第一篇：0070政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄1

1、某市財(cái)政局收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表當(dāng)日預(yù)算收入為100000元。P59借：國(guó)庫(kù)存款100000貸：一般預(yù)算收入1000002、某市財(cái)政局收到上級(jí)預(yù)算補(bǔ)助50000元，根據(jù)國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)有關(guān)結(jié)算憑證入賬。1）本市財(cái)政局分錄借：國(guó)庫(kù)存款50000貸：補(bǔ)助收入500002）上級(jí)財(cái)政局分錄借：補(bǔ)助支出50000貸：國(guó)庫(kù)存款500003、某市財(cái)政局收到上級(jí)財(cái)政部門(mén)撥付的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金500000元。

1）本市財(cái)政局分錄P59：借：其他財(cái)政存款500000貸：專(zhuān)用基金收入5000002）上級(jí)財(cái)政局分錄P102例5借：專(zhuān)用基金支出500000貸：其他財(cái)政存款5000004、向市教委撥付教育經(jīng)費(fèi)180000元，根據(jù)國(guó)庫(kù)退回的撥款憑證回單作分錄。1）本市財(cái)政局分錄借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)180000貸：國(guó)庫(kù)存款1800002）市教委分錄

借：銀行存款180000貸：撥入經(jīng)費(fèi)180000

3）市地委將其中的80000元撥付給所屬的小學(xué)作教育經(jīng)費(fèi)。則該小學(xué)的分錄。借：銀行存款80000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入800005、收回市教委繳回多余的預(yù)撥行政經(jīng)費(fèi)50000元。

借：國(guó)庫(kù)存款50000貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)500006、按預(yù)算規(guī)定預(yù)撥給民政局本月經(jīng)費(fèi)10000元

借：一般預(yù)算支出10000

貸：國(guó)庫(kù)存款10000（注意本月二字）

7、某市財(cái)政按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定用各項(xiàng)資金購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券300000元。

1）用財(cái)政結(jié)余購(gòu)買(mǎi)（若是用基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)買(mǎi)呢）P61

借：有價(jià)證券300000

貸：國(guó)庫(kù)存款（其他財(cái)政存款）3000002）上述國(guó)庫(kù)券到期收到本息350000元。（若是用基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)買(mǎi)呢）借：國(guó)庫(kù)存款350000

貸：有價(jià)證券300000

貸：一般預(yù)算收入（基金預(yù)算收入）500003）若是某市公安局用結(jié)余資金購(gòu)買(mǎi)呢。「作購(gòu)買(mǎi)與到期收回本息分錄」購(gòu)買(mǎi)時(shí)

借：有價(jià)證券300000貸：銀行存款300000收回本息時(shí)

借：銀行存款350000貸：有價(jià)證券300000貸：其他收入500004）

若是市商業(yè)學(xué)校用結(jié)余資金購(gòu)買(mǎi)呢。「作購(gòu)買(mǎi)與到期收回本息分錄」購(gòu)買(mǎi)時(shí)

借：對(duì)外投資300000貸：銀行存款300000同時(shí)

借：事業(yè)基金——一般基金300000貸：事業(yè)基金——投資基金300000收回本息時(shí)

借：銀行存款350000貸：對(duì)外投資300000貸：其他收入50000同時(shí)：調(diào)整基金科目

8、某市財(cái)政局在今年的1月5日即在決算清理期內(nèi)收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，屬于上年度的預(yù)算收入50000元。上年帳為：

借：在途款50000

貸：一般預(yù)算收入50000本年帳為：

借：國(guó)庫(kù)存款50000貸：在途款500009、某市財(cái)政局向市教委發(fā)放緊急借款150000元，用于修理校舍。1）市財(cái)政：

借：暫付款150000貸：國(guó)庫(kù)存款1500002）市教委

借：銀行存款150000貸：暫存款15000010、經(jīng)批準(zhǔn)，同意將上述市教委借款150000元轉(zhuǎn)作撥款。1）市財(cái)政

借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)150000貸：暫付款1500002）市教委

借：暫存款150000貸：撥入經(jīng)費(fèi)15000011、某市財(cái)政局同意縣財(cái)政局申請(qǐng)，借給臨時(shí)周轉(zhuǎn)金200000元。1）市財(cái)政借款時(shí)

借：與下級(jí)往來(lái)200000貸：國(guó)庫(kù)存款200000收回款項(xiàng)時(shí)：作相反分錄2）縣財(cái)政借款時(shí)

借：國(guó)庫(kù)存款200000貸：與上級(jí)往來(lái)200000收回款項(xiàng)時(shí)：作相反分錄

3）市財(cái)政將此款轉(zhuǎn)為對(duì)縣財(cái)政的補(bǔ)助。市財(cái)政分錄：

借：補(bǔ)助支出200000貸：與下級(jí)往來(lái)200000縣財(cái)政分錄：

借：與上級(jí)往來(lái)200000貸：補(bǔ)助收入20000012、某市財(cái)政撥付給市公安局行政經(jīng)費(fèi)160000元。（注意何時(shí)用其他財(cái)政存款科目）p66借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)160000貸：國(guó)庫(kù)存款16000013、市財(cái)政局收到市公安局報(bào)來(lái)銀行支出數(shù)月報(bào)，匯總本月銀行支出數(shù)共計(jì)為60000元。P1021）市財(cái)政會(huì)計(jì)分錄

借：一般預(yù)算支出60000貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)600002）市公安局會(huì)計(jì)分錄借：經(jīng)費(fèi)支出60000貸：銀行存款6000014、某市財(cái)政撥付給市建設(shè)銀行基本建設(shè)資金2000000元。P66

借：基建撥款2000000貸：國(guó)庫(kù)存款200000015、收到市建行報(bào)來(lái)銀行支出數(shù)月報(bào)，本月建行辦理的基本建設(shè)支出為900000元。P102借：一般預(yù)算支出900000貸：基建撥款90000016、按規(guī)定直接撥付給某建設(shè)單位不實(shí)行限額管理的基本建設(shè)資金800000元。借：一般預(yù)算支出800000貸：國(guó)庫(kù)存款80000017、某市財(cái)政局經(jīng)研究決定有償貸給某市科研單位40000元，期限一年，年利率為2%.1）市財(cái)政分錄：P68及P94a）貸付時(shí)

借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款40000貸：其他財(cái)政存款40000

b）收回本金時(shí)

借：其他財(cái)政存款40000貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款40000c）收到利息時(shí)800借：其他財(cái)政存款800貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入800

d）假如該財(cái)政局為有償貸放該款項(xiàng)時(shí)發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出100元

借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出100貸：其他財(cái)政存款100e）期末結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)費(fèi)支出時(shí)借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入100貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出100

f）期末將收入余額轉(zhuǎn)為財(cái)政周轉(zhuǎn)基金時(shí)借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入700貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金700

g）假如到期后該科研單位無(wú)力支付，經(jīng)審核為呆帳

借：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金40000貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款40000h）按規(guī)定程序核銷(xiāo)此貸款時(shí)借：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金40000貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金400002）市科研單位分錄：a）收到貸款時(shí)

借：銀行存款40000貸：借入款項(xiàng)40000b）償還本金及利息時(shí)借：事業(yè)支出800借：借入款項(xiàng)40000貸：銀行存款40800

3）若是該筆款項(xiàng)有償借給某縣財(cái)政時(shí)，其分錄為。

市財(cái)政分錄為：a）貸付時(shí)

借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金40000貸：其他財(cái)政存款40000b）收回本息時(shí)

借：其他財(cái)政存款40800貸：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金40000貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入800縣財(cái)政分錄為：

a）收到此筆貸款時(shí)

借：其他財(cái)政存款40000貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金40000b）償還此筆貸款時(shí)

借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出800借：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金40000貸：其他財(cái)政存款4080018、某市財(cái)政局收到性質(zhì)不明的預(yù)算繳款4600元。原因待查。

借：國(guó)庫(kù)存款4600貸：暫存款460019、經(jīng)查明，上述款項(xiàng)中有1600為錯(cuò)收款，辦理退庫(kù)。另3000元為罰沒(méi)收入，轉(zhuǎn)用預(yù)算收入。借：暫存款4600貸：國(guó)庫(kù)存款1600貸：一般預(yù)算收入300020、經(jīng)批準(zhǔn)，市財(cái)政局向本市公開(kāi)發(fā)行一年期專(zhuān)項(xiàng)債券200000元，年利率為5％。P721）發(fā)行時(shí)

借：國(guó)庫(kù)存款200000貸：借入款2000002）到期償還本息時(shí)借：借入款200000

借：一般預(yù)算支出10000貸：國(guó)庫(kù)存款21000021、年終，結(jié)轉(zhuǎn)下列帳戶(hù)。一般預(yù)算收入100預(yù)算支出80

補(bǔ)助收入──一般預(yù)算補(bǔ)助20補(bǔ)助支出──一般預(yù)算補(bǔ)助15

補(bǔ)助收入──基金預(yù)算補(bǔ)助10補(bǔ)助支出──基金預(yù)算補(bǔ)助6

上解收入2基金預(yù)算支出6調(diào)入資金1調(diào)出資金1

基金預(yù)算收入10專(zhuān)用基金支出3專(zhuān)用基金收入8

注意：調(diào)入資金與調(diào)出資金及補(bǔ)助收入的核算。P7322、年終，將本年預(yù)算結(jié)余500000元增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金。

借：預(yù)算結(jié)余500000貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金50000023、經(jīng)批準(zhǔn)，某市財(cái)政局用預(yù)算資金260000元增補(bǔ)有償使用的財(cái)政周轉(zhuǎn)基金。P75借：一般預(yù)算支出260000貸：國(guó)庫(kù)存款260000同時(shí)：

借：其他財(cái)政存款260000貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金26000024、某縣財(cái)政會(huì)計(jì)收到“繳款書(shū)”一份，計(jì)入100000元：“收入退還書(shū)”一份，計(jì)應(yīng)退單位預(yù)算收入120000元。上述收入的50％留市級(jí)分成，其余為縣級(jí)分成。P87

借：國(guó)庫(kù)存款20000（紅字）貸：一般預(yù)算收入20000（紅字）同時(shí)

借：國(guó)庫(kù)存款10000貸：上解支出1000025、某縣原將本級(jí)應(yīng)參與分成的企業(yè)收入30000元，誤作為中央預(yù)算收入，沒(méi)有入帳。根據(jù)“收入日?qǐng)?bào)表”和分成計(jì)算表（上解市60％，縣40％）及更正通知書(shū)編制分錄為。P88借：國(guó)庫(kù)存款30000貸：一般預(yù)算收入30000計(jì)算分成借：上解支出18000貸：國(guó)庫(kù)存款18000（若通過(guò)往來(lái)核算則貸記與上級(jí)往來(lái)）

26、某縣原將中央預(yù)算收入30000元，誤作為本級(jí)參與分成的預(yù)算收入，并已登記入帳。（分成比例同上）請(qǐng)予以更正。P88

與上題分錄一致，只不是用紅字登記。

27、年終，某市財(cái)政為了平衡一般預(yù)算收支，從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)入資金200000元。P93借：調(diào)出資金200000貸：調(diào)入資金20000028、某縣財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，當(dāng)日收入計(jì)135萬(wàn)元，其中縣級(jí)預(yù)算固定預(yù)算收入35萬(wàn)元，該縣上解比例為40％。P1051）縣財(cái)政分錄：借：國(guó)庫(kù)存款135貸：一般預(yù)算收入135同時(shí)

借：上解支出40

貸：國(guó)庫(kù)存款（與上級(jí)往來(lái)）402）市財(cái)政分錄：

借：國(guó)庫(kù)存款（與下級(jí)往來(lái)）40貸：上解收入4029、某公安局職工丁玉出差，預(yù)借差旅費(fèi)400元。P152

借：暫付款400貸：現(xiàn)金40030、丁玉出差報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)360元，交回現(xiàn)金40元。借：經(jīng)費(fèi)支出360借：現(xiàn)金40貸：暫付款40031、發(fā)放職工工資34000元，職工丁玉出差未

歸，尚未領(lǐng)取1000元。借：經(jīng)費(fèi)支出34000貸：現(xiàn)金33000貸：暫存款100032、某公安局用現(xiàn)金4000購(gòu)買(mǎi)辦公用品，直接發(fā)放給各科室使用。借：經(jīng)費(fèi)支出4000貸：現(xiàn)金400033、某公安局用現(xiàn)金4000購(gòu)買(mǎi)辦公用品，驗(yàn)收入庫(kù)。

借：庫(kù)存材料4000貸：現(xiàn)金400034、某公安局發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款400元。借：現(xiàn)金400貸：暫存款40035、某公安局發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款100元。借：暫付款100貸：現(xiàn)金10036、某行政單位收到省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局撥來(lái)的本月經(jīng)費(fèi)120000元。

借：銀行存款120000貸：撥入經(jīng)費(fèi)12000037、某公安局預(yù)付某印刷廠(chǎng)資料印刷費(fèi)4000元。

借：暫付款4000貸：銀行存款400038、某公安局購(gòu)入二年期國(guó)庫(kù)券8000元，支付手續(xù)費(fèi)500元。（注意手續(xù)費(fèi)處理）P163借：有價(jià)證券8500貸：銀行存款850039、將上述國(guó)庫(kù)券以8900元出售，支付手續(xù)費(fèi)100元。（注意手續(xù)費(fèi)處理）P163借：銀行存款8800貸：有價(jià)證券8500貸：其他收入30040、某公安局所屬食堂暫借臨時(shí)周轉(zhuǎn)金30000元。P165

借：暫付款30000貸：銀行存款3000041、某教委購(gòu)入維修用材料750元，支付進(jìn)項(xiàng)稅128元，另支付材料運(yùn)費(fèi)30元。（若款未付又如何）P169

借：庫(kù)存材料878借：經(jīng)費(fèi)支出30

貸：銀行存款908（暫存款）

42、某學(xué)院購(gòu)入維修用材料750元，支付進(jìn)項(xiàng)稅128元，另支付材料運(yùn)費(fèi)30元。（注意與上題的不同作法。）若為一般納稅人則又如何做。借：材料908（若是一般納稅人，則應(yīng)價(jià)稅分離）

貸：銀行存款90843、調(diào)出剩余材料，實(shí)際成本80元，收到變價(jià)款70元。P170借：現(xiàn)金70借：經(jīng)費(fèi)支出10貸：庫(kù)存材料8044、某衛(wèi)生局用行政經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)復(fù)印機(jī)一臺(tái)，支付價(jià)款23000元。P173借：經(jīng)費(fèi)支出23000貸：銀行存款23000同時(shí)

借：固定資產(chǎn)23000貸：固定基金2300045、某行政單位自制文件柜20個(gè)。1）從庫(kù)房領(lǐng)出材料5600元。借：暫付款5600貸：庫(kù)存材料56002）支付加工費(fèi)3000元借：暫付款3000貸：現(xiàn)金3000

3）支付運(yùn)雜費(fèi)600元。借：暫付款600貸：現(xiàn)金6004）交付使用時(shí)。借：經(jīng)費(fèi)支出9200貸：暫付款9200同時(shí)

借：固定資產(chǎn)9200貸：固定基金920046、某農(nóng)業(yè)局由機(jī)關(guān)事務(wù)管理局無(wú)償調(diào)撥小轎車(chē)一輛，原價(jià)250000元，發(fā)生過(guò)戶(hù)費(fèi)3000元。借：經(jīng)費(fèi)支出3000貸：銀行存款3000同時(shí)

借：固定資產(chǎn)25300貸：固定基金2530047、某小轎車(chē)報(bào)廢，殘值收入為8000元，支付清理費(fèi)600元。原價(jià)260000.借：銀行存款8000貸：其他收入8000借：經(jīng)費(fèi)支出600貸：現(xiàn)金600

借：固定基金260000貸：固定資產(chǎn)26000048、某交警部門(mén)取得交通罰沒(méi)收入4000元?？钊脬y行。

借：銀行存款4000貸：應(yīng)繳預(yù)算款400049、某行政單位收到一筆預(yù)算外資金3600元。采用全額繳存辦法。借：銀行存款3600

貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款360050、上述行政單位將款項(xiàng)全額上繳做49筆反向分錄

51、經(jīng)上述單位申請(qǐng)，財(cái)政部門(mén)撥回2500元的預(yù)算外資金。

借：銀行存款2500

貸：預(yù)算外資金收入250052、某行政單位實(shí)行結(jié)余繳存辦法。收到預(yù)算外資金18700元。本月實(shí)際發(fā)生應(yīng)由預(yù)算外資金開(kāi)支的費(fèi)用共14200元。結(jié)余全數(shù)上繳。1）收到預(yù)算外資金作為會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款18700

貸：預(yù)算外資金收入187002）發(fā)生費(fèi)用作會(huì)計(jì)分錄。借：經(jīng)費(fèi)支出14200貸：銀行存款14200

3）期末計(jì)算出結(jié)余數(shù)作會(huì)計(jì)分錄。借：預(yù)算外資金收入4500貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款4500

4）繳存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)作為會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款4500貸：銀行存款450053、某行政單位實(shí)行比例繳存辦法。財(cái)政核定40％繳存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，今收到6000元的預(yù)算外資金。借：銀行存款6000

貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款2400貸：預(yù)算外資金收入360054、某行政主管單位收到財(cái)政部門(mén)撥入的用于日常業(yè)務(wù)開(kāi)支的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款150000元，其中應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金50000元。借：銀行存款150000

貸：預(yù)算外資金收入100000貸：暫存款5000055、該行政主管單位如數(shù)將該筆款項(xiàng)轉(zhuǎn)撥給所屬單位。

借：暫存款50000貸：銀行存款5000056、某行政主管單位收到下屬單位訂購(gòu)報(bào)表資料匯款780元，帳表尚未發(fā)出。借：銀行存款780貸：暫存款78057、某行政單位全年撥入經(jīng)費(fèi)7800000元，其中專(zhuān)項(xiàng)資金撥款800000元，轉(zhuǎn)撥所屬單位經(jīng)費(fèi)4500000元，其中專(zhuān)項(xiàng)資金撥款500000元，預(yù)算外資金收入63000元，其他收入5000元。該單位全年經(jīng)費(fèi)支出3350000元，其中專(zhuān)項(xiàng)資金支出

296000元。（注意：結(jié)余需分明細(xì)科目核算）P18858、某行政單位收到財(cái)政撥入的本月經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)150000元，專(zhuān)項(xiàng)會(huì)議費(fèi)100000元。借：銀行存款250000

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)150000貸：撥入經(jīng)費(fèi)——專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)10000059、該行政單位向所屬單位撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)300000元。請(qǐng)同時(shí)做所屬單位的會(huì)計(jì)分錄。借：撥出經(jīng)費(fèi)300000貸：銀行存款300000所屬單位分錄

借：銀行存款300000貸：撥入經(jīng)費(fèi)30000060、某行政單位按規(guī)定，本月應(yīng)提取職工福利費(fèi)1850元。P204

借：經(jīng)費(fèi)支出1850貸：暫存款185061、收到變賣(mài)廢品收入現(xiàn)金300元。借：現(xiàn)金 300貸：其他收入30062、某行政單位用自籌資金修建辦公大樓，核定資金800000元。全數(shù)撥付給建設(shè)銀行。借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建800000貸：銀行存款80000063、當(dāng)年工程完工交付使用，剩余資金20000元，如數(shù)收回。

借：銀行存款20000貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建2000064、工程實(shí)際造價(jià)780000元，年終結(jié)轉(zhuǎn)借：結(jié)余780000

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建78000065、假若第二年工程完工，才收回剩余資金20000元。（理論依據(jù)P201、P210）借：銀行存款20000貸：結(jié)余20000

第二篇：政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄

政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)典型會(huì)計(jì)分錄

1、淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）撥給下屬淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)經(jīng)費(fèi)90000元。

借：撥出經(jīng)費(fèi) 90000 貸：銀行存款 90000

2、淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到上級(jí)事業(yè)單位淮陰師范學(xué)院撥入的本月經(jīng)費(fèi)90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 90000

3、淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到同級(jí)財(cái)政部門(mén)撥入的本月經(jīng)費(fèi)90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 90000 上級(jí)補(bǔ)助收入與財(cái)政補(bǔ)助收入運(yùn)用上的本質(zhì)區(qū)別在于上級(jí)補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是非財(cái)政性資金，財(cái)政補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是財(cái)政性資金，不能簡(jiǎn)單地看資金是來(lái)源于財(cái)政部門(mén)，還是上級(jí)部門(mén)。第2題的經(jīng)費(fèi)雖然直接來(lái)自于上級(jí)，但是仍然屬于財(cái)政性資金，所以列作財(cái)政補(bǔ)助收入。

4、淮陰師范學(xué)院收到所屬事業(yè)單位淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)繳回的多余經(jīng)費(fèi)款30000元。

借：銀行存款 30000 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 30000 如果不是跨，那么已經(jīng)列作支出的項(xiàng)目又重新收回，應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項(xiàng)目。

5、年終，淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）將撥出經(jīng)費(fèi)余額60000元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”。

借：事業(yè)結(jié)余 60000 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 60000

6、淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）將批準(zhǔn)可用的自籌基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行，款額200000元。

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 200000 貸：銀行存款 200000（同行政單位會(huì)計(jì)）

7、年終，工程完工實(shí)際用款180000元，建行轉(zhuǎn)回多余基本建設(shè)資金20000元。

收回款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款 20000 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 20000 年終，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（若年終工程未完工）

借：事業(yè)結(jié)余 180000（200000）注意科目運(yùn)用上與行政單位的區(qū)別

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 180000（200000）

同時(shí) 借：固定資產(chǎn)180000 貸：固定基金 180000

8、若該工程次年完工，返還余額20000元。

借：銀行存款 20000 貸：事業(yè)基金 20000 如果屬于跨，那么已經(jīng)列作支出的項(xiàng)目又重新收回，不應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項(xiàng)目，而應(yīng)該增加事業(yè)單位的事業(yè)基金。

9、江蘇省淮安市某科研單位開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額6000元，支付購(gòu)料款。另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)100元。（不考慮增值稅）

借：材料６１００

貸：現(xiàn)金１００ 銀行存款６０００

注意事業(yè)單位“材料”科目運(yùn)用上與行政單位“庫(kù)存材料”科目上的區(qū)別以及對(duì)運(yùn)雜費(fèi)的不同處理。如果本題目更換為行政單位應(yīng)該怎么辦？

10、江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的科研單位月末美元存款余額400，原匯率為8.47，月末匯率為8.37。請(qǐng)計(jì)算期末匯兌損益。

借：管理費(fèi)用 40 貸：銀行存款 40 按照教材的邏輯，一般可以認(rèn)為實(shí)行成本核算的事業(yè)位設(shè)置了管理費(fèi)用科目，所以列作管理費(fèi)用。

11、某實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款３００元。

借：管理費(fèi)用３００

貸：現(xiàn)金３００ 如果本題目修改為：某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款３００元。

借：事業(yè)支出-公務(wù)費(fèi) ３００

貸：現(xiàn)金 ３００ 如果本題修改為：某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中購(gòu)買(mǎi)辦公用品款３００元。

借：經(jīng)營(yíng)支出-公務(wù)費(fèi) ３００

貸：現(xiàn)金 ３００

如果本題目修改為：某行政單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款３００元。

借：經(jīng)費(fèi)支出-公務(wù)費(fèi) ３００

貸：現(xiàn)金 ３００

12、江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院銷(xiāo)售給醫(yī)藥公司制劑一批，價(jià)款為５００００元，收到帶息商業(yè)匯票一張，到期利息為６００元。

借：應(yīng)收票據(jù)５００００

貸：經(jīng)營(yíng)收入５００００

到期收到款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款５０６００

貸：應(yīng)收票據(jù)５００００ 管理費(fèi)用６００

這里是按照教材的例題設(shè)計(jì)的，應(yīng)該假設(shè)醫(yī)院對(duì)該制劑實(shí)行成本核算。

13、江蘇省淮安市某事業(yè)單位所屬非獨(dú)立核算的招待所發(fā)后維修費(fèi)用1200元。

借：經(jīng)營(yíng)支出 1200 貸：銀行存款 1200

14、江蘇省淮安市某實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品成本60000元。

借：經(jīng)營(yíng)支出 60000 貸：產(chǎn)成品 60000 按照現(xiàn)行教材的邏輯，如果該實(shí)行成本核算的事業(yè)單位設(shè)置了“已銷(xiāo)產(chǎn)品成本”這個(gè)特設(shè)的成本核算科目，該題目會(huì)計(jì)分錄也可以寫(xiě)為： 借：已銷(xiāo)產(chǎn)品成本 60000 貸：產(chǎn)成品 60000

15、江蘇省淮安市某事業(yè)單位本月發(fā)放職工工資60000元。

借：事業(yè)支出――工資 60000 貸：現(xiàn)金 60000

16、江蘇省淮安市某學(xué)院為其總務(wù)處建立60000元的備用金。

借：其他應(yīng)收款――總務(wù)處60000 貸：現(xiàn)金 60000

17、江蘇省淮安市某學(xué)院總務(wù)處報(bào)銷(xiāo)購(gòu)買(mǎi)辦公用品500元，補(bǔ)足現(xiàn)金。

借：事業(yè)支出 500 貸：現(xiàn)金 500 如果按照教材，也可以寫(xiě)兩筆會(huì)計(jì)分錄：

借：事業(yè)支出 500 借：其他應(yīng)收款――總務(wù)處 500 貸：其他應(yīng)收款――總務(wù)處 500 貸：現(xiàn)金 500

18、江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院一病員欠住院費(fèi)40000元，經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回，作為壞賬。后來(lái)，該病員將款項(xiàng)交回。

核銷(xiāo)壞賬時(shí)：借：事業(yè)支出 40000 貸：應(yīng)收賬款 40000 重新收回時(shí)：借：應(yīng)收賬款40000 同時(shí)借：現(xiàn)金40000 貸：事業(yè)支出 40000 貸：應(yīng)收賬款 40000

19、江蘇省淮安市某學(xué)院李四外出培訓(xùn)，預(yù)借差旅費(fèi)100元，以現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)收款――李四 100 貸：現(xiàn)金 100 注意與行政單位會(huì)計(jì)的區(qū)別，行政單位列作暫付款。行政單位：借：暫付款――李四 100 貸：現(xiàn)金 100 20、江蘇省淮安市某學(xué)院按合同規(guī)定將款５００００元預(yù)付給上海教育出版社購(gòu)置圖書(shū)館的圖書(shū)。

借：預(yù)付賬款 ５００００

貸：銀行存款 ５００００

收到出版社發(fā)來(lái)的圖書(shū)計(jì)６００００元，補(bǔ)付款１００００元。

借：事業(yè)支出６００００

貸：預(yù)付賬款６００００

同時(shí)借：預(yù)付賬款１００００（補(bǔ)付也要能通過(guò)此賬戶(hù)核算）貸：銀行存款１００００

再同時(shí)借:固定資產(chǎn)６００００（圖書(shū)是固定資產(chǎn)）貸：固定基金６００００

教材中在講述此問(wèn)題時(shí)，漏作了有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

21、江蘇省淮安市某事業(yè)單位預(yù)付給乙單位供貨單位材料款共計(jì)１００００元。

借：預(yù)付賬款――乙單位１００００

貸：銀行存款１００００

上述乙單位將材料運(yùn)到，全部貨款５０００元，增值稅８５０元，運(yùn)雜費(fèi)１５０元。收回退回款４０００元。（乙單位為小規(guī)模納稅人）借：材料 ６０００

銀行存款 ４０００

貸：預(yù)付賬款 １００００

如果題目修改為：上述乙單位將材料運(yùn)到，全部貨款５０００元，增值稅８５０元，運(yùn)雜費(fèi)１５０元。余款4000元尚未收回。（乙單位為小規(guī)模納稅人）借：材料 ６０００ 應(yīng)收賬款 ４０００

貸：預(yù)付賬款 １００００ 或者：借：材料 6000 貸：預(yù)付賬款 6000

22、某一般納稅人事業(yè)單位購(gòu)入材料一批，貨款5000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)150元?？钗锤?。

借：材料５１５０

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）８５０

貸：應(yīng)付賬款６０００

本題目的材料應(yīng)該理解為事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)的非自用材料。注意材料入賬價(jià)值的比較。事業(yè)單位小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)入材料成本，事業(yè)單位一般納稅人的非自用材料的增值稅單列應(yīng)交稅金項(xiàng)目，自用則一樣作為材料成本的組成部分。與行政單位不同的是，事業(yè)單位購(gòu)入材料的運(yùn)雜費(fèi)一般計(jì)入直接材料成本，行政單位經(jīng)常列作經(jīng)費(fèi)支出。

23、上述款項(xiàng)開(kāi)出商業(yè)匯票進(jìn)行抵付。借：應(yīng)付賬款 ６０００

貸：應(yīng)付票據(jù) ６０００

24、某事業(yè)單位年終材料盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)虧經(jīng)營(yíng)用甲材料４００元。盤(pán)盈經(jīng)營(yíng)用乙材料５００元，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減支出。

借：材料――乙材料５００

貸：經(jīng)營(yíng)支出５００（按教材也可先通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目處理）

借：經(jīng)營(yíng)支出４００

貸：材料――甲材料４００

如果題目修改為：某事業(yè)單位年終材料盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)虧專(zhuān)業(yè)活動(dòng)用甲材料４００元。盤(pán)盈專(zhuān)業(yè)活動(dòng)用乙材料５００元，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減支出。

借：材料――乙材料５００

貸：事業(yè)支出５００

借：事業(yè)支出４００

貸：材料――甲材料４００

25、江蘇省淮安市某事業(yè)單位用結(jié)余資金購(gòu)入某公司股份５０００股，每股５元，支付手續(xù)費(fèi)１０００元。

借：對(duì)外投資２６０００（注意按實(shí)際支付的價(jià)款入賬）

貸：銀行存款２６０００

同時(shí)借:事業(yè)基金――一般基金２６０００

貸：事業(yè)基金―――投資基金２６０００

26、江蘇省淮安市某事業(yè)單位（一般納稅人）將一批材料投入A公司，按合同協(xié)議確定該批材料價(jià)值為１００００元，而該批材料賬面價(jià)值為８０００元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)交增值稅１７００元。

借：對(duì)外投資――A公司１００００(按照合同協(xié)議確定價(jià)值入賬)貸：材料８０００（注銷(xiāo)賬面價(jià)值）

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）１７００

事業(yè)基金――投資基金３００（注意將其差額增加投資基金）

同時(shí)按材料原賬面價(jià)值加增值稅之和調(diào)整事業(yè)基金明細(xì)科目。

借：事業(yè)基金――一般基金 9700 ８０００＋１７００

貸：事業(yè)基金――投資基金 9700 ８０００＋１７００ 第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄的金額含稅，值得注意，使增加的“投資基金”之和等于“對(duì)外投資”的數(shù)額。如果仔細(xì)推敲的話(huà)，你可以這樣理解，投資雙方在確認(rèn)投資價(jià)值時(shí)，已經(jīng)考慮了增值稅因素，因此協(xié)議確認(rèn)的是含增值稅的價(jià)值。

27、某事業(yè)單位以一臺(tái)設(shè)備向A單位投資，設(shè)備價(jià)值原價(jià)為200000元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)作價(jià)為220000元。

借：對(duì)外投資 220000 同時(shí)借：固定基金200000 貸：事業(yè)基金―投資基金220000 貸：固定資產(chǎn)200000 在絕大多數(shù)場(chǎng)合，固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)賬戶(hù)是屬于“鴛鴦賬戶(hù)”，他們的關(guān)系可以概括為“金額相等、方向相反、同增共減、成對(duì)出現(xiàn)”。

28、某事業(yè)單位以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，賬面原價(jià)為８００００元，評(píng)估價(jià)為９００００元。

借：對(duì)外投資９００００

貸：無(wú)形資產(chǎn)８００００

事業(yè)基金――投資基金１００００ 差額確認(rèn)為投資基金，從而使得增加的投資基金10000＋80000最后必等于對(duì)外投資數(shù)90000。

同時(shí)借：事業(yè)基金――一般基金８００００

貸：事業(yè)基金――投資基金８００００

29、江蘇省淮安市某事業(yè)單位購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100000元，增值稅稅款17000元，運(yùn)雜費(fèi)為1000元?？钜迅?。

借：固定資產(chǎn)１１８０００（注意其入賬價(jià)值的確定）

貸：固定基金１１８０００（注意其對(duì)應(yīng)科目）同時(shí)，反映支出增加，存款減少。

借：事業(yè)支出１１８０００（若是經(jīng)營(yíng)用的設(shè)備，則為經(jīng)營(yíng)支出）

貸：銀行存款１１８０００ 如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業(yè)單位用修購(gòu)基金購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款１０００００元，增值稅稅款１７０００元，運(yùn)雜費(fèi)為１０００元?？钜迅?。借：固定資產(chǎn)１１８０００

貸：固定基金１１８０００ 同時(shí)，反映專(zhuān)用基金，存款減少。借：專(zhuān)用基金 １１８０００

貸：銀行存款 １１８０００

30、某事業(yè)單位將一臺(tái)閑置的設(shè)備出售，原價(jià)為５００００元，現(xiàn)售價(jià)為４００００元?？钜训?。

借：銀行存款４００００

貸：專(zhuān)用基金――修購(gòu)基金４００００

同時(shí)借：固定基金５００００

貸：固定資產(chǎn)５００００

如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業(yè)單位將一臺(tái)閑置的設(shè)備出售，原價(jià)為５００００元，現(xiàn)售價(jià)為４００００元。款已到。

借：銀行存款４００００

貸：其他收入 ４００００

同時(shí)借：固定基金５００００

貸：固定資產(chǎn)５００００

1、淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）撥給下屬淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)經(jīng)費(fèi)90000元。

借：撥出經(jīng)費(fèi) 90000 貸：銀行存款 90000

2、淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到上級(jí)事業(yè)單位淮陰師范學(xué)院撥入的本月經(jīng)費(fèi)90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 90000

3、淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到同級(jí)財(cái)政部門(mén)撥入的本月經(jīng)費(fèi)90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 90000 上級(jí)補(bǔ)助收入與財(cái)政補(bǔ)助收入運(yùn)用上的本質(zhì)區(qū)別在于上級(jí)補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是非財(cái)政性資金，財(cái)政補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是財(cái)政性資金，不能簡(jiǎn)單地看資金是來(lái)源于財(cái)政部門(mén)，還是上級(jí)部門(mén)。第2題的經(jīng)費(fèi)雖然直接來(lái)自于上級(jí)，但是仍然屬于財(cái)政性資金，所以列作財(cái)政補(bǔ)助收入。

4、淮陰師范學(xué)院收到所屬事業(yè)單位淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)繳回的多余經(jīng)費(fèi)款30000元。

借：銀行存款 30000 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 30000 如果不是跨，那么已經(jīng)列作支出的項(xiàng)目又重新收回，應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項(xiàng)目。

5、年終，淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）將撥出經(jīng)費(fèi)余額60000元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”。

借：事業(yè)結(jié)余 60000 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 60000

6、淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）將批準(zhǔn)可用的自籌基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行，款額200000元。

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 200000 貸：銀行存款 200000（同行政單位會(huì)計(jì)）

7、年終，工程完工實(shí)際用款180000元，建行轉(zhuǎn)回多余基本建設(shè)資金20000元。

收回款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款 20000 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 20000 年終，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（若年終工程未完工）

借：事業(yè)結(jié)余 180000（200000）注意科目運(yùn)用上與行政單位的區(qū)別

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 180000（200000）

同時(shí) 借：固定資產(chǎn)180000 貸：固定基金 180000

8、若該工程次年完工，返還余額20000元。

借：銀行存款 20000 貸：事業(yè)基金 20000 如果屬于跨，那么已經(jīng)列作支出的項(xiàng)目又重新收回，不應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項(xiàng)目，而應(yīng)該增加事業(yè)單位的事業(yè)基金。

9、江蘇省淮安市某科研單位開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額6000元，支付購(gòu)料款。另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)100元。（不考慮增值稅）

借：材料６１００

貸：現(xiàn)金１００

銀行存款６０００

注意事業(yè)單位“材料”科目運(yùn)用上與行政單位“庫(kù)存材料”科目上的區(qū)別以及對(duì)運(yùn)雜費(fèi)的不同處理。如果本題目更換為行政單位應(yīng)該怎么辦？

10、江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的科研單位月末美元存款余額400，原匯率為8.47，月末匯率為8.37。請(qǐng)計(jì)算期末匯兌損益。

借：管理費(fèi)用 40 貸：銀行存款 40 按照教材的邏輯，一般可以認(rèn)為實(shí)行成本核算的事業(yè)位設(shè)置了管理費(fèi)用科目，所以列作管理費(fèi)用。

11、某實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款３００元。

借：管理費(fèi)用３００

貸：現(xiàn)金３００ 如果本題目修改為：某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款３００元。

借：事業(yè)支出-公務(wù)費(fèi) ３００

貸：現(xiàn)金 ３００ 如果本題修改為：某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中購(gòu)買(mǎi)辦公用品款３００元。

借：經(jīng)營(yíng)支出-公務(wù)費(fèi) ３００

貸：現(xiàn)金 ３００

如果本題目修改為：某行政單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款３００元。

借：經(jīng)費(fèi)支出-公務(wù)費(fèi) ３００

貸：現(xiàn)金 ３００

12、江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院銷(xiāo)售給醫(yī)藥公司制劑一批，價(jià)款為５００００元，收到帶息商業(yè)匯票一張，到期利息為６００元。

借：應(yīng)收票據(jù)５００００

貸：經(jīng)營(yíng)收入５００００

到期收到款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款５０６００

貸：應(yīng)收票據(jù)５００００ 管理費(fèi)用６００

這里是按照教材的例題設(shè)計(jì)的，應(yīng)該假設(shè)醫(yī)院對(duì)該制劑實(shí)行成本核算。

13、江蘇省淮安市某事業(yè)單位所屬非獨(dú)立核算的招待所發(fā)后維修費(fèi)用1200元。

借：經(jīng)營(yíng)支出 1200 貸：銀行存款 1200

14、江蘇省淮安市某實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品成本60000元。

借：經(jīng)營(yíng)支出 60000 貸：產(chǎn)成品 60000 按照現(xiàn)行教材的邏輯，如果該實(shí)行成本核算的事業(yè)單位設(shè)置了“已銷(xiāo)產(chǎn)品成本”這個(gè)特設(shè)的成本核算科目，該題目會(huì)計(jì)分錄也可以寫(xiě)為： 借：已銷(xiāo)產(chǎn)品成本 60000 貸：產(chǎn)成品 60000

15、江蘇省淮安市某事業(yè)單位本月發(fā)放職工工資60000元。

借：事業(yè)支出――工資 60000 貸：現(xiàn)金 60000

16、江蘇省淮安市某學(xué)院為其總務(wù)處建立60000元的備用金。

借：其他應(yīng)收款――總務(wù)處60000 貸：現(xiàn)金 60000

17、江蘇省淮安市某學(xué)院總務(wù)處報(bào)銷(xiāo)購(gòu)買(mǎi)辦公用品500元，補(bǔ)足現(xiàn)金。

借：事業(yè)支出 500 貸：現(xiàn)金 500 如果按照教材，也可以寫(xiě)兩筆會(huì)計(jì)分錄：

借：事業(yè)支出 500 借：其他應(yīng)收款――總務(wù)處 500 貸：其他應(yīng)收款――總務(wù)處 500 貸：現(xiàn)金 500

18、江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院一病員欠住院費(fèi)40000元，經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回，作為壞賬。后來(lái)，該病員將款項(xiàng)交回。

核銷(xiāo)壞賬時(shí)：借：事業(yè)支出 40000 貸：應(yīng)收賬款 40000 重新收回時(shí)：借：應(yīng)收賬款40000 同時(shí)借：現(xiàn)金40000 貸：事業(yè)支出 40000 貸：應(yīng)收賬款 40000

19、江蘇省淮安市某學(xué)院李四外出培訓(xùn)，預(yù)借差旅費(fèi)100元，以現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)收款――李四 100 貸：現(xiàn)金 100 注意與行政單位會(huì)計(jì)的區(qū)別，行政單位列作暫付款。行政單位：借：暫付款――李四 100 貸：現(xiàn)金 100 20、江蘇省淮安市某學(xué)院按合同規(guī)定將款５００００元預(yù)付給上海教育出版社購(gòu)置圖書(shū)館的圖書(shū)。

借：預(yù)付賬款 ５００００

貸：銀行存款 ５００００

收到出版社發(fā)來(lái)的圖書(shū)計(jì)６００００元，補(bǔ)付款１００００元。

借：事業(yè)支出６００００

貸：預(yù)付賬款６００００

同時(shí)借：預(yù)付賬款１００００（補(bǔ)付也要能通過(guò)此賬戶(hù)核算）貸：銀行存款１００００

再同時(shí)借:固定資產(chǎn)６００００（圖書(shū)是固定資產(chǎn)）貸：固定基金６００００

教材中在講述此問(wèn)題時(shí)，漏作了有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。２１、年終，結(jié)轉(zhuǎn)下列賬戶(hù)余額。

一般預(yù)算收入

１００

一般預(yù)算支出 ８０

補(bǔ)助收入――般預(yù)算補(bǔ)助

２０

補(bǔ)助支出――般預(yù)算補(bǔ)助 １５

補(bǔ)助收入──基金預(yù)算補(bǔ)助 １０

補(bǔ)助支出──基金預(yù)算補(bǔ)助 ６

上解收入 ２

基金預(yù)算支出 ６

調(diào)入資金 １

調(diào)出資金 １

基金預(yù)算收入 １０

專(zhuān)用基金支出 ３

專(zhuān)用基金收入 ８ 借：一般預(yù)算收入

１００

補(bǔ)助收入――般預(yù)算補(bǔ)助 ２０

上解收入

２

調(diào)入資金

１

貸：預(yù)算結(jié)余

１２３ 借：預(yù)算結(jié)余

９５

貸：一般預(yù)算支出 ８０

補(bǔ)助支出――般預(yù)算補(bǔ)助 １５ 借：補(bǔ)助收入──基金預(yù)算補(bǔ)助 １０

基金預(yù)算收入

１０

貸：基金預(yù)算結(jié)余

２０ 借：基金預(yù)算結(jié)余

１３

貸：補(bǔ)助支出──基金預(yù)算補(bǔ)助 ６

基金預(yù)算支出 ６

調(diào)出資金 １

借：專(zhuān)用基金結(jié)余

３ 借：專(zhuān)用基金收入 ８

貸：專(zhuān)用基金支出 ３

貸：專(zhuān)用基金結(jié)余

８ ２２、年終，江蘇省淮安市財(cái)政局將本年預(yù)算結(jié)余５０００００元增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金。借：預(yù)算結(jié)余５０００００

貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金５０００００ ２３、經(jīng)批準(zhǔn)，江蘇省淮安市財(cái)政局用預(yù)算資金２６００００元增補(bǔ)有償使用的財(cái)政周轉(zhuǎn)基金。

借：一般預(yù)算支出２６００００

貸：國(guó)庫(kù)存款２６００００ 同時(shí)： 借：其他財(cái)政存款２６００００

貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金２６００００

２４、江蘇省淮安市盱眙縣財(cái)政會(huì)計(jì)收到”繳款書(shū)”一份，計(jì)收入１０００００元；”收入退還書(shū)”一份，計(jì)應(yīng)退單位預(yù)算收入１２００００ 元。上述收入的５０％留市級(jí)分成，其余為縣級(jí)分成。借：國(guó)庫(kù)存款

２００００

貸：一般預(yù)算收入

２００００

同時(shí) 借：國(guó)庫(kù)存款

１００００

貸：上解支出

１００００ ２５、江蘇省淮安市盱眙縣財(cái)政會(huì)計(jì)原將本級(jí)應(yīng)參與分成的企業(yè)收入30000元，誤作為中央預(yù)算收入，沒(méi)有入賬。根據(jù)”收入日?qǐng)?bào)表”和分成計(jì)

算表（上解市６０％，縣４０％）及更正通知書(shū)編制分錄為。借：國(guó)庫(kù)存款３００００

貸：一般預(yù)算收入３００００ 計(jì)算分成 借：上解支出１８０００

貸：國(guó)庫(kù)存款１８０００（若通過(guò)往來(lái)核算則貸記與上級(jí)往來(lái)）２６、江蘇省淮安市盱眙縣財(cái)政會(huì)計(jì)原將中央預(yù)算收入３００００元，誤作為本級(jí)參與分成的預(yù)算收入，并已登記入賬。（分成比例同上）請(qǐng) 予以更正。

與上題分錄一致，只不過(guò)是用紅字登記。２７、年終，江蘇省淮安市財(cái)政為了平衡一般預(yù)算收支，從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)入資金200000元。

借：調(diào)出資金200000 貸：調(diào)入資金 200000 ２８、江蘇省淮安市盱眙縣財(cái)政會(huì)計(jì)收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的”預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，當(dāng)日收入計(jì)１３５萬(wàn)元，其中縣級(jí)預(yù)算固定預(yù)算收入３５萬(wàn)元，該 縣上解比例為４０％。

縣財(cái)政分錄：

借：國(guó)庫(kù)存款１３５

貸：一般預(yù)算收入１３５

同時(shí) 借：上解支出４０

貸：國(guó)庫(kù)存款（與上級(jí)往來(lái)）４０

２９、江蘇省淮安市公安局職工丁玉出差，預(yù)借差旅費(fèi)４００元。

借：暫付款－丁玉４００

貸：現(xiàn)金４００

丁玉出差報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)３６０元，交回現(xiàn)金４０元。

借：經(jīng)費(fèi)支出-公務(wù)費(fèi)３６０

現(xiàn)金 ４０

貸：暫付款－丁玉 ４００

發(fā)放職工工資３４０００元，職工丁玉出差未歸，尚未領(lǐng)?。保埃埃霸?/p>

借：經(jīng)費(fèi)支出３４０００

貸：現(xiàn)金３３０００

暫存款１０００

30、江蘇省淮安市公安局用現(xiàn)金４０００元購(gòu)買(mǎi)辦公用品，直接發(fā)放給各科室使用。

借：經(jīng)費(fèi)支出４０００

貸：現(xiàn)金４０００

江蘇省淮安市公安局用現(xiàn)金４０００元購(gòu)買(mǎi)辦公用品，驗(yàn)收入庫(kù)。

借：庫(kù)存材料４０００

貸：現(xiàn)金４０００

31、江蘇省淮安市公安局發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款４００元。

借：現(xiàn)金４００

貸：暫存款４００

32、江蘇省淮安市公安局發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款１００元。

借：暫付款１００

貸：現(xiàn)金１００

33、江蘇省淮安市某行政單位收到省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局撥來(lái)的本月經(jīng)費(fèi)１２００００元。

借：銀行存款１２００００

貸：撥入經(jīng)費(fèi)１２００００

34、江蘇省淮安市公安局預(yù)付市新華印刷廠(chǎng)資料印刷費(fèi)４０００元。

借:暫付款４０００

貸：銀行存款４０００

35、淮安市公安局購(gòu)入二年期國(guó)庫(kù)券８０００元，支付手續(xù)費(fèi)５００元。借：有價(jià)證券８５００

貸：銀行存款８５００ 將上述國(guó)庫(kù)券以８９００元出售，支付手續(xù)費(fèi)１００元。

借：銀行存款８８００

貸：有價(jià)證券８５００

貸：其他收入３００

36、江蘇省淮安市公安局所屬食堂暫借臨時(shí)周轉(zhuǎn)金３００００元。

借：暫付款３００００

貸：銀行存款３００００

37、江蘇省淮安市教育委員會(huì)購(gòu)入維修用材料750元，支付進(jìn)項(xiàng)稅128元，另支付材料運(yùn)費(fèi)30元。

借：庫(kù)存材料

８７８

經(jīng)費(fèi)支出

３０

貸：銀行存款

９０８（如果有關(guān)款項(xiàng)未支付，則列做暫存款）淮陰師范學(xué)院購(gòu)入維修用材料750元，支付進(jìn)項(xiàng)稅128元，另支付材料運(yùn)費(fèi)３０元。

借：材料９０８

貸：銀行存款９０８ 行政單位購(gòu)買(mǎi)材料運(yùn)雜費(fèi)列做經(jīng)費(fèi)支出，事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)材料運(yùn)雜費(fèi)列做材料成本；行政單位購(gòu)買(mǎi)材料的增值稅列做庫(kù)存材料成本，事業(yè)單位則

相對(duì)復(fù)雜；行政單位的科目是庫(kù)存材料，事業(yè)單位是材料。

38、江蘇省淮安市某行政單位調(diào)出剩余材料，實(shí)際成本８０元，收到變價(jià)款７０元。

借：現(xiàn)金

７０

經(jīng)費(fèi)支出

１０ 貸：庫(kù)存材料８０

如果變價(jià)款高于實(shí)際成本，則貸記經(jīng)費(fèi)支出。

39、江蘇省淮安市衛(wèi)生局用行政經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)復(fù)印機(jī)一臺(tái)，支付價(jià)款２３０００元。借：經(jīng)費(fèi)支出２３０００

同時(shí) 借：固定資產(chǎn)２３０００

貸：銀行存款２３０００ 貸：固定基金２３０００ 40、江蘇省淮安市行政單位自制文件柜２０個(gè)。

１）從庫(kù)房領(lǐng)出材料５６００元。

２）支付加工費(fèi)３０００元 借：暫付款５６００

借：暫付款３０００

貸：庫(kù)存材料５６００

貸：現(xiàn)金３０００ ３）支付運(yùn)雜費(fèi)６００元。借：暫付款６００ 貸：現(xiàn)金６００ ４）交付使用時(shí)。

借：經(jīng)費(fèi)支出９２００

同時(shí) 借：固定資產(chǎn)９２００

貸：暫付款９２００ 貸：固定基金９２００

41、江蘇省淮安市農(nóng)業(yè)局由機(jī)關(guān)事務(wù)管理局無(wú)償調(diào)撥轎車(chē)一輛，原價(jià)250000元，發(fā)生過(guò)戶(hù)費(fèi)3000元。

借：經(jīng)費(fèi)支出 3000

同時(shí) 借：固定資產(chǎn)

253000 貸：銀行存款 3000 貸：固定基金

253000

42、江蘇省淮安市某行政單位小轎車(chē)報(bào)廢，殘值收入為8000元，支付清理費(fèi)600元。原價(jià)260000元。

借：銀行存款8000

借：其他收入或者經(jīng)費(fèi)支出600 借：固定基金260000 貸：其他收入8000 貸：現(xiàn)金 600 貸：固定資產(chǎn)260000

43、江蘇省淮安市公安局交通管理局取得交通罰沒(méi)收入４０００元?？钊脬y行。借：銀行存款４０００

貸：應(yīng)繳預(yù)算款４０００

44、江蘇省淮安市某行政單位收到一筆預(yù)算外資金３６００元。采用全額繳存辦法。

借：銀行存款３６００

貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款３６００

將款項(xiàng)全額上繳，做反向分錄。經(jīng)上述單位申請(qǐng)，財(cái)政部門(mén)撥回２５００元的預(yù)算外資金。

借：銀行存款２５００

貸：預(yù)算外資金收入２５００

45、江蘇省淮安市某行政單位實(shí)行結(jié)余繳存辦法。收到預(yù)算外資金１８７００元。本月實(shí)際發(fā)生應(yīng)由預(yù)算外資金開(kāi)支的費(fèi)用共１４２００元。結(jié)余全數(shù)上繳。

１）收到預(yù)算外資金作為會(huì)計(jì)分錄。

２）發(fā)生費(fèi)用作會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款１８７００

借：經(jīng)費(fèi)支出１４２００

貸：預(yù)算外資金收入１８７００ 貸：銀行存款１４２００ ３）期末計(jì)算出結(jié)余數(shù)作會(huì)計(jì)分錄。

４）繳存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)作為會(huì)計(jì)分錄。借：預(yù)算外資金收入４５００

借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款４５００

貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款４５００ 貸：銀行存款４５００

46、江蘇省淮安市某行政單位對(duì)預(yù)算外資金實(shí)行比例繳存辦法。財(cái)政核定40％繳存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，今收到6000元的預(yù)算外資金。借：銀行存款６０００

貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款２４００

預(yù)算外資金收入３６００

47、江蘇省淮安市某行政主管單位收到財(cái)政部門(mén)撥入的用于日常業(yè)務(wù)開(kāi)支的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款１５００００元，其中應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金５ ００００元。

借：銀行存款１５００００

貸：預(yù)算外資金收入１０００００

暫存款５００００

該行政主管單位如數(shù)將該筆款項(xiàng)轉(zhuǎn)撥給所屬單位。借：暫存款５００００

貸：銀行存款５００００

48、江蘇省淮安市某行政主管單位收到下屬單位訂購(gòu)報(bào)表資料匯款７８０元，賬表尚未發(fā)出。借：銀行存款 ７８０

貸：暫存款 ７８０

49、江蘇省淮安市某行政單位全年撥入經(jīng)費(fèi)7800000元，其中專(zhuān)項(xiàng)資金撥款800000元，轉(zhuǎn)撥所屬單位經(jīng)費(fèi)4500000元，其中專(zhuān)項(xiàng)資金撥款500000 元，預(yù)算外資金收入63000元，其他收入5000元。該單位全年經(jīng)費(fèi)支出3350000元，其中專(zhuān)項(xiàng)資金支出296000元。

結(jié)余需分明細(xì)科目核算。參考188頁(yè)就可以。50、江蘇省淮安市某行政單位收到財(cái)政撥入的本月經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)150000元，專(zhuān)項(xiàng)會(huì)議費(fèi)100000元。

借：銀行存款２５００００

： 撥入經(jīng)費(fèi)－－撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)１５００００

貸：撥入經(jīng)費(fèi)－－撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)１０００００

51、淮安市某行政單位向所屬行政單位撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)300000元。請(qǐng)同時(shí)做所屬單位的會(huì)計(jì)分錄。

借：撥出經(jīng)費(fèi)３０００００ 貸：銀行存款３０００００ 所屬單位分錄

借：銀行存款３０００００

貸：撥入經(jīng)費(fèi)３０００００

52、江蘇省淮安市某行政單位按規(guī)定，本月應(yīng)提取職工福利費(fèi)１８５０元。

借：經(jīng)費(fèi)支出１８５０

貸：暫存款１８５０

53、江蘇省淮安市某行政單位收到變賣(mài)廢品收入現(xiàn)金３００元。

借：現(xiàn)金 ３００

貸：其他收入３００

54、江蘇省淮安市某行政單位用自籌資金修建辦公大樓，核定資金800000元。全數(shù)撥付給建設(shè)銀行。

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建８０００００

貸：銀行存款８０００００

當(dāng)年工程完工交付使用，剩余資金２００００元，如數(shù)收回。借：銀行存款２００００

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建２００００

工程實(shí)際造價(jià)７８００００元，年終結(jié)轉(zhuǎn) 借：結(jié)余７８００００

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建７８００００

假若第二年工程完工，才收回剩余資金２００００元。借：銀行存款２００００ 貸：結(jié)余２００００

第三篇：事業(yè)單位會(huì)計(jì)典型會(huì)計(jì)分錄

事業(yè)單位會(huì)計(jì)典型會(huì)計(jì)分錄

1.淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）撥給下屬淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)經(jīng)費(fèi)90000元。

借：撥出經(jīng)費(fèi) 90000

貸：銀行存款 90000

2.淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到上級(jí)事業(yè)單位淮陰師范學(xué)院撥入的本月經(jīng)費(fèi)90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 90000

3.淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到同級(jí)財(cái)政部門(mén)撥入的本月經(jīng)費(fèi)90000元，存入銀行。

借：銀行存款 90000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 90000

【解答提示】上級(jí)補(bǔ)助收入與財(cái)政補(bǔ)助收入運(yùn)用上的本質(zhì)區(qū)別在于上級(jí)補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是非財(cái)政性資金，財(cái)政補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是財(cái)政性資金，不能簡(jiǎn)單地看資金是來(lái)源于財(cái)政部門(mén)，還是上級(jí)部門(mén)。第2題的經(jīng)費(fèi)雖然直接來(lái)自于上級(jí)，但是仍然屬于財(cái)政性資金，所以列作財(cái)政補(bǔ)助收入。

4.淮陰師范學(xué)院收到所屬事業(yè)單位淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)繳回的多余經(jīng)費(fèi)款30000元。

借：銀行存款 30000

貸：撥出經(jīng)費(fèi) 30000

【解答提示】如果不是跨，那么已經(jīng)列作支出的項(xiàng)目又重新收回，應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項(xiàng)目。

如果這個(gè)30000元是以前多余經(jīng)費(fèi)款，分錄如下：

借：銀行存款 30000

貸：事業(yè)基金 30000

5.年終，淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）將撥出經(jīng)費(fèi)余額60000元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”。

借：事業(yè)結(jié)余 60000

貸：撥出經(jīng)費(fèi) 60000

6.淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）將批準(zhǔn)可用的自籌基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行，款額200000元。

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 200000

貸：銀行存款 200000（同行政單位會(huì)計(jì)）

7.年終，工程完工實(shí)際用款180000元，建行轉(zhuǎn)回多余基本建設(shè)資金20000元。

（1）收回款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款 20000

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 20000

（2）年終，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（若年終工程未完工）

借：事業(yè)結(jié)余 180000（200000）注意科目運(yùn)用上與行政單位的區(qū)別

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 180000（200000）

同時(shí)，借：固定資產(chǎn) 180000

貸：固定基金 180000

8.若該工程次年完工，返還余額20000元。

借：銀行存款 20000

貸：事業(yè)基金 20000

【解答提示】如果屬于跨，那么已經(jīng)列作支出的項(xiàng)目又重新收回，不應(yīng)該沖減相應(yīng)的支出項(xiàng)目，而應(yīng)該增加事業(yè)單位的事業(yè)基金。（教材P299有類(lèi)似內(nèi)容）

9.江蘇省淮安市某科研單位開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額6000元，支付購(gòu)料款。另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)100元。（不考慮增值稅）

借：材料 6100

貸：現(xiàn)金 100

銀行存款 6000

【解答提示】注意事業(yè)單位“材料”科目運(yùn)用上與行政單位“庫(kù)存材料”科目上的區(qū)別以及對(duì)運(yùn)雜費(fèi)的不同處理。如果本題目更換為行政單位應(yīng)該怎么辦？分錄如下：

借：材料 6000

經(jīng)營(yíng)支出 100（運(yùn)費(fèi)）

貸：銀行存款 6000

現(xiàn)金 100（運(yùn)費(fèi)）

10.江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的科研單位月末美元存款余額400，原匯率為8.47，月末匯率為8.37。請(qǐng)計(jì)算期末匯兌損益。

借：管理費(fèi)用 40

貸：銀行存款 40

【解答提示】按照教材的邏輯，一般可以認(rèn)為實(shí)行成本核算的事業(yè)位設(shè)置了管理費(fèi)用科目，所以列作管理費(fèi)用。

11.某實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款300元。

借：管理費(fèi)用 300

貸：現(xiàn)金 300

【解答提示】如果本題目修改為：某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款300元。

借：事業(yè)支出--公務(wù)費(fèi) 300

貸：現(xiàn)金 300

請(qǐng)注意兩者在科目上運(yùn)用的區(qū)別。

如果本題目修改為：某不實(shí)行內(nèi)部成本核算事業(yè)單位，用現(xiàn)金支付經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中購(gòu)買(mǎi)辦公用品款300元。

借：經(jīng)營(yíng)支出--公務(wù)費(fèi) 300

貸：現(xiàn)金 300

如果本題目修改為：某行政單位，用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)辦公用品款300元。

借：經(jīng)費(fèi)支出--公務(wù)費(fèi) 300

貸：現(xiàn)金 300

12.江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院銷(xiāo)售給醫(yī)藥公司制劑一批，價(jià)款為50000元，收到帶息商業(yè)匯票一張，到期利息為600元。

借：應(yīng)收票據(jù) 50000

貸：經(jīng)營(yíng)收入 50000

到期收到款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款 50600

貸：應(yīng)收票據(jù) 50000

管理費(fèi)用 600

【解答提示】這里是按照教材的例題設(shè)計(jì)的，應(yīng)該假設(shè)醫(yī)院對(duì)該制劑實(shí)行成本核算。

13.江蘇省淮安市某事業(yè)單位所屬非獨(dú)立核算的招待所發(fā)后維修費(fèi)用1200元。

借：經(jīng)營(yíng)支出 1200

貸：銀行存款 1200

14.江蘇省淮安市某實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品成本60000元。

借：經(jīng)營(yíng)支出 60000

貸：產(chǎn)成品 60000

【解答提示】按照現(xiàn)行教材的邏輯，如果該實(shí)行成本核算的事業(yè)單位設(shè)置了“已銷(xiāo)產(chǎn)品成本”這個(gè)特設(shè)的成本核算科目，該題目會(huì)計(jì)分錄也可以寫(xiě)為：

借：已銷(xiāo)產(chǎn)品成本 60000

貸：產(chǎn)成品 60000

15.江蘇省淮安市某事業(yè)單位本月發(fā)放職工工資60000元。

借：事業(yè)支出--工資或者基本工資 60000

貸：現(xiàn)金 60000

16.江蘇省淮安市某學(xué)院為其總務(wù)處建立60000元的備用金。

借：其他應(yīng)收款--總務(wù)處 60000

貸：現(xiàn)金 60000

17.江蘇省淮安市某學(xué)院總務(wù)處報(bào)銷(xiāo)購(gòu)買(mǎi)辦公用品500元，補(bǔ)足現(xiàn)金。

借：事業(yè)支出 500

貸：現(xiàn)金 500

【解答提示】如果按照教材，也可以寫(xiě)兩筆會(huì)計(jì)分錄：

借：事業(yè)支出 500

貸：其他應(yīng)收款--總務(wù)處 500

借：其他應(yīng)收款--總務(wù)處 500

貸：現(xiàn)金 500

18.江蘇省淮安市第一人民醫(yī)院一病員欠住院費(fèi)40000元，經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回，作為壞賬。后來(lái)，該病員將款項(xiàng)交回。

（1）核銷(xiāo)壞賬時(shí)：

借：事業(yè)支出 40000

貸：應(yīng)收賬款 40000

（2）重新收回時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 40000

貸：事業(yè)支出 40000

同時(shí)，借：現(xiàn)金 40000

貸：應(yīng)收賬款 40000

19.江蘇省淮安市某學(xué)院李四外出培訓(xùn)，預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)收款--李四 1000

貸：現(xiàn)金 1000

【解答提示】注意與行政單位會(huì)計(jì)的區(qū)別，行政單位列作暫付款，事業(yè)單位的處理方法與企業(yè)相同。

行政單位：

借：暫付款--李四 1000

貸：現(xiàn)金 100

20.江蘇省淮安市某學(xué)院按合同規(guī)定將款50000元預(yù)付給上海教育出版社購(gòu)置圖書(shū)館的圖書(shū)。

借：預(yù)付賬款 50000

貸：銀行存款 50000

收到出版社發(fā)來(lái)的圖書(shū)計(jì)60000元，補(bǔ)付款10000元。

借：事業(yè)支出 60000

貸：預(yù)付賬款 60000

同時(shí)，借：預(yù)付賬款 10000（補(bǔ)付也要能通過(guò)此賬戶(hù)核算）

貸：銀行存款 10000

再同時(shí)，借：固定資產(chǎn) 60000（圖書(shū)是固定資產(chǎn)）

貸：固定基金 60000

【解答提示】教材中在講述此問(wèn)題時(shí)，漏作了有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

注意：如果在事業(yè)單位，預(yù)付的賬款不多，也可以把預(yù)付賬款有關(guān)科目的核算內(nèi)容并入應(yīng)收賬款。在企業(yè)單位會(huì)計(jì)，預(yù)付的賬款不多，不單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款賬戶(hù)，而將其核算內(nèi)容并入到應(yīng)付賬款帳戶(hù)。

21.江蘇省淮安市某事業(yè)單位預(yù)付給乙單位供貨單位材料款共計(jì)10000元。

借：預(yù)付賬款--乙單位 10000

貸：銀行存款 10000

上述乙單位將材料運(yùn)到，全部貨款5000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)150元。收回退回款4000元。（乙單位為小規(guī)模納稅人）

借：材料 6000

銀行存款 4000

貸：預(yù)付賬款 10000

【解答提示】如果題目修改為：上述乙單位將材料運(yùn)到，全部貨款50000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)150元。余款4000元尚未收回。（乙單位為小規(guī)模納稅人）

借：材料 6000

應(yīng)收賬款 4000

貸：預(yù)付賬款 10000

或者：

借：材料 6000

貸：預(yù)付賬款 6000

22.江蘇省淮安市某事業(yè)單位（一般納稅人）購(gòu)入材料一批，貨款5000元，增值稅850元，運(yùn)雜費(fèi)150元?？钗锤丁?/p>

借：材料 5150

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850

貸：應(yīng)付賬款 6000

【解答提示】本題目的材料應(yīng)該理解為事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)的非自用材料。注意材料入賬價(jià)值的比較。事業(yè)單位小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)入材料成本，事業(yè)單位一般納稅人的非自用材料的增值稅單列應(yīng)交稅金項(xiàng)目，自用則一樣作為材料成本的組成部分。與行政單位不同的是，事業(yè)單位購(gòu)入材料的運(yùn)雜費(fèi)一般計(jì)入直接材料成本，行政單位經(jīng)常列作經(jīng)費(fèi)支出。

23.上述款項(xiàng)開(kāi)出商業(yè)匯票進(jìn)行抵付。

借：應(yīng)付賬款 6000

貸：應(yīng)付票據(jù) 6000

24.江蘇省淮安市某事業(yè)單位年終材料盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)虧經(jīng)營(yíng)用甲材料400元。盤(pán)盈經(jīng)營(yíng)用乙材料500元，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減支出。

借：材料--乙材料 500

貸：經(jīng)營(yíng)支出 500（按教材也可先通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目處理）

借：經(jīng)營(yíng)支出 400

貸：材料--甲材料 400

【解答提示】如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業(yè)單位年終材料盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)虧事業(yè)活動(dòng)用甲材料400元。盤(pán)盈事業(yè)活動(dòng)用乙材料500元，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減支出。

借：材料--乙材料 500

貸：事業(yè)支出 500

借：事業(yè)支出 400

貸：材料--甲材料 400

25.江蘇省淮安市某事業(yè)單位用結(jié)余資金購(gòu)入某公司股份5000股，每股5元，支付手續(xù)費(fèi)1000元。

借：對(duì)外投資 26000（注意按實(shí)際支付的價(jià)款入賬）

貸：銀行存款 26000

同時(shí)，借：事業(yè)基金--一般基金 26000

貸：事業(yè)基金--投資基金 26000

26.江蘇省淮安市某事業(yè)單位（一般納稅人）將一批材料投入A公司，按合同協(xié)議確定該批材料價(jià)值為10000元，而該批材料賬面價(jià)值為8000元，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)交增值稅1700元。

借：對(duì)外投資--A公司 10000（按照合同協(xié)議確定價(jià)值入賬）

貸：材料 8000（注銷(xiāo)賬面價(jià)值）

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1700

事業(yè)基金--投資基金 300（注意將其差額增加投資基金）

同時(shí)按材料原賬面價(jià)值加增值稅之和調(diào)整事業(yè)基金明細(xì)科目。

借：事業(yè)基金--一般基金 9700（8000+1700）

貸：事業(yè)基金--投資基金 9700（8000+1700）

【解答提示】第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄的金額含稅，值得注意，使增加的“投資基金”之和等于“對(duì)外投資”的數(shù)額。如果仔細(xì)推敲的話(huà)，你可以這樣理解，投資雙方在確認(rèn)投資價(jià)值時(shí)，已經(jīng)考慮了增值稅因素，因此協(xié)議確認(rèn)的是含增值稅的價(jià)值。

27.江蘇省淮安市某事業(yè)單位以一臺(tái)設(shè)備向A單位投資，設(shè)備價(jià)值原價(jià)為200000元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)作價(jià)為220000元。

借：對(duì)外投資 220000

貸：事業(yè)基金--投資基金 220000

同時(shí)，借：固定基金 200000

貸：固定資產(chǎn) 200000

【解答提示】在絕大多數(shù)場(chǎng)合，固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)賬戶(hù)是屬于“鴛鴦賬戶(hù)”，他們的關(guān)系可以概括為“金額相等，方向相反，同增共減，成對(duì)出現(xiàn)”。

28.江蘇省淮安市某事業(yè)單位以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，賬面原價(jià)為80000元，評(píng)估價(jià)為90000元。

借：對(duì)外投資 90000

貸：無(wú)形資產(chǎn) 80000

事業(yè)基金--投資基金 10000

差額確認(rèn)為投資基金，從而使得增加的投資基金10000+80000最后必等于對(duì)外投資數(shù)90000。

同時(shí)，借：事業(yè)基金--一般基金 80000

貸：事業(yè)基金--投資基金 80000

29.江蘇省淮安市某事業(yè)單位購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100000元，增值稅稅款17000元，運(yùn)雜費(fèi)為1000元?？钜迅丁?/p>

借：固定資產(chǎn) 118000（注意其入賬價(jià)值的確定）

貸：固定基金 118000（注意其對(duì)應(yīng)科目）

同時(shí)，反映支出增加，存款減少。

借：事業(yè)支出 118000（若是經(jīng)營(yíng)用的設(shè)備，則為經(jīng)營(yíng)支出）

貸：銀行存款 118000

【解答提示】此題做法與行政單位會(huì)計(jì)做法基本類(lèi)似，考試時(shí)要注意會(huì)計(jì)主體之間的區(qū)別，以及不同主體科目的正確運(yùn)用。如果題目修改為：江蘇省淮安市某事業(yè)單位用修購(gòu)基金購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100000元，增值稅稅款17000元，運(yùn)雜費(fèi)為1000元?？钜迅?。

借：固定資產(chǎn) 118000

貸：固定基金 118000

同時(shí)，反映支出增加，存款減少。

借：專(zhuān)用基金 118000

貸：銀行存款 118000

30.江蘇省淮安市某事業(yè)單位將一臺(tái)閑置的設(shè)備出售，原價(jià)為50000元，現(xiàn)售價(jià)為40000元?？钜训?。

借：銀行存款 40000

貸：專(zhuān)用基金--修購(gòu)基金 40000

同時(shí)，借：固定基金 50000

貸：固定資產(chǎn) 50000

【解答提示】此題做法與行政單位會(huì)計(jì)做法不一樣，考試時(shí)要注意會(huì)計(jì)主體之間的區(qū)別，以及不同主體科目的正確運(yùn)用。如果題目修改為：

江蘇省淮安市某行政單位將一臺(tái)閑置的設(shè)備出售，原價(jià)為50000元，現(xiàn)售價(jià)為40000元?？钜训健?/p>

借：銀行存款 40000

貸：其他收入 40000

同時(shí)，借：固定基金 50000

貸：固定資產(chǎn) 50000

31.江蘇省淮安市某科研事業(yè)單位向某機(jī)電公司融資租入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值46000無(wú)，并用提取的修購(gòu)基金付給租金10000元。

租入時(shí)，借：固定資產(chǎn) 46000

貸：其他應(yīng)付款 46000（先確認(rèn)負(fù)債）

支付租金時(shí)，借：其他應(yīng)付款 10000

貸：銀行存款 10000

同時(shí)按支付的資金來(lái)源修購(gòu)基金減少（或支出增加）同時(shí)固定基金增加。

借：專(zhuān)用基金－－修購(gòu)基金 10000

貸：固定基金 10000

32.江蘇省淮安市某高校接受捐贈(zèng)電腦一批，價(jià)值50000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)為200元。

借：事業(yè)支出 200（先確認(rèn)運(yùn)雜費(fèi)作支出）

貸：現(xiàn)金 200

同時(shí)再增加固定資產(chǎn)與固定基金。

借：固定資產(chǎn) 50200

貸：固定基金 50200

33.江蘇省淮安市某高校用撥入的專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)入電腦，價(jià)值50000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)為200元。

借：專(zhuān)款支出 50200

貸：銀行存款 50200

同時(shí)，再作固定資產(chǎn)與固定基金增加。

借：固定資產(chǎn) 50200

貸：固定基金 50200

34.江蘇省淮安市某事業(yè)單位事業(yè)收入為100000元，經(jīng)營(yíng)收入為200000元，該單位實(shí)行按收入的4%計(jì)提修購(gòu)基金。

借：事業(yè)支出 4000

經(jīng)營(yíng)支出 8000

貸：專(zhuān)用基金--修購(gòu)基金 12000

【解答提示】如果題目中要是明確設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和修繕費(fèi)五五分?jǐn)?，就一定要列出支出的明?xì)科目。

借：事業(yè)支出--設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 2000

--修繕費(fèi) 2000

經(jīng)營(yíng)支出--設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 4000

--修繕費(fèi) 4000

貸：專(zhuān)用基金--修購(gòu)基金 12000

35.江蘇省淮安市清江中學(xué)出租會(huì)堂，獲得租金收入200元。

借：現(xiàn)金 200

貸：其他收入 200

【解答提示】如果獲得的是國(guó)庫(kù)券的利息收入呢？若收到的是固定資產(chǎn)的殘值收入又如何？

（1）借：現(xiàn)金 200

貸：其他收入 200

（2）借：現(xiàn)金 200

貸：專(zhuān)用基金――修購(gòu)基金 200

36.江蘇省淮安市某個(gè)不實(shí)行成本核算的事業(yè)單位從科研所購(gòu)入一項(xiàng)價(jià)款為60000元的專(zhuān)利，有效期為10年。

借：無(wú)形資產(chǎn) 60000

貸：銀行存款 60000

同時(shí)，借：事業(yè)支出 60000（可以理解為是一次攤銷(xiāo)法）

貸：無(wú)形資產(chǎn) 60000

【解答提示】實(shí)際上相當(dāng)于將無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)支出一次列作事業(yè)支出。

37.江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的事業(yè)單位從科研所購(gòu)入一項(xiàng)價(jià)款為30000元的專(zhuān)利，有效期為10年。（注意與第36題的區(qū)別）

借：無(wú)形資產(chǎn) 30000

貸：銀行存款 30000

同時(shí)，借：經(jīng)營(yíng)支出 250（分120個(gè)月份進(jìn)行攤銷(xiāo)）

貸：無(wú)形資產(chǎn) 250

【解答提示】如果實(shí)行成本核算的事業(yè)單位設(shè)置了管理費(fèi)用科目，也可以寫(xiě)：

借：管理費(fèi)用 250（分120個(gè)月份進(jìn)行攤銷(xiāo)）

貸：無(wú)形資產(chǎn) 250

38.江蘇省淮安市某事業(yè)單位為了從事經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品生產(chǎn)，從銀行借入一年期的借款100000元，年利率為8%，到期一次還本付息。

借：銀行存款 100000

貸：借入款或者借入款項(xiàng) 100000

還款時(shí)，借：借入款或者借入款項(xiàng) 100000

經(jīng)營(yíng)支出 8000

貸：銀行存款 108000

【解答提示】若是用于專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)借款，則為事業(yè)支出。比如：江蘇省淮安市某事業(yè)單位為了從事專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)，從銀行借入一年期的借款100000元，年利率為8%，到期一次還本付息。

借：銀行存款 100000

貸：借入款或者借入款項(xiàng) 100000

還款時(shí)，借：借入款或者借入款項(xiàng) 100000

事業(yè)支出 8000

貸：銀行存款 108000

39.江蘇省淮安市某事業(yè)單位代收行政性收費(fèi)收入5000元，已入賬，月底上繳上級(jí)主管部門(mén)。

借：銀行存款 5000

貸：應(yīng)繳預(yù)算款 5000

月底，借：應(yīng)繳預(yù)算款 5000

貸：銀行存款 5000

40.江蘇省淮安市某事業(yè)單位收到一筆應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金20000元，已存入銀行。該單位實(shí)行全額上交財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，以后返還的辦法。

收到款項(xiàng)時(shí)。

借：銀行存款 20000

貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 20000

上繳時(shí)做相反分錄。以后收到返還資金20000元時(shí)，借:銀行存款 20000

貸：事業(yè)收入 20000

【解答提示】與行政單位會(huì)計(jì)基本一致，但在收入科目運(yùn)用上有差別。

41.江蘇省淮安市某科研事業(yè)單位對(duì)外提供應(yīng)稅勞務(wù)，取得收入20000元，按規(guī)定應(yīng)交5%的營(yíng)業(yè)稅。

借：銀行存款 20000

貸：經(jīng)營(yíng)收入 20000

計(jì)算稅金時(shí)，借：銷(xiāo)售稅金 1000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1000

42.江蘇省淮安市某事業(yè)單位向甲單位預(yù)收貨款50000元，已存入銀行。經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)品完工后銷(xiāo)售貨款為60000元，增值稅為10400元。余款補(bǔ)付。

預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款 50000

貸：預(yù)收賬款--甲單位 50000

發(fā)貨時(shí)，借：預(yù)收賬款--甲單位 70400

貸：經(jīng)營(yíng)收入 60000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 10400

收到補(bǔ)付貨款時(shí)，借：銀行存款 20400

貸：預(yù)收賬款 20400

43.江蘇省淮安市某事業(yè)單位按規(guī)定比例提取醫(yī)療基金40000元，其中從事于專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的人員醫(yī)療基金為25000元，從事于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員醫(yī)療基金為15000元。

借：事業(yè)支出--社會(huì)保障費(fèi) 25000

經(jīng)營(yíng)支出--社會(huì)保障費(fèi) 15000

貸：專(zhuān)用基金--醫(yī)療基金 40000

44.年終，江蘇省淮安市某事業(yè)單位賬上余額如下：

財(cái)政補(bǔ)助收入 160000

對(duì)附屬單位補(bǔ)助 300000

事業(yè)收入 800000

上級(jí)補(bǔ)助收入 400000

撥出經(jīng)費(fèi) 500000

事業(yè)支出 700000

要求將上述收入轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，并轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。

借：財(cái)政補(bǔ)助收入 160000

事業(yè)收入 800000

上級(jí)補(bǔ)助收入 400000

貸：事業(yè)結(jié)余 1360000

借：事業(yè)結(jié)余 1500000

貸：撥出經(jīng)費(fèi) 500000

對(duì)附屬單位補(bǔ)助 300000

事業(yè)支出 700000

借：結(jié)余分配 140000

貸：事業(yè)結(jié)余 140000

【解答提示】對(duì)于事業(yè)結(jié)余的借方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的特殊性。

45.年終分配結(jié)余總額為100000元，按3%提取職工福利基金。

借：結(jié)余分配--提取專(zhuān)用基金或者職工福利基金 3000

貸：專(zhuān)用基金--職工福利基金 3000

【解答提示】借方科目不是支出類(lèi)科目，因?yàn)槭前唇Y(jié)余計(jì)提，提取之后，可供分配的結(jié)余減少。

46.江蘇省淮安市某事業(yè)單位對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)余按規(guī)定稅率計(jì)算所得稅7000元。

借：結(jié)余分配--應(yīng)交所得稅 7000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 7000

【解答提示】所得稅一般按照經(jīng)營(yíng)結(jié)余的比例計(jì)算。

47.年終，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分配的貸方余額1000元。

借：結(jié)余分配--轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 1000

貸：事業(yè)基金--一般基金 1000

48.江蘇省淮安市某科研單位2004年6月25日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，單價(jià)200元，共1000件，價(jià)款已入賬，增值稅稅率為17%。

借：銀行存款 234000

貸：經(jīng)營(yíng)收入 200000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 34000

一個(gè)月后，購(gòu)貨單位退回不合格品40件，貨款計(jì)8000元。

借：經(jīng)營(yíng)收入 8000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 1360

貸：銀行存款 9360

【解答提示】如果題目改為：

江蘇省淮安市某科研單位2004年12月25日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，單價(jià)200元，共1000件，價(jià)款已入賬，增值稅稅率為17%。

借：銀行存款 234000

貸：經(jīng)營(yíng)收入 200000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 34000

一個(gè)月后（2005年1月），購(gòu)貨單位退回不合格品40件，貨款計(jì)8000元。

借：事業(yè)基金 8000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 1360

貸：銀行存款 9360

49.江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的事業(yè)單位，以銀行存款預(yù)付半年書(shū)報(bào)費(fèi)600。

借：待攤費(fèi)用 600

貸：銀行存款 600

50.江蘇省淮安市某實(shí)行成本核算的事業(yè)單位，以銀行存款支付上季度銀行借款利息800元。（利息已經(jīng)預(yù)提）

借：預(yù)提費(fèi)用 800

貸：銀行存款 800

【解答提示】如果不實(shí)行成本核算，借款利息應(yīng)該分別列作事業(yè)支出或者經(jīng)營(yíng)支出。

51.江蘇省淮安市某事業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)撥來(lái)的A專(zhuān)項(xiàng)工程款800000元。

借：銀行存款 800000

貸：撥入專(zhuān)款--A專(zhuān)項(xiàng)工程 800000

開(kāi)出撥款憑證，將此款撥付給所屬甲單位600000元。

借：撥出專(zhuān)款--甲單位 600000

貸：銀行存款 600000

甲事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥給的專(zhuān)款。

借：銀行存款 600000

貸：撥入專(zhuān)款 600000

52.江蘇省淮安市甲事業(yè)單位為了建造A專(zhuān)項(xiàng)工程，領(lǐng)用材料100000元，支付專(zhuān)款300000元。

借：專(zhuān)款支出 400000

貸：材料 100000

銀行存款 300000

甲事業(yè)單位的A工程年內(nèi)完工共計(jì)支出400000元，余款返回上級(jí)單位。（若余款按規(guī)定留歸甲單位使用的，則又如何）

對(duì)沖專(zhuān)款收支科目。

借：撥入專(zhuān)款 400000

貸：專(zhuān)款支出 400000

聯(lián)系前面題目，此時(shí)撥入專(zhuān)款科目有余額200000元。

余款返回上級(jí)單位。

借：撥入專(zhuān)款 200000

貸：銀行存款 200000

如果余款留歸甲單位使用，一般轉(zhuǎn)作事業(yè)基金。

借：撥入專(zhuān)款 200000

貸：事業(yè)基金--一般基金 200000

同時(shí)，借：固定資產(chǎn) 400000

貸：固定基金 400000

53.上級(jí)單位收到所屬的甲單位繳回的余款200000。

借：銀行存款 200000

貸：撥出專(zhuān)款 200000

54.江蘇省淮安市某科研單位收到其實(shí)行獨(dú)立核算的附屬工廠(chǎng)按規(guī)定上繳的利潤(rùn)10000元。

借：銀行存款 10000

貸：附屬單位繳款 10000

55.淮陰師范學(xué)院（事業(yè)單位）用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)所屬淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)撥付補(bǔ)助款500000元。

借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 500000

貸：銀行存款 500000

淮陰師范學(xué)院附屬中學(xué)（事業(yè)單位）收到淮陰師范學(xué)院撥付的非財(cái)政預(yù)算資金補(bǔ)助。

借：銀行存款 500000

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 500000

56.江蘇省淮安市某獨(dú)立核算的事業(yè)單位按規(guī)定比例用存款15000元，上繳上級(jí)事業(yè)事業(yè)單位。

借：上繳上級(jí)支出 15000

貸：銀行存款 15000

該上級(jí)事業(yè)單位收到所屬的獨(dú)立核算單位上繳上級(jí)款。

借：銀行存款 15000

貸：附屬單位繳款 15000

如果我們假定該上級(jí)單位不是事業(yè)單位，而是行政單位，那么此時(shí)應(yīng)該作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 15000

貸：預(yù)算外資金收入 15000

第四篇：政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)2

《政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)》講義（2）

2006-12-20 09:32 【大 中 小】【我要糾錯(cuò)】

第二章 政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的原則和方法

自考名師王學(xué)軍推薦考點(diǎn)

一、政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)原則的意義

■例題：闡述事業(yè)單位單獨(dú)制定會(huì)計(jì)原則的意義。（2001下全論述28，10分）

自考名師王學(xué)軍解答提示：（1）由于事業(yè)單位資金來(lái)源的多元化，使其核算內(nèi)容豐富。（4分）（2）制定事業(yè)單位會(huì)計(jì)原則，有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)行為。（2分）（3）制定事業(yè)單位會(huì)計(jì)原則，有利于經(jīng)濟(jì)的宏觀(guān)與微觀(guān)管理，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序。（2分）（4）制定事業(yè)單位會(huì)計(jì)原則，有利于適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要符合或借鑒國(guó)際慣例。

（2分）

這里的“（1）由于事業(yè)單位資金來(lái)源的多元化，使其核算內(nèi)容豐富?！币话銢](méi)有考生回答出來(lái)，而且教材也并沒(méi)有單獨(dú)為事業(yè)單位會(huì)計(jì)建立單獨(dú)的原則，屬于答案擬訂不當(dāng)。其他內(nèi)容就是按照教材政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)建立會(huì)計(jì)原則的意義包括的三點(diǎn)闡述的。作為論述題

目，應(yīng)該對(duì)各個(gè)要點(diǎn)進(jìn)行必要的解釋。

自考名師王學(xué)軍推薦考點(diǎn)

二、政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的基本假設(shè)

自考名師王學(xué)軍講解：

政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的基本假設(shè)規(guī)定了政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的空間范圍、期間范圍、計(jì)量尺度及其幣值穩(wěn)定與否的限制條件。這些內(nèi)容與基礎(chǔ)會(huì)計(jì)和中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)大同小異。

1、會(huì)計(jì)主體假設(shè)。（教材21）

會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位。政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)主體假設(shè)是對(duì)其會(huì)計(jì)對(duì)象及會(huì)計(jì)工作的空間范圍所作的限定。掌握其基本內(nèi)容和基本要求。

2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)（教材21-22）

3、會(huì)計(jì)分期假設(shè)（教材22）

4、貨幣計(jì)量和幣值不變假設(shè)（教材22-23）

■例題

1、政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的基本假設(shè)包括：「ABCDE」。

A、會(huì)計(jì)主體假設(shè) B、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) C、會(huì)計(jì)分期假設(shè)

D、貨幣計(jì)量假設(shè) E、幣值不變假設(shè)

自考名師王學(xué)軍解答提示：貨幣計(jì)量和幣值不變假設(shè)在本題目中被設(shè)計(jì)為貨幣計(jì)量和幣

值不變假設(shè)兩個(gè)選擇項(xiàng)目。

■例題

2、政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的基本假設(shè)中規(guī)定會(huì)計(jì)核算時(shí)間范圍的是：「BC」。

A、會(huì)計(jì)主體假設(shè) B、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) C、會(huì)計(jì)分期假設(shè)

D、貨幣計(jì)量假設(shè) E、幣值不變假設(shè)

自考名師王學(xué)軍解答提示：會(huì)計(jì)主體假設(shè)規(guī)定會(huì)計(jì)核算的空間范圍；持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)規(guī)定會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍；會(huì)計(jì)分期假設(shè)規(guī)定會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍；貨幣計(jì)量和幣值不變假設(shè)規(guī)

定會(huì)計(jì)核算的計(jì)量尺度。

■例題

3、政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的基本假設(shè)中規(guī)定會(huì)計(jì)核算空間范圍的是：「A」。

A、會(huì)計(jì)主體假設(shè) B、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) C、會(huì)計(jì)分期假設(shè)

D、貨幣計(jì)量和幣值不變假設(shè)

自考名師王學(xué)軍解答提示：會(huì)計(jì)主體假設(shè)規(guī)定會(huì)計(jì)核算的空間范圍；持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)規(guī)定會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍；會(huì)計(jì)分期假設(shè)規(guī)定會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍；貨幣計(jì)量和幣值不變假設(shè)規(guī)

定會(huì)計(jì)核算的計(jì)量尺度。

■例題

4、政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的基本假設(shè)中規(guī)定會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)期間分期結(jié)算

賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的是：「C」。

A、會(huì)計(jì)主體假設(shè) B、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) C、會(huì)計(jì)分期假設(shè)

D、貨幣計(jì)量和幣值不變假設(shè)

自考名師王學(xué)軍解答提示：會(huì)計(jì)分期假設(shè)規(guī)定會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍，強(qiáng)調(diào)分期問(wèn)題。

■例題

5、政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的基本假設(shè)中持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)對(duì)會(huì)計(jì)工作的基本要求是什

么？

自考名師王學(xué)軍解答提示：持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)對(duì)會(huì)計(jì)工作的基本要求是：第一、按照公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則和制度的要求，對(duì)政府與事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)地記錄、計(jì)量和報(bào)告。第二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)價(jià)，特別是資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)按照正常的程序、方法進(jìn)行。

■例題

6、政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的基本假設(shè)中會(huì)計(jì)主體假設(shè)對(duì)會(huì)計(jì)工作的基本要求是什

么？

自考名師王學(xué)軍解答提示：會(huì)計(jì)主體假設(shè)對(duì)會(huì)計(jì)工作的基本要求是：嚴(yán)格區(qū)分會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和其他特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的界限。對(duì)于不同會(huì)計(jì)主體之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，要求會(huì)計(jì)所持的基本立場(chǎng)是：從為之服務(wù)的會(huì)計(jì)主體的角度出發(fā)去判斷、確認(rèn)、計(jì)量、記錄這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。只有這樣，才能反映特定會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果。

自考名師王學(xué)軍推薦考點(diǎn)

三、政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的一般原則

自考名師王學(xué)軍講解：

一般原則歸納表

對(duì)會(huì)計(jì)信息要求的一般原則 有用性原則 相關(guān)性原則；與管理、決策有關(guān)；滿(mǎn)足三個(gè)方

面的要求。

統(tǒng)一性原則 統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)原則

客觀(guān)性原則 如實(shí)反映；該原則對(duì)會(huì)計(jì)工作的基本要求；

可比性原則 口徑一致 橫向可比

一貫性原則 前后一致 縱向可以

及時(shí)性原則 及時(shí)處理

明晰性原則 可理解性原則 先決條件（2004下全單選涉及）

重要性原則 全面反映基礎(chǔ)上的重要性突出

對(duì)確認(rèn)、計(jì)量要求的一般原則 收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實(shí)現(xiàn)制為主，兼有權(quán)責(zé)發(fā)

生制；不同的單位實(shí)行不同的結(jié)賬基礎(chǔ)；

配比原則 對(duì)相關(guān)性原則的補(bǔ)充；核心是收支因果關(guān)系的配比。

歷史成本原則 優(yōu)點(diǎn)：（1）歷史成本易于確定；（2）歷史成本獲取方便、真實(shí)可靠；（3）核算手續(xù)簡(jiǎn)化，不需經(jīng)常調(diào)賬；（4）取得與出售一致，較為合理；

注意：這里沒(méi)有我們?cè)?004年最新版自學(xué)考試基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教材曾經(jīng)學(xué)習(xí)過(guò)的穩(wěn)健原則（謹(jǐn)慎原則）、劃分收益性支出和資本性支出原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則。統(tǒng)一性原則在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)中沒(méi)有出現(xiàn)。考試時(shí)候可以考論述有關(guān)政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)原則與企業(yè)會(huì)計(jì)原則的區(qū)別。由于收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制在政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)中具有特殊的重要意義，也請(qǐng)作好

論述的準(zhǔn)備。

■自考名師王學(xué)軍例題推薦：

■例1.會(huì)計(jì)信息有用的先決條件的一般原則是「A」

A.明晰性原則 B.重要性原則 C.歷史成本原則 D.一貫性原則

自考名師王學(xué)軍解答提示：明晰性原則是會(huì)計(jì)信息有用性的先決條件，否則即使真實(shí)、相關(guān)而重要的信息，不能為人們理解也是無(wú)用的。

■例2.財(cái)產(chǎn)物資按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，體現(xiàn)的是「C」

A.真實(shí)性原則 B.重要性原則 C.歷史成本原則 D.一貫性原則

自考名師王學(xué)軍解答提示：歷史成本的優(yōu)點(diǎn)：（1）歷史成本易于確定；（2）歷史成本獲取方便、真實(shí)可靠；（3）核算手續(xù)簡(jiǎn)化，不需經(jīng)常調(diào)賬；（4）取得與出售一致，較為合理；所以政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)中明確要求財(cái)產(chǎn)物資按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，就是按

照歷史成本入賬。

■例

3、下列單位不屬于事業(yè)單位范疇的是「D」。

A.氣象局 B.林業(yè)研究所 C.出版社 D.福利企業(yè)

■自考名師王學(xué)軍解答提示：福利企業(yè)屬于企業(yè)，是以盈利為目的的，不屬于事業(yè)單位的范疇。福利企業(yè)會(huì)計(jì)也屬于企業(yè)會(huì)計(jì)的范疇。在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)踐中，福利企業(yè)應(yīng)根據(jù)其具體情況，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

■例

4、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)核算可采用「C」。

A.收付實(shí)現(xiàn)制 B.按歷史成本計(jì)價(jià) C.權(quán)責(zé)發(fā)生制 D.按重置成本計(jì)價(jià)

自考名師王學(xué)軍解答提示：事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但是也不是絕對(duì)都是權(quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)然也在一些業(yè)務(wù)中采用收付實(shí)現(xiàn)制。其實(shí)，事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)核算中也肯定會(huì)涉及歷史成本的問(wèn)題，只不過(guò)不是本題的考核著眼點(diǎn)而已，本題作為浙

江地方命題的單選，值得商榷。

■例

5、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)當(dāng)前后各期保持一致，是「C」原則的要求。

A.收付實(shí)現(xiàn)制 B.統(tǒng)一性 C.一貫性 D.可比性

自考名師王學(xué)軍解答提示：可比性強(qiáng)調(diào)不同單位之間橫向可比，一貫性強(qiáng)調(diào)同一單位前

后各期縱向可比。

■例

6、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)需要按照「C」原則的要求，確定因果關(guān)系，在相同的會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)。

A.收付實(shí)現(xiàn)制 B.權(quán)責(zé)發(fā)生制 C.配比 D.歷史成本

自考名師王學(xué)軍解答提示：權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制著眼于解決收入和支出的歸屬期間。配比原則著眼于收入與支出之間的關(guān)系。

■例

7、在企業(yè)會(huì)計(jì)中作為基本原則，而政府財(cái)政會(huì)計(jì)和行政單位會(huì)計(jì)基本不涉及的是

「B」原則。

A.收付實(shí)現(xiàn)制 B.權(quán)責(zé)發(fā)生制 C.有用性 D.客觀(guān)性

■例

8、江蘇省淮陰中學(xué)1987年12月購(gòu)買(mǎi)辦公用房屋一幢，價(jià)值2萬(wàn)元，2004年12月31日由于溫州炒房團(tuán)的激烈炒作，該辦公用房屋的市值已經(jīng)接近40萬(wàn)，該學(xué)校會(huì)計(jì)人員將原先入賬的固定資產(chǎn)原始價(jià)值按照市價(jià)進(jìn)行調(diào)整，這種做法違反了「B」原則的基

本要求。

A.收付實(shí)現(xiàn)制 B.歷史成本 C.有用性 D.客觀(guān)性

■例

8、下列原則屬于會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量要求的原則是「ABCD」。

A.收付實(shí)現(xiàn)制 B.歷史成本 C.配比 D.權(quán)責(zé)發(fā)生制 E有用性

■例

9、對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的一般原則有「ADE」原則。

A、統(tǒng)一件和可比性 B、公開(kāi)性和社會(huì)性

C、個(gè)體性和內(nèi)部性 D、客觀(guān)性和一貫性 E、可理解性和及時(shí)性

自考名師王學(xué)軍解答提示：注意區(qū)分兩類(lèi)會(huì)計(jì)原則分別包括什么？

■例

10、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)中適用于「C」。

A.政府機(jī)關(guān)收支活動(dòng) B.行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)

C.事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)活動(dòng) D.事業(yè)單位的全部財(cái)務(wù)活動(dòng)

自考名師王學(xué)軍解答提示：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)中適用于事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。事業(yè)單位不是全部業(yè)務(wù)都采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

■例

11、論述政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)相比，在會(huì)計(jì)原則上有何異同？

自考名師王學(xué)軍解答提示：結(jié)合講解進(jìn)行記錄整理。

自考名師王學(xué)軍推薦考點(diǎn)

四、政府與事業(yè)單位的會(huì)計(jì)科目和記賬方法

1、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則P27（會(huì)選擇）：（1）統(tǒng)一性；（2）適應(yīng)性；（3）簡(jiǎn)便性。

2、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)：教材P28倒數(shù)第二行開(kāi)始關(guān)于會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)，分為六大類(lèi)與教材后續(xù)內(nèi)容和習(xí)慣不一致，應(yīng)該分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、凈資產(chǎn)類(lèi)（教材稱(chēng)其為基金類(lèi)，不妥）、收入類(lèi)、支出類(lèi)五大類(lèi)，結(jié)余類(lèi)一般并入凈資產(chǎn)類(lèi)。要求記憶會(huì)計(jì)科目，不要混淆各會(huì)計(jì)主體的科目。由于總預(yù)算會(huì)計(jì)不經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，不直接用資金購(gòu)買(mǎi)財(cái)產(chǎn)物資，因此，總預(yù)算會(huì)計(jì)不設(shè)置現(xiàn)金，材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨等科目。

3、政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)記賬方法：采用借貸記賬法，掌握有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則。

4、平衡公式和試算平衡：

余額平衡：全部賬戶(hù)借方余額合計(jì)=全部賬戶(hù)貸方余額合計(jì)

發(fā)生額平衡：全部賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì)

補(bǔ)充：實(shí)質(zhì)上是借貸平衡、總額平衡。

■自考名師王學(xué)軍例題推薦：

■例1.下列會(huì)計(jì)平衡方面的等式，正確的是「AC」

A.全部賬戶(hù)借方余額合計(jì)=全部賬戶(hù)貸方余額合計(jì)

B.全部資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)借方余額合計(jì)=全部負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)貸方余額合計(jì)

C.全部賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì)

D.全部資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)=全部負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì)

自考名師王學(xué)軍解答提示：試算平衡是總額平衡，必須使用全部賬戶(hù)進(jìn)行。

■例

2、下列錯(cuò)誤中，能夠通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)的有「AC」。

A.一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被漏記了貸方金額 B.應(yīng)借應(yīng)貸科目的方向顛倒

C.借方多計(jì)了金額 D.借貸雙方同時(shí)多計(jì)了金額

自考名師王學(xué)軍解答提示：如果試算平衡不相等，則表明賬戶(hù)記錄有錯(cuò)誤，即使通過(guò)試算平衡借貸相等，也不能說(shuō)明賬戶(hù)記錄絕對(duì)正確。一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)如果破壞了借貸的平衡關(guān)系，那么通過(guò)試算平衡是可以發(fā)現(xiàn)的。所以，應(yīng)選AC.■例

3、設(shè)置政府與事業(yè)單位的會(huì)計(jì)科目的原則有「ABCDE」。

A.科目名稱(chēng)與內(nèi)容統(tǒng)一 B.從單位實(shí)際出發(fā)

C.適應(yīng)預(yù)算管理的要求 D.適應(yīng)內(nèi)部管理的要求

E.簡(jiǎn)便易行

自考名師王學(xué)軍解答提示：教材28頁(yè)

■例

4、在我國(guó)，現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)采用「A」位數(shù)編碼。

A.3 B.5 C.4 D.6

自考名師王學(xué)軍解答提示：會(huì)計(jì)科目編號(hào)可以有不同的方法，但是一般采用“數(shù)字編號(hào)”，即用有規(guī)律和系統(tǒng)的數(shù)字作為科目代碼。在我國(guó)，現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)采用三位數(shù)編碼。比如：101現(xiàn)金、102銀行存款等。從左到右第一位數(shù)碼表示會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)，1——資產(chǎn)類(lèi)科目；2——負(fù)債類(lèi)科目；3——所有者權(quán)益類(lèi)科目；4——收入類(lèi)科目；5——

支出類(lèi)科目。以后各位為順序號(hào)。

自考名師王學(xué)軍推薦考點(diǎn)

五、政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的記賬程序

■會(huì)計(jì)憑證按照填制程序和用途可以分為原始憑證和記賬憑證二類(lèi)。記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證填制的，并作為登記賬簿的依據(jù)。

政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的原始憑證包括：（1）存款、取款和撥款單據(jù)。（2）借款借據(jù)；（3）經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)；（4）收款收據(jù)；（5）其他；（6）個(gè)別。（教材39頁(yè)）

■自考名師王學(xué)軍例題推薦：

■例1.政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的原始憑證，由「AC」部門(mén)進(jìn)行審核。

A.業(yè)務(wù)部門(mén) B.審計(jì)部門(mén) C.會(huì)計(jì)部門(mén) D.監(jiān)察部門(mén)

■例2.對(duì)政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的原始憑證進(jìn)行審核，主要是審核其「ABCD」。

A.真實(shí)性 B.正確性 C.規(guī)范性 D.合法性

自考名師王學(xué)軍解答提示：政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的原始憑證，由業(yè)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行審核。主要是審核其真實(shí)性、正確性、規(guī)范性和合法性。（教材39頁(yè)）

■例3.原始憑證的審核，主要是審核其「ABCE」

A.真實(shí)性 B.正確性 C.規(guī)范性 D.及時(shí)性 E.合法性

自考名師王學(xué)軍解答提示：記憶的方法是“真”“正”“合”“規(guī)”。

■政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)可根據(jù)需要設(shè)置以下賬簿：

1、總賬；

2、明細(xì)賬，主要設(shè)置：各種預(yù)算撥款明細(xì)賬、支出明細(xì)賬、往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬和庫(kù)存材料明細(xì)賬。（這是政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)特別的內(nèi)容）；

3、日記賬：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。聯(lián)系外表形式與格式：

1、總賬——訂本式——三欄式；

2、日記賬——訂本式——三欄式（經(jīng)費(fèi)存款日記賬采用特定的五欄式）；

3、明細(xì)賬——活頁(yè)式——多欄式。

■例

4、在政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)中，經(jīng)費(fèi)存款日記賬采用「B」格式。

A.三欄式 B.五欄式 C.多欄式 D.兩欄式

自考名師王學(xué)軍解答提示：日記賬的賬頁(yè)一般采用三欄式，也有多欄式，但是經(jīng)費(fèi)存款日記賬采用特定的五欄式。需要指出的是經(jīng)費(fèi)存款日記賬這個(gè)提法已經(jīng)過(guò)時(shí)，但是由于教材

特別指出，我們還是要求學(xué)員記憶。

■例

5、政府與事業(yè)單位通常要設(shè)置以下明細(xì)賬「ABCDE」。

A.各種預(yù)算撥款明細(xì)賬 B.支出明細(xì)賬

C.往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬 D.固定資產(chǎn)明細(xì)賬

E.收入明細(xì)賬

■自考名師王學(xué)軍解答提示：政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)可根據(jù)需要設(shè)置以下明細(xì)賬，主要設(shè)置：各種預(yù)算撥款明細(xì)賬、支出明細(xì)賬、往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬和庫(kù)存材料明細(xì)賬。教材中沒(méi)有單獨(dú)列出收入明細(xì)賬，但是不能否認(rèn)政府事業(yè)單位會(huì)計(jì)中確實(shí)存在收入明細(xì)

賬。

■賬簿的登記要求P46

■錯(cuò)賬更正方法（與基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基本一致）

1、劃線(xiàn)更正法：（憑證正確，賬簿錯(cuò)誤）。在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，可以采用劃線(xiàn)更正法。

2、紅字更正法：（憑證錯(cuò)誤，賬簿錯(cuò)誤）。有兩種情況：一是記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，從而引起記賬錯(cuò)誤；二是記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。

3、補(bǔ)充登記法：（憑證錯(cuò)誤，賬簿錯(cuò)誤，注意金額少記問(wèn)題）。記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。

以上只適用于當(dāng)年發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年錯(cuò)誤，如果發(fā)現(xiàn)以前錯(cuò)誤，采用規(guī)定的更正方法。

■科目匯總表記賬程序：注意程序。

（一）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

（二）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

（三）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬；

（四）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；

（五）根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬；

（六）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額

核對(duì)相符；

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位，可以采用記賬憑證記賬程序，即直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，不編制科目匯總表。還有的政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)采用匯總記賬憑證核算形式、多欄式日記賬核

算形式、日記總賬核算形式。

■例6.政府和事業(yè)單位最經(jīng)常采用的記賬程序一般是「A」

A.科目匯總表記賬程序

B.記賬憑證記賬程序

C.匯總記賬憑證記賬程序 D.日記總賬記賬程序

自考名師王學(xué)軍解答提示：科目匯總表記賬程序最常用，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位，可以采用記賬憑證記賬程序，即直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，不編制科目匯總表。

自考名師王學(xué)軍推薦同步練習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題

1、在下列會(huì)計(jì)基本原則中，事業(yè)單位不實(shí)行的有「C」

A歷史成本原則（實(shí)際成本原則）B有用性原則（相關(guān)性原則）

C劃分收益性支出與資本性支出 D配比原則

2、在下列會(huì)計(jì)基本原則中，企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)行，但是事業(yè)單位不廣泛實(shí)行的有「C」

A歷史成本原則（實(shí)際成本原則）B有用性原則（相關(guān)性原則）

C權(quán)責(zé)發(fā)生制 D收付實(shí)現(xiàn)制

3、在政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)中，經(jīng)費(fèi)存款日記賬采用「ABCD」格式。

A.三欄式 B.五欄式 C.多欄式 D.兩欄式

二、多項(xiàng)選擇題

1、原始憑證的審核，主要是審核其「ABCD」

A真實(shí)性 B正確性 C規(guī)范性 D合法性 E及時(shí)性

2、登記賬簿時(shí)，紅色墨水使用的范圍是「ABC」

A劃線(xiàn)改錯(cuò) B劃線(xiàn)結(jié)賬 C沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄 D補(bǔ)充登記 E登記余額

三、論述題

1、論述政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)計(jì)量確認(rèn)的原則。（答案包含在例題中）

2、論述政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)主體和持續(xù)經(jīng)營(yíng)兩個(gè)基本假設(shè)的基本要求。（答案

包含在例題中）

3、論述政府與事業(yè)單位各種明細(xì)賬的用途和設(shè)置方法。

■自考名師王學(xué)軍解答提示：

（1）各種預(yù)算撥款明細(xì)賬。反映財(cái)政機(jī)關(guān)與主管單位、主管單位與二級(jí)單位、基層單位之間的各項(xiàng)撥入、撥出的預(yù)算款項(xiàng)明細(xì)賬。作為各單位之間結(jié)算預(yù)算撥款之用。各種

預(yù)算撥款明細(xì)賬一般采用三欄式賬簿。

（2）支出明細(xì)賬。是反映具體開(kāi)支項(xiàng)目的明細(xì)賬，根據(jù)國(guó)家預(yù)算支出科目規(guī)定的“目”、“節(jié)”級(jí)科目設(shè)賬戶(hù)或者設(shè)專(zhuān)欄。各種支出明細(xì)賬一般可采用多欄式賬簿。

（3）各種收入明細(xì)賬。是反映具體收入項(xiàng)目的明細(xì)賬。各種收入明細(xì)賬一般可采用多

欄式賬簿。

（4）各種往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬。作為結(jié)算債權(quán)、債務(wù)之用。各單位一般均應(yīng)分別設(shè)置“暫存款”、“暫付款”、“合同預(yù)收款”、“合同預(yù)付款”、“借入款”和“借出款”等往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬，按單位或個(gè)人名稱(chēng)設(shè)置賬戶(hù)。本賬一般采用三欄式賬簿。

（5）上下級(jí)資金調(diào)撥明細(xì)賬。（教材沒(méi)有涉及，可以省略）一般采用三欄式賬簿。

（6）固定資產(chǎn)明細(xì)賬。用以具體核算和控制各種固定資產(chǎn)增減變化和結(jié)存情況。按照固定資產(chǎn)分類(lèi)和名稱(chēng)設(shè)賬戶(hù)。本賬一般采用三欄式賬簿，各單位都必須設(shè)置。

（7）庫(kù)存材料明細(xì)賬。凡總賬設(shè)立“庫(kù)存材料”科目的單位，均需設(shè)置。用以具體核算各種材料的收、發(fā)和結(jié)存情況。按照材料的分類(lèi)和品名設(shè)賬戶(hù)。本賬一般采用三欄式賬簿。

第五篇：政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革

政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革

摘要：隨著我國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、事業(yè)單位改革不斷深入、現(xiàn)行政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度已經(jīng)不適應(yīng)改革的需要，現(xiàn)行的政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度已遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于我國(guó)財(cái)政管理體制改革和事業(yè)單位體制改革的步伐，越來(lái)越不適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革勢(shì)在必行。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會(huì)計(jì)制度；改革 ；政府會(huì)計(jì)；

一、我國(guó)政府會(huì)計(jì)改革的設(shè)想

（一）明確政府會(huì)計(jì)體系、制定統(tǒng)一規(guī)范的政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

我國(guó)一直以來(lái)沒(méi)有區(qū)分預(yù)算會(huì)計(jì)和政府會(huì)計(jì)，根據(jù)我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)所具有的特征，我國(guó)的預(yù)算會(huì)計(jì)不僅不是政府會(huì)計(jì)，甚至還不是完全的預(yù)算會(huì)計(jì)，充其量只是反映預(yù)算資金流轉(zhuǎn)過(guò)程的預(yù)算執(zhí)行會(huì)計(jì)。

與西方國(guó)家的預(yù)算會(huì)計(jì)相比，我國(guó)的預(yù)算會(huì)計(jì)還不夠完整，與西方國(guó)家的政府會(huì)計(jì)相比，差距更大，可以說(shuō)我國(guó)至今沒(méi)有真正意義上的政府會(huì)計(jì)。因此，從預(yù)算會(huì)計(jì)拓展為政府會(huì)計(jì)，不僅是改變名稱(chēng)的問(wèn)題，而首先是轉(zhuǎn)變整個(gè)預(yù)算會(huì)計(jì)觀(guān)念的問(wèn)題。隨著我國(guó)政府會(huì)計(jì)的建立和完善，其會(huì)計(jì)規(guī)范必將從制度模式逐步向準(zhǔn)則模式轉(zhuǎn)變。因此明確政府會(huì)計(jì)體系，并制定出一套結(jié)構(gòu)科學(xué)、內(nèi)容完整、先后有序、概念統(tǒng)一的適合我國(guó)國(guó)情的政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是政府會(huì)計(jì)改革的基礎(chǔ)。

（二）引入權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

1.政府會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制改革總體設(shè)計(jì)

從世界范圍來(lái)看，在政府會(huì)計(jì)領(lǐng)域，推行完全的權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)的國(guó)家還是少數(shù)，大多數(shù)國(guó)家在政府會(huì)計(jì)改革上都是循序漸進(jìn)地推行權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)。借鑒西方國(guó)家改革的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)國(guó)情----目前我國(guó)正處于發(fā)展轉(zhuǎn)型時(shí)期，還沒(méi)有統(tǒng)一的政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，加之政府會(huì)計(jì)的財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高，因而，決定了現(xiàn)階段我國(guó)政府會(huì)計(jì)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的總體設(shè)計(jì)應(yīng)該是：初級(jí)階段采用修正的收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)，即原則上采用收付實(shí)現(xiàn)制，對(duì)某些特定業(yè)務(wù)則偏向于采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。改革中期隨著政府會(huì)計(jì)體系的完善和法律法規(guī)的不斷健全、規(guī)范，擴(kuò)大權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)范圍，直到最后實(shí)行完全統(tǒng)一的權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。

2.政府會(huì)計(jì)特定業(yè)務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的改革

（1）固定資產(chǎn)權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的改革

對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置成本進(jìn)行資本化，并按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè)進(jìn)行分期確認(rèn)和分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本，建立計(jì)提固定資產(chǎn)折舊制度，設(shè)置“累計(jì)折舊”科目，作為“固定資產(chǎn)”的備抵科目，同時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目下，增設(shè)“固定資產(chǎn)原值”、“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目，以反映固定資產(chǎn)的新舊程度。這樣才能在成本中體現(xiàn)出固定資產(chǎn)的損耗程度及現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，同時(shí)保留在賬面上的一些完全失去使用價(jià)值或早已不存在的固定資產(chǎn)能夠得以及時(shí)處理，從而使固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。

（2）社會(huì)保障權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的改革

對(duì)于政府財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)，政府財(cái)政應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)算要求、社會(huì)保障需求本期應(yīng)分擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任列入支出預(yù)算；預(yù)算單位對(duì)未來(lái)社會(huì)保障需求應(yīng)負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則列報(bào)當(dāng)年支出。

（3）長(zhǎng)期負(fù)債權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的改革

對(duì)政府長(zhǎng)期負(fù)債的會(huì)計(jì)核算方面，建議對(duì)直接債務(wù)和或有債務(wù)分別處理。對(duì)直接長(zhǎng)期債務(wù)，如：政府直接借入的各類(lèi)債務(wù)等，建立還貸準(zhǔn)備金，核算分?jǐn)偟拈L(zhǎng)期債務(wù)，并按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，對(duì)利息進(jìn)行分期核算，從而防范和化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，并全面反映政府財(cái)政債務(wù)的真實(shí)情況；對(duì)或有債務(wù)，如：政府提供擔(dān)保的債務(wù)等，參照企業(yè)或有負(fù)債處理原則，增設(shè)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目核算，并按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”并在報(bào)表中列支。

（三）擴(kuò)大政府會(huì)計(jì)核算內(nèi)容、完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系

目前，政府的財(cái)務(wù)受托責(zé)任問(wèn)題，已日漸引起有關(guān)方面的注意，政府是一個(gè)社會(huì)管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)也是一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，承擔(dān)著人民交付的財(cái)務(wù)管理職責(zé)。為了與我國(guó)財(cái)政體制改革相適應(yīng)，應(yīng)在引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大政府會(huì)計(jì)核算內(nèi)容、完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系，如：增加長(zhǎng)期資產(chǎn)和長(zhǎng)期負(fù)債的核算內(nèi)容，并提供實(shí)際執(zhí)行與計(jì)劃、預(yù)算比較信息，并通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表附注提供大量重要財(cái)務(wù)信息（如或有負(fù)債的說(shuō)明等），以便對(duì)政府業(yè)績(jī)進(jìn)行正確的界定和評(píng)價(jià)。

二、現(xiàn)行事業(yè)單位現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的改進(jìn)

1.科學(xué)實(shí)現(xiàn)全面成本核算

現(xiàn)行制度下，事業(yè)單位對(duì)非經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制，不進(jìn)行成本核算。由于不計(jì)算成本，難以對(duì)非經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)與考核。這不僅不利于事業(yè)單位的內(nèi)部管理和國(guó)家預(yù)算資金的有效使用，而且容易造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。另外，由于對(duì)非經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)缺乏統(tǒng)一的要求和規(guī)則，成本核算的方法和標(biāo)準(zhǔn)隨意性較大，即使部分單位進(jìn)行了內(nèi)部成本核算，成本信息也不具有可比性，難以反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際成本的發(fā)生情況。因此，應(yīng)考慮在事業(yè)單位會(huì)計(jì)中進(jìn)行全面的成本核算。

2.建立完整的會(huì)計(jì)報(bào)告體系

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可借鑒企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告體系，至少應(yīng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的作用，對(duì)關(guān)鍵項(xiàng)目作出說(shuō)明。對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、預(yù)算收支總表、基本建設(shè)投資表、國(guó)有資產(chǎn)情況表。這樣，事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)告形成一個(gè)完整的系統(tǒng)，能更好地滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，也有助于事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員建立資產(chǎn)負(fù)債表觀(guān)的會(huì)計(jì)理念。將現(xiàn)金流量表納入事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表體系，以動(dòng)態(tài)地反映其未來(lái)的現(xiàn)金流量，這是國(guó)際通行的慣例，也是與企業(yè)會(huì)計(jì)制度和民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一的需要。同時(shí)建議，將資產(chǎn)負(fù)債表中的收入與支出項(xiàng)目刪除，以“資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)”為編制依據(jù)，以全面反映事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況，維護(hù)債權(quán)人利益，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

3.適當(dāng)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制

這是因?yàn)?，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)收付實(shí)現(xiàn)制下的預(yù)算會(huì)計(jì)核算內(nèi)容主要是財(cái)政收支活動(dòng)，沒(méi)有覆蓋全部會(huì)計(jì)要素。而權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)信息包括主體控制的經(jīng)濟(jì)資源信息、從事經(jīng)營(yíng)的成本或提供產(chǎn)品和服務(wù)成本的相關(guān)信息、用于評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)主體財(cái)務(wù)狀況及其變化以及經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及效率性的有用信息。因此，適當(dāng)引入修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制，能更好地反映政府部門(mén)受托責(zé)任的改選履行情況，大大提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和決策相關(guān)性。

對(duì)事業(yè)單位結(jié)余進(jìn)行改進(jìn)

事業(yè)單位的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。將負(fù)債列入凈資產(chǎn)核算，顯然是不合適的。所以，建議取消“專(zhuān)用基金”科目下的“福利基金”“醫(yī)療基金”“住房基金”等科目，將專(zhuān)項(xiàng)資金列入“其他應(yīng)付款”科目核算。同時(shí)：增設(shè)“結(jié)余”要素；月末將各賬戶(hù)余額對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余”賬戶(hù)，正確反映非營(yíng)利組織增收節(jié)支的結(jié)果和運(yùn)用資金的成績(jī)；增加提取固定資產(chǎn)折舊內(nèi)容的核算和反映；為適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中收入的需要，調(diào)整財(cái)政補(bǔ)助收入和事業(yè)支出的核算內(nèi)容，以及時(shí)反映事業(yè)單位資金運(yùn)作方式的變化；為適應(yīng)政府采購(gòu)的需要，調(diào)整采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算程序，以全面反映事業(yè)單位不同來(lái)源資金進(jìn)行采購(gòu)的內(nèi)容和程序。

會(huì)計(jì)報(bào)表中增加現(xiàn)金流量表

目前企業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，用現(xiàn)金流量表動(dòng)態(tài)地反映企業(yè)在未來(lái)會(huì)計(jì)期間獲得現(xiàn)金流量的能力?，F(xiàn)金流量表作為企業(yè)管理部門(mén)編制現(xiàn)金預(yù)算的依據(jù)，已經(jīng)成為企業(yè)的三大會(huì)計(jì)報(bào)表之一；而事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，因此沒(méi)有規(guī)定編制現(xiàn)金流量表。隨著事業(yè)單位將核算基礎(chǔ)改為權(quán)責(zé)發(fā)生制，就需要編制現(xiàn)金流量表，以便動(dòng)態(tài)地反映其未來(lái)的現(xiàn)金流量，同時(shí)也是與企業(yè)會(huì)計(jì)制度和民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一的需要。