第一篇：行政單位會(huì)計(jì)新制度雙分錄

行政單位會(huì)計(jì)新制度需要采用“雙分錄”核算的包括：固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、存貨、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施9個(gè)科目。

具體業(yè)務(wù)處理：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：銀行存款等

借：固定資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)（注：原制度使用“固定基金”科目）

借：預(yù)付賬款

貸：資產(chǎn)基金-預(yù)付款項(xiàng)

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：銀行存款等

借：存貨

貸：資產(chǎn)基金-存貨

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：銀行存款等

第二篇：行政單位雙分錄

1213 預(yù)付賬款

預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下： 1．發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)： 借：預(yù)付賬款

貸：資產(chǎn)基金—預(yù)付款項(xiàng) 同時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。2．收到所購(gòu)物資或服務(wù)時(shí)： 借：資產(chǎn)基金—預(yù)付款項(xiàng)

貸：預(yù)付賬款 發(fā)生補(bǔ)付款項(xiàng)的： 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。收到物資的：

借：有關(guān)資產(chǎn)科目

貸：資產(chǎn)基金

3.發(fā)生當(dāng)年預(yù)付賬款退回的： 借：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)

貸：預(yù)付賬款

借：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。

貸：經(jīng)費(fèi)支出

4.發(fā)生以前預(yù)付賬款退回的 借：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)

貸：預(yù)付賬款

借：零余額賬戶用款額度/銀行存款等

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/結(jié)余等

1301 存貨

存貨的主要賬務(wù)處理如下： 1.購(gòu)入的存貨 借：存貨

貸：資產(chǎn)基金——存貨 同時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目

2.委托加工的存貨，其成本按照未加工存貨的成本加上加工費(fèi)用和往返運(yùn)輸費(fèi)等確定。(1).支付加工費(fèi)用和相關(guān)運(yùn)輸費(fèi)等 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度 借：存貨——委托加工存貨成本

貸：資產(chǎn)基金——存貨

1501 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： 1.購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn) 同時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目

2.購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過(guò)“在建工程”科目核算。安裝完工交付使用時(shí)： 借：固定資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn) 同時(shí)：

借：資產(chǎn)基金—在建工程

貸：在建工程

3.購(gòu)入固定資產(chǎn)分期付款或扣留質(zhì)量保證金的： 借：固定資產(chǎn)、在建工程

貸：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)、在建工程 同時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款 按照應(yīng)付未付的款項(xiàng)或扣留的質(zhì)量保證金等金額：

借：待償債凈資產(chǎn)

貸：應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款

4.自行繁育的動(dòng)植物，其成本包括在達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部必要支出。（1）購(gòu)入需要繁育的動(dòng)植物 借：固定資產(chǎn)（未成熟動(dòng)植物）

貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 同時(shí), 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：零余額賬戶用款額度等（2）發(fā)生繁育費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)（未成熟動(dòng)植物）

貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：零余額賬戶用款額度等

1511 在建工程

在建工程（非基本建設(shè)項(xiàng)目）的主要賬務(wù)處理如下：

（一）建筑工程

1.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等時(shí)： 借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金—在建工程 同時(shí)：

借：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn) 借：累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

3.將改建、擴(kuò)建或修繕的建筑部分拆除獲得殘值收入時(shí) 借：銀行存款

貸：經(jīng)費(fèi)支出

借：資產(chǎn)基金——在建工程

貸：在建工程

4.根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等 借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金—在建工程

5.根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按照工程價(jià)款結(jié)算賬單上列明的金額（扣除已支付的金額）借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等 借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金—在建工程

6.支付工程價(jià)款結(jié)算賬單以外的款項(xiàng)時(shí) 借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金——在建工程 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等

7.建筑工程項(xiàng)目完工交付使用時(shí)，按照交付使用工程的實(shí)際成本： 借：資產(chǎn)基金—在建工程

貸：在建工程 同時(shí)：

借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（交付使用的工程項(xiàng)目中有能夠單獨(dú)區(qū)分成本的無(wú)形資產(chǎn)）

貸：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

（二）設(shè)備安裝

1.購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，按照購(gòu)入的成本 借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等 2.發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)，按照實(shí)際支付的金額 借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等

3.設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)，按照交付使用設(shè)備的實(shí)際成本 借：資產(chǎn)基金——在建工程

貸：在建工程

借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

（三）信息系統(tǒng)建設(shè) 1.發(fā)生各項(xiàng)建設(shè)支出時(shí) 借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：零余額賬戶用款額度 2.信息系統(tǒng)建設(shè)完成交付使用時(shí) 借：資產(chǎn)基金——在建工程

貸：在建工程

同時(shí)，借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

1601 無(wú)形資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： 1.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn) 借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金—無(wú)形資產(chǎn)

同時(shí)： 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款 2.購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)尚未付款的 借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金—無(wú)形資產(chǎn) 同時(shí)：

借：待償債凈資產(chǎn)

貸：應(yīng)付賬款

3.委托軟件公司開發(fā)軟件，視同外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)。

(1).軟件開發(fā)完成交付使用前按照合同約定預(yù)付開發(fā)費(fèi)用時(shí) 借：預(yù)付賬款

貸：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng) 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度(2).軟件開發(fā)完成交付使用時(shí) 按照開發(fā)費(fèi)用總額 借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金—無(wú)形資產(chǎn) 按照實(shí)際支付的金額 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度等 按照沖銷的預(yù)付開發(fā)費(fèi)用 借：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)

貸 ：預(yù)付賬款

1801 政府儲(chǔ)備物資

政府儲(chǔ)備物資的主要賬務(wù)處理如下： 1.購(gòu)入的政府儲(chǔ)備物資

借：政府儲(chǔ)備物資

貸：資產(chǎn)基金—政府儲(chǔ)備物資 同時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款 2.經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出政府儲(chǔ)備物資時(shí)：

借：資產(chǎn)基金—政府儲(chǔ)備物資

貸：政府儲(chǔ)備物資

對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出政府儲(chǔ)備物資發(fā)生由行政單位承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)等支出時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款

1802 公共基礎(chǔ)設(shè)施

公共基礎(chǔ)設(shè)施的主要賬務(wù)處理如下：

1.行政單位自行建設(shè)的公共基礎(chǔ)設(shè)施

借：公共基礎(chǔ)設(shè)施

貸：資產(chǎn)基金—公共基礎(chǔ)設(shè)施 同時(shí)：

借：資產(chǎn)基金—在建工程

貸：在建工程

2301 應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下： 1.償付應(yīng)付賬款時(shí) 借：應(yīng)付賬款

貸：待償債凈資產(chǎn) 同時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款

2401 長(zhǎng)期應(yīng)付款

長(zhǎng)期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)

借：待償債凈資產(chǎn)

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款

（二）償付長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款

同時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款

貸：待償債凈資產(chǎn)

第三篇：會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)分錄

月提取現(xiàn)金 1日 1報(bào)銷子女托費(fèi) 2 日

借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 500

貸：銀行存款——工商銀行 2 500

借：應(yīng)付職工薪酬 120 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 120

借：應(yīng)收賬款——信誼百貨 666 900 1賒銷保溫瓶 3 日

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 570 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）96 900（1）支付加工款：

借：委托加工物資——鋁片 36 641.34

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 229.03

貸：銀行存款——工商銀行 42 870.37 14 84統(tǒng)一結(jié)日（業(yè)務(wù)

（2）鋁片驗(yàn)收入庫(kù)：此處不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)

轉(zhuǎn)）

注：上月發(fā)出時(shí)做分錄

借：委托加工物資——鋁片 84 252.42 貸：原材料——鋁材類——鋁錠 84 252.42 1固定資產(chǎn)（沖床）借：固定資產(chǎn) 26 500 5 日 驗(yàn)收 貸：在建工程——安裝沖床工程 26 500 1簽發(fā)本票 6 日 2預(yù)付明年報(bào)刊費(fèi) 7 日

借：其他貨幣資金——銀行本票 25 000 貸：銀行存款——工商銀行 25 000 借：預(yù)付賬款——報(bào)刊訂閱費(fèi) 4 312.80 貸：銀行存款——工商銀行 4 312.80 委托加工鋁片收回

2以本票采購(gòu)吸水管 借：材料采購(gòu)——輔助材料類——吸水管 21 000 8 日 入庫(kù)35000支 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 570（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)其它應(yīng)收款——其他 430 轉(zhuǎn)）

貸：其他貨幣資金——銀行本票 25 000 2收到預(yù)付1-3月租 借：銀行存款——工商銀行 180 000 9 日 金 貸：預(yù)收賬款——泰山證券公司 180 000 310 收回本票余款 日

借：銀行存款——工商銀行 430 貸：其它應(yīng)收款——其他 430 3支付商品交易會(huì)攤 借：銷售費(fèi)用 3 000 11 日 位費(fèi) 貸：銀行存款——工商銀行 3 000

(1)出口銷售免稅

借：應(yīng)收賬款——新中貿(mào)易公司（US$16 800 @7.622）128 049.6

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 128 049.6

（2）出口退稅：128049.6×9%=11 524.46

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口遞減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅312 出口新加坡保溫瓶 日 額）11 524.46

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）11 524.46（3）出口不予免征和遞減部分計(jì)入銷貨成本：128049.6×（17%-9%）=10 243.97 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10 243.97

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10 243.97 3支付員工業(yè)務(wù)培訓(xùn) 借：其它應(yīng)付款——教育經(jīng)費(fèi) 350 13 日 費(fèi) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 350

借：材料采購(gòu)——輔助材料類——吸水管 108 360 314 收到委托收款憑證 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18 421 日

貸：應(yīng)付賬款 126 781.2

此處不做分錄，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)

購(gòu)入底墊、口圈入注：款上月已付，上月做分錄： 6庫(kù)

借：材料采購(gòu)——輔助材料類——底墊 14 000 15 日

（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)

——口圈 19 000 轉(zhuǎn)）

貸：銀行存款 33 000 616 預(yù)支差旅費(fèi) 日

借：其它應(yīng)收款——職工借款——姚怡 400 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 300 717 支付職工困難補(bǔ)助 日

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300 7收到支票，擬背書 借：其他貨幣資金——待轉(zhuǎn)讓支票 80 000 18 日 轉(zhuǎn)讓 貸：應(yīng)收賬款——東方百貨公司 80 000 購(gòu)入紙盒、紙箱入借：材料采購(gòu)——輔助

貸：其他貨幣資金——待轉(zhuǎn)讓支票

材料類——紙盒 51 100 庫(kù)，以背書票據(jù)結(jié)80 000 7算，補(bǔ)付余款

——紙箱 23 600 19 日 銀行存款 7 399（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值

（分兩筆做分錄，轉(zhuǎn)賬+付款）

轉(zhuǎn)）稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12 699 820 流動(dòng)資金借款 日

借：銀行存款——工商銀行 200 000 貸：短期借款 200 000 借：庫(kù)存現(xiàn)金 53 821 報(bào)銷差旅費(fèi) 日

管理費(fèi)用 1 947

貸：其它應(yīng)收款——職工借款——王慶 2 000（收款+轉(zhuǎn)賬）

借：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票——東江有色金屬公司 300 8支付商業(yè)承兌匯票000 22 日 款項(xiàng)

貸：銀行存款——工商銀行 300 000 23 8委托貸款到期收回

借：銀行存款——工商銀行 611 377.13 日 貸：持有至到期投資——成本 600 000 投資收益 11 377.13（營(yíng)業(yè)稅直接扣除）

借：銀行存款——中國(guó)銀行 357 000 9財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000 24 貼現(xiàn)銀行承兌匯票 日 9日賒銷保溫瓶 26 9日出售國(guó)債 127 0日?qǐng)?bào)銷差旅費(fèi) 128 0日購(gòu)買復(fù)印紙 129 0日申請(qǐng)銀行本票 130 0日上交上月稅款 貸：應(yīng)收票據(jù)——上海保溫容器公司 360 000（收款+轉(zhuǎn)

賬）

借：應(yīng)收票據(jù)——上海保溫容器公司 395 928

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 338 400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）57 528 借：其他貨幣資金——存出投資款 541 071.9

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 501 500 投資收益 39 571.9

借：管理費(fèi)用 454.8

貸：其它應(yīng)收款——職工借款——姚怡 400 庫(kù)存現(xiàn)金 54.8（付款+轉(zhuǎn)賬）

借：管理費(fèi)用 116.15

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19.75 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 135.9

借：其他貨幣資金——銀行本票 30 000 貸：銀行存款——工商銀行 30 000 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)

交所得稅 57 250 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 5 770.2 ——應(yīng)交增值稅（已交——應(yīng)交個(gè)人所得稅 2 137.8 稅款）189 340 貸：銀行存款——工商銀行 267 961.8

——應(yīng)交城建稅 13

463.8

（1）支付加工款：

借：委托加工物資——鋁配件 24 913.35

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）4 235.27（29 148.62）

銀行存款——工商銀行 851.38 1回

3日（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)貸：其他貨幣資金——銀行本票 30 000（收款+轉(zhuǎn)賬）

轉(zhuǎn)）

（2）鋁片驗(yàn)收入庫(kù)：此處不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn) 注：上月發(fā)出時(shí)做分錄

借：委托加工物資——鋁配件 33 972.75 貸：原材料——鋁材類——鋁錠 33 972.75 借：材料采購(gòu)——瓶膽類——大號(hào) 286 000 1以匯票采購(gòu)瓶膽入332 ——小號(hào) 61 000 庫(kù) 日

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）71 536

貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票——上海瓶膽總廠 492 336 承付期滿付款

借：材料采購(gòu)——鋁材類——鋁錠 1080 ——中號(hào) 73 800 委托加工鋁配件收1支付運(yùn)費(fèi) 4應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120 33 日（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)

貸：銀行存款——工商銀行 1200 轉(zhuǎn)）134 4支付排水費(fèi) 日 135 5發(fā)放工資 日

借：管理費(fèi)用 634.8

貸：銀行存款——工商銀行 634.8 借：應(yīng)付職工薪酬 206 101.2

管理費(fèi)用 375（參考工資結(jié)算匯總表，獨(dú)生子女補(bǔ)貼計(jì)管理費(fèi)用）

財(cái)務(wù)費(fèi)用 87.4

貸：銀行存款——工商銀行 206 563.6 借：應(yīng)付職工薪酬 46 198.8

貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 19 359.24 136 5（職工個(gè)人承擔(dān)部——應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 4 839.81 日 分）——應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 2 419.91

——應(yīng)付工會(huì)會(huì)費(fèi) 1 261.5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1 379 137 5劃轉(zhuǎn)工會(huì)會(huì)費(fèi) 日

借：其它應(yīng)付款——工會(huì)會(huì)費(fèi) 1 261.5 貸：銀行存款——工商銀行 1 261.5 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 67 418.6（19663+29034.8+18720.8）——輔助生產(chǎn)成本 4 772.91 制造費(fèi)用 5 571.82

（1692.29+2336.57+1542.96）

計(jì)提各項(xiàng)保險(xiǎn)、公

管理費(fèi)用 37 543

此處不做這結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)

——應(yīng)付住房公積金 16 939.34 1積金、經(jīng)費(fèi)（企業(yè)

貸：其它應(yīng)付款——應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 53 237.92 筆分錄，538 承擔(dān)部分）

待月末分配日 ——應(yīng)付住房公積金 16 939.34

時(shí)再行處理 并支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)

——應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 29 038.86

——應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 4 839.81 ——應(yīng)付生育保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95 ——應(yīng)付工傷保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95 ——應(yīng)付工會(huì)會(huì)費(fèi) 5 046

——提取教育經(jīng)費(fèi) 3 784.5

注：本書中使用其它應(yīng)付款科目，實(shí)務(wù)中亦可采用―應(yīng)付職工薪酬‖科目，見(jiàn)準(zhǔn)則規(guī)定。（2）支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：其它應(yīng)付款——應(yīng)付工會(huì)會(huì)費(fèi) 5 046 貸：銀行存款——工商銀行 5 046 1繳付職工住房公積 借：其它應(yīng)付款——應(yīng)付住房公積金 33 878.68 39 6日金

貸：銀行存款——工商銀行 33 878.68

借：其它應(yīng)付款——應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 72 597.16 ——應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 33 878.67 140 6繳付社保金 日

——應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 7 259.72 ——應(yīng)付生育保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95 ——應(yīng)付工傷保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95

貸：銀行存款——工商銀行 116 155.45 借：材料采購(gòu)——塑料匯票購(gòu)買塑料粒子入庫(kù)

粒子 219 840 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值

借：材料采購(gòu)——塑料粒子 2 160 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）240

貸：銀行存款——工商銀行 2 400 1稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）37 41 6（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)372.8 日 轉(zhuǎn)）

支付運(yùn)費(fèi)

貸：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票 257 212.8（天明塑料公司）

7提取現(xiàn)金 日 143 7盤盈盤虧 日

借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000

貸：銀行存款——工商銀行 2 000（1）盤盈沖床

注：根據(jù)準(zhǔn)則，盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)，調(diào)整―以前損益調(diào)

借：固定資產(chǎn) 15 000整‖，并相應(yīng)調(diào)整―遞延所得稅負(fù)債‖，（30 000 + 五成新）最終結(jié)轉(zhuǎn)―利潤(rùn)分配‖ 貸：營(yíng)業(yè)外收入 15 000

（2）盤虧原材料

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 390 貸：原材料——瓶膽類——大號(hào) 360（5×72）——輔助材料類——稀釋劑 30（10×3）確認(rèn)為搬運(yùn)損耗

1賒銷保溫瓶 44 7日（匯兌結(jié)算）145 7購(gòu)買印花稅票 日

借：應(yīng)收賬款——寧波百貨公司 800 280 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 684 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）116 280 借：管理費(fèi)用 1 880

貸：銀行存款——工商銀行 1 880 借：固定資產(chǎn)清理 25 363.4 2固定資產(chǎn)報(bào)廢轉(zhuǎn)入0累計(jì)折舊 83 961.6 46 日清理

貸：固定資產(chǎn) 109 325 2上交滯納營(yíng)業(yè)稅款047 營(yíng)業(yè)外支出 60 和滯納金 日

貸：銀行存款——工商銀行 3 060

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3 000 2貨款回籠（寧波百 借：銀行存款——工商銀行 800 280 48 1 日貨公司）貸：應(yīng)收賬款——寧波百貨公司 800 280

（1）變價(jià)收款

（2）支付運(yùn)費(fèi)

2報(bào)廢固定資產(chǎn)處置

借：固定資產(chǎn)清理 125.5 借：銀行存款——工商149 日（接業(yè)務(wù) 46）銀行 5 736.82 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 125.5

貸：固定資產(chǎn)清理 5 注：因?yàn)樘峁┑氖欠?wù)業(yè)發(fā)票，而非250 1日支付電話費(fèi)

251 1日?qǐng)?bào)銷交通費(fèi)

252 1日電梯修理費(fèi)

253 1日支付電話費(fèi) 254 2日支付并分配水費(fèi) 255 2日支付并分配電費(fèi) 736.82

運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票，故不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵

（3）借：營(yíng)業(yè)外支出扣 ——處理非流動(dòng)損失19 752.08

貸：固定資產(chǎn)清理 19 752.08

借：管理費(fèi)用——電話費(fèi) 1 479.7 貸：銀行存款——工商銀行 1 479.7 借：管理費(fèi)用 25.60 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 25.60 借：管理費(fèi)用 2 860

貸：銀行存款——工商銀行 2 860 借：管理費(fèi)用 10 916.9

貸：銀行存款——工商銀行 10 916.9 借：制造費(fèi)用——制殼車間 3 621 ——塑料車間 1 955.34

——裝配車間 362.1

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 362.1 管理費(fèi)用 941.46

貸：銀行存款——工商銀行 7 242 借：制造費(fèi)用——制殼車間 18 254.88

——塑料車間 13 691.16 ——裝配車間 1 140.93

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 1 140.93 管理費(fèi)用 3 803.1

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 465.27 貸：銀行存款——工商銀行 44 496.27 256 2支付短期借款利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 19 337.5 日

貸：銀行存款——中國(guó)銀行 58 012.5

借：應(yīng)付利息——預(yù)提短期借款利息 38 675

借：長(zhǎng)期借款——工商銀行——建造倉(cāng)庫(kù)專門借款 18

503.34 257 2支付長(zhǎng)期借款利息

在建工程——建造倉(cāng)庫(kù)工程 9 251.66 日

貸：銀行存款——工商銀行 27 755 2收到存款利息（工 借：銀行存款——工商銀行 4 500.6 58 2 日商銀行）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 500.6 2收到存款利息（中 借：銀行存款——中國(guó)銀行 1 077.22 59 2 日國(guó)銀行）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 077.22 260 2歸還短期借款 日

借：短期借款——中國(guó)銀行 100 000 貸：銀行存款——中國(guó)銀行 100 000 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 206 600 2購(gòu)入國(guó)債作為交易3投資收益 619.8 61 日性金融資產(chǎn)

貸：其他貨幣資金——存出投資款 207 219.8

借：制造費(fèi)用——制殼車間 676.6 2定額備用金支付車——塑料車間 111.52 62 3 ——裝配車間 38.05 日間購(gòu)買辦公用品

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 826.17

注：新稅法要求增值稅可以抵扣： 借：工程物資 2 購(gòu)入車庫(kù)建設(shè)用物363 667.60 借：工程物資 2 280 資 日

貸：銀行存款——工商

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

銀行 2 667.60 額）387.6

借：銀行存款——中國(guó)銀行 127 569.41（結(jié)匯價(jià)7.622）

收新中貿(mào)易公司款

2財(cái)務(wù)費(fèi)用 480.19 項(xiàng) 364 日

貸：應(yīng)收賬款——新中貿(mào)易公司（US$16 800 @7.622）128（業(yè)務(wù)12）

049.6（銀收+轉(zhuǎn)賬）和答案不同 購(gòu)入馬口鐵2噸入 借：材料采購(gòu)——馬口鐵 11 520 2庫(kù) 65 3應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 958.4 日（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)

貸：銀行存款——中國(guó)銀行 13 478.4 轉(zhuǎn)）2預(yù)付明年一季度財(cái)66 4產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和全面車——機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)費(fèi) 6 072 日 輛保險(xiǎn)費(fèi)

貸：銀行存款——工商銀行 11 362.53

借：預(yù)付賬款——財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 5 290.53

借：銀行存款——工商銀行 821 520 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700 800 2銷售上海保溫容器應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）119 136 67 7公司保溫品收到支日 其它應(yīng)付款——上海保溫容器公司 1 584（收款）票

借：其他應(yīng)付款——上海保溫容器公司 1 584 貸：銀行存款——工商銀行 1 584（付款）

2信匯償付東江有色 借：應(yīng)付賬款——東江有色金屬公司 63 390.6 68 7

貸：銀行存款——中國(guó)銀行 63 390.6 日金屬公司鋁錠貨款 2財(cái)務(wù)科購(gòu)買會(huì)計(jì)報(bào)7應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.65 69 表 日

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 52.65 2 借：材料采購(gòu)——低值易耗品 2 940 70 7購(gòu)入低值易耗品日（電動(dòng)機(jī)）12臺(tái)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）499.8

借：管理費(fèi)用 45 庫(kù)

（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）

貸：銀行存款——工商銀行 3 439.8

(1)出口銷售免稅

借：應(yīng)收賬款——金獅貿(mào)易公司（US$28 800 @7.627）219 657.6

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 219 657.6

（2）出口退稅：219657.6×9%=19 769.18 2借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口遞減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅871 出口新加坡保溫瓶

額）19 769.18 日

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）19 769.18（3）出口不予免征和遞減部分計(jì)入銷貨成本：219657.6×（17%-9%）=17 572.61 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 17 572.61

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17 572.61 272 8支付廣告費(fèi) 日

借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi) 106 140 貸：銀行存款——工商銀行 106 140 2支付銀行手續(xù)費(fèi)和 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi) 183.5 73 9 日郵費(fèi) 貸：銀行存款——工商銀行 183.5

借：制造費(fèi)用——制殼車間 5 311.88 ——塑料車間 11 208.76 2——裝配車間 1 220.40 74 9計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 日 生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 982

管理費(fèi)用 17 988.76

其他業(yè)務(wù)成本——出租固定資產(chǎn) 1 430.4

貸：累計(jì)折舊 38 142.2 275 9攤銷非專利技術(shù) 日

借：管理費(fèi)用 3 000 貸：累計(jì)攤銷 3 000

借：制造費(fèi)用——制殼車間 292.65 ——塑料車間 548.75 276 9攤銷預(yù)付費(fèi)用 日

——裝配車間 74.56

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 33.06 管理費(fèi)用 1 898.69

其他業(yè)務(wù)成本——出租固定資產(chǎn) 192.96 貸：預(yù)付賬款 3 040.67 3轉(zhuǎn)銷瓶膽和稀釋劑 借：管理費(fèi)用 390 77 0的盤虧損失（業(yè)務(wù)日 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 390 43）378 0購(gòu)買健身房?jī)商?日

借：固定資產(chǎn) 420 000

貸：銀行存款——工商銀行 420 000 3供銷科購(gòu)買電熱臺(tái) 借：管理費(fèi)用 264 79 0日板 3塊 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 264 3結(jié)算客戶就餐費(fèi)，借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 12 563.63 80 0 日款項(xiàng)尚未支付 貸：其它應(yīng)付款——其他——隆飯店 12 563.63 3確認(rèn)塑料車間大修 借：制造費(fèi)用——塑料車間 9 875 81 0 日理費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款——光明機(jī)械設(shè)備有限公司 9 875 382 0開出銀行匯票 日 83 3支付法律咨詢費(fèi) 0

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 40 000 貸：銀行存款——中國(guó)銀行 40 000 借：管理費(fèi)用——咨詢費(fèi) 12 400 日 貸：銀行存款——工商銀行 12 400 借：原材料——鋁材類——（業(yè)務(wù)4）鋁片 120 000（6T @ 20000）

——鋁配件 57 376.2（15099 @ 3.8）

材料成本差異——鋁材類

（業(yè)務(wù)31）893.76

——鋁配件 1 509.9

鋁配件借差 +1509.9 鋁材類借差 +893.76

貸：委托加工物資——鋁片

893.76 ——鋁配件 58 886.1 借：原材料——輔助材料類——吸水管 22 750

（35000 @ 0.65）

3確認(rèn)入庫(kù)材料的材84 1——底墊 15 000（100000 日料成本差異

@ 0.15）

——口圈 20 000（100000 @ 0.20）

貸：材料采購(gòu)——輔助材料（業(yè)務(wù)8）和（業(yè)務(wù)15）類——吸水管 21 000 ——底墊 14 000 ——口圈 19 000 材料成本差異——輔助材料類——吸水管 1 750 ——底墊 1 000 ——口圈 1 000

借：原材料——輔助材料類（業(yè)務(wù)19）——紙盒 56 000（35000

輔助材料類貸差-3750

@ 1.6）

——紙箱 24 000（4000 @ 6）

貸：材料采購(gòu)——輔助材料類——紙盒 51 100 ——紙箱 23 600 材料成本差異——輔助材料類——紙盒 4 900 ——紙箱 400

借：原材料——瓶膽類——大號(hào) 275 000（55000 @ 5）

——中號(hào) 72 000（18000 @ 4）

——小號(hào) 60 000（20000 @ 3）

輔助材料類貸差-5300

材料成本差異——瓶膽類—（業(yè)務(wù)32，共420 800元）—大號(hào)11 000 ——中號(hào) 1 800 ——小號(hào)1 000

貸：材料采購(gòu)——瓶膽類——大號(hào) 286 000 ——中號(hào) 73 800 ——小號(hào) 61 000 借：原材料——鋁材類——鋁錠 108 000（8T @ 13500）

材料成本差異——鋁材類—

瓶膽類借差 +13800

（業(yè)務(wù)33）鋁材類借差 +1440

—鋁錠 1 440

貸：材料采購(gòu)——鋁材類——鋁錠 109 440 借：原材料——塑料粒子 240 000（24 @ 10 000）

（業(yè)務(wù)41）

貸：材料采購(gòu)——塑料粒子 222 000 塑料粒子貸差-18000 材料成本差異——塑料粒子 18 000

借：原材料——馬口鐵 11 200（2T @ 5600）

材料成本差異——馬口鐵 320 馬口鐵借差 +320 貸：材料采購(gòu)——馬口鐵 11 520

借：低值易耗品——電動(dòng)機(jī) 3 000（注：新準(zhǔn)則―周轉(zhuǎn)材料‖科目）

貸：材料采購(gòu)——低值易耗品 2 940

材料成本差異——低值易耗品 60 本期發(fā)出材料匯總 鋁材類差異率=

（1）委托加工發(fā)出材料

借：委托加工物資——上海鋁材廠 87160.32

（業(yè)務(wù)70）低值易耗品貸差-60（業(yè)務(wù)65）

3）/ 85 1貸：原材料——鋁材類——鋁錠 118 800（86400 + 日（148800+228000

32400））

= 0.88%

材料成本差異——鋁材類 1 045.44（760.32+ 285.12）

鋁殼成本：（982.08+2333.76——新豐鋁制品廠 32 685.12 輔助材料成本差異（2）制殼車間領(lǐng)用材料 率 借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼 133 161.6

171 009.6 =（-6164-9050）/貸：原材料——鋁材類——鋁片 132 000（50（166530+137750000+50 000+32 000））=-5% 馬口鐵差異率

材料成本差異——鋁材類——鋁片 1 161.6（0.88% * 132000）

借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼 37 848 =（318.4+320）/材料成本差異——輔助材料 1 992（-5% *（20720+11200）39840）=2% 塑料粒子差異率=（-7584-18000）/（280000+240 000）=-4.92%

貸：原材料——輔助材料——漆 33 000 ——稀釋劑 6 840

借：生產(chǎn)成本——制殼——鐵殼 16 450.56 貸：原材料——馬口鐵 16 128(8 400 + 5

鐵殼成本： 25 551.56 低值易耗品成本差600 + 2 128)異率=（-444-60）

材料成本差異——馬口鐵 322.56（2% * /（13800+3000）

16128）=-3%

借：生產(chǎn)成本——制殼——鐵殼 9 101 瓶膽類成本差異率

材料成本差異——輔助材料 479（-5% * =（5940.3+13800）9580）/（251810+407000貸：原材料——輔助材料——漆 7 920）= 3%

——稀釋劑 1 660（3）塑料車間領(lǐng)用材料

鋁配件成本差異率

借：生產(chǎn)成本——塑料——塑殼 135 631.62 =（2783.91+1509.9

——塑配件 101 117.58 塑料成本：）/（28500+57376.2——?dú)鈮核芘浼?171 714.48）=5%

408 463.68

材料成本差異——塑料粒子——塑殼 7 018.38 ——塑配件 5 232.42

——?dú)鈮核芘浼?8 885.52

貸：原材料——塑料粒子——塑殼 142 650 ——塑配件 106 350 ——?dú)鈮核芘浼?180 600

（170000+110000+90000+80000-20400）= 429 600

（4）轉(zhuǎn)配車間領(lǐng)用材料 鐵殼瓶

借：生產(chǎn)成本——裝配——鐵殼瓶 96 647.75 材料成本差異——輔助材料 410.55 貸：原材料——瓶膽類——大號(hào) 48 800 ——輔助材料——紙箱 4 800 ——口圈 1 950 ——底墊 1 461 ——鋁配件 36 746

材料成本差異——鋁配件 1 837.3 ——瓶膽類 1 464 鋁殼瓶

鐵殼瓶生產(chǎn)成本： 96 647.75 鋁殼瓶生產(chǎn)成本： 257 855.5 大塑殼瓶成本： 132 031.5 中塑殼瓶成本：

借：生產(chǎn)成本——裝配——鋁殼瓶 257 855.5 98 917.85 材料成本差異——輔助材料 5 114.5 貸：原材料——瓶膽類——大號(hào) 156 000 ——輔助材料——不銹鋼吸管 19 370 ——黑鐵托盤 25 330 ——口圈 5 950

小塑殼瓶成本： 94 292.9

——底墊 4 440 ——紙盒 47 200

材料成本差異——瓶膽類 4 680 塑殼瓶（大）

借：生產(chǎn)成本——裝配——塑殼瓶（大）132 031.5

材料成本差異——輔助材料 942.5 貸：原材料——瓶膽類——大號(hào) 110 800 ——輔助材料——口圈 4 390 ——底墊 3 300 ——紙箱 11 160

材料成本差異——瓶膽類 3 324 塑殼瓶（中）

借：生產(chǎn)成本——裝配——塑殼瓶（中）98 917.85

材料成本差異——輔助材料 856.35 貸：原材料——瓶膽類——中號(hào) 80 240 ——輔助材料——口圈 3 990 ——底墊 2 997 ——紙箱 10 140

材料成本差異——瓶膽類 2 407.2 塑殼瓶（?。?/p>

借：生產(chǎn)成本——裝配——塑殼瓶（?。?4 292.9

材料成本差異——輔助材料 1 027.1

貸：原材料——瓶膽類——小號(hào) 72 600 ——輔助材料——口圈 4 810 ——底墊 3 606 ——紙箱 12 126

材料成本差異——瓶膽類 2 178（5）機(jī)修車間領(lǐng)用材料

借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 703 材料成本差異——輔助材料 37 貸：原材料——輔助材料——機(jī)油 540 ——螺絲圓釘 200

（6）行政管理部門領(lǐng)用材料 借：管理費(fèi)用——材料消耗 1 349 材料成本差異——輔助材料 71

貸：原材料——輔助材料——汽油 1 420（7）低值易耗品領(lǐng)用

（1）制殼車間領(lǐng)用低值易耗品——安全鉗采用一次轉(zhuǎn)銷法（P233）

借：制造費(fèi)用——制殼 291 材料成本差異——低值易耗品 9 貸：低值易耗品——安全鉗 300

（2）塑料車間領(lǐng)用低值易耗品——修邊刀采用一次轉(zhuǎn)銷法（P235）

借：制造費(fèi)用——塑料 504.4 材料成本差異——低值易耗品 15.6

貸：低值易耗品——修邊刀 520

（3）裝配車間領(lǐng)用低值易耗品——扳手采用一次轉(zhuǎn)銷法，壓力表采用五五攤銷法（P235）

借：低值易耗品——壓力表——在用 2 000 貸：低值易耗品——壓力表——在庫(kù) 2 000 借：制造費(fèi)用——裝配 1 291 材料成本差異——低值易耗品 9

貸：低值易耗品——壓力表——攤銷 1 000 ——扳手 300

（4）機(jī)修車間領(lǐng)用低值易耗品——電動(dòng)機(jī)，采用五五攤銷法（P231）

借：低值易耗品——電動(dòng)機(jī)——在用 1 000 貸：低值易耗品——電動(dòng)機(jī)——在庫(kù) 1 000 借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 500 貸：低值易耗品——電動(dòng)機(jī)——攤銷 500

注：五五攤銷法的材料成本差異在報(bào)廢的時(shí)候攤銷 借：管理費(fèi)用 10.8 3結(jié)轉(zhuǎn)盤虧材料成本貸：材料成本差異——瓶膽類 10.8（360*3%）86 1 日差異 借：材料成本差異——輔助材料類 1.5 [30*（-5%）]

貸：管理費(fèi)用 1.5

借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼

392.8 387 1分配員工工資 日

——鐵殼 14 180.4 ——塑料——塑殼 18 331.2 ——塑配件 19 858.8

見(jiàn)分配表

——?dú)鈮核芘浼?53 200 ——裝配——鐵殼 6 048 ——鋁殼 29 820 ——塑殼（大）7 700 ——塑殼（中）7 000 ——塑殼（小）8 400 ——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 15 038.91

制造費(fèi)用——制殼 5 288.39 ——塑料 7 303.07 ——裝配 4 821.76 管理費(fèi)用 123 643

貸：應(yīng)付職工薪酬 368 026.33 本書中：應(yīng)付職工薪酬：252 720，其它應(yīng)付款——各項(xiàng)社保：115 306.33

借：制造費(fèi)用——制殼 2 分配機(jī)修車間費(fèi)用 576 制殼：322工時(shí) 3塑料：964工時(shí) 88 1日裝配： 145工時(shí)

管理：468工時(shí) 工程：446工時(shí)

——塑料 7 712 ——裝配 1 160 管理費(fèi)用 3 744 在建工程——倉(cāng)庫(kù) 3 568 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 18 760 89 3分配制造費(fèi)用

1借：生產(chǎn)成本——制殼——制殼車間 鋁殼 27 949.6

=36312.31/（6076+1818）18760/

（322+964+145+468+446）=8元/h 日 ——鐵殼 8 362.8 =4.6元/h

貸：制造費(fèi)用——制殼 36 塑料車間 312.4

借：生產(chǎn)成本——塑料——塑殼 10 612.8 ——塑配件 11 497.2 ——?dú)鈮核芘浼?30 800 貸：制造費(fèi)用——塑料 52 910

借：生產(chǎn)成本——裝配——鐵殼 1 036.8 ——鋁殼 5 112 ——塑殼（大）1 320 ——塑殼（中）1 200 ——塑殼（小）1 440 貸：制造費(fèi)用——裝配 10 108.8

借：庫(kù)存商品——自制半成品——鋁殼 244 611 ——鐵殼 47 354.76

貸：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼 244 611 3結(jié)轉(zhuǎn)制殼、塑料車90 1間完工自制半成品借：庫(kù)存商品——自制半成品——塑殼（大）66 862 日 成本

——塑殼（中）58 340.4

——塑殼（小）37 948 ——塑配件（大）52 819 ——塑配件（中）45 152.4 ——鐵殼 47 354.76

裝配車間

=10108.8/

（1100+1000+1200+4260+864）=1.2元/h

=52910/（2412+2613+7000）=4.4元/h

——塑配件（?。?4 383.75 ——?dú)鈮核芘浼?268 540

貸：生產(chǎn)成本——塑料——塑殼 165 150.4 ——塑配件 132 355.15 ——?dú)鈮核芘浼?268 540

借：生產(chǎn)成本——裝配——鐵殼 50 925

——鋁殼 541 632（見(jiàn)工藝：鋁殼+氣壓塑配件）——塑殼（大）108 801（見(jiàn)工藝：塑殼+塑配件）——塑殼（中）88 151 ——塑殼（小）93 260.8

貸：庫(kù)存商品——自制半成品——鋁殼 264 624 3結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用自制半成91 1 品成本

——鐵殼 50 925 ——塑殼（大）60 445 ——塑殼（中）48 951 ——塑殼（?。?1 295.8 ——塑配件（大）48 356 ——塑配件（中）39 200 ——塑配件（小）41 965 ——?dú)鈮核芘浼?277 008

借：庫(kù)存商品——產(chǎn)成品——鋁殼保溫瓶 830 432 ——鐵殼保溫瓶 153 520.55 92 3結(jié)轉(zhuǎn)裝配車間完工

——塑殼保溫瓶（大）249 915.5 1 成本

——塑殼保溫瓶（中）195 469.85 ——塑殼保溫瓶（?。?97 473.7

貸：生產(chǎn)成本——裝配——鋁殼保溫瓶 830 432 ——鐵殼保溫瓶 153 520.55 ——塑殼保溫瓶（大）249 915.5 ——塑殼保溫瓶（中）195 469.85 ——塑殼保溫瓶（小）197 473.7

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——鋁殼保溫瓶 1 156 200 ——鐵殼保溫瓶 163 710 ——塑殼保溫瓶（大）287 020 ——塑殼保溫瓶（中）244 440 393 結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本 1

——塑殼保溫瓶（?。?22 750

貸：庫(kù)存商品——產(chǎn)成品——鋁殼保溫瓶 1 156 200 ——鐵殼保溫瓶 163 710 ——塑殼保溫瓶（大）287 020 ——塑殼保溫瓶（中）244 440 ——塑殼保溫瓶（小）222 750 借：營(yíng)業(yè)外支出 52 084.7 貸：銀行存款——工商銀行 50 000 3捐贈(zèng)小學(xué)款項(xiàng)和鋁94 1 殼保溫瓶60只

庫(kù)存商品——產(chǎn)成品——鋁殼保溫瓶 1 692

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）357（2100*17%）——應(yīng)交城建稅 24.99

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 10.71（銀付+轉(zhuǎn)賬）

[（390201-357）-(163374.17-27816.58)]*17% = 254286.4*7% = 注意：捐贈(zèng)是視同銷計(jì)算應(yīng)交城建稅和

3售，不是內(nèi)銷，必須95 17 825.04元 1 教育費(fèi)附加

從銷項(xiàng)稅額中扣除

同上：254286.4*3% = 7 639.03

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 25 428.64 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 17 800.05

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 7 628.59

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅 254 643.41

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 254 643.41 借：預(yù)收賬款——泰山證券公司 60 000

貸：其他業(yè)務(wù)收入——房租收入 60 000（業(yè)務(wù)9）

借：其他業(yè)務(wù)成本 3 300 確認(rèn)與租金相關(guān)的貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3 000 398 營(yíng)業(yè)稅、城建稅和1

——應(yīng)交城建稅 210（3000*7%）教育費(fèi)附加

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 90（3000*3%）

借：管理費(fèi)用——房產(chǎn)稅 1 906.8 其他業(yè)務(wù)成本——出租房產(chǎn)稅 7 200 3確認(rèn)本月應(yīng)交房產(chǎn)99 1 稅和土地使用稅 2383500*（1-20%）*1.2%/12 = 1 906.8 60000*12% =

7200

借：管理費(fèi)用——土地使用稅 1 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅 1 500 借：應(yīng)收賬款——新中貿(mào)易公司 33.6 103調(diào)整外幣賬戶余額 ——金獅貿(mào)易公司 86.4 0 1

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益 120 103計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 1 1

借：資產(chǎn)減值損失 281 277.36 貸：壞賬準(zhǔn)備 281 277.36

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅 9 106.8 96 3計(jì)算應(yīng)交增值稅 1 397 確認(rèn)本月租金收入 1

信誼百貨公司應(yīng)提壞賬 = 666 900 – 375 966 = 290 934 其他壞賬 = 85 172.14 合計(jì)= 376 106.14 壞賬準(zhǔn)備期初貸余 = 94 828.78

應(yīng)補(bǔ)提 = 376 106.14-94 828.78 = 281 277.36

借：資產(chǎn)減值損失 62 300 103計(jì)提固定資產(chǎn)減值2 1 準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 62 300

因?yàn)槌止杀壤謩e為45% 和 30%，超過(guò)20%，故均采用權(quán)益法核算。

（1）信誼百貨公司調(diào)整后凈利潤(rùn) = 576 764.27 – 34 193.6/35 = 575 787.31，按45%比例為259 104.29 103確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 259 104.29 3 1 損益

貸：投資收益 259 104.29

（2）高莊鋁制品廠： 借：投資收益 19 800

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 19 800（-66000*30%）

賬面余額1587047.22 – 公允價(jià)值 1652812.22 差額作為當(dāng)103確認(rèn)國(guó)債價(jià)值變動(dòng) 4 1 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 65 765

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 65 765 借：所得稅費(fèi)用 93 736.74

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 93 736.74 103計(jì)算本月所得稅 5 1

借：遞延所得稅資產(chǎn) 113 257.79 貸：遞延所得稅負(fù)債 21 702.45 所得稅費(fèi)用 91 555.34 103結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目

（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目（2）結(jié)轉(zhuǎn)支出類科目 期損益 6 1

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 640 借：本年利潤(rùn) 2 889 845.18 907.2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 101 936.58

其他業(yè)務(wù)收入 60 000

其他業(yè)務(wù)成本 12 123.36

公允價(jià)值變動(dòng)損益 65

營(yíng)業(yè)稅金及附加 25 428.64 765

投資收益 289 633.52 營(yíng)業(yè)外收入 15 000 貸：本年利潤(rùn) 3 071

305.72

銷售費(fèi)用 109 140 管理費(fèi)用 206 136.69 財(cái)務(wù)費(fèi)用 17 424.37 資產(chǎn)減值損失 343 577.36 營(yíng)業(yè)外支出 71 896.78 所得稅費(fèi)用 2 181.4

全年稅后利潤(rùn)=1-11月849539.46 + 12月 181460.54 = 1031000

（1）計(jì)提盈余公積

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 103 100 103計(jì)提盈余公積和利7 1 潤(rùn)分配 貸：盈余公積——法定盈余公積 103 100

——任意盈余公積 103 100（2）利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 500 000 貸：應(yīng)付股利 500 000（1）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

103結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配 8 1

借：本年利潤(rùn) 1 031 000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1 031 000（2）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配項(xiàng)目

——提取任意盈余公積 103 100

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 706 200 貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 103 100 ——提取任意盈余公積 103 100 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 500 000

第四篇：行政單位會(huì)計(jì)試題

1、“在途款”賬戶屬于（）類賬戶

A.資產(chǎn)B.負(fù)債

C.凈資產(chǎn)D.收入

2、為了核算發(fā)放給離退休人員的經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼，設(shè)置的賬戶是（）。

A.應(yīng)付工資(離退休費(fèi))B.應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼

C.應(yīng)付其它個(gè)人收入D.應(yīng)付離退休薪酬

3、行政單位對(duì)于暫時(shí)無(wú)主款應(yīng)先作（）。

A.暫存款B.暫付款

C.應(yīng)繳預(yù)算款D.應(yīng)繳財(cái)政專戶款

4、行政單位的經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要是（）。

A.自籌收入B.其他收入

C.預(yù)算外資金收入D.撥入經(jīng)費(fèi)

5、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革的行政單位，統(tǒng)發(fā)工資方式下發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄為（）。

A.借：經(jīng)費(fèi)支出貸：應(yīng)付工資(離退休費(fèi))應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼

B.借：應(yīng)付工資(離退休費(fèi))應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼貸：撥入經(jīng)費(fèi)

C.借：應(yīng)付工資(離退休費(fèi))應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼貸：零余額賬戶用款額度

D.借：應(yīng)付工資(離退休費(fèi))應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼貸：銀行存款

6、下列不屬于行政單位會(huì)計(jì)負(fù)債的是（）。

A.暫存款B.借入款

C.應(yīng)繳預(yù)算款D.應(yīng)繳財(cái)政專戶款

7、行政單位接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”，貸記：（）。

A.固定基金B(yǎng).其他收入

C.預(yù)算外資金收入D.結(jié)余

8、實(shí)行按40%的比例上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法的行政單位，在收到預(yù)算外資 金100000元時(shí)，計(jì)入“預(yù)算外資金收入”科目的金額為（）。

A.100000元B.40000元

C.0元D.60000元

9、行政單位材料出庫(kù)可根據(jù)實(shí)際情況采用（）確定其價(jià)值。

A.先進(jìn)先出法B.加權(quán)平均法

C.后進(jìn)先出法D.移動(dòng)加權(quán)平均法

10、按編報(bào)時(shí)間劃分，行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表的種類有（）。

A.月報(bào) B.季報(bào) C.半年報(bào) D.年報(bào)

11、實(shí)行按比例上繳財(cái)政專戶的行政單位收到預(yù)算外資金時(shí)，應(yīng)貸記（）賬戶。

A.應(yīng)繳預(yù)算款 B.應(yīng)繳財(cái)政專戶款

C.其他收入 D.預(yù)算外資金收入

12、行政單位的無(wú)形資產(chǎn)種類有（）。

A.土地使用權(quán)B.專利權(quán)

C.非專利技術(shù)D.著作權(quán)

13、下列屬于行政單位流動(dòng)資產(chǎn)的有()。

A.現(xiàn)金B(yǎng).有價(jià)證券

C.暫付款D.無(wú)形資產(chǎn)

14、下列各項(xiàng)，屬于預(yù)算外資金的內(nèi)容有（）。

A.法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和附加收入等

B.國(guó)務(wù)院以及財(cái)政部審批建立的基金和附加收入等

C.用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金

D.主管部門從所屬單位集中的上繳資金

15、下列各項(xiàng)屬于增加固定基金的業(yè)務(wù)有（）

A.調(diào)入固定資產(chǎn)B.購(gòu)建固定資產(chǎn)

C.接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)D.盤盈固定資產(chǎn)

第五篇：行政單位會(huì)計(jì)科目表

行政單位會(huì)計(jì)科目表

一、資產(chǎn)類

現(xiàn)金/銀行存款/有價(jià)證券/暫付款/庫(kù)存材料/固定資產(chǎn)

二、負(fù)債類

應(yīng)繳預(yù)算款/應(yīng)繳財(cái)政專戶款/暫存款

三、凈資產(chǎn)類

固定基金/結(jié)余

四、收入類

撥入經(jīng)費(fèi)/預(yù)算外資金收入/其他收入

五、支出類

經(jīng)費(fèi)支出/撥出經(jīng)費(fèi)/結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目表

六、資產(chǎn)類

現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款/材料/產(chǎn)成品/對(duì)外投資/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

七、負(fù)債類

借入款項(xiàng)/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款/預(yù)收賬款/其他應(yīng)付款/應(yīng)繳預(yù)算款/應(yīng)繳財(cái)政專戶款/應(yīng)交稅金

八、凈資產(chǎn)類

事業(yè)基金/固定基金/專用基金/事業(yè)結(jié)余/經(jīng)營(yíng)結(jié)余/結(jié)余分配

九、收入類

財(cái)政補(bǔ)助收入/上級(jí)補(bǔ)助收入/撥入?？?事業(yè)收入/經(jīng)營(yíng)收入/附屬單位繳款/其他收入

十、支出類

撥出經(jīng)費(fèi)/撥出?？?專款支出/事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出/成本費(fèi)用/銷售稅金/上繳上級(jí)支出/對(duì)附屬單位補(bǔ)助/結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算

1、對(duì)外投資

借：對(duì)外投資（公允）貸：事業(yè)基金－投資基金

借：固定基金（賬面）貸：固定資產(chǎn)

借：對(duì)外投資（公允）

貸：無(wú)形資產(chǎn)（材料）（賬面）借：事業(yè)基金－一般基金（賬面）

事業(yè)基金－投資基金貸：事業(yè)基金－投資基金

2、固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)貸：固定基金

借：事業(yè)支出貸：銀行存款（財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款）

融資租賃

借：固定資產(chǎn)（總額）貸：其他應(yīng)付款

借：事業(yè)支出（實(shí)際數(shù)）貸：固定基金

借：其他應(yīng)付款（實(shí)際數(shù)）貸：銀行存款（財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款）

3、應(yīng)繳預(yù)算款/應(yīng)繳財(cái)政專戶款

借：銀行存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款/應(yīng)繳財(cái)政專戶款

借：應(yīng)繳預(yù)算款/應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款

4、結(jié)余

借：事業(yè)結(jié)余

經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：結(jié)余分配

借：結(jié)余分配－應(yīng)該所得稅貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅

借：結(jié)余分配貸：專用基金

借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金－一般基金

5、年終收支兩條線的處理:

直接支付：借：財(cái)政應(yīng)返還額度－財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入－財(cái)政直接支付

恢復(fù)不做處理，支付時(shí)直接貸記財(cái)政應(yīng)返還額度

授權(quán)支付：借：財(cái)政應(yīng)返還額度－財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額帳戶用款額度

恢復(fù)做相反分錄。

注意行政事業(yè)單位和事業(yè)單位的不同僅是收入科目是“撥入經(jīng)費(fèi)”的區(qū)別

6、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

事業(yè)單位把銀行存款轉(zhuǎn)到建行后不再核算：借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

貸：銀行存款－基本存款戶

基建部門開始核算：借：銀行存款貸：自籌基建款

借：基建工程支出貸：銀行存款

交付使用時(shí)：借：自籌基建款貸：基建工程支出

借：固定資產(chǎn)貸：固定基金

事業(yè)單位完工處理：借：事業(yè)結(jié)余貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建