第一篇：第一、三章試題

一、單選題（共40題）

1.《中華人民共和國會計(jì)法》規(guī)定：“使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的，其軟件及生成的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料必須符合（A）規(guī)定；???！?/p>

規(guī)定

A國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定B國家統(tǒng)一的企業(yè)制度規(guī)定 C我國統(tǒng)一的單位會計(jì)制度規(guī)定 D我國統(tǒng)一的地方會計(jì)制度 2.《會計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》從會計(jì)數(shù)據(jù)的（C）和安全等角度，全面對會計(jì)軟件進(jìn)行了規(guī)范。A、設(shè)計(jì)、應(yīng)用、維護(hù)

B、法律、法規(guī)、規(guī)章 C、輸入、輸出、處理

D、恢復(fù)、備份、儲存 3.我國（C）年提出的“會計(jì)電算化”這個說法。

A.1945年3月

B.1945年8月

C.1981年8月

D.1981年3月

4.具備采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等存儲介質(zhì)保存會計(jì)檔案條件的，由（C）統(tǒng)一規(guī)定，并報(bào)財(cái)政部、國家檔案局備案。

A、國家

B、行業(yè)主管部門

C、本單位負(fù)責(zé)部門

D、國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門

5.會計(jì)核算軟件設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)符合我國（B）的規(guī)定，保證會計(jì)數(shù)據(jù)合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，有利于提高會計(jì)核算工作效率。

A、設(shè)計(jì)、應(yīng)用、維護(hù)

B、法律、法規(guī)、規(guī)章C、數(shù)據(jù)處理與應(yīng)用

D、系統(tǒng)開發(fā)與應(yīng)用

6.會計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定（C），分期結(jié)算賬目和編制會計(jì)報(bào)表。A、劃分會計(jì)科目

B、劃分會計(jì)期間

C、劃分會計(jì)報(bào)表

D、劃分會計(jì)賬簿 7.會計(jì)核算軟件中的文字輸入、屏幕提示和打印輸出必須采用（C）。A、英文

B、中英文對照

C、中文

D、少數(shù)民族文字對照

8.會計(jì)核算軟件在設(shè)計(jì)性能允許使用范圍內(nèi)，不得出現(xiàn)由于自身原因造成死機(jī)或者（D）等情況。A、非正常記賬

B、非正常打印

C、非正常顯示

D、非正常退出

9.會計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)具有在機(jī)內(nèi)（A）的情況下，利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。A、會計(jì)數(shù)據(jù)被破壞

B、會計(jì)報(bào)表被破壞

C、會計(jì)軟件被破壞

D、會計(jì)制度被破壞 10.在會計(jì)核算軟件中會計(jì)數(shù)據(jù)輸入可以采用鍵盤輸入、軟盤轉(zhuǎn)入和（B）等幾種形式。A、掃描輸入

B、網(wǎng)絡(luò)傳輸

C、復(fù)制引入

D、自動輸入

11.會計(jì)軟件提供的初始化功能包括(B)。

A、定義自動轉(zhuǎn)賬憑證，包括會計(jì)制度允許的自動沖回憑證等。

B、輸入操作人員崗位分工情況，包括操作人員姓名、操作權(quán)限、操作密碼等。C、提供必要的方法對輸入的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行正確性校驗(yàn) D、提供必要的方法對輸入的初始數(shù)據(jù)進(jìn)行正確性校驗(yàn)

12.會計(jì)軟件對已經(jīng)輸入但（C）的機(jī)內(nèi)記賬憑證，應(yīng)提供修改和審核的功能。

A、未編制會計(jì)報(bào)表

B、已編制會計(jì)報(bào)表

C、未登記會計(jì)賬簿

D、已登記會計(jì)賬簿

13.由賬務(wù)處理模塊以外的其他業(yè)務(wù)子系統(tǒng)生成會計(jì)憑證數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)審核確認(rèn)后生成（C）。A、記賬憑證

B、原始憑證

C、會計(jì)賬簿

D、會計(jì)報(bào)表

14.會計(jì)軟件發(fā)現(xiàn)已經(jīng)輸入并審核通過或者登賬的記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)采用（D）或者補(bǔ)充憑證法進(jìn)行更正。A、反登賬后修改

B、反結(jié)賬后修改

C、反審核后修改

D、紅字憑證沖銷法

15.會計(jì)數(shù)據(jù)輸出主要有屏幕查詢、打印輸出、向磁盤輸出以及通過網(wǎng)絡(luò)傳輸輸出等形式，其中（B）是最基本的輸出形式。

A、查詢與網(wǎng)絡(luò)傳輸

B、查詢與打印

C、打印與網(wǎng)絡(luò)傳輸

D、向磁盤輸出與網(wǎng)絡(luò)傳輸 16.對會計(jì)數(shù)據(jù)輸出的一般要求是輸出（C）、格式符合規(guī)范。

A、數(shù)據(jù)便于修改

B、格式便于修改

C、內(nèi)容完整可靠

D、線條盡量減少

17.要求會計(jì)核算軟件必須提供的查詢功能中不包括（D）。

A、查詢機(jī)內(nèi)總分類會計(jì)科目和明細(xì)分類會計(jì)科目的名稱、編號、年初余額、期初余額、累計(jì)發(fā)生額、本期發(fā)生額和余額等項(xiàng)目

B、查詢本期已經(jīng)輸入并登賬和未登賬的機(jī)內(nèi)記賬憑證、原始憑證 C、查詢機(jī)內(nèi)本期和以前各期的總分類賬和明細(xì)分類賬簿 D、查詢機(jī)內(nèi)初始化之前各期的總分類賬和明細(xì)分類賬簿 18.總分類賬可以用總分類賬戶本期（C）對照表替代。

A、借方與貸方發(fā)生額

B、借方與貸方余額

C、發(fā)生額與余額

D、期初與期末余額 19.在保證會計(jì)賬簿清晰的條件下，計(jì)算機(jī)打印輸出的會計(jì)賬簿中的（D）可以適當(dāng)減少。A、表格單元

B、數(shù)據(jù)項(xiàng)目

C、表格顏色

D、表格線條

20.對于業(yè)務(wù)量較少的賬戶，會計(jì)軟件可以提供會計(jì)賬簿的（A）打印輸出功能。A、滿頁

B、滿表

C、半頁

D、跨年度 21.會計(jì)年度終了進(jìn)行結(jié)賬時，會計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)提供在數(shù)據(jù)磁帶、可裝卸硬盤或者軟磁等存儲介質(zhì)的（B）功能。A、強(qiáng)制打印

B、強(qiáng)制備份

C、強(qiáng)制查詢

D、強(qiáng)制復(fù)制 22.下列關(guān)于會計(jì)核算軟件記賬功能的說法中錯誤的是（）。

A、根據(jù)審核通過的機(jī)內(nèi)記賬憑證或者計(jì)算機(jī)自動生成的記賬憑證登記總分類賬 B、根據(jù)審核通過的機(jī)內(nèi)記賬憑證和相應(yīng)機(jī)內(nèi)原始憑證登記明細(xì)分類賬 C、總分類賬也可以根據(jù)審核通過的機(jī)內(nèi)明細(xì)分類賬登記 D、總分類賬和明細(xì)分類賬也以同時登記或者分別登記

23.會計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)提供自動進(jìn)行銀行對賬的功能，根據(jù)機(jī)內(nèi)銀行存款日記賬與輸入的銀行對賬單及（C），自動生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

A、適當(dāng)?shù)氖止ぽo助

B、適當(dāng)?shù)姆诸悈R總

C、總分類賬

D、明細(xì)分類賬

24.會計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)具有結(jié)賬功能，結(jié)賬前會計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)自動檢查本期輸入的會計(jì)憑證是否（B）。A、全部通過審核

B、全部登記入賬

C、全部打印輸出

D、全部借貸平衡

25.會計(jì)核算軟件可以提供在（C）結(jié)束，但仍有一部分轉(zhuǎn)賬憑證需要延續(xù)至下一會計(jì)年度第一個月或者第一個季度進(jìn)行處理而沒有結(jié)賬時，輸入下一會計(jì)年度第一個月或者第一個季度會計(jì)憑證的功能。A、本會計(jì)期間

B、本會計(jì)賬套

C、本會計(jì)年度

D、本會計(jì)賬簿 26.對于根據(jù)機(jī)內(nèi)（）生成的會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)，會計(jì)軟件不能提供直接修改功能。A、會計(jì)制度

B、會計(jì)準(zhǔn)則

C、會計(jì)業(yè)務(wù)

D、會計(jì)賬簿 27.實(shí)行會計(jì)電算化的工作崗位可分為（A）崗位和電算化會計(jì)崗位。A、基本會計(jì)

B、基礎(chǔ)會計(jì)

C、高級會計(jì)

D、管理會計(jì)

28.（D）負(fù)責(zé)保證計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會計(jì)數(shù)據(jù)。此崗要求具備計(jì)算機(jī)和會計(jì)知識，經(jīng)過會計(jì)電算化中級知識培訓(xùn)。

A、電算主管

B、軟件操作

C、審核記賬

D、電算維護(hù) 29.在電算化會計(jì)崗位中，（B）崗位與審核記賬、電算維護(hù)、電化審查崗位為不相容崗位。A、電算主管

B、軟件操作

C、基本電算

D、數(shù)據(jù)分析 30.下列關(guān)于軟件操作員責(zé)任的說法中錯誤的是（A）。A、協(xié)調(diào)電算化系統(tǒng)各類人員之間的工作關(guān)系

B、負(fù)責(zé)所分管業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)備份和輸出會計(jì)數(shù)據(jù)的工作 C、嚴(yán)格按照操作程序操作計(jì)算機(jī)和會計(jì)軟件

D、每天操作結(jié)束后，應(yīng)及時做好數(shù)據(jù)備份并妥善保管 31.下列關(guān)于電算維護(hù)員責(zé)任的說法中錯誤的是（A）。

A．離開機(jī)房前應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計(jì)軟件

B．定期檢查電算化系統(tǒng)的軟件、硬件的運(yùn)行情況

C．應(yīng)及時對電算化系統(tǒng)運(yùn)行中軟件、硬件的故障進(jìn)行排除

D．負(fù)責(zé)電算化系統(tǒng)升級換版的調(diào)試工作 32.中小企業(yè)的會計(jì)崗位設(shè)置也應(yīng)該注意滿足內(nèi)部牽制制度的要求，下列設(shè)置符合要求的是（）。

A、軟件操作兼任審核記賬

B、軟件開發(fā)員兼任軟件操作C、會計(jì)主管兼任電算主管

D、軟件操作兼任會計(jì)出納

33.電算化會計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)該注意滿足內(nèi)部牽制制度的要求，如（D）不應(yīng)是同一人，軟件開發(fā)人員不能操作軟件處理會計(jì)業(yè)務(wù)。

A、會計(jì)人員和電算維護(hù)B、電算主管和記賬審核 C、基本會計(jì)人員和軟件操作

D、出納和記賬審核

34.（A）負(fù)責(zé)定義各操作人員的權(quán)限，具體操作人員只有修改自己口令的權(quán)限，無權(quán)更改自己和他人的操作權(quán)限。A、電算主管

B、軟件操作

C、審核記賬

D、電算維護(hù)

35.計(jì)算機(jī)替代手工記賬應(yīng)當(dāng)滿足一個前提和三項(xiàng)基本條件，其中前提是（A）。A．配有適用的會計(jì)軟件，計(jì)算機(jī)與手工核算雙軌運(yùn)行3個月以上，且兩套會計(jì)賬要一致

B．配備了計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備C．配備了相應(yīng)的會計(jì)電算化工作人員D．建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度

36.計(jì)算機(jī)替代手工記賬應(yīng)當(dāng)滿足四項(xiàng)基本要求，其中要求配有適用的會計(jì)軟件，并且計(jì)算機(jī)與手工進(jìn)行會計(jì)核算雙軌運(yùn)行（B）以上。A、1個月

B、3個月

C、6個月

D、1年

37.當(dāng)年會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門保管（A）。A、一年

B、二年

C、三年

D、五年

38.計(jì)算機(jī)替代手工記賬應(yīng)當(dāng)滿足四項(xiàng)基本要求，其中要求上機(jī)操作人員已具備會計(jì)電算化（A）專業(yè)知識和操作技能，取得財(cái)政部門核發(fā)的有關(guān)培訓(xùn)合格證書。

A、初級以上

B、中級以上

C、高級以上

D、基礎(chǔ)以上

39.各種會計(jì)資料包括打印出來的會計(jì)資料以及存儲會計(jì)資料的軟盤、硬盤、計(jì)算機(jī)設(shè)備、光盤、微縮膠片等，未經(jīng)（）同意，不得外借和拿出單位。

A、會計(jì)主管

B、電算主管

C、上級主管

D、單位領(lǐng)導(dǎo) 40.作為會計(jì)檔案保存的資料，其保存期限按《（A）》的規(guī)定執(zhí)行。

A、會計(jì)檔案管理辦法

B、會計(jì)電算化管理辦法C、會計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范

D、會計(jì)電算化工作規(guī)范

二、多選題（共15題）

1.下列法規(guī)屬于財(cái)政部制定的有（ABCD）。

A、會計(jì)電算化管理辦法 B、會計(jì)電算化實(shí)施辦法 C、會計(jì)電算化工作規(guī)范 D、會計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范 2.《會計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》從會計(jì)數(shù)據(jù)的（ABC）和安全等角度，全面對會計(jì)軟件進(jìn)行了規(guī)范。A、輸入

B、輸出

C、處理

D、合法

3.會計(jì)軟件必須具備的初始化功能有（ABCDEF）。

A、輸入會計(jì)核算所必需的期初數(shù)及有關(guān)資料 B、輸入需要在本期進(jìn)行對賬的未達(dá)賬項(xiàng) C、選擇會計(jì)核算方法，包括記賬方法、折舊方法、存貨計(jì)價方法、成本核算方法 D、定義自動轉(zhuǎn)賬憑證（包括會計(jì)制度允許的自動沖回憑證等）

E、輸入操作人員崗位分工情況，包括操作人員姓名、操作權(quán)限、操作密碼等 F、提供必要的方法對輸入的初始數(shù)據(jù)進(jìn)行正確性校驗(yàn)

4.在輸入記賬憑證過程中，會計(jì)核算軟件必須提供提示功能，其中包括（BCD）。

A、正在輸入的會計(jì)科目是否有余額B、正在輸入的憑證編號是否與已輸入的機(jī)內(nèi)記賬憑證編號重復(fù) C、以編號形式輸入會計(jì)科目的，應(yīng)當(dāng)提示該編號所對應(yīng)的會計(jì)科目名稱

D、記賬憑證借貸雙方金額不平衡，或沒有輸入金額，應(yīng)予以提示并拒絕執(zhí)行 5.在輸入記賬憑證過程中，遇到（），會計(jì)軟件必須提示操作員更正。A、記賬憑證借貸雙方金額本應(yīng)是10000，卻錯誤地輸入為1000 B、記賬憑證有借方科目而無貸方科目或者有貸方科目而無借方科目 C、輸入的收款憑證借方科目不是“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目 D、輸入的付款憑證貸方科目不是“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目 6.記賬后修正錯誤憑證的可用方法有（BC）。

A直接修改錯誤憑證B、補(bǔ)入紅字沖消憑證和正確憑證C、補(bǔ)錄入一張差額憑證D、刪除錯誤憑證后再輸入正確憑證 7.要求會計(jì)核算軟件必須提供的查詢功能中包括（BCD）。

A、查詢機(jī)內(nèi)各種程序的運(yùn)行情況

B、查詢往來賬款項(xiàng)目的結(jié)算情況C、查詢到期票據(jù)的結(jié)算情況 D、查詢出來的機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)如果已經(jīng)結(jié)賬，屏幕顯示應(yīng)給予提示

8.會計(jì)電算化檔案包括（ABD）。

A、機(jī)內(nèi)會計(jì)數(shù)據(jù)

B、軟盤備份的會計(jì)數(shù)據(jù)

C、操作系統(tǒng)與數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)

D、打印輸出的會計(jì)數(shù)據(jù) 9.下列崗位屬于電算化會計(jì)崗位的有（CDEFGHI）。

A、會計(jì)主管

B、出納

C、電算主管

D、會計(jì)核算各崗

E、軟件操作 F、審核記賬

G、數(shù)據(jù)分析

H、電算維護(hù)

I、電算審查 10.下列關(guān)于電算主管責(zé)任的說法中正確的是（ABC）。A、協(xié)調(diào)電算化系統(tǒng)各類人員之間的工作關(guān)系。

B、建立電算化系統(tǒng)各種資源的調(diào)用、修改和更新的審批制度并監(jiān)督執(zhí)行。

C、完善企業(yè)現(xiàn)有管理制度，提出單位會計(jì)工作的改進(jìn)意見。D、每天操作結(jié)束后，應(yīng)及時做好數(shù)據(jù)備份并妥善保管。11.下列關(guān)于審核記賬員責(zé)任的說法中正確的是（ABC）。A、負(fù)責(zé)憑證的審核工作，包括各類代碼的合法性、摘要的規(guī)范性···· B、對不符合要求的憑證和輸出的賬表不予簽章確認(rèn)。C、結(jié)賬前，檢查已審核簽字的記賬憑證是否全部記賬。D、及時對運(yùn)行中的電算化系統(tǒng)軟件、硬件故障進(jìn)行排除。12.下列關(guān)于電算審查員責(zé)任的說法中正確的是（ACD）。

A、負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及會計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊 B、及時對電算化系統(tǒng)運(yùn)行中軟件、硬件的故障進(jìn)行排除 C、審查電算化系統(tǒng)各類人員的工作崗位的設(shè)置是否合理

D、發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)問題或隱患，應(yīng)及時向會計(jì)主管反映，提出處理意見 13.目前開展會計(jì)電算化崗位培訓(xùn)的主要形式有（ACD）。

A、財(cái)政部組織全國開展的初級和中級會計(jì)電算化培訓(xùn)

B、高等學(xué)校開設(shè)的普通培訓(xùn) C、軟件公司提供的針對購買的會計(jì)軟件的培訓(xùn)

D、由企業(yè)自己組織的培訓(xùn) 14.計(jì)算機(jī)替代手工記賬應(yīng)當(dāng)具備的基本條件是（ABCD）。

A、配有適用的會計(jì)軟件，并且計(jì)算機(jī)與手工進(jìn)行會計(jì)核算雙軌運(yùn)行3個月以上 B、配有專用的或主要用于會計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)或計(jì)算機(jī)終端 C、配有與會計(jì)電算化工作需要相適應(yīng)的專職人員

D、建立健全內(nèi)部管理制度

15.《會計(jì)電算化工作規(guī)范》對計(jì)算機(jī)替代手工記賬提出了應(yīng)當(dāng)具備的一個前提和三項(xiàng)基本條件，其中三項(xiàng)基本條件是（BCD）。

A．計(jì)算機(jī)與手工核算雙軌運(yùn)行3個月以上，并且兩套會計(jì)賬要一致B．配備了計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備和適用的會計(jì)軟件 C．配備了相應(yīng)的會計(jì)電算化工作人員D．建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度

三、是非題（共15題）

X1.財(cái)政部發(fā)布的《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》只針對手工會計(jì)，對會計(jì)電算化并無具體規(guī)范。（X）

T2.《會計(jì)法》規(guī)定，“使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的，其軟件及生成的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和他會計(jì)資料必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定；??”。（）T3.《會計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》從會計(jì)數(shù)據(jù)的輸入、輸出、處理和安全等角度，全面對會計(jì)軟件進(jìn)行了規(guī)范。（）X4.財(cái)政部90年代發(fā)布的有關(guān)會計(jì)電算化管理的文件，其主要精神都已經(jīng)過時。（）

T5.會計(jì)核算軟件設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)符合我國法律、法規(guī)、規(guī)章的制度，保證會計(jì)數(shù)據(jù)合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，有利于提高會計(jì)核算工作效率。（）

X6在會計(jì)核算軟件中一個功能模塊所需的數(shù)據(jù)不能從另一功能模塊取得，更不能根據(jù)另一功能模塊的數(shù)據(jù)生成。（T7.會計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會計(jì)報(bào)表。（）X8.會計(jì)核算軟件不一定要提供人員崗位及操作權(quán)限設(shè)置的功能。

X9.會計(jì)軟件提供的初始化功能，不包括輸入需要在本期進(jìn)行對賬的未達(dá)賬項(xiàng)。（）T10.為了體現(xiàn)“通用”的特點(diǎn)，通用會計(jì)核算軟件都設(shè)置了初始化模塊。（）X11.會計(jì)核算軟件中的文字輸入、屏幕提示和打印輸出不一定采用中文。（）

T12.會計(jì)軟件必須具備選擇會計(jì)核算方法的功能，包括記賬方法、固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計(jì)價方法、成本核算方法等。（）

T13.不管記賬憑證編號由手工輸入或自動產(chǎn)生，會計(jì)核算軟件都應(yīng)確保憑證編號的連續(xù)性。（）X14.會計(jì)核算軟件中以編號形式輸入會計(jì)科目的不一定要提示對應(yīng)的會計(jì)科目名稱。（）

T15.通用會計(jì)軟件、定點(diǎn)開發(fā)會計(jì)軟件、通用與定點(diǎn)開發(fā)相結(jié)合會計(jì)軟件的全套文檔資料以及會計(jì)軟件程序，視同會計(jì)檔案保管。（）

第二篇：第一二三章財(cái)務(wù)會計(jì)

第一章

總

論

學(xué)習(xí)目標(biāo)

知識目標(biāo)

了解財(cái)務(wù)會計(jì)的概念、特點(diǎn)

掌握財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)容

理解財(cái)務(wù)會計(jì)與社會環(huán)境的關(guān)系

熟悉財(cái)務(wù)會計(jì)的法規(guī)體系

能力目標(biāo)

能簡述財(cái)務(wù)會計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位與作用

能分析財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)容的內(nèi)在聯(lián)系

能分析會計(jì)法規(guī)的內(nèi)在聯(lián)系及其在會計(jì)工作中的作用 第一節(jié)

財(cái)務(wù)會計(jì)概述

一、財(cái)務(wù)會計(jì)的概念

產(chǎn)生背景：現(xiàn)代公司制、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離、資本市場的發(fā)展

企業(yè)會計(jì)的兩大分支：

1．管理會計(jì)又稱對內(nèi)報(bào)告會計(jì)，服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理信息及其決策需要

2．財(cái)務(wù)會計(jì)又稱對外報(bào)告會計(jì)，服務(wù)于企業(yè)外部信息使用者信息及其決策需要

企業(yè)外部信息使用者（財(cái)務(wù)報(bào)告使用者）：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門、社

會公眾

財(cái)務(wù)會計(jì)：就是按照公認(rèn)的會計(jì)原則和會計(jì)法規(guī)制度的要求，運(yùn)用會計(jì)學(xué)的基本理論

和特有的方法，將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量向財(cái)務(wù)報(bào)告使用

者提供財(cái)務(wù)信息的一個信息系統(tǒng)。

財(cái)務(wù)會計(jì)的四個程序：確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告

確認(rèn)：是指決定將交易或事項(xiàng)中的某一項(xiàng)目作為一項(xiàng)會計(jì)要素加以記錄和列入財(cái)務(wù)

報(bào)表的過程，是財(cái)務(wù)會計(jì)的首要程序，確認(rèn)主要解決某一項(xiàng)目應(yīng)否確認(rèn)、如

何確認(rèn)和何時確認(rèn)三個問題；

計(jì)量：是指對列入賬戶和財(cái)務(wù)報(bào)表中的會計(jì)要素確定其金額的過程，包括計(jì)量單位

和計(jì)量屬性兩個方面；

記錄：是在確認(rèn)和計(jì)量基礎(chǔ)上對交易或事項(xiàng)運(yùn)用會計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理的過程；

報(bào)告：是確認(rèn)、計(jì)量、記錄的結(jié)果，是連接企業(yè)和投資者等會計(jì)信息使用者的載體

和橋梁，投資者等信息使用者主要是通過充分披露的財(cái)務(wù)報(bào)告，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，判斷企業(yè)的內(nèi)在價值，預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)

展趨勢，從而做出投資決策等。

二、財(cái)務(wù)會計(jì)的特點(diǎn)

對外報(bào)告，反映過去，企業(yè)整體，會計(jì)程序，會計(jì)準(zhǔn)則

三、財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)容（會計(jì)要素及其確認(rèn)）

會計(jì)六要素：

1.資產(chǎn)（流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)）

2.負(fù)債（流動負(fù)債、非流動負(fù)債）

3.所有者權(quán)益（所有者投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益）

4.收入（銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入）

5.費(fèi)用（營業(yè)成本、營業(yè)稅費(fèi)、期間費(fèi)用、所得稅費(fèi)用）

6.利潤（收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失）

四、會計(jì)計(jì)量屬性

計(jì)量屬性是指會計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等五種計(jì)量屬性。

（一）歷史成本

歷史成本，又稱實(shí)際成本，就是取得或制造某項(xiàng)資產(chǎn)時支付的現(xiàn)金或其他等價物。

在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額，或者按照

購置資產(chǎn)時所給付對價的公允價值計(jì)量。負(fù)債按照其因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€

負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計(jì)量。企業(yè)對會計(jì)要素計(jì)量時，一

般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。

（二）重置成本

重置成本，又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支

付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資

產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付

的現(xiàn)金 或者現(xiàn)金等價物的金額計(jì)量。重置成本多應(yīng)用于盤盈資產(chǎn)的計(jì)量。

（三）可變現(xiàn)凈值

可變現(xiàn)凈值，是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計(jì)售價減去預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工成本、預(yù)

計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所

能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額計(jì)量。可變現(xiàn)凈值通常應(yīng)用于存貨資產(chǎn)減值情況下的期末計(jì)量。

（四）現(xiàn)值

現(xiàn)值是對未來現(xiàn)金流量以適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價值，是考慮了貨幣時間價值的 一種計(jì)量屬性。在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來

凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折

現(xiàn)金額計(jì)量?，F(xiàn)值通常用于非流動資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

價值的確定等。

（五）公允價值

公允價值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償

的金額。在公允價值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿

進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。公允價值主要應(yīng)用于交易性金融資產(chǎn)、可供出

售金融資產(chǎn)的計(jì)量等。

計(jì)量屬性的應(yīng)用原則：一般情況下，對于會計(jì)要素的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計(jì)量屬

性，在采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值等計(jì)量屬性時，應(yīng)當(dāng)保證所確定的 會計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。第二節(jié)

財(cái)務(wù)會計(jì)與社會環(huán)境的關(guān)系

一、社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化推動了會計(jì)學(xué)科的不斷發(fā)展

二、會計(jì)信息具有經(jīng)濟(jì)社會后果 第三節(jié)

財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)

根據(jù)《立法法》的規(guī)定，會計(jì)法規(guī)體系：

法律

全國人大通過，主席簽發(fā)。如《會計(jì)法》。

行政法規(guī)

國務(wù)院通過，總理簽發(fā)。如《總會計(jì)師條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》。

部門規(guī)章

國務(wù)院主管部門部長簽發(fā)。如《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》

規(guī)范性文件 國務(wù)院主管部門文件形式印發(fā)。如具體準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則應(yīng)用指南。

一、會計(jì)法：會計(jì)根本法

二、基本準(zhǔn)則（1項(xiàng)）

基本準(zhǔn)則規(guī)范的主要內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流

量等有關(guān)的會計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者

作出經(jīng)濟(jì)決策。

1．向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供決策有用的信息（決策有用）

2．反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況（受托責(zé)任）

（二）會計(jì)假設(shè)：會計(jì)主體，持續(xù)經(jīng)營，會計(jì)分期，貨幣計(jì)量

（三）會計(jì)基礎(chǔ)（會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)）

企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

行政單位會計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會計(jì)除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制以

外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。

（四）會計(jì)信息質(zhì)量要求（質(zhì)量特征）

可靠性，相關(guān)性，可理解性，可比性，實(shí)質(zhì)重于形式，重要性，謹(jǐn)慎性，及時性

（五）會計(jì)要素及其確認(rèn)（見前述）

（六）會計(jì)計(jì)量屬性（見前述）

（七）財(cái)務(wù)報(bào)告的總體要求

財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。

“四表一注”：資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表，附注

三、具體準(zhǔn)則（38項(xiàng)）

一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，報(bào)告類準(zhǔn)則

四、應(yīng)用指南

會計(jì)準(zhǔn)則解釋（對32項(xiàng)具體準(zhǔn)則作出了解釋）

會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理

第二章

貨幣資金和支付結(jié)算業(yè)務(wù)

學(xué)習(xí)目標(biāo)

知識目標(biāo)

了解貨幣資金和支付結(jié)算的概念和種類

理解貨幣資金管理的要求及現(xiàn)金的使用范圍

掌握貨幣資金收支的賬務(wù)處理

掌握各種支付結(jié)算方式的有關(guān)規(guī)定、適應(yīng)范圍及收付款雙方的賬務(wù)處理

能力目標(biāo)

能制定貨幣資金的管理制度

能做出貨幣資金收付的賬務(wù)處理

能做出票據(jù)結(jié)算的賬務(wù)處理

能辦理各種支付結(jié)算業(yè)務(wù)

第一節(jié)

貨幣資金：庫存現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣資金

貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金,它是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組

成部分。

一、庫存現(xiàn)金：存放在企業(yè)會計(jì)部門

（一）庫存現(xiàn)金管理：《現(xiàn)金管理暫行條例》

1．現(xiàn)金使用范圍

（1）職工工資、津貼。

（2）個人勞務(wù)報(bào)酬。

（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。

（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。

（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

（7）結(jié)算起點(diǎn)（1 000元）以下的零星支出。

（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

2．庫存現(xiàn)金的限額

保留庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額由開戶銀行核定

一般:3—5天日常零星開支的需要確定

邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū):可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定

3．庫存現(xiàn)金日常收支管理

企業(yè)辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)定：

（1）企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。

（2）企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從

本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即不得“坐支”現(xiàn)金）。

（3）企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會部門負(fù)責(zé)

人簽字蓋章，交開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

（4）企業(yè)因采購地點(diǎn)不固定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需、搶險救災(zāi)以及其他特殊

情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財(cái)會部門負(fù)

責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后，予以支付現(xiàn)金。

（5）企業(yè)不準(zhǔn) “白條抵庫”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和

個人存取現(xiàn)金；不準(zhǔn)“公款私存”；不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得設(shè)置“小金庫”等。

4．企業(yè)現(xiàn)金內(nèi)部管理

符合企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制規(guī)范：職責(zé)分工（錢賬分管）、授權(quán)批準(zhǔn)、票據(jù)及印章管理

貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：

資金支付的審批與執(zhí)行。

資金的保管、記錄與盤點(diǎn)清查。

資金的會計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。

崗位設(shè)置：會計(jì)崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人

不相容職務(wù)分離：出納不得兼任稽核，會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)

賬目的登記工作。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

制度控制：辦理資金業(yè)務(wù)的人員定期崗位輪換，關(guān)鍵財(cái)會崗位可實(shí)行強(qiáng)制休假，最長

不超過五年的時間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。

授權(quán)批準(zhǔn)制度:明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)

控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸資金。

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背

書轉(zhuǎn)讓、注銷等的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和

被盜用。

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本

人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

（二）庫存現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理

原始憑證加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”的戳記

1．庫存現(xiàn)金的總分類核算

庫存現(xiàn)金收入：借：庫存現(xiàn)金

貸：有關(guān)科目

庫存現(xiàn)金支出：借：有關(guān)科目

貸：庫存現(xiàn)金

2．庫存現(xiàn)金的明細(xì)分類核算

序時登記“庫存現(xiàn)金日記賬” [庫存現(xiàn)金核算舉例]

【業(yè)務(wù)資料】杭州恒申有限責(zé)任公司（增值稅一般納稅人），注冊資金1000萬元，經(jīng)營金屬產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售，開戶銀行是中國工商銀行杭州市羊壩頭支行，基本賬戶賬號33011809032591，2009年3月初有關(guān)賬戶余額：“庫存現(xiàn)金”8000元。2009年3月的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

項(xiàng)目活動：2009年3月1日，出納人員李曉收到員工王一嵐交回的差旅費(fèi)余款523．50元。

1．清點(diǎn)現(xiàn)金

出納人員李曉對交回的差旅費(fèi)余額進(jìn)行審核，核對余款是否與預(yù)借的差旅費(fèi)與實(shí)際

報(bào)銷

金額的差額一致；當(dāng)場清點(diǎn)現(xiàn)金數(shù)量，并檢查貨幣的真?zhèn)涡浴?/p>

2．填制收款收據(jù)

出納人員李曉根據(jù)實(shí)收現(xiàn)金填寫一式三聯(lián)的現(xiàn)金收款收據(jù)，并在第二聯(lián)回執(zhí)聯(lián)上加

蓋財(cái)務(wù)專用章后交于交款人作為收執(zhí)，剩余的第一聯(lián)存根聯(lián)和第三聯(lián)記賬聯(lián)留存企業(yè)，并交會計(jì)汪小麗審核。

3．編制記賬憑證

出納人員李曉根據(jù)收款收據(jù)的第三聯(lián)記賬聯(lián)，編制記賬憑證，并交于會計(jì)汪小麗審核。

4．登記現(xiàn)金日記賬

出納人員李曉根據(jù)審核無誤的記賬憑證，序時登記現(xiàn)金日記賬。同時，在記賬憑證中

“記賬”欄劃上記賬符號“√”，并在記賬憑證下方加蓋記賬人簽章。

基本存款賬戶：辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金存取（有數(shù)量限制：一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一

個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶，企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取只能

通過該賬戶辦理）

一般存款賬戶：辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支?。]有數(shù)量限制）

專用存款賬戶：辦理各項(xiàng)專用資金的收付

臨時存款賬戶：辦理臨時機(jī)構(gòu)及臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付，可按國家現(xiàn)金管理規(guī)定支

取現(xiàn)金

三、其他貨幣資金

1、概念：其他貨幣資金是指除現(xiàn)金和銀行存款以外的各種貨幣資金。

2、內(nèi)容：外埠存款，銀行本票存款，銀行匯票存款

信用卡存款，信用證保證金存款，存出投資款

3、賬務(wù)處理

賬戶設(shè)置：“其他貨幣資金”賬戶

賬務(wù)處理：見第二節(jié)支付結(jié)算中相關(guān)賬務(wù)處理 第二節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)

銀行匯票，銀行本票，商業(yè)匯票，支票

信用卡，匯兌，托收承付，委托收款

“三票一卡、三種結(jié)算方式”

一、銀行匯票

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或

者持票人的票據(jù)。

適用范圍：同城、異地均可使用 1．相關(guān)規(guī)定

（1）企業(yè)申請（填寫“銀行匯票申請書”），銀行簽發(fā)（2）記名，可背書轉(zhuǎn)讓（現(xiàn)金銀行匯票除外）（3）提示付款期限為1個月

（4）結(jié)算時應(yīng)將銀行匯票正本聯(lián)和解訖通知聯(lián)一并交給收款人

（5）在出票金額內(nèi)按實(shí)際金額結(jié)算（實(shí)際結(jié)算金額只能低于出票金額）（6）收款單位進(jìn)賬應(yīng)提交銀行匯票正本聯(lián)、解訖通知聯(lián)和進(jìn)賬單 3．賬務(wù)處理（1）付款單位

①申請簽發(fā)；借:其他貨幣資金———銀行匯票存款

貸:銀行存款

②辦理結(jié)算；借:材料采購等科目

貸:其他貨幣資金———銀行匯票存款

③收回多余款；借:銀行存款(多余金額)

貸:其他貨幣資金———銀行匯票存款（2）收款單位

按實(shí)際結(jié)算金額辦理進(jìn)賬；借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入等科目

二、商業(yè)匯票：商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票

商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或

持票人的票據(jù)。

基于商品交易的延期付款——商業(yè)信用

適用范圍：適用于在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，具有真實(shí)的交易關(guān)系或

債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項(xiàng)結(jié)算。

1．相關(guān)規(guī)定

（1）企業(yè)簽發(fā)并由承兌人承兌（銀行承兌手續(xù)費(fèi)為票面金額的萬分之五）

（2）記名，可背書轉(zhuǎn)讓

（3）付款期限最長不超過6個月；提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)

（4）持票人可向銀行申請貼現(xiàn)

3．賬務(wù)處理

（1）付款單位

①將已承兌的商業(yè)匯票交銷貨企業(yè)；借:材料采購等科目

貸:應(yīng)付票據(jù)

②到期支付票款； 借:應(yīng)付票據(jù)

貸:銀行存款（2）收款單位

①收到商業(yè)匯票；借:應(yīng)收票據(jù)

貸:主營業(yè)務(wù)收入等科目

②到期收回票款；借:銀行存款

貸:應(yīng)收票據(jù) 三 銀行本票；適用范圍：同城

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

定額本票（面額為1 000元、5 000元、10 000元、50 000元）不定額本票 1．相關(guān)規(guī)定

（1）企業(yè)申請（填寫“銀行本票申請書”），銀行簽發(fā)（2）記名，可背書轉(zhuǎn)讓（現(xiàn)金銀行本票除外）（3）提示付款期限為2個月 3．賬務(wù)處理（1）付款單位

①申請簽發(fā)；借:其他貨幣資金———銀行本票存款

貸:銀行存款

②辦理結(jié)算；借:材料采購等

貸:其他貨幣資金———銀行本票存款（2）收款單位

收到本票，辦理進(jìn)賬；借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入等

四、支票：：現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票，普通支票，劃線支票（普通支票的一種）

支票是指由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金

額給收款人或持票人的票據(jù)。

支票上印有“現(xiàn)金”的字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬。

支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。

普通支票，可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。

在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。1．相關(guān)規(guī)定

（1）向存款銀行領(lǐng)購支票簿，由企業(yè)簽發(fā)

（2）記名，可背書轉(zhuǎn)讓（現(xiàn)金支票、普通支票除外）（3）提示付款期限為自出票日起10天

（4）支票的金額、收款人名稱可出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款（5）出票人簽發(fā)支票金額不得超過付款時在付款人處實(shí)有的存款金額。禁止發(fā)行空頭支票。（6）不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的,不得簽發(fā)支付密碼錯誤支票。（7）簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、支付密碼錯誤的支票,銀行應(yīng)予以退

票,并按票面金額處以5 %但不低于1 000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票

金額2 %的賠償金。適用范圍：同一票據(jù)交換地區(qū)內(nèi)的單位和個人之間的一切款項(xiàng)結(jié)算，均可使用支票。自2007

年6月25日起支票實(shí)現(xiàn)了全國通用,異城之間也可使用支票進(jìn)行支付、結(jié)算。

注意：所謂的同城是指同城交換區(qū)，不一定是同一個城市，廣州的交換區(qū)就包括廣州和珠

三角好多的城市。支票核算案例

武漢東華辦公設(shè)備公司2008年11月 5日, 向江蘇鴻發(fā)有限責(zé)任公司銷售惠普LaserJet 1020型打印機(jī)150臺，佳能PIXMAip4300型打印機(jī)120臺，貨款345600元，稅款58752元，開具增值稅專用發(fā)票。商品已發(fā)出，價稅款收到支票1張404352元，已送存銀行。

1．相關(guān)規(guī)定

(1)單位申領(lǐng)信用卡,應(yīng)按規(guī)定填制申請表,連同有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行。符合條件并

按一定要求交存一定金額的備用金后,銀行為申請人開立信用卡存款戶,并發(fā)給信用卡。

(2)單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入,不得交存現(xiàn)金,不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。

(3)信用卡僅限于合法持卡人本人使用,持卡人本人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。

(4)持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費(fèi)。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。

(5)持卡人憑卡購物、消費(fèi)時,需將信用卡和本人身份證一并交特約單位。

(6)特約單位審查信用卡無誤的,在簽購單上壓(刷)卡,填寫實(shí)際結(jié)算金額、用途、持卡人身

份證件號碼、特約單位名稱和編號。

(7)特約單位不得通過壓卡、簽單和退貨方式支付持卡人現(xiàn)金。

(8)特約單位在每日營業(yè)終了,應(yīng)將當(dāng)日受理的信用卡簽購單匯總,計(jì)算手續(xù)費(fèi)和凈計(jì)金額，并填寫匯(總)計(jì)單和進(jìn)賬單,連同簽購單一并送交收單銀行辦理進(jìn)賬。

(9)持卡人要求退貨的,特約單位應(yīng)使用退貨單辦理壓(刷)卡,并將退貨單金額從當(dāng)日簽單

累計(jì)金額中抵減,退貨單隨簽購單一并送交收單銀行。

(10)單位卡一律不得支取現(xiàn)金。信用卡透支額依據(jù)其分類的不同而不同:金卡最高不得超

過10 000元,普通卡最高不超過5 000元。透支期限最長為60天。3.賬務(wù)處理（1）付款單位

①申辦信用卡；借:其他貨幣資金———信用卡存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)）

貸:銀行存款

②辦理結(jié)算；借:材料采購等

貸:其他貨幣資金———信用卡存款（2）收款單位；借:銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)）

貸:主營業(yè)務(wù)收入等

六、匯兌：信匯、電匯

匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各種款項(xiàng)的結(jié)

算，均可使用匯兌結(jié)算方式。1．相關(guān)規(guī)定

(1)匯款人委托銀行辦理匯兌時,應(yīng)填寫信匯或電匯憑證,詳細(xì)填明匯入地點(diǎn)、匯入銀行名

稱、收款人姓名或收款單位名稱,匯款用途等項(xiàng)內(nèi)容。

(2)匯入銀行對開立存款賬戶的收款人,應(yīng)將匯給其的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶,并向其發(fā)

出收賬通知。

(3)未在銀行開立存款賬戶的收款人,憑信匯、電匯的取款通知或“留行待取”的,向匯入銀行

支取款項(xiàng),必須交驗(yàn)本人的身份證件,在信、電匯憑證上注明證件名稱、號碼及發(fā)證機(jī)關(guān)，并在“收款人簽蓋章”處簽章;信匯憑簽章支取的,收款人的簽章必須與預(yù)留信匯憑證上的 簽章相符。

支取現(xiàn)金的,信、電匯憑證上必須有按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣才能辦理。未填明“現(xiàn)金”字

樣,需要支取現(xiàn)金的,由匯入銀行按國家現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。

轉(zhuǎn)賬支付的,應(yīng)由原收款人向銀行填制支款憑證,并由本人交驗(yàn)其身份證辦理支付款項(xiàng)。該賬戶的款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位或個體工商戶的存款賬戶,嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶。3.賬務(wù)處理（1）付款單位

匯出款項(xiàng)，辦理結(jié)算；借:應(yīng)付賬款

貸:銀行存款

如果匯款是到外地開立臨時存款戶，用于零星采購等業(yè)務(wù)的匯出款項(xiàng)時：借:其他貨幣資金——外埠存款

貸:銀行存款

辦理結(jié)算時：借: 材料采購等

貸: 其他貨幣資金——外埠存款

收回多余款項(xiàng)時：借: 銀行存款

貸:其他貨幣資金———外埠存款

（2）收款單位

收到匯款；借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入等

七、托收承付：郵寄和電報(bào)

托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人

向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

1．相關(guān)規(guī)定

(1)收付雙方必須簽有合法的購銷合同,并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式

(2)收款人辦理托收,必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件

(3)托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10 000元,新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1 000元

（4）托收承付結(jié)算方式分為托收和承付兩個階段

（5）驗(yàn)單付款承付期為3天，驗(yàn)貨付款的承付期為10天

3．賬務(wù)處理

（1）付款單位

承付貨款；借:材料采購等

貸:銀行存款

（2）收款單位

①發(fā)運(yùn)商品，辦妥托收手續(xù)；借:應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入等

②收到款項(xiàng)時；借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

八、委托收款：郵寄和電報(bào)，由收款人選用

委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。

適用范圍：同城、異地均可使用，且不受金額限制，無論單位還是個人均可使用。

付款期：3天

多用于承兌商業(yè)匯票款、公用事業(yè)費(fèi)的結(jié)算

1．相關(guān)規(guī)定

(1)委托收款結(jié)算方式分為“委托”和“付款”兩個階段。

(2)付款人在付款期滿而存款賬戶不足支付的,應(yīng)將其債務(wù)證明連同未付款項(xiàng)通知書郵至

收款人開戶銀行,轉(zhuǎn)交收款人。

(3)付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后,對收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的,應(yīng)在付款期內(nèi)

出具拒絕付款理由書,持有債務(wù)證明的,應(yīng)將其送交開戶銀行。銀行將拒絕付款理由書、債務(wù)證明和有關(guān)憑證一并寄給被委托銀行,轉(zhuǎn)交收款人。

3．賬務(wù)處理（1）付款單位

付出款項(xiàng)；借：相關(guān)科目

貸：銀行存款（2）收款單位

①辦妥委托收款手續(xù)； 借：應(yīng)收賬款

貸：相關(guān)科目

②收到款項(xiàng)；借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

總 結(jié)：按適用區(qū)域，支付結(jié)算方式分為：

同城結(jié)算：銀行本票、支票（2007年6月25日起，支票也可異地）

異地結(jié)算：匯兌、托收承付

同城異地均可：銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款

第三章

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

[知識目標(biāo)] 了解應(yīng)收及預(yù)付賬款的內(nèi)容

理解應(yīng)收及預(yù)付賬款的確認(rèn)及初始計(jì)量

掌握應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)基本業(yè)務(wù)的核算及一般企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量及賬務(wù)處理方法

[能力目標(biāo)] 能對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量并做出相應(yīng)的賬務(wù)處理

能對應(yīng)收賬款進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量并做出相應(yīng)的賬務(wù)處理

能對預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量并做出相應(yīng)的賬務(wù)處理

能對應(yīng)收款項(xiàng)減值進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量并做出相應(yīng)的賬務(wù)處理 [教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)] 1.應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的核算.應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的核算

3.應(yīng)收款項(xiàng)減值業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié)

應(yīng)收票據(jù)

一、應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)

應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票。

應(yīng)收票據(jù)具有以下特點(diǎn):①更具有法律約束力

②流通性較強(qiáng)

③發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險較小。

應(yīng)收票據(jù)的分類：

（1）按承兌人的不同分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

（2）按是否計(jì)息,分為：帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)(無息票據(jù))

不帶息票據(jù)是指票據(jù)到期時，承兌人僅按票據(jù)面值向收款人付款的票據(jù)。票據(jù)面值

一般為本利和，即已將票據(jù)的利息計(jì)入面值，不另外標(biāo)有票面利率。

帶息票據(jù)是指匯票到期時，承兌人按票據(jù)面額及應(yīng)計(jì)利息之和向收款人付款的商業(yè)

匯票。在這類商業(yè)匯票中，票據(jù)面值為本金，另外標(biāo)有票面利率（一般是年利率）。

二、應(yīng)收票據(jù)的計(jì)量

按現(xiàn)行制度規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)無論是否帶息，均按應(yīng)收票據(jù)的票面價值入賬。帶息應(yīng)收

票據(jù)應(yīng)于期末按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和票面利率計(jì)提利息，并同時計(jì)入當(dāng)期損益。

※期末：應(yīng)在年末或中期期末計(jì)提利息。這里的中期可以是月末、季末，或是半年末。

從考試的角度講，沒有特別說明，期末計(jì)息是指6月30日和12月31日計(jì)提利息；如果 是

上市公司，由于要提供季報(bào)，所以在季末也計(jì)提利息。

利息的賬務(wù)處理： 持有期間按規(guī)定計(jì)提的利息： 借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

到期利息：借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

不帶息票據(jù)：票據(jù)到期值=票據(jù)面值

帶息票據(jù)：票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票據(jù)利息

票據(jù)利息=票據(jù)面值×票面利率×期限

其中：（1）利率：一般指年利率

（年利率÷12=月利率）

（年利率÷360=日利率）

（2）期限 ：按月表示和按日表示

按月表示： 以到期月份的對日為票據(jù)到期日。

例如：一張面值為30000元、利率為12%、3個月到期的商業(yè)匯票，其出票日為3月10日，則其到期日為6月10日。

如果出票日正好在月末，則按月數(shù)表示時間的到期日為到期月

份的月末。例如，一票據(jù)1月31日開出，3個月后到期，則

到期日為4月30日。

按日表示：

應(yīng)從出票日起按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，習(xí)慣上出票日和到期日只能算一天，即“算頭不算尾，算尾不算頭”。

例如：一張面值為36000元、利率為10%、60天到期的商業(yè)匯票，其

出票日期為8月1日，則其到期日為9月30日。8月1日至8月

31日為31天（8月1日計(jì)入），9月1日至9月30日為29天（9

月30日不計(jì)入）。

帶息應(yīng)收票據(jù)利息舉例：

例1：一張應(yīng)收票據(jù)面值為10000元，利率9%，80天到期，票據(jù)出票日為8月1日，它的到期日為10月20日。

應(yīng)收票據(jù)利息=10000×9%×80÷360=200（元）

例2：一張應(yīng)收票據(jù)面值為100000元，利率9%，出票日為5月6日，3個月到期，則到

期日應(yīng)為8月6日。

應(yīng)收票據(jù)利息=100000×9%×3÷12=2250（元）

三、賬戶設(shè)置： 應(yīng)收票據(jù)

四、應(yīng)收票據(jù)一般業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

（一）不帶息應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理

1、取得不帶息商業(yè)匯票時

因銷售商品而取得承兌的商業(yè)匯票時；借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

因“應(yīng)收賬款”轉(zhuǎn)換而取得承兌的商業(yè)匯票時；借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

（3）登記應(yīng)收票據(jù)備查簿

2、到期收回票據(jù)款時；借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

3、到期付款方拒付或無力支付票據(jù)款時；借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)

實(shí)例2

接上例，6個月后，應(yīng)收票據(jù)到期，收回票款并存入銀行

（3）注銷應(yīng)收票據(jù)備查簿 課堂練習(xí)：

2007年5月10日，超超公司向彬彬公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為30000元，增值稅5100

元，已辦妥托收手續(xù)。

5日后，超超公司收到彬彬公司開來的一張3個月的不帶息商業(yè)承兌匯票，面值為35100

元，抵付產(chǎn)品貨款。

3個月后，票據(jù)到期，收回票款35100元并存入銀行。

若該票據(jù)到期，彬彬公司無力償還票款。

1、取得帶息商業(yè)匯票時

因銷售商品(產(chǎn)品)而取得承兌的帶息商業(yè)匯票時

借：應(yīng)收票據(jù)（面值）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2、計(jì)提利息時

帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于中期期末或終了時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計(jì)

提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、帶息票據(jù)到期時

（1）若到期收到票款(被兌現(xiàn))；借：銀行存款（本息合計(jì)）

貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面價值）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（兩者差額）

（2）若到期承兌人無力償付或違約拒付票款，企業(yè)應(yīng)在收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明時，按到期票據(jù)的賬面價值轉(zhuǎn)入“應(yīng)收

賬款”

借：應(yīng)收賬款（到期賬面價值）

貸：應(yīng)收票據(jù)

實(shí)例1

2008年4月1日，超超公司向彬彬公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明貨款為10000

元，增值稅額1700元。同日，超超公司收到彬彬公司開出的一張6個月到期、年利率為

10%、票面金額為11700元的商業(yè)承兌匯票。

（3）登記應(yīng)收票據(jù)備查簿（略）實(shí)例2 接上例，3個月后（即6月30日），計(jì)提利息時。

應(yīng)收票據(jù)利息=11700×10%×3/12=292.5（元）超超公司編制會計(jì)分錄 實(shí)例3

接上例，2008年9月30日，應(yīng)收票據(jù)到期，超超公司收回票據(jù)本金和利息，存入銀行。

應(yīng)收票據(jù)利息（即7、8、9三個月的利息）=11700×10%×3/12=292.5（元）超超公司編制會計(jì)分錄

（3）注銷應(yīng)收票據(jù)備查簿（略）

接上例，如果2008年9月30日，應(yīng)收票據(jù)到期，彬彬公司無力償還票款。超超公司編制會計(jì)分錄 課堂練習(xí)

超超公司于4月1日收到彬彬公司為期6個月的帶息銀行承兌匯票一張，用以抵付前欠

的貨款。票據(jù)面值為60000元，票面利率為3.6%，票據(jù)按季計(jì)提利息，6月30日，計(jì)提

彬彬公司應(yīng)收票據(jù)的應(yīng)計(jì)利息。9月30日，彬彬公司票據(jù)到期，超超公司收回本息。

六、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

1、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算

貼現(xiàn)與貼現(xiàn)息

貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

貼現(xiàn)凈額＝票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息

式中：帶息票據(jù)的到期值=票據(jù)面值+到期利息

=票據(jù)面值×（1+利率×期限）

不帶息票據(jù)的到期值就是其面值。

貼現(xiàn)期：從貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日之間的間隔時間。

例1：某公司2005年3月1日取得面值為10000元，3個月到期的不帶息應(yīng)收票據(jù)，當(dāng)年

4月1日該公司持該票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率12%。

貼現(xiàn)息=10000×12%×2÷12=200（元）

貼現(xiàn)凈額=10000-200=9800（元）

例2：假設(shè)上例中貼現(xiàn)的票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為10%，其他條件不變。

票據(jù)到期值=10000×（1+10%×3÷12）=10250（元）

貼現(xiàn)息=10250×12%×2÷12=205（元）

貼現(xiàn)凈額=10250-205=10045（元）

2、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的兩種情況

（1）不帶追索權(quán)。這就意味著當(dāng)出票人不按期付款時，銀行不可向背書企業(yè)索償。

（2）帶追索權(quán)。當(dāng)出票人不按期付款時，銀行可向背書企業(yè)索償。

3、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)將未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)時

A、不帶息商業(yè)匯票；借：銀行存款（實(shí)際收到的金額=到期值-貼現(xiàn)額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息部分）

貸：應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)的票面價值）

（注：如果帶追索權(quán)

貸記短期借款）

前例1：借：銀行存款

800

財(cái)務(wù)費(fèi)用

200

貸：應(yīng)收票據(jù)

000

B、帶息商業(yè)匯票；借：銀行存款（實(shí)際收到的金額=到期值-貼現(xiàn)額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（兩者差額）

貸：應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)的賬面價值=面值+已經(jīng)計(jì)提利息）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（兩者差額）

（注：如果帶追索權(quán)

貸記短期借款）

前例2：借：銀行存款

045

貸：應(yīng)收票據(jù)

000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

2、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理

（2）已經(jīng)貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，若承兌人不能兌付票據(jù)款

貼現(xiàn)企業(yè)收到銀行退回的票據(jù)和支付通知時：借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款（到期值）

若貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，作逾期貸款處理 ；借：應(yīng)收賬款

貸：短期借款（到期值）

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)舉例：

如前例2，企業(yè)貼現(xiàn)的票據(jù)到期，因承兌人不能兌付票據(jù)款。企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票

據(jù)、支付通知等。

借：應(yīng)收賬款250

貸：銀行存款

250

銀行賬戶余額不足支付，作逾期貸款處理：借：應(yīng)收賬款250

貸：短期借款250（3）登記應(yīng)收票據(jù)備查簿（略）

由于無錫機(jī)械股份有限公司急需用款，于2007年7月15日將上述票據(jù)到銀行辦理貼現(xiàn)。

貼現(xiàn)息=497250×0.01×2=9945（元）

貼現(xiàn)所得＝497250-9945 =487305（元）課堂練習(xí)1

1、超超公司于2005年5月2日,持彬彬公司不帶息商業(yè)承兌匯票一張到銀行申請貼現(xiàn)。該

匯票出票日期為3月26日，期限為6個月，到期日為9月26日，面值為120000元。銀

行年貼現(xiàn)率為6%，當(dāng)天辦妥貼現(xiàn)手續(xù)。

貼現(xiàn)天數(shù)（5月2日—9月26日）=（30+30+31+31+25）=147天

貼現(xiàn)利息=120000×6%÷360×147=2940(元)

貼現(xiàn)凈額=120000－2940=117060(元)

★借：銀行存款

117060

財(cái)務(wù)費(fèi)用

2940

貸：應(yīng)收票據(jù)

120000

2、假設(shè)彬彬公司商業(yè)承兌匯票到期后，彬彬公司無力支付票款。超超公司收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知后，作賬務(wù)處理。

★借：應(yīng)收賬款

120000

貸：銀行存款

120000

3、假設(shè)彬彬公司商業(yè)承兌匯票到期后，彬彬公司無力支付票款。而超超公司收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知時，其銀行存款賬戶余額不足，作賬務(wù)處理。

★借：應(yīng)收賬款

120000

貸：短期借款

120000 課堂練習(xí)2

苗苗公司于2005年4月1日將2月1日開出并承兌的面值為100000元、年利率為8%、5月1日到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%。

帶息票據(jù)到期值=100000×（1+8%×3/12）=102000元

貼現(xiàn)息=102000×10%×1/12=850元

貼現(xiàn)所得=102000－850=101150元

★借：銀行存款

101150

貸：應(yīng)收票據(jù)

100000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

1150 課堂練習(xí)3

苗苗公司于2005年7月1日將5月1日開出并承兌的面值為100000元、年利率為8%、8月1日到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%。

6月30日計(jì)提利息=100000×8%×2÷12=1333（元）

帶息票據(jù)到期值=100000×（1+8%×3/12）=102000（元）

貼現(xiàn)息=102000×10%×1/12=850（元）

貼現(xiàn)所得=102000－850=101150（元）

★借：銀行存款

101150

財(cái)務(wù)費(fèi)用

183

貸：應(yīng)收票據(jù)

101333

第三篇：毛概第十三章試題

第十三章 模擬試卷

一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共10分）

1.世界和平與發(fā)展這兩大問題，至今一個也沒有解決，是由于

A戰(zhàn)爭與革命仍是當(dāng)今時代的主題 B人口增長失控，資源被破壞，環(huán)境惡化 C因民族、宗教、領(lǐng)土等引起的戰(zhàn)爭時起時伏 D霸權(quán)主義和強(qiáng)權(quán)政治仍然存在 2.當(dāng)今世界發(fā)展的趨勢是

A一極化 B兩極格局 C多極化 D三足鼎立 E一超多強(qiáng) 3.中國外交政策的宗旨是：

A睦鄰 富鄰 安鄰 B維護(hù)世界和平，促進(jìn)共同發(fā)展 C互信 互利平等和協(xié)作 D建設(shè)持久和平與共同繁榮的和諧世界 4.指導(dǎo)國家間關(guān)系的基本準(zhǔn)則是

A獨(dú)立自主 B和平共處五項(xiàng)原則 C平等對話 D和平發(fā)展 5.威脅世界和平與穩(wěn)定的主要根源：

A霸權(quán)主義和強(qiáng)權(quán)政治 B民族與宗教問題 C領(lǐng)土和邊界爭端 D恐怖主義活動 6.解決爭端 維護(hù)和平的正確途徑是

A世界裁軍 B發(fā)展本國軍事力量 C平等對話 協(xié)商談判 D和平共處 7.堅(jiān)持獨(dú)立自主、自力更生的方針是由

A社會主義國家的性質(zhì)決定的 B社會主義經(jīng)濟(jì)體制決定的 C社會主義生產(chǎn)力發(fā)展水平?jīng)Q定的 D社會主義的改革開放決定的 8．下列哪一項(xiàng)不符合中國外交政策的宗旨是 A 維護(hù)世界和平，促進(jìn)共同發(fā)展 B 推進(jìn)國際關(guān)系民主化 C 霸權(quán)主義和強(qiáng)權(quán)政治 D 獨(dú)立自主 9．當(dāng)今世界發(fā)展的趨勢有

A政治多極化 B經(jīng)濟(jì)區(qū)域化 C民主多樣化 D文化多元化 10．下列說法正確的是：

A和平與發(fā)展問題是發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家之間矛盾的集中體現(xiàn)； B和平只是奢望 C世界大戰(zhàn)不能避免； D和平與發(fā)展二者是矛盾的

二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共10分。）

1．下列屬于鄧小平28字外交方針的有 A 冷靜觀察 B 沉著應(yīng)付 C 韜光養(yǎng)晦 D 決不當(dāng)頭 2．經(jīng)濟(jì)全球化的主要特征是（）的全球化 A 生產(chǎn) B 交換 C 分配D 消費(fèi)

3．胡錦濤指出，和諧世界應(yīng)該是 A 民主世界B 和睦世界 C 公正世界D 包容世界 4．新中國成立初期，毛澤東提出的外交方針是

A “另起爐灶” B “打掃干凈屋子再請客” C “一邊倒”D “真正不結(jié)盟” 5 我國外交工作的總體布局是

A大國是關(guān)鍵 B 周邊是首要C 發(fā)展中國家是基礎(chǔ)D 多邊是舞臺

三、判斷對錯題（每小題1分，共10分。）

1．在當(dāng)今時代的兩大主題中，和平問題是南北問題，發(fā)展問題是東西問題。2．獨(dú)立自主就是關(guān)起門來搞建設(shè)。

3．恐怖主義是威脅世界和平與穩(wěn)定的主要根源。

4．為了維護(hù)國家安全，我國必須與某些國家結(jié)成戰(zhàn)略同盟。5．經(jīng)濟(jì)全球化為世界各國提供了平等的機(jī)遇。

6．平等對話、協(xié)商和談判是解決爭端維護(hù)和平的正確途徑。7．恐怖主義是對付霸權(quán)主義的有生力量。

8．中華人民共和國自成立以來，一貫堅(jiān)持獨(dú)立自主的和平外交政策。9．中國走和平發(fā)展道路時順應(yīng)當(dāng)今世界發(fā)展潮流的必然選擇。10．現(xiàn)在已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了世界多極化。

四、簡答題（每小題8分，共40分）1．為什么說經(jīng)濟(jì)全球化是一把“雙刃劍”?

2．十一屆三中全會以后，鄧小平對我國獨(dú)立自主的和平外交政策的豐富與發(fā)展？ 3．如何理解和平與發(fā)展是當(dāng)今時代的主題? 4．如何理解我國獨(dú)立自主的和平外交政策? 5．如何維護(hù)世界和平，促進(jìn)共同發(fā)展?

五、論述題（每小題15分，共30分）

1．請你聯(lián)系實(shí)際闡述鄧小平對時代主題判斷的重大意義。

2．什么是經(jīng)濟(jì)全球化?請結(jié)合經(jīng)濟(jì)全球化的現(xiàn)實(shí)影響說明應(yīng)如何看待經(jīng)濟(jì)全球化的利與弊?面對經(jīng)濟(jì)全球化的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)應(yīng)如何應(yīng)對?

參考答案：

一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共10分）D 2 C 3 B 4 B 5 A 6 C 7 A 8 C 9 A 10 A

二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共10分）ABCD 2 ABCD 3 ABCD 4 ABC 5 ABCD

三、判斷對錯題（每小題1分，共10分）錯 2 錯 3 錯 4 錯5 錯6 對 7 錯 8 對9 對 10 錯

四、簡答題（每小題8分，共40分）1．為什么說經(jīng)濟(jì)全球化是一把“雙刃劍”?

經(jīng)濟(jì)全球化使各種生產(chǎn)要素在全球范圍內(nèi)優(yōu)化組合和資源優(yōu)化配置，從而促進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。但經(jīng)濟(jì)全球化是一把“雙刃劍”，它在推動全球生產(chǎn)力大發(fā)展 加速世界經(jīng)濟(jì)增長的同時，也帶來一些負(fù)面影響，增多了各國和全球共同面臨的社會經(jīng)濟(jì)問題，加劇了國際競爭，增加了國際風(fēng)險，并對國家主權(quán)和發(fā)展中國家的民族工業(yè)造成了嚴(yán)重沖擊。經(jīng)濟(jì)全球化是在國際經(jīng)濟(jì)秩序仍存在不公正不合理因素的情況下發(fā)生和發(fā)展的，是西方發(fā)達(dá)國家主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)全球化。對發(fā)展中國家來說，經(jīng)濟(jì)全球化是一個難得的歷史機(jī)遇，也是一個巨大的挑戰(zhàn)。西方發(fā)達(dá)國家雖是經(jīng)濟(jì)全球化的主要受益者，但也面臨著其帶來的一系列新的社會經(jīng)濟(jì)問題的挑戰(zhàn)。

2．十一屆三中全會以后，鄧小平對我國獨(dú)立自主的和平外交政策的豐富與發(fā)展。（1）獨(dú)立自主。獨(dú)立自主是指國家的主權(quán)是獨(dú)立的，不允許任何外來的干涉與侵犯，每個國家都有權(quán)根據(jù)自己的實(shí)際情況獨(dú)立地、自主地處理本國對內(nèi)對外的一切事務(wù)。

堅(jiān)持獨(dú)立自主，主要體現(xiàn)在：第一，堅(jiān)持把國家主權(quán)和國家利益放在首位。主權(quán)是國家的根本屬性，是一具國家獨(dú)立自主地處理對內(nèi)對外事務(wù)的最高權(quán)力。國家活動的目的是追求國家利益。堅(jiān)決維護(hù)國家主權(quán)、領(lǐng)土完整、民族尊嚴(yán)，維護(hù)中國人民的生存權(quán)、發(fā)展權(quán)和對世界政治經(jīng)濟(jì)事務(wù)的參與權(quán)，是我國的根本利益，也是我國外交的根本任務(wù)。第二，真正的不結(jié)盟。不結(jié)盟就是不參與任何國家集團(tuán)與軍事集團(tuán)，不同任務(wù)國家結(jié)成同盟。這有利于我們更有效地 獨(dú)立自主地處理各種事務(wù)，也有利于國家結(jié)成同盟。這有利于我們更有效地 獨(dú)立自主地處理各種事務(wù)，也有利國際局勢的穩(wěn)定。第三，反對霸權(quán)主義，維護(hù)世界和平。反

對霸權(quán)主義，始終是我國外交政策的綱領(lǐng)。我們決不允許別國把它的社會制度和意識形態(tài)強(qiáng)加于我們，我們也不會把自己的社會制度和意識形態(tài)強(qiáng)加于別人。

（2）維護(hù)和平。世界和平是全世界人民的愿望，也是我國人民的愿望。我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)需要一個長期的和平的國際環(huán)境。維護(hù)和平主要體現(xiàn)在：第一，堅(jiān)持和平共處五項(xiàng)原則。和平共處五項(xiàng)原則，是指在處理國家之間的關(guān)系中，堅(jiān)持相互尊重主權(quán)和領(lǐng)土完整、互不侵犯、互不干涉內(nèi)政、平等互利的原則。在和平共處五基原則的基礎(chǔ)上，同世界上一切國家建立 發(fā)展外交關(guān)系。第二，通過對話協(xié)商解決國與國之間存在的分歧和爭端。世界是多樣性的 矛盾整體，彼此難免產(chǎn)生分歧和爭端。我們主張從穩(wěn)定國際關(guān)系的大局出發(fā)，用和平手段，通過對話協(xié)商解決各種分歧和爭端。堅(jiān)決反對訴諸武力或以武力相威脅，反對恃強(qiáng)凌弱，侵略、欺負(fù)和顛覆別的國家。第三，建立國際政治經(jīng)濟(jì)秩序。建立國際新秩序，核心是強(qiáng)調(diào)不干涉別國的內(nèi)政，尊重和維護(hù)世界各國的主權(quán)獨(dú)立和國家利益，建立民主、平等、合理、公正的新型國際關(guān)系，以促進(jìn)世界持久和平與人類共同繁榮。

3．如何理解和平與發(fā)展是當(dāng)今時代的主題? 和平與發(fā)展成為當(dāng)今時代的主題，這是世界各種矛盾發(fā)展變化和世界抑制戰(zhàn)爭因素不斷增長的合力作用的結(jié)果。

第一，從和平趨勢的內(nèi)在需求看，兩次世界大戰(zhàn)的浩劫給人類留下深重災(zāi)難和沉痛教訓(xùn)，世界各國人民對和平的追求十分強(qiáng)烈；和平發(fā)展成為世界的潮流，民心向背，對霸權(quán)主義和世界大戰(zhàn)形成越來越大的遏制力量；

第二，世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展加深了各國利益的相互交織和相互依賴，冷戰(zhàn)結(jié)束后多極化進(jìn)程使世界各種主要力量彼此制衡，對霸權(quán)主義戰(zhàn)爭政策的牽制力量在增加，成為制約戰(zhàn)爭的一個重要因素；

第三，核武器等毀滅世界的戰(zhàn)爭工具形成的“恐怖平衡”，也成為制約戰(zhàn)爭的一個重要因素；

第四，廣大發(fā)展中國家力量的發(fā)展，尤其是中國的發(fā)展壯大，對世界和平與發(fā)展起著不可低估的作用，通過和平方式解決國際爭端越來越受到國際社會的重視；

第五，生存與發(fā)展是廣大發(fā)展中國家的首要任務(wù)，繼續(xù)發(fā)展和保持優(yōu)勢則是發(fā)達(dá)國家面臨的問題，對內(nèi)圖穩(wěn)，對外思和，是多數(shù)國家的政策取向，對抑制戰(zhàn)爭起到積極作用。

4．如何理解我國獨(dú)立自主的和平外交政策? 第一，中國堅(jiān)定不移地奉行獨(dú)立自主的和平外交政策，是由我國的社會主義性質(zhì)和在國際上的地位決定的。堅(jiān)持獨(dú)立自主的和平外交政策，就是把國家主權(quán)和安全放在第一位，堅(jiān)

定地維護(hù)我國的國家利益，反對任何國家損害我國的獨(dú)立 主權(quán) 安全和尊嚴(yán)；就是從我國人民和世界人民的根本利益出發(fā)，對于一切國際事務(wù)，都要根據(jù)事情本身的是非曲直，決定自己的立場和政策；就是堅(jiān)持各國的事務(wù)應(yīng)由本國政府和人民決定，世界上的事情應(yīng)由各國政府和人民平等協(xié)商，反對一切形式的霸權(quán)主義和強(qiáng)權(quán)政治；就是不以社會制度和意識形態(tài)的異同決定國家關(guān)系的親疏，而是堅(jiān)持在和平共處五項(xiàng)原則基礎(chǔ)上同所有國家建立和發(fā)展友好關(guān)系；就是堅(jiān)持不同任何大國或大國集團(tuán)結(jié)盟，不搞軍事集團(tuán)，不參加軍備競賽，不進(jìn)行軍事擴(kuò)張，永遠(yuǎn)不謀求霸權(quán)。

第二，獨(dú)立自主和平外交政策的基本原則：一是堅(jiān)持獨(dú)立自主地處理一切國際事務(wù)的原則。獨(dú)立自主，就是堅(jiān)持從我國的實(shí)際情況出發(fā)，依靠自己的力量，同任何國家友好相處，但不容許任何國家損害我國的尊嚴(yán)和主權(quán)。二是堅(jiān)持以和平共處五項(xiàng)原則為努力發(fā)展同各類國家的關(guān)系。和平共處五項(xiàng)原則既適用于社會制度相同的國家，也適用于社會制度不同的國家；既適用于發(fā)展中國家，也適用于發(fā)達(dá)國家；既適用于國家間的政治關(guān)系，也適用于國家間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。三是堅(jiān)持同發(fā)展中國家加強(qiáng)團(tuán)結(jié)與合作的原則。中國是發(fā)展中國家，加強(qiáng)同發(fā)展中國家的團(tuán)結(jié)與合作是我國對外政策的基本立足點(diǎn)。四是堅(jiān)持愛國主義與履行國際義務(wù)相統(tǒng)一的原則。在處理國際事務(wù)和對外關(guān)系時，既要堅(jiān)決維護(hù)本國人民的根本利益，同時又要注意維護(hù)世界和平和世界人民的根本利益，把本國人民的根本利益和前途與世界人民的根本利益和前途緊密結(jié)合起來。

5．如何維護(hù)世界和平，促進(jìn)共同發(fā)展? 中國外交政策的宗旨是維護(hù)世界和平、促進(jìn)共同發(fā)展。多年來，中國堅(jiān)持和平、發(fā)展、合作的政策主張，努力同各國一道實(shí)踐建立和諧世界的崇高目標(biāo)。

第一，反對霸權(quán)主義和強(qiáng)權(quán)政治，維護(hù)世界和平與發(fā)展。霸權(quán)主義和強(qiáng)權(quán)政治是威脅世界和平與穩(wěn)定的主要根源。我們要同世界上一切愛好和平的力量一道，同霸權(quán)主義的一切表現(xiàn)進(jìn)行堅(jiān)決的斗爭。任何國家都不能以任何借口干涉他國內(nèi)政，更不能恃強(qiáng)凌弱。

第二，維護(hù)世界多樣性，促進(jìn)國際關(guān)系民主化和發(fā)展模式多樣化。各國文明的多樣性，是人類社會的基本特征，也是人類文明進(jìn)步的動力。無論是維護(hù)世界和平，還是促進(jìn)共同發(fā)展，都要在國際事務(wù)中提倡和貫徹民主原則，推進(jìn)國際關(guān)系民主化。國際上的事情要由大家平等協(xié)商，集中各國人民的智慧和力量來解決。

第三，樹立新的安全觀念，努力營造長期穩(wěn)定的國際和平環(huán)境。新安全觀的核心是互信 互利平等和協(xié)作。和平共處五項(xiàng)原則以及其他公認(rèn)的國際關(guān)系準(zhǔn)則，是維護(hù)和平的政治基

礎(chǔ)；互利合作、共同繁榮，是維護(hù)和平的經(jīng)濟(jì)保障；平等對話、協(xié)商和談判，是解決爭端 維護(hù)和平的正確途徑。

第四，推動建設(shè)持久和平、共同繁榮的和諧世界。這一新的理念是以胡錦濤為總書記的黨中央對新時期我國外交政策目標(biāo)的新概括，是指導(dǎo)我國對外工作和處理國際關(guān)系的新方針。建設(shè)持久和平與共同繁榮的和諧世界，要堅(jiān)持民主平等 實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)合作，堅(jiān)持和睦互信、實(shí)現(xiàn)共同安全，堅(jiān)持公正互利 實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展，堅(jiān)持包容開放 實(shí)現(xiàn)文明對話。

五、論述題（每小題15分，共30分）

1．聯(lián)系實(shí)際闡述鄧小平對時代主題判斷的重大意義。

鄧小平對時代主題判斷為和平與發(fā)展，認(rèn)為世界大戰(zhàn)在一個相當(dāng)長的時期內(nèi)可以避免，我們有可能爭取較長時期的和平環(huán)境。

第一，和平與發(fā)展是當(dāng)今世界兩大帶有全球性的戰(zhàn)略問題，是東西方之間 發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家之間的矛盾全局的集中體現(xiàn)。

第二，和平與發(fā)展是相輔相成的，世界和平是促進(jìn)各國共同發(fā)展的前提條件，各國的共同發(fā)展則是保持世界和平的重要基礎(chǔ)。

第三，和平與發(fā)展成為時代主題，并不意味著這個問題已經(jīng)解決。

聯(lián)系實(shí)際來說明：正確判斷時代主題對于我國采取正確的外交戰(zhàn)略和政策具有重大指導(dǎo)意義。有利于我們利用較長時期的和平環(huán)境進(jìn)行建設(shè)，抓住機(jī)遇，發(fā)展自己。為我國實(shí)行對外開放，走向世界的戰(zhàn)略奠定了重要的理論基礎(chǔ)。

2．什么是經(jīng)濟(jì)全球化?請結(jié)合經(jīng)濟(jì)全球化的現(xiàn)實(shí)影響說明應(yīng)如何看待經(jīng)濟(jì)全球化的利與弊?面對經(jīng)濟(jì)全球化的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)應(yīng)如何應(yīng)對? 第一，經(jīng)濟(jì)全球化是指在新科技革命和生產(chǎn)國際化的推動下，各國經(jīng)濟(jì)相互依賴 相互滲透日益加深，所有國家、地區(qū)和國家集團(tuán)的所有經(jīng)濟(jì)部門和經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)都成為整體的不可分割的組成部分。經(jīng)濟(jì)全球化是生產(chǎn)力和國際分工高度發(fā)展，要求進(jìn)一步跨越民族國家疆界的產(chǎn)物。經(jīng)濟(jì)全球化趨勢加速發(fā)展的突出表現(xiàn)：①國際貿(mào)易；②國際投資；③國際金融；④跨國公司等領(lǐng)域的發(fā)展。

第二，經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展如同一把“雙刃劍”，經(jīng)濟(jì)全球化是世界生產(chǎn)力發(fā)展的產(chǎn)物，同時又對世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了巨大推動作用。它可以在世界范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，使新的科技成果在全世界更快的傳播，讓世界各國人民都有可能享受生產(chǎn)發(fā)展的成果。同時也應(yīng)看到，發(fā)達(dá)國家是經(jīng)濟(jì)全球化的最大受益者，這也使得南北差距進(jìn)一步擴(kuò)大。

第三，面對經(jīng)濟(jì)全球化，全面拒絕，將本國孤立于經(jīng)濟(jì)全球化之外，是完全錯誤的；全面迎合全球化，也是錯誤的。在以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，擴(kuò)大對外開放的過程中，一定要堅(jiān)持獨(dú)立自主 自力更生的方針。一定要與廣大發(fā)展中國家一道為建立公正合理的國際經(jīng)濟(jì)新秩序而團(tuán)結(jié)一致的進(jìn)行有效的斗爭。

第四篇：國際貿(mào)易實(shí)務(wù)第一二三章練習(xí)題

國際貿(mào)易實(shí)務(wù)第一、二、三章練習(xí)題

一．單項(xiàng)選擇題

1.專門解釋CIF合同的國際貿(mào)易慣例是（）。A、《華沙—牛津規(guī)則》

B、《美國對外貿(mào)易定義》 C、《國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則》 D、《國際貨物銷售合同公約》

2.按照《2010年通則》的解釋，“運(yùn)費(fèi)付至指定目的地”是指（）。A、CFR

B、CIF

C、CPT

D、CIP 3.采用FOB條件成交時，賣方欲不負(fù)擔(dān)裝船費(fèi)用，可采用（）。A、FOB Liner Terms B、FOB Stowed

C、FOB Trimmed

D、FOB ST 4.根據(jù)《2010通則》的解釋，采用（）術(shù)語成交時，賣方要負(fù)責(zé)訂立運(yùn)輸合同，但不負(fù)責(zé)貨物從交貨地點(diǎn)至目的地的風(fēng)險。

A、E組

B、F組C、C組

D、D組 5.FOB與CFR術(shù)語的主要區(qū)別在于（）。A、風(fēng)險劃分的界限不同 B、辦理運(yùn)輸?shù)呢?zé)任方不同 C、辦理貨運(yùn)保險的責(zé)任方不同

D、辦理進(jìn)、出口通關(guān)手續(xù)的責(zé)任方不同

6.根據(jù)《2010年通則》的解釋，F(xiàn)OB和FCA的主要區(qū)別是（）。A、適合的運(yùn)輸方式不同 B、辦理出口手續(xù)的責(zé)任方不同 C、辦理進(jìn)口手續(xù)的責(zé)任方不同 D、負(fù)責(zé)訂立運(yùn)輸合同的責(zé)任方不同

7.根據(jù)有關(guān)國際貿(mào)易慣例，采用DAT術(shù)語成交時，賣方在（）交貨。A、出口國內(nèi)約定地點(diǎn)

B、進(jìn)口國邊境 C、進(jìn)口國內(nèi)約定目的地

D、進(jìn)口國運(yùn)輸終端

8.根據(jù)《2010年通則》的解釋，下列貿(mào)易術(shù)語中，由買方負(fù)責(zé)辦理出口通關(guān)手續(xù)并承擔(dān)有關(guān)費(fèi)用的是（）。

A、EXW

B、CPTC、FCA

D、DDP

9.根據(jù)《2010通則》的解釋，F(xiàn)組的三種貿(mào)易術(shù)語的共同點(diǎn)是（）。A、由賣方自負(fù)費(fèi)用訂立運(yùn)輸契約

B、由買方自負(fù)費(fèi)用訂立運(yùn)輸契約 C、由賣方負(fù)責(zé)辦理進(jìn)口通關(guān)手續(xù)

D、由買方負(fù)責(zé)辦理出口通關(guān)手續(xù)

10.下列有關(guān)D組貿(mào)易術(shù)語的說明中，與《2010通則》的規(guī)定不符的是（）。

A、采用D組術(shù)語成交的合同屬于到達(dá)合同 B、采用D組術(shù)語成交時，賣方無義務(wù)辦理貨運(yùn)保險 C、采用D組術(shù)語成交時，均由賣方辦理出口通關(guān)手續(xù) D、采用D組術(shù)語成交時，均由買方辦理進(jìn)口通關(guān)手續(xù)

11.根據(jù)《2010年通則》的解釋，按CFR術(shù)語成交，賣方無義務(wù)（）。A、提交貨運(yùn)單據(jù) B、租船訂艙 C、辦理貨運(yùn)保險 D、取得出口許可證

12.按照國際保險市場上的一般習(xí)慣，如果出口商辦理保險，保險金額是以發(fā)票的（）價格為基數(shù)，再加上適當(dāng)?shù)谋ｋU加成計(jì)算得出的。A、FOB

B、CFRC、CIF

D、FAS 13.按照《2010年通則》的解釋，下列貿(mào)易術(shù)語中，僅適用于水上運(yùn)輸方式的貿(mào)易術(shù)語是（）。

A、EXW

B、FASC、DAP

D、DAT 14.根據(jù)INCOTERMS 2010的規(guī)定，買賣雙方風(fēng)險劃分的界限與費(fèi)用劃分的界限不一致的貿(mào)易術(shù)語是（）術(shù)語。

A、D組

B、C組C、F組

D、E組  15.在國際貿(mào)易中，對技術(shù)型產(chǎn)品表示品質(zhì)的方法是（）。A、憑規(guī)格買賣 B、憑樣品買賣

C、憑說明書買賣 D、憑商標(biāo)或牌號買賣

16.對工業(yè)制成品交易，一般在品質(zhì)條款中往往對品質(zhì)指標(biāo)規(guī)定有一定的機(jī)動幅度，通常使用（）。

A、品質(zhì)公差

B、品質(zhì)機(jī)動幅度 C、交貨品質(zhì)與樣品大體相等 D、規(guī)定一個約量

17.對一些質(zhì)量不穩(wěn)定的初級產(chǎn)品，在規(guī)定品質(zhì)條款時，其靈活制定品質(zhì)指標(biāo)常用（）。

A、品質(zhì)機(jī)動幅度

B、品質(zhì)公差 C、交貨品質(zhì)與樣品大體相等

D、規(guī)定一個約量

18.在國際貿(mào)易中，對于某些品質(zhì)變化較大而難以規(guī)定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的農(nóng)副產(chǎn) 品，其表示品質(zhì)的方法常用（）

A、良好平均品質(zhì)

B、看貨買賣 C、上好可銷品質(zhì)

D、憑說明書買賣

19.在國際貿(mào)易中，對生絲、羊毛、棉花等有較強(qiáng)的吸濕性商品，其計(jì)重辦法通常為（）。

A、凈重

B、毛重 C、公量

D、理論重量 20.保護(hù)人身安全的運(yùn)輸標(biāo)志是（）。

A、運(yùn)輸標(biāo)志

B、警告性標(biāo)志 C、指示性標(biāo)志 D、集裝箱標(biāo)志

21.下列關(guān)于我國出口單價表述正確的為（）。A．每公噸1000英鎊FOB倫敦

B．每打100歐元FOB凈價減1%折扣

C．每碼3.5美元CIFC2%新加坡 D．500英鎊CFR凈價利物浦

22.在合同中先訂立一個初步價格，作為開立信用證與 付款的依據(jù)，待雙方確定最后價格后再進(jìn)行最后清算，多退少補(bǔ)，此價格為（）。

A.暫定價格

B.暫不固定價格

C.滑動價格

D.固定價格

23.某公司對外報(bào)價為每公噸100美元CIF香港，外商要求改報(bào)CIFC5%香港，改報(bào)之后的價格為（）。

A.157美元

B.105.3美元

C.110.8美元

D.157.9美元 24.以下出口商品的單價正確的為（）。

A.250美元每桶

B.250美元每桶CIF倫敦 C.250美元每桶廣州

D.250美元每桶CFR德國 25.不包含傭金與折扣的價格為（）。A.參考價格

B.含傭價

C.凈價

D.推算價格

26.商品的出口總成本與出口所得的外匯凈收入之比為（）。A.出口商品盈虧率

B.出口商品換匯成本

C.出口商品盈虧額

D.出口創(chuàng)匯率

27.某商品出口總成本為11000元，出口后外匯凈收入為2000美元，如果中國銀行的外匯牌價為100美元兌換630元人民幣，該商品的出口盈虧率為（）。

A.12.55%

B.13.55% C.14.55%

D.15.55%

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)《2010通則》，（）術(shù)語的賣方必須辦理保險。A、CIF

B、CIP C、DAP

D、DDP 2.《2010通則》中的CFR和 CPT 術(shù)語的相同之處表現(xiàn)在（）。A、按這兩種術(shù)語成交的合同均屬于裝運(yùn)合同 B、采用這兩種術(shù)語時，賣方都是在裝運(yùn)港交貨 C、賣方都要自費(fèi)訂立從交貨地到目的地的運(yùn)輸合同 D、出口報(bào)關(guān)均由賣方負(fù)擔(dān)，進(jìn)口報(bào)關(guān)均由買方負(fù)擔(dān) 3.在航空運(yùn)輸中使用較多的貿(mào)易術(shù)語為（）。A、FOB

B、FCA C、DDP

D、DAT 4.相對較適合國際集裝箱“門到門”運(yùn)輸?shù)馁Q(mào)易術(shù)語為（）。A、CIF

B、CPT C、CIP

D、FOB 5.根據(jù)《2010通則》的解釋，采用E組貿(mào)易術(shù)語成交時，賣方的基本義 務(wù)包括（）。

A、提交符合合同規(guī)定的貨物

B、提交商業(yè)發(fā)票或同等效力的電子單證 C、簽訂運(yùn)輸合同并提交相關(guān)的運(yùn)輸單證

D、辦理貨運(yùn)保險并提交相關(guān)的保險單證

6.根據(jù)《2010通則》的解釋，采用C組貿(mào)易術(shù)語成交時，賣方均要負(fù)責(zé)（）。

A、在裝運(yùn)港將貨物交到買方安排的運(yùn)輸工具上

B、提交出口許可證并自費(fèi)辦理貨物的出口手續(xù) C、自負(fù)風(fēng)險簽訂貨物運(yùn)輸合同并支付相關(guān)運(yùn)費(fèi) D、自負(fù)風(fēng)險簽訂貨運(yùn)保險合同并支付保險費(fèi)

7.按照《2010年通則》的解釋，CIP、CPT與FCA的相同之處表現(xiàn)在（）。A、交貨方式相同

B、風(fēng)險劃分界限相同 C、當(dāng)事人的責(zé)任相同 D、適用任何運(yùn)輸方式相同

8.按照《2010年通則》的解釋，F(xiàn)OB、CFR和 CIF的共同點(diǎn)表現(xiàn)為（）。A、交貨地點(diǎn)都是裝運(yùn)港船上 B、均適用于水上運(yùn)輸方式 C、風(fēng)險劃分都是以船舷為界 D、買賣雙方承擔(dān)的責(zé)任義務(wù)相同

9.下列關(guān)于裝運(yùn)合同和到達(dá)合同的敘述中，不正確的是（）。A、按F組和C 組術(shù)語成交的合同均屬于裝運(yùn)合同 B、按D組中的3種貿(mào)易術(shù)語成交的合同均屬于到達(dá)合同 C、采用裝運(yùn)合同成交時，賣方都有義務(wù)簽訂運(yùn)輸合同 D、采用到達(dá)合同成交時，賣方都有義務(wù)簽訂保險合同 10.CFR、CIF、CPT與CIP等幾個貿(mào)易術(shù)語的價格構(gòu)成中，都包括（）。A．進(jìn)貨成本B．運(yùn)費(fèi) C．保險費(fèi) D．利潤 E．傭金

11.聯(lián)合國歐洲經(jīng)濟(jì)委員會簡化國際貿(mào)易程序工作組指定的標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)輸標(biāo)志的內(nèi)容包括（）。

A、收貨人 B、運(yùn)單號 C、裝運(yùn)港 D、目的港 12.以實(shí)物表示商品品質(zhì)的方法有（）。

A、看貨買賣 B、憑樣品買賣C、憑規(guī)格買賣 D、憑等級買賣 E、憑標(biāo)準(zhǔn)買賣

13.對等樣品也稱之為（）。

A、復(fù)樣

B、回樣C、確認(rèn)樣

D、買方樣品

14.根據(jù)《聯(lián)合國國際貨物銷售合同公約》的規(guī)定，如果賣方所交貨物的數(shù)量大于合同數(shù)量，則買方可以（）。A、收取全部貨物

B、拒收全部貨物

C、僅收取合同數(shù)量的貨物

D、收取合同數(shù)量的貨物以及多交部分中的一部分。15.國際貨物買賣合同中的單價通常構(gòu)成要素為（）。

A．計(jì)量單位 B．單位價格金額 C．計(jì)價貨幣 D．貿(mào)易術(shù)語 E．支付工具 

三、判斷題(正確的在括號內(nèi)劃“√”，錯誤的劃“X”。)1.根據(jù)《2010通則》，當(dāng)使用DAT術(shù)語時，賣方?jīng)]有辦理保險的義務(wù)。所以，即使買賣合同中規(guī)定賣方要辦理保險，賣方也可以拒絕辦理。（）2.根據(jù)《2010年通則》的解釋，采用FCA術(shù)語成交，如果交貨地點(diǎn)在賣 方所在地，賣方要負(fù)責(zé)將貨物裝上買方安排的承運(yùn)人的運(yùn)輸工具，才算完成交貨義務(wù)。（）

3.在FOB、CFR和CIF之后加注的港口名稱有的是裝運(yùn)港，有的是目的港，但其交貨地點(diǎn)都是在裝運(yùn)港船上。（）

4.買賣合同的交貨條件中使用了FOB Liner Terms 并不是要求買方安排班輪運(yùn)輸。（）

5.按照CIF Landed New York 條件成交，賣方要負(fù)擔(dān)將貨物運(yùn)到紐約的責(zé)任、費(fèi)用及風(fēng)險，并承擔(dān)在目的港的卸貨費(fèi)用。（）

6.根據(jù)《2010通則》的規(guī)定，DDP的賣方必須辦理進(jìn)口和出口的手續(xù)。（）

7.根據(jù)《2010通則》的規(guī)定，CIF出口商辦理保險時只需投保最低險別。（）

8.根據(jù)《2010通則》，按DAT條件成交時，賣方除了要將貨物從運(yùn)輸工具上卸下，還要自負(fù)風(fēng)險和費(fèi)用辦理貨物的進(jìn)口通關(guān)手續(xù)。（）

9.如果賣方不能直接或間接地取得進(jìn)口許可證，則不應(yīng)采用DDP術(shù)語成交。（）

10.賣方在向國外客戶寄送代表性樣品時，應(yīng)留存一份或數(shù)份同樣的樣品，以備日后交貨或處理爭議時核對之用，該樣品稱為復(fù)樣。（）

11.對等樣品一般指的是買方給賣方提供的樣品，但是必須經(jīng)過賣方確認(rèn)。（）

12.憑規(guī)格買賣，又提供了參考樣品，賣方所交貨的品質(zhì)，既要完全符合規(guī)格要求，又要和樣品完全一致。（）13.凡在品質(zhì)公差范圍內(nèi)的貨物，買方不得拒收，也不能要求調(diào)整價格。（）

14.在我國出口農(nóng)副產(chǎn)品中采用“FAQ”來說明品質(zhì)一般指的中等貨而言。（）

15.在出售的商品或包裝上標(biāo)明賣方指定的商標(biāo)或牌號，即為定牌生產(chǎn)。（）

16.如果沒有相反的規(guī)定，溢短裝部分的貨物應(yīng)按照合同價格計(jì)價。（）17.為了便于達(dá)成交易，賣方應(yīng)當(dāng)挑選品質(zhì)最好的產(chǎn)品作為樣品。（）18.如果合同中未明確規(guī)定按毛重還是按凈重計(jì)價，根據(jù)慣例，應(yīng)按毛重計(jì)價。（）

19.在我國出口危險貨物的包裝上，一般只標(biāo)打我國規(guī)定的危險品標(biāo)志。（）

20.包裝標(biāo)志包括運(yùn)輸標(biāo)志、指示性標(biāo)志和警告性標(biāo)志，在買賣合同及有關(guān)運(yùn)輸單據(jù)中，對上述三種標(biāo)志的內(nèi)容都應(yīng)做出明確規(guī)定。（）

21.出口商品換匯成本如果高于銀行的外匯牌價，則出口為盈利；反之，則說明出口虧損。（）

第五篇：第十三章內(nèi)能單元試題1

海南澄邁思源實(shí)驗(yàn)學(xué)校導(dǎo)學(xué)案物理科學(xué)組2013秋季

A.0℃的水就不會有這種現(xiàn)象B.這叫擴(kuò)散,它說明分子在永不停地運(yùn)動 C.這叫擴(kuò)散只發(fā)生在液體中D.溫度越低擴(kuò)散進(jìn)行得越快。二．填空題

8.“花氣襲人知驟暖，鵲聲穿樹喜新晴?！边@是南宋詩人陸游《村居書喜》中的兩句詩，對于前一句，從物理學(xué)的角度可以理解為：花朵分泌的芳香油分子____________加快，說明當(dāng)時周邊的氣溫突然____________。

9.取兩塊表面磨平、干凈的鉛塊，使之緊密接觸，鉛塊就能結(jié)合在一起，在它下面還可掛重物，這個實(shí)驗(yàn)說明分子間存在著_______力．平常的固體和液體都很難被壓縮，這間接地說明分子間還存在著_______力．

10.冬天人們用嘴往手上呵氣，手會感到暖和，是利用_________方法改變手的內(nèi)能；用雙手互搓，同樣可使手變得暖和，這又是利用__________方法改變手的內(nèi)能。11.馳名中外的扎龍自然保護(hù)區(qū)是丹頂鶴的家園，保護(hù)區(qū)內(nèi)有大面積的濕地和水域，炎熱的夏天，保護(hù)區(qū)的溫度比市區(qū)內(nèi)溫度低一些，主要原因是水的緣故 12.分子運(yùn)動論基本內(nèi)容：物質(zhì)是由組成的，一切物體的分子都在，分子間存在相互作用的。

三．計(jì)算題：

13.小陽家的熱水器裝有質(zhì)量為器裝有質(zhì)量為5kg的水，該熱水器中的水的溫度從20℃升高到40℃，求這些水吸收的熱量。