第一篇：00060 財政學 考綱復習資料

自學考試《財政學》課程代碼00060考試復習大綱

第一章 財政的概念與財政的職能

第一節(jié)財政的概念 一.財政的概念

（一）識記 1）市場失靈

市場調(diào)節(jié)是一種有效率的運行機制，但現(xiàn)實的市場經(jīng)濟運行中存在著 本身固有的缺陷和不足，經(jīng)濟學上稱之為市場失靈，市場失靈也叫市 場缺陷或市場失敗，是指純粹市場機制的現(xiàn)實調(diào)節(jié)結果不能達到理想 狀態(tài)。2）外部效應

外部效應：是指人們從事某項經(jīng)濟活動對他人產(chǎn)生的利益或損失的影 響，但行為人并未獲得應有的補償或者支付相應的成本，即私人得益（損失）與社會得益（損失）之間的非一致性。3）公共物品：是指滿足社會共同需要的產(chǎn)品和服務 混合物品

4）混合物品：也稱準公共物品或半公共物品，是兼有公共物品和私人物品雙重屬性的物品。5）公平與效率

公平：是指社會收入分配結果處在全體社會成員都比較滿意的狀態(tài) 效率：是指現(xiàn)有經(jīng)濟資源的使用結果可以給國民帶來最大限度的滿 足。6）貧困指數(shù)：是指處在貧困線以下的人口占總人口的比重

7）基尼系數(shù)是評價分配結構的比較科學的指標。表示百分之一的人口擁 有社會財富的比重。公式：基尼系數(shù)=A/(A+B)8）洛倫茨曲線

絕對平均曲線和絕對不平等曲線之間的弧線為洛倫茨曲線

（二）領會

1）市場失靈及其主要表現(xiàn)

市場失靈有兩種類型：

1.條件性市場缺陷（1）不完全競爭（2）外部效應（3）信息不充分（4）交易成本（5）偏好不合理 2.原生性市場缺陷（1）收入分配不公（2）經(jīng)濟波動與失衡 2）公共物品及其特征

純粹的公共物品的根本特征是效用的不可分割性。公共物品具有非排他性和非競爭性的特征。3）財政現(xiàn)象共有的特征

1.以國家為主體； 2.以社會商品和服務的總價值為分配客體（對象），在價值構成上包 括C+V+M,最主要的是M——剩余產(chǎn)品價值，貨幣表現(xiàn)為社會純收入； 3.以國家權力為根據(jù)，包括國家的政治權力和經(jīng)濟權力 ；4.以滿足社會公共需要為目的，這些公共需要的物質(zhì)載體就是公共物 品；5.以分配過程為自己的作用領域，典型的財政現(xiàn)象都表現(xiàn)為價值的單 方面轉(zhuǎn)移，體現(xiàn)著不同社會主體之間的價值分配關系 4）公平與效率的內(nèi)涵

公平與效率的關系是公平與差別、穩(wěn)定與效率兩對關系的集合。公平與效率總體上是相互促進的關系。另一方面，公平與效率之間也存 在矛盾。協(xié)調(diào)公平與效率的關系，實現(xiàn)社會穩(wěn)定和健康發(fā)展的雙贏，是所有政府永遠的追求。

二、財政的職能

（一）識記

1）財政職能 ：財政職能是財政客觀具有的功能或能力，就是財政該“干什么”的問 題。

2）資源配置職能 ：是財政客觀具有的矯正資源配置結構，實現(xiàn)資源結構 合理化，提高資源配置效率，以獲得最佳經(jīng)濟和社會效益的功能。產(chǎn)生原因：

1.許多社會公共需要和公共產(chǎn)品是無法通過市場來提供和滿足的 2.市場配置有一定的盲目性，經(jīng)濟活動主體往往容易從自身的當前經(jīng) 濟利益出發(fā)，產(chǎn)生短期行為，而市場提供的錯誤信息往往又會使他們 走人歧途，這必然會影響資源的合理配置和有效使用。

3）收入分配職能：是政府為了實現(xiàn)公平分配的目標，對市場初次分配形 成的收入格局予以調(diào)整，矯正收入分配結構、維護社會穩(wěn)定的功能。

4）經(jīng)濟穩(wěn)定職能 經(jīng)濟穩(wěn)定通常指： 1.充分就業(yè) 2.物價穩(wěn)定 3.國際收支平衡 5）自動穩(wěn)定器 6）自覺調(diào)節(jié)職能

（三）領會

1）市場經(jīng)濟條件下財政職能

1.資源配置職能 2.收入分配職能 3.經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能 2）財政的資源配置職能

內(nèi)容： 1.調(diào)節(jié)資源在地區(qū)之間的配置2.調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門之間的配置

3.調(diào)節(jié)全社會資源在政府和非政府部門之間的配置

實現(xiàn)途徑：

1.直接方式（如財政投資支出和政策經(jīng)費撥款等）

可以使一些具有外部經(jīng)濟性的物品直接獲得一部分資源供給，矯正市 場供給不足的缺陷，結果具有確定性。2.間接方式（如差別稅收政策、價格補貼和財政貼息等）

通過財政工具，改變一些市場參數(shù)，間接引導經(jīng)濟資源投向，結果不 確定性較大。3）財政的收入分配職能的作用點和作用效果

收入分配職能的作用點主要有兩個：消費成本和可支配收入

1.調(diào)節(jié)消費成本是指通過商品稅、價格補貼和公共提供等方式，改變 某些商品的價格結構，進而調(diào)節(jié)不同階層人們的消費成本和實際生活 水平。

2.調(diào)節(jié)可支配收入是指通過累進的所得稅、轉(zhuǎn)移支付，或者直接調(diào)節(jié) 工資結構等方式，改變不同階層人們的可支配收入結構，實現(xiàn)可支配 收入結構的相對公平。財政收入分配職能的作用效果主要體現(xiàn)在降低基尼系數(shù)上。4）財政的經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能

經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能是指財政客觀具有干預經(jīng)濟運行、減緩經(jīng)濟波 動、促進國民經(jīng)濟穩(wěn)定運行的功能。實現(xiàn)途徑： 1.通過財政預算進行調(diào)節(jié) 2.通過制度性安排，發(fā)揮財政“自動穩(wěn)定器”的作用。5）自動穩(wěn)定器及其作用原理

1.在收入方面，主要是實行累進所得稅制。

當經(jīng)濟過熱而出現(xiàn)通貨膨脹時，企業(yè)和居民的收入增加，適用稅率相 應地提高，稅收的增長幅度超過國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長，從而可以抑制 經(jīng)濟過熱；反之，經(jīng)濟蕭條時，收入下降，稅收降低，經(jīng)濟復蘇。當 然上述作用是以所得稅，特別是個人所得稅在整個稅收中占相當大的 比重為前提的。

2.在財政支出方面，主要體現(xiàn)在轉(zhuǎn)移性支出（如社會保障、補貼、救 濟和福利支出等）的安排上。其效益正好同稅收相配合，經(jīng)濟高漲時，失業(yè)人數(shù)減少，轉(zhuǎn)移性支出降低，對經(jīng)濟起抑制作用。反之，經(jīng)濟蕭 條時，失業(yè)人數(shù)增加，轉(zhuǎn)移性支出上升，對經(jīng)濟復蘇和發(fā)展起刺激作 用。

（三）應用

對現(xiàn)實的財政問題，從財政職能方面進行分析和論證。

第二章財政支出總論

一、財政支出范圍與分類

（一）識記 1）財政支出

就是滿足社會共同需要的資源配置活動，是國家對所集中 起來的財政資金進行有計劃分配的過程。2）購買性支出 ：是指政府在商品和勞務市場上購買所需商品和勞務的支 出。3）轉(zhuǎn)移性支出 ：是指政府單方面的、無償?shù)馁Y金支付，不相應地取得商 品和勞務。

（二）領會 1）財政支出的范圍

1.維持國家機器正常運轉(zhuǎn)的必要費用 2.滿足社會事業(yè)發(fā)展的保障費用 3.建設公共基礎設施的費用4.維護社會公平的支持費用 2）財政支出的分類

1.按政府職能分類：經(jīng)濟建設支出、社會事業(yè)支出、行政管理支出、國防安全支出、其他支出。2.按經(jīng)濟性質(zhì)分類：購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出 3.按功能和用途分類：工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家 庭的補助、對企事業(yè)單位的補貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈與、債務利息支出、債務還本支出、基本建設支出、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權參股、其他支出。

二、財政支出規(guī)模

（一）識記

1）財政支出規(guī)模: 財政支出規(guī)模反映著政府在一定時期集中、占有和使用財政資源的數(shù) 量狀態(tài)。

（二）領會

1）“瓦格納公共支出增長法則”

德國財政經(jīng)濟學家瓦格納在19 世紀80 年代提出“瓦格納定律”— —隨著人均收入的提高，社會公共需要的規(guī)模也隨之增長，財政支出 必然以比生產(chǎn)增長更快的速度增長。該規(guī)律也被稱為“瓦格納公共支 出增長法則” 增長原因：

1.政治因素： 隨著工業(yè)化的發(fā)展，市場的擴張，在市場中各種經(jīng)濟主體之間的關系 趨于復雜，引起了對商業(yè)法律和契約的需要，要求建立司法組織來執(zhí) 行和監(jiān)督這些法律和契約的執(zhí)行，因此，需要把更多的資源用于提供 治安與法律設施。

2.經(jīng)濟因素： 工業(yè)發(fā)展加快了城市化進程，人口集中，交通擁擠，住房困難，這就 給政府增加了進行管理與協(xié)調(diào)的工作，即社會管理工作加重，對教育、文化、衛(wèi)生、福利方面的支出。隨著國民生產(chǎn)總值的增長，由于需求 的收入彈性上升，用于這方面的支出增長也要快于GDP 的增長。2）“梯度漸進增長”理論

英國學者皮考克和衛(wèi)斯曼在20 世紀60 年代初提出了梯度增長理論 在以下假設的前提下：政府喜歡多支出，公民不愿意多交稅 增長原因：

1.內(nèi)在因素: 在正常條件下，經(jīng)濟發(fā)展，收入水平就會上升，以不變的稅率所征得的稅收也會上升，于是財政支出的增長就會與GDP 的增長呈現(xiàn)線性 關系。

2.外在因素： 社會發(fā)展總不是一帆風順的，有時會遇到一些危害安全的突發(fā)事件，如戰(zhàn)爭，自然災害等。應對突發(fā)事件，化解社會風險是政府的重要職 責，因此，政府會提高稅率，增加財政收入，以應對急劇增加的財政 支出。新的較高的稅收水平取代了原有較低的稅收水平，公共支出取 代了私人支出，這就是所謂的“替代效應”。不時出現(xiàn)替代效應，使 財政支出占GDP 的比重呈梯度增長態(tài)勢。

3）“經(jīng)濟發(fā)展階段”理論 ：美國學者馬斯格雷夫和羅斯托在20 世紀70 年代提出了用經(jīng)濟發(fā)展階 段論來解釋公共支出增長的原因。

他們把農(nóng)業(yè)為主是社會稱為傳統(tǒng)社會，傳統(tǒng)社會向現(xiàn)代化工業(yè)經(jīng)濟發(fā) 展的歷史演變劃分為三個階段： 1.經(jīng)濟發(fā)展的早期階段： 政府投資性支出的大量增加，投資重點在基礎設施。因為在早期階段，政府對基礎設施的投資是為私人資本的投入改善環(huán)境的，只有搞好基 礎設施建設，才能引導大量私人資本的投入。必然公共支出總量增加。

2.中期階段： 一方面政府投資仍然繼續(xù)增加，因為需要保持經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，又要滿足經(jīng)濟發(fā)展對社會基礎設施在數(shù)量和質(zhì)量方面所提出的新的 要求，但投資比重會下降。另一方面，由于經(jīng)濟發(fā)展，公眾對社會消費支出的需求增加，政府在 教育、衛(wèi)生和安全等方面增加支出。3.成熟階段：人們收入水平有了很大提高，更高層次的需求，為滿足公眾更好層次 的需求，提高在教育、衛(wèi)生、福利和環(huán)保等方面的公共支出，提高國 民素質(zhì)，保障國民經(jīng)濟福利水平的增長和社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。公 共支出仍呈增長態(tài)勢。由基礎設施投資為重點向以人力資源支出和轉(zhuǎn) 移性支出為重點。4）財政支出規(guī)模不斷擴大的理論解釋（以上觀點）現(xiàn)實原因 ①政府職能的擴張 ②政府提供公共產(chǎn)品質(zhì)量的提高 ③人口規(guī)模增加 ④商品價格及服務費用上漲 ⑤科學技術的進步 ⑥突發(fā)事件

三、財政支出效益

（一）識記

1）財政支出效益分析的方法:

1.“成本——效益”分析法 基本原理： 根據(jù)國家所確定的建設目標，提出實現(xiàn)該目標的若干備選方案；通過計算各個方案的成本——效益率，確定優(yōu)先采用的次序。

步驟：（1）政府根據(jù)國民經(jīng)濟發(fā)展的要求，組織專家為支出項目制定若干 備選方案；

（2）用貼現(xiàn)率計算各備選方案的成本與效益及其比率，并排出優(yōu)劣；

（3）根據(jù)已確定的財政支出總規(guī)模，在選用項目的純收益率大于零 的前提下，從各備選項目中選擇一個最佳的方案，即現(xiàn)有支出規(guī)模能 夠達到的純收益率最高的方案。

2.最低費用選擇法

是對每個備選的財政支出方案進行經(jīng)濟分析時，只計算備選方案的有 形成本，并以成本最低為擇優(yōu)標準。3.公共定價法

是指對政府通過財政支出為社會提供的某些公共物品收取適當費用 的辦法，借以提高財政支出效益。

（二）領會：

1）財政支出效益分析的特點

完整的財政支出效益涵義包括： 1.財政支出總量效益 2.財政支出結構效益 3.財政支出項目效益 4.財政支出的部門績效評價和財政支出的單位績效評價

財政支出效益同微觀經(jīng)濟主體支出的效益存在較大差別，特殊性： 1.計算效益的范圍不同

對微觀經(jīng)濟主體來說，如企業(yè)，它只計算發(fā)生在企業(yè)自身核算范圍以 內(nèi)的直接的、有形的所費和所得。但政府除了要計算這部分所費和所得，還要考慮長期的、間接的、無 形的所費和所得。2.衡量效益的標準不同

微觀經(jīng)濟主體的支出目的是追求自身經(jīng)濟效益的最大化 財政支出更重要的是追求社會效益最大化 3.效益的表現(xiàn)形式不同

微觀經(jīng)濟主體支出效益的表現(xiàn)形式是單一的，只采取用貨幣計算的價 值形式，就可以滿足決策需要。財政支出的效益，其表現(xiàn)形式是多樣的，除了可以用價值形式表現(xiàn)出 來外，還可以用其他形式表現(xiàn)出來，如社會穩(wěn)定、國家安全和社會事 業(yè)發(fā)展等。該特性是前兩個特性的派生。

（三）應用：

根據(jù)理論闡述，分析我國財政支出規(guī)模不斷增長的發(fā)展趨勢。

第三章

財政支出的內(nèi)容

一、購買性支出

（一）識記： 1）社會消費性支出

是指財政為了保證國家安全、社會穩(wěn)定，維持政府機構的正常運轉(zhuǎn)，并保證其提供充足優(yōu)質(zhì)的公共物品和公共服務的能力，同時促進文 化、教育、科技、衛(wèi)生和體育等公益性社會事業(yè)的發(fā)展而提供的財政 支出經(jīng)費。2）行政管理支出 是國家財政用于各級權力機關、行政管理機關、司法檢察機關和外交 外事機構行使其職能所需費用的開支。3）國防支出 ：是財政用于國防建設、國防科研事業(yè)、軍隊正規(guī)化建設和民兵建設方 面的費用支出。

4）文教科學衛(wèi)生支出

是指國家財政用于文化、教育、科學、衛(wèi)生、出版、體育、文物、通信和廣播影視等社會事業(yè)部門的經(jīng)費支出。5）公用經(jīng)費 ：公用經(jīng)費是行政事業(yè)單位用于日常辦公、業(yè)務活動方面的經(jīng)常性開 支。6）定員定額管理

是指通過制定文教科學衛(wèi)生單位是人員編制和財務收支限額來安排 和控制文教科學衛(wèi)生事業(yè)支出的管理制度 7）政府投資

政府投資也稱財政投資，是指以政府為投資主體，以財政資金為主要 資金來源的投資活動，主要為社會提供公共物品或準公共物品。8）財政投融資

是指政府為實現(xiàn)一定的產(chǎn)業(yè)政策和其他政策目標，通過國家信用方式 籌集資金，由財政統(tǒng)一掌控管理，并根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃，以出資（入股）或融資（貸款）方式，將資金投向急需要發(fā)展的部門、企業(yè)或事業(yè)的一種資金融通活動，所以，它也稱為“政策性金融”。9）財政農(nóng)業(yè)支出

（三）領會：

1）文教科衛(wèi)支出的性質(zhì)和主要內(nèi)容 性質(zhì)：

1.文教科學衛(wèi)生支出屬于非生產(chǎn)性支出 2.文教科學衛(wèi)生支出屬于社會消費性支出 內(nèi)容： 第一，按照支出部門劃分： 1.教育支出2.科學支出 3.醫(yī)療衛(wèi)生支出 4.文化教育與傳媒支出 第二，按支出的用途劃分：1.工資福利支出 2.商品和服務支出 3.對個人或家庭的補助支出 2）定員定額管理的主要內(nèi)容

1.定員也稱定編。定員是國家根據(jù)事業(yè)單位的性質(zhì)、特點、規(guī)模大小、業(yè)務范圍和工作任務量所規(guī)定的人員配置。定員可以采取規(guī)定人員編制和定員比例兩種方式確定。

2.定額是國家根據(jù)事業(yè)單位開展工作的客觀需要，同時考慮其承擔的 業(yè)務量，結合國家財力的可能，對事業(yè)單位財力、物力的配備、使用、消耗、補償以及成果等方面所規(guī)定的指標額度。3）行政管理支出的性質(zhì)、意義、和主要內(nèi)容 性質(zhì)：

行政管理支出按其經(jīng)濟性質(zhì)來說屬于非物質(zhì)生產(chǎn)性支出，其支出方向 是社會消費，對國家財政支出而言，又屬于購買性支出。

意義： 行政管理支出是國家機器存在和政府基本職能實現(xiàn)的保證，它為社會 成員的正常生產(chǎn)和生活提供基本條件，為國民經(jīng)濟的正常運轉(zhuǎn)提供必 不可少的外部條件。

主要內(nèi)容： 1.行政管理費 2.外交外事支出 3.公檢司法支出 4.武裝警察部隊支出 4）影響國防支出水平的因素

1.經(jīng)濟發(fā)展水平2.國際局勢的變化情況3.國家主權的范圍 4.國防目標定位5.國家財力的制約 5）政府投資的特點、作用、和決策標準 特點： 1.從投資動機看，政府投資追求的是社會效益。

2.從投資來源看，政府財力雄厚，其投資的資金來源于財政資金，大 多是無償?shù)?，可以投資于大型項目和長期項目。

3.從投資領域看，政府由于在國民經(jīng)濟中居于特殊地位，可以從事社 會效益和而經(jīng)濟效益一般的投資，可以而且應該將自己的投資集中于 基礎性、全局性、外部效益較強的建設項目，如社會基礎建設、農(nóng)業(yè)、能源、通信、交通等有關國計民生的領域。

作用： 1.政府投資是彌補市場調(diào)節(jié)不足，協(xié)調(diào)社會投資結構的必要手段

2.政府投資是國家進行宏觀調(diào)控，優(yōu)化資源配置的重要手段 決策標準： 1.資本——產(chǎn)出比率最小化標準 2.資本——勞動力最大化標準 3.就業(yè)創(chuàng)造標準 6）財政投融資的概念、特征及必要性 概念：（識記）特征：

1.財政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資，它是在大力發(fā)展 商業(yè)銀行的同時構建的新型投融資渠道。2.財政投融資的目的性很強，范圍有嚴格限制。3.計劃性與市場機制相結合

4.財政投融資的管理由國家設立的專門機構——政策性金融機構負 責統(tǒng)籌管理和經(jīng)營。必要性：（意義）1.財政投融資是我國經(jīng)濟發(fā)展初期階段的需要

2.財政投融資是政府提供準公共物品的重要手段 3.財政投融資可以形成對企業(yè)和商業(yè)銀行投資的誘導機制 7）財政農(nóng)業(yè)投資的重點

1.農(nóng)業(yè)基礎設施 2.農(nóng)業(yè)科研與推廣 3.農(nóng)村教育 4.農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境建設 應用： 分析政府投資的特點與作用，分析財政投融資的特征與必要性

二、轉(zhuǎn)移性支出

（一）識記 1）社會保障

社會保障是國家向喪失勞動能力、失去就業(yè)機會以及遇到其他事故而 面臨經(jīng)濟困難的社會成員提供的基本生活保障。2）社會保障制度

是國家以法律或規(guī)章形式規(guī)定的，作為一定時期內(nèi)實施各項社會保障 行為依據(jù)的一系列制度的總稱，不同于政府采用的賑濟災民、救助急 難等臨時性、非系統(tǒng)的社會保障措施。3）社會保險

是國家以立法的形式，采取強制手段，通過國民收入的分配與再分配，對法定受保人在遭受未來年老、疾病、工傷、生育、失業(yè)和死亡等風 險時，給予其一定物質(zhì)幫助，以滿足其基本生活需要的社會保障制度。4）社會救濟

也稱社會救助，是國家對因各種原因而無法維持最低生存需要的社會 成員給予物質(zhì)援助，以保障其最低生活水平的社會保障制度。5）社會福利

社會福利所包含的內(nèi)容： 1.未成年人福利 2.老人福利 3.殘疾人福利 4.勞動者福利 社會福利是社會保障體系的最高層次 社會保障的 6）資金來源與籌資方式 社會保障資金來源：

1.由取得工資收入的職工和職工的雇主各交納一半的社會保障稅 2.財政支出中的轉(zhuǎn)移性支出資金 籌資方式： 1.現(xiàn)收現(xiàn)付制 2.完全基金制 3.部分基金制

7）財政補貼 ：是國家根據(jù)政策的需要，在一定時期內(nèi)，向特定的企業(yè)或居民個人提 供的無償補助。

（三）領會：

1）社會保障的特征： 1.社會保障的主體是國家和政府 2.社會保障的對象是需要經(jīng)濟幫助的特殊社會成員

3.社會保障的目標是滿足社會成員的基本生活需要 4.社會保障是國家通過立法或行政措施來保證實施的。2）社會保障制度的內(nèi)容： 1.社會保險（養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、疾病保險、生育保險、工傷保險）

2.社會救濟 3.社會福利

3）社會保障基金的管理模式

1.高度集中的管理模式

優(yōu)點：社會互濟、協(xié)調(diào)性較好、政令暢通、運行簡便、成本低、保險落實

缺點：國家承擔的責任和風險較大，社會保險管理上的統(tǒng)一性與 獨立性要求有時存在矛盾。2.分散管理模式

優(yōu)點：適應性較好，參保的企業(yè)、團體、個人的主體意識較強，積極性高、啟動較快。缺點：各類保險基金比較分散，社會互濟能力相對較弱，管理成 本較高。3.統(tǒng)分結合的管理模式

把統(tǒng)一性強的保險項目集中起來統(tǒng)一管理，獨立性強的項目或環(huán)節(jié) 實行分散管理。兼并前兩種模式的優(yōu)缺點。4）我國的社會保障制度

一．社會保險制度 1.養(yǎng)老保險制度 2.醫(yī)療保險制度 3.失業(yè)保險制度 4.工傷保險制度 5.生育保險制度 二．社會救濟、社會福利與社會優(yōu)撫制度 社會救濟：

1.城鎮(zhèn)居民最低生活保障制度 2.農(nóng)村居民最低生活保障制度 3.農(nóng)村“五?！敝贫?4.自然災害救濟 社會福利： 1.社會福利事業(yè) 2.殘疾人勞動就業(yè) 3.社區(qū)服務等

社會優(yōu)撫：是國家隊現(xiàn)役軍人家屬、革命傷殘人員、復員退伍軍人和軍 烈屬等給予的特殊保障。5）財政補貼的性質(zhì)與特征：財政補貼屬于轉(zhuǎn)移性支出 特征： 1.政策性 2.可控性 3.靈活性 4.時效性 6）財政補貼的分類方式

1.按照財政補貼的政策和目的分類：價格補貼、企業(yè)虧損補貼、出口 補貼、財政貼息、稅收支出。2.按照財政補貼的用途分類：生活補貼、生產(chǎn)補貼、其他補貼。

3.按照財政補貼的環(huán)節(jié)分類：生產(chǎn)環(huán)節(jié)補貼、流通環(huán)節(jié)補貼、消費環(huán) 節(jié)補貼。4.按照財政補貼的最終受益者分類：對生產(chǎn)者的財政補貼和對消費者 的財政補貼。7）財政補貼的積極作用和消極影響 積極作用：

1.保證人民生活水平的提高2.調(diào)整生產(chǎn)結構，優(yōu)化資源配置

3.調(diào)節(jié)消費，促進收入分配結構合理化 4.調(diào)節(jié)總需求與總供給，促進社會總供求平衡。消極影響：

1.財政補貼改變相對價格體系，影響價格杠桿作用的發(fā)揮 2.財政補貼增加財政負擔，助長財政赤字 應用：

（三）應用1）分析我國的社會保障制度；2）分析財政補貼對社會經(jīng)濟的影響

第四章 財政收入總論

一、財政收入的含義和分類

（一）識記 1）財政收入

是指政府為履行其職能、保證財政支出需要而籌集的一切資金的總 和。

廣義上的財政收入是指各級政府所會陪的全部財源，狹義的財政收入則是指政府預算收入。

是指一定量的貨幣收入，即國家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會產(chǎn) 品的價值，主要是剩余產(chǎn)品價值 2）國有資產(chǎn)收益

是政府依靠資本所有權取得的收入。

國有資產(chǎn)是政府投資及其收益形成的，或者是憑借法律規(guī)定和接受饋 贈取得的財產(chǎn)和財產(chǎn)權力。

目前的國有資產(chǎn)分為經(jīng)營性國有資產(chǎn)和非經(jīng)營性國有資產(chǎn)，政府由此 可以憑借資本所有權獲得經(jīng)營性國有資產(chǎn)收益和憑借公共權力獲得 非經(jīng)營性國有資產(chǎn)收益。3）政府性基金

是指各級政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)和中共中央、國務院 有關文件規(guī)定，為支持某項公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織 無償征收的具有專項用途的財政資金。4）規(guī)費

規(guī)費收入是指國家機關為居民和團體提供特殊服務或?qū)嵤┬姓芾?所收取的手續(xù)費和工本費，如工商企業(yè)登記費、商標注冊費和公證費 等。

（二）領會：

1）財政收入分類的意義 ：

一方面是為了滿足財政管理的需要；

另一方面則有利于對財政收入的結構進行分析，了解國民經(jīng)濟各部門 的發(fā)展變化，掌握各種財政收入形式的實踐效果及其對整個財政收入 的影響，揭示財政收入增長的特點和趨勢，檢查財政收入政策制定好 推行中的經(jīng)驗和問題，為完善政府財政管理制度服務。2）財政收入分類的依據(jù)

1.不同性質(zhì)和不同特點的財政收入，表現(xiàn)為相應的財政收入形式 2.政府之所以能夠取得財政收入，憑借的是政府所具有的征收權力

3.經(jīng)濟作為財政的基礎和財政收入的最終來源，對財政分配過程和財 政收入本身具有決定性的作用

4.政府在財政收入的籌集和使用中涉及中央政府和地方政府職責和 權限的劃分，必須正確處理中央政府和地方政府的利益關系。

3）財政收入分類的具體內(nèi)容 1.以財政收入的形式為標準分類

（1）稅收收入

稅收是指國家憑借其政治權力，強制地、無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?，?取得財政收入的一種工具。（2）非稅收入

非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關、事業(yè)單位、代行 政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家 資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務、準公共服務取得的財政性資金，是政府財政收入的重要組成部分。非稅收入管理范圍包括：

A.行政事業(yè)性收費B.政府性基金C.國有資產(chǎn)有償使用收入 D.國有資本經(jīng)營收益 E.彩票公益金 F.罰沒收入 G.以政府名義接受的捐贈收入 H.主管部門集中收入 I.政府財政資金產(chǎn)生的利息收入 J.其他政府非稅收入 2.以征收權力為標準分類

（1）強制性財政收入 ①稅收收入 ②罰沒收入 ③強制公債

（2）非強制性財政收入 ①國有資產(chǎn)收益 ②自由公債收入 ③規(guī)費收入 ④其他收入 3.以財政收入來源為標準分類

（1）以財政收入來源中的所有制結構為標準，分為來自國有經(jīng)濟的 收入、集體經(jīng)濟收入、中外合資經(jīng)濟收入、私營經(jīng)濟收入、外商獨資 經(jīng)濟收入和個體經(jīng)濟收入。

（2）以財政收入來源中的部門結構為標準，分為來自工業(yè)部門的收 入、農(nóng)業(yè)部門收入、商業(yè)流通部門收入、建筑業(yè)收入和郵電通信業(yè)收入等。

4.以財政收入的管理權限為標準分類（1）中央收入（2）地方收入（3）中央與地方共享收入

二、財政收入的規(guī)模和結構

（一）識記： 1）財政收入規(guī)模

是指政府究竟可以組織多少財政收入，也稱為財政收入的數(shù)量界限 財政收入客觀數(shù)量的上限 財政收入可觀數(shù)量的下限。

2）財政收入結構 包括：

1.財政收入項目構成：是指按財政收入形式分析財政收入結構及其變 化趨勢

2.財政收入所有制的構成：是指來自不同經(jīng)濟成分的財政收入在財政 收入總額中所占的比重 3.財政收入的部門構成

（二）領會：

1）合理確定財政收入規(guī)模的意義 第一，財政收入占GDP 的比重影響資源的有效配置 ；第二，財政收入占GDP 的比重影響經(jīng)濟結構的優(yōu)化 第三，財政收入占GDP 的比重，既影響公共需要的滿足，也影響個 別需要的實現(xiàn)。2）財政收入規(guī)模的制約因素 1.經(jīng)濟發(fā)展水平

經(jīng)濟發(fā)展水平反映一個國家的社會產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟效益的高 低。一般而言，一國的經(jīng)濟發(fā)展水平高，社會產(chǎn)品豐富，國民生產(chǎn)總 值就多，則該國的財政收入總額較大。

較高的經(jīng)濟發(fā)展水平往往以較高的生產(chǎn)技術水平為支撐，因此，生產(chǎn) 技術水平也是影響財政收入規(guī)模的重要因素，生產(chǎn)技術水平是指生產(chǎn) 中采用先進技術的程度，由稱技術進步。技術進步對財政收入規(guī)模的制約從兩方面分析：

（1）技術進步往往以生產(chǎn)速度加快，生產(chǎn)質(zhì)量提高為結果，技術進 步速度較快，GDP 增加也較快，財政收入的增長就有了充分的財源。（2）技術進步必然使物耗比例降低，經(jīng)濟效益提高，產(chǎn)品附加值所 占的比例擴大，由于財政收入主要來自產(chǎn)品附加值，所以技術進步對 財政收入的影響更為直接和明顯。2.收入分配政策和分配制度

分配體制的改革促進了經(jīng)濟體制的改革，也促進了經(jīng)濟的快速發(fā)展。一般而言，政府的分配政策，最主要反映在稅收政策上。當政府調(diào)整 收入政策以影響國民收入分配格局時，往往通過調(diào)整稅收政策加以實 現(xiàn)。3.市場價格變動（1）當財政收入增長率高于物價上漲率時，財政收入名義上增長，實際也增長

（2）當物價上漲率高于財政收入增長率時，財政收入名義上增長，實際上為負增長（3）當財政收入增長率與物價上漲率大體一致時，財政收入只有名 義上的增長，而實際不增不減。

實際經(jīng)濟生活中，市場價格變動對財政收入增減的影響，主要取決于 兩個因素：一是引發(fā)市場價格總水平變動的原因；二是現(xiàn)行的財政收 入制度。

三、組織財政收入的原則

（一）識記： 1）利益兼顧原則

籌集財政收入要兼顧和處理和國家與有關各方面的物質(zhì)利益，即通常 所說的，要正確處理國家、企業(yè)（經(jīng)濟組織）、個人三者之間以及中 央政府和地方政府之間的物質(zhì)利益關系。2）合理負擔原則

是指在組織財政收入時，納稅人的稅收負擔要與其負擔能力相適應，要堅持橫向公平和縱向公平。3）公平與效率兼顧原則 ：是指政府在組織財政收入使不僅要講求公平，同時還必須講求效率。

（二）領會：

1）組織財政收入的原則： 1.從發(fā)展經(jīng)濟入手，增加財政收入的原則

2.利益兼顧的原則

3.合理負擔的原則

4.公平與效率兼顧的原則

（三）應用： 1）分析財政收入占GDP 比重的意義。2）分析財政收入規(guī)模的制約因素。

第五章 稅收原理

一、稅收的概念

（一）識記：

1）稅收的形式特征 1.稅收的強制性 2.稅收的無償性 3.稅收的固定性（包含有征收的連續(xù)性含義）稅收的強制性決定著稅收的無償性。稅收的強制性和無償性又決定和 要求征收的固定性。

二、稅收要素

（一）識記：

1）納稅人 ：又稱納稅主體，它是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。2）負稅人 ：是指最終負擔稅款的單位和個人 3）扣繳義務人 ：是指稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負有代扣稅款并向國庫繳納稅款義 務的單位。

4）課稅對象 ：又稱稅收客體，它是稅法規(guī)定的、征稅的目的物，是征稅的依據(jù)。

5）稅目 ：是課稅對象的具體項目或課稅對象的具體劃分。如關稅就有近百個稅 目

6）稅率 ：是稅額與課稅對象之間的比例

7）比例稅率 ：比例稅率是部分課稅對象數(shù)額的大小，只規(guī)定一個比例的稅率。一般 適用于對流轉(zhuǎn)額的征稅。

8）累進稅率

累進稅率是就課稅對象數(shù)額的大小規(guī)定不同等級的稅率，課稅對象數(shù) 額越大，稅率越高。實行累進稅率，可以有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，它一般使用于對所得額的征稅。9）定額稅率

定額稅率，又稱固定稅額，是按單位課稅對象之間規(guī)定一個固定稅額，而不是采取百分比的形式。一般適用于從量定額征收的稅種，如車船 使用稅等。

10）課稅基礎：課稅基礎又稱稅基，是指建立某種稅或者一種稅制的經(jīng)濟基礎或依 據(jù)。11）附加和加成

附加和加成是屬于加重納稅人負擔的措施。附加是地方附加的簡稱，是地方政府在正稅之外，附加征收的一部分稅款。

加成是加成征稅是簡稱，是對特定納稅人的一種加稅措施，是按規(guī)定 稅率計算出稅額后，再加征一定成數(shù)的稅額。一成等于正稅稅額的 10%。

12）起征點 ：是稅法中規(guī)定的課稅對象開始征稅時應達到的一定數(shù)額。13）免征額 ：是課稅對象中免于征稅的數(shù)額

（二）應用：

1）利用稅率表進行稅額的計算；

2）比較分析全額累進稅率與超額累進稅率。累進稅率分為全額累進稅率和超額累進稅率 1.全額累進稅率是課稅對象的全部數(shù)額都按照與之想適應的等級的 一個稅率征稅

2.超額累進稅率是把課稅對象按數(shù)額的大小劃分為若干不同等級部 分，對每個等級部分分別規(guī)定相應的稅率，分別計算稅額。比較：

（1）在名義稅率相同的情況下，全額累進稅率的累進程度高，稅負 重，超額累進稅率的累進程度低，稅負輕。（2）在所得額級距的臨界點附近，全額累進稅率會出現(xiàn)稅負增加超 過所得額增加的不合理現(xiàn)象，超額累進稅率則不會出現(xiàn)這個問題。

（3）在計算上，全額累進稅率計算簡便，超額來勁稅率計算復雜。速算扣除數(shù)=全額累進稅額-超額累進稅額

超額累進稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

三、稅收分類

（一）識記： 1）商品課稅

是指以流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅類。商品課稅的經(jīng)濟前提是商品經(jīng)濟，其計稅依據(jù)是商品銷售額或業(yè)務收入額，因此商品課稅也稱流轉(zhuǎn)課 稅。稅種包括：增值稅、營業(yè)稅、消費稅和關稅等。

2）所得課稅 是指以所得額（收益額）為課稅對象的稅類，也稱收益課稅。企業(yè)（公 司）所得稅和個人所得稅。

3）資源稅 ：是以自然資源為課稅對象的稅類。

4）從價稅和從量稅

從價稅是以課稅對象的價格為計稅依據(jù)的稅類。從價稅應納稅額隨商 品價格的變化而變化。從量稅是以課稅對象的數(shù)量、重量、容積或體積為計稅依據(jù)的稅類。車船稅等 5）價內(nèi)稅和價外稅 價內(nèi)稅是指稅款在應稅商品價格內(nèi)，稅收作為商品價格一個組成部分 的一類稅，如我國現(xiàn)行的消費稅、營業(yè)稅和關稅等稅種；

價外稅是指稅款不在商品價格之內(nèi)，稅收不作為商品價格的一個組成 部分的一類稅，如增值稅。6）直接稅和間接稅 ：凡稅負不能轉(zhuǎn)嫁的稅種，屬于直接稅；凡稅負能夠轉(zhuǎn)嫁的稅種屬于間 接稅。

四、稅負的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

（一）識記：

1）稅負轉(zhuǎn)嫁 ：是指納稅人通過提高商品銷售價格或壓低商品供應價格等辦法把稅 負轉(zhuǎn)移給購買者或供應者的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。

2）稅負的歸宿 ：稅負的歸宿一般是指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負的最終落腳點。

3）稅負轉(zhuǎn)嫁的基本方式（1）前轉(zhuǎn)又稱順轉(zhuǎn)

指商品生產(chǎn)者好銷售者在進行商品和勞務形式的經(jīng)濟交易時，將其所 繳納的稅款附加于商品或勞務的價格之中，通過提價辦法向前轉(zhuǎn)嫁給 購買者或消費者負擔，這是稅負轉(zhuǎn)嫁的基本方式。（2）后轉(zhuǎn)又稱逆轉(zhuǎn)

指納稅人通過壓低商品或勞務的購進價格，將其所繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給 商品銷售者和生產(chǎn)者的方法。（3）消轉(zhuǎn)

即納稅人對其所納是稅款既不向前轉(zhuǎn)嫁，也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過改 善經(jīng)營管理或改進生產(chǎn)技術等方法，自行消化稅收負擔。（4）稅收資本化

即生產(chǎn)要素購買者將購買的生產(chǎn)要素未來應納稅款，通過從購入價格 中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的一種形式。

（二）領會： 1）稅負轉(zhuǎn)嫁的條件

稅負轉(zhuǎn)嫁的基本條件是商品價格由供求關系決定的自由浮動。因為稅 負轉(zhuǎn)嫁是通過價格升降實現(xiàn)的。在價格可以自由浮動的前提下，稅負 轉(zhuǎn)嫁的程度還受諸多因素的制約。

（1）稅種的影響

商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁。稅負轉(zhuǎn)嫁主要方式是變 動商品價格。以商品為課稅對象，與商品價格關系密切的增值稅、消 費稅、關稅等比較容易轉(zhuǎn)嫁，而與商品及商品價格關系不密切或距離 較遠的所得稅往往難以轉(zhuǎn)嫁（2）供求彈性的影響

供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性較小，需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。供給彈性大于需求彈性時，稅負容易轉(zhuǎn)嫁（賣家主導價格）

供給彈性小于需求彈性時，稅負轉(zhuǎn)嫁困難（買家通過調(diào)整購買數(shù)量影響價格）

供給彈性等于需求彈性時，往往由供給和需求兩方共同承擔稅款，稅 負轉(zhuǎn)嫁職能部分實現(xiàn)。（3）課稅范圍的影響

課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的商品難以轉(zhuǎn)嫁，如一種稅收課稅范圍很廣，甚至波及同類商品的全部，消費者無法找 到價格不變的代用品時，只好承受稅負轉(zhuǎn)嫁的損失。（4）生產(chǎn)者謀求利潤目標的影響

企業(yè)經(jīng)營都以謀求盡可能多的利潤為活動目標，稅負轉(zhuǎn)嫁顯然也為這 一目標服務。但是在某些特定環(huán)境下，兩者會矛盾。如為了全部轉(zhuǎn)嫁 稅負，必須提高商品價格，而售價提高影響銷量，從而影響總利潤。此時，經(jīng)營者必須比較稅負轉(zhuǎn)嫁所得與商品銷量減少的損失，若后者 大于前者，則經(jīng)營者寧愿負擔一部分稅款，以保證銷量。應用： 稅負轉(zhuǎn)嫁的方式與條件分析

五、稅收公平與效率

（一）識記： 1）稅收公平原則

在是納稅人的負擔能力要與其經(jīng)濟實力相適應，平等對待所有納稅 人，收入多者多納稅，收入少者少納稅。2）稅收效率原則 ：是指國家征稅要有利于資源有效配置和經(jīng)濟運行的社會效益，有利于 稅務行政的管理效益。3）縱向公平：也稱垂直公平，是指具有不同納稅收入的人繳納不同數(shù)額的稅款。

4）橫向公平：也稱水平公平，是指具有相同或接近納稅收入的人繳納相同或接近數(shù) 額的稅款。

（二）領會：

1）稅收公平和效率原則的內(nèi)容 1.稅收公平原則

可以從兩個方面表現(xiàn)出來：（1）縱向公平（2）橫向公平衡量稅收公平的標準有兩個：（1）受益原則：

是指納稅人從政府所提供的服務中所享受的利益多少來確定自己應 納稅款，即受益多者多納稅，受益少者少納稅，不受益者不納稅。這 種觀點職能解決部分稅收公平，難以解決全部公平。（2）支付能力原則：

是指以納稅人的納稅能力為征稅依據(jù)確定應納稅額，即納稅能力強的 人多納稅，納稅能力弱的人少納稅，無納稅能力的人不納稅，這種觀 點比較合理，也易于實行。2.稅收效率原則 兩方面的內(nèi)容：（1）稅收的經(jīng)濟效益：

是指稅收制度的制定和實施，要體現(xiàn)資源有效的社會配置及經(jīng)濟機制 的有效運行。稅收經(jīng)濟效益的衡量標準是稅收超額負擔的大小。

稅收超額負擔又稱稅收額外負擔，是指國家征稅引發(fā)的替代效益相應 增加的社會資源使用上的效率損失。一般來說，超額負擔越小，稅收 效率越高。反之，超額負擔越大，稅收效率越低。（2）稅收的行政管理效益：

是指稅收制度的制定和實施，要以較少的征管費用和執(zhí)行費用取得較 多的稅收收入。稅收行政管理效率的衡量標準是指稅務機關在實施稅收計劃中所耗 費的行政費用。稅收征管費用占全部稅收收入的比例越高，說明稅收行政效率越低，反之效率較高。

（三）應用： 稅收公平與效率原則分析

第六章 稅收制度

一、稅收制度的組成與發(fā)展

（一）識記：

1）單一稅制 ：是指由一個稅類或少數(shù)幾個稅種構成的稅制

2）復合稅制 ：是指由多種稅類的多個稅種組成，通過多種稅的相互配合和相輔相成 組成一個完整的稅收體系。

3）復合稅制可分為：單一主體稅種的復合稅制，兩種并列主體的稅種的 復合稅種和多種稅并重的復合稅制。

（二）領會： 1）稅收制度的發(fā)展

稅收產(chǎn)生以來，經(jīng)歷了一個發(fā)展和演變的過程，開征的稅種數(shù)目繁多，可歸納為兩大類，即直接稅和間接稅，這兩類稅種本身以及主體稅種 的更替，經(jīng)歷了一個漫長的過程。兩類稅種本身： 1.最早的直接稅是十分簡單的，如對人課征的稅種，人頭稅、戶稅等，對物課征的稅種，土地稅、房屋稅好車馬稅等。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和政治制度的變遷，現(xiàn)代直接稅種對人課征的主 要是個人所得稅和企業(yè)所得稅，對物所課征的誰主要是財產(chǎn)稅、遺產(chǎn) 稅和贈與稅。

2.最早的間接稅也是非常簡單，當時商品經(jīng)濟不發(fā)達，課征范圍很窄，以后商品經(jīng)濟發(fā)展推動下，間接稅逐漸演變?yōu)榘ㄓ袖N售稅、產(chǎn)品稅、消費稅和增值稅的現(xiàn)代稅收體系 主體稅種的更替：

①在人類社會早起，自然經(jīng)濟狀態(tài)，當時稅收主要是以與人身和屬人 的財物有密切的稅種為主體稅種，即古老的直接稅階段。

②隨著自然經(jīng)濟解體和商品經(jīng)濟的發(fā)展，對商品課稅以其稅源充裕，課征方便等優(yōu)點被人們認識，商品課稅起源于封建社會末期，在資本 主義條件下，商品課稅迅速發(fā)展為主體稅收。

③現(xiàn)代社會，大工業(yè)發(fā)展，分工協(xié)作的擴大和經(jīng)濟國際化，商品課稅 與社會生產(chǎn)和消費又產(chǎn)生矛盾，實行市場經(jīng)濟的發(fā)達國家轉(zhuǎn)而發(fā)展現(xiàn) 代直接稅——所得稅和財產(chǎn)稅，并逐步取代商品課稅成為主體稅種。4.發(fā)展中國家由于自身的特點，經(jīng)濟水平較低，人均收入水平也較低，流轉(zhuǎn)稅更適合發(fā)展中國家目前的管理水平，但是隨著商品經(jīng)濟的發(fā) 展，發(fā)展中國家以間接稅為主體的稅種制度，已逐漸暴露出弱點，許 多國家開始推行增值稅，逐步擴大以所得稅為主的直接說的征收范 圍。

二、商品課稅

（一）識記： 1）商品課稅

是指所有以商品為課稅對象的稅類。就我國而言，包括增值稅、營業(yè) 稅、消費稅、關稅及一些地方性稅種。2）增值稅 ：是指以從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及從事進口貨物 的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

3）消費稅 ：是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。

4）營業(yè)稅 ：是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和 個人所得的營業(yè)額征收的一種商品與勞務稅。

（二）領會： 1）商品課稅的特點

1.課征普遍。商品課稅以商品交換并形成銷售收入為前提

2.以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)。商品流轉(zhuǎn)額指商品銷售的收入額 非商品流轉(zhuǎn)額指交通運輸、郵政電信以及各種服務性行業(yè)的營業(yè)收入 3.實行比例稅率 4.計征簡便 2）增值稅的優(yōu)點

1.實行增值稅可以避免重復征稅和稅負不公平的問題

2.增值稅采取道道課征方式，并以各企業(yè)新創(chuàng)造的價值為計稅依據(jù)，可以使各關聯(lián)企業(yè)在納稅上互相監(jiān)督、減少乃至杜絕偷稅漏稅。

3.增值稅能夠適應經(jīng)濟結構的各種變化，從而有利于保證財政收入的 穩(wěn)定性。4.有利于促進對外貿(mào)易的發(fā)展 3）增值稅的主要內(nèi)容

1.增值稅的征收范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售的貨物，提供的 加工、修理修配勞務以及進口的貨物。2.增值稅的納稅義務人，是所有銷售應稅貨物和提供應稅勞務的工商 企業(yè)及其他單位和個人

3.增值稅稅率采取一檔基本稅率和一檔低稅率的模式，基本稅率為 17%，低稅率為13%。對出口商品（特定商品除外）實行零稅率。4.現(xiàn)行的增值稅實行價外稅。不含稅價格=含稅價格÷（1+稅率）5.按購進扣稅法計算應納稅額，實行根據(jù)發(fā)貨票注明稅金進行稅款抵 扣制度 應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 銷項稅額=銷售額×稅率

6.對年銷售收入小于規(guī)定的額度且會計核算不健全的小型納稅人，實 行簡易征收辦法，小規(guī)模納稅人按3%的征收率計算應納稅額。現(xiàn)行稅法中對一些特定產(chǎn)品的銷售，還規(guī)定了、2%、3%、4%、6% 等不同的征收率。7.按規(guī)范化辦法計算納稅的增值稅納稅人要進行專門的稅務登記，并 使用增值稅專用發(fā)票，以便建立納稅人購銷雙方進行交叉審計的稽核 體系，增強增值稅自我制約偷稅漏稅和減免稅的內(nèi)在機制。4）消費稅的主要內(nèi)容

1.消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅

2.消費稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進 口應稅消費品的單位和個人 3.消費稅的稅率形式有兩種：比例稅率和定額稅率（也叫單位稅額）

4.國家在確定消費稅的計稅依據(jù)時，主要從應稅消費品的價格變化情 況和便于征納等角度出發(fā)，分別采用從價和從量兩種計稅方法

5.由于消費稅和增值稅實行交叉征收，消費稅實行價內(nèi)稅，增值稅實 行價外稅。5）營業(yè)稅的主要內(nèi)容

1.營業(yè)稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形 資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。

2.營業(yè)稅確定的征稅范圍：在中華人民共和國境內(nèi)的應稅勞務、轉(zhuǎn)讓 的無形資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn) 3.營業(yè)稅實行分行比例稅率，主要有3%、5%和5%~20%三個檔次

4.納稅人建有不同稅目的應當繳納營業(yè)稅的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷 售不動產(chǎn)，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分 別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。5.計算公式：應納稅額=營業(yè)額×稅率

（三）應用： 1）根據(jù)稅法規(guī)定，計算稅額

三、所得課稅

（一）識記：

1）所得課稅 ：是以納稅人的所得額為課稅對象的一類稅種，也稱收益課稅。

2）企業(yè)所得稅 ：是指國家對境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅

3）個人所得稅 ：是對個人取得的各項應納稅所得征收的一種稅

（二）領會：

1）所得課稅的特點

1.課稅普遍

2.稅負較公平

3.稅負不易轉(zhuǎn)嫁 4.計稅方法復雜，征管難度大 企業(yè) 2）所得稅的主要內(nèi)容

1.企業(yè)所得稅的征稅對象，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓 財產(chǎn)所得和股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許 權使用所得、接受捐贈所得和其他所得。居民企業(yè)使用的企業(yè)所得稅的法定稅率為25%。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所 但取得的所得與其所設機構、場所沒有直接實際聯(lián)系的，其來源于中 國境內(nèi)的所得，法定稅率為20%。2.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應納稅所得額

3.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉(zhuǎn)，用以后年度的所 得彌補，但結轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年 4.應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額－抵免稅額。3）個人所得稅的征稅對象、稅率、計算方法 征稅對象：

1.工資、薪金所得

2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 4.勞務報酬所得

5.稿酬所得

6.特許權使用費所得

7.利息、股息、紅利所得

8.財產(chǎn)租賃所得 9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

10.偶然所得

11.經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得 稅率：按所得項目不同，分別適用超額累進稅率和比例稅率（1）工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率3%~45%（2）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營多得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租 經(jīng)營所得，適用超額累進稅率，稅率5%~35%（3）勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，實際上勞務報酬 實際上適用20%、30%、40%的三級超額累進稅率

（4）稿酬所得，比例稅率，稅率20%，并按應納稅額減征30%（5）特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率20% 儲蓄存款在2008 年10 月9 日后孳生的利息所得，暫免征收個人所得 計算方法：p145 應用： 根據(jù)稅法規(guī)定，計算企業(yè)所得稅和個人所得稅

四、其他課稅

（一）識記： 1）資源稅

是為了保護和促進自然資源的合理開發(fā)與利用，適當調(diào)節(jié)自然資源級 差收入，對規(guī)定的自然資源征收的一種稅

2）財產(chǎn)稅 ：是以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)為課稅對象的一類稅收

3）行為稅 ：是以納稅人的某種特定行為作為課稅對象的一類稅收

（二）領會：

1）資源稅的意義與作用

1.促進資源的合理開發(fā)和有效利用 2.合理調(diào)節(jié)資源級差收入，創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境 3.增加財政收入 2）財產(chǎn)稅的意義與作用

1.可以增加財政收入，成為財政收入的補充來源 ；2.適當調(diào)節(jié)財產(chǎn)擁有人的收入，控制財富的集中 3.加強國家對財產(chǎn)的監(jiān)督和管理，提高財產(chǎn)的使用效果，特別的對土 地。房屋的合理、節(jié)約使用 4.征收遺產(chǎn)稅，有利于促進繼承人積極工作，自食其力、防止游手好 閑、奢侈腐化。

（三）應用： 1）根據(jù)相關稅法規(guī)定，計算稅收稅額p147-151

五、稅收支出

（一）識記： 1）稅收支出

是政府出于引導、扶持某些經(jīng)濟活動，刺激投資意愿或補助某些財團困難的集團而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不在于取得收入，而是 為了實現(xiàn)特定目標而放棄一些稅收。稅收支出是政府的一種間接性支 出，屬于財政補貼性支出。

2）照顧性稅收支出 ：主要針對納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營上發(fā)生臨時困難而無力納 稅所采取的照顧性措施。

3）刺激性稅收支出

主要是指用來改善資源配置、提高經(jīng)濟效率的特殊減免規(guī)定，主要目 的在于正確引導產(chǎn)業(yè)結構、產(chǎn)品結構、進出口結構以及市場供求，促 進納稅人開發(fā)新產(chǎn)品、新技術以及積極安排勞動就業(yè)等。4）稅收豁免

是指在一定期間內(nèi)，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒硬涣腥胝n稅范圍等，以豁免其稅收負擔。5）納稅扣除

是指準許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應 稅所得中扣除，以減輕其稅負。

6）稅收抵免 是指允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應 納稅額中扣除，以減輕其稅負。7）優(yōu)惠稅率 ：是對合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率

8）延期納稅

也稱“稅負延遲繳納”是允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳 納或分期繳納起應負擔的稅額。

9）盈虧相抵

是指準許企業(yè)以某一年的虧損，抵銷以后年度的盈余，以減少其以后 年度的應納稅款；或者沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納 的部分稅款。10）加速折舊

是指在固定資產(chǎn)使用年限的初期提列較多的折舊。采用這種方法，可 以在固定資產(chǎn)是使用年限內(nèi)早一些得到折舊費和減免稅的稅款。

（二）領會： 1）稅收支出的分類

分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出，刺激性稅收支出又可分為： 一是針對特定納稅人是稅收支出，二是針對特定課稅對象的稅收支 出。2）稅收支出的預算控制 預算控制采取的措施：

1.稅收支出的非制度化的臨時監(jiān)督與控制 2.建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶 建立賬戶原因：

（1）稅收支出是政府實施其個性政策是手段之一，應該像政府通過 直接支出所提供的各種補助一樣，賦予同樣的估價和控制程序。

（2）有了統(tǒng)一的稅收支出賬戶，政府就能以相同的預算方法來衡量直接支出和稅收支出的成本，就能據(jù)以比較各種政府干預措施在實現(xiàn) 不同政策目標過程中的效率高度，擇其最優(yōu)者

（3）如果輕易地用直接支出取代稅收支出，政府的直接支出項目和 數(shù)額將明顯擴大和增加，對政府的開支范圍和過嗎就難以控制，因此，對稅收支出也要加強預算控制。3.臨時性與制度化相結合的控制方法

（1）對現(xiàn)行稅法條款進行認真梳理和分析，將那些出于優(yōu)惠目的而 制定的可能減少稅收收入的法令條款開列出來

（2）在此基礎上，劃分確定出正規(guī)的稅制結構，進而確定稅收支出 的范圍和內(nèi)容（我國稅收減免分為三類：固定普遍性減免、補貼照顧 性減免、經(jīng)濟調(diào)節(jié)性減免）

（3）對認定為稅收支出的各種減免項目進行歸類，建立稅收支出的 控制體系。

六、國際稅收

（一）識記： 1）國際稅收

是指兩個或兩個以上國家政府，因行使各種的征稅權力，在對跨國納 稅人進行分別課稅而形成的征納關系中所發(fā)生的國家之間的稅收分 配關系。

2）稅收管轄權 ：是國家主權在稅收領域中的體現(xiàn)，是一國政府行使主權征稅所擁有的 各種權利。3）國際重復征稅

是指兩個或兩個以上國家對跨國納稅人的同一征稅對象或稅源進行 分別課稅所形成的交叉重疊征稅。4）國際稅收協(xié)定

是指兩個或兩個以上的主權國家，為了協(xié)調(diào)處理相互之間跨國納稅人 征稅事務方面的稅收關系，本著對等原則，通過政府談判所簽訂的一 種書面稅收協(xié)議或條約。

（二）領會： 1）稅收管轄權及確定原則

稅收管轄權的確定原則可分為屬地主義原則和屬人主義原則。屬地主義原則是指納稅人的收入來源地或經(jīng)濟活動所在地位標準確 定國家行使管轄權的范圍，這是各國行使稅收管轄權最基本原則 屬人主義原則是以納稅人的國籍和住所為標準的確定國家行使稅收 管轄權范圍的原則，即對該國居民（自然人和法人）行使課稅權力的 原則

稅收管轄權可分為收入來源地管轄權和居民管轄權 2）國際重復征稅及其減除方法

國際重復征稅是指兩個或兩個以上國家對跨國納稅人的同一征稅對 象或稅源進行分別課稅所形成的交叉重疊征稅。

五個特征：征稅主體的非同一性、納稅主體的同一性、納稅客體的同 一性、課稅期間的同一性、稅種的相同或類似性。減免方法：

（1）低稅法：是指居住國政府對其居民國外來源的所得，單獨制定 較低的稅率征稅，以減輕重復征稅。（2）扣除法：居住國政府對其居民取得的國內(nèi)外所得匯總征稅時，允許居民將其在國外已納的所得稅視為費用在應納稅所得中予以扣 除，就扣除后部分征稅。

（3）免稅法：“豁免法”指居住國政府對其居民來源于非居住國所得 額，單方面放棄征稅權。

（4）抵免法：是指居民國政府對其居民的國外所得在國外已納的所 得額，允許從其應匯總繳納的本國所得稅款中抵扣，稅收抵免是承認 收入來源地管轄權優(yōu)先于居民管轄權，是目前解決國際重復征稅最有 效的方法。分國抵免限額、綜合抵免限額、分項抵免限額。

（5）稅收饒讓：也稱饒讓抵免，是指一國政府對本國納稅人在國外 得到減免的那一部分所得稅同樣給予抵免待遇，不再按本國稅法規(guī)定 的稅率補證。3）國際避稅與反避稅

國際避稅是跨國納稅人利用各國稅法規(guī)定的差異和漏洞，以不違法的 手段減輕或消除國際稅負的行為。國際避稅的原因：

（1）跨國納稅人對利潤的追求是國際避稅產(chǎn)生的內(nèi)在動機

（2）各國稅收制度的差別和稅法的缺陷是產(chǎn)生國際避稅的外部條 件。國際反避稅措施：

（1）稅法的完善 第一，稅制的完善 第二，加強稅收立法 第三，國際避稅案件的裁定還應該形成相應的法規(guī)，作為法院或稅務 官員對國際避稅有關事宜作出裁定的依據(jù)。（2）加強稅務管理（3）加強國際多邊合作。

4）國際稅收協(xié)定的種類、作用及范本 種類：

（1）按參與國的多少分為雙邊和多邊兩類。雙邊國際稅收協(xié)定和多 邊國際稅收協(xié)定（2）按其涉及的內(nèi)容和范圍的大小分為：一般國際稅收協(xié)定和特定 國際稅收協(xié)定。

作用：

（1）國際稅收協(xié)定體現(xiàn)主權國家之間相互尊重和平等協(xié)商

（2）國際稅收協(xié)定賦予本國居民和公民履行跨國納稅義務的安全保 障（3）國際稅收協(xié)定本身就是適應國際經(jīng)濟技術交流需要的產(chǎn)物。范本：

經(jīng)濟合作與發(fā)展組織的《關于對所得和財產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范 本》，即《OECD 協(xié)定范本》； 聯(lián)合國的《關于發(fā)達國家與發(fā)展中國家間避免雙重征稅的協(xié)定范本》，即《UN 協(xié)定范本》。

（三）應用：

分析國際重復征稅及其產(chǎn)生的原因 原因：

1.產(chǎn)生國際重復征稅的前提是納稅人在其居住國以外的其他國家獲 取收入，并且各國均征收所得稅。2.產(chǎn)生國際重復征稅的根本原因是各國稅收管轄權的交叉。

3.在各國都實行單一的稅收管轄權時，由于各國對居民或收入來源地 的認定標準不同，也會出現(xiàn)居民管轄權與居民管轄權的交叉，或地域 管轄權與地域管轄權的交叉，從而會產(chǎn)生國際重復征稅。

第七章 國債

一、國債的概念和分類

（一）識記： 1）國債

國債的國家公債的簡稱，它是國家為維持其存在和滿足其履行職能的 需要，在有償條件下，籌集財政資金時形成的國家債務。

（二）領會： 1）國債的特征

1.有償性：是指通過發(fā)行國債籌集的財政資金，政府必須作為債務如 期償還。除此之外，還要按事先規(guī)定的條件向認購者支付一定數(shù)額的 利息。

2.自愿性：是指國債的發(fā)行或認購建立在認購者自愿承購的基礎上。

3.靈活性：是指國債發(fā)行與否以及發(fā)行多少，一般完全由政府根據(jù)國 家財政資金的豐裕程度靈活加以確定，而不通過法律形式預先加以規(guī) 定。2）國債的功能

（一）彌補財政赤字，平衡財政收支的功能 從歷史的角度考察，發(fā)行國債的原因很多：如 1.籌措軍費 2.調(diào)劑季節(jié)性資金余缺 3.償還到期債務，即舉借新債，償還舊債。

以發(fā)行國債的方式彌補財政赤字，一般不會影響經(jīng)濟發(fā)展，產(chǎn)生的副 作用也很小，因為： ①發(fā)行國債只是部分社會資金的使用權的暫時轉(zhuǎn)移，使分散的購買 力在一定期間內(nèi)集中到國家手中，流通中的貨幣總量一般不會改變，一般不會導致通貨膨脹。②國債的認購通常遵循自愿的原則，通過發(fā)行國債獲取的資金基本 上是社會資金運動中游離的部分，也就是企業(yè)和個人閑置不用的資 金，將這部分資金暫時集中使用，當然不會對經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生不利的影 響。

當然，對國債彌補財政赤字的功能不能絕對化，不能當成靈丹妙藥，因為：

①財政赤字過大，形成債臺高筑，還本付息的壓力又會引致赤字的 進一步擴大，互為因果，最終會導致財政收支的惡性循環(huán)。②社會的閑置資金是有限的，國家集中過多，往往會侵蝕經(jīng)濟主體 的必要資金，從而降低社會的投資和消費水平。

（二）籌集建設資金

國債籌集建設資金的功能，隱含著國債可以是穩(wěn)定的、長期的收入，國家發(fā)行國債就可以在經(jīng)常性收入之外安排出更多的支出。國債作為 穩(wěn)定的、長期的財政收入是可行的。因為：

（1）社會資金的運動是一個連續(xù)不斷的過程，而在這一過程中游離 的閑散資金也是持續(xù)和穩(wěn)定的，發(fā)行國債具有可靠的來源保證。

（2）國債發(fā)行遵循自愿認購和有借有還的信用原則，容易為社會接 受。

（3）世界各國的經(jīng)濟發(fā)展程度不同，資金占有量及充裕程度也不同，因而不僅可以發(fā)行內(nèi)債籌集本國資金，而且可以發(fā)行外債引進其他國 家資金。

（三）調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟的發(fā)展 表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）國債可以調(diào)節(jié)國民收入的使用結構（2）國債可以調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟的產(chǎn)業(yè)結構（3）國債可以調(diào)節(jié)社會的貨幣流通和資金供求，是調(diào)節(jié)金融市場的 重要手段。3）國債的分類

（1）以國債發(fā)行是區(qū)域為標準：國內(nèi)債務和國外債務（2）以償還期限為標準：短期國債、中期國債和長期國債（3）按照債券是否流通，可分為：可轉(zhuǎn)讓國債和不可轉(zhuǎn)讓國債

（4）以利率情況為標準：可分為：固定利率國債、市場利率國債和 保值國債（5）按照借債方法不同，可分為：強制國債、愛國國債和自由國債（6）以國債的計量單位為標準：貨幣國債、實物國債和折實國債（7）以發(fā)行的憑證為標準：憑證式國債和記賬式國債 國債的結構 4）國債的結構

指一國各種性質(zhì)債務的互相搭配，以及債務收入來源和發(fā) 行期限的有機結合。

（一）應債主體結構

應債主體結構就是社會資金或收入在各經(jīng)濟主體之間的分配格局，即 各類企業(yè)和各階層居民各自占有社會資金的比例。

（二）國債持有者結構或應債資金來源結構

國債持有者結構是各應債主體，即各類企業(yè)和各階層居民實際認購國 債和持有的比例，又稱國債資金來源結構。

（三）國債期限結構

對我國來說，國債的期限結構應當多樣化，做到中、長、短期并重，使投資者具有一定的投資選擇行，以適應不同企業(yè)和個人投資者的需 要，使國債更具有吸引力。

二、國債的規(guī)模

（一）識記： 1）國債的規(guī)模

國債的規(guī)模是一個國家的政府舉借國債的數(shù)額及其制約條件。國債的規(guī)模包括三層意思：（1）歷史發(fā)行國債的累計余額（2）當年新發(fā)行國債的總額（3）當年到期需還本付息的債務總額 國債的規(guī)模包括兩方面的問題：（1）國債的負擔（2）國債的限度 2）國債依存度

國債依存度者一指標用以表示當年財政預算中，國債收入占財政預算 支出的比重，它反映了當年財政支出對國債的依賴程度，是控制國債 規(guī)模的重要指標。3）財政償債率

即當年國債還本付息額占當年財政收入總額的比率。4）國債負擔率

即國債余額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率。

（二）領會： 1）國債的負擔

國債的負擔應從幾個方面分析：

（1）認購者即債權人的負擔（2）政府即債務人的負擔（3）納稅人的負擔（4）代際負擔 2）國債的限度及衡量指標

國債的限度源于國債的負擔

（一）國債絕對規(guī)模的衡量指標 有以下幾個：

（1）歷年累積債務的總規(guī)模（2）當年發(fā)行國債的總額（3）當年到期需還本付息的債務總額。

（二）國債相對規(guī)模的衡量指標 有以下幾個：（1）國債依存度

即當年國債發(fā)行總額與當年財政支出總額的比率，公式： 國債依存度=當年國債發(fā)行總額÷當年財政支出總額×100%, 根據(jù)國際通用的控制指標，國債依存度一般以15%~20%為宜。（2）財政償債率 即當年國債還本付息額占當年財政收入總額的比率，公式： 財政償債率=當年國債還本付息額÷當年財政收入總額×100%, 一般認為，財政償債率應小于20%（3）國債負擔率

即國債余額占國民生產(chǎn)總值的比率，公式： 國債負擔率=國債余額÷國內(nèi)生產(chǎn)總值×100%, 國際公認的國債負擔率的警戒線為發(fā)達國家不超過60%，發(fā)展中國家 不超過45%（4）國債發(fā)行額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率

公式：國債發(fā)行額占國內(nèi)生產(chǎn)總值=國債發(fā)行額÷國內(nèi)生產(chǎn)總值× 100%, 按照經(jīng)驗，對這一指標控制應在5%~8%之間。（5）國民經(jīng)濟償債率

即當年國債還本付息額占國民生產(chǎn)總值的比率，公式： 償債率=當年國債還本付息額÷當年國內(nèi)生產(chǎn)總值×100%, 通常情況下，該指標以5%~6%為宜，應當指出的是，控制償債率的 關鍵便是控制國債的發(fā)行額。

3）影響國債規(guī)模的因素P172-173（1）國民經(jīng)濟的分配結構（2）經(jīng)濟與社會發(fā)展戰(zhàn)略（3）國民經(jīng)濟宏觀調(diào)控的任務（4）認購者負擔能力（5）政府償債能力（6）國債的使用方向、結構和效益也是制約國債負擔能力和限度的 重要因素。

（三）應用： 利用數(shù)據(jù)計算國債相對規(guī)模的各項指標

三、國債的發(fā)行

（一）識記：

1）國債的發(fā)行價格 ：國債的價格可以高于、低于或等于其票面金額。通常有平價發(fā)行、溢 價發(fā)行和折價發(fā)行。

2）公募法 ：亦稱公募拍賣法，公募投標法，即通過在金融市場上公共招標的方式 發(fā)行國債。

3）拍賣方法很多：

（1）價格拍賣（2）收益拍賣，即固定債券出售價（3）競爭性出價（4）非競爭性出價 價格拍賣

即國債的利率與票面價格相聯(lián)系固定不變，認購者根據(jù)固定的利率和 未來的金融市場利率走勢的預期對價格進行投標。

4）承受法 ：即由金融機構承購全部公債，然后轉(zhuǎn)向社會銷售，未能售出的差額由 金融結構自身承擔。

5）支付發(fā)行法 ：即政府對應支付現(xiàn)金的支出改為債券支付。

6）出賣法 ：即政府委托推銷機構利用金融市場直接售出國債

8）強制推派法 ：即國家利用政治強權使國民購買國債。

（二）領會： 1）國債的推銷機構

（1）金融機構（2）郵政儲蓄系統(tǒng)（3）中央銀行（4）財政部或國債局 2）影響國債利率的因素

國債利率就是國家因舉債所應支付的利息額與借入本金額之間的比 率。國債利率的確定參照一下因素：

（1）國債利率應參照金融市場的利率而決定（2）在我國的經(jīng)濟生活中，銀行利率的由國家制定的（3）國債利率也應依政府信用的狀況而決定（4）國債利率還應根據(jù)社會資源供給量的大小而決定。國債利率的計算方式： 單利計息是指國債利息按本金計算，到期前應付的利息不加人本金再 計利息。公式： F=P(1+ni)，F(xiàn) 為本利和，P 為本金，i 為利率，n 為年限。

復利計息是指到期還本時，將國債未償還前所剩利息加入本金，逐期 增加計息基數(shù)的計息方式，即人們說的利滾利。公式：F=P(1+i)n

四、國債的償還

（一）識記： 1）分期逐步償還法 ：即對一種債券規(guī)定機構還本期，每期償還一定比例，直至債券到期時，本金全部償清。2）抽簽輪次償還法 ：即國債償還期內(nèi)，通過定期按債券號碼抽簽對號，以確定償還一定比 例債券，直至償還期結束，全部債券皆中簽償清為止。

3）到期一次償還法 ：即實行在債券到期日票面額一次全部償清，也就是何時債券到期，何 時一次償還。

4）市場購銷償還法

即在債券期限內(nèi)，通過定期或不定期地從證券市場上買回一定比例的 債券，買回后不再賣出，以至期滿時，該種債券已全部或絕大部分被 政府所持有，從而債券的償還實際上已經(jīng)變成一個政府內(nèi)部的賬目處 理問題。5）以新替舊償還法 ：即通過發(fā)行新債券來兌換到期的舊債券，以達到償還國債之目的。

6）償債基金

就是由政府預算設置專項基金以償還國債，即每年從財政收入中撥交 一筆專款設立基金，由特定機關進行管理，專門用以償還國債所用，而不能用于其他用途。

（二）領會：

1）國債償還和付息方式

償還方式：（1）分期逐步償還法（2）抽簽輪次償還法（3）到期一次償還法

（4）市場購銷償還法（5）以新替舊償還法

付息方式：（1）按期分次支付法（2）到期一次支付法 2）償債的資金來源

（1）設立償債基金，就是由政府預算設置專項基金以償還國債，即 每年從財政收入中撥交一筆?？钤O立基金，由特定機關進行管理，專 門用以償還國債所用，而不能用于其他用途。

（2）依靠財政盈余，就是政府在預算年度結束時，以當年財政收支 的結余作為償還國債的資金。

（3）通過預算列支，就是將每年的國債償還數(shù)額作為財政支出的一 個項目而列入當年支出預算，由正常的財政收入（主要是稅收）保證 國債的償還。

（4）舉借新債，即政府通過發(fā)行新債券，為到期的債務籌集償還資 金，也就是以借新債的收入作為還舊債的資金來源。

（三）應用： 1）根據(jù)資料計算國債的還本付息額 分析償債資金來源

五、國債市場

（一）識記： 1）國債市場

國債市場是證券市場的一個組成部分，政府通過證券市場發(fā)行和償還 國債，意味著國債進入了交易過程，而在證券市場中進行的國債交易 即為國債市場。國債市場按構成，可分為發(fā)行市場和流通市場。發(fā)行市場也稱一級市場或初級市場，它為發(fā)行新債券提供銷售場所，國家在此市場中從認購者手中籌集到所需資金。國債流通市場，又稱二級市場，是國債交易的第二階段。一般是國債 承購機構與認購者之間的交易。它又分為證券交易所交易和場外交 易。

（二）領會： 1）國債市場的功能

國債既是財政政策工具，又是貨幣政策工具?？偟膩碚f國債市場有 兩種功能： 1.實現(xiàn)國債的順利發(fā)行和償還

2.合理有效調(diào)節(jié)社會資金的運行，提高社會資金效率。具體表現(xiàn)：（1）國債市場是一國金融市場的重要組成部分（2）國債市場拓寬了居民的投資渠道

（3）國債市場的發(fā)展有利于商業(yè)銀行資本結構的完善，有利于降低 不良資產(chǎn)率（4）國債市場是連接貨幣市場和資本市場的渠道（5）國債是央行在公共市場上最重要的操作工具。

第八章 財政預算

一、政府預算概論

（一）識記： 1）政府預算的內(nèi)涵 ：

政府預算是指經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾实?、具有法律效力的、綜合反映年 度國民經(jīng)濟和社會發(fā)展情況的政府財政收支計算，是政府籌集、分配 和管理財政資金的重要工具，也是調(diào)節(jié)、控制、管理社會經(jīng)濟活動的 重要經(jīng)濟杠桿。

涵義：（1）政府預算以年度政府財政收支計算的形式存在（2）政府預算是具有法律效力的文件

（3）政府預算反映政府集中支配財力的分配過程（4）政府雨傘是政府調(diào)控經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要手段 2）政府預算的基本特征

（1）法律性：是指政府預算的形式和執(zhí)行結果都要經(jīng)過立法機關審 查批準

（2）預測性：是指政府通過編制預算可以對預算收支規(guī)模、收入來 源和支出用途作出事先的設想和預計。（3）集中性：是指預算資金作為集中性的財政資金，它的規(guī)模、取 向、收支結構比例和平衡狀況，由國家按照社會公共需要和政治經(jīng)濟 形勢的需要，從國家全局整體利益出發(fā)進行統(tǒng)籌安排，集中分配。（4）綜合性：是指政府預算是各項財政收支的匯集點和樞紐，綜合 反映了國家財政收支活動的全貌，即預算內(nèi)容應包含政府的一切事務 所形成的預算收支，全面提現(xiàn)政府年度的整體工作安排和打算。

（5）公開性：是指政府預算收支計劃的制定、執(zhí)行以及決算的形成，要向公眾全面公開，讓公眾了解預算資金的收支組成、來源、去向和效益，以便公眾審查和監(jiān)督。

（二）領會： 1）政府預算的產(chǎn)生

（一）現(xiàn)代政府預算的產(chǎn)生

現(xiàn)代政府預算產(chǎn)生于資本主義社會時期，是在新興資產(chǎn)階級同封建專 制長期斗爭中確立的。英國是世界上最早確立現(xiàn)代政府預算的國家。

在14、15 世紀，隨著英國新興資產(chǎn)階級力量的不斷壯大，充分利用 議會同封建統(tǒng)治者爭奪國家的財政權。1640 年資產(chǎn)階級革命完成時，英國的財政權基本被國會所控制，1680 年英國《權利法案》中規(guī)定不經(jīng)過議會批準，王室不得強迫任 何人納稅或作其他繳稅，規(guī)定稅收的開征和管理與預算支出必須經(jīng)過 審批和監(jiān)督。1789 年《聯(lián)合王國總基金法案》通過后，英國開始把所有的財政收 支統(tǒng)一于一個文件中，這就是正式的預算報告。

到19 世紀初，英國的預算制度才發(fā)展成為具有資本主義特征的政府 預算。法國在1817 年確立了預算制度，美國在1921 年通過了《預算與會計法》，使得預算制度更加完善。

（二）我國政府預算的產(chǎn)生

我國的政府預算制度經(jīng)歷了從無到有，不斷發(fā)展完善的過程。

我國在周代就提出了“以九式均節(jié)采用”的簡單財政收支制度，但是 在當時社會，財產(chǎn)歸國王所有，不可能用它規(guī)范統(tǒng)治者的收支行為。也沒有收支程序與預算方法，沒有審批機關也不符合法律性要求，并 不是真正意義上的政府預算。

真正意思上的政府預算產(chǎn)生于清代，隨著清代統(tǒng)計、會計制度的進一 步完善，清政府于1910 年編制預算，雖然由于1911 年清政府被推翻，這次政府預算的試編以有預算無決算收場，但這卻是我國歷史上第一 次真正意義上的政府預算。2）政府預算的期限與組成（1）政府預算的期限

預算期限是指按預算計劃組織收支實際經(jīng)歷的時間。

預算中所列收支預計的發(fā)生時間和這一計劃付諸實施發(fā)生效力的時 間通常被確定為一年，成為預算年度。預算年度可分為兩大類型：

①歷年制 即預算年度按日歷年度計算，由1 月1 日至12 月31 日為一個預算年 度，如中國、法國、瑞典等國；

②跨年制

即一個預算年度跨越兩個日歷年度，具體啟訖時間又有若干不同的情 況，如美國為每年10 月1 日到次年9 月30 日；英國、日本、印度等 國為每年4 月1 日至次年3 月31 日。（2）政府預算的組成

1.按政府預算的環(huán)節(jié)劃分包括：

預算編制（預算編制準備、收支預測、具體編制等）預算審議批準

預算執(zhí)行（收支執(zhí)行、事中審計、評估分析、財務報告等）決算編制（年終清理、編制決算表格、事后審計、評估分析、財 務報告）審議批準 2.按政府預算的內(nèi)容劃分 包括：

公共預算（經(jīng)常預算、公共投資預算、社會保險基金預算等）資本預算（國有資本收益預算、國有資源收益預算和政府投融 資預算等）

3.按政府預算才級次劃分 包括： 中央預算 地方預算

二、政府預算類型

（一）識記： 政府預算的類型

（一）按預算編制的形式分類（1）單式預算（2）復式預算

（二）按預算的編制方法分類（1）基數(shù)預算（2）零基預算

（三）按預算項目能否直接反映其經(jīng)濟效果分類

（1）投入預算（2）產(chǎn)出預算

①績效預算 ②規(guī)劃——項目——預算制

（四）按預算收支的平衡狀況分類（1）平衡預算（2）差額預算

（五）按預算分級管理的要求分類（1）中央預算（2）地方預算

（六）按收支管理范圍和編制程序分類（1）總預算（2）部門單位預算

（七）按預算作用的時間長短分類

（1）年度預算（2）多年預算（或稱中期預算）三.政府預算的編制

（一）識記：

1）政府預算編制的原則與程序

原則：

（1）符合國家法律法規(guī)和政策（2）國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃的要求

（3）預算分配要統(tǒng)籌兼顧，確保重點（4）預算編制要求及時、完整和真實。程序： 一是測算收支指標 二是編制預算草案

2）部門預算的原則（1）合法性原則（2）真實性原則（3）完整性原則（4）科學性原則（5）穩(wěn)妥性原則（6）重點性原則（7）透明性原則（8）績效性原則

（二）領會： 1）政府預算收支測算的基本方法

財政部門對各項預算收支進行的測算可分為兩個步驟：匡算和具體測 算 1.匡算是采用“算大賬”的辦法，確定下一年度的各項預算收支的數(shù) 額?？锼悴襟E：

第一，對上年度國民經(jīng)濟各部門的財務活動做出全面預計和分析，并 展望其發(fā)展趨勢

第二，在國家宏觀經(jīng)濟發(fā)展要求的指導下，根據(jù)生產(chǎn)。流通、運輸、文教衛(wèi)生、科學等有關經(jīng)濟指標和事業(yè)指標，結合有關財務指標、預 算定額和開支標準進行測算；

第三，充分估計預算年度的各種有利和不利因素對預算收支的影響及 其程度。2.我國預測政府預算收支指標的基本方法：

（1）基數(shù)法：也稱基數(shù)增減法，是財政部門預算收支指標時常有的 方法之一。計算公式：

計劃年底某項預算收入或支出數(shù)額=某項預算收入或支出的上年基數(shù) ±計劃年度各種增減因素對與人收支的影響。

（2）系數(shù)法：是利用兩項不同性質(zhì)而又有內(nèi)在聯(lián)系的數(shù)值之間的比 例關系（即系數(shù)），根據(jù)其中一項已知數(shù)值，求得另一項指標數(shù)值的 方法。

所利用的系數(shù)有兩種：一種是兩個絕對數(shù)指標之比，也稱絕對數(shù)系數(shù)； 另一種是兩項指標的增長速度之比，也稱增長速度系數(shù)。

（3）比例法：是利用局部占全部的比例關系，根據(jù)其中一項已知數(shù) 值，計算另一項數(shù)值的一種方法。

（4）定額法：是利用預算定額和有關經(jīng)濟、事業(yè)指標，測算預算收 支的方法。（5）綜合法：是綜合運用系數(shù)法和基數(shù)法測算預算收支的一種方法。

（6）零基預算法：就是以零為基數(shù)來預測預算收支指標。通過對預 算收支進行全面的分析，最后得出計劃年度預算收支指標。（7）標準收支法

這種方法主要用于中央對地方轉(zhuǎn)移支付額的計算當中。轉(zhuǎn)移支付額一 般按“某地區(qū)（標準財政支出－標準財政收入）×轉(zhuǎn)移支付系數(shù)”確 定。

我國目前部門預算的編制方法是零基預算加（綜合）定額的方法。2）部門預算的基本內(nèi)容

1.部門收入預算的內(nèi)容：具體包括（1）財政撥款收入（2）事業(yè)收入（3）上級補助收入（4）事業(yè)單位經(jīng)營收入（5）附屬單位上繳收入（6）用事業(yè)基金彌補收支差額（7）其他收入 2.部門支出預算的內(nèi)容（1）基本支出預算

基本支出預算的編制原則：①綜合預算的原則 ②優(yōu)先保障的原則

③定員定額管理的原則（2）項目支出預算

項目支出預算的編制原則：①綜合預算的原則 ②科學論證、合理 排序的原則 ③追蹤問效的原則 3）總預算的編制與審查批準

（一）總預算的編制：

1.中央總預算是經(jīng)法定程序批準的中央政府的財政收支計劃，它主要 由中央各部門（含直屬單位）的預算組成，并包括地方向中央上繳的 收入數(shù)額和中央對地方返還或者給予補給的數(shù)額，以及國內(nèi)外債務收 入及還本支出。

中央預算草案由財政部匯總編制，報國務院審核后，提交全國人大審 查和批準。

2.地方政府預算，簡稱政府預算，是經(jīng)法定程序批準的地方各級政府 的財政收支計劃的統(tǒng)稱，由各省、自治區(qū)、直轄市總預算組成。地方預算草案由地方各級政府財政部門具體編制，經(jīng)本級政府審定 后，提請本級人民代表大會審查批準。同時，財政部匯總地方預算草 案，提請全國人民代表大會審查。

（二）政府預算的審查批準： 1.財政部門對政府預算草案的審核

2.各級人民代表大會對政府預算的審查和批準 分兩個階段： 第一是初審階段，初審是指在召開人民代表大會之前，由各級人民代 表大會的專門委員會對預算草案的主要內(nèi)容進行初步審查。第二是審查和批準階段，全國人民代表大會對預算草案的審查批準過程：

首先由財政部代表國務院向全國人民代表大會作關于中央和地方預 算草案的報告，提請人民代表審議，人民代表分團或分組對預算草案 進行審查。審議過程中，人民代表有權就有關問題提出質(zhì)詢，國務院 和財務部以及其他有關部門必須做出明確答復。人民代表大會秘書處 和人民代表大會財經(jīng)委員會收集并討論人民代表的有關意見和建議，修改預算審查報告，并向大會主席團提出審查報告。在政府根據(jù)意見 和建議對預算草案進行修改之后，召開全體會議通過關于政府預算的 決議，批準中央預算。地方各級預算草案審查批準過程：

由地方各級政府在本級人民代表大會舉行會議期間，向大會作關于本 級總預算草案的報告，經(jīng)討論審查，批準本級預算。

各級預算經(jīng)各級人代會批準后，財政部門應及時班里批復預算首先，以保證各級預算的執(zhí)行。

按《預算法》要求，財政部門應自各級人民代表大會批準本級預算之 日起30 日內(nèi)向所屬各部門批復預算，各部門應在財政部門批復本部 門預算之日起15 天內(nèi)，向所屬單位批復預算。

（三）應用： 分析部門預算原則

（1）合法性原則： 具體來講：

①是收入要合法合規(guī)。

②是各項支出要符合財政宏觀調(diào)控的目標，要遵守現(xiàn)行的各項 財務規(guī)章制度。③是對預算年度收支增減因素的預測要充分體現(xiàn)于國民經(jīng)濟和 社會發(fā)展計劃的一致性。（2）真實性原則（3）完整性原則

（4）科學性原則 主要體現(xiàn)：

一是預算收入的預測和安排預算支出的方向要科學 二是預算編制的程序設置要科學 三是預算編制的方法要科學 四是預算的核定要科學（5）穩(wěn)妥性原則

部門預算要做的穩(wěn)妥可靠，量入為出，收支平衡，不得編制赤

字預算。收入預算要留有余地；預算要先保證基本工資、離退休費和 日常辦公經(jīng)費等基礎支出。（6）重點性原則 先重點、急需項目，后一般項目（7）透明性原則（8）績效性原則

四、政府預算的執(zhí)行

（一）識記：

1）政府預算執(zhí)行的組織體系及職責

政府預算執(zhí)行組織體系按國家政權級次、行政區(qū)劃和行政管理體制實 行“統(tǒng)一領導，分級管理，分工負責”。

（一）政府是預算執(zhí)行的組織領導機構

（1）國務院組織中央預算和地方預算的執(zhí)行 職責：

①執(zhí)行國家預算法律、法令，制定預算管理方案、政策； ②頒發(fā)全國性的、重要的財政預算規(guī)章制度； ③核定政府預算、決算草案； ④組織、領導并監(jiān)督中央各部門和地方預算的執(zhí)行； ⑤決定中央總預備費的開支； ⑥編制中央預算調(diào)整方案；向全國人民代表大會及其常務委員會 報告中央和地方預算執(zhí)行情況等。（2）各級地方政府組織地方預算的執(zhí)行 職責：

①頒發(fā)本級預算執(zhí)行的規(guī)定、法令； ②組織、領導并監(jiān)督本級各部門和下級政府的預算執(zhí)行； ③決定本級預備費的開支； ④編制本級預算調(diào)整方案； ⑤按規(guī)定執(zhí)行預算調(diào)劑權，按規(guī)定安排使用本級預算結余；

⑥向本級人民代表大會及其常務委員會報告本級總預算的執(zhí)行情 況等。

（二）財政部門是管理機構

1.財政部門在預算收入執(zhí)行中的任務 雙重身份：

（1）財政部門是預算收入執(zhí)行的統(tǒng)一負責部門； 主要任務： ①根據(jù)政府預算收入執(zhí)行的需要，制定組織收入的各種制度和方 法；

②根據(jù)政府預算收入執(zhí)行的任務和核定的季度收入計劃，監(jiān)督各 經(jīng)管收入的部門、各預算繳款單位努力完成預算收入任務，把一切 應繳的預算收入及時、足額地繳入國庫；

③經(jīng)常檢查預算收入執(zhí)行情況，及時研究和解決執(zhí)行工作中的問 題，提出增收節(jié)支、加強管理的措施和建議。（2）財政部門是預算收入的主管機構。主要負責契稅、非稅收入及其他收入 2.財政部門在預算支出執(zhí)行中的任務 主要任務：

①制定各項預算支出管理的規(guī)章制度，并監(jiān)督執(zhí)行；

②根據(jù)年度預算和季度計劃，適時地把預算資金撥給用款單位，以保證生產(chǎn)建設和事業(yè)計劃的順利完成；

③監(jiān)督用款單位講求資金使用效果；

④要警察對預算支出的執(zhí)行情況，進行調(diào)查研究、分析總結，提 出改進的措施。

（三）政府預算執(zhí)行機構有： 1.收入征收機構——稅務部門和海關

（1）稅務部門——主要負責征收并管理各項工商稅收、企業(yè)所得稅 和國家交辦的其他收入任務的執(zhí)行，如利潤監(jiān)繳。稅務部門除按規(guī)定 范圍組織征收外，還要研究制定稅收制度、法令、規(guī)章制度；檢查試 手計劃執(zhí)行情況；依法審批稅收減免。

（2）海關——主要負責關稅的征收管理，并代理稅務機關征收進出 口貨物的增值稅、消費稅和其他有關稅收，以及海關罰沒收入。

2.預算支出的執(zhí)行機構——國家政策性銀行和有關商業(yè)銀行

（1）國家政策性銀行——按其專業(yè)分工，分別管理國家基建投資的 撥、貸款管理及結算業(yè)務，支農(nóng)資金的撥、貸款管理及結算業(yè)務，以 及與國家機電進出口和成套設備有關的信貸業(yè)務及其他業(yè)務等。（2）有關商業(yè)銀行——具體辦理有關預算單位的存款及付款業(yè)務。3.政府預算資金的出納機構——國家金庫（簡稱國庫）

（1）國家金庫的設置。國家金庫是政府預算收支的保管出納機關，負責辦理預算資金的收納、劃分、留解和撥付業(yè)務。國庫體制的類型：

獨立國庫制——國家特設專門機構辦理政府預算收支的出納業(yè)務。如 芬蘭

委托國庫制——國家委托中央銀行經(jīng)理或代理國庫業(yè)務。如中、美、英、法、德、日、韓、俄及獨聯(lián)體一些國家均采用這一國庫制度。銀行制——國家不設國庫，也不委托中央銀行代理國庫，而是由財務 部門再銀行開立賬戶，辦理預算收支業(yè)務。如美國的州和地方財政及 蒙古國實行銀行制。（2）國家金庫的基本職責。

國家金庫對每天收納入庫的預算收入都要按預算級次逐級劃分、上報 和解繳。4.國民經(jīng)濟各部門

預算是收入主要來自國民經(jīng)濟各部門，預算支出都要通過各部門、各 單位分配和使用。2）預算撥款原則

（1）按預算計劃撥款（2）按事業(yè)進度撥款（3）按核定的支出用途撥款（4）按預算級次撥款 3）政府采購的基本原則

①公開透明原則②公平競爭原則 ③公正原則 ④誠實守信原則 4）政府預算局部調(diào)整的形式

（1）動用預備費（2）預算的追加、追減（3）經(jīng)費流用（4）預算劃轉(zhuǎn)

（二）領會：

1）我國國家金庫的基本職責

國家金庫對每天收納入庫的預算收入都要按預算級次逐級劃分、上報 和解繳。

1.預算收入的收納——就是各級國庫和國庫經(jīng)收處收到的與“繳款 書”所填列數(shù)據(jù)一致的各級預算的收入。各項預算收入一律以繳入基 層國庫，即支庫的數(shù)額為正式入庫。

2.預算收入的劃分——就是國庫對于每天收納入庫的預算收入，根據(jù) 預算管理體制規(guī)定的各級預算固定收入的劃分范圍，以及中央與地 方、地方上下級之間分成收入的留解比例，劃分并計算中央預算收入 和地方各級預算收入。

3.預算收入的報解——即在劃分收入的基礎上，按照規(guī)定的程序向各 級財政機關報告預算收入的情況，并將庫款逐級解繳到各級財政的國 庫存款賬戶上。2）我國國庫單一賬戶體系的構成

（1）財政部門在中國人民銀行開設國庫單一賬戶，按收入和支出設 置分類賬，收入帳按預算科目進行明細核算，支出賬按資金使用性質(zhì) 設立分賬冊。

（2）財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設零余額賬戶，用于財 政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。（3）財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設零余額賬戶，用于財政授 權支付和清算

（4）財政部門在商業(yè)銀行開設預算外資金財政專戶，按收入和支出 設置分類賬，用于記錄。核算和反映預算外資金的收入和支出活動，并用于預算外資金日常收支清算。

（5）經(jīng)國務院和省級人政府批準或授權財政部門開設特殊過渡性專 戶（特設專戶），用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活 動，并用于與國庫單一賬戶清算。3）預算收入的繳庫方式和退庫管理 繳庫方式：

（1）直接繳庫：是由繳庫單位或繳款人按有關法律、法規(guī)規(guī)定，直 接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶，如直接繳庫 的稅收收入。

（2）集中匯繳：是由征收機關（有關法定單位）按有關法律、法規(guī) 規(guī)定，將所收的應繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專 戶，如小額零散稅收。退庫管理：

收入退庫就是在政策允許范圍內(nèi)，將繳庫的預算收入退還給制定的收 款單位或個人。預算退庫的具體范圍：技術性差錯退庫、結算性退庫、政策性退庫和提留性退庫等。

屬于地方預算收入的退庫，由地方財政機關或授權的征收機關，在規(guī) 定的退庫范圍內(nèi)審查批準； 屬于中央預算收入的退庫必須經(jīng)財政部或授權的征收機關審查批準。4）預算支出的撥款方式

（1）劃分支出類型。財政支出總體分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性出。根 據(jù)支出管理需要分為四類：工資支出、購買支出、零星支出和轉(zhuǎn)移支 出。（2）支付方式類型。①財政直接支付。

由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支 付到收款人（即商品或勞務供應者）或用款單位賬戶。實行財政直接 支付在支付包括工資支出、購買支出以及中央對地方的專項轉(zhuǎn)移支付 等。②財政授權支付。

預算單位根據(jù)財政授權，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將 資金支付到收款人賬戶。實行財政授權支付的支出包括未實行財政直 接支付的購買支出和零星支出。5）政府采購的基本方式

（1）招標采購——以招標方式邀請供應商參加投標，采購代理人按 照事先公布的標準，從所有投標中評選出中標供應商，并與之簽訂采 購合同。分類：

①按照公開性的程序分為：公開招標采購和有限招標采購

②按投標人的范圍分為：國際競爭性招標采購、國內(nèi)競爭性招標采購、國際限制性招標采購和國內(nèi)限制性招標采購。

（2）非招標采購 ①單一來源采購 ②競爭性談判采購 ③國內(nèi)或國外詢價采購 我國《政府采購法》規(guī)定，政府采購的主要方式是公開招標。

（三）應用： 1）分析預算調(diào)整

預算調(diào)整指經(jīng)全國人民代表大會批準的中央預算和經(jīng)地方各級人民 代表大會批準的地方本級預算，在執(zhí)行中因特殊原因需要增加支出或 者減少收入，使原批準的收支平衡的預算總額發(fā)生變化，總支出超過 總收入，或者原批準預算中舉借債務的數(shù)額增加而發(fā)生的預算收支指 標的增減變化。

審查批準：

（1）中央預算的調(diào)整方案必須提請全國人民代表大會常務委員會審 查批準

（2）縣級以上地方各級政府預算的調(diào)整方案必須提請同級人民代表 大會常務委員會審查和批準（3）鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預算的調(diào)整方案必須提請本級人民代表大 會審查批準。未經(jīng)批準，不得調(diào)整預算。

預算調(diào)整主要內(nèi)容：（1）局部調(diào)整

①動用預備費 ②預算的追加、追減 ③經(jīng)費流用 ④預算劃轉(zhuǎn)（2）全面調(diào)整

五、政府決算

領會：

1）編制政府決算的準備工作

（一）財政部擬定和下發(fā)決算編制說明

每年年終前，財政部總結上年政府決算編制的情況，根據(jù)本年度的總 統(tǒng)財政政策、財政預算管理體制以及當年預算執(zhí)行中的問題，來擬定 政府決算編制的原則、要求、方法和報送期限，并以通知形式下發(fā)。

（二）進行年終清理

即為了保證決算數(shù)字的準確、完整，要求各級財政部門和預算單位對 預算收支及其有關財務活動，要進行全面清查、結算和核對。年終清 理工作是決算編制的前提條件。

（三）年終結算

指各級財政在年終清理基礎上，結算上下級財政總預算之間的預算挑 撥收支和往來款項。（1）稅收返還的結算（2）體制結算（3）定額結算（4）單項結算

（四）制定和頒發(fā)決算表格

2）政府決算的編制方法以及審查批準。

我國決算的編制程序是從執(zhí)行預算的基礎單位開始，搞好年終清理和 結算的基礎上，根據(jù)決算編報辦法的規(guī)定和決算表格的內(nèi)容，自下而 上編制、審核和匯總，最后由財政部將中央決算和地方財政總決算匯 編成政府決算。編制方法：（1）單位決算的編制方法

預算年度終了后，各基層預算單位都必須高浩年終清理、結算會計賬 目的基礎上，及時、正確、完整地編制單位決算，填報單位決算各表 數(shù)字。

基層單位決算編成后，連同單位決算說明書報送上級單位。

上級單位連同本單位決算匯總報送主管部門，匯編成部門的匯總決 算，然后由主管部門報送同級財政部門，作為財政部門匯編財政總決 算的依據(jù)。（2）總決算的編制方法

總決算是各級總決算的執(zhí)行結果，由各級財政部門在收到同級主管部 門報送的匯總部門決算后，連同總決算會計賬簿的有關數(shù)字進行審核 后匯總編制?？倹Q算分為中央總決算和地方總決算。

中央總決算由財政部根據(jù)中央各主管部門匯總的所屬行政、事業(yè)單位 決算、國有企業(yè)財務決算、基本建設財務決算以及國庫年報、稅收年 報等匯編而成。

地方總決算的匯編從鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級開始，從下而上逐級匯編，最后匯編 成?。ㄊ?、區(qū)）總決算。決算的審查批準：

（一）決算審查的內(nèi)容

（1）政策性審查（包括收入審查、支出審查、結余審查和資產(chǎn)負債 審查）（2）技術性審查（數(shù)字關系審查、決算完整性和及時性審查）（3）預算管理審查

（二）決算草案的批準

（1）財政部編制中央決算草案，報國務院審定后，由國務院提請全 國人民代表大會常務委員會審查和批準（2）縣級以上地方各級政府財政部門編制本級決算草案，報本級政 府審定后，由本級政府提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準

（3）鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大 會審查和批準。

第九章 政府預算管理體制

一、政府間收支劃分的制度安排

（一）識記：

1）確定政府間收支劃分的原則

1.統(tǒng)一領導、分級管理、權責結合 2.公平與效率的原則

3.與政治經(jīng)濟體制相適應的原則 2）政府預算管理體制的內(nèi)容

政府預算管理體制是正確處理各級政府之間的分配關系，確定各級預 算收支范圍和管理職權的一項根本制度。預算收支范圍涉及的是國家財力在中央與地方，以及地方各級政府間 如何分配的問題；

預算管理職權則是各級政府在支配國家財力上的權限和責任問題。預算管理體制是財政管理體制的主導環(huán)節(jié)，占有核心地位。

我國政府收支劃分的類型：（1）統(tǒng)收統(tǒng)支

主要內(nèi)容：地方組織的全部收入，統(tǒng)一上繳中央，地方所需的

支出，統(tǒng)一由中央撥給。地方預算的支出與其組織的收入之間基本上 不發(fā)生聯(lián)系。在政治經(jīng)濟非正常時期有利于資金使用效率的提高，但 是不利于調(diào)動地方的積極性。（2）收入分類分成

①分類，是將預算收入按項目分為中央固定收入、地方固定收 入、中央和地方分成收入。固定收入百分之百分給中央和地方

②分成收入分為：固定比例分成收入和調(diào)劑比例分成收入 固定比例分成收入是指對某些收入來源，由中央預先規(guī)定分成 比例在中央和地方直接進行分成，各地方采用統(tǒng)一的分成比例。調(diào)劑比例分成收入的地方分成比例事先不做具體規(guī)定，而是根 據(jù)地方固定收入、固定比例分成收入抵補其預算支付的差額后確定。（3）總額分成

就是將地方組織的預算收入總額在中央和地方之間進行分成，地方預 算支出占地方組織的總收入的比例即為地方總額分成比例，其余為中 央總額分成比例。（4）定額上繳（定額補助）辦法

它指中央核定地方預算收支基礎上，凡收入大于支出的地區(qū)，其收入 大于支出的數(shù)額，由地方定額上解中央；凡支出大于收入的地區(qū)，由 中央定額補助。

（5）分稅制

它按照稅種劃分中央和地方各自收入，以解決支出需要的辦法。

（二）領會： 我國政府收支劃分的類型（參考上述）

（三）應用：

確定政府間收支劃分的原則

（一）統(tǒng)一領導、分級管理、權責結合——基本原則

（1）統(tǒng)一領導和分級管理。

①實施統(tǒng)一領導是由我國政治制度和經(jīng)濟制度決定的，表現(xiàn)在預 算管理體制上，就是有關全局的財政方針、政策必須由中央統(tǒng)一制定，國家主要財力必須由中央統(tǒng)一支配，以保證國家政治上的集中統(tǒng)一、經(jīng)濟上的合理布局和重點發(fā)展。

②實行分級管理，是因為我國是一個幅員遼闊的多民族國家，各 地區(qū)在經(jīng)濟上、文化上、自然環(huán)境上都有很大的差異，許多事情要由 各級政府因地制宜地去辦理；同時，由于財政資金的籌集與分配有很 大部分由地方和部門單位組織實施，因此實行分級管理有其客觀必然 性，地方有統(tǒng)籌安排和調(diào)節(jié)本地區(qū)預算的權力。（2）權責結合

一般來說，一級政府由多大財權財力取決于該級政府有多大的事權，而一級政府的事權又必須由相應的財權財力作保證，沒有財權財力保 證，事權也難以實現(xiàn)?？傊?，財權財力和事權的統(tǒng)一是各級政府完成 所承擔的社會經(jīng)濟職能的前提和保證。

（二）公平與效率的原則

任何經(jīng)濟活動最終都是為了滿足人們的需要，或者說是為了增進社會 經(jīng)濟福利，預算分配活動也不例外，它包括兩個方面：一是物質(zhì)財富 如何在各社會成員之間恰當?shù)剡M行分配；二是如何通過合理分配社會 資源，使其產(chǎn)出盡可能多的物質(zhì)財富。這樣就產(chǎn)生了評價一切經(jīng)濟活 動的兩個準則：公平準則和效率準則。（1）公平性原則

政府預算管理體制的公平性原則是指各級政府的財權財力劃分應相 對平衡，包括中央與地方政府間財政關系的縱向平衡和地方政府間財 政關系的橫向平衡。（2）效率性原則

確定政府預算管理體制時遵循的效率性原則是指各級政府財政職權 的配置和收支關系的劃分，應有利于提高公共資源管理和使用，以及 財政對社會經(jīng)濟活動進行調(diào)節(jié)的效果。

①收入劃分的效率

②支出劃分的效率

③轉(zhuǎn)移支付效率

（三）與政治經(jīng)濟體制相適應的原則

預算管理體制屬于經(jīng)濟管理體制范疇，是經(jīng)濟管理體制的一部分。預 算本身又是政治和經(jīng)濟的結合體，因此預算管理體制的建立是與政治 經(jīng)濟管理體制相適應的。

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和發(fā)展，預算管理打破了統(tǒng)收 統(tǒng)支，實行“分級包干”，進而實行分稅制，增加財政活動的領域及 其范圍，不斷強化財政政策的調(diào)控職能，以適應市場經(jīng)濟體制改革的 要求。實踐證明，預算管理體制必須與政治經(jīng)濟體制的改革相互制約、協(xié)調(diào)一致，才能促進社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。

二、分稅制預算管理體制

（一）識記：

我國分稅制預算管理體制的主要內(nèi)容

分稅制預算管理體制是在劃分事權的基礎上，按照稅種劃分中央和地 方各自收入，合理確定中央地方財權財力，并附之于補助制的預算管 理體制。主要內(nèi)容：

（一）中央與地方政府的事權和支出劃分

1.中央財政主要承擔國家安全、外交和國家機關運轉(zhuǎn)所需經(jīng)費，調(diào)整 國民經(jīng)濟結構，協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展。實施紅毯調(diào)控所必需的支出以及由中 央直接管理的社會事業(yè)發(fā)展支出。

2.地方財政主要承擔本地區(qū)政權機關運轉(zhuǎn)所需費用支出以及本地區(qū) 經(jīng)濟。社會事業(yè)發(fā)展所需支出。

（二）中央與地方政府的收入劃分

根據(jù)事權與財權相結合的原則，按稅種劃分中央與地方的收入。

（1）將維護國家權益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃分為中央稅（2）將同經(jīng)濟發(fā)展直接相關的主要稅種劃分為中央與地方共享稅（3）將適合地方征管的稅種劃分為地方稅。

（三）中央財政對地方財政稅收返還數(shù)額的確定（1）基數(shù)返還

基數(shù)返還即以1993 年為基期年，將分稅后地方凈上劃（凈上劃收入 是指地方上劃收入和中央下劃收入相抵后的余額）中央的收入數(shù)額，作為中央對地方的稅收返還基數(shù)，基數(shù)部分全額返還地方。（2）遞增返還

遞增返還即為調(diào)動地方的積極性，從1994 年開始，稅收返還與消費 稅和增值稅（75%部分）的增長率掛鉤，每年遞增返還。稅收返還的 遞增率，按各地區(qū)分別繳入中央金庫的“兩稅”增長率的1:0.3 系數(shù) 確定，即各地區(qū)“兩稅”每增長1%，中央對該地方的稅收返還增長 0.3%.三、政府間轉(zhuǎn)移支付制度

（一）識記：

1）政府間轉(zhuǎn)移支付的必要性分析

（1）補償轄區(qū)間外溢

轄區(qū)內(nèi)存在外部性：轄區(qū)間效益外溢和轄區(qū)間成本外溢。

（2）彌補地方財政缺口 財政缺口是指不同政府之間各自的收入與承擔的事權所需要的支出 之間的不平等，也稱財政縱向不平衡。

（3）保證實現(xiàn)各地區(qū)最低服務標準（4）優(yōu)化資源配置

政府：一提供純公共產(chǎn)品，通過轉(zhuǎn)移支付等政策，直接將資源投向市 場所不愿投資的領域；二是政府的轉(zhuǎn)移支付制度可以引導資源從經(jīng)濟 發(fā)達地區(qū)流向經(jīng)濟不發(fā)達而又急需資源的地區(qū)。（5）作為政府調(diào)控經(jīng)濟的一種手段

1.在市場經(jīng)濟國家，轉(zhuǎn)移支付可以起到維護中央政府權威，限制地方 政府權利的過度擴張，保持對地方政府的控制作用。

2.中央政府通過轉(zhuǎn)移支付制度在不同級次政府間實現(xiàn)財力的再分配，可以通過引導資金投向，發(fā)揮政府的宏觀調(diào)控職能。

3.政府間的轉(zhuǎn)移支付是一種自動穩(wěn)定器，在經(jīng)濟蕭條時，轉(zhuǎn)移支付的 量必然加大，能夠促進經(jīng)濟復蘇；經(jīng)濟高漲時，轉(zhuǎn)移支付的量必然自 動減少，能夠抑制經(jīng)濟的膨脹，緩和經(jīng)濟的周期性波動，起到穩(wěn)定經(jīng) 濟的作用。2）政府間轉(zhuǎn)移支付的分類和一般方法 分類：

（一）有條件轉(zhuǎn)移支付

（1）配套補助

①無限額配套補助

②有限額配套補助（2）非配套補助

（二）無條件轉(zhuǎn)移支付

（三）分類轉(zhuǎn)移支付 一般方法分為四種模式：（1）財政收入能力均等化模式 公式：

某地區(qū)應該得到的轉(zhuǎn)移支付額= 該地區(qū)人口數(shù)×（全國地方稅稅基 總和/ 全國總人口數(shù)－該地區(qū)地方稅基/ 該地區(qū)人口數(shù)）×標準稅 率（2）支付均衡模式

（3）收支均衡模式 公式： 某地區(qū)應當?shù)玫降霓D(zhuǎn)移支付額= 該地區(qū)標準財政支出－ 該地區(qū)財 政標準收入（4）有限的財政收入能力——支出需求均衡模式 3）政府間轉(zhuǎn)移支付的模式以及各自的特點

（一）縱向轉(zhuǎn)移支付：是自上而下的縱向資金轉(zhuǎn)移，主要辦法是撥付 補助金。

（1）一般補助金：是為了使下級同層次的預算主體具有大體均衡的 公共服務水平，實現(xiàn)公平的目標。（2）專項補助金：是特定用途的補助，是為了體現(xiàn)上級預算的政策 調(diào)整意圖，實現(xiàn)效率的目標。廣義上說，共享稅或稅收分成也屬于縱向轉(zhuǎn)移支付。

（二）橫向轉(zhuǎn)移支付：是指發(fā)達地區(qū)直接落后地區(qū)轉(zhuǎn)移財力，實行地 區(qū)間的互助形式。其功能在于調(diào)整橫向失衡。

（三）混合轉(zhuǎn)移支付：是縱向轉(zhuǎn)移支付和橫向轉(zhuǎn)移支付的結合，以縱 向轉(zhuǎn)移為主，橫向轉(zhuǎn)移為輔。

（二）領會：

1）我國政府間轉(zhuǎn)移支付制度

1.我國1995 年開始實行《過渡期轉(zhuǎn)移支付辦法》，這是一種充分考慮 當時實際的過渡性轉(zhuǎn)移支付制度 2.2002 年所得稅收入分享改革后，原過渡性轉(zhuǎn)移支付的概念不再沿 用，其資金合并到中央財政因所得稅分享改革增加的收入中分配，統(tǒng) 一稱為一般性轉(zhuǎn)移支付。3.現(xiàn)行中央對地方的轉(zhuǎn)移支付主要分為兩類：

一是財力性轉(zhuǎn)移支付，主要目標是增強財力薄弱地區(qū)地方政府的財 力，促進基本公共服務均等化，包括：

（1）一般性轉(zhuǎn)移支付（2）調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付（3）民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付（4）農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付（5）“三獎一補”轉(zhuǎn)移支付

二是專項轉(zhuǎn)移支付，是中央政府對地方政府承擔中央委托事務、中央 地方共同事務以及符合中央政策導向事務進行的補助，享受撥款的地 方政府需要按照規(guī)定用途使用資金，實行?？顚Ｓ?。包括一般預算專 項撥款和國債補助等。

（三）應用： 分析我國的預算管理體制和轉(zhuǎn)移支付制度

第十章 財政平衡和財政政策

一、財政平衡和財政赤字

（一）識記： 1）財政平衡

財政平衡是指財政收支之間的對比關系。這種收支對比關系表現(xiàn)為三種情況：

1是收入大于支出，出現(xiàn)結余； 2是支出大于收入，出現(xiàn)赤字；3是收入與支出相等，出現(xiàn)數(shù)量上的絕對平衡.2）財政赤字

財政赤字是財政支出大于財政收入而形成的差額，由于會計計算核算 中庸紅字處理，所以稱之為財政赤字。3）硬赤字

是指用債務收入彌補收支差額以后仍然存在的赤字，其計算口徑是：（經(jīng)常收入+ 債務收入）－（經(jīng)常支出+ 債務支出）= 財政赤 字

4）軟赤字 :是指未經(jīng)債務收入彌補的赤字，其計算口徑是： 經(jīng)常收入－ 經(jīng)常支出= 財政赤字 5）預算赤字 :是指預算編制時就因支出大于收入而存在的赤字。6）決算赤字 :是預算執(zhí)行的結果收不抵支而出現(xiàn)的赤字。

（二）領會：

1）財政赤字的計算口徑

為了更加真實合理地反映財政赤字，對財政赤字的計算可以采用兩種計算方法，進而形成了兩種財政赤字，即硬赤字和軟赤字。

（1）硬赤字，是指用債務收入彌補收支差額以后仍然存在的赤字，其計算口徑是：（經(jīng)常收入+ 債務收入）－（經(jīng)常支出+ 債務支出）= 財政赤 字

顯然，利用這種計算方法及計算出來的財政赤字無法利用債務收入進 行彌補，對于硬赤字的彌補而言，財政只能通過向中央銀行借款或透 支。

（2）軟赤字，是指未經(jīng)債務收入彌補的赤字，其計算口徑是： 經(jīng)常收入－ 經(jīng)常支出= 財政赤字

這里，經(jīng)常收入中不包括債務收入，此時出現(xiàn)的財政赤字完全可以通 過舉借債務來彌補。我國自1993 年起，財政部統(tǒng)計公布的財政赤字 亦為軟赤字。2）財政赤字的彌補方式

（1）增收減支，即通過增加財政收入減少財政支出來彌補財政赤字。（2）動用結余，即動用以前年度滾存的財政結余。

（3）向中央銀行透支或借款。1995 年，我國通過的《中華人民共和 國中國人民銀行法》規(guī)定，中央銀行不得向財政提供借款或透支，這 就意味著財政赤字無法再通過向中央銀行借款或透支加以彌補。（4）發(fā)行公債

政府通過發(fā)行公債為赤字融資，稱為債務融資或赤字債務化。

（三）應用： 分析財政赤字的彌補方式

二、財政政策

（一）識記： 1）財政政策

財政政策是國家根據(jù)客觀經(jīng)濟規(guī)律的要求，為達到一定目標而制定的 指導財政工作的基本方針和準則。2）自動穩(wěn)定的財政政策

是指某些能夠根據(jù)經(jīng)濟波動情況自動發(fā)生穩(wěn)定作用的政策，它無需借 助外力，就可直接產(chǎn)生調(diào)控效果。3）相機抉擇的財政政策

指某些財政政策本身沒有自動穩(wěn)定的作用，需要借助外力，才能對經(jīng) 濟產(chǎn)生調(diào)節(jié)作用。

（二）領會： 1）財政政策分類

（1）按財政收入、財政支出和財政管理活動分類，財政政策可分為 稅收政策、支出政策、投資政策、財政信用政策、補貼政策、固定資產(chǎn)折舊政策、國有資產(chǎn)政策和國家預算政策等。

（2）按財政收支活動與社會經(jīng)濟活動之間的關系分類，財政政策可 分為宏觀財政政策和微觀財政政策。①宏觀財政政策也稱總量財政政策，被概括為三種類型：膨脹性財 政政策、緊縮性財政政策和中性（平衡的）財政政策。

②微觀財政政策也稱個量財政政策。

（3）按財政政策具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟周期的作用劃分，可以講財政政策分 為自動穩(wěn)定政策和相機抉擇政策。①自動穩(wěn)定政策是指某些能夠根據(jù)經(jīng)濟波動情況自動發(fā)生穩(wěn)定作 用的政策，它無需借助外力，就可直接產(chǎn)生調(diào)控效果。

財政政策的自動穩(wěn)定性表現(xiàn)在：第一，稅收的自動穩(wěn)定性。第二，政 府支出的自動穩(wěn)定性。

②相機抉擇政策的指某些財政政策本身沒有自動穩(wěn)定的作用，需要 借助外力，才能對經(jīng)濟產(chǎn)生調(diào)節(jié)作用。（4）按財政政策的目標期限劃分，可以講財政政策分為長期財政政 策和短期財政政策。2）財政政策工具 財政政策工具是財政政策主體所選擇的、用于達到政策目標的各種財 政手段。財政政策工具主要有稅收、公債、政府投資和補貼等。

（一）稅收

廣泛地影響到資源有效配置、經(jīng)濟穩(wěn)定、收入公平分配和其他

更具體的財政政策目標。這種影響可以區(qū)分為兩個方面：即對產(chǎn)出（或 供給）的影響和對總需求的影響。

（二）政府預算

政府預算作為一種控制財政收支及其差額的機制，在各種財政政策手段中居于核心地位，它能系統(tǒng)地、明顯地反映政府財政政策的 意圖和目標，具有綜合性、計劃性和法律性的特點。政府預算的調(diào)控作用主要表現(xiàn)在： 首先，通過預算收支規(guī)模的變動及其平衡狀態(tài)，可以有效地調(diào)節(jié)社會 總供給與總需求的平衡關系。其次，通過調(diào)整政府預算支出結構，可以調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟中的各種比例 關系和經(jīng)濟結構。

（三）補貼 補貼的兩個特征：

①補貼是一種財政援助，因此它對接受補貼者會產(chǎn)生激勵作用

②補貼是為特定的目標或目的服務的，具有鮮明的政策意圖。補貼范圍：

①以財政支出形式直接提供的財政援助

②以減少應上交的財政收入的形式間接提供的財政援助 從內(nèi)容上看，補貼包括： 1.價格補貼 2.企業(yè)虧損補貼 3.職工會居民生活費用補貼 4.財政貼息

（四）政府投資 :政府投資是指財政用于資本項目的建設支出，最終形成各種類型 的固定資產(chǎn)。

（五）公債

1.公債可以調(diào)節(jié)國民收入的使用結構 2.公債可以調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結構 3.公債可以調(diào)節(jié)資金供求和貨幣流通

三、財政政策與貨幣政策的配合

（一）識記： 1）貨幣政策

是指一國政府為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟目標所制定的關于調(diào)整貨幣供 應的基本方針及相應措施的總稱，是國家重要的經(jīng)濟政策之一。貨幣政策體系是由信貸政策、利率政策和匯率政策等構成的。貨幣政策主要包括：貨幣政策目標、貨幣政策工具和貨幣政策傳導機 制等。2）貨幣政策目標

是重要銀行組織和調(diào)節(jié)貨幣流通的出發(fā)點和歸宿點。一般地各國貨幣 政策的最終目標有四個，即物價穩(wěn)定、充分就業(yè)、經(jīng)濟增長和國際收 支平衡。

我國的《中國人民銀行法》規(guī)定，貨幣政策的基本目標是保持貨幣幣 值的穩(wěn)定，并以此促進經(jīng)濟增長。3）存款準備金率

法定存款準備金是指商業(yè)銀行等金融機構按照規(guī)定的比率，將所吸收 的存款的一部分交存到中央銀行，本身不得使用。應交存的比率，稱 為法定準備金率。

4）再貼現(xiàn)率 :貼現(xiàn)率政策是指商業(yè)銀行向中央銀行辦理再貼現(xiàn)時使用的利率。

5）公開市場業(yè)務 :這是中央銀行通過在金融市場上買進或賣出有價證券進行調(diào)節(jié)的一 種方式。

（二）領會： 1）貨幣政策工具 按其性質(zhì)可分為：

1.一般性政策工具 一般性政策工具是中央銀行運用最多的傳統(tǒng)工具，包括：（1）法定存款準備金率（2）貼現(xiàn)率政策（3）公開市場業(yè)務 2.選擇性政策工具 包括：（1）消費者信用控制，中央銀行對不動產(chǎn)以外的各種耐用消費品的 銷售融資加以控制。

（2）不動產(chǎn)信用控制，是指中央銀行對金融機構在房地產(chǎn)方面放款 的限制措施，以抑制房地產(chǎn)投機。（3）證券市場信用控制，通常指對證券信用交易的法定保證金比率 做出規(guī)定，是中央銀行對信用方式購買股票和債券所實施的一種控制 措施。（4）優(yōu)惠利率（5）預繳進口保證金 3.直接信用控制

是指從質(zhì)和量兩個方面，以行政命令或其他方式直接對金融機構，尤其是商業(yè)銀行的信用活動所進行的控制。其手段包括利率最高限、信用配額、流動性比率和直接干預。4.間接信用指導

是指中央銀行通過道義勸告和窗口指導等辦法間接影響商業(yè)銀行的 信用創(chuàng)造。2）貨幣政策傳導機制

貨幣政策傳導機制是指中央銀行運用貨幣政策手段或工具影響中介 目標，進而實現(xiàn)最終目標的途徑和機能。西方國家貨幣政策的作用過程一般由三個基本環(huán)節(jié)構成：（1）從中央銀行至各金融機構和金融市場

（2）從各金融機構和金融市場至企業(yè)和個人的投資與消費（3）從企業(yè)、個人的投資、消費至產(chǎn)量、物價和就業(yè)的變化 我國貨幣政策的傳導過程一般也經(jīng)過三個階段：

（1）從中央銀行至金融機構和金融市場

（2）從掌握各金融機構和金融市場至企業(yè)和個人的投資與消費

（3）影響企業(yè)、個人的投資、消費至社會生產(chǎn)的產(chǎn)量、物價和就業(yè) 變動。3）財政與銀行之間的聯(lián)系 直接聯(lián)系：

(1)財政性存款是銀行體系的一項重要資金來源

(2)財政撥付一部分信貸資金，形成銀行自有資金的一個來源

(3)商業(yè)銀行作為一個納稅義務人，依據(jù)稅法向政府納稅，成為財政收 入的一項來源(4)銀行是政府公債券發(fā)行和交易的參與者

(5)當銀行向政府所意愿的或指定的項目提供貸款時，如果是無息或者 低息的貸款，財政可以向銀行貼息，即對實際利息低于市場利息的部 分給予補貼，于是財政貼息與銀行貸款便相互聯(lián)結起來，共同發(fā)揮作 用。間接聯(lián)系：

政府的財政行為可以影響到銀行信貸的規(guī)模和流通中的貨幣量。同時當銀行信貸規(guī)模膨脹、流通中的貨幣量過多時，造成的通貨膨脹 會以多種方式影響到總需求，進而影響到經(jīng)濟增長、物價、就業(yè)、國 際收支和其他一些宏觀經(jīng)濟變量。

4）財政政策與貨幣政策的差異

（1）政策目標的側重點不同。貨幣政策主要是調(diào)節(jié)貨幣供求總量，解決通貨膨脹問題，而財政政策的側重點則是解決財政赤字和結構性平衡問題。

（2）透明度不同。財政政策的透明度高，因為財政的一收一支，是 結余還是赤字，都是非常清楚的。而銀行信貸的透明度茶，這是指銀 行信貸收支和平衡的真實狀況很難一下子看得清楚。

（3）時滯性不同。時滯性是指制定和執(zhí)行政策的過程中，出現(xiàn)的時 間滯后的現(xiàn)象。時滯有兩種：認識時滯和決策時滯。財政的認識時滯 短而決策時滯長。認識時滯短是指財政的問題容易被看出來，但決策 卻要花費時日。貨幣政策也有時滯問題，它與財政正好相反，是認識 時滯長，決策時滯短。認識時滯長是指貨幣政策從指定到產(chǎn)生效果需 要一個傳導過程，需要很長時間，這其中經(jīng)過商業(yè)銀行和企業(yè)。居民 做出反應，但如果企業(yè)和居民沒有做出相應的反應，其政策目標也難 以實現(xiàn)，貨幣政策在傳導過程中漏損很大。決策時滯性短是指由于貨 幣政策通常由中央銀行決定，只要認識清楚了，就可以在較短時間內(nèi) 做出決策。

（4）可控性不同。財政政策可以由政府通過直接控制和調(diào)節(jié)來實現(xiàn)。貨幣政策通常需要通過操作工具的傳導來實現(xiàn)最終目標。

5）財政政策與貨幣政策的配合方式

（1）擴張性的財政政策加擴張性的貨幣政策。這是一種“雙松”模式，其特征是刺激需求。

它所適應的經(jīng)濟初始狀態(tài)為：經(jīng)濟增長緩慢，存在著高失業(yè)率，國際 收支盈余過多，但沒有通貨膨脹現(xiàn)象（物價總水平比較穩(wěn)定）。

松的財政政策，其措施是減稅讓利或擴大財政支出，刺激投資，促進 經(jīng)濟增長，但往往引起財政赤字。松的貨幣政策，其措施是降低利率，擴大貸款，刺激投資，但容易造成信用膨脹。通?！半p松”政策結果 必然是通貨膨脹。

（2）緊縮性的財政政策加緊縮性的貨幣政策

這是“雙緊”模式，通常是在經(jīng)濟過熱，需求過旺和通貨膨脹壓力下 采取的對策。目的是調(diào)整經(jīng)濟壓縮消費。“緊”的財政政策其措施是 增加稅收或利潤上交或壓縮財政支出，結果是財政赤字減少或財政結 余，經(jīng)濟增長速度下降?！熬o”的貨幣政策，其措施是提高利率和減 少貸款，即收縮銀根，這會壓縮投資，平抑物價，但是“雙緊”的結 果可能帶來經(jīng)濟萎縮。（3）擴張性財政政策加緊縮性貨幣政策

初始狀態(tài)：存在嚴重的失業(yè)和高額的國際收支赤字，同時只有輕度的 通貨膨脹。

①以緊縮性貨幣政策加擴張性財政政策提高利率，使之在短期內(nèi)吸 引外國資金流入，足以大大削減國際收支赤字，改善國際收支狀態(tài)

②以擴張性財政政策服務于促進充分就業(yè)目標，具體而言，通過減 稅、增加財政支出和形成財政赤字，促進公共部門和私人部門增加生 產(chǎn)，擴大就業(yè)。

③以緊縮性貨幣政策造成的總需求消減，抵消掉擴張性財政政策造 成的總需求擴張，于是總需求仍保持不變，不會造成新的通貨膨脹的 壓力，原先存在的輕度銀行膨脹將繼續(xù)得到維持，并未惡化。環(huán)節(jié)①保證了宏觀經(jīng)濟外部平衡的恢復，環(huán)節(jié)②、③保證了宏觀經(jīng)濟 內(nèi)部平衡的恢復。（4）緊縮性財政政策加擴張性貨幣政策

初始狀態(tài)：經(jīng)濟沒有嚴重的失業(yè)，但通貨膨脹較嚴重，同時國際收支 出現(xiàn)過多的順差，此外假定通貨膨脹的由原來的擴張性財政政策（如 較大的財政赤字）造成的，可以采用緊縮性財政政策可以用來對付通 貨膨脹，擴張性貨幣政策可以用來減少過多的國際收支盈余（通過刺 激進口和以低利率刺激資金流出），從而促進宏觀經(jīng)濟的內(nèi)外平衡。

應用： 1）依據(jù)理論對現(xiàn)實財政政策進行分析2）財政政策和貨幣政策配合的必要 性及其配合方式。

第二篇：財政學復習資料

財政學復習資料

1、市場失靈的表現(xiàn)及原因有哪些？

原因：市場的資源配置功能不是萬能的，市場機制本身也存在固有的不可克服的缺陷。

表現(xiàn)：○

1壟斷○

2信息不充分和不對稱○

3外部效應與公共物品○

4收入分配不公○

5經(jīng)濟波動

2、政府對市場失靈的干預手段有哪些？

○

1立法和行政手段。制定市場法規(guī)，規(guī)范市場行為，實行公共管理制?！?/p>

2組織公共生產(chǎn)和提供公共物品?！?/p>

3財政手段。通過征稅和收費為政府各部門提供公共物品和組織公共生產(chǎn)籌集經(jīng)費和資金。

3、如何理解政府的經(jīng)濟作用（國家、政府、財政的理解）。

○

1市場在資源配置中起基礎性作用，要求政府在資源配置中發(fā)揮應用的作用，彌補市場失靈，主要是提供具有外部效應的公共物品。

○

2進行社會主義宏觀調(diào)控，針對市場機制本身存在的缺陷，通過宏觀調(diào)控政策協(xié)調(diào)國民經(jīng)濟健康、穩(wěn)定運行。

4、財政職能的理解及運用（收入分配職能、資源配置、經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展）?！?/p>

1資源配置職能。為滿足人們需要，將有限的資源在各種可能的用途空間范圍內(nèi)進行分配和組合，并形成一定的資產(chǎn)結構、產(chǎn)業(yè)結構、技術結構、消費結構和地區(qū)結構。

內(nèi)容：○

1調(diào)節(jié)資源在政府部門和非政府部門之間的配置。○

2政府部門內(nèi)部的合理配置?！?/p>

3不同地區(qū)間的配置?！?/p>

4產(chǎn)業(yè)各部門之間的配置?！?/p>

2收入分配職能。內(nèi)容：○

1調(diào)節(jié)部門及產(chǎn)業(yè)之間的收入分配?！?/p>

2調(diào)節(jié)企業(yè)之間的收入分配?！?/p>

3調(diào)節(jié)地區(qū)之間的收入分配?！?/p>

4調(diào)節(jié)個人之間的收入分配。實現(xiàn)方式：○

1合理界定市場分配和財政分配的界限和范圍?！?/p>

2改進和完善行政和事業(yè)單位職工工資制度?！?/p>

3加強稅收調(diào)節(jié)?！?/p>

4改進和完善財政轉(zhuǎn)移性支出制度?！?/p>

3經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展職能。經(jīng)濟穩(wěn)定是宏觀經(jīng)濟運行的一種理想狀態(tài)，包括充分就業(yè)、物價穩(wěn)定和國際收支平衡多重含義。

實現(xiàn)機制和手段：○

1經(jīng)濟穩(wěn)定的目標集中體現(xiàn)為社會總供給和社會總需求的大體平衡?！?/p>

2在財政實踐中，可以通過一種制度性安排，發(fā)揮某種“自動穩(wěn)定”作用。

○

3通過投資、補貼和稅收等多方面安排，消除經(jīng)濟增長中的“瓶頸”?！?/p>

4切實保證非生產(chǎn)性的、社會的公共需要。

5、治理壟斷的措施?！?/p>

1制定反壟斷法?！?/p>

2實行公共管理制。○

3政府規(guī)定價格或收益率。○

4矯正競爭壟斷，對壟斷廠商直接干預：拆分、限產(chǎn)、限價等?！?/p>

5矯正自然壟斷，建立公共企業(yè)，創(chuàng)造可競爭市場。

6、理解公共物品的內(nèi)涵。私人物品與公共物品的區(qū)別與聯(lián)系。

公共物品是指能夠滿足社會公共需要的商品服務。具有非競爭性、非排他性、外部效應和不可分割性。

私人物品是指能夠滿足個人需求的商品服務。具有排他性、競爭性，不具有外部效應、可分割。

7、如果理解財政支出的效率和公平。

效率是生產(chǎn)力范疇，公平是分配范疇。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，公平和效率總體上是一種既統(tǒng)一又矛盾的關系。統(tǒng)一表現(xiàn)在，一方面公平本身就包含著效率，因為按要素貢獻分配可以促進人們勞動和投資的積極性，可以促進財富的增長；另一方面，效率也內(nèi)含著社會公平原則。但是，在兩種實現(xiàn)的過程中又不可避免的會出現(xiàn)矛盾。

8、財政支出的影響因素。

宏觀因素：○

1經(jīng)濟性因素。經(jīng)濟發(fā)展水平、經(jīng)濟體制以及中長期發(fā)展規(guī)律和經(jīng)濟政策等?！?/p>

2政治性因素。政局是否穩(wěn)定，政體結構和行政效率，政府干預政策?！?/p>

3社會性因素。人口、就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、社會救濟、社會保障以及城鎮(zhèn)化等。

微觀因素：公共部門產(chǎn)出水平的決定，環(huán)境對公共物品的影響，公共產(chǎn)品質(zhì)量的影響，公共部門投入價格的影響等。

9、純公共物品的提供因素。

政府主要通過強制征稅來提供純公共物品。

10、瓦格納法則的內(nèi)容。運用財政支出增長理論分析財政支出增長的必要性。內(nèi)容：隨著人均收入的提高，財政支出占GDP的比重也相應提高。早期階段：政府大量投資于基礎設施，追求效率。中期階段：政府繼續(xù)投資，但開始向社會公平轉(zhuǎn)移。

成熟階段：政府支出大量用于提高生活質(zhì)量和社會公平方面。

11、財政支出的分類（購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出，補償性支出、消費性支出和積累性支出）。

○

1按功能分：類、款、項三級科目?！?/p>

2按支出產(chǎn)生效應的時間分：經(jīng)常性支出、資本性支出、凈貸款?！?/p>

3按支出的經(jīng)濟性質(zhì)分：購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。○

4按支出的用途分：補償性支出、積累性支出和消費性支出。○

5國際分類方法。

12、社會保障資金的運籌方式、主要來源。

運籌方式：現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金制兩種模式，基金制又包括完全基金制和部分基金制。主要來源：主要來自社會保險稅。

13、影響我國行政管理費用的因素及行政管理費用的有效控制。

影響因素：○

1政府職能○

2機構設置○

3行政效率○

4管理費用使用效率○

5經(jīng)濟總體增長水平○

6財政支出規(guī)模 有效控制：○

1明確政府職能，消減政府機構。○

2加強行政方面的法律建設。○

3加速政治體制改革?！?/p>

4增強行政性公共物品提供過程的透明度。

14、行政管理支出的具體內(nèi)容?！?/p>

1公共服務?！?/p>

2公共安全。○

3外交。按要素區(qū)發(fā)：人員經(jīng)費和公共經(jīng)費兩大類。

15、結合基礎設施的特點分析政府對基礎設施投資的必要性。

特點：○1基礎設施為整個生產(chǎn)過程提供“公共生產(chǎn)條件”?！?/p>

2是處在“上游”的生產(chǎn)部門?！?/p>

3大都屬于資本密集型行業(yè)。必要性：一國的基礎設施越發(fā)達，該國的國民經(jīng)濟運行就越順暢、越有效，人民的生活也越便利，生活質(zhì)量相對來說也就越高。

16、基礎設施的提供方式有哪些？

○

1政府籌資建設，或免費提供，或收取使用費?！?/p>

2私人出資、定期收費補償成本并適當盈利，或地方主管部門籌資?！?/p>

3政府與民間共同投資的提供方式?！?/p>

4政府投資，法人團體經(jīng)營運作。○5建設—經(jīng)營—轉(zhuǎn)讓投資方式。（BOT投資方式）

17、政府對農(nóng)業(yè)投資的必要性及提供范圍。

必要性：○

1農(nóng)業(yè)收入是財政收入的源泉?！?/p>

2支持農(nóng)業(yè)的發(fā)展是政府和財政的一項基本職責?！?/p>

3提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率的必要條件之一?！?/p>

4農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的特點所決定的?！?/p>

5盈利率低，金融機構不可能投入大量資金。提供范圍：主要投資于水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎設施建設、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓等方面。注重農(nóng)業(yè)科研活動，推動農(nóng)業(yè)技術進步。

18、基礎產(chǎn)業(yè)的內(nèi)容。

基礎產(chǎn)業(yè)是指讓社會經(jīng)濟活動所依賴的基礎設施與基礎工業(yè)?；A設施包括各類交通設施，水利設施，通訊設施及城市公共事業(yè)?；A工業(yè)主要指能源工業(yè)和基本原材料工業(yè)。

19、財政補貼和稅收支出基本含義。

財政補貼：是國家為了一定的政治經(jīng)濟目的，無償?shù)膶?jīng)濟組織和城鄉(xiāng)居民所實施的財政補助支出。

稅收支出：以特殊法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。20、財政補貼的分類、機理和效應。

分類：○1禁止性補貼。（紅箱）○2可訴補貼。（黃箱）○3不可訴補貼。（綠箱）

機理：○

1財政補貼可以改變需求結構?！?/p>

2財政補貼可以改變供給結構?！?/p>

3將外部效應內(nèi)在化。○

4財政補貼運用的限度經(jīng)濟。效應：○

1有利于貫穿國家的經(jīng)濟政策?！?/p>

2以少量的財政資金帶動社會資金，擴充財政資金的經(jīng)濟效應。○

3加大技術改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級?！?消除“排擠效應”?！?/p>

5社會經(jīng)濟穩(wěn)定的效應。

21、我國社會保障現(xiàn)狀及未來。

現(xiàn)狀：○

1國家財政對社會保障投入的力度不斷加大，并且持續(xù)快速增長?！?/p>

2在社會保障制度建設上僅農(nóng)村居民社會保障與福利制度建設得到很大提高。

一是農(nóng)村五保戶實現(xiàn)了由以前的農(nóng)民供養(yǎng)變成由國家財政供養(yǎng)。二是農(nóng)村合作醫(yī)療制度，到2010年農(nóng)村合作醫(yī)療覆蓋率達到80％以上。

三是農(nóng)村最低生活保障制度的探索在各地方的進展明顯加快?！?/p>

3其他社會保障制度建設也在同步加快，例如國民教育福利?！?/p>

4社會保障的法制建設的步伐明顯加快。未來：

○

1效率優(yōu)先，兼顧公平。○

2政企分開，各盡其職?！?/p>

3完善立法。○

4不斷進行制度改革。○

5加大財政對社會保障的投入。

22、影響財政收入的因素有哪些？

○

1經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術水平。包括經(jīng)濟發(fā)展水平、生產(chǎn)技術水平、收入分配體制、價格水平等。○

2分配政策和分配制度。○

3價格對收入的影響。包括價格總水平升降的影響、現(xiàn)行稅制因素和產(chǎn)品比價關系變動。

23、稅收中的公平與效率的理解。

○

1稅收應以公平為主。注重公平原則，通過普遍征稅和平等征稅的方式提高公平程度。

○2稅收必須考慮效率的要求。注重效率原則，講求效率堅持效率優(yōu)先思想，包括行政效率和經(jīng)濟效率。

○

3稅收的公平與效率是密切相關的，從總體上講，稅收公平與效率是相互促進，互為條件的統(tǒng)一體。

24、稅收的基本概念（稅源、稅率、稅目、稅基）的理解。稅收的特性（“三性”）。

課稅對象：稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)。課稅標準：是國家征稅時的實際依據(jù)或課稅依據(jù)。稅率：對課稅對象征稅的比率。稅目：課稅對象的具體項目或劃分。稅源：征收課稅的經(jīng)濟源泉。

課稅基礎：簡稱稅基，是指建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟基礎或依據(jù)。稅收努力：稅務當局征收全部法定應納稅額的程度，或者說是稅收能力被利用的程度。

起征點：稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限。免征額：稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的稅額。

征稅能力：應當能征收上來的稅收數(shù)額，包括納稅能力和征稅能力。特性：強制性、無償性、固定性

25、納稅人和負稅人的基本含義。

納稅人：又稱納稅主體，是指稅法規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人。負稅人：是指最終負擔稅款的單位和個人。

26、稅負轉(zhuǎn)嫁機制的特征，轉(zhuǎn)嫁方式以及轉(zhuǎn)嫁條件。

特征：○

1與價格升降直接聯(lián)系，價格升降由稅負轉(zhuǎn)移引起?！?/p>

2各經(jīng)濟主體之間稅負的再分配，即經(jīng)濟利益再分配，必然會導致納稅人與負稅人的不一致。

○

3稅負轉(zhuǎn)嫁是納稅人的一般經(jīng)濟行為，是納稅人的主動行為。方式：○

1前轉(zhuǎn)方式。抬高銷售價格轉(zhuǎn)嫁稅負。○

2后轉(zhuǎn)方式。降低進貨價格轉(zhuǎn)嫁稅負?！?/p>

3其他轉(zhuǎn)嫁方式?；燹D(zhuǎn)或散轉(zhuǎn)。消轉(zhuǎn)。提高工藝水平或生產(chǎn)效率進行消化稅款。

條件：○

1價格自由變動是基本前提條件?！?/p>

2商品供求彈性是稅負轉(zhuǎn)嫁程度的約束條件。

27、稅負不易轉(zhuǎn)嫁的稅種。

○

1商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁。○

2供求彈性大，需求彈性小的商品易轉(zhuǎn)嫁；供求彈性小，需求彈性大的商品不易轉(zhuǎn)嫁。

○

3課稅范圍廣的商品易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的商品不易轉(zhuǎn)嫁?！?/p>

4壟斷性商品容易轉(zhuǎn)嫁，對競爭性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁。○

5從價課稅容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅不易轉(zhuǎn)嫁。

28、稅收原則（公平類稅收原則、效率類稅收原則）。公平類稅收原則：收益原則、能力原則。

效率類稅收原則：○

1促進經(jīng)濟發(fā)展原則?！?征稅費用最小化原則。○3確實簡化原則。

29、稅收經(jīng)濟效應分析稅收有哪些經(jīng)濟影響（對勞動供給、對儲蓄、對投資等）。

收入效應：稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降。

替代效應：當某種稅影響相對價格或相對效應時，人們就選擇某種消費或活動來代替另一種消費或活動。稅收對勞動供給的影響：

收入效應：征稅后減少了個人可支配收入，人們?yōu)榫S持穩(wěn)定的收入消費水平，從而減少或放棄閑暇時間，增加工作時間。

替代效應：征稅使勞動和閑暇的相對價格變化，勞動收入下降，閑暇的相對價格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。稅收對居民儲蓄的影響：

儲蓄利息所得不征稅時，征收個人所得稅對居民儲蓄只有收入效應。即征稅減少個人可支配收入，迫使納稅人降低當前的消費和儲蓄水平。

儲蓄利息所得征稅時，未來消費價格變得昂貴，當前相對下降，增加當前消費，產(chǎn)生收入效應和替代效應。稅收對投資的影響：

收入效應：稅收減少了投資者的稅后凈收益，投資者為維持過去的收益水平趨向于增加投資。

替代效應：課征公司所得稅，會壓低納稅人的投資收益率，投資者以消費替代投資。

30、增值稅的類型及影響。

類型：○

1生產(chǎn)型增值稅?！?/p>

2收入型增值稅。○

3消費型增值稅。影響：○

1就一種商品多次課征中避免重復征稅?！?/p>

2道道課征，上下游企業(yè)相互監(jiān)督，減少偷稅漏水?！?/p>

3與商業(yè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)相適應又不受流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的影響?！?/p>

4企業(yè)變更不影響增值稅的數(shù)額?！?/p>

5出口退稅商品可以實現(xiàn)零關稅。

31、政府發(fā)行國債的經(jīng)濟效應和政策功能。

經(jīng)濟效應：○

1國債的資產(chǎn)效應在經(jīng)濟增長中具有穩(wěn)定作用。經(jīng)濟繁榮時期—抑制消費。經(jīng)濟蕭條時期—擴大消費。

○

2國債的需求效應。疊加在原有總需求之上，增加總需求；只改變總需求結構，而不增加總需求。

○

3國債的供給效應。過載既增加供給總量又改善供給結構。政策功能：○

1彌補財政赤字?！?/p>

2籌集建設資金?！?/p>

3調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟。

32、政府預算體制改革（政府采購、國庫集中支付、收支兩條線管理）—

—了解 ○

1推進依法理財，加強預算管理和監(jiān)督?！?/p>

2編制部門預算?！?/p>

3實行政府采購制度?！?/p>

4實行國庫集中收付制度?！?/p>

5實施“收支兩條線”管理。

33、財政平衡的內(nèi)涵。

財政平衡是指預算預算收支在量上的對比關系。

○

1財政平衡不是絕對的，實際上不存在絕對的平衡?！?/p>

2靜態(tài)平衡與動態(tài)平衡。○

3局部平衡與全局平衡?！?/p>

4中央預算平衡和地方預算平衡?！?/p>

5預算赤字、決算赤字和赤字政策?！?/p>

6真實平衡與虛假平衡。

34、財政政策目標?！?/p>

1經(jīng)濟的適度增長?！?/p>

2物價水平的基本穩(wěn)定?！?/p>

3提供更多的就業(yè)和再就業(yè)機會?！?/p>

4收入的合理分配?！?/p>

5社會生活質(zhì)量逐步提高。

35、財政政策工具?！?/p>

1稅收 ○

2公共支出 ○

3政府投資 ○

4國債

36、財政政策類型及制定——了解 ○1根據(jù)調(diào)節(jié)經(jīng)濟周期的作用劃分：自動穩(wěn)定的財政政策、相機抉擇的財政政策。

○

2根據(jù)調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟總量的不同功能劃分：擴張性財政政策、緊縮性財政政策和中性財政政策。

37、“內(nèi)生增長理論”對我國優(yōu)化財政支出結構的借鑒意義是什么？ ○

1保證適度的預算內(nèi)投資規(guī)模，以便足以支撐適度的經(jīng)濟增長率?！?/p>

2增大教育和科研投入，增加經(jīng)濟增長的內(nèi)動力。○

3重視農(nóng)業(yè)的基礎地位，加大對農(nóng)村、農(nóng)民、農(nóng)業(yè)的投入。

第三篇：財政學復習資料

財政學復習資料

1.提出依靠市場能夠自發(fā)實現(xiàn)資源的有效配置是（1776年 亞當.斯密)[國富論]

2.財政分配的主體（國家）和（政府）

3.私有產(chǎn)品的兩種特性（競爭性）和（排他性）

4.公共產(chǎn)品的兩種特性（非競爭性）和（非排他性）

5.私人產(chǎn)品靠（市場提供），公共產(chǎn)品靠（政府提供），混合產(chǎn)品靠（市場和政府提供）

6.公共提供的私人產(chǎn)品，（燈塔理論，科斯）

7.國家強制實施的基本養(yǎng)老保險，實行（部分積累制）

8.按是否納入政府預算，財政收入可分為（預算內(nèi)收入）和（預算外收入）{原題或稱財政資金的管理預算可分為}

9.稅收的特征（強制性）（無償性）（固定性）

10，標準可分為（從價稅）和（從量稅）兩大類

11，我國稅制形成以（流轉(zhuǎn)稅）和（所得稅）為雙主體稅種，多稅種，多次征的復稅制體制 12，流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅。

13，財產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、城市房地產(chǎn)稅。

14，資源稅類：資源稅

15，所得稅類：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、農(nóng)業(yè)稅

16，行為稅類：印花稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、車船使用稅、屠宰稅、車船使用拍照稅 17，增值稅是對在我國境內(nèi)（銷售貨物）或者（提供加工、修理修配業(yè)務）以及（進口貨物）的單位及個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅

18，營業(yè)稅的具體征收對象范圍包括：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及銷售不動產(chǎn)等。

19，有效財政管理的四大要素：責任制、透明度、可預見性、參與性

20，部門預算編制流程：（一上二下）

21，基尼系數(shù)：

0.3

0

0.2

0.4

0.3

22，義務教育靠政府，高級教育靠政府和市場，微觀教育靠市場

23，社會消費性支持包括：行政管理費、國防費、文教、科學、衛(wèi)生事業(yè)費、工交農(nóng)等部門的事業(yè)費

24，財政的基本特征：階級性與公共性，強制性與非直接償還性，收入與支出的對稱性或平衡性

25，市場失靈的表現(xiàn)：1.（壟斷）2.（信息不充分和不對稱）3.（外部效應與公共物品）4.（收入分配不公）5.（經(jīng)濟波動）

26，行政管理費包括：行政支出，公安支出，國家安全支出，外交支出，司法檢察支出 27，國防費包括：國防經(jīng)費，民兵建設經(jīng)費，國防科研事業(yè)費，防空經(jīng)費

28，影響財政支出規(guī)模的宏觀因素有：政治性，經(jīng)濟性，社會性

29，公共定價方法：1．平均成本定價法2．二部定價方法 3．負荷定價法

簡答

1.財政收入的形式

稅收

社會保險基金收入

貸款回收本金收入

債務收入

非稅收入

轉(zhuǎn)移性收入

2.非稅收入的主要內(nèi)容

政府性基金收入

專項收入

彩票資金收入

行政事業(yè)性收入

罰沒收入

其它收入

國有資本投資收益

國有資源收入

3.消費稅征收對象

煙

酒

化妝品

貴重首飾

鞭炮焰火

成品油

輪胎

汽車

高爾夫球及球具

高檔手表，游艇，木制一次性筷子和實木地板

4.國家與國有企業(yè)之間利潤分配關系的演變

統(tǒng)收統(tǒng)支制度

企業(yè)獎勵基金制度

企業(yè)基金制度

利潤留成制度

利改稅制度

承包制

稅利分流制度

試行國有資本經(jīng)營預算下的國家與國有企業(yè)之間利潤分配制度

5.財政管理的內(nèi)容

財政管理包括直接財政管理和間接財政管理

財政的直接管理包括：政府預算管理、預算外資金管理、稅收管理、國有資產(chǎn)管理、財政投資管理、行政事業(yè)單位財務管理等內(nèi)容

6.政府預算的原則

計劃性

完整性

公開性

法治性

統(tǒng)一性

性

7.部門預算與功能預算的區(qū)別

預算編制的分類基礎不同

預算涵蓋的范圍不同

預算管理的側重點不同

預算管理的方式不同

預算細化分類不同

預算編制的方式不同

（時間夠可擴展答題）P208

8.1994年分稅制財政體制改革的主要內(nèi)容包括（改革的主要內(nèi)容）

中央與地方的事權劃分和支出劃分

中央與地方的收入劃分

分設中央與地方兩套稅務機構

中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確定

9.財政監(jiān)管的主要內(nèi)容

財政收入監(jiān)督

財政支出監(jiān)督

會計監(jiān)督

財政內(nèi)部監(jiān)督

財經(jīng)違法案件處罰

作圖分析

問：財政的本質(zhì)（政府經(jīng)濟的作用）[以國家或政府為主體的分配關系]

（分析由政府，企業(yè)，家庭 關系出發(fā)）P/24----25

家庭在消費上追求自身效用的最大化，企業(yè)在生產(chǎn)上追求利潤的最大化，政府在經(jīng)濟決策上可能更注意

增進社會福利的最大化。政府的經(jīng)濟活動主要是協(xié)調(diào)現(xiàn)實生活中各種利益之間的矛盾?；谄髽I(yè)與家庭側重

于個人利益，當前利益的特點，政府更注重于通過支持公共產(chǎn)品的生產(chǎn)與提供方面的活動，彌補私人經(jīng)濟的缺陷，以增進集體利益，全局利益和長遠利益。國家運用公共權力，強制性地從家庭和

企業(yè)所創(chuàng)造的國民收入中取走一部分，用于滿足現(xiàn)實其職能的需要，以增進社會利益，全局

利益和長遠利益，這構成了財政存在基本緣由。

圖形分析

一，稅負轉(zhuǎn)嫁的主要途徑 圖形P109-----P110

稅負轉(zhuǎn)嫁與需求彈性關系稅負轉(zhuǎn)嫁與供給彈性關系

稅負轉(zhuǎn)嫁與需求彈性關系：消費1和2面臨的需求曲線分別為D1和D2，賣者的初始供給曲線為S1。假設政府對賣者征收每單位T的從量稅，則相應的賣者沒單位成本上升T，供給曲線由S1上升到S2。征稅后，消費者1承受的價格由P1上升到P1’,消費者2承受的價格由P2上升到P2’,且P2’-P2>P1’-P1,消費者2比消費者1承受了更多的稅負。

稅負轉(zhuǎn)嫁與供給彈性關系：賣者1和2面臨的初始供給曲線分別是S1和S2，消費者的需求曲線為D。假設政府對賣者征收沒單位為T的從量稅，則相應的賣者每單位成本上升T，賣者1的供給曲線有S1上升到S1’，賣者2的供給曲線由S2上升到S2’，征稅后，賣者1得倒的價格有P1上升到P1’,賣者2得倒的價格由P2上升到P2’，且P1’-P1>P2’-P2，賣者1比賣者2轉(zhuǎn)嫁； 更多的稅負

總之，稅負轉(zhuǎn)嫁的主要途徑是價格變動，轉(zhuǎn)嫁的幅度取決與供求彈性，在其它方面不變時，就供給和需求的相對彈性來說，哪方面彈性小，稅負就向哪方面轉(zhuǎn)嫁。

二，我國財政支出結構變化趨勢顯示圖

1.經(jīng)濟建設費減少，說明在計劃經(jīng)濟體制下比在市場經(jīng)濟體制下，經(jīng)濟建設的支出要多，還有五五時期基礎建設

不完善，而九五時期基礎設施相對完善，所以經(jīng)濟建設費用比例高。

2.社會文教費增加，說明財政收入的增加 財政支出也要相對應的提高，還有九五時期國家在政策上對教育

扶持 和2個時期教育發(fā)展的不同

3.行政管理費增加，雖然我國的行政部門減少了，但是我國的行政體系反而越來越大，我國的公務員的增加，行政管理費用的比例也就增加了。

4.國防費用的減少，五五時期對比九五時期，當時處在兩極分化的冷戰(zhàn)時代

還有就是我國的對越自衛(wèi)反擊戰(zhàn)，九五時期是和平年代 所以比例減少了

5.其他費用的增加，說明了由計劃經(jīng)濟體制過渡到市場經(jīng)濟體制，多出了許多原先沒有支出。

三，財政收入分項目構成1.企業(yè)收入的消失和稅收的增加，說明了我國的國有企業(yè)改革和利改稅制度的實行，我國基本上是把

企業(yè)收入利潤轉(zhuǎn)變?yōu)楦鞣N稅收，而在市場經(jīng)濟體制下稅種的增加，也使稅收的增加。

2.其他收入的增加，說明了市場經(jīng)濟體制比計劃經(jīng)濟體制多了許多方向的收入，隨著種類的增加，還有

經(jīng)費的增加，比例就會增加。

3.企業(yè)虧損補貼和教育附加收入的出現(xiàn) 說明了又計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變到市場經(jīng)濟體制中，經(jīng)濟的飛速發(fā)展，國家經(jīng)過國有企業(yè)改革，增加了企業(yè)虧損補貼的收入，而教育的支出的大力增加，會使教育的大力發(fā)展，產(chǎn)生了很多的考試，而使財政收入的增加。

計算，某企業(yè)一般納稅人，當月發(fā)生如下業(yè)務：1，購入原材料得到發(fā)票注明10萬，2，銷售自產(chǎn)應稅甲產(chǎn)品10萬，3，購入企業(yè)生產(chǎn)原料2.5萬，4，購入包裝物2萬，5，銷售乙產(chǎn)品18萬，使用稅率13%，6，企業(yè)為更好銷售產(chǎn)品購買商標權3.5萬，7，企業(yè)為職工幼兒園花1.8萬，8，購買免稅農(nóng)產(chǎn)品2.6萬，稅率10%

計算銷項稅可抵進項稅應納稅額（稅率17%）

分析： 6 無關 7無進項稅

銷項稅=10*17%+18*13%=4.04

可抵進項稅=（10+2.5+2）*17%+2.6*10%=2.725

應納稅額=4.04----2.725=1.315

2.計算超額稅和全額稅 圖表見P132

全額稅=固定金額*所在部分稅率

超額稅=每部分所得稅之和

已知個人所得稅率如下表：

不超過500 稅率5%

不超過500-2000 稅率10%

不超過2000-5000 稅率15%

不超過5000-20000 稅率20%

不超過20000 部分稅率 25%

假定一人賺取35800元，試求全額累積稅額和超額累進稅額？

答：全額稅：35800*25%=8950

超額稅：500*5%+（2000-500）*10%+（5000-2000）*15%+（20000-5000）*20%+（35800-20000）*25%=7425

案例分析09年溫家寶<<政府工作報告>>相關

教育p37

社會保障P68

政府職能轉(zhuǎn)變P182

（必須加上政府收支分類改革）

第四篇：財政學復習資料

一、概念 購買性支出

是政府各部門的消費和投資性支出，表現(xiàn)為政府購買商品和勞務的活動。如經(jīng)濟建設支出、文教支出、行政管理、國防支出等。政府性基金

是指為支持某項公益事業(yè)發(fā)展，各級政府及其所屬部門依照法律法規(guī)的規(guī)定，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金。具有強制性、非補償性特點。

包括鐵路建設基金、民航基礎設施建設基金、國家重大水利工程建設基金、國有土地使用權出讓收入等。擴張性財政政策

是通過財政收支規(guī)模的變動來增加和刺激社會總需求。擴張性的財政政策等同于財政赤字政策?？赏ㄟ^增加財政支出、減少稅收、增加公債發(fā)行等方法擴大需求。分稅制

是國家在各級政府之間明確劃分事權及支出范圍的基礎上，按照事權與財政相統(tǒng)一的原則，結合稅種的特性，劃分中央與地方的稅收管理權限和稅收收入，并輔之以補助制的預算管理體制模式。

瓦格納法則

p37 是解釋一國經(jīng)濟發(fā)展與財政支出的關系。隨著工業(yè)化和人均國民收入的增長，財政支出的規(guī)模不斷擴大。

政治原因：工業(yè)化的發(fā)展——社會關系復雜化——政府職能擴大——增加財政支出 經(jīng)濟原因：工業(yè)化——推動城市化進程——人口居住密集——產(chǎn)生擁擠和外溢——政府增加投入，加強管理和干預。

教育、娛樂、保健、與社會福利方面的政府支出隨著人均收入的提高不斷增加，并隨著及發(fā)展水平的提高而大幅度提高從公共需求的角度解釋了政府財政支出增長的原因，預測了財政支出不斷增長的歷史趨勢。復式預算 p249 是指國家財政收支計劃通過兩個以上的表格來反映的一種預算形式，它既能反映財政預算資金的流向和流量，又能全面反映資金性質(zhì)和收支結構。經(jīng)濟發(fā)展階段論

馬斯格雷夫和羅斯托提出的：財政支出的增長與經(jīng)濟發(fā)展階段存在密切的關系；用經(jīng)濟發(fā)展階段論的觀點解釋財政支出的原因。不但解釋了財政支出增長這一規(guī)律，也闡述了財政支出結構得到變化。將經(jīng)濟發(fā)展分為三個階段：初始階段、中期階段、成熟階段。財政支出分為三類支出：投資性支出、消費性支出、轉(zhuǎn)移性支出 基尼系數(shù)

表示收入分配不公平程度的指數(shù)。（0—1）0.2以下：絕對公平0.2-0.3：比較公平0.3-0.4： 較為合理 0.4-0.5：差距較大0.5以上：差距很大 公債負擔

是人們增加納稅而減少個人消費福利而承受的犧牲，是由于公債抽走了部分社會發(fā)展自己能而使得社會事業(yè)得不到發(fā)展而造成的社會福利損失，由于公債負擔轉(zhuǎn)移使得上下兩代人之間的收益和負擔的不公平?？蓮膫鶆杖素摀?、納稅人負擔、代際負擔、認購人負擔角度理解。稅收原則

是政府稅制設計、稅收執(zhí)法中 必須遵守的基本準則。是評價稅收制度優(yōu)劣、稅務行政管理狀況好壞、稅收政策有效性的基本標準。一般有公平原則、效率原則。財政職能

是由財政本質(zhì)所決定的財政所固有的功能和職責，它是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。包括

資源配置；收入分配；經(jīng)濟穩(wěn)定和增長。企業(yè)年金

是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。是多層次養(yǎng)老保險體系的組成部分。源自于自由市場經(jīng)濟比較發(fā)達的國家，是一種屬于企業(yè)雇主自愿建立的員工福利計劃。企業(yè)年金，即由企業(yè)退休金計劃提供的養(yǎng)老金。其實質(zhì)是以延期支付方式存在的職工勞動報酬的一部分或者是職工分享企業(yè)利潤的一部分。財政轉(zhuǎn)移性支付

是相對于政府購買性支出而言的。政府把一部分財政資金通過單方面、無償?shù)霓D(zhuǎn)移，在社會成員中進行再分配的活動。轉(zhuǎn)移性支出是財政的再分配職能體現(xiàn)。在發(fā)達國家，轉(zhuǎn)移性支出比重高；發(fā)展中國家的轉(zhuǎn)移性支出比例低。轉(zhuǎn)移性支出成為宏觀經(jīng)濟運行的穩(wěn)定器。

二、問題：

1、什么是政府融資平臺？關注它有何意義？

政府融資平臺：是指地方政府為了融資用于城市基礎設施的投資建設，所組建的城市建設投資公司（通常簡稱城投公司）、城建開發(fā)公司、城建資產(chǎn)經(jīng)營公司等各種不同類型的公司，這些公司通過地方政府所劃撥的土地等資產(chǎn)組建一個資產(chǎn)和現(xiàn)金流大致可以達到融資標準的公司，必要時再輔之以財政補貼等作為還款承諾，重點將融入的資金投入市政建設、公用事業(yè)等項目之中。

意義：首先, 融資平臺貸款的出現(xiàn)和發(fā)展解決了政府建設資金與當期財政收入的不匹配；其次, 融資平臺貸款是銀行業(yè)務發(fā)展的良好平臺；最后, 地方政府投融資平臺成為平滑經(jīng)濟波動采用的逆周期手段的有效措施

地方政府融資平臺對保增長、擴內(nèi)需、調(diào)結構、惠民生確實發(fā)揮了重要作用，滿足城鄉(xiāng)基礎設施建設需求，在引導社會資本流動方向、調(diào)整城鄉(xiāng)產(chǎn)業(yè)結構、優(yōu)化區(qū)域經(jīng)濟結構、促進社會投融資體系完善等方面發(fā)揮作用，尤其是在迅速貫徹落實中央和地方政府決策意圖，對于滿足城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的資金需求，推動城鄉(xiāng)經(jīng)濟發(fā)展、社會文明進步等方面將發(fā)揮有利作用，組織實施重大投資項目建設等方面扮演了重要角色，使經(jīng)濟形勢保持穩(wěn)定。同時，地方政府利用這些平臺迅速啟動了內(nèi)需，增加了就業(yè)，保持了經(jīng)濟社會生活的正常運行。另一方面，在政策導向和銀行盈利的驅(qū)動下，地方政府投資項目紛紛成為各家銀行爭搶的對象，融資平臺貸款激增成為今年銀行貸款迅猛增長的主要驅(qū)動力之一，銀行在支持經(jīng)濟發(fā)展的同時也獲得了自身業(yè)務的擴張和效益的增長。

（由于作為投融資平臺的這些地方公司具有的特殊政府背景，一方面使其比較容易獲得銀行貸款和發(fā)行城投債，但另一方面，相當一部分城投公司具有政府擔保性質(zhì)，實質(zhì)上成為了地方政府的隱形財政債務。）

2、如何國債的擠出效應

含義：政府發(fā)行國債,會減少民間的資金供應；同時形成資金市場利率上升的壓力,導致民間投資減少的現(xiàn)象.（兩種情形： 民間資金減少；市場利率上升）

擠出效應在經(jīng)濟增長比較繁榮的時期比較明顯；而在經(jīng)濟蕭條時期，發(fā)行國債，擠出效應不明顯。擠出效應一般發(fā)生在充分就業(yè)的情況下。

3、我國現(xiàn)階段財政包括哪些預算？p248

1、從政府級次：中央預算和地方預算；

2、編制形式：單式預算和復式預算；

3、從計劃指標的確定方法：增量預算和零基預算；

4、是否具有法律效力的角度:正式預算和臨時預算；

5、從預算內(nèi)容的分合：總預算和部門預算、單位預算

4、解釋外部正效應和外部負效應？政府如何矯正外部負效應

p2 經(jīng)濟學中的外部效應（外部性）是指：在實際經(jīng)濟活動中，生產(chǎn)者或消費者的活動對其他生產(chǎn)者或消費者帶來的非市場性影響。正外部效應：有益的影響（收益外部化）

效益﹤成本負外部效應：有害的影響（成本的外部化）效益﹥成本

在存在外部效應的情況下，成本和收益不對稱，其結果會遠離帕累托效率的狀況。無論正的外部效應，還是負的外部效應，都不是經(jīng)濟資源的有效配置。

負的外部效應下，行為主體承擔的成本小于其收益，造成負的外部效應行為過度；

正的外部效應下，行為主體的收益小于成本，成本無法收回，導致該行為小于社會最優(yōu)的需求規(guī)模。

措施：

1、外部性的私人對策：①道德約束：把外部成本“內(nèi)部化；②企業(yè)合并：通過將不同類型的經(jīng)營結合在一起的形式，使外部性內(nèi)部化；③明確產(chǎn)權和談判：科斯定理：產(chǎn)權一旦確立，私人經(jīng)濟主體就能有效解決他們之間的外部性問題，從而無須政府的介入和干預。

2、外部性的公共對策：①征稅；②補貼；③政府管制：指政府依據(jù)有關的法規(guī)，通過許可、禁止等手段，對私人經(jīng)濟活動施加直接影響的行為

5、簡述公債的經(jīng)濟效應與政策效應。P223 經(jīng)濟效應：即對國民經(jīng)濟產(chǎn)生的影響或者結果.國債投資擠出效應、國債發(fā)行的貨幣效應、經(jīng)濟增長效應。

公債的投資效應： 政府發(fā)行公債，為政府投資支出的擴張?zhí)峁┲危?/p>

擠出效應：政府發(fā)行國債,會減少民間的資金供應；同時形成資金市場利率上升的壓力,導致民間投資減少的現(xiàn)象.（兩種情形： 民間資金減少；市場利率上升）

擠出效應在經(jīng)濟增長比較繁榮的時期比較明顯；而在經(jīng)濟蕭條時期，發(fā)行國債，擠出效應不明顯。擠出效應一般發(fā)生在充分就業(yè)的情況下。

公債的貨幣信用效應：即國債發(fā)行對一國貨幣供給的影響。公債發(fā)行是否引起貨幣供給的增加，取決于發(fā)行對象：（1）對居民、非銀行機構（2）對商業(yè)銀行（3）對中央銀行。公債的政策效應：發(fā)行公債的規(guī)模，體現(xiàn)政府財政政策，是財政政策的組成部分。拉動經(jīng)濟增長，加大公債發(fā)行規(guī)模。刺激有效需求或增加供給來促進GDP 增長，短期內(nèi)，結論是肯定的，但是，長期的影響取決于赤字的大小和負效應。

6、怎樣理解政府間財政轉(zhuǎn)移支付存在的必要性。P33 性質(zhì)：是相對于政府購買性支出而言的。政府把一部分財政資金通過單方面、無償?shù)霓D(zhuǎn)移，在社會成員中進行再分配的活動。轉(zhuǎn)移性支出是財政的再分配職能體現(xiàn)。在發(fā)達國家，轉(zhuǎn)移性支出比重高；發(fā)展中國家的轉(zhuǎn)移性支出比例低。轉(zhuǎn)移性支出成為宏觀經(jīng)濟運行的穩(wěn)定器。包括：社會保障支出、財政補貼、利息支出、稅式支出

必要性：顯示了政府在平等收入分配，縮小收入差距，實現(xiàn)社會公平方面的作用，有利于促進經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定目標的實現(xiàn)。

1、合理的財政轉(zhuǎn)移支付制度可以有效地抑制日趨擴大的區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距，緩解“公平與效率”之間的矛盾。合理的轉(zhuǎn)移支付制度是實現(xiàn)社會公平的重要手段。實現(xiàn)社會公平是財政分配的重要職能；

2、合理的財政轉(zhuǎn)移支付制度，有利于強化中央財政的宏觀調(diào)控能力，促進資源的有效配置；

3、合理的財政轉(zhuǎn)移支付制度能夠正確調(diào)動地方政府增收節(jié)支的積極性，促使地方經(jīng)濟走向良性循環(huán)。合理的轉(zhuǎn)移支付可使地方政府能夠更好地發(fā)揮自己應有的職能，優(yōu)化財政支出結構，提高財政資金的使用效益，有利于嚴肅稅法，提高稅收的征收管理水平，真正為企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的良好環(huán)境，從而配合中央政府縮小區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距。

7、影響財政收入（稅收收入）的因素 p131

8、歐債危機的實質(zhì)、衡量指標。我國財政的風險表現(xiàn)和評價。P303

231 實質(zhì)：財政赤字（指當年財政支出大于財政收入的經(jīng)濟現(xiàn)象。）政府的債務負擔超過了自身的承受范圍,而引起的違約風險。衡量指標：國債負擔率；國債依存度；國債借債率； 國債償債率；財政赤字率（國債負擔率=國債余額/GDP×100%、國債借債率=當年國債發(fā)行額 / 當年GDP ×100%（一般控制在5%-10%）、債務依存度= 當年國債發(fā)行額 / 中央財政支出 ×100%）

表現(xiàn)與評價：我國存在顯性債務與隱性債務的問題。中國的政府債務規(guī)模，不僅僅是國債規(guī)模，還有政府隱性債務。財政部財政科學研究所所長賈康估算：目前我國地方投融資平臺負債超過6萬億元，其中地方債務總余額在4萬億元以上，相當于國內(nèi)生產(chǎn)總值的16.5%，財政收入的80.2%，地方財政收入的174.6%。

國務院發(fā)展研究中心金融研究所副所長巴曙松(博客)也認為，去年地方政府的投融資平臺的負債總規(guī)模，已經(jīng)超過了地方政府全年的總財政收入。對此，中國人民大學經(jīng)濟學院副院長劉元春表示，要警惕中國財政領域存在的大量結構性風險，這其中最為突出的就是地方財政惡化問題。

截至2010年底，全國地方政府性債務余額107174.91億元。

其中：政府負有償還責任的債務67109.51億元，擔保責任的或有債務23369.74億元，可能承擔一定救助責任的其他相關債務16695.66億元，分別占比62.62%、21.80%、15.58%。專家提出警示，地方財政頭頂已懸“堰塞湖”，需引起高度警惕。全國人大常委會辦公廳研究室主任尹中卿警示說，如果地方債務風險爆發(fā)，許多項目難免會半途而廢，地方政府融資鏈條面臨斷裂，很多地方經(jīng)濟發(fā)展也可能停頓。

9、簡述我國社會保障體系的構成。+P92 我國社會保障體系（以政府為主導）：社會保險（核心）、社會救助、社會優(yōu)撫、社會福利、（保障性住房）

“目前，以社會保險、社會救助、社會福利為基礎，以補充保險、慈善事業(yè)、商業(yè)保險為補充的多層次的社會保障體系已經(jīng)初步形成，不斷滿足人民群眾的社會保障需求?！?/p>

10、彌補財政赤字的手段有哪些？ + P306

1、債務融資：是指政府以發(fā)行國債的方式向公眾融資，籌集社會資金以彌補財政收入的不足。

2、貨幣融資（向中央銀行透支）：又稱赤字貨幣化，是指政府利用其擁有貨幣發(fā)行壟斷權，通過創(chuàng)造貨幣方式而彌補財政赤字。法律制度對該方式一般予以限制。

11、公共產(chǎn)品為什么需要政府提供？政府可以采取哪些方式提供？ P3 p11 原因：公共產(chǎn)品是指具有社會公共需要性質(zhì)的產(chǎn)品和服務。具有非排他性和非競爭性（或不完全競爭性）。由于非排他性（指無法排除他人從公共產(chǎn)品中獲得利益），因此產(chǎn)生“免費搭車現(xiàn)象”；由于非競爭性，多一個消費者引起社會邊際成本為零，或者說，一定量的公共產(chǎn)品按零邊際成本為消費者提供利益或者服務。由于公共產(chǎn)品的這兩個特征，導致市場對具有共同消費特征的公共產(chǎn)品供給不足。（分為： 純公共產(chǎn)品、準公共產(chǎn)品）

方式：純公共產(chǎn)品，財政提供； 準公共產(chǎn)品，混合提供，即政府與市場共同提供。p11

12、簡述國債規(guī)模的影響因素 p230 制約國債規(guī)模的一些因素：（1）社會應債能力

（2）財政還債能力（3）國債的使用方向、結構和效果

13、簡述財政政策目標、財政政策工具。P315

317 財政政策含義：p310

目標：

1、物價水平相對穩(wěn)定

2、收入的合理分配

3、經(jīng)濟適度增長

4、提供更多就業(yè)機會

5、社會生活質(zhì)量逐步提高(不同時期政策目標的選擇、程度深淺、目標平衡之間存在差異。)政策目標數(shù)量的合理選擇； 目標偏好的校正。

工具：

1、稅收（宏觀稅率；稅種與稅率；稅收優(yōu)惠與稅收懲罰）

2、公共支出（購買性支出；轉(zhuǎn)移性支出）

3、赤字

4、國債

5、政府投資

14、預算管理體制的概念、實質(zhì)、我國分稅制的內(nèi)容。P264 概念：是處理一國財政體系中各級政府間的財政分配關系的一項基本制度。其核心是各級政府預算收支范圍以及管理職權劃分和相互間的制衡關系。

是國家預算在編制、執(zhí)行、決算及實施預算監(jiān)督的制度和法律依據(jù)，是財政管理體制的重要組成部分和主導環(huán)境。實質(zhì)：p265 分稅制：p271

15、我國現(xiàn)行國債品種、國債的發(fā)行方式、國債二級市場的構成。P226 品種：

1、按公債記載的形式（憑證式—記賬式—票券式)

2、按舉債主體

3、按借債地域

4、按借款期限

5、按流通性 發(fā)行方式：p233 主要有幾種形式：固定收益出售（適用于可轉(zhuǎn)讓中長期國債發(fā)行）、公募招標（中短期國債）承購包銷、直接銷售（特殊類型的機構）、組合方式、行政攤派（市場不發(fā)達）我國目前的國債的發(fā)行方式是定向發(fā)售、承購包銷、招標發(fā)行并存

總的變化趨勢是不斷趨向低成本、高效率的發(fā)行方式，逐步走向規(guī)范化與市場化。國債二級市場的構成：交易所、柜臺交易、銀行間債券市場

p237

16、當前積極財政政策的內(nèi)涵？我國稅制存在哪些問題？我國實行結構性減稅的內(nèi)容、我國國民收入的分配不公平體現(xiàn)在哪些方面？財政應采取什么措施增加居民收入。

積極財政政策的內(nèi)涵: p327 主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是提高城鄉(xiāng)居民收入，擴大居民消費需求。二是著力優(yōu)化投資結構，加強經(jīng)濟社會發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié) 三是調(diào)整完善稅收政策，促進企業(yè)發(fā)展和引導居民消費。四是進一步優(yōu)化財政支出結構，保障和改善民生

五是大力支持經(jīng)濟結構調(diào)整和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，推動經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變

我國稅制存在的問題：

一、稅費錯位，比例失調(diào)，稅種結構不合理，不適應建立強大國家財政和構建公共財政體制的要求 ；

二、稅負結構不合理，公平稅負仍有較大差距，不適應平等競爭、完善社會主義市場經(jīng)濟體制的要求 ；

三、調(diào)節(jié)經(jīng)濟的稅收內(nèi)在調(diào)控機制有欠缺，不適應經(jīng)濟結構戰(zhàn)略性調(diào)整，快速發(fā)展經(jīng)濟的要求 ；

四、環(huán)境和資源保護的稅收內(nèi)在調(diào)控機制有欠缺，不適應可持續(xù)發(fā)展的要求 ；

五、個人收入分配的稅收內(nèi)在調(diào)控機制有欠缺，不適應完善分配制度，健全社會保障體系的要求 ；

六、現(xiàn)行稅制不適應經(jīng)濟科技全球化和世界稅制改革趨勢的要求 ；

七、稅收征管和法制化仍欠健全，不適應效率、透明的要求

我國實行結構性減稅的內(nèi)容：結構性減稅就是“有增有減，結構性調(diào)整”的一種稅制改革方案。是為了達到特定目標而針對特定群體、特定稅種來削減稅負水平。

從改革開放起，經(jīng)過二十多年的發(fā)展，有了長足的進步。分步實施了改革農(nóng)村稅費，完善貨物和勞務稅制、所得稅制、財產(chǎn)稅制等一系列稅制改革和出口退稅機制改革，幾經(jīng)變革，目前，我國共有19個稅種，17個稅種由稅務部門負責征收；（實際16個），固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅由國務院決定從2000年起暫停征收；

分配不公平體現(xiàn)：

1、行業(yè)間的收入差距懸殊，壟斷行業(yè)收入畸高；

2、城鄉(xiāng)收入差距過大（大約3：1）；

3、不同群體收入差距懸殊（高收入：低收入

約40倍）

措施：個人所得稅制改革；加大轉(zhuǎn)移支付力度；加大社會保障開支；堅持居民收入增長和經(jīng)濟發(fā)展同步、勞動報酬增長和勞動生產(chǎn)率提高同步；堅持提高居民收入在國民收入中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重；要擴大中等收入者比重；要縮小低收入者比重；要打擊非法收入，限制壟斷收入；提倡社會的第三次分配

17、我國財政“優(yōu)化財政支出的結構，保障和改善民生”的內(nèi)容應該包括哪些？

優(yōu)化財政支出結構，加大對“三農(nóng)”、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)、保障性安居工程、節(jié)能環(huán)保以及欠發(fā)達地區(qū)的支持力度，切實保障和改善民生，推動經(jīng)濟增長、結構調(diào)整、區(qū)域協(xié)調(diào)和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展。

堅持依法理財和統(tǒng)籌兼顧、增收節(jié)支的方針，加強財政科學管理，從嚴控制一般性支出，提高財政資金使用效益，促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展與社會和諧穩(wěn)定。增加“三農(nóng)”、欠發(fā)達地區(qū)、社會事業(yè)、結構調(diào)整、科技創(chuàng)新等重點支出，促進民生改善和各項社會事業(yè)發(fā)展，讓群眾得到更多看得見、摸得著的實惠。

大力支持玉樹、舟曲災后恢復重建。壓縮一般性支出，切實降低行政成本。國家財政用于民生方面的投入大幅增加，城鄉(xiāng)免費義務教育全面實現(xiàn)，城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保障水平顯著提高，覆蓋城鄉(xiāng)的社會保障制度框架基本形成，公共文化服務體系建設明顯加快。十二五期間進一步加大對財政支出結構調(diào)整力度，圍繞“保障和改善民生”這一主題，做好以下七方面工作：

1、繼續(xù)增加教育經(jīng)費，提高教育資金的使用效率

2、加大醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，提高醫(yī)療服務和保障水平；

3、加大保障性安居工程的投入力度，推進公共租賃房、廉租房建設、農(nóng)村危房、城市棚戶區(qū)改造

4、支持加快建設覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保障體系，進一步擴大新型農(nóng)村養(yǎng)老保險試點范圍，并將試點地區(qū)城鎮(zhèn)無收入的局面納入保障范圍

5、加強農(nóng)村基礎設施建設，大力推廣農(nóng)田水利建設、小河流治理、小型病險水庫除險加固、山洪災害防治等，切實改善農(nóng)村生產(chǎn)生活條件

6、支持節(jié)能減排和科技創(chuàng)新，促進經(jīng)濟結構調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變

7、壓縮一般性支出，降低行政成本，用財經(jīng)紀律約束黨政機關過緊日子。計算

國債負擔率 p231 財政赤字率=財政赤字/GDPX100%=（財政支出—財政收入）/GDPX100%(歐盟財政赤字率安全警戒線為3%)宏觀稅負水平

通常是指一個國家在一定期間內(nèi)稅收收入占當期國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重，是反映一個國家稅收的總體負擔水平的重要指標。社會保險的繳納和計算 p96

第五篇：財政學復習資料

注：MC—名詞掌握，MCH—名稱掌握；JD—簡答，括號內(nèi)（）的內(nèi)容表示可以沒有的~~~

財政學重點

第一章：財政概念和財政職能 ? 財政的基本特征：（MCH）1.公共性與階級性

（階級性：國家歷來是統(tǒng)治階級的的國家，政府則是執(zhí)行統(tǒng)治階級意志的權力機構，財政是國家或政府的經(jīng)濟行為，所以它具有鮮明的階級性。關于公共性：財政具有鮮明的公共性。

（1）既然財政是國家或政府的經(jīng)濟行為，而國家或政府本身就具有公共性，所以財政就具有公共性。（2）財政是為國家或政府執(zhí)行其職能提供財力的，屬于“公辦”、“公事”，所以財政本身的屬性天然具有公共性。）2.強制性與無直接償還性

（強制性：財政的強制性指的是財政這種經(jīng)濟行為為極其運行是憑借國家政治權力，通過頒布法令來實施的；無直接償還性：財政的償還性是和它的強制性相一致的。國家征稅后，稅款就由國家所有，對納稅人不需要付出任何代價，也不需要償還。）3.收入與支出的對稱性（或平衡性）

（財政的運行過程是有支有收，即通過“收入——支出”、“支出——收入”過程運行的，因而收入與支出的對稱性構成財政運行的一個重要特征。

收支是否平衡或?qū)ΨQ構成財政運行的主要矛盾，收支平衡也成為財政運行和制定財政政策的核心）

? 公共物品及其特征（判定標準）

（課件解釋：所謂公共物品,在經(jīng)濟學上是指那些能夠同時供許多人享用,其供給成本卻不隨享用它的人數(shù)規(guī)模和地域范圍的變化而變化的物品。指的是具有共同消費性質(zhì)的物品，比如國防、路燈等物品。）公共物品是指由國家機關和政府部門——公共部門提供用來滿足社會公共需要的商品和服務。其特征主要有：

一、非排他性；

二、非競爭性（1）非排他性

一些人享有公共物品帶來的利益而不能排除其他一些人同時從公共物品中獲益。意味著可能形成免費享用公共物品的利益（2）非競爭性

是指消費者的增加不引起生產(chǎn)成本的增加，即多提供公共物品的邊際成本為零 ? 市場失靈及其表現(xiàn)： 注：MC—名詞掌握，MCH—名稱掌握；JD—簡答，括號內(nèi)（）的內(nèi)容表示可以沒有的~~~ 市場失靈：（MC）市場的資源配置功能不是萬能的，市場機制本身也存在固有的缺陷，（在一些領域或場合，市場機制本身并不能有效發(fā)揮，從而天然達到有效資源配置結果；而在另一些領域或場合，即使市場資源配置職能可以充分發(fā)揮作用，也不能達到整個社會要求的資源配置效果），我們稱之為市場失效或市場失靈。

主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（MCH）

1.壟斷；2.信息不充分和不對稱；3.外部效應與公共物品；4.收入分配不公；5.經(jīng)濟波動

? 政府干預手段：（MCH）

1.立法手段和行政手段；2.組織公共成產(chǎn)和提供公共物品3.財政手段 ? 政府干預失效的原因和表現(xiàn)：（MCH）

1.政府決策失誤；2.尋租行為；3.政府提供信息不及時甚至失真（也可稱為政府干預失誤）；4.政府職能的“越位”和“缺位”

? 財政職能（詳細掌握）

財政職能就是政府的經(jīng)濟職能，主要包括：資源配置職能、收入分配職能、經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能。

（一）資源配置是指運用有限的資源形成一定的資產(chǎn)結構、產(chǎn)業(yè)結構、技術結構、消費結構和地區(qū)結構，達到優(yōu)化資源配置的目標。財政的資源配置職能研究的主要問題是：資源配置效率用什么指標來表示、如何通過政府與市場的有效結合提高資源配置的總效率以及財政在資源配置中的特殊機制和手段。財政實現(xiàn)的機制和手段主要有：

1.合理確定財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重

在明確社會主義市場經(jīng)濟中政府經(jīng)濟職能的前提下，確定社會公眾需要的基本范圍，確定財政收支占GDP的合理比例，從而實現(xiàn)資源配置總體效率

2.優(yōu)化財政支出結構，保證重點支出，壓縮一般支出，提高資源配置的結構效率 3.合理安排政府投資的規(guī)模和結構，保證國家重點建設。

4.合理運用多種財政手段（政府投資、稅收政策和財政補貼等手段），（帶動民間投資、吸引外資和對外貿(mào)易），提高經(jīng)濟增長率 5.提高財政資源配置本身的效率。

（一）收入分配職能

（課件上解釋：是指國民經(jīng)濟在一定時期內(nèi)創(chuàng)造的國民收入，按一定的方式在政府、企業(yè)和居民個人之間的分割。國民收入分配形成流量的收入分配格局和存量的財產(chǎn)分配格局）

收入分配的核心問題是實現(xiàn)公平分配，因而財政收入分配職能所研究的問題主要是確定顯示公平分配的標準和財政調(diào)節(jié)收入分配的特殊機制和手段。注：MC—名詞掌握，MCH—名稱掌握；JD—簡答，括號內(nèi)（）的內(nèi)容表示可以沒有的~~~ 財政實現(xiàn)收入分配職能的機制和手段主要有：

1.劃清市場分配與財政分配的界限和范圍。（原則上屬于市場分配的范圍，財政不能越俎代庖，凡屬于財政分配的范圍，財政應盡其職。）

2.規(guī)范工資制度。（指由國家預算撥款機關公務員的工資制度和視同政府機關的事業(yè)單位職工的工資制度。）3.加強稅收調(diào)節(jié)。

4.通過轉(zhuǎn)移性支出，（社會保障支出、救濟金和補貼等），使得每個社會成員得以維持最起碼的生活水平和福利水平。

（三）經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能

經(jīng)濟穩(wěn)定是宏觀經(jīng)濟運行的一種理想狀態(tài)，包括充分就業(yè)、物價穩(wěn)定和國際收支平衡多重含義。財政實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定與發(fā)展職能的機制和手段主要有：

1、根據(jù)社會總供給與總需求的變化情況，采取“相機抉擇”的財政政策，促進社會總供需的平衡。

2、完善稅收制度和社會保障制度，發(fā)揮財政制度對宏觀經(jīng)濟運行的“自動穩(wěn)定器”作用。

3、利用投資、補貼和稅收等政策手段，促進經(jīng)濟結構特別是產(chǎn)業(yè)結構的協(xié)調(diào)和高級化。

4、財政應切實保證非生產(chǎn)性的社會公共需要，為經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

第二章

? 公共定價及其方法

概念：政府相關管理部門通過一定程序和規(guī)則制定提供公共物品的價格和收費標準，即公共物品價格和收費標準的確定，就是公共定價。公共定價方法：

① 均成本定價法：指政府在保持提公共物品的企業(yè)和事業(yè)對外收支平衡的情況下，采取盡可能使經(jīng)濟福利最大化的定價方式。

②二部定價法：由兩種要素構成定價體系，一是與使用量無關的按月或年支付的基本費，二是按使用量支付的從量費。（由于二部定價法具有“以收支平衡為條件實現(xiàn)經(jīng)濟福利最大化”的性質(zhì)，所以現(xiàn)在幾乎所有的售價格管制的行業(yè)都普遍采用這種方法）

③負荷定價法：根據(jù)不同時間段或時期的需要制定不同的價格。

? 財政支出的效率

財政支出的效率由財政資源配置效率和公共物品的“生產(chǎn)效率”組成，這實際上是研究財政支出的兩個方面

（一）財政支出的配置效率 注：MC—名詞掌握，MCH—名稱掌握；JD—簡答，括號內(nèi)（）的內(nèi)容表示可以沒有的~~~

（二）財政支出的生產(chǎn)效率（也稱為政府部門的X效率）

（三）社會經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展是財政支出效率的集中表現(xiàn)

? 財政支出效益評價方法（兩個方法做MC掌握）

1.成本—效益分析法：也成為成本—收入分析法，是將項目的收入與支出成本、經(jīng)營成本相對比，用凈收入和收入成本率來評價項目凈收益的一種方法，只用于項目發(fā)生的收益能用貨幣計量的情況。2.最低成本法：也成最低費用選擇法，是不用貨幣單位來計量備選的財政支出項目的社會效益，只計算每項備選項目的有形成本，并以成本最低為擇優(yōu)的標準。適用于評價那些成本易于計算而效益不宜計量的項目。具體方法：首先根據(jù)已確定的建設目標提出幾種備選方案，而后十分別計算各種備選方案的有形費用，如果是多年持續(xù)的支出項目，還要采取貼現(xiàn)法折算出“費用流”現(xiàn)值；最后是按費用的高低排列順序，供決策者抉擇。

第三章

? 財政支出的分類、名稱及主要作用（掌握MCH）

? 衡量財政活動規(guī)模的指標（掌握公式）

1．財政支出增長率:

2．財政支出增長的彈性系數(shù): ?G(%)??GGn?Gn?1?Gn?1Gn?1?G(%)?GDP(%)?G?GDPEg?MGP?4 注：MC—名詞掌握，MCH—名稱掌握；JD—簡答，括號內(nèi)（）的內(nèi)容表示可以沒有的~~~ 3．財政支出增長邊際傾向:

? 財政支出規(guī)模增長變化的一般趨勢

（一）瓦格納法則

隨著人均收入的提高，財政支出占GDP的比重也相應提高。

瓦格納認為：現(xiàn)代工業(yè)的發(fā)展會引起社會進步的要求，社會進步必然導致國家活動的擴張。他把導致政府支出增長的因素分為政治因素和經(jīng)濟因素。此外，他把對于教育、娛樂、文化、保健與福利服務的政府支出的增長歸因于需求收入彈性，即隨著實際收入的上升，這些項目的公共支出的增長會快于GDP的增長。

（二）皮科克和威斯曼的替代—規(guī)模效應理論

皮科克和威斯曼在瓦格納分析的基礎上提出了導致財政支出增長的內(nèi)在因素與外在因素，并認為外在因素是說明財政支出增長超過GDP增長的主要原因。

內(nèi)在因素的分析是建立在一種假定上：政府喜歡多支出，公民不愿意多繳稅，公民所容忍的稅收水平是政府支出的約束條件。

外在因素：發(fā)生外部沖突時，政府會被迫提高稅率，公眾在危急時期也會接受提高了的稅率。即公共支出會替代私人支出，公共支出的比重增加。影響財政支出規(guī)模的宏觀因素（MCH）1.經(jīng)濟性因素；2.政治性因素；3.社會性因素

第四章

? 行政管理費規(guī)模變化的一般規(guī)律

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟活動日趨復雜，“公共事務”也日益增多，則必然帶來行政管理支出的增長。另外，行政管理支出占財政支出的比重應是下降趨勢，世界各國一般都是如此

? 社會消費性支出的性質(zhì)及其項目（MCH）

社會消費性支出是政府直接在市場上購買并消耗商品和服務所形成的支出，是購買性支出的重要組成部分，是國家執(zhí)行其政治和社會職能的財力保證。

消費性支出包括：文教科學衛(wèi)生事業(yè)費；行政管理費；國防費

? 基礎設施投資的特點：

基礎設施是支撐一國經(jīng)濟運行的基礎部門，它決定著工業(yè)農(nóng)業(yè)商業(yè)等直接生產(chǎn)活動的發(fā)展水平。（1）從整個生產(chǎn)過程來看，基礎設施為整個生產(chǎn)過程提供“共同生產(chǎn)條件”； 注：MC—名詞掌握，MCH—名稱掌握；JD—簡答，括號內(nèi)（）的內(nèi)容表示可以沒有的~~~（2）基礎設施特別是大型基礎設施，大都屬于資本密集型行業(yè)，需要大量的資本投入，而且它們的建設周期比較長，投資形成生產(chǎn)能力和回收投資的時間往往需要許多年

? BOT投資方式（建設—經(jīng)營—轉(zhuǎn)讓投資方式）

BOT投資方式是近幾年發(fā)展和興起的一種基礎設施的提供方式。是指政府將一些擬建的基礎設施項目招商轉(zhuǎn)讓給某一財團或公司，組件項目經(jīng)營公司進行建設經(jīng)營，并在雙方協(xié)定的一定時期內(nèi)，由項目公司通過經(jīng)營，償還債務，收回投資并盈利，協(xié)議期滿，項目產(chǎn)權收歸政府。

? 財政投融資的概念（MC）

財政投融資是政府為實現(xiàn)一定的產(chǎn)業(yè)政策和其他政策目標，通過國家信用方式籌集資金，由財政統(tǒng)一掌握管理，并根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃，以出資（入股）或融資（貸款）方式，將資金投向繼續(xù)發(fā)展的部門、企業(yè)或事業(yè)的一種資金融通活動，所以它也稱為“政策性金融”。

? 我國的政策性銀行

中國國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行

第六章

? 財政補貼經(jīng)濟影響的機理和財政補貼效應(JD)財政補貼是一種影響相對價格結構，從而可以改變資源配置結構、供給結構和需求結構的政府無償支出。財政補貼影響經(jīng)濟的機理分析：

1．財政補貼可以改變需求結構。（通過改變相對價格結構改變需求結構。）

2．財政補貼可以改變供給結構。（通過改變企業(yè)購進的產(chǎn)品價格（供給價格加銷售補貼），從而改變企業(yè)盈利水平發(fā)生的。）

3．將外部效應內(nèi)在化。（財政給予補貼可以降低研究開發(fā)成本，緩解風險，將外部效應內(nèi)在化，從而推進科研與開發(fā)的發(fā)展。）財政補貼的經(jīng)濟和社會效應

1.財政補貼的首要意義在于有效地貫徹國家的經(jīng)濟政策 2.財政補貼以財政資金帶動社會資金，擴充財政資金的經(jīng)濟效應 3.加大技術改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級 4.消除“排擠效應” 5.社會經(jīng)濟穩(wěn)定的效應

? 稅收支出的概念與分類（JD）注：MC—名詞掌握，MCH—名稱掌握；JD—簡答，括號內(nèi)（）的內(nèi)容表示可以沒有的~~~ 稅收支出是以特殊的法律條款規(guī)定、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼收入。從作用來看，分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。

照顧性稅收支出：主要是針對納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營上發(fā)生臨時困難而無力納稅所采取的照顧性措施。

刺激性稅收支出：主要是指用來改善資源配置、提高經(jīng)濟效率的特殊減免規(guī)定，主要目的在于正確引導產(chǎn)業(yè)結構、產(chǎn)品結構、進出口結構等。這類稅收支出是稅收優(yōu)惠政策的主要方面，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿作用也主要表現(xiàn)在這里。刺激性稅收支出又可分為：一是針對特定納稅人的稅收支出；二是針對特定課稅對象的稅收支出

? 稅收支出的形式（MCH）

1.稅收豁免；2.納稅扣除；3.稅收抵免；4.優(yōu)惠稅率；5.延期納稅；6.盈虧相抵；7.加速折舊；8.退稅

第七章

? 財政收入形式（MCH）

稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務收入

? 影響財政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟因素

（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術水平

（二）分配政策和分配制度

（三）價格對財政收入的影響

第八章

? 稅收的“三性”（選擇題掌握）

強制性、無償性、固定性

強制性：指的是征稅憑借國家政治權力，通常頒布法令實施，任何單位和個人都不得違抗。稅收的強制性是稅收作為一種財政范疇的前提條件，也是國家滿足社會公眾需奧的必要保證。稅收的固定性實質(zhì)上是指征稅有一定的標準，而這種標準又具有相對的穩(wěn)定性。

? 稅收術語（選擇題掌握）

（一）納 稅 人

（二）課稅對象：是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)。是一種稅區(qū)別于另一種稅重要標志

（三）課稅標準。國家征稅必須以統(tǒng)一標準進行計量。確定課稅標準，是國家實際征稅的重要步驟。注：MC—名詞掌握，MCH—名稱掌握；JD—簡答，括號內(nèi)（）的內(nèi)容表示可以沒有的~~~

（四）稅率：是國家稅收制度的核心，它反映征稅的深度，體現(xiàn)國家政策。分為：比例稅率、定額稅率、累進稅率（全額累進稅率和超額累進稅率）

（五）稅收能力和稅收努力。稅收能力是指應當能征收上來的稅收數(shù)額，它包括納稅人的納稅能力和政府的征稅能力；稅收努力是指稅務當局征收法定應納稅額的程度，或者說是稅收能力被利用的程度。

（六）起征點與免征額：對納稅人的一種照顧措施。

（七）課稅基礎。（稅源是以收入形式存在的，稅基卻可能是支出）

? 稅種及分類（選擇）

（一）所得課稅、商品課稅和財產(chǎn)課稅

（二）直接稅與間接稅

（三）從量稅與從價稅

（四）價內(nèi)稅與價外稅

（五）中央稅與地方稅

? 稅收原則及其分類（JD）

稅收原則是政府在設計稅制、實施稅法的過程中所遵循的準則，也是評價稅收制度優(yōu)劣、考核稅務行政管理狀況的基本標準。分為公平類稅收原則與效率類稅收原則

（一）公平類稅收原則

1.受益原則，是指各社會成員應按各自從政府提供公共物品中享用的利益來納稅，或者說政府提供公共物品的成本應按各社會成員享用的份額來承擔。

2.能力原則，征收以各社會成員的支付能力為標準，而不考慮各自對公共物品的享用程度，或者說，提供公共物品的成本按各人的實際支付能力分攤。

（二）效率類稅收原則

1.促進經(jīng)濟發(fā)展原則，又稱稅收的經(jīng)濟效率原則，是指稅收制度和稅收政策在保證籌集財政收入的同時，應有利于經(jīng)濟發(fā)展，力圖對經(jīng)濟發(fā)展帶來積極影響。

2.征稅費用最小化和確實簡化原則。.征稅費用最小化，是指在征收既定稅收收入前提下，盡可能將征納費用減少到最低限度。確實簡化原則：其中的“確實”是指稅制對稅制要素，要在稅法和征管法上作出明確而清晰的規(guī)定。

? 稅收中性（MC）

稅收中性是指政府課稅不扭曲市場機制的正常運行，或者說，不影響私人部門原有的資源配置狀況。

? 稅負轉(zhuǎn)嫁方式及一般規(guī)律（JD）注：MC—名詞掌握，MCH—名稱掌握；JD—簡答，括號內(nèi)（）的內(nèi)容表示可以沒有的~~~ 1.稅負轉(zhuǎn)嫁是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，將稅負轉(zhuǎn)移給購買者或供應者的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。

2.稅負轉(zhuǎn)嫁方式：（1）前轉(zhuǎn)方式，又稱“順轉(zhuǎn)”；（2）后轉(zhuǎn)方式，又稱逆轉(zhuǎn)；（3）其他轉(zhuǎn)嫁方式，包括：混轉(zhuǎn)或散轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅收資本化 3.稅負轉(zhuǎn)嫁一般性規(guī)律

（1）商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁

（2）供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁

（3）課稅范圍寬廣的商品較難轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的較易轉(zhuǎn)嫁。4.對壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對競爭性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁 5.從價課稅的稅負容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負不容易轉(zhuǎn)嫁

第九章

? 稅收的經(jīng)濟效應（MCH）

表現(xiàn)為收入效應和替代效應

第十一章

? 商品課稅的特征和功能（MCH）

商品課稅是泛指所有以商品為征稅對象的稅類。就我國現(xiàn)行稅制而言，包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、土地增值稅、關稅及一些地方性工商稅種。

同其他稅類對比而言，商品課稅具有以下特征：1.課征普遍；2.以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)；3.實行比例稅率；4.計征簡便。

商品課稅的優(yōu)點是稅源充裕，課征方便，并可以抑制消費，增加儲蓄和投資，有利于經(jīng)濟發(fā)展。? 增值稅分類標準（選擇題程度）

增值稅的計稅依據(jù)是商品和勞務價款中的增值額。（增值稅避免了征收的重疊性，這是增值稅最本質(zhì)的特征，也是區(qū)別于其它流轉(zhuǎn)稅的一個最顯著的特征）根據(jù)對購進固定資產(chǎn)價款的處理的不同，增值稅可分為： 生產(chǎn)型增值稅：計稅依據(jù)中不準抵扣任何購進固定資產(chǎn)價款 收入型增值稅：只準許抵扣當期應計入產(chǎn)品成本的折舊部分

消費型增值稅：準許一次全部抵扣當期購進的用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的固定資產(chǎn)價款 ? 所得課稅的一般特征和功能：（MCH）注：MC—名詞掌握，MCH—名稱掌握；JD—簡答，括號內(nèi)（）的內(nèi)容表示可以沒有的~~~ 特征：1.稅負相對公平；2.一般不存在重復征稅問題，不影響商品的相對價格；3.有利于維護國家的經(jīng)濟權益 ；4.課稅有彈性

功能：所得稅是國家籌措資金的重要手段，也是促進社會公平分配和穩(wěn)定經(jīng)濟的杠桿。（所謂稅收的社會政策，主要是指所得稅政策。被稱為“內(nèi)在穩(wěn)定器”和“人為穩(wěn)定器”）

第十二章

? 國債的經(jīng)濟效應（JD）：

國債是整個社會債務的重要組成部分，具體指中央政府在國內(nèi)外發(fā)行債券或向國外政府或銀行借款所形成的債務。國債的經(jīng)濟效應分為資產(chǎn)效應、需求效應和供給效應。

資產(chǎn)效應：國債發(fā)行量的變化，不僅影響國民收入，而且影響居民所持有資產(chǎn)的變化，這就是所謂的資產(chǎn)效應。

需求效應：國債融資增加政府支出，并通過支出乘數(shù)效應增加總需求；或?qū)π钷D(zhuǎn)化為投資，并通過投資乘數(shù)效應，推動經(jīng)濟的增長。

供給效應：國債用于投資，自然增加投資需求，但用于投資也必然提供供給，而且用于投資領域的不同，也就同時改變供給結構，這就是國債的供給效應。發(fā)行國債作為一種擴張政策，當用于治理周期性衰退時，具有刺激需求，拉動經(jīng)濟增長的作用，但國債同時具有增加供給總量和改善供給結構的作用。

? 國債的政策功能：（JD）

1.彌補財政赤字:通過發(fā)行國債彌補赤字是國債產(chǎn)生的主要動因，也是當今各國的普遍做法。其實質(zhì)是將不屬于國家支配的民間資金在一定時間內(nèi)讓渡給國家使用，是社會資金使用權的單方面轉(zhuǎn)移。以發(fā)行國債的方式彌補財政赤字，一般不會影響經(jīng)濟發(fā)展，可能產(chǎn)生的副作用也很小。

2.籌集建設資金。由于固定資產(chǎn)投資支出的絕對數(shù)和比重都大，如果不發(fā)行國債是必要壓縮固定資產(chǎn)投資支出，從這個角度上講，發(fā)行國債具有明顯的籌集建設資金作用。

3.調(diào)節(jié)經(jīng)濟。國債是對GDP的再分配，反映了社會資源的重新配置，是財政調(diào)節(jié)經(jīng)濟的一種重要手段。特別地，短期國債是中央銀行進行公開市場操作從而調(diào)節(jié)貨幣需求與供給的重要手段。? 國債負擔率和國債依存度的基本表示（選擇題程度）

債務負擔率：國債負擔率=（歷年發(fā)行、尚未償還的國債累積額÷當年GDP）×100% 債務依存度：方法1:當年國債發(fā)行額／(中央財政支出+還本付息支出)

方法2:當年財政赤字(當年發(fā)行額-還本數(shù))／中央財政支出（本級支出）

方法3:當年財政赤字／全部財政支出

? 國債市場及其功能（名稱掌握）注：MC—名詞掌握，MCH—名稱掌握；JD—簡答，括號內(nèi)（）的內(nèi)容表示可以沒有的~~~ 國債市場：是國債發(fā)行和流通市場的統(tǒng)稱，是買賣國債的場所。它是證券市場的一個組成部分。在證券市場中進行的國債交易即為國債市場。國債按照國債交易過程可分為發(fā)行市場和流通市場。功能：1.國債作為財政政策工具，國債市場具有順利實現(xiàn)國債發(fā)行和償還的功能

3.國債作為金融政策工具，國債市場具有調(diào)節(jié)社會資金的運行和提高社會資金效率的功能

第十三章

? 國家預算（MC）

國家預算是政府的基本財政收支計劃，是國家重要的立法文件，其首要功能是反映政府的財政收支狀況，是財政計劃活動的中心環(huán)節(jié)。

? 國家預算的類別（MCH）

1、以預算形式差別為依據(jù)——單式預算和復式預算；

2、以分項支出的安排方式為依據(jù)——零基預算和增量預算；（世界各國的預算，無論是但是預算還是復式預算，普遍采用增量預算法。零基預算只用于具體收支項目上）

3、其他有：項目預算、績效預算、基金預算、充分就業(yè)預算、工程預算、國民經(jīng)濟預算等

? 國家預算原則（MCH）

公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、性

? 部門預算（MC）

部門預算按部門編制預算，改變過去長期以來按支出功能和收入類別編制預算的做法。部門預算是一種全面反映部門收支活動的預算。包括部門的一般預算收入和一般預算支出；基金預算收入和基金預算支出。

? 政府采購制度（MC）

政府采購制度是以公開招標、投標為主要方式選擇供應商（廠商），從國內(nèi)外市場上為政府部門或所屬團體購買商品或服務的一種制度。它具有公開性、公正性、競爭性，其中公開競爭是政府采購制度的基石。

? 國庫集中收付制度（MC）

國庫集中收付制度對預算資金分配、資金使用、銀行清算及資金到達商品和勞務供應者帳戶的全過程集中進行全面的監(jiān)控制度。

? “收支兩條線”管理（MC）

“收支兩條線”管理是針對預算外資金管理的一項改革，其核心內(nèi)容是將財政性收支納入預算管理范圍，形成完整統(tǒng)一的各級預算，提高法制化管理和監(jiān)督水平。

第十四章 注：MC—名詞掌握，MCH—名稱掌握；JD—簡答，括號內(nèi)（）的內(nèi)容表示可以沒有的~~~ ? 預算管理體制及其基本內(nèi)容（簡答）：

預算管理體制是處理中央和地方以及地方各級政府之間的財政關系的基本制度，（是財政管理體制的主導環(huán)節(jié)，是國家預算編制、執(zhí)行、決算以及實施預算監(jiān)督的制度依據(jù)和法律依據(jù)，）核心是各級預算主體的獨立自主程度以及集權和分權的關系問題。

它的主要內(nèi)容包括：（1）確定預算管理主體和級次；（2）預算收支的劃分原則和方法；（3）預算管理權限和責任的劃分；（4）預算調(diào)節(jié)制度和方法。

? 分稅制管理體制（簡答）（與下一題不知道是哪個）：

分級分稅預算管理體制是實行市場經(jīng)濟國家普遍采取的一種預算體制。主要特征在于規(guī)范化和法制化，長期相對穩(wěn)定，地方預算構成名符其實的一級預算主體 要點：

1.一級政權，一級預算主體，各級預算相對獨立，自求平衡。

2.在明確政府職能的前提下劃分各級政府職責（即事權），以及預算支出職責（即財權）3.收入劃分實行分稅制。

4.預算調(diào)節(jié)制度，即所謂轉(zhuǎn)移支付制度，有縱向和橫向調(diào)節(jié)兩種形式。

5.各國的分級預算體制是適應本國的政治經(jīng)濟制度和歷史傳統(tǒng)長期形成的，就體制整體而言是相對穩(wěn)定的，只是集權與分權關系及其相應的調(diào)節(jié)方法可以有經(jīng)常的調(diào)整。

? 分稅制改革的主要內(nèi)容

1、中央與地方的事權和支出劃分：中央財政主要承擔國家安全、外交、中央國家運轉(zhuǎn)經(jīng)費，調(diào)整國民經(jīng)濟結構、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實施宏觀調(diào)控所必須的支出、中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。地方財政主要承擔本地區(qū)政權機關運轉(zhuǎn)所需支出、本地區(qū)經(jīng)濟、事業(yè)發(fā)展所需支出。

2、中央與地方的收入劃分：將維護國家權益，實施宏觀調(diào)控所必須的稅種劃為中央稅，作為中央固定收入；將同經(jīng)濟發(fā)展直接相關的主要稅種劃為中央和地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并充實地方稅種，增加地方稅收入。

3、中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確定：

4、原體制的處理：中央補助、地方上解及有關結算事項暫時不變，過渡一段時期后逐步規(guī)范化。

第十五章

? 如何理解財政平衡（框架和名稱掌握）注：MC—名詞掌握，MCH—名稱掌握；JD—簡答，括號內(nèi)（）的內(nèi)容表示可以沒有的~~~ 財政平衡是指國家預算收支在量上的對比關系，按我國的統(tǒng)計口徑，是指當年的收支對比而言。在實際生活中，略有結余應屬基本平衡，略有赤字也應視為基本平衡，二者都是財政平衡的表現(xiàn)形式，因而財政平衡追求的目標是基本平衡或大體平衡。

1.財政平衡不是絕對的，實際上不存在絕對的平衡 2.靜態(tài)平衡與動態(tài)平衡 3.局部平衡與全局平衡 4.中央預算平衡和地方預算平衡 5.預算赤字、決算赤字和赤字政策 6.真是平衡與虛假平衡

? 財政赤字預算恒等式：G－T≡（S－I）+（M－X）（X：出口額）

? 財政赤字的彌補方式及其經(jīng)濟效應（簡答）：（再看一下書）

財政赤字是指政府支出大于收入的狀況。彌補財政赤字的兩種常規(guī)的方法是債務融資和貨幣融資。債務融資：又稱赤字債務化，即發(fā)行國債為赤字融資。債務化融資不會擴大貨幣供給量，不會導致通貨膨脹。

貨幣融資：政府擁有貨幣發(fā)行權，通過貨幣創(chuàng)造的方式彌補財政赤字。一是直接的方式，即財政部直接向中央銀行借款或透支；二是間接的方式，即財政部向公眾出售國債，隨后中央銀行在在公開市場上購入國債，給中央銀行將債務貨幣化了。

通過貨幣創(chuàng)造為財政赤字融資會直接增加基礎貨幣量，進而按照貨幣乘數(shù)作用擴大貨幣供應量，因而通過貨幣創(chuàng)造為財政赤字融資，是增加新的需求疊在原有需求之上，從而對總需求具有擴張作用，因而有可能導致通貨膨脹。

第十六章

? 財政政策（MC）

一國政府為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟目標，而調(diào)整財政收支規(guī)模和收支平衡的指導原則及其相應的措施。它貫穿于財政工作的全過程，體現(xiàn)在收入、支出、預算平衡和國家債務等各個方面，是由稅收政策、支出政策、預算平衡政策、國債政策等構成的一個完整的政策體系。

? 貨幣政策（MC）

一國政府為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟目標所制定的關于調(diào)整貨幣供應的基本方針及其相應的措施。它是由信貸政策、利率政策、匯率政策等具體政策構成的一個有機的政策體系。貨幣政策作為國家經(jīng)濟政策的組成部注：MC—名詞掌握，MCH—名稱掌握；JD—簡答，括號內(nèi)（）的內(nèi)容表示可以沒有的~~~ 分，如同財政政策一樣，其最終目標與國家的宏觀經(jīng)濟目標是一致的。我國貨幣政策的基本目標是穩(wěn)定貨幣。貨幣政策是借助于貨幣政策手段即貨幣政策工具發(fā)揮作用的。

? 財政政策的目標：（MCH）

財政政策的目標就是財政政策所要實現(xiàn)的期望值，一般是指：

1.經(jīng)濟適度增長;2.物價水平的基本穩(wěn)定；3.提供更多的就業(yè)和再就業(yè)機會;4.收入的合理分配；5.社會生活質(zhì)量逐步提高；

? 財政政策工具（MC）

財政政策工具是財政政策主體所選擇的用以達到財政政策目標的各種財政手段。主要有：稅收、公債、公共支出（包括財政補貼）、政府投資等。

? 財政政策的類型（簡答）：

一、根據(jù)調(diào)節(jié)經(jīng)濟周期的作用劃分為：自動穩(wěn)定的財政政策和相機抉擇的財政政策

自動穩(wěn)定的財政政策：是指這種政策本身具有內(nèi)在的調(diào)節(jié)作用，能夠根據(jù)經(jīng)濟波動情況，無需借助外力而自動發(fā)生穩(wěn)定作用的政策。主要表現(xiàn)在兩個方面：第一，稅收的自動穩(wěn)定效應。第二，公共支出的自動穩(wěn)定效應。

相機抉擇的財政政策：意味著某些財政政策本身沒有自動穩(wěn)定的作用，需要借助外力才能對經(jīng)濟產(chǎn)生調(diào)節(jié)作用。一般來說，這種政策是政府利用本身財力有意識干預經(jīng)濟運行的行為。（如政府根據(jù)當時的經(jīng)濟形勢，采用不同的財政措施，消除通貨膨脹缺口或通貨緊縮缺口，是政府利用國家財力有意識干預經(jīng)濟運行的行為。）包括：汲水政策和補償政策。

二、根據(jù)調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟總量方面的不同功能劃分為：擴張性政策、緊縮性政策、中性政策

擴張性財政政策：是指通過財政收支規(guī)模變動來增加和刺激社會的總需求，在總需求不足時，通過擴張性財政政策使總需求與總供給的差額縮小以至平衡。如果總需求與總供給原來就是平衡的，擴張性財政政策就會使總需求超過總供給。擴張性財政政策的載體主要有減稅（降低稅率）和增加財政支出規(guī)模。緊縮性財政政策：是指通過財政收支規(guī)模變動來減少和抑制總需求，在國民經(jīng)濟已出現(xiàn)總需求過旺的情況下，通過緊縮性財政政策消除通貨膨脹缺口，達到供求平衡。如果總供求原來就是平衡的，緊縮性財政政策會造成有效需求不足?，F(xiàn)緊縮性財政政策目標的手段主要是增稅（提高稅率）和減少財政支出。中性財政政策：是指財政收支活動對社會總需求的影響保持中性。財政的收支活動既不會產(chǎn)生擴張效應，也不會產(chǎn)生緊縮效應。在一般情況下，這種政策要求財政收支要保持平衡。但是，使預算收支平衡的政策并不等于中性財政政策。

? 財政政策乘數(shù)：

稅收乘數(shù)： 注：MC—名詞掌握，MCH—名稱掌握；JD—簡答，括號內(nèi)（）的內(nèi)容表示可以沒有的~~~ 購買性支出乘數(shù)：平衡預算乘數(shù)：

? 我國中央銀行的貨幣政策手段：（MCH）

（1）中央銀行對各商業(yè)銀行（專業(yè)銀行）的貸款（2）存款準備金制度（3）利率（4）公開市場操作（5）貼現(xiàn)政策

? 貨幣政策的類型：膨脹性、緊縮性、中性 ? 不同的政策組合（簡答）：

1、松的財政政策和松的貨幣政策：

松的財政政策是指通過減少稅收和擴大政府支出規(guī)模來增加社會總需求；松的貨幣政策是指通過降低法定準備金率、降低利息率而擴大貨幣供給規(guī)模?？梢源碳そ?jīng)濟增長，擴大就業(yè)，但可能帶來通貨膨脹的風險（舉一反三）

2、緊的財政政策與緊的貨幣政策

有效遏制需求膨脹與通貨膨脹，但可能帶來通貨緊縮和經(jīng)濟停滯

3、緊的財政政策和松的貨幣政策

能在控制通貨膨脹的同時保持適度的增長，但貨幣政策過松，也難以抑制通貨膨脹。

4、松的財政政策和緊的貨幣政策

效應是在保持經(jīng)濟適度增長的同時盡可能避免過高的通貨膨脹率。但長期運用這種組合，會累積巨額的財政赤字

? 相機選擇財政政策時滯的類型：（MCH）

內(nèi)在時滯：認識時滯、行政時滯（行動時滯）外在時滯：決策時滯、執(zhí)行時滯、效果時滯