第一篇：如何建立銀行會計制度

如何建立銀行管理會計制度

發(fā)布時間：2006-03-17 作者：廖慶

九、陳翔 來源：財會通訊

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銀行管理會計與財務(wù)會計相比較，具有以下五個特征：第一，管理會計的工作重點是立足本單位的經(jīng)營管理，面向未來算“活賬”，通過靈活多樣的方法和技術(shù)，按照管理人員的需要編制各種管理報告，為銀行內(nèi)部各級管理人員提供有效經(jīng)營和最優(yōu)管理決策信息，控制和評價銀行的一切經(jīng)濟活動，屬于“經(jīng)營性”會計。第二，會計主體主要是銀行內(nèi)部各個責任單位，對它們?nèi)粘９ぷ鞯膶嵖兒统晒M行控制、評價與考核，同時也從銀行全局出發(fā)，認真考慮各項決策與計劃之間的協(xié)調(diào)配合和綜合平衡。第三，管理會計不受公認會計原則或統(tǒng)一會計制度的約束和限制，但要服從管理人員或上級行的需要，以及經(jīng)濟決策理論的指導(dǎo)和成本效益關(guān)系的約束。第四，管理會計提供的信息，一般是有目的、有選擇的或待定的管理信息，業(yè)績報告不對外公開發(fā)表，不承擔法律責任。第五，管理會計的核算程序一般不固定，可自由選擇，通常不涉及填制憑證和賬戶處理，報表不需要定期編制，也無一定的格式，可按管理人員的臨時需要自行設(shè)計。

銀行管理會計具有如下職能：一是規(guī)劃職能。主要是利用財務(wù)會計的歷史資料及其他有關(guān)信息進行科學(xué)的預(yù)測，并據(jù)以輔助銀行各級領(lǐng)導(dǎo)對某些重大問題作出專門的決策。在這個基礎(chǔ)上編制全面預(yù)算和責任預(yù)算，確定各方面的主要指標，用來指導(dǎo)當前和未來的經(jīng)濟活動。二是組織職能。主要結(jié)合本單位的實際情況，設(shè)計和制定合理的、有效的責任會計制度和各項具體會計工作的處理順序，并根據(jù)成本效益分析的原理，對銀行的各項資源進行最優(yōu)化的配置。三是控制職能。主要是根據(jù)規(guī)劃確立的各項指標，對預(yù)期可能發(fā)生的或?qū)嶋H已經(jīng)發(fā)生的各項經(jīng)濟活動進行對比和分析，以便在事前或日常對經(jīng)濟活動進行調(diào)節(jié)和控制，保證預(yù)算目標的實現(xiàn)。四是評價職能。主要是在事后（一般為年度）根據(jù)各責任單位編制的業(yè)績報告，將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進行對比，計算其差異并分析原因，然后正確處理分配關(guān)系，以獎勤罰懶，獎優(yōu)罰劣，保證經(jīng)濟責任制的貫徹執(zhí)行。為了充分發(fā)揮管理會計的職能作用，筆者認為必須建立以下銀行管理會計制度：

1、全面預(yù)算和責任預(yù)算編制制度。商業(yè)銀行目前都是每年由上級行下達各項工作計劃任務(wù)，這些計劃任務(wù)都是上級行根據(jù)上年度的實績乘以本年度的增長比例來確定的，制定的計劃有時可能不切合實際，應(yīng)該采取逐級上報，上級審定的方式。每年年初，下級行上報計劃時，應(yīng)該進行利潤預(yù)測分析、社會貨幣需要量預(yù)測分析、資金來源預(yù)測分析、成本預(yù)測分析、現(xiàn)金流量預(yù)測分析等。確定了各項預(yù)測目標后，再編制全面預(yù)算和責任預(yù)算。

2、成本控制制度。銀行管理會計在具體的運作過程中，要強化成本控制，建立一整套較為科學(xué)的成本核算、成本管理和考核辦法，通過目標成本細化，從而形成明確的成本控制網(wǎng)絡(luò)，把成本管理落到實處。通過成本事前控制、事中控制和事后檢查監(jiān)督，嚴格控制各項非金融性的資金占用，建立以利潤為目標的運營機制。在銀行的經(jīng)營活動中，成本是一項綜合性指標，是實行經(jīng)濟核算的重要內(nèi)容。成本控制是在全行統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，以財務(wù)部門為主進行組織的。其基本程序是：確定成本控制目標并將其細化，監(jiān)督成本形成的全過程，及時了解實施情況并糾正偏差，使各項費用支出都在成本控制指標以內(nèi)。

3、加強風險管理制度。一是加強決策分析。會計決策分析的主要內(nèi)容包括長期負債成本分析、短期投資決策分析。首先，要切實強化經(jīng)營中的量、本、利分析，對負債結(jié)構(gòu)的成本和各項負債規(guī)模的比例系數(shù)，進行分析、測算，確定適當?shù)呢搨?guī)模，使資金得到充分高效地運用。其次，要利用掌握的各種財務(wù)信息進行歸納、分析、預(yù)測，篩選出有價值的信息，提供給銀行決策者，以提高經(jīng)營管理的科學(xué)性和效益性。再次，要針對實踐中出現(xiàn)的不正?；虿缓侠淼母黝惽闆r，及時提出整改措施，從而把銀行的經(jīng)營管理納入科學(xué)的、規(guī)范的軌道，達到?jīng)Q策準確、減少和避免風險發(fā)生的目的。二是建立科學(xué)的分析模型系統(tǒng)。這種模型分析主要有計劃統(tǒng)計分析、政策分析、新近科研成果分析、規(guī)劃分析等。計劃統(tǒng)計分析是最基礎(chǔ)的模型，通過計劃執(zhí)行情況的對比分析，提供風險“景氣表”，及時調(diào)整策略，降低風險；政策分析，主要是產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、金融政策變化。信貸投向結(jié)構(gòu)分析，研究相應(yīng)的低險高效的投向管理策略；新近科研成果分析，主要是對業(yè)內(nèi)及社會各類風險防范和化解的科研成果進行分析，將成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的生產(chǎn)力；規(guī)劃分析是根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟政策和地方發(fā)展規(guī)劃，研制銀行自身的中長期發(fā)展規(guī)劃，發(fā)揮規(guī)劃的目標指導(dǎo)作用來防范風險。三是確保穩(wěn)健經(jīng)營。管理會計要通過各類報表信息對金融業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的潛在風險進行預(yù)測，及時發(fā)出預(yù)警并超前提出相應(yīng)的財會對策，盡力把經(jīng)營風險降低到最低限度或消滅在萌芽狀態(tài)。同時，要對業(yè)已發(fā)生的各類風險，建立起風險檔案，以避免同類風險連續(xù)發(fā)生。管理會計應(yīng)積極參與貸款發(fā)放全過程，對客戶進行財會分析，測算風險系數(shù)及客戶信用等級，以起到風險把關(guān)作用。

4、責任評價制度。它是對責任中心進行控制核算。分析和考核的一種會計制度，實質(zhì)上是為強化內(nèi)部經(jīng)營管理責任而實施的一種內(nèi)部控制制度，是把會計資料同有關(guān)責任單位緊密聯(lián)系起來的信息控制系統(tǒng)。首先，建立經(jīng)濟責任指標體系。就目標利潤而言，有兩個重要指標，即目標成本和目標存款。目標成本是各責任單位為保證目標利潤而應(yīng)達到的成本水平。目標成本的建立，對各責任單位進行合理分配和強制控制，形成責任成本。運用目標成本進行管理，使銀行各級各部門都具有一套成本指標體系，把全體職工的具體工作都與目標成本聯(lián)系起來，使人人關(guān)心成本降低，提高效益。目標存款額是銀行預(yù)期達到的存款水平，它是銀行資金實力的重要標志，也是影響利潤的主要標志。把目標存款分解，使各部門在吸收存款上人人有壓力。其次，做好責任單位的考評工作。一是把考評內(nèi)容全部形成書面文字，年初與責任單位簽訂責任書，作為全年責任指標控制。二是建立考評制度，成立以行長領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)部門為主的考評小組，對完成指標進行考評。在考核過程中，要將日?？荚u與專業(yè)考評、專業(yè)考評與責任考評、全面考評與目標考評相結(jié)合，并且要將成果與獎罰掛鉤。三是在考評的基礎(chǔ)上，對各責任單位填制績效報告，揭示出責任單位的指標完成情況，存在差異以及影響其完成情況的因素，作為獎罰的依據(jù)，并通報全行，為下年度實施奠定基礎(chǔ)。

第二篇：會計制度設(shè)計-現(xiàn)金管理制度銀行管理制度

1．XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處：能夠建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離；現(xiàn)金收入、支出有合理、合法的憑據(jù)；全部收支及時準確入賬，并且支出有核準手續(xù)；控制現(xiàn)金收支，每日盤點現(xiàn)金，對再現(xiàn)金庫存的控制，采用定額備用金制度并加強對報銷憑證的審查。其他如：制單、復(fù)核、印鑒保管、收付款、支票保管、記賬和編制報表等工作均進行不相容職務(wù)分工，在一定程度上防止了侵吞、挪用和失竊等不良行為的發(fā)生。

該賓館在貨幣資金管理中存在的問題：沒有建立完善的內(nèi)部會計控制體系，或者雖然建立了內(nèi)部會計控制體系，但沒有形成一個完整、嚴密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)。例如：印鑒章雖然有專人保管，但沒有分開保管；企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對要求、現(xiàn)金與銀行存款的日常管理規(guī)定；崗位分工不夠明確，批準授權(quán)制度的建立、執(zhí)行沒有得到完善等。

為保護貨幣資金的安全，健全和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，結(jié)合了XY賓館的具體管理狀況，設(shè)計出適合于該企業(yè)的賬務(wù)處理流程圖，如下：

步驟：業(yè)務(wù)部門收入貨款時，出具收據(jù)或發(fā)票，并填制收款憑證，編制收款日報表；將貨款及收款憑證交出納，出納將收入款項與收款憑證核對，將款項存入銀行，根據(jù)收款憑證，登記日記賬后送會計崗位；會計人員將出納崗位交來的收款憑證同業(yè)務(wù)部門交的收款憑證進行核對，并核對收款憑證和銀行回單等，編制記賬憑證。

步驟：業(yè)務(wù)部門填制業(yè)務(wù)付款憑證，并獲得付款憑證的批準，將付款憑證交會計崗位人員，會計人員審核付款憑證；會計人員將審核后的付款憑證交出納崗位人員，出納人員根據(jù)審核后的付款憑證付款，登記貨幣資金日記賬，將付款憑證送會計崗位人員，會計人員編制記賬憑證并登記有關(guān)賬簿；出納人員根據(jù)審核后的付款憑證，將款項交給客戶。2．本公司公司簡介：

ABC集團有限公司創(chuàng)建于1998年，是中國流體產(chǎn)業(yè)的骨干企業(yè)，現(xiàn)轄企業(yè)8家。集團以石油、石化、電力等領(lǐng)域流體設(shè)備為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，同時開展制造業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、進出口貿(mào)易等多元化經(jīng)營。公司有26項產(chǎn)品被認定為國家新型專利產(chǎn)品，企業(yè)通過ISO9001質(zhì)量管理體系認證，ISO14001環(huán)境管理體系認證和0HSMS18001職業(yè)健康安全管理體系認證，獲得了國家特種設(shè)備制造許可證,化工石油設(shè)備管道安裝工程總承包，美國API標準證書。集團及現(xiàn)轄企業(yè)現(xiàn)有員工千余人，其中高、中級管理人員及技術(shù)人員150多人，有2人享受國務(wù)院政府津貼。

幾年來集團不斷引進，創(chuàng)新，成功研發(fā)出適合油田，石油化工，電力，市政等廢水處理及污水回用工藝，水介質(zhì)相變加熱設(shè)備和油氣水三相分離設(shè)備，熱泵等三十多項技術(shù)，并獲國家專利。ABC集團（上海）流體設(shè)備工程有限公司借助于集團成熟的產(chǎn)業(yè)平臺，以科技創(chuàng)新為先導(dǎo)，依托上海國際金融中心的優(yōu)勢，致力于BOT、TOT等投資項目的運作，具有工程總包（EPC）能力，可進行工程的設(shè)計、安裝、調(diào)試、運行和運營。借助于集團成熟的產(chǎn)業(yè)技術(shù)優(yōu)勢，以科技創(chuàng)新為先導(dǎo)，已具有高水平的研發(fā)，制造，施工，服務(wù)及嚴謹?shù)目茖W(xué)管理體制，致力于國內(nèi)外市場的開拓，為廣大客戶提供優(yōu)質(zhì)的流體設(shè)備及工程相關(guān)的技術(shù)和服務(wù)，深得贊譽與信賴。

結(jié)合本公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和組織結(jié)構(gòu)的具體狀況，現(xiàn)設(shè)計如下現(xiàn)金管理制度：

現(xiàn)金管理制度 第一章 總則

第一條 為加強現(xiàn)金管理，規(guī)范現(xiàn)金結(jié)算行為，根據(jù)國家《現(xiàn)金管理暫行條例》，結(jié)合本公司實際情況，特制定本制度。

第二條 本制度適用于集團公司總部及所屬分公司、子公司。第二章 現(xiàn)金儲備和保管

第三條 根據(jù)上級規(guī)定，除財務(wù)部以及公司內(nèi)獨立小法人單位允許設(shè)立庫存現(xiàn)金外，其他各分公司、部門未經(jīng)財務(wù)部同意，均不得自設(shè)小金庫。

第四條 庫存現(xiàn)金限額須經(jīng)銀行核定，不得超儲。公司規(guī)定限額為2000元庫存現(xiàn)金，均由財務(wù)部出納管理。

第五條 財務(wù)部出納員在每日下午3時前預(yù)結(jié)現(xiàn)金數(shù)額，發(fā)現(xiàn)超儲，及時存人銀行，以保安全。

第三章 現(xiàn)金使用范圍。

第六條 現(xiàn)金的使用范圍： 1．支付員工工資;2．津帖;3．獎金;4．出差人員必須攜帶的差旅費;5．單位金額在1000元及1000元以下的零星支出;6．國家規(guī)定的對個人的其他支出;7．總經(jīng)理批準的其他支出。

凡不屬上述現(xiàn)金支付范圍，應(yīng)當通過銀行進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。企業(yè)之間的經(jīng)濟往采均須通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。

第七條 下列范圍不受1000元以內(nèi)限額的約束：

1．職工醫(yī)藥費、撫恤金、喪葬費補助、困難補助。

2．出差人員按規(guī)定限額隨身攜帶的差旅費、探親職工預(yù)借車費等。3．招待協(xié)作單位費用等。第八條 銷售貨款及運輸、勞務(wù)收入的現(xiàn)金必須當天解人銀行，不得坐支，抵扣庫存現(xiàn)金限額。

第四章 現(xiàn)金報銷程序。

第九條 提取備用金

每天根據(jù)各部門預(yù)約的報銷金額和預(yù)約當天的零星報銷金額，報出納人員，由出納人員開出現(xiàn)金支票并在現(xiàn)金支票上蓋上公司財務(wù)專用章，然后由資金主管加蓋法人代表印鑒章后交給現(xiàn)金出納人員，由出納人員提取現(xiàn)金。

第十條 醫(yī)藥費的報銷

職工醫(yī)藥費、退休職工醫(yī)藥費、托費、困難補助等的報銷程序：

1．報銷職工醫(yī)藥費，退休職工醫(yī)藥費，應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生科審核的醫(yī)藥費單據(jù)和打印的電腦單金額進行核對，數(shù)據(jù)正確方可報銷，如金額不對，應(yīng)重新讓衛(wèi)生科打印正確的金額單據(jù)，予以報銷。

2．報銷家屬醫(yī)藥費應(yīng)由職工攜帶勞?？?，病歷卡去公司工會按規(guī)定審核并蓋審核章，由出納人員核準金額后方可報銷。

3．托費、困難補助由公司工會按規(guī)定審核并蓋章后方可報銷。

第十一條 全公司各項費用的報銷程序

1．各部門應(yīng)填寫各項費用報銷單，并加蓋部門負責人章，然后經(jīng)財務(wù)部各相應(yīng)的人員審核蓋章后，方可報銷。其中報銷金額在500元以下(含500元)單據(jù)，由現(xiàn)金審核人員審核并蓋章。報銷金額在500元以上的單據(jù)應(yīng)由財務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章。2．各部門、分公司報銷金額在2000元以上時，應(yīng)提前兩天向現(xiàn)金出納人員預(yù)約，否則不予報銷。

第十二條 差旅費報銷程序

各部門、分公司報銷差旅費應(yīng)填寫差旅費報銷單，并加蓋部門負責人章后，報銷單送成本崗位人員審核后，由現(xiàn)金審核人員根據(jù)公司差旅費報銷標準審核并蓋章后，現(xiàn)金出納付款。

第十三條 采購生產(chǎn)請款單的報銷程序 零星采購材料，金額一般控制在1 000元以內(nèi)，并填寫生產(chǎn)請款單加蓋部門負責人章，然后由現(xiàn)金審核崗位人員審核并蓋章后，方可報銷。

第十四條 借款單借款程序

各部門填寫借款單，并加蓋部門負責人章，然后由財務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章后，方可借款。

第五章 結(jié)算紀律

第十五條 出納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須以經(jīng)過審核鑒證的會計憑證作為付款依據(jù)，未經(jīng)審核憑證有權(quán)拒付，審核人員對原始憑證的審核包括日期、收款人名稱、稅務(wù)監(jiān)制章、經(jīng)濟內(nèi)容、執(zhí)行人簽字。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)法規(guī)及手續(xù)不全的開支一律拒收、拒付，對于發(fā)票涂改現(xiàn)象也一律不予受理。

第十六條 不準以白條抵留庫存現(xiàn)金，代收、代付貨款必須按規(guī)定入帳，不得宿留帳外。

第十七條 發(fā)現(xiàn)偽造憑證的數(shù)字，虛報冒領(lǐng)款項，應(yīng)及時報告監(jiān)督部處理。第十八條 出納人員辦完收付款手續(xù)后，必須按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生順序登記現(xiàn)金日記帳，當日下班之前，與會計交接“現(xiàn)金及銀行存款收付日報表”，并將收付款記帳憑證送交主辦會計統(tǒng)一保管?，F(xiàn)金收付憑證和現(xiàn)金日記帳必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記”，要求準確及時，日清月結(jié)，庫存現(xiàn)金帳實相符。第六章 現(xiàn)金盤點制度

第十九條 財務(wù)部門應(yīng)定期組織庫存現(xiàn)金的盤點，通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金等的盤點。盤點庫存現(xiàn)金的步驟是：

1.在進行現(xiàn)金盤點前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜。必要時可以加封，然后由出納員按已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證逐筆登賬，如企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上者，應(yīng)同時進行盤點。

2.由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬結(jié)出現(xiàn)金余額。

3.盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，分幣種面值列示盤點金額。

4.資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。

5.盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當調(diào)整。找不出原因立即上報所屬財務(wù)主管。

第二十條 若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金盤點報告表”中注明或做出必要的調(diào)整。

加強對現(xiàn)金保管的檢查監(jiān)督，財務(wù)主管每月不定期檢查出納庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點報告，月末隨帳送至總財務(wù)。第七章 附則

1．本制度由財務(wù)部負責解釋。2．本制度自頒布之日起施行。

銀行管理制度 第一章 總則

第一條 為加強銀行存款管理，規(guī)范銀行結(jié)算行為，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，特制定本制度。

第二條 本制度適用于集團公司總部及所屬分公司、子公司。第二章 銀行存款管理制度

第三條 銀行存款的管理： 1．執(zhí)行國家對銀行存款的各項管理辦法，隨時了解和掌握銀行存款的收支動態(tài)和余額，搞好貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。

2．在銀行開立的帳戶，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的資金收付，不準出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。

第四條 支票的管理

1認真按照付款申請書的收款單位進行填寫，原則上嚴禁收款單位空白，特殊情況須請示總經(jīng)理同意。

2．支票必須由出納直接給收款單位來人，并要求收款單位人在支票存根聯(lián)簽收。如果不能直接給收款單位，需要給相關(guān)的部門人員攜帶，應(yīng)做好備案登記，填寫出票號碼、日期、簽收人，二日內(nèi)必須追回有簽收單位人簽收的支票存根，并做好記錄。

3．在開出期票的時候，做好備忘登記，注意期票的日期及銀行存款是否有足夠的存款可供支付。

4．預(yù)留銀行的印鑒章及財務(wù)專用章和法人專用章應(yīng)當分開保管。

5．建立支票、匯票領(lǐng)用登記簿，手續(xù)齊備，方可領(lǐng)用。作廢支票應(yīng)辦理注銷手續(xù)。

6．專人負責保管空白支票、貸記憑證等各種付款憑證。

第五條 銀行存款的結(jié)算紀律

1．嚴格遵守中國人民銀行頒布的結(jié)算紀律，既有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、正確地填列。當日填列的結(jié)算憑證，當日有效(支票除外)，隔日作廢。

2．企業(yè)在銀行的帳戶必須有足夠的資金保證支付，不準簽發(fā)空頭的支付憑證，不準簽發(fā)遠期的支付憑證。不準簽發(fā)空白支票。

第六條 銀行存款的核算

1．遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。

2．認真審核收付款的結(jié)算憑證，特別對原始憑證的審核，要按照結(jié)算紀律執(zhí)行。發(fā)票有涂改現(xiàn)象一律不予受理。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。經(jīng)過審核后的各項銀行結(jié)算憑證，應(yīng)據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記入帳。

3．各種銀行存款的收付款憑證，必須如實填明款項來源和用途，不得巧立名目，弄虛作假，套取現(xiàn)金，套購物資，嚴禁用帳戶搞非法活動。

4．及時、正確地登記“銀行存款日記帳”，重視對帳工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時與銀行聯(lián)系，盡快查對清楚。月末，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表上的未達帳，此月處理完畢。

5．銀行存款的收付憑證和“銀行存款日記帳”必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記”，做到準確及時，日清月結(jié)。

6．辦理銀行存款支付業(yè)務(wù)，必須取得業(yè)務(wù)發(fā)生的合理原始單據(jù)（如無原始單據(jù)須填寫《付款申請表》由董事長、總經(jīng)理審批后），經(jīng)會計審核無誤，交付出納人員辦理支付款手續(xù)。

7．公司內(nèi)部資金調(diào)撥或劃匯款項，應(yīng)憑經(jīng)董事長或總經(jīng)理批準的“付款通知單”財務(wù)部才能辦理付款手續(xù)。

8．每月終了銀行存款日記帳必須與銀行對帳單逐筆核對相符，如有發(fā)生未達帳項，出納人員應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，通過調(diào)節(jié)后銀行存款余額與銀行對帳單余額應(yīng)當一致，如有不一致，應(yīng)當及時查明原因，報告財務(wù)主管。

第三章 附則 1．本制度由財務(wù)部負責解釋。2．本制度自頒布之日起施行。

參考文獻： 1．《2008注冊會計師全國統(tǒng)一考試指定教材-會計》，中國財政經(jīng)濟出版社，2008年3月

2．《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》，湖南省會計從業(yè)資格考試學(xué)習(xí)叢書編委會，中國人民大學(xué)出版社，2007年3月第一版

第三篇：金融企業(yè)會計制度--銀行類

《金融企業(yè)會計制度》2007新會計科目表

順序號 編號 會計科目名稱 會計科目適用范圍

一、資產(chǎn)類1001 現(xiàn)金1002 銀行存款1003 存放中央銀行款項 銀行專用4 1011 存放同業(yè) 銀行專用1051 拆出資金 金融共用1132 應(yīng)收利息21 1231 其他應(yīng)收款1241 壞賬準備1251 貼現(xiàn)資產(chǎn) 銀行專用24 1301 貸款 銀行和保險共用1302 貸款損失準備 銀行和保險共用39 1441 貴金屬 銀行專用

1501 待攤費用

1524 長期股權(quán)投資

1525 長期股權(quán)投資減值準備

1601 固定資產(chǎn)

1602 累計折舊

1606 固定資產(chǎn)清理

1701 無形資產(chǎn)

1711 商譽

1801 長期待攤費用

1901 待處理財產(chǎn)損溢

二、負債類

2002 存入保證金 金融共用

2003 拆入資金 金融共用

2004 向中央銀行借款 銀行專用78 2011 同業(yè)存放 銀行專用

2012 吸收存款 銀行專用

2021 貼現(xiàn)負債 銀行專用

2211 應(yīng)付職工薪酬

2401 預(yù)提費用

2601 長期借款

2602 長期債券

三、共同類

3001 清算資金往來 銀行專用

3002 外匯買賣 金融共用

四、所有者權(quán)益類

4001 實收資本

4002 資本公積117 4101 盈余公積

4102 一般風險準備 金融共用119 4103 本年利潤

4104 利潤分配

五、損益類

6011 利息收入 金融共用131 6021 手續(xù)費收入 金融共用135 6051 其他業(yè)務(wù)收入

6061 匯兌損益 金融專用138 6111 投資收益

6301 營業(yè)外收入

6402 其他業(yè)務(wù)支出145 6405 營業(yè)稅金及附加

6411 利息支出 金融共用147 6421 手續(xù)費支出 金融共用156 6602 管理費用

157 6603 財務(wù)費用

160 6711 營業(yè)外支出

161 6801 所得稅

162 6901 以前損益調(diào)整

第四篇：建立班級小銀行實施方案

清原三中創(chuàng)建“班級小銀行”實施方案

我校是寄宿式學(xué)校，學(xué)生來到學(xué)校就要在這里生活8-10天，很多學(xué)生不會安排自己的生活，不會“理財”。為了培養(yǎng)學(xué)生的自主管理的能力和勤儉節(jié)約的品質(zhì)，方便學(xué)生生活，教會學(xué)生合理“理財”我校將創(chuàng)建“班級小銀行”，實施方案如下：

1、班級通過民主選舉產(chǎn)生“班級小銀行”的“行長”、“會計”，由“行長”主持全體同學(xué)商討制定班級銀行管理規(guī)定，確定“行長”和“會計”的職責，“會計”負責學(xué)生存款的收支賬目，“行長”負責錢款的存放。

2、同學(xué)們手中多余錢，可存入班級銀行，防止丟失。但存取款不計利息。

3、從小銀行建立之日起，不許向同學(xué)借錢（避免許多借錢不還的糾紛），需要借錢，向行長申請，從班級小銀行貸款。

4、每大周只許借貸一次，每次可借貸10元；上限30元，但必須經(jīng)班主任同意，并給家長打電話。

5、下一周第一天為還款日，不許逾期不還。逾期者取消借貸資格。

6、還款時，借貸者每次上交班級銀行儲備基金0.5元，作為班級公共經(jīng)費。

“小銀行”的設(shè)立，既有利于培養(yǎng)學(xué)生的自主管理的能力和勤儉節(jié)約的品質(zhì)，也方便學(xué)生生活，同時促進了學(xué)校的規(guī)范管理。

第五篇：會計制度

《會計制度設(shè)計》2013年01月課程考試考前練習(xí)題

一、簡答題

1.簡述建立健全勞動用工和考勤制度的要求。

解答:1．工資表上的人名須經(jīng)勞資部門審查，臨時工須有合同和身份證，以防虛設(shè)人名，冒領(lǐng)工資。

2．調(diào)動工作和變更工資標準須有勞資部門的正式批準文件，以防多計工資總額，侵吞余額。3．考勤記錄和產(chǎn)量或工時記錄須有車間負責人簽章，以防多計工時、產(chǎn)量等現(xiàn)象。4．離退職人員應(yīng)及時從工資表中剝離，以防發(fā)生重復(fù)計算等錯誤。

2.記賬憑證全部匯總賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點有哪些？

解答:優(yōu)點：1．匯總手續(xù)簡單，大大簡化了登記總賬的工作量；2．記賬憑證匯總表按借貸方分別合計本期各賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，利用借貸方合計數(shù)可以起到試算平衡的作用，便于及時發(fā)現(xiàn)錯誤并予以更正；3．總賬記錄成為綜合性的數(shù)據(jù)，只反映各會計科目一定時期的增減發(fā)生額，因此，總賬可以省略摘要欄，而采用多欄式總賬格式，從而方便了記賬和對賬工作。

缺點：1．在經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜，復(fù)合會計分錄較多時，匯總工作比較麻煩；2．記賬憑證匯總表和總分類賬中，不能明確反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于核對賬目。3．該程序使用范圍僅限于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)。

3.流程圖法中的流程圖必須滿足什么要求？

解答:①注明業(yè)務(wù)處理流程經(jīng)過的部門和經(jīng)辦人；

②注明憑證、報表名稱和份數(shù)，用流程線反應(yīng)其傳遞的流程； ③反映業(yè)務(wù)處理記賬情況及憑證和報表歸檔保存情況。4.簡述投資和籌資業(yè)務(wù)具體控制的設(shè)計。解答:①建立投資、籌資業(yè)務(wù)的監(jiān)督稽核制度；

②實施對有價證券事物的嚴格保管程序；

③規(guī)范支付獲取的利息、股利的操作手續(xù)； ④保證會計記錄準確性、及時性的控制。5.簡述對內(nèi)會計報表的特點。

解答:1．報表內(nèi)容有較強的針對性：其使用者均為本單位管理部門或管理人員，是為了特定的管理要求設(shè)計的。

2．報表指標的多樣性：對外報表一般只提供價值指標，而對內(nèi)報表既能提供價值指標，又能提供實物指標。

3．編報期限的靈活性：對外報表具有最后限制期限。對內(nèi)報表根據(jù)報表的使用要求和報送對象，既可按年、季、月定期編報，也可根據(jù)企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部管理的需要不定期編報。

4．報表種類的不固定性：對內(nèi)報表因管理需要不同，報表的種類也有所不同。

6.簡述股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制內(nèi)容。

解答:①股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離。

②核對股票交款單合計和銀行收款通知單金額合計。

③核對股東名冊持有數(shù)合計與會計報表列示發(fā)行股數(shù)合計。

二、論述題

1.試述發(fā)貨制下的進貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序。

解答:1．供貨單位按合同規(guī)定的時間、貨物種類向進貨單位發(fā)貨，然后委托其開戶銀行向進貨單位收取貨款及代墊的運雜費。

2．進貨單位財會部門收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證等單據(jù)后，對相關(guān)憑證進行審核，然后轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)部門核對合同。

3．經(jīng)業(yè)務(wù)部門核對合同無誤后，退回給財會部門，由財會部門在規(guī)定的期限內(nèi)通過開戶銀行向供貨單位付款，同時開具收貨單，留存第一聯(lián)，將其余各聯(lián)交給儲運部門，通知其準備提貨。

4．到貨后，到貨車站或碼頭會通知進貨單位儲運部門，儲運部門提取商品后，連同收貨單第二、三、四聯(lián)送倉庫驗收商品。

5．倉庫驗收商品合格后，在收貨單第三、四聯(lián)上加蓋收貨專用章，留存第二聯(lián)登記商品保管賬，并分別將收貨單第三、四聯(lián)轉(zhuǎn)回財會和業(yè)務(wù)部門。

2.長期股權(quán)投資采用成本法核算的一般程序有哪些？

解答:成本法是以長期股權(quán)投資的實際成本作為登記“長期股權(quán)投資”賬戶的依據(jù)，投資金額不受被投資單位權(quán)益變動的影響。其一般程序如下：

（1）初始投資或追加投資時，按照初始投資或追加投資的成本增加長期股權(quán)投資的賬面價值。

（2）被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，按企業(yè)投資應(yīng)享有的部分，確認為當期的投資收益；但投資企業(yè)確認的投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后所產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額。所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的部分，應(yīng)作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。

3.試述會計憑證保管制度的主要內(nèi)容。

解答:會計憑證在登記入賬后，應(yīng)將各種記賬憑證編號，按順序裝訂成冊，以防失散，裝訂間隔時間長短應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量確定。

（1）裝訂成冊的記賬憑證應(yīng)加貼封面和封底，載明單位名稱、憑證名稱、憑證張數(shù)、起訖號數(shù)、所屬年月日等內(nèi)容。

（2）裝訂成冊的記賬憑證應(yīng)加貼封條，并由會計主管人員簽章，以防抽換。

（3）如果原始憑證較多，可將原始憑證單獨裝訂成冊，但必須在憑證封面上注明原始憑證另存。（4）如所附原始憑證屬于十分重要的業(yè)務(wù)單據(jù)，則應(yīng)單獨予以保管，但必須在有關(guān)記賬憑證上加注說明，以便日后查考。

（5）確定會計憑證的保管期限，至保管期滿時才能銷毀。

（6）確定會計憑證的保管人員，非保管人員不得私自接觸歸檔的憑證。4.設(shè)計采購憑證及其流轉(zhuǎn)程序的原則是什么？

解答:由于企業(yè)采購業(yè)務(wù)的貨物交接方式與貨款結(jié)算方式不同，加之企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)、規(guī)模大小和機構(gòu)設(shè)置的差異，每個企業(yè)的采購憑證及其流轉(zhuǎn)程序設(shè)計都不可能完全相同。但有一點是不容質(zhì)疑的，這就是：采購業(yè)務(wù)必須有嚴密的手續(xù)制度、規(guī)范的采購憑證及合理的憑證流轉(zhuǎn)程序，使采購業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)、物價、儲運、倉庫和財會等部門既相互配合，又相互制約，才能收到好的效果。因此，采購憑證及其流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計必須遵循以下幾個原則：

第一，有利于加速貨物流轉(zhuǎn)，提高工作效率； 第二，有利于明確經(jīng)濟責任，防止差錯和損失；

第三，保證企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)及時取得所需的業(yè)務(wù)資料與核算資料； 第四，落實各項內(nèi)部控制制度；

第五，保證及時、正確地組織會計核算。

5.計算機系統(tǒng)操作管理制度設(shè)計的要點是什么？

解答:操作管理制度是組織結(jié)構(gòu)控制和授權(quán)批準控制的具體體現(xiàn)。設(shè)計操作管理制度的基本要求是建立嚴格的職責分工，對不相容的職責進行分隔。目的是對各崗位明確權(quán)責和工作范圍，建立各工作崗位相互核對和監(jiān)督機制以避免錯誤和舞弊行為的發(fā)生。在制定操作管理制度時應(yīng)著重對軟件缺乏技術(shù)控制或技術(shù)控制不足之處作出必要的制度規(guī)定，以彌補技術(shù)控制的不足。操作管理制度的要點是：

（1）系統(tǒng)的開發(fā)、維護人員與系統(tǒng)日常操作人員及現(xiàn)金的保管三類人員的職責應(yīng)嚴格分隔，互相不得兼任。系統(tǒng)操作人員中憑證的錄入和憑證的審核必須分隔。

（2）日常使用中數(shù)據(jù)輸入、審核和數(shù)據(jù)檔案（尤其是磁介質(zhì)檔案如各種備份軟盤）及系統(tǒng)開發(fā)文檔資料保管的職責應(yīng)嚴格分隔。

（3）在計算機會計系統(tǒng)中工作人員的權(quán)限分配和口令密碼設(shè)置、自動上機操作登記，是系統(tǒng)實行不相容職責分隔的重要技術(shù)措施。對這些措施的執(zhí)行情況應(yīng)有嚴格的控制和監(jiān)督。計算機自動上機操作登記應(yīng)定期打印并作為會計檔案保管，以便為日后的查證工作保留證據(jù)。（4）建立嚴格的操作時序性控制。

三、實務(wù)設(shè)計題

1.設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在哪些方面？為什么要對這些職務(wù)進行分離？如果不進行這些分離會發(fā)生什么問題？

解答: 貨幣資金崗位分工制度設(shè)計的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，既包括企業(yè)財會部門內(nèi)部的出納崗位與會計崗位的分工，也包括與貨幣資金運行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工等。因此，貨幣資金的崗位分工制度是溶于企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)的崗位分工、各業(yè)務(wù)部門的崗位分工、各管理職能部門的崗位分工和財會部門內(nèi)部的出納崗位與會計崗位分工等一系列崗位責任制度中的。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批的領(lǐng)導(dǎo)、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責任制度。

在這一系列崗位責任制度中，涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸。

由被授權(quán)批準的專職出納人員負責貨幣資金的收付及保管，不允許其他人員接觸。其目的是保證責任到人，使貨幣資金收付、保管的權(quán)責清晰，防止由越權(quán)、串崗等行為的發(fā)生而引發(fā)的一種責任多人承擔，而誰也有理由不承擔的現(xiàn)象，讓出納人員切實承擔起貨幣資金安全的責任。

（2）出納人員不能同時負責總分類賬的登記和保管。

由出納的崗位責任所決定，出納人員在收付貨幣資金的同時，應(yīng)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他貨幣資金明細賬，如果有授權(quán)還可同時編制記賬憑證，這是為便于工作和提高工作效率。由總分類賬控制日記賬和明細賬的功能所決定，出納人員不能同時負責總分類賬的登記和保管。否則，出納人員工作中發(fā)生的錯誤、舞弊就無法被及時發(fā)現(xiàn)，總賬也就失去了它應(yīng)有的控制作用。

（3）出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作。

一般而言，每一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使貨幣資金發(fā)生增、減（借、貸）變動，另一方面會使相對應(yīng)的非貨幣資金賬戶發(fā)生相應(yīng)金額的反方向（貸、借）變動。這正是復(fù)式記賬法中賬戶對應(yīng)關(guān)系的內(nèi)涵。利用復(fù)式記賬法中的這種賬戶對應(yīng)關(guān)系可以清楚地看出貨幣資金的來龍去脈，可以從非貨幣資金賬戶的一個側(cè)面監(jiān)督貨幣資金的收付是否正確，如果出納人員同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作，就失去了這種監(jiān)督，就有可能掩蓋出納人員的舞弊行為。

（4）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度。

出納人員是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的執(zhí)行者，其執(zhí)行依據(jù)是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)（原始憑證）和有被授權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)批準。這是對貨幣資金收支實施的兩項監(jiān)督，如果審批人員與執(zhí)行人員合一，自然就失去了一項監(jiān)督，就會給舞弊創(chuàng)造條件。

（5）貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。

控制貨幣資金支出的每一個專用印章代表著一道控制程序，再加上業(yè)務(wù)經(jīng)手、各級被授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)的批準、出納的審核職責等，這多重控制構(gòu)成了貨幣資金的監(jiān)管防線。如果貨幣資金的收付和控制貨幣資金收付的專用印章由一人兼管（往往是出納人員），有幾道防線就會形同虛設(shè)。設(shè)想一下，如果出納人員同時兼管幾枚印章，一定會方便貨幣資金的支付，可謂是“一站式”服務(wù)。但同時意味著出納員是這個世界上最有錢的人，因為他想拿走多少錢，只要企業(yè)有，他又想拿，那就是舉手之勞了。

（6）出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。

按設(shè)計崗位職責的一般規(guī)定，出納人員負責貨幣資金的收付，稽核人員負責會計、出納業(yè)務(wù)的稽核，檔案保管人員負責會計檔案的保管。這是三個典型的不相容職務(wù)。如果三者不相分離，那么出納人員的舞弊就不能在稽核中發(fā)現(xiàn)，如果被懷疑有作弊行為，他最后的一招就是篡改、銷毀原始記錄。從這個角度看，稽核崗位和會計檔案保管崗位是對出納崗位的制約與監(jiān)督。

（7）出納人員應(yīng)與負責現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分離。

出納人員就是貨幣資金的保管員，他和倉庫保管員有什么區(qū)別？如果一定要說彼此有什么不同，那就是一個管錢一個管物。那么財產(chǎn)清查中倉庫保管員能夠自己盤點嗎？現(xiàn)金的清查盤點和銀行對賬單的核對與此有什么不同？所以，一定要有專門的清查盤點人員負責對出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金、銀行存款乃至其他貨幣資金進行定期與不定期相結(jié)合的清查盤點。

2.試述零售企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)在貨款分管收款方式下銷貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計方式。解答: 1．顧客到柜臺挑好商品后，由營業(yè)員開出售貨小票一式三聯(lián)交給顧客。

2．顧客持售貨員開出的售貨小票到收款處付款，收款員收取款項后留存一聯(lián)，并在另兩聯(lián)上加蓋收款章后退給顧客。

3．顧客將加蓋收款章的售貨小票留存一聯(lián)做購貨依據(jù)，另一聯(lián)交售貨員后取貨。

4．每日營業(yè)終了，由收款臺匯總當日收取的款項后填制內(nèi)部繳款單，確認無誤后將內(nèi)部繳款單連同貨款交給出納，或直接送存銀行取得銀行存款回單交出納。

5．出納人員將收款小票與內(nèi)部繳款單核對無誤后，填制銀行送款單到銀行辦理存款手續(xù)，取得銀行回單，憑以編制銀行收款憑證并登記銀行存款日記賬，并傳給會計人員復(fù)核記賬。

出納人員編制的銀行收款憑證的會計分錄為： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

6．同時，在每日營業(yè)終了，各營業(yè)柜組還要根據(jù)營業(yè)員收取的售貨小票等憑證匯總編制商品進銷存報告單送財會部門。

7．財會部門將營業(yè)柜組送交的商品進銷存報告單與出納編制的銀行收款憑證相核對，無誤后，按售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，并登記有關(guān)賬目。

財會部門編制的結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的會計分錄為： 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品--××實物負責人

3.某企業(yè)2005年發(fā)生下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：

（1）購入不需安裝的設(shè)備兩臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款24 000元，增值稅4 080元，另發(fā)生運雜費支出200元，款項用銀行存款支付，已交付生產(chǎn)車間使用；（2）采用自營方式建造廠房一幢，為工程購入物資價款100 000元（含增值稅），全部用于工程建設(shè)，該工程應(yīng)負擔建設(shè)人員工資5 000元，為工程借款而發(fā)生的利息2 000元。工程完工驗收并交付使用；（3）以融資租賃方式租入設(shè)備一臺，按租賃協(xié)議確定的租賃價款520 000元，另支付運雜費、保險費、安裝調(diào)試費共計84 800元，按租賃協(xié)議規(guī)定，租賃價款分四年付清，每年年初支付，該設(shè)備折舊年限6年，采用直線法計提折舊（不考慮凈殘值），租賃期滿設(shè)備歸承租企業(yè)所有；（4）接受B企業(yè)投入設(shè)備一臺，該設(shè)備投資雙方確認的價值為200 000元；

（5）接受C企業(yè)捐贈的一臺全新設(shè)備，按照同類資產(chǎn)市場價值確認其原價為300 000元，另支付途中運雜費1000元；

（6）年末進行固定資產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)未入賬切割設(shè)備一臺，編號為QG-9203，其重置完全價值50 000元，估計折舊10 000元；

（7）出售設(shè)備一臺，該設(shè)備賬面原值200 000元，已提折舊80 000元，出售時用銀行存款支付清理費用2 000元，收到設(shè)備變價收入100 000元存入銀行，將出售設(shè)備凈損益轉(zhuǎn)入營業(yè)外損益；（8）年末由于遭受雷擊，兩臺點焊設(shè)備毀損，型號規(guī)格為DH-9886，此設(shè)備2000年年底購買，預(yù)計使用10年，現(xiàn)決定予以報廢，該兩臺設(shè)備賬面原價共計820 000元，已提折舊410 000元，清理過程中以銀行存款支付清理費用2 000元，殘料作價12 000元交庫。要求：（1）編制有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄；

（2）根據(jù)資料（6），簡述固定資產(chǎn)清查過程要涉及哪些報表，設(shè)計出一般格式；（3）根據(jù)資料（8），設(shè)計并填寫固定資產(chǎn)報廢單；設(shè)計并簡述設(shè)備報廢清理業(yè)務(wù)的流程及控制要點。

解答:（1）會計分錄如下： ①購入不需安裝設(shè)備

借：固定資產(chǎn)280

貸：銀行存款280 ②自營建造廠房 購買工程物資：

借：工程物資

000

貸：銀行存款

000 領(lǐng)用工程物資：

借：在建工程

000

貸：工程物資

000 分配建設(shè)人員工資：

借：在建工程000

貸：銀行存款000 結(jié)轉(zhuǎn)工程借款利息：

借：在建工程000

貸：長期借款000 工程完工交付使用：

借：固定資產(chǎn)

000

貸：在建工程

000 ③融資租入設(shè)備： 租入時：

借：在建工程

520 000 貸：長期應(yīng)付款--融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款

520 000 借：在建工程

800

貸：銀行存款

800 資產(chǎn)交付使用后：

借：固定資產(chǎn)--融資租入固定資產(chǎn)

604 800

貸：在建工程分4次支付融資租賃費：

借：長期應(yīng)付款--融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款

000 貸：銀行存款

000 按月計提折舊：

借：制造費用400

貸：累計折舊400 ④接受投入設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)

200 000

貸：實收資本

200 000 ⑤接受捐贈設(shè)備： 借：固定資產(chǎn)

301 000 貸：資本公積

300 000 銀行存款000 ⑥盤盈設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)

000 貸：累計折舊000 待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

000 借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

000 貸：營業(yè)外收入--固定資產(chǎn)盤盈

000 ⑦出售設(shè)備：

注銷設(shè)備原值和累計提取的折舊

借：固定資產(chǎn)清理

000

累計折舊

000 貸：固定資產(chǎn)

200 000 用銀行存款支付清理費用

借：固定資產(chǎn)清理000

貸：銀行存款000 收到變價收入存入銀行 借：銀行存款

000 貸：固定資產(chǎn)清理

000 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：

借：營業(yè)外支出000

貸：固定資產(chǎn)清理000 ⑧設(shè)備報廢。

注銷報廢設(shè)備的原價與已提折舊

借：固定資產(chǎn)清理

410 000

累計折舊

410 000 貸：固定資產(chǎn)

820 000

604 800 支付清理費用

借：固定資產(chǎn)清理000 貸：銀行存款000 殘料入庫

借：原材料--殘料000 貸：固定資產(chǎn)清理000 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失

借：營業(yè)外支出

400 000

貸：固定資產(chǎn)清理

400 000（2）固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實地盤點，首先應(yīng)按盤點結(jié)果詳細填寫“固定資產(chǎn)盤點表”，作為盤點結(jié)果的依據(jù)；并據(jù)此與固定資產(chǎn)卡片相核對，對賬實不符的編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表”，作為固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理依據(jù)。

其一般格式如下：

固定資產(chǎn)盤點明細表 2005年12月×日 固定資產(chǎn)編號 名稱 單位 保管單位 存放地點 盤點數(shù)量 備注 主管 盤點人 保管人 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表 2005年12月×日 盤盈 固定資名稱 產(chǎn)編號 QG-9203 切割機 臺 1 單位 數(shù)量 重置 價值 50 000 估計 原價 折舊 10 000 折舊 已提 原價 折舊 已提 原因 盤虧 毀損（3）固定資產(chǎn)報廢單

固定資產(chǎn)報廢單 2005年12月 固定資產(chǎn) 規(guī)格型號 名稱及編號 點焊機 報廢原因 鑒定小組意見 DH-9886 遭遇雷擊 基本毀損，殘料作價12 000元入庫 主管部門意見 同意報廢 臺 2 單位 數(shù)量 用年限 10 用年限 5 820 000 410 000 410 000 預(yù)計使 實際使 原值 已提折舊 凈值 業(yè)務(wù)處理流程：

先由設(shè)備使用部門提出設(shè)備報廢申請，經(jīng)設(shè)備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿作好記錄。然后分別通知申請部門注銷固定資產(chǎn)卡片、清理部門清理報廢的設(shè)備和財會部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶。

該流程的控制要點有：①設(shè)備報廢必須經(jīng)過審核后才能辦理；②對固定資產(chǎn)增減變動及時作好記錄；③定期核對使用部門、設(shè)備部門和財會部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡、賬實相符。