第一篇：2018《初級審計師-理論與實務(wù)》模擬考題(含答案及解析)9

2018《初級審計師-理論與實務(wù)》模擬考題（含答案及解析）

【例題1·單選題】(2013年)下列關(guān)于審計管理的表述，正確的是：

A.審計管理的客體是被審計單位

B.審計管理是對審計活動做出的計劃

C.審計管理貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終

D.審計管理的目的是消除審計風險

『正確答案』C

『答案解析』選項A，審計管理的客體是審計管理的對象。選項B，審計管理是指審計機構(gòu)為了有效地實現(xiàn)既定的審計目標而進行的計劃、決策、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動。選項D，審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率。

【例題2·單選題】(2014年)下列關(guān)于審計管理的表述，錯誤的是：

A.審計管理要服從審計目標

B.審計管理要注重對審計人員的管理

C.審計管理主要在審計實施階段執(zhí)行

D.審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

『正確答案』C

『答案解析』選項C，審計管理不僅限于審計實施階段，審計管理要貫穿審計業(yè)務(wù)活動的始終。

【例題3·單選題】(2015年考生回憶)下列有關(guān)審計質(zhì)量管理的表述中，正確的是：

A.加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風險

B.審計質(zhì)量管理的對象僅包括審計人員

C.審計質(zhì)量管理的目的是完善被審計單位的內(nèi)部控制

D.審計質(zhì)量管理是指審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時的自我管理

『正確答案』A

『答案解析』選項B，審計質(zhì)量管理的對象既包括審計行為，又包括審計人員。選項D，審計質(zhì)量管理是對審計工作和審計結(jié)論質(zhì)量的控制。

【例題4·單選題】(2014年)下列關(guān)于審計項目計劃的表述，錯誤的是：

A.審計項目計劃是檢查、評價審計機關(guān)工作任務(wù)完成情況的依據(jù)

B.審計項目計劃是審計機關(guān)按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排

C.審計項目計劃應(yīng)報本級政府行政首長和上一級審計機關(guān)批準

D.審計項目計劃應(yīng)包括本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導機關(guān)要求審計的項目

『正確答案』C

『答案解析』審計機關(guān)應(yīng)當將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行政首長批準并向上一級審計機關(guān)報告。不需要上一級審計機關(guān)批準。

【例題5·單選題】(2011年)下列有關(guān)國家審計計劃管理的表述，正確的是：

A.審計項目計劃僅包括上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目和授權(quán)項目

B.審計署負責管理部署本級審計項目計劃

C.本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導機關(guān)要求審計的項目應(yīng)該納入審計項目計劃

D.審計機關(guān)應(yīng)將本年度審計計劃報經(jīng)本級政府行政首長和上級審計機關(guān)批準

『正確答案』C

『答案解析』選項A，審計項目計劃一般包含上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目、授權(quán)項目、領(lǐng)導交辦項目和自行安排項目等;選項B，審計署負責管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃和審計署本級審計項目計劃;選項D，審計機關(guān)應(yīng)當將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行政首長批準并向上一級審計機關(guān)報告。

【例題6·多選題】(2013年)下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述，正確的有：

A.加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風險

B.審計質(zhì)量管理屬于審計管理的內(nèi)容之一

C.內(nèi)部審計機構(gòu)可以不進行審計質(zhì)量管理

D.審計質(zhì)量管理專門指審計組長對審計實施過程的管理

E.審計質(zhì)量管理的對象只包括審計行為,不包括審計人員

『正確答案』AB

『答案解析』審計質(zhì)量管理指對審計工作和審計結(jié)論質(zhì)量的控制。審計質(zhì)量管理是審計管理的核心，加強審計質(zhì)量管理意義重大。(1)加強審計質(zhì)量管理可以提高審計監(jiān)督的權(quán)威性;(2)加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風險;(3)加強審計質(zhì)量管理可為國家宏觀經(jīng)濟管理提供可靠的信息。審計質(zhì)量管理的對象是審計行為和審計人員。

【例題7·多選題】(2012年)下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述中，正確的有：

A.審計質(zhì)量管理是審計管理的內(nèi)容之一

B.加強質(zhì)量管理可以降低審計風險

C.審計質(zhì)量管理的對象只包括審計行為，不包括審計人員

D.審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計全過程

E.所有審計組織都應(yīng)重視審計質(zhì)量管理

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項C，審計質(zhì)量管理的對象是審計行為和審計人員。

【例題8·單選題】審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性被稱為：

A.固有風險

B.控制風險

C.抽樣風險

D.審計風險

『正確答案』D

『答案解析』審計風險是審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性。

【例題9·多選題】(2014年)下列關(guān)于審計風險的表述，正確的有：

A.審計風險是作出錯誤審計結(jié)論的可能性

B.審計風險可以控制，卻不能完全消除

C.審計風險僅存在于審計計劃制定和審計證據(jù)收集階段

D.審計人員對不可控風險也應(yīng)充分評估，并確定其對審計工作的影響

E.分清審計機構(gòu)與被審計單位的責任是控制審計風險的一種方法

『正確答案』ABDE

『答案解析』審計風險的基本特征：(1)審計風險客觀存在，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移。(2)審計活動自始至終存在著審計風險。(3)審計風險具有潛在性。(4)審計風險可以控制。

【例題10·多選題】(2011年)下列有關(guān)審計風險的表述，正確的有：

A.審計風險僅存在于審計活動的計劃和證據(jù)收集階段

B.固有風險和檢查風險合并稱為被審計單位的重大錯報風險

C.審計風險是客觀存在的，但具有潛在性

D.審計風險可以控制，但不能完全消除

E.對于不可控的審計風險，審計人員應(yīng)該提高風險承受能力

『正確答案』CDE

『答案解析』審計風險——審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性。認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險。審計風險的基本特征：(1)審計風險客觀存在，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移。(2)審計活動自始至終存在著審計風險。(3)審計風險具有潛在性。(4)審計風險可以控制。

【例題11·多選題】(2015年考生回憶)下列做法中，可以幫助審計人員控制審計風險的有：

A.嚴格編制和復核審計工作底稿

B.對審計人員進行審前培訓

C.深入了解被審計單位的情況

D.按照被審計單位管理層的要求取證

E.要求被審計單位對其提供資料的真實性和完整性做出承諾

『正確答案』ABCE

『答案解析』審計人員可采取以下方法來控制審計風險：(1)提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;(2)遵守審計準則;(3)深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況;(4)簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當局說明書;(5)保持審計的獨立性;(6)加強審計質(zhì)量控制。

【例題12·多選題】(2010年)下列各項中，屬于審計風險控制方法的有：

A.提高審計人員的業(yè)務(wù)水平

B.參照執(zhí)行審計準則

C.保持審計的獨立性

D.聘請法律顧問

E.分清審計機關(guān)與被審計單位的責任

『正確答案』ACDE

『答案解析』自我保護法——提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;遵守審計準則;深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況;簽訂業(yè)務(wù)約定書、取得管理當局說明書;保持審計的獨立性;加強審計質(zhì)量控制。風險轉(zhuǎn)移法——指審計人員應(yīng)盡量分解引發(fā)風險的責任，將審計機構(gòu)、被審計單位和其他相關(guān)單位應(yīng)負的責任劃分清楚。風險承受法——針對不可控風險。

【例題13·多選題】(2014年)審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可以控制的風險因素有：

A.審計人員的素質(zhì)

B.審計方法的選用

C.國家經(jīng)濟形勢的變化

D.審計機構(gòu)對審計工作的管理

E.被審計單位內(nèi)部控制健全程度

『正確答案』ABD

『答案解析』從審計風險管理的角度可將審計風險分為可控風險和不可控風險。1.由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導致的審計風險稱為可控風險。2.由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風險為不可控風險。

第二篇：2018《初級審計師-理論與實務(wù)》模擬考題(含答案及解析)10

2018《初級審計師-理論與實務(wù)》模擬考題10

1.以下關(guān)于注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系表述正確的是()。

A.在我國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準則中，審計準則與審閱準則主要用于規(guī)范歷史性財務(wù)信息的鑒證，只有個別準則規(guī)范了非歷史性財務(wù)信息的鑒證。

B.我國注冊會計師的其他鑒證業(yè)務(wù)準則既包括對財務(wù)信息審核的準則，也包括了對非財務(wù)信息審核的準則，在有關(guān)財務(wù)信息審核的其他鑒證業(yè)務(wù)準則中，既包括對歷史性財務(wù)信息審核的規(guī)范，也包括對預(yù)測性財務(wù)信息審核的規(guī)范。

C.審計質(zhì)量控制屬于會計師事務(wù)所質(zhì)量管理的規(guī)范，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的范疇。

D.審閱準則是中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準則體系的核心部分。

2.以下關(guān)于會計師事務(wù)所質(zhì)量控制表述正確的是()。

A.由于被審計單位管理層主要的領(lǐng)導換人了，而且進行了業(yè)務(wù)重組，事務(wù)所認為應(yīng)該重新進行業(yè)務(wù)評估，并和管理層重新商定是否繼續(xù)簽訂業(yè)務(wù)約定書。

B.項目負責人甲對長江公司連續(xù)審計多年，并且一直擔任簽字注冊會計師，并且和該公司的管理層關(guān)系密切，經(jīng)常應(yīng)邀對該公司的內(nèi)控進行改進，培訓。事務(wù)所認為現(xiàn)在只有他對長江公司最了解，所以今年又讓他作為項目負責人。

C.對于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，由于以前事務(wù)所對被審計單位已經(jīng)很了解了，所以可以不用再進行業(yè)務(wù)環(huán)境的了解，直接簽訂連續(xù)審計業(yè)務(wù)約定書。

D.事務(wù)所應(yīng)該定期委派具體的項目負責人作為質(zhì)量控制制度的監(jiān)控人員，對該業(yè)務(wù)進行檢查。

3.以下表述正確的是()。

A.P會計師事務(wù)所承接了H公司2008財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。該業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)的鑒證對象為H公司2008的整套財務(wù)報表，而鑒證對象信息為H公司2008的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

B.甲林場請A事務(wù)所對其林場林木價值進行評估，事物所根本沒有人懂這方面知識，但是為了承接業(yè)務(wù)，事物所決定聘請有關(guān)方面的專家和請其他所的人參與該項目。

C.在承接鑒證業(yè)務(wù)前，如果會計師事務(wù)所獲悉鑒證業(yè)務(wù)的工作范圍將受到重大限制，以至于難以獲取充分適當?shù)淖C據(jù)已支持鑒證結(jié)論，則應(yīng)拒絕承接該業(yè)務(wù);如果在承接業(yè)務(wù)之后發(fā)現(xiàn)工作范圍受限的情況，應(yīng)當解除業(yè)務(wù)約定。

D.盡管審計證據(jù)充分性和適當性相關(guān)，但是如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。

4.以下表述正確的是()。

A.大信會計師事務(wù)所承接了雷曼公司2008財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，并于2009年3月15日提交了審計報告。按照鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的有關(guān)規(guī)定，該審計報告的收件人即為該鑒證業(yè)務(wù)的預(yù)期使用者。

B.任何鑒證業(yè)務(wù)都離不開注冊會計師的專業(yè)判斷。不同的會計師事務(wù)所或注冊會計師在對同一個適當?shù)蔫b證對象執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，即便使用同一個適當?shù)臉藴蔬M行計量和評價，所得的結(jié)果也可能存在很大的差異。

C.陶陶公司是設(shè)計、生產(chǎn)、銷售陶瓷產(chǎn)品的大型企業(yè)。2009年2月26日，陶陶公司聘請專家根據(jù)自己的觀點對新近生產(chǎn)的一款陶瓷器具的款式、顏色、風格等方面進行評價，并出具了鑒賞報告。隨后，陶陶公司聘請S會計師事務(wù)所對該鑒賞報告進行鑒證，陶陶公司認為其鑒證對象是不適當?shù)摹?/p>

D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。

5.以下表述正確的是()。

A.H銀行第三分行委托M會計師事務(wù)所對其債務(wù)人Q公司2008年資產(chǎn)負債表日的流動資產(chǎn)與流動負債進行審計。M事務(wù)所的L注冊會計師審查流動負債過程中發(fā)現(xiàn)了與若干Q公司治理層相關(guān)且重大的事項。在出具審計報告前，L應(yīng)當與Q公司治理層就上述事項進行充分的溝通。

B.K會計師事務(wù)所承接了Y公司某個直接報告的鑒證業(yè)務(wù)，在執(zhí)業(yè)過程中，注冊會計師雖然可以獲得Y公司管理層作為責任方對鑒證對象的認定，但預(yù)期使用者難以獲得。在此種情況下，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)基本準則的相關(guān)規(guī)定，注冊會計師可以在鑒證報告中提及責任方認定，也可以不提及責任方認定，只提及鑒證對象和標準。

C.丙會計師事務(wù)所規(guī)定其主任會計師對質(zhì)量控制制度負最終責任。這意味著，如果本所承接的任何一項業(yè)務(wù)的質(zhì)量不符合相關(guān)的要求，相應(yīng)的責任最終應(yīng)當由主任會計師承擔。

D.李明擔任P公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負責人。由于業(yè)務(wù)的需要，其所屬會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負責人甲及另外兩位主任會計師乙、丙均作為項目組成員參與該項審計業(yè)務(wù)。由于遇到重大疑難問題時，李明應(yīng)向業(yè)務(wù)部門負責人請示，為提高審計工作的效率，李明要求項目組成員將有關(guān)問題直接向甲匯報。

6.海南省ABC公司由原國有企業(yè)A公司與其他非國有企業(yè)B、C公司共同組建，A公司在ABC公司中占有70%的股權(quán)。2008年初，ABC公司經(jīng)營上出現(xiàn)了較大困難后，海南省國有資產(chǎn)管理局組織專家編制了ABC公司的持續(xù)經(jīng)營報告，并決定在聘請D會計師事務(wù)所對該報告進行鑒證后分發(fā)給予其使用者。以下有關(guān)D事務(wù)所的這一業(yè)務(wù)的說法中，不正確的是()。

A.海南省國有資產(chǎn)管理局為該業(yè)務(wù)的責任方

B.ABC公司管理層應(yīng)當對鑒證對象負責

C.海南省國有資產(chǎn)管理局為鑒證對象信息負責

D.ABC公司管理層為該鑒證業(yè)務(wù)的責任方

7.萬隆會計師事務(wù)所承接了G公司2008年1月份與銷售發(fā)票填列、復核等相關(guān)的內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的審核業(yè)務(wù)。假定下列內(nèi)容均為審核對象，則最有可能不滿足鑒證對象適當性的是()。

A.銷售發(fā)票副本是否附有發(fā)貨單

B.銷售發(fā)票是否蓋有公司的印章

C.核對人員是否多次驗算銷售發(fā)票的金額

D.銷售發(fā)票是否填列日期、單價、數(shù)量

8.執(zhí)行E公司2008財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)時，N注冊會計師正在對E公司開具的銷售發(fā)票進行檢查，并側(cè)重檢查銷售發(fā)票的蓋章。以下情況中，不符合審計人員的職業(yè)懷疑態(tài)度要求的是()。

A.對所檢查的每張銷售發(fā)票，注意蓋章是否清晰可見，有無異常的跡象

B.除非有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，一般不必要求E公司送檢發(fā)票

C.進行常規(guī)檢查后如果沒有發(fā)現(xiàn)明顯跡象，可以認為發(fā)票是真實可靠的

D.取得可靠證據(jù)，足以證明所檢查的銷售發(fā)票上的蓋章確實不是偽造的

9.在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當視受到限制的程度做出適當?shù)姆磻?yīng)。在以下可能的反應(yīng)中，你認為不適當?shù)氖?)。

A.如果受到的限制是廣泛的，出具否定結(jié)論的報告

B.如果受到的限制是重大的，出具保留結(jié)論的報告

C.解除業(yè)務(wù)約定

D.如果受到的限制是廣泛的，出具無法發(fā)表結(jié)論的報告

10.鑒證業(yè)務(wù)要素不包括()。

A.鑒證對象

B.鑒證對象信息

C.證據(jù)

D.鑒證報告

11.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則是注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系中的重要組成部分。下列對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則的說法中，正確的是()。

A.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則與鑒證業(yè)務(wù)準則、職業(yè)道德準則屬于同一層次

B.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則是針對鑒證業(yè)務(wù)制定的，與服務(wù)業(yè)務(wù)無關(guān)

C.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則與審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務(wù)準則屬于同一層次

D.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則不僅適用于鑒證業(yè)務(wù)，而且適用于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

12注冊會計師接受委托對2008年ABC股份有限公司財務(wù)報表進行了審計，下列選項中屬于“鑒證對象”的是()。

A.ABC公司2008年財務(wù)報表

B.ABC公司2008年12月31日的財務(wù)狀況和該的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

C.ABC公司2008的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.ABC公司2008年利潤表 考題答案

1.【答案】C

【解析】A，審計準則與審閱準則中沒有涉及非歷史性財務(wù)信息鑒證的內(nèi)容。

B，其他鑒證業(yè)務(wù)準則規(guī)范的鑒證對象中不包含對歷史性財務(wù)信息。

D，審計準則是中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準則體系的核心部分。

2.【答案】A

【解析】A這種情況，業(yè)務(wù)環(huán)境發(fā)生了重大變化，事務(wù)所承擔的風險也發(fā)生了變化，所以必須重新評估，以決定是否續(xù)簽。B為了防范關(guān)系密切對獨立性造成威脅，應(yīng)該更換項目負責人。C對于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，由于以前事務(wù)所對被審計單位已經(jīng)很了解了，所以可以不用再進行業(yè)務(wù)環(huán)境的了解，直接簽訂連續(xù)審計業(yè)務(wù)約定書。D事務(wù)所應(yīng)該定期委派具體的項目負責人作為質(zhì)量控制制度的監(jiān)控人員，對該業(yè)務(wù)進行檢查。

3.【答案】D

【解析】A命題的陳述恰好相反。事實上，鑒證對象為H公司2008的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，而鑒證對象信息為H公司2008的整套財務(wù)報表及其附表。

B不具基本的勝任能力，不能承接業(yè)務(wù)。

C如果承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)的受限情況在承接業(yè)務(wù)之前就存在，解除業(yè)務(wù)約定更為適當;如果該受限情況是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生的，根據(jù)范圍受限的嚴重程度發(fā)表保留結(jié)論或無法表示意見結(jié)論的鑒證報告也是允許的。

4.【答案】C

【解析】A：在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，審計報告的收件人為“全體股東”，他們只是鑒證業(yè)務(wù)最主要的預(yù)期使用者，不一定是全體預(yù)期使用者(債權(quán)人也是預(yù)期使用者)。

B：如果鑒證對象適當、鑒證標準適當，可能會存在合理的差異，但不應(yīng)存在很大的差異。

C：對瓷器的研究不是注冊會計師的應(yīng)有業(yè)務(wù)技能。也不是依據(jù)審計準則能夠完成的鑒證業(yè)務(wù)。

D：合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，不是降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平。

5.【答案】C

【解析】A：本審計業(yè)務(wù)的委托人不是責任方，按鑒證業(yè)務(wù)基本準則，在發(fā)現(xiàn)與治理層相關(guān)的重大事項后，注冊會計師與責任方或責任方的治理層溝通可能是不適當?shù)摹?/p>

B：既然與其使用者不能獲得責任方認定，在鑒證報告中提及責任方認定便失去了意義。

基于責任方認定業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)的概念

C主任會計師對事務(wù)所的質(zhì)量控制制度負最終責任，主要是指對質(zhì)量控制制度的制定和執(zhí)行負責。至于具體項目的質(zhì)量責任，主要應(yīng)當由造成質(zhì)量問題的相關(guān)人員自行承擔。

D：如會計師事務(wù)所高級管理人員參與某項審計業(yè)務(wù)，項目負責人應(yīng)當明確界定并讓項目組成員了解各高級管理人員在該項業(yè)務(wù)中的職責分工。

6.【答案】D

【解析】既然報告是由國資局組織編制的，國資局應(yīng)為該業(yè)務(wù)的責任方。國資局應(yīng)對其組織編制的報告(鑒證對象信息)負責，ABC公司應(yīng)對本企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況(鑒證對象)負責。

7.【答案】C

【解析】可識別性是鑒證對象適當性的內(nèi)容之一。A、B、D均可直接識別，而核對人員究竟在核對了幾次后才在發(fā)票上簽字則是無法識別的。

8.【答案】D

【解析】如果有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，才有必要實施程序D。

9.【答案】A

【解析】在工作范圍受限的情況下，注冊會計師不可能出具否定結(jié)論的鑒證報告。

10.【答案】B

【解析】鑒證業(yè)務(wù)有五要素包括三方關(guān)系、鑒證對象、標準、證據(jù)和鑒證報告，選項B的鑒證對象信息不屬于五要素。

11.【答案】D

【解析】A：會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則與鑒證業(yè)務(wù)準則、相關(guān)服務(wù)準則屬于同一層次，職業(yè)道德準則不屬于職業(yè)準則體系;B：質(zhì)量控制準則適用于注冊會計師的所有業(yè)務(wù);C：審計準則、審閱準則在執(zhí)業(yè)體系中的層次低于質(zhì)量控制準則。

12.【答案】B

【解析】ABC公司2008年財務(wù)報表是“鑒證對象信息”，財務(wù)報表反映的內(nèi)容即“財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”是”鑒證對象”。

第三篇：2018《初級審計師-理論與實務(wù)》模擬考題(含答案及解析)7

2018《初級審計師-理論與實務(wù)》模擬考題（含答案及解析）

【例題1·單選題】審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是：

A.賬目基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計——風險基礎(chǔ)審計

B.制度基礎(chǔ)審計——賬目基礎(chǔ)審計——風險基礎(chǔ)審計 C.賬目基礎(chǔ)審計——風險基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計 D.風險基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計——賬目基礎(chǔ)審計 『正確答案』A 『答案解析』賬目基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計——風險基礎(chǔ)審計。

【例題2·多選題】(2014年中級)下列關(guān)于審計取證模式的表述，正確的有：

A.賬目基礎(chǔ)審計需要運用詳細審計方法對憑證和賬目進行逐項審查

B.制度基礎(chǔ)審計只強調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生的結(jié)果

C.運用制度基礎(chǔ)審計模式需要采用抽查方法

D.風險基礎(chǔ)審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價

E.賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計不存在審計風險

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，賬目基礎(chǔ)審計只強調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果，而不深入系統(tǒng)本身進行審查;選項E，賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計也存在審計風險。

【例題3·單選題】(2011年)從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)內(nèi)部控制測評結(jié)果，確定實質(zhì)性審查的范圍、數(shù)量和重點的審計取證模式是：

A.賬目基礎(chǔ)審計

B.制度基礎(chǔ)審計

C.風險基礎(chǔ)審計

D.數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計

『正確答案』B

『答案解析』制度基礎(chǔ)審計——指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。

【例題4·多選題】(2012年)下列關(guān)于重大錯報風險的表述中，正確的有：

A.審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

B.財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

C.被審計單位負責人存在違法違規(guī)問題的可能性

D.被審計單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性

E.認定層次的重大錯報風險可進一步細分為固有風險和控制風險

『正確答案』BE

『答案解析』重大錯報風險——指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。認定層次的重大錯報風險可進一步細分為固有風險和控制風險。

【例題5·單選題】(2013年)審計人員認為財務(wù)報表的重大錯報風險指的是：

A.審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

B.財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

C.財務(wù)報表在審計后存在重大錯報的可能性

D.被審計單位負責人存在違法違規(guī)問題的可能性

『正確答案』B

『答案解析』重大錯報風險——指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

【例題6·單選題】(2014年)某一管理層財務(wù)報表認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險，指的是：

A.固有風險

B.控制風險

C.檢查風險

D.重大錯報風險

『正確答案』C

『答案解析』檢查風險，指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性(注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險)。

【例題7·多選題】(中級難度)下列關(guān)于審計風險的說法中，正確的有：

A.固有風險(重大錯報風險)與檢查風險成正比

B.控制風險(重大錯報風險)與固有風險(重大錯報風險)成反比

C.審計風險是客觀存在的，因此是不可控的

D.內(nèi)部控制越有效，控制風險(重大錯報風險)的評估水平就越低

E.可接受的檢查風險決定審計人員計劃收集證據(jù)的數(shù)量

『正確答案』DE

『答案解析』選項A，固有風險(重大錯報風險)與檢查風險成反比;選項B，控制風險(重大錯報風險)與固有風險(重大錯報風險)無關(guān);選項C，審計風險是可控的。

【例題8·單選題】(2014年)取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的審計取證方法是：

A.詳查法

B.抽查法

C.順查法

D.逆查法

『正確答案』C

『答案解析』順查法——指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法。審計人員沿著原始憑證—記賬憑證—會計賬簿—財務(wù)報表的順序進行審查。

【例題9·單選題】(2010年)下列有關(guān)審計方法的表述中，錯誤的是：

A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位

C.逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法

D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

『正確答案』D

『答案解析』逆查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

【例題10·單選題】(2015年考生回憶)下列有關(guān)審計取證基本方法的表述中，正確的是：

A.詳查法即全面詳細審查，相當于全部審計

B.順查法的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致

C.抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進行檢查，相當于局部審計

D.逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計單位

『正確答案』B

『答案解析』選項A，詳查法不同于全部審計。選項C，抽查法不同于局部審計。選項D，逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

第四篇：2018《初級審計師-理論與實務(wù)》要點考題及答案10

2018《初級審計師-理論與實務(wù)》要點考題及答案10

1、下列各項說法中，審計的職能包括：

A、經(jīng)濟調(diào)控

B、經(jīng)濟評價

C、經(jīng)濟鑒證

D、經(jīng)濟管理

E、經(jīng)濟監(jiān)督

2、下列行為中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的有：

A、國家審計機關(guān)有權(quán)檢查被審計單位的財務(wù)收支、預(yù)算、決算的執(zhí)行情況以及社會審計機構(gòu)出具的審計報告

B、國家審計機關(guān)可以行使公安、財政、稅務(wù)等一系列國家機關(guān)行使的權(quán)力

C、國家審計機關(guān)有權(quán)要求向被審計單位的有關(guān)單位和個人就一切問題進行調(diào)查并取得相關(guān)證明材料

D、國家審計機關(guān)有權(quán)檢查被審計單位電子計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)

E、國家審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位的上級主管部門糾正被審計單位的有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的部分

3、屬于我國審計質(zhì)量控制措施的有：

A、對人員素質(zhì)進行控制，保持人員獨立性，對人員進行專業(yè)培訓并設(shè)立咨詢部門

B、對審計方法進行控制，改進不良的審計方法

C、對審計作業(yè)過程控制，委派有素質(zhì)的審計人員保證審計工作質(zhì)量

D、對審計標準進行控制，根據(jù)情況改變審計標準

E、審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制

4、國家審計的審計程序中，屬于審計計劃階段的工作有： A、編制審計項目計劃 B、成立審計組，送達審計通知書 C、編制審計工作方案

D、對內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試 E、對存貨進行盤點

5、審計證據(jù)的質(zhì)量特征有： A、適當性 B、遞延性 C、充分性 D、獨立性 E、合法性

6、下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的有： A、審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶 B、審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要作證資料 C、非重大事項的審計工作底稿不用進行復核 D、編寫審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整 E、審計工作底稿的形式應(yīng)統(tǒng)一一致

7、審計人員對存貨的監(jiān)盤結(jié)果可以證明存貨： A、計價的正確性 B、所有權(quán)的歸屬

C、是否存在 D、是否毀損、短缺

E、會計處理是否正確且前后各期一致

8、下列關(guān)于審計取證方法的表述中，正確的有： A、觀察有形資產(chǎn)能夠提供關(guān)于資產(chǎn)所有權(quán)的可靠證據(jù) B、詢問本身不足以證實內(nèi)部控制運行的有效性 C、重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員的親歷證據(jù) D、分析方法僅運用于審計實施階段 E、外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證

9、下列選項中，對內(nèi)部控制進行調(diào)查時可以采用的方法有： A、詢問 B、檢查 C、觀察

D、追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程 E、重新操作

10、下列選項中，分層選樣法的優(yōu)點包括： A、減少樣本的非抽樣風險

B、將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來

C、將相對同質(zhì)的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性 D、對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性 E、無偏見地選取樣本項目

11、在審計統(tǒng)計抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有：

A、總體容量

B、總體項目差異

C、審計結(jié)論的精確限度

D、審計人員的能力和水平

E、審計人員的數(shù)量

12、效益審計與財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀審計相比，其特點主要體現(xiàn)在：

A、審計的過程

B、審計范圍和方向

C、運用的審計方法

D、依據(jù)的評價標準

E、審計目標

13、中間表是經(jīng)過一系列操作，中間表可分為：

A、綜合性中間表

B、總結(jié)性中間表

C、基礎(chǔ)性中間表

D、分析性中間表

E、邏輯性中間表

14、下列選項中，關(guān)于審計管理的說法錯誤的是：

A、審計管理包括審計業(yè)務(wù)管理、審計行政管理、審計組織管理等，不包括對審計人員的管理

B、審計管理要服從審計目標

C、審計管理僅限于審計實施階段

D、審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

E、審計風險管理是審計管理的重要內(nèi)容之一

15、審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有：

A、發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

B、檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

C、實地觀察不相容職務(wù)劃分情況

D、審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準

E、抽查驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

16、在運用分析性復核方法檢查主營業(yè)務(wù)收入的完整性時，審計人員可以實施的程序有：

A、計算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較

B、比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況

C、比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)

D、計算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較

E、計算本期流動比率，并與上期比較

17、審計人員運用分析性復核方法對固定資產(chǎn)折舊進行審查時，可以采用的方法有：

A、將本期計提折舊額除以期末“固定資產(chǎn)減值準備”余額，并將該比例與上期比較

B、將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性

C、計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較

D、將成本費用中的折舊費用明細記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期計提額比較

E、將本期計提折舊額除以全年銷售收入并將該比例與上期比較

18、生產(chǎn)與存貨循環(huán)過程主要經(jīng)歷了： A、根據(jù)訂單或銷售預(yù)測制訂生產(chǎn)計劃 B、由倉庫部門審批存貨報廢 C、根據(jù)生產(chǎn)通知單安排生產(chǎn) D、財會部門進行成本核算 E、產(chǎn)品銷售出庫進行永續(xù)盤存記錄

19、審計人員測試現(xiàn)金內(nèi)部控制的內(nèi)容及方法有： A、審查現(xiàn)金截止期

B、有無與本單位經(jīng)營無關(guān)的收支業(yè)務(wù) C、出納與會計職責是否嚴格分離 D、現(xiàn)金是否定期盤點核對

E、現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理

20、下列選項中，資產(chǎn)負債表編制程序的控制包括： A、記賬控制 B、結(jié)賬控制 C、審核控制 D、對賬控制 E、試算平衡控制

答案及解析

1、【正確答案】 BCE 【答案解析】 參考教材P15～16。

2、【正確答案】 ADE 【答案解析】 參考教材P31～32。

3、【正確答案】 ACE 【答案解析】 參考教材P62～63。

4、【正確答案】 AC 【答案解析】 參考教材P74。

5、【正確答案】 AC 【答案解析】 參考教材P95～96。

6、【正確答案】 ABD 【答案解析】

參考教材P100～101。

7、【正確答案】 CD

【答案解析】

參考教材P297。

8、【正確答案】 BCE

【答案解析】

選項A，通過觀察，可以了解的是被審計單位的基本情況，獲取被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、生產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)運行情況及內(nèi)部控制遵循情況的證據(jù)，并不能夠證實資產(chǎn)的所有權(quán);選項D，分析程序可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)的全過程。參考教材P113～116。

9、【正確答案】 ABCD

【答案解析】

參考教材P126～127。

10、【正確答案】 BCD

【答案解析】

參考教材P144。

11、【正確答案】 ABC

【答案解析】

參考教材P140。

12、【正確答案】 BCDE

【答案解析】

參考教材P173。

13、【正確答案】 CD

【答案解析】

參考教材P195。

14、【正確答案】 AC

【答案解析】

審計管理的客體，即審計管理的對象，是指審計業(yè)務(wù)活動及其相關(guān)的職能活動，即從審計計劃的制訂、審計項目的實施、審計報告的編制、做出審計處理與處罰、審計資料的歸檔等審計業(yè)務(wù)活動以及與審計業(yè)務(wù)相關(guān)的人力資源、審計質(zhì)量控制、審計組織業(yè)績管理等一系列活動，因此也包括對審計人員的管理，且不限于審計實施階段。選項AC不正確，參考教材P205。

15、【正確答案】 BCD

【答案解析】

選項AE是實質(zhì)性程序。

16、【正確答案】 ABC

17、【正確答案】 BCD 【答案解析】 參考教材P276～277。

18、【正確答案】 ACDE 【答案解析】 參考教材P279～281。

19、【正確答案】 BCDE 20、【正確答案】 BDE

第五篇：2018《初級審計師-理論與實務(wù)》要點考題及答案1

2018《初級審計師-理論與實務(wù)》要點考題及答案1

1、評分法的關(guān)鍵是()。

A、確定最佳的實踐標準

B、建立評價體系或模型

C、克服單純財務(wù)評價的缺陷 D、制定評價標準

2、成本效益分析方法的關(guān)鍵是()。A、計算效益成本的比值

B、如何確定項目的效益、成本和貼現(xiàn)率 C、比較成本與效益之間的貨幣金額關(guān)系 D、確定被審計單位的效益是否超過了成本

3、對于利用外部專家的工作的說法中不正確的是()。A、審計人管必須向外部專家闡明工作的目標 B、審計人員要對外部專家的工作質(zhì)量進行評價

C、審計人員不必對利用外部專家工作結(jié)果形成的審計結(jié)論負責 D、利用外部專家的工作是效益審計中一種常見的收集審計證據(jù)的方法

4、下列各項中，不可以作為效益審計評價標準的是()。A、行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平

B、國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標準

C、專業(yè)機構(gòu)研究或制定的專業(yè)標準

D、國家審計基本準則

5、下列各項中，不可用作效益審計評價標準的是()。

A、國家有關(guān)政策

B、具體行業(yè)標準

C、審計人員的觀點

D、國家法律法規(guī)

6、以最低的投入達到目標，簡單的說指的是投入是否節(jié)約，指的是()。

A、經(jīng)濟性

B、效率性

C、環(huán)保性

D、合法性

7、()是將被審計單位若干有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進行比較，找出不同時期統(tǒng)一性質(zhì)的若干數(shù)量差異，從而總結(jié)實績，發(fā)現(xiàn)問題，評價被審計單位的活動運行狀況。

A、比率分析

B、比較分析

C、時間序列分析

D、成本效益分析

8、對法律法規(guī)的遵循情況指的是()。

A、經(jīng)濟性

B、針對性

C、效果性

D、合規(guī)性

9、是否在規(guī)定的時間以合理的成本實現(xiàn)既定目標，體現(xiàn)的是()。

A、經(jīng)濟性

B、效率性

C、效果性

D、合規(guī)性

10、在采用案例分析法的定性分析方法時，關(guān)鍵是案例的選擇要有()。

A、代表性

B、針對性

C、可靠性

D、時效性

11、對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進行分析，推導出相應(yīng)的因果模式的方法是()。

A、成本效果

B、目標分析法

C、回歸分析法

D、杠桿法

12、結(jié)構(gòu)化訪談的最大優(yōu)點是()。

A、訪談結(jié)果量化方便，可做統(tǒng)計分析

B、不需要太多的技術(shù)技巧

C、能實地查看項目的各種情況

D、能最直接地收集審計證據(jù)

13、觀察法是效益審計的一種常用方法，其適用的審計事項是()。

A、正在準備的審計事項

B、處于立項階段的預(yù)計事項

C、后續(xù)追蹤的審計事項

D、正在進行中的審計事項

14、我國對效益審計的界定是，檢查和評價被審計單位的資源管理和使用的()。

A、效率性

B、經(jīng)濟性

C、合規(guī)性

D、有效性

15、下列不屬于定量分析方法的是()。

A、比率分析

B、比較分析

C、程序分析

D、時間序列分析

答案

1、【正確答案】 B

【答案解析】 評分法的關(guān)鍵是建立評價體系或模型。

2、【正確答案】 B

【答案解析】 成本效益分析的關(guān)鍵是如何確定項目的效益、成本和貼現(xiàn)率。

3、【正確答案】 C

【答案解析】 在利用外部專家工作時，審計人員應(yīng)該對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負責。

4、【正確答案】 D

【答案解析】 財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀審計所依據(jù)的評價標準是法律、法規(guī)、有關(guān)準則和制度。效益審計由于每個項目的具體目標不同，所依據(jù)的評價標準也各不相同。

5、【正確答案】 C

【答案解析】 財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀審計所依據(jù)的評價標準是法律、法規(guī)、有關(guān)準則和制度，效益審計由于每個項目的具體目標不同，所依據(jù)的評價標準也各不相同。

6、【正確答案】 A

【答案解析】 以最低的投入達到目標，簡單的說指的是投入是否節(jié)約指的是經(jīng)濟性。

7、【正確答案】 B

【答案解析】 比較分析是將被審計單位若干有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進行比較，找出不同時期統(tǒng)一性質(zhì)的若干數(shù)量差異，從而總結(jié)實績，發(fā)現(xiàn)問題，評價被審計單位的活動運行狀況。

8、【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核合規(guī)性的含義。參考教材P168。

9、【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核效果性的含義。參考教材P168。

10、【正確答案】 A

【答案解析】 案例分析的關(guān)鍵是案例的選擇要有代表性。在這點上，它與抽樣的原則是相同的，正確選項應(yīng)為A。參考教材P179。

11、【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核對回歸分析法的理解，正確選項應(yīng)為C。參考教材P176。

12、【正確答案】 A

【答案解析】 訪談法是通過訪談?wù)吲c被訪談?wù)咧g的信息交流來獲得信息的方法，結(jié)構(gòu)化訪談的最大優(yōu)點是訪談結(jié)果量化方便，可做統(tǒng)計分析，但結(jié)構(gòu)化訪談是需要溝通技巧的，故選項B不正確;而C和D分別是觀察法和審閱法的優(yōu)點，所以選項應(yīng)該是A。參考教材P173。

13、【正確答案】 D

【答案解析】 觀察法可以比較準確地獲得審計項目如何運行的信息，適用于正在進行的審計事項，正確答案為D。參考教材P173。

14、【正確答案】 D

【答案解析】 我國對效益審計做了明確的界定，效益審計是對被審計單位(或?qū)徲嬳椖?資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動，其中效率性、經(jīng)濟性和合規(guī)性都是有效性所包含的方面，所以正確選項應(yīng)該是D。參考教材P168。

15、【正確答案】 C