第一篇：浙江省局關(guān)于豐田及其他汽車(chē)4S店的查處要點(diǎn)說(shuō)明

浙江省局關(guān)于豐田及其他汽車(chē)4S店的查處要點(diǎn)說(shuō)明

日前，因豐田的極度傲慢，浙江省工商局決定，給予豐田公司堅(jiān)決嚴(yán)厲的打擊。日前對(duì)全省經(jīng)檢線發(fā)布了豐田查處要點(diǎn)，其實(shí)該要點(diǎn)也適用于查處其他汽車(chē)。豐田相關(guān)案件調(diào)查要點(diǎn)（第一部分）

一、調(diào)查核心:通過(guò)對(duì)4S店的調(diào)查，將主體引向豐田汽車(chē)倉(cāng)儲(chǔ)貿(mào)易（上海）有限公司（TPCS，在華獨(dú)資公司）和一汽豐田汽車(chē)銷售有限公司（FTMS），查處其違法行為。

二、法律依據(jù):1.《產(chǎn)品質(zhì)量法》第27條第1項(xiàng)、第2項(xiàng)，第54條。（標(biāo)注要求）2.《關(guān)于<國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)食品產(chǎn)品安全監(jiān)督管理的特別規(guī)定>若干問(wèn)題的實(shí)施意見(jiàn)》（國(guó)質(zhì)檢法（2007）454號(hào)，詳見(jiàn)附件）。該文件第一條第5點(diǎn)已將汽車(chē)配件納入《特別規(guī)定》特別規(guī)定適用的產(chǎn)品范圍。3．《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)食品等產(chǎn)品安全監(jiān)督管理的特別規(guī)定》第五條。“銷售者必須建立并執(zhí)行進(jìn)貨檢查驗(yàn)收制度，……，驗(yàn)明產(chǎn)品合格證明和產(chǎn)品標(biāo)識(shí)”；“銷售者應(yīng)當(dāng)向供貨商按照產(chǎn)品生產(chǎn)批次索要符合法定條件的檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的檢驗(yàn)報(bào)告或者由供貨商簽字或者蓋章的檢驗(yàn)報(bào)告復(fù)印件；不能提供檢驗(yàn)報(bào)告或者檢驗(yàn)報(bào)告復(fù)印件的產(chǎn)品，不得銷售。”3.《浙江省反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)條例》第八條第（三）項(xiàng)。即經(jīng)營(yíng)者將依法應(yīng)當(dāng)標(biāo)注的內(nèi)容未標(biāo)注，作引人誤解或虛假宣傳。（建議暫時(shí)不用）

三、調(diào)查指向及內(nèi)容

（一）一汽豐田4S店1.現(xiàn)場(chǎng)檢查（1）提取與一汽豐田簽訂的《經(jīng)銷合同》、與豐田汽車(chē)倉(cāng)儲(chǔ)貿(mào)易（上海）有限公司簽訂的《專賣(mài)基本合同》。（2）重點(diǎn)檢查配件倉(cāng)庫(kù)。配件有無(wú)合格證明及各批次檢驗(yàn)報(bào)告、納入強(qiáng)制目錄的14種產(chǎn)品有無(wú)3C認(rèn)證標(biāo)志及證明文件、進(jìn)口件中文標(biāo)注情況.（3）登錄配件訂貨系統(tǒng)，查訂單、貨款結(jié)算（證明豐田汽車(chē)倉(cāng)儲(chǔ)貿(mào)易（上海）有限公司系供貨商），固定無(wú)合格證明及檢驗(yàn)報(bào)告、無(wú)3C標(biāo)志、無(wú)中文標(biāo)注等證據(jù)（可統(tǒng)一拉出清單，再由4S店排除有上述標(biāo)識(shí)的商品種類，其余的即為無(wú)標(biāo)識(shí)，在有關(guān)文書(shū)上確認(rèn)），并實(shí)施先行登記保存措施。（4）對(duì)無(wú)合格證及檢驗(yàn)報(bào)告的配件進(jìn)行鱗選，選擇價(jià)值高、利潤(rùn)大的配件為重點(diǎn)，查近兩年的進(jìn)銷情況，注意收集的是付費(fèi)維修所用數(shù)量及經(jīng)營(yíng)額，要核減廠家三包內(nèi)消費(fèi)者索賠所用配件量。提取付費(fèi)維修結(jié)算單據(jù)。（為下一步處罰準(zhǔn)備）（5）責(zé)令4S店提供合格證明及各批次檢驗(yàn)報(bào)告。2.詢問(wèn)調(diào)查（1）4S店負(fù)責(zé)人基于《經(jīng)銷合同》查簽訂情況、合同條款內(nèi)容、實(shí)際執(zhí)行情況，要求具體解釋合同第19、31、32、33條等內(nèi)容（突出一汽豐田的不合理?xiàng)l件），實(shí)際履行當(dāng)中的壓貨、保證金等情況也可突出此點(diǎn)。（可非正式點(diǎn)名調(diào)查這部分內(nèi)容是為4S店?duì)幦±妫┗凇秾Ｙu(mài)基本合同》查配件采購(gòu)銷售情況，基于合同第31條及實(shí)際確定配件供應(yīng)商及具體流程，強(qiáng)調(diào)何地交貨（以確定上海倉(cāng)儲(chǔ)公司的銷售行為是否發(fā)生在浙江，涉及管轄權(quán)）。在采購(gòu)過(guò)程中是否提出索要合格證及各批次檢驗(yàn)報(bào)告，對(duì)方是否提供。（為配件至始無(wú)合格證及各批次檢驗(yàn)報(bào)告佐證）（2）4S店配件經(jīng)理配件采購(gòu)入庫(kù)具體流程，再次明確供應(yīng)商是在何地交貨。配件入庫(kù)時(shí)有無(wú)合格證及檢驗(yàn)報(bào)告、進(jìn)口件中文標(biāo)識(shí)、3C標(biāo)志，進(jìn)一步對(duì)現(xiàn)場(chǎng)檢查情況的確認(rèn)，并明確無(wú)合格證及檢驗(yàn)報(bào)告、進(jìn)口件中文標(biāo)識(shí)、3C標(biāo)志的開(kāi)始時(shí)間。講明配件的流向，對(duì)消費(fèi)者付費(fèi)維修用配件對(duì)照現(xiàn)場(chǎng)檢查第4項(xiàng)的要求進(jìn)一步進(jìn)行數(shù)量、經(jīng)營(yíng)額的確認(rèn)。

（二）一汽豐田（1）基于合同及實(shí)際履行進(jìn)行詢問(wèn)，突出不合理?xiàng)l件的設(shè)置及實(shí)施。（2）明確合同中的配件供應(yīng)“第三方”為豐田汽車(chē)倉(cāng)儲(chǔ)貿(mào)易（上海）有限公司（3）明確一汽豐田、上海倉(cāng)儲(chǔ)、4S店之間都是購(gòu)銷關(guān)系（4）配件標(biāo)注及各批次檢驗(yàn)報(bào)告提供情況?？蓞⒁?jiàn)《一汽豐田汽車(chē)銷售有限公司的詢問(wèn)提綱》。

（三）豐田汽車(chē)倉(cāng)儲(chǔ)貿(mào)易（上海）有限公司可依《產(chǎn)品質(zhì)量法》第二十七條、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)食品產(chǎn)品安全監(jiān)督管理的特別規(guī)定》第五條，對(duì)豐田汽車(chē)倉(cāng)儲(chǔ)貿(mào)易（上海）有限公司進(jìn)行立案。（1）現(xiàn)場(chǎng)檢查見(jiàn)省局制作的《現(xiàn)場(chǎng)檢查筆錄》，各市可不做。（2）詢問(wèn)筆錄配件來(lái)源、銷售去向。配件標(biāo)識(shí)情況，有無(wú)合格證及各批次檢驗(yàn)報(bào)告、中文標(biāo)注、3C標(biāo)識(shí)，追訴時(shí)間。與4S店關(guān)系，講明整個(gè)供應(yīng)流程，具體交貨地點(diǎn)（涉及管轄）。有無(wú)向4S店提供各批次檢驗(yàn)報(bào)告（重中之重），無(wú)合格證、檢驗(yàn)報(bào)告、中文標(biāo)注、3C標(biāo)識(shí)情況說(shuō)明。見(jiàn)《豐田汽車(chē)倉(cāng)儲(chǔ)貿(mào)易（上海）有限公司詢問(wèn)筆錄》，各市可不做。（3）調(diào)查函要求按照配件清單在規(guī)定的期限內(nèi)提供3C認(rèn)證的相關(guān)證明文件、中文標(biāo)識(shí)、標(biāo)注的情況材料、產(chǎn)品合格證明、各批次檢驗(yàn)報(bào)告。（合格證、檢驗(yàn)報(bào)告是重點(diǎn)）各市要按照《給豐田上海公司的協(xié)助調(diào)查函》的內(nèi)容，給上海公司去函（蓋局章）對(duì)此案要固定證據(jù)，快查快立，及時(shí)發(fā)出聽(tīng)證告知。

四、相關(guān)調(diào)查選取一家非日系4S店（如大眾、奧迪），就配件標(biāo)注情況進(jìn)行調(diào)查（可制作現(xiàn)場(chǎng)檢查筆錄），體現(xiàn)豐田汽車(chē)倉(cāng)儲(chǔ)貿(mào)易（上海）有限公司所供配件的不合法性。（如果該非日系4S店存在違法行為可另依法處理）========附特別規(guī)定實(shí)施意見(jiàn)如下特急國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局文件國(guó)質(zhì)檢法〔2007〕454號(hào)關(guān)于《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)食品等產(chǎn)品安全監(jiān)督管理的特別規(guī)定》若干問(wèn)題的實(shí)施意見(jiàn)各直屬檢驗(yàn)檢疫局，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局，認(rèn)監(jiān)委、標(biāo)準(zhǔn)委，總局各司（局），各直屬單位、掛靠單位：國(guó)務(wù)院于2007年7月26日發(fā)布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)食品等產(chǎn)品安全監(jiān)督管理的特別規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱特別規(guī)定）。該規(guī)定對(duì)進(jìn)一步明確生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者、監(jiān)督管理部門(mén)和地方人民政府的責(zé)任，加強(qiáng)各監(jiān)督管理部門(mén)的協(xié)調(diào)、配合，保障人體健康和生命安全具有十分重要的意義。為保證該規(guī)定的正確貫徹實(shí)施，切實(shí)落實(shí)質(zhì)檢部門(mén)的監(jiān)管職責(zé)，解決質(zhì)檢部門(mén)在行政執(zhí)法工作中帶有普遍性的具體問(wèn)題，現(xiàn)提出以下實(shí)施意見(jiàn)，請(qǐng)各級(jí)質(zhì)檢部門(mén)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、關(guān)于特別規(guī)定適用的產(chǎn)品范圍特別規(guī)定適用的產(chǎn)品范圍是食品、食用農(nóng)產(chǎn)品以及藥品等與人體健康和生命安全有關(guān)的產(chǎn)品。結(jié)合國(guó)務(wù)院產(chǎn)品質(zhì)量和食品安全專項(xiàng)整治行動(dòng)，特別規(guī)定適用的產(chǎn)品范圍包括以下與人體健康和生命安全有關(guān)的產(chǎn)品：1.食品、食品添加劑及食品相關(guān)產(chǎn)品；2.食用農(nóng)產(chǎn)品；3.化妝品；4.醫(yī)療器械、藥品；5.家用電器、兒童玩具、勞動(dòng)防護(hù)用品、汽車(chē)配件、低壓電器、建筑鋼材、人造板、扣件、電線電纜、燃?xì)馄骶撸?.特種設(shè)備；7.危險(xiǎn)化學(xué)品及其包裝物、容器；8.其他與人體健康和生命安全有關(guān)的產(chǎn)品。

二、關(guān)于特別規(guī)定的法律效力特別規(guī)定的法律效力低于法律，高于一般性行政法規(guī)。產(chǎn)品質(zhì)量法、食品衛(wèi)生法、標(biāo)準(zhǔn)化法、進(jìn)出口商品檢驗(yàn)法、進(jìn)出境動(dòng)植物檢疫法、國(guó)境衛(wèi)生檢疫法等法律有規(guī)定的，適用法律規(guī)定；沒(méi)有規(guī)定或者規(guī)定不明確的，適用特別規(guī)定。如產(chǎn)品質(zhì)量法對(duì)缺陷產(chǎn)品的管理沒(méi)有規(guī)定召回制度，但特別規(guī)定第九條規(guī)定了召回制度，對(duì)此應(yīng)當(dāng)適用特別規(guī)定。《工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證管理?xiàng)l例》、《工業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任條例》、認(rèn)證認(rèn)可條例、標(biāo)準(zhǔn)化法實(shí)施條例、進(jìn)出口商品檢驗(yàn)法實(shí)施條例、進(jìn)出境動(dòng)植物檢疫法實(shí)施條例、國(guó)境衛(wèi)生檢疫法實(shí)施細(xì)則等行政法規(guī)與特別規(guī)定有關(guān)內(nèi)容不一致的，適用特別規(guī)定。如對(duì)企業(yè)的無(wú)證生產(chǎn)行為，《工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證管理?xiàng)l例》和特別規(guī)定都作出了規(guī)定，但二者不一致，應(yīng)當(dāng)依照特別規(guī)定第三條第四款有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

三、關(guān)于特別規(guī)定中的法定要求和法定條件

（一）特別規(guī)定規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者不得生產(chǎn)、銷售不符合法定要求的產(chǎn)品。其中的法定要求，是指法律、法規(guī)、規(guī)章以及強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)等安全技術(shù)規(guī)范規(guī)定的涉及人體健康和生命安全的強(qiáng)制性要求，如產(chǎn)品質(zhì)量法第二十六條有關(guān)規(guī)定。

（二）特別規(guī)定規(guī)定，依照法律、行政法規(guī)規(guī)定生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品需要取得許可證照或者需要經(jīng)過(guò)認(rèn)證的，應(yīng)當(dāng)按照法定條件、要求從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其中的法定條件、要求，是指法律、行政法規(guī)及其授權(quán)的國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)依法以規(guī)章等規(guī)范性文件形式規(guī)定的取得許可的條件和通過(guò)認(rèn)證的條件，以及法律、行政法規(guī)及其授權(quán)的國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)依法以規(guī)章等規(guī)范性文件形式規(guī)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程控制要求，包括強(qiáng)制性衛(wèi)生要求、安全工藝要求等，如《工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證管理?xiàng)l例》第九條有關(guān)規(guī)定。

四、關(guān)于原輔材料、添加劑和農(nóng)業(yè)投入品的使用要求

（一）特別規(guī)定第四條規(guī)定的“違法使用”的“違法”，是指違反法律、行政法規(guī)和國(guó)家強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。

（二）根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，農(nóng)業(yè)投入品是指農(nóng)藥、獸藥、飼料和飼料添加劑、肥料等產(chǎn)品。

五、關(guān)于原發(fā)證部門(mén)吊銷許可證照特別規(guī)定所規(guī)定的原發(fā)證部門(mén)吊銷許可證照，是指農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生、質(zhì)檢、商務(wù)、工商、藥監(jiān)等部門(mén)實(shí)施行政處罰需要吊銷許可證照時(shí)，由原發(fā)證部門(mén)執(zhí)行。各級(jí)質(zhì)檢部門(mén)在實(shí)施吊銷生產(chǎn)許可證行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政執(zhí)法辦案程序以及生產(chǎn)許可證注銷程序管理規(guī)定等有關(guān)要求執(zhí)行。

六、關(guān)于符合法定條件的檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的檢驗(yàn)報(bào)告特別規(guī)定第五條規(guī)定的符合法定條件的檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的檢驗(yàn)報(bào)告，可以包括以下三種檢驗(yàn)報(bào)告：1.依法設(shè)置或授權(quán)的檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的檢驗(yàn)報(bào)告；2.依法取得資質(zhì)認(rèn)定或許可的向社會(huì)出具公證數(shù)據(jù)的中介性檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的檢驗(yàn)報(bào)告；3.符合法律法規(guī)規(guī)定并具有相應(yīng)檢驗(yàn)?zāi)芰Φ钠髽I(yè)內(nèi)部檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)，依法為本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品出具的出廠檢驗(yàn)報(bào)告。

七、關(guān)于出口商品的檢驗(yàn)依據(jù)根據(jù)商檢法的規(guī)定，出口產(chǎn)品的檢驗(yàn)依據(jù)是國(guó)家技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求，其中國(guó)家技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求又包括法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)和具有強(qiáng)制執(zhí)行力的規(guī)范性文件。特別規(guī)定規(guī)定出口商品應(yīng)當(dāng)符合進(jìn)口國(guó)（地區(qū)）的標(biāo)準(zhǔn)或者合同的要求，即屬于行政法規(guī)中設(shè)定的國(guó)家技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求，是對(duì)商檢法的明確和補(bǔ)充。

八、關(guān)于出口產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者逃避產(chǎn)品檢驗(yàn)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任出口產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者逃避產(chǎn)品檢驗(yàn)，包括逃避法定檢驗(yàn)、抽查檢驗(yàn)和實(shí)行驗(yàn)證管理三種情形。法定檢驗(yàn)是出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)對(duì)列入目錄的進(jìn)出口產(chǎn)品以及法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)檢驗(yàn)的其他進(jìn)出口產(chǎn)品實(shí)施的檢驗(yàn)；抽查檢驗(yàn)是指出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)對(duì)法定檢驗(yàn)以外的進(jìn)出口產(chǎn)品，根據(jù)質(zhì)檢總局規(guī)定，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行抽查并實(shí)施檢驗(yàn)的一種方式；驗(yàn)證管理，是指出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)家實(shí)行許可制度和國(guó)家規(guī)定必須經(jīng)過(guò)認(rèn)證的進(jìn)出口產(chǎn)品，在進(jìn)出口時(shí)，核查其是否取得必需的證明文件、標(biāo)志等，核對(duì)證貨是否相符，并對(duì)獲證的進(jìn)出口產(chǎn)品進(jìn)行必要的抽查檢驗(yàn)。實(shí)施驗(yàn)證管理的商品范圍，一是國(guó)家實(shí)施許可制度的出口產(chǎn)品，包括質(zhì)檢總局簽發(fā)或者由其他部門(mén)簽發(fā)許可證的出口產(chǎn)品。二是必須經(jīng)過(guò)認(rèn)證的出口商品。根據(jù)商檢法與特別規(guī)定的法律效力，逃避產(chǎn)品檢驗(yàn)行為符合商檢法第三十三條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照商檢法第三十三條規(guī)定處罰，即由出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)沒(méi)收違法所得，并處貨值金額百分之五以上百分之二十以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

九、關(guān)于出口產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者弄虛作假應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任

（一）出口產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者弄虛作假的行為符合商檢法第三十五條、第三十六條規(guī)定的情形的，檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照商檢法的規(guī)定進(jìn)行處罰。

（二）出口產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者有其他弄虛作假行為的，檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照特別規(guī)定的規(guī)定進(jìn)行處罰，主要包括：1.出口產(chǎn)品的收貨人、發(fā)貨人、代理報(bào)檢企業(yè)或者出入境快件運(yùn)營(yíng)企業(yè)、報(bào)檢人員不如實(shí)向檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)提供出口產(chǎn)品的真實(shí)情況的；2.出口產(chǎn)品的收貨人或者發(fā)貨人委托代理報(bào)檢企業(yè)、出入境快件運(yùn)營(yíng)企業(yè)辦理報(bào)檢手續(xù)，不按照規(guī)定向代理報(bào)檢企業(yè)、出入境快件運(yùn)營(yíng)企業(yè)提供所委托報(bào)檢事項(xiàng)的真實(shí)情況的；3.代理報(bào)檢企業(yè)、出入境快件運(yùn)營(yíng)企業(yè)、報(bào)檢人員對(duì)委托人所提供情況的真實(shí)性未進(jìn)行合理審查或者因工作疏忽，導(dǎo)致騙取出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)有關(guān)證單的結(jié)果的；4.使用偽造、變?cè)斓臋z驗(yàn)證單、印章、標(biāo)志、封識(shí)、貨物通關(guān)單的；5.擅自調(diào)換出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)抽取的樣品或者出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)檢驗(yàn)合格的出口產(chǎn)品的；6.擅自調(diào)換、損毀出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)加施的商檢標(biāo)志、封識(shí)的；7.其他弄虛作假的行為。

十、關(guān)于對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品的進(jìn)貨人、銷售者弄虛作假行為的處罰

（一）進(jìn)口產(chǎn)品的進(jìn)貨人、銷售者弄虛作假的行為符合商檢法第三十五條、第三十六條規(guī)定的情形的，檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照商檢法的規(guī)定進(jìn)行處罰。

（二）進(jìn)口產(chǎn)品的進(jìn)貨人、銷售者有其他弄虛作假行為的，檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照特別規(guī)定的規(guī)定進(jìn)行處罰，主要包括：1.進(jìn)口商品的收貨人不如實(shí)提供進(jìn)口產(chǎn)品的真實(shí)情況的；2.進(jìn)口商品的收貨人委托代理報(bào)檢企業(yè)、出入境快件運(yùn)營(yíng)企業(yè)辦理報(bào)檢手續(xù)，不按照規(guī)定向代理報(bào)檢企業(yè)、出入境快件運(yùn)營(yíng)企業(yè)提供所委托報(bào)檢事項(xiàng)的真實(shí)情況的；3.使用偽造、變?cè)斓臋z驗(yàn)證單、印章、標(biāo)志、封識(shí)、貨物通關(guān)單的；4.擅自調(diào)換出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)抽取的樣品或者出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)檢驗(yàn)合格的進(jìn)口產(chǎn)品的；5.擅自調(diào)換、損毀出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)加施的商檢標(biāo)志、封識(shí)的；6.其他弄虛作假的行為。

十一、關(guān)于對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品的報(bào)檢人、代理人弄虛作假行為的處罰

（一）進(jìn)口產(chǎn)品的報(bào)檢人、代理人弄虛作假的行為符合商檢法第三十五條、第三十六條規(guī)定的情形的，檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照商檢法的規(guī)定進(jìn)行處罰。

（二）進(jìn)口產(chǎn)品的報(bào)檢人、代理人有其他弄虛作假行為的，檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照特別規(guī)定的規(guī)定進(jìn)行處罰，主要包括：1.進(jìn)口產(chǎn)品的代理報(bào)檢企業(yè)或者出入境快件運(yùn)營(yíng)企業(yè)、報(bào)檢人員不如實(shí)提供進(jìn)口產(chǎn)品的真實(shí)情況的；2.代理報(bào)檢企業(yè)、出入境快件運(yùn)營(yíng)企業(yè)、報(bào)檢人員對(duì)委托人所提供情況的真實(shí)性未進(jìn)行合理審查或者因工作疏忽，導(dǎo)致取得出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)有關(guān)證單的結(jié)果的；3.使用偽造、變?cè)斓臋z驗(yàn)證單、印章、標(biāo)志、封識(shí)、貨物通關(guān)單的；4.擅自調(diào)換出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)抽取的樣品或者出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)檢驗(yàn)合格的進(jìn)口產(chǎn)品的；5.擅自調(diào)換、損毀出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)加施的商檢標(biāo)志、封識(shí)的；6.其他弄虛作假的行為。

十二、關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)的召回義務(wù)

（一）特別規(guī)定第九條所規(guī)定的應(yīng)當(dāng)實(shí)施召回的產(chǎn)品，是指存在安全隱患、可能對(duì)人體健康和生命安全造成損害的產(chǎn)品。召回的義務(wù)主體是產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)。

（二）生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)以下途徑發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品存在安全隱患，可能對(duì)人體健康和生命安全造成損害的，應(yīng)當(dāng)履行召回等相關(guān)義務(wù)：1.生產(chǎn)企業(yè)自行發(fā)現(xiàn)；2.生產(chǎn)企業(yè)接到銷售者通知；3.生產(chǎn)企業(yè)接到消費(fèi)者舉報(bào)或投訴；4.生產(chǎn)企業(yè)接到監(jiān)管部門(mén)通知。

（三）汽車(chē)、兒童玩具、食品的召回應(yīng)當(dāng)依照質(zhì)檢總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其他有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品存在安全隱患，可能對(duì)人體健康和生命安全造成損害的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定及時(shí)履行召回等相關(guān)義務(wù)。

（四）有以下情形之一的，質(zhì)檢部門(mén)應(yīng)當(dāng)責(zé)令生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施召回：1.生產(chǎn)企業(yè)故意隱瞞產(chǎn)品安全危害，或者應(yīng)當(dāng)主動(dòng)召回而不實(shí)施召回的；2.因生產(chǎn)企業(yè)過(guò)錯(cuò)造成產(chǎn)品安全危害擴(kuò)大或再度發(fā)生的；3.國(guó)家監(jiān)督抽查中發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)者生產(chǎn)的產(chǎn)品存在安全隱患，經(jīng)確認(rèn)該產(chǎn)品可能對(duì)人體健康和生命安全造成損害的。

十三、關(guān)于涉嫌犯罪案件的移送

（一）對(duì)涉嫌犯罪案件的移送，應(yīng)當(dāng)遵守《中華人民共和國(guó)刑法》第三章及第二百二十五條、《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理生產(chǎn)、銷售偽劣商品刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》等有關(guān)規(guī)定。

（二）質(zhì)檢部門(mén)發(fā)現(xiàn)監(jiān)管范圍內(nèi)有關(guān)違法行為涉嫌構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》，由行政機(jī)關(guān)正職負(fù)責(zé)人或者主持工作的負(fù)責(zé)人自接到報(bào)告之日起3日內(nèi)作出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定。決定批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)向同級(jí)公安機(jī)關(guān)移送，并移交有關(guān)案卷材料；決定不批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將不予批準(zhǔn)的理由記錄在案。質(zhì)檢部門(mén)認(rèn)為涉嫌構(gòu)成犯罪進(jìn)行移送、公安機(jī)關(guān)認(rèn)為不構(gòu)成犯罪不接收案件的，應(yīng)當(dāng)做好相應(yīng)的交接記錄以便備查。

（三）對(duì)涉嫌構(gòu)成犯罪案件的行政處罰和刑事處罰的適用，應(yīng)當(dāng)遵守《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》。行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件前已經(jīng)作出的警告，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定，不停止執(zhí)行；已經(jīng)依法給予當(dāng)事人罰款的，人民法院判處罰金時(shí)，依法折抵相應(yīng)罰金。

十四、關(guān)于監(jiān)管部門(mén)之間的案件移交

（一）質(zhì)檢部門(mén)發(fā)現(xiàn)違反本規(guī)定的行為，屬于其他監(jiān)督管理部門(mén)職責(zé)的，應(yīng)當(dāng)立即書(shū)面通知并移交有權(quán)處理的監(jiān)督管理部門(mén)處理。質(zhì)檢部門(mén)收到其他部門(mén)移交的屬于質(zhì)檢部門(mén)監(jiān)管范圍內(nèi)的案件，應(yīng)當(dāng)立即處理，不得推諉。

（二）質(zhì)檢部門(mén)辦理案件移交的時(shí)限，可以參照本意見(jiàn)第十三條有關(guān)要求執(zhí)行。

十五、關(guān)于瀆職違法犯罪的法律責(zé)任

（一）根據(jù)特別規(guī)定，質(zhì)檢部門(mén)對(duì)以下瀆職行為承擔(dān)法律責(zé)任：一是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的違法行為未采取措施、糾正違法行為，防止或減少危害發(fā)生，并依照特別規(guī)定對(duì)違法行為予以查處，造成后果的；二是濫用職權(quán)或者有其他瀆職行為的。

（二）監(jiān)管部門(mén)在查處生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者違反特別規(guī)定以外相關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的違法行為時(shí)，工作人員有瀆職行為并造成后果的，監(jiān)察機(jī)關(guān)或者任免機(jī)關(guān)同樣可以根據(jù)特別規(guī)定追究監(jiān)管部門(mén)工作人員的行政責(zé)任或刑事責(zé)任。

（三）對(duì)瀆職罪的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照《中華人民共和國(guó)刑法》、《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于〈中華人民共和國(guó)刑法〉第九章瀆職罪主體適用問(wèn)題的解釋》以及《最高人民檢察院關(guān)于瀆職侵權(quán)犯罪案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定。

十六、關(guān)于行政強(qiáng)制措施權(quán)的行使

（一）對(duì)涉及本規(guī)定中所適用的涉及產(chǎn)品安全的違法行為，應(yīng)當(dāng)按照本條規(guī)定實(shí)施行政強(qiáng)制措施；對(duì)于不屬于本規(guī)定所調(diào)整范圍的，按照相關(guān)法律、法規(guī)實(shí)施行政強(qiáng)制措施權(quán)。

（二）特別規(guī)定對(duì)查封扣押權(quán)的適用范圍進(jìn)行了擴(kuò)展，其對(duì)象不僅限于有根據(jù)認(rèn)為不符合保障人體健康和人身、財(cái)產(chǎn)安全的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品或者有其他嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題的產(chǎn)品，以及直接用于生產(chǎn)該產(chǎn)品的原輔材料、包裝物、生產(chǎn)工具，還包括不符合法定要求的產(chǎn)品，違法使用的原料、輔料、添加劑、農(nóng)業(yè)投入品與用于違法生產(chǎn)的工具、設(shè)備，以及有關(guān)合同、票據(jù)、賬簿與其他有資料，并且監(jiān)管部門(mén)還可以查封存在危害人體健康和生命安全重大隱患的生產(chǎn)場(chǎng)所。

（三）在實(shí)施行政強(qiáng)制措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)符合以下要求：1.有違法嫌疑的證據(jù)或者舉報(bào)；2.實(shí)施的程序必須合法。

（四）查封扣押的期限應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)規(guī)定；查封扣押與企業(yè)正常生產(chǎn)有重大關(guān)系的有關(guān)合同、票據(jù)、賬簿與其他有關(guān)資料的期限應(yīng)當(dāng)盡量縮短。對(duì)于產(chǎn)品有安全使用期或者失效期的，查封、扣押后的處理不超過(guò)產(chǎn)品的安全使用期或者失效期。因案情復(fù)雜等原因，需要延長(zhǎng)查封、扣押期限的，應(yīng)當(dāng)報(bào)上一級(jí)質(zhì)檢部門(mén)批準(zhǔn)。

（五）危害人體健康和生命安全重大隱患，是指有證據(jù)證明，在一定條件下具有對(duì)人體健康和生命安全造成重大事故的可能性。查封生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的期限應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制；在行使查封危害人體健康和生命安全重大隱患的生產(chǎn)場(chǎng)所的強(qiáng)制措施權(quán)時(shí)，如果查封部分生產(chǎn)車(chē)間等生產(chǎn)單元能夠有效消除該隱患，不得將該生產(chǎn)者的所有生產(chǎn)單元全部查封。二〇〇七年九月三十日

第二篇：汽車(chē)4S店審計(jì)要點(diǎn)

汽車(chē)4S店審計(jì)要點(diǎn)

總論 1、4s：sales新車(chē)銷售；service維修服務(wù)；spare parts零配件供應(yīng)；surve信息反饋 2、4s模式減少了汽車(chē)廠家與經(jīng)銷商的中間環(huán)節(jié)與責(zé)任沖突，對(duì)于營(yíng)銷的推展、售后服務(wù)維修、配件實(shí)現(xiàn)少品種專業(yè)化管理非常有利； 3、4s店是品牌專賣(mài)店，汽車(chē)廠商一般只允許其經(jīng)營(yíng)單一的汽車(chē)品牌，其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)受到汽車(chē)廠商的高度控制；

4、一個(gè)成熟的4s店的主要收入及利潤(rùn)來(lái)源包括兩部分：整車(chē)銷售、維修。其中維修業(yè)務(wù)需要一定的市場(chǎng)培育期；

存貨

1、存貨主要有：整車(chē)、備件。

2、各汽車(chē)廠商均有廠商訂貨系統(tǒng)，廠商與4s店的整車(chē)及備件的訂貨、采購(gòu)、返利等業(yè)務(wù)聯(lián)系均在系統(tǒng)里面進(jìn)行；

3、汽車(chē)作為一種特殊的商品，有著與其他商品不同的特點(diǎn)：一車(chē)一證，汽車(chē)的發(fā)動(dòng)機(jī)與車(chē)架（底盤(pán)）的號(hào)碼是唯一的，汽車(chē)銷售也具有一車(chē)一證的特點(diǎn)，國(guó)產(chǎn)車(chē)為帶序號(hào)的合格證；進(jìn)口車(chē)為海關(guān)編號(hào)的貨物進(jìn)口證明書(shū)，同時(shí)附出入境檢驗(yàn)檢疫局編號(hào)的進(jìn)口機(jī)動(dòng)車(chē)隨車(chē)檢驗(yàn)單；

4、整車(chē)采購(gòu)成本一般只包括進(jìn)價(jià)、運(yùn)費(fèi)一般由汽車(chē)廠商中轉(zhuǎn)庫(kù)承擔(dān)；

5、4s店的整車(chē)管理部門(mén)設(shè)有車(chē)輛管理臺(tái)帳，詳細(xì)登記每輛車(chē)的類別、出廠編號(hào)、合格證號(hào)、發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)、車(chē)架號(hào)、數(shù)量、金額等內(nèi)容。

6、4s店備件種類繁多，多達(dá)成千上萬(wàn)種，單價(jià)也較低，公司常常沒(méi)有每月對(duì)其進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

整車(chē)銷售

1、整車(chē)銷售相關(guān)部分收入包括整車(chē)銷售收入、裝潢裝飾收入、保險(xiǎn)收入等

2、整車(chē)銷售毛利一般由進(jìn)銷差價(jià)、返利兩部分組成； 進(jìn)銷差價(jià)：此差價(jià)有限，一般在10%內(nèi)，不同的整車(chē)品牌及型號(hào)其進(jìn)銷差價(jià)不同，很多車(chē)型甚至進(jìn)銷價(jià)格倒掛；

返利：是整車(chē)銷售毛利非常重要的部分，不同的汽車(chē)廠商的商務(wù)政策各不相同，有關(guān)返利的內(nèi)容也不盡一致，計(jì)算過(guò)程也比較復(fù)雜。

從返利的項(xiàng)目來(lái)看，既有與汽車(chē)銷售量、汽車(chē)維修額掛鉤的，還有與管理質(zhì)量掛鉤的返利，如銷售規(guī)范獎(jiǎng)勵(lì)、綜合考核獎(jiǎng)勵(lì)，又有與個(gè)別事項(xiàng)掛鉤的返利，如廣告補(bǔ)貼、試乘試駕補(bǔ)貼等。從返利的時(shí)間看，既有季度返利，又有返利，還有臨時(shí)性返利。但返利方式一般是抵作4s店的預(yù)付貨款，整車(chē)廠家一般不會(huì)返回現(xiàn)金。

在汽車(chē)行業(yè)，由于整車(chē)廠家對(duì)于4s店具有各方面的控制權(quán)，處于強(qiáng)勢(shì)地位，因而返利的計(jì)算有一定的不確定性，一般是“整車(chē)廠家說(shuō)了算”。

稅務(wù)處理上公司一般是在以后開(kāi)具紅字發(fā)票或者整車(chē)增值稅專用發(fā)票上作為購(gòu)貨折扣注明返利金額。根據(jù)返利的性質(zhì)，其會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：

返利確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)：應(yīng)在實(shí)際收到返利時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，鑒于返利的取得金額具有一定得不確定性，根據(jù)會(huì)計(jì)上的謹(jǐn)慎原則，在未取得廠家的返利通知的時(shí)候（一般是取得發(fā)票）不能預(yù)計(jì)。返利確認(rèn)的方法：與銷售量、銷售額掛鉤的各項(xiàng)返利收入，應(yīng)在取得整車(chē)廠開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票入賬，可以在庫(kù)存商品科目下單獨(dú)設(shè)臵明細(xì)核算。

由于返利多少是整車(chē)廠家針對(duì)以前的4s店的銷售狀況而給予的，所以當(dāng)期取得的返利金額應(yīng)在期末全部沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。對(duì)于與銷售商品的銷售量、銷售額無(wú)關(guān)的各項(xiàng)返利收入（如推廣活動(dòng)費(fèi)、廣告費(fèi)等），整車(chē)廠如要求4s店開(kāi)具普通發(fā)票，則應(yīng)在實(shí)際收到返利時(shí)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

3、裝潢裝飾收入

主要為銷售汽車(chē)裝飾精品及小物件等，此部分毛利率很高，一般是隨車(chē)配送或收取，公司一般將其金額一并在整車(chē)銷售發(fā)票中反映，沒(méi)有單獨(dú)作為一項(xiàng)收入反映，甚至將其納入帳外核算。

4、傭金代理收入

由于購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)辦理各種手續(xù)很煩瑣，為贏得客戶，4s店往往實(shí)行一條龍服務(wù)，給消費(fèi)者提供多種方便，如代辦汽車(chē)驗(yàn)車(chē)掛牌、代辦營(yíng)運(yùn)證件、代辦車(chē)輛保險(xiǎn)、汽車(chē)裝飾等。

傭金代理收入是公司為客戶提供代辦車(chē)輛保險(xiǎn)等一條龍服務(wù)從而從保險(xiǎn)公司獲得的保險(xiǎn)返利和上牌、按揭代辦傭金等收入。

維修服務(wù)

1、對(duì)于一個(gè)成熟的汽車(chē)4s店來(lái)說(shuō)，維修毛利是其利潤(rùn)的重要部分，高檔車(chē)的維修毛利更高。

2、其內(nèi)容主要針對(duì)汽車(chē)的售后服務(wù)，產(chǎn)生的收入包括維修收入、首保收入、索賠、理賠收入、備件銷售收入等。

維修收入：汽車(chē)維修收取的材料及人工費(fèi)；對(duì)于材料費(fèi)部分，各地交通主管部門(mén)會(huì)有一個(gè)文件規(guī)定指導(dǎo)價(jià)，并需4s店公開(kāi)其價(jià)格；人工費(fèi)即工時(shí)費(fèi)，其計(jì)算公式為：工時(shí)定額X工時(shí)單價(jià)。鑒于維修業(yè)務(wù)面向個(gè)人的情況比較多，其款項(xiàng)的收取方式多為收取現(xiàn)金或者個(gè)人刷卡支付。

首保收入：首次免費(fèi)保養(yǎng)簡(jiǎn)稱首保。首保收入系針對(duì)汽車(chē)運(yùn)行在規(guī)定公里以內(nèi)的，客戶可以免費(fèi)更換零件或維修等，汽車(chē)4s店再向整車(chē)廠家收取這部分價(jià)款。

索賠：是一般修理業(yè)務(wù)向整車(chē)廠索賠的收入。索賠員要在廠方訂貨系統(tǒng)上填寫(xiě)索賠單，并整理索賠備件寄回廠商。理賠：是事故車(chē)修理向保險(xiǎn)公司收取的收入。

分析程序

1、分析程序的重要性：基于4s店的經(jīng)營(yíng)模式及客戶的特殊性，審計(jì)的實(shí)質(zhì)性操作性較差，分析程序的執(zhí)行顯得非常重要。

2、收入結(jié)構(gòu)分析

收入結(jié)構(gòu)的分析包括整車(chē)、維修收入占全部收入的比重分析；維修收入中各細(xì)分項(xiàng)目收入占其收入的比重分析。

根據(jù)4s店的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，由于維修業(yè)務(wù)需要一定的培育期，新成立的4s店整車(chē)銷售收入在全部收入中應(yīng)占的比重，隨著時(shí)間的推移，維修業(yè)務(wù)所占的比重越來(lái)越大。

審計(jì)時(shí)應(yīng)結(jié)合公司的成立時(shí)間、經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，注意是否有經(jīng)營(yíng)多年的4s店但其維修收入偏低的現(xiàn)象。因?yàn)榫S修業(yè)務(wù)款項(xiàng)現(xiàn)金收取或個(gè)人刷卡支付的情況較多，4s店為了達(dá)到少繳稅的目的，常常隱匿維修收入。

整車(chē)銷售相關(guān)收入中應(yīng)該關(guān)注裝飾裝潢部分收入是否在帳上反映，4s店為了達(dá)到少繳稅的目的，常常將其納入帳外核算。

3、毛利分析

毛利分析應(yīng)針對(duì)整車(chē)、維修分別進(jìn)行。整車(chē)進(jìn)銷差價(jià)較高，低端車(chē)輛及國(guó)產(chǎn)車(chē)則較低，一些車(chē)型甚至進(jìn)銷價(jià)格倒掛。分析時(shí)需結(jié)合其經(jīng)營(yíng)的汽車(chē)品牌及車(chē)型進(jìn)行。

在進(jìn)行整車(chē)進(jìn)銷差價(jià)分析時(shí)，需要注意公司是否將裝潢裝飾收入一并計(jì)入整車(chē)銷售收入。

由于返利收入是整車(chē)銷售利潤(rùn)的最主要來(lái)源，整車(chē)毛利分析中應(yīng)特別關(guān)注其中的返利部分。審計(jì)時(shí)應(yīng)結(jié)合整車(chē)廠家的商務(wù)政策以及4s店的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)返利的金額的合理性進(jìn)行分析。維修業(yè)務(wù)部分的毛利一般較高，審計(jì)時(shí)應(yīng)結(jié)合公司的成立時(shí)間、經(jīng)營(yíng)的車(chē)型等情況對(duì)毛利進(jìn)行分析。如果毛利率過(guò)低，則關(guān)注是否有隱匿維修收入的可能。但由于各公司維修成本核算的口徑存在不一致的情況，比如有的4s店維修成本包括材料、人工成本及制造費(fèi)用，有的4s店僅包括配件、人工成本或僅包括配件成本，這都會(huì)使各4s店毛利率可比性收到影響。

實(shí)質(zhì)性程序

一、整車(chē)業(yè)務(wù)

1、了解從收取車(chē)款到車(chē)輛出庫(kù)、開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票到財(cái)務(wù)確認(rèn)收入的流程，有些什么相關(guān)單據(jù)，搞清楚財(cái)務(wù)確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)和開(kāi)具發(fā)票的時(shí)點(diǎn)、交車(chē)時(shí)點(diǎn)之間的關(guān)系，并作穿行測(cè)試。財(cái)務(wù)一般根據(jù)機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票確認(rèn)收入，而整車(chē)管理部門(mén)向客戶交車(chē)的時(shí)候會(huì)填列“車(chē)輛交接單”等單據(jù)。應(yīng)將發(fā)票開(kāi)具的日期和車(chē)輛交接單的日期進(jìn)行對(duì)比。關(guān)注提前或推遲確認(rèn)收入的問(wèn)題。

2、根據(jù)汽車(chē)銷售行業(yè)的特點(diǎn)，一般不應(yīng)有預(yù)收賬款。如有預(yù)收賬款，應(yīng)將對(duì)應(yīng)客戶名單的相應(yīng)車(chē)輛交接單時(shí)間進(jìn)行檢查，關(guān)注是否系推遲確認(rèn)。

按規(guī)定汽車(chē)經(jīng)銷商必須為客戶開(kāi)具“機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票”，此票屬汽車(chē)銷售行業(yè)專用發(fā)票，只有持此發(fā)票才能到公安局車(chē)管所辦理車(chē)輛牌照，但在實(shí)務(wù)中，可以在沒(méi)有發(fā)票的情況下辦理臨時(shí)牌照，這為4s店推遲開(kāi)具發(fā)票的時(shí)間而相應(yīng)調(diào)節(jié)收入確認(rèn)時(shí)間提供了方便。

3、由于汽車(chē)4s店一般是單一汽車(chē)品牌專賣(mài)，所以應(yīng)關(guān)注賬面是否存在銷售專賣(mài)品牌以外汽車(chē)的情況。4、4s店的汽車(chē)銷售價(jià)格由汽車(chē)廠商控制，在對(duì)車(chē)輛單價(jià)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)取得廠家指導(dǎo)價(jià)目表，將整車(chē)發(fā)票金額與價(jià)目表單價(jià)抽查核對(duì)。發(fā)票金額與價(jià)目表不一致時(shí)，則可能存在少計(jì)收入的情況或者公司將裝潢裝飾等收入一并計(jì)入整車(chē)銷售收入。同時(shí)對(duì)相應(yīng)客戶的銷售訂單進(jìn)行檢查，銷售訂單上的價(jià)格是真實(shí)的銷售價(jià)格，有關(guān)贈(zèng)送保險(xiǎn)、精品等會(huì)在訂單上反映出來(lái)。

5、對(duì)于返利，應(yīng)檢查4s店與汽車(chē)廠商聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)里廠商確認(rèn)的給與公司的返利金額，與公司賬面的返利金額對(duì)比。由于返利金額一般都比較大，且是整車(chē)銷售利潤(rùn)的非常重要部分，4s店常常與汽車(chē)廠商商量推遲對(duì)確認(rèn)的返利金額開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票，而相應(yīng)的推遲返利的入賬時(shí)間，達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)、偷逃稅款的目的，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司是否有在未取得汽車(chē)廠商確認(rèn)而預(yù)估返利的情況。

6、整車(chē)盤(pán)點(diǎn)可按車(chē)架號(hào)進(jìn)行以及盤(pán)點(diǎn)車(chē)輛合格證。

對(duì)于備件進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)關(guān)注備件余結(jié)存數(shù)量、金額為負(fù)數(shù)的問(wèn)題，查明出現(xiàn)負(fù)數(shù)的原因及性質(zhì)。屬于購(gòu)貨未及時(shí)入賬的，應(yīng)補(bǔ)記入賬。

由于備件種類繁多且單價(jià)很小，如果發(fā)生串戶等情況造成備件余結(jié)存數(shù)量、金額為負(fù)數(shù)的時(shí)候，可以選擇進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)結(jié)存數(shù)量及最近入庫(kù)單價(jià)確認(rèn)結(jié)存金額進(jìn)行調(diào)賬。

7、由于汽車(chē)商品的特殊性，4s店一般按個(gè)別計(jì)價(jià)法結(jié)轉(zhuǎn)車(chē)輛出庫(kù)成本，計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，可以按照車(chē)架序列號(hào)一一對(duì)應(yīng)抽查檢查結(jié)轉(zhuǎn)成本的車(chē)輛的單價(jià)與入庫(kù)單價(jià)。8、4s店一般存在試乘試駕車(chē)，對(duì)其會(huì)計(jì)處理各4s店不一致，有的計(jì)入庫(kù)存商品。審計(jì)時(shí)，在整車(chē)廠要求試乘試駕車(chē)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷售發(fā)票的情況下，應(yīng)建議調(diào)整計(jì)入固定資產(chǎn)科目。

二、維修業(yè)務(wù) 1、4s店一般均采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)配件購(gòu)銷、維修服務(wù)接待與結(jié)算等業(yè)務(wù)管理進(jìn)行管理并內(nèi)外聯(lián)網(wǎng)。

2、審計(jì)時(shí)應(yīng)了解從接待、修車(chē)到維修系統(tǒng)開(kāi)出“維修結(jié)算單”、收取維修款再到財(cái)務(wù)確認(rèn)收入的流程以及相關(guān)單據(jù)。

3、要注意取得機(jī)動(dòng)車(chē)維修工時(shí)定額和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，將其與維修結(jié)算單及維修發(fā)票進(jìn)行抽查核對(duì)。

由于維修客戶中個(gè)人較多，維修收入一般為收取現(xiàn)金或者個(gè)人刷卡，需特別注意維修收入的完整性，如是否有不開(kāi)具發(fā)票而不計(jì)收入的情況，以及非正規(guī)渠道購(gòu)進(jìn)配件的維修收入與成本帳外經(jīng)營(yíng)的情況。

還可以檢查維修管理軟件系統(tǒng)里統(tǒng)計(jì)的材料費(fèi)、工時(shí)費(fèi)總額，將材料費(fèi)總額與賬面材料發(fā)出額進(jìn)行對(duì)比核對(duì)，工時(shí)與工資計(jì)算表核對(duì)。

維修管理系統(tǒng)里的維修收入總額與財(cái)務(wù)賬面維修收入進(jìn)行核對(duì)。

第三篇：汽車(chē)4S店審計(jì)要點(diǎn)

汽車(chē)4S店審計(jì)要點(diǎn)

汽車(chē)4S店審計(jì)要點(diǎn)；總論；

1、4s：sales新車(chē)銷售；service維修；

2、4s模式減少了汽車(chē)廠家與經(jīng)銷商的中間環(huán)節(jié)與責(zé)；

3、4s店是品牌專賣(mài)店，汽車(chē)廠商一般只允許其經(jīng)營(yíng)；

4、一個(gè)成熟的4s店的主要收入及利潤(rùn)來(lái)源包括兩部；存貨；

1、存貨主要有：整車(chē)、備件；

2、各汽車(chē)廠商均有廠商訂貨系統(tǒng)，廠商與4s店的整；

3、汽車(chē)作為一種特殊的商品，有著與其他商品不同的；

汽車(chē)4S店審計(jì)要點(diǎn)

總論 1、4s：sales新車(chē)銷售；service維修服務(wù)；spare parts零配件供應(yīng)；surve信息反饋 2、4s模式減少了汽車(chē)廠家與經(jīng)銷商的中間環(huán)節(jié)與責(zé)任沖突，對(duì)于營(yíng)銷的推展、售后服務(wù)維修、配件實(shí)現(xiàn)少品種專業(yè)化管理非常有利； 3、4s店是品牌專賣(mài)店，汽車(chē)廠商一般只允許其經(jīng)營(yíng)單一的汽車(chē)品牌，其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)受到汽車(chē)廠商的高度控制；

4、一個(gè)成熟的4s店的主要收入及利潤(rùn)來(lái)源包括兩部分：整車(chē)銷售、維修。其中維修業(yè)務(wù)需要一定的市場(chǎng)培育期；

存貨

1、存貨主要有：整車(chē)、備件。

2、各汽車(chē)廠商均有廠商訂貨系統(tǒng)，廠商與4s店的整車(chē)及備件的訂貨、采購(gòu)、返利等業(yè)務(wù)聯(lián)系均在系統(tǒng)里面進(jìn)行；

3、汽車(chē)作為一種特殊的商品，有著與其他商品不同的特點(diǎn)：一車(chē)一證，汽車(chē)的發(fā)動(dòng)機(jī)與車(chē)架（底盤(pán)）的號(hào)碼是唯一的，汽車(chē)銷售也具有一車(chē)一證的特點(diǎn)，國(guó)產(chǎn)車(chē)為帶序號(hào)的合格證；進(jìn)口車(chē)為海關(guān)編號(hào)的貨物進(jìn)口證明書(shū)，同時(shí)附出入境檢驗(yàn)檢疫局編號(hào)的進(jìn)口機(jī)動(dòng)車(chē)隨車(chē)檢驗(yàn)單；

4、整車(chē)采購(gòu)成本一般只包括進(jìn)價(jià)、運(yùn)費(fèi)一般由汽車(chē)廠商中轉(zhuǎn)庫(kù)承擔(dān)；

5、4s店的整車(chē)管理部門(mén)設(shè)有車(chē)輛管理臺(tái)帳，詳細(xì)登記每輛車(chē)的類別、出廠編號(hào)、合格證號(hào)、發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)、車(chē)架號(hào)、數(shù)量、金額等內(nèi)容。

6、4s店備件種類繁多，多達(dá)成千上萬(wàn)種，單價(jià)也較低，公司常常沒(méi)有每月對(duì)其進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。整車(chē)銷售

1、整車(chē)銷售相關(guān)部分收入包括整車(chē)銷售收入、裝潢裝飾收入、保險(xiǎn)收入等

2、整車(chē)銷售毛利一般由進(jìn)銷差價(jià)、返利兩部分組成；

進(jìn)銷差價(jià)：此差價(jià)有限，一般在10%內(nèi)，不同的整車(chē)品牌及型號(hào)其進(jìn)銷差價(jià)不同，很多車(chē)型甚至進(jìn)銷價(jià)格倒掛；

返利：是整車(chē)銷售毛利非常重要的部分，不同的汽車(chē)廠商的商務(wù)政策各不相同，有關(guān)返利的內(nèi)容也不盡一致，計(jì)算過(guò)程也比較復(fù)雜。

從返利的項(xiàng)目來(lái)看，既有與汽車(chē)銷售量、汽車(chē)維修額掛鉤的，還有與管理質(zhì)量掛鉤的返利，如銷售規(guī)范獎(jiǎng)勵(lì)、綜合考核獎(jiǎng)勵(lì)，又有與個(gè)別事項(xiàng)掛鉤的返利，如廣告補(bǔ)貼、試乘試駕補(bǔ)貼等。從返利的時(shí)間看，既有季度返利，又有返利，還有臨時(shí)性返利。

但返利方式一般是抵作4s店的預(yù)付貨款，整車(chē)廠家一般不會(huì)返回現(xiàn)金。

在汽車(chē)行業(yè)，由于整車(chē)廠家對(duì)于4s店具有各方面的控制權(quán)，處于強(qiáng)勢(shì)地位，因而返利的計(jì)算有一定的不確定性，一般是“整車(chē)廠家說(shuō)了算”。

稅務(wù)處理上公司一般是在以后開(kāi)具紅字發(fā)票或者整車(chē)增值稅專用發(fā)票上作為購(gòu)貨折扣注明返利金額。根據(jù)返利的性質(zhì)，其會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：

返利確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)：應(yīng)在實(shí)際收到返利時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，鑒于返利的取得金額具有一定得不確定性，根據(jù)會(huì)計(jì)上的謹(jǐn)慎原則，在未取得廠家的返利通知的時(shí)候（一般是取得發(fā)票）不能預(yù)計(jì)。返利確認(rèn)的方法：與銷售量、銷售額掛鉤的各項(xiàng)返利收入，應(yīng)在取得整車(chē)廠開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票入賬，可以在庫(kù)存商品科目下單獨(dú)設(shè)臵明細(xì)核算。

由于返利多少是整車(chē)廠家針對(duì)以前的4s店的銷售狀況而給予的，所以當(dāng)期取得的返利金額應(yīng)在期末全部沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。對(duì)于與銷售商品的銷售量、銷售額無(wú)關(guān)的各項(xiàng)返利收入（如推廣活動(dòng)費(fèi)、廣告費(fèi)等），整車(chē)廠如要求4s店開(kāi)具普通發(fā)票，則應(yīng)在實(shí)際收到返利時(shí)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

3、裝潢裝飾收入

主要為銷售汽車(chē)裝飾精品及小物件等，此部分毛利率很高，一般是隨車(chē)配送或收取，公司一般將其金額一并在整車(chē)銷售發(fā)票中反

映，沒(méi)有單獨(dú)作為一項(xiàng)收入反映，甚至將其納入帳外核算。

4、傭金代理收入

由于購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)辦理各種手續(xù)很煩瑣，為贏得客戶，4s店往往實(shí)行一條龍服務(wù)，給消費(fèi)者提供多種方便，如代辦汽車(chē)驗(yàn)車(chē)掛牌、代辦營(yíng)運(yùn)證件、代辦車(chē)輛保險(xiǎn)、汽車(chē)裝飾等。

傭金代理收入是公司為客戶提供代辦車(chē)輛保險(xiǎn)等一條龍服務(wù)從而從保險(xiǎn)公司獲得的保險(xiǎn)返利和上牌、按揭代辦傭金等收入。

維修服務(wù)

1、對(duì)于一個(gè)成熟的汽車(chē)4s店來(lái)說(shuō)，維修毛利是其利潤(rùn)的重要部分，高檔車(chē)的維修毛利更高。

2、其內(nèi)容主要針對(duì)汽車(chē)的售后服務(wù)，產(chǎn)生的收入包括維修收入、首保收入、索賠、理賠收入、備件銷售收入等。

維修收入：汽車(chē)維修收取的材料及人工費(fèi)；對(duì)于材料費(fèi)部分，各地交通主管部門(mén)會(huì)有一個(gè)文件規(guī)定指導(dǎo)價(jià)，并需4s店公開(kāi)其價(jià)格；人工費(fèi)即工時(shí)費(fèi)，其計(jì)算公式為：工時(shí)定額X工時(shí)單價(jià)。鑒于維修業(yè)務(wù)面向個(gè)人的情況比較多，其款項(xiàng)的收取方式多為收取現(xiàn)金或者個(gè)人刷卡支付。

首保收入：首次免費(fèi)保養(yǎng)簡(jiǎn)稱首保。首保收入系針對(duì)汽車(chē)運(yùn)行在規(guī)定公里以內(nèi)的，客戶可以免費(fèi)更換零件或維修等，汽車(chē)4s店再向整車(chē)廠家收取這部分價(jià)款。

索賠：是一般修理業(yè)務(wù)向整車(chē)廠索賠的收入。索賠員要在廠方訂

貨系統(tǒng)上填寫(xiě)索賠單，并整理索賠備件寄回廠商。

理賠：是事故車(chē)修理向保險(xiǎn)公司收取的收入。

分析程序

1、分析程序的重要性：基于4s店的經(jīng)營(yíng)模式及客戶的特殊性，審計(jì)的實(shí)質(zhì)性操作性較差，分析程序的執(zhí)行顯得非常重要。

2、收入結(jié)構(gòu)分析

收入結(jié)構(gòu)的分析包括整車(chē)、維修收入占全部收入的比重分析；維修收入中各細(xì)分項(xiàng)目收入占其收入的比重分析。

根據(jù)4s店的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，由于維修業(yè)務(wù)需要一定的培育期，新成立的4s店整車(chē)銷售收入在全部收入中應(yīng)占的比重，隨著時(shí)間的推移，維修業(yè)務(wù)所占的比重越來(lái)越大。

審計(jì)時(shí)應(yīng)結(jié)合公司的成立時(shí)間、經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，注意是否有經(jīng)營(yíng)多年的4s店但其維修收入偏低的現(xiàn)象。因?yàn)榫S修業(yè)務(wù)款項(xiàng)現(xiàn)金收取或個(gè)人刷卡支付的情況較多，4s店為了達(dá)到少繳稅的目的，常常隱匿維修收入。整車(chē)銷售相關(guān)收入中應(yīng)該關(guān)注裝飾裝潢部分收入是否在帳上反映，4s店為了達(dá)到少繳稅的目的，常常將其納入帳外核算。

3、毛利分析

毛利分析應(yīng)針對(duì)整車(chē)、維修分別進(jìn)行。整車(chē)進(jìn)銷差價(jià)較高，低端車(chē)輛及國(guó)產(chǎn)車(chē)則較低，一些車(chē)型甚至進(jìn)銷價(jià)格倒掛；在進(jìn)行整車(chē)進(jìn)銷差價(jià)分析時(shí)，需要注意公司是否將裝潢；由于返利收入是整車(chē)銷售利潤(rùn)的最主要來(lái)源，整車(chē)毛利；維修業(yè)務(wù)部分的毛利一般較高，審計(jì)時(shí)應(yīng)結(jié)合公司的成；實(shí)質(zhì)性程序；

一、整車(chē)業(yè)務(wù)；

1、了解從收取車(chē)款到車(chē)輛出庫(kù)、開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一；

2、根據(jù)汽車(chē)銷售行業(yè)的特點(diǎn)，一般不應(yīng)有預(yù)收賬款；按規(guī)定汽車(chē)經(jīng)銷商必須為客戶開(kāi)具“機(jī)動(dòng)車(chē)銷

車(chē)輛及國(guó)產(chǎn)車(chē)則較低，一些車(chē)型甚至進(jìn)銷價(jià)格倒掛。分析時(shí)需結(jié)合其經(jīng)營(yíng)的汽車(chē)品牌及車(chē)型進(jìn)行。

在進(jìn)行整車(chē)進(jìn)銷差價(jià)分析時(shí)，需要注意公司是否將裝潢裝飾收入一并計(jì)入整車(chē)銷售收入。

由于返利收入是整車(chē)銷售利潤(rùn)的最主要來(lái)源，整車(chē)毛利分析中應(yīng)特別關(guān)注其中的返利部分。審計(jì)時(shí)應(yīng)結(jié)合整車(chē)廠家的商務(wù)政策以及4s店的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)返利的金額的合理性進(jìn)行分析。

維修業(yè)務(wù)部分的毛利一般較高，審計(jì)時(shí)應(yīng)結(jié)合公司的成立時(shí)間、經(jīng)營(yíng)的車(chē)型等情況對(duì)毛利進(jìn)行分析。如果毛利率過(guò)低，則關(guān)注是否有隱匿維修收入的可能。但由于各公司維修成本核算的口徑存在不一致的情況，比如有的4s店維修成本包括材料、人工成本及制造費(fèi)用，有的4s店僅包括配件、人工成本或僅包括配件成本，這都會(huì)使各4s店毛利率可比性收到影響。

實(shí)質(zhì)性程序

一、整車(chē)業(yè)務(wù)

1、了解從收取車(chē)款到車(chē)輛出庫(kù)、開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票到財(cái)務(wù)確認(rèn)收入的流程，有些什么相關(guān)單據(jù)，搞清楚財(cái)務(wù)確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)和開(kāi)具發(fā)票的時(shí)點(diǎn)、交車(chē)時(shí)點(diǎn)之間的關(guān)系，并作穿行測(cè)試。財(cái)務(wù)一般根據(jù)機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票確認(rèn)收入，而整車(chē)管理部門(mén)向客戶交車(chē)的時(shí)候會(huì)填列“車(chē)輛交接單”等單據(jù)。應(yīng)將發(fā)票開(kāi)具的日期和車(chē)輛交接單的日期進(jìn)行對(duì)比。關(guān)注提前或推遲確認(rèn)收入的

問(wèn)題。

2、根據(jù)汽車(chē)銷售行業(yè)的特點(diǎn)，一般不應(yīng)有預(yù)收賬款。如有預(yù)收賬款，應(yīng)將對(duì)應(yīng)客戶名單的相應(yīng)車(chē)輛交接單時(shí)間進(jìn)行檢查，關(guān)注是否系推遲確認(rèn)。

按規(guī)定汽車(chē)經(jīng)銷商必須為客戶開(kāi)具“機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票”，此票屬汽車(chē)銷售行業(yè)專用發(fā)票，只有持此發(fā)票才能到公安局車(chē)管所辦理車(chē)輛牌照，但在實(shí)務(wù)中，可以在沒(méi)有發(fā)票的情況下辦理臨時(shí)牌照，這為4s店推遲開(kāi)具發(fā)票的時(shí)間而相應(yīng)調(diào)節(jié)收入確認(rèn)時(shí)間提供了方便。

3、由于汽車(chē)4s店一般是單一汽車(chē)品牌專賣(mài)，所以應(yīng)關(guān)注賬面是否存在銷售專賣(mài)品牌以外汽車(chē)的情況。4、4s店的汽車(chē)銷售價(jià)格由汽車(chē)廠商控制，在對(duì)車(chē)輛單價(jià)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)取得廠家指導(dǎo)價(jià)目表，將整車(chē)發(fā)票金額與價(jià)目表單價(jià)抽查核對(duì)。發(fā)票金額與價(jià)目表不一致時(shí)，則可能存在少計(jì)收入的情況或者公司將裝潢裝飾等收入一并計(jì)入整車(chē)銷售收入。同時(shí)對(duì)相應(yīng)客戶的銷售訂單進(jìn)行檢查，銷售訂單上的價(jià)格是真實(shí)的銷售價(jià)格，有關(guān)贈(zèng)送保險(xiǎn)、精品等會(huì)在訂單上反映出來(lái)。

5、對(duì)于返利，應(yīng)檢查4s店與汽車(chē)廠商聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)里廠商確認(rèn)的給與公司的返利金額，與公司賬面的返利金額對(duì)比。由于返利金額一般都比較大，且是整車(chē)銷售利潤(rùn)的非常重要部分，4s店常常與汽車(chē)廠商商量推遲對(duì)確認(rèn)的返利金額開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票，而相應(yīng)的推遲返利的入賬時(shí)間，達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)、偷逃稅款的目的，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司是否有在未取得汽車(chē)廠商確認(rèn)而預(yù)估返利的情況。

6、整車(chē)盤(pán)點(diǎn)可按車(chē)架號(hào)進(jìn)行以及盤(pán)點(diǎn)車(chē)輛合格證。

對(duì)于備件進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)關(guān)注備件余結(jié)存數(shù)量、金額為負(fù)數(shù)的問(wèn)題，查明出現(xiàn)負(fù)數(shù)的原因及性質(zhì)。

屬于購(gòu)貨未及時(shí)入賬的，應(yīng)補(bǔ)記入賬。

由于備件種類繁多且單價(jià)很小，如果發(fā)生串戶等情況造成備件余結(jié)存數(shù)量、金額為負(fù)數(shù)的時(shí)候，可以選擇進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)結(jié)存數(shù)量及最近入庫(kù)單價(jià)確認(rèn)結(jié)存金額進(jìn)行調(diào)賬。

7、由于汽車(chē)商品的特殊性，4s店一般按個(gè)別計(jì)價(jià)法結(jié)轉(zhuǎn)車(chē)輛出庫(kù)成本，計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，可以按照車(chē)架序列號(hào)一一對(duì)應(yīng)抽查檢查結(jié)轉(zhuǎn)成本的車(chē)輛的單價(jià)與入庫(kù)單價(jià)。8、4s店一般存在試乘試駕車(chē)，對(duì)其會(huì)計(jì)處理各4s店不一致，有的計(jì)入庫(kù)存商品。審計(jì)時(shí)，在整車(chē)廠要求試乘試駕車(chē)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷售發(fā)票的情況下，應(yīng)建議調(diào)整計(jì)入固定資產(chǎn)科目。

二、維修業(yè)務(wù) 1、4s店一般均采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)配件購(gòu)銷、維修服務(wù)接待與結(jié)算等業(yè)務(wù)管理進(jìn)行管理并內(nèi)外聯(lián)網(wǎng)。

2、審計(jì)時(shí)應(yīng)了解從接待、修車(chē)到維修系統(tǒng)開(kāi)出“維修結(jié)算單”、收取維修款再到財(cái)務(wù)確認(rèn)收入的流程以及相關(guān)單據(jù)。

3、要注意取得機(jī)動(dòng)車(chē)維修工時(shí)定額和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，將其與維修結(jié)

算單及維修發(fā)票進(jìn)行抽查核對(duì)。

由于維修客戶中個(gè)人較多，維修收入一般為收取現(xiàn)金或者個(gè)人刷卡，需特別注意維修收入的完整性，如是否有不開(kāi)具發(fā)票而不計(jì)收入的情況，以及非正規(guī)渠道購(gòu)進(jìn)配件的維修收入與成本帳外經(jīng)營(yíng)的情況。

還可以檢查維修管理軟件系統(tǒng)里統(tǒng)計(jì)的材料費(fèi)、工時(shí)費(fèi)總額，將材料費(fèi)總額與賬面材料發(fā)出額進(jìn)行對(duì)比核對(duì)，工時(shí)與工資計(jì)算表核對(duì)。

維修管理系統(tǒng)里的維修收入總額與財(cái)務(wù)賬面維修收入進(jìn)行核對(duì)。

第四篇：汽車(chē)4s店總經(jīng)理管理要點(diǎn)

銷售管理要點(diǎn)：

1、信息留存量——信息留存率（信息留存量/客流量）

2、成交量——成交率（成交量/信息留存量）

3、廣告投放——客流量增幅比較圖

4、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手廣告投放——主要競(jìng)爭(zhēng)品牌、車(chē)型平面媒體廣告投放情況

5、價(jià)格監(jiān)控——銷售價(jià)格權(quán)限表、價(jià)格指數(shù)變化

6、銷售類別分析——零售、政府采購(gòu)、團(tuán)購(gòu)、二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)銷售

7、客戶資源管理——老客戶回購(gòu)數(shù)量

老客戶介紹數(shù)量、成交率（成交量/老客戶介紹數(shù)量）

8、營(yíng)銷活動(dòng)——外展次數(shù)、意向客戶留存數(shù)量、成交量

與集團(tuán)俱樂(lè)部聯(lián)合活動(dòng)情況

9、市場(chǎng)份額——本期銷售數(shù)量/本期當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)掛牌量

10、競(jìng)品情況——同級(jí)別車(chē)型前三位地區(qū)銷量/掛牌量

11、三項(xiàng)業(yè)務(wù)情況——保險(xiǎn)（投保率＝保險(xiǎn)數(shù)量/本地銷量）、消費(fèi)信貸（信貸率＝信貸數(shù)量/本地銷量）、二手車(chē)（置換率＝置換數(shù)量/銷量）

12、人均效率——接待量/人·日、銷量/人·日

13、返利——本期到帳返利、本期發(fā)生未到帳返利、去年截轉(zhuǎn)今年到帳返利、返利形式說(shuō)明

14、資金、庫(kù)存——資金需求、實(shí)際出款、月均庫(kù)存、庫(kù)存定額、周轉(zhuǎn)天數(shù)

老舊庫(kù)存情況

15、客戶滿意度——廠方考核客戶滿意度、全國(guó)和地區(qū)平均分、品牌行業(yè)內(nèi)水平、主要不足及改進(jìn)措施

16、客戶回訪——回訪數(shù)量、回訪率（回訪數(shù)量/上期銷售數(shù)量）

維修管理要點(diǎn)：

1、維修車(chē)型分析——車(chē)型分布圖及對(duì)應(yīng)單車(chē)產(chǎn)值/品牌分布圖及對(duì)應(yīng)單車(chē)產(chǎn)值

2、維修業(yè)務(wù)類型——保養(yǎng)、小修、大修分布圖（輛次、產(chǎn)值）

3、賒銷業(yè)務(wù)——三項(xiàng)賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款、賒銷款/總產(chǎn)值（＝收入+應(yīng)收）

協(xié)議記帳、索賠、保險(xiǎn)（占賒銷業(yè)務(wù)比例）

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

4、客戶資源管理——基盤(pán)客戶數(shù)量、本期新增客戶數(shù)量、本期流失客戶數(shù)量（超過(guò)90天以上未返廠）

客戶流失率（本期流失客戶數(shù)量/基盤(pán)客戶數(shù)量）

5、市場(chǎng)份額——維修市場(chǎng)份額（維修輛次/當(dāng)?shù)仄?chē)市場(chǎng)4s店或特約維修站維修輛次）

客戶市場(chǎng)份額（期末客戶數(shù)量/期末本品牌市場(chǎng)保有量）

6、配件管理——期初庫(kù)存、本期入庫(kù)、本期出庫(kù)、期末庫(kù)存、庫(kù)存定額、周轉(zhuǎn)天數(shù)

老舊庫(kù)存情況

7、質(zhì)量控制——返修率（返修輛次/維修輛次）

8、工位效率——維修數(shù)量/工位·日、維修收入/工位·日

9、人均效率——維修數(shù)量/人·日、維修收入/人·日

前臺(tái)接待量/人·日

10、客戶滿意度——廠方考核客戶滿意度、全國(guó)和地區(qū)平均分、品牌行業(yè)內(nèi)水平、主要不足及改進(jìn)措施

11、客戶回訪——回訪數(shù)量、回訪率（回訪數(shù)量/上期銷售數(shù)量）

12、5s現(xiàn)場(chǎng)管理

第五篇：豐田汽車(chē)4s店可行性研究報(bào)告21

豐田汽車(chē)4S店可行性研究報(bào)告

第一章 總論

一、項(xiàng)目名稱、建設(shè)單位法人代表和建設(shè)單位概況

1、項(xiàng)目名稱：豐田汽車(chē)4S店

2、建設(shè)單位：豐田汽車(chē)公司

3、法人代表：xxx

4、項(xiàng)目申報(bào)企業(yè)概況：

豐田汽車(chē)公司創(chuàng)始人為豐田喜一郎，是一家總部設(shè)在日本愛(ài)知縣豐田市和東京都文京區(qū)的汽車(chē)工業(yè)制造公司，前身為日本大井公司，隸屬于日本三井產(chǎn)業(yè)財(cái)閥。豐田是世界十大汽車(chē)工業(yè)公司之一，日本最大的汽車(chē)公司，創(chuàng)立于1933年。豐田汽車(chē)公司自2008始逐漸取代通用汽車(chē)公司而成為全世界排行第一位的汽車(chē)生產(chǎn)廠商。其旗下品牌主要包括雷克薩斯、豐田等系列高中低端車(chē)型等。公司全年生產(chǎn)汽車(chē)445萬(wàn)輛，占世界汽車(chē)市場(chǎng)的9.4％。目前，豐田是世界第一大汽車(chē)公司，在世界汽車(chē)生產(chǎn)業(yè)中有著舉足輕重的作用。

二、項(xiàng)目概況

1、建設(shè)地址：

2、建設(shè)性質(zhì)：新建

3、建設(shè)工期：10個(gè)月

4、建設(shè)具體內(nèi)容與規(guī)模：

⑴主體工程：工程用地16670平方米，擬建的4S店，總共面積8000平方米，辦公樓1000平方米，可停50輛車(chē)的停車(chē)場(chǎng)2000平方米及室外道路等

⑵設(shè)備購(gòu)置：汽車(chē)清洗維修設(shè)備、實(shí)驗(yàn)設(shè)備若干。⑶配套必要的公用和輔助工程及裝修等。

5、投資估算及資金籌措：

（1）項(xiàng)目總投資估算8888萬(wàn)元，其中：固定資產(chǎn)投資7000萬(wàn)元。流動(dòng)資金安排1888萬(wàn)元。（2）資金籌措： 全部為建設(shè)單位自籌。

第二章 項(xiàng)目建設(shè)的背景和必要性

一、項(xiàng)目建設(shè)的背景

XX市位于安徽省的東部，區(qū)位優(yōu)越，交通、通迅便捷，地處中國(guó)最為發(fā)達(dá)的長(zhǎng)江三角洲的西部邊緣，南京都市圈的組成部分，北依淮河，南臨長(zhǎng)江，東與江蘇省揚(yáng)州市毗鄰，西與省會(huì)合肥市相連，與南京市隔江相望，具有承東啟西、銜南接北的獨(dú)特區(qū)位優(yōu)勢(shì)。京滬、寧西及建設(shè)中的京滬高速穿境而過(guò)，以合寧、合徐、南洛高速公路及諸多的國(guó)道、省道為骨干的交通網(wǎng)絡(luò)四通八達(dá)，內(nèi)河航道直通長(zhǎng)江，距南京機(jī)場(chǎng)、合肥機(jī)場(chǎng)分別為60公里和120公里。特別是正在建設(shè)中的京滬高速鐵路建成通車(chē)后將使XX市的交通條件進(jìn)一步得到改善。到時(shí)候、人們乘坐京滬高速列車(chē)從XX到上海只要2個(gè)小時(shí)左右，到北京也只有3個(gè)小時(shí)，到那時(shí)XX投資環(huán)境將更加優(yōu)越，XX將成為安徽省的交通樞紐和重要物流集散地。

近年來(lái)，隨著XX市經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和城鄉(xiāng)人民生活水平的提高，道路車(chē)流量和車(chē)輛保有量增長(zhǎng)迅速，特別是隨著大滁城建設(shè)的不斷推進(jìn)以及南譙區(qū)工業(yè)園區(qū)不斷開(kāi)發(fā)，腰鋪鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)區(qū)位優(yōu)勢(shì)明顯。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，同時(shí)為進(jìn)一步完善城市綜合配套服務(wù)功能，經(jīng)過(guò)詳細(xì)的市場(chǎng)調(diào)研和論證，擬在腰鋪鎮(zhèn)建立。豐田汽車(chē)4S店。能繁榮地方經(jīng)濟(jì)，又能解決地方就業(yè)，還能起到完善城市綜合配套服務(wù)功能、服務(wù)于XX、貢獻(xiàn)于XX、受惠于XX的作用。

二、項(xiàng)目投資的必要性

隨著大滁城建設(shè)的逐步開(kāi)展，人們的經(jīng)濟(jì)狀況改善，居民的消費(fèi)觀念也有了大大的改觀，汽車(chē)已經(jīng)成為人們工作和生活中不可或缺的工具，XX市汽車(chē)數(shù)量尤其是私家車(chē)數(shù)量激增，隨著居民私人汽車(chē)保有量的增加，汽車(chē)修理和服務(wù)的需求越來(lái)越大。但目前我市汽車(chē)銷售及服務(wù)體系并不完善，有時(shí)人們選購(gòu)汽車(chē)只能去汽車(chē)種類更多的南京等地，這無(wú)形中增加了購(gòu)買(mǎi)的成本，也花費(fèi)了更多的時(shí)間和精力。更主要是在售后服務(wù)、維修保養(yǎng)等方面造成的極為不便，甚至得不到相應(yīng)的保障，這給大部分購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛的人帶來(lái)了阻力和顧慮，同時(shí)也降低了財(cái)政和稅收收入。

該項(xiàng)目的建成講填補(bǔ)我區(qū)汽車(chē)商貿(mào)交易的空白，提升服務(wù)產(chǎn)業(yè)檔次，帶動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)的大戰(zhàn)，吸引周邊城市資金流入，增加本地財(cái)政和稅收，大大刺激市場(chǎng)，推動(dòng)本地經(jīng)濟(jì)良好運(yùn)行，也將提高我區(qū)整體的層次和定位，項(xiàng)目建成后年利潤(rùn)3000萬(wàn)元左右，年上繳稅收800余萬(wàn)元，解決當(dāng)?shù)厥Ｓ鄤趧?dòng)力100人左右。

第三章 項(xiàng)目市場(chǎng)需求分析

一、市場(chǎng)空間

30幾年間，中國(guó)汽車(chē)以平均每年40%的速度實(shí)現(xiàn)高速增長(zhǎng)，銷量增長(zhǎng)63倍(其中轎車(chē)銷量增長(zhǎng)1849倍)，1992年中國(guó)汽車(chē)保有量100萬(wàn)輛，2000年達(dá)到200萬(wàn)輛，2002年達(dá)到300萬(wàn)輛并在其后的幾年都中保持100萬(wàn)輛的遞增速度。國(guó)家汽車(chē)投資總額由44億元增至2022億元，增長(zhǎng)46倍，汽車(chē)工業(yè)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)333倍。

來(lái)自乘用車(chē)市場(chǎng)信息聯(lián)席會(huì)預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)汽車(chē)產(chǎn)銷量2006年已雙雙超過(guò)日本，成為繼美國(guó)市場(chǎng)之后的世界第二大汽車(chē)消費(fèi)國(guó)。與此同時(shí)，08年預(yù)計(jì)1000萬(wàn)輛級(jí)的銷售規(guī)模意味著中國(guó)汽車(chē)工業(yè)也邁向更高的發(fā)展平臺(tái)。2007年私人用車(chē)已占到乘用車(chē)購(gòu)車(chē)比例的83%，標(biāo)志著中國(guó)汽車(chē)已進(jìn)入家庭，可見(jiàn)，二十年前作為“奢侈品”的轎車(chē)已逐漸進(jìn)入普通家庭。

根據(jù)乘用車(chē)市場(chǎng)發(fā)展階段理論，當(dāng)千人保有量達(dá)到20輛以后，乘用車(chē)市場(chǎng)就進(jìn)入起飛階段，千人保有量的提升幅度也會(huì)明顯加快，目前中國(guó)千人保有量已接近20輛，這標(biāo)志著中國(guó)汽車(chē)即將進(jìn)入起飛期，與目前歐美、日本的汽車(chē)工業(yè)發(fā)展已進(jìn)入復(fù)數(shù)保有期相比，發(fā)展?jié)摿薮?。其中長(zhǎng)三角、珠三角、沿海地區(qū)、北京、上海、廣州、深圳等地經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)，轎車(chē)城市的普及化率較高，尤其是北京的汽車(chē)普及率最高，千人保有量超過(guò)100輛?？上驳氖侵形鞑科?chē)的普及化率雖然起步較晚，但在近兩年較之發(fā)達(dá)地區(qū)潛力更大，增速明顯加快，可見(jiàn)，在GDP穩(wěn)速增長(zhǎng)的良好大環(huán)境下，汽車(chē)一旦進(jìn)入起飛期后，進(jìn)入家庭的步伐必將會(huì)進(jìn)一步加快。

近年來(lái)，XX居民生活水平逐漸提高，人汽車(chē)在人們的工作和生活中的作用越來(lái)越大，現(xiàn)在XX汽車(chē)消費(fèi)剛性需求與潛力逐步提升，促使汽車(chē)銷量大幅增長(zhǎng)，另外大滁城建設(shè)使得城市擴(kuò)大，大部分人都沒(méi)有選擇代步車(chē)輛，XX車(chē)市有很大的發(fā)展空間。XX市良好的區(qū)位條件為本公司旅游業(yè)發(fā)展提供得天獨(dú)厚的條件，更加有力促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、產(chǎn)業(yè)發(fā)展和客戶需求

XX汽車(chē)市場(chǎng)發(fā)展迅速，汽車(chē)消費(fèi)逐漸成為居民消費(fèi)的熱點(diǎn)和亮點(diǎn)之一。目前XX市汽車(chē)需求尤其是私家車(chē)需求旺盛，現(xiàn)有汽車(chē)4S店還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足市場(chǎng)需求，很多居民不得不到外地購(gòu)車(chē)，增加了購(gòu)車(chē)成本，本項(xiàng)目的建成將給XX人們更大的選擇空間。隨著本項(xiàng)目的投產(chǎn)，XX家汽車(chē)行業(yè)將得到迅猛發(fā)展，市場(chǎng)前景廣闊，是完全有可行性的，第四章 項(xiàng)目工程基礎(chǔ)條件分析和項(xiàng)目選址

一．項(xiàng)目基礎(chǔ)條件分析

1、社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件

2009年XX市實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)總值595億元，比上年增長(zhǎng)13.5%，超計(jì)劃2.5個(gè)百分點(diǎn)，超全省平均增長(zhǎng)水平；財(cái)政收入68.3億元，增長(zhǎng)22.9%，超計(jì)劃7.9個(gè)百分點(diǎn)，超全省平均增幅4個(gè)百分點(diǎn)；全社會(huì)固定資產(chǎn)投資530億元，增長(zhǎng)47.2%，超計(jì)劃7.2個(gè)百分點(diǎn)，超全省平均增幅8個(gè)百分點(diǎn)；金融機(jī)構(gòu)新增貸款余額106億元，比上年增長(zhǎng)1.7倍，是計(jì)劃的2.4倍，增幅是全省平均水平的2倍；規(guī)模以上工業(yè)增加值195億元，增長(zhǎng)23.9%，超計(jì)劃6.4個(gè)百分點(diǎn)，超全省平均增幅2.9個(gè)百分點(diǎn)；社會(huì)消費(fèi)品零售總額183.5億元，增長(zhǎng)18.8%，超計(jì)劃2.8個(gè)百分點(diǎn)，超全省平均增幅0.1個(gè)百分點(diǎn)。主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)多年來(lái)首次全面超過(guò)全省平均增長(zhǎng)水平，生產(chǎn)總值、固定資產(chǎn)投資、銀行貸款余額的增速都進(jìn)入全省前列。

2009年機(jī)械汽車(chē)產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值194億元，是XX市第一大工業(yè)行業(yè)，發(fā)展速度呈現(xiàn)逐年加快態(tài)勢(shì)，涉及汽車(chē)、電工電器、農(nóng)業(yè)機(jī)械、工程機(jī)械、機(jī)械基礎(chǔ)件、紡織機(jī)械、石化通用機(jī)械、儀器儀表、建材機(jī)械等9個(gè)行業(yè)，皮卡車(chē)、SUV汽車(chē)、專用車(chē)、消防車(chē)、車(chē)用多缸系列柴油機(jī)、汽車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸蓋、家電（冰箱、洗衣機(jī)、空調(diào)、電光源）裝備、冰箱模具等一批產(chǎn)品產(chǎn)量位居全國(guó)前列。

2、基礎(chǔ)設(shè)施條件 ①、交通運(yùn)輸。項(xiàng)目建設(shè)地址在XX市南譙區(qū)腰鋪鎮(zhèn)，項(xiàng)目區(qū)通過(guò)滁-全高等公路與大滁城主干次道相連，交通運(yùn)輸十分便捷。

②、供水：XX城日供水能力20萬(wàn)噸，水質(zhì)達(dá)到國(guó)家飲用水標(biāo)準(zhǔn)。有口徑600㎜、800㎜自來(lái)水管網(wǎng)，可直接鋪至項(xiàng)目區(qū)內(nèi)。

③、供電：用電來(lái)自華東電網(wǎng)，電力供應(yīng)充足。全市已建有220千伏變電站5座，110千伏變電站9座（開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)1座，擬再建1座）、500千伏變電站1座和60萬(wàn)千瓦的瑯琊山抽水蓄能電站。項(xiàng)目區(qū)內(nèi)有10千伏供配電電源。

④、天燃?xì)猓簢?guó)家“西氣東輸”重點(diǎn)工程供氣管道穿境而過(guò)，滁城已于2003年底正式供供給天燃?xì)狻?/p>

二、項(xiàng)目選址

1、項(xiàng)目選址的原則和技術(shù)要求 ①符合國(guó)家、地區(qū)和城鄉(xiāng)規(guī)劃的要求。②安全原則，防洪、防震、防地質(zhì)災(zāi)害。③節(jié)約項(xiàng)目用地。

④實(shí)事求是的原則，對(duì)多個(gè)場(chǎng)址調(diào)查研究，進(jìn)行科學(xué)分析和對(duì)比。⑤注意環(huán)境保護(hù)，以人為本，減少對(duì)生態(tài)和環(huán)境的影響。⑥交通和運(yùn)輸便捷。

⑦公用工程聯(lián)接方便（如各種管網(wǎng)系統(tǒng)）等。

2、項(xiàng)目地址方案

項(xiàng)目建設(shè)地址選擇在XX市南譙區(qū)腰鋪鎮(zhèn)，項(xiàng)目區(qū)交通運(yùn)輸十分便捷。用地面積16670㎡，3、建設(shè)地址的環(huán)境狀況

建設(shè)地址擇在腰鋪鎮(zhèn)，公用工程配套設(shè)施較好，有利于項(xiàng)目的建設(shè)。建設(shè)范圍內(nèi)及附近無(wú)電臺(tái)和軍用設(shè)施，無(wú)風(fēng)景名勝區(qū)，地下無(wú)礦藏和文物。施工用電、用水極易解決。自然環(huán)境和其它條件完全符合建設(shè)要求。

第五章 環(huán)境保護(hù)、消防措施及勞動(dòng)保護(hù)和安全衛(wèi)生

一、環(huán)境保護(hù)和消防

1、環(huán)境保護(hù)

項(xiàng)目建設(shè)施工按照項(xiàng)目設(shè)計(jì)規(guī)定及有關(guān)環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)計(jì)。做到“三同時(shí)”，即環(huán)境治理設(shè)計(jì)與項(xiàng)目的主體工程同時(shí)設(shè)計(jì)、同時(shí)施工、同時(shí)投產(chǎn)使用。該建設(shè)工程中生產(chǎn)裝置產(chǎn)生的噪聲不多，噪聲量也不大，最大的80分貝以下。

2、消防

根據(jù)有關(guān)消防規(guī)范，結(jié)合實(shí)際情況，本項(xiàng)目消防設(shè)施以水消防為主，化學(xué)消防為輔。擬采取消

3、安全可靠性評(píng)述

本項(xiàng)目采取“預(yù)防為主”的方針，從工藝布置、總圖布置、火災(zāi)危險(xiǎn)性的劃分、建筑設(shè)計(jì)上都以安全防火為出發(fā)點(diǎn)，系統(tǒng)地進(jìn)行了全面考慮。

總之，采取以上消防措施后，嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行施工，認(rèn)真執(zhí)行操作規(guī)程，杜絕儲(chǔ)存場(chǎng)所火災(zāi)發(fā)生的可能性，并使防火安全得以保證。

二、勞動(dòng)保護(hù)和安全衛(wèi)生

項(xiàng)目勞動(dòng)保護(hù)和安全與工業(yè)衛(wèi)生設(shè)計(jì)，遵守中華人民共和國(guó)原勞動(dòng)部令第3號(hào)“建設(shè)項(xiàng)目（工程）勞動(dòng)安全衛(wèi)生監(jiān)察規(guī)定”。堅(jiān)持安全設(shè)施與主體工程“三同時(shí)”，即：同時(shí)設(shè)計(jì)、同時(shí)施工、同時(shí)投入生產(chǎn)和使用，以確保本工程投產(chǎn)后符合勞動(dòng)安全衛(wèi)生要求。

第六章 投資估算與資金籌措方案

一、投資估算

根據(jù)現(xiàn)行建設(shè)項(xiàng)目可行性研究階段投資估算有關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目總投資估算8888萬(wàn)元,其中：固定資產(chǎn)投資7000萬(wàn)元。在固定資產(chǎn)投資中：建安工程費(fèi)用4000萬(wàn)元，設(shè)備和設(shè)施購(gòu)置2000萬(wàn)元；工程建設(shè)其他費(fèi)用600萬(wàn)元；基本預(yù)備費(fèi)400萬(wàn)元。鋪底流動(dòng)資金安排1888萬(wàn)元。詳見(jiàn)下表：

1、項(xiàng)目建設(shè)總投資估算表

單位:萬(wàn)元

建筑 序號(hào) 項(xiàng)目名稱

工程費(fèi)一 工程費(fèi)用 4S店主體工程 2000 2 辦公樓 500 裝潢及附屬設(shè)3 500 施 4 安裝工程 1000 共計(jì)

4000 工程建設(shè)其他二

費(fèi)用 三 基本預(yù)備費(fèi)

四 建設(shè)期利息

鋪底流動(dòng)金安五

排

總計(jì)

4000

設(shè)備購(gòu)置

其他費(fèi)用 合計(jì)費(fèi)

600 2600 500 1000 400 900 500 1500 2000 6000 600 600 400 400

1888 1888 2000

2888

8888 占總投

資 比

例

（%）

67.5 6.8 4.5

21.2

二、資金籌措方案

項(xiàng)目建設(shè)估算總投資8888萬(wàn)元，全部由建設(shè)單位自籌。

第七章 投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)

一、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

1、編制依據(jù)

⑴國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、建設(shè)部《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與參數(shù)》第三版（2006.7頒布）

⑵國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)辦公廳《投資項(xiàng)目可行性研究指南》（2002年元月頒布）

⑶《項(xiàng)目決策分析與評(píng)價(jià)》（2008年版）

⑷中國(guó)金融出版社《項(xiàng)目評(píng)估實(shí)務(wù)》（2004年5月版）⑸國(guó)家現(xiàn)行的稅收政策和會(huì)計(jì)制度 ⑹項(xiàng)目確定的各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

2、項(xiàng)目收入測(cè)算

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)行情，年可新增銷售收入9350萬(wàn)元。詳見(jiàn)下表

項(xiàng)目收入測(cè)算表

序號(hào) 項(xiàng)目 1 2 3 4 5

預(yù)計(jì)銷售單價(jià)（萬(wàn)元）銷售收入(萬(wàn)量（輛）24 40

元)900 3600 2400 1600 中低價(jià)位汽車(chē) 60 中檔價(jià)位汽車(chē) 150 中高檔價(jià)位汽車(chē)

高檔價(jià)位汽車(chē) 20 零部件銷售及維修等收入 合計(jì)

按上述收入的10﹪計(jì)算 850

9350

3、項(xiàng)目成本分析

項(xiàng)目成本分析表

單位：萬(wàn)元 序號(hào) 成本項(xiàng)目

指標(biāo)

備注 1 2 3 4 5 6 7 整車(chē)零配和采購(gòu) 外購(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi) 工資及福利費(fèi) 其他制造成本 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他費(fèi)用 總成本費(fèi)用合計(jì)

4500 100 300 100 200 300 500 6000

汽車(chē)油料、水電費(fèi) 按100人，人年均3萬(wàn)元

含廣告、運(yùn)輸、折舊等費(fèi)用等 含行政管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

4、財(cái)務(wù)盈利能力分析：

利潤(rùn)總額：3350萬(wàn)元,所得稅：837.5萬(wàn)元,凈利潤(rùn)： 2512.5萬(wàn)元,固定資產(chǎn)投資收益率28.3%。

5、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)結(jié)論

通過(guò)財(cái)務(wù)分析，各項(xiàng)指標(biāo)均較理想，項(xiàng)目有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算結(jié)果表明該項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)效益是可行的。

二、項(xiàng)目社會(huì)效益分析

1、項(xiàng)目的實(shí)施立足XX開(kāi)發(fā)區(qū)、南譙工業(yè)開(kāi)發(fā),著眼南京都市圈和長(zhǎng)三角，為XX市和南譙區(qū)加快工業(yè)化進(jìn)程增加了一項(xiàng)重要工程。

2、為全面建設(shè)小康社會(huì)和構(gòu)建和諧型社會(huì)創(chuàng)造優(yōu)越條件。工業(yè)化是奔小康的重要條件之一，建設(shè)好上規(guī)模、高規(guī)格的汽車(chē)企業(yè)。

3、擴(kuò)大就業(yè)和增加稅收和當(dāng)?shù)厝罕娛杖?/p>

項(xiàng)目建成后，直接就業(yè)人數(shù)為100人，間接就業(yè)人數(shù)為300人以上。

第八章 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析與控制、投資風(fēng)險(xiǎn)分析

一、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析

1、汽車(chē)品牌風(fēng)險(xiǎn)

從品牌角度分析，目前國(guó)內(nèi)的4S店有三種狀態(tài)。一是弱勢(shì)品牌。這些4S店最大的軟肋是品牌處于劣勢(shì)，用戶群體狹窄，市場(chǎng)做不大，甚至萎縮。發(fā)展趨勢(shì)不是被兼并就是倒閉。二是大眾化品牌。這些4S店的“致命傷”是同區(qū)域多家競(jìng)爭(zhēng)。有的品牌供應(yīng)商為了多銷車(chē)，不顧經(jīng)銷商利益，盲目發(fā)展?fàn)I銷網(wǎng)絡(luò)，銷售服務(wù)能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)需求量，造成4S店之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)降低及經(jīng)營(yíng)困難，使部分4S店掙扎在盈虧邊緣。三是強(qiáng)勢(shì)品牌。這些4S店由于經(jīng)營(yíng)多年具備了市場(chǎng)基礎(chǔ)，即使在整車(chē)銷售利潤(rùn)下降時(shí)，仍可通過(guò)規(guī)模效益和售后維修以豐補(bǔ)歉。

2、4S店投資風(fēng)險(xiǎn)

汽車(chē)經(jīng)銷商獲得品牌專賣(mài)權(quán)的市場(chǎng)是一個(gè)賣(mài)方市場(chǎng)。品牌供應(yīng)商要求高、可選擇的對(duì)象少。盡管要求高、投資風(fēng)險(xiǎn)大、銷售品種單

一、還要被動(dòng)接受品牌供應(yīng)商未來(lái)的發(fā)展控制等不利因素，但緊俏汽車(chē)品牌供應(yīng)商在一個(gè)地區(qū)征集經(jīng)銷商的消息仍然一呼百應(yīng)。此外，由于4S店對(duì)品牌供應(yīng)商有極為明顯的依附性，其經(jīng)營(yíng)的優(yōu)劣，除了自身的努力外，更受品牌供應(yīng)商的影響，因此，經(jīng)銷商在建4S店之前，只能根據(jù)自己的判斷，冒著風(fēng)險(xiǎn)投資。

3、車(chē)輛維修風(fēng)險(xiǎn)

在整個(gè)汽車(chē)銷售獲利過(guò)程中，整車(chē)銷售和維修服務(wù)獲利是主要部分，其對(duì)4S店的重要性顯而易見(jiàn)。但由于我國(guó)汽修行業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻低，汽修廠、站、店“遍地開(kāi)花”，同時(shí)汽車(chē)廠供應(yīng)的原廠配件價(jià)格高于市場(chǎng)供應(yīng)的數(shù)倍，因此導(dǎo)致客戶流向更加難以控制，4S店想靠維修保障利潤(rùn)難度較大。

4、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)

為了滿足市場(chǎng)需求或是品牌供應(yīng)商的存貨儲(chǔ)備要求，現(xiàn)在4S店一般都面臨資金流問(wèn)題，汽車(chē)占用備貨資金是4S店首道難題。4S店往往是利用一些短期融資來(lái)解決資金籌集。而市場(chǎng)適銷程度和品牌供應(yīng)商商務(wù)政策的變化，時(shí)刻影響著4S店資金流的速度。資金流轉(zhuǎn)不順暢、額外利息的支出，都會(huì)直接影響4S店經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。

二、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分析

1、市場(chǎng)環(huán)境制約

由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還處在發(fā)展和完善之中，近幾年市場(chǎng)規(guī)范程度較低，在一定程度可能影響到公司的發(fā)展。2．市場(chǎng)開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)

未來(lái)我們的市場(chǎng)定位是立足本地，著眼長(zhǎng)三角，市場(chǎng)開(kāi)發(fā)的效果如何，存在一定的不確定性。

三、政策性風(fēng)險(xiǎn)分析 1．行業(yè)政策風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家對(duì)汽車(chē)行業(yè)的管理正在逐步完善之中，行業(yè)政策的變化會(huì)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響。2．宏觀政策的影響

國(guó)家財(cái)政、貨幣、稅收、產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向等宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變動(dòng)，也會(huì)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生廣泛的影響。

四、管理風(fēng)險(xiǎn)分析

項(xiàng)目建成后，隨著公司的不斷發(fā)展壯大，管理能力和管理水平有可能成為制約公司發(fā)展的瓶頸。

五、風(fēng)險(xiǎn)控制策略

通過(guò)上述風(fēng)險(xiǎn)分析，提出如下風(fēng)險(xiǎn)管理思路及對(duì)策：

4S店在積極擴(kuò)展業(yè)務(wù)的同時(shí)，要把風(fēng)險(xiǎn)管理納入整體的經(jīng)營(yíng)管理范疇。通過(guò)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力來(lái)抵御外部風(fēng)險(xiǎn)，并從思想意識(shí)、內(nèi)部控制、制度建設(shè)、實(shí)際操作方面入手，努力構(gòu)建全方位的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制，把4S店的風(fēng)險(xiǎn)管理工作落到實(shí)處。

1.增強(qiáng)綜合實(shí)力，應(yīng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)

以品牌代理作支撐，以連鎖銷售求規(guī)模，以個(gè)性服務(wù)創(chuàng)品牌，應(yīng)成為現(xiàn)代汽車(chē)銷售企業(yè)抵御外部風(fēng)險(xiǎn)的主要手段。各4S店牢固樹(shù)立競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、危機(jī)意識(shí)、增強(qiáng)品牌拓展力度，積極申請(qǐng)一級(jí)代理經(jīng)銷商資質(zhì)，擴(kuò)大網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。充分利用各類汽車(chē)銷售市場(chǎng)、二手車(chē)交易市場(chǎng)及汽車(chē)拍賣(mài)行等資源渠道，尋求規(guī)模發(fā)展。重點(diǎn)應(yīng)做好汽車(chē)維修售后服務(wù)，使4S店汽車(chē)銷售服務(wù)供應(yīng)鏈得到進(jìn)一步延伸，形成集汽車(chē)銷售、新舊車(chē)置換、車(chē)輛養(yǎng)護(hù)、維修及檢測(cè)為一體的大型經(jīng)銷體系，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式和盈利模式，增強(qiáng)4S店抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

2.打造自有服務(wù)品牌，創(chuàng)立維修連鎖

當(dāng)前單個(gè)4S店要想突破品牌供應(yīng)商的限制，打造自已的品牌形象確實(shí)很困難。因此必須另辟蹊徑，在汽車(chē)售后服務(wù)方面下功夫，從4S店發(fā)展的戰(zhàn)略角度考慮，籌建維修保養(yǎng)等的連鎖經(jīng)營(yíng)體系，以連鎖加盟方式建立連鎖店。但就整個(gè)汽車(chē)產(chǎn)業(yè)鏈中的競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)而言，汽車(chē)售后服務(wù)維修保養(yǎng)是最重要的環(huán)節(jié)。4S店要煉就和擁有強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)能力，就必須建立自有品牌的維修保養(yǎng)等連鎖經(jīng)營(yíng)體系，以連鎖銷售求規(guī)模的經(jīng)營(yíng)方式。

3.樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

4S店應(yīng)進(jìn)行全員防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)系列教育，使全體員工充分認(rèn)識(shí)到4S店對(duì)顧客的服務(wù)是體系化的售前、售中和售后服務(wù)，對(duì)自己所售的商品應(yīng)具備相當(dāng)豐富的專業(yè)知識(shí)。為此，要把防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與做好日常工作緊密結(jié)合，時(shí)刻保持清醒的頭腦，深刻意識(shí)到自己專業(yè)化水平和服務(wù)質(zhì)量好壞、以及個(gè)人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的疏忽，造成的經(jīng)濟(jì)損失和產(chǎn)生的負(fù)面影響，是與4S店的生死存亡息息相關(guān)的。4.用好商務(wù)政策，保證資金順暢

4S店為能避免存貨滯銷及缺貨風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)與品牌供應(yīng)商加強(qiáng)溝通，把握好品牌供應(yīng)商的商務(wù)政策和信用政策，運(yùn)用好品牌供應(yīng)商的授信額度，加快銷售和資金周轉(zhuǎn)，做大銷售規(guī)模，盤(pán)活存貨資金，降低資金成本及籌資風(fēng)險(xiǎn)。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控，化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

面對(duì)品牌供應(yīng)商苛刻的考核指標(biāo)，4S店應(yīng)實(shí)行全面預(yù)算控制與業(yè)績(jī)考核相結(jié)合及與薪酬掛鉤，科學(xué)制定各項(xiàng)指標(biāo)，將其細(xì)分至相關(guān)部門(mén)，確定銷售、成本、工資、費(fèi)用、利潤(rùn)、資金等各項(xiàng)部門(mén)的目標(biāo)，將銷售分解落實(shí)到業(yè)務(wù)員，費(fèi)用包干至部門(mén)，落實(shí)到項(xiàng)目，分解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第九章 結(jié)論與評(píng)價(jià)

一、本項(xiàng)目建設(shè)符合符合國(guó)家各項(xiàng)政策和產(chǎn)業(yè)政策。

二、本項(xiàng)目設(shè)計(jì)時(shí)充分考慮國(guó)家當(dāng)前環(huán)保政策要求，在建設(shè)施工、經(jīng)營(yíng)等各個(gè)環(huán)節(jié)無(wú)污染物排放，環(huán)境效益十分顯著。符合國(guó)家最新的節(jié)能減排政策要求規(guī)定。

三、該項(xiàng)目的實(shí)施將有利于推動(dòng)當(dāng)?shù)胤?wù)業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)本身也具有良好的經(jīng)濟(jì)效益。

四、該項(xiàng)目需要的水、電等公用工程配套供應(yīng)能力完全具備，投資省、見(jiàn)效快。

五、該項(xiàng)目總投資為8888萬(wàn)元,建成后年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入9350元,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)可達(dá)萬(wàn)元,投資利潤(rùn)率28.3%,項(xiàng)目具有良好的經(jīng)濟(jì)效益。

綜上所述，本項(xiàng)目具有良好的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益，項(xiàng)目是可行的。