第一篇：高級會計師復習：內部控制缺陷整改

http://004km.cn/ 高級會計師復習：內部控制缺陷整改

為了幫助參加2015年高級會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網(wǎng)校特為大家整理了高級會計師考試考前復習重點，幫助廣大考生一起學習一起進步。

內部控制缺陷整改

●企業(yè)對于認定的內部控制缺陷，應當制定內部控制缺陷整改方案，按規(guī)定權限和程序審批后執(zhí)行。

●方案需明確內部各管理層級和單位整改的職責分工，確保內部控制設計與運行的主要問題和重大風險得到及時解決和有效控制。對于認定的重大缺陷，還應及時采取應對策略，切實將風險控制在可承受度之內，并追究有關機構或相關人員的責任。

●通常做法：

◢董事會應負責重大缺陷的整改，接受監(jiān)事會的監(jiān)督。

◢經(jīng)理層負責重要缺陷的整改，接受董事會的監(jiān)督。

◢內部有關單位負責一般缺陷的整改，接受經(jīng)理層的監(jiān)督。

內部控制缺陷整改方案一般包括整改目標、內容、步驟、措施、方法和期限等，整改期限超過一年的，還應在整改方案中明確近期目標和遠期目標以及對應的整改工作任務等。

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第二篇：2014年高級會計師考試精講之內部控制

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2014年高級會計師考試精講之內部控制

第一節(jié) 內部控制目標

內部控制是指由單位治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

一、促進企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)(合規(guī)目標)

二、促進維護資產(chǎn)安全(資產(chǎn)目標)

三、促進提高信息報告質量(報告目標)

四、促進提高經(jīng)營效率和效果(經(jīng)營目標)

五、促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略(戰(zhàn)略目標)

這是內部控制的終極目標。

【提示】注意內部控制只能“促進”有關目標的實現(xiàn)，并不能完全解決。不能對內部控制提出過高的、不切實際的要求。內部控制五個方面的目標是一個完整的系統(tǒng)，不能僅僅局限在某一個方面或幾個方面。

【案例1】某領導發(fā)言：加強內部控制建設十分重要，可以杜絕財務欺詐、串通舞弊、違法違紀等現(xiàn)象的發(fā)生，這是關系到集團可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。

要求：指出存在的缺陷或不恰當?shù)牡胤健?/p>

【答案】內部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮，只能合理保證有關目標的實現(xiàn)，不能完全杜絕上述現(xiàn)象的發(fā)生。

【案例2】某領導發(fā)言：對集團公司而言，追求的是利潤最大化。一切制度安排都要將利潤最大化作為唯一目標，包括內部控制。

要求：指出存在的缺陷或不恰當?shù)牡胤健?/p>

【答案】以利潤最大化作為內部控制的唯一目標的觀點不恰當。內部控制的目標不僅包括經(jīng)營目標，還包括戰(zhàn)略目標、報告目標、資產(chǎn)目標和合規(guī)目標。

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第二節(jié) 內部控制要素

一、內部環(huán)境

內部環(huán)境規(guī)定單位的紀律與架構，影響經(jīng)營管理目標的制定，塑造單位文化并影響員工的控制意識，是實施內部控制的基礎。它通常包括下列方面：(1)單位的治理結構，比如董事會、監(jiān)事會、管理層的分工制衡及其在內部控制中的職責權限，審計委員會職能的發(fā)揮等;(2)單位的內部機構設置及權責分配，盡管沒有統(tǒng)一模式，但所采用的組織結構應當有利于提升管理效能，并保證信息通暢流動;(3)內部審計機制，包括內部審計機構設置、人員配備、工作開展及其獨立性的保證等;(4)單位的人力資源政策，比如關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度，對掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性的規(guī)定等;(5)單位文化，包括單位整體的風險意識和風險管理理念，董事會、經(jīng)理層的誠信和道德價值觀，單位全體員工的法制觀念等。

一般而言，董事會及單位負責人在塑造良好的內部環(huán)境中發(fā)揮關鍵作用。

【提示】內部審計應具有相對獨立性。塑造單位文化并影響員工的控制意識，是實施內部控制的基礎。在人力資源政策方面，需要注意的是，將業(yè)務能力作為選人、用人的決定性標準時不妥當?shù)?，企業(yè)選擇、任用員工，即應當看重業(yè)務能力，也應當重視職業(yè)道德修養(yǎng)。

【案例3】總會計師發(fā)言：要強化內部審計，在集團公司財會部增設審計處，專門負責對會計和內部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督。審計處接受財會部領導，但重大問題可以直接向我匯報。

要求：指出存在的缺陷或不恰當?shù)牡胤健?/p>

【答案】A公司總會計師趙某提出的在財會部增設審計處，并由財會部具體領導的建議不當。

理由：內部審計應具有相對獨立性。

【案例4】總經(jīng)理發(fā)言：控制建設應當抓住重點，尤其要注重加強對控制環(huán)境、風險評估、控制活動等內控要素方面的建設，企業(yè)文化方面對內部控制影響較小，可不必投入太多人力、物力。

要求：指出存在的缺陷或不恰當?shù)牡胤健?/p>

【答案】企業(yè)文化對內部控制影響較小的觀點不恰當。

理由：企業(yè)文化是內部控制環(huán)境的重要組成部分，良好的企業(yè)文化可以促進內部控制機 高級會計師培訓 課程免費試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1180/

制的有效運作。

控制活動

控制活動是指單位管理層根據(jù)風險評估結果。采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內，是實施內部控制的具體方式。

常見的控制措施有：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制等。

【提示】控制活動的措施是一個完整的整體，在案例分析中要注意完整性。

信息與溝通

信息與溝通是指單位及時、準確收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在單位內部、單位與外部之間進行有效溝通，是實施內部控制的重要條件。

信息與溝通的主要環(huán)節(jié)有：

(1)確認、計量、記錄有效的經(jīng)濟業(yè)務;

(2)在財務報告中恰當揭示財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;

(3)保證管理層與單位內部、外部的順暢溝通，包括與利益相關者、監(jiān)管部門、注冊會計師、供應商等的溝通。信息與溝通的方式是靈活多樣的，但無論哪種方式，都應當保證信息的真實性、及時性和有用性。

【補充資料】

審計委員會最初產(chǎn)生的原因始于眾多的公司舞弊案與財務失敗，因此需要在董事會中建立一支獨立的財務監(jiān)督力量，以強化注冊會計師的獨立性。由董事會下屬的審計委員會代表董事會為注冊會計師提供適當?shù)臏贤ㄇ溃蓽p少管理層對注冊會計師審計的干涉，進而大大增進注冊會計師審計的獨立性，起到保護注冊會計師審計體制、維護資本市場正常運作的重要作用。

【提示】

信息在單位內部、單位與外部之間進行有效溝通，是實施內部控制的重要條件。單位應當利用信息技術促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術在信息與溝通中的作用。應當加強對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的 高級會計師培訓 課程免費試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1180/

控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。但應注意的是信息技術的應用不能杜絕錯誤和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

【不恰當?shù)淖龇ā磕彻究偨?jīng)理將集團公司委派的財務經(jīng)理調任他職。該公司從事金融衍生品交易出現(xiàn)了巨額虧損，總經(jīng)理仍在公開場合表示，公司收入穩(wěn)定，經(jīng)營狀況和財務狀況良好，對于虧損也未在財務報表中予以反映和披露。

內部監(jiān)督

內部監(jiān)督是單位對內部控制建立與實施情況監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，及時加以改進，是實施內部控制的重要保證。

內部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。監(jiān)督情況應當形成書面報告，并在報告中揭示內部控制的重要缺陷。內部監(jiān)督形成的報告應當有暢通的報告渠道，確保發(fā)現(xiàn)的重要問題能送達治理層和管理層;同時，應當建立內部控制缺陷糾正、改進機制，充分發(fā)揮內部監(jiān)督效力。

第三節(jié) 內部控制措施

一、不相容職務分離控制

所謂不相容職務，是指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。

不相容職務一般包括：授權批準與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查、授權批準與監(jiān)督檢查等。對于不相容的職務如果不實行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊等行為。

單位在設計、建立內部控制制度時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的;其次要明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。

【提示】

概括而言，在單位內部應加以分離的主要不相容職務有：

(1)授權進行某項經(jīng)濟業(yè)務和執(zhí)行該項業(yè)務的職務要分離，如有權決定或審批材料采購的人員不能同時兼任采購員職務;

(2)執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務和審核這些經(jīng)濟業(yè)務的職務要分離，如填制原始憑證的人員不能兼任審核人員;高級會計師培訓 課程免費試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1180/

(3)執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務和記錄該項業(yè)務的職務要分離，如銷貨人員不能同時兼任會計工作;

(4)保管某些財產(chǎn)物資和對其進行記錄的職務要分離，如財會部門的出納員、保管員與記賬員要分離，不能兼任;

(5)保管某些財產(chǎn)物資和使用這些財產(chǎn)物資的職務要分離;

(6)執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務與監(jiān)督這些經(jīng)濟業(yè)務的職務要分離，如會計與審計、會計主管與財務總監(jiān)不能兼任。

【案例8】為方便開拓市場，A公司根據(jù)銷售分公司申請按季向其撥付銷售經(jīng)費，同時向每個銷售分公司派出一名財會人員擔任該分公司的會計兼出納，由該名派出人員按照分公司經(jīng)理的審批辦理各項銷售費用的支付和報銷，并于月末向A公司匯報費用開支情況。

【答案】會計和出納崗位屬于不相容的崗位，A公司派出一名財會人員擔任銷售分公司的會計兼出納，不符合內部控制有關“不相容職務相互分離控制”的要求。

【案例9】加強銷售與收款的控制，所有的銷售業(yè)務(包括制訂銷售價格、簽訂銷售合同、組織貨物發(fā)運、結算銷售貨款等)均由A公司銷售部統(tǒng)一負責，各銷售分公司僅負責市場宣傳推廣、協(xié)助收貨款。

【答案】所有的銷售業(yè)務均由A公司銷售部統(tǒng)一負責的決定不當，按照內部控制的要求，“辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門應分別設立”，A公司的決定違背了不相容職務相互分離控制的要求。

第四節(jié) 有關方面在內部控制中的職責作用

一、董事會

董事會直接影響控制環(huán)境這一控制基礎，其在內部控制中的重要職責表現(xiàn)為：科學選擇恰當?shù)墓芾韺硬ζ溥M行監(jiān)督;清晰了解管理層實施有效的風險管理和內部控制的范圍;知道并同意單位的最大風險承受能力;及時知悉最重大的風險以及管理層是否恰當?shù)赜枰詰獙Α?/p>

董事會負責單位內部控制的建立健全和有效實施。

【案例13】某公司董事長發(fā)言：(1)我建議由總會計師李某全權負責建立健全和有效實施集團內部控制，我和總經(jīng)理全力支持和配合。(2)應當成立履行內部控制監(jiān)督檢查職能的專門機構，直接對集團公司總經(jīng)理負責，定期或不定期對內部控制執(zhí)行情況進行檢查評價，高級會計師培訓 課程免費試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1180/

不斷完善集團公司內部控制。

【答案】(1)由總會計師全權負責建立健全和有效實施集團內部控制的觀點不恰當。

理由：董事會對建立健全和有效執(zhí)行內部控制負總責。

(2)履行內控監(jiān)督檢查職能的專門機構直接對總經(jīng)理負責的觀點不恰當。

理由：履行內控監(jiān)督檢查職能的專門機構應當對董事會或審計委員會負責。

二、審計委員會

審計委員會是董事會下設的專業(yè)委員會，其在內部控制中的職責一般包括：審查內部控制的設計，監(jiān)督內部控制有效實施和單位開展內部控制自我評價情況，協(xié)調內部控制審計及其他相關事宜等。

審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

【案例14】建議在董事會下增設審計委員會，由總會計師兼任委員會主任。

【答案】總會計師兼任委員會主任不當。

理由：審計委員會負責人應具備相應的獨立性。

三、管理層

管理層直接對一個單位的經(jīng)營管理活動負責。總經(jīng)理在內部控制中承擔重要責任，其職責包括：為高級管理人員提供領導和指引;定期與主要職能部門營銷、生產(chǎn)、采購、財務、人力資源等部門的高級管理人員進行會談，以便對他們的職責，包括他們如何管理風險等進行核查。

管理層負責組織領導單位內部控制的日常運行。

四、風險管理部門

風險管理部門及其人員的職責包括：建立風險管理政策;確定各業(yè)務單元對于風險管理的權力和義務;提高整個單位的風險管理能力;指導風險管理與其他經(jīng)營計劃和管理活動的整合;建立一套通用的風險管理語言;幫助管理人員制訂風險管理報告規(guī)程;向董事會或管理層等報告單位風險管理進展和暴露的問題。

第五節(jié) 內部控制制度設計

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一、內部控制制度的設計原則全面性原則

內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋單位及其所屬機構的各種業(yè)務和事項。重要性原則

內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。制衡性原則

內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。適應性原則

內部控制應當與單位經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。成本效益原則

內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

【案例16】A公司董事長王某：這幾個公司內部控制薄弱給企業(yè)和國家財產(chǎn)造成重大損失，教訓極其深刻，值得反思。集團公司和各子公司要切實建立健全內部控制制度，不要怕程序復雜，也不要怕審批繁瑣，只要能搞好內部控制，花多大代價都值得。

【答案】A公司董事長王某認為只要能搞好內部控制，花多大代價都值得的觀點不當。

理由：建立、實施內部控制制度應考慮成本效益原則。

二、內部控制制度的設計程序對單位內部結構和外部環(huán)境進行深入細致的調查。重點是對單位的經(jīng)營性質、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方式、組織體系、機構設置、人員、資金、物資、設備、技術信息溝通情況和經(jīng)營管理狀況，以及單位所處的外部政治、經(jīng)濟、法律環(huán)境等進行調查。按照系統(tǒng)理論和方法的要求劃分單位內部結構。通常包括：

(1)行政領導體系。包括行政領導的設置、各個職能部門和分支機構設置等。

(2)構成要素體系。包括人、財、物資、設備、技術、信息溝通的所屬系統(tǒng)。

(3)經(jīng)營體系。包括采購、生產(chǎn)、銷售、儲存、運輸?shù)认到y(tǒng)。

(4)管理體系。包括會計、統(tǒng)計、審計、電子信息和網(wǎng)絡監(jiān)控等系統(tǒng)。確定所屬系統(tǒng)活動過程中的關鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)劃分的各個所屬控制系統(tǒng)，確定系統(tǒng)運行過程中的關鍵環(huán)節(jié)和風險控制點，同時制定每一個關鍵環(huán)節(jié)控制要點的有效方法和操作規(guī)范。形成內部控制制度的文本規(guī)定。即把內部控制的各項原則貫徹到各個有關控制系統(tǒng)的程序、方法和規(guī)范中，用文字、流程圖等形式分別在有關的內部控制制度中予以說明。

第六節(jié) 內部控制制度評價

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單位應當結合內部控制制度建立與實施情況，定期以內部控制的有效性進行評價，編寫內部控制自我評價報告。內部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由單位根據(jù)國家有關法律法規(guī)要求、經(jīng)營業(yè)務調整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務發(fā)展狀況、實際風險水平等確定。

一、評價內容

單位應當對與實現(xiàn)內部控制目標相關的內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等內部控制要素進行全面系統(tǒng)、有針對性的評價。評價內容包括但不限于：單位組織結構中的職責分工的健全狀況。各項內部控制制度及相關措施是否健全、規(guī)范，是否與單位內部的組織管理相吻合。各項工作中的業(yè)務處理與記錄程序是否規(guī)范、經(jīng)濟，其執(zhí)行是否有效。各項業(yè)務工作中的授權、批準、執(zhí)行、記錄、核對、報告等手續(xù)是否完備。各崗位的職權劃分是否符合不相容崗位相互分離的原則，其職權履行是否得到有效控制。

6.是否有嚴格的崗位責任制度和獎懲制度。

7.關鍵控制點是否均有必要的控制措施，其措施是否有效執(zhí)行。

8.內部控制制度在執(zhí)行中受管理層的影響程度。

二、評價程序建立內部控制評價機構。應根據(jù)單位的經(jīng)營規(guī)模、機構設置、經(jīng)營性質、制度狀況等設置評價機構，并考慮以下原則：

(1)能獨立行使對內部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結果進行監(jiān)督的權力。

(2)具備與監(jiān)督和評價內部控制系統(tǒng)相適應的勝任能力和權威性。

(3)與單位其他職能機構就監(jiān)督與評價內部控制系統(tǒng)方面應是協(xié)調一致的，在工作中能夠相互配合、相互制約、相互促進。

(4)在效率上能夠滿足單位對內部控制系統(tǒng)進行監(jiān)督與評價所提出的有關要求。

(5)能夠得到單位負責人的支持，并采取有效措施保證內部控制系統(tǒng)評價工作的有效開展。對內部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行調查。通過審閱相關的規(guī)章制度、現(xiàn)場詢問有關人員、實地觀察等調查了解內部控制制度的建立和執(zhí)行的詳細情況，并作出初步評價。對內部控制制度進行測試。重點是測定內部控制各個組成部分是否按規(guī)定的控制步驟、方法運行，測試各控制環(huán)節(jié)運行與其內容是否相符，檢查各控制環(huán)節(jié)和控制點的內容、程序、方法等是否正常運行以及相互之間的協(xié)調配合情況等。對內部控制制度進行評價。主要是對內部控制中具體問題，特別是對差錯、浪費、損失、非授權使用或濫用職權等敏感問題進行評價，找出失控的原因，提出相應的改進、補救措施。

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第七節(jié) 具體業(yè)務與事項控制

單位應當針對具體業(yè)務與事項實施相應的控制。具體業(yè)務與事項的控制一般涵蓋單位經(jīng)營管理的各個層級和業(yè)務流程的各個環(huán)節(jié)，通常包括采購、生產(chǎn)、銷售、預算、擔保、合同協(xié)議、業(yè)務外包、企業(yè)合并、資產(chǎn)重組、投資融資、貨幣資金、金融資產(chǎn)、存貨、工程項目、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、人力資源、信息系統(tǒng)等。下面介紹幾種常見業(yè)務與事項的內部控制。

(一)貨幣資金控制崗位分工控制

(1)建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限。

(2)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

(3)配備合格人員，進行崗位輪換。

(4)建立回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構負責人，會計機構負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。授權審批制度

(1)明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權審批方式、權限、程序、責任和相關控制措施。審批人不得超越審批權限。

(2)明確經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

(3)嚴格按照申請、審批、復核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務，并及時準確入賬。

(4)嚴禁未經(jīng)授權的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金?，F(xiàn)金控制

(1)實行現(xiàn)金庫存限額管理制度。

(2)明確現(xiàn)金開支范圍和支付限額并嚴格執(zhí)行。

(3)現(xiàn)金收入及時存入銀行，嚴格控制現(xiàn)金坐支;嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

(4)貨幣資金收入及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

(5)定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。銀行存款控制

(1)加強銀行賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。

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(2)嚴格遵守銀行支付結算紀律。

(3)定期獲取銀行對賬單，查實銀行存款余額，編制銀行存款余額調節(jié)表。票據(jù)控制

明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

6.印章控制

(1)財務專用章應由專人保管，個人名章應由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

(2)嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

7.監(jiān)督檢查

(1)定期檢查貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。

(2)定期檢查貨幣資金授權審批制度的執(zhí)行情況。

(3)定期檢查印章保管情況。

(4)定期檢查票據(jù)保管情況。

(二)采購與付款控制崗位分工控制

(1)建立采購與付款的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購與付款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

(2)采購與付款業(yè)務的不相容崗位：請購與審批;詢價與確定供應商;采購合同的訂立與審核;采購、驗收與相關會計記錄;付款申請、審批與執(zhí)行。

(3)不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務的全過程。授權審批控制

(1)明確審批人對采購與付款業(yè)務的授權審批方式、權限、程序、責任和相關控制措施。審批人不得越權審批。

(2)明確經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權的機構和人員辦理采購與付款業(yè)務。

(3)對于重要和技術性較強的采購業(yè)務應當組織專家進行可行性論證，并實行集體決策 高級會計師培訓 課程免費試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1180/

和審批。

(4)加強對請購手續(xù)、采購訂單、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等的管理和相互核對工作。請購控制

(1)建立采購申請制度。明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。

(2)加強采購業(yè)務的預算管理。對于超預算和預算外采購項目，由具有請購權的部門在對需求部門提出的申請進行審核后辦理請購手續(xù)。審批控制

建立請購審批制度，明確審批權限，并由審批人根據(jù)其職責、權限以及單位實際需要等對請購事項進行審批。采購控制

(1)根據(jù)物品或勞務的性質以及供應情況等確定相應的采購方式(定單采購、合同訂貨或直接購買等)。

(2)制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。

(3)經(jīng)過比質比價和規(guī)定的授權審批程序確定供應商。

6.驗收控制

(1)建立健全驗收制度。根據(jù)制度規(guī)定驗收所購物品或勞務等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量等，并出具驗收單據(jù)或驗收報告。

(2)實行驗收與入庫責任追究制。驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應查明原因，及時處理。

7.付款控制

(1)嚴格核對采購發(fā)票、驗收單、入庫單、合同等有關憑證，檢查其真實性、完整性、合法性，對符合付款條件的采購業(yè)務及時辦理付款業(yè)務。

(2)建立預付賬款和定金的授權審批制度。

(3)加強應付賬款和應付票據(jù)的管理，已到期的應付款項經(jīng)批準后辦理結算與支付。

(4)建立退貨管理制度，發(fā)生采購退貨的，及時收回貨款。

8.監(jiān)督檢查

(1)定期檢查采購與付款業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。

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(2)定期檢查采購與付款業(yè)務授權審批制度的執(zhí)行情況。

(3)定期檢查應付賬款和預付賬款的管理情況。

(4)定期檢查有關單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。

第三篇：高級會計師考試案例分析題：行政事業(yè)單位內部控制(08.20)

2015年高級會計師考試定于9月13日舉行，為了幫助參加2015年高級會計師考試的學員早著手學習，提前進入備考狀態(tài)，中華會計網(wǎng)校為大家整理了高級會計師各章節(jié)知識點內容，同時也整理了部分案例分析題，大家可以在學習教材內容后，同步進行練習測試。以下是《高級會計實務》第十章中針對“行政事業(yè)單位內部控制”知識點進行考核練習。

高級會計師案例分析題

案例分析題

中國標準化研究院是一家中央級科研事業(yè)單位，為認真貫徹落實財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》的要求，于2013年6月召開內部控制體系建設專題會議，部署實施單位內部控制體系建設。在專題會議上，單位管理層成員發(fā)言要點如下：

院長：內部控制既是行政事業(yè)單位的一項重要管理活動，又是一項重要的制度安排，是行政事業(yè)單位治理的基石。實施好內控規(guī)范，對于提高單位管理水平，改進單位服務的質量和效率，規(guī)范單位的財經(jīng)秩序具有重要意義。在座各位務必高度重視，應運用企業(yè)化管理的理念，將實現(xiàn)單位經(jīng)濟效益最大化作為內部控制體系建設的唯一目標，全力做好相關工作。

副院長：為確保內部控制體系建設工作順利開展，有必要成立內部控制領導小組，建議由院長任組長，本人擔任副組長，管理層其他成員任組員，授權財務部負責內部控制體系建立與實施的全部工作，找出存在的問題，認真整改，完善管理。

財務部主任：在全面控制的基礎上，我們單位內部控制應當關注單位經(jīng)濟活動和非經(jīng)濟活動的重大風險，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

綜合服務中心主任：雖然《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》對單位投資行為作了嚴格規(guī)定，但考慮到繁雜的投資控制程序可能降低決策效率、喪失投資機會，因此建議簡化投資決策審批程序，重大投資項目經(jīng)業(yè)務部論證并直接報院長審批后即可實施。

紀檢及審計部主任：內部控制評價是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。應當制定科學的內部控制評價方案，對單位面臨的所有風險和所有業(yè)務單位、經(jīng)濟事項進行全面測試和評價。內部控制評價應對內部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見。法務部主任：我們單位應當加強對合同訂立的管理，對于所有的業(yè)務合同，都應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，并聘請外部專家參與相關工作，防范合同簽訂過程中的風險。

要求：

根據(jù)財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，逐項分析判斷上述成員的發(fā)言存在哪些不當之處，并簡要說明理由。

第四篇：內部控制復習大綱

內部控制復習大綱 選擇判斷

1.內部控制的主體：企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工。

2.《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》頒布機構：財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會；它屬于第三層次，不屬于會計行政機構。3.內部監(jiān)督按常規(guī)分類：日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。

4.內部控制基本方式：組織規(guī)劃控制、授權批準控制、全面預算控制、文件記錄控制、實物保護控制、職工素質控制、風險防范控制、內部報告控制、電算化系統(tǒng)控制、內部審計控制、會計系統(tǒng)控制 5.授權批準的方式：一般授權；特殊授權。

6.文件記錄控制內容：管理文件，組織結構圖、工作崗位說明書；會計記錄；文件的保管。

7.企業(yè)應當在董事會下設立戰(zhàn)略委員會，或指定相關機構負責發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應職責。

8.企業(yè)文化的三大基本構成要素：企業(yè)環(huán)境，價值觀，英雄人物。9.發(fā)展戰(zhàn)略，是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定并實施的長遠發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃。

10.險承受度是企業(yè)能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業(yè)務層面的可接受風險水平。

11.組織架構，是指企業(yè)按照國家有關法律法規(guī)、股東（大）會決議和企業(yè)章程，結合本企業(yè)實際，明確股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。

12.內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。

13.貨幣資金支付業(yè)務程序。

14.出納人員的崗位職責按國家規(guī)定辦理現(xiàn)金收付和銀行結算。

15.采購，是指企業(yè)購買物資（或接受勞務）及支付款項等相關活動。其中，物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產(chǎn)等。16.采購決策最重要的環(huán)節(jié)是價格談判。

17.企業(yè)零星物品可以進行直接購買，事后審批。（X）

18.企業(yè)與客戶訂立銷售合同，明確雙方權利和義務，以此作為開展銷售活動的基本根源。

19.倉儲部門應該檢查重視生產(chǎn)現(xiàn)場的管理，防止浪費。20.驗收過程中出現(xiàn)的存貨問題直接處理。

21.固定資產(chǎn)更新改造不夠，可能造成企業(yè)產(chǎn)品線老化，缺乏市場競爭力。22.銷售環(huán)節(jié)的驗收環(huán)節(jié)。對外投資業(yè)務需要簽訂合同的對外投資業(yè)務。23.為企業(yè)提供咨詢服務不能同時提供服務工作。

24.內部控制的五大要素內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督。

25.財務報告對外提供階段的主要風險：在財務報告對外提供前未按規(guī)定程序經(jīng)行審核，對內容的真實性，完整性以及格式的合規(guī)性的審核不充分。簡答論述：

內部控制的目標？ 答：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》。內部控制的分類？

答：按控制時間分類：事前控制，事中控制，事后控制； 按控制主體分類：出資者，董事會，總經(jīng)理，職能部門； 按控制對象分類：實體物資的控制，業(yè)務過程的控制。內部控制演變的五個階段？ 答：內部牽制階段

內部控制論階段——20世紀40年代至70年代之間 內部控制結構階段——20世紀80年代—90年代 內部控制框架論階段——20世紀90年代后 風險管理階段——21世紀初期以來 內部環(huán)境的內容及含義？

答：內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，支配著企業(yè)全體員工的內控意識，影響著全體員工實施控制活動和履行控制責任的態(tài)度、認識和行為。

內部環(huán)境類指引有5項，包括組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會責任等指引。

風險應對的措施？

答：1）企業(yè)應當采用定性與定量相結合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，2）對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險。3）企業(yè)應當根據(jù)風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。

4）企業(yè)應當綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。6.內部控制的五大目標？

答：1）合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)2）維護資產(chǎn)的安全、完整3)報告及相關信息真實完整4)提高經(jīng)營效率和效果5)促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 7.內部控制的原則？

答：一）全面性原則。

（二）重要性原則。

（三）制衡性原則。

（四）適應性原則。

（五）成本效益原則。8.財產(chǎn)保護控制措施？

答：限制接近；定期盤查；記錄保護；財產(chǎn)保險；財產(chǎn)記錄監(jiān)控。9.社會責任控制含義及主要風險？

答：社會責任，是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應當履行的社會職責和義務，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質量（含服務，下同）、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權益保護等。

一、履行社會責任中的主要風險

企業(yè)至少應當關注在履行社會責任方面的下列風險：

（一）安全生產(chǎn)措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故。

（二）產(chǎn)品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。

（三）環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。

（四）促進就業(yè)和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。

10.企業(yè)文化含義及主要風險？ 答:企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎上形成的行為規(guī)范的總稱。（一）企業(yè)文化建設至少應當關注下列風險：

1缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。

2缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識，可能導致企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。

3缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，可能導致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽。

4忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗。11.企業(yè)文化培育環(huán)節(jié)的控制點及控制措施？

答：1）企業(yè)應當積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導和規(guī)范員工行為，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌，形成整體團隊的向心力，促進企業(yè)長遠發(fā)展。2）企業(yè)應當培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景、積極向上的價值觀、誠實守信的經(jīng)營理念、履行社會責任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神，以及團隊協(xié)作和風險防范意識。3）企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和自身特點，總結優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，確定文化建設的目標和內容，形成企業(yè)文化規(guī)范，使其構成員工行為守則的重要組成部分。

4）董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員應當在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導和垂范作用。企業(yè)應當促進文化建設在內部各層級的有效溝通，加強企業(yè)文化的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守

5）企業(yè)文化建設應當融入生產(chǎn)經(jīng)營過程，切實做到文化建設與發(fā)展戰(zhàn)略的有機結合，增強員工的責任感和使命感，促使員工自身價值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)。

6）企業(yè)應當重視并購重組過程中的文化建設，平等對待被并購方的員工，促進并購雙方的文化融合。

12.企業(yè)資金活動的含義及主要風險？

答：資金活動，是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。

1籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機。

2投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

3資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余。4.資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。采購的含義及該環(huán)節(jié)的主要風險和管控措施？

答：采購，是指企業(yè)購買物資（或接受勞務）及支付款項等相關活動。其中，物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產(chǎn)等。一）編制需求計劃和采購計劃

該環(huán)節(jié)的主要風險是： 需求或采購計劃不合理、不按實際需求安排采購或隨意超計劃采購，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃不協(xié)調等。主要管控措施：

第一，生產(chǎn)、經(jīng)營、項目建設等部門，應當根據(jù)實際需求準確、及時編制需求計劃。需求部門提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應商。對獨家代理、專有、專利等特殊產(chǎn)品應提供相應的獨家、專有資料，經(jīng)專業(yè)技術部門研討后，經(jīng)具備相應審批權限的部門或人員審批。第二，采購計劃是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的一部分，在制定生產(chǎn)經(jīng)營計劃過程中，企業(yè)應當根據(jù)發(fā)展目標實際需要，結合庫存和在途情況，科學安排采購計劃，防止采購過高或過低。

第三，采購計劃應納入采購預算管理，經(jīng)相關負責人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴格執(zhí)行。

14，請購的含義及該環(huán)節(jié)的主要風險和管控措施？

答： 請購是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營部門根據(jù)采購計劃和實際需要，提出的采購申請。該環(huán)節(jié)的主要風險是：

缺乏采購申請制度，請購未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能導致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。主要管控措施： 第一，建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。企業(yè)可以根據(jù)實際需要設置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。第二，具有請購權的部門對于預算內采購項目，應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。第三，具備相應審批權限的部門或人員審批采購申請時，應重點關注采購申請內容是否準確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預算范圍內等。對不符合規(guī)定的采購申請，應要求請購部門調整請購內容或拒絕批準。

財務報告的含義及編制財務報告時關注的風險？ 答：企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量等信息的文件。

該環(huán)節(jié)的主要風險是：會計政策未能有效更新，不符合有關法律法規(guī)；重要會計政策、會計估計變更未經(jīng)審批，導致會計政策使用不當；會計政策未能有效貫徹、執(zhí)行；各部門職責、分工不清，導致數(shù)據(jù)傳遞出現(xiàn)差錯、遺漏、格式不一致等；各步驟時間安排不明確，導致整體編制進度延后，違反相關報送要求。16.內部控制評價報告至少應當披露的內容？ 答：一）董事會對內部控制報告真實性的聲明。

（二）內部控制評價工作的總體情況。

（三）內部控制評價的依據(jù)。

（四）內部控制評價的范圍。

（五）內部控制評價的程序和方法。

（六）內部控制缺陷及其認定情況。

（七）內部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。

（八）內部控制有效性的結論。

第五篇：部門內部控制自評及缺陷整改報告 -

XXXXX內部控制自評及缺陷整改報告

根據(jù)內部控制自查工作安排，結合設計研究所（以下簡稱：設研所）的控制目標和管控重點，我們對截至2013年12月31日的內部控制有效性進行了自查。

一、2013設研所內部控制體系建設

本內部控制制度體系設計是分組進行工作，共分為3個小組，由組長進行分組管理體系建設，小組依據(jù)各自項目分工開展各自工作。

內部管理制度流程由小組負責人負責各自小組成員的日常工作安排、出差、考勤及工作情況的考核，再由本部門負責人統(tǒng)一開會了解各個小組的工作開展情況。

內部控制體系建設包括以下幾個方面：

（1）進行內部培訓，營造良好的內控氣氛，包括管理制度培訓、專業(yè)技能培訓、崗位職責描述、業(yè)務流程等內容。形成重制度、重程序的良好工作氛圍。

（2）研發(fā)組織建設關鍵要點包括研發(fā)組織、研發(fā)流程體系、勞動價值體現(xiàn)、職業(yè)生涯規(guī)劃、團隊文化五個方面，進行明確組織職責、合理分工、責任落實，使各個員工能夠各司其職，互相配合，共同實現(xiàn)整體使命和目標。

（3）技術專業(yè)按電氣行業(yè)的特征，將產(chǎn)品研究、原料配置、產(chǎn)品調試、工程記錄分為項目管理、技術開發(fā)管理、流程管理、市場管理。

（4）研究所為技術開發(fā)、產(chǎn)品開發(fā)兩大開發(fā)系列，并通過市場管理、項目管理、技術開發(fā)管理、流程管理等進行貫通，分清了戰(zhàn)略側重點，分清了各專業(yè)職能的分工，又明確了管理職責，擴充和豐富了研究所的職責范圍和層次、深度。

二、本部門內部控制評價的依據(jù)

本自評報告旨在根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內部控制評價指引》的要求，依據(jù)總廠《內部控制評價暫行辦法》，結合本部門主要經(jīng)營業(yè)務和《內部控制手冊》控制目標，對本部門截至2013年12月31日內部控制的設計與運行的有效性進行評價。

三、本部門內部控制評價的范圍及自查的主要內容

本部門嚴格按照財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內部控制評價指引》的要求，依據(jù)總廠《內部控制評價暫行辦法》，結合本部門主要經(jīng)營業(yè)務和《內部控制手冊》控制目標，對本部門截至2013年12月31日內部控制的設計與運行的有效性進行評價。

（一）內部控制評價包括以下工作程序：

（1）成立評價工作組，制定評價工作方案。從職能部門中選配熟悉業(yè)務、參與日常監(jiān)控的業(yè)務骨干組成評價工作組，制定評價工作方案。評價工作方案中明確了評價主體范圍、工作任務、人員組織與分工、進度安排和費用預算等相關內容。（2）發(fā)布評價通知。評價通知包括評價依據(jù)、評價范圍、評價方式、評價工作組成名單及聯(lián)系方式、需要配合的事項。

（3）開展自我評價工作。單位內部按照評價通知開展內部控制自我評價工作，按要求編制內部控制自我評價報告，在規(guī)定時間內報送評價工作組。

（4）開展現(xiàn)場檢查測試工作。評價人員按照工作分工，綜合運用個別訪談，記錄執(zhí)行評價工作的內容。評價工作組負責人對評價工作底稿進行了嚴格審核。

（5）匯總評價結果，編制內部控制缺陷匯總表。評價工作組對評價工作底稿進行了匯總分析，編制內部控制缺陷匯總表。

（6）制定缺陷整改方案。根據(jù)內部控制缺陷表，按職責分工制定了缺陷整改方案。

（7）編制內部控制評價報告。評價工作組根據(jù)內部控制評價，編制內部控制評價報告。

（8）內部控制缺陷整改與檢查。認真落實內部控制缺陷整改措施，有內部控制部門對內部控制缺陷整改情況進行督促和檢查。

（二）重點自查的業(yè)務（1）工程設計

磨煤機控制柜、PLC、變頻器控制柜的工程設計，包括工程周期、工程造價、工程質量方面進行考察。

（2）產(chǎn)品調試

產(chǎn)品調試包括電能質量產(chǎn)品調試和消弧線圈的調試，內容包括調試環(huán)境、安全調試、調試隱患等方面。

（3）新產(chǎn)品開發(fā)

新產(chǎn)品開發(fā)包括有源電力濾波器、無功補償器和智能消弧線圈項目的開發(fā)工作。內容包括開發(fā)周期、資金投入、技術成果、設計工藝等方面。

（4）現(xiàn)場服務

現(xiàn)場服務主要是出差調試人員在出差期間遇到的問題，包括出差效率、服務滿意情況。

四、發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷及認定情況

結合自查情況，我們發(fā)現(xiàn)報告期內存在2個內部控制缺陷，其中設計缺陷2個，運行缺陷 0個。分別為：（1）研發(fā)周期過長

研發(fā)周期過長造成項目的領先優(yōu)勢減弱，人力物力占用量大，影響整個部門效益，產(chǎn)品系列化速度減慢。（2）技術趨勢判斷錯誤

技術趨勢的判斷錯誤，對新產(chǎn)品市場成熟度的預測過早，技術轉換成本與產(chǎn)業(yè)化實施效益較慢。

五、改進建議及相應的改進措施

（1）針對設計缺陷研發(fā)周期過長本部門整改的具體內容是：增加研發(fā)團隊力量，計劃在本改進本缺陷由各項目組長負責任務分配及研發(fā)計劃。

（2）針對技術趨勢判斷錯誤，對新產(chǎn)品市場成熟度的預測過早，技術轉換成本與產(chǎn)業(yè)化較慢，首先在新產(chǎn)品開發(fā)初期做好準備工作，本措施實施由各組長帶領全組成員與專家共同討論分析，于本完成。

六、內部控制自查結論

經(jīng)過自查，報告期內，本部門對納入自查范圍的業(yè)務與事項均已建立了內部控制，并得以有效執(zhí)行，達到了總廠內部控制的目標，不存在重大缺陷，現(xiàn)有一般缺陷也已進行改進和良好控制。

部門負責人

設計研究所

2014年3月13日