第一篇：青年教師存在的問題及改進措施

青年教師由于剛踏進教學(xué)崗位，缺乏經(jīng)驗，很多方面都存在問題，我在這次會課活動中就體會到了這些，需要我們以后不斷的改進。

一、上課時語言不精練。

我聽的是一節(jié)數(shù)學(xué)課，開課的教師是剛進來的?？赡苁堑谝淮伍_課，心里緊張，開始的時候說話口齒就不太清楚，學(xué)生聽得很費勁，因此，他就重復(fù)說，有些提出的問題就變的羅嗦了。如：開始引入課題的時候，兩條相交的直線，可以形成一個交點，并且有四個角，其實在下面的學(xué)生已經(jīng)配合他回答過了，然后他又重復(fù)了一遍，我覺得這并不必要。其實我在上課的時候也經(jīng)常犯的，讓學(xué)生集體回答之后，自己還要重復(fù)，我反思了一下，出現(xiàn)這種情況原因有兩個：一是老師怕少部分的學(xué)生沒理解，重復(fù)再解釋，加深他們的記憶，但主要的還是自己的思路不連貫，可能由于當(dāng)時的緊張，忘記了下面的內(nèi)容，或備課不充分，銜接不好。還有在上課的過程中重復(fù)說同一句話，前面的語句和后面不一致，語言表達不精練，出現(xiàn)病句，表達的意思說不到要點上，繞了很大的一個彎子才說清一個問題等，這些都是我們新教師經(jīng)常犯的毛病。

二、不能調(diào)動學(xué)生的積極性。

新教師只注重把課的內(nèi)容上完，給學(xué)生思索的時間少，大多數(shù)的知識點都是教師總結(jié)好，然后直接講給學(xué)生聽，況且語言平淡，沒有抑揚頓挫的激情，這樣就會使很多的的學(xué)生只能被動的聽講。有時也提出幾個問題，但為了減少錯誤，教師也一般只提問幾個班級里優(yōu)秀的學(xué)生，假如他們能回答出來，教師就認為班級里大多數(shù)的學(xué)生都掌握了，但事實并不是這樣的，從最后的練習(xí)中看出，還有好多的學(xué)生都是沒搞懂的。原因可能是這樣的：一些成績不是太好的學(xué)生認為上公開課，老師肯定不會叫到他們，萬一回答不出來，老師也尷尬，所以他們在思想上就放松了，上課就跟不上教師的思路。教師為了完成上課的內(nèi)容，比平時上課的速度快，學(xué)生在這樣的變化下，也就更不能很好的配合老師。何況都是初中生，處于青春期的轉(zhuǎn)變時期，都是很愛面子的，自尊心較強，誰也不想在這樣的場合失面子，回答老師的問題都是很小心翼翼，聲音放不開。

三、教學(xué)內(nèi)容安排過多，學(xué)生來不及消化。

平時上課的時候，一節(jié)課假如安排的內(nèi)容多的話，可以放到下一節(jié)課上完，但有人來聽課時就不一樣了，為了體現(xiàn)一節(jié)課的完整性，都是很匆忙的上完，甚至鈴聲響了，還得上一會兒。怎樣才能按時完成一堂課的內(nèi)容，我們新教師也想了不少辦法，比如上課時的語速快點、減少學(xué)生的討論時間、少提問題、回避學(xué)生提出的難題和疑惑的地方、回答問題時挑班級里的尖子生、教師為學(xué)生把知識點總結(jié)好……這些都是與新課程不相符合，不能很好的調(diào)動學(xué)生的思維，教師也起不到引導(dǎo)的作用，學(xué)生也只能被動的學(xué)習(xí)，有很多知識都來不及消化。其實我們新教師也知道這些，但假如都按新課程上的話，一節(jié)課下來，根本學(xué)不到幾個知識點，甚至連教學(xué)任務(wù)的一半也沒完成。但從學(xué)生對知識的消化來看，在教師的一味講解下，很多學(xué)生都麻木了，在以后碰到新問題時，將不能靈活的運用知識，如在講垂線時，在最后用到實際生活時，問跳遠比賽怎樣測距離，斜著跳出去遠，還是垂直跳的遠？學(xué)生評經(jīng)驗也能說出來，但聯(lián)系到今天學(xué)習(xí)的內(nèi)容來解釋，學(xué)生就說不清了，其實還是課上垂線的定義沒消化好，不會靈活運用。

四、不能顧及全班的學(xué)生。

很多新教師，由于很少有機會上公開課，因此心理較緊張，目光一般不會注意后面的學(xué)生，只盯著前面的學(xué)生，提問的時候，也是叫前面的學(xué)生，特別是讓學(xué)生討論問題時，教師下來指導(dǎo)學(xué)生，也只是在前面兩組看看而已，很少到后面幾組。我也有這樣的體會，只要有人來聽課，心里就緊張，一些老教師告訴我：你只要不看后面，盯著前面，只當(dāng)他們不存在就行了。我發(fā)現(xiàn)這個方法還滿好的，這樣就和平時上課一樣了。但同時也出現(xiàn)了很多的問題，后面的學(xué)生就照顧不到了，沒有機會讓他們發(fā)表自己的觀點和疑惑了，何況有很多理解力不太好和調(diào)皮的學(xué)生都在后面，假如這樣發(fā)展下去，這些學(xué)生將與班級里的學(xué)生差距更加拉大，同時也會打擊他們的學(xué)習(xí)興趣。還有在上課時，為了減少錯誤和節(jié)省時間，教師往往讓一些學(xué)習(xí)好的學(xué)生回答問題，甚至一個學(xué)生包了一節(jié)課的問題，其他的學(xué)生，只是聽聽而已，教師也不知道他們掌握的怎樣，這樣就達不到上課的有效性，差生將越來越多，以后要想補差，教師都要有心無力了。

針對上面新教師出現(xiàn)的問題，我也在不斷的探索，如何把課上好，讓學(xué)生在快樂中學(xué)到知識？在這一年的教學(xué)中，我也找到了一些好的方法，跟大家來探討一下。

一、新教師上課語言不精練，主要還是備課不充分，沒把銜接的地方設(shè)計好。因此，我們新教師應(yīng)該備詳案，把上課要講的關(guān)鍵語言寫下來，特別是過渡的地方，上課盡量語速慢，但思維連接要緊。有些口頭禪，上課避免出現(xiàn)。語言怎樣組織，怎樣表達清晰、明了，容易使學(xué)生接受，還得多請教老教師。

二、怎樣來調(diào)動學(xué)生的積極性，還得從學(xué)生的自身考慮。讓學(xué)生思考和討論的問題，最好是學(xué)生感興趣的，社會上熱點的話題，與生活實際聯(lián)系緊密的。鼓勵學(xué)生發(fā)表不同的看法，學(xué)生提出來的獨特見解，教師要給予表揚，不正確的地方，教師要給予引導(dǎo)，最好是本人能夠改正，并給予一定的肯定；多給后進生表現(xiàn)的機會，簡單點的題目留給他們；那些不舉手的學(xué)生，也要提問他們，爭取讓他們加入課堂的教學(xué)中。關(guān)于有些學(xué)生提出與本課內(nèi)容無關(guān)的問題，鼓勵他們課后找答案，教師并做一定的指導(dǎo)。教師的語言藝術(shù)也得修煉，怎樣吸引學(xué)生的注意，很大程度上還需通過語言來調(diào)動，特別是抑揚頓挫的語言。

三、上課安排的內(nèi)容，要根據(jù)學(xué)生掌握程度來靈活的調(diào)整。即使有些上不完，留到下節(jié)課上，也不能說是一堂不完整的課，只要把里面的知識點徹底的弄明白，提高了學(xué)生的認知能力，還是一堂很精彩的課，這是我們學(xué)校教務(wù)處龔輝老師的看法，我覺得很有道理。假如教師匆匆忙忙把課上完了，也不了解學(xué)生掌握的情況，從作業(yè)上反映出來大部分的學(xué)生沒掌握，再重新上，這不是更浪費時間嗎，還不如開始講的慢些呢。因此，要根據(jù)學(xué)生來靈活的安排課的內(nèi)容，把一些可以上課不講的東西去掉，留給學(xué)生自己思考。把握本課的重點和難點，集中主要的時間來解決，備課時，特別要考慮學(xué)生的認知能力，內(nèi)容不在多，在于學(xué)生怎樣能夠更好的理解，學(xué)生掌握的好，可以多講些，反之，得從不同角度來分析問題，直到學(xué)生能舉一反三為止。

四、對于班里的學(xué)生，肯定有區(qū)別的，應(yīng)不同的對待。在上課時，都要能夠調(diào)動他們的思維，好的學(xué)生，問題難點，讓他們跳一跳才能摘到蘋果；基礎(chǔ)較差的學(xué)生，問題的難度放低點，但也要讓他們享受到回答出問題的喜悅感；討論問題時，讓他們能夠在一起，好的帶動差的，共同進步。因此，在備課時，設(shè)計的問題要顧及到不同的學(xué)生，給予基礎(chǔ)差的學(xué)生表現(xiàn)的機會。平時，多抽出些時間，指導(dǎo)基礎(chǔ)差的學(xué)生，盡快讓他們趕上班里其他的學(xué)生。假如班級中的學(xué)生都在同一個水平上，課堂中將會出現(xiàn)百家爭鳴的現(xiàn)象，所有的學(xué)生將都能參與到課堂的教學(xué)中了。

第二篇：醫(yī)院存在問題及改進措施

徐州民政醫(yī)院存在問題及改進措施

一、存在問題：

1、醫(yī)療經(jīng)費沒有固定保障，醫(yī)療條件簡陋、設(shè)備落后，就醫(yī)環(huán)境有待改善。

2、創(chuàng)新服務(wù)有待進一步加強。

二、改進措施

1、政府加大財政投入。

政府高度重視醫(yī)院建設(shè)，固定保障醫(yī)療經(jīng)費，增加先進設(shè)備，引進優(yōu)秀人才，增強服務(wù)能力。

2、改善醫(yī)院就醫(yī)環(huán)境。

改善醫(yī)院整體就醫(yī)環(huán)境（如：洗刷間、開水設(shè)備、廁所等項目）；改善病房就醫(yī)環(huán)境（如：增加病床數(shù)、電視、空調(diào)、床頭柜等生活設(shè)施）；加大醫(yī)務(wù)人員辦公環(huán)境的改善。

3、創(chuàng)新服務(wù)模式，創(chuàng)“患者便利醫(yī)院”、創(chuàng)“患者滿意醫(yī)院”、創(chuàng)“患者放心醫(yī)院”。

鞏固黨的群眾路線教育實踐活動成果，進一步推進百姓辦事零障礙工程，突出工作重點，采取有力措施，加快轉(zhuǎn)變醫(yī)療行業(yè)作風(fēng)，努力提高服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)水平，讓群眾滿意，為促進醫(yī)院又好又快、更好更快發(fā)展提供有力支撐。

徐州民政醫(yī)院

2015年7月25日

第三篇：醫(yī)院存在問題及改進措施

XXXX醫(yī)院存在問題及改進措施

一、存在問題：

1、目前工作中創(chuàng)新服務(wù)有待加強

2、科室勞動紀律需進一步加強

二、改進措施

1、改進模式，創(chuàng)“患者便利醫(yī)院”

圍繞“一切以患者方便為主”這個基本的思想展開工作，加強導(dǎo)大廳醫(yī)臺，咨詢處主動讀物意識，同時為了方便患者咨詢和就醫(yī)，醫(yī)院分別開設(shè)咨詢電話，網(wǎng)上咨詢等服務(wù)。做到人性化精細服務(wù)，為患者創(chuàng)造更加便利的服務(wù)條件

2、優(yōu)質(zhì)服務(wù)，創(chuàng)“患者滿意醫(yī)院”

圍繞“服務(wù)好、質(zhì)量好、醫(yī)德好、群眾滿意”的“三好一滿意”主題實踐活動要求，全院上下推出優(yōu)質(zhì)服務(wù)舉措，推行文明禮儀服務(wù)，實施全日制專家門診制度，加大醫(yī)療質(zhì)量安全考核權(quán)重，促使醫(yī)療服務(wù)社會綜合滿意度在原有基礎(chǔ)上有新的提高，全面構(gòu)建和諧醫(yī)患關(guān)系。在門診推行的首診首問首治責(zé)任制和全程導(dǎo)醫(yī)服務(wù)模式，使前來就診的患者及家屬能夠感受到如親人般的體貼與尊重。

3、高效醫(yī)療，創(chuàng)“患者放心醫(yī)院”

作為一家醫(yī)院，醫(yī)療質(zhì)量問題始終是醫(yī)院各項工作的核心?；谶@點認識，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在充分發(fā)揮科室特色的基礎(chǔ)上，注重引進國際國內(nèi)先進醫(yī)療技術(shù)和設(shè)備，加強考核醫(yī)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平。在為患者進行治療時，醫(yī)院一律給患者實行三級醫(yī)師負責(zé)制，分級進行管理，嚴格規(guī)定各類專業(yè)人員分級開展診療技術(shù)的規(guī)定，責(zé)任到頭，實行醫(yī)療責(zé)任追究制，并充分尊重患者家屬的知情選擇權(quán)。

4、加強勞動紀律，創(chuàng)“一流服務(wù)團隊”

經(jīng)院務(wù)會研究通過，全院實行上班下班簽到制，并購買指紋機。醫(yī)院職工必須嚴格遵守醫(yī)院勞動紀律，按時上下班，盡職盡責(zé)，進一步加強全院職工的組織性、紀律性，嚴明勞動紀律、提高工作效率。嚴格執(zhí)行上下班考勤、嚴格請、銷假制度、嚴格工作紀律和會議紀律等方面，凡發(fā)現(xiàn)違反者，均按醫(yī)院相關(guān)制度懲處。

第四篇：流轉(zhuǎn)稅管理工作存在問題及改進措施

流轉(zhuǎn)稅管理工作存在問題及改進措

施

流轉(zhuǎn)稅管理工作存在問題及改進措施 近年來，全市國稅系統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅部門認真貫徹落實總局“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的十六字方針，不斷完善稅制，強化稅種管理，加強隊伍建設(shè)，充分發(fā)揮流轉(zhuǎn)稅的宏觀調(diào)控作用，各項工作實現(xiàn)新突破。在取得成績的同時，當(dāng)前流轉(zhuǎn)稅管理工作中還存在很多難點問題和薄弱環(huán)節(jié)，急需引起重視，采取措施，加以解決。

一、流轉(zhuǎn)稅管理工作概述和發(fā)展趨勢 “舉什么旗，走什么路”，方向問題至關(guān)重要。分析流轉(zhuǎn)稅工作存在哪些問題，首先就要明確流轉(zhuǎn)稅部門到底應(yīng)該管哪些內(nèi)容，了解今后流轉(zhuǎn)稅管理發(fā)展的趨勢是什么。簡而言之，當(dāng)前流轉(zhuǎn)稅管理的重點內(nèi)容為“一票兩人三稅四行業(yè)”?！耙黄薄?，即增值稅專用發(fā)票，是整個增值稅“以票控稅”管理的核心和鏈條，也是最容易出問題的地方，稅收關(guān)注點是限額限量審批和紅字發(fā)票管理?！岸恕?，即增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，前者戶數(shù)雖少，卻占據(jù)流轉(zhuǎn)稅收入決定性的比重，稅收關(guān)注點是完成收入任務(wù)；后者戶數(shù)眾多，直接涉及公平穩(wěn)定和諧的社會問題，稅收關(guān)注點是體恤民生體現(xiàn)公平，例如增值稅起征點調(diào)整到位等?！叭悺?，即增值稅、消費稅和車購稅，其中增值稅是管理的難點和主體，政策規(guī)定最復(fù)雜，需要花大力氣進行綜合治理；消費稅征收對象很少，卷煙品目雖占全市稅收收入絕對比重卻無需過多管理，稅收關(guān)注點主要是啤酒和白酒的關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)移利潤；車購稅基本是坐收“自來稅”，征管

工作如無公安、交通等強力部門主動配合，很難會有大的改觀，其稅收關(guān)注點則是依托辦稅窗口、體現(xiàn)服務(wù)意識、樹立社會形象；至于營業(yè)稅在全市所占比重微乎其微，不足為慮。“四行業(yè)”，即農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資、民政福利和新辦商貿(mào)一般納稅人，其中農(nóng)產(chǎn)品收購增值稅管理涉及農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民問題，政策性強、管理難度大，也是省局所關(guān)注的重點；廢舊物資企業(yè)戶數(shù)呈下降趨勢，隨著免稅政策調(diào)整取消，管理難度將逐步降低；民政福利政策經(jīng)過調(diào)整后，相對減少了稅收流失的風(fēng)險，稅收關(guān)注點更多體現(xiàn)對殘疾人弱視群體的關(guān)注和保護；新辦商貿(mào)一般納稅人則是當(dāng)前流轉(zhuǎn)稅管理的熱點和難點，虛開發(fā)票、攜卡走逃等違法案件時有發(fā)生，稅收關(guān)注點在于研究如何加大后續(xù)管理力度，完善流轉(zhuǎn)稅工作跟蹤問效、問責(zé)制度，降低涉稅風(fēng)險，確保監(jiān)控到位。

而地市級流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)部門的主要職責(zé)，簡而言之就是“指導(dǎo)”+“監(jiān)控”。何謂“指

導(dǎo)”，就是把上級最新的政策變化、最新的工作要求，經(jīng)過消化、分析、歸納、提煉后，用最簡明規(guī)范的語言，明明白白告訴基層“應(yīng)該做什么”；通過多渠道多層次系統(tǒng)培訓(xùn)、統(tǒng)一出臺業(yè)務(wù)操作指南、及時解答基層的疑難困惑，幫助基層解決“應(yīng)該怎么做”的問題。何謂“監(jiān)控”，就是及時、深入了解稅收政策在基層執(zhí)行的效果、落實的程度到底如何，發(fā)現(xiàn)基層好的經(jīng)驗及時總結(jié)、宣傳、交流，發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行存在偏差及時進行糾正、批評、改進，解決基層“做的怎么樣”的問題。兩個職能相輔相成，缺乏指導(dǎo)，監(jiān)控就成無源之水；缺乏監(jiān)控，指導(dǎo)就成為空中樓閣。

回顧近年來全市國稅系統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅管理的發(fā)展歷程，大體可以分為注重發(fā)票管理、突出納稅申報管理和重視納稅評估三個階段，經(jīng)歷了從啟動金稅工程二期，全面推行防偽稅控開票系統(tǒng)，實現(xiàn)票票比對；推行“一窗式”管理，實現(xiàn)票表比對；將四小票逐步納入電腦采集管理，擴大比對范圍；強調(diào)稅收分析管理，實現(xiàn)稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查“四位一體”良性互動；全面推行防偽稅控“一機多票”；20年將廢舊物資專用發(fā)票和貨物運輸發(fā)票全部納入防偽稅控范圍等發(fā)展過程。這些都是全市流轉(zhuǎn)稅部門始終把握流轉(zhuǎn)稅工作“完善稅制，強化管理”的總體要求，根據(jù)形勢變化，堅持與時俱進，得來不易的寶貴歷練。

當(dāng)前我市經(jīng)濟總量不斷壯大，信息技術(shù)不斷進步，社會變革日趨加劇，稅制改革如火如荼，流轉(zhuǎn)稅工作面臨著新的挑戰(zhàn)，急需流轉(zhuǎn)稅部門人員主動調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變工作重點，準確把握流轉(zhuǎn)稅管理發(fā)展的“五個趨勢”。

一是不斷加強稅制改革調(diào)研成為流轉(zhuǎn)稅管理發(fā)展的必然趨勢?，F(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅稅制已不能完全適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求，特別是對社會經(jīng)濟的宏觀調(diào)控職能需要進一步強化。黨中央確定的發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟和區(qū)域經(jīng)濟，支持就業(yè)和新農(nóng)村

建設(shè)，鼓勵自主創(chuàng)新、節(jié)能減排等戰(zhàn)略決策，對現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅制的改革和完善提出了新的要求。在這樣的經(jīng)濟和社會條件下，如何完善現(xiàn)行稅制，加大稅收調(diào)控力度，促進社會經(jīng)濟又好又快發(fā)展，是今后需要認真研究的課題。

二是不斷加強綜合管理成為流轉(zhuǎn)稅管理發(fā)展的必然趨勢。在當(dāng)前稅制存在漏洞、短期內(nèi)難以及時調(diào)整到位的情況下，必須堅持“完善稅制”和“強化管理”兩手抓的觀點，實現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅稅種綜合管理。以“四小票”其它抵扣憑證異常信息管理和車輛稅收“一條龍”管理為代表，充分利用第三方信息評價關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，在多稅種、多部門、多環(huán)節(jié)之間建立嚴密勾稽、互相審核的鏈條式管理機制，實現(xiàn)跨單位、跨部門、跨稅種的一體化綜合管理將是今后流轉(zhuǎn)稅管理發(fā)展的重要方向。三是不斷實現(xiàn)創(chuàng)新管理成為流轉(zhuǎn)稅管理發(fā)展的必然趨勢。納稅申報“一窗式”管理由最初的“兩窗三人”、到“一窗一人一機”再到“大一窗”，流轉(zhuǎn)稅管理方式不

斷創(chuàng)新；增值稅專用發(fā)票管理重新修訂，普通發(fā)票實現(xiàn)票表比對，新辦小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期管理得到加強，增值稅轉(zhuǎn)型試點邁出新步伐，流轉(zhuǎn)稅管理內(nèi)容不斷創(chuàng)新。實踐證明，只有適應(yīng)時代和形勢發(fā)展的需要，勇于破除思維定式，從工作中創(chuàng)新，從實踐中創(chuàng)新，才能把握工作的主動權(quán)，開創(chuàng)流轉(zhuǎn)稅工作的新局面。四是不斷擴大以票稅控范圍成為流轉(zhuǎn)稅管理發(fā)展的必然趨勢。已經(jīng)推廣的增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)和普通發(fā)票“一機多票”系統(tǒng)，剛剛推行完成的貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)，以及正在研究的海關(guān)完稅憑證管理系統(tǒng)、紅字專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)，都是實現(xiàn)以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅控管理的重要舉措。可以預(yù)見，隨著稅控器具覆蓋范圍的不斷擴大，流轉(zhuǎn)稅管理將得到進一步加強。

五是不斷加強數(shù)據(jù)分析應(yīng)用是流轉(zhuǎn)稅管理發(fā)展的必然趨勢。稅收分析和納稅評估是稅源管理的眼睛，尤其是在稅控器具監(jiān)控不到的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)可以發(fā)揮重

要作用。隨著流轉(zhuǎn)稅信息化水平的提高，數(shù)據(jù)采集手段越來越先進，數(shù)據(jù)資源越來越豐富，數(shù)據(jù)質(zhì)量越來越高，數(shù)據(jù)越來越集中，這些都為加強數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用提供了條件。事實證明，流轉(zhuǎn)稅部門只有充分利用現(xiàn)有的技術(shù)手段，加強數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，查找出管理的薄弱環(huán)節(jié)，才能有針對性地采取調(diào)整政策和加強管理的應(yīng)對措施，從而大大提高流轉(zhuǎn)稅工作質(zhì)量和效率。

二、流轉(zhuǎn)稅管理工作存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)

主要分析如下：

一是流轉(zhuǎn)稅稅制不夠完善，不能適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展要求。例如現(xiàn)行增值稅的征收范圍過于狹隘，致使增值稅與營業(yè)稅交叉運行，存在著重復(fù)征稅、兩類納稅人稅負不公、“兼營”和“混合銷售”難以劃分征收范圍、征稅對象難以界定等諸多弊端，也給稅收征管帶來了不少矛盾。再如增值稅轉(zhuǎn)型未能完全到位，農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資稅收抵扣制度設(shè)計不合理，造

成增值稅抵扣鏈條不完整，增加了流轉(zhuǎn)稅管理的難度和風(fēng)險。

二是部分稅務(wù)干部思想認識存在模糊。有的流轉(zhuǎn)稅工作人員認識還局限于傳統(tǒng)觀念，習(xí)慣于流轉(zhuǎn)稅稅收政策的上傳下達、照抄照搬，忽視了加強流轉(zhuǎn)稅稅種管理工作的重要性；有的同志對流轉(zhuǎn)稅管理規(guī)律的內(nèi)在要求認識還不充分，對依托信息化手段，實施多稅種、多部門的綜合管理要求還不適應(yīng)；有的同志借口現(xiàn)行稅制有漏洞、實際執(zhí)行有困難，就抱著等靠看的畏難思想，放松了工作要求，放棄了管理職責(zé)，對“完善稅制、強化管理”兩手都要抓的認識不足；還有的同志分夸大執(zhí)法風(fēng)險，缺乏大局意識，該給企業(yè)的優(yōu)惠不敢給、該給企業(yè)提供的服務(wù)不敢提，處處人為設(shè)障礙，增加企業(yè)負擔(dān)，未能把政策執(zhí)行的原則性和靈活性很好的結(jié)合起來。

三是隊伍整體素質(zhì)有待提高。有的流轉(zhuǎn)稅工作人員和基層稅收管理員滿足于已有的知識現(xiàn)狀，不愿花更多的精力去更

新知識結(jié)構(gòu)，不愿沉下心認真鉆研業(yè)務(wù)難題，調(diào)研學(xué)習(xí)之風(fēng)不濃，難以完全適應(yīng)新形勢、新任務(wù)的要求；有的稅收管理員缺乏對流轉(zhuǎn)稅政策業(yè)務(wù)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，對流轉(zhuǎn)稅政策理解不夠準確，對相關(guān)業(yè)務(wù)程序和工作要求掌握不夠全面，難以適應(yīng)在信息化水平不斷提升情況下的流轉(zhuǎn)稅管理工作需要；目前的崗位練兵內(nèi)容針對基層稅收人員實戰(zhàn)性不高、針對性不強，大多偏重于應(yīng)試培訓(xùn)、能手選拔，對普通稅干流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升作用有限。

四是流轉(zhuǎn)稅政策執(zhí)行力還不夠強。從近年來所發(fā)生的新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人虛開發(fā)票、攜卡走逃等大案要案來看，少數(shù)單位和個人對上級部署的工作任務(wù)貫徹不及時、措施不得力、落實不到位，對該去案頭審查的敷衍了事、不去核實，對該去約談簽字的弄虛作假、假冒簽字，對該去日常巡查的疏于管理、風(fēng)險意識不強，流轉(zhuǎn)稅稅源管理還存在基礎(chǔ)薄弱、管理缺位的問題。

五是四位一體分析監(jiān)控水平有待提高。有的單位對流轉(zhuǎn)稅稅收分析、評估重視不夠，對稅源的分析、監(jiān)控不到位，不能及時發(fā)現(xiàn)稅源管理中的問題和薄弱環(huán)節(jié)；有的單位對超低稅負、零負申報、進項增多、留抵異常等企業(yè)的分析評估不夠深入細致，缺乏長效的稅源監(jiān)控機制；還有少數(shù)單位納稅評估指標設(shè)置不夠合理，評估方法不夠科學(xué)，監(jiān)督考核不夠到位，納稅評估流于形式，效率不高；從全市整體來看，缺乏一個統(tǒng)一的數(shù)據(jù)分析平臺，缺少一個高效的組織管理機構(gòu)，稅收分析監(jiān)控缺乏創(chuàng)新、力度不足、信息化推行步伐太慢。

六是機關(guān)對基層的業(yè)務(wù)指導(dǎo)不足。一項新政策出臺后，未能及時研究其出臺背景、整理歸納其注意事項，對基層出現(xiàn)的疑問也未能及時答復(fù)；一個新軟件功能升級后，技術(shù)業(yè)務(wù)部門聯(lián)動不夠，未能及時組織有關(guān)人員進行測試，并通過網(wǎng)站統(tǒng)一公布操作指南，幫助基層稅務(wù)人員及時掌握正確規(guī)范的操作步驟。

七是流轉(zhuǎn)稅后續(xù)管理不到位。下放權(quán)限不應(yīng)等于放松管理。尤其是在納稅人資格認定、發(fā)票管理、減免稅等審批權(quán)限下放區(qū)縣局后，市局機關(guān)對基層工作落實情況的督促檢查不夠，對政策實際執(zhí)行效果的跟蹤管理不足，缺乏完善的流轉(zhuǎn)稅政策跟蹤問效、問責(zé)的工作機制。

三、加強和改進流轉(zhuǎn)稅管理工作的建議 下一步加強全市國稅系統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅工作的基本思路是：以黨的十七大精神為指導(dǎo)，深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，繼續(xù)遵循“完善稅制，強化管理”的總體要求和“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的十六字工作方針，加強分析評估，優(yōu)化稅收服務(wù)，增強管理效能，不斷提升流轉(zhuǎn)稅工作的質(zhì)量和效率。一是依法組織流轉(zhuǎn)稅收入。牢固樹立法制觀念，始終堅持組織收入原則，大力組織流轉(zhuǎn)稅收入，促進流轉(zhuǎn)稅收入持續(xù)、穩(wěn)定增長。建立完善流轉(zhuǎn)稅收入變動預(yù)測分析制度，加強對全市流轉(zhuǎn)稅重點稅源、薄弱環(huán)節(jié)的收入監(jiān)控，增強組織收入的主動性、預(yù)見性和穩(wěn)定性。一季度市局將試行“兩稅”重點稅源企業(yè)收入分析直報制，主要從稅收政策變化、執(zhí)行角度加大對流轉(zhuǎn)稅收入的監(jiān)控力度。

二是認真貫徹流轉(zhuǎn)稅各項政策。全面落實增值稅改革政策。認真研究解決中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍政策執(zhí)行中存在的突出問題，及時、足額退還固定資產(chǎn)進項稅。上半年市局將組織一次對全市增值稅擴抵試點執(zhí)行情況的抽查，確保增值稅轉(zhuǎn)型的全面實行。進一步落實促進殘疾人就業(yè)政策。制定下發(fā)殘疾人安置單位年審辦法，做好綜合征管系統(tǒng)與政策規(guī)定的銜接運行，確保促進殘疾人就業(yè)政策落實到位。一季度前市局將組織完成全市殘疾人安置單位年審工作，確保殘疾人就業(yè)政策落實到位。

組織開展流轉(zhuǎn)稅制改革調(diào)研。按照“實行有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度”的要求，組織開展流轉(zhuǎn)稅稅制及管理問題的調(diào)查

研究，服務(wù)上級決策，推進工作實踐。今年市局將幫助各區(qū)縣單位及時轉(zhuǎn)變工作重點，加強工作調(diào)研，重點研究在現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅稅制存在不足的情況下，如何進一步完善稅制，加強管理，減低風(fēng)險，堵塞漏洞。

組織開展流轉(zhuǎn)稅政策執(zhí)行情況的檢查，監(jiān)督政策落實，維護政策統(tǒng)一，提高各項流轉(zhuǎn)稅政策特別是流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行效應(yīng)。今年市局將重點做好對流轉(zhuǎn)稅各項政策后續(xù)管理工作，加大對政策執(zhí)行情況的監(jiān)控力度。

三是進一步加強流轉(zhuǎn)稅基礎(chǔ)管理。加強一般納稅人認定管理。認真執(zhí)行總局修訂的《增值稅一般納稅人認定管理辦法》，按照規(guī)定標準和程序，規(guī)范開展一般納稅人資格認定。對于外地人來蚌新辦小型商貿(mào)一般納稅人企業(yè)一律要核實法人身份證真?zhèn)?，按?guī)定進行案頭約談、實地查驗和日常巡查工作，要把企業(yè)會計人員、防偽稅控開票人員和企業(yè)實際經(jīng)營人員全部納入監(jiān)控范圍之內(nèi)。

上半年市局將組織一次對全市商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認定執(zhí)行情況的抽查。規(guī)范增值稅專用發(fā)票管理。繼續(xù)貫徹落實新的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》。加強權(quán)限下放后的專用發(fā)票限額限量審批管理，注意既要給企業(yè)“調(diào)增”，也要及時給企業(yè)“調(diào)減”，避免企業(yè)手中大量滯留空白發(fā)票。利用信息化手段，強化紅字專用發(fā)票開具管理。上半年市局將在各區(qū)縣局自查的基礎(chǔ)上，組織一次對全市增值稅專用發(fā)票管理情況的專項檢查。

加強增值稅其他抵扣憑證管理；深化異常發(fā)票審核檢查；認真開展稅收資料調(diào)查，并利用調(diào)查數(shù)據(jù)開展專題分析。四是切實加強流轉(zhuǎn)稅稅種管理。加強農(nóng)產(chǎn)品增值稅管理。在全市范圍內(nèi)全面推行農(nóng)產(chǎn)品收購增值稅管理辦法，推廣應(yīng)用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票電子開具系統(tǒng)，上半年市局將組織開展對農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的調(diào)研式評估檢查，確保農(nóng)產(chǎn)品增值稅管理措施的全面落實。

強化廢舊物資增值稅管理。根據(jù)調(diào)整后的廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)增值稅政策，研究采取加強廢舊物資行業(yè)稅收管理的措施和辦法，依法維護正常的稅收管理秩序。今年準備選擇部分單位推行廢舊物資“零庫存”管理模式。

加強小規(guī)模納稅人增值稅管理，進一步提高納稅申報質(zhì)量，重點做好對零申報率、低稅額申報率等指標的監(jiān)控管理工作。

加強消費稅管理，及時推行新的消費稅納稅申報表，進一步規(guī)范消費稅納稅申報，切實執(zhí)行總局下發(fā)的《啤酒消費稅管理辦法》，落實白酒行業(yè)關(guān)聯(lián)交易避稅的解決措施，研究制定進一步加強消費稅管理的措施、辦法。

加強車輛購置稅管理。密切部門協(xié)作，推廣應(yīng)用車購稅征管軟件升級版和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票模塊二開票軟件稅控版。結(jié)合新版車購稅征管軟件業(yè)務(wù)流程的變化，制定實施車購稅業(yè)務(wù)規(guī)范和操作規(guī)程，修改完善相應(yīng)的崗位職責(zé)和管

理制度。

五是深化流轉(zhuǎn)稅稅源監(jiān)控。進一步完善“一窗式”管理。落實申報納稅“一窗式”管理操作規(guī)程，改進票表比對手段，規(guī)范異常復(fù)核處理，加強對納稅人開票銷售收入和進項抵扣稅額的票表比對。

規(guī)范征后核查。按照省局統(tǒng)一部署，研究申報與管理、前臺與后臺的信息傳遞和工作銜接制度，制定增值稅、消費稅征后核查辦法，確保稅收管理員深入開展對納稅人申報資料和信息的審核、檢查。

進一步深化流轉(zhuǎn)稅分析評估。按照“分級負責(zé)、逐步深入”的原則，深入開展增值稅稅負綜合分析及納稅人稅負異常、進銷項異常、存根聯(lián)滯留等情況的分析，為基層稅源管理部門開展稅源監(jiān)控和納稅評估提供線索。上半年市局將重點做好省局部署的指標異常企業(yè)流轉(zhuǎn)稅納稅評估工作，下半年將組織一次全市流轉(zhuǎn)稅納稅評估案例現(xiàn)場評比會。

六是繼續(xù)推進流轉(zhuǎn)稅管理信息化建設(shè)。鞏固現(xiàn)有系統(tǒng)運行。跟蹤監(jiān)控流轉(zhuǎn)稅各應(yīng)用系統(tǒng)的運行狀況，認真研究運行問題，升級完善相關(guān)系統(tǒng)，保證各應(yīng)用系統(tǒng)的正常高效運行。拓展稅控、稽核系統(tǒng)范圍。進一步將所有使用增值稅普通發(fā)票的納稅人納入一機多票系統(tǒng)管理，加強對納稅人開票、納稅情況的監(jiān)控管理。擴大網(wǎng)上認證、規(guī)范網(wǎng)上報稅，加快網(wǎng)上辦公步伐。本著自愿原則，由企業(yè)自行掃描并通過網(wǎng)絡(luò)傳輸認證增值稅專用發(fā)票和公路、內(nèi)河貨運發(fā)票，切實減輕辦稅服務(wù)廳集中認證工作量。根據(jù)總局網(wǎng)上報稅系統(tǒng)研制完成情況，逐步在一些生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大、納稅信譽良好的一般納稅人中推行應(yīng)用網(wǎng)上報稅。積極與省局相關(guān)處室聯(lián)系，爭取省局支持，在我市率先開展網(wǎng)上辦稅試點工作。開發(fā)推行流轉(zhuǎn)稅工作平臺系統(tǒng)。根據(jù)省局統(tǒng)一安排，依托稅收征管系統(tǒng)和稅務(wù)工作流系統(tǒng)，將現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅征管中的資

格認定、發(fā)票發(fā)售、納稅申報、減免辦理等項業(yè)務(wù)納入同一平臺運行監(jiān)控，提升流轉(zhuǎn)稅管理效率，方便數(shù)據(jù)查詢利用。七是進一步優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅稅收服務(wù)。優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。按照可行、管用的原則，對流轉(zhuǎn)稅相關(guān)的認定、審批程序進行清理、整合、優(yōu)化，減少辦稅繁瑣環(huán)節(jié)，進一步提高辦事效率。今年市局將組織人員對現(xiàn)行一般納稅人資格認定、增值稅發(fā)票審批、減免稅管理、增值稅擴抵試點等有關(guān)規(guī)定、操作流程、涉稅文書進行優(yōu)化梳理，整理成操作手冊下發(fā)基層，以便加強對基層實績工作的指導(dǎo)力度。

精簡文書資料。在保證稅源監(jiān)控的前提下，認真清理現(xiàn)行企業(yè)認定、發(fā)票審批、納稅申報等流轉(zhuǎn)稅管理環(huán)節(jié)要求報送的資料，精簡不必要或重復(fù)提供的資料。簡化辦稅操作。按照“繁中求簡、簡中求優(yōu)、優(yōu)中求強”的要求，進一步梳理、整合現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅管理制度和措施、辦法，最大限度地節(jié)約征納成本，做到每一節(jié)

點環(huán)環(huán)相扣。加強宣傳、輔導(dǎo)。及時宣傳流轉(zhuǎn)稅調(diào)整、完善政策，深入開展對納稅人的政策培訓(xùn)與輔導(dǎo)，幫助其掌握政策規(guī)定，依法履行納稅義務(wù)，準確享受稅收權(quán)益。八是切實加強流轉(zhuǎn)稅隊伍建設(shè)。

進一步建立完善流轉(zhuǎn)稅人才庫管理制度，培養(yǎng)流轉(zhuǎn)稅納稅評估、政策管理及增值稅管理信息系統(tǒng)管理等各類專門人才，為順利開展各項流轉(zhuǎn)稅工作提供人才保證。上半年，市局將調(diào)整組建全市流轉(zhuǎn)稅納稅評估人才庫，幫助一批查帳技能強，工作業(yè)績突出的業(yè)務(wù)骨干脫穎而出。

切實加強流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)。分期舉辦流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，集中開展對全系統(tǒng)征收、管理類人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，著力提升流轉(zhuǎn)稅工作人員的業(yè)務(wù)能力和工作水平。市局將根據(jù)流轉(zhuǎn)稅工作重點變化，適時開展一次流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)崗位練兵活動，內(nèi)容直接是現(xiàn)行最新稅收政策，強調(diào)時效性和實用性。

加強流轉(zhuǎn)稅工作跟蹤問效、問責(zé)力度。今年市局和宿州局共同承擔(dān)了省局關(guān)于建立流轉(zhuǎn)稅工作跟蹤問效問責(zé)機制的重要課題，將組織有關(guān)人員，認真研究如何加強對流轉(zhuǎn)稅政策執(zhí)行和工作落實情況的督促檢查，確保政策、措施的實施效果。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部審計存在問題及改進措施

企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及改進措施

摘要：對現(xiàn)代組織在實施企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題進行了深入的分析，找出問題存在的原因，并提出一些改進的措施。

企業(yè)內(nèi)部審計在加強內(nèi)部控制建設(shè)、改善企業(yè)管理、促進提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮著積極的作用。隨著改革的進一步深入、社會經(jīng)濟的進一步發(fā)展、現(xiàn)代組織規(guī)模不斷擴大,集團化、全球化、信息化的趨勢日益明顯,外部競爭日趨激烈,外部條件變化日益加快,面臨的不確定因素日益增多。在這種環(huán)境下,為保證各項規(guī)章制度和管理指令得到及時有效地貫徹執(zhí)行,給經(jīng)營管理者提供正確決策所需的建議、咨詢、資料,健全和完善企業(yè)內(nèi)部審計已成為分當(dāng)務(wù)之急。

一、內(nèi)部審計存在的問題及其原因

（一）審計人員素質(zhì)較低

企業(yè)的內(nèi)部審計人員普遍缺乏足夠的生產(chǎn)經(jīng)營、管理經(jīng)驗，知識面比較單一，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，對現(xiàn)代技術(shù)知識掌握不夠，如缺乏信息技術(shù)的應(yīng)用。具體原因分析如下：

1、學(xué)歷層次較低。盡管許多企業(yè)的內(nèi)部審計人員從事審計工作多年或

從其他工作崗位轉(zhuǎn)為內(nèi)部審計工作，但會計理論、審計理論、業(yè)務(wù)技能很一般，在行使職責(zé)的過程中提出的問題往往不能切中要害，使內(nèi)部審計工作失去威懾力。

2、內(nèi)部審計人員專業(yè)構(gòu)成單一。內(nèi)部審計人員中財務(wù)會計專業(yè)出身的占絕對的統(tǒng)治地位，缺少工程技術(shù)、計算機等專業(yè)人員。只適應(yīng)開展財務(wù)審計和其他以企業(yè)會計資料為基礎(chǔ)的審計咨詢服務(wù)，不適應(yīng)審計日益發(fā)展和擴大的工作范圍，影響了內(nèi)部審計職能的全面發(fā)揮。

3、職業(yè)道德素質(zhì)不高。個別內(nèi)審人員不能慎重的保守因履行職責(zé)而獲

得的相關(guān)內(nèi)部審計資料，反而為了個人或其他經(jīng)濟利益，收受部正當(dāng)利益，嚴重制約了內(nèi)部審計的生存和發(fā)展，影響了審計職能與作用的發(fā)揮，敗壞了內(nèi)審人員的職業(yè)形象，助長了腐敗的滋生。

4、專業(yè)職稱評定不通暢。內(nèi)部審計人員的職稱基本都屬于會計和統(tǒng)計

系列或?qū)徲嬒盗?，很少有?jīng)濟師、工程師、律師等系列，很大程度上影響了審計的效果和權(quán)威。

5、與社會審計缺乏必要的交流。企業(yè)每年都會聘請會計師事務(wù)所對財

務(wù)報表進行審計，但是相當(dāng)部分的內(nèi)審人員未能和社會審計進行及時、有效的溝通，學(xué)習(xí)社會審計的先進經(jīng)驗。

6、7、缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)。由于審計人員知識結(jié)構(gòu)老化，又沒有及時接受培訓(xùn)，所以知識陳舊，不利于新形勢下審計的需要。審計方法落后、審計手段單一。很多企業(yè)為適應(yīng)發(fā)展的需要，相續(xù)

開發(fā)應(yīng)用了財務(wù)管理系統(tǒng)、綜合管理系統(tǒng)等企業(yè)信息化系統(tǒng)，給審

計的方式、對象、內(nèi)容都帶來了變化。由于審計人員電算化內(nèi)部審

計知識貧乏，在審計工作中沒有能夠充分使用計算機技術(shù)進行輔助

審計，同時，由于審計基數(shù)手段掌握不夠，極大影響了審計的效率、效果。

（二）內(nèi)部審計范圍窄

隨著社會、經(jīng)濟的進一步發(fā)展，內(nèi)部審計的范圍也在不斷拓寬，但是企業(yè)開展的內(nèi)部審計主要是財務(wù)審計，經(jīng)濟責(zé)任審計、經(jīng)濟效益審計、離任審計開展的較少，基本建設(shè)審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)營管理審計根本未開展。

而開展內(nèi)部審計的單位，審計的內(nèi)容主要是圍繞財務(wù)信息的可靠性、完整性、合法性來展開，屬于事后審計，未能起到預(yù)防風(fēng)險、降低風(fēng)險或規(guī)避風(fēng)險的作用。

問題的根源在于單位各級領(lǐng)導(dǎo)的知識儲備中普遍缺乏審計業(yè)務(wù)知識，因此對內(nèi)部審計的職責(zé)、方法、重要性認識有偏差。企業(yè)管理層沒有把內(nèi)部審計看作是加強企業(yè)管理的必要途徑和手段，而是把內(nèi)部審計當(dāng)成是給自已挑毛病、找麻煩，個別人員甚至認為企業(yè)每年已經(jīng)聘請了會計師事務(wù)所對會計報表進行審計，有沒有內(nèi)部審計無所謂。

因此，對內(nèi)部審計重要性認識的不足及對內(nèi)部審計的支持力度不夠，導(dǎo)致了審計面窄，內(nèi)部審計人員難以拓寬審計領(lǐng)域。

（三）內(nèi)部審計獨立性差

由于企業(yè)沒有完全按照內(nèi)部控制規(guī)范設(shè)置內(nèi)審部門，致使內(nèi)部審計一般都隸屬于審計科，工作上向董事會負責(zé)，行政上卻屬于企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)，即“雙重領(lǐng)導(dǎo)”，因此內(nèi)部審計的獨立性難以有效發(fā)揮，表現(xiàn)在以下方面：

1、在人事關(guān)系和物質(zhì)利益的關(guān)聯(lián)性方面，難以保證內(nèi)部審計的獨立性。

審計人員作為企業(yè)的一名員工，其個人的工資、收入、福利待遇及

崗位評定是由企業(yè)的管理層決定，審計人員在對基層單位（不涉及

關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)）進行審計是還能履行還能履行其監(jiān)督和評價職能，但是

對企業(yè)本部或基層單位（涉及關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)）進行審計時，面對企業(yè)領(lǐng)

導(dǎo)授權(quán)、批準的經(jīng)營行為違反有關(guān)法律法規(guī)，或者不符合經(jīng)濟效益

原則時，審查出的問題越多就越容易得罪人，部分審計人員不愿意

得罪管理層、擔(dān)心影響個人的職業(yè)發(fā)展，從而影響了內(nèi)審人員的獨

立性。

2、“雙重”領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)致內(nèi)部審計的權(quán)利有時難以行使，這種“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的企業(yè)架構(gòu)，內(nèi)審人員往往兩頭都不愿意得罪，也不能輕易得罪，受到?jīng)Q策層或經(jīng)營層的控制，影響了審計的獨立性。

由于大多數(shù)企業(yè)的前身為國有企業(yè)，改制變成股份制企業(yè)后，董事長、總經(jīng)理、董事、監(jiān)事、總經(jīng)理、也都是原企業(yè)的主要負責(zé)人，他們相互之間

存在這錯綜復(fù)雜的利益關(guān)系。表面上企業(yè)為股份制企業(yè)，但經(jīng)營權(quán)實際上控制在企業(yè)的決策層和經(jīng)營層手中。每年召開的股東大會流于形式，企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)沒有相互之間的制約，使得內(nèi)部審計缺乏獨立性。

（四）內(nèi)部審計程序不健全

在審計程序方面，內(nèi)部審計人員沒有嚴格按照規(guī)范化的審計程序開展業(yè)務(wù)，審計計劃簡單甚至沒有；所編制的工作底稿不完整、不規(guī)范，不能如實記錄所執(zhí)行的審計程序及發(fā)現(xiàn)的全部問題；內(nèi)審程序沒有工作底稿；審計報告沒有單位負責(zé)人簽發(fā)。

產(chǎn)生審計程序不健全的原因是：缺乏外部審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，內(nèi)審工作職責(zé)只針對固定資產(chǎn)牽扯、現(xiàn)金盤點、賬目核對、檔案管理等方面，內(nèi)容很窄，沒有制定具體的內(nèi)身工作制度、業(yè)務(wù)操作程序及項目審計實務(wù)指南；

二、企業(yè)內(nèi)部審計的改進措施