第一篇：產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟——從內(nèi)部走向外部的合作創(chuàng)新

中關(guān)村產(chǎn)業(yè)技術(shù)聯(lián)盟

多家企業(yè)圍繞原始創(chuàng)新的技術(shù)標準，成立產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟，成為中關(guān)村的一種新型產(chǎn)業(yè)組織形式。2002年10月，中關(guān)村首個產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟——TD-SCDMA產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟成立。從那以后，閃聯(lián)、長風軟件聯(lián)盟、SCDMA產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟、下一代互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟、創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟等相繼誕生，產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟成為中關(guān)村自主創(chuàng)新力量中新的活躍因子。

一、產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟，中關(guān)村亮麗的風景線

3年的時間，中關(guān)村已經(jīng)涌現(xiàn)出十多個產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟，分布在IT、新材料、環(huán)保等多個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。

2002年10月，TD-SCDMA產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟——由大唐電信、聯(lián)想、普天、華為等八家單位發(fā)起成立，目前成員已發(fā)展到26家。目的是為了更快地推進TD-SCDMA的產(chǎn)業(yè)化進程，早日形成完整的產(chǎn)業(yè)鏈和多廠家供貨環(huán)境。

2002年10月，中關(guān)村醫(yī)療器械行業(yè)市場聯(lián)盟——由航天長峰、時代集團等十多家中關(guān)村醫(yī)療器械企業(yè)組成，目的是采取代理銷售或捆綁銷售等手段促進企業(yè)產(chǎn)品銷量。

2002年12月，龍芯產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟——由中科院計算所、海爾集團、長城集團長軟公司、中軟股份、中科紅旗、曙光集團、神州龍芯等國內(nèi)七大廠商及科研機構(gòu)發(fā)起成立，旨在推進龍芯技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化。

2003年6月，閃聯(lián)工作組——由聯(lián)想集團、TCL集團、海信集團、長城集團、康佳集團等5家企業(yè)發(fā)起成立，目前已有23家成員單位，核心目標是制定出IGRS(信息設(shè)備資源共享協(xié)同服務(wù))的標準協(xié)議。

2003年7月，中關(guān)村手機產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟——由聯(lián)想移動攜同手機技術(shù)平臺研發(fā)商、PDA芯片、模塊設(shè)計等產(chǎn)業(yè)鏈環(huán)節(jié)的16家手機技術(shù)研發(fā)企業(yè)組成，旨在逐步形成中國手機產(chǎn)業(yè)的技術(shù)研發(fā)中心從而加強北京地區(qū)手機廠商的競爭力。

2003年8月，新材料產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟——由中關(guān)村高新技術(shù)企業(yè)協(xié)會和北京新材料發(fā)展中心牽頭成立，目的是讓企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體并成為推動新材料產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主導(dǎo)力量。

2004年8月，SCDMA產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟——由信威通信、大唐科技等11家單位發(fā)起成立，旨在推進SCDMA技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化。

2004年9月，中關(guān)村清新空氣產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟——由中關(guān)村國際環(huán)保產(chǎn)業(yè)促進中心牽頭成立，目的是推進清新空氣產(chǎn)業(yè)技術(shù)應(yīng)用和發(fā)展、增進全民對室內(nèi)空氣健康的意識。

2005年2月，中關(guān)村下一代互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟——由天地互連、清華比威、網(wǎng)通、長城戰(zhàn)略咨詢等11家企業(yè)發(fā)起成立，目的是推進中關(guān)村下一代互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)化進程，搶占下一代互聯(lián)網(wǎng)市場先機。

2005年3月，中關(guān)村IT服務(wù)業(yè)聯(lián)盟——包括聯(lián)想、方正、同方、紫光等二十一家知名的IT企業(yè)，是中國第一個把IT服務(wù)業(yè)推向產(chǎn)業(yè)化的“服務(wù)航母”。

2005年4月，長風軟件聯(lián)盟——包括平臺軟件廠商、應(yīng)用集成商以及第三方機構(gòu)共20多家單位，旨在攜國產(chǎn)軟件企業(yè)打開以政府采購為首要目標的市場。

2005年5月，中關(guān)村創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟——包括中關(guān)村文化發(fā)展有限公司、騰訊等70多家企業(yè)，目的是推動以科技和文化結(jié)合為基礎(chǔ)的創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)在中關(guān)村地發(fā)展，打造創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)基地。

二、中關(guān)村產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟的三種類型

中關(guān)村的產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟數(shù)量眾多、形態(tài)豐富，大致可以分為以下三類：

產(chǎn)業(yè)化前的聯(lián)盟。這類聯(lián)盟大多由大型企業(yè)發(fā)起成立，以制定行業(yè)標準為基本手段，為進入新興產(chǎn)業(yè)做準備。閃聯(lián)是其典型代表。閃聯(lián)制定的IGRS協(xié)議涉及到信息設(shè)備、家電設(shè)備和通信設(shè)備等多個領(lǐng)域。聯(lián)盟確定了各會員企業(yè)的分工，并按照IGRS 標準的技術(shù)構(gòu)成劃分了不同的技術(shù)組及確定相關(guān)負責人。經(jīng)過2年多的努力，在2005年6月取得突破性進展：閃聯(lián)標準1.0版正式通過國家信息產(chǎn)業(yè)部審批，成為國家推薦性行業(yè)標準，是國內(nèi)第一個“3C協(xié)同產(chǎn)業(yè)標準”，于9月1日正式開始實施。12月18日，“閃聯(lián)信息技術(shù)工程中心”正式揭牌，推動和落實閃聯(lián)標準產(chǎn)業(yè)化進程的企業(yè)實體開始正式運作。

產(chǎn)業(yè)化過程中的聯(lián)盟。這類聯(lián)盟大多圍繞龍頭企業(yè)形成，以推進產(chǎn)業(yè)化進程為核心目標，TD-SCDMA產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟、中關(guān)村下一代互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟是其典型代表，還包括龍芯產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟、SCDMA產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟、中關(guān)村IT服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟和中關(guān)村創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟等。2000年由大唐提交的TD-SCDMA標準成為世界三大3G標準之一，但與另兩項標準相比，其產(chǎn)業(yè)化基礎(chǔ)相對薄弱。在TD-SCDMA產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟的推動下，產(chǎn)業(yè)鏈逐漸完善，過去觀望的國內(nèi)企業(yè)和跨國公司開始實質(zhì)投入開發(fā)。2005年年底在上海的3G現(xiàn)場試驗中，已有多家系統(tǒng)、芯片和終端廠家參與TD-SCDMA的試驗網(wǎng)，為2006年國家3G組網(wǎng)運營做好了充分準備。為了抓住與國際同步發(fā)展機遇而組建的中關(guān)村下一代互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟，在中國下一代互聯(lián)網(wǎng)工程（CNGI工程）2005年啟動的項目中，有9家聯(lián)盟企業(yè)參與了其中11個項目，占企業(yè)參與項目總數(shù)的四分之一。

產(chǎn)業(yè)成熟階段的聯(lián)盟。這類聯(lián)盟大多以中小企業(yè)為主體，以共同開拓市場為核心目的，長風軟件聯(lián)盟是其典型代表，還包括中關(guān)村手機產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟、中關(guān)村醫(yī)療器械行業(yè)市場聯(lián)盟、新材料產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟和中關(guān)村清新空氣產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟等。自2004年10月長風聯(lián)盟籌備成立以來，首批加盟成員在聯(lián)盟的支持和協(xié)調(diào)下，相互協(xié)助，互為代理，銷售突飛猛漲。

三、產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟的啟示

從內(nèi)部創(chuàng)新走向外部聯(lián)合創(chuàng)新。全球技術(shù)進步加快和專業(yè)分工的復(fù)雜化使得企業(yè)必須把創(chuàng)新的目光從企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)向外部，產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟的出現(xiàn)為企業(yè)打開一條渠道，通過企業(yè)之間的資源互補和合作開發(fā)實現(xiàn)聯(lián)合創(chuàng)新，提升創(chuàng)新空間，挖掘創(chuàng)新潛力。

降低技術(shù)創(chuàng)新風險，協(xié)助開拓市場。中關(guān)村以中小企業(yè)居多，產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟加強了企業(yè)之間的溝通交流與聯(lián)動，共同抵御技術(shù)創(chuàng)新風險，打造出整體品牌，形成合力參與市場競爭。

產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟是產(chǎn)業(yè)集群的基礎(chǔ)。產(chǎn)業(yè)資源豐富但整合無序是提升產(chǎn)業(yè)整體能力的一個瓶頸。中關(guān)村的產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟橫向能夠維護良好的競爭生態(tài)，縱向能夠整合產(chǎn)業(yè)鏈產(chǎn)業(yè)資源，是形成產(chǎn)業(yè)集群的重要基礎(chǔ)。

第三方機構(gòu)發(fā)揮重要作用。第三方機構(gòu)在聯(lián)盟中扮演重要角色是中關(guān)村產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟的顯著特點。中關(guān)村下一代互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟就是由長城戰(zhàn)略咨詢最早策劃、組織、促進相關(guān)企業(yè)成立的，并擔任該聯(lián)盟的秘書長。這種不以贏利為目的的中立的第三方機構(gòu)更具公信力，能夠獲得用戶的認可及政府的支持。

政府支持從點到面。以前政府對產(chǎn)業(yè)的支持總是針對單個企業(yè)或單個項目，提供點對點的支持。產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟把產(chǎn)業(yè)鏈各個環(huán)節(jié)的企業(yè)聚集到一起，政府對產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟的支持體現(xiàn)了對整條產(chǎn)業(yè)鏈的支持。產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟的出現(xiàn)解決了困擾政府部門多年的一個難題。

產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟、產(chǎn)業(yè)集群、重大技術(shù)突破、政府支持是中關(guān)村高新技術(shù)細分產(chǎn)業(yè)走自主創(chuàng)新道路的四個重要環(huán)節(jié)。這四個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，相輔相成，為中關(guān)村自主創(chuàng)新不斷譜寫新的篇章！

（執(zhí)筆：郭洪、邵順昌、蘇理順、徐正祥）

（稿件來源：中關(guān)村科技園管委會宣傳處）

第二篇：內(nèi)部審計與外部審計的差異與合作

內(nèi)部審計與外部審計的差異與合作

一般說來，外部審計在權(quán)威性和獨立性方面具有優(yōu)勢，而內(nèi)部審計在審計深度和力度方面有其特長，兩者既有區(qū)別又有聯(lián)系，但更多的是合作，其關(guān)系可以用“外審撒網(wǎng)，內(nèi)審捕魚”來概括。

一、內(nèi)部審計與外部審計的差異

內(nèi)部審計和外部審計的差異包括審計性質(zhì)、業(yè)務(wù)獨立性、審計方式、工作范圍、服務(wù)對象、審計報告的作用、審計權(quán)限、監(jiān)督方式以及審計依據(jù)等方面，下面選擇其中的幾個重要方面進行介紹。

1、在審計獨立性方面存在差異

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，通常叫做“內(nèi)部審計部”，也有的叫做“內(nèi)部控制部”，絕大部分都是企業(yè)組織機構(gòu)的一部分，通常直接向企業(yè)管理層報告工作；上市公司或投資公司收購的企業(yè)則向監(jiān)事會以及董事會下屬的由獨立董事組成的審計委員會報告工作。但無論是向管理層還是審計委員會報告工作，內(nèi)部審計機構(gòu)都是向股東擁有的企業(yè)內(nèi)部組織報告工作，這就決定了內(nèi)部審計在獨立性方面無法作到真正的獨立。

外部審計師則屬于社會審計，其組織、資金來源都不受被審計單位的影響。因此，外部審計相比內(nèi)部審計而言就具有更強的獨立性，一般是經(jīng)過政府部門審批的公共會計師和審計師事務(wù)所。

由于這種差異的存在，導(dǎo)致了內(nèi)外審計在看待和處理企業(yè)某些問題方面的不同。

案例一：對待內(nèi)部審計部門的歸屬問題

某公司管理層受傳統(tǒng)思想影響，一直將內(nèi)部審計部安排在企業(yè)管理層的一個中層職能部門中，內(nèi)部審計工作直接向公司總經(jīng)理匯報。長期以來該公司的內(nèi)部審計工作雖然沒有什么太大成績，但公司也沒有發(fā)生什么特別重大的意外損失事件，管理層包括董事會也認可這種結(jié)構(gòu)。但是，該公司的外部審計師在考察了內(nèi)部審計機構(gòu)后，每年的審計報告都要質(zhì)疑其內(nèi)部審計機構(gòu)的相對獨立性問題，在管理建議書中多次建議公司董事會將內(nèi)部審計機構(gòu)從總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下轉(zhuǎn)為直接向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。

但公司決策層和管理層一直沒有認可這個建議，因為該公司的審計委員會除了參加董事會外，通常情況下并無活動，而且委員會的成員（一些外聘的獨立董事）平時更不過問公司的具體業(yè)務(wù)，將該公司的內(nèi)部審計部直接置于該委員會的領(lǐng)導(dǎo)之下沒有什么實際意義，對于這類非上市公司而言，公司股東一般還是認可將內(nèi)部審計部置于總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下。后來，該公司計劃上市募股，董事會只能接受外部審計師提出的將內(nèi)部審計部轉(zhuǎn)為直接向董事會下屬的審計委員會報告工作，但同時也間接向總經(jīng)理通報審計工作。

2、工作范圍有所不同

在工作范圍上，內(nèi)部審計包括了企業(yè)運營管理的許多方面，特別是以內(nèi)控部為標志的企業(yè)，其內(nèi)部審計的范圍更是涵蓋了所有的管理流程，包括內(nèi)控體系的審計、管理風險預(yù)防和公司治理等。而外部審計則基本集中在檢查財務(wù)管理流程和財務(wù)信息的真實性方面。

案例二：發(fā)現(xiàn)質(zhì)量退貨問題

某公司在年末處理一批年內(nèi)陸續(xù)從客戶處退回的三包退貨，這些貨物分散存放在公司外地客戶處的中轉(zhuǎn)庫里。雖然退貨已經(jīng)過公司質(zhì)檢處的檢驗，但由于考慮到年終績效考核問題，公司管理層沒人對該批退貨是否應(yīng)該核銷當年銷售收入作出處理決定。公司的外部審計師在審核公司報表并對銷售收入進行符合性測試時，沒有條件對該公司眾多的外部中轉(zhuǎn)庫存貨情況進行全面盤點，因此無法及時發(fā)現(xiàn)該公司的這批質(zhì)量退貨。最后還是公司的內(nèi)部審計師在檢查質(zhì)量部工作報告時發(fā)現(xiàn)了線索，并最后追蹤到了這批外庫質(zhì)量退貨，及時向該公司管理層提出了核銷銷售收入和調(diào)整存貨的意見。本案說明，內(nèi)部審計由于工作范圍廣，時間長，所以有機會發(fā)現(xiàn)更多的管理問題。

3、對具體業(yè)務(wù)的審計深度不同

外部審計師通常需要同時關(guān)注所有市場上的單位，受其本身條件限制，如具體審計人員的職業(yè)素質(zhì)、審計時間、對企業(yè)業(yè)務(wù)狀況的連接，特別是對企業(yè)文化背景的感悟等等，決定了其對被審計單位的具體業(yè)務(wù)在現(xiàn)實情況下無法進行非常深入的調(diào)查研究和分析。相反，作為內(nèi)部審計師則可以根據(jù)需要對高風險業(yè)務(wù)進行非常深入的調(diào)查研究，有些問題在表面上看可能并不屬于高風險項目，但由于直接影響到財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性，也需要內(nèi)部審計的深入調(diào)研。

案例三：固定資產(chǎn)“拆拼”活動對資產(chǎn)負債表的影響

某公司下屬企業(yè)因為現(xiàn)金短缺，在內(nèi)發(fā)生了幾臺設(shè)備損壞無錢購買維修備件的問題，設(shè)備部為保證生產(chǎn)運行，決定將另外暫停使用的幾臺同型號設(shè)備上的好部件拆下來供維修用，這在企業(yè)內(nèi)部通常叫做“拆拼”。按規(guī)定，這需要對被拆件設(shè)備進行重新估價，做減值準備或者直接辦理報廢手續(xù)。但該公司管理層同樣由于考慮到年終績效考核問題，沒有對這些被拆件設(shè)備進行報廢和減值處理，繼續(xù)以封存設(shè)備名義放在固定資產(chǎn)科目內(nèi)，由于外部審計師受業(yè)務(wù)能力和審計時間等條件限制，無法及時發(fā)現(xiàn)該項“拆拼”事務(wù)。此后，該公司的內(nèi)部審計師在檢查設(shè)備管理部門業(yè)務(wù)過程中，特別是在聽取企業(yè)介紹節(jié)約現(xiàn)金的介紹中發(fā)現(xiàn)了線索并據(jù)此查明了事情的全部經(jīng)過，根據(jù)公司管理政策規(guī)定，鑒于該設(shè)備已無修復(fù)價值，內(nèi)部審計師要求企業(yè)管理層對該設(shè)備作了報廢處理并調(diào)整了財務(wù)報告。

4、審計權(quán)限不同

對于重視企業(yè)內(nèi)部控制和審計的企業(yè)來說，內(nèi)部審計通常會被賦予對潛在風險預(yù)防提出管理糾正的權(quán)利，有些甚至可以直接向高層提出免除下屬業(yè)務(wù)單位主管負責人的建議。外部審計師雖然在其審計報告中也可以對潛在的管理風險提出預(yù)防建議，但一般不涉及處理被審計單位的管理人員。

案例四：內(nèi)部審計對管理層的獎懲建議權(quán)

某公司的一家下屬企業(yè)，自開業(yè)后多年來始終處于虧損狀態(tài)。雖然該公司的設(shè)備一流，而且有跨國公司的大投入做后盾，產(chǎn)品的市場需求極大。但公司總經(jīng)理盲目自信，隨意濫用董事會賦予的投資權(quán)利，超預(yù)算購買大批進口設(shè)備。加上內(nèi)部管理混亂，費用開支巨大，管理層之間信息溝通不佳，所以產(chǎn)品質(zhì)量和數(shù)量長期不能滿足客戶需要，導(dǎo)致該公司長期不能達到董事會確定的目標。公司內(nèi)部不斷有員工揭發(fā)總經(jīng)理利用采購設(shè)備的機會接受外國供應(yīng)商的好處，包括帶領(lǐng)全家出國旅游、收受好處等問題。最后，公司首席執(zhí)行官指示內(nèi)控部聯(lián)合其他投資、財務(wù)等部門組成聯(lián)合審計組對該公司總經(jīng)理進行特別審計。

經(jīng)過一周的特別審計后，根據(jù)具體的審計證據(jù)和總經(jīng)理目前的經(jīng)營方針以及發(fā)展計劃，審計組決定在審計報告中向董事會提出了包括撤換總經(jīng)理在內(nèi)的一系列建議。而過去外部審計師雖然也多次對該公司進行審計，也有許多管理建議，但都沒有涉及該公司總經(jīng)理的去留問題。

此外，該公司的內(nèi)部審計機構(gòu)通常還派人參加企業(yè)的和季度的績效考核工作。內(nèi)部審計師在評價下屬企業(yè)管理層的績效中有獎懲建議的權(quán)力。

5、服務(wù)深度不同

由于內(nèi)部審計和外部審計存在資源使用、工作方法、業(yè)務(wù)重點等方面的客觀差異，導(dǎo)致內(nèi)外審計在對企業(yè)服務(wù)深度方面的不同。

案例五：內(nèi)部審計在合資談判中的服務(wù)功能

某生產(chǎn)汽車零部件的投資公司（簡稱“甲方”）管理層計劃和另外一家生產(chǎn)零部件的私人公司（簡稱“乙方”）利用雙方資源優(yōu)勢聯(lián)合組建合資企業(yè)，共同向市場的特定客戶推出一款新的產(chǎn)品。在談判初期進展非常順利，雙方代表就產(chǎn)品、市場、投資、合作方式等重大問題基本達成了一致意見。當談判進入到具體合資企業(yè)的管理人員組成問題時，雙方發(fā)生了意見分歧。按照慣例，當合資雙方股權(quán)比例達到7：3或6：4以上時，一般由一方推薦董事長、財務(wù)總監(jiān)人選，組成監(jiān)督方;另一方則派遣總經(jīng)理組成經(jīng)營管理層。這類組合雖然表面上看來比較公平，也有成功案例，但在實際運營后通常容易因各方利益沖突或經(jīng)營觀念的不同導(dǎo)致管理層分裂，輕則影響企業(yè)正常運營，重則破壞實現(xiàn)合資企業(yè)的長期發(fā)展目標。極端情況下還會導(dǎo)致合資雙方終止合作。

為了預(yù)防出現(xiàn)這種情況，甲方基于長期從事合資企業(yè)運營管理的實踐經(jīng)驗，基于對乙方管理層人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力的了解，為避免日后經(jīng)營過程中出現(xiàn)以上問題，在談到合資公司人員組成時，提出了這樣的意見和條件：作為控股方，甲方派人擔任董事長（法定代表人），乙方派人擔任付董事長，合資公司總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)和付總經(jīng)理通過市場招聘由董事會投票表決確定，總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)等高層管理人員不得在雙方企業(yè)內(nèi)擔任任何職務(wù)，也不得進入合資公司董事會，總經(jīng)理有權(quán)向董事會提出辭退付總經(jīng)理等高級管理人員的要求。乙方對此堅決反對，認為這樣的后果是乙方失去了對合資企業(yè)的實際控制權(quán)，堅決要求如果甲方擔任董事長，乙方就必須派人擔任總經(jīng)理，雙方談判就此陷入僵局。

問題的實質(zhì)在于如何保證雙方在既不影響合資企業(yè)日后正常運營的條件下，又能有效保證雙方在合資企業(yè)中的利益，這里除了合作雙方之間的相互信任外，還必須有制度上的保證。為此，甲方要求其內(nèi)部審計機構(gòu)人員參加董事會會議，就此問題直接與乙方進行談判。甲方審計人員一方面向乙方股東系統(tǒng)介紹了甲方的內(nèi)部控制體系，特別是內(nèi)部審計監(jiān)督體系；另一方面雙方人員就日后經(jīng)營中可能發(fā)生的所有重大風險進行了全面的討論和研究，然后將有關(guān)具體控制總經(jīng)理和高管們的條款，特別是雙方股東的內(nèi)部審計權(quán)利等加入到合同之中。最后甲方終于使乙方消除了疑慮，同意了甲方的意見。

這樣做的結(jié)果是，總經(jīng)理等高管們一開始就知道自己的業(yè)務(wù)活動將處于嚴密的監(jiān)控之中。這種工作對于內(nèi)部審計是一種典型的管理顧問咨詢服務(wù)。出于費用方面的考慮，特別是審計業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)分離后，外部審計機構(gòu)無法提供這類服務(wù)。

二、內(nèi)部審計與外部審計的合作

內(nèi)部審計和外部審計既有區(qū)別，也有聯(lián)系，兩者在業(yè)務(wù)上更多的是合作。以下案例可以從各個側(cè)面反映這種合作。

案例六：無票領(lǐng)用公司寄存庫貨物對資產(chǎn)損益表的影響

某公司為減少存貨，利用自身在采購市場上的強勢地位，要求供應(yīng)商將其貨物事先存放到該公司為供應(yīng)商開辟的寄存庫內(nèi)，合同規(guī)定供應(yīng)商應(yīng)當始終保持滿足公司三個月生產(chǎn)需求的貨物存量。該公司物流部業(yè)務(wù)人員可以根據(jù)實際生產(chǎn)需要，隨時到寄存庫中提貨，然后根據(jù)實際使用數(shù)量向供應(yīng)商辦理結(jié)算付款，在內(nèi)的正常情況下，這類結(jié)算相當于占用了供應(yīng)商的資金，沒有什么問題。但在年底前的三個月開始，該公司為了降低當年的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)財務(wù)成績，管理層默許物流部門無票領(lǐng)用供應(yīng)商在寄存庫中的貨物，并拖延辦理領(lǐng)用結(jié)算時間。由于供應(yīng)商之間競爭激烈，都想擴大對該公司的銷售份額，結(jié)果有供應(yīng)商就口頭答應(yīng)了延遲結(jié)算的要求。公司在盤點年末存貨時出現(xiàn)了盤盈情況，導(dǎo)致了營業(yè)外收入的增加，外部審計師對此由于受經(jīng)驗限制和對事情缺乏全面了解，在參加年末審計盤點該公司存貨時沒有發(fā)現(xiàn)盤盈的真正原因。此后，該公司內(nèi)部審計師在全面盤點公司內(nèi)部倉庫和供應(yīng)商寄存庫時發(fā)現(xiàn)了這個問題，要求公司管理層對無票領(lǐng)用供應(yīng)商的存貨進行調(diào)整，消除了該項盤盈，提高了財務(wù)報告的準確性。

案例七：內(nèi)部審計是外部審計的延伸

某外部審計師過去在完成對某公司的審計后，通常會向該公司管理層提出系統(tǒng)的管理建議書。建議書包括：現(xiàn)狀描述、發(fā)現(xiàn)的問題、問題的潛在風險及風險大小程度以及改進建議等。對這些問題該公司經(jīng)過分析后基本認同。但由于該公司過去沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，所以跟蹤落實的工作就交給財務(wù)部去處理，而財務(wù)部受其自身條件和日常工作能力的限制，每到面臨下一個外部審計到來前就因為擔憂許多重大問題沒有得到實質(zhì)性的改善而焦慮。其中有幾點重要建議一直沒有得到落實，包括：沒有制訂在制品中的費用分攤政策、沒有建立外部中轉(zhuǎn)庫盤點程序、公司的三包退貨程序不完善、部分內(nèi)部控制管理程序與質(zhì)量管理程序發(fā)生沖突等等。這些問題單憑財務(wù)部的力量是無法解決的。最后該公司董事會決定成立專職內(nèi)部審計機構(gòu)，負責跟蹤督促外部審計師提出的管理建議。

此后，內(nèi)部審計師一方面直接和外部審計師建立溝通關(guān)系，交流改進情況，另一方面，則將外部審計師提出的管理建議直接納入審計監(jiān)督范圍，并對各下屬企業(yè)展開跟蹤檢查。此外，內(nèi)部審計師還將下屬企業(yè)落實外部審計意見的整改情況列入了企業(yè)審計評分體系之中。在內(nèi)部審計師的持續(xù)跟蹤敦促下，經(jīng)過團隊合作，外部審計師的這些管理建議得到了較好的落實。本案證明內(nèi)部審計確實是外部審計的延伸。

案例八：預(yù)防舞弊案件方面的合作

某公司近年來隨著有色金屬價格的大幅度上揚，其下屬的一個企業(yè)發(fā)生了貴金屬被盜的案件。該公司內(nèi)部審計師根據(jù)這一信息，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境情況，預(yù)見到企業(yè)將面臨嚴重的金屬物品被盜的壓力，并及時發(fā)布了預(yù)防貴重金屬被盜風險的預(yù)告。根據(jù)該公司內(nèi)控部制定的預(yù)防盜竊的保險安排，如果發(fā)生外來盜竊，則該盜竊損失將可從財產(chǎn)一切險中獲得保險公司的賠償；如果發(fā)生內(nèi)部人員內(nèi)盜，則可以從該公司購買的雇員忠誠保險中獲得保險賠償。但是，從該被盜案件的現(xiàn)場情況分析，沒有發(fā)現(xiàn)任何門窗被破壞的情況，當?shù)毓膊块T初步認定本案應(yīng)該屬于內(nèi)盜。

由于雇員忠誠保險必須有明確證據(jù)指出具體的舞弊雇員及其舞弊行為，所以在當?shù)毓矙C關(guān)沒有查出具體作案人員前，該案無法得到保險公司的賠償。該損失在沒有得到賠償前自然將影響到公司當年的損益，內(nèi)部審計師及時將舞弊案件的情況向外部審計師進行了通報，外部審計師在評估后認為在損失金額不大的情況下，可以接受企業(yè)的處理方案。同時外部審計師根據(jù)其獲得的來自其他企業(yè)在處理類似防盜措施的信息，對該公司的防盜的預(yù)防措施提出了進一步的建議。內(nèi)外審計師之間在預(yù)防和處理舞弊方面保持了良好的合作。案例九：其他方面的合作

某公司為了摸清企業(yè)的全部存貨狀況，及時解決呆滯品對未來財務(wù)成果的影響，決定在結(jié)束前對所有下屬企業(yè)的存貨進行全面的盤點審核。該工作原計劃邀請公司的外部審計單位，一家跨國事務(wù)所執(zhí)行，但該事務(wù)所在年前確實沒有能力執(zhí)行該項審核盤點任務(wù)，為此，該公司計劃聘請當?shù)氐钠渌麜嫀熓聞?wù)所執(zhí)行。

為保證該項審計的順利進行，也為了當?shù)厥聞?wù)所的審計盤點結(jié)果獲得審計單位的認可，該公司提前和審計單位進行了全面的溝通，從制定盤點存貨程序、組織計劃等方面逐個進行了討論，特別是對各下屬企業(yè)外部中轉(zhuǎn)倉庫的存貨盤點方案進行了仔細的探討。最后該公司按照審計單位認可的存貨盤點方案，利用當?shù)厥聞?wù)所的支持完成了年前存貨盤點。當?shù)厥聞?wù)所提交的盤點審計結(jié)論獲得了審計機構(gòu)的認可，既節(jié)約了審計盤點費用，也提高了審計效率。內(nèi)外審計機構(gòu)保持了良好的合作。

以上案例從幾個角度介紹了內(nèi)部審計與外部審計之間的關(guān)系，要妥善處理好內(nèi)部審計與外部審計之間的關(guān)系，主要應(yīng)當作好以下兩方面的工作：

1、保持內(nèi)外審計機構(gòu)良好的溝通和交流作為內(nèi)部審計機構(gòu)，在處理日常工作中應(yīng)當隨時和本企業(yè)的外部社會審計機構(gòu)保持良好的溝通關(guān)系，經(jīng)常就國際國內(nèi)有關(guān)審計業(yè)務(wù)發(fā)展的最新進展、雙方的審計范圍調(diào)整、各自審計工作底稿、雙方的審計結(jié)論以及雙方對本企業(yè)管理程序等方面的情況，特別是近來對財務(wù)數(shù)據(jù)真實性的要求不斷提高、IT審計、審計質(zhì)量體系建設(shè)等內(nèi)容進行及時有效的溝通。

2、強化內(nèi)部審計與外部審計的合作雙方應(yīng)當在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，包括業(yè)務(wù)程序開發(fā)、預(yù)防舞弊體系建設(shè)、雙方審計成果的相互利用等方面進行全面的合作。特別是對于打算進行股份公開上市的企業(yè)，更是應(yīng)當提前著手安排建設(shè)企業(yè)內(nèi)控體系，這些都需要得到外部審計機構(gòu)的大力支持和幫助。

第三篇：創(chuàng)新中國-從“中國制造”走向“中國創(chuàng)造”

1.企業(yè)可以通過創(chuàng)造新的空間來創(chuàng)造價值，具體包括： √ A

找出新的顧客群 B

提供新的產(chǎn)品 C

尋找新市場 D

以上都包括 正確答案： D

2.企業(yè)在創(chuàng)新的過程中難免會遇到失敗，對待失敗的正確態(tài)度應(yīng)該是： √ A

容忍失敗，從失敗中找到成功的方法 B

絕不能容忍失敗

C

對失敗的原因要深察，對負責人要嚴格處分 D

忽視失敗 正確答案： A

3.哈根達斯只賣冰淇淋，戴爾只賣電腦??這些企業(yè)的成功說明了企業(yè)要想在創(chuàng)新中取勝，應(yīng)該做到：A

讓自己的產(chǎn)品率先進入市場 B

冒險前進，堅持到底

C

認準一個目標之后專心去做這個市場 D

與其他人合作 正確答案： C

4.妨礙創(chuàng)意的絆腳石有： √ A

血統(tǒng)主義 B

直線主義 C

逆變心理

√ D

以上都包括 正確答案： D

5.我們要重視創(chuàng)意，因為通過創(chuàng)意，可以： √ A

吸引更多人的注意

B

把一個很好的訊息包裝起來，讓別人可以看到、理解并使用 C

給大家留下深刻的印象 D

以上都包括 正確答案： D

6.一個加油站附帶出售口香糖、點心、飲料等，這一行銷方式采用了哪一種創(chuàng)新： √ A

開拓新市場 B

增加附加價值 C

創(chuàng)造新事業(yè)形態(tài) D

開創(chuàng)新商機 正確答案： B

7.我們發(fā)現(xiàn)，一些小公司充滿了活力和創(chuàng)意，但是一旦發(fā)展成為大公司之后，就開始變得僵化，這個現(xiàn)象使下面哪一種思想的反應(yīng)： × A

直線主義 B

血統(tǒng)主義 C

逆變心理 D

畏懼心理 正確答案： C

8.下面哪些因素有助于產(chǎn)生創(chuàng)意： √ A

好奇心 B

想象力 C

勇氣 D

以上都包括 正確答案： D

9.企業(yè)可以采取哪些措施來實現(xiàn)通過供應(yīng)鏈創(chuàng)新： √ A

降低生產(chǎn)線上的閑置資源 B

縮短周期

C

提供更新鮮的產(chǎn)品 D

以上都包括 正確答案： D

10.商家在情人節(jié)的時候，把巧克力包裝成100朵玫瑰花形狀，雖然售價遠遠高于一般的巧克力，但是購買的人仍然排起了長隊，這一行銷方式采用了哪一種創(chuàng)新： √ A

以包裝為主的創(chuàng)新 B

以設(shè)計為主的創(chuàng)新 C

以大小為主的創(chuàng)新 D

以模組化為主的創(chuàng)新 正確答案： A

11.以前人們吃批薩一般都是在店里購買，后來有人發(fā)明了冷凍批薩，消費者回家用微波加熱一下就可以吃了，冷凍批薩的出現(xiàn)運用了下面哪一項水平位移技術(shù)： √ A

取代 B

調(diào)整 C

強調(diào) D

重新排序 正確答案： B

12.有一句話說的是“拿美國的工資，住英國的大宅，娶日本的老婆，吃中國的大餐”，這句話明確指出了下面哪一行業(yè)具有廣闊的發(fā)展前景： √ A

飲料生產(chǎn)業(yè) B

飲食業(yè) C

化妝品業(yè) D

成衣業(yè) 正確答案： B

13.影響消費者情緒的因素包括： √ A

生理的變化 B

環(huán)境的影響 C

特定的情感 D

以上都包括 正確答案： D

14.小王先生在取得一定的成績之后，有一段時間很不愿意對自己的現(xiàn)狀進行任何改變，他的這種心理屬于：√ A

直線主義 B

血統(tǒng)主義 C

逆變心理 D

畏懼心理 正確答案： C

15.企業(yè)在使用藍海戰(zhàn)略的時候應(yīng)該遵選哪些原則： √ A

去除客戶不需要的功能，重視客戶未被滿足的需求 B

降低成本

C

為客戶提供更高價值 D

以上都包括 正確答案： D

第四篇：創(chuàng)新中國-從“中國制造”走向“中國創(chuàng)造”

1.企業(yè)可以通過創(chuàng)造新的空間來創(chuàng)造價值，具體包括： √

A 找出新的顧客群

B 提供新的產(chǎn)品

C 尋找新市場

D 以上都包括

正確答案： D

2.創(chuàng)意大師黃霑說，“創(chuàng)意就是舊有元素的重新排列和組合”。從這一點上來看，創(chuàng)也可以說是：A 拼圖游戲

B 階段再定義

C 改變用途

D 魔島理論

正確答案： A

3.下面哪一項是對“重新排序”這項水平位移技術(shù)的正確描述： √

A 把產(chǎn)品或服務(wù)的一項/幾項要素直接拿掉

B 改變產(chǎn)品或服務(wù)的某一項/某幾項要素的順序

C 對某個產(chǎn)品或服務(wù)的某項/某幾項做出逆向思考的調(diào)整

D 給產(chǎn)品增加一項因素或者幾項要素，而其他要素維持不變

正確答案： B

4.很多女性都喜歡花大錢購買名貴的化妝品和衣物，原因是： √

A 女性購物不僅是為了滿足物質(zhì)上的需求，還希望得到精神上的滿足

B 很多女性都是自己賺錢自己花

C 女性天生喜歡浪費

D 以上都不正確

正確答案： A

√

5.妨礙創(chuàng)意的絆腳石有： √

A 血統(tǒng)主義

B 直線主義

C 逆變心理

D 以上都包括

正確答案： D

6.創(chuàng)新要求企業(yè)創(chuàng)造會思考的產(chǎn)品，所謂會思考的產(chǎn)品就是： √

A 運用高科技生產(chǎn)的產(chǎn)品

B 從客戶的角度考慮，滿足客戶需求的產(chǎn)品

C 價格高的產(chǎn)品

D 以上都不正確

正確答案： B

7.我們要重視創(chuàng)意，因為通過創(chuàng)意，可以： √

A 吸引更多人的注意

B 把一個很好的訊息包裝起來，讓別人可以看到、理解并使用

C 給大家留下深刻的印象

D 以上都包括

正確答案： D

8.摩托羅拉通過設(shè)計變革之后，市場占有率又逐漸回升，這件事說明了：A 創(chuàng)新設(shè)計的重要性

B 市場營銷的重要性

C 企業(yè)管理的重要性

D 變革的重要性

正確答案： A

√

9.市場規(guī)模會影響企業(yè)的創(chuàng)新，具體表現(xiàn)為： √

A B C D 合作才能把市場做大，競爭才能做好品質(zhì)

當市場規(guī)模比較大的時候，可以吸引到更多的人才，也可以吸引更多的資金

當市場規(guī)模比較大的時候，比較容易復(fù)制成功的模式

以上都包括

正確答案： D

10.我們發(fā)現(xiàn)，一些小公司充滿了活力和創(chuàng)意，但是一旦發(fā)展成為大公司之后，就開始變得僵化，這個現(xiàn)象使下面哪一種思想的反應(yīng)： √

A B C D 直線主義

血統(tǒng)主義

逆變心理

畏懼心理

正確答案： C

11.下面哪些因素有助于產(chǎn)生創(chuàng)意： √

A B C D 好奇心

想象力

勇氣

以上都包括

正確答案： D

12.我國企業(yè)要想在世界競爭中站住腳跟，必須： √

A B C D 更多的依靠創(chuàng)新設(shè)計

抄襲國外的優(yōu)秀設(shè)計

與跨國企業(yè)合作，為他們生產(chǎn)零配件

以上都不正確 正確答案： A

13.商家在情人節(jié)的時候，把巧克力包裝成100朵玫瑰花形狀，雖然售價遠遠高于一般的巧克力，但是購買的人仍然排起了長隊，這一行銷方式采用了哪一種創(chuàng)新： √

A B C D 以包裝為主的創(chuàng)新

以設(shè)計為主的創(chuàng)新

以大小為主的創(chuàng)新

以模組化為主的創(chuàng)新

正確答案： A

14.有一句話說的是“拿美國的工資，住英國的大宅，娶日本的老婆，吃中國的大餐”，這句話明確指出了下面哪一行業(yè)具有廣闊的發(fā)展前景： √

A B C D 飲料生產(chǎn)業(yè)

飲食業(yè)

化妝品業(yè)

成衣業(yè)

正確答案： B

15.企業(yè)在使用藍海戰(zhàn)略的時候應(yīng)該遵選哪些原則： √

A B C D 去除客戶不需要的功能，重視客戶未被滿足的需求

降低成本

為客戶提供更高價值

以上都包括

正確答案： D

第五篇：廣東省3D 打印產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新聯(lián)盟成立

11月25 日，廣東省3d 打印產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新聯(lián)盟成立儀式暨廣東省3d 打印產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略對話在廣州舉行。廣東省科技廳副廳長龔國平、廣東省科協(xié)書記何真、中科院廣州分院副院長李定強、廣東發(fā)改委高技術(shù)處處長李彬、廣東省科技廳高新處處長林萍、廣東知識產(chǎn)權(quán)局產(chǎn)業(yè)處處長黃文霞等領(lǐng)導(dǎo)出席會議。會上，中科院廣州電子所所長、廣東省3d 打印產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新聯(lián)盟理事長李耀棠代表39 家單位發(fā)起倡議成立廣東省3d 打印產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新聯(lián)盟，并將中科院廣州電子所自主開發(fā)的10 臺3d 打印機捐贈給廣州市青少年科技中心。廣東省科技廳副廳長龔國平為大會致辭，提出廣東需要打造一個以市場需求為牽引，行業(yè)應(yīng)用示范為核心，關(guān)鍵技術(shù)為突破重點和技術(shù)成果產(chǎn)業(yè)化為目的的3d 打印產(chǎn)業(yè)生態(tài)環(huán)境。希望聯(lián)盟發(fā)揮在3d 打印產(chǎn)業(yè)的智庫作用并積極承擔省內(nèi)3d 打印技術(shù)和應(yīng)用產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相關(guān)具體工作，加快我省3d 打印產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和搶抓新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的重大機遇。聯(lián)盟顧問鐘世鎮(zhèn)院士、瞿金平院士、顏永年教授均對聯(lián)盟成立表達了熱烈祝賀，鐘世鎮(zhèn)院士親赴會議現(xiàn)場為大會熱情致辭。中國3d 打印技術(shù)產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟秘書長羅軍也到會議現(xiàn)場祝賀廣東3d 打印產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新聯(lián)盟的成立。接著，召開了學(xué)術(shù)報告會。清華大學(xué)顏永年教授報告了計算機集成激光3d 打印制造平臺；南方醫(yī)科大學(xué)黃文華教授報告了3d 打印技術(shù)在醫(yī)學(xué)的應(yīng)用研究；李耀棠理事長報告分析了廣東省3d 打印產(chǎn)業(yè)的機遇與挑戰(zhàn)。之后，會議現(xiàn)場就“如何促進廣東3d 打印技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展”展開了戰(zhàn)略對話，參與對話的嘉賓有廣東省科技廳高新處副處長龔建文、華南理工大學(xué)汽車與機械學(xué)院教授楊永強、廣州邁普再生醫(yī)學(xué)科技有限公司總經(jīng)理袁玉宇、佛山峰華卓立制造技術(shù)有限公司副總經(jīng)理金楓、中國3d 打印技術(shù)產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟秘書羅軍以及來自全省52 家3d 打印設(shè)備、材料、軟件開發(fā)和技術(shù)應(yīng)用服務(wù)的企業(yè)同仁。龔建文副處長通過對話介紹了廣東省下一步對3d 打印產(chǎn)業(yè)的推進計劃。本次會議由中科院廣州電子技術(shù)研究所、華南理工大學(xué)聯(lián)合主辦，廣東省發(fā)改委、廣東省科技廳、廣東省科協(xié)、中科院廣州分院作為指導(dǎo)單位，特邀廣東省知識產(chǎn)權(quán)局、廣東省經(jīng)信委、廣東省教育廳、廣東省人力資源與社會保障廳、廣東省發(fā)展研究中心、廣東省國稅、廣東省地稅以及廣州市、區(qū)有關(guān)主管部門領(lǐng)導(dǎo)，聯(lián)盟成員單位、會員單位、新聞媒體等約200人參加了會議。（張?zhí)煲?供稿）