第一篇：第三章稅收征收管理法律制度

第三章 稅收征收管理法律制度

稅務(wù)管理(稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào))

稅收征收(稅款征收方式、應(yīng)納稅額的確定、納稅擔(dān)保、稅收保全措施、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施、離境清稅、稅款追征及補(bǔ)征、減免退稅及延期納稅審批)

稅務(wù)檢查(大綱沒做要求)

一、稅務(wù)管理

(一)稅務(wù)登記

1.稅務(wù)登記的概念

稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：縣以上(含本級)國家稅務(wù)局(分局)、地方稅務(wù)局(分局)

2.稅務(wù)登記范圍

稅務(wù)登記的原則：(普遍登記的原則：凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記;扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。)

★企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。除此以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

3.稅務(wù)登記種類

稅務(wù)登記種類包括：開業(yè)登記;變更登記;停業(yè)、復(fù)業(yè)登記;注銷登記;外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記。

(1)開業(yè)登記(設(shè)立登記)：

①自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

②自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

③當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

④自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi);

⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本;

⑥境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

⑦其他納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

了解：

稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括：(一)單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號碼;(二)住所、經(jīng)營地點(diǎn);(三)登記類型;(四)核算方式;(五)生產(chǎn)經(jīng)營方式;(六)生產(chǎn)經(jīng)營范圍;(七)注冊資金(資本)、投資總額;(八)生產(chǎn)經(jīng)營期限;(九)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話;(十)國家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項(xiàng)。

稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容包括：納稅人名稱、稅務(wù)登記代碼、法定代表人或負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記類型、核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營范圍(主營、兼營)、發(fā)證日期、證件有效期等。

稅務(wù)登記證件：稅務(wù)登記證及副本、臨時稅務(wù)登記證及副本。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。稅務(wù)登記證每年驗(yàn)審一次，每3年換證一次。

納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

(2)變更登記

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

(3)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

(4)注銷登記

①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記;

②按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

③納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

④納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

⑤境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

(5)外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記

納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

★

4、法律責(zé)任

未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件(二)發(fā)票管理

1.發(fā)票的概念

國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國發(fā)票管理工作。

發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務(wù)總局規(guī)定。

2.發(fā)票的種類

(1)增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。

一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票：

(一)會計(jì)核算不健全，即不能按會計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。

(二)不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。

(三)有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：

1.私自印制專用發(fā)票;

2.向個人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票;

3.借用他人專用發(fā)票;

4.向他人提供專用發(fā)票;

5.未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票;

6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票;

7.未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購、用、存情況;

8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

(四)銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。

下列情形不得開具專用發(fā)票：

(一)向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目;

(二)銷售免稅項(xiàng)目;

(三)銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);

(四)將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

(五)將貨物用于集體福利或個人消費(fèi);

(六)將貨物無償贈送他人;

(七)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。

向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具專用發(fā)票。

★專用發(fā)票開具時限規(guī)定如下：

(一)采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

(二)采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。

(三)采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。

(四)將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。

(五)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。

(六)將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當(dāng)天。

(七)將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。

(2)普通發(fā)票。

普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等;后者僅適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。

(3)專業(yè)發(fā)票。

專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù);國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

3.發(fā)票的印制

發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制;增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。

發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。的，處二千元以上一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

4、發(fā)票的領(lǐng)購

申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

補(bǔ)充：

需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。

單位總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一市、縣的，應(yīng)當(dāng)分別使用所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票。

租柜、租店經(jīng)營的企業(yè)單位和個人，未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得使用出租單位的發(fā)票。所需發(fā)票，按照規(guī)定到經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購。

臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

5、發(fā)票的開具要求

(1)單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。

銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。

★所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

(2)開具發(fā)票時應(yīng)按號順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

(3)填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

(4)使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

(5)開具發(fā)票時限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。

★(6)任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

6、發(fā)票的保管

發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。

任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。

禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。

已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

7、法律責(zé)任

違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

(三)納稅申報(bào)

1.納稅申報(bào)的概念

納稅申報(bào)對象：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。

注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

2.納稅申報(bào)的方式

納稅人應(yīng)依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，辦理納稅申報(bào)手續(xù)。納稅申報(bào)方式包括：

(1)直接申報(bào)，即上門申報(bào)。納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

(2)郵寄申報(bào)。郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

(3)數(shù)據(jù)電文申報(bào)，即納稅人由電子手段、光學(xué)手段或類似手段生成、儲存或傳遞的信息，如網(wǎng)上申報(bào)。以收到時間為準(zhǔn)

3、納稅人辦理納稅申報(bào)時，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送有關(guān)證件、資料：

4、法律責(zé)任：

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款

二、稅款征收

(一)稅款征收方式(要求能夠區(qū)分各種方式)

(1)查賬征收

(2)查定征收

(3)查驗(yàn)征收

(4)定期定額征收

(5)代扣代繳

(6)代收代繳

(7)委托代征

(8)其他方式

(二)核定應(yīng)納稅額

有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的;

(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的;

(7)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。

以下所有部分大綱未要求

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：

(1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;

(2)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定;

(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

(4)按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

補(bǔ)充：稅款優(yōu)先原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

三、法律責(zé)任

★納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二篇：稅收征收管理法律制度

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第七章）

一、單項(xiàng)選擇題

2017年初級會計(jì)資格考試

第七章 稅收征收管理法律制度

1、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報(bào)方式的表述中，不正確的是（）。A、自行申報(bào)是納稅人自己直接到報(bào)稅大廳辦理納稅申報(bào)手續(xù)

B、實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)的方式申報(bào)納稅

C、郵寄申報(bào)以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑證

D、采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)的，其申報(bào)日期以納稅人發(fā)出該數(shù)據(jù)電文的時間為準(zhǔn)

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計(jì)賬冊不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的單位，適用的稅款征收方式是（）。A、查賬征收

B、查定征收

C、查驗(yàn)征收

D、定期定額征收

3、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列個人財(cái)產(chǎn)中，不適用稅收保全措施的是（）。A、機(jī)動車輛

B、金銀首飾

C、古玩字畫

D、維持生活必需的住房

4、納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人采取的稅款征收措施是（）。A、采取稅收保全措施

B、責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C、拍賣納稅人財(cái)產(chǎn)

D、核定其應(yīng)納稅額

5、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人采取在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為屬于（）。A、偷稅

B、欠稅

C、騙稅

D、抗稅

6、甲公司2014年4月10日取得營業(yè)執(zhí)照并開業(yè)經(jīng)營，但一直不辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后責(zé)令限期改正，該公司在限期內(nèi)仍未改正。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對其采取的措施是（）。A、處以1000元以下的罰款

B、沒收經(jīng)營所得

C、提請司法機(jī)關(guān)查封財(cái)產(chǎn)

D、提請工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照

第1頁 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第七章）期限是（）。A、3年

B、5年

C、10年

D、15年

2017年初級會計(jì)資格考試

7、根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存

8、納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行為不服時，不可以申請行政復(fù)議的是（）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)為其確認(rèn)征稅對象

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)對其作出稅收保全措施

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于具體貫徹落實(shí)稅收法規(guī)的規(guī)定

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保

9、下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法中錯誤的是（）。

A、納稅申報(bào)包括直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等方式

B、采用郵寄申報(bào)方式的以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)資料的日期為實(shí)際申報(bào)日期

C、采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為申報(bào)日期

D、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款也應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報(bào)

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購的表述中，不正確的有（）。A、領(lǐng)購發(fā)票需持工商營業(yè)執(zhí)照

B、我國禁止任何形式的代開發(fā)票行為

C、從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的，需交納不超過2萬元的保證金

D、單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)

2、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以作為納稅擔(dān)保方式的有（）。A、抵押

B、保證

C、質(zhì)押

D、扣押

3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。A、某遠(yuǎn)程教育公司在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

B、國有制造企業(yè)

C、某市工商局

D、報(bào)刊雜志出版社

4、某紡織企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服，擬申請行政復(fù)議，根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列表述不正確的有（）。A、應(yīng)當(dāng)向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

B、可以向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

C、該紡織企業(yè)在申請行政復(fù)議前應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款

第2頁 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第七章）

2017年初級會計(jì)資格考試

D、若該紡織企業(yè)對已處罰款和加處罰款都不服，應(yīng)一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

5、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列對稅務(wù)行政復(fù)議決定的表述中，正確的有（）。A、復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為

B、復(fù)議機(jī)關(guān)以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請人不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為

C、被申請人不按照規(guī)定提出書面答復(fù)，提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為

D、行政復(fù)議書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力

6、在稅款征收過程中，征稅機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員也要履行相應(yīng)職責(zé)。下列各項(xiàng)中，屬于征稅機(jī)關(guān)義務(wù)的有（）。

A、宣傳稅收法律、行政法規(guī)的義務(wù)

B、進(jìn)行回避的義務(wù)

C、秉公執(zhí)法的義務(wù)

D、依法為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的義務(wù)

7、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況，有關(guān)單位拒絕的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取的措施有（）。A、責(zé)令改正

B、沒收其經(jīng)營所得

C、可以處1萬元以下罰款

D、提請工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照

8、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有（）。A、暫扣納稅人營業(yè)執(zhí)照

B、書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C、依法拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款

D、書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

9、甲公司欠繳稅款和滯納金共計(jì)20萬元，其法定代表人需出境進(jìn)行業(yè)務(wù)談判，則根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅款征收措施有（）。A、阻止出境

B、責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C、核定應(yīng)納稅額

D、書面通知甲公司開戶銀行凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款金額

10、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有（）。A、書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

B、扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

C、暫扣納稅人稅務(wù)登記證

D、拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款

第3頁 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第七章）

三、判斷題

2017年初級會計(jì)資格考試

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（）對 錯

2、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（）對 錯

3、凡依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。（）對 錯

4、對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，不按期繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。（）對 錯

5、納稅人對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，可以選擇向其所屬稅務(wù)局或者上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。（）對 錯

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。（）對 錯

7、根據(jù)規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（）對 錯

8、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，參與拍賣與變賣的抵稅財(cái)物中，國家禁止自由買賣的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)由國家進(jìn)行收購。（）對 錯

9、納稅人采取在賬上多列支出或不列、少列收入的手段，不繳納或少繳納應(yīng)納稅款的行為屬于偷稅。（）對 錯

10、納稅人非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處2000元以上至10000元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（）

第4頁 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第七章）對 錯

2017年初級會計(jì)資格考試

11、普通發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制，增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)統(tǒng)一印制。（）對 錯

12、納稅人的賬簿、會計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。（）對 錯

13、欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款但提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。（）對 錯

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】 D 【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)的，其申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準(zhǔn)，與數(shù)據(jù)電文相對應(yīng)的紙質(zhì)申報(bào)資料的報(bào)送期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

【該題針對“納稅申報(bào)的方式”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、【正確答案】 B 【答案解析】 查定征收是指對賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式。這種征收方式適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計(jì)賬冊不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。

【該題針對“稅款征收的方式”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、【正確答案】 D 【答案解析】 稅收保全措施的適用對象有兩大類：（1）主體的對象是從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人；（2）物的對象是存款、商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

【該題針對“稅收保全措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、【正確答案】 D

第5頁 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第七章）

2017年初級會計(jì)資格考試

【答案解析】 納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額?！驹擃}針對“稅款征收措施種類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、【正確答案】 A 【答案解析】 本題所說的行為屬于偷稅行為。

【該題針對“納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、【正確答案】 D 【答案解析】 納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

【該題針對“納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、【正確答案】 B 【答案解析】（1）已開具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年；（2）賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他納稅資料的保存期限為10年。

【該題針對“發(fā)票的開具和使用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、【正確答案】 C 【答案解析】 根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則的規(guī)定，復(fù)議機(jī)關(guān)只受理對具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請，換言之，即對抽象行政行為（規(guī)章、規(guī)定等）不服，不屬于行政復(fù)議的受理范圍。納稅人如果認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，可以向有關(guān)機(jī)關(guān)進(jìn)行反映，或者在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請，但不包括規(guī)章?！驹擃}針對“稅務(wù)行政復(fù)議范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、【正確答案】 B 【答案解析】 采用郵寄申報(bào)方式的以寄出地的郵局的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。【該題針對“納稅申報(bào)的方式”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】 ABC 【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；不包括工商營業(yè)執(zhí)照，因此選項(xiàng)A錯誤。禁止非法代開發(fā)票；因此選項(xiàng)B錯誤。稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票；因此選項(xiàng)C錯誤。

第6頁 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第七章）

2017年初級會計(jì)資格考試

【該題針對“發(fā)票的領(lǐng)購”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、【正確答案】 ABC 【答案解析】 納稅擔(dān)保，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為?！驹擃}針對“納稅擔(dān)?！敝R點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、【正確答案】 ABD 【答案解析】 除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營、負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記?！驹擃}針對“稅務(wù)登記申請人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、【正確答案】 BD 【答案解析】（1）對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。因此選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B錯誤，當(dāng)選。（2）申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。因此選項(xiàng)C正確。（3）對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。因此選項(xiàng)D錯誤，當(dāng)選。

【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、【正確答案】 ACD 【答案解析】 復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為；但復(fù)議機(jī)關(guān)以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的，不受前述限制，所以B選項(xiàng)是不正確的。【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議審查”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、【正確答案】 ABCD 【答案解析】 ABCD四項(xiàng)均屬于征稅機(jī)關(guān)的職責(zé)。

【該題針對“征稅主體的權(quán)利與義務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、【正確答案】 AC 【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

【該題針對“稅務(wù)檢查”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、【正確答案】 BC

第7頁 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第七章）

2017年初級會計(jì)資格考試

【答案解析】 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括：（1）書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款；（2）依法拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款。題中選項(xiàng)D屬于稅收保全措施?！驹擃}針對“稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、【正確答案】 AB 【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?；蛘咦柚钩鼍场?/p>

【該題針對“稅款征收措施種類”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、【正確答案】 AB 【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。其他財(cái)產(chǎn)是指納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。【該題針對“稅收保全措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

三、判斷題

1、【正確答案】 對

【該題針對“發(fā)票的領(lǐng)購”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、【正確答案】 對

【該題針對“納稅申報(bào)的其他要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、【正確答案】 錯

【答案解析】 臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個人，以及只繳納個人所得稅、車船稅的個人，無需辦理稅務(wù)登記。

【該題針對“稅務(wù)登記申請人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、【正確答案】 錯 【答案解析】 對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。

【該題針對“責(zé)令繳納”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、【正確答案】 錯

【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，納稅人對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議管轄”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

第8頁 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第七章）

2017年初級會計(jì)資格考試

6、【正確答案】 對

【該題針對“稅務(wù)檢查”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、【正確答案】 錯

【答案解析】（1）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取“責(zé)令繳納”的稅款征收措施，并不是采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施?！驹擃}針對“稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、【正確答案】 錯

【答案解析】 國家禁止自由買賣的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價(jià)格收購。

【該題針對“稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、【正確答案】 對

【該題針對“納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、【正確答案】 錯 【答案解析】 納稅人非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上至5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

【該題針對“納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、【正確答案】 對

【該題針對“發(fā)票的印制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、【正確答案】 對

【該題針對“對納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)制度及其處理方法的管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、【正確答案】 錯 【答案解析】 欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境?！驹擃}針對“阻止出境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

第9頁 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第七章）

2017年初級會計(jì)資格考試

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第三篇：稅收征收管理法律制度

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稅收征收管理法律制度

一、稅務(wù)管理

（一）稅務(wù)登記

1、稅務(wù)登記的概念 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理 的一項(xiàng)法定制度也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。

2、稅務(wù)登記范圍 凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，增色應(yīng) 當(dāng)辦理稅務(wù)登記；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。

3、稅務(wù)登記種類 稅務(wù)登記種類包括 ：開來登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出 經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記。

（二）發(fā)票管理

1、發(fā)票的概念 發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收 取的收付款的局面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計(jì)核算 的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。

2、發(fā)票的種類（1）增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加 工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人 領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。（2）普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增 值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由 行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售 統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；專用發(fā)票僅適 用于某一經(jīng)營項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。（3）專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。專業(yè)發(fā) 票不套印發(fā)票監(jiān)制章。

3、發(fā)票的開具要求（1）單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生 經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。（2）開具發(fā)標(biāo)時應(yīng)按號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全 部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù) 印章或者發(fā)票專用章。（3）填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族 文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。（4）使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)

制的機(jī)打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成岫，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查（5）開具發(fā)票時限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。

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（6）任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆 本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

（三）納稅申報(bào)

1、納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限 內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)局面申報(bào)的一種法定手續(xù)。

2、納稅申報(bào)的方式 納稅人應(yīng)依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，辦 理納稅申報(bào)手續(xù)。納稅申報(bào)方式包括：（1）直接申報(bào)，即上門申報(bào)。納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（2）郵寄申報(bào)。郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。（3）數(shù)據(jù)電文申報(bào)。即納稅人由電子手段、光學(xué)手段或類似手段生成、儲存或 傳遞的住處，如網(wǎng)上申報(bào)。

二、稅款征收

（一）稅款征收方式（1）查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī) 關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的一種稅款征收方式。（2）查定征收，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在政黨情況下的 生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定 的稅率征收的一種稅款征收方式。（3）查驗(yàn)征收，是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼 上完稅證、查驗(yàn)證或蓋驗(yàn)戳，并以征稅的一種稅款征收方式。（4）定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程 序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計(jì)稅依 據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。（5）代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人 支付款項(xiàng)時，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。（6）代收代繳，是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代 收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個人向納稅人收取款項(xiàng) 時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。（7）委托代證，是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī) 關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。（8）其他方式，如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等。

（二）核定應(yīng)納稅額 有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)

第四篇：第六章 稅收征收管理法律制度

第六章 稅收征收管理法律制度

第一節(jié) 稅收征收管理概述

一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

概述：稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，無償?shù)貐⑴c國民收入的分配，以取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。稅法是調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

稅收法規(guī)關(guān)系是權(quán)利和義務(wù)的關(guān)系。

法律關(guān)系由三個部分組成：主體、客體、內(nèi)容。

稅收法律關(guān)系主體分為：征稅主體（是指在稅收法律關(guān)系中代表國家享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人，即稅務(wù)主管機(jī)關(guān)。包括各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等。）和納稅主體（是指稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人，即通常所說的納稅人，包括法人、自然人和其他組織。）

稅收法律關(guān)系的內(nèi)容：權(quán)利+義務(wù)

稅收法律關(guān)系的客體：對象，如房主稅征納關(guān)系的房屋、所得稅征納關(guān)系中的收入等。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利。①法規(guī)起草擬訂權(quán)②稅務(wù)管理權(quán)（稅務(wù)局務(wù)管理權(quán)包括對納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)管理等）③稅款征收權(quán)（是最基本最主要的權(quán)力）（包括：依法計(jì)征權(quán)、稅收保全、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等）④稅務(wù) 檢查權(quán)⑤行政處罰權(quán)⑥其他權(quán)力及權(quán)利。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)：①宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù)；②保密義務(wù)；③為納稅人辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)；④受理稅務(wù)行政復(fù)議義務(wù)；⑤進(jìn)行回避的義務(wù)；⑥其他義務(wù)

（1）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利包括：①知情權(quán)；②要求保密權(quán)；③享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待；④多繳稅款申請退還權(quán)；⑤陳述權(quán)、申辯權(quán)；⑥要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)；⑦其他權(quán)利。（義務(wù)生于權(quán)利，權(quán)利與義務(wù)是相互依存的。）

（2）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利包括：①辦理稅務(wù)登記；②設(shè)置賬薄；③辦理納稅申報(bào)；④繳納或解繳稅款；⑤接受稅務(wù)檢查的義務(wù)；⑥納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先履行依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納、或者繳稅款及滯納金。

二、我國稅收征收管理體制

概念：稅收征收管理是機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律制度對征稅活動實(shí)施組織、指揮、控制和監(jiān)督，對納稅人履行納稅義務(wù)進(jìn)行的管理、征收和檢查的行為。

稅收征收管理法律制度是家國稅收法律體系的重要組成部分。全國人民代表大會常務(wù)委員會第27次會議通過了《中華人民共和國稅收征收管理法》（以上簡稱《稅收征管法》）。修訂后的《稅收征管法》自2001年5月1日起施行?！抖愂照鞴芊ā芳捌鋵?shí)施細(xì)則適2 用于依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。

從1994年開始，我國實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制，所謂分稅制，是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅種劃分中央與地方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制，即分權(quán)、分稅、分管。按照分稅制的要求，將國家開征的全部稅種劃分為中央稅、中央與地方共享稅和地方稅。

目前，我國的稅收主要由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種有：增值稅、消費(fèi)稅（其中進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)代征）；車輛購置稅（鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅；中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅）

地方稅務(wù)局的稅種有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、車船稅、煙葉稅。

海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種：關(guān)稅、船舶稅、委托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

稅收政收管理的內(nèi)容（4個）主要包括：稅務(wù)管理（是基礎(chǔ)）、稅款征收（是重點(diǎn)）、稅務(wù)檢查（是手段）和法律責(zé)任（是保障）。

第二節(jié) 稅務(wù)管理

一、稅務(wù)管理的概念

稅務(wù)管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提和基礎(chǔ)。

稅務(wù)管理主要包括：登記管理、賬薄和憑證、納稅申報(bào)等。

二、稅務(wù)登記管理

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的開業(yè)、變更、注銷、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)、停業(yè)報(bào)驗(yàn)以及生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行登記管理的法定程序。

稅務(wù)登記范圍：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場地所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。（統(tǒng)稱非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人）

扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機(jī)關(guān)除外，）應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。

納稅人辦理下列事項(xiàng)時，必須提供稅務(wù)登記證件（2個）：一是開立銀行賬戶；二是領(lǐng)購發(fā)票。

納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)（5個）：一是申請減稅、免稅、退稅；二是申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；三是申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；四是辦理停業(yè)、歇業(yè)；五是其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款4 賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實(shí)行（2個）：定期驗(yàn)證（1年）、換證制度（3年）；納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)。

稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)。縣以上的國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)、負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。

我國現(xiàn)行稅務(wù)登記制度包括：設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。

設(shè)立稅務(wù)登記：（1）地點(diǎn)：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。（2）時限：①領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記②未辦理營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。④未辦理、也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。⑤外出經(jīng)營在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地申報(bào)辦理稅務(wù)登記。⑦非從事生產(chǎn)經(jīng)營的，除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，都應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日 內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

變更稅務(wù)登記，是指納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對原有登記內(nèi)容進(jìn)行更改，而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記。

納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

納稅人按規(guī)定不需要辦理變更登記或其變更登記內(nèi)容與工商登記無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持證件到原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

停業(yè)復(fù)業(yè)登記，是指實(shí)行定期定額征收方式的納稅人：（1）停業(yè)登記不得超過1年；（2）復(fù)業(yè)登記；

外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外縣（市）進(jìn)行臨時性的生產(chǎn)經(jīng)營活動時，按規(guī)定申報(bào)辦理的稅務(wù)登記手續(xù)?！锻獬鼋?jīng)營活動稅收管理證明》（簡稱）《外管證》

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日內(nèi)最長不得超過180日，在同一地累計(jì)超過180日的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

納稅人外現(xiàn)經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營活動情況申請報(bào)表》并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)6 的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

稅務(wù)登記的情形包括：開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)香精登記、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記、注銷登記等幾種情形。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)登記證件的管理，采取實(shí)地調(diào)查、上門驗(yàn)證等方法。

納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

三、賬薄、憑證管理

納稅人所使用的憑證、登記賬薄、編制的報(bào)表及其所反映的內(nèi)容是否真實(shí)可靠，直接關(guān)系到計(jì)征稅款依據(jù)的真實(shí)性。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬薄。

生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從 事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)。聘請上述機(jī)構(gòu)或人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼薄、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者賬務(wù)、會計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

賬簿、會計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

賬簿、記賬憑證報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)保存10年，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)。，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

發(fā)票可以劃分為（三種）：普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、專業(yè)發(fā)票。

普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅納稅人使用。

增值稅專用發(fā)票是專供增值稅一般納稅人銷售貨物提供應(yīng)稅勞務(wù)時使用的一種特殊發(fā)票。

專業(yè)發(fā)票是指由國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上8 運(yùn)輸?shù)乳_具的專業(yè)性很強(qiáng)的發(fā)票。

普通發(fā)票主要包括（2個）：種類和樣式。

發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。

依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。

申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章（指單位的財(cái)務(wù)專用章或其他財(cái)務(wù)印章）或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

填開發(fā)票的單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。

單位和個人在開具發(fā)票時，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。

發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況，調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；在查處發(fā)票案件時，對與 案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制?；韭?lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

增值稅專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。

四、納稅申報(bào)

納稅申報(bào)，是指納稅人按照稅法規(guī)定，定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告的法定手續(xù)。

納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律，行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限。

自行申報(bào)也稱直接申報(bào)，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。這是一種傳統(tǒng)的申報(bào)方式。

郵寄申報(bào)（這是一種新的方式），通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

數(shù)據(jù)電文方式，是指以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M(jìn)行納稅申報(bào)。

納稅申報(bào)的其他要求

（1）納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

（2）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

（3）納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的。結(jié)算的時候，預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款，但是不支付利息；預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征少繳的稅款，但不加收滯納金。

第三節(jié) 稅款征收

一、稅款征收的概念

稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿。

二、稅款征收方式

稅款征收方式包括（2種）：①確定（征收）方式②繳納方式。（1）查賬征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對財(cái)務(wù)健全的納稅人，依據(jù)其報(bào)送的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)納稅資料。適用于財(cái)務(wù)會計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人。

（2）查定征收，這種征收方式適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計(jì)賬冊不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。

（3）查驗(yàn)征收，這種征收方式適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、漢失性大的稅源泉。

（4）定期定額收，這種征收方式適用于經(jīng)主管稅機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小、達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，驗(yàn)證以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅的個體工商戶。稅款的繳納方式

（1）納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納稅：適用于納稅人在設(shè)有國庫經(jīng)收處的銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶，并且向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的納稅人。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù)的繳納方式：適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的納稅人繳納的稅款。

（3）代扣代繳：負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代為代扣的一種方式。

（4）代收代繳：如受托加工應(yīng)繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。

（5）委托代征：以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的一種征收方式。

（6）其他方式：郵寄納稅也是一咱新的納稅方式，指納稅人通過郵局寄送的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅。

三、稅款征收措施

主要有核定調(diào)整應(yīng)納稅額、責(zé)令繳納、并加收滯納金、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、以及享有稅收優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)與撤銷權(quán)等。

稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

核定應(yīng)納稅額的方法：

（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似于中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定。

（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定。關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整

納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來時，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

關(guān)聯(lián)企業(yè)：①在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；②直接或者間接地同為第三者擁有或控制；③在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：①購銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)；②融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率。

稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額的方法：①按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價(jià)格；②按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià) 格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；③按照成本加合理的費(fèi)用和利潤；④按照其他合理的方法。

納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

責(zé)令繳納，加收滯納金

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期

第五篇：第六章 稅收征收管理法律制度

第六章 稅收征收管理法律制度

1、稅務(wù)登記范圍（1）從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記；（2）除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，其他負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；

2、稅務(wù)登記證件：（1）納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；（2）納稅人辦理下列事項(xiàng)時，必須提供稅務(wù)登記證件：①開立銀行賬戶；②領(lǐng)購發(fā)票；（3）納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)，包括：①申請減稅、免稅、退稅；②申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；③申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；④辦理停業(yè)、歇業(yè)；

3、稅務(wù)登記的內(nèi)容，我國現(xiàn)行稅務(wù)登記制度包括設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等；（1）設(shè)立稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理稅務(wù)登記。納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)提供的證件和資料：①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；④法定代表人或負(fù)責(zé)人、業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件；（2）變更稅務(wù)登記：①需要辦理工商變更的：自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記；②不需要辦理工商變更的：自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。（3）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記：實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，納稅人的停業(yè)期限不得超過1年；

（4）注銷稅務(wù)登記：①納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)注銷稅務(wù)登記；②納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；③納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)；

4、賬簿、憑證管理（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿；（2）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿；（3）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理方法，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；（4）賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；

5、發(fā)票的領(lǐng)購（1）申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章（指單位的財(cái)務(wù)專用章或其他財(cái)務(wù)印章）或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票；（2）臨時到外地（本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外）從事經(jīng)營活動的單位和個人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時

經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者交納不超過1萬元的保證金，并限期繳納發(fā)票。

6、發(fā)票的開具（1）單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，逐欄、全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章；（2）開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字；（3）任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍；

7、發(fā)票的管理（1）開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定妥善存放和保管發(fā)票，不得擅自銷毀；（2）已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀；（3）發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失“當(dāng)日”書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播沒接上公告聲明作廢；

8、發(fā)票的檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：（1）檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；（2）調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；（3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；（4）向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；（5）在查處發(fā)票案件時，對余案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行發(fā)票檢查時，應(yīng)注意以下問題：（1）稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個人開具《發(fā)票換票證》；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要調(diào)出空白發(fā)票查驗(yàn)的，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。

9、納稅申報(bào)（1）納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)；（2）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照辦理納稅申報(bào)；（3）經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。結(jié)算的時候，預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)退退還多繳的稅款，但不支付利息；預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征少繳的稅款，但不加收滯納金；（4）納稅申報(bào)方式包括：直接申報(bào)（自行申報(bào)）、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)和其他方式；

10、稅款的征收方式（1）查賬征收：適用于財(cái)務(wù)會計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人；（2）查定征收：適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計(jì)賬冊不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊；（3）查驗(yàn)征收：適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性較大的稅源；（4）定期定額征收：適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個體工商戶（包括個人獨(dú)資企業(yè)）；

11、稅款的繳納方式（1）納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù)（3）代扣代繳；（4）代收代繳；（5）委托代征；（6）其他方式（如利用網(wǎng)絡(luò)、用IC卡納稅以及郵寄納稅）；

12、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照

規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；

13、核定應(yīng)納稅額的方法（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（4）按照其他合理方法核定；當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

14、納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；

15、責(zé)令繳納、加收滯納金（1）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；（2）加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止；

16、責(zé)令提供納稅擔(dān)保的情形（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；（3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的，需要納稅人提供納稅擔(dān)保；（4）扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人在納稅上同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議，在申請行政復(fù)議之前，也須解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保；納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。費(fèi)用包括抵押、質(zhì)押登記費(fèi)用，質(zhì)押保管費(fèi)用，以及保管、拍賣、變賣擔(dān)保財(cái)產(chǎn)等相關(guān)費(fèi)用。

17、稅收保全措施，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。對不從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，或者扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，不能適用該措施。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

18、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的“滯納金”同時強(qiáng)制執(zhí)行，但不包括罰款。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5000元以下的生活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；適用拍賣變賣的情形：（1）采取稅收保全措施后，限期期滿仍未繳納稅款的；（2）設(shè)置納稅擔(dān)保后，限期期滿仍未繳納擔(dān)保的稅款的；（3）逾期不按照規(guī)定履行稅務(wù)行政復(fù)議決定的；（5）逾期不按照規(guī)定履行稅務(wù)行政處罰決定的；（6）其他經(jīng)責(zé)令限期繳納稅款，逾期仍未繳納稅款的；納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施外，可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；

19、阻止出境，欠繳稅款的納稅人或者法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境；

20、關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定，稅收優(yōu)先權(quán)：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；（2）納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行；（3）納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定除以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得；稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)：（1）欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任；納稅人涉稅事項(xiàng)的公告與報(bào)告：（1）欠繳稅款數(shù)額較大（5萬元以上）的納稅人處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；（2）納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況；（3）納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)。納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)“連帶責(zé)任”；

21、稅款的追繳和退換，少繳稅款，為稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人不繳稅款，但不得加收滯納金；為納稅人的責(zé)任的，（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款，加收滯納金；未繳或者少繳的稅款累計(jì)數(shù)額在10萬元以上的，追征期可以延長到5年；（2）偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無期限追征；多繳稅款，為稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，自發(fā)現(xiàn)之日起10內(nèi)辦理退換手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)的，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退換多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)自接到納稅人退換申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退換手續(xù)；

22、稅務(wù)檢查的權(quán)限：（1）查賬權(quán)：檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料；檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；（2）場地檢檢查權(quán)：到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；（3）責(zé)成提供資料權(quán)：責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；（4）詢問權(quán)：詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；（5）交通郵政檢查權(quán)：到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)其他分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；（6）存款賬戶檢查權(quán)：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)可以查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)批準(zhǔn)可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

23、行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請（1）征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等；（2）行政許可、行政審批行為；（3）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等；（4）稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行錯誤；（5）行政處罰行為：①罰款②沒收財(cái)物和違法所得③停止出口退稅權(quán)；（6）不依法履行下列職責(zé)的行為：①頒發(fā)稅務(wù)登記②開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明③行政賠償④行政獎勵⑤其他不依法履行職責(zé)的行為；（7）資格認(rèn)定行為；（8）不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為；（9）政府信息公開工作中的具體行政行為；（10）納稅信用等級評定行為；（11）通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為；（12）其他具體行政行為；

24、稅務(wù)行政復(fù)議申請：（1）申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請；因不可抗力或者被申請人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請期限的，申請期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時間；（2）申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請；（3）稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的選擇：①申請人對受案范圍中第1項(xiàng)規(guī)定的行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟；②申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的其他具體行政行為不服的，可以先申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟；申請人按照前款規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)各根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請；納稅當(dāng)事人不服稅務(wù)行政復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的，申請人可以在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟；納稅當(dāng)事人直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道具體行政行為之日起3個月內(nèi)提出；

25、法律責(zé)任（1）稅務(wù)登記①納稅人“未按照規(guī)定期限辦理”稅務(wù)登記、變更或注銷登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000-10000元的罰款；②納稅人“不辦理”稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照；（2）納稅申報(bào)：①納稅人“未按照規(guī)定期限”辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款；②納稅人“不進(jìn)行”納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。（3）偷稅：①偷稅行為的界定：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為；②偷稅行為的法律責(zé)任：對于納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；（4）逃稅：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；（5）抗稅：是指納稅人、扣繳義務(wù)人以“暴力、威

脅”方法拒不繳納稅款的行為，對抗稅行為，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情況輕微、未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款；（6）騙稅：納稅人有騙稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征稅款；（7）扣繳義務(wù)人：對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款；（8）納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)除采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施外，可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；（9）收繳發(fā)票：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有法律規(guī)定的違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。