第一篇：2015年注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

http://004km.cn/ 2015年注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

知識(shí)點(diǎn)：針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

一、財(cái)務(wù)報(bào)表層次總體應(yīng)對(duì)措施

針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施可能包括： 1.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性。

2.指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作。3.提供更多的督導(dǎo)。

4.在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素。5.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改。

二、增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的思路和實(shí)施要點(diǎn) 1.思路

（1）范圍：對(duì)某些以前未測(cè)試過(guò)的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（2）時(shí)間：調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使被審計(jì)單位不可預(yù)期；

（3）選樣：采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同；（4）地點(diǎn)：選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。2.實(shí)施要點(diǎn)

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位高級(jí)管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)證據(jù)，但不能告訴其具體內(nèi)容。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出這一要求；

（2）雖然對(duì)于不可預(yù)見(jiàn)性程度沒(méi)有量化的規(guī)定，但項(xiàng)目組可根據(jù)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等確定具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序；

（3）項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難境地。

三、總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的影響

注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及采取的總體應(yīng)對(duì)措施，對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響。

總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。實(shí)質(zhì)性方案指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?。綜合性方案指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。

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第二篇：2016年上半年新疆注會(huì)《審計(jì)》：財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)考試試題

2016年上半年新疆注會(huì)《審計(jì)》：財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)考

試試題

一、單項(xiàng)選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)事最符合題意）

1、下列哪項(xiàng)是首席審計(jì)執(zhí)行官將列舉重要內(nèi)部控制弱點(diǎn)的審計(jì)報(bào)告復(fù)印件送給審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師的最有可能的理由？

A：審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師通常會(huì)收到所有內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的復(fù)印件。B：期望審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師對(duì)審計(jì)觀察結(jié)果采取糾正措施。

C：錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在可能，會(huì)影響到審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師的活動(dòng)。D：一些政府機(jī)構(gòu)要求這樣分發(fā)。

2、某機(jī)構(gòu)1000筆應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為2，600，000美元。審計(jì)師隨機(jī)挑選了100筆應(yīng)收帳，計(jì)算出其價(jià)值為275，000美元，而不是賬面價(jià)值顯示的250，000美元。應(yīng)用比率推算法，應(yīng)收賬款價(jià)值點(diǎn)估計(jì)為多少？ A：2，600，000美元;B：2，750，000美元 C：2，850，000美元 D：2，860，000美元

3、以下程序中最有可能發(fā)現(xiàn)丟失的材料和舞弊行為的是

A：對(duì)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告進(jìn)行隨機(jī)抽樣，并追查至永續(xù)盤存記錄，關(guān)注差異并按商品類別進(jìn)行調(diào)查；

B：對(duì)采購(gòu)訂單進(jìn)行隨機(jī)抽樣并追查至收貨文件和應(yīng)付帳款的記錄；

C：進(jìn)行存貨實(shí)物盤點(diǎn)，將結(jié)果與永續(xù)盤存記錄相核對(duì)，注意差異并調(diào)查； D：對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行隨機(jī)抽樣并追查至永續(xù)盤存記錄，以驗(yàn)證是否存貨還在手中，調(diào)查差異。

4、A公司2007年12月31日會(huì)計(jì)報(bào)表的流動(dòng)資產(chǎn)為2000萬(wàn)元，其中存貨為800萬(wàn)元，應(yīng)收賬款500萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債為1000萬(wàn)元，那么該公司的速動(dòng)比率是多少? A：0.7 B：2.0 C：0.5 D：1.2

5、某公司上一的流動(dòng)比率增加而速動(dòng)比率降低，以下解釋中最能說(shuō)明這一現(xiàn)象的原因是

A：付賬款的大量增加，影響了流動(dòng)比率但不影響速動(dòng)比率。B：存貨價(jià)格大幅度上漲。C：收賬款大幅度增加。

D：形資產(chǎn)余額大幅度增加，影響了流動(dòng)比率但不影響速動(dòng)比率。

6、以下哪項(xiàng)分析性數(shù)據(jù)的組合最能表明存在舞弊的可能性 A：銷售額增長(zhǎng)百分比和存貨周轉(zhuǎn)率； B：毛利率和銷售退回變動(dòng)百分比； C：存貨周轉(zhuǎn)率和銷售退回變動(dòng)百分比； D：銷售額增長(zhǎng)百分比和毛利率。

7、一名審計(jì)人員正對(duì)某組織的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。下列哪一項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計(jì)責(zé)任說(shuō)明(statementofresponsibilitiesofinternalauditing)所規(guī)范的審計(jì)范圍？ A：復(fù)核財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性。

B：復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計(jì)劃、程序以及其他類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運(yùn)行;C：評(píng)估資源利用是否經(jīng)濟(jì)、有效;D：復(fù)核財(cái)務(wù)決策過(guò)程。

8、按公司規(guī)定某內(nèi)部審計(jì)師能直接向董事會(huì)報(bào)告。他發(fā)現(xiàn)了一筆重大的現(xiàn)金短缺，當(dāng)他向負(fù)責(zé)人詢問(wèn)時(shí)，該負(fù)責(zé)人解釋說(shuō)現(xiàn)金已被用來(lái)為一名兒童支付金額較大的醫(yī)療費(fèi)用，并答應(yīng)償還這筆資金。由于采取了更正行動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有將此事告知管理當(dāng)局，在這一案例中，該內(nèi)部審計(jì)師 A：具有組織獨(dú)立性，但不具有客觀性 B：既有組織獨(dú)立性，又具有客觀性 C：沒(méi)有組織獨(dú)立性，但具有客觀性

D：既沒(méi)有組織獨(dú)立性，也沒(méi)有客觀性。

9、從理論上講，公司為財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)之目的而選擇的最佳折舊方法應(yīng)該是 A：最方便簿籍并能滿足成本——效益要求的方法

B：使公司得以報(bào)告相關(guān)結(jié)果的方法，這些結(jié)果能力最低成本吸引最高投資 C：將應(yīng)稅收入講到最低的方法

D：將資產(chǎn)的使用期限與其所產(chǎn)生的收入都匹配的方法

10、當(dāng)舞弊調(diào)查的調(diào)查階段結(jié)束，參加調(diào)查的人員已搜集充分的證據(jù)，足以對(duì)舞弊者進(jìn)行懲戒并提起訴訟時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該做的下一步工作是什么？ A：將最終審計(jì)報(bào)告的初稿提交公司法律顧問(wèn)； B：將所有控告證據(jù)拷貝后放入工作底稿；

C：銷毀所有舞弊調(diào)查工作底稿，以保護(hù)其機(jī)密性； D：什么都不做。調(diào)查工作已經(jīng)完成。

11、平行模擬是一種適合于以下哪項(xiàng)的審計(jì)方法 A：測(cè)試文件上合法的簽名； B：總結(jié)應(yīng)收賬款確認(rèn)的結(jié)果； C：計(jì)算加速折舊費(fèi)用的數(shù)額；

D：掃描總分類賬文件，以檢查非正常交易。

12、在計(jì)劃對(duì)EUC軟件的應(yīng)用控制情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師決定將系統(tǒng)控制環(huán)境作為審計(jì)內(nèi)容的一部分。下列關(guān)于系統(tǒng)控制的說(shuō)法，審計(jì)人員認(rèn)為正確的是

A：系統(tǒng)控制的有效性受應(yīng)用性控制的影響；

B：這時(shí)確認(rèn)對(duì)一般性控制負(fù)責(zé)的人員或部門要比在傳統(tǒng)的主程序環(huán)境中容易； C：在EUC環(huán)境中對(duì)特定系統(tǒng)控制的需要相對(duì)穩(wěn)定；

D：系統(tǒng)控制作為應(yīng)用性控制的基礎(chǔ)必須先于應(yīng)用性控制。

13、分析性程序的以下哪項(xiàng)結(jié)果表明存在過(guò)時(shí)的商品 A：存貨周轉(zhuǎn)率下降；

B：總收益與銷售額的比率降低； C：存貨與應(yīng)付款的比率下降； D：存貨與應(yīng)收款的比率下降。

14、內(nèi)部審計(jì)師編制的工作底稿中含有一系列員工的名單和身份證號(hào)碼，并有如下表述按隨機(jī)數(shù)表與員工身份證號(hào)碼抽出40位員工的個(gè)人檔案，經(jīng)證實(shí)這些檔案包含公司501政策所要求的全部文件，未發(fā)現(xiàn)例外情況。內(nèi)部審計(jì)師未在工作底稿上加任何勾號(hào)標(biāo)記。以下哪種變化最能改進(jìn)這位審計(jì)師的工作底稿 A：采用勾號(hào)標(biāo)記來(lái)顯示對(duì)每份文件的檢查情況； B：隱去員工姓名以做到保密； C：證明樣本量規(guī)模是否合適；

D：列出對(duì)每位員工的實(shí)際檢查文件。

15、對(duì)批發(fā)商來(lái)說(shuō)下列哪項(xiàng)信用批準(zhǔn)程序?qū)⒈蛔鳛樘岢鰧徲?jì)觀察結(jié)果和管理建議的基礎(chǔ)？

A：由董事會(huì)的財(cái)務(wù)委員會(huì)檢查和批準(zhǔn)商業(yè)信貸標(biāo)準(zhǔn)。B：不符合商業(yè)信貸標(biāo)準(zhǔn)的顧客只能款到發(fā)貨。

C：銷售人員負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)和監(jiān)測(cè)潛在顧客和老顧客的財(cái)務(wù)狀況。

D：信用部門顯示批準(zhǔn)顧客信用的授權(quán)簽字，將出現(xiàn)在所有賒銷單上。

16、用于評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一覽表因各種原因受到批評(píng)，但以下哪項(xiàng)不屬于這些原因

A：提供一種以為所有相關(guān)因素都已經(jīng)得到考慮的錯(cuò)誤的安全 B：不恰當(dāng)?shù)膶⑼瑯拥臋?quán)數(shù)用于一覽表的每個(gè)欄目 C：降低獲取數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性

D：無(wú)法解析旨在讓一覽表所列的每個(gè)欄目撲獲的經(jīng)驗(yàn)或健全推理

17、一位中型生產(chǎn)型公司的生產(chǎn)經(jīng)理超額訂貨并將它們運(yùn)至他自己作為副業(yè)經(jīng)營(yíng)的一家倉(cāng)儲(chǔ)公司，他竄改了收貨憑證并批準(zhǔn)了發(fā)票以便付款。下列審計(jì)程序中最可能發(fā)現(xiàn)這種舞弊行為的是

A：對(duì)現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣，比較采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、發(fā)票和支票副本。B：抽樣并向供應(yīng)商函證訂貨的數(shù)量、價(jià)格以及送貨日期。

C：觀察收貨地點(diǎn)并清點(diǎn)收到的材料，將清點(diǎn)結(jié)果與收貨人員編制的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告相比較。D：實(shí)施分析性測(cè)試，比較產(chǎn)量、原材料采購(gòu)量以及原材料存貨水平，調(diào)查差異。

18、一個(gè)銀行正在將每個(gè)出納員前一條隊(duì)伍改變?yōu)橹挥幸粭l隊(duì)伍而有多個(gè)出納員。當(dāng)一個(gè)出納員空閑時(shí)，排在最前面的人就可以過(guò)去接受服務(wù)。實(shí)施新的系統(tǒng)將 A：減少銀行的工資支出，因?yàn)樾碌南到y(tǒng)需要的出納員少。B：減少顧客排隊(duì)的時(shí)間。

C：增加出納員在每天工作結(jié)束時(shí)對(duì)帳的準(zhǔn)確性，因?yàn)槠骄總€(gè)出納員接待的顧客少了。

D：改進(jìn)銀行職員的在職培訓(xùn)，因?yàn)樗麄兡軌蚵男胁煌穆氊?zé)。

19、如果執(zhí)行有效的話，以下控制程序中最有可能降低上述環(huán)境下舞弊發(fā)生可能的是

A：要求采購(gòu)業(yè)務(wù)在不同供應(yīng)商之間定期輪換。B：要求三個(gè)采購(gòu)代理進(jìn)行崗位輪換。

C：要求將驗(yàn)收?qǐng)?bào)告直接傳遞給應(yīng)付帳款部門。

D：要求由收貨部門進(jìn)行存貨永續(xù)盤存的更新記錄。

20、信息系統(tǒng)的應(yīng)急計(jì)劃應(yīng)該包含合理的備份協(xié)儀。以下哪項(xiàng)安排屬于當(dāng)重要的操作要求立即使用計(jì)算機(jī)資源時(shí)，對(duì)供應(yīng)商的過(guò)于依賴 A：“冷站和熱站”聯(lián)合協(xié)議；

B：使用組織中其他數(shù)據(jù)中心的額外容量； C：“熱站”協(xié)議； D：“冷站”協(xié)議。

21、根據(jù)客戶的采購(gòu)定單，貨物從倉(cāng)庫(kù)支出，然后經(jīng)核對(duì)過(guò)的送貨單和采購(gòu)定單被送至開(kāi)票部門來(lái)準(zhǔn)備銷售發(fā)票，送貨單既沒(méi)有被清點(diǎn)也沒(méi)有預(yù)先編號(hào)。針對(duì)這一控制弱點(diǎn)應(yīng)擴(kuò)大采取的實(shí)質(zhì)性測(cè)試是

A：從客戶登記簿中抽取銷售發(fā)票并審查相應(yīng)的送貨單。B：從倉(cāng)庫(kù)抽取發(fā)貨單并追查發(fā)貨通知至相應(yīng)的銷售發(fā)票。C：加總(Foot)銷售登記簿中的金額并追查至總帳金額。

D：追查銷售發(fā)票中的數(shù)量和價(jià)格至客戶采購(gòu)定單并進(jìn)行延伸和加總測(cè)試。

22、以下哪項(xiàng)是審計(jì)委員會(huì)的恰當(dāng)職責(zé) A：對(duì)組織的采購(gòu)職能進(jìn)行審核；

B：審核首席審計(jì)執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃； C：審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄，確定其勝任能力； D：對(duì)具體的業(yè)務(wù)安排具體的內(nèi)部審計(jì)人員提出建議。

23、舞弊報(bào)告應(yīng)在何時(shí)要求 A：舞弊發(fā)現(xiàn)階段結(jié)束時(shí)； B：舞弊調(diào)查階段結(jié)束時(shí)；

C：舞弊發(fā)現(xiàn)和調(diào)查階段都結(jié)束時(shí)；

D：既不在舞弊發(fā)現(xiàn)結(jié)束階段，也不在舞弊調(diào)查結(jié)束階段。

24、內(nèi)部審計(jì)部門使用整合測(cè)試法(ITF)對(duì)其薪金處理進(jìn)行測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)部門確認(rèn)了計(jì)算機(jī)程序中設(shè)置的關(guān)鍵控制與處理步驟，設(shè)定了測(cè)試數(shù)據(jù)來(lái)測(cè)試計(jì)算機(jī)程序，并提交了整年的測(cè)試交易。假定內(nèi)部審計(jì)師在測(cè)試結(jié)果中未發(fā)現(xiàn)任何差異，他們可以得出以下哪項(xiàng)結(jié)論

A：該系統(tǒng)準(zhǔn)確地計(jì)算了員工全年的工作時(shí)間，并且這些工作時(shí)間數(shù)已恰當(dāng)?shù)厮徒恍浇鸩块T并得到了準(zhǔn)確的處理；

B：所有員工的全年工資都是準(zhǔn)確支付的，并且這些支付是準(zhǔn)確計(jì)算的；

C：計(jì)算機(jī)化的應(yīng)用軟件及其控制程序在過(guò)去的年份里對(duì)工資的處理是準(zhǔn)確的； D：以上答案都正確。

25、某內(nèi)部審計(jì)小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實(shí)行的“客戶滿意度測(cè)試系統(tǒng)”。該系統(tǒng)由該部門客戶服務(wù)處進(jìn)行的郵件調(diào)查組成。從過(guò)去12個(gè)月購(gòu)貨的所有客戶中隨機(jī)抽取100個(gè)采購(gòu)部門作為調(diào)查對(duì)象，向其發(fā)送調(diào)查問(wèn)卷。調(diào)查問(wèn)卷長(zhǎng)三頁(yè)，包括30個(gè)問(wèn)題，采用多種回答方式，例如有些是自由回答，有些是選擇，其他問(wèn)題則采用反應(yīng)層次?？蛻舴?wù)處在9月寄出調(diào)查問(wèn)卷，于10月15日將寄回的調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調(diào)查問(wèn)卷的話，也不進(jìn)行追蹤調(diào)查。在上一次郵寄調(diào)查問(wèn)卷時(shí)，有45份調(diào)查問(wèn)卷沒(méi)有返回。以下哪一項(xiàng)不是面談相對(duì)于郵件調(diào)查的優(yōu)點(diǎn) A：回答率一般要高得多；

B：由于避免了郵費(fèi)而成本更低； C：詢問(wèn)者可以采用更多類型的問(wèn)題；

D：調(diào)查員可以增加回答者對(duì)問(wèn)題的理解。

二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）

1、在薪資支付審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員抽取了100張工時(shí)卡作為抽樣樣本，發(fā)現(xiàn)四張未經(jīng)監(jiān)管人員確認(rèn)。為了評(píng)價(jià)該控制缺陷的重要性程度，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取以下哪項(xiàng)措施

A：比較可容忍錯(cuò)誤率與預(yù)期錯(cuò)誤率；

B：計(jì)算最高精度水平，并與可容忍錯(cuò)誤率比較； C：評(píng)價(jià)四張工時(shí)卡對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響金額； D：向管理層匯報(bào)并由其決定重要性程度，原因是管理層的組織地位有利于判斷。

2、某辦公用品供應(yīng)公司，在其不能按時(shí)全部履行訂單時(shí)，在顧客的訂單上所缺的物品，作為延期交貨業(yè)務(wù)，并記錄在延期交貨文件中，管理人員可以查閱并打印該文件。由于存在這種情況，公司似乎不能控制貨物的短缺情況，并且不能在有貨時(shí)迅速將貨物發(fā)運(yùn)給顧客，而引起顧客的不滿。為確保短缺的貨物能盡早地補(bǔ)發(fā)給顧客，最好的方法是

A：將延期交貨文件與每天收到的貨物相比較； B：增加庫(kù)存量以減少貨物短缺發(fā)生的次數(shù)；

C：與供應(yīng)商建立電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)，減少存貨補(bǔ)足的時(shí)間； D：將每日已供貨和未供貨訂單之和與當(dāng)日訂貨總量核對(duì)。

3、管理當(dāng)局?jǐn)嘌詢?nèi)部審計(jì)師用來(lái)評(píng)估經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)不當(dāng)。管理當(dāng)局制定的書面業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)模糊，不得不由審計(jì)人員進(jìn)行解釋。在這種情況下審計(jì)人員為了保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎(DUE CARE)，應(yīng)該 A：保證他們的解釋是合理的。

B：保證他們的解釋與行業(yè)慣例一致。

C：就用于衡量業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)與被審者達(dá)成一致。D：將管理當(dāng)局的異議寫入審計(jì)報(bào)告。

4、鑒于內(nèi)部審計(jì)資源的稀缺，在制定審計(jì)業(yè)務(wù)工作時(shí)間表時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官(CAE)決定不安排對(duì)審計(jì)建議進(jìn)行跟蹤。首席審計(jì)執(zhí)行官的決定是否違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？

A：沒(méi)有違反，因?yàn)橛凶C據(jù)表明被審計(jì)部門有充分的動(dòng)機(jī)采取糾正措施，沒(méi)有必要采取后續(xù)措施。

B：沒(méi)有違反，因?yàn)椤稑?biāo)準(zhǔn)》沒(méi)有具體規(guī)定是否需要開(kāi)展后續(xù)工作。

C：違反了，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)資源稀缺并不能成為不采取后續(xù)措施的充分理由。D：違反了，因?yàn)椤稑?biāo)準(zhǔn)》要求審計(jì)師確定客戶是否恰當(dāng)落實(shí)了審計(jì)師的所有建議。

5、準(zhǔn)則聲明內(nèi)部審計(jì)師有義務(wù)繼續(xù)其教育，以保持其勝任能力，關(guān)于執(zhí)業(yè)內(nèi)部審計(jì)師的后續(xù)教育要求方面的下列陳述中，正確的是

A：內(nèi)部審計(jì)師被要求每年接受40小時(shí)的繼續(xù)職業(yè)發(fā)展教育并且三年內(nèi)不能低于120小時(shí)；

B：注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)已有正式要求，只有滿足這些要求方可繼續(xù)保持注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格；

C：作為官員或?qū)W會(huì)成員參加正式的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)議并不能符合繼續(xù)職業(yè)發(fā)展教育的標(biāo)準(zhǔn)；

D：只有當(dāng)遠(yuǎn)程學(xué)習(xí)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)事先批準(zhǔn)時(shí)，該方式可滿足繼續(xù)職業(yè)發(fā)展的要求。

6、根據(jù)下面資料回答第1至3題一家中型公司由于某會(huì)計(jì)人員承擔(dān)過(guò)多的職責(zé)，發(fā)生了舞弊行為。該公司更換了一個(gè)新的服務(wù)供應(yīng)商，該會(huì)計(jì)人員卻繼續(xù)提交從“前供應(yīng)商”騙出來(lái)的發(fā)票。由于訂立勞務(wù)合同、批準(zhǔn)供方商發(fā)票以及寄送支票都由該會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，因此他有可能繼續(xù)處理“前供應(yīng)商”開(kāi)來(lái)的發(fā)票并將付款支票存入他以“前供應(yīng)商”名義開(kāi)立的一個(gè)新帳戶中。管理當(dāng)局一直認(rèn)為該會(huì)計(jì)人員是個(gè)很優(yōu)秀的職員，又不適合地給他增加了編制部門預(yù)算的職責(zé)，這一職責(zé)使得他有機(jī)會(huì)將舞弊余額也編入預(yù)算。下列審計(jì)程序中最可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的是

A：抽取已付款發(fā)票，由相關(guān)部門證實(shí)服務(wù)是否已經(jīng)得到。B：抽取已付款支票，并追查至經(jīng)批準(zhǔn)的服務(wù)發(fā)票。C：實(shí)施銀行余額調(diào)節(jié)并審查所有尚未付款的支票。D：由驗(yàn)收憑證樣本追查至發(fā)票和付款支票。

7、內(nèi)部審計(jì)師試圖評(píng)價(jià)銷售循環(huán)中控制程序失控的潛在價(jià)值影響，涉及兩個(gè)控制。控制A失敗的可能性是10%，控制B失敗的可能性是5%?？刂瞥绦蚴仟?dú)立的，即一個(gè)控制程序的失敗不會(huì)影響另一個(gè)程序。在評(píng)價(jià)對(duì)公司的潛在暴露(風(fēng)險(xiǎn))時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師確定控制A失敗的成本是$10000，控制B失敗的成本是$25000，兩者同時(shí)失敗的附加成本是$200000。如果這些控制都不是很有效，公司的預(yù)計(jì)成本是 A：$1000 B：$32250 C：$2250 D：$3250

8、準(zhǔn)則要求審計(jì)人員必須具備完成審計(jì)工作所需要的知識(shí)、技能和專業(yè)訓(xùn)練。下列哪一項(xiàng)陳述正確地描述了準(zhǔn)則所要求的審計(jì)人員必須具備知識(shí)或技能水平A：不必尋求廣泛的技術(shù)研究和幫助就能將審計(jì)準(zhǔn)則和程序熟練地應(yīng)用于特定審計(jì)工作的能力。

B：熟練地將會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)方面的知識(shí)應(yīng)用于特定的或潛在的問(wèn)題。C：對(duì)用于支持和形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各種技巧的理解，研究在特寫審計(jì)工作中使用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的能力。

D：在審查組織中的財(cái)務(wù)記錄和報(bào)告時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)原則和技術(shù)的廣泛理解。

9、作為制造公司環(huán)境，健康和安全(EHS)自我檢查項(xiàng)目的一部分，對(duì)某指定工作區(qū)域或建筑的檢查工作由一部分EHS職員和運(yùn)營(yíng)經(jīng)理來(lái)進(jìn)行。如果缺陷不能得到立即糾正，EHS職員將它錄入到蹤數(shù)據(jù)庫(kù)中，所有部門都可以通過(guò)局域網(wǎng)訪問(wèn)該數(shù)據(jù)庫(kù)。EHS經(jīng)理利用此數(shù)據(jù)庫(kù)為高級(jí)管理層提供有關(guān)糾正措施的季度活動(dòng)報(bào)告。在檢查這個(gè)自我檢查項(xiàng)目期間，審計(jì)師注意到經(jīng)營(yíng)經(jīng)理錄入終結(jié)信息，確認(rèn)已經(jīng)采取了糾正措施。控制系統(tǒng)發(fā)生的哪些變化可以彌補(bǔ)和解決這種潛在的利益沖突？

A：不需要額外的控制，因?yàn)楦呒?jí)管理層檢查季度報(bào)告，為這種情況提供了適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。

B：不需要額外的控制，因?yàn)閷?shí)施的糾正措施正是對(duì)該措施的適當(dāng)性和是否完成所做出的最好評(píng)價(jià)。

C：EHS部門的秘書應(yīng)該負(fù)責(zé)根據(jù)經(jīng)營(yíng)經(jīng)理的備忘錄將所有信息錄入追蹤系統(tǒng)。D：在終結(jié)信息被錄入系統(tǒng)后，要求由原來(lái)的檢查小組中的EHS成員對(duì)此信息進(jìn)行檢查，以驗(yàn)證終結(jié)信息。

10、總體是3000張時(shí)間卡，從中選擇一個(gè)樣本的最好方法是 A：間隔抽樣 B：分組抽樣 C：分層抽樣 D：變量抽樣

11、內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官設(shè)置了一套電算化的展開(kāi)式分析表，以便對(duì)組織內(nèi)不同部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。該展開(kāi)式分析表包括下列因素①、部門經(jīng)理完成利潤(rùn)指標(biāo)的壓力；②、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度；③、部門員工的勝任程度；④、部門內(nèi)會(huì)計(jì)賬戶受主觀影響的余額，例如退休后津貼等費(fèi)用賬戶即受管理當(dāng)局決策影響。內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官召集了審計(jì)管理層的會(huì)議，以達(dá)成對(duì)部門員工勝任情形的共識(shí)。其他因素則由內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官，或者由負(fù)責(zé)具體部門審計(jì)的審計(jì)經(jīng)理按高、中、低來(lái)估定。首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)各因素設(shè)定了0.5至1.0的權(quán)數(shù)，然后計(jì)算出綜合的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序的陳述中，正確的是

A：風(fēng)險(xiǎn)分析是不恰當(dāng)?shù)?。因?yàn)樗焱瑪?shù)量因素與質(zhì)量因素，所以不可能進(jìn)行預(yù)期值的計(jì)算；

B：將各因素按高、中、低等離散水平來(lái)測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序是不適當(dāng)?shù)?，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)級(jí)別不可量化；

C：權(quán)數(shù)的確定具有主觀性，必須通過(guò)多元回歸分析等程序來(lái)確定； D：通過(guò)主觀的集體共識(shí)來(lái)評(píng)估員工的勝任情況是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

12、利用分析性復(fù)核來(lái)證實(shí)各種運(yùn)營(yíng)費(fèi)用的準(zhǔn)確性可能不是最恰當(dāng)?shù)姆椒?，如?A：內(nèi)部審計(jì)師注意到一些涉及這些賬戶的具體舞弊的強(qiáng)烈信號(hào)。B：運(yùn)營(yíng)費(fèi)用與其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用相應(yīng)地變化，但是和利潤(rùn)無(wú)關(guān)。C：內(nèi)部審計(jì)師希望找到本的較大的、不尋常的或者不重復(fù)發(fā)生的交易事項(xiàng)。D：運(yùn)營(yíng)情況比較穩(wěn)定，在上一中沒(méi)有發(fā)生很大變化．

13、在制定并落實(shí)內(nèi)部審計(jì)部門的計(jì)劃時(shí)，一般不涉及以下哪項(xiàng)內(nèi)容？ A：為工作底稿和參考工作制定相關(guān)政策和程序。

B：就如何以恰當(dāng)方式應(yīng)對(duì)新確定的風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)審計(jì)人員。

C：針對(duì)正在開(kāi)展的審計(jì)業(yè)務(wù)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交階段性審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告。D：評(píng)估主要部門的風(fēng)險(xiǎn)程度。

14、在第一年12月，目錄單被開(kāi)出用于第二年1月份的推銷，目錄單在第一年的12月13日已打印交付并附加了70，000的發(fā)票，發(fā)票在第二年的1月份支付，70，000應(yīng)該在第一年12月31日產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表上作為待攤費(fèi)用，這是因?yàn)?A：可靠性原則 B：成本計(jì)量原則 C：配比原則

D：收入確認(rèn)原則

15、下列各項(xiàng)中哪項(xiàng)不會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)師的客觀性？ A：利益沖突。

B：由于缺少審計(jì)工作輪換而導(dǎo)致被審者對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的熟悉。C：審計(jì)人員有關(guān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任暫時(shí)性的假設(shè)。D：適當(dāng)?shù)那闆r下依賴外部審計(jì)意見(jiàn)。

16、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)掌握恰當(dāng)?shù)姆绞骄筒块T政策進(jìn)行討論，獲取最新的信息。下列哪項(xiàng)最有助于實(shí)現(xiàn)該目標(biāo) A：部門非正式溝通； B：跨部門會(huì)議； C：審計(jì)人員例會(huì)； D：?jiǎn)T工評(píng)議會(huì)。

17、以下哪種關(guān)于操作系統(tǒng)的說(shuō)法是正確的？

A：操作系統(tǒng)是用來(lái)控制一臺(tái)計(jì)算機(jī)或一個(gè)通信網(wǎng)絡(luò)的一套指示

B：操作系統(tǒng)是與系統(tǒng)的一種連接，它使用戶得以應(yīng)用圖標(biāo)而非命令字組來(lái)啟動(dòng)處理過(guò)程

C：操作系統(tǒng)是用來(lái)指導(dǎo)計(jì)算機(jī)完成特定任務(wù)并生成特定結(jié)果的一套指示

D：操作系統(tǒng)是不同程序的綜合，它對(duì)計(jì)算機(jī)的行為，包括計(jì)算機(jī)的邊緣設(shè)備和記憶進(jìn)行協(xié)調(diào)

18、用經(jīng)濟(jì)定貨量模型時(shí)，目錄A中的項(xiàng)目與目錄B中的項(xiàng)目成反方向變動(dòng)的是

A：訂貨成本 儲(chǔ)存成本 B：訂貨成本 缺貨成本 C：購(gòu)買成本 質(zhì)量成本 D：購(gòu)買成本 儲(chǔ)存成本

19、對(duì)于擁有資金匯兌部門的跨國(guó)公司的分支機(jī)構(gòu)，恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制要求 A：進(jìn)行電匯的個(gè)人不參加銀行對(duì)帳； B：分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)理接收所有電匯；

C：外匯比率由兩名不同的員工分別進(jìn)行計(jì)算； D：公司管理層決定資金匯兌部門的員工聘用；

20、防止采購(gòu)代理人偏愛(ài)一些特定供應(yīng)商的控制措施有可能是

A：要求管理層對(duì)每名采購(gòu)員所編制的月度開(kāi)支總額報(bào)告進(jìn)行審查。B：要求采購(gòu)員遵守詳細(xì)的材料規(guī)格說(shuō)明書。C：定期輪換采購(gòu)員的任務(wù)。

D：監(jiān)督每名采購(gòu)員的訂單數(shù)量。

21、在調(diào)查某網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器記錄已被刪除。審計(jì)師應(yīng)該建議

A：在單獨(dú)安全的服務(wù)器上生成并維護(hù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器記錄。B：只允許管理用戶接觸網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器記錄。

C：對(duì)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器記錄加密，以保證記錄無(wú)法被刪除。

D：從備份文件將網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器記錄自動(dòng)恢復(fù)到網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器。

22、一種決策原則選擇最壞的情況下最高的效用回報(bào)。這個(gè)原則叫 A：極大極小原則 B：極大極大原則

C：極小最大遺憾原則 D：極大效用原則

23、在對(duì)資金運(yùn)營(yíng)的保證審計(jì)業(yè)務(wù)中，要求內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮如下因至少，除了 A：審計(jì)委員會(huì)要求保證資金運(yùn)營(yíng)部門遵守一項(xiàng)有關(guān)金融工具使用方面的新政策。B：資金運(yùn)營(yíng)部門的管理層還沒(méi)有制訂任何風(fēng)險(xiǎn)管理政策。

C：由于近期出售某分部，資金運(yùn)營(yíng)部門所管理的現(xiàn)金和可出售的有價(jià)證券增加了350%。

D：外部審計(jì)師指出在獲取賬戶函證方面存在一些困難。

24、假設(shè)舞弊者向?qū)徲?jì)人員承認(rèn)了其舞弊行為，那么審計(jì)人員應(yīng)該

A：要求舞弊者在審計(jì)人員制作的供認(rèn)書上簽字并將其存入審計(jì)工作底稿，向高級(jí)管理當(dāng)局詳細(xì)報(bào)告，請(qǐng)示下一步的行動(dòng)。B：不在工作底稿中進(jìn)行記錄，因?yàn)樗侵饔^的敏感的，而且可能會(huì)成為法律證據(jù)，但要向管理當(dāng)局詳細(xì)報(bào)告，由他們請(qǐng)求法律顧問(wèn)來(lái)對(duì)供認(rèn)制作文件。

C：向管理當(dāng)局口頭報(bào)告該供認(rèn)，并建議他們將其報(bào)告給執(zhí)法機(jī)關(guān)，因?yàn)樯嫦臃缸?，但不必制成文件記錄?/p>

D：告知舞弊者他們的權(quán)利，將他們的供認(rèn)制成錄像帶并向執(zhí)法機(jī)關(guān)犯罪。

25、從微機(jī)上載的數(shù)據(jù)可能有誤，以下哪種方法能最好地解決此問(wèn)題？ A：主機(jī)應(yīng)該定期備份。

B：上傳數(shù)據(jù)時(shí)應(yīng)有兩個(gè)人同時(shí)在微機(jī)旁邊。

C：主機(jī)應(yīng)該對(duì)上載數(shù)據(jù)實(shí)施與聯(lián)機(jī)輸入數(shù)據(jù)時(shí)同樣的編輯和合法性檢查例程。D：要求用戶檢查已處理數(shù)據(jù)的隨機(jī)樣本。

第三篇：注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：貨幣資金內(nèi)部控制

注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：貨幣資金內(nèi)部控制

為了方便備戰(zhàn)2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。

1．崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：

①支付申請(qǐng)。企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

②支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

③支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

④辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

（4）企業(yè)對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

（5）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

2．現(xiàn)金和銀行存款的管理

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。

（2）企業(yè)必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，確定本企業(yè)現(xiàn)金的開(kāi)支范圍。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（3）企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付企業(yè)自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)。

企業(yè)借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。

（4）企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶。

（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

（8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。

3．票據(jù)及有關(guān)印章的管理

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

4．監(jiān)督檢查

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。

（2）執(zhí)行貨幣資金監(jiān)督檢查。

（3）對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

第四篇：注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：貨幣資金內(nèi)部控制

注會(huì)考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：貨幣資金內(nèi)部控制

為了方便備戰(zhàn)2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。

一、涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄

貨幣資金審計(jì)涉及的憑證和會(huì)計(jì)記錄主要有：（1）現(xiàn)金盤點(diǎn)表。（2）銀行對(duì)賬單。（3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（4）有關(guān)科目的記賬憑證。（5）有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿。

二、貨幣資金內(nèi)部控制概述

一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：

（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離。

（2）貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。

（3）全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)。

（4）控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。

（5）按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。

（6）加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。

盡管由于每個(gè)企業(yè)的性質(zhì)、所處行業(yè)、規(guī)模以及內(nèi)部控制健全程度等不同，而使得其與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容有所不同，但以下要求是通常應(yīng)當(dāng)共同遵循的：

1．崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：

①支付申請(qǐng)。企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

②支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

③支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

④辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

（4）企業(yè)對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

（5）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

2．現(xiàn)金和銀行存款的管理

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。

（2）企業(yè)必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，確定本企業(yè)現(xiàn)金的開(kāi)支范圍。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（3）企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付企業(yè)自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)。

企業(yè)借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。

（4）企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶。

（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

（8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。

3．票據(jù)及有關(guān)印章的管理

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

4．監(jiān)督檢查

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。

（2）執(zhí)行貨幣資金監(jiān)督檢查。

（3）對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

第五篇：2015年廣東省注會(huì)《審計(jì)》：檢查風(fēng)險(xiǎn)考試試題

2015年廣東省注會(huì)《審計(jì)》：檢查風(fēng)險(xiǎn)考試試題

一、單項(xiàng)選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)事最符合題意）

1、內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)有活動(dòng)的職業(yè)。以下哪項(xiàng)對(duì)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)的范圍做出了最佳描述

A：內(nèi)部審計(jì)包括評(píng)價(jià)組織資源使用的效果和效率； B：內(nèi)部審計(jì)包括評(píng)價(jià)是否遵守法律、法規(guī)與合同；

C：內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展到證實(shí)資產(chǎn)的存在性以及檢查安全防護(hù)資產(chǎn)的方式； D：內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展到評(píng)價(jià)所有的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系。

2、以下哪項(xiàng)行為損害了內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性？

A：某內(nèi)部審計(jì)師由于升職將很快會(huì)負(fù)責(zé)某分部，但目前仍繼續(xù)對(duì)該分部實(shí)施審計(jì)。

B：基于預(yù)算限制而縮小審計(jì)范圍。

C：加人某任務(wù)小組，為新分銷系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提供建議。D：在采購(gòu)代理合同生效之前審查其草稿。

3、下列情況大大影響了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性的是

A：內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常在為審計(jì)報(bào)告中曾批評(píng)過(guò)的部門工作程序起草修正方案。B：內(nèi)部審計(jì)主管承擔(dān)著向公司高層行政領(lǐng)導(dǎo)和董事會(huì)報(bào)告的雙重責(zé)任。

C：內(nèi)部審計(jì)部門與公司的外部審計(jì)師聯(lián)合規(guī)劃總體審計(jì)范圍，以避免相互間工作的重復(fù)。

D：內(nèi)部審計(jì)部門參與對(duì)該公司與其他公司訂立的合同在實(shí)施前的審查。

4、內(nèi)部審計(jì)師實(shí)施的下列哪種審計(jì)程序能最有效地發(fā)現(xiàn)這種舞弊 A：從追查注銷支票要本至現(xiàn)金收入日記帳和相關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票。B：對(duì)兩年期間打印耗材費(fèi)用實(shí)施趨勢(shì)分析(trend analysis).C：從經(jīng)選擇的供應(yīng)商發(fā)票樣本價(jià)格和數(shù)量追查至相關(guān)采購(gòu)定單。D：重新計(jì)算經(jīng)選擇的供應(yīng)商發(fā)票數(shù)字正確性，包括折扣和銷售稅。

5、根據(jù)客戶的采購(gòu)定單，貨物從倉(cāng)庫(kù)支出，然后經(jīng)核對(duì)過(guò)的送貨單和采購(gòu)定單被送至開(kāi)票部門來(lái)準(zhǔn)備銷售發(fā)票，送貨單既沒(méi)有被清點(diǎn)也沒(méi)有預(yù)先編號(hào)。針對(duì)這一控制弱點(diǎn)應(yīng)擴(kuò)大采取的實(shí)質(zhì)性測(cè)試是

A：從客戶登記簿中抽取銷售發(fā)票并審查相應(yīng)的送貨單。B：從倉(cāng)庫(kù)抽取發(fā)貨單并追查發(fā)貨通知至相應(yīng)的銷售發(fā)票。C：加總(Foot)銷售登記簿中的金額并追查至總帳金額。

D：追查銷售發(fā)票中的數(shù)量和價(jià)格至客戶采購(gòu)定單并進(jìn)行延伸和加總測(cè)試。

6、某公司將舉報(bào)舞弊的電話熱線外包，這種外包做法的主要缺點(diǎn)是以下哪一項(xiàng)內(nèi)容？

A：失去對(duì)熱線的直接控制； B：增加熱線運(yùn)行費(fèi)用； C：增加培訓(xùn)要求；

D：削弱雇員對(duì)投訴的匿名感覺(jué)；

7、公司的一個(gè)分部由于采納了內(nèi)部審計(jì)師的建議而使成本節(jié)約，按照公司的獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)師得到了一份昂貴的禮物。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)道德守則的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師最適當(dāng)?shù)淖龇ㄊ?/p>

A：接受該禮物，因?yàn)閷徲?jì)已經(jīng)結(jié)束、報(bào)告已經(jīng)提出。B：接受該禮物并全部捐給慈善事業(yè)。

C：告知審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)，詢問(wèn)是否應(yīng)接受該禮物。D：拒絕該禮物并向

8、內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常編制控制系統(tǒng)流程圖并且參考流程圖對(duì)某一業(yè)務(wù)進(jìn)行描述。這一程序適于

A：a．決定系統(tǒng)是否符合已建立的管理目標(biāo)。B：b．證明系統(tǒng)符合國(guó)際審計(jì)要求。

C：c．決定系統(tǒng)在產(chǎn)生準(zhǔn)確信息方面，是否可以信賴。D：d．獲得對(duì)測(cè)試系統(tǒng)有效性所必要的了解。

9、對(duì)審計(jì)人員2的舉報(bào)中有幾項(xiàng)行為違反了IIA道德準(zhǔn)則 A：一項(xiàng) B：兩項(xiàng) C：三項(xiàng) D：四項(xiàng)

10、約束理論

A：可以在生產(chǎn)流程中發(fā)現(xiàn)“瓶頸”問(wèn)題。B：可以在生產(chǎn)流程中確認(rèn)生產(chǎn)能力。C：同水平整合最為相關(guān)。D：同垂直整合最為相關(guān)。

11、內(nèi)部審計(jì)師想要測(cè)試的是要求某醫(yī)療保險(xiǎn)公司賠款的所有申請(qǐng)都經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理，包括但不限于指定的醫(yī)生開(kāi)出的索賠申請(qǐng)的合法性和該申請(qǐng)是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是

A：對(duì)所有的投保人進(jìn)行隨機(jī)統(tǒng)計(jì)抽樣，審查當(dāng)年樣本項(xiàng)目中所有索賠申請(qǐng)，確定其處理是否正確。

B：抽取一組存檔的索賠申請(qǐng)樣本，追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。

C：抽取一組被拒絕的索賠申請(qǐng)樣本，確認(rèn)拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，內(nèi)部審計(jì)師可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。

D：從索賠(現(xiàn)金)支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。

12、內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理有一支小型員工隊(duì)伍，但每名員工都有自己的工作動(dòng)力，而且都可以說(shuō)是“事業(yè)有成的人”。審計(jì)經(jīng)理得到一份難度特大的審計(jì)任務(wù)。即使對(duì)于事業(yè)很成功的人，由一個(gè)人在規(guī)定的截止日期前完成此項(xiàng)工作的可能性也非常小。審計(jì)經(jīng)理應(yīng)該選擇的最佳途徑是

A：派整支隊(duì)伍負(fù)責(zé)此工作，以保證失敗風(fēng)險(xiǎn)較低 B：要求公司管理人員取消此項(xiàng)工作

C：派一個(gè)人負(fù)責(zé)此工作，因?yàn)槊鎸?duì)高風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)很成功的人會(huì)表現(xiàn)更出色 D：兩個(gè)人負(fù)責(zé)此工作，以減少失敗風(fēng)險(xiǎn)

13、根據(jù)下列資料回答4～6題:一家大型銀行擁有30個(gè)主要的應(yīng)用系統(tǒng)，支持著超過(guò)250個(gè)不同類型的客戶賬戶，包括從標(biāo)準(zhǔn)的支票和存款賬戶到復(fù)雜的信托賬戶。這個(gè)系統(tǒng)已經(jīng)開(kāi)發(fā)了25年，使用了幾種語(yǔ)言和數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)。單獨(dú)就某個(gè)系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，系統(tǒng)工作得很好并很少發(fā)生錯(cuò)誤。然而，不同的系統(tǒng)有不同的用戶界面，這就增加了對(duì)新的賬戶業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)的時(shí)間，也增加了系統(tǒng)使用錯(cuò)誤的可能性。8年以前，賬戶業(yè)務(wù)人員對(duì)所有的賬戶類型都很熟悉，并且可以向客戶建議選擇哪種合適的賬戶。但是現(xiàn)在，只有很少的賬戶業(yè)務(wù)人員能夠熟悉大多數(shù)賬戶種類，甚至有些人在他們自己的職責(zé)范圍內(nèi)也不能很好的幫助客戶選擇合適的賬戶組合。管理部門認(rèn)識(shí)到客戶服務(wù)的質(zhì)量取決于與客戶聯(lián)系的賬戶業(yè)務(wù)人員。如果賬戶業(yè)務(wù)人員能夠熟悉客戶最適合的賬戶種類，客戶就可以得到更好的服務(wù)。通過(guò)多次討論，管理部門確信如果不能與客戶之間保持良好的關(guān)系，本銀行將落后于它的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。同時(shí)銀行也不能一下子安裝所有新的系統(tǒng)。經(jīng)過(guò)許多次會(huì)議討論之后，管理部門和賬戶業(yè)務(wù)人員還是不能就新系統(tǒng)應(yīng)該如何工作和用戶的界面達(dá)成一致的意見(jiàn)。如果經(jīng)過(guò)了一段時(shí)間，銀行把賬戶管理系統(tǒng)開(kāi)發(fā)出來(lái)了，并培訓(xùn)了賬戶業(yè)務(wù)人員，經(jīng)過(guò)培訓(xùn)這些人員也能夠成功地使用系? A：a.生命周期法。B：b.模擬法。C：c.原型法。

D：d.分層-輸入-處理-輸出(HIPO)。

14、在對(duì)限制進(jìn)入的工作場(chǎng)地的控制進(jìn)行實(shí)地測(cè)試時(shí)，有兩名員工向內(nèi)部審計(jì)師反映某工序所用的化學(xué)品引起頭痛和其他癥狀。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該 A：詳細(xì)聽(tīng)取每個(gè)人的陳述，并調(diào)查事實(shí)； B：告訴他們內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不涉及此類事情；

C：建議他們此類事情最好通過(guò)管理渠道來(lái)溝通，并告知審計(jì)經(jīng)理； D：建議他們?nèi)フ夜痉刹块T。

15、某大公司的內(nèi)部審計(jì)部門制定了下一年的工作計(jì)劃和預(yù)算，工作計(jì)劃限于以下類別按時(shí)間順序排列的所有審計(jì)項(xiàng)目、人員配置、詳細(xì)的費(fèi)用預(yù)算、以及每項(xiàng)審計(jì)的開(kāi)始時(shí)間。對(duì)這一工作計(jì)劃的主要不足，以下敘述正確的是 A：沒(méi)有考慮管理當(dāng)局對(duì)特定項(xiàng)目的審計(jì)要求 B：忽視了可帶來(lái)經(jīng)營(yíng)利益的機(jī)會(huì)

C：沒(méi)有涉及衡量標(biāo)準(zhǔn)和完成任務(wù)的預(yù)定日期。

D：忽視了完成審計(jì)工作所要求的知識(shí)、技能和紀(jì)律。

16、下列哪一程序可以取得有關(guān)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備充足性的最相關(guān)證據(jù)? A：函證應(yīng)收賬款。

B：分析下月應(yīng)收賬款賬戶的回款情況。C：檢查有關(guān)應(yīng)收賬款核銷的控制，以保證所有核銷的壞賬都經(jīng)過(guò)管理層的批準(zhǔn)。D：通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款賬齡和當(dāng)前相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析來(lái)確定壞賬準(zhǔn)備的充足性。

17、工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者來(lái)復(fù)核。這個(gè)規(guī)定是由以下哪項(xiàng)規(guī)定建立的 A：內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)； B：IIA的道德規(guī)范；

C：內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)聲明；

D：全美反欺詐委員會(huì)的報(bào)告。

18、某銀行內(nèi)部審計(jì)師要證實(shí)存款賬戶總賬余額的準(zhǔn)確性，其中用到一個(gè)審計(jì)程序是向用統(tǒng)計(jì)抽樣方法選出的存款儲(chǔ)戶發(fā)送肯定式詢證函，但是函證回收的數(shù)量不足以對(duì)賬戶的準(zhǔn)確性形成有效的審計(jì)結(jié)論，審計(jì)師還應(yīng)采用什么方法實(shí)現(xiàn)這一審計(jì)目標(biāo)

A：認(rèn)為未答復(fù)函證的儲(chǔ)戶已默認(rèn)了該余額，記錄下結(jié)果，在這一審計(jì)程序中無(wú)需再做進(jìn)一步的工作； B：擴(kuò)大函證的樣本規(guī)模，增加儲(chǔ)戶；

C：確認(rèn)儲(chǔ)戶地址的準(zhǔn)確性，再次發(fā)出函證要求并作標(biāo)記以示這是第二次發(fā)出的函證；

D：對(duì)所有未答復(fù)函證的儲(chǔ)戶寄送否定式函證，并記錄測(cè)試結(jié)果。如果有必要可以與儲(chǔ)戶電話聯(lián)系，詢問(wèn)與確認(rèn)余額的任何不一致。

19、內(nèi)部審計(jì)師編制的工作底稿中含有一系列員工的名單和身份證號(hào)碼，并有如下表述按隨機(jī)數(shù)表與員工身份證號(hào)碼抽出40位員工的個(gè)人檔案，經(jīng)證實(shí)這些檔案包含公司501政策所要求的全部文件，未發(fā)現(xiàn)例外情況。內(nèi)部審計(jì)師未在工作底稿上加任何勾號(hào)標(biāo)記。以下哪種變化最能改進(jìn)這位審計(jì)師的工作底稿 A：采用勾號(hào)標(biāo)記來(lái)顯示對(duì)每份文件的檢查情況； B：隱去員工姓名以做到保密； C：證明樣本量規(guī)模是否合適；

D：列出對(duì)每位員工的實(shí)際檢查文件。

20、一個(gè)系統(tǒng)應(yīng)有能力使其用戶對(duì)所做的工作承擔(dān)責(zé)任，下列哪項(xiàng)控制的實(shí)施將最有助于達(dá)到這一控制目標(biāo)？ A：程序化終止 B：冗余硬件

C：活動(dòng)日志考試用書 D：交易出錯(cuò)日志

21、正在實(shí)施的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)審計(jì)，目的是評(píng)價(jià)電話銷售代理人今年相對(duì)于去年的業(yè)績(jī)。該組織銷售兩種類似產(chǎn)品，一種比另一種價(jià)格高20%。這兩年價(jià)格均保持不變，且兩種產(chǎn)品的毛利比例相同。銷售代理人的報(bào)酬包括底薪及傭金。下列哪項(xiàng)是說(shuō)明該組織銷售代理人今年比去年業(yè)績(jī)好的最佳證據(jù) A：今年每位銷售代理人實(shí)現(xiàn)的收入均比去年高。B：今年電話銷售數(shù)量比去年高。

C：今年新顧客人數(shù)與聯(lián)系過(guò)的預(yù)期顧客人數(shù)比率比去年高。D：今年單位銷售收入增長(zhǎng)率高于去年。

22、在對(duì)一個(gè)防御工程承建商的建造部分進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員遇到了一個(gè)方案，該方案好像在一項(xiàng)成本加成(cost--pulls)政府合同中增加了不當(dāng)成本。審計(jì)人員與高級(jí)管理者討論該行為，管理者建議征求法律顧問(wèn)的意見(jiàn)。審計(jì)人員這樣做了。在審核了政府合同之后，法律顧問(wèn)表示這種做法有問(wèn)題，但他認(rèn)為這種做法在技術(shù)上沒(méi)有違反政府合同。根據(jù)法律問(wèn)的意見(jiàn)，審計(jì)人員決定在正式呈交給管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)的審計(jì)報(bào)告中不對(duì)的該行為加以討論，但仍將法律顧問(wèn)的道路網(wǎng)口頭告知管理當(dāng)局。審計(jì)人員這要做違反了IIA的道德準(zhǔn)則嗎？ A：沒(méi)有違反。如果懷疑有舞弊行為，應(yīng)該追查至行為發(fā)生的分部?jī)?nèi)部。

B：沒(méi)有違反。審計(jì)人員與組織中的適當(dāng)人員繼續(xù)討論此事并且得出了該行為不屬于舞弊的結(jié)論。

C：違反。因?yàn)樗兄匾畔⒍紤?yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。

D：違反。內(nèi)部法律顧問(wèn)的意見(jiàn)并不充分，審計(jì)人員應(yīng)該從外部法律顧問(wèn)處尋找建議。

23、內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)該包括對(duì)以下哪項(xiàng)內(nèi)容的考慮 A：僅考慮在業(yè)務(wù)客戶控制下的那些系統(tǒng)和記錄； B：在第三方控制下的相關(guān)的實(shí)物資產(chǎn)； C：業(yè)務(wù)目標(biāo)、結(jié)論和建議； D：最終的業(yè)務(wù)溝通(亦即審計(jì)報(bào)告)。

24、為了測(cè)試對(duì)公司政策的遵守情況，審計(jì)師需要應(yīng)用以下哪種方法來(lái)確定抽樣計(jì)劃的恰當(dāng)抽樣規(guī)模？Ⅰ、預(yù)期的離差率；Ⅱ、希望達(dá)到的準(zhǔn)確度；Ⅲ、希望達(dá)到的置信度；Ⅳ、標(biāo)準(zhǔn)離差。

A：應(yīng)用Ⅰ，加上Ⅱ或Ⅲ的其中之一 B：只能應(yīng)用Ⅱ和Ⅳ

C：應(yīng)用Ⅲ，加上Ⅰ或Ⅳ其中之一； D：只能應(yīng)用Ⅰ，Ⅱ或Ⅲ

25、下列可審計(jì)活動(dòng)中，代表了合并后生產(chǎn)型公司的最大風(fēng)險(xiǎn)，因此最應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)的是

A：預(yù)付款資金的合并情況 B：采購(gòu)職責(zé)的合并情況 C：法律職責(zé)的合并情況 D：市場(chǎng)職責(zé)的合并情況

二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）

1、終端仿真軟件允許局域網(wǎng)的微機(jī)象大型機(jī)的終端一樣工作。部門局域網(wǎng)用戶也需要公司大型機(jī)的中心數(shù)據(jù)庫(kù)的信息，并使用該部門雇員開(kāi)發(fā)的終端用戶計(jì)算（EUC）應(yīng)用系統(tǒng)對(duì)這些信息進(jìn)行處理。在這種環(huán)境下，除了哪一項(xiàng)外都是主要的控制風(fēng)險(xiǎn)

A：雇員可能將微機(jī)用于獲得私人利益。

B：在進(jìn)行終端仿真時(shí)，微機(jī)的屏幕顯示能力可能不足。C：部門用戶可能未執(zhí)行充分的針對(duì)EUC應(yīng)用的備份程序。

D：雇員可能將未經(jīng)授權(quán)的辦公自動(dòng)化軟件拷貝用于私人目的。

2、以下____對(duì)于內(nèi)部審計(jì)章程的陳述不正確？ A：他確定了內(nèi)部審計(jì)部門的責(zé)任和權(quán)限

B：列明內(nèi)部審計(jì)部門所需要的最低限度的資源 C：為評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門提供依據(jù) D：應(yīng)得到高級(jí)管理層和董事會(huì)批準(zhǔn)

3、以下哪種情況最可能是對(duì)被審計(jì)單位管理層出具書面中期報(bào)告的目的？ A：已完成預(yù)定審計(jì)工作的70%，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大的負(fù)面證據(jù)。B：決定擴(kuò)展審計(jì)方案，因?yàn)榘l(fā)現(xiàn)可能存在舞弊。

C：內(nèi)部審計(jì)師決定用調(diào)查程序替代一些原計(jì)劃對(duì)某些記錄的詳細(xì)檢查。D：某下屬工廠的露天燃燒可能會(huì)違反污染管理?xiàng)l例。

4、內(nèi)部審計(jì)適當(dāng)?shù)慕M織角色應(yīng)當(dāng)是

A：協(xié)助外部審計(jì)人員以降低外部審計(jì)費(fèi)用

B：實(shí)施調(diào)查研究以協(xié)助組織達(dá)到更有效率的運(yùn)行 C：履行董事會(huì)中審計(jì)委員會(huì)的調(diào)查職能

D：履行評(píng)價(jià)職能，對(duì)組織的各項(xiàng)活動(dòng)提供審查與評(píng)估服務(wù)

5、公司2007年運(yùn)營(yíng)情況的有關(guān)數(shù)據(jù)如下銷售收入(150,000個(gè))$9,000,000變動(dòng)成本直接材料 $1,800,000直接人工 $720,000制造費(fèi)用 $1,080,000銷售費(fèi)用 $450,000固定成本制造費(fèi)用 $600,000管理費(fèi)用 $567,840銷售費(fèi)用 $352,800所得稅率 40%公司估計(jì)下一直接材料成本將上升10%，直接人工成本將每個(gè)上升0.60元，達(dá)到每個(gè)5.4元，固定銷售費(fèi)用將上升29,520元。所有其他成本將保持與本年同樣的比例或金額。公司2007年的損益平衡銷售量是 A：36495個(gè) B：42240個(gè) C：46080個(gè) D：56320個(gè)

6、對(duì)外部審計(jì)師獨(dú)立性的評(píng)估1.只應(yīng)該在任命外部審計(jì)師時(shí)開(kāi)展2.應(yīng)該在任命外部審計(jì)時(shí)開(kāi)展并在此后定期開(kāi)展3.不應(yīng)該包括內(nèi)部審計(jì)部門的任何參與4.包括內(nèi)部審計(jì)部門的參與 A：只有1和3是對(duì)的 B：只有1和4是對(duì)的 C：只有2和3是對(duì)的 D：只有2和4是對(duì)的7、某審計(jì)師正在進(jìn)行分析性復(fù)核，將某分公司經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)與其它分公司的利潤(rùn)、該分公司以前的利潤(rùn)進(jìn)行比較，該審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該分公司的利潤(rùn)顯著增長(zhǎng)。在經(jīng)過(guò)初步測(cè)試后，他發(fā)現(xiàn)本該分公司大產(chǎn)品生產(chǎn)方式及管理部門均沒(méi)有任何變動(dòng)?；谏鲜鲂畔?，利潤(rùn)增加的最可能原因是 A：銷售同樣產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)者數(shù)量增加。

B：本分公司生產(chǎn)的產(chǎn)品所需要原材料的供應(yīng)商數(shù)量減少。C：年末存貨高估。

D：年末應(yīng)收賬款低估。

8、在計(jì)算是用于確定給定收入．函數(shù)下的公司最大化利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)采用 A：積分法； B：微分法； C：運(yùn)籌學(xué)； D：回歸分析

9、關(guān)注終端電磁輻射是因?yàn)殡姶泡椛鋾?huì)產(chǎn)生以下哪一項(xiàng)后果 A：造成噪聲污染 B：中斷處理器功能

C：能夠被他人觀測(cè)和顯示 D：導(dǎo)致電流達(dá)到危險(xiǎn)水平

10、如果發(fā)行優(yōu)先股時(shí)就規(guī)定了5到10年內(nèi)被贖回，那么這樣的優(yōu)先股被認(rèn)為是

A：暫時(shí)性的優(yōu)先股。B：短期的優(yōu)先股。C：優(yōu)先股義務(wù)。D：臨時(shí)優(yōu)先股。

11、分析性測(cè)試在發(fā)現(xiàn)舞弊行為中很有用，以下分析性程序中最可能顯示出存在舞弊的是

A：當(dāng)期產(chǎn)量與產(chǎn)量的比較。B：當(dāng)期與前期服務(wù)費(fèi)用的比較。C：服務(wù)費(fèi)用預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)的比較。

D：公司產(chǎn)品銷售成本與行業(yè)產(chǎn)品銷售成本的比較。

12、如果在收到貨品時(shí)沒(méi)有登記，將存在哪種隱患？ A：錯(cuò)誤的報(bào)告缺貨 B：接收已經(jīng)取消了的訂單 C：接收沒(méi)有定購(gòu)的商品 D：接收重復(fù)裝運(yùn)的貨物

13、某銀行的內(nèi)部審計(jì)師正在審查銀行的貸款組合，以便確定其是否遵循相關(guān)的政府法規(guī)，這些法規(guī)包括? 限制向10個(gè)最大的客戶貸款的數(shù)額(以銀行貸款總額的百分比表示)。? 限制用來(lái)向某些行業(yè)提供貸款的數(shù)額。? 要求對(duì)所有超過(guò)100，000美元的貸款保留額外的文檔資料。內(nèi)部審計(jì)師想要確定是否有違反既定法規(guī)的情況；控制系統(tǒng)和措施是否足以防止違規(guī)行為的發(fā)生。在審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師的初步證據(jù)表明第一項(xiàng)審計(jì)關(guān)注(貸款給lO大客戶)沒(méi)有違規(guī)。但是。在對(duì)關(guān)聯(lián)方的進(jìn)一步調(diào)查中，該審計(jì)師發(fā)現(xiàn)盡管不存在技術(shù)性違規(guī)，但銀行仍有可能違反法規(guī)，因?yàn)橄蛞恍╆P(guān)聯(lián)方貸款總額超過(guò)了法規(guī)的限制。該審計(jì)師應(yīng)當(dāng)

A：立即將審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告給管理層，并建議法律顧問(wèn)立即對(duì)法規(guī)和已收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審查以確定是否發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。

B：將審計(jì)發(fā)現(xiàn)口頭告知管理層，但是在正式的審計(jì)報(bào)告中不提及該問(wèn)題，因?yàn)樽C據(jù)不具有說(shuō)服力。

C：將審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告給政府有關(guān)部門，對(duì)是否屬于違規(guī)行為征求他們的意見(jiàn)，D：立即向?qū)徲?jì)委員會(huì)發(fā)送非正式報(bào)告，因?yàn)樵摪l(fā)現(xiàn)會(huì)對(duì)管理層造成不利的影響。

14、內(nèi)部審計(jì)師越來(lái)越多的開(kāi)展與組織的環(huán)境工作有關(guān)的審計(jì)。以下哪項(xiàng)沒(méi)有說(shuō)明這類環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)

A：確定環(huán)境管理系統(tǒng)是否適當(dāng)且恰當(dāng)運(yùn)行，以管理未來(lái)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)； B：確定是否將環(huán)境問(wèn)題作為經(jīng)濟(jì)決策的考慮內(nèi)容； C：確定組織的當(dāng)前活動(dòng)是否遵守現(xiàn)有的法律；

D：確定組織是否將成果重點(diǎn)放在確保其產(chǎn)品對(duì)環(huán)境無(wú)不利影響方面，確證產(chǎn)品和化學(xué)的限制都已達(dá)到。

15、對(duì)外部審計(jì)師工作的監(jiān)督，包括對(duì)內(nèi)外部審計(jì)部門協(xié)調(diào)情況的監(jiān)督，歸根到底屬于誰(shuí)的職責(zé)？ A：董事會(huì)的職責(zé)。

B：審計(jì)執(zhí)行主管的職責(zé)。C：財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)。

D：外部審計(jì)業(yè)務(wù)合作伙伴的職責(zé)。

16、根據(jù)我國(guó)的外商投資產(chǎn)業(yè)政策，技術(shù)水平落后的外商投資項(xiàng)目屬于以下哪類項(xiàng)目？

A：禁止類投資項(xiàng)目 B：允許類投資項(xiàng)目 C：鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目 D：限制類投資項(xiàng)目

17、根據(jù)下面資料回答第1至3題一家中型公司由于某會(huì)計(jì)人員承擔(dān)過(guò)多的職責(zé)，發(fā)生了舞弊行為。該公司更換了一個(gè)新的服務(wù)供應(yīng)商，該會(huì)計(jì)人員卻繼續(xù)提交從“前供應(yīng)商”騙出來(lái)的發(fā)票。由于訂立勞務(wù)合同、批準(zhǔn)供方商發(fā)票以及寄送支票都由該會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，因此他有可能繼續(xù)處理“前供應(yīng)商”開(kāi)來(lái)的發(fā)票并將付款支票存入他以“前供應(yīng)商”名義開(kāi)立的一個(gè)新帳戶中。管理當(dāng)局一直認(rèn)為該會(huì)計(jì)人員是個(gè)很優(yōu)秀的職員，又不適合地給他增加了編制部門預(yù)算的職責(zé)，這一職責(zé)使得他有機(jī)會(huì)將舞弊余額也編入預(yù)算。下列審計(jì)程序中最可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的是 A：抽取已付款發(fā)票，由相關(guān)部門證實(shí)服務(wù)是否已經(jīng)得到。B：抽取已付款支票，并追查至經(jīng)批準(zhǔn)的服務(wù)發(fā)票。C：實(shí)施銀行余額調(diào)節(jié)并審查所有尚未付款的支票。D：由驗(yàn)收憑證樣本追查至發(fā)票和付款支票。

18、準(zhǔn)則聲明內(nèi)部審計(jì)師有義務(wù)繼續(xù)其教育，以保持其勝任能力，關(guān)于執(zhí)業(yè)內(nèi)部審計(jì)師的后續(xù)教育要求方面的下列陳述中，正確的是

A：內(nèi)部審計(jì)師被要求每年接受40小時(shí)的繼續(xù)職業(yè)發(fā)展教育并且三年內(nèi)不能低于120小時(shí)；

B：注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)已有正式要求，只有滿足這些要求方可繼續(xù)保持注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格；

C：作為官員或?qū)W會(huì)成員參加正式的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)議并不能符合繼續(xù)職業(yè)發(fā)展教育的標(biāo)準(zhǔn)；

D：只有當(dāng)遠(yuǎn)程學(xué)習(xí)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)事先批準(zhǔn)時(shí)，該方式可滿足繼續(xù)職業(yè)發(fā)展的要求。

19、某公司的內(nèi)部審計(jì)部門過(guò)去為公司設(shè)計(jì)并安裝計(jì)算機(jī)化的系統(tǒng)。由于審計(jì)部門開(kāi)展的這項(xiàng)活動(dòng)，一位新近任命的審計(jì)委員會(huì)成員對(duì)此提出質(zhì)疑。下列哪項(xiàng)措施最能滿足審計(jì)委員會(huì)對(duì)獨(dú)立性的關(guān)注。

A：內(nèi)部審計(jì)部門不應(yīng)該安排那些設(shè)計(jì)并安裝工資系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)工資領(lǐng)域。

B：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該避免在將來(lái)為公司設(shè)計(jì)并安裝任何計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。C：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該避免運(yùn)行并設(shè)計(jì)公司中任何一個(gè)系統(tǒng)的程序。

D：只要內(nèi)部審計(jì)人員擁有從事這些業(yè)務(wù)的專業(yè)技能，內(nèi)部審計(jì)部門就應(yīng)該繼續(xù)設(shè)計(jì)并安裝其他的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。

20、復(fù)核詳細(xì)記錄每筆薪金支付的變動(dòng)清單，最有可能揭示 A：新員工薪金支付中出現(xiàn)的錯(cuò)誤 B：不恰當(dāng)?shù)男浇鹂鄢~

C：成本報(bào)告系統(tǒng)中錯(cuò)誤的勞動(dòng)工時(shí)記錄 D：未能確保員工參與公司養(yǎng)老金計(jì)劃

21、依據(jù)下面的資料回答問(wèn)題6和7一位審計(jì)人員對(duì)某組織市場(chǎng)部門實(shí)施了一部分經(jīng)營(yíng)審計(jì)。特別的，審計(jì)人員評(píng)估了該部門對(duì)資源利用的經(jīng)濟(jì)性和效率性來(lái)確認(rèn)1未充分利用的設(shè)備2人員超編還是不足3非生產(chǎn)性作業(yè)4成本不合理的程序?yàn)榱藴y(cè)試未充分利用的設(shè)備，審計(jì)人員對(duì)給市場(chǎng)部的所有場(chǎng)地進(jìn)行徹底觀察并評(píng)估其對(duì)場(chǎng)地和主要設(shè)備的利用，審計(jì)人員分析了上一年場(chǎng)地利用情況報(bào)告并得出結(jié)論，設(shè)備既不是未充分利用，也沒(méi)有按最大能力使用。為了測(cè)試人員超編還是不足，審計(jì)人員比較了當(dāng)前職員規(guī)模與由獨(dú)立人員最近完成的職員分析。由于、該職員分析使用了作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)需求來(lái)為職員需要量提供真實(shí)可行信的信息，因此審計(jì)人員能夠的出結(jié)論，該部門職員規(guī)模非常理想。為了測(cè)試非生產(chǎn)性作業(yè)，審計(jì)人員與每一層次的雇員會(huì)談，根據(jù)他們的答復(fù)的出結(jié)論，沒(méi)有重大數(shù)額的非生產(chǎn)性作業(yè)。因此，審計(jì)人員認(rèn)為不必再進(jìn)行額外審計(jì)工作來(lái)尋找成本不合理的工作程序。作為這次審計(jì)業(yè)務(wù)主管，你需要評(píng)估審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中是否保持了應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。對(duì)于1和2，應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(dueprofessionalcare): A：得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)人員在這兩個(gè)領(lǐng)域中都給予了合理的關(guān)注和能力。B：沒(méi)有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)人員沒(méi)有對(duì)要求2給予合理的關(guān)注。C：沒(méi)有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)人員沒(méi)有對(duì)要求1給予合理的關(guān)注。D：沒(méi)有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)人員沒(méi)有對(duì)要求1和2給予合理的關(guān)注。

22、要證實(shí)銷售部門新購(gòu)計(jì)算機(jī)的存在性，最具說(shuō)服力的信息是 A：詢問(wèn)管理人員

B：觀察業(yè)務(wù)客戶的處理程序 C：實(shí)地檢查

D：外部提供的文件

23、在一個(gè)系統(tǒng)或商業(yè)領(lǐng)域中，顯示數(shù)據(jù)的流動(dòng)和轉(zhuǎn)換的圖形標(biāo)志稱為 A：活動(dòng)圖 B：程序結(jié)構(gòu)圖 C：數(shù)據(jù)流程圖

D：概念上的數(shù)據(jù)模型

24、如果業(yè)務(wù)客戶的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是模糊的，需要解釋，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng) A：與業(yè)務(wù)客戶就衡量經(jīng)營(yíng)性業(yè)績(jī)所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見(jiàn)； B：確定該領(lǐng)域的最佳實(shí)務(wù)，將它們當(dāng)作標(biāo)準(zhǔn)使用；

C：用最嚴(yán)格的意思解釋標(biāo)準(zhǔn)，否則標(biāo)準(zhǔn)只能是可接受的最低限度；

D：忽略對(duì)標(biāo)準(zhǔn)以及與標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的業(yè)務(wù)客戶的業(yè)績(jī)的任何評(píng)論，因?yàn)樯鲜龇治鍪菦](méi)有意義的。

25、下列哪項(xiàng)審計(jì)程序提供的證據(jù)與證實(shí)工薪都支付給了真實(shí)的雇員最不相關(guān) A：將使用的工時(shí)卡片與在職雇員相核對(duì)。

B：審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較。C：證實(shí)付款批準(zhǔn)職責(zé)與錄用/解雇職責(zé)是否分離。

D：通過(guò)將未到期支票追查至工薪登記薄來(lái)測(cè)試工薪賬戶的銀行余額調(diào)節(jié)。