第一篇：加強行政事業(yè)單位內部控制的建議

加強行政事業(yè)單位內部控制的建議

張海艷

杭州市財政部門近幾年陸續(xù)對市級行政事業(yè)單位開展了固定資產清理、往來款清理、銀行賬戶清理和審驗、出租（租入）房地產情況核查、財務收支檢查等專項工作，發(fā)現部分單位存在坐支現金、賬外設賬、往來款長期掛賬、固定資產管理零亂、專項資金未按規(guī)定使用、印章保管不符規(guī)定、賬實不符等問題突出，影響了行政事業(yè)單位的會計信息質量。筆者認為，行政事業(yè)單位財務管理問題的存在，其中一個原因是行政事業(yè)單位內控建設步伐的緩慢，應當引起財政部門和行政事業(yè)單位的重視。

從總體上看，行政事業(yè)單位在內控建設的進程上參差不齊，對會計內控的認知度和執(zhí)行度也遠遠落后于企業(yè)，很少有行政事業(yè)單位花大力去設計一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內部控制制度體系。存在的問題主要有：

１．思想認識不到位。大部行政事業(yè)單位對財務管理的重視程度不夠。在實際工作中，一些行政事業(yè)單位的財務由領導說了算，財務部門僅僅充當“出納員”的角色，只負責日常賬務處理，沒有真正發(fā)揮理財的作用，資金管理憑領導個人意圖操作。對會計內部控制單位領導及其財務部門不了解也不重視，認為行政事業(yè)單位的資金主要來源于財政預算安排，有多少錢辦多少事，只要按規(guī)定編好預算、取得資金和使用資金便可以了，而忽視加強對單位財務會計的內部管理。此外，行政事業(yè)單位領導認為會計內控是財務部門的事，與其他部門無關，財務部門想實施會計內控但得不到領導及其相關部門的支持，因而無法堅持。

２．內控制度不健全。內部控制的核心是行之有效的組織、分工、程序、方法、標準、守則和規(guī)程，但很多部門尚未制定系統(tǒng)規(guī)范的財務管理和會計內控制度，包括經費開支標準，業(yè)務流程等，在實際操作中僅憑經驗、慣例、或者是按口頭不成文的規(guī)定辦事，管理的隨意性較大。一些部門雖然制定了一些會計內控制度和辦法，卻因陳舊滯后、不完整等種種原因而不能執(zhí)行或沒有執(zhí)行，執(zhí)行力低下，制定的制度和辦法形同虛設。

３．人員配備、崗位分工不合規(guī)定。按《會計法》規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書；擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。但是個別行政事業(yè)單位的會計人員或其會計主管人員連會計從業(yè)資格證書都沒有取得。如一些協(xié)會學會等規(guī)模較小的單位往往因為業(yè)務簡單或人員少，會計工作往往由其他部門的人員臨時兼任，沒有經過專業(yè)教育和培訓。會計人員業(yè)務素質較低，缺乏對違法違紀行為的辯別和拒絕能力，在執(zhí)行會計制度、法規(guī)的過程中很容易出現偏差和錯誤，從而造成不應有的損失。

一些單位沒有按照會計內控的基本要求實行不相容職務的分設，造成職責不清，甚至出現會計、出納工作由同一個人擔任的現象，一旦出現問題，難以追究責任。

財政和審計等部門近幾年逐漸加大了對行政事業(yè)單位的監(jiān)督力度，除常規(guī)監(jiān)督檢查、各類專項檢查外，還通過調查座談等途徑了解行政事業(yè)單位財務工作中存在的問題。這對各單位加強內部財務管理，建立健全財務管理制度，規(guī)范會計行為，遵守財經紀律起到了積極的作用。但從目前情況看，我市部門預算的一些改革措施還沒有完全落實，發(fā)現的問題還沒有制定出有效解決或改進的對策和措施，一些單位對檢查出來的問題也沒有積極整改，因此亟需建立一套完備有效的外部監(jiān)督制約機制提高單位依法理財、規(guī)范管理的自覺性。

筆者就進一步加強行政事業(yè)單位內部控制體系，提出以下一些建議

１．培養(yǎng)良好的內控意識。按照《會計法》和《內部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，要對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。因此，要建立健全會計內控，首先，單位負責人提高認識，強化“第一責任主體意識”。單位負責人要帶頭學習有關財政、財務會計和內部會計控制基本規(guī)范等法律法規(guī)，定期聽取本單位預算執(zhí)行和財務管理情況匯報，支持財務部門開展工作。其次，財會部門要提高自身素質，提高建立健全會計內控的責任意識。再次，相關部門要強化內控意識，實施會計內控不僅是財務部門的事，有關經濟業(yè)務涉及到的所有部門都是內控的范圍；因此，單位內各部門都應具備內控理念，與財務部門共同承擔內控責任。

２．加強內部控制環(huán)境建設。一是對單位內各部門定崗定責，明確分工，堅持不相容職務的分離，互相牽制，以達到會計內控的效果。財務部門要做到會計、出納不由一人兼任，印章和支票等分開保管，出納人員不兼任稽核、會計檔案管理和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作等。二是要依據《會計法》和《內部會計控制規(guī)范》結合有關部門對加強行政事業(yè)單位財務管理的要求，建立適合本單位業(yè)務特點和管理需要的內部會計控制制度，并在實施中規(guī)范財務流程，提高會計信息質量。進一步完善預算控制、財產保全控制、會計系統(tǒng)控制、內部報告控制等。規(guī)范單位財務審批程序和制度，“一把手”不得直接分管財務工作，堅持集體領導下的“一支筆”審批制度。三是加強內部監(jiān)督，及早發(fā)現問題，堵塞漏洞。內審部門或內審人員對單位內控的執(zhí)行、財務管理情況進行檢查和監(jiān)督；單位主管部門要切實履行對下屬預算單位財務工作指導、管理和監(jiān)督的職能，定期不定期地進行財務檢查，促進整個系統(tǒng)的財務管理水平的提高。四是有關部門加強宣傳，為內控工作創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，可通過舉辦培訓講座、介紹先進典型等形式，向各單位宣傳建立健全會計內控的重要性及其基本要求。

３．充分發(fā)揮財政部門的作用。財政部門作為會計工作的主要外部監(jiān)督者，應進一步硬化預算約束，加強財政監(jiān)督，強化績效理念，規(guī)范收入分配，建立有效的激勵機制和全面科學的績效評價體系，提高單位的依法理財積極性，以及建立健全內控制度的自覺性。財政部門應加強對單位財務管理工作的指導，要從偏重預算管理轉變到預算管理和對單位的財務指導二者并重。創(chuàng)新工作思路，實行精細化、人性化的管理方式，開辟財政部門與單位之間溝通與聯(lián)系的多種渠道，從根本上防范和遏制違法違規(guī)問題的發(fā)生。（作者單位：杭州市地稅局稽查一局）（財務顧問網）.-

第二篇：行政事業(yè)單位內部控制

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一、單項選擇題

1.事業(yè)單位內部控制評價方案應該由（）決定是否通過審批。

A.財務負責人

B.全體員工

C.企業(yè)法人

D.單位負責人

正確答案：[“D”]

2.下列理論不屬于舞弊行為的成因的是（）。

A.舞弊風險因子理論

B.零和博弈理論

C.GONE理論

D.舞弊三角論

正確答案：[“B”]

3.內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督，這體現的是內部控制原則中的（）。

A.計劃性原則

B.制衡性原則

C.全面性原則

D.重要性原則

正確答案：[“B”]

4.內部審計機構應當歸屬于事業(yè)單位的（）。

A.事業(yè)部

B.財務部

C.人力資源部

D.最高管理層

正確答案：[“D”]

5.在現狀調研過程中，業(yè)務流程方面關注的是（）。

A.經濟業(yè)務

B.銷售業(yè)務

C.采購業(yè)務

D.法律業(yè)務

正確答案：[“A”]

6.單位進行業(yè)務層面的內控評價時，應重點關注的內容不包括（）。

A.內控的組織工作

B.預算管理情況

C.收支管理情況

D.資產管理情況

正確答案：[“A”]

7.執(zhí)行控制的人不具備必要的權威或者專業(yè)勝任能力，可能導致（）。

A.運行缺陷

B.一般缺陷

C.重大缺陷

D.設計缺陷 正確答案：[“A”]

二、判斷題

1.通過內部調研需要找出內部控制中存在的缺陷并提出改進建議。（）

A.錯誤

B.正確

正確答案：[“B”]

2.內部控制體系建設由財務部門牽頭，專門的建設部門參與實施。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：[“B”]

3.行政事業(yè)單位內部控制的有效性是指內部控制設計和運行的有效性。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：[“A”]

4.穿行測試是指在內部控制流程中任選一筆具體事項，追蹤該業(yè)務事項從最初起源至最終在報告中反應的過程。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：[“A”]

5.機會要素是企業(yè)舞弊者的行為動機。（）

A.錯誤

B.正確

正確答案：[“A”]

6.行政事業(yè)單位內部控制建設以資金管控為核心，通過建章立制可以幫助單位規(guī)范經費管理，在體制機制上落實厲行節(jié)約反對浪費條例的相關要求。（）

A.錯誤

B.正確

正確答案：[“B”]

7.單位負責人應當指定專門的部門或專人負責對單位內部控制有效性進行評價，并出具自我評價報告。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：[“A”]

第三篇：行政事業(yè)單位內部控制

1、下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是（由出納人員兼任固定資產明細賬的登記工作）。

2、下列理論不屬于舞弊行為的成因的是（零和博弈理論）。

3、內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督，這體現的是內部控制原則中的（制衡性原則）。

4、關于行政事業(yè)單位內部控制的內涵，下列說法不正確的是（非經濟活動的風險也是行政事業(yè)單位內部控制的范圍）。

5、內部控制應當符合國家有關規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善，這體現的是內部控制原則中的（適應性原則）。

6、下列不屬于舞弊三角論要素的是（公平）。

7、在六位一體的方法論中，內部控制設計的對象是（流程）。

8、在現狀調研過程中，業(yè)務流程方面關注的是（經濟業(yè)務）。

9、下列各項中，不屬于風險評估工作內容的是（風險管控）。

10、內部控制體系建設中負責監(jiān)督制度執(zhí)行落實的部門是（內部審計部門）。

11、在“三位一體”的內部控制體系中，質量管理體系中的質量記錄相當于內部控制的（控制文檔）。

12、內部控制的第一責任人是（單位領導）。

13、內部控制設計的方法流程是（現狀調研-確定范圍-風險評估-繪制流程-編寫手冊-修訂制度）。

14、事業(yè)單位內部控制評價方案應該由（單位負責人）決定是否通過審批。

15、事業(yè)單位評價內部控制設計和運行的有效性的方法，不包括（重新計算）。

16、內部控制評價的最終任務是（消除不利影響）。

17、保證資產的安全，應加強以（預算）為中心的資產管理。

18、內部審計機構應當歸屬于事業(yè)單位的（最高管理層）。

19、根據調研情況，梳理業(yè)務范圍時采用的方式是（研討會）。20、事業(yè)單位內部控制應該（至少每年評價一次）。

21、單位進行業(yè)務層面的內控評價時，應重點關注的內容不包括（內控的組織工作）。

22、執(zhí)行控制的人不具備必要的權威或者專業(yè)勝任能力，可能導致（運行缺陷）。

23、關于行政事業(yè)單位內部控制的內涵，下列說法不正確的是（非經濟活動的風險也是行政事業(yè)單位內部控制的范圍）。24、1、行政事業(yè)單位內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。（正確）

2、機會要素是企業(yè)舞弊者的行為動機。（錯誤）

3、行政事業(yè)單位單位實施內部控制將能有效杜絕舞弊和腐敗的發(fā)生。（錯誤）

4、單位應當建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內部管理制度。（正確）

5、行政事業(yè)單位內部控制建設以資金管控為核心，通過建章立制可以幫助單位規(guī)范經費管理，在體制機制上落實厲行節(jié)約反對浪費條例的相關要求。（正確）

6、在內部控制設計中，需要根據風險評估結果，確定內部控制業(yè)務范圍。（錯誤）

7、為保證內部控制的效果，對每一項風險都必須有多項控制措施來應對。（錯誤）

8、內部控制體系建設由財務部門牽頭，專門的建設部門參與實施。（錯誤）

9、為保證內部控制的效果，對每一項風險都必須有多項控制措施來應對。（錯誤）

10、通過內部調研需要找出內部控制中存在的缺陷并提出改進建議。（正確）

11、內部控制規(guī)范對現行內外部管理制度推倒重來，從源頭建立溝通協(xié)調機制，變事后控制為事前和事中全過程控制。（錯誤）

12、重要缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致嚴重偏離控制目標。（錯誤）

13、事業(yè)單位內部控制的評價主體是內部審計機構等專門的評價機構，這些機構必須完全獨立于企業(yè)。（錯誤）

14、穿行測試是指在內部控制流程中任選一筆具體事項，追蹤該業(yè)務事項從最初起源至最終在報告中反應的過程。（正確）

15、事業(yè)單位內部控制評價的最終目的是完成內部控制評價報告。（錯誤）

16、事業(yè)單位應當著重在單位層面和業(yè)務層面評價內控設計的有效性。（錯誤）

17、對于分析結果為中等的風險需要特別關注并加以控制為低風險。（正確）

18、單位負責人應當指定專門的部門或專人負責對單位內部控制有效性進行評價，并出具自我評價報告。（正確）

19、行政事業(yè)單位內部控制的有效性是指內部控制設計和運行的有效性。（正確）20、事業(yè)單位的財務負責人對內部控制設計和運行的有效性負責。（錯誤）

21、評價機構在開展內部控制評價工作時必須具備獨立性，專業(yè)的勝任能力和職業(yè)道德，并且能夠獲得單位人員的支持。（正確）

22、每一項業(yè)務都要畫流程圖，每一個流程圖都有業(yè)務環(huán)節(jié)。（正確）

23、

第四篇：行政事業(yè)單位內部控制

行政事業(yè)單位內部控制（試卷四）

一 單項選擇題(共20題 每題2分 共40分)1．下列各項中不屬于行政事業(yè)單位內部控制原則的是（）。

A 有效性原則

B 制衡性原則

C 適應性原則

D 相關性原則

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

2．下列不屬于內部審計主要職能的是（）。

A 監(jiān)督

B 評價

C 核算

D 服務

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

3．現金的庫存限額以不超過()個工作日的開支額為限,具體數額由財務部門向主辦銀行提出申請,主辦銀行核定。

A 1 B 3 C 5 D 10

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

4．行政事業(yè)單位從事的社會管理和各項公益事業(yè)活動以什么為基礎，以保證其活動的連續(xù)性？

A 年

B 月

C 季

D 日

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析： 5．（）控制是整個工程建設的前期工作，是整個項目成敗的關鍵。

A 工程項目決策

B 工程項目概預算 C 工程項目竣工決算

D 工程項目價款支付

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

6．出納人員應由誠實可靠、工作責任心強、業(yè)務熟練的會計人員擔任，連續(xù)擔任出納崗位一般不得超過（）年。

A 5 B 10 C 20 D 25

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

7．內部控制評價應當以適當的成本實現科學有效的評價，這是行政事業(yè)單位內部控制評價原則中的（）。

A 科學性原則

B 客觀性原則

C 適用性原則

D 成本效益原則

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

8．下列屬于庫存現金控制中對挪用現金舞弊所采取的控制是（）。

A 將現金日記賬收入方記錄日期與收款憑證上的制證日期進行核對，來查證出納是否收到現金后未及時編制收款憑證并登記入賬，從而挪用公款

B 單位現金收入和超過庫存限額的現金應及時送存銀行，以保證現金的安全

C 填制收款原始憑證（收據或發(fā)票）與收款的職責分開，由兩個經手人分工辦理

D 控制發(fā)票或收據的數量及編號，建立收據銷號制度，監(jiān)督收入款項入賬

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析： 9．（）應安排人員組成清查小組，不定期地審查單位銀行存款余額與銀行存款相關賬目是否一致。

A 單位領導

B 財務負責人

C 審計人員

D 資金管理專員

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

10．下列不屬于內部控制環(huán)境的因素是（）。

A 法律意識

B 誠信和道德觀

C 組織機構設置

D 單位文化

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

11．常用的成本計算方法有品種法、分批法和（）。

A 分步法

B 總量法

C 約當產量法

D 定額法

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

12．信息系統(tǒng)的應用控制包括輸入控制、輸出控制和（A 組織控制

B 操作控制

C 災難恢復控制

D 處理控制

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

13．內部控制發(fā)揮作用的前提條件是？

A 良好的單位文化

B 組織結構合理，權利責任分配適當

C 合理的人力資源政策

D 管理者的素質

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

14．工程項目控制的目標不包括（）。

A 規(guī)范工程項目管理

B 提高工程項目質量

C 保證工程項目進度

D 降低工程項目成本

。）

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

15．人力資源管理階段分為人力資源管理的提出和（）兩個階段。

A 人力資源管理的發(fā)展

B 科學管理

C 工業(yè)心理

D 人際關系

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

16．在資金支付流程中，正確的流程是（）。

A 支付申請→支付審批→辦理支付

B 支付申請→支付審批→支付復核→辦理支付

C 支付申請→支付復核→辦理支付

D 支付發(fā)生→支付審批→支付復核→辦理支付

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

17．信息系統(tǒng)輸出的信息應具備的要求不包括（）。

A 準確性

B 可靠性

C 不易復制性

D 及時性

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

18．工程項目業(yè)務的管理目標一般分為投資目標、進度目標和（）。

A 戰(zhàn)略目標

B 質量目標

C 成本目標

D 設計目標

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

19．下列說法不正確的是（）。

A 信息的溝通是組織穩(wěn)定的基礎，對一個組織的發(fā)展具有重要作用

B 對信息系統(tǒng)的控制包括一般控制和應用控制兩類

C 信息的溝通渠道中，自上而下的信息交流往往缺乏源動力，溝通容易受阻

D 舞弊結果處理越嚴格越及時，員工進行舞弊的風險就越大，他們采取舞弊的可能性就越小

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

20．以下哪種屬于消極的風險應對策略（）。

A 風險回避

B 風險降低

C 風險轉移

D 風險承受

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

二 多項選擇題(共15題 每題1分 共45分)21．一般來說，內部審計是行政事業(yè)單位內部設立的，對各種經濟活動、管理制度是否（）所進行的獨立評價系統(tǒng)。

A 合法

B 合理

C 合規(guī)

D 有效

你的答案是：BCD

正確答案是：BCD 答案分析：

22．組織機構是單位進行計劃、執(zhí)行、控制、協(xié)調和監(jiān)督職能的整體框架。一個單位的組織結構對內部控制的影響主要表現為以下方面：

A 組織機構的設置與職能的劃分。

B 內部機構主管人員的配備與能力。

C 對于重大內部控制事項的態(tài)度。

D 組織機構的應變能力。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABD 答案分析：

23．信息系統(tǒng)的一般控制包括（）。

A 組織控制

B 操作控制

C 邏輯控制

D 災難恢復控制

你的答案是：ABD

正確答案是：ABD 答案分析：

24．行政事業(yè)單位工程項目組織和實施過程中，必須按照規(guī)定的批準流程進行，關鍵環(huán)節(jié)是哪幾個方面的控制流程：

A 項目決策批準流程

B 工程概預算批準流程

C 進度款支付批準流程

D 竣工決算批準流程

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

25．成本費用的監(jiān)督檢查，檢查內容包括：

A 成本費用業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。

B 成本費用授權批準制度的執(zhí)行情況。

C 成本費用預算制度的執(zhí)行情況。

D 成本費用核算制度的執(zhí)行情況。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

26．基本支出預算是部門預算的組成部分，是為保障行政事業(yè)單位正常運轉、完成日常工作任務而編制的基本支出計劃，按其性質分為人員經費和日常公用經費。.編制基本支出預算的原則有：

A 真實可靠的原則

B 綜合預算的原則。

C 優(yōu)先保障的原則。

D 定額管理的原則。

你的答案是：BCD

正確答案是：BCD 答案分析：

27．對信息系統(tǒng)的控制，就是確保單位在信息化條件下，其信息系統(tǒng)能夠保護資產的安全、維護數據的完整、使單位的目標得以有效地實現、使組織的資源得到高效地使用。對信息系統(tǒng)的控制，要求采用一般控制和應用控制。信息系統(tǒng)的一般控制包括：

A 組織控制。

B 操作控制。

C 處理控制。

D 災難恢復控制。

你的答案是：ABD

正確答案是：ABCD 答案分析：

28．組織結構合理，權利責任分配適當，是內部控制發(fā)揮作用的前提條件。行政事業(yè)單位職責分配考慮的主要因素包括： A 在單位內部是否有明確的職責劃分，將業(yè)務授權、業(yè)務記錄、資產保管和維護以及業(yè)務執(zhí)行的責任盡可能地分離；

B 數據的所有權劃分是否合理；

C 是否已針對授權交易建立適當的政策和程序；

D 單位文化建設是構建有效控制環(huán)境的必然要求。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABC 答案分析：

29．申報的項目應當同時具備以下條件：

A 符合國家有關方針政策；

B 符合財政資金支持的方向和財政資金供給的范圍；

C 屬于本部門履行行政職能和促進事業(yè)發(fā)展需要安排的項目；

D 有明確的項目目標、組織實施計劃和科學合理的項目預算，并經過充分的研究和論證。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

30．行政事業(yè)單位和企業(yè)之間的區(qū)別是顯著的，屬于行政事業(yè)單位特征的有（）。

A 受托責任的多層次性

B 資金來源的有償性

C 資金運用的自由性

D 業(yè)績評價的模糊性

你的答案是：ACD

正確答案是：AD 答案分析：

31．關于內部牽制的基本設想，下列說法正確的有（）。

A 二個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機會是較小

B 二個或以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性

C 二個或以上的人或部門的決策效率高于單獨一個人

D 以上說法都正確

你的答案是：AB

正確答案是：AB 答案分析：

32．下列關于不相容職務的說法中，正確的有（）。

A 授權某項經濟業(yè)務的職務與執(zhí)行該項經濟業(yè)務的職務要分離

B 執(zhí)行某項經濟業(yè)務的職務與審核該項經濟業(yè)務的職務要分離

C 執(zhí)行某項經濟業(yè)務的職務與記錄該項經濟業(yè)務的職務要分離

D 執(zhí)行某項經濟業(yè)務的職務與監(jiān)督這些經濟業(yè)務的職務要分離

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

33．行政事業(yè)單位固定資產管理失控的原因有以下方面：

A 內部控制環(huán)境不完善，固定資產管理責任不明。

B 固定資產內部控制制度不健全，執(zhí)行不得力。

C 固定資產內部控制不順，監(jiān)督不力。

D 管理人員素質較低，責任心不強。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

34．管理層的應對風險策略包括()。

A 風險降低

B 風險消除

C 風險消滅

D 風險保留

你的答案是：ABD

正確答案是：ABD 答案分析：

35．風險具有的特征有（）。

A 客觀性

B 普遍性

C 損失性

D 主觀性

你的答案是：ABC

正確答案是：ABC 答案分析：

三 判斷題(共15題 每題1分 共15分)36．從某種意義上講，組織內部控制的成效取決于人員素質的高低，因此人員素質控制是內部控制的重要因素（）。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

37．內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

38．行政事業(yè)單位內部控制的經濟性是指單位設計內部控制制度要講究成本效益原則。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

39．作為內部控制重要內容之一的信息和溝通，包括：信息的搜集、傳遞和共享過程，良好的信息處理手段，以及有效的信息交流機制。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

40．重要缺陷是指一個或多個開般缺陷的組合，可能嚴重影響內部控制整體的有效性，進而導致單位無法及時防范或發(fā)現嚴重偏離整體控制目標的情形。（）

你的答案是： 是

正確答案是：否 答案分析：

41．行政事業(yè)單位的經費主要來源于財政撥款。（）你的答案是： 否

正確答案是：是 答案分析：

42．對于行政單位和非經營性事業(yè)單位來說，不存在成本的概念，只會涉及到費用（在行政事業(yè)單位常常成為支出）控制問題。對于經營性事業(yè)單位來說，往往也會采取成本核算方式，所以需要考慮成本控制問題。

你的答案是： 否

正確答案是：是 答案分析：

43．行政事業(yè)單位固定資產處置應當按照公開、公正、公平的原則進行。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

44．一般情況下，內部控制評價至少應當每三年進行一次。你的答案是： 否

正確答案是：是

答案分析：法律、行政法規(guī)和有關監(jiān)管規(guī)則另有規(guī)定的除外，一般情況下，內部控制評價至少應當每三年進行一次 45．借鑒COSO

報告，行政事業(yè)單位控制環(huán)境一般也包括：誠信和道德觀、單位的治理結構、管理哲學和經營風格、組織機構設置與權責分配、單位文化、人力資源政策、內部審計機構設置。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

46．單位負責人的價值觀和道德觀能協(xié)調單位、員工乃至社會公眾等人的價值取向，決定著整個單位行為的誠實、守信和有效。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

47．行政事業(yè)單位進行風險評估時，既要考慮預期事項也要考慮非預期事項，對可能對組織存在重大影響的非預期的潛在事項和預期事項的風險都要進行評估；同時，既要考慮固有風險，也要考慮剩余風險。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析： 48．行政事業(yè)單位財務部門對固定資產投資預算的各種數據和其依據資料及其預算的意見進行復核，財務負責人提出審核意見，提交財政部門批準。（）

你的答案是： 否

正確答案是：否 答案分析：

49．內部控制是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

50．資金管理未經適當審批或者超越權限審批，可能遭受外部處罰，導致經濟損失和信譽損失。（）

你的答案是： 是

正確答案是：否 答案分析：

[關閉]

第五篇：健全行政事業(yè)單位內部控制制度的建議

我縣行政事業(yè)單位內部控制現狀淺析 及加強內部控制制度建設的措施

(投稿)

在近幾年來對我縣行政事業(yè)單位財務收支及部門領導干部任期經濟責任審計工作的過程中，發(fā)現我縣大部分行政事業(yè)單位普遍存在內控制制度不健全、失效的現象。甚至有些部門根本就沒有建立內部控制制度，導致各種違反財經法規(guī)的問題不斷發(fā)生，個別部門重要職能崗位的工作人員長期處于失控狀態(tài)，最終走向犯罪。

行政事業(yè)單位雖然不是贏利單位，但其受托管理著國有資產，行使著人民賦予的權力。建立健全、有效的內部控制具有重要的現實意義，不僅可以規(guī)范單位的管理，促進各項工作的順利開展，保護各類資產的安全性和完整性，還可以有效地堵住漏洞，防止舞弊和腐敗的發(fā)生。

一、我縣行政事業(yè)單位內部控制現狀（1）內部控制意識不足

內部控制意識是內部控制環(huán)境中的一項重要內容，部門領導的內部控制意識是內部控制環(huán)境重要因素，內部控制環(huán)境中良好的內部控制意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。從現狀來看，許多單位的領導輕視內部控制的作用，因此，對建立健全、有效單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠。某些部門管理者錯誤地認為，建立內部控制制度就是建章立制，沒有認識到內部控制是一種業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制，也沒有意識到管理者和相關業(yè)務部門在內部控制過程中應當承擔的職責，沒有把內部控制當作上級對下級的管理手段。有的單位在制定內部控制制度時，要么照搬，不切實際；要么沒有根據單位職能，建立與單位職能和職責相配匹的內部控制制度；要么根本就沒有建立內部控制制度。甚至有些部門人員辦事只圖方便快捷，僅僅把單位的財務部門看作是單位的“錢袋子”，無論支出憑據是否合法，認為只要領導簽字就能夠報銷，致使單位財務管理和監(jiān)督流于形式，不能發(fā)揮其應有的作用。

（2）內部控制制度不健全

很多行政事業(yè)單位內部控制不全面，沒有覆蓋到單位的所有崗們的人員和所有業(yè)務環(huán)節(jié)。內部管理比較粗放，管理制度不健全，業(yè)務流程設臵不盡合理，許多事項不規(guī)范運作與管理，沒有相應的制度保證，不合理兼崗現象較為普遍。個別規(guī)模較小的單位，會計、出納、資產管理等不容職務均由一人擔任，內部審計制度則根本沒有，這也就導致一些單位的出納貪污了巨額款項而長期未被發(fā)現的事件屢見不鮮。

（3）監(jiān)督考核機制不到位

目前，內審機構大多與會計部們平行，依附于執(zhí)行機構，權威性和獨立性不夠；在審計內容上對單位內部各組織機構執(zhí)行指定職能的效率、效益評價涉及不多，無法起到監(jiān)督資金的使用和管理情況。

鑒于我縣行政事業(yè)單位內部控制的現狀，加強建立、健全我縣行政事業(yè)單位內部控制制度，使其真正做到行之有效，應引起各級領導的高度重視。

二、加強我縣行政事業(yè)單位內部控制的措施（1）加強內部制度意識

按照《內部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負責人是單位財務工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要的負責任?？梢酝ㄟ^財政部門組織單位負責人進行培訓學習，使各單位負責人真正確立起財務會計作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，重視內部控制制度的建設，創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境。

（2）健全內部控制制度

《會計法》第二十七條規(guī)定“國家機關、社會團體和企事業(yè)單位必須健全內部控制制度，以確保會計作息的真實可靠，國家財產安全穩(wěn)定”。提高領導的重視程度，單位負責人應切實加強對本單位財務工作的領導，增強單位負責人的法制意識，促使單位負責人提高對會務工作的重視程度，提高自我約束，規(guī)范單位會計行為。財政部門應加強對行政事業(yè)單位財會工作的管理。首先，財政部門應當依據部門預算的要求，不斷完善符合公共財政框架的財會管理控制制度，指導行政事業(yè)單位內部財會管理工作；其次，財政部門應建立起“從預算編制到執(zhí)行，再到決算”的全過程監(jiān)督體系，發(fā)揮財政部門在行政事業(yè)單位財會管理工作中的事前認證，事中控制，事后問效等功能；再次，財政部門應進一步推動行政事業(yè)單位內部財會管理的改革，強化單位領導的重視意識，重塑財會管理的角色。

行政事業(yè)單位不能用一般的財經法規(guī)替代內部控制制度。要找準失控環(huán)節(jié)，明確自控重點，重視倫理道德規(guī)范建設，建立良好的單位文化氛圍。對于預算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等經濟活動等方面，確定單位自控的重點和目標，設立合理的組織結構，確認相關的管理職能和關系，為每個組織劃分責任權限，明確建立授權和分配責任的方法，要做到因職設崗，因崗設人，視能授權，責任到位，且權責對等，以增加組織的控制意識。加強單位內部牽制制度，建立健全授權批準控制和職務分離控制制度。在具體業(yè)務上，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務的全過程，而必須有其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門或人能夠自動地對前面已完成工作的正確性進行檢查。

（3）加強內部審計監(jiān)督和考核制度

根據《中華人民共和國審計法》第二十九條規(guī)定“國務院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機構和企業(yè)事業(yè)組織，應當按照國家有關規(guī)定建立健全內部審計制度。各部門、國有的金融機構和企業(yè)事業(yè)組織的內部審計，應當接受審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督?！毙姓聵I(yè)單位要提高內部審計機構的層次，強化其權威性和獨立性。對內部單位定期進行各項審計，并對單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算例規(guī)。內部審計人員要提高政治素質、審計業(yè)務素質、審計法規(guī)素質，不斷增強服務意識。加強跟蹤落實審計決定、審計意見，政府審計部門有責有權指導審計管轄范圍內的行政事業(yè)單位建立健全、有效的內部審計制度。真正做到通過內部審計強化內部控制，提高單位各項管理水平。

（4）加強建立信息技術控制制度。

隨著計算機在各行政事業(yè)單位使用的普及，行政事業(yè)單位應結合本單位實際情況，加強計算機信息技術應用，建立與本單位業(yè)務性質相適應的信息化控制流程，提高業(yè)務處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時加強對計算機信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全、有效運行。

金溪縣審計局：李忠高

2010年11月12日