第一篇：錯(cuò)賬更正及財(cái)產(chǎn)清查作業(yè)

一、練習(xí)錯(cuò)賬的更正方法

資料：某企業(yè)將賬簿與記賬憑證進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證內(nèi)容或賬簿記錄有錯(cuò)誤：

（1）開出轉(zhuǎn)賬支票一張200元，支付管理部門零星開支。原憑證為：

借：管理費(fèi)用200

貸：現(xiàn)金200

（2）簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票4000元，預(yù)付后三季度的報(bào)刊訂閱費(fèi)。原記賬憑證為：

借：待攤費(fèi)用400

貸：銀行存款400

（3）簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票6000元，預(yù)付后三季度房租。原記賬憑證為：

借：待攤費(fèi)用9000

貸：銀行存款9000

（4）用現(xiàn)金支付管理部門零星購置費(fèi)78元。原記賬憑證為：

借：管理費(fèi)用78

貸：現(xiàn)金78

記賬時(shí)現(xiàn)金付出欄記錄為87元

要求：判斷上列各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否有誤，如有錯(cuò)誤采用適當(dāng)方法加以更正。

二、資料：某工廠年終進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，在清查中發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：

（1）盤虧水泵一臺(tái)，原價(jià)5 200元，賬面已提折舊2400元。

（2）發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺(tái)，估計(jì)重置價(jià)值為10 000元，凈值為6 000元。

（3）甲材料賬面余額455公斤，價(jià)值19 110元，盤存實(shí)際存量445公斤，經(jīng)查明其中7公斤為定額損耗，3公斤為

日常收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)。

（4）乙材料賬面余額為156公斤，價(jià)值3 800元，盤存實(shí)際存量為151公斤，缺少數(shù)為保管人員失職造成的損失。

（5）丙材料盤盈30公斤，每公斤30元，經(jīng)查明其中25 公斤為代其他工廠加工剩余材料，該廠未及時(shí)提回，其余

屬于日常收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)。

（6）經(jīng)檢查其他應(yīng)收款，尚有某運(yùn)輸公司欠款250元，屬于委托該公司運(yùn)輸材料，由于裝卸工疏忽造成的損失，已

確定由該公司賠償，但該公司已撤銷，無法收回。

要求：根據(jù)上述資料，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

三、資料：華夏公司2008年6月30日銀行存款日記賬余額為80 000元，銀行對(duì)賬單上的余額為82 425元，經(jīng)過逐筆核對(duì)

發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：

（1）企業(yè)于6月30日存入從其他單位收到的轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)8 000元，銀行尚未入賬；

（2）企業(yè)于6月30日開出的轉(zhuǎn)賬支票6 000元，現(xiàn)金支票500元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬和取款手續(xù)，銀行

尚未入賬；

（3）委托銀行代收的外埠貨款 4 000元，銀行已經(jīng)收到入賬，但收款通知尚未到達(dá)企業(yè)；

（4）銀行受運(yùn)輸機(jī)構(gòu)委托代收運(yùn)費(fèi)，已經(jīng)從企業(yè)存款中付出150元，但企業(yè)尚未接到轉(zhuǎn)賬付款通知；

（5）銀行計(jì)算企業(yè)的存款利息75元，已經(jīng)記入企業(yè)存款戶，但企業(yè)尚未入賬。

要求：編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

第二篇：錯(cuò)賬更正方法

錯(cuò)賬更正方法

1.劃線更正法

1）.適用范圍。a.記賬憑證正確，在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)生賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤，如過賬時(shí)因筆誤或計(jì)算錯(cuò)誤造成的記賬方向、金額以及過錯(cuò)賬戶等。b.記賬憑證中的文字或數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤，但尚未登帳。

2）.更正方法。更正時(shí)，先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一道紅線注銷，并使原來的字跡清晰可辨，然后在紅線上方空白處用藍(lán)字填上正確的文字或數(shù)字，并在更正處由記賬人員蓋章。對(duì)改正錯(cuò)誤的數(shù)字一定要用紅線全部劃去，不能只改個(gè)別數(shù)字，對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。

2.紅字更正法

1）.適用范圍。a.記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目和金額發(fā)生錯(cuò)誤，并已登記入賬。這種錯(cuò)誤不論是結(jié)賬前還是結(jié)賬后，無論是金額錯(cuò)誤還是會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤。更正時(shí)，先用紅字金額填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要中寫明“沖銷第/號(hào)憑證錯(cuò)誤”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，以沖銷原有的錯(cuò)誤記錄；然后，再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，在摘要中寫明“更正第/號(hào)憑證錯(cuò)誤”，并登記入賬，即可將錯(cuò)誤改正過來。

2）.在記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)，只是所記金額大于應(yīng)記金額，填制一張會(huì)計(jì)科目與錯(cuò)誤憑證相同，多記的差額為紅字金額的記賬憑證，在“摘要”欄內(nèi)注明“沖轉(zhuǎn)第/號(hào)憑證多記數(shù)”，并據(jù)以入賬，以沖銷原來的多記金額。

3.補(bǔ)充登記法

1）.適用范圍。登賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目正確，但所記金額小于應(yīng)記金額的情況。

2）.更正方法。更正時(shí)，將少記的金額用藍(lán)字編填一張記賬憑證，在“摘要”欄內(nèi)注明“補(bǔ)記第/號(hào)憑證少記數(shù)”，并據(jù)以登記入賬。這樣便將少記的金額補(bǔ)充記入賬簿。

第三篇：錯(cuò)賬更正方法教案

《錯(cuò)賬更正方法》教案

一、教學(xué)目標(biāo)

賬簿的登記是會(huì)計(jì)核算工作的中心環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)人員的工作態(tài)度、責(zé)任心將直接影響到賬簿登記的質(zhì)量。這就要求學(xué)生能針對(duì)各種具體情況選用恰當(dāng)?shù)母椒ㄟM(jìn)行正確更正，這也是專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)之一。為此，把本節(jié)課的教學(xué)目標(biāo)定為：

1、知識(shí)目標(biāo)：（1）使學(xué)生正確認(rèn)識(shí)與分析錯(cuò)賬的類型，增強(qiáng)判斷能力；

（2）正確理解劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法的適用范圍；（3）掌握各種錯(cuò)賬更正方法的具體操作步驟與要領(lǐng)。

2、能力目標(biāo)：（1）通過練習(xí)，培養(yǎng)學(xué)生熟練正確地進(jìn)行錯(cuò)賬更正的操作目標(biāo)；

（2）通過各種錯(cuò)賬更正方法的對(duì)比，培養(yǎng)學(xué)生的比較歸納能力；

（3）通過模擬招聘會(huì)情景教學(xué)，讓學(xué)生意識(shí)到掌握技能是當(dāng)前任務(wù)。

3、情感目標(biāo)：通過認(rèn)識(shí)錯(cuò)賬，學(xué)習(xí)錯(cuò)賬的更正方法，培養(yǎng)學(xué)生一絲不茍、嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的職業(yè)意識(shí)，增強(qiáng)學(xué)生的責(zé)任感。

二、教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)

賬簿登記出錯(cuò)，是每一個(gè)會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中在所難免的，關(guān)鍵是要能夠使用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行正確的更正，這也影響到后續(xù)內(nèi)容的學(xué)習(xí)。所以，結(jié)合大綱和既定的教學(xué)目標(biāo)，制定的教學(xué)重點(diǎn)為：

1、根據(jù)錯(cuò)誤的類型正確判別應(yīng)使用的更正方法

2.、劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法三種更正方法的具體操作 難點(diǎn)：紅字沖銷法的適用范圍及具體操作過程

三、教法學(xué)法分析

（一）教法分析

主要采用了案例教學(xué)法、發(fā)現(xiàn)法、演示法、歸納法、講授法、練習(xí)法等多種教學(xué)方法； 采用電腦演示、教師引導(dǎo)，學(xué)生動(dòng)手等教學(xué)手段，突出重點(diǎn)，突破難點(diǎn)，完成教學(xué)任務(wù)。

（二）學(xué)法分析

在教學(xué)中通過導(dǎo)趣、導(dǎo)疑、導(dǎo)創(chuàng)，使學(xué)生在學(xué)習(xí)的過程中，學(xué)會(huì)思考，學(xué)會(huì)發(fā)現(xiàn)，找到學(xué)習(xí)的樂趣，由生疑到探究，由探究到結(jié)論，積極合作，參與知識(shí)形成的全過程，形成自主的分析解決問題的學(xué)習(xí)能力、創(chuàng)新能力。

通過模擬招聘會(huì)場景，意在告訴學(xué)生我們將來可能都會(huì)有這樣的經(jīng)歷，尤其是我們職業(yè)中專的學(xué)生，更要有這樣的意識(shí)，社會(huì)競爭激烈，更要求我們掌握一門專業(yè)技能。

四、教學(xué)輔助及教具準(zhǔn)備

多媒體課件、賬頁、記賬憑證、聘書、信封等

五、教學(xué)程序

（一）創(chuàng)設(shè)場景，引出課題（3分鐘）

大家都知道由于金融危機(jī)的影響，就業(yè)壓力很大，職業(yè)類學(xué)校以培養(yǎng)學(xué)生技能為重要任務(wù)，以就業(yè)為目的的，現(xiàn)就本節(jié)課的學(xué)習(xí)內(nèi)容設(shè)計(jì)了一個(gè)沃爾瑪招聘會(huì)計(jì)的招聘會(huì)。

教師角色：沃爾瑪集團(tuán)負(fù)責(zé)人，本次招聘的主考官

學(xué)生角色：學(xué)生以6—7人為一個(gè)小組，共8—9個(gè)小組，每小組派出一名作為主考官助理，另派一名代表參加本次招聘會(huì)，其他組員配合共同完成。

招聘崗位設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì) 招聘考試內(nèi)容：

第一部分：每組發(fā)一些有問題的憑證、賬頁，要求應(yīng)聘者歸納出錯(cuò)誤的類型，并向應(yīng)聘者提問：針對(duì)所出現(xiàn)的這些錯(cuò)誤應(yīng)該如何更正？（每說出一個(gè)答案得3分，共20分）

由第一部分創(chuàng)設(shè)問題情境。在學(xué)生歸納出錯(cuò)誤的類型及羅列出所想到的更正方法的基礎(chǔ)上，說明有不同的錯(cuò)賬更正方法，但是在工作中針對(duì)不同的錯(cuò)誤類型要采用正規(guī)的更正方法，隨即引出新課。

第二部分：設(shè)有以下三關(guān) ：

（一）討論歸納關(guān)（20分）

（二）歸納提升關(guān)（10分）

（三）課堂鞏固的選答關(guān)（每答對(duì)一小題得10分，共50分）

（二）任務(wù)驅(qū)動(dòng)，新課講解（20 分鐘）

1、抓住契機(jī)，積極引導(dǎo)，自學(xué)探究(4 分鐘)請(qǐng)同學(xué)們帶著以下問題自學(xué)教材：

1、按規(guī)定可以使用哪些錯(cuò)賬更正方法？

2、各種方法分別應(yīng)在什么情況下使用？即每種方法的適用范圍。

3、每種方法應(yīng)如何操作？

2、檢查效果，討論歸納，初步感知（16 分鐘）招聘會(huì)上第一關(guān)——基礎(chǔ)任務(wù)解決：

此環(huán)節(jié)是調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)積極性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，共設(shè)置四個(gè)任務(wù)，這四個(gè)任務(wù)是面試者的必答題。分別有八位面試者抽取信封，回答信封里面的問題。

任務(wù)一 ：案例1： 會(huì)計(jì)王強(qiáng)在記賬時(shí)，誤將100，000寫成10，000。

案例2：會(huì)計(jì)王強(qiáng)在記賬時(shí)將“三個(gè)月”誤寫成了“四個(gè)月” 判斷：在結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證對(duì)，登賬錯(cuò)誤 選擇方法 ：畫線更正法

具體操作：畫線。劃紅色橫線。

填寫，填正確的數(shù)字或文字

蓋章。經(jīng)辦人員蓋章。

知識(shí)點(diǎn)：錯(cuò)誤的文字，可以僅更正錯(cuò)誤部分；錯(cuò)誤的數(shù)字，必須作整體更正。

任務(wù)二：沃爾瑪集團(tuán)收到明湖集團(tuán)的前欠貨款70200元，記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額記為70020元。

借：銀行存款

70020

貸：應(yīng)收賬款—明湖集團(tuán)

70020 判斷：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額

選擇方法：補(bǔ)充登記法

具體操作：補(bǔ)填：補(bǔ)填記賬憑證

補(bǔ)記：補(bǔ)充登記入賬

采用T 字型賬戶來演示登賬的過程，讓學(xué)生可以更直觀的更生動(dòng)的理解在實(shí)際工作中該如何登記入賬。

任務(wù)三：沃爾瑪集團(tuán)收到明湖集團(tuán)的前欠貨款70200元。記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄記為：

借：銀行存款

70200

貸：應(yīng)付賬款—明湖集團(tuán)

70200 判斷：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，從而引起登賬錯(cuò)誤

選擇方法：紅字沖銷法

具體操作 ：紅字金額填寫沖賬憑證，紅字金額登記入賬

藍(lán)字金額填寫正確憑證，藍(lán)字金額登記入賬。任務(wù)四：沃爾瑪集團(tuán)收到明湖集團(tuán)的前欠貨款70200元，記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額記為72000元。

借：銀行存款

72000

貸：應(yīng)收賬款—明湖集團(tuán)

72000 判斷：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額

選擇方法：紅字沖銷法

具體操作：先用紅字金額填寫沖賬憑證，再用紅字金額登記入賬

（三）歸納總結(jié)、加深印象（4分鐘）招聘會(huì)上第二關(guān)—?dú)w納提升

根據(jù)教學(xué)內(nèi)容，要求學(xué)生從三種方法的適用范圍和操作要領(lǐng)等方面口頭比較各種方法，再利用課件顯示出完整內(nèi)容，并與學(xué)生一起領(lǐng)悟出會(huì)計(jì)人員的基本要求——必須做到一絲不茍、嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)，以此作出總結(jié)。把三種錯(cuò)賬更正方法的適用范圍和操作要領(lǐng)用口訣的形式總結(jié)如下：口訣速記便于學(xué)生更快記住、掌握所學(xué)知識(shí)。

口訣速記 證對(duì)賬錯(cuò)劃線法 劃線改正并蓋章 文字個(gè)改數(shù)全部 科目方向全部對(duì) 少記金額藍(lán)字補(bǔ) 多記金額紅字沖 科目方向出錯(cuò)誤 先沖后填要記牢

（四）過關(guān)斬將—課堂鞏固（12 分鐘）招聘會(huì)上第三關(guān)—選答題

過關(guān)規(guī)則：每次抽取其中一信封中的任務(wù)，面試者選答，每答對(duì)一題得10分。答錯(cuò)者不扣

分，其他組可補(bǔ)充。

任務(wù)：先指出下列錯(cuò)賬的更正方法，然后更正錯(cuò)賬。

1、車間領(lǐng)用原材料生產(chǎn)產(chǎn)品計(jì)1000元，編制憑證為： 借：生產(chǎn)成本

貸：原材料

并據(jù)以登賬。

2、結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品成本78000元，編制憑證為： 借：庫存商品

78000

貸：生產(chǎn)成本 78000 登賬時(shí)誤寫為：87000元

3、開出現(xiàn)金支票1000元，支付管理部門日常零星開支，編制記賬憑證如下: 借：管理費(fèi)用

1000

貸：庫存現(xiàn)金

1000

并據(jù)以登賬。

4、以銀行存款支付前欠某單位貨款6500元，編制憑證為： 借：應(yīng)付賬款

65000

貸：銀行存款

65000 并據(jù)以登賬。

5、某賬簿記錄中，將會(huì)計(jì)憑證中的156.90元誤記為159.60元。

歸納小結(jié)

（五）布置作業(yè)，升華提高（1 分鐘）

為加深學(xué)生的理解和記憶，提高操作技能，精選作業(yè)題，讓學(xué)生獨(dú)立完成，在練習(xí)中不斷得以提高。

1、聯(lián)系實(shí)際進(jìn)行操作，尤其可以對(duì)自己前面的憑證、賬簿登記進(jìn)行檢查。

2、習(xí)題集：

P145

（109-113）

P179

（99-103）

最后，總結(jié)模擬招聘結(jié)果，給予學(xué)生一定鼓勵(lì)，根據(jù)成績發(fā)放聘書。

第四篇：會(huì)計(jì)信息論文會(huì)計(jì)信息技術(shù)論文：會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的錯(cuò)賬更正

會(huì)計(jì)信息論文會(huì)計(jì)信息技術(shù)論文：

會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的錯(cuò)賬更正

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)與信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)得到了進(jìn)一步的發(fā)展和完善，這無疑對(duì)企業(yè)提高核心競爭力和經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。而財(cái)務(wù)軟件本身質(zhì)量的高低直接影響著企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的質(zhì)量。能否防止會(huì)計(jì)信息失真以及能否防錯(cuò)、查錯(cuò)和糾錯(cuò)，是衡量財(cái)務(wù)軟件質(zhì)量的一個(gè)重要指標(biāo)。盡管財(cái)務(wù)軟件提供了多種控制錯(cuò)誤的措施，但會(huì)計(jì)差錯(cuò)的出現(xiàn)仍在所難免，各種會(huì)計(jì)差錯(cuò)必然影響到整個(gè)系統(tǒng)的核算結(jié)果。在會(huì)計(jì)信息化實(shí)施過程中，如果能合理選擇并改進(jìn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正方法，既可以促進(jìn)會(huì)計(jì)信息化工作的順利開展，又能提高會(huì)計(jì)信息化的質(zhì)量和效率。

一、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法

在會(huì)計(jì)信息化工作過程中可能產(chǎn)生的差錯(cuò)主要有4種類型：一是會(huì)計(jì)科目或記賬方向運(yùn)用錯(cuò)誤；二是發(fā)生額多記或少記；三是有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒有完整反映；四是摘要或原始憑證附件數(shù)量錄入錯(cuò)誤等?，F(xiàn)行主要財(cái)務(wù)軟件也提供了對(duì)以上錯(cuò)賬更正的功能。

（一）會(huì)計(jì)差錯(cuò)的“無痕跡”修改。所謂“無痕跡”，是指在賬務(wù)處理系統(tǒng)中修改記賬憑證時(shí)，不留下任何曾經(jīng)修改的線索和痕跡。在某財(cái)務(wù)軟件中，以下5種情況下的錯(cuò)誤憑證可實(shí)現(xiàn)無痕跡修改： 1.正輸入的憑證。在憑證輸入過程中，發(fā)現(xiàn)憑證輸入錯(cuò)誤可以現(xiàn)時(shí)改正。對(duì)于這些未保存的憑證，一般可以進(jìn)行憑證制單員的重新注冊(cè)、會(huì)計(jì)科目的重新選擇、會(huì)計(jì)分錄的增刪、摘要或科目金額的重新

輸入、制單日期和附件張數(shù)以及輔助項(xiàng)的修改，直至放棄保存該錯(cuò)誤

憑證等操作。

2.已經(jīng)輸入但未審核的憑證。錄入計(jì)算機(jī)內(nèi)的憑證都必須通過憑證審核，否則會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不允許入賬。對(duì)于未經(jīng)審核或?qū)徍宋赐ㄟ^的憑證存在錯(cuò)誤，可由制單員在總賬系統(tǒng)“憑證”／“填制憑證”窗口中直接利用憑證的編輯功能進(jìn)行修改并保存。但有些項(xiàng)目的修改受到限制，如憑證一旦保存，則憑證類別不允許被修改。如果采用制單序時(shí)控制，則修改后的制單日期不能在上一張憑證的制單日期之前；如果該記賬憑證是由各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬生成的，則只能在生成該憑證的子系統(tǒng)中先檢查相關(guān)設(shè)置再進(jìn)行修改或者刪除后重新生成。3.已審核但未記賬的憑證。憑證一經(jīng)審核就不能被修改和刪除，只有被取消審核簽字后才能被修改或刪除?？紤]到內(nèi)部牽制和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全，憑證審核和憑證輸入屬于不相容職務(wù)范疇，應(yīng)由不同的人員負(fù)責(zé)。一旦發(fā)現(xiàn)已審核但尚未記賬的憑證錯(cuò)誤，則不能直接在記賬憑證上進(jìn)行修改，必須先由審核員在總賬系統(tǒng)“憑證”／“審核憑證”功能窗口中取消審核簽章；然后由制單員直接調(diào)出該錯(cuò)誤憑證進(jìn)行修改并保存；最后由審核員重新對(duì)該憑證進(jìn)行審核。

4.已記賬但未結(jié)賬的憑證。按照會(huì)計(jì)制度的要求，已記賬的憑證一般是不允許刪除或修改的。確應(yīng)修改的，經(jīng)過批準(zhǔn)可采取完善措施之后的反向操作功能，即取消記賬、審核后直接修改。具體而言，首先由會(huì)計(jì)主管在總賬系統(tǒng)“期末”／“對(duì)賬”窗口中，按下“Ctrl＋

H”快捷鍵，激活“恢復(fù)記賬前狀態(tài)”功能；然后在“憑證”／“恢

復(fù)記賬前狀態(tài)”窗口中，選擇“恢復(fù)方式”并輸入主管口令，系統(tǒng)將恢復(fù)為記賬前狀態(tài)；最后按上述方法調(diào)出錯(cuò)誤憑證取消審核，修改正確后再重新審核和記賬。

5.已記賬并結(jié)賬的憑證。對(duì)于這種情況下的錯(cuò)誤憑證，要實(shí)現(xiàn)無痕跡修改，可采取完善措施之后的反向功能，即取消結(jié)賬、記賬與審核后直接修改。具體而言，首先由具有結(jié)賬權(quán)限的操作員在“結(jié)賬”向?qū)б坏倪x擇月份窗口中，選擇要取消結(jié)賬的月份并按“Ctrl＋Shift＋F6”鍵，在“確認(rèn)口令”窗口中輸入口令，系統(tǒng)將快速地取消結(jié)賬操作，使各種賬簿記錄恢復(fù)到結(jié)賬前的狀態(tài)；然后按上述方法調(diào)出錯(cuò)誤憑證取消記賬、取消審核并進(jìn)行修改，再重新審核、記賬和結(jié)賬即可。雖然財(cái)務(wù)軟件提供的反向功能可以實(shí)現(xiàn)無痕跡修改，方便會(huì)計(jì)人員事后糾錯(cuò)，在清除數(shù)據(jù)庫中冗余信息、確保賬證相符和數(shù)據(jù)安全等方面的作用不可忽視，但其廣泛使用也日益顯現(xiàn)了以下弊端： 一是與現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)不符。使用反向功能更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)，由于財(cái)務(wù)軟件很少甚至沒有留下任何痕跡，完全違背了《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入的基本要求和有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正方法的規(guī)定，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員不負(fù)責(zé)任地更改會(huì)計(jì)記錄，在很大程度上削弱了會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

二是為會(huì)計(jì)造假提供了方便。在會(huì)計(jì)信息化下，由于財(cái)務(wù)軟件對(duì)更改的會(huì)計(jì)事項(xiàng)沒有提供完整的、真正意義上的有痕跡記錄，只在操

作日志中記錄了何人何時(shí)使用過這些反向功能，至于操作了系統(tǒng)中哪

些具體事項(xiàng)則無從得知。如果企業(yè)缺乏嚴(yán)格周密的內(nèi)部控制制度，就會(huì)使會(huì)計(jì)造假等經(jīng)濟(jì)違法犯罪變得更加隱蔽，使會(huì)計(jì)信息化的安全性大打折扣。

三是可能導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤和財(cái)務(wù)混亂。由于會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平及對(duì)軟件功能理解的偏差，在運(yùn)用跨反結(jié)賬功能時(shí)，不同年份會(huì)計(jì)科目體系可能發(fā)生了變化；反記賬的設(shè)計(jì)原理是按記賬時(shí)留下的“線索”進(jìn)行逆向處理，具體記賬次數(shù)及記賬后的后續(xù)處理業(yè)務(wù)等不可控，使得實(shí)際軟件設(shè)計(jì)時(shí)只保留重要線索；目前實(shí)施的大中型財(cái)務(wù)系統(tǒng)或ERP功能復(fù)雜，數(shù)據(jù)處理技術(shù)難度成倍增加，系統(tǒng)間的無縫連接和數(shù)據(jù)間的實(shí)時(shí)傳遞以及記賬憑證的自動(dòng)生成，也難以全面、準(zhǔn)確恢復(fù)到記賬結(jié)賬前狀態(tài)。因此，線索的不完整與部分處理的“不可逆”，都將導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)的不一致，很可能產(chǎn)生系統(tǒng)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、財(cái)務(wù)混亂。

上述第三情況下對(duì)錯(cuò)誤憑證的無痕跡修改，雖然存在弊端，但從數(shù)據(jù)庫技術(shù)角度看，取消審核是將記賬憑證庫中“審核”字段的值清空，再對(duì)該庫其他相關(guān)字段的值進(jìn)行修改，這是在一個(gè)憑證數(shù)據(jù)庫中操作，與取消記賬結(jié)賬有本質(zhì)區(qū)別。這種情況下采用無痕跡修改方法是可行的。而取消記賬結(jié)賬往往涉及到兩個(gè)或兩個(gè)以上數(shù)據(jù)庫的操作，在這個(gè)過程中容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的混亂或系統(tǒng)的崩潰。因此，上述第四、五種情況下的錯(cuò)誤憑證如果沒有采取完善措施，最好采用有

痕跡修改方法。

（二）會(huì)計(jì)差錯(cuò)的“有痕跡”修改。財(cái)務(wù)系統(tǒng)中往往是通過保留錯(cuò)誤憑證和更正憑證的方式留下修改痕跡的。因此，在系統(tǒng)中對(duì)已審核并記賬的錯(cuò)誤憑證，按照“規(guī)范”第18條規(guī)定采用“紅字憑證沖銷法或者補(bǔ)充憑證法”進(jìn)行更正，這樣既能區(qū)分會(huì)計(jì)人員責(zé)任，又能留下審計(jì)線索，確保了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效。

1.在“記賬”后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤，只是憑證金額多計(jì)，可采用負(fù)數(shù)更正法，即將多計(jì)金額填寫一張同樣科目和記賬方向的正確憑證，其金額為負(fù)數(shù)，用以沖銷多計(jì)金額；相反，憑證金額少計(jì)時(shí)，可采用補(bǔ)充憑證法，將其差額部分填制一張記賬憑證，然后由審核員進(jìn)行“審核憑證”操作，由記賬員進(jìn)行“記賬”操作即可。但這兩種情形均需在摘要欄中注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)變更的原因。2.在“記賬”后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目、記賬方向或其他事項(xiàng)有誤，可采用紅字憑證沖銷法更正。具體方法是，首先由制單員填制一張與該張錯(cuò)誤憑證除金額為紅字（負(fù)數(shù)）金額外，其他內(nèi)容完全一致的紅字憑證，即在總賬系統(tǒng)“填制憑證”窗口中，打開“制單”／“沖銷憑證”窗口，輸入要沖銷憑證的相關(guān)信息，系統(tǒng)將自動(dòng)生成一張紅字沖銷憑證；然后填制一張正確的記賬憑證；最后由相關(guān)操作員對(duì)這兩張憑證審核并記賬，才能完成對(duì)該張錯(cuò)誤憑證進(jìn)行沖銷和更正。

二、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正方法的完善措施

會(huì)計(jì)信息化工作的開展，無疑會(huì)產(chǎn)生各種會(huì)計(jì)差錯(cuò)，選擇正確合

理的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正方法，對(duì)提高會(huì)計(jì)信息化工作效率至關(guān)重要。如果直接使用財(cái)務(wù)軟件的反向操作功能來更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)既不能完全否定其作用，更不能忽視其弊端。但在充分考慮到該功能的不足后，如能重新改進(jìn)設(shè)計(jì)，并對(duì)其使用設(shè)置嚴(yán)格的限制條件，也許在一定程度上能取得事半功倍的效果。

（一）重新設(shè)計(jì)，改進(jìn)反向操作功能。

1.增加對(duì)反向操作的監(jiān)控功能。監(jiān)控功能是指在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)軟件時(shí)，設(shè)置對(duì)已記賬、已結(jié)賬又作反向操作的，計(jì)算機(jī)必須記錄下該操作的時(shí)間、操作人、修改原因、修改的地方，且定期打印并作為會(huì)計(jì)檔案保管，以給日后查證工作保留證據(jù)。因此，增加對(duì)反向操作的監(jiān)控功能后，就確保了對(duì)電子數(shù)據(jù)的修改可以留下痕跡，保證了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。

2.只設(shè)置一個(gè)記賬憑證庫。該憑證庫存放全部未記賬和已記賬憑證，其結(jié)構(gòu)包括未記賬憑證庫與賬簿數(shù)據(jù)庫文件的所有字段，并加上記賬標(biāo)識(shí)、記賬人姓名和記賬截止標(biāo)識(shí)字段。當(dāng)需要增加、編輯或查詢未記賬憑證時(shí)，就將已打上記賬標(biāo)識(shí)的記錄過濾掉；當(dāng)需要查詢或打印賬簿時(shí)，就將沒有記賬標(biāo)識(shí)的記錄過濾掉。每次記賬時(shí)，在記賬范圍內(nèi)的憑證記錄中填上記賬標(biāo)識(shí)和姓名，并在記賬范圍的末記錄打上截止標(biāo)識(shí)。因此，要實(shí)現(xiàn)反記賬很簡單，只要將反記賬范圍內(nèi)的記錄中的記賬標(biāo)識(shí)、記賬人姓名及截止標(biāo)識(shí)去掉即可。

3.增加對(duì)反向操作使原已生成報(bào)表變動(dòng)的說明功能。如果在財(cái)務(wù)

軟件報(bào)表系統(tǒng)中設(shè)置了對(duì)報(bào)表變動(dòng)的說明功能，當(dāng)月報(bào)表附注中將自動(dòng)生成對(duì)以前月份出錯(cuò)的說明及修改內(nèi)容。由于還原了原有的真實(shí)賬目，因而能為報(bào)表使用者進(jìn)行投資、經(jīng)營決策等提供正確的導(dǎo)向。

（二）嚴(yán)格限制反向操作功能的使用。

1.由專業(yè)軟件人員反復(fù)對(duì)購買改進(jìn)后的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行可行性測試，只有這樣才能確保反向操作時(shí)各方面數(shù)據(jù)能夠完整、準(zhǔn)確，確保數(shù)據(jù)恢復(fù)和存儲(chǔ)的安全。

2.反向功能操作者必須是得到系統(tǒng)管理員授權(quán)的原記賬或結(jié)賬人。在會(huì)計(jì)信息化中，記賬結(jié)賬人員應(yīng)對(duì)賬簿的正確性負(fù)完全責(zé)任。因此，為了明確責(zé)任，防止會(huì)計(jì)人員隨意逆轉(zhuǎn)賬務(wù)處理程序，操作者必須得到系統(tǒng)管理員授權(quán)后才能實(shí)施反向操作功能。

3.限期取消反向功能權(quán)限。在實(shí)際工作中，大量會(huì)計(jì)差錯(cuò)通常發(fā)生在系統(tǒng)投入使用初期，或者會(huì)計(jì)人員崗位培訓(xùn)學(xué)習(xí)期間。因此，應(yīng)對(duì)反向功能的可使用時(shí)間作一定限制，一般為系統(tǒng)啟用后半年且不超過一年。當(dāng)使用期限到達(dá)時(shí)，由系統(tǒng)管理員取消相關(guān)操作人員的反向功能權(quán)限。

4.明令禁止具有會(huì)計(jì)舞弊性質(zhì)的跨“反結(jié)賬”功能；從加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化法規(guī)建設(shè)、堵塞制度漏洞和提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量方面，財(cái)政部要對(duì)財(cái)務(wù)軟件的反向功能作出明確規(guī)定：對(duì)可以實(shí)施的反向功能，財(cái)務(wù)軟件必須提供能夠反映更正經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)來龍去脈的痕跡記錄功能；

對(duì)會(huì)計(jì)人員利用反向功能從事做賬、造假等違法犯罪行為制定相應(yīng)的

處罰規(guī)定。國家有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正方法的規(guī)定中，強(qiáng)調(diào)了更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)要有痕跡記錄，其目的就是要做到有案可稽，有據(jù)可查，從制度上防止會(huì)計(jì)造假。作者單位：湖南生物機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院

第五篇：錯(cuò)賬入賬證明

證 明

_____________支行：

茲有我單位于 年 月 日向你行匯款壹筆，匯款信息如下：

付款人名稱： ； 付款人賬號(hào)： ； 收款人名稱： ； 收款人賬號(hào)： ； 金 額：。

由于我單位工作人員失誤，誤將收款人 寫錯(cuò)，應(yīng)為 誤為，望貴行見信后給予辦理入賬手續(xù)，如因此發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，由我單位全權(quán)負(fù)責(zé)與貴行無關(guān)。

單位公章：

年 月 日