第一篇：事業(yè)會(huì)計(jì)制度

事 業(yè) 單 位 會(huì) 計(jì) 制 度

事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 財(cái)預(yù)字[1997]288號(hào)

第一部分 總說(shuō)明

一、為了貫徹《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（試行），規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。

二、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的國(guó)有事業(yè)單位。根據(jù)財(cái)政部規(guī)定適用特殊行業(yè) 會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，不執(zhí)行本制度；事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按有關(guān)規(guī)定 執(zhí)行，不執(zhí)行本制度；已經(jīng)納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的事業(yè)單位，按有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。

三、國(guó)有事業(yè)單位的會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)分為主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三 級(jí)。向同級(jí)財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會(huì)計(jì)單位的，為主管會(huì)計(jì) 單位；向主管會(huì)計(jì)單位或上級(jí)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會(huì)計(jì)單位的，為二級(jí)會(huì)計(jì)單位；向上級(jí)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面沒(méi)有所屬會(huì)計(jì)單位的，為基層會(huì)計(jì)單位。以上三級(jí)會(huì)計(jì)單位實(shí)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算，負(fù)責(zé)組織管理本部門、本單位的全 部會(huì)計(jì)工作。不具備獨(dú)立核算條件的，實(shí)行單據(jù)報(bào)賬制度，作為“報(bào)銷單位”管理。

四、事業(yè)單位應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不需用的科目可以不用。本制度 統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，各單位不得打亂重編。

五、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。

六、事業(yè)單位會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí) 行。有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。

七、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得 自行制定事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。

八、本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。財(cái)政部1998年發(fā)布的《事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度 》同時(shí)廢止。各地區(qū)、各部門在本制度生效前制定的會(huì)計(jì)制度，凡與本制度不一致的，應(yīng)停 止執(zhí)行。

第二部分 事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目表（略）

二、事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

（一）資產(chǎn)類 第101號(hào)科目 現(xiàn)金 1．本科目核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金。

2．收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出 現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。

3．事業(yè)單位應(yīng)設(shè) 置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金 收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并 編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款 員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)部門的出納員核收 ；或者將所收現(xiàn)金直接送存開(kāi)戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”和向銀行送 存現(xiàn)金的憑證一并交會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)員核收記賬。

4．有外幣現(xiàn)金的事業(yè)單位，應(yīng)分別按人 民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

第102號(hào)科目 銀行存款

1．本科目核算事業(yè)單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本單 位銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開(kāi)戶，避免多頭開(kāi)戶。

2．事業(yè)單位將款項(xiàng)存入 銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目，提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。

3．事業(yè)單位按開(kāi)戶銀行和其 他金融機(jī)構(gòu)的名稱以及存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款 憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核 對(duì)一次。月終時(shí)，單位賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

4．有外幣存款的事業(yè)單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)單位 發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)按當(dāng)日中國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合 為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。年度終了（外幣存款業(yè)務(wù)量大的單位可按季 或月結(jié)算），事業(yè)單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合 為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)節(jié)后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額 的差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出科目。第105號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)

1．本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯 票和銀行承兌匯票。

2．事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等有關(guān)科 目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額 為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（扣除 貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目；按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，按 應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。

3．事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每 一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名 稱、到期日、收款日和收回金額等資料。

第106號(hào)科目 應(yīng)收賬款

1．本科目核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、開(kāi)展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。．發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計(jì)數(shù)。3． 本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。

第108號(hào)科目 預(yù)付賬款

1．本科目核算按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

2．事業(yè)單位預(yù)付款項(xiàng) 時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物品或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等所 列的金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款 ”科目；退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié) 算的預(yù)付款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的 借方，不設(shè)本科目。3．本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。

第110號(hào)科目 其他應(yīng)收款

1．本科目核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

2．發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方 余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。3．本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。第115號(hào)科目 材料

1．本科目核算事業(yè)單位庫(kù)存的物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值 易耗品等，事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出，不適用本科目。

2．材料入賬價(jià)值的確認(rèn)：（1）購(gòu)入材料，應(yīng)以購(gòu)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)作為材料入賬價(jià)格。單位購(gòu)入 的自用材料，按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算。事業(yè)單位按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 規(guī)定屬于小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）的，其購(gòu)進(jìn)材料應(yīng)按實(shí)際支付的含稅價(jià)格 計(jì)算。事業(yè)單位按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定屬于一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般 納稅人）的，其購(gòu)進(jìn)的材料非自用部分按不含稅價(jià)格計(jì)算。（2）材料出庫(kù)可以根據(jù)實(shí)際情 況選擇先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。

3．科目使用方法：（1）購(gòu)入自用材料并 已驗(yàn)收入庫(kù)的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，借記“事業(yè)支出”等 科目，貸記本科目。（2）屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的，借記本 科目，貸記“銀行存款”等科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。（3）屬于一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)入非自用材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的，按照采購(gòu) 材料專用發(fā)票上注明的增值稅額，惜記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按 專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存 款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，按采購(gòu)成本（不含稅）借記“事業(yè)支出”、“經(jīng) 營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。4．事業(yè)單位的材料，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)生盤盈、盤虧 等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實(shí)際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營(yíng)用 材料同時(shí)相應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營(yíng)支出”，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”。

5． 本科目的期末借方余額為事業(yè)單位材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。

6．本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。

第116號(hào)科目 產(chǎn)成品

1．本科目核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本。從事勞務(wù)活動(dòng)的單位，其 勞務(wù)成果可視同產(chǎn)成品核算。

2．生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“成本費(fèi) 用”科目。產(chǎn)品出庫(kù)銷售時(shí)，按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本，借記“事業(yè)支出” 或“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本。

3．清 查盤點(diǎn)出現(xiàn)產(chǎn)成品盤盈或盤虧，作增加或減少產(chǎn)成品處理。盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“事 業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目；盤虧時(shí)，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科 目。4．本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)模設(shè)置明細(xì)賬。

第117號(hào)科目 對(duì)外投資

1．本科目核算事業(yè)單位通過(guò)各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。．事業(yè)單位購(gòu)入各種債券形成的對(duì)外投資，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行 存款”等科目；同時(shí)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金” 科目。事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記本科目，貸 記“事業(yè)基金——投資基金”科目；按賬面原價(jià)，惜記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科 目。屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，按材料賬面價(jià)值（不含增值稅），貸記“材料”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值與應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額的差 額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)按材料的賬面價(jià)值借記“事業(yè)基金— ——般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對(duì) 外投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，按材料賬面價(jià)值（含稅）貸記“材料” 科目。按合同協(xié)議確走的價(jià)值與材料賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金 ”科目；同時(shí)，按材料賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金— —投資基金”科目。事業(yè)單位向其他單位投入的無(wú)形資產(chǎn)，按雙方確定的價(jià)值，借記本科目，按賬面原價(jià)，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金” 科目；同時(shí)按無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金— —投資基金”科目。事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資，借記本科目，貸記“銀行存款”科目； 同時(shí)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。

3．事業(yè) 單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實(shí) 際成本貸記本科目。實(shí)收金額與賬面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時(shí)，調(diào) 整事業(yè)基金的明細(xì)科目。

4．本科目應(yīng)按債券種類和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。

第120號(hào)科目 固定資產(chǎn)

1．本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。

2．事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分 類，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。3．事業(yè)單位的固定資產(chǎn)按下列 規(guī)定的價(jià)值記賬。（1）購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。購(gòu)置車輛按規(guī)定支付的車輛購(gòu)置附加費(fèi)計(jì)入購(gòu)價(jià)之內(nèi)。（2）自制的固定資 產(chǎn)，按開(kāi)支的工、料、費(fèi)記賬。（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建。擴(kuò)建過(guò)程中的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。（4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。（5）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固 定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。（6）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置安全價(jià) 值入賬。（7）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定 實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

4．本 科目使用方法：（1）事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按資金來(lái)源分別借記“專用基金——修 購(gòu)基金”、“事業(yè)支出”、“?？钪С觥钡瓤颇浚J記“銀行存款”科民同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。（2）單位接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金” 科目。（3）融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，支付租金時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記：“固定基金”科目；同時(shí)借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行 存款”科目。（4）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)借記本科目，貸記“固定基金”科目。（5）因報(bào)廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”” 科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專 用基金科目中的修購(gòu)基金。（6）出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款借記“銀行存款”科 目，貸記“專用基金——修購(gòu)基金”科民同時(shí)按原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記本科目。（7）投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。

5．事業(yè)單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。

第124號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn)

1．本科目核算事業(yè)單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù) 等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。2．事業(yè)單位購(gòu)入或自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按 實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，賃記“銀行存款”等有關(guān)科目。

3．各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其購(gòu)入和自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)一次記入“事業(yè) 支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。對(duì)于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時(shí)借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。

4．單位向 外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出——其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。對(duì) 外投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。

5．本科目的期末余額為尚未攤 銷的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。6．本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)明細(xì)賬。

（二）負(fù)債類

第201號(hào)科目 借入款項(xiàng)

1．本科目核算事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。

2．借入款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時(shí)，借記本科目，貸 記“銀行存款”科目；支付借款利息，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“銀行 存款”科目。3．本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。4．本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置 明細(xì)賬。第202號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù)

1．本科目核算事業(yè)單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票 和商業(yè)承兌匯票。2．單位開(kāi)出、承兌匯票或以匯票抵付貸款時(shí)，借記“材料”、“應(yīng)付賬 款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，借記有關(guān)支出或費(fèi)用科目，貸記“銀 行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款” 科目。

3．各單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā) 日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票 據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

第203號(hào)科目 應(yīng)付賬款

1．本科目核算事業(yè)單位因購(gòu)買材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本科目適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。2．單位購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨 款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料”等有關(guān)科目，貸記本科目。單位接受其他單 位提供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單，借記有關(guān)支出（費(fèi) 用）科目，貸記本科目。

3．單位償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。單位開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。4．本 科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬。

第204號(hào)科目 預(yù)收賬款

1．本科目核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)。

2．單位 預(yù)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；貨物銷售實(shí)現(xiàn)（勞務(wù)兌現(xiàn)）時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)收入科目。退回多付的款項(xiàng)，作相反會(huì)計(jì)分錄。

3．預(yù)收賬款業(yè) 務(wù)不多的單位，也可將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。4．本 科目應(yīng)按購(gòu)買單位設(shè)置明細(xì)賬。

第207號(hào)科目 其他應(yīng)付款

1．本科目核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個(gè)人交存的住房金等。

2．單位發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本 科目，貸記“銀行存款”等科目。3．本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)置 明細(xì)賬。

第208號(hào)科目 應(yīng)繳預(yù)算款

1．本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家預(yù)算的收入。應(yīng)繳預(yù)算收入主要包括：事業(yè) 單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入和其他 按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。2．取得應(yīng)繳預(yù)算的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”等 科目，貸記本科目；上繳時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3．本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無(wú)余額。4．本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬。

第209號(hào)科目 應(yīng)繳財(cái)政專戶款

1．本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。應(yīng)上繳財(cái)政專戶 的預(yù)算外資金范圍按財(cái)政部規(guī)定辦理。2．收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存 款”等科目，貸記本科目；上繳財(cái)政專戶時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦 法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，借記“事業(yè)收入”科目，貸記本科目。

3．本科目貸 方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目無(wú)余額。4．本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì) 賬。

第210號(hào)科目 應(yīng)交稅金

1．本科目核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金。各單位應(yīng)按所交納的稅金種類進(jìn)行明細(xì)核 算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交 稅金”、“銷項(xiàng)稅額”等專欄。2．單位一般在月份終了，計(jì)算出應(yīng)交納的稅金（除一般納 稅人繳納的增值稅）時(shí)，借記“銷售稅金”、“結(jié)余分配”等科目，貸記本科目；交納稅金 時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，詳見(jiàn)“材料 ”科目說(shuō)明。有關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額的核算，詳見(jiàn)“經(jīng)營(yíng)收入”科目說(shuō)明。3．本科目期末借 方余額為多交的稅金，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。

（三）凈資產(chǎn)類 第301號(hào)科目 事業(yè)基金

1．本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。本科 目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目?！耙话慊稹敝饕?用以核算滾存結(jié)余資金；“投資基金”用以核算對(duì)外投資部分的基金。

2．年終，單位應(yīng)將 當(dāng)期末分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目（一般基金）。對(duì)于項(xiàng)目 已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入專款” 科目，貸記本科目（一般基金）。

3．用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確 定的價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，貸記本科目（投資基金）；同時(shí)按固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。4．用材料、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，按“對(duì) 外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。第302號(hào)科目 固定基金

1．本科目核算事業(yè)單位因購(gòu)入、自制、調(diào)入、融資租入（有所有權(quán)的）、接受捐贈(zèng)以 及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。

2．新建、購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀 行存款”等科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。融資租入固定資產(chǎn)，按實(shí)際支 付的租金，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤 虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價(jià)借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。出售，對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定 資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。第303號(hào)科目 專用基金

1．本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取，設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情 況。2．事業(yè)單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、住房基 金等。

3．提取醫(yī)療基金時(shí)，借記“事業(yè)支出——社會(huì)保障費(fèi)”、“經(jīng)營(yíng)支出——社會(huì)保障 費(fèi)”等科目，貸記“專用基金——醫(yī)療基金”科目。提取修購(gòu)基金時(shí)，借記“事業(yè)支出—— 修繕費(fèi)。設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”或“經(jīng)營(yíng)支出——修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”科目，貸記“專用基金—— 修購(gòu)基金”科目；清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本 科目；支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分配——職工福利 基金”等科目，貸記本科目。事業(yè)單位收到各項(xiàng)住房基金收入（不包括個(gè)人繳納的住房公積 金）時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——住房基金”科目。對(duì)于個(gè)人住房公積 金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存情況。

4．使用專用基 金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。5．期末，本科目貸方余額為單位專用 基金結(jié)存數(shù)。6．本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)明細(xì)賬。

第306號(hào)科目 事業(yè)結(jié)余

1．本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額（不含實(shí)行預(yù) 算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余）。

2．期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入 ”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入 本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及 “其他收入”科目，貸記本科目；將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“ 銷售稅金（非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科 目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。

3．本科目貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)余。．年度終了，單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

第307號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)結(jié)余

1．本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與支出相抵后的余額。

2．期末計(jì)算經(jīng) 營(yíng)結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，貸記本科目； 將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”科目。

3．本科目貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，如為借方余額，則為經(jīng)營(yíng)虧損。4．年度終了，單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余 額，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。

第308號(hào)科目 結(jié)余分配

1．本科目核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。

2．本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。有所得稅繳納 業(yè)務(wù)的單位計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交稅金”科目。單位計(jì)算出應(yīng)提取的專用基金，借記本科目（提取專用基金），貸記“專用基金”科目。．年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余” 科目，貸記本科目。

4．本科目貸方余額，為未分配結(jié)余。

5．分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配 結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——一般基 金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

6．單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或 變更，涉及到以前年度結(jié)余的，凡國(guó)家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒(méi)有規(guī)定的，應(yīng)直接通過(guò)“事 業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表上加以注明。

（四）收人類

第401號(hào)科目 財(cái)政補(bǔ)助收入

1．本科目核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位 撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。為加強(qiáng)預(yù)算資金的核算管理，主管會(huì)計(jì)單位應(yīng)編報(bào)季度分月用款計(jì)劃。在申請(qǐng)當(dāng)期財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)分“款”。“項(xiàng)”填寫“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單”，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門。事業(yè)單位在使用財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)按計(jì)劃控制用款，不得隨意改變資金用途?！翱睢?、“項(xiàng) ”用途如需調(diào)整，應(yīng)填寫“科目流用申請(qǐng)書”，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后使用。

2．收到財(cái) 政補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；繳回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)本 科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。

3．年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事 業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4．年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。

5． 本科目應(yīng)按“國(guó)家預(yù)算收入科目”的“款”級(jí)科目設(shè)明細(xì)賬。

第403號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入

1．本科目核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金。2．收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3．年終將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4．年終結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。第404號(hào)科目 撥入?？?/p>

1．本科目核算事業(yè)單位收到財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，并需 要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。

2．收到撥款時(shí)，借記“銀行序款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸?時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)，本科目貸方余額反映撥入?？罾塾?jì)數(shù)。

3．年終結(jié)賬時(shí)，對(duì) 已完工的項(xiàng)目，將本科目與“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇繉?duì)沖，借記本科目，貸記“撥 出?？睢?、“專款支出”科目，其余額按撥款單位規(guī)定辦理 4．本科目應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng) 目設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第405號(hào)科目 事業(yè)收入

1．本科目核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入。單位收到的從財(cái) 政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，也在本 科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。

2．收到款項(xiàng)或取得收入時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目；對(duì) 屬于一般納稅人的單位取得收入時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目，按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。經(jīng)財(cái) 政部門核準(zhǔn)，預(yù)算外資金實(shí)行按比例上繳財(cái)政專戶辦法的單位取得收入時(shí)，應(yīng)按核定的比例 分別貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”和本科目，實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶辦法的單位，平時(shí)取得收入時(shí)，先全額通過(guò)本科目反映，定期結(jié)算出應(yīng)繳財(cái)政專戶資金結(jié)余時(shí)，再將應(yīng)上繳 財(cái)政專戶部分扣出，借記本科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。

3．期末，應(yīng)將本科目余 額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

4．事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)收入種類或來(lái)源，設(shè)置明細(xì)賬。

第409號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)收入

1．本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得 的收入。2．取得（或確認(rèn)）經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù) ”等科目。屬于小規(guī)模納稅人的單位，按實(shí)際收到的價(jià)款貸記本科目；屬于一般納稅人的單 位，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目，按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅 額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。3．發(fā)生銷貨退回，不論是否屬于本 年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營(yíng)收入，屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位借記本科目，貸記“ 銀行存款”科目；屬于一般納稅人單位，按不含稅價(jià)格借記本科目，按銷售時(shí)計(jì)算出的應(yīng)交 增值稅的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，貨記“銀行存款 ”科目。單位為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減經(jīng)營(yíng)收入。4．期末，應(yīng) 將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。5．單位可根據(jù)收入種類設(shè) 置明細(xì)科目，也可以并設(shè)若干總賬科目。

第412號(hào)科目 附屬單位繳款

1．本科目核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來(lái)的款項(xiàng)。

2．單位實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借 記“銀行存款”科目，貸記本科目，發(fā)生繳款退回則作相反的會(huì)計(jì)分錄。3．年終，將本科 目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科比貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科 目無(wú)余額。

4．本科目應(yīng)按繳款單位設(shè)置明細(xì)賬。第413號(hào)科目 其他收入

1．本科目核算事業(yè)單位除上述各項(xiàng)收入以外的收入。如對(duì)外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈(zèng)未限定用途的財(cái)物、其他單位對(duì)本單位的補(bǔ)助以及其他零星雜項(xiàng)收入等。

2．其他收入以單位實(shí)際收到數(shù)額予以確認(rèn)。取得收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，收入退回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。

3．年末，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè) 結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

4．本科目應(yīng) 按收入種類，如“投資收益”、“固定資產(chǎn)出租”、“捐贈(zèng)收入”等設(shè)置明細(xì)賬。

（五）支出類

第501號(hào)科目 撥出經(jīng)費(fèi)

1．本科目核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。

2．事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi) 時(shí)，借記本科比貸記“銀行存款”科目，收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本 科目。

3．年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

4．對(duì)附屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金或?qū)ｍ?xiàng)資金不 通過(guò)本科目核算。5．本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。第502號(hào)科目 撥出專款

1．本科目核算主管部門或上級(jí)單位撥給所屬單位的需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。

2．撥出 專項(xiàng)資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

3．所屬 單位報(bào)銷?？钪С鰰r(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理。（1）專項(xiàng)資金如系上級(jí)單位撥入的，則借記“撥 入?？睢笨颇浚J記本科目。（2）屬于本單位用自有資金設(shè)置對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款，按 資金渠道借記有關(guān)科目，貸記本科目。

4．本科目借方余額為所屬單位尚未報(bào)銷數(shù)。5．本科 目按所屬單位的名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

第503號(hào)科目 ?？钪С?/p>

1．本科目核算由財(cái)政部門、上級(jí)單位和其他單位撥入的指定項(xiàng)目或用途并需要單獨(dú)報(bào) 賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。

2．?？钪С鲋饕锌蒲姓n題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng) 費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出。

3．事業(yè)單位按指定的項(xiàng)目或用途開(kāi)支工、料費(fèi)時(shí)，借記本 科目，貸記“銀行存款”，“材料”等科目；項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借記“撥入 ?？睢笨泼褓J記本科目。4．本科目按專款的項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。第504號(hào)科目 事業(yè)支出

1．本科目核算事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出。有財(cái)政 補(bǔ)助收入的事業(yè)單位，其財(cái)政補(bǔ)助資金必須按擬定的用途使用，不得自行改變資金用途。．事業(yè)支出應(yīng)按以下科目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社 會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。

3．事業(yè)支出的報(bào) 銷口徑規(guī)定如下：（1）對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人 數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報(bào)支出。（2）購(gòu)入辦公用品可直接列報(bào)支出。購(gòu) 入其他各種材料可在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。（3）引社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門支付的 工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。（4）固定資產(chǎn)修購(gòu)基 金按核定的比例提取，直接列報(bào)支出。（5）購(gòu)入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時(shí)記入 “固定資產(chǎn)”和”固定基金”科目。（6）其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出。

4．發(fā) 生事業(yè)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當(dāng)年支出收回時(shí)作沖減 事業(yè)支出處理。實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。5．有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和經(jīng) 營(yíng)支出的界限。對(duì)于能分清的支出，要合理歸集，對(duì)于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，不得將應(yīng)列入經(jīng)營(yíng)支出的項(xiàng)目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入經(jīng)營(yíng)支 出。

6．年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記

第505號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)支出

1．本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā) 生的各項(xiàng)支出以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。

2．經(jīng)營(yíng)支出一般應(yīng)按以下項(xiàng) 目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公 務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)種類較多的單位，應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè) 務(wù)的主要類別進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算。

3．事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“ 銀行存款”或有關(guān)科目。實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營(yíng)性勞務(wù)成果或產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際成本借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。4．期末應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié) 余”科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”，貸記本科目。5．本科目應(yīng)按單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主要類別設(shè)置 明細(xì)賬。

第509號(hào)科目 成本費(fèi)用

1．本科目核算實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)（產(chǎn)品、商品）成本的各項(xiàng)費(fèi) 用。

2．業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目，貸記“材料”、“銀行存款 ”等有關(guān)科目；產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記本科目。3．本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng) 類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬。

4．對(duì)于成本核算業(yè)務(wù)較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置必 要的成本核算科目。第512號(hào)科目 銷售稅金

1．本科目核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市 維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。

2．月末，事業(yè)單位按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅 金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”?！捌渌麘?yīng)付款”科目；交納稅金及附加借記“ 應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款”科目。

3．期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng) 營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。個(gè)本 科目應(yīng)按產(chǎn)（商）品類別或品種設(shè)置明細(xì)賬。第516號(hào)科目 上繳上級(jí)支出 1．本科目核算附屬于上級(jí)單位的獨(dú)立核算單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支 出。

2．上繳時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)賬后，本科目無(wú)余額。

第517號(hào)科目 對(duì)附屬單位補(bǔ)助

1．本科目核算事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。

2．對(duì)附屬單位 補(bǔ)助時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；補(bǔ)助收回時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。3．年終 結(jié)賬時(shí)，將本科自的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本 科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

4．本科目應(yīng)按接受補(bǔ)助的附屬單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。

第520號(hào)科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

1．本科目核算事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)，其所籌 集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。

2．將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借記本科目，貸記“銀行存款 ”科目。3．年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié) 余”，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目年終無(wú)余額。

第三部分 年終清理結(jié)算和結(jié)賬

事業(yè)單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或主管部門的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支 賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)包括：

清理、核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)、上交下?lián)芸铐?xiàng)數(shù)字。年終前，對(duì)財(cái)政部門、上級(jí)單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)（包 括追加追減和上、下劃數(shù)字）以及應(yīng)上交、撥補(bǔ)的款項(xiàng)等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級(jí)之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。

為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù) 額，凡屬本年度的應(yīng)撥應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對(duì)方。主管會(huì)計(jì)單位對(duì)所屬各單位 的撥款應(yīng)截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)堋?/p>

凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入賬。本年 的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)在年終前全部上繳。屬于本年的各 項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實(shí)列報(bào)。

年度單位支出決算，一律以基層用款單位截至12月 31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下年的預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以 上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)。事業(yè)單位的往來(lái)款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡 量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。

事業(yè)單位年終應(yīng)及時(shí)同開(kāi)戶銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對(duì)賬單 的余額核對(duì)相符。現(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。有價(jià)證券賬面數(shù)字，一般應(yīng)同實(shí)存 的有價(jià)證券核對(duì)相符。

年終前，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及 時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，作到賬實(shí)相符，賬賬相符。

事業(yè)單位在年終清理 結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。年終轉(zhuǎn)賬。賬 目核對(duì)無(wú)誤后，首先計(jì)算出各賬戶惜方或貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的 余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個(gè)收支賬戶 的余額按年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。

結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余 額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的 賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字佯，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。

記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“ 資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)（不編制記賬憑單），直接記入新 年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

事 業(yè)單位的決算經(jīng)財(cái)政部門或上級(jí)單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時(shí)，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。

第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審

事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財(cái)政部門和上級(jí) 單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度單位財(cái)務(wù)收 支計(jì)劃的基礎(chǔ)。各單位財(cái)務(wù)部門必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)報(bào)表的編審工作。

事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和收支情況 編報(bào)專項(xiàng)資金收支情況表，報(bào)表格式另定。

事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整。核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做 到數(shù)字正確，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)。

一、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常會(huì)計(jì)核算工作，會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字要根據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿 記錄匯總，切實(shí)做到賬表相符，有根有據(jù)，不得估列代編。

二、會(huì)計(jì)報(bào)表要層層匯總，上級(jí)單位要在編制本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，根據(jù)本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào) 表和經(jīng)審查過(guò)的所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表，編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，并將上下級(jí)之間的對(duì)應(yīng)科目數(shù)字沖 銷后，逐級(jí)匯總上報(bào)。上報(bào)上級(jí)單位和同級(jí)財(cái)政部門的會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位 負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章。

三、國(guó)有事業(yè)單位應(yīng)按本制度規(guī)定的格式、內(nèi)容和期限，向財(cái)政部門或主管單位報(bào)送會(huì) 計(jì)報(bào)表。中央各部門、各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）可根據(jù)工作需要增設(shè)會(huì)計(jì)報(bào)表。事業(yè)單位內(nèi)部管理需要的特殊會(huì)計(jì)報(bào)表，由單位自行規(guī)定。

四、會(huì)計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)（決算）三種。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后三日 報(bào)出；季度報(bào)表應(yīng)于季度終了后五日?qǐng)?bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按財(cái)政部決算通知規(guī)定及主管部 門要求的格式和期限報(bào)出。年報(bào)應(yīng)抄報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。

中華人民共和國(guó)財(cái)政部 一九九七年七月十七日

第二篇：會(huì)計(jì)制度

會(huì)計(jì)制度 名詞解釋

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度：是指會(huì)計(jì)主體根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度。會(huì)計(jì)分析制度：指如何利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析和考核，一比較不同時(shí)期或者不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)規(guī)范。

預(yù)算會(huì)計(jì)制度：是規(guī)范各級(jí)政府，使用預(yù)算資金的各級(jí)行政單位和各類事業(yè)單位的收入，分配，使用和報(bào)告情況的會(huì)計(jì)制度。

會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度：是指明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍，具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度?？傮w設(shè)計(jì)：是對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作作出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性的規(guī)劃和指南。局部設(shè)計(jì)：是指對(duì)個(gè)別部門的組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理所進(jìn)行的設(shè)計(jì)，它又可分為補(bǔ)充性設(shè)計(jì)和修訂型設(shè)計(jì)。責(zé)權(quán)對(duì)等原則全面設(shè)計(jì)：指在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度時(shí)，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，責(zé)權(quán)對(duì)等。

固定資產(chǎn)：是為生產(chǎn)商品，提供勞務(wù)，出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)的有形資產(chǎn)。盤點(diǎn)制度：指通過(guò)企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)施定期盤點(diǎn)清查，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較以確定其是否相符，進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。

記賬憑證：是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會(huì)計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證控制：指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，對(duì)所填制的會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容和業(yè)務(wù)處理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和審核，即凡事有據(jù)可查。

貨幣資金：是以貨幣形式存在的資金。貨幣資金作為流通手段，是企業(yè)流動(dòng)資金中最為活躍的部分，也是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。

無(wú)形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)，特許權(quán)等。產(chǎn)品成本控制：指在生產(chǎn)過(guò)程中將原材料，人工等各項(xiàng)費(fèi)用支出限制在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)，保證企業(yè)達(dá)到降低成本的目標(biāo)。適應(yīng)性原則：指企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，以保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成，加工和傳遞真實(shí)可靠，及時(shí)有效。生產(chǎn)通知單：是由生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)簽發(fā)給有關(guān)生產(chǎn)部門的產(chǎn)品生產(chǎn)通知憑證，是記錄每一個(gè)班主每一個(gè)工人的產(chǎn)量和工時(shí)的一種原始記錄，是在工作結(jié)束時(shí)由檢驗(yàn)員根據(jù)驗(yàn)收結(jié)果填制的。會(huì)計(jì)科目：按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，它是以會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)，按照管理和核算的具體要求而設(shè)計(jì)。

會(huì)計(jì)憑證控制：是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬薄的書面文件。財(cái)務(wù)報(bào)告：是企業(yè)對(duì)外提供的反應(yīng)企業(yè)某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。簡(jiǎn)答題

簡(jiǎn)述貨幣資金監(jiān)察制度的設(shè)計(jì)

(一)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。(二)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。(三)支付款項(xiàng)印章的保管情況。(四)票據(jù)的保管情況。

簡(jiǎn)述企業(yè)會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則：會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)擔(dān)負(fù)著核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其所體現(xiàn)的資金運(yùn)動(dòng)的重要職能，其機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否科學(xué)，崗位責(zé)任的確認(rèn)是否合理，各崗位之間的運(yùn)作是否協(xié)調(diào)，將直接影響到會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；1適應(yīng)性原則2.系統(tǒng)性原則3.責(zé)權(quán)對(duì)等原則4.控制性原則5.效率性原則

簡(jiǎn)述支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程

（1）付款前由業(yè)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門主管審核。

（2）簽發(fā)的支票作備查記錄。

（3）簽發(fā)支票的印鑒由會(huì)計(jì)主管保管。

（4）銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對(duì)相符

簡(jiǎn)述對(duì)庫(kù)存商品和核算和管理方面總體設(shè)計(jì)的內(nèi)容

1.庫(kù)存商品銷售的業(yè)務(wù)處理程序2.為與銷售部門有關(guān)銷售管理制度相適應(yīng)，庫(kù)存商品應(yīng)如何進(jìn)行明細(xì)分類核算3.發(fā)出商品及應(yīng)收銷貨款采取何種辦法進(jìn)行管理和核算4.對(duì)銷售費(fèi)用如何管理和內(nèi)部控制。

簡(jiǎn)述存貨的計(jì)劃與管理

1.對(duì)各種存貨要進(jìn)行計(jì)劃控制2.按規(guī)定辦理存貨的收發(fā)手續(xù)3.妥善保管4.對(duì)于委托外單位加工的存貨管理5.建立存貨的稽核制度。

簡(jiǎn)述設(shè)備更新業(yè)務(wù)的處理流程和控制要點(diǎn)（1）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程。①設(shè)備部門編制設(shè)備更新計(jì)劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購(gòu)設(shè)備，編制購(gòu)買通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書交輔助生產(chǎn)部門安排制造。②設(shè)備部門根據(jù)購(gòu)買通知單與供貨單位簽訂合同。③將合同副本、設(shè)備購(gòu)買通知單和自制設(shè)備制造任務(wù)書交財(cái)會(huì)部門留存，作為購(gòu)置設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù)。（2）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程的控制要點(diǎn)。①設(shè)備更新計(jì)劃必須經(jīng)過(guò)審批才能實(shí)施。②財(cái)會(huì)部門參加合同的會(huì)簽、審核。

簡(jiǎn)述無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的目標(biāo)

(一)保證固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)取得的合理性

（二）保證固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

(三)保證固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的安全和完整

(四)保證折舊、攤銷方法的合理性與計(jì)算的準(zhǔn)確性蛤蛤,我也有同學(xué)在考試,就順便給你吧.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明的設(shè)計(jì)

1．說(shuō)明會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容和范圍2.說(shuō)明會(huì)計(jì)科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法3.說(shuō)明遵守的賬目登記，財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)或成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)的要求4.說(shuō)明明細(xì)核算的要求，指明明細(xì)科目的設(shè)計(jì)要求及具體核算方法。5其他輔助說(shuō)明。簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)賬簿的意義及其設(shè)計(jì)內(nèi)容

意義：1.提供全面系統(tǒng)地會(huì)計(jì)信息2.便于分析會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)檢查3.為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。內(nèi)容：明確所要設(shè)計(jì)賬簿的種類和范圍2.確定賬簿的設(shè)計(jì)原則3.確定賬簿的設(shè)計(jì)方法4.考慮賬簿在使用中的特殊要求 簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義

(1)提供會(huì)計(jì)信息，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量(2)規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行(3)提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約核算費(fèi)用

成本控制的含義與步驟

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，根據(jù)成本預(yù)算對(duì)各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的成本，費(fèi)用進(jìn)行的核算，控制，將其計(jì)劃在計(jì)劃成本之內(nèi)，防止超支，浪費(fèi)和損失的發(fā)生，保證成本運(yùn)算的執(zhí)行。1.制定各項(xiàng)消耗定額和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，并將這些定額和指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各個(gè)生產(chǎn)部門，車間，班組和個(gè)人，使各年級(jí)都有明確的控制標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任。2監(jiān)督生產(chǎn)費(fèi)用的實(shí)際開(kāi)支，建立嚴(yán)格的審核制度，其中包括限額領(lǐng)料和費(fèi)用開(kāi)支的審批等3.分析成本超支的原因，采取降低成本措施。

企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的作用

總體設(shè)計(jì)是具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。(二)保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的適用性和可行性。(三)保證會(huì)計(jì)制度的具體設(shè)計(jì)有序進(jìn)行

企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的要點(diǎn)

1控制目標(biāo)設(shè)計(jì)2控制流程設(shè)計(jì)3控制點(diǎn)設(shè)計(jì)4控制權(quán)限設(shè)計(jì)5控制監(jiān)督設(shè)計(jì) 6控制制度體例設(shè)計(jì)

企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工所包含的設(shè)計(jì)模式

一、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

二、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

三、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

四、總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式

企業(yè)會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義

便于及時(shí)了解反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況 2．便于加強(qiáng)崗位職責(zé)3．有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門之間的聯(lián)系4．便于在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中各個(gè)崗位的人員的相互監(jiān)督和制約5．便于檢查工作和審計(jì)的開(kāi)展 企業(yè)存貨的特點(diǎn)

一、存貨是有形資產(chǎn)，這一點(diǎn)有別于無(wú)形資產(chǎn)。

二、存貨是流動(dòng)資產(chǎn)

三、有實(shí)效性和發(fā)現(xiàn)潛在損失的可能性。四，企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售

企業(yè)集團(tuán)與大中型企業(yè)相比其會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn)與不同點(diǎn)

(一)與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn)：采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。(二)與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的不同點(diǎn)：需要在母公司(或子公司)下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)會(huì)部門。其中，子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，應(yīng)在業(yè)務(wù)上受企業(yè)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的指導(dǎo)。

企業(yè)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)

(一)保證固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)取得的合理性

（二）保證固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

(三)保證固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的安全和完整(四)保證折舊、攤銷方法的合理性與計(jì)算的準(zhǔn)確性

企業(yè)貨幣資金監(jiān)督檢查包括的內(nèi)容

A貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況B．貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況C．支付款項(xiàng)印章的保管情況D．票據(jù)的保管情況

企業(yè)在設(shè)計(jì)憑證傳遞程序時(shí)應(yīng)設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容

記賬憑證的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目(包括明細(xì)科目)的名稱和方向；金額；憑證編號(hào)；憑證所附原始憑證的件數(shù)；有關(guān)經(jīng)辦人員和主管人員的簽章等。

企業(yè)會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)包含的內(nèi)容

會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) B.會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì) C.會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì) D.會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) E.賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

企業(yè)會(huì)計(jì)核算控制制度的內(nèi)容

1.投資取得控制制度的設(shè)計(jì)2.投資保管控制制度的設(shè)計(jì)3.投資收益控制制度的設(shè)計(jì)4.投資處置控制制度的設(shè)計(jì)5投資盤點(diǎn)控制制度的設(shè)計(jì)

成本項(xiàng)目的內(nèi)容與設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目時(shí)應(yīng)該考慮的因素

①直接材料：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料，有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。②直接人工：是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人薪酬，包括支付給生產(chǎn)工人與工資、獎(jiǎng)金等。③制造費(fèi)用：指間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用，以及雖離直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但是不便于直接記入產(chǎn)品成本，因而沒(méi)有專設(shè)成本項(xiàng)目的費(fèi)用和生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目時(shí)應(yīng)考慮的因素。①企業(yè)的具體情況與管理要求，如企業(yè)管理要求提供廢品損失的，要增設(shè)“廢品損失”成本項(xiàng)目。②各項(xiàng)費(fèi)用在成本呂所占比重，凡是在產(chǎn)品成本中占有較大比重的直接成本費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置成本項(xiàng)目加以列示。③成本核算工作量的大小和管理要求、成本項(xiàng)目分類的多少，粗細(xì)要適當(dāng)，以滿足成本管理的需要。

企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)應(yīng)遵循的原則

統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則2.內(nèi)外兼顧原則3.簡(jiǎn)明實(shí)用原則4.相對(duì)穩(wěn)定原則5.符合會(huì)計(jì)電算化的需要 論述題

論述無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)

無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。(一)保證固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)取得的合理性

（二）保證固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性(三)保證固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的安全和完整(四)保證折舊、攤銷方法的合理性與計(jì)算的準(zhǔn)確性

論述會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的外界因素 經(jīng)營(yíng)規(guī)模(2)業(yè)務(wù)特點(diǎn)(3)機(jī)構(gòu)和人員分工(4)會(huì)計(jì)核算手段

論述企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象 是指設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的具體內(nèi)容

1、會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)：包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系。

2、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)核算指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)信息載體的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)信息處理程序的設(shè)計(jì)。

3、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)：貨幣資金內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、采購(gòu)與付款控制及業(yè)務(wù)處理程序、存貨內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、成本費(fèi)用內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、銷售與收款內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序、對(duì)外投資與籌資內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序等。成本費(fèi)用核算及其管理制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容（1）成本計(jì)算對(duì)象和費(fèi)用歸集分配的確定（2）成本計(jì)算期，成本核算流程和成本核算方法的確定3.商品流通費(fèi)用如何進(jìn)行核算。在實(shí)際會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)時(shí)一定先要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)進(jìn)行充分的了解，隨后根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)企業(yè)成本的計(jì)算在總體設(shè)計(jì)中作出符合邏輯的方法選擇。4.明確成本費(fèi)用的分類分級(jí)管理方法。

論述企業(yè)會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)管理中的作用

1.會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)工作中的地位。會(huì)計(jì)制度隨著會(huì)計(jì)工作的發(fā)展而完善，它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督作用的規(guī)范，是會(huì)計(jì)工作應(yīng)該遵守的工作準(zhǔn)繩。2.會(huì)計(jì)制度在內(nèi)部控制中的地位。一方面會(huì)計(jì)制度是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，包括識(shí)別與記錄所有合法合規(guī)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)分類，確定會(huì)計(jì)期間，準(zhǔn)確計(jì)量經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的價(jià)值，另一方面，會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的各種會(huì)計(jì)方法和程序?qū)?huì)計(jì)人員與會(huì)計(jì)部門本身也起著控制的功能3.會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系中的地位。會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)法律法規(guī)的具體說(shuō)明和詳細(xì)規(guī)定。會(huì)計(jì)法律法規(guī)是就會(huì)計(jì)活動(dòng)的普遍規(guī)律所做的總結(jié)，是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)共性問(wèn)題做出的統(tǒng)一規(guī)定，因其具有高度概括性。

企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義

1.有利于貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度；2.有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平3.利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息

論述輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法與分配標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)內(nèi)容

1.直接分配法:是將輔助生產(chǎn)費(fèi)用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各部門承擔(dān)的方法2.順序分配法:是指各種輔助生產(chǎn)車間之間的費(fèi)用分配應(yīng)按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序排列,由前向后依序進(jìn)行分配的方法.3.交互分配法:是先在各輔助生產(chǎn)部門之間分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用,然后再在輔助生產(chǎn)以外的各受益部門之間進(jìn)行分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的方法.4.代數(shù)分配法:根據(jù)解聯(lián)立方程的原理,計(jì)算輔助生產(chǎn)勞務(wù)或產(chǎn)品的單位成本然后根據(jù)各受益單位耗用的數(shù)量和單位成本分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的方法.5.計(jì)劃成本分配法:是以計(jì)劃單位成本進(jìn)行分配輔助生產(chǎn)成本的方法.論述企業(yè)固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)的內(nèi)容

A．固定資產(chǎn)的構(gòu)成條件 B．固定資產(chǎn)的分類C．固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) D．固定資產(chǎn)折舊的處理方法E．固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的處理方法

論述成本項(xiàng)目設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容與設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目時(shí)考慮的因素

①直接材料：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料，有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。②直接人工：是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人薪酬，包括支付給生產(chǎn)工人與工資、獎(jiǎng)金等。③制造費(fèi)用：指間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用，以及雖離直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但是不便于直接記入產(chǎn)品成本，因而沒(méi)有專設(shè)成本項(xiàng)目的費(fèi)用和生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目時(shí)應(yīng)考慮的因素。①企業(yè)的具體情況與管理要求，如企業(yè)管理要求提供廢品損失的，要增設(shè)“廢品損失”成本項(xiàng)目。②各項(xiàng)費(fèi)用在成本呂所占比重，凡是在產(chǎn)品成本中占有較大比重的直接成本費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置成本項(xiàng)目加以列示。③成本核算工作量的大小和管理要求、成本項(xiàng)目分類的多少，粗細(xì)要適當(dāng)，以滿足成本管理的需要。

試述內(nèi)部控制制度的含義及發(fā)展階段

指單位或者組織內(nèi)部各職能部門，各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系，互相制約的管理制度。1.內(nèi)部牽制階段2.內(nèi)部控制階段3.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段4.內(nèi)部控制整體框架

試述會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的具體對(duì)象及其內(nèi)容

對(duì)象是指設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的具體內(nèi)容1.會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)；會(huì)計(jì)工作是由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)工作人員來(lái)完成的，他們構(gòu)成一個(gè)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)2會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)（1）會(huì)計(jì)核算指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)（2）會(huì)計(jì)信息載體的設(shè)計(jì)（3）會(huì)計(jì)信息處理程序的設(shè)計(jì)3.會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)；按照既定的會(huì)計(jì)目標(biāo)，對(duì)跨級(jí)行為和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的制約，內(nèi)容包括貨幣資金內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序，采購(gòu)與付款控制及業(yè)務(wù)處理程序，存貨內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序，銷售與收款內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序與對(duì)外投資，與籌資內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序等。試述出納部門收取現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制內(nèi)

（1）開(kāi)票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過(guò)的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。（2）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管。（3）定期進(jìn)行收款通知單、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯(cuò)誤等。

試述內(nèi)部控制制度的控制目標(biāo)

促進(jìn)遵循國(guó)家法律法規(guī)2.促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全3.促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量

4.促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果

5.促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

試述記賬憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容

(2)、填制記賬憑證的日期(3)、記賬憑證的編號(hào)(4)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要(5)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向(6)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額(7)、記賬標(biāo)記(8)、所附原始憑證張數(shù)(9)、會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員的簽章。

試述記賬憑證傳遞的原則內(nèi)涵及其程序

原則是定時(shí)定點(diǎn)，定人傳遞，并同崗位責(zé)任制相結(jié)合1、供應(yīng)部門采購(gòu)材料到貨，交材料庫(kù)經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，材料庫(kù)開(kāi)出入庫(kù)單多聯(lián)其中一聯(lián)給供應(yīng)部門備查、一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門轉(zhuǎn)賬；

2、財(cái)會(huì)部門根據(jù)倉(cāng)庫(kù)交來(lái)的入庫(kù)單，編制借記“原材料”（表示倉(cāng)庫(kù)收到采購(gòu)的材料）、貸記“材料采購(gòu)”（表示采購(gòu)的材料已入庫(kù)）的記賬憑證；

3、記帳憑證經(jīng)審核人員審核：

4、審核后的記賬憑證交負(fù)責(zé)有關(guān)明細(xì)賬的人員記賬；

5、該賬記完后，傳遞給負(fù)責(zé)記賬憑證匯總的人員，與其他記賬憑證一道定期匯總；

6、記賬憑證匯總后經(jīng)復(fù)核交管總賬的人登記總賬；

7、登完總賬后，記賬憑證及其匯總表按規(guī)定裝訂成冊(cè)；

8、裝訂成冊(cè)的記賬憑證，交給負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案人員歸檔保管。

試述會(huì)計(jì)憑證保管制度的意義及其原始憑證保管制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容

便于本單位檢查利用，也便于外界審計(jì)監(jiān)督1.空白原始憑證保管制度。應(yīng)指定專人保管，對(duì)重要的憑證應(yīng)設(shè)置信用登記制度。如銷售發(fā)票。對(duì)于須加蓋有關(guān)印戳才能生效的憑證，未領(lǐng)用之前不得先加蓋印戳。2.已入賬的憑證保管制度。應(yīng)加蓋“收訖”，“付訖”，“注銷”等印記，嚴(yán)格保管。3.誤填作廢的憑證，各聯(lián)應(yīng)加蓋“作廢”戳，全聯(lián)和存根一起保管，不得隨意銷毀。

試述生產(chǎn)費(fèi)用分配內(nèi)容及其分配標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)的原則

直接計(jì)入的費(fèi)用直接計(jì)入，間接計(jì)入的費(fèi)用分配后計(jì)。也就是凡費(fèi)用發(fā)生時(shí)能直接確認(rèn)歸屬對(duì)象的，應(yīng)直接計(jì)入各項(xiàng)該產(chǎn)品成本及其明細(xì)賬所對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)目中，凡多個(gè)成本計(jì)算對(duì)象共同發(fā)生的，不能直接確認(rèn)歸屬對(duì)象的費(fèi)用，應(yīng)先歸集，然后在采用適當(dāng)?shù)姆椒ń?jīng)分配后計(jì)入各該產(chǎn)品成本及其明細(xì)賬所對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)目中。設(shè)計(jì)原則：相關(guān)原則、計(jì)算簡(jiǎn)便原則、便于管理原則、相對(duì)穩(wěn)定

試述標(biāo)準(zhǔn)成本概念及其制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容

概念：指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，根據(jù)成本預(yù)算對(duì)各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的成本，費(fèi)用進(jìn)行審核，控制，將其限制在計(jì)劃成本之內(nèi)，防止超支，浪費(fèi)和損失的發(fā)生，保證成本運(yùn)算的執(zhí)行。標(biāo)準(zhǔn)陳本指經(jīng)過(guò)仔細(xì)調(diào)查分析和運(yùn)用技術(shù)測(cè)定等科學(xué)方法制定的，在有效經(jīng)營(yíng)條件下應(yīng)實(shí)現(xiàn)的成本，是根據(jù)產(chǎn)品的消耗標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格預(yù)先計(jì)算的一種成本目標(biāo)。設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容包括1.成本的制定2,。成本差異的計(jì)算和分析。試述輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)

1）直接分配法2）順序分配法3）交互分配法4）代數(shù)分配法5）計(jì)劃成本分配法

三、名詞解釋

稅務(wù)代理: 是稅務(wù)代理人在稅法規(guī)定的代理范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托或授權(quán)，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。

發(fā)票: 是指一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供勞務(wù)或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，所提供給對(duì)方的收付款的書面證明

代扣代繳個(gè)人所得稅: 是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個(gè)人，從納稅人持有的收入中扣除應(yīng)納稅款，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的一種納稅方式。

稅務(wù)顧問(wèn)：通過(guò)上門服務(wù)的方式，為納稅人、扣繳義務(wù)人提供稅收方面的咨詢服務(wù) 郵寄申報(bào): 指納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)確有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采用郵寄方式進(jìn)行納稅申報(bào)。

一級(jí)復(fù)議：申請(qǐng)人不服原處理機(jī)關(guān)的具體行政行為，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議

稅務(wù)籌劃: 是納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，在對(duì)稅法進(jìn)行精細(xì)化比較后，對(duì)納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇，它是涉及法律、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、組織交易等方面的綜合經(jīng)濟(jì)行為。

委托代理協(xié)議書: 是指稅務(wù)代理人和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托代為辦理有關(guān)稅務(wù)事宜時(shí)，提交給納稅人、扣繳義務(wù)人的書面正式文件，以此來(lái)明確對(duì)委托項(xiàng)目的接受以及對(duì)約定事項(xiàng)的理解。

稅務(wù)公函: 是稅務(wù)機(jī)關(guān)之間以及稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他機(jī)關(guān)之間用來(lái)商洽稅務(wù)方面的工作、詢問(wèn)和答復(fù)稅務(wù)方面問(wèn)題的一種公文。

稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍: 按照國(guó)家有關(guān)法律的規(guī)定，允許注冊(cè)稅務(wù)師所從事的代理業(yè)務(wù)內(nèi)容。

個(gè)人所得稅: 是對(duì)中國(guó)公民、個(gè)體工商戶以及在中國(guó)有所得的外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員）和港、澳、臺(tái)同胞的所得征收的一種稅。

稅務(wù)師事務(wù)所: 是專職從事稅務(wù)代理工作機(jī)構(gòu)，他可以是由注冊(cè)稅務(wù)師合伙設(shè)立的組織，或者是由一定數(shù)量的注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)起成立的負(fù)有限責(zé)任的稅務(wù)師事務(wù)所。納稅申報(bào): 是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后或扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款后，按照稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容，就有關(guān)納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告的制度。

稅務(wù)審查代理: 是稅務(wù)代理人以國(guó)家稅收政策、稅收法規(guī)、征管制度和財(cái)會(huì)制度為依據(jù)，對(duì)納稅人（被代理人）是否按照國(guó)家稅法規(guī)定計(jì)算繳納稅款、履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行的審查監(jiān)督代理活動(dòng)。

稅務(wù)咨詢: 是通過(guò)電話、信函、晤談等方式解答納稅人、扣繳義務(wù)人有關(guān)稅收方面的問(wèn)題，是稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中最具普遍性的服務(wù)內(nèi)容。

四、簡(jiǎn)答題

簡(jiǎn)述被代理人在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形。（1）稅務(wù)師死亡（2）稅務(wù)代理人被注銷其資格（3）稅務(wù)代理人未按委托代理協(xié)議書的規(guī)定代理業(yè)務(wù)

（4）稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散

簡(jiǎn)述稅務(wù)行政復(fù)議的特點(diǎn)

（1）對(duì)象具有特定性

（2）前提是被代理人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定（3）因當(dāng)事人申請(qǐng)而產(chǎn)生（4）雙方當(dāng)事人是固定的

簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃的原則

（1）不違法原則

（2）保護(hù)性原則

（3）時(shí)效性原則

（4）整體綜合性原則

簡(jiǎn)述納稅人需要申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記的主要情形。

（1）納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)（2）納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)（3）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照

簡(jiǎn)述代理建賬建制的適用范圍。（1）有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶（2）名為國(guó)有或集體實(shí)為個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶（3）個(gè)人租賃、承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)

簡(jiǎn)述涉稅文書的作用

（1）是依法制稅的基礎(chǔ)（2）是規(guī)范征管工作的基礎(chǔ)（3）是稅收征管工作的基礎(chǔ)（4）是考核稅務(wù)干部政治和業(yè)務(wù)水平的重要尺度

簡(jiǎn)述稅務(wù)行政起訴書和稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)書的區(qū)別

（1）受理機(jī)關(guān)的性質(zhì)不同（2）適用程序不同（3處理的方式不同（4形成結(jié)果的效力不同

簡(jiǎn)述需自行申報(bào)納稅的個(gè)人所得稅納稅人。

（1）從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的。（2）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的。（3）分筆取得屬于一次勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的。（4）取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的。（5）稅收主管部門規(guī)定必須自行申報(bào)納稅的。簡(jiǎn)述明細(xì)賬的審查方法。（1）與總賬進(jìn)行相互核對(duì)。（2）核對(duì)賬戶的年初余額同上年年末余額，每月月初余額同上月月末余額是否一致（3）審查賬戶余額是否合理、有無(wú)異?，F(xiàn)象（4）審查商品、產(chǎn)品、物資等以數(shù)量、金額核算的明細(xì)賬是否正確

簡(jiǎn)述稅務(wù)代理人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。（1）協(xié)助委托人正確履行納稅義務(wù)的責(zé)任（2）有維護(hù)委托方合法權(quán)益的責(zé)任（3）有為委托方保守秘密的責(zé)任

（4）有因代理人不當(dāng)而承擔(dān)法律后果的責(zé)任

簡(jiǎn)述投資收益的審查要點(diǎn)。P152 簡(jiǎn)述稅務(wù)咨詢的特征和形式。特征：（1）注重社會(huì)效益（2）屬知識(shí)密集型產(chǎn)業(yè)（3）具有籌劃性

簡(jiǎn)述稅務(wù)審查代理的具體內(nèi)容。（1）審查流轉(zhuǎn)稅的納稅情況。（2）審查企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的納稅情況。（3）審查資源稅、財(cái)產(chǎn)行為稅等其他稅費(fèi)的繳納情況。

簡(jiǎn)述代理小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)的流程。（1）確定納稅人適用的征收率（2）核實(shí)納稅人的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為和視同銷售行為，確定當(dāng)期的銷售額（3）審查“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬，將含稅銷售額轉(zhuǎn)換成不含稅銷售額，并以不含稅銷售額乘以征稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額，同時(shí)填寫增值稅納稅申報(bào)表及相關(guān)資料

簡(jiǎn)述稅務(wù)代理審查的一般內(nèi)容（1）審查納稅人稅收法律規(guī)定的執(zhí)行情況2）審查納稅人會(huì)計(jì)法和財(cái)務(wù)制度的落實(shí)情況（3）審查納稅人的財(cái)務(wù)資料和與稅有關(guān)的財(cái)產(chǎn)實(shí)物

五、論述題

試述稅務(wù)代理審查的步驟和各步驟的主要工作

稅務(wù)審查代理一般可分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段三個(gè)步驟。準(zhǔn)備階段包括（1）收集和整理與納稅有關(guān)的資料（2）對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)變動(dòng)狀況進(jìn)行分析（3）擬訂稅務(wù)審查方案實(shí)施階段包括（1）了解被審查單位的內(nèi)部控制制度（2）審查會(huì)計(jì)資料（3）編制和整理審查工作底稿終結(jié)階段包括（1）撰寫稅務(wù)審查報(bào)告（2）填制查賬報(bào)告表（3）呈報(bào)有關(guān)部門和人員

稅務(wù)代理的基本特征。

（1）主體資格的特定性（2）行為的法律約束性（3）內(nèi)容的確定性（4）稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性（5）有償?shù)姆?wù)性（6）服務(wù)的社會(huì)性（7）主體的知識(shí)性、專業(yè)性

試述發(fā)票開(kāi)具使用的要求。

（1）任何填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)才能開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票（2）不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或代開(kāi)發(fā)票（3）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票（4）不得自行擴(kuò)大專用發(fā)票的使用范圍（5）不得倒買或倒賣發(fā)票（6）用票單位使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票，必須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票（7）開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文（8）單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票時(shí)需要重新開(kāi)具的，可在原發(fā)票上注明“作廢”字樣后重新開(kāi)具

試述納稅籌劃的基本步驟。

（1）熟知法律，歸納相關(guān)規(guī)定（2）確立節(jié)稅目標(biāo)，建立備選方案（3）建立數(shù)學(xué)模型，進(jìn)行模擬決策（測(cè)算）（4）根據(jù)稅后凈回報(bào)，排列選擇方案（5）選擇最佳方案（6）付諸實(shí)踐，信息反饋 試述發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的要求。（1）采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天（2）采用交款發(fā)貨結(jié)算方式的，為收到貨物的當(dāng)天（3）采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天（4）將貨物交給他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天（5）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天（6）將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，將貨物分給股東或投資者的，均為貨物移送的當(dāng)天 一般納稅人必須按照上述規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后。試述稅務(wù)籌劃的方法。（1）不予征稅方法（2）減免稅方法（3）稅率差異方法（4）分割方法（5）扣除方法（6）抵免方法（7）延期納稅方法（8）退稅方法

第三篇：會(huì)計(jì)制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系

第一章總則

按照《公司法》和《公司章程》的要求，為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)肅和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定和各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，保護(hù)出資者的合法權(quán)益，根據(jù)國(guó)家財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理狀況特制定本企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法。

第二章財(cái)務(wù)管理組織體系和責(zé)任

—、財(cái)務(wù)管理組織體系：在公司董事會(huì)、總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，公司設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)部、分公司及外埠項(xiàng)目經(jīng)理部設(shè)二級(jí)財(cái)務(wù)科，負(fù)責(zé)全公司資金管理、成本核算。實(shí)行二級(jí)管理、二級(jí)核算，分公司主管會(huì)計(jì)實(shí)行不定期輪換制。

二、責(zé)任：企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，接受上級(jí)主管部門及監(jiān)事會(huì)、稅務(wù)財(cái)政的監(jiān)督檢查。企業(yè)定期向主管部門、財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，按有關(guān)規(guī)定報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)依法計(jì)算和繳納各項(xiàng)國(guó)家稅收。各級(jí)財(cái)務(wù)部門要完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌措、安排資金，有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，遵守職業(yè)道德，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的職能作用：忠于職守、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、勤儉敬業(yè)，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的嚴(yán)肅性。

第三章 流動(dòng)資產(chǎn)的管理

一、流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、待攤費(fèi)用等。

二、貨幣資金的管理

(一)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度。庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)銀行核定的限額，超過(guò)部分要及時(shí)送存銀行，不得坐支，現(xiàn)金收付日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金相符，出現(xiàn)長(zhǎng)短款項(xiàng)要查明原因及時(shí)進(jìn)行處理，不得白條抵庫(kù)。

(二)加強(qiáng)企業(yè)銀行存款管理，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶，不準(zhǔn)用轉(zhuǎn)賬支票套取現(xiàn)金，凡超過(guò)支票結(jié)算起點(diǎn)的必須通過(guò)銀行結(jié)算，不得用現(xiàn)金結(jié)算。銀行存款要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符。月末由專職人員作出銀行余額調(diào)節(jié)表。領(lǐng)用支票要有分管領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，領(lǐng)用時(shí)要進(jìn)行登記，并在規(guī)定日期內(nèi)及時(shí)報(bào)賬、沖賬。支票應(yīng)填寫日期、用途和收款單位及限額。

(三)建立備用金管理制度。因公出差借差旅費(fèi)，在業(yè)務(wù)完成之后于三日內(nèi)及時(shí)報(bào)賬，各部門因工作需要借備用現(xiàn)金周轉(zhuǎn)使用，按規(guī)定審批后，于當(dāng)年使用，年末必須交回財(cái)務(wù)部門，次年重新辦理領(lǐng)用手續(xù)，備用金年終不留余額。(四)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理。

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款。應(yīng)收及預(yù)付帳款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記帳，并按照往來(lái)戶名等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本企業(yè)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。(五)存貨的管理

存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中、或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料或物料等。本企業(yè)存貨包括主要材料、其他材料、結(jié)構(gòu)件、機(jī)械配件。

1、本企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行存貨日常核算。

2、購(gòu)入的存貨按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)，作為實(shí)際成本記價(jià)。

3、建設(shè)單位供給的存貨，以雙方簽定的合同價(jià)格為準(zhǔn)。

4、企業(yè)自制存貨價(jià)格包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)及其他制造費(fèi)用。

5、本企業(yè)采購(gòu)存貨權(quán)限：公司物資部門負(fù)責(zé)采購(gòu)鋼材、木材、水泥、地方材料，分公司負(fù)責(zé)采購(gòu)其他材料，在特殊情況下分公司采購(gòu)主要材料應(yīng)有公司的授權(quán)。

6、企業(yè)發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)。月份終了全部計(jì)入本月計(jì)劃材料成本，為均衡各月份材料實(shí)際成本，采購(gòu)保管費(fèi)先確定計(jì)劃分配率，年終不留余額。

7、存貨耗用的記價(jià)方法：本企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況采用加權(quán)平均法確定存貨的平均單價(jià)。

其計(jì)算公式：月末庫(kù)存材料耗用平均單價(jià)=(月初結(jié)存金額+本月 收入金額)／(月初結(jié)存數(shù)量+本月收入數(shù)量)。

8、存貨定期進(jìn)行盤點(diǎn)，終了進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，對(duì)盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，要及時(shí)查明原因，分情況及時(shí)處理，以保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

對(duì)于盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的存貨，按下列原則處理。(1)盤盈的存貨，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。

(2)盤虧的存貨，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠款之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

(3)毀損的存貨，屬于非常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。(4)報(bào)廢的存貨；經(jīng)核實(shí)審批后列入當(dāng)期成本。

9、周轉(zhuǎn)材料攤銷方法。

10、低值易耗品攤銷方法。

本企業(yè)低值易耗品采用五五攤銷法，即購(gòu)入時(shí)攤銷50％和報(bào)廢時(shí)攤銷50%。

第四章固定資產(chǎn)的管理

一、固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其它與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。l、本企業(yè)固定資產(chǎn)分為：(1)房屋，建筑；(2)施工設(shè)備；(3)運(yùn)輸設(shè)備；(4)生產(chǎn)動(dòng)力設(shè)備：(5)測(cè)量實(shí)驗(yàn)儀器；

(6)其它固定資產(chǎn)；(7)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)；(8)土地；

2、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：

(1)購(gòu)置固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等作為入賬價(jià)值。

(2)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。

3、固定資產(chǎn)折舊，按固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)提折舊，封存使用的固定資產(chǎn)按封存月份的次月起停止計(jì)提折舊。

固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊。

4、固定資產(chǎn)折舊采取平均年限法，按預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

固定資產(chǎn)折舊年限按類別分別確定為房屋、建筑40年，運(yùn)輸設(shè)備10年，施工機(jī)械10年，生產(chǎn)動(dòng)力設(shè)備10年，測(cè)量實(shí)驗(yàn)儀器7年，其它用具7年。

折舊計(jì)算公式：年折舊率=(1-3％殘值-1％清理費(fèi))／規(guī)定的折舊年限*100％；季折舊率=年折舊率／4季：月折舊率=年折舊率／12月。

5、按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。

6、由于出售、報(bào)廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。

7、公司各基層單位只有固定資產(chǎn)的使用權(quán)，而沒(méi)有固定資產(chǎn)購(gòu)置權(quán)。固定資產(chǎn)的購(gòu)置權(quán)由公司統(tǒng)一掌握使用。

8、購(gòu)置活動(dòng)房屋臨時(shí)設(shè)施攤銷方法：集裝箱分3年攤銷，自建臨時(shí)設(shè)施在該工程竣工之后扣除殘料價(jià)值全部攤銷。

9、加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，每年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次清理盤點(diǎn)，對(duì)盤盈、盤虧、毀損必須查明原因，報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬面調(diào)整。(二)固定資產(chǎn)修理費(fèi)

1、本企業(yè)由于冬季進(jìn)行機(jī)械設(shè)備的集中修理，所以費(fèi)用發(fā)生不均衡，而且數(shù)額較大，采取預(yù)提的方法，實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)支出沖減預(yù)提費(fèi)用，年終修理費(fèi)用支出小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)費(fèi)用，大于預(yù)提費(fèi)用的差額記入有關(guān)費(fèi)用，年終無(wú)余額。

2、月底按年初制定的冬季修理支出計(jì)劃，計(jì)提冬季修理費(fèi)用。

3、日常發(fā)生的中、小修理費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額直接計(jì)入成本、費(fèi)用。

第五章成本和費(fèi)用

成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。

費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出。

生產(chǎn)施工過(guò)程中實(shí)際消耗的直接費(fèi)和間接費(fèi)計(jì)入工程成本。

直接費(fèi)包括以下內(nèi)容：

1、人工費(fèi)：包括從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎(jiǎng)金、工資性津貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。

2、材料費(fèi)：包括施工過(guò)程中消耗的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料，輔助材料，結(jié)構(gòu)件，半成品的費(fèi)用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費(fèi)用。

3、機(jī)械使用費(fèi)：包括施工過(guò)程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)和租用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)以及機(jī)械的安裝拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)。

4、其它直接費(fèi)：包括施工過(guò)程發(fā)生的材料一次性搬運(yùn)費(fèi)，臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)，生產(chǎn)工具使用費(fèi)，檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)，工程水、電費(fèi)，三通一平費(fèi)用。

5、間接費(fèi)用：公司下屬各基層單位為企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位，其發(fā)生的各項(xiàng)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)費(fèi)用，除制度規(guī)定的勞動(dòng)保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、房地產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、住房公積金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)在管理費(fèi)用開(kāi)支外，其余全部計(jì)入間接費(fèi)。

6、公司機(jī)關(guān)發(fā)生的管理費(fèi)用和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用全部計(jì)入管理費(fèi)用作為期間費(fèi)用直接記入當(dāng)期損益。

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)在管理費(fèi)用中列支，全年施工產(chǎn)值在1500萬(wàn)元以下的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不超過(guò)施工產(chǎn)值的5‰，全年施工產(chǎn)值超過(guò)1500萬(wàn)元(包括1500萬(wàn)元)不足5000萬(wàn)元的，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不超過(guò)施工產(chǎn)值的3‰，全年施工產(chǎn)值達(dá)5000萬(wàn)元(含5000萬(wàn)元)不足10000萬(wàn)元的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不超過(guò)施工產(chǎn)值的2‰，全年施工產(chǎn)值超過(guò)10000萬(wàn)元(含10000萬(wàn)元)的，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不超過(guò)施工產(chǎn)值的1‰。如 國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)變化，以新的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，基層單位業(yè)務(wù)招待款支出，公司另有規(guī)定。

8、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)中退休人員的開(kāi)支，統(tǒng)一由公司所屬退委會(huì)控制支出，月底由公司匯總在管理費(fèi)用內(nèi)，各基層單位不再開(kāi)支此項(xiàng)費(fèi)用。

9、公司負(fù)責(zé)對(duì)外的銀行借款、承兌匯票的辦理業(yè)務(wù)，基層單位財(cái)務(wù)費(fèi)用科目只發(fā)生存款利息收入及金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)支出項(xiàng)目，財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

10、嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和范圍列支成本和費(fèi)用，對(duì)超過(guò)規(guī)定開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和范圍的支出，基層單位提出申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，在應(yīng)付獎(jiǎng)金中列支。

第六章利潤(rùn)及利潤(rùn)分配

1、利潤(rùn)是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的財(cái)務(wù)成果。利潤(rùn)總額同營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額構(gòu)成。根據(jù)施工企業(yè)季節(jié)性施工強(qiáng)，月底完成施工產(chǎn)值不均衡的特點(diǎn)，月度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或虧損，只在財(cái)務(wù)報(bào)告上反映，不作賬務(wù)處理，待年底核算出企業(yè)最終利潤(rùn)盈虧后，再進(jìn)行賬務(wù)處理。

2、利潤(rùn)分配

公司繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，按照下列順序分配：(1)彌補(bǔ)被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。(2)彌補(bǔ)公司以前虧損。

(3)按照稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的10％提取盈余公積金，當(dāng)盈余公積金數(shù)額達(dá)到注冊(cè)資金的50％時(shí)不再提取。主要用于彌補(bǔ)公司虧 損或按國(guó)家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金。

(4)按照稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的10％提取盈余公益金。主要用于職工集體福利支出。

(5)向投資者分配利潤(rùn)，企業(yè)的稅后利潤(rùn)扣除1--4項(xiàng)后的余額按投資各方的出資比例進(jìn)行分配，以前未分配的利潤(rùn)并入當(dāng)年分配，企業(yè)當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)不向投資者分配利潤(rùn)。

第七章財(cái)務(wù)報(bào)告

1、月底規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向主管財(cái)稅機(jī)關(guān)及有關(guān)上級(jí)部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。

2、終了后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書及會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)及有關(guān)上級(jí)部門。

3、每半年向股東會(huì)和董事會(huì)提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告。

4、終了向股東會(huì)和董事會(huì)提供財(cái)務(wù)決算報(bào)告和下的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。

第八章企業(yè)清算

企業(yè)按照章程規(guī)定解散、破產(chǎn)或其他原因宣布終止時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清算，企業(yè)清算的程序和方法，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定辦理。

本企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法未涉及的事項(xiàng)以國(guó)家制度、規(guī)定執(zhí)行。

會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制

總會(huì)計(jì)師崗位責(zé)任制

1、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)系統(tǒng)工作，參加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和主要經(jīng)濟(jì)合同的審查，檢查經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，考核生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。

2、組織有關(guān)部門編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，落實(shí)完成計(jì)劃的措施，對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。

3、組織群眾性經(jīng)濟(jì)核算工作，建立各級(jí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析制度。

4、監(jiān)督本單位執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)政策，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

5、積極完成經(jīng)理布置的各項(xiàng)重點(diǎn)和臨時(shí)工作，及時(shí)準(zhǔn)確的處理好有關(guān)文件。

6、全分公司工程款的收入、下轉(zhuǎn)工程款以及與公司核對(duì)工程款。

7、負(fù)責(zé)同甲方單位核對(duì)工程款。

8、做好各種工程款報(bào)表工作。

9、負(fù)責(zé)全科稽核業(yè)務(wù)包括：（1）、原始憑證（2）、計(jì)帳憑證（3）、各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表。

10、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理及銷毀工作：（1）、月終負(fù)責(zé)整理裝訂及保管會(huì)計(jì)檔案。（2）、年終負(fù)責(zé)整理并移交會(huì)計(jì)檔案。（3）、嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)檔案借閱制度。（4）、按照規(guī)定負(fù)責(zé)登記造冊(cè)銷毀到期會(huì)計(jì)檔案。財(cái)務(wù)部長(zhǎng)崗位責(zé)任制

l、認(rèn)真貫徹國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)方針、政策和企業(yè)財(cái)會(huì)制度。

2、組織編制年、季度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃及生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃，下達(dá)落實(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行。

3、組織編制會(huì)計(jì)報(bào)表，檢查、審批單位財(cái)務(wù)決算。

4、組織財(cái)務(wù)計(jì)劃?rùn)z查工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題向領(lǐng)導(dǎo)提出建議。

5、組織成本核算，檢查提高核算水平，組織成本分析活動(dòng)。

6、組織財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平。

7、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦任務(wù)。

8、稅務(wù)責(zé)任制：

（1）、負(fù)責(zé)分公司范圍內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、車船稅、個(gè)人所得稅、土地稅、房產(chǎn)稅、印花稅的報(bào)表匯集。

（2）、根據(jù)報(bào)表做好申報(bào)。（3）、上繳稅金并及時(shí)轉(zhuǎn)帳。

（4）、負(fù)責(zé)分公司稅務(wù)檢查以及外來(lái)稅務(wù)部門檢查的配合工作。（5）、做好與稅金方面有關(guān)的各種報(bào)表。

9、財(cái)務(wù)報(bào)表編制責(zé)任制：

（1）、編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及其他相關(guān)報(bào)表。（2）、登記總賬。

（3）、參與核定固定資產(chǎn)用量和參與編制固定資產(chǎn)更新改造計(jì)劃。（4）、按規(guī)定計(jì)提折舊。（5）、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)核算。

10、成本核算責(zé)任制：

（1）、編制成本和費(fèi)用支出計(jì)劃。

（2）、加強(qiáng)成本核算的基礎(chǔ)工作，正確核算工程成本。（3）、編審和匯總成本、費(fèi)用報(bào)表。

（4）、協(xié)助各相關(guān)部門搞好成本核算工作，組織成本分析活動(dòng)。

11、往來(lái)明細(xì)賬、工資核算崗位責(zé)任制：（l）、建立往來(lái)款項(xiàng)清算核實(shí)制度。（2）、辦理往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)。（3）、負(fù)責(zé)往來(lái)結(jié)算的明細(xì)核算。

（4）、負(fù)責(zé)審核、計(jì)算、發(fā)放工資、獎(jiǎng)金工作。（5）、負(fù)責(zé)工資分配的核算。（6）、負(fù)責(zé)監(jiān)督工資含量的使用。

（7）、負(fù)責(zé)計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)工作。出納崗位責(zé)任制

1、辦理現(xiàn)金收、付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定經(jīng)過(guò)審核的收、付款憑證進(jìn)行復(fù)核后辦理收付款項(xiàng)。

2、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

3、保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。

4、保管有關(guān)印鑒、空白發(fā)貨票和收據(jù)以及空白支票。

5、負(fù)責(zé)公司國(guó)有資產(chǎn)年檢、登記、驗(yàn)收、保管工作。

6、負(fù)責(zé)企業(yè)之間銀行擔(dān)保、登記、留檔工作。

7、負(fù)責(zé)公司工程投標(biāo)相應(yīng)的資格預(yù)審、投標(biāo)保函，辦理投標(biāo)需要的一切資質(zhì)文件。

8、負(fù)責(zé)銀行貸款、還貸、及時(shí)支付貸款利息工作。

9、負(fù)責(zé)辦理承兌匯票工作。

稽核工作制度

為了貫徹國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度、法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)各項(xiàng)財(cái)會(huì)制度，制止超過(guò)規(guī)定范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的開(kāi)支，財(cái)務(wù)部門指定專人進(jìn)行稽核工作，對(duì)一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均應(yīng)按照規(guī)定的財(cái)會(huì)手續(xù)辦理。

1、審查財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制是否符合規(guī)定，各種指標(biāo)計(jì)算是否正確可靠。

2、審核實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)指標(biāo)是否準(zhǔn)確，分析實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的綜合因素。

3、對(duì)降低成本措施，經(jīng)常檢查督促落實(shí)，對(duì)資金使用進(jìn)行分解，考核資金使用是否合理。

4、收、付款和轉(zhuǎn)帳憑證都必須經(jīng)過(guò)稽核人員審核，沒(méi)有經(jīng)過(guò)稽核人員審簽的憑證，不準(zhǔn)收、付款項(xiàng)，不準(zhǔn)作為記帳的依據(jù)?；巳藛T在進(jìn)行審查工作時(shí)，對(duì)收、付現(xiàn)金、辦理銀行結(jié)算、管理費(fèi)用支出、成本項(xiàng)目支出等，、必須查對(duì)是否附有符合要求的原始憑證，各種原始憑證應(yīng)具備下列基本內(nèi)容：（1）原始憑證的名稱；（2）填制憑證的日期；（3）填制憑證單位的名稱；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；（5）填制單位的名稱、公章以及經(jīng)辦人員的簽章，單位和金額數(shù)字要逐項(xiàng)填寫；（7）發(fā)票必須蓋有收訖章，公司內(nèi)轉(zhuǎn)所付原始憑證須有填制單位公章。

5、各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)桉其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，由承辦人員分別編制收款、付款和轉(zhuǎn)帳憑證，并一律經(jīng)稽核人員審核。不準(zhǔn)用原始憑證代替記帳憑證，記賬憑證應(yīng)具備下列內(nèi)容：（1）憑證編號(hào)和填制日 期；（2）會(huì)計(jì)主管人員和經(jīng)辦人簽章；（3）大小寫金額；（4）簡(jiǎn)明的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；（5）所附原始憑證張數(shù)；（6）會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目。

6、(1)審核編表人員是否按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)定和主管財(cái)務(wù)部門補(bǔ)充規(guī)定編制報(bào)表。

（2）審核會(huì)計(jì)報(bào)表是否做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，說(shuō)明清楚，報(bào)表及時(shí)。

（3）審核各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間，各項(xiàng)目之間的對(duì)應(yīng)科目的數(shù)字是否相互一致。

（4）審核會(huì)計(jì)報(bào)表中所規(guī)定的補(bǔ)充資料是否都填列齊全，報(bào)表是否按照上級(jí)規(guī)定時(shí)間上報(bào)，單位主管領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管人員簽章是否齊全，審核賬表是否一致。

內(nèi) 部 牽 制 制 度

為更好地控制費(fèi)用支出，優(yōu)化工程款撥付，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證會(huì)計(jì)信息的正確，根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化》的要求和本單位的實(shí) 際情況，特制定本制度。

內(nèi)部牽制制度，是指凡涉及貨幣收支，財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)，保管和 商品購(gòu)銷等項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，應(yīng)規(guī)定由二人或二人以上分工掌管，以達(dá)到相互制約，相互稽核，相互驗(yàn)證的一種工作制度。

本制度適用于本單位一切經(jīng)濟(jì)行為，其原則主要有：

1、機(jī)構(gòu)分離。對(duì)本單位各部門進(jìn)行合理的，科學(xué)的分工，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)理應(yīng)有幾個(gè)相對(duì)獨(dú)立的人員或部門分別完成，不能由一個(gè)部門或人員包干到底。

2、職務(wù)分離。有權(quán)批準(zhǔn)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與具體辦理該業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，一個(gè)人不能自己批準(zhǔn)自己辦理某項(xiàng)業(yè)務(wù)。

3、錢帳分離。出納人員負(fù)責(zé)貨幣資金收支業(yè)務(wù)，并及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的記帳工作，即管錢不管帳。

4、帳物分離。保管人員負(fù)責(zé)實(shí)物管理，只負(fù)責(zé)登記收發(fā)實(shí)物帳，不得兼管財(cái)務(wù)記帳工作。記帳人員負(fù)責(zé)記帳工作，不得兼管實(shí)物保管工作。即管帳不管物，管物不管帳。

5、復(fù)核制原則。對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，單位內(nèi)部要有一套復(fù)核制度，以此來(lái)保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性與可靠性。

貨幣資金及有價(jià)證券的內(nèi)部牽制：

1、嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和《銀行結(jié)算制度》。

2、出納人員專人負(fù)責(zé)貨幣資金及有價(jià)證券的收付，保管，并及時(shí)登記，記帳。

3、嚴(yán)禁出納填制資金收付款憑證，出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳薄記帳工作，稽核工作和會(huì)計(jì)檔案的保管工作。

4、遵守現(xiàn)金定期清查制度，每月由出納對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表與現(xiàn)金日記帳相互核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，要立即查明原因，劃清責(zé)任，對(duì)有關(guān)人員施以罰款等處理，同時(shí)會(huì)計(jì)主管應(yīng)不定期抽查保險(xiǎn)柜，確定帳實(shí)是否相符。

5、領(lǐng)用備用金的單位或個(gè)人以及出差人員應(yīng)及時(shí)報(bào)帳，如無(wú)必要繼續(xù)使用者，應(yīng)及時(shí)收回銷帳。

6、實(shí)行印鑒分管，財(cái)務(wù)印鑒至少由兩人分管。

7、遵守憑證審核制度，所有收付只有經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)后方可支付。

8、妥善保管空白支票、匯票、本票及有價(jià)證券，并設(shè)置備查登記簿，登記其購(gòu)入、發(fā)出和注銷情況，空白現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票禁止提前加蓋印章。

預(yù)付工程款應(yīng)嚴(yán)格按合同規(guī)定的執(zhí)行，及時(shí)與對(duì)方辦理款項(xiàng)結(jié)算手續(xù)。

實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部牽制：

1、采購(gòu)行政辦公用品由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)，采購(gòu)應(yīng)根據(jù)采購(gòu)申請(qǐng)單進(jìn)行，購(gòu)入后應(yīng)由第二人進(jìn)行驗(yàn)收，檢查貨物的數(shù)量和質(zhì)量，并將驗(yàn)收清單分送采購(gòu)部門和財(cái)務(wù)部門。

2、采購(gòu)貨物達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，由采購(gòu)部門填寫購(gòu)貨單，報(bào)財(cái)務(wù)部門，實(shí)物驗(yàn)收后，財(cái)務(wù)部門據(jù)保管部門的轉(zhuǎn)資手續(xù)入帳。

3、行政辦公用品日常領(lǐng)用，要分別注明領(lǐng)用數(shù)量及部門，每月 月底進(jìn)行盤點(diǎn)，保證帳實(shí)相符。

4、固定資產(chǎn)由使用部門進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)部門每年進(jìn)行一次盤存，做到帳、卡、實(shí)相符。

本制度自頒布之日起實(shí)行。

第四篇：會(huì)計(jì)制度

二、與我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供給相關(guān)的主要儒學(xué)思想

筆者以儒學(xué)的發(fā)展進(jìn)程為序，闡述與我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供給相關(guān)的主要儒學(xué)思想。

三、儒學(xué)對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供給的影響 新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，非正式制度是指一個(gè)社會(huì)在漫長(zhǎng)的歷史演進(jìn)中自發(fā)形成的、不依賴于人們主觀意志的社會(huì)文化傳統(tǒng)和行為規(guī)范，包括意識(shí)形態(tài)、價(jià)值觀念、道德倫理、風(fēng)俗習(xí)慣等。顯然，儒學(xué)屬于非正式制度的范疇。從經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上講，供給是對(duì)需求的滿足。當(dāng)且僅當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則得到了實(shí)施，才真正滿足了需求。所以，筆者認(rèn)為，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供給本身應(yīng)包括兩個(gè)階段：一是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的階段；二是從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)到適應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主體貫徹、實(shí)施準(zhǔn)則階段。在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供給中，一方面，諸如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供給模式的相關(guān)規(guī)定、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本身的內(nèi)容等屬于正式制度的范疇。任何一項(xiàng)正式制度的制定、實(shí)施過(guò)程以及實(shí)施效果，都會(huì)受到相關(guān)非正式制度的制約、影響或推動(dòng)。非正式制度為正式制度提供了產(chǎn)生、生存和成長(zhǎng)的社會(huì)土壤。因此，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的供給必然受到儒家哲學(xué)的影響。另一方面，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供給主要涉及到人的行為，而思想是行動(dòng)的指南。在中國(guó)哲學(xué)史上始終占據(jù)著重要地位、構(gòu)成中國(guó)傳統(tǒng)文化主體的儒學(xué)對(duì)人們思想的影響自然是廣泛和深遠(yuǎn)的，這種影響必然映射到人們的行為當(dāng)中。因此，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供給行為的許多方面都體現(xiàn)了儒學(xué)的影響。

（一）我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定模式 縱觀世界各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定情況，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一般有以下三種制定模式：以英國(guó)為代表的純粹的民間制定模式；以美國(guó)為代表的政府監(jiān)督下的民間制定模式和以政府為主導(dǎo)的制定模式。中國(guó)選取了政府主導(dǎo)模式。各國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定模式的選擇，與各國(guó)的文化底蘊(yùn)有密切關(guān)系。以美國(guó)為例，它是一個(gè)經(jīng)濟(jì)高度自由化的國(guó)家，大多數(shù)人不主張有太多的政府法令來(lái)約束其行為，而中國(guó)人則樂(lè)于接受這種約束：從幾千年前儒家文化已宣揚(yáng)的上下等級(jí)觀念開(kāi)始，到綿延幾千年的封建專制統(tǒng)治，直到今天的中央高度集權(quán)，人們已習(xí)慣于服從政府意愿。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供給模式的選擇屬于正式制度范疇，儒學(xué)屬于非正式制度范疇，非正式制度與正式制度之間是否相容，對(duì)社會(huì)秩序的和諧穩(wěn)定至關(guān)重要，同時(shí)也是確保正式制度順利執(zhí)行的重要前提。正式制度與非正式制度的親和力愈強(qiáng)，就愈易被遵守、實(shí)施。反之，就會(huì)造成正式制度的無(wú)效或執(zhí)行不力?，F(xiàn)在有不少學(xué)者建議我們改變當(dāng)前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供給模式，仿效西方大多數(shù)國(guó)家，如美國(guó)、英國(guó)、加拿大等，由獨(dú)立的民間機(jī)構(gòu)或民間會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。事實(shí)上，像會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供給模式這樣一項(xiàng)正式制度的移植比較容易，幾乎可以在一夜之間完成，但像儒學(xué)文化這種非正式制度由于其內(nèi)在的傳統(tǒng)性和歷史沉淀，其可移植性相對(duì)較差。移植后的正式制度倘若不能與我國(guó)的文化遺產(chǎn)相容或相容程度不高，勢(shì)必導(dǎo)致正式制度的無(wú)效或低效。所以，我國(guó)以儒家為代表的傳統(tǒng)文化影響并決定了我國(guó)以政府為主導(dǎo)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供給模式，以保證我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)威性和強(qiáng)制性。與西方傳統(tǒng)管理哲學(xué)相比，中國(guó)以儒學(xué)為代表的傳統(tǒng)管理哲學(xué)，基本上是一種穩(wěn)定的管理哲學(xué)。它主張穩(wěn)定，尋求穩(wěn)定，并且以自己特有的方法保持穩(wěn)定。正基于此，我國(guó)人民也普遍存在一種求穩(wěn)定的心態(tài)。由政府把握大局，主導(dǎo)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定正迎合了人們這種心態(tài)。從這個(gè)角度上講，我國(guó)當(dāng)前的準(zhǔn)則制定模式是適應(yīng)我國(guó)制度文化環(huán)境的。

儒學(xué)提倡禮教，強(qiáng)調(diào)人倫的作用，維護(hù)宗法等級(jí)制度，最終形成了以上下等級(jí)為標(biāo)志的君權(quán)文化，漢代董仲舒發(fā)展起來(lái)的新儒學(xué)體系充分體現(xiàn)了這一點(diǎn)。該體系歸納起來(lái)有三個(gè)方面，一是“君權(quán)神授”論，他說(shuō)，“天者，百神之君也”（《春秋繁露?郊義》），這是一種建立在大一統(tǒng)理論基礎(chǔ)上的一種專制統(tǒng)治理論。二是“天人感應(yīng)論”，是將陰陽(yáng)五行（“天”）與王道政治（“人”）結(jié)合起來(lái)，并以為二者會(huì)彼此影響，相互印證的一種理論。三是“三綱五常論”，即“君為臣綱，父為子綱，夫?yàn)槠蘧V”，“五?！睘槿?、義、禮、智、信，這是董仲舒根據(jù)儒家倫理思想提出的一種封建倫理觀。與儒家文化這一特點(diǎn)相對(duì)應(yīng)的是幾千年的封建專制制度。在今天，表現(xiàn)為我國(guó)政府職能非常強(qiáng)大，集立法、司法、行政于一體。這種君權(quán)文化導(dǎo)致了中國(guó)權(quán)距非常大。荷蘭文化協(xié)會(huì)研究所所長(zhǎng)霍夫史特德曾從四個(gè)方面（即權(quán)力距離、不確定性的規(guī)避、個(gè)人主義與集體主義、價(jià)值觀的男性度）對(duì)文化進(jìn)行研究，得出中國(guó)的權(quán)力距離很大。大權(quán)距形成了人們對(duì)權(quán)力的畏懼、屈從、追逐和崇拜，這進(jìn)一步加強(qiáng)了政府的權(quán)威性和強(qiáng)制性并形成了由政府主導(dǎo)制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)威性和強(qiáng)制性。但政府為主導(dǎo)的準(zhǔn)則供給模式有其不可克服的缺陷，尤其是在政府權(quán)利過(guò)于強(qiáng)大的情況下。雖然我國(guó)是以公有制為主體的國(guó)家，政府代表全民利益，但政府仍有其自身利益。因?yàn)槠髽I(yè)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的主體，而政府本身是企業(yè)投資者，從投資者角度來(lái)說(shuō)其制定的準(zhǔn)則可能會(huì)傷害經(jīng)理人員及非政府部門的其他投資者的利益。按照博弈理論來(lái)理解，這種政府管制下的準(zhǔn)則制定，似乎成了由博弈一方（政府）來(lái)制定規(guī)則的格局。

儒學(xué)文化中既有一定的宗教性意蘊(yùn)和神道內(nèi)容，如董仲舒的“君權(quán)神授”論，但又不是那種典型的宗教文化，特別明顯的是一種非宗教的現(xiàn)實(shí)精神。如孔子主張“敬鬼神而遠(yuǎn)之”的天命觀,“聽(tīng)天命，近人事”的人生哲學(xué)。孔子的天命觀有兩層含義：一層是自然和社會(huì)的必然性，一層是政治倫理的規(guī)范與道德思想的追求。在孔子看來(lái)，自然社會(huì)應(yīng)有其自身運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，所謂“四時(shí)行焉，百物生焉”（《論語(yǔ)?陽(yáng)貨》），同時(shí)，“不知命，無(wú)以為君子也”（《論語(yǔ)?堯曰》），常常將天命與人事并列，但更偏重于人事，強(qiáng)調(diào)人的主觀能動(dòng)性和發(fā)揚(yáng)不屈的奮斗精神。在對(duì)待鬼神問(wèn)題上，他一方面承認(rèn)鬼神的存在，主張心意虔誠(chéng)地去祭 祀它。另一方面，又主張不盲目迷信鬼神。對(duì)于生與死，更看重生；對(duì)于人與鬼，更看中人。五四以來(lái)，儒家傳統(tǒng)之所以再度受到重視，多半不是源于儒家的精神層面，而是其現(xiàn)實(shí)性，它的入世及工具性。它不具有典型的宗教信仰的特點(diǎn)，它只相信現(xiàn)在，不相信來(lái)世；相信生，不相信死；相信活的人，不相信鬼。這體現(xiàn)了其科學(xué)理性的一面，也形成了中國(guó)大多數(shù)人的行為準(zhǔn)繩——除了硬性的制度約束外，來(lái)自自身的約束主要是內(nèi)在的心理理性約束，他們不會(huì)像西方的宗教信徒一樣擔(dān)心自己的不良行為惹怒上帝，不會(huì)擔(dān)心做了壞事下地獄，即不存在外在的宗教性行為約束，進(jìn)而降低了其不良行為的“心理成本”1。事實(shí)上，我國(guó)還存在著很多掌握一定權(quán)力的階層，他們骨子里有一種特權(quán)意識(shí)，常常無(wú)視制度的存在，這降低了正式制度對(duì)其行為的約束作用，加上其不良行為的“心理成本”比較低，這都在一定程度上降低行為人的道德低限，他們勢(shì)必?zé)o視會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的存在，降低了準(zhǔn)則的執(zhí)行力。

儒學(xué)宣揚(yáng)的義利觀中，義重于利，孔子認(rèn)為小人求利，君子求義。但孔子并沒(méi)有說(shuō)求利是卑鄙的或者不可為之事，他只是說(shuō)人應(yīng)該以正當(dāng)?shù)氖侄潍@利，而且要時(shí)刻記住“公利”。因此，孔孟都強(qiáng)調(diào)公共利益高于個(gè)人利益，這大概是中國(guó)集體主義思想的根基。這種文化底蘊(yùn)為公有制社會(huì)在我國(guó)的扎根創(chuàng)造了非制度環(huán)境。制度環(huán)境只有適應(yīng)了非制度環(huán)境才能進(jìn)一步發(fā)展壯大。我們的政府代表公有利益贏得了百姓的支持和擁戴，由政府主導(dǎo)制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也由此順理成章。

為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)制度文化環(huán)境，我們應(yīng)堅(jiān)持政府為主導(dǎo)的供給模式。但為了避免政府權(quán)力過(guò)大引起的弊端，又需要讓政府適當(dāng)放權(quán)，使各參與主體能夠享有更多的供給過(guò)程中的相關(guān)權(quán)力，使他們能夠在供給準(zhǔn)則的博弈過(guò)程中，合理爭(zhēng)取自身的正當(dāng)權(quán)力，筆者認(rèn)為可以在保持以政府名義出臺(tái)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下，把會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程中的相關(guān)權(quán)力授予代表更廣泛利益的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)。

（二）我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定程序

我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定程序與美國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定程序相比，有兩個(gè)顯著特點(diǎn)：

第一，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程中，向社會(huì)征求意見(jiàn)的次數(shù)較美國(guó)少，美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程中要兩次向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)，我國(guó)只征求一次。而且從范圍上講，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的征詢意見(jiàn)范圍是全體社會(huì)公眾，我國(guó)似乎更重視社會(huì)上層——向省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、財(cái)政廳（局）以及國(guó)務(wù)院有關(guān)業(yè)務(wù)部門征求意見(jiàn)，但向會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范主體即各企業(yè)單位征求意見(jiàn)較少。這與儒家傳統(tǒng)文化流傳下來(lái)的等級(jí)觀念和家長(zhǎng)作風(fēng)有一定的聯(lián)系。這種作風(fēng)的影響在生活中有很明顯的體現(xiàn)，在中國(guó)的傳統(tǒng)教育中，兒女必須服從父母的意愿，否則就可能是大逆不道。在國(guó)外父母與子女之間更多的是一種朋友關(guān)系，而不是輩份等級(jí)關(guān)系。體現(xiàn)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定方面，人們習(xí)慣于政府獨(dú)攬大權(quán)的家長(zhǎng)制作風(fēng)，而無(wú)反叛或爭(zhēng)取自身權(quán)力的意識(shí)。隨著經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展和國(guó)外思潮的大量涌入，人們開(kāi)始意識(shí)到爭(zhēng)取準(zhǔn)則制定參與權(quán)可以獲得巨大利益，逐漸開(kāi)始爭(zhēng)取相關(guān)權(quán)力。政府也意識(shí)到了人們意識(shí)的轉(zhuǎn)變，對(duì)準(zhǔn)則制定程序進(jìn)行了相應(yīng)改革。如財(cái)政部2003年印發(fā)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定程序中，分為立項(xiàng)、起草、公開(kāi)征求意見(jiàn)和發(fā)布四階段。其中，在立項(xiàng)階段、起草階段，會(huì)計(jì)司都會(huì)向會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)及有關(guān)方面征求意見(jiàn)，并把向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)作為一個(gè)獨(dú)立階段。

第二，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定較美國(guó)多了幾道領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)或?qū)彾ǖ某绦?。如立?xiàng)階段，必須將立項(xiàng)意見(jiàn)按規(guī)定程序報(bào)財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能正式立項(xiàng)，發(fā)布階段必須報(bào)送財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)審定后才能由財(cái)政部發(fā)布并組織實(shí)施。在2003年新程序頒布前，征求意見(jiàn)稿也必須報(bào)司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。這些都體現(xiàn)了中國(guó)上下等級(jí)觀念重的特點(diǎn)，并有可能降低會(huì)計(jì)準(zhǔn)則供給的效率與質(zhì)量，首先，它們?cè)黾恿宋募纤拖聜鞯臅r(shí)間。其次，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定本身是經(jīng)過(guò)若干專家及相關(guān)人員再三研究、討論的結(jié)晶。領(lǐng)導(dǎo)本身對(duì)準(zhǔn)則內(nèi)容的了解程度姑且不予懷疑，但其智慧畢竟是有限的，不可能高于準(zhǔn)則制定主體的群策群力。如果由領(lǐng)導(dǎo)一人（或數(shù)人）決定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布與不發(fā)布，可能延誤或錯(cuò)失了一些高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的供給。要么，領(lǐng)導(dǎo)提出修改意見(jiàn)后發(fā)

第五篇：會(huì)計(jì)制度

工會(huì)財(cái)務(wù)工作管理制度

第一章 財(cái)務(wù)崗位制度

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

市教育工會(huì)設(shè)財(cái)務(wù)部，作為工會(huì)財(cái)務(wù)管理的職能部門，根據(jù)財(cái)會(huì)工作需要和編制配備專職財(cái)會(huì)人員。

凡從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

二、會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置及職責(zé)

（一）、會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置：

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、稽核、出納。

（二）、會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)： １、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)：

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及有關(guān)法規(guī)、制度的有關(guān)規(guī)定，在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)有組織、管理本級(jí)及所屬工會(huì)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作和監(jiān)督、檢查基層工會(huì)財(cái)務(wù)工作的責(zé)任。

（1）負(fù)責(zé)抓好工會(huì)經(jīng)費(fèi)的撥繳工作，組織所屬工會(huì)按規(guī)定比例、時(shí)間撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，完成上級(jí)工會(huì)下達(dá)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳指標(biāo)。

（2）積極宣傳并貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《工會(huì)法》和其他有關(guān)法規(guī)、制度，根據(jù)本單位具體情況主持制定各項(xiàng)財(cái)會(huì)規(guī)章制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。

（3）有權(quán)參與與工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支有關(guān)的會(huì)議和參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其經(jīng)濟(jì)文件。（4）編制本級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)收支預(yù)算草案，積極組織經(jīng)費(fèi)收入，合理安排和節(jié)約使用經(jīng)費(fèi)，以滿足工會(huì)事業(yè)發(fā)展的需要。

（5）負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)工會(huì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和資產(chǎn)管理工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并定期研究、布置、檢查和總結(jié)表彰。

（6）組織好下級(jí)工會(huì)的預(yù)、決算工作，搞好下級(jí)工會(huì)的預(yù)、決算的審批、匯總。

（7）主持草擬工會(huì)財(cái)務(wù)工作報(bào)告和文件，組織、協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)人員積極開(kāi)展工作，按時(shí)保質(zhì)保量完成各項(xiàng)財(cái)會(huì)工作任務(wù)。

（8）組織下級(jí)工會(huì)和所屬工會(huì)企事業(yè)單位的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)。

2、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)：

（1）認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、工會(huì)會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。按照要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬薄，并做好記賬、結(jié)賬、對(duì)賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表工作。

（2）在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)日常會(huì)計(jì)核算工作。

（3）編制本級(jí)預(yù)、決算草案和審批匯總直屬企事業(yè)單位和下級(jí)工會(huì)報(bào)表，并上報(bào)主管工會(huì)財(cái)務(wù)部門。

（4）負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理、使用情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

（5）負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案和會(huì)計(jì)資料的收集、保管、整理和移交。

2（6）監(jiān)督、檢查直屬企事業(yè)單位和下級(jí)工會(huì)的預(yù)算執(zhí)行情況。

（7）對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，提供有關(guān)信息資料。

（8）完成財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的交辦的其他任務(wù)。

3、稽核崗位職責(zé)：

負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿及財(cái)務(wù)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審核。

4、出納崗位職責(zé)：

（1）辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

（2）嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不“坐支”現(xiàn)金，不得在所轄金庫(kù)內(nèi)存放私人現(xiàn)金、賬外現(xiàn)金，不以白條抵充現(xiàn)金，不超過(guò)銀行核定的庫(kù)存限額。

（3）嚴(yán)格執(zhí)行銀行對(duì)使用支票結(jié)算的各項(xiàng)規(guī)定，不簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不將空白支票轉(zhuǎn)借給其他單位或個(gè)人；不出借銀行賬戶。簽發(fā)支票需要支票領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽章。填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存，支票遺失時(shí)，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。

（4）及時(shí)督促支票領(lǐng)用人辦理支票注銷手續(xù)，檢查原始發(fā)票上經(jīng)辦人與有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)是否簽字，手續(xù)是否完備。與會(huì)計(jì)人員密切合作，減少未達(dá)賬款的數(shù)額，保證原始單據(jù)齊全。

（5）根據(jù)手續(xù)齊備的原始憑證收入或支付現(xiàn)金，并在收付后的記賬附件上加蓋“收訖”和“付訖”戳記。

3（6）核對(duì)現(xiàn)金和銀行存款日記賬。根據(jù)收付款憑證，逐筆順序核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記賬，并核實(shí)余額。日記賬的管理，要求做到日清、月結(jié)。現(xiàn)金賬的賬面余額要同實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金相符。銀行存款要按時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)，不符的要及時(shí)查詢。對(duì)未達(dá)賬款，月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整后使賬面余額和對(duì)賬余額相符。

（7）出納員保管的庫(kù)存現(xiàn)金，要確保其安全和完整無(wú)缺。

（8）對(duì)于空白支票和空白收據(jù)，必須嚴(yán)加管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

第二章 賬務(wù)處理程序制度

為了合理組織賬務(wù)處理，提高會(huì)計(jì)工作效率，保證核算質(zhì)量，制定本程序。

一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用，必須符合全總制定的《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定。

二、會(huì)計(jì)憑證

１、會(huì)計(jì)憑證的填制（1）原始憑證

原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。外來(lái)原始憑證必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。

自制原始憑證必須有單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定人員的簽名或蓋章。

購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。（2）記賬憑證

記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期，憑證編號(hào)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要，會(huì)計(jì)科目，金額，所附原始憑證張數(shù)，填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)有出納人員簽名或蓋章。

三、會(huì)計(jì)憑證的保管

原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

四、會(huì)計(jì)賬簿

根據(jù)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括：總賬、明細(xì)賬、銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。

用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。

五、會(huì)計(jì)報(bào)表

市總工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表包括：工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算表、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支決算表、資產(chǎn)負(fù)債表、往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表、報(bào)表分析說(shuō)明書、經(jīng)費(fèi)收支匯總表等。

會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記準(zhǔn)確、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章后上報(bào)。報(bào)表還須經(jīng)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)（委員）審查和工會(huì)委員會(huì)（常委會(huì)）批準(zhǔn)、簽章后上報(bào)。

第三章 內(nèi)部牽制制度

為保證單位資產(chǎn)的安全，貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，防止和杜絕違法亂紀(jì)發(fā)生，制定本制度。

一、按照審批與經(jīng)辦分開(kāi)的原則，每一項(xiàng)支付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)，必須要有領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人員的簽字方可辦理。

二、按照會(huì)計(jì)與出納分管牽制的原則，出納負(fù)責(zé)存款和現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)，登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬，不得兼管收入費(fèi)用債權(quán)債務(wù)賬簿的登記工作以及稽核和會(huì)計(jì)檔案的保管工作；支票、匯票等銀行付款憑證由出納員保管，印鑒由會(huì)計(jì)保管，發(fā)生款項(xiàng)支付時(shí)，出納員根據(jù)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)的撥款通知單或其他原始憑證，填寫制票或其他付款單據(jù)，經(jīng)會(huì)計(jì)審核無(wú)誤后，加蓋印鑒，交付銀行辦理。

三、會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，門應(yīng)當(dāng)定期檢查會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會(huì)計(jì)人員晉升、晉級(jí)、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)等考核的重要依據(jù)。

第四章 稽核制度

為了保障工會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的合法性、準(zhǔn)確性、制定本制度。

一、稽核人員按照法律、制度規(guī)定，負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿及財(cái)務(wù)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審核。

二、審核的程序及辦法

１、由稽核人員對(duì)原始憑證的取得、報(bào)銷手續(xù)、摘要、品名、單價(jià)、數(shù)量、金額、出入庫(kù)手續(xù)等進(jìn)行審核，并加蓋個(gè)人印章。由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。

２、稽核人員對(duì)記賬憑證的附件、摘要、借貸、金額進(jìn)行審核，并加蓋個(gè)人印章。

會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記總賬、明細(xì)分類賬。

３、稽核人員對(duì)照記賬憑證審核賬簿登記是否正確；

本月發(fā)生額、期末余額的核算是否正確。會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的賬面余額編制會(huì)計(jì)報(bào)表。４、稽核人員對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審核；無(wú)誤后加蓋稽核人員印章。

５、會(huì)計(jì)及有關(guān)人員應(yīng)積極配合，不得阻礙和刁難稽核人員的工作。

６、稽核人員應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)的進(jìn)行審核，如因稽核工作失誤造成工作損失，追究稽核人員的工作責(zé)任。

第五章 財(cái)務(wù)收支審批制度

為了加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收支管理，保證工會(huì)資產(chǎn)的安全，制定本制度。

一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支，由工會(huì)主管財(cái)務(wù)的主席“一支筆”審批；重大開(kāi)支由主席辦公會(huì)或常委會(huì)集體研究決定。日常開(kāi)支由辦公室主任審批。

二、辦理每一項(xiàng)支出業(yè)務(wù)必須有審批負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人簽字，缺少任何一方簽字，會(huì)計(jì)人員不得予以辦理。

三、財(cái)會(huì)人員對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。物品（獎(jiǎng)品、辦公用品、消耗用品）的采購(gòu)必須附明細(xì)單，發(fā)放或領(lǐng)用必須有發(fā)放清單及領(lǐng)用人簽字，否則會(huì)計(jì)人員不得予以辦理。

四、財(cái)會(huì)人員對(duì)違反法律法規(guī)及政策規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理，并應(yīng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見(jiàn)請(qǐng)求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見(jiàn)后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)作出書面處理，并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任。單位領(lǐng)導(dǎo)人不予處理的，財(cái)會(huì)人員可向上級(jí)主管部門報(bào)告。

五、財(cái)會(huì)人員對(duì)違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支不予制止和糾正的，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見(jiàn)和向上級(jí)主管部門報(bào)告的，財(cái)會(huì)人員也應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。

六、單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

第六章 工會(huì)資產(chǎn)管理制度

一、總則

１、工會(huì)資產(chǎn)是指工會(huì)及所屬企事業(yè)單位依法占有、使用，屬于工會(huì)社團(tuán)所有的資產(chǎn)。工會(huì)資產(chǎn)是開(kāi)展職工活動(dòng)，發(fā)展工會(huì)事業(yè)，保障工會(huì)建設(shè)和興辦工會(huì)事業(yè)的物質(zhì)基礎(chǔ)。加強(qiáng)工會(huì)資產(chǎn)的管理與監(jiān)督是工會(huì)的一項(xiàng)重要工作。為保證工會(huì)資產(chǎn)的完整、安全和合理使用，充分發(fā)揮其效能，根據(jù)《工會(huì)法》及國(guó)家有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

1、工會(huì)資產(chǎn)的管理責(zé)任制實(shí)行分工負(fù)責(zé)、責(zé)任到人：即財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)和財(cái)產(chǎn)按分類的價(jià)值進(jìn)行管理核算和監(jiān)督檢查；財(cái)產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收、登記、保管、調(diào)配、維修、檢查等項(xiàng)管理，并負(fù)責(zé)物品的數(shù)量核算，資產(chǎn)管理人員要保持相對(duì)穩(wěn)定，確需調(diào)動(dòng)的，必須辦清交接手續(xù)，資產(chǎn)使用部門和人員要愛(ài)護(hù)工會(huì)資產(chǎn)，按資產(chǎn)優(yōu)化配置的原則，合理有效的使用、管理、維護(hù)資產(chǎn)，充分發(fā)揮資產(chǎn)的效能，確保資產(chǎn)的安全與完整。

４、工會(huì)資產(chǎn)管理要嚴(yán)格手續(xù)制度。完善資產(chǎn)的計(jì)劃、采購(gòu)、驗(yàn)收、供應(yīng)、保管、使用、清查、報(bào)廢、報(bào)損、變賣、調(diào)撥、維護(hù)、養(yǎng)護(hù)、出入庫(kù)手續(xù)和會(huì)計(jì)核算。

二、工會(huì)資產(chǎn)管理的要求 １、要建立健全資產(chǎn)管理登記制度。所有的資產(chǎn)、物品都應(yīng)登記入賬，填制實(shí)物登記卡片，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)大型、貴重、精密的儀器、設(shè)備要按臺(tái)（件），建立技術(shù)檔案。

２、要建立健全資產(chǎn)的入庫(kù)驗(yàn)收、保管、領(lǐng)發(fā)使用、檢查、維護(hù)的制度和辦法，加強(qiáng)管理。對(duì)大型、精密的貴重設(shè)備、儀器要指定專人管理、維護(hù)，提高設(shè)備的利用率。庫(kù)存資產(chǎn)、物品要有相應(yīng)的保管人員，物品擺放要整齊美觀，便于清點(diǎn)和發(fā)放；在用的資產(chǎn)、物品，管理部門要建立管理卡片，做好登記，標(biāo)明其名稱、編號(hào)、使用部門及保管人，貴重設(shè)備要有專人管理、定期檢查、維修、養(yǎng)護(hù)，提高設(shè)備利率。

３、要建立健全資產(chǎn)損壞、損失賠償制度。對(duì)因管理、使用不善造成損壞、損失和浪費(fèi)的，要追究管理、使用人員的責(zé)任，區(qū)別情況作出處理，由過(guò)失人予以部分或全部賠償。

八、工會(huì)資產(chǎn)清查與核算

１、工會(huì)資產(chǎn)每年必須全面清查盤點(diǎn)一次，如有盈虧應(yīng)查明原因，說(shuō)明情況，妥善處理，以保持賬、物相符。發(fā)生非常損失、意外事故或主管領(lǐng)導(dǎo)和保管人員變動(dòng)及上級(jí)工會(huì)統(tǒng)一布置的，要隨時(shí)進(jìn)行清查。

２、工會(huì)資產(chǎn)清查工作應(yīng)在工會(huì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，由經(jīng)審辦、財(cái)務(wù)部和使用部門共同配合進(jìn)行。資產(chǎn)清查要有組織、有領(lǐng)導(dǎo)，事先要做好準(zhǔn)備工作。清查時(shí)要以賬查物，以物對(duì)賬，并填寫“工會(huì)財(cái)產(chǎn)物資清查表”和“資產(chǎn)清查結(jié)果報(bào)告表”作為原始憑證，調(diào)整有關(guān)賬目，保 證賬賬、賬物、物卡、賬卡相符。資產(chǎn)盤虧應(yīng)報(bào)主管工會(huì)審批處理。

３、工會(huì)的固定資產(chǎn)必須建立資產(chǎn)明細(xì)賬和實(shí)物保管明細(xì)賬，進(jìn)行金額和數(shù)量核算。財(cái)會(huì)部門以金額核算為主，輔以數(shù)量核算；財(cái)產(chǎn)管理部門以實(shí)物數(shù)量核算為主，輔以金額核算。

第七章 會(huì)計(jì)檔案管理制度

為了加強(qiáng)工會(huì)會(huì)計(jì)檔案的管理，保證重要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的安全、有序、制定本制度。

一、會(huì)計(jì)檔案的范圍

會(huì)計(jì)檔案的范圍是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他會(huì)計(jì)核算資料等，是紀(jì)錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。

會(huì)計(jì)電算化存貯在磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、程序文件及其他會(huì)計(jì)核算資料均應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案一并管理。

二、會(huì)計(jì)檔案的保管

１、會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)有會(huì)計(jì)部門按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。

２、根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿之后應(yīng)由會(huì)計(jì)部門編制清冊(cè)移交本單位檔案部門保管。未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)部門指定專人保管，出納人員不得監(jiān)管會(huì)計(jì)檔案。

３、移交本單位檔案部門保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔 12 案部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。

４、會(huì)計(jì)檔案的借閱

會(huì)計(jì)檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，如有特殊需要須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。各單位應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度，建立借閱和收回注銷手續(xù)。

５、會(huì)計(jì)檔案的保管期限。

各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限，分為永久性和定期性兩類。決算報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久保存；現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管期限為２５年；總賬、明細(xì)賬、輔助賬簿、原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)，保管期限為１５年，月、季度報(bào)表保管期限為５年。

會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)終了后的第一天算起。

６、采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。

第八章 會(huì)計(jì)工作交接制度

為了辦好會(huì)計(jì)工作交接工作，分清移交人員和接管人員的責(zé)任，使會(huì)計(jì)工作前后銜接，保證會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行，防止賬目不清，財(cái)務(wù)混亂，制定本制度。

一、交接前的準(zhǔn)備工作

會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的 不得調(diào)動(dòng)或離職。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第二十七條規(guī)定，會(huì)計(jì)人員辦理移交必須作好以下準(zhǔn)備工作：

１、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢。

２、尚未登記賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。

３、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問(wèn)題要寫出書面說(shuō)明材料。

４、編制移交清冊(cè)，列明移交憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、公章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、收據(jù)、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員應(yīng)在移交清冊(cè)上列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。

５、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問(wèn)題和會(huì)計(jì)人員的情況等向接替人員書面介紹清楚。

二、交接的基本程序

（一）移交點(diǎn)收

移交人員離職前必須將本人經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接替人員移交清楚。接替人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)點(diǎn)收。具體要求是：

1、現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面占交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條頂庫(kù)”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。

2、有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致，有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照會(huì)計(jì)賬簿余額交接。

3、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，不得遺漏。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊(cè)上注明，由移交人負(fù)責(zé)。

4、銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)一致，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符；對(duì)重要實(shí)物要實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)余額較大的往來(lái)賬戶要與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)。

5、公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。

6、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無(wú)誤后，方可交接。

（二）專人監(jiān)交

會(huì)計(jì)人員在辦理交接手續(xù)時(shí)，必須有人監(jiān)交，以起督促、公正作用。對(duì)監(jiān)交的具體要求是：

1、一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。

2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。當(dāng)出現(xiàn)下列情況時(shí)，由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。

第一，所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人不能監(jiān)交，需要要由上級(jí)主管單位派人代表主管單位監(jiān)交。如因單位撤并而辦理交接手續(xù)等。

第二，所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人不能盡快監(jiān)交，需要由上級(jí)主管單位派人督促監(jiān)交。如由上級(jí)主管單位責(zé)成所屬單 位撤換不合格的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員，所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人以種種借口拖延不辦理交接手續(xù)時(shí)。

第三，不宜由所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人單獨(dú)監(jiān)交，而需要上級(jí)主管單位會(huì)同監(jiān)交。如所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人與辦理交接手續(xù)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員有矛盾，交接時(shí)需要上級(jí)主管單位派人會(huì)同監(jiān)交。

第四，上級(jí)主管單位認(rèn)為存在某些問(wèn)題需要派人會(huì)同監(jiān)交的，也可以派人會(huì)同監(jiān)交。

（三）交接后的有關(guān)事宜

1、會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清

冊(cè)上簽名蓋章，并在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)及需要說(shuō)明書的問(wèn)題和意見(jiàn)等。

2、接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。

3、移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。

三、移交后的責(zé)任

移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。移交人員所移交的會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)所發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時(shí)疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性方面的問(wèn)題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移 16 交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。

第九章 工會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

為了規(guī)范工會(huì)財(cái)會(huì)工作，防止經(jīng)濟(jì)違法，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。

一、工會(huì)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部監(jiān)督

1、對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督

對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督，是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)行全過(guò)程控制的重要環(huán)節(jié)，是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

（1）對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性的審核和監(jiān)督 會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。

（２）對(duì)原始憑證準(zhǔn)確性、完整性的審核和監(jiān)督 會(huì)計(jì)人員對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，要予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。

對(duì)沒(méi)有準(zhǔn)確地表述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真相，或在文字上、數(shù)字記錄上發(fā)生差錯(cuò)，以及憑證上的文字說(shuō)明、有關(guān)數(shù)字沒(méi)有按會(huì)計(jì)制度的要求填寫齊全的原始憑證，必須退還經(jīng)辦人員改正記錄或補(bǔ)充記錄，重新審核后作為記賬依據(jù)。

2、對(duì)會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變?cè)?、故意毀滅?huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬和指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管工會(huì)書面報(bào)告。請(qǐng)求作出處理。

上級(jí)主管工會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人員的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行處理。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員不予制止和糾正，又不提出書面意見(jiàn)的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

3、對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。會(huì)計(jì)人員對(duì)賬實(shí)不符的情況要及時(shí)查明原因，提出處理意見(jiàn)。對(duì)超出會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍內(nèi)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)立即向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，要求查明原因，作出妥善處理，以保護(hù)工會(huì)財(cái)產(chǎn)的安全、完整。

各級(jí)工會(huì)和工會(huì)企事業(yè)單位要建立賬簿、實(shí)物、款項(xiàng)的核查制度，保證賬賬、賬款、賬實(shí)相符。通過(guò)建立健全內(nèi)部管理制度，使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位各項(xiàng)財(cái)物的增減變動(dòng)和結(jié)存情況及時(shí)記錄、計(jì)算、反映、核對(duì)。

4、對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督

（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。

（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反規(guī)定不納入各級(jí)工會(huì)和工會(huì)企事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。（3）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。

（4）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)認(rèn)為是違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管工會(huì)提出書面意見(jiàn)請(qǐng)求處理。上級(jí)主管工會(huì)應(yīng)當(dāng)在接到書面意見(jiàn)起１０日內(nèi)作出書面決定，并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任。

（5）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向上級(jí)主管工會(huì)提出書面意見(jiàn)的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。

（6）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)嚴(yán)重違反工會(huì)集體利益、國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管工會(huì)報(bào)告。