第一篇：外貿(mào)會(huì)計(jì)補(bǔ)考輔導(dǎo)

外貿(mào)會(huì)計(jì)補(bǔ)考輔導(dǎo)

名詞解釋

1.進(jìn)口稅金：指進(jìn)口商品在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的計(jì)入進(jìn)口商品成本的各種稅金。包括海關(guān)征收的關(guān)稅和消費(fèi)稅。

2.貨到結(jié)算：指外貿(mào)企業(yè)收到運(yùn)輸公司進(jìn)口商品已到達(dá)我國(guó)港口的通知后，即向國(guó)內(nèi)客戶辦理貨款結(jié)算，以確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。

3.累計(jì)傭金：指出口商與國(guó)外包銷(xiāo)商、代理商訂立協(xié)議，規(guī)定在一定時(shí)期內(nèi)按累計(jì)銷(xiāo)售金額及相應(yīng)的傭金率定期計(jì)付的傭金。

判斷題

()1．信用證的當(dāng)事人包括開(kāi)證申請(qǐng)人、開(kāi)證行、通知行、受益人、議付行和付款行。

()2．進(jìn)口業(yè)務(wù)按性質(zhì)可分為自營(yíng)進(jìn)口、代理進(jìn)口和易貨貿(mào)易三種。

()3．我國(guó)出口貨物退、免稅的稅種包括增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

()4．代理進(jìn)口銷(xiāo)售外匯貨款結(jié)算方法有異地收（結(jié)）匯法和全額收（結(jié)）匯法。

()5．增值稅的出口退稅率是13%。

()6．“代管商品物資”是表內(nèi)賬戶。

()7．補(bǔ)償貿(mào)易業(yè)務(wù)的核算是將進(jìn)口業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)分別加以核算。

()8．“自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本”原本是“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的二級(jí)明細(xì)科目。

()9．為反映出口退稅金額，可設(shè)置“應(yīng)付出口退稅”賬戶。

()10．外貿(mào)企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的國(guó)外出口商的全套結(jié)算單據(jù)，應(yīng)與信用證核對(duì)，只有

在“單單相符，單證相符”情況下，才能向開(kāi)證行辦理付款贖單手續(xù)。

單選

1．（）屬于價(jià)外稅。

A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.增值稅D.營(yíng)業(yè)稅

2.不予退稅的金額，應(yīng)計(jì)入（）。

A．自營(yíng)進(jìn)口銷(xiāo)售成本B．銷(xiāo)售費(fèi)用C．自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本D．商品采購(gòu)成本

3．外貿(mào)企業(yè)為了反映匯兌損益對(duì)外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的影響，根據(jù)（）原則，需要單獨(dú)設(shè)置“匯兌損益”賬戶進(jìn)行核算。

A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.重要性C.歷史成本D.真實(shí)性

4．不屬于代理進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的原則（）。

A．不墊付商品資金B(yǎng)．負(fù)擔(dān)國(guó)內(nèi)外費(fèi)用C．不承擔(dān)業(yè)務(wù)盈虧D．收取代理手續(xù)費(fèi)

5.進(jìn)口商品的傭金，如不能直接認(rèn)定商品的，應(yīng)沖減()。

A．進(jìn)口商品的國(guó)外進(jìn)價(jià)B．進(jìn)口商品的銷(xiāo)售收入

C．進(jìn)口商品的銷(xiāo)售成本D．進(jìn)口企業(yè)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用

6.進(jìn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)的意義不包括（）。

A.引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)B.提升科技水平C.互通有無(wú)D.制約國(guó)家發(fā)展

7.不屬于外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)是（）。

A．采用復(fù)幣記賬B．需要購(gòu)匯結(jié)匯C．需要反映匯兌損益D．核算出口退稅

8.代理出口核算時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉拇硎掷m(xù)費(fèi)可作（）處理。

A．自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入B.自營(yíng)進(jìn)口銷(xiāo)售收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.營(yíng)業(yè)外收入

9．不屬于國(guó)際結(jié)算方式的是（）。

A.信用證B.托收承付C.匯付D.托收

10.對(duì)外商的來(lái)料加工采用不計(jì)價(jià)核算，則加工費(fèi)應(yīng)()。

A.計(jì)入來(lái)料成本B.列為銷(xiāo)售費(fèi)用C.沖減其他銷(xiāo)售收入D.計(jì)入其他銷(xiāo)售成本

11.外貿(mào)企業(yè)收到進(jìn)口商品到達(dá)我國(guó)口岸的通知，經(jīng)審核無(wú)誤，即向國(guó)內(nèi)客戶辦理貨款結(jié)算，這種結(jié)算稱為（）。

A.銀行結(jié)算B.單到結(jié)算C.貨到結(jié)算D.出庫(kù)結(jié)算

12.代理進(jìn)口商品收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按進(jìn)口商品的（）一定比例計(jì)算。

A.FOBB.CFRC.CIFD.成交價(jià)

13.進(jìn)口商品的采購(gòu)成本不包括（）。

A．國(guó)外進(jìn)價(jià)B．關(guān)稅C．消費(fèi)稅D．增值稅

14.計(jì)算出口退稅金額時(shí)，出口銷(xiāo)售收入以（）為準(zhǔn)。

A.FOBB.CFRC.CIFD.成交價(jià)

15.外匯不包括（）。

A．外國(guó)貨幣B.外幣支付憑證C.用以國(guó)際結(jié)算的資產(chǎn)D.外幣有價(jià)證券

多選題

1．稅收的特征是具有（）。

A．強(qiáng)制性B．無(wú)償性C．固定性D．合法性

2.出口商品的交接方式有（）

A．送貨制B．廠商就地保管制C．提貨制D．發(fā)貨制

3．（）通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶核算。

A.代理出口銷(xiāo)售業(yè)務(wù)B.自營(yíng)來(lái)料加工、來(lái)件裝配和來(lái)樣生產(chǎn)出口銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

C.代理來(lái)料加工、來(lái)件裝配和來(lái)樣生產(chǎn)出口銷(xiāo)售業(yè)務(wù)D.補(bǔ)償貿(mào)易出口銷(xiāo)售業(yè)務(wù) 按原材料不計(jì)價(jià)核算。

上海服裝進(jìn)出口公司根據(jù)合同約定，接受美國(guó)芝加哥服裝公司來(lái)料加工。發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）2日，收到美國(guó)芝加哥服裝公司發(fā)來(lái)衣料3000米，每米8美元，計(jì)24000美元，已驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。

（2）3日，將3000米衣料全部撥付浦江服裝廠加工生產(chǎn)1000套男西服。

（3）20日，浦江服裝廠1000套男西服加工完畢，每套加工費(fèi)90元，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。

（4）23日，儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)加工商品入庫(kù)單，浦江服裝廠加工的1000套男西服已驗(yàn)收入庫(kù)。參考答案：判斷題：

1、對(duì)

2、對(duì)

3、錯(cuò)

4、錯(cuò)

5、錯(cuò)

6、錯(cuò)

7、錯(cuò)

8、對(duì)

9、錯(cuò)

10、對(duì) 單項(xiàng)選擇題：CCBBCDBCBDCCDAC

多選題：ABCABCDBD

實(shí)務(wù)題：（1）借：代管商品物資—衣料 3000米

（2）貸：代管商品物資—衣料3000米

（3）借：委托加工物資—男西服 90000

貸：銀行存款90000

（4）借：代管商品物資—男西服1000套

第二篇：1004管理會(huì)計(jì)補(bǔ)考試卷

1004管理會(huì)計(jì)補(bǔ)考試卷

一、名詞解釋(每小題3分，共15分)

1.相關(guān)范圍

2.目標(biāo)利潤(rùn)

3.經(jīng)營(yíng)成本

4.儲(chǔ)存成本

5.相關(guān)收入

二、單選題(每小題1分，共20分)

1.下列項(xiàng)目中，不屬于管理會(huì)計(jì)基本職能的是()。

A.規(guī)劃經(jīng)營(yíng)方針B.參與經(jīng)營(yíng)決策 C.控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程D.核算經(jīng)營(yíng)成果

2．下列項(xiàng)目中，只能在發(fā)生當(dāng)期予以補(bǔ)償、不可能遞延到下期的成本是()。

A.直接成本B.間接成本C.產(chǎn)品成本D.期間成本

3．如果某企業(yè)連續(xù)三年按變動(dòng)成本法計(jì)算的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分別為10000元、12000元和11000元。則下列表述中唯一正確的是()。

A.第三年的銷(xiāo)量最小B．第二年的銷(xiāo)量最大

C.第一年的產(chǎn)量比第二年少 D.第二年的產(chǎn)量比第三年多

4．在變動(dòng)成本法下，產(chǎn)品成本只包括()。

A．制造成本B.生產(chǎn)成本C．變動(dòng)生產(chǎn)成本D.變動(dòng)成本

5．在其他因素不變的條件下，產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本升高，將導(dǎo)致保本點(diǎn)()。

A．升高B．降低C.不變D．忽升忽降

6．經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)可以揭示利潤(rùn)受下列指標(biāo)之一變動(dòng)影響的敏感程度，該指標(biāo)是

()。

A.單價(jià)B．單位變動(dòng)成本C.固定成本D．銷(xiāo)售量

7．在管理會(huì)計(jì)中，將決策劃分為確定型決策、風(fēng)險(xiǎn)型決策和不確定型決策的分類(lèi)標(biāo)志是()．

A．決策的重要程度B．決策條件的肯定程度

C．決策規(guī)劃時(shí)期的長(zhǎng)短D．決策解決的問(wèn)題內(nèi)容

8．下列指標(biāo)中，既考慮一定期間經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量因素，又受建設(shè)期影響的是()。

A.投資利潤(rùn)率B.年平均投資報(bào)酬率

C.原始投資回收率D.靜態(tài)投資回收期

9、下列指標(biāo)中，其分母為時(shí)期平均指標(biāo)的是()。

A.投資利潤(rùn)率B.年平均投資報(bào)酬率

C.原始投資回收率D.靜態(tài)投資回收期

l0.全面預(yù)算按其涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域分為財(cái)務(wù)預(yù)算和()。

A.業(yè)務(wù)預(yù)算B．銷(xiāo)售預(yù)算C.生產(chǎn)預(yù)算D．現(xiàn)金預(yù)算

11.資本支出預(yù)算屬于()。

A.財(cái)務(wù)預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算 D．業(yè)務(wù)預(yù)算

12.成本差異按照其性質(zhì)的不同可以劃分為()。

A.數(shù)量差異和價(jià)格差異B．純差異和混合差異

C.有利差異和不利差異D．可控差異和不可控差異

13．在下列各項(xiàng)中，屬于標(biāo)準(zhǔn)成本控制系統(tǒng)前提和關(guān)鍵的是()。

A.標(biāo)準(zhǔn)成本的制定B．成本差異的計(jì)算

C.成本差異的分析D．成本差異賬務(wù)處理

14．建立責(zé)任會(huì)計(jì)的目的是為了()。

A.實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的協(xié)調(diào)統(tǒng)一 B．劃分責(zé)任中心

C.編制責(zé)任預(yù)算D．提交責(zé)任報(bào)告

15、責(zé)任會(huì)計(jì)的主體是()。

A.責(zé)任中心B．成本中心C.生產(chǎn)部門(mén)D．管理部門(mén)

16．在不確定分析中，如果無(wú)法知道決策對(duì)象可能出現(xiàn)的后果，或雖然知道可能出現(xiàn)的后果但無(wú)法知道它發(fā)生的概率大小的情況下，應(yīng)當(dāng)采取()。

A.敏感性分析B．概率分析C.非概率分析D．定性分析

17．在敏感性分析中，因素不相關(guān)的假定又稱為()。

A．有限因素的假定B．因素單獨(dú)變動(dòng)假定

C．相同變動(dòng)幅度的假定D．影響效果相同的假定

18．某企業(yè)銷(xiāo)售量為不確定因素，有可能達(dá)到1000件或1100件。已知達(dá)到1000件的概率為0．4，則銷(xiāo)售量的期望值等于()。

A．400件B．440件C.1050件D．1060件

19．已知上年利潤(rùn)為100000元，下一年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為1．4，銷(xiāo)售量變動(dòng)率為15％，則可推算出下一年的利潤(rùn)額為()元。

A．140000B．150000C．121000D．125000

20．在短期經(jīng)營(yíng)決策中，只要買(mǎi)方出價(jià)低于()，企業(yè)不應(yīng)接受特殊價(jià)格追加定貨。

A.單位產(chǎn)品成本B．單位變動(dòng)成本C.正常價(jià)格D．單位固定成本

三、多選題(每小題2分，共10分)

1．管理會(huì)計(jì)是由許多因素共同作用的必然結(jié)果，其中內(nèi)在因素包括()。

A.社會(huì)生產(chǎn)力的進(jìn)步B．現(xiàn)代化大生產(chǎn)

C.高度繁榮的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)D．資本主義社會(huì)制度

E．現(xiàn)代管理科學(xué)的發(fā)展

2、下列各項(xiàng)中，既可以應(yīng)用于同步分析程序又可以應(yīng)用于混合成本分解的方法包括()。

A．高低點(diǎn)法B．散布圖法

C.回歸直線法D．直接分析法E.技術(shù)測(cè)定法

3．利用歷史資料分析法的各種具體應(yīng)用方法建立成本模型時(shí)，計(jì)算步驟正確的有()。

A.先求b后求aB．先確定s后求b

C．a(chǎn)，b可以同時(shí)求得D．先求r，再求a和b

E．先求x和y，再求a和b

4．下列各種決策分析中，可按成本無(wú)差別點(diǎn)法作出決策結(jié)論的有()。

A．虧損產(chǎn)品的決策B．是否增產(chǎn)的決策

C.追加訂貨的決策D．自制或外購(gòu)的決策

E.生產(chǎn)工藝技術(shù)方案的決策

5.標(biāo)準(zhǔn)成本控制系統(tǒng)的內(nèi)容包括()。

A.標(biāo)準(zhǔn)成本的制定B.成本差異的計(jì)算與分析

C.成本差異的賬務(wù)處理D.成本差異的分配

E.成本預(yù)算的編制

四、簡(jiǎn)答題(每小題5分，共15分)

1.簡(jiǎn)述折現(xiàn)評(píng)價(jià)指標(biāo)之間的關(guān)系。

2.為什么說(shuō)可控成本和不可控成本可以實(shí)現(xiàn)相互轉(zhuǎn)化?

3.什么是現(xiàn)金流出量，其內(nèi)容包括哪些方面?

五、計(jì)算題(共40分)

l.(15分)某公司準(zhǔn)備投資上一新項(xiàng)目，有關(guān)資料如下：

①該項(xiàng)目需固定資產(chǎn)投資共80萬(wàn)元，第一年初和第二年初各投資40萬(wàn)元。兩年建成投產(chǎn)，投產(chǎn)后一年達(dá)到正常生產(chǎn)能力。

②投產(chǎn)前需墊支流動(dòng)資本10萬(wàn)元。

③固定資產(chǎn)可使用5年，按直線法計(jì)提折舊，期末殘值為8萬(wàn)元。

④該項(xiàng)目投產(chǎn)后第一年的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為20萬(wàn)元，以后4年每年為85萬(wàn)元(假定均于當(dāng)年收到現(xiàn)金)，第一年的經(jīng)營(yíng)成本為10萬(wàn)元，以后各年為；5萬(wàn)元。⑤企業(yè)所得稅率為25％。

⑥流動(dòng)資本于終結(jié)點(diǎn)一次收回。

要求：計(jì)算該項(xiàng)目各年凈現(xiàn)金流量。

2．(15分)某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2003年的變動(dòng)成本總額為84000元，產(chǎn)品單價(jià)為10 元，變動(dòng)成本率為60％，獲營(yíng)業(yè)利潤(rùn)11000元，假定2004年追加投入廣告費(fèi)2000元，其他條件不變，要求：

(1)計(jì)算2004年該企業(yè)的保本額。

(2)若實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)20000元，則保利額是多少?

(3)若2004年銷(xiāo)售量比上年增加20％，則利潤(rùn)是多少?

3．(10分)某企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)能力40000機(jī)器小時(shí)，為充分利用生產(chǎn)能力，準(zhǔn)備開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品有A、B、C三種新產(chǎn)品可供選擇。資料如下：

產(chǎn)品名稱預(yù)計(jì)售價(jià)預(yù)計(jì)單位變動(dòng)成本（元）單位定額機(jī)時(shí)

A1005040

B603020

C301210

要求：已知市場(chǎng)對(duì)C產(chǎn)品的年需要量為600件，B產(chǎn)品的年需要量為700件，請(qǐng)做出新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的品種結(jié)構(gòu)決策。

第三篇：會(huì)計(jì)輔導(dǎo)

本網(wǎng)訊 日前，牡丹區(qū)農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部在會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)工作取得了顯著成績(jī)。工作經(jīng)驗(yàn)《強(qiáng)化會(huì)計(jì)輔導(dǎo)職能 提高核算監(jiān)督水平》在菏澤市農(nóng)村信用社2008年工作會(huì)議上進(jìn)行了交流。

牡丹區(qū)聯(lián)社轄98個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，在職員工1129人，其中會(huì)計(jì)出納人員530人。2007年，牡丹區(qū)聯(lián)社強(qiáng)化會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員的責(zé)任意識(shí)，全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)工作，內(nèi)控工作質(zhì)量進(jìn)一步提高，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康發(fā)展。至年末，全區(qū)農(nóng)村信用社各項(xiàng)存款45億元，各項(xiàng)貸款38億元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量2.53億筆，現(xiàn)金收付量達(dá) 616億元，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)差錯(cuò)率由年初的萬(wàn)分之六下降到年未的萬(wàn)分之四，降幅達(dá)33%，違規(guī)操作行為明顯減少。

一、統(tǒng)一思想提高認(rèn)識(shí)，客觀分析輔導(dǎo)工作

近年來(lái)，在山東省農(nóng)村信用社菏澤辦事處的正確領(lǐng)導(dǎo)下，牡丹區(qū)聯(lián)社的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)工作取得了一定成績(jī)。實(shí)踐證明，會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)是提高信用社內(nèi)部管理工作水平的重要手段。要進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員核算輔導(dǎo)、檢查和監(jiān)督作用。會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)工作必須跟上會(huì)計(jì)工作發(fā)展的步伐。會(huì)計(jì)工作是農(nóng)村信用社一項(xiàng)最基本的工作，它是一個(gè)連續(xù)性很強(qiáng)的工作，從處理會(huì)計(jì)憑證，登記總分帳，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，到會(huì)計(jì)分析，要求連續(xù)完整，不間斷。這就要求會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員必須熟練掌握每項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作流程，只有做到心中有數(shù)，才能正確檢查指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作。同時(shí)，還要求會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)工作不能單打一，顧此失彼，在全面開(kāi)展檢查過(guò)程中，必須既要檢查國(guó)家方針政策的貫徹執(zhí)行，又要檢查會(huì)計(jì)出納制度的落實(shí)；既要檢查財(cái)務(wù)核算，又要檢查資金安全；既要檢查單位會(huì)計(jì)工作管理，又要分析掌握一線會(huì)計(jì)出納人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)等。根據(jù)這一工作需要，牡丹區(qū)聯(lián)社會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員對(duì)各社現(xiàn)金庫(kù)存及實(shí)物，印、押(機(jī))、證管理情況，業(yè)務(wù)處理情況，帳務(wù)核算情況，財(cái)務(wù)收支情況，內(nèi)控制度執(zhí)行情況，有價(jià)證券和重要空白憑證管理情況，會(huì)計(jì)檔案保管情況進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的檢查，并針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)會(huì)計(jì)出納人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)。這些措施為我們提高會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)工作質(zhì)量發(fā)揮了非常關(guān)鍵的作用。

二、加強(qiáng)輔導(dǎo)隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范檢查輔導(dǎo)行為

2006年9月，牡丹區(qū)聯(lián)社按照山東省聯(lián)社《會(huì)計(jì)出納檢查輔導(dǎo)實(shí)施辦法》的要求，面向全區(qū)信用社會(huì)計(jì)人員公開(kāi)報(bào)名考試，選聘會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員。報(bào)名的條件是：具有大專(zhuān)以上學(xué)歷，從事信用社會(huì)計(jì)工作三 年以上，持有會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書(shū)，無(wú)違規(guī)、違紀(jì)行為記錄。經(jīng)人事部門(mén)對(duì)報(bào)名人員審查把關(guān)，最后有78人參加了考試，專(zhuān)業(yè)知識(shí)考試由市辦事處會(huì)計(jì)科安排專(zhuān)人命題，并派人監(jiān)場(chǎng).通過(guò)“專(zhuān)業(yè)知識(shí)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、文字寫(xiě)作”三個(gè)方面的測(cè)試，擇優(yōu)選聘了5名專(zhuān)職會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員，并明確了1名會(huì)計(jì)輔導(dǎo)負(fù)責(zé)人(兼會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員)，牡丹區(qū)聯(lián)社與會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員簽訂了責(zé)任書(shū)，建立了會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo) 隊(duì)伍。

為切實(shí)提高會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并通過(guò)輔導(dǎo)員來(lái)規(guī)范全區(qū)信用社的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作，我聯(lián)社對(duì)會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員采取經(jīng)驗(yàn)交 流、例會(huì)學(xué)習(xí)等形式進(jìn)行培訓(xùn)。同時(shí)，我們規(guī)定會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員要認(rèn)真履行《農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的崗位職責(zé)，會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員實(shí)行包社責(zé)任制，每季度對(duì)信用社檢查輔導(dǎo)一次，每次根據(jù)計(jì)劃確定檢查輔導(dǎo)重點(diǎn)，進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)的檢查輔導(dǎo)，但必須保證每半年進(jìn)行一次全面的檢查輔導(dǎo)，對(duì)每個(gè)信用社及營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)檢查輔導(dǎo)天數(shù)不得低于15天。會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員堅(jiān)持現(xiàn)場(chǎng)檢查、跟班輔導(dǎo)，把工作重點(diǎn)放在促進(jìn)健全制度，強(qiáng)化制約機(jī)制，全面提高核算水平和服務(wù)質(zhì)量方面，立足于通過(guò)檢查、輔導(dǎo)、再檢查、再輔導(dǎo)，促進(jìn)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量提高。

三、認(rèn)真履行崗位職責(zé)，充分發(fā)揮職能作用

牡丹區(qū)聯(lián)社針對(duì)內(nèi)控工作中的薄弱環(huán)節(jié)，制定了《牡丹區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社內(nèi)部控制綜合考核辦法》，對(duì)會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員的工作職責(zé)做出了明確的規(guī)定；一是根據(jù)工作需要有權(quán)對(duì)信用社的會(huì)計(jì)出納工作進(jìn)行定期或不定期的檢查，被查信用社應(yīng)積極給予配合，不得拒絕檢查。二是有權(quán)查閱與檢查輔導(dǎo)內(nèi)容有關(guān)的文件、憑證、賬簿、報(bào)表和其他檔案資料；有權(quán)參加被查信用社召開(kāi)的有關(guān)工作會(huì)議.三是有權(quán)要求被查信用社提供會(huì)計(jì)出納工作的有關(guān)情況，對(duì)查出的問(wèn)題要求被查信用社做出解釋?zhuān)⑼ㄖ徊樾庞蒙缦奁诩m正。四是 有權(quán)向聯(lián)社分管主任匯報(bào)被查信用社存在的問(wèn)題，對(duì)解決不妥的有權(quán)越級(jí)匯報(bào)。五是對(duì)會(huì)計(jì)出納工作人員存在的實(shí)際困難向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，對(duì)不適合做會(huì)計(jì)出納工作的人員可以提出調(diào)整其工作崗位或其他處理意見(jiàn)、建議。2007年我聯(lián)社會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員對(duì)全區(qū)98個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)出納制度執(zhí)行情況做到了按季檢查和全面檢查輔導(dǎo)。全年累計(jì)檢查營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)346次，檢查面達(dá)到00%。對(duì)存在問(wèn)題的糾正情況，各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)均形成了書(shū)面整改報(bào)告，在檢查中發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作的會(huì)計(jì)出納人員按考核辦法進(jìn)行通報(bào)批評(píng)和經(jīng)濟(jì)處罰，全年累計(jì)處罰違規(guī)操作人員394人次，罰款金額共計(jì)25260元。通過(guò)檢查輔導(dǎo)，統(tǒng)一規(guī)范了全區(qū)信用社會(huì)計(jì)出納人員的崗位操作行為，賬款核算質(zhì)量進(jìn)一步提高。

四、創(chuàng)新檢查輔導(dǎo)手段，提高檢查輔導(dǎo)效率

為解決以前會(huì)計(jì)輔導(dǎo)報(bào)告手工填寫(xiě)費(fèi)時(shí)費(fèi)力的問(wèn)題，牡丹區(qū)聯(lián)社為會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員配備了會(huì)計(jì)輔導(dǎo)檢查工作專(zhuān)用電子設(shè)備，對(duì)檢查輔導(dǎo)報(bào)告設(shè)立電子臺(tái)賬，把查出的各類(lèi)問(wèn)題，設(shè)立違規(guī)問(wèn)題電子檔案，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改情況進(jìn)行跟蹤回訪檢查，防止問(wèn)題反彈。會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)的目的在于提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，在于提高信用社經(jīng)營(yíng)管理水平。我們要求會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)工作人員在履行職責(zé)時(shí)，要檢查、督導(dǎo)信用社及營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)認(rèn)真貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)出納基本制度和金融方針、政策，以及有關(guān)法律、法規(guī)，并對(duì)會(huì)計(jì)出納人員進(jìn)行輔導(dǎo)培訓(xùn)，幫助其提高政策水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)和操作技能，掌握應(yīng)知應(yīng)會(huì)的規(guī)章 制度和平算手續(xù)，幫助其解決業(yè)務(wù)疑難問(wèn)題，檢查、督促信用社及營(yíng)業(yè)用點(diǎn)做好資金、財(cái)產(chǎn)的安全管理，努力增收節(jié)支，真實(shí)準(zhǔn)確反映經(jīng)營(yíng)成果。牡丹區(qū)聯(lián)社通過(guò)對(duì)檢查輔導(dǎo)電子檔案記錄的違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行計(jì)對(duì)比，找出發(fā)生頻率高的問(wèn)題，分析發(fā)生原因，及時(shí)制定解決方案，確保檢查輔導(dǎo)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題全面整改。

五、嚴(yán)格遵循輔導(dǎo)程序，切實(shí)嚴(yán)肅責(zé)任追究 牡丹區(qū)聯(lián)社要求會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員對(duì)信用社進(jìn)行檢查輔導(dǎo)時(shí)，必須攜帶《會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)證?，憑證開(kāi)展工作。檢查輔導(dǎo)工作必須按規(guī)定程序進(jìn)行，要現(xiàn)場(chǎng)檢查信用社勞動(dòng)組合和操作規(guī)程、核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金，聽(tīng)取信用社會(huì)計(jì)主管的匯報(bào)，復(fù)查上次檢查輔導(dǎo)問(wèn)題的糾改落實(shí)情 況，按確定的方案內(nèi)容進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)，綜合檢查輔導(dǎo)情況，肯定成績(jī)，提出問(wèn)題，對(duì)被查信用社進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并向被查信用社負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員進(jìn)行反饋，如實(shí)填寫(xiě)檢查輔導(dǎo)報(bào)告，并由被查信用社負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管共同簽章，針對(duì)檢查情況及存在的問(wèn)題，對(duì)會(huì)計(jì) 出納進(jìn)行針對(duì)性的輔導(dǎo)，幫助被查信用社制定整改計(jì)劃和措施.檢查輔導(dǎo)結(jié)束后，要書(shū)面向聯(lián)社分管主任匯報(bào)檢查輔導(dǎo)情況，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)閱簽后，與檢查輔導(dǎo)報(bào)告一同立檔保存，檢查結(jié)果、被查信用社的整改和糾正報(bào)告以及考評(píng)結(jié)果專(zhuān)夾保管，定期整理歸檔。同時(shí)，每季度要向市辦事處會(huì)計(jì)科提交檢查輔導(dǎo)工作報(bào)告。信用社的會(huì)計(jì)出納工作如存在重大隱患或問(wèn)題，會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員在檢查過(guò)程中應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)，或發(fā)現(xiàn)后隱瞞不報(bào)，被聯(lián)社稽核檢查或上級(jí)有關(guān)部門(mén)檢查發(fā)現(xiàn)的，聯(lián)社將視情節(jié)對(duì)會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)或行政處罰。會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員對(duì)信用社的會(huì)計(jì)出納工作，因監(jiān)督檢查不力，致使發(fā)生重大責(zé)任事故造成資金財(cái)產(chǎn)損失的，視情節(jié)對(duì)會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)或行政處罰，并調(diào)離會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員崗位。

第四篇：外貿(mào)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

人事 ? 人事管理

崗位描述 外貿(mào)會(huì)計(jì)

職位

職位目標(biāo)

職責(zé)： 外貿(mào)會(huì)計(jì)服從財(cái)務(wù)經(jīng)理按排工作完成公司日常帳目單據(jù)處理，辦理出口退稅、核對(duì)應(yīng)付往來(lái)款項(xiàng)，配合好

各部門(mén)及順利開(kāi)展工作。

報(bào)告對(duì)象 財(cái)務(wù)經(jīng)理

下屬對(duì)象無(wú)

代理人 無(wú)

主要職責(zé)·每月統(tǒng)計(jì)各生產(chǎn)單位進(jìn)項(xiàng)增值稅開(kāi)票情況。

·根據(jù)單證報(bào)關(guān)發(fā)票，統(tǒng)計(jì)出口貨物情況。

·審查日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，核簽、編制記帳憑證。

·國(guó)、地稅的稅款計(jì)算及申報(bào)交納。

·銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具及管理。

·會(huì)計(jì)資料的整理、裝訂及保管。

·負(fù)責(zé)公司進(jìn)出口的存貨、物流核算；負(fù)責(zé)出口貨物、款項(xiàng)對(duì)賬。

·每月按時(shí)抄稅,報(bào)稅,辦理出口退稅,熟悉網(wǎng)上報(bào)稅和網(wǎng)上出口退稅預(yù)審系 統(tǒng)，及時(shí)與責(zé)任部門(mén)溝通。

·登記保管外貿(mào)出口明細(xì)賬、總分類(lèi)賬。

·定期對(duì)賬，如發(fā)現(xiàn)差異，查明差異原因，處理結(jié)賬時(shí)有關(guān)的賬務(wù)的調(diào)整 事宜。

·外貿(mào)成本及匯兌損益的結(jié)轉(zhuǎn)。

·負(fù)責(zé)執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

誠(chéng)中樂(lè)

版本 2009 – 修訂版1 頁(yè)碼 1

人事 ? 人事管理

崗位描述 外貿(mào)會(huì)計(jì)

誠(chéng)中樂(lè) 版本 2009 – 修訂版1 頁(yè)碼

第五篇：外貿(mào)會(huì)計(jì)例題

第四章

出口銷(xiāo)售

例題1 #106 商品托運(yùn)及出口銷(xiāo)售收入的核算

紹興飾品進(jìn)出口公司根據(jù)出口貿(mào)易合同，銷(xiāo)售給日本大阪酒業(yè)公司黃酒200噸，采用信用證結(jié)算。

（1）3月1日，收到儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)出庫(kù)單（記賬聯(lián)）列明出庫(kù)黃酒200噸，每噸2320遠(yuǎn)，予以轉(zhuǎn)賬。做分錄如下：

借：發(fā)出商品——黃酒

464 000.00

貸：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品

464 000.00（2）3月5日，收到業(yè)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)銷(xiāo)售黃酒的發(fā)票副本和銀行回單，發(fā)票開(kāi)列黃酒200噸，每噸400美元CIF價(jià)格，共計(jì)貨款80 000美元，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。做分錄如下：

借：應(yīng)收外匯賬款——大阪酒業(yè)公司（US$80 000×7.68）

614 400.00

貸：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入——貨款

614 400.00（3）3月5日，同時(shí)根據(jù)出庫(kù)單（轉(zhuǎn)賬聯(lián)）結(jié)轉(zhuǎn)出口黃酒銷(xiāo)售成本，做分錄如下： 借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本

464 000.00

貸：發(fā)出商品

464 000.00（4）3月15日，收到銀行收匯通知，80 000美元已收匯。銀行扣除100美元手續(xù)費(fèi)后將其余部分已存入外匯存款賬戶，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.67元。做分錄如下：

借：銀行存款——外匯存款（US$79 900×7.67）

612 833.00

財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)（US$100×7.67）

767.00

匯兌損益

800.00

貸：應(yīng)收外匯賬款（US$80 000×7.67）

614 400.00 例題2

#107 支付國(guó)內(nèi)費(fèi)用的核算

3月4日，紹興食品進(jìn)出口公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付紹興運(yùn)輸公司將黃酒運(yùn)送上海港的運(yùn)雜費(fèi)6 000元，并電匯上海港黃酒的裝船費(fèi)1 500元，做分錄如下：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用——運(yùn)雜費(fèi)000.00

銷(xiāo)售費(fèi)用——裝卸費(fèi)500.00

貸：銀行存款500.00 例題3 #108 支付國(guó)外費(fèi)用的核算

紹興食品進(jìn)出口公司出口銷(xiāo)售給日本大阪酒業(yè)公司黃酒200噸，發(fā)生國(guó)外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。（1）3月2日，收到外輪運(yùn)輸公司發(fā)票1張，金額2 500美元，系200噸黃酒的運(yùn)費(fèi)，當(dāng)即從外幣賬戶匯付對(duì)方，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。做分錄如下：

借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入——運(yùn)費(fèi)

200.00

貸：銀行存款——外幣存款（US$2 500×7.68）200.00（2）3月3日，按黃酒銷(xiāo)售發(fā)票金額80 000美元的110%向保險(xiǎn)公司投保，保費(fèi)率為2‰，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票從外幣賬戶支付，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。做分錄如下：

借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入——保險(xiǎn)費(fèi)351.68

貸：銀行存款——外幣存款（US$176×7.68)351.68 例題4 #109 支付國(guó)外傭金的核算

紹興食品進(jìn)出口公司向日本大阪酒業(yè)公司出口200噸黃酒，共計(jì)貨款80 000美元，才用暗傭支付方式，傭金率為3%。

（1）3月5日，根據(jù)出口黃酒3%的傭金率，將應(yīng)付客戶暗傭入賬，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。做分錄如下：

借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入——傭金432.00

貸：應(yīng)付外匯賬款（US$2 400×7.68）

432.00

（2）3月16日，貨款已于15日收到，現(xiàn)將黃酒傭金匯付日本大阪酒業(yè)公司，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.67元。做分錄如下：

借：應(yīng)付外匯賬款（US$2 400×7.68）

432.00

貸：銀行存款——外幣存款（US$2 400×7.67）

408.00

匯兌損益

24.00 例題5 #110

商品出口退稅的核算

紹興食品進(jìn)出口公司出口黃酒一批，黃酒購(gòu)進(jìn)時(shí)數(shù)量為200噸，進(jìn)價(jià)金額為464 000元。（1）3月31日，黃酒購(gòu)進(jìn)時(shí)增值稅稅率為17%，已付增值稅額78 880元，增值稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口的退稅率為13%。做分錄如下：

借：應(yīng)收出口退稅

320.00

自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本560.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口退稅

880.00（2）3月31日，黃酒每噸應(yīng)退消費(fèi)稅240元，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。作分錄如下： 借：應(yīng)收出口退稅

000.00

貸：自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本

000.00 例題6 #111

預(yù)估國(guó)外費(fèi)用的核算

東風(fēng)食品進(jìn)出口公司日前銷(xiāo)售給美國(guó)路易斯公司紅棗一批，已入賬。

（1）12月31日，預(yù)估紅棗國(guó)外運(yùn)費(fèi)1 800美元，保險(xiǎn)費(fèi)125美元，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。做分錄如下：

借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入——運(yùn)費(fèi)

824.00

自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入——保險(xiǎn)費(fèi)

960.00

貸：應(yīng)付外匯賬款（US$1 925×7.68）784.00

（2）次年1月3日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付運(yùn)輸公司國(guó)外運(yùn)費(fèi)1 825美元，支付保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)費(fèi)125美元，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。作分錄如下：

借：應(yīng)付外匯賬款（US$1 925×7.68）784.00

自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入——運(yùn)費(fèi)

192.00

貸：銀行存款——外幣存款（US$1 950×7.68）976.00 例題7 #113 自營(yíng)出口銷(xiāo)售其他業(yè)務(wù)的核算

精工服裝進(jìn)出口公司出口日本神戶公司服裝一批，銷(xiāo)售金額50 000美元CIF價(jià)格，明傭1 000美元，已支付國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)1 200美元，該批服裝的進(jìn)價(jià)成本為347 800元，已支付國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)1 200元，裝卸費(fèi)450元，國(guó)外運(yùn)費(fèi)1 200美元，保險(xiǎn)費(fèi)110美元，記賬美元匯率7.68元。因服裝的規(guī)格不符，商品已被退回。

（1）4月5日，收到出口退回商品提單，原發(fā)票復(fù)印件，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元，沖轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售收入。作分錄如下：

借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入——貨款（US$50 000×7.68）

384 000.00

貸：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入——傭金（US$1 000×7.68）680.00

應(yīng)收外匯賬款（US$49 000×7.68）

376 320.00（2）同時(shí)沖轉(zhuǎn)出口銷(xiāo)售成本。作分錄如下：

借：發(fā)出商品——國(guó)外退貨

347 800.00

貸：自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本

347 800.00（3）并沖轉(zhuǎn)商品出口時(shí)發(fā)生的國(guó)內(nèi)外費(fèi)用。作分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益710.80

貸：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入——運(yùn)費(fèi)（US$1 200×7.68）

216.00

自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入——保險(xiǎn)費(fèi)（US$110×7.68）

844.80

銷(xiāo)售費(fèi)用——運(yùn)雜費(fèi)

200.00

銷(xiāo)售費(fèi)用——裝卸費(fèi)

450.00（4）4月7日，匯付退回服裝的國(guó)外運(yùn)費(fèi)1 200美元，保險(xiǎn)費(fèi)110美元，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。作分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益060.80

貸：銀行存款——外幣存款（US$1 310×7.68）

060.80（5）4月8日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付退回商品的國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)1 600元，作分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益600.00

貸：銀行存款600.00（6）4月10日，收到儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的收貨單，退回商品，已驗(yàn)收入庫(kù)，作分錄如下： 借：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品

347 800.00

貸：發(fā)出商品

347 800.00（7）4月12日，今查明退貨系供貨單位光新服裝廠的責(zé)任。與其聯(lián)系后，國(guó)內(nèi)外費(fèi)用決定由其負(fù)責(zé)賠償。作分錄如下：

借：其他應(yīng)收款

371.60

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

371.60 例題8 #114

索賠和理賠

星光電器進(jìn)出口公司出口美國(guó)芝加哥公司29寸彩電240臺(tái)，沒(méi)臺(tái)250美元CIF價(jià)格，貨款60 000美元，明傭1 200美元。美元記賬匯率為7.68元，已錢(qián)貨兩清。

（1）7月10日，美國(guó)芝加哥公司因收到的彩電系25寸，規(guī)格不符，索賠9 600美元，經(jīng)審核無(wú)誤，同意理賠，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。作分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

728.00

貸：應(yīng)付外匯賬款（US$9 600×7.68）

728.00（2）7月12日，今查明彩電確系本單位發(fā)錯(cuò)商品，沖減商品銷(xiāo)售收入，其中傭金200美元，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。作分錄如下：

借：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入——貨款

264.00

貸：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入——傭金536.00

待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

728.00（3）7月12日，收到儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)出庫(kù)單2張，一張是紅字出庫(kù)單，列明29寸彩電240臺(tái)，每臺(tái)1 240元；另一張是籃子出庫(kù)單，列明25寸彩電240臺(tái)，每臺(tái)960元，調(diào)整商品銷(xiāo)售成本。作分錄如下：

借：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品——29寸彩電

297 600.00

貸：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口產(chǎn)品——25寸彩電

230 400.00

自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本

200.00 例題9 #117

代理出口商品收發(fā)的核算

上海服裝進(jìn)出口公司受理常熟服裝廠代理出口服裝業(yè)務(wù)，男西服已運(yùn)到。

（1）9月2日，收到儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)代理業(yè)務(wù)入庫(kù)單，列明入庫(kù)男西服800套，每套350元。作分錄如下：

借：受托代銷(xiāo)商品——常熟服裝廠

280 000.00

貸：代銷(xiāo)商品款——常熟服裝廠

280 000.00（2）9月5日，收到儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)代理業(yè)務(wù)出庫(kù)單，列明出庫(kù)男西服800套，每套350元。作分錄如下：

借：發(fā)出商品——受托代銷(xiāo)商品

280 000.00

貸：受托代銷(xiāo)商品——常熟服裝廠

280 000.00

例題10 #118 代理出口商品銷(xiāo)售收入的核算

上海服裝進(jìn)出口公司根據(jù)代理出口合同銷(xiāo)售給美國(guó)波士頓公司男西服。

（1）9月6日，收到業(yè)務(wù)部轉(zhuǎn)來(lái)代理銷(xiāo)售男西服的發(fā)票副本和銀行回單，發(fā)票開(kāi)列男西服800套，每套62.50美元CIF價(jià)格，共計(jì)貨款50 000美元，傭金1 000美元，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。作分錄如下：

借：應(yīng)收外匯賬款（US$49 000×7.68）

376 320.00

貸：應(yīng)付賬款——常熟服裝廠

376 320.00（2）9月6日，同時(shí)根據(jù)代理業(yè)務(wù)出庫(kù)單（轉(zhuǎn)賬聯(lián)）結(jié)轉(zhuǎn)代理出口男西服銷(xiāo)售成本。作分錄如下：

借：代銷(xiāo)商品款——常熟服裝廠

280 000.00

貸：發(fā)出商品——受托代銷(xiāo)商品

280 000.00 例題11 #119

代理出口銷(xiāo)售收匯的核算

上海服裝進(jìn)出口公司代理銷(xiāo)售男西服采取異地結(jié)匯法，代理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)率為2%，發(fā)生收匯業(yè)務(wù)。

（1）9月20日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)分割收結(jié)匯的收賬通知，金額為2 150美元，其中代理業(yè)務(wù)代墊國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)886元，裝船費(fèi)650元；代墊國(guó)外運(yùn)費(fèi)800美元，保險(xiǎn)費(fèi)150美元；代理手續(xù)費(fèi)1000美元，款項(xiàng)全部存入外幣存款戶。當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。作分錄如下：

借：銀行存款——外幣存款（US$2 150×7.68）512.00

貸：應(yīng)收外匯賬款（US$2 150×7.68）512.00

（2）9月20日，同時(shí)根據(jù)代理業(yè)務(wù)收取代理手續(xù)費(fèi)的發(fā)票（記賬聯(lián)），作分錄如下： 借：應(yīng)付賬款——常熟服裝廠

680.00

貸：其他業(yè)務(wù)收入（US$1 000×7.68）

680.00（3）9月20日，同時(shí)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)分割結(jié)匯通知，劃撥常熟服裝廠收匯月47 850美元。作分錄如下：

借：應(yīng)付賬款——常熟服裝廠

359 808.00

貸：應(yīng)收外匯賬款（US$46 850×7.68）

359 808.00 例題12 #120

代理出口銷(xiāo)售業(yè)務(wù)稅金的核算

上海服裝進(jìn)出口公司按代理出口銷(xiāo)售手續(xù)費(fèi)收入7 680元的5%計(jì)提營(yíng)業(yè)稅，做分錄如下： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

384.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

384.00 例題13 #122

自營(yíng)來(lái)料加工、來(lái)件裝配和來(lái)樣生產(chǎn)出口銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算

上海服裝進(jìn)出口公司根據(jù)合同約定，寄售日本東京服裝公司來(lái)料5 000米，加工生產(chǎn)2 000套女時(shí)裝。

（1）3月1日，收到日本東京服裝公司發(fā)來(lái)衣料5 000米，每米5美元，計(jì)25 000美元，衣料已驗(yàn)收入庫(kù)，單日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。作分錄如下：

借：原材料

192 000.00

貸：應(yīng)付外匯賬款（US$25 000×7.68）

192 000.00（2）3月2日，將5 000米衣料全部撥付中新服裝廠加工生產(chǎn)女時(shí)裝2 000套。作分錄如下：

借：委托加工物資——女時(shí)裝

192 000.00

貸：原材料

192 000.00

（3）3月30日，中新服裝廠2 000套女時(shí)裝加工完畢，每套加工費(fèi)40元，當(dāng)即簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。作分錄如下：

借：委托加工物資——女時(shí)裝

000.00

貸：銀行存款

000.00（4）3月31日，儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)加工商品入庫(kù)單，2 000套女時(shí)裝已驗(yàn)收入庫(kù)。作分錄如下： 借：庫(kù)存商品——來(lái)料加工出口商品

272 000.00

貸：委托加工物資——女時(shí)裝

272 000.00 例題14 #123 上海服裝進(jìn)出口公司為日本東京服裝公司加工女時(shí)裝2 000套，每套加工費(fèi)8.5美元，共計(jì)加工費(fèi)17 000美元。收到外商發(fā)來(lái)衣料25 000美元，記賬匯率為7.68元。2 000套女時(shí)裝全部生產(chǎn)成本為272 000元。

（1）4月1日，儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)加工商品出庫(kù)單，列明2 000套女時(shí)裝已出庫(kù)裝船。作分錄如下：

借：發(fā)出商品

272 000.00

貸：庫(kù)存商品——來(lái)料加工出口商品

272 000.00（2）4月2日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付2 000套女時(shí)裝國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)和裝船費(fèi)1 200元。作分錄如下：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

200.00

貸：銀行存款

200.00（3）4月2日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付女時(shí)裝國(guó)外運(yùn)費(fèi)1 020美元，保險(xiǎn)費(fèi)80美元，單日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。作分錄如下：

借：自營(yíng)其他銷(xiāo)售收入

448.00

貸：銀行存款——外幣存款（US$1 100×7.68）448.00（4）4月3日，想銀行交單收取加工費(fèi)17 000美元，轉(zhuǎn)銷(xiāo)外商發(fā)來(lái)材料款。作分錄如下： 借：應(yīng)收外匯賬款（US$17 000×7.68）

560.00

應(yīng)收外匯賬款（US$25 000×7.68）

192 000.00

貸：自營(yíng)其他銷(xiāo)售收入——加工補(bǔ)償出口銷(xiāo)售

322 560.00（5）4月3日，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其銷(xiāo)售成本。作分錄如下：

借：自營(yíng)其他銷(xiāo)售收入——加工補(bǔ)償出口銷(xiāo)售

272 000.00

貸：發(fā)出商品

272 000.00（6）4月15日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)收賬通知，17 000美元已收妥，銀行扣除20美元收匯手續(xù)費(fèi)，其余部分已存入外幣存款賬戶。作分錄如下：

借：銀行存款——外幣存款（US$16 980×7.68）

406.40

財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)

153.60

貸：應(yīng)收外匯賬款（US$17 000×7.68）

560.00 例題15 #125 代理來(lái)料加工、來(lái)料裝配和來(lái)樣生產(chǎn)出口銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算

上海服裝進(jìn)出口公司根據(jù)合同約定代理新欣服裝廠接受美國(guó)芝加哥公司來(lái)料3 000米，加工1 000套男西服的業(yè)務(wù)。

（1）8月1日，收到美國(guó)芝加哥公司發(fā)來(lái)衣料3 000米，每米7.50美元，計(jì)貨款22 500美元，衣料已驗(yàn)收入庫(kù)。當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。作分錄如下：

借：原材料

172 800.00

貸：應(yīng)付外匯賬款（US$22 500×7.68）

172 800.00（2）8月2日，將3 000米衣料全部撥付新欣服裝廠加工男西服1 000套。作分錄如下： 借：委托加工物資——男西服

172 800.00

貸：原材料

172 800.00（3）8月28日，新欣服裝廠1 000套西服加工完畢，每套加工費(fèi)16.50美元，結(jié)算加工費(fèi)，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。作分錄如下：

借：委托加工物資——男西服

720.00

貸：應(yīng)付外匯賬款（US$16 500×7.68）

720.00（4）8月30日，收到儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)加工商品收貨單，新欣服裝廠送來(lái)的1 000套西服已驗(yàn)收入庫(kù)。作分錄如下：

借：庫(kù)存商品——來(lái)料加工出口商品

299 520.00

貸：委托加工物資——男西服

299 520.00 例題16 #126 上海服裝進(jìn)出口公司代理為美國(guó)芝加哥公司加工男西服1 000套，每套加工費(fèi)16.50美元，共計(jì)加工費(fèi)16 500美元，收到外商發(fā)來(lái)衣料22 500美元，全部出口合同金額為39 000美元。記賬匯率為7.68元，1 000套西服的全部金額為299 520元。

（1）8月31日，儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)加工商品出庫(kù)單，列明1 000套男西服已出庫(kù)裝船。作分錄如下：

借：發(fā)出商品

299 520.00

貸：庫(kù)存商品——來(lái)料加工出口商品

299 520.00（2）9月1日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付1 000套男西服國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)和裝船費(fèi)1 152元，并支付國(guó)外運(yùn)費(fèi)1 125美元，保險(xiǎn)費(fèi)75美元，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元。作分錄如下：

借：應(yīng)付外匯賬款（US$1 350×7.68）

368.00

貸：銀行存款——人民幣存款152.00

銀行存款——外幣存款（US$1 200×7.68）

216.00

（3）9月2日，向銀行交付全套貨運(yùn)單據(jù)，向外商收取加工費(fèi)16 500美元，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為7.68元，并轉(zhuǎn)銷(xiāo)外商發(fā)來(lái)材料款。作分錄如下：

借：應(yīng)付外匯賬款（US$16 500×7.68）

720.00

應(yīng)付外匯賬款（US$22 500×7.68）

172 800.00

貸：發(fā)出商品

299 520.00（4）9月18日，收到以后轉(zhuǎn)來(lái)收賬通知，16 500美元已收妥，銀行扣除20美元收匯手續(xù)費(fèi)后，其余款項(xiàng)已存入外匯存款賬戶。作分錄如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

153.60

銀行存款——外幣存款（US$16 480×7.68）

566.40

貸：應(yīng)付外匯賬款（US$16 500×7.68）

720.00（5）9月20日，根據(jù)規(guī)定按出口合同金額的4%收取代理手續(xù)費(fèi)1 560美元，再扣除發(fā)運(yùn)商品墊付的國(guó)內(nèi)外費(fèi)用后，將余款劃撥新欣服裝廠。作分錄如下：

借：應(yīng)付外匯賬款（US$15 150×7.68）

352.00

貸：其他業(yè)務(wù)收入（US$1 560×7.68）

980.80

銀行存款——外幣存款（US$13 590×7.68）

371.20

第五章 自營(yíng)進(jìn)口商品購(gòu)進(jìn)

例題1

#147 自營(yíng)進(jìn)口商品購(gòu)進(jìn)的核算

東方食品進(jìn)出口公司根據(jù)進(jìn)口貿(mào)易合同從美國(guó)奧爾良公司進(jìn)口卷煙一批，采用信用證結(jié)算。（1）6月1日，接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)國(guó)外全套結(jié)算單據(jù)，開(kāi)列卷煙500箱，每箱96美元FOB價(jià)格，其中貨款48 000美元，審核無(wú)誤后，購(gòu)匯予以支付，當(dāng)日美元匯率賣(mài)出價(jià)為7.70元。

作分錄如下：

借：在途物資——美國(guó)卷煙

369 600.00

貸：銀行存款

369 600.00（2）6月2日，購(gòu)匯支付進(jìn)口卷煙國(guó)外運(yùn)費(fèi)1 890美元，保險(xiǎn)費(fèi)110美元，當(dāng)日美元匯率賣(mài)出價(jià)為7.70元。作分錄如下：

借：在途物資——美國(guó)卷煙

400.00

貸：銀行存款

400.00（3）6月19日，卷煙運(yùn)達(dá)我國(guó)口岸，向海關(guān)申報(bào)卷煙應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅額96 000元，應(yīng)納消費(fèi)稅額320 000元，應(yīng)納增值稅額136 000元。作分錄如下：

借：在途物資——美國(guó)卷煙

416 000.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

320 000.00（4）6月20日，美國(guó)奧爾良公司付來(lái)傭金1 500美元，當(dāng)日美元匯率買(mǎi)入價(jià)為7.66元，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)結(jié)匯水單。作分錄如下：

借：銀行存款490.00

貸：在途物資——美國(guó)卷煙490.00（5）6月20日，500箱進(jìn)口卷煙驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其采購(gòu)成本。作分錄如下： 借：庫(kù)存商品——庫(kù)存進(jìn)口商品

789 510.00

貸：在途物資——美國(guó)卷煙

789 510.00（6）6月26日，以銀行存款支付進(jìn)口卷煙的進(jìn)口關(guān)稅額、消費(fèi)稅額和增值稅額。作分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

320 000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

000.00

貸：銀行存款

552 000.00

例題2 #149 自營(yíng)進(jìn)口商品銷(xiāo)售采取單到結(jié)算的核算

浦江照相器材進(jìn)出口公司根據(jù)合同從日本大阪進(jìn)口照相機(jī)300只，采用信用證結(jié)算。采取單到結(jié)算方式銷(xiāo)售給靜安公司。

（1）7月5日，接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)國(guó)外全套結(jié)算單據(jù)，開(kāi)列照相機(jī)300只，每只200美元CIF價(jià)格，計(jì)貨款60 000美元，傭金1 200美元，經(jīng)審核無(wú)誤，扣除傭金后，購(gòu)匯支付貨款，當(dāng)日美元賣(mài)出價(jià)7.70元。作分錄如下：

借：在途物資——日本照相機(jī)

452 760.00

貸：銀行存款

452 760.00（2）7月6日，接到業(yè)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，列明照相機(jī)300只，每只2 200元，貨款660 000元，增值稅額112 200元。收到靜安公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。作分錄如下：

借：應(yīng)收票據(jù)

772 200.00

貸：自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入

660 000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

200.00（3）7月15日，照相機(jī)運(yùn)抵我國(guó)口岸，向海關(guān)申報(bào)應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅額115 200元，應(yīng)交增值稅額94 920元。作分錄如下：

借：在途物資——日本照相機(jī)

200.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

200.00（4）7月20日，日本照相機(jī)采購(gòu)?fù)戤叄Y(jié)轉(zhuǎn)其銷(xiāo)售成本。作分錄如下： 借：自營(yíng)進(jìn)口銷(xiāo)售成本

567 960.00

貸：在途物資——日本照相機(jī)

567 960.00（5）7月25日，支付進(jìn)口日本照相機(jī)的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅。作分錄如下： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

200.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

920.00

貸：銀行存款

213 120.00

例題3 #150 銷(xiāo)貨退回的核算

前例題中，浦江照相器材進(jìn)出口公司購(gòu)進(jìn)的300只照相機(jī)運(yùn)到時(shí)，商檢局出局了商品檢驗(yàn)證明書(shū)，證明該批照相機(jī)為不合格產(chǎn)品，經(jīng)與出口商日本大阪公司聯(lián)系后，同意做退貨處理。

（1）8月10日，購(gòu)匯墊付退還日本大阪公司300只照相機(jī)國(guó)外運(yùn)費(fèi)568美元，保險(xiǎn)費(fèi)132美元，當(dāng)日美元賣(mài)出價(jià)為7.70元。作分錄如下：

借：應(yīng)收外匯賬款（US$700×7.70）

390.00

貸：銀行存款

390.00（2）8月10日，將300只照相機(jī)作進(jìn)貨退出處理，并向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)退款已支付的進(jìn)口關(guān)稅。作分錄如下：

借：應(yīng)收外匯賬款（US$58 800×7.70）

452 760.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

200.00

貸：自營(yíng)進(jìn)口銷(xiāo)售成本

567 960.00（3）8月10日，同時(shí)作銷(xiāo)貨退回處理，開(kāi)出紅字專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)退靜安公司貨款660 000元，增值稅額112 200元。作分錄如下：

借：自營(yíng)進(jìn)口銷(xiāo)售成本

660 000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額

200.00

貸：應(yīng)付賬款

772 200.00（4）8月24日，收到日本大阪公司退回的貨款及代墊費(fèi)用59 500美元，當(dāng)日美元匯率買(mǎi)入價(jià)為7.66元，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)結(jié)匯水單。作分錄如下：

借：銀行存款

455 770.00

匯兌損益380.00

貸：應(yīng)收外匯賬款（US$59 500×7.70）

458 150.00（5）8月25日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付靜安公司退貨款772 200元，作分錄如下： 借：應(yīng)付賬款

772 200.00

貸：銀行存款

772 200.00（6）8月31日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還進(jìn)口關(guān)稅額115 200元和增值稅額97 920元，作分錄如下：

借：銀行存款

213 120.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

200.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

920.00

例題4 #152 索賠理賠的核算

東方糧油進(jìn)出口公司7月份從美國(guó)達(dá)拉斯公司購(gòu)進(jìn)黃豆200噸，每噸500美元CIF價(jià)格，計(jì)貨款100 000美元，傭金2 000美元，當(dāng)日美元匯率賣(mài)出價(jià)為7.72元，交納進(jìn)口關(guān)稅額23 100元，交納增值稅額103 103元。這批黃豆采取單到結(jié)算方式，已售給泰康食油廠，每噸4 500元，計(jì)貨款900 000元，增值稅額117 000元，款已收妥入賬。8月5日，黃豆到達(dá)港口，泰康食油廠檢驗(yàn)黃豆時(shí)發(fā)現(xiàn)其中20噸已霉?fàn)€變質(zhì)。

（1）8月7日，收到泰康食油廠轉(zhuǎn)來(lái)商檢部門(mén)出去的商品檢驗(yàn)證明書(shū)，20噸黃豆沒(méi)爛變質(zhì)系美國(guó)達(dá)拉斯公司的責(zé)任。泰康食油廠向外商提出索賠，經(jīng)協(xié)商后，外商同意賠償9 800美元，予以沖減商品銷(xiāo)售成本。作分錄如下：

借：應(yīng)收外匯賬款（US$9 800×7.72）

656.00

貸：自營(yíng)進(jìn)口銷(xiāo)售成本

656.00（2）8月7日，同時(shí)做銷(xiāo)貨退回處理，開(kāi)出紅字專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)退貨款90 000元，增值稅額11 700元。作分錄如下：

借：自營(yíng)進(jìn)口銷(xiāo)售收入

000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額

700.00

貸：應(yīng)付賬款

700.00（3）8月8日，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還20噸沒(méi)爛變質(zhì)黃豆已交的進(jìn)口關(guān)稅額2 310元。作分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅310.00

貸：自營(yíng)進(jìn)口銷(xiāo)售成本310.00（4）8月20日，收到美國(guó)達(dá)拉斯公司付來(lái)賠償款9 800美元，當(dāng)日美元匯率的買(mǎi)入價(jià)為7.68元，予以結(jié)匯。作分錄如下：

借：銀行存款

264.00

匯兌損益

392.00

貸：應(yīng)收外匯賬款（US$9 800×7.72）

656.00（5）8月31日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還20噸變質(zhì)黃豆的進(jìn)口關(guān)稅額2 310元，增值稅額10310.30元，存入銀行。作分錄如下：

借：銀行存款

620.30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅310.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

310.30

例題5 #155 代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的核算

春風(fēng)日化進(jìn)出口公司受理武寧公司代理進(jìn)口法國(guó)香水業(yè)務(wù)，以FOB價(jià)格成交。1.8月1日，收到武寧公司預(yù)付代理進(jìn)口法國(guó)香水款1 150 000元。作分錄如下： 借：銀行存款150 000.00

貸：預(yù)收賬款

000.00 2.8月12日，購(gòu)匯支付法國(guó)塞納公司香水的國(guó)外運(yùn)費(fèi)1 424美元，保險(xiǎn)費(fèi)176美元，當(dāng)日美元匯率賣(mài)出價(jià)為7.70元。作分錄如下：

借：預(yù)收賬款

320.00

貸：銀行存款

320.00 3.8月15日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)法國(guó)巴黎塞納公司全套結(jié)算單據(jù)，開(kāi)列香水200箱，每箱400美元FOB價(jià)格，計(jì)貨款80 000美元，傭金1 600美元。審核無(wú)誤，扣除傭金后支付貨款，當(dāng)

日美元匯率賣(mài)出價(jià)為7.70元。作分錄如下：

借：預(yù)收賬款

603 680.00

貸：銀行存款

603 680.00 4.8月15日，同時(shí)，按代理進(jìn)口香水貨款CIF價(jià)格的2.5%向武寧公司收取代理手續(xù)費(fèi)2 000美元，當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為7.68元。作分錄如下：

借：預(yù)收賬款

360.00

貸：其他業(yè)務(wù)收入

360.00 5.8月25日，法國(guó)香水運(yùn)達(dá)我國(guó)口岸，向海關(guān)申報(bào)應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅額61 440元，消費(fèi)稅額289 646元、增值稅額164 133元。作分錄如下：

借：預(yù)收賬款

515 219.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

440.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

289 646.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

164 133.00 6.8月31日，按代理進(jìn)口香水手續(xù)費(fèi)收入15 360元的5%計(jì)提應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。作分錄如下： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

768.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

768.00 7.8月31日，交納代理進(jìn)口香水的進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。作分錄如下： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

440.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

289 646.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

164 133.00

貸：銀行存款

515 219.00 8.8月31日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票退還預(yù)收武寧公司代理進(jìn)口香水結(jié)余款3 421元，作分錄如下：

借：預(yù)收賬款421.00

貸：銀行存款421.00

例題6 #158 易貨貿(mào)易出口業(yè)務(wù)的核算

東方五金進(jìn)出口公司于韓國(guó)釜山公司簽訂易貨貿(mào)易合同，合同規(guī)定我方出口2 000輛鳳凰牌自行車(chē)，每輛30美元CIF價(jià)格，貨款60 000美元；我方進(jìn)口鋼材200噸，每噸300美元CIF價(jià)格，貨款60 000美元。采取對(duì)開(kāi)信用證結(jié)算方式。

（1）7月1日，向上海自行車(chē)廠購(gòu)進(jìn)鳳凰牌自行車(chē)2 000輛，每輛200元，計(jì)貨款400 000元，增值稅額68 000元，款項(xiàng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。

借：在途物資

400 000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

000.00

貸：銀行存款

468 000.00（2）7月2日，上項(xiàng)自行車(chē)已驗(yàn)收入庫(kù)。作分錄如下： 借：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品

400 000.00

貸：在途物資

400 000.00（3）7月3日，上項(xiàng)自行車(chē)已出口裝船。作分錄如下： 借：發(fā)出商品

400 000.00

貸：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品

400 000.00（4）7月4日，收到業(yè)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)易貨貿(mào)易銷(xiāo)售自行車(chē)的發(fā)票副本和銀行回單，開(kāi)列鳳凰牌自行車(chē)2 000輛，每輛30美元CIF價(jià)格，當(dāng)日美元匯率買(mǎi)入價(jià)為7.65元。作分錄如下：

借：應(yīng)收外匯賬款（US$60 000×7.65）

459 000.00

貸：自營(yíng)其他銷(xiāo)售收入——易貨貿(mào)易

459 000.00（5）7月4日，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)易貨貿(mào)易銷(xiāo)售自行車(chē)的成本。作分錄如下： 借：自營(yíng)其他銷(xiāo)售成本——易貨貿(mào)易

400 000.00

貸：發(fā)出商品

400 000.00（6）7月5日，支付易貨貿(mào)易國(guó)外運(yùn)費(fèi)1 068美元，保險(xiǎn)費(fèi)132美元，當(dāng)日美元匯率賣(mài)出價(jià)為7.69元。作分錄如下：

借：自營(yíng)其他銷(xiāo)售成本——易貨貿(mào)易228.00

貸：銀行存款228.00（7）7月10日，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅，增值稅退稅率為13%。作分錄如下： 借：應(yīng)收出口退稅

000.00

自營(yíng)其他銷(xiāo)售成本000.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口退稅

000.00（8）7月20日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)結(jié)匯水單，60 000美元收妥結(jié)匯，銀行扣除80美元收匯手續(xù)費(fèi)，其余部分已按當(dāng)日買(mǎi)入價(jià)7.65元結(jié)匯。作分錄如下：

借：銀行存款

458 388.00

財(cái)務(wù)費(fèi)用

612.00

貸：應(yīng)收外匯賬款（US$60 000×7.65）

459 000.00

例題7 #160

易貨貿(mào)易進(jìn)口業(yè)務(wù)的核算

接前例題，收到易貨貿(mào)易韓國(guó)釜山公司發(fā)來(lái)鋼材的業(yè)務(wù)如下：

（1）7月21日，接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)韓國(guó)釜山公司全套結(jié)算單據(jù)，開(kāi)列鋼材200噸，每噸300美元CIF價(jià)格，共計(jì)貨款60 000美元，審核無(wú)誤，購(gòu)匯予以支付，當(dāng)日美元匯率賣(mài)出價(jià)為7.39元，作分錄如下：

借：在途物資——釜山鋼材

461 400.00

貸：銀行存款

461 400.00（2）7月30日，鋼材運(yùn)達(dá)我國(guó)口岸，申報(bào)應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅額46 020元，應(yīng)納增值稅額86 261元，作分錄如下：

借：在途物資——釜山鋼材

020.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

020.00（3）7月31日，鋼材已全部售給武泰公司，收到業(yè)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，列明鋼材200噸，每噸2 800元，計(jì)貨款560 000元，增值稅額95 200元，款項(xiàng)已收到轉(zhuǎn)賬支票，存入銀行。作分錄如下：

借：銀行存款

655 200.00

貸：自營(yíng)其他銷(xiāo)售收入——易貨貿(mào)易

560 000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額

200.00（4）7月31日，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)鋼材銷(xiāo)售成本。作分錄如下：

借：自營(yíng)其他銷(xiāo)售成本——易貨貿(mào)易

507 420.00

貸：在途物資——釜山鋼材

507 420.00（5）8月2日，以銀行存款支付進(jìn)口鋼材關(guān)稅和增值稅。作分錄如下： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

020.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

261.00

貸：銀行存款

281.00

出口退稅的核算

例題1 #394

新華食品進(jìn)出口公司出口白酒一批。白酒購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)價(jià)為1 200 000元，增值稅稅率為17%，已付增值稅額204 000.元。

（1）白酒的增值稅退稅率為13%，計(jì)算其應(yīng)退增值稅額如下： 白酒應(yīng)退增值稅額=1 200 000×13%=156 000（元）根據(jù)計(jì)算結(jié)果，作如下分錄：

借：應(yīng)收出口退稅

156 000.00

自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本

000.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口退稅

204 000.00（2）白酒的消費(fèi)稅退稅率為25%，計(jì)算其應(yīng)退消費(fèi)稅額如下： 白酒應(yīng)退消費(fèi)稅額=1 200 000×25%=300 000（元）根據(jù)計(jì)算結(jié)果，作分錄如下：

借：應(yīng)收出口退稅

300 000.00

貸：自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本

300 000.00（3）收到出口退稅款456 000元時(shí)，作分錄如下：

借：銀行存款

456 000.00

貸：應(yīng)收出口退稅

456 000.00