第一篇：2012高級審計師復(fù)習(xí)資料——財政部分

2012高級審計師復(fù)習(xí)資料——財政部分

一、公共財政的內(nèi)涵、特征；我國公共財政建設(shè)的主要內(nèi)容；我國公共財政建設(shè)的未來取向

答：

1、公共財政的概念可以概括為：通過開展收支活動，集中并有效利用社會資源，政府履行應(yīng)有職能和滿足社會公共需要的一種經(jīng)濟(jì)社會活動。公共財政的基本特征：一是滿足社會公共需要為主要目標(biāo)和工作重心，這要求財政應(yīng)服務(wù)社會和諧、共同富裕、科學(xué)發(fā)展等國家目標(biāo)；二是以提供市場不能有效提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)作為滿足社會公共需要的基本方式；三是以公民權(quán)利平等、政治權(quán)力制衡為前提的規(guī)范的公共選擇；四是以現(xiàn)意義的公共性、透明度、完整性、事前確定、嚴(yán)格執(zhí)行為基本管理運(yùn)行機(jī)制，規(guī)范政府行為，貫徹公眾意愿和追求公共利益最大化。

2、我國公共財政建設(shè)的主要內(nèi)容：公政財政體系主要包括公共財政收入體系、公共財政支出 體系、公共財政預(yù)算體系、公共財政政策體系、公共財政責(zé)權(quán)配置規(guī)則體系、公共財政制度體系、公共財政管理體系、公共財政投融資體系和公共財政監(jiān)督體系等內(nèi)容；

公共財政建設(shè)包括：部門預(yù)算改革、國庫集中收付改革、收支兩條線改革、政府采購制度改革、財政轉(zhuǎn)移支付制度改革、政府收支分類改革、績效管理改革、政府財政管理信息系統(tǒng)改革。

3、我國公共財政建設(shè)的未來取向：（1）改進(jìn)、完善以分稅制為基礎(chǔ)的分級財政體制。改革的 主要內(nèi)容包括：合理調(diào)整政府間財政收入劃分，理順中央與地方收入劃分，以更有效貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推進(jìn)和諧社會建設(shè)；以房地產(chǎn)稅、資源稅等充實(shí)地方稅體系，適當(dāng)壯大地方稅收收入，提高地方公共服務(wù)的保障能力；完善縱向財政轉(zhuǎn)移支付制度和改進(jìn)橫向轉(zhuǎn)移支付制度，加快發(fā)展健全規(guī)范的中央、省兩級自上而下的財政轉(zhuǎn)移支付制度以及必要的“對口支援”等形式的橫向轉(zhuǎn)移支付，加快研究建立生態(tài)補(bǔ)償?shù)臋M向轉(zhuǎn)移支付制度；完善企業(yè)所得稅稅源總分制度，有效解決法人所得稅制度下稅源跨省市轉(zhuǎn)移問題。（2）進(jìn)一步推進(jìn)公共財政的“民生”導(dǎo)向和“創(chuàng)新”導(dǎo)向改革，提高共公財政服務(wù)未來發(fā)展的能力。改進(jìn)和優(yōu)化收入分配、公共政策與公共管理，構(gòu)建有利于改善國民收入分配結(jié)構(gòu)的財產(chǎn)稅制度框架；構(gòu)建有利于低收入群體，弱勢群體、“三農(nóng)”的社會保障體系。（3）建立現(xiàn)代預(yù)算管理制度。大力推行預(yù)算管理的科學(xué)化、法治化、民主化、精細(xì)化，以創(chuàng)新機(jī)制和提升績效。改革內(nèi)容主要有：第一，規(guī)范預(yù)算分配機(jī)制，細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制水平；第二，通過進(jìn)一步嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整和加強(qiáng)結(jié)余資金管理來深化預(yù)算執(zhí)行改革；第三，全面推進(jìn)部門綜合財政預(yù)算改革，強(qiáng)化預(yù)算約束；第四，完善政府采購制度體系，規(guī)范公共采購行為；第五，全面深化國庫集中收付制度改革，落實(shí)全各監(jiān)督機(jī)制；第六，積極引進(jìn)績效管理的理念和方法，盡快建立科學(xué)、合理的預(yù)算績效評價體系，建立有效的問責(zé)機(jī)制；第七，進(jìn)一步推進(jìn)金財工程建設(shè)，以現(xiàn)代信息技術(shù)提高預(yù)算透明度和管理水平。（4）推動財政“扁平化”改革，進(jìn)一步理清政府間事權(quán)和職責(zé)。積極推進(jìn)財政扁平化改革，增強(qiáng)分稅制體制的穩(wěn)定性和內(nèi)在協(xié)調(diào)性，逐步實(shí)現(xiàn)“一級政權(quán)，一線事權(quán)，一級財權(quán)，一級稅革，一級預(yù)算，一級產(chǎn)權(quán)，一級舉債權(quán)”。最后，公共財政建設(shè)必須得到其他方面

改革的配合與協(xié)調(diào)。

二、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的困難；財稅制度安排對加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的意義；加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財稅制度安排。

答：

（一）轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的困難：（1）資源性產(chǎn)品價格失真造成可持續(xù)發(fā)展能力不足。表現(xiàn)為：土地、能源、資本的要素發(fā)育滯后，價格形成機(jī)制過多地受到行政的干預(yù)；資源性產(chǎn)品價格偏低，價格構(gòu)成不合理，相關(guān)補(bǔ)償機(jī)制幾乎沒有建立；經(jīng)濟(jì)增長呈現(xiàn)出明顯的“高投入、高消耗、高污染、低效益”的粗放型特征，資源壓力和環(huán)境惡化趨勢難以遏制。（2）片面追求速度的政績考核體系造成經(jīng)濟(jì)發(fā)展失衡。長期以來，對GDP的絕對值和增長速度的崇拜，造就了干部官員以GDP增長和形象工程為工作目標(biāo)，這不符合可持續(xù)全面發(fā)展的要求。（3）轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式涉及重大的利益關(guān)系調(diào)整。（4）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)層次低以及科技創(chuàng)新不強(qiáng)制約著經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。

（二）財稅制度安排對加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式意義 ：（1）財稅制度安排是破解體制和機(jī)制難題的關(guān)鍵推進(jìn)器。一方面要合理劃分各級地方的事權(quán)和財力，使地方政府不再通過拼命提高GDP增速來提高財政收入和保障財政支出；另一方面，要深化預(yù)算管理體制改革，政府的收支行為都應(yīng)公開、透明，接受人大和公眾監(jiān)督，使地方政府不再具有隨意建設(shè)形象工程、政績工程的財力。（2）財稅改革方向與加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式緊密相連。主要是：經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展的財稅改革；節(jié)能環(huán)保與生態(tài)建設(shè)的財稅激勵；創(chuàng)新機(jī)制的財稅支持；民生、福利改進(jìn)的財稅配套。

（三）加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財稅制度安排設(shè)計：（1）擴(kuò)內(nèi)需、穩(wěn)外需的財稅制度安排。一是鼓勵和支持?jǐn)U內(nèi)需。財政政策調(diào)整中，以存量收入和流量收入劃分的絕對低收入人群，可通過財政保底的辦法“直接給錢”，增加其收入規(guī)模，通過收入分配的增加來拉動需求，同時還應(yīng)注意社會保障的配套，避免直補(bǔ)資金進(jìn)入預(yù)防性儲蓄和風(fēng)險性保障領(lǐng)域，而非直接進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域。調(diào)整所得稅、增值稅擴(kuò)圍和消費(fèi)稅階段性累退辦法，增強(qiáng)消費(fèi)預(yù)期和拉動消費(fèi)行為；對高收入人群采取階段性消費(fèi)稅累進(jìn)的辦法，在鼓勵消費(fèi)的同時加強(qiáng)征管。二是穩(wěn)外需。未來一段時期外需相對偏軟的情況下，需繼續(xù)維持出口退稅政策和加工貿(mào)易政策連續(xù)性和穩(wěn)定性。

（2）建立健全支持和鼓勵創(chuàng)新型國家建設(shè)和企業(yè)自主創(chuàng)新能力建設(shè)的財政支出機(jī)制和稅收制度。一是為構(gòu)建以企業(yè)為主體的自主創(chuàng)新體系提供必要的貼息、信用擔(dān)保等支持改進(jìn)國家中小企業(yè)創(chuàng)新基金；二是為部門、企業(yè)建設(shè)科技實(shí)驗(yàn)室、中試基地等提供一定的資金支持，并積極發(fā)展產(chǎn)業(yè)基金和以政策性扶持為導(dǎo)向的風(fēng)險創(chuàng)業(yè)基金的母基金；三是通過實(shí)施政府支持性采購政策，扶持自主知識產(chǎn)權(quán)的市場化應(yīng)用和創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展；四是制度、改進(jìn)和完善激勵企業(yè)加大研發(fā)投入的一系列稅收政策。（3）完善促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和資源合理利用的稅費(fèi)制度。一是改革和完善探礦權(quán)和采礦權(quán)的價稅費(fèi)制度，全面實(shí)行礦業(yè)權(quán)有償取得制度，完善礦業(yè)權(quán)價格形成機(jī)制。二是擴(kuò)大資源稅的征收范圍并改進(jìn)其稅率設(shè)計。三是研究促進(jìn)現(xiàn)有稅制的“綠化”和開征新的環(huán)保稅，探索該體系內(nèi)的碳稅等。（4）完善促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和收入合理分配的財稅制度。一是繼續(xù)推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，逐步實(shí)現(xiàn)全體居民基本公共服務(wù)的一體化。在對醫(yī)療、社保、基礎(chǔ)教育、住房等基本民生托底事項有統(tǒng)一制度安排的基礎(chǔ)上，進(jìn)而追求基本公共服務(wù)在不同區(qū)域，在人以民人均使用價值形態(tài)上，逐漸趨于大體一致，切實(shí)保障社會公眾，特別是低收入階層的基本公共生活需求，提高低中收入階層的收入水不和消費(fèi)能力；二是構(gòu)建收入分配的宏微觀制度安排，完善以稅收為主的收入再分配制度。完善促進(jìn)國民收入與社會財富合理分配的宏觀政策和制度，消除不合理壟斷，健全社會保障。

三、財政支出結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵；我國財政支出結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀；優(yōu)化我國財政支出結(jié)構(gòu)的改革措施；

答：

（一）財政支出結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵：財政支出結(jié)構(gòu)是指不同類別、不同性質(zhì)的支出占財政支出總量的比例及相互間的比例關(guān)系。財政支出結(jié)構(gòu)不僅反映了政府活動的范圍和方向以及政府職能和公共政策的重點(diǎn)，更是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)社會公平正義的重要政策工具。

（二）我國財政支出結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀：1994年到2005年期間我國各項財政支出所占一般預(yù)算財政支出的比重排序如下：經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)、社會文教費(fèi)、行政管理費(fèi)、其他支出、國防費(fèi)。多年來經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)的占比持續(xù)下降，國防費(fèi)占比緩慢下降，基本平穩(wěn)。社會文教費(fèi)占比平穩(wěn)上升，同期行政管理費(fèi)的占比則上升較快。隨著公共財政目標(biāo)的提出，尤其是2006年以來，結(jié)合落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，建設(shè)“服務(wù)型政府”的目標(biāo)，我國進(jìn)一步加大了公共服務(wù)、社會發(fā)展和科技創(chuàng)新等方面的財政支出，尤其是加大了對義務(wù)教育、公共衛(wèi)生、最低生活保障等方面的財政支出，初步改變了公共服務(wù)投入不足和社會事業(yè)發(fā)展相對滯后等問題。

（三）優(yōu)化我國財個體戶支出結(jié)構(gòu)的改革措施 ：（1）從科學(xué)發(fā)角度來看，我國財政支出結(jié)構(gòu)改革，一要穩(wěn)步退出一般性競爭領(lǐng)域和生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)；二要加大對具有公共物品屬性的研究開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新等環(huán)節(jié)的投入，以促進(jìn)自主創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變；三是通過支出政策促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，實(shí)行有利于“資源節(jié)約型““環(huán)境友好型”社會建設(shè)的財政支出體制。

（2）從建立和諧社會的角度來看，我國財政支出結(jié)構(gòu)的改革，一要按統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的要求，科學(xué)確定財政支出的范圍和結(jié)構(gòu)，縮減用于行政管理的政府投資與消費(fèi)支出，加大以對民生為主的社會建設(shè)的財政投入；二是要按統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，推動社會主義新農(nóng)村建設(shè)要求進(jìn)一步擴(kuò)大財政策支出的覆蓋范圍，讓公共財政的陽光普照城鄉(xiāng)各地。通過財政支出約構(gòu)，加大對“三農(nóng)”的財政投入，加大中央財政對農(nóng)村教育、醫(yī)療、社會保障和基礎(chǔ)設(shè)施的補(bǔ)助力度，切實(shí)改變城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)差距。三是考慮到社會轉(zhuǎn)型期居民收入差距拉大的現(xiàn)實(shí)，繼續(xù)完善有利于社會弱勢群體的財政投入機(jī)制，通過加強(qiáng)對教育、健康等人力資本的投入，為弱勢人群向上流動創(chuàng)造條件。

（3）從平衡財政職能和滿足社會發(fā)展要求的角度，我國政府應(yīng)當(dāng)更多地關(guān)注再分配問題，相應(yīng)收縮購買性支出、擴(kuò)大轉(zhuǎn)移性支出的比重，并使財政支出向人力資本和社會資本傾斜。在處理投資性支出與消費(fèi)性支出的關(guān)系時，一方面要控制并調(diào)減投資性支出的規(guī)模，另一方面要注意投資性支出要有保有壓。嚴(yán)格控制公共資本流向一般競爭性領(lǐng)域和行政事業(yè)部門的基本建設(shè)，保證社會對基本公共設(shè)施的投入需求。在消費(fèi)性支出上，從嚴(yán)控制行政性公共消費(fèi)，突出預(yù)算保證重點(diǎn)，使有限的資金用于教育、醫(yī)療、社會保障與就業(yè)、“三農(nóng)、”、自主創(chuàng)新、環(huán)境保護(hù)等社會發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)和與民生有關(guān)的支出上。

（4）從我國既定財力約束角度來看，必須注意突出財政政策的實(shí)施重點(diǎn)，確立財政支出的目標(biāo)人群和重點(diǎn)投向。從原則上界定哪些社會群眾（如老年人、失業(yè)者）、哪些事項（如環(huán)境保護(hù)、科技創(chuàng)新）應(yīng)作為重點(diǎn)支出對象，通過擴(kuò)大何種類別的支出（如社會保障和就業(yè)支出、環(huán)境保護(hù)支出、科技支出等）或相應(yīng)縮減何種類別的支出（如一般公共服務(wù)支出、固定資產(chǎn)投資支出）來達(dá)到目標(biāo)。

四、政府收入體系的現(xiàn)狀、我國政府收入存在的問題、我國政府收入體系的改革目標(biāo)。答：

（一）政府收入體系的現(xiàn)狀（內(nèi)涵）：政府收入是指政府為了滿足實(shí)現(xiàn)其職能的需要，主要依據(jù)國家權(quán)力，參與社會產(chǎn)品或國民收入分配，而占有的一部分社會產(chǎn)品或社會產(chǎn)品價值。從目前情況看，我國政府收入形式具有多樣化、復(fù)雜化的特征。按照預(yù)算管理模式，中國現(xiàn)行的政府收入分為一般預(yù)算收入（包括稅收收入和一般預(yù)算非稅收入）、政府性基金收入（含土地出讓收入）、納入財政專戶管理的預(yù)算外收入、未納入財政專戶管理的預(yù)算外收入四類；其中，一般預(yù)算收入和政府性基金通常被稱為納入預(yù)算管理的政府收入。

（二）目前我國政府收入體系存在的問題：與推進(jìn)預(yù)算公開透明，實(shí)現(xiàn)社會公眾對政府收支進(jìn)行有效監(jiān)督的要求相比，我國現(xiàn)行的政府收入統(tǒng)計和預(yù)算管理體系還有較大差距。具體來說，目前我國政府收入體系存在的問題主要有以下幾個方面：（1）政府收入與政府資產(chǎn)負(fù)責(zé)統(tǒng)計不匹配；（2）非稅收入比重偏高，社會保障收入比重較低；（3）地方政府收入結(jié)構(gòu)不合理，隱性債務(wù)風(fēng)險較大；（4）政府收入中?？顚Ｓ玫氖杖氡戎仄?；（5）國有資本、國有資產(chǎn)（資源）收入有待加強(qiáng)；（6）政府各項收入的預(yù)算管理模式有待完善。

（三）我國政府收入的改革目標(biāo)：在十一五時期政府收支分類、非稅收入管理及部門預(yù)算等改革的基礎(chǔ)上，未來我國政府收入改革的目標(biāo)主要有以下三個方面：（1）完善政府收支統(tǒng)計體系；（2）穩(wěn)定宏觀稅負(fù)，調(diào)整政府收入結(jié)構(gòu)；（3）完善政府收入的分類預(yù)算管理制度。

四、政府非稅收入的概念；我國政府非稅收入的具體內(nèi)容；加強(qiáng)我國非稅收入管理的措施 答：

（一）政府非稅收入的概念：政府非稅收入是指除稅收和政府債務(wù)收入以外的財政收入，是由各級政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)和準(zhǔn)公共服務(wù)取得的財政資金。

（二）目前我國政府非稅收的具體內(nèi)容包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。

（三）加強(qiáng)我國非稅收入管理的措施；加強(qiáng)政府非稅收入預(yù)算管理，有助于政府建立起符合市場經(jīng)濟(jì)體制的收入預(yù)算管理，促進(jìn)非稅收入的不斷規(guī)范。具體措施如下：（1）加強(qiáng)非稅收入的綜合預(yù)算，增強(qiáng)非稅收入統(tǒng)籌管理能力；（2）執(zhí)行收支“脫鉤”，逐步建立非稅收入分類預(yù)算管理；（3）加強(qiáng)法律法規(guī)監(jiān)管力度，強(qiáng)化非稅收入預(yù)算約束。

五、我國稅收制度的現(xiàn)實(shí)格局；我國稅收制度改革的基本目標(biāo)；我國稅收制度改革的任務(wù)； 答：

（一）目前我國稅收制度的現(xiàn)實(shí)格局：經(jīng)過1994年的稅制改革和近年來的逐步完善，我國已經(jīng)初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)需要的稅收制度。目前，我國稅收制度共設(shè)有19種稅，按照其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和作用大致可以分為五類。第一類是流轉(zhuǎn)稅，具體包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅；第二類是所得稅，具體包括企業(yè)所得稅和個人所得稅；第三類是資源稅，具體包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；第四類是財產(chǎn)稅，具體包括房產(chǎn)稅、車船稅；第五類是行為稅，具體包括契稅、印花稅、車輛購置稅、耕地占用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、船舶噸稅。其中，關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)部門代征，其他稅種主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

（二）我國稅收制度改革的基本目標(biāo)：以實(shí)行“綜合與分類相結(jié)合”的個人所得稅制和開征房產(chǎn)稅并結(jié)束財產(chǎn)保有層面的無稅狀態(tài)為突破口，構(gòu)建起適合中國國情的直接稅體系。以此為基礎(chǔ)，逐步增加直接稅并相應(yīng)減少間接稅在整個稅收收入中的比重，最終實(shí)現(xiàn)直接稅與間接稅的均衡布局。從而，建立起一個融收入與調(diào)節(jié)、穩(wěn)定功能于一身的“功能齊全”的稅制體系。

（三）我國稅收制度改革的任務(wù)；一是進(jìn)一步完善增值稅。穩(wěn)步擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)行業(yè)和地區(qū)范圍。合理調(diào)整消費(fèi)稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，將部分大量消耗資源、嚴(yán)重污染環(huán)境的產(chǎn)品納入消費(fèi)稅征收范圍。完善有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策；二是推進(jìn)個人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度。逐步增大綜合計征的分量，加速奠定實(shí)行綜合計征的基礎(chǔ)。三是開征房產(chǎn)稅，適時擴(kuò)大房產(chǎn)稅試點(diǎn)范圍，推進(jìn)房地產(chǎn)稅制改革；四是全面深化資源稅改革，擴(kuò)大從價證征范圍。推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅相關(guān)立法工作；五是逐步完善相關(guān)配套措施，塑造良好的稅收環(huán)境，建立快捷的電算系統(tǒng)，完善相應(yīng)的法律制度。

五，我國個人所得稅存在的主要問題，個人所得稅改革的基本目標(biāo)；我國個人所得稅改革的措施； 答：

（一）目前我國個人所得稅存在的主要問題：現(xiàn)行個人所得稅，實(shí)行的是分類所得稅制。名義上是一個稅種，實(shí)質(zhì)上分作11個征稅項目：工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位承包（承租）經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息（股息、紅利）所得、財產(chǎn)租憑所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得等。對上述不同征稅所得項目，采取的是不同的計征辦法、適用的是不同的稅率表格。這樣的稅制安排格局，其優(yōu)點(diǎn)是便于征管，可以從源征稅，代扣代繳，有助于防范偷漏稅，但它也有一個重大的缺陷，這就是不利于其除組織收入之外的另一個重要功能的發(fā)揮——調(diào)節(jié)收入分配差距。

（二）我國個人所得稅改革的基本目標(biāo)：是實(shí)行“綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制”改革；

（三）我國個人所得稅改革的措施；要在個人所得稅改革上取得突破性的進(jìn)展，不能滿足于“小步微調(diào)”，還得下大決心，著眼于做“大手術(shù)”。這就是：瞄準(zhǔn)“綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制”改革目標(biāo)，采取實(shí)質(zhì)性的舉措，盡快增大綜合計征的分量，加速奠定實(shí)行綜合計征的基礎(chǔ)。具體而言，除一部分以個人存款利息所得為代表的特殊收入項目繼續(xù)實(shí)行分類所得稅制之外，將其余的收入統(tǒng)統(tǒng)納入綜合所得稅制的覆蓋范圍。以此為契機(jī)，在整體上構(gòu)建一個適應(yīng)有效調(diào)節(jié)收入分配差距需要的現(xiàn)代個人所得稅制格局。

圍繞個人所得稅改革的幾乎所有的問題，還是要在“綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制”的框架

內(nèi)加以解決。未來圍繞個人所得稅改革問題的爭論，似有轉(zhuǎn)換到聚焦點(diǎn)的必要——從提高“工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)”轉(zhuǎn)換到“綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的實(shí)現(xiàn)”上，從而形成一股加快推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的強(qiáng)大的社會力量。

六、我國政府預(yù)算管理的基本格局；全口徑預(yù)算的概念與目標(biāo)；實(shí)行全口徑預(yù)算管理的必要性；實(shí)現(xiàn)全口徑預(yù)算管理制度的政策建議

答：

（一）我國政府預(yù)算管理的基本格局由公共財政預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、社會保障預(yù)算和其他預(yù)算組成。公共財政預(yù)算指的是一般預(yù)算，它是財政部門最常見的預(yù)算形式，劃分為中央政府預(yù)算和地方政府預(yù)算；政府性基金預(yù)算是各級人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定，為了支持某項事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金，它是政府預(yù)算體系的重要組織部分。

（二）全口徑預(yù)算的概念與目標(biāo)：全口徑預(yù)算管理的基本含義就是所有的政府收入支出都應(yīng)納入預(yù)算管理體系，其最終目標(biāo)應(yīng)該定位于最高權(quán)力機(jī)構(gòu)可以對政府所有的財政資金收支行為進(jìn)行立法控制，因此，全口徑預(yù)算管理的框架應(yīng)該是一個將公共財政預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保障預(yù)算等所有類型的財政資金收支都納入統(tǒng)一管理體系的制度框架。

（三）實(shí)行全口徑預(yù)算管理的必要性：盡管我國預(yù)算制度的改革在不斷推進(jìn)，但是我國當(dāng)前的預(yù)算管理尚未脫離傳統(tǒng)預(yù)算管理模式的束縛，大量政府性收入未列入預(yù)算管理的范圍，這相悖于預(yù)算管理的綜合性原則。第一，對預(yù)算管理目標(biāo)的理解存在偏差；第二立法機(jī)關(guān)對預(yù)算的控制不到位；第三預(yù)算權(quán)分散于各部門；第四，預(yù)算編制內(nèi)容沒有涵蓋所有財政性資金；第五，預(yù)算編制方法的科學(xué)性需要加強(qiáng)。

（四）實(shí)行全口徑預(yù)算管理制度的政策建議：

1、強(qiáng)化預(yù)算法律體系的法律效力，明確預(yù)算權(quán)力的配置方案。對現(xiàn)有的預(yù)算法律進(jìn)行修訂，明確不同類型預(yù)算模式下的預(yù)算權(quán)力的配置。

2、不斷完善預(yù)算編制內(nèi)容，細(xì)化預(yù)算科目。建立以部門為反映主體的預(yù)算科目體系，并在此基礎(chǔ)上，完善政府收支科目，建立按部門、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和功能為衡量標(biāo)準(zhǔn)的政府收支指標(biāo)體系。運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)收支測算法來進(jìn)行收入和支出預(yù)算的編制。

3、在現(xiàn)在改革措施的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的行政控制。以目前正在推進(jìn)的部門預(yù)算改革為中心，結(jié)合政府收支分類改革、國庫集中支付制度改革、政府采購制度建設(shè)和收支兩條線改革，逐步縮小未納入一般預(yù)算和基金預(yù)算的政府性收支項目的數(shù)量，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的行政控制，實(shí)現(xiàn)行政機(jī)構(gòu)內(nèi)部財權(quán)的集中統(tǒng)一。

4、進(jìn)一步嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，增強(qiáng)預(yù)算約束力。以《預(yù)算法》為基本準(zhǔn)則，強(qiáng)化各級政府的預(yù)算執(zhí)行能力，維護(hù)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。按照預(yù)算權(quán)配置的要求，推進(jìn)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行相分離，改變現(xiàn)有的財政部門既負(fù)責(zé)編制預(yù)算又負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算的格局，并優(yōu)化財政部門內(nèi)部機(jī)構(gòu)職能的分工，將預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的日常業(yè)務(wù)分離，由不同職能部門來負(fù)責(zé)完成。

5、提高財政透明度，完善政府財政報告體系。應(yīng)該以落實(shí)社會公眾和立法機(jī)構(gòu)

對政府收支的知情權(quán)為目標(biāo)，建立規(guī)范的政府財政報告體系，全成反映政府各部門的財政狀況和收支活動結(jié)果，全方位披露政府部門各個方面、各種類型的資金收支活動信息，以保證社會公眾對政府履行公共職能情況和成本費(fèi)用的充分了解。

6、增強(qiáng)對政府收支各環(huán)節(jié)的控制，實(shí)現(xiàn)對政府的監(jiān)督和問責(zé)。應(yīng)該從事前、事中和事后各個環(huán)節(jié)建立預(yù)算管理的行政控制和立法控制。其中事前控制應(yīng)該著重對政府各部門收支方案的合理性進(jìn)行評估和審議；事中控制是政府財政主管部門和立法機(jī)關(guān)能夠?qū)φ块T在執(zhí)行預(yù)算中的變更及時和有效在預(yù)算控制；事后控制主要是審計部門對預(yù)算收支進(jìn)行審計監(jiān)督，以確保審計結(jié)果可以對政府進(jìn)行監(jiān)督和問責(zé)。

七、部門預(yù)算的概念；部門預(yù)算與功能預(yù)算的主要區(qū)別，編制部門預(yù)算的重要意義和作用； 答：

（一）部門預(yù)算的概念：部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經(jīng)過財政部門審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的，涵蓋部門各項收支的綜合財政收支計劃。

（二）部門預(yù)算與功能預(yù)算的主要區(qū)別；（1）預(yù)算編制的分類基本不同。功能預(yù)算是將預(yù)算按支出功能分類，分別測算，最后匯總形成按支出功能分別列示的總體預(yù)算。部門預(yù)算則是將預(yù)算按部門或單位分解，部門或單位將涉及本部門或單位的所有按功能分類的資金統(tǒng)一編入部門預(yù)算，財政部門將各部門的預(yù)算審核匯總后，形成按部門列示的中央部門預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上形成傳統(tǒng)的按功能列示的中央財政總體預(yù)算。（2）預(yù)算涵蓋的范圍不同。功能預(yù)算的編制范圍僅限于財政預(yù)算內(nèi)資金收支預(yù)算，沒有涵蓋部門依據(jù)國家法律組織的基金收支預(yù)算、預(yù)算外資金收支預(yù)算和其他資金收支預(yù)算。部門預(yù)算的編制范圍則涵蓋了預(yù)算部門的全部收支，既包括一般收支預(yù)算，又包括基金收支預(yù)算，在一般收支預(yù)算中，既包括財政預(yù)算內(nèi)資金收支，又包括預(yù)算外資金收支和其他收支。（3）預(yù)算管理的側(cè)重點(diǎn)不同。功能預(yù)算側(cè)重于財政收入、支出結(jié)構(gòu)分析和財政宏觀情況分析，強(qiáng)調(diào)預(yù)算分配的計劃性，有利于國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和財政調(diào)控政策的實(shí)施。部門預(yù)算則側(cè)重于反映細(xì)化的某一部門的全部收支情況，強(qiáng)調(diào)部門行使職能過程中各項預(yù)算的全過程管理，突出預(yù)算的事前控制作用，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算向微觀管理層次的延伸。（4）預(yù)算管理的方式不同。功能預(yù)算是一個部門不同功能的經(jīng)費(fèi)在財政和各部門均分別由不同的機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，在財政部門是一個機(jī)構(gòu)管理若干部門同一性質(zhì)的經(jīng)費(fèi)，同一部門的不同功能的經(jīng)費(fèi)預(yù)算分別由不同的主管機(jī)構(gòu)審核和批復(fù)；部門預(yù)算則是一個部門不同功能的經(jīng)費(fèi)在財政和部門均由同一機(jī)構(gòu)管理，在財政是一個機(jī)構(gòu)管理一個部門的所有經(jīng)費(fèi)，同一部門所有經(jīng)費(fèi)的預(yù)算全部由一個機(jī)構(gòu)審核和批復(fù)。（5）預(yù)算編制的方式不同。功能預(yù)算編制過程是自上而下，即由財政部門根據(jù)政府目標(biāo)的需要，先確定財政總體收支規(guī)模和支出構(gòu)成，由財政部把按功能分類的預(yù)算控制指標(biāo)分解給部門，主管部門代基層單位編制預(yù)算，層層代編。部門預(yù)算編制過程是自下而上，即從基層編起，逐級審核匯總，最后由財政部門審核匯總形成財政總體預(yù)算。

（6）預(yù)算的細(xì)化分類不同。功能預(yù)算是將預(yù)算按功能細(xì)化。部門預(yù)算則是以部門為基礎(chǔ)，對部門內(nèi)的各項資金再按功能、按預(yù)算科目把各項支出內(nèi)容細(xì)化分解到具體支出項目。（7）部門預(yù)算以“零基法”代替了“基數(shù)加增長”的傳統(tǒng)預(yù)算編制方法，使得預(yù)算收支指標(biāo)更為科學(xué)合理；同時，部門預(yù)算實(shí)行預(yù)算周期制，預(yù)算編制時間更加充分。

（三）編制部門預(yù)算的重要意義和作用：市場經(jīng)濟(jì)要求市場發(fā)揮資源配置的主導(dǎo)作用，政府財政預(yù)算所具有的資源配置和宏觀調(diào)控職能，主要是調(diào)節(jié)市場配置的不足或彌補(bǔ)市場配置的缺陷，將有限的財政資源配置到社會發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)最需要的地方去。為此，要求政府預(yù)算支出走向公開、公正、透明，克服預(yù)算支出分配中的不規(guī)范和扭曲行為。部門的編制正是適應(yīng)了市場經(jīng)濟(jì)這一要求而提出和實(shí)施的。

1、有利于規(guī)范政府、財政和部門支出行為。傳統(tǒng)的預(yù)算管理體制一個突出的問題是部門的支出來自不同的渠道，不利于統(tǒng)籌安排。按照預(yù)算管理改革新要求，實(shí)行部門預(yù)算后，部門所有收入都編入一本預(yù)算中，構(gòu)成本部門的一個完整的預(yù)算。財政部門主要是制定各項支出定額標(biāo)準(zhǔn)，審核重點(diǎn)支出的保障程度，將資金一次性規(guī)范、透明地分配到單位和具體項目。政府追加預(yù)算和運(yùn)用預(yù)備費(fèi)要經(jīng)過嚴(yán)格的審查程序，并接受來自多方面的監(jiān)督，不得多頭批錢、隨意突破預(yù)算。

2、有利于對財政資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督，提高預(yù)算透明度。長期以來預(yù)算編制缺乏具體性，提交各級人民代表大會的預(yù)算只有幾頁，內(nèi)行人說不清，外行人看不懂，為了應(yīng)付不斷出現(xiàn)的追加支出，財政層層留有機(jī)動財力，這種狀況不利于人民代表大會監(jiān)督。實(shí)行部門預(yù)算后，部門的各種收支都編入預(yù)算，公開透明，各種支出詳細(xì)地列示清楚，使部門各方面的支出有限制，有標(biāo)準(zhǔn)，財政通過審查預(yù)算執(zhí)行情況就可以弄清部門支出有無違規(guī)違法行為，才能真正將財政監(jiān)督延伸到各個方面。

3、編制部門預(yù)算是貫徹預(yù)算法的要求。預(yù)算法第四條規(guī)定：中央政府預(yù)算由中央各部門預(yù)算組成，但是，多年來財政部報送全國人大及其常委會審查的預(yù)算草案一直是按收入類別和支出功能分類編報的，雖然符合預(yù)算法第十九的規(guī)定，但沒有達(dá)到預(yù)算法第四條的要求。即沒有將中央預(yù)算細(xì)化到部門，而是在全國人大批準(zhǔn)預(yù)算草案后經(jīng)過一段時間協(xié)商，才將預(yù)算再分配給中央有關(guān)部門。

4、編制部門預(yù)算有利于強(qiáng)化預(yù)算觀念和約束，提高預(yù)算管理水平。由于現(xiàn)行預(yù)算編制較粗，預(yù)算管理也比較粗放，隨意性大，追加追減的情況時有發(fā)生。推行部門預(yù)算編制改革，采用零基預(yù)算，實(shí)行定員定額，區(qū)別輕重緩急，科學(xué)規(guī)范安排財政支出，能夠從源頭上優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，提高對重點(diǎn)支出項目的資金保障程度。部門預(yù)算編制完成后經(jīng)各級人大批準(zhǔn)后產(chǎn)生法律效力，成為部門支出的依據(jù)，非經(jīng)法律程序不得調(diào)整和變更。這就使部門支出在嚴(yán)格的法律指導(dǎo)下進(jìn)行，使每一筆支出都嚴(yán)格按預(yù)算支出，部門資金的使用明明白白，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的科學(xué)化和法制化，客觀上促進(jìn)各級領(lǐng)導(dǎo)增強(qiáng)預(yù)算法制觀念，提高預(yù)算管理水平，通過實(shí)行預(yù)算的項目管理，可以加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，提高資金使用效益。

5、編制部門也是為了落實(shí)黨中央、國務(wù)院“依法治理”方針，實(shí)現(xiàn)依法理財?shù)目陀^要求。從近幾年審計情況來看，一些單位之所以出現(xiàn)違反財經(jīng)法規(guī)的行為，一些人之所以在廉潔問題上栽了跟頭，除了自身原因外，很大程度上還是管理制度不夠科學(xué)、不夠健全。實(shí)行預(yù)算編制改革，通過統(tǒng)籌預(yù)算內(nèi)外資金，細(xì)化編制，制定部門支出標(biāo)準(zhǔn)和定額，統(tǒng)一帳戶管理，能夠從源頭上把好資金管理關(guān)口，從制度上有效防止違法犯罪行為的發(fā)生。

八、政府采購一般可采用的方式：公開招標(biāo)采購、邀請招標(biāo)采購、競爭性談判采購、詢價采購、單一來源采購。詢價采購適用于合同價值較低、價格彈性不大的標(biāo)準(zhǔn)化貨物或勞務(wù)的采購；單一來源采購：特定供應(yīng)商、原采購項目的事續(xù)服務(wù)、必須與原供應(yīng)商續(xù)約、從殘疾人或慈善機(jī)構(gòu)采購。

八、國庫現(xiàn)金管理的概念；國庫現(xiàn)金管理的作用；國庫現(xiàn)金管理的職能；

答：

（一）國庫現(xiàn)金管理是政府財政國庫部門對其現(xiàn)金收支及相關(guān)過程的管理，一般又簡稱為政府現(xiàn)金管理或國庫現(xiàn)金管理。國庫現(xiàn)金是指財政部門尚未支付而暫時閑置在國庫單一帳戶的財政資金。國庫現(xiàn)金管理是指在確保國庫現(xiàn)金支出需要的前提下，以實(shí)現(xiàn)國庫閑置現(xiàn)金余額最小化而投資收益最大化為目標(biāo)的一系列財政資金管理活動，是財政國庫管理的重要組成部分，主要是通過提高國庫資金運(yùn)用效率和降低融資成本，保持國庫現(xiàn)金流量的均衡，滿足收支付的需要。國庫現(xiàn)金管理的對象主要包括庫存現(xiàn)金、活期存款和與現(xiàn)金等價的短期流動金融資產(chǎn)。

（二）國庫現(xiàn)金管理的作用：

1、控制政府借債數(shù)量。首先，規(guī)范高效的國庫現(xiàn)金管理既可以保證國庫及時支付，又可以減少大量資金閑置，有利于提高國庫資金使用效率，控制財政支出增長和債務(wù)增長。其次，國庫現(xiàn)金管理可以使一部分中長期國債被短期國債或其他融資方式替代，從而減少政府債務(wù)余額和利息支出，降低年度借債凈規(guī)模。

2、降低借債成本。一方面，發(fā)展規(guī)范的國庫現(xiàn)金管理可以減少市場利率波動和提高市場流動性，為市場提供示范和基準(zhǔn)，提升市場參與者的信心，降低國債發(fā)行成本；另一方面，通過國庫現(xiàn)金管理動作，國庫閑置現(xiàn)金要以實(shí)現(xiàn)投資收益，從而沖抵部分國債發(fā)生成本；

3、提高國庫管理整體水平。將資金時間價值、現(xiàn)金流和資產(chǎn)負(fù)債管理等現(xiàn)代財務(wù)管理概念引入國庫管理中，有利于加速國庫管理衛(wèi)星通信的現(xiàn)代化建設(shè)，促進(jìn)國庫內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、運(yùn)動機(jī)制和信息系統(tǒng)等方面的合理化、提升效率水平。

4、促進(jìn)國內(nèi)金融市場發(fā)展。國庫現(xiàn)金管理不僅將部分財政資金納入市場運(yùn)作，增加國內(nèi)金融市場的廣度。推進(jìn)全社會資金的統(tǒng)一有效配置，而且能為市場提供權(quán)威示范，促進(jìn)金融市場創(chuàng)新，增加金融市場深度和層次，成熟和發(fā)達(dá)的國庫現(xiàn)金運(yùn)作成為一國金融市場發(fā)達(dá)程序的重要標(biāo)志。

5、提升財政、貨幣政策協(xié)調(diào)機(jī)制。規(guī)范的國庫現(xiàn)金管理還包含財政與中央銀行政策協(xié)調(diào)機(jī)制的提升。通過國庫現(xiàn)金管理運(yùn)作，可進(jìn)一步改進(jìn)財政部與中央銀行在貨幣市場運(yùn)行方面的溝通與協(xié)調(diào)，促進(jìn)財政政策與貨幣政策的配合，進(jìn)而提高財政貨幣政策調(diào)控的完整性和靈活有效性。

（三）國庫現(xiàn)金管理的職能；一是優(yōu)化資源配置；二是穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)。（重點(diǎn)看例題）

九、當(dāng)前我國政府會計的現(xiàn)狀、缺陷及改革

答：

（一）當(dāng)前我國政府會計的現(xiàn)狀：政府會計指核算和監(jiān)督政府資金運(yùn)動的會計系統(tǒng)。我國政府會計這一概念目前的官方名稱為預(yù)算會計。我國的預(yù)算會計已經(jīng)形成了以《財政總預(yù)算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會計制度》為主體框架的“一則三制”的格局。預(yù)算會計體系中的各個子系統(tǒng)正在不斷地與政府預(yù)算、國庫集中收付、政府采購以及政府非稅收入等方面的改革相融合，基本完成了向政府會計過渡的準(zhǔn)備工作。

（二）我國政府會計的缺陷：

1、從名稱上看，預(yù)算會計不僅不能反映出政府會計的本質(zhì)特征與內(nèi)容，更重要的是不利于建立政府會計的一系列相關(guān)概念體系，從而不利于全面反映政府的受托責(zé)任。

2、與運(yùn)行環(huán)境的脫節(jié)。我國現(xiàn)行預(yù)算會計制度自1998年實(shí)施以來，其運(yùn)動環(huán)境發(fā)生了重大變化 ——中央政府以加強(qiáng)和規(guī)范財政管理為中心，在財政預(yù)算管理制度方面進(jìn)行了一系列改革：包括改革預(yù)算編制方法、細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容、實(shí)行零基預(yù)算和部門預(yù)算、逐步實(shí)施國庫集中收付制度、積極推行政府采購制度等。這些改革的實(shí)施使預(yù)算會計制度在核算內(nèi)容上出現(xiàn)了許多新情況，原來的核算內(nèi)容和核算方法已不能適應(yīng)新的變化，迫切需要對預(yù)算會計制度進(jìn)行進(jìn)一步修改和完善。

3、具體的幾點(diǎn)表現(xiàn)：一是預(yù)算會計的核算內(nèi)容無法反映政府財政管理工作的全貌；二是預(yù)算會計體系的劃分不盡合理；三是現(xiàn)行預(yù)算會計制度不能真實(shí)完整地核算和反映實(shí)施國庫集中收付制度和政府采購制度后出的新業(yè)務(wù)；四是現(xiàn)行預(yù)算會計制度不能為編制部門和實(shí)行“零基預(yù)算”提供相關(guān)的會計信息。五是現(xiàn)行預(yù)算會計制度不能全面完整地反映政府債務(wù)；六是政府會計信息不能提供完整的反映政府財務(wù)狀況的財務(wù)會計報告。

（三）政府會計改革：政府會計改革的目標(biāo)是建立更為良好的政府會計制度與體系，我國政府會計在未來幾年將會在會計目標(biāo)和體系、概念框架、會計核算的確認(rèn)基礎(chǔ)等方面有所改進(jìn)，從而與我國初具規(guī)模的政府采購、部門預(yù)算制度、國庫集中收付制度等更好地結(jié)合在一起。

1、政府會計目標(biāo)方面的改進(jìn)：提高政府的財政透明度；全面反映在政府的受托責(zé)任；提供有助于使用者進(jìn)行決策的信息。

2、政府會計概念框架方面的改進(jìn)：政府會計框架可以本著系統(tǒng)性、中立性、繼承性、超前性等原則建立，應(yīng)當(dāng)包括政府會計主體、會計基礎(chǔ)、會計要素以及財務(wù)報告體系等內(nèi)容。

3、政府會計核算在確認(rèn)基礎(chǔ)方面的改進(jìn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制是使用者評價政府財政受托責(zé)任履行情況的必要手段，對于我國政府會計的改革來說，一下子把確認(rèn)基礎(chǔ)定位于完全的權(quán)責(zé)發(fā)生制是不明智的，中短期應(yīng)當(dāng)采用循序漸進(jìn)式的改革實(shí)施“修正的收付實(shí)現(xiàn)制”，此后逐步由“溫和的權(quán)責(zé)發(fā)生制”“中度的權(quán)責(zé)發(fā)生制”向終極目標(biāo)邁進(jìn)。

4、政府會計在要素方面改進(jìn)；現(xiàn)行預(yù)算會計制度將預(yù)算會計的核算對象

劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五類；這種分類給政府會計核算和信息報告帶來了一定的不便，影響到了行政事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表（月報）的科學(xué)性。

5、政府會計將逐步向基金會計轉(zhuǎn)變。

九、財政支出績效分析的內(nèi)涵、意義、方法：

答：

（一）財政支出績效分析的內(nèi)涵：是依據(jù)一些指標(biāo)體系，借助于一定的分析工具，對財政支出的效果進(jìn)行分析和評價的制度，其核心是強(qiáng)調(diào)財政支出管理中的目標(biāo)與結(jié)果及其結(jié)果有效性的關(guān)系，本質(zhì)是對政府行為進(jìn)行內(nèi)部控制，并通過這種內(nèi)部控制，保障政府目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高政府運(yùn)動效率，促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變。

（二）財政支出績效分析的意義：財政支出績效分析在我國財政管理和經(jīng)濟(jì)社會生活中的重要意義主要表現(xiàn)在以下幾主面：一是優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，提高財政管理水平；二是提高財政資金使用效益，推動公共決策科學(xué)化；三是建立廉潔高效政府，維護(hù)人民群眾的根本利益；

（三）財政支出績效分析的方法：主要可以從兩個方面進(jìn)行：一是從宏觀的角度，就整體的財政支出對社會資源配置的影響進(jìn)行分析；二是從微觀的角度，就某一項目或方案的財政支出對社會資源配置的影響進(jìn)行分析，與之相對應(yīng)，前者使用的是機(jī)會成本分析法，后都使用的則主要是成本—效益分析法，除了這兩種主要方法之外，最低費(fèi)用選擇法、公共定價法等是對財政支出績效分析的基本方法。

十、我國地方債務(wù)融資的現(xiàn)狀，對經(jīng)濟(jì)的影響以及規(guī)范地方債務(wù)管理的對策：

答：

（一）我國地方債務(wù)融資的現(xiàn)狀：

1、雖然名義上地方不能發(fā)債，但在實(shí)際運(yùn)行中，地方政府債務(wù)以及政府性債務(wù)種類不少，規(guī)模也不小，從種類上看，既有國際金融組織貸款，又有外國政府貸款，還有大量以企業(yè)債形式存在的政府性債務(wù)。

2、四省市試點(diǎn)自行發(fā)債。財政部2011年10月20日正式印發(fā)《2011年地方政府自行發(fā)債試點(diǎn)辦法》，允許上海市、浙江省、廣東省、深圳市開展地方政府自行發(fā)債試點(diǎn)。

3、從債務(wù)余額的結(jié)構(gòu)來看，地方債務(wù)呈現(xiàn)多元化的特點(diǎn)：一是從地方政府債務(wù)的級次來看，大部分地方政府債務(wù)是市級政府形成的，二是從地方政府債務(wù)的舉借主體來說，地方政府投融資平臺成為比重最大的舉借主體；三是從地方政府債務(wù)的地區(qū)分布來看，東部發(fā)達(dá)地區(qū)的地方政府債務(wù)余額占主要方面；

4、現(xiàn)有地方政府債務(wù)情況透明度不高。預(yù)算法對地方政府發(fā)債作了限制，但地方政府為了繞過法律與國務(wù)院的約束，采取了種種規(guī)避的做法，臺通過下屬公司或者成立相關(guān)公司舉債，如承諾還款形成的各類債務(wù)，如各類隱性債務(wù)和或有債務(wù)，再如事實(shí)上形成的公共支出欠款。

（二）我國地方債務(wù)融資對經(jīng)濟(jì)影響：

1、現(xiàn)階段我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展在相當(dāng)程度上仍依賴于政府的投入和拉動，但我國地方財政困難由來已久，能夠直接用于促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財政資金相當(dāng)有

限，舉債成為各級地方政府為本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展籌集資金的一個共同選擇。地方政府舉債雖承擔(dān)了很大的風(fēng)險，但彌補(bǔ)了建設(shè)資金的不足，加速了本地區(qū)國民經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)的發(fā)展；

2、大規(guī)模地方政府債務(wù)的存在對地方經(jīng)濟(jì)也會產(chǎn)生較大的負(fù)面效應(yīng)。第一，地方政府債務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大會導(dǎo)致民間實(shí)際可支配資本規(guī)?？s小，再加上地方債務(wù)資金并未全部用于基礎(chǔ)設(shè)施和公共項目，有相當(dāng)一部分被用于競爭性領(lǐng)域、發(fā)放托欠工資以及借新債還舊債，從而導(dǎo)致“擠出效應(yīng)”。第二，由于受融資或者是提供債務(wù)融資擔(dān)保，嚴(yán)重侵犯了企業(yè)的自主經(jīng)營權(quán)，干擾了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而也影響了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第三，規(guī)模過大的地方政府債務(wù)的償還是地方機(jī)動財力難以解決的，往往會擠占其他預(yù)算資金用于還債，必然會影響到財政對地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展的資金投入，導(dǎo)致地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁不足。

（三）規(guī)范地方債務(wù)管理的對策：

1、健全地方債務(wù)的統(tǒng)計與披露體系。地方債務(wù)分散于各級政府以及政府的各個部門，為了摸清地方債務(wù)的情況，增加地方債務(wù)的透明度，應(yīng)該建立一套具有統(tǒng)一口徑的債務(wù)統(tǒng)計體系，這將成為一項地方債務(wù)管理中的重要工作。

2、明確地方債的用途。地方政府在進(jìn)行債務(wù)融資時，應(yīng)該明確債務(wù)的使用方向。完善工業(yè)化和城鎮(zhèn)化過程中的各項基礎(chǔ)設(shè)施，是我國國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重點(diǎn)。因此，我國地方政府應(yīng)該以基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)為地方債務(wù)的主要用途，借助市場的力量，以較少的資金帶動更多的項目；

3、建立地方債務(wù)的硬預(yù)算約束機(jī)制。在地方政府債務(wù)融資過程中，應(yīng)該建立一套預(yù)算管理體系框架約束地方債務(wù)融資規(guī)模和使用方向，保證地方政府的有效融資，避免地方債務(wù)風(fēng)險的顯性化。

4、采取措施化解地方政府投融資平臺風(fēng)險，針對地方政府投融資平臺風(fēng)險較大的現(xiàn)實(shí)狀況，應(yīng)該及時建立地方政府融資平臺風(fēng)險預(yù)警與約束機(jī)制，對地方政府平臺的資產(chǎn)分布情況進(jìn)行摸底，并根據(jù)地方政府平臺的項目建設(shè)情況，相應(yīng)制定再融資的規(guī)模限度，設(shè)置合理的負(fù)債比率，禁止“多頭擔(dān)保，多頭融資”行為的發(fā)生。

十一、社會保障的職能、我國社會保障體系現(xiàn)狀以及完善對策：

答：

（一）社會保障的職能：是指社會保障包括其各個子系統(tǒng)及其具體項目在實(shí)施過程中發(fā)揮出來的實(shí)際效能和作用。社會制度的職能主要有：穩(wěn)定職能、調(diào)節(jié)職能、促進(jìn)發(fā)展職能、互助職能。

（二）我國社會保障體系的現(xiàn)狀：

1、我國城鎮(zhèn)社會保障制度體系結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀：目前我國已經(jīng)初步建立起與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的社會保障制度體系的基本框架。主要包括：（1）確立了基本養(yǎng)老保險、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險和個人儲蓄養(yǎng)老保險相結(jié)合的多層次的城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度體系。（2）確立了社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的、低水平和廣覆蓋的城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度，并明確效益好的企業(yè)和單位還可以為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險制度；（3）失業(yè)保險制度從無到有，為失業(yè)人員的基本生活和再就業(yè)提供了基本保障。（4）許多地區(qū)開展了工傷保險和女工生育保險；（5）社會福利、社會救濟(jì)事業(yè)得到不斷調(diào)整和改革。（6）社會保障管理體制進(jìn)行了較大幅度的改革，社

會保險的行政管理實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一管理，同時初步建立起社會保障行政管理與基金管理分開的運(yùn)行機(jī)制。

2、我國農(nóng)村初會保障制度體系結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀。目前我國農(nóng)村社會保障制度體系主要包括農(nóng)村社會救濟(jì)制度、農(nóng)村優(yōu)扶安置制度、農(nóng)村新型合作醫(yī)療制度和農(nóng)村養(yǎng)老保險制度四個方面。

（三）我國社會保障體系的完善對策：我國已初步形成與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的社會保障制度框架。但我國社會保障制度不健全，體系尚不完善，社會保險的覆蓋范圍比較窄，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險處在探索階段等問題依然存在，因此，完善我國社會保障體系勢在必行。

1、進(jìn)一步完善城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度，改革機(jī)關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老金制度。養(yǎng)老保險的覆蓋范圍應(yīng)從機(jī)關(guān)事業(yè)單位、國有企業(yè)及部分集體企業(yè)職工擴(kuò)大到全體城鎮(zhèn)各類企業(yè)及其職工，為建立健全勞動力市場，促進(jìn)勞動力的合理流動創(chuàng)造條件，同時改革機(jī)關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老金制度，努力實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)企業(yè)和事業(yè)單位養(yǎng)老金制度的逐步統(tǒng)一。

2、進(jìn)一步深化失業(yè)保險制度改革。失業(yè)保險制度改革是社會保障制度改革的重點(diǎn)之一，也是解決當(dāng)前國有經(jīng)濟(jì)問題、促進(jìn)整個社會穩(wěn)定至為關(guān)鍵的一項措施，如拓寬失業(yè)保險的范圍，根據(jù)權(quán)益與義務(wù)相對等的原則確定受益對象，合理確定失業(yè)救濟(jì)的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和期限等。

3、進(jìn)一步推動醫(yī)療保險制度改革。其目標(biāo)是逐步建立起醫(yī)療費(fèi)用由多方籌集，統(tǒng)分結(jié)合，既能保證職工基本醫(yī)療，又有利于合理利用醫(yī)療衛(wèi)生資源，控制醫(yī)療費(fèi)用不合理增長的科學(xué)有效的醫(yī)療保障管理機(jī)制。

4、進(jìn)一步建立和完善城市居民最低生活保障制度。對低收入的、生活貧困的居民給予一定的補(bǔ)助，使其能夠有一個最低的生活保障，這是政府需要承擔(dān)的一項重要職責(zé)。

5、建立和完善農(nóng)村社會保障體系。推進(jìn)新型農(nóng)村合作養(yǎng)老保險制度，增加財政投入，建立國家、集體和個人共同出資的農(nóng)村養(yǎng)老保險制度，并探索建立老年保障制度，努力將未納入社會養(yǎng)老保險的老年人口納入社會養(yǎng)老保障體系。進(jìn)一步完善新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，改善農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生條件，提高農(nóng)村人口醫(yī)療衛(wèi)生和健康保障水平，并繼續(xù)探索和完善籌資機(jī)制，提高新型農(nóng)村合作醫(yī)療的管理能力。

另外，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，財政在社會保障體系建設(shè)中也發(fā)揮著無可替代的作用，因此，財政在宏觀調(diào)控、資金保證、財務(wù)管理和監(jiān)督等方面發(fā)揮更加重要的作用，在我國社會保障體系發(fā)展過程中，充分發(fā)揮財政在社會保障體系中的建設(shè)作用。

第二篇：高級審計師考試財政理論部分模擬試題

審計師培訓(xùn) http://edu.21cn.com/kcnet2030/高級審計師考試財政理論部分模擬試題

1、試述我國財政支出結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵、現(xiàn)狀以及優(yōu)化我國財政支出結(jié)構(gòu)的改革措施。（p118－119）

2、試述我國政府收入體系的現(xiàn)狀、存在的問題以及改革的目標(biāo)。（p123－124）

3、試述我國政府預(yù)算管理的基本格局、全口徑預(yù)算管理的概念與目標(biāo)、實(shí)行全口徑預(yù)算管理的必要性和實(shí)現(xiàn)全口徑預(yù)算管理制度的政策建議。（p140－141）

4、試述財政支出績效分析的內(nèi)涵、意義、方法。（p164－165）

5、試述財政政策的目標(biāo)與類型、財政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)配合的必要性與配合模式、世界金融危機(jī)背景下我國的財政政策走向。（p186）

第三篇：高級審計師考試社會主義市場經(jīng)濟(jì)部分模擬試題

審計師培訓(xùn) http://edu.21cn.com/kcnet2030/

高級審計師考試社會主義市場經(jīng)濟(jì)部分模擬試題

1、試述“十二五”期間如何促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。（p60-61）

2、試述宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)、手段和我國近期宏觀經(jīng)濟(jì)政策應(yīng)采取的主要措施。（p69-70）

3、試述我國區(qū)域非均衡發(fā)展的表現(xiàn)及促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的戰(zhàn)略措施。（p87-8）

4、試述產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的內(nèi)涵以及加快貼近我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的對策。（p96）

5、試述經(jīng)濟(jì)全球化內(nèi)涵與特征以及為我國經(jīng)濟(jì)帶來的影響。（或另題：試述跨國資本流動對我國經(jīng)濟(jì)的影響。）（p102－103）

第四篇：高級審計師考試重點(diǎn)匯總--財政全解

科目一

財政A類（共7題）

A1我國公共財政建設(shè)

P139例一

十八屆三中全會《決定》對于財政定位和功能的新表述

我國建設(shè)現(xiàn)代財政制度的重要性和緊迫性

當(dāng)前建設(shè)現(xiàn)代財政制度的重要領(lǐng)域

（一）十八屆三中全會《決定》對于財政定位和功能的新表述

黨的十八屆十八屆三中全會公布的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干問題的決定》（以下簡稱《決定》）提出：全面深化改革的總目標(biāo)是完善和發(fā)展中國特色社會主義制度，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化?！稕Q定》同時提出：財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實(shí)現(xiàn)國家長治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率，建立現(xiàn)代財政制度，發(fā)揮中央和地方兩個積極性。

《決定》首次將財政的定位從原來的與市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)，提升到是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱上，首次提出財稅體制改革的目標(biāo)是建立與國家治理現(xiàn)代化相匹配的現(xiàn)代財政制度，標(biāo)志著對于財政定位及其功能的理論認(rèn)識上升到新的高度。

（二）我國建設(shè)現(xiàn)代財政制度的重要性和緊迫性

1、我國財稅體制改革尚不到位，存在的問題主要體現(xiàn)在：

1）預(yù)算管理制度完整性、有效性、科學(xué)性和透明度不夠； 2）稅收制度不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展改革轉(zhuǎn)型的新形勢；

3）中央與地方事權(quán)責(zé)任劃分不清晰、不合理、不規(guī)范； 4）財政收入中低速增長和支出剛性增長矛盾加劇。

2、建設(shè)現(xiàn)代財政制度的重要性和緊迫性 深化財稅體制改革，建設(shè)現(xiàn)代財政制度，1）是完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，加快轉(zhuǎn)變政府職能的迫切需要； 2）是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展的必然要求； 3）是建立健全現(xiàn)代國家治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)國家長治久安的重要保障。

（三）當(dāng)前建設(shè)現(xiàn)代財政制度的重點(diǎn)領(lǐng)域

1、改進(jìn)預(yù)算管理制度；——實(shí)施全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度。

2、完善稅收制度；——深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。

3、建立事權(quán)和責(zé)任相適應(yīng)制度。——適度加強(qiáng)中央事權(quán)和支出責(zé)任，理順中央和地方的事權(quán)關(guān)系和收入劃分。

A2 我國政府收入體系

P154例一

我國政府收入體系的內(nèi)涵

我國政府收入體系的現(xiàn)狀

目前我國政府收入體系存在的問題

我國政府收入體系的改革目標(biāo)

(一)我國政府收入體系的內(nèi)涵

政府收入是指政府為了滿足實(shí)現(xiàn)其職能的需要，主要依據(jù)國家權(quán)力，參與社會產(chǎn)品或國民收入分配，而占有的一部分社會產(chǎn)品或社會產(chǎn)品價值。政府收入體系研究面臨問題：政府的范圍、政府收入的分類、不同類型政府收入的特征及其適用的管理模式。有關(guān)政府收入的科目包括：稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入六類。其中非稅收入包括：政府性基金收入、專項收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源有償使用收入、其他收入七款。

(二)我國政府收入體系的現(xiàn)狀

從目前情況看，我國政府收入形式具有多樣化、復(fù)雜化的特征。

按照預(yù)算管理模式，中國現(xiàn)行的政府收入分為一般預(yù)算收入（包括稅收收入和一般預(yù)算非稅收入）、政府性基金收入（含土地出讓收人）、社會保險基金收入、納入財政專戶管理的非稅收入、未納入財政專戶管理的政府部門收入五類。

其中，一般預(yù)算收入和政府性基金通常被稱為納入預(yù)算管理的政府收入。

（三）目前我國政府收入體系存在的問題

與推進(jìn)預(yù)算公開透明，實(shí)現(xiàn)社會公眾對政府收支進(jìn)行有效監(jiān)督的要求相比，我國現(xiàn)行的政府收入統(tǒng)計和預(yù)算管理體系還有較大的差距。具體來說，目前我國政府收入體系存在的問題主要有以下幾個方面：

1、政府收入與政府資產(chǎn)負(fù)債統(tǒng)計不匹配。

2、非稅收入比重偏高，社會保障收入比重較低。

3、地方政府收入結(jié)構(gòu)不合理，隱性債務(wù)風(fēng)險較大。

4、政府收入中?？顚Ｓ玫氖杖氡戎仄?。

5、國有資本、國有資產(chǎn)（資源）收入有待加強(qiáng)。

6、政府各項收入的預(yù)算管理模式有待完善。

（四）我國政府收入體系的改革目標(biāo)

在“十一五”時期政府收支分類、非稅收入管理及部門預(yù)算等改革的基礎(chǔ)上，未來我國政府收入體系改革的目標(biāo)主要有以下三個方面：

1、完善政府收支統(tǒng)計體系。

2、穩(wěn)定宏觀稅負(fù)，調(diào)整政府收入結(jié)構(gòu)。

3、完善政府收入的分類預(yù)算管理制度。

A3 我國稅收制度

P160例一

目前我國稅收制度的現(xiàn)實(shí)格局

我國稅收制度改革的基本目標(biāo)

我國稅收制度改革的任務(wù)（前瞻、措施）

（一）目前我國稅收制度的現(xiàn)實(shí)格局

經(jīng)過1994年的稅制改革和近年來的逐步完善，我國已經(jīng)初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)需要的稅收制度。目前，我國稅收制度共設(shè)有19種稅，按照其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和作用大致可分為五類。

第一類：流轉(zhuǎn)稅，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅；

第二類：所得稅，包括企業(yè)所得稅和個人所得稅；

第三類：資源稅，包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；

第四類：財產(chǎn)稅，包括房產(chǎn)稅、車船稅；

第五類：行為稅，包括契稅、印花稅、車輛購置稅、耕地占用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫停征收）、船舶噸稅。其中，關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)部門代征，其他稅種主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

（二）我國稅收制度改革的基本目標(biāo)

新一輪稅收改革的總體目標(biāo)定位于：以實(shí)行“綜合與分類相結(jié)合”的個人所得稅制和開征房產(chǎn)稅并結(jié)束財產(chǎn)保有層面的無稅狀態(tài)為突破口，構(gòu)建起適合中國國情的直接稅體系。以此為基礎(chǔ)，逐步增加直接稅并相應(yīng)減少間接稅在整個稅收收入中的比重，最終實(shí)現(xiàn)直接稅與間接稅的均衡布局。從而，建立起 一個融收入與調(diào)節(jié)、穩(wěn)定功能于一身的“功能齊全”的稅制體系。

（三）我國稅收制度改革的任務(wù)

1、進(jìn)一步完善增值稅

①進(jìn)一步推進(jìn)“營改增”改革。

當(dāng)前正在推進(jìn)的“營改增”改革，在降低企業(yè)稅負(fù)、消除市場扭曲、促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展等方面取得了良好的效果，還應(yīng)繼續(xù)推進(jìn)，最終目標(biāo)是讓增值稅完全替代營業(yè)稅，從而在整個商品和服務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)統(tǒng)一征收增值稅。

②全面“轉(zhuǎn)型”。

鑒于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢仍離不開積極財政政策的支撐，企業(yè)又面臨著自主創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的強(qiáng)大壓力，很有必要在既有“轉(zhuǎn)型”改革的基礎(chǔ)上，啟動增值稅的全面“轉(zhuǎn)型”——將房屋、建筑物投資納入抵扣范圍，從而實(shí)行完全意義上的消費(fèi)型增值稅。

③配套動作，破解相關(guān)難題。

營業(yè)稅并入增值稅需要為地方政府尋找并設(shè)計好新的主體稅種，相應(yīng)調(diào)整其他稅種，重新構(gòu)建現(xiàn)行分稅制財政體制（增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75％為中央財政，25為地方收入。）

2、實(shí)施“綜合與分類相結(jié)合”的個人所得稅制

逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度。逐步增大綜合計征的分量，加速奠定實(shí)行綜合計征的基礎(chǔ)。

3、開征房產(chǎn)稅。

適時擴(kuò)大房產(chǎn)稅試點(diǎn)范圍，推進(jìn)房地產(chǎn)稅制改革。采取稅收手段調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貧富差距。

4、完善資源環(huán)境稅制度。

①擴(kuò)大資源稅征收范圍；②合理確定和調(diào)整資源稅的稅率；③完善資源稅計征方式，由從量計征改為從價或從價與從量相結(jié)合的征收方式；④建立配套的減免稅和加征措施。

5、完善相關(guān)配套措施。

①文明對價：塑造良好的稅收環(huán)境。培養(yǎng)納稅人權(quán)利義務(wù)意識，保護(hù)納稅人權(quán)益。建立服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)，為廣大納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效、方便快捷的服務(wù)；

②必要條件：建立快捷的電算系統(tǒng)。完善申報程序服務(wù)系統(tǒng)，建立信息共享系統(tǒng)，建立納稅人權(quán)益保護(hù)系統(tǒng)；

③法制保障：完善相應(yīng)的法律制度。強(qiáng)化稅收立法，提高法律級次。強(qiáng)化稅收執(zhí)法監(jiān)督，保證各項稅收政策、法律法規(guī)正確貫徹執(zhí)行到位。加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，大力整頓和規(guī)范稅收秩序。

A4 部門預(yù)算

P175例一

部門預(yù)算的概念

部門預(yù)算與功能預(yù)算的主要區(qū)別

編制部門預(yù)算的意義和重要性

部門預(yù)算與預(yù)算其他領(lǐng)域改革的關(guān)系

一、部門預(yù)算的概念

部門預(yù)算是微觀意義的政府組織的收支計劃。它具體是指“部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經(jīng)過財政部門審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的，涵蓋部門各項收支的綜合財政收支計劃”。

二、部門預(yù)算與功能預(yù)算的主要區(qū)別

部門預(yù)算與傳統(tǒng)的功能預(yù)算相比，有以下一些特征：

（1）預(yù)算編制的分類基礎(chǔ)不同。

功能預(yù)算是將預(yù)算按支出功能分類，分別測算，最后匯總形成按支出功能分別列示的總體預(yù)算。部門預(yù)算則是將預(yù)算按部門或單位分解，部門或單位將涉及本部門或單位的所有按功能分類的資金統(tǒng)一編 入部門預(yù)算。

（2）預(yù)算涵蓋的范圍不同。

功能預(yù)算的編制范圍僅限于財政預(yù)算內(nèi)資金收支預(yù)算。部門預(yù)算的編制范圍則涵蓋了預(yù)算部門的全部收支。

（3）預(yù)算管理的側(cè)重點(diǎn)不同。

功能預(yù)算側(cè)重于財政收入、支出結(jié)構(gòu)分析和財政宏觀情況分析，強(qiáng)調(diào)預(yù)算分配的計劃性，有利于國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和財政調(diào)控政策的實(shí)施，部門預(yù)算則側(cè)重于反映細(xì)化的某一部門的全部收支情況，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算向微觀管理層次的延伸。

（4）預(yù)算管理的方式不同。

功能預(yù)算是一個部門不同功能的經(jīng)費(fèi)在財政和各部門均分別由不同的機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理；部門預(yù)算則是一個部門不同功能的經(jīng)費(fèi)在財政和部門均由同一機(jī)構(gòu)管理。

（5）預(yù)算編制的方式不同。

功能預(yù)算編制過程是自上而下，即由財政部門根據(jù)政府目標(biāo)的需要，先確定財政總體收支規(guī)模和支出構(gòu)成，由財政部把按功能分類的預(yù)算控制指標(biāo)分解給部門，主管部門代基層單位編制預(yù)算，層層代編。部門預(yù)算編制過程是自下而上，即從基層編起，逐級審核匯總，最后由財政部門審核匯總形成財政總體預(yù)算。

（6）預(yù)算的細(xì)化分類不同。

功能預(yù)算是將預(yù)算按功能細(xì)化。部門預(yù)算則是以部門為基礎(chǔ)，對部門內(nèi)的各項資金再按功能、按預(yù)算科目把各項支出內(nèi)容細(xì)化分解到具體支出項目。

（7）部門預(yù)算以“零基法”代替了“基數(shù)加增長”的傳統(tǒng)預(yù)算編制方法，使得預(yù)算收支指標(biāo)更為科學(xué)合理；同時，部門預(yù)算實(shí)行預(yù)算周期制，預(yù)算編制時間更加充分。

三、編制部門預(yù)算的重要意義和作用

市場經(jīng)濟(jì)要求市場發(fā)揮資源配置的主導(dǎo)作用，政府財政預(yù)算所具有的資源配置和宏觀調(diào)控職能，主要是調(diào)節(jié)市場資源配置的不足或彌補(bǔ)市場配置的缺陷，將有限的財政資源配置到社會發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)最需要的地方去。為此，要求政府預(yù)算支出走向公開、公正、透明，克服預(yù)算支出分配中的不規(guī)范和扭曲行為。部門預(yù)算的編制正是適應(yīng)了市場經(jīng)濟(jì)的這一要求而提出和實(shí)施的。

1、有利于規(guī)范政府、財政和部門支出行為。

2、有利于對財政資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督，提高預(yù)算的透明度。

3、編制部門預(yù)算是貫徹預(yù)算法的要求。預(yù)算法第四條規(guī)定：“中央政府預(yù)算由中央各部門預(yù)算組成”。但是，多年來財政部報送全國人大及其常委會審查的預(yù)算草案一直是按收入類別和支出功能分類編報的，雖然符合預(yù)算法第十九條的規(guī)定，但沒有達(dá)到預(yù)算法第四條的要求。即沒有將中央預(yù)算細(xì)化到部門，而是在全國人大批準(zhǔn)預(yù)算草案后，經(jīng)過一段時間協(xié)商，才將預(yù)算再分配給中央有關(guān)部門。

4、編制部門預(yù)算有利于強(qiáng)化預(yù)算觀念和約束，提高預(yù)算管理水平。

5、編制部門預(yù)算也是為了落實(shí)黨中央、國務(wù)院“依法治國”方針，實(shí)現(xiàn)依法理財?shù)目陀^要求。

四、部門預(yù)算與預(yù)算其他領(lǐng)域改革的關(guān)系

財政支出管理體制改革的三項核心內(nèi)容：部門預(yù)算、國庫集中收付和政府采購。

1、部門預(yù)算是基礎(chǔ)

實(shí)行部門預(yù)算，就是要細(xì)化預(yù)算，從改革預(yù)算編制的體系分類和預(yù)算科目著手，重新按定員定額確定人員經(jīng)費(fèi)，重新按支出標(biāo)準(zhǔn)確定公務(wù)經(jīng)費(fèi)。

2、集中收付是手段

由集中支付機(jī)關(guān)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算按實(shí)際支出的時間和金額從國庫統(tǒng)一支付。解決了由于資金分配交叉造成難以整體控制的問題，克服財政資金被部門擠占和挪用的問題，保證預(yù)算資金的及時、足額支付；也有利于對部門預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和政府采購制度的執(zhí)行。

3、政府采購是保證

（1）全過程管理和監(jiān)督預(yù)算單位對財政資金的使用，壓縮不合理支出；（2）將原來由各單位自行分散的采購活動合成規(guī)模優(yōu)勢，通過法定的集中采購方式，充分運(yùn)用競爭機(jī)制，好中選優(yōu)，大幅度節(jié)約財政資金；

（3）遵循“公開、公平、公正”原則，極大地增強(qiáng)了采購過程的透明度，在提高財政資金使用效益的同時，從源頭上預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

部門預(yù)算、國庫集中收付制度和政府采購制度是三項相互促進(jìn)、相輔相成的改革。實(shí)行部門預(yù)算和國庫集中收付，可以解決財政管理中長期存在的預(yù)算編制粗放、資金分配權(quán)分散、透明度不高以及擠占、挪用財政資金等問題，為編制政府采購預(yù)算，制定、下達(dá)和執(zhí)行政府采購計劃奠定了基礎(chǔ)。而實(shí)行政府采購制度可以為財政支出管理和部門預(yù)算管理創(chuàng)造一種全方位、全過程管理模式，實(shí)施政府采購后的采購價格、預(yù)算單位設(shè)備配置等信息也為細(xì)化部門預(yù)算、制定部門支出標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)造了條件。

A5 我國政府會計改革與權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告制度

P191 政府會計改革的目標(biāo)

權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告制度的概念

我國建立權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度的意義 當(dāng)前推進(jìn)建立政府財務(wù)報告制度的措施

（一）政府會計改革的目標(biāo)

政府會計改革的目標(biāo)是建立更為良好的政府會計制度與體系。

1、目標(biāo)方面的改進(jìn)

政府會計目標(biāo)是支付會計體系提供信息所要達(dá)到的目的。應(yīng)包括：

（1）基本目標(biāo)—提高政府的財政透明度；

（2）重要目標(biāo)—全面反映政府受托責(zé)任；

（3）最高目標(biāo)—提供有助于決策的信息。

2、概念框架方面的改進(jìn)

應(yīng)建立起政府會計目標(biāo)為邏輯起點(diǎn)的政府會計概念框架。

政府會計框架可以本著系統(tǒng)性、中立性、繼承性、超前性等原則建立，應(yīng)該包括政府會計主體、會計基礎(chǔ)、會計要素及財務(wù)報告體系等內(nèi)容。

3、核算確認(rèn)方面的改進(jìn) 循序漸進(jìn)的改革：

修正的收付實(shí)現(xiàn)制——溫和的權(quán)責(zé)發(fā)生制——中度的權(quán)責(zé)發(fā)生制——終極目標(biāo)

（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告制度的概念

十八屆三中全會明確提出“建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告制度”，是政府會計制度改革的新方向，也是成功推進(jìn)和完成新一輪財政改革任務(wù)的必然要求。

權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告制度，是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計基礎(chǔ)，按編制的政府綜合財務(wù)報告制度。報告內(nèi)容一般包括：資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表等政府財務(wù)報表及其解釋，財政經(jīng)濟(jì)狀況分析等。

（三）我國建立權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度的意義

1、權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度是現(xiàn)代國家治理的創(chuàng)新性制度。

2、權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度是廓清政府與市場界限，發(fā)揮市場決定性作用的必然要求。

3、權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度是推進(jìn)政府更好地履行受托責(zé)任的有效手段。

4、權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度是更好發(fā)揮政府作用的信息基礎(chǔ)。

5、權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度是實(shí)現(xiàn)財政管理能力現(xiàn)代化的重要推手。

(四)當(dāng)前推進(jìn)建立政府財務(wù)報告制度的措施

1、制定權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度的編制方案；

2、建立政府財務(wù)報告制度的規(guī)范和操作指南；

3、扎實(shí)做好各項基礎(chǔ)工作。

A6 我國財政政策

P219例一

財政政策的目標(biāo)與類型（財政政策的基本問題）

財政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)配合的必要性與配合模式

世界金融危機(jī)背景下我國的財政政策走向

（一）財政政策的目標(biāo)與類型

1、財政政策的目標(biāo)

所謂財政政策的目標(biāo)，是指通過財政政策的實(shí)施所要達(dá)到的目的或者所要產(chǎn)生的效果。

政府財政政策的目標(biāo)概括為三個方面：充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)增長。

2、財政政策的類型

財政政策的要旨，是把預(yù)算盈余和赤字作為調(diào)節(jié)器來刺激或抑制社會總需求，從而求得經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

（1）相機(jī)抉擇的財政政策。

是指政府根據(jù)不同時期的經(jīng)濟(jì)形勢，相應(yīng)采取變動政府支出和稅收措施，以消除經(jīng)濟(jì)波動，謀求實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的目標(biāo)（擴(kuò)張性財政政策、緊縮性財政政策）。相機(jī)抉擇的財政政策的任務(wù)是，要么旨在擴(kuò)大總需求以反經(jīng)濟(jì)衰退，執(zhí)行擴(kuò)張性財政政策；要么旨在抑制總需求以反通貨膨脹，執(zhí)行緊縮性財政政策。

（2）自動穩(wěn)定的財政政策。

所謂自動穩(wěn)定的財政政策，就是隨著經(jīng)濟(jì)形勢的周期性變化，一些政府支出和稅收自動發(fā)生增減變化，從而對經(jīng)濟(jì)的波動發(fā)揮自動抵消的作用。

（二）財政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)配合的必要性與配合模式

1、財政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)的必要性

財政政策與貨幣政策是政府宏觀調(diào)控的兩個重要手段，但兩者在調(diào)控機(jī)制和側(cè)重點(diǎn)等方面都有所不同。因此，在具體調(diào)控中，政府有必要加強(qiáng)兩大政策之間的相互協(xié)調(diào)和密切配合，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長的目標(biāo)。

（1）財政政策側(cè)重于結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)，貨幣政策側(cè)重于總量調(diào)節(jié)。

（2）財政政策側(cè)重于調(diào)節(jié)收入分配，貨幣政策側(cè)重于保持幣值穩(wěn)定。

（3）財政政策對治理通貨緊縮作用明顯，貨幣政策對治理通貨膨脹作用明顯

2、財政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)配合模式

（1）擴(kuò)張性財政政策與擴(kuò)張性貨幣政策的配合使用。

也稱為雙擴(kuò)張政策。在財政政策方面主要運(yùn)用增支減稅的政策措施，在貨幣政策方面則是采用增加貨幣供應(yīng)量的政策措施，或降低法定存款準(zhǔn)備金率，或調(diào)低再貼現(xiàn)率，或在金融市場上買入有價證券、投放貨幣。

適用于：雙擴(kuò)張政策搭配模式主要適用于經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重蕭條的情況，可以強(qiáng)有力地作用于社會總需求擴(kuò)大，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。（不宜長期使用）

（2）緊縮性財政政策與緊縮性貨幣政策配合使用。

也稱為雙緊縮政策。主要適用于通貨膨脹嚴(yán)重的情況。

在財政政策方面要運(yùn)用減支增稅的政策措施，而在貨幣政策措施方面則是著力減少貨幣供應(yīng)量，其政策效應(yīng)是嚴(yán)格控制社會總需求，促使經(jīng)濟(jì)回落。

適用于：通貨膨脹嚴(yán)重情況，不宜長期使用。

（3）擴(kuò)張性財政政策與緊縮性貨幣政策的配合使用。

在財政政策方面增支減稅，而在貨幣政策方面減少貨幣供應(yīng)量。

適用于：一般而言，在經(jīng)濟(jì)增長減緩以至于停滯而通貨膨脹壓力又很大的情況下，或者經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失 調(diào)與嚴(yán)重通貨膨脹并存的情況下，這種政策模式能夠更好地發(fā)揮財政政策和貨幣政策各自特點(diǎn)，作用互補(bǔ)，更好地實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的目標(biāo)。

（4）緊縮性財政政策與擴(kuò)張性貨幣政策配合使用。

突出特點(diǎn)是，在采取減支增稅的同時，采用旨在擴(kuò)大貨幣供應(yīng)量的貨幣政策措施。

適用于：財政赤字較大與總需求不足并存的情況，同樣可以產(chǎn)生財政政策與貨幣政策優(yōu)勢互補(bǔ)的政策效果。

（5）中性財政政策和中性貨幣政策的配合使用。

也稱為“雙穩(wěn)健”模式。在財政政策方面，主要致力于保持財政收支基本平衡或增量平衡；在貨幣政策措施方面，則力圖保證貨幣供應(yīng)量或利率的穩(wěn)定。

適用于：社會總供給基本均衡、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行比較平穩(wěn)而經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整成為主要任務(wù)的情況。

（三）世界金融危機(jī)背景下我國的財政政策走向

1、實(shí)施財政政策的外部環(huán)境變化

第一，經(jīng)濟(jì)全球化背景下財政政策的國家協(xié)調(diào)難度增大；

第二，經(jīng)濟(jì)與社會轉(zhuǎn)型要求財政政策更加注重就業(yè)與經(jīng)濟(jì)增長目標(biāo)；

第三，對民生領(lǐng)域的支持對財政政策提出了更高要求。

2、我國財政政策的走向和發(fā)展趨勢

（1）加快建立財政政策的相機(jī)抉擇機(jī)制。第一，讓公眾參與到財政政策決策過程；

第二，確立我國財政政策規(guī)則，健全財政制度，為財政政策實(shí)施提供堅實(shí)基礎(chǔ)。（2）財政政策融入轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式之中。第一，鼓勵和支持?jǐn)U大內(nèi)需。第二，穩(wěn)定外部需求；

第三，積極優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，提高財政投資的效率水平；

第四，規(guī)范各級政府債務(wù)管理，積極化解地方政府債務(wù)平臺風(fēng)險。

（3）全面推進(jìn)稅制改革。從稅收角度完善制度，以擴(kuò)大內(nèi)需、穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)。

未來大的方向是轉(zhuǎn)變稅制結(jié)構(gòu)，不斷完善個人所得稅制度，盡快實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，增加個人所得稅在全部稅收中的比重。完善財產(chǎn)稅制度，推廣居民住房房產(chǎn)稅制度。同時，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大投資，縮小不同群體的收入差距，增強(qiáng)居民消費(fèi)能力。

A7 地方債務(wù)（蔣老師A類）

P207例二

我國地方債務(wù)融資的現(xiàn)狀

我國地方債務(wù)融資對經(jīng)濟(jì)的影響

規(guī)范地方債務(wù)管理的對策 地方債務(wù)融資產(chǎn)生的原因 規(guī)范地方債務(wù)管理的對策

（一）我國地方債務(wù)融資的現(xiàn)狀

1、雖然名義上地方政府不能發(fā)債，但在實(shí)際運(yùn)行中，地方政府債務(wù)以及政府性債務(wù)種類不少，規(guī)模也不小。從種類上看，既有國際金融組織貸款，又有外國政府貸款，還有大量以企業(yè)債形式存在的政府性債務(wù)。審計署2011年6月27日公布的《全國地方政府性債務(wù)審計結(jié)果》（2011年第35號）顯示，我國2012年、2013年仍為地方債務(wù)到期的高峰期，2012年、2013年地方債務(wù)到期額度分別為18402億元、12195億元。

2、四省市試點(diǎn)自行發(fā)債。

財政部《2011年地方政府自行發(fā)債試點(diǎn)辦法》，允許上海市、浙江省、廣東省、深圳市開展地方政府自行發(fā)債試點(diǎn)。自行發(fā)債是指試點(diǎn)?。ㄊ校┰趪鴦?wù)院批準(zhǔn)的發(fā)債規(guī)模限額內(nèi)，自行組織發(fā)行本?。ㄊ校┱畟陌l(fā)債機(jī)制。2011年，試點(diǎn)?。ㄊ校┱畟韶斦看k還本付息。各試點(diǎn)?。ㄊ校┛勺孕薪M織承銷團(tuán)，具體發(fā)債定價機(jī)制由試點(diǎn)?。ㄊ校┐_定。由于仍是財政部代為還本付息，實(shí)質(zhì)變動不大，財政部此次試點(diǎn)只是跨了半步，改革到地方政府“自行發(fā)債”，預(yù)計今后在積累經(jīng)驗(yàn)并完善制度后將改革到地方政府“自主發(fā)債”

3、從債務(wù)余額的結(jié)構(gòu)來看，地方債務(wù)呈現(xiàn)多元化的特點(diǎn)。

一是從地方政府債務(wù)的級次來看，大部分地方政府債務(wù)是市級政府形成的；二是從地方政府債務(wù)的舉借主體來說，地方政府投融資平臺成為比重最大的舉借主體；三是從地方政府債務(wù)的地區(qū)分布來看，東部發(fā)達(dá)地區(qū)的地方政府債務(wù)余額占主要方面。

4、現(xiàn)有地方政府債務(wù)情況透明度不高。

預(yù)算法對地方政府發(fā)債作了限制，但地方政府為了繞過法律與國務(wù)院的約束。采取了種種規(guī)避的做法，如通過下屬公司或者成立相關(guān)項目公司舉債，如承諾還款形成的各類債務(wù)，如各類隱性債務(wù)和或有債務(wù)，再如事實(shí)上形成的公共支出欠款，等等。

（二）我國地方債務(wù)融資對經(jīng)濟(jì)的影響

1、現(xiàn)階段我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展在相當(dāng)程度上仍依賴于政府的投入和拉動，但我國地方財政困難由來已久，能夠直接用于促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財政資金相當(dāng)有限，舉債成為各級地方政府為本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展籌集資金的一個共同選擇。地方政府舉債雖承擔(dān)了很大的風(fēng)險，但彌補(bǔ)了建設(shè)資金的不足，加速了本地區(qū)國民經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)的發(fā)展。

2、大規(guī)模地方政府債務(wù)的存在對地方經(jīng)濟(jì)也會產(chǎn)生較大的負(fù)面效應(yīng)。

第一，地方政府債務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大會導(dǎo)致民間實(shí)際可支配資本規(guī)?？s小，再加上地方債務(wù)資金并未全部用于基礎(chǔ)設(shè)施和公共項目，有相當(dāng)一部分被用于競爭性領(lǐng)域、發(fā)放拖欠工資以及借新債還舊債，從而導(dǎo)致“擠出效應(yīng)”。

第二，由于受融資功能所限，一些地方政府還經(jīng)常運(yùn)用行政手段要求所屬企業(yè)和單位為其融資或者是提供債務(wù)融資擔(dān)保，嚴(yán)重侵犯了企業(yè)的自主經(jīng)營權(quán)，干擾了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而也影響了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

第三，規(guī)模過大的地方政府債務(wù)的償還是地方機(jī)動財力難以解決的，往往會擠占其他預(yù)算資金用于還債，必然會影響到財政對地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展的資金投入，導(dǎo)致地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁不足。

（三）地方債務(wù)融資的現(xiàn)狀

1、現(xiàn)有地方債務(wù)絕對規(guī)模較大，但財政風(fēng)險處于可控范圍之內(nèi)；

2、從債務(wù)余額的結(jié)構(gòu)來看，地方債務(wù)呈多元化的特點(diǎn)；

（1）從地方債務(wù)的級次來看，大部分地方政府債務(wù)是市級政府形成的；

（2）從地方債務(wù)的舉債主體來看，地方政府投融資平臺成為比重最大的舉債主；（3）從地方債務(wù)的地區(qū)分布來看，東部發(fā)達(dá)地區(qū)的地方政府的債務(wù)余額占主要方面；

3、從地方債務(wù)產(chǎn)生的年限來看，我國地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)最早發(fā)生在1979年，此后開始陸續(xù)舉債。

（四）地方債務(wù)融資產(chǎn)生的原因

1、轉(zhuǎn)型期政府剛性支出；

2、分稅制財政管理體制；

3、地方政府績效考核制度；

4、地方債務(wù)融資的管理制度。

（五）規(guī)范地方債務(wù)管理的對策

1、建立健全地方債務(wù)統(tǒng)計與披露體系。

2、明確地方債務(wù)用途。

3、建立地方債務(wù)的硬預(yù)算約束機(jī)制。

4、采取措施化解地方投融資平臺風(fēng)險。

財政B類（共4題）

B1財政支出結(jié)構(gòu)

P148例一（2014年修改例題）

財政支出結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵 我國財政支出結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀

優(yōu)化我國財政支出結(jié)構(gòu)的改革措施

B2國庫現(xiàn)金管理

P186例二

國庫現(xiàn)金管理的概念 國庫現(xiàn)金管理的作用 國庫現(xiàn)金管理的職能 國庫現(xiàn)金管理的意義

B3財政支出績效分析

P196例二

財政支出績效分析的內(nèi)涵 財政支出績效分析的目標(biāo) 財政支出績效分析的意義 財政支出績效分析的方法

B4人口老齡化

P210 人口老齡化對我國社會保障體系可持續(xù)發(fā)展的挑戰(zhàn) 社會保障體系碎片化

社會保障項目的激勵機(jī)制涉及及實(shí)際執(zhí)行均存在嚴(yán)重問題 世界各國社會保障制度改革的經(jīng)驗(yàn)與啟示

第五篇：高級審計師考試題型

審計師培訓(xùn) http://edu.21cn.com/kcnet2030/高級審計師考試題型

考試題型：考試題型均為主觀性試題，無任何客觀性試題。經(jīng)濟(jì)理論與宏觀經(jīng)濟(jì)政策的考試題型僅簡答題和論述題兩種；審計理論與案例分析的考試題型包括簡答題和5個審計案例。審計案例以財務(wù)審計為依托，側(cè)重于審計技術(shù)方法的運(yùn)用，難度適中。只是所有案例是依據(jù)的國家審計準(zhǔn)則，而不是獨(dú)立審計準(zhǔn)則。主要的差別在于程序上的差別。