第一篇：會計經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項處理基礎(chǔ)知識競賽試題(附答案)
會計經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項處理基礎(chǔ)知識競賽試題（附答案）
一、單項選擇題
1、下列各項中，不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的是（）。
A、職工工資、各種工資性津貼
B、根據(jù)國家規(guī)定辦法給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金
C、出差人員必須隨身攜帶的差旅費
D、結(jié)算起點以上的大額支出
2、從開戶銀行提取現(xiàn)金20 000元，以備發(fā)工資。正確的會計分錄是（）。
A、借：銀行存款20 000
貸：庫存現(xiàn)金20 000
B、借：銀行存款20 000
貸：應(yīng)付職工薪酬20 000
C、借：庫存現(xiàn)金20 000
貸：銀行存款20 000
D、借：庫存現(xiàn)金20 000
貸：應(yīng)付職工薪酬20 000
3、我國企業(yè)會計準則規(guī)定，公司的交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用的計量屬性是（）。
A、歷史成本 B、公允價值 C、成本與市價孰低法 D、可變現(xiàn)凈值法4、2011年6月8日，甲公司出售了所持有的作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司債券，售價為2 650萬元。該債券的有關(guān)明細科目的金額如下：成本為2 500萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費。出售該債券確認的投資收益為（）萬元。
A、20 B、130 C、150 D、12
5、企業(yè)購入材料5 000元（不考慮增值稅），以銀行存款支付4 000元，余額未付，材料已入庫。這一經(jīng)濟業(yè)務(wù)不涉及的科目是（）。
A、原材料 B、應(yīng)收賬款 C、應(yīng)付賬款 D、銀行存款
6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，外購一批原材料，實際支付的價款為3 000元，支付增值稅510元，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，同時發(fā)生運雜費50元，入庫前的挑選整理費30元，則原材料的入賬價值為（）。
A、3 080 B、3 100 C、3 610 D、3 000
7、下列能在“固定資產(chǎn)”賬戶核算的有（）。
A、購入正在安裝的設(shè)備 B、經(jīng)營性租入的設(shè)備
C、融資租入的正在安裝的設(shè)備 D、購入的不需安裝的設(shè)備
8、大華公司于2010年8月6日購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為100 000元，增值稅稅額為17 000元，支付的運輸費為2 000元，設(shè)備安裝時領(lǐng)用工程用材料價值為10 000元，購入該批工程用材料的增值稅為1 700元，設(shè)備安裝時支付有關(guān)人員的工資為5 000元。該固定資產(chǎn)的成本為（）元。
A、117 000 B、134 000 C、135 700 D、107 000
9、對于本月新購入的固定資產(chǎn)下列說法正確的是（）。
A、當月開始計提折舊 B、下月開始計提折舊 C、下年開始計提折舊 D、不計提折舊
10、某一般納稅人企業(yè)于2011年1月15日購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，設(shè)備的買價為10 000元，增值稅為1 700元，采購過程中發(fā)生運費、保險費500元。設(shè)備預計可以使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。【會計經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項處理基礎(chǔ)知識競賽試題（附答案）】會計經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項處理基礎(chǔ)知識競賽試題（附答案）。2011年應(yīng)該計提的折舊為（）元。
A、1 050 B、962.5 C、1 045 D、1 1
二、多項選擇題
1、為了核算企業(yè)利潤分配的過程、去向和結(jié)果，企業(yè)應(yīng)設(shè)置的科目有（）。
A、利潤分配 B、管理費用 C、盈余公積 D、應(yīng)付股利
2、某企業(yè)2011年期初“利潤分配”無余額，當年實現(xiàn)凈利潤600 000元，按凈利潤10％的比例提取盈余公積，向投資者宣告分配現(xiàn)金股利300 000元，下列說法中正確的有（）。
A、宣告分配現(xiàn)金股利的賬務(wù)處理為：
借：利潤分配 300 000
貸：應(yīng)付股利 300 000
B、實現(xiàn)本年凈利潤的賬務(wù)處理為：
借：本年利潤 600 000
貸：利潤分配 600 000
C、2011年末利潤分配余額為240 000元
D、提取盈余公積賬務(wù)處理為：
借：利潤分配 60 000
貸：盈余公積 60 000
3、下列各項，影響企業(yè)利潤總額的有（）。
A、資產(chǎn)減值損失B、公允價值變動損益 C、所得稅費用D、營業(yè)外支出
4、下列項目中，通過“營業(yè)外支出”科目核算的是（）。
A、計提的存貨跌價損失 B、出售無形資產(chǎn)凈損失 C、債務(wù)重組損失 D、非常損失
5、某企業(yè)6月份工資分配如下：生產(chǎn)甲產(chǎn)品的工人工資36 500元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品的工人工資23 500元，車間管理人員工資18 000元，行政管理人員工資42 000元，下列分錄中錯誤的有（）。
A、借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 36 500
——乙產(chǎn)品 23 500
制造費用 18 000
管理費用 42 000
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 120 000
B、借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 36 500
——乙產(chǎn)品 23 500
管理費用 60 000
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 120 000
C、借：生產(chǎn)成本 78 000
管理費用 42 000
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 120 000
D、借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 36 500
——乙產(chǎn)品 23 500
銷售費用 18 000
管理費用 42 000
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 120 000
6、制造費用是指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的各項間接費用，包括（）。
A、生產(chǎn) C、生產(chǎn)車間的辦公費 D、行政管理部門的水電費 7、企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用27 800元，根據(jù)甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例分配制造費用，甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時分別為30 000小時和20 000小時，應(yīng)編制會計分錄（）。 A、借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 16 680 貸：制造費用 16 680 B、借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 11 120 貸：制造費用 11 120 C、借：生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品 11 120 貸：制造費用 11 120 D、借：生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品 16 680 貸：制造費用 16 680 三、業(yè)務(wù)題 根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄 1、XY公司購入不需要安裝固定資產(chǎn)一臺，取得增值稅專用發(fā)票一張，價款200000元，增值稅 34 000 元，價稅合計 234 000 元；另發(fā)生運雜費3 000元；全部款項通過銀行支付。 2、某公司 2013 年 5 月 14 日，采購原材料一批，價款 10000 元，增值稅專用發(fā)票上中注明的進項稅額為 1700 元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)到達，貨款已經(jīng)通過銀行支付，但材料尚未達到。 3、6 月 20 日某公司購入主要材料一批，材料已驗收入庫，結(jié)算憑證已到，價款 50000元，增值稅 8 500 元，由于企業(yè)資金不足貨款暫未支付。 4、6 月 26 日某公司簽發(fā)支票支付材料款及稅款 58 500 元。 5、XY 公司按照合同規(guī)定向外地供應(yīng)單位大明公司預付購料款 800 000 元。 6、XY 公司的行政管理部門李明出差回來后，到公司報銷差旅費 1800 元，交回現(xiàn)金 200元，結(jié)清前借款項。 7、XY 公司通過銀行支付職工工資 1000000 元。 8、XY 公司向工商銀行借入 6 個月期借款 200000 元，年利率為 6%，到期一次還本付息。所借款項存入銀行?！緯嫿?jīng)濟業(yè)務(wù)事項處理基礎(chǔ)知識競賽試題（附答案）】文章會計經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項處理基礎(chǔ)知識競賽試題（附答案）出自，此鏈接！。 9、XY 公司向工商銀行借入 3 年期借款 900000 元，款項存入銀行。 10、預提應(yīng)由本月負擔的短期借款利息 1000 元。 11、XY公司收到該公司股東之一的X公司追加投入資本600000 元，款項存入銀行。 12、XY 公司收到該公司另一股東 Y 公司追加投資轉(zhuǎn)入設(shè)備一臺，投資各方確認的價值為400000 元。 13、XY 公司在辦理完有關(guān)手續(xù)后，以資本公積 600000 元轉(zhuǎn)增資本。 14、XY 公司按合同規(guī)定通過銀行預收了北方公司購貨款 200000 元。 15、X Y 公司向北 方公司補收銷售 商品的余款 8 0 6 2 0 0 元，存入 銀行。 16、X Y公司銷售 甲產(chǎn)品45臺，乙產(chǎn)品120臺，當即收到全部價稅款，存入銀行。 17、XY 公司銷售給南方公司甲產(chǎn)品 60 臺，乙產(chǎn)品 50 臺，全部價稅款尚未收到。 18、XY 公司收回應(yīng)收南方公司的全部銷貨款及代墊運雜費 2515400 元，存入銀行。 19、XY 公司銷售一批原材料，售價為 260000 元，增值稅額為 44200 元，價稅款已通過銀行收妥。 20、XY 公司按規(guī)定計算提取本月 固定資產(chǎn)折舊費 352700 元，其中：車間用固定資產(chǎn)折舊費 262800 元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊費 89900 元。 21、XY 公司接到水電公司付款通知，應(yīng)付車間耗用水電費計 100000 元，行政管理部門耗用水電費計20000元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為20400元，全部價稅款140400元通過銀行支付。 22、XY 公司以現(xiàn)金800元購買辦公用品直接被車間和行政管理部門領(lǐng)用，其中：車間200元，行政管理部門600元。 23、XY 公司的行政管理部門員工李明出差，預借差旅款 2000 元，以現(xiàn)金支付。 24、XY公司簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金3000元備用。 25、以銀行存款 110000 元支付廣告費、展覽費等銷售費用。 26、XY 公司取得罰款收入 10000 元存入銀行。 27、XY 公司以銀行存款 30000 元向災區(qū)捐款。 28、XY 公司按全年實現(xiàn)凈利潤的 10%、5%分別提取法定盈余公積金和任意盈余公積金。（假設(shè)“本年利潤” 賬戶 12 月初貸方余額為 10800000 元） 29、XY 公司權(quán)力機構(gòu)作出決議，向股東分配現(xiàn)金股利 5000000 元?！緯嫿?jīng)濟業(yè)務(wù)事項處理基礎(chǔ)知識競賽試題（附答案）】知識競賽zhishijingsai.htm。 30、XY 公司以銀行存款向公司股東支付現(xiàn)金股利 5000000 元。 31、XY公司從銀行提取現(xiàn)金800元備用。 32、用轉(zhuǎn)帳支票購買辦公用品一批，共計600元。 33、通過銀行轉(zhuǎn)賬，歸還銀行的臨時借款20000元。 34、開出轉(zhuǎn)賬支票，以銀行存款繳納企業(yè)所得稅18000元。 35、購入材料一批，貨款18 000元，增值稅率17%，另有外地運費700元，均已通過銀行付清，材料已驗收入庫。 36、生產(chǎn)車間為制造A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料6 000元，為制造B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料8 000 元，車間管理部門一般耗用乙材料2 000元。 37、車間報銷辦公用品費300元，公司報銷辦公用品費500元，均以現(xiàn)金付訖。 38、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本800 000元。 39、企業(yè)購入新設(shè)備一臺，價款86500元，以銀行存款支付。 40、按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車間設(shè)備折舊費3300元，管理部門辦公設(shè)備折舊費1200元。 公文寫作處理知識競賽試題（附答案） 多選題（每題1分。每題有兩個或兩個以上正確答案。將你認為正確的備選題號填在題干后面的括號里，不填、填寫不全或填錯均不得分） 1.黨政機關(guān)公文語言的常用方式有（ab）。 A.模式詞語的運用 B.縮略語的運用 C.俗俚詞語的運用 D.文言詞語的運用 2.公文語言要達到莊重須注意以下幾點（abd）。 A.公文是代表法定作者說話，這就要求其語言必須雅正不俗，鄭重其事 B.用語必須直接曉之以理，告之以規(guī)，使讀者明于行止 C.刪繁就簡，用最經(jīng)濟的文字，精當?shù)乇磉_盡可能多的實際內(nèi)容 D.恰當?shù)剡x用至今仍有生命力的文言詞語 3.下列選項屬于描述行政機關(guān)公文特點的是（abcd） A.鮮明的政治性 B.法定的權(quán)威性 C.嚴格的規(guī)范性 D.較強的時效性 4.《中華人民共和國國家標準GB_T 15834-2011.標點符號的用法》規(guī)定下列幾種情況下的數(shù)字應(yīng)使用漢字（bcd）。 A.成文時間，即正文結(jié)尾下落款中的時間，必須使用漢字，并書寫完全 B.部分結(jié)構(gòu)層次序數(shù)，即正文內(nèi)部幾大部分的標識序號 C.詞、詞組、慣用語、縮略語、具有修辭色彩的語句中作為詞素的數(shù)字 D.星期幾及夏歷、中國清代以前的歷史紀年 5.為什么說公文寫作是保證國家機器正常運轉(zhuǎn)的手段（abcd）。 A.行政決策的出臺，行政決策的執(zhí)行或信息的傳遞、橫向的溝通、協(xié)調(diào)等等，都需要制發(fā)相關(guān)規(guī)范的公文 B.借助公文這一載體，國家政令在特定的范圍內(nèi)有序地傳遞 C.公文寫作是保障國家行政機關(guān)各項管理工作有組織、有計劃和有系統(tǒng)進行的重要手段之一 D.公文寫作是國家機器正常運轉(zhuǎn)的必要手段 6.公文結(jié)構(gòu)要（acd）。（原是abd，錯誤） A.完整 B.詳細 C.嚴謹 D.疏密適當 7.下列模糊詞語中屬于程度模糊語的有（abcd）。 A.十分 B.非常 C.特別 D.顯著 8.由于新情況、新問題的不斷出現(xiàn)，公文寫作者一定要與時俱進，選擇那些最能說明改革的（bcd）的現(xiàn)實材料，為上級制定政策提供可靠的現(xiàn)實的依據(jù)。 A.新鮮性 B.正確性 C.必要性 D.迫切性 9.一篇公文能否收到預期的效果，首先取決于（a），其次取決于（b）。 A.制發(fā)機關(guān)首腦和公文撰寫者對黨的路線、方針、政策的理解和掌握程度 B.對客觀實際的認識，以及對具體事物的主張、見解、意見的正確與否 C.外在形式規(guī)范 D.內(nèi)在邏輯規(guī)范 10.公文材料中本地區(qū)、本單位的材料包括（bcd）。 A.黨中央下發(fā)的文件 B.基本情況、各種數(shù)字 C.工作進展情況、工作經(jīng)驗 D.研究解決本地本系統(tǒng)重要問題的學術(shù)論文和信息資料 11.公文構(gòu)段的特有方式有（cd）。 A.開門見山 B.提出希望、號召 C.主題句法 D.主題段法 12.貶義詞，帶有貶斥、厭惡的感情色彩。如（bc）。 A.崇高 B.惡劣 C.誹謗 D.平淡 13.對公文材料的使用要做到（bcd）。 A.在鑒別的基礎(chǔ)上，對材料進行適當?shù)娜∩?、剪?/p> B.正確處理材料和觀點的關(guān)系 C.努力使材料條理化 D.做好疏密詳略處理，妥善安排材料 14.公文主題的表現(xiàn)要求（abcd）。 A.正確 B.集中 C.鮮明 D.深刻 15.公文是（cd）。 A.客觀實際 B.主觀想法 C.上級制定政策的依據(jù) D.又有對下指導實踐的作用 16.下列屬于表范圍的模糊語的是（abd）。 A.局部 B.個別 C.緊急情況 D.以遠 17.公文結(jié)構(gòu)的段落劃分應(yīng)堅持的原則是（abcd）。 A.統(tǒng)一性 B.完整性 C.聯(lián)系性 D.均衡性 18.如果公文材料中出現(xiàn)不真實的材料，會（bcd）。 A.不夠典型 B.給上級機關(guān)的決策帶來誤導 C.給下級機關(guān)的工作帶來危害 D.在群眾中造成不良影響，損害黨和政府的威信 19.有轉(zhuǎn)折連詞連接公文意思的轉(zhuǎn)折過渡，起到了承上啟下的作用，常見的轉(zhuǎn)折連詞有（ac）。A.但是 B.下列 C.然而 D.如下 20.公文中的典型材料（ab）。 A.能概括某類事物的本質(zhì)屬性，發(fā)揮以一當十的作用 B.能以個性反映共性，發(fā)揮以小見大的作用 C.能夠反映客觀事物的本質(zhì)和主流 D.不是個別的現(xiàn)實21.用（abc）均可表達婉言義。 A.同義詞語 B.一句話 C.一段話 D.直言義 22.公文本身的時效性包括（ab）兩重含義。【公文寫作處理知識競賽試題（附答案）】公文寫作處理知識競賽試題（附答案）。 A.何時生效 B.公文的有效期限，即公文效力時間長短的問題 C.文種使用是規(guī)范的 D.公文的指向性是鮮明的 23.公文結(jié)構(gòu)包括（bc）兩個方面。 A.固定的行款格式 B.外在形式規(guī)范 C.內(nèi)在邏輯規(guī)范 D.各種必備標識 24.公文寫作與其他各類體裁的文章寫作一樣，是一項極其復雜的社會活動，是寫作者的（abcd）的綜合反映。 A.思想水平B.實踐經(jīng)驗 C.專業(yè)知識 D.表達能力 25.黨政機關(guān)公文的特點有（abcd）。 A.鮮明的政治性和政策性。B.法定的權(quán)威性和嚴肅性 C.嚴格的規(guī)范性和約束性 D.較強的時效性和針對性。 26.公文語言要注意不同文種的風格色彩，要做到（acd）。 A.上行文不能用命令性的語言，要有組織觀念 B.不允許使用方言土語 C.平行文用商洽性語言 D.下行文用語，既要堅持原則，又不要刻板教條 27.公文的內(nèi)容提要的方式很多，有（abc）。 A.可以是公文各個構(gòu)成成分的概括 B.可以是公文內(nèi)容的梗概、綜述 C.可以是背景情況的概述 D.可以使人清楚地看到方針、政策和工作上的連續(xù)性 28.下級部門對上級機關(guān)進行的工作匯報內(nèi)容包括（abcd）。 A.某一問題的總體概括 B.工作情況 C.存在問題 D.下一步安排 29.公文結(jié)構(gòu)的層次的安排有（bcd）幾種方式。 A.網(wǎng)絡(luò)式結(jié)構(gòu)層次 B.橫式結(jié)構(gòu)層次 C.縱式結(jié)構(gòu)層次 D.縱橫結(jié)合式結(jié)構(gòu)層次 30.公文結(jié)構(gòu)層次的縱式結(jié)構(gòu)層次的劃分標準有（ad）。 A.按時間順序安排層次 B.構(gòu)成成分標準 C.特征、性質(zhì)標準 D.按邏輯順序安排層次 31.公文的開頭，常常是（abc）。或者開篇就點題，或者揭示全文內(nèi)容的走向，領(lǐng)起下文。 A.開門見山 B.下筆入題 C.起句發(fā)意 D.過渡照應(yīng) 32.用立片言的方法表現(xiàn)公文主題時，片言可以在（abc）。 A.篇首 B.篇中 C.篇末 D.主要段落 33.為什么說黨政機關(guān)公文有嚴格的規(guī)范性（acd）。 A.文種使用是規(guī)范的 B.公文的指向性是鮮明的 C.公文格式是規(guī)范的 D.公文制發(fā)程序是規(guī)范的 34.公文寫作在機關(guān)工作中有著極其重要的地位，其重要性表現(xiàn)在（bcd）。 A.公文寫作是公文處理的中心環(huán)節(jié) B.公文寫作是治理國家的重要政務(wù) C.公文寫作是保證國家機器正常運轉(zhuǎn)的必要手段 D.公文寫作是國家公務(wù)員履行職責的重要工具 35.關(guān)于公文材料，選擇材料的要求具體有（abc）。 A.材料要真實 B.選材要典型 C.選材要有現(xiàn)實性 D.選材要符合上級的文件規(guī)定和指示精神 36.公文開頭寫明根據(jù)，能夠起到（ab）作用。 A.可以使人清楚地看到方針、政策和工作上的連續(xù)性 B.可以提供給讀者一個參照、比較的依據(jù) C.反映客觀事物內(nèi)部規(guī)律的作用 D.正確處理材料和觀點的關(guān)系的作用 37.命令（令）適用于（abc）。 A.依法公布行政法規(guī)和規(guī)章 B.宣布施行重大強制性行政措施 C.嘉獎有關(guān)單位及人員 D.向國內(nèi)外宣布重要事項或法定事項 38.對下級機關(guān)來文，審核的主要內(nèi)容有（abcd）。 A.是否應(yīng)由本機關(guān)辦理 B.是否符合行文規(guī)則 C.文件內(nèi)容是否符合國家法律、法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定 D.行文機關(guān)要求解決問題的來文中，涉及其他部門或地區(qū)職權(quán)的事項是否已協(xié)商、會簽 39.機關(guān)辦公部門對文件承辦情況進行催辦的方式主要有（abcd）。 A.電話催辦 B.發(fā)函催辦 C.登門催辦 D.請承辦部門來人匯報 40.寫作意見這一文種時，應(yīng)注意的事項有（abcd）。 A.必須針對亟待解決的重大問題或者尚未引起應(yīng)有注意的問題 B.要經(jīng)調(diào)查研究，建議主張符合實際，不能說空話 C.主張要有可行論證，辦法要具體可#from 本文來自高考資源網(wǎng)http:// end#操作，并切實可行 D.要有建設(shè)性，要發(fā)現(xiàn)新問題、找到新癥結(jié)、提出新思路、拿出新辦法41.下列說法中，正確的有（ab）。 A.通報傳達的是重要精神或情況，通知傳達的是上級指示?！竟膶懽魈幚碇R競賽試題（附答案）】文章公文寫作處理知識競賽試題（附答案）出自，此鏈接！。 B.函的權(quán)威性要低于“命令”、“通知”等文種。 C.為使上行文能得到及時的處理，應(yīng)在文中多標注幾個主送機關(guān)。 D.出席人既可以放在紀要的前言處，也可以放在結(jié)尾處。 42.需要在首頁標注簽發(fā)人的公文文種包括（ab）。 A.請示 B.報告 C.批復 D.命令 43.破折號可用于（abcde） A.表示注釋 B.總結(jié)上文 C.歇后語前后兩部分之間 D.表示引起下文 E.表示意思的轉(zhuǎn)折 44.公文寫作的基本要求有(acd）。 A.目的必須明確無誤 B.一文一事，中心明確 C.語言必須簡潔明了 D.符合體式，書寫規(guī)范 45.以下哪些事項可以用事務(wù)性通知來發(fā)布？（acd） A.變更作息時間 B.發(fā)布規(guī)范性文件 C.安排節(jié)假日值班 D.調(diào)整機構(gòu) 46.下列說法中，正確的有（abd）。 A.公文寫作必須及時迅速，把握時機，適應(yīng)機關(guān)管理需要，提高機關(guān)工作效率。 B.公文是權(quán)力的象征，甚至公文本身就是權(quán)力。 C.公文語言的“準確”特點，表明公文寫作的語言只能是精確的語言。 D.事務(wù)性通知不強調(diào)執(zhí)行。 47.標注公文的主送機關(guān)，可使用（ad）。 A.全稱 B.簡稱 C.統(tǒng)稱 D.規(guī)范化簡稱 48.下列說法正確的有（ac）。 A.現(xiàn)行的《黨政機關(guān)公文處理工作條例》發(fā)布于2012年 B.現(xiàn)行的《黨政機關(guān)公文處理工作條例》發(fā)布于2013年 C.現(xiàn)行的《黨政機關(guān)公文格式》自2012年7月1日起施行 D.現(xiàn)行的《黨政機關(guān)公文格式》自2013年1月1日起施行 49.在黨政機關(guān)中，簡報的主要類型有（abcd）。 A.工作簡報 B.專題簡報 C.動態(tài)簡報 D.會議簡報 50.禁止主送的同時抄送給下級機關(guān)的文件有（ad）。 A.主送給上級機關(guān)的請求批準的請示 B.主送給平級機關(guān)的商洽性函件 C.主送給有關(guān)下級機關(guān)的政策性批復 D.主送給上級機關(guān)的請求批轉(zhuǎn)的意見 51.根據(jù)紀要內(nèi)容，紀要可分為三種類型，它們是（abc）。 A.情況性紀要 B.指示性紀要 C.議決性紀要 D.專項性紀要 52.公文寫作之前要（acd）。 A.明確行文目的 B.向領(lǐng)導請示寫法 C.確定使用文種 D.搜集相關(guān)材料 53.下面標點符號標注有誤的選項有（bcd）。 A.近 一、兩年內(nèi)，該產(chǎn)品價格將下調(diào)。 B.小型載客汽車只允許牽引旅居掛車或者總質(zhì)量700千克以下的掛車。掛車不得載人； C.要防止“急剎車”、“一刀切”。 D.既要堅持我方立場；又要靈活機動地處理有關(guān)問題。 54.下面說法正確的有（abd）。 A.公文內(nèi)具有修辭色彩語句中作為詞素的數(shù)字必須使用漢字 B.公文內(nèi)使用非規(guī)范化簡稱，應(yīng)當先用全稱并注明簡稱 C.公文結(jié)構(gòu)層次序數(shù)的第三層為“（1）” D.公文中引用外文應(yīng)當注明中文含義 55.下列有關(guān)說法正確的是（abd）。 A.各機關(guān)對于自己無權(quán)決定或難以處理的問題均應(yīng)制發(fā)請示公文 B.請示這類公文要求上級回復，故應(yīng)與工作報告相區(qū)別 C.某機關(guān)幾位領(lǐng)導對本機關(guān)事務(wù)性工作的安排意見不一致，此時應(yīng)該制發(fā)請示 D.請示不能使用議論的表達方式 56.關(guān)于引號的說法正確的是（abd） A.表明行文中直接引用的話 B.分為單引號和雙引號 C.引用別人的話需要引全部 D.特定詞語及簡稱要用引號 57.承辦公文工作的依據(jù)主要是（ac）。 A.有關(guān)法律、法規(guī)、制度 B.一部分群眾的要求 C.上級領(lǐng)導做出的批示 D.上級領(lǐng)導傳授的意圖 58.報告行文時主要采用哪兩種表達方式？（ab） A.敘述 B.說明 C.議論 D.描寫 59.公文處理指公文的（abc）等一系列相互關(guān)聯(lián)、銜接有序的工作。 A.擬制 B.辦理 C.管理 D.歸檔 60.公文處理程序具有很強的確定性與不可逆性，以下各階段的先后排序應(yīng)為（ac）。 A.起草→審核→簽發(fā)→復核→登記→印制→核發(fā) B.起草→初審→審核→簽批→登記→校對→分發(fā) C.簽收→登記→初審→承辦→傳閱→催辦→答復 D.簽收→登記→注辦→批辦→傳閱→承辦→歸檔61.應(yīng)立卷的文件必須是（ab）。 A.辦理完畢的 B.有查考價值的 C.機關(guān)在工作中形成的 D.完全失去現(xiàn)行效用的 62.信息稿的正文，以（bc）為主要表達方式。 A.議論 B.敘述 C.說明 D.評論 63.公文標題的構(gòu)成要件包括（acd）。 A.發(fā)文機關(guān)名稱 B.文件主要內(nèi)容 C.事由 D.公文種類 64．宏觀上的公文分類可以分為（abc） A.法定公文 B.其他常用公文（應(yīng)用文書） C.規(guī)范性公文 D．商洽性公文 65.“批復”這一文種通常使用的結(jié)束語是（ac）。 A.特此批復 B.妥否 C.此復 D.次告 66.公文中以下書寫形式，錯誤的有（ac）?！竟膶懽魈幚碇R競賽試題（附答案）】知識競賽zhishijingsai.htm。 A.〔2006〕國辦發(fā)3號 B.國辦發(fā)〔2009〕20號 C.2億1200萬公里 D.21200萬公里 67.下列說法中，正確的有（bc）。 A.國家旅游局轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院關(guān)于進一步清理整頓旅行社的通知 B.聯(lián)合下發(fā)的公文，發(fā)文機關(guān)都要加蓋印章 C.在一文一事的前提下，綜合性報告也可以一文數(shù)事 D.總結(jié)一般用第三人稱寫作 68.下列說法中，不正確的有（abcd）。 A.批轉(zhuǎn)式通知，用于批轉(zhuǎn)上級機關(guān)的公文。 B.規(guī)范性公文中的“項”要件，一般以阿拉伯數(shù)字順序排列。C.議案的標題可以省去發(fā)文機關(guān)。 D.對下級機關(guān)的請示必須用決定答復。 69.用印時應(yīng)加以注意的事項有（bcd）。 A.印章應(yīng)蓋在成文日期上方，并注意上不壓正文，下不壓日期 B.印章必須端正、清晰，切勿歪斜或顛倒 C.以機關(guān)領(lǐng)導名義行文時，應(yīng)在本人職務(wù)名稱后空二字簽署姓名或加蓋個人名章, 簽名或名章右緣距版心右緣空四字，簽名或名章中心距正文或附件說明末行空二行。 D.印章端正、居中下壓發(fā)文機關(guān)署名和成文日期，使發(fā)文機關(guān)署名和成文日期居印章中心偏下位置，印章頂端應(yīng)當上距正文（或附件說明）一行之內(nèi)。 70.下列哪些不屬于法定黨政機關(guān)公文？（bcd） A.請示 B.指示 C.總結(jié) D.條例 71.下行文有哪幾種方式？（bcd） A.越級行文 B.逐級行文 C.多級行文 D.直通行文 72.信息稿的正文有兩個要素不可或缺，分別是（cd）。 A.時間 B.地點 C.單位（人物）D.事件 73．行文方向包括（abd） A.上行文 B.下行文 C.逐級行文 D.平行文 E.多級行文 74.關(guān)于批復的說法正確的有（abcd） A．批復具有被動性和明確的針對性 B.批復標題必要時可標明“同意”或批準的態(tài)度 C.批復撰寫前必須進行充分的調(diào)查研究工作 D.批復是用于答復下級機關(guān)請示事項的下行文 75．選定公文種類主要的原則方法是（abd） A.考慮行文的具體需要 B.考慮本單位的權(quán)限 C.考慮公文撰擬者的寫作水平D.考慮行文走向 76.下面四句話表達欠妥當?shù)氖牵╝bd） A.我院已于8月30日召開了表彰先進個人、集體大會，XX院長和其他學院的領(lǐng)導同志出席了這次會議。 B.加強全面質(zhì)量管理是目前我們能否搞好企業(yè)管理的一個最最首要的問題 C.衡量一個企業(yè)是否經(jīng)營得好，要從這樣一些方面考察：其一，是否人盡其才?其二，是否有正確的經(jīng)營方針?其三，是否有強有力的領(lǐng)導班子 D.從這份文件里，使全廠干部了解到開展政治思想工作的重要性 77.公文處理工作的特點（abcd） A.系統(tǒng)性 B.實踐性 C.服務(wù)性 D.嚴肅性 78.公文處理工作的基本要求（bcd） A.規(guī)范 B.準確 C.及時 D.安全 79.以下說法不正確的有（bcd）。 A.議案的主送機關(guān)只能是本級人民代表大會或其常務(wù)委員會 B.下行文的《關(guān)于XXXX意見》是出自于上級機關(guān)的意見，下級機關(guān)可以執(zhí)行也可以不執(zhí)行。 C.貧困地區(qū)縣教委向省教委越級請示撥付專項扶貧支教經(jīng)費，只須將文件主送省教委即可。 D.遼寧工業(yè)大學擬舉行建校50周年紀念活動，可以向有關(guān)各方發(fā)布《遼寧工業(yè)大學50周年校慶公告》。 第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項財務(wù)處理 一、單項選擇 1．某企業(yè)以銀行存款償還到期的短期借款5000元，同時支付本期借款利息300元，正確的會計分錄是()。 A．借：短期借款5300 貸：銀行存款5300 B．借：應(yīng)付賬款5300 貸：銀行存款5300 C．借：短期借款5000 應(yīng)付賬款300 貸：銀行存款5300 D．借：短期借款5000 財務(wù)費用300 貸：銀行存款5300 [答案]D 2．經(jīng)批準，A企業(yè)用盈余公積10000元轉(zhuǎn)增資本，正確的會計分錄是()。 A．借：實收資本10000 貸：盈余公積10000 B．借：資本公積10000 貸：盈余公積10000 C．借：盈余公積10000 貸：資本公積10000 D．借：盈余公積10000 貸：實收資本10000 [答案]D 3．企業(yè)計算應(yīng)繳納的所得稅時，正確的分錄是() A．借：本年利潤 貸：所得稅 B．借：管理費用 貸：所得稅 C．借：所得稅 貸：銀行存款 D．借：所得稅 貸：應(yīng)交稅—應(yīng)交所得稅 [答案]D 4．某企業(yè)計提2009年3月份車間管理人員工資，應(yīng)計入()賬戶。 A．生產(chǎn)成本 B．財務(wù)費用 C．管理費用 D．制造費用 [答案]D 5．2009年3月份.某企業(yè)損益類賬戶的余額如下：營業(yè)收入(貸方)55000元，營業(yè)外收入(貸方)5000元，投資收益(貸方)15000元，銷售費用(借方)3000元，營業(yè)成本(借方)21000元.則該企業(yè)3月份的營業(yè)利潤為()元。 A．51000元 B．46000元 C．31000元 D．34000元 [答案]B=55000+15000-3000-21000=46000 6．用銀行存款支付企業(yè)3月份廣告費5000元，該筆業(yè)務(wù)的分錄應(yīng)表示為()。 A．借：管理費用5000 貸：銀行存款5000 B．借：銷售費用5000 貸：銀行存款5000 C．借：財務(wù)費用5000 貸：銀行存款5000 D．借：制造費用5000 貸：銀行存款5000 [答案]B 7．公司用公積金轉(zhuǎn)增資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的()。 A．30% B．15% C．25% D．50% [答案]D 8．下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是()。 A．出售固定資產(chǎn)獲得的收入 B．利息收入 C．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)獲得的收入 D．出售原材料獲得的收入 [答案]B 9．下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的是()。 A．資產(chǎn)減值損失 B．公益性捐贈支出 C．債務(wù)重組損失 D．非流動資產(chǎn)處置損失 [答案]A 10．某公司職工劉某預支差旅費8 000元，財會部門以現(xiàn)金支付。下列會計分錄正確的是()。 A．借：其他應(yīng)收款——劉某8 000 貸：庫存現(xiàn)金8 000 B．借：應(yīng)收賬款——劉某8 000 貸：庫存現(xiàn)金8 000 C．借：其他應(yīng)收款——劉某8 000 貸：現(xiàn)金8 000 D．借：管理費用8 000 貸：庫存現(xiàn)金8 000 [答案]A 11．某企業(yè)購進機器設(shè)備一臺，價值200 000元，預計使用年限為8年，預計殘值5 000元，預計清理費用為1 000元，該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法，則該機器設(shè)備的月折舊率是()。 A．1.02% B．12.24% C．1.04% D．2% [答案]A月折舊率=(1-4000/200000)÷8÷12=0.010208 12．2008年12月31日，甲公司應(yīng)支付其銷售部職工工資200 000元，社會保險40 000元，下列會計分錄正確的是()。 A．借：管理費用240 000 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資200 000 ——社會保險費40 000 B．借：銷售費用240 000 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資200 000 ——職工福利40 000 C．借：銷售費用240 000 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資200 000 ——社會保險費40 000 D．借：制造費用240 000 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資200 000 ——職工福利40 000 [答案]C 13．2010年9月1日，甲公司發(fā)行5年期長期債券，面值總額為10 000 000元，年利率為3%，每半年付息一次，到期還本，本甲公司應(yīng)計提的債券利息額為()元。 A．300 000 B．150 000 C．120 000 D．100 000 [答案]D利息=10000000×3%×4/12=100000 第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理 第一節(jié) 款項和有價證券的收付 款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的貨幣資金。 有價證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，主要包括國庫券、股票、企業(yè)債券和其他債券等。 本節(jié)僅簡要介紹庫存現(xiàn)金、銀行存款和交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。 一、現(xiàn)金和銀行存款 （一）庫存現(xiàn)金 業(yè)務(wù)練習 1.某企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 2 000元。借：庫存現(xiàn)金000 貸：銀行存款000 業(yè)務(wù)練習 2.某企業(yè)將現(xiàn)金1 500元送存銀行。借：銀行存款 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 業(yè)務(wù)練習 3.銷售多余材料，收到現(xiàn)金824元。借：庫存現(xiàn)金 824 貸：其他業(yè)務(wù)收入 800 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅業(yè)務(wù)練習 4.購買辦公用品，支付現(xiàn)金600元。 借：管理費用 600 貸：庫存現(xiàn)金 600 （二）銀行存款 業(yè)務(wù)練習 1.企業(yè)向甲公司銷售產(chǎn)品售價1 000元，增值稅30元，貨款及增值稅均已收到，存入銀行。 借：銀行存款 030 貸：主營業(yè)務(wù)收入 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 2.企業(yè)向A公司購入甲材料一批，價款2 000元，增值稅60元，貨款、稅金均用銀行存款支付，該材料已驗收入庫。 借：原材料060 貸：銀行存款 060 二、交易性金融資產(chǎn) 為了核算企業(yè)為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”賬戶。 【例題】某公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 1.2012年4月 18日，從二級市場購入A上市公司股票 1 000 000股，每股8元，另支付相關(guān)的交易費用20 000元。該公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。 借：交易性金融資產(chǎn)—成本 8 000 000 投資收益 000 貸：銀行存款 020 000 2.2012年12月 31日，該股票價格上升，每股9元。 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 1 000 000 貸：公允價值變動損益000 000 3.2013年2月3日，將所持有的該股票以每股12元的價格全部出售，所得價款12 000 000元，另支付相關(guān)的交易費用40 000元。已存入銀行。 借：銀行存款1960 000（12 000 000-40 000） 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 000 000 -公允價值變動 1 000 000 投資收益 960 000 借：公允價值變動損益 1 000 000 貸：投資收益 000 000 【例題·多選題】下列各項，不反映在交易性金融資產(chǎn)的初始計量金額中的有（）。A.支付的手續(xù)費 B.債券的買入價 C.支付的印花稅 D.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 [答疑編號6376100101：針對該題提問] 【正確答案】ACD 【答案解析】AC計入投資收益，D計入應(yīng)收利息。 【例題·單選題】 2011年6月8日，甲公司出售了所持有的作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司債券，售價為2 650萬元。該債券的有關(guān)明細科目的金額如下：成本為2 500萬元，公允價值變動（借方）20萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費。出售該債券確認的投資收益為（）萬元。 A.20 B.130 C.150 D.12 [答疑編號6376100102：針對該題提問] 【正確答案】C 【答案解析】出售時記入投資收益科目的金額為售價減去初始投資成本的金額，所以投資收益=2 650-2 500=150萬元。 第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 財產(chǎn)物資是一個單位用來進行或維持經(jīng)營管理活動的具有實物形態(tài)的經(jīng)濟資源，主要包括存貨和固定資產(chǎn)。 存貨 存貨是指企業(yè)在日?；顒又校?/p> 1.持有以備出售的產(chǎn)成品或商品； 2.處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品； 3.在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。 主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。 一、原材料 為了核算企業(yè)尚未驗收入庫的各種物資實際成本 原材料的入賬價值包括： 買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅費和其他費用。 增值稅是對我國境內(nèi)銷售貨物、進口貨物，或是提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 采購業(yè)務(wù)： 1.企業(yè)向A公司購入甲材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10 000元，增值稅1 700元。貨款、稅金均用銀行存款支付，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，該材料已驗收入庫。 借：原材料一甲材料 000 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）1 700 貸：銀行存款 700 銷售業(yè)務(wù)： 2.企業(yè)向甲公司銷售產(chǎn)品售價20 000元，增值稅3 400元，貨款及增值稅均已收到，存入銀行。 借：銀行存款 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 000 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）400 該企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額 增值稅應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 =3 400-1 700=1 700 （一）購買原材料的賬務(wù)處理 1.結(jié)算憑證等單據(jù)已到，存貨尚未驗收入庫 【例題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月11日從華美公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為200 000元，增值稅額為34 000元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，但材料尚未運到，貨款尚未支付。 企業(yè)收到發(fā)票等結(jié)算憑證時應(yīng)作如下會計分錄： 借：在途物資 200 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）34 000 貸：應(yīng)付賬款 234 000 上述材料到達驗收入庫時，再作如下會計分錄： 借：原材料 200 000 貸：在途物資 200 000 支付上述未付的賬款，再作如下會計分錄： 借：應(yīng)付賬款 234 000 貸：銀行存款 234 000 2.貨款已經(jīng)支付，同時存貨已驗收入庫 【例題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月5日從眾誠公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為50 000元，增值稅額為8 500元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，且材料已驗收入庫。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 借：原材料 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500 貸：銀行存款 500 （二）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理 1.企業(yè)按照發(fā)出材料的用途分別進行明細核算。 對于企業(yè)生產(chǎn)、管理、經(jīng)營等領(lǐng)用原材料，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等賬戶，貸記“原材料”賬戶； 對于在建工程領(lǐng)用原材料，應(yīng)借記“在建工程”賬戶，貸記“原材料”賬戶等賬戶。 發(fā)出原材料的賬務(wù)處理如下：（按照誰使用誰承擔） 賬務(wù)處理： 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 貸：原材料 【例題】某企業(yè)根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，3月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料600 000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料30 000元，車間管理部門領(lǐng)用甲材料5 000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用甲材料3 000元，計638 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 600 000 —輔助生產(chǎn)成本 30 000 制造費用 000 管理費用 000 貸：原材料 638 000 二、庫存商品 為了核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存商品”賬戶。 1.借方登記已經(jīng)完工驗收入庫的各種產(chǎn)品的實際成本； 2.貸方登記已經(jīng)出售的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本； 3.期末余額在借方，表示庫存產(chǎn)成品的成本。 （一）產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理 【例題】某企業(yè)采用實際成本法核算產(chǎn)成品成本。2010年4月30日，該企業(yè)生產(chǎn)的A產(chǎn)成品已驗收入庫，實際成本為300 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 借：庫存商品—A產(chǎn)品 300 000 貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 300 000 （二）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理 【例題】某企業(yè)采用實際成本法核算產(chǎn)成品成本。2010年5月，該企業(yè)銷售A產(chǎn)成品350件，實際成本分別為350 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本 350 000 貸：庫存商品 350 000 【例題·單選題】（）科目的借方余額反映期末的在產(chǎn)品成本。 A.生產(chǎn)成本 B.原材料 C.庫存商品 D.材料采購 [答疑編號6376100201：針對該題提問] 【正確答案】A 【答案解析】生產(chǎn)成本科目的借方余額反映期末的在產(chǎn)品成本。 【例題·單選題】企業(yè)購入材料5 000元（不考慮增值稅），以銀行存款支付4 000元，余額未付，材料已入庫。這一經(jīng)濟業(yè)務(wù)不涉及的科目是（）。 A.原材料 B.應(yīng)收賬款 C.應(yīng)付賬款 D.銀行存款 [答疑編號6376100202：針對該題提問] 【正確答案】B 【答案解析】該經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)做如下分錄： 借：原材料 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款，所以答案選B。 【例題·單選題】 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，外購一批原材料，實際支付的價款為3 000元，支付增值稅510元，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，同時發(fā)生運雜費50元，合理損耗20元，入庫前的挑選整理費30元，則原材料的入賬價值為（）。 A.3 080 B.3 100 C.3 610 D.3 000 [答疑編號6376100203：針對該題提問] 【正確答案】A 【答案解析】原材料的入賬價值=3000+20+50=3080 三、固定資產(chǎn) 為了核算固定資產(chǎn)的增減變動和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶。 1.借方登記增加固定資產(chǎn)的原始價值； 2.貸方登記減少固定資產(chǎn)的原始價值； 3.期末余額在借方，表示期末結(jié)存固定資產(chǎn)的原始價值。 固定資產(chǎn)的入賬價值 外購固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員的服務(wù)費等。 ※一般納稅人，企業(yè)購進機器設(shè)備等固定資產(chǎn)支付的進項稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算，可 以在銷項稅額中抵扣。 （一）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 【例題】某企業(yè)購入一臺不需經(jīng)過安裝即可投入使用的設(shè)備，該設(shè)備買價80 000元，增值稅稅額為13 600元，支付的運雜費及包裝費為2 000元，以上款項均通過銀行存款支付。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13 600 貸：銀行存款 600 （二）購入需要安裝的固定資產(chǎn) 應(yīng)在購入需要安裝的固定資產(chǎn)取得成本的基礎(chǔ)上加上安裝調(diào)試成本等，作為購入固定資產(chǎn)的成本。 1.先通過“在建工程”科目歸集其成本； 2.待達到預定可使用狀態(tài)時，再由“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。 【例題】某企業(yè)購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備買價為50 000元，增值稅額為8 500元，支付的運雜費為1 300元。設(shè)備由供貨商安排，支付安裝費4 300元?？铐椌鶠殂y行存款支付。假設(shè)該企業(yè)為增值稅一般納稅人。 ①支付設(shè)備價款、稅金、運輸費時： 固定資產(chǎn)的采購成本金額合計=50 000+1 300=51 300元 借：在建工程 300 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500 貸：銀行存款 800 ②支付安裝費時： 借：在建工程 300 貸：銀行存款 300 ③設(shè)備安裝完畢交付使用時： 固定資產(chǎn)的入賬價值=51 300+4 300=55 600元 借：固定資產(chǎn) 600 貸：在建工程 600 （三）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 1.為了核算固定資產(chǎn)的累計損耗價值，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“累計折舊”賬戶。 （1）貸方登記本期固定資產(chǎn)磨損而提取的折舊額； （2）借方登記固定資產(chǎn)累計折舊的轉(zhuǎn)銷數(shù)； （3）期末余額在貸方，表示企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)的累計損耗價值。 2.在計提折舊時，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點和用途分別計入有關(guān)的成本費用中。 （1）對于生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)計提的折舊，應(yīng)記入“制造費用”賬戶； （2）行政管理部門及非生產(chǎn)經(jīng)營部門固定資產(chǎn)計提的折舊，應(yīng)記入“管理費用”賬戶； （3）銷售部門所用固定資產(chǎn)計提的折舊，應(yīng)記入“銷售費用”賬戶。 【例題】某企業(yè)在2010年3月份應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊為36 000元，其中，生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊為20 000元，管理部門固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊為10 000元，銷售部門固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊為6 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 借：制造費用000 管理費用000 銷售費用000 貸：累計折舊 000 3.固定資產(chǎn)折舊方法 （1）年限平均法 （2）工作量法 （3）年數(shù)總和法 （4）雙倍余額遞減法 年限平均法 年折舊額＝（原值－預計凈殘值）÷預計使用壽命（年） 月折舊額＝年折舊額÷12 年折舊率＝（1－預計凈殘值率）÷預計使用壽命（年）×100% 月折舊率＝年折舊率÷12 月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率 4.折舊的時間范圍 （1）固定資產(chǎn)一般應(yīng)當按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。 （2）固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額。 （四）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理 為了核算企業(yè)因出售、報廢、對外投資等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價值以及在清理過程中發(fā)生的清理費用和變價收入，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”賬戶。 1.借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價值和發(fā)生的清理費用，2.貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入和應(yīng)由有關(guān)單位或責任人賠償?shù)膿p失等。 【例題】某企業(yè)有一臺設(shè)備，因使用期滿經(jīng)批準報廢。該設(shè)備的原始價值為 300 000元，累計已提折舊290 000元。在清理過程中。以銀行存款支付清理費用3 000元，殘料變賣收入8 500元已存入銀行。 （1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 10 000 累計折舊 290 000 貸：固定資產(chǎn) 300 000 （2）支付清理費用3 000 借：固定資產(chǎn)清理 3 000 貸：銀行存款 000 （3）收到殘料變價收入8 500 借：銀行存款500 貸：固定資產(chǎn)清理 500（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理完成后的凈損失 借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失 4 500 貸：固定資產(chǎn)清理 500 固定資產(chǎn)處置的三個環(huán)節(jié)： （1）轉(zhuǎn)入清理； （2）清理過程； （3）清理完畢，結(jié)轉(zhuǎn)清理損益。 【例題·單選題】大華公司于2010年8月6日購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為100 000元，增值稅稅額為17 000元，支付的運輸費為2 000元，設(shè)備安裝時領(lǐng)用工程用材料價值為10 000元，購入該批工程用材料的增值稅為1 700元，設(shè)備安裝時支付有關(guān)人員的工資為5 000元。該固定資產(chǎn)的成本為（）元。 A.117 000 B.134 000 C.135 700 D.107 000 [答疑編號6376100301：針對該題提問] 【正確答案】A 【答案解析】該固定資產(chǎn)的成本為10000+2000+10000+5000=117000（元），增值稅不計入成本，可以抵扣。 【例題·單選題】下列能在“固定資產(chǎn)”賬戶核算的有（）。A.購入正在安裝的設(shè)備 B.經(jīng)營性租入的設(shè)備 C.融資租入的正在安裝的設(shè)備 D.購入的不需安裝的設(shè)備 [答疑編號6376100302：針對該題提問] 【正確答案】D 【答案解析】AC在在建工程中核算；B不是公司的資產(chǎn)。 【例題·單選題】對于本月新購入的固定資產(chǎn)下列說法正確的是（）。 A.當月開始計提折舊 B.下月開始計提折舊 C.下年開始計提折舊 D.不計提折舊 [答疑編號6376100303：針對該題提問] 【正確答案】B 【答案解析】本月新購入的固定資產(chǎn)下月開始計提折舊。 【例題·單選題】某一般納稅人企業(yè)于2011年1月15日購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，設(shè)備的買價為10 000元，增值稅為1 700元，采購過程中發(fā)生運費、保險費500元，采購人員差旅費900元。設(shè)備預計可以使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2011年應(yīng)該計提的折舊為（）元。 A.1 050 B.962.5 C.1 045 D.1 100 [答疑編號6376100304：針對該題提問] 【正確答案】B 【答案解析】年限平均法 年折舊額＝（原值－預計凈殘值）÷預計使用壽命（年） =（10000+500-0）/10/12=962.5 第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 債權(quán)是指企業(yè)收取款項的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預付款項等； 債務(wù)是指由于過去的交易或事項形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的現(xiàn)時義務(wù)，一般包括各種借款、應(yīng)付和預收款項以及應(yīng)交款項等。 本節(jié)僅簡要介紹應(yīng)收及預付款項、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營業(yè)稅和長、短期借款等債權(quán)債務(wù)的賬務(wù)處理。 一、應(yīng)收及預付款項 （一）應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理 為了核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶。 1.借方登記企業(yè)因賒銷商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而向?qū)Ψ绞杖〉膬r款及代墊運雜費等； 2.貸方登記從購貨方收回的款項等； 3.期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的款項。 【例題·綜合題】某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，銷售價款為100 000元，適用的增值稅稅率為17%，代墊的運雜費為3 000元。 [答疑編號6376100401：針對該題提問] 1.銷售成立，貨款尚未收到時： 借：應(yīng)收賬款 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17 000 銀行存款 000 2.應(yīng)收賬款收回時： 借：銀行存款 000 貸：應(yīng)收賬款 000 （二）應(yīng)收款項減值（壞賬準備）的賬務(wù)處理 應(yīng)收賬款余額百分比法 —期末按應(yīng)收賬款余額的一定比例計算提取壞賬準備。 本期應(yīng)提取的壞賬準備=當期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準備金額-壞賬準備賬戶的貸方余額 當期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準備金額大于壞賬準備賬戶貸方余額時，應(yīng)按其差額提取壞賬準備； 當期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準備金額小于壞賬準備賬戶貸方余額時，應(yīng)按其差額沖減已計提的壞賬準備。 【例題·綜合題】某企業(yè)2007年末應(yīng)收賬款余額為500000元，假設(shè)從該年起企業(yè)開始計提壞賬準備，壞賬準備的提取比例為應(yīng)收賬款的3‰。 [答疑編號6376100402：針對該題提問] 應(yīng)提的壞賬準備=500 000*3 ‰ =1 500元。 借：資產(chǎn)減值損失 1 500 貸：壞賬準備 500 【承上例】2008年末企業(yè)發(fā)生壞賬損失1 000元，年末應(yīng)收賬款余額為800 000元； [答疑編號6376100403：針對該題提問] 借：壞賬準備 000 貸：應(yīng)收賬款—甲公司 000 應(yīng)提的壞賬準備=800 000*3 ‰ =2 400元。借：資產(chǎn)減值損失 1 900 貸：壞賬準備 1 900 【承上例】 2009年末應(yīng)收賬款余額為600000元。該企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備。 [答疑編號6376100404：針對該題提問] 應(yīng)提的壞賬準備=600 000*3 ‰ =1 800元。 借：壞賬準備 600 貸：資產(chǎn)減值損失 600 【例題·單選題】甲企業(yè)壞賬準備提取比例為5%，2010年末應(yīng)收賬款余額為100萬元，2011年由于賒銷商品使得應(yīng)收賬款增加20萬元，2011年發(fā)生壞賬損失1萬元，則2011年應(yīng)提取的壞賬準備為（）萬元。（假設(shè)該企業(yè)不存在需要計提壞賬準備的其他應(yīng)收款項） A.6 B.5.95 C.2.95 D.1.95 [答疑編號6376100405：針對該題提問] 【正確答案】D 【答案解析】（100+20-1）×5%-（5-1）=1.95萬 （三）預付賬款賬務(wù)處理 為了核算按照購貨合同規(guī)定預付給供應(yīng)單位的款項，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預付賬款”賬戶。 1.借方登記企業(yè)向供貨商預付的貨款； 2.貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預付貨款； 3.期末余額在借方，反映企業(yè)向供貨單位預付而尚未收到貨物的預付貨款。 【例題·綜合題】甲企業(yè)預付給某一供貨方的材料款共計30 000元，收到材料和專用發(fā)票時，全部貨款為36 000元，稅金為 5 950元。甲企業(yè)通過銀行存款補付11 950元。 [答疑編號6376100406：針對該題提問] 1.預付貨款時： 借：預付賬款000 貸：銀行存款000 2.收到材料和發(fā)票，材料未入庫時： 借：在途物資 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）5 950 貸：預付賬款 950 3.補付貨款時： 借：預付賬款 950 貸：銀行存款950 【注】對于預付款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不再單獨設(shè)置“預付賬款”賬戶，而將預付的貨款計入“應(yīng)付賬款”賬戶。預付貨款時，借記“應(yīng)付賬款”賬戶，等收到材料或商品時再從貸方予以沖銷。 這種處理方法可能在期末使“應(yīng)付賬款”的某些明細賬出現(xiàn)借方余額，在編制資產(chǎn)負債表時，仍然要將“預付賬款”和“應(yīng)付賬款”的金額分別列示。對于企業(yè)的預付賬款一般不計提壞賬準備。 二、應(yīng)付賬款賬務(wù)處理 為了核算應(yīng)付賬款的形成及其償還情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶。 1.借方登記企業(yè)支付的應(yīng)付款項； 2.貸方登記企業(yè)因購入材料物資入庫、接受勞務(wù)供應(yīng)付未付的款項； 3.期末余額在貸方，表示尚未支付的應(yīng)付賬款。 【例題·綜合題】某企業(yè)2010年5月15日購入原材料一批已驗收入庫，原材料價款為60 000元，適用的增值稅稅率為17%，尚未支付貨款。2010年5月25日，企業(yè)通過銀行存款償付前欠貨款。 [答疑編號6376100501：針對該題提問] 1.原材料驗收入庫，收到發(fā)票賬單（5月15日）借：原材料 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）10 200 貸：應(yīng)付賬款 200 2.支付貨款時（5月25日）借：應(yīng)付賬款 200 貸：銀行存款 200 三、應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理 為了核算根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。1.借方登記實際發(fā)放的職工薪酬數(shù)額； 2.貸方登記已分配計入有關(guān)成本費用項目的應(yīng)付職工薪酬； 3.期末余額在貸方，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。 4.職工薪酬主要包括以下內(nèi)容： （1）職工工資、獎金、津貼和補貼； （2）職工福利費； （3）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費等社會保險費； （4）住房公積金； （5）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費； （6）非貨幣性福利； （7）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償； （8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 5.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，按照受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期費用： （1）生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，分別記入生產(chǎn)成本、制造費用或勞務(wù)成本； （2）管理部門人員的職工薪酬記入管理費用； （3）銷售部門人員的職工薪酬記入銷售費用； （4）應(yīng)由在建工程，研發(fā)支出負擔的職工薪酬，計入在建工程、研發(fā)支出； （5）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，計入管理費用。 （按照誰收益誰承擔） 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品工人職工工資等） 制造費用（車間管理人員職工工資等） 管理費用（行政管理人員職工工資等） 銷售費用（銷售部門人員職工工資等） 貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 【例題·綜合題】2010年3月31日，某公司分配當月應(yīng)發(fā)工資1660 000元，其中：生產(chǎn)部門一線人員工資 1000 000元；生產(chǎn)部門管理人員工資200 000元；公司管理部門人員工資360 000元；公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機構(gòu)人員工資 100 000元。2010年4月6日通過銀行代發(fā)了本月工資。 [答疑編號6376100502：針對該題提問] 1分配工資時： 借：生產(chǎn)成本 1000 000 制造費用 200 000 管理費用 360 000 銷售費用 000 貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 1660 000 2發(fā)放工資時： 借：應(yīng)付職工薪酬 1660 000 貸：銀行存款 1660 000 【例題·單選題】下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（）。A.住房公積金 B.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費 C.職工因工出差的差旅費 D.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償 [答疑編號6376100503：針對該題提問] 【正確答案】C 【答案解析】考核職工薪酬包括的內(nèi)容。 【例題·單選題】從開戶銀行提取現(xiàn)金20 000元，以備發(fā)工資。正確的會計分錄是（）。 A.借：銀行存款 000 貸：庫存現(xiàn)金 000 B.借：銀行存款 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 000 C.借：庫存現(xiàn)金 000 貸：銀行存款 000 D.借：庫存現(xiàn)金 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 000 [答疑編號6376100504：針對該題提問] 【正確答案】C 【例題·綜合題】某企業(yè)6月份工資分配如下：生產(chǎn)甲產(chǎn)品的工人工資36 500元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品的工人工資23 500元，車間管理人員工資18 000元，行政管理人員工資42 000元。 [答疑編號6376100505：針對該題提問] 借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 500 ——乙產(chǎn)品500 制造費用 000 管理費用 000 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 000 四、應(yīng)交稅費賬務(wù)處理 為了核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費”賬戶。 1.借方登記實際交納的稅費； 2.貸方登記登記應(yīng)交納的各種稅費； 3.期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。 （一）應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理 【例題·綜合題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為 80 000元，增值稅額為13 600元。材料已經(jīng)到達并驗收入庫，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。 [答疑編號6376100601：針對該題提問] 借：原材料 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13600 貸：銀行存款 600 【例題·綜合題】某企業(yè)當期銷售產(chǎn)品收入為2 000 000元（不含稅價），符合收入確認條件，貨款已經(jīng)收到，適用的增值稅稅率為17%。 [答疑編號6376100602：針對該題提問] 借：銀行存款 340 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入000 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 340 000 （二）應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理 “營業(yè)稅金及附加”賬戶 該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。不包括增值稅。 1.借方登記企業(yè)按照規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費； 2.貸方登記期末轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的營業(yè)稅金及附加的數(shù)額； 3.結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。 （1）計提（計算）稅金時： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交營業(yè)稅 — 應(yīng)交資源稅 — 應(yīng)交消費稅 — 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 — 應(yīng)交教育費附加 （2）上交稅金時： 借：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交營業(yè)稅 — 應(yīng)交資源稅 — 應(yīng)交消費稅 — 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 — 應(yīng)交教育費附加 貸：銀行存款 【例題·綜合題】某制造企業(yè)的車隊對外提供運輸勞務(wù)，當月收入50 000元，適用的營業(yè)稅稅率為3%。 [答疑編號6376100603：針對該題提問] 1.計算營業(yè)稅時： 借：營業(yè)稅金及附加 500 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅500 2.交納營業(yè)稅時： 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 1 500 貸：銀行存款 500 五、借款的賬務(wù)處理 借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等外單位借入的資金。按照償還期限的長短，借款可分為短期借款和長期借款。 1.短期借款是指企業(yè)用來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或為抵償某項債務(wù)而向銀行或其他金融機構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年或超過一年的一個經(jīng)營周期內(nèi)的各種借款。 兩個條件： （1）從銀行或其他金融機構(gòu)等外單位借入的。 （2）還款期限在一年或超過一年的一個經(jīng)營周期內(nèi)。 2.長期借款是指企業(yè)向金融機構(gòu)和其他金融機構(gòu)借入的償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。 兩個條件： （1）從銀行或其他金融機構(gòu)等外單位借入的。 （2）還款期限在一年或超過一年的一個經(jīng)營周期以上。 （一）短期借款的賬務(wù)處理 為了核算短期借款的業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”賬戶。 1.借方登記已歸還的短期借款金額； 2.貸方登記借入的各種短期借款金額； 3.期末余額在貸方，表示尚未歸還的短期借款金額。 短期借款的利息處理 1.企業(yè)的短期借款利息如果分期（季、半年）支付或到期一次支付、且數(shù)額較大，可采用月末預提的方式進行核算。 2.企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日按照計算確定的短期借款利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。 3.短期借款的利息如果是按月支付、或者雖然分期（季、半年）支付或到期一次支付、但數(shù)額較小，可不采用預提的方法，而在實際支付利息時借記“財務(wù)費用”，貸記“銀行存款”。 【例題·綜合題】某企業(yè)于2009年4月1日因生產(chǎn)經(jīng)營臨時需要，向銀行借入短期借款1 000 000元，期限3個月，年利率6%，利息按月預提，按季支付利息。 [答疑編號6376100604：針對該題提問] 1.借入時的賬務(wù)處理 取得借款時： 借：銀行存款000 000 貸：短期借款000 000 2.利息的賬務(wù)處理（權(quán)責發(fā)生制）① 4月30日計提借款利息時： 借：財務(wù)費用000 貸：應(yīng)付利息000 ② 5月31日計提借款利息時： 借：財務(wù)費用000 貸：應(yīng)付利息000 ③ 6月底支付該季度利息時： 借：財務(wù)費用000 應(yīng)付利息 000 貸：銀行存款 000 3.歸還本金時的賬務(wù)處理 借：短期借款000 000 貸：銀行存款000 000 （二）長期借款的賬務(wù)處理 為了核算長期借款的業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“長期借款”賬戶。 1.借方登記已歸還的長期借款金額； 2.貸方登記借入的各種長期借款金額； 3.期末余額在貸方，表示尚未歸還的長期借款金額。 長期借款的利息處理 借款費用的處理 籌建期間——管理費用； 生產(chǎn)經(jīng)營期間——財務(wù)費用； 用于購建固定資產(chǎn)，達到預定可使用狀態(tài)前 ——應(yīng)當資本化的利息支出數(shù)計入在建工程的成本；用于購建固定資產(chǎn)，達到預定可使用狀態(tài)后，以及不予資本化的利息支出計入財務(wù)費用； 【例題·綜合題】某企業(yè)2008年1月1日借入期限為二年的流動資金借款5 000 000元，款項已存入銀行，借款利率為6%，到期一次還本付息。 [答疑編號6376100605：針對該題提問] 1.取得借款時： 借：銀行存款000 000 貸：長期借款000 000 2.2008年12月31日，計算2008年應(yīng)計利息時： 借款利息 = 5 000 000 × 6% = 300 000（元）借：財務(wù)費用 300 000 貸：應(yīng)付利息 300 000 3.2009年12月31日，計算2009年應(yīng)計利息時： 借款利息 = 5 000 000 × 6% = 300 000（元）借：財務(wù)費用 300 000 貸：應(yīng)付利息 300 000 4.2010年1月1日到期還本付息時： 借：長期借款 5 000 000 應(yīng)付利息 600 000 貸：銀行存款 5 600 000 【例題·多選題】計提長期借款利息的賬務(wù)處理中，借方可能涉及的賬戶有（）。A.管理費用 B.財務(wù)費用 C.在建工程 D.長期借款 [答疑編號6376100606：針對該題提問] 【正確答案】ABC 第四節(jié) 資本的增減 1.資本是投資者對企業(yè)的投資以及由此產(chǎn)生的各種經(jīng)濟利益，包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。 2.資本實質(zhì)上是投資者對企業(yè)的凈資產(chǎn)所享有的財產(chǎn)權(quán)，即從數(shù)量上來講，應(yīng)當?shù)扔趩挝坏娜抠Y產(chǎn)減去全部負債后的余額。 一、實收資本的賬務(wù)處理 為了核算實際收到的投入資本，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“實收資本”賬戶。 1.貸方登記企業(yè)所有者投入的各種資產(chǎn)的價值； 2.借方登記按法定程序減少注冊資本的數(shù)額； 3.期末貸方余額，表示企業(yè)實有的資本數(shù)額。 二、資本公積的賬務(wù)處理 “資本公積”賬戶，是用來核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。 1.貸方登記企業(yè)取得的資本公積金數(shù)額； 2.借方登記資本公積金的減少數(shù)； 3.期末貸方余額，表示企業(yè)資本公積金的實際結(jié)存數(shù)額。 （一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理 【例題】某有限責任公司由甲、乙兩位投資者各出資200萬元設(shè)立，經(jīng)過三年的經(jīng)營后，丙投資者愿意投資該公司，為獲得三分之一與原投資者相同的投資比例，丙愿意出250萬元。 [答疑編號6376100701：針對該題提問] 借：銀行存款 500 000 貸：實收資本 000 000 資本公積—資本溢價 500 000 （二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理 企業(yè)接受存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值（不公允的除外）作為存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的入賬價值。 【例題】某企業(yè)接受投資人投入的一項固定資產(chǎn)，經(jīng)投資各方協(xié)商確認的價值為350 000元，該固定資產(chǎn)已運達并辦理了財產(chǎn)移交手續(xù)。 [答疑編號6376100702：針對該題提問] 借：固定資產(chǎn) 350 000 貸：實收資本 350 000 三、實收資本的減少 企業(yè)因資本過剩而減資，一般要發(fā)還股款。一般企業(yè)按發(fā)還投資的數(shù)額，借記“實收資本”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。 【例題】某企業(yè)甲投資者經(jīng)批準從企業(yè)撤資，該企業(yè)將500 000元的投資款退給甲投資者。 [答疑編號6376100703：針對該題提問] 借：實收資本 500 000 貸：銀行存款 500 000 【例題·單選題】下列業(yè)務(wù)中會導致實收資本增加的有（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.分配現(xiàn)金股利 C.計提盈余公積 D.企業(yè)按照法定程序減少注冊資本 [答疑編號6376100704：針對該題提問] 【正確答案】A 【答案解析】選項BC是與利潤有關(guān)，選項D會減少實收資本。 第五節(jié) 收入、成本和費用 一、收入 收入的概念： 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的。與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 收入的分類： 按照性質(zhì)和來源可以分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入三類； 按照經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次程度可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩類。 （一）取得主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 1.為了核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。 （1）貸方登記已實現(xiàn)的商品銷售收入； （2）借方登記期未結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額； （3）期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。 2.為了核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本” 賬戶。 （1）借方登記已經(jīng)實現(xiàn)銷售的商品的成本； （2）貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額； （3）期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。 【例題】某企業(yè)2010年5月20日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為70 000元，增值稅稅額為11 900元，該批商品成本為68 000元。購貨方于2010年6月10日付款。 [答疑編號6376100705：針對該題提問] 1.銷售實現(xiàn)時（5月20日）借：應(yīng)收賬款 900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11900 借：主營業(yè)務(wù)成本 000 貸：庫存商品 000 2.收到貨款時（6月10日） 借：銀行存款 900 貸：應(yīng)收賬款 900 （二）取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 1.為了核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶。 （1）貸方登記取得的其他業(yè)務(wù)收入； （2）借方登記期未結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額； （3）期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。 2.為了核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，如銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷額等，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。 （1）借方登記其他業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、費用及稅金等支出； （2）貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額； （3）期未結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。 【例題】某企業(yè)將一批生產(chǎn)用的原材料讓售給A公司，增值稅專用發(fā)票上列明的材料價款為10 000元，增值稅稅額為1 700元，共計11 700元。該批材料的成本是8 000元。材料已經(jīng)發(fā)出，同時收到A公司通過銀行匯來的款項。 [答疑編號6376100706：針對該題提問] 借：銀行存款700 貸：其他業(yè)務(wù)收入000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 700 借：其他業(yè)務(wù)成本 000 貸：原材料 000 【例題·單選題】按照我國會計準則的規(guī)定，下列各項中不應(yīng)確認為收入的是（）。A.銷售商品收入 B.銷售原材料收入 C.出租固定資產(chǎn)的租金收入 D.出售無形資產(chǎn)取得的收入 [答疑編號6376100707：針對該題提問] 【正確答案】D 【答案解析】出售無形資產(chǎn)不是企業(yè)的日?；顒樱瑢儆谄髽I(yè)的利得。 二、成本 成本的概念： 成本是指企業(yè)在進行產(chǎn)品生產(chǎn)、商品經(jīng)營或者服務(wù)提供過程中產(chǎn)生的各項直接支出，如原材料購買費用、職工工資、商品進價等。 制造企業(yè)的成本主要通過“生產(chǎn)成本”、“制造費用”賬戶進行核算。 1.為了核算企業(yè)為進行產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶。 （1）借方登記企業(yè)在產(chǎn)品制造過程中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費用，包括直接材料、直接人工、其他直接費用以及期末按照一定的標準分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費用； （2）貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本； （3）期末借方余額，表示尚未完工的各種在產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。 2.為了核算企業(yè)各生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費用”賬戶。 （1）借方登記企業(yè)在產(chǎn)品制造過程中發(fā)生的各項制造費用； （2）貸方登記月度終了經(jīng)分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費用； （3）該賬戶期末沒有余額。 （一）發(fā)生直接材料、直接人工、制造費用的賬務(wù)處理 【例題·綜合題】某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，2010年5月領(lǐng)用原材料90 000元，生產(chǎn)工人工資30 000元，月末分配給A產(chǎn)品的制造費用為 5 000元。 [答疑編號6376100801：針對該題提問] 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 000 貸：原材料 000 應(yīng)付職工薪酬000 制造費用 000 （二）制造費用在不同產(chǎn)品之間分配的賬務(wù)處理 【例題·綜合題】某企業(yè)6月份共發(fā)生制造費用50 000元，本月A產(chǎn)品耗用的機器工時為5 000小時，B產(chǎn)品耗用的機器工時為20 000小時。 [答疑編號6376100802：針對該題提問] 單位時間應(yīng)分配的制作費用： =50 000/（5 000+20 000）=2元/小時 A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用 = 2元/小時X 5 000 = 10 000（元） B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用 = 2元/小時X 20 000 = 40 000（元） 企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品000 一B產(chǎn)品 000 貸：制造費用 000 【例題·多選題】企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用100 000元，根據(jù)甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例分配制造費用，甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時分別為30 000小時和20 000小時，應(yīng)編制會計分錄（）。 A.借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 60 000 貸：制造費用 000 B.借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 40 000 貸：制造費用 000 C.借：生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品 40 000 貸：制造費用 000 D.借：生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品 60 000 貸：制造費用 000 [答疑編號6376100803：針對該題提問] 【正確答案】AC 三、費用 費用的概念 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 費用的分類： 費用按照功能可以分為主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、財務(wù)費用、管理費用、銷售費用等。 1.為了核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“銷售費用”賬戶。 （1）借方登記企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用； （2）貸方登記企業(yè)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的銷售費用； （3）期末應(yīng)無余額。 2.為了核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“管理費用”賬戶。 （1）借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用； （2）貸方登記企業(yè)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費用； （3）期末無余額。 3.為了核算企業(yè)發(fā)生的各項為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金等發(fā)生的費用，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“財務(wù)費用”賬戶。 （1）借方登記本期實際發(fā)生的財務(wù)費用； （2）貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財務(wù)費用； （3）期末應(yīng)無余額。 【例題·綜合題】某企業(yè)銷售部9月份共發(fā)生費用200 000元，其中：銷售人員薪酬100 000元，銷售部專用辦公設(shè)備折舊費30 000元，業(yè)務(wù)費70 000元（業(yè)務(wù)費已用銀行存款支付）。 [答疑編號6376100804：針對該題提問] 借：銷售費用 200 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 000 累計折舊 000 銀行存款 000 【例題·綜合題】以銀行存款支付行政管理部門辦公費 1 796元。[答疑編號6376100805：針對該題提問] 借：管理費用796 貸：銀行存款 796 【例題·綜合題】某企業(yè)通過銀行存款支付本月應(yīng)負擔的短期借款利息 20 000元。[答疑編號6376100806：針對該題提問] 借：財務(wù)費用 000 貸：銀行存款 000 【例題·單選題】某企業(yè)2011年3月份發(fā)生的費用有：計提車間用固定資產(chǎn)折舊10萬元，發(fā)生車間管理人員工資40萬元，支付廣告費用30萬元，計提短期借款利息20萬元，支付辦公用品費用10萬元。則該企業(yè)當期的期間費用總額為（）萬元。 A.50 B.60 C.100 D.110 [答疑編號6376100807：針對該題提問] 【正確答案】B 【答案解析】期間費用不包括制造費用。因此，該企業(yè)當期的期間費用總額為：30+20+10=60萬元。 四、營業(yè)外收支 （一）取得營業(yè)外收入的賬務(wù)處理 營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。 為了核算營業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入” 賬戶。 1.貸方登記發(fā)生的營業(yè)外收入額； 2.借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額； 3.該賬戶期末無余額。 【例題·綜合題】某企業(yè)收到罰款收入800元，存入銀行。 [答疑編號6376100808：針對該題提問] 借：銀行存款 800 貸：營業(yè)外收入 800 （二）發(fā)生營業(yè)外支出的賬務(wù)處理 營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與日常活動無直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。 為了核算營業(yè)外支出情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出” 賬戶。 借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出； 貸方登記期未轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出數(shù)； 期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。 【例題·綜合題】某企業(yè)捐贈給希望工程120 000元，已通過銀行付訖。 [答疑編號6376100809：針對該題提問] 借：營業(yè)外支出—捐贈支出 120 000 貸：銀行存款 000 第六節(jié) 財務(wù)成果的計算 一、利潤 （一）利潤的計算 1.營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務(wù)費用一資產(chǎn)減值損失十投資凈收益（或減投資凈損失）十公允價值變動收益（或減公允價值變動損失） 其中： 營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入； 營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。 2.利潤總額 = 營業(yè)利潤十營業(yè)外收入一營業(yè)外支出 3.凈利潤 = 利潤總額一所得稅費用 為了計算出企業(yè)的利潤，我們來講損益類科目的期末結(jié)轉(zhuǎn) 損益類科目的期末結(jié)轉(zhuǎn)： 1.判斷損益類原來的借貸方向 2.結(jié)轉(zhuǎn)時損益類用與原來相反的借貸方向 3.對方科目是“本年利潤” 【例題·綜合題】某企業(yè)2009有關(guān)的會計賬戶當年的發(fā)生額如下： 主營業(yè)務(wù)收入 900 000（貸方） 其他業(yè)務(wù)收入 000（貸方） 公允價值變動收益 000（貸方） 投資收益 000（貸方） 營業(yè)外收入 000（貸方） [答疑編號6376100810：針對該題提問] （1）結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶： 借：主營業(yè)務(wù)收入900 000 其他業(yè)務(wù)收入 000 公允價值變動收益 128 000 投資收益 000 營業(yè)外收入 000 貸：本年利潤 318 000 主營業(yè)務(wù)成本 4 200 000（借方）其他業(yè)務(wù)成本 400 000（借方）營業(yè)稅金及附加 80 000（借方）銷售費用 160 000（借方）管理費用 750 000（借方）財務(wù)費用 80 000（借方） 資產(chǎn)減值損失 240 000（借方）營業(yè)外支出 30 000（借方）所得稅費用 594 500（借方） [答疑編號6376100811：針對該題提問] （2）結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶 借：本年利潤 534 500 貸：主營業(yè)務(wù)成本200 000 其他業(yè)務(wù)成本 400 000 營業(yè)稅金及附加 000 銷售費用 160 000 管理費用 750 000 財務(wù)費用 000 資產(chǎn)減值損失 240 000 營業(yè)外支出 000 所得稅費用 594 500（3）本年利潤賬戶的特點： 【例題·單選題】甲企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)收入為500萬元，主營業(yè)務(wù)成本為300萬元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬元，其他業(yè)務(wù)成本為100萬元，銷售費用為15萬元，資產(chǎn)減值損失為45萬元，公允價值變動收益為60萬元，投資收益為20萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為（）萬元。 A.300 B.320 C.365 D.380 [答疑編號6376100812：針對該題提問] 【正確答案】B 【答案解析】該企業(yè)本期營業(yè)利潤=500-300+200-100-15-45+60+20=320萬元。 【例題·多選題】下列項目中，通過“營業(yè)外支出”科目核算的是（）。A.計提的壞賬準備 B.出售無形資產(chǎn)凈損失 C.債務(wù)重組損失 D.非常損失 [答疑編號6376100813：針對該題提問] 【正確答案】BCD 【答案解析】計提的壞賬準備應(yīng)通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。 【例題·多選題】下列各項，影響企業(yè)利潤總額的有（）。A.資產(chǎn)減值損失 B.公允價值變動損益 C.所得稅費用 D.營業(yè)外支出 [答疑編號6376100814：針對該題提問] 【正確答案】ABD 【答案解析】所得稅費用影響企業(yè)的凈利潤。 二、所得稅費用 （一）應(yīng)交納所得稅的計算 應(yīng)交所得稅 = 應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額 （二）所得稅的賬務(wù)處理 【例題·綜合題】某企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為600 000元，適用的所得稅稅率為25%。 [答疑編號6376100901：針對該題提問] 應(yīng)交所得稅 = 600 000 ×25% = 150 000（元） 借：所得稅費用 000 貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 000 三、利潤分配 1.企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤即為當年可供分配的利潤。彌補以前虧損以后，其他按以下順序進行分配： （1）提取法定盈余公積金； （2）提取任意盈余公積金； （3）向投資者分配利潤。 2.為了完整反映企業(yè)的利潤分配情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“利潤分配”賬戶。 （1）貸方登記全年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入數(shù)。 （2）借方登記已分配的利潤的數(shù)額以及全年發(fā)生凈虧損轉(zhuǎn)入數(shù)。 【例題·綜合題】在上例中，某企業(yè)本年實現(xiàn)凈利潤為1 783 500元，企業(yè)按本年實現(xiàn)凈利潤額的10%提取法定盈余公積，按8%提取任意盈余公積，企業(yè)本會計向投資者分配利潤 500 000元。 [答疑編號6376100902：針對該題提問] 1.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 783 500 貸：利潤分配一未分配利潤783 500 2.提取法定盈余公積 借：利潤分配一提取法定盈余公積 178 350 貸：盈余公積一法定盈余公積 178 350 3.提取任意盈余公積 借：利潤分配一提取任意盈余公積 680 貸：盈余公積一任意盈余公積 680 4.向投資者分配利潤 借：利潤分配一應(yīng)付股利或利潤 500 000 貸：應(yīng)付股利 500 000 【注】企業(yè)在終了實施利潤分配并作相應(yīng)的賬務(wù)處理后，應(yīng)將“利潤分配”賬戶下的各有關(guān)明細賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”賬戶的借方。 這樣結(jié)轉(zhuǎn)后，除“利潤分配一未分配利潤”明細賬戶外，“利潤分配”賬戶的其他明細賬戶在年末應(yīng)當無余額。 5.結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配中明細賬戶 借：利潤分配一未分配利潤 821 030 貸：利潤分配一提取法定盈余公積 178 350 一提取任意盈余公積 680 一應(yīng)付股利或利潤 500 000 【例題·單選題】關(guān)于“本年利潤”科目，下列說法不正確的是（）。A.該科目的余額年終應(yīng)該轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目 B.該科目年終結(jié)轉(zhuǎn)之后沒有余額 C.該科目各個月末的科目余額可能在借方、可能在貸方，也可能為零 D.該科目期末借方余額表示自年初開始至當期期末為止累計實現(xiàn)的盈利 [答疑編號6376100903：針對該題提問] 【正確答案】D 【答案解析】該科目期末借方余額表示自年初開始至當期期末為止累計 實現(xiàn)的虧損；該科目期末貸方余額表示自年初開始至當期期末為止累計實現(xiàn)的盈利。 【例題·多選題】某企業(yè)2011年期初“利潤分配”無余額，當年實現(xiàn)凈利潤600 000元，按凈利潤10%的比例提取盈余公積，向投資者宣告分配現(xiàn)金股利300 000元，下列說法中正確的有（）。 A.宣告分配現(xiàn)金股利的賬務(wù)處理為： 借：利潤分配 300 000 貸：應(yīng)付股利 300 000 B.實現(xiàn)本年凈利潤的賬務(wù)處理為： 借：本年利潤 600 000 貸：利潤分配 600 000 C.2011年末利潤分配余額為240 000元 D.提取盈余公積賬務(wù)處理為： 借：利潤分配 000 貸：盈余公積 000 [答疑編號6376100904：針對該題提問] 【正確答案】ABCD 【例題·多選題】為了核算企業(yè)利潤分配的過程、去向和結(jié)果，企業(yè)應(yīng)設(shè)置的科目有（）。 A.利潤分配 B.管理費用 C.盈余公積 D.應(yīng)付股利 [答疑編號6376100905：針對該題提問] 【正確答案】ACD 第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理 第一節(jié) 款項和有價證券的收付 款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的貨幣資金。有價證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，主要包括國庫券、股票、企業(yè)債券和其他債券等。本節(jié)僅簡要介紹現(xiàn)金、銀行存款和交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。 一、現(xiàn)金和銀行存款 為了反映庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶。該賬戶的借方登記庫存現(xiàn)金收入的金額，貸方登記庫存現(xiàn)金支出的金額，期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的結(jié)余數(shù)。為了反映銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶。該賬戶的借方登記銀行存款的增加數(shù)，貸方登記銀行存款的減少數(shù)，期末余額在借方，表示銀行存款的結(jié)存數(shù)。 （一）提現(xiàn)的賬務(wù)處理 【例10－1】某企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金2 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 借：庫存現(xiàn)金 000 貸：銀行存款 000 （二）存現(xiàn)的賬務(wù)處理 【例10－2】某企業(yè)將現(xiàn)金1 500元送存銀行。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 借：銀行存款 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 二、交易性金融資產(chǎn) 為了核算企業(yè)為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”賬戶。該賬戶可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算，其借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額，貸方登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額，以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價值變動損益，期末余額在 借方，表示企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。 交易性金融資產(chǎn)在初始確認時，應(yīng)按其公允價值計入成本，所發(fā)生的交易費用，則計入投資收益；持有期間獲取的股利等收益計入當期損益。 【例10－3】某公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （1）4月18日，從二級市場購入A上市公司股票1 000 000股，每股8元，另支付相關(guān)的交易費用20 000元。該公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。 （2）10月28日，將所持有的該股票以每股8.25元的價格全部出售，所得價款8 250 000元，另支付相關(guān)的交易費用20 625元。已存入銀行。 假定不考慮其他因素，該公司應(yīng)作如下會計分錄： 第1頁 『正確答案』 （1）4月18日，購入A上市公司股票時 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 000 000 投資收益 000 貸：銀行存款020 000（2）10月28日，A上市公司股票全部售出時 借：銀行存款229 375（8 250 000－20 625） 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 000 000 投資收益 229 375（250 000－20 625） 第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 財產(chǎn)物資是一個單位用來進行或維持經(jīng)營管理活動的具有實物形態(tài)的經(jīng)濟資源，主要包括存貨和固定資產(chǎn)。存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等，主要包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。固定資產(chǎn)是指為企業(yè)生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用年限超過一年、單位價值較高的有形資產(chǎn)，主要包括房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備等。本節(jié)僅簡要介紹原材料、庫存商品和固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。 一、原材料 為了核算企業(yè)尚未驗收入庫的各種物資實際成本，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在途物資”賬戶。該賬戶借方登記已支付的物資貨款及采購費用，貸方登記驗收入庫的原材料的實際成本，期末余額在借方，表示月末企業(yè)尚未驗收入庫的各種物資實際成本。 為了核算企業(yè)庫存的各種原材料的實際成本，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“原材料”賬戶。該賬戶借方登記驗收入庫的原材料的實際成本，貸方登記發(fā)出的各種原材料的實際成本，期末余額在借方，表示月末企業(yè)庫存原材料的實際成本。 （一）購買原材料的賬務(wù)處理（實際成本法） 1.結(jié)算憑證等單據(jù)已到，存貨尚未驗收入庫 【例10－4】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月11日從華美公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為200 000元，增值稅額為34 000元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，但材料尚未運到。企業(yè)收到發(fā)票等結(jié)算憑證時應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 借：在途物資 200 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）34 000 貸：應(yīng)付賬款 234 000 上述材料到達驗收入庫時，再作如下會計分錄： 借：原材料 200 000 貸：在途物資 200 000 2.貨款已經(jīng)支付，同時存貨已驗收入庫 【例10－5】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月5日從眾誠公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為50 000元，增值稅額為8 500元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，且材料已驗收入庫。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 第2頁 [答疑編號1629100105] 『正確答案』 借：原材料 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）8 500 貸：銀行存款 500 （二）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理 企業(yè)按照發(fā)出材料的用途分別進行明細核算。對于企業(yè)生產(chǎn)、管理、經(jīng)營等領(lǐng)用原材料，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等賬戶，貸記“原材料”賬戶；對于在建工程、福利等部門領(lǐng)用原材料，應(yīng)借記“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等賬戶，貸記“原材料”賬戶、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”等賬戶。 【例10－6】某企業(yè)根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，3月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料600 000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料30 000元，車間管理部門領(lǐng)用甲材料5 000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用甲材料3 000元，計638 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 600 000 ——輔助生產(chǎn)成本 000 制造費用 000 管理費用 000 貸：原材料 638 000 二、庫存商品 為了核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存商品”賬戶。該賬戶的借方登記 第3頁 已經(jīng)完工驗收入庫的各種產(chǎn)品的實際成本；貸方登記已經(jīng)出售的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本，期末余額在借方，表示庫存產(chǎn)成品的成本。 （一）產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理 【例10－7】某企業(yè)采用實際成本法核算產(chǎn)成品成本。2010年4月30日，該企業(yè)生產(chǎn)的A產(chǎn)成品已驗收入庫，實際成本為300 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 借：庫存商品 300 000 貸：生產(chǎn)成本 300 000 （二）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理 【例10－8】某企業(yè)采用實際成本法核算產(chǎn)成品成本。2010年5月份，該企業(yè)銷售A產(chǎn)成品350件，實際成本為350 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 借：主營業(yè)務(wù)成本 350 000 貸：庫存商品 350 000 三、固定資產(chǎn) 為了核算固定資產(chǎn)的增減變動和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶。該賬戶借方登記增加固定資產(chǎn)的原始價值，貸方登記減少固定資產(chǎn)的原始價值，期末余額在借方，表示期末結(jié)存固定資產(chǎn)的原始價值。 （一）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 【例10－9】某企業(yè)購入一臺不需經(jīng)過安裝即可投入使用的設(shè)備，該設(shè)備買價80 000元，增值稅稅額為13 600元，支付的運雜費及包裝費為2 000元，以上款項均通過銀行存款支付。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 借：固定資產(chǎn) 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13 600 貸：銀行存款 600 （二）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 第4頁 為了核算固定資產(chǎn)的累計損耗價值，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“累計折舊”賬戶。該賬戶貸方登記本期固定資產(chǎn)磨損而提取的折舊額，借方登記固定資產(chǎn)累計折舊的轉(zhuǎn)銷數(shù)，期末余額在貸方，表示企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)的累計損耗價值。 第5頁 【例10－10】某企業(yè)在2010年3月份應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊為36 000元，其中，生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊為20 000元，管理部門固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊為10 000元，銷售部門固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊為6 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 借：制造費用 000 管理費用 000 銷售費用 000 貸：累計折舊 000 （三）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理 為了核算企業(yè)因出售、報廢、對外投資等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價值以及在清理過程中發(fā)生的清理費用和變價收入，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”賬戶。該賬戶借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價值和發(fā)生的清理費用，貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入和應(yīng)由有關(guān)單位或責任人賠償?shù)膿p失等。 固定資產(chǎn)清理完成后，“固定資產(chǎn)清理”賬戶的余額應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷，其借方余額，屬于固定資產(chǎn)清理后的凈損失，應(yīng)借記“營業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)凈損失”賬戶，貸記“固定資產(chǎn)清理”賬戶；其貸方余額，屬于固定資產(chǎn)清理后的凈收益，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶，貸記“營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，“固定資產(chǎn)清理”賬戶應(yīng)無余額。 【例10－11】某企業(yè)有一臺設(shè)備，因使用期滿經(jīng)批準報廢。該設(shè)備的原始價值為300 000元，累計已提折舊290 000元。在清理過程中。以銀行存款支付清理費用3 000元，殘料變賣收入8 500元已存入銀行。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 第6頁 （1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理000 累計折舊 290 000 貸：固定資產(chǎn) 300 000（2）支付清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 000 貸：銀行存款 000（3）收到殘料變價收入 借：銀行存款 500 貸：固定資產(chǎn)清理 500（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理完成后的凈損失 借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失 4 500 貸：固定資產(chǎn)清理500 第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 債權(quán)是指企業(yè)收取款項的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預付款項等；債務(wù)是指由于過去的交易或事項形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的現(xiàn)時義務(wù)，一般包括各種借款、應(yīng)付和預收款項以及應(yīng)交款項等。本節(jié)僅簡要介紹應(yīng)收及預付款項、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營業(yè)稅和長、短期借款等債權(quán)債務(wù)的賬務(wù)處理。 一、應(yīng)收及預付款項 （一）應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理 為了核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶。該賬戶借方登記企業(yè)因賒銷商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而向?qū)Ψ绞杖〉膬r款及代墊運雜費等，貸方登記從購貨方收回的款項等，期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的款項。 【例10－12】某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，銷售價款為100 000元，適用的增值稅稅率為17%，代墊的運雜費為3 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 （1）銷售成立時 借：應(yīng)收賬款 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17 000 第7頁 銀行存款000 （2）應(yīng)收賬款收回時 借：銀行存款 000 貸：應(yīng)收賬款 000 （二）應(yīng)收款項減值（壞賬準備）的賬務(wù)處理 本期應(yīng)提取的壞賬準備＝當期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準備金額一壞賬準備賬戶的貸方余額 當期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準備金額大于壞賬準備賬戶的貸方余額時，應(yīng)按其差額提取壞賬準備；如果當期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準備金額小于壞賬準備的貸方余額時，應(yīng)按其差額沖減己計提的壞賬準備。 【例10－13】某企業(yè)2007年末應(yīng)收賬款余額為500 000元，假設(shè)從該年起企業(yè)開始計提壞賬準備，壞賬準備的提取比例為應(yīng)收賬款的3‰。2008年末企業(yè)發(fā)生壞賬損失1 000元，年末應(yīng)收賬款余額為800 000元；2009年末應(yīng)收賬款余額為600 000元。該企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： （1）2007年末提取壞賬準備時 2007年應(yīng)計提的壞賬準備＝ 500 000×3‰ ＝1 500（元） 借：資產(chǎn)減值損失500 貸：壞賬準備500 （2）2008年發(fā)生壞賬損失時 借：壞賬準備000 貸：應(yīng)收賬款000 （3）2008年末提取壞賬準備時 2008年末計提壞賬準備時，當年應(yīng)保持的壞賬準備余額為2 400元（800 000×3‰），而“壞賬準備”賬戶的期末貸方余額為500元，因此，應(yīng)補提壞賬準備1 900元。 借：資產(chǎn)減值損失900 貸：壞賬準備900 （4）2009年末計提壞賬準備時 2009年末應(yīng)保持的壞賬準備余額為18 00元（600 000×3‰），而“壞賬準備”賬戶的期末貸方余額為2 400元，應(yīng)沖銷壞賬準備600元。 借：壞賬準備 600 貸：資產(chǎn)減值損失 600 （三）預付賬款的賬務(wù)處理 為了核算按照購貨合同規(guī)定預付給供應(yīng)單位的款項，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預付賬款”賬戶。該賬戶借方登記企業(yè)向供貨商預付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預付貨款，期末借方余額，第8頁 反映企業(yè)向供貨單位預付而尚未發(fā)出貨物的預付貨款。 對于預付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不再單獨設(shè)置“預付賬款”賬戶，而將預付的貨款記入“應(yīng)付賬款”賬戶。預付貨款時，借記“應(yīng)付賬款”賬戶，等收到材料或商品時再從貸方予以沖銷。但這種處理辦法，可能在有些期末使“應(yīng)付賬款”的某些明細賬出現(xiàn)借方余額，所以，在編制資產(chǎn)負債表時，仍然要將“預付賬款”和“應(yīng)付賬款”的金額分別列示。對于企業(yè)的預付賬款一般不計提壞賬準備。 【例10－14】甲企業(yè)預付給某一供貨方的材料款共計30 000元，收到材料和專用發(fā)票時，全部貨款為36 000元，稅金為5 950元。甲企業(yè)通過銀行存款補付11 950元。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 （1）預付貨款時 借：預付賬款000 貸：銀行存款000 （2）收到材料和發(fā)票時 借：在途物資 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5 950 貸：預付賬款 950 （3）補付貨款時 借：預付賬款950 貸：銀行存款950 二、應(yīng)付賬款 為了核算應(yīng)付賬款的形成及其償還情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶。該賬戶借方登記企業(yè)支付及轉(zhuǎn)銷的無法支付的應(yīng)付款項，貸方登記企業(yè)因購入材料物資入庫、接受勞務(wù)供應(yīng)以及因無款支付到期商業(yè)匯票轉(zhuǎn)入的應(yīng)付票據(jù)款項，期末余額在貸方，表示尚未支付的應(yīng)付賬款。 【例10－15】某企業(yè)2010年5月15日購入原材料一批已驗收入庫，原材料價款為60 000元，適用的增值稅稅率為17%，尚未支付貨款。2010年5月25日，企業(yè)通過銀行存款償付前欠貨款。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 （1）原材料驗收入庫，收到發(fā)票賬單 借：原材料 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）10 200 貸：應(yīng)付賬款 200 （2）支付貨款時 借：應(yīng)付賬款 200 貸：銀行存款 200 三、應(yīng)付職工薪酬 第9頁 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，按照受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期費用：生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，分別記入生產(chǎn)成本、制造費用或勞務(wù)成本；管理部門人員的職工薪酬記入管理費用；銷售部門人員的職工薪酬記入銷售費用；應(yīng)由在建工程，研發(fā)支出負擔的職工薪酬，計入在建工程、研發(fā)支出；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，計入管理費用。 【例10－16】2010年3月31日，某公司分配當月應(yīng)發(fā)工資1 660 000元，其中：生產(chǎn)部門一線人員工資1 000 000元；生產(chǎn)部門管理人員工資200 000元；公司管理部門人員工資360 000元；公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機構(gòu)人員工資100 000元。2010年4月6日通過銀行代發(fā)了本月工資。公司應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 （1）分配工資時 借：生產(chǎn)成本000 000 制造費用 200 000 管理費用 360 000 銷售費用 000 貸：應(yīng)付職工薪酬660 000 （2）發(fā)放工資時 借：應(yīng)付職工薪酬660 000 貸：銀行存款660 000 四、應(yīng)交稅費 為了核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費等，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費”賬戶。該賬戶應(yīng)當按照應(yīng)交稅費的稅種進行明細核算，應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進行明細核算。該賬戶貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記實際交納的稅費，期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。 （一）應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理 【例10－17】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原 第10頁 材料價款為80 000元，增值稅額為13 600元。材料已經(jīng)到達并驗收入庫，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 借：原材料 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13 600 貸：銀行存款 600 【例10－18】某企業(yè)當期銷售產(chǎn)品收入為2 000 000元（不含稅價），符合收入確認條件，貨款已經(jīng)收到，適用的增值稅稅率為17%。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 借：銀行存款340 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入000 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340 000 （二）應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理 【例10－19】某制造企業(yè)的車隊對外提供運輸勞務(wù)，當月收入50 000元，適用的營業(yè)稅稅率為3%。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 （1）計算營業(yè)稅時 借：營業(yè)稅金及附加500 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅500 （2）交納營業(yè)稅時 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅500 貸：銀行存款 500 五、借款 借款是指企業(yè)向銀行等金融機構(gòu)以及其他單位借入的資金。按照償還期限的長短，借款可分為短期借款和和長期借款。短期借款是指企業(yè)用來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或為抵償項某項債務(wù)而向銀行或其他金融機構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年或超過一年的一個經(jīng)營周期內(nèi)的各種借款。長期借款是指企業(yè)向金融機構(gòu)和其他單位借入的償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。 （一）短期借款的賬務(wù)處理 為了核算短期借款的業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”賬戶。該賬戶貸方登記借入的各種短期借款金額，借方登記已歸還的短期借款金額，期末貸方余額，表示尚未歸還的短期借款金額。 【例10－20】某企業(yè)于2009年4月1日因生產(chǎn)經(jīng)營臨時需要，向銀行借入短期借款1 000 000元，期限3個月，年利率6%，按季支付利息。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 （1）取得借款時 借：銀行存款000 000 貸：短期借款000 000 （2）每月計提借款利息時 月利息＝1 000 000 ×6%×1/12 ＝5 000（元） 4月和5月底： 借：財務(wù)費用000 貸：應(yīng)付利息000 6月底支付該季度利息時： 借：財務(wù)費用000 第11頁 應(yīng)付利息 000 貸：銀行存款 000 （4）借款到期償還時 借：短期借款000 000 貸：銀行存款000 000 （二）長期借款的賬務(wù)處理 為了核算長期借款的業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“長期借款”賬戶。該賬戶貸方登記借入的各種長期借款金額，借方登記已歸還的長期借款金額，期末貸方余額，表示尚未歸還的長期借款金額。 企業(yè)發(fā)生的借款費用，有兩種方法可供選擇：一是可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；二是其他借款費用，應(yīng)當在發(fā)生時直接計入當期損益。 【例10－21】某企業(yè)2008年1月1日借入期限為兩年的流動資金借款5 000 000元，款項已存入銀行，借款利率為6%，到期一次還本付息。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 （1）取得借款時 借：銀行存款000 000 貸：長期借款000 000 （2）2008年12月31日，計算2008年應(yīng)計利息時 借款利息＝5 000 000×6% ＝300 000（元） 借：財務(wù)費用 300 000 貸：應(yīng)付利息 300 000 2009年計提利息的會計分錄同上。 （3）2010年1月1日到期還本付息時 借：長期借款000 000 應(yīng)付利息 600 000 貸：銀行存款600 000 第四節(jié) 資本的增減 資本是投資者對企業(yè)的投資以及由此產(chǎn)生的各種經(jīng)濟利益，包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。資本實質(zhì)上是投資者對企業(yè)的凈資產(chǎn)所享有的財產(chǎn)權(quán)，即從數(shù)量上來講，應(yīng)當?shù)扔趩挝坏娜抠Y產(chǎn)減去全部負債后的余額。本節(jié)僅簡要介紹實收資本增減的賬務(wù)處理。 一、接受投資 為了核算實際收到的投入資本，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“實收資本”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)所有者投入的各種資產(chǎn)的價值，借方登記按法定程序減少注冊資本的數(shù)額，期末貸方余額，表示企業(yè)實有的資本數(shù)額。 （一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理 【例10－22】某有限責任公司由甲、乙兩位投資者各出資200萬元設(shè)立，經(jīng)過三年的經(jīng)營后，丙投資者愿意投資該公司，為獲得1/3與原投資者相同的投資比例，丙愿意出250萬元。公司應(yīng)作如下會計分錄： 借：銀行存款 500 000 貸：實收資本 000 000 資本公積——資本溢價 500 000 第12頁 （二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理 企業(yè)接受存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值（不公允的除外）作為存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的入賬價值。 【例10－23】某企業(yè)接受投資人投入的一項固定資產(chǎn)，經(jīng)投資各方協(xié)商確認的價值為350 000元（假定等于公允價值），該固定資產(chǎn)已運達并辦理了財產(chǎn)移交手續(xù)。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 借：固定資產(chǎn) 350 000 貸：實收資本 350 000 二、實收資本的減少 企業(yè)因資本過剩而減資，一般要發(fā)還股款。一般企業(yè)按發(fā)還投資的數(shù)額，借記“實收資本”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。 【例10－24】某企業(yè)甲投資者經(jīng)批準從企業(yè)撤資，該企業(yè)將500 000元的投資款退給甲投資者。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 借：實收資本 500 000 貸：銀行存款 500 000 第五節(jié) 收入、成本和費用 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。收入按照性質(zhì)和來源可以分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入三類；按照經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次程度可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩類。 成本是指企業(yè)在進行產(chǎn)品生產(chǎn)、商品經(jīng)營或者服務(wù)提供過程中產(chǎn)生的各項直接支出，如原材料購買費用、職工工資、商品進價等。 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用按照功能可以分為主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、財務(wù)費用、管理費用、銷售費用等。 一、收入 （1）取得主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 為了核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。該賬戶貸方登記已實現(xiàn)的商品銷售收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。 為了核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶。該賬戶的借方登記已經(jīng)實現(xiàn)銷售的商品的成本，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。 【例10－25】某企業(yè)2010年5月20日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為70 000 第13頁 元，增值稅稅額為11 900元，該批商品成本為68 000元。購貨方于2010年6月10日付款。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 （1）銷售實現(xiàn)時 借：應(yīng)收賬款 900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11 900 借：主營業(yè)務(wù)成本 000 貸：庫存商品 000 （2）收到貨款時 借：銀行存款 900 貸：應(yīng)收賬款 900 （二）取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 為了核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶。該賬戶貸方登記取得的其他業(yè)務(wù)收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。 為了核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，如銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷額等，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。該賬戶借方登記其他業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、費用及稅金等支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。 【例10－26】某企業(yè)將一批生產(chǎn)用的原材料讓售給A公司，增值稅專用發(fā)票上列明的材料價款為10 000元，增值稅稅額為1 700元，共計11 700元。該批材料的成本是8 000元。材料已經(jīng)發(fā)出，同時收到A公司通過銀行匯來的款項。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 借：銀行存款700 貸：其他業(yè)務(wù)收入000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 700 借：其他業(yè)務(wù)成本 000 貸：原材料 000 二、成本 制造企業(yè)的成本主要通過“生產(chǎn)成本”、“制造費用”賬戶進行核算。 為了核算企業(yè)為進行產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶。該賬戶借方登記企業(yè)在產(chǎn)品制造過程中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費用，包括直接材料、直接人工、其他直接費用以及期末按照一定的標準分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費用，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，期末借方余額，表示尚未完工的各種在產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。 為了核算企業(yè)各生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費用”賬戶。該賬戶借方登記企業(yè)在產(chǎn)品制造過程中發(fā)生的各項制造費用，貸方登記月度終了經(jīng)分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費用，該賬戶期末沒有余額。 （一）發(fā)生直接材料、直接人工、制造費用的賬務(wù)處理 【例10－27】某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，2010年5月領(lǐng)用原材料90 000元，支付生產(chǎn)工人工資30 000元，月末分配給A產(chǎn)品的制造費用為5 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 借：生產(chǎn)成本——A 000 第14頁 貸：原材料 000 應(yīng)付職工薪酬 000 制造費用 000 （二）制造費用在不同產(chǎn)品之間分配的賬務(wù)處理 【例10－28】某企業(yè)6月份共發(fā)生制造費用50 000元，本月A產(chǎn)品耗用的機器工時為5 000小時，B產(chǎn)品耗用的機器工時為20 000小時。 A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用＝50 000／（5 000＋20 000）×5 000＝10 000（元） B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用＝50 000/（5 000＋20 000）×20 000＝40 000（元） 企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 借：生產(chǎn)成本——A 000 ——B 000 貸：制造費用 000 三、費用 費用主要包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、財務(wù)費用、管理費用、銷售費用等。其中，主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本的核算參見【例10－25】和【例10－26】。下面主要講三項期間費用（銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）的核算。 為了核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“銷售費用”賬戶。該賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記企業(yè)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的銷售費用，“銷售費用”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶后，期末應(yīng)無余額。 為了核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“管理費用”賬戶。該賬戶的借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記企業(yè)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費用，期末“管理費用”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶后應(yīng)無余額。 為了核算企業(yè)發(fā)生的各項為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金等發(fā)生的費用，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“財務(wù)費用”賬戶。該賬戶的借方登記本期實際發(fā)生的財務(wù)費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財務(wù)費用，“財務(wù)費用”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”后，期末應(yīng)無余額。 【例10－29】某企業(yè)銷售部9月份共發(fā)生費用200 000元，其中：銷售人員薪酬100 000元，銷售部專用辦公設(shè)備折舊費30 OOO元，業(yè)務(wù)費70 000元（均用銀行存款支付）。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 借：銷售費用 200 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 000 累計折舊 000 銀行存款 000 【例10－30】某企業(yè)通過銀行存款支付本月應(yīng)負擔的短期借款利息20 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 第15頁 『正確答案』 借：財務(wù)費用 000 貸：銀行存款 000 四、營業(yè)外收支 （一）取得營業(yè)外收入的賬務(wù)處理 營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與日常活動無直接關(guān)系的各項利得，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。 為了核算營業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。 【例10－31】某企業(yè)收到罰款收入800元，存入銀行。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 借：銀行存款 800 貸：營業(yè)外收入 800 （二）發(fā)生營業(yè)外支出的賬務(wù)處理 營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。 為了核算營業(yè)外支出情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶。該賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出數(shù)；期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。 【例10－32】某企業(yè)捐贈給希望工程120 000元，已通過銀行付訖。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 借：營業(yè)外支出——捐贈支出 000 貸：銀行存款 000 第六節(jié) 財務(wù)成果的計算 一、利潤 （一）利潤的計算 利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入一營業(yè)外支出 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務(wù)費用一資產(chǎn)減值損失＋投資凈收益＋公允價值變動收益（或減公允價值變動損失） 其中，營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。 為了核算實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤”賬戶。在會計期末，企業(yè)應(yīng)當將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等收入類賬戶的期末余額，分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方；將“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等費用支出類賬戶的期末余額，分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤；借方余額為當期發(fā)生的凈虧損。 【例10－33】某企業(yè)2009有關(guān)的會計賬戶當年的發(fā)生額如下： 主營業(yè)務(wù)收入900 000（貸方） 其他業(yè)務(wù)收入 000（貸方） 公允價值變動收益 000（貸方） 投資收益 000（貸方） 營業(yè)外收入 000（貸方） 第16頁 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 所得稅費用200 000（借方）400 000（借方）80 000（借方）160 000（借方）750 000（借方）80 000（借方）240 000（借方）30 000（借方）594 500（借方） 期末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 （1）結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶： 借：主營業(yè)務(wù)收入900 000 其他業(yè)務(wù)收入 000 公允價值變動收益 000 投資收益 000 營業(yè)外收入 000 貸：本年利潤318 000（2）結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶： 借：本年利潤534 500 貸：主營業(yè)務(wù)成本200 000 其他業(yè)務(wù)成本 400 000 營業(yè)稅金及附加 000 銷售費用 160 000 管理費用 750 000 財務(wù)費用 000 資產(chǎn)減值損失 240 000 營業(yè)外支出000 所得稅費用 594 500 二、所得稅 （一）應(yīng)交納所得稅的計算 應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率 （二）所得稅的賬務(wù)處理 第17頁 【例10－34】某企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為600 000元，適用的所得稅稅率為25%?！赫_答案』 應(yīng)交所得稅＝600 000×25%＝150 000（元）企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 借：所得稅費用 000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 000 三、利潤分配 企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤即為當年可供分配的利潤。彌補以前虧損以后，其他按以下順序進行分配：（1）提取法定盈余公積金；（2）提取任意盈余公積金；（3）向投資者分配利潤。 為了完整反映企業(yè)的利潤分配情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“利潤分配”賬戶。該賬戶應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：其他轉(zhuǎn)入、提取法定盈余公積、應(yīng)付優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積、應(yīng)付普通股股利、轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利、未分配利潤。企業(yè)在終了實施利潤分配并作相應(yīng)的賬務(wù)處理后，應(yīng)將“利潤分配”賬戶下的各有關(guān)明細賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶的借方，這樣結(jié)轉(zhuǎn)后，除“利潤分配——未分配利潤”明細賬戶外，“利潤分配”賬戶的其他明細賬戶在年末應(yīng)當無余額。 【例10－35】某企業(yè)本年實現(xiàn)凈利潤為1 783 500元，企業(yè)按本年實現(xiàn)凈利潤額的10%提取法定盈余公積，按8%提取任意盈余公積，企業(yè)本會計向投資者分配利潤500 000元。甲企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 『正確答案』 （1）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤783 500 貸：利潤分配——未分配利潤 783 500 （2）提取法定盈余公積 第18頁 借：利潤分配——提取法定盈余公積 貸：盈余公積——盈余公積 （3）提取任意盈余公積 借：利潤分配——提取任意盈余公積 貸：盈余公積——盈余公積 （4）向投資者分配利潤 借：利潤分配——應(yīng)付股利或利潤 貸：應(yīng)付利潤 （5）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配中明細賬戶 借：利潤分配——未分配利潤 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 ——應(yīng)付股利或利潤 178 350 178 350 142 680 680 500 000 500 000 821 030 178 350 680 500 000 第19頁第二篇：公文寫作處理知識競賽試題(附答案)
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第四篇：第十章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理
第五篇：第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理
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