第一篇:關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知
關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
為了進(jìn)一步貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于整頓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的決定,加強(qiáng)對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)的稅收管理,總局制定了《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理試行辦法》、《運(yùn)費(fèi)發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》、《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法》和《貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理流程實(shí)施方案》(以下簡(jiǎn)稱“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”),現(xiàn)印發(fā)給你們,請(qǐng)你們按照以下要求認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
一、執(zhí)行“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”是整頓稅收秩序、推進(jìn)依法治稅、加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅征收管理、規(guī)范增值稅抵扣的重大舉措。各級(jí)稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視,統(tǒng)一思想,加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)。
二、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到通知后要認(rèn)真學(xué)習(xí)“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”的內(nèi)容,研究貫徹執(zhí)行的具體操作辦法。具體工作方案由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)部署,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要從全局的利益出發(fā),認(rèn)真負(fù)責(zé),相互配合,通力協(xié)作,按照各自工作范圍積極穩(wěn)妥地貫徹落實(shí)“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”,全面做好加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的各項(xiàng)工作。凡相互推諉,不執(zhí)行“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”或執(zhí)行不到位的,一律按規(guī)定追究相關(guān)單位和有關(guān)人員的責(zé)任。
三、各地接到本通知后,要召開專門會(huì)議,布置此項(xiàng)工作,做好宣傳工作,加強(qiáng)對(duì)有關(guān)稅務(wù)人員和納稅人的培訓(xùn),要按照“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”的要求結(jié)合本地實(shí)際制定相關(guān)配套措施,保證將“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”執(zhí)行到位。
四、各地要將本地區(qū)貫徹落實(shí)情況于2003年12月31日前書面報(bào)告總局(5份),總局將對(duì)各地執(zhí)行本通知情況進(jìn)行通報(bào)。
(請(qǐng)各地速向下轉(zhuǎn)發(fā))
附:1.貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理試行辦法(略)
2.運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法(略)
3.貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法(略)
4.貨物運(yùn)輸發(fā)票管理流程實(shí)施方案(略)
國(guó)家稅務(wù)總局
二○○三年十月十七日
第二篇:國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知
國(guó)稅函〔2006〕102號(hào)
全文有效成文日期:2006-01-2
5字體: 【大】 【中】 【小】
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
自2003年10月總局下發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕121號(hào))以來(lái),各級(jí)國(guó)稅、地稅部門協(xié)調(diào)配合,在加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理方面取得了一定成績(jī)。但從近期媒體反映和總局調(diào)查了解的情況看,貨物運(yùn)輸業(yè)在一定程度上仍存在發(fā)票管理不嚴(yán)、信息采集質(zhì)量不高、審核檢查不到位、協(xié)查運(yùn)轉(zhuǎn)不順暢等問(wèn)題。為進(jìn)一步加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)的稅收征收管理,現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下:
一、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照國(guó)稅發(fā)〔2003〕121號(hào)的規(guī)定,進(jìn)行貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定。對(duì)不符合自開票納稅人認(rèn)定條件的,堅(jiān)決不能認(rèn)定為貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人,已認(rèn)定的,取消其自開票納稅人資格。
二、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理,建立健全貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理辦法。對(duì)新辦貨物運(yùn)輸業(yè)企業(yè),要認(rèn)真進(jìn)行走訪調(diào)查,到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)地了解情況,對(duì)不提供營(yíng)業(yè)稅貨物運(yùn)輸業(yè)勞務(wù)的單位或個(gè)人,不得提供使用貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票,防止利用貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票“引稅”現(xiàn)象的發(fā)生。
三、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人轉(zhuǎn)為非正常戶的,要立即停售貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票,防止非法領(lǐng)用貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票但不申報(bào)納稅現(xiàn)象的發(fā)生。
四、要落實(shí)納稅申報(bào)審核工作。各級(jí)地稅征收機(jī)關(guān)在受理納稅申報(bào)時(shí),要對(duì)各類納稅申報(bào)資料的完整性和基本數(shù)據(jù)邏輯進(jìn)行審核。受理貨物運(yùn)輸企
業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào),要比對(duì)申報(bào)的金額與發(fā)票清單匯總金額,確保上傳的清單是征稅以后的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)形成的清單。如發(fā)現(xiàn)申報(bào)有問(wèn)題的,要及時(shí)處理,不斷提高納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
五、要運(yùn)用信息化手段定期對(duì)納稅人申報(bào)的營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額和企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行比對(duì),防止納稅人不如實(shí)申報(bào)收入逃避納稅義務(wù)等情況的發(fā)生。
六、要積極開展貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅評(píng)估。對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票使用和申報(bào)異常的企業(yè),應(yīng)區(qū)分不同情況,進(jìn)行約談或?qū)嵉卣{(diào)查。涉嫌稅收違法行為需立案的,應(yīng)及時(shí)移交稽查局查處。
七、各地國(guó)稅征收機(jī)關(guān)、地稅征收機(jī)關(guān)必須按照規(guī)定期限,完整地采集貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單。省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)按期將匯總的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單上傳總局。
八、國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)協(xié)作,定期召開聯(lián)席會(huì)議,通報(bào)貨物運(yùn)輸業(yè)征管情況。要建立貨物運(yùn)輸業(yè)管理數(shù)據(jù)交換渠道,交換管戶情況和營(yíng)業(yè)稅申報(bào)數(shù)據(jù)。對(duì)利用貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行偷逃稅款的重大案件,要加強(qiáng)聯(lián)合檢查,提高聯(lián)合辦案水平和稅務(wù)檢查效率。
九、國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照總局要求,對(duì)比對(duì)異常貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行審核檢查,及時(shí)交換審核檢查信息。國(guó)稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核檢查,認(rèn)為需由開票方主管地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)審核檢查的,交由開票方主管地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)審核檢查,開票方主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將結(jié)果反饋給國(guó)稅機(jī)關(guān)。
十、國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)要將貨物運(yùn)輸業(yè)征收管理情況納入執(zhí)法檢查重點(diǎn)內(nèi)容,對(duì)不按規(guī)定實(shí)施征收、管理、檢查和信息傳遞的,追究有關(guān)單位和人員責(zé)任。
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第三篇:關(guān)于明確道路運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知
關(guān)于明確道路運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知
撫地稅函?2009?82號(hào)
各縣地方稅務(wù)局、城區(qū)分局、市局直屬局:
為加強(qiáng)和規(guī)范我市道路運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理,進(jìn)一步做好道路運(yùn)輸業(yè)稅收委托代征工作,現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下:
一、關(guān)于對(duì)實(shí)行定期定額的道路運(yùn)輸業(yè)納稅人有關(guān)稅收征管問(wèn)題
1、對(duì)納稅人的運(yùn)輸車輛載重噸位的核定。載重噸位按運(yùn)輸管理部門在營(yíng)運(yùn)證上標(biāo)明核定的載重噸位為準(zhǔn),作為稅額的核定標(biāo)準(zhǔn)。
2、對(duì)納稅人核載中的非整數(shù)噸位的車輛的核定。以0.5噸為一個(gè)檔取上線,如:核載為1噸以上(不含1噸)-1.5噸的車輛按1.5噸征收;核載為1.5噸以上(不含1.5噸)-2噸的車輛按2噸征收;依此類推。對(duì)核載超過(guò)10噸的貨車,對(duì)超過(guò)部分噸位按定額標(biāo)準(zhǔn)減半征收。
3、對(duì)納稅人擁有的主車與掛車連為一體車輛的核定。主
車僅作為牽引車輛不能單獨(dú)運(yùn)輸貨物的車輛,主車與掛車為一個(gè)車輛牌照號(hào)碼的,按掛車的核定噸位計(jì)算征稅。主車與掛車為兩個(gè)牌照號(hào)碼的,主車不征稅,掛車按核定噸位計(jì)算征稅。
4、對(duì)納稅人擁有的主車與掛車可分可連的運(yùn)輸車輛的核定。主車既作為牽引車又能單獨(dú)運(yùn)輸貨物的車輛,其主車與掛車分別按核定噸位計(jì)算征稅。
5、關(guān)于個(gè)體客、貨物運(yùn)輸及其它各種個(gè)體車輛定額的核定。凡符合起征點(diǎn)政策的,由納稅人申請(qǐng)并經(jīng)各主管的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查認(rèn)定,并履行定額核定審批手續(xù),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將定額調(diào)查核定審批表傳遞給相應(yīng)的運(yùn)輸管理部門。
6、對(duì)未辦理稅務(wù)登記或雖辦理了稅務(wù)登記但不能進(jìn)行正常納稅申報(bào)的納稅人,以及各類臨時(shí)需要開具運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的納稅人的起征點(diǎn)一律作為按次納稅的納稅人管理。
7、市局頒發(fā)的《撫順市道路運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理暫行辦法》(撫地稅發(fā)[2004]32號(hào))中的第三條“單車月營(yíng)業(yè)額的核定及稅額的計(jì)算”停止執(zhí)行。
8、道路運(yùn)輸業(yè)稅收綜合征收率為5.88%,其中:含營(yíng)業(yè)稅3%、企業(yè)所得稅(個(gè)人所得稅)2.5%、城市維護(hù)建設(shè)稅0.21%(縣城及建制鎮(zhèn)0.15%,其它0.03%)、印花稅0.05%、教育費(fèi)附加0.09%。(因省局軟件尚未調(diào)整,地方教育費(fèi)0.03%由納稅人到所—2—
在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納)
9、車輛報(bào)停由運(yùn)管部門審批,其稅收按省局軟件程序予以辦理。
二、關(guān)于對(duì)道路運(yùn)輸業(yè)稅收實(shí)行查帳征收方式(自開票納稅人,以下簡(jiǎn)稱自開票納稅人)的認(rèn)定管理問(wèn)題
按照省局《關(guān)于公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定及年審操作規(guī)程》的規(guī)定,對(duì)我市自開票的認(rèn)定及年審工作進(jìn)一步明確如下:
(一)申報(bào)條件
對(duì)申報(bào)自開票的道路運(yùn)輸企業(yè)納稅人必須同時(shí)符合下列條件:
1、具有工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照,地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記,交通運(yùn)輸管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證;
2、提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)金額在20萬(wàn)元以上(新辦企業(yè)注冊(cè)資金在30萬(wàn)元以上);
3、有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、辦公用房,并列入企業(yè)固定資產(chǎn)管理,如果是租用辦公場(chǎng)所,則承租期必須在1年以上,并有租賃協(xié)議;
4、銀行開設(shè)結(jié)算帳戶;
5、有自備運(yùn)輸工具,并提供貨物運(yùn)輸勞務(wù);
6、帳簿設(shè)置齊全,能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)
—3—
票及其他單證等資料,能按財(cái)務(wù)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求正確核算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金及利潤(rùn),并能按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款;
7、實(shí)行承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的必須同時(shí)符合以下條件:(1)以出包方、出租方、被掛靠方的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng),由出包方、出租方、被掛靠方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任;
(2)經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方、出租方、被掛靠方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算;
(3)利益分配以出包方、出租方、被掛靠方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)。對(duì)符合上述條件的道路運(yùn)輸業(yè)納稅人,各分局在接到企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)時(shí),要建立對(duì)申請(qǐng)自開票的道路運(yùn)輸企業(yè)納稅人的考核檔案(新增及更新車輛除外),經(jīng)分局考核三個(gè)月后由分局拿出考核報(bào)告連同考核檔案,一式三份一并報(bào)市局進(jìn)行審批。
(二)申報(bào)材料
1、企業(yè)申請(qǐng);
2、分局考核報(bào)告;
3、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;
4、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)登記復(fù)印件;
5、道路運(yùn)輸許可證復(fù)印件;
6、自開票納稅人認(rèn)定表(更新及新增車輛認(rèn)定表)及自開票—4—
車輛明細(xì)表;
7、行車執(zhí)照復(fù)印件;
8、自有房屋產(chǎn)權(quán)或房屋租賃合同(租賃房屋必須在一年以上)復(fù)印件;
9、單位參保登記、繳納全員養(yǎng)老統(tǒng)籌保險(xiǎn)繳款書、個(gè)人養(yǎng)老參保登記及個(gè)人賬戶繳款書復(fù)印件;
10、車輛財(cái)產(chǎn)保單復(fù)印件;
11、車輛購(gòu)置發(fā)票復(fù)印件;
12、購(gòu)車資金來(lái)源憑證復(fù)印件;
13、企業(yè)更新或新購(gòu)置車輛除上述3、4、5、8五項(xiàng)不需要外其余均需要上報(bào),并填寫更新或新增車輛認(rèn)定表。
(三)考核內(nèi)容
1、考核企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求正確核算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)情況;貨物運(yùn)輸和非貨物運(yùn)輸是否分別單獨(dú)核算;
2、考核企業(yè)是否存在掛靠車輛,掛靠車輛是否符合申報(bào)條件和要求第7條中的要求,不符合要求的掛靠車輛與自有車輛是否分別進(jìn)行單獨(dú)核算;
3、考核企業(yè)保管使用、發(fā)票情況;是否存在違反規(guī)定,對(duì)貨物運(yùn)輸和非貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)都開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票,或?yàn)槠渌{稅人(非結(jié)算對(duì)象)開具貨物運(yùn)輸發(fā)票的行為;
—5—
4、考核企業(yè)及為全體員工辦理并繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)情況;
5、按月重點(diǎn)考核企業(yè)單車核算情況,認(rèn)真核查企業(yè)單車收入以成本費(fèi)用是否匹配,核算是否真實(shí)。
對(duì)上述經(jīng)考核的內(nèi)容如有一項(xiàng)不符合的,不能認(rèn)定批準(zhǔn)為自開票納稅人。
(四)年審
上述考核內(nèi)容同時(shí)作為對(duì)貨物運(yùn)輸自開票企業(yè)年審的審核標(biāo)準(zhǔn)和要求。
各分局要在每年12月31日前完成本審驗(yàn)工作,并將年審報(bào)告及自開票車輛明細(xì)表報(bào)送市局(自開票車輛明細(xì)表同時(shí)傳遞給相對(duì)應(yīng)的運(yùn)輸管理部門),凡未在規(guī)定時(shí)間完成年審工作并報(bào)送年審資料的,市局不受理次年有關(guān)自開票的事項(xiàng)。
(五)認(rèn)定審批
經(jīng)上述審驗(yàn)考核合格后,各分局對(duì)道路運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人自開票申請(qǐng)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào),在接到市局紙制的認(rèn)定審批通知后,各分局方可出具貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定證書。
(六)日常管理及復(fù)查
自開票納稅人納稅地點(diǎn)的變更,納稅人應(yīng)提供下列資料:
1、納稅人變更納稅地點(diǎn)申請(qǐng);
2、注銷地的地稅機(jī)關(guān)注銷稅務(wù)登記手續(xù);
—6—
3、接受地地稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查報(bào)告;
4、自開票車輛明細(xì)表。
分局對(duì)經(jīng)認(rèn)定后的道路運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人負(fù)有經(jīng)常性的監(jiān)督和管理責(zé)任。
市局要對(duì)經(jīng)認(rèn)定后的自開票納稅人進(jìn)行定期與不定期的復(fù)查與抽查,對(duì)經(jīng)復(fù)查與抽查存在與上述考核內(nèi)容中不符的自開票納稅人,市局將暫停或取消其納稅人的自開票資格,并對(duì)主管分局進(jìn)行通報(bào)。
三、關(guān)于對(duì)自用車的審核認(rèn)定管理問(wèn)題
1、自用車的審核認(rèn)定管理權(quán)限在各征收局;
2、各征收局對(duì)納稅人的申請(qǐng)要進(jìn)行實(shí)地考核,并與運(yùn)輸管理部門密切合作;
3、認(rèn)定考核內(nèi)容:
(1)申請(qǐng)的自用車輛是否已入企業(yè)固定資產(chǎn)帳目管理,并按規(guī)定計(jì)提折舊;
(2)納稅人的帳目是否能真實(shí)的反應(yīng)自用車的各項(xiàng)費(fèi)用支出;
(3)申請(qǐng)的自用車的業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合理;(4)申請(qǐng)的自用車輛是否存在對(duì)外營(yíng)運(yùn)情況。
—7—
附件:
1、撫順市客貨運(yùn)輸車輛核定征收稅率表
2、個(gè)體客、貨物運(yùn)輸稅收定額審核表
3、自用車輛審核認(rèn)定表
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二ΟΟ九年八月二十七日
第四篇:關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征管工作
鄄城縣地稅局加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理
近年來(lái),我縣貨物運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展迅速,貨物運(yùn)輸車輛和運(yùn)輸業(yè)務(wù)劇增,隨著行業(yè)的迅速發(fā)展,國(guó)家稅務(wù)部門也出臺(tái)了一系列相關(guān)政策,但仍然存在著一些不盡如人意之處。自2003年底以來(lái),稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)貨運(yùn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)多元化、經(jīng)營(yíng)方式多樣化、流動(dòng)性強(qiáng)和稅收管理漏洞多、死角多的特點(diǎn),出臺(tái)了一系列管理辦法,嚴(yán)格認(rèn)定自開票納稅人和代開票納稅人,清理了大量的漏征漏管戶,堅(jiān)持開票即征稅,開票者必須辦理稅務(wù)登記證的原則,將大量游離于稅收日常管理之外的運(yùn)輸單位和個(gè)人及時(shí)納入稅務(wù)監(jiān)控范圍,使開票金額與征稅依據(jù)有機(jī)結(jié)合起來(lái),有效地堵住了稅款流失的漏洞。
一、我局貨物運(yùn)輸業(yè)征管現(xiàn)狀
(一)由縣局政策科負(fù)責(zé)認(rèn)定“代開票納稅人”工作。
在我縣范圍內(nèi)提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)的納稅人,到分局稅收管理科領(lǐng)取并填報(bào)《貨物運(yùn)輸業(yè)代開票納稅人認(rèn)定表》,按照規(guī)定提交有關(guān)證件和資料;主管稅務(wù)所首先對(duì)其資格進(jìn)行審核,確認(rèn)符合代開票納稅人條件的,將認(rèn)定資料報(bào)送縣局政策法規(guī)科進(jìn)行復(fù)核??h局政策法規(guī)科按照有關(guān)規(guī)定確認(rèn)“代開票納稅人” 資格。認(rèn)定工作完畢后,認(rèn)定資料分別由縣局政策法規(guī)科及稅務(wù)所留存。
(二)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票代開和稅款征收工作由辦稅服務(wù)廳的貨運(yùn)發(fā)票代開窗口負(fù)責(zé)為進(jìn)一步規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理工作,堵塞征管漏洞,我局的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票代開和稅款征收工作全部由辦稅服務(wù)廳的代開票窗口負(fù)責(zé)。在各稅齊整的同時(shí),為納稅人代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。
(三)辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)電子信息的采集及上傳工作
從2009年1月起,我縣所有的代開票納稅人在每月10日之前向政策法規(guī)科報(bào)送《代開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》紙制資料,向辦稅服務(wù)廳報(bào)送電子信息,辦稅服務(wù)廳連同地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的電子信息一并進(jìn)行匯總,在每月15日前向縣局上傳數(shù)據(jù),縣局每月22日前向縣國(guó)稅局傳遞匯總數(shù)。
二、貨物運(yùn)輸業(yè)征管方面存在的問(wèn)題
(一)年貨運(yùn)發(fā)票金額與實(shí)際承運(yùn)能力不符,實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況難以核實(shí)。
目前貨物運(yùn)輸業(yè)呈現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢(shì),經(jīng)濟(jì)性質(zhì)多元化,經(jīng)營(yíng)方式多元化,核算形式多元化,其中承租經(jīng)營(yíng)、掛靠經(jīng)營(yíng)成為普遍的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式。
(二)混淆業(yè)務(wù)性質(zhì),發(fā)票使用混亂
1、混淆公路、內(nèi)河自開票貨運(yùn)業(yè)務(wù)和聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)
公路、內(nèi)河自開票貨運(yùn)業(yè)務(wù)是指具有公路、內(nèi)河自開票納稅人認(rèn)定資格的貨運(yùn)企業(yè)由其自備運(yùn)輸車輛從事的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。
聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)是指兩個(gè)以上運(yùn)輸企業(yè)完成貨物從發(fā)送地點(diǎn)至到達(dá)地點(diǎn)所進(jìn)行的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。聯(lián)運(yùn)的特點(diǎn)是一次購(gòu)買、一次收費(fèi)、一票到底。因聯(lián)運(yùn)企業(yè)發(fā)票可以抵扣后進(jìn)行納稅申報(bào),使得一些企業(yè)對(duì)不屬于同一運(yùn)輸項(xiàng)目的運(yùn)輸業(yè)務(wù)進(jìn)行相互抵扣,減少納稅申報(bào)。
貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)是指根據(jù)委托人的要求,提供包裝托運(yùn)、代辦運(yùn)輸手續(xù)、代提、代發(fā)、代辦結(jié)算等服務(wù)項(xiàng)目的業(yè)務(wù),不屬于貨運(yùn)范疇,而屬于貨運(yùn)過(guò)程中的中介服務(wù)性質(zhì),從營(yíng)業(yè)稅稅目規(guī)定上劃分應(yīng)歸為服務(wù)業(yè)稅目。按照財(cái)稅[2003]16號(hào)文中第二條第二款規(guī)定“單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按”郵電通信業(yè)“稅目征收營(yíng)業(yè)稅”。一些運(yùn)輸公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及了速遞服務(wù)和代理業(yè)務(wù),未和貨運(yùn)服務(wù)進(jìn)行區(qū)分或者故意混淆,從而對(duì)所有業(yè)務(wù)均開具《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。因業(yè)務(wù)量大,而所有業(yè)務(wù)不可能進(jìn)行逐筆審核,為稅務(wù)機(jī)關(guān)在監(jiān)管上帶來(lái)很大困難。
四、我局規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)管理的主要措施
通過(guò)四年來(lái)的貨運(yùn)管理工作,我局較為全面掌握了貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人的基礎(chǔ)信息、納稅信息、購(gòu)票信息和開票信息,基本實(shí)現(xiàn)了“摸清底數(shù),管戶到位”的目標(biāo)。針對(duì)年審中出現(xiàn)的問(wèn)題,結(jié)合貨運(yùn)業(yè)實(shí)際情況,我們主要從以下幾方面入手,規(guī)范貨運(yùn)業(yè)征收管理工作。
(一)嚴(yán)格認(rèn)定程序。分局對(duì)符合貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人規(guī)定的企業(yè)按照認(rèn)定規(guī)程嚴(yán)格進(jìn)行認(rèn)定。不符合條件的企業(yè)堅(jiān)決不予認(rèn)定。主要做法:一是分局對(duì)需認(rèn)定企業(yè)應(yīng)提供資料打印成冊(cè),發(fā)送給申請(qǐng)認(rèn)定的企業(yè),要求企業(yè)提供所有資料,看企業(yè)提供資料是否完整;二是對(duì)資料提供完整的企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查,檢查車輛、賬簿建立情況以及發(fā)票管理情況,詳細(xì)掌握企業(yè)情況。三是做好已認(rèn)定企業(yè)發(fā)票管理輔導(dǎo)工作。對(duì)符合自開票納稅人的企業(yè),在發(fā)給其認(rèn)定證書同時(shí),詳細(xì)講解發(fā)票的使用、保管、以及清單電子信息的上報(bào)上傳工作。
(二)認(rèn)真做好年審工作。一是認(rèn)真進(jìn)行貨運(yùn)發(fā)票的信息匯總工作,每月按時(shí)上報(bào)《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理情況統(tǒng)計(jì)表》,數(shù)據(jù)詳實(shí)可靠;二是根據(jù)《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法》,對(duì)轄區(qū)內(nèi)原已認(rèn)定為貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅自開票納稅人進(jìn)行年審,對(duì)符合年審條件、資料齊全完整的自開票納稅人通過(guò)年審,不符合條件者,堅(jiān)決取消其資格。
五、進(jìn)一步提高貨運(yùn)業(yè)稅收征管工作實(shí)效的建議
(一)聯(lián)合相關(guān)部門,促成行業(yè)綜合治理
貨運(yùn)業(yè)涉及公路、交通、運(yùn)管、交警、保險(xiǎn)、工商、稅務(wù)等諸多部門,是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的行業(yè)治理工作,因此需要各相關(guān)行政管理部門之間通力協(xié)作,建立順暢、靈活的綜合治理機(jī)制。例如與相關(guān)部門開展定期或不定期聯(lián)合檢查清理行動(dòng),在各個(gè)環(huán)節(jié)和關(guān)口做到層層把關(guān),有效杜絕貨物運(yùn)輸企業(yè)違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為,規(guī)范稅收經(jīng)濟(jì)秩序。
(二)建立信息交換平臺(tái),實(shí)現(xiàn)資源共享
借助互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),通過(guò)部門間的信息共享和數(shù)據(jù)資源的統(tǒng)一,準(zhǔn)確全面的掌握貨物運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)運(yùn)車輛底數(shù)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及相關(guān)信息,以便于行業(yè)性綜合治理的有效開展。
(三)加強(qiáng)宣傳培訓(xùn),提高納稅人稅法意識(shí)
針對(duì)貨運(yùn)企業(yè)規(guī)模較小,貨物運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊,帳務(wù)處理、發(fā)票開具不夠規(guī)范的現(xiàn)狀,應(yīng)采用宣傳和培訓(xùn)并舉的方法,一方面舉辦稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)班,向納稅人系統(tǒng)講解貨運(yùn)發(fā)票管理法律法規(guī)和有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí),使其掌握管票、開票、用票、識(shí)票的正確方法,規(guī)范健全企業(yè)內(nèi)部貨運(yùn)發(fā)票管理機(jī)制;另一方面采取各種渠道和形式做好貨運(yùn)業(yè)稅收法規(guī)的宣傳工作,使貨物運(yùn)輸企業(yè)的管理人員、財(cái)務(wù)人員、發(fā)票開具人員充分認(rèn)識(shí)到稅法的嚴(yán)肅性和約束力,明確涉稅違法行為所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任,有效提高納稅人的稅法意識(shí)。
第五篇:福建省地方稅務(wù)局貫徹國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的補(bǔ)充通知
福建省地方稅務(wù)局貫徹國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的補(bǔ)充通知
發(fā)文文號(hào):閩地稅發(fā)[2003]92號(hào) 頒布日期:2003年10月29日
法規(guī)類型:地方稅收法規(guī) 所屬行業(yè):-所屬地區(qū):福建
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各市、縣(區(qū))地方稅務(wù)局,省、各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局直屬分局、稽查局,福州、廈門、泉州、漳州市地方稅務(wù)局外稅分局,泉州、南平市地方稅務(wù)局征收分局:
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理及運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理的公告〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕120號(hào),以下簡(jiǎn)稱《公告》)和《關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕121號(hào),以下簡(jiǎn)稱“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”)兩份文件(省國(guó)、地稅局已聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)),對(duì)于整頓稅收秩序,推進(jìn)依法治稅,加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅征收管理和稅務(wù)機(jī)關(guān)基層建設(shè)具有重要意義。我省各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要以國(guó)家利益為重,統(tǒng)一思想、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、通力協(xié)作、保證質(zhì)量,把貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理工作作為當(dāng)前稅收工作的頭等大事抓緊抓好。現(xiàn)將實(shí)施意見(jiàn)補(bǔ)充通知如下。
一、貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理工作政策性強(qiáng)、涉及面廣、時(shí)間緊,各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要立即行動(dòng),認(rèn)真學(xué)習(xí)文件,深刻領(lǐng)會(huì)精神,指定負(fù)責(zé)部門,調(diào)配專職人員,將新的征收管理辦法落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié),確保落實(shí)到位。
二、《公告》印制由省級(jí)國(guó)、地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)抓緊做好《公告》的發(fā)放和宣傳工作,在10月31日前利用各種媒體宣傳《公告》內(nèi)容,及時(shí)對(duì)納稅人進(jìn)行稅收政策的宣傳和貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票檢查告知,使納稅人在了解政策的基礎(chǔ)上,了解當(dāng)前國(guó)家對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的新管理辦法。各地要立即組織開展對(duì)稅務(wù)人員和納稅人的培訓(xùn)工作。
三、2003年11月1日起,貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷,均由地稅機(jī)關(guān)管理和監(jiān)督。過(guò)去凡已經(jīng)委托給其他部門管理的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票,必須按照國(guó)家稅務(wù)總局的要求,在10月31日前,依法向所有貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人和委托單位繳(收)回已經(jīng)領(lǐng)購(gòu)的貨物運(yùn)輸發(fā)票。并全面開展貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的清理工作(包括清理道路、水路交通運(yùn)輸企業(yè)自印的或向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)的貨物運(yùn)輸發(fā)票庫(kù)存量;委托代征單位領(lǐng)用的道路、水路貨物運(yùn)輸發(fā)票庫(kù)存量;地稅機(jī)關(guān)現(xiàn)存道路、水路的貨物運(yùn)輸發(fā)票庫(kù)存量等)。
四、各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)本轄區(qū)內(nèi)從事公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸?shù)膯挝缓蛡€(gè)人的稅收管征情況進(jìn)行一次全面清理整頓,將以前未納入稅收管理的貨物運(yùn)輸企業(yè)和個(gè)人全部納入稅
收管理,并根據(jù)《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法》(見(jiàn)國(guó)稅發(fā)〔2003〕121號(hào)文中附件3)的標(biāo)準(zhǔn),將納稅人分為自開票納稅人和代開票納稅人。
五、自開票納稅人和代開票納稅人由縣級(jí)或縣級(jí)以上主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行資格認(rèn)定,并實(shí)行年審制。具體認(rèn)定和年審辦法按《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法》(見(jiàn)國(guó)稅發(fā)〔2003〕121號(hào)文中附件3)的規(guī)定執(zhí)行??h級(jí)或縣級(jí)以上地稅局務(wù)必于今年11月底前全部完成貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人的認(rèn)定工作。具體工作時(shí)間安排:
(一)11月20日前,縣級(jí)或縣級(jí)以上地稅機(jī)關(guān)要完成本轄區(qū)內(nèi)符合自開票條件的貨物運(yùn)輸企業(yè)有關(guān)資料和實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的調(diào)查審核及認(rèn)定工作,認(rèn)定結(jié)果及時(shí)予以公布,并通知納稅人。對(duì)經(jīng)認(rèn)定的自開票企業(yè),已繳回的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票及時(shí)返還,并允許其繼續(xù)使用,但必須按國(guó)稅發(fā)〔2003〕121號(hào)文規(guī)定,加蓋發(fā)票專用章和開票人專章(開票人專章必須按國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的統(tǒng)一式樣,由自開票納稅人自行刻制,印模報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案),未繳回的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票不得再開具與使用。
(二)除上述自開票納稅人外,其余貨物運(yùn)輸企業(yè)和個(gè)人均認(rèn)定為代開票納稅人。11月30日前,縣級(jí)或縣級(jí)以上地稅機(jī)關(guān)要完成對(duì)本轄區(qū)內(nèi)所有符合代開票條件的納稅人審核、認(rèn)定工作,認(rèn)定結(jié)果予以公布,并通知納稅人。
(三)從12月1日起,對(duì)我省提供貨物運(yùn)輸業(yè)的納稅人,凡未經(jīng)縣級(jí)或縣級(jí)以上主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為自開票納稅人或代開票納稅人的,各級(jí)地稅機(jī)關(guān)不得為其代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。
六、2003年11月1日起,對(duì)代開票納稅人需要貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票,一律由主管地稅機(jī)關(guān)采取開票時(shí)即征稅方式,代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票;同時(shí)主管地稅機(jī)關(guān)要按規(guī)定填寫《地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》。在今年年底前,除自開票納稅人和代開票地稅機(jī)關(guān)外,其他任何單位和個(gè)人均不得開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。委托中介機(jī)構(gòu)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的工作,待省局制定對(duì)中介機(jī)構(gòu)的管理辦法后再實(shí)施。
七、從2003年11月1日起至12月31日止,全省各級(jí)地稅機(jī)關(guān)對(duì)在我省從事貨物運(yùn)輸掛靠外省車籍的貨物運(yùn)輸車輛,暫不代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。今后如何處理,待調(diào)研后,另行通知。
八、切實(shí)做好數(shù)據(jù)采集工作。要指定專門部門或人員實(shí)行全過(guò)程管理,并負(fù)責(zé)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票信息采集、傳遞工作。在每月申報(bào)期內(nèi)應(yīng)認(rèn)真做好納稅人報(bào)送的《自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》的接收工作,每月申報(bào)期結(jié)束5日內(nèi)完成《地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》的錄入工作,并在每月18日前完成向上數(shù)據(jù)傳遞工作。
九、我省貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單信息交換采取國(guó)稅發(fā)〔2003〕121號(hào)文件附件4的模式三,即:縣地稅局將信息采集、傳遞給設(shè)區(qū)市地稅局,由各設(shè)區(qū)市地稅局傳遞給省地稅局,由省國(guó)、地稅局之間進(jìn)行信息傳遞。因此要求基層征收單位每月18日前將貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票匯總清單信息采集后傳遞(有網(wǎng)絡(luò)的利用網(wǎng)絡(luò)傳遞,沒(méi)有網(wǎng)絡(luò)的可以利用軟盤或其他移動(dòng)介質(zhì),通過(guò)人工傳遞,下同。)給縣級(jí)地稅局;縣級(jí)地稅局審核后每月19日傳遞給設(shè)區(qū)市地稅局匯總;經(jīng)設(shè)區(qū)市地稅局匯總、復(fù)核后,每月20日16:00前上報(bào)省局,省局匯總后每月22日前傳遞給省國(guó)稅局。
凡比對(duì)不符的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票信息,實(shí)行省、國(guó)地稅局之間交換、反饋。地稅系統(tǒng)協(xié)查工作,由省局稽查局辦理向下傳遞、查處。
十、貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理工作,省局由稅政管理一處牽頭,征管、信息、稽查、票裝及二處、三處等業(yè)務(wù)處、局共同負(fù)責(zé)(具體職責(zé)分工見(jiàn)附表)。各處(局)要加強(qiáng)溝通、密切配合。各設(shè)區(qū)市地稅局也要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際,制定相關(guān)配套措施,保證將“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”執(zhí)行到位。
十一、“自開票納稅人”(使用藍(lán)色印泥)和“已取消自開票納稅人資格”(使用紅色印泥)專用章按照國(guó)家稅務(wù)總局的格式由縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)刻制,《貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定年審表》、《貨物運(yùn)輸業(yè)代開票納稅人認(rèn)定年審表》(格式附后)由縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)印制使用,《地方稅務(wù)局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》和《自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》在國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)用軟件未投入使用前又急需使用兩清單的,也由縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)印制使用?!敦浳镞\(yùn)輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定證書》、《貨物運(yùn)輸業(yè)代開票納稅人認(rèn)定證書》、自開票和代開票貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人的年審合格標(biāo)識(shí)由省局印制。
十二、各設(shè)區(qū)市地稅局要從現(xiàn)在起到今年年底止,實(shí)行旬報(bào)制度,每旬的最后一天17:00前上報(bào)每階段工作情況;在2003年12月20日前,將本轄區(qū)的自開票納稅人認(rèn)定名單(匯總表)和貫徹落實(shí)“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”年終總結(jié)材料,書面報(bào)告省局(6份)。省局在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候,要對(duì)各設(shè)區(qū)市地稅局這項(xiàng)工作進(jìn)行考核。
附件:
1、部門職責(zé)分工表(略)
2、福建省地方稅務(wù)局貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定、年審表(略)
3、福建省地方稅務(wù)局貨物運(yùn)輸業(yè)代開票納稅人認(rèn)定、年審表(略)
4、貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書(略)
5、貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅代開票納稅人認(rèn)定證書(略)
6、認(rèn)定證書編號(hào)編寫方法說(shuō)明(略)