第一篇：住房公積金應(yīng)加強內(nèi)部審計

加強住房公積金內(nèi)部審計的原因和方法

住房公積金給廣大人民群眾的日常生活帶來了巨大的便利，對提高廣大人民群眾的生活水平具有極大的意義。但是，住房公積金這一體系本身任然不完善，還存在相當(dāng)大的問題。世界銀行在報告中指出，中國城鎮(zhèn)目前實行的住房公積金制度仍存在三大問題——首先，住房公積金作為提供住房貸款的機構(gòu)還比較薄弱。其次，住房公積金貸款主要使收入較高的家庭受益。最后，住房公積金風(fēng)險分散和監(jiān)管方面還存在一些問題。其中，住房公積金風(fēng)險分散和監(jiān)管方面主要存在以下三個問題：

一是住房公積金資金擠占挪用問題任然比較嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計，2007年住房公積金項目貸款、單位貸款和擠占挪用資金余額為17.44億元，占繳存余額的比例為0.18%。2008年末，項目貸款、單位貸款和擠占挪用資金余額為12.67億元。其中被擠占挪用的主要是2002年國務(wù)院《住房公積金管理條例》修訂前發(fā)放的經(jīng)濟適用房和危舊房改造等項目貸款。二是住房公積金投資風(fēng)險仍然存在。根據(jù)《住房公積金管理條例》的相關(guān)規(guī)定，住房公積金沉淀資金只能投資購買國債。但個別地方為提高收益率違規(guī)操作，導(dǎo)致潛伏著較大的金融風(fēng)險。三是住房公積金個人貸款擔(dān)保機制不完善，潛藏風(fēng)險。目前，我國住房公積金制度實行屬地管理，各地住房公積金個人貸款業(yè)務(wù)和與之配套的擔(dān)保業(yè)務(wù)相互隔離，這種地區(qū)分割且封閉運作的擔(dān)保模式存在著無法分散和規(guī)避區(qū)域性經(jīng)濟和房價波動引致的貸款風(fēng)險的系統(tǒng)缺陷。四是資金使用效率走低，專戶存款資金繼續(xù)增加。2008年末，住房公積金使用率為72.81%，同比降低1.78個百分點。住房公積金運用率為53.54%，同比降低3.51個百分點。2008年末，全國住房公積金銀行專戶存款余額為5616.27億元，扣除必要的備付資金后的沉淀資金為3193.02億元。沉淀資金占繳存余額的比例為26.35%，同比上升3.59個百分點。下圖為2006——2008年資金應(yīng)用情況。

可見，我國住房公積金體系在審計上任然存在相當(dāng)大的問題。為了解決這些問題，促進住房公積金制度的健康發(fā)展，使其更好的為廣大人民群眾服務(wù)，就必須加強住房公積金的內(nèi)部審計。但為了加強住房公積金內(nèi)部審計我們應(yīng)該采取哪些措施呢？

總的說來，為了加強住房公積金的內(nèi)部審計，我們應(yīng)該從以下幾個方面入手。

一、充分認識到加強住房公積金內(nèi)部審計的必要性是第一位的。因此，我們首先應(yīng)該牢固的樹立這種意識。

住房公積金內(nèi)部審計是住房公積金管理工作的重要內(nèi)容。隨著住房公積金事業(yè)的發(fā)展，住房公積金資金的不斷增大，各項工作得到全面發(fā)展，住房公積金累計歸集額、支取額及信貸規(guī)模呈加速上升趨勢。為了保證職工個人繳存的住房公積金安全、保值，職工的合法權(quán)益不受侵害，必須建立健全住房公積金的各項管理制度，提出實現(xiàn)住房公積金管理目標(biāo)的方法和提高住房公積金使用效率的途徑。因此，我們必須意識到加強住房公積金內(nèi)部審計的必要性。也只有這樣，我們才能夠真正的去把住房公積金的內(nèi)部審計工作做好。

二、要全面做好審計工作，就必須明確住房公積金內(nèi)部審計內(nèi)容及重點。住房公積金內(nèi)部審計的基本內(nèi)容是對各項內(nèi)控制度執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)操作規(guī)范執(zhí)行情況等進行檢查和測試，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.責(zé)任控制制度。責(zé)任控制制度是公積金中心內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的以經(jīng)濟責(zé)任為中心的內(nèi)部控制制度。主要是檢查各部門和經(jīng)辦人員的職責(zé)是否經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)，各種崗位責(zé)任制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任是否達到分工明確、職責(zé)分明的目的。

2.內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度是為了保證各項業(yè)務(wù)的正確性、可靠性及保護財產(chǎn)而形成的一項制度。它主要是檢查不相容職務(wù)是否分離，會計事項的處理是否遵循必須經(jīng)過兩個以上的人員或部門來完成，是否經(jīng)過復(fù)核，以防止差錯、舞弊的發(fā)生。

3.會計控制制度。會計控制制度是指為了保證會計數(shù)據(jù)的正確性和可靠性而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權(quán)債務(wù)反映，會計報表編制等各個環(huán)節(jié)的控制制度和程序。主要是通過賬證、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會計數(shù)據(jù)的可靠性；通過賬實核對檢查賬實是否相符，以保證會計數(shù)據(jù)的真實性；通過嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，以保證會計業(yè)務(wù)處理的合法性。除了收益分配由財務(wù)部門獨立核算以外，其他內(nèi)容均由業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)進行復(fù)核記賬。為了保證各項數(shù)據(jù)的正確與完整性，中心應(yīng)制定《住房公積金復(fù)核工作制度》，明確復(fù)核內(nèi)容、程序及責(zé)任，對各項業(yè)務(wù)實行分級復(fù)核制度，以保證數(shù)據(jù)的合法性、正確性。

4.績效評價?？冃гu價是對組織、個人或項目績效進行的一種制度，它是績效管理的重要環(huán)節(jié)，也應(yīng)作為內(nèi)部審計應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。

住房公積金是職工繳存的長期住房儲備金。從住房公積金的資金性質(zhì)中可以看出住房公積金涉及千家萬戶，是廣大職工的安居錢。同時，提高住房公積金的使用效率也是大家關(guān)心的事情。因此，我們必須堅持并不斷完善住房公積金的內(nèi)部控制制度。

三、準(zhǔn)確定位，突出重點，建立獨立的高效的內(nèi)部審計機構(gòu)和高素質(zhì)的審計隊伍。獨立的住房公積金內(nèi)部審計機構(gòu)是內(nèi)部審計能否發(fā)揮作用的重要保證。發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，應(yīng)從以下兩方面入手：

1、保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，樹立內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性。

2、完善人事制度，加強審計隊伍建設(shè)。首先，將業(yè)務(wù)素質(zhì)強、品質(zhì)優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干充實到內(nèi)部審計隊伍中。其次，加強對審計人員的培訓(xùn)和教育。應(yīng)組織審計人員學(xué)習(xí)內(nèi)部審計理論基礎(chǔ)規(guī)范、業(yè)務(wù)規(guī)范和實務(wù)規(guī)范；及時熟悉和掌握國家住房公積金管理方面的政策和法規(guī)；全面掌握本行業(yè)各項業(yè)務(wù)操作規(guī)程、管理制度等。再次，強化內(nèi)部審計激勵考核機制，增強內(nèi)部審計人員的工作責(zé)任感和積極性。住房公積金管理內(nèi)部審計應(yīng)立足于高層次、綜合性經(jīng)營監(jiān)督的本質(zhì)屬性，樹立和落實“圍繞工作目標(biāo)，服務(wù)于管理，突出重點，控制風(fēng)險，審計為民”的理念，拓展審計職能，為確保公積金保值增值提供有力的服務(wù)和保障。

四、創(chuàng)新審計理念，建立健全審計制度體系。

審計工作應(yīng)當(dāng)制度化。應(yīng)依據(jù)國家《審計法》、《中國人民銀行審計工作規(guī)定》、《公積金管理條例》等法規(guī)，制定住房公積金內(nèi)部審計工作具體規(guī)定，從機構(gòu)、審計人員、業(yè)務(wù)職能、審計責(zé)任、權(quán)利與獎懲等方面對審計工作予以制度化，建立健全內(nèi)部控制管理機制。具體說來應(yīng)從以下是兩個方面入手。

1、把握內(nèi)控評價審計工作重點。內(nèi)控評價是實行審計監(jiān)管的重要標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)之一，也是審計工作的重點。應(yīng)對分中心、營業(yè)部、辦事處及6個職能管理部門內(nèi)部控制管理情況進行審計評價，重點對前臺業(yè)務(wù)崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、各項規(guī)章制度執(zhí)行情況、會計核算、財務(wù)管理情況進行審計。針對發(fā)現(xiàn)的一些共性或個性問題及業(yè)務(wù)操作中存在的制度盲點，及時與相關(guān)管理部門溝通反饋，提出審計整改意見。同時健全和完善中心干部業(yè)務(wù)考核監(jiān)督機制，明確經(jīng)濟責(zé)任審計不但是陣對業(yè)務(wù)部門負責(zé)人，業(yè)務(wù)重點崗位的負責(zé)人也納入審計范疇。

2、建立完善的系統(tǒng)風(fēng)險管理平臺。（1）制度的統(tǒng)一、規(guī)范化。內(nèi)部控制制度的建立要理順各級管理層的關(guān)系，從而全方位、多層次地推進規(guī)范化的管理。這一制度要涵蓋歸集、貸款、會計核算及財務(wù)管理、資金運作、計算機信息系統(tǒng)管理等制度體系，明確各項業(yè)務(wù)風(fēng)險點和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)；進一步明確各業(yè)務(wù)部門、各業(yè)務(wù)崗位的職責(zé)和權(quán)限，將所有業(yè)務(wù)工作職責(zé)落到實處；建立業(yè)務(wù)監(jiān)管體系，使業(yè)務(wù)管理分工真正實現(xiàn)“有運營、有管理、有監(jiān)督”三者之間各負其責(zé)、又相互制約。（2）系統(tǒng)支撐軟件的開發(fā)。對風(fēng)險要在全面兼顧的前提下抓大放小，抓住主要風(fēng)險點，對異常情況設(shè)置風(fēng)險預(yù)警。

五、最后，我們還必須掌握住房公積金內(nèi)部審計的方法。1．了解公積金中心的內(nèi)部控制情況，并做出相應(yīng)記錄。對內(nèi)部控制的程序、控制環(huán)境、會計系統(tǒng)采取有效的方法進行審計，主要方法包括：（1）查閱前期審計報告或?qū)徲嫻ぷ鞯赘?；?）詢問相關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；（3）檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；（4）觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運行情況。通過查閱復(fù)核以前的審計情況，可以了解以前審計時所發(fā)現(xiàn)的問題、產(chǎn)生的原因以及是否己得到糾正和改進。通過查閱相關(guān)規(guī)章制度等文件，查看組織機構(gòu)系統(tǒng)圖，以便進行程序設(shè)計和制定運用方案。

2.初步評價內(nèi)部控制的健全性。確認內(nèi)部控制風(fēng)險，確定內(nèi)部控制是否可依賴。在對控制環(huán)境、控制程序和會計系統(tǒng)進行調(diào)查了解，對被審計單位內(nèi)部控制有了一個初步的認識的基礎(chǔ)上，應(yīng)對內(nèi)部控制風(fēng)險和內(nèi)部控制的可依賴程度做出初步評價。初步評價實際上就是評價中心財務(wù)與內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤中的有效性的過程。

3.實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的效果。通過對內(nèi)部控制進行初步評價，可基本掌握被審計單位內(nèi)部控制的強弱環(huán)節(jié)，為進行符合性測試確定一個前提。審計人員只對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制執(zhí)行符合測試，并且只有當(dāng)信賴內(nèi)部控制而減少的實質(zhì)性測試的工作量大于符合性測試的工作量時，符合性測試才是必要和經(jīng)濟的。符合性測試其基本對象包括控制設(shè)計測試和控制執(zhí)行測試。其中，控制設(shè)計測試是測試被審計單位控制政策和程序中否設(shè)計合理、適當(dāng)，能否防止或發(fā)現(xiàn)和糾正特定會計報表認定的重大錯報和漏報；控制執(zhí)行測試是測試被審計單位的控制政策和程序是否實際發(fā)揮作用。

住房公積金制度是我國城鎮(zhèn)住房制度改革的一項創(chuàng)舉。自1991年上海市借鑒新加坡公積金制度的成功經(jīng)驗，結(jié)合我國國情率先建立了住房公積金制度的十多年來，我國的住房公積金制度迅速發(fā)展，對開辟住宅建設(shè)融資的新渠道、支持住房建設(shè)、增強職工住房商品意識、調(diào)整個人消費結(jié)構(gòu)、拉動個人住房消費、改善居民財產(chǎn)結(jié)構(gòu)、促進社會穩(wěn)定等方面起到了重要的作用。但是，由于各方面的原因使得我國的住房公積金制度仍然存在諸多問題，為此，我國應(yīng)加強住房公積金的內(nèi)部審計工作，以促進其健康發(fā)展，更好的為國民服務(wù)。

第二篇：構(gòu)建住房公積金內(nèi)部審計制度

構(gòu)建住房公積金內(nèi)部審計制度

2012年03月22日 10:39 來源：《經(jīng)營與管理》 2012年第1期 作者：鄭珊珊 字號

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住房公積金內(nèi)部審計

1.涵義。住房公積金內(nèi)部審計是指由部門、單位內(nèi)設(shè)的審計機構(gòu)，對住房公積金相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行獨立監(jiān)督和評價行為。住房公積金內(nèi)部審計，是住房公積金內(nèi)部控制的一種特殊形式，從某種意義上講是對住房公積金內(nèi)部控制的再控制。

2.作用。住房公積金內(nèi)部審計的作用主要表現(xiàn)在三個方面：其一，住房公積金審計對管理者的腐敗行為有著制約作用。國家制定的有關(guān)住房公積金法規(guī)，不可能對所有具體管理行為都作出明確的規(guī)定，因此在現(xiàn)行法規(guī)下，管理者還有一定的權(quán)威性。建立住房公積金審計監(jiān)督制度，予以經(jīng)常、有效的約束，形成權(quán)力制衡機制。其二，查錯防弊，保證住房公積金的安全。通過公積金內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)住房公積金內(nèi)部管理過程中存在的各種錯誤和舞弊行為。對違反《住房公積金管理條例》、《住房公積金財務(wù)管理辦法》等法律、法規(guī)予以改正和懲處。督促管理機構(gòu)和管理人員認真落實住房公積金管理法規(guī)、切實做好住房公積金管理工作，從而保證公積金的安全。其三，促進住房公積金加強內(nèi)部管理，提高公積金使用效益，保證公積金的保值、增值。

3.內(nèi)容。主要包括：不相容職務(wù)是否分離、風(fēng)險控制是否存在、授權(quán)批準(zhǔn)制度是否發(fā)揮作用、信息系統(tǒng)控制是否可靠等。委托業(yè)務(wù)審計。主要審查受托銀行是否按照中心與銀行簽訂的協(xié)議來辦理住房公積金業(yè)務(wù)，中心支付的委托業(yè)務(wù)手續(xù)費是否屬實，中心是否按照考核目標(biāo)責(zé)任制對受托銀行進行考核。住房公積金歸集業(yè)務(wù)審計。主要審查中心是否按照《住房公積金管理條例》規(guī)定進行歸集，是否存在單位不按規(guī)定上繳公積金情況；單位降低上繳比例、緩交公積金是否經(jīng)過中心審批；單位開戶是否經(jīng)過中心審批，單位和職工是否存在多頭開戶情況等。會計核算審計。主要審查會計核算是否符合《住房公積金管理條例》、《住房公積金會計核算辦法》等規(guī)定。重點審查貨幣資金是否按規(guī)定管理和核算；增值收益核算是否準(zhǔn)確；是否按規(guī)定計提風(fēng)險準(zhǔn)備金、廉租房建設(shè)資金、中心管理費用；公積金賬與中心管理費用賬是否分開核算等。住房公積金貸款審計。主要審查貸款發(fā)放是否符合規(guī)定；抵押物是否經(jīng)過有資質(zhì)的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估；借款合同填寫是否規(guī)范；房產(chǎn)抵押是否有財產(chǎn)保險；購房合同是否真實，商品房項目是否報中心審查備案；是否存在逾期貸款情況等。住房公積金支取審計。主要審查公積金支取是否符合規(guī)定，特別是購房支取是否存在套取、騙取公積金情況。

住房公積金內(nèi)部審計制度存在的問題

1.內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性和有效性得不到保障。內(nèi)部審計工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導(dǎo)層次愈高、內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性、有效性愈有保障。但是，目前我國多數(shù)住房公積金內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層次較低，由于內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)層次較低，缺乏應(yīng)有的權(quán)威性，導(dǎo)致內(nèi)部審計的結(jié)果處理、審計建議的落實等受到很大程度的制約。

2.內(nèi)部審計方式和手段過于單一，創(chuàng)新不夠?，F(xiàn)階段的住房公積金內(nèi)部審計，均以事后審計為主，缺乏事前和事中的監(jiān)督，不能及時發(fā)現(xiàn)管理運作中的問題和風(fēng)險。在審計方式上以現(xiàn)場審計為主，非現(xiàn)場審計工作開展得很少，缺乏實施監(jiān)督。2002年機構(gòu)調(diào)整時要求只有地級市以上政府才能建立住房公積金管理中心，因此縣級市的管理中心只能作為市級管理中心的分中心或管理部，相對比較分散，現(xiàn)場審計在一定的時間內(nèi)難以全面覆蓋住房公積金的所有業(yè)務(wù)。

3.內(nèi)部審計工作不規(guī)范，內(nèi)部審計機制不健全。住房公積金還沒有一部可操作性的內(nèi)部審計指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計工作不夠規(guī)范化、法制化、制度化。許多住房公積金中心依據(jù)審計法規(guī)，結(jié)合實際情況，制定了有關(guān)內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度，但相對審計工作規(guī)范化要求相差甚遠，有效的內(nèi)部審計機制沒有建立起來。由于缺乏法制化及制度化，常常使住房公積金內(nèi)部審計工作無法可依、無章可循，使審計意見和建議難以落到實處。

加強住房公積金內(nèi)部審計制度

1.建立健全住房公積金內(nèi)部審計體系。首先，建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計的效果如何，取決于內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。目前，住房公積金內(nèi)部審計機構(gòu)大多數(shù)設(shè)置于財務(wù)部門，或雖與財務(wù)部門平行但力量單薄。其弊端顯而易見：難以有效地發(fā)揮住房公積金管理中心的管理決策和監(jiān)督職能；不利于管理中心發(fā)現(xiàn)問題改進工作。因此，要發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，樹立內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性，保證內(nèi)部審計人員的獨立性，內(nèi)審部門負責(zé)人與審計委員會要保持直接的聯(lián)系，定期向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。其次，加強審計隊伍建設(shè)。將業(yè)務(wù)素質(zhì)強、品質(zhì)優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干充實到內(nèi)審隊伍中去；在掌握內(nèi)審工作必須具備的知識和技能的同時，進一步加強素質(zhì)教育，以不斷適應(yīng)審計工作的需要，力爭通過CIA資格考試。再次，強化內(nèi)部審計激勵考核機制，增強責(zé)任感和使命感。最后，建立健全內(nèi)部控制管理機制。進一步加強內(nèi)部管理，強化內(nèi)控機制建設(shè)，健全內(nèi)部規(guī)章制度，完善各項業(yè)務(wù)操作規(guī)程，力爭在提升住房公積金管理水平上有新突破。加強崗位責(zé)任管理。根據(jù)住房公積金管理工作實際，按工作職能和程序設(shè)置崗位，制定嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，做到責(zé)任到人，各司其職，各盡其責(zé)。明確中心與管理部之間、處室與管理部之間、處室與處室之間、各崗位之間的工作職責(zé)，完善目標(biāo)責(zé)任考核，強化住房公積金管理的工作責(zé)任，建立責(zé)任明確、約束嚴(yán)格、監(jiān)督到位、獎罰分明的激勵和懲戒機制。加強內(nèi)控機制建設(shè)。進一步健全完善住房公積金歸集、支取、貸款、財務(wù)、計算機系統(tǒng)、檔案管理等內(nèi)部管理制度.規(guī)范業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程。建立用制度管人、用制度管權(quán)、用制度管事的機制。

2.增強內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性、公正性。內(nèi)部審計真正發(fā)揮監(jiān)督、評價、反映的職能，首先取決于內(nèi)審的獨立性。按照國際內(nèi)部審計的慣例，獨立性是內(nèi)部審計的最大特點，是內(nèi)部審計得以順利進行的保證。首先要“機構(gòu)獨立”，即內(nèi)部審計機構(gòu)必須獨立設(shè)置。其次是“人員獨立”，要避免內(nèi)部審計人員與公積金管理部門、信貸部門的工作人員兼職，定期換崗。第三是“經(jīng)費獨立”，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該有自己專門的經(jīng)費來源，若在經(jīng)濟上受制于被審計單位，則不能獨立自主的開展工作。業(yè)務(wù)方面，加強后續(xù)審計，監(jiān)督審計結(jié)構(gòu)貫徹落實，以此來提高內(nèi)部審計的權(quán)威性。此外，還應(yīng)強化住房公積金系統(tǒng)的內(nèi)部審計人員的責(zé)任意識、風(fēng)險意識，加強其人生觀、價值觀教育。建立有效的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格按照審計規(guī)范運作，確1保審計結(jié)果的客觀性和公正性。

3.拓寬內(nèi)部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域，改善審計方法。內(nèi)審機構(gòu)一定要圍繞住1房公積金的各項業(yè)務(wù)工作，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問題，以改善管理、防范風(fēng)險、堵塞漏洞，住房公積金保值增值為目的開展工作，積極開拓審計新領(lǐng)域。如對貸款合同，主要審查個貸的對象是否為住房公積金繳存職工，貸款用途是否屬條例規(guī)定的范圍之內(nèi)，貸款的金額，年限是否合規(guī)，手續(xù)是否完備，有無抵押物等；對用住房公積金購買的國債，主要審核國債購買是否擬定購買計劃，并報住房公積金管理委員會審批通過，國債購買的手續(xù)是否完備，是否做到了賬實相符等；對增值收益的計算及收益的分配是否合規(guī)，有無依據(jù)，有無挪作他用等。同時，在審計內(nèi)容上，要從過去以檢查會計資料為主，逐步向以檢查內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理情況為主轉(zhuǎn)換。在審計手段上，要從過去以翻賬本為主的手工審計方式，逐步向計算機審計和計算機輔助審計方式轉(zhuǎn)換。

4.加強內(nèi)部審計信息建設(shè)，提高審計效率。開發(fā)住房公積金內(nèi)部審計系統(tǒng)軟件，提高審計效率。首先，運用軟件對住房公積金的各種數(shù)據(jù)進行復(fù)核。既可以對會計報表與匯總報表進行全面復(fù)核，又可以從會計流水賬逐級核對至總賬，還可以將業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)與會計報表數(shù)據(jù)進行復(fù)核。其次，要以計算機網(wǎng)絡(luò)為技術(shù)條件，對住房公積金業(yè)務(wù)實行再監(jiān)督。該系統(tǒng)應(yīng)具有風(fēng)險預(yù)警能力，通過對日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的檢測分析做出風(fēng)險預(yù)報，使審計方式由過去的事后檢查型向風(fēng)險預(yù)警型轉(zhuǎn)變；該系統(tǒng)可以對大量的審計信息進行及時采集、處理、分析和反饋，實現(xiàn)與業(yè)務(wù)部門審計的對接，直接提取數(shù)據(jù)進行審計，從而達到實時監(jiān)控的目地；該系統(tǒng)還可以使審計人員在開展具體審計項目前能充分利用以前的審計成果，盡快找到審計重點，增強審計的針對性，避免重大審計疏漏，提高效率。

第三篇：住房公積金內(nèi)部審計問題淺析

住房公積金內(nèi)部審計問題淺析 2010-11-17 11:51 轉(zhuǎn)載自網(wǎng)絡(luò) 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

摘要：內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行評價的一種設(shè)置，是對內(nèi)部控制的再控制。住房公積金內(nèi)部審計的目的是為了揭示住房公積金管理過程中存在的問題，分析原因，提出建議，督促管理機構(gòu)和管理人員認真落實住房公積金管理法規(guī)，切實做好住房公積金管理工作。

關(guān)鍵詞：住房公積金；內(nèi)部審計；對策

一、住房公積金內(nèi)部審計的內(nèi)容

住房公積金內(nèi)部審計包含的主要內(nèi)容有：內(nèi)部會計控制制度的審計、住房公積金歸集業(yè)務(wù)審計、住房公積金支取業(yè)務(wù)審計、住房公積金貸款業(yè)務(wù)審計、會計核算情況審計，委托業(yè)務(wù)審計。

（一）住房公積金貸款審計

主要審查貸款發(fā)放是否符合規(guī)定，是否存在人情貸款情況，抵押物是否經(jīng)過有資質(zhì)的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估；借款合同填寫是否規(guī)范；房產(chǎn)抵押是否有財產(chǎn)保險；購房合同是否真實，商品房項目是否報中心審查備案；是否存在逾期貸款情況等。

（二）會計核算審計

主要審查會計核算是否符合《住房公積金管理條例》、《住房公積金會計核算辦法》等規(guī)定。重點是審查貨幣資金是否按規(guī)定管理和核算，增值收益核算是否準(zhǔn)確，是否按規(guī)定計提風(fēng)險準(zhǔn)備金、廉租房建設(shè)資金、中心管理費用；公積金賬與中心管理費用賬是否分開核算等。

（三）委托業(yè)務(wù)審計

主要審查受托銀行是否按照中心與銀行簽訂的協(xié)議來辦理住房公積金業(yè)務(wù)，中心支付的委托業(yè)務(wù)手續(xù)費是否屬實，中心是否按照考核目標(biāo)責(zé)任制對受托銀行進行考核。

（四）內(nèi)部會計控制制度的審計

目前，大部分住房公積金管理中心人員較少，有很多職工身兼多崗，縣級管理部等分支機構(gòu)有的只有3個職工，而這幾個職工卻管理著幾千萬的公積金。所以，對于內(nèi)部會計控制的審計尤為重要。住房公積金內(nèi)部會計控制審計主要包括：不相容職務(wù)是否分離、風(fēng)險控制是否存在、授權(quán)批準(zhǔn)制度是否發(fā)揮作用、信息系統(tǒng)控制是否可靠等。

（五）住房公積金歸集業(yè)務(wù)審計

主要是審查中心是否按照《住房公積金管理條例》規(guī)定進行歸集，是否存在單位不按規(guī)定繳交公積金情況；單位降低繳交比例、緩交公積金是否經(jīng)過中心審批；單位開戶是否經(jīng)過中心審批，單位和職工是否存在多頭開戶情況等。

（六）住房公積金支取審計

主要審查公積金支取是否符合規(guī)定，特別是購房支取是否存在套取、騙取公積金情況。對購房支取審計可先對本的住房公積金購房支取進行分析性復(fù)核，與往年住房公積金購房支取進行對比來發(fā)現(xiàn)是否存在異常情況。如果情況異常，可以通過與當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門、稅務(wù)部門聯(lián)系，查明是否存在以虛假合同和虛假印章套取、騙取公積金情況。

二、發(fā)揮內(nèi)部審計作用，控制住房公積金風(fēng)險

（一）積極開展專項審計，有效化解運營風(fēng)險

開展卓有成效的專項審計，有效化解風(fēng)險：對分中心住房公積金支取專項審計，杜絕支取風(fēng)險。針對全國普遍存在的住房公積金涉假騙取問題，定期審核支取材料，發(fā)現(xiàn)疑點，在與相關(guān)權(quán)威部門核實的基礎(chǔ)上，找出前臺業(yè)務(wù)操作中可能存在的紕漏，提出規(guī)范管理、控制操作風(fēng)險的切實可行的建議。

開展部門負責(zé)人及重點崗位經(jīng)辦人任期經(jīng)濟責(zé)任專項審計。對中心每次干部調(diào)整交流有變化的部門負責(zé)人及重要崗位干部進行經(jīng)濟責(zé)任實地審計。

對個貸業(yè)務(wù)風(fēng)險情況進行專項審計檢查。隨著近幾年個貸業(yè)務(wù)持續(xù)迅猛發(fā)展，個貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理顯得尤為重要。為了全面摸清個貸業(yè)務(wù)風(fēng)險狀況，有效控制和化解貸款風(fēng)險，對各分中心個人住房政策性貸款風(fēng)險情況進行現(xiàn)場檢查。為中心具體實施風(fēng)險分類和呆賬核銷提供了準(zhǔn)確依據(jù)。

（二）完善內(nèi)部審計長效監(jiān)督機制，提高監(jiān)管質(zhì)量

制定嚴(yán)密的審計計劃，細化審計過程。在進行審計前，事先制定審計計劃，根據(jù)審計項目的大小，審計對象的不同，采取不同的審計方式。在制定具體審計計劃時，對項目的重要程度、審計風(fēng)險進行評估，再制定審計方案，經(jīng)中心領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，下發(fā)審計通知書，具體實施。在實施過程中，根據(jù)實際情況對審計計劃進行相應(yīng)的修正，以確保審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

對審計報告嚴(yán)格把關(guān)，提高審計報告質(zhì)量。在對大量的審計工作底稿進行認真梳理、分析的基礎(chǔ)上，審計小組集體討論研究審計報告的基本框架和內(nèi)容，確?？陀^、公正出具審計報告。在每次形成審計報告后，審計人員還要運用專業(yè)判斷，確定審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，是否足以支持審計建議和審計結(jié)論。同時審計報告必須提出可行的建議和意見，為中心管理者決策提供依據(jù)。

采取后續(xù)審計，做好審計發(fā)現(xiàn)問題的落實和整改。為保證審計意見的貫徹落實，在審計報告定稿上報、中心領(lǐng)導(dǎo)決策后，檢查相關(guān)單位對審計建議的落實情況。要求審計對象提出整改措施，審計部門進行跟蹤，落實整改情況；對發(fā)現(xiàn)帶普遍性的問題要對系統(tǒng)內(nèi)的機構(gòu)發(fā)出情況通報，要求各部門舉一反三，引用借鑒；向相關(guān)管理部門報告情況，提醒主管部門重視相關(guān)業(yè)務(wù)的管理和規(guī)范；同時對制度上存在的問題、空白點，要求主管部門修改完善。

改進內(nèi)部審計的方式方法。要大力開發(fā)住房公積金行業(yè)的審計系統(tǒng)軟件，以計算機輔助審計技術(shù)代替手工審計，提高審計工作的效率和質(zhì)量，控制人為審計的風(fēng)險。要建立審計信息共享系統(tǒng)，使審計人員在開展具體審計項目前能充分利用以前的審計成果，盡快找到審計重點，增強審計的針對性，避免重大審計疏漏。綜合運用現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場監(jiān)控兩種手段，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，相輔相成，提高風(fēng)險管理的整體效能。

（三）準(zhǔn)確定位，突出重點，引起相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)重視，建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)和高素質(zhì)的審計隊伍

獨立的住房公積金內(nèi)部審計機構(gòu)是內(nèi)部審計能否發(fā)揮作用的重要保證。發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，應(yīng)從以下兩方面入手：

1、保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，樹立內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性。

2、完善用人機制，加強審計隊伍建設(shè)。首先，將業(yè)務(wù)素質(zhì)強、品質(zhì)優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干充實到內(nèi)部審計隊伍中。其次，加強對審計人員的培訓(xùn)和教育。學(xué)習(xí)內(nèi)部審計理論基礎(chǔ)規(guī)范、業(yè)務(wù)規(guī)范和實務(wù)規(guī)范；及時熟悉和掌握國家住房公積金管理方面的政策和法規(guī)。全面掌握本行業(yè)各項業(yè)務(wù)操作規(guī)程、管理制度等。再次，強化內(nèi)部審計激勵考核機制，增強內(nèi)部審計人員的工作責(zé)任感和積極性。樹立正確的目標(biāo)定位，提升審計層次。住房公積金管理內(nèi)部審計應(yīng)立足于高層次、綜合性經(jīng)營監(jiān)督的本質(zhì)屬性。樹立和落實“圍繞工作目標(biāo)，服務(wù)于管理，突出重點，控制風(fēng)險，審計為民”的理念，拓展審計職能，為確保公積金保值增值提供有力的服務(wù)和保障。

從內(nèi)部審計職能出發(fā)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。從事內(nèi)部審計工作，應(yīng)緊密圍繞著中心發(fā)展的思路，積極開展專項審計、離任審計工作，發(fā)現(xiàn)存在問題或漏洞，向中心領(lǐng)導(dǎo)提出具體整改意見或建議，為控制化解經(jīng)營風(fēng)險發(fā)揮積極作用。

（四）創(chuàng)新審計理念，建立健全審計制度體系

制定內(nèi)部審計工作具體規(guī)定，將審計工作制度化。依據(jù)國家《審計法》、《中國人民銀行審計工作規(guī)定》、《公積金管理條例》等法規(guī)，制定住房公積金內(nèi)部審計工作具體規(guī)定，從機構(gòu)、審計人員、業(yè)務(wù)職能、審計責(zé)任與權(quán)利，獎懲等方面對審計工作予以制度化。建立健全內(nèi)部控制管理機制。

1、把握內(nèi)控評價審計工作重點。內(nèi)控評價是實行審計監(jiān)管的重要標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)之一，也是審計工作的重點。應(yīng)對分中心、營業(yè)部、辦事處及6個職能管理部門內(nèi)部控制管理情況進行審計評價，重點對前臺業(yè)務(wù)崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、各項規(guī)章制度執(zhí)行情況、會計核算、財務(wù)管理情況進行審計。針對發(fā)現(xiàn)的一些共性或個性問題及業(yè)務(wù)操作中存在的制度盲點，及時與相關(guān)管理部門溝通反饋，提出審計整改意見。建立有效的經(jīng)濟責(zé)任管理。明確任期經(jīng)濟責(zé)任審計不但是對業(yè)務(wù)部門負責(zé)人，而且業(yè)務(wù)重點崗位的負責(zé)人也納入審計范疇，健全和完善中心干部業(yè)務(wù)考核監(jiān)督機制。建立審計工作規(guī)范和制度。組織制定編寫相關(guān)工作規(guī)范和制度，將其作為審計人員的操作手冊，指導(dǎo)審計人員的日常工作。

2、建立完善的系統(tǒng)風(fēng)險管理平臺。（1）制度的統(tǒng)一、規(guī)范化。內(nèi)部控制制度的建立要理順各級管理層的關(guān)系，從而全方位、多層次地推進規(guī)范化的管理。這一制度要涵蓋歸集、貸款、會計核算及財務(wù)管理、資金運作、計算機信息系統(tǒng)管理等制度體系，明確各項業(yè)務(wù)風(fēng)險點和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)；進一步明確各業(yè)務(wù)部門、各業(yè)務(wù)崗位的職責(zé)和權(quán)限，將所有業(yè)務(wù)工作職責(zé)落到實處，不留空白點；建立業(yè)務(wù)監(jiān)管體系。使中心的業(yè)務(wù)管理分工真正體現(xiàn)“有運營、有管理、有監(jiān)督”三者之間各負其責(zé)、又相互制約。（2）系統(tǒng)支撐軟件的開發(fā)。對風(fēng)險要在全面兼顧的前提下抓大放小，抓住主要風(fēng)險點，對異常情況設(shè)置風(fēng)險預(yù)警。

第四篇：住房公積金審計論文

國務(wù)院在總結(jié)部分城市建立住房公積金制度試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上于1994年頒發(fā)了《國務(wù)院關(guān)于深化城鎮(zhèn)住房制度改革的決定》，在全國建立起了住房公積金制度，實行“住房公積金領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)決策、住房公積金管理中心運作、銀行專戶存儲、財政監(jiān)督”的管理原則。住房公積金主要用于職工購買、建造、翻建、大修自住住房。根據(jù)規(guī)定，國家機關(guān)、事業(yè)單位、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)、股份有限公司、有限責(zé)任公司及其他城鎮(zhèn)經(jīng)濟組織、民辦非企業(yè)單位、社會團體、外商投資企業(yè)和其他經(jīng)濟組織的所有在職職工（指與用人單位形成勞動或人事關(guān)系的人，含臨時人員），都必須繳存住房公積金。不建立住房公積金制度的或不足額按時繳存住房公積金的企業(yè)，住房公積金管理中心有權(quán)申請人民法院強制執(zhí)行。

我國住房公積金制度采用的是“個人積累制”的模式，即個人帳戶所積累的資金全部歸職工個人所有，如果你是住房公積金的繳存者，你就在銀行擁有了一個住房公積金賬戶，這個賬戶相當(dāng)于你在銀行開立了一個“存折戶”，不管是職工個人繳納的部分，還是單位貼補的部分，全部歸集到你的賬戶中去，日積月累，形成了一筆可觀的儲蓄，因而企業(yè)歸集住房公積金的多少涉及到繳存人的合法權(quán)益，筆者認為應(yīng)對企業(yè)歸集住房公積金的行為加強審計監(jiān)督。

一、企業(yè)在歸集住房公積金時存在的問題

住房公積金作為國家法定的由職工及其所在單位共同繳存、職工所有的長期儲金，與養(yǎng)老保險基金、醫(yī)療保險基金、失業(yè)保險基金一樣具有社會保障性質(zhì)，“完善社會保障制度”是構(gòu)建社會主義和諧社會不可或缺的重要組成部分，加強和改善住房公積金的征繳、籌集又是最為重要的環(huán)節(jié)之一。

對企業(yè)歸集住房公積金加強審計力度，可以進一步完善住房公積金管理，健全風(fēng)險防范機制，維護繳存人的合法權(quán)益，確保住房公積金制度的公平、合理、權(quán)威，充分發(fā)揮住房公積金制度的作用。

作為一種強制性社會福利的住房公積金，盡管與養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金有著同樣的“名分”，但是實際征繳情況卻并不理想，企業(yè)歸集住房公積金存在的主要問題表現(xiàn)為：

1．與企業(yè)的養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金相比，住房公積金并沒有覆蓋同樣的人群，有部分企業(yè)一直沒有為職工建立住房公積金賬戶，屬于“不建不繳”行為。

2．有些企業(yè)在繳納住房公積金時采取不同的政策，對正式員工繳納住房公積金，而對非正式員工不繳納住房公積金；即便在繳納了住房公積金的人群中，有的也只是象征性的繳了一二十元，甚至一些企業(yè)還經(jīng)常拖欠職工的住房公積金，屬于“少繳漏繳”行為。

3．有些企業(yè)超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳納住房公積金，甚至一些效益好的企業(yè)有意將各類津貼、補貼、福利等應(yīng)稅收入打入住房公積金賬戶，將住房公積金當(dāng)作是第二份工資，屬于“超標(biāo)繳納”行為。

4．有些企業(yè)在繳納住房公積金時，將本應(yīng)從職工個人工資中扣除的部分改為全部由企業(yè)全額負擔(dān)歸集，屬于“全額繳納”行為。

二、加強對企業(yè)歸集住房公積金審計的建議

（一）審計人員在對企業(yè)歸集住房公積金行為的審計監(jiān)督過程中，審計的依據(jù)主要有：

1．《住房公積金管理條例》（1999年4月3日國務(wù)院令第262號發(fā)布，2002年3月24日修訂）中規(guī)定：“職工和單位住房公積金的繳存比例均不得低于職工上一月平均工資的５%；有條件的城市，可以適當(dāng)提高繳存比例。具體繳存比例由住房公積金管理委員會擬訂，經(jīng)本級人民政府審核后，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。”

2．2006年6月27日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅【2006】10號文）（以下簡稱《通知》），明確規(guī)定了基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金的有關(guān)個人所得稅政策，其中明確規(guī)定：“單位和個人分別在不超過職工本人上一月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！痹摗锻ㄖ愤€規(guī)定：“單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅?！边@些規(guī)定與建設(shè)部、財政部、中國人民銀行下發(fā)的《關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》(建金管【2005】5號文)的住房公積金相關(guān)規(guī)定協(xié)調(diào)一致，有利于政府部門統(tǒng)一執(zhí)行。

（二）根據(jù)以上規(guī)定，審計人員在審計工作中，對不同情況應(yīng)分別采取不同的審計處理方法：首先，應(yīng)審計企業(yè)在歸集住房公積金時有無存在“不建不繳”和“少繳漏繳”行為，如發(fā)現(xiàn)有此類情況，應(yīng)在審計報告中加以披露，要求企業(yè)按上一的月平均工資重新計算每一位職工應(yīng)繳納的住房公積金并督促其及時匯繳。

其次，對于“超標(biāo)繳納”和“全額繳納”行為，審計人員應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定重新核算每一位職工應(yīng)繳納的住房公積金，將超過比例和標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金進行稅收調(diào)節(jié)，不但個人扣除的超標(biāo)準(zhǔn)部分要計算其應(yīng)納的個人所得稅，企業(yè)為其繳納的超標(biāo)準(zhǔn)部分也應(yīng)并入職工個人工資、薪金所得計證個人所得稅，還要求企業(yè)在所得稅匯算清繳時將超標(biāo)準(zhǔn)部分進行納稅調(diào)整。

（三）針對企業(yè)在歸集住房公積金對存在的問題，筆者建議：

1．由全國人大或人大常委會加快住房公積金的法律法規(guī)建設(shè)，從法律層面上解決住房公積金的管理部門與職責(zé)，以解決住房公積金在執(zhí)法過程中執(zhí)法手段不硬的難題。因為在現(xiàn)實工作中：一方面，《住房公積金管理條例》雖然賦予住房公積金管理中心執(zhí)法權(quán)，可以對企業(yè)進行罰款，但是在實際工作中操作很困難，住房公積金管理中心輕易不會動用；另一方面，如有職工反映投訴企業(yè)在繳存住房公積金時存在違規(guī)行為，由于住房公積金管理中心沒有上門稽核審計的權(quán)利，那么就無從核實企業(yè)執(zhí)行的具體歸集標(biāo)準(zhǔn)，更無從知曉每位職工到底應(yīng)繳納多少住房公積金，也就因取證不足而無法申請人民法院強制執(zhí)行。

2．國家應(yīng)當(dāng)專門成立由住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部門、財政部門、審計部門、稅務(wù)部門、中國人民銀行和住房公積金管理中心等人員聯(lián)合組成的審計調(diào)查執(zhí)法組，對企業(yè)住房公積金的歸集情況進行一次大規(guī)模的審計監(jiān)督，以切實糾正損害國家和職工權(quán)益的突出問題，嚴(yán)格清理和糾正“不建不繳”、“少繳漏繳”、“超標(biāo)繳納”、“全額繳納”等違反國家規(guī)定的行為。

第五篇：焦作市住房公積金審計稽核辦法

焦作市住房公積金審計稽核辦法

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焦公積金 〔2009〕9號

焦作市住房公積金管理中心

關(guān)于印發(fā)《焦作市住房公積金審計稽核辦法》的通 知

各科室、管理部：

《焦作市住房公積金審計稽核辦法》已經(jīng)中心研究同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。

二○○九年四月二十日

焦作市住房公積金審計稽核辦法

第一章 總 則

第一條 為加強審計稽核工作，建立健全審計稽核制度，充分發(fā)揮審計稽核監(jiān)督作用，確保住房公積金資金安全運作，根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（中華人民共和國審計署令第4號）及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我市實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱審計稽核，是指焦作市住房公積金管理中心（以下簡稱中心）的審計稽核人員依據(jù)國務(wù)院《住房公積金管理條例》、《河南省住房公積金管理條例》等有關(guān)法律、法規(guī)和政策以及本單位的有關(guān)規(guī)章制度，對中心各科室、管理部及相關(guān)的金融、擔(dān)保公司、房地產(chǎn)開發(fā)公司等業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位住房公積金業(yè)務(wù)經(jīng)濟活動情況的真實性、合法性、效益性進行審計稽核。其目的是為了加強住房公積金管理，防范和降低住房公積金管理運作風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)濟管理目標(biāo)。

第三條 審計稽核科為中心審計主體，在中心的領(lǐng)導(dǎo)下依法實施審計稽核工作，同時接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第四條 審計稽核人員在審計稽核工作中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，堅持實事求是、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密的原則。

第五條 被審計稽核部門應(yīng)及時準(zhǔn)確報送有關(guān)數(shù)據(jù)資料，積極主動配合審計稽核人員做好審計稽核工作。

第二章 審計稽核工作職責(zé)及權(quán)利

第六條

審計稽核工作職責(zé)：

（一）對住房公積金政策法規(guī)、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行審計稽核。

（二）對住房公積金計劃、預(yù)算執(zhí)行情況進行審計稽核。

（三）對住房公積金的歸集、使用情況進行審計稽核。

（四）對住房公積金貸款發(fā)放、資金回收情況進行審計稽核。

（五）對住房公積金會計核算、增值收益情況進行審計稽核。

（六）對住房公積金國債及定期存款進行審計稽核。

（七）對住房公積金經(jīng)費使用情況進行審計稽核。

（八）對計算機管理系統(tǒng)進行審計稽核。

（九）對受托銀行承辦的公積金金融業(yè)務(wù)進行審計稽核。

（十）法律、法規(guī)規(guī)定和中心認為需要而要求辦理的其它審計稽核事項。

第七條 審計稽核人員享有以下權(quán)利：

（一）審計稽核人員有權(quán)要求被審計稽核部門按照規(guī)定時間和內(nèi)容報送各種業(yè)務(wù)資料，被審計稽核部門不得拒絕、拖延、謊報。

（二）進行審計稽核時有權(quán)隨時檢查被審計稽核部門有關(guān)住房公積金的業(yè)務(wù)資料，被審計稽核部門不得拒絕。

（三）審計稽核過程中，審計稽核人員有權(quán)對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)部門和個人進行調(diào)查并有權(quán)索取有關(guān)文件、資料和證明材料。

（四）檢查各項與審計事項相關(guān)的文件、資料、計算機系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)及現(xiàn)場查實。

（五）審計稽核人員認為被審計稽核部門的住房公積金業(yè)務(wù)管理情況不符合法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)建議糾正，不予糾正的，提請中心建議有關(guān)部門按有關(guān)法規(guī)進行處理。

第三章 審計稽核范圍、類別及時間

第八條

審計稽核工作的范圍包括對中心經(jīng)費、資產(chǎn)管理以及住房公積金歸集、提取、貸款、核算等所有業(yè)務(wù)，經(jīng)中心負責(zé)人同意，必要時可延伸到繳存單位、受托銀行、擔(dān)保公司、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、中介機構(gòu)等涉及住房公積金業(yè)務(wù)的所有單位。

第九條

審計稽核分為日常業(yè)務(wù)審計稽核、專項審計稽核、專案審計稽核。

（一）日常業(yè)務(wù)審計稽核是指依托住房公積金管理數(shù)據(jù)庫，通過分析被審計稽核對象報送的文件和數(shù)據(jù)資料而發(fā)現(xiàn)住房公積金管理中存在的問題的經(jīng)常性審計稽核。

（二）專項審計稽核是指根據(jù)住房公積金管理運作特點，按照中心部署對特定事項進行的審計稽核。

（三）專案審計稽核是指對住房公積金管理運作中工作人員發(fā)生差錯或舞弊等違法違規(guī)行為，按照市中心部署進行的審計稽核。

第十條

審計稽核應(yīng)采取計算機審計、報送審計和現(xiàn)場審計中的一種或多種方式進行。

第十一條

審計稽核應(yīng)對住房公積金歸集、提取、貸款等業(yè)務(wù)進行抽查。

第十二條 審計稽核科根據(jù)本單位業(yè)務(wù)需要，以定期為主，不定期為輔開展審計稽核工作，并對審計稽核情況作出審計報告。

第四章 審計稽核內(nèi)容與重點

第十三條

住房公積金政策法規(guī)、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況審計稽核的內(nèi)容：《住房公積金管理條例》、《住房公積金財務(wù)管理辦法》、《住房公積金會計核算辦法》、《河南省住房公積金管理條例》、《焦作市住房公積金繳存和提取管理辦法》、《焦作市住房公積金貸款管理辦法》及《焦作市住房公積金提取管理實施細則》、《焦作市住房公積金個人貸款實施細則》等有關(guān)法規(guī)政策及本單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況審計稽核。

第十四條

住房公積金計劃、預(yù)算執(zhí)行情況審計稽核的內(nèi)容：

（一）住房公積金計劃歸集、提取資金和實際歸集、提取完成情況審計稽核。

（二）住房公積金計劃貸款發(fā)放、回收和實際貸款發(fā)放、回收完成情況審計稽核。

（三）預(yù)算業(yè)務(wù)收支和實際業(yè)務(wù)收支情況審計稽核，分析預(yù)算和實際差異的原因。

（四）住房公積金計劃存貸比例與實際存貸比例，預(yù)算增值收益和實際增值收益情況審計稽核。

（五）中心經(jīng)費預(yù)算和實際經(jīng)費支出情況的審計稽核。

（六）其它需要審計稽核的內(nèi)容。

第十五條

住房公積金歸集業(yè)務(wù)審計稽核的內(nèi)容：

（一）住房公積金的開戶、變更、注銷登記手續(xù)是否齊全、合規(guī)。

（二）繳存基數(shù)、繳存比例、月繳存額的調(diào)整是否合規(guī)。

（三）各類補繳手續(xù)是否齊全合規(guī)。

（四）各項業(yè)務(wù)是否按規(guī)定及時入賬，是否定期與繳存 單位、個人對賬。

（五）對拖欠、欠繳住房公積金是否造冊登記，摸清原因，進行催繳。

（六）對降低繳存比例或者緩繳住房公積金單位是否經(jīng)中心審核并報住房公積金管理委員會批準(zhǔn)。

（七）住房公積金的繳存憑證是否及時準(zhǔn)確地發(fā)放到繳存單位。

（八）單位繳存住房公積金是否及時匯繳分配，是否有長 期掛賬不分，損害住房公積金繳存者的利益。

（九）單位錄用職工、退休職工、辭退職工等是否及時辦 理設(shè)立、轉(zhuǎn)移、封存、啟封等手續(xù)。

（十）其它需要審計稽核的內(nèi)容。

第十六條 住房公積金提取和使用日常業(yè)務(wù)審計稽核的內(nèi)容：

（一）支票、印章的保管是否安全。

（二）住房公積金的提取是否嚴(yán)格按照審批復(fù)核制度進行審批與復(fù)核，提取手續(xù)是否齊全。

（三）依照《住房公積金管理條例》《焦作市住房公積金提取管理實施細則》，提取職工住房公積金賬戶的存儲余額手續(xù)是否齊全，提取額度、方式是否合規(guī)。是否嚴(yán)格按照三級審批制度辦事。

（四）職工有離休、退休；完全喪失勞動能力并與單位終止勞動關(guān)系；與單位終止勞動關(guān)系后，未重新就業(yè)滿5年的；戶口遷出本省（市）或出境定居的上述情形支取時是否同時注銷職工住房公積金賬戶。

（五）職工提取住房公積金賬戶內(nèi)的存儲余額，是否予以核實，并出具相關(guān)提取證明。

（六）有無違規(guī)提取住房公積金和違規(guī)核銷住房公積金賬戶情況。

（七）各項業(yè)務(wù)資料是否按規(guī)定妥善保管。

（八）其它需要審計稽核的內(nèi)容。

第十七條

住房公積金貸款日常業(yè)務(wù)審計稽核的內(nèi)容：

（一）貸款發(fā)放是否嚴(yán)格按規(guī)定程序?qū)徟暾垖徟掷m(xù)是否齊全真實，檔案是否完整。

（二）貸款的對象、用途、金額、期限、利率、擔(dān)保方式、還款方式、資金劃轉(zhuǎn)是否真實、合規(guī)。

（三）貸 前對借款人信用等級、購房合同、首付款等相關(guān)情況的真實性調(diào)查是否有詳實的記錄。

（四）與借款人、產(chǎn)權(quán)共有人、開發(fā)公司、擔(dān)保公司、委托銀行等簽訂的各類合同協(xié)議是否完整、真實、合規(guī)。

（五）抵押物、質(zhì)押物是否真實，是否按照《焦作市住房公積金貸款管理辦法》《焦作市住房公積金個人貸款實施細則》等相關(guān)規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。

（六）按揭貸款樓盤審核是否合規(guī)，保證金的收取、管理、退還是否合規(guī)。

（七）是否監(jiān)督借款人按借款合同約定，按期足額償還貸款本息。

（八）是否建立貸款風(fēng)險分類（正常、關(guān)注、次級、可疑、損失）等級進行日常管理。

（九）對逾期借款人是否建立臺賬，編制催收計劃。

（十）各項業(yè)務(wù)資料是否按規(guī)定妥善保管。

（十一）其它需要審計稽核的內(nèi)容。

第十八條

住房公積金會計核算、增值收益審計稽核內(nèi)容：

（一）財務(wù)管理制度是否健全，崗位責(zé)任是否明確。

（二）印章、支票、收據(jù)及有關(guān)有價證券的管理的安全性、完整性。

（三）銀行開戶是否按國家規(guī)定執(zhí)行，月末是否及時和各銀行對賬，做好銀行余額調(diào)節(jié)表，未達賬項是否及時處理。

（四）住房公積金的會計核算是否真實、準(zhǔn)確、完整。資金調(diào)撥、資金結(jié)算是否符合有關(guān)政策規(guī)定，住房公積金賬表、賬賬、賬證是否相符，住房公積金貸款本金和利息是否足額回收并入賬，逾期貸款、抵貸資產(chǎn)是否如實反映，增值收益是否真實，增值收益分配是否符合規(guī)定等。

（五）各項業(yè)務(wù)收入、業(yè)務(wù)支出、計算是否準(zhǔn)確。

（六）是否按規(guī)定及時、準(zhǔn)確地為繳存職工結(jié)息并記賬；各項手續(xù)費的計提標(biāo)準(zhǔn)、審批和支付程序是否合規(guī)。

（七）增值收益分配程序是否合規(guī)，是否專戶存儲，貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金、管理費用、城市廉租住房建設(shè)補充資金的提取使用是否按規(guī)定程序辦理。

（八）其它需要審計稽核的內(nèi)容 第十九條

住房公積金國債業(yè)務(wù)、定期存款審計稽核的內(nèi)容：

（一）是否將住房公積金沉淀資金經(jīng)管委會批準(zhǔn)購買國債或轉(zhuǎn)存定期存款，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，使資金保值增值。

（二）相關(guān)會計資料是否嚴(yán)格按照《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。

（三）其它需要審計稽核的內(nèi)容。

第二十條 中心經(jīng)費使用審計稽核的內(nèi)容：

（一）內(nèi)控制度的健全性、完整性。

（二）預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整的真實性、合法性。

（三）各項管理費用支出、業(yè)務(wù)招待費、大宗物資的采購是否按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）車輛燃油費、維修費是否有相應(yīng)的內(nèi)控制度。

（五）中心印章、協(xié)議、合同房地產(chǎn)契約書等重要物品資料是否分類、登記造冊，妥善保管。

（六）其它需要審計稽核的內(nèi)容。第二十一條 固定資產(chǎn)審計稽核的內(nèi)容：

（一）固定資產(chǎn)日常管理及使用效率情況。

（二）固定資產(chǎn)購置、入賬等管理情況。

（三）報廢、毀損的固定資產(chǎn)是否按照規(guī)定程序核銷處理。

（四）固定資產(chǎn)處置收入，包括報廢、報損、殘損收入是否全額入賬。

（五）其它需要審計稽核的內(nèi)容。

第二十二條 辦公用品審計稽核的內(nèi)容：

（一）辦公用品的費用定額管理及采購情況。

（二）辦公用品的購入庫、存放、保管、領(lǐng)用情況。

（三）其它需要審計稽核的內(nèi)容。

第二十三條 計算機系統(tǒng)管理審計稽核的內(nèi)容：

（一）網(wǎng)絡(luò)信息管理制度是否健全，各項系統(tǒng)操作是否嚴(yán)格按照計算機管理辦法和分級授權(quán)制度進行操作。

（二）住房公積金電子數(shù)據(jù)庫是否建立各項數(shù)據(jù)備份、異地存放，并具備嚴(yán)密的數(shù)據(jù)存放措施。

（三）住房公積金財務(wù)信息系統(tǒng)除日常維護外，是否定期對計算機系統(tǒng)進行專項維護，并有書面記錄。

（四）微機網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)互通，信息共享，對外信息交流是否暢通，咨詢回復(fù)率達到100%。

（五）網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理維護、維修及相關(guān)資料的完整保管情況。

（六）是否存在計算機使用安全隱患，是否按制度規(guī)定操作。

（七）其它需要審計稽核的內(nèi)容。

第五章 審計稽核工作程序

第二十四條 審計稽核按照工作安排進行；編制審計稽核工作計劃，報中心主任辦公會議討論批準(zhǔn)后組織實施。

第二十五條 專項、專案審計審計稽核的內(nèi)容，依照特定項目或重要事件具體要求確定。由審計稽核科根據(jù)中心部署及具體情況擬訂審計稽核方案，報中心主任審批。

第二十六條 實施審計稽核項目前，應(yīng)由項目負責(zé)人編制審計方案，確定審計稽核范圍、內(nèi)容、方式和時間，報中心批準(zhǔn)后實施。

第二十七條 實施審計稽核前3天，應(yīng)向被審計稽核部門送達審計通知書。

第二十八條 審計稽核方案中涉及的有關(guān)事項，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定審查取得審計證據(jù)，并編制審計稽核工作底稿。審計稽核記錄應(yīng)有相關(guān)人員簽章認證。

第二十九條 審計稽核人員在結(jié)束審計稽核實施后，應(yīng)提出審計報告，并向被審計稽核部門書面征求意見，被審計稽核部門應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起10個工作日內(nèi)反饋書面意見送交審計稽核科，逾期視為無異議。但審計稽核人員應(yīng)作出說明。

第三十條 審計稽核負責(zé)人應(yīng)將審計報告和被審計稽核部門的書面意見書一并向中心提交審批。

第三十一條 經(jīng)批準(zhǔn)的審計報告和審計意見書送達被審計稽核部門，被審計稽核部門應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式報告執(zhí)行結(jié)果。審計稽核科應(yīng)對采納執(zhí)行審計報告和審計意見書的情況作后續(xù)審計，跟蹤落實情況。

第三十二條 審計稽核項目結(jié)束，審計稽核人員應(yīng)當(dāng)建立審計檔案，按檔案管理辦法的有關(guān)規(guī)定管理。

第六章 責(zé)任追究

第三十三條 被審計稽核部門不配合審計稽核工作，拒絕審計稽核或者提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計結(jié)論或者報復(fù)陷害審計稽核人員的，單位負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

第三十四條

經(jīng)審計稽核，發(fā)現(xiàn)中心各科室及管理部違反《住房公積金管理條例》等相關(guān)法律法規(guī)以及中心內(nèi)部各種規(guī)章制度的，由審計稽核科建議中心責(zé)令其限期改正，逾期不改正的，建議中心對負有責(zé)任的主管人員和直接責(zé)任人員追究責(zé)任。

第三十五條

審計稽核人員不遵守職業(yè)道德規(guī)范，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、泄漏秘密的按照中心有關(guān)規(guī)定處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

第七章 附則

第三十六條 本辦法由中心審計稽核科負責(zé)解釋。第三十七條

本辦法自2009年5月1日起執(zhí)行

主題詞：住房公積金△ 審計 稽核 辦法

抄送：相關(guān)銀行，擔(dān)保公司。

焦作市住房公積金管理中心 2009年4月20日印發(fā)