第一篇：內(nèi)部控制實(shí)施職責(zé)

內(nèi)部控制實(shí)施職責(zé)

政協(xié)辦公室主要職責(zé)：

1、負(fù)責(zé)政協(xié)定遠(yuǎn)縣委員會(huì)全體會(huì)議、常務(wù)委員會(huì)會(huì)議、黨組會(huì)議、主席會(huì)議及有關(guān)政協(xié)工作會(huì)議的會(huì)務(wù)工作和文字材料工作。

2、負(fù)責(zé)向上級(jí)政協(xié)及縣委、縣政府報(bào)送的建議和建議案、信息等有關(guān)材料的起草工作。

3、負(fù)責(zé)政協(xié)定遠(yuǎn)縣委員會(huì)全體會(huì)議、常務(wù)委員會(huì)會(huì)議決議、決定的具體組織實(shí)施工作。

4、負(fù)責(zé)縣政協(xié)委員的聯(lián)系工作，收集整理各界人士的意見(jiàn)、建議，及時(shí)向上級(jí)政協(xié)及縣委、縣政府反映，編輯、報(bào)送《社情民意》。

5、負(fù)責(zé)承辦縣政協(xié)常務(wù)委員會(huì)、主席會(huì)議決定安排的委員視察、調(diào)研活動(dòng)的組織和服務(wù)工作。

6、負(fù)責(zé)縣政協(xié)的宣傳和機(jī)關(guān)職工的學(xué)習(xí)及精神文明創(chuàng)建工作。

7、負(fù)責(zé)與縣委、人大、政府有關(guān)部門(mén)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)、政協(xié)各參加單位的聯(lián)系、協(xié)調(diào)等工作；協(xié)調(diào)各專門(mén)委員會(huì)活動(dòng)的組織工作。

8、負(fù)責(zé)縣政協(xié)的對(duì)外聯(lián)誼接待工作。

9、負(fù)責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)的人事和機(jī)構(gòu)編制管理工作。協(xié)同有關(guān)部門(mén)參與縣政協(xié)委員的協(xié)商推薦、屆中調(diào)整等具體工作。

10、負(fù)責(zé)縣政協(xié)機(jī)關(guān)保密、文檔和人民群眾來(lái)信來(lái)訪工作；負(fù)責(zé)縣政協(xié)機(jī)關(guān)后勤、財(cái)務(wù)和離退休人員服務(wù)工作。

11、承辦縣政協(xié)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

提案委員會(huì)主要職責(zé)：

①研究提出縣政協(xié)全會(huì)期間的提案工作方案。

②努力創(chuàng)造條件，支持、協(xié)助委員圍繞國(guó)家和地方的方針政策、重大施政措施以及人民群眾普遍關(guān)心的問(wèn)題，提出提案，發(fā)揮政治協(xié)商、民主監(jiān)督、參政議政作用。

③對(duì)政協(xié)提案進(jìn)行審查，提出處理意見(jiàn)，提交有關(guān)單位研究辦理。④推動(dòng)和協(xié)助承辦單位辦理提案，促進(jìn)落實(shí)。

⑤選擇重點(diǎn)提案進(jìn)行專題調(diào)查，或與有關(guān)專門(mén)委員會(huì)、黨政有關(guān)部門(mén)聯(lián)合組織調(diào)查研究，充實(shí)提案內(nèi)容，擴(kuò)大提案影響。

⑥向常委會(huì)和全體會(huì)議提出工作報(bào)告。

⑦承辦政協(xié)常務(wù)委員會(huì)和主席會(huì)議交辦的事項(xiàng)。

經(jīng)濟(jì)委員會(huì)主要職責(zé)：

①學(xué)習(xí)、宣傳和貫徹改革、開(kāi)放、搞活的社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)總方針及有關(guān)政策、法律，幫助委員和各界人士了解當(dāng)前經(jīng)濟(jì)建設(shè)的形勢(shì)。

②廣泛聯(lián)系本委委員和各界人士，聽(tīng)取他們對(duì)國(guó)家和地方大政方針及其他政策、決策的意見(jiàn)，發(fā)揮民主渠道作用。

③就國(guó)家經(jīng)濟(jì)生活中的重要問(wèn)題開(kāi)展座談?dòng)懻?、專題調(diào)查等活動(dòng)，向有關(guān)部門(mén)及其他有關(guān)組織提出建議。

④對(duì)常委會(huì)、主席會(huì)議交付及有關(guān)部門(mén)委托本委員會(huì)研討的問(wèn)題組織討論。⑤承辦政協(xié)常務(wù)委員會(huì)和主席會(huì)議交辦的事項(xiàng)。

教科文衛(wèi)體委員會(huì)主要職責(zé)：

①學(xué)習(xí)、宣傳、貫徹黨和國(guó)家的方針、政策，幫助委員了解我國(guó)教育、科技、文化、醫(yī)藥、衛(wèi)生、體育事業(yè)的發(fā)展情況，為社會(huì)主義三個(gè)文明建設(shè)和祖國(guó)統(tǒng)一服務(wù)。

②同人大教科文衛(wèi)委員會(huì)和政府有關(guān)部門(mén)建立經(jīng)常的工作聯(lián)系，針對(duì)一些重大問(wèn)題加強(qiáng)必要的對(duì)話和協(xié)商。

③廣泛聯(lián)系本委委員和有關(guān)各界人士，就教育、科技、文化、醫(yī)藥、衛(wèi)生、體育等方面的重大問(wèn)題開(kāi)展座談?dòng)懻?、專題調(diào)查等活動(dòng)，提出意見(jiàn)、建議，并推動(dòng)解決。

④在統(tǒng)籌安排下，同有關(guān)組織、團(tuán)體聯(lián)合舉辦各種講座、報(bào)告會(huì)，以開(kāi)闊視野，交流信息，以便知情出力。

⑤承辦政協(xié)常務(wù)委員會(huì)和主席會(huì)議交辦的事項(xiàng)。

社會(huì)和法制委員會(huì)主要職責(zé)：

①宣傳和貫徹國(guó)家憲法和各項(xiàng)法律、法規(guī)，幫助委員了解法制建設(shè)的情況。

②廣泛聯(lián)系本委委員和各界人士，聽(tīng)取和反映他們對(duì)法制建設(shè)方法的意見(jiàn)和建議。

③就國(guó)家和地方法制建設(shè)、社會(huì)穩(wěn)定中的問(wèn)題開(kāi)展座談?dòng)懻摗ｎ}調(diào)查等活動(dòng)，向國(guó)家機(jī)關(guān)及有關(guān)組織提出意見(jiàn)和建議。④承辦政協(xié)常務(wù)委員會(huì)和主席會(huì)議交辦的事項(xiàng)。

港澳臺(tái)僑和民族宗教委員會(huì)主要職責(zé)：

①學(xué)習(xí)、宣傳黨和國(guó)家有關(guān)改革開(kāi)放的政策和社會(huì)主義建設(shè)的總方針，學(xué)習(xí)民族區(qū)域自治法、民族政策及有關(guān)法律，學(xué)習(xí)華僑工作的有關(guān)法律、政策。幫助委員和各界人士了解民族、宗教、港澳臺(tái)僑工作情況，推動(dòng)各界人士為少數(shù)民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)、文化發(fā)展事業(yè)貢獻(xiàn)力量，為和平統(tǒng)一祖國(guó)做貢獻(xiàn)。

②聯(lián)系本委委員、少數(shù)民族代表和有關(guān)人士，聽(tīng)取并反映有關(guān)民族、宗教、港澳臺(tái)僑工作方面的意見(jiàn)和建議。

③組織本委委員調(diào)查了解國(guó)家宗教政策、民族政策和僑務(wù)政策的貫徹執(zhí)行情況，并就存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，向國(guó)家機(jī)關(guān)和其他有關(guān)組織提出建議、意見(jiàn)或批評(píng)；協(xié)助、督促解決問(wèn)題，推動(dòng)有關(guān)政策的落實(shí)。

④加強(qiáng)同宗教界人士的聯(lián)系，同臺(tái)灣同胞、港澳同胞和海外僑胞的聯(lián)系，協(xié)助開(kāi)展學(xué)術(shù)交流和文化交往等活動(dòng)，為和平統(tǒng)一祖國(guó)作貢獻(xiàn)。

⑤對(duì)政協(xié)常務(wù)委員會(huì)和主席會(huì)議交付及政府有關(guān)部門(mén)委托本委員會(huì)研討的問(wèn)題組織討論。

學(xué)習(xí)文史委員會(huì)主要職責(zé)： 以高舉愛(ài)國(guó)主義旗幟、堅(jiān)持實(shí)事求是原則為指導(dǎo)方針，在常務(wù)委員會(huì)和主席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)政協(xié)組織的特點(diǎn)，負(fù)責(zé)計(jì)劃、組織和推動(dòng)近代、現(xiàn)代重大歷史事件和歷史人物回憶資料的撰寫(xiě)、征集、整理、研究、編輯、出版及對(duì)港澳臺(tái)和海外的史料交流工作，為廣泛團(tuán)結(jié)海內(nèi)外各界愛(ài)國(guó)人士，促進(jìn)社會(huì)主義三個(gè)文明建設(shè)和祖國(guó)統(tǒng)一服務(wù)。同時(shí)，承辦政協(xié)常務(wù)委員會(huì)和主席會(huì)議交辦的事項(xiàng)。

第二篇：關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施工作總結(jié)

河北清華發(fā)展研究院

關(guān)于內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施情況的

工作總結(jié)

按照河北省發(fā)改委印發(fā)的《關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）實(shí)施進(jìn)展情況的通知》的要求，以及河北清華發(fā)展研究院（以下簡(jiǎn)稱“我院”）關(guān)于貫徹實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》工作計(jì)劃的要求，我院就圍繞落實(shí)內(nèi)控制度建設(shè)、強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)等方面對(duì)我院內(nèi)部控制進(jìn)行了全面的梳理和總結(jié)，現(xiàn)將有關(guān)貫徹實(shí)施情況報(bào)告如下：

一、內(nèi)控制度建設(shè)

自2014年1月1日《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》實(shí)施以來(lái)，我院按照省發(fā)改委相關(guān)的宣傳、布署，積極組織開(kāi)展了全院貫徹實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范》的工作，在堅(jiān)持內(nèi)控制度要全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性等原則的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善了我院的內(nèi)部控制制度，使之成為符合實(shí)際、行之有效的一套內(nèi)控制度，大大提高了我院管理服務(wù)水平及風(fēng)險(xiǎn)防范能力。如： 1.我院實(shí)行預(yù)算管理制度，逐步提高預(yù)算編制的科學(xué)性，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿我院各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程； 2.實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理，定期盤(pán)點(diǎn)，賬實(shí)相符； 3.實(shí)行合同歸口管理，規(guī)范了合同簽訂與監(jiān)督履行； 4.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)告； 5.對(duì)特定部門(mén)及崗位建立工作培訓(xùn)、輪崗機(jī)制； 6.對(duì)不相容崗位進(jìn)行相互分離，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部授權(quán)的控制； 7.對(duì)單位的支出嚴(yán)格按照審批、審核、支付、核算的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

8.加強(qiáng)信息化建設(shè)，基本實(shí)現(xiàn)了單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與內(nèi)控流程的信息化；

9.建立健全了對(duì)外投資決策程序及管理制度等等。

二、強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督

內(nèi)部控制是現(xiàn)代化管理的重要組成部分。我院逐步實(shí)現(xiàn)了決策、執(zhí)行、監(jiān)督的有效分離，建立了崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。在此基礎(chǔ)上，我院還堅(jiān)持內(nèi)控與外審相結(jié)合，每年均請(qǐng)有資質(zhì)的審計(jì)公司對(duì)我院賬務(wù)進(jìn)行審計(jì)，從賬務(wù)所反映的問(wèn)題深挖內(nèi)控監(jiān)督的不足并及時(shí)改正，并且在進(jìn)行重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以防范重大決策失誤。

三、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

我院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在思想上對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)高度重視，認(rèn)真履行職責(zé)，把落實(shí)內(nèi)控規(guī)范作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的重要工作來(lái)抓，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的組織領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，周密安排，確保了內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施到位。

四、內(nèi)部控制建設(shè)的不足與建議

1.不足：

（1）我院財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過(guò)程和結(jié)果了解較少，進(jìn)而對(duì)業(yè)務(wù)涉及財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)不能事前進(jìn)行財(cái)務(wù)分析與指導(dǎo)，導(dǎo)致了控制與監(jiān)督的不及時(shí)。今后要加強(qiáng)各部門(mén)之間的業(yè)務(wù)溝通，做到控制及時(shí)、監(jiān)督有效；

（2）進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理，增強(qiáng)預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性，使預(yù)算管理的約束控制力得到充分發(fā)揮；

（3）在內(nèi)部控制文化建設(shè)方面還需要積極培育符合我院實(shí)際情況的內(nèi)部控制文化，使內(nèi)控意識(shí)和內(nèi)控文化滲透到每一位員工思想深處，使內(nèi)控成為每位員工的自覺(jué)行為。

2.建議：

內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的、需要與時(shí)俱進(jìn)的系統(tǒng)工程。建議上級(jí)主管部門(mén)定期對(duì)下屬單位分級(jí)分批進(jìn)行培訓(xùn)，加大內(nèi)控培訓(xùn)力度，推動(dòng)內(nèi)部控制體系的進(jìn)一步完善，促進(jìn)下屬各單位事業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

河北清華發(fā)展研究院

2015年5月25日

第三篇：企業(yè)IT內(nèi)部控制實(shí)施方法

企業(yè)IT內(nèi)部控制實(shí)施方法

一、IT內(nèi)控的產(chǎn)生

二十世紀(jì)九十年代以來(lái)，信息技術(shù)得到了快速的發(fā)展和廣泛的應(yīng)用，信息化已成為全球經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的顯著特征，并逐步向一場(chǎng)全方位的社會(huì)變革演進(jìn)，IT作為一種重要的生產(chǎn)資料、無(wú)形資產(chǎn)和社會(huì)財(cái)富己深入到各行各業(yè)，并日益發(fā)展成為企業(yè)核心要素。目前，IT發(fā)展重點(diǎn)己從注重對(duì)行業(yè)和企業(yè)的覆蓋，注重硬件產(chǎn)品的配備，逐步過(guò)渡到強(qiáng)調(diào)整合和開(kāi)發(fā)利用信息資源，提高應(yīng)用水平和服務(wù)質(zhì)量，使組織的價(jià)值最大化。這是機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)并存的階段，許多之前還沒(méi)有涉及的深層次問(wèn)題都會(huì)一一暴露出來(lái)，美國(guó)的安然、世通的倒閉，我國(guó)部分公司爆出的財(cái)務(wù)丑聞，都直指內(nèi)部控制，而IT內(nèi)控作為整體內(nèi)部控制的核心之一，對(duì)于監(jiān)督管理企業(yè)整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的具有重要的意義，同時(shí)作為企業(yè)內(nèi)控真正實(shí)現(xiàn)的重要手段將成為未來(lái)內(nèi)控領(lǐng)域發(fā)展的方向。

二、IT內(nèi)控的意義

IT內(nèi)控對(duì)于企業(yè)的意義在于，其實(shí)現(xiàn)了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與IT管理目標(biāo)之間的橋梁作用，并達(dá)到以下幾方面的效果：

1、IT內(nèi)控考慮了企業(yè)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)境和企業(yè)總的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行分析定位，并將戰(zhàn)略規(guī)劃所產(chǎn)生的目標(biāo)、政策、行動(dòng)計(jì)劃作為信息技術(shù)的關(guān)鍵環(huán)境，最終實(shí)現(xiàn)IT控制與企業(yè)自身戰(zhàn)略的一致性。

2、IT在為企業(yè)戰(zhàn)略提供了基于技術(shù)的解決方案同時(shí)，也帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)，所以，如何通過(guò)構(gòu)建IT內(nèi)控來(lái)規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要保障，也是日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)安全性、可靠性和有效性的有利支持。

3、通過(guò)IT內(nèi)控的績(jī)效管理，可以使企業(yè)在財(cái)務(wù)、客戶、過(guò)程、學(xué)習(xí)等方面保持平穩(wěn)發(fā)展。而通過(guò)關(guān)鍵衡量指標(biāo)評(píng)價(jià)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行衡量可以確保IT的績(jī)效以及IT戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整，確保正常持續(xù)的IT管理。

4、IT內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，可以幫助企業(yè)正確分析風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少控制缺陷帶來(lái)的損失，并利用最佳業(yè)務(wù)實(shí)踐構(gòu)建同行業(yè)中較高的水平IT管理。

對(duì)于企業(yè)，通過(guò)構(gòu)建IT內(nèi)控體系，建立IT控制機(jī)制，提高IT治理水平，同時(shí)引入合規(guī)性的控制要求，在滿足各項(xiàng)法律法規(guī)對(duì)IT 控制的要求的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與IT戰(zhàn)略的互動(dòng)。

三、內(nèi)控治理框架簡(jiǎn)介

1、COSO框架

COSO框架是COSO委員會(huì)（Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Committee,美國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)）首先提出的，作為專門(mén)研究?jī)?nèi)部控制問(wèn)題的組織，于1992年9月，《內(nèi)部控制——整體框架》（1994年進(jìn)行了增補(bǔ)），即COSO內(nèi)部控制框架。該框架為企業(yè)整體內(nèi)控提出相關(guān)的遵循依據(jù)和規(guī)范指南，如圖1所示：

圖1：COSO框架

COSO框架通過(guò)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)控制要素對(duì)企業(yè)整體內(nèi)控的規(guī)范提出一個(gè)框架性的指導(dǎo)意見(jiàn)，并在其中對(duì)IT控制的重要性進(jìn)行了闡述，為IT內(nèi)控的實(shí)施提供了一定的依據(jù)。但企業(yè)在實(shí)際IT內(nèi)控實(shí)施中需要更為具體的IT控制理論模型來(lái)幫助確定、記錄和評(píng)估IT控制活動(dòng)，而COSO框架無(wú)法提供相關(guān)的目標(biāo)和要求，使得很多企業(yè)都轉(zhuǎn)向了專注于IT領(lǐng)域的另一治理框架——COBIT。

2、COBIT治理框架

COBIT作為國(guó)際公認(rèn)較合理的較開(kāi)放的IT控制框架，為大多數(shù)公司提供了企業(yè)層次和事務(wù)層次的目標(biāo)和關(guān)聯(lián)控制，公司可以采用其構(gòu)建IT內(nèi)控體系來(lái)滿足合規(guī)、高效的管理需求。COBIT全稱是信息及相關(guān)技術(shù)的控制目標(biāo)(Control Objectives for Information and related Technology)。COBIT是將IT流程、IT資源與企業(yè)的策略與目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，在企業(yè)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略指導(dǎo)下，對(duì)信息及相關(guān)資源進(jìn)行規(guī)劃與處理。其架構(gòu)如圖2所示：

圖2：COBIT管理框架

COBIT通過(guò)4個(gè)管理域34個(gè)控制過(guò)程，218個(gè)控制活動(dòng)從IT資源、信息及流程方面規(guī)范了IT的控制活動(dòng)，并提供了大量的應(yīng)用工具和操作指南。因此，企業(yè)要建立合規(guī)的IT內(nèi)部控制，必須要先打造一個(gè)以COBIT為核心的合規(guī)IT內(nèi)控體系。其包括的4個(gè)管理域是框架的核心，主要包括：

⑴規(guī)劃和組織控制域

主要關(guān)心如何使IT在實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)中發(fā)揮更大的作用。然后對(duì)IT戰(zhàn)略遠(yuǎn)景的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行規(guī)劃、交流和管理。最終，搭建適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)和技術(shù)架構(gòu)。

⑵獲取和實(shí)施控制域

為了實(shí)現(xiàn)IT戰(zhàn)略，必須尋找、開(kāi)發(fā)和獲取IT解決方案，同時(shí)實(shí)施IT方案并將其結(jié)合到業(yè)務(wù)流程中去。此外，對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)進(jìn)行變更和維護(hù)，保證系統(tǒng)生命周期的連續(xù)性。⑶交付與支持控制域。

該領(lǐng)域主要涉及實(shí)際交付所需要的服務(wù)，范圍包括附加的安全服務(wù)和連續(xù)的培訓(xùn)。為了交付服務(wù)，必須建立必要的支持程序。該領(lǐng)域還包括應(yīng)用程序?qū)?shù)據(jù)的處理，這通常被歸類為應(yīng)用程序控制。

⑷監(jiān)控與優(yōu)化控制域。

定期對(duì)所有的IT程序進(jìn)行評(píng)估以確保他們的運(yùn)行性能符合控制的要求。該領(lǐng)域強(qiáng)調(diào)管理層對(duì)公司控制程序以及內(nèi)部和外部審計(jì)師提供的獨(dú)立保證進(jìn)行考察。

四、企業(yè)IT內(nèi)部控制實(shí)施方法論

企業(yè)的IT內(nèi)控實(shí)施方法論整合了相關(guān)咨詢業(yè)務(wù)沉淀，一方面能夠幫助企業(yè)顧問(wèn)有效地掌控項(xiàng)目、規(guī)范項(xiàng)目實(shí)施工作，保障項(xiàng)目實(shí)施的質(zhì)量和進(jìn)度。另一方面可使客戶分享企業(yè)的項(xiàng)目實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，提高IT內(nèi)部控制水平，低成本高效率的實(shí)現(xiàn)合規(guī)的管控目標(biāo)。企業(yè)IT內(nèi)控實(shí)施方法論的核心框架由三個(gè)組件構(gòu)成，包括一個(gè)集中的項(xiàng)目方法框架、一個(gè)單一集成的平臺(tái)、一套可反復(fù)使用的知識(shí)資產(chǎn)。項(xiàng)目實(shí)施管理由戰(zhàn)略（Strategy）、設(shè)計(jì)（Design）、構(gòu)建（Bulid）、部署（Deploy）、運(yùn)作（Operation）五個(gè)層面組成。如下圖所示：

圖3：企業(yè)IT內(nèi)控實(shí)施方法論

如下圖所示，企業(yè)將項(xiàng)目實(shí)施劃分為四個(gè)階段、六個(gè)步驟進(jìn)行：

圖4：企業(yè)IT內(nèi)控項(xiàng)目實(shí)施階段及步驟

1、現(xiàn)狀調(diào)研、需求分析

本階段首先要明確IT內(nèi)控項(xiàng)目實(shí)施范圍，通過(guò)訪談和調(diào)查問(wèn)卷形式對(duì)企業(yè)整體IT狀況進(jìn)行了解，從全局角度去考慮、分析、規(guī)劃需要控制范圍和要點(diǎn)。在明確項(xiàng)目范圍的基礎(chǔ)上，識(shí)別IT系統(tǒng)中重點(diǎn)控制流程和制度設(shè)計(jì)情況。對(duì)照《企業(yè)基本控制規(guī)范》對(duì)于IT 控制的要求及企業(yè)IT管理目標(biāo)進(jìn)行差距分析，確定存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)及解決成本，以達(dá)到合理有效的解決IT內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)要求問(wèn)題。

在本階段，企業(yè)將以COBIT框架為基礎(chǔ)來(lái)搭建IT內(nèi)控框架，從組織與計(jì)劃、獲取與實(shí)施、交付與支持、監(jiān)控與優(yōu)化四個(gè)控制域來(lái)進(jìn)行框架的構(gòu)建和信息的收集。信息收集涉及IT系統(tǒng)應(yīng)用的各部門(mén)管理機(jī)構(gòu)，收集的包括制度、文檔、表單、操作說(shuō)明等。并根

據(jù)訪談和調(diào)研的結(jié)果對(duì)收集信息進(jìn)行分類整理，歸入設(shè)計(jì)好的框架中，并與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對(duì)分析。

2、流程梳理、制度審閱

本階段將在需求調(diào)研的基礎(chǔ)上分業(yè)務(wù)流程及運(yùn)維流程兩個(gè)層面，結(jié)合企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃和《企業(yè)基本控制規(guī)范》要求進(jìn)行流程梳理。并在前期信息收集的工作上對(duì)制度進(jìn)行審閱，在保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要前提下，充分考慮外部監(jiān)管要求，力爭(zhēng)完整、準(zhǔn)確地識(shí)別各IT管理流程和相關(guān)管理制度。

企業(yè)將從系統(tǒng)故障處理過(guò)程、實(shí)施交付風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程、生產(chǎn)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程、業(yè)務(wù)價(jià)值鏈服務(wù)、傳遞過(guò)程、IT系統(tǒng)的的持續(xù)自我改進(jìn)過(guò)程幾個(gè)方面對(duì)IT管控流程進(jìn)行梳理，并用流程圖進(jìn)行體現(xiàn)，對(duì)應(yīng)到構(gòu)建的IT內(nèi)控框架，以便后續(xù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。同時(shí)針對(duì)企業(yè)現(xiàn)在的制度文檔、表單等進(jìn)行審閱，確定其適用性和合規(guī)性，并明確需要新建立和修改的制度和相關(guān)文檔，以滿足未來(lái)企業(yè)管理需要。

3、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估可使企業(yè)更加清晰地認(rèn)識(shí)到IT的風(fēng)險(xiǎn)和意外的發(fā)生將如何限制業(yè)務(wù)目標(biāo)的達(dá)成，其目的是要辨別IT合規(guī)性的潛藏內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)與殘存風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)在IT內(nèi)控碰到很多風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常的做法是要把可能的風(fēng)險(xiǎn)劃分優(yōu)先級(jí)，對(duì)于優(yōu)先級(jí)高的風(fēng)險(xiǎn)要給以更多的關(guān)注，通過(guò)流程的梳理，找到風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行評(píng)估，以確定風(fēng)險(xiǎn)的控制手段。

在本階段，企業(yè)將通過(guò)對(duì)梳理后的IT流程對(duì)照相關(guān)合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)和COBIT控制要求從制度的制定和執(zhí)行兩個(gè)層面進(jìn)行分析，確定其成熟度級(jí)別，找出與控制目標(biāo)的差距，并針對(duì)差距確定風(fēng)險(xiǎn)水平。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中，企業(yè)將從流程和資產(chǎn)兩方面進(jìn)行評(píng)估，以《企業(yè)基本控制規(guī)范》為準(zhǔn)繩對(duì)這兩方面進(jìn)行評(píng)估，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)提出控制要求，并明確在哪項(xiàng)制度中體現(xiàn)。最后形成風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，以示風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)估階段的結(jié)束。

4、內(nèi)控整改、宣貫培訓(xùn)

當(dāng)明確IT風(fēng)險(xiǎn)后，需要對(duì)現(xiàn)有的IT管理進(jìn)行制度上的完善，從文檔上確保IT內(nèi)控體系的實(shí)現(xiàn)并討論提出整改方案。為確保各項(xiàng)控制要求能夠切實(shí)落地，還要輔以宣傳、培訓(xùn)等形式，使IT內(nèi)控被企業(yè)大多數(shù)員工認(rèn)識(shí)到、真正掌握并遵守。

針對(duì)制度的完善，企業(yè)將采用內(nèi)控制度體系的方法，從結(jié)構(gòu)上規(guī)范企業(yè)IT內(nèi)控管理，利用體系文檔保證內(nèi)控的可執(zhí)行性和可參考性，在制度中明確相關(guān)責(zé)任單元，并通過(guò)績(jī)效考核確保制度的有效執(zhí)行。對(duì)于需要改進(jìn)的工作明確資源，責(zé)任單元等，整改方案可使之明確落實(shí)。最后通過(guò)員工培訓(xùn)，使更多應(yīng)用、接觸IT系統(tǒng)的相關(guān)人員了解體系，并嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。

5、運(yùn)行反饋、跟蹤記錄

由于在IT內(nèi)控構(gòu)建過(guò)程中，很多東西都是未知的，唯有通過(guò)試運(yùn)行才能有效的控制。所以企業(yè)建議企業(yè)通過(guò)實(shí)際運(yùn)行該內(nèi)控體系，督導(dǎo)執(zhí)行，在運(yùn)行中找到問(wèn)題，并逐步完善。

在本階段，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)制定好的相關(guān)控制要求執(zhí)行各項(xiàng)日常IT業(yè)務(wù)操作，各控制點(diǎn)應(yīng)有專人負(fù)責(zé)記錄。在試運(yùn)行階段，企業(yè)也將對(duì)運(yùn)行工作進(jìn)行調(diào)查，了解問(wèn)題和反

饋意見(jiàn)，并跟蹤記錄，與相關(guān)人員討論解決問(wèn)題，協(xié)助體系運(yùn)行工作。

6、執(zhí)行測(cè)試、控制完善

IT內(nèi)控構(gòu)建是否有效要通過(guò)檢測(cè)來(lái)確定。對(duì)于IT系統(tǒng)，測(cè)試是IT內(nèi)控合規(guī)性實(shí)現(xiàn)最關(guān)鍵的一步，需要根據(jù)企業(yè)IT管理特點(diǎn)和業(yè)務(wù)需求設(shè)計(jì)不同的測(cè)試方法來(lái)進(jìn)行測(cè)試，特別是對(duì)于IT制度與流程手冊(cè)、系統(tǒng)變更(包括應(yīng)用系統(tǒng)及基礎(chǔ)設(shè)施)、邏輯訪問(wèn)(包括應(yīng)用系統(tǒng)及基礎(chǔ)設(shè)施)、物理訪問(wèn)、IT災(zāi)難備份、數(shù)據(jù)接口、第三方管理、環(huán)境控制、問(wèn)題管理和作業(yè)調(diào)度等進(jìn)行測(cè)試，以確保IT內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。同時(shí)，還需要建立PDCA循環(huán)實(shí)現(xiàn)IT內(nèi)控的自我更新，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)IT內(nèi)控的預(yù)期目標(biāo)。如下圖所示：

圖5：PDCA循環(huán)

在本階段，企業(yè)將根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定相關(guān)的測(cè)試文檔，并編制測(cè)試計(jì)劃，確定測(cè)試樣本，跟蹤測(cè)試記錄，匯總測(cè)試文檔。根據(jù)測(cè)試結(jié)果，與企業(yè)進(jìn)行溝通確認(rèn)，找到測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并討論解決方案，明確責(zé)任人，確保內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)全部覆蓋到企業(yè)日常IT內(nèi)控管理，從而達(dá)到合規(guī)的要求。最后，要通過(guò)建立內(nèi)控體系的自我完善機(jī)制，使體系可以自我更新，根據(jù)內(nèi)外部的要求不斷修正、完善。

企業(yè)認(rèn)為，IT內(nèi)控是一個(gè)新的領(lǐng)域和發(fā)展方向。IT內(nèi)控作為企業(yè)內(nèi)部控制的有機(jī)組成部分，對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益的影響越來(lái)越大。IT治理結(jié)構(gòu)的完善是公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵部分，要求企業(yè)內(nèi)部建立相互制衡、相互監(jiān)督的IT治理機(jī)制，通過(guò)IT內(nèi)控體系建設(shè)，加強(qiáng)IT管理、提高IT效率、降低IT風(fēng)險(xiǎn)，從而提高整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的效率和效力，降低遵從成本。

對(duì)于中國(guó)的大部分企業(yè)而言，IT內(nèi)控建設(shè)處于起步階段，應(yīng)立足于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，分階段分步驟地逐步實(shí)現(xiàn)，對(duì)于與財(cái)務(wù)報(bào)告等信息披露要求關(guān)聯(lián)較大的控制可先行實(shí)施。在達(dá)到合規(guī)性要求后再逐步優(yōu)化完善，通過(guò)吸納國(guó)際先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)理念(如COSO和COBIT)構(gòu)建完整的IT治理體系，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)管理的規(guī)范化、系統(tǒng)化，提高企業(yè)運(yùn)行效率和效益，提高企業(yè)整體管理水平與核心競(jìng)爭(zhēng)力。

第四篇：某某內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作方案

某某公司

2012 內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作方案

根據(jù)《關(guān)于做好北京轄區(qū)上市公司內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作的通知》，依據(jù)內(nèi)控規(guī)范體系的要求，結(jié)合實(shí)際，制訂本工作方案。

一、基本情況介紹

1、公司基本情況：

公司介紹：。

公司實(shí)施條線管理和兩級(jí)管理，分為市場(chǎng)、研發(fā)、生產(chǎn)、質(zhì)量、行政五個(gè)條線，每個(gè)條線都設(shè)有主管副總經(jīng)理。

2、內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作組織架構(gòu)：

公司成立了內(nèi)控體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，總經(jīng)理為組長(zhǎng)，經(jīng)理層為成員，領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)負(fù)總責(zé)，并負(fù)責(zé)內(nèi)控建設(shè)的組織、協(xié)調(diào)和決策。

公司成立了內(nèi)控體系建設(shè)工作小組，公司某某副總經(jīng)理為組長(zhǎng)，某某等部門(mén)負(fù)責(zé)人為副組長(zhǎng)，其他業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員。工作小組的主要職責(zé)為：

1）負(fù)責(zé)內(nèi)控制度的編制協(xié)調(diào)。

2）負(fù)責(zé)梳理經(jīng)營(yíng)管理各模塊所涉及的業(yè)務(wù)流程，確定控制目標(biāo)，明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)制定控制措施。

3）負(fù)責(zé)向上級(jí)報(bào)告內(nèi)控建設(shè)動(dòng)態(tài)信息。

3、聘請(qǐng)咨詢機(jī)構(gòu)情況：

公司與某某公司簽訂《內(nèi)部控制咨詢服務(wù)合同》，計(jì)劃用5個(gè)月左右的時(shí)間，由咨詢公司協(xié)助建立內(nèi)控體系。整個(gè)項(xiàng)目主要分為調(diào)研診斷、制度建設(shè)和輔導(dǎo)實(shí)施及回訪三大階段，通過(guò)項(xiàng)目運(yùn)行取得內(nèi)控診斷評(píng)估報(bào)告和改進(jìn)建議書(shū)、內(nèi)部控制制度體系、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、權(quán)限指引表、回訪報(bào)告等成果。

4、內(nèi)控開(kāi)展情況：

截止x月x日，公司內(nèi)控建設(shè)第一階段的調(diào)研診斷工作已順利結(jié)束，項(xiàng)目組已于x月x日向公司領(lǐng)導(dǎo)及全體干部做了項(xiàng)目中期匯報(bào)。通過(guò)調(diào)研，項(xiàng)目組共發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)了xxx個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確了每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、調(diào)研發(fā)現(xiàn)、可能的風(fēng)險(xiǎn)、咨詢組建議、影響程度（一般/重要/重大）、影響財(cái)務(wù)報(bào)表科目、公司制度要求、法律法規(guī)要求、風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)（內(nèi)控缺陷/管理提升）、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門(mén)。對(duì)照內(nèi)控指引，項(xiàng)目組最終提出了《制

度編寫(xiě)目錄及責(zé)任部門(mén)》，已確定在項(xiàng)目第二階段對(duì)xx項(xiàng)制度進(jìn)行修訂或新增。制度建設(shè)工作目前已啟動(dòng)，將在項(xiàng)目第二階段完成。

二、內(nèi)部控制建設(shè)工作計(jì)劃

內(nèi)控建設(shè)工作任務(wù)由項(xiàng)目組和公司工作小組共同承擔(dān)，項(xiàng)目組確定由咨詢公司x名專業(yè)人員全程參與內(nèi)控體系建設(shè)，公司各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)對(duì)與自己部門(mén)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行確認(rèn)，同時(shí)負(fù)責(zé)編制內(nèi)控制度，各階段具體工作任務(wù)由內(nèi)控工作小組安排。

三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作計(jì)劃

根據(jù)文件《文件》統(tǒng)一部署，在2012年上半年按照《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的要求，全面開(kāi)展一次內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作。鑒于公司未成立獨(dú)立的內(nèi)控部門(mén)，計(jì)劃第一次內(nèi)部評(píng)價(jià)由項(xiàng)目組結(jié)合回訪協(xié)助完成。待公司熟悉內(nèi)部評(píng)價(jià)的過(guò)程及要求后，今后成立內(nèi)部評(píng)價(jià)小組或繼續(xù)聘請(qǐng)第三方咨詢公司協(xié)助實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)工作。

通過(guò)第一次內(nèi)部評(píng)價(jià)，計(jì)劃建立內(nèi)部控制缺陷的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿，編制缺陷評(píng)價(jià)匯總表及建議，下發(fā)整改任務(wù)單并監(jiān)督責(zé)任部分完成缺陷整改，編制內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，建立內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)制度。

四、內(nèi)部控制審計(jì)工作計(jì)劃

鑒于分公司不需要單獨(dú)披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，也未設(shè)立審計(jì)部門(mén)，可由總部對(duì)分公司實(shí)施審計(jì)，如總部要求分公司出內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，將聘請(qǐng)第三方內(nèi)控審計(jì)專業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。

某某公司

20xx年 x 月 x日

第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的若干思考

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的若干思考

【摘要】 內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是一種以預(yù)防為主的制度。在2014年1月1日開(kāi)始實(shí)行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的大背景下，很多行政事業(yè)單位開(kāi)始內(nèi)部控制的培訓(xùn)、實(shí)施，以達(dá)到內(nèi)部控制規(guī)范的要求。但行政事業(yè)單位內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中仍存在諸多問(wèn)題，影響到內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。本課題從分析內(nèi)部控制內(nèi)涵的角度出發(fā)，通過(guò)理論分析和調(diào)查研究，總結(jié)出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的主要問(wèn)題，并分析造成這些問(wèn)題的主要原因，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以利于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制實(shí)施；問(wèn)題；對(duì)策。

前 言

當(dāng)前，我國(guó)行政事業(yè)單位“國(guó)有資產(chǎn)流失”、“挪用公款”、“小金庫(kù)”等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，造成國(guó)家財(cái)產(chǎn)的損失，而且使貪污腐敗現(xiàn)象蔓延。這些現(xiàn)象表明加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的迫切性和重要性。為了規(guī)范內(nèi)部控制，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定，2012年11月29日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并于2014年1月1日起施行。這些法律法規(guī)和規(guī)范，為行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制提供了指導(dǎo)和依據(jù)。分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行研究，推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效實(shí)施就具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、概述

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指為實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的目標(biāo)，以財(cái)政部門(mén)預(yù)算管理為主線，通過(guò)制定并實(shí)施科學(xué)合理的控制程序和方法，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、控制和監(jiān)督的機(jī)制。

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、合理保證單位資產(chǎn)安全完整、合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確、提高公共服務(wù)的效率和效果、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要方法：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批限制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制和信息內(nèi)部公開(kāi)。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制有所區(qū)別

比較分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和主要方法，可以明顯看出，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有其獨(dú)特性。具體表現(xiàn)在：

內(nèi)部控制目標(biāo)更加注重防范腐敗和提高公共服務(wù)效率，這主要是由行政事業(yè)單位的性質(zhì)和主要職能決定的；

主要方法獨(dú)特在歸口管理、單據(jù)控制和信息內(nèi)部公開(kāi)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）財(cái)政部門(mén)制定了內(nèi)部控制規(guī)范，但有待于推動(dòng)實(shí)施

2012年11月29日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《內(nèi)部控制規(guī)范》）。《內(nèi)部控制規(guī)范》分總則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)和監(jiān)督、附則6章65條，并于2014年1月1日起施行。這些法律法規(guī)和規(guī)范，為行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制提供法律層面的指導(dǎo)和依據(jù)。2014年7月11日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)[2014]24號(hào)印發(fā)《財(cái)政部關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)的通知》，旨在提高行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的積極性，激發(fā)行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制的主動(dòng)性。

通過(guò)對(duì)臺(tái)州市和臨海市相關(guān)單位的實(shí)地調(diào)研和走訪，我們發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)目前大多停留在財(cái)政部下發(fā)的條文規(guī)范階段，尚未全面開(kāi)展實(shí)施，內(nèi)部控制還在財(cái)務(wù)預(yù)算會(huì)計(jì)、現(xiàn)金實(shí)物管理等簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)層面。造成這種現(xiàn)象主觀上是行政事業(yè)單位自身不夠重視，客觀上也需要財(cái)政部門(mén)推動(dòng)落實(shí)。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系尚不健全，內(nèi)部控制流程尚不合理

我國(guó)《內(nèi)部控制規(guī)范》于2014年1月1日起施行，還處于試行探索階段，很少有行政事業(yè)單位能夠根據(jù)自身特點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)研究出具體合宜的內(nèi)部控制方法和體系?！秲?nèi)部控制規(guī)范》規(guī)定：“行政事業(yè)單位建立和實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、合理性、適應(yīng)性和成本效益等原則。”但是，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制并沒(méi)有完全按照這些原則來(lái)建立和實(shí)施。現(xiàn)階段內(nèi)部控制存在的問(wèn)題具體表現(xiàn)：

1.內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不夠合理。雖然制訂了內(nèi)部控制制度，但是不夠系統(tǒng)和科學(xué)，內(nèi)容分散，沒(méi)有全面地聯(lián)系到各階段、各部門(mén)；內(nèi)部控制框架上缺失全面性和系統(tǒng)性，造成內(nèi)部控制監(jiān)督作用無(wú)法有效發(fā)揮，效率低下。

2.部門(mén)預(yù)算未進(jìn)行組織細(xì)化。目前一些行政事業(yè)單位的預(yù)算控制很薄弱，缺乏科學(xué)性，預(yù)算編制粗糙，部門(mén)預(yù)算沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的定額，預(yù)算與計(jì)劃脫節(jié)，減弱了預(yù)算控制能力。更有甚者，部分行政事業(yè)單位根本不進(jìn)行部門(mén)預(yù)算，形成“花錢(qián)”找財(cái)政的局面；或者進(jìn)行部門(mén)預(yù)算但在實(shí)施中卻不按照預(yù)算好的進(jìn)行安排并加以有效執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行后的后續(xù)監(jiān)督考核基本空白，無(wú)法掌握預(yù)算執(zhí)行的效益與成果。

3.授權(quán)審批制度不夠完善。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理不合理、不規(guī)范，內(nèi)部授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等不明確，相關(guān)人員不能有效按照授權(quán)范圍行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。審批人超越授權(quán)范圍審批業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員越權(quán)辦理業(yè)務(wù)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，業(yè)務(wù)辦理不能完全按手續(xù)進(jìn)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力削弱。

4.存在不合理兼崗現(xiàn)象。少數(shù)單位未將不相容職務(wù)分離，主要是會(huì)計(jì)與出納職責(zé)不清、權(quán)限不明；票據(jù)、印章與空白票據(jù)管理不符合規(guī)范不能做到有效分管等。這些現(xiàn)象的存在，都在一定程度上影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制監(jiān)督職能的發(fā)揮。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制全面建設(shè)等待啟動(dòng)

在財(cái)政部制定并要求施行《內(nèi)部控制規(guī)范》的背景下，行政事業(yè)單位針對(duì)本部門(mén)的實(shí)際情況，也要制定出相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，旨在推進(jìn)本部門(mén)內(nèi)部控制的建設(shè)。但是，由于各種原因，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)尚未開(kāi)始真正啟動(dòng)。要想充分發(fā)揮行政事業(yè)單位內(nèi)部控制在合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、合理保證單位資產(chǎn)安全完整、合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確、提高公共服務(wù)的效率和效果、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗等方面的作用，就要盡快開(kāi)展建設(shè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作，促進(jìn)內(nèi)部控制的高質(zhì)量啟動(dòng)實(shí)施。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施緩慢的原因

（一）財(cái)政部門(mén)落實(shí)措施缺乏，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

財(cái)政部制定印發(fā)了《內(nèi)部控制規(guī)范》，并于2014年1月1日起施行。充分表明了財(cái)政部對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的高度重視，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制開(kāi)展提供了法律層面的依據(jù)和支持。但是，通過(guò)跟蹤調(diào)研發(fā)現(xiàn)，財(cái)政部門(mén)在《內(nèi)部控制規(guī)范》的落實(shí)措施方面缺乏規(guī)定和行動(dòng)，未采取諸如對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提出標(biāo)準(zhǔn)要求，進(jìn)行驗(yàn)收審核，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施等，從而保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)行之有效的開(kāi)展。財(cái)政部門(mén)外部推動(dòng)不夠，客觀上造成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)無(wú)法全面實(shí)施開(kāi)展。

內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制環(huán)境的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制意識(shí)是確保內(nèi)部控制制度得以建立和實(shí)施的重要保證?，F(xiàn)實(shí)情況是部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，許多單位的“一把手”缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，具體表現(xiàn)為：對(duì)內(nèi)部控制制度重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制建設(shè)積極性不高；對(duì)財(cái)會(huì)工作重視程度不夠，把財(cái)會(huì)部門(mén)當(dāng)成“錢(qián)袋子”，把會(huì)計(jì)人員當(dāng)作“付款員”；缺乏對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的控制意識(shí)，經(jīng)費(fèi)預(yù)算資金使用效益低下。由于這種思想認(rèn)識(shí)上的不到位，反映到工作中就是內(nèi)部控制建設(shè)積極性不高，實(shí)施內(nèi)部控制的內(nèi)驅(qū)動(dòng)力不足，從而影響到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施和開(kāi)展。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)費(fèi)缺乏

任何工作的開(kāi)展都需要必要的經(jīng)費(fèi)支持，行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)也必然需要經(jīng)費(fèi)支撐，以保證內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利開(kāi)展、有效落實(shí)。通過(guò)對(duì)臺(tái)州市和臨海市有關(guān)行政事業(yè)單位的實(shí)地調(diào)研，實(shí)際工作財(cái)政部門(mén)并未安排專項(xiàng)建設(shè)經(jīng)費(fèi)，以保證內(nèi)部控制建設(shè)的順利開(kāi)展；而各部門(mén)要想開(kāi)展實(shí)施內(nèi)部控制工作，必須立足部門(mén)實(shí)際，安排合理人員，以推進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，這些都需要經(jīng)費(fèi)作為支撐。經(jīng)費(fèi)缺乏直接影響到內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利開(kāi)展。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待提高

行政事業(yè)單位內(nèi)部上到部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人“一把手”，下到基層人員，內(nèi)部控制素質(zhì)和內(nèi)部控制管理水平都有待提高。“一把手”內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制管理知識(shí)欠缺，不能有效組織開(kāi)展單位內(nèi)部的各項(xiàng)控制活動(dòng)；基層人員缺乏參與內(nèi)部控制的積極性和主動(dòng)性，內(nèi)部控制推行困難；單位財(cái)會(huì)人員財(cái)務(wù)知識(shí)和專業(yè)技能、業(yè)務(wù)素質(zhì)需要提高，對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為缺乏辨別和拒絕能力。同時(shí)，普遍存在既無(wú)內(nèi)部控制綜合考評(píng)體系，也無(wú)內(nèi)部控制信息化管理手段等現(xiàn)象。單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)與管理方法不能適應(yīng)當(dāng)下內(nèi)部控制建設(shè)的要求，也影響單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的效果。

（四）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)缺乏有效模板

《內(nèi)部控制規(guī)范》于年初開(kāi)始施行，由于時(shí)間較短、經(jīng)驗(yàn)不足，目前，還未形成有效的各類不同參照建設(shè)模板，也進(jìn)行合理的試點(diǎn)建設(shè)，這些都阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的順利開(kāi)展。通過(guò)對(duì)臺(tái)州市和臨海市相關(guān)行政事業(yè)單位的調(diào)查走訪，發(fā)現(xiàn)針對(duì)不同類型單位的內(nèi)部控制，并未形成具體的實(shí)施模板以促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范有效的落實(shí)執(zhí)行，部分單位根本不知道如何實(shí)現(xiàn)真正的內(nèi)部控制，甚至出現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制理解偏差，內(nèi)部控制僅停留在基本的財(cái)務(wù)控制層面；試點(diǎn)建設(shè)沒(méi)有開(kāi)展，無(wú)法獲得成功的建設(shè)經(jīng)驗(yàn)加以推廣，并提供具有借鑒價(jià)值的內(nèi)部控制模版。

（五）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏成果驗(yàn)收考核機(jī)制

針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)情況進(jìn)行成果驗(yàn)收，可以提高各單位內(nèi)部控制的工作力度，保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。但是，通過(guò)對(duì)臺(tái)州市和臨海市相關(guān)行政事業(yè)單位的調(diào)研走訪，現(xiàn)實(shí)情況是行政事業(yè)單位基本沒(méi)有建立成果驗(yàn)收考核機(jī)制，有的雖然建立但是流于形式，有的機(jī)制甚至只是為了應(yīng)付上級(jí)部門(mén)的檢查而建立。這樣缺乏成果驗(yàn)收考核機(jī)制的現(xiàn)狀，必然造成內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，內(nèi)部控制規(guī)范得不到有效實(shí)施。

（六）行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制需要專業(yè)服務(wù)

行政事業(yè)單位，一般指政府部門(mén)和以增進(jìn)社會(huì)福利，滿足社會(huì)文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生等方面需要，提供各種社會(huì)服務(wù)為直接目的社會(huì)組織。行政事業(yè)單位的缺乏像會(huì)計(jì)師事務(wù)所那樣具備開(kāi)展內(nèi)部控制的專業(yè)人才和知識(shí)技能，造成行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制專業(yè)性不強(qiáng)，自主實(shí)施內(nèi)部控制成果不明顯的情形。通過(guò)對(duì)臺(tái)州市和臨海市相關(guān)行政事業(yè)單位的實(shí)地調(diào)查走訪，一些單位的主要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人都反映不知道怎樣全面開(kāi)展內(nèi)部控制，認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)控制，沒(méi)有上升到預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)、基建項(xiàng)目和合同等業(yè)務(wù)的全面內(nèi)部控制管理，這樣缺乏全局性和專業(yè)性的內(nèi)部控制，無(wú)法達(dá)到內(nèi)部控制的應(yīng)有作用，自主實(shí)施內(nèi)部控制可能達(dá)不到預(yù)期效果。

（七）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息技術(shù)運(yùn)用有待加強(qiáng)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化管理要能夠熟練運(yùn)用信息技術(shù)。由于軟件自身存在缺陷，重視程度不夠，以及系統(tǒng)操作和相關(guān)人員素質(zhì)難以完全勝任信息化條件下的工作等原因，在信息化管理過(guò)程中，內(nèi)部控制實(shí)施開(kāi)展受到一定阻礙。通過(guò)實(shí)地調(diào)研，信息化管理存在的主要問(wèn)題包括：相關(guān)人員不能很好的適應(yīng)信息化管理?xiàng)l件下的內(nèi)部控制工作；軟件設(shè)計(jì)自身存在缺陷，導(dǎo)致內(nèi)部控制漏洞；系統(tǒng)操作授權(quán)控制不夠嚴(yán)密等。這些信息化管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，影響內(nèi)部控制實(shí)施的推進(jìn)。

（八）行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施持觀望心態(tài)

由于財(cái)政部門(mén)外部推動(dòng)不夠，行政事業(yè)單位自身內(nèi)部控制意識(shí)缺乏，內(nèi)驅(qū)動(dòng)力不足；加之行政事業(yè)單位人員內(nèi)部控制專業(yè)性不高、經(jīng)費(fèi)不足等因素，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的難度?；谝陨显?，行政事業(yè)單位對(duì)于落實(shí)開(kāi)展內(nèi)部控制工作整體表現(xiàn)持觀望心態(tài)，沒(méi)有單位率先開(kāi)展部門(mén)內(nèi)部控制工作。觀望心態(tài)一定程度上造成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施開(kāi)展緩慢的局面。

四、推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的建議

（一）財(cái)政部門(mén)宣傳推進(jìn)，強(qiáng)調(diào)意識(shí)，布置落實(shí)

對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施工作的開(kāi)展，財(cái)政部門(mén)的管理作用不可或缺，舉足輕重。鑒于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的獨(dú)特性，財(cái)政部門(mén)要有針對(duì)性的加強(qiáng)建設(shè)。

1.推進(jìn)歸口管理。對(duì)收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目和合同管理等堅(jiān)持歸口管理的原則，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門(mén)或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。做到不缺位；不錯(cuò)位；不越位。

2.強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制意識(shí)，財(cái)政部門(mén)應(yīng)該分期、分批和分類型地對(duì)一級(jí)預(yù)算單位和二級(jí)預(yù)算單位的主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員舉辦相關(guān)的研討班，使他們?cè)诹私獍盐諆?nèi)部控制知識(shí)，提高單位內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識(shí)和內(nèi)部控制環(huán)境。

建立健全行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開(kāi)制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

3.布置落實(shí)。為了促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的有效開(kāi)展，財(cái)政部門(mén)需要加強(qiáng)宣傳，要求落實(shí)。對(duì)內(nèi)部控制的重要性、操作流程、執(zhí)行規(guī)范等進(jìn)行宣傳，布置試點(diǎn)，購(gòu)買(mǎi)服務(wù)，努力推進(jìn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制實(shí)施工作。

（二）對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制硬性要求，合理安排內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)費(fèi)

提出實(shí)施時(shí)間、標(biāo)準(zhǔn)等要求能夠確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作切實(shí)開(kāi)展。對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制硬性要求，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)程及時(shí)跟蹤反饋、對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施有效考核審查，制定內(nèi)部控制建設(shè)的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)于內(nèi)部控制實(shí)施不力而引發(fā)重大風(fēng)險(xiǎn)的單位嚴(yán)厲處罰，建立問(wèn)責(zé)制度，有力地推進(jìn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制實(shí)施。

針對(duì)上述的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)費(fèi)缺乏的現(xiàn)象，財(cái)政部門(mén)應(yīng)予以足夠重視。結(jié)合財(cái)政撥款與行政事業(yè)單位自籌資金，合理安排經(jīng)費(fèi)預(yù)算，保證合理的內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)費(fèi)供給，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的順利實(shí)施。

（三）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員素質(zhì)

任何工作的執(zhí)行關(guān)鍵在人，人是決定內(nèi)部控制實(shí)施效果的最重要因素。內(nèi)部控制人員在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，既是控制的主體，又是被控制的客體。內(nèi)部控制對(duì)內(nèi)部控制人員提出了更高的要求，要求具備熟練的會(huì)計(jì)核算水平，要具有現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理能力，要有強(qiáng)烈的法制觀念和高尚的職業(yè)道德。目前，有些行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員缺乏應(yīng)有的業(yè)務(wù)能力與職業(yè)道德水平，業(yè)務(wù)水平較低，觀念滯后。財(cái)務(wù)部門(mén)只是單純地從事記賬、算賬、報(bào)賬工作，沒(méi)有主動(dòng)承擔(dān)起內(nèi)部控制工作職責(zé)。加強(qiáng)內(nèi)部控制隊(duì)伍建設(shè)、提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)，是加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的必要措施。

1.健全內(nèi)控人員選拔和使用機(jī)制。堅(jiān)持量才錄用，嚴(yán)格任用程序，明確內(nèi)部控制人員的崗位職責(zé)和分工。對(duì)其選配、培養(yǎng)都應(yīng)從其才德，任人為賢，確保把優(yōu)秀人才選拔到內(nèi)部控制崗位。2.建立繼續(xù)教育的長(zhǎng)效機(jī)制。保證對(duì)內(nèi)部控制人員定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，要求不斷學(xué)習(xí)掌握新知識(shí)、應(yīng)用新技術(shù)，提高其管理能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3.開(kāi)展職業(yè)道德教育，加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，增強(qiáng)工作緊迫感和責(zé)任心，端正工作態(tài)度，遵循職業(yè)道德，增強(qiáng)法治觀念，正確行使內(nèi)部控制人員的職責(zé)權(quán)力。

（四）選取典型行政事業(yè)單位作為試點(diǎn)，建立模版加以推廣

制度實(shí)施先試點(diǎn)探索，取得經(jīng)驗(yàn)，再全面推開(kāi)，比較穩(wěn)妥。先試點(diǎn)后推廣，是我們落實(shí)規(guī)范的成功做法。一項(xiàng)新制度先在基層、局部試點(diǎn)，有利于取得經(jīng)驗(yàn)，有利于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，有利于科學(xué)決策，統(tǒng)一思想。再在更大范圍進(jìn)行推廣，容易取得成功。《內(nèi)部控制規(guī)范》自2014年1月1日起開(kāi)始施行，作為一項(xiàng)新的制度，同樣需要先試點(diǎn)后推廣。財(cái)政部門(mén)可以選擇典型部門(mén)或者典型地區(qū)，進(jìn)行試點(diǎn)，在這些部門(mén)或地區(qū)先推行內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施。針對(duì)在試點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可以成立相關(guān)的專家委員會(huì)，以及時(shí)解決問(wèn)題并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善內(nèi)部控制建設(shè)方案。取得內(nèi)部控制實(shí)施成果之后，再加以推廣，將成功的經(jīng)驗(yàn)、典型的模版向其他單位介紹，將內(nèi)部控制實(shí)施取得的成果向外部展示，激發(fā)廣大行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)的積極性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制實(shí)施工作的全面突破。

（五）對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行驗(yàn)收考核，建立監(jiān)督機(jī)制

對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施工作進(jìn)行驗(yàn)收考核，實(shí)際上就是建立監(jiān)督機(jī)制，以保證內(nèi)部控制實(shí)施的有效推進(jìn)與高質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō)，就是要建立一套科學(xué)合理的業(yè)績(jī)考核體系，以形成激勵(lì)機(jī)制。業(yè)績(jī)考核應(yīng)該明確各部門(mén)工作職責(zé)，增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)規(guī)章制度的執(zhí)行力；對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行定期考核，能夠同時(shí)加強(qiáng)財(cái)會(huì)部門(mén)的監(jiān)督職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正工作中可能存在的偏差與錯(cuò)誤，依法查處可能存在的舞弊造假，確保內(nèi)部控制有效實(shí)施，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作健康、有序、高效地運(yùn)行。

在驗(yàn)收考核的過(guò)程中，可以針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)找到合理的解決方案，并在總結(jié)共性、兼顧個(gè)性的基礎(chǔ)上，形成一定的制度規(guī)范，以方便類似問(wèn)題的解決，使得內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施更加順利。

（六）購(gòu)買(mǎi)專業(yè)服務(wù)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的作用 針對(duì)行政事業(yè)單位自主開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)缺乏專業(yè)知識(shí)和人才的現(xiàn)狀，可以適當(dāng)引入會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)力量協(xié)助實(shí)施內(nèi)部控制。借助專業(yè)人才的知識(shí)和技能，建立起符合本單位實(shí)際的內(nèi)部控制流程、內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制手冊(cè)，更有針對(duì)性的開(kāi)展內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制的效率和效益，降低單位的管理風(fēng)險(xiǎn)。

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作實(shí)施開(kāi)展的過(guò)程中，監(jiān)督審核同樣是不可或缺的。良好的事中監(jiān)督審核機(jī)制，能夠敦促內(nèi)部控制實(shí)施的切實(shí)開(kāi)展，提高內(nèi)部控制實(shí)施工作的執(zhí)行力；有效的事后監(jiān)督審核機(jī)制，能夠保證內(nèi)部控制體系的質(zhì)量，對(duì)內(nèi)部控制工作成果好壞進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，便于業(yè)績(jī)考核。因此，對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施和開(kāi)展，可以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的作用，借助注冊(cè)會(huì)計(jì)師的咨詢和鑒證，將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)和內(nèi)部控制審計(jì)逐步納入社會(huì)審計(jì)服務(wù)的范疇，利用外部專業(yè)力量推進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范在行政事業(yè)單位的應(yīng)有作用，使其更好的為社會(huì)公眾服務(wù)。

（七）重視信息技術(shù)手段，應(yīng)用于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施

利用信息技術(shù)手段可以實(shí)現(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理的全程監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控與分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正運(yùn)行中的各類差錯(cuò)，使之朝著正確的方向運(yùn)行，降低風(fēng)?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位基本上實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，但是電算化應(yīng)用的范圍在許多單位仍局限于處理基本核算的日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)管理仍停留于傳統(tǒng)的階段，難以滿足行政事業(yè)單位內(nèi)部控制日益增長(zhǎng)的要求。

1.行政事業(yè)單位給予內(nèi)部控制建設(shè)工作電算化足夠的重視，在電算化軟件、硬件的建設(shè)上適應(yīng)新形勢(shì)的需要，加大電算化內(nèi)部控制方面投入，更新設(shè)備，完備硬件設(shè)施，建設(shè)完整的行政事業(yè)單位電算化內(nèi)部控制機(jī)制，從容應(yīng)對(duì)信息技術(shù)的挑戰(zhàn)。

2.積極借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、評(píng)價(jià)和預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，以最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。不斷進(jìn)行電算化內(nèi)部控制技術(shù)手段的創(chuàng)新，采用最新技術(shù)手段強(qiáng)化對(duì)電子文件的控制，利用技術(shù)手段的創(chuàng)新，主動(dòng)防御來(lái)自行政事業(yè)單位電算化系統(tǒng)外部的侵襲，保障信息安全。

3.實(shí)施的成果應(yīng)當(dāng)包括采用信息技術(shù)手段做好檔案管理。借助計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)檔案數(shù)字化，在條件允許的情況下完成檔案數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，為行政事業(yè)單位做好電算化內(nèi)部控制搭建信息平臺(tái)。

（八）行政事業(yè)單位要積極行動(dòng)，開(kāi)展工作，破除觀望心態(tài)

雖然行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施仍存在眾多的客觀問(wèn)題，以至于很多單位存在觀望心態(tài)，造成內(nèi)部控制開(kāi)展受阻。但內(nèi)部控制的順利實(shí)施有賴于行業(yè)事業(yè)單位主觀能動(dòng)性的發(fā)揮。鑒于目前狀況，各行政事業(yè)單位需要破除觀望心態(tài)，主動(dòng)開(kāi)展工作。

1.部門(mén)帶頭，精心規(guī)劃。各業(yè)務(wù)主管部門(mén)既是本部門(mén)內(nèi)部控制實(shí)施工作的組織者，同時(shí)也是本系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的推進(jìn)者，要把《內(nèi)部控制規(guī)范》當(dāng)作“一把手工程”來(lái)抓，積極帶頭開(kāi)展工作。要組織本部門(mén)本系統(tǒng)內(nèi)部的業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)學(xué)習(xí)，重點(diǎn)梳理制定適合本部門(mén)本系統(tǒng)的內(nèi)部控制流程，形成完善的內(nèi)部控制管理模版，既滿足部門(mén)本級(jí)的管理需要，又可供本系統(tǒng)內(nèi)部各單位參照模仿。在做好本部門(mén)內(nèi)部控制實(shí)施工作的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部下屬單位內(nèi)部控制實(shí)施的指導(dǎo)和監(jiān)督。

2.單位重視，強(qiáng)化協(xié)同?！秲?nèi)部控制規(guī)范》的貫徹實(shí)施，需要單位內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)和人員加強(qiáng)溝通、相互協(xié)調(diào)、齊抓共管，不僅是單位負(fù)責(zé)人帶頭的“一把手工程”，更是單位全員參與的“全面性工程”。各單位要按照《內(nèi)部控制規(guī)范》的指導(dǎo)，統(tǒng)一部署，開(kāi)展內(nèi)部控制實(shí)施工作。各單位負(fù)責(zé)人作為內(nèi)部控制實(shí)施的第一責(zé)任人，更要高度重視、全力支持，保證內(nèi)部控制規(guī)范的有效實(shí)施。

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