第一篇：財政部關于印發(fā)《會計基礎工作規(guī)范》的通知

財政部關于印發(fā)《會計基礎工作規(guī)范》的通知

財會字[1996]19號

頒布時間：1996-6-17發(fā)文單位：財政部

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國務院有關部、委、局、總公司財務司：

為了加強會計基礎工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，不斷提高會計工作水平，我部制定了《會計基礎工作規(guī)范》（以下簡稱《規(guī)范》），現(xiàn)予以發(fā)布，請根據(jù)本地區(qū)、本部門會計基礎工作的實際組織實施。實施中的有關要求如下：

一、要廣泛宣傳學習《規(guī)范》。《規(guī)范》是各單位和廣大會計人員開展會計基礎工作的基本標準，也是各級財政部門、業(yè)務主管部門檢查會計基礎工作情況的重要依據(jù)。因此，要結合《規(guī)范》的實施，廣泛宣傳加強會計基礎工作的重要性和必要性，宣傳會計基礎工作各個方面的基本要求，統(tǒng)一各級領導和廣大會計人員對會計基礎工作的認識，使各單位的會計人員了解和掌握會計基礎工作的各項要求，做好會計基礎工作。

二、要把實施《規(guī)范》與整頓會計工作秩序、實現(xiàn)會計基礎工作規(guī)范化結合起來。各級財政部門、業(yè)務主管部門要根據(jù)《國務院關于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質量的通知》精神，督促各單位按照《規(guī)范》的要求建帳。同時，把貫徹《規(guī)范》的各項規(guī)定、促進會計基礎工作規(guī)范化作為一項經(jīng)常性工作，抓緊抓好。各單位的會計人員應當經(jīng)常對照《規(guī)范》的要求進行自我檢查和整改，以扎實、有序的會計基礎工作，保證會計工作質量的提高和職能作用的有效發(fā)

揮。

各地區(qū)、各部門在實施《規(guī)范》中有什么問題和意見，請及時向我部反映。

附件：會計基礎工作規(guī)范

第一章 總則

第一條 為了加強會計基礎工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》的有關規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條 國家機關、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位、個體工商戶和其他組織的會計基礎工作，應當符合本規(guī)范的規(guī)定。

第三條 各單位應當依據(jù)有關法規(guī)、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定，加強會計基礎工作，嚴格執(zhí)行會計法規(guī)制度，保證會計工作依法有序地進行。

第四條 單位領導人對本單位的會計基礎工作負有領導責任。

第五條 各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）要加強對會計基礎工作的管理和指導，通過政策引導、經(jīng)驗交流、監(jiān)督檢查等措施，促進基層單位加強會計基礎工作，不斷提高會計工作水平。

國務院各業(yè)務主管部門根據(jù)職責權限管理本部門的會計基礎工作。

第二章 會計機構和會計人員

第一節(jié) 會計機構設置和會計人員配備

第六條 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構；不具備單獨設置會計機構條件的，應當在有關機構中配備專職會計人員。

事業(yè)行政單位會計機構的設置和會計人員的配備，應當符合國家統(tǒng)一事業(yè)行政單位會計制度的規(guī)定。

設置會計機構，應當配備會計機構負責人；在有關機構中配備專職會計人員，應當在專職會

計人員中指定會計主管人員。

會計機構負責人、會計主管人員的任免，應當符合《中華人民共和國會計法》和有關法律的規(guī)定。

第七條 會計機構負責人、會計主管人員應當具備下列基本條件：

（一）堅持原則，廉潔奉公；

（二）具有會計專業(yè)技術資格；

（三）主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作時間不少于2年；

（四）熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關知識；

（五）有較強的組織能力；

（六）身體狀況能夠適應本職工作的要求。

第八條 沒有設置會計機構和配備會計人員的單位，應當根據(jù)《代理記帳管理暫行辦法》委托會計師事務所或者持有代理記帳許可證書的其他代理記帳機構進行代理記帳。

第九條 大、中型企業(yè)、事業(yè)單位、業(yè)務主管部門應當根據(jù)法律和國家有關規(guī)定設置總會計師。總會計師由具有會計師以上專業(yè)技術資格的人員擔任。

總會計師行使《總會計師條例》規(guī)定的職責、權限。

總會計師的任命（聘任）、免職（解聘）依照《總會計師條例》和有關法律的規(guī)定辦理。

第十條 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務需要配備持有會計證的會計人員。未取得會計證的人員，不得從事會計工作。

第十一條 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務需要設置會計工作崗位。

會計工作崗位一般可分為：會計機構負責人或者會計主管人員，出納，財產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費用核算，財務成果核算，資金核算，往來結算，總帳報表，稽核，檔案管理等。開展會計電算化和管理會計的單位，可以根據(jù)需要設置相應工作崗位，也可以與其他工作崗位相結

合。

第十二條 會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。

第十三條 會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。

第十四條 會計人員應當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章

和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德。

會計人員應當按照國家有關規(guī)定參加會計業(yè)務的培訓。各單位應當合理安排會計人員的培訓，保證會計人員每年有一定時間用于學習和參加培訓。

第十五條 各單位領導人應當支持會計機構、會計人員依法行使職權；對忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計機構、會計人員，應當給予精神的和物質的獎勵。

第十六條 國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。

單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系。

第二節(jié) 會計人員職業(yè)道德

第十七條 會計人員在會計工作中應當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質量。

第十八條 會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工

作的要求。

第十九條 會計人員應當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并結合會計工作

進行廣泛宣傳。

第二十條 會計人員應當按照會計法規(guī)、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。

第二十一條 會計人員辦理會計事務應當實事求是、客觀公正。

第二十二條 會計人員應當熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內部管理、提高經(jīng)濟效益服務。

第二十三條 會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領導人同意外，不能

私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。

第二十四條 財政部門、業(yè)務主管部門和各單位應當定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務、表彰獎勵的重要考核依據(jù)。

會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進行處罰；情節(jié)嚴重的，由會計證發(fā)證機關吊銷其會

計證。

第三節(jié) 會計工作交接

第二十五條 會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調動或者離職。

第二十六條 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。

第二十七條 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：

（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。

（二）尚未登記的帳目，應當?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。

（三）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。

（四）編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關資

料、實物等內容。

第二十八條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機構負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；會計機構負責人、會計主管人員交接，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。

第二十九條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。

（一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳簿有關記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。

（二）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。

（三）銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權債務的明細帳戶余額要與總帳有關帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。

（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。

第三十條 會計機構負責人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。

第三十一條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章。并應在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要

說明的問題和意見等。

移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

第三十二條 接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。

第三十三條 會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構負責人、會計主管人員或者單位領導人必須指定有關人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。

臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的，應當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。

移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領導人批準，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應當承擔本規(guī)范第三十五條規(guī)定的責任。

第三十四條 單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。

單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關規(guī)定辦理。

第三十五條 移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。

第三章 會計核算

第一節(jié) 會計核算一般要求

第三十六條 各單位應當按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

第三十七條 各單位發(fā)生的下列事項，應當及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算：

（一）款項和有價證券的收付；

（二）財物的收發(fā)、增減和使用；

（三）債權債務的發(fā)生和結算；

（四）資本、基金的增減；

（五）收入、支出、費用、成本的計算；

（六）財務成果的計算和處理；

（七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。

第三十八條 各單位的會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。

第三十九條 會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

第四十條 會計核算以人民幣為記帳本位幣。

收支業(yè)務以外國貨幣為主的單位，也可以選定某種外國貨幣作為記帳本位幣，但是編制的會

計報表應當折算為人民幣反映。

境外單位向國內有關部門編報的會計報表，應當折算為人民幣反映。

第四十一條 各單位根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求，在不影響會計核算要求、會計報表指標匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設置和使用會計科目。

事業(yè)行政單位會計科目的設置和使用，應當符合國家統(tǒng)一事業(yè)行政單位會計制度的規(guī)定。

第四十二條 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設置帳外帳，不得報送虛假會計

報表。

第四十三條 各單位對外報送的會計報表格式由財政部統(tǒng)一規(guī)定。

第四十四條 實行會計電算化的單位，對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的要求，應當符合財政部關于會計電算化的有關規(guī)定。

第四十五條 各單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，應當建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行。

實行會計電算化的單位，有關電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應當作為會計檔案進行管理。

第四十六條 會計記錄的文字應當使用中文，少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字。中國境內的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國經(jīng)濟組織也可以同時使用某種外國文字。

第二節(jié) 填制會計憑證

第四十七條 各單位辦理本規(guī)范第三十七條規(guī)定的事項，必須取得或者填制原始憑證，并及

時送交會計機構。

第四十八條 原始憑證的基本要求是：

（一）原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內容；數(shù)量、單價和金額。

（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

（三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

（四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。

一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

（五）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

（六）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借

據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

（七）經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。

第四十九條 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者

更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。

第五十條 會計機構、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。

記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉帳憑證，也可以使用通用記帳憑證。

第五十一條 記帳憑證的基本要求是：

（一）記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。

以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記帳憑證的，也必須具備記帳憑證應有的項目。

（二）填制記帳憑證時，應當對記帳憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記

帳憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。

（三）記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。

（四）除結帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或者附原始憑證復印件。

一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。

（五）如果在填制記帳憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。

已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當年內發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調整的記帳憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記帳憑證。

（六）記帳憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空

行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。

第五十二條 填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：

（一）阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。

（二）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“——”；有角無分的，分位應當寫“0”，不得用符號“——”代替。

（三）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應當寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。

（四）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不

得留有空白。

（五）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不

寫“零”字。

第五十三條 實行會計電算化的單位，對于機制記帳憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。打印出的機制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會計機構

負責人、會計主管人員印章或者簽字。

第五十四條 各單位會計憑證的傳遞程序應當科學、合理，具體辦法由各單位根據(jù)會計業(yè)務

需要自行規(guī)定。

第五十五條 會計機構、會計人員要妥善保管會計憑證。

（一）會計憑證應當及時傳遞，不得積壓。

（二）會計憑證登記完畢后，應當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。

（三）記帳憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由

裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。

對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。

各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應當另編目錄，單獨登記保管，并在有關的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。

（四）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

（五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。

第三節(jié) 登記會計帳簿

第五十六條 各單位應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計帳簿。會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。

第五十七條 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。不得用銀行對帳單或者其

他方法代替日記帳。

第五十八條 實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計帳簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。

第五十九條 啟用會計帳簿時，應當在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應當附啟用表，內容包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或者會計機構負責人、會計主管人員調動工作時，應當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。

啟用訂本式帳簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式帳頁，應當按帳戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的帳頁順序編定頁碼。另加

目錄，記明每個帳戶的名稱和頁次。

第六十條 會計人員應當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。登記帳簿的基本要求是：

（一）登記會計帳簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入帳內，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。

（二）登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號，表示已經(jīng)記帳。

（三）帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格；一般應占格距的二分之

一。

（四）登記帳簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫帳簿除外）

或者鉛筆書寫。

（五）下列情況，可以用紅色墨水記帳：

1.按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄；

2.在不設借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)；

3.在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額；

4.根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。

（六）各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。

（七）凡需要結出余額的帳戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的帳戶，應當在“借或貸”等欄內寫“平”字，并在余額欄內用“Q”表示。

現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結出余額。

（八）每一帳頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。

對需要結計本月發(fā)生額的帳戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結計本年累計發(fā)生額的帳戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的帳戶，可以只

將每頁末的余額結轉次頁。

第六十一條 實行會計電算化的單位，總帳和明細帳應當定期打印。

發(fā)生收款和付款業(yè)務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存

款日記帳，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。

第六十二條 帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄

寫，必須按照下列方法進行更正：

（一）登記帳簿時發(fā)生錯誤，應當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。

（二）由于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤，應當按更正的記帳憑證登記帳簿。

第六十三條 各單位應當定期對會計帳簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。對帳工作每年至少進

行一次。

（一）帳證核對。核對會計帳簿記錄與原始憑證、記帳憑證的時間、憑證字號、內容、金額

是否一致，記帳方向是否相符。

（二）帳帳核對。核對不同會計帳簿之間的帳簿記錄是否相符，包括：總帳有關帳戶的余額核對，總帳與明細帳核對，總帳與日記帳核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細帳與財產(chǎn)物資保管和使

用部門的有關明細帳核對等。

（三）帳實核對。核對會計帳簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記帳帳面余額定期與銀行對帳單相核對；各種財物明細帳帳面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應收、應付款明細帳帳面余額與有關債務、債權單位或

者個人核對等。

第六十四條 各單位應當按照規(guī)定定期結帳。

（一）結帳前，必須將本期內所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入帳。

（二）結帳時，應當結出每個帳戶的期末余額。需要結出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應當通欄劃雙紅線。年度終了結帳時，所有總帳帳戶都應當結出全年發(fā)生額和年末

余額。

（三）年度終了，要把各帳戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計帳簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上

年結轉”字樣。

第四節(jié) 編制財務報告

第六十五條 各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務報告。

財務報告包括會計報表及其說明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附

注。

第六十六條 各單位對外報送的財務報告應當根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和要求編

制。

單位內部使用的財務報告，其格式和要求由各單位自行規(guī)定。

第六十七條 會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。

任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數(shù)字。

第六十八條 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關的數(shù)字應當相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內容和核算方法有變更的，應當在年度會計報表中加以說明。

第六十九條 各單位應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定認真編寫會計報表附注及其說明，做

到項目齊全，內容完整。

第七十條 各單位應當按照國家規(guī)定的期限對外報送財務報告。

對外報送的財務報告，應當依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：單位名稱，單位地址，財務報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領導人、總會計師、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。

單位領導人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。

第七十一條 根據(jù)法律和國家有關規(guī)定應當對財務報告進行審計的，財務報告編制單位應當先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務報告按照規(guī)定的期限報

送有關部門。

第七十二條 如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。

第四章 會計監(jiān)督

第七十三條 各單位的會計機構、會計人員對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。

第七十四條 會計機構、會計人員進行會計監(jiān)督的依據(jù)是：

（一）財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；

（二）會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；

（三）各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務院業(yè)務主管部門根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定；

（四）各單位根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的單位內部會計管理

制度；

（五）各單位內部的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃等。

第七十五條 會計機構、會計人員應當對原始憑證進行審核和監(jiān)督。

對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應當予以扣留，并及時向單位領導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。

對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。

第七十六條 會計機構、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計帳簿或者帳外設帳行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求作出處理。

第七十七條 會計機構、會計人員應當對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應當按照國家有關規(guī)定進行處理。超出會計機構、會計人員職權范圍的，應當立即向本單位領導報告，請求查明原因，作出處理。

第七十八條 會計機構、會計人員對指使、強令編造、篡改財務報告行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求處理。

第七十九條 會計機構、會計人員應當對財務收支進行監(jiān)督。

（一）對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正。

（二）對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止和糾正。

（三）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予辦理。

（四）對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見請求處理。

單位領導人應當在接到書面意見起十日內作出書面決定，并對決定承擔責任。

（五）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位領導人提出書面意見的，也應當承擔責任。

（六）對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務收支，應當向主管單位或者財政、審計、稅務機關報告。

第八十條 會計機構、會計人員對違反單位內部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，向單位領導人報告，請求處理。

第八十一條 會計機構、會計人員應當對單位制定的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。

第八十二條 各單位必須依照法律和國家有關規(guī)定接受財政、審計、稅務等機關的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關情況、不得拒絕、隱匿、謊報。

第八十三條 按照法律規(guī)定應當委托注冊會計師進行審計的單位，應當委托注冊會計師進行審計，并配合注冊會計師的工作，如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報，不得示意注冊會計師出具不當?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

第五章 內部會計管理制度

第八十四條 各單位應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結合單位類型和內容管理的需要，建立健全相應的內部會計管理制度。

第八十五條 各單位制定內部會計管理制度應當遵循下列原則：

（一）應當執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務會計制度。

（二）應當體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務管理的特點和要求。

（三）應當全面規(guī)范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎，保證會計工作的有序進行。

（四）應當科學、合理，便于操作和執(zhí)行。

（五）應當定期檢查執(zhí)行情況。

（六）應當根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。

第八十六條 各單位應當建立內部會計管理體系。主要內容包括：單位領導人、總會計師對會計工作的領導職責；會計部門及其會計機構負責人、會計主管人員的職責、權限；會計部門與其他職能部門的關系；會計核算的組織形式等。

第八十七條 各單位應當建立會計人員崗位責任制度。主要內容包括：會計人員的工作崗位設置；各會計工作崗位的職責和標準；各會計工作崗位的人員和具體分工；會計工作崗位輪換辦

法；對各會計工作崗位的考核辦法。

第八十八條 各單位應當建立帳務處理程序制度。主要內容包括：會計科目及其明細科目的設置和使用；會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法；會計帳簿的設置；編制會

計報表的種類和要求；單位會計指標體系。

第八十九條 各單位應當建立內部牽制制度。主要內容包括：內部牽制制度的原則；組織分工；出納崗位的職責和限制條件；有關崗位的職責和權限。

第九十條 各單位應當建立稽核制度。主要內容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權限；審核會計憑證和復核會計帳簿、會計報表的方法。

第九十一條 各單位應當建立原始記錄管理制度。主要內容包括：原始記錄的內容和填制方法；原始記錄的格式；原始記錄的審核；原始記錄填制人的責任；原始記錄簽署、傳遞、匯集要

求。

第九十二條 各單位應當建立定額管理制度。主要內容包括：定額管理的范圍；制定和修訂定額的依據(jù)、程序和方法；定額的執(zhí)行；定額考核和獎懲辦法等。

第九十三條 各單位應當建立計量驗收制度。主要內容包括：計量檢測手段和方法；計量驗收管理的要求；計量驗收人員的責任和獎懲辦法。

第九十四條 各單位應當建立財產(chǎn)清查制度。主要內容包括：財產(chǎn)清查的范圍；財產(chǎn)清查的組織；財產(chǎn)清查的期限和方法；對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法；對財產(chǎn)管理人員的獎懲辦法。

第九十五條 各單位應當建立財務收支審批制度。主要內容包括：財務收支審批人員和審批權限；財務收支審批程序；財務收支審批人員的責任。

第九十六條 實行成本核算的單位應當建立成本核算制度。主要內容包括：成本核算的對象；

成本核算的方法和程序；成本分析等。

第九十七條 各單位應當建立財務會計分析制度。主要內容包括：財務會計分析的主要內容；財務會計分析的基本要求和組織程序；財務會計分析的具體方法；財務會計分析報告的編寫要求

等。

第六章 附則

第九十八條 本規(guī)范所稱國家統(tǒng)一會計制度，是指由財政部制定、或者財政部與國務院有關部門聯(lián)合制定、或者經(jīng)財政部審核批準的在全國范圍內統(tǒng)一執(zhí)行的會計規(guī)章、準則、辦法等規(guī)范

性文件。

本規(guī)范所稱會計主管人員，是指不設置會計機構、只在其他機構中設置專職會計人員的單位

行使會計機構負責人職權的人員。

本規(guī)范第三章第二節(jié)和第三節(jié)關于填制會計憑證、登記會計帳簿的規(guī)定，除特別指出外，一般適用于手工記帳。實行會計電算化的單位，填制會計憑證和登記會計帳簿的有關要求，應當符

合財政部關于會計電算化的有關規(guī)定。

第九十九條 各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、國務院各業(yè)務主管部門可以根據(jù)本規(guī)范的原則，結合本地區(qū)、本部門的具體情況，制定具體實施辦法，報財政部備案。

第一百條 本規(guī)范由財政部負責解釋、修改。

第一百零一條 本規(guī)范自公布之日起實施。1984年4月24日財政部發(fā)布的《會計人員工

作規(guī)則》同時廢止。

第二篇：財政部關于印發(fā)《會計基礎工作規(guī)范化管理辦法》的通知

財政部關于印發(fā)《會計基礎工作規(guī)范化管理辦法》的通知

（１９９７年７月１０日）

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國務院各部、委（財務司）：

為了加強會計基礎工作，不斷提高會計工作水平，鞏固整頓會計工作秩序成果，進一步推動會計基礎工作規(guī)范化的廣泛開展，我部制定了《會計基礎工作規(guī)范化管理辦法》（以下簡稱《辦法》），現(xiàn)予印發(fā)。有關要求通知如下：

一、提高認識，切實重視和加強會計基礎工作

會計基礎工作是會計工作和財政經(jīng)濟工作的基本環(huán)節(jié)。從去年以來整頓會計工作秩序所暴露的問題看，一些單位放松對會計基礎工作的管理，造成了會計基礎工作不同程度地削弱、滑坡甚至混亂，助長了會計工作秩序的混亂，影響了單位經(jīng)營管理的開展，削弱了會計職能作用的有效發(fā)揮。加強會計基礎工作，不斷提高會計工作水平，逐步實現(xiàn)會計基礎工作規(guī)范化，是各級財政部門、業(yè)務主管部門和各單位的一項重要任務，也是建立正常會計工作秩序的重要突破口，也須切實抓緊抓好。

二、明確目標，有計劃、有步驟地實現(xiàn)會計基礎工作規(guī)范化

會計基礎工作規(guī)范化的總體目標是：通過３到５年的努力，實行獨立核算的各單位會計基礎工作符合《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》的要求，內部會計管理制度建立健全，記帳、算帳、報帳工作符合制度要求，會計工作秩序規(guī)范有序，會計工作水平穩(wěn)步提高。

各地區(qū)、各部門要在摸清本地區(qū)、本部門會計基礎工作現(xiàn)狀的基礎上，制定規(guī)劃和具體實施措施，有計劃、有步驟地推進各基層單位的會計基礎工作逐步實現(xiàn)規(guī)范化。各基層單位應當根據(jù)《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》的要求進行檢查、整改，健全內部各項會計管理制度，規(guī)范記帳、算帳、報帳工作，建立良好的會計工作秩序。

三、要把抓會計基礎工作與維護國家財經(jīng)紀律結合起來

各地區(qū)、各部門在組織開展會計基礎工作規(guī)范化中，要注意對基層單位遵守國家財經(jīng)紀律情況的檢查和考核。一方面，要把申請考核單位近二年是否存在違反國家財經(jīng)紀律問題作為重要否決指標之一，列入考核檢查標準中，并嚴格執(zhí)行。另一方面，對取得會計基礎工作規(guī)范化證書并且在近二年的稅收財務物價大檢查和其他專項檢查中沒有發(fā)現(xiàn)較大違反財經(jīng)紀律的單位，可以在一定期限內免于稅收財務物價大檢查，具體由各級稅收財務物價大檢查辦公室在確定重點檢查單位時酌情掌握。財政部門的會計管理機構與稅收財務物價大檢查機構要加強協(xié)調，積極配合，嚴格把關，認真做好免檢單位的審查工作。

四、加強管理和指導，保證會計基礎工作規(guī)范化取得實效

（一）統(tǒng)一領導，分級管理。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）負責本地區(qū)各單位會計基礎工作規(guī)范化的組織實施；國務院各業(yè)務主管部門負責直屬單位會計基礎工作規(guī)范化的組織實施。會計基礎工作規(guī)范化考核、確認、發(fā)證、復查的管理權限，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和國務院各業(yè)務主管部門根據(jù)實際情況確定。在開展會計基礎工作規(guī)范化中，要積極取得稅務、工商等部門的支持和配合。

（二）加強管理，搞好服務。各地區(qū)、各部門要本著堅持質量和注重實效的原則，嚴格考核標準，規(guī)范工作程序，認真抓好考核、確認、復查等工作。對《辦法》第四條規(guī)定的考核要求，各地區(qū)、各部門可以根據(jù)實際情況進一步細化和量化。要嚴格執(zhí)行《辦法》第八條關于否決指標的規(guī)定。同時，要抓好基層單位規(guī)范化前的整改和規(guī)范化后的鞏固、提高等環(huán)節(jié)的工作，指導基層單位不斷提高會計基礎工作水平。在會計基礎工作規(guī)范化考核、確認、發(fā)證、復查等工作中，嚴禁向基層單位亂收費、亂攤派。

（三）抓好基礎，促進提高。會計基礎工作規(guī)范化是會計工作最基本的要求。從我國會計基礎工作的實際狀況出發(fā)，當前應當集中精力抓好會計基礎工作規(guī)范化建設，因此，我部近期暫不進行高于會計基礎工作規(guī)范化要求的考核。會計基礎工作較好或者規(guī)范化工作進展迅速的地區(qū)和部門，可以在《辦法》基礎上制定旨在進一步提高會計工作水平的更高考核層次和考核標準，報我部備案。

（四）建立聯(lián)系點和信息交流制度。各級財政部門、業(yè)務主管部門要及時了解基層單位會計基礎工作的開展和整改情況，對好的做法和經(jīng)驗要進行認真總結，廣泛宣傳和推廣。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和國務院各業(yè)務主管部門應當根據(jù)實際情況選擇３到５個基層單位作為會計基礎工作聯(lián)系點，定期了解基礎工作開展情況，聽取對加強會計基礎工作的意見。同時，要加強會計基礎工作規(guī)范化方面的情況溝通和信息交流，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和國務院各業(yè)務主管部門應當每半年向我部通報一次會計基礎工作規(guī)范化開展情況。

以上通知，請予執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請及時與我部聯(lián)系。

附件

會計基礎工作規(guī)范化管理辦法

第一條 為了加強會計基礎工作，逐步實現(xiàn)會計基礎工作規(guī)范化、科學化，不斷提高會計工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 國家機關、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位、其他經(jīng)濟組織和應當依法建帳的個體工商戶（以下簡稱各單位）應依據(jù)本辦法的規(guī)定，加強會計基礎工作，實現(xiàn)會計基礎工作規(guī)范化。

第三條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）負責本地區(qū)會計基礎工作規(guī)范化的組織實施；國務院業(yè)務主管部門負責直屬單位會計基礎工作規(guī)范化的組織實施。

各地區(qū)會計基礎工作規(guī)范化考核、確認、發(fā)證、復查等的管理權限，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）根據(jù)實際情況確定；國務院業(yè)務主管部門直屬單位的會計基礎工作規(guī)范化考核、確認、發(fā)證、復查等管理權限，由國務院業(yè)務主管部門確定。

第四條 各單位會計基礎工作達到下列要求的、可以向負責考核確認的財政部門或者業(yè)務主管部門（以下簡稱考核確認部門）申請取得會計基礎工作規(guī)范化資格：

（一）法律規(guī)定必須建帳的單位，應當根據(jù)有關法律和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定設置總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿，認真進行會計核算。經(jīng)縣以上稅務機關核準可以不建帳的單位不在此限。根據(jù)《代理記帳管理暫行辦法》的規(guī)定委托會計師事務所（審計師事務所）或者持有代理記帳許可證書的其他代理記帳機構進行代理記帳的單位，應當視同建帳。

（二）原始憑證的格式、內容、填制方法、審核程序等符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。

（三）記帳憑證的內容、填制方法、所附原始憑證以及更正錯誤憑證方法等符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，經(jīng)有關責任人員審核簽章，字跡工整，摘要清楚，裝訂整齊。

（四）總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿的設置、啟用、登記、結帳、更正錯誤方法等符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，記帳及時，關系對應，數(shù)字準確。

（五）各項經(jīng)濟業(yè)務通過單位統(tǒng)一的會計核算。

（六）帳證、帳帳、帳表、帳實相符?，F(xiàn)金和銀行日記帳按日逐筆順序登記，結出余額，銀行存款帳與銀行對帳單及時核對、經(jīng)調整無誤。

（七）對外報送的財務報告根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關資料編制，數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、報送及時，并經(jīng)單位領導人、總會計師、會計機構負責人或者會計主管人員審閱簽章。

（八）會計檔案按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定定期整理歸檔，妥善保管，調閱和銷毀符合規(guī)定手續(xù)。

（九）建立并執(zhí)行內部控制制度和其他內部會計管理制度，保證會計工作有序進行。

（十）會計人員持有會計證。會計工作交接手續(xù)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。

第五條 各單位應當根據(jù)《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》和本辦法第四條規(guī)定的要求進行對照檢查和自行整改，在此基礎上，向考核確認部門申請考核，并向考核確認部門提供下列資料：

（一）會計基礎工作規(guī)范化規(guī)劃和實施方案；

（二）對照標準進行檢查整改的工作報告；

（三）考核確認部門要求提供的其他有關資料。

第六條 考核確認部門應當定期分批組織對申請考核單位的會計基礎工作進行考核?？己顺绦驊敺舷铝幸螅?/p>

（一）考核確認部門應當組織會計基礎工作規(guī)范化考核小組。考核小組成員應當挑選堅持原則、作風正派、業(yè)務素質和政策水平較高的人員組成，并明確分工，實行質量責任制。

（二）制定考核計劃，明確考核重點?？己诵〗M要認真閱讀申請單位提供的資料，全面了解申請單位的會計基礎工作情況。在此基礎上，深入現(xiàn)場作實地考核。對實行二級核算或者三級核算的單位進行考核確認時，對其二級核算單位的抽查考核面應達到５０％，對三級核算單位的抽查考核面應達到２０％。

（三）考核小組考核工作結束后，應當提出書面考核意見。考核意見的內容包括：申請單位會計基礎工作的基本情況；考核中發(fā)現(xiàn)的主要問題及改進意見；考核結論；考核小組負責人簽章等。

（四）考核小組的考核意見應當通知申請單位。

（五）申請單位對考核小組提出的改進意見，應當在限期內整改完畢，并經(jīng)考核小組復核。

第七條 經(jīng)考核或者復核符合會計基礎工作規(guī)范化條件的單位，由考核確認部門驗發(fā)會計基礎工作規(guī)范化證書。

會計基礎工作規(guī)范化證書由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和國務院各業(yè)務主管部門印制。證書應當載明證書接受單位、驗發(fā)證書部門、發(fā)證日期、證書編號等內容。

第八條 對申請考核單位會計基礎工作存在下列情形之一的，不得確認為會計基礎工作規(guī)范化單位：

（一）法律規(guī)定應當建帳而沒有建帳，或者雖建帳但長期不記帳、不對帳，造成帳目嚴重混亂的；

（二）會計憑證不真實、不合法、不準確、不完整，情節(jié)嚴重的；

（三）帳外設帳，情節(jié)嚴重的；

（四）財務報告嚴重虛假，與有關會計帳簿記錄不對應，給國家和社會公眾利益造成損失的；

（五）申請考核前二年內經(jīng)政府有關部門檢查確認有重大違反財經(jīng)紀律問題的。第九條 已經(jīng)取得會計基礎工作規(guī)范化證書的單位，由考核確認部門每二年進行一次復查。對會計基礎工作明顯削弱、達不到本辦法第四條規(guī)定要求的單位，由考核確認部門責令其在三至六個月內進行整改；在規(guī)定期限內整改仍未取得明顯成效的，由考核確認部門取消其會計基礎工作規(guī)范化，收回會計基礎工作規(guī)范化證書。

第十條 根據(jù)各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和國務院各業(yè)務主管部門的規(guī)劃，凡是列入當年會計基礎工作規(guī)范化范圍而沒有取得會計基礎工作規(guī)范化單位證書的單位，當年不得參與先進會計工作集體和先進會計工作者評選，不得頒發(fā)其會計人員榮譽證書，不得參加高級會計師專業(yè)任職資格評審。

第十一條 考核確認部門在考核確認和復查中發(fā)現(xiàn)申請考核單位或被檢查單位存在本辦法第八條規(guī)定的情形，經(jīng)為期三至六個月的整改仍未取得明顯成效的，對負有直接責任的會計人員，可由當?shù)刎斦块T作出或建議作出取消其會計證、會計專業(yè)技術任職資格的決定。被取消會計證、會計專業(yè)技術任職資格的會計人員，二年內不得重新參加會計證考試和會計專業(yè)技術任職資格考試或評審。

第十二條 對取得會計基礎工作規(guī)范化證書、成效顯著的單位，由負責組織考核確認的地區(qū)或部門給予精神和物質的獎勵，表彰獎勵成績突出的有關人員。

第十三條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅收財務物價大檢查辦公室核準應當配合搞好會計基礎工作規(guī)范化管理工作，對取得會計基礎工作規(guī)范化證書并且在近二年的稅收財務物價大檢查和其他專項檢查中沒有發(fā)現(xiàn)較大違反財經(jīng)紀律的單位，可以在一定期限內免于稅收財務物價大檢查；具體工作由各級稅收財務物價大檢查辦公室在確定重點檢查名單時酌情掌握。

第十四條 考核確認部門應當建立會計基礎工作規(guī)范化考核業(yè)務檔案，記載考核確認、驗發(fā)證書、復查等情況。

第十五條 已經(jīng)采取其他形式考核確認會計基礎工作的地區(qū)和部門，由其省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和國務院業(yè)務主管部門根據(jù)本辦法的要求和原則制定銜接辦法。

第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和國務院各業(yè)務主管部門可以根據(jù)本辦法的規(guī)定制定具體實施方案，報財政部備案。

第十七條 本辦法自發(fā)布之日起實行。

發(fā)布部門：財政部 發(fā)布日期：1997年07月10日 實施日期：1997年07月10日(中央法規(guī))

第三篇：會計基礎工作規(guī)范

會計基礎工作規(guī)范

會計基礎工作規(guī)范

（1996年6月17日財政部財會字19號發(fā)布）

目錄

第一章總則

第二章會計機構和會計人員

第一節(jié)會計機構設置和會計人員配備

第二節(jié)會計人員職業(yè)道德

第三節(jié)會計工作交接

第三章會計核算

第一

節(jié)會計核算一般要求

第二節(jié)填制會計憑證

第三節(jié)登記會計帳簿

第四節(jié)編制財務報告

第四章會計監(jiān)督

第五章內部會計管理制度

第六章附則

第一章總則

第一條為了加強會計基礎工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》的有關規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條國家機關、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位、個體工商戶和其他組織的會計基礎工作，應當符合本規(guī)范的規(guī)定。

第三條各單位應當依據(jù)有關法律、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定，加強會計基礎工作，嚴格執(zhí)行會計法規(guī)制度，保證會計工作依法有序地進行。

第四條單位領導人對本單位的會計基礎工作負有領導責任。

第五條各省，自治區(qū)、直轄市財政廳（局）要加強對會計基礎工作的管理和指導，通過政策引導、經(jīng)驗交流、監(jiān)督檢查等措施，促進基層單位加強會計基礎工作，不斷提高會計工作水平。

國務院各業(yè)務主管部門根據(jù)職責權限管理本部門的會計基礎工作。

第二章會計機構和會計人員

第一節(jié)會計機構設置和會計人員配備

第六條各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構；不具備單獨設置會計機構條件的，應當在有關機構中配人員。

事業(yè)行政單位會計機構的設置和會計人員的配備，應當符合國家統(tǒng)一事業(yè)行政單位會計制度的規(guī)定。

設置會計機構，應當配備會計機構負責人；在有關機構中配備專職會計人員，應當在專職會計人員中指定會計主管人員。

會計機構負責人、會計主管人員的任免，應當符合《中華人民共和國會計法》和有關法律的規(guī)定。

第七條會計機構負責人、會計主管人員應當具備下列基本條件：

（一）堅持原則，廉潔奉公；

（二）具有會計專業(yè)技術資格；

（三）主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作時間不少于2年；

（四）熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關知識；

（五）有較強的組織能力；

（六）身體狀況能夠適應本職工作的要求。

第八條沒有設置會計機構和配備會計人員的單位，應當根據(jù)《代理記帳管理暫行辦法》委托會計師事務所或者持有代理記帳許可證書的其他代理記帳機構進行代理記帳。

第九條大、中型企業(yè)、事業(yè)單位、業(yè)務主管部門應當根據(jù)法律和國家有關規(guī)定設置總會計師?？倳嫀熡删哂袝嫀熞陨蠈I(yè)技術資格的人員擔任。

總會計師行使《總會計師條例》規(guī)定的職責、權限。

總會計師的任命（聘任）、免職（解聘）依照《總會計師條例》和有關法律的規(guī)定辦理。

第十條各單位應當根據(jù)會計業(yè)務需要配備持有會計證的會計人員。未取得會計證的人員，不得從事會計工作。

第十一條各單位應當根據(jù)會計業(yè)務需要設置會計工作崗位。

會計工作崗位上般可分為：會計機構負責人或者會計主管人員，出納，財產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費用核算；財務成果核算，資金核算，往來結算，總帳報表，稽核，檔案管理等。開展會計電算化和管理會計的單位，可以根據(jù)需要設置相應工作崗位，也可以與其他工作崗位相結合。

第十二條會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管槽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。

第十三條會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。

第十四條會計人員應當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關法律、法規(guī)，規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德。

會計人員應當按照國家有關規(guī)定參加會計業(yè)務的培訓。各單位應當合理安排會計人員的培訓，保證會計人員每年有一定時間用于學習和參加培訓。

第十五條各單位領導人應當支持會計機構、會計人員依法行使職權；對忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計機構、會計人員，應當給予精神的和物質的獎勵。

第十六條國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。

單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人，會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系。

第二節(jié)會計人員職業(yè)道德

第十七條會計人員在會計工作中應當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質量。

第十八條會計人員應當熱

第四篇：會計基礎工作規(guī)范

會計基礎工作規(guī)范目的為了加強會計基礎工作，提高會計工作水平，實現(xiàn)會計工作規(guī)范化、科學化，根據(jù)財政部《會計基礎工作規(guī)范》的要求，結合我公司已實行會計電算化的實際，制定本規(guī)范。2 適用范圍

財務部全體人員引用文件

GB/T1.1-2000標準化工作導則

GB/T15498-1995企業(yè)標準體系管理標準和工作標準的構成和要求

3.1 GB/T800-2001 電力行業(yè)標準編制規(guī)則

DL/T600-2001 電力標準編寫的基本規(guī)定

《中華人民共和國會計法》

財政部《會計基礎工作規(guī)范》

財政部會計司《企業(yè)會計制度》

（及其它上級部門頒布的標準、規(guī)定或文件）管理內容與要求

4.1 會計憑證：會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。

4.1.1 原始憑證：各種原始記錄的格式、內容、填制方法、簽署、傳遞、匯集、反饋，應做到真實、完整、正確、清晰、及時，具體要求如下：

4.1.1.1 原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱；填制名稱的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內容；數(shù)量、單價和金額。

4.1.1.2 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

4.1.1.3 凡填有大寫和大寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

4.1.1.4 一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的出外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得銷毀。

4.1.1.5 發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

4.1.1.6 職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

4.1.1.7 經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。

4.1.2 記帳憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證，記帳憑證包括收款憑證、付款憑證和轉帳憑證。具體要求如下：

4.1.2.1 記帳憑證的內容必須具備填制：憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記人員、會計主管人員簽名或蓋章。收付款的記帳憑證還應由出納人員簽名或蓋章，并加蓋帶有日期的“收訖”、“付訖”章。

4.1.2.2 記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證憑證匯總填制在一張記帳憑證上。

4.1.2.3 記帳憑證必須附有原始憑證并加蓋“附件”章。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號。如果一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單（分割單必須具備原始憑證基本內容），進行結算。結帳和更正錯誤的記帳憑證，可以不附原始憑證。

4.1.2.4 已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當年內發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可用紅字編制一張與原內容相同的注銷記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某年某日某號憑證”，同時用藍字重新編制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某日某號憑證”。如果會計科目沒有錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調整的記帳憑證，調增金額用藍字，調整金額用紅字，發(fā)現(xiàn)以前的錯誤，應用藍字編制一張更正的記帳憑證。

4.1.2.5 對于記帳憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤，簽章齊全。對偽造或經(jīng)濟業(yè)務不合法的憑證，應拒絕受理，并及時報告領導處理。

4.1.3 要妥善保管會計憑證，具體要求如下：

4.1.3.1 各種會計憑證應及時傳遞，登記完畢后，應按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。

4.1.3.2 對于各種記帳憑證，應連同所附的原始憑證，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加上封面，注明單位名稱、、月份和起訖日期、號碼，憑證種類由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。

對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。

各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應另編目錄，單獨登記保管，并在有關的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。

4.1.3.3 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領導批準，可以復制，在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人共同簽名蓋章。

4.1.3.4 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來的憑證的號碼、金額和內容等，由經(jīng)辦單位負責人批準后，才能帶作原始憑證。確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，可由當事人寫出詳細情況，經(jīng)本單位負責人批準后，代作原始憑證。

4.1.3.5 必須按照全國的統(tǒng)一會計制度設置和使用會計科目，對規(guī)定的會計科目名稱、編號、核算內容和對應關系不得任意改變。在填制會計憑證時，應填列會計科目的名稱和編號及需要登記明細帳的明細科目。

4.2 會計帳簿

4.2.1 應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計帳簿。包括：總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。

4.2.1.1 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳不得用銀行對帳單或其他方法代替日記帳。

4.2.1.2 用計算機打印的會計帳簿必須定期打印，連續(xù)編號，經(jīng)審查無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會計機構負責人，會計主管人員簽字或蓋章。

4.2.1.3 啟用會計帳簿，應在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應附“啟用表”，內容包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)記帳人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或會計主管人員調動工作時，應注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。

4.2.2 總帳和明細帳應定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務的在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。

4.2.3 應按照規(guī)定，定期（按月或按季、按年）結帳，結帳前，要求做到將本期所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入帳。

4.2.4 應當定期對會計帳簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符，包括：現(xiàn)金日記帳帳面余額與實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記帳帳面余額與銀行對帳單相核對，各種財物明細帳帳面

余額與財務實存數(shù)額相核對，各種應收、應付款明細帳帳面余額與有關債務、債權單位或者個人核對等。

4.3 財務報告

應按照統(tǒng)一的會計制度及上級主管單位的規(guī)定，定期編制財務報告（含會計報表及其說明）。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。

4.3.1 會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、報送及時。

4.3.2 會計報表之間，會計報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應相互一致。本期報表與上期報表之間有關的數(shù)字應相互銜接。各個會計報表中各項目的內容和核算方法如有變動，應在會計報表中加以說明。

4.3.3 各種會計報表中所規(guī)定的補充資料，都要填列齊全，內容完整。

4.3.4 應當按照國家及上級主管部門規(guī)定的期限對外報送的財務報告，應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章，封面上應當注明：單位名稱、單位地址、財務報告所屬、季度、月度、送出日期等。

4.3.5 會計報表由單位領隊、總會計師和會計主管人員審閱，并簽名蓋章。單位領導人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。

4.3.6 報出的會計報表如發(fā)現(xiàn)錯誤，應及時辦理訂正手續(xù)。除更正本單位留存的報表外，并應同時通知接受報表的單位更正。錯誤較多的，應重新編報。

4.4 現(xiàn)金票證管理

4.4.1 嚴格按《現(xiàn)金管理辦法》辦理現(xiàn)金收付，做到當日發(fā)生的收支當日記載現(xiàn)金日記帳。

4.4.2 庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記帳始終保持一致，并做到每天至少核對一次。一旦發(fā)現(xiàn)多、缺現(xiàn)金，應即向財務負責人匯報，并抓緊時間查找原因，不得因短缺金額不大自行墊付了事。多出現(xiàn)金在兩天內不能查明原因的，應入帳掛應付款待查，不得自行處理和調劑余缺。

4.4.3 不能以白條抵充庫存現(xiàn)金。

4.4.4 妥善保管各種有價證券，并保持帳、證一致，登記造冊。

4.4.5 保險箱內不得存放私人錢物和單證。

4.4.6 銷售收入的現(xiàn)金全部解交銀行，不得坐支。

4.5 銀行結算管理：嚴格執(zhí)行《支付結算辦法》和《中華人民共和國票據(jù)法》的有關規(guī)定。

4.5.1 正確簽發(fā)各類支票和其他結算憑證，收款單位名稱必須與開出發(fā)票（收據(jù)）單位一致。

4.5.2 借出支票必須憑有權批準人簽字同意的支票令用單，支票收回時立即注銷領用單。尚未收回的借支支票數(shù)，必須與保留的支票領用單完全一致。

4.5.3 借出支票應在支票上寫明借出當天的日期和用途，能確定收款單位的，還應填明收款單位，嚴禁借出不填寫任何欄目的有效空白支票。

4.5.4 向銀行購入空白現(xiàn)金及轉帳支票均應登記，作廢的現(xiàn)金支票應與當月銀行存款對帳單一道保存。

4.5.5 不簽發(fā)空頭支票，不漏蓋支票印鑒，不出借銀行帳戶，不為任何單位和個人在本單位銀行帳戶辦理一收一付的結算業(yè)務。

4.5.6 堅持做到空白支票和銀行印鑒由兩人分別保管。

4.5.7 每月由非出納人員編制銀行存款余額調節(jié)表，交財務主管審核并簽章，對超出一個月的未達帳應逐筆查明原因及時催辦，原則上不得出現(xiàn)滿三個月的未達帳，確因特殊情況一時無法入帳的，應向財務負責人匯報并提出清理措施。

4.5.8 從銀行取回的各種單證需交器材部等部門辦理有關手續(xù)的，必須用專門簿冊，逐筆登記，由收件人簽字認可，返回時及時注銷，以防遺失并明確責任。

4.5.9 本單位的銀行存款余額屬企業(yè)機密，除向財務負責人匯報及科內有關人員因工作需要可以告知外，不得告知他人。

4.6 發(fā)票收據(jù)管理：嚴格執(zhí)行《發(fā)票管理辦法》。

4.7 會計工作交接

4.7.1 會計人員調動或因故離職，必須將本人所管的會計工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調動或離職。

4.7.2 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。

4.7.3 會計人員在辦理移交手續(xù)前，必須做好以下工作：對已受理的經(jīng)濟業(yè)務而尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；尚未登記的帳目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；對應移交的各項資料應進行全面清理，對未了事項寫出書面材料；對應移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內容應編制移交清冊；移交人員應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤等有關資料、實物等內容。

4.7.4 會計人員辦理交接手續(xù)，必須由監(jiān)交人負責監(jiān)交，一般會計人員交接，應由會計主管人員監(jiān)交，會計主管人員的交接，由單位負責人監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。

4.7.5 會計人員辦理移交時，應按移交清冊逐項移交：現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳簿的有關記錄進行點交，庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄一致，不一致的，移交人員必須限期查清；各項會計資料如會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺，如短缺，必須查明原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責；銀行存款余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應當編制銀行調節(jié)表調節(jié)相符；各項財務物資和債權債權、債務的明細余額要與總帳有關余額核對相符，必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或與往來單位、個人核對清楚；移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物，必須交接清楚；移交人員從事會計電算工作的要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交換。

4.7.6 會計主管人員移交時，必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員情況等，向接替人員詳細介紹，對需要移交的遺留問題，應寫出書面材料。

4.7.7 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或蓋章，并應在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的姓名、職務、移交清冊頁數(shù)及需要說明的問題和意見等；移交清冊一般一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

4.7.8 為保持會計記錄的連續(xù)性，接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳。

4.7.9 移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。

4.8 會計電算化：

操作人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、銀行存款；操作與審核會計憑證，不得同是一人。

4.9 會計監(jiān)督：

4.9.1 會計監(jiān)督的依據(jù)是：

4.9.1.1 財經(jīng)紀律、法規(guī)、規(guī)章；

4.9.1.2 會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；

4.9.1.3 各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務院業(yè)務主管部門根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定；

4.9.1.4 根據(jù)《中華人民共和國會計法》制訂的內部會計管理制度；

4.9.1.5 各單位內部的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃等。

4.9.2 對原始憑證進行審核和監(jiān)督。

對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應當予以扣留，并及時向單位領導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。

4.9.3 對偽造、變造、故意毀滅會計帳簿或者帳外設帳行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求作出處理。

4.9.4 對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符的，應當按照國家有關規(guī)定進行處理。超出會計機構、會計人員職權范圍的，應當立即向本單位報告，請求查明原因，作出處理。

4.9.5 對指使、強令編造、篡改財務報告行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當立即向上級主管單位報告，請求處理。

4.9.6 對財務收支進行監(jiān)督：

4.9.6.1 對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充，更正。

4.9.6.2 對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止和糾正。

4.9.6.3 對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予辦理。

4.9.6.4 對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，應當制止和糾正，制止和糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見，請求處理。

4.9.7 對違反單位內部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見，請求處理。

第五篇：會計基礎工作規(guī)范

會計基礎工作規(guī)范單項選擇題

1、會計人員辦理移交手續(xù)前已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當（填制完畢）。

2、記賬憑證上記賬欄中的“√”記號表示（已經(jīng)登記入賬）。

3、以銀行存款歸還銀行借款的業(yè)務，應編制（付款憑證）。

4、總會計師是（主管本單位財務會計工作的行政領導）。

注冊會計師的別稱專業(yè)技術職稱專業(yè)技術職務主管本單位財務會計工作的行政領導

6、《會計基礎工作規(guī)范》發(fā)布的時間是（一九九六年六月十七日）。

7、領料匯總表屬于會計憑證中的（匯總原始憑證）。

一次憑證匯總原始憑證累計憑證單式憑證

8、會計監(jiān)督的對象是本單位的（經(jīng)濟活動）。

經(jīng)濟活動會計人員會計機構會計報表

9、可以對企業(yè)的總會計師進行提名的是（本單位主要行政領導）。

會計主管本單位主要行政領導政府企業(yè)員工

10、將會計憑證劃分為原始憑證和記賬憑證的依據(jù)是（填制的程序和用途）。

反映的經(jīng)濟內容填制的程序和用途填制時間取得來源

11、會計機構、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制（記賬憑證）。

科目匯總表會計報表會計賬簿記賬憑證

12、將記賬憑證分為收款憑證、付款憑證、轉賬憑證的依據(jù)是（憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務內容）。

所包括的會計科目是否單一憑證的來源憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務內容憑證填制的手續(xù)

13、會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作（全部交給接替人員）。

14、會計人員辦理移交手續(xù)前尚未登記的賬目，應當（）。

自行決定是否登記登記完畢，無需蓋章登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章不必登記

15、會計工作的社會監(jiān)督主要是指（注冊會計師審計）。

審計機關的監(jiān)督財政機關的監(jiān)督注冊會計師審計稅務機關的監(jiān)督

16、總會計師主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作時間不少于（三年）。

17、沒有條件設置會計機構，只配備專職會計人員的單位（）。

視單位規(guī)模大小考慮是否建立財務會計制度不需要建立健全財務會計制度需要建立健全財務會計制度不必實行嚴格的財務手續(xù)

18、代理機構為委托單位編制和報送會計報表，會計報表的簽章是（）。

委托單位簽章代理機構簽章委托單位和代理機構之一簽章委托單位和代理機構共同簽章

19、對外報送的財務報告的格式，應當（）。

由各單位自行規(guī)定符合國家有關規(guī)定由各單位自行規(guī)定或符合國家有關規(guī)定由財務報告閱讀者決定 20、登記賬簿要用（）書寫。

藍黑墨水或者碳素墨水圓珠筆鉛筆紅色筆

21、外來原始憑證屬于會計憑證中的（）。

一次憑證累計憑證匯總原始憑證轉賬憑證

22、會計人員辦理交接手續(xù)，對移交工作的監(jiān)督（很有必要）。

沒有特殊規(guī)定不需要可有可無很有必要

23、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的（二分之一）。

24、必須逐日逐筆登記的賬簿是（日記賬）。

26、當前，在我國會計法規(guī)體系中居于最高地位的是（《會計法》）。

《會計法》《會計基礎工作規(guī)范》《會計準則》《企業(yè)財務會計報告條例》

27、未取得會計證的人員（不得從事會計工作）。

不得從事會計工作可以從事會計工作可以從事出納工作可以從事成本核算工作

28、將賬簿劃分為序時賬、分類賬、備查賬的依據(jù)是（賬簿的用途）。

賬簿的用途賬簿登記的內容賬簿的登記方式賬簿的外表形式

29、下列屬于外來原始憑證的是（銀行收賬通知單）。

出庫單銀行收賬通知單入庫單發(fā)料匯總表

會計基礎工作規(guī)范

判斷題

1、《會計基礎工作規(guī)范》發(fā)布實施后，《會計人員工作規(guī)則》同時廢止。（正確）

2、會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構負責人可以不指定有關人員接替或者代理。（錯

誤）

3、填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號，編號方法有多種。（正確）

4、會計人員繼續(xù)教育的對象為在職會計人員和高校學生。（錯誤）

5、凡有大寫和小寫金額填制欄目的原始憑證，大寫與小寫金額填一項就可以。（錯誤）

6、企業(yè)要及時地組織會計憑證的傳遞，不能積壓。（正確）

7、單位領導人應當積極支持、保障會計機構、會計人員行使好會計監(jiān)督職權，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員

違法辦理會計事項。（正確）

8、記賬憑證屬于會計憑證的一種，那么記賬憑證填制完畢，應當加蓋單位公章。（錯誤）

9、如果一張記賬憑證所附原始憑證過多，可只保留重要的原始憑證。（錯誤）

10、制定單位內部會計管理制度的首要原則是執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務會計制度。（正確）

11、單位內部會計管理體系，主要指一個單位的會計工作流程。（錯誤）

12、對偽造、變造會計賬簿或者賬外設賬行為，會計機構、會計人員可以適當參與。（錯誤）

13、如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。（正確）

14、單位領導人對本單位的會計基礎工作負有領導責任。（正確）

15、書寫會計憑證時，阿拉伯數(shù)字可以連筆寫。（錯誤）

16、各級稅務機關在稅收征收管理過程中，對納稅人及影響納稅的其他工作不得實施監(jiān)督。（錯誤）

17、事業(yè)行政單位設置和使用會計科目應當符合國家會計制度規(guī)定，以適應國家預算管理的要求。（正確）

18、一切屬于政府審計范圍的機關、企事業(yè)單位都必須接受審計監(jiān)督。（正確）

19、會計人員繼續(xù)教育的形式僅是自學形式。（錯誤）

20、會計主管作為單位行政領導成員，是單位財務會計工作的主要負責人。（錯誤）

21、各單位必須從本單位的實際出發(fā)，結合本單位的生產(chǎn)經(jīng)營管理的特點和需求制定內部會計管理制度。（正確）

22、設置賬外賬是允許的。（錯誤）

23、注冊會計師出具的審計報告對企業(yè)的影響不大。（錯誤）

24、確定會計是會計核算的持續(xù)經(jīng)營基本假定和權責發(fā)生制原則的要求。（正確）

25、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督的健全和完善，可以督促單位內部會計監(jiān)督的更好進行。（正確）

26、會計機構負責人或者會計主管人員應當具備一定的組織能力。（正確）

27、一個單位是否單獨設置會計機構與單位規(guī)模的大小無關。（錯誤）

28、國家監(jiān)督是指社會中介組織對單位會計工作的監(jiān)督。（錯誤）