第一篇：月餅會(huì)計(jì)處理方式

“月餅”的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)問

關(guān)于月餅的會(huì)計(jì)和稅務(wù)問題，媒體以及會(huì)計(jì)人員更多的是關(guān)注月餅征收個(gè)稅的問題。每年這個(gè)時(shí)候媒體大肆報(bào)道所謂的“月餅稅”，本文從月餅進(jìn)去企業(yè)到離開企業(yè)（非自產(chǎn)月餅）這個(gè)來去的過程之間的會(huì)計(jì)和稅務(wù)問題?？赡芤彩抢迷嘛炦@個(gè)熱點(diǎn)話題，本人胡想了一下問題，不知道是否正確，特向大家請(qǐng)教以下相關(guān)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)問題。

一：餅來

1.購買

會(huì)計(jì)處理：

借：庫存商品

貸：現(xiàn)金/銀行存款

現(xiàn)實(shí)中不少人歪腦子想法：開發(fā)票開辦公用品或清潔用品，甚至在酒店購買月餅要求開會(huì)議費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)的。

借：管理費(fèi)用—辦公用品/清潔用品/會(huì)議費(fèi)/培訓(xùn)費(fèi)

貸：現(xiàn)金/銀行存款

啥都不想，比如在酒店購買月餅，酒店直接給你幾張餐飲費(fèi)定額發(fā)票。然后你拿回來直接分錄一寫：

借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)

貸：銀行存款

這里面涉及兩個(gè)問題：

A：酒店方面：國家稅務(wù)總局專門下發(fā)《關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第62號(hào)）進(jìn)行明確，“旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人發(fā)生上述應(yīng)稅行為，符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第二十九條規(guī)定的，可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。本公告自2012年1月1日起執(zhí)行?！?按道理酒店需要給你增值稅發(fā)票，實(shí)際中目前來說都是手撕幾張定額發(fā)票。

B：各地稅局稽查中，對(duì)于餐飲類發(fā)票都特別關(guān)注，存在調(diào)整為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的可能，雖然沒有道理，但是裁量權(quán)在稅局那，**。

個(gè)人想法：根據(jù)發(fā)票管理辦法以上都存在風(fēng)險(xiǎn)，比如辦公用品各地稅局要求提供清單。

2.非貨幣**換

A：物換物形勢(shì)

假如：甲公司決定以賬面價(jià)值為9000元、公允價(jià)值為10000元的蘋果，換入乙公司賬面價(jià)值為11000元，公允價(jià)值為10000元的月餅，甲公司支付運(yùn)費(fèi)300元，乙公司支付運(yùn)費(fèi)200元。甲乙兩公司均未對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，增值稅率均為17%。假設(shè)甲公司和乙公司的換入月餅和蘋果均非其生產(chǎn)經(jīng)營所用。

分析：由于雙方交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此，此項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值，且甲乙公司均不確認(rèn)非貨幣**易損益

甲公司：

借：原材料——月餅9300

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700（10000×17%）

貸：原材料——蘋果9000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700（10000×17%）

銀行存款300

乙公司：

借：原材料——蘋果11200

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700（10000×17%）

貸：原材料——月餅11000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700（10000×17%）

銀行存款200

B：貨物換取勞務(wù)

假如：甲傳媒公司2014年8月與乙月餅企業(yè)協(xié)議，甲為月餅公司免費(fèi)刊登價(jià)值10萬，電視廣告，乙月餅企業(yè)免費(fèi)為甲提供價(jià)值10萬月餅。雙方都為增值稅一般納稅人，甲稅率為6%，乙企業(yè)稅率為17%。雙方互開專用發(fā)票，以上價(jià)格為不含稅價(jià)格。

傳媒公司：

借：應(yīng)收賬款–乙公司106000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6000

借：庫存商品100000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6000

貸：應(yīng)付賬款–乙公司106000

借：應(yīng)付賬款—乙公司106000

貸：應(yīng)收賬款–乙公司106000

3.債務(wù)重組方式

假如：甲企業(yè)于2014年7月1日銷售給乙企業(yè)一批材料，價(jià)值400000元（包括應(yīng)收取的增值稅），乙企業(yè)于2014年9月5日尚未支付貨款。由于乙企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)與甲企業(yè)協(xié)商，甲企業(yè)同意乙企業(yè)以一批月餅償還債務(wù)。該批月餅的賬面價(jià)值250000元，公允價(jià)值300000元，公允價(jià)等于計(jì)稅價(jià)。增值稅稅率為17％。甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備20000元。假設(shè)債務(wù)重組過程中未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。

甲企業(yè)賬務(wù)處理：

借：原材料—月餅300000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000

壞賬準(zhǔn)備20000

營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失29000

貸：應(yīng)收賬款400000

4.外單位送的 會(huì)計(jì)處理：

借：庫存商品—月餅

貸：營業(yè)外收入

稅務(wù)處理：

如確定不是用于銷售，生產(chǎn)用，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的稅額，對(duì)方開具專票也不能抵扣。

存在現(xiàn)象：

送月餅方不開發(fā)票也不做賬務(wù)處理，而收月餅方也根本不做賬務(wù)處理，直接把月餅發(fā)了。

5.上市公司分的

新聞背景：青青稞酒3日公告稱，公司擬向發(fā)起人股東以外的股東，每位贈(zèng)送“股東禮品盒”一套，贈(zèng)送預(yù)算345萬元，包含產(chǎn)品、宣傳冊(cè)及物流費(fèi)。上述公告顯示，凡2014年7月9日在冊(cè)的股東，均可登錄公司官網(wǎng)，提交股東身份資料和郵寄地址后，完成申請(qǐng)，申請(qǐng)時(shí)間截止到9月15日。2014年第一季度期末，青青稞酒股東總數(shù)為29330人，人均預(yù)算約為113元。對(duì)此有投資者分析稱，“花約1595元買一手青青稞酒股票，就可以獲得價(jià)值約113元的青青稞酒禮品，如果折現(xiàn)則投資回報(bào)率達(dá)到7.08%，超過不少理財(cái)產(chǎn)品?！?/p>

2013年，生產(chǎn)芝麻乳的南方食品向在冊(cè)的股東，每持有1000股派發(fā)一份禮盒（12罐裝）黑芝麻乳產(chǎn)品品嘗，廣泛征集股東對(duì)公司新產(chǎn)品的意見。作為“回報(bào)”

從這些出發(fā)，本人假設(shè)某個(gè)上市公司某天發(fā)月餅，來探討業(yè)務(wù)。

會(huì)計(jì)處理：

涉及分紅議案需經(jīng)股東大會(huì)的審議批準(zhǔn)，因此，所有上市公司不作為股東分紅處理。因此可能采用作為銷售費(fèi)用來處理這個(gè)事情。

借：銷售費(fèi)用

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品－月餅

借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅

稅務(wù)處理：

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》財(cái)稅[2011]50號(hào)企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

獲得月餅方作為營業(yè)外收入。

二：餅往

1.無償贈(zèng)送

假如：2011年6月，甲公司將一批外購的月餅通過公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)，實(shí)際成本80萬元，同類貨物在公開市場(chǎng)的不含稅售價(jià)為100萬元，適用的增值稅稅率為17％。

會(huì)計(jì)處理：

第一種會(huì)計(jì)處理方法：

借：營業(yè)外支出970000

貸：產(chǎn)成品800000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000

第二種會(huì)計(jì)處理方法：

借：營業(yè)外支出1170000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000

借：主營業(yè)務(wù)成本800000

貸：產(chǎn)成品800000

稅務(wù)處理：

所得稅：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、**財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。因此對(duì)于貨物的對(duì)外捐贈(zèng)，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)按視同銷售來處理。

則對(duì)于貨物的對(duì)外捐贈(zèng)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)和稅法的處理方法相同，如屬于公益性捐贈(zèng)且捐贈(zèng)數(shù)額不超過當(dāng)年利潤(rùn)總額的12％，就可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，不需要納稅調(diào)整。

2.送員工(在職員工，離退休職工)

當(dāng)時(shí)購買時(shí)候可做分錄

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：現(xiàn)金/銀行存款

發(fā)放時(shí)：

借：管理費(fèi)用/成本等相關(guān)科目

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

當(dāng)時(shí)購買做這分錄：

借：庫存商品

貸：現(xiàn)金/銀行存款

發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：庫存商品

同時(shí)：

借：管理費(fèi)用/成本等相關(guān)科目

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

計(jì)算個(gè)人所得稅：

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

稅務(wù)處理：

A：企業(yè)職工福利費(fèi)在不超過本年度工資薪金的14%內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

B：增值稅不視同銷售，進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。企業(yè)外購月餅用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的則不作為視同銷售貨物。同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，企業(yè)外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

C：個(gè)人所得稅，并入當(dāng)月工資中計(jì)算個(gè)人所得稅?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條解釋了各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：“

（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。”同時(shí)第十條也提到：“個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益?！痹嘛炈闶鞘芄腿〉玫膶?shí)物，依據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)發(fā)放月餅給本企業(yè)職工，應(yīng)按職工獲得非貨幣性福利（月餅）的金額并入發(fā)放當(dāng)月職工個(gè)人的“工資薪金”收入中計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

D：企業(yè)所得稅所得稅上需要做視同銷售，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號(hào)）第二條的規(guī)定，用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利，屬于企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。第三條又規(guī)定“屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入?！?/p>

但以購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入，即視同銷售收入與成本相等，該事項(xiàng)繳納的企業(yè)所得稅為零

E：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國稅函[2008]723號(hào)）的規(guī)定，“離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按‘工資、薪金所得’應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。”因此，企業(yè)發(fā)放給離退休人員的月餅也需繳納個(gè)人所得稅。

3.送客戶等非企業(yè)內(nèi)部人員

當(dāng)時(shí)購入月餅

借：庫存商品

貸：現(xiàn)金/銀行存款

借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫存商品

或直接

借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：現(xiàn)金/銀行存款

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅

稅務(wù)處理：

A：對(duì)于贈(zèng)送給非本單位人員的月餅，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）的規(guī)定

B：據(jù)50號(hào)公告，企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳：1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。2.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

C：如果作為禮品贈(zèng)送非本單位人員，則應(yīng)該計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，在年度匯算清繳時(shí)，按發(fā)生額的60%且不超過本年度銷售（營業(yè)）收入的0.5%內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

第二篇：交通事故處理方式

一、辦理程序向 112 指揮中心報(bào)警，112 指揮中心接警后，通知值班民警 → 搶救傷者，保護(hù)現(xiàn)場(chǎng)，初步了解案情 → 是否道路交通事故 → 立案、現(xiàn)場(chǎng)勘查、調(diào)查取證 → 作出事故認(rèn)定，需要追究刑事責(zé)任的，追究刑事責(zé)任 → 宣布責(zé)任認(rèn)定，并告知當(dāng)事人申請(qǐng)調(diào)解或向法院起訴的權(quán)利 → 是否共同申請(qǐng)調(diào)解 → 組織調(diào)解 → 調(diào)解達(dá)成協(xié)議，制作《損害賠償調(diào)解書》 → 根據(jù)違法事實(shí)作出處罰。

二、提交的資料1、持交通事故當(dāng)事人身份證、駕駛證、行駛證、機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)單及有效期限內(nèi)的商業(yè)保險(xiǎn)單據(jù)。2、開具工資證明、戶籍證明、診斷證明、藥費(fèi)單據(jù)、車物損失證明。3、亡人事故，在公安交通部門領(lǐng)取死亡尸體處理通知書后，提供：⑴死亡注銷證明(由戶口所在地派出所出具);⑵死者家庭成員戶籍證明(由戶口所在地派出所出具)。

三、公安機(jī)關(guān)交通管理部門作出交通事故認(rèn)定書的時(shí)限公安機(jī)關(guān)交通管理部門對(duì)經(jīng)過勘驗(yàn)、檢查現(xiàn)場(chǎng)的交通事故應(yīng)當(dāng)自勘查現(xiàn)場(chǎng)之日起十日內(nèi)制作交通事故認(rèn)定書。交通肇事逃逸的，在查獲交通肇事逃逸人和車輛后十日內(nèi)制作交通事故認(rèn)定書。對(duì)需要進(jìn)行檢驗(yàn)、鑒定的，應(yīng)當(dāng)在檢驗(yàn)、鑒定或者重新檢驗(yàn)、鑒定結(jié)果確定后五日內(nèi)制作交通事故認(rèn)定書。

四、不服 交通事故認(rèn)定書的復(fù)核當(dāng)事人對(duì)道路交通事故認(rèn)定有異議的，可以自道路交通事故認(rèn)定書送達(dá)之日起三日內(nèi)，向上一級(jí)公安機(jī)關(guān)交通管理部門提出書面復(fù)核申請(qǐng)。復(fù)核申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)載明復(fù)核請(qǐng)求及其理由和主要證據(jù)。上一級(jí)公安機(jī)關(guān)交通管理部門收到當(dāng)事人書面復(fù)核申請(qǐng)后五日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)作出是否受理決定。上一級(jí)公安機(jī)關(guān)交通管理部門自受理復(fù)核申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)進(jìn)行審查，并作出復(fù)核結(jié)論，復(fù)核以一次為限。

五、公安機(jī)關(guān)交通管理部門對(duì)交通事故責(zé)任人的處理公安機(jī)關(guān)交通管理部門應(yīng)當(dāng)在作出道路交通事故認(rèn)定之日起五日內(nèi)，對(duì)當(dāng)事人的道路交通安全違法行為依法作出處罰。對(duì)發(fā)生道路交通事故構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)?shù)蹁N駕駛?cè)藱C(jī)動(dòng)車駕駛證的，應(yīng)當(dāng)在人民法院作出有罪判決后，由設(shè)區(qū)市公安機(jī)關(guān)交通管理部門依法吊銷機(jī)動(dòng)車駕駛證;同時(shí)具有逃逸情形的，公安機(jī)關(guān)交通管理部門應(yīng)當(dāng)同時(shí)依法作出終生不得重新取得機(jī)動(dòng)車駕駛證的決定。

六、交通事故的賠償當(dāng)事人可以對(duì)道路交通事故損害賠償進(jìn)行協(xié)商，也可以一致請(qǐng)求公安機(jī)關(guān)交通管理部門進(jìn)行調(diào)解，經(jīng)調(diào)解達(dá)成協(xié)議的，公安機(jī)關(guān)交通管理部門應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)制作道路交通事故損害賠償調(diào)解書，由各方當(dāng)事人簽字，分別送達(dá)各方當(dāng)事人。當(dāng)時(shí)人不同意交通管理部門調(diào)解或經(jīng)交通管理部門調(diào)解達(dá)不成一直意見的可以向交通事故發(fā)生地或被告住所地的法院起訴。

第三篇：【物業(yè)公司會(huì)計(jì)必讀】物業(yè)管理收取水費(fèi)的賬務(wù)處理方式

【物業(yè)公司會(huì)計(jì)必讀】物業(yè)管理收取水費(fèi)的賬務(wù)處理方式

稅月伴你行——專業(yè)的視角，及時(shí)的納稅指導(dǎo)，為您辦稅提供最有用的涉稅信息。如果本文對(duì)您有所幫助，真心希望大家在文末順便點(diǎn)贊，我們將為您提供更多更有價(jià)值的信息。

一、營改增后物業(yè)管理服務(wù)收取自來水費(fèi)的稅率差問題營改增后，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，代業(yè)主向自來水公司支付的自來水費(fèi)用，作為轉(zhuǎn)售處理，會(huì)產(chǎn)生稅率差的問題。自產(chǎn)的自來水可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，開具3%增值稅專用發(fā)票；而物業(yè)管理服務(wù)納稅人向業(yè)主收取自來水費(fèi)不符合自產(chǎn)條件，只能選擇13%稅率計(jì)征增值稅。

二、國家稅務(wù)總局采取差額征稅簡(jiǎn)易計(jì)稅政策2016年8月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年54號(hào)，下簡(jiǎn)稱54號(hào)公告）規(guī)定，“提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅”。54號(hào)公告采取了差額征稅并選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的辦法，解決了稅理上簡(jiǎn)易計(jì)稅不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的原則問題，以及自來水稅率差對(duì)于物業(yè)管理納稅人造成的稅負(fù)增加問題，以及提供物業(yè)管理服務(wù)的小規(guī)模納稅人銷售自來水的稅負(fù)增加問題；注意，按照差額征稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

三、如何開發(fā)票問題提供物業(yè)管理服務(wù)納稅人選擇差額征稅且簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的，54號(hào)公告中并未規(guī)定扣除部分不得開具增值稅專用發(fā)票，因此應(yīng)不屬于國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定的“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票”的情形，在新系統(tǒng)中可不采取差額開票功能，業(yè)主可抵扣差額征稅前的進(jìn)項(xiàng)稅。

四、賬務(wù)處理案例：甲企業(yè)是物業(yè)管理公司，一般納稅人。2016年12月收取業(yè)主物業(yè)費(fèi)的同時(shí)收取自來水費(fèi)。支付自來水公司自來水費(fèi)價(jià)款合計(jì)103萬元，取得自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅額3萬元，并認(rèn)證相符。由于甲企業(yè)未實(shí)行一戶一表，因此將該自來水費(fèi)用按照各業(yè)主房間建筑面積分?jǐn)?。收取業(yè)主自來水費(fèi)的價(jià)格中包含為業(yè)主繳納水費(fèi)的服務(wù)費(fèi)共10萬元。按照53號(hào)公告采取差額征稅并簡(jiǎn)易計(jì)稅的處理方式，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。甲企業(yè)賬務(wù)處理：

1、支付自來水公司水費(fèi)時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

3【103÷（1+3%）×3%】

貸：銀行存款

103說明，該分錄中的3萬元，是差額扣除自來水費(fèi)103萬元計(jì)算可抵減的增值稅額=103÷（1+3%）×3%=3萬元。

2、收取業(yè)主自來水費(fèi)時(shí)：借：現(xiàn)金或銀行存款

113

貸：主營業(yè)務(wù)收入

109.71 【113÷（1+3%）】

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

3.29【113÷（1+3%）×3%】

甲企業(yè)應(yīng)納增值稅額=3.29-3=（113-103）÷（1+3%）×3%=0.29萬元對(duì)于提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人代收取水費(fèi)，比如在不墊付資金，將開具給業(yè)主的水費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給業(yè)主等情況下，代收水費(fèi)業(yè)務(wù)屬于代理服務(wù)。收取的業(yè)主的代收水費(fèi)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)計(jì)征增值稅。遠(yuǎn)見財(cái)稅李志遠(yuǎn)認(rèn)為，這種情況不屬于54號(hào)公告所描述的行為，應(yīng)該按照如下方式核算并繳稅。

1、支付自來水公司水費(fèi)時(shí)：借：其他應(yīng)收款 103 貸：銀行存款 1032、收取業(yè)主自來水費(fèi)時(shí)：借：現(xiàn)金或銀行存款 113 貸：其他應(yīng)收款 103 主營業(yè)務(wù)收入——代交水電費(fèi)收入9.43【（113-103）÷（1+6%）】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.57【（113-103）÷（1+6%）×6%】

第四篇：淺談行政事業(yè)審計(jì)中對(duì)以前事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方式

淺談行政事業(yè)審計(jì)中對(duì)以前事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方式

秭歸縣審計(jì)局 杜永慶

行政事業(yè)單位對(duì)于審計(jì)以前的財(cái)政財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？《行政單位會(huì)計(jì)制度》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定不算全面完整。筆者結(jié)合審計(jì)工作實(shí)踐，談?wù)剛€(gè)人的理解及建議。

企業(yè)對(duì)于涉及的以前事項(xiàng)，一般通過中間科目“以前損益調(diào)整”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。而行政事業(yè)單位與企業(yè)組織的會(huì)計(jì)核算在核算原則、科目設(shè)置、核算內(nèi)容上具有很大的區(qū)別，沒有設(shè)置中間性質(zhì)的過渡科目來處理納稅事項(xiàng)、計(jì)提資本公積金、公益金等會(huì)計(jì)需求，行政單位的“結(jié)余”科目、事業(yè)單位的“事業(yè)基金”科目，筆者認(rèn)為，是處理以前會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)選擇的主要科目。行政事業(yè)單位以前會(huì)計(jì)事項(xiàng)，筆者在審計(jì)實(shí)踐中涉及的主要包括往來款項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)收支、小金庫或帳外帳收支列報(bào)、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的核銷、應(yīng)繳稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)、固定資產(chǎn)損益等內(nèi)容。

一、對(duì)往來科目中列收列支的處理。

有的行政事業(yè)單位把部分應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的收入放在“暫存款”或“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目中，單位的經(jīng)費(fèi)或事業(yè)支出再從其借方列支；有的單位通過“暫付款”或“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目核算經(jīng)費(fèi)或事業(yè)支出，再以收入性質(zhì)的款項(xiàng)列入該類科目的貸方以沖銷相關(guān)的支出。有的長(zhǎng)期不結(jié)轉(zhuǎn)，將收入掛在“暫存款”等科目中，或?qū)⒅С鰭煸凇皶焊犊睢薄钡瓤颇恐??！缎姓挝粫?huì)計(jì)制度》第四十九條規(guī)定，行政單位的往來款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》對(duì)第３０８科目“結(jié)余分配”科目的解釋中規(guī)定，單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或變更,涉及到以前結(jié)余 的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的,應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表上中以注明。實(shí)踐中有的事業(yè)單位通過“事業(yè)結(jié)余”科目處理以前事項(xiàng)，并未使用“事業(yè)基金”科目，其年終核算時(shí)與行政單位的“結(jié)余”科目相混淆。

筆者認(rèn)為，審計(jì)查明的應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入或支出的會(huì)計(jì)科目，審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)分清當(dāng)年與以前的界限。對(duì)于屬當(dāng)發(fā)生的收入或支出，應(yīng)轉(zhuǎn)作當(dāng)年的“撥入經(jīng)費(fèi)”或“財(cái)政補(bǔ)助收入”“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等收入科目，或“經(jīng)費(fèi)支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等支出科目。而對(duì)于以前事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”或“事業(yè)基金”科目，而不能計(jì)入當(dāng)年收入科目或支出科目，否則這部分收支將影響當(dāng)年實(shí)際資金收支規(guī)模，造成財(cái)政財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)虛增。即將“暫存款”或“應(yīng)付賬款”等科目反映的收入轉(zhuǎn)入“結(jié)余”或“事業(yè)基金”科目的貸方，將“暫付款”、“其他應(yīng)收款”等科目的支出轉(zhuǎn)入“結(jié)余”或“事業(yè)基金”的借方，以反映該行政事業(yè)單位以前實(shí)際的結(jié)余或事業(yè)基金情況。

二、小金庫或賬外賬的收支列報(bào)。實(shí)踐中審計(jì)查出被審計(jì)單位的小金庫或設(shè)置的賬外賬，在提出相應(yīng)的處理處罰意見同時(shí)，要求其將相關(guān)收支納入賬內(nèi)核算。由于其小金庫或賬外賬的收支往往涉及以前很多，對(duì)于以往的收支，筆者認(rèn)為，審計(jì)這類事項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理與前述的往來科目中列收列支的審計(jì)處理相同。即區(qū)分當(dāng)年與以前，當(dāng)年發(fā)生的收支轉(zhuǎn)入收入、支出科目中，以前的轉(zhuǎn)入“結(jié)余”或“事業(yè)基金”科目中。

三、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的核銷。

審計(jì)中對(duì)于行政事業(yè)單位以前的應(yīng)收款項(xiàng)，因各種原因已無法收回，審計(jì)要求單位申報(bào)，主管部門、國有資產(chǎn)管理部門審核后予以核銷。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事務(wù)的結(jié)果應(yīng)當(dāng)反映在行政單位的“結(jié)余”或事業(yè)單位的“事業(yè)基金”科目中，而不能計(jì)入當(dāng)年的“其他支出”科目中。同理，以前的應(yīng)付款項(xiàng)因各種原因不必支付，單位審核后不能轉(zhuǎn)作當(dāng)年“其他收入”科目中，而應(yīng)貸記“結(jié)余”或“事業(yè)基金”科目。

四、相關(guān)收支涉及的應(yīng)繳稅費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)。

審計(jì)中查明行政事業(yè)單位收入掛往來科目中應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，有時(shí)涉及到相關(guān)稅費(fèi)的處理，如審增以前的國有資產(chǎn)出租收入，則應(yīng)繳納國有資產(chǎn)占用費(fèi)或流轉(zhuǎn)稅等稅費(fèi)，由于這部分收入應(yīng)在以前核算為收入，單位卻隱藏在往來科目中，審計(jì)處理時(shí)應(yīng)通過“結(jié)余”或“事業(yè)基金”科目轉(zhuǎn)作收入，若按照權(quán)責(zé)制和相關(guān)性的要求，其相關(guān)稅費(fèi)支出也應(yīng)通過借記“結(jié)余”或“事業(yè)基金”、貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。但由于行政事業(yè)單位奉行的是收付實(shí)現(xiàn)制原則，上述支出應(yīng)當(dāng)視作當(dāng)年同樣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的稅費(fèi)一樣計(jì)入當(dāng)年事業(yè)支出或其他支出科目中。

五、固定資產(chǎn)損益事項(xiàng)。

對(duì)于“賬無實(shí)存”，或“賬存物無”，需要作審增審減固定資產(chǎn)的審計(jì)處理，核算中直接使用“固定資產(chǎn)”與“固定基金”兩個(gè)對(duì)應(yīng)科目，如《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》對(duì)第１２０號(hào)科目“固定資產(chǎn)”規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn)，按完全價(jià)值入賬?！缎姓挝粫?huì)計(jì)制度》對(duì)此也有類似的規(guī)定。（本文內(nèi)容僅為個(gè)人觀點(diǎn)，文責(zé)自負(fù)）

第五篇：月餅營銷策劃

月餅營銷策劃

鄭州海源營銷策劃有限公司 憑借10年為企業(yè)成功營銷策劃的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，在中國首先實(shí)現(xiàn)了為中小企業(yè)低成本，無風(fēng)險(xiǎn)營銷策劃的公司理念。我們所有的營銷策劃工作都能達(dá)到或超過中國一流水準(zhǔn)，以及為企業(yè)創(chuàng)造相當(dāng)于營銷策劃費(fèi)用10-100倍的經(jīng)濟(jì)效益，是海源營銷策劃公司永遠(yuǎn)不變的鄭重承諾。

近兩年來中國月餅市場(chǎng)年銷售量基本保持在110億元左右的市場(chǎng)規(guī)模。2009年受全球金融危機(jī)的大環(huán)境影響，月餅整個(gè)行業(yè)將有可能首度出現(xiàn)銷售下滑態(tài)勢(shì)。面對(duì)不斷增加的市場(chǎng)壓力和激烈品牌競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)格局，月餅生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該更關(guān)注消費(fèi)者的潛在需求，根據(jù)不同年齡，不同性別和不同收入消費(fèi)者的差異化需求，分別推出不同利益點(diǎn)的產(chǎn)品，進(jìn)行差異化的營銷才可能取得更好的市場(chǎng)業(yè)績(jī)。

鄭州海源企劃憑借15年食品行業(yè)成功營銷策劃的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，在對(duì)月餅消費(fèi)者需求進(jìn)行專業(yè)市場(chǎng)調(diào)研的基礎(chǔ)上，總結(jié)出以下提高月餅產(chǎn)品銷量的八項(xiàng)營銷要素，在此與廣大月餅生產(chǎn)企業(yè)一起分享與探討。

一、了解消費(fèi)需求是提高月餅銷量前提條件

消費(fèi)需求主要一方面是指消費(fèi)者對(duì)月餅產(chǎn)品口味、價(jià)格、包裝、品牌和色澤等方面的需求；另一方面是指消費(fèi)者對(duì)月餅產(chǎn)品的消費(fèi)心理、消費(fèi)習(xí)慣、消費(fèi)目的和購買決策過程等方面的需求。了解消費(fèi)者需求的唯一方法就是做專業(yè)、科學(xué)的消費(fèi)者市場(chǎng)調(diào)研。月餅生產(chǎn)企業(yè)只有通過科學(xué)的市場(chǎng)調(diào)研，真正了解和掌握消費(fèi)者對(duì)月餅產(chǎn)品的潛在需求，并不斷推出符合消費(fèi)者需求的月餅產(chǎn)品，才能在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于主動(dòng)的位置。

二、建立清晰的品牌定位

品牌定位指的是月餅產(chǎn)品品牌在消費(fèi)者心中留下的位置，當(dāng)消費(fèi)者有這種需求時(shí)首先會(huì)想到你這個(gè)月餅品牌，而不是別的月餅品牌。比如你的月餅品牌在消費(fèi)者心中留下了最好吃的品牌位置，當(dāng)消費(fèi)者嘴饞的時(shí)候，首先就會(huì)想到購買你這個(gè)品牌的月餅吃。同樣當(dāng)一個(gè)月餅品牌建立了月餅生產(chǎn)專家或最貴的月餅品牌定位時(shí)，也會(huì)分別贏得這兩部分消費(fèi)者的首先購買。如果你的品牌沒有建立自己清晰的品牌定位，那么消費(fèi)者就很難記住你這個(gè)品牌，購買月餅是也很少有機(jī)會(huì)首先想到你這個(gè)品牌。

三、目標(biāo)消費(fèi)者不能界定的太寬泛

每個(gè)月餅品牌或每類月餅產(chǎn)品都應(yīng)該有自己的目標(biāo)消費(fèi)群體。根據(jù)不同目標(biāo)群體的差異化需求，分別推出相應(yīng)的產(chǎn)品滿足他們的需求才能獲得消費(fèi)者的認(rèn)可，所以月餅產(chǎn)品的目標(biāo)消費(fèi)者界定不能太寬。如果哪個(gè)月餅品牌的目標(biāo)消費(fèi)者群體是18-50歲區(qū)間的消費(fèi)者，我們認(rèn)為該產(chǎn)品的目標(biāo)市場(chǎng)界定就太寬了，因?yàn)?8-25歲的小姑娘或小伙子與41-50歲的中年人對(duì)月餅的消費(fèi)者需求肯定是不一樣的，這兩個(gè)年齡段的消費(fèi)者不會(huì)是處在同一個(gè)消費(fèi)群體。

四、要提煉出能打動(dòng)消費(fèi)者的產(chǎn)品利益點(diǎn)

產(chǎn)品的利益點(diǎn)指的是月餅產(chǎn)品本身的賣點(diǎn)與消費(fèi)者對(duì)月餅產(chǎn)品的買點(diǎn)之間最佳的連接點(diǎn)。每個(gè)月餅品牌都會(huì)有自己的特點(diǎn)，但最重要的是要提煉出能打動(dòng)消費(fèi)者的產(chǎn)品利益點(diǎn)，并與競(jìng)品形成差異化。產(chǎn)品的利益點(diǎn)找準(zhǔn)了，才能觸動(dòng)消費(fèi)者購買。

五、價(jià)格定位不是越高越好，也不是越低越好

月餅產(chǎn)品主要根據(jù)是產(chǎn)品的品牌、產(chǎn)品品質(zhì)和目標(biāo)消費(fèi)者需求這三個(gè)方面來進(jìn)行價(jià)格定位的。月餅產(chǎn)品的價(jià)格定位不是越高越好，也不是越低越好。比如你的產(chǎn)品品牌定位為高端產(chǎn)品，產(chǎn)品品質(zhì)又很好，對(duì)準(zhǔn)高收入目標(biāo)消費(fèi)者訴求，如果你的月餅產(chǎn)品每盒定價(jià)在100元以下就是不適合的；反之如果你的產(chǎn)品品牌定位為工薪消費(fèi)的中低端產(chǎn)品，如果你的月餅產(chǎn)品每盒定價(jià)在300元以上也是不適合的。

六、產(chǎn)品包裝要演繹品牌的文化底蘊(yùn)

中秋節(jié)在我國有著悠久的歷史，唐代中秋節(jié)就已成為固定的節(jié)日?！短茣ぬ谟洝肪陀小鞍嗽率逯星锕?jié)” 的記載。所以月餅產(chǎn)品的包裝不要做的太花哨，產(chǎn)品包裝不僅要體現(xiàn)品牌的定位，更重要的是要演繹品牌的文化底蘊(yùn)。

七、好的廣告語能讓消費(fèi)者一下就記住你

如果你的月餅產(chǎn)品有好的廣告語，能讓消費(fèi)者一下就記住你。有好的產(chǎn)品廣告語能幫助月餅生產(chǎn)企業(yè)快速傳播品牌，而且能節(jié)約大量的宣傳費(fèi)用。月餅產(chǎn)品中有好的廣告語的品牌很少。在鄭州海源企劃對(duì)月餅消費(fèi)者的市場(chǎng)調(diào)研中，當(dāng)我們問消費(fèi)者能記住幾個(gè)月餅品牌的廣告語時(shí)，絕大多數(shù)消費(fèi)者都回答不出來。如果你的月餅品牌能創(chuàng)意出“農(nóng)夫山泉有點(diǎn)甜”這樣經(jīng)典的廣告語，一定會(huì)對(duì)產(chǎn)品的銷量起很大的促進(jìn)作用。

八、打造當(dāng)?shù)囟Y品消費(fèi)的強(qiáng)勢(shì)品牌

在我國月餅市場(chǎng)雖然有好利來、安琪和稻香村這樣的知名品牌，但地方性品牌仍然占據(jù)各區(qū)域月餅市場(chǎng)的主導(dǎo)位置。月餅市場(chǎng)禮品消費(fèi)占據(jù)相當(dāng)大的市場(chǎng)份額，而且有不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)。真正賣高檔月餅自己吃的消費(fèi)者比率很少。因此對(duì)于月餅生產(chǎn)企業(yè)來說，打造當(dāng)?shù)囟Y品消費(fèi)的強(qiáng)勢(shì)品牌是企業(yè)贏利的關(guān)鍵。