第一篇：備戰(zhàn)2014年初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)第三章營業(yè)稅法律制度

同程教育：專注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！第一節(jié) 營業(yè)稅概述

營業(yè)稅的概念:

營業(yè)稅的特點(diǎn):

(一)以非貨物營業(yè)額為征稅對象

(二)按行業(yè)大類設(shè)計(jì)稅目稅率

(三)計(jì)算簡便，征收成本較低

第二節(jié) 營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人

營業(yè)稅的納稅人:

營業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定

在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人應(yīng)稅勞

務(wù)有七大類：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)

營業(yè)稅納稅人的特殊規(guī)定

鐵路運(yùn)輸?shù)募{稅人：(1)中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部；(2)合資鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵

路公司；(3)地方鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)；(4)基建臨管線鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為基建

臨管線管理機(jī)構(gòu)

單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承

包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)

包人為納稅人；否則以承包人為納稅人

在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的非居民也是營業(yè)稅的納稅人

營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人:

非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人；

沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方為扣繳義務(wù)人

第三節(jié) 營業(yè)稅征稅范圍

營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定:

營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定:

第四節(jié) 營業(yè)稅稅目與稅率

營業(yè)稅的稅目:

(一)交通運(yùn)輸業(yè)

1．子目：包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)。

2．對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入。按此稅目。

(二)建筑業(yè)

1．子目：包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。

2．自建行為：自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。出租或投資入股的自建建筑

物，也不是建筑業(yè)的征稅范圍。

(三)金融保險(xiǎn)業(yè)

1．金融業(yè)：包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。

2．保險(xiǎn)業(yè)：是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補(bǔ)償被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益的業(yè)務(wù)。

(四)郵電通信業(yè)

子目：包括郵政、電信及與郵政、電信相關(guān)的業(yè)務(wù)。單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按此稅目征收營業(yè)稅。

(五)文化體育業(yè)

子目：包括文化業(yè)、體育業(yè)(指經(jīng)營文化、體育活動的業(yè)務(wù))。

(六)娛樂業(yè)

娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、中國個(gè)性化人力資源開發(fā)網(wǎng)（）電話：010-621***49

同程教育：專注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！臺球、高爾夫球、保齡球場、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進(jìn)行娛樂活動提供服務(wù)的業(yè)

務(wù)。

(七)服務(wù)業(yè)

子目：包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。

(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

1．征稅范圍：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。

2．子目：包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著

作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。

(九)銷售不動產(chǎn)

銷售不動產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。

營業(yè)稅的稅率:

營業(yè)稅按照行業(yè)、類別的不同分別采用不同的比例稅率，具體規(guī)定為：

【提示】盡管以往考試中營業(yè)稅的稅率是告知的，但是鑒于該稅率較簡單，建議考生最好記下來。

第五節(jié) 營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)

營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定:

營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動

產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

【其他規(guī)定】

1．納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額；如

果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。

2．納稅人因財(cái)務(wù)會計(jì)核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí)，允許從

當(dāng)期營業(yè)額中減除。

3．單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金

收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

4．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)

稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序確定其營業(yè)額：

(1)按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；

(2)按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；

(3)按下列公式核定：

營業(yè)額＝營業(yè)成本或者工程成本×(1＋成本利潤率)÷(1－營業(yè)稅稅率)

公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

5．納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納

稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。

營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定:

(一)交通運(yùn)輸業(yè)

1．納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給

其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。

2．運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨

物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

(二)建筑業(yè)

(三)金融保險(xiǎn)業(yè)

(四)郵電通信業(yè)

1．全額計(jì)稅

(1)郵政業(yè)務(wù)：營業(yè)額為納稅人從事傳遞函件或者包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵政物品銷售、郵政儲蓄或

同程教育：專注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！其他郵政業(yè)務(wù)所取得的營業(yè)收入額；

(2)電信業(yè)：營業(yè)額為納稅人提供電報(bào)、電話、電傳、電話機(jī)安裝、電信物品銷售或其他電信業(yè)務(wù)所取

得的營業(yè)收入額。

2．余額計(jì)稅

(1)電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全

部價(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價(jià)款后的差額為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅；對參與提供跨

省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部價(jià)款為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅；

(2)郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收

取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

3．電信單位銷售有價(jià)電話卡業(yè)務(wù)

營業(yè)額為按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會計(jì)上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。

(五)文化體育業(yè)

(六)娛樂業(yè)

娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。

(七)服務(wù)業(yè)

服務(wù)業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事各項(xiàng)服務(wù)業(yè)所取得的營業(yè)收入額。各子目計(jì)稅營業(yè)額具體要求如下：

(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

(九)銷售不動產(chǎn)

第六節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式:

營業(yè)稅應(yīng)納稅額＝營業(yè)額(或銷售額、轉(zhuǎn)讓額)×適用稅率

【特別關(guān)注】

1．營業(yè)額按照收取的全部價(jià)款，還是差額價(jià)款，必須準(zhǔn)確掌握。

2．營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專

用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通

發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額；

可抵免稅額＝價(jià)款÷(1＋17％)×17％當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

3。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，須按外匯市場價(jià)格折合成人民幣計(jì)算。人民幣折合率可

以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，一

旦確定后1年內(nèi)不得變更。

第七節(jié) 營業(yè)稅起征點(diǎn)與稅收減免

營業(yè)稅起征點(diǎn):

營業(yè)稅稅收減免:

第八節(jié) 營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限

營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的一般規(guī)定

為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者書面合同確定的付款

日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的特殊規(guī)定

下列項(xiàng)目采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天：(1)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；(2)銷售不

動產(chǎn)；(3)提供建筑業(yè)勞務(wù)；(4)提供租賃業(yè)勞務(wù)

將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個(gè)人的，以不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

自建建筑物后銷售的，銷售自建建筑物時(shí)為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

同程教育：專注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！營業(yè)稅納稅地點(diǎn):

1．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但納稅人提供的建

筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2．納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

3．納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

4．扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

營業(yè)稅納稅期限:

納稅期限：

5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度

(1)銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度

(2)保險(xiǎn)公司的納稅期限為1個(gè)月，其他納稅人的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

【提示】不是所有的金融機(jī)構(gòu)營業(yè)稅的納稅期限都為1個(gè)季度，保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月

稅款入庫期限：以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

第九節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

城市維護(hù)建設(shè)稅:

納稅義務(wù)人

城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人。也就是說，一般情況下，內(nèi)資的單位只要繳納了“三稅”，就必須繳納城建稅。

【提示1】外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納“三稅”，2010年12月1日前不繳納城建稅和教育費(fèi)附加，自

2010年12月1日起，繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

【提示2】納稅人進(jìn)口的貨物繳納增值稅和消費(fèi)稅，但不繳納城建稅。

稅率

根據(jù)納稅人所在地區(qū)，共分三檔：

市區(qū)：7％；縣城、鎮(zhèn)：5％；不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的：1％。

【提示】由受托方代收代扣增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，其代收代扣的城市維護(hù)建設(shè)稅適

用“受托方所在地”的稅率。

計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算

1．城建稅的計(jì)稅依據(jù)；納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和。

【提示】納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

2．應(yīng)納稅額＝(實(shí)納增值稅稅額＋實(shí)納消費(fèi)稅稅額＋實(shí)納營業(yè)稅稅額)×適用稅率

【提示】納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)、罰，并

加收稅收滯納金。

教育費(fèi)附加:

第二篇：備戰(zhàn)2014年初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)第四章個(gè)人所得稅法律制度

同程教育：專注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！第一節(jié) 個(gè)人所得稅的概念

知識點(diǎn)：

?

? 個(gè)人所得稅的概念 個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

個(gè)人所得稅是對個(gè)人(即自然人)的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅。我國個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：

(一)實(shí)行分類征收

(二)累進(jìn)稅率與比例稅率并用

(三)費(fèi)用扣除額較寬

(四)計(jì)算簡便

(五)采取課源制和申報(bào)制兩種征納方法

第二節(jié) 個(gè)人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人

知識點(diǎn)：

?

? 個(gè)人所得稅的納稅人 個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人

第三節(jié) 個(gè)人所得稅征稅對象和稅目

知識點(diǎn)：

?

?

? 個(gè)人所得稅的征稅對象 所得來源的確定 個(gè)人所得稅稅目

【其他規(guī)定】

1．“稿酬所得”稅目中：對報(bào)紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得

所得征稅問題，有關(guān)稅收制度規(guī)定如下：

(1)任職、受雇予報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取

得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)

人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”

項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

(2)出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬

所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

2．“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目中：

(1)作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)

目征收個(gè)人所得稅。

(2)個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠償?shù)膯挝换騻€(gè)人代扣代繳。

(3)編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許

權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

中國個(gè)性化人力資源開發(fā)網(wǎng)（）電話：010-621***49

同程教育：專注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！

3．“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目中

4．“偶然所得”稅目中

第四節(jié) 個(gè)人所得稅稅率

知識點(diǎn)：

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?

?

? 工資、薪金所得適用稅率 個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率 稿酬所得適用稅率 勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率 特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所

得適用稅率

第五節(jié) 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)

知識點(diǎn)：

?

?

?

? 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的概念 個(gè)人所得稅項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn) 其他費(fèi)用扣除規(guī)定 每次收入的確定

第六節(jié) 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

知識點(diǎn)：

?

? 應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定

第七節(jié) 個(gè)人所得稅稅收減免

知識點(diǎn)：

?

?

? 免稅項(xiàng)目 減稅項(xiàng)目 暫免征稅項(xiàng)目

第八節(jié) 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)、納稅期限和納稅地點(diǎn)

知識點(diǎn)：

?

?

? 納稅申報(bào) 納稅期限 納稅地點(diǎn)

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第三篇：備戰(zhàn)2014年初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識點(diǎn)第一章

同程教育：專注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第一章總論

第一節(jié) 法律基礎(chǔ)

A.法和法律:

(一)法和法律的概念

法是由國家制定或認(rèn)可，并由國家強(qiáng)制力保證實(shí)施的，反映著統(tǒng)治階級意志的規(guī)范體系。

(二)法的本質(zhì)與特征【★2009年多選題命題點(diǎn)】

1．法是統(tǒng)治階級的國家意志的體現(xiàn)，這是法的本質(zhì)。

2．法作為一種特殊的行為規(guī)則和社會規(guī)范，不僅具有行為規(guī)則、社會規(guī)范的一般共性，還具有自己的特征。

(1)法是經(jīng)過國家制定或認(rèn)可才得以形成的規(guī)范，具有國家意志性。

(2)法憑借國家強(qiáng)制力的保證而獲得普遍遵行的效力，具有強(qiáng)制性。

(3)法是確定人們在社會關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)的行為規(guī)范，具有利導(dǎo)性。

(4)法是明確而普遍適用的規(guī)范，具有規(guī)范性。

B.法律關(guān)系:

(一)法律關(guān)系的概念

法律關(guān)系是法律規(guī)范在調(diào)整人們的行為過程中所形成的一種特殊的社會關(guān)系，即法律上的權(quán)利與義務(wù)

關(guān)系。

(二)法律關(guān)系的要素

法律關(guān)系是由法律關(guān)系的主體、法律關(guān)系的內(nèi)容和法律關(guān)系的客體三個(gè)要素構(gòu)成的。缺少其中任何一

個(gè)要素，都不能構(gòu)成法律關(guān)系。

【提示1】任何一個(gè)法律關(guān)系至少要有兩個(gè)主體，因?yàn)樽钌僖袃蓚€(gè)主體，才能在它們之間形成以權(quán)利

和義務(wù)為內(nèi)容的法律關(guān)系。

【提示2】人身作為法律關(guān)系的客體必須注意以下幾點(diǎn)：一是活人的整個(gè)身體，顯然不得視為法律上的“物”；二是權(quán)利人對自己的人身不得進(jìn)行違法或者有傷風(fēng)化的活動；三是對人身行使權(quán)利時(shí)必須依法進(jìn)

行。

C.法律事實(shí):

任何法律關(guān)系的發(fā)生、變更和消滅，都要有法律事實(shí)的存在。按照是否以當(dāng)事人的意志為轉(zhuǎn)移作標(biāo)準(zhǔn)，可以將法律事實(shí)劃分為法律事件和法律行為。

(一)法律事件

法律事件，是指不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或

者現(xiàn)象。

(二)法律行為

法律行為，是指以法律關(guān)系主體意志為轉(zhuǎn)移，能夠引起法律后果，即引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的人們有意識的活動。它是引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的最普遍的法律事實(shí)。

根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對法律行為作不同的分類：

1．合法行為與違法行為。

2．積極行為與消極行為。

3．(意思)表示行為與非表示行為。

4．單方行為與多方行為。

5．要式行為與非要式行為。

6．自主行為與代理行為。

【提示】法律事件和法律行為都能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅，區(qū)分要點(diǎn)是“當(dāng)事人的主觀意志”。

不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的屬于法律事件。

D.法的形式和分類:

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(一)法的形式是指法的具體的表現(xiàn)形態(tài)。法的形式及種類，主要是依據(jù)創(chuàng)制法的國家機(jī)關(guān)不同、創(chuàng)制

方式的不同而進(jìn)行劃分的。

(二)根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對法作不同的分類?！尽?011年單選題命題點(diǎn)】

第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑

A.仲裁:

(一)仲裁的概念和特征

仲裁是指由經(jīng)濟(jì)糾紛的各方當(dāng)事人共同選定仲裁機(jī)構(gòu)，對糾紛依法定程序作出具有約束力的裁決的活

動。

(二)仲裁的適用范圍

1．平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛，可以仲裁。

2．下列糾紛不能提請仲裁：(1)關(guān)于婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、撫養(yǎng)、繼承糾紛；(2)依法應(yīng)當(dāng)由行政機(jī)關(guān)處

理的行政爭議。

3．下列仲裁不適用于《仲裁法》，不屬于《仲裁法》所規(guī)定的仲裁范圍，而由別的法律予以調(diào)整：(1)

勞動爭議的仲裁；(2)農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的農(nóng)業(yè)承包合同糾紛的仲裁。

(三)仲裁的基本原則

1．自愿原則。當(dāng)事人采用仲裁方式解決糾紛，應(yīng)當(dāng)雙方自愿，達(dá)成仲裁協(xié)議。沒有仲裁協(xié)議，一方申

請仲裁的，仲裁委員會不予受理。2．依據(jù)事實(shí)和法律，公平合理地解決糾紛的原則。3．獨(dú)立仲裁原則。4．一

裁終局原則。裁決作出后，當(dāng)事人就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會或者人民法

院不予受理。

(四)仲裁機(jī)構(gòu)

仲裁機(jī)構(gòu)主要是指仲裁委員會。仲裁委員會獨(dú)立于行政機(jī)關(guān)，與行政機(jī)關(guān)沒有隸屬關(guān)系。仲裁委員會

之間也沒有隸屬關(guān)系。

(五)仲裁協(xié)議

1．仲裁協(xié)議應(yīng)以書面形式訂立。

2．仲裁協(xié)議對仲裁事項(xiàng)或者仲裁委員會沒有約定或者約定不明確的，當(dāng)事人可以補(bǔ)充協(xié)議；達(dá)不成補(bǔ)

充協(xié)議的，仲裁協(xié)議無效。

3．仲裁協(xié)議獨(dú)立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協(xié)議的效力。

4．當(dāng)事人達(dá)成仲裁協(xié)議，一方向人民法院起訴未聲明有仲裁協(xié)議，人民法院受理后，另一方在首次開

庭前提交仲裁協(xié)議的，人民法院應(yīng)當(dāng)駁回起訴，但仲裁協(xié)議無效的除外；另一方在首次開庭前未對人民法

院受理該案提出異議的，視為放棄仲裁協(xié)議，人民法院應(yīng)當(dāng)繼續(xù)審理。

(六)仲裁裁決

B.民事訴訟:

平等主體當(dāng)事人之間發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛提起訴訟，適用《民事訴訟法》解決紛爭。

(一)民事訴訟的適用范圍

公民之間、法人之間、其他組織之間以及他們相互之間因財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系發(fā)生糾紛，可以提起民

事訴訟。適用于《民事訴訟法》的案件具體有五類：

1．因民法、婚姻法、收養(yǎng)法、繼承法等調(diào)整的平等主體之間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系發(fā)生的民事案件，如合同糾紛、房產(chǎn)糾紛、侵害名譽(yù)權(quán)糾紛等案件；

2．因經(jīng)濟(jì)法、勞動法調(diào)整的社會關(guān)系發(fā)生的爭議，法律規(guī)定適用民事訴訟程序?qū)徖淼陌讣?，如企業(yè)破

產(chǎn)案件、勞動合同糾紛案件等；

3．適用特別程序?qū)徖淼倪x民資格案件和宣告公民失蹤、死亡等非訟案件；

4．按照督促程序解決的債務(wù)案件；

5．按照公示催告程序解決的宣告票據(jù)和有關(guān)事項(xiàng)無效的案件。

(二)審判制度

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1．合議制度。2．回避制度。3．公開審判制度。4．兩審終審制度。

(三)訴訟管轄

(四)訴訟時(shí)效

1．訴訟時(shí)效，是指權(quán)利人在法定期間內(nèi)不行使權(quán)利而失去訴訟保護(hù)的制度。

2．訴訟時(shí)效期間的具體規(guī)定

(1)普通訴訟時(shí)效期間

根據(jù)《民法通則》的規(guī)定，除法律另有規(guī)定外，一般訴訟時(shí)效為2年。

(2)特別訴訟時(shí)效期間

如《民法通則》規(guī)定，下列事項(xiàng)的訴訟時(shí)效期間為1年：

①身體受到傷害要求賠償?shù)模?/p>

②出售質(zhì)量不合格的商品未聲明的；

③延付或者拒付租金的；

④寄存財(cái)物被丟失或者損毀的。

(3)最長訴訟時(shí)效期間

訴訟時(shí)效期間，從權(quán)利人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害時(shí)起計(jì)算。但是，從權(quán)利被侵害之日起超過20

年的，法院不予保護(hù)。

3．訴訟時(shí)效期間的中止、中斷和延長

(五)判決和執(zhí)行

C.行政復(fù)議

(一)行政復(fù)議范圍

(二)行政復(fù)議申請

1．公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起

60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。2．申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請。

(三)行政復(fù)議參加人和行政復(fù)議機(jī)關(guān)

1．對縣級以上地方各級人民政府工作部門的具體行政行為不服的，由申請人選擇，可以向該部門的本

級人民政府申請行政復(fù)議，也可以向上一級主管部門申請行政復(fù)議。

2．對海關(guān)、金融、國稅、外匯管理等實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機(jī)關(guān)和國家安全機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，向上一級主管部門申請行政復(fù)議。

3．對地方各級人民政府的具體行政行為不服的，向上一級人民政府申請行政復(fù)議。

4．對國務(wù)院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府的具體行政行為不服的，向作出該具體行政行為的國務(wù)院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請行政復(fù)議。

5．行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請，不得向申請人收取任何費(fèi)用。

(四)根據(jù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，被申請人的下列具體行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以撤銷、變更或

者確認(rèn)違法：

1．主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的；2．適用依據(jù)錯(cuò)誤的； 3．違反法定程序的； 4．超越或者濫用職權(quán)的； 5．具

體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?/p>

(五)行政復(fù)議決定

1．行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由被申請人承擔(dān)。2．行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政

復(fù)議決定；但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于60日的除外。3．行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制

作行政復(fù)議決定書，并加蓋印章。行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

D.行政訴訟:

(一)行政訴訟的適用范圍

(二)訴訟管轄

1．級別管轄基層人民法院管轄第一審行政案件；2．地域管轄

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(三)起訴和受理

1．公民、法人或者其他組織先申請行政復(fù)議，不服行政復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書之日起

15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。

2．公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行為之日起3個(gè)月

內(nèi)提出。

3．公民、法人或者其他組織因不可抗力或者其他特殊情況耽誤法定期限的，在障礙消除后的10日內(nèi)，可以申請延長期限，由人民法院決定。

4．人民法院接到起訴狀，經(jīng)審查，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)決定立案或者裁定不予受理。原告對裁定不服的，可

以提起上訴。

(四)審理和判決

1．人民法院公開審理行政案件，但涉及國家秘密、個(gè)人隱私和法律另有規(guī)定的除外。

2．人民法院審理行政案件，由審判員組成合議庭，或者由審判員、陪審員組成合議庭。合議庭的成員，應(yīng)當(dāng)是3人以上的單數(shù)。

3．當(dāng)事人認(rèn)為審判人員、書記員、翻譯人員、鑒定人、勘驗(yàn)人與本案有利害關(guān)系或者有其他關(guān)系可能

影響公正審判，有權(quán)申請上述人員回避。

4．審理行政案件，不適用調(diào)解。

5．人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起3個(gè)月內(nèi)作出第一審判決。有特殊情況需要延長的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)程序。

6．當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。

當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書送達(dá)之日起10日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。逾期不

提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發(fā)生法律效力。

(五)侵權(quán)賠償

第三節(jié) 法律責(zé)任

法律責(zé)任的種類:

根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)法的有關(guān)規(guī)定，違反法律、法規(guī)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任可分為民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事

責(zé)任三種。

第四篇：備戰(zhàn)2014年初級會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)第四章收入

同程教育：專注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！第一節(jié) 銷售商品收入

A.銷售商品收入的確認(rèn):

銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。大多數(shù)情況下，所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬伴

隨著所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锏慕桓抖D(zhuǎn)移。

②企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制。

③相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。

④收入的金額能夠可靠計(jì)量。

⑤相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

B.已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的商品的處理:

如果企業(yè)售出商品不符合銷售商品收入確認(rèn)的五個(gè)條件中的任何一條，均不應(yīng)確認(rèn)收入。為了單獨(dú)反

映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，企業(yè)應(yīng)增設(shè)“發(fā)出商品”科目。

企業(yè)對于發(fā)出商品，在不能確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存

商品”科目。發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“發(fā)出商品”

科目。如果銷售該商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，比如已經(jīng)開出增值稅專用發(fā)票，則應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)

稅額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目；如果納稅義務(wù)沒有發(fā)生，則

不需要進(jìn)行上述處理?！鞍l(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目反映。

C.商品折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理:

企業(yè)的商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生，并不構(gòu)成最終成交價(jià)格的一部分。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定商品銷售收入。

企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定商品銷售收入?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際

發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入，在發(fā)生銷售折讓時(shí)(不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))，按應(yīng)沖減的商品銷售

收入金額，借記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅

費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)沖減的貨款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。銷

售折讓如發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，則確認(rèn)商品銷售收入時(shí)應(yīng)直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)。

D.銷售退回的處理:

企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的銷售退回，應(yīng)分不同情況進(jìn)行會計(jì)處理：

①尚未確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本轉(zhuǎn)人“庫存商

品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。

②已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減

當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本。如按規(guī)定允許扣減增值稅的，應(yīng)同時(shí)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交

增值稅銷項(xiàng)稅額。如該項(xiàng)銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。

E.采用預(yù)收款方式銷售商品的處理:

銷售方收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)發(fā)出商品，并確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。在此之前預(yù)收的款項(xiàng)作為預(yù)收賬款核

算。

預(yù)收貨款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“預(yù)收賬款”。

發(fā)出商品時(shí)，借記“預(yù)收賬款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”；同時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”。

F.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理:

采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，是指委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議，委托方根據(jù)合同或協(xié)議約

定向受托方計(jì)算支付代銷手續(xù)費(fèi)，受托方按照合同或協(xié)議規(guī)定的價(jià)格銷售代銷商品的銷售方式。在這種銷

售方式下，委托方在發(fā)出商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，而應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷

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同程教育：專注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！售商品收入，同時(shí)將應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用；受托方應(yīng)在代銷商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定代銷手續(xù)費(fèi)，確認(rèn)勞務(wù)收入。

G.銷售材料等存貨的處理:

企業(yè)在日?；顒又羞€可能發(fā)生對外銷售不需用的原材料、隨同商品對外銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物等業(yè)務(wù)。

企業(yè)銷售原材料、包裝物等存貨也視同商品銷售，其收入確認(rèn)和計(jì)量原則比照商品銷售處理。企業(yè)銷售原

材料、包裝物等存貨實(shí)現(xiàn)的收入以及結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本，通過“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

第二節(jié) 提供勞務(wù)收入

A.在同一會計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù):

在同一會計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額，確認(rèn)方法可參照商品銷售收入的確認(rèn)原則。

B.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)期間:

（一）勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表E1能對該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。

提供勞務(wù)的交易結(jié)果能否可靠估計(jì)，依據(jù)以下條件進(jìn)行判斷，如同時(shí)滿足下列條件，則交易的結(jié)果能

夠可靠地估計(jì)：

(1)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

(2)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

(3)交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

(4)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

在采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入和相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)按以下公式計(jì)算：

本期確認(rèn)的收入＝勞務(wù)總收入×本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度－以前期間已確認(rèn)的收入

本期確認(rèn)的費(fèi)用＝勞務(wù)總成本×本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度－以前期間已確認(rèn)的費(fèi)用

（二）企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如不能可靠地估計(jì)所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，即不能同時(shí)滿足前面所講的四個(gè)條件，則不能按完工百分比法確認(rèn)收入。這時(shí)企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)收回或?qū)⒁栈氐目铐?xiàng)能彌補(bǔ)多少

已經(jīng)發(fā)生的成本。并按以下方法處理：第一，如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已收

或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；第二，如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本

預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。確認(rèn)的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額反映為損失。其中．如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期損益(主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本)，不確

認(rèn)提供勞務(wù)收入。

第三節(jié) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)和計(jì)量:

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才能予以確認(rèn)：

1．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

2．收入的金額能夠可靠地計(jì)量。

使用費(fèi)收入應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法確認(rèn)：如果合同、協(xié)議規(guī)定使用費(fèi)一次性收取，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)視同該項(xiàng)資產(chǎn)的銷售一次性確認(rèn)收入；如果提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同、協(xié)議規(guī)

定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。如果合同規(guī)定分期收取使用費(fèi)的，應(yīng)按合同規(guī)定的收款時(shí)間和金額或合同規(guī)

定的收費(fèi)方法計(jì)算的金額分期確認(rèn)收入。

第四節(jié) 政府補(bǔ)助收入

A.政府補(bǔ)助的概述和特征:

1．政府補(bǔ)助的概念

政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。政府包括各級人民政府及其所屬機(jī)構(gòu)，國際類似組織也在此范圍之內(nèi)。

同程教育：專注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助以及與資產(chǎn)和收益均相關(guān)的政府補(bǔ)助。

2．政府補(bǔ)助的特征

(1)政府補(bǔ)助是無償?shù)模?/p>

(2)政府補(bǔ)助通常附有一定的條件。

主要包括：第一，政策條件。企業(yè)只有符合政府補(bǔ)助政策的規(guī)定，才有資格申請政府補(bǔ)助。符合政策

規(guī)定不一定都能夠取得政府補(bǔ)助；不符合政策規(guī)定、不具備申報(bào)政府補(bǔ)助資格的，不能取得政府補(bǔ)助。第二，使用條件。企業(yè)已獲批準(zhǔn)取得政府補(bǔ)助的，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用。

(3)政府資本性投入不屬于政府補(bǔ)助。

政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，企業(yè)有義務(wù)向投資者分配利潤，政府與

企業(yè)之間是投資者與被投資者的關(guān)系。政府撥入的投資補(bǔ)助等專項(xiàng)撥款中，國家相關(guān)文件規(guī)定作為“資本公

積”處理的，也屬于資本性投入的性質(zhì)。政府的資本性投入無論采用何種形式，均不屬于政府補(bǔ)助。

B.政府補(bǔ)助的主要形式:

政府補(bǔ)助的主要形式

政府補(bǔ)助表現(xiàn)為政府向企業(yè)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，通常為貨幣性資產(chǎn)，也可能為非貨幣性資產(chǎn)。政府補(bǔ)助主要有

以下形式：

(1)財(cái)政撥款。財(cái)政撥款是政府無償撥付給企業(yè)的資金，通常在撥款時(shí)明確規(guī)定了資金用途。比如，財(cái)

政部門撥付給企業(yè)用于購建固定資產(chǎn)或進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金；鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵(lì)款

項(xiàng)；撥付給企業(yè)的糧食定額補(bǔ)貼；撥付給企業(yè)開展研發(fā)活動的研發(fā)經(jīng)費(fèi)等，均屬于財(cái)政撥款。

(2)財(cái)政貼息。財(cái)政貼息是政府為支持特定領(lǐng)域或區(qū)域發(fā)展，根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和政策目標(biāo)，對承

貸企業(yè)的銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼。

(3)稅收返還。稅收返還是政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅

款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助。增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。

除稅收返還外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收

優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為政府補(bǔ)助

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的處理:

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“遞延收

益”科目。在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分配遞延收益，借記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的處理:

與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，按收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行

存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“遞延收益”。在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或損失的未來期問．按應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~，借

記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的．按收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

E.與資產(chǎn)和收益均相關(guān)的政府補(bǔ)助的處理:

政府補(bǔ)助的對象常常是綜合性項(xiàng)目，既包括設(shè)備等長期資產(chǎn)的購置，也包括人工費(fèi)、購買服務(wù)費(fèi)、管

理費(fèi)等費(fèi)用化支出的補(bǔ)償，這種政府補(bǔ)助與資產(chǎn)收益均相關(guān)。

企業(yè)取得這類政府補(bǔ)助時(shí)，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會計(jì)處

理。在實(shí)務(wù)中，政府常常只補(bǔ)貼整個(gè)項(xiàng)目開支的一部分，企業(yè)可能確實(shí)難以區(qū)分某政府補(bǔ)助中哪些與資產(chǎn)

相關(guān)、哪些與收益相關(guān)，或者對其進(jìn)行劃分不符合重要性原則或成本效益原則。這種情況下，企業(yè)可以將

整項(xiàng)政府補(bǔ)助歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，視情況不同計(jì)入當(dāng)期損益，或者在項(xiàng)目期內(nèi)分期確認(rèn)為收益。

第五篇：備戰(zhàn)2014年初級會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)第七章財(cái)務(wù)報(bào)告

同程教育：專注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！備戰(zhàn)2013年初級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)第七章財(cái)務(wù)報(bào)告

第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述

財(cái)務(wù)報(bào)表的組成:

財(cái)務(wù)報(bào)表的組成一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或

股東權(quán)益)變動表以及附注。

第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表概述:

資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表主要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者

權(quán)益三方面的內(nèi)容。

資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu):

我國的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。

資產(chǎn)負(fù)債表的編制:

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得：

1．根據(jù)總賬科目余額填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”等項(xiàng)目直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填

列；“貨幣資金”項(xiàng)目根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

2．根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬

明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。

3．根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額

扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展

期的長期借款后的金額計(jì)算填列。

4．根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)”、“長期股權(quán)

投資”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“長期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投

資減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)

攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。

5．綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余

額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。

第三節(jié) 利潤表

利潤表的概念和結(jié)構(gòu):

利潤表是指反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。利潤表的格式主要有單步式和多步式兩種。我國企業(yè)采用多步式利潤表。

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1．利潤表的編制步驟

第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，計(jì)算營業(yè)利潤。營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷

售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動收益(－公允價(jià)值變動損失)＋投資收益(－投

資損失)；

第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，計(jì)算利潤總額。利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出；

第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，計(jì)算凈利潤(或虧損)。凈利潤(或虧損)＝利潤總額－所得稅費(fèi)用。

2．利潤表項(xiàng)目的填列說明

利潤表各個(gè)項(xiàng)目需填列的數(shù)字分為“本期金額”和“上期金額”兩欄。其中，“上期金額”欄各個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)

根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

利潤表中“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。

第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表概述:

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量可以分為經(jīng)營

活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu):

我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。

現(xiàn)金流量表的編制 :

在具體編制時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。

第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表

所有者權(quán)益變動表的概念和作用:

所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報(bào)表。

所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu):

應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目包括：

(1)凈利潤；

(2)直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；

(3)會計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；

(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤等；

(5)提取的盈余公積；

(6)實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

同程教育：專注于個(gè)性化學(xué)歷教育完全解決方案---今同程，為明天！

第六節(jié) 附注

附注的概念和作用:

附注是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)

資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。

附注的主要內(nèi)容:

附注的主要內(nèi)容包括：企業(yè)的基本情況；財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明；重要會計(jì)

政策和會計(jì)估計(jì)；會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明；報(bào)表重要項(xiàng)目的說明；其他需要說明的重要事項(xiàng)。

第七節(jié) 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

運(yùn)營能力指標(biāo):運(yùn)營能力主要用資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來衡量，一般來說，周轉(zhuǎn)速度越快，資產(chǎn)的使用效率越

高，則資產(chǎn)運(yùn)營能力越強(qiáng)。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度通常用周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)期(周轉(zhuǎn)天數(shù))來表示。

計(jì)算公式為：

周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù))＝周轉(zhuǎn)額／資產(chǎn)平均余額

周轉(zhuǎn)期(周轉(zhuǎn)天數(shù))＝計(jì)算期天數(shù)／周轉(zhuǎn)次數(shù)＝資產(chǎn)平均余額×計(jì)算期天數(shù)／周轉(zhuǎn)額

【注意】

第一，周轉(zhuǎn)額的確定，除存貨周轉(zhuǎn)速度計(jì)算周轉(zhuǎn)額為營業(yè)成本外，其他資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度計(jì)算的周轉(zhuǎn)額均

為營業(yè)收入。

第二，資產(chǎn)平均余額的確定，通常為該資產(chǎn)的年初數(shù)與年末數(shù)之和除以2。

獲利能力指標(biāo):

【注意】

在實(shí)務(wù)中，也經(jīng)常使用營業(yè)凈利率、營業(yè)毛利率等指標(biāo)來分析企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的獲利水平。計(jì)算公式如

下：

營業(yè)凈利率＝凈利潤／營業(yè)收入×100％

營業(yè)毛利率＝(營業(yè)收入－營業(yè)成本)／營業(yè)收入×100％

綜合指標(biāo)分析:

綜合指標(biāo)分析就是將各方面指標(biāo)納入一個(gè)有機(jī)整體之中，全面地對企業(yè)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行揭示

和披露，從而對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣作出準(zhǔn)確的判斷和評價(jià)。綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)體系必須具備三個(gè)基本要素：

指標(biāo)要素齊全適當(dāng)；主輔指標(biāo)功能匹配；滿足多方信息需要。