第一篇:會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理基礎(chǔ)知識(shí)競(jìng)賽試題(附答案)
會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理基礎(chǔ)知識(shí)競(jìng)賽試題(附答案)
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中,不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的是()。
A、職工工資、各種工資性津貼
B、根據(jù)國(guó)家規(guī)定辦法給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金
C、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)
D、結(jié)算起點(diǎn)以上的大額支出
2、從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金20 000元,以備發(fā)工資。正確的會(huì)計(jì)分錄是()。
A、借:銀行存款20 000
貸:庫(kù)存現(xiàn)金20 000
B、借:銀行存款20 000
貸:應(yīng)付職工薪酬20 000
C、借:庫(kù)存現(xiàn)金20 000
貸:銀行存款20 000
D、借:庫(kù)存現(xiàn)金20 000
貸:應(yīng)付職工薪酬20 000
3、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,公司的交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用的計(jì)量屬性是()。
A、歷史成本 B、公允價(jià)值 C、成本與市價(jià)孰低法 D、可變現(xiàn)凈值法4、2011年6月8日,甲公司出售了所持有的作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司債券,售價(jià)為2 650萬(wàn)元。該債券的有關(guān)明細(xì)科目的金額如下:成本為2 500萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。出售該債券確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。
A、20 B、130 C、150 D、12
5、企業(yè)購(gòu)入材料5 000元(不考慮增值稅),以銀行存款支付4 000元,余額未付,材料已入庫(kù)。這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不涉及的科目是()。
A、原材料 B、應(yīng)收賬款 C、應(yīng)付賬款 D、銀行存款
6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,外購(gòu)一批原材料,實(shí)際支付的價(jià)款為3 000元,支付增值稅510元,取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣,同時(shí)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)50元,入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)30元,則原材料的入賬價(jià)值為()。
A、3 080 B、3 100 C、3 610 D、3 000
7、下列能在“固定資產(chǎn)”賬戶核算的有()。
A、購(gòu)入正在安裝的設(shè)備 B、經(jīng)營(yíng)性租入的設(shè)備
C、融資租入的正在安裝的設(shè)備 D、購(gòu)入的不需安裝的設(shè)備
8、大華公司于2010年8月6日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為100 000元,增值稅稅額為17 000元,支付的運(yùn)輸費(fèi)為2 000元,設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用工程用材料價(jià)值為10 000元,購(gòu)入該批工程用材料的增值稅為1 700元,設(shè)備安裝時(shí)支付有關(guān)人員的工資為5 000元。該固定資產(chǎn)的成本為()元。
A、117 000 B、134 000 C、135 700 D、107 000
9、對(duì)于本月新購(gòu)入的固定資產(chǎn)下列說(shuō)法正確的是()。
A、當(dāng)月開(kāi)始計(jì)提折舊 B、下月開(kāi)始計(jì)提折舊 C、下年開(kāi)始計(jì)提折舊 D、不計(jì)提折舊
10、某一般納稅人企業(yè)于2011年1月15日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備,設(shè)備的買價(jià)為10 000元,增值稅為1 700元,采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)500元。設(shè)備預(yù)計(jì)可以使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。【會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理基礎(chǔ)知識(shí)競(jìng)賽試題(附答案)】會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理基礎(chǔ)知識(shí)競(jìng)賽試題(附答案)。2011年應(yīng)該計(jì)提的折舊為()元。
A、1 050 B、962.5 C、1 045 D、1 1
二、多項(xiàng)選擇題
1、為了核算企業(yè)利潤(rùn)分配的過(guò)程、去向和結(jié)果,企業(yè)應(yīng)設(shè)置的科目有()。
A、利潤(rùn)分配 B、管理費(fèi)用 C、盈余公積 D、應(yīng)付股利
2、某企業(yè)2011年期初“利潤(rùn)分配”無(wú)余額,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600 000元,按凈利潤(rùn)10%的比例提取盈余公積,向投資者宣告分配現(xiàn)金股利300 000元,下列說(shuō)法中正確的有()。
A、宣告分配現(xiàn)金股利的賬務(wù)處理為:
借:利潤(rùn)分配 300 000
貸:應(yīng)付股利 300 000
B、實(shí)現(xiàn)本年凈利潤(rùn)的賬務(wù)處理為:
借:本年利潤(rùn) 600 000
貸:利潤(rùn)分配 600 000
C、2011年末利潤(rùn)分配余額為240 000元
D、提取盈余公積賬務(wù)處理為:
借:利潤(rùn)分配 60 000
貸:盈余公積 60 000
3、下列各項(xiàng),影響企業(yè)利潤(rùn)總額的有()。
A、資產(chǎn)減值損失B、公允價(jià)值變動(dòng)損益 C、所得稅費(fèi)用D、營(yíng)業(yè)外支出
4、下列項(xiàng)目中,通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的是()。
A、計(jì)提的存貨跌價(jià)損失 B、出售無(wú)形資產(chǎn)凈損失 C、債務(wù)重組損失 D、非常損失
5、某企業(yè)6月份工資分配如下:生產(chǎn)甲產(chǎn)品的工人工資36 500元,生產(chǎn)乙產(chǎn)品的工人工資23 500元,車間管理人員工資18 000元,行政管理人員工資42 000元,下列分錄中錯(cuò)誤的有()。
A、借:生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 36 500
——乙產(chǎn)品 23 500
制造費(fèi)用 18 000
管理費(fèi)用 42 000
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資 120 000
B、借:生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 36 500
——乙產(chǎn)品 23 500
管理費(fèi)用 60 000
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資 120 000
C、借:生產(chǎn)成本 78 000
管理費(fèi)用 42 000
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資 120 000
D、借:生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 36 500
——乙產(chǎn)品 23 500
銷售費(fèi)用 18 000
管理費(fèi)用 42 000
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資 120 000
6、制造費(fèi)用是指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,包括()。
A、生產(chǎn) C、生產(chǎn)車間的辦公費(fèi) D、行政管理部門的水電費(fèi) 7、企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用27 800元,根據(jù)甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配制造費(fèi)用,甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)分別為30 000小時(shí)和20 000小時(shí),應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄()。 A、借:生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 16 680 貸:制造費(fèi)用 16 680 B、借:生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 11 120 貸:制造費(fèi)用 11 120 C、借:生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品 11 120 貸:制造費(fèi)用 11 120 D、借:生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品 16 680 貸:制造費(fèi)用 16 680 三、業(yè)務(wù)題 根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄 1、XY公司購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn)一臺(tái),取得增值稅專用發(fā)票一張,價(jià)款200000元,增值稅 34 000 元,價(jià)稅合計(jì) 234 000 元;另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3 000元;全部款項(xiàng)通過(guò)銀行支付。 2、某公司 2013 年 5 月 14 日,采購(gòu)原材料一批,價(jià)款 10000 元,增值稅專用發(fā)票上中注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為 1700 元,發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)到達(dá),貨款已經(jīng)通過(guò)銀行支付,但材料尚未達(dá)到。 3、6 月 20 日某公司購(gòu)入主要材料一批,材料已驗(yàn)收入庫(kù),結(jié)算憑證已到,價(jià)款 50000元,增值稅 8 500 元,由于企業(yè)資金不足貨款暫未支付。 4、6 月 26 日某公司簽發(fā)支票支付材料款及稅款 58 500 元。 5、XY 公司按照合同規(guī)定向外地供應(yīng)單位大明公司預(yù)付購(gòu)料款 800 000 元。 6、XY 公司的行政管理部門李明出差回來(lái)后,到公司報(bào)銷差旅費(fèi) 1800 元,交回現(xiàn)金 200元,結(jié)清前借款項(xiàng)。 7、XY 公司通過(guò)銀行支付職工工資 1000000 元。 8、XY 公司向工商銀行借入 6 個(gè)月期借款 200000 元,年利率為 6%,到期一次還本付息。所借款項(xiàng)存入銀行?!緯?huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理基礎(chǔ)知識(shí)競(jìng)賽試題(附答案)】文章會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理基礎(chǔ)知識(shí)競(jìng)賽試題(附答案)出自,此鏈接!。 9、XY 公司向工商銀行借入 3 年期借款 900000 元,款項(xiàng)存入銀行。 10、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息 1000 元。 11、XY公司收到該公司股東之一的X公司追加投入資本600000 元,款項(xiàng)存入銀行。 12、XY 公司收到該公司另一股東 Y 公司追加投資轉(zhuǎn)入設(shè)備一臺(tái),投資各方確認(rèn)的價(jià)值為400000 元。 13、XY 公司在辦理完有關(guān)手續(xù)后,以資本公積 600000 元轉(zhuǎn)增資本。 14、XY 公司按合同規(guī)定通過(guò)銀行預(yù)收了北方公司購(gòu)貨款 200000 元。 15、X Y 公司向北 方公司補(bǔ)收銷售 商品的余款 8 0 6 2 0 0 元,存入 銀行。 16、X Y公司銷售 甲產(chǎn)品45臺(tái),乙產(chǎn)品120臺(tái),當(dāng)即收到全部?jī)r(jià)稅款,存入銀行。 17、XY 公司銷售給南方公司甲產(chǎn)品 60 臺(tái),乙產(chǎn)品 50 臺(tái),全部?jī)r(jià)稅款尚未收到。 18、XY 公司收回應(yīng)收南方公司的全部銷貨款及代墊運(yùn)雜費(fèi) 2515400 元,存入銀行。 19、XY 公司銷售一批原材料,售價(jià)為 260000 元,增值稅額為 44200 元,價(jià)稅款已通過(guò)銀行收妥。 20、XY 公司按規(guī)定計(jì)算提取本月 固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 352700 元,其中:車間用固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 262800 元,行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 89900 元。 21、XY 公司接到水電公司付款通知,應(yīng)付車間耗用水電費(fèi)計(jì) 100000 元,行政管理部門耗用水電費(fèi)計(jì)20000元,增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為20400元,全部?jī)r(jià)稅款140400元通過(guò)銀行支付。 22、XY 公司以現(xiàn)金800元購(gòu)買辦公用品直接被車間和行政管理部門領(lǐng)用,其中:車間200元,行政管理部門600元。 23、XY 公司的行政管理部門員工李明出差,預(yù)借差旅款 2000 元,以現(xiàn)金支付。 24、XY公司簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金3000元備用。 25、以銀行存款 110000 元支付廣告費(fèi)、展覽費(fèi)等銷售費(fèi)用。 26、XY 公司取得罰款收入 10000 元存入銀行。 27、XY 公司以銀行存款 30000 元向?yàn)?zāi)區(qū)捐款。 28、XY 公司按全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 10%、5%分別提取法定盈余公積金和任意盈余公積金。(假設(shè)“本年利潤(rùn)” 賬戶 12 月初貸方余額為 10800000 元) 29、XY 公司權(quán)力機(jī)構(gòu)作出決議,向股東分配現(xiàn)金股利 5000000 元?!緯?huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理基礎(chǔ)知識(shí)競(jìng)賽試題(附答案)】知識(shí)競(jìng)賽zhishijingsai.htm。 30、XY 公司以銀行存款向公司股東支付現(xiàn)金股利 5000000 元。 31、XY公司從銀行提取現(xiàn)金800元備用。 32、用轉(zhuǎn)帳支票購(gòu)買辦公用品一批,共計(jì)600元。 33、通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬,歸還銀行的臨時(shí)借款20000元。 34、開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票,以銀行存款繳納企業(yè)所得稅18000元。 35、購(gòu)入材料一批,貨款18 000元,增值稅率17%,另有外地運(yùn)費(fèi)700元,均已通過(guò)銀行付清,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 36、生產(chǎn)車間為制造A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料6 000元,為制造B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料8 000 元,車間管理部門一般耗用乙材料2 000元。 37、車間報(bào)銷辦公用品費(fèi)300元,公司報(bào)銷辦公用品費(fèi)500元,均以現(xiàn)金付訖。 38、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本800 000元。 39、企業(yè)購(gòu)入新設(shè)備一臺(tái),價(jià)款86500元,以銀行存款支付。 40、按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,其中生產(chǎn)車間設(shè)備折舊費(fèi)3300元,管理部門辦公設(shè)備折舊費(fèi)1200元。 公文寫作處理知識(shí)競(jìng)賽試題(附答案) 多選題(每題1分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案。將你認(rèn)為正確的備選題號(hào)填在題干后面的括號(hào)里,不填、填寫不全或填錯(cuò)均不得分) 1.黨政機(jī)關(guān)公文語(yǔ)言的常用方式有(ab)。 A.模式詞語(yǔ)的運(yùn)用 B.縮略語(yǔ)的運(yùn)用 C.俗俚詞語(yǔ)的運(yùn)用 D.文言詞語(yǔ)的運(yùn)用 2.公文語(yǔ)言要達(dá)到莊重須注意以下幾點(diǎn)(abd)。 A.公文是代表法定作者說(shuō)話,這就要求其語(yǔ)言必須雅正不俗,鄭重其事 B.用語(yǔ)必須直接曉之以理,告之以規(guī),使讀者明于行止 C.刪繁就簡(jiǎn),用最經(jīng)濟(jì)的文字,精當(dāng)?shù)乇磉_(dá)盡可能多的實(shí)際內(nèi)容 D.恰當(dāng)?shù)剡x用至今仍有生命力的文言詞語(yǔ) 3.下列選項(xiàng)屬于描述行政機(jī)關(guān)公文特點(diǎn)的是(abcd) A.鮮明的政治性 B.法定的權(quán)威性 C.嚴(yán)格的規(guī)范性 D.較強(qiáng)的時(shí)效性 4.《中華人民共和國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB_T 15834-2011.標(biāo)點(diǎn)符號(hào)的用法》規(guī)定下列幾種情況下的數(shù)字應(yīng)使用漢字(bcd)。 A.成文時(shí)間,即正文結(jié)尾下落款中的時(shí)間,必須使用漢字,并書(shū)寫完全 B.部分結(jié)構(gòu)層次序數(shù),即正文內(nèi)部幾大部分的標(biāo)識(shí)序號(hào) C.詞、詞組、慣用語(yǔ)、縮略語(yǔ)、具有修辭色彩的語(yǔ)句中作為詞素的數(shù)字 D.星期幾及夏歷、中國(guó)清代以前的歷史紀(jì)年 5.為什么說(shuō)公文寫作是保證國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)的手段(abcd)。 A.行政決策的出臺(tái),行政決策的執(zhí)行或信息的傳遞、橫向的溝通、協(xié)調(diào)等等,都需要制發(fā)相關(guān)規(guī)范的公文 B.借助公文這一載體,國(guó)家政令在特定的范圍內(nèi)有序地傳遞 C.公文寫作是保障國(guó)家行政機(jī)關(guān)各項(xiàng)管理工作有組織、有計(jì)劃和有系統(tǒng)進(jìn)行的重要手段之一 D.公文寫作是國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必要手段 6.公文結(jié)構(gòu)要(acd)。(原是abd,錯(cuò)誤) A.完整 B.詳細(xì) C.嚴(yán)謹(jǐn) D.疏密適當(dāng) 7.下列模糊詞語(yǔ)中屬于程度模糊語(yǔ)的有(abcd)。 A.十分 B.非常 C.特別 D.顯著 8.由于新情況、新問(wèn)題的不斷出現(xiàn),公文寫作者一定要與時(shí)俱進(jìn),選擇那些最能說(shuō)明改革的(bcd)的現(xiàn)實(shí)材料,為上級(jí)制定政策提供可靠的現(xiàn)實(shí)的依據(jù)。 A.新鮮性 B.正確性 C.必要性 D.迫切性 9.一篇公文能否收到預(yù)期的效果,首先取決于(a),其次取決于(b)。 A.制發(fā)機(jī)關(guān)首腦和公文撰寫者對(duì)黨的路線、方針、政策的理解和掌握程度 B.對(duì)客觀實(shí)際的認(rèn)識(shí),以及對(duì)具體事物的主張、見(jiàn)解、意見(jiàn)的正確與否 C.外在形式規(guī)范 D.內(nèi)在邏輯規(guī)范 10.公文材料中本地區(qū)、本單位的材料包括(bcd)。 A.黨中央下發(fā)的文件 B.基本情況、各種數(shù)字 C.工作進(jìn)展情況、工作經(jīng)驗(yàn) D.研究解決本地本系統(tǒng)重要問(wèn)題的學(xué)術(shù)論文和信息資料 11.公文構(gòu)段的特有方式有(cd)。 A.開(kāi)門見(jiàn)山 B.提出希望、號(hào)召 C.主題句法 D.主題段法 12.貶義詞,帶有貶斥、厭惡的感情色彩。如(bc)。 A.崇高 B.惡劣 C.誹謗 D.平淡 13.對(duì)公文材料的使用要做到(bcd)。 A.在鑒別的基礎(chǔ)上,對(duì)材料進(jìn)行適當(dāng)?shù)娜∩帷⒓舨?/p> B.正確處理材料和觀點(diǎn)的關(guān)系 C.努力使材料條理化 D.做好疏密詳略處理,妥善安排材料 14.公文主題的表現(xiàn)要求(abcd)。 A.正確 B.集中 C.鮮明 D.深刻 15.公文是(cd)。 A.客觀實(shí)際 B.主觀想法 C.上級(jí)制定政策的依據(jù) D.又有對(duì)下指導(dǎo)實(shí)踐的作用 16.下列屬于表范圍的模糊語(yǔ)的是(abd)。 A.局部 B.個(gè)別 C.緊急情況 D.以遠(yuǎn) 17.公文結(jié)構(gòu)的段落劃分應(yīng)堅(jiān)持的原則是(abcd)。 A.統(tǒng)一性 B.完整性 C.聯(lián)系性 D.均衡性 18.如果公文材料中出現(xiàn)不真實(shí)的材料,會(huì)(bcd)。 A.不夠典型 B.給上級(jí)機(jī)關(guān)的決策帶來(lái)誤導(dǎo) C.給下級(jí)機(jī)關(guān)的工作帶來(lái)危害 D.在群眾中造成不良影響,損害黨和政府的威信 19.有轉(zhuǎn)折連詞連接公文意思的轉(zhuǎn)折過(guò)渡,起到了承上啟下的作用,常見(jiàn)的轉(zhuǎn)折連詞有(ac)。A.但是 B.下列 C.然而 D.如下 20.公文中的典型材料(ab)。 A.能概括某類事物的本質(zhì)屬性,發(fā)揮以一當(dāng)十的作用 B.能以個(gè)性反映共性,發(fā)揮以小見(jiàn)大的作用 C.能夠反映客觀事物的本質(zhì)和主流 D.不是個(gè)別的現(xiàn)實(shí)21.用(abc)均可表達(dá)婉言義。 A.同義詞語(yǔ) B.一句話 C.一段話 D.直言義 22.公文本身的時(shí)效性包括(ab)兩重含義?!竟膶懽魈幚碇R(shí)競(jìng)賽試題(附答案)】公文寫作處理知識(shí)競(jìng)賽試題(附答案)。 A.何時(shí)生效 B.公文的有效期限,即公文效力時(shí)間長(zhǎng)短的問(wèn)題 C.文種使用是規(guī)范的 D.公文的指向性是鮮明的 23.公文結(jié)構(gòu)包括(bc)兩個(gè)方面。 A.固定的行款格式 B.外在形式規(guī)范 C.內(nèi)在邏輯規(guī)范 D.各種必備標(biāo)識(shí) 24.公文寫作與其他各類體裁的文章寫作一樣,是一項(xiàng)極其復(fù)雜的社會(huì)活動(dòng),是寫作者的(abcd)的綜合反映。 A.思想水平B.實(shí)踐經(jīng)驗(yàn) C.專業(yè)知識(shí) D.表達(dá)能力 25.黨政機(jī)關(guān)公文的特點(diǎn)有(abcd)。 A.鮮明的政治性和政策性。B.法定的權(quán)威性和嚴(yán)肅性 C.嚴(yán)格的規(guī)范性和約束性 D.較強(qiáng)的時(shí)效性和針對(duì)性。 26.公文語(yǔ)言要注意不同文種的風(fēng)格色彩,要做到(acd)。 A.上行文不能用命令性的語(yǔ)言,要有組織觀念 B.不允許使用方言土語(yǔ) C.平行文用商洽性語(yǔ)言 D.下行文用語(yǔ),既要堅(jiān)持原則,又不要刻板教條 27.公文的內(nèi)容提要的方式很多,有(abc)。 A.可以是公文各個(gè)構(gòu)成成分的概括 B.可以是公文內(nèi)容的梗概、綜述 C.可以是背景情況的概述 D.可以使人清楚地看到方針、政策和工作上的連續(xù)性 28.下級(jí)部門對(duì)上級(jí)機(jī)關(guān)進(jìn)行的工作匯報(bào)內(nèi)容包括(abcd)。 A.某一問(wèn)題的總體概括 B.工作情況 C.存在問(wèn)題 D.下一步安排 29.公文結(jié)構(gòu)的層次的安排有(bcd)幾種方式。 A.網(wǎng)絡(luò)式結(jié)構(gòu)層次 B.橫式結(jié)構(gòu)層次 C.縱式結(jié)構(gòu)層次 D.縱橫結(jié)合式結(jié)構(gòu)層次 30.公文結(jié)構(gòu)層次的縱式結(jié)構(gòu)層次的劃分標(biāo)準(zhǔn)有(ad)。 A.按時(shí)間順序安排層次 B.構(gòu)成成分標(biāo)準(zhǔn) C.特征、性質(zhì)標(biāo)準(zhǔn) D.按邏輯順序安排層次 31.公文的開(kāi)頭,常常是(abc)。或者開(kāi)篇就點(diǎn)題,或者揭示全文內(nèi)容的走向,領(lǐng)起下文。 A.開(kāi)門見(jiàn)山 B.下筆入題 C.起句發(fā)意 D.過(guò)渡照應(yīng) 32.用立片言的方法表現(xiàn)公文主題時(shí),片言可以在(abc)。 A.篇首 B.篇中 C.篇末 D.主要段落 33.為什么說(shuō)黨政機(jī)關(guān)公文有嚴(yán)格的規(guī)范性(acd)。 A.文種使用是規(guī)范的 B.公文的指向性是鮮明的 C.公文格式是規(guī)范的 D.公文制發(fā)程序是規(guī)范的 34.公文寫作在機(jī)關(guān)工作中有著極其重要的地位,其重要性表現(xiàn)在(bcd)。 A.公文寫作是公文處理的中心環(huán)節(jié) B.公文寫作是治理國(guó)家的重要政務(wù) C.公文寫作是保證國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必要手段 D.公文寫作是國(guó)家公務(wù)員履行職責(zé)的重要工具 35.關(guān)于公文材料,選擇材料的要求具體有(abc)。 A.材料要真實(shí) B.選材要典型 C.選材要有現(xiàn)實(shí)性 D.選材要符合上級(jí)的文件規(guī)定和指示精神 36.公文開(kāi)頭寫明根據(jù),能夠起到(ab)作用。 A.可以使人清楚地看到方針、政策和工作上的連續(xù)性 B.可以提供給讀者一個(gè)參照、比較的依據(jù) C.反映客觀事物內(nèi)部規(guī)律的作用 D.正確處理材料和觀點(diǎn)的關(guān)系的作用 37.命令(令)適用于(abc)。 A.依法公布行政法規(guī)和規(guī)章 B.宣布施行重大強(qiáng)制性行政措施 C.嘉獎(jiǎng)有關(guān)單位及人員 D.向國(guó)內(nèi)外宣布重要事項(xiàng)或法定事項(xiàng) 38.對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)來(lái)文,審核的主要內(nèi)容有(abcd)。 A.是否應(yīng)由本機(jī)關(guān)辦理 B.是否符合行文規(guī)則 C.文件內(nèi)容是否符合國(guó)家法律、法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定 D.行文機(jī)關(guān)要求解決問(wèn)題的來(lái)文中,涉及其他部門或地區(qū)職權(quán)的事項(xiàng)是否已協(xié)商、會(huì)簽 39.機(jī)關(guān)辦公部門對(duì)文件承辦情況進(jìn)行催辦的方式主要有(abcd)。 A.電話催辦 B.發(fā)函催辦 C.登門催辦 D.請(qǐng)承辦部門來(lái)人匯報(bào) 40.寫作意見(jiàn)這一文種時(shí),應(yīng)注意的事項(xiàng)有(abcd)。 A.必須針對(duì)亟待解決的重大問(wèn)題或者尚未引起應(yīng)有注意的問(wèn)題 B.要經(jīng)調(diào)查研究,建議主張符合實(shí)際,不能說(shuō)空話 C.主張要有可行論證,辦法要具體可#from 本文來(lái)自高考資源網(wǎng)http:// end#操作,并切實(shí)可行 D.要有建設(shè)性,要發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題、找到新癥結(jié)、提出新思路、拿出新辦法41.下列說(shuō)法中,正確的有(ab)。 A.通報(bào)傳達(dá)的是重要精神或情況,通知傳達(dá)的是上級(jí)指示?!竟膶懽魈幚碇R(shí)競(jìng)賽試題(附答案)】文章公文寫作處理知識(shí)競(jìng)賽試題(附答案)出自,此鏈接!。 B.函的權(quán)威性要低于“命令”、“通知”等文種。 C.為使上行文能得到及時(shí)的處理,應(yīng)在文中多標(biāo)注幾個(gè)主送機(jī)關(guān)。 D.出席人既可以放在紀(jì)要的前言處,也可以放在結(jié)尾處。 42.需要在首頁(yè)標(biāo)注簽發(fā)人的公文文種包括(ab)。 A.請(qǐng)示 B.報(bào)告 C.批復(fù) D.命令 43.破折號(hào)可用于(abcde) A.表示注釋 B.總結(jié)上文 C.歇后語(yǔ)前后兩部分之間 D.表示引起下文 E.表示意思的轉(zhuǎn)折 44.公文寫作的基本要求有(acd)。 A.目的必須明確無(wú)誤 B.一文一事,中心明確 C.語(yǔ)言必須簡(jiǎn)潔明了 D.符合體式,書(shū)寫規(guī)范 45.以下哪些事項(xiàng)可以用事務(wù)性通知來(lái)發(fā)布?(acd) A.變更作息時(shí)間 B.發(fā)布規(guī)范性文件 C.安排節(jié)假日值班 D.調(diào)整機(jī)構(gòu) 46.下列說(shuō)法中,正確的有(abd)。 A.公文寫作必須及時(shí)迅速,把握時(shí)機(jī),適應(yīng)機(jī)關(guān)管理需要,提高機(jī)關(guān)工作效率。 B.公文是權(quán)力的象征,甚至公文本身就是權(quán)力。 C.公文語(yǔ)言的“準(zhǔn)確”特點(diǎn),表明公文寫作的語(yǔ)言只能是精確的語(yǔ)言。 D.事務(wù)性通知不強(qiáng)調(diào)執(zhí)行。 47.標(biāo)注公文的主送機(jī)關(guān),可使用(ad)。 A.全稱 B.簡(jiǎn)稱 C.統(tǒng)稱 D.規(guī)范化簡(jiǎn)稱 48.下列說(shuō)法正確的有(ac)。 A.現(xiàn)行的《黨政機(jī)關(guān)公文處理工作條例》發(fā)布于2012年 B.現(xiàn)行的《黨政機(jī)關(guān)公文處理工作條例》發(fā)布于2013年 C.現(xiàn)行的《黨政機(jī)關(guān)公文格式》自2012年7月1日起施行 D.現(xiàn)行的《黨政機(jī)關(guān)公文格式》自2013年1月1日起施行 49.在黨政機(jī)關(guān)中,簡(jiǎn)報(bào)的主要類型有(abcd)。 A.工作簡(jiǎn)報(bào) B.專題簡(jiǎn)報(bào) C.動(dòng)態(tài)簡(jiǎn)報(bào) D.會(huì)議簡(jiǎn)報(bào) 50.禁止主送的同時(shí)抄送給下級(jí)機(jī)關(guān)的文件有(ad)。 A.主送給上級(jí)機(jī)關(guān)的請(qǐng)求批準(zhǔn)的請(qǐng)示 B.主送給平級(jí)機(jī)關(guān)的商洽性函件 C.主送給有關(guān)下級(jí)機(jī)關(guān)的政策性批復(fù) D.主送給上級(jí)機(jī)關(guān)的請(qǐng)求批轉(zhuǎn)的意見(jiàn) 51.根據(jù)紀(jì)要內(nèi)容,紀(jì)要可分為三種類型,它們是(abc)。 A.情況性紀(jì)要 B.指示性紀(jì)要 C.議決性紀(jì)要 D.專項(xiàng)性紀(jì)要 52.公文寫作之前要(acd)。 A.明確行文目的 B.向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示寫法 C.確定使用文種 D.搜集相關(guān)材料 53.下面標(biāo)點(diǎn)符號(hào)標(biāo)注有誤的選項(xiàng)有(bcd)。 A.近 一、兩年內(nèi),該產(chǎn)品價(jià)格將下調(diào)。 B.小型載客汽車只允許牽引旅居掛車或者總質(zhì)量700千克以下的掛車。掛車不得載人; C.要防止“急剎車”、“一刀切”。 D.既要堅(jiān)持我方立場(chǎng);又要靈活機(jī)動(dòng)地處理有關(guān)問(wèn)題。 54.下面說(shuō)法正確的有(abd)。 A.公文內(nèi)具有修辭色彩語(yǔ)句中作為詞素的數(shù)字必須使用漢字 B.公文內(nèi)使用非規(guī)范化簡(jiǎn)稱,應(yīng)當(dāng)先用全稱并注明簡(jiǎn)稱 C.公文結(jié)構(gòu)層次序數(shù)的第三層為“(1)” D.公文中引用外文應(yīng)當(dāng)注明中文含義 55.下列有關(guān)說(shuō)法正確的是(abd)。 A.各機(jī)關(guān)對(duì)于自己無(wú)權(quán)決定或難以處理的問(wèn)題均應(yīng)制發(fā)請(qǐng)示公文 B.請(qǐng)示這類公文要求上級(jí)回復(fù),故應(yīng)與工作報(bào)告相區(qū)別 C.某機(jī)關(guān)幾位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)本機(jī)關(guān)事務(wù)性工作的安排意見(jiàn)不一致,此時(shí)應(yīng)該制發(fā)請(qǐng)示 D.請(qǐng)示不能使用議論的表達(dá)方式 56.關(guān)于引號(hào)的說(shuō)法正確的是(abd) A.表明行文中直接引用的話 B.分為單引號(hào)和雙引號(hào) C.引用別人的話需要引全部 D.特定詞語(yǔ)及簡(jiǎn)稱要用引號(hào) 57.承辦公文工作的依據(jù)主要是(ac)。 A.有關(guān)法律、法規(guī)、制度 B.一部分群眾的要求 C.上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)做出的批示 D.上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)傳授的意圖 58.報(bào)告行文時(shí)主要采用哪兩種表達(dá)方式?(ab) A.敘述 B.說(shuō)明 C.議論 D.描寫 59.公文處理指公文的(abc)等一系列相互關(guān)聯(lián)、銜接有序的工作。 A.擬制 B.辦理 C.管理 D.歸檔 60.公文處理程序具有很強(qiáng)的確定性與不可逆性,以下各階段的先后排序應(yīng)為(ac)。 A.起草→審核→簽發(fā)→復(fù)核→登記→印制→核發(fā) B.起草→初審→審核→簽批→登記→校對(duì)→分發(fā) C.簽收→登記→初審→承辦→傳閱→催辦→答復(fù) D.簽收→登記→注辦→批辦→傳閱→承辦→歸檔61.應(yīng)立卷的文件必須是(ab)。 A.辦理完畢的 B.有查考價(jià)值的 C.機(jī)關(guān)在工作中形成的 D.完全失去現(xiàn)行效用的 62.信息稿的正文,以(bc)為主要表達(dá)方式。 A.議論 B.敘述 C.說(shuō)明 D.評(píng)論 63.公文標(biāo)題的構(gòu)成要件包括(acd)。 A.發(fā)文機(jī)關(guān)名稱 B.文件主要內(nèi)容 C.事由 D.公文種類 64.宏觀上的公文分類可以分為(abc) A.法定公文 B.其他常用公文(應(yīng)用文書(shū)) C.規(guī)范性公文 D.商洽性公文 65.“批復(fù)”這一文種通常使用的結(jié)束語(yǔ)是(ac)。 A.特此批復(fù) B.妥否 C.此復(fù) D.次告 66.公文中以下書(shū)寫形式,錯(cuò)誤的有(ac)?!竟膶懽魈幚碇R(shí)競(jìng)賽試題(附答案)】知識(shí)競(jìng)賽zhishijingsai.htm。 A.〔2006〕國(guó)辦發(fā)3號(hào) B.國(guó)辦發(fā)〔2009〕20號(hào) C.2億1200萬(wàn)公里 D.21200萬(wàn)公里 67.下列說(shuō)法中,正確的有(bc)。 A.國(guó)家旅游局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步清理整頓旅行社的通知 B.聯(lián)合下發(fā)的公文,發(fā)文機(jī)關(guān)都要加蓋印章 C.在一文一事的前提下,綜合性報(bào)告也可以一文數(shù)事 D.總結(jié)一般用第三人稱寫作 68.下列說(shuō)法中,不正確的有(abcd)。 A.批轉(zhuǎn)式通知,用于批轉(zhuǎn)上級(jí)機(jī)關(guān)的公文。 B.規(guī)范性公文中的“項(xiàng)”要件,一般以阿拉伯?dāng)?shù)字順序排列。C.議案的標(biāo)題可以省去發(fā)文機(jī)關(guān)。 D.對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)的請(qǐng)示必須用決定答復(fù)。 69.用印時(shí)應(yīng)加以注意的事項(xiàng)有(bcd)。 A.印章應(yīng)蓋在成文日期上方,并注意上不壓正文,下不壓日期 B.印章必須端正、清晰,切勿歪斜或顛倒 C.以機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)名義行文時(shí),應(yīng)在本人職務(wù)名稱后空二字簽署姓名或加蓋個(gè)人名章, 簽名或名章右緣距版心右緣空四字,簽名或名章中心距正文或附件說(shuō)明末行空二行。 D.印章端正、居中下壓發(fā)文機(jī)關(guān)署名和成文日期,使發(fā)文機(jī)關(guān)署名和成文日期居印章中心偏下位置,印章頂端應(yīng)當(dāng)上距正文(或附件說(shuō)明)一行之內(nèi)。 70.下列哪些不屬于法定黨政機(jī)關(guān)公文?(bcd) A.請(qǐng)示 B.指示 C.總結(jié) D.條例 71.下行文有哪幾種方式?(bcd) A.越級(jí)行文 B.逐級(jí)行文 C.多級(jí)行文 D.直通行文 72.信息稿的正文有兩個(gè)要素不可或缺,分別是(cd)。 A.時(shí)間 B.地點(diǎn) C.單位(人物)D.事件 73.行文方向包括(abd) A.上行文 B.下行文 C.逐級(jí)行文 D.平行文 E.多級(jí)行文 74.關(guān)于批復(fù)的說(shuō)法正確的有(abcd) A.批復(fù)具有被動(dòng)性和明確的針對(duì)性 B.批復(fù)標(biāo)題必要時(shí)可標(biāo)明“同意”或批準(zhǔn)的態(tài)度 C.批復(fù)撰寫前必須進(jìn)行充分的調(diào)查研究工作 D.批復(fù)是用于答復(fù)下級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示事項(xiàng)的下行文 75.選定公文種類主要的原則方法是(abd) A.考慮行文的具體需要 B.考慮本單位的權(quán)限 C.考慮公文撰擬者的寫作水平D.考慮行文走向 76.下面四句話表達(dá)欠妥當(dāng)?shù)氖牵╝bd) A.我院已于8月30日召開(kāi)了表彰先進(jìn)個(gè)人、集體大會(huì),XX院長(zhǎng)和其他學(xué)院的領(lǐng)導(dǎo)同志出席了這次會(huì)議。 B.加強(qiáng)全面質(zhì)量管理是目前我們能否搞好企業(yè)管理的一個(gè)最最首要的問(wèn)題 C.衡量一個(gè)企業(yè)是否經(jīng)營(yíng)得好,要從這樣一些方面考察:其一,是否人盡其才?其二,是否有正確的經(jīng)營(yíng)方針?其三,是否有強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)班子 D.從這份文件里,使全廠干部了解到開(kāi)展政治思想工作的重要性 77.公文處理工作的特點(diǎn)(abcd) A.系統(tǒng)性 B.實(shí)踐性 C.服務(wù)性 D.嚴(yán)肅性 78.公文處理工作的基本要求(bcd) A.規(guī)范 B.準(zhǔn)確 C.及時(shí) D.安全 79.以下說(shuō)法不正確的有(bcd)。 A.議案的主送機(jī)關(guān)只能是本級(jí)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì) B.下行文的《關(guān)于XXXX意見(jiàn)》是出自于上級(jí)機(jī)關(guān)的意見(jiàn),下級(jí)機(jī)關(guān)可以執(zhí)行也可以不執(zhí)行。 C.貧困地區(qū)縣教委向省教委越級(jí)請(qǐng)示撥付專項(xiàng)扶貧支教經(jīng)費(fèi),只須將文件主送省教委即可。 D.遼寧工業(yè)大學(xué)擬舉行建校50周年紀(jì)念活動(dòng),可以向有關(guān)各方發(fā)布《遼寧工業(yè)大學(xué)50周年校慶公告》。 第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)財(cái)務(wù)處理 一、單項(xiàng)選擇 1.某企業(yè)以銀行存款償還到期的短期借款5000元,同時(shí)支付本期借款利息300元,正確的會(huì)計(jì)分錄是()。 A.借:短期借款5300 貸:銀行存款5300 B.借:應(yīng)付賬款5300 貸:銀行存款5300 C.借:短期借款5000 應(yīng)付賬款300 貸:銀行存款5300 D.借:短期借款5000 財(cái)務(wù)費(fèi)用300 貸:銀行存款5300 [答案]D 2.經(jīng)批準(zhǔn),A企業(yè)用盈余公積10000元轉(zhuǎn)增資本,正確的會(huì)計(jì)分錄是()。 A.借:實(shí)收資本10000 貸:盈余公積10000 B.借:資本公積10000 貸:盈余公積10000 C.借:盈余公積10000 貸:資本公積10000 D.借:盈余公積10000 貸:實(shí)收資本10000 [答案]D 3.企業(yè)計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅時(shí),正確的分錄是() A.借:本年利潤(rùn) 貸:所得稅 B.借:管理費(fèi)用 貸:所得稅 C.借:所得稅 貸:銀行存款 D.借:所得稅 貸:應(yīng)交稅—應(yīng)交所得稅 [答案]D 4.某企業(yè)計(jì)提2009年3月份車間管理人員工資,應(yīng)計(jì)入()賬戶。 A.生產(chǎn)成本 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.管理費(fèi)用 D.制造費(fèi)用 [答案]D 5.2009年3月份.某企業(yè)損益類賬戶的余額如下:營(yíng)業(yè)收入(貸方)55000元,營(yíng)業(yè)外收入(貸方)5000元,投資收益(貸方)15000元,銷售費(fèi)用(借方)3000元,營(yíng)業(yè)成本(借方)21000元.則該企業(yè)3月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為()元。 A.51000元 B.46000元 C.31000元 D.34000元 [答案]B=55000+15000-3000-21000=46000 6.用銀行存款支付企業(yè)3月份廣告費(fèi)5000元,該筆業(yè)務(wù)的分錄應(yīng)表示為()。 A.借:管理費(fèi)用5000 貸:銀行存款5000 B.借:銷售費(fèi)用5000 貸:銀行存款5000 C.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用5000 貸:銀行存款5000 D.借:制造費(fèi)用5000 貸:銀行存款5000 [答案]B 7.公司用公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí),所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的()。 A.30% B.15% C.25% D.50% [答案]D 8.下列各項(xiàng)中,屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是()。 A.出售固定資產(chǎn)獲得的收入 B.利息收入 C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)獲得的收入 D.出售原材料獲得的收入 [答案]B 9.下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是()。 A.資產(chǎn)減值損失 B.公益性捐贈(zèng)支出 C.債務(wù)重組損失 D.非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 [答案]A 10.某公司職工劉某預(yù)支差旅費(fèi)8 000元,財(cái)會(huì)部門以現(xiàn)金支付。下列會(huì)計(jì)分錄正確的是()。 A.借:其他應(yīng)收款——?jiǎng)⒛? 000 貸:庫(kù)存現(xiàn)金8 000 B.借:應(yīng)收賬款——?jiǎng)⒛? 000 貸:庫(kù)存現(xiàn)金8 000 C.借:其他應(yīng)收款——?jiǎng)⒛? 000 貸:現(xiàn)金8 000 D.借:管理費(fèi)用8 000 貸:庫(kù)存現(xiàn)金8 000 [答案]A 11.某企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái),價(jià)值200 000元,預(yù)計(jì)使用年限為8年,預(yù)計(jì)殘值5 000元,預(yù)計(jì)清理費(fèi)用為1 000元,該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法,則該機(jī)器設(shè)備的月折舊率是()。 A.1.02% B.12.24% C.1.04% D.2% [答案]A月折舊率=(1-4000/200000)÷8÷12=0.010208 12.2008年12月31日,甲公司應(yīng)支付其銷售部職工工資200 000元,社會(huì)保險(xiǎn)40 000元,下列會(huì)計(jì)分錄正確的是()。 A.借:管理費(fèi)用240 000 貸:應(yīng)付職工薪酬——工資200 000 ——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)40 000 B.借:銷售費(fèi)用240 000 貸:應(yīng)付職工薪酬——工資200 000 ——職工福利40 000 C.借:銷售費(fèi)用240 000 貸:應(yīng)付職工薪酬——工資200 000 ——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)40 000 D.借:制造費(fèi)用240 000 貸:應(yīng)付職工薪酬——工資200 000 ——職工福利40 000 [答案]C 13.2010年9月1日,甲公司發(fā)行5年期長(zhǎng)期債券,面值總額為10 000 000元,年利率為3%,每半年付息一次,到期還本,本甲公司應(yīng)計(jì)提的債券利息額為()元。 A.300 000 B.150 000 C.120 000 D.100 000 [答案]D利息=10000000×3%×4/12=100000 第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理 第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金,主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的貨幣資金。 有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券,主要包括國(guó)庫(kù)券、股票、企業(yè)債券和其他債券等。 本節(jié)僅簡(jiǎn)要介紹庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。 一、現(xiàn)金和銀行存款 (一)庫(kù)存現(xiàn)金 業(yè)務(wù)練習(xí) 1.某企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 2 000元。借:庫(kù)存現(xiàn)金000 貸:銀行存款000 業(yè)務(wù)練習(xí) 2.某企業(yè)將現(xiàn)金1 500元送存銀行。借:銀行存款 500 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 500 業(yè)務(wù)練習(xí) 3.銷售多余材料,收到現(xiàn)金824元。借:庫(kù)存現(xiàn)金 824 貸:其他業(yè)務(wù)收入 800 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅業(yè)務(wù)練習(xí) 4.購(gòu)買辦公用品,支付現(xiàn)金600元。 借:管理費(fèi)用 600 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 600 (二)銀行存款 業(yè)務(wù)練習(xí) 1.企業(yè)向甲公司銷售產(chǎn)品售價(jià)1 000元,增值稅30元,貨款及增值稅均已收到,存入銀行。 借:銀行存款 030 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2.企業(yè)向A公司購(gòu)入甲材料一批,價(jià)款2 000元,增值稅60元,貨款、稅金均用銀行存款支付,該材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 借:原材料060 貸:銀行存款 060 二、交易性金融資產(chǎn) 為了核算企業(yè)為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”賬戶。 【例題】某公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): 1.2012年4月 18日,從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入A上市公司股票 1 000 000股,每股8元,另支付相關(guān)的交易費(fèi)用20 000元。該公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。 借:交易性金融資產(chǎn)—成本 8 000 000 投資收益 000 貸:銀行存款 020 000 2.2012年12月 31日,該股票價(jià)格上升,每股9元。 借:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 1 000 000 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益000 000 3.2013年2月3日,將所持有的該股票以每股12元的價(jià)格全部出售,所得價(jià)款12 000 000元,另支付相關(guān)的交易費(fèi)用40 000元。已存入銀行。 借:銀行存款1960 000(12 000 000-40 000) 貸:交易性金融資產(chǎn)-成本 000 000 -公允價(jià)值變動(dòng) 1 000 000 投資收益 960 000 借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 000 000 貸:投資收益 000 000 【例題·多選題】下列各項(xiàng),不反映在交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量金額中的有()。A.支付的手續(xù)費(fèi) B.債券的買入價(jià) C.支付的印花稅 D.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 [答疑編號(hào)6376100101:針對(duì)該題提問(wèn)] 【正確答案】ACD 【答案解析】AC計(jì)入投資收益,D計(jì)入應(yīng)收利息。 【例題·單選題】 2011年6月8日,甲公司出售了所持有的作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司債券,售價(jià)為2 650萬(wàn)元。該債券的有關(guān)明細(xì)科目的金額如下:成本為2 500萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)(借方)20萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。出售該債券確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。 A.20 B.130 C.150 D.12 [答疑編號(hào)6376100102:針對(duì)該題提問(wèn)] 【正確答案】C 【答案解析】出售時(shí)記入投資收益科目的金額為售價(jià)減去初始投資成本的金額,所以投資收益=2 650-2 500=150萬(wàn)元。 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 財(cái)產(chǎn)物資是一個(gè)單位用來(lái)進(jìn)行或維持經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源,主要包括存貨和固定資產(chǎn)。 存貨 存貨是指企業(yè)在日?;顒?dòng)中: 1.持有以備出售的產(chǎn)成品或商品; 2.處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品; 3.在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。 主要包括:原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。 一、原材料 為了核算企業(yè)尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資實(shí)際成本 原材料的入賬價(jià)值包括: 買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅費(fèi)和其他費(fèi)用。 增值稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物,或是提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 采購(gòu)業(yè)務(wù): 1.企業(yè)向A公司購(gòu)入甲材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10 000元,增值稅1 700元。貨款、稅金均用銀行存款支付,發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到,該材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 借:原材料一甲材料 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 700 貸:銀行存款 700 銷售業(yè)務(wù): 2.企業(yè)向甲公司銷售產(chǎn)品售價(jià)20 000元,增值稅3 400元,貨款及增值稅均已收到,存入銀行。 借:銀行存款 400 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)400 該企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額 增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =3 400-1 700=1 700 (一)購(gòu)買原材料的賬務(wù)處理 1.結(jié)算憑證等單據(jù)已到,存貨尚未驗(yàn)收入庫(kù) 【例題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,5月11日從華美公司購(gòu)入原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為200 000元,增值稅額為34 000元,發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到,但材料尚未運(yùn)到,貨款尚未支付。 企業(yè)收到發(fā)票等結(jié)算憑證時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:在途物資 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34 000 貸:應(yīng)付賬款 234 000 上述材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),再作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:原材料 200 000 貸:在途物資 200 000 支付上述未付的賬款,再作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)付賬款 234 000 貸:銀行存款 234 000 2.貨款已經(jīng)支付,同時(shí)存貨已驗(yàn)收入庫(kù) 【例題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,5月5日從眾誠(chéng)公司購(gòu)入原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為50 000元,增值稅額為8 500元,發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到,貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付,且材料已驗(yàn)收入庫(kù)。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:原材料 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500 貸:銀行存款 500 (二)發(fā)出原材料的賬務(wù)處理 1.企業(yè)按照發(fā)出材料的用途分別進(jìn)行明細(xì)核算。 對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)、管理、經(jīng)營(yíng)等領(lǐng)用原材料,應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶,貸記“原材料”賬戶; 對(duì)于在建工程領(lǐng)用原材料,應(yīng)借記“在建工程”賬戶,貸記“原材料”賬戶等賬戶。 發(fā)出原材料的賬務(wù)處理如下:(按照誰(shuí)使用誰(shuí)承擔(dān)) 賬務(wù)處理: 借:生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 貸:原材料 【例題】某企業(yè)根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄,3月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料600 000元,輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料30 000元,車間管理部門領(lǐng)用甲材料5 000元,企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用甲材料3 000元,計(jì)638 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 600 000 —輔助生產(chǎn)成本 30 000 制造費(fèi)用 000 管理費(fèi)用 000 貸:原材料 638 000 二、庫(kù)存商品 為了核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存商品”賬戶。 1.借方登記已經(jīng)完工驗(yàn)收入庫(kù)的各種產(chǎn)品的實(shí)際成本; 2.貸方登記已經(jīng)出售的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本; 3.期末余額在借方,表示庫(kù)存產(chǎn)成品的成本。 (一)產(chǎn)成品入庫(kù)的賬務(wù)處理 【例題】某企業(yè)采用實(shí)際成本法核算產(chǎn)成品成本。2010年4月30日,該企業(yè)生產(chǎn)的A產(chǎn)成品已驗(yàn)收入庫(kù),實(shí)際成本為300 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:庫(kù)存商品—A產(chǎn)品 300 000 貸:生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 300 000 (二)銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理 【例題】某企業(yè)采用實(shí)際成本法核算產(chǎn)成品成本。2010年5月,該企業(yè)銷售A產(chǎn)成品350件,實(shí)際成本分別為350 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350 000 貸:庫(kù)存商品 350 000 【例題·單選題】()科目的借方余額反映期末的在產(chǎn)品成本。 A.生產(chǎn)成本 B.原材料 C.庫(kù)存商品 D.材料采購(gòu) [答疑編號(hào)6376100201:針對(duì)該題提問(wèn)] 【正確答案】A 【答案解析】生產(chǎn)成本科目的借方余額反映期末的在產(chǎn)品成本。 【例題·單選題】企業(yè)購(gòu)入材料5 000元(不考慮增值稅),以銀行存款支付4 000元,余額未付,材料已入庫(kù)。這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不涉及的科目是()。 A.原材料 B.應(yīng)收賬款 C.應(yīng)付賬款 D.銀行存款 [答疑編號(hào)6376100202:針對(duì)該題提問(wèn)] 【正確答案】B 【答案解析】該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)做如下分錄: 借:原材料 貸:銀行存款或應(yīng)付賬款,所以答案選B。 【例題·單選題】 某企業(yè)為增值稅一般納稅人,外購(gòu)一批原材料,實(shí)際支付的價(jià)款為3 000元,支付增值稅510元,取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣,同時(shí)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)50元,合理?yè)p耗20元,入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)30元,則原材料的入賬價(jià)值為()。 A.3 080 B.3 100 C.3 610 D.3 000 [答疑編號(hào)6376100203:針對(duì)該題提問(wèn)] 【正確答案】A 【答案解析】原材料的入賬價(jià)值=3000+20+50=3080 三、固定資產(chǎn) 為了核算固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶。 1.借方登記增加固定資產(chǎn)的原始價(jià)值; 2.貸方登記減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值; 3.期末余額在借方,表示期末結(jié)存固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值 外購(gòu)固定資產(chǎn),其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員的服務(wù)費(fèi)等。 ※一般納稅人,企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算,可 以在銷項(xiàng)稅額中抵扣。 (一)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 【例題】某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)不需經(jīng)過(guò)安裝即可投入使用的設(shè)備,該設(shè)備買價(jià)80 000元,增值稅稅額為13 600元,支付的運(yùn)雜費(fèi)及包裝費(fèi)為2 000元,以上款項(xiàng)均通過(guò)銀行存款支付。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:固定資產(chǎn) 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13 600 貸:銀行存款 600 (二)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn) 應(yīng)在購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)取得成本的基礎(chǔ)上加上安裝調(diào)試成本等,作為購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本。 1.先通過(guò)“在建工程”科目歸集其成本; 2.待達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),再由“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。 【例題】某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備買價(jià)為50 000元,增值稅額為8 500元,支付的運(yùn)雜費(fèi)為1 300元。設(shè)備由供貨商安排,支付安裝費(fèi)4 300元??铐?xiàng)均為銀行存款支付。假設(shè)該企業(yè)為增值稅一般納稅人。 ①支付設(shè)備價(jià)款、稅金、運(yùn)輸費(fèi)時(shí): 固定資產(chǎn)的采購(gòu)成本金額合計(jì)=50 000+1 300=51 300元 借:在建工程 300 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500 貸:銀行存款 800 ②支付安裝費(fèi)時(shí): 借:在建工程 300 貸:銀行存款 300 ③設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí): 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=51 300+4 300=55 600元 借:固定資產(chǎn) 600 貸:在建工程 600 (三)固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 1.為了核算固定資產(chǎn)的累計(jì)損耗價(jià)值,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“累計(jì)折舊”賬戶。 (1)貸方登記本期固定資產(chǎn)磨損而提取的折舊額; (2)借方登記固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的轉(zhuǎn)銷數(shù); (3)期末余額在貸方,表示企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)的累計(jì)損耗價(jià)值。 2.在計(jì)提折舊時(shí),應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)和用途分別計(jì)入有關(guān)的成本費(fèi)用中。 (1)對(duì)于生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊,應(yīng)記入“制造費(fèi)用”賬戶; (2)行政管理部門及非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊,應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶; (3)銷售部門所用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊,應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”賬戶。 【例題】某企業(yè)在2010年3月份應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊為36 000元,其中,生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊為20 000元,管理部門固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為10 000元,銷售部門固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為6 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:制造費(fèi)用000 管理費(fèi)用000 銷售費(fèi)用000 貸:累計(jì)折舊 000 3.固定資產(chǎn)折舊方法 (1)年限平均法 (2)工作量法 (3)年數(shù)總和法 (4)雙倍余額遞減法 年限平均法 年折舊額=(原值-預(yù)計(jì)凈殘值)÷預(yù)計(jì)使用壽命(年) 月折舊額=年折舊額÷12 年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100% 月折舊率=年折舊率÷12 月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率 4.折舊的時(shí)間范圍 (1)固定資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊,從下月起不計(jì)提折舊。 (2)固定資產(chǎn)提足折舊后,不論能否繼續(xù)使用,均不再計(jì)提折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊,是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額。 (四)固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理 為了核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、對(duì)外投資等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”賬戶。 1.借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和發(fā)生的清理費(fèi)用,2.貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和應(yīng)由有關(guān)單位或責(zé)任人賠償?shù)膿p失等。 【例題】某企業(yè)有一臺(tái)設(shè)備,因使用期滿經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。該設(shè)備的原始價(jià)值為 300 000元,累計(jì)已提折舊290 000元。在清理過(guò)程中。以銀行存款支付清理費(fèi)用3 000元,殘料變賣收入8 500元已存入銀行。 (1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借:固定資產(chǎn)清理 10 000 累計(jì)折舊 290 000 貸:固定資產(chǎn) 300 000 (2)支付清理費(fèi)用3 000 借:固定資產(chǎn)清理 3 000 貸:銀行存款 000 (3)收到殘料變價(jià)收入8 500 借:銀行存款500 貸:固定資產(chǎn)清理 500(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理完成后的凈損失 借:營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 4 500 貸:固定資產(chǎn)清理 500 固定資產(chǎn)處置的三個(gè)環(huán)節(jié): (1)轉(zhuǎn)入清理; (2)清理過(guò)程; (3)清理完畢,結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益。 【例題·單選題】大華公司于2010年8月6日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為100 000元,增值稅稅額為17 000元,支付的運(yùn)輸費(fèi)為2 000元,設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用工程用材料價(jià)值為10 000元,購(gòu)入該批工程用材料的增值稅為1 700元,設(shè)備安裝時(shí)支付有關(guān)人員的工資為5 000元。該固定資產(chǎn)的成本為()元。 A.117 000 B.134 000 C.135 700 D.107 000 [答疑編號(hào)6376100301:針對(duì)該題提問(wèn)] 【正確答案】A 【答案解析】該固定資產(chǎn)的成本為10000+2000+10000+5000=117000(元),增值稅不計(jì)入成本,可以抵扣。 【例題·單選題】下列能在“固定資產(chǎn)”賬戶核算的有()。A.購(gòu)入正在安裝的設(shè)備 B.經(jīng)營(yíng)性租入的設(shè)備 C.融資租入的正在安裝的設(shè)備 D.購(gòu)入的不需安裝的設(shè)備 [答疑編號(hào)6376100302:針對(duì)該題提問(wèn)] 【正確答案】D 【答案解析】AC在在建工程中核算;B不是公司的資產(chǎn)。 【例題·單選題】對(duì)于本月新購(gòu)入的固定資產(chǎn)下列說(shuō)法正確的是()。 A.當(dāng)月開(kāi)始計(jì)提折舊 B.下月開(kāi)始計(jì)提折舊 C.下年開(kāi)始計(jì)提折舊 D.不計(jì)提折舊 [答疑編號(hào)6376100303:針對(duì)該題提問(wèn)] 【正確答案】B 【答案解析】本月新購(gòu)入的固定資產(chǎn)下月開(kāi)始計(jì)提折舊。 【例題·單選題】某一般納稅人企業(yè)于2011年1月15日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備,設(shè)備的買價(jià)為10 000元,增值稅為1 700元,采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)500元,采購(gòu)人員差旅費(fèi)900元。設(shè)備預(yù)計(jì)可以使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年應(yīng)該計(jì)提的折舊為()元。 A.1 050 B.962.5 C.1 045 D.1 100 [答疑編號(hào)6376100304:針對(duì)該題提問(wèn)] 【正確答案】B 【答案解析】年限平均法 年折舊額=(原值-預(yù)計(jì)凈殘值)÷預(yù)計(jì)使用壽命(年) =(10000+500-0)/10/12=962.5 第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 債權(quán)是指企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利,一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等; 債務(wù)是指由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的現(xiàn)時(shí)義務(wù),一般包括各種借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以及應(yīng)交款項(xiàng)等。 本節(jié)僅簡(jiǎn)要介紹應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅和長(zhǎng)、短期借款等債權(quán)債務(wù)的賬務(wù)處理。 一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) (一)應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理 為了核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng),企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶。 1.借方登記企業(yè)因賒銷商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)款及代墊運(yùn)雜費(fèi)等; 2.貸方登記從購(gòu)貨方收回的款項(xiàng)等; 3.期末余額在借方,表示企業(yè)尚未收回的款項(xiàng)。 【例題·綜合題】某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批,銷售價(jià)款為100 000元,適用的增值稅稅率為17%,代墊的運(yùn)雜費(fèi)為3 000元。 [答疑編號(hào)6376100401:針對(duì)該題提問(wèn)] 1.銷售成立,貨款尚未收到時(shí): 借:應(yīng)收賬款 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17 000 銀行存款 000 2.應(yīng)收賬款收回時(shí): 借:銀行存款 000 貸:應(yīng)收賬款 000 (二)應(yīng)收款項(xiàng)減值(壞賬準(zhǔn)備)的賬務(wù)處理 應(yīng)收賬款余額百分比法 —期末按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)算提取壞賬準(zhǔn)備。 本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額-壞賬準(zhǔn)備賬戶的貸方余額 當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額大于壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額時(shí),應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備; 當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額小于壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額時(shí),應(yīng)按其差額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。 【例題·綜合題】某企業(yè)2007年末應(yīng)收賬款余額為500000元,假設(shè)從該年起企業(yè)開(kāi)始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,壞賬準(zhǔn)備的提取比例為應(yīng)收賬款的3‰。 [答疑編號(hào)6376100402:針對(duì)該題提問(wèn)] 應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備=500 000*3 ‰ =1 500元。 借:資產(chǎn)減值損失 1 500 貸:壞賬準(zhǔn)備 500 【承上例】2008年末企業(yè)發(fā)生壞賬損失1 000元,年末應(yīng)收賬款余額為800 000元; [答疑編號(hào)6376100403:針對(duì)該題提問(wèn)] 借:壞賬準(zhǔn)備 000 貸:應(yīng)收賬款—甲公司 000 應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備=800 000*3 ‰ =2 400元。借:資產(chǎn)減值損失 1 900 貸:壞賬準(zhǔn)備 1 900 【承上例】 2009年末應(yīng)收賬款余額為600000元。該企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 [答疑編號(hào)6376100404:針對(duì)該題提問(wèn)] 應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備=600 000*3 ‰ =1 800元。 借:壞賬準(zhǔn)備 600 貸:資產(chǎn)減值損失 600 【例題·單選題】甲企業(yè)壞賬準(zhǔn)備提取比例為5%,2010年末應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元,2011年由于賒銷商品使得應(yīng)收賬款增加20萬(wàn)元,2011年發(fā)生壞賬損失1萬(wàn)元,則2011年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。(假設(shè)該企業(yè)不存在需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款項(xiàng)) A.6 B.5.95 C.2.95 D.1.95 [答疑編號(hào)6376100405:針對(duì)該題提問(wèn)] 【正確答案】D 【答案解析】(100+20-1)×5%-(5-1)=1.95萬(wàn) (三)預(yù)付賬款賬務(wù)處理 為了核算按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng),企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶。 1.借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款; 2.貸方登記企業(yè)收到所購(gòu)物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款; 3.期末余額在借方,反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未收到貨物的預(yù)付貨款。 【例題·綜合題】甲企業(yè)預(yù)付給某一供貨方的材料款共計(jì)30 000元,收到材料和專用發(fā)票時(shí),全部貨款為36 000元,稅金為 5 950元。甲企業(yè)通過(guò)銀行存款補(bǔ)付11 950元。 [答疑編號(hào)6376100406:針對(duì)該題提問(wèn)] 1.預(yù)付貨款時(shí): 借:預(yù)付賬款000 貸:銀行存款000 2.收到材料和發(fā)票,材料未入庫(kù)時(shí): 借:在途物資 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5 950 貸:預(yù)付賬款 950 3.補(bǔ)付貨款時(shí): 借:預(yù)付賬款 950 貸:銀行存款950 【注】對(duì)于預(yù)付款業(yè)務(wù)不多的企業(yè),可不再單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶,而將預(yù)付的貨款計(jì)入“應(yīng)付賬款”賬戶。預(yù)付貨款時(shí),借記“應(yīng)付賬款”賬戶,等收到材料或商品時(shí)再?gòu)馁J方予以沖銷。 這種處理方法可能在期末使“應(yīng)付賬款”的某些明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額,在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),仍然要將“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”的金額分別列示。對(duì)于企業(yè)的預(yù)付賬款一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 二、應(yīng)付賬款賬務(wù)處理 為了核算應(yīng)付賬款的形成及其償還情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶。 1.借方登記企業(yè)支付的應(yīng)付款項(xiàng); 2.貸方登記企業(yè)因購(gòu)入材料物資入庫(kù)、接受勞務(wù)供應(yīng)付未付的款項(xiàng); 3.期末余額在貸方,表示尚未支付的應(yīng)付賬款。 【例題·綜合題】某企業(yè)2010年5月15日購(gòu)入原材料一批已驗(yàn)收入庫(kù),原材料價(jià)款為60 000元,適用的增值稅稅率為17%,尚未支付貨款。2010年5月25日,企業(yè)通過(guò)銀行存款償付前欠貨款。 [答疑編號(hào)6376100501:針對(duì)該題提問(wèn)] 1.原材料驗(yàn)收入庫(kù),收到發(fā)票賬單(5月15日)借:原材料 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10 200 貸:應(yīng)付賬款 200 2.支付貨款時(shí)(5月25日)借:應(yīng)付賬款 200 貸:銀行存款 200 三、應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理 為了核算根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。1.借方登記實(shí)際發(fā)放的職工薪酬數(shù)額; 2.貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的應(yīng)付職工薪酬; 3.期末余額在貸方,反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。 4.職工薪酬主要包括以下內(nèi)容: (1)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼; (2)職工福利費(fèi); (3)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi); (4)住房公積金; (5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi); (6)非貨幣性福利; (7)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償; (8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象,按照受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期費(fèi)用: (1)生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,分別記入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用或勞務(wù)成本; (2)管理部門人員的職工薪酬記入管理費(fèi)用; (3)銷售部門人員的職工薪酬記入銷售費(fèi)用; (4)應(yīng)由在建工程,研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬,計(jì)入在建工程、研發(fā)支出; (5)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償,計(jì)入管理費(fèi)用。 (按照誰(shuí)收益誰(shuí)承擔(dān)) 借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)產(chǎn)品工人職工工資等) 制造費(fèi)用(車間管理人員職工工資等) 管理費(fèi)用(行政管理人員職工工資等) 銷售費(fèi)用(銷售部門人員職工工資等) 貸:應(yīng)付職工薪酬—工資 【例題·綜合題】2010年3月31日,某公司分配當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資1660 000元,其中:生產(chǎn)部門一線人員工資 1000 000元;生產(chǎn)部門管理人員工資200 000元;公司管理部門人員工資360 000元;公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員工資 100 000元。2010年4月6日通過(guò)銀行代發(fā)了本月工資。 [答疑編號(hào)6376100502:針對(duì)該題提問(wèn)] 1分配工資時(shí): 借:生產(chǎn)成本 1000 000 制造費(fèi)用 200 000 管理費(fèi)用 360 000 銷售費(fèi)用 000 貸:應(yīng)付職工薪酬—工資 1660 000 2發(fā)放工資時(shí): 借:應(yīng)付職工薪酬 1660 000 貸:銀行存款 1660 000 【例題·單選題】下列各項(xiàng)中,不屬于職工薪酬內(nèi)容的是()。A.住房公積金 B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) C.職工因工出差的差旅費(fèi) D.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償 [答疑編號(hào)6376100503:針對(duì)該題提問(wèn)] 【正確答案】C 【答案解析】考核職工薪酬包括的內(nèi)容。 【例題·單選題】從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金20 000元,以備發(fā)工資。正確的會(huì)計(jì)分錄是()。 A.借:銀行存款 000 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 000 B.借:銀行存款 000 貸:應(yīng)付職工薪酬 000 C.借:庫(kù)存現(xiàn)金 000 貸:銀行存款 000 D.借:庫(kù)存現(xiàn)金 000 貸:應(yīng)付職工薪酬 000 [答疑編號(hào)6376100504:針對(duì)該題提問(wèn)] 【正確答案】C 【例題·綜合題】某企業(yè)6月份工資分配如下:生產(chǎn)甲產(chǎn)品的工人工資36 500元,生產(chǎn)乙產(chǎn)品的工人工資23 500元,車間管理人員工資18 000元,行政管理人員工資42 000元。 [答疑編號(hào)6376100505:針對(duì)該題提問(wèn)] 借:生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 500 ——乙產(chǎn)品500 制造費(fèi)用 000 管理費(fèi)用 000 貸:應(yīng)付職工薪酬——工資 000 四、應(yīng)交稅費(fèi)賬務(wù)處理 為了核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。 1.借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi); 2.貸方登記登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi); 3.期末余額在貸方,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。 (一)應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理 【例題·綜合題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,本期購(gòu)入一批原材料,增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為 80 000元,增值稅額為13 600元。材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù),貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。 [答疑編號(hào)6376100601:針對(duì)該題提問(wèn)] 借:原材料 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13600 貸:銀行存款 600 【例題·綜合題】某企業(yè)當(dāng)期銷售產(chǎn)品收入為2 000 000元(不含稅價(jià)),符合收入確認(rèn)條件,貨款已經(jīng)收到,適用的增值稅稅率為17%。 [答疑編號(hào)6376100602:針對(duì)該題提問(wèn)] 借:銀行存款 340 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入000 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340 000 (二)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理 “營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶 該賬戶屬于損益類賬戶,用來(lái)核算企業(yè)開(kāi)展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。不包括增值稅。 1.借方登記企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi); 2.貸方登記期末轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)稅金及附加的數(shù)額; 3.結(jié)轉(zhuǎn)后期末無(wú)余額。 (1)計(jì)提(計(jì)算)稅金時(shí): 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 — 應(yīng)交資源稅 — 應(yīng)交消費(fèi)稅 — 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 — 應(yīng)交教育費(fèi)附加 (2)上交稅金時(shí): 借:應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 — 應(yīng)交資源稅 — 應(yīng)交消費(fèi)稅 — 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 — 應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸:銀行存款 【例題·綜合題】某制造企業(yè)的車隊(duì)對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù),當(dāng)月收入50 000元,適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。 [答疑編號(hào)6376100603:針對(duì)該題提問(wèn)] 1.計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí): 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 500 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅500 2.交納營(yíng)業(yè)稅時(shí): 借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1 500 貸:銀行存款 500 五、借款的賬務(wù)處理 借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的資金。按照償還期限的長(zhǎng)短,借款可分為短期借款和長(zhǎng)期借款。 1.短期借款是指企業(yè)用來(lái)維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金或?yàn)榈謨斈稠?xiàng)債務(wù)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)的各種借款。 兩個(gè)條件: (1)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的。 (2)還款期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)。 2.長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)和其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。 兩個(gè)條件: (1)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的。 (2)還款期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期以上。 (一)短期借款的賬務(wù)處理 為了核算短期借款的業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”賬戶。 1.借方登記已歸還的短期借款金額; 2.貸方登記借入的各種短期借款金額; 3.期末余額在貸方,表示尚未歸還的短期借款金額。 短期借款的利息處理 1.企業(yè)的短期借款利息如果分期(季、半年)支付或到期一次支付、且數(shù)額較大,可采用月末預(yù)提的方式進(jìn)行核算。 2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付利息”科目。 3.短期借款的利息如果是按月支付、或者雖然分期(季、半年)支付或到期一次支付、但數(shù)額較小,可不采用預(yù)提的方法,而在實(shí)際支付利息時(shí)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,貸記“銀行存款”。 【例題·綜合題】某企業(yè)于2009年4月1日因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)臨時(shí)需要,向銀行借入短期借款1 000 000元,期限3個(gè)月,年利率6%,利息按月預(yù)提,按季支付利息。 [答疑編號(hào)6376100604:針對(duì)該題提問(wèn)] 1.借入時(shí)的賬務(wù)處理 取得借款時(shí): 借:銀行存款000 000 貸:短期借款000 000 2.利息的賬務(wù)處理(權(quán)責(zé)發(fā)生制)① 4月30日計(jì)提借款利息時(shí): 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用000 貸:應(yīng)付利息000 ② 5月31日計(jì)提借款利息時(shí): 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用000 貸:應(yīng)付利息000 ③ 6月底支付該季度利息時(shí): 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用000 應(yīng)付利息 000 貸:銀行存款 000 3.歸還本金時(shí)的賬務(wù)處理 借:短期借款000 000 貸:銀行存款000 000 (二)長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理 為了核算長(zhǎng)期借款的業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)設(shè)置“長(zhǎng)期借款”賬戶。 1.借方登記已歸還的長(zhǎng)期借款金額; 2.貸方登記借入的各種長(zhǎng)期借款金額; 3.期末余額在貸方,表示尚未歸還的長(zhǎng)期借款金額。 長(zhǎng)期借款的利息處理 借款費(fèi)用的處理 籌建期間——管理費(fèi)用; 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間——財(cái)務(wù)費(fèi)用; 用于購(gòu)建固定資產(chǎn),達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前 ——應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)計(jì)入在建工程的成本;用于購(gòu)建固定資產(chǎn),達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,以及不予資本化的利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用; 【例題·綜合題】某企業(yè)2008年1月1日借入期限為二年的流動(dòng)資金借款5 000 000元,款項(xiàng)已存入銀行,借款利率為6%,到期一次還本付息。 [答疑編號(hào)6376100605:針對(duì)該題提問(wèn)] 1.取得借款時(shí): 借:銀行存款000 000 貸:長(zhǎng)期借款000 000 2.2008年12月31日,計(jì)算2008年應(yīng)計(jì)利息時(shí): 借款利息 = 5 000 000 × 6% = 300 000(元)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 000 貸:應(yīng)付利息 300 000 3.2009年12月31日,計(jì)算2009年應(yīng)計(jì)利息時(shí): 借款利息 = 5 000 000 × 6% = 300 000(元)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 000 貸:應(yīng)付利息 300 000 4.2010年1月1日到期還本付息時(shí): 借:長(zhǎng)期借款 5 000 000 應(yīng)付利息 600 000 貸:銀行存款 5 600 000 【例題·多選題】計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的賬務(wù)處理中,借方可能涉及的賬戶有()。A.管理費(fèi)用 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.在建工程 D.長(zhǎng)期借款 [答疑編號(hào)6376100606:針對(duì)該題提問(wèn)] 【正確答案】ABC 第四節(jié) 資本的增減 1.資本是投資者對(duì)企業(yè)的投資以及由此產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)利益,包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。 2.資本實(shí)質(zhì)上是投資者對(duì)企業(yè)的凈資產(chǎn)所享有的財(cái)產(chǎn)權(quán),即從數(shù)量上來(lái)講,應(yīng)當(dāng)?shù)扔趩挝坏娜抠Y產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。 一、實(shí)收資本的賬務(wù)處理 為了核算實(shí)際收到的投入資本,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶。 1.貸方登記企業(yè)所有者投入的各種資產(chǎn)的價(jià)值; 2.借方登記按法定程序減少注冊(cè)資本的數(shù)額; 3.期末貸方余額,表示企業(yè)實(shí)有的資本數(shù)額。 二、資本公積的賬務(wù)處理 “資本公積”賬戶,是用來(lái)核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。 1.貸方登記企業(yè)取得的資本公積金數(shù)額; 2.借方登記資本公積金的減少數(shù); 3.期末貸方余額,表示企業(yè)資本公積金的實(shí)際結(jié)存數(shù)額。 (一)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理 【例題】某有限責(zé)任公司由甲、乙兩位投資者各出資200萬(wàn)元設(shè)立,經(jīng)過(guò)三年的經(jīng)營(yíng)后,丙投資者愿意投資該公司,為獲得三分之一與原投資者相同的投資比例,丙愿意出250萬(wàn)元。 [答疑編號(hào)6376100701:針對(duì)該題提問(wèn)] 借:銀行存款 500 000 貸:實(shí)收資本 000 000 資本公積—資本溢價(jià) 500 000 (二)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理 企業(yè)接受存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí),應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值(不公允的除外)作為存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 【例題】某企業(yè)接受投資人投入的一項(xiàng)固定資產(chǎn),經(jīng)投資各方協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為350 000元,該固定資產(chǎn)已運(yùn)達(dá)并辦理了財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)。 [答疑編號(hào)6376100702:針對(duì)該題提問(wèn)] 借:固定資產(chǎn) 350 000 貸:實(shí)收資本 350 000 三、實(shí)收資本的減少 企業(yè)因資本過(guò)剩而減資,一般要發(fā)還股款。一般企業(yè)按發(fā)還投資的數(shù)額,借記“實(shí)收資本”賬戶,貸記“銀行存款”等賬戶。 【例題】某企業(yè)甲投資者經(jīng)批準(zhǔn)從企業(yè)撤資,該企業(yè)將500 000元的投資款退給甲投資者。 [答疑編號(hào)6376100703:針對(duì)該題提問(wèn)] 借:實(shí)收資本 500 000 貸:銀行存款 500 000 【例題·單選題】下列業(yè)務(wù)中會(huì)導(dǎo)致實(shí)收資本增加的有()。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.分配現(xiàn)金股利 C.計(jì)提盈余公積 D.企業(yè)按照法定程序減少注冊(cè)資本 [答疑編號(hào)6376100704:針對(duì)該題提問(wèn)] 【正確答案】A 【答案解析】選項(xiàng)BC是與利潤(rùn)有關(guān),選項(xiàng)D會(huì)減少實(shí)收資本。 第五節(jié) 收入、成本和費(fèi)用 一、收入 收入的概念: 收入是指企業(yè)在日?;顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的。與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 收入的分類: 按照性質(zhì)和來(lái)源可以分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入三類; 按照經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次程度可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩類。 (一)取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 1.為了核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶。 (1)貸方登記已實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入; (2)借方登記期未結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額; (3)期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。 2.為了核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 賬戶。 (1)借方登記已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售的商品的成本; (2)貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額; (3)期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。 【例題】某企業(yè)2010年5月20日銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為70 000元,增值稅稅額為11 900元,該批商品成本為68 000元。購(gòu)貨方于2010年6月10日付款。 [答疑編號(hào)6376100705:針對(duì)該題提問(wèn)] 1.銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)(5月20日)借:應(yīng)收賬款 900 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)11900 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 000 貸:庫(kù)存商品 000 2.收到貨款時(shí)(6月10日) 借:銀行存款 900 貸:應(yīng)收賬款 900 (二)取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 1.為了核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入,如材料銷售、代購(gòu)代銷、包裝物出租等收入,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶。 (1)貸方登記取得的其他業(yè)務(wù)收入; (2)借方登記期未結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額; (3)期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。 2.為了核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出,如銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷額等,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。 (1)借方登記其他業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、費(fèi)用及稅金等支出; (2)貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額; (3)期未結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。 【例題】某企業(yè)將一批生產(chǎn)用的原材料讓售給A公司,增值稅專用發(fā)票上列明的材料價(jià)款為10 000元,增值稅稅額為1 700元,共計(jì)11 700元。該批材料的成本是8 000元。材料已經(jīng)發(fā)出,同時(shí)收到A公司通過(guò)銀行匯來(lái)的款項(xiàng)。 [答疑編號(hào)6376100706:針對(duì)該題提問(wèn)] 借:銀行存款700 貸:其他業(yè)務(wù)收入000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 700 借:其他業(yè)務(wù)成本 000 貸:原材料 000 【例題·單選題】按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,下列各項(xiàng)中不應(yīng)確認(rèn)為收入的是()。A.銷售商品收入 B.銷售原材料收入 C.出租固定資產(chǎn)的租金收入 D.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收入 [答疑編號(hào)6376100707:針對(duì)該題提問(wèn)] 【正確答案】D 【答案解析】出售無(wú)形資產(chǎn)不是企業(yè)的日?;顒?dòng),屬于企業(yè)的利得。 二、成本 成本的概念: 成本是指企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)、商品經(jīng)營(yíng)或者服務(wù)提供過(guò)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)直接支出,如原材料購(gòu)買費(fèi)用、職工工資、商品進(jìn)價(jià)等。 制造企業(yè)的成本主要通過(guò)“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行核算。 1.為了核算企業(yè)為進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶。 (1)借方登記企業(yè)在產(chǎn)品制造過(guò)程中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用,包括直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用以及期末按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用; (2)貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本; (3)期末借方余額,表示尚未完工的各種在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。 2.為了核算企業(yè)各生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,包括車間管理人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶。 (1)借方登記企業(yè)在產(chǎn)品制造過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用; (2)貸方登記月度終了經(jīng)分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費(fèi)用; (3)該賬戶期末沒(méi)有余額。 (一)發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理 【例題·綜合題】某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品,2010年5月領(lǐng)用原材料90 000元,生產(chǎn)工人工資30 000元,月末分配給A產(chǎn)品的制造費(fèi)用為 5 000元。 [答疑編號(hào)6376100801:針對(duì)該題提問(wèn)] 借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 000 貸:原材料 000 應(yīng)付職工薪酬000 制造費(fèi)用 000 (二)制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間分配的賬務(wù)處理 【例題·綜合題】某企業(yè)6月份共發(fā)生制造費(fèi)用50 000元,本月A產(chǎn)品耗用的機(jī)器工時(shí)為5 000小時(shí),B產(chǎn)品耗用的機(jī)器工時(shí)為20 000小時(shí)。 [答疑編號(hào)6376100802:針對(duì)該題提問(wèn)] 單位時(shí)間應(yīng)分配的制作費(fèi)用: =50 000/(5 000+20 000)=2元/小時(shí) A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 = 2元/小時(shí)X 5 000 = 10 000(元) B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 = 2元/小時(shí)X 20 000 = 40 000(元) 企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品000 一B產(chǎn)品 000 貸:制造費(fèi)用 000 【例題·多選題】企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用100 000元,根據(jù)甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配制造費(fèi)用,甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)分別為30 000小時(shí)和20 000小時(shí),應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄()。 A.借:生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 60 000 貸:制造費(fèi)用 000 B.借:生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 40 000 貸:制造費(fèi)用 000 C.借:生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品 40 000 貸:制造費(fèi)用 000 D.借:生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品 60 000 貸:制造費(fèi)用 000 [答疑編號(hào)6376100803:針對(duì)該題提問(wèn)] 【正確答案】AC 三、費(fèi)用 費(fèi)用的概念 費(fèi)用是指企業(yè)在日?;顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的,與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 費(fèi)用的分類: 費(fèi)用按照功能可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。 1.為了核算企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銷售費(fèi)用”賬戶。 (1)借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用; (2)貸方登記企業(yè)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的銷售費(fèi)用; (3)期末應(yīng)無(wú)余額。 2.為了核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“管理費(fèi)用”賬戶。 (1)借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用; (2)貸方登記企業(yè)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用; (3)期末無(wú)余額。 3.為了核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金等發(fā)生的費(fèi)用,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。 (1)借方登記本期實(shí)際發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用; (2)貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用; (3)期末應(yīng)無(wú)余額。 【例題·綜合題】某企業(yè)銷售部9月份共發(fā)生費(fèi)用200 000元,其中:銷售人員薪酬100 000元,銷售部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)30 000元,業(yè)務(wù)費(fèi)70 000元(業(yè)務(wù)費(fèi)已用銀行存款支付)。 [答疑編號(hào)6376100804:針對(duì)該題提問(wèn)] 借:銷售費(fèi)用 200 000 貸:應(yīng)付職工薪酬 000 累計(jì)折舊 000 銀行存款 000 【例題·綜合題】以銀行存款支付行政管理部門辦公費(fèi) 1 796元。[答疑編號(hào)6376100805:針對(duì)該題提問(wèn)] 借:管理費(fèi)用796 貸:銀行存款 796 【例題·綜合題】某企業(yè)通過(guò)銀行存款支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息 20 000元。[答疑編號(hào)6376100806:針對(duì)該題提問(wèn)] 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 000 貸:銀行存款 000 【例題·單選題】某企業(yè)2011年3月份發(fā)生的費(fèi)用有:計(jì)提車間用固定資產(chǎn)折舊10萬(wàn)元,發(fā)生車間管理人員工資40萬(wàn)元,支付廣告費(fèi)用30萬(wàn)元,計(jì)提短期借款利息20萬(wàn)元,支付辦公用品費(fèi)用10萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為()萬(wàn)元。 A.50 B.60 C.100 D.110 [答疑編號(hào)6376100807:針對(duì)該題提問(wèn)] 【正確答案】B 【答案解析】期間費(fèi)用不包括制造費(fèi)用。因此,該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為:30+20+10=60萬(wàn)元。 四、營(yíng)業(yè)外收支 (一)取得營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理 營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。 為了核算營(yíng)業(yè)外收入情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入” 賬戶。 1.貸方登記發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額; 2.借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額; 3.該賬戶期末無(wú)余額。 【例題·綜合題】某企業(yè)收到罰款收入800元,存入銀行。 [答疑編號(hào)6376100808:針對(duì)該題提問(wèn)] 借:銀行存款 800 貸:營(yíng)業(yè)外收入 800 (二)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理 營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與日?;顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。 為了核算營(yíng)業(yè)外支出情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出” 賬戶。 借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出; 貸方登記期未轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外支出數(shù); 期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額。 【例題·綜合題】某企業(yè)捐贈(zèng)給希望工程120 000元,已通過(guò)銀行付訖。 [答疑編號(hào)6376100809:針對(duì)該題提問(wèn)] 借:營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出 120 000 貸:銀行存款 000 第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算 一、利潤(rùn) (一)利潤(rùn)的計(jì)算 1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失十投資凈收益(或減投資凈損失)十公允價(jià)值變動(dòng)收益(或減公允價(jià)值變動(dòng)損失) 其中: 營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入; 營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。 2.利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)十營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出 3.凈利潤(rùn) = 利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用 為了計(jì)算出企業(yè)的利潤(rùn),我們來(lái)講損益類科目的期末結(jié)轉(zhuǎn) 損益類科目的期末結(jié)轉(zhuǎn): 1.判斷損益類原來(lái)的借貸方向 2.結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)損益類用與原來(lái)相反的借貸方向 3.對(duì)方科目是“本年利潤(rùn)” 【例題·綜合題】某企業(yè)2009有關(guān)的會(huì)計(jì)賬戶當(dāng)年的發(fā)生額如下: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900 000(貸方) 其他業(yè)務(wù)收入 000(貸方) 公允價(jià)值變動(dòng)收益 000(貸方) 投資收益 000(貸方) 營(yíng)業(yè)外收入 000(貸方) [答疑編號(hào)6376100810:針對(duì)該題提問(wèn)] (1)結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900 000 其他業(yè)務(wù)收入 000 公允價(jià)值變動(dòng)收益 128 000 投資收益 000 營(yíng)業(yè)外收入 000 貸:本年利潤(rùn) 318 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 200 000(借方)其他業(yè)務(wù)成本 400 000(借方)營(yíng)業(yè)稅金及附加 80 000(借方)銷售費(fèi)用 160 000(借方)管理費(fèi)用 750 000(借方)財(cái)務(wù)費(fèi)用 80 000(借方) 資產(chǎn)減值損失 240 000(借方)營(yíng)業(yè)外支出 30 000(借方)所得稅費(fèi)用 594 500(借方) [答疑編號(hào)6376100811:針對(duì)該題提問(wèn)] (2)結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶 借:本年利潤(rùn) 534 500 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200 000 其他業(yè)務(wù)成本 400 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 000 銷售費(fèi)用 160 000 管理費(fèi)用 750 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 000 資產(chǎn)減值損失 240 000 營(yíng)業(yè)外支出 000 所得稅費(fèi)用 594 500(3)本年利潤(rùn)賬戶的特點(diǎn): 【例題·單選題】甲企業(yè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為500萬(wàn)元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為300萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)收入為200萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)成本為100萬(wàn)元,銷售費(fèi)用為15萬(wàn)元,資產(chǎn)減值損失為45萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)收益為60萬(wàn)元,投資收益為20萬(wàn)元,假定不考慮其他因素,該企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為()萬(wàn)元。 A.300 B.320 C.365 D.380 [答疑編號(hào)6376100812:針對(duì)該題提問(wèn)] 【正確答案】B 【答案解析】該企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=500-300+200-100-15-45+60+20=320萬(wàn)元。 【例題·多選題】下列項(xiàng)目中,通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的是()。A.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 B.出售無(wú)形資產(chǎn)凈損失 C.債務(wù)重組損失 D.非常損失 [答疑編號(hào)6376100813:針對(duì)該題提問(wèn)] 【正確答案】BCD 【答案解析】計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)通過(guò)“資產(chǎn)減值損失”科目核算。 【例題·多選題】下列各項(xiàng),影響企業(yè)利潤(rùn)總額的有()。A.資產(chǎn)減值損失 B.公允價(jià)值變動(dòng)損益 C.所得稅費(fèi)用 D.營(yíng)業(yè)外支出 [答疑編號(hào)6376100814:針對(duì)該題提問(wèn)] 【正確答案】ABD 【答案解析】所得稅費(fèi)用影響企業(yè)的凈利潤(rùn)。 二、所得稅費(fèi)用 (一)應(yīng)交納所得稅的計(jì)算 應(yīng)交所得稅 = 應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,計(jì)算公式為:應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額 (二)所得稅的賬務(wù)處理 【例題·綜合題】某企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為600 000元,適用的所得稅稅率為25%。 [答疑編號(hào)6376100901:針對(duì)該題提問(wèn)] 應(yīng)交所得稅 = 600 000 ×25% = 150 000(元) 借:所得稅費(fèi)用 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 000 三、利潤(rùn)分配 1.企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)即為當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)。彌補(bǔ)以前虧損以后,其他按以下順序進(jìn)行分配: (1)提取法定盈余公積金; (2)提取任意盈余公積金; (3)向投資者分配利潤(rùn)。 2.為了完整反映企業(yè)的利潤(rùn)分配情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“利潤(rùn)分配”賬戶。 (1)貸方登記全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入數(shù)。 (2)借方登記已分配的利潤(rùn)的數(shù)額以及全年發(fā)生凈虧損轉(zhuǎn)入數(shù)。 【例題·綜合題】在上例中,某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1 783 500元,企業(yè)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)額的10%提取法定盈余公積,按8%提取任意盈余公積,企業(yè)本會(huì)計(jì)向投資者分配利潤(rùn) 500 000元。 [答疑編號(hào)6376100902:針對(duì)該題提問(wèn)] 1.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借:本年利潤(rùn) 783 500 貸:利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)783 500 2.提取法定盈余公積 借:利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 178 350 貸:盈余公積一法定盈余公積 178 350 3.提取任意盈余公積 借:利潤(rùn)分配一提取任意盈余公積 680 貸:盈余公積一任意盈余公積 680 4.向投資者分配利潤(rùn) 借:利潤(rùn)分配一應(yīng)付股利或利潤(rùn) 500 000 貸:應(yīng)付股利 500 000 【注】企業(yè)在終了實(shí)施利潤(rùn)分配并作相應(yīng)的賬務(wù)處理后,應(yīng)將“利潤(rùn)分配”賬戶下的各有關(guān)明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”賬戶的借方。 這樣結(jié)轉(zhuǎn)后,除“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶外,“利潤(rùn)分配”賬戶的其他明細(xì)賬戶在年末應(yīng)當(dāng)無(wú)余額。 5.結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配中明細(xì)賬戶 借:利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 821 030 貸:利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 178 350 一提取任意盈余公積 680 一應(yīng)付股利或利潤(rùn) 500 000 【例題·單選題】關(guān)于“本年利潤(rùn)”科目,下列說(shuō)法不正確的是()。A.該科目的余額年終應(yīng)該轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目 B.該科目年終結(jié)轉(zhuǎn)之后沒(méi)有余額 C.該科目各個(gè)月末的科目余額可能在借方、可能在貸方,也可能為零 D.該科目期末借方余額表示自年初開(kāi)始至當(dāng)期期末為止累計(jì)實(shí)現(xiàn)的盈利 [答疑編號(hào)6376100903:針對(duì)該題提問(wèn)] 【正確答案】D 【答案解析】該科目期末借方余額表示自年初開(kāi)始至當(dāng)期期末為止累計(jì) 實(shí)現(xiàn)的虧損;該科目期末貸方余額表示自年初開(kāi)始至當(dāng)期期末為止累計(jì)實(shí)現(xiàn)的盈利。 【例題·多選題】某企業(yè)2011年期初“利潤(rùn)分配”無(wú)余額,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600 000元,按凈利潤(rùn)10%的比例提取盈余公積,向投資者宣告分配現(xiàn)金股利300 000元,下列說(shuō)法中正確的有()。 A.宣告分配現(xiàn)金股利的賬務(wù)處理為: 借:利潤(rùn)分配 300 000 貸:應(yīng)付股利 300 000 B.實(shí)現(xiàn)本年凈利潤(rùn)的賬務(wù)處理為: 借:本年利潤(rùn) 600 000 貸:利潤(rùn)分配 600 000 C.2011年末利潤(rùn)分配余額為240 000元 D.提取盈余公積賬務(wù)處理為: 借:利潤(rùn)分配 000 貸:盈余公積 000 [答疑編號(hào)6376100904:針對(duì)該題提問(wèn)] 【正確答案】ABCD 【例題·多選題】為了核算企業(yè)利潤(rùn)分配的過(guò)程、去向和結(jié)果,企業(yè)應(yīng)設(shè)置的科目有()。 A.利潤(rùn)分配 B.管理費(fèi)用 C.盈余公積 D.應(yīng)付股利 [答疑編號(hào)6376100905:針對(duì)該題提問(wèn)] 【正確答案】ACD 第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理 第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金,主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的貨幣資金。有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券,主要包括國(guó)庫(kù)券、股票、企業(yè)債券和其他債券等。本節(jié)僅簡(jiǎn)要介紹現(xiàn)金、銀行存款和交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。 一、現(xiàn)金和銀行存款 為了反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶。該賬戶的借方登記庫(kù)存現(xiàn)金收入的金額,貸方登記庫(kù)存現(xiàn)金支出的金額,期末余額在借方,表示庫(kù)存現(xiàn)金的結(jié)余數(shù)。為了反映銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶。該賬戶的借方登記銀行存款的增加數(shù),貸方登記銀行存款的減少數(shù),期末余額在借方,表示銀行存款的結(jié)存數(shù)。 (一)提現(xiàn)的賬務(wù)處理 【例10-1】某企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金2 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 借:庫(kù)存現(xiàn)金 000 貸:銀行存款 000 (二)存現(xiàn)的賬務(wù)處理 【例10-2】某企業(yè)將現(xiàn)金1 500元送存銀行。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 借:銀行存款 500 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 500 二、交易性金融資產(chǎn) 為了核算企業(yè)為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”賬戶。該賬戶可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算,其借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額,貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額,以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價(jià)值變動(dòng)損益,期末余額在 借方,表示企業(yè)期末持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 交易性金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí),應(yīng)按其公允價(jià)值計(jì)入成本,所發(fā)生的交易費(fèi)用,則計(jì)入投資收益;持有期間獲取的股利等收益計(jì)入當(dāng)期損益。 【例10-3】某公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)4月18日,從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入A上市公司股票1 000 000股,每股8元,另支付相關(guān)的交易費(fèi)用20 000元。該公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。 (2)10月28日,將所持有的該股票以每股8.25元的價(jià)格全部出售,所得價(jià)款8 250 000元,另支付相關(guān)的交易費(fèi)用20 625元。已存入銀行。 假定不考慮其他因素,該公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 第1頁(yè) 『正確答案』 (1)4月18日,購(gòu)入A上市公司股票時(shí) 借:交易性金融資產(chǎn)——成本 000 000 投資收益 000 貸:銀行存款020 000(2)10月28日,A上市公司股票全部售出時(shí) 借:銀行存款229 375(8 250 000-20 625) 貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 000 000 投資收益 229 375(250 000-20 625) 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 財(cái)產(chǎn)物資是一個(gè)單位用來(lái)進(jìn)行或維持經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源,主要包括存貨和固定資產(chǎn)。存貨是指企業(yè)在日?;顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等,主要包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。固定資產(chǎn)是指為企業(yè)生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用年限超過(guò)一年、單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn),主要包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等。本節(jié)僅簡(jiǎn)要介紹原材料、庫(kù)存商品和固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。 一、原材料 為了核算企業(yè)尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資實(shí)際成本,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在途物資”賬戶。該賬戶借方登記已支付的物資貨款及采購(gòu)費(fèi)用,貸方登記驗(yàn)收入庫(kù)的原材料的實(shí)際成本,期末余額在借方,表示月末企業(yè)尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資實(shí)際成本。 為了核算企業(yè)庫(kù)存的各種原材料的實(shí)際成本,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“原材料”賬戶。該賬戶借方登記驗(yàn)收入庫(kù)的原材料的實(shí)際成本,貸方登記發(fā)出的各種原材料的實(shí)際成本,期末余額在借方,表示月末企業(yè)庫(kù)存原材料的實(shí)際成本。 (一)購(gòu)買原材料的賬務(wù)處理(實(shí)際成本法) 1.結(jié)算憑證等單據(jù)已到,存貨尚未驗(yàn)收入庫(kù) 【例10-4】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,5月11日從華美公司購(gòu)入原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為200 000元,增值稅額為34 000元,發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到,但材料尚未運(yùn)到。企業(yè)收到發(fā)票等結(jié)算憑證時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 借:在途物資 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34 000 貸:應(yīng)付賬款 234 000 上述材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),再作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:原材料 200 000 貸:在途物資 200 000 2.貨款已經(jīng)支付,同時(shí)存貨已驗(yàn)收入庫(kù) 【例10-5】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,5月5日從眾誠(chéng)公司購(gòu)入原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為50 000元,增值稅額為8 500元,發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到,貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付,且材料已驗(yàn)收入庫(kù)。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 第2頁(yè) [答疑編號(hào)1629100105] 『正確答案』 借:原材料 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8 500 貸:銀行存款 500 (二)發(fā)出原材料的賬務(wù)處理 企業(yè)按照發(fā)出材料的用途分別進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)、管理、經(jīng)營(yíng)等領(lǐng)用原材料,應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶,貸記“原材料”賬戶;對(duì)于在建工程、福利等部門領(lǐng)用原材料,應(yīng)借記“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等賬戶,貸記“原材料”賬戶、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”等賬戶。 【例10-6】某企業(yè)根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄,3月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料600 000元,輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料30 000元,車間管理部門領(lǐng)用甲材料5 000元,企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用甲材料3 000元,計(jì)638 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 600 000 ——輔助生產(chǎn)成本 000 制造費(fèi)用 000 管理費(fèi)用 000 貸:原材料 638 000 二、庫(kù)存商品 為了核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存商品”賬戶。該賬戶的借方登記 第3頁(yè) 已經(jīng)完工驗(yàn)收入庫(kù)的各種產(chǎn)品的實(shí)際成本;貸方登記已經(jīng)出售的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本,期末余額在借方,表示庫(kù)存產(chǎn)成品的成本。 (一)產(chǎn)成品入庫(kù)的賬務(wù)處理 【例10-7】某企業(yè)采用實(shí)際成本法核算產(chǎn)成品成本。2010年4月30日,該企業(yè)生產(chǎn)的A產(chǎn)成品已驗(yàn)收入庫(kù),實(shí)際成本為300 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 借:庫(kù)存商品 300 000 貸:生產(chǎn)成本 300 000 (二)銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理 【例10-8】某企業(yè)采用實(shí)際成本法核算產(chǎn)成品成本。2010年5月份,該企業(yè)銷售A產(chǎn)成品350件,實(shí)際成本為350 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350 000 貸:庫(kù)存商品 350 000 三、固定資產(chǎn) 為了核算固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶。該賬戶借方登記增加固定資產(chǎn)的原始價(jià)值,貸方登記減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值,期末余額在借方,表示期末結(jié)存固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。 (一)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 【例10-9】某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)不需經(jīng)過(guò)安裝即可投入使用的設(shè)備,該設(shè)備買價(jià)80 000元,增值稅稅額為13 600元,支付的運(yùn)雜費(fèi)及包裝費(fèi)為2 000元,以上款項(xiàng)均通過(guò)銀行存款支付。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 借:固定資產(chǎn) 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13 600 貸:銀行存款 600 (二)固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 第4頁(yè) 為了核算固定資產(chǎn)的累計(jì)損耗價(jià)值,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“累計(jì)折舊”賬戶。該賬戶貸方登記本期固定資產(chǎn)磨損而提取的折舊額,借方登記固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的轉(zhuǎn)銷數(shù),期末余額在貸方,表示企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)的累計(jì)損耗價(jià)值。 第5頁(yè) 【例10-10】某企業(yè)在2010年3月份應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊為36 000元,其中,生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊為20 000元,管理部門固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為10 000元,銷售部門固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為6 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 借:制造費(fèi)用 000 管理費(fèi)用 000 銷售費(fèi)用 000 貸:累計(jì)折舊 000 (三)固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理 為了核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、對(duì)外投資等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”賬戶。該賬戶借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和發(fā)生的清理費(fèi)用,貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和應(yīng)由有關(guān)單位或責(zé)任人賠償?shù)膿p失等。 固定資產(chǎn)清理完成后,“固定資產(chǎn)清理”賬戶的余額應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷,其借方余額,屬于固定資產(chǎn)清理后的凈損失,應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)凈損失”賬戶,貸記“固定資產(chǎn)清理”賬戶;其貸方余額,屬于固定資產(chǎn)清理后的凈收益,應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶,貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后,“固定資產(chǎn)清理”賬戶應(yīng)無(wú)余額。 【例10-11】某企業(yè)有一臺(tái)設(shè)備,因使用期滿經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。該設(shè)備的原始價(jià)值為300 000元,累計(jì)已提折舊290 000元。在清理過(guò)程中。以銀行存款支付清理費(fèi)用3 000元,殘料變賣收入8 500元已存入銀行。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 第6頁(yè) (1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借:固定資產(chǎn)清理000 累計(jì)折舊 290 000 貸:固定資產(chǎn) 300 000(2)支付清理費(fèi)用 借:固定資產(chǎn)清理 000 貸:銀行存款 000(3)收到殘料變價(jià)收入 借:銀行存款 500 貸:固定資產(chǎn)清理 500(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理完成后的凈損失 借:營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 4 500 貸:固定資產(chǎn)清理500 第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 債權(quán)是指企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利,一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等;債務(wù)是指由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的現(xiàn)時(shí)義務(wù),一般包括各種借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以及應(yīng)交款項(xiàng)等。本節(jié)僅簡(jiǎn)要介紹應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅和長(zhǎng)、短期借款等債權(quán)債務(wù)的賬務(wù)處理。 一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) (一)應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理 為了核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng),企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶。該賬戶借方登記企業(yè)因賒銷商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)款及代墊運(yùn)雜費(fèi)等,貸方登記從購(gòu)貨方收回的款項(xiàng)等,期末余額在借方,表示企業(yè)尚未收回的款項(xiàng)。 【例10-12】某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批,銷售價(jià)款為100 000元,適用的增值稅稅率為17%,代墊的運(yùn)雜費(fèi)為3 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 (1)銷售成立時(shí) 借:應(yīng)收賬款 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17 000 第7頁(yè) 銀行存款000 (2)應(yīng)收賬款收回時(shí) 借:銀行存款 000 貸:應(yīng)收賬款 000 (二)應(yīng)收款項(xiàng)減值(壞賬準(zhǔn)備)的賬務(wù)處理 本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額一壞賬準(zhǔn)備賬戶的貸方余額 當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額大于壞賬準(zhǔn)備賬戶的貸方余額時(shí),應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備;如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額小于壞賬準(zhǔn)備的貸方余額時(shí),應(yīng)按其差額沖減己計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。 【例10-13】某企業(yè)2007年末應(yīng)收賬款余額為500 000元,假設(shè)從該年起企業(yè)開(kāi)始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,壞賬準(zhǔn)備的提取比例為應(yīng)收賬款的3‰。2008年末企業(yè)發(fā)生壞賬損失1 000元,年末應(yīng)收賬款余額為800 000元;2009年末應(yīng)收賬款余額為600 000元。該企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: (1)2007年末提取壞賬準(zhǔn)備時(shí) 2007年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備= 500 000×3‰ =1 500(元) 借:資產(chǎn)減值損失500 貸:壞賬準(zhǔn)備500 (2)2008年發(fā)生壞賬損失時(shí) 借:壞賬準(zhǔn)備000 貸:應(yīng)收賬款000 (3)2008年末提取壞賬準(zhǔn)備時(shí) 2008年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí),當(dāng)年應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備余額為2 400元(800 000×3‰),而“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方余額為500元,因此,應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備1 900元。 借:資產(chǎn)減值損失900 貸:壞賬準(zhǔn)備900 (4)2009年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí) 2009年末應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備余額為18 00元(600 000×3‰),而“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方余額為2 400元,應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備600元。 借:壞賬準(zhǔn)備 600 貸:資產(chǎn)減值損失 600 (三)預(yù)付賬款的賬務(wù)處理 為了核算按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng),企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶。該賬戶借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款,貸方登記企業(yè)收到所購(gòu)物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款,期末借方余額,第8頁(yè) 反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款。 對(duì)于預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè),可不再單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶,而將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”賬戶。預(yù)付貨款時(shí),借記“應(yīng)付賬款”賬戶,等收到材料或商品時(shí)再?gòu)馁J方予以沖銷。但這種處理辦法,可能在有些期末使“應(yīng)付賬款”的某些明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額,所以,在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),仍然要將“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”的金額分別列示。對(duì)于企業(yè)的預(yù)付賬款一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 【例10-14】甲企業(yè)預(yù)付給某一供貨方的材料款共計(jì)30 000元,收到材料和專用發(fā)票時(shí),全部貨款為36 000元,稅金為5 950元。甲企業(yè)通過(guò)銀行存款補(bǔ)付11 950元。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 (1)預(yù)付貨款時(shí) 借:預(yù)付賬款000 貸:銀行存款000 (2)收到材料和發(fā)票時(shí) 借:在途物資 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5 950 貸:預(yù)付賬款 950 (3)補(bǔ)付貨款時(shí) 借:預(yù)付賬款950 貸:銀行存款950 二、應(yīng)付賬款 為了核算應(yīng)付賬款的形成及其償還情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶。該賬戶借方登記企業(yè)支付及轉(zhuǎn)銷的無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng),貸方登記企業(yè)因購(gòu)入材料物資入庫(kù)、接受勞務(wù)供應(yīng)以及因無(wú)款支付到期商業(yè)匯票轉(zhuǎn)入的應(yīng)付票據(jù)款項(xiàng),期末余額在貸方,表示尚未支付的應(yīng)付賬款。 【例10-15】某企業(yè)2010年5月15日購(gòu)入原材料一批已驗(yàn)收入庫(kù),原材料價(jià)款為60 000元,適用的增值稅稅率為17%,尚未支付貨款。2010年5月25日,企業(yè)通過(guò)銀行存款償付前欠貨款。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 (1)原材料驗(yàn)收入庫(kù),收到發(fā)票賬單 借:原材料 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10 200 貸:應(yīng)付賬款 200 (2)支付貨款時(shí) 借:應(yīng)付賬款 200 貸:銀行存款 200 三、應(yīng)付職工薪酬 第9頁(yè) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象,按照受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期費(fèi)用:生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,分別記入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用或勞務(wù)成本;管理部門人員的職工薪酬記入管理費(fèi)用;銷售部門人員的職工薪酬記入銷售費(fèi)用;應(yīng)由在建工程,研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬,計(jì)入在建工程、研發(fā)支出;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償,計(jì)入管理費(fèi)用。 【例10-16】2010年3月31日,某公司分配當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資1 660 000元,其中:生產(chǎn)部門一線人員工資1 000 000元;生產(chǎn)部門管理人員工資200 000元;公司管理部門人員工資360 000元;公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員工資100 000元。2010年4月6日通過(guò)銀行代發(fā)了本月工資。公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 (1)分配工資時(shí) 借:生產(chǎn)成本000 000 制造費(fèi)用 200 000 管理費(fèi)用 360 000 銷售費(fèi)用 000 貸:應(yīng)付職工薪酬660 000 (2)發(fā)放工資時(shí) 借:應(yīng)付職工薪酬660 000 貸:銀行存款660 000 四、應(yīng)交稅費(fèi) 為了核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。該賬戶應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算,應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi),期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。 (一)應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理 【例10-17】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,本期購(gòu)入一批原材料,增值稅專用發(fā)票上注明的原 第10頁(yè) 材料價(jià)款為80 000元,增值稅額為13 600元。材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù),貨款已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 借:原材料 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13 600 貸:銀行存款 600 【例10-18】某企業(yè)當(dāng)期銷售產(chǎn)品收入為2 000 000元(不含稅價(jià)),符合收入確認(rèn)條件,貨款已經(jīng)收到,適用的增值稅稅率為17%。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 借:銀行存款340 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340 000 (二)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理 【例10-19】某制造企業(yè)的車隊(duì)對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù),當(dāng)月收入50 000元,適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 (1)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí) 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加500 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅500 (2)交納營(yíng)業(yè)稅時(shí) 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅500 貸:銀行存款 500 五、借款 借款是指企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)以及其他單位借入的資金。按照償還期限的長(zhǎng)短,借款可分為短期借款和和長(zhǎng)期借款。短期借款是指企業(yè)用來(lái)維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金或?yàn)榈謨旐?xiàng)某項(xiàng)債務(wù)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)的各種借款。長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)和其他單位借入的償還期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。 (一)短期借款的賬務(wù)處理 為了核算短期借款的業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”賬戶。該賬戶貸方登記借入的各種短期借款金額,借方登記已歸還的短期借款金額,期末貸方余額,表示尚未歸還的短期借款金額。 【例10-20】某企業(yè)于2009年4月1日因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)臨時(shí)需要,向銀行借入短期借款1 000 000元,期限3個(gè)月,年利率6%,按季支付利息。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 (1)取得借款時(shí) 借:銀行存款000 000 貸:短期借款000 000 (2)每月計(jì)提借款利息時(shí) 月利息=1 000 000 ×6%×1/12 =5 000(元) 4月和5月底: 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用000 貸:應(yīng)付利息000 6月底支付該季度利息時(shí): 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用000 第11頁(yè) 應(yīng)付利息 000 貸:銀行存款 000 (4)借款到期償還時(shí) 借:短期借款000 000 貸:銀行存款000 000 (二)長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理 為了核算長(zhǎng)期借款的業(yè)務(wù),企業(yè)應(yīng)設(shè)置“長(zhǎng)期借款”賬戶。該賬戶貸方登記借入的各種長(zhǎng)期借款金額,借方登記已歸還的長(zhǎng)期借款金額,期末貸方余額,表示尚未歸還的長(zhǎng)期借款金額。 企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用,有兩種方法可供選擇:一是可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)予以資本化,計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;二是其他借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。 【例10-21】某企業(yè)2008年1月1日借入期限為兩年的流動(dòng)資金借款5 000 000元,款項(xiàng)已存入銀行,借款利率為6%,到期一次還本付息。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 (1)取得借款時(shí) 借:銀行存款000 000 貸:長(zhǎng)期借款000 000 (2)2008年12月31日,計(jì)算2008年應(yīng)計(jì)利息時(shí) 借款利息=5 000 000×6% =300 000(元) 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 000 貸:應(yīng)付利息 300 000 2009年計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄同上。 (3)2010年1月1日到期還本付息時(shí) 借:長(zhǎng)期借款000 000 應(yīng)付利息 600 000 貸:銀行存款600 000 第四節(jié) 資本的增減 資本是投資者對(duì)企業(yè)的投資以及由此產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)利益,包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。資本實(shí)質(zhì)上是投資者對(duì)企業(yè)的凈資產(chǎn)所享有的財(cái)產(chǎn)權(quán),即從數(shù)量上來(lái)講,應(yīng)當(dāng)?shù)扔趩挝坏娜抠Y產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。本節(jié)僅簡(jiǎn)要介紹實(shí)收資本增減的賬務(wù)處理。 一、接受投資 為了核算實(shí)際收到的投入資本,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)所有者投入的各種資產(chǎn)的價(jià)值,借方登記按法定程序減少注冊(cè)資本的數(shù)額,期末貸方余額,表示企業(yè)實(shí)有的資本數(shù)額。 (一)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理 【例10-22】某有限責(zé)任公司由甲、乙兩位投資者各出資200萬(wàn)元設(shè)立,經(jīng)過(guò)三年的經(jīng)營(yíng)后,丙投資者愿意投資該公司,為獲得1/3與原投資者相同的投資比例,丙愿意出250萬(wàn)元。公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:銀行存款 500 000 貸:實(shí)收資本 000 000 資本公積——資本溢價(jià) 500 000 第12頁(yè) (二)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理 企業(yè)接受存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí),應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值(不公允的除外)作為存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 【例10-23】某企業(yè)接受投資人投入的一項(xiàng)固定資產(chǎn),經(jīng)投資各方協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為350 000元(假定等于公允價(jià)值),該固定資產(chǎn)已運(yùn)達(dá)并辦理了財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 借:固定資產(chǎn) 350 000 貸:實(shí)收資本 350 000 二、實(shí)收資本的減少 企業(yè)因資本過(guò)剩而減資,一般要發(fā)還股款。一般企業(yè)按發(fā)還投資的數(shù)額,借記“實(shí)收資本”賬戶,貸記“銀行存款”等賬戶。 【例10-24】某企業(yè)甲投資者經(jīng)批準(zhǔn)從企業(yè)撤資,該企業(yè)將500 000元的投資款退給甲投資者。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 借:實(shí)收資本 500 000 貸:銀行存款 500 000 第五節(jié) 收入、成本和費(fèi)用 收入是指企業(yè)在日?;顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入按照性質(zhì)和來(lái)源可以分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入三類;按照經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次程度可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩類。 成本是指企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)、商品經(jīng)營(yíng)或者服務(wù)提供過(guò)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)直接支出,如原材料購(gòu)買費(fèi)用、職工工資、商品進(jìn)價(jià)等。 費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用按照功能可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。 一、收入 (1)取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 為了核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶。該賬戶貸方登記已實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入,借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額,期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。 為了核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶。該賬戶的借方登記已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售的商品的成本,貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額,期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。 【例10-25】某企業(yè)2010年5月20日銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為70 000 第13頁(yè) 元,增值稅稅額為11 900元,該批商品成本為68 000元。購(gòu)貨方于2010年6月10日付款。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 (1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借:應(yīng)收賬款 900 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)11 900 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 000 貸:庫(kù)存商品 000 (2)收到貨款時(shí) 借:銀行存款 900 貸:應(yīng)收賬款 900 (二)取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 為了核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入,如材料銷售、代購(gòu)代銷、包裝物出租等收入,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶。該賬戶貸方登記取得的其他業(yè)務(wù)收入,借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額,期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。 為了核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出,如銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷額等,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。該賬戶借方登記其他業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、費(fèi)用及稅金等支出,貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額,期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。 【例10-26】某企業(yè)將一批生產(chǎn)用的原材料讓售給A公司,增值稅專用發(fā)票上列明的材料價(jià)款為10 000元,增值稅稅額為1 700元,共計(jì)11 700元。該批材料的成本是8 000元。材料已經(jīng)發(fā)出,同時(shí)收到A公司通過(guò)銀行匯來(lái)的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 借:銀行存款700 貸:其他業(yè)務(wù)收入000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 700 借:其他業(yè)務(wù)成本 000 貸:原材料 000 二、成本 制造企業(yè)的成本主要通過(guò)“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行核算。 為了核算企業(yè)為進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶。該賬戶借方登記企業(yè)在產(chǎn)品制造過(guò)程中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用,包括直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用以及期末按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用,貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,期末借方余額,表示尚未完工的各種在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。 為了核算企業(yè)各生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,包括車間管理人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶。該賬戶借方登記企業(yè)在產(chǎn)品制造過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用,貸方登記月度終了經(jīng)分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費(fèi)用,該賬戶期末沒(méi)有余額。 (一)發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理 【例10-27】某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品,2010年5月領(lǐng)用原材料90 000元,支付生產(chǎn)工人工資30 000元,月末分配給A產(chǎn)品的制造費(fèi)用為5 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 借:生產(chǎn)成本——A 000 第14頁(yè) 貸:原材料 000 應(yīng)付職工薪酬 000 制造費(fèi)用 000 (二)制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間分配的賬務(wù)處理 【例10-28】某企業(yè)6月份共發(fā)生制造費(fèi)用50 000元,本月A產(chǎn)品耗用的機(jī)器工時(shí)為5 000小時(shí),B產(chǎn)品耗用的機(jī)器工時(shí)為20 000小時(shí)。 A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=50 000/(5 000+20 000)×5 000=10 000(元) B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=50 000/(5 000+20 000)×20 000=40 000(元) 企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:生產(chǎn)成本——A 000 ——B 000 貸:制造費(fèi)用 000 三、費(fèi)用 費(fèi)用主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。其中,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本的核算參見(jiàn)【例10-25】和【例10-26】。下面主要講三項(xiàng)期間費(fèi)用(銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)的核算。 為了核算企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銷售費(fèi)用”賬戶。該賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用,貸方登記企業(yè)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的銷售費(fèi)用,“銷售費(fèi)用”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶后,期末應(yīng)無(wú)余額。 為了核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“管理費(fèi)用”賬戶。該賬戶的借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記企業(yè)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用,期末“管理費(fèi)用”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶后應(yīng)無(wú)余額。 為了核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金等發(fā)生的費(fèi)用,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。該賬戶的借方登記本期實(shí)際發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用,“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后,期末應(yīng)無(wú)余額。 【例10-29】某企業(yè)銷售部9月份共發(fā)生費(fèi)用200 000元,其中:銷售人員薪酬100 000元,銷售部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)30 OOO元,業(yè)務(wù)費(fèi)70 000元(均用銀行存款支付)。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 借:銷售費(fèi)用 200 000 貸:應(yīng)付職工薪酬 000 累計(jì)折舊 000 銀行存款 000 【例10-30】某企業(yè)通過(guò)銀行存款支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息20 000元。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 第15頁(yè) 『正確答案』 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 000 貸:銀行存款 000 四、營(yíng)業(yè)外收支 (一)取得營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理 營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與日?;顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。 為了核算營(yíng)業(yè)外收入情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入額,借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無(wú)余額。 【例10-31】某企業(yè)收到罰款收入800元,存入銀行。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 借:銀行存款 800 貸:營(yíng)業(yè)外收入 800 (二)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理 營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與日?;顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。 為了核算營(yíng)業(yè)外支出情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。該賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出;貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外支出數(shù);期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額。 【例10-32】某企業(yè)捐贈(zèng)給希望工程120 000元,已通過(guò)銀行付訖。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 借:營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出 000 貸:銀行存款 000 第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算 一、利潤(rùn) (一)利潤(rùn)的計(jì)算 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+投資凈收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益(或減公允價(jià)值變動(dòng)損失) 其中,營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入;營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。 為了核算實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶。在會(huì)計(jì)期末,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等收入類賬戶的期末余額,分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方;將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等費(fèi)用支出類賬戶的期末余額,分別轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn);借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。 【例10-33】某企業(yè)2009有關(guān)的會(huì)計(jì)賬戶當(dāng)年的發(fā)生額如下: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900 000(貸方) 其他業(yè)務(wù)收入 000(貸方) 公允價(jià)值變動(dòng)收益 000(貸方) 投資收益 000(貸方) 營(yíng)業(yè)外收入 000(貸方) 第16頁(yè) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用200 000(借方)400 000(借方)80 000(借方)160 000(借方)750 000(借方)80 000(借方)240 000(借方)30 000(借方)594 500(借方) 期末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 (1)結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900 000 其他業(yè)務(wù)收入 000 公允價(jià)值變動(dòng)收益 000 投資收益 000 營(yíng)業(yè)外收入 000 貸:本年利潤(rùn)318 000(2)結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶: 借:本年利潤(rùn)534 500 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200 000 其他業(yè)務(wù)成本 400 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 000 銷售費(fèi)用 160 000 管理費(fèi)用 750 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 000 資產(chǎn)減值損失 240 000 營(yíng)業(yè)外支出000 所得稅費(fèi)用 594 500 二、所得稅 (一)應(yīng)交納所得稅的計(jì)算 應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率 (二)所得稅的賬務(wù)處理 第17頁(yè) 【例10-34】某企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為600 000元,適用的所得稅稅率為25%?!赫_答案』 應(yīng)交所得稅=600 000×25%=150 000(元)企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:所得稅費(fèi)用 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 000 三、利潤(rùn)分配 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)即為當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)。彌補(bǔ)以前虧損以后,其他按以下順序進(jìn)行分配:(1)提取法定盈余公積金;(2)提取任意盈余公積金;(3)向投資者分配利潤(rùn)。 為了完整反映企業(yè)的利潤(rùn)分配情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“利潤(rùn)分配”賬戶。該賬戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:其他轉(zhuǎn)入、提取法定盈余公積、應(yīng)付優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積、應(yīng)付普通股股利、轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利、未分配利潤(rùn)。企業(yè)在終了實(shí)施利潤(rùn)分配并作相應(yīng)的賬務(wù)處理后,應(yīng)將“利潤(rùn)分配”賬戶下的各有關(guān)明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶的借方,這樣結(jié)轉(zhuǎn)后,除“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶外,“利潤(rùn)分配”賬戶的其他明細(xì)賬戶在年末應(yīng)當(dāng)無(wú)余額。 【例10-35】某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1 783 500元,企業(yè)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)額的10%提取法定盈余公積,按8%提取任意盈余公積,企業(yè)本會(huì)計(jì)向投資者分配利潤(rùn)500 000元。甲企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: 『正確答案』 (1)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借:本年利潤(rùn)783 500 貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 783 500 (2)提取法定盈余公積 第18頁(yè) 借:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 貸:盈余公積——盈余公積 (3)提取任意盈余公積 借:利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積 貸:盈余公積——盈余公積 (4)向投資者分配利潤(rùn) 借:利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利或利潤(rùn) 貸:應(yīng)付利潤(rùn) (5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配中明細(xì)賬戶 借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 ——應(yīng)付股利或利潤(rùn) 178 350 178 350 142 680 680 500 000 500 000 821 030 178 350 680 500 000 第19頁(yè)第二篇:公文寫作處理知識(shí)競(jìng)賽試題(附答案)
第三篇:第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)財(cái)務(wù)處理
第四篇:第十章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理
第五篇:第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理