納稅人須知

一般納稅人認定須知

第一節(jié)增值稅一般納稅人的認定條件、申請時限及認定種類

一、工業(yè)企業(yè)

1、新辦工業(yè)企業(yè)具備生產(chǎn)廠房、機器設備、產(chǎn)品、生產(chǎn)人員的，年預計應征增值稅銷售額在100萬元以上，應在取得國稅局核發(fā)的《稅務登記證》之日起30日內(nèi)申請認定；在其它條件符合的情況下，可認定為正式一般納稅人。

2、原小規(guī)模工業(yè)企業(yè)應在銷售額達到100萬元以上的，具備生產(chǎn)廠房、機器設備、產(chǎn)品、生產(chǎn)人員的，應在達到標準的次月申請認定；在其它條件符合的情況下，可認定為正式一般納稅人。

二、大中型商貿(mào)企業(yè)

注冊資金在500萬元以上、職工在50人（已在勞動局辦理“四險” 即：公傷、失業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療）以上的大中型商貿(mào)企業(yè)，在取得國稅局核發(fā)的《稅務登記證》之日起30日內(nèi)申請認定；在其它條件符合的情況下，可認定為正式一般納稅人。

三、小型商貿(mào)企業(yè)

(指：不同時具備注冊資金在500萬元（含）以上、職工在50人以上條件的)

（一）商業(yè)零售企業(yè)

對設有固定零售經(jīng)營場所（門店不少于200平方米）、注冊資金在100萬元（含）以上200萬元以下和擁有貨物的只從事零售業(yè)務的企業(yè)，應在取得國稅局核發(fā)的《稅務登記證》之日起30日內(nèi)申請認定。在其它條件符合的情況下，應認定為輔導期一般納稅人,但只批準其一般納稅人資格，不得使用稅控裝置、不得使用增值稅發(fā)票。

同時符合以上條件，并且注冊資金在200萬元（含）以上的方可開具增值稅發(fā)票。在其它條件符合的情況下，應認定為輔導期一般納稅人。

（二）商業(yè)批發(fā)企業(yè)

1、注冊資金在200萬元（含）以上。

2、擁有固定經(jīng)營場所（租賃期限在一年以上、一次性支付租金1年以上、且經(jīng)營場所面積在100平方米（含）以上。

3、擁有相應的經(jīng)營管理人員（不少于8人）。

4、有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），具有專職財務人員。

5、年預計銷售額達到180萬元以上。

同時符合上述五項條件，在取得國稅局核發(fā)的《稅務登記證》之日起30日內(nèi)申請認定；在其它條件符合的情況下，應認定為輔導期一般納稅人。

（三）只從事貨物出口業(yè)務的小型商貿(mào)企業(yè)

擁有相應的經(jīng)營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），提供《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》，在取得國稅局核發(fā)的《稅務登記證》之日起30日內(nèi)申請認定，在其它條件符合的情況下，可認定為正式一般納稅人。但只批準其一般納稅人資格，不得使用稅控裝置、不得開具增值稅發(fā)票。

以后如需開具增值稅發(fā)票，應重新提出申請，當其應稅收入額（含出口收入額）達到標準（180萬元以上）并經(jīng)審核無誤后，方可予以認定。

（四）其他商貿(mào)企業(yè)

新辦商貿(mào)企業(yè)，自稅務登記之日起十二個月內(nèi)應征增值稅銷售額達到180萬元后，次月方可申請認定。在其它條件符合的情況下，應認定為輔導期一般納稅人。

原小規(guī)模商貿(mào)企業(yè)內(nèi)應征增值稅銷售額在達到180萬元以上后，次月方可申請認定。在其它條件符合的情況下，稅務登記日期在2004年6月底以前的認定為正式一般納稅人；稅務登記日期在2004年7月1日以后的認定為輔導期一般納稅人。

四、其他條件

（一）擁有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。

（二）銀行開立結(jié)算帳戶并全部向稅務機關申報備案。

（三）具備會計員以上職稱的專職財務人員。

（四）在實際經(jīng)營地擁有固定的直撥電話并確保聯(lián)系暢通。

（五）按照《增值稅暫行條例》及其實施《細則》的規(guī)定和現(xiàn)行會計制度的要求設置有關帳簿，會計核算健全、準確核算增值稅銷項稅、進項稅和應納稅額及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果。

（六）能夠按照增值稅的有關政策規(guī)定和財務制度規(guī)定正確編制《應交增值稅明細表》、增值稅納稅申報表及其他有關報表資料。

（七）能夠按照主管稅務機關的要求報送其他資料。

（八）按財務制度及增值稅有關法規(guī)規(guī)定設置如下帳簿。

工業(yè)企業(yè)必須設置：“材料采購（原材料）”、“產(chǎn)成品”、“產(chǎn)品銷售收入”“其他業(yè)務收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應付賬款”、“應收賬款”、“應交稅金-應交增值稅”、“應交稅金-未交增值稅”等賬戶及其明細賬。

商業(yè)企業(yè)必須設置：“庫存商品”、“商品采購”、“商品銷售收入”、“商品銷售成本”、“其他業(yè)務收入”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應付賬款”、“應收賬款”、“應交稅金-應交增值稅”、“應交稅金-未交增值稅”等賬戶及其明細賬（特別是“庫存商品明細賬”）。

第二節(jié)增值稅一般納稅人認定的特殊規(guī)定

一、小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)年增值稅應稅收入額達到100萬元以上、商貿(mào)企業(yè)達到180萬元以上的，必須辦理一般納稅人認定手續(xù)，于每年1月底之前辦理，凡不申請辦理的，主管稅務所應立即向其下達《限期辦理一般納稅人通知書》責令其限辦理，逾期仍不辦理的，一律按增值稅規(guī)定的稅率征收增值稅，不許抵扣稅款，不許開具增值稅發(fā)票。

二、對在本市范圍內(nèi)設立的跨區(qū)、縣的分支機構(gòu)，由其總機構(gòu)出具證明，能夠獨立核算、獨立申報納稅，并且符合一般納稅人認定條件的，可認定為輔導期一般納稅人。

三、被取消一般納稅人資格的企業(yè)，在取消資格的本內(nèi)，一律不得再認定為一般納稅人或輔導期一般納稅人。

四、個人（不包括個體經(jīng)營者）以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)，不得認定為輔導期一般納稅人或一般納稅人。

第三節(jié)申請時需報送、提供的資料

一、《企業(yè)營業(yè)執(zhí)照》副本。

二、《稅務登記證》副本。

三、《增值稅一般納稅申請認定表》一式二份；《增值稅一般納稅申請認定表》中應貼附以下資料：

（一）《企業(yè)營業(yè)執(zhí)照》副本以及《稅務登記證》副本復印件并加蓋公章。

（二）企業(yè)法人以及財務人員身份證（外阜人員還需提供《暫住證》）復印件。

（三）企業(yè)財務人員專業(yè)資格證書復印件。

（四）經(jīng)營場所證明（房產(chǎn)證明復印件〈加蓋產(chǎn)權(quán)單位公章〉，私房須出具房屋租賃許可證）

（五）租賃協(xié)議及租金收據(jù)（正式發(fā)票）復印件。

（六）企業(yè)上決算報表（新辦企業(yè)除外）復印件。

（七）注冊資金在500萬元以下的商貿(mào)企業(yè)需報送法人及財務負責人的《戶口本》復印件以及近期1寸免冠照片。

（八）近期的（申請之日起10日內(nèi)）銀行對帳單（加蓋銀行印章）。

（九）主管稅務機關要求報送的其他有關證件、資料。

第四節(jié)一般納稅人的審核

一、受理申請

稅務所接到納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)要求辦理增值稅一般納稅人的申請后，對經(jīng)初審符合申請條件的，應及時向其發(fā)放下列資料：

（一）《增值稅一般納稅人認定申請書》（一式二份）、《增值稅一般納稅人認定須知》一份，并登記臺帳，注明企業(yè)初次申請的時間。

（二）申請人領取上述資料后，應通知其在30日內(nèi)將有關資料報送主管稅務所。

二、審核查驗

（一）案頭審核

收到企業(yè)報送的《增值稅一般納稅人認定申請書》后，應首先審核資料報送的是否齊全并審核以下內(nèi)容：

1、“增值稅一般納稅人認定表”欄

按各欄目要求據(jù)實填寫。其中“賬目設置名稱”欄應按本認定辦法第四條第二款第二項第三點中規(guī)定的科目填寫。

2、“增值稅一般納稅人申請認定書”欄

內(nèi)容包括：企業(yè)基本情況；預計經(jīng)營情況；申請認定一般納稅人的原因；會計核算情況；會計人員情況；能否準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額；能否及時準確辦理納稅申報和報送有關資料。

3、“營業(yè)執(zhí)照（副本）影印件及稅務登記（副本）影印件”欄

要求貼附的復印件用B5型號紙張并加蓋企業(yè)公章。

4、“企業(yè)法定代表人或企業(yè)負責人及財務會計負責人基本情況表”欄

按欄目要求內(nèi)容填寫和貼附復印件。法人代表委托他人負責經(jīng)營的還須貼附《委托書》復印件及被委托人身份證復印件。企業(yè)法人和財務人員為外阜人員的還須粘貼《暫住證》復印件。

5、“經(jīng)營場地（公司住所）證明影印件”欄

按欄目要求內(nèi)容填寫和蓋章。

“名稱”“住所”欄應填寫申請認定單位的名稱及注冊地址。

若產(chǎn)權(quán)單位與出租方不一致時，須由產(chǎn)權(quán)單位在“其他需要證明的情況”欄內(nèi)說明產(chǎn)權(quán)單位同出租方之間的關系以及是否同意其對外轉(zhuǎn)租房屋并加蓋公章。

6、“產(chǎn)權(quán)單位房產(chǎn)證復印件或租賃協(xié)議復印件”欄

粘貼注冊地及經(jīng)營地的《房產(chǎn)證》復印件（加蓋產(chǎn)權(quán)單位公章）及租賃協(xié)議復印件。特殊情況按以下辦理：

（1）無《房產(chǎn)證》的由房地產(chǎn)管理部門出具無《房產(chǎn)證》的《證明》。

（2）租賃私房的除貼附《房產(chǎn)證》復印件外，還須貼附房管部門頒發(fā)的《房屋租賃許可證》復印件。

另外，還需粘貼實際經(jīng)營地的租金發(fā)票復印件。

無償租賃的需提供無償租賃的證明復印件（內(nèi)容要求寫明雙方的關系及不收取租金的原因，由其法人代表簽字并加蓋公章；

無償租賃私房的，須由產(chǎn)權(quán)人出具證明并簽字、按手印。（3）注冊地與實際經(jīng)營地不一致的，需粘貼工商注冊地址以及實際經(jīng)營地址的《房產(chǎn)證》復印件（加蓋產(chǎn)權(quán)單位公章）；無《房產(chǎn)證》的必須由其房屋所有者出具《無房產(chǎn)證的情況說明》并加蓋公章。

（4）實際經(jīng)營地必須安裝固定電話（嚴禁只填報手機電話）。

上述資料審核無誤后，必須及時將該《申請書》填寫的內(nèi)容資料，同CTAIS系統(tǒng)中企業(yè)的稅務登記有關信息進行逐項核對，凡發(fā)現(xiàn)不符的，一律不予受理，并責令申請人限期到第三稅務所辦理變更手續(xù)。確?！渡暾垥诽顚懙膬?nèi)容資料同CTAIS系統(tǒng)中企業(yè)的稅務登記有關信息完全一致。上述資料經(jīng)審核無誤后，應于1個工作日內(nèi)在CTAIS系統(tǒng)中做“一般納稅人認定申請文書登記”視為“正式受理”企業(yè)申請。

（二）約談

正式受理企業(yè)申請后，應及時分別聯(lián)系申請單位的下列人員進行單獨約談：

1、法人代表，2、企業(yè)出資人，3、主管財務人員，4、銷售、采購、倉儲等相關業(yè)務主管人員、5、技術人員（工業(yè)企業(yè)適用）。

稅務約談人員不得少于二人，約談內(nèi)容不得少于《約談登記簿》中所列內(nèi)容。約談必須認真負責并注意為企業(yè)保密，發(fā)現(xiàn)問題應及時向所長匯報并不予批準認定。

（三）實地查驗

經(jīng)約談未發(fā)現(xiàn)問題后，應及時持《申請書》到申請人實際經(jīng)營地進行逐項審查核實，并根據(jù)核查結(jié)果如實填寫《一般納稅人認定項目核查表》，審查核實具體包含以下內(nèi)容：

1、營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證、企業(yè)經(jīng)營場所的所有權(quán)或租賃證明、原材料和商品的出入庫單據(jù)、運費憑據(jù)、水電等費憑據(jù)、法定代表人和主要管理人員身份證明、財務人員的資格證明、銀行存款證明、有關機構(gòu)的驗資報告、購銷合同原件及公證資料、資金往來帳等。

2、在實地查驗中，要認真核實區(qū)分商業(yè)零售企業(yè)、大中型商貿(mào)企業(yè)、小型商貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)。除按照上述查驗內(nèi)容全面核查外，對生產(chǎn)企業(yè)要特別檢查有無生產(chǎn)廠房、設備等必備的生產(chǎn)條件；對商貿(mào)零售企業(yè)要特別檢查有無固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物；對商貿(mào)企業(yè)要特別核實注冊資金、銀行存款證明、銀行賬戶及企業(yè)人數(shù)。

3、對《銀行對賬單》中已顯示同其注冊資金不符時，必須嚴格追查其注冊資金流向。由企業(yè)舉證證明（付款憑證等）其正常的資金運用，核查人員出具《注冊資金不符情況核查說明》并簽字、蓋稅務所章作為一項資料貼附在申請書中。凡發(fā)現(xiàn)抽逃資金的空殼公司，一律不得認定一般納稅人。

4、賬簿及會計科目的設置是否符合上述規(guī)定。

第四篇：清算報告須知

清算審計報告

清算審計重點應對破產(chǎn)清算損益情況進行審計。具體為：

1．對破產(chǎn)財產(chǎn)清算損益情況的審計。包括：(1)關注貨幣資金。即審查銀行已付企業(yè)未付或企業(yè)已收銀行未收的未達賬項；注意未達賬項中無效行為的支付款項；對長期無法查明原因的未達賬項報請‘清算組處理。(2)關注應收款項。即核對雙方余額的正確性，要有針對性地審查部分金額較大的應收款項，尤應注意有無收款不入賬、退貨不沖賬、在賬外循環(huán)，從對方套取現(xiàn)金的情況；應審查抵債物資質(zhì)量的好壞，作價是否合理；應審查抵債物資的驗收、保管和處理的手續(xù)是否合法。(3)關注實物資產(chǎn)(包括固定資產(chǎn)、存貨、在建工程項目)。即要進一步審查驗證實物資產(chǎn)的權(quán)屬問題；審查實物資產(chǎn)的項目、數(shù)量、金額是否準確；審查評估的金額和確認依據(jù)；審查實物資產(chǎn)上市交易的合法性、公正性。(4)關注投資資產(chǎn)。應依據(jù)投資協(xié)議和核算方法，結(jié)合企業(yè)清算情況，對不占控股權(quán)的投資只應按成本法核算并審查應收回的投資份額和投資收益；對占有控股權(quán)的則應按權(quán)益法核算，并審查最終的長期投資額。

2．對破產(chǎn)債務清算損益情況的審計。包括：(1)核實應該清償所欠職工工資，醫(yī)藥費，社會勞動保險費等項是否均已清付。(2)核查所欠國家的稅款包括盤虧存貨部分是否沖減進項稅，對未抵扣的進項稅和期初掛賬的待扣稅金余額與欠交部分應予以抵消。(3)對企業(yè)所欠稅款，必須由稅務部門申報確認。(4)審核確認破產(chǎn)債權(quán)時應關注。審核債權(quán)人申報的債權(quán)是否屬于破產(chǎn)前設立的無財產(chǎn)擔保債權(quán)；對有財產(chǎn)擔保的債權(quán)進行審核時應注意擔保抵押合同的法律效力和擔保金額對擔保的財產(chǎn)必須經(jīng)過評估確認。

3．對清算費用的審計。包括：(1)審核清算期間職工生活費時，一是要審核裁定宣告破產(chǎn)日的職工人數(shù)，二是要審核職工生活費的標準。(2)破產(chǎn)財產(chǎn)管理，變賣或分配所需的費用。(3)破產(chǎn)案件訴訟費。(4)清算組發(fā)生的必需費用，包括清算過程中發(fā)生的各種辦公費用。

(5)清算期間發(fā)生的相關資產(chǎn)維護費用。(6)審計費、評估費、案件受理費。(7)審核職工養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金(稱四金)的計交情況。(8)權(quán)證過戶費用。(9)其他費用。

4．審核破產(chǎn)企業(yè)破產(chǎn)清算損益核算的合規(guī)性、正確性，重點關注審計差異及清算會計的調(diào)整事項。

5．審查剩余財產(chǎn)的分配是否公正，剩余財產(chǎn)在投資者之間的分配過程是否正確。

第五篇：小規(guī)模納稅人注銷清算報告

xxxxxx建材有限公司清算報告

根據(jù)xxxxxx有限公司2014年1月24日召開的股東會決議，本清算組自2014年1月24日正式成立，現(xiàn)將本清算組成立后開展的清算報告如下：

一、清算工作步驟

1、公司清算組已于2014年1月24日向公司登記機關備案。

2、由清算組做出清算方案，報股東會討論通過。

3、清算組成員由xxx、xxx、xxx三人組成，xxx任清算組負責人，共同處理債權(quán)債務及剩余財產(chǎn)的分配。

二、本公司于2014年1月24日在《xxxxxx報》上刊登清算公告。

三、資產(chǎn)及負債清理情況

1、截止2014年1月24日止，公司共有總資產(chǎn)10元，公司無負債，凈資產(chǎn)10元。

2、截止2014年4月24日止，公司無欠稅，無債權(quán)債務，無勞務糾紛

四、剩余財產(chǎn)的分配情況

公司凈資產(chǎn)10元，剩余凈資產(chǎn)按股東投資比例進行了分配。以上清算材料情況屬實，特此報告。清算組成員簽名：

2014年 月 日

該清算報告已經(jīng)全體股東確認并一致通過。

2014年 月 日