第一篇：淺談中小企業(yè)財務(wù)管理會計專業(yè)畢業(yè)論文

目錄

摘要:...........................1

關(guān)鍵詞 ：.........................1

前言:...........................1財務(wù)管理在中小企業(yè)管理中的地位..............1中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀................1中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題...............2

3.1 財務(wù)管理意識淡薄..................2

3.2 中小企業(yè)財務(wù)制度不健全....................2

3.3 管理模式僵化,管理觀念陳舊...............2

3.4 財務(wù)管理人員素質(zhì)不高.................3加強中小企業(yè)財務(wù)管理的對策...............3

4.1 提高認識....................3

4.2 貫徹執(zhí)行....................3

4.3 轉(zhuǎn)變觀念....................4

4.4 理解到位....................4

參考文獻：.......................5

致謝：........................5淺談中小企業(yè)財務(wù)管理

摘要:隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，財務(wù)管理成為了企業(yè)管理的重要組成部分，財務(wù)管理觀念需要不斷創(chuàng)新，以適應經(jīng)濟和社會發(fā)展的要求。本文對現(xiàn)代中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀、存在的問題進行了闡述，并分析了財務(wù)管理的措施。

關(guān)鍵詞 ：中小企業(yè)；財務(wù)管理；企業(yè)管理；

前 言

企業(yè)由計劃經(jīng)濟走向市場經(jīng)濟體制的過程中，企業(yè)的性質(zhì)發(fā)生了根本性的變化，由過去附屬政府之下的生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟體制下的競爭主體。市場經(jīng)濟下的企業(yè)是在國家宏觀調(diào)控下，按照市場要求，以提高經(jīng)濟效益為目的的經(jīng)濟組織。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的復雜性，決定了企業(yè)管理多方面的內(nèi)容，都與財務(wù)管理發(fā)生著緊密聯(lián)系。財務(wù)管理在企業(yè)中的地位和作用也越來越重要，甚至成為企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵所在。因此，不能把財務(wù)管理從屬于企業(yè)其他管理，企業(yè)管理應以財務(wù)管理為中心，要想抓好企業(yè)管理必須首先抓好財務(wù)管理。財務(wù)管理在中小企業(yè)管理中的地位

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)要從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，就離不開資金運動。而對資金運動的管理構(gòu)成了財務(wù)管理的全部內(nèi)容。財務(wù)管理是對企業(yè)財務(wù)活動實施決策與控制，并對其所體現(xiàn)的財務(wù)關(guān)系。在計劃經(jīng)濟體制下，中小企業(yè)只要完成國家下達的銷售任務(wù)就萬事大吉，而在市場經(jīng)濟體制下，客觀上要求中小企業(yè)的營銷活動以市場為“主軸”，以追求最大的經(jīng)濟效益為目的。營銷各環(huán)節(jié)為了一個共同的效益目標而開展工作，要求中小企業(yè)各個方面都要樹立價值觀念，也就是財會人員強調(diào)的資金觀念、成本觀念、效益觀念。由于財務(wù)管理具有以下幾種特點：一，財務(wù)管理是企業(yè)進行預算管理和目標管理的重要支撐；二，財務(wù)管理是對比分析企業(yè)問題的最可信的信息來源；三，財務(wù)管理是企業(yè)進行市場定位、確定市場策略的重要依據(jù)；四，財務(wù)管理是企業(yè)對主要管理人員進行激勵、考核的重要依據(jù)。因此財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位逐漸凸顯出來，并使之成為必然。中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

財務(wù)管理受經(jīng)濟管理體制所決定。我國中小企業(yè)的財務(wù)管理，經(jīng)歷了一個從社會主義計劃經(jīng)濟到社會主義市場經(jīng)濟的過程。在我國的國民經(jīng)濟體系中，中小企業(yè)是最具活力的部分之一，它們生產(chǎn)規(guī)模小、經(jīng)營模式靈活，生產(chǎn)成本低、效率高。但同樣的，中小企業(yè)的發(fā)展常常受到經(jīng)濟、法律和制度上諸多因素的制約，比如政策的限制、技術(shù)管理人員的缺乏、生產(chǎn)設(shè)備落后以及由于金融體系不發(fā)達、社會誠信缺失而導致的融資困難等等。就目前的經(jīng)營情況來看，雖然有這么多相互關(guān)聯(lián)的制約因素但缺乏資金仍是阻礙這些企業(yè)發(fā)展的主要因素。一方面相當數(shù)量的中小企業(yè)主要缺乏系統(tǒng)的管理知識，過于重視短期的利潤這樣的思想導致其單純追求銷量，忽略了財務(wù)管理的重要地位。中小企業(yè)財務(wù)管理和風險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，大部分中小企業(yè)的會計帳目異?；靵y，管理者無法獲得及時、有用的財務(wù)信息，影響了決策的客觀性和及時性。因此，我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀，應當引起政府、主管部門和企業(yè)的重視。中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

3.1 財務(wù)管理意識淡薄

一方面，相當一部分中小企業(yè)是私營性質(zhì)，投資人集所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)于一身，在進行財務(wù)活動和處理各種經(jīng)濟關(guān)系時，憑老板個人意愿，具有明顯的隨意性傾向；另一方面，某些經(jīng)營者存在重技術(shù)、輕管理和重銷售、輕理財觀念，認為企業(yè)效益靠的是業(yè)務(wù)發(fā)展，不是“管”出來的，忽視財務(wù)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導作用。中小企業(yè)經(jīng)營者財務(wù)管理意識淡薄，制約了企業(yè)的健康發(fā)展。

3.2 中小企業(yè)財務(wù)制度不健全

中小企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面。外部環(huán)境的構(gòu)建主要依賴于政府政策的制定和相關(guān)機構(gòu)的支持，而內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建則主要取決于企業(yè)自身制度的建設(shè)。中小企業(yè)自身財務(wù)制度建設(shè)方面的問題主要體現(xiàn)為財會制度不健全。大多數(shù)中小企業(yè)缺乏完整的內(nèi)部財會制度，不但在原始憑證記錄管理、定額管理、計量驗收管理等方面無制度可言，而且在財會部門職責權(quán)限、財會人員崗位責任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等方面也混亂無序。

3.3 管理模式僵化,管理觀念陳舊

一方面,中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,中小企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,這種模式勢必給中小企業(yè)的財務(wù)管理帶來負面影響。

中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì),在這些企業(yè)中,企業(yè)領(lǐng)導者集權(quán)現(xiàn)象嚴重,并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應有的認識和研究,致使其職責不分,越權(quán)行事,造成財務(wù)管理混亂,財務(wù)監(jiān)控不嚴,會計信息失真等。中小企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面,中小企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)不高,管理思想落后。有些中小企業(yè)管理者基于其自身的原因,沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中,缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念,使財務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

3.4 財務(wù)管理人員素質(zhì)不高

高素質(zhì)財務(wù)管理人員缺少,是影響中小企業(yè)財務(wù)核心作用難以很好發(fā)揮的主要問題。企業(yè)普遍注重對科研技術(shù)人員的培養(yǎng),而對管理人員的素質(zhì)提高重視不夠,對會計人員重使用輕培養(yǎng),會計人員滿負荷地工作只能使其被動地處理日常事務(wù),卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題,對介入財務(wù)管理心有余而力不足,不能正確處理財務(wù)管理與會計核算的關(guān)系。導致在核算事務(wù)中出現(xiàn)重核算輕管理,重視資金運作和會計結(jié)構(gòu),輕視會計資料的加工處理和經(jīng)濟活動分析,淡化了財務(wù)管理自身在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。加強中小企業(yè)財務(wù)管理的對策

4.1 提高認識

建立健全以財務(wù)管理為核心的管理體系。中小企業(yè)各級領(lǐng)導及各部門都要以實現(xiàn)財務(wù)成果最大化和財務(wù)狀況最優(yōu)化這個目標為出發(fā)點，機構(gòu)設(shè)置、人員配備、各項管理制度都要有利于這一目標的實現(xiàn)。領(lǐng)導要重視財務(wù)管理，注重發(fā)揮財務(wù)管理的綜合管理作用，更多的掌握企業(yè)綜合情況，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)管理中存在的問題，并對各項管理工作進行調(diào)控。財務(wù)部門要提高自身素質(zhì)，提高理財水平，建立健全切合本企業(yè)實際的內(nèi)部財務(wù)制度，準確、及時、全面地向領(lǐng)導及有關(guān)部門提供財務(wù)信息，積極參與企業(yè)經(jīng)營決策及與價值管理有關(guān)的各項管理工作，做好綜合、協(xié)調(diào)和控制工作，并加強對財務(wù)部門的管理。

4.2 貫徹執(zhí)行

在中小企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，都應貫徹以財務(wù)管理為中心這個管理方針。如在預測環(huán)節(jié)，應把財務(wù)預測作為主要內(nèi)容；在決策環(huán)節(jié)，應重視經(jīng)濟效益，重點對財務(wù)成果和財務(wù)狀況的影響進行分析，以其影響程度作為方案取舍或方案優(yōu)化的主要依據(jù)；在計劃環(huán)節(jié)，應以財務(wù)計劃來統(tǒng)馭各種業(yè)務(wù)計劃，最后形成相對優(yōu)化的綜合反映未來生產(chǎn)經(jīng)營活動全貌的財務(wù)計劃；在控制環(huán)節(jié)，應以財務(wù)成果和財務(wù)狀況指標為控制的主要依據(jù)，運用經(jīng)濟手段進行控制，及時反映企業(yè)內(nèi)部各單位各部門生產(chǎn)經(jīng)營和管理的信息；在分析環(huán)節(jié)，應重點分析財務(wù)成果和財務(wù)狀況指標；在考核環(huán)節(jié)，應以財務(wù)成果和財務(wù)狀況指標作為主要考核和評價標準，中小企業(yè)必須有一套切合本企業(yè)實際的經(jīng)濟責任制度和相應的責任會計制度。

4.3 轉(zhuǎn)變觀念

理財觀念是指導理財實踐的價值觀，是思考理財問題的出發(fā)點，是理財?shù)膬r值判斷形式。在現(xiàn)代知識經(jīng)濟、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)環(huán)境下，無形資產(chǎn)發(fā)揮著主導作用，人力素質(zhì)和技能成為企業(yè)競爭制勝的先決條件，電子貨幣、無紙化交易已經(jīng)逐步代替?zhèn)鹘y(tǒng)財務(wù)計量方法。并且隨著企業(yè)理財手段的多樣化和全球經(jīng)濟一體化，現(xiàn)代企業(yè)正面臨著各國之間的法律、法規(guī)、準則、制度相協(xié)調(diào)與統(tǒng)一問題。因此在中小企業(yè)財務(wù)管理過程中要樹立以下觀念：

4.3.1 風險觀念。財務(wù)風險是指企業(yè)在組織生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因各種不確定因素的影響而使企業(yè)有蒙受財務(wù)損失的可能性。

4.3.2 現(xiàn)金流量觀念?，F(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量的重要標準，在許多情況下，現(xiàn)金流量指標比利潤指標更加重要。

4.3.3 知識效益和人才價值觀念。21世紀是知識經(jīng)濟時代，知識資本在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中逐步占據(jù)主導地位，無形資產(chǎn)的擁有程度和質(zhì)量高低，決定著中小企業(yè)在競爭中的地位，知識智力等無形資產(chǎn)將成為企業(yè)在競爭中能否取勝的關(guān)鍵因素，這就要求中小企業(yè)必須樹立知識效益和人才價值的觀念。

4.3.4 信息價值觀念。信息產(chǎn)業(yè)化的高速發(fā)展，要求中小企業(yè)理財人員必須具有對信息的識別、整理和處理能力，樹立信息價值觀念。

4.4 理解到位

應強調(diào)指出的是把中小企業(yè)的財務(wù)管理放在中心地位，發(fā)揮主導作用，并不是說可以放松或削弱企業(yè)的其他管理。以財務(wù)管理為中心并不是以財務(wù)部門為中心，而是針對當前中小企業(yè)管理現(xiàn)狀和市場經(jīng)濟的客觀要求，確立以提高經(jīng)濟效益為中心的企業(yè)管理指導思想，把財務(wù)管理意識和手段貫穿于企業(yè)管理各環(huán)節(jié)的始終。只要按財務(wù)成果最大化和財務(wù)狀況最優(yōu)化的總目標強化各項管理工作，才能最終體現(xiàn)以財務(wù)管理為中心的思想。

總之，隨著改革開放的深入和經(jīng)濟的迅速發(fā)展，在市場經(jīng)濟條件下，客觀上要求我們必須加強中小企業(yè)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，使我們的企業(yè)走出低谷，步人良性循環(huán)的發(fā)展道路，而這其中的關(guān)鍵就是要以財務(wù)管理為導向，抓好中小企業(yè)的理財工作。因此，當務(wù)之急就是要轉(zhuǎn)變觀念，樹立中小企業(yè)管理要以財務(wù)管理為中心的思想。

參考文獻：

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[8]周月書.《中小企業(yè)融資結(jié)構(gòu)及障礙因素研究》南京農(nóng)業(yè)大學.2008年6月

致 謝

在論文的撰寫過程中得到了***老師的指導和幫助，在此表示我最真心的感謝。答辯時，是老師在白忙之中還能抽出時間，謝謝老師的精心指導，謝謝老師給予的幫助。**老師嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度、一絲不茍的作風，勤懇的敬業(yè)精神以及對工作的百般熱情，都令我十分欽佩，讓我堅定了工作信心，這一切將時刻激勵和教育著我，使我受益終生。

第二篇：中小企業(yè)財務(wù)管理

淺析我國中小企業(yè)財務(wù)管理催在的問題及對策

摘要：近年來，中小企業(yè)逐漸成為我國國民經(jīng)濟發(fā)展中一個重要的推動力，是解決我國就業(yè)問題的重要力量，為促進國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展做出了很大的貢獻。企業(yè)的財務(wù)管理是中小企業(yè)維持生存的關(guān)鍵，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，中小企業(yè)的數(shù)量越來越多，競爭越來越激烈，很多中小企業(yè)在財務(wù)管理方面出現(xiàn)了很多問題，如融資困難、投資、籌資能力較弱以及不能滿足中小企業(yè)快速發(fā)展的要求等。本文旨在分析其產(chǎn)生的原因，以及進一步提出解決問題的對策建議我國必須對重視解決中小企業(yè)發(fā)展過程中的各種資金和財務(wù)問題，確保中小企業(yè)的健康穩(wěn)步地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財務(wù)管理 現(xiàn)狀 問題 對策

一、中小企業(yè)的地位和財務(wù)管理的現(xiàn)狀

目前，我國工商注冊的中小企業(yè)共有800萬家，占全部企業(yè)總數(shù)的99%它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實現(xiàn)利稅分別占全國總數(shù)的60％和50％，并提供了大約75％的就業(yè)機會，成為縣及縣以下財政收入的主要來源。中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，有著比較大的經(jīng)營優(yōu)勢，對促進我國國名經(jīng)濟的發(fā)展和社會就業(yè)、穩(wěn)定起了很大的促進作用。但由于中小企業(yè)規(guī)模小，資金不足，技術(shù)水平不高，受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素，使得中小企業(yè)在財務(wù)管理方面面臨很多問題。根據(jù)一些官方資料和中小企業(yè)公布的財務(wù)報表得知：有很多中小企業(yè)管理者對其企業(yè)財務(wù)管理不夠重視，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。為此，找出中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題并提出相關(guān)對策及建議，以促進中小企業(yè)的改革與發(fā)展，是當前迫切需要思考和解決的問題。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）資信程度較差，信用觀念淡薄

有些中小企業(yè)管理不規(guī)范、自身信譽較差、信用觀念淡薄、經(jīng)營行為缺乏誠信，只重視舉債經(jīng)營而忽視負債的償還，只注重眼前利益而忽略長遠利益，致使到期的貸款不能償還；還有些中小企業(yè)在其改制的過程中行為不規(guī)范, 借轉(zhuǎn)制之機逃廢銀行及其它債務(wù)情況也相當嚴重，最后導致金融機構(gòu)不再放貸，其結(jié)果是資金緊張，生產(chǎn)難以維系，嚴重損害了中小企業(yè)的信用形象。

（二）政府支持不夠，融資非常困難

我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元化的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。主要原因有：

1、國家對中小企業(yè)的優(yōu)惠政策不多，扶持力度不夠。國家的優(yōu)惠政策長期向國有大中型企業(yè)傾斜，沒有向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響，對其貸款不予理睬。

2、中小企業(yè)規(guī)模較信度低、資信相對較差，透明度小，造成金融機構(gòu)放貸謹慎。

3、無奈向民間機構(gòu)融資，使融資成本過高，經(jīng)營風險增大，導致企業(yè)資金不足，嚴重阻礙

了中小企業(yè)的發(fā)展。

4、中介機構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機構(gòu)和貸款擔保機構(gòu)。

（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊，財務(wù)管理水平低下

一是企業(yè)所有者和經(jīng)營者財務(wù)管理觀念陳舊，過分追求短期利益最大化，管理中一味地注重控制成本的絕對額，靠減少短期投人來提高企業(yè)利潤。二是財務(wù)管理內(nèi)部人控制，財會人員任用“家族化”、“親緣化”。中小企業(yè)財務(wù)會計職位多由家族成員或有血緣關(guān)系的人員出任，缺乏健全有效的財務(wù)管理機制，缺乏相互約束與相互制衡的內(nèi)部控制機制。三是財務(wù)管理職能無法發(fā)揮，重會計核算，輕財務(wù)管理。中小企業(yè)限于生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或產(chǎn)品的制約，經(jīng)營活動涉及的時空范圍相對狹窄，資金流轉(zhuǎn)簡單、資金流動量和結(jié)存量小，導致其會計業(yè)務(wù)相對單一，并使企業(yè)會計職能僅限于日常的記賬、算賬和報賬上，而組織、控制、監(jiān)督、預測、預算、檢查和分析等財務(wù)管理職能作用很難得到發(fā)揮。四是會計信息失真，會計造假、違規(guī)現(xiàn)象嚴重。許多中小企業(yè)為達到融資、避稅、轉(zhuǎn)移或隱匿資產(chǎn)等目的，往往虛造數(shù)據(jù)，少列收人、多列支出、設(shè)置賬外賬和小金庫，編制多套會計報表，應付銀行、工商、稅務(wù)等各種不同的會計信息需求。

（四）財務(wù)制度欠缺，財務(wù)控制薄弱

中小企業(yè)相當部分屬于私營性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時也是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負面影響。具體表現(xiàn)在對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產(chǎn)流失嚴重。

中小企業(yè)內(nèi)部控制制度總的來說殘缺不全，財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度等基本制度不健全。中小企業(yè)大多數(shù)仍是家長式管理，財務(wù)是由老板單線控制，但是往往又控制不住，于是出現(xiàn)了財務(wù)整體管理混亂、會計基礎(chǔ)工作薄弱、缺乏風險控制系統(tǒng)等情況。有些中小企業(yè)雖然有公司管理規(guī)定和相應的財務(wù)制度，但是在具體操作中卻因難以嚴格把關(guān)而導致制度和規(guī)定名存實亡。

（五）中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，實力較差

（1）中小企業(yè)由于利用財務(wù)杠桿而帶來的到期不能償還債務(wù)，使其喪失償債能力。陷入財務(wù)危機甚至破產(chǎn)的可能性，表現(xiàn)在特定的時間點上，資金的流出量超過流入量而產(chǎn)生的不能償還本息的收支行財務(wù)風險。

（2）借貸的增加導致中小企業(yè)所有者權(quán)益的波動性，表現(xiàn)在中下企業(yè)息稅前資金利潤率下降或借貸利率超過息稅前資金利潤率時，由于負債可能使企業(yè)經(jīng)濟效益下降，企業(yè)只有資金率會以更快的速度下降，甚至可能導致企業(yè)虧損的風

險。

（3）中小企業(yè)的財務(wù)風險貫穿于企業(yè)整個系統(tǒng)，與企業(yè)技術(shù)開發(fā)，生產(chǎn)經(jīng)營等各方面有關(guān)，受社會經(jīng)濟活動中各種不確定因素的影響，具有很強的不確定性。而且中小企業(yè)的財務(wù)風險與企業(yè)的負債經(jīng)營高度有關(guān)，因此，小企業(yè)的負債規(guī)模應與其流動資產(chǎn)相匹配。

三、加強中小企業(yè)財務(wù)管理的對策

（一）強化信用觀念，提高信用等級，拓寬融資渠道

資金作為現(xiàn)代經(jīng)濟運行的“血液”，成為企業(yè)生存和發(fā)展的必備要素。若不盡快解決融資難問題，中小企業(yè)就缺乏發(fā)展的后勁和活力，很容易被市場淘汰出局。中小企業(yè)要想擺脫目前融資難的困境，一方面必須強化信用觀念，主動提高自身信用等級，做到誠實守信，規(guī)范經(jīng)營；另一方面要積極拓寬融資渠道，可以加強與大企業(yè)的聯(lián)系，借助大企業(yè)的信用為其擔保，獲得銀行貸款。還可以加強與金融機構(gòu)的聯(lián)系，不斷向銀行通報企業(yè)經(jīng)營情況，讓銀行能夠把握住企業(yè)資金的流向，取得金融機構(gòu)的信任，并按銀行信用等級評定標準規(guī)范企業(yè)的各項制度，積極爭取銀行的信用等級評定。

（二）加大政府支持力度，解決企業(yè)融資困難

長期以來，我國的貸款資金重心集中在國有大中型企業(yè)，對中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)注不多，政府應該出臺一些優(yōu)惠資助政策，以促進中小企業(yè)的發(fā)展。例如，可設(shè)立一些專項基金如：擔?；?、風險投資基金、互助基金等。同時政府也要針對中小企業(yè)制定一些法律法規(guī)，盡快建立健全有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策體系。另外，還要完善金融服務(wù)體系、建立健全信用擔保體系，發(fā)展中小金融機構(gòu)、規(guī)范民間金融，拓寬中小企業(yè)的融資渠道降低融資成本和風險，從而提高中小企業(yè)的融資效率。

（三）科學投資，降低投資風險

以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：

1.加強對新產(chǎn)品試制的投資。

2.對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。

3.注重人力資源的投資。

從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。規(guī)范項目投資程序。當企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，應規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施，規(guī)避投資風險。

（四）優(yōu)化財務(wù)管理模式，確定財務(wù)管理目標

中小企業(yè)應當將企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的進行分離，建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理模式，加強財務(wù)管理意識。尤其是企業(yè)領(lǐng)導者要具有創(chuàng)新精神，積極轉(zhuǎn)變觀念，不能墨守成規(guī)，要勇于突破“家庭式”的傳統(tǒng)管理理念和

管理方法，敢于接受先進的、科學的管理理念，結(jié)合企業(yè)實際，制定更 合理的完善的管理制度。同時，企業(yè)的管理人員需要改善傳統(tǒng)的管理模式，將高度集中的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)進行分離，充分重視提高經(jīng)營管理人員的素質(zhì)，避免在中小企業(yè)的發(fā)展過程中出現(xiàn)過度的領(lǐng)導者集權(quán)，建立科學合理、職責分明的管理模式，在企業(yè)管理核心中樹立起模式化的企業(yè)財務(wù)管理理念。同時，要在企業(yè)的組合管理和治理機構(gòu)上建立全方位的財務(wù)監(jiān)控體系。

1、重視流動資金管理，提高資金使用效率

2、加強應收賬款管理，加快資金周轉(zhuǎn)速度

3、加強存貨管理，減少存貨積壓

4、加強實物資產(chǎn)管理，減少資產(chǎn)流失浪費

5、加強成本費用核算，降低各項費用虛長

6、營造良好控制環(huán)境，加強企業(yè)內(nèi)部控制

（五）強化財務(wù)管理意識，提高財務(wù)工作人員素質(zhì)

長期以來，我國民營企業(yè)的“財務(wù)”與“會計”不分，財務(wù)管理從屬于會計工作，財務(wù)管理的內(nèi)容也往往僅限于營運資金管理。在財務(wù)管理已取代生產(chǎn)管理成為企業(yè)管理核心的今天，這種狀況必須改變。為此，中小企業(yè)應重視財務(wù)預算和營運資金管理、財務(wù)控制等工作，從大局把握企業(yè)經(jīng)營，提升企業(yè)財務(wù)管理層次，并要在思想上提高對新形勢下財務(wù)管理重要性和必要性的再認識，確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位。同時，要提高財務(wù)管理水平，中小企業(yè)還應聘請和培養(yǎng)具有較高素質(zhì)的財務(wù)管理人員。這些財務(wù)人員的責任不僅限于對企業(yè)資金、資產(chǎn)的記錄，其工作重點應放在對已有資金的控制、對各項資產(chǎn)的管理、對企業(yè)的投資、籌資進行合理的管理上，應能從較高的理論角度進行經(jīng)濟活動分析，從數(shù)字變化的表面分析人與人之間的經(jīng)濟關(guān)系和活動，為改善經(jīng)營管理提出合理化的意見和建議。

四、結(jié)束語

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中企業(yè)的競爭中，實質(zhì)上就是企業(yè)綜合管理能力的競爭，而財務(wù)管理水平的高低是決定企業(yè)綜合管理的重要評價標準。同時我國的中小企業(yè)由于市場經(jīng)濟不成熟和自身先天發(fā)展條件不利造成的這些問題是客觀存在的，隨著我國市場經(jīng)濟的高速發(fā)展和改革不斷的深入，以及經(jīng)濟全球化的形成，中小企業(yè)將面臨更加激烈的競爭環(huán)境，中小企業(yè)的財務(wù)管理問題也將會更加突出。因此，中小企業(yè)的管理者應當充分認識到目前在財務(wù)管理中所存在的不足，從提高企業(yè)財務(wù)管理水平出發(fā)，逐漸完善財務(wù)管理體制，提高資金使用效率，提高財務(wù)管理人員素質(zhì)，從多方面共同促進財務(wù)管理工作的開展，進而提高中小企業(yè)的綜合競爭力。

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第三篇：中小企業(yè)財務(wù)管理

我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及對策

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素，使得中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應的情況。須引起各方注意，研究對策，以促進我國中小企業(yè)的改革與發(fā)展。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

目前，我國中小企業(yè)中，有相當一部分忽視了財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強財務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策的“歧視”使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預，使中小企業(yè)的財務(wù)管理目標短期化；財務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導的影響過大；等等。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）融資困難，資金嚴重不足

目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：第一，負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。第二，國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心。第四，中介機構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機構(gòu)和貸款擔保機構(gòu)。

（二）投資能力較弱，且缺乏科學性

一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規(guī)模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。

（三）財務(wù)控制薄弱

一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。二是應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴重。

（四）管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導者集權(quán)現(xiàn)象嚴重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

三、解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策

我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好

地解決問題，須從政府、市場和企業(yè)自身三方面入手。

（一）政府要加強相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，盡快制定或完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策。

1、中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風險的能力差、資金經(jīng)營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點。這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機制給予適當?shù)姆龀?。世界上許多國家都制定了針對中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，如日本的《中小企業(yè)基本法》和《中小企業(yè)現(xiàn)代化促進法》、美國的《中小企業(yè)法》和《公平執(zhí)行中小企業(yè)法案（1996）》等。在這方面我們應該借鑒國際經(jīng)驗。值得欣慰的是，我國已開始著手這方面的工作。比如，不久前我國出臺了《關(guān)于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》，據(jù)悉，由九屆全國人大財經(jīng)委員會起草的《中小企業(yè)促進法》不久將出臺。

2、成立中小企業(yè)基金。包括特定用途基金、擔?；?、風險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機構(gòu)及中小企業(yè)的入會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。

3、加快建立中小企業(yè)信用擔保體系。中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔保費的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。國家經(jīng)貿(mào)委、國家工商總局、財政部等10部委不久前聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》，就引導中小企業(yè)增強信用觀念，改善其信用狀況以創(chuàng)造良好的信用環(huán)境，以及加快我國社會化信用體系的建設(shè)步伐。這標志著我國以中小企業(yè)為主體的社會化信用體系建設(shè)開始啟動。值得注意的是，在建立中小企業(yè)信用擔保體系過程中，要把建立信用擔保制度和建立其它社會化服務(wù)體系（如中小企業(yè)資信評估機構(gòu)，中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機構(gòu)，中小企業(yè)聯(lián)合會等）結(jié)合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。

（二）中小企業(yè)投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，努力降低投資風險

1、應以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。

2、分散資金投向，降低投資風險。中小企業(yè)在積累的資本達到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。

3、應規(guī)范項目投資程序。當中小企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。另外，要注意實施跟進戰(zhàn)略，規(guī)避投資風險。

（三）企業(yè)要苦練內(nèi)功，強化資金管理，加強財務(wù)控制

1、提高認識，把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應轉(zhuǎn)變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻。

2、努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準確預測資金收回和支付的時間。比如應收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金桔據(jù)。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應有效配合。

3、加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查盤點財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

4、加強對存貨和應收賬款的管理。近年來，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會

計處理。

（四）加強財會隊伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

目前，不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象；等等。究其原因，一是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導的法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀律的嚴肅性和強制性。為要解決好上述問題，必須加強財會隊伍建設(shè)，對財會人員進行專業(yè)培訓和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識。加強全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實力。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理失效的表征

1.中小企業(yè)往往重生產(chǎn)與銷售，忽視財務(wù)管理。由于缺乏專業(yè)管理人才，中小型企業(yè)往往重生產(chǎn)與銷售，輕理財與內(nèi)部管理。特別是在經(jīng)濟景氣時期，中小企業(yè)面對大量可選擇的市場機會，更容易忽視財務(wù)管理。一旦經(jīng)濟景氣狀況發(fā)生變化，市場競爭激烈，中小企業(yè)忽視財務(wù)管理所導致的后果就會充分暴露。因為，經(jīng)濟不景氣時期中小企業(yè)一方面會受存貨積壓和應收賬款膨脹的困擾，另一方面卻有會面臨籌措短期資金的困難。

2.會計核算工作能力薄弱。受到組織成本、生產(chǎn)規(guī)模和人才資源等方面的限制，中小企業(yè)的財務(wù)管理機構(gòu)非常簡單，專業(yè)性很不強，內(nèi)部控制較弱。中小企業(yè)的會計核算工作力量薄弱，會計制度通常不能健全。由于對優(yōu)秀財務(wù)管理人員的吸引力不大，財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)欠佳，導致最高決策者難于進行正確認識財務(wù)管理和財務(wù)分析的作用，忽略生產(chǎn)、管理與效益的關(guān)系。

3.缺乏內(nèi)部控制制度，隨意性較大。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)管理水平和與此相關(guān)的資金周轉(zhuǎn)率較低，中小型企業(yè)往往缺乏嚴密的資金使用計劃、與庫存管理和交易結(jié)算等方面缺乏必要的內(nèi)部控制制度，隨意性較大。加之中小型企業(yè)由于規(guī)模有限，結(jié)構(gòu)單一，不具備大型企業(yè)那種內(nèi)部資金調(diào)度的能力。另外，會計核算質(zhì)量不高，經(jīng)營歷史不長，財務(wù)資料不夠充分；財務(wù)報表未經(jīng)審計，會計核算易受不健康因素的干擾。

4.難于應用科學而又有效的分析工具。中小企業(yè)由于內(nèi)部和外部的各種限制而難于采用科學有效的分析工具進行財務(wù)管理，如被公認為科學而有效的分析工具———現(xiàn)金流量貼現(xiàn)分析在中小企業(yè)中難于采用，原因有：其一，中小企業(yè)的管理資源匱乏，經(jīng)營者未受過良好的專業(yè)訓練不能使用科學的決策分析工具；其二，由于中小企業(yè)的組織機構(gòu)簡單和管理行為分界不清，經(jīng)營者窮于應付日常事務(wù)而沒有充足的時間運用貼現(xiàn)分析技術(shù)，企業(yè)采用簡單的分析被認為是理性的經(jīng)濟行為；其三，貼現(xiàn)技術(shù)的分析成本過高；其四，中小企業(yè)關(guān)心的首要問題是生存，重視近期而不是中長期現(xiàn)金流動。

二、影響中小企業(yè)財務(wù)管理失效的因素分析

1.支持要素。支持要素主要是指各級政府的政策扶持、國家法律支持、資金支持。（1）缺乏政策和法律支持。多年來，我國政府在政策體系上主要是重點扶持大企業(yè)，特別是國有企業(yè)或上市公司，對中小企業(yè)沒有形成系統(tǒng)的中小企業(yè)扶持政策體系。另外，我國至今沒有一部專門的中小企業(yè)扶持法，有關(guān)中小企業(yè)的法律規(guī)定散見于一些法律規(guī)范中，且主要側(cè)重于政府對企業(yè)的管理，很少有對中小企業(yè)弱者地位保護的規(guī)定。（2）融資、稅收、土地使用優(yōu)惠政策傾向于大型企業(yè)。大企業(yè)在融資、稅收、土地使用有政策優(yōu)惠，同等條件下，大型企業(yè)可以比中小企業(yè)優(yōu)先得到貸款。相反，中小企業(yè)融資困難，中小企業(yè)的總數(shù)和工業(yè)總產(chǎn)值都占全國的絕大多數(shù)，但貸款規(guī)模卻占全國信貸總額很小的份額。中小企業(yè)的稅費較多，重復收費和收稅的隨意性較大，一些政府部門把中小企業(yè)作為攤派各種費用的對象。

2.企業(yè)內(nèi)部管理要素。企業(yè)內(nèi)部要素主要包括企業(yè)管理機制、人才要素、對財務(wù)管理的重視程度等。（1）整體管理水平有待提升。中小企業(yè)的整體管理水平不高，會計管理不是孤立的，它必須與其他管理部門進行配合和協(xié)調(diào)，有較科學嚴密的管理制度，才會提高企業(yè)的會計管理水平。（2）缺乏專業(yè)管理人才。中小企業(yè)受其規(guī)模之限，管理分工較粗，管理人員專業(yè)化程度較低。特別是中小企業(yè)大部分是家族經(jīng)營，很難吸引人才，所以中小企業(yè)經(jīng)營者往往就是企業(yè)主自己，即使不這樣，聘請的職業(yè)經(jīng)理也很難達到與大型企業(yè)經(jīng)歷相當?shù)乃疁?。?）對會計工作的重視程度不夠，使得中小企業(yè)會計管理制度混亂。

3.財務(wù)內(nèi)部組織要素。財務(wù)內(nèi)部組織要素包括會計管理制度的制定及執(zhí)行情況、會計組織機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的管理等因素。（1）會計管理制度不健全。中小企業(yè)雖然設(shè)有會計管理制度，但因為所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)領(lǐng)導者集權(quán)現(xiàn)象嚴重，致使會計管理職責不分，越權(quán)行事，會計執(zhí)行的隨意性較大。（2）會計機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，分工職責不明確。大中企業(yè)機構(gòu)設(shè)置比較科學、規(guī)范，人員的分工職責明確，普遍地實行總會計師下的財務(wù)會計處，確立了財務(wù)會計在企業(yè)管理中的重要地位。中小企業(yè)因為大多是家族式的管理組織形式，會計組織通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄。由于受規(guī)模、財力、人力的限制，中小企業(yè)會計機構(gòu)中的崗位設(shè)置容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，影響會計人員職能的發(fā)揮，特別是不利于企業(yè)的內(nèi)部控制。（3）會計人員操作不規(guī)范，人員流動大，素質(zhì)有待提高。由于大企業(yè)工作環(huán)境、工資待遇、提拔機會優(yōu)于中小企業(yè)，大企業(yè)的會計人員比較穩(wěn)定，工作的積極性和熱情較高，同時大企業(yè)對員工的要求也比較嚴格。中小企業(yè)由于吸引優(yōu)秀人員比較困難，同時又由于人員流動頻繁，普遍存在會計工作不規(guī)范的問題，會計人員受領(lǐng)導干涉較多，工作熱情不高等問題。因而，中小企業(yè)的財會人員的素質(zhì)和待遇都有待提升。

4.會計核算、監(jiān)控要素。會計核算、監(jiān)控要素包括會計確認、記錄、報告、監(jiān)控等要素。（1）會計核算不規(guī)范。相比于大企業(yè)，中小企業(yè)的會計核算不規(guī)范，特別是小型企業(yè)諸如鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和私營企業(yè)會計核算的主觀隨意性較大。（2）內(nèi)部會計監(jiān)控不力。大型企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控機構(gòu)、人員配備比較齊全，諸如設(shè)置了內(nèi)審

部門，設(shè)有財務(wù)總監(jiān)，執(zhí)行總會計師制度，會計人員之間相互牽制。但中小型企業(yè)則不盡然，中小型企業(yè)內(nèi)控機構(gòu)不健全，認為沒有必要。另外，中小企業(yè)人員精簡，一個人兼任幾種工作，分工不明確，導致其自我監(jiān)控能力差，這與中小型企業(yè)的性質(zhì)和組織形式有直接關(guān)系。（3）外部監(jiān)控隨意。由于國家監(jiān)督的重點放在大型企業(yè)，大型企業(yè)的外部監(jiān)控比中小型企業(yè)的監(jiān)督力度大，對中小型企業(yè)的外部監(jiān)督就顯得比較軟性化，沒有法規(guī)、條例支持。所以，對中小型企業(yè)的外部監(jiān)督主觀多于客觀，隨意多于規(guī)范。監(jiān)管力量主要來自于注冊會計師和地方政府及工商、稅務(wù)、銀行等部門，但監(jiān)管力度不大，大部分監(jiān)督部門只是站在各自的立場各行其是。

三、結(jié)語

相比于大型企業(yè)，中小企業(yè)的財務(wù)管理明顯處于劣勢，其失效的影響因子主要包括四大類，即支持要素、企業(yè)內(nèi)部管理要素、財務(wù)內(nèi)部組織要素、會計核算和監(jiān)控要素。環(huán)境要素對其他幾個要素起著決定作用，該要素位于財務(wù)管理的起點地位；企業(yè)內(nèi)部管理要素是財務(wù)管理的重要保障；財務(wù)內(nèi)部組織要素是財務(wù)管理運行的組織保證；會計核算體系要素位于整個財務(wù)管理的核心地位；會計監(jiān)控要素是會計正常運行的保證。

第四篇：中小企業(yè)財務(wù)管理

財務(wù)管理制度

總則

1、依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》制定本制度；

2、為規(guī)范公司日常財務(wù)行為，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務(wù)部工作進行有效地監(jiān)督，同時進一步完善公司財務(wù)管理制度，維護公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度；

財務(wù)管理細則

一、總原則

1、公司財務(wù)實行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財務(wù)負責人監(jiān)核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

2、嚴格執(zhí)行《會計法》和相關(guān)的財務(wù)會計制度，接受財政、稅務(wù)、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。二、財務(wù)工作崗位職責

（一）財務(wù)經(jīng)理職責

1、對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。

2、貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財務(wù)模式，指導建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時負責對公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。

3、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。

4、其他相關(guān)工作。

（二）財務(wù)主管職責

1、負責管理公司的日常財務(wù)工作。

2、負責對本部門內(nèi)部的機構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、負責對本部門財務(wù)人員的管理、教育、培訓和考核。

4、負責公司會計核算和財務(wù)管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

5、嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度，加強財務(wù)管理。

6、參與公司各項資本經(jīng)營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作 的指導、監(jiān)督、檢查。

7、組織指導編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費用進行控制、分析及考核。

10、負責監(jiān)管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。

11、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

12、完成領(lǐng)導交辦的其他工作。

（三）會計職責

1、按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復帳、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準確、賬目清楚、處理及時；

2、發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報；

3、會計業(yè)務(wù)的核算，財務(wù)制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作；

4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導交辦的其他工作。

（四）出納職責

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。

3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時核對，保證帳實相符。

三、現(xiàn)金管理制度

1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負責。

2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié)，帳實相符。

3、庫存現(xiàn)金超過一定金額時必須存入銀行。

4、出納收取現(xiàn)金時，應仔細審核收款單據(jù)的各項內(nèi)容，收款時堅持唱收唱付，當面點清；應認真鑒別鈔票的真?zhèn)危乐辜賻藕湾e收?，F(xiàn)金收訖無誤后，出納員要在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章和出納員個人章，并及時編制會計憑證。企業(yè)每天的現(xiàn)金收入應及時足額送存銀行，不得坐支，不得用于直接支付本企業(yè)自身的支出；應及時入賬，不得私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。

5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報批。對于需支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，會計人員必須審查現(xiàn)金支付的合法性與合理性，對于不符合規(guī)定或超出現(xiàn)金使用范圍的支付業(yè)務(wù)，會計人員不得辦理。

辦理現(xiàn)金付款手續(xù)時，會計人員應認真審查原始憑證的真實性與正確性，審查是否符合企業(yè)規(guī)定的簽批手續(xù)，審核無誤后填制現(xiàn)金付款憑證。出納員必須根據(jù)審核無誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現(xiàn)金，并要求經(jīng)辦人員在付款憑證上簽上自己的名字。支付現(xiàn)金后，出納員要在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和出納員個人章，并及時辦理相關(guān)賬務(wù)手續(xù)。因出差或其他原因必須預支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報銷

6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復報銷。

四、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額；每工作日結(jié)束后。

3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。

4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財務(wù)主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。

5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務(wù)經(jīng)理和出納負責保管。

六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。

2、出納應根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行檢查核對。

3、其它依據(jù)相關(guān)會計制度及法規(guī)執(zhí)行。

七、審批程序

（一）、計劃內(nèi)報銷：

經(jīng)手人、證明人（持原始憑證）、分管經(jīng)理（部門負責人）、財務(wù)部

（二）、超計劃報銷：

經(jīng)手人、證明人（持原始憑證和超支報告）、分管經(jīng)理（部門負責人）、財務(wù)

（三）、計劃審批內(nèi)容

1、購買日常辦公用品、計算機的外設(shè)配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經(jīng)理審批。原則上由運營管理中心統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領(lǐng)用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務(wù)部提供有關(guān)方面的明細表（經(jīng)各部門簽字確認）。

2、固定資產(chǎn)與辦公家具：其購買由各部門報申請計劃，經(jīng)部門負責人簽字，公司總經(jīng)理批準，對協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報告，報公司總經(jīng)理批準統(tǒng)一購買。

3、參展/會費：由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復印件，由部門經(jīng)理審批，財務(wù)部審核付款。本地展會原則上不得支付會務(wù)費；外地展會如在參展費中包含會務(wù)費用的，必須注明人數(shù)與明細并履行上述審批手續(xù)。凡批準住會，予以報銷往返車票與會務(wù)費；不住會的，報銷車票與差旅補助。

4、差旅費：各部門根據(jù)工作需要，制定出差計劃，應注明出差地點、事由、時間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財務(wù)付款。各部門經(jīng)理憑出差報告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經(jīng)理經(jīng)批準后方可執(zhí)行)。

5、工資、獎金的支出：由公司人事部核準每月考勤，財務(wù)部編制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認，并報公司總經(jīng)理批準后財務(wù)發(fā)放。

6、業(yè)務(wù)費用：業(yè)務(wù)費用包括業(yè)務(wù)交通費（含油費、保養(yǎng)費、過路費、搬運費）、快遞費、禮品費及業(yè)務(wù)招待費。經(jīng)總經(jīng)理批準的計劃內(nèi)業(yè)務(wù)費用由部門經(jīng)理審批；計劃外業(yè)務(wù)費用報公司總經(jīng)理審批。

報銷審核制度

一、原則

1、嚴格財務(wù)收支審批制度，公司發(fā)生的各項開支都必須由經(jīng)手人填寫費用報銷單，注明支出事由、項目、發(fā)票張數(shù)、報銷金額、和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財務(wù)經(jīng)理審核（按照有關(guān)規(guī)定辦理）、分計劃內(nèi)和計劃外相關(guān)程序?qū)徟?，出納方可付款。

2、加強報銷管理，當月帳，當月了，25日以后帳最遲不得超過下月3 日。

3、為了分清責任，進行部門核算，不同人員支出的業(yè)務(wù)費用不得混淆在一張報銷單上。

二、支出相關(guān)部門審核

對所有報銷內(nèi)容，相關(guān)部門經(jīng)理必須就其合理性及必要性進行審核。

三、財務(wù)部門審核

財務(wù)部門對所有報銷票據(jù)，依據(jù)相關(guān)財經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財務(wù)制度對其合法性進行審核。

四、報銷手續(xù)

嚴格執(zhí)行財務(wù)報銷制度，款項支出時填寫支出憑單并將發(fā)票（所有票據(jù)須開明細發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字）交給財務(wù)。由客戶或分公司報銷的要向財務(wù)注明并留復印件，原件給客戶。計劃內(nèi)報銷必須提供的原始憑證：

1、版面費、廣告代理費：由部門憑發(fā)票填寫費用（成本）報銷單，財務(wù)部對票具進行核實（附上媒體刊登的詳細清單），核對無誤后付款。

2、印刷費（出片費）：部門憑發(fā)票，附印刷品結(jié)算單，進行核實無誤后，填寫費用（成本）報銷單，財務(wù)審核無誤后付款。

3、辦公用品、低值易耗品：由運營管理中心統(tǒng)一購買的，運營管理中心保管人員根據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后，填寫驗收單后（低值易耗品還需有出庫單），憑發(fā)票（附上驗收單及分攤明細）填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發(fā)票填寫費用報銷單經(jīng)相應級別的領(lǐng)導審批后報銷。

4、資料費：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發(fā)票拿到資料管理部門（運營管理中心）進行登記驗收，并在書、資料上蓋章、編號。經(jīng)手人憑發(fā)票（附上驗收單）填寫費用報銷單。

5、差旅費：于返回3天內(nèi)必須報銷，由部門經(jīng)理審核票據(jù)的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認證，后至財務(wù)核銷借款。各單位經(jīng)理報差旅費憑報銷單經(jīng)大區(qū)總裁審批后到財務(wù)核銷借款。對3天內(nèi)無故不及時報銷的，財務(wù)部應催辦一次，仍不辦理者，財務(wù)部有責任從其當月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經(jīng)理擔保，視同經(jīng)理借款。

6、業(yè)務(wù)費用：所有業(yè)務(wù)費用票據(jù)須開明細發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字。各單位應本著勤儉節(jié)約的原則使用業(yè)務(wù)費用，任何人不得用于除業(yè)務(wù)需要以外的個人消費。業(yè)務(wù)招待費須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱；加班用餐費須有全體用餐人簽字；交通費須注明起始、地點及原因；禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數(shù)量；快遞費單據(jù)上請注明客戶名稱。所有費用均計入部門成本。未按規(guī)定填寫說明或簽字的，財務(wù)人員應將報銷憑證退回并說明原因。、超計劃報銷手續(xù)必須有審批報告，其它同計劃內(nèi)報銷手續(xù)一樣。

五、差旅費報銷管理規(guī)定

為保證公司差旅費的合理使用，規(guī)范差旅費的開支標準，特制定此規(guī)定，具體如下：

1、出差人員是指經(jīng)公司總經(jīng)理批準離開本市一天以上進行各項公務(wù)活動的員工。

2、出差人員出差需持有經(jīng)部門經(jīng)理、運營中心、公司總經(jīng)理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、出差來回乘坐交通工具、預計差旅費金額，報總經(jīng)理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續(xù)后將申請單交運營管理中心存檔。

往來帳務(wù)管理制度

一、應收帳款管理

（一）收款方針

1、業(yè)務(wù)人員在公司為其客戶提供了相應的服務(wù)或勞務(wù)后，應及時把廣告認定單交由客戶確認，并及時催收款項。

2、收款時間：次月5日前。

3、回款方式：轉(zhuǎn)帳支票，非遠期、空頭或錯誤支票；現(xiàn)金；抵實物，（所抵實物必須為公司需要或?qū)Ψ狡髽I(yè)瀕臨破產(chǎn)無法收回所欠款項，并且要有公司總經(jīng)理的批示）。嚴禁市場員墊付業(yè)務(wù)款，否則公司除追收客戶款，沒收市場員所墊款項，并通報批評。

4、部門人員調(diào)動或離職等，部門經(jīng)理必須監(jiān)督其業(yè)務(wù)款項的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份（一 份交財務(wù)、一份部門留存、移交人接受人各執(zhí)一份），移交人、接受人、監(jiān)交人及財務(wù)部相關(guān)統(tǒng)計人員均應簽字，并報財務(wù)備案。接受人應核對帳單金額及是否經(jīng)過客戶確認。

（三）可疑客戶及可疑帳款的處理

1、業(yè)務(wù)員在接洽客戶時，如發(fā)現(xiàn)客戶有異常情況，應填寫“可疑客戶報告單”，并建議采取措施。

2、業(yè)務(wù)人員對在兩個月內(nèi)催收無效且金額較大的票款，應填寫“可疑客戶報告書”，并收集有關(guān)證據(jù)、資料等，報請公司領(lǐng)導批準后移送法律部門依法追訴。

3、催收或經(jīng)訴訟案件，有部分或全部款項未能收回的，業(yè)務(wù)人員應取得相關(guān)法律機關(guān)證明、債權(quán)證明、破產(chǎn)宣告裁定等中的任何一種憑證，送財務(wù)部作沖帳準備。

4、對收款不報或積壓收款的業(yè)務(wù)員，一旦發(fā)現(xiàn)，公司將從重處罰。

二、應付帳款管理

（一）付款時間：

1、業(yè)務(wù)款項由部門申請，經(jīng)過審批后執(zhí)行；

2、印刷費、版面費等次月20日左右支付

3、購置固定資產(chǎn)款項于固定資產(chǎn)驗收入庫后支付。

（二）付款方式：

1、轉(zhuǎn)帳支票；

2、現(xiàn)金；

3、實物或廣告，要有公司總經(jīng)理的批示。

（三）其他：非本公司人員領(lǐng)款時，必須由我公司相關(guān)人員帶領(lǐng)。

票據(jù)管理制度

一、發(fā)票管理

（一）申領(lǐng)

1、由申請人在《開票申請單》中詳細填寫部門名稱、申請日期、合同號（右上角填寫）、企業(yè)全稱、業(yè)務(wù)發(fā)生具體日期、開票金額、業(yè)務(wù)性質(zhì)、申請人姓名等，交部門經(jīng)理審批、會計審核后開具。

2、若開票申請單中企業(yè)名稱與合同中的企業(yè)名稱不相符，業(yè)務(wù)員需持有雙方企業(yè)蓋章認可的證明（特殊情況可由部門經(jīng)理簽字認可），財務(wù)方可開具發(fā)票。

3、杜絕開無企業(yè)名稱發(fā)票。

4、杜絕開企業(yè)名稱不全發(fā)票：任何人無權(quán)把企業(yè)名稱縮減 至2-3個字。

5、若業(yè)務(wù)實際發(fā)生與合同不符，業(yè)務(wù)員需持有企業(yè)的附加合同或加蓋公章的證明方可開票。

6、丟失發(fā)票一切后果由業(yè)務(wù)人員自負，在對方企業(yè)提供相關(guān)證明文件（標明發(fā)票號及金額并加蓋公章）后，我公司可提供加蓋公司發(fā)票專用章的發(fā)票存根聯(lián)復印件，業(yè)務(wù)人員因丟失發(fā)票或其他原因需要借出發(fā)票時，需有書面申請并由各部門經(jīng)理人員簽字，財務(wù)人員對于借出發(fā)票應進行登記，并及時取回。

7、發(fā)票復印件蓋章需由部門經(jīng)理人員、公司總經(jīng)理批準，財務(wù)人員應進行登記并由當事人簽字。

8、開發(fā)票時遇到的其他特殊情況，財務(wù)人員均應取得公司領(lǐng)導的批準后，才能開具發(fā)票。

（三）回收

1、當天領(lǐng)出發(fā)票，已收款項的，當天必須將款項交到公司出納處，否則作挪用公款處理；當天未能收回款項的，當天必須將所領(lǐng)發(fā)票交還公司財務(wù)統(tǒng)一保管；客戶因特殊原因需先將發(fā)票留下后再結(jié)款項的，所開發(fā)票金額在2000元以下的領(lǐng)票人必須要求客戶簽收條經(jīng)本部門經(jīng)理簽字后交回公司財務(wù)。所開發(fā)票金額在2000元以上的領(lǐng)票人必須持客戶簽收并加蓋客戶公司公章的收條經(jīng)部門經(jīng)理簽字后交回公司財務(wù)。違反此項，每次扣款200元直至開除。

2、若是抵貨業(yè)務(wù)，當天領(lǐng)出發(fā)票，必須要求客戶開具同樣金額的銷售發(fā)票交還財務(wù)，否則必須將公司發(fā)票退回。違反此項，每次扣款100元。

3、凡將所開發(fā)票重新更改、退票（換名稱或換金額），必須寫明原因并經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認后方可退換。

（四）填寫

公司統(tǒng)計（或會計）應根據(jù)審核無誤的《開票申請單》按照發(fā)票順序認真填寫，保證真實、準確、完整，并加蓋公司發(fā)票專用章。不得涂改、挖補或撕毀，如有填錯，應整套（存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記帳聯(lián)）保存，并注明“作廢”字樣，以備查驗。

（五）監(jiān)督

會計（統(tǒng)計、業(yè)務(wù)部門）應根據(jù)當天的 “支票回收單”核對每張發(fā)票（每筆業(yè)務(wù)發(fā)生額）的回款情況，對所開出發(fā)票（所發(fā)生業(yè)務(wù)）進行監(jiān)督。

（六）內(nèi)容不符時的處理

支票回收的付款公司名稱與市場員所報客戶名稱或所申請發(fā)票名稱不符時，市場員必須同時上交由付款方加蓋財務(wù)章的付款說明交財務(wù)備案。如無說明，財務(wù)先扣留支票，要求業(yè)務(wù)人員補交說明，如到截止日期仍無說明，按未回款處理。

二、收據(jù)管理

1、收據(jù)視同發(fā)票管理。

2、收據(jù)、發(fā)票不得重復開具，若已開出收據(jù)需換開發(fā)票，必須要求客戶先將收據(jù)退回后再補開發(fā)票。

3、以上規(guī)定財務(wù)部門應嚴格按規(guī)定執(zhí)行，如不按規(guī)定執(zhí)行出現(xiàn)問題由財務(wù)部負全責。

三、票據(jù)管理原則

1、加強票據(jù)管理，杜絕單據(jù)遺失現(xiàn)象。誰遺失誰負責，罰遺失者每張單據(jù)金額的10%，直接從報銷金額中扣除（即實報金額為應報金額的90%）。

2、財務(wù)有權(quán)拒絕持非正式票據(jù)報銷。

工資及相應級別報銷管理制度

一、基本原則

（一）一般程序

1、以出勤日計算每月應發(fā)工資；

2、每月10日發(fā)放上月基本工資，20日發(fā)放提成或績效，由公司財務(wù)部統(tǒng)一存入員工個人帳戶（遇節(jié)假日順延）；

3、自動離職人員工資待辦理完移交手續(xù)后于次月10日到財務(wù)部結(jié)算；

4、每月2日前由人事部統(tǒng)一上報公司人員考勤、人員崗位及相應社保異動表、獎罰等情況到財務(wù)部，部門人員獎金由各部門經(jīng)理上報。

5、按照勞動合同的約定及公司的福利待遇制度，根據(jù)當月考勤統(tǒng)計情況及公司有關(guān)規(guī)定由財務(wù)部門審核人事部門計算的工資，統(tǒng)一制工資表，執(zhí)行公司有關(guān)制度、規(guī)定； 6 工資單經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、部門經(jīng)理、總經(jīng)理簽字方可發(fā)放；

（二）保密原則

工資報酬實行保密管理，任何管理人員及相關(guān)工作人員非因履行工作職責之需要，不得向第三方泄露所獲悉的公司薪酬結(jié)構(gòu)；任何員工不允許以任何方式詢問、議論他人的薪資報酬，并不得向他人泄露自己的薪資報酬。凡違反者公司將做為嚴重違反勞動紀律者處理。

（三）收入掛鉤原則

1、為適應激烈的市場競爭及各事業(yè)部－利潤中心的經(jīng)營管理需要，各利潤中心的人員收入、福利與所在利潤中心的總體效益相結(jié)合，具體工資等級由各利潤中心按本工資管理制定擬定。其中：業(yè)務(wù)人員的收入水平與其本人的業(yè)務(wù)完成額直接掛鉤；非業(yè)務(wù)人員的收入水平與其所在利潤中心的利潤指標完成情況相關(guān)聯(lián)；根據(jù)不同利潤中心的實際情況，條件具備部門的主管（含）以上人員可實行年薪制。

2、職能部門人員的收入水平與公司的整體利潤及個人績效考評的實際情況掛鉤，實行月薪制。各職能部門按照本工資管理制度，根據(jù)本部員工崗位職責、員工個人工作資歷等情況確

定本部員工的工資等級。

工程成本管理制度

1.公司所有工程經(jīng)濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、承諾及其他經(jīng)濟簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。

2.公司工程部主要負責工程造價的預測及審核、工程招投標文件的編制、工程決算的審定。

3.工程部還負責組織工程用設(shè)備材料的采購供應及經(jīng)濟合同的談判工作，對已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進行采購，確保設(shè)備材料及時供應，積極進行市場詢價工作，建立市場價格詢價登記薄，記錄材料價格變動的歷史資料。

4.財務(wù)部主要負責工程成本的總體控制工作。

⑴ 參與有關(guān)工程經(jīng)濟合同的談判工作，及時準確地了解公司各項工程成本的構(gòu)成及用款計劃；

⑵ 負責工程進度款的復核工作，參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。

5.工程中間結(jié)算程序。

⑴ 施工單位于每月25日之前，將工程進度結(jié)算報送工程部審核，工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見，并在5日內(nèi)送財務(wù)部會簽；

⑵ 財務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應材料數(shù)額，以及與施工單位其他經(jīng)濟往來等情況，并參考公司財務(wù)狀況提出付款意見，報送公司主管領(lǐng)導審批。

6.工程決算程序。

⑴ 施工單位應將工程決算書以及各項經(jīng)濟簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報工程部復核，財務(wù)部會簽；

⑵ 財務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù)，扣除已付工程數(shù)及墊付的各項費用，結(jié)算應付工程尾數(shù)，提出付款方案，報公司主管領(lǐng)導批準；

⑶ 大工程辦理決算時，應由公司主管工程領(lǐng)導牽頭，由工程部、設(shè)計部、財務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規(guī)定的職責范圍聯(lián)合進行專項工程決算；

⑷ 房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時，商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續(xù)，財務(wù)部憑交樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。

財產(chǎn)管理制度

1.公司財產(chǎn)的范圍

⑴ 公司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品；

⑵ 凡公司購入或自制的機器設(shè)備、動力設(shè)備、運輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn)；

⑶ 凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財務(wù)部負責公司所有財產(chǎn)的會計核算

⑴ 公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理；

⑵ 公司各施工工地使用機器設(shè)備、動力設(shè)備、工具儀器等由工程部歸口管理；

⑶ 辦公室和工程部應指定專人負責公司財產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算，應設(shè)立臺賬，登記公司財產(chǎn)的購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產(chǎn)的保管、維修并制定相應的措施、辦法。

3.財產(chǎn)的購置與調(diào)撥

⑴ 辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進行市場詢價工作，經(jīng)財務(wù)部會簽，報公司主管領(lǐng)導批準后方可采購；

⑵ 財產(chǎn)購回后，應填寫財產(chǎn)收入驗收單。財產(chǎn)收入驗收單一式兩聯(lián)，財務(wù)部憑財產(chǎn)收入驗收單、財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷手續(xù)。財產(chǎn)歸口管理部門憑驗收單登記臺賬；

⑶ 各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時，應填寫領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意，報辦公室審批，公司主管領(lǐng)導批準；

⑷ 固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查，一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門作為財產(chǎn)發(fā)出憑據(jù)，一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財務(wù)部報賬；

⑸ 財產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)由財產(chǎn)歸口管理部門辦理，送財務(wù)部備案。

4.財產(chǎn)的清查、盤點

⑴ 公司財產(chǎn)歸口管理部門應定期進行財產(chǎn)清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查；

⑵ 各部門的年終財產(chǎn)盤點必須有財務(wù)人員參加；

⑶ 財產(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的，均應填報損益報告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產(chǎn)損失的，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責任；

⑷ 凡已達到自然報廢條件的固定資產(chǎn)，財產(chǎn)歸口管理部門應會同財務(wù)部組織評估，評估情況上報公司主管領(lǐng)導，由公司主管領(lǐng)導決定處理意見；

⑸ 凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn)，使用部門應查明原因，如實上報；屬個人責任事故的應由有關(guān)責任人員負責賠償損失；屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的，應上報總經(jīng)理，決定處理意見。

目 錄

一、財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)（1）財務(wù)部職責（2）財務(wù)人員職位說明書

二、會計核算體系（1）項目核算的管理制度

（2）房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品收入及成本核算

三、財務(wù)管理體系（1）財務(wù)管理制度（2）資金管理制度（3）費用管理制度

（4）固定資產(chǎn)管理制度（5）發(fā)票管理制度（6）會計檔案管理制度（7）銷售收入管理制度（8）存貨管理制度

四、財務(wù)分析的規(guī)定（1）財務(wù)分析的內(nèi)容（2）財務(wù)分析的方法

李燁

年4月6號

2011

第五篇：會計專業(yè)畢業(yè)論文

關(guān)于北京木村紙業(yè)有限公司 財務(wù)管理情況的調(diào)查報告

（二零一五年四月）

財務(wù)管理(Financial Management)是在一定的整體目標下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資）,資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金）,以及利潤分配的管理。財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。簡單的說，財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。

電算化是以電子計算機為主的當代電子技術(shù)和信息技術(shù)應用到會計實務(wù)中的簡稱，是一個應用電子計算機實現(xiàn)的會計信息系統(tǒng)。它實現(xiàn)了數(shù)據(jù)處理的自動化，使傳統(tǒng)的手工會計信息系統(tǒng)發(fā)展演變?yōu)殡娝慊瘯嬓畔⑾到y(tǒng)。會計電算化是會計發(fā)展史上的一次重大革命，它不僅是會計發(fā)展的需要，而且是經(jīng)濟和科技對會計工作提出的要求。

ERP(Enterprise Resource Planning)即企業(yè)資源計劃，由美國 Gartner Group 公司于1990年提出。企業(yè)資源計劃是 MRP II（企業(yè)制造資源計劃）下一代的制造業(yè)系統(tǒng)和資源計劃軟件。除了MRP II 已有的生產(chǎn)資源計劃、制造、財務(wù)、銷售、采購等功能外，還有質(zhì)量管理，實驗室管理，業(yè)務(wù)流程管理，產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理，存貨、分銷與運輸管理，人力資源管理和定期報告系統(tǒng)。目前，在我國 ERP 所代表的含義已經(jīng)被擴大，用于企業(yè)的各類軟件，已經(jīng)統(tǒng)統(tǒng)被納入 ERP 的范疇。它跳出了傳統(tǒng)企業(yè)邊界，從供應鏈范圍去優(yōu)化企業(yè)的資源，是基于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代的新一代信息系統(tǒng)。它主要用于改善企業(yè)業(yè)務(wù)流程以提高企業(yè)核心競爭力。

一、公司情況

北京木村紙業(yè)有限公司（http://004km.cn/）創(chuàng)建于2005年，是一家經(jīng)營紙類產(chǎn)品的銷售、倉儲、流通加工服務(wù)為一體的民營企業(yè)。公司致力于紙類產(chǎn)品的市場開發(fā)、生產(chǎn)加工和倉儲物流服務(wù)，主要經(jīng)營紙類產(chǎn)品包括雙膠紙、輕型紙、53克—80克高檔靜電紙、書寫紙和銅版紙以及白卡紙等。

公司目前擁有會計或會計相關(guān)人員14人，包括總賬會計、應收應付會計、費用會計、出納等，財務(wù)部下設(shè)3個會計室。財務(wù)管理相關(guān)事宜與公司總經(jīng)理直接進行溝

通。

二、公司在財務(wù)管理和監(jiān)控方面的成功經(jīng)驗

（一）重視會計電算化和企業(yè)信息化

自成立以來，公司管理層十分重視會計電算化與企業(yè)信息化，曾多次與電算化與信息化的軟硬件公司進行溝通合作。目前公司的日常財務(wù)管理均使用信息化軟件。通過信息化軟件，實現(xiàn)了從財務(wù)管理，供應鏈到費用管理，成本核算等一系列工作的流程化，標準化。并且與河北工業(yè)大學經(jīng)濟管理學院深度合作，常年由學院的教授對公司的信息化建設(shè)進行指導。

通過電算化和信息化的建設(shè)，北京木村紙業(yè)公司實現(xiàn)了財務(wù)生產(chǎn)一體化，為公司的經(jīng)營活動帶來了難以估量的效益。

（二）對現(xiàn)金的嚴格管理

公司設(shè)有現(xiàn)金管理室（出納室）以及保險柜，存放著日常需要用的現(xiàn)金，而保險柜的鑰匙管理人為出納，當需要用錢時，需通過費用（或現(xiàn)金）管理流程，必須符合公司的財務(wù)管理制度，并由管理層審核，按照程序執(zhí)行。每日下班之前，出納人員必須核實保險柜余額、本日每筆出入金額與現(xiàn)金日記賬是否相等，向總經(jīng)理報告現(xiàn)金使用數(shù)目與余額。

（三）嚴格執(zhí)行會計管理制度

在財務(wù)軟件、相關(guān)法律法規(guī)、公司內(nèi)管理層三重監(jiān)督下，公司的財務(wù)人員執(zhí)行嚴格的財務(wù)管理制度。在費用報銷方面，公司的員工可以直接到財務(wù)部報銷一定期間內(nèi)由于工作原因所發(fā)生的費用，但必須有報銷事項的發(fā)票，由會計制作成憑證，交由相關(guān)負責人及管理層審核，證實此發(fā)生費用的確發(fā)生才可以報銷入賬；在工資發(fā)放方面，員工的工資做到絕對按時發(fā)放，不拖欠員工薪酬，即使在公司當期利潤甚少甚至沒有利潤的情況下，跟據(jù)會計做出的工資表，先交給管理層工資負責人核對無誤之后，再由員工簽字確認無誤之后發(fā)放工資。

（四）對會計資料的重視

公司的現(xiàn)金賬、成本帳等各類賬簿都是有專門的會計人員制作完成，因此保證了會計資料的質(zhì)量。并且在會計資料的完成過程中，是在多部門控制與監(jiān)控下完成的，會計人員很難從中修改數(shù)據(jù)。另外，在每一天工作結(jié)束之前，總經(jīng)理都要與會計核對相關(guān)數(shù)據(jù)資料，這在一定程度上避免了會計修改會計資料的可能性。最終形成的會計報表，會有軟件系統(tǒng)和實體報表兩種，分別由專人負責保管，確保了兩種形式的報表必然有一種為準確，達到對賬的目的。而在社會中，在中小規(guī)模企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)領(lǐng)導者集權(quán)現(xiàn)象嚴重，致使會計管理職責不分，越

權(quán)行事，會計執(zhí)行的隨意性較大。

三、公司在財務(wù)管理存在的問題

（一）庫存現(xiàn)金管理意識薄弱

1．“白條”抵庫的現(xiàn)象

白條抵庫,是單位庫存現(xiàn)金管理工作中的一種典型違法行為。具體是指：支出現(xiàn)金時沒有發(fā)票或收據(jù)等正規(guī)付款憑證，只是用白紙寫了一個收條或欠條作為現(xiàn)金庫存。用白條抵庫，會使實際庫存現(xiàn)金減少，日常開支所需現(xiàn)金不足，還會使賬面現(xiàn)金余額超過庫存現(xiàn)金限額，難以進行財務(wù)管理。嚴重的，還容易產(chǎn)生揮霍浪費、挪用公款等問題。

而在木村紙業(yè)有限公司的調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)，白條抵庫現(xiàn)象較為嚴重。通常在現(xiàn)金（出納）管理中發(fā)生較多。并且在管理層中，有部分管理者認為，為了靈活的控制現(xiàn)金數(shù)量，或者實在無法直接獲取現(xiàn)金，白條抵庫的情況是被管理層默許的。這對于公司的現(xiàn)金管理是一種無奈之舉，但確實大大增加了現(xiàn)金管理的某種風險。

2．員工透支工資，報銷流程未完善。

調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)，公司內(nèi)部有部分員工會不定期的透支未來月份的工資，透支額度在500-3000元之間。此種情況卻為少數(shù)，但是并不符合正常的工資發(fā)放流程，給公司帶來了一定風險。

在報銷流程中，因公司實際需要報銷的費用并不多（主要集中在貨運司機的油費過路費和部門經(jīng)理的出差費用上）。所有報銷的流程都是費用使用者隨時拿發(fā)票去財務(wù)報銷，但隨著公司經(jīng)營不斷擴大，管理層也意識到這種舊的報銷制度會給出納和會計在平時的現(xiàn)金管理上帶來諸多不便，導致企業(yè)庫存現(xiàn)金管理不能正常運行。于是管理層有意引進財務(wù)軟件中費用管理和網(wǎng)上報銷模塊，通過這兩個模塊的功能，實現(xiàn)填制報銷單、審核報銷單等一系列有關(guān)費用的操作可以直接在網(wǎng)上操作，大大增加在報銷環(huán)節(jié)上財務(wù)人員和費用使用者的效率。

3．庫存現(xiàn)金的限額意識薄弱

由于目前木村紙業(yè)有限公司還在發(fā)展過程中，所以在庫存現(xiàn)金限額方面還沒有大型企業(yè)嚴格的現(xiàn)金管理制度，現(xiàn)行的限額標準為根據(jù)公司日常所需現(xiàn)金數(shù)評估5日左右的總體現(xiàn)金量，但實際使用現(xiàn)金時，很難確切的估量出應該有的庫存現(xiàn)金量，難免會大量超出或是大量不足。當大量不足時將會向總經(jīng)理提交提款申請，在總經(jīng)理簽字審核后由會計去銀行提取現(xiàn)金。但大量超出會增加公司的現(xiàn)金風險，大量不足需臨時提款時又必須由總經(jīng)理在公司審核，總經(jīng)理不在時財務(wù)人員無法解決，就會給公司帶

來不必要的損失。

（二）總賬中存在的問題

1．電算化信息化管理工作不夠完善

在公司財務(wù)部，會計財務(wù)管理已經(jīng)應用了國內(nèi)較為先進的電算化管理系統(tǒng)——金蝶財務(wù)軟件。但應用范圍有限,僅為總賬報表、進銷存、生產(chǎn)、成本管理。在與總經(jīng)理溝通中我們得知，公司將要在天津開設(shè)分廠（友元辦公聯(lián)盟）。以此為契機，公司將以現(xiàn)有電算化信息化軟件為基礎(chǔ)，增加新模塊新功能，加深ERP的應用。新加模塊包括生產(chǎn)數(shù)據(jù)管理、OA、HR、CRM管理等，完整的實現(xiàn)公司業(yè)務(wù)的信息化。最終所有核算內(nèi)容都匯總到財務(wù)管理中，由ERP軟件整體管理并根據(jù)實際數(shù)據(jù)出具報表。

會計電算化是會計管理現(xiàn)代化的主要標志和主要內(nèi)容之一，其好處主要體現(xiàn)在：（1）使管理層可以隨時隨地查看公司的財務(wù)、存貨等情況。（2）減輕會計及相關(guān)人員工作強度，提高員工工作效率。（3）保證會計核算數(shù)據(jù)的質(zhì)量，促進會計工作規(guī)范化。（4）提高會計人員素質(zhì)，強化會計管理和核算的職能。（5）確保會計數(shù)據(jù)處理的及時性、準確性和經(jīng)濟性。2.記賬方式存在的問題

現(xiàn)金賬與銀行賬的記賬方式是電子版本（EXCEL表格），修改后沒有曾經(jīng)的數(shù)據(jù)，因此無法讓管理者直觀的了解過往數(shù)據(jù)明細。而在新一次的ERP軟件實施中，公司將要安裝網(wǎng)上銀行系統(tǒng)模塊，主要目的在于通過電算化軟件內(nèi)的網(wǎng)銀接口，使軟件中的現(xiàn)金日記賬與通過銀行接口得到的銀行日記賬在軟件中直接對賬，并在軟件中可以查詢包括本期或往期的匯總表和明細表。這樣首先能夠查詢明細和曾經(jīng)的數(shù)據(jù)，大大降低了在原有記賬模式下對賬單被惡意修改的風險；其次降低了人為對賬的工作強度，杜絕了因人員不仔細而產(chǎn)生的數(shù)據(jù)錯誤。

（三）費用歸集與費用分配的問題

公司原本的費用歸集只單一的歸集生產(chǎn)費用，而工資費用、設(shè)備折舊費用、其他管理費用等都未進行歸集。除生產(chǎn)費用外，其他費用也應當在歸集時考慮進去，使財務(wù)人員和管理者能得到準確的成本或費用的使用詳情。

（四）票據(jù)背書的問題

當有票據(jù)需背書時，仍舊要會計人員在票據(jù)后背書，但是在電算化系統(tǒng)中卻沒有注明票據(jù)的背書情況。這種情況下，使得會計人員無法實時掌握現(xiàn)有票據(jù)的具體情況，只能憑印象來進行票據(jù)交易。既增加了會計人員的工作難度，降低了效率，也讓公司在進行票據(jù)交易時承擔了巨大的風險。

四、對以上問題提出解決方案

（一）針對庫存現(xiàn)金管理意識薄弱的解決方案

1.根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》制定一系列適合公司企業(yè)的相關(guān)準則，嚴格要求全體員工按照公司會計準則執(zhí)行，設(shè)立財務(wù)監(jiān)督崗，監(jiān)督出納等會計人員在現(xiàn)金處理問題上的各項工作。并由公司的會計人員應向高層管理者說明出現(xiàn)“白條”抵庫現(xiàn)象隱藏的危機，讓管理層意識到這種現(xiàn)象的風險性。

2.加強庫存現(xiàn)金限額管理，根據(jù)之前一定期間內(nèi)使用現(xiàn)金數(shù)量，并考慮有可能發(fā)生的使用現(xiàn)金臨時情況設(shè)定現(xiàn)金限額。堅持庫存限額每周核一次的原則，避免大額超出或大額缺少等情況。并以一家主要開戶行核定為準。把控制企業(yè)坐支、套取現(xiàn)金、大額支現(xiàn)擴大消費支出作為現(xiàn)金監(jiān)督管理的重點。

3.強化宣傳，提高認識.加強組織經(jīng)濟工作者對市場經(jīng)濟和金融經(jīng)濟改革知識，特別是對頒布的《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《會計法》和《現(xiàn)金管理暫行條例》等法規(guī)的學習，糾正思想認識上的偏差，用正確的理論來指導工作。4.健全監(jiān)督體系,應在企業(yè)內(nèi)部建立健全的現(xiàn)金管理制度。設(shè)立監(jiān)督崗，對于違犯現(xiàn)金管理制度的員工進行嚴厲的處罰，對舉報有功的員工給予獎勵。

（二）針對記賬問題的解決方案 會計電算化環(huán)境下的企業(yè)對策

企業(yè)ERP的發(fā)展是整個社會發(fā)展的大趨勢，作為ERP中最為重要的會計電算化將會是會計工作的發(fā)展方向，也同樣是是促進會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要手段和有效措施。在這個背景下，會計點算化軟件的應用終將逐漸淘汰手工記賬。

應用電算化軟件的建議：

1．會計人員應有所準備，掌握一定的計算機基礎(chǔ)知識和必要的基本操作技能。在參與軟件實施人員針對軟件使用的培訓后，能夠熟練應用軟件的相關(guān)操作。

2．軟件開發(fā)人員與會計人員應充分溝通，優(yōu)勢互補。以達到企業(yè)對于軟件的應用需求。

3．財務(wù)管理員工配合軟件實施人員，參與會計電算化的初始化工作，做到初始數(shù)據(jù)的準確錄入。

會計電算化后的財務(wù)安全問題要重視（電算化軟件安裝完成后的注意事項）。對于內(nèi)部控制制度的完善

內(nèi)部控制制度是保證會計信息數(shù)據(jù)真實性和完整性的基礎(chǔ)，因而企業(yè)必須建立完善的內(nèi)控制度并嚴格遵守?；镜膬?nèi)控制度應該包括操作軟件人員權(quán)限的合理分配，角色崗位之間的明確分工，相互之間的配合與監(jiān)督。在會計電算化系統(tǒng)上線以后，不同角色應有不同人員擔任，根據(jù)每個人的工作內(nèi)容賦予相應的權(quán)限。在木村紙業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)，設(shè)置系統(tǒng)管理員、各職責會計、數(shù)據(jù)庫管理人員、審核人員、出納、財務(wù)部主管等崗位，每個崗位既互相牽制，又層層負責，財務(wù)工作職責明確，發(fā)現(xiàn)問題時做到責任界限清楚，可以問責到人。

企業(yè)在實施會計電算化之初，即按照財政部頒布的《會計電算化工作規(guī)范》要求，建立了嚴格的管理制度。包括：

1．會計電算化崗位責任制：對出納人員、憑證編制人員（軟件操作員）、審核記帳人員、電算維護人員、電算主管、數(shù)據(jù)分析員的工作職責進行了明確。

2．會計電算化操作管理制度：明確了計算機的操作程序、軟件的操作模塊、權(quán)限授予、更換口令、對外提供數(shù)據(jù)、日常備份、操作規(guī)程等。

3．軟件、硬件和數(shù)據(jù)管理制度：對財務(wù)系統(tǒng)所用計算機設(shè)備的維護、保養(yǎng)、使用環(huán)境、會計數(shù)據(jù)的安全保密、存儲、軟件修改、故障排除、運行日志等做了具體規(guī)定。建立與軟件供應商的聯(lián)系，由專人匯總軟件問題向軟件供應商聯(lián)系，讓軟件供應商協(xié)助解決問題。

4．電算化會計檔案管理制度：對會計檔案包含的內(nèi)容、歸檔程序、查閱手續(xù)、期滿銷毀等做出詳細規(guī)定。

5．會計電算化內(nèi)部控制制度：按照不相容崗位分離的原則，明確實行電算化后的業(yè)務(wù)流程，規(guī)定軟件操作的權(quán)限管理，禁止出納人員上機操作，會計人員調(diào)離崗位應做好交接手續(xù)等。

（三）針對倉存管理問題的解決方案

在絕大多數(shù)ERP系統(tǒng)中，都有與財務(wù)管理直接聯(lián)系的倉存管理系統(tǒng)。在解決倉存管理的問題上，可以購辦一套與公司財務(wù)管理配套的倉存管理軟件系統(tǒng)（供應鏈系統(tǒng)）。倉存管理系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)包括采購管理、庫存管理、銷售管理、進出口管理以及與財務(wù)直接關(guān)聯(lián)的存貨核算等功能。與此同時，還可以實現(xiàn)與供應商管理、運輸管理系統(tǒng)、CRM管理、HR管理系統(tǒng)之間的銜接。在倉庫管理系統(tǒng)下能夠?qū)崟r查詢產(chǎn)品的存放地點、存放數(shù)量、可用數(shù)量、存貨質(zhì)量等，在有必要的情況下，還可以使用倉庫倉位管理甚至條形碼、SN號管理，讓企業(yè)能夠更詳細的對倉存進行管理，順暢地運用實時信息進行準確、合理地多節(jié)點網(wǎng)絡(luò)分配貨物。使企業(yè)在業(yè)務(wù)上更加行云流水。

五、結(jié)束語

財務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，從盈利角度來說，企業(yè)的一切經(jīng)營活動都是以財務(wù)管理為核心。因此在企業(yè)管理中，應把財務(wù)管理放到第一位置。

從木村紙業(yè)有限公司來看，它將自身的財務(wù)管理制度與ERP系統(tǒng)完整的結(jié)合到了一起，不僅通過ERP解決了大量的財務(wù)問題，還在ERP內(nèi)完善了公司的體系。在調(diào)研過程中我們發(fā)現(xiàn)，公司管理層始終十分注重企業(yè)的信息化建設(shè)，也正是因為這份對信息化建設(shè)的執(zhí)著，才讓企業(yè)從普通的紙類經(jīng)銷商發(fā)展成今天這樣的紙業(yè)工廠，這也從一個側(cè)面顯示出信息化工程對于企業(yè)發(fā)展的重要性。

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展離不開財務(wù)管理的發(fā)展，財務(wù)管理的發(fā)展又依賴著ERP的發(fā)展。因此，企業(yè)應依據(jù)自身條件，結(jié)合ERP解決方案，建設(shè)財務(wù)電算化和企業(yè)信息化。通過ERP為企業(yè)的一體化實施，增強生產(chǎn)、制造、財務(wù)、包括日?；顒由系男剩瑏碓鰪娖髽I(yè)在行業(yè)內(nèi)的市場競爭力。

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