第一篇：證監(jiān)會：對證券公司放松管制加強(qiáng)監(jiān)管的政策不變

證監(jiān)會：對證券公司放松管制加強(qiáng)監(jiān)管的政策

不變

記者 馬靖妤 郭玉志

2013-4-13 6:03:32來源：2013年04月12日 16:56:01 中國證券網(wǎng)針對證券公司創(chuàng)新發(fā)展政策取向會否發(fā)生變化的問題，證監(jiān)會新聞發(fā)言人今日下午對媒體表示，證監(jiān)會對證券公司放松管制加強(qiáng)監(jiān)管的政策方向不會改變，將繼續(xù)堅持放松管制與加強(qiáng)監(jiān)管兩者并重，堅持創(chuàng)新與風(fēng)控“兩手抓、兩手都要硬”的原則。

發(fā)言人表示，今年將按照“鞏固、深化、調(diào)整、提高”的原則，抓好機(jī)構(gòu)監(jiān)管和推進(jìn)創(chuàng)新工作，鞏固已有的改革創(chuàng)新成果，深化證券公司基礎(chǔ)功能制度的完善，加強(qiáng)風(fēng)險監(jiān)控和監(jiān)管執(zhí)法，持續(xù)推進(jìn)行業(yè)的創(chuàng)新水平、能力的提升。

下一階段證券公司創(chuàng)新發(fā)展的重點(diǎn)在于全面提升證券行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位，提升其服務(wù)水平，建立需求為導(dǎo)向，市場為動力，風(fēng)控為保障的創(chuàng)新機(jī)制。

第二篇：銀監(jiān)會、證監(jiān)會在合規(guī)監(jiān)管政策方面的不同

《證券公司和證券投資基金管理公司合規(guī)管理辦法》與

《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險管理指引》對照解讀

1、“合規(guī)”內(nèi)涵方面，前者不僅強(qiáng)調(diào)證券基金經(jīng)營機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理活動必須合規(guī)，同時著重強(qiáng)調(diào)了證券基金經(jīng)營機(jī)構(gòu)工作人員執(zhí)業(yè)行為的合規(guī)。后者總體強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行的經(jīng)營活動應(yīng)該合規(guī)。這為監(jiān)管機(jī)構(gòu)對證券公司人員資格準(zhǔn)入要求、可以直接給予人員紀(jì)律處分提供了依據(jù)。

2、“合規(guī)”定義方面，前者明確“合規(guī)”還要符合“公司內(nèi)部規(guī)章制度”，后者沒有明確。因此，對證券公司內(nèi)部制度建設(shè)提高了要求，包括制度設(shè)計、制度執(zhí)行兩個層面。

3、合規(guī)文化理念方面，基本一致，前者還強(qiáng)調(diào)“合規(guī)是公司生存基礎(chǔ)”，直接將合規(guī)管理與公司存續(xù)相提并論。

4、合規(guī)管理職責(zé)方面，前者首先強(qiáng)調(diào)“堅持客戶利益至上原則”、強(qiáng)調(diào)證券市場秩序的重要性，要求規(guī)范和督促工作人員勤勉盡責(zé)、規(guī)范執(zhí)業(yè)，并要求證券公司規(guī)范自身的經(jīng)營管理行為，并監(jiān)控客戶的證券市場交易活動。同時，還大篇幅重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了合規(guī)負(fù)責(zé)人的履責(zé)規(guī)范。

5、董事會職責(zé)方面，前者特別強(qiáng)調(diào)董事會對高級管理人員、合規(guī)負(fù)責(zé)人的直接管理，而后者主要是授權(quán)董事會下設(shè)的專門委員會與合規(guī)負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通。

6、監(jiān)事會職責(zé)方面，前者明確規(guī)定監(jiān)事會可以對發(fā)生重大合規(guī)風(fēng)險負(fù)有主要責(zé)任或者領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的董事、高級管理人提出罷免建議，而后者未予明確。

7、合規(guī)管理保障方面，前者專門單列一個章節(jié)，明確對合規(guī)負(fù)責(zé)人任職要求與條件、聘任與解聘流程以及合規(guī)管理人員的要求，明確合規(guī)負(fù)責(zé)人的考核權(quán)、知情權(quán)、調(diào)查權(quán)，明確對合規(guī)負(fù)責(zé)人及合規(guī)管理人員的特定考核制度與薪酬制度，并強(qiáng)調(diào)保障合規(guī)負(fù)責(zé)人、合規(guī)管理人員的獨(dú)立性。而后者的規(guī)定較為簡略和模糊。

8、監(jiān)督管理與法律責(zé)任方面，前者明確要求證券公司應(yīng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報送合規(guī)報告并明確了報告的內(nèi)容，而后者實際執(zhí)行過程中并沒有強(qiáng)制要求報告。同時，前者大篇幅明確了證券公司、合規(guī)負(fù)責(zé)人、董監(jiān)高的法律責(zé)任，而后者沒有這部分內(nèi)容。

第三篇：國外抗生素監(jiān)管和研發(fā)政策對我國的借鑒.

各國政府已經(jīng)意識到，藥廠加緊研發(fā)新藥才能化解全球抗生素耐藥和使用藥物不足帶來的危機(jī)。

國外抗生素監(jiān)管和研發(fā)政策對我國的借鑒 特約撰稿 鄭智敏

2005年2月，強(qiáng)生公司與瑞士Basilea制藥公司簽署了轉(zhuǎn)讓協(xié)議,從而擁有Basilea開發(fā)的一個處于Ⅲ期臨床的頭孢菌素Ceftobiprole的全球開發(fā)、生產(chǎn)和銷售權(quán)。到了2008年歲末，強(qiáng)生公司收到美國FDA的答復(fù)函，有關(guān)其治療復(fù)雜性皮膚與皮膚結(jié)構(gòu)感染(包括糖尿病足感染)抗生素Ceftobiprole的新藥上市申請(NDA)被退回。這無疑給強(qiáng)生公司一記重?fù)簟?/p>

FDA表示，他們還不能批準(zhǔn)該品的新藥上市申請，要求強(qiáng)生公司對其臨床研究機(jī)構(gòu)進(jìn)行更多的稽查，并解決關(guān)于試驗地點(diǎn)監(jiān)督的特殊問題。目前，強(qiáng)生公司與其合作伙伴Basilea制藥公司將繼續(xù)與FDA合作以解決復(fù)函中所涉及的問題。之前，該品已在加拿大上市，而前不久又在瑞士獲準(zhǔn)。近日，歐洲人用醫(yī)療產(chǎn)品委員會(CHMP)推薦批準(zhǔn)本品用于復(fù)雜性皮膚與軟組織感染。

從這個案例可見，藥企要把一種新型抗生素從實驗室到臨床試驗，到上市，再把它打造成拳頭產(chǎn)品，都要經(jīng)過漫長而艱辛的旅途，在研發(fā)過程中所冒的風(fēng)險是何其之大。

“劃時代的醫(yī)藥新發(fā)明”。從20世紀(jì)40年代青霉素的率先上市起，到70年代末喹諾酮類抗菌藥的大批量投產(chǎn)，國際上已形成九大類抗生素／抗菌藥產(chǎn)品，按其上市年代順序依次為：磺胺類、青霉素與頭孢菌素（β-內(nèi)酰胺類抗生素）、四環(huán)素

類、氯霉素類、氨基糖苷類、大環(huán)內(nèi)酯類、鏈陽性菌素類、糖肽類和喹諾酮類（沙星類）。2000年，西方國家又開發(fā)出一種全新的合成抗菌藥——惡唑烷二酮。至此，國際醫(yī)藥市場上共有十大類抗生素／抗菌藥物。各國現(xiàn)生產(chǎn)的抗生素／抗菌藥物已達(dá)一二百個品種。盡管

市場上抗菌藥物林林總總，但令人遺憾的是，隨著品種和使用量的不斷增多，抗感染藥物的臨床療效卻在不斷下降，耐多種抗生素的微生物總數(shù)已達(dá)到令人吃驚的程度。

為了不讓人類陷入到感染性疾病無藥可治的境地，西方各國政府陸續(xù)采取措施制止抗生素的濫用。歐盟藥品委員會作出決議：從2006年１月起，嚴(yán)禁在動物飼料中添加各種抗生素／抗菌藥物作為“動物生長促進(jìn)劑”，違禁者一旦查實將受重罰；日本政府頒布了一條新規(guī)定，將逐步減少對抗生素制劑的國民醫(yī)療費(fèi)補(bǔ)貼。專家預(yù)言，這

Journal of China Prescription Drug 2008.12 No.81 政策是一只無形的手

抗生素的問世曾被人們譽(yù)為

在抗生素研發(fā)方面，由于口服制劑是最安全方便的用藥方法，所以應(yīng)該從合理用藥、降低藥品毒副作用方面考慮，倡導(dǎo)企業(yè)大力打造口服抗生素品牌，加緊開發(fā)口服釋藥新劑型，在基本醫(yī)療目錄和醫(yī)保目錄藥品中，擴(kuò)大口服制劑的容量。售給病人，否則藥監(jiān)部門一旦查出，隨意出售抗生素制劑的藥房將予以重罰。2007年年底，F(xiàn)DA發(fā)布了《抗感染藥物臨床試驗指導(dǎo)原則》。在美國感染疾病學(xué)會(IDSA)的有力推動下，《抗

一新措施將對該國抗生素的用量產(chǎn)生實質(zhì)性影響。當(dāng)政府對抗生素類藥物補(bǔ)貼減少后，藥價勢必上升，最終將影響醫(yī)生和病人抗生素類處方藥的用量，這對遏制濫用抗生素現(xiàn)象將產(chǎn)生積極的影響。

最近，英國國家醫(yī)療服務(wù)系統(tǒng)所屬“全國衛(wèi)生與臨床學(xué)會”出臺新規(guī)，對抗生素藥品的使用提出更嚴(yán)格的規(guī)定。根據(jù)新規(guī)，英國醫(yī)生將不得給患有輕微耳道感染、咽喉痛、扁桃體發(fā)炎、感冒、咳嗽、鼻竇炎、支氣管炎的病人開具抗生素類藥品處方，取而代之的是建議患者回家休息或服用止痛片。

在巴西，雖然絕大多數(shù)抗生素制劑均作為處方藥，但實際上，在巴西各地藥房里消費(fèi)者一樣可以隨便購買到抗生素。換言之，抗生素在巴西等同于OTC藥品。為此，巴

西政府衛(wèi)生部前幾年也出臺了一項新規(guī)定，強(qiáng)化對抗生素使用的限制。新規(guī)定的內(nèi)容主要是：今后抗生素制劑一定要有醫(yī)生處方才能出52 中國處方藥 2008.12 No.81

藥企研發(fā)興致不高

由于細(xì)菌感染異常猖獗,人類一直堅持不懈地與細(xì)菌作斗爭，然而，結(jié)果卻不盡如人意,新型抗生素的開發(fā)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上細(xì)菌耐藥的發(fā)生。盡管在世界范圍內(nèi)對抗生素產(chǎn)品有強(qiáng)勁的需求，但大型制藥公司的抗生素產(chǎn)品要想獲得豐厚的利潤已經(jīng)是件非常困難的事。因為國際抗生素市場在經(jīng)歷了長達(dá)十幾年的高速增長后，從1995年起開始進(jìn)入價格低谷，2001年國際市場上除了羅紅霉素、阿齊霉素、甲氧西林、制霉菌素與泰洛星這5種抗生素原料藥之外，幾乎所有抗生素的價格均比20世紀(jì)90年代中的均價下跌二至三成。另外從近年全球藥品銷售排行榜上也可見一斑：目前僅有6種抗生素藥品的銷售額超過10億美元，而到2011年，29種主要抗生素中的12種將面臨專利到期。

而研究開發(fā)供應(yīng)線卻沒有多少新產(chǎn)品來替代老的拳頭產(chǎn)品。在過去的10年中，F(xiàn)DA批準(zhǔn)了10種新的抗感染藥物，但其中只有兩種具有創(chuàng)新的作用機(jī)制。正在研發(fā)的抗感染藥物有14種，但是與25年前每年有十幾種新型抗感染藥物處于研發(fā)階段的鼎盛時期相比相差甚遠(yuǎn)。

臨床研究難度的增大、上市審批程序的冗長是導(dǎo)致抗生素開發(fā)商積極性不高的主要原因。同時，由于美國和歐盟對產(chǎn)品審批的要求不同,這意味著開發(fā)商若想獲得雙方許可,必須針對不同國家的要求對每一個適應(yīng)證分別進(jìn)行研究開發(fā)，感染藥物臨床試驗指導(dǎo)原則》被列入了2007年9月份頒布的《處方藥使用者收費(fèi)法》(PDUFA)當(dāng)中，成為該法案的第四部分。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，新頒布的抗感染藥物臨床試驗指導(dǎo)原則是為了進(jìn)一步提高和強(qiáng)化抗感染藥物研發(fā)線。

過去，F(xiàn)DA要求必須開展非劣性臨床試驗，即新藥必須證實不比現(xiàn)有藥物差。新的指導(dǎo)原則提出，非劣性研究設(shè)計將不被接受，試驗發(fā)起人應(yīng)考慮優(yōu)勢設(shè)計，即要求新藥優(yōu)于老藥。因為非劣性臨床試驗設(shè)計方案對許多抗菌藥物并不適合，需要用空白對照臨床試驗替代。其理由是患者有可能自然好轉(zhuǎn)或者并沒有使用抗生素，因此，很難判斷哪一種藥物有效。但是也必須承認(rèn)，非劣性臨床試驗有時候也是必須的。

作為在全球最大的藥品市場，由于抗生素生產(chǎn)商協(xié)會的強(qiáng)烈反對，美國FDA迄今還沒有禁止抗生素作為飼料添加劑使用的硬性規(guī)定，但作出限制只是時間問題。

這無疑增加了研發(fā)的成本和難度。

在研發(fā)線貧瘠、抗生素因耐藥菌而使用周期不斷縮短和各國政府對抗生素監(jiān)管日趨嚴(yán)格的境況下，抗生素生產(chǎn)商感到了從未有過的壓力，繼而轉(zhuǎn)移目標(biāo)，瞄準(zhǔn)了用藥人群不斷增加、收益較好和審批相對較易的腫瘤藥和老年癡呆癥藥物的開發(fā)。

致病菌引起的，輕易使用廣譜抗生素會加速細(xì)菌耐藥性的產(chǎn)生和蔓延。為此，國外不少著名抗生素生產(chǎn)商都在積極地開發(fā)窄譜抗生素，以延長抗生素的使用壽命。

各國政府同時也意識到，藥廠加緊研發(fā)新藥才能化解抗生素耐藥和使用藥物不足帶來的危機(jī)。為此，美國感染疾病學(xué)會已就抗感染藥物的研發(fā)提出了3條建議，包括了責(zé)任保護(hù)、專利延長和提高政府采購承諾。

為了緩解抗生素研發(fā)線的緊況，美國醫(yī)學(xué)界向政府提出了“責(zé)任保護(hù)、專利延長和提高政府采購承諾”三條建議。這點(diǎn)對于我國要從一個仿制藥大國轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€仿創(chuàng)結(jié)合的制藥強(qiáng)國很有借鑒意義。

國內(nèi)仿制藥藥企的平均毛利率僅為35.1%，獲利能力十分有限。因此，也決定了國內(nèi)藥企投入巨

額資金進(jìn)行新藥研發(fā)是非常不現(xiàn)實的。國內(nèi)藥企除了要合理規(guī)避專利，提前布局立項，集中主要資源跟進(jìn)到期專利藥的仿制研發(fā)，力爭首仿、搶仿之外，政府出臺相關(guān)的扶持政策對改變我國現(xiàn)有的醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)會有巨大的促進(jìn)。特別是在抗生素研發(fā)方面，由于口服制劑是最安全方便的用藥方法，所以應(yīng)該從合理用藥、降低藥品毒副作用方面考慮，倡導(dǎo)企業(yè)大力打造口服抗生素品牌，加緊開發(fā)口服釋藥新劑型，在基本醫(yī)療目錄和醫(yī)保目錄藥品中，擴(kuò)大口服制劑的容量。

另一方面，由于我國醫(yī)改的方向是“低水平、廣覆蓋”，新農(nóng)合的全面展開將大大提高第三終端市場，社區(qū)與第三終端的市場份額顯著增長?？诜苿┮舱狭松鐓^(qū)和第三終端的用藥需要。加緊研發(fā)化解危機(jī)

因抗生素耐藥問題而引發(fā)的公共健康危機(jī)，已得到了各國政府的重視，并相繼出臺了一些措施加以控制。臨床界的醫(yī)學(xué)專家也向全行業(yè)倡議：要合理使用抗生素，能口服的不注射、能注射的不靜脈滴注，力求把藥物的副作用和風(fēng)險降至最低。只有依據(jù)病情采用適當(dāng)?shù)乃幬飫┬秃徒o藥途徑，才是提高治療效果和減少藥物不良反應(yīng)的關(guān)鍵。

為了應(yīng)對全球結(jié)核病發(fā)病率的上升，2005年，世界衛(wèi)生組織向各成員國推薦由利福平、異煙肼、吡嗪酰胺和乙胺丁醇組成的復(fù)方抗結(jié)核四聯(lián)藥的新處方；鑒于β-內(nèi)酰胺類抗生素是時間依賴型抗生素，美國藥典24版收載了頭孢克洛緩釋膠囊；對于毒性較大的兩性霉素B、氨基糖苷類抗生素國外已研制出它們的脂質(zhì)體制劑，明顯減少其毒副作用。為了減少大環(huán)內(nèi)酯類和四環(huán)類抗生素對胃腸道的刺激作用，國外制劑廠已開發(fā)出紅霉素腸溶微丸膠囊等。

世界衛(wèi)生組織也向醫(yī)療界倡導(dǎo)，在患者的抗感染治療中，能用窄譜抗生素的，就不要輕易使用廣譜抗生素。廣譜抗生素在治療復(fù)雜性混合感染中療效顯著，但在多數(shù)情況下，感染性疾病都是由單一的

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第四篇：監(jiān)管政策對銀行內(nèi)部審計的影響及其對策

東北財經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育本科畢業(yè)論文

監(jiān)管政策對銀行內(nèi)部審計的影響及其對策

作 者：吳文江

學(xué)籍批次：1003 學(xué)習(xí)中心：廣東佛山順德大良成人文化技術(shù)

學(xué)校奧鵬學(xué)習(xí)中心[26]A 層 次：專升本

專 業(yè)：會計學(xué)

指導(dǎo)老師：王海連

內(nèi)容摘要

內(nèi)部審計是一個系統(tǒng)，其生存和發(fā)展必須依賴和適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化，由于銀行經(jīng)營的高風(fēng)險特性，決定了銀行業(yè)是一個受到高度監(jiān)管的行業(yè)，銀行監(jiān)管政策的任何一點(diǎn)變化都會對銀行經(jīng)營管理行為產(chǎn)生重大影響，從而也深刻地影響著內(nèi)部審計的發(fā)展軌跡。銀監(jiān)會借鑒國際銀行業(yè)內(nèi)部審計的先進(jìn)經(jīng)驗，結(jié)合我國銀行業(yè)公司治理和內(nèi)部審計實際，于2006年6月27日頒布了《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引》（下稱《內(nèi)審指引》），這是指導(dǎo)我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計活動的第一部“根本大法”，對于提高銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計獨(dú)立性、有效性和權(quán)威性具有重要作用。本文將逐一分析《內(nèi)審指引》對銀行內(nèi)部審計的影響及其政策。

關(guān)鍵詞 ：監(jiān)管政策 銀行 內(nèi)部審計 影響 對策

一、銀行監(jiān)管政策對內(nèi)部審計的影響

影響之一：內(nèi)部審計職能需重新定位

《內(nèi)審指引》第三條和第四條明確指出，內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分。通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價并改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動、風(fēng)險狀況、內(nèi)部控制和公司治理效果，促進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健發(fā)展。內(nèi)部審計的目標(biāo)是，保證國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)、方針政策、監(jiān)管部門規(guī)章的貫徹執(zhí)行；在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險框架內(nèi)，促使風(fēng)險控制在可接受水平；改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)營，增加價值。從國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計的定義看，內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、受過訓(xùn)練的方法，來評價和改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。由此可見，《內(nèi)審指引》上述規(guī)定是銀行監(jiān)管部門在借鑒國際內(nèi)部審計先進(jìn)理念的基礎(chǔ)上，對我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計的科學(xué)界定，是國際內(nèi)部審計師協(xié)會關(guān)于內(nèi)部審計定義和目標(biāo)在中國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的具體化。從中也可以看出，我國銀行監(jiān)管部門對內(nèi)部審計的職能定位已經(jīng)與國際標(biāo)準(zhǔn)趨于一致，內(nèi)部審計工作范圍已經(jīng)從監(jiān)督評價轉(zhuǎn)為監(jiān)督評價與咨詢活動并重，關(guān)注重點(diǎn)已經(jīng)從查錯糾弊轉(zhuǎn)為更加關(guān)注組織的公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，服務(wù)目標(biāo)已經(jīng)從單純?yōu)楣芾韺勇穆毞?wù)轉(zhuǎn)為致力于為組織增加價值。與國際先進(jìn)銀行的做法和《內(nèi)審指引》要求相比，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計職能的履行仍有較大的差距，需重新進(jìn)行定位和審視。

影響之二：內(nèi)審組織體制需改革完善

《內(nèi)審指引》從內(nèi)部審計管理體系、組織架構(gòu)、審計權(quán)限、報告路線等方面對內(nèi)審組織體制建設(shè)作出了一系列的明確規(guī)定。關(guān)于內(nèi)審管理體系，《內(nèi)審指引》第九條指出，“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計管理體系。審計預(yù)算、人員薪酬、主要負(fù)責(zé)人任免由董事會或其專門委員會決定”。《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第二十八條也規(guī)定，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)具有充分的獨(dú)立性，實行全行系統(tǒng)垂直管理。下級機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)由上一級內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)，總行內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)由董事會負(fù)責(zé)。關(guān)于內(nèi)審組織架構(gòu)，《內(nèi)審指引》規(guī)定“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的董事會負(fù)責(zé)建立和維護(hù)健全有效的內(nèi)部審計體系。董事會應(yīng)下設(shè)審計委員會。審計委員會成員不少于3人，多數(shù)成員應(yīng)是非執(zhí)行董事。審計委員會主席應(yīng)由獨(dú)立董事?lián)巍保般y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計全系統(tǒng)經(jīng)營管理行為的內(nèi)部審計部門，可設(shè)立一名首席審計官負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的審計工作。首席審計官由董事會任命并納入銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格核準(zhǔn)范圍”。關(guān)于內(nèi)審權(quán)限，《內(nèi)審指引》規(guī)定，內(nèi)部審計部門“有權(quán)及時、全面了解經(jīng)營管理信息，并就有關(guān)問題向?qū)徲媽ο蠛拖嚓P(guān)人員進(jìn)行調(diào)查、質(zhì)詢、取證，有權(quán)列席或參加與內(nèi)部審計部門職責(zé)有關(guān)的會議，有權(quán)向董事會直接匯報審計發(fā)現(xiàn)，有處理建議權(quán)和必要的處罰權(quán)”?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第二十七條也規(guī)定，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)有權(quán)獲得商業(yè)銀行的所有經(jīng)營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項業(yè)務(wù)實施全面的監(jiān)督和評價。關(guān)于內(nèi)審報告路線，《內(nèi)審指引》明確要求，“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立與垂直管理體系相適應(yīng)的內(nèi)部審計報告制度和報告線路”，“首席審計官和內(nèi)部審計部門應(yīng)按季向董事會和高級管理層主要負(fù)責(zé)人報告審計工作情況。每年至少一次向董事會提交包括履職情況、審計發(fā)現(xiàn)和建議等內(nèi)容的審計工作報告”。

影響之三：內(nèi)部審計領(lǐng)域需拓展延伸

《內(nèi)審指引》規(guī)定了內(nèi)部審計事項主要包括：經(jīng)營管理的合規(guī)性及合規(guī)部門工作情況；內(nèi)部控制的健全性和有效性；風(fēng)險狀況及風(fēng)險識別、計量、監(jiān)控程序的適用性和有效性；信息系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計、開發(fā)運(yùn)行和管理維護(hù)的情況；會計記錄和財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和可靠性；與風(fēng)險相關(guān)的資本評估系統(tǒng)情況；機(jī)構(gòu)運(yùn)營績效和管理人員履職情況等。由此可以看出，內(nèi)部審計已經(jīng)開始向內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和公司治理等新領(lǐng)域拓展和延伸，為內(nèi)部審計人員創(chuàng)造了“英雄用武之地”。

（一）內(nèi)部控制領(lǐng)域：內(nèi)部審計是銀行內(nèi)部控制體系中的一支重要監(jiān)督力量，是COSO內(nèi)控框架的組成要素之一?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制指引》指出，內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的評價制度，對內(nèi)部控制的制度建設(shè)、執(zhí)行情況定期進(jìn)行回顧和檢討，并根據(jù)國家法律規(guī)定、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、市場環(huán)境的變化進(jìn)行修訂和完善?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》要求商業(yè)銀行建立并保持書面程序，對內(nèi)部控制體系實施評價，確保內(nèi)部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性。

（二）風(fēng)險管理領(lǐng)域：商業(yè)銀行的核心活動是經(jīng)營和管理風(fēng)險，風(fēng)險管理是管理層的一項主要職責(zé)，是公司治理的核心工作，對公司的風(fēng)險管理過程進(jìn)行評估和報告是內(nèi)部審計工作的一項重要內(nèi)容?！秲?nèi)審指引》開宗明義就指出，內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)“以風(fēng)險為導(dǎo)向”，這就要求內(nèi)部審計工作要以風(fēng)險為中心，關(guān)注、識別、評估、衡量和監(jiān)督控制銀行面臨的信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等各類風(fēng)險，通過檢查、測試、評價等各種方法，提出切實可行的緩釋風(fēng)險的控制措施和稽核建議。對操作風(fēng)險，監(jiān)管部門要求商業(yè)銀行內(nèi)審部門定期檢查評估本行的操作風(fēng)險管理體系運(yùn)作情況，監(jiān)督操作風(fēng)險管理政策的執(zhí)行情況，對新出臺的操作風(fēng)險管理政策、程序和具體的操作規(guī)程進(jìn)行獨(dú)立評估，并向董事會報告操作風(fēng)險管理體系運(yùn)行效果的評估情況。對市場風(fēng)險，監(jiān)管部門要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門定期（至少每年一次）對市場風(fēng)險管理體系各個組成部分和環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確、可靠、充分和有效性進(jìn)行獨(dú)立的審查和評價。內(nèi)部審計既要對業(yè)務(wù)經(jīng)營部門，也要對負(fù)責(zé)市場風(fēng)險管理的部門進(jìn)行。

（三）公司治理領(lǐng)域：完善公司治理是國有銀行改革的核心和關(guān)鍵，建立獨(dú)立、有效的內(nèi)部審計是完善公司治理的重要一環(huán)?！秶猩虡I(yè)銀行公司治理及相關(guān)監(jiān)管指引》明確規(guī)定，國有商業(yè)銀行董事會應(yīng)設(shè)立審計（稽核）委員會，國有商業(yè)銀行應(yīng)建立規(guī)范的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，包括獨(dú)立的風(fēng)險管理部門、合規(guī)部門和審計部門等實施的監(jiān)督。影響之四：內(nèi)部審計技術(shù)需積極創(chuàng)新根據(jù)《內(nèi)審指引》對內(nèi)部審計的定義，內(nèi)部審計活動已不僅僅局限于傳統(tǒng)的稽核確認(rèn)，還包括就公司治理、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等有關(guān)問題提供業(yè)務(wù)咨詢、反舞弊調(diào)查、內(nèi)控評價等各類增值服務(wù)，與此相適應(yīng)，內(nèi)部審計方法、技術(shù)、工具、手段也面臨著升級換代。從目前我國商業(yè)銀行使用的內(nèi)部審計方法看，主要側(cè)重于事后的靜態(tài)的合規(guī)性審計和單個項目、常規(guī)性片面審計，檢查被稽核單位的若干個產(chǎn)品線、控制環(huán)節(jié)是否嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，以此來判斷被稽核單位的內(nèi)控管理是否有效，無法真正將稽核關(guān)口前移，在事前、事中揭示被稽核單位經(jīng)營管理中的各項風(fēng)險，即使開始嘗試運(yùn)用COSO五要素框架對被稽核單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，但由于測試檢查的重點(diǎn)在具體業(yè)務(wù)產(chǎn)品和控制環(huán)節(jié)上，作出的評價難免會以偏概全，無法全面、系統(tǒng)地反映被稽核單位的整體內(nèi)控管理狀況和水平。從審計技術(shù)角度看，稽核手段一般都為詢問、復(fù)算、觀察、瀏覽、實地盤存等等，而很少開展穿行測試、抽樣統(tǒng)計、函證、業(yè)務(wù)流程圖、內(nèi)控問卷調(diào)查、控制自我評估（CSA）等檢查技術(shù)和程序，即便在審計過程中使用調(diào)查問卷和抽樣技術(shù)，也缺少一套比較科學(xué)、合理的對內(nèi)控五要素進(jìn)行評價的調(diào)查問卷，抽樣一般也都是人為判斷，隨意性較大，而且雖然也開始借助于電腦技術(shù)開展非現(xiàn)場的輔助審計，但應(yīng)用覆蓋面不足，非現(xiàn)場稽核數(shù)據(jù)分析缺乏深度挖掘和再利用價值。因此，為適應(yīng)外部監(jiān)管環(huán)境的變化和內(nèi)部業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，內(nèi)部審計技術(shù)需積極進(jìn)行創(chuàng)新。

影響之五：內(nèi)審人員素質(zhì)需著力提升

《內(nèi)審指引》對內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的專業(yè)水平、從業(yè)經(jīng)驗和道德準(zhǔn)則作了詳細(xì)規(guī)定?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制指引》也規(guī)定，“商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)配備充足的、具備相應(yīng)的專業(yè)從業(yè)資格的內(nèi)部審計人員，并建立專業(yè)培訓(xùn)制度，每人每年確保一定的離崗或脫產(chǎn)培訓(xùn)時間”。隨著內(nèi)部審計在公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面作用的不斷加強(qiáng)，現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展對內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)勝任能力提出了更高的要求，更大的挑戰(zhàn)。

二、內(nèi)部審計應(yīng)采取的對策

對策之一：目前，在我國大型銀行中，工行、中行、建行和交行陸續(xù)成功實現(xiàn)了上市，上市后，隨著信息披露和透明度要求的提高，對商業(yè)銀行內(nèi)控合規(guī)體系建設(shè)空前重視，管理層也更希望內(nèi)部審計在提升銀行價值、實現(xiàn)其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)方面發(fā)揮獨(dú)特的建設(shè)作用，這為內(nèi)部審計提供了巨大的發(fā)展空間?？梢哉f，目前內(nèi)控合規(guī)的重要性和對內(nèi)部審計的重視程度都是史無前例的，對此各家商業(yè)銀行要有充分的認(rèn)識，并按照《內(nèi)審指引》的要求對內(nèi)部審計的職能重新進(jìn)行定位，對稽核章程重新進(jìn)行修訂和完善，以樹立新的工作目標(biāo)，體現(xiàn)內(nèi)部審計的價值所在。要組織內(nèi)部審計人員認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《內(nèi)審指引》，加大對審計職能定位的內(nèi)部宣傳力度，使本機(jī)構(gòu)全體員工人人知曉內(nèi)部審計的職責(zé)、作用；要以審計體制改革為契機(jī)，加快構(gòu)建職能管理、合規(guī)控制、內(nèi)部稽核三道防線內(nèi)控體系，將內(nèi)部審計作為完善公司治理、健全風(fēng)險管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要手段和推動力，積極轉(zhuǎn)變理念，創(chuàng)新工作方式，不斷提升內(nèi)部審計的增值服務(wù)水平。

對策之二：要循序漸進(jìn)地推進(jìn)獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計體制改革，探索出一條適合中國國情、具有中國特色的內(nèi)部審計之路。為此中行做了許多探索工作，積累了一定經(jīng)驗，初步形成了總行垂直管理的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計體制。首先是確立了內(nèi)部審計的重要地位。其次是構(gòu)建了新型的內(nèi)審組織架構(gòu)，極大地提高了內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性。最后是確立了全新的報告路線，稽核部門向董事會及其稽核委員會/上級稽核部門報告稽核中發(fā)現(xiàn)的重要問題，各級稽核工作人員還有權(quán)越級直接向董事會及其稽核委員會報告稽核發(fā)現(xiàn)的重要情況和問題。這一報告路線的設(shè)計既保證了內(nèi)部審計的充分獨(dú)立性，又是解決信息不對稱，改進(jìn)垂直化審計管理的有力措施。

對策之三：雖然內(nèi)部審計領(lǐng)域不斷得到拓展和延伸，但考慮到目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計資源捉襟見肘的實際情況和內(nèi)審發(fā)展階段特點(diǎn)，內(nèi)部審計的主要工作重心仍應(yīng)放在稽核確認(rèn)和內(nèi)控評價上，因為這是內(nèi)部審計職能的基礎(chǔ)性工作，是做好風(fēng)險管理審計和公司治理審計的前提條件，而不能一味地趕時髦，貪大求洋，食洋不化。根據(jù)巴塞爾銀行監(jiān)管委員會對國際銀行業(yè)內(nèi)部審計的一項調(diào)查顯示，大多數(shù)國際銀行的內(nèi)部審計師在保證和咨詢活動上的時間分配比例一般是：內(nèi)部審計占75%，培訓(xùn)占5 %，咨詢占20%。因此，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門也應(yīng)當(dāng)將至少80%的精力放在稽核確認(rèn)和內(nèi)控評價上，而且應(yīng)當(dāng)逐步減少現(xiàn)場稽核檢查的比重，提高內(nèi)控評價的份量。

對策之四：要加強(qiáng)信息技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用，建立和完善非現(xiàn)場內(nèi)部審計監(jiān)測體系及稽核項目管理系統(tǒng)、稽核管理信息系統(tǒng)，不斷提高內(nèi)部審計手段的技術(shù)含量。要嚴(yán)格實施全過程的內(nèi)部審計質(zhì)量控制，涵蓋審計計劃審批、項目立項、方案制訂、審計前準(zhǔn)備、進(jìn)場檢查、審計報告、文檔整理、后續(xù)審計等全過程，嚴(yán)把各個環(huán)節(jié)的質(zhì)量關(guān)，努力提高內(nèi)部審計工作水平，要努力從內(nèi)部審計方法、技術(shù)等方面實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”：即從單個項目、常規(guī)性片面的稽核向整體性、系統(tǒng)性的全方位稽核轉(zhuǎn)變，從合規(guī)審計為主向以合規(guī)審計與內(nèi)部控制審計有機(jī)結(jié)合轉(zhuǎn)變，從現(xiàn)場稽核為主向現(xiàn)場與非現(xiàn)場稽核有機(jī)結(jié)合轉(zhuǎn)變。

第五篇：內(nèi)外資銀行監(jiān)管政策的國際比較及對我國的啟示

內(nèi)外資銀行監(jiān)管政策的國際比較及對我國的啟示

《中國金融》2006年第23期 2006-12-30

隨著我國全面履行加入世界貿(mào)易組織的承諾，銀行業(yè)對外開放進(jìn)—步加快。與此相應(yīng)，內(nèi)外資銀行監(jiān)管政策的調(diào)整也提上議事日程，《外資銀行管理條例》已經(jīng)公布，其實施細(xì)則也即將修汀。監(jiān)管政策的變化一方面要反映我國對外資開放政策的變化，同時也有必要借鑒國際上好的經(jīng)驗和做法，創(chuàng)造有利于促進(jìn)我國銀行業(yè)競爭、維護(hù)市場秩序和保持市場穩(wěn)定的政策環(huán)境。

內(nèi)外資銀行監(jiān)管措施的比較

—國或地區(qū)對銀行的監(jiān)管主要包括市場準(zhǔn)入政策、監(jiān)管指標(biāo)、稅收政策和市場退出政策等方面，各國對本國及外資銀行監(jiān)管在這些方面也有所區(qū)別。

市場準(zhǔn)入政策

市場準(zhǔn)入政策包括機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入、人員準(zhǔn)入和業(yè)務(wù)準(zhǔn)入三方面。市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)影響銀行業(yè)市場功能、競爭結(jié)構(gòu)，也是—國或地區(qū)從源頭上管理金融風(fēng)險的重要手段，這—政策是反映一國或地區(qū)金融業(yè)開放程度的基本指標(biāo)。各國對內(nèi)、外資銀行的市場準(zhǔn)入監(jiān)管政策大體可以分為三類：鼓勵外資銀行政策、限制外資銀行政策和對等互惠政策。

鼓勵外資銀行政策，對內(nèi)、外資銀行準(zhǔn)入要求基本相同，采取這種政策傾向的國家或地區(qū)大多金融法制健全、金融開放程度高、金融業(yè)發(fā)達(dá)，如美國、歐洲、中國香港等地?！┑貐^(qū)甚至采取比國內(nèi)銀行更優(yōu)惠的稅收或準(zhǔn)入政策，吸引外資銀行進(jìn)入，比如為了建成離岸金融中心的盧森堡、巴林等，作為改革開放試點(diǎn)的中國沿海開放城市也曾經(jīng)實施類似政策。

限制外資銀行政策，嚴(yán)格限制外資銀行的準(zhǔn)入和發(fā)展，以保護(hù)本國或地區(qū)銀行業(yè)免受干擾。大多數(shù)發(fā)展中國家采取這個做法，個別發(fā)達(dá)國家也對外資銀行準(zhǔn)入有明顯限制。如加拿大對外資銀行進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌龅慕^對數(shù)量以及外資銀行資產(chǎn)在當(dāng)?shù)劂y行資產(chǎn)的比重加以限制。

對等互惠政策，一國或地區(qū)是否對外資銀行開放市場，取決于外資銀行的母國是否對東道國或地區(qū)同樣開放了銀行業(yè)市場。這類政策實際上有限制外資銀行進(jìn)入的取向。

監(jiān)管指標(biāo)

各項監(jiān)管指標(biāo)的設(shè)定體現(xiàn)了監(jiān)管機(jī)構(gòu)對銀行業(yè)審慎經(jīng)營和風(fēng)險管理的要求，并確保銀行機(jī)構(gòu)不斷提高其經(jīng)營能力。監(jiān)管指標(biāo)可分為業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)、風(fēng)險控制指標(biāo)及回報水平指標(biāo)三類。業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)監(jiān)管包括對銀行分支網(wǎng)絡(luò)的擴(kuò)張、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大、業(yè)務(wù)類型的擴(kuò)展等方面的監(jiān)管；風(fēng)險控制指標(biāo)監(jiān)管包括對資本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量、授信集中度、流動性管理、貸款損失撥備、關(guān)聯(lián)交易及操作風(fēng)險等方面的監(jiān)管；回報水平指標(biāo)監(jiān)管包括對銀行成本收入水平、ROA等的評價和比較。由于各國金融發(fā)展的差距，對內(nèi)、外資銀行實施各類監(jiān)管指標(biāo)要求會有差異，但將隨著金融發(fā)展水平和監(jiān)管水平的提高而趨于統(tǒng)一。

業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)監(jiān)管。部分國家盡管開放了金融市場，但對外資銀行在業(yè)務(wù)規(guī)模、分支網(wǎng)絡(luò)及業(yè)務(wù)類型上有—定限制，以保護(hù)本土銀行的競爭力。一般說來，發(fā)展中國家對業(yè)務(wù)發(fā)展的監(jiān)管多一些。例如，在分支網(wǎng)絡(luò)上，韓國規(guī)定外資銀行在同—個城市只能開設(shè)—家辦事機(jī)構(gòu)、分行個數(shù)不能超過兩家；在業(yè)務(wù)規(guī)模上，俄羅斯規(guī)定外資銀行的資本占整個銀行業(yè)資本的比重不得超過25%；在業(yè)務(wù)類型上，大多數(shù)國家或地區(qū)禁止外資銀行從事投資銀行業(yè)務(wù)和信托業(yè)務(wù)。

風(fēng)險控制指標(biāo)監(jiān)管。這一指標(biāo)體現(xiàn)了審慎性監(jiān)管的原則，要求各銀行機(jī)構(gòu)控制經(jīng)營發(fā)展中的金融風(fēng)險。這些指標(biāo)的監(jiān)管，在各國也有所不同，例如資本充足率，大多數(shù)國家要求外資銀行至少達(dá)到巴塞爾協(xié)議的要求，而有些國家從謹(jǐn)慎角度出發(fā)提出了更高的要求，如英國要求外資銀行核心資本的充足率最低達(dá)到6%，大多數(shù)情況下為8%左右，對總資本充足率要求一般達(dá)到12%～15%。再如貸款集中度，美國規(guī)定商業(yè)銀行對任何單—客戶的貸款不得超過該行資本的15%。德國規(guī)定任何銀行對單一客戶的貸款超過該行資本的 18%，應(yīng)立即向金融監(jiān)管當(dāng)局報告，任何一筆單一貸款最多不得超過該銀行資本的7.5%。

回報水平指標(biāo)監(jiān)管。關(guān)于經(jīng)營成果的指標(biāo)主要由銀行經(jīng)營管理水平?jīng)Q定，是監(jiān)管機(jī)構(gòu)無法控制的，但在有些國家，某些指標(biāo)如 ROA也被納入了對銀行的監(jiān)管評級體系，監(jiān)管當(dāng)局對評級較低的機(jī)構(gòu)會提出改進(jìn)的措施。對于監(jiān)管評級體系，有兩種不同的做法：一種是對國內(nèi)銀行和外資銀行實行相同的評級體系，如CAMELS評級體系，盈利指標(biāo)被納入評價體系；另一種是區(qū)分外資銀行和國內(nèi)銀行，對國內(nèi)銀行采取CAMELS評級體系，對外資銀行采取另—套評級體系，如美國對外資銀行采取的ROCA評級體系中，重點(diǎn)放在風(fēng)險評級上，評估風(fēng)險管理、營運(yùn)控制、合規(guī)性和資產(chǎn)質(zhì)量，盈利指標(biāo)是不納入監(jiān)管評級的。

稅收政策

金融稅收主要包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅和其他稅收?？傮w上，國外對金融業(yè)一般不征收或少征收營業(yè)稅；大多數(shù)國家對本土銀行和外資銀行只征收同樣的所得稅。各國對金融業(yè)稅收政策的差異，以及對本上銀行和外資銀行稅收政策的差異，主要決定因素是一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、稅制結(jié)構(gòu)以及對外資銀行的鼓勵或限制政策?！銇碚f，發(fā)達(dá)國家以所得稅為主體，發(fā)展中國家以商品勞務(wù)稅為主體，這決定了兩類國家稅制的重大差異。發(fā)達(dá)國家市場化程度高，發(fā)展中國家金融業(yè)不發(fā)達(dá)，因此在對待國內(nèi)和國外銀行稅收方面存在差異。

市場退出政策

銀行市場退出機(jī)制是維護(hù)公眾信心和金融體系安全的重要制度保證。銀行市場退出機(jī)制建設(shè)的重要內(nèi)容是存款保險制度，這一制度的建立在一定程度上有助于減緩銀行經(jīng)營失敗對社會造成的沖擊。存款保險制度是影響銀行經(jīng)營運(yùn)作成本的一個因素。在有些國家也是影響本土銀行和外資銀行業(yè)務(wù)范圍的重要依據(jù)，如美國1991年頒布了《外國銀行監(jiān)管加強(qiáng)法》，該法案對外國銀行分行的較大影響是，規(guī)定1991年以后新設(shè)立的外國銀行分行不能加入美國存款保險體系，因此不能吸收10萬美元以下的存款。

內(nèi)外資銀行統(tǒng)一監(jiān)管原則的比較

由于國情的差異，不同國家對內(nèi)資銀行與外資銀行實施的監(jiān)管政策往往是有差別的，盡管如此，但仍遵循一些共同的規(guī)則：

保護(hù)本國銀行原則。在世界貿(mào)易組織的規(guī)則下，大多數(shù)國家采取務(wù)實的態(tài)度，既堅持開放，同時，也會輔以相應(yīng)的管制措施，保護(hù)本國金融業(yè)以及金融市場的穩(wěn)定，防止本國金融體系受到外來機(jī)構(gòu)的控制。

對等互惠原則。外資銀行監(jiān)管領(lǐng)域，對等互惠原則的核心內(nèi)容是只對準(zhǔn)許本國國民進(jìn)入其金融市場設(shè)立機(jī)構(gòu)的國家的國民開放本國金融市場，準(zhǔn)許其設(shè)置外資銀行。外國金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入本國金融市場的條件、經(jīng)營范圍等，以其母國如何對待本國國民為參照。

最惠國待遇原則。外資銀行監(jiān)管領(lǐng)域中的最惠國待遇是在世貿(mào)組織《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》中確立的。在包括金融服務(wù)在內(nèi)的服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域，世界貿(mào)易組織成員國應(yīng)無條件地相互給予最惠國待遇，在諸如市場準(zhǔn)入、經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍與地域范圍、經(jīng)營的條件等方面應(yīng)給予所有成員國同等的待遇。但也有一些國家要求對等的有條件的最惠國待遇原則，比如美國。

國民待遇原則。給予外國銀行一定范圍內(nèi)國民待遇的國家，多為社會政治穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)開放、金融體系發(fā)達(dá)、金融管理機(jī)制健全以及外國金融機(jī)構(gòu)有發(fā)展余地和潛力的國家和地區(qū)，特別是具有國際金融中心地位的國家和地區(qū)。它們除了在市場準(zhǔn)入方面對待外國銀行同當(dāng)?shù)劂y行有所差別外(一般外資準(zhǔn)入要求較國內(nèi)申請者嚴(yán)格)，在具體的經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍及受到的監(jiān)督與管理上，內(nèi)外資銀行基本上是同等的。

國際經(jīng)驗對我國的啟示

各國監(jiān)管政策的彈性

從國際經(jīng)驗看，各國對本土和外資銀行的監(jiān)管政策并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，一般國家會充分地考慮到本國的市場發(fā)展程度、機(jī)構(gòu)的競爭力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r需要，通過立法的方式、總量控制的方式，甚至于在實際操作過程中，通過執(zhí)行更嚴(yán)格的、審慎的措施，對外資金融機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入和運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)管。

從具體實施過程來看，有些隱性規(guī)則也會影響到外資銀行的準(zhǔn)入或業(yè)務(wù)發(fā)展：如有些國家在對外資銀行實施監(jiān)管時，會考慮母國的監(jiān)管政策和監(jiān)管水平，如英國對歐盟區(qū)外在英國設(shè)立營業(yè)性機(jī)構(gòu)的銀行監(jiān)管分為發(fā)達(dá)國家的銀行機(jī)構(gòu)和發(fā)展中國家的銀行機(jī)構(gòu)，對來自發(fā)達(dá)國家銀行在英國設(shè)立的分行，按照分行實施監(jiān)管，資本充足率等指標(biāo)按照其母行的資本和資產(chǎn)進(jìn)行計算，英國金融監(jiān)管局認(rèn)為這類國家的監(jiān)管水平與其監(jiān)管水平基本相同，可以信賴。對這些國家銀行在英國設(shè)立的營業(yè)性機(jī)構(gòu)，一般是每兩年一次現(xiàn)場檢查，平時通過非現(xiàn)場數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)管。對于發(fā)展中國家在英國設(shè)立的分行按照子行監(jiān)管，英國金融監(jiān)管局認(rèn)為不能依賴其母國的監(jiān)管來代替自己的監(jiān)管。顯然，對發(fā)展中國家銀行會采取更為嚴(yán)格的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

另外，有些國家對銀行IT系統(tǒng)、信息管理技術(shù)以及反洗錢等方面有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，往往成為監(jiān)管、審查外國銀行機(jī)構(gòu)的重要理由，在實際操作中，也可能成為影響外資銀行業(yè)務(wù)開展的重要原因。

可見，各國在制訂銀行監(jiān)管政策和執(zhí)行政策的過程中，仍然存在相當(dāng)?shù)撵`活性。對于靈活性的把握反映了各國審慎監(jiān)管政策的實質(zhì)。

我國監(jiān)管政策調(diào)整的方向

一是主要調(diào)整經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍和稅收政策。到目前為止，我國對中資銀行和外資銀行實行的是差異監(jiān)管，具體情況見表中所示。我國對國內(nèi)及外資銀行機(jī)構(gòu)的監(jiān)管區(qū)別，主要體現(xiàn)在經(jīng)營業(yè)務(wù)和經(jīng)營監(jiān)管指標(biāo)上對外資法人銀行和外資分行有所不同，同時，在稅收方面，又采取了特殊的優(yōu)惠政策，外資銀行享受了“超國民待遇”。隨著我國實現(xiàn)加入世界貿(mào)易組織的有關(guān)承諾，將放開外資銀行的業(yè)務(wù)種類和經(jīng)營地域，自2006年12月11日起全面開放人民幣業(yè)務(wù)。在稅收政策方面，我國應(yīng)該統(tǒng)一稅收，這樣才能創(chuàng)造平等的競爭環(huán)境。

二是在設(shè)計或執(zhí)行某些制度和政策時，需要考慮內(nèi)外資銀行發(fā)展差異及實際經(jīng)營運(yùn)作成本狀況。由于發(fā)展水平的差異，即使在同樣的競爭條件下，銀行經(jīng)營運(yùn)作成本并不一樣，實際上中資銀行和外資銀行未必能夠在同樣的起跑線上競爭。如對于產(chǎn)品創(chuàng)新，外資銀行只需復(fù)制，而中國的銀行業(yè)則需從頭開始，成本差異很大。在我國，銀行機(jī)構(gòu)在執(zhí)行宏觀調(diào)控政策方面起重要作用，由于內(nèi)資銀行和外資銀行在執(zhí)行利率市場化政策和資金來源的成本不同，銀行在落實窗口指導(dǎo)政策方面承擔(dān)的義務(wù)不同，實施宏觀調(diào)控政策對銀行經(jīng)營成本也會造成差異(如 2004年、2005年國內(nèi)銀行各項貸款增長比率為-0.81%和12.65%，同期，外資銀行的增長比率為14.91%和28.3%，反映了宏觀調(diào)控政策對國內(nèi)銀行和外資銀行不同的影響程度)。此外，存款保險制度一旦實施，會成為影響銀行經(jīng)營的又一項成本，在此方面，應(yīng)該考慮到不同機(jī)構(gòu)的信用等級，特別要考慮到我國銀行隱含的國家信用背景，對內(nèi)外資銀行適當(dāng)區(qū)分。