第一篇：協(xié)和研究生病理學(xué)總論考試要點總結(jié)炎癥與血栓性疾病

1、細(xì)胞微粒、囊泡

微粒體是細(xì)胞被勻漿破碎時，內(nèi)膜系統(tǒng)的膜結(jié)構(gòu)破裂后自己重新封閉起來的小囊泡(主要是內(nèi)質(zhì)網(wǎng)和高爾基體), 這些小囊泡的直徑大約100 nm左右，是異質(zhì)性的集合體，將它們稱為微粒體。

多數(shù)情況下，微粒體是指在細(xì)胞勻漿和差速離心過程中獲得的由破碎的內(nèi)質(zhì)網(wǎng)自我融合形成的近似球形的膜囊泡狀結(jié)構(gòu)，它包含內(nèi)質(zhì)網(wǎng)膜和核糖體兩種基本成分。在體外實驗中，具有蛋白質(zhì)合成、蛋白質(zhì)糖基化和脂類合成等內(nèi)質(zhì)網(wǎng)的基本功能。微粒體在細(xì)胞生物學(xué)中定義為從內(nèi)質(zhì)網(wǎng)的碎片所得到的小型囊泡。必須將肝臟或其他組織磨碎（均質(zhì)化）之后，才能得到微粒體。微粒體含有細(xì)胞色素P450(CYP)氧化酶，與氧化代謝有關(guān)。

2、依賴維生素K的凝血因子(Gla-proteins）因子 II（prothrombin，凝血酶原）合成：肝臟,相對分子量為71600 正常血漿濃度：150-200 mg/L 結(jié)構(gòu)：含582氨基酸殘基的酶原，被因子Xa在Arg－Thr及Arg－Ile處切開，切除N端274個氨基酸殘基，余下308個氨基酸殘基分成A、B兩條肽鏈，由一個二硫鍵相連。

Gla區(qū)、Kringle 功能域、催化區(qū):(Arg382-Arg393負(fù)離子結(jié)合部位)纖維蛋白原、凝血調(diào)節(jié)蛋白、水蛭素。

因子 VII 合成：肝臟 以酶原形式分泌入血

血漿濃度：0.5-2.0 mg/L 血漿半衰期為6-8小時 相對分子量為50000 單鏈糖蛋白： 前導(dǎo)肽 Gla區(qū) 2 EGE區(qū) 活化肽 催化區(qū)

因子 IX 合成：肝臟

單鏈糖蛋白： 前導(dǎo)肽 Gla區(qū) 2 EGE區(qū) 活化肽 催化區(qū)

因子 X 合成：肝臟 以絲氨酸蛋白酶前體形式分泌入血

相對分子量為58800 含糖量約15%

3、血管性血友病因子(von Willebrand factor, vWF)多聚糖蛋白，vWF 基因定位于12號染色體短臂末端。

vWF主要由內(nèi)皮細(xì)胞合成，貯存在韋伯氏小體（Weibel-Palade body）內(nèi)。

血漿中vWF為分子量不等的多聚體，可與凝血因子VIII以非共價方式結(jié)合成復(fù)合物存在于血漿中。vWF的功能

介導(dǎo)血小板與內(nèi)皮下膠原粘附：通過血小板膜糖蛋白（GP）Ib-Ⅸ（vWF受體）和內(nèi)皮下膠原成分精氨酸-甘氨酸-門冬酰胺（Arg-Gly-Asp，RGD）三肽結(jié)合

介導(dǎo)血小板與活化內(nèi)皮細(xì)胞粘附：通過內(nèi)皮細(xì)胞表面P-選擇素和vWF分子上的RGD三肽位點結(jié)合。

介導(dǎo)血小板與血小板之間的聚集反應(yīng)：通過血小板表面血小板膜糖蛋白Ib-Ⅸ與Ⅱb-Ⅲa 作為凝血因子Ⅷ的保護性載體，即vWF可保護因子Ⅷ的活性，還能穩(wěn)定因子Ⅷ的mRNA，促進因子Ⅷ的合成與分泌。

vWF的功能與多聚體的大小密切關(guān)系，其分子量越大，與血小板結(jié)合能力越強，更能促進血小板聚集、血栓形成。vWP與血栓性疾病 1.1型糖尿病患者視網(wǎng)膜循環(huán)變化

2.急性冠狀動脈綜合癥: 獨立危險因子

預(yù)后 3.缺血性腦卒中: 急性期 亞急性期

腔隙性腦梗死: 急性期

4.下肢動脈硬化: 靜息痛、間歇性跛行

4、蛋白C系統(tǒng)組成及作用

組成:蛋白C,凝血調(diào)節(jié)蛋白,蛋白S, 蛋白C抑制物 作用:滅活活化的凝血因子Ⅴ和因子Ⅷ

阻斷活化的凝血因子Ⅹ與血小板結(jié)合

促纖溶活性: 刺激纖溶酶原釋放 結(jié)合PAI-1

5、D-二聚體(D-Dimer)

D-二聚體是纖維蛋白單體經(jīng)活化因子XIII交聯(lián)后，再經(jīng)纖溶酶水解所產(chǎn)生的一種特異性降解產(chǎn)物，是一個特異性的纖溶過程標(biāo)記物。D-二聚體來源于纖溶酶溶解的交聯(lián)纖維蛋白凝塊。定量：小于200μg／L。

D-二聚體主要反映纖維蛋白溶解功能

心肌梗死、腦梗死、肺栓塞、手術(shù)、腫瘤、彌漫性血管內(nèi)凝血、感染等。

繼發(fā)性纖維蛋白溶解功能亢進，如高凝狀態(tài)、彌散性血管內(nèi)凝血、腎臟疾病、器官移植排斥反應(yīng)、溶栓治療等。

血管內(nèi)有活化的血栓形成及纖維溶解活動 ：深靜脈血栓(DVT)診斷

老年人及住院患者，因患菌血癥等病易引起凝血異常而導(dǎo)致D-二聚體升高。

6、內(nèi)皮細(xì)胞在調(diào)節(jié)血栓形成中的作用(1)調(diào)節(jié)血管的收縮與舒張功能

內(nèi)皮細(xì)胞分泌的內(nèi)皮素－1可使血管收縮，內(nèi)皮細(xì)胞還可合成分泌內(nèi)皮衍生松弛因子（EDRF），此因子具有廣泛的縮張血管作用。(2)抗凝與促凝作用

血管內(nèi)皮細(xì)胞可通過胞膜表面的蛋白多糖、TM（凝血酶調(diào)節(jié)蛋白）、TFPI（組織因子途徑抑制物）等物質(zhì)通過滅活血管內(nèi)活化的凝血因子，或激活蛋白C，或防止血小板在內(nèi)皮表面黏附等作用達到抗凝作用。同時，血管內(nèi)皮細(xì)胞可通過激活外源性凝血過程、輔助血小板黏附和抑制纖維蛋白溶解而達到促凝作用。(3)雙向調(diào)節(jié)纖溶活性

血管內(nèi)皮細(xì)胞可通過合成分泌t－PA（組織型纖溶酶原激活劑）與u－PA（尿激酶型纖溶酶原激活劑）激活纖維蛋白溶解系統(tǒng)，通過分泌PAI（纖溶酶活化劑抑制物）抑制纖溶系統(tǒng)。

7、NO合成釋放調(diào)節(jié)

NO是內(nèi)皮細(xì)胞產(chǎn)生最重要的舒血管因子，由內(nèi)皮細(xì)胞的NO合酶（eNOs）作用于L-精氨酸產(chǎn)生，NO可擴散至血管壁平滑肌細(xì)胞激活鳥氨酸環(huán)化酶，介導(dǎo)cGMP調(diào)控的血管舒張。不僅如此，NO還具有抑制血小板聚集、抑制單核細(xì)胞粘附于內(nèi)皮細(xì)胞、抑制平滑肌細(xì)胞增殖等作用。

8循環(huán)內(nèi)皮細(xì)胞(circulating endothelial cells ,CEC)是指能夠在外周血中測得的血管內(nèi)皮細(xì)胞(vascular endothelial cells , VEC)。血管內(nèi)皮細(xì)胞具有多種生理功能，參與機體血管的舒縮、凝血、炎癥、免疫、物質(zhì)轉(zhuǎn)運和生物活性物質(zhì)釋放等多種生命活動。正常狀態(tài)下，內(nèi)皮細(xì)胞每天的更新率大約0 % ^' 1 %，因此正常人體內(nèi)CECs的數(shù)量非常少，然而在內(nèi)皮受損的病理狀態(tài)下，循環(huán)內(nèi)皮細(xì)胞會發(fā)生數(shù)量和形態(tài)學(xué)的變化。9內(nèi)皮祖細(xì)胞(endothelial progenitor cells,EPCs)是血管內(nèi)皮細(xì)胞的前體細(xì)胞,亦稱為成血管細(xì)胞(angioblast),在生理或病理因素刺激下,可從骨髓動員到外周血參與損傷血管的修復(fù).10、損傷血管壁的主要因素（影響血管內(nèi)皮細(xì)胞的危險因素）

血管內(nèi)皮受多種因素的影響，尤其是氧化應(yīng)激、腎素-血管緊張素系統(tǒng)、氧化低密度脂蛋白、同型半胱氨酸等。氧化應(yīng)激與血管內(nèi)皮損傷

氧自由基的產(chǎn)生和清除失衡產(chǎn)生“氧化應(yīng)激”反應(yīng)。生理狀態(tài)下，氧化應(yīng)激可調(diào)節(jié)細(xì)胞功能、受體信號和免疫反應(yīng)，但過度的氧化應(yīng)激則會通過促進血管平滑肌和炎癥細(xì)胞的生長和遷移、降解細(xì)胞外基質(zhì)、促進內(nèi)皮細(xì)胞凋亡、激活轉(zhuǎn)錄因子（NF-kB、AP-1）、促進炎癥因子和黏附分子（ICAM-1, VCAM-1 , E-選擇素）過表達等方式損傷內(nèi)皮細(xì)胞。氧化應(yīng)激主要由氧自由基介導(dǎo)，統(tǒng)稱活性氧物種（ROS）。ROS主要與被血管緊張素II（AtII）、血流切應(yīng)力、高血糖等激活的NADPH-氧化酶有關(guān)。ROS增加胞質(zhì)內(nèi)鈣離子濃度，減少NO的生成，使血管舒張作用減弱。同時，鈣離子內(nèi)流消耗ATP，使ATP減少。NO和ATP共同減少導(dǎo)致血管內(nèi)皮受損。

腎素-血管緊張素系統(tǒng)與血管內(nèi)皮損傷

腎素-血管緊張素系統(tǒng)（RAS）在心血管疾病的發(fā)生發(fā)展中起重要作用，腎素可將血管緊張素原轉(zhuǎn)換成血管緊張素I（AtI），AtI在血管緊張素轉(zhuǎn)換酶（ACE）和其他酶的作用下生成具有強烈收縮血管作用的血管緊張素II（AtII）。AtI不僅增加血管阻力，還可刺激血管平滑肌和心肌細(xì)胞增殖，促進氧化應(yīng)激反應(yīng)的發(fā)生及促進血栓形成。ACE促進AtII的生成，抑制緩激肽的活性，使NO的釋放減少。氧化低密度脂蛋白與血管內(nèi)皮損傷

低密度脂蛋白（LDL）在血管壁聚集并氧化形成氧化低密度脂蛋白（ox-LDL）。ox-LDL上調(diào)MCP-

1、ICAM-

1、VCAM-

1、P-選擇素、E-選擇素等多種粘附分子的基因表達，促進單核細(xì)胞粘附于血管內(nèi)皮細(xì)胞。ox-LDL的這些作用主要通過激活其受體LOX-1實現(xiàn)，內(nèi)皮細(xì)胞通過LOX-攝取ox-LDL引起內(nèi)皮細(xì)胞激活、功能障礙、完整性丟失及分泌功能紊亂。ox-LDL與LOX-1結(jié)合還可促進內(nèi)皮細(xì)胞凋亡。內(nèi)皮微顆粒與血管內(nèi)皮損傷

內(nèi)皮微顆粒是內(nèi)皮細(xì)胞受到刺激、損傷或內(nèi)皮細(xì)胞發(fā)生凋亡時從細(xì)胞膜脫離下來的所釋放的直徑在0.2μm~1μm并攜帶有內(nèi)皮細(xì)胞某些抗原特性的的微小囊泡。研究顯示內(nèi)皮細(xì)胞釋放的EMP可降低內(nèi)皮細(xì)胞NO合酶（eNOs）的活性，使具有舒血管作用的NO合成減少，同時降低NO的生物利用度，破壞NO介導(dǎo)的內(nèi)皮依賴性血管舒張功能。此外，EMP還與破壞內(nèi)皮細(xì)胞功能的活性氧物種（ROS）增多有關(guān)。同型半胱氨酸與血管內(nèi)皮損傷

同型半胱氨酸是一種興奮性神經(jīng)遞質(zhì)，高濃度同型半胱氨酸使超氧化物產(chǎn)生增加，而細(xì)胞內(nèi)抗氧化酶谷胱甘肽過氧化物酶或細(xì)胞外超氧化物歧化酶則受高濃度同型半胱氨酸抑制而使超氧化物滅活減少，兩者導(dǎo)致超氧化物急劇增多，引起氧化應(yīng)激反應(yīng)的發(fā)生，最終損傷血管內(nèi)皮。此外，使用葉酸可部分減輕由同型半胱氨酸引起的血管內(nèi)皮功能損傷。

11、炎癥細(xì)胞和內(nèi)皮細(xì)胞相互作用（粘附因子）① 粘附分子從胞漿轉(zhuǎn)位到細(xì)胞表面重新分布

組胺、凝血酶、血小板激活因子（PAF）使內(nèi)皮細(xì)胞的P-selectin從胞內(nèi)到細(xì)胞表面。② 內(nèi)皮細(xì)胞表達粘附分子

IL-1，TNF、PAF使內(nèi)皮細(xì)胞表達E-selectin，VCAM-

1、ICAM-1表達增加。③ 粘附分子構(gòu)像改變 親和性增加

趨化因子使白細(xì)胞的LFA-1親和性增加。

12、模式相關(guān)因子： 病原相關(guān)模式分子（PAMP）是一類或一群特定的微生物病原體（及其產(chǎn)物）共有的非特異性、高度保守的分子結(jié)構(gòu)，可被非特異性免疫細(xì)胞所識別。包括：脂多糖（LPS）、磷壁酸（LTA）、肽聚糖（PGN）、甘露糖、細(xì)菌DNA、、螺旋體脂蛋白、病毒雙鏈RNA和葡聚糖等。特征：通常為病原微生物所特有，為微生物的生存或致病性所必需，而宿主細(xì)胞不產(chǎn)生；是宿主天然免疫細(xì)胞特異性識別的分子基礎(chǔ)。

損傷相關(guān)模式分子(DAMPs)當(dāng)機體受到感染、缺氧、應(yīng)激以及其他損傷因素刺激時，由損傷細(xì)胞釋放的一類分子，可由相應(yīng)的受體識別，引發(fā)炎癥反應(yīng)。與PAMP分子協(xié)同作用激活先天免疫系統(tǒng)，調(diào)節(jié)獲得性免疫的極化方向，對組織愈合、修復(fù)或組織異常重構(gòu)進行調(diào)控。

13、脂氧素在炎癥中的作用： 脂氧素的調(diào)節(jié)作用：

中性粒細(xì)胞：下調(diào)趨化因子和黏附分子的表達，抑制趨化、粘附和滲出,抑制中性粒細(xì)胞的活性，抑制活性氧、炎性細(xì)胞因子

嗜酸性粒細(xì)胞:（寄生蟲感染及變應(yīng)性炎癥、哮喘）抑制嗜酸性粒細(xì)胞趨化，下調(diào)嗜酸性粒細(xì)胞趨化蛋白

單核巨噬細(xì)胞:促進單核細(xì)胞向炎癥部位趨化，無激活作用，促進巨噬細(xì)胞對凋亡細(xì)胞的吞噬

eNOS解偶聯(lián)

正常生理條件下,血管系統(tǒng)中的NO主要源于內(nèi)皮型一氧化氮合酶(endothelial nitric oxide synthase, eNOS),發(fā)揮擴張血管、調(diào)節(jié)血壓、抑制血小板聚集、抗平滑肌細(xì)胞增殖等作用。近年來,大量的基礎(chǔ)及臨床資料進一步證實,在諸如高血壓、動脈粥樣硬化、充血性心力衰竭、糖尿病及長期吸煙等病理情況下,eNOS出現(xiàn)功能障礙,此時eNOS不再生成NO而是產(chǎn)生超氧陰離子,造成NO生物利用度降低及氧化應(yīng)激(oxidative stress)增加,導(dǎo)致或加重內(nèi)皮功能障礙,該現(xiàn)象被稱為eNOS脫偶聯(lián)。eNOS脫偶聯(lián)的產(chǎn)生機制主要有: ①NO生成底物L(fēng)2精氨酸(L2arginine, L2A rg)不足,使本應(yīng)轉(zhuǎn)移到L2A rg的電子轉(zhuǎn)移到O2從而產(chǎn)生超氧陰離子(O·2);②NO生成的重要輔助因子四氫生物蝶呤(tetrahydrobiop terin, BH4)供應(yīng)不足,導(dǎo)致主要的終產(chǎn)物是O·2,而不是NO;③氧化應(yīng)激使eNOS結(jié)構(gòu)發(fā)生改變從而導(dǎo)致活性下降。

第二篇：財政與稅收考試要點總結(jié)

第三章 財政收入概述

財政收入的類型及基本特點： 有若干種分類方法，依據(jù)：

1.收入的持續(xù)與否，可分為經(jīng)常性收入與臨時性收入 2.收入的來源渠道，可分為直接收入和派生收入

3.強制性特征，可分為強制收入與非強制收入

根據(jù)政府取得收入的形式不同，財政收入可分為稅收收入、國有資產(chǎn)收入、公共債務(wù)收入、公共收費，這是財政學(xué)最常用的方法。

稅收收入，指一國政府憑借其政治權(quán)力，依據(jù)相關(guān)法律和預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，向處于本國稅收管理范圍之內(nèi)的居民和企業(yè)組織強制無償征收的財政收入。特點：強制性、無償性和固定性

國有資產(chǎn)收益，國有資產(chǎn)以稅、利及少量的收費形式上繳國家財政時，所形成的財政收入。特點：國家具有行政管理者和資產(chǎn)所有者的雙重身份，“有稅有利，稅利互補” 公共債務(wù)收入，國家通過信用方式取得的有償性收入，也稱公債或國債。

特點：自愿性和有償性 公共收費，公共部門中的企事業(yè)單位通過銷售自己生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)，以有償交換取得收入的形式稱之為公共收費。、特點：繳費者通過履行繳費義務(wù)，已取得政府所賦予的權(quán)利，享受相應(yīng)的服務(wù)和利益

財政收入規(guī)模是指財政收入的總體水平，可用絕對數(shù)額和相對數(shù)額來表示。

絕對數(shù)額就是財政收入總額，相對數(shù)額就是財政收入占國民收入或國民生產(chǎn)總值的比重 其影響：首先，對一個國家來說，財政收入規(guī)模是衡量一國政府財力的重要指標(biāo)，很大程度上反映了政府為社會提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的能力。其次，財政收入得規(guī)模應(yīng)該適當(dāng)。若規(guī)模過大，則說明政府集中的資金過多，會壓低社會的生產(chǎn)和消費，市場就會走向蕭條，全社會的經(jīng)濟效率就會受到影響；若規(guī)模過小，政府職能受到限制，不能滿足公眾對公共產(chǎn)品的需求，同樣會降低社會的經(jīng)濟效率。影響財政規(guī)模的因素：

經(jīng)濟發(fā)展水平：經(jīng)濟發(fā)簪水平越高，財政收入規(guī)模越大；反之，規(guī)模越小

收入分配政策：影響剩余產(chǎn)品占國民收入總量的份額；影響財政收入占剩余產(chǎn)品的份額。一般，越強調(diào)分配公平，財政收入規(guī)模越大。

價格因素：首先，對財政收入實際購買力的影響，價格水平上漲率高于、等于、低于財政收入增長率時財政收入為實際負(fù)增長、不增不減、實際增長。其次，價格總水平對財政收入的影響也會通過不同的稅制和稅種反映出來。再次，價格結(jié)構(gòu)的變化會引起財政收入的變化。財政收入的原則，是一個國家組織財政收入時應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則。如下： 1.立足發(fā)展經(jīng)濟，擴大財政收入來源的準(zhǔn)則

2.兼顧國家、企業(yè)和個人三者利益，規(guī)范政府間收入分配的原則 3.區(qū)別對待、合理負(fù)擔(dān)的原則

征稅對象和稅源可以不一致，如財產(chǎn)稅；和稅基（計稅依據(jù)）也可以不一致，如增值稅 第四章 稅收原理

稅收制度要素：

稅收主體，是指稅收法律關(guān)系的主體，分為征稅主體和納稅主體。

稅收客體，是指對什么征稅，是區(qū)別不同稅種的標(biāo)志。

稅率，是指稅額與稅收客體的數(shù)量關(guān)系比例，它是計算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

納稅環(huán)節(jié)，是指商品從生產(chǎn)到消費整個流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

納稅期限，是指納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的期限，是稅收強制性。固定性的體現(xiàn)。附加、加成和免稅，是屬于加重納稅人負(fù)擔(dān)與減輕納稅人負(fù)擔(dān)的措施。違章處理，是指對納稅人發(fā)生違反稅收法規(guī)的行為采取的處罰措施，維護了稅法的強制性和嚴(yán)肅性。

稅收的分類。

按稅收客體，分為：

商品稅（流轉(zhuǎn)稅，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅），以商品或提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象。

所得稅，以納稅人的所得額為征稅對象的稅收 財產(chǎn)稅，以各種財產(chǎn)為征稅對象的稅收

其他稅，包括資源稅和行為稅。資源稅，是指對開發(fā)和利用國家資源取得級差收入的單位和個人征收的收入；行為稅，對某些特定的經(jīng)濟行為開征的稅收。

按稅收的計量標(biāo)準(zhǔn)分類，可分為從價稅和從量稅，體現(xiàn)稅收的合理負(fù)擔(dān)和不盡合理 按稅收與價格的關(guān)系分類分為價內(nèi)稅和價外稅，稅款作為商品或服務(wù)價格組成部分以及附加 按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分為直接稅和間接稅

按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅 課稅原則的現(xiàn)代觀點 在現(xiàn)代財政理論中，對稅制評價的兩個最重要的原則是效率標(biāo)準(zhǔn)和公平標(biāo)準(zhǔn)。效率標(biāo)準(zhǔn)可分為兩類，即經(jīng)濟效率標(biāo)準(zhǔn)和制度效率標(biāo)準(zhǔn)；公平標(biāo)準(zhǔn)也可以分為兩類，即橫向公平標(biāo)準(zhǔn)與縱向公平標(biāo)準(zhǔn)。

一．稅收的效率標(biāo)準(zhǔn)

1.經(jīng)濟效率標(biāo)準(zhǔn) 稅收的經(jīng)濟效率標(biāo)準(zhǔn)與稅收中性有關(guān)。所謂稅收中性是指政府課稅不扭曲市場機制的運行，或者說不影響私人部門原有的資源配置的效果。反之，政府課稅改變社會私人部門原有資源配置的效果就是稅收的非中立性。稅務(wù)學(xué)界在討論稅收的非中立性時，使用了許多概念，諸如消費者剩余損失和生產(chǎn)者剩余損失、福利損失或福利成本、超額負(fù)擔(dān)或沉重負(fù)擔(dān)等等。事實上，這些概念均指同一事實：稅收在改變或者說扭曲資源配置后，對消費者和生產(chǎn)者造成的損失如何。根據(jù)稅收中性概念，可把稅收的經(jīng)濟效率概括為：政府通過稅收制度把數(shù)量既定的資源轉(zhuǎn)移給公共部門的過程中，盡量使不同稅種對市場經(jīng)濟運行的扭曲所造成的福利損失或沉重?fù)p失最小化。

2.稅收的制度效率。稅收制度的設(shè)計與實施不僅要考慮到籌措收入的能力、對經(jīng)濟活動的影響，而且還要考慮到征納雙方在征稅與納稅過程中所發(fā)生的費用即稅務(wù)費用的多少。稅收的制度效率就是指政府設(shè)計的稅收制度在籌集充分的收入基礎(chǔ)上使稅務(wù)費用最小化。稅收制度的設(shè)計與實施，不僅要么考慮惡人到籌措收入的能力、對經(jīng)濟活動的影響，還要考慮到稅收制度是否能有效地運行。衡量稅收制度的效率，一般可以用兩個指標(biāo)，一是質(zhì)量指標(biāo)，二是成本指標(biāo)。質(zhì)量指標(biāo)包括集中性指標(biāo)、時滯性指標(biāo)和執(zhí)行性指標(biāo)；成本指標(biāo)包括管理費用、納稅費用和政治費用。

二．稅收的公平標(biāo)準(zhǔn)

稅收學(xué)界一直認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)在納稅人間的公平分配是及其重要的，稅收的公平原則是設(shè)計稅收制度的基本原則。稅收學(xué)界一直把公平原則進一步區(qū)分為兩個概念：即橫向公平和縱向公平。如果某種稅同等的對待同樣的人，那么，這種稅就是橫向公平的。縱向公平標(biāo)準(zhǔn)說明的是稅收制度如何對待福利水平不同的人。在實踐中，橫向公平或不公平表現(xiàn)在許多方面，所得稅考慮了這樣的事實：具有相同預(yù)算線的人可能具有不同的消費能力。因此，對于醫(yī)療支出和特定的教育費用等，允許從應(yīng)稅所得中扣除。而且，這類扣除也考慮到某些明顯的不利

條件如盲人和老年人。在稅收上，這些允許從應(yīng)稅所得中扣除的，都可能被認(rèn)為是旨在使所得稅制更符合橫向公平的措施?？v向公平問題比橫向公平問題更為復(fù)雜。要回答如下三個問題：從原則上判斷誰應(yīng)該支付較高的稅收；從原則上選擇課稅方法和課稅基礎(chǔ)；究竟要高出多少。

如何衡量課稅或納稅是否公平？

受益原則要求，納稅人應(yīng)根據(jù)其從公共服務(wù)中獲得的利益納稅 能力原則要求納稅人應(yīng)當(dāng)按照他們的支付能力納稅

第四節(jié)、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在名義上繳納稅款之后，主要以改變價格的方式將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的過程。有時也稱“稅收輾轉(zhuǎn)”

稅收歸宿是指稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點或稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最終結(jié)果。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式：

前傳：提價，轉(zhuǎn)移給商品或者生產(chǎn)要素的購買者 最典型與最普通 后傳：壓低生產(chǎn)要素進價或者工資，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的供給者

轉(zhuǎn)換：亦稱“稅收轉(zhuǎn)化”，通過改善經(jīng)營管理和改進科技自行消化吸收 稅收資本化：亦稱“資本還原”，將生產(chǎn)要素未來應(yīng)付稅款，通過購入價中預(yù)先扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。

稅收制度的發(fā)展

稅收制度大致經(jīng)過了由簡單的直接稅制到以間接稅為主的稅制，再發(fā)展到現(xiàn)代直接稅為主的稅制或以間接稅和直接稅為主體的雙主體稅制。

一．簡單的直接稅稅制

二．以間接稅為主體的稅收制度 三．現(xiàn)代直接稅稅收制度

稅收的經(jīng)濟效應(yīng)

稅收在參與國名收入分配、籌集財政收入、調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟的過程中，對宏觀經(jīng)濟運行和微觀經(jīng)濟行為均會產(chǎn)生很大影響。因此，只有透徹理解稅收的經(jīng)濟效應(yīng)，才能制定科學(xué)的稅收政策，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，選擇合理有效的稅收優(yōu)惠措施。第一節(jié) 稅收的宏觀經(jīng)濟效應(yīng)

稅收宏觀經(jīng)濟效應(yīng)的作用機制：

稅收的宏觀經(jīng)濟效應(yīng)是指政府通過稅收政策及其手段對經(jīng)濟增長和經(jīng)濟穩(wěn)定的影響。稅收之所以具有這種效應(yīng)，主要是因為它的乘數(shù)效應(yīng)，即稅收乘數(shù)。稅收乘數(shù)表明的是稅收的變動（包括稅率、稅收收入的變動）對GNP的影響程度。稅收乘數(shù)的一些特點：稅收乘數(shù)是負(fù)值，說明國民收入與稅收的變動相反；政府在采取增稅策略時，國民收入減少，減少的程度為稅收增量的C/(1-C)倍；倘若政府采取減稅政策，將有利于經(jīng)濟增長；同公共支出乘數(shù)相比較小，也就是稅收政策對經(jīng)濟增長和經(jīng)濟穩(wěn)定的作用小于公共支出政策。稅收的經(jīng)濟增長效應(yīng)

（一）宏觀稅負(fù)水平與經(jīng)濟增長

宏觀稅負(fù)水平是指一國稅收收入總額占GDP的比率，有人也稱之為宏觀稅率或稅收比率。宏觀稅負(fù)水平的高低反映出政府在經(jīng)濟總量中集中程度的大小，反映了政府的社會經(jīng)濟職能和財政職能的強弱，故對社會經(jīng)濟發(fā)展具有很大的影響。

1.宏觀稅負(fù)水平與經(jīng)濟增長的理論解釋：拉夫曲線。其經(jīng)濟涵義：第一，高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率；；第二，取得同樣多的稅收收入，可以采

取兩種不同的稅率；第三，稅率、稅收收入和經(jīng)濟增長之間存在著相互制約、相互依存的關(guān)系，從理論上說存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟增長的最優(yōu)稅率。

2.宏觀稅負(fù)水平與經(jīng)濟增長的經(jīng)驗解釋：馬斯頓的經(jīng)驗分析。得出的基本結(jié)論是：一國的地稅收比率對于提高本國的經(jīng)濟增長率具有積極的促進作用，主要通過兩個機制來實現(xiàn)：第一，較低的稅收比率會導(dǎo)致較高的要素收益率，而較高的要素收益率會刺激這些生產(chǎn)要素的總供給，從而提高總產(chǎn)出水平；第二，低收比率國家的各種稅收刺激，將使資源從低生產(chǎn)率部門和活動轉(zhuǎn)移到高生產(chǎn)率部門和活動，從各提高資源使用的整體效率 稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟增長

為什么發(fā)達國家以直接稅為主體，而發(fā)展中國家以間接稅為主體。

首先，一國的稅制結(jié)構(gòu)是由經(jīng)濟發(fā)展水平?jīng)Q定的；其次，不同發(fā)展水平的國家，利用不同的稅制結(jié)構(gòu)解決不同的問題；再次，直接稅有利于發(fā)達國家解決發(fā)展的某些問題，間接稅有利于發(fā)展中國家解決經(jīng)濟增長問題。

第二節(jié) 稅收的微觀經(jīng)濟效應(yīng)

稅收的微觀效應(yīng)主要體現(xiàn)在兩個方面：第一，稅收將支出能力從納稅人轉(zhuǎn)移到政府手中，發(fā)生了資源的轉(zhuǎn)移。第二，稅收會扭曲消費者對物品的選擇或生產(chǎn)者對生產(chǎn)要素的選擇，從而給納稅群體造成額外負(fù)擔(dān)。稅收對家庭儲蓄的影響：

在所得稅制占主導(dǎo)地位的情況下，所得稅對家庭儲蓄的影響主要通過對個人可支配收入和稅后收益率的影響來實現(xiàn)的額，即產(chǎn)生了“收入效應(yīng)”和“替代效應(yīng)”。收入效應(yīng)：在不考慮對儲蓄的利息所得征稅的情況下，對其他所有收入征稅將直接減少個人可支配收入，但不影響利率水平，也就是說，不改變個人預(yù)算線的斜率，因此，由于征收所得稅，個人的消費與儲蓄水平同時下降了，這就是所得稅對儲蓄的收入效應(yīng)。替代效應(yīng)：在考慮對儲蓄的利息所得征稅的情況下現(xiàn)在消費與將來消費的相對價格發(fā)生了變化：將來的消費價格變得昂貴了，而現(xiàn)在的消費價格相對下降了，個人現(xiàn)在將增加消費，于是產(chǎn)生了替代效應(yīng)。稅收對儲蓄的替代效應(yīng)，是指征稅會減少納稅人的實際稅后收益率，降低儲蓄對納稅人的吸引力，從而引起消費者以消費替代儲蓄。

稅收對技術(shù)進步的影響：

采取降低稅率、延期納稅、加速折舊以及投資稅收抵免等措施，鼓勵研究與開發(fā)活動，從而提高技術(shù)進步率。

第九章 稅式支出

稅式支出是政府為了實行對某種行為給予鼓勵或照顧的政策目標(biāo)，以主動放棄部分稅收收入的形式向特定納稅人提供的財政援助。

稅式支出和稅收優(yōu)惠實際上是一個問題的兩個方面，稅收條款中關(guān)于減免稅的優(yōu)惠對于納稅人來說就是稅收優(yōu)惠，對于政府來說則是稅式支出。稅式支出本質(zhì)上是政府部門為了分析稅收優(yōu)惠而采取的一種經(jīng)濟統(tǒng)計方法。

稅式支出的主要形式：

按照其對稅收收入的影響，分為四大類：稅基式、稅率式、稅額式和遞延式 稅基式稅式支出是指以減少納稅人稅基方式存在的稅式支出，主要項目有：起征點、免征額、稅收扣除和稅收庇護；

稅率式稅式支出是指以優(yōu)惠稅率為主要方式的稅式支出；

稅額式稅式支出是指以直接減少納稅人應(yīng)納稅額方式而存在的稅式支出，主要項目有；減免稅優(yōu)惠、稅收抵免、優(yōu)惠退稅；

遞延式稅式支出是指允許納稅人推遲納稅人繳納應(yīng)納數(shù)額方式而存在的稅式支出，納稅人取得稅款的貨幣時間價值，相當(dāng)于一筆無息貸款，主要形式有遞延納稅、加速折舊和 準(zhǔn)備金制度。

起征點，就是開始征稅的起點。課稅對象數(shù)額在起征點以下的不征稅，達到或超過起征點的應(yīng)全額納稅

稅收扣除，就是允許納稅人從課稅對象中扣除某些符合要求的特定項目，從而減輕其稅收負(fù)擔(dān)，其實質(zhì)是稅基的扣除?？鄢~的確定，分為定額扣除和比例扣除兩種方法。尤其是比例扣除法下，課稅對象數(shù)額越大，允許扣除額也就越大，同時在實行累進稅率條件下，適用稅率也因此而降低，因而稅負(fù)減輕很多。（企業(yè)所得稅中的捐贈扣除）免征額，實際上是定額的稅收扣除。課稅對象總額中免于課稅的數(shù)額

稅收庇護是指納稅人吧已經(jīng)取得的本應(yīng)納稅的所得在未納稅前重新投資于另一活動，從而避免為這一部分所得繳納所得稅的一種方法。

優(yōu)惠稅率，又稱低稅率優(yōu)惠，是對特定納稅人、課稅對象和某種特定行為采用比一般稅率較低的稅率征稅。優(yōu)惠稅率根據(jù)適用的期限可分為長期和短期。長期優(yōu)惠稅率一般為法定稅率。另外了，納稅限額規(guī)定實際上也是稅率優(yōu)惠之一。

減免稅優(yōu)惠是減稅和免稅的統(tǒng)稱。減稅是從應(yīng)納稅額中減征部分稅款，免稅是免征全部應(yīng)納稅額。一般都屬于定期優(yōu)惠。減免稅按對象的不同可分為：地區(qū)性減免，經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)；行業(yè)性減免，農(nóng)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)。信息業(yè)；新辦企業(yè)的減免稅，稅收假日。稅收抵免，是指允許納稅人從應(yīng)納稅額中減去的數(shù)額，納稅人實際繳納的稅款等于應(yīng)付稅款減去可抵免數(shù)額。常見的稅收抵免有：投資抵免和國外稅收抵免

鼓勵企業(yè)投資

避免對跨國納稅人的重復(fù)征稅

優(yōu)惠退稅，是指政府為了鼓勵納稅人的某種經(jīng)濟行為將納稅人已經(jīng)繳納入庫的稅款一部分或全部，按照規(guī)定程序退還給納稅人，從而減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。出口退稅、再投資退稅

稅款遞延、加速折舊和貯備金制度實際上都屬于遞延納稅，實際上獲得了一筆政府的無息貸款。

稅式支出與財政直接支出的異同點： 相同點：

1.都是實現(xiàn)社會經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)的手段 2.實施效果相同

3.都是對財政資金的額無償安排 4.都對財政收支的平衡產(chǎn)生影響 5.都是對財政資金的使用 區(qū)別：

1.對國民經(jīng)濟調(diào)節(jié)的重點和力度不一樣。側(cè)重于微觀和宏觀。力度小與力度大 2.在法律規(guī)定上不同

3.執(zhí)行的主體和客體不同。稅務(wù)機關(guān)與財政部門；形成財政收入之前與想成財政收入之后 4.地位及作用不同。補充與最主要、最基本 5.時效性不同。滯后性

稅式支出的主要特點： 1． 時效性強 2． 更具隱蔽

3． 具有累加激勵效果 4． 具有誘導(dǎo)性 5． 具有廣泛性 6． 具有靈活性

稅式支出是各國政府普遍使用的宏觀調(diào)控工具，正效應(yīng)體現(xiàn)在：

1、有利于鼓勵微利有益產(chǎn)品和具有外部正效應(yīng)的產(chǎn)品的生產(chǎn)

2、有利于鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和風(fēng)險項目的投資，增加科技投入，推動技術(shù)進步

3、通過稅式支出政策的貫徹實施，可以宏觀上引導(dǎo)社會資源流向國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)，從而實現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和地區(qū)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)

4、有利于增加低收入者的收入，提高整個社會的福利水平

5、有利于擴大吸引外資，引進先進技術(shù)，增加就業(yè)機會 負(fù)效應(yīng)體現(xiàn)在：

1、不利于納稅人之間的【平等競爭，容易造成經(jīng)濟的扭曲，從而影響資源的有效配置。說明稅式支出只能在市場調(diào)控乏力的領(lǐng)域使用

2、背離了市場經(jīng)濟所要求的稅收公平原則

3、導(dǎo)致稅法復(fù)雜化，增加了征管難度和成本

4、稅式支出的累加激勵效果和對非納稅人的排除增加了新的不公

5、減少了國家的財政收入，造成稅收收入的流失

6、淡化了稅收權(quán)威，加劇了分配領(lǐng)域的混亂局面

稅式支出對市場機制的影響：

其作用機制是通過影響社會的總需求和總供給，從而影響市場機制。

從商品課稅來看，稅式支出的直接作用是降低產(chǎn)品成本，使生產(chǎn)真愿意并能夠擴大生產(chǎn)，使供給量增加；

從所得數(shù)方面來看，稅式支出的作用主要表現(xiàn)在增加利潤，從而擴大需求。

稅式支出對資本和產(chǎn)業(yè)的影響：

在整個國民經(jīng)濟中，對一定產(chǎn)業(yè)實施稅式支出，會隨著征稅產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)再分配，引起資本向免稅產(chǎn)業(yè)流動，直至達到新的均衡，從而實現(xiàn)資源的再配置。

公債是以國家為主體，即國家為債務(wù)人，與國內(nèi)個人和法人以及國外發(fā)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。種類的劃分：

從時間，短期、中期和長期

從發(fā)行的辦法，自由公債和強制性公債 從用途來看，行政公債和財政公債

來源，內(nèi)債和外債

從公債轉(zhuǎn)讓的性質(zhì)，可出售與不可出售

發(fā)行主體來看，中央政府公債和地方政府公債 從利率形式，有固定利率公債和浮動利率公債

公債的發(fā)行規(guī)模由多種因素決定： 預(yù)算收支差額（公債最原始職能）；

公債還本付息（每年公債發(fā)行額是由預(yù)算赤字加上公債還本付息額來確定）； 宏觀經(jīng)濟環(huán)境；

政府承受能力及社會應(yīng)債能力（發(fā)行一方與承購一方綜合制約的結(jié)果）

為什么說公債對那納稅人造成負(fù)擔(dān)？

因為政府雖然是償還公債的主體，但是政府本身不產(chǎn)生收入，政府的收入來源于稅收，也就是從單位和個人那里征集來的稅收。從政府角度看，政府無所謂負(fù)擔(dān)問題，因為它一方面向單位和個人借錢，另一方面，又向單位和個人征稅，用征收到的錢還債。顯然，如果沒有公債的話，納稅人本來不會繳納這么多的稅收。從這個角度看，對納稅人產(chǎn)生了負(fù)擔(dān)。

為什么說公債造成隔代負(fù)擔(dān)? 短期公債一般不會發(fā)生隔代負(fù)擔(dān)問題。而對于長期負(fù)債來說，認(rèn)購者可能擺脫公債認(rèn)購者和償還這的雙重身份，也就是說，公債的認(rèn)購者可能在領(lǐng)取公債的還本付息額時已不再是納稅人。所以是年輕人向老年人還債，存在隔代負(fù)擔(dān)。

對公債宜作相對數(shù)的控制：國際公認(rèn)的警戒線是20%，不過究竟發(fā)行多少，首先要考慮公債發(fā)行的目的和預(yù)期效果，負(fù)擔(dān)率大小可以作為一種經(jīng)驗數(shù)據(jù)，以此作為制約條件。

根據(jù)同代受益原則，稅收原則上應(yīng)用于政府的經(jīng)常性支出。公債原則上應(yīng)用于政府的資本性支出

為什么產(chǎn)生擠出效應(yīng)？

因為一筆錢對于企業(yè)和個人不能兩用，由于購買了公債，就不能再用于個人和企業(yè)的消費和投資了，因此產(chǎn)生了“擠出效應(yīng)‘

債券對貨幣供應(yīng)的影響分三種情況討論：

1.財政部發(fā)行的公債由中央銀行承購，財政部把所得款項存在商業(yè)銀行，是貨幣供應(yīng)量擴大 2.公債由商業(yè)銀行承購，所得款項存入商業(yè)銀行，貨幣供應(yīng)量一增一減等于未變 3.商業(yè)銀行承購，所得款項存入中央銀行，貨幣供應(yīng)量減少

4.財政部發(fā)行的公債由中央銀行承購，財政部把所得款項存在商業(yè)銀行，但中央銀行與商業(yè)銀行發(fā)生債券業(yè)務(wù)往來。

什么是財政支出：

財政支出是政府及其所屬公共機構(gòu)的開支。政府在行駛職能時所分配、安排和耗費的資源形成了財政支出

社會經(jīng)濟活動，核心問題在于三個方面： 如何高效地配置有限的經(jīng)濟資源： 如何使國民收入公平地分配；

如何保持國民經(jīng)濟穩(wěn)定和健康的增長。

財政支出對社會經(jīng)濟的影響也可以從這三個方面來考察：

對資源配置的影響：積極意義在于矯正市場機制失靈而導(dǎo)致資源的錯誤配置，但在資源配置中只起到補充和配角的作用

對收入分配的影響：幫助解決收入不均和貧富差距問題，使收入分配狀況趨于合理分配，有時會適得其反

對經(jīng)濟穩(wěn)定的影響：通過對比關(guān)系來影響經(jīng)濟總量，使用得當(dāng)，能起到“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用

財政支出的一般決定因素：

必須滿足的公共需要和彌補市場失靈的政府安排。

按財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)劃分，財政支出分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩類。

所謂購買性支出，是指政府向企業(yè)和個人購買產(chǎn)品和勞務(wù)的支出。政府購買性支出的影響：

擠出效應(yīng)——在經(jīng)濟處于充分就業(yè)狀況時，經(jīng)濟資源在政府和私人部門之間形成此消彼長的分配關(guān)系，政府占用就會排斥或擠占私人部門占用，出現(xiàn)擠出效應(yīng)的經(jīng)濟現(xiàn)象

引入效應(yīng)或乘數(shù)效應(yīng)——在有效需求不足或開放型市場經(jīng)濟中，未必會有擠出效應(yīng)，政府購買性支出反而能夠進一步改善投資環(huán)境，吸引私人部門增加投資、境外投資者加大外資投入，出現(xiàn)引入效應(yīng)和乘數(shù)效應(yīng)的經(jīng)濟現(xiàn)象

所謂轉(zhuǎn)移性支出，是指政府將財政資金無償?shù)刂Ц督o某些企業(yè)和個人的一種支出。具體支出形式有：養(yǎng)老金支出、失業(yè)救濟支出、補貼支出和公債利息支出等

不會導(dǎo)致政府占用社會經(jīng)濟資源的增加，只是稅收收入的轉(zhuǎn)移支付，具有取之于民用之于民的特點

財政支出規(guī)模的衡量指標(biāo)：

絕對量指標(biāo)：一國在一定時期內(nèi)財政支出的貨幣價值總額

相對量指標(biāo)：一國在一定時期內(nèi)財政支出占國民生產(chǎn)總值或國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率

財政支出規(guī)模不斷擴大的原因：

5.社會經(jīng)濟發(fā)展。財政支出規(guī)模與社會經(jīng)濟發(fā)展保持一種正相關(guān)的關(guān)系。一方面，社會經(jīng)濟發(fā)展要求有相應(yīng)規(guī)模的財政支出與之配合；另一方面，社會經(jīng)濟發(fā)展擴大了財政收入的來源，也會增大財政支出的規(guī)模。

6.政府規(guī)模。政府機構(gòu)規(guī)模與活動規(guī)模的擴大都會導(dǎo)致財政支出的規(guī)模水平上升 7.人口規(guī)模。人口增加會帶來公共需求的增加，引起財政支出規(guī)模的擴大。

公共管理支出

政府向社會提供必要的公共服務(wù)以維護正常的社會經(jīng)濟秩序和公共收益所承擔(dān)的費用。公共管理的特點：

1.屬于基礎(chǔ)性支出，對維護社會經(jīng)濟的正常運行騎著至關(guān)重要的作用

2.屬于公共性支出，全體社會成員是受益者，具有顯著的外部性和公共性的特點 3.屬于管理性支出，用于解決國家管理機構(gòu)從事管理工作所發(fā)生的公用經(jīng)費與個人經(jīng)費

公共支出的原則：

1.社會利益原則，追求的是社會利益而不是經(jīng)濟利益，獲得的社會效益應(yīng)當(dāng)超過社會成本 2.量入為出原則，根據(jù)收入的多少來安排支出規(guī)模 3.最小費用原則，“少花錢，多辦事，辦好事”

行政管理支出，從我國的實踐看，政府職能范圍的變化和行政經(jīng)費的使用效率是行政管理支出總量直接的、決定的因素。

國防支出是用于國防建設(shè)、國防科技事業(yè)、軍隊正規(guī)化建設(shè)和民兵建設(shè)方面的軍事支出

國防支出的內(nèi)容：維持費和投資費兩部分

科研支出的現(xiàn)狀：

1.絕對量與相對量有所上升，但是與發(fā)達國家有差距 2.面臨科研經(jīng)費緊缺 3.地區(qū)間投入差異較大

社會保障的涵義：社會保障是國家或政府為了。保證社會穩(wěn)定，通過立法和行政措施為符合法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的社會成員提供基本生活保障的行為 主體：L國家和政府 目的：促進社會穩(wěn)定

通過國家立法或行政措施來實施

對象：符合法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的社會成員 一種為人們提供基本生活保障的行為

社會保障體系：社會救濟、社會保險、社會福利、優(yōu)撫安置

最低生活目標(biāo)，最低層次；基本生活目標(biāo)，中間層次；以提高國民的社會福利水平為目標(biāo)，最高層次；對特定人群的特殊保障，特殊層次

社會保障基金，是政府按照有關(guān)法律和制度規(guī)定建立的用于社會保障的專項基金。

內(nèi)容上由社會保證基金和社會保險基金構(gòu)成 社會保證基金用于社會救濟、社會福利和優(yōu)撫安置 社會保險基金用于社會保險 基金來源：

8.政府財政撥款，社會保障基金的主要來源

9.受保者及其雇主負(fù)擔(dān)

10.社會保障基金的投資收入 11.社會募捐

政府采購，是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購不僅是指具體的采購過程，而且是采購政策、采購程序、采購過程及采購管理的總稱，是一種對公共采購管理的制度,是一種政府行為。

第三篇：重慶大學(xué)中國特色社會主義研究生考試復(fù)習(xí)資料與考試總結(jié)

1.新時代的社會矛盾

基本矛盾：生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系的矛盾，經(jīng)濟基礎(chǔ)和上層建筑的矛盾。生產(chǎn)力決定生產(chǎn)關(guān)系，生產(chǎn)關(guān)系反作用于生產(chǎn)力；經(jīng)濟基礎(chǔ)決定上層建筑，上層建筑反作用于經(jīng)濟基礎(chǔ)。主要矛盾：人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾（ps:區(qū)分基本矛盾和主要矛盾。）

2.兩個階段

從2020年到2035年，在全面建成小康社會的基礎(chǔ)上，再奮斗15年，基本實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化

從2035年到2050年，在基本實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化的基礎(chǔ)上，再奮斗15年，建成富強民主文明和諧的社會主義現(xiàn)代化強國。

3.牢固樹立四個意識

政治意識

大局意識

核心意識

看齊意識

4.四個偉大

進行偉大斗爭

推進偉大事業(yè)

建設(shè)偉大工程

實現(xiàn)偉大夢想 5.五大發(fā)展理念

創(chuàng)新

協(xié)調(diào) 綠色

開放 共享

五大發(fā)展理念相互貫通、相互促進，是具有內(nèi)在聯(lián)系的集合體。

創(chuàng)新發(fā)展，注重的是更高質(zhì)量、更高效益。堅持創(chuàng)新發(fā)展，將使一國、一地區(qū)的發(fā)展更加均衡、更加環(huán)保、更加優(yōu)化、更加包容。也就是說，創(chuàng)新發(fā)展對協(xié)調(diào)發(fā)展、綠色發(fā)展、開放發(fā)展、共享發(fā)展具有很強的推動作用。

協(xié)調(diào)發(fā)展，注重的是更加均衡、更加全面。堅持協(xié)調(diào)發(fā)展，將顯著推進綠色發(fā)展和共享發(fā)展進程。更加注重生態(tài)保護、社會保護，是協(xié)調(diào)發(fā)展的題中之義。

綠色發(fā)展，注重的是更加環(huán)保、更加和諧。堅持綠色發(fā)展，將深刻影響一地區(qū)的發(fā)展模式和幸福指數(shù)。要想實現(xiàn)綠色發(fā)展，需要不斷地技術(shù)創(chuàng)新和理念創(chuàng)新。同時，綠色發(fā)展將顯著提高人們的生活質(zhì)量，使共享發(fā)展成為有質(zhì)量的發(fā)展。

開放發(fā)展，注重的是更加優(yōu)化、更加融入。堅持開放發(fā)展，將增強我國經(jīng)濟的開放性和競爭性。開放發(fā)展是一國繁榮的必由之路。縱觀世界，凡是走封閉之路的國家，無一不是走向失敗國家的行列。開放發(fā)展，將使發(fā)展更加注重創(chuàng)新，更加重視生態(tài)文明的影響，更加有利于實現(xiàn)共享發(fā)展。

共享發(fā)展，注重的是更加公平、更加正義。堅持共享發(fā)展，是堅持其他四種發(fā)展的出發(fā)點和落腳點。一切的發(fā)展，都是為了人的發(fā)展。堅持共享發(fā)展，將為其他四種發(fā)展提供倫理支持和治理動力。

“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”“京津冀協(xié)同發(fā)展”“綠色化”“一帶一路”“亞投行”“精準(zhǔn)扶貧”（可能考察材料）6.新時代的七大戰(zhàn)略

科教興國戰(zhàn)略，建設(shè)科技強國 人才強國戰(zhàn)略，打贏全球智力競爭，創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，加快建設(shè)創(chuàng)新型國家 區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)各區(qū)域均衡一體化發(fā)展 鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，推動農(nóng)村現(xiàn)代化 可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，加快建設(shè)美麗中國

軍民融合發(fā)展戰(zhàn)略，推動建設(shè)社會主義現(xiàn)代化軍事強國

7改革發(fā)展成果的分配原則

原則定義：按勞分配原則為主體，多種分配方式并存的分配制度，共同富裕。意義：確保人民共享社會發(fā)展的果實，保證社會的公平與正義；有利于調(diào)動勞動者的積極性；有利于構(gòu)建和諧社會；有利于全面建成小康社會。

8.構(gòu)建新型國際關(guān)系

定義與意義：

中國將高舉和平、發(fā)展、合作、共贏的旗幟，恪守維護世界和平、促進共同發(fā)展的外交政策宗旨，堅定不移在和平共處五項原則基礎(chǔ)上發(fā)展同 各國的友好合作，推動建設(shè)相互尊重、公平正義、合作共贏的新型國際關(guān)系。(吹逼到此，已經(jīng)夠了)黨的十九大報告提出推動建設(shè)相互尊重、公平正義、合作共贏的新型國際關(guān)系。相互尊重、公平正義、合作共贏就是新型國際關(guān)系的基本理念和應(yīng)遵循的原則。這三者之間也是相輔相成、相互作用的。合作共贏作為新型國際關(guān)系的核心理念，同時也是其最為根本的特征，它對新型國際關(guān)系的其他一系列特征發(fā)揮著不可替代的塑造作用。

9.一帶一路

指“絲綢之路經(jīng)濟帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”的簡稱

意義：一百多個國家和國際組織積極響應(yīng)，各國資源稟賦各異，經(jīng)濟互補性較強，有巨大合作潛力，“一帶一路”為世界發(fā)展帶來了新機遇。

10.人類命運共同體 定義：人類命運共同體旨在 追求本國利益時兼顧他國合理利益關(guān)切，謀求本國發(fā)展時促進各國共同發(fā)展。

意義：人類只有一個地球，構(gòu)建“人類命運共同體”這一全球價值觀包含了相互依存的國際權(quán)力觀、共同利益觀、可持續(xù)發(fā)展觀和全球治理觀。

11.全面建成小康社會決勝期的三大攻堅戰(zhàn)

從現(xiàn)在到2020年是全面建成小康社會的決勝期，要打好防范化解重大風(fēng)險，精準(zhǔn)脫貧，污染防治三大攻堅戰(zhàn)，使得全面建成小康社會得到人民認(rèn)可，經(jīng)得起歷史檢驗。

12.兩個一百年奮斗目標(biāo)

第一個100年，是中國共產(chǎn)黨成立100年時（2021年）全面建成小康社會； 第二個100年，是新中國成立100年（2049年），建成富強民主文明和諧的社會主義現(xiàn)代化強國。

【PS:2020年，建黨100年，全面小康社會 2035年，第一階段，基本實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化

2050年，第二階段，同時是建國100年，建成社會主義現(xiàn)代化強國】

13.中國共產(chǎn)黨的三大歷史任務(wù)

新的世紀(jì)，繼續(xù)推動現(xiàn)代化建設(shè)，完成祖國統(tǒng)一大業(yè),維護世界和平與促進共同發(fā)展，是我們黨肩負(fù)的重要歷史任務(wù)

14.社會主義核心價值觀

富強、民主、文明、和諧是國家層面的核心價值觀； 自由、平等、公正、法治是社會層面的核心價值觀 愛國、敬業(yè)、誠信、友善是個人層面的核心價值觀。15.四個自信

道路自信、理論自信、制度自信、文化自信。

16.文化自信 文化自信是一個國家、一個民族、一個政黨對自己的自身文化價值的充分肯定與積極踐行，也是對文化生命力持有的堅定信心。17.全面深化改革的目標(biāo)

完善與發(fā)展中國特色社會主義制度，推進國家治理體系與治理能力現(xiàn)代化 18.綠水青山與金山銀山

立場：我們既要綠水青山，也要金山銀山。寧要綠水青山，不要金山銀山，而且綠水青山就是金山銀山。

如何做到：必須樹立和踐行綠水青山就是金山銀山的理念，堅持節(jié)約資源和保護環(huán)境的基本國策，像對待生命一樣對待生態(tài)環(huán)境，統(tǒng)籌山水林田湖草系統(tǒng)治理，實行最嚴(yán)格的生態(tài)環(huán)境保護制度，形成綠色發(fā)展方式和生活方式，堅定走生產(chǎn)發(fā)展、生活富裕、生態(tài)良好的文明發(fā)展道路，建設(shè)美麗中國，為人民創(chuàng)造良好生產(chǎn)生活環(huán)境，為全球生態(tài)安全作出貢獻 19.“四個全面”戰(zhàn)略布局

定義：全面建成小康社會，全面深化改革，全面依法治國，全面從嚴(yán)治黨。意義：“四個全面”的提出，使黨和國家各項工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點領(lǐng)域、主攻方向更加清晰，內(nèi)在邏輯更加嚴(yán)密，新一屆中央領(lǐng)導(dǎo)集體治國理政總體框架更加完整，日臻成熟。

20.“五位一體”總體布局

經(jīng)濟建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會建設(shè)、生態(tài)文明建設(shè)并列，“五位一體”地建設(shè)中國特色社會主義

思考題

一． 為什么說人民有信仰，國家有力量，民族有希望？

人民有沒有信仰，是關(guān)系到國家有沒有力量、民族有沒有希望的大事。我們的信仰，是馬克思主義的信念、共產(chǎn)主義的理想。有了這樣科學(xué)的世界觀、方法論，有了這樣的長遠奮斗目標(biāo)，人民心往一處想、勁往一處使，國家自然就有力量，民族自然就有希望。

一個國家、民族，要同心同德邁向前進，必須有共同的理想信念作支撐，讓理想信念的明燈永遠在全國各族人民心中閃亮。

其一，“人民”必須“有信仰”反映了個體精神信仰方面的選擇與追求，世界觀、人生觀、價值觀的正確塑造以及群體信仰的團結(jié)與凝聚之內(nèi)在需求。

其二，“人民”必須“有信仰”是保障各民族團結(jié)穩(wěn)定，國家富強與發(fā)展，社會進步與長治久安的外在客觀條件。

其三，一個國家和民族，貧弱落后固然可怕，但更可怕的是精神空虛。中國人民的奮斗目標(biāo)、中國夢的重要內(nèi)涵，就是在尋求國家的價值內(nèi)核、實現(xiàn)社會的共同理想、構(gòu)建國民的精神家園。讓社會主義核心價值觀，內(nèi)化為社會群體和個人的意識，外化為群體和個人的行為規(guī)范，才能產(chǎn)生凝聚力、煥發(fā)戰(zhàn)斗力，夯實全面深化改革的思想基礎(chǔ)。

二． 為什么說五年來的成就是全方位的、開創(chuàng)性的？如何理解五年來的變革是深層次的、根本性的？

一是全方位的。五年來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央統(tǒng)籌推進改革發(fā)展穩(wěn)定、內(nèi)政外交國防、治黨治國治軍，在各領(lǐng)域各方面都取得了輝煌成就，開啟了中國特色社會主義新時代。二是開創(chuàng)性的。五年來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央確立了中國特色社會主義事業(yè)“五位一體”總體布局和“四個全面”戰(zhàn)略布局，全面依法治國深入推進，民主法治建設(shè)邁出重大步伐，強軍興軍開創(chuàng)新局面，港澳臺工作取得新進展，全方位外交布局深入展開，全面從嚴(yán)治黨成效卓著，解決了許多長期想解決而沒有解決的難題，辦成了許多過去想辦而沒有辦成的大事。

三是深層次的。變革的深層次，主要體現(xiàn)在深度上。五年來的改革全面發(fā)力、多點突破、縱深推進，改革涉及范圍之廣、出臺方案之多、觸及利益之深、推進力度之大前所未有。黨和國家事業(yè)發(fā)展從指導(dǎo)思想、思路觀念、方針政策、體制機制、社會氛圍、外部條件、根本保證等各方面都發(fā)生了巨大變化。

四是根本性的。五年來，黨風(fēng)、政風(fēng)、社會風(fēng)氣發(fā)生了根本性變化，黨、國家、軍隊面貌發(fā)生了根本性變化。其根本原因是在以習(xí)近平同志為核心的黨中央領(lǐng)導(dǎo)下全面加強了黨的領(lǐng)導(dǎo)，提出了全黨必須增強政治、大局、核心、看齊意識，自覺在思想政治行動上同黨中央保持高度一致，并從政治、思想、組織、作風(fēng)、紀(jì)律建設(shè)等方面著手，改革和完善了堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)的體制機制。

三． 為什么要堅持以人民為中心的發(fā)展思想？

以人民為中心的發(fā)展思想是堅持人民主體地位這一根本原則在發(fā)展理論上的創(chuàng)造性運用，是對中國特色社會主義建設(shè)過程中經(jīng)濟社會發(fā)展的根本目的、動力、趨向等問題的科學(xué)回答。

1.發(fā)展為了人民，這是對發(fā)展目的問題的回答。發(fā)展為了人民，就是把增進人民福祉、提高人民生活水平和質(zhì)量、促進人的全面發(fā)展作為根本出發(fā)點和落腳點，就是把實現(xiàn)、維護、發(fā)展好最廣大人民根本利益作為發(fā)展的根本目的。

2.發(fā)展依靠人民，這是在發(fā)展動力問題上的主張。發(fā)展依靠人民，就是把人民作為發(fā)展的力量源泉，充分尊重人民主體地位，充分尊重人民所表達的意愿、所創(chuàng)造的經(jīng)驗、所擁有的權(quán)利、所發(fā)揮的作用，充分尊重人民群眾首創(chuàng)精神，不斷從人民群眾中汲取智慧和力量。

3.發(fā)展成果由人民共享，這是對發(fā)展趨向問題的闡釋。發(fā)展成果由人民共享，就是使發(fā)展的成果惠及全體人民，逐步實現(xiàn)共同富裕。

4.創(chuàng)造性運用唯物史觀。唯物史觀認(rèn)為，人民群眾是歷史的真正主人，是社會物質(zhì)、精神財富的創(chuàng)造者和社會變革的決定力量，得出發(fā)展為了人民、發(fā)展依靠人民、發(fā)展成果由人民共享的結(jié)論。

5.生動詮釋黨的根本宗旨。黨的根本宗旨是全心全意為人民服務(wù)。堅持黨的根本宗旨，就要做到不斷為廣大人民謀利益、使發(fā)展成果更多更公平惠及全體人民。

6.豐富和發(fā)展中國特色社會主義理論體系。堅持以人民為中心的發(fā)展思想，就是要從人民群眾的根本利益出發(fā)謀發(fā)展、促發(fā)展，不斷滿足人民群眾日益增長的美好生活需要，努力促進人的全面發(fā)展。

7.首先，中國共產(chǎn)黨的根本宗旨決定了必須貫徹以人民為中心的發(fā)展思想。中國共產(chǎn)黨是中國工人階級的先鋒隊，是中國特色社會主義事業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)核心。人民立場是中國共產(chǎn)黨的根本政治立場，是馬克思主義政黨區(qū)別于其他政黨的顯著標(biāo)志。

8.我國社會主義國家的性質(zhì)決定了必須貫徹以人民為中心的發(fā)展思想。9.網(wǎng)絡(luò)時代面臨的新挑戰(zhàn)決定了必須貫徹以人民為中心的發(fā)展思想。10.中華民族偉大復(fù)興的目標(biāo)決定了必須貫徹以人民為中心的發(fā)展思想。

四． 鄉(xiāng)村振興的實質(zhì)內(nèi)涵和奮斗目標(biāo)。實質(zhì)內(nèi)涵：

（1）實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的新地位，堅持農(nóng)業(yè)農(nóng)村優(yōu)先發(fā)展，把農(nóng)業(yè)

農(nóng)村優(yōu)先發(fā)展的要求落到實處，凸顯了鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的新地位；

（2）實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的新要求，產(chǎn)業(yè)興旺、生態(tài)宜居、鄉(xiāng)風(fēng)文明、治理有效、生活富裕。鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略不僅涉及到農(nóng)村產(chǎn)業(yè)的振興、農(nóng)村經(jīng)濟的振興，也包括農(nóng)村的文化振興、生態(tài)振興、社會振興等各個方面的振興，是一個為全方位的振興戰(zhàn)略；

（3）實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的新目標(biāo)，加快推進農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化。沒有

農(nóng)業(yè)農(nóng)村的現(xiàn)代化，就沒有國家的現(xiàn)代化。

（4）實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的新舉措，實現(xiàn)小農(nóng)戶和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)有機銜接，通過完善農(nóng)業(yè)社會化服務(wù)體系獲得服務(wù)的規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)，進而實現(xiàn)農(nóng)業(yè)規(guī)模經(jīng)濟。

（5）實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的新動能，促進農(nóng)業(yè)一二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，深度挖掘農(nóng)業(yè)的多重功能，加強統(tǒng)籌規(guī)劃，推進農(nóng)業(yè)與旅游、教育、文化、健康養(yǎng)老等產(chǎn)業(yè)深度融合。

（6）實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的新保障，培養(yǎng)一支懂農(nóng)業(yè)、愛農(nóng)民、愛農(nóng)

村的“三農(nóng)”隊伍，為實現(xiàn)鄉(xiāng)村振興提供強大的政治、組織和人才保障。

奮斗目標(biāo)：到2020年，鄉(xiāng)村振興取得重要進展，制度框架和政策體系基本形成；

到2035年，鄉(xiāng)村振興取得決定性進展，農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化基本實現(xiàn)； 到2050年，鄉(xiāng)村全面振興，農(nóng)業(yè)強、農(nóng)村美、農(nóng)民富全面實現(xiàn)。最終目標(biāo)就是要不斷提高村民在產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的參與度和受益面，徹底解決農(nóng)村產(chǎn)業(yè)和農(nóng)民就業(yè)問題，確保當(dāng)?shù)厝罕婇L期穩(wěn)定增收、安居樂業(yè)

五． 如何理解改革開放是中國的第二次革命？當(dāng)前我國在擴大開放方面的舉措有哪些？

改革的實質(zhì)就是要從根本上改變束縛生產(chǎn)力發(fā)展和社會進步的各種具體制度，以適應(yīng)社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的需要。無論從改革在解放生產(chǎn)力和發(fā)展生產(chǎn)力方面所起的巨大作用看，還是從引起我國社會關(guān)系和社會生活變革的深度和廣度看，都可以說是開始了一場新的革命。

1.是相對于新民主主義革命而言的。改革的性質(zhì)同過去的革命一樣，也是為了掃除發(fā)展社會生產(chǎn)力的障礙，使中國擺脫貧落后的狀態(tài)。

2.是從解放生產(chǎn)力，掃除發(fā)展生產(chǎn)力的障礙這個意義而言。革命是解放生產(chǎn)力，改革也是解放生產(chǎn)力，從這個意義上說，改革也可以叫做革命。

3.是從改革的深刻性和廣泛性而言。經(jīng)濟體制及相關(guān)體制的改革調(diào)動了社會各方面的積極性，促進了社會生產(chǎn)力的發(fā)展，引起了整個社會關(guān)系和社會生活的深刻變化。

擴大開放的舉措有：

1.大幅度放寬市場準(zhǔn)入。服務(wù)業(yè)方面，放寬銀行、證券、保險行業(yè)外資股比限制的重大措施要確保落地，拓寬中外金融市場合作領(lǐng)域。

2.創(chuàng)造更有吸引力的投資環(huán)境。改善投資環(huán)境，組建國家市場監(jiān)督管理總局。3.加強知識產(chǎn)權(quán)保護。重新組建國家知識產(chǎn)權(quán)局，完善加大執(zhí)法力度。4.主動擴大進口。降低汽車等產(chǎn)品進口關(guān)稅，同時降低部分其他產(chǎn)品進口關(guān)稅。

六． 創(chuàng)新社會治理體制機制，打造共建共治共享的社會治理格局。

意義：加強和創(chuàng)新社會治理，是完善和發(fā)展中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要內(nèi)容。總書記所作的黨的十九大報告高度重視社會治理問題，從統(tǒng)籌推進“五位一體”總體布局和協(xié)調(diào)推進“四個全面”戰(zhàn)略布局的高度，對社會治理問題進行了闡述，明確提出要打造共建共治共享的社會治理格局，并提出了一系列新思想新舉措，為我們在新的歷史條件下加強和創(chuàng)新社會治理指明了方向。舉措：

（一）加強社會治理制度建設(shè)，完善社會治理體制：

1.充分發(fā)揮各級黨委在社會治理中總攬全局、協(xié)調(diào)各方的領(lǐng)導(dǎo)核心作用，同時強化各級政府抓好社會治理的責(zé)任制。

2.引領(lǐng)和推動社會力量參與社會治理，努力形成社會治理人人參與、人人盡責(zé)的良好局面。

3.堅持法治保障，充分發(fā)揮法治對社會治理的引領(lǐng)、規(guī)范和保障作用。

（二）多措并舉，打造共建共治共享的社會治理格局：

1.加強預(yù)防和化解社會矛盾機制建設(shè)，正確處理人民內(nèi)部矛盾。正確處理人民內(nèi)部矛盾特別是涉及廣大人民群眾切身利益的矛盾，是保持社會安定團結(jié)良好局面的關(guān)鍵。2.樹立安全發(fā)展理念，健全公共安全體系。各級黨委和政府、各級領(lǐng)導(dǎo)干部要牢固樹立安全發(fā)展理念，弘揚生命至上、安全第一的思想，時刻把人民群眾生命安全放在第一位。

3.加快社會治安防控體系建設(shè)，保護人民人身權(quán)、財產(chǎn)權(quán)、人格權(quán)。社會治安防控體系是社會治安綜合治理的主要依托。應(yīng)著眼于提升整體效能，進一步加快建設(shè)社會治安防控體系，推進立體化、信息化，努力構(gòu)建全方位的公共安全防控網(wǎng)絡(luò)。

4.加強社會心理服務(wù)體系建設(shè)，培育自尊自信、理性平和、積極向上的社會心態(tài)。

5.加強社區(qū)治理體系建設(shè)，推動社會治理重心向基層下移。

七． 如何理解監(jiān)察法的頒布意味著反腐在法治軌道上行穩(wěn)致遠。

1.作為反腐敗國家立法，監(jiān)察法的通過，意味著黨中央關(guān)于深化國家監(jiān)察體制改革的決策部署通過法定程序成為國家意志，國家監(jiān)察體制改革成果進一步固化為法律制度，這是確立中國特色監(jiān)察體系的創(chuàng)制之舉，是反腐敗工作法治化的重要里程碑，意義重大、影響深遠。

2.制定監(jiān)察法是堅持和加強黨對反腐敗工作的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、權(quán)威高效的國家監(jiān)察體系的必然要求。監(jiān)察法的出臺有利于創(chuàng)新和完善國家監(jiān)察制度，實現(xiàn)立法與改革相銜接，以法治思維和法治方式開展反腐敗工作，構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系，切實把制度優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為治理效能。

3.監(jiān)察法的出臺，是鞏固黨的十八大以來黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭成果、推進國家治理體系和能力現(xiàn)代化的戰(zhàn)略舉措。制定監(jiān)察法的重要意義，在于把黨的十八大以來在推進黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭中形成的新理念新舉措新經(jīng)驗以法律形式固定下來，鞏固國家監(jiān)察體制改革成果，確保反腐敗斗爭在法治化、規(guī)范化、制度化軌道上行穩(wěn)致遠。

4.監(jiān)察法的制定通過為新形勢下反腐敗斗爭提供了堅強的法治保障。對我國紀(jì)檢監(jiān)察體系而言，監(jiān)察法是把反腐敗斗爭向縱深推進的制度化保障。

5.監(jiān)察法經(jīng)全國人大表決通過，就意味著我國國家監(jiān)察體制開啟了新篇章。各級監(jiān)察委員會將代表黨和國家行使監(jiān)督權(quán)和監(jiān)察權(quán)，履行紀(jì)檢、監(jiān)察兩項職責(zé)。各級監(jiān)察機關(guān)有權(quán)必有責(zé)、權(quán)責(zé)相匹配，建設(shè)更加風(fēng)清氣正的政治生態(tài)。

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兩個構(gòu)建的解讀

“構(gòu)建新型國際關(guān)系”和“構(gòu)建人類命運共同體”理念是新時代的中國在世界大變局中所秉持的國際治理觀和國際秩序觀，是中國外交的根本遵循，是中國依據(jù)國際法基本原則和國際關(guān)系基本準(zhǔn)則向世界作出的莊嚴(yán)承諾。

“兩個構(gòu)建”強調(diào)，政治上，堅持相互尊重、平等協(xié)商，摒棄冷戰(zhàn)思維和強權(quán)政治，堅定走對話而不對抗、結(jié)伴而不結(jié)盟的國與國交往新路。

安全上，堅持以對話解決爭端、以協(xié)商化解分歧，統(tǒng)籌應(yīng)對傳統(tǒng)和非傳統(tǒng)安全威脅，反對一切形式的恐怖主義。

經(jīng)濟上，堅持同舟共濟，促進貿(mào)易和投資自由化便利化，推動經(jīng)濟全球化朝著更加開放、包容、普惠、平衡、共贏的方向發(fā)展。文化上，堅持尊重世界文明多樣性，以文明交流超越文明隔閡、文明互鑒超越文明沖突、文明共存超越文明優(yōu)越。

生態(tài)上，堅持環(huán)境友好，合作應(yīng)對氣候變化，保護好人類賴以生存的地球家園。

后來考試題：

1.十九大主題：不忘初心，牢記使命，，

第四篇：會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點總結(jié)

會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點總結(jié)第一章

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第一章 會計法律制度 考情分析

本章是全書四章中最重要的一章，考生應(yīng)給與足夠的關(guān)注。

第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成

一、會計法律制度的概念

1.會計法律制度，是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的關(guān)于會計工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱，通常簡稱會計法規(guī)。

【例題?多選題】會計法律制度是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱。下列各項中，屬于會計法律制度的是()。

A.會計法律

B.會計行政法規(guī)

C.會計部門規(guī)章

D.單位制定的內(nèi)部監(jiān)督制度

[答案]ABC

2.會計關(guān)系，是會計機構(gòu)和會計人員在辦理會計事務(wù)過程中以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系。

【例題?單選題】會計關(guān)系是()在辦理會計事務(wù)過程中以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系。

A.財政部門和管理人員

B.審計機關(guān)和審計人員

C.會計機構(gòu)和會計人員

D.注冊會計師和會計師事務(wù)所

[答案]C

二、會計法律制度的構(gòu)成

目前，我國的會計法律制度基本形成了以《會計法》為主體的比較完整的會計法規(guī)體系，主要包括四個層次，即會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度和地方性會計法規(guī)。

(一)會計法律—《會計法》

1.會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。

1999年l0月3 1日九屆全國人大常委會第十二次會議修訂通過的《會計法》，是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則。

2.立法目的：規(guī)范會計行為，保證會計資料的真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益;維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。

【例題?判斷題】國務(wù)院發(fā)布的《財務(wù)會計報告條例》的法律地位低于全國人大常委會通過的《中華人民共和國會計法》。()

[答案]√

(二)會計行政法規(guī)

1.會計行政法規(guī)，是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。

會計行政法規(guī)的制定依據(jù)是《會計法》。

【例題?單選題】我國的會計法律制度包括會計法律，會計行政法規(guī)，國家統(tǒng)一的會計制度和地方性會計法規(guī)，其中由國務(wù)院制定的是()。

A.會計法律

B.會計行政法規(guī)

C.會計規(guī)章

D.會計法

[答案]B

【例題?判斷題】會計行政法規(guī)，是指國務(wù)院制定發(fā)布或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整各種會計關(guān)系的法律規(guī)范。()

[答案]錯

2.《總會計師條例》

國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。

總會計師是行政職務(wù)，協(xié)助單位負(fù)責(zé)人工作，直接對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。

3.《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》

財務(wù)會計報告分為、半、季度和月度財務(wù)報告。

、半財務(wù)會計報告包括：會計報表;會計報表附注;財務(wù)情況說明書。

會計報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附注。

(三)國家統(tǒng)一的會計制度

1.國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括部門規(guī)章和規(guī)范性文件。

2.會計部門規(guī)章

《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》

《會計從業(yè)資格管理辦法》

《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》

部門規(guī)章由財政部制定，并由財政部部長簽署命令予以公布的制度辦法。

3.規(guī)范性文件

三大會計制度：《企業(yè)會計制度》《金融企業(yè)會計制度》《小企業(yè)會計制度》

2006年2月15日公布的38項具體會計準(zhǔn)則。例如：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號—金融工具確認(rèn)和計量》

(四)地方性法規(guī)

地方性會計法規(guī)，指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會在同憲法和會計法律、行政法規(guī)不相抵觸的前提下，制定發(fā)布的地方性會計規(guī)范性文件，也是我國會計法律制度的重要組成部分。

如：《福建省實施會計法辦法

本節(jié)考點回顧：

1.會計法律制度的四個層次;

2.每一層次分別由什么部門制定;

3.每個層次包括對應(yīng)的法規(guī);

4.反過來，《×××》屬于哪個層次

第二節(jié) 會計工作管理體制

本節(jié)概述

解釋了會計的娘家是誰、會計的家規(guī)、會計的門檻、會計的管理問題

《會計法》規(guī)定，“國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作。縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作”。實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理。比如會計證的考試?yán)^續(xù)教育都是由本地區(qū)的財政部門管理。

【例題?單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，行使會計工作管理職能的政府部門是()。

A.財政部門

B.稅務(wù)部門

C.審計部門

D.金融部門

[答案]A

[解析]審計、稅務(wù)金融等主管部門雖然在履行職責(zé)中也涉及會計工作，但由于受行業(yè)、業(yè)務(wù)范圍限制，這些部門所設(shè)計的會計單位沒有財政部門廣泛。

【例題?單選題】()以上的地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

A.市級

B.縣級

C.省級

D.區(qū)級

[答案]B

二、會計制度的制定權(quán)限

1.《會計法》規(guī)定，國家統(tǒng)一的會計制度，由國務(wù)院財政部門根據(jù)本法制定并公布。

國務(wù)院其他部門沒有權(quán)利制定統(tǒng)一的會計制度，但不排除聯(lián)合制定會計制度中的有關(guān)制度。

【例題?單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，負(fù)責(zé)制定并公布國家統(tǒng)一的會計制度的部門是()。(2008)

A.國務(wù)院審計部門

B.國務(wù)院金融部門

C.國務(wù)院財政部門

D.國務(wù)院稅務(wù)部門

[答案]C

2.對有特殊要求的行業(yè)、系統(tǒng)，《會計法》允許其制定實施國家統(tǒng)一會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定報批或備案。

3.中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。

三、會計人員的管理

1.從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。

【例題?單選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，從事會計工作的人員應(yīng)當(dāng)具備的資格證書是()。

A.經(jīng)濟師資格證書

B.會計從業(yè)資格證書

C.高中以上畢業(yè)證書

D.注冊會計師資格證書

[答案]B

2.擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

【例題?單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備的法定條件是()。

A.具備會計員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作二年的經(jīng)歷

B.具備助理會計師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作二年的經(jīng)歷

C.具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作三年以上的經(jīng)歷

D.具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格且從事會計工作三年以上的經(jīng)歷

[答案]C

3.《會計法》明確規(guī)定：大、中型企業(yè)、事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門可以設(shè)置總會計師?？倳嫀熓怯删哂袝嫀熞陨蠈I(yè)技術(shù)任職資格的人員擔(dān)任。

4.財政部門負(fù)責(zé)會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會計人員職業(yè)道德管理以及會計人員繼續(xù)教育等。(多選)

四、單位內(nèi)部的會計工作管理

1.《會計法》規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。(判斷、綜合)

2.單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。(單位一把手，老大)

【例題?判斷題】單位負(fù)責(zé)人是單位法定代表人，單位法定代表人是單位負(fù)責(zé)人。

[答案]×

[解析]這是個大于等于的問題，單位負(fù)責(zé)人的范圍大，法定代表人范圍小。

【例題?單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對本單位財務(wù)會計報告真實性、完整性承擔(dān)第一責(zé)任的是()。

A.單位總會計師

B.單位負(fù)責(zé)人

C.單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人

D.單位內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人

[答案]B

3.完善內(nèi)部會計管理制度包括7個方面：會計核算制度、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、財產(chǎn)清查制度、內(nèi)部審計制度、會計組織制度、原始記錄管理與崗位交接制度。(大略了解，這部分屬于重慶從業(yè)特有的內(nèi)容)

【例題?單選題】會計工作崗位的設(shè)置一要根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置，二是符合()的要求。

A.一人一崗

B.內(nèi)部牽制制度

C.一人多崗

D.會計電算化技術(shù)

[答案]C

4.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。賬目核算做到：賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。

【例題?判斷題】甲企業(yè)張會計休產(chǎn)假，由出納李某代為會計檔案的保管工作，符合企業(yè)一人多崗，能者多勞的做法。()

[答案]×

會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點總結(jié)第一

章2

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第三節(jié) 會計核算

第一章是全書的重點，第三節(jié)是第一章的重點。

本節(jié)概述：

1.會計信息質(zhì)量要求。

2.會計核算的規(guī)定。

3.財產(chǎn)清查。

4.會計檔案保管。

一、會計信息質(zhì)量要求(簡答題)

《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中規(guī)定了8項會計核算的信息質(zhì)量要求：

1.可靠性

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

2.相關(guān)性

企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作為評價或者預(yù)測。

3.明晰性

指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解和使用清晰明了。

4.可比性。

(1)同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。

(2)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。

5.實質(zhì)重于形式

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。如融資租賃固定資產(chǎn)、售后回購。

形式：沒有所有權(quán)

【舉例?融資租賃】一家航空公司，需要一架飛機，但一架飛機價格昂貴，其無力承擔(dān)?，F(xiàn)有C企業(yè)要出售一架這樣的飛機，B企業(yè)購進了該飛機，融資租賃給需要該飛機的航空公司。這樣三家同時得利：航空公司無力購買，但依然可以使用飛機;C企業(yè)將飛機出售，得到相應(yīng)價款;B企業(yè)購進飛機進行出租，取得租金。

B公司對外出租一架飛機，這架飛機是由C公司委托B公司進行銷售的。

6.重要性。

指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。

對于在會計核算過程中的交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。(判斷)

(1)對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露。

(2)對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者做出正確判斷的前提下，可以適當(dāng)簡化處理。(判斷)

7.謹(jǐn)慎性

指企業(yè)對交易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費用。(判斷)

資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益

收入-成本費用=利潤

8.及時性。

及時性是指企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。

【例題?判斷題】單位在會計核算時，應(yīng)嚴(yán)格按照交易或事項的法律形式作為會計核算的依據(jù)，而不需要考慮交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)。()

[答案]×

【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，下列關(guān)于會計核算依據(jù)的表述中，正確的有()。

A.根據(jù)將要發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算

B.根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算

C.根據(jù)交易或事項的法律形式進行會計核算

D.根據(jù)交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算

[答案]BD

【例題?多選題】根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)會計信息質(zhì)量要求的有()。

A.可靠性

B.權(quán)責(zé)發(fā)生制

C.相關(guān)性

D.實質(zhì)重于形式

[答案]ACD

二、《會計法》關(guān)于會計核算的規(guī)定

《會計法》關(guān)于會計核算的規(guī)定，其基本內(nèi)容可以概括為：一個中心;兩個基本要求;三個統(tǒng)一規(guī)定;四個基本環(huán)節(jié);五個嚴(yán)厲禁止。

(一)一個中心----會計資料真實完整(簡單)

《會計法》規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé);任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告。

偽造會計憑證的行為，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者資金往來為前提，編造虛假的會計憑證的行為;

變造會計憑證的行為，是指采取涂改、挖補以及其他方法改變會計憑證真實內(nèi)容的行為。

(二)兩個基本要求

一是依法設(shè)賬;二是會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)。

1.依法設(shè)賬的基本要求

《會計法》規(guī)定：“各單位必須依法設(shè)置賬簿，并保證其真實、完整”。

2.對會計核算依據(jù)的基本要求

《會計法》規(guī)定：“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。

P31以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進行會計核算，是一種嚴(yán)重的違法行為。

(三)三個統(tǒng)一規(guī)定

1.關(guān)于會計的規(guī)定

《會計法》規(guī)定，會計自公歷l月1日起至12月31日止。

會計期間分為：月度、季度、半、。

我國的會計所以采用公歷制。

【例題?單選題】《會計法》規(guī)定，我國會計自()。

A.公歷1月1日起至12月31日止

B.農(nóng)歷1月1日起至12月30日止

C.公歷4月1日起至次年3月31日止

D.公歷10月1日起至次年9月30日止

[答案]A

【例題?判斷題】我國的會計之所以采用公歷制度，是為了與我國的財政、計劃、統(tǒng)計、稅務(wù)等保持一致。()

[答案]√

2.關(guān)于記賬本位幣的規(guī)定

《會計法》規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變動。

【例題?單選題】我國境內(nèi)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其()應(yīng)折算為人民幣反映

A.填制的記賬憑證

B.編報的財務(wù)會計報告

C.取得的原始憑證

D.登記的賬簿

[答案]B

【例題?判斷題】業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中的一種外幣作為記賬本位幣，并以選定的外幣編報單位財務(wù)會計報告。()

[答案]×

3.關(guān)于會計記錄文字的規(guī)定

(1)《會計法》規(guī)定，會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。根據(jù)這一規(guī)定，在我國境內(nèi)所有國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的會計記錄文字都必須使用中文。

(2)《會計法》規(guī)定，民族自治地區(qū)會計記錄在使用中文的前提下，可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;在我國境內(nèi)的外國經(jīng)濟組織的會計記錄，在使用中文的前提下，可以同時使用一種外國文字。

使用中文是強制性的，使用其他通用文字是備選性的。即同時使用，但使用中文是前提。不能理解為可以使用中文，也可以使用其他通用文字。

【例題?單選題】在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會計記錄使用的文字符合規(guī)定的是()。

A.只能使用中文，不能使用其他文字

B.只能使用外文

C.在中文和外文中選一種

D.使用中文，同時可以選一種外文

[答案]D

(四)四個基本環(huán)節(jié)

《會計法》關(guān)于會計核算的四個基本環(huán)節(jié)是：填制和取得原始憑證;編制記賬憑證;設(shè)置和登記會計賬簿;編制和提供財務(wù)會計報告。

原始憑證

(外部)

(內(nèi)部)

記賬憑證

流程

配圖

1.原始憑證的基本規(guī)定

原始憑證是會計憑證的一種，它是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生時由經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項已經(jīng)發(fā)生或其完成情況、明確有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的一種原始憑據(jù)。

原始憑證的種類：既有來自單位外部的，也有單位自制的;既有國家統(tǒng)一印制的具有

固定格式的發(fā)票，也有由發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項雙方認(rèn)可并自行填制的憑據(jù)等。

【例題?單選題】下列各項中，不屬于原始憑證的是()。

A.結(jié)算憑證

B.記賬憑證

C.領(lǐng)料單

D.入庫單

[答案]B

(1)原始憑證的填制和取得

及時填制和取得原始憑證，是會計核算工作得以正常進行的前提條件。

《會計法》規(guī)定，辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的單位和人員，都必須填制和取得原始憑證并及時送交會計機構(gòu)。

(2)原始憑證審核

①會計機構(gòu)、會計人員必須審核原始憑證，這是法定職責(zé);

②會計機構(gòu)、會計人員審核原始憑證應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行;

(要求記憶)③會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。

【例題?判斷題】會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因。()

[答案]√

【例題?判斷題】會計人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。()

[答案]√

(3)原始憑證錯誤的更正(年年出題，主觀題客觀題均有可能)

①原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂改;

②原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋單位印章;

③原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。

④原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。

【例題?單選題】下列對外來原始憑證錯誤更正的做法中，不違背《會計法》的是()。

A.外來原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，由原出具憑證的單位重開

B.外來原始憑證金額錯誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加蓋單位公章

C.外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯誤的，接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章

D.外來原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公章

[答案]A

【例題?判斷題】原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。()

[答案]√

【例題?單選題】原始憑證出現(xiàn)金額錯誤，應(yīng)由()

A.經(jīng)辦人更正

B.會計人員更正

C.原開具單位更正

D.原開具單位重新開具

[答案]D

【例題?單選題】下列關(guān)于對外來發(fā)票出現(xiàn)錯誤金額的處理中，符合《中華人民共和國會計法》規(guī)定的是()。

A.退回原出具單位，并由原出具單位重新開發(fā)票

B.退回原出具單位，并由原出具單位劃線更正并加蓋公章

C.接受單位直接更正，并要求原出具單位說明情況同時加蓋單位公章

D.接受單位直接更正，并說明情況同時加蓋單位公章

[答案]A

2.記賬憑證的基本規(guī)定(選擇題)

記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按其性質(zhì)加以歸類、確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。

是原始憑證所記載的內(nèi)容向會計賬簿傳遞的重要中間環(huán)節(jié)。

《會計法》對編制記賬憑證的程序和要求做出了規(guī)定，強調(diào)了兩方面的要求：一是記賬憑證編制必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù);二是作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關(guān)資料。

【例題?單選題】《會計法》要求，作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是()的原始憑證和有關(guān)資料。

A.經(jīng)辦人簽字

B.領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可

C.金額無誤

D.經(jīng)過審核無誤

[答案]D

根據(jù)以登記會計賬簿的憑證是指()。

A.原始憑證

B.記賬憑證

C.銷貨憑證

D.購貨憑證

[答案]B

3.會計賬簿的設(shè)置和登記

會計賬簿，是指以會計憑證為依據(jù)，由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的薄記。

(1)會計賬簿的種類(多選題)

包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他輔助性賬簿。

總賬，總賬一般使用訂本賬。

明細(xì)賬，明細(xì)賬一般采用活頁賬。

日記賬，包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，一般采用訂本賬。

其他輔助賬簿(備查類賬簿)，在實際會計實務(wù)中，主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項的備查簿，擔(dān)保、抵押備查簿等。

(2)會計賬簿的登記要求

1.根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。

2.會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記;會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)在更正處蓋章，以明確責(zé)任等等。

(3)禁止賬外設(shè)賬。各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得私設(shè)賬外賬。

(4)及時進行賬目核對

賬目核對(對賬)，要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。

(1)賬實相符。是會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符。

(2)賬證相符。是會計賬簿記錄與會計憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符。

(3)賬賬相符。是會計賬簿之間對應(yīng)記錄核對相符。

(4)賬表相符。是會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對相符。

【例題?多選題】各單位要依法設(shè)置以下賬簿()

A.總賬和日記賬

B.擔(dān)保備查簿

C.明細(xì)賬

D.應(yīng)收款項備查簿

[答案]ABCD

【例題?多選題】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于單位依法設(shè)置的會計賬簿的有()。

A.總賬

B.明細(xì)賬

C.日記賬

D.輔助賬簿

[答案]ABCD 4.財務(wù)會計報告的編制

財務(wù)會計報告，是企業(yè)和其他單位向有關(guān)各方面及國家有關(guān)部門提供其在某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

(1)構(gòu)成(多選)

根據(jù)規(guī)定，財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。

【例題?多選題】下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)會計報告組成部分的有()。

A.會計報表

B.財務(wù)計劃

C.會計報表附注

D.財務(wù)情況說明書

[答案]ACD

【例題?多選題】下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)會計報告組成部分的有()。

A.會計憑證

B.會計報表

C.會計報表附注

D.財務(wù)情況說明書

[答案]BCD

【例題?多選題】根據(jù)《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于財務(wù)會計報告組成部分的有()。

A.會計報表

B.會計報表附注

C.財務(wù)情況說明書

D.注冊會計師出具的審計報告

[答案]ABC

(2)財務(wù)會計報告的編制

財務(wù)會計報告的編制包括編制依據(jù)、編制要求、提供對象、提供期限等。

①財務(wù)會計報告的編制依據(jù)——必須根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制。

②財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象、提供期限應(yīng)當(dāng)符合法定要求。

③向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。

【例題?判斷題】公司、企業(yè)可以根據(jù)不同報表使用者的需要，采取不同的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法分別編制并提供財務(wù)會計報告。()

[答案]×

(3)財務(wù)會計報告的注冊會計師審計

《會計法》規(guī)定，凡是法律、行政法規(guī)規(guī)定會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)經(jīng)過注冊會計師審計的單位，在提供財務(wù)會計報告時，需將注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告，隨同財務(wù)會計報告一并提供。

(4)財務(wù)會計報告的簽章程序和財務(wù)會計報告的責(zé)任主體(綜合)

《會計法》規(guī)定：財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

【例題?單選題】 根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列有關(guān)在財務(wù)會計報告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是()。

A.簽名

B.蓋章

C.簽名或蓋章

D.簽名并蓋章

[答案]D

【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列人員中，應(yīng)當(dāng)在單位財務(wù)會計報告上簽名并蓋章的有()。

A.單位負(fù)責(zé)人

B.總會計師

C.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人

D.出納人員

[答案]ABC(5)財務(wù)會計報告的有關(guān)披露項目

主要包括兩項：一是會計處理方法的變更情況;二是或有事項。

《會計法》規(guī)定，各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。

(五)財產(chǎn)清查(客觀題判斷、多選)

1.在編制財務(wù)會計報告之前，必須進行財產(chǎn)清查，并對賬實不符等問題根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計處理。

2.財產(chǎn)清查制度，是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進行清查核實的一種制度。

3.《會計法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符。

【例題?多選題】下列各項中，屬于財產(chǎn)清查對象的有()。

A.財產(chǎn)物資

B.庫存現(xiàn)金

C.銀行存款

D.債權(quán)債務(wù)

[答案]ABCD

【例題?判斷題】財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進行清查核實的一種制度。()

[答案]√

三、會計檔案管理

會計檔案，是指記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的重要歷史資料和證據(jù)。

(一)會計檔案的范圍和種類(客觀題)

一般包括：會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他會計資料等會計核算專業(yè)材料。

具體包括：

①會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證;

②會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬、輔助賬簿;

③財務(wù)報告類：月度、季度、財務(wù)及相關(guān)文字分析材料等;

④其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

注意：財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬文書檔案。

【例題?多選題】下列各項中，屬于會計檔案的有()。

A.會計憑證

B.總賬

C.日記賬

D.會計報表

[答案]ABCD

【例題?單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是()。

A.會計憑證

B.會計賬簿

C.財務(wù)會計報告

D.單位營業(yè)執(zhí)照

[答案]D

【例題?單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是()。

A.會計檔案移交清冊

B.會計檔案保管清冊

C.財務(wù)會計報告

D.工作計劃

[答案]D

(二)會計檔案的歸檔和移交

當(dāng)年形成的會計檔案在會計終了后可暫由本單位部門保管一年。保管期滿一年后，原則上應(yīng)由會計部門編制清冊，使會計資料檔案全部入檔。會計機構(gòu)保管會計檔案的專職人員不得由單位出納人員擔(dān)任。

會計檔案原件原則上不得借出，以確保單位檔案的安全和完整。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制原件，但必須辦理登記手續(xù)。(客觀、綜合)

(三)會計檔案的保管期限

會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5種。

保管期限從會計終了后第一天算起。

(1)永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及財務(wù)報告;

(2)25年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬;

(3)l5年的：其他。含所有會計憑證，總賬，明細(xì)賬，日記賬和輔助賬簿(不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬)，會計移交清冊。

(4)5年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單;

(5)3年的：月度、季度財務(wù)報告;

【例題?單選題】根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)會計檔案銷毀清冊的保管期限是()。

A.3年

B.5年

C.15年

D.永久

[答案]D

【例題?單選題】會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管會計檔案的最長期限是()。

A.5年

B.10年

C.15年

D.25年

[答案]D

【例題?判斷題】會計檔案的保管期限從會計終了后的第一天算起。()

[答案]√

(四)會計檔案的銷毀

銷毀的基本程序和要求：

(1)編制會計檔案銷毀清冊。保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同審查和鑒定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

(2)專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷。應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷。

(3)不得銷毀的會計檔案。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)后方可按規(guī)定的程序銷毀。正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

【例題?多選題】下列關(guān)于會計檔案的表述中，符合《會計檔案管理辦法》規(guī)定的有()。

A.單位會計檔案經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以對外提供查詢

B.單位會計檔案銷毀須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

C.保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀

D.正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀

[答案]BCD 會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點總結(jié)第一章

發(fā)布時間：2011-09-05 瀏覽次數(shù)：739 次

第四節(jié) 會計監(jiān)督 本節(jié)框架：

三位一體會計監(jiān)督體系

《會計法》確立了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部的會計監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督。(客觀題年年考)

【例題?多選題】下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有()。

A.社會輿論監(jiān)督

B.單位內(nèi)部會計監(jiān)督

C.以注冊會計師為主體的會計工作社會監(jiān)督

D.以政府財政部門為主體的會計工作政府監(jiān)督

『正確答案』BCD

【例題?多選題】會計監(jiān)督體系包括()。

A.單位內(nèi)部會計監(jiān)督

B.會計工作的國家監(jiān)督

C.會計工作的社會監(jiān)督

D.新聞媒體監(jiān)督

『正確答案』ABC

【例題?判斷題】目前我國實行的三位一體的會計監(jiān)督體系中，以注冊會計師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。()

『正確答案』×

一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督與內(nèi)部會計控制制度

(一)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念

單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證單位經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高單位經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。

單位內(nèi)部會計監(jiān)督本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。(判斷題)

(二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象

單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員;內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。

《會計法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。(客觀題)

【例題?判斷題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位的會計機構(gòu)、會計人員，但單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。()

『正確答案』√

(三)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求

1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。(客觀題)

2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。

3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。

4.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

【例題?判斷題】記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，可以相互兼任。()

『正確答案』×

【例題?判斷題】記賬人員與會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。()

『正確答案』√

【例題?多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有()。

A.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約

B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求

C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

D.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確

『正確答案』ABCD

【例題?多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求的有()。

A.記賬人員與會計事項的審批人員相互分離、相互制約

B.重大對外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約

C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

D.內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位負(fù)責(zé)人

『正確答案』ABC(四)單位內(nèi)部會計控制的方法

(1)不相容職務(wù)相互分離控制。如：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)員經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。

(2)授權(quán)批準(zhǔn)控制。

(3)會計系統(tǒng)控制。明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制。

(4)預(yù)算控制。預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。

(5)財產(chǎn)保全控制。限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸。

(6)風(fēng)險控制。

(7)內(nèi)部報告控制。

(8)電子信息技術(shù)控制。

【例題?多選題】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位內(nèi)部控制措施主要有()等。

A.財產(chǎn)保全控制

B.授權(quán)審批控制

C.預(yù)算控制

D.風(fēng)險控制

『正確答案』ABCD

(五)會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中職權(quán)

1.會計機構(gòu)、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。(客觀題)

(1)有權(quán)拒絕通過作弊手段制造出來的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。

(2)對于應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)、進行會計核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，而沒有辦理會計手續(xù)、進行會計核算的，有權(quán)予以糾正。

(3)拒絕來自任何方面?zhèn)卧臁⒆冊鞎嫅{證、會計賬簿及其他會計資料和提供虛假財務(wù)會計報告的任何要求。

(4)在對原始憑證進行審核的時候，發(fā)現(xiàn)原始憑證不真實、不合法，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告;發(fā)現(xiàn)記載不準(zhǔn)備、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定予以更正、補充。

(5)拒絕違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，將本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項不在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，發(fā)現(xiàn)私設(shè)會計賬簿登記、核算的“小金庫”或者賬外經(jīng)營的違法行為要堅決予以制止。

(6)發(fā)現(xiàn)會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄不符;發(fā)現(xiàn)會計賬簿的記錄與本單位的實物、款項的實有數(shù)不符，與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容不符，與會計報表的有關(guān)內(nèi)容不符，要按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行糾正，或者向單位負(fù)責(zé)人報告，請求處理。

(7)在編制本單位財務(wù)會計報告的時候，對于非法干預(yù)產(chǎn)生的問題有權(quán)予以糾正或制止。

四種情況：

①需要變更的會計處理方法，沒有按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行變更，或變更后不在會計報告中說明變更原因、情況及影響。

②應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中說明的事項沒有說明。

③向不同的會計資料使用者提供編制依據(jù)不相一致的財務(wù)報告。

④財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)過注會審計，而沒有審計，或沒有將審計報告隨同財務(wù)會計報告一并提供，或所提供的報告時虛假的。

(8)有權(quán)制止來自任何方面隱匿或違反規(guī)定銷毀會計資料的要求和行為。

【例題?判斷題】會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。()(2008)

『正確答案』√

2.會計機構(gòu)、會計人員有權(quán)監(jiān)督、保證會計資料和財產(chǎn)物資的真實、完整。

會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，做出處理。

【例題?單選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督，可通過()在處理會計業(yè)務(wù)過程中進行。(2001)

A.單位內(nèi)部會計機構(gòu)、會計人員

B.單位內(nèi)部紀(jì)檢人員

C.單位負(fù)責(zé)人

D.上級單位領(lǐng)導(dǎo)

『正確答案』A

二、會計工作的政府監(jiān)督

會計工作的政府監(jiān)督，主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。

(一)會計工作的政府監(jiān)督的主體(常規(guī)考點)

1.縣級以上地方各級人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門。財政部門是《會計法》的執(zhí)法主體，是會計工作的政府監(jiān)督實施主體。

2.除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。例如《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料。

(沙坪壩縣，睡覺都不能忘)

【例題?多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有()。(2007)

A.財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督

B.人民銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計賬簿的監(jiān)督

C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會計資料實施檢查

D.稅務(wù)機關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查

『正確答案』ABCD

(二)財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍

1.財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是各單位的會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。

違法會計行為，是指公民、法人和其他組織違反《會計法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。

2.監(jiān)督檢查的范圍和內(nèi)容

財政部門對各單位的下列情況實施監(jiān)督：(四條)

(1)是否依法設(shè)置會計賬簿。(兩個基本要求的內(nèi)容)

具體包括：是否依法設(shè)賬;所設(shè)的賬簿是否符合要求;是否存在賬外賬等。

(2)會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整。(一個中心)

(3)會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

①內(nèi)容上(實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行)，②記賬內(nèi)容上，(三個統(tǒng)一規(guī)定，四個基本環(huán)節(jié))③會計處理上(五個禁止)

(4)從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格

《福建省實施會計法辦法》另外3條規(guī)定--重要

上述4點屬于核算中：一個中心，兩個基本要求，三個統(tǒng)一規(guī)定，四個基本環(huán)節(jié)，五個不允許的概括。(配手寫)

此外，國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo)。財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。

【例題?判斷題】國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，有權(quán)對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo)。()

『正確答案』√

【例題?多選題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有()。

A.從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格證書

B.會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整

C.會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅

『正確答案』ABC

【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有()。

A.是否依法設(shè)置會計賬簿

B.是否按時進行納稅申報

C.是否按時足額繳納稅款

D.是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算

『正確答案』AD

三、會計工作的社會監(jiān)督

(一)會計工作社會監(jiān)督的主體

會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。

注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所是會計工作社會監(jiān)督的主體。

【例題?判斷題】單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的行為，屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。()

『正確答案』√

(二)注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。

注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍主要包括兩方面：

(1)審計業(yè)務(wù)，具體包括：審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告;驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。

(2)承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，主要包括：設(shè)計會計制度，擔(dān)任會計顧問，提供會計、管理咨詢;代理納稅申報，提供稅務(wù)咨詢;代理、申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件;辦理投資評價、資產(chǎn)評估和項目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù);培訓(xùn)會計、審計和財務(wù)管理人員;其他會計咨詢、服務(wù)。

(三)會計工作社會監(jiān)督的相關(guān)問題

(1)委托注冊會計師審計的單位應(yīng)當(dāng)如實地提供相關(guān)的會計資料。

(2)不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務(wù)。

(3)財政部門有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督?！蹲詴嫀煼ā芬?guī)定：“國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo)。”

【例題?多選題】下列表述中，符合《注冊會計師法》規(guī)定的有()。(2008)

A.注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員

B.委托單位應(yīng)當(dāng)如實向注冊會計師提供相關(guān)的會計資料

C.任何人不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務(wù)

D.省級以上財政部門有權(quán)依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督指導(dǎo)。

『正確答案』ABCD 會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點總結(jié)第四章

發(fā)布時間：2011-09-05 瀏覽次數(shù)：905 次

第四章 會計職業(yè)道德 第一節(jié) 職業(yè)道德與會計職業(yè)道德

一、道德

二、職業(yè)道德

(一)職業(yè)道德的涵義

職業(yè)道德就是同人們的職業(yè)活動密切聯(lián)系的、具有自身職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則規(guī)范的總和。

(二)職業(yè)道德的特征

一是多樣性和具體性。

二是穩(wěn)定性和連續(xù)性。

三是適應(yīng)性和實用性。

【例題?單選題】以下不屬于職業(yè)道德特征的是()。

A.多樣性

B.實用性

C.固定性

D.連續(xù)性

『正確答案』C

(三)職業(yè)道德的作用

1.職業(yè)道德是推動物質(zhì)文明建設(shè)的重要力量。

2.職業(yè)道德能夠促進良好社會道德風(fēng)尚的形成與發(fā)展。

3.職業(yè)道德能促使人們優(yōu)良品質(zhì)的養(yǎng)成。

4.職業(yè)道德可以推動道德體系的完善。

(四)職業(yè)道德的主要內(nèi)容

愛崗敬業(yè)、誠實守信、辦事公道、服務(wù)群眾、奉獻社會

三、會計職業(yè)道德

(一)會計職業(yè)道德的概念

會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)遵循的，體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。

(二)會計職業(yè)道德的特征

它既有社會道德的共性、又有會計自身職業(yè)的特性。具體表現(xiàn)為：

1.利益的相關(guān)性。

面對經(jīng)濟利益的驅(qū)動和道德觀念相悖的困境，會計職業(yè)道德要求會計人員在會計職業(yè)活動中，較多關(guān)注社會公眾利益，保持廉潔奉公、客觀公正的職業(yè)品德。

2.發(fā)展的穩(wěn)定性。

無論社會經(jīng)濟關(guān)系如何變遷，會計人員在職業(yè)活動中誠實守信、客觀公正始終是相對穩(wěn)定的。因為沒有任何一個社會制度能夠容忍虛假會計信息，也沒有任何一個行業(yè)會允許會計人員利用經(jīng)濟不確定性隨意操縱會計信息。

3.廣泛的社會性。

從受托責(zé)任觀念出發(fā)，會計目標(biāo)決定了會計所承擔(dān)的社會責(zé)任。隨著企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的不斷深化，會計不僅要為政府機構(gòu)、企業(yè)管理層、金融機構(gòu)等提供符合質(zhì)量要求的會計信息，而且要為投資者、債權(quán)人及社會公眾服務(wù)。

4.較高的約束性。會計活動與社會公眾利益有密切聯(lián)系，尤其是在市場經(jīng)濟條件下，競爭的激烈和利益的驅(qū)動，有必要將部分會計職業(yè)道德規(guī)范化，以約束會計人員的不良心理。為了強化會計職業(yè)道德的約束職能，會計職業(yè)道德中的許多內(nèi)容都被納入了會計有關(guān)規(guī)則或條例中，如我國《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》等都規(guī)定了會計職業(yè)道德的內(nèi)容和要求。會計人員一旦違反了職業(yè)道德規(guī)范將受到嚴(yán)肅處理，甚至逐出本行業(yè)，以確保會計職業(yè)的良好聲譽。

【例題?判斷題】當(dāng)單位利益與社會公共利益發(fā)生沖突時，會計人員應(yīng)首先考慮單位利益，然后再考慮社會公眾利益。()

『正確答案』×

第二節(jié) 會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容

(一)愛崗敬業(yè)

愛崗敬業(yè)，就是要求會計人員充分認(rèn)識本職工作在整個經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展過程中的地位和作用，做到干一行愛一行，一絲不茍，兢兢業(yè)業(yè)，爭當(dāng)會計工作的行家里手。同時，還要求會計人員在工作中自覺主動地履行崗位職責(zé)，以積極、健康、求實、高效的態(tài)度對待會計工作，做到認(rèn)真負(fù)責(zé)，恪盡職守。

【例題?多選題】下列體現(xiàn)會計職業(yè)道德“愛崗敬業(yè)”要求的有()。

A.工作一絲不茍

B.工作盡職盡責(zé)

C.工作精益求精

D.工作兢兢業(yè)業(yè)

『正確答案』ABCD

(二)誠實守信

誠實就是指言行和內(nèi)心思想一致，不弄虛作假。守信也就是誠實，信就是信用，真實可靠，保密守信。這就要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假;保密守信，不被利益所誘惑;執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽至上。

中國第一個會計師潘序倫提出了聞名于世的立信會計精神，“信以守身，信以處世，信以待人，毋忘立信，當(dāng)必有成;立信，乃會計之本。”

朱镕基總理在北京國家會計學(xué)院向全國會計人員作出了“誠信為本、操守為重、堅持準(zhǔn)則、不做假賬”的指示。

【例題?多選題】下列各項中，體現(xiàn)會計職業(yè)道德“誠實守信”要求的有()。

A.忠于職守，盡職盡責(zé)

B.做老實人、說老實話、辦老實事

C.保守商業(yè)秘密，不為利益所誘惑

D.不弄虛作假，信譽至上

『正確答案』BCD(三)廉潔自律

廉潔自律的目的是防患于未然。

不收受賄賂，不貪污錢財就是廉潔;按照一定的標(biāo)準(zhǔn)約束控制自己的言行和思想的過程就是自律。

廉潔自律是會計職業(yè)道德的前提，是我們職業(yè)道德的內(nèi)在要求，也是我們會計職業(yè)人員聲譽的試金石。

自律是會計職業(yè)道德的最高階段，也是職業(yè)道德建設(shè)的最高目標(biāo)。

對廉潔自律的要求：

(1)強化精神支柱，加強自我修養(yǎng);

(2)慎微慎獨，細(xì)微之處見精神，皎潔之處看品格;

(3)樹立浩然正氣;

(4)自覺接受監(jiān)督。

【例題?單選題】“理萬金分文不沾”、“常在河邊走，就是不濕鞋”，這句話體現(xiàn)的會計職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容是()。

A.參與管理

B.廉潔自律

C.提高技能

D.強化服務(wù)

『正確答案』B

(四)客觀公正

客觀就是真實，基于客觀事實，真實地記錄和反映實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項。公正意味著要遵守國家統(tǒng)一的會計制度、會計準(zhǔn)則?？陀^是公正的基礎(chǔ)，公正是客觀的反映。

客觀公正的要求：會計人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨立性。

(五)堅持準(zhǔn)則

堅持準(zhǔn)則就是要求會計人員熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。在處理業(yè)務(wù)過程中不為主觀或他人意志左右。

堅持準(zhǔn)則的要求：一是要掌握準(zhǔn)則，二是遵循準(zhǔn)則，三是堅持準(zhǔn)則。

【例題?判斷題】會計職業(yè)道德規(guī)范中的“堅持準(zhǔn)則”，不僅指會計準(zhǔn)則，而且包括會計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關(guān)的法律制度。()

『正確答案』√(六)提高技能

提高技能就是要求會計人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進取提高業(yè)務(wù)水平。

職業(yè)技能包括：會計理論水平，會計實務(wù)操作能力，職業(yè)判斷能力，自動更新知識能力，提供會計信息的能力，溝通交流能力以及職業(yè)經(jīng)驗等。

【例題?多選題】根據(jù)會計職業(yè)道德要求，下列各項中，有利于會計人員提高技能的有()。

A.參加財政部門組織的會計法規(guī)制度培訓(xùn)

B.參加會計國際研討會

C.參加單位組織的業(yè)務(wù)比賽和經(jīng)驗交流

D.參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試

『正確答案』ABCD

(七)參與管理

參與管理，就是要求會計人員在做好本職工作時努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。

要做好參與管理，就要做到：

一是樹立參與管理的意識，積極主動地做好參謀。

二是了解經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，使參與管理的決策更具針對性和有效性。

【例題?多選題】 下列各項中，符合會計職業(yè)道德“參與管理”的行為有()。

A.對公司財務(wù)會計報告進行綜合分析并提交風(fēng)險預(yù)警報告

B.參加公司重大投資項目的可行性研究和投資效益論證

C.分析壞賬形成原因，提出加強授信管理、加快貨款回收的建議

D.分析現(xiàn)金流量狀況，查找存在的問題，提出改進措施

『正確答案』ABCD

(八)強化服務(wù)

強化服務(wù)就是要求會計人員樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量。努力維護和提升會計職業(yè)良好的社會形象。

【例題?多選題】劉某系某代理記賬公司提供專業(yè)服務(wù)的會計人員，為了遵循會計職業(yè)道德強化服務(wù)的要求，劉某為客戶提供的下列服務(wù)中，正確的有()。

A.向委托單位提出改進內(nèi)部控制的建議和意見

B.利用專業(yè)知識向委托單位提出稅收籌劃的建議

C.在委托單位舉辦財會知識培訓(xùn)班，宣講會計法律制度，幫助樹立依法理財觀念

D.為幫助委托單位負(fù)責(zé)人完成業(yè)績考核任務(wù)，提出將銀行借款利息掛賬處理的建議

『正確答案』ABC 會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點總結(jié)第四

章2

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第三節(jié) 會計職業(yè)道德與會計法律制度的關(guān)系

會計職業(yè)道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎(chǔ)，會計法律制度是促進會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障。兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別。

一、會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系

會計職業(yè)道德與會計法律制度有著共同的目標(biāo)、相同的調(diào)整對象、承擔(dān)著同樣的責(zé)任，兩者聯(lián)系密切。主要表現(xiàn)在：

1.兩者在作用上相互補充、協(xié)調(diào)。

在規(guī)范會計行為中，我們不可能完全依賴會計法律制度的強制功能而排斥會計職業(yè)道德的教化功能，會計行為不可能都由會計法律制度進行規(guī)范，不需要或不宜由會計法律制度進行規(guī)范的行為，可通過會計職業(yè)道德規(guī)范來實現(xiàn)。同樣，那些基本的會計為必須運用會計法律制度強制規(guī)范。

2.兩者在內(nèi)容上相互滲透、相互重疊。

會計法律制度中含有會計職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容，同時，會計職業(yè)道德規(guī)范中也包含會計法律制度的某些條款。

3.兩者在地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收。

最初的會計職業(yè)道德規(guī)范就是對會計職業(yè)行為約定俗成的基本要求，后來制定的會計法律制度吸收了這些基本要求，便形成了會計法律制度?？梢哉f，會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求。

二、會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別

(一)兩者的性質(zhì)不同。

會計法律制度通過國家機器強制執(zhí)行，具有很強的他律性。

會計職業(yè)道德主要依靠會計從業(yè)人員的自覺性，具有很強的自律性。

(二)兩者的作用范圍不同。

會計法律制度側(cè)重于調(diào)整會計人員的外在行為和結(jié)果的合法化，具有較強的客觀性。

會計職業(yè)道德不僅要求調(diào)整會計人員的外在行為，還要調(diào)整會計人員內(nèi)在的精神世界。

(三)兩者的實現(xiàn)形式不同。

會計法律制度是通過一定的程序由國家立法部門或行政管理部門制定、頒布和修改的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文條例。

會計職業(yè)道德出自于會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實踐，表現(xiàn)形式既有明確的成文的規(guī)定，也有不成文的規(guī)范。

(四)兩者的實施保障機制不同。

會計法律制度是由國家強制力保障實施的。

會計職業(yè)道德雖也有一定的要求，但更需要會計人員的自覺遵守。

【例題?多選題】以下關(guān)于會計職業(yè)道德的描述中，不正確的是()。

A.會計職業(yè)道德涵蓋了人與人、人與社會、人與自然之間的關(guān)系

B.會計職業(yè)道德與會計法律制度兩者在性質(zhì)上一樣

C.會計職業(yè)道德規(guī)范的全部內(nèi)容歸納起來就是廉潔自律與強化服務(wù)

D.會計職業(yè)道德不調(diào)整會計人員的外在行為

『正確答案』ABCD

【例題?多選題】下列關(guān)于會計職業(yè)道德和會計法律制度二者關(guān)系的觀點中，正確的有()。

A.兩者在實施過程中相互作用、相互補充

B.會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求

C.違反會計法律制度一定違反會計職業(yè)道德

D.違反會計職業(yè)道德也一定違反會計法律制度

『正確答案』ABC

【例題?單選題】會計法律制度是會計職業(yè)道德的()。

A.最高要求

B.較高要求

C.一般要求

D.最低要求

『正確答案』D

第四節(jié) 會計職業(yè)道德教育

一、會計職業(yè)道德教育的意義

會計職業(yè)道德教育具有急迫性、艱巨性、長期性的特點。這也是會計職業(yè)道德教育的意義所在。

二、職業(yè)道德教育的主要形式包括：

1.接受教育—外在教育

2.自我教育—內(nèi)在教育

【例題?單選題】會計職業(yè)道德的內(nèi)在教育是()。

A.接受教育

B.自我教育

C.外在教育

D.廣播教育

『正確答案』B

三、會計職業(yè)道德教育內(nèi)容

(一)職業(yè)道德觀念教育

通過學(xué)習(xí)會計職業(yè)道德知識，樹立會計職業(yè)道德觀念;

懂得會計職業(yè)道德對社會經(jīng)濟秩序、會計信息質(zhì)量的影響;

以及違反會計職業(yè)道德將受到的懲戒和處罰。

(二)職業(yè)道德規(guī)范教育

以愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和強化服務(wù)為主要內(nèi)容的會計職業(yè)道德規(guī)范是會計職業(yè)道德教育的核心內(nèi)容，并貫穿于會計職業(yè)道德教育的始終。

(三)職業(yè)道德警示教育

通過對違反會計職業(yè)道德行為和違法會計行為典型案例進行討論和剖析，從中得到警示，提高法律意識、會計職業(yè)道德觀念和辨別是非的能力。

(四)其他與會計職業(yè)道德相關(guān)的教育——形式教育、品德教育、法制教育等。

【例題?單選題】下列不屬于會計職業(yè)道德教育的主要內(nèi)容是()。

A.職業(yè)道德觀念教育

B.職業(yè)道德規(guī)范教育

C.職業(yè)道德警示教育

D.職業(yè)道德學(xué)歷教育

『正確答案』D

四、會計職業(yè)道德教育途徑

(1)在會計學(xué)歷教育中進行會計職業(yè)道德教育。

在學(xué)習(xí)會計理論和技能的同時，學(xué)習(xí)會計職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容，了解會計職業(yè)面臨的道德風(fēng)險，樹立會計職業(yè)道德情感和觀念，提高運用道德標(biāo)準(zhǔn)判斷是非的能力。

(2)在會計繼續(xù)教育中進行會計職業(yè)道德教育。

在不斷更新、補充、拓展會計專業(yè)理論、業(yè)務(wù)能力的同時，通過會計職業(yè)道德信念教育、會計職業(yè)義務(wù)教育、會計職業(yè)榮譽教育，形成良好的會計職業(yè)道德品行。

(3)通過會計人員的職業(yè)道德教育，提升自我教育與修養(yǎng)。

通過自我教育、自我鍛煉、自我修養(yǎng)，將會計職業(yè)道德規(guī)范轉(zhuǎn)化為會計人員的內(nèi)在品質(zhì)，規(guī)范和約束自身會計行為。

第五節(jié) 會計職業(yè)道德建設(shè)的組織與實施

會計職業(yè)道德建設(shè)是為了實現(xiàn)規(guī)范會計行為，保證會計資料真實與完整，加強經(jīng)濟管

理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。要抓好會計職業(yè)道德建設(shè)，關(guān)鍵在于加強和改善會計職業(yè)道德建設(shè)的組織和領(lǐng)導(dǎo)，并切實得到貫徹和實施。

一、財政部門的組織與推動

財政部門組織和推動會計職業(yè)道德建設(shè)，依法行政，是探索會計職業(yè)道德建設(shè)的有效途徑和實現(xiàn)形式。

財政部門可以從以下方面組織實施：

(一)模范履行會計管理者的職業(yè)道德

(二)堅持依法行政、嚴(yán)格執(zhí)法，為會計職業(yè)道德建設(shè)營造和諧的社會氛圍

鞏固和發(fā)展會計職業(yè)道德，首先要靠教育，但更要靠有效的會計法律制度的支持和保障。嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，是會計職業(yè)道德建設(shè)健康發(fā)展的重要保證。

(三)充分利用行政資源，依法建立健全會計職業(yè)道德建設(shè)的檢查和獎懲機制

財政部門應(yīng)利用會計執(zhí)法檢查、從業(yè)資格管理等行政資源，建立完善會計職業(yè)道德的檢查度，依照法律法規(guī)的規(guī)定，建立健全根據(jù)檢查結(jié)果進行獎勵和懲罰的機制，同時將職業(yè)道德教育作為會計人員繼續(xù)教育的一項主要內(nèi)容。

二、會計職業(yè)組織的行業(yè)自律

會計職業(yè)組織起著聯(lián)系會員與政府的橋梁作用，應(yīng)充分發(fā)揮協(xié)會等會計職業(yè)組織的作用，改革和完善會計職業(yè)組織自律機制，有效發(fā)揮自律機制在會計職業(yè)道德建設(shè)中的促進作用。

對于會計職業(yè)組織實施的職業(yè)道德懲戒，其程序可分為以下幾個階段：

(一)調(diào)查、分析和確認(rèn)事實

(二)確定適用規(guī)則條款

(三)做出決定

(四)執(zhí)行決定

三、單位內(nèi)部的激勵與約束機制

首先，單位負(fù)責(zé)人要切實抓好會計職業(yè)道德建設(shè)。

其次，根據(jù)會計職業(yè)道德規(guī)范要求，結(jié)合單位特點，有針對性地制定具體職業(yè)道德規(guī)范，開展宣傳教育，抓好督促落實。

四、社會各界各盡其責(zé)，相互配合，齊抓共管

五、社會輿論監(jiān)督形成良好的社會氛圍

第六節(jié) 會計職業(yè)道德的檢查與獎懲

一、會計職業(yè)道德檢查與獎懲的意義

1.具有促使會計人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的作用。

2.可以對各種會計行為進行裁決，對會計人員具有深刻的教育作用。

會計職業(yè)道德的檢查與獎懲起著道德法庭的作用。

3.有利于形成抑惡揚善的社會環(huán)境。

二、會計職業(yè)道德檢查與獎懲機制財政部門對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查，檢查途徑有：

(一)將會計法執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合;

有違反會計法的行為，一定是違反會計職業(yè)道德的行為。

(二)將會計從業(yè)資格證書注冊登記管理與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合;

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第二十四條規(guī)定：“財政部門、業(yè)務(wù)主管部門和各單位應(yīng)當(dāng)定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)，表彰獎勵的重要考核依據(jù)?！?/p>

(三)將會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合。

三、會計行業(yè)組織對會計職業(yè)道德進行自律管理與約束。

中國注冊會計師協(xié)會作為注冊會計師行業(yè)自律組織，為提高我國注冊會計師職業(yè)道德水平做出了積極努力，先后發(fā)布了《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》以及《注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)誠信建設(shè)實施綱要》等。

四、依據(jù)會計法等法律法規(guī)，建立激勵機制，對會計人員遵守職業(yè)道德情況進行考核和獎懲

《會計法》規(guī)定：“對認(rèn)真執(zhí)行本法，忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人員，給予精神的或者物質(zhì)的獎勵?！?/p>

五、違反會計職業(yè)道德的懲罰

會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進行處罰;情節(jié)嚴(yán)重的，由會計證發(fā)證機關(guān)吊銷其會計證。

第五篇：江蘇會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點總結(jié)

2010年會計從業(yè)考試財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德要點總結(jié)(部分)

一、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理的基本概念(了解)

(一)現(xiàn)金的概念

國際慣例：現(xiàn)金是指隨時可以作為流通與支付手段的票證，不論是否法定貨幣或信用票據(jù)，只要具有購買或支付能力，均可視為現(xiàn)金。

從理論上講，現(xiàn)金有廣義和狹義之分。狹義的現(xiàn)金是企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。我國采用狹義的現(xiàn)金概念。

現(xiàn)金是流動性最大的一種貨幣資金。會計范疇的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放中企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。我國的現(xiàn)金指人民幣，包括紙幣和金屬輔幣。

(二)現(xiàn)金管理的概念

現(xiàn)金管理是指現(xiàn)金管理單位按照規(guī)定管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫存的一項重要財經(jīng)管理活動。

二、現(xiàn)金管理的基本原則

(一)現(xiàn)金的使用范圍

(1)職工工資、津貼;

(2)個人勞務(wù)報酬;

(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;

(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;

(6)出差人員必須攜帶的差旅費;

(7)結(jié)算起點以下的零星支出;(結(jié)算起點定為一千元)

(8)中國人們銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

【例題?多選題】現(xiàn)金的使用范圍符合規(guī)定的有()。

A.職工工資、退休金

B.出差人員差旅費

C.2萬元的零星支出

D.國家規(guī)定對個人的其他支出

[答案]ABD

(二)現(xiàn)金管理的基本原則

(1)凡在銀行和其他金融機構(gòu)(以下簡稱開戶銀行)開立賬戶的機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位(以下簡稱開戶單位)，必須依照規(guī)定使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。

(2)國家鼓勵開戶單位和個人經(jīng)濟活動中，采取轉(zhuǎn)賬方式進行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。

(3)開戶單位之間的經(jīng)濟往來，除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

(4)各級人民銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行金融主管機關(guān)的職責(zé)，負(fù)責(zé)對開戶銀行的現(xiàn)金管理進行監(jiān)督和稽核。

(5)開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理。

(6)轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證中經(jīng)濟往來中，具有同現(xiàn)金相同的支付能力。

開戶單位銷售活動中，不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇，不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。

(7)機關(guān)、團體、部隊、全民所有制和集體所有制企業(yè)事業(yè)單位購置國家規(guī)定的專項控制商品，必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。

(8)開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，核定開戶單位三天至五天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。

邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過十五天的日常零星開支。

(9)經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

(10)開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：

①開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間;

②開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。

因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況;

③開戶單位根據(jù)本條例第五條和第六條的規(guī)定，從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人(會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人)簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金;

④因采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

(11)開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。

(12)對個體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶發(fā)放的貸款，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。對確需在集市使用現(xiàn)金購買物資的，經(jīng)開戶銀行審核后，可以在貸款金額內(nèi)支付現(xiàn)金。

(13)在開戶銀行開戶的個體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶異地采購所需貨款，應(yīng)當(dāng)通過銀行匯兌方式支付。因采購地點不固定，交通不便必須攜帶現(xiàn)金的，由開戶銀行根據(jù)實際需要，予以支付現(xiàn)金。

未在開戶銀行開戶的個體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶異地采購所需貨款，可以通過銀行匯兌方式支付。凡加蓋“現(xiàn)金”字樣的結(jié)算，匯入銀行必須保證支付現(xiàn)金。

(14)具備條件的銀行應(yīng)當(dāng)接受開戶單位的委托，開展代發(fā)工資、轉(zhuǎn)存儲蓄業(yè)務(wù)。

(15)為保證開戶單位的現(xiàn)金收入及時送存銀行，開戶銀行必須按照規(guī)定做好現(xiàn)金收款工作，不得隨意縮短收款時間。大中城市和商業(yè)比較集中的地區(qū)，應(yīng)當(dāng)建立非營業(yè)時間收款制度。

(16)開戶銀行應(yīng)當(dāng)加強柜臺審查，定期和不定期地對開戶單位現(xiàn)金收支情況進行檢查，并按規(guī)定向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報告現(xiàn)金管理情況。

(17)一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理工作，核定開戶單位庫存現(xiàn)金限額。

(18)開戶銀行應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金管理制度，配備專職人員，改進工作作風(fēng)，改善服務(wù)設(shè)施?，F(xiàn)金管理工作所需經(jīng)費應(yīng)當(dāng)在開戶銀行業(yè)務(wù)費中解決。

【例題?判斷題】開戶單位支付現(xiàn)金，從剛收到的一筆款項中直接支付()。

[答案]錯

[解析]根據(jù)規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付

【例題?多選題】下列選項中符合現(xiàn)金管理的基本原則的有()

A.現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于次日送存銀行

B.應(yīng)當(dāng)對采用現(xiàn)金結(jié)算給予高于轉(zhuǎn)賬結(jié)算的優(yōu)惠

C.開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付

D.單位根據(jù)規(guī)定需要從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金

[答案]CD 來源:考試大-考試大_會計證考

三、違反現(xiàn)金管理的法律責(zé)任

1.開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國人民銀行的規(guī)定，責(zé)令其停止違法活動，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款：

(1)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的;

(2)超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的。

2.開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國人民銀行的規(guī)定，予以警告或者罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可在一定期限內(nèi)停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現(xiàn)金支付：

(1)對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇的;

(2)拒收支票、銀行匯票和銀行本票的;

(3)違反本條例第八條規(guī)定，不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式購置國家規(guī)定的專項控制商品的;

(4)用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的;

(5)用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金的;

(6)編造用途套取現(xiàn)金的;

(7)互相借用現(xiàn)金的;

(8)利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的;

(9)將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行的;

(10)保留賬外公款的;

(11)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的。

3.開戶單位對開戶銀行作出的處罰決定不服的;必須首先按照處罰決定執(zhí)行，然后可在十日內(nèi)向開戶銀行的同級人民銀行申請復(fù)議。同級人民銀行應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)議申請之日起三十日內(nèi)作出復(fù)議決定。開戶單位對復(fù)議決定不服的，可以在收到復(fù)議決定之日起三十日內(nèi)向人民法院起訴。

4.銀行工作人員違反本條例規(guī)定，徇私舞弊、貪污受賄、玩忽職守縱容違法行為的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分和經(jīng)濟處罰;構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第三節(jié) 支付結(jié)算的法律制度

一、支付結(jié)算概述

(一)支付結(jié)算的概念

支付結(jié)算是指國家機關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位、社會團體和其他社會組織以及個人，在社會經(jīng)濟活動中使用匯票、本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、電子支付、銀行卡等方式進行貨幣給付及資金清算的法律行為。

銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。

支付結(jié)算方式有：票據(jù)(匯票、本票、支票)、匯兌、托收承付、委托收款、銀行卡、信用證。

傳統(tǒng)支付：現(xiàn)金支付、票據(jù)交換。

電子支付：電子聯(lián)行、電子匯兌、中國現(xiàn)代化支付。

網(wǎng)絡(luò)支付：支付網(wǎng)關(guān)、電子錢包、電子貨幣。

(二)支付結(jié)算的種類

1.結(jié)算采用的形式劃分

結(jié)算采用的形式不同，可分為現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)金結(jié)算兩種。2.結(jié)算采用的工具劃分

結(jié)算使用的工具不同，分為票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩類。來源:考(三)支付結(jié)算的法律特征

1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機構(gòu)或其他機構(gòu)進行

2.支付結(jié)算是一種要式行為

所謂要式行為是指法律規(guī)定必須依照一定的形式進行的行為。如果該行為不符合法定的形式要件，即無效。

(1)單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。

(2)單位和銀行名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化的簡稱。

(3)單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代表人的簽名或蓋章。

(4)個人本名的簽名或蓋章。

(5)金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。

(6)金額中須以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時記載，兩者必須一致。

(7)少數(shù)民族和外國駐華使領(lǐng)館，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或外國文字記載。

【例題?判斷題】支付結(jié)算是一種不要式行為，可以不按照一定形式進行。()

[答案]錯

【例題?多選題】支付結(jié)算的法律特征表述錯誤的有()。

A.金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效

B.簽名或簽章可以使用化名或筆名

C.中文大寫金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼不一致的票據(jù)以中文金額為準(zhǔn)

D.少數(shù)名族大寫金額不能使用少數(shù)民族文字

[答案]BCD

3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志

4.支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制

中國人民銀行總行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一支付結(jié)算制度，分行制定細(xì)則等。

5.支付結(jié)算依照相關(guān)法律進行

(四)辦理支付結(jié)算的基本要求

1.單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。未使用統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證，其中票據(jù)無效，結(jié)算憑證銀行不予受理。

2.單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。

銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結(jié)、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。

3.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造。

(1)偽造：是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義簽章的行為。

(2)變造：是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為。

(3)偽造、變造票據(jù)屬于欺詐行為，應(yīng)追究其刑事責(zé)任。票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當(dāng)事人真實簽章的效力。

【相關(guān)鏈接】 “偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告的法律責(zé)任”不構(gòu)成犯罪的，對單位5000-10萬，個人3000—5萬。

(4)票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效;更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(如用途)，原記載人可以更改，更改時應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。

【例題?單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項中，不會導(dǎo)致票據(jù)無效的是()。

A.原記載人更改金額，并在更改處簽章證明

B.原記載人更改出票日期，并在更改處簽章證明

C.原記載人更改票據(jù)用途，并在更改處簽章證明

D.原記載人更改收款人名稱，并在更改處簽章證明

[答案]C

【例題?單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，簽發(fā)票據(jù)時，不可以更改的項目是()。

A.出票日期

B.收款人名稱

C.票據(jù)金額

D.用途

[答案]ABC

【例題?判斷題】對金額、出票日期、收款人名稱進行更改的票據(jù)，為無效票據(jù)。()

[答案]對

(5)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。

單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。

個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為個人本名的簽名或蓋章。

【例題?判斷題】單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。()

[答案]對

4.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效;二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

【例題?多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項中，屬于無效票據(jù)的有()。

A.更改簽發(fā)日期的票據(jù)

B.更改收款單位名稱的票據(jù)

C.中文大寫金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼不一致的票據(jù)

D.使用的簽章與預(yù)留銀行簽章不符的票據(jù)

[答案]ABCD

【例題?單選題】根據(jù)有關(guān)規(guī)定，票據(jù)金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時記載，二者不一致的()。

A.以票據(jù)上較小的金額為準(zhǔn)

B.票據(jù)無效

C.以中文大寫為準(zhǔn)

D.以數(shù)碼記載為準(zhǔn)

[答案]B

【例題?判斷題】票據(jù)和結(jié)算憑證金額應(yīng)以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時記載，兩者必須一致，否則銀行不予受理。()

[答案]對

(五)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

1.關(guān)于收款人名稱的要求

一般記載對方全稱，也可以填寫規(guī)范化簡稱。簡稱要求排他性，同一性。

2.票據(jù)出票日期的書寫要求

票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

在填寫月、日時，月為“壹、貳和壹拾”的，日為“壹至玖和 壹拾、貳拾和叁拾”的，應(yīng)在其前加“零”;日為“拾壹至拾玖”的，應(yīng)在其前面加“壹”。也即，月：1、2、10;日：l一

9、l0、20、30前加零。日：ll—19前加壹(1l—19應(yīng)讀成壹拾幾)但l0讀成零壹拾。

如：2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日;10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。

3.中文大寫金額的書寫要求

中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，使用繁體字，也應(yīng)受理。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、圓(元)、角、分、零、整(正)等字樣。不得用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另(或0)填寫。

中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”(或“正”)字;到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。

中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。

4.阿拉伯小寫金額數(shù)字的書寫要求

阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。

舉例如下：

(1)阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。

如￥l508.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟伍佰零捌元伍角。

(2)阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。

如￥6 007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。

(3)阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫“零”字。

如￥l 680.32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸

佰捌拾元叁角貳分;

又如￥l07 000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。

(4)阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。

如￥16 409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分;又如￥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。

票據(jù)和結(jié)算憑證的金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時記載，二者必須一致。

【例題?判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫的，銀行可以受理，但由此造成的損失由出票人承擔(dān)。()

[答案]錯

【例題?單選題】某單位于2003年10月19開出一張支票。下列有關(guān)支票日期的寫法中，符合要求的是()。

A.貳零零叁年拾月玖日

B.貳零零叁年壹拾月壹拾玖日

C.貳零零叁年零壹拾月拾玖日

D.貳零零叁年零壹拾月壹拾玖日

[答案]D

【例題?單選題】在填寫票據(jù)的出票日期時，下列各項中，將“10月20日”填寫正確的是()。

A.拾月貳拾日

B.零拾月零貳拾日

C.壹拾月貳拾日

D.零壹拾月零貳拾日

[答案]D

【例題?單選題】某出票人于2月12日簽發(fā)一張現(xiàn)金支票。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，對該支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合規(guī)定的是()。

A.貳月拾貳日

B.貳月壹拾貳日

C.零貳月拾貳日

D.零貳月壹拾貳日

[答案]D

【例題?多選題】下列各項中，表述正確的有()。

A.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫

B.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣

C.票據(jù)的出票日期可以使用小寫填寫

D.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”或“正”字

[答案]ABD

【例題?多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列有關(guān)票據(jù)金額中文大寫的填寫中，符合規(guī)定的有()。

A.將“107 000.53元”填寫為“人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分”

B.將“107 000.53元”填寫為“人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分”

C.將“107 000.53元”填寫為“人民幣壹拾萬柒仟元伍角叁分”

D.將“107 000.53元”填寫為“人民幣壹零萬柒零零零仟元伍角叁分”

[答案]AB

【例題?多選題】 根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列各項中，符合支付結(jié)算基本要求的有()。

A.單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證

B.單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶

C.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造

D.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改

[答案]ABCD

【例題?簡答題】2009年3月5日，C公司購進材料一批，貨款金額共計8208.03元，以支票結(jié)算。公司新來的出納小李，在填寫支票時將日期寫為“2009年3月5日”，金額大寫為“人民幣捌仟貳佰零捌元叁分整”。小李填寫的支票正確嗎?

[答案]不正確。

[解析]根據(jù)規(guī)定，票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫為“貳零零玖年叁月零五日”;金額大寫應(yīng)為“人民幣捌仟貳佰零捌元零叁分”。來

二、銀行結(jié)算賬戶

(一)銀行結(jié)算賬戶的概念及分類

1.銀行結(jié)算賬戶的概念

銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。

2.銀行結(jié)算賬戶的種類

(1)銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶四種。

存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實行核準(zhǔn)制，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后由銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。

(2)按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人結(jié)算賬戶。

個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。

個人銀行結(jié)算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。

郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶也納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。

【例題?多選題】單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為()。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時存款賬戶

[答案]ABCD

(3)根據(jù)開戶地點不同，分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶。

本地銀行結(jié)算賬戶指存款人在注冊地或住所地;異地銀行結(jié)算賬戶指在異地開立的結(jié)算賬戶。來源:考試大-考試大_會計證考試(二)銀行結(jié)算賬戶的開立

1.基本存款賬戶的開立

基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。

(1)開立基本存款賬戶的存款人資格。

下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶：①企業(yè)法人;②非法人企業(yè);⑧機關(guān)、事業(yè)單位;④團級(含)以上軍隊、武警部隊及分散值勤的支(分)隊;⑤社會團體;⑥民辦非企業(yè)組織;⑦異地常設(shè)機構(gòu);⑧外國駐華機構(gòu);⑨個體工商戶;⑩居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會;⑥單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu);⑥其他組織。

(2)存款人開立基本存款賬戶，應(yīng)向開戶銀行提供所需的證明文件。

營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務(wù)登記證也出具。

(3)開立基本存款賬戶的程序。

①存款人填交開戶申請書。②開戶銀行審查。③中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种幸婪ê藴?zhǔn)。④開立賬戶。⑤簽訂協(xié)議。

除中國人民銀行另有規(guī)定的以外，應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)

證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。

(4)基本存款賬戶的用途。

基本存款賬戶是存款人的主要賬戶，該賬戶主要辦理存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取。

【例題?單選題】根據(jù)我國金融法律制度的規(guī)定，存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過()辦理。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.臨時存款賬戶

D.專用存款賬戶

[答案]A

【例題?單選題】主要辦理存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取的賬戶是()。

A.一般存款賬戶

B.基本存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時存款賬戶

[答案]B

(5)銀行結(jié)算賬戶在使用過程中的注意事項。

①存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。②銀行應(yīng)按規(guī)定與存款人核對賬務(wù)。銀行結(jié)算賬戶的存款人收到對賬單或?qū)~信息后，應(yīng)及時核對賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對賬回單或確認(rèn)信息。③存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。

2.一般存款賬戶的開立

一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

(1)開立一般存款賬戶的存款人資格。開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請開立一般存款賬戶，且沒有數(shù)量限制。(2)開立一般存款賬戶所需的證明文件。

①開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件;②基本存款賬戶開戶登記證;③存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同;④存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。

【例題?多選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人申請開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件()。

A.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件

B.基本存款賬戶開戶登記證

C.存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同

D.存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明

[答案]ABCD

(3)開立一般存款賬戶的程序。

①存款人填交開戶申請書。②開戶銀行審查。③開立一般存款賬戶，并于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?。④自開立一般存款賬戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

開立一般存款賬戶，實行備案制，無需中國人民銀行核準(zhǔn)。

【例題?單選題】符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶條件的，銀行辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起()個工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?/p>

A.B.C.7

D.10

[答案]B

(4)一般存款賬戶的用途。

一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

【例題?判斷題】存款人可以通過一般存款賬戶理現(xiàn)金支取。()

[答案]錯

【例題?多選題】下列有關(guān)銀行賬戶的表述中正確的有()。

A.一個單位只能在一家銀行開立一個基本存款賬戶

B.一個單位可以在多家銀行開立多個基本存款賬戶

C.現(xiàn)金繳存可以通過一般存款賬戶辦理

D.現(xiàn)金支付不能通過一般存款賬戶辦理

[答案]ACD

【例題?多選題】下列關(guān)于支付結(jié)算的各項表述中，符合規(guī)定的有()。

A.單位銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶

B.存款人只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶

C.存款人可以通過基本存款賬戶辦理工資、獎金等現(xiàn)金的支取

D.存款人可以通過一般存款賬戶辦理工資、獎金等現(xiàn)金的支取

[答案]ABC

3.專用存款賬戶的開立

專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其有特定用途的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

(1)開立專用存款賬戶的條件。對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶：①基本建設(shè)資金;②更新改造資金;③財政預(yù)算外資金;④糧、棉、油收購資金;⑤證券交易結(jié)算資金;⑥期貨交易保證金;⑦信托基金;⑧金融機構(gòu)存放同業(yè)資金;⑨政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金;10單位銀行卡備用金;11住房基金;12社會保障基金;13收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金;14黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費;15其他需要專項管理和使用的資金。

因收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金開立的專用存款賬戶，應(yīng)使用隸屬單位的名稱。

【例題?判斷題】單位開設(shè)的工會經(jīng)費賬戶屬于專用存款賬戶。()

[答案]對

【例題?多選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人申請開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明()。

A.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件

B.基本存款賬戶開戶登記證

C.糧、棉、油收購資金，應(yīng)出具主管部門批文

D.單位銀行卡備用金，應(yīng)按照中國人民銀行批準(zhǔn)的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料

[答案]ABCD

(2)開立專用存款賬戶應(yīng)向開戶銀行出具的證明文件。

存款人申請開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和各項專用資金的有關(guān)證明文件。

(3)開立專用存款賬戶的程序。

①存款人申請開立銀行結(jié)算賬戶時，應(yīng)填制開戶申請書，②銀行應(yīng)對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規(guī)性進行認(rèn)真審查。③中國人民銀行應(yīng)于2個工作日內(nèi)對銀行報送的預(yù)算單位專用存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開戶條件的，予以核準(zhǔn);不符合開戶條件的，應(yīng)在開戶申請書上簽署意見，連同有關(guān)證明文件一并退回報送銀行。④銀行為存款人開立銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。⑤銀行在為存款人開立專用存款賬戶時，應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期，并簽章。

(4)專用存款賬戶的使用范圍

專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。

(5)專用存款賬戶使用過程中的注意事項。

對專用存款賬戶的專用資金使用，銀行應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定和國家對糧、棉、油收購資金使用管理規(guī)定加強監(jiān)督，對不符合規(guī)定的資金收付和現(xiàn)金支取，不得辦理，但對其他專用資金的使用不負(fù)監(jiān)督責(zé)任。

4.臨時存款賬戶的開立

臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

(1)臨時存款賬戶開立的條件。

有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：①設(shè)立臨時機構(gòu);②異地臨時經(jīng)營活動;③注冊驗資。

(2)開立臨時存款賬戶所需的證明文件。

存款人申請開立臨時存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：①臨時機構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機構(gòu)的批文;②異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同;③異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文;④注冊驗資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。

本條第②、③項還應(yīng)出具其基本存款賬戶開戶登記證。

【例題?多選題】下列情況的，可以申請開立臨時存款賬戶()。

A.設(shè)立臨時機構(gòu)

B.異地臨時經(jīng)營活動

C.黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費

D.注冊驗資

[答案]ABD

【例題?判斷題】企業(yè)申請開立注冊驗資資金臨時存款賬戶，應(yīng)向銀行出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。()

[答案]對

(3)開立臨時存款賬戶的程序。

(4)臨時存款賬戶的用途。

臨時存款賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。

(5)臨時存款賬戶的注意事項。

臨時存款賬戶在使用過程中，應(yīng)當(dāng)注意以下幾點：①臨時存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。②臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。③注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。

5.個人銀行結(jié)算賬戶的開立

個人銀行結(jié)算賬戶是指存款人因投資、消費、結(jié)算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶，納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。

(1)開立個人銀行結(jié)算賬戶的條件。

有下列情況的，可以申請開立個人銀行結(jié)算賬戶：①使用支票、信用卡等信用支付工具的;②辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。

自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個人銀行結(jié)算賬戶。

(2)開立個人銀行結(jié)算賬戶所需的證明文件。

存款人申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：①中國居民，應(yīng)出具居民身份證或臨時身份證;②中國人民解放軍軍人，應(yīng)出具軍人身份證件;③中國人民武裝警察，應(yīng)出具武警身份證件;④香港、澳門居民，應(yīng)出具港澳居民往來內(nèi)地通行證。臺灣居民，應(yīng)出具臺灣居民來往大陸通行證或者其他有效旅行證件;⑤外國公民，應(yīng)出具護照;⑥法律

法規(guī)和國家有關(guān)文件規(guī)定的其他有效證件。

銀行為個人開立銀行結(jié)算賬戶時，根據(jù)需要還可要求申請人出具戶口簿、駕駛執(zhí)照、護照等有效證件。

(3)開立個人銀行結(jié)算賬戶的程序(了解)

(4)個人銀行結(jié)算賬戶的用途。個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。

個人銀行結(jié)算賬戶實際有三項功能：①活期儲蓄功能，②普通轉(zhuǎn)賬結(jié)算功能，③通過個人銀行結(jié)算賬戶使用支票、信用卡等信用支付工具。

(5)個人銀行結(jié)算賬戶使用過程中的注意事項：

①單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項

單筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。

②從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。

③個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的，或者個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的，個人應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)收款依據(jù)。

④單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶款項的，銀行應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復(fù)印件，按會計檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒絕辦理。

⑤儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

【例題?單選題】自然人因投資、消費、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶稱為()。

A.臨時存款賬戶

B.個人銀行結(jié)算賬戶

C.專用存款賬戶

D.一般存款賬戶

[答案]B

【例題?判斷題】個人儲蓄賬戶的用途主要是辦理個人現(xiàn)金存取，但也可以辦理個人轉(zhuǎn)賬收付結(jié)算。()

[答案]錯

6.異地銀行結(jié)算賬戶的開立

異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。

(1)異地存款賬戶的開立條件。

①營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的;②辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的;③存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的;④異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的;⑤自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。

【例題?多選題】異地銀行結(jié)算賬戶可以開立的銀行賬戶種類有()。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時存款賬戶

[答案]ABCD

(2)開立異地銀行結(jié)算賬戶所需要的證明文件。

存款人需要在異地開立單位銀行結(jié)算賬戶，除出具前述開立基本銀行結(jié)算賬戶、一般銀行結(jié)算賬戶、專用銀行結(jié)算賬戶以及臨時銀行結(jié)算賬戶所規(guī)定的證明文件之外，還應(yīng)出具下列相應(yīng)的證明文件：①經(jīng)營地與注冊地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應(yīng)出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明;②異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的，應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同;③因經(jīng)營需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應(yīng)出具隸屬單位的證明。

屬本條第②、③項情況的，還應(yīng)出具其基本存款賬戶開戶登記證。

存款人需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)出具開立個人銀行結(jié)算賬戶所規(guī)定的證明文件。

(4)開立異地存款賬戶的程序。開立異地存款賬戶的，根據(jù)其賬戶的種類不同，開立程序與前述相關(guān)賬戶開立的程序相同。來 來(三)銀行結(jié)算賬戶的變更與撤銷

1.銀行結(jié)算賬戶的變更

銀行結(jié)算賬戶的變更是指存款人姓名、單位、法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生的變更。

2.銀行結(jié)算賬戶的撤銷

銀行結(jié)算賬戶的撤銷是指存款人因開戶資格或其他原因終止銀行結(jié)算賬戶使用的行為。

(1)銀行結(jié)算賬戶的撤銷事由。

(2)銀行結(jié)算賬戶的撤銷程序。

(3)辦理銀行結(jié)算賬戶的撤銷手續(xù)的注意事項。

①未獲得工商行政管理部門核準(zhǔn)登記的單位，在驗資期滿后，應(yīng)向銀行申請撤銷注冊驗資臨時存款賬戶，其賬戶資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶。注冊驗資資金以現(xiàn)金方式存入，出資人提取現(xiàn)金的，應(yīng)出具繳存現(xiàn)金時的現(xiàn)金繳款原件及其有效身份證件。

②存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。

③存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。

④銀行撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章，同時于撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起兩個工作日內(nèi)，向中國人民銀行報告。

⑤銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理。

(四)銀行結(jié)算賬戶的管理

1.中國人民銀行的管理

2.銀行的管理

3.存款人的管理

源:考試大-考試大_會計證考 試大-考試大_會計證考試

第五節(jié) 稅務(wù)管理

一、稅務(wù)登記管理

稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一種法定制度。它是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務(wù)。

(一)開業(yè)稅務(wù)登記

1.開業(yè)稅務(wù)登記的對象。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人分以下兩類：

(1)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，包括：

①企業(yè)，即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織，包括國有、集體、私營企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)，以及各種聯(lián)營、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。

②企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所。

③個體工商戶。

④從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。

(2)其他納稅人。

2.開業(yè)稅務(wù)登記的時間和地點：30日內(nèi)

(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

(2)除上述以外的其他納稅人，除國家機關(guān)和個人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

【例題?單選題】根據(jù)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的一定期間內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。該期間是()。

A.5日內(nèi)

B.10日內(nèi)

C.20日內(nèi)

D.30日內(nèi)

『正確答案』D

【例題?單選題】企業(yè)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記的時間為()。

A.10天之內(nèi)

B.半個月之內(nèi)

C.30天之內(nèi)

D.半年之內(nèi)

『正確答案』C

以下幾種情況比照開業(yè)登記：

(1)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。

(2)跨地區(qū)的非獨立核算分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記。

(3)有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

(4)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

(5)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。

3.開業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容：(了解一下注意多選)

(1)單位名稱、法定代表人或業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件。

(2)住所、經(jīng)營地點。

(3)登記注冊類型及所屬主管單位。

(4)核算方式。

(5)行業(yè)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式。

(6)注冊資金(資本)、投資總額、開戶銀行及賬號。

(7)經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號碼。

(8)財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員。

(9)其他有關(guān)事項。

企業(yè)在外地的分支機構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，還應(yīng)當(dāng)?shù)怯浛倷C構(gòu)名稱、地址、法人代表、主要業(yè)務(wù)范圍、財務(wù)負(fù)責(zé)人。

【例題?多選題】納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)如實填寫稅務(wù)登記表。稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容除了單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼，住所、經(jīng)營地點，登記類型，注冊資金(資本)、投資總額，生產(chǎn)經(jīng)營期限，財務(wù)負(fù)責(zé)人等之外，還應(yīng)包括()，以及國家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項。

A.核算方式

B.生產(chǎn)經(jīng)營方式

C.生產(chǎn)經(jīng)營范圍

D.組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書

『正確答案』ABC 4.開業(yè)稅務(wù)登記的程序：

(1)稅務(wù)登記的申請

在申報辦理稅務(wù)登記時，納稅人應(yīng)認(rèn)真填寫《稅務(wù)登記表》。

(2)提供的證件、資料

①營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)登記表復(fù)印件。

②有關(guān)機關(guān)、部門批準(zhǔn)設(shè)立的文件。

③有關(guān)合同、章程、協(xié)議書。

④法定代表人和董事會成員名單。

⑤法定代表人(負(fù)責(zé)人)或業(yè)主居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件。

⑥組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。

⑦住所或經(jīng)營場所證明。

⑧委托代理協(xié)議書復(fù)印件。

⑨屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還應(yīng)包括需要提供的相應(yīng)證明、資料，稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料、證件。

(3)稅務(wù)登記表的種類、適用對象。

(4)稅務(wù)登記表的受理、審核。

稅務(wù)機關(guān)對納稅人填報的《稅務(wù)登記表》、提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記;不符合規(guī)定的不予登記，并應(yīng)在30日內(nèi)予以答復(fù)。

【例題?單選題】稅務(wù)機關(guān)對于納稅人的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料審核完畢的時間為()。

A.自收到之日起30日內(nèi)

B.自納稅人填報之日起15日內(nèi)

C.自收到之日起15日內(nèi)

D.自納稅人填報之日起30日內(nèi)

『正確答案』A

(5)稅務(wù)登記證的核發(fā)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

(二)變更、注銷稅務(wù)登記

變更稅務(wù)登記，是納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生重要變化時向稅務(wù)機關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。

注銷稅務(wù)登記，則是指納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生了根本性變化，需終止履行納稅義務(wù)時向稅務(wù)機關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。

1.注意區(qū)分變更稅務(wù)登記范圍與注銷稅務(wù)登記范圍(P204-205)

變更的項目很多，注銷的有5條：

①經(jīng)營期限屆滿自動解散;

②改組、分立、合并等原因而被撤銷;

③企業(yè)資不抵債而破產(chǎn);

④納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)的;

⑤納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照。

2.時間的要求(P204-205)

變更稅務(wù)登記：稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自變更登記之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。(30日內(nèi))

注銷稅務(wù)登記：辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)、宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。(15日內(nèi))

特殊：

納稅人因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動而涉及改變主管稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)申請辦理變更或注銷登記前，或者住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達地主管稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

3.注銷稅務(wù)登記的程序、方法(了解)

(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

(1)實行定期定額征收方式的納稅人，在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)提出停業(yè)登記。

(2)納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，說明停業(yè)理由、時間、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并如實填寫申請停業(yè)登記表。

(3)納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請，辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票，納入正常管理。

(4)納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記。

(5)納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)。

【例題?判斷題】納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)的，雖然納稅人向稅務(wù)部門提出延長停業(yè)登記，但稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。()

『正確答案』×

【例題?單選題】納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)視為()。

A.自動注銷稅務(wù)登記

B.已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收管理

C.自動延長停業(yè)登記

D.納稅人已自動接受罰款處理

『正確答案』B

(四)外出經(jīng)營報驗登記

1.開具證明----主管(所在地)稅務(wù)機關(guān)

納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

2.稅務(wù)機關(guān)按照一地一證原則，核發(fā)《外管證》，有效期一般為30日，最長不得超過180天。

3.報驗登記---營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)

持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外管證》，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。

4.納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。

5.《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)繳銷《外管證》。

(五)稅務(wù)登記證的作用和管理

1.必須持稅務(wù)登記證件：

(1)開立銀行賬戶;

(2)申請減稅、免稅、退稅;

(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;

(4)領(lǐng)購發(fā)票;

(5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;

(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);

(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項。

2.稅務(wù)登記證管理---15天

(1)實行定期驗證和換證制度。

(2)納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

(3)納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。同時，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件。

【例題?單選題】納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在()內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。

A.15 日

B.30 日

C.60 日

D.45日

『正確答案』A

(六)非正常戶處理

納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證失效。來源:考試大

二、賬簿、憑證管理

(一)賬簿、憑證管理

1.賬簿、憑證設(shè)置的管理

所稱賬簿，指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。(P211頁)賬簿、會計憑證、報表應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。【在第一章P33頁也講過這個問題】

2.會計制度管理：

財務(wù)、會計制度和具體的財務(wù)會計處理辦法，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)，辦理備案。

3.賬簿、憑證的保管：

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，一般為10年。

【例題?判斷題】賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限為5年。()

『正確答案』×

(二)發(fā)票管理

《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印刷、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

1.發(fā)票的印制管理。增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制。其他發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市國稅、地稅指定企業(yè)印刷。

2.發(fā)票的領(lǐng)購管理。領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。

3.發(fā)票開具、使用、取得管理。

注意以下幾點：

(1)銷貨方按規(guī)定填開發(fā)票。

(2)購買方按規(guī)定索取發(fā)票。

(3)納稅人進行電子商務(wù)必須開具或取得發(fā)票。

(4)發(fā)票要全聯(lián)一次填寫。

(5)發(fā)票不得跨省使用。

(6)開具發(fā)票加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章。

(7)開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明;發(fā)生銷售折讓的，收回原發(fā)票并證明“作廢”后，重新開具。

4.發(fā)票保管。

(1)專人保管制度;(2)專庫保管制度;(3)專賬登記制度;(4)保管交接制度;(5)定期盤點制度。

5.發(fā)票繳銷。

(三)稅控管理

不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。來源:考

三、納稅申報管理

納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)書面申報的一種法定手續(xù)。

(一)納稅申報的對象

納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

【例題?判斷題】當(dāng)月沒有收入的單位在規(guī)定的納稅期限內(nèi)也必須進行納稅申報。()『正確答案』√

(二)納稅申報的內(nèi)容

(三)納稅申報的期限

(四)納稅申報的要求

(五)納稅申報的方式

1.直接申報，也稱上門申報。

2.郵寄申報。

郵寄申報以郵政部門收寄的郵戳日期為實際申報日期。3.數(shù)據(jù)電文。4.其他申報方式。實行定期定額征收的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期的申報方式。(六)延期申報管理 納稅人因特殊情況，不能按期進行納稅申報的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。

來源:考第六節(jié) 稅款征收

稅款征收是稅收征收管理工作中的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿，在整個稅收工作中占據(jù)著極其重要的地位。

一、稅款征收的原則

(一)稅務(wù)機關(guān)是征稅的唯一行政主體

根據(jù)《征管法》第二十九條的規(guī)定：“除稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動?！?/p>

(二)稅務(wù)機關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款

稅務(wù)機關(guān)代表國家向納稅人征收稅款，不能任意征收，只能依法征收。

(三)稅務(wù)機關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款。

稅務(wù)機關(guān)是執(zhí)行稅法的專職機構(gòu)，既不得在稅法生效之前先行向納稅人征收稅款，也不得在稅法尚未失效時，停止征收稅款，更不得擅立章法，新開征一種稅。

(四)稅務(wù)機關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序的原則

(五)稅務(wù)機關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單

《征管法》第三十四條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證?！?/p>

(六)稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)上繳國庫

《征管法》第五十三條規(guī)定：“國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次，將征收的稅款繳入國庫?！边@也是稅款征收的一個基本原則。

(七)稅款優(yōu)先的原則

《征管法》第四十五條的規(guī)定：

第四十五條 稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;

納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

【舉例】甲企業(yè)欠繳稅款100萬元，后向銀行貸款100萬元，以自己的一臺設(shè)備提供抵押，當(dāng)甲企業(yè)不能清償銀行100萬元時，應(yīng)該拍賣該設(shè)備，以拍賣的價款清償，但依據(jù)稅款優(yōu)先原則，拍賣的價款必須先清償100萬元的稅款，然后再清償銀行的100萬元。

納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

1.稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。

2.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。

3.稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。來源:考試大-考試大_會計證考試 試大

二、稅款征收方式

稅款征收方式是稅務(wù)機關(guān)在組織稅款入庫過程中根據(jù)各稅種不同的特點、征納雙方具體條件所采用的具體征收方法。(注意區(qū)分)

(1)查賬征收

是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款征收方式。

這種方式一般適用于財務(wù)會計制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅人義務(wù)的納稅單位。

(2)查定征收

是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。

(3)查驗征收

是由稅務(wù)機關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。

(4)定期定額征收

是指稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。

(5)代扣代繳

是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣除稅款的方式。

(6)代收代繳

是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。

(7)委托代征

是指受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

(8)其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。

【例題?單選題】稅務(wù)機關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進行查驗，貼上完稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱為()。

A.查詢征收

B.查定征收

C.查驗征收

D.委托收款

『正確答案』C

【例題?判斷題】查驗征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的征收方式。()

『正確答案』錯

【例題?單選題】在稅款征收方式中，查賬征收方式一般適用于()

A.經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點，時間和商品來源不固定的納稅單位

B.賬冊不夠健全，但能夠控制原材料或進銷存的納稅單位

C.財務(wù)會計制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位

D.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位

『正確答案』C

【例題?單選題】負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進行收取的方式是()。

A.代扣代繳

B.代收代繳

C.委托代征

D.定期定額征收

『正確答案』B

【例題?多選題】下列各項中，屬于我國稅款征收方式的有()

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗征收

D.定期定額征收

『正確答案』ABCD 來源:考試大-考試大_會計證考試

三、稅款征收制度

(一)代扣代繳、代收代繳稅款制度

體現(xiàn)的原則就是“依法”教材(P223-224)5點

(二)延期繳納稅款制度

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

【相關(guān)鏈接】延期申報，納稅人因有特殊情況，不能按期進行納稅申報的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。(P217)

【例題?單選題】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過()。

A.1個月

B.2個月

C.3個月

D.6個月

『正確答案』C

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)決定，同一筆稅款不得滾動審批，批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。

(三)稅收滯納金征收制度

1.先有稅務(wù)機關(guān)發(fā)出催繳稅款通知書，責(zé)令限期繳納或解繳稅款，告知納稅人如不按期履行納稅義務(wù)，依法按日加收萬分之五滯納金。

2.從滯納之日起加收滯納金。(加收稅款滯納金的起止時間為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律法規(guī)規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起，至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。)

【舉例】某公司將于2009年3月5日繳納的稅款12萬元拖延至3月25日繳納。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以加收滯納金金額為：12×0.05%×20=0.12萬元

3.拒絕繳納滯納金的，可以按不履行納稅義務(wù)實行強制執(zhí)行措施，強行劃撥或強制征收。

(四)減免稅制度(P225-229共18項)

原則還是體現(xiàn)“依法”。

注意幾點：

(1)減稅、免稅期滿，納稅人應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。

(2)納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，不能分別核算的，不享受減免稅;核算不清的，由稅務(wù)機關(guān)按合理方法核定。

【提示】應(yīng)稅項目與免稅項目混在一起核算的，不享受減免稅;如果企業(yè)因客觀業(yè)務(wù)情況不能準(zhǔn)確分清哪些是應(yīng)稅項目，哪些是免稅項目的，由稅務(wù)機關(guān)按照合理方法進行核定。

(3)稅務(wù)機關(guān)受理或不受理減免稅申請，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

(4)減免稅期限超過一個納稅的，進行一次性審批。

(5)納稅人已享受減免稅的，應(yīng)納入正常申報，進行減免稅申報。

(五)稅額核定和稅收調(diào)整制度

1.稅額核定制度

根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其

應(yīng)納稅額：(?？?

原則是：沒有查賬依據(jù)或申報依據(jù)的。

(1)依法可以不設(shè)置賬簿的。

(2)依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的。

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。

(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的。

(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

(7)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。

【例題?多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額情形的有()。

A.納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿，但未設(shè)置賬簿的 B.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的 C.納稅人未辦理稅務(wù)登記的

D.納稅人雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂難以查賬的 『正確答案』ABCD

【例題?多選題】下列各項中，屬于我國稅款征收方式的有()。

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗征收

D.定期定額征收

『正確答案』ABCD

2.稅收調(diào)整制度——關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收

企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。

稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)整計稅收入額或者所得額：(P231)

1.按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格。

2.按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平。

3.按照成本加合理費用和利潤核定;

4.按照其他合理的方法核定。

(六)未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人的稅款征收制度

適用對象：未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人及臨時從事經(jīng)營的納稅人。

執(zhí)行程序：

(1)核定應(yīng)納稅額。

(2)責(zé)令繳納。

(3)扣押商品、貨物。

(4)解除扣押或者拍賣、變賣所扣押的商品、貨物。

(5)抵繳稅款。

(七)稅收保全措施

稅收保全措施是指稅務(wù)機關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財產(chǎn)的措施。

《征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。

如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

1.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

2.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

【例題?單選題】稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定的納稅期之前，對有逃避納稅義務(wù)行為的納稅人所采取的稅款征收措施是()。

A.稅收強制執(zhí)行措施

B.稅收優(yōu)先權(quán)措施

C.稅收保全措施

D.阻止出境措施

『正確答案』C

【例題?多選題】《稅收征管法》規(guī)定的稅收保全措施有()。

A.書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

B.書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款

C.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

D.扣押、查封、拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款

『正確答案』AC

(八)稅收強制執(zhí)行措施

稅收強制執(zhí)行措施是指當(dāng)事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)國家機關(guān)采用法定的強制手段，強迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為。

根據(jù)《征管法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納;逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施。

1.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務(wù)機關(guān)采取強制措施時，對相應(yīng)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

生活必需品不在強制執(zhí)行措施的范圍。

(九)欠稅清繳制度

欠稅是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的行為。

1.嚴(yán)格控制欠繳稅款的審批權(quán)限。根據(jù)《征管法》規(guī)定，緩繳稅款的審批權(quán)限集中在省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

2.限制繳稅時間。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。

3.建立欠稅清繳制度，防止稅款流失：

(1)擴大了阻止出境對象的范圍。《征管法》規(guī)定：“欠繳稅款的納稅人及其法定代表需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境?！?/p>

(2)建立改制納稅人欠稅的清繳制度?！墩鞴芊ā芬?guī)定：“納稅人有合并、分立情形的。應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任?！?/p>

(3)大額欠稅處分財產(chǎn)報告制度。根據(jù)《征管法》《細(xì)則》規(guī)定：欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。

(4)稅務(wù)機關(guān)可以對欠繳稅款的納稅人行使代位權(quán)、撤銷權(quán)，即對納稅人的到期債權(quán)等財產(chǎn)權(quán)利，稅務(wù)機關(guān)可以依法向第三者追索以抵繳稅款。

【舉例】A企業(yè)欠稅款100萬元，B企業(yè)欠A企業(yè)200萬元到期債務(wù)，但A企業(yè)怠于行使自己的權(quán)利，遲遲不找B企業(yè)要錢，此時已經(jīng)損害到稅款清償，那么稅務(wù)機關(guān)有權(quán)代A企業(yè)行使其對B的到期債權(quán)。

(5)建立欠稅公告制度。

(十)稅款的退還和追征制度

1.稅款的退還。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還。

2.稅款的追征。

因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。(所稱特殊情況，指納稅人或扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款，累計數(shù)額在10萬以上)對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征，不受前款限制。

【例題?單選題】因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤。未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)在()年內(nèi)可以追征稅款、滯納金。

A.2年

B.3年

C.5年

D.10年

『正確答案』B

(十一)稅款入庫制度

【例題?單選題】下列屬于稅款征收措施的是()。

A.出境清稅和欠稅公告

B.加收滯納金和稅收保全措施

C.強制執(zhí)行措施

D.補繳和追征稅款

『正確答案』ABCD

來源:第七節(jié) 法律責(zé)任

一、違反稅務(wù)管理基本行為的處罰

(一)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：

1.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;

2.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或保管記賬憑證和有關(guān)資料的;

3.未照規(guī)定的將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的;

4.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的;

5.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的。

6.納稅人未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記證或換證手續(xù)的。

(二)納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

(三)納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

二、扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的處罰

扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。

三、納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定進行納稅申報的法律責(zé)任

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上l萬元以下的罰款。

四、偷稅行為的法律責(zé)任

納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

稅務(wù)機關(guān)對偷稅罰款的幅度是50%以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

《刑法》偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的l0%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿l0萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。

偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬以上，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。

【教材例3-8】2004年期間，梁氏公司在向3家單位銷售貨物過程中，實際實現(xiàn)應(yīng)稅銷售收入為28.85萬元，應(yīng)繳納稅款為4.39萬元，但該公司只繳納了0.42萬元。梁氏公司少繳稅款近4萬元，偷逃稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例超過90%，已涉嫌構(gòu)成偷稅罪。

偷稅數(shù)額=4.39-0.42=3.97萬元(絕對數(shù))

3.97/4.39=90.4%(相對數(shù))

【例題?多選題】納稅人偷稅的，()。

A.由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金

B.并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

C.單處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

D.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

『正確答案』ABD 來源:考試大-考試大_會計證考試

五、進行虛假申報或不進行申報行為的法律責(zé)任

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

六、逃避追繳欠稅的法律責(zé)任(法律責(zé)任基本同偷稅)

納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

《刑法》納稅人欠繳應(yīng)納稅款，數(shù)額在1萬元以上不滿l0萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款l倍以上5倍以下罰金;數(shù)額在l0萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款l倍以上5倍以下罰金。

追繳欠稅的刑事責(zé)任，沒有偷稅里相對比率的要求

【例題?單選題】某外貿(mào)公司采取隱匿財產(chǎn)的手段，使稅務(wù)機關(guān)無法追繳該公司所欠繳的稅款20萬元。根據(jù)《刑法》規(guī)定，該公司構(gòu)成()。

A.偷稅罪

B.騙取出口退稅罪

C.抗稅罪

D.逃避追繳欠稅罪

『正確答案』D

【例題?多選題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)處以不繳或少繳稅款50%以上，5倍以下罰款的稅務(wù)違法行為包括()。

A.偷稅

B.不進行納稅申報

C.騙稅

D.欠稅

『正確答案』ABD 來源:考試大-考試大_會計證考試

七、騙取出口退稅行為的法律責(zé)任

以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金;數(shù)額巨大或者其他嚴(yán)重情節(jié)，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或沒收財產(chǎn)。

八、抗稅行為的法律責(zé)任

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。

情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款l倍以上5倍以下的罰款。

《刑法》以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款l倍以上5倍以下罰金;情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。

九、在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任

稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

【提示】行政罰款在50%～5倍的情況

(1)偷稅

(2)不申報或虛假申報

(3)逃避追繳欠稅

(4)不繳、少繳稅款 來源:考試大-考試大_會計

十、扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任

由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

【例題?單選題】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款()。

A.1倍以上3倍以下的罰款

B.50%以上3倍以下的罰款

C.1倍以上5倍以下的罰款

D.50%以上5倍以下的罰款

『正確答案』B

【例題?多選題】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)()。

A.對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣，應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款

B.對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣，應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下的罰款

C.向納稅人追繳稅款

D.向納稅人追繳稅款，并處稅款50%以上5倍以下的罰款

『正確答案』AC

十一、不配合稅務(wù)機關(guān)依法檢查的法律責(zé)任

(一)納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處l萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1方元以上5萬元以下的罰款。

逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的情形：

1.提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的。

2.拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的。

3.在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的。

4.有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

(二)稅務(wù)機關(guān)依照《征管法》規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處l萬元以上5萬元以下的罰款。

十二、非法印制發(fā)票的法律責(zé)任(簡要了解)

十三、有稅收違法行為而拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的法律責(zé)任(簡要了解)

十四、銀行及其他金融機構(gòu)拒絕配合稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)的法律責(zé)任(簡要了解)

十五、擅自改變稅收征收管理范圍的法律責(zé)任(簡要了解)

十六、不移送的法律責(zé)任(簡要了解)

十七、稅務(wù)人員不依法行政的法律責(zé)任(簡要了解)

十八、瀆職行為的法律責(zé)任(簡要了解)

十九、不按規(guī)定征收稅款的法律責(zé)任(簡要了解)

二十、違反稅務(wù)代理的法律責(zé)任(簡要了解)來源:考試大-考試大_會計證考試

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