第一篇：在全市出口退稅政策調(diào)整發(fā)布會(huì)上的講話

在全市出口退稅政策調(diào)整發(fā)布會(huì)上的講話

（二○○六年九月二十日）

一、充分認(rèn)識(shí)這次出口退稅政策調(diào)整的重要意義。

第一，出口退稅及其稅率調(diào)整是當(dāng)前國(guó)家宏觀調(diào)控的重要組成部分。

去年和今年上半年，國(guó)家通過(guò)采取一系列的宏觀調(diào)控措施后，投資正在降溫，消費(fèi)起色不大，而出口增速卻異常迅猛。

據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，1至8月份，我國(guó)城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資52594億元，比去年同期增長(zhǎng)29.1%，其中房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)完成投資11063億元，增長(zhǎng)24.0%，均有不同幅度的減慢。更引人注目的是，8月份固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)21.5%，較7月回落5.9個(gè)百分點(diǎn)。8月份人民幣貸款增加1875億元，同比少增22億元。而從消費(fèi)來(lái)看，8月份進(jìn)口同比增長(zhǎng)只有24%，遠(yuǎn)低于出口增速。

與上述相反的是，8月外貿(mào)出口增長(zhǎng)重新反彈，達(dá)到同比增長(zhǎng)33%，貿(mào)易順差達(dá)到188億美元的單月歷史新高。

目前，國(guó)家宏觀調(diào)控主要的行政措施已經(jīng)基本到位(包括控制土地供給、市場(chǎng)準(zhǔn)入、利率調(diào)整、清理違規(guī)在建項(xiàng)目及反腐敗)，調(diào)控效果可能在未來(lái)幾個(gè)月繼續(xù)顯現(xiàn)。但發(fā)改委等繼續(xù)出臺(tái)強(qiáng)烈緊縮政策的可能性大為降低。針對(duì)這一現(xiàn)狀，國(guó)家對(duì)出口退稅政策進(jìn)行了調(diào)整，旨在通過(guò)降低出口退稅率壓縮產(chǎn)能，控制投資。

第二，這次調(diào)整是國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿作用進(jìn)行資源配置。

新的出口退稅機(jī)制本著“適度、穩(wěn)妥、可行”的原則，區(qū)別不同產(chǎn)品調(diào)整退稅率，這更加突出了退稅率結(jié)構(gòu)性調(diào)整的特點(diǎn)。對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品調(diào)高、不降或少降出口退稅率，對(duì)一般性出口產(chǎn)品退稅率適當(dāng)降低，形成了出口退稅率隨著出口貨物加工程度的深淺而變化的退稅率機(jī)制。這種新的退稅率執(zhí)行的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致國(guó)家鼓勵(lì)扶持的出口產(chǎn)品量的上升，而一般性出口產(chǎn)品及國(guó)家限制出口的產(chǎn)品量的下降，有利于促進(jìn)我國(guó)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

從具體來(lái)看，目前，我國(guó)出口的產(chǎn)品多是一些高耗能、高污染、低附加值的產(chǎn)品。而此次出口退稅稅率調(diào)整涉及紡織、鋼鐵、輕工、冶金、機(jī)械等多個(gè)行業(yè)。從調(diào)整的對(duì)象看，新政降低了紡織品、家具、塑料、打火機(jī)等傳統(tǒng)勞動(dòng)密集型行業(yè)的退稅率，主要是調(diào)整一些國(guó)家不鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品，比如一些高污染高耗能的產(chǎn)品和一些低附加值的產(chǎn)品，而對(duì)重大技術(shù)裝備、IT產(chǎn)品和生物醫(yī)藥等技術(shù)密集行業(yè)的退稅率則進(jìn)行了提高?？梢?jiàn)，國(guó)家政策調(diào)整的用意是優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)外貿(mào)轉(zhuǎn)型，減少貿(mào)易順差。

以紡織品為例，由于我國(guó)產(chǎn)品極具競(jìng)爭(zhēng)力，短期內(nèi)不會(huì)受到影響，反而可能會(huì)抬高全球紡織品價(jià)格，但長(zhǎng)期一定會(huì)影響國(guó)內(nèi)紡織業(yè)。據(jù)有專(zhuān)家測(cè)算，估計(jì)我國(guó)今年紡織行業(yè)全年利潤(rùn)約770億—780億元，從9月開(kāi)始退稅率下調(diào)2個(gè)百分點(diǎn)，那么今年將使紡織行業(yè)減少利潤(rùn)總額的1.5%左右。為此，紡織品退稅率下調(diào)2個(gè)百分點(diǎn)，一些從事出口的低附加值企業(yè)將選擇退出。

第三，促進(jìn)外貿(mào)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的調(diào)整，減少貿(mào)易磨擦。

長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)能夠搶占市場(chǎng)，主要靠低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，而在低價(jià)格水準(zhǔn)下，企業(yè)還能夠保證利潤(rùn)，主要是由于三點(diǎn)：一是我國(guó)低廉的勞動(dòng)力價(jià)格，目前中國(guó)大陸廉價(jià)勞動(dòng)力的工資幾乎只能維持勞工本身最低生活水準(zhǔn)。二是社會(huì)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益損耗，如環(huán)境、資源、社會(huì)保障等。三是依賴出口退稅實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)出口的很大一部分都是低技術(shù)含量、低附加值的產(chǎn)品，但是在高額退稅率的支撐下，出口貿(mào)易在過(guò)去20年左右內(nèi)成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的亮點(diǎn)之一。中國(guó)政府也視外貿(mào)為拉動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)快跑的一架馬車(chē)，從政策上給予種種優(yōu)惠，這使我國(guó)外貿(mào)出口在世界的排名持續(xù)攀升。但這次出口退稅率的調(diào)整降多升少，將直接提高我國(guó)出口產(chǎn)品的成本，影響我國(guó)出口產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，降低出口增長(zhǎng)率，從而減少貿(mào)易磨擦。

第四，為人民幣升值“減壓”。

國(guó)家海關(guān)總署數(shù)據(jù)顯示，今年8月份，我國(guó)月度進(jìn)、出口值同創(chuàng)歷史新高，分別突破700億美元和900億美元。當(dāng)月外貿(mào)順差再攀新高至188億美元，同比增長(zhǎng)28%，也是今年以來(lái)連續(xù)第四個(gè)月突破單月最高紀(jì)錄，并連續(xù)第28個(gè)月實(shí)現(xiàn)貿(mào)易順差。據(jù)預(yù)計(jì)，今年全年貿(mào)易順差將可能突破1500億美元。貿(mào)易順差導(dǎo)致的流動(dòng)性過(guò)剩已經(jīng)成為宏觀調(diào)控的頭號(hào)難題。

解決順差過(guò)大的可用政策主要是匯率和出口退稅。在當(dāng)前匯率基本穩(wěn)定的格局下，調(diào)整出口退稅政策不失為一個(gè)有效手段。專(zhuān)家測(cè)算，2005年1美元出口商品綜合退稅為0.4429元人民幣，如果完全取消出口退稅，相當(dāng)于人民幣兌美元升值0.4429元。

二、形成共識(shí)，積極順應(yīng)，把這次出口退稅政策調(diào)整化作機(jī)遇。

當(dāng)前，我市外貿(mào)依存度僅為10%，遠(yuǎn)低全國(guó)和全省的水平，我們的外向型經(jīng)濟(jì)以民營(yíng)企業(yè)為主，加工貿(mào)易少，一般貿(mào)易多，出口退稅政策的主要受益者是實(shí)實(shí)在在的地方企業(yè)。因此，我市鼓勵(lì)外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展的力度不會(huì)減少，并且會(huì)加大，但扶持的結(jié)構(gòu)將有所調(diào)整，重點(diǎn)是這次國(guó)家調(diào)整出口退稅政策中加大扶持力度的行業(yè)。

各地各部門(mén)特別是外貿(mào)企業(yè)，要從戰(zhàn)略和全局的高度充分認(rèn)識(shí)這項(xiàng)改革的重要意義，形成共識(shí)，正確處理局部利益與全局利益、當(dāng)前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，確保這次改革平穩(wěn)順利實(shí)施。

市國(guó)稅局作為出口退稅的主管部門(mén)之一，在這次改革中承擔(dān)了十分重要的任務(wù)。國(guó)稅部門(mén)要與地方政府、出口企業(yè)同甘苦、共患難，切實(shí)做好以下幾項(xiàng)工作：一是要認(rèn)真學(xué)習(xí)這次改革的內(nèi)容和措施，并通過(guò)我們的日常工作把這些措施落到實(shí)處。二是要全面、準(zhǔn)確地傳達(dá)新政策，穩(wěn)定外貿(mào)政策預(yù)期。對(duì)我市外貿(mào)出口而言，新政策既有積極的一面，又有一定的負(fù)面影響；而且,對(duì)不同行業(yè)、不同企業(yè)的影響程度也不一樣。在傳達(dá)、落實(shí)新政策時(shí)，要避免簡(jiǎn)單化、片面性，應(yīng)該把此次調(diào)整的宏觀背景和正反兩方面的影響都與外貿(mào)企業(yè)講清楚。尤其要加強(qiáng)分類(lèi)指導(dǎo)，使不同外貿(mào)行業(yè)、企業(yè)都有比較穩(wěn)定的外貿(mào)政策預(yù)期，并盡快做出適應(yīng)性調(diào)整。三是要主動(dòng)開(kāi)展深入細(xì)致的調(diào)查研究，把改革中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題及時(shí)反映上去，并提出行之有效的改進(jìn)意見(jiàn)。四是要堅(jiān)持依法治稅，規(guī)范管理，加大防止和打擊偷騙稅違法犯罪活動(dòng)的力度，努力做到應(yīng)收盡收。五是要加強(qiáng)與企業(yè)的溝通與聯(lián)系，用足用好政策，認(rèn)真做好9月14日前已經(jīng)簽訂的出口合同的登記備案工作，加快企業(yè)退稅申報(bào)的審核進(jìn)度，使企業(yè)能盡早拿到退稅款。

外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)也必須高度認(rèn)識(shí)到這次改革的必要性和重要性。一方面，從大局出發(fā)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，充分估計(jì)和分析改革會(huì)帶來(lái)的新情況、新問(wèn)題，通力合作，研究對(duì)策，揚(yáng)長(zhǎng)避短，積極應(yīng)對(duì)，爭(zhēng)取既能充分利用改革所帶來(lái)的機(jī)遇和實(shí)惠，又能將負(fù)面影響降至最低。另一方面，要加強(qiáng)調(diào)研，及時(shí)了解、掌握企業(yè)在出口退稅政策調(diào)整實(shí)施過(guò)程中遇到的新情況、新問(wèn)題，為企業(yè)當(dāng)好參謀，并做好各項(xiàng)服務(wù)工作，積極幫助企業(yè)克服出口退稅政策調(diào)整帶來(lái)的暫時(shí)困難。

出口企業(yè)也應(yīng)該從改革和發(fā)展的大局出發(fā)，全面深刻理解這次改革的目的、意義，積極采取有力措施，大力消化或減少出口退稅政策調(diào)整所帶來(lái)的影響。我認(rèn)為有以下幾點(diǎn)值得注意：首先，根據(jù)這次出口退稅政策調(diào)整的信息，準(zhǔn)確掌握國(guó)家的宏觀產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，通過(guò)調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，力爭(zhēng)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)模式和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，大力擴(kuò)大出口渠道，開(kāi)拓新的出口市場(chǎng)，增加高退稅率產(chǎn)品的出口，減少或放棄限制出口的資源性產(chǎn)品。其次，要及時(shí)調(diào)整價(jià)格策略，合情合理地調(diào)整出口產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格，生產(chǎn)企業(yè)要盡量降低采購(gòu)原輔料、零部件的價(jià)格，外貿(mào)企業(yè)要調(diào)整采購(gòu)產(chǎn)品的價(jià)格，使出口產(chǎn)品在價(jià)格上更具競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也要注意避免國(guó)內(nèi)企業(yè)之間的惡性價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)。第三，出口企業(yè)要著力加強(qiáng)成本核算，強(qiáng)化企業(yè)管理，從管理中求效益，力求降低生產(chǎn)成本，減少經(jīng)營(yíng)費(fèi)用；第四，要及時(shí)、準(zhǔn)確地申報(bào)退稅。由于退稅指標(biāo)不再緊缺，因此，只要企業(yè)及時(shí)，準(zhǔn)確申報(bào)單證，電子信息齊全，稅務(wù)部門(mén)就可以盡快審核，使企業(yè)盡早拿到退稅款。這方面，請(qǐng)出口企業(yè)積極配合。第五，要努力轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長(zhǎng)方式，加強(qiáng)技術(shù)進(jìn)步，大力實(shí)施“品牌”戰(zhàn)略。要依托我市“410”特色產(chǎn)業(yè)基地建設(shè)，把特色產(chǎn)業(yè)區(qū)塊作為我市重要的出口基地，積極引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和裝備，推進(jìn)技術(shù)、質(zhì)量認(rèn)證工作，擴(kuò)大品牌商品的出口，逐步實(shí)現(xiàn)出口產(chǎn)品集約化發(fā)展，從而提高整體國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，用更有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品占領(lǐng)更大范圍、更多份額、更高層次的國(guó)際市場(chǎng)。

第二篇：出口退稅政策調(diào)整

出口退稅政策調(diào)整:稅收中性與稅收調(diào)控結(jié)合

2007-08-24 12:41:04| 來(lái)源：新華網(wǎng) | 作者：

6月18日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出通知，從7月1日起調(diào)整部分出口產(chǎn)品的退稅率，這次政策調(diào)整共涉及2831項(xiàng)產(chǎn)品，約占海關(guān)稅則中全部產(chǎn)品總數(shù)的37%.此次調(diào)整的主要目的是為了進(jìn)一步抑制全國(guó)外貿(mào)出口過(guò)快增長(zhǎng)，緩解我國(guó)外貿(mào)順差過(guò)大帶來(lái)的突出矛盾，優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，抑制“兩高一資”產(chǎn)品出口，促進(jìn)外貿(mào)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變和進(jìn)出口貿(mào)易的平衡，推動(dòng)進(jìn)出口貿(mào)易可持續(xù)發(fā)展，從這次調(diào)整的內(nèi)容來(lái)看，我國(guó)的出口退稅政策正逐步向稅收中性與稅收調(diào)控相結(jié)合的方向發(fā)展。

一、出口退稅的稅收中性理論分析

稅收中性是針對(duì)稅收的超額負(fù)擔(dān)提出的，指國(guó)家征稅時(shí)應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，盡可能不給經(jīng)濟(jì)個(gè)體帶來(lái)其他的額外損失或負(fù)擔(dān)，對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按統(tǒng)一的稅率普遍征稅。理想的出口退稅政策應(yīng)該是徹底的出口退稅，這不會(huì)對(duì)自由貿(mào)易產(chǎn)生扭曲效應(yīng)并且符合國(guó)民待遇原則，使出口產(chǎn)品可以與進(jìn)口國(guó)的同類(lèi)產(chǎn)品承擔(dān)相同的稅負(fù)，符合稅收中性原則。正是由于徹底的出口退稅符合稅收中性原則，有利于世界資源配置效率，《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》規(guī)定“在任何締約方領(lǐng)土的產(chǎn)品進(jìn)口至任何其他締約方領(lǐng)土?xí)r，不得由于此類(lèi)產(chǎn)品被免除在原產(chǎn)國(guó)或出口國(guó)供消費(fèi)的同類(lèi)產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)或由于退還此類(lèi)稅費(fèi)而征收反傾銷(xiāo)或反補(bǔ)貼稅”.目前，世界上大多數(shù)國(guó)家將出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通過(guò)程中所繳納的間接稅予以免征或退還，從而使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。我國(guó)自1985年起開(kāi)始對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)施出口退稅政策，1988年明確了“征多少退多少，不征不退和徹底退稅”的原則，1994年結(jié)合增值稅制度的全面實(shí)施，重申了對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行整體稅負(fù)為零的零稅負(fù)政策，因此可以說(shuō)，我國(guó)出口退稅制度一開(kāi)始在設(shè)計(jì)上是遵循稅收中性原則的。但事實(shí)上，稅收中性原則的內(nèi)容從來(lái)都是相對(duì)的，絕對(duì)稅收中性只是一種理論的抽象，中性原則運(yùn)用于出口退稅制度設(shè)計(jì)時(shí)往往要受到以下因素的影響和制約：

（一）出口優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品的存在。國(guó)際貿(mào)易的基本理論是各國(guó)依據(jù)自己的比較優(yōu)勢(shì)參與國(guó)際分工，進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易，當(dāng)一國(guó)出口貨物在國(guó)際市場(chǎng)上占據(jù)相當(dāng)份額并足以影響甚至控制市場(chǎng)價(jià)格后，這種貨物就擁有了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，出口國(guó)對(duì)該種貨物征收出口稅，可以調(diào)節(jié)該行業(yè)利潤(rùn)而增加本國(guó)稅收。如目前我國(guó)紡織、家電等行業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上具有明顯的成本優(yōu)勢(shì)，他們?cè)趪?guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手大部分都是國(guó)內(nèi)的同行，對(duì)這些出口產(chǎn)品適當(dāng)征稅，使其邊際成本上升，不會(huì)影響到出口，反而會(huì)增加國(guó)家的財(cái)政收入，通過(guò)市場(chǎng)的方法培育他們的競(jìng)爭(zhēng)力，因而，對(duì)此類(lèi)貨物就沒(méi)有必要實(shí)行完全的零稅率。

（二）稅收優(yōu)惠政策下的“少征多退”.我國(guó)目前存在先征后退、即征即退以及免征本道環(huán)節(jié)增值稅等針對(duì)不同性質(zhì)企業(yè)的不同稅收優(yōu)惠政策。政策雖然規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的生產(chǎn)企業(yè)直接銷(xiāo)售產(chǎn)品給外貿(mào)公司出口時(shí)不得享受出口退稅，但是由于目前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式靈活多變，如果這種產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)進(jìn)行多環(huán)節(jié)生產(chǎn)和流通最終出口，那么就存在多退稅款的情況。例如：某進(jìn)出口公司貨物購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)企業(yè)是非民政福利企業(yè)，但是該貨物購(gòu)進(jìn)單位有大量原材料是從民政福利企業(yè)購(gòu)進(jìn)，并且開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，很顯然該貨物出口后，在出口環(huán)節(jié)退稅且民政福利企業(yè)也享受了優(yōu)惠政策，這就存在多退稅的情況，造成了稅款的合法流失和財(cái)政收入損失，最終形成政府對(duì)出口產(chǎn)品的不合理財(cái)政補(bǔ)貼。

（三）征管缺陷。增值稅納稅人實(shí)行分類(lèi)管理，小規(guī)模納稅人不需要專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款，這就使得一般納稅人銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人和個(gè)人的貨物不開(kāi)票不申報(bào)納稅以及小規(guī)模納稅人銷(xiāo)貨時(shí)不開(kāi)票不申報(bào)納稅現(xiàn)象大量存在，破壞了增值稅鏈條的完整性，偷稅也在所難免，從而導(dǎo)致出口退稅過(guò)程中存在欺騙和不公平現(xiàn)象。同時(shí)，由于政府的信息不完全、不對(duì)稱等因素導(dǎo)致政府干預(yù)失靈，納稅人和政府總是在征稅與偷稅、騙稅與反騙稅領(lǐng)域不斷進(jìn)行博弈，我國(guó)目前少征多退和出口騙稅嚴(yán)重的情況表明，在出口退稅領(lǐng)域所進(jìn)行的博弈過(guò)程中政府仍處在劣勢(shì)，征收和退稅管理還存在漏洞。

（四）不斷加劇的國(guó)際貿(mào)易摩擦。隨著我國(guó)貿(mào)易規(guī)模的迅速增長(zhǎng)，對(duì)外貿(mào)易量大幅提升，外貿(mào)順差急劇擴(kuò)大，2007年上半年我國(guó)貿(mào)易順差達(dá)到1125億美元，同比增長(zhǎng)83%，這打破了原有的國(guó)際經(jīng)貿(mào)格局，不可避免地與一些國(guó)家產(chǎn)生碰撞和摩擦。我國(guó)遭遇國(guó)際貿(mào)易爭(zhēng)端的領(lǐng)域也由貨物貿(mào)易擴(kuò)展到服務(wù)貿(mào)易、投資、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等多個(gè)領(lǐng)域，由以企業(yè)為主的微觀經(jīng)濟(jì)層面向宏觀經(jīng)濟(jì)政策、體制和制度層面發(fā)展，不斷加劇的國(guó)際貿(mào)易摩擦已成為當(dāng)前影響經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)的重要因素。在此環(huán)境下，實(shí)行完全中性的出口退稅政策是不可行的，只有對(duì)出口退稅率進(jìn)行總量調(diào)整，對(duì)出口產(chǎn)品有保有壓，抑制快速擴(kuò)大的貿(mào)易順差，減緩人民幣升值的壓力，才能確保對(duì)外貿(mào)易“平穩(wěn)、均衡、協(xié)調(diào)、健康”發(fā)展。

綜上分析可知，一方面稅收中性原則嚴(yán)格落實(shí)到出口退稅政策上，應(yīng)體現(xiàn)為對(duì)出口產(chǎn)品所含的國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行徹底退稅，退稅率與征稅率完全一致，這應(yīng)是出口退稅機(jī)制的理想目標(biāo)。另一方面稅收調(diào)控原則在出口退稅政策方面，則表現(xiàn)為對(duì)征稅率與退稅率之間存在差異的運(yùn)用，從而有助于國(guó)家特定政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這是各國(guó)實(shí)行出口退稅制度的普遍現(xiàn)實(shí)性。

二、近年來(lái)的出口退稅政策調(diào)整

自2004年以來(lái)，我國(guó)連續(xù)四年對(duì)出口退稅率進(jìn)行了調(diào)整，2004年初實(shí)行新的出口退稅機(jī)制改革，調(diào)整了出口退稅政策，確立了出口退稅分擔(dān)機(jī)制，普遍調(diào)低了出口貨物的退稅率，退稅率整體降低約3個(gè)百分點(diǎn)；2005年重新確定了中央和地方財(cái)政負(fù)擔(dān)出口退稅資金的比例，同時(shí)先后取消鋼坯等多種資源類(lèi)產(chǎn)品的出口退稅，調(diào)整了煤炭、錫、鎢等部分產(chǎn)品的退稅率；2006年大范圍地調(diào)整了煤炭等部分高污染、高能耗和資源性行業(yè)產(chǎn)品出口退稅，同時(shí)提高了高新技術(shù)、機(jī)電產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品的退稅率，并將取消退稅率的產(chǎn)品列入加工貿(mào)易禁止類(lèi)目錄；2007年進(jìn)一步取消“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅，降低了服裝等容易引起貿(mào)易摩擦的產(chǎn)品的出口退稅率。出口退稅率的調(diào)整有升有降，表明國(guó)家不再把稅收中性原則作為退稅政策制定的唯一原則，而是希望通過(guò)退稅率調(diào)整使企業(yè)在提高產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、增加產(chǎn)品效益方面更加努力，出口退稅作為一項(xiàng)政策，其作用的內(nèi)涵已發(fā)生了重要的變化，已從原來(lái)單純的鼓勵(lì)出口性政策，轉(zhuǎn)變成了有限制有鼓勵(lì)的彈性政策。筆者認(rèn)為自2004年以來(lái)的出口退稅政策調(diào)整體現(xiàn)出了稅收中性與稅收調(diào)控的高度結(jié)合，充分發(fā)揮了其潛在的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。

（一）出口退稅政策的調(diào)整有利于緩解中央政府的財(cái)政壓力。我國(guó)自實(shí)行鼓勵(lì)外貿(mào)出口政策以來(lái)，出口規(guī)模迅速擴(kuò)張，致使我國(guó)出口貨物的應(yīng)退稅額大幅增長(zhǎng)，年均增長(zhǎng)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)政收入的增長(zhǎng)率，出口退稅資金需求量逐年增大，給中央財(cái)政帶來(lái)巨大壓力。只有對(duì)出口產(chǎn)品普遍下調(diào)出口退稅率，調(diào)整出口退稅政策，才能緩解中央政府的財(cái)政壓力，從根本上解決出口退稅資金問(wèn)題。新的出口退稅機(jī)制改革建立了中央與地方共同負(fù)擔(dān)的新機(jī)制，引入地方政府退稅方面的責(zé)任，減輕了中央財(cái)政支出，同時(shí)近年來(lái)的出口退稅率的調(diào)整也在一定程度上緩解了中央財(cái)政壓力。

（二）出口退稅率的調(diào)整，可以緩解人民幣升值的壓力，減少貿(mào)易摩擦。降低出口退稅率，等于提高出口產(chǎn)品的成本，使出口產(chǎn)品的價(jià)格提高，從而使進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)后的競(jìng)爭(zhēng)力下降，會(huì)減緩?fù)赓Q(mào)出口的增長(zhǎng)速度；反之，提高出口退稅率，則起到相反的作用。出口退稅率的這一經(jīng)濟(jì)杠桿作用實(shí)際上與匯率的微調(diào)對(duì)出口所起的作用是相似的，因此調(diào)節(jié)出口退稅率可以緩解匯率變動(dòng)的壓力，同時(shí)避免了匯率變動(dòng)對(duì)其他方面（如貨幣市場(chǎng)）帶來(lái)的負(fù)面影響，在當(dāng)前匯率基本穩(wěn)定的格局下，調(diào)整出口退稅政策成為適當(dāng)緩解貿(mào)易順差過(guò)大局面的一個(gè)有效手段，有助于緩解國(guó)際上對(duì)人民幣升值的預(yù)期，穩(wěn)定了市場(chǎng)，進(jìn)而也抑制國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)過(guò)熱。

（三）出口退稅率調(diào)整可以調(diào)節(jié)我國(guó)出口的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。對(duì)出口產(chǎn)品分別制定不同的出口退稅率，能夠調(diào)整出口的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品退稅率可以制定得較高一些，對(duì)一般性出口產(chǎn)品退稅率可適當(dāng)降低，對(duì)國(guó)家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品，以及那些具有很強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的出口產(chǎn)品則可以多降或取消退稅，其目的是通過(guò)出口退稅杠桿淘汰低端產(chǎn)業(yè)，實(shí)現(xiàn)資源配置的調(diào)整，使資源向所扶持產(chǎn)業(yè)方向流動(dòng)，推動(dòng)我國(guó)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整。

三、出口退稅發(fā)展趨勢(shì)

理性的出口退稅應(yīng)是消除出口歧視的中性政策，而不是鼓勵(lì)出口的優(yōu)惠和補(bǔ)貼措施。我國(guó)出口退稅政策目標(biāo)的確立應(yīng)貫徹中性與稅收調(diào)控相結(jié)合的原則，在政策設(shè)計(jì)上力求按消費(fèi)地原則和國(guó)民待遇原則，向徹底的出口退稅政策靠攏，但在一定的范圍內(nèi)，出口退稅可以根據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要，成為適度調(diào)整外貿(mào)出口總量和結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)杠桿。

（一）進(jìn)一步深化增值稅制改革，實(shí)行規(guī)范、中性的增值稅制。出口退稅主要涉及增值稅，因此出口退稅的調(diào)整要與增值稅的政策同步進(jìn)行。我國(guó)目前仍實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，與世界上標(biāo)準(zhǔn)的增值稅存在很大的差距，這種差距的存在必然影響出口退稅制度，使其很難達(dá)到徹底的出口退稅原則。因此在增值稅的改革中要盡快實(shí)行消費(fèi)型增值稅，準(zhǔn)許將納稅期內(nèi)購(gòu)置的用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行抵扣，消除重復(fù)征稅，保持增值稅的中性，使產(chǎn)品出口時(shí)全部進(jìn)項(xiàng)稅能得到退還；對(duì)勞務(wù)普遍征收增值稅，消除不同稅種帶來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)差異，做到真正的稅收公平，對(duì)勞務(wù)出口同樣要實(shí)行退稅政策。

（二）擴(kuò)大出口退稅的范圍。首先是目前出口經(jīng)營(yíng)權(quán)實(shí)行備案登記制，私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體戶都可以從事進(jìn)出口貿(mào)易，但按我國(guó)現(xiàn)行出口退稅政策，個(gè)人出口的貨物還無(wú)法辦理退稅；其次，對(duì)出口企業(yè)從事的出口業(yè)務(wù)都應(yīng)一視同仁，準(zhǔn)予享受出口退稅待遇，生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大出口以及完成合同的需要，有時(shí)需收購(gòu)非自產(chǎn)貨物直接出口或與生產(chǎn)貨物配套出口，現(xiàn)行政策不予退稅，直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)，影響企業(yè)出口積極性。因此，應(yīng)對(duì)個(gè)人自帶貨物出境、個(gè)人從事貿(mào)易出口貨物、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)產(chǎn)品準(zhǔn)予退稅。

（三）充分發(fā)揮出口退稅調(diào)整外貿(mào)出口總量和結(jié)構(gòu)的杠桿作用。要保持我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)步增長(zhǎng)，就需要靠?jī)?nèi)需與外需“兩部發(fā)動(dòng)機(jī)”一起轉(zhuǎn)，積極開(kāi)拓外需，擴(kuò)大出口，需要政策制度的支持，出口退稅政策在這一歷史條件下，其地位和作用十分重要。我們根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，充分發(fā)揮出口退稅的稅收調(diào)控作用，在退稅率的調(diào)整中要有所側(cè)重，要體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品退稅率提高或不降；對(duì)一般性出口產(chǎn)品的退稅率適當(dāng)降低；對(duì)國(guó)家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅，以逐步調(diào)整出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，由勞動(dòng)密集型向高技術(shù)含量、高附加值的產(chǎn)品轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)工業(yè)制成品出口由初加工到深加工的轉(zhuǎn)換，這是我國(guó)外貿(mào)發(fā)展的關(guān)鍵，也是增強(qiáng)我國(guó)產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的要求。

第三篇：出口退稅政策

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出口退稅政策

中國(guó)出口退稅政策：

出口退稅是指對(duì)出口商品已征收的國(guó)內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國(guó)際慣例。1994年1月1日開(kāi)始施行的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對(duì)于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)還要退還該商品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款，使出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)貨物出口后，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額為企業(yè)辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進(jìn)項(xiàng)稅額往往不等于實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額，如果按出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅，就會(huì)產(chǎn)生少征多退的問(wèn)題，于是就有了計(jì)算出口商品應(yīng)退稅款的比率——出口退稅率。

1994年稅制改革以來(lái)，中國(guó)出口退稅政策歷經(jīng)7次大幅調(diào)整。

1995年和1996年進(jìn)行了第一次大幅出口退稅政策調(diào)整，由原來(lái)的對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率調(diào)整為3%、6%和9%三檔。

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1998年為促進(jìn)出口進(jìn)行了第二次調(diào)整，提高了部分出口產(chǎn)品退稅

率至5%、13%、15%、17%四檔。

此后，外貿(mào)出口連續(xù)三年大幅度、超計(jì)劃增長(zhǎng)帶來(lái)了財(cái)政拖欠退稅款的問(wèn)題。2004年1月1日起國(guó)家第三次調(diào)整出口退稅率為5%、8%、11%、13%和17%五檔。

2005年進(jìn)行了第四次調(diào)整，中國(guó)分期分批調(diào)低和取消了部分“高耗能、高污染、資源性” 產(chǎn)品的出口退稅率，同時(shí)適當(dāng)降低了紡織品等容易引起貿(mào)易摩擦的出口退稅率，提高重大技術(shù)裝備、IT產(chǎn)品、生物醫(yī)藥產(chǎn)品的出口退稅率。

2007年7月1日?qǐng)?zhí)行了第五次調(diào)整的政策，調(diào)整共涉及2831項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%。經(jīng)過(guò)這次調(diào)整以后，出口退稅率變成5%、9%、11%、13%和17%五檔。

2008年8月1日第六次出口退稅政策調(diào)整后，部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%;部分竹制品的出口退稅率提高到11%。

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第七次調(diào)整就是將從2008年11月1日實(shí)施的上調(diào)出口退稅率政策。此次調(diào)整涉及3486項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的25.8%。主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是適當(dāng)提高紡織品、服裝、玩具等勞動(dòng)密集型商品出口退稅率。二是提高抗艾滋病藥物等高技術(shù)含量、高附加值商品的出口退稅率。屆時(shí)，中國(guó)的出口退稅率將分為5%、9%、11%、13%、14%和17%六檔。

2008年12月1日起執(zhí)行了第八次調(diào)整的政策，涉及提高退稅率的商品范圍有:

(一)將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%。

(二)將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%。

(三)將部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%。

(四)將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%。

(五)將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%。

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(六)將部分機(jī)電產(chǎn)品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

2009年1月1日起執(zhí)行了第九次調(diào)整的政策，提高部分技術(shù)含量和附加值高的機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率。具體規(guī)定如下：

一、將航空慣性導(dǎo)航儀、陀螺儀、離子射線檢測(cè)儀、核反應(yīng)堆、工業(yè)機(jī)器人等產(chǎn)品的出口退稅率由13%、14%提高到17%。

二、將摩托車(chē)、縫紉機(jī)、電導(dǎo)體等產(chǎn)品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。

2009年2月1日起執(zhí)行了第十次調(diào)整的政策，將紡織品、服裝出口退稅率提高到15%。

2009年4月1日起執(zhí)行了第十一次調(diào)整的政策，提高部分商品的出口退稅率。具體明確如下：

一、CRT彩電、部分電視機(jī)零件、光纜、不間斷供電電源(UpS)、有襯背的精煉銅制印刷電路用覆銅板等商品的出口退稅率提高到17%。

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二、將紡織品、服裝的出口退稅率提高到16%。

三、將六氟鋁酸鈉等化工制品、香水等香化洗滌、聚氯乙烯等塑料、部分橡膠及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等紙制品、日用陶瓷、顯像管玻殼等玻璃制品、精密焊鋼管等鋼材、單晶硅片、直徑大于等于30cm的單晶硅棒、鋁型材等有色金屬材、部分鑿巖工具、金屬家具等商品的出口退稅率提高到13%。

四、將甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、車(chē)輛后視鏡等玻璃制品等商品的出口退稅率提高到11%。

五、將碳酸鈉等化工制品、建筑陶瓷、衛(wèi)生陶瓷、鎖具等小五金、銅板帶材、部分搪瓷制品、部分鋼鐵制品、仿真首飾等商品的出口退稅率提高到9%。

六、將商品次氯酸鈣及其他鈣的次氯酸鹽、硫酸鋅的出口退稅率提高到5%。

2009年4月1日，國(guó)家正式發(fā)文，中國(guó)紡織企業(yè)出口退稅從原來(lái)的15%上調(diào)至16%，希望借此推動(dòng)紡織企業(yè)的復(fù)蘇。

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第四篇：出口退稅政策12-7月起調(diào)整

出口退稅政策7月起調(diào)整

編輯時(shí)間：2012-06-25來(lái)源：羊城晚報(bào) 為出口企業(yè)營(yíng)造寬松環(huán)境，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)出《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》，同時(shí)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》，進(jìn)一步明確出口退稅貨物的條件、范圍、計(jì)稅依據(jù)、退稅率、申報(bào)時(shí)限等內(nèi)容。據(jù)了解，該通知和公告是在保持我國(guó)出口貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅制度基本穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，針對(duì)出口企業(yè)反映較多的問(wèn)題進(jìn)行了調(diào)整。通知和公告從今年7月1日起實(shí)施。

擴(kuò)大退稅范圍

根據(jù)該通知和公告，相關(guān)出口退稅政策主要有以下調(diào)整：

擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)貨物出口退稅的范圍，增加了視同自產(chǎn)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的貨物。

將部分出口貨物由征稅調(diào)整為免稅。主要包括出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退稅和雖已申報(bào)退稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物等，此次將不予退稅，并按內(nèi)銷(xiāo)征稅的規(guī)定調(diào)整為免稅。

放寬企業(yè)申報(bào)退稅的期限。原規(guī)定企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口后90天內(nèi)申報(bào)退稅，否則不予退稅，現(xiàn)修改為當(dāng)年出口的貨物須在出口的次月至次年4月的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅。

簡(jiǎn)化退稅申報(bào)程序

調(diào)整現(xiàn)行憑出口合同和銷(xiāo)售明細(xì)賬提前申報(bào)退稅的出口貨物的范圍和生產(chǎn)企業(yè)的條件，修改為：貨物范圍擴(kuò)大為生產(chǎn)周期在1年以上的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備，取消出口規(guī)模達(dá)到3000萬(wàn)美元以上的條件限制，將企業(yè)擁有一定資產(chǎn)改為上凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅額之和的3倍，將從未發(fā)生過(guò)出口騙稅改為從未發(fā)生逃稅、騙稅、虛開(kāi)發(fā)票和接受虛開(kāi)發(fā)票行為。

增加了出口貨物免稅管理的內(nèi)容。規(guī)定免稅出口貨物，除出口加工區(qū)等海關(guān)監(jiān)管的特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)銷(xiāo)售的貨物外，其他出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)在免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月填報(bào)《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)；免稅出口貨物，未按規(guī)定申報(bào)免稅的，要按內(nèi)銷(xiāo)規(guī)定征收增值稅。

調(diào)整外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅資料?，F(xiàn)行出口退稅規(guī)定未將海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)作為退稅憑證，公告在現(xiàn)有申報(bào)資料基礎(chǔ)上，增加海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口的貨物，若需要出口的，可憑海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)申報(bào)出口退稅。

取消了小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的審核期為12個(gè)月的規(guī)定。國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)人士表示，這次出口退稅政策的調(diào)整，是基于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展和退稅政策存在文件調(diào)整多、規(guī)定零散、管理不便等問(wèn)題，出于穩(wěn)定外貿(mào)出口、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、簡(jiǎn)化退稅申報(bào)程序、便于征納雙方系統(tǒng)準(zhǔn)確了解和執(zhí)行出口退稅政策的考慮作出的。

8月1日起國(guó)家取消出口收匯核銷(xiāo)單 簡(jiǎn)化出口退稅憑證

編輯時(shí)間：2012-07-03來(lái)源：中國(guó)政府網(wǎng) 2012年6月，國(guó)家外匯管理局、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布公告，決定自2012年8月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施貨物貿(mào)易外匯管理制度改革。日前，國(guó)家外匯管理局有關(guān)負(fù)責(zé)人就相關(guān)問(wèn)題接受了記者采訪。

一、據(jù)了解，2011年12月1日起，國(guó)家外匯管理局等三部門(mén)在江蘇、山東等七?。ㄊ校┻M(jìn)行貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點(diǎn)。此次將改革向全國(guó)推廣，請(qǐng)問(wèn)是何考慮？

答：建立于上世紀(jì)90年代的貨物貿(mào)易進(jìn)出口核銷(xiāo)制度，適應(yīng)我國(guó)當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，發(fā)揮了積極的作用，但隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，以

“逐筆核銷(xiāo)、事前備案、現(xiàn)場(chǎng)審核、行為監(jiān)管”為主要特征的核銷(xiāo)制度已經(jīng)不能適應(yīng)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的快速發(fā)展，迫切需要進(jìn)行改革和優(yōu)化。鑒于此，2011年12月，外匯局、海關(guān)總署與國(guó)家稅務(wù)總局在江蘇、山東等七?。ㄊ校┞?lián)合推出了貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點(diǎn)，改革貨物貿(mào)易外匯管理方式，優(yōu)化升級(jí)管理部門(mén)間信息共享機(jī)制，進(jìn)一步加大聯(lián)合監(jiān)管的力度。試點(diǎn)以來(lái)，外匯管理、海關(guān)、稅務(wù)等部門(mén)多次進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，及時(shí)完善改革試點(diǎn)措施。目前，試點(diǎn)地區(qū)貿(mào)易外匯管理制度和與之相配套的管理信息系統(tǒng)運(yùn)行良好，試點(diǎn)成效明顯，得到了貿(mào)易企業(yè)、地方政府和社會(huì)各界的廣泛歡迎和支持，已具備了全國(guó)推廣的基礎(chǔ)和條件。為此，外匯局、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布公告，決定自2012年8月1日起將貨物貿(mào)易外匯管理制度改革在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施。這是順應(yīng)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易規(guī)模、方式、主體發(fā)展變化和應(yīng)對(duì)當(dāng)前及未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)國(guó)際收支形勢(shì)的重要舉措，也是轉(zhuǎn)變外匯管理理念與方式的重要內(nèi)容，有利于進(jìn)一步改進(jìn)貨物貿(mào)易外匯服務(wù)和管理，有利于增強(qiáng)企業(yè)誠(chéng)信意識(shí)，降低社會(huì)成本，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的可持續(xù)發(fā)展。

二、貨物貿(mào)易外匯管理制度改革的總體目標(biāo)和基本做法是什么？

答：貨物貿(mào)易外匯管理制度改革的總體目標(biāo)是，通過(guò)改革貨物貿(mào)易外匯管理方式，進(jìn)一步推動(dòng)貿(mào)易便利化，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)外貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的穩(wěn)定增長(zhǎng)。通過(guò)優(yōu)化升級(jí)監(jiān)管部門(mén)間信息共享機(jī)制，進(jìn)一步加大聯(lián)合監(jiān)管力度，提高監(jiān)管的針對(duì)性、有效性和威懾力，切實(shí)防范經(jīng)濟(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)。

改革后貨物貿(mào)易外匯管理制度的核心內(nèi)容是總量核查、動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和分類(lèi)管理，基本做法是依托全國(guó)集中的貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)全面采集企業(yè)進(jìn)出口收付匯及進(jìn)出口貨物流的完整信息，以企業(yè)主體為單位，對(duì)其資金流和貨物流進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)總量核查，對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)總量核查中發(fā)現(xiàn)的可疑企業(yè)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)核查，進(jìn)而對(duì)企業(yè)實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和分類(lèi)管理。同時(shí)，提高監(jiān)管部門(mén)間數(shù)據(jù)與信息交流的力度，強(qiáng)化協(xié)同機(jī)制，加強(qiáng)聯(lián)合監(jiān)管。

三、新的貨物貿(mào)易外匯管理制度有哪些主要特點(diǎn)？

答：一是企業(yè)辦理貨物貿(mào)易外匯收支更加便利，貿(mào)易收付匯效率明顯提高。新制度下，企業(yè)貿(mào)易收付匯無(wú)需辦理核銷(xiāo)手續(xù)，出口收匯無(wú)需聯(lián)網(wǎng)核查，企業(yè)無(wú)需頻繁往返于外匯局、銀行之間。從試點(diǎn)地區(qū)經(jīng)驗(yàn)看，企業(yè)對(duì)外貿(mào)易收付匯時(shí)間縮短，資金周轉(zhuǎn)速度加快。銀行為企業(yè)辦理收付匯的單證和流程均大幅簡(jiǎn)化，銀行柜臺(tái)辦理收結(jié)匯業(yè)務(wù)時(shí)間縮短，銀行外匯業(yè)務(wù)服務(wù)效率和水平得到提高。

二是貨物貿(mào)易外匯收支風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管能力得到切實(shí)加強(qiáng)。依托貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的匯總和分析，實(shí)現(xiàn)宏觀監(jiān)測(cè)與微觀管理的有效結(jié)合，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)能力得到切實(shí)加強(qiáng)，外匯管理政策的針對(duì)性和有效性得到有效提高。

三是通過(guò)制度創(chuàng)新提高外匯管理依法行政水平。以貨物貿(mào)易外匯管理制度改革為契機(jī)，外匯局大幅清理法規(guī)，共廢止120多個(gè)現(xiàn)行法規(guī)。新的貨物貿(mào)易外匯管理法規(guī)層次更加簡(jiǎn)明清晰，便利企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)理解和執(zhí)行。同時(shí)，外匯局等監(jiān)管部門(mén)通過(guò)動(dòng)態(tài)分類(lèi)、持續(xù)監(jiān)管、到期評(píng)估的機(jī)制加強(qiáng)正向引導(dǎo)，以精準(zhǔn)打擊實(shí)施失信懲戒，與市場(chǎng)主體一起，共同營(yíng)造誠(chéng)信守法的市場(chǎng)環(huán)境，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

四、您剛才提到，貨物貿(mào)易外匯管理制度改革在提升監(jiān)管效率的同時(shí)降低了社會(huì)成本。請(qǐng)問(wèn)，這主要表現(xiàn)在哪些方面？

答：對(duì)企業(yè)而言，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是企業(yè)貿(mào)易收付匯后，無(wú)須辦理核銷(xiāo)手續(xù)。二是調(diào)整出口報(bào)關(guān)流程，取消出口收匯核銷(xiāo)單，企業(yè)辦理出口報(bào)關(guān)時(shí)不再提供核銷(xiāo)單。三是簡(jiǎn)化出口退稅憑證。自2012年8月1日起報(bào)關(guān)出口的貨物，企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)不再提供核銷(xiāo)單。稅務(wù)部門(mén)參考外匯局提供的企業(yè)出口收匯信息和分類(lèi)情況，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，審核企業(yè)出口退稅。四是絕大多數(shù)企業(yè)貿(mào)易收付匯手續(xù)得到簡(jiǎn)化，A類(lèi)企業(yè)可憑進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、合同或發(fā)票等任一能夠證明交易真實(shí)性的單證在銀行辦理付匯，出口收匯無(wú)須聯(lián)網(wǎng)核查。

對(duì)金融機(jī)構(gòu)而言，銀行貿(mào)易收付匯審核所需單證及程序都大幅簡(jiǎn)化，有利于提高貿(mào)易收付匯效率，改善銀行外匯業(yè)務(wù)服務(wù)水平。

對(duì)監(jiān)管部門(mén)而言，通過(guò)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和分類(lèi)管理，能夠?qū)梢?、違規(guī)交易有針對(duì)性地進(jìn)行核查，對(duì)違規(guī)違法行為實(shí)施精準(zhǔn)打擊，實(shí)現(xiàn)了監(jiān)管資源的優(yōu)化配置，節(jié)約了管理成本。

五、國(guó)家外匯管理局與海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局加強(qiáng)部門(mén)聯(lián)合，形成監(jiān)管合力的主要措施有哪些？

答：一是外匯局與海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局之間建立數(shù)據(jù)信息交換機(jī)制。外匯局定期向海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局提供貿(mào)易收付匯核查數(shù)據(jù)及分類(lèi)監(jiān)管等信息，海關(guān)總署定期向外匯局傳輸企業(yè)報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)，國(guó)家稅務(wù)總局定期向外匯局傳輸出口退稅審核關(guān)注商品目錄及騙稅企業(yè)名單等監(jiān)管信息，作為外匯局加強(qiáng)管理的參考。

二是建立部門(mén)間個(gè)案協(xié)查機(jī)制。外匯局與海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局之間及時(shí)通報(bào)日常監(jiān)測(cè)及核查中發(fā)現(xiàn)的異常信息，共同打擊各類(lèi)違規(guī)跨境資金流動(dòng)和走私、騙稅等違法行為。

六、在新的貨物貿(mào)易外匯管理制度中，外匯局貨物貿(mào)易外匯收支監(jiān)管主要包括哪些內(nèi)容？

答：一是主體管理。對(duì)企業(yè)實(shí)施“貿(mào)易外匯收支企業(yè)名錄”管理，明確企業(yè)主體管理范疇。

二是企業(yè)報(bào)告。要求企業(yè)一定期限以上的貿(mào)易信貸業(yè)務(wù)、貿(mào)易融資等業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定報(bào)告外匯局。

三是非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)。通過(guò)總量核查、重點(diǎn)監(jiān)測(cè)和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)測(cè)等方式，對(duì)所有貿(mào)易企業(yè)實(shí)施多維度、全口徑監(jiān)測(cè)，有效排查異常交易行為和異常交易主體，確定需要現(xiàn)場(chǎng)核查的企業(yè)。

四是現(xiàn)場(chǎng)核查。采用企業(yè)自查、約見(jiàn)談話或現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查等多種方式實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)核查，核實(shí)異?；蚩梢汕闆r，并按規(guī)定向外匯檢查部門(mén)移交。

五是分類(lèi)管理。根據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)和現(xiàn)場(chǎng)核查的結(jié)果，外匯局將企業(yè)分為A、B、C三類(lèi)并動(dòng)態(tài)調(diào)整。對(duì)A類(lèi)企業(yè)給予貿(mào)易收支便利，對(duì)B、C類(lèi)企業(yè)在貿(mào)易外匯收支單證審核、適用業(yè)務(wù)類(lèi)型、結(jié)算方式等方面實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管。

第五篇：出口退稅政策效應(yīng)分析

出口退稅政策效應(yīng)分析范文三篇

出口退稅是一國(guó)政府為了本國(guó)增強(qiáng)出口商品的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，將出口商品中所含的間接稅部分或者全部退還給出口商，使得出口商品以含部分或不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)所實(shí)施的一項(xiàng)政策。實(shí)施出口退稅是國(guó)際通行的做法，是關(guān)貿(mào)總協(xié)定和世貿(mào)組織允許的促進(jìn)出口措施。關(guān)貿(mào)總協(xié)定東京回合擬定的《補(bǔ)貼和反補(bǔ)貼守則》規(guī)定，只要不超過(guò)出口產(chǎn)品生產(chǎn)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)所征收的間接稅部分的退稅不屬于出口補(bǔ)貼。出口退稅政策的初衷是鼓勵(lì)出口，客觀上避免了國(guó)際雙重征稅，體現(xiàn)了國(guó)家稅收主權(quán)獨(dú)立，稅收的公平與效率以及稅收的國(guó)民待遇等原則。

一、出口退稅的理論和實(shí)踐意義

(一)稅收主權(quán)獨(dú)立原則

從稅收的法理進(jìn)行分析，間接稅屬于轉(zhuǎn)嫁稅，雖是對(duì)生產(chǎn)和流通企業(yè)征收，但實(shí)際上是由最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。根據(jù)間接稅的屬地主義原則，各國(guó)消費(fèi)者只負(fù)擔(dān)本國(guó)的納稅義務(wù)。由于出口貨物并未在國(guó)內(nèi)消費(fèi)，而在國(guó)外消費(fèi)，因此應(yīng)將出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)所繳納的間接稅退還；同時(shí)，出口國(guó)將貨物出口以后，根據(jù)領(lǐng)域權(quán)原則，進(jìn)口國(guó)為保護(hù)本國(guó)的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，增加財(cái)政收入，還要依照本國(guó)的稅法規(guī)定對(duì)進(jìn)口貨物征收間接稅。這樣既不歧視為內(nèi)銷(xiāo)的生產(chǎn)，也不歧視為外銷(xiāo)的生產(chǎn)，既不歧視國(guó)內(nèi)貿(mào)易，也不歧視國(guó)際貿(mào)易，符合國(guó)家的稅收主權(quán)獨(dú)立原則。

(二)出口退稅有利于提高出口商品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力

從發(fā)展國(guó)際貿(mào)易的需要來(lái)說(shuō)，不同國(guó)家的貨物要在國(guó)際市場(chǎng)上公平競(jìng)爭(zhēng)，就必然要求在稅收負(fù)擔(dān)上享有同等待遇。但是，由于各國(guó)的稅制不同而使貨物的含稅成本相差較大，而且進(jìn)口國(guó)對(duì)進(jìn)口貨物根據(jù)屬地原則征收流轉(zhuǎn)稅使得進(jìn)口貨物與內(nèi)銷(xiāo)貨物承擔(dān)相同比率的流轉(zhuǎn)稅，為了避免雙重課稅，就必須使出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。所以說(shuō)，只有對(duì)出口貨物退、免稅，才能使本國(guó)的出口貨物具有競(jìng)爭(zhēng)力。因此，按照以上邏輯應(yīng)該存在出口退稅與出口額的正相關(guān)關(guān)系，出口額又是計(jì)算國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的組成部分之一，因此出口退稅與GDP存在相關(guān)關(guān)系。

(三)出口退稅對(duì)社會(huì)福利的影響

從進(jìn)出口的對(duì)應(yīng)關(guān)系來(lái)講，出口退稅表面上使國(guó)家財(cái)政少收了出口貨物的間接稅，實(shí)際上由此可降低出口商品成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大出口，增加創(chuàng)匯。出口創(chuàng)匯是為了支付進(jìn)口用匯，進(jìn)口用匯多了，就有可能多進(jìn)口商品，進(jìn)而增加進(jìn)口關(guān)稅的收入，上述一增一減，兩者相抵后，國(guó)家財(cái)政收入并不一定會(huì)減少。因此，檢驗(yàn)出口退稅對(duì)稅收收入和進(jìn)口貨物所征間接稅的影響，可以推論得知出口退稅對(duì)財(cái)政收入有正的影響，從而提高整個(gè)社會(huì)的福利。

二、出口退稅稅收效應(yīng)的檢驗(yàn)

目前，有很多學(xué)者指出，由于出口退稅需要從國(guó)家財(cái)政中支付，減少財(cái)政收入，對(duì)GDP的影響只有短期效應(yīng)，認(rèn)為應(yīng)該取消出口退稅政策。因此，檢驗(yàn)出口退稅是否對(duì)整個(gè)社會(huì)福利帶來(lái)正的效應(yīng)是判斷該政策是否適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，本文將出口退稅對(duì)社會(huì)福利的影響稱為稅收效應(yīng)。對(duì)此，本文通過(guò)對(duì)1991-2003年稅收、進(jìn)出口貿(mào)易和財(cái)政收支相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析，分別檢驗(yàn)出口退稅與GDP、出口退稅與流轉(zhuǎn)稅收入的關(guān)系。

我國(guó)自1985年實(shí)施出口退稅政策以來(lái)，出口退稅政策多次發(fā)生重大變化。1988年明確“征多少退多少，不征不退和徹底退稅”的原則；1994年稅制改革，頒布的《出口貨物退(免)稅管理辦法》重申了對(duì)出口商品實(shí)行整體稅負(fù)為零政策；1995年將出口退稅率調(diào)整為10％、14％，從1996年開(kāi)始實(shí)施；1996年下調(diào)為3％、6％、9％，自1997年開(kāi)始實(shí)施；1998―1999年間，為鼓勵(lì)出口，分別提高到5％、13％、15％、17％等四個(gè)檔次，2003年又增加一個(gè)檔次，將出口退稅率檔次增加到5個(gè)。出口退稅政策的變化表現(xiàn)為退稅率在1996年開(kāi)始的下調(diào)，1998～1999年間的提高，以及2000年后期的下調(diào)。因此，1996年這一政策的轉(zhuǎn)折時(shí)期可能會(huì)影響到回歸方程的系數(shù)，對(duì)此，本文將出口退稅對(duì)GDP的影響劃分為兩個(gè)階段，第一個(gè)階段為1985～1996年，第二個(gè)階段為1997-2003年。

(一)出口退稅對(duì)GDP的影響

筆者根據(jù)上文理論分析的第二點(diǎn)推論，即出口退稅與GDP存在相關(guān)關(guān)系構(gòu)建模型一。

模型一：GDPt=a+b×INVt+c×DBt+εt

其中：INV為總投資，本文采用年固定資產(chǎn)投資額替代；DB為出口退稅額。樣本數(shù)據(jù)分別來(lái)自《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》(2004年)和《中國(guó)財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒》(2004年)。根據(jù)上文的分析，本文將樣本劃分為1991-1996年、1997-2003年兩個(gè)階段。

從表的結(jié)果可以看出，模型一設(shè)置的自變量(固定資產(chǎn)投資和出口退稅)對(duì)GDP回歸程度高，兩者均達(dá)到95％以上。其中，固定資產(chǎn)投資的系數(shù)顯著為正(T值的概率均小于5％)，說(shuō)明在其他因素不變的情況下，每增加1億元的固定資產(chǎn)投資，會(huì)增加1.86億元(1991-1996年)和1.34億元(1997-2003年)的GDP；出口退稅稅收效應(yīng)在1991―1996年顯著為正，表現(xiàn)為其他因素不變的情況下。每增加1億元的出口退稅，會(huì)增加26.74億的GDP，說(shuō)明出口退稅對(duì)GDP的貢獻(xiàn)明顯；而在1997-2003年，出口退稅稅收效應(yīng)的系數(shù)不顯著。

(二)出口退稅與流轉(zhuǎn)稅收入的關(guān)系

筆者根據(jù)上文理論分析的第三點(diǎn)推論，即出口退稅和財(cái)政收入的相關(guān)關(guān)系構(gòu)建模型二。

模型：TAXt=a+b×DBt+εt。

其中：TAX為財(cái)政收入中的流轉(zhuǎn)稅收入，本文采用財(cái)政收入中的增值稅收入替代；DB為出口退稅額，本文采用財(cái)政支出中有關(guān)出口退稅的數(shù)據(jù)，包括出口退增值稅和消費(fèi)稅。因?yàn)檎魇障M(fèi)稅的商品一定會(huì)被課征增值稅，因此回歸方程因變量和自變量所用數(shù)據(jù)存在的口徑差異不影響回歸結(jié)果的整體合理性。變量的數(shù)據(jù)分別來(lái)自《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》(2004年)和《中國(guó)財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒》(2004年)。

從表的結(jié)果可以看出，模型二設(shè)置的自變量(出口退稅)對(duì)財(cái)政稅收收入回歸程度較高，達(dá)到81％。出口退稅的稅收效應(yīng)顯著為正，表現(xiàn)為每增加1億元的退稅，會(huì)增加3.86億元的增值稅稅收收入，而且截距不顯著。

三、稅收效應(yīng)檢驗(yàn)結(jié)果的啟示

(一)出口退稅有利于擴(kuò)大出口，拉動(dòng)GDP和財(cái)政收入的增長(zhǎng)

出口退稅對(duì)GDP的貢獻(xiàn)主要來(lái)自于出口擴(kuò)大帶來(lái)的固定資產(chǎn)投資和產(chǎn)品產(chǎn)值的增加。出口退稅雖然一方面需要財(cái)政負(fù)擔(dān)，另一方面，由于外匯儲(chǔ)備充足，進(jìn)口貨物的增加帶來(lái)財(cái)政稅收收入的增加，一增一減，使得出口退稅的稅收效應(yīng)為正效應(yīng)，即出口退稅對(duì)整個(gè)社會(huì)福利的效應(yīng)為正，驗(yàn)證了上文的理論分析。

(二)出口退稅政策應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定性，避免政策波動(dòng)造成的稅收效應(yīng)的減損

我國(guó)從1994年開(kāi)始稅收體制改革，出口退稅政策從1995年至2004年經(jīng)歷了5次較大的變化，出口退稅率波動(dòng)較大，出口退稅的財(cái)政支持不足導(dǎo)致退稅欠款情況較為嚴(yán)重，使得出口退稅政策刺激出口的作用下降。由模型一中1997―2003年的數(shù)據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果可以看到這種情況的存在。

篇二

摘要：出口退稅政策作為一種調(diào)節(jié)出口量的方法，已經(jīng)被我國(guó)連續(xù)廣泛的使用，因此對(duì)其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的研究變的非常重要并使其成為近年來(lái)眾多學(xué)者關(guān)注的焦點(diǎn)，本文將相關(guān)文獻(xiàn)中的研究方法和觀點(diǎn)進(jìn)行梳理，有助于為進(jìn)一步研究出口退稅政策提供新的啟示。

關(guān)鍵詞：出口退稅總量分析結(jié)構(gòu)分析

出口退稅是指一國(guó)政府或地區(qū)對(duì)其出口到國(guó)際市場(chǎng)上的商品免征、退還其國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅(主要指商品生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)過(guò)程中征收的增值稅、消費(fèi)稅等)，確保其本國(guó)或地區(qū)的出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使得進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的商品具有平等競(jìng)爭(zhēng)力。這也是我們一般認(rèn)為的退稅，即外貿(mào)企業(yè)所享受的一種退稅政策。

出口退稅作為一項(xiàng)被WTO允許的政策工具,為許多國(guó)家所使用。出口退稅調(diào)整對(duì)出口有著十分重要的影響，它體現(xiàn)了一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期的財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、價(jià)格和對(duì)外貿(mào)易的基本政策。退稅率的大小，通過(guò)影響對(duì)外貿(mào)易，進(jìn)而影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也關(guān)系到整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益。因此對(duì)于出口退稅政策效應(yīng)的分析已經(jīng)有很多學(xué)者對(duì)其進(jìn)行了研究。

一、出口退稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)總量分析

國(guó)內(nèi)外學(xué)者在進(jìn)行出口退稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)總量分析時(shí)，基本都認(rèn)同上調(diào)出口退稅可以增加出口總量。但是研究思路和視角上有所區(qū)別。林龍輝等（2010）利用圖形對(duì)出口退稅政策的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行一個(gè)直觀的比較靜態(tài)分析,由于出口退稅使企業(yè)出口利潤(rùn)增加,從而導(dǎo)致出口供給的增加,對(duì)于出口國(guó)而言出口退稅政策具有正的貿(mào)易效應(yīng)，同時(shí)還得出出口退稅政策對(duì)進(jìn)口國(guó)同類(lèi)產(chǎn)品具有負(fù)的產(chǎn)出效應(yīng)。湯貢亮（2002）通過(guò)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的相機(jī)抉擇的發(fā)生機(jī)制，得出：從總量上看，出口退稅率的提高，可以擴(kuò)大海外凈需求，并通過(guò)乘數(shù)效應(yīng)，帶動(dòng)GDP的增長(zhǎng)，GDP的增長(zhǎng)又會(huì)提高政府財(cái)政收入，而政府財(cái)政收入的增加又可對(duì)出口退稅提供有力支持。李?lèi)偅?010）卻指出雖然出口退稅對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和外貿(mào)出口有一定促進(jìn)作用。然而這種政策調(diào)整所取得的效果只是暫時(shí)的,在經(jīng)濟(jì)實(shí)踐中,我國(guó)試圖通過(guò)提高出口退稅率以獲得長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)利益還是有一定困難的。以往的文獻(xiàn)均著力于對(duì)價(jià)格因素以及相應(yīng)的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力和貿(mào)易盈利性的分析，陳平等（2003）引入有效匯率還被用來(lái)衡量一國(guó)匯率和商業(yè)政策（關(guān)稅、出口補(bǔ)貼、出口信貸優(yōu)惠、出口退稅、復(fù)匯率等政策）對(duì)進(jìn)出口盈利性的效應(yīng)。在實(shí)際有效匯率的分析框架下,出口退稅是通過(guò)商業(yè)政策來(lái)影響出口盈利性的，出口退稅率的提高,在名義匯率和出口換匯成本不變情況下，起著與人民幣貶值同樣的出口鼓勵(lì)效應(yīng)。

近年來(lái),國(guó)內(nèi)外少數(shù)學(xué)者主要采用計(jì)量方法對(duì)出口退稅政策的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行了實(shí)證分析,但是所得到結(jié)論卻存在不小的差異。Chen等(2006)考察了中國(guó)出口退稅政策對(duì)出口的影響,認(rèn)為出口退稅可以增加本國(guó)出口企業(yè)的產(chǎn)出和利潤(rùn),但是會(huì)減少國(guó)外競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的產(chǎn)出與利潤(rùn);并利用1985-2002年中國(guó)的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn),實(shí)證結(jié)果表明,中國(guó)的出口退稅政策與中國(guó)的出口總量具有顯著的正相關(guān)關(guān)系。張倫俊等（2005）通過(guò)對(duì)出口、退稅、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的協(xié)積回歸，得出退稅增長(zhǎng)1個(gè)單位,則出口增量約4.4個(gè)單位。萬(wàn)瑩（2007）利用1985-2003年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)中國(guó)出口退稅與外貿(mào)出口和國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證分析,結(jié)果表明,出口退稅對(duì)中國(guó)出口增長(zhǎng)具有顯著的促進(jìn)作用,對(duì)外貿(mào)出口增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率約為1/3。陳文錦（2010）截取1994―2008年的有關(guān)數(shù)據(jù)直接進(jìn)行回歸分析，結(jié)果表明在其他因素保持不變的條件下，出口退稅額每增加1億元，則出口額會(huì)增加17.957元；4294.801表示即使出口退稅額為0的情況下，出口額為4294.801億元。由此可得出結(jié)論，退稅率調(diào)整對(duì)出口額構(gòu)成直接的影響。

二、出口退稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)結(jié)構(gòu)分析

不僅出口退稅和外貿(mào)出口同方向變動(dòng)，出口退稅還有利于優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)，提高出口貨物的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。出口退稅對(duì)貿(mào)易結(jié)構(gòu)的影響主要體現(xiàn)在出口商品結(jié)構(gòu)、貿(mào)易方式結(jié)構(gòu)、貿(mào)易地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、貿(mào)易主體結(jié)構(gòu)等方面。本文只對(duì)出口商品結(jié)構(gòu)部門(mén)進(jìn)行文獻(xiàn)綜述。

出口商品結(jié)構(gòu)是指一國(guó)對(duì)外貿(mào)易中，各出口商品在貿(mào)易總體中的地位、性質(zhì)以及相互之間的比例關(guān)系。樊琦（2009）從微觀層面，利用消費(fèi)者效用函數(shù)，生產(chǎn)者利潤(rùn)函數(shù)進(jìn)行分析得出：如果產(chǎn)品間差異程度越小，退稅政策效應(yīng)就越明顯。一般情況下初級(jí)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間產(chǎn)品差異程度較?。浑S著產(chǎn)品加工程度加深、技術(shù)含量提高，競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品間差異程度增大，從而得出出口退稅對(duì)于初級(jí)產(chǎn)品的促進(jìn)作用應(yīng)比高技術(shù)產(chǎn)品明顯。并運(yùn)用實(shí)證研究方法考察了2001年1月至2008年8月不同技術(shù)程度行業(yè)，我國(guó)出口退稅政策對(duì)出口商品結(jié)構(gòu)影響的實(shí)際效應(yīng)。對(duì)其微觀分析進(jìn)行了驗(yàn)證。謝麗芬等（2005）通過(guò)分析2004年新出口退稅政策效應(yīng)，得出了此次調(diào)整可以產(chǎn)生促進(jìn)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級(jí)的正效應(yīng)，但是同時(shí)也會(huì)帶來(lái)一些負(fù)效應(yīng)，比如說(shuō)貿(mào)易摩擦等。王帥（2010）通過(guò)構(gòu)建模型的方法，選取紡織品和鋼材進(jìn)行分析，得出出口退稅對(duì)對(duì)出口商品結(jié)構(gòu)具有一定的優(yōu)化作用，但由于非價(jià)格因素的存在使得起作用非常有限。游國(guó)和（2010）選取機(jī)械及運(yùn)輸設(shè)備、服裝、農(nóng)產(chǎn)品三類(lèi)有代表性樣品為樣本，分析1994-2004年這三類(lèi)產(chǎn)品未退稅率與出口增長(zhǎng)的關(guān)系?？晌匆?jiàn)退稅率的差異對(duì)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的影響。

三、關(guān)于出口退稅調(diào)整的對(duì)策與建議

（一）出口企業(yè)應(yīng)對(duì)出口退稅的策略

柳曉秋（2010）從出口企業(yè)層面探討應(yīng)對(duì)出口退稅的對(duì)策，文章指出為適應(yīng)出口退稅政策的調(diào)整,企業(yè)必須加大改革步伐,內(nèi)強(qiáng)素質(zhì),外樹(shù)形象,提高整體管理水平。優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu),不斷開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品,提高出口產(chǎn)品附加值,以提高出口效益。除此之外，夏麗萍（2008）企業(yè)應(yīng)調(diào)整銷(xiāo)售區(qū)域，尋找新的目標(biāo)市場(chǎng)，充分利用國(guó)際、國(guó)內(nèi)兩種資源，采取內(nèi)外銷(xiāo)結(jié)合的辦法，積極拓展國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，增加內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品比重，同時(shí)有條件的企業(yè)要積極實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，避免出口退稅調(diào)整和國(guó)外貿(mào)易壁壘的影響，不斷拓寬發(fā)展空間。

（二）出口退稅政策的完善

王曉雷（2008）提出經(jīng)過(guò)出口退稅對(duì)出口的影響進(jìn)行測(cè)算或進(jìn)一步下調(diào)“兩高一低”產(chǎn)品的出口退稅率,同時(shí)可以適當(dāng)上調(diào)高基數(shù)產(chǎn)品、高附加值產(chǎn)品和比較優(yōu)勢(shì)明顯的產(chǎn)品的出口退稅率,實(shí)行更顯著的差別出口退稅政策,既保證出口規(guī)模的增長(zhǎng),又促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。吳卓（2010）提出實(shí)行出口產(chǎn)品“免稅采購(gòu)制”即每年年初該類(lèi)出口企業(yè)根據(jù)上一出口實(shí)績(jī)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)本的出口免稅額度。批準(zhǔn)后該企業(yè)在內(nèi)以及批準(zhǔn)額度范圍內(nèi)可以自主辦理免稅購(gòu)進(jìn)貨物。

（三）出口退稅政策不宜作為調(diào)節(jié)出口的政策

有的學(xué)者則不贊成以出口退稅對(duì)出口進(jìn)行過(guò)多的干預(yù)。李石凱（2008）指出出口退稅政策屬于間接調(diào)控措施，它的作用并不是直接的，不應(yīng)該給出口退稅政策過(guò)大的負(fù)擔(dān)，也不應(yīng)該對(duì)它的效果寄予過(guò)大的期望。要解決我國(guó)對(duì)外貿(mào)易中存在的問(wèn)題，還有許多措施比調(diào)整出口退稅率更加重要。比如貿(mào)易摩擦問(wèn)題，我們應(yīng)該更多地通過(guò)雙邊的或多邊的國(guó)際協(xié)調(diào)加以解決，而不是在出口退稅政策上做文章。徐奇淵（2009）提出：一是出口退稅政策，屬于國(guó)家干預(yù)，并且在事實(shí)上將其作為調(diào)節(jié)或促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的一種政策工具。這種政策取向改變了出口退稅作為中性政策而誕生的初衷，扭曲了國(guó)內(nèi)、外兩個(gè)市場(chǎng)的資源配置。聞媛(2008)從維護(hù)企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的公平和加強(qiáng)市場(chǎng)對(duì)資源的基礎(chǔ)性配置兩方面保證出口徹底退稅，這種中性的稅收政策實(shí)際上也是反對(duì)國(guó)家把出口退稅當(dāng)成促進(jìn)出口的政策工具。

四、評(píng)述與啟示

通過(guò)以上綜述看出在對(duì)出口退稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行總量分析的各種文獻(xiàn)中，有很多是利用出口退稅總額與出口貿(mào)易總額進(jìn)行回歸分析，對(duì)于這種做法，并不太嚴(yán)謹(jǐn)。準(zhǔn)確的說(shuō)不能表達(dá)出出口退稅率的變化對(duì)出口總額的變化，因?yàn)榧词钩隹谕硕惵什蛔儯隹陬~由于別的原因比如國(guó)際需求變大等原因而增加出口退稅率也會(huì)增加。對(duì)出口退稅的結(jié)構(gòu)效應(yīng)分析方法還是比較全面的。在今后的研究中，更多全面深入的學(xué)術(shù)探討能為該政策的制定依據(jù)和具體實(shí)施提供新的思路，促進(jìn)出口退稅政策消除消極作用、發(fā)揮積極作用，保持其政策的連續(xù)性、穩(wěn)定性。

篇三

[摘要]出口退稅制度是世界各國(guó)普遍采用的一種旨在鼓勵(lì)本國(guó)出口產(chǎn)品在國(guó)際貿(mào)易中公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收措施。我國(guó)自1985年開(kāi)始恢復(fù)實(shí)行出口退稅制度以來(lái)，至今已有30來(lái)年的發(fā)展歷史，期間經(jīng)歷了多次的重大改革和政策調(diào)整，并在改革和調(diào)整中不斷發(fā)展完善。該制度在促進(jìn)我國(guó)出口貿(mào)易的發(fā)展、優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中都發(fā)揮了不可替代作用。系統(tǒng)分析了出口退稅的作用機(jī)制及對(duì)出口貿(mào)易的影響機(jī)理，從出口貿(mào)易增長(zhǎng)、出口貿(mào)易方式、出口商品結(jié)構(gòu)及其短板效應(yīng)等幾個(gè)維度闡析了出口退稅政策對(duì)我國(guó)外貿(mào)出口的影響效應(yīng)。

[關(guān)鍵詞]出口退稅；政策變革；貿(mào)易方式；效應(yīng)分析

出口退稅在一國(guó)政府應(yīng)對(duì)國(guó)際貿(mào)易的大幅波動(dòng)中發(fā)揮著重要作用[1]，已成為各國(guó)一項(xiàng)貿(mào)易調(diào)控政策。不同的出口退稅政策對(duì)出口貿(mào)易的影響不同，我國(guó)的出口退稅政策對(duì)出口貿(mào)易的影響主要集中體現(xiàn)在出口貿(mào)易規(guī)模、出口貿(mào)易方式和出口商品結(jié)構(gòu)等幾個(gè)方面。

一、出口退稅政策對(duì)我國(guó)出口增長(zhǎng)的影響分析

我國(guó)近年來(lái)從出口貿(mào)易規(guī)模的不斷擴(kuò)大中獲取了巨大的利益，并且因此帶動(dòng)了整體經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)和改革開(kāi)放的深化。對(duì)于出口退稅額、出口增長(zhǎng)之間的關(guān)系，很多學(xué)者對(duì)此已做定量分析。為驗(yàn)證出口退稅對(duì)出口貿(mào)易的影響，在1994—2019年各類(lèi)貿(mào)易數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)出口退稅率與出口貿(mào)易增長(zhǎng)率相關(guān)性以及出口退稅額與出口貿(mào)易總額的相關(guān)性進(jìn)行分析。(一)出口退稅率與出口貿(mào)易增長(zhǎng)率相關(guān)性分析。出口退稅率經(jīng)過(guò)多次調(diào)整，中國(guó)現(xiàn)行的出口退稅率是從2018年11月1日起，參照國(guó)際通行做法，將出口退稅率為15%，部分13%的提至16%；9%的提至10%，其中部分提至13%；5%的提至6%，部分提至10%。①?gòu)恼w上看，出口退稅率全部上調(diào)。從出口貿(mào)易增長(zhǎng)率看，在出口退稅率上調(diào)后，2018年11月中國(guó)對(duì)外貿(mào)易出口額達(dá)到了1.26億元，同比增長(zhǎng)8.2%；2018年中國(guó)對(duì)外貿(mào)易出口額達(dá)到了16.42億元，同比增長(zhǎng)7.1%；2019年中國(guó)對(duì)外貿(mào)易出口額達(dá)到了17.23億元，同比增長(zhǎng)5.0%。②這說(shuō)明，我國(guó)的出口退稅率的提高對(duì)出口貿(mào)易額的增長(zhǎng)有促進(jìn)作用，是影響出口貿(mào)易增長(zhǎng)率的重要因素之一。2009年為保持外貿(mào)穩(wěn)定，政府采取分批上調(diào)出口退稅率的措施來(lái)促進(jìn)外貿(mào)出口的增長(zhǎng)，保護(hù)我國(guó)的外貿(mào)出口。2020年受疫情影響，為緩解企業(yè)資金壓力，促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)定，財(cái)政部、稅務(wù)總局提高部分產(chǎn)品出口退稅率，外貿(mào)大省廣東430.32億元出口商品受益，增強(qiáng)了出口商的信心。（二）出口退稅總額與出口貿(mào)易總額的相關(guān)性分析。在我國(guó)出口退稅發(fā)展過(guò)程中，從總體上看，出口退稅政策的實(shí)施在促進(jìn)出口增長(zhǎng)方面發(fā)揮了正效應(yīng)，促進(jìn)了中國(guó)外貿(mào)的發(fā)展，我國(guó)的外貿(mào)出口額逐年增長(zhǎng)。但是，如果單純從出口退稅率變動(dòng)來(lái)分析該政策對(duì)出口貿(mào)易的影響，不能全面反映兩者之間相關(guān)情況，從某種意義上說(shuō)來(lái)顯得有點(diǎn)片面，因此，有必要進(jìn)一步對(duì)出口退稅總額與出口貿(mào)易總額之間的關(guān)系進(jìn)行分析。我國(guó)1994-2019年出口貿(mào)易總額的增長(zhǎng)趨勢(shì)與出口退稅總額的增長(zhǎng)趨勢(shì)大體保持一致，但二者增長(zhǎng)速度又不盡相同。從總量上看，出口退稅額從1994年的450億元增長(zhǎng)到2000年的810.4億元，再到2019年突破2萬(wàn)億元，占GDP比重超過(guò)2%，拉動(dòng)全年GDP增長(zhǎng)約0.8個(gè)百分點(diǎn)。③1994-2000年期間出口退稅額增長(zhǎng)不足1倍，而2001-2019年期間增長(zhǎng)了接近20倍。通過(guò)對(duì)比可以看出，在大多數(shù)年份，我國(guó)出口退稅總額的增幅基本都高于同期出口貿(mào)易總額的增長(zhǎng)，但是也有少數(shù)年份情況特殊。例如1996年出口退稅額增長(zhǎng)率為50.4%，高于出口貿(mào)易額增幅49.4個(gè)百分點(diǎn)。1997年出口退稅額負(fù)增長(zhǎng)，但同期出口貿(mào)易額增長(zhǎng)了20.55%，兩者幅度之差達(dá)到了68.19%。2004年實(shí)行新稅制，出口退稅額增長(zhǎng)低于出口額增幅27.63%，2010年出口退稅額增長(zhǎng)低于出口額增幅17.51%，其它年份出口退稅額增幅均高于出口增長(zhǎng)的幅度。這表明出口退稅雖然是影響我國(guó)出口貿(mào)易的重要因素，但僅僅是影響因素之一，并不是唯一因素。那么，出口退稅影響出口貿(mào)易的程度如何呢?

根據(jù)樊藝璇(2018)從選取的1986年至2015年數(shù)據(jù)進(jìn)行的實(shí)證分析中可知，出口退稅的增加會(huì)對(duì)出口產(chǎn)生政策激勵(lì)作用，即出口退稅額增長(zhǎng)1%時(shí)，出口貿(mào)易總額會(huì)增長(zhǎng)0.34%，兩者存在同向變動(dòng)的關(guān)系[2]。

二、出口退稅政策對(duì)我國(guó)出口貿(mào)易方式的影響分析

我國(guó)出口貿(mào)易方式主要以一般貿(mào)易和加工貿(mào)易(加工貿(mào)易又包括進(jìn)料加工貿(mào)易出口和來(lái)料加工貿(mào)易出口)為主，因此重點(diǎn)從這兩種貿(mào)易方式的出口額進(jìn)行分析。(一)出口退稅政策與出口貿(mào)易方式的相關(guān)性分析。根據(jù)中國(guó)海關(guān)總署數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)出口退稅率的調(diào)整會(huì)影響到我國(guó)貿(mào)易方式發(fā)生相應(yīng)的變化，出口退稅率的上調(diào)或下降一般情況下伴隨著以一般貿(mào)易方式進(jìn)行出口的出口額的增長(zhǎng)或下降，每一次出口退稅率的調(diào)整在一定程度上對(duì)一般貿(mào)易出口的增長(zhǎng)起到促進(jìn)或阻礙的作用，進(jìn)而影響到不同貿(mào)易方式出口額在我國(guó)出口貿(mào)易總額中的比重。我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)是否進(jìn)行國(guó)內(nèi)采購(gòu)受出口退稅政策的影響很大。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的對(duì)來(lái)料加工貿(mào)易和進(jìn)料加工貿(mào)易不同稅收政策，出口退稅率的調(diào)整直接影響到原對(duì)料的采購(gòu)渠道，進(jìn)而對(duì)進(jìn)料加工出口的生產(chǎn)企業(yè)的國(guó)內(nèi)采購(gòu)比率產(chǎn)生影響。從歷年出口數(shù)據(jù)看，出口退稅率的調(diào)整對(duì)來(lái)料加工出口貿(mào)易的影響大，對(duì)進(jìn)料加工出口貿(mào)易影響較小。因此，當(dāng)出口退稅率發(fā)生變化時(shí)，局部上會(huì)出現(xiàn)貿(mào)易方式發(fā)生新的變化情況。我們以2004年出現(xiàn)的“境外一日游”貿(mào)易現(xiàn)象為例來(lái)說(shuō)明出口退稅率調(diào)整對(duì)出口貿(mào)易方式變化的影響。④2004年我國(guó)對(duì)出口退稅進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，將出口退稅率從17%下調(diào)到13%，出口退稅率的降低直接影響到原先采購(gòu)零部件后再組裝出口的企業(yè)的出口稅收成本及出口企業(yè)的利潤(rùn)。組裝出口企業(yè)為了消除退稅率下降的影響，利用自身優(yōu)勢(shì)，將這部分稅收成本轉(zhuǎn)嫁給上游原料供應(yīng)企業(yè)，要求上游供應(yīng)商先將零部件報(bào)關(guān)出口。緊接著，組裝出口企業(yè)就可以申請(qǐng)以免關(guān)稅、增值稅的進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口零部件，從而完成稅收的轉(zhuǎn)嫁。從表1中可以看出，2017—2019年間，一般貿(mào)易的出口額持續(xù)保持著增長(zhǎng)。在“逆全球化”浪潮和貿(mào)易保護(hù)主義抬頭的負(fù)面影響下，一般貿(mào)易出口額仍保持著正增長(zhǎng)，2019年加工貿(mào)易出口負(fù)增長(zhǎng)，和2018年調(diào)整出口退稅率有關(guān)，來(lái)料加工出口額波動(dòng)受出口退稅率的影響比進(jìn)料加工大。2004年出口退稅率經(jīng)歷了重大調(diào)整，2004年我國(guó)一般貿(mào)易和加工貿(mào)易的出口增長(zhǎng)率基本都保持了較為高速的增長(zhǎng)，增長(zhǎng)率分別為33.8%和35.6%。而在加工貿(mào)易中，2004年進(jìn)料加工貿(mào)易的增長(zhǎng)率為38.4%，比來(lái)料加工貿(mào)易多將近13個(gè)百分點(diǎn)，2005年和2006年的增長(zhǎng)率情況也基本一致，加工貿(mào)易進(jìn)料加工的增長(zhǎng)率比來(lái)料加工貿(mào)易的增長(zhǎng)率高，可見(jiàn)出口退稅政策對(duì)進(jìn)料加工的方式影響作用明顯。（二）出口退稅政策對(duì)我國(guó)出口商品結(jié)構(gòu)的影響分析。

近年來(lái)隨著我國(guó)出口退稅致策的不斷調(diào)整，針對(duì)不同的商品實(shí)行不同的出口退稅率，我國(guó)的出口商品結(jié)構(gòu)也在發(fā)生著變化。從我國(guó)出口商品結(jié)構(gòu)看，初級(jí)產(chǎn)品出口占比逐年下降，從1994年的16.3%下降至2019年的5.3%；工業(yè)制成品出口占比逐年上升，從1994年的83.7%上升至2019年的94.5%，提高了10.8%。據(jù)中國(guó)海關(guān)總署統(tǒng)計(jì)，2019年機(jī)電產(chǎn)品出口額在全國(guó)總出口額中占比高達(dá)68.6%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于1994的26.4%；2019年高新技術(shù)產(chǎn)品出口額在全國(guó)總出口額中占比為24.6%，比1994提高了19.4%。工業(yè)制成品和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在國(guó)家具體激勵(lì)政策的引導(dǎo)下得到了迅速的發(fā)展。中國(guó)歷次的出口退稅政策調(diào)整以及制度變革顯示，出口退稅率的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，帶有明顯產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向作用。這種導(dǎo)向作用主要表現(xiàn)在國(guó)家制定差別化的政策措施，一方面降低或減少出口退稅額限制或降低勞動(dòng)密集型產(chǎn)品和資源消耗型低附加值產(chǎn)品出口，另一方面提高出口退稅率或增加出口退稅額鼓勵(lì)引導(dǎo)科技含量高、附加值高的產(chǎn)品出口。從我國(guó)出口退稅的實(shí)踐中可以看出，出口退稅政策對(duì)我國(guó)機(jī)電產(chǎn)品及高新技術(shù)產(chǎn)品的出口起到了一定的促進(jìn)作用。從總體上來(lái)說(shuō)，出口退稅政策在一定程度上促進(jìn)了我國(guó)出口商品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整升級(jí)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展起到了推動(dòng)作用。

三、出口退稅政策的短板效應(yīng)分析

（一）出口退稅政策連貫性和穩(wěn)定性不夠。

在我國(guó)出口退稅制度的演變過(guò)程中，最明顯的特點(diǎn)就是頻繁、波動(dòng)。出口退稅政策的頻繁變動(dòng)，減弱了出口企業(yè)對(duì)出口的穩(wěn)定預(yù)期。由于產(chǎn)品生產(chǎn)的周期性，企業(yè)對(duì)政策變更的行為反應(yīng)因政策實(shí)施的時(shí)間長(zhǎng)短而異，政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性就顯得尤為重要。因此出口退稅政策過(guò)于頻繁的調(diào)整，不利于出口經(jīng)營(yíng)環(huán)境的穩(wěn)定，同時(shí)也會(huì)因其較低的連續(xù)性、穩(wěn)定性和可預(yù)期性而影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的調(diào)整。

（二）出口退稅效率不高。

目前我國(guó)的出口退稅制度缺乏健全的管理機(jī)制，具體的出口退稅管理業(yè)務(wù)流程以及管理程序尚不統(tǒng)一，在實(shí)踐中影響了工作效率。一方面，出口退稅管理機(jī)制存在征稅、退稅脫節(jié)現(xiàn)象，出口商品的征稅地和退稅地地域分離；另一方面，出口退稅部門(mén)協(xié)調(diào)機(jī)制不健全。出口退稅制度的全面落實(shí)需要不同部門(mén)和機(jī)構(gòu)相互協(xié)作，但目前我國(guó)尚未建立協(xié)調(diào)有序的外部管理系統(tǒng)，各職能部門(mén)和管理機(jī)構(gòu)之間缺乏系統(tǒng)的溝通和協(xié)調(diào)，從而使整體出口退稅效率不高。我國(guó)現(xiàn)行出口退稅政策針對(duì)不同類(lèi)型企業(yè)和不同貿(mào)易方式實(shí)行不同的退稅稅率，因此不同類(lèi)型企業(yè)和不同貿(mào)易方式在出口環(huán)節(jié)所承受的稅收負(fù)擔(dān)不同。不同貿(mào)易方式，不同類(lèi)型企業(yè)適用不同的出口退稅標(biāo)準(zhǔn)。由于出口退稅率的調(diào)整引起的貿(mào)易方式之間的稅負(fù)不平衡，加工貿(mào)易企業(yè)可能會(huì)減少國(guó)產(chǎn)料件的使用，“境外一日游”現(xiàn)象可能會(huì)增加。因此，應(yīng)加快調(diào)整不同貿(mào)易方式下出口退稅政策不公平的狀況，建立公平的稅收環(huán)境。

四、結(jié)論

隨著我國(guó)由“貿(mào)易大國(guó)”向“貿(mào)易強(qiáng)國(guó)”的轉(zhuǎn)變，我國(guó)現(xiàn)行的出口退稅運(yùn)行模式面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，調(diào)整完善現(xiàn)有的出口退稅機(jī)制，使出口退稅政策具有政策連貫性和穩(wěn)定性、促進(jìn)出口結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、效率提升，實(shí)現(xiàn)退稅主體的公平待遇。出口退稅作為一項(xiàng)被WTO所認(rèn)可的政策，已被世界上許多國(guó)家和地區(qū)所采用，成為一種國(guó)際通行的做法。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)連年保持快速增長(zhǎng)的過(guò)程中，出口退稅的作用是不可或缺的。通過(guò)分析總結(jié)出以下幾點(diǎn)結(jié)論:第一，出口退稅與出口貿(mào)易額之間存在著正相關(guān)性，出口退稅率的高低對(duì)外貿(mào)出口額的升降具有影響作用。分析表明，我國(guó)的出口退稅率與出口貿(mào)易額大致同方向變動(dòng)，從總量上看，出口退稅對(duì)出口總額的影響是顯著的。第二，出口退稅政策的實(shí)施主要影響一般貿(mào)易和進(jìn)料加工貿(mào)易，分析表明，出口退稅率的調(diào)整對(duì)一般貿(mào)易出口和進(jìn)料加工貿(mào)易出口影響較大，而對(duì)來(lái)料加工出口總體規(guī)模影響較小。第三，出口退稅政策的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，體現(xiàn)了國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向。實(shí)踐證明，出口退稅政策對(duì)我國(guó)機(jī)電產(chǎn)品及高新技術(shù)產(chǎn)品的出口起到了促進(jìn)作用。從總體上來(lái)說(shuō)，出口退稅政策促進(jìn)了我國(guó)出口商品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。第四，分析表明，出口退稅作為我國(guó)擴(kuò)大外貿(mào)出口的一項(xiàng)重要稅收政策和國(guó)際上認(rèn)可的通行做法，理應(yīng)具有連貫性和穩(wěn)定性，同時(shí)在執(zhí)行過(guò)程中處理好穩(wěn)定性與靈活性的“度”。建立公平競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不斷優(yōu)化管理機(jī)制，提速增效。