第一篇：2016年中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》真題及答案（寫寫幫整理）

2016年中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》真題及答案

一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有—項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

1、衡量一定時期一切商品和勞務(wù)價格變化的指標是：

A批發(fā)物價指數(shù) B消費物價指數(shù)

C工業(yè)品出廠價格指數(shù) D國民生產(chǎn)總值折算指數(shù)

【參考答案】D 國民生產(chǎn)總值折算指數(shù)，是用來衡量一定時期一切商品和勞務(wù)價格變化的指標。

2、對土地和地上建筑物所征收的稅是：

A流轉(zhuǎn)稅 B所得稅

C資源稅 D財產(chǎn)稅

【參考答案】D 財產(chǎn)稅是對土地和地上建筑物等所征收的稅。

3、中央銀行對商業(yè)銀行及其他金融機構(gòu)的放款利率是：

A拆借利率 B再貼現(xiàn)率

C流動性比率 D法定準備金率

【參考答案】B 再貼現(xiàn)率是中央銀行對商業(yè)銀行及其他金融機構(gòu)的放款利率。

4、在國際收支經(jīng)常項目中，政府機構(gòu)交往的收入和支出屬于：

A無償轉(zhuǎn)讓 B貿(mào)易收支

C服務(wù)收支 D短期資本

【參考答案】C 政府機構(gòu)交往的收支屬于其他服務(wù)收支。

5、把技術(shù)進步看作是生產(chǎn)要素之一的國際貿(mào)易理論是：

A新貿(mào)易理論 B絕對優(yōu)勢學(xué)說

C相對優(yōu)勢學(xué)說 D比較成本理論

【參考答案】A 新貿(mào)易理論把技術(shù)進步看成是生產(chǎn)要素之一。

6、某遞延年金，兩年前不付款，第3年末和第4年末分別付款12100元，假定年利率為10%，則該年金的現(xiàn)值是：

A16529元 B17355元

C20000元 D21000元

【參考答案】B

7、根據(jù)企業(yè)發(fā)展周期的階段性特點，衰退期應(yīng)采取的財務(wù)戰(zhàn)略是：

A吸納推廣型財務(wù)戰(zhàn)略 B積極擴張型財務(wù)戰(zhàn)略

C穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)戰(zhàn)略 D收縮防御型財務(wù)戰(zhàn)略 【參考答案】D 衰退期的財務(wù)戰(zhàn)略是收縮防御型財務(wù)戰(zhàn)略。

8、某股票目前的市場價格為40元，上一年度每股現(xiàn)金股利4元，預(yù)計年增長速度為5%，則投資該股票的預(yù)計投資收益率是：

A10% B10.5% C15% D15.5% 【參考答案】D r=4×(1+5%)/40+5%=15.5%

9、某企業(yè)欲購買一種債券，其面值為100元，期限為2年，票面利率為9%，單利計息，本金和利息在債券到期日一次歸還，目前的市場利率為10%，則該債券的估值是：

A82.64元 B97.52元

C100元 D118元

【參考答案】B V=(100×9%×2+100)×1/(1+10%)(1+10%)=97.52元

10、與其他負債籌資方式相比，融資租賃的缺點是：

A資本成本高 B經(jīng)營風(fēng)險大

C稅收負擔(dān)重 D籌資速度慢

【參考答案】A 融資租賃的成本較高，租金總額通常比設(shè)備價格高出30%，所以資本成本高。

11、某企業(yè)的變動成本率為60%，資本成本為10%，年度賒銷收入為1000萬元，平均收賬期為30天，一年按360天計算，則該企業(yè)應(yīng)收賬款的機會成本是：

A5萬元 B7萬元

C12萬元 D17萬元

【參考答案】A 應(yīng)收賬款的機會成本=1000/360×30×60%×10%=5萬元

12、采用ABC法管理存貨時，需要重點管理的存貨是：

A數(shù)量較多的 B品種較多的

C占用資金較多的 D庫存時間較長的

【參考答案】C 占用資金較多的存貨屬于A類存貨，應(yīng)當實行嚴格的控制，重點管理。

13、當信用條件為“2/40，n/60”時，一年按360天計算，企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣的資本成本率是：

A2% B5% C18.37% D36.73% 【參考答案】D 放棄現(xiàn)金折扣的資本成本率=2%/(1-2%)×360/(60-40)×100%=36.73%

14、股份有限公司發(fā)放股票股利會帶來的結(jié)果是：

A增加公司的現(xiàn)金流出 B改變公司的資本結(jié)構(gòu) C增加公司的股票數(shù)量 D改變公司的股東權(quán)益總額

【參考答案】C 發(fā)放股票股利會增加市場上流通的股票數(shù)量。

15、某企業(yè)2015年的凈利潤為369.1億元，利息費用為15.36億元，所得稅費用為78.8億元，則該企業(yè)的利息保障倍數(shù)是：

A24.03 B25.03 C30.16 D29.16 【參考答案】C 利息保障倍數(shù)=(稅前利潤+利息費用)/利息費用=(369.1+78.8+15.36)/15.36=30.16

16、下列有關(guān)會計要素的表述中，錯誤的是：

A收入從企業(yè)日?；顒又挟a(chǎn)生

B資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

C負債會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益流出

D費用表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負債的減少

【參考答案】D 費用表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負債的增加并能導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少，但并不包括向所有者分配的利潤。

17、某企業(yè)從二級市場購入面值總額為500萬元、票面利率為3%的公司債券，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價款為525萬元(其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息15萬元)，另支付交易費用10萬元，該交易性金融資產(chǎn)的初始出賬金額是： A510萬元 B520萬元 C525萬元 D535萬元

【參考答案】A 借記“交易性金融資產(chǎn)-成本”510萬，應(yīng)收利息15萬，投資利益10萬，貸記“其他貨幣資金-存出投資款”535萬。

18、下列長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)中，能夠引起利潤表中投資收益項目發(fā)生變化的是：

A計提長期股權(quán)投資準備 B收到聯(lián)營企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利

C企業(yè)合并支付的相關(guān)中介費用 D處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的凈損益

【參考答案】D

19、某企業(yè)2015年3月20日購置一臺不需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備的入賬價值為10萬元，預(yù)計凈殘值為0.4萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該企業(yè)2015年應(yīng)計提的折舊金額是：

A2.88萬元 B3萬元 C3.84萬元 D4萬元

【參考答案】B 2015年應(yīng)計提折舊金額=10×2/5×9/12=3萬元

20、下列企業(yè)職工薪酬中，屬于短期薪酬的是：

A辭退福利 B職工福利費 C離職后福利 D長期殘疾福利

【參考答案】B 短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等。

21——25題空缺

26、法律的淵源是指用以表現(xiàn)法律的各種形式，審計署發(fā)的《中華人民共和國國家審計準則》是：

A法規(guī) B法律

C行政法規(guī) D地方性法規(guī)

【參考答案】A 審計署屬于國務(wù)院其中的一個部門，所發(fā)布的規(guī)范性文件屬于規(guī)章。

27、根據(jù)《審計法》的規(guī)定，審計機關(guān)應(yīng)當提前向被審計單位送達審計通知書，送達審計通知書的時間要求是：

A實施審計3日前 B實施審計5日前

C實施審計7日前 D實施審計10日前

【參考答案】A 在實施審計3日前審計機關(guān)向被審計單位送達審計通知書。

28、根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，各級一般公共預(yù)算按照國務(wù)院的規(guī)定設(shè)置的、用于本級政府調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額的資金是：

A預(yù)備費 B結(jié)余資金

C預(yù)算周轉(zhuǎn)金 D預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

【參考答案】C 各級一般公共預(yù)算按照國務(wù)院的規(guī)定可以設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金，用于本級政府調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額。

29、根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項中，出票人必須在匯票上記載的事項是：

A付款日期 B出票日期

C付款地 D出票地

【參考答案】B 絕對應(yīng)記載的事項有：表明票據(jù)種類的文句、確定的金額、無條件付款的文句和出票日期。

30、根據(jù)《證券法》的規(guī)定，投資者通過證券交易所的證券交易，持有一家上市公司經(jīng)發(fā)行的股份達到一定比例時，繼續(xù)進行收購的，應(yīng)當依法向該上市公司所有股東發(fā)出收購要約，該比例是：

A15% B20% C25% D30% 【參考答案】D 投資者通過證券交易所的證券交易，持有或者與他人共同持有一家上市公司已發(fā)行的股份達到30%時，持續(xù)進行收購的，應(yīng)當依法向該上市公司所有股東發(fā)出收購要約。

二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

31、采用支出法核算國民收入，核算國內(nèi)生產(chǎn)總值的項目有： A消費 B投資

C凈出口 D資本折舊

E政府購買

【參考答案】ABCE 選項ABCE正確，選項D屬于收入法。

32、在政府財政收入中，屬于非稅收入的有：

A公債利息 B政府性基金

C彩票公益金 D行政事業(yè)性收費

E國有資源有償使用收入

【參考答案】BCDE 除稅收和公債以外的財政資金均歸類為非稅收入。

33、中央銀行的間接信用指導(dǎo)手段包括：

A道義勸告 B直接干預(yù)

C信用配額 D窗口指導(dǎo)

E規(guī)定商業(yè)銀行的流動性比率

【參考答案】AD 間接信用指導(dǎo)包括道義勸告和窗口指導(dǎo)。

34、“雙緊”的財政與貨幣政策的手段和效果有： A收緊銀根 B減少政府采購

C誘發(fā)通貨膨脹 D縮小信貸規(guī)模

E抑制社會總需求

【參考答案】ABDE 選項ABDE均正確，C是適用條件。

35、證券市場可分為：

A貨幣市場 B股票市場

C現(xiàn)貨市場 D期貨市場

E債券市場

【參考答案】BE 證券市場可分為證券市場和股票市場。

36、下列各項中，可能引起企業(yè)投資系統(tǒng)性風(fēng)險的因素有：

A宏觀經(jīng)濟波動 B稅收政策變化

C利率政策變化 D公司研發(fā)項目失敗

E公司法律訴訟敗訴

【參考答案】ABC 選項ABC是系統(tǒng)性風(fēng)險，DE是非系統(tǒng)性風(fēng)險。

37、按照預(yù)算期的時間特征不同分類，經(jīng)營預(yù)算編制的方法有： A增量預(yù)算法 B彈性預(yù)算法 C定期預(yù)算法 D零基預(yù)算法 E滾動預(yù)算法

【參考答案】CE 按照預(yù)算期的時間特征不同分為定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法。

38、與短期銀行借款方式相比，企業(yè)發(fā)行短期融資券籌資的優(yōu)點有：

A籌資數(shù)額較大 B資本成本較低

C發(fā)行風(fēng)險較小 D發(fā)行條件較寬松

E能提高企業(yè)信譽

【參考答案】ABE 發(fā)行短期融資券的風(fēng)險較大，彈性比較小，條件比較嚴格，所以選項CD表述錯誤。

39、下列影響股利政策制定的因素中，屬于股東因素的有：

A規(guī)避所得稅 B債務(wù)契約因素

C資本保全的約束 D擔(dān)心控制權(quán)的稀釋

E公司的現(xiàn)金流量狀況

【參考答案】AD 選項B是債務(wù)契約因素，選項C屬于法律因素，選項E屬于公司自身因素。

40、根據(jù)杜邦分析體系，下列各項中，影響企業(yè)股東權(quán)益報酬率的有：

A產(chǎn)權(quán)比率 B銷售凈利率 C資產(chǎn)負債率 D經(jīng)營現(xiàn)金流

E總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

【參考答案】ABCE 股東權(quán)益報酬率=資產(chǎn)報酬率×權(quán)益乘數(shù)=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×(1+產(chǎn)權(quán)比率)=銷售凈化率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×1/(1-資產(chǎn)負債率)

41、下列各項中，屬于反應(yīng)企業(yè)會計信息質(zhì)量要求的有：

A會計核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣

B會計核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更

C會計核算應(yīng)注重交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)

D會計信息應(yīng)清晰明了以便理解和使用

E會計信息應(yīng)當有助于使用者的經(jīng)濟決策

【參考答案】BCDE 選項A屬于基本前提中的貨幣計量;選項B屬于可比性;選項C屬于實質(zhì)重于形式;選項D屬于可理解性;選項E屬于相關(guān)性

42、下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有：

A本月減少的固定資產(chǎn)本月仍應(yīng)計提折舊

B日常維護停止使用的固定資產(chǎn)不計提折舊

C盤盈的固定資產(chǎn)記入“營業(yè)外收入”科目 D固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回

E報廢固定資產(chǎn)凈損失記入“營業(yè)外支出”科目

【參考答案】ADE 選項B日常維護停止使用的固定資產(chǎn)仍應(yīng)計提折舊;選項C盤盈固定資產(chǎn)調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”科目。43、44題沒有

45、下列各項中，屬于所有者權(quán)益變動表項目的有：

A前期差錯更正 B綜合收益總額

C提取盈余公積 D基本每股收益

E所有者投入資本

【參考答案】ABCE 選項ABCE正確，基本每股收益屬于利潤表項目。

46、根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定，下列各項中，當事人可以提起行政訴訟的有：

A企業(yè)對工商機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照的行為不服

B公民對公安機關(guān)限制其人身自由的行為不服

C企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)查封其財產(chǎn)的行政強制措施不服

D私營企業(yè)對國有銀行拒絕向其發(fā)放貸款的行為不服

E旅游者對旅游公司擅自變更旅游收費的行為不服 【參考答案】ABC 選項】ABC正確，DE屬于民事訴訟范疇。

47、根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，下列各項中，屬于預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)當進行預(yù)算調(diào)整的情形有：

A增加預(yù)算總支出 B減少預(yù)算總支出

C增加舉借債務(wù)數(shù)額 D減少舉借債務(wù)數(shù)額

E調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

【參考答案】ABCE 選項ABCE正確，需要調(diào)整的情形包括：增加或者減少預(yù)算總支出;調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金;調(diào)減預(yù)算安排的重點支出數(shù)額;增加舉借債務(wù)數(shù)額。

48、根據(jù)《公司法》的規(guī)定，下列情形中，股份有限公司可以收購本公司股份的有：

A股東大會決議修改公司章程 B將股份獎勵給本公司職工

C股東大會決議減少注冊資本 D與持有本公司股份的其他公司合并

E接受本公司的股票作為質(zhì)押權(quán)的標的

【參考答案】BCD 選項BCD正確?？梢允召彽那樾伟á贉p少注冊資本;②與持有本公司股份的其他公司合并;③將股份獎勵給本公司職工;④股東對股東大會作出的公司合并、分立決議持異議，要求公司收購其股份的。

49、下列各項中，屬于《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)有：

A銀行匯票 B商業(yè)匯票 C銀行本票 D商業(yè)本票

E支票

【參考答案】ABCE 選項ABCE正確，我國的本票僅指銀行本票。

50、下列行為中，屬于《證券法》禁止的有：

A內(nèi)幕交易

B操縱市場

C證券欺詐

D收購上市公司股份

E發(fā)布虛假消息擾亂市場

【參考答案】ABCE 選項ABCE正確。

三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有—項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)

案例一

(一)資料 某上市公司目前總資產(chǎn)10000萬元，其中股東權(quán)益4000萬元，普通股股數(shù)3500萬股;長期借款6000萬元，長期借款年利率為8%，有關(guān)機構(gòu)的統(tǒng)計資料表明，該公司股票的貝塔系數(shù)(β系數(shù))為1.2目前整個股票市場平均收蓋率為10%，無風(fēng)險收益率為4%，公司適用的所得稅稅率為25%，公司擬通過再籌資開發(fā)甲、丁兩個投資項目，有關(guān)資料如下：

資料：甲項目投資額為1200萬元，經(jīng)測算，甲項目的投資報酬幸存在-5%，12%和17%。三種可能情況，三種情況出現(xiàn)的概率分別為0.3,0.4和0.3。

資料二：丁項目投資額為2000萬，經(jīng)過逐次測試，得到以下數(shù)據(jù)：當設(shè)定折現(xiàn)率為14%和15%時，丁項目的凈現(xiàn)值分別為4.9468萬元和-7.4202萬元。

資料三：丁項目所需籌資有A、B兩個方案可供選擇。A方：發(fā)行票面利率為12%，期限為3年的公司債券;B方案：增發(fā)普通股500萬股，每股發(fā)行價為4元。假定籌資過程中發(fā)生的籌資費用忽略不計，長期借款和公司債券均為年末利息，到期還本

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51、根據(jù)資本資產(chǎn)定價模型，該公司目前的股權(quán)資本成本

A 8.8% B 10%-.C 11% D 12.6% 【參考答案】C 該公司目前的股權(quán)資本成本=4%+12×(10%-4%)=11.2% 52.甲項目的期望報酬率為：

A 8% B8.4% C 11.4% D12% 【參考答案】B 甲項目的期望報酬率=(-5%)×0.3+12%×0.4+17%×0.3=8.4%

53、丁項目的內(nèi)部報酬率為：

A 14.2% B 14.4% C 14.6% D 14.8%, 【參考答案】B(14%-IRR)/(14%-15%)=(4.9468-0)/(4.9468+7.4202)IRR=14.4%

54、丁項目A、B兩個籌資方案每股收益無差別點處的息稅前利潤

A1800萬元 B2100萬元

C2400萬元 D2700萬元

【參考答案】 C 【(EBIT-2000×12%-6000×8%)(1-25%)】/3500=【(EBIT-6000×8%)(1-25%)】/(3500+500)EBIT=2400萬元

55、與發(fā)行股票籌資相比，采用債券籌資的主要優(yōu)點有：

A籌資成本較低 B財務(wù)風(fēng)險較小

C可利用財務(wù)杠桿作用 D有利于保障股東對公司的控制權(quán)

【參考答案】ACD選項B是發(fā)行股票籌資的優(yōu)點

案例三(一)資料

2013年3月，趙某、錢某、孫某、李某打算成立一家有限責(zé)任公司，四人草擬公司章程規(guī)定，公司股東為趙某、錢某、孫某和李某;公司設(shè)董事會，全體股東均為董事;公司不設(shè)監(jiān)事會，自李某擔(dān)任監(jiān)事，趙某為公司經(jīng)理，經(jīng)查詢律師得知，草擬的公司章程內(nèi)容有不合法之處，遂作出修改，2013年6月，四人投資的丙有限責(zé)任公司(簡稱“丙公司”)成立，主要從事藥品經(jīng)銷，為增值稅一般納稅人

2015年3月，丙公司銷售無批準文號的藥品，被當?shù)厥称匪幤繁O(jiān)督管理局處以罰款，丙公司對該處罰不服，提起行政復(fù)議

2015年4月，錢某、孫某和李某提議解聘趙某經(jīng)理職務(wù)

2015年5月，丙公司購進批藥品，從銷售萬取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額30萬元，增值稅額5.1萬元;丙公司委托某運輸公司運輸該批藥品，取得的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費1萬元，增值稅額0.11萬元，丙公司5月份取得的這兩張增值稅專用發(fā)票均通過了主管稅務(wù)機關(guān)認證，當月，由于管理不清，該批藥品的5%被盜。

2015年9月，丙公司在境內(nèi)銷售藥品取得銷售收入100萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61、根據(jù)《公司法》的規(guī)定，四人草擬的公司章程中，不臺法的內(nèi)容為：

A公司設(shè)董事會 B公司不設(shè)監(jiān)事會 C李某擔(dān)任監(jiān)事 D趙某為公司經(jīng)理

【參考答案】C 公司董事不兼任監(jiān)事

62、根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定，下列表述中，正確的為：

A丙公司無權(quán)提出行政復(fù)議

B丙公司必須以書面形式提出行政復(fù)議

C行政復(fù)議的被申請人為當?shù)氐氖称匪幤繁O(jiān)督管理局

D丙公司必須在知道該行政處罰之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議

【參考答案】CD 選項CD正確

63、根據(jù)《公司法》的規(guī)定，丙公司有權(quán)解聘趙某經(jīng)理職務(wù)的機構(gòu)為：

A股東會 B董事會

C監(jiān)事會 D職工大會

【參考答案】B 64、丙公司2015年5月計算增值稅時，可以抵扣的進項稅額的計算公式為：

A 5.1萬元+0.11萬元 B(5.1+0.11)萬元×(1-5%)C 5.1萬元×(1-5%)+0.11萬元 D 5.1萬元+0.11萬元×(1-5%)【參考答案】B 由管理不清被盜的進行稅額不得計算抵扣。

65、丙公司2015年9月取得的銷售收入，增值稅外，還應(yīng)繳納：

A土地增值稅

B消費稅

C企業(yè)所得稅

D關(guān)稅

【參考答案】C

第二篇：2017中級審計師審計專業(yè)知識模擬試題及答案

審計師是專門從事檢查并進一步證實公司會計賬目和報告的正確性、合理性和可接受性的專業(yè)人員。下面小編整理了2017中級審計師審計專業(yè)知識模擬試題及答案，歡迎大家進行測試!

單項選擇題

1.政府干預(yù)經(jīng)歷的主要階段不包括：

A.積極政府

B.夜警政府

C.全能政府

D.有效政府

[答案]A

[解析]政府干預(yù)經(jīng)歷的三個主要階段是：夜警政府;全能政府;有效政府

2.宏觀經(jīng)濟政策的實施主體是：

A.政府

B.社會

C.廠商

D.消費者

[答案]A

[解析]宏觀經(jīng)濟政策的實施主體是政府

3.2007年12月31日，甲公司A庫存商品賬面價值(成本)為600 000元，市場售價為620 000元，預(yù)計可能發(fā)生銷售費用20 000元、相關(guān)稅費10 000元。該批庫存商品的期末可變現(xiàn)凈值為：

A.590 000元

B.600 000元

C.610 000元

D.620 000元

[答案]A

[解析]620000-20000-10000=590000

4.審計機關(guān)對被審計單位在金融機構(gòu)的存款進行凍結(jié)時，應(yīng)當向法定機構(gòu)提出申請.該機構(gòu)是：

A.被審計單位的主管部門

B.被審計單位所在地的人民政府

C.上一級審計機關(guān)

D.有關(guān)人民法院

[答案]D

[解析]審計機關(guān)對被審計單位在金融機構(gòu)的存款進行凍結(jié)時，應(yīng)當向人民法院提出申請。

5.宏觀經(jīng)濟學(xué)中，“飛利普斯曲線”描述的是：

A.通貨膨脹率與經(jīng)濟增長率之間的關(guān)系

B.就業(yè)率與經(jīng)濟增長率之間的關(guān)系

C.失業(yè)率與通貨膨脹率之間的關(guān)系

D.經(jīng)濟增長與國際收支之間的關(guān)系

[答案]C

[解析]“飛利普斯曲線”描述的是失業(yè)率與通貨膨脹率之間的關(guān)系。

6.企業(yè)財務(wù)管理的目標不包括：

A.收入最大化

B.利潤最大化

C.企業(yè)價值最大化

D.現(xiàn)金流量最大化

[答案]A

[解析]關(guān)于企業(yè)的財務(wù)管理目標，目前主要有利潤最大化、每股盈余最大化、現(xiàn)金流量最大化、股東財富或企業(yè)價值最大化等四種目標。

7.下列各項屬于財務(wù)活動過程的階段是：

A.資本籌集階段

B.資本循環(huán)階段

C.資本周轉(zhuǎn)階段

D.資本運動階段

[答案]A

[解析]企業(yè)的資本運動過程，也就是財務(wù)活動的過程，可分為：資本籌集、資本投入、資本營運和資本回收四個階段。

8.在個別資本成本的計算中，不必考慮籌資費用影響因素的是：

A.優(yōu)先股成本

B.債券成本

C.留存收益成本

D.普通股成本

[答案]C

[解析]留存收益是從企業(yè)稅后凈利中形成的，所以不必考慮籌資費用因素的影響。

9.從籌資的角度，下列籌資方式中籌資風(fēng)險較小的是：

A.債券

B.長期借款

C.融資租賃

D.普通股

[答案]D

[解析]從各種籌資方式來看，普通股籌資風(fēng)險較小，因其沒有還本付息的壓力。

10.某公司現(xiàn)金收支平穩(wěn)，預(yù)計全年現(xiàn)金需要量為250000元，現(xiàn)金與有價證券的轉(zhuǎn)換成本為每次500元，有價證券年利率為10%。則最佳現(xiàn)金持有量為：

A.50000元

B.5000元

C.2500元

D.500元

[答案]A

[解析]最佳現(xiàn)金持有量= [2×250000×500 /10%]　 =50000元

多項選擇題

1.下列有關(guān)通貨膨脹的表述中，正確的有：

A.商品價格的短期上漲

B.股票價格的上漲

C.物價水平的持續(xù)普遍上漲

D.過多的流通中的貨幣與有限的商品和勞務(wù)供給之間價格比例關(guān)系的變化

E.貨幣相對于商品和勞務(wù)的貶值

2.現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，財政政策目標包括：

A.優(yōu)化資源配置

B.國債利率穩(wěn)定

C.完全競爭

D.收入分配公平

E.經(jīng)濟穩(wěn)定增長

3.當經(jīng)濟蕭條時，政府運用相機抉擇原理應(yīng)采取的財政政策手段有：

A.發(fā)行公債擴大開支

B.降低貼現(xiàn)率

C.減少政府開支

D.降低利率

E.降低稅率

4.為實現(xiàn)貨幣政策目標，中央銀行可調(diào)控的中介指標有：

A.利率

B.貨幣供應(yīng)量

C.外匯配額

D.超額準備金

E.基礎(chǔ)貨幣

5.下列各項中，屬于保護貿(mào)易政策措施的有：

A.進口關(guān)稅

B.進口獎勵

C.進口配額

D.出口補貼

E.技術(shù)性壁壘

6.按照財務(wù)管理的具體內(nèi)容劃分，公司財務(wù)戰(zhàn)略的類型有：

A.投資戰(zhàn)略

B.營銷戰(zhàn)略

C.籌資戰(zhàn)略

D.分配戰(zhàn)略

E.產(chǎn)品戰(zhàn)略

7.確定項目投資營業(yè)現(xiàn)金流量所必須考慮的因素有：

A.付現(xiàn)成本

B.利息費用

C.支付的所得稅

D.銷售的現(xiàn)金收入

E.固定資產(chǎn)購A成本

8.企業(yè)集團實行的資金集中管理模式，主要有：

A.成本中心模式

B.結(jié)算中心模式

C.財務(wù)公司模式

D.統(tǒng)收統(tǒng)支模式

E.撥付備用金模式

9.影響股利政策的公司自身因素主要有：

A.舉債能力

B.現(xiàn)金流量

C.資金成本

D.股票市場

E.投資機會

10.下列各項中，屬于速動資產(chǎn)的有：

A.存貨

B.應(yīng)收票據(jù)

C.應(yīng)收賬款

D.貨幣資金

E.交易性金融資產(chǎn)

參考答案：多項選擇題

1.CDE 2.ADE 3.AE 4.ABDE 5.ACDE 6.ACD 7.AC 8.BCDE 9.ABCE 10.BCDE

第三篇：中級審計師《審計理論與實務(wù)》考試真題及答案

一、單選題

1.下列有關(guān)我國國家審計的表述中，錯誤的是()。

A.國家審計與其他經(jīng)濟監(jiān)督可以相互替代

B.國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

C.國家審計是憲法確定的一項政洎制虔安棑

D.國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分

【參考答案】A

【答案解析】國家審計的獨立性表明審計監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟監(jiān)督不能代替審計監(jiān)督，且審計監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟監(jiān)督職部門實施再監(jiān)督。

2.下列有關(guān)詳查法的表述中，正確的是()。

A.與全部審計的含義相同

B.適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位

C.既可以用順差法，也可以用逆查法

D.具有審計重點突出、針對性強的特點

【參考答案】C

【答案解析】選項詳查法不同于全部審計，詳查法是一種審計方法，它相對于抽查法而言。全部審計是審計的一種類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它相對于局部審計而言。選項B，詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較薄弱的 被審計單位，以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。局部審計的特點是范圍小，審查重點突出，針對性強，省時省力，審計成本較低，但審計覆蓋面有限，較容易遺漏問題。

3.下列各項中，符合授權(quán)審計要求的是()。

A.審計機關(guān)授權(quán)某國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對該企業(yè)財務(wù)收支進行審計

B.審計署授權(quán)地方審計機關(guān)對某國際組織貸款項目財務(wù)收支進行審計

C.審計署授權(quán)地方審計機關(guān)對中國人民銀行某分行財務(wù)收支進行審計

D.審計機關(guān)授權(quán)某會計師事務(wù)所對某政府投資建設(shè)項目情況進行審計

【參考答案】C

【答案解析】授權(quán)審計必須符合下列要求：一是授權(quán)審計的雙方當事人都必須是審計機關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系(選項AD錯誤)，二是授權(quán)審計的事項只能是授權(quán)的上級審計機關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項，不能超越自己的權(quán)限進行授權(quán)(選項B錯誤)，三是授權(quán)審計的事項必須是法律允許的事項，對法律明確規(guī)定只能由某級審計機關(guān)進行審計的事項，則不能授權(quán)下級審計機關(guān)進行審計。

4.下列有關(guān)國家審計法律責(zé)任的表述中，錯誤的是()。

A.它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責(zé)任

B.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

C.它是法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員

D.他是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任

【參考答案】B

【答案解析】它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

5.下列選質(zhì)中，不屬于審計適量控制措施的是()。

A.對審計人員進行專業(yè)培訓(xùn)

B.制定切實可行的審計工作方案

C.對審計工作底稿幵展分級復(fù)核

D.對所有的審計事項均采用抽查法

【參考答案】D

【答案解析】對所有的審計事項不能均采用抽查法，選項D錯誤。

6.根據(jù)國家審計準則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工工作職責(zé)的是()。

A.保持審計的獨立性

B.按照分工完成審計任務(wù) 如實記錄實施的審計工作

C.如實記錄實施的審計工作

D.對審計報告提出審理意見

【參考答案】D

【答案解析】審計組成員的職責(zé)包括：遵守國家審計準則，保持審計獨立性;按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù);如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果;完成分配的其他工作。選項屬于審計機關(guān)審理機構(gòu)的工作職責(zé)。

7.下列各項中，不屬于社會審計實施階段工作的是()。

A.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

B.重新確定重要性水平

C.對內(nèi)部控制進行測試

D.對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試

【參考答案】A

【答案解析】社會審計實施階段工作有：①對內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試對財務(wù)報表 項目進行實辰性測試;②重新確定重要性水平。選項A屬于準備階段的事項。

8.財務(wù)審計一般審計@標中的總體合理性是指()。

A.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間

B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

C.記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的D.記錄或列報的金額在總體上的正確程度

【參考答案】D

【答案解析】財務(wù)審計一般審計@標的總體合理性是指記錄或列報的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當?shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰涗浕蛄袌蟮慕痤~在總體上的正確性程度所做的估計。

9.下列各項審計證據(jù)中，屬于實物證據(jù)的是()。

A.計算機中儲存的資料

B.與當事人談話的錄音帶

C.被審計單位的庫存現(xiàn)金

D.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶

【參考答案】C

【答案解析】實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，用以確認實物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據(jù)。例如，與審計事項相關(guān)的當事人講話的錄音帶(選項B)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶(選項D)、計算機中儲存的資料(選項A)等。

10.下列有關(guān)審計人員選擇審計標準的做法，錯誤的是()。

A.考慮相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計事項相關(guān)的文件作為審計標準

B.考慮客觀性，應(yīng)選擇報紙、雜事等消息報道作為審計標準

C.考慮公認性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認程度高的法規(guī)作為審計標準

D.考慮適用性，應(yīng)選擇審計事項發(fā)生時有效的法規(guī)作為審計標準

【參考答案】B

【答案解析】審計標準的客觀性是指審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)意制度等作為審計標準時，應(yīng)以正式文件為準，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)。

11.下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，錯誤的是()。

A.審計證據(jù)是形成審計意見的基礎(chǔ)

B.審計證據(jù)是評價審計事項的事實依據(jù)

C.獲取更多的審計證據(jù)可以彌補其質(zhì)量上的缺陷

D.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少

【參考答案】C

【答案解析】審計證據(jù)的數(shù)量不能稱補質(zhì)量上的缺陷。

12.在財務(wù)報表審計中，重大錯報風(fēng)險是指()。

A.財務(wù)報表在審計后存在重大錯報的可能性

B.財務(wù)表表在審計前存在重大錯報的可能性

C.固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險的總和

D.控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險的總和

【參考答案】B中華_計網(wǎng)校

【答案解析】重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

13.審計人員實地檢查有形資產(chǎn)可以確定()。

A.有形資產(chǎn)的所有權(quán)

B.有形資產(chǎn)是否真實存在C.有形資產(chǎn)計價的正確性

D.有形資產(chǎn)計提折舊方法的合理性

【參考答案】B

【答案解析】實地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。

14.在設(shè)計適當?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是()。

A.批準付款與簽發(fā)付款支票

B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

C.登記現(xiàn)金曰記賬和銀行存款曰記賬

D.接收客戶支票和批準注銷客戶的應(yīng)收賬款

【參考答案】C

【答案解析】登記銀行存款曰記賬和現(xiàn)金曰記賬可以由同一人完成，比如出納。

15.下列因素中，不影響審計抽樣樣本量的是()。

A.總體容量

B.總體項目差異

C.樣本選取方法

D.審計結(jié)論的精確限度

【參考答案】C

【答案解析】統(tǒng)計抽樣樣本量的確定受四個因素影響：總體容量、總體項目差異、審計結(jié)論的精確限度和審計結(jié)論的可靠性程度。

16.下列有關(guān)審計機關(guān)作出審計決定的表述中，正確的是()。

A.被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟

B.上級審計機關(guān)認為下級審計機關(guān)做出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當直接作出變更或者撤銷的決定

C.畝計決定書與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計機關(guān)應(yīng)當按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時告知被審計對象和有關(guān)責(zé)任人員，聽取其陳述和申辯

D.被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以提請審計機關(guān)的上級人民政府裁決

【參考答案】C

【答案解析】選項AD，被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟;被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。選項B,上級審計機關(guān)認為下級審計機關(guān)做出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級審計機關(guān)予以 變更或者撤銷，必要時也可以直接做出變更或者撤銷的決定。

17.被審計單位作出了不恰當會計估計，但所涉及金額遠遠低于重要性水平。在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應(yīng)出具的審計報告類型是()。

A.保留意見的審計報告

B.否定意見的審計報告

C.無保留意見的審計報告

D.帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

【參考答案】C

【答案解析】當所涉金額遠遠小于重要性水平時，可以出具無保留意見的審計報告。

18.下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分祈方法是()。

A.內(nèi)容分析法

B.成本效果法

C.程序分析法

D.邏輯模型法

【參考答案】B

【答案解析】績效審計常用的定量分祈的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標分析、目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。

19.下列各項中，屬于數(shù)據(jù)采集過程工作內(nèi)容的是()。

A.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

B.數(shù)據(jù)清理

C.數(shù)據(jù)驗證

D.遞交數(shù)據(jù)需求通知書

【參考答案】c

【答案解析】數(shù)據(jù)采集過程包括：發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書、采集數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)驗證。

20.下列有關(guān)審計機關(guān)審計檔案管理的表述中，正確的是()。

A.刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷

B.審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責(zé)制

C.同一審計組當年完成的同類型的審計項目可合并立卷

D.審計復(fù)議案件的資料應(yīng)并收入審計項@檔案中統(tǒng)一管理

【參考答案】B

【答案解析】選項A，不能隨意刪除審計文件。選項C，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。選項D，審計復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機構(gòu)逐案單獨立卷歸檔。

21.下列審計程序中，最能有效證實應(yīng)收賬款真實性的是()。

A.向債務(wù)人寄發(fā)詢證函

B.觀察除銷信用審批流程

C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D.對g收賬款變動進行趨勢分析

【參考答案】A

【答案解析】函證應(yīng)收賬款是對客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實。

22.下列銷售與收款循矸的內(nèi)部控制中，不能用于防止tan污客戶貸款的措施是()。

A.批準壞賬與記賬相互獨立

B.幵具發(fā)票與記賬相互獨立

C.收取貸款與記賬相互獨立

D.批準銷售退回與記賬相互獨立

【參考答案】B

【答案解析】幵具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪w貨款。(參考教材233頁)

23.下列各項中，屬于被審計單位虛增主營業(yè)務(wù)收入的是()。

A.對合格品和殘次品的銷售，均確認為主營業(yè)務(wù)收入

B.對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認為主營業(yè)務(wù)收入

C.采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貸款時確認主營業(yè)務(wù)收入

D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認主營業(yè)務(wù)收入

【參考答案】C

【答案解析】采用預(yù)收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認為主營業(yè)務(wù)收入。

24.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序予以證實的是()。

A.虛増固定資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)不入賬

C.多計提固定資產(chǎn)折舊

D.已完工自行建造工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

【參考答案】C

【答案解析】通過清查盤點無法證實計提的折舊是否正確。

25.審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問被審計單位有關(guān)人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應(yīng)進一步采取的措施是()。

A.函證債權(quán)人

B.核對總賬和明細賬

C.作出賬實不符結(jié)論

D.要求在報表附注中予以說明

【參考答案】A

【答案解析】應(yīng)當首先選擇函證，并對函證結(jié)果進行評價。

26.下列有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計程序和具體審計目標的表述中，正確的是()。

A.檢查產(chǎn)品成本的幵支標準，以證實產(chǎn)品成本計算是否完整

B.分析產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，以檢查成本支出的分配方法是否恰當

C.核實咅項成本的性質(zhì)和發(fā)生時間，以確認成本的歸屬期是否正確

D.了解生產(chǎn)和組織管理特點，以證實產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理是否及時

【參考答案】C

【答案解析】選項A，證實成本形成的合規(guī)性;選項B,審計人員通過對構(gòu)成產(chǎn)品成本咅要素進行檢查，確保產(chǎn)品成本記錄的金額是實際發(fā)生的，證實成本的真實性;選項審計人員在了解企業(yè)生產(chǎn)特點和組織管理特點的基礎(chǔ)上，分析評價成本計算的正確性和合理性。

27.下列各項中，不符合薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是()。

A.工資單一式多聯(lián)

B.代扣款項的計算經(jīng)過獨立復(fù)核

C.工資的核定和發(fā)放由出納負責(zé)

D.產(chǎn)量和工時記錄由生產(chǎn)部門主管簽字

【參考答案】C

【答案解析】工資的核定不能由出納負責(zé)。

28.下列咅項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是()。

A.已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已全部登記入賬

C.貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會計準則要求

D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

【參考答案】B

【答案解析】選項A屬于所有權(quán)的審計目標，選項B屬于完整性的審計目標;選項C屬于合法性的審計目標;選項D屬于真實性的審計目標。

29.下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，錯誤的是()。

A.應(yīng)采取突擊方式進行監(jiān)盤

B.出納和會計主管應(yīng)在盤點表上簽字

C.由出納自行盤點，會計主管和審計人員在旁邊觀察監(jiān)督

D.對存放于不同地點的現(xiàn)金，應(yīng)分別安棑不同的監(jiān)盤時間

【參考答案】D

【答案解析】對于所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時全面地進行清點。

30.為證實合并財務(wù)報表合并范圍的正確性，審計人員應(yīng)當采取的審計程序是()。

A.了解重大投資活動的決策過程

B.確認合并財務(wù)報表的編制方法是否合規(guī)

C.畝查有無遺漏、隱_的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項

D.分析判斷被審計單位作為投資方能否控制被投資方

【參考答案】D

【答案解析】擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并財務(wù)報表。合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控制”的含義，以證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對此做適當披露。

二、多選題

31.下列有關(guān)審計獨立性的表述中，正確的有()。

A.獨立性是審計的本質(zhì)特征

B.獨立性包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立

C.為保持獨立性，國家審計不應(yīng)利用內(nèi)部審計工作的工作底稿

D.審計獨立性要求審計人員客觀公正、不偏不倚地進行審查并發(fā)表意見

E.審計獨立性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等方面

【參考答案】ABDE

【答案解析】選頂C，不影響其獨立性。

32.下列各項中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的有()。

A.檢查被審計單位財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)

B.參與研究制定被審計單位內(nèi)部的規(guī)意制度

C.要求被審計單位提供社會審計機構(gòu)出具的審計報告

D.已發(fā)向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果

E.建議有關(guān)部門糾正該部門制度的與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定

【參考答案】ACDE

【答案解析】選項B屬于被審計單位的管理層的責(zé)任，國家審計沒有該權(quán)限。

33.下列各項中，屬于審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)的有()。

A.簽發(fā)由計報告

B.復(fù)核審計信息

D.對審計決定書提出審理意見

E.對審計項目組實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任

【參考答案】BC

【答案解析】審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：提出審計組組長人選;確定聘請外部人 員事宜;指導(dǎo)、監(jiān)督審計組的審計工作;復(fù)核審計報告、審計決定書等審計項目材料;審計機關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)，業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計項目的，應(yīng)當承擔(dān)編制審計工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計實施和匯總審計結(jié)果的職責(zé)。

34.下列咅項表述中，正確的有()。

A.國家審計可以聘請外部人員參與審計工作

B.內(nèi)部審計無_向被審計單位發(fā)出審計通知書

C.社會審計依法出具審計報告和審計處理處罰決定

D.內(nèi)部審計_對被審計單位整改情況進行跟蹤

E.國家審計依法向社會公布審計調(diào)查結(jié)果

【參考答案】ADE

【答案解析】選項B，內(nèi)部審計和國家審計都需要發(fā)出審計通知書。選頂C，由于社會審計組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會審計在出具審計報告后，不做出審計處理處罰的決定。

35.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的有()。

A.被篡改和偽造機會越少的審計證據(jù)越相關(guān)

B.審計證據(jù)的相關(guān)性取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境

C.針對一項具體審計目標可以獲取不同形式的審計證據(jù)

D.針對一項具體審計目標可以從不同來源獲取審計證據(jù)

E.—種取證方法獲取的審計證據(jù)可能與幾項具體審計目標相關(guān) 【參考答案】CDE

【答案解析】審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠，AB錯誤。

36.審計機關(guān)在對某國有銀行的信貸業(yè)務(wù)實施審計時，審計人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計過程中，審計人員采取的取證方法有()。

A.分析

B.檢查

C.詢問

D.重新操作

E.外部調(diào)查

【參考答案】BCE

【答案解析】調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查;進行座談屬于詢問。

37.下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的表述中，正確的有()。

A.被審計單位的內(nèi)部控制十分健全有效時，內(nèi)部控制測評可以代替實質(zhì)性審查

B.內(nèi)部控制測試后審計人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計單位內(nèi)部控制情況進行再評價

C.內(nèi)部控制再評價主要是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進行評價

D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風(fēng)險的估計水平直接相關(guān)

E.審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段

【參考答案】BD

【答案解析】選項A，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。選項C，對內(nèi)部控制的再評價，是指在初步評價的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對控制風(fēng)險水平做出進一步評價，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。選項E,審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當實施控制測拭而不是直接實施實質(zhì)性審查。

38.審計人員在審計抽樣過程中，造成非抽樣風(fēng)險的原因有()。

A.確定的樣本量過少

B.實施了不恰當?shù)膶徲嫵绦?/p>

C.實施了不恰當?shù)某闃臃椒?/p>

D.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差

E.對審計證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差

【參考答案】BDE

【答案解析】非抽樣風(fēng)險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險，即審計人員因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或因誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險與審計人員采用的抽樣方法無關(guān)。

39.下列各項中，注冊會計師可能認為需要在審計報告中增加強調(diào)事項段的情形有()。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.錯報匯總起來對財務(wù)報表影響重大且具有廣泛性

C.錯報匯總起來對財務(wù)報表影響重大但不具有廣泛性

D.存在持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

E.在允許的情況下提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準則

【參考答案】ADE

【答案解析】選項BC應(yīng)當考慮對審計意見的影響，而不是增加強調(diào)事項段。注冊會計師可能認為需要增加強調(diào)事項段的情形如下：①異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性;②提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準則;③存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

40.審計人員對不可控風(fēng)險的做法有()。

A.建立風(fēng)險基金制度，辦理職業(yè)保險

B.加強審計質(zhì)量制度，嚴格執(zhí)行審計準則

C.簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當局說明書

D.加強對審計人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教肓

E.聘請法律顧問，及時商洽可能發(fā)生的法律責(zé)任問題

【參考答案】AE

【答案解析】選項BCD是屬于對可以控制的審計風(fēng)險的應(yīng)對做法。

41.審計人員在確定應(yīng)收賬款函證的范圍和對象時，需要考慮的因素有()。

A.應(yīng)收賬款的重要性

B.擬采取的函證方式

C.以前函證的結(jié)果

D.被審計單位管理層意愿

E.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性

【參考答案】ABCE

【答案解析】函證的范圍和對象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。

42.下列各項中，審計人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險的有()

A.應(yīng)收賬款在決算日后收回

B.決算曰后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整

C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

D.應(yīng)收賬款明細頻繁發(fā)生紅字沖銷

E.部分客戶對賬單寄送后未收到回復(fù)

【參考答案】BCDE

【答案解析】應(yīng)收賬款在決算曰后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險。存在以下情況時，應(yīng)收賬款的審計風(fēng)險會增大：會計年末后對應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異(對條件、價格或數(shù)量的爭議)、應(yīng)收賬款明細賬或銷售曰記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營活動產(chǎn)生了收益但玦少經(jīng)營現(xiàn)金流、異常調(diào)整應(yīng)收賬款明細賬與控制賬戶之間的差異等。

43.為查找決算曰前未入賬的應(yīng)付賬款，審計人員應(yīng)審查的決算曰后若干天的原始憑證有()。

A.貨幣資金支出憑證

B.采購訂單

C.采購合同

D.購貨發(fā)票

E.驗收單

【參考答案】AD

【答案解析】查找未列報或未入賬的應(yīng)付款噴，可以對決算曰之前的有關(guān)原始憑證進行審查，達到審計@的：①審査決算曰以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算曰后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的曰期，審查相應(yīng)的收貨記錄，査明其入賬時間是否正確，有無推后截止期的情況。③追蹤決算曰之前發(fā)出的驗收單。④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項明細表。⑤審核決算曰后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計負債。⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查，確定有無未計入負債。

44.被審計單位對自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所做的下列賬務(wù)處理中，審計人員認為錯誤的有()。

A.將建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的物資計入在建工程成本

B.將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用計入管理費用

C.將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計入財務(wù)費用

D.將完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

E.將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)中咅項收入扣除稅金后計入營業(yè)外收入

【參考答案】BCE

【答案解析】選項B，固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用計入建造固定資產(chǎn)的成本。選頂C，企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，其利息應(yīng)計入固定資產(chǎn)造價。選項將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)中各項收入扣除稅金后沖減工程成本。

45.下列各項中，審計人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險較高的有()。

A.內(nèi)部畝計人員監(jiān)督存貨盤點

B.存貨盤點只由倉庫保管員實施

C.定期對陳舊過時的存貨進行處理

D.存貨盤點的范圍包括寄銷外地的存貨

E.存貨盤點結(jié)果顯示存在較多賬實不符情況

【參考答案】BE

【答案解析】選項B，存貨盤點應(yīng)由倉庫保管員執(zhí)行，由除內(nèi)部審計人員和倉庫保管員以外的人員監(jiān)督。選項存貨盤點結(jié)果顯示有較多賬實不符的情況，說明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風(fēng)險。

46.下列各項中，會導(dǎo)致被審計單位當期應(yīng)付職工薪酬虛增的有()。

A.不計提工會經(jīng)費

B.將研發(fā)人員的薪酬計入生產(chǎn)成本

C.將離職后福利計入應(yīng)付職工薪酬

D.按照職工工資總額的14%計提職工福利費

E.按照職工工資總額的5%計提職工教育經(jīng)費

【參考答案】CE

【答案解析】選項C，離職后福利有時是逐年確認的，若一次性計入應(yīng)付職工薪酬，會導(dǎo)致當期的應(yīng)付職工薪酬虛增;選項職工教肓經(jīng)費應(yīng)按照1.5%來計提，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟效益好的企業(yè)，可根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，按照職工工資總額的2.5%計量應(yīng)計入成本 費用的職工教育經(jīng)費，若按照5%計提，則會導(dǎo)致當期的應(yīng)付職工薪酬虛增。

47.下列各項中，屬于籌資與投資循環(huán)實質(zhì)性審查程序的有()。

A.檢查內(nèi)外對投資增減變動的原始憑證

B.索取投資的授權(quán)批準文件，檢查批準權(quán)限是否恰當

C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及股利發(fā)放情況

D.索取或編制投資明細表，復(fù)核加總并與合計數(shù)核對相符

E.索取內(nèi)部證券盤點報告，檢測盤點人員是否具有獨立性

【參考答案】ACD

【答案解析】選項B，屬于對授權(quán)審批的審計，屬于控制測試。選項E，屬于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評，屬于控制測試。

48.為證實銀行存款期末余額是否真實存在，審計人員可以實施的審計程序有()。

A.函證銀行存款余額

B.審查銀行存款曰記賬并與總賬相核對

C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.分祈計算銀行存款余額中定期存款所占的比例

E.分析計算存放于非鋃行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例

【參考答案】AC

【答案解析】選項B，是賬賬核對，不能驗證銀行存款是否真實存在;選項D，通過計算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關(guān);選項分析計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。

49.下列各項中，審計人員認為屬于財務(wù)報告舞弊風(fēng)險信號的有()。

A.年末銷售收入大幅增長

C.毛利率與去年相比略有下降

D.財務(wù)扛桿系數(shù)與以前基本持平

E.銷售收入大幅增長且盈利能力提高，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負數(shù)

【參考答案】ABE

【答案解析】選項CD屬于正常的情形，不認為存在舞弊風(fēng)險。

50.被畝計單位對外幣業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負債表曰的下列處理，審計人員認為正確的有()。

A.外幣貨幣性項目，采用交易發(fā)生曰即期匯率折算

B.外幣非貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表曰即期匯率折算

C.境外經(jīng)營的利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算

D.境外經(jīng)營的資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益項目，采用資產(chǎn)負債表曰即期匯率折算

E.境外經(jīng)營的資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表曰即期匯率折算

【參考答案】CE

【答案解析】選項A，外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表曰即期匯率折算。選項B，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項仍采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金 額。選項所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

三、案例分祈題

案例一

(一)資料

2016年2月，某審計組對甲公司2015財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計人員對甲公司的電子數(shù)據(jù)進行清理、轉(zhuǎn)換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，以創(chuàng)達適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的中間表。

2.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進賬單，他還同時擔(dān)任以下職責(zé)：

(1)將填寫的銀行進賬單送存銀行;

(2)在銀行進賬單上加蓋印鑒;

(3)登記銀行存款總賬;

(4)核對匯款通知書

3.審計人員在對銀行存款業(yè)務(wù)進行審計時，對支出金額在10萬元以上的逐項審查，對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機抽到20%的業(yè)務(wù)進行審查，對支出金額在5萬元以下的，隨機抽取1%的業(yè)務(wù)進行審查。

4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進行核對。

5.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關(guān)記錄，確定有無玦貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運部門準備發(fā)貨。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.“資料1”中，審計人員在創(chuàng)建中間表時執(zhí)行了下列操作，正確的為()。

A.對歷史數(shù)據(jù)進行了適當?shù)脑黾雍托薷?/p>

B.對數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進行了分析

C.將不同流程和不同時間段的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來形成中間表

D.對基礎(chǔ)性中間表按照審計分析模型進行字段選擇得到了分析性中間表

【參考答案】BCD

【答案解析】選項A，任何對中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對歷 史數(shù)據(jù)的選擇和整理。

52.“資料2”中，審計人員認為不能由趙某承擔(dān)的職責(zé)為()。

A.將填寫的銀行進賬單送存銀行

B.在銀行進賬單上加蓋印鑒

C.登記銀行存款總賬

D.核對匯款通知書

【參考答案】C

【答案解析】登記銀行存款總賬的是出納，不能由趙某擔(dān)任。

53.“資料3”中，審計人員采用的樣本選取方法為()。

A.系統(tǒng)選樣法

B.分層選樣法

C.整群選樣法

D.隨機選樣法

【參考答案】ABD

【答案解析】參考教材147頁。

54.“資料4”中，未涉及的控制活動為()。

A.實物控制

B.職責(zé)分工控制

C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

D.憑證與記錄控制

【參考答案】A

【答案解析】實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當有適當?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。題目沒有涉及到實物控制。

55.“資料5”中，審計人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應(yīng)當實施的控制測試為()。

A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程

B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字

C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

【參考答案】B

【答案解析】在由銷售部授權(quán)人員簽字批準后，涉及除銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的除銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過公司授權(quán)人員批準才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權(quán)依據(jù)。

案例二

(一)資料

2016年3月，某審計組對乙公司2015財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計情況和資料如下：

1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：

(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;

(2)檢查直接材料計價方法是否恰當;

(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準;

(4)計算近3年毛利率并進行趨勢分析。

2.通過計算，審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。

3.審計人員對乙公司存貨進行監(jiān)盤，做法

(1)審計人員獨立制定盤點計劃;

(2)乙公司成立盤點小組進行盤點，審計人員全程監(jiān)督盤點的進行;

(3)對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計人員另行發(fā)函進行核實;

(4)對部分存貨的質(zhì)量存在爭議，審計人員咨詢了相關(guān)專家。

4.審計人員對乙公司存貨進行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)A材料短玦了200公斤，乙公司相關(guān)人員解釋，該 批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領(lǐng)用，但領(lǐng)用料單尚未提交財會部門

5.Z公司產(chǎn)成品按照實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時采用先進先出法核算，審計人員重點抽查了B產(chǎn)品的產(chǎn)供銷明細記錄，B產(chǎn)品2015年12月的產(chǎn)供銷相關(guān)明細記錄反映：

(1)12月1曰，結(jié)存5000件，總成本為3500萬元;

(2)12月15曰，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為0.75萬元;

(3)12月20曰，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本4150萬元;

(4)12月31曰，結(jié)存2000件，總成本為1600萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料1”中，可以用于驗證生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制有效性的審計程序為()。

A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號

B.檢查直接材料計價方法是否恰當

C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準

D.計算近3年毛利率并進行趨勢分祈

【參考答案】AC

【答案解析】選項BD是實質(zhì)性程序。

57.針對“資料2”，在不考慮其他因素的情況下，審計人員認為可能導(dǎo)致毛利率逐年大幅度上升的原因為()。

A.產(chǎn)品銷售價格降低

B.產(chǎn)品銷售數(shù)量增長

C.產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本降低

D.產(chǎn)成品發(fā)出計價方法變動

【參考答案】CD

【答案解析】選項A，產(chǎn)品銷售價格降低可能導(dǎo)致毛利率下降;選項B產(chǎn)品銷售數(shù)量對毛利率沒有影響。

58.“資料3中”，審計人員監(jiān)盤存貨的做法中恰當?shù)臑?)。

A.審計人員獨立制定盤點計劃

B.乙公司成立小組進行盤點，審計人員全程監(jiān)督盤點的進行

C.對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計人員另行發(fā)函進行核實

D.對部分存貨的質(zhì)量存在爭議，審計人員咨相關(guān)專家

【參考答案】BCD

【答案解析】選項A，審計人員不參與制定盤點計劃，盤點計劃的制定是被審計單位管理層 的責(zé)任。

59.針對“資料4”，審計人員可采取的進一步審計程序為()。

A.直接認定賬實不符

B.審查A材料明細賬記錄

C.審查該批材料的領(lǐng)用單

D.直接要求調(diào)減A材料明細賬

【參考答案】C

【答案解析】應(yīng)當檢查材料的領(lǐng)用單來核實其真實性。

60.針對“資料5”，審計人員初步認定2015財務(wù)報表生產(chǎn)的影響為()。

A.多計存貨200萬元，虛增營業(yè)利潤200萬元

B.少計存貨200萬元，虛減營業(yè)利潤200萬元

C.多計存貨100萬元，虛增營業(yè)利潤100萬元

D.少計存貨100萬元，虛減營業(yè)利潤100萬元

【參考答案】C

【答案解析】采用先進先出法核算，在12月20曰銷售6000件時，應(yīng)當出庫的為期初結(jié)存的5000件結(jié)轉(zhuǎn)成本為3500萬元，剩余的1000件從3000件中出庫銷售，結(jié)轉(zhuǎn)成本為1000X0.75=750萬元，合計結(jié)轉(zhuǎn)成本=3500+750=4250萬元，剩余存貨2000X0.75=1500萬元，而題目結(jié)轉(zhuǎn)了營業(yè)成本4150萬元，期末存貨成本是1600萬元，所以虛增利潤100萬元，多計存貨100萬元。

案例三

(一)資料

2016年3月，某審計組對丙公司2015財務(wù)收支進行了審計，有關(guān)投資與籌資循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：

(1)生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財會部門統(tǒng)籌制定籌資計劃;

(2)以發(fā)行債券方式籌集資金時，報經(jīng)總經(jīng)理批準后執(zhí)行;

(3)重大投資項目決策前，需要進行可行性研究;

(4)對外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財會部門根據(jù)投資部的分析報告作出相關(guān)賬務(wù)處理。

2.在對丙公司舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行了解的基礎(chǔ)上，審計人員擬實施如下審計程序：

(1)檢查相關(guān)文件證實舉債業(yè)務(wù)職責(zé)分工情況;

(2)詢問財會部門人員是否與債權(quán)人定期對賬;

(3)向債權(quán)人函證負債金額，分析函證結(jié)果差異;

(4)檢查舉債籌資手續(xù)是否齊全。

3.審計人員在分祈所有者權(quán)益項目變動時發(fā)現(xiàn)，2015年末丙公司資本公積余額較去年明顯減少，會計人員解釋主要原因是：2015年經(jīng)股東大會決議以資本公積轉(zhuǎn)賬股本，向股東出借資金數(shù)額較上年有多增加，向股東分派了現(xiàn)金股利，利潤減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低。

4.審計人員在審查實收資本項目時發(fā)現(xiàn)，2015年8月，丙公司引入新的戰(zhàn)略投資者，A公司以一項作價700萬元的專利技術(shù)投資。審計人員擬實施以下審計程序：

(1)索取相關(guān)專利權(quán)證書;

(2)檢查丙公司與A公司簽訂的投資協(xié)議;

(3)向有關(guān)部門查詢該項專利技術(shù)的所有權(quán);

(4)分析該項無形資產(chǎn)的推銷方法是是否恰當。

5.審計人員在審查長期應(yīng)付款項目時發(fā)現(xiàn)，2015年3月，丙公司與某資產(chǎn)公司簽訂融資租賃合同，租入一條程控生產(chǎn)線，租賃開始曰租賃資產(chǎn)公允價值為520萬元，最低租賃付款額為600萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為515.42萬元，丙公司在租賃談判租金和簽訂租賃合同朗間發(fā)生的可歸 屬于租賃項目的手續(xù)費、差旅費1萬元，丙公司編制的會計分錄如下：

(1)借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)5154200

財務(wù)費用845800

貸：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款6000000

(2)借：管理費用10000

貸：銀行存款10000

(二)要求：根據(jù)上迷資料，為下列問題備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，不符合內(nèi)部控制要求的為()。

A.生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財會部門統(tǒng)籌制定統(tǒng)籌計劃

B.以發(fā)行債券方式籌集資金時，報經(jīng)總經(jīng)理批準后執(zhí)行

C.重大投資項目決策前，需要進行可行性研究

D.對外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財會部門根據(jù)投資部的分祈報告作出相關(guān)賬 務(wù)處理

【參考答案】B

【答案解析】以發(fā)行債券方式籌集資金需要經(jīng)過董事會的批準。

62.針對“資料2”，審計人員擬實施的程序中，屬于舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的為()。

A.檢查相關(guān)文件證實舉債業(yè)務(wù)職責(zé)分工情況

B.詢問財會部門人員是否與債權(quán)人定期對賬/

C.向債權(quán)人函證負債金額，分析函證結(jié)果差異

D.檢查舉債籌資手續(xù)是否齊全

【參考答案】ABD

【答案解析】選項C，屬于實質(zhì)性審計程序。

63.針對“資料3”，審計人員認為丙公司會計人員的解釋中合理的為()。

A.經(jīng)股東大會決議以資本成本轉(zhuǎn)賬股本

B.向股東出借資金數(shù)額較上年有所增加

C.向股東分配了現(xiàn)金股利

D.利潤減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低

【參考答案】A

【答案解析】向股東出借資金，是通過銀行存款和其他應(yīng)收款科目核算的，不影響資本公積。向股東分配現(xiàn)金股利通過利潤分配和應(yīng)付股利核算，也不影響資本公積。資本公積不需要計提，因此利潤減少不會影響資本公積的金額。

64.針對“資料4”，審計人員擬實施的審計程序中，能驗證無形資產(chǎn)投資真實性的為()。

A.索取相關(guān)專利權(quán)證書

B.檢查丙公司與A公司簽訂的投資協(xié)議

C.向有關(guān)部門查詢該項專利權(quán)的所有權(quán)

D.分析該項無形資產(chǎn)的攤銷方法是否恰當

【參考答案】ABC

【答案解析】選項D驗證的是無形資產(chǎn)的準確性。

65.針對“資料5”，審計人員認為丙公司該筆業(yè)務(wù)會計處理對當期財務(wù)報表的影響為()。

A.低估固定資產(chǎn)價值

B.低估長期應(yīng)付款

C.虛增財務(wù)費用

D.虛增管理費用

【參考答案】ACD

【答案解析】正確的處理是：

借：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)5154200+10000=5164200

未確認融資收H 845800

貸：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款6000000

銀行存款10000

固定資產(chǎn)列報金額為5164200萬元，長期應(yīng)付款應(yīng)該是6000000-845800= 5154200萬元，財務(wù)費用是0，管理費用為0。

第四篇：中級審計師審計專業(yè)知識多選模擬題

1、授權(quán)審計必須符合的要求有()。

A.授權(quán)審計的雙方當事人都必須是審計機關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

B.授權(quán)審計的被授權(quán)方必須是審計機關(guān)，而授權(quán)方?jīng)]有限制

C.授權(quán)審計的可以是任意事項

D.授權(quán)審計的事項必須是法律允許的E.授權(quán)審計的事項是授權(quán)的上級審計機關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項

2、局部審計的優(yōu)點有()。

A.范圍大

B.審查重點突出

C.審計成本較低

D.省時省力

E.針對性強

3、審計作用體現(xiàn)在發(fā)揮職能產(chǎn)生的影響方面，可以表述為()。

A.調(diào)控作用

B.保證作用

C.建設(shè)性作用

D.防護性作用

E.促進作用

4、與國家審計相比，內(nèi)部審計的特點有()。

A.及時性

B.內(nèi)向性

C.法定性

D.強制性

E.有償性

5、國家審計的作用表現(xiàn)為()。

A.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

B.開展效益審計，促進自我發(fā)展，不斷增強企業(yè)競爭實力

C.追蹤反饋宏觀調(diào)整政策的運行效果

D.維護財經(jīng)法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

E.提高財務(wù)信息的質(zhì)量，維護良好的市場秩序

6、按審計的內(nèi)容劃分，可將審計分為()。

A.全部審計

B.財政審計

C.財務(wù)審計

D.財經(jīng)法紀審計

E.局部審計

7、社會審計的特點有()。

A.有償性

B.及時性

C.獨立性

D.委托性

E.廣泛性

8、按審計的主體，可將審計分為()。

A.全部審計

B.國家審計

C.內(nèi)部審計

D.局部審計

E.社會審計

9、審計的獨立性表現(xiàn)在()。

A.組織結(jié)構(gòu)

B.業(yè)務(wù)工作

C.人員

D.經(jīng)濟來源

E.技術(shù)手段

10、下列各項說法中，審計的職能包括()。

A.經(jīng)濟調(diào)控

B.經(jīng)濟評價

C.經(jīng)濟鑒證

D.經(jīng)濟管理

E.經(jīng)濟監(jiān)督

第五篇：2017中級審計師審計專業(yè)知識模擬試題與答案

審計師是專門從事檢查并進一步證實公司會計賬目和報告的正確性、合理性和可接受性的專業(yè)人員。下面小編整理了2017中級審計師審計專業(yè)知識模擬試題與答案，歡迎大家進行測試!

單選題

1、根據(jù)消費函數(shù)，引起消費增加的因素是(B)

A、價格水平下降;B、收入增加;C、儲蓄增加;D利率提高。

2、消費函數(shù)的斜率取決于(A)

A、邊際消費傾向;B、與可支配收入無關(guān)的消費總量;

C、平均消費傾向;D、由于收入變化而引起的投資的總量。

3、在簡單凱恩斯模型中，投資增加使儲蓄(B)

A、不變;B、增加;C、減少;D、不確定。

4、以下四種情況中，投資乘數(shù)最大的是(D)

A、邊際消費傾向為0.6;B、邊際消費傾向為0.4;

C、邊際儲蓄傾向為 0.3;D、邊際儲蓄傾向為0.1。

5、假定某國經(jīng)濟目前的均衡收入為5500億元，如果政府要把收入提高到6000億元，在邊際消費傾向等于0.9的條件下，應(yīng)增加政府支出(C)億元。

A、10;B、30;C、50;D、500。

6、如果邊際儲蓄傾向為，投資支出增加60億元，可以預(yù)期，這將導(dǎo)致均衡GNP增加(D)。

A、20億元;B、60億元;C、180億元;D、200億元。

7、若其他情況不變，所得稅的征收將會使(B)。

A、支出乘數(shù)和稅收乘數(shù)都增大;B、支出乘數(shù)和稅收乘數(shù)都變小;

C、支出乘數(shù)增大，稅收乘數(shù)變小;D、支出乘數(shù)變小，稅收乘數(shù)增大。

8、政府在預(yù)算平衡條件下增加支出會使總產(chǎn)出(A)。

A、增加;B、減少;C、不變;D、不確定。

9、IS曲線向右下方移動的經(jīng)濟含義是(A)。

A、利息率不變產(chǎn)出增加;B、產(chǎn)出不變利息率提高;

C、利息率不變產(chǎn)出減少;D、產(chǎn)出不變利息率降低。

10、貨幣供給量增加使LM曲線右移表示(D)。

A、利息率不變產(chǎn)出增加;B、利息率不變產(chǎn)出減少;

C、產(chǎn)出不變利息率提高;D、產(chǎn)出不變利息率降低。

多選題

1、下列各項支出中，應(yīng)在“管理費用”科目核算的有()。

A.對外擔(dān)保涉及訴訟時，依據(jù)法院判決承擔(dān)的訴訟費

B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用

C.企業(yè)管理部門經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)支付的租金

D.取得交易性金融資產(chǎn)時支付的印花稅

E.因擁有投資性房地產(chǎn)而交納的房產(chǎn)稅

標準答案：a, b, c

解析：選項D，取得交易性金融資產(chǎn)時支付的印花稅應(yīng)計入“投資收益”科目。選項E，因擁有投資性房地產(chǎn)而交納的房產(chǎn)稅計入“營業(yè)稅金及附加”科目。

2、下列情況下，通常應(yīng)確認收入的有()。

A.訂貨銷售在發(fā)出商品時

B.委托代銷商品在發(fā)出商品時

C.分期收款銷售在發(fā)出商品時

D.預(yù)收款銷售在發(fā)出商品時

E.商品需要安裝的銷售在發(fā)出商品時

E

標準答案：a, c, d

解析：委托代銷商品銷售，應(yīng)在收到代銷清單時確認收入。分期收款銷售，原規(guī)定在合同約定的收款日期分次確認收入，新準則對收入確認時間和貨款結(jié)算時間進行了區(qū)分。在商品需要安裝的銷售情況下，購買方在接受交貨以及安裝和檢驗完畢前一般不應(yīng)確認收入。但如果安裝程序比較簡單，或安裝是為最終確定合同價格而必須進行的程序，則可以在商品發(fā)出時或在商品裝運時確認收入

3、下列有關(guān)建造合同會計處理的表述中，符合《企業(yè)會計準則——建造合同》規(guī)定的有()。

A.跨的建造合同，在合同結(jié)果不能夠可靠估計的情況下，合同成本不可能收回的，不確認合同收入

B.因合同變更而增加的收入，應(yīng)在客戶能夠認可且能可靠計量時予以確認

C.跨的建造合同，在合同結(jié)果能夠可靠估計的情況下，合同收入和合同費用應(yīng)按完工百分比法予以確認

D.在一個會計內(nèi)完成的建造合同，合同收入和合同費用應(yīng)在建造合同完成時予以確認

E.跨的建造合同，在合同結(jié)果不能夠可靠估計的情況下，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認

標準答案：a, b, c, d, e

本題分數(shù)： 4.88 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解析：以上敘述均符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。

4、下列有關(guān)收入確認的表述中，符合現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定的有()。

A.訂制軟件收入應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完成程度確認

B.與商品銷售分開的安裝費收入應(yīng)根據(jù)安裝完工程度確認

C.屬于提供后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費收入應(yīng)在提供服務(wù)時確認

D.包括在商品售價中但可以區(qū)分的服務(wù)費收入應(yīng)在提供服務(wù)時確認

E.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，應(yīng)當將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理

標準答案：a, b, c, d

解析：企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應(yīng)當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

5、股份有限公司下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有()。

A.如果安裝費是商品銷售收入的一部分，公司應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入

B.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償時，公司應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認收入

C.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入

D.在資產(chǎn)負債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計不能收回時公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認為當期費用，不確認收入

E.在同一會計內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完成合同法確認收入

E

標準答案：b, c, d

解析：屬于商品銷售收入一部分的安裝費收入，與所銷售的商品同時確認收入。新準則對于提供勞務(wù)收入的規(guī)定與原準則相比，取消了完成合同法，將當年開工當年完工的項目視同完工進度100%。

6、按照建造合同的規(guī)定，下列屬于合同收入內(nèi)容的有()。

A.合同中規(guī)定的初始收入

B.因合同變更形成的收入

C.從客戶得到的贊助收入

D.因索賠形成的收入

E.與合同有關(guān)得零星收益

標準答案：a, b, d

解析：合同收入包括：(1)合同中規(guī)定的初始收入;(2)因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入;與合同有關(guān)得零星收益沖減合同成本。

7、下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有()。

A.與商品銷售分開計價的安裝費收入，應(yīng)在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工程度予以確認

B.廣告制作傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認

C.與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)費收入，應(yīng)在設(shè)備安裝完畢交付使用后予以確認

D.為特定客戶開發(fā)軟件的收入應(yīng)在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工程度予以確認

E.包括在商品售價內(nèi)的服務(wù)費應(yīng)在確認商品銷售收入時予以確認

E

標準答案：a, d

解析：選項B應(yīng)按照完工百分比法確認收入;選項C應(yīng)該在資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移的時候確認收入的實現(xiàn);選項E應(yīng)在提供服務(wù)時確認收入的實現(xiàn)。

8、按照我國會計準則的規(guī)定，下列項目中可以確認商品銷售收入的有()。

A.規(guī)定有退貨期，無法估計退貨的可能性且退貨期未滿的商品銷售

B.收取手續(xù)費方式下委托代銷商品,委托方收到代銷清單的商品銷售

C.視同買斷方式下發(fā)出委托代銷商品

D.預(yù)收款方式銷售發(fā)出商品

E.買方對商品質(zhì)量問題仍負責(zé)任的商品銷售

E

標準答案：b, c, d

解析：附有銷售退回條件的商品銷售，不能估計退貨可能性的，退貨期滿確認收入。買方對商品質(zhì)量問題仍負責(zé)任的商品銷售，企業(yè)未將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，不符合收入確認條件。

9、下列有關(guān)收入確認的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的是()。

A.受托代銷商品收取的手續(xù)費，在收到委托方交付的商品時確認為收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認為收入

C.特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費，在提供的期間內(nèi)確認為收入

D.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價款，在資產(chǎn)負債表日按開發(fā)的完成程度確認為收入

E.視同買斷方式下委托代銷商品,收到代銷清單時確認收入

標準答案：a, e

解析：委托代銷商品在視同買斷方式下，與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險和報酬均已轉(zhuǎn)讓給受托方，與一般的銷售沒有本質(zhì)區(qū)別，所以應(yīng)當全額確認收入。在收取手續(xù)費方式下，受托方不承擔(dān)風(fēng)險和報酬，委托方視同移庫處理。

10、下列會計事項中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()。

A.計提無形資產(chǎn)減值準備

B.根據(jù)被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤按持股比例調(diào)整后，長期股權(quán)投資的帳面價值大于其計稅基礎(chǔ)的部分

C.會計核算計提的固定資產(chǎn)折舊超過稅法允許稅前扣除的部分

D.交易性金融負債按其公允價調(diào)整后的帳面價值小于其計稅基礎(chǔ)的部分

E.預(yù)計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

標準答案：b, d

本題分數(shù)： 4.88 分，你答題的情況為 錯誤 所以你的得分為 0 分

解析：選項ACE都會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。