第一篇：《內(nèi)部控制》輔修期末作業(yè)

《內(nèi)部控制》會(huì)計(jì)輔修期末大作業(yè)

考試題型：

一、判斷題（每小題1.5分，共15分）

二、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共10分）

三、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）

四、簡(jiǎn)答題（二題共18分）

五、案例分析題（22分）

六、論述題（15分）

一、簡(jiǎn)答

1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：

⑴董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明； ⑵內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況； ⑶內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)； ⑷內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍；

⑸內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法； ⑹內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；

⑺內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施 ⑻內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

2.什么是資金活動(dòng)？企業(yè)資金活動(dòng)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)？（1）資金活動(dòng)是指企業(yè)籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的總稱(chēng)。（2）企業(yè)資金活動(dòng)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無(wú)效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī)。

（二）投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

（三）資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。

（四）資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。3.何為請(qǐng)購(gòu)，該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是什么？其主要管控措施有哪些？

（1）請(qǐng)購(gòu)是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃和實(shí)際需要，提出的采購(gòu)申請(qǐng)。

（2）該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺乏采購(gòu)申請(qǐng)制度，請(qǐng)購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資過(guò)量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

（3）主要管控措施：

第一，建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)買(mǎi)物資或接受勞務(wù)的類(lèi)型，確定歸口管理部門(mén)，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的請(qǐng)購(gòu)部門(mén)，對(duì)需求部門(mén)提出的采購(gòu)需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類(lèi)匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃。

第二，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，并根據(jù)市場(chǎng)變化提出合理采購(gòu)申請(qǐng)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門(mén)或人員審批后，再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。

第三，具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門(mén)或人員審批采購(gòu)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)申請(qǐng)內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，是否符合采購(gòu)計(jì)劃，是否在采購(gòu)預(yù)算范圍內(nèi)等。對(duì)不符合規(guī)定的采購(gòu)申請(qǐng)，應(yīng)要求請(qǐng)購(gòu)部門(mén)調(diào)整請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。

4.《指引》所稱(chēng)社會(huì)責(zé)任是指什么，履行社會(huì)責(zé)任中的主要風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

（1）指引所稱(chēng)的社會(huì)責(zé)任，是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)）、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。（2）

二、案例分析 案例分析一：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師黎明于2007年12月1日至7日對(duì)甲公司銷(xiāo)售和收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試，并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測(cè)試的事項(xiàng)，摘錄如下：

1．甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷(xiāo)售部填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫(kù)單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷(xiāo)售部留存，第三.四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員A登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。

2．會(huì)計(jì)人員B負(fù)責(zé)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。在開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票之前，先取得倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨記錄和銷(xiāo)售商品價(jià)目表，然后填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的數(shù)量.單價(jià)和金額。

要求：根據(jù)上述摘錄，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師指出甲公司在銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。

答案：甲公司銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制缺陷有：

1．會(huì)計(jì)人員A同時(shí)登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離。應(yīng)建議甲公司由不同的會(huì)計(jì)人員登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。

2．會(huì)計(jì)人員B開(kāi)銷(xiāo)售發(fā)票不能只依據(jù)發(fā)貨單和價(jià)目表，因?yàn)閷?shí)際銷(xiāo)售的數(shù)量和結(jié)算價(jià)格可能會(huì)與發(fā)貨單數(shù)量和價(jià)目表上的價(jià)格不一致。應(yīng)建議甲公司會(huì)計(jì)人員B應(yīng)先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)格填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的數(shù)量，再根據(jù)數(shù)量和價(jià)格計(jì)算出金額。案例分析二

2010年4月，財(cái)政部，證監(jiān)會(huì)和審計(jì)署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。自2011年1月1日起先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行，A公司作為境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，決定搶抓機(jī)遇，早作準(zhǔn)備，全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系實(shí)施工作，并指定財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)擬定實(shí)施方案，該方案要點(diǎn)如下：

(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，鍵全組織。為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制體系實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組，由董事長(zhǎng)親自?huà)鞄洆?dān)任組長(zhǎng)，總經(jīng)理?yè)?dān)任第一副組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理?yè)?dān)任副組長(zhǎng)。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部，相關(guān)部門(mén)參與其中。由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立.實(shí)施以及其他日常工作。待時(shí)機(jī)成熟，成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控部。

(二)梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度。聘請(qǐng)負(fù)責(zé)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供咨詢(xún)，對(duì)照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，結(jié)合公司實(shí)際;全面梳理現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上,制定《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》。在梳理流程.完善《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)只要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開(kāi)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制。

(三)狠抓宣傳培訓(xùn)，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。利用舉辦培訓(xùn)班.開(kāi)設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂.編發(fā)專(zhuān)題資料等多種形式開(kāi)展宣傳培訓(xùn)，力爭(zhēng)在3個(gè)月內(nèi)將公司所有員工輪訓(xùn)一遍，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》.《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》。

(四)升級(jí)信息系統(tǒng)，優(yōu)化控制手段。為促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，請(qǐng)本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》.《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施。

(五)開(kāi)展試運(yùn)行，做好全面實(shí)施準(zhǔn)備。2010年11月，選擇本公司部分職能部門(mén).分公司和子公司開(kāi)展內(nèi)部控制試運(yùn)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決試運(yùn)行中存在的問(wèn)題，積累經(jīng)驗(yàn)，為2011年1月1日起全面實(shí)施做好充分準(zhǔn)備。

(六)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)監(jiān)督效能。董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制.監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施等工作，并由審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席;審計(jì)部調(diào)整職責(zé)定位，在開(kāi)展傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì).經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。(七)組織內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，監(jiān)督整改落實(shí)。2011年底;開(kāi)展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況，特別要將下屬分.子公司作為重中之重，切實(shí)提高本公司總部對(duì)分.子公司的管控能力。

(八)借助專(zhuān)業(yè)力量，引入外部努審計(jì)。鑒于B會(huì)計(jì)師事務(wù)所近年來(lái)在本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中體現(xiàn)出良好的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，根據(jù)促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實(shí)施的要求，聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)承擔(dān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)工作，以便于溝通協(xié)調(diào).整合審計(jì)。

(九)實(shí)施績(jī)效考評(píng)，落實(shí)獎(jiǎng)懲制度。建立公司激勵(lì)約束制度，將公司各責(zé)任單位和全體員工建立和實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系。對(duì)經(jīng)評(píng)價(jià).審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人和直接負(fù)責(zé)人，要嚴(yán)肅處理。上述實(shí)施方案報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項(xiàng)判斷A公司實(shí)施方案中的(一)至(九)項(xiàng)工作安排是否存在不當(dāng)之處;存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)逐項(xiàng)指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案：

1、第一項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處有：經(jīng)理層對(duì)內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)，審計(jì)部審定內(nèi)部控制重大缺陷。董事會(huì)對(duì)建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)以及審定內(nèi)部控制重大缺陷。（5分）

2、第二項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處表現(xiàn)如下：

(1)不當(dāng)之處：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評(píng)價(jià)范圍。（3分）理由：組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，應(yīng)當(dāng)納入公司層面評(píng)價(jià)范圍。

(2)不當(dāng)之處：在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)時(shí)，主要評(píng)價(jià)上海證券交易所重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。（3分）

理由：業(yè)務(wù)層面的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)(或：體現(xiàn)全面性原則)，而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)來(lái)展開(kāi)評(píng)價(jià)。

(3)不當(dāng)之處：為了減輕評(píng)價(jià)工作對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，在本次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，僅采用調(diào)查問(wèn)卷法和專(zhuān)題討論法實(shí)施測(cè)試和評(píng)價(jià)。（3分）

理由：評(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行是否有效的證據(jù)的原則，充分考慮所收集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性，綜合運(yùn)用評(píng)價(jià)方法。

3、第三項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。

(1)不當(dāng)之處：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告無(wú)須和被評(píng)價(jià)單位溝通。（3分）理由：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)向被評(píng)價(jià)單位通報(bào)。

(2)不當(dāng)之處：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告只需評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報(bào)審計(jì)部。（3分）理由：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后，應(yīng)由被評(píng)價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，再提交審計(jì)部。

4、第四項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：對(duì)于重大缺陷及其整改情況，只進(jìn)行內(nèi)部通報(bào)，不對(duì)外披露。理由：對(duì)重大缺陷及其整改情況，必須對(duì)外披露。（5分）

5、第五項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)該公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。

理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，可以關(guān)注、利用上市公司的評(píng)價(jià)成果，但必須按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求，對(duì)被審計(jì)上市公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，不能因?yàn)楸粚徲?jì)上市公司實(shí)施了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)就簡(jiǎn)化審計(jì)的程序和內(nèi)容。（5分）

三、論述

1、何為發(fā)貨，該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是什么？其主要管控措施有哪些？

2、《指引》所稱(chēng)企業(yè)文化是什么，企業(yè)文化建設(shè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)文化培育環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施有哪些？

（1）企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱(chēng)。（2）①缺乏積極向上的企業(yè)文化；

②缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；

③缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念；

④忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突。

第二篇：內(nèi)部控制作業(yè)

案例理解與問(wèn)題討論

問(wèn)題討論：

1、在梁冰嫻的第一次作案中，公司為什么要采取寬容政策？

2、近年來(lái)為構(gòu)建良好的內(nèi)部控制，金融機(jī)構(gòu)采取了哪些措施？

1、答：梁冰嫻成績(jī)優(yōu)異屬于屬于證券營(yíng)業(yè)所的骨干，第一次作案中，處于特殊情境之中的人員，為了取悅他人，為情所困，在情感的作用下，可能喪失理智或者無(wú)法控制自己，從而導(dǎo)致了這次作案的動(dòng)機(jī)。事發(fā)后被領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，也坦白了一切，說(shuō)明了情況，積極湊錢(qián)還款。

2、答：銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制、授權(quán)授信的控制、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)的控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制、計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的控制

第二次作業(yè)：

1、如何理解內(nèi)部控制的353？

答:

三道防線(xiàn)：

第一道防線(xiàn)是職能管理，由業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)職能管理部門(mén)組成，主要履行對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程實(shí)時(shí)和及時(shí)額合規(guī)監(jiān)督及自我評(píng)價(jià)職責(zé)，具體有涉及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、操作、管理、保障等業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)層面的、包括機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險(xiǎn)主管責(zé)任人及按相關(guān)制度設(shè)立的事中復(fù)核、事后監(jiān)督、授權(quán)、審批等部門(mén)和人員負(fù)責(zé)，形成從總行到基層網(wǎng)點(diǎn)、條線(xiàn)和機(jī)制結(jié)合的保證體系。

第二道防線(xiàn)是合規(guī)控制，由各級(jí)機(jī)構(gòu)的的法律與合規(guī)部門(mén)牽頭負(fù)責(zé)，由業(yè)務(wù)部門(mén)的合規(guī)團(tuán)隊(duì)或職位組成，主要履行累不控制的建立、管理和對(duì)第一道防線(xiàn)的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督和評(píng)估的責(zé)任，具體包括規(guī)章制度建設(shè)、操作風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)、案件防范、業(yè)務(wù)檢查、問(wèn)題整改、離任審計(jì)等職能；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)制度，建立和完善本部門(mén)的操作風(fēng)險(xiǎn)管理制度，運(yùn)用有關(guān)的方法、工具和標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施操作風(fēng)險(xiǎn)的管理和監(jiān)控。

第三道防線(xiàn)由稽核部門(mén)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)職責(zé)有“監(jiān)督與評(píng)價(jià)活動(dòng)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤按_認(rèn)與咨詢(xún)活動(dòng)”?；瞬块T(mén)通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方式，審查評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理的適當(dāng)性和有效性，目標(biāo)是協(xié)助董事會(huì)和管理層履行職責(zé)，保證法律法規(guī)、方針政策的貫徹執(zhí)行，改善組織運(yùn)營(yíng)，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，增加銀行價(jià)值?；瞬块T(mén)履行稽核確認(rèn)，、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、咨詢(xún)、反舞弊等職責(zé)。

五大要素：

控制環(huán)境

控制環(huán)境是所有其他組成要素的基礎(chǔ)，包括了以下要素： 1)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀；

2)致力于提高員工工作能力及促進(jìn)員工職業(yè)發(fā)展的承諾；

3)董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)。包括的因素有董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)與管理者之間的獨(dú)立性，成員的經(jīng)驗(yàn)和身份，參與和監(jiān)督活動(dòng)的程度，行為的適當(dāng)性；

4)管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；

5)組織結(jié)構(gòu)。包括了定義授權(quán)和責(zé)任的關(guān)鍵領(lǐng)域以及建立適當(dāng)?shù)膱?bào)告流程； 6)權(quán)限及職責(zé)分配。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的權(quán)限和權(quán)責(zé)分配以及建立報(bào)告關(guān)系和授權(quán)協(xié)議。它包括了以下幾點(diǎn)：

a)被激勵(lì)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題以及被授予權(quán)限的程度；

b)也描述適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)實(shí)踐，關(guān)鍵人員的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，提供給執(zhí)行責(zé)任的資源政策； c)確保所有人理解公司目標(biāo)。每個(gè)人知道他的行為與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)和貢獻(xiàn)的重要程度。

7)人力資源政策及程序。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

首先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提條件是設(shè)立目標(biāo)。只有先確立了目標(biāo)，管理層才能針對(duì)目標(biāo)確定風(fēng)險(xiǎn)并采取必要的行動(dòng)來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)立目標(biāo)是管理過(guò)程重要的一部分。盡管其并非內(nèi)部控制要素，但它是內(nèi)部控制得以實(shí)施的先決條件。其次，識(shí)別與上述目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

再次，評(píng)估上述被識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的后果和可能性。一旦確定了主要的風(fēng)險(xiǎn)因素，管理層就可以考慮它們的重要程度，并盡可能將這些風(fēng)險(xiǎn)因素與業(yè)務(wù)活動(dòng)聯(lián)系起來(lái)。

最后，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果，考慮適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)。

控制活動(dòng)

控制活動(dòng)指為確保管理層指示得以執(zhí)行，削弱風(fēng)險(xiǎn)的政策（做什么）和程序（如何做）。它們有助于保證采取必要措施來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)?？刂苹顒?dòng)貫穿于企業(yè)的所有層次和部門(mén)。它們包括一系列不同的活動(dòng)，如批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對(duì)、復(fù)核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資產(chǎn)保護(hù)以及職責(zé)分工等。

信息與溝通

相關(guān)的信息必須以一種能使人們行使各自職能的形式和時(shí)限被識(shí)別、掌握和溝通。信息系統(tǒng)不僅處理內(nèi)部資料，而且還處理形成企業(yè)決策和外部報(bào)告所必須的外部事件、行為和條件的信息。有效的交流還必須廣泛的進(jìn)行，涉及機(jī)構(gòu)的各個(gè)方面。所有人員都要從高級(jí)管理層獲得清楚的信息，他們必須明白各自在內(nèi)部控制制度中的作用，明白個(gè)人的行為如何與他人的工作相聯(lián)系。他們必須有自下而上傳遞重要信息的方法。顧客、供應(yīng)商、監(jiān)管者和股東這樣的外界之間也必須有有效的溝通。

監(jiān)督

一個(gè)評(píng)估系統(tǒng)在一定時(shí)期運(yùn)行質(zhì)量的過(guò)程。這一過(guò)程通過(guò)持續(xù)的監(jiān)控行為、獨(dú)立的評(píng)估或兩者的結(jié)合來(lái)實(shí)現(xiàn)。持續(xù)的監(jiān)控行為發(fā)生在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中。它包括日常管理和監(jiān)管行為。獨(dú)立評(píng)估的范圍和頻率主要依賴(lài)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性。內(nèi)部控制的缺陷應(yīng)自下而上進(jìn)行報(bào)告，重要事項(xiàng)應(yīng)報(bào)知高層管理人員和董事會(huì)。

三個(gè)層次：

流程控制和任務(wù)控制：在流程控制和任務(wù)控制中，流程控制是對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行的控制，如供應(yīng)鏈過(guò)程控制；任務(wù)控制包括審核、定期盤(pán)點(diǎn)與對(duì)賬、賬實(shí)核對(duì)等具體任務(wù)的的控制。管理控制：是指企業(yè)管理者實(shí)施戰(zhàn)略，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各類(lèi)業(yè)務(wù)、各個(gè)業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行預(yù)算、考核績(jī)效，促使這些相關(guān)部門(mén)和人員統(tǒng)一行動(dòng)，共同追求企業(yè)管理目標(biāo)的過(guò)程。

公司治理層面內(nèi)部控制：也是居于內(nèi)部控制的最高層次，主要是所有者通過(guò)制定效績(jī)目標(biāo)，對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行激勵(lì)、監(jiān)督。

2.構(gòu)建良好的內(nèi)部控制，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)采取哪些措施？

第一，健全組織結(jié)構(gòu)，實(shí)行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。健全的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、各類(lèi)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)及經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)。同時(shí)，這些組織機(jī)構(gòu)還要制定有效的議事規(guī)則，提高其議事的科學(xué)性和權(quán)威性。組織管理者應(yīng)對(duì)面臨的市場(chǎng)情況有深刻的了解，并制定和組織實(shí)施相應(yīng)的業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，牢固樹(shù)立自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束的經(jīng)營(yíng)方針，堅(jiān)持安全性、流動(dòng)性、效益性相統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)原則，通過(guò)機(jī)構(gòu)的各個(gè)組成部分加以貫徹實(shí)施。同時(shí)通過(guò)內(nèi)部控制制度的貫徹來(lái)督促經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行。

第二，嚴(yán)格分工，明確權(quán)益。要明確各部門(mén)之間、人員之間的分工，明確劃分各部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，建立對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、執(zhí)行和控制的適當(dāng)機(jī)構(gòu)。在管理人員和操作人員之間要設(shè)定明確的轄屬和報(bào)告關(guān)系，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)指令能夠準(zhǔn)確傳達(dá)并得到及時(shí)報(bào)告。對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券的保管與賬務(wù)處理，重要空白憑證的保管與使用，印鑒的保管與使用，貸款的審查與發(fā)放，業(yè)務(wù)活動(dòng)的授權(quán)與經(jīng)辦，業(yè)務(wù)主管與會(huì)計(jì)主管，業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)主管與審計(jì)主管，交易業(yè)務(wù)的前臺(tái)交易與后臺(tái)結(jié)算，損失的確認(rèn)與核銷(xiāo)等重要職責(zé)和崗位實(shí)行嚴(yán)格分離。要制定出各種業(yè)務(wù)操作手冊(cè)、行為規(guī)則和紀(jì)律守則。這些手冊(cè)、規(guī)則對(duì)各機(jī)構(gòu)和人員履行職責(zé)起著監(jiān)督和保證作用。

第三，實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)與審批制度。對(duì)任何金融業(yè)務(wù)活動(dòng)都必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的授權(quán)程序，重要的金融業(yè)務(wù)活動(dòng)必須兩人以上審批簽署方可生效，行使審批權(quán)力必須承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。要嚴(yán)格按照一定的渠道和程序報(bào)告各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的發(fā)生、進(jìn)展和變化情況。對(duì)任何越權(quán)行為必須予以嚴(yán)厲處罰，并根據(jù)被授權(quán)人的實(shí)際區(qū)別授權(quán)或及時(shí)調(diào)整授權(quán)。第四，健全獨(dú)立的會(huì)計(jì)及核算制度。金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)法定或公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定具體的會(huì)計(jì)制度，對(duì)所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的記錄。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)記錄的唯一依據(jù)只能是經(jīng)嚴(yán)格識(shí)別的有效會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)人員獨(dú)立編制，一旦形成，不得接受任何指令對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。尤其是會(huì)計(jì)主管，只能在行政方面對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)，而不能在業(yè)務(wù)上進(jìn)行干預(yù)。會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按規(guī)定的會(huì)計(jì)制度反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立獨(dú)立、完善的對(duì)賬制度。同時(shí)必須妥善保管各種會(huì)計(jì)賬簿、憑證及合同、契約等資料。第五，健全內(nèi)部稽核制度。要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部稽核部門(mén)。內(nèi)部稽核部門(mén)應(yīng)直接向董事會(huì)或法人代表負(fù)責(zé)，分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部稽核部門(mén)在業(yè)務(wù)上由總行或總公司內(nèi)部稽核部門(mén)統(tǒng)一垂直領(lǐng)導(dǎo)，從組織上保證內(nèi)部稽核的獨(dú)立性和超脫地位。同時(shí)要配備與自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)的內(nèi)部稽核人員。這些人員要政治素質(zhì)高，且業(yè)務(wù)精通。內(nèi)部稽核部門(mén)要對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行國(guó)家金融法律法規(guī)、方針政策、金融監(jiān)管當(dāng)局頒布的規(guī)章制度、本單位各項(xiàng)內(nèi)部管理情況以及資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)效益狀況等方面進(jìn)行經(jīng)常性的檢查評(píng)價(jià)，并將檢查情況直接向董事會(huì)或法人代表報(bào)告。

第六，建立科學(xué)高效的管理信息系統(tǒng)。金融機(jī)構(gòu)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)核心的一部分，應(yīng)利用現(xiàn)代信息處理和通訊技術(shù)，建立科學(xué)高效的管理信息系統(tǒng)。這將有利于決策管理層及時(shí)了解、掌握國(guó)家有關(guān)方針政策和管理規(guī)章、行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢(shì)以及本單位的各種會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和其他經(jīng)營(yíng)管理信息，從而有利于增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)性，也有利于金融機(jī)構(gòu)利用管理信息系統(tǒng)的信息來(lái)源廣泛、處理迅速、傳遞快捷、反饋及時(shí)的優(yōu)點(diǎn)，提高對(duì)金融市場(chǎng)等的預(yù)測(cè)能力，及時(shí)對(duì)一些不合適的重要決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)思路進(jìn)行調(diào)整。

第三篇：內(nèi)部控制作業(yè)

內(nèi)部控制作業(yè)

要求：

（1）從以下三道案例分析題中任選兩道，各作為一次作業(yè)并提交。（兩次作業(yè)不要寫(xiě)在一起）；（2）手寫(xiě)，不要打??；（3）在第18周之前提交。案例分析

（一）2013年8月16日11點(diǎn)05分上證指數(shù)出現(xiàn)大幅拉升大盤(pán)一分鐘內(nèi)漲超5%。最高漲幅5.62%，指數(shù)最高報(bào)2198.85點(diǎn)，盤(pán)中逼近2200點(diǎn)。11點(diǎn)44分上交所稱(chēng)系統(tǒng)運(yùn)行正常。下午2點(diǎn)，光大證券公告稱(chēng)策略投資部門(mén)自營(yíng)業(yè)務(wù)在使用其獨(dú)立的套利系統(tǒng)時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題。有媒體將此次事件稱(chēng)為“光大證券烏龍指事件”。

事件經(jīng)過(guò)

2013年8月15日，上證指數(shù)收于2081點(diǎn)。

2013年8月16日，上證指數(shù)以2075點(diǎn)低開(kāi)，到上午11點(diǎn)為止，上證指數(shù)一直在低位徘徊。

2013年8月16日11點(diǎn)05分，多只權(quán)重股瞬間出現(xiàn)巨額買(mǎi)單。大批權(quán)重股瞬間被一兩個(gè)大單拉升之后，又跟著涌現(xiàn)出大批巨額買(mǎi)單，帶動(dòng)了整個(gè)股指和其它股票的上漲，以致多達(dá)59只權(quán)重股瞬間封漲停。指數(shù)的第一波拉升主要發(fā)生在11點(diǎn)05分到11點(diǎn)08分之間，然后出現(xiàn)階段性的回落。

2013年8月16日11點(diǎn)15分起，上證指數(shù)開(kāi)始第二波拉升，這一次最高摸到2198點(diǎn)，在11點(diǎn)30分收盤(pán)時(shí)收于2149點(diǎn)。

2013年8月16日11點(diǎn)29分，上午的A股暴漲，源于光大證券自營(yíng)盤(pán)70億的烏龍指。

2013年8月16日下午13點(diǎn)，光大證券公告稱(chēng)因重要事項(xiàng)未公告，臨時(shí)停牌。

2013年8月16日13點(diǎn)16分，光大證券董秘梅鍵表示，自營(yíng)盤(pán)70億元烏龍純屬子虛烏有。

2013年8月16日13點(diǎn)22分左右，有媒體連續(xù)撥打光大證券多名高管電話(huà)，均顯示關(guān)機(jī)或未接通。

2013年8月16日14點(diǎn)23分左右，光大證券發(fā)布公告，承認(rèn)套利系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題，公司正在進(jìn)行相關(guān)核查和處置工作。有傳聞稱(chēng)光大證券方面，下單230億，成交72億，涉及150多只股票。就此，市場(chǎng)一度懷疑烏龍事件操作者為光大證券葛新元的量化投資團(tuán)隊(duì)。事發(fā)時(shí)葛新元在外，不久即辟謠稱(chēng)事件和光大富尊葛新元團(tuán)隊(duì)沒(méi)有任何關(guān)系。

2013年8月16日14點(diǎn)55分，光大證券官網(wǎng)一度登陸不能，或因短時(shí)間內(nèi)瀏覽量過(guò)大以致崩潰。

2013年8月16日15點(diǎn)整，上交所官方微博稱(chēng)，今日交易系統(tǒng)運(yùn)行正常，已達(dá)成交易將進(jìn)入正常清算交收環(huán)節(jié)。

2013年8月16日16點(diǎn)27分左右，中國(guó)證監(jiān)會(huì)通氣會(huì)上表示，“上證綜指瞬間上漲5.96%，主要原因是光大證券自營(yíng)賬戶(hù)大額買(mǎi)入?！薄澳壳吧辖凰蜕虾ＷC監(jiān)局正抓緊對(duì)光大證券異常交易的原因展開(kāi)調(diào)查。

2014年2月19日，光大證券原策略投資部總經(jīng)理?xiàng)顒ΣㄔV證監(jiān)會(huì)一案已被法院正式受理。

2014年8月5日，包巨芬等投資者訴光大證券內(nèi)幕交易責(zé)任糾紛一案在上海第二中級(jí)人民法院開(kāi)庭審理。庭審持續(xù)至近18：00，在最后階段，審判長(zhǎng)認(rèn)為控辯雙方都存在責(zé)任，建議庭外調(diào)解，如調(diào)解不成再擇日宣判。

2014年12月26日，北京市第一中級(jí)人民法院公開(kāi)宣判。法院判決駁回楊劍波訴訟請(qǐng)求，楊劍波當(dāng)庭表示上訴。2015年10月7日晚間，光大證券發(fā)出提示性公告稱(chēng)，根據(jù)民事訴訟法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于支持或部分支持原告訴訟請(qǐng)求的一審判決，該公司將依法向上海市高級(jí)人民法院提起上訴。原告律師團(tuán)隊(duì)還梳理了多達(dá)171只個(gè)股在內(nèi)的索賠股票清單。

2015年12月24日 上海市第二中級(jí)人民法院就郭志剛等57人分別起訴光大證券股份有限公司涉及“816事件”民事賠償糾紛案做出判決，令光大證券共計(jì)賠償原告損失425萬(wàn)元人民幣。要求：

從內(nèi)部控制的構(gòu)成要素對(duì)光大證券的內(nèi)部控制（尤其是內(nèi)部控制缺陷）進(jìn)行分析。

案例分析題

（二）2004年12月初，全球的財(cái)經(jīng)媒體都在錯(cuò)愕中將注意力聚焦在一起爆炸性的事件：一家被譽(yù)為新加坡最具透明度的上市公司，卻因從事投機(jī)行為造成5.54億美元的巨額虧損；一個(gè)在層層光環(huán)籠罩之下的海外國(guó)企“經(jīng)營(yíng)奇才”，卻淪為千夫所指的罪魁禍?zhǔn)住７治鋈耸空J(rèn)為，中國(guó)航空油料集團(tuán)公司（簡(jiǎn)稱(chēng)“中航油”）的巨額虧損，有可能是其投機(jī)過(guò)度、監(jiān)管不力、內(nèi)控失效后落入了國(guó)際投機(jī)商設(shè)下的“陷阱”。中航油新加坡事件是一個(gè)內(nèi)部控制缺失的典型案例，監(jiān)控機(jī)制形同虛設(shè)，導(dǎo)致其違規(guī)操作一年多無(wú)人知曉。中航油是經(jīng)我國(guó)政府批準(zhǔn)于2003年開(kāi)始從事油品套期保值業(yè)務(wù)的，以后擅自擴(kuò)大了業(yè)務(wù)范圍，從事石油衍生品期權(quán)交易。相比較套期保值業(yè)務(wù)，衍生品期權(quán)交易風(fēng)險(xiǎn)極大，且不易控制、不論是中航油內(nèi)部，還是中航油集團(tuán)，在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理上都暴露出重大缺陷。根據(jù)中航油內(nèi)部規(guī)定，損失20萬(wàn)美元以上的交易，要提交公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)評(píng)估；累計(jì)損失超過(guò)35萬(wàn)美元的交易，必須得到總裁同意才能繼續(xù)；任何將導(dǎo)致50萬(wàn)美元的交易，將自動(dòng)平倉(cāng)。在累計(jì)多達(dá)5億多美元的損失之后，中航油才向集團(tuán)公司報(bào)告，而且中航油總裁陳久霖同時(shí)也是中航油集團(tuán)的副總經(jīng)理，中航油經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的套期保值業(yè)務(wù)是中航油集團(tuán)給其授權(quán)的，中航油集團(tuán)事先并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。有一點(diǎn)可以肯定，和所有在衍生工具市場(chǎng)上發(fā)生的巨額虧損一樣，中航油事件的根本原因在于其內(nèi)部控制缺陷。不僅在衍生金融市場(chǎng)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的其他領(lǐng)域也不乏其例。千里之堤，毀于蟻穴。無(wú)數(shù)的事實(shí)一再證明，缺乏有效的內(nèi)部控制將會(huì)使一個(gè)個(gè)名噪一時(shí)的“企業(yè)帝國(guó)”崩塌于旦夕之間。

要求：

(1)請(qǐng)分析中航油新加坡公司發(fā)生巨虧的主要原因。

(2)這一案例反映了內(nèi)部控制存在何種局限性？如何克服這一局限性？(3)中航油作為母公司應(yīng)從這一案例中吸取哪些教訓(xùn)？ 案例分析題

（三）酒鬼酒股份有限公司前身為始建于1956年的吉首酒廠，1997年7月在深證證券交易所上市，股票簡(jiǎn)稱(chēng)“酒鬼酒”，股票代碼為000799。自上市以來(lái)，酒鬼酒不斷發(fā)展壯大，并成為“中國(guó)馳名商標(biāo)”。2012年11月12日，國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局發(fā)布公告，確定50度酒鬼酒樣品中含有塑化劑（DBP）成分，其中DBP最高檢出值為“1.08mg/kg”.2011年6月衛(wèi)生部在其簽發(fā)的551號(hào)文件《衛(wèi)生部辦公廳官員通報(bào)食品及食品添加劑中鄰苯二甲酸酯類(lèi)物質(zhì)最大殘留量的函》中規(guī)定，DBP的最大殘留量為0.3mg/kg。酒鬼酒中塑化劑DBP明顯超標(biāo)，超標(biāo)為260%。

1事件回顧

2012年11月19日酒鬼酒被曝光被上海天祥質(zhì)量技術(shù)服務(wù)有限公司查出塑化劑超標(biāo)2.6倍。

2012年11月19日酒鬼酒公司開(kāi)始停牌。

2012年11月21日國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局發(fā)布公告，確定50度酒鬼酒樣品中含有塑化劑成分，其中DBP最高檢出值為1.08mg/kg。

2012年11月12日23點(diǎn)58分，酒鬼酒微博上發(fā)出一則聲明稱(chēng)酒鬼酒股份有限公司衷心感謝廣大消費(fèi)者、投資人、新聞媒體及社會(huì)各界人士長(zhǎng)期以來(lái)給予的關(guān)心和支持，并“對(duì)近日發(fā)生的所謂酒鬼酒‘塑化劑’超標(biāo)事件給大家造成的困惑與誤解表示誠(chéng)摯的歉意”。酒鬼酒在聲明中強(qiáng)調(diào)“未發(fā)現(xiàn)人為添加‘塑化劑’”、“不存在所謂‘塑化劑’超標(biāo)”等字眼。酒鬼酒同時(shí)還稱(chēng)，“可以放心飲用”。

2012年11月22日，酒鬼酒于晚間再發(fā)公告，表示就該事件向消費(fèi)者及投資者道歉，稱(chēng)公司將整改，但仍強(qiáng)調(diào)不存在限制酒類(lèi)含塑化劑量的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。

2012年11月23日，酒鬼酒復(fù)牌跌停。

2012年11月25日，酒鬼酒受訪(fǎng)時(shí)表示已找到塑化劑的三大來(lái)源“包裝線(xiàn)上嫌疑最大”。

2012年11月27日，酒鬼酒否定全面停產(chǎn)，稱(chēng)不會(huì)召回問(wèn)題酒。2012年11月28日，酒鬼酒發(fā)布《股票異常波動(dòng)公告》，表示公司未全面停產(chǎn)，正積極進(jìn)行整改，將于11月30日前完成整改工作。酒鬼酒股票于當(dāng)月的23日、26日、27日、28日均跌停。

2關(guān)于塑化劑

塑化劑，又稱(chēng)增塑劑，是工業(yè)上被廣泛使用的高分子材料助劑，在塑料加工中添加這種物質(zhì)，可以使塑料產(chǎn)品柔韌性增強(qiáng)，容易加工，可合法用于工業(yè)用途。而塑化劑加入白酒之中，會(huì)使酒類(lèi)黏性更強(qiáng)，留香更久，看上去提高了白酒的檔次和品質(zhì)。長(zhǎng)期食用塑化劑超標(biāo)的食品會(huì)損害男性生殖能力，促使女性性早熟，并且會(huì)對(duì)人體免疫系統(tǒng)和消化系統(tǒng)造成傷害，甚至?xí)_亂人類(lèi)的基因。塑化劑對(duì)于健康的危害有相當(dāng)廣泛的動(dòng)物實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)，不過(guò)對(duì)于人體的健康風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法進(jìn)行實(shí)驗(yàn)研究，只能根據(jù)動(dòng)物實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)來(lái)估計(jì)。食品添加劑專(zhuān)家表示，塑化劑的毒性就像汞具有毒害一樣已經(jīng)被業(yè)內(nèi)人士廣泛認(rèn)可。

要求：（1）根據(jù)上述材料，分析酒鬼酒股份有限公司經(jīng)營(yíng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？應(yīng)怎樣進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別？（2）試對(duì)酒鬼酒股份有限公司的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施作出評(píng)價(jià)，并給出你的建議。

第四篇：內(nèi)部控制作業(yè)

內(nèi)部控制作業(yè)1 第1章至第3章

一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共10分）略

二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）略

三、是非判斷題（每小題1分，共10分）

1、內(nèi)部牽制是以不相容職務(wù)分離為主要內(nèi)容的流程設(shè)計(jì)，是內(nèi)部控制的最初形式和基本形態(tài).（√）

2、COSO報(bào)告對(duì)我國(guó)的會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)方面都具有重大的啟示和借鑒意義。（√）

3、風(fēng)險(xiǎn)管理框架是對(duì)內(nèi)部控制框架的擴(kuò)展和延伸，它涵蓋了內(nèi)部控制，并且比內(nèi)部控制更完整、有效。（√）

4、我國(guó)在20世紀(jì)80年代前就有“內(nèi)部控制”這一概念。（×）

5、我國(guó)〈企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〉在形式上借鑒了COSO報(bào)告5要素框架，同時(shí)在內(nèi)容上體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理8要素框架的實(shí)質(zhì)。（√）

6、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系是由企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和應(yīng)用指引構(gòu)成。（×）

7、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范適用于我國(guó)所有的企業(yè)。（√）

8、內(nèi)部控制是由企業(yè)監(jiān)事會(huì)實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。（×）

9、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引、審計(jì)指引三者之間是沒(méi)有聯(lián)系的。（×）

10、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引只適用于我國(guó)的上市公司。（×）

四、簡(jiǎn)答題（每小題10分，共20分）

1、簡(jiǎn)述內(nèi)部控制5要素的內(nèi)容。略

2、你認(rèn)為應(yīng)該如何通過(guò)完善企業(yè)文化等來(lái)降低執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定的難度？ 略

五、案例分析題（40分）

案例資料：◆ 中航油是中國(guó)航空油料集團(tuán)公司（簡(jiǎn)稱(chēng)“中航油集團(tuán)”）的海外控股子公司，1993年在新加坡成立，當(dāng)時(shí)主要從事石油貿(mào)易，并爭(zhēng)取到了中航油集團(tuán)2％的進(jìn)口權(quán)。2000年，中航油進(jìn)口權(quán)增至98％。公司成立之初經(jīng)營(yíng)十分困難，一度瀕臨破產(chǎn)，后在總裁陳久霖的帶領(lǐng)下，一舉扭虧為盈，從單一的進(jìn)口航油采購(gòu)業(yè)務(wù)逐步擴(kuò)展到國(guó)際石油貿(mào)易業(yè)務(wù)，并于2001年12月6日在新加坡交易所主板掛牌上市，成為中國(guó)首家利用海外自有資產(chǎn)在國(guó)外上市的中資企業(yè)。短短幾年間，其凈資產(chǎn)增長(zhǎng)了700多倍，股價(jià)也是一路上揚(yáng)，市值增長(zhǎng)了4倍，一時(shí)成為資本市場(chǎng)的明星。據(jù)報(bào)道，新加坡公司從1997年時(shí)的21.9萬(wàn)美元，迅速擴(kuò)展到2003年時(shí)凈資產(chǎn)超過(guò)1億美元，總資產(chǎn)將近30億元，創(chuàng)造了“國(guó)有資產(chǎn)瘋狂增值”的輝煌業(yè)績(jī)。

◆經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，新加坡公司在取得中國(guó)航油集團(tuán)公司授權(quán)后，自2003年開(kāi)始做油品套期保值業(yè)務(wù)。在此期間，陳久霖擅自擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，從事石油衍生品期權(quán)交易，這是一種像“押大押小”一樣的金融賭注行為。陳久霖和日本三井銀行、法國(guó)興業(yè)銀行、英國(guó)巴克萊銀行、新加坡發(fā)展銀行和新加坡麥 戈利銀行等在期貨交易場(chǎng)外，簽訂了合同。陳久霖買(mǎi)了“看跌”期權(quán)，賭注每桶３８美元。沒(méi)想到國(guó)際油價(jià)一路攀升，陳久霖“押了小點(diǎn)開(kāi)盤(pán)后卻是大點(diǎn)”。２００４年１０月以來(lái)，新加坡公司所持石油衍生品盤(pán)位已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期價(jià)格。根據(jù)其合同，需向交易對(duì)方（銀行和金融機(jī)構(gòu)）支付保證金。每桶油價(jià)每上漲１美元，新加坡公司要向銀行支付５０００萬(wàn)美元的保證金，導(dǎo)致新加坡公司現(xiàn)金流量枯竭，２００４年１０月２６日至今，被迫關(guān)閉的倉(cāng)位累計(jì)損失已達(dá)３.９４億美元，正在關(guān)閉的剩余倉(cāng)位預(yù)計(jì)損失１.６億美元，賬面實(shí)際損失和潛在損失總計(jì)約５.５４億美元。由于公司的期貨交易大多使用銀行借款，與此同時(shí)，法國(guó)興業(yè)銀行等多家債權(quán)人上門(mén)逼債。并被迫于2004年12月1日宣布向法庭申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)令，消息震驚國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)。

新加坡公司從事以上交易歷時(shí)一年多，從最初的２００萬(wàn)桶發(fā)展到出事時(shí)的５２００萬(wàn)桶，一直未向中國(guó)航油集團(tuán)公司報(bào)告，中國(guó)航油集團(tuán)公司也沒(méi)有發(fā)現(xiàn)。直到保證金支付問(wèn)題難以解決、經(jīng)營(yíng)難以為繼時(shí)，新加坡公司才向集團(tuán)公司緊急報(bào)告，但仍沒(méi)有說(shuō)明實(shí)情。

從新加坡公司上報(bào)的2004年６月的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，公司當(dāng)月的總資產(chǎn)為４２.６億元人民幣，凈資產(chǎn)為１１億元人民幣，資產(chǎn)負(fù)債率為７３％。長(zhǎng)期應(yīng)收賬款為１１.７億元人民幣，應(yīng)付款也是這么多。從賬面上看，不但沒(méi)有問(wèn)題，而且經(jīng)營(yíng)狀況很漂亮。但實(shí)際上，2004年６月，新加坡公司就已經(jīng)在石油期貨交易上面臨３５８０萬(wàn)美元的潛在虧損，仍追加了錯(cuò)誤方向“做空”的資金。由于陳久霖在場(chǎng)外進(jìn)行交易，集團(tuán)公司通過(guò)正常的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有發(fā)現(xiàn)陳久霖的秘密。新加坡當(dāng)?shù)氐谋O(jiān)督機(jī)構(gòu)也沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，中國(guó)航油集團(tuán)新加坡公司還被評(píng)為２００４年新加坡最具透明度的上市公司。

◆新加坡公司從事的石油期權(quán)投機(jī)是我國(guó)政府明令禁止的。國(guó)務(wù)院１９９８年８月發(fā)布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步整頓和規(guī)范期貨市場(chǎng)的通知》中明確規(guī)定：“取得境外期貨業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)，在境外期貨市場(chǎng)只允許進(jìn)行套期保值，不得進(jìn)行投機(jī)交易?！?/p>

１９９９年６月，以國(guó)務(wù)院令發(fā)布的《期貨交易管理暫行條例》第四條規(guī)定：“期貨交易必須在期貨交易所內(nèi)進(jìn)行。禁止不通過(guò)期貨交易所的場(chǎng)外期貨交易?！钡谒氖藯l規(guī)定：“國(guó)有企業(yè)從事期貨交易，限于從事套期保值業(yè)務(wù)，期貨交易總量應(yīng)當(dāng)與其同期現(xiàn)貨交易量總量相適應(yīng)?！?/p>

２００１年１０月，證監(jiān)會(huì)發(fā)布《國(guó)有企業(yè)境外期貨套期保值業(yè)務(wù)管理制度指導(dǎo)意見(jiàn)》，第二條規(guī)定：“獲得境外期貨業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)在境外期貨市場(chǎng)只能從事套期保值交易，不得進(jìn)行投機(jī)交易?！?/p>

新加坡公司違規(guī)之處有三點(diǎn)：一是做了國(guó)家明令禁止不許做的事；二是場(chǎng)外交易；三是超過(guò)了現(xiàn)貨交易總量。

◆新加坡公司是中國(guó)航油集團(tuán)公司的海外控股子公司，其總裁陳久霖，兼任集團(tuán)公司副總經(jīng)理。1997年，他先是被任命了成為中國(guó)航油（新加坡）公司的總經(jīng)理，其后又一路升至總裁。因?yàn)樵谛录悠碌某晒Γ惥昧剡€被提升為了中國(guó)航油總公司的副總裁。

據(jù)了解，陳久霖在中國(guó)航油集團(tuán)公司重組、與民航總局脫鉤前是一名普通干部。脫鉤后，上級(jí)管理部門(mén)提出要提拔陳久霖?fù)?dān)任中國(guó)航油集團(tuán)公司副總經(jīng)理，中國(guó)航油集團(tuán)公司班子絕大多數(shù)人不同意。但上級(jí)主管單位領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)：“這是上級(jí)已經(jīng)做出的決定?！标惥昧鼐瓦@樣被提拔為集團(tuán)公司副總。

最初公司只有陳久霖一人，２００２年１０月，中國(guó)航油集團(tuán)公司向新加坡公司派出黨委書(shū)記和財(cái)務(wù)經(jīng)理。但原擬任財(cái)務(wù)經(jīng)理派到后，被陳久霖以外語(yǔ)不好為由，調(diào)任旅游公司經(jīng)理。第二任財(cái)務(wù)經(jīng)理被安 排為公司總裁助理。陳久霖不用集團(tuán)公司派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理，從新加坡雇了當(dāng)?shù)厝藫?dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理，只聽(tīng)他一個(gè)人的。黨委書(shū)記在新加坡兩年多，一直不知道陳久霖從事場(chǎng)外期貨投機(jī)交易。

◆新加坡公司成立有風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)，制定了風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)。手冊(cè)明確規(guī)定，損失20萬(wàn)美元以上的交易，要提交公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)評(píng)估；累計(jì)損失超過(guò)35萬(wàn)美元的交易，必須得到總裁同意才能繼續(xù)；任何將導(dǎo)致50萬(wàn)美元以上損失的交易，將自動(dòng)平倉(cāng)。損失超過(guò)５００萬(wàn)美元，必須報(bào)告董事會(huì)。但陳久霖從來(lái)不報(bào)，集團(tuán)公司也沒(méi)有制衡的辦法。2004年６月，陳久霖還在新加坡公開(kāi)表示，新加坡公司只負(fù)責(zé)幫助客戶(hù)采購(gòu)，傭金收入相對(duì)穩(wěn)定，風(fēng)險(xiǎn)很低，不會(huì)受到油價(jià)高低的影響。在具體期貨操作上，在新加坡公司嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)總體控制下，不存在較大風(fēng)險(xiǎn)。多達(dá)5億多美元的損失，中航油才向集團(tuán)報(bào)告，而且中航油總裁陳久霖同時(shí)也是中航油集團(tuán)的副總經(jīng)理，中航油經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的套期保值業(yè)務(wù)是中航油集團(tuán)給其授權(quán)的，中航油集團(tuán)事先沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并建立相應(yīng)的管控機(jī)制。

要求：從內(nèi)部控制的五要素出發(fā)分析中航油新加坡公司的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題？

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。分析中航油在內(nèi)部環(huán)境方面存在的問(wèn)題：

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

分析中航油在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在的問(wèn)題：

（三）控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

分析中航油在控制活動(dòng)方面存在的問(wèn)題：

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。分析中航油在信息與溝通方面存在的問(wèn)題：

（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。分析中航油在內(nèi)部監(jiān)督方面存在的問(wèn)題： 說(shuō)明：在分析時(shí)一定要緊扣所給案例內(nèi)容進(jìn)行分析 內(nèi)部控制作業(yè)2 第4章至第5章

一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共10分）略

二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）略

三、是非判斷題（每小題1分，共10分）

9、出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債券債務(wù)賬目的登記工作.（√）10、11、12、13、14、15、16、企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中出現(xiàn)臨時(shí)性資金短缺的，可以通過(guò)長(zhǎng)期借款方式獲取資金。（×）不得由一人辦理貨幣資金全過(guò)程業(yè)務(wù)。（√）

辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)可以集中一人保管。（×）對(duì)于企業(yè)的關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度。（√）

企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)采取定期與不定期相結(jié)合的方式進(jìn)行。（√）企業(yè)的內(nèi)部管理部門(mén)根據(jù)需要可以自行開(kāi)立銀行賬戶(hù)。（×）項(xiàng)目決策與項(xiàng)目實(shí)施屬于不相容崗位，應(yīng)分離。（√）

9、對(duì)于固定資產(chǎn)應(yīng)建立維護(hù)與保全控制制度。（×）

10、企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免銷(xiāo)售人員直接接觸銷(xiāo)售現(xiàn)款。（√）

四、簡(jiǎn)答題（每小題10分，共20分）

1、簡(jiǎn)述現(xiàn)金控制的要點(diǎn)。略

2、采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)包括哪幾個(gè)環(huán)節(jié)？其控制目標(biāo)包括哪些？ 略

五、案例分析題（40分）

在幾年前，發(fā)生過(guò)一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個(gè)國(guó)有小企業(yè)，財(cái)會(huì)部門(mén)設(shè)置有財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納三個(gè)崗位。其中出納員是一個(gè)剛從職業(yè)高中畢業(yè)的18歲小女孩。按單位慣例，出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付，并掌管空白支票和企業(yè)在銀行預(yù)留的法人代表印章、財(cái)務(wù)章，自己從銀行取回銀行對(duì)賬單并負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬。小女孩有一個(gè)男朋友。一日，男孩要小女孩找錢(qián)為她買(mǎi)一輛摩托車(chē)，百般無(wú)奈，小女孩只好仗著膽子拿了一張7000元支票為小男孩買(mǎi)了摩托車(chē)。從此小女孩每日提心吊膽，一為祈求別被發(fā)現(xiàn)，一邊積極湊錢(qián)還賬?？擅吭聨装僭墓べY，還錢(qián)談何容易。小女孩明白，她偷拿的支票只要銀行的對(duì)賬單一來(lái)，就可能被人發(fā)現(xiàn)，于是，她每天有事無(wú)事的都往銀行跑。銀行對(duì)賬單終于取到了。她趕緊把對(duì)賬單拿回家，照著原對(duì)賬單，將偷拿的那一筆款去掉，重新再打一張，又跑到街上刻了一枚銀行的蘿卜章蓋上。回單位后像模像樣地又作了一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表。小女孩在忐忑不安中度過(guò)了一個(gè)月，可什么事也沒(méi)發(fā)生。這之后的小男孩變本加厲胃口越來(lái)越大，小女孩的膽子越來(lái)越大，在前后不到一年的時(shí)間里共八次以此手段挪用公款近120萬(wàn)元。只是小女孩不再自造銀行對(duì)賬單了。直到小男孩攜款外逃后，小女孩才如夢(mèng)方醒，自知罪孽深重和走投無(wú)路，只能投案自首。要求：指出貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 說(shuō)明：認(rèn)真學(xué)習(xí)以下內(nèi)容后再進(jìn)行分析：

一、貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)及崗位分工控制制度

（一）貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度

1.明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

2.規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向 審批人的上級(jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。

3.對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金行為。

4.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

（二）貨幣資金的崗位分工制度

崗位分工的前提是建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。貨幣資金崗位分工制度設(shè)計(jì)的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，既包括企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位的分工，也包括與貨幣資金運(yùn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工等。因此，貨幣資金的崗位分工制度是溶于企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的崗位分工、各業(yè)務(wù)部門(mén)的崗位分工、各管理職能部門(mén)的崗位分工和財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位分工等一系列崗位責(zé)任制度中的。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批的領(lǐng)導(dǎo)、專(zhuān)用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。在這一系列崗位責(zé)任制度中，涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在以下七個(gè)方面：

1、貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。

2、出納人員不得同時(shí)負(fù)責(zé)總分類(lèi)賬的登記和保管。

3、出納人員不得同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶(hù)的記賬工作。

4、出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。

5、貨幣資金的收付與控制貨幣資金收支的專(zhuān)用印章不得由一人監(jiān)管。

6、出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。

7、出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離。

二、認(rèn)真學(xué)習(xí)《內(nèi)部控制》教材89——99頁(yè)的內(nèi)容

內(nèi)部控制作業(yè)3 第6章至第8章

一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共10分）略

二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）略

三、是非判斷題（每小題1分，共10分）17、18、19、20、21、22、企業(yè)不編制預(yù)算或預(yù)算編制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng).（√）財(cái)會(huì)部門(mén)不能負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作。（×）

采用零基預(yù)算的方法編制預(yù)算會(huì)加大預(yù)算的工作量。（×）企業(yè)應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)擬定合同文本。（√）

債務(wù)人不按期償還債務(wù)，擔(dān)保方不承擔(dān)連帶責(zé)任。（×）

研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證，或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)。（√）23、24、業(yè)務(wù)外包會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真。（×）信息與溝通控制主要是確保信息在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效溝通。（×）

9、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立數(shù)據(jù)備份制度，月備份是為了防止意外的數(shù)據(jù)丟失。（×）

10、內(nèi)部報(bào)告不需要評(píng)估。（×）

四、簡(jiǎn)答題（每小題10分，共20分）

1、說(shuō)說(shuō)全面預(yù)算控制的失控風(fēng)險(xiǎn)。略

2、對(duì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)如何控制？ 略

五、案例分析題（40分）

案例資料：成立于1763年的巴林銀行集團(tuán)，擁有如英國(guó)女王伊麗莎白二世顯貴階層的客戶(hù)，是英國(guó)倫敦城內(nèi)歷史悠久、聲名顯赫的商人銀行集團(tuán)。然而在歐洲金融界擁有舉足輕重地位的這樣的銀行卻因?yàn)閮?nèi)部控制的原因，最終栽在一個(gè)年齡只有28歲的員工尼克.里森之手。里森是巴林銀行的一個(gè)區(qū)級(jí)職員，他在負(fù)責(zé)巴林銀行在新加坡的工作時(shí)，既是首席交易員，又是清算部經(jīng)理。從1992年開(kāi)始，他利用一個(gè)按巴林銀行總部規(guī)定本該廢止但他卻私自保留的一個(gè)叫88888的帳戶(hù)進(jìn)行不受任何約束的期貨交易，結(jié)果造成高達(dá)14億美元的巨額虧損，最后透支的金額超出整個(gè)巴林銀行幾億美元的資本，將整個(gè)巴林銀行賠了精光，導(dǎo)致這座曾經(jīng)輝煌的金融大廈轟然倒塌，最終走向墳?zāi)?。毫無(wú)疑問(wèn)，巴林銀行內(nèi)部監(jiān)督的失敗是其倒閉的根源之一。

巴林銀行內(nèi)部雖有審計(jì)部門(mén)，但其只是調(diào)而不查，權(quán)威性極差，在里森違規(guī)操作期間，巴林銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)其現(xiàn)象有所發(fā)覺(jué)且向管理當(dāng)局也出示過(guò)有關(guān)報(bào)告，但它的行動(dòng)也僅次而已，在沒(méi)有引起當(dāng)局的重視下就此擱淺。截止到1993年12月的15個(gè)月中，新加坡期貨公司的交易活動(dòng)造成的損失為1900萬(wàn)英鎊，但卻上報(bào)利潤(rùn)900萬(wàn)英鎊，如此謊報(bào)利潤(rùn)竟未被審計(jì)查出。里森為隱瞞損失，用剪刀、膠水和傳真假造花旗銀行有5000萬(wàn)英鎊存款，內(nèi)部審計(jì)竟然沒(méi)去核實(shí)花旗銀行的帳目。

在里森進(jìn)行違規(guī)交易所造成的損失達(dá)到5000萬(wàn)英鎊時(shí)，巴林銀行總部曾派人調(diào)查里森的帳目，資產(chǎn)負(fù)債表也明顯記錄了這些虧損，但巴林銀行高層對(duì)此視而不見(jiàn)，輕信了里森的謊言。從1993年年底開(kāi)始，對(duì)里森的專(zhuān)門(mén)交易負(fù)有責(zé)任的羅恩.貝殼和作為股本產(chǎn)品部門(mén)負(fù)責(zé)人并對(duì)股本產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任的瑪麗.沃茲.兩人對(duì)新加坡期貨公司的交易性質(zhì)或是否可能獲利都不是真正了解.1994年7月,資產(chǎn)負(fù)債表明顯記錄了里森的損失已達(dá)5000萬(wàn)英鎊, 但巴林銀行高層對(duì)此仍視而不見(jiàn), 且巴林銀行董事長(zhǎng)彼得.巴林發(fā)表過(guò)一段評(píng)語(yǔ),認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表沒(méi)有什么用,因?yàn)樗慕M成在短期間內(nèi)就可能發(fā)生重大的變化.管理高層的疏忽和監(jiān)管不力是導(dǎo)致巴林銀行倒閉的重要原因.要求：分析巴林銀行的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題？ 以下分析僅供參考：

巴林銀行倒閉案

成立于1763年的巴林銀行集團(tuán)，擁有如英國(guó)女王伊麗莎白二世顯貴階層的客戶(hù)，是英國(guó)倫敦城內(nèi)歷史悠久、聲名顯赫的商人銀行集團(tuán)。然而在歐洲金融界擁有舉足輕重地位的這樣的銀行卻因?yàn)閮?nèi)部控制的 原因，最終栽在一個(gè)年齡只有28歲的員工尼克.里森之手。里森是巴林銀行的一個(gè)區(qū)級(jí)職員，他在負(fù)責(zé)巴林銀行在新加坡的工作時(shí)，既是首席交易員，又是清算部經(jīng)理。從1992年開(kāi)始，他利用一個(gè)按巴林銀行總部規(guī)定本該廢止但他卻私自保留的一個(gè)叫88888的帳戶(hù)進(jìn)行不受任何約束的期貨交易，結(jié)果造成高達(dá)14億美元的巨額虧損，最后透支的金額超出整個(gè)巴林銀行幾億美元的資本，將整個(gè)巴林銀行賠了精光，導(dǎo)致這座曾經(jīng)輝煌的金融大廈轟然倒塌，最終走向墳?zāi)?。毫無(wú)疑問(wèn)，巴林銀行內(nèi)部監(jiān)督的失敗是其倒閉的根源之一。

第一，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不力。巴林銀行內(nèi)部雖有審計(jì)部門(mén)，但其只是調(diào)而不查，權(quán)威性極差，在里森違規(guī)操作期間，巴林銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)其現(xiàn)象有所發(fā)覺(jué)且向管理當(dāng)局也出示過(guò)有關(guān)報(bào)告，但它的行動(dòng)也僅次而已，在沒(méi)有引起當(dāng)局的重視下就此擱淺。截止到1993年12月的15個(gè)月中，新加坡期貨公司的交易活動(dòng)造成的損失為1900萬(wàn)英鎊，但卻上報(bào)利潤(rùn)900萬(wàn)英鎊，如此謊報(bào)利潤(rùn)竟未被審計(jì)查出。里森為隱瞞損失，用剪刀、膠水和傳真假造花旗銀行有5000萬(wàn)英鎊存款，內(nèi)部審計(jì)竟然沒(méi)去核實(shí)花旗銀行的帳目。

第二，企業(yè)管理當(dāng)局監(jiān)管不到位。在里森進(jìn)行違規(guī)交易所造成的損失達(dá)到5000萬(wàn)英鎊時(shí)，巴林銀行總部曾派人調(diào)查里森的帳目，資產(chǎn)負(fù)債表也明顯記錄了這些虧損，但巴林銀行高層對(duì)此視而不見(jiàn)，輕信了里森的謊言。從1993年年底開(kāi)始，對(duì)里森的專(zhuān)門(mén)交易負(fù)有責(zé)任的羅恩.貝殼和作為股本產(chǎn)品部門(mén)負(fù)責(zé)人并對(duì)股本產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任的瑪麗.沃茲.兩人對(duì)新加坡期貨公司的交易性質(zhì)或是否可能獲利都不是真正了解.1994年7月,資產(chǎn)負(fù)債表明顯記錄了里森的損失已達(dá)5000萬(wàn)英鎊, 但巴林銀行高層對(duì)此仍視而不見(jiàn), 且巴林銀行董事長(zhǎng)彼得.巴林發(fā)表過(guò)一段評(píng)語(yǔ),認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表沒(méi)有什么用,因?yàn)樗慕M成在短期間內(nèi)就可能發(fā)生重大的變化.管理高層的疏忽和監(jiān)管不力是導(dǎo)致巴林銀行倒閉的重要原因.內(nèi)部控制作業(yè)4 第9章至第10章

一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共10分）略

二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）略

三、是非判斷題（每小題1分，共10分）25、26、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄企業(yè)執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容.（√）

為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以同時(shí)為本企業(yè)提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)。（×）27、28、29、30、31、32、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督為基礎(chǔ)。（√）

重要缺陷是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。（×）企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告不對(duì)外披露和報(bào)送。（×）

內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中引入的強(qiáng)制性要求。（√）

建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)監(jiān)事會(huì)的責(zé)任。（×）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任因?yàn)槔闷髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部控 制評(píng)價(jià)人員和其他相關(guān)人員的工作而減輕。（×）

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，可以將企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制的測(cè)試結(jié)合進(jìn)行。（√）

10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)。（×）

四、簡(jiǎn)答題（每小題10分，共20分）

1、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的種類(lèi)有哪些？各自出具的條件是什么？。略

2、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制審計(jì)有什么差異？ 略

五、案例分析題（40分）

用你所學(xué)的知識(shí)分析你所在單位的內(nèi)部環(huán)境控制存在的問(wèn)題（從治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等方面用文字描述出來(lái)）； 說(shuō)明：自己分析，不要抄襲1、2、對(duì)自己所在的單位簡(jiǎn)單地介紹一下

從治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等方面分別將現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題用文字描述出來(lái)

第五篇：內(nèi)部控制作業(yè)

一、出臺(tái)時(shí)間

2008年5月22日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、出臺(tái)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、2010年4月15日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)就用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的發(fā)布，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系的形成，是我國(guó)內(nèi)部控制制度發(fā)展的里程碑。

二、實(shí)施時(shí)間

財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)于2006年7月15日發(fā)起成立具有廣泛代表性的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，研究推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)問(wèn)題。2007年3月2日，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)公布《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范的征求意見(jiàn)稿。2008年6月28日，基本規(guī)范正式發(fā)布。施行時(shí)間見(jiàn)：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)文件：

第七章 附 則

第四十八條 本規(guī)范由財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院其他有關(guān)部門(mén)解釋。

第四十九條 本規(guī)范的配套辦法由財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院其他有關(guān)部門(mén)另行制定。第五十條 本規(guī)范自2009年7月1日起實(shí)施。

三、實(shí)施范圍

《規(guī)范》的適用范圍第二條本規(guī)范適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

關(guān)于適用范圍：

·必須執(zhí)行：境內(nèi)大中型企業(yè)

自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行(3-5年內(nèi))。

時(shí)間表：2011年境內(nèi)外上市的，2012年上交所深交所上市的，擇機(jī)中小板創(chuàng)業(yè)板，鼓勵(lì)大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)(按年)。

·參照?qǐng)?zhí)行：小企業(yè)和其他單位

1.什么是小企業(yè)？2003年四部委文件

2.其他單位？非盈利組織

3.集團(tuán)公司或者母公司執(zhí)行的，其小企業(yè)或核算單位均執(zhí)行。·不必執(zhí)行：港澳臺(tái)地區(qū)企業(yè)不執(zhí)行