第一篇：《會計基礎(chǔ)》分錄 模型

第四章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄模型

第一節(jié) 款項和有價證券的收付

一、庫存現(xiàn)金和銀行存款的賬務(wù)處理 書P50

1．提現(xiàn)備用 【例4-1】

借： 庫存現(xiàn)金

貸： 銀行存款——××銀行

2．將現(xiàn)金存銀行 【例4-2】 借： 銀行存款——××銀行

貸： 庫存現(xiàn)金 3.收到現(xiàn)金時

借： 庫存現(xiàn)金

貸： 有關(guān)科目

以現(xiàn)金支付各種款項

借： 有關(guān)科目

貸： 庫存現(xiàn)金 4.銷售各種貨物收到存款

借： 銀行存款

貸：有關(guān)科目

以存款支付各種款項

借： 有關(guān)科目

貸： 銀行存款

二、交易性金融資產(chǎn)

賬務(wù)處理

書P51 1．取得交易性金融資產(chǎn)并支付交易費用

（1）轉(zhuǎn)存投資款 借： 其他貨幣資金——存出投資款 【例4-3】

貸： 銀行存款——××銀行

（2）購買股票 借： 交易性金融資產(chǎn)——成本

投資收益

貸： 其他貨幣資金——存出投資款

（取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時直接計人投資收益）2．出售交易性金融資產(chǎn)并支付交易費用

出售股票 借： 其他貨幣資金——存出投資款

貸： 交易性金融資產(chǎn)——成本 【例4-4】 投資收益

（出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)當(dāng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項中直接扣減。）

第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用

一、原材料按實際成本計價的收發(fā)核算 書P57

（1）料已收、款已付 借： 原材料 書P57 【例4-5】

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸： 銀行存款

（2）料已收、款未付

（2）-1料已收、款未付 借： 原材料 【例4-6】

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸： 應(yīng)付賬款——×單位

（2）-1用支票付貨款 借： 應(yīng)付賬款——×單位 【例4-7】

貸： 銀行存款

（3）料未收、款已付

（3）-1購材料、款已付 借： 在途物資——×材料 【例4-8】

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸： 銀行存款

（3）-2材料驗收入庫、結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本

借： 原材料——×材料 【例4-10】

貸： 在途物資——×材料

（4）采用預(yù)付款項購貨

（4）-1根據(jù)購銷合同預(yù)付貨款 借： 預(yù)付賬款——×公司 【例4-11】

貸： 銀行存款

（4）-2收到預(yù)付貨款的材料 借： 原材料——×材料 【例4-12】

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸： 預(yù)付賬款——×公司

（4）-3補付貨款 借： 預(yù)付賬款——×公司 【例4-13】

貸： 銀行存款

（5）料已收、但月末、發(fā)票未到，無法確定其實際成本

（5）-1暫估價值入賬 借： 原材料——×材料 【例4-14】

貸： 應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

（5）-2下月初紅字沖回，待收到發(fā)票賬單后再按實際成本入賬

借： 原材料

□

【例4-15】 貸： 應(yīng)付賬款——暫估價

□

（5）-3 上述材料發(fā)票賬單收到，按實際成本入賬

借： 原材料——×材料 【例4-16】

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸： 銀行存款

3.材料采購成本的計算 書P59 材料采購成本的計算就是將采購過程中所發(fā)生的材料的買價和有關(guān)采購費用，按一定種類的材料進行歸集和分配，確定各種材料的實際成本。

外購材料的采購成本主要包括：

①材料的買價：供貨單位的發(fā)票價格。

②采購費用：包括運雜費(運輸費、裝卸費、保險費、包裝費等)、入庫前挑選整理費以及購入材料應(yīng)負擔(dān)的其他有關(guān)稅費。

材料采購過程中發(fā)生的采購費用，有的是專為采購某種材料而發(fā)生的；有的是為了采購幾種材料發(fā)生的。凡是專門為采購某種材料而發(fā)生的采購費用，應(yīng)直接記入該種材料的采購成本。對于不能直接歸屬于某一種材料的采購費用要按一定的標準，在有關(guān)的幾種材料之間進行分配。即應(yīng)先分配，后編分錄。材料采購費用可以按照購入材料的買價、材料重量或體積的比例進行分配。則分配材料運費的計算公式：

費用分配率?運輸費用總額 各種材料的總重量各種材料的運費?各種材料的總重量?費用分配率（1）根據(jù)分配的運費，支付材料運雜費時：

借： 在途物資 —— ×材料

（運費）

【例4-18】

—— ×材料

（運費）

應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 —進項稅

（總運費×7%）

貸： 銀行存款

或

庫存現(xiàn)金

（2）當(dāng)材料驗收入庫后，結(jié)轉(zhuǎn)原材料的采購成本

書P60

借： 原材料—— ×材料

(買價+運雜費)

【例4-19】

貸： 在途物資—— ×材料

(買價+運雜費)

4.發(fā)出原材料的賬務(wù)處理 即各部門生產(chǎn)從倉庫領(lǐng)料 書P60 實際工作中，企業(yè)發(fā)出存貨成本的計價方法包括先進先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法和個別計價法等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類存貨的實物流轉(zhuǎn)方式、企業(yè)管理要求、存貨的性質(zhì)等實際情況，合理地確定發(fā)出存貨成本的計價方法。

會計部門根據(jù)材料憑證匯總表，應(yīng)編制會計分錄：

借： 生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

——×產(chǎn)品

制造費用 管理費用

貸： 原材料 【例4-23】

二、原材料按計劃成本計價的賬務(wù)處理 書P63 1．購買原材料的核算 書P63-64

①料已收、款已付

書P64【例4-24】

①-1購料： 借： 材料采購——×材料（按材料的實際成本價款+運費）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)（買價×17%）

貸： 銀行存款（買價+運費+稅金）

①-2材料驗收入庫時：

借： 原材料——×材料（按計劃成本的買價+運費）

貸： 材料采購——× 材料

①-3結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異(節(jié)約差)：（即實際成本-計劃成本＜0）

借： 材料采購——×材料

貸： 材料成本差異——原材料

（提示：超支差作相反的分錄）

②料未收、款已付 書P64【例4-25】

借： 材料采購——×材料（按材料的實際成本價款+運費）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)（買價×17%）

貸： 應(yīng)付票據(jù)——×單位（買價+運費+稅金）

當(dāng)材料抵達驗收入庫，按計劃成本入賬

借： 原材料——×材料（按計劃成本的買價+運費）貸： 材料采購——× 材料

同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異(超支差)：（即實際成本-計劃成本＞0）

借：材料成本差異——原材料 貸：材料采購——×材料（提示：節(jié)約差作相反的分錄）

③料已收、款未付

對于尚未收到發(fā)票但材料已經(jīng)驗收入庫的業(yè)務(wù)，在材料收到時，可暫不做會計分錄，待辦理結(jié)算手續(xù)后，再按應(yīng)計人材料采購成本的金額，作付款同時收料的會計處理。如果發(fā)票在月末仍未到達，應(yīng)在月末將材料按計劃成本暫估入賬，下月初用紅字原數(shù)沖回。

借：原材料——×材料 書P64 【例4-26】 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

下月初，用紅字沖回：

借：原材料 口 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 口

2．原材料的發(fā)出核算（即各部門生產(chǎn)領(lǐng)料）書P65

采用計劃成本計價時，月末要計算原材料的成本差異率，并根據(jù)原材料的成本差異率來計算并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出原材料的差異額，將計劃成本調(diào)整為實際成本。

① 原材料成本差異率的計算 計算公式見書P65 【例4-27】

原材料成本差異率= [(月初結(jié)存材料成本差異額+本月收人材料成本差異額)÷(月初結(jié)存材料計劃成本+本月收入材料計劃成本)]×100％

根據(jù)原材料成本差異率，就可以將發(fā)出原材料的計劃成本調(diào)整為實際成本，其計算公式為：

本月發(fā)出原材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異 = 本月發(fā)出原材料的計劃成本×原材料成本差異率

發(fā)出原材料的實際成本 = 發(fā)出原材料的計劃成本±發(fā)出原材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異

結(jié)存原材料的實際成本 = 結(jié)存原材料的計劃成本±結(jié)存原材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異

② 原材料發(fā)出的賬務(wù)處理

②-1 本月各部門生產(chǎn)領(lǐng)料，按計劃成本分配材料費用

借： 生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品 書P65 【例4-28】

制造費用 管理費用 銷售費用

貸： 原材料——×材料

②-2 月末，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本超支差異時：

借： 生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

制造費用 管理費用 銷售費用

貸： 材料成本差異——原材料

（提示：若 節(jié)約差做相反分錄）

材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)，一般在月份終了時進行，不得在季末或年末一次計算。材料成本差異率一般應(yīng)按材料類別分別計算確定。

二、庫存商品的賬務(wù)處理 書P67 1．月末，完工產(chǎn)成品驗收入庫

借： 庫存商品——×產(chǎn)品 書P67【例4—29】

貸：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

2．月末，銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借： 主營業(yè)務(wù)成本——×產(chǎn)品(單價×數(shù)量)貸： 庫存商品——×產(chǎn)品 書P67【例4—30】

三、固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 書P67 固定資產(chǎn)的成本也稱為原始價值，簡稱為原價或原值。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。

1．購入不需要安裝的固定資產(chǎn)

書P69 【例4—31】

借： 固定資產(chǎn)——×設(shè)備

（買價+運雜費）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)（買價×17%）

貸：

銀行存款

（買價+應(yīng)交增值稅+運雜費）

2．若購入需要安裝的固定資產(chǎn)

2—1 當(dāng)設(shè)備交付安裝時

借： 在建工程

（買價+應(yīng)交增值稅+運雜費）

貸：

銀行存款

（買價+應(yīng)交增值稅+運雜費）

2—2 安裝設(shè)備支付工資、材料等費用時

借： 在建工程

（工資、材料、辦公費用之和）

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

（支付工資用）

原材料

（領(lǐng)用材料用）

2—3 設(shè)備安裝完畢、驗收合格交付使用時

借： 固定資產(chǎn)——×設(shè)備

貸： 在建工程

3．固定資產(chǎn)的折舊 書P69

企業(yè)應(yīng)對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式合理選擇折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總合法等。

其中，年限平均法又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額均相等。計算公式如下：

年折舊率 =(1一預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用壽命(年)×100％

月折舊率 = 年折舊率÷12

月折舊額 = 固定資產(chǎn)原價×月折舊率

企業(yè)選用的固定資產(chǎn)折舊方法，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

按月計提折舊時 書P70 【例4—32】

借： 制造費用

管理費用 銷售費用 貸： 累計折舊

4．固定資產(chǎn)的處置 書P70 所謂“處置”是指固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損。企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。

（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷固定資產(chǎn)賬面價值

書P70

借：固定資產(chǎn)清理

（差額）

借：累計折舊

（已提折舊額）

貸：固定資產(chǎn)

（賬面原價）

【例4—33】

（2）支付清理費用 或 支付清理的工資費

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬——工資

（3）收到殘料變賣收入款、應(yīng)收保險公司賠款、收到固定資產(chǎn)殘料入庫

借： 銀行存款

（固定資產(chǎn)的殘料收入）

其他應(yīng)收款—保險公司

（保險公司應(yīng)該賠的款）

原材料

（收回固定資產(chǎn)殘料入庫）

貸： 固定資產(chǎn)清理

【例4—33】

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅

（出售固定資產(chǎn)收入的增值稅）

（4）出售房產(chǎn)收取價款時

借：銀行存款

（收到實際價款）

貸：固定資產(chǎn)清理

（收到實際價款）

同時，應(yīng)計提的營業(yè)稅（出售不動產(chǎn)應(yīng)繳營業(yè)稅）

借：固定資產(chǎn)清理

（買價×營業(yè)稅率）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅

（買價×營業(yè)稅率）

（5）收到保險公司賠款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—某保險公司

（6）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的損益

（提示：只要處置固定資產(chǎn)都必須結(jié)轉(zhuǎn)其凈損益）

（6）—1 凈收益：

借： 固定資產(chǎn)清理

貸： 營業(yè)外收入——利得

（6）—2 凈損失：

借： 營業(yè)外支出——損失

【例4—33】

貸： 固定資產(chǎn)清理

第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

一、應(yīng)收及預(yù)付款項的賬務(wù)處理

書P73 1． 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的賬務(wù)處理

（1）銷售產(chǎn)品，款未收 或 收到商業(yè)匯票 書P73

借： 應(yīng)收賬款——×公司 【例4—35】

應(yīng)收票據(jù)——×公司 【例4—37】 貸： 主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（2）收到前欠貨款

借： 銀行存款 書P74 【例4—36】 貸： 應(yīng)收賬款——×公司

（3）商業(yè)匯票到期，收到票據(jù)款

借： 銀行存款 書P74 【例4—38】 貸： 應(yīng)收票據(jù)——×公司

2．其他應(yīng)收款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理

（1）預(yù)借差旅費

借： 其他應(yīng)收款——×× 書P74 【例4—39】 貸： 庫存現(xiàn)金 或 銀行存款

（2）會計部門根據(jù)差旅費報銷單和借款結(jié)算單據(jù)，報銷差費

借： 管理費用（行政管理人員用）

制造費用（車間管理人員用）銷售費用（銷售管理人員用）

庫存現(xiàn)金（收回余款用）【例4—40】 貸： 其他應(yīng)收款——××

庫存現(xiàn)金（補付款用）

3．應(yīng)收款項減值(壞賬準備)的賬務(wù)處理 書P74

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認資產(chǎn)減值損失，并采用備抵法計提壞賬準備。

(1)當(dāng)期應(yīng)計提壞賬準備金額的計算（采用應(yīng)收款項余額百分比法計提壞賬準備）書P75

當(dāng)期應(yīng)計提壞賬準備 = 期末應(yīng)收款項余額×壞賬準備計提率

一(或+)“壞賬準備”賬戶的期末貸方(借方)余額

如當(dāng)期應(yīng)計提壞賬準備大于0，則計提的壞賬準備應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目；如當(dāng)期應(yīng)計提壞賬準備小于0，則應(yīng)沖轉(zhuǎn)原已計提的壞賬準備，沖轉(zhuǎn)時借記“壞賬準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

(2)計提壞賬準備的賬務(wù)處理（重點：備抵法）

① 企業(yè)計提壞賬準備

借： 資產(chǎn)減值損失

書P75 【例4—

41、42】 貸： 壞賬準備

② 對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款

如：債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的，或因債務(wù)人逾期為履行償債義務(wù)超過三年而且具有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)確認為壞賬。

借： 壞賬準備

書P75 【例4—44】 貸： 應(yīng)收賬款—XX單位

③ 企業(yè)收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失時

③—1轉(zhuǎn)沖壞賬準備

借：

應(yīng)收賬款—XX單位

貸： 壞賬準備

③—2 收回以前欠的貨款

借：

銀行存款

貸： 應(yīng)收賬款—XX單位

④ 若企業(yè)的壞賬準備金貸方額大于當(dāng)年計提的壞賬準備時

書P75 【例4—43】

借：壞賬準備

貸：資產(chǎn)減值損失

二、應(yīng)付款項的賬務(wù)處理 書P76(一)應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理

1．企業(yè)購入材料、商品等，但貨款尚未支付：

借： 在途物資

（實際價 料未驗收用）

材料采購

（計劃價 料未驗收用）

原材料

（實際或計劃價 料已驗收用）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅）

（買價×17%）

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位

（買價+稅金）

2．企業(yè)支付前欠應(yīng)付賬款時：

借： 應(yīng)付賬款——XX單位 貸： 銀行存款

3．對于因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付賬款：

借： 應(yīng)付賬款——XX單位

書P76 【例4—45】 貸： 營業(yè)外收入

(二)應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理

書P76 1．不帶息應(yīng)付票據(jù)的處理（1）開出商業(yè)匯票，購料時：

借： 原材料

（料已驗收入庫用）

【例4-46】

在途物資

（實際價 料未驗收用）

材料采購

（計劃價 料未驗收用）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅）

（買價×17%）

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

（票據(jù)面值）（2）以商業(yè)匯票抵付貨款即應(yīng)付賬款時：

借： 應(yīng)付賬款——XX單位 貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

（3）企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費時：

借： 財務(wù)費用

貸： 銀行存款

（4）票據(jù)到期，企業(yè)支付票據(jù)款

借： 應(yīng)付票據(jù) —— XX單位

（票據(jù)面值）

【例4-46】 貸： 銀行存款

（票據(jù)面值）

（5）若票據(jù)到期，如果企業(yè)存款不足支付款時：

屬商業(yè)承兌匯票的，借： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

（票據(jù)面值）【例4-46】

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位

（票據(jù)面值）

屬銀行承兌匯票的，由承兌銀行代為支付，對出票人尚未支付的匯票金額轉(zhuǎn)作逾期貸款處理

借： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

貸： 短期借款——XX單位

2．帶息應(yīng)付票據(jù)的處理 書P77

（1）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以商業(yè)匯票抵付貨款及應(yīng)付賬款，與不帶息應(yīng)付票據(jù)一樣處理。

①開出商業(yè)匯票，購料時：

借： 原材料

（料已驗收入庫用）

在途物資

（實際價 料未驗收用）

材料采購

（計劃價 料未驗收用）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅）

（買價×17%）

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

（票據(jù)面值）②以商業(yè)匯票抵付貨款即應(yīng)付賬款時 借： 應(yīng)付賬款——XX單位

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

③企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費時 借： 財務(wù)費用

貸： 銀行存款

（2）月末，計提票據(jù)利息時 借： 財務(wù)費用 書P77

貸： 應(yīng)付利息

（3）應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)按期支付票據(jù)本息，則按應(yīng)付票據(jù)的面值：

借： 應(yīng)付票據(jù)—— XX單位（票據(jù)面值）

應(yīng)付利息（已計提利息）財務(wù)費用（未計提利息）

貸： 銀行存款（按實際支付的金額即票據(jù)的到期值)

(三)其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理 書P77

1．企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付而暫時收款的業(yè)務(wù)如：收取包裝物的押金、應(yīng)付的租金

借： 銀行存款

書P78

【例4-47】

貸： 其他應(yīng)付款——XX

2．實際支付各種應(yīng)付、暫收款項時，借： 其他應(yīng)付款——XX

貸： 銀行存款

三、應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理 書P78 1． 企業(yè)按月計提 或分配應(yīng)付職工薪酬

借：

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

（生產(chǎn)工人的工資用）

制造費用

（車間管理人員的工資用）

管理費用

（行政管理人員的工資用）

銷售費用

（專設(shè)銷售人員的工資用）在建工程

（建造廠房人員工資用）

貸：

應(yīng)付職工薪酬—工資

【例4-48】

2.若企業(yè)按月計提或分配職工福利費：（按工資一定比例計提）

借：

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

（生產(chǎn)工人的工資用）

制造費用

（車間管理人員的工資用）

管理費用

（行政管理人員的工資用）

銷售費用

（專設(shè)銷售人員的工資用）在建工程

（建造廠房人員工資用）貸：

應(yīng)付職工薪酬—福利費

（按工資一定比例計提）

3.按月發(fā)放職工工資時：

（1）提取現(xiàn)金備發(fā)工資

借： 庫存現(xiàn)金

貸： 銀行存款

（2）以現(xiàn)金發(fā)放時

借： 應(yīng)付職工薪酬—工資

貸： 庫存現(xiàn)金

（3）若銀行代發(fā)工資

借： 應(yīng)付職工薪酬—工資

貸： 銀行存款

書P79 【例4-49】

四、應(yīng)交稅費的賬務(wù)處理 書P80 1．一般納稅人的賬務(wù)處理

（按實際成本核算）

（1）-1 一般納稅人購進貨物時

借： 在途物資

（料未驗收用）

借： 原材料或庫存商品

（料已驗收用）

借： 固定資產(chǎn)

借： 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸： 銀行存款

（實際款已付）

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位

(貨款未付)

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

(開出商業(yè)匯票)

（1）-2 若購進農(nóng)副產(chǎn)品

借：

在途物資

（買價進項稅）（料已收）

借：

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅）

（買價×13%）

貸： 銀行存款

（實際支付款用）

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位

(貨款未付用)

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

(開出商業(yè)匯票購料)（2）企業(yè)接受投資或捐贈轉(zhuǎn)入的貨物

借：原材料

借：固定資產(chǎn)

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅

貸：實收資本

（接受投資用）

貸：營業(yè)外收入

（接受捐贈用）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

（接受捐贈按規(guī)定應(yīng)交的稅金）

（3）一般納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)時

借： 銀行存款（款已收）

應(yīng)收賬款——XX單位（款未收）

貸： 主營業(yè)務(wù)收入（銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)用）

其他業(yè)務(wù)收入（出租包裝物等用）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）（售價×17%）

同時，按貨物成本 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借： 主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本 貸： 庫存商品

（4）以銀行存款上繳稅款時

借： 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）【例4—52】

貸： 銀行存款

（5）企業(yè)計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納的營業(yè)稅

應(yīng)交的營業(yè)稅 = 營業(yè)額×營業(yè)稅率

借： 營業(yè)稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

企業(yè)繳納營業(yè)稅時

借： 應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

貸： 銀行存款

（6）應(yīng)交城建稅和教育費附加的核算

書P82 城市維護建設(shè)稅、教育費附加其應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額 =（應(yīng)交增值稅 + 應(yīng)交消費稅 + 應(yīng)交營業(yè)稅）× 適用稅率

（6）-1.計算并提取城建稅、教育費附加稅時 【例4—53】

借： 營業(yè)稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費附加

（6）-2.以存款實際繳納城建稅、教育費附加稅時 【例4—54】

借： 應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費附加

貸： 銀行存款

2．小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理（按實際成本核算）

小規(guī)模納稅企業(yè)需要按照銷售額的一定比例(3％)繳納增值稅，不享有進項稅額的抵扣權(quán)，其購進貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的增值稅，直接計入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本。

（1）小規(guī)模納稅人購進貨物時

借： 在途物資（料未收，買價+買價×3%）

借： 原材料（料已收，買價+買價×3%）書P81【例4-50】

貸： 銀行存款（買價+應(yīng)交增值稅）

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位（買價+應(yīng)交增值稅）

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位（買價+應(yīng)交增值稅）

提示：小規(guī)模納稅人購貨時，增值稅的稅率為3%，進項稅額不單獨列示，直接計入采購成本。

（2）小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品時（應(yīng)開出普通發(fā)票）

借： 銀行存款（款已收用）

借： 應(yīng)收賬款——XX單位（款未收用）【例4—51】

貸： 主營業(yè)務(wù)收入

貸： 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）（售價×3%）

提示：小規(guī)模納稅人，銷售貨物增值稅的稅率為3%，銷項稅額應(yīng)單獨列示。

不含稅銷售額 = 含稅銷售額 ÷(1+征收率)應(yīng)納增值稅 = 不含稅銷售額 × 征收率

五、借款的賬務(wù)處理 書P84 1．短期借款的賬務(wù)處理

（1）借入各種短期借款

【例4—55】

借： 銀行存款

（本金）

貸：短期借款

（本金）

（2）計算并預(yù)提利息

利息=本金×利率×期限

【例4—56】

借： 財務(wù)費用

貸： 應(yīng)付利息

（3）借款到期，還本付息

【例4—57】

借： 短期借款

（本金）

應(yīng)付利息

（已經(jīng)預(yù)提的利息）

財務(wù)費用

（未預(yù)提利息用）

貸： 銀行存款

（本利和）

（4）按規(guī)定，用存款直接支付利息

借： 財務(wù)費用

（未預(yù)提利息用）

應(yīng)付利息

（已經(jīng)預(yù)提的利息）

貸： 銀行存款

2．長期借款的賬務(wù)處理 書P84（1）借入長期借款時（提示：合同利率與實際利率相同時，不存在利息調(diào)整）

借： 銀行存款

（借款本金）

【例4—58】

貸：長期借款—本金

（借款本金）

（2）借款利息的處理

書P85

資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按實際利率計算長期借款的利息費用

借：

管理費用

（屬于籌建期間用）

在建工程

（屬于購建工程未竣工前用）

財務(wù)費用

【例4—59】

（屬于生產(chǎn)經(jīng)營用、工程竣工后用）

貸： 長期借款—應(yīng)付利息

（按合同利率×本金）（3）支付利息并歸還長期借款的本金

借： 長期借款—本金

長期借款—應(yīng)付利息

（已經(jīng)預(yù)提的利息）財務(wù)費用

（未預(yù)提的利息用）

貸： 銀行存款

【例4—60】

第四節(jié) 資本的增減

一、接受投資的賬務(wù)處理

書P87 1．接受現(xiàn)金資產(chǎn)的投資

借： 銀行存款

（實際收到存款）

貸： 實收資本

（不超過注冊的資本用）

【例4-61】

資本公積—資本溢價（超過注冊資本金用）

【例4-62】

2.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

書P87

借： 銀行存款

原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅）

固定資產(chǎn)

【例4-63】

無形資產(chǎn)

（收到無形資產(chǎn)用）

貸： 實收資本

（不超過注冊的資本用）

資本公積—資本溢價

（超過注冊資本金用）

二、實收資本的減少（即注冊資本的減少）

書P87

借： 實收資本

【例4-64】

貸： 銀行存款

第五節(jié) 收入、成本和費用

一、收入的賬務(wù)處理 書P89 1．銷售產(chǎn)品、款已收

借：銀行存款 【例4—65】

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2.賒銷產(chǎn)品

借：應(yīng)收賬款——×公司 【例4—66】 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

收到前欠貨款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——×公司

3.預(yù)收貨款銷售業(yè)務(wù)

3-1 根據(jù)購銷合同，預(yù)收貨款

借： 銀行存款 書P89 【例4—67】

貸：預(yù)收賬款——×公司

3-2 銷售產(chǎn)品

借： 預(yù)收賬款——×公司 【例4—68】

貸： 主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3-3 收到余款 書P90 借： 銀行存款 【例4—69】

貸： 預(yù)收賬款——×公司

4．出售不需用的原材料或出租固定資產(chǎn)收入等 【例4—70】

借： 銀行存款（款已收用）

應(yīng)收賬款——×公司（款未收用）貸： 其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

二、成本的賬務(wù)處理 書P90 1．發(fā)生直接材料、直接人工、制造費用的賬務(wù)處理(1)生產(chǎn)產(chǎn)品，領(lǐng)用材料

借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

——×產(chǎn)品

制造費用 管理費用

貸：原材料——×材料 書P91【例4—71】

(2)分配本月職工工資

借： 生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

——×產(chǎn)品

制造費用 管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 書P91【例4—72】

(3)按月計提折舊費

借：制造費用

管理費用 銷售費用

貸：累計折舊 書P92【例4—73】

2．月末，分配本月發(fā)生的制造費用 書P92【例4—74】

制造費用總額制造費用分配率? 分配標準總量

各產(chǎn)品或部門應(yīng)承擔(dān)的制造費用 = 各產(chǎn)品或部門的標準量 × 分配率

結(jié)轉(zhuǎn)制造費用：（即從制造費用的貸方減少，增加到生產(chǎn)成本借方）

借：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — X 產(chǎn)品

— X 產(chǎn)品

貸：制造費用 — 基本車間

3.月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本并驗收入庫

書P93【例4—75】（即 從生產(chǎn)成本的貸方減少，增加到庫存商品的借方）

借：庫存商品

— X 產(chǎn)品

貸：生產(chǎn)成本 —

基本生產(chǎn)成本 — X 產(chǎn)品

三、費用的賬務(wù)處理 書P94 1．結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本 【例4-75】

借： 主營業(yè)務(wù)成本——×產(chǎn)品

貸： 庫存商品——× 產(chǎn)品

2．結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本 【例4-76】

借： 其他業(yè)務(wù)成本

貸： 原材料

3．計提本月營業(yè)稅金 【例4-77】

借： 營業(yè)稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費——營業(yè)稅

4．本月支付廣告費、運輸費、專設(shè)銷售機構(gòu)的費用

借： 銷售費用 【例4-78】

貸： 庫存現(xiàn)金 或 銀行存款

5．本月發(fā)生各項管理費用

5-(1)以銀行存款預(yù)付下年度的報紙、雜志費及財產(chǎn)保險費

借： 預(yù)付賬款——××費 【例4-79】

貸： 銀行存款

5-(1)當(dāng)年的每月末，攤銷預(yù)付的報紙、雜志費及財產(chǎn)保險費時

借： 管理費用 【例4-80】

貸：預(yù)付賬款——××費

6.報銷業(yè)務(wù)招待費

借： 管理費用 【例4-81】 貸： 庫存現(xiàn)金

7．計提本月短期借款的利息

借： 財務(wù)費用 【例4-82】 貸： 應(yīng)付利息

四、營業(yè)外收支的賬務(wù)處理 書P96 1．取得營業(yè)外收入 即沒收罰款收入

借：庫存現(xiàn)金 【例4-83】

貸：營業(yè)外收入

2．發(fā)生營業(yè)外支出 即捐款、罰款

借：營業(yè)外支出 【例4-84】 貸：銀行存款

第六節(jié) 財務(wù)成果的計算

一、利潤的賬務(wù)處理 書P97

1．利潤的計算各項利潤的公式：

（1）營業(yè)收入 = 主營業(yè)務(wù)收入 + 其他業(yè)務(wù)收入（2）營業(yè)成本 = 主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本

（3）營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入營業(yè)稅金及附加管理費用

資產(chǎn)減值損失 + 公允價值變動收益 + 投資收益

（4）利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入所得稅費用

2．期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收人、利得及費用、損失等

書P98

2-1 結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得

借： 主營業(yè)務(wù)收入 【例4-85】

其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 貸： 本年利潤

2-1 結(jié)轉(zhuǎn)費用、損失類

借： 本年利潤 【例4-85】

貸：主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本

管理費用

財務(wù)費用 銷售費用 營業(yè)外支出

企業(yè)的利潤總額= 本年利潤貸方額本年利潤借方額-所得稅費用

三、利潤分配的賬務(wù)處理 書P99 1．結(jié)轉(zhuǎn)本期凈利潤（若 虧損做相反的分錄）

借： 本年利潤 【例4—87】

貸： 利潤分配——未分配利潤

2．按凈利潤的比例提取法定盈余公積

借： 利潤分配——提取法定盈余公積 【例4—88】 貸： 盈余公積——法定盈余公積

3．提取任意盈余公積

借： 利潤分配——提取任意盈余公積 【例4—89】 貸： 盈余公積——任意盈余公積

4．向投資者分配利潤

借： 利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 【例4—90】 貸： 應(yīng)付股利

5．利潤分配明細賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)

借： 利潤分配——未分配利潤 【例4—91】 貸： 利潤分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

——應(yīng)付現(xiàn)金股利

第八章

財產(chǎn)清查

一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理

書P182

（一）財產(chǎn)清查結(jié)果的要求及步驟

對財產(chǎn)清查的結(jié)果，應(yīng)以國家的有關(guān)法規(guī)、制度為依據(jù)，嚴肅認真地處理。一般分為兩步進行： 1.審批前 2.審批后

（二）財產(chǎn)清查結(jié)果的核算

設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢” 賬戶，進行財產(chǎn)清查結(jié)果的處理

1．庫存現(xiàn)金溢余、短缺的賬務(wù)處理

（1）庫存現(xiàn)金溢余

① 審批前： 借： 庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 流動資產(chǎn)損溢

② 審批后： 借： 待處理財產(chǎn)損溢 — 流動資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款 — ×人或單位

貸：營業(yè)外收入（現(xiàn)金溢余用）

（2）庫存現(xiàn)金短缺

① 審批前： 借： 待處理財產(chǎn)損溢 — 流動資產(chǎn)損溢

貸： 庫存現(xiàn)金

② 審批后： 借： 其他應(yīng)收款（出納員或某人賠款用）

借： 管理費用（無法查明原因用）

貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 流動資產(chǎn)

2．存貨盤盈、盤虧 和 毀損的賬務(wù)處理

⑴ 存貨盤盈

① 審批前： 借： 原材料

貸；待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)

② 審批后： 借： 待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)

貸：管理費用

⑵ 存貨盤虧

① 審批前： 借： 待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)

貸：原材料

② 審批后： 借： 管理費用→（正常的自然損耗或凈損失）

借： 其他應(yīng)收款 →（由過失人賠款）

借： 營業(yè)外支出 →（自然災(zāi)害造成的毀損）

貸： 待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)

3． 固定資產(chǎn)盤盈 和 盤虧的賬務(wù)處理（1）固定資產(chǎn)盤盈：

① 審批前： 借： 固定資產(chǎn)（按評估作價或凈值）

貸： 以前年度損益調(diào)整

② 審批后： 借： 以前年度損益調(diào)整

貸： 營業(yè)外收入

（2）固定資產(chǎn)盤虧: ① 審批前： 借： 待處理財產(chǎn)損溢——固定資產(chǎn)

借： 累計折舊

貸： 固定資產(chǎn)

② 審批后： 借： 營業(yè)外支出

貸： 待處理財產(chǎn)損溢——固定資產(chǎn)

第二篇：基礎(chǔ)會計常用分錄小結(jié)

基礎(chǔ)會計常用分錄小結(jié)

一、短期借款：

1、借入短期借款： 借：銀行存款 貸：短期借款

2、按月計提利息： 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息

3、季末支付銀行存款利息： 借：財務(wù)費用 應(yīng)付利息

貸：銀行存款

4、到期償還短期借款本金： 借：短期借款 貸：銀行存款

二、應(yīng)付票據(jù)：

1、開出應(yīng)付票據(jù)： 借：材料采購/庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)

銀行承兌匯票手續(xù)費： 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款

2、應(yīng)付票據(jù)到期支付票款： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款

3、轉(zhuǎn)銷無力支付的銀行承兌匯票票款： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款

三、應(yīng)付賬款：

1、發(fā)生應(yīng)付賬款：

借：材料采購/庫存商品/在途物資/生產(chǎn)成本/管理費用/制造費用 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款

2、償還應(yīng)付賬款： 借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)

3、因在折扣期內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣償付應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費用： 借：應(yīng)付賬款 財務(wù)費用 貸：銀行存款

4、轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款： 借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入——其他

四、預(yù)收賬款：

1、收到預(yù)收賬款： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款

2、收到剩余貨款： 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款

3、預(yù)收賬款不多的企業(yè)，將預(yù)收款項記入“應(yīng)收賬款”貸方 收到預(yù)付款項： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 收到剩余貨款： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款

五、應(yīng)付職工薪酬：

1、確認職工薪酬：（1）貨幣性職工薪酬：

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間成本（產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資）制造費用（車間管理人員工資）勞務(wù)成本（生產(chǎn)部門人員工資）管理費用（管理人員工資）銷售費用（銷售人員工資）在建工程（在建工程人員工資）研發(fā)支出（研發(fā)人員工資）

利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金（外商投資企業(yè)提取的職工獎勵及福利金）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資/職工福利（2）非貨幣性職工薪酬：

自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工 借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用 借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：累計折舊

租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用： 借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

2、發(fā)放職工薪酬：

（1）支付職工工資、獎金、津貼和補貼： 向銀行提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 發(fā)放：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：庫存現(xiàn)金 代扣代繳：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：其他應(yīng)收款

（2）支付職工福利費：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 貸：庫存現(xiàn)金

（3）支付工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和繳納社會保險費、住房公積金等。借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費/職工教育經(jīng)費/社會保險費/住房公積金 貸：銀行存款

（4）發(fā)放非貨幣性福利：

企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工： 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金： 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性薪酬 貸：銀行存款

六、應(yīng)交稅費：

（一）應(yīng)交增值稅：

1、采購物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)：

借：材料采購/在途物資/原材料/生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/委托加工物資 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

2、進項稅額轉(zhuǎn)出：

借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）庫存商品/原材料

3、銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)： 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

4、視同銷售行為：

借：在建工程/長期股權(quán)投資/營業(yè)外支出 貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

5、出口退稅： 借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

6、交納增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人的核算：

1、小規(guī)模納稅人購進貨物： 借：原材料/材料采購/在途物資 貸：銀行存款

2、小規(guī)模納稅人銷售貨物： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

（二）應(yīng)交消費稅：

1、銷售應(yīng)稅消費品： 借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品：

借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/營業(yè)外支出 貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）——應(yīng)交消費稅

3、委托加工應(yīng)稅消費品：

收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 借：委托加工物資 貸：原材料

借：委托加工物資

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 借：原材料

貸：委托加工物資

收回的委托加工物資直接用于對外銷售 借：委托加工物資 貸：原材料 借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 借：原材料

貸：委托加工物資

對應(yīng)收取的收托加工代收代交消費稅的會計處理： 借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

4、進口應(yīng)稅消費品：

借：材料采購/固定資產(chǎn)/庫存商品 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

（三）應(yīng)交營業(yè)稅：

1、計算應(yīng)交營業(yè)稅： 借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

2、銷售不動產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

3、交納營業(yè)稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款

（四）應(yīng)交資源稅：

1、對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅： 借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品交納資源稅： 借：生產(chǎn)成本/制造費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

3、交納資源稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款

（五）應(yīng)交城市維護建設(shè)稅：

1、計算應(yīng)交城市建設(shè)維護稅： 借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

2、交納城市維護建設(shè)稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 貸：銀行存款

（六）應(yīng)交教育費附加：

1、計算應(yīng)交教育費附加： 借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——教育費附加

2、交納教育費附加：

借：應(yīng)交稅費——教育費附加 貸：銀行存款

（七）應(yīng)交土地增值稅：

1、企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)科目核算 借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

2、土地使用權(quán)在無形資產(chǎn)科目核算的： 借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

3、交納土地增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款

（八）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償稅：

1、計提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償稅 借：管理費用

貸：應(yīng)交稅費——房產(chǎn)稅 ——車船使用稅 ——礦產(chǎn)資源補償稅

2、交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償稅 借：應(yīng)交稅費——房產(chǎn)稅 ——車船使用稅 ——礦產(chǎn)資源補償稅 貸：銀行存款

（九）應(yīng)交個人所得稅：

1、計算代扣代交的職工個人所得稅： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

3、交納個人所得稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款

七、應(yīng)付利息：

1、計提利息費用： 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息

2、支付利息時； 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款

八、應(yīng)付股利：

1、確認應(yīng)付股利或利潤時：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金鼓勵或利潤 貸：應(yīng)付股利

2、支付： 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款

九、其他應(yīng)付款；

1、計提應(yīng)付租入包裝物租金 借：管理費用 貸：其他應(yīng)付款

2、支付：

借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款

十、長期借款：

1、取得長期借款： 借：銀行存款

貸：長期借款——本金

2、計提利息： 借：財務(wù)費用 應(yīng)付利息

3、歸還長期借款： 借：長期借款——本金 貸：銀行存款

十一、應(yīng)付債券：

1、企業(yè)按面值發(fā)行債券： 借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券——本金

2、計提利息：

借：在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出 貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息

3、債券還本計息： 借：應(yīng)付債券——面值 ——應(yīng)計利息 貸：銀行存款

第三篇：會計基礎(chǔ)分錄練習(xí)

1．7 月2 日，和諧通信有限公司（以下省略）收到通信總公司投入的資本金150 000 元，款項已劃入銀行賬戶。借：銀行存款 150 000 貸：實收資本--通信總公司 150 000 2．7 月 3 日，從工商銀行借入長期借款 110 000 元，款項已劃入企業(yè)開戶銀行 賬戶。借：銀行存款 110 000 貸：長期借款 110 000 3．7 月5 日，收到順達公司投入的生產(chǎn)車間設(shè)備一臺，經(jīng)評估確認價值為45 000 元，可直接投入使用。借：固定資產(chǎn) 45 000 貸：實收資本――順達公司 45 000 4．7 月7 日，收到青青股份有限公司的商標權(quán)投資，其商標權(quán)評估價值為348 000 元。借：無形資產(chǎn)—商標權(quán) 348 000 貸：實收資本--青青股份有限公司 348 000 5．7 月8 日，向金羊城公司購入甲材料40 千克，單價50 元，貨款2 000 元，增值稅率17%。用電匯方式支付貨款，郵電費23.4 元，手續(xù)費1 元。借：材料采購—甲材料 2 000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）340 財務(wù)費用 24.4 貸：銀行存款 2364.4 6．7 月8 日，向綠原公司購入乙材料30 盒，單價100 元，貨款3 000 元，增值 稅率17%，用轉(zhuǎn)賬支票付訖。借：材料采購—乙材料 3 000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）510 貸：銀行存款 3 510 7．7 月8 號，銷售給大唐公司產(chǎn)品一批，其中銷售55 型手機5 部，單價1 000 元，銷售貨款計5 000 元；66 型手機2 部，單價3 500 元，銷售貨款計7 000 元，增值稅稅率17%，全部款項已收妥入賬。借：銀行存款 14 040 貸：主營業(yè)務(wù)收入 12000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2 040 8．7 月10 日，向赤兔公司購入丙材料一批10 噸，單價420 元，貨款4 200 元，增值稅稅率17%，另加付運費300 元（銷售應(yīng)稅貨物而支付的運輸費用，依10% 的扣除率計算進項稅予以抵扣，即運費的增值稅進項稅額為30 元，凈運費270 元），用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算方式。借：材料采購—丙材料 4 200+270＝4470 應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅—進項稅額）744 貸：銀行存款 5 214 9．7 月10 日，向德龍公司購入丙材料一批15 噸，單價400 元，貨款6 000 元； 購入丁材料4 噸，單價2 000 元，貨款8 000 元，增值稅稅率17%。購入材料的 貨款尚未支付。借：材料采購—丙材料 6 000---丁材料 8 000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）2 380 貸：應(yīng)付賬款 16 380 10．7 月10 日，公司開出轉(zhuǎn)賬支票，支付給德龍公司承運丙材料和丁材料的運 輸費用1 900 元（運輸費用按照丙材料和丁材料的重要進行分配）。分配率=1 900＼19=100（元＼噸）丙材料應(yīng)分配的采購費用＝15*100=1 500 丁材料應(yīng)分配的采購費用=4*100=400 借：材料采購—丙材料 1 500---丁材料 400 貸：銀行存款 1900 11．7 月10 日，財務(wù)科開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金35 415 元以備發(fā) 放職工工資。借：庫存現(xiàn)金 35 415 貸：銀行存款 35 415 12．7 月10 日，公司向銀行存款支付上月應(yīng)交增值稅7 460 元。借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（已交稅金）7 460 貸：銀行存款 7 460 13．7 月10 日，公司以現(xiàn)金35 415 元，支付職工工資，并根據(jù)工資結(jié)算匯總表結(jié)算 有關(guān)代扣款項（托兒費和房租）工資結(jié)算匯總表 部門 應(yīng)付工資 代扣款項 實發(fā) 領(lǐng)款 基本 獎金 津貼 扣保險 合計 托兒費 房租 工資 簽章 55 型 工人 7 500 1 900 2 650 1 100 10 950 850 1 103 8 997 車間 干部 2 000 500 600 300 2 800 360 927 1 513 66 型 工人 8 500 2 200 3 100 1 260 12 540 490 1 100 10 950 車間 干部 2 500 550 620 305 3 365 690 2 675 機修車間 4 600 490 1 600 680 6 010 900 5 110 廠部 5 000 1 170 1 500 750 6 920 750 6 170 合計 30 100 6 810 10 070 4 395 42 585 2 600 4 570 35 415 制表人： 記賬： 借：應(yīng)付職工薪酬 42 858 貸：庫存現(xiàn)金 35 415 其他應(yīng)付款－托兒費 2 600 －房租 4 570 14．7 月17 日，公司購買辦公用品520 元，以轉(zhuǎn)賬支票支付。借：管理費用 520 貸：銀

行存款 520 15．7 月18 日，以轉(zhuǎn)賬支票支付開西廣告公司廣告費50 000 元，款項已從銀行劃 出。借：銷售費用 50 000 貸：銀行存款 50 000 16．7 月22 日，向銀行申請辦理匯票，以7 000 元支付欠青峰公司的購料款，郵 電費70 元，手續(xù)費1 元。借： 財務(wù)費用 71 貸：銀行存款 71 借：其他貨幣資金 7 000 貸：銀行存款 7 000 17．7 月24 日，上月一筆應(yīng)付九頂公司的賬款4 000 元，批準列入企業(yè)的資本公 積，因核實對方機構(gòu)撤銷確實無法支付。借：應(yīng)付賬款－九頂公司 4 000 貸：資本公積 4 000 18．7 月25 日，公司收到銀行轉(zhuǎn)來的電費付款通知，7 月電費4 000 元，經(jīng)查電 表確定車間生產(chǎn)用電5 000 度，管理部門用電3 000 度。分配率=4000＼8000=0.5 生產(chǎn)車間應(yīng)分配的電費=0.5*5 000=2 500 管理部門應(yīng)分配的電費=0.5* 3 000=1 500 借：制造費用 2 500 管理費用 1 500 貸：銀行存款 4 000 19．7 月25 日，公司收到銀行轉(zhuǎn)來的付款通知，7 月電話費3 560 元。借：管理費用 3 560 貸：銀行存款 3 560 20．7 月26 日，公司業(yè)務(wù)員林建參加展銷會回來，報銷差旅費800 元，退回現(xiàn)在 100 元。借：銷售費用 800 庫存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款 —林建 900 21．7 月26 日，采購員周舟借支差旅費2 350 元，出納員先開出現(xiàn)金支票去銀行 提現(xiàn)，然后支付給采購員周舟現(xiàn)金。借：庫存現(xiàn)金 2 350 貸：銀行存款 2 350 借：其他應(yīng)收款—周舟 2 350 貸: 銀行存款 2 350 22．7 月28 日，公司采用電匯結(jié)算方式，以銀行存款支付前欠德龍公司購料款 25 000 元，郵電費50 元，手續(xù)費1 元。借：應(yīng)付賬款 25 000 財務(wù)費用 51 貸：銀行存款 25 051 23．7 月28 日，公司銷售給東方有限公司66 型手機53 部，單價3 000 元，貨 款159 000 元，增值稅稅率17%，收到兩個月期限商業(yè)匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù) 186 030 貸：主營業(yè)務(wù)收入 159 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）27 030 24．7 月29 日，公司盤點財務(wù)物資，發(fā)現(xiàn)盤虧一臺電視，原值2 500 元，已經(jīng) 提取折舊2 000 元；盤盈丙材料0.3 噸，原因不明。借：待處理財產(chǎn)損溢 500 累計折舊 2 000 貸：固定資產(chǎn) 2 500 借：原材料---丙材料 0.3*400＝120 貸：待處理財產(chǎn)損溢 120 25．7 月29 日，向金羊城公司購入甲材料一批200 克，單價50 元，計10 000 元；乙材料一批60 盒，單價6 000 元，增值稅稅率17%。貨款由銀行電匯，郵電費50 元，手續(xù)費1 元。借：材料采購—甲材料 10 000---乙材料 6 000 應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（進項稅額）2720 財務(wù)費用 51 貸：銀行存款 18771 26．7 月31 日，以轉(zhuǎn)賬支票付給平安運輸公司承運甲材料200 千克，乙材料60 盒的運輸費用1600 元（運輸費用按照甲材料和乙材料的價值進行分配）。分配率=1 600＼16 000=0.1 甲材料應(yīng)分配的材料采購費=0.1*10 000=1 000 乙材料應(yīng)分配的材料采購費=0.1*6 000=600 借：材料采購---甲材料 1 000---乙材料 600 貸：銀行存款 1 600 27．7 月31 日，公司以銀行存款支付給藍天幼兒園代扣職工的托兒管理費2 600 元（轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算）；支付給房產(chǎn)公司代扣職工的房租費4 570 元（同城 委托收款結(jié)算）。借：其他應(yīng)付款 —托兒費 2 600---房租 4 570 貸：銀行存款 7 170 28．7 月31 日，公司以現(xiàn)金購買銀行借款合同書印花稅15 元，公司轉(zhuǎn)讓商標使 用權(quán)合同書印花稅120 元，倉庫租賃合同書印花稅30.2 元。借：管理費用 165.2 貸：庫存現(xiàn)金 165.2 29．7 月31 日，銷售給大都公司55 型手機65 部，單價1 000 元；66 型手機12 部，單價3 100 元，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款 119 574 貸：主營業(yè)務(wù)收入 102,200 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17 374 30．以銀行存款18 000 元支付倉庫租金，開出轉(zhuǎn)賬支票一張。借：管理費用 18 000 貸：

銀行存款 18 000 31．7 月31 日，公司將上月由于自然災(zāi)害造成的待處理甲材料損失2 200 元，批準列入企業(yè)營業(yè)外支出。借：營業(yè)外支出 2 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢 2 200 32．7 月31 日，公司出售不需用的包裝盒100 個，取得現(xiàn)金578.69 元，并已送 交銀行。借：銀行存款 578.69 貸：其他業(yè)務(wù)收入 578.69 33．7 月31 日，公司上年應(yīng)收海河公司1 800 元的貨款，因該公司倒閉 無法收回，轉(zhuǎn)作管理費處理。借：管理費用 1 800 貸：應(yīng)收賬款－海河公司 1 800 34．7 月31 日，公司工會組織文藝活動，花費2 160 元，以轉(zhuǎn)賬支 票付訖。（如果企業(yè)不提福利費就計入管理費用）借：應(yīng)付職工薪酬 2 160 貸：銀行存款 2 160 35．7 月31 日，公司向希望工程捐款8 000 元。借：營業(yè)外支出 8 000 貸：銀行存款 8 000 36．7 月31 日，公司職工狄江報銷醫(yī)藥費1 000 元，其中應(yīng)由個人負擔(dān) 30%，以現(xiàn)金支付。借：應(yīng)付職工薪酬 700 貸：庫存現(xiàn)金 700 37．經(jīng)主管部門批準，對前面的盤點做出處理；盤虧電機損失列入營業(yè) 外支出；盤盈丙材料沖減管理費用。借：營業(yè)外支出 500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 500 借：待處理財產(chǎn)損溢 120 貸：管理費用 120 38．7 月31 日，公司的供應(yīng)部門報來7 月份采購清單，7 月份采購的甲 材料，乙材0 料，丙材料和丁材料已經(jīng)全部搬驗收入庫手續(xù)，并均已 給予入庫。材料采購成本計算表 年 月 日 項目 甲材料240 千 克 乙材料90 盒 丙材料25 噸 丁材料4 噸 總 計 單位 成本 總成 本 單位 成本 總成 本 單位 成本 總成 本 單位 成本 總成 本 貨款運 輸費 合計 制表： 記賬： 借：原材料---甲材料 2000+10000+1000＝13000---乙材料 3000+6000+600＝ 9600----丙材料 4470+6000+1500＝ 11970----丁材料 8000+400 ＝ 8400 貸：原材料---甲材料 13000---乙材料 9600----丙材料 11970----丁材料 8400 39．7 月31 日，倉庫轉(zhuǎn)來7 月份發(fā)出用于55 型手機，66 型手機以及管 理方面的各類材料的領(lǐng)料清單（發(fā)出材料按先進先出法計價）。材料領(lǐng)料單匯總表 料別 甲材料 乙材料 丙材料 丁材料 合 計 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 55 型手機耗用 120 6000 90 9000 18 7200 2220 0 66 型手機耗用 80 4000 150 1500 0 7 2800 2180 0 車間一般耗用 38 1900 60 6000 7900 廠部一般耗用 4 800 0 8000 合計 238 1190 0 300 3000 0 25 1000 0 4 800 0 59900 借：生產(chǎn)成本—55 型手機 22200 66 型手機 21800 制造費用 7900 管理費用 8000 貸：原材料---甲材料 11900----乙材料 30 000----丙材料 10 000----丁材料 8 000 40．7 月31 日，公司計算分配7 月份應(yīng)付職工工資。（見13 題）借：生產(chǎn)成本—55 型手機 10950---66 型手機 12540 制造費用 12175 管理費用 6920 貸：應(yīng)付職工薪酬 42585 41．7 月31 日，公司按照工資總額的14%提取應(yīng)付福利費。生產(chǎn)工人福利費： 借：生產(chǎn)成本—55 型手機 1533---66 型手機 1755.6 制造費用 1704.5 管理費用 968.8 貸：應(yīng)付職工薪酬 5961.9 42.7 月31 日,公司按照規(guī)定的折舊率計提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊計算表 折舊 月初固定 資產(chǎn)原價 月折舊率 折舊額 合計 制造費 用 生產(chǎn)車間 房屋建筑 250 000 0.5% 1250 6390 機器設(shè)備 230 000 0.9% 2070 機修車間 房屋建筑 200 000 0.6% 1200 機器設(shè)備 170 000 1.1% 1870 管理費用 廠部 非生產(chǎn)用 150 000 0.8% 1200 1200 合計 7590 借：制造費用 6390 管理費用 1200 貸：累計折舊 7590 43．7 月31 日，公司匯總7 月份制造費用總額并進行分配（制造費用選擇生產(chǎn) 工人的工資比例作為分配標準，在55 型手機與66 型手機之間進行分配，制造 費用分配率的小數(shù)點

后保留四位）。制造費用分配率=本期制造費用總額/生產(chǎn)工人總工資=30669.5/（10950+12540）=1.3056 55 型手機應(yīng)負擔(dān)的制造費用=10950*1.3056=14296.77 66 型手機應(yīng)負擔(dān)的制造費用=12540*1.3056=16372.73 借：生產(chǎn)成本—55 型手機 14 296.77---66 型手機 16 372.73 貸：制造費用 30 669.5 44．7 月31 日，公司結(jié)轉(zhuǎn)7 月份完工產(chǎn)品成本，7 月份投產(chǎn)的55 型手機和66 型手機已經(jīng)全部完工入庫。借： 庫存商品---55 型手機 48979.77---66 型手機 52468.33 貸：生產(chǎn)成本---55 型手機 48979.77----66 型手機 52468.33 45．7 月31 日，公司結(jié)轉(zhuǎn)7 月份已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本采用先 進先出法。借：主營業(yè)務(wù)成本-64219.69 貸：庫存商品--55 型手機 200*70＝14 000---66 型手機 52468.33/70*67＝50219.69 46．7 月31 日，結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝盒的實際成本。借：其他業(yè)務(wù)支出 500 貸：周轉(zhuǎn)材料（或包裝物、原材料）500 48．7 月31 日，公司在有效期內(nèi)攤銷專利權(quán)和商標使用權(quán)。無形資產(chǎn)攤銷表 年 月 日 名稱 原值 攤銷期限 已攤銷價值 本次攤銷價值 剩余價值 專利權(quán) 100 000.00 5 年 30 000.00 100000/5/12＝1666.67 商標權(quán) 348 000.00 10 年 0.00 2900 借：管理費用 4566.67 貸：無形資產(chǎn) 4566.67 49．7 月31 日，公司預(yù)提應(yīng)由7 月份負擔(dān)的銀行借款利息。預(yù)提費用計算表 年 月 日 借款類型 借款本金 月利率 本月預(yù)提額 備注 短期借款（農(nóng)行）25 000.00 3.1% 長期借款（建行）150 000.00 2.8% 長期借款（工行）110 000.00 2.2% 借：財務(wù)費用 739.50 貸：應(yīng)付利息 7 39.50 50．7 月31 日，結(jié)轉(zhuǎn)7 月份應(yīng)交未交增值稅并計提應(yīng)繳城市維護建設(shè)稅，教育 費附加 借：營業(yè)稅金及附加 3975 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 2782.50 應(yīng)交稅費－應(yīng)交教育費附加 1192.50 51．7 月31 日，結(jié)轉(zhuǎn)7 月取得的各項收入。借：主營業(yè)務(wù)收入 273,200 其他業(yè)務(wù)收入 578.69 貸：本年利潤 273 778.69 52．7 月31 日，結(jié)轉(zhuǎn)7 月的各項支出。借：本年利潤 178 212.26 貸：主營業(yè)務(wù)成本 64 219.69 其他業(yè)務(wù)支出 500 營業(yè)稅金及附加 3 975 管理費用 47 080.67 銷售費用 50 800 財務(wù)費用 936.9 營業(yè)外支出 10700 53．7 月31 日，計提并結(jié)轉(zhuǎn)和諧通信有限公司7 月應(yīng)繳納所得稅額及企業(yè)盈余 公積金，盈余公積金的提取比例為10%。項目 金額 1.利潤總額（見本年利潤余額）95566.4 3 2.所得稅（利潤總額*25%）23891.6 1 3．凈利潤（利潤總額-所得稅）71674.8 2 4.盈余公積（凈利潤*10%）7167.48 5.未分配利潤（凈利潤-盈余公積）64507.3 4 借：所得稅費用 23891.61 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 23891.61 借：本年利潤 23891.61 貸：所得稅費用 23891.61 借：利潤分配—提取法定盈余公積 7167.48 貸：盈余公積－法定盈余公積 7167.48 54．7 月31 日，公司計提所得稅及企業(yè)盈余公積金后，剩余利潤的90%向投資 者進行分配（分配比例為投資者的投資比例）。利潤分配表 項目 1.未分配利潤 64507.3 4 2.應(yīng)付股利（未分配利潤*90%）58056.6 1 3.通信總公司 4.順達公司 借：利潤分配---應(yīng)付利潤 58056.61 貸：應(yīng)付利潤 58056.61

第四篇：會計基礎(chǔ)分錄練習(xí)題(含答案)

《會計基礎(chǔ)》會計分錄練習(xí)題及答案

一、東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2017年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

1、開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000元備用；

借：庫存現(xiàn)金 2000

貸：銀行存款

2000

2、用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公用品費440元；

借：制造費用 440

貸：庫存現(xiàn)金 440

3、收到盛達公司前欠貨款80000元，存入銀行；

借：銀行存款 80000

貸：應(yīng)收賬款---盛達公司 80000

4、向前進工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價為100000元，增值稅17000元，款項尚未收到，該批產(chǎn)品成本為80000；

借：應(yīng)收賬款---前進工廠 117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

100000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

17000 借：主營業(yè)務(wù)成本

80000

貸：庫存商品

80000

5、接到開戶銀行的通知，收到光明公司前欠貨款150000元；

借：銀行存款 150000

貸：應(yīng)收賬款---光明工廠 150000

6、向大華公司銷售B產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價為200000元，增值稅為34000元，合計234000元，當(dāng)即收到大華公司簽發(fā)并承兌的面值為234000元，期限為三個月的商業(yè)匯票一張；

借：應(yīng)收票據(jù)--大華公司 234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

200000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000

7、接到開戶銀行的通知，勝利工廠簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票已到期，收到勝利工廠支付的票據(jù)款120000元；

借：銀行存款 120000

貸：應(yīng)收票據(jù)--勝利工廠 120000

8、向宏達公司購買一批甲材料，按合同規(guī)定，東方公司用銀行存款預(yù)付購貨款50000元；

借：預(yù)付賬款--宏達公司 50000

貸：銀行存款 50000

9、收到宏達公司發(fā)來的甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為80000元，增值稅為13600元，合計93600元?？鄢A(yù)付款50000元，余額43600元東方公司用銀行存款支付，甲材料已驗收入庫；

借：原材料—甲材料

80000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13600

貸：預(yù)付賬款--宏達公司

50000

銀行存款

43600

10、廠部辦公室張強因公出差，預(yù)借差旅費800元，付以現(xiàn)金；

借：其他應(yīng)收款--張強 800

貸：現(xiàn)金

800

11、張強出差回來，向公司報銷差旅費700元，余款交回現(xiàn)金；

借：管理費用 700

庫存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款--張強 800

12、向科達公司購進甲材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的買價為500000元,增值稅85000元,價稅合計585000元,材料已驗收入庫,款項尚未支付；

借：原材料—甲材料

500000

應(yīng)交稅金費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）85000

貸：應(yīng)付賬款—科達公司

585000

13、向蘇達公司購進乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為300000元，增值稅51000元，價稅合計351000元，款項已通過銀行支付，材料尚未到達企業(yè)；

借：在途物資—乙材料

300000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）51000

貸：銀行存款

351000

14、接上題，向蘇達公司購進的乙材料一批，已收到并驗收入庫；

借：原材料—乙材料 300000

貸：在途物資—乙材料

300000

15、本月份生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料400000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料480000元，車間一般消耗甲材料20000元，管理部門耗用乙材料5000元；

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 400000

—B產(chǎn)品 480000

制造費用

20000

管理費用

5000

貸：原材料—甲材料

900000

—乙材料

5000

16、從市場上購入一臺設(shè)備，價值100000元，增值稅17000元，設(shè)備已收到并交付生產(chǎn)使用，款項已通過銀行支付；

借：固定資產(chǎn)

100000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

17000 貸：銀行存款

117000

17、經(jīng)計算本月份應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊2000元，其中，廠部使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊8000元，車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊12000元；

借：管理費用 8000

制造費用 12000

貸：累計折舊

20000

18、用銀行存款240000元從其他單位購入一項專利權(quán)；

借：無形資產(chǎn)—專利權(quán) 240000

貸：銀行存款

240000

二、東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2017年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

1、向工商銀行簽訂借款協(xié)議，取得借款1000000元，期限六個月，月利率0.4%，借款已轉(zhuǎn)存銀行存款賬戶；

借：銀行存款 1000000

貸：短期借款—工商銀行 1000000

2、東方公司原借中國銀行的一筆短期借款到期，本金500000元，用銀行存款歸還；

借：短期借款—中國銀行 500000

貸：銀行存款

500000

3、從新華公司購入乙材料一批，增值稅發(fā)票上注明的買價為70000元，增值稅11900元，合計81900元，材料已收到并驗收入庫，款項尚未支付；

借：原材料—乙材料

70000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）11900

貸：應(yīng)付賬款—新華公司

81900

4、用銀行存款支付上述欠新華公司的購料款81900元；

借：應(yīng)付賬款—新華公司 81900

貸：銀行存款

81900

5、按合同規(guī)定，收到長江公司匯來的購買本企業(yè)A產(chǎn)品的購貨定金100000元，存入銀行存款；

借：銀行存款 100000

貸：預(yù)收賬款—長江公司 100000

6、接上題，銷售A產(chǎn)品一批給長江公司，不含增值稅的售價為150000元，增值稅為25500元，合計175500元，扣除預(yù)收款100000元，其余款項長江公司尚未支付；

借：預(yù)收賬款—長江公司 175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入

150000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500

7、用現(xiàn)金發(fā)放本月份職工工資24000元；

借：應(yīng)付職工薪酬 24000

貸：庫存現(xiàn)金

24000

8、分配本月份職工工資24000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品職工工資為8000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工工資為10000元，車間管理人員工資為2000元，廠部管理人員工資為4000元；

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 8000

—B產(chǎn)品 10000

制造費用

2000

管理費用

4000

貸：應(yīng)付職工薪酬

24000

9、計提本月份應(yīng)負擔(dān)的短期借款利息4000元；

借：財務(wù)費用 4000

貸：應(yīng)付利息 4000

10、用銀行存款支付第四季度的銀行借款利息10000元，該利息已按月預(yù)提。

借：應(yīng)付利息 10000

貸：銀行存款 10000

三、東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2017年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

1、收到國家有關(guān)部門投入的貨幣資金1000000元，已存入銀行；

借：銀行存款 1000000

貸：實收資本--國家資本金 1000000

2、收到信達公司投資轉(zhuǎn)來的一臺設(shè)備，合同約定價值為200000元，同意信達公司在東方公司注冊資本中的份額為180000設(shè)備已交付生產(chǎn)使用；

借：固定資產(chǎn) 200000

貸：實收資本—法人資本金（信達公司）180000

資本公積

20000

3、向勝利工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價為600000元，增值稅為102000元，合計702000元，款項已收到并存入銀行； 借：銀行存款 702000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

600000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102000

5、銷售多余的乙材料一批，不含增值稅的售價為50000元，增值稅為8500元，合計58500元，款項已存銀行；

借：銀行存款 58500 貸：其他業(yè)務(wù)收入

50000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500

6、結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷售A產(chǎn)品的銷售成本390000元，銷售B產(chǎn)品的銷售成本120000元；

借：主營業(yè)務(wù)成本 510000

貸：庫存商品—A產(chǎn)品 390000

—B產(chǎn)品 120000

7、結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷售乙材料的成本30000元；

借：其他業(yè)務(wù)成本 30000

貸：原材料—乙材料 30000

8、月末將本月份歸集的制造費用36720元分配計入A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配；已知A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為8000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為10000元；

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 16320

（36720×8000/(8000+10000）

—B產(chǎn)品 20400

(36720×10000/(8000+10000）

貸：制造費用

36720

9、本月份生產(chǎn)的A產(chǎn)品已全部完工并驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。已知月初A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為110000元，本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用直接材料為400000元，直接人工為9120元，分配的制造費用為16320元。B產(chǎn)品月末均未完工；

借：庫存商品—A產(chǎn)品 535440

貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 535440

10、銀行存款支付本月份銷售A、B產(chǎn)品的運輸費、包裝費、保險費等計15000元；

借：銷售費用 15000

貸：銀行存款 15000

四、東方公司為增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，2017年月12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

1、因?qū)ν馔顿Y收到投資單位分來的投資利潤220000元，存入銀行；

借：銀行存款 220000

貸：投資收益 220000

2、取得罰款收入3000元，存入銀行；

借：銀行存款 3000

貸：營業(yè)外收入 3000

3、向希望工程捐贈人民幣150000元，款項已通過銀行支付；

借：營業(yè)外支出 150000

貸：銀行存款 150000

4、月末將收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，其中：主營業(yè)務(wù)收入1050000元，其他業(yè)務(wù)收入50000元，投資收益220000元，營業(yè)外收入30000元；

借：主營業(yè)務(wù)收入 1050000

其他業(yè)務(wù)收入 50000

投資收益

220000

營業(yè)外收入 30000

貸：本年利潤

1350000

5、月末將費用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，其中：主營業(yè)務(wù)成本510000元，稅金及附加1547元，其他業(yè)務(wù)成本30238元，管理費用18760元，賬務(wù)費用4000元，銷售費用15000元，營業(yè)外支出150000元；

借：本年利潤 729545

貸：主營業(yè)務(wù)成本

510000

稅金及附加

1547

其他業(yè)務(wù)成本

30238

管理費用

18760

財務(wù)費用

4000

銷售費用

15000

營業(yè)外支出

150000

6、計算全年應(yīng)交的所得稅，稅額為402750.15元；

借：所得稅費用 402750.15

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 402750.15

7、將上述所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤；

借：本年利潤 402750.15

貸：所得稅費用

402750.15

8、結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)全年實現(xiàn)的凈利潤817704.85元；

借：本年利潤 817704.85

貸：利潤分配 817704.85

9、按凈利潤的10%提取法定盈余公積81770.49元；

借：利潤分配 81770.49

貸：盈余公積 81770.49

10、經(jīng)董事會決定向投資者分配股利400000元。

借：利潤分配 400000

貸：應(yīng)付股利 400000

第五篇：基礎(chǔ)分錄練習(xí)

基礎(chǔ)會計分錄練習(xí)

班級 座位號

1、向銀行申請取得期限為6個月，年利率為6%的借款150000元，已存入銀行

2、經(jīng)批準將資本公積120000元轉(zhuǎn)增注冊資本

3、收到遠方公司投資款3000000元，存入銀行

4、北京紅星公司以新購買的機器設(shè)備向本公司投資，價值1000000元

5、從華豐公司購入A材料1000千克，單價10元，增值稅進項稅額1700元，運雜費350元，貨、稅款及運雜費均以銀行存款支付，材料驗收入庫。

6、從華星公司購入B材料2000千克，單價10元，增值稅進項稅額3400元，運雜費580元，貨、稅款及運雜費均以尚未支付

7、向理想工廠購入A材料5000千克，單件10元B材料 3000千克，單價20元。為了購買兩種材料共付運雜費4000元，以銀行存款支付，材料驗收入庫（材料的運雜費按材料的重量比例分攤）

8、以銀行存款歸還前欠東風(fēng)工廠貨款20000元

9、日，該企業(yè)收回大發(fā)公司前欠貨款30000元，存入銀行

10、日，向華星公司購入的B材料達到驗收入庫

11、從紅遠工廠購入C材料200千克，買價50000元，進項稅額8500元，D材料100千克，買價30000元，進項稅額5100元，運雜費共計4800元。款項尚未支付，材料驗收入庫（運雜費按材料買價進行分配）

12、采購員劉立出差，預(yù)借差旅費1000元，現(xiàn)金付訖

13、用銀行存款支付下半年的報刊雜志費5000元

14、從銀行提取現(xiàn)金60000元

15、用現(xiàn)金發(fā)放工資60000元

16、用現(xiàn)金支付管理部門辦公用品費400元

17、采購員劉立出差回來，報銷差旅費860元

18、計提應(yīng)由本月負擔(dān)的借款利息.(根據(jù)第一題)

19、用銀行存款2500元支付銷售廣告費

20、銷售材料一批，該批材料的實際成本6000元，銷售價款10000元，增值稅率17%元，貨款尚未收取

21、捐贈5000元作為某小學(xué)操場修繕費，用現(xiàn)金支付

22、銷售A產(chǎn)品500件，單價300元，銷項稅額25500元，款項尚未收取

23、企業(yè)收到供貨單位違約罰款1200元存入銀行

24、用現(xiàn)金支付滯納金罰款500元

25、收到某聯(lián)營公司分來的利潤6000元存入銀行

26、銷售B產(chǎn)品800件，單價200元，增值稅27200元，全部款項尚已存入銀行。

27、本企業(yè)發(fā)生一筆非常損失4500元，以銀行存款支付

28、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資35000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資20000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資10000元，車間管理人員工資1000元，企業(yè)管理人員工資4000元

29、按應(yīng)付工資總額的14%計提職工福利費

30、用銀行存款支付本月水電費10000元，其中生產(chǎn)車間應(yīng)負擔(dān)2000元，管理部門應(yīng)負擔(dān)8000元31、30日，計提本月固定資產(chǎn)的折舊費4000元，其中生產(chǎn)車間2660元，管理部門1340元

32、材料倉庫本月發(fā)生A材料30000元，用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)12000元，乙產(chǎn)品13000元，車間一般耗費2000元，企業(yè)管理部門耗用3000元

33、將本月發(fā)生的制造費用按照生產(chǎn)工人工資比例進行結(jié)轉(zhuǎn)

34、已知該企業(yè)月初在產(chǎn)品4500元，其中甲產(chǎn)品為2100元；月末，生產(chǎn)的500件甲產(chǎn)品和1000件乙產(chǎn)品全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本，并計算甲乙產(chǎn)品的單位成本

35、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品實際成本，其中A產(chǎn)品每件成本為200元，B產(chǎn)品每件成100元

36、按本月產(chǎn)品應(yīng)交增值稅35700的7%和3%計算城市維護建設(shè)稅和教育費附加

37、將本月實現(xiàn)的收入類賬戶存入“本年利潤”賬戶

38、將本月發(fā)生的費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶