第一篇：出口退稅政策調(diào)整力度加大力促國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級[精選]

出口退稅政策調(diào)整力度加大力促國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級

http:// 2007-07-23 來源： 來源：新華網(wǎng)

[收藏] [推薦] [有獎糾錯] [字號：大 中 小 ] [打印] [關(guān)閉]

從今年７月１日開始，我國將實(shí)行新的出口退稅政策，５５３項(xiàng)“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅將被取消，２２６８項(xiàng)容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率將進(jìn)一步降低。此次出口退稅政策調(diào)整，再次表明國家緩解貿(mào)易順差過大、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的決心。

根據(jù)日前發(fā)布的《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知》，此次出口退稅政策調(diào)整共涉及２８３１項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的３７％。這是我國在今年數(shù)次調(diào)整相關(guān)商品進(jìn)出口關(guān)稅稅率基礎(chǔ)上，又一次大規(guī)模調(diào)整國家出口退稅政策。

此次調(diào)整的焦點(diǎn)仍集中在“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品上，共有５５３項(xiàng)此類商品的出口退稅被取消，其中包括鹽和水泥等礦產(chǎn)品，肥料、染料等化工產(chǎn)品，金屬碳化物和活性炭產(chǎn)品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管產(chǎn)品、非合金鋁制條桿等簡單有色金屬加工產(chǎn)品，以及分段船舶和非機(jī)動船舶。

此外，國家還下調(diào)了２２６８項(xiàng)容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率，涉及服裝、鞋帽、箱包、玩具、紙制品、植物油、塑料和橡膠及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部分鋼鐵制品等。

南開大學(xué)國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系教授徐復(fù)分析說，我國出口退稅政策已由原來的稅收政策變?yōu)楫a(chǎn)業(yè)調(diào)整政策。這次調(diào)整的產(chǎn)品正是中國今后要限制生產(chǎn)和出口的產(chǎn)品。

今年以來，我國一些高耗能、高污染行業(yè)的生產(chǎn)、出口和投資增長都比較迅速。官方統(tǒng)計(jì)顯示，１－４月份化工、建材、鋼鐵、有色金屬等高耗能行業(yè)增速同比分別高于規(guī)模以上工業(yè)增速３.４個、５.２個、９.２個和３.９個百分點(diǎn)。主要耗能產(chǎn)品的產(chǎn)量增速明顯加快，部分高耗能產(chǎn)品出口大幅增加。

國家發(fā)展改革委副主任解振華近日在接受中國政府網(wǎng)訪談時指出，這些高耗能、高污染行業(yè)的快速擴(kuò)張，勢必導(dǎo)致能源消耗快速增長，國家節(jié)能減排形勢嚴(yán)峻。因此，必須調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變增長方式。

針對國家此次大力度調(diào)整一些高耗能、高污染企業(yè)的出口退稅政策，商務(wù)部研究院副院長李雨時表示，鋼鐵、船舶等產(chǎn)品出口退稅率的下調(diào)，不但有利于緩解我國日益高企的貿(mào)易順差，而且對企業(yè)生產(chǎn)高附加值產(chǎn)品，增長方式的轉(zhuǎn)變，淘汰落后產(chǎn)能，提高產(chǎn)業(yè)集中度也有好處。從長遠(yuǎn)看，有利于國家經(jīng)濟(jì)增長方式的根本轉(zhuǎn)變。

實(shí)施新的出口退稅政策，對企業(yè)來說也是一個調(diào)整與提高的機(jī)會。中國社科院財(cái)政與貿(mào)易研究所副所長高培勇指出，出口退稅率的下調(diào)無疑會增加企業(yè)生產(chǎn)成本，會給紡織等低利潤行業(yè)帶來一定的壓力。但國家近幾次出口退稅率的下調(diào)，客觀上也起到逼迫企業(yè)減少低附加值產(chǎn)品出口、研發(fā)高附加值產(chǎn)品、尋找新利潤點(diǎn)的作用。

中國鋼鐵工業(yè)協(xié)會有關(guān)人士指出，伴隨鋼鐵行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品出口退稅率的不斷下調(diào)，我國一些鋼鐵企業(yè)正在轉(zhuǎn)變原有思路，縮減低附加值、高耗能產(chǎn)品生產(chǎn)，轉(zhuǎn)而開始研發(fā)和生產(chǎn)高附加值產(chǎn)品。與此同時，我國鋼鐵行業(yè)的集中度正不斷提升，出現(xiàn)鋼鐵企業(yè)向集團(tuán)化方向發(fā)展趨勢。

財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人在接受記者采訪時說，這次出口退稅政策調(diào)整在政策設(shè)計(jì)時采取了“有保有壓”的區(qū)別政策，釋放出國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、出口商品結(jié)構(gòu)調(diào)整的明確信號，有利于引導(dǎo)企業(yè)減少“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，減少低附加值、低技術(shù)含量產(chǎn)品的出口，加大高附加值、高技術(shù)含量產(chǎn)品的出口，從而引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整投資方向，避免盲目投資和產(chǎn)能過剩。從長遠(yuǎn)看，將有利于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展，符合國家和全民的長遠(yuǎn)利益。(中央政府門戶網(wǎng)站)

第二篇：出口退稅政策調(diào)整

出口退稅政策調(diào)整:稅收中性與稅收調(diào)控結(jié)合

2007-08-24 12:41:04| 來源：新華網(wǎng) | 作者：

6月18日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出通知，從7月1日起調(diào)整部分出口產(chǎn)品的退稅率，這次政策調(diào)整共涉及2831項(xiàng)產(chǎn)品，約占海關(guān)稅則中全部產(chǎn)品總數(shù)的37%.此次調(diào)整的主要目的是為了進(jìn)一步抑制全國外貿(mào)出口過快增長，緩解我國外貿(mào)順差過大帶來的突出矛盾，優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，抑制“兩高一資”產(chǎn)品出口，促進(jìn)外貿(mào)增長方式的轉(zhuǎn)變和進(jìn)出口貿(mào)易的平衡，推動進(jìn)出口貿(mào)易可持續(xù)發(fā)展，從這次調(diào)整的內(nèi)容來看，我國的出口退稅政策正逐步向稅收中性與稅收調(diào)控相結(jié)合的方向發(fā)展。

一、出口退稅的稅收中性理論分析

稅收中性是針對稅收的超額負(fù)擔(dān)提出的，指國家征稅時應(yīng)避免對市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，盡可能不給經(jīng)濟(jì)個體帶來其他的額外損失或負(fù)擔(dān)，對所有經(jīng)濟(jì)活動按統(tǒng)一的稅率普遍征稅。理想的出口退稅政策應(yīng)該是徹底的出口退稅，這不會對自由貿(mào)易產(chǎn)生扭曲效應(yīng)并且符合國民待遇原則，使出口產(chǎn)品可以與進(jìn)口國的同類產(chǎn)品承擔(dān)相同的稅負(fù)，符合稅收中性原則。正是由于徹底的出口退稅符合稅收中性原則，有利于世界資源配置效率，《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》規(guī)定“在任何締約方領(lǐng)土的產(chǎn)品進(jìn)口至任何其他締約方領(lǐng)土?xí)r，不得由于此類產(chǎn)品被免除在原產(chǎn)國或出口國供消費(fèi)的同類產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)或由于退還此類稅費(fèi)而征收反傾銷或反補(bǔ)貼稅”.目前，世界上大多數(shù)國家將出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)和流通過程中所繳納的間接稅予以免征或退還，從而使本國產(chǎn)品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場。我國自1985年起開始對出口產(chǎn)品實(shí)施出口退稅政策，1988年明確了“征多少退多少，不征不退和徹底退稅”的原則，1994年結(jié)合增值稅制度的全面實(shí)施，重申了對出口產(chǎn)品實(shí)行整體稅負(fù)為零的零稅負(fù)政策，因此可以說，我國出口退稅制度一開始在設(shè)計(jì)上是遵循稅收中性原則的。但事實(shí)上，稅收中性原則的內(nèi)容從來都是相對的，絕對稅收中性只是一種理論的抽象，中性原則運(yùn)用于出口退稅制度設(shè)計(jì)時往往要受到以下因素的影響和制約：

（一）出口優(yōu)勢產(chǎn)品的存在。國際貿(mào)易的基本理論是各國依據(jù)自己的比較優(yōu)勢參與國際分工，進(jìn)行國際貿(mào)易，當(dāng)一國出口貨物在國際市場上占據(jù)相當(dāng)份額并足以影響甚至控制市場價(jià)格后，這種貨物就擁有了競爭優(yōu)勢，出口國對該種貨物征收出口稅，可以調(diào)節(jié)該行業(yè)利潤而增加本國稅收。如目前我國紡織、家電等行業(yè)在國際市場上具有明顯的成本優(yōu)勢，他們在國際上的競爭對手大部分都是國內(nèi)的同行，對這些出口產(chǎn)品適當(dāng)征稅，使其邊際成本上升，不會影響到出口，反而會增加國家的財(cái)政收入，通過市場的方法培育他們的競爭力，因而，對此類貨物就沒有必要實(shí)行完全的零稅率。

（二）稅收優(yōu)惠政策下的“少征多退”.我國目前存在先征后退、即征即退以及免征本道環(huán)節(jié)增值稅等針對不同性質(zhì)企業(yè)的不同稅收優(yōu)惠政策。政策雖然規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的生產(chǎn)企業(yè)直接銷售產(chǎn)品給外貿(mào)公司出口時不得享受出口退稅，但是由于目前企業(yè)的經(jīng)營方式靈活多變，如果這種產(chǎn)品在國內(nèi)進(jìn)行多環(huán)節(jié)生產(chǎn)和流通最終出口，那么就存在多退稅款的情況。例如：某進(jìn)出口公司貨物購進(jìn)的生產(chǎn)企業(yè)是非民政福利企業(yè)，但是該貨物購進(jìn)單位有大量原材料是從民政福利企業(yè)購進(jìn)，并且開具了專用發(fā)票，很顯然該貨物出口后，在出口環(huán)節(jié)退稅且民政福利企業(yè)也享受了優(yōu)惠政策，這就存在多退稅的情況，造成了稅款的合法流失和財(cái)政收入損失，最終形成政府對出口產(chǎn)品的不合理財(cái)政補(bǔ)貼。

（三）征管缺陷。增值稅納稅人實(shí)行分類管理，小規(guī)模納稅人不需要專用發(fā)票抵扣稅款，這就使得一般納稅人銷售給小規(guī)模納稅人和個人的貨物不開票不申報(bào)納稅以及小規(guī)模納稅人銷貨時不開票不申報(bào)納稅現(xiàn)象大量存在，破壞了增值稅鏈條的完整性，偷稅也在所難免，從而導(dǎo)致出口退稅過程中存在欺騙和不公平現(xiàn)象。同時，由于政府的信息不完全、不對稱等因素導(dǎo)致政府干預(yù)失靈，納稅人和政府總是在征稅與偷稅、騙稅與反騙稅領(lǐng)域不斷進(jìn)行博弈，我國目前少征多退和出口騙稅嚴(yán)重的情況表明，在出口退稅領(lǐng)域所進(jìn)行的博弈過程中政府仍處在劣勢，征收和退稅管理還存在漏洞。

（四）不斷加劇的國際貿(mào)易摩擦。隨著我國貿(mào)易規(guī)模的迅速增長，對外貿(mào)易量大幅提升，外貿(mào)順差急劇擴(kuò)大，2007年上半年我國貿(mào)易順差達(dá)到1125億美元，同比增長83%，這打破了原有的國際經(jīng)貿(mào)格局，不可避免地與一些國家產(chǎn)生碰撞和摩擦。我國遭遇國際貿(mào)易爭端的領(lǐng)域也由貨物貿(mào)易擴(kuò)展到服務(wù)貿(mào)易、投資、知識產(chǎn)權(quán)等多個領(lǐng)域，由以企業(yè)為主的微觀經(jīng)濟(jì)層面向宏觀經(jīng)濟(jì)政策、體制和制度層面發(fā)展，不斷加劇的國際貿(mào)易摩擦已成為當(dāng)前影響經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長的重要因素。在此環(huán)境下，實(shí)行完全中性的出口退稅政策是不可行的，只有對出口退稅率進(jìn)行總量調(diào)整，對出口產(chǎn)品有保有壓，抑制快速擴(kuò)大的貿(mào)易順差，減緩人民幣升值的壓力，才能確保對外貿(mào)易“平穩(wěn)、均衡、協(xié)調(diào)、健康”發(fā)展。

綜上分析可知，一方面稅收中性原則嚴(yán)格落實(shí)到出口退稅政策上，應(yīng)體現(xiàn)為對出口產(chǎn)品所含的國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行徹底退稅，退稅率與征稅率完全一致，這應(yīng)是出口退稅機(jī)制的理想目標(biāo)。另一方面稅收調(diào)控原則在出口退稅政策方面，則表現(xiàn)為對征稅率與退稅率之間存在差異的運(yùn)用，從而有助于國家特定政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這是各國實(shí)行出口退稅制度的普遍現(xiàn)實(shí)性。

二、近年來的出口退稅政策調(diào)整

自2004年以來，我國連續(xù)四年對出口退稅率進(jìn)行了調(diào)整，2004年初實(shí)行新的出口退稅機(jī)制改革，調(diào)整了出口退稅政策，確立了出口退稅分擔(dān)機(jī)制，普遍調(diào)低了出口貨物的退稅率，退稅率整體降低約3個百分點(diǎn)；2005年重新確定了中央和地方財(cái)政負(fù)擔(dān)出口退稅資金的比例，同時先后取消鋼坯等多種資源類產(chǎn)品的出口退稅，調(diào)整了煤炭、錫、鎢等部分產(chǎn)品的退稅率；2006年大范圍地調(diào)整了煤炭等部分高污染、高能耗和資源性行業(yè)產(chǎn)品出口退稅，同時提高了高新技術(shù)、機(jī)電產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品的退稅率，并將取消退稅率的產(chǎn)品列入加工貿(mào)易禁止類目錄；2007年進(jìn)一步取消“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅，降低了服裝等容易引起貿(mào)易摩擦的產(chǎn)品的出口退稅率。出口退稅率的調(diào)整有升有降，表明國家不再把稅收中性原則作為退稅政策制定的唯一原則，而是希望通過退稅率調(diào)整使企業(yè)在提高產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、增加產(chǎn)品效益方面更加努力，出口退稅作為一項(xiàng)政策，其作用的內(nèi)涵已發(fā)生了重要的變化，已從原來單純的鼓勵出口性政策，轉(zhuǎn)變成了有限制有鼓勵的彈性政策。筆者認(rèn)為自2004年以來的出口退稅政策調(diào)整體現(xiàn)出了稅收中性與稅收調(diào)控的高度結(jié)合，充分發(fā)揮了其潛在的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。

（一）出口退稅政策的調(diào)整有利于緩解中央政府的財(cái)政壓力。我國自實(shí)行鼓勵外貿(mào)出口政策以來，出口規(guī)模迅速擴(kuò)張，致使我國出口貨物的應(yīng)退稅額大幅增長，年均增長率遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)政收入的增長率，出口退稅資金需求量逐年增大，給中央財(cái)政帶來巨大壓力。只有對出口產(chǎn)品普遍下調(diào)出口退稅率，調(diào)整出口退稅政策，才能緩解中央政府的財(cái)政壓力，從根本上解決出口退稅資金問題。新的出口退稅機(jī)制改革建立了中央與地方共同負(fù)擔(dān)的新機(jī)制，引入地方政府退稅方面的責(zé)任，減輕了中央財(cái)政支出，同時近年來的出口退稅率的調(diào)整也在一定程度上緩解了中央財(cái)政壓力。

（二）出口退稅率的調(diào)整，可以緩解人民幣升值的壓力，減少貿(mào)易摩擦。降低出口退稅率，等于提高出口產(chǎn)品的成本，使出口產(chǎn)品的價(jià)格提高，從而使進(jìn)入國際市場后的競爭力下降，會減緩?fù)赓Q(mào)出口的增長速度；反之，提高出口退稅率，則起到相反的作用。出口退稅率的這一經(jīng)濟(jì)杠桿作用實(shí)際上與匯率的微調(diào)對出口所起的作用是相似的，因此調(diào)節(jié)出口退稅率可以緩解匯率變動的壓力，同時避免了匯率變動對其他方面（如貨幣市場）帶來的負(fù)面影響，在當(dāng)前匯率基本穩(wěn)定的格局下，調(diào)整出口退稅政策成為適當(dāng)緩解貿(mào)易順差過大局面的一個有效手段，有助于緩解國際上對人民幣升值的預(yù)期，穩(wěn)定了市場，進(jìn)而也抑制國內(nèi)經(jīng)濟(jì)過熱。

（三）出口退稅率調(diào)整可以調(diào)節(jié)我國出口的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。對出口產(chǎn)品分別制定不同的出口退稅率，能夠調(diào)整出口的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，對國家鼓勵出口的產(chǎn)品退稅率可以制定得較高一些，對一般性出口產(chǎn)品退稅率可適當(dāng)降低，對國家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品，以及那些具有很強(qiáng)競爭力的出口產(chǎn)品則可以多降或取消退稅，其目的是通過出口退稅杠桿淘汰低端產(chǎn)業(yè)，實(shí)現(xiàn)資源配置的調(diào)整，使資源向所扶持產(chǎn)業(yè)方向流動，推動我國出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整。

三、出口退稅發(fā)展趨勢

理性的出口退稅應(yīng)是消除出口歧視的中性政策，而不是鼓勵出口的優(yōu)惠和補(bǔ)貼措施。我國出口退稅政策目標(biāo)的確立應(yīng)貫徹中性與稅收調(diào)控相結(jié)合的原則，在政策設(shè)計(jì)上力求按消費(fèi)地原則和國民待遇原則，向徹底的出口退稅政策靠攏，但在一定的范圍內(nèi)，出口退稅可以根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要，成為適度調(diào)整外貿(mào)出口總量和結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)杠桿。

（一）進(jìn)一步深化增值稅制改革，實(shí)行規(guī)范、中性的增值稅制。出口退稅主要涉及增值稅，因此出口退稅的調(diào)整要與增值稅的政策同步進(jìn)行。我國目前仍實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，與世界上標(biāo)準(zhǔn)的增值稅存在很大的差距，這種差距的存在必然影響出口退稅制度，使其很難達(dá)到徹底的出口退稅原則。因此在增值稅的改革中要盡快實(shí)行消費(fèi)型增值稅，準(zhǔn)許將納稅期內(nèi)購置的用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行抵扣，消除重復(fù)征稅，保持增值稅的中性，使產(chǎn)品出口時全部進(jìn)項(xiàng)稅能得到退還；對勞務(wù)普遍征收增值稅，消除不同稅種帶來的稅收負(fù)擔(dān)差異，做到真正的稅收公平，對勞務(wù)出口同樣要實(shí)行退稅政策。

（二）擴(kuò)大出口退稅的范圍。首先是目前出口經(jīng)營權(quán)實(shí)行備案登記制，私營企業(yè)、個體戶都可以從事進(jìn)出口貿(mào)易，但按我國現(xiàn)行出口退稅政策，個人出口的貨物還無法辦理退稅；其次，對出口企業(yè)從事的出口業(yè)務(wù)都應(yīng)一視同仁，準(zhǔn)予享受出口退稅待遇，生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大出口以及完成合同的需要，有時需收購非自產(chǎn)貨物直接出口或與生產(chǎn)貨物配套出口，現(xiàn)行政策不予退稅，直接影響企業(yè)經(jīng)營，影響企業(yè)出口積極性。因此，應(yīng)對個人自帶貨物出境、個人從事貿(mào)易出口貨物、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)產(chǎn)品準(zhǔn)予退稅。

（三）充分發(fā)揮出口退稅調(diào)整外貿(mào)出口總量和結(jié)構(gòu)的杠桿作用。要保持我國經(jīng)濟(jì)長期穩(wěn)步增長，就需要靠內(nèi)需與外需“兩部發(fā)動機(jī)”一起轉(zhuǎn)，積極開拓外需，擴(kuò)大出口，需要政策制度的支持，出口退稅政策在這一歷史條件下，其地位和作用十分重要。我們根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，充分發(fā)揮出口退稅的稅收調(diào)控作用，在退稅率的調(diào)整中要有所側(cè)重，要體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，對國家鼓勵出口的產(chǎn)品退稅率提高或不降；對一般性出口產(chǎn)品的退稅率適當(dāng)降低；對國家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅，以逐步調(diào)整出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，由勞動密集型向高技術(shù)含量、高附加值的產(chǎn)品轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)工業(yè)制成品出口由初加工到深加工的轉(zhuǎn)換，這是我國外貿(mào)發(fā)展的關(guān)鍵，也是增強(qiáng)我國產(chǎn)品國際競爭力的要求。

第三篇：出口退稅政策12-7月起調(diào)整

出口退稅政策7月起調(diào)整

編輯時間：2012-06-25來源：羊城晚報(bào) 為出口企業(yè)營造寬松環(huán)境，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局日前發(fā)出《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》，同時國家稅務(wù)總局發(fā)出《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》，進(jìn)一步明確出口退稅貨物的條件、范圍、計(jì)稅依據(jù)、退稅率、申報(bào)時限等內(nèi)容。據(jù)了解，該通知和公告是在保持我國出口貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅制度基本穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，針對出口企業(yè)反映較多的問題進(jìn)行了調(diào)整。通知和公告從今年7月1日起實(shí)施。

擴(kuò)大退稅范圍

根據(jù)該通知和公告，相關(guān)出口退稅政策主要有以下調(diào)整：

擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)收購貨物出口退稅的范圍，增加了視同自產(chǎn)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)的貨物。

將部分出口貨物由征稅調(diào)整為免稅。主要包括出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退稅和雖已申報(bào)退稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物等，此次將不予退稅，并按內(nèi)銷征稅的規(guī)定調(diào)整為免稅。

放寬企業(yè)申報(bào)退稅的期限。原規(guī)定企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口后90天內(nèi)申報(bào)退稅，否則不予退稅，現(xiàn)修改為當(dāng)年出口的貨物須在出口的次月至次年4月的各個增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅。

簡化退稅申報(bào)程序

調(diào)整現(xiàn)行憑出口合同和銷售明細(xì)賬提前申報(bào)退稅的出口貨物的范圍和生產(chǎn)企業(yè)的條件，修改為：貨物范圍擴(kuò)大為生產(chǎn)周期在1年以上的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備，取消出口規(guī)模達(dá)到3000萬美元以上的條件限制，將企業(yè)擁有一定資產(chǎn)改為上凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅額之和的3倍，將從未發(fā)生過出口騙稅改為從未發(fā)生逃稅、騙稅、虛開發(fā)票和接受虛開發(fā)票行為。

增加了出口貨物免稅管理的內(nèi)容。規(guī)定免稅出口貨物，除出口加工區(qū)等海關(guān)監(jiān)管的特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)銷售的貨物外，其他出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)在免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月填報(bào)《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)；免稅出口貨物，未按規(guī)定申報(bào)免稅的，要按內(nèi)銷規(guī)定征收增值稅。

調(diào)整外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅資料?，F(xiàn)行出口退稅規(guī)定未將海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書作為退稅憑證，公告在現(xiàn)有申報(bào)資料基礎(chǔ)上，增加海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口的貨物，若需要出口的，可憑海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書申報(bào)出口退稅。

取消了小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的審核期為12個月的規(guī)定。國家稅務(wù)總局有關(guān)人士表示，這次出口退稅政策的調(diào)整，是基于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展和退稅政策存在文件調(diào)整多、規(guī)定零散、管理不便等問題，出于穩(wěn)定外貿(mào)出口、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、簡化退稅申報(bào)程序、便于征納雙方系統(tǒng)準(zhǔn)確了解和執(zhí)行出口退稅政策的考慮作出的。

8月1日起國家取消出口收匯核銷單 簡化出口退稅憑證

編輯時間：2012-07-03來源：中國政府網(wǎng) 2012年6月，國家外匯管理局、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布公告，決定自2012年8月1日起在全國范圍內(nèi)實(shí)施貨物貿(mào)易外匯管理制度改革。日前，國家外匯管理局有關(guān)負(fù)責(zé)人就相關(guān)問題接受了記者采訪。

一、據(jù)了解，2011年12月1日起，國家外匯管理局等三部門在江蘇、山東等七?。ㄊ校┻M(jìn)行貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點(diǎn)。此次將改革向全國推廣，請問是何考慮？

答：建立于上世紀(jì)90年代的貨物貿(mào)易進(jìn)出口核銷制度，適應(yīng)我國當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，發(fā)揮了積極的作用，但隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，以

“逐筆核銷、事前備案、現(xiàn)場審核、行為監(jiān)管”為主要特征的核銷制度已經(jīng)不能適應(yīng)我國對外貿(mào)易的快速發(fā)展，迫切需要進(jìn)行改革和優(yōu)化。鑒于此，2011年12月，外匯局、海關(guān)總署與國家稅務(wù)總局在江蘇、山東等七?。ㄊ校┞?lián)合推出了貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點(diǎn)，改革貨物貿(mào)易外匯管理方式，優(yōu)化升級管理部門間信息共享機(jī)制，進(jìn)一步加大聯(lián)合監(jiān)管的力度。試點(diǎn)以來，外匯管理、海關(guān)、稅務(wù)等部門多次進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，及時完善改革試點(diǎn)措施。目前，試點(diǎn)地區(qū)貿(mào)易外匯管理制度和與之相配套的管理信息系統(tǒng)運(yùn)行良好，試點(diǎn)成效明顯，得到了貿(mào)易企業(yè)、地方政府和社會各界的廣泛歡迎和支持，已具備了全國推廣的基礎(chǔ)和條件。為此，外匯局、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布公告，決定自2012年8月1日起將貨物貿(mào)易外匯管理制度改革在全國范圍內(nèi)實(shí)施。這是順應(yīng)我國對外貿(mào)易規(guī)模、方式、主體發(fā)展變化和應(yīng)對當(dāng)前及未來一段時期內(nèi)國際收支形勢的重要舉措，也是轉(zhuǎn)變外匯管理理念與方式的重要內(nèi)容，有利于進(jìn)一步改進(jìn)貨物貿(mào)易外匯服務(wù)和管理，有利于增強(qiáng)企業(yè)誠信意識，降低社會成本，促進(jìn)對外貿(mào)易的可持續(xù)發(fā)展。

二、貨物貿(mào)易外匯管理制度改革的總體目標(biāo)和基本做法是什么？

答：貨物貿(mào)易外匯管理制度改革的總體目標(biāo)是，通過改革貨物貿(mào)易外匯管理方式，進(jìn)一步推動貿(mào)易便利化，增強(qiáng)企業(yè)對外貿(mào)易競爭力，促進(jìn)我國對外貿(mào)易的穩(wěn)定增長。通過優(yōu)化升級監(jiān)管部門間信息共享機(jī)制，進(jìn)一步加大聯(lián)合監(jiān)管力度，提高監(jiān)管的針對性、有效性和威懾力，切實(shí)防范經(jīng)濟(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)。

改革后貨物貿(mào)易外匯管理制度的核心內(nèi)容是總量核查、動態(tài)監(jiān)測和分類管理，基本做法是依托全國集中的貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測系統(tǒng)全面采集企業(yè)進(jìn)出口收付匯及進(jìn)出口貨物流的完整信息，以企業(yè)主體為單位，對其資金流和貨物流進(jìn)行非現(xiàn)場總量核查，對非現(xiàn)場總量核查中發(fā)現(xiàn)的可疑企業(yè)實(shí)施現(xiàn)場核查，進(jìn)而對企業(yè)實(shí)行動態(tài)監(jiān)測和分類管理。同時，提高監(jiān)管部門間數(shù)據(jù)與信息交流的力度，強(qiáng)化協(xié)同機(jī)制，加強(qiáng)聯(lián)合監(jiān)管。

三、新的貨物貿(mào)易外匯管理制度有哪些主要特點(diǎn)？

答：一是企業(yè)辦理貨物貿(mào)易外匯收支更加便利，貿(mào)易收付匯效率明顯提高。新制度下，企業(yè)貿(mào)易收付匯無需辦理核銷手續(xù)，出口收匯無需聯(lián)網(wǎng)核查，企業(yè)無需頻繁往返于外匯局、銀行之間。從試點(diǎn)地區(qū)經(jīng)驗(yàn)看，企業(yè)對外貿(mào)易收付匯時間縮短，資金周轉(zhuǎn)速度加快。銀行為企業(yè)辦理收付匯的單證和流程均大幅簡化，銀行柜臺辦理收結(jié)匯業(yè)務(wù)時間縮短，銀行外匯業(yè)務(wù)服務(wù)效率和水平得到提高。

二是貨物貿(mào)易外匯收支風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管能力得到切實(shí)加強(qiáng)。依托貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測系統(tǒng)，通過對數(shù)據(jù)的匯總和分析，實(shí)現(xiàn)宏觀監(jiān)測與微觀管理的有效結(jié)合，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測能力得到切實(shí)加強(qiáng)，外匯管理政策的針對性和有效性得到有效提高。

三是通過制度創(chuàng)新提高外匯管理依法行政水平。以貨物貿(mào)易外匯管理制度改革為契機(jī)，外匯局大幅清理法規(guī)，共廢止120多個現(xiàn)行法規(guī)。新的貨物貿(mào)易外匯管理法規(guī)層次更加簡明清晰，便利企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)理解和執(zhí)行。同時，外匯局等監(jiān)管部門通過動態(tài)分類、持續(xù)監(jiān)管、到期評估的機(jī)制加強(qiáng)正向引導(dǎo)，以精準(zhǔn)打擊實(shí)施失信懲戒，與市場主體一起，共同營造誠信守法的市場環(huán)境，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

四、您剛才提到，貨物貿(mào)易外匯管理制度改革在提升監(jiān)管效率的同時降低了社會成本。請問，這主要表現(xiàn)在哪些方面？

答：對企業(yè)而言，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是企業(yè)貿(mào)易收付匯后，無須辦理核銷手續(xù)。二是調(diào)整出口報(bào)關(guān)流程，取消出口收匯核銷單，企業(yè)辦理出口報(bào)關(guān)時不再提供核銷單。三是簡化出口退稅憑證。自2012年8月1日起報(bào)關(guān)出口的貨物，企業(yè)申報(bào)出口退稅時不再提供核銷單。稅務(wù)部門參考外匯局提供的企業(yè)出口收匯信息和分類情況，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，審核企業(yè)出口退稅。四是絕大多數(shù)企業(yè)貿(mào)易收付匯手續(xù)得到簡化，A類企業(yè)可憑進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、合同或發(fā)票等任一能夠證明交易真實(shí)性的單證在銀行辦理付匯，出口收匯無須聯(lián)網(wǎng)核查。

對金融機(jī)構(gòu)而言，銀行貿(mào)易收付匯審核所需單證及程序都大幅簡化，有利于提高貿(mào)易收付匯效率，改善銀行外匯業(yè)務(wù)服務(wù)水平。

對監(jiān)管部門而言，通過動態(tài)監(jiān)測和分類管理，能夠?qū)梢?、違規(guī)交易有針對性地進(jìn)行核查，對違規(guī)違法行為實(shí)施精準(zhǔn)打擊，實(shí)現(xiàn)了監(jiān)管資源的優(yōu)化配置，節(jié)約了管理成本。

五、國家外匯管理局與海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局加強(qiáng)部門聯(lián)合，形成監(jiān)管合力的主要措施有哪些？

答：一是外匯局與海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局之間建立數(shù)據(jù)信息交換機(jī)制。外匯局定期向海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局提供貿(mào)易收付匯核查數(shù)據(jù)及分類監(jiān)管等信息，海關(guān)總署定期向外匯局傳輸企業(yè)報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)，國家稅務(wù)總局定期向外匯局傳輸出口退稅審核關(guān)注商品目錄及騙稅企業(yè)名單等監(jiān)管信息，作為外匯局加強(qiáng)管理的參考。

二是建立部門間個案協(xié)查機(jī)制。外匯局與海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局之間及時通報(bào)日常監(jiān)測及核查中發(fā)現(xiàn)的異常信息，共同打擊各類違規(guī)跨境資金流動和走私、騙稅等違法行為。

六、在新的貨物貿(mào)易外匯管理制度中，外匯局貨物貿(mào)易外匯收支監(jiān)管主要包括哪些內(nèi)容？

答：一是主體管理。對企業(yè)實(shí)施“貿(mào)易外匯收支企業(yè)名錄”管理，明確企業(yè)主體管理范疇。

二是企業(yè)報(bào)告。要求企業(yè)一定期限以上的貿(mào)易信貸業(yè)務(wù)、貿(mào)易融資等業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定報(bào)告外匯局。

三是非現(xiàn)場監(jiān)測。通過總量核查、重點(diǎn)監(jiān)測和專項(xiàng)監(jiān)測等方式，對所有貿(mào)易企業(yè)實(shí)施多維度、全口徑監(jiān)測，有效排查異常交易行為和異常交易主體，確定需要現(xiàn)場核查的企業(yè)。

四是現(xiàn)場核查。采用企業(yè)自查、約見談話或現(xiàn)場調(diào)查等多種方式實(shí)施現(xiàn)場核查，核實(shí)異?；蚩梢汕闆r，并按規(guī)定向外匯檢查部門移交。

五是分類管理。根據(jù)非現(xiàn)場和現(xiàn)場核查的結(jié)果，外匯局將企業(yè)分為A、B、C三類并動態(tài)調(diào)整。對A類企業(yè)給予貿(mào)易收支便利，對B、C類企業(yè)在貿(mào)易外匯收支單證審核、適用業(yè)務(wù)類型、結(jié)算方式等方面實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管。

第四篇：開題報(bào)告 出口退稅政策調(diào)整對外貿(mào)企業(yè)的影響

開題報(bào)告 出口退稅政策調(diào)整對外貿(mào)企業(yè)的影響

一、課題研究背景與意義：

為了緩解貿(mào)易順差過大，促進(jìn)外貿(mào)平衡，繼續(xù)加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，2007年6月18日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局商國家發(fā)展改革委、商務(wù)部、海關(guān)總署發(fā)布了《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知》，規(guī)定自2007年7月1日起，調(diào)整部分商品的出口退稅政策。

外貿(mào)順差增長過快，不僅加劇貿(mào)易摩擦，而且加大了國內(nèi)流動性過剩和人民幣升值壓力。為了緩解貿(mào)易順差過大，促進(jìn)外貿(mào)平衡，政府需要利用多種政策工具，出臺一攬子政策措施，繼續(xù)加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控。這次出口退稅政策的調(diào)整，作為一攬子政策措施的重要組成部分，主要目的是為了進(jìn)一步抑制外貿(mào)出口的過快增長，緩解我國外貿(mào)順差過大帶來的突出矛盾，同時，進(jìn)一步落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，抑制“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，促進(jìn)外貿(mào)增長方式的轉(zhuǎn)變和進(jìn)出口貿(mào)易的平衡，減少貿(mào)易摩擦，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)社會的可持續(xù)發(fā)展。

根據(jù)有關(guān)專家預(yù)測，出口退稅率每下調(diào)1個點(diǎn)，我國出口就會下降4.9個點(diǎn)。調(diào)整后的出口退稅率平均水平將降低3％左右，這將直接提高部分出口企業(yè)的成本和定價(jià)，削弱出口企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭力，不利于企業(yè)的出口。根據(jù)有關(guān)部門計(jì)算，出口退稅率每下調(diào)1％就相當(dāng)于一般貿(mào)易出口成本增加1％；若下調(diào)3％，將使一般貿(mào)易出口成本增加約3％—4％。當(dāng)然不同的企業(yè)因其出口產(chǎn)品的不同影響程度也不同。

近幾年國內(nèi)市場的飽和使生產(chǎn)企業(yè)下大力氣開拓國外市場，爭取出口訂單，降低或取消出口退稅，企業(yè)將處于兩難境地，若提高出口產(chǎn)品價(jià)格，將影響出口產(chǎn)品的競爭力，若不提高出口產(chǎn)品價(jià)格，企業(yè)將出現(xiàn)收益下降。而且不少企業(yè)所用原材料不斷漲價(jià)（如棉花、化工產(chǎn)品等），企業(yè)生產(chǎn)和出口已處于虧損邊緣，甚至有些出口訂單已出現(xiàn)虧損。出口退稅率下調(diào)將加劇這些企業(yè)的虧損。企業(yè)若提高出口產(chǎn)品價(jià)格，那么其產(chǎn)品出口競爭力將下降，以物美價(jià)廉贏得海外市場的企業(yè)及其產(chǎn)品很可能因此市場分額縮小，將會有相當(dāng)一部分企業(yè)將原來外銷的產(chǎn)品改為內(nèi)銷，在國內(nèi)市場競爭已很激烈的情況下，外銷的產(chǎn)品返回來涌入國內(nèi)市場，必將加劇國內(nèi)市場的飽和，升級價(jià)格戰(zhàn)。出口企業(yè)如不得不放棄國外市場，而國內(nèi)市場又無法容納其產(chǎn)品，企業(yè)的生存能力就不能得到充分的發(fā)揮，企業(yè)的生產(chǎn)成本又會上升。相當(dāng)一部分生產(chǎn)傳統(tǒng)產(chǎn)品的企業(yè)產(chǎn)品單一，資金不足，靠低價(jià)打市場，出口退稅率的下調(diào)將加劇這些企業(yè)的困難。外貿(mào)企業(yè)如何適應(yīng)出口退

稅政策的調(diào)整，如何進(jìn)行大刀闊斧的改革，將會是外貿(mào)企業(yè)生存的關(guān)鍵。本課題將會對上述問題進(jìn)行分析，因此本課題的研究對外貿(mào)企業(yè)優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)、促進(jìn)外貿(mào)增長方式的轉(zhuǎn)變和進(jìn)出口貿(mào)易的平衡將具有深遠(yuǎn)的意義。

二、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀：

近年來由于我國出口退稅政策的頻繁調(diào)整和出口退稅率的多次下調(diào)，出口退稅的作用和影響力不斷加大。特別是在東南亞經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后，出口退稅己經(jīng)成為我國調(diào)整進(jìn)出口貿(mào)易的重要宏觀調(diào)控手段。因此，引起了國內(nèi)國外學(xué)者對于出口退稅政策的關(guān)注。

國際上，重農(nóng)學(xué)派的先驅(qū)布阿吉爾貝爾最早于18世紀(jì)中葉提出了進(jìn)口商品征稅出日商品免稅的思想，他在《法昌的辯護(hù)書》指出，“我們王國的關(guān)稅、出口稅和渡河稅開始整頓。把王國內(nèi)部征收的這些稅全部取消，這對于國王及其人民是一筆巨大財(cái)富，因?yàn)檫@些稅收帶來了可怕的后果。關(guān)于法國的進(jìn)口稅，稅額應(yīng)僅持現(xiàn)狀，但應(yīng)消除手續(xù)上的麻煩，因?yàn)檫@對國王絲毫無益，卻會使外國人望而卻步。至于出口稅，則絲毫不應(yīng)輕饒，而應(yīng)全部取消。因?yàn)檫@是國王和王國前所未有的敵人”。

大衛(wèi).李嘉圖(David Ricardo)明確從稅收來源及轉(zhuǎn)嫁角度指出出口退稅的必要性。他認(rèn)為某

個國家如果對其享有特殊便利的生產(chǎn)條件的效率高于別國的某些輸出品課稅，這種稅會完全落在外國消費(fèi)者身上，該國政府支出的一部分就將由外國的土地和勞動所有者來負(fù)擔(dān)。但是，如果一個國家閉關(guān)自守，不與鄰國通商，就不能把稅賦的任何部分轉(zhuǎn)嫁出去。因此，從稅收方面來看，對出口產(chǎn)品征稅是進(jìn)口國消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，既不公平又不合理。從道理上講，出口退稅是必要的。

亞當(dāng).斯密(Adam Smith)是集古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)之大成者，他對出口退稅有過較為深入的研究，他認(rèn)為高關(guān)稅比低關(guān)稅危害更大，出口稅比進(jìn)口稅危害更大。他指出，在各種獎勵出口措施中，要數(shù)退稅最合理。商品輸出國外時退回其國內(nèi)交納的一部分或全部稅金，既不會使貨物的輸出量減少，也不會驅(qū)使資本違反自然趨勢轉(zhuǎn)投入某些特定產(chǎn)業(yè)，破壞社會資本的自然平衡和勞動的自然分配。他在《國民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》中認(rèn)為，商人和制造業(yè)者，不以獨(dú)占國內(nèi)市場為滿足，而要為他們的貨物謀求最廣大的國外市場。擬由于他們的國家在外國沒有管轄權(quán)，他想要占領(lǐng)國外市場是不可能的。出口退稅是獎勵出口的最好手段，國家可以根據(jù)貿(mào)易情況退還部分或全部稅款，有利于自由貿(mào)易和商品出口。

諾思在《制度、制度變遷與經(jīng)濟(jì)績效》中指出，制度是人為設(shè)計(jì)出來構(gòu)建政治的、經(jīng)濟(jì)的和社會的互動關(guān)系的約束，由非正式的規(guī)則(獎懲、禁忌、習(xí)俗、傳統(tǒng)和行為準(zhǔn)則)、正式的規(guī)則(憲法、法律、產(chǎn)權(quán))組成。出口退稅制度作為國

家管理出口退稅的法律制度，包括一國退稅的稅種、退稅率的高低、退稅管理辦法等，是一項(xiàng)正式的經(jīng)濟(jì)制度。一國的出口退稅制度狀況，直接關(guān)系到國家的稅式支出、退稅運(yùn)行成本、出口企業(yè)所能取得的退稅資金乃至該國的對外貿(mào)易結(jié)構(gòu)等。

國內(nèi)的一些學(xué)者也提出了他們對出口退稅的一些看法。茅于軾2001年在《出口退稅未必合適》中認(rèn)為出口退稅會造成三種弊端:(1)出口退稅會扭曲價(jià)格，導(dǎo)致資源配置錯誤，降低投入產(chǎn)出效率，對本國消費(fèi)者和外國生產(chǎn)者不利;(2)出口退稅會造成國內(nèi)企業(yè)競爭的不公平，最后會形成國內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的扭曲;(3)出口退稅會造成大量詐騙案件。他針對對我國出口實(shí)踐過程中產(chǎn)生的種種問題而對出口退稅的合理性提出了質(zhì)疑。

劉劍文2004年在《出口退稅制度研究》中從間接稅的轉(zhuǎn)嫁性強(qiáng)調(diào)出口退稅的必要性，指出出口退稅作為一種宏觀的調(diào)控政策，在各國追求貿(mào)易自由化的時代背景下，是WTO的公平貿(mào)易原則所認(rèn)可，是鼓勵各國商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場來競爭。

朱智強(qiáng)、張曉麗2004年在《出口退稅制度的理論依據(jù)及政策建議》中則認(rèn)為出口退稅制度的定性問題應(yīng)該跳出從“中性稅收原則”的角度去探討的舊框框，應(yīng)該以是否實(shí)現(xiàn)政府既定的長期經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，也就是當(dāng)前的出口退稅政策應(yīng)該為現(xiàn)行實(shí)施的“走出去”戰(zhàn)略服務(wù)。

雖然理論界對出口退稅制度合理性及必要性的判斷存在上述兩種分歧，但從總體上看,學(xué)者還是普遍認(rèn)為出口退稅具有合理性，也有必要實(shí)施。國內(nèi)大部分學(xué)者也認(rèn)為出口退稅有助于消除重復(fù)征稅，保護(hù)公平競爭。

參考文獻(xiàn)：

[1] 布阿吉爾貝爾.布阿吉爾貝爾選集[M].北京:商務(wù)印書館.1984.[2] 大衛(wèi).李嘉圖.政治經(jīng)濟(jì)學(xué)及賦稅原理[M].北京:商務(wù)印書館.1976.[3] 亞當(dāng)·斯密.國民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究[M].北京:商務(wù)印書館.1974.[4] 道格拉斯.C.諾思.制度、制度變遷與經(jīng)濟(jì)績效[M].上海:三聯(lián)書店.1994.[5] 胡怡建.國際貿(mào)易稅收.[M].上海:上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.2002.[6] 劉劍文.出口退稅制度研究[M].北京:北京大學(xué)出版社.2004.[7] 馬栓友.稅收政策與經(jīng)濟(jì)增長[M].北京:中國城市出版社.2001.[8] 賈紹華，林志民.出口貨物退(免)稅操作實(shí)務(wù)[M].北京:中國稅務(wù)出版社.2005.[9] 陳同仇、薛榮久.國際貿(mào)易[M].中國人民大學(xué)出版社.2000.

第五篇：出口退稅政策調(diào)整對廣東出口企業(yè)的影響分析

出口退稅政策調(diào)整對廣東出口企業(yè)的影響分析

徐林清 暨南大學(xué)國際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易系副教授、經(jīng)濟(jì)學(xué)博士

[摘要]中國財(cái)政部從2007年7月開始大幅度下調(diào)了出口退稅率，短期內(nèi)將會使廣東相關(guān)出口企業(yè)的出口成本增加，利潤率下降。一些基礎(chǔ)薄弱、長期以來靠出口退稅維持生存的中小貿(mào)易企業(yè)甚至可能會被淘汰。但從長期來看，出口退稅政策的調(diào)整有助于抑制出口的過快增長，減少貿(mào)易摩擦，緩解人民幣升值的壓力，從而為廣東外貿(mào)及經(jīng)濟(jì)增長提供良好的秩序和寬松的環(huán)境。企業(yè)必須順應(yīng)這一趨勢，適時地調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，充分挖掘企業(yè)內(nèi)部空間，調(diào)低生產(chǎn)成本，通過提高產(chǎn)品的附加值來提高出口商品的銷售價(jià)格，同時開拓市場，發(fā)展多種貿(mào)易形式。

[關(guān)鍵詞]出口退稅，廣東，出口企業(yè)，外向型經(jīng)濟(jì)

一、引言

出口退稅是指當(dāng)產(chǎn)品銷往國外時，可以憑海關(guān)的證明要求政府退還已經(jīng)征收的間接稅額，包括增值稅、消費(fèi)稅和中間產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅等。出口退稅是一種被各類國家廣泛采用的貿(mào)易政策，世界貿(mào)易組織明確規(guī)定出口退稅不應(yīng)視為出口補(bǔ)貼。出口退稅的理論依據(jù)是避免出口國和進(jìn)口國對同一產(chǎn)品的雙重征稅，同時，由于各個國家的間接稅稅率不同，因此只有當(dāng)出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場時，才能保證國際競爭的公平性。

中國從1985年開始實(shí)施出口退稅政策，曾經(jīng)多次對這一政策進(jìn)行調(diào)整，其中除了20世紀(jì)末為了應(yīng)對亞洲經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響大幅度調(diào)高退稅率外，其余幾次都是向下調(diào)整。中國財(cái)政部于2007年6月19日宣布，從2007年7月1日起大幅度調(diào)低出口退稅率，以控制外貿(mào)出口的過快增長，緩解過大的貿(mào)易順差帶來的各種問題。這次政策調(diào)整共涉及2831項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%。政策主要包括三個方面：一是進(jìn)一步取消了553項(xiàng)“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅；二是降低了2268項(xiàng)容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率；三是將少數(shù)商品的出口退稅改為出口免稅。政府曾經(jīng)在2006年9月和2007年4月對出口退稅政策進(jìn)行過較大的調(diào)整，對部分產(chǎn)品調(diào)低和取消出口退稅。不到一年時間內(nèi)，政府多次調(diào)整出口退稅政策，而且調(diào)整幅度越來越大，涉及范圍越來越廣，給整個出口產(chǎn)業(yè)帶來了較大的沖擊。

廣東經(jīng)濟(jì)是典型的外向型經(jīng)濟(jì)，地方生產(chǎn)總值對外貿(mào)進(jìn)出口的依賴程度很高。2006年廣東外貿(mào)進(jìn)出口額達(dá)到5272.24億美元，其中出口額達(dá)3019.54億美元，相當(dāng)于全國出口總額的三分之一。廣東的外貿(mào)依存度高居全國首位，進(jìn)出口增長對GDP增長的彈性系數(shù)大大高于全國的水平。外向型經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)使廣東對國家外經(jīng)貿(mào)政策的調(diào)整十分敏感。那么，這次出口退稅政策調(diào)整到底會在多大程度上影響廣東經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，調(diào)低退稅率將會對哪類企業(yè)帶來較大的利潤壓力，同時又會對廣東未來的經(jīng)濟(jì)走向產(chǎn)生如何的影響?這些問題都非常值得探討與分析，為使企業(yè)更好地沖減政策調(diào)整帶來的壓力，增強(qiáng)其對環(huán)境變化的適應(yīng)能力，本文擬從微觀與宏觀兩層面來分析出口退稅政策對出口企業(yè)的影響，并提出一定的對策措施。

二、微觀層面影響分析：部分行業(yè)短期內(nèi)會陷入利潤困境

從理論上看出口退稅是為了避免雙重征稅和保證國際競爭的公平性，但從事實(shí)上看它是一種提高本國產(chǎn)品國際競爭力和鼓勵出口的重要手段。根據(jù)嚴(yán)才明對中同1994-2005年的數(shù)據(jù)分析，綜合退稅比率每提高1個百分點(diǎn)，出口增長率將提高0.515個百分點(diǎn)，可見出口退稅對出口有明顯的激勵作用。出口退稅率又是一種重要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)杠桿，政府可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和進(jìn)出口現(xiàn)狀對退稅率進(jìn)行調(diào)整。顯然，如果提高出口退稅率，出口企業(yè)出口成本就降低，利潤就提高；而調(diào)低退稅率則使企業(yè)的出口成本增加。所以從微觀層面看，這次出口退稅率的大幅度下調(diào)必然會使相關(guān)出口企業(yè)出口成本提高，利潤空間將被壓縮。

對照這次出口退稅率的調(diào)整清單，涉及出口金額規(guī)模大、涵蓋出口行業(yè)范圍廣是此次出口退稅率調(diào)整政策出臺給廣東外貿(mào)帶來的最明顯影響(見表1)。短期內(nèi)廣東受影響較大的產(chǎn)業(yè)包括紡織服裝業(yè)、皮革及相關(guān)制品行業(yè)、塑料制品業(yè)、家具行業(yè)、石材及陶瓷行業(yè)、水泥行業(yè)、機(jī)械制造行業(yè)、化學(xué)工業(yè)、有色金屬行業(yè)等。政府從2007年6月1日開始對部分鋼鐵產(chǎn)品征收出口關(guān)稅，已經(jīng)使鋼鐵產(chǎn)品出口增長受到抑制。廣東的紡織服裝業(yè)是廣東的一大優(yōu)勢出口產(chǎn)業(yè)，但這一行業(yè)平均利潤率就不到4%，這退稅率雖然僅下調(diào)2個百分點(diǎn)，但卻使行業(yè)平均利潤下降一半以上。上述這些行業(yè)的產(chǎn)品在廣東均屬于大宗出口商品(單稅號產(chǎn)品出口額在500萬美元以上)，其中部分行業(yè)利潤空間本來就比較小，有些行業(yè)甚至僅僅靠退稅來維持微薄的利潤，因此下調(diào)退稅率將使其受到較大的沖擊。

外商投資企業(yè)出口受此次退稅率下調(diào)影響金額最大。數(shù)據(jù)顯示，1-6月，廣東外商投資企業(yè)出口涉及調(diào)低出口退稅率項(xiàng)下商品總值為283.3億美元，占同期廣東調(diào)低出口退稅項(xiàng)下商品出口總值的46.4%；私營企業(yè)出口195.3億美元，占32%；國有企業(yè)出口102.7億美元，占16.8%?！鞍阗Q(mào)易和加工貿(mào)易商品出口所受影響各占一半。1-6月廣東一般貿(mào)易出口占廣東出口總值的29.7%。其中調(diào)低出口退稅項(xiàng)下商品總值為288.3億美元，占同期廣東調(diào)低出口退稅項(xiàng)下商品出口總值的47.3%；加工貿(mào)易項(xiàng)下同類商品出口292.8億美元，占48%。此次涉及調(diào)整商品的主要出口市場集中在美國、香港、歐盟和東盟。2007年1～6月廣東調(diào)低出口退稅率項(xiàng)下出口前4位市場分別為美國、香港、歐盟和日本，出口金額分別168.9億美元、136.2億美元、96.2億美元和24.2億美元，4者合計(jì)占同期調(diào)低出口退稅率商品總金額的69.8%。

總的來說，退稅率調(diào)整將會使出口企業(yè)成本上升，利潤下降，抑制企業(yè)擴(kuò)大出口的積極性。受退稅率下調(diào)沖擊大的行業(yè)可能會出現(xiàn)一次“洗牌”過程，這些行業(yè)內(nèi)的一些中小出口公司基礎(chǔ)較弱，多年來靠壓價(jià)競銷，其利潤僅限于若干個百分點(diǎn)的出口退稅，退稅率下調(diào)將使他們首先出局。還有一些產(chǎn)品結(jié)構(gòu)比較單一的小公司，如果恰好其產(chǎn)品的退稅率下調(diào)幅度較大，則其生產(chǎn)經(jīng)營活動將難以為繼。外貿(mào)企業(yè)大致可以分為兩類，一類是生產(chǎn)型的外貿(mào)企業(yè)，有完整的采購、生產(chǎn)加丁及出口的產(chǎn)業(yè)鏈，出口退稅率下調(diào)后，他們可以從各個環(huán)節(jié)人手，通過降低成本和提高效率來消化退稅率下調(diào)帶來的影響，甚至可以通過壓低原材料采購價(jià)格等方式轉(zhuǎn)移負(fù)擔(dān)。另一類是專業(yè)的外貿(mào)公司，這類公司從其他企業(yè)購進(jìn)貨物，然后轉(zhuǎn)手出口。這類企業(yè)雖然比重不是太高(廣東省內(nèi)不到四分之一)，但因其產(chǎn)業(yè)鏈較短，如果不能有效降低收購價(jià)格，則其利潤就會與退稅率同比例減少，因此這類企業(yè)受出口退稅率下調(diào)的影響最大。

還需注意到的是，在出口退稅政策調(diào)整正式實(shí)施不到一個月后，中國商務(wù)部、海關(guān)總署公布了新的加工貿(mào)易限制類商品目錄，涉及塑料原料及制品、紡織紗線、布匹、家具等勞動密集型產(chǎn)業(yè)，共計(jì)1853個十位商品稅號，占全部海關(guān)商品編碼的15%，同時規(guī)定對列入限制類的商品將實(shí)行銀行保證金臺賬實(shí)轉(zhuǎn)管理。新政策于8月下旬正式實(shí)行。因?yàn)榇饲俺雠_的退稅政策調(diào)整基本上不涉及加工貿(mào)易企業(yè)，因而可以認(rèn)為這項(xiàng)政策是對退稅政策的一個補(bǔ)充。從實(shí)際效果上看，因?yàn)閺V東省貿(mào)易結(jié)構(gòu)中加工貿(mào)易占較大的比重，這一政策的實(shí)際影響可能比退稅政策的影響更大。加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)對這一政策調(diào)整的主要策略是通過協(xié)商調(diào)整產(chǎn)品價(jià)格，通過價(jià)格調(diào)整將部分損失轉(zhuǎn)移給上游或下游企業(yè)。部分企業(yè)可以考慮將相關(guān)生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到中部和西部地區(qū)，因?yàn)橹形鞑康貐^(qū)企業(yè)綜合運(yùn)行成本仍然要低于東南部地區(qū)。條件較好的加工貿(mào)易企業(yè)，可以以此為契機(jī)，適時地改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，將資本投入到高技術(shù)、高附加值的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中去。

三、宏觀層面的影響分析：信號意義多于實(shí)際影響

出口退稅政策的調(diào)整會對廣東部分企業(yè)帶來較大的負(fù)面影響，使廣東出口增長速度減緩，但從整體來看，此次政策調(diào)整更多的是信號意義，并不會對廣東經(jīng)濟(jì)帶來太多實(shí)質(zhì)性的負(fù)面影響。

首先，從廣東的出口商品結(jié)構(gòu)上來看，機(jī)電產(chǎn)品及高新技術(shù)產(chǎn)品占絕對大的比重。2007年1-6月，廣東機(jī)電產(chǎn)品出口1121.3億美元，占同期廣東出口總值的67.5%，占同期我國機(jī)電產(chǎn)品出口總值的53.6%。其中涉及調(diào)低出口退稅率項(xiàng)下的機(jī)電產(chǎn)品出口金額為192.7億美元，占同期廣東機(jī)電產(chǎn)品出口總值的11.6%。但此次涉及調(diào)整的機(jī)電產(chǎn)品稅率變化的范圍相對較小，涉及調(diào)整的商品出口金額所占比重明顯低于服裝等傳統(tǒng)大宗出口商品。此次調(diào)整從短期看，對部分機(jī)電產(chǎn)品出口會有一定影響，但影響相對較小，從長遠(yuǎn)看，將有助于進(jìn)一步提高出口企業(yè)的競爭力。

其次，從廣東省出口的主體結(jié)構(gòu)上看，外商投資企業(yè)出口額占出口總額的65%左右，其他所有制形式在廣東省出口總額中的比重不到四成。而外商投資企業(yè)因?yàn)榭梢韵硎艿礁鞣N政策優(yōu)惠，其對出口退稅的依賴程度并不高。而真正對出口退稅依賴程度較大的私營企業(yè)和集體企業(yè)，其在廣東出口總額中的比重并不大。所以，退稅政策的調(diào)整對廣東的影響整體來說并不會太大。

再次，從貿(mào)易方式上看，廣東省2006年一般貿(mào)易增長迅速，與上年同期比增長50%，出口額為800億美元，但這僅僅相當(dāng)于廣東省出口總額的30%左右，廣東省加工貿(mào)易出口額仍占出口總額的70%。廣東省加工貿(mào)易的比重不僅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全國的水平(55%左右)，也高于江蘇、浙江等長三角發(fā)達(dá)地區(qū)(60%左右)。對于加工貿(mào)易而言，由于加工出口過程中的進(jìn)口原材料部分為免稅，不涉及出口退稅問題，只有國內(nèi)采購的原材料部分和加工增值部分涉及出口退稅，因此影響程度相對較小。因此，相對來說，廣東出口企業(yè)受出口退稅影響的程度要低于全國其他地區(qū)。

最后，廣東省多數(shù)“兩高一資”企業(yè)及其他出口企業(yè)對于政府調(diào)低出口退稅率的政策早有預(yù)期，行動上亦有一些前瞻性的應(yīng)對措施，在某種程度上提前減輕了政策的沖擊力。例如廣東的紡織企業(yè)除了對長期合同仍維持原價(jià)，自身消化退稅率下調(diào)成本外，在與外商簽訂新合同時，都已部分考慮到出口退稅率下調(diào)、棉花價(jià)格上漲、人民幣升值等因素的變動，并以提高出口產(chǎn)品價(jià)格的形式來適度轉(zhuǎn)移出口成本。

四、退稅率調(diào)整政策的利好因素

出口退稅率下調(diào)和征收出口產(chǎn)品關(guān)稅的效果是十分類似的。從理論上分析，如果調(diào)低出口退稅率，則生產(chǎn)者來自出口的收益會隨之減少，如果這一收益低于在國內(nèi)市場上銷售的收益，則生產(chǎn)者會轉(zhuǎn)而在國內(nèi)銷售。內(nèi)銷的增加會降低國內(nèi)市場上該產(chǎn)品的價(jià)格，并使產(chǎn)量降低，最終市場會在內(nèi)銷收益與外銷收益相等時達(dá)到均衡。這時，相對于退稅率調(diào)整以前，國內(nèi)價(jià)格降低、消費(fèi)量增加(消費(fèi)者剩余增加)、政府財(cái)政 支出減少，但企業(yè)產(chǎn)量降低、出口量減少。如果僅從短期及經(jīng)濟(jì)角度來看，政府減少退稅會有一個凈福利損失，因?yàn)樯a(chǎn)者剩余損失要高于消費(fèi)者剩余和政府財(cái)政支出的減少。當(dāng)然，如果該國是一個大國，則因?yàn)槌隹跍p少，使該國的貿(mào)易條件得到改善，貿(mào)易條件改善所得甚至?xí)^價(jià)格扭曲的損失，從而使該國獲得一個凈收益。

中國在很多領(lǐng)域已經(jīng)是一個在國際市場上有舉足輕重地位的大國，退稅政策調(diào)整使出口減少，有可能改善中國的貿(mào)易條件，從而完全有可能獲得一個福利增量。即便在另外一些領(lǐng)域中國的進(jìn)出口不足以影響國際市場價(jià)格，退稅率下調(diào)也有可能使整個國家有一個凈福利損失，但由于中國區(qū)域發(fā)展的不平衡，這種損失的分布也將是不均勻的，一些地區(qū)仍然會從這一政策變革中獲益。例如對于廣東來說，降低出口退稅率可能包含著更多的正面意義。廣東省的出口企業(yè)多集中在珠江三角洲地區(qū)(珠三角地區(qū)的出口占廣東省出口總額的95%)，而從整體來說，珠三角出口企業(yè)的素質(zhì)優(yōu)于全國的平均水平。如果說降低退稅率是一次產(chǎn)業(yè)大洗牌，那么廣東企業(yè)相對來說仍是勝出者。

如果這一政策的實(shí)施能夠減少中國與其他國家的貿(mào)易摩擦，對廣東來說也具有十分積極的意義。中國連續(xù)12年成為遭遇反傾銷調(diào)查最多的國家，針對中國的其他類型貿(mào)易摩擦也顯著增加，僅2006年一年就有25個國家和地區(qū)對中國發(fā)起“兩反兩?！?反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施、特保)調(diào)查86起，涉案金額超過20億美元。而近年來廣東是遭遇此類貿(mào)易摩擦最多的地區(qū)之一，企業(yè)飽受其苦。雖說反傾銷被很多國家當(dāng)做貿(mào)易保護(hù)的重要武器，但之所以中國企業(yè)屢屢遭遇此類訴訟，與中國企業(yè)之間惡性價(jià)格競爭有很大關(guān)系。這次退稅率下調(diào)的一個重要的政策取向，就是要減少因產(chǎn)品價(jià)格過低造成的貿(mào)易摩擦，如果這一目標(biāo)能夠達(dá)到，將有助于建立一個良好的國際貿(mào)易秩序和良性競爭的環(huán)境，對廣東對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動的開展有著重要的意義。

從更長遠(yuǎn)的觀點(diǎn)來看，政府一系列貿(mào)易政策的實(shí)施，會使中國貿(mào)易失衡的狀況得到緩解，有可能會在較大程度上解除人民幣升值的壓力。出口退稅率下調(diào)的影響是局部的、暫時的，但人民幣升值的影響是全面的和長遠(yuǎn)的，所有的出口商品都會受到影響。2006年以來，人民幣升值速率加快，很多珠三角企業(yè)已經(jīng)明顯感到出口價(jià)格優(yōu)勢已經(jīng)越來越不明顯。對于廣東這樣的外向型經(jīng)濟(jì)大省來說，較低的本幣匯率有利于提高企業(yè)的國際競爭力。這次出口退稅政策調(diào)整的主要目標(biāo)就是緩解過大的外貿(mào)順差，如果最終能夠在一定程度上緩解人民幣升值的壓力，對廣東經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定增長將是有益的。

五、企業(yè)的應(yīng)對策略

貿(mào)易政策的調(diào)整目標(biāo)就是創(chuàng)造一個有利于經(jīng)濟(jì)長期穩(wěn)定增長的宏觀環(huán)境。企業(yè)要必須主動地適應(yīng)這一政策環(huán)境的變化，適時調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、營銷策略及贏利模式，以盡快消化政策調(diào)整對企業(yè)帶來的不利影響。

第一，企業(yè)要全面、客觀地評估出口退稅政策調(diào)整對企業(yè)的影響，順應(yīng)國家政策導(dǎo)向，適時調(diào)整出口戰(zhàn)略。對于在這次退稅率下調(diào)中受到較大影響的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到這次政策調(diào)整的導(dǎo)向意義。近年來政府已經(jīng)多次調(diào)整外貿(mào)政策，表明政府已下定決心解決長期以來的外貿(mào)失衡問題和由此引致的流動性過剩、人民幣升值壓力及貿(mào)易摩擦問題，進(jìn)而優(yōu)化對外貿(mào)易結(jié)構(gòu)，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長方式的根本轉(zhuǎn)變。但僅僅是調(diào)整退稅率也許并不能完全奏效，可以預(yù)見，政府必將采取一系列相關(guān)措施來保證上述政策目標(biāo)最終得以實(shí)現(xiàn)。事實(shí)上，若干天之后，政府就出臺了針對加工貿(mào)易的新政策。以后政府除了繼續(xù)調(diào)整退稅率及加工貿(mào)易禁止性商品目錄外，還將在環(huán)境、資源、勞動力使用等領(lǐng)域出臺新的措施，進(jìn)一步提高高污染、高資源占用和低附加值產(chǎn)品生產(chǎn)和出口的成本。所以，從戰(zhàn)略上講，企業(yè)必須順勢而為，積極采用新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，加速出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級換代，提升對資源性產(chǎn)品的深加工和精加工水平，從而提高出口 產(chǎn)品的附加值，發(fā)展技術(shù)含量高、能獲得國家出口退稅支持的產(chǎn)品，走高檔化、精品化和白有品牌的產(chǎn)品路線，盡早實(shí)現(xiàn)由出口數(shù)量導(dǎo)向向出口效益導(dǎo)向的轉(zhuǎn)變。

第二，充分挖掘企業(yè)內(nèi)部空間，調(diào)低生產(chǎn)成本。出口退稅率的下調(diào)使出口企業(yè)的貿(mào)易成本增加，擠占了企業(yè)的利潤空間，廣東企業(yè)應(yīng)盡可能地挖掘與擴(kuò)延內(nèi)部空間，要樹立成本節(jié)約意識，在設(shè)計(jì)、采購、施工、生產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位、全過程的成本控制，將政策調(diào)整帶來的不利影響降至最低程度。

第三，通過提高產(chǎn)品的附加值來提高出口商品的銷售價(jià)格，同時增強(qiáng)國際議價(jià)能力。出口退稅涉及的是增值稅、消費(fèi)稅等間接稅，而間接稅是可以通過價(jià)格機(jī)制來轉(zhuǎn)嫁的。如果企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品在國際市場上的需求彈性比較小，可以通過適當(dāng)調(diào)高產(chǎn)品價(jià)格的方法彌補(bǔ)退稅率降低的損失，而產(chǎn)品價(jià)格調(diào)高的同時如果質(zhì)量也得到了提升，則其國際競爭力并不會因此而下降。如果產(chǎn)品在國際市場上的需求彈性比較大，則企業(yè)可以尋求更多內(nèi)銷，通過內(nèi)銷來規(guī)避國際市場風(fēng)險(xiǎn)，并化解政策造成的負(fù)面影響。對于專業(yè)的貿(mào)易公司，可通過與國內(nèi)供貨商協(xié)商降低進(jìn)貨價(jià)，使政策帶來的損失由多方利益相關(guān)者共同承擔(dān)。這類企業(yè)應(yīng)該盡快建立自己的出口加工基地，打造自己的品牌，延長產(chǎn)業(yè)鏈，增強(qiáng)抵御政策風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)的能力。如果以上這些路子都走不通，則意味著企業(yè)必須做長遠(yuǎn)打算，適時地調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式，必要時甚至要考慮改變投資方向。

第四，出口企業(yè)應(yīng)開拓市場，發(fā)展多種貿(mào)易形式。企業(yè)要通過對外投資，在更大范圍、更廣領(lǐng)域和更高層次上參與國際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作和競爭，充分利用國際國內(nèi)兩個市場，優(yōu)化資源配置，拓展發(fā)展空間，開拓國際市場，以多種形式擴(kuò)大銷售渠道。