第一篇：建筑業(yè)外出經(jīng)營(yíng)預(yù)繳稅款所需清單

預(yù)繳所需清單：

1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件（蓋章）

2、合同原件，復(fù)印件（蓋章）

3、經(jīng)辦人身份證原件，復(fù)印件（蓋章）

4、國(guó)稅——增值稅預(yù)繳稅款表(2016新版)（蓋章）

5、地稅——城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加及印花稅申報(bào)表(2016新版)（蓋章）

第二篇：個(gè)人經(jīng)營(yíng)貸款所需資料清單

個(gè)人經(jīng)營(yíng)貸款所需資料清單

1、借款人及配偶有效身份證件（居民戶口簿、居民身份證或其他有效居留證件、婚姻證明等）的原件；

2、經(jīng)年檢的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、企業(yè)章程或合伙經(jīng)營(yíng)協(xié)議及驗(yàn)資報(bào)告、出資協(xié)議，若屬于特殊行業(yè)，還需提供特殊行業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證；

3、借款人的直系親屬情況，經(jīng)營(yíng)實(shí)體及其股東結(jié)構(gòu)；

4、借款人固定住所、固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或自有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的證明材料；

5、借款人家庭財(cái)產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)收入的證明：包括能夠證明借款人收入情況的其本人或以個(gè)體工商戶、小企業(yè)名義開(kāi)立的銀行賬戶的對(duì)賬單、銀行存單、不動(dòng)產(chǎn)證明、有價(jià)證券，納稅憑證或經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表；

6、經(jīng)營(yíng)實(shí)體近期內(nèi)任意2-3期水、電賬單（僅限于生產(chǎn)型經(jīng)營(yíng)實(shí)體，其中任意一期一般為3-6個(gè)月。如經(jīng)營(yíng)實(shí)體是法人企業(yè)，還應(yīng)按企業(yè)法人授信調(diào)查要求提供相關(guān)材料。

7、借款人經(jīng)營(yíng)情況和從業(yè)經(jīng)歷的說(shuō)明材料；

8、能夠證明貸款合理用途的資料，如明確的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、購(gòu)銷合同、承包合同、訂單等；

9、有效擔(dān)保文件：如抵押物權(quán)屬證明、有處分權(quán)人同意抵（質(zhì)）押的證明、有權(quán)部門或我行認(rèn)可的評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的抵（質(zhì)）押物評(píng)估報(bào)告、保證人提供的同意擔(dān)保的書(shū)面承諾等；

10、采取自主支付方式支付的，借款人應(yīng)提供相應(yīng)證明材料，或承諾事后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按我行要求提供相關(guān)證明材料。

11、我行要求提供的其他資料。

第三篇：國(guó)稅辦理簡(jiǎn)易征收預(yù)繳稅款程序

國(guó)稅辦理簡(jiǎn)易征收預(yù)繳稅款程序

1、合同備案報(bào)驗(yàn)

2、確認(rèn)已報(bào)驗(yàn)后去柜臺(tái)預(yù)繳稅款

3、稅款計(jì)算方法：5266210.24÷1.03×0.03=15338.48

第四篇：建筑業(yè)企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)所得稅征管問(wèn)題剖析

建筑業(yè)企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)所得稅征管問(wèn)題剖析

汪 炎

建筑業(yè)企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)稅收管理的源泉源自于?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則?（行政法規(guī)）和?稅務(wù)登記管理辦法?（部門規(guī)章）。

?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則?（國(guó)務(wù)院令[2002]362號(hào)）第二十一條的規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。?稅務(wù)登記管理辦法?（國(guó)家稅務(wù)總局令 第7號(hào)）第六章規(guī)定：

納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?（以下簡(jiǎn)稱?外管證?）。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)?外管證?，?外管證?的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。

納稅人應(yīng)當(dāng)在?外管證?注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并提交下列證件、資料：

（一）稅務(wù)登記證件副本；

（二）?外管證?。

納稅人在?外管證?注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)?外出經(jīng)營(yíng)貨物報(bào)驗(yàn)單?，申報(bào)查驗(yàn)貨物。

納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表?，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。

納稅人應(yīng)當(dāng)在?外管證?有效期屆滿后10日內(nèi)，持?外管證?回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理?外管證?繳銷手續(xù)。

建筑業(yè)企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)，必須按照以上規(guī)定開(kāi)具?外管證?，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。建筑業(yè)企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)，核心問(wèn)題是應(yīng)納稅種的繳納地點(diǎn)和方法問(wèn)題。建筑業(yè)企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)，涉及繳納的地方稅（費(fèi)）種主要有：營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)（個(gè)人）所得稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。根據(jù)?中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例?的規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)?中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例?的規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。根據(jù)?中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例?的規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，與營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。根據(jù)?國(guó)務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問(wèn)題的緊急通知?（國(guó)發(fā)明電?1994?2號(hào)）和?財(cái)政部關(guān)于征收教育費(fèi)附加幾個(gè)具體問(wèn)題的通知?[（1986）財(cái)稅字第120號(hào)]的規(guī)定，教育費(fèi)附加與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。征收教育費(fèi)附加的環(huán)節(jié)和地點(diǎn)，原則上與征收營(yíng)業(yè)稅的規(guī) 定一致。也就是說(shuō)，建筑業(yè)企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)，營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的納稅地點(diǎn)是明確的，都應(yīng)該在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地繳納。在這里，我們主要分析建筑業(yè)企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)所得稅的征管問(wèn)題。

2008年新企業(yè)所得稅法實(shí)施前，建筑業(yè)企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)所得稅納稅執(zhí)行的是?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知?（國(guó)稅發(fā)［1995］227號(hào)）文件。該文件第一條規(guī)定，建筑安裝企業(yè)離開(kāi)工商登記注冊(cè)地或經(jīng)營(yíng)管理所在地到本縣（區(qū)）以外地區(qū)施工的，應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，其經(jīng)營(yíng)所得，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并計(jì)征所得稅。否則，其經(jīng)營(yíng)所得由企業(yè)項(xiàng)目施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征收所得稅。在執(zhí)行這個(gè)文件時(shí)，有的建筑業(yè)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為了管理方便和稅收任務(wù)的需要，自行規(guī)定建筑業(yè)企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)在開(kāi)具外經(jīng)證時(shí)提前預(yù)征稅款或采取按開(kāi)具外管證金額比例征收稅款，致使企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)所得稅稅收管理比較混亂。新的企業(yè)所得稅法實(shí)施以后，由于建筑業(yè)稅收管理的特殊性和新的相關(guān)稅收政策出臺(tái)滯后，新政策管理上要求較高，不少稅務(wù)機(jī)關(guān)還在執(zhí)行原來(lái)的管理政策，這說(shuō)明我們進(jìn)一步規(guī)范建筑業(yè)企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)稅收管理是十分必要的。

就目前建筑業(yè)企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)稅收管理存在的問(wèn)題，?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問(wèn)題的通知?（國(guó)稅函[2010]39號(hào)）規(guī)定，實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企 業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件的項(xiàng)目經(jīng)理部（包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），也應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，按照國(guó)稅發(fā)?2008?28號(hào)文件規(guī)定的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定的與本通知相抵觸的征管文件，一律停止執(zhí)行并予以糾正；對(duì)按照規(guī)定不應(yīng)就地預(yù)繳而征收了企業(yè)所得稅的，要及時(shí)將稅款返還給企業(yè)。

?國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法>的通知?（國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)）規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)。按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。由于新企業(yè)所得稅法實(shí)行法人所得稅制，因此，非法人單位不成為獨(dú)立的企業(yè)所得稅納稅人。建筑業(yè)企業(yè)在外地設(shè)立的從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，也就不是企業(yè)所得稅納稅人。但考慮到跨省經(jīng)營(yíng)涉及財(cái)政利益分配的特殊情況，稅法制定了在經(jīng)營(yíng)地預(yù)繳稅款，總機(jī)構(gòu)匯算清繳的征稅政策。統(tǒng)一計(jì)算，是指企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。分級(jí)管理，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)所在地的主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。就地預(yù)繳，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。匯總清算，是指在終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳，統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)稅款。財(cái)政調(diào)庫(kù)，是指財(cái)政部定期將繳入中央國(guó)庫(kù)的跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方金庫(kù)。具體辦法是：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)預(yù)繳的部分，其中25%就地入庫(kù)，25%預(yù)繳入中央國(guó)庫(kù)。分支機(jī)構(gòu)分配依據(jù)是：由總機(jī)構(gòu)按照以前（1-6月份按上上，7-12月份按上）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30。計(jì)算公式如下：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35×（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）＋0.35×（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）＋0.30×（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)額，按照以上規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分月或者分季就地預(yù)繳。

在規(guī)定期限內(nèi)按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，可以按照上一應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

預(yù)繳方式一經(jīng)確定，當(dāng)不得變更。

國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定，以下外出分支機(jī)構(gòu)可以不在經(jīng)營(yíng)地預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款：不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。上認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)。企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的通知?（國(guó)稅函[2009]221號(hào)）就二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的判定問(wèn)題規(guī)定如下：二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是指總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)將其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)名單報(bào)送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并向其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及時(shí)出具有效證明（支持證明的材料包括總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等）。二級(jí)分支機(jī)構(gòu)在辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）和由總機(jī) 構(gòu)出具的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的有效證明。其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核鑒定，督促其及時(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供有效證據(jù)證明其二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法?的通知?（國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)）的相關(guān)規(guī)定。

居民企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)跨地、市（區(qū)、縣）設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參照?跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法?聯(lián)合制定。?江西省地方稅務(wù)局 江西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)建筑安裝企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅管理的通知?（贛地稅發(fā)?2009?27號(hào)）文件規(guī)定：

建筑安裝企業(yè)在所在地之外的縣（市、區(qū)）提供建筑業(yè)勞務(wù)的，在施工前應(yīng)按規(guī)定向施工地企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料辦理報(bào)驗(yàn)登記和項(xiàng)目登記。

辦理項(xiàng)目登記時(shí)應(yīng)提供以下資料：

（一）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；

（二）稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件；

（三）建筑業(yè)工程項(xiàng)目施工許可證或開(kāi)工報(bào)告；

（四）建筑業(yè)工程施工合同；

（五）中標(biāo)通知書(shū)等建筑業(yè)工程項(xiàng)目證書(shū)。對(duì)無(wú)項(xiàng)目證書(shū)的工程項(xiàng)目，納稅人應(yīng)提供書(shū)面材料，材料內(nèi)容包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價(jià)、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等。

（六）如實(shí)行承包的，需提供工程承包合同（協(xié)議）原件及復(fù)印件；

（七）所有銀行賬號(hào)證明，并注明收入結(jié)算賬戶；

（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人提供的資料，建立項(xiàng)目登記管理制度。

對(duì)外來(lái)建筑安裝企業(yè)同時(shí)符合下列條件的，其在施工地的應(yīng)稅所得，由企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收企業(yè)所得稅，施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不得征收。

（一）依法取得?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?；

（二）提供與所建項(xiàng)目相符的建筑業(yè)工程項(xiàng)目施工許可證或開(kāi)工報(bào)告；

（三）按國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收的；

（四）提供經(jīng)營(yíng)收支全部納入企業(yè)所在地賬戶統(tǒng)一核算的證明；

（五）施工管理人員（指項(xiàng)目經(jīng)理人、技術(shù)人員、質(zhì)量管理人員、財(cái)務(wù)管理人員）屬于企業(yè)職工，并與企業(yè)簽訂正式勞動(dòng)合同，企業(yè)已為施工管理人員繳納了國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)基本保險(xiǎn)等。對(duì)未同時(shí)符合上述規(guī)定條件的，施工地企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按開(kāi)具發(fā)票金額，按10%的應(yīng)稅所得率預(yù)征企業(yè)所得稅，終了后，由建筑安裝企業(yè)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行施工地業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，施工地企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有義務(wù)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。對(duì)以承包方式提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，以承包人為所得稅的納稅人；以分包方式提供勞務(wù)的，總承包人和分包人為所得稅的納稅人。

根據(jù)承包人的經(jīng)濟(jì)類型，分別征收企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。對(duì)依法征收企業(yè)所得稅的，如其賬務(wù)不健全，不能提供完整準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料，實(shí)行核定征收的，可按開(kāi)具發(fā)票金額，按10%的應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅，終了后，匯算清繳；對(duì)依法征收個(gè)人所得稅的，應(yīng)按照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法?的通知?（國(guó)稅發(fā)?1996?127號(hào)）的要求，區(qū)別不同情況計(jì)征個(gè)人所得稅。如其未設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，施工地地稅機(jī)關(guān)可以按照工程價(jià)款的2.5%核定征收其個(gè)人所得稅，終了后，匯算清繳。

綜上所述，建筑業(yè)企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)，其稅收管理模式主要有兩種：一是在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件的項(xiàng)目經(jīng)理部（包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相 同的工程指揮部、合同段等），主要應(yīng)按照?國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法>的通知?（國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)）文件規(guī)定的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；二是在我省境內(nèi)跨地、市（區(qū)、縣）設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，主要應(yīng)按照?江西省地方稅務(wù)局 江西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)建筑安裝企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅管理的通知?（贛地稅發(fā)?2009?27號(hào)）文件規(guī)定的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（作者單位：武寧縣地方稅務(wù)局）

第五篇：建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)預(yù)繳增值稅設(shè)計(jì)比較

營(yíng)改增后建筑企業(yè)跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目均要求預(yù)繳增值稅，但兩者設(shè)計(jì)存在較大區(qū)別，在抵減應(yīng)交增值稅時(shí)間上，不宜混同。

一、建筑企業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)繳增值稅設(shè)計(jì)比較

具體見(jiàn)下表：

表：建筑企業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)繳增值稅比較

建筑企業(yè) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)國(guó)家家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告 管理暫行辦法》的公告 第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第五條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

（二）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣

第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

第十九條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

第二十條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3% 第二十一條 小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。項(xiàng)目 區(qū)別點(diǎn)

預(yù)繳規(guī)范

1、預(yù)繳目的不同：

建筑企業(yè)是為了空間上的平衡（即平衡住所地、建筑服務(wù)發(fā)生地稅負(fù)）

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)是時(shí)間上的平衡，保證開(kāi)發(fā)期稅款均衡入庫(kù)，避免在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)期稅負(fù)不均；

2、預(yù)繳公式有所區(qū)別

3、預(yù)繳地不同：建筑企業(yè)明確預(yù)繳地在建筑服務(wù)發(fā)生地；

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為主管國(guó)稅除。

納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

第十四條 一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

第八條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供第十五條 一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)應(yīng)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減

已預(yù)繳稅款后，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

第二十二條 小規(guī)模納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

機(jī)關(guān)

抵減時(shí)間規(guī)范

抵減時(shí)間不同，建筑服務(wù)因預(yù)繳與納稅申報(bào)系同一期間，故預(yù)繳可以在當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵減；

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，預(yù)繳與納稅義務(wù)時(shí)間不同，故只能在規(guī)定的納稅義務(wù)時(shí)間內(nèi)抵減

法律責(zé)任

均需預(yù)繳，如第十二條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服第二十八條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行企業(yè)將未完工務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，未按本辦法規(guī)定預(yù)項(xiàng)目預(yù)繳資金自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳或繳納稅款的，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照抵減當(dāng)期應(yīng)交繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及增值稅，實(shí)質(zhì)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理.為未預(yù)繳或完理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。全履行預(yù)繳責(zé)

任

房地產(chǎn)開(kāi)企業(yè)預(yù)繳稅款與建筑服務(wù)、納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)（不含房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，下同）目的不同，是為了平衡項(xiàng)目開(kāi)發(fā)期各期的納稅義務(wù)、所設(shè)計(jì)的特殊政策。如果未至項(xiàng)目納稅義務(wù)時(shí)間，將預(yù)繳增值稅即用于抵減當(dāng)期應(yīng)交增值稅，顯然，不可能達(dá)到平衡稅負(fù)的目的，有違預(yù)繳設(shè)計(jì)初衷。摘要：

二、房地產(chǎn)預(yù)繳稅款設(shè)計(jì)，避免了與房地產(chǎn) 營(yíng)業(yè)稅 納稅義務(wù)時(shí)間不同所形成的重大影響 《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，銷售不動(dòng)產(chǎn)收到預(yù)收款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；而根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)...二、房地產(chǎn)預(yù)繳稅款設(shè)計(jì)，避免了與房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)時(shí)間不同所形成的重大影響

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，銷售不動(dòng)產(chǎn)收到預(yù)收款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；而根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，只有建筑企業(yè)和提供租賃服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，收到預(yù)收款的當(dāng)天不是房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，政策發(fā)生了重大變化。保留預(yù)繳增值稅政策，既考慮了營(yíng)改增后的抵扣政策上的差異，又避免了與營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)時(shí)間不同所致的項(xiàng)目不同期間的稅負(fù)差異。

參考如下部分省市國(guó)稅局的解釋：

“財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局之所以這樣規(guī)定，是因?yàn)榉康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)售制度，在收到預(yù)收款時(shí)，大部分進(jìn)項(xiàng)稅額尚未取得，如果規(guī)定收到預(yù)收款就要全額按照11%計(jì)提銷項(xiàng)營(yíng)改增，可能會(huì)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)不匹配的“錯(cuò)配”問(wèn)題，導(dǎo)致房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一方面繳納了大量稅款，另一方面大量的留抵稅額得不到抵扣。為了解決這個(gè)問(wèn)題，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》將銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間后移，收到預(yù)收款的當(dāng)天不再是銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。同時(shí)，為了保證財(cái)政收入的均衡入庫(kù)，又規(guī)定了對(duì)預(yù)收款按照3%預(yù)征稅款的配套政策?！?/p>

因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)保留預(yù)售預(yù)繳增值稅政策，是一項(xiàng)特殊政策，可以保證房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)期的稅款均衡入庫(kù)，避免了時(shí)間上的錯(cuò)位；同時(shí)將預(yù)繳征收率設(shè)為3%，也較營(yíng)改增之前的5%降低了2個(gè)百分點(diǎn)，讓房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)部分稅款推遲了納稅義務(wù)時(shí)間。這也是營(yíng)改增政策給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所帶來(lái)的紅利。

如果將項(xiàng)目尚未完工、預(yù)售所繳的增值稅，用于抵減其他完工項(xiàng)目應(yīng)繳的增值稅，從效果上等同于未實(shí)施或未完全施行預(yù)繳增值稅政策，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅政策實(shí)質(zhì)產(chǎn)生巨大變化，這與營(yíng)改增設(shè)計(jì)初衷并不一致；也易促使房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)做出推遲交房、推遲納稅義務(wù)時(shí)間的逆向選擇。

三、增值稅納稅申報(bào)表“預(yù)繳稅額”填報(bào)說(shuō)明存在區(qū)別

【文件依據(jù)】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)）

（四十二）第28欄“①分次預(yù)繳稅額”：填寫(xiě)納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。

“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫(xiě)：

1.服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

2.銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

3.銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（注：銷售不動(dòng)產(chǎn)與建筑服務(wù)相同，預(yù)繳仍是平衡不動(dòng)產(chǎn)所在地和納稅人住所地稅負(fù)）

4.出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！?/p>

增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明中，當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)并未包括房地產(chǎn)企業(yè)所有預(yù)繳增值稅；也說(shuō)明房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅的抵減，與上述其他情形并不完全一致。

綜上，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售款所預(yù)繳的增值稅，在相關(guān)項(xiàng)目未至納稅義務(wù)期、即約定的交房日期或?qū)嶋H辦理住房移交之前，不宜用于抵減當(dāng)期應(yīng)繳增值稅。