第一篇：審計報告書范文

報 告 書

山東****會計師事務(wù)所有限公司

審 計 報 告

魯恒審字[2011]015號 山東省****有限公司：

我們審計了附的山東省****有限公司（以下簡稱貴公司）組織建設(shè)的燃煤鍋爐及干燥室風(fēng)機節(jié)能技術(shù)改造項目工程財務(wù)決算表進行了審計。上述燃煤鍋爐及干燥室風(fēng)機節(jié)能技術(shù)改造項目工程財務(wù)決算表的編制是貴公司的責(zé)任，我們的責(zé)任是對其發(fā)表審計意見。

按照《企業(yè)匯集準則》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯誤；（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計估計。

一、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯誤獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估！在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出的會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?、為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

二、審計意見

我們認為，山東省****有限公司財務(wù)報表已經(jīng)按照《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司2010年12月31日的財務(wù)狀況以及2010年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

山東****會計師事務(wù)所有限公司 中國注冊會計師：

地址：**珠江西路 中國注冊會計師：

電話：****** ****** 中國 山東

二0一一年一月八日 附件：

審 計 事 項 說 明

一、企業(yè)基本情況

山東省****有限公司經(jīng)**工商行政管理局批準，現(xiàn)有**有限公司出資900萬美元，注冊資本900萬美元。公司原注冊資本為780萬美元，根據(jù)貴公司2010年3月25日董事會決議及修改后的章程規(guī)定，注冊資本變更為900萬美元，注冊資本已到位，已經(jīng)我所出具魯恒會驗字（2010）第0071號、072號驗資報告。公司主營業(yè)務(wù)：草柳制品、木制品、家具、圣誕節(jié)工藝用品及其它工藝品。

二、企業(yè)資產(chǎn)負債情況

截至2010年12月31日止，公司資產(chǎn)總額331355616.46元，其中：流動資產(chǎn)220678827.19元，固定資產(chǎn)110676789.27元。公司負債總額114916768.95元，其中：流動負債114916768.95元，長期負債0.00元。所有者權(quán)益216438847.51元，其中：實收資本62044043.00元，盈余公私47120037.80元，未分配利潤98633315.12元。

三、企業(yè)銷售收入情況

公司二0一0年度主營業(yè)務(wù)收入462625981.40元，實現(xiàn)凈利潤32711227.67元。

四、其他審計結(jié)果

1、該公司截至2010年12月31日止，公司注冊資金900萬美元，實收資本900萬美元，已在實收資本賬戶中反映，本期注冊資本與實收資本一致，沒有發(fā)現(xiàn)抽逃注冊資本行為。

山東****會計事務(wù)所有限公司

二0一一年一月八日 會 計 報 表 附 注

一、單位基本情況

山東省****有限公司經(jīng)**工商行政管理局批準，現(xiàn)由美國**國際發(fā)展有限公司出資900萬美元，注冊資本900萬美元。公司主營業(yè)務(wù)：木制品、家具、圣誕節(jié)工藝用品及其它工藝品。法人代表**。

二、公司主要會計政策、會計估計及會計報表的編制方法

1、會計制度

公司執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。

2、會計年度

本公司采用公歷年為會計年度，即自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。

3、記賬本位幣

本公司采用人民幣為記賬本位幣。

4、記賬基礎(chǔ)和計價原則

本公司的會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，資產(chǎn)的計價遵循歷史成本原則。

5、現(xiàn)金等佳物的確定標(biāo)準

本公司在編制現(xiàn)金流量表時將持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小的投資作為現(xiàn)金等價物。

6、存貨核算方法

本公司的存貨包括原材料、庫存商品、低值易耗品、包裝物等。

本公司采用永續(xù)盤存制及實際成本對存貨進行核算。低值易耗品于領(lǐng)用時五五攤銷。其余存貨的領(lǐng)用發(fā)出按加權(quán)平均法計價。

7、壞賬核算方法

本公司采用直接轉(zhuǎn)銷法對壞賬進行核算，不計提壞賬準備。壞賬的確認標(biāo)準是：債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清賠后仍無法收回的賬款；債務(wù)人逾期三年以上未履行其償債義務(wù)，且有明顯跡象表明無法收回，并經(jīng)董事會批準確認為壞賬的賬款。

8、長期投資核算方法

長期股權(quán)投資

本公司的長期股權(quán)投資按實際成本計價。

9、固定資產(chǎn)及累計折舊

（1）本公司將使用期限在一年以上的房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、器具等資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)按實際成本計價，預(yù)留10%的殘值，按以下折舊率采用直線提取折舊：

類別 折舊年限 年折舊率 房屋及建筑物 20年 4.5% 通用設(shè)備 10年 9% 運輸設(shè)備 4-5年 18-22.5% 電子設(shè)備 3-5年 18-30%

10、在建工程核算方法

本公司的在建工程按實際成本計價，并于達到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)和長期待攤費用。與在建工程相關(guān)的借款利息在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前予以資本化，計入在建工程成本。

11、無形資產(chǎn)及其攤銷方法

（1）無形資產(chǎn)的計價

本公司的無形資產(chǎn)按實際成本計價。（2）無形資產(chǎn)攤銷

合同規(guī)定了受益年限的，按受益年限平均攤銷，如合同規(guī)定受益年限與法律規(guī)定的有效年限不同，按二者孰短的期限平均攤銷。

（3）無形資產(chǎn)減值準備：本公司未計提無形資產(chǎn)減值準備。

12、長期待攤費用攤銷方法

長期待攤費用按受益期分期攤銷。

13、收入確認原則

（1）提供勞務(wù)的收入

在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時確認收入。（2）其他收入

在與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入本公司，收入的金額能夠可靠地計量時確認收入。

14、所得稅的核算方法

本公司的所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。

15、利潤分配

本公司繳納所得稅后的利潤按下列順序分配：（1）彌補虧損；

（2）提取10%的法定盈余公積金；

（3）提取5%的職工福利基金和職工獎勵基金；（4）付股利。

三、稅項

1、增值稅

業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）類別 稅種 稅率

主營業(yè)務(wù)收入 增值稅 17%

2、所得稅

本公司企業(yè)所得稅按25%征收。

四、會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)說明（如無特別注明，以下貨幣單位為人民幣元）

1、貨幣資金

項目 期初數(shù) 期末數(shù) 現(xiàn)金 7528505.21 5963712.68 銀行存款 22328911.07 33604999.79 合計 29857416.28 39568712.47

2、應(yīng)收賬款

賬齡 期初數(shù) 期末數(shù) 1年以內(nèi) 金額 比例 壞賬準備 金額 比例 壞賬準備（%）（%）合計 52134172.65 100 0.0 89657421.75 100 0.00

3、其他應(yīng)收款

賬齡 期初數(shù) 期末數(shù)

1年以內(nèi) 金額 比例 壞賬準備 金額 比例 壞賬準備（%）（%）

合計 405050.94 100 0.00 546532.38 100

4、預(yù)付賬款

賬齡 1年以內(nèi) 期初數(shù)金額 比例 壞賬準備 期末數(shù)

金額 比例 壞賬準備

第二篇：XX項目結(jié)算審計報告書

XX建設(shè)項目結(jié)算審計報告書

XX（X）結(jié)審【201X】01X號

委托審計單位：XX有限公司 工 程名 稱：XX建設(shè)項目 建 設(shè) 單 位：XX有限公司

監(jiān) 理 單 位：XX建設(shè)監(jiān)理咨詢有限公司 施 工 單 位：XX工程有限公司 勘 察 單 位：XX設(shè)計院有限公司

設(shè) 計 單 位：XX設(shè)計研究院有限責(zé)任公司

審 計 單 位：XX項目投資顧問有限公司

二0一X年X月XX日

目

錄

一、審計報告書

二、審計結(jié)果定案表

三、審計事項說明

四、審定結(jié)算書

五、審計證據(jù)

六、踏勘記錄及影像資料復(fù)印件

七、公司營業(yè)執(zhí)照及資質(zhì)證書復(fù)印件

XX項目投資顧問有限公司 XX（X）結(jié)審【201X】XX號

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基本建設(shè)工程結(jié)算審計報告

XX有限公司：

我司接受貴單位的委托對XX建設(shè)指揮部建設(shè)項目進行結(jié)算審計，結(jié)算審計依據(jù)的資料由XX有限公司提供并負責(zé)，該單位對提供審計的所有工程結(jié)算資料及其它資料的完整性、真實性進行了承諾，如因資料的真實性、完整性問題，該單位愿承擔(dān)由此引起的一切責(zé)任。我司的責(zé)任是發(fā)表審計意見。結(jié)算審計按中價協(xié)《工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》進行。在審計過程中，結(jié)合該項目的實際情況，實施了包括抽查工程量等必要的程序，現(xiàn)將結(jié)果報告如下：

一、工程基本情況

1、工程名稱：XX

建設(shè)指揮部建設(shè)項目

2、工程內(nèi)容：總建筑面積XX㎡；其中XX板房面積6387.53㎡，XX館XX㎡，XX用房XX㎡

3、工程地點： XX

4、建設(shè)單位： XX有限公司

5、合同金額：XX元

6、立項批復(fù)：無

7、施工合同：XX建設(shè)項目施工合同；XX建設(shè)指揮部建設(shè)項目施 工合同補充協(xié)議

8、合同約定結(jié)算方式：

（1）固定單價。已標(biāo)價工程量清單中的單價子目工程量為估算工程量。結(jié)算工程量是承包人實際完成的，并按合同約定的計量方法（工程量清單中的工程量計算規(guī)則）進行計量的工程量。總價子目的計量和支付應(yīng)以總價為基礎(chǔ)，不因第16.1款（物價波動引起的價格調(diào)整）中的因素而進行調(diào)整。

（2）變更估價約定：① 已標(biāo)價工程量清單中有適用于變更工作的子目的，采用該子目的單價；②已標(biāo)價工程量清單中無適用于變更工作的子目，但有類似子目的，可在合理范圍內(nèi)參照類似子目的單價，由監(jiān)理人按第3.5款商定或確定變更工作的單價；③已標(biāo)價工程量清單中無適用或類似子目的單價，可按照成本加利潤的原則，由監(jiān)理人按第3.5款商定或確定變更工作的單價。

（3）價格調(diào)整：

①物價波動引起的價格調(diào)整：執(zhí)行XX建設(shè)廳黔建招標(biāo)通[2007]221號文件，物價波動引起的價格調(diào)整方法：采用施工同期公布的《XX建設(shè)工程造價信息》與招標(biāo)期招標(biāo)人指定公布的編制攔標(biāo)價同期（《XX建設(shè)工程造價信息》（201X年第X期）和《XX交通工程造價管理信息》（201X年X月份價格）材料差額進行調(diào)整。材料價格調(diào)整范圍為施工所用的主材，主要為鋼材、商品砼及排水管道。材料價格調(diào)整幅度：漲跌幅在±5%以內(nèi)（含5%），由承包人自行承擔(dān)風(fēng)險或受益，不進行調(diào)整；超出+5％以外范圍的，以實際完成計量 支付的數(shù)量為準，由業(yè)主全額承擔(dān)材料調(diào)差費用。超出-5％以外范圍的，超出部分由業(yè)主全額扣回。如無對比參照，采用市場詢價的方式，再報審計確認。

②法律變化引起的價格調(diào)整：在基準日后，因法律變化導(dǎo)致承包人在合同履行中所需要的工程費用發(fā)生除物價波動引起的價格調(diào)整約定以外的增減時，監(jiān)理人應(yīng)根據(jù)法律、國家或省、自治區(qū)、直轄市有關(guān)部門的規(guī)定，按第3.5款商定或確定需調(diào)整的合同價款。

③綜合單價不平衡報價的調(diào)整辦法經(jīng)發(fā)包人和監(jiān)理人審定，承包人在投標(biāo)時工程量清單綜合單價的報價中有明顯過高的子項時，發(fā)包人在簽訂合同時及合同執(zhí)行過程中，有權(quán)對其綜合單價明顯過高的 子項單價進行修正。綜合單價明顯過高時指：單價超出按200X版《XX省工程計價定額》及施工同期造價信息及材料市場價格預(yù)算的相應(yīng)綜合單價的10%，該項單價須全部進行修正，修正單價的調(diào)整方法為：200X版《XX省工程計價定額》預(yù)算價格×浮動率（浮動率=（中標(biāo)價÷攔標(biāo)價）×100%），并按修正后單價進入合同工程量清單綜合單價，作為該子項工程結(jié)算的依據(jù)。

9、合同工期：90日歷天

二、審計依據(jù)

1、關(guān)于XX建設(shè)指揮部工程項目開工及竣工日期的說明；

2、地勘報告；

3、送審工程結(jié)算書；

4、工程洽商及相關(guān)工程會議紀要（包括《XX有限公司會議紀 要》、《關(guān)于XX工程中指揮部餐廳、食堂拆裝的報告》、《關(guān)于XX建設(shè)指揮部工程活動板房竣工結(jié)算定價的報告》）；

5、施工招標(biāo)招標(biāo)情況備案資料；

6、投標(biāo)文件技術(shù)標(biāo)和商務(wù)標(biāo)；

7、中標(biāo)通知書；

8、建設(shè)工程施工合同及補充協(xié)議；

9、工程材料定價、詢價資料（配套用房部分）；

10、XX指揮部質(zhì)量管理資料（包括開工報告、設(shè)計交底圖紙會審記錄、施工組織設(shè)計、技術(shù)（交底）交底記錄、測量放線定位記錄、砂漿配合比通知單、隱蔽工程記錄、施工日志）；

11、XX質(zhì)量管理資料（含開工報告、施工組織設(shè)計、施工日志、隱蔽工程記錄等）；

12、XX質(zhì)量管理資料；

13、工程簽證單；

14、單位工程竣工驗收證書及會議簽到表；

15、施工圖；

16、竣工圖

17、現(xiàn)場實際踏勘記錄；

18、其他補充資料。

三、審計方法及實施情況

1、主審人員首先制定審計實施方案，并仔細查驗資料；

2、審計團隊根據(jù)按施工圖、竣工圖結(jié)合現(xiàn)場查勘情況實際完成 工程情況，進行現(xiàn)場取證；

3、審計團隊進行工程量計算核對、單價審計，編制出審定的工程結(jié)算書并將結(jié)果反饋給委托方。

四、審計結(jié)果

本次審計根據(jù)招投標(biāo)文件、施工合同、施工圖、竣工圖、《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（GB50500-2013），《XX省建筑工程計價定額》（200X年版）、《XX省裝飾裝修工程計價定額》（200X年版）、《XX省安裝工程計價定額》（200X年版）、《XX省市政工程計價定額》（200X年版）、《XX省園林綠化工程計價定額》（200X年版）、定額綜合解釋及相關(guān)配套文件、施工同期《XX省建設(shè)工程造價信息》等相關(guān)竣工結(jié)算資料，并經(jīng)201X年XX月及201X年XX月現(xiàn)場踏勘核對，審計結(jié)果如下（具體審增/減情況詳見審核報告附件《審計事項說明》）：

送審金額:XX元； 審定金額: XX元；

審增金額：XX元；

審減金額: XX元；

審增審減品迭后金額（增+減-）：XX 審增審減品迭后核增/減幅度為（增+減-）：XX%；

五、審核說明及建議

1、根據(jù)相關(guān)資料反映，該項目先進行工程施工，后進行施工招標(biāo)，故存在招標(biāo)滯后的情況。建議建設(shè)單位在以后的項目實施中嚴格 執(zhí)行立項和招投標(biāo)程序，按照先立項、再招投標(biāo)而后施工的順序開展工作，對工程項目進行全面審查，完善招標(biāo)細節(jié)，減少漏洞，從而降低工程造價。

2、建議建設(shè)單位在項目實施過程中，應(yīng)加強項目管理，做好影像資料及過程記錄，對于施工過程中工程變更及隱蔽工程簽證嚴格把關(guān)，能現(xiàn)場計量的當(dāng)場計量并簽證，便于結(jié)算依據(jù)完整、準確計價，把握好建設(shè)第一線的投資控制關(guān)口。工程竣工后，相關(guān)單位、部門應(yīng)認真審查竣工資料（隱蔽資料等），以保證資料的完整、真實和合法性。

3、該項目變更部分較多，建議建設(shè)單位應(yīng)從源頭控制工程造價，加強對工程設(shè)計的要求和管理，提高施工圖紙的設(shè)計質(zhì)量及設(shè)計精度，以減少施工過程中的設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證，降低工程造價。

4、該項目工程審核時工程量依據(jù)竣工圖、現(xiàn)場實際及工程量清單計價規(guī)范進行計算，結(jié)算綜合單價有投標(biāo)單價的執(zhí)行投標(biāo)單價和相關(guān)會議紀要，無投標(biāo)單價的執(zhí)行相關(guān)會議紀要或者詢價記錄，沒有會議紀要或者詢價記錄的按合同約定進行組價。

附件

1、審計結(jié)果定案表

2、審計事項說明

3、審定結(jié)算書

4、審計證據(jù)

5、踏勘記錄及影像資料復(fù)印件

6、公司營業(yè)執(zhí)照及資質(zhì)證書復(fù)印件

審計人：

復(fù)核人：

審計單位：XX項目投資顧問有限公司

201X年XX月XX日

附件審計結(jié)果匯總表

附件審計事項說明

審計事項說明

該項目送審金額XX元，經(jīng)審核審定金額為XX元，凈審減金額4XX（其中審增部分XX元，審減部分XX元）。主要審增/減原因如下：

一、XX工程部分

該工程送審金額XX元，經(jīng)審核審定金額為XX元，凈審減金額XX元（其中審增部分XX元，審減部分XX元）。主要審增/減原因如下：

（一）工程量偏差

本項凈審減XX元（其中：審增XX元，審減XX元），具體為：

（1）“工程” 部分“010101007001 XX土方”送審工程量為XXm3，審定工程量為XXm3,本項審減XX元；

（二）綜合單價及定額套項

本項凈審減XX元（其中：審增XX元，審減XX元），具體為：

（1）“XX工程” 部分錯套清單項“010515001004 澆池底用鋼筋”,更正為“010416001001 現(xiàn)澆混凝土鋼筋（投標(biāo)單價）”，本項審減XX元；

（三）人工價差 無。

（四）材料價差

本項審減金額XX元，具體為：

水泥(P.O)32.5送審單價為XX元/kg,審定單價為XX元/kg；石砂(粗)送審單價為XX元/kg,審定單價為XX元/kg；送審單價為XX元/m3,審定單價為XX元/m3；X

（五）取費計稅

無。

（六）其他（合同外下?。┍卷棇彍p金額XX元。

附件3審定結(jié)算書

審計說明

一、項目概況

本項目名稱XX建設(shè)指揮部建設(shè)項目，建設(shè)地點位于XX。項目主要內(nèi)容包括：

1、XX工程面積XX㎡；

2、XX工程面積XX㎡。

二、編制依據(jù)

1、XX建設(shè)指揮部建設(shè)項目施工圖、竣工圖等；

2、《XX省建筑工程計價定額》（200X版）、《XX省裝飾裝修工程計價定額》（200X版）、《XX省安裝工程計價定額》（200X版）及相關(guān)補充規(guī)定、解釋文件；

3、人工單價執(zhí)行《黔建建通[2011]564號》文；

4、材料單價基準價格執(zhí)行XX省建設(shè)工程造價管理總站發(fā)布的《XX省建設(shè)工程造價信息》施工同期貴陽地區(qū)價格均價，XX地區(qū)信息價中缺失的材料價格按貴陽地區(qū)市場價；

5、機械費20XX年X月X日之后執(zhí)行《黔建建通[2011]564號》文；

6、現(xiàn)場實際情況；

7、與本建設(shè)項目相關(guān)的圖集、技術(shù)資料、施工方案等。

附件審計證據(jù)

第三篇：審計案例分析報告書

審計案例分析報告書

---以高峰公司主營業(yè)務(wù)收入為例

組長：楊玲

答辯：楊玲

成員：余夢婷熊翠黃肖華蔡小倩

1.審計目標(biāo)

（1）評價主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)部控制的健全性與有效性

（2）確定主營業(yè)務(wù)收入會計處理的合法性與公允性

2．對主營業(yè)務(wù)收入環(huán)節(jié)進行風(fēng)險評估和控制測試

高峰作為一家有限責(zé)任公司，主要經(jīng)營電子產(chǎn)品和鋼材。從我國目前行業(yè)發(fā)展和競爭情況來看，此類產(chǎn)品競爭很激烈，電子產(chǎn)品更新?lián)Q代很快。高峰公司自主研發(fā)能力較差，所以面臨的經(jīng)營風(fēng)險較高。

根據(jù)審計計劃的要求，余夢婷對銷售與收款循環(huán)進行了控制。審計人員首先通過使用調(diào)查表等方式對高峰公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了調(diào)查了解，調(diào)查表如表1-1所示，初步認為高峰公司的內(nèi)部控制具有一定的有效性。

3．對主營業(yè)務(wù)收入環(huán)節(jié)實質(zhì)性是執(zhí)行程序

審計人員根據(jù)上述風(fēng)險評估和控制測試，對銷售和收款循環(huán)實施了相應(yīng)的實質(zhì)性程序。（1）對主營業(yè)務(wù)收入進行分析程序，發(fā)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入可能存在虛記。

（2）進行憑證抽查，發(fā)現(xiàn)收入虛記的確切證據(jù)。審計人員根據(jù)銷售明細真的記錄，分別抽查了1月到12月份的記賬憑證200張，在憑證抽查中對記賬憑證與銷售發(fā)票、出庫單、運貨憑證、運費單據(jù)及銷售合同分別進行核對，發(fā)現(xiàn)不符合單據(jù)。

（一）高峰有限責(zé)任公司在2009年10月份與乙企業(yè)簽訂預(yù)收貨款的銷售合同，在該合同中規(guī)定：先由乙企業(yè)預(yù)付給高峰貨款及增值稅共計549 900元。其中，2009年11月預(yù)付219 960元，12月份補付274 950元，2010年1月補付54 990元。由高峰向乙企業(yè)提供機床10臺，其中2009年12月份6臺，2010年1月份4臺。高峰的賬務(wù)處理如下：1.2009年11月預(yù)收款項時：

借：銀行存款219 960

貸：主營業(yè)務(wù)收入188 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅31 960

2.2009年12月收到款項時：

借：銀行存款274 950

貸：主營業(yè)務(wù)收入235 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅39 950 3.2010年1月收到款項時：

借：銀行存款54 990

貸：主營業(yè)務(wù)收入47 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅7 990

分析：

根據(jù)以上審計線索，審計人員根據(jù)銷售合同規(guī)定，審閱與該項業(yè)務(wù)有關(guān)的“銀行存款”、“主營業(yè)務(wù)收入”及“應(yīng)交稅費”等明細賬戶，抽查有關(guān)會計憑證，驗算有關(guān)的銷售收入與增值稅額。

1.驗算2009年12月份的主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交的增值稅額：

主營業(yè)務(wù)收入=6×[549 900÷﹙1＋17%﹚÷10]=282 000（元）增值稅額=282 000×17%=47 940(元)

2.驗算2010年1月份的主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交的增值稅額：

主營業(yè)務(wù)收入=4×[549 900÷﹙1+17%﹚÷10]=188 000（元）增值稅額=188 000×17%=31 960（元）

評價：

1.該企業(yè)2009年11月份雖然預(yù)收貨款219 960元，但本月卻未發(fā)貨，預(yù)收的款項

只能計入“預(yù)收賬款”賬戶，不能計入“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶188 000和“應(yīng)交稅費”賬戶31 960元。

2.該企業(yè)2009年12月份發(fā)了6臺機床，應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入282 000元，增值

稅47 940元，實際少結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入47 000元及增值稅額7 990元。

3.2010年1月份銷售4臺機床，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入188 000元，增值稅額31 960

元，實際少結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入141 000元及增值稅額23 970元。

結(jié)論：

1.應(yīng)該將企業(yè)2009年多記的主營業(yè)務(wù)收入141 000（188000—47 000）元和增值稅970（31 960—7 990）元予以調(diào)整。調(diào)整分錄如下：

借：預(yù)收賬款164 970

貸：主營業(yè)務(wù)收入141 000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅23 970

（二）審查高峰公司自制半成品發(fā)出業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)如下記錄：

1.銷售給西山機械廠甲種自制半成品100件，單價210元，同時預(yù)收貨款10 500元?？铐?/p>

500元均通過銀行收訖。其會計分錄為： 借：銀行存款31 500

貸：主營業(yè)務(wù)收入31 500

2.車間領(lǐng)用甲種自制半成品200件，實際耗用180件，單位成本150元，共結(jié)轉(zhuǎn)自制半成品成本30 000元。其會計分錄為： 借：生產(chǎn)成本30 000

貸：自制半成品30 000

分析：

根據(jù)以上資料，審計人員首先審閱“主營業(yè)務(wù)收入”、“自制半成品”、“生產(chǎn)成本”等明細賬。然后抽查有關(guān)會計憑證，同時并驗算結(jié)轉(zhuǎn)的貨款及實際成本，最后還盤點自制半成品的結(jié)余數(shù)量。

車間多結(jié)轉(zhuǎn)甲種自制半成品成本=（200－180﹚×150＝3 000（元）評價：

1． 預(yù)收賬款未交貨前應(yīng)列入預(yù)收賬款，而不應(yīng)該記主營業(yè)務(wù)收入。

2． 車間耗用自制半成品，應(yīng)按實際耗用數(shù)計入成本，而不是按領(lǐng)用數(shù)量計入成本。結(jié)論：

1． 已計入銷售收入的預(yù)收賬款應(yīng)予以沖回，作調(diào)整分錄：

借：主營業(yè)務(wù)收入10 500

貸：預(yù)收賬款10 500

3.車間多結(jié)轉(zhuǎn)的自制半成品的成本應(yīng)予以沖回。作調(diào)整分錄：

借：自制半成品3 000貸：生產(chǎn)成本3 000

（三）審計人員在審查銷售發(fā)票時，發(fā)現(xiàn)2009年12月31日銷售給金屬材料公司鋼材500噸，每噸售價1 500元，銷售收入共計750 000元，以應(yīng)收賬款入賬。但檢查當(dāng)時庫存產(chǎn)品時，并沒有這么多的鋼材。經(jīng)向高峰公司查詢，證實交貨和辦理貨款結(jié)算都是第二年的年初進行的分析：

根據(jù)以上審計線索，審計人員應(yīng)運用審閱法審閱“主營業(yè)務(wù)收入”、“庫存商品”等明細賬，核對有關(guān)賬目，抽查有關(guān)憑證，盤點產(chǎn)成品數(shù)量，并向被審計單位有關(guān)人員查詢正是相關(guān)的問題。評價：

高峰公司賬面上年銷售產(chǎn)品500噸，其銷售收入750 000元全部以應(yīng)收賬款入賬，而成品庫中當(dāng)時沒有那么多的庫存商品。對此，審計人員應(yīng)結(jié)合產(chǎn)品明細賬、應(yīng)收賬款明細賬進行檢查，確定是否屬于虛構(gòu)銷售收入。由于該項業(yè)務(wù)發(fā)生在年末，有兩種可能：一時為了年終增加銷售收入而開出空頭發(fā)票虛列收入，下年初再退貨形成沖回，以達到虛增銷售收入和利潤的目的；二是為了擴大本期銷售而將下年初的銷售業(yè)務(wù)提前入賬。因此，審計人員還應(yīng)檢查下年初是否有退貨業(yè)務(wù)，并核對退貨的入庫憑證和退給對方貨款取得的收據(jù)，以確定問題的真相。結(jié)論：

對于這一虛構(gòu)收入的情況，審計人員應(yīng)明確向被審計提出。如果該企業(yè)已辦妥結(jié)賬工作，應(yīng)告知企業(yè)將這筆銷售利潤在利潤總額中沖減；如果企業(yè)尚未辦理結(jié)賬工作，也應(yīng)該告知企業(yè)將這筆銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)分錄用紅字法更正。

現(xiàn)金流入，又有銷售發(fā)票、銷售合同

面對千變?nèi)f化的具體情況，注冊會計師審計時不能僅僅實施常規(guī)審計程序，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況設(shè)計并實施針對性的審計程序

注冊會計師在審計實務(wù)中，必須在了解被審計單位的具體情況和內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，確定被審計單位會計報表及其每一科目認定層面的風(fēng)險評估水平，據(jù)此設(shè)計和實施具體的審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)支持審計意見。

第四篇：審計案例分析報告書-應(yīng)收賬款審計

應(yīng)收賬款審計

企業(yè)為了使資產(chǎn)總額增加，提高凈資產(chǎn)收益率和短期償債能力指標(biāo)，常常通過高估應(yīng)收賬款來多記收入，虛增利潤。為了確定應(yīng)收賬款的存在性和可靠性，最有效的方法就是對債務(wù)人進行函證。應(yīng)收賬款函證就是直接發(fā)函給被審單位的債務(wù)人，要求核實被審單位應(yīng)收賬款的記錄是否正確的一種方法。函證的目的是證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審單位及其有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯或弄虛作假、營私舞弊行為。

應(yīng)收賬款函證的審計程序，可以分為以下六個步驟：

一是嚴格控制函證過程。為了加強審計工作的獨立性，保證函證的可靠性，應(yīng)做到確保詢證函上的名稱、地址、金額與函證賬戶的有關(guān)資料一致；函證資料寄出之前，應(yīng)妥善保管；要求被詢證者將回函直接寄給審計小組，如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函：審計人員除了直接接收外，還應(yīng)要求被詢證者寄回詢證函原件；詢證函寄出要由審計人員親自辦理；對于因無法投遞而退回的信函，要進行分析、研究、處理，查明是由于被函證者地址遷移、差錯而致信函無法投遞，還是這筆應(yīng)收賬款本來就是一筆假賬。

二是合理確定函證的范圍和對象。審計人員應(yīng)考慮成本效益原則，對函證的范圍和對象應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷做出選擇。在確定函證范圍時應(yīng)考慮的因素主要包括：(1)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。如果應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中所占比重較大，應(yīng)相應(yīng)擴大函證范圍；反之，縮小函證范圍。(2)被審單位內(nèi)部控制的強弱。若內(nèi)部控制較混亂，則相應(yīng)擴大函證范圍；反之，可以相應(yīng)減少函證數(shù)量。(3)以前期間函證的結(jié)果。若以前期間函證時發(fā)現(xiàn)重大差異或有未曾回函的賬戶，應(yīng)擴大本期函證范圍，并把有問題的賬戶選為本期函證的樣本。

另外，審計人員應(yīng)選擇大額或賬齡較長項目、與債務(wù)人發(fā)生糾紛項目、關(guān)聯(lián)方(包括持股不少于5％以上股東)項目、主要客戶(包括關(guān)系密切的客戶)項目、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零項目以及非正常的項目等作為函證對象。

三是科學(xué)選擇函證方式。函證方式分為肯定式函證和否定式函證?？隙ㄊ胶C，又稱正面式、積極式函證，就是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求他證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復(fù)函。一般來說，相關(guān)的內(nèi)部控制無效時，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估為高水平；預(yù)計差錯率較高；個別賬戶的欠款金額較大；有理由相信欠款存在爭議、差錯等情況應(yīng)選擇肯定式函證方式。反之，則選擇否定式函證，又稱反面式、消極式函證，它也是向債務(wù)人發(fā)出詢證函，但所函證的款項相符時不必回函，只有在所函證的款項不符時才要求債務(wù)人向?qū)徲嬋藛T復(fù)函。但有時兩種函證方式結(jié)合起來使用可能更適宜，如對于大金額的賬項采用肯定式函證，對于小金額的賬項采用否定式函證。四是恰當(dāng)選擇函證時間。審計人員通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，充分考慮對方復(fù)函時間，在期后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證，盡可能做到在注冊會計師的審計工作結(jié)束前取得函證的全部資料。如果固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估為低水平，審計人員也可選擇資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性測試程序。

五是認真進行函證結(jié)果差異分析。收到的詢證函若有差異，審計人員應(yīng)對此進行分析，尋找差異的原因，并應(yīng)與債務(wù)人直接聯(lián)系，作進一步核實，必要時應(yīng)要求被審單位作適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)生差異的原因可能是由于購銷雙方登記入賬的時間不同，或是一方或雙方記賬錯誤，也可能是其中有弄虛作假或舞弊行為。

六是正確評價函證結(jié)果。審計人員應(yīng)將函證的過程和情況記錄在審計工作底稿中，并據(jù)以評價應(yīng)收賬款。評價內(nèi)容包括：審計人員應(yīng)重新考慮過去對內(nèi)部控制的評價是否適當(dāng)；控制測試的結(jié)果是否適當(dāng)；分析性復(fù)核的結(jié)果是否適當(dāng)；相關(guān)的風(fēng)險評價是否適當(dāng)?shù)鹊?。如果函證結(jié)果表明沒有審計差異，則審計人員可以合理地推論全部應(yīng)收賬款總體是正確的。如果函證結(jié)果表明存在審計差異，則審計人員應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計差錯是多少，估算未被選中進行函證的應(yīng)收賬款的累計差錯是多少。為對應(yīng)收賬款累計差錯進行更加準確的估計，也可以擴大函證范圍。

七是嚴格執(zhí)行替代性審計程序。在無法采用函證程序獲得證實應(yīng)收賬款狀況的信息時，可以采用替代測試程序：第一，查閱合同。以合同上的發(fā)貨時間或交易確立的時間為依據(jù)，驗證應(yīng)收賬款記賬時間、金額以及其他內(nèi)容。如果有合同但未履行，應(yīng)由銷售人員作出合理解釋；對無合同但記應(yīng)收賬款的情況，應(yīng)考察購貨方資信材料，了解未簽合同的原因。第二，查閱發(fā)貨憑證。提貨單是對方已收貨物的一種證明；購貨方按合同以提貨單將產(chǎn)成品運出銷貨方，則銷售成立。檢查人員可以把提貨單作為驗證應(yīng)收賬款可靠性的重要依據(jù)。第三，查閱發(fā)票。發(fā)票是證明銷售業(yè)務(wù)成立的重要憑證，只有銷售交易完成時，才開出發(fā)票。查閱發(fā)票也可間接證明應(yīng)收賬款的起因，有助于判斷應(yīng)收賬款的真?zhèn)?。第四，查閱同期銀行存款日記賬，注意有無已結(jié)算的賬項未轉(zhuǎn)賬的問題以及同期銀行對賬單記收入，但企業(yè)卻錯記應(yīng)收賬款的問題。

為了更好的理解應(yīng)收賬款的審計，我們準備了一個審計案例，如下： 案例線索

注冊會計師李文負責(zé)審計中興公司應(yīng)收賬款，審計中發(fā)現(xiàn)A公司欠款2000萬元，其經(jīng)濟內(nèi)容為貨款，賬齡已超過2年。由于A公司是中興公司的投資方（A公司投資為4000萬元），李文認為需要加倍關(guān)注。為此李文實施了以下審計程序：

1.向A公司發(fā)出詢證函。

2.查閱中興公司和A公司簽章確認的購貨合同、經(jīng)中興公司管理當(dāng)局批準 2 的發(fā)貨憑證和A公司的收貨驗收證明等。

3.評價A公司償付貨款的能力。案例分析

1.在確認這項2000萬元的應(yīng)收賬款時，由于A公司是投資方，首先要確認A公司所欠中興公司的款項是否為正常商業(yè)信用。如果A公司確實與中興公司有貨款往來關(guān)系，下一步需要對應(yīng)收賬款項目的存在性和所有權(quán)歸屬予以確認，設(shè)計函證程序或替代性審計程序確認其存在性，如查驗有無對方出具的具有法律效力的書面文件或?qū)Ψ降氖肇涷炇兆C明、運輸部門出具的合法運輸憑證或近期的雙方對賬記錄等；最后，還要通過觀察近期還款情況和了解對方現(xiàn)金流量及財務(wù)狀況，確認其可收回性。即使注冊會計師確認了A公司與中興公司之間的往來款項屬于正常結(jié)算債權(quán)債務(wù)關(guān)系，也要注意中興公司是否在財務(wù)報表附注中適當(dāng)披露此關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)。

2.李文如果不能取得被審計單位提供的A公司正常償付貨款的有效文件，根據(jù)職業(yè)判斷，應(yīng)考慮中興公司與A公司之間是否已有抽走投資資金的默契。審計人員應(yīng)根據(jù)其具體情況和數(shù)額的大小，選擇發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?/p>

由此，我們可以做出以下總結(jié)。在執(zhí)行應(yīng)收賬款實質(zhì)性測試時，審計人員必須以達到檢查風(fēng)險可接受的水平作為出發(fā)點，主要執(zhí)行以下審計程序：

1.函證應(yīng)收賬款試算表的正確性及其與總分類賬的一致性。這是測試應(yīng)收賬款的第一步。該試算表上的總額應(yīng)同應(yīng)收賬款總分類賬的控制余額相等。

2.函證應(yīng)收賬款。在實務(wù)中，函證應(yīng)收賬款這項實質(zhì)性測試為審計人員廣泛運用。如果沒有執(zhí)行函證程序，則應(yīng)在審計工作底稿上說明其理由。

3.核實已入賬應(yīng)收賬款至支持性憑證。執(zhí)行這項核實性測試時，從顧客賬戶的借方可追查至支持性的銷售發(fā)票、裝運憑證、銷售單和顧客訂單，從其貸方可追查至匯款通知書和銷售調(diào)整的授權(quán)書。

4.執(zhí)行銷售截止性測試。目的是為了對以下兩項取得合理的保證：銷售和應(yīng)收賬款已經(jīng)在發(fā)出商品所屬的會計期間入賬；在同一期間對有關(guān)存貨和銷售成本賬戶也進行相應(yīng)的記錄。

5.執(zhí)行現(xiàn)金收入截止性測試。目的是為了取得屬于被審會計期間內(nèi)的現(xiàn)金收入均已入賬的合理保證。審計人員可通過親自觀察或復(fù)核憑證，以取得有關(guān)截止性的證據(jù)。在資產(chǎn)負債表日的適當(dāng)截止性測試對現(xiàn)金和應(yīng)收賬款的正確表達很重要。

6.審查期后收款。在審計人員對會計報表做出審計結(jié)論前，客戶可能收至上一個會計期間的應(yīng)收賬款。在實際收到付款之前，某賬款的可收回性只能估計，將這些在期后收回的款項與資產(chǎn)負債表日相對應(yīng)的應(yīng)收賬款余額配對，可確定這些應(yīng)收賬款的可收回性。

7.核實賬齡分析表至支持性憑證。賬齡分析表一般是按未付款賬戶余額時間長短列示每個客戶所欠的金額。這項測試更強調(diào)客戶報告壞賬備抵余額的適當(dāng)性。

8.將報表表達與會計準則相比較。通過復(fù)核應(yīng)收賬款試算表不僅可發(fā)現(xiàn)那些不應(yīng)列作應(yīng)收賬款而單獨確認反映的應(yīng)收款項目，還可以發(fā)現(xiàn)應(yīng)在報表上歸類為流動負債的那些顧客的貸方余額。

第五篇：建設(shè)工程審計報告書(咨詢公司使用)

****工程項目管理有限公司湖北工程造價組織004km.cn

關(guān)于*****工程

結(jié)算審核驗證的報告

鄂**造字(2008)第289號

建設(shè)單位（委托單位）：

受貴單位咨詢委托，我公司對貴單位***工程結(jié)算進行審核驗證

咨詢。

參與本次結(jié)算審核驗證咨詢工作的造價工程師鄭重聲明：

1.我們在本次咨詢報告中陳述的事實是真實的和準確的；

2.本咨詢報告中的分析、意見和結(jié)論是我們自己公正的專業(yè)分

析、意見和結(jié)論；

3.建設(shè)工程造價存在固有的不確定性，本咨詢報告的結(jié)果僅對

《建設(shè)工程造價咨詢合同》約定的工作內(nèi)容負責(zé)，對合同范圍外的材

價等市場變動因素造成的造價變化不予承擔(dān)責(zé)任；

4.我們與本咨詢報告中審核對象沒有利害關(guān)系，也與有關(guān)當(dāng)事人

沒有個人利害關(guān)系或偏見。

注冊造價工程師（簽章）：

申明：湖北工程造價組織所提供的資料僅供參考！

一、建設(shè)單位名稱：

二、建設(shè)工程名稱：

三、編審責(zé)任：

委托單位的責(zé)任是提供完整、真實的審核資料；我們的責(zé)任是根

據(jù)審核資料對該工程的造價發(fā)表審核意見。

四、編審依據(jù)：

1、本工程依據(jù)《**土建裝飾工程預(yù)算審計》、《**裝飾工程預(yù)算編

制書》、鄂建【2003】43號文頒發(fā)的《湖北省建筑工程消耗量定額及

統(tǒng)一基價表》、《湖北省裝飾裝修工程消耗量定額及統(tǒng)一基價表》、《湖

北省安裝工程消耗量定額及單位估價表》、鄂建【2005】111號頒發(fā)的《湖北省建筑工程/裝飾裝修工程/安裝工程補充定額》，材料價格參照

本工程施工期間的《市場價格信息（雙月刊）》及市場行情編制而成。

2、本工程計費依據(jù)鄂建【2003】44號頒發(fā)的《湖北省建筑安裝

工程費用定額》，其中裝飾工程按照四類工程取費標(biāo)準、安裝工程按三

類工程標(biāo)準計算。

五、編審方法：

接受委托后，審核人員根據(jù)以上依據(jù)并結(jié)合該工程的實際情況，相關(guān)規(guī)范及審核必要的程序編制而得出審核驗證結(jié)果。

六、編審作業(yè)日期：

2008年11月13日至2008年11月18日

七、咨詢結(jié)論

委托單位送審造價：小寫

人民幣大寫：

審核驗證造價：小寫

人民幣大寫：

審減金額：小寫

人民幣大寫：

八、其他事項說明

1、本工程結(jié)算審核驗證是根據(jù)原工程預(yù)算編制書、工程預(yù)算審計

為基礎(chǔ)，對施工中的更變項目進行增減變更。審核人員與農(nóng)行黃石市

分行工程管理人員及施工方就工程預(yù)算中未施工部分進行了當(dāng)面核

定。

2、若因委托單位提供資料不全、不真實而導(dǎo)致本報告書失效，本

公司不承擔(dān)任何責(zé)任。

3、送審資料原件在發(fā)送咨詢報告時已退回，本公司不承擔(dān)施工及

其他單位的查閱事宜。

附件：

1、工程結(jié)算審核認證表

2、工程結(jié)算審核明細表

3、工程造價咨詢單位資質(zhì)證書

4、審核人員資質(zhì)證書

項目負責(zé)人（簽章）：

二○○八年十一月十八日