第一篇：初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)匯總

一、審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展

審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營(yíng)、受托管理所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。

（一）國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

1.中國(guó)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

記憶幾個(gè)有代表性的時(shí)間：

中華人民共和國(guó)：

1982年12月5日，人大通過(guò)修改的《憲法》，規(guī)定我國(guó)設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

1983年9月15日，國(guó)務(wù)院正式設(shè)立審計(jì)署，地方各級(jí)政府的審計(jì)機(jī)關(guān)相繼建立。

1994年8月31日人大常委會(huì)通過(guò)了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，并于1995年1月1日起施行。

2006年2月28日，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員通過(guò)了關(guān)于修改《審計(jì)法》的決定，自2006年6月1日起施行。

1997年10月21日國(guó)務(wù)院令發(fā)布并實(shí)施了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》

2010年2月，國(guó)務(wù)院公布新修訂的《審計(jì)法實(shí)施條例》，該條例自2010年5月1日起實(shí)施。新條例進(jìn)一步明確了審計(jì)監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計(jì)監(jiān)督的權(quán)限，加強(qiáng)了對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。

《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》 2010年7月8日經(jīng)審計(jì)長(zhǎng)會(huì)議審議通過(guò)，自2011年1月1日起施行。

（二）內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

1.西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

它是經(jīng)營(yíng)管理實(shí)行分權(quán)制的產(chǎn)物?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是20世紀(jì)40年代末才形成的。其主要標(biāo)志：一是審計(jì)的方法從過(guò)去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到效益審計(jì)。

2.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

1985 年審計(jì)署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，要求相關(guān)政府部門和國(guó)有大中型企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)在其產(chǎn)生的那一時(shí)刻起，就扮演雙重角色，一是代表國(guó)家利益，監(jiān)督企業(yè)遵紀(jì)守法；二是對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策所需信息的可靠性。

2003年3月4日審計(jì)署發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。按照規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。

（三）社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

1.西方國(guó)家社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

16世紀(jì)末期產(chǎn)生。1720年，英國(guó)發(fā)生一起有名的南海公司破產(chǎn)案，查爾斯·斯耐爾對(duì)南海公司的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審查，成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師第一人。

2.中國(guó)社會(huì)審計(jì)的演進(jìn)

1980年，財(cái)政部頒布了《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度開始起步重建。

1985年頒布的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》 第20條規(guī)定：“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門或省、自治區(qū)、直轄市人民政府的財(cái)政部門批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定承辦查賬業(yè)務(wù)?！?/p>

1986年國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》，1994年1月1日正式實(shí)施《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì)于1995年6月19日實(shí)行聯(lián)合，成立統(tǒng)一的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，社會(huì)審計(jì)的執(zhí)業(yè)人員統(tǒng)一為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

二、審計(jì)的含義

（一）審計(jì)的定義

審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。（職能）

審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，以被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，對(duì)被審計(jì)單位在一定時(shí)期的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)資料，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核檢查，收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、效益性，并出具審計(jì)報(bào)告的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。

按照實(shí)施審計(jì)的主體不同，可分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。

國(guó)家審計(jì)：也稱政府審計(jì)，是由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法進(jìn)行的審計(jì)，主要監(jiān)督檢查各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況。

內(nèi)部審計(jì)：是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

社會(huì)審計(jì)：也稱獨(dú)立審計(jì)、民間審計(jì)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表審計(jì)意見。

審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是獨(dú)立性。

（二）審計(jì)主體和審計(jì)客體

審計(jì)主體：審計(jì)人，審計(jì)主體是專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員。

審計(jì)客體：被審計(jì)單位。

（三）審計(jì)對(duì)象

審計(jì)對(duì)象是審計(jì)客體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

三、審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處（2011）。表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源和人員上的獨(dú)立等多方面。（記憶）

組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計(jì)工作獨(dú)立性的保障。

業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立是指審計(jì)工作不能受任何部門、單位和個(gè)人的干擾，并且審計(jì)人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，對(duì)被審查事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和鑒定。

經(jīng)濟(jì)來(lái)源上的獨(dú)立是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。

人員上的獨(dú)立要求審計(jì)人員與被審計(jì)單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，不參與被審計(jì)單位的行政或者經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。審計(jì)的職能

審計(jì)的職能是指審計(jì)本身固有的、體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。（要會(huì)區(qū)別）

1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。它主要是通過(guò)審計(jì)，檢查和督促被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運(yùn)行；檢查受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人忠實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，借以揭露違法違紀(jì)，制止損失浪費(fèi)，查明錯(cuò)誤弊端，判斷管理缺陷，進(jìn)而追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員從依法檢查到依法評(píng)價(jià)，從依法做出審計(jì)處理處罰決定到督促?zèng)Q定的執(zhí)行，無(wú)不體現(xiàn)著審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。

2.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

審計(jì)人對(duì)被審計(jì)人的經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃、方案是否切實(shí)可行、是否科學(xué)先進(jìn)、是否貫徹執(zhí)行，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、有效，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、可靠，以及各項(xiàng)資源的利用是否合理、有效等諸多方面所進(jìn)行的評(píng)價(jià)，都可以作為提出改善經(jīng)營(yíng)管理建議的依據(jù)。

在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，效益審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。（2011）

3.經(jīng)濟(jì)鑒證職能

經(jīng)濟(jì)鑒證是指審計(jì)人對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、公允性、合法性，并出具證明性審計(jì)報(bào)告，為審計(jì)授權(quán)人或委托人提供確切的信息，以取信于社會(huì)公眾。

比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托并通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告就體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。又如，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計(jì)結(jié)果報(bào)告也體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。

審計(jì)的地位、作用

一、審計(jì)的地位

無(wú)論國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，還是社會(huì)審計(jì)，都處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的監(jiān)督控制地位。

國(guó)家審計(jì)因其自身特點(diǎn)具有權(quán)威性，其地位主要表現(xiàn)為綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的地位。

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織整個(gè)管理體系中不可或缺的特殊環(huán)節(jié)，服務(wù)于本組織的總體目標(biāo)。

社會(huì)審計(jì)有其充分的獨(dú)立性，不從屬于其他的部門和單位。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的是一種保證服務(wù)，其產(chǎn)品是具有不同保證程度的報(bào)告（合理保證、有限保證）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備執(zhí)法的手段，只能拒絕接受委托或出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。社會(huì)審計(jì)的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

二、審計(jì)的作用

我國(guó)社會(huì)主義審計(jì)的作用可以概括為防護(hù)性作用和建設(shè)性作用。

防護(hù)性作用：即制約作用，是指完成審計(jì)工作任務(wù)對(duì)社會(huì)主義財(cái)產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)所起到的維護(hù)、保護(hù)、保證和保障等作用。

建設(shè)性作用：即促進(jìn)作用，是指完成審計(jì)工作任務(wù)后，因提出改進(jìn)意見和建議而對(duì)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理所起到的改善、加強(qiáng)、提高和促進(jìn)等作用。

審計(jì)的具體作用，還因國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)在監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所處的位置和檢查范圍不同而有所不同。

1.國(guó)家審計(jì)的作用（與內(nèi)部、社會(huì)審計(jì)對(duì)比）

（1）為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)。

（2）維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行。

（3）追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。

2.內(nèi)部審計(jì)的作用

（1）開展常規(guī)審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)。

（2）開展內(nèi)部控制的評(píng)審，增強(qiáng)科學(xué)管理意識(shí)。

（3）開展效益審計(jì)，促進(jìn)自我發(fā)展，不斷增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

3.社會(huì)審計(jì)的作用

（1）提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)良好的市場(chǎng)秩序，保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行。

（2）促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

（3）為改善我國(guó)投資環(huán)境服務(wù)，有利于改革開放的進(jìn)一步發(fā)展。

審計(jì)分類

一、按審計(jì)主體分類

按審計(jì)主體，可以將審計(jì)劃分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。

1.國(guó)家審計(jì)

國(guó)家審計(jì)的主要特點(diǎn)：（1）法定性和強(qiáng)制性；（2）獨(dú)立性；（3）綜合性和宏觀性。

2.內(nèi)部審計(jì)

它包括部門內(nèi)部審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)：（1）服務(wù)對(duì)象的內(nèi)向性；（2）審查內(nèi)容的廣泛性；（3）審查工作的及時(shí)性、針對(duì)性和經(jīng)常性。

3.社會(huì)審計(jì)

社會(huì)審計(jì)也稱民間審計(jì)，是指由依法成立的社會(huì)審計(jì)組織接受委托人的委托所實(shí)施的審計(jì)。社會(huì)審計(jì)組織主要是經(jīng)政府有關(guān)主管部門審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)：（1）獨(dú)立性；（2）委托性；（3）有償性。

二、按審計(jì)內(nèi)容分類

1.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)

（1）財(cái)政審計(jì)。財(cái)政審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和下級(jí)政府財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財(cái)政收支情況的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。

（2）財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織對(duì)各級(jí)政府部門、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。

2.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)某單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計(jì)。

3.效益審計(jì)

效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。有效性包括：經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性和合規(guī)性。

三、按審計(jì)范圍分類

1.全部審計(jì)

是對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)的全部財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)。

全部審計(jì)的特點(diǎn)是（優(yōu)點(diǎn)）審查詳細(xì)徹底，容易查出問(wèn)題，有利于促進(jìn)被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，（缺點(diǎn)）但審計(jì)的工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本較高。一般僅適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少，或內(nèi)部控制系統(tǒng)極不健全，存在問(wèn)題較多的單位。

2.局部審計(jì)

是對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)的部分財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)。

局部審計(jì)的特點(diǎn)是（優(yōu)點(diǎn)）范圍小，審查重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)，省時(shí)省力，審計(jì)成本較低，（缺點(diǎn)）但審計(jì)覆蓋面有限，較容易遺漏問(wèn)題。

四、按審計(jì)時(shí)間分類

1.按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間

（1）事前審計(jì)。事前審計(jì)可以起到預(yù)防的作用，有助于減少?zèng)Q策失誤，實(shí)現(xiàn)決策的科學(xué)化。

（2）事中審計(jì)。事中審計(jì)的時(shí)效性較強(qiáng)，可以及時(shí)查明經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和預(yù)算的實(shí)現(xiàn)程度，有助于被審計(jì)單位及時(shí)采取措施糾正偏差，改善管理，保證最終目標(biāo)和預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。

（3）事后審計(jì)。由于事后審計(jì)能夠?qū)彶檎麄€(gè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因而它的監(jiān)督作用較強(qiáng)，對(duì)于研究問(wèn)題、糾正錯(cuò)弊，挽回已造成的損失和改進(jìn)工作，都具有重要意義。

2.按實(shí)施審計(jì)的周期

（1）定期審計(jì)。實(shí)行定期審計(jì)，有利于審計(jì)工作的經(jīng)?；?、制度化。

（2）不定期審計(jì)。根據(jù)特殊需要臨時(shí)安排的審計(jì)。

3.按審計(jì)是否為初次實(shí)施，可以將審計(jì)劃分為初次審計(jì)和再次審計(jì)。

五、按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類

1.就地審計(jì)

2.報(bào)送審計(jì)

六、按審計(jì)的組織方式分類

1.授權(quán)審計(jì)

是指國(guó)家審計(jì)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施。

2.委托審計(jì)

是指審計(jì)機(jī)關(guān)將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給另一審計(jì)機(jī)構(gòu)去辦理的行為。另一審計(jì)機(jī)構(gòu)：沒(méi)有隸屬關(guān)系的審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或社會(huì)審計(jì)組織。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

世界各國(guó)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為以下幾種體制：

1.董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制。

2.監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制。

3.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。

4.財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)

總結(jié)：本單位的人、財(cái)、物、內(nèi)控制度、管理、效益。

財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支；預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用；領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審；經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。

三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限

1.要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料；4.5.6.檢查權(quán)

2.3.參與權(quán)（如：參加會(huì)議、規(guī)章制度的制定）

7.8.處理權(quán)（如：臨時(shí)制止、經(jīng)批準(zhǔn)暫時(shí)封存，不等于處罰）

9.10.建議權(quán)

四、內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任（熟悉）

我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)沒(méi)有明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任。單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。

社會(huì)審計(jì)組織

社會(huì)審計(jì)組織是指根據(jù)國(guó)家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并經(jīng)注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

一、社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)社會(huì)審計(jì)進(jìn)行統(tǒng)一的行業(yè)管理。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)，事務(wù)所經(jīng)濟(jì)上不依賴于國(guó)家和其他行政單位，實(shí)行有償服務(wù)，自收自支，獨(dú)立核算，依法納稅，具有法人資格。

有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所（只準(zhǔn)設(shè)立）。

二、社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍

我國(guó)社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。

1.審計(jì)業(yè)務(wù)

（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。

（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。

（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。

（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

2.會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)

（1）設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員。

（2）擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨詢。

（3）代理記賬。

（4）代理納稅申報(bào)。

（5）代辦申請(qǐng)注冊(cè)登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件。

（6）資產(chǎn)評(píng)估。

（7）參與進(jìn)行可行性研究。

【例·單選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，屬于社會(huì)審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍的是（）。

A.對(duì)未來(lái)事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證

B.代行被審計(jì)單位的部分管理職能

C.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

D.對(duì)被審計(jì)單位違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事項(xiàng)進(jìn)行處罰

【正確答案】C

【答案解析】社會(huì)審計(jì)組織不對(duì)未來(lái)事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職能和對(duì)被審計(jì)單位的違反準(zhǔn)則事項(xiàng)進(jìn)行處罰的，選項(xiàng)ABD不正確。驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告是社會(huì)審計(jì)組織的具體業(yè)務(wù)之一。

三、社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限

會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。辦理業(yè)務(wù)時(shí)，任何單位和個(gè)人不得干預(yù)。

社會(huì)審計(jì)組織向委托人提交審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資報(bào)告，并對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。社會(huì)審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，如發(fā)現(xiàn)委托方提供虛假資料或者有違紀(jì)行為，應(yīng)當(dāng)在出具的報(bào)告中提出。對(duì)委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。社會(huì)審計(jì)人員對(duì)執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

四、社會(huì)審計(jì)組織的法律責(zé)任

可能負(fù)有的責(zé)任：民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任

1.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定。

2.《證券法》、《公司法》、《刑法》對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定。

3.最高人民法院《關(guān)于受理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》。

4.最高人民法院《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償?shù)娜舾梢?guī)定》，簡(jiǎn)稱《司法解釋》。審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用

審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生迎合了來(lái)自兩個(gè)方面的要求：

一是來(lái)自于審計(jì)職業(yè)界內(nèi)部為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)和指南，規(guī)范審計(jì)人員資格條件和工作方式的要求；

二是來(lái)源于審計(jì)職業(yè)界外部為審計(jì)服務(wù)使用者提供審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)價(jià)依據(jù)的要求。

（一）審計(jì)準(zhǔn)則的含義

審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。

（二）審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)

1.不同的審計(jì)主體應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則

2.不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則

3.不同層次的審計(jì)行為應(yīng)有不同層次形式的審計(jì)準(zhǔn)則

（三）審計(jì)準(zhǔn)則的作用

1.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

2.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

3.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介

4.審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)

另外，審計(jì)準(zhǔn)則的頒布也為解決審計(jì)爭(zhēng)議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)教育明確了方向和目標(biāo)。

國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

（一）我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則概述

1996年，審計(jì)署發(fā)布了38個(gè)審計(jì)規(guī)范。

2000年審計(jì)署修訂、發(fā)布了《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》和一系列通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則。2010年，根據(jù)2006年修訂頒布的審計(jì)法和2010年修訂頒布的審計(jì)法實(shí)施條例，審計(jì)署對(duì)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂。

新國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則正文分為七章，即總則、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任、附則，共計(jì)200條。

1.總則

對(duì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)、適用范圍、審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位的責(zé)任區(qū)分、審計(jì)機(jī)關(guān)的主要工作目標(biāo)、審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的對(duì)象等作出了規(guī)定。

新國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則使用“應(yīng)當(dāng)”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是必須遵守的職業(yè)要求。使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對(duì)良好審計(jì)實(shí)務(wù)的推介。

2.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員

對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)具備的資格條件和職業(yè)要求作出了明確規(guī)定。其中包括對(duì)職業(yè)道德的要求，并對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)外部人員的相關(guān)要求作了規(guī)定。（第三章第三節(jié)職業(yè)道德有一部分?jǐn)⑹?。?/p>

國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

3.審計(jì)計(jì)劃

對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)選擇審計(jì)項(xiàng)目、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案等作出了明確規(guī)定。（第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序）

4.審計(jì)實(shí)施

對(duì)審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)記錄和重大違法行為檢查進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。

其中：實(shí)施方案、重大違法行為檢查的要求涉及第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序；

審計(jì)證據(jù)的要求涉及第五章審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、第六章 審計(jì)取證方法、第八章 審計(jì)抽樣的內(nèi)容；

審計(jì)記錄的要求涉及第五章中審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。

5.審計(jì)報(bào)告

分別對(duì)審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容、審計(jì)報(bào)告的編審、專題報(bào)告與綜合報(bào)告、審計(jì)結(jié)果公布、審計(jì)整改檢查進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。涉及第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序中的報(bào)告階段，第九章審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。

6.審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任

對(duì)我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立的審計(jì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。涉及本章第二節(jié)的內(nèi)容。

7.附則

規(guī)定了不適用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的相關(guān)問(wèn)題。

另外，國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則還對(duì)信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)作出了一些特別規(guī)定。

（二）最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則概述 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

（一）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CICPA）自1988年成立。1995年發(fā)布了第一批《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，1996年1月1日起開始正式實(shí)施。此后，又有四批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則陸續(xù)頒布并實(shí)施。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2006年2月15發(fā)布，2007年1月1日起實(shí)施的共48項(xiàng)準(zhǔn)則統(tǒng)稱中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，包括鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、鑒證業(yè)務(wù)具體準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則四部分。2010年11月對(duì)其中38項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，新準(zhǔn)則于2012年1月1日起執(zhí)行。

（二）美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則概述（不用看）

（三）國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則概述 審計(jì)質(zhì)量控制的含義和作用

（一）審計(jì)質(zhì)量的含義

審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度，包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量是廣義的審計(jì)質(zhì)量，指所有審計(jì)工作的總體質(zhì)量。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是狹義的審計(jì)質(zhì)量。

（二）審計(jì)質(zhì)量控制的含義

審計(jì)質(zhì)量控制就是由審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作，或具體審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。

直接目的：是確保審計(jì)行為遵循審計(jì)準(zhǔn)則，并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

主體：只能是專門的審計(jì)組織和人員。

客體：是審計(jì)組織和人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)象，既包括審計(jì)的全過(guò)程，從計(jì)劃到實(shí)施，到最終表達(dá)意見，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的全部工作，也包括審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理，如審計(jì)工作底稿的歸檔管理，審計(jì)人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。

審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，是由審計(jì)質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)。

（三）審計(jì)質(zhì)量控制制度的要素

國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則要求，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)針對(duì)下列要素建立審計(jì)質(zhì)量控制制度：審計(jì)質(zhì)量責(zé)任；審計(jì)職業(yè)道德；審計(jì)人力資源；審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行；審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度 審計(jì)質(zhì)量控制措施

1.對(duì)人員素質(zhì)的控制

2.對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制

3.審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制

1.對(duì)人員素質(zhì)的控制

如：保持獨(dú)立性、審計(jì)組織配備的審計(jì)人員必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)、審計(jì)組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門。

2.對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制

如：在委派審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)指定那些具有專門技能、有相當(dāng)業(yè)務(wù)水平的人員，并考慮到審計(jì)的范圍和復(fù)雜性、審計(jì)人員的資格和專業(yè)素質(zhì)、有無(wú)須回避的人際關(guān)系、審計(jì)人員的定期輪換等。審計(jì)之前必須做好充分的計(jì)劃。在開始審計(jì)工作之后，層層審核，助理審計(jì)人員底稿應(yīng)由項(xiàng)目主審人員復(fù)核；某一審計(jì)項(xiàng)目的全部工作底稿應(yīng)由負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的主管審計(jì)人員復(fù)核。工作底稿層層復(fù)核的最終目的是要保證整個(gè)審計(jì)組織的審計(jì)工作質(zhì)量。

3.審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制

按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的分級(jí)質(zhì)量控制。（注意不同級(jí)的工作內(nèi)容）

（1）審計(jì)組成員的工作職責(zé)包括：（做好具體工作。干活）

遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性；按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)；如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果；完成分配的其他工作。

（2）審計(jì)組組長(zhǎng)的工作職責(zé)包括：（做好組織、監(jiān)督、起草報(bào)告。項(xiàng)目指揮）

編制或者審定審計(jì)實(shí)施方案；組織實(shí)施審計(jì)工作；督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作；審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；組織編制并審核審計(jì)組起草的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、專題報(bào)告、審計(jì)信息；配置和管理審計(jì)組的資源；審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

根據(jù)工作需要，審計(jì)組可以設(shè)立主審。主審根據(jù)審計(jì)分工和審計(jì)組組長(zhǎng)的委托，主要履行下列職責(zé)：（幫助組長(zhǎng)做工作，工作內(nèi)容與組長(zhǎng)相同。）

審計(jì)組組長(zhǎng)將其工作職責(zé)委托給主審或者審計(jì)組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

（3）審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：（分配工作、監(jiān)督、復(fù)核）

提出審計(jì)組組長(zhǎng)人選；確定聘請(qǐng)外部人員事宜；指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作；復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料；審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計(jì)工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計(jì)實(shí)施和匯總審計(jì)結(jié)果的職責(zé)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。

（4）審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)包括：（檢查）

審查修改審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書；提出審理意見；審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

（5）審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)包括：（決策，總指揮）

審定審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)、范圍和審計(jì)資源的配置；指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計(jì)工作；審定審計(jì)文書和審計(jì)信息；審計(jì)管理中的其他重要事項(xiàng)。

審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。

第二篇：初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：分級(jí)質(zhì)量控制

http://004km.cn/ 初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：分級(jí)質(zhì)量控制

審計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)眾多，很多學(xué)員表示無(wú)從下手，為幫助大家更好的掌握審計(jì)師考試考點(diǎn)，網(wǎng)校特為大家整理了2017年審計(jì)師考試《科目名稱》知識(shí)點(diǎn)，希望大家熟練掌握，高效備考！

審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制

按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的分級(jí)質(zhì)量控制。

（注意不同級(jí)的工作內(nèi)容）

（1）審計(jì)組成員的工作職責(zé)包括：（做好具體工作、干活）

遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性；按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)；如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果；完成分配的其他工作。

（2）審計(jì)組組長(zhǎng)的工作職責(zé)包括：（做好組織、監(jiān)督、起草報(bào)告、項(xiàng)目指揮）

編制或者審定審計(jì)實(shí)施方案；組織實(shí)施審計(jì)工作；督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作；審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；組織編制并審核審計(jì)組起草的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、專題報(bào)告、審計(jì)信息；配置和管理審計(jì)組的資源；審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

根據(jù)工作需要，審計(jì)組可以設(shè)立主審。主審根據(jù)審計(jì)分工和審計(jì)組組長(zhǎng)的委托，主要履行下列職責(zé)：（幫助組長(zhǎng)做工作，工作內(nèi)容與組長(zhǎng)相同。）

起草審計(jì)方案實(shí)施、審計(jì)文書和審計(jì)信息；對(duì)主要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)查證；協(xié)助組織實(shí)施審計(jì)；督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作；審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；組織審計(jì)項(xiàng)目歸檔工作；完成審計(jì)組組長(zhǎng)委托的其他工作。

審計(jì)組組長(zhǎng)將其工作職責(zé)委托給主審或者審計(jì)組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 會(huì)計(jì)人的網(wǎng)上家園 004km.cn http://004km.cn/（3）審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：（分配工作、監(jiān)督、復(fù)核）

提出審計(jì)組組長(zhǎng)人選；確定聘請(qǐng)外部人員事宜；指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作；復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料；審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計(jì)工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計(jì)實(shí)施和匯總審計(jì)結(jié)果的職責(zé)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。

（4）審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)包括：（檢查）

審查修改審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書；提出審理意見；審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。（5）審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)包括：（決策，總指揮）

審定審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)、范圍和審計(jì)資源的配置；指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計(jì)工作；審定審計(jì)文書和審計(jì)信息；審計(jì)管理中的其他重要事項(xiàng)。

審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。

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第三篇：初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》真題

一、單項(xiàng)選擇題(以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)今年是我國(guó)社會(huì)主義國(guó)家審計(jì)監(jiān)督制度寫入憲法：

A 25周年 B 29周年 C 30周年 D 63周年國(guó)家審計(jì)的基本職能是：

A 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) C 經(jīng)濟(jì)簽證 D 經(jīng)濟(jì)控制我國(guó)審計(jì)法規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是：

A 國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任

B 社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任

C 內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

D 國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)暫時(shí)封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)資料，但應(yīng)經(jīng)過(guò)的程序是：

A 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

B 財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

C 單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)利機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)

D 單位所在地審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)我國(guó)社會(huì)審計(jì)人員參加審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則是：

A 國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則 B 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 D 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則下列各項(xiàng)中，不屬于我國(guó)國(guó)家審計(jì)人員職業(yè)道德要求的是：

A 堅(jiān)持原則，不屈從于外部壓力

B 保持客觀公正的立場(chǎng)和態(tài)度

C 保守在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密

D 按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)收取審計(jì)費(fèi)用我國(guó)國(guó)家審計(jì)總目標(biāo)可以概括為：

A 真實(shí)性、公允性和合法性

B 公允性、合法性和完整性

C 完整性、合法性和效益性

D 真實(shí)性、合法性和效益性通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：

A 實(shí)物證據(jù) B 視聽證據(jù) C 鑒定證據(jù) D 環(huán)境證據(jù)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性指的是：

A 充分性和可靠性

B 經(jīng)濟(jì)性和相關(guān)性

C 經(jīng)濟(jì)性和可靠性

D 可靠性和相關(guān)性下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是：

A 一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)只能編制一份審計(jì)工作底稿

B 每一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿

C 非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要復(fù)核

D 重要事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿需經(jīng)被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字認(rèn)可審計(jì)取證模式演變經(jīng)歷了三個(gè)階段，其先后順序是：

A 賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

B 賬目基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)

C 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)、賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)

D 制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)、賬目基礎(chǔ)審計(jì)下列審計(jì)取證方法中，能對(duì)有形資產(chǎn)存在性提供可靠審計(jì)證據(jù)的是：

A 詢問(wèn) B 檢查 C 分析 D 重新計(jì)算通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中某一項(xiàng)目的金額與相關(guān)的另一項(xiàng)目的金額相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法是：

A 回歸分析法 B 比率分析法 C 價(jià)值分析法 D 趨勢(shì)分析法下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：

A 業(yè)務(wù)授權(quán) B 責(zé)權(quán)配置 C 賬實(shí)核對(duì) D 獨(dú)立檢查下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

A 資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄相分離

B 空白支票由專人保管

C 定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)

D 批準(zhǔn)賒銷限額審計(jì)報(bào)告按照詳略程度可以分為：

A 簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告

B評(píng)估報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告

C 審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告

D 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處罰措施的是：

A 沒(méi)收違法所得 B 通報(bào)批評(píng)

C 責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng) D警告下列各項(xiàng)中，屬于專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的是：

A 檢查 B 分析 C平行模擬 D 觀察下列各項(xiàng)中，能夠反映審計(jì)組為完成單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目而作出的工作安排的是：

A 審計(jì)工作方案 B 審計(jì)實(shí)施方案

C 審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃 D 審計(jì)工作報(bào)告下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致不可控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的是：

A 審計(jì)人員的素質(zhì) B 審計(jì)方法的選用

C 被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度 D 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理下列銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的文件中，僅在企業(yè)內(nèi)部使用的是：

A 銷貨合同 B 發(fā)運(yùn)單 C銷貨發(fā)票 D 壞賬審批表下列各項(xiàng)內(nèi)部控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中實(shí)物控制的是：

A 由專人負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)

B 定期編制并向客戶寄送對(duì)賬單

C 客戶賒銷限額經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

D 對(duì)銷售業(yè)務(wù)定期進(jìn)行內(nèi)部檢查審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證的主要目的是為了驗(yàn)證應(yīng)收賬款的：

A真實(shí)性 B 完整性 C 截止期 D 賬務(wù)處理正確性審查應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性時(shí)，與決定抽查樣本量無(wú)關(guān)的因素是：

A 應(yīng)付款項(xiàng)的重要性 B 被審計(jì)單位管理層意愿

C 以前審計(jì)結(jié)果 D 內(nèi)部控制的有效性審查財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)，其主要目的是：

A 確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

B 證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性

C 證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性

D 證實(shí)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算的正確性根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，負(fù)責(zé)存貨永續(xù)盤存記錄的部門應(yīng)當(dāng)是：

A驗(yàn)收部門 B 生產(chǎn)部門

C 財(cái)務(wù)部門 D 采購(gòu)部門下列各項(xiàng)中，能夠有效測(cè)試存貨截止期的是：

A 計(jì)算分析存貨周轉(zhuǎn)率

B 審查存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法

C 檢查存貨業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的分離

D 抽查決算日前后的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單下列關(guān)于實(shí)收資本審計(jì)的表述中，正確的是：

A 實(shí)收資本出現(xiàn)錯(cuò)弊的可能性很小，不必審查

B 不涉及貨幣資金投資就不必審查

C 監(jiān)盤是必不可少的審計(jì)程序

D 實(shí)收資本賬戶業(yè)務(wù)量不大，可采用詳查法審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時(shí)，應(yīng)采取的最有效審計(jì)程序是：

A 抽查支票和匯票有無(wú)及時(shí)解繳銀行

B 分析定期存款占銀行存款的比例

C 抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向

D 檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表下列財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所特有的目標(biāo)是：

A 報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性

B 報(bào)表編制方法的合規(guī)性

C 報(bào)表編制方法的一貫性

D 報(bào)表合并范圍的正確性

二、多項(xiàng)選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

與國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)有：

A 內(nèi)向性 B 有償性 C 及時(shí)性 D 委托性 E公證性

下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有：

A 審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)

B 審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

C 審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)職業(yè)責(zé)任的最高要求

D 審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

E 審計(jì)準(zhǔn)則是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)報(bào)告階段的工作有：

A 檢查重大違法行為

B 簽發(fā)審計(jì)報(bào)告

C 編制審計(jì)工作底稿

D 公布審計(jì)結(jié)果

E 編制審計(jì)工作方案

審計(jì)人員收到的函證復(fù)函屬于：

A 實(shí)物證據(jù) B 書面證據(jù) C 內(nèi)部證據(jù) D 外部證據(jù) E 親歷證據(jù)

下列關(guān)于審計(jì)取證方法的表述中，正確的有：

A 觀察有形資產(chǎn)能夠提供關(guān)于資產(chǎn)所有權(quán)的可靠證據(jù)

B 詢問(wèn)本身不足以證實(shí)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

C 重新計(jì)算所獲得的證據(jù)屬于審計(jì)人員的親歷證據(jù)

D 分析方法僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段

E 外部調(diào)查可分為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和函證

下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的有：

A 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的要素之一

B 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變而失效

C 內(nèi)部控制測(cè)試不能代替實(shí)質(zhì)性審查

D 內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和察覺(jué)式控制

E 任何審計(jì)項(xiàng)目都必須進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

按照我國(guó)審計(jì)法規(guī)定，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定時(shí)，可以采取的措施有：

A 責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更

B 責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以撤銷

C 直接作出變更決定

D 直接作出撤銷決定

E 提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決

下列關(guān)于效益審計(jì)的表述中，正確的有：

A 效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位(或項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行的審計(jì)

B 效益審計(jì)僅是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行的分析

C 效益審計(jì)是財(cái)會(huì)部門進(jìn)行的資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)

D 效益審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析性質(zhì)相同

E 效益審計(jì)中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類

審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果進(jìn)行描述的方法有：

A 文字說(shuō)明法 B 標(biāo)桿法 C 調(diào)查表法 D評(píng)分法 E 流程圖法

下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，正確的有：

A 審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的內(nèi)容之一

B 加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)信息的質(zhì)量

C 審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)全過(guò)程

D 加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

E 審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象只包括審計(jì)行為

下列各項(xiàng)中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)中應(yīng)予以關(guān)注的環(huán)節(jié)有：

A 處理請(qǐng)購(gòu)單 B 批準(zhǔn)賒銷信用 C 驗(yàn)收商品和勞務(wù) D 開具銷售發(fā)票

E 審批壞賬的核銷

審計(jì)人員審查發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位當(dāng)年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務(wù)已作賬務(wù)處理而銷售退回業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理，不考慮其他因素，被審計(jì)單位可能存在的問(wèn)題有：

A 虛增營(yíng)業(yè)收入 B 虛減營(yíng)業(yè)收入 C 虛增營(yíng)業(yè)成本

D 虛減營(yíng)業(yè)成本 E 少計(jì)存貨

被審計(jì)單位以現(xiàn)金和支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時(shí)，為審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記賬的正確性，可與銷售發(fā)票存根相核對(duì)的賬簿有：

A 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 B 現(xiàn)金日記賬

C 銀行存款日記賬 D 應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬 E 應(yīng)付賬款明細(xì)賬

下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的有：

A 了解發(fā)送貨物與開票職責(zé)是否相互分離

B 選取部分客戶寄發(fā)詢證函

C 抽查賬齡分析表，檢查其是否定期編制

D 依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額

E 驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)授權(quán)人批準(zhǔn)

針對(duì)被審計(jì)單位長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的原因有：

A 被審計(jì)單位隱匿收入

B 被審計(jì)單位隱匿成本

C 被審計(jì)單位償債能力弱

D 債權(quán)人已經(jīng)破產(chǎn)清算

E 被審計(jì)單位與債權(quán)人存在爭(zhēng)議

下列各項(xiàng)中，違反薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

A 應(yīng)付職工薪酬總賬由出納員登記

B 產(chǎn)量及工時(shí)記錄與審核相互獨(dú)立

C 內(nèi)部審計(jì)人員定期測(cè)試薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

D 每月末考勤單由員工個(gè)人填寫后直接交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行工資結(jié)算

E 每月末財(cái)務(wù)部門按員工工作性質(zhì)將應(yīng)付工資總額分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用賬戶

下列各項(xiàng)中，能夠有效檢查應(yīng)付職工薪酬總體合理性的有：

A 分析比較近期各職工薪酬變動(dòng)情況

B 對(duì)工資結(jié)算匯總表中的各項(xiàng)數(shù)額重新計(jì)算

C 核對(duì)應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬和工資費(fèi)用分配表

D 分析比較當(dāng)年各月份職工薪酬變動(dòng)情況

E 調(diào)查了解薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制情況

下列各項(xiàng)中，屬于審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)合法性應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有：

A 實(shí)收資本明細(xì)表是否與總賬相符

B 注冊(cè)資本數(shù)額是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定

C 各投資者投入資本是否按時(shí)全部到位

D 有形資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定

E 投入的非貨幣資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估

下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性審查的有：

A 調(diào)查了解企業(yè)關(guān)于貨幣資金管理的制度和措施

B 抽查付款業(yè)務(wù)有無(wú)經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)和審批

C 對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤

D 檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

E 向開戶銀行函證銀行存款余額

下列行為中，可能被用來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)的有：

A 提前或推遲確認(rèn)收入

B 將費(fèi)用支出資本化

C 隨意變動(dòng)固定資產(chǎn)折舊方法

D 隨意變動(dòng)產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)方法

E 錯(cuò)誤披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因

三、案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。)

案例一

(一)2012年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2011財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：

①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請(qǐng)購(gòu)單，由采購(gòu)部門審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購(gòu)單;

②采購(gòu)部門負(fù)責(zé)采購(gòu)合同的簽訂和審批;

③采購(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單等文件;

④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨(dú)存放。審計(jì)人員對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了測(cè)評(píng)。審計(jì)人員檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬(wàn)元，經(jīng)進(jìn)一步詢問(wèn)得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬(wàn)元，但甲公司未能提供采購(gòu)合同及相關(guān)資料。審計(jì)人員核對(duì)供應(yīng)商提供的賣方對(duì)賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批價(jià)值20萬(wàn)元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會(huì)計(jì)記錄中未反映。審計(jì)人員在檢查付款記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應(yīng)付賬款5萬(wàn)元，財(cái)務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案。

“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

A ① B ② C ③ D ④

針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員實(shí)施的下列審計(jì)程序中，屬于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有：

A 查閱關(guān)于物資采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)保管、付款等方面的制度文件

B 取得或編制應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，審查有無(wú)長(zhǎng)期未付的債務(wù)

C 抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請(qǐng)購(gòu)單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票等

D 將本期各主要應(yīng)付款項(xiàng)賬戶與上年比較，分析其波動(dòng)的原因

針對(duì)“資料3”，為證實(shí)甲公司預(yù)付貨款的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)程序有：

A 獲取甲公司對(duì)該筆業(yè)務(wù)的書面說(shuō)明

B 追蹤付款的原始憑證及授權(quán)文件

C 向A企業(yè)發(fā)函詢證

D 審查應(yīng)付賬款總賬記錄

針對(duì)“資料4”，為核實(shí)甲公司是否存在應(yīng)計(jì)未計(jì)的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)采取的最有效的審計(jì)程序是：

A 檢查該批貨物的請(qǐng)購(gòu)單，以確定請(qǐng)購(gòu)單的簽發(fā)時(shí)間

B 檢查倉(cāng)庫(kù)的驗(yàn)收記錄，以確定該批貨物的入庫(kù)時(shí)間

C 索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開出的日期

D 檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，以了解所欠該供應(yīng)商款項(xiàng)明細(xì)情況

針對(duì)“資料5”，對(duì)于甲公司的賬務(wù)處理，在不考慮其他因素的情況下，審計(jì)人員可以得出的結(jié)論為：

A 賬務(wù)處理正確

B 期末應(yīng)付賬款余額被低估

C 期末銀行存款余額被低估

D 期末應(yīng)付賬款余額被高估

案例二

(一)資料

2012年2月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2011財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：審計(jì)人員在對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)了解到：計(jì)劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門;生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉(cāng)庫(kù)部門辦理領(lǐng)料手續(xù);生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后入庫(kù);倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)存貨出入庫(kù)情況及時(shí)登記臺(tái)賬，并定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)人員決定對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序。在審計(jì)人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點(diǎn)小組并與審計(jì)人員一起研究制定了盤點(diǎn)計(jì)劃。乙公司共有A、B兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)且分別位于兩個(gè)分廠內(nèi)，公司總經(jīng)理建議對(duì)A、B兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)先后進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員予以認(rèn)可。盤點(diǎn)過(guò)程中，審計(jì)人員始終在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行，并隨時(shí)抽查復(fù)核盤點(diǎn)記錄;盤點(diǎn)結(jié)束后，審計(jì)人員將盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。審計(jì)人員在核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，C材料盤盈1000公斤，D材料盤盈1200公斤。乙公司稱，盤盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤盈的D材料為乙公司外購(gòu)材料，因尚未收到發(fā)票，無(wú)法準(zhǔn)確確定采購(gòu)價(jià)格，故未登記相關(guān)明細(xì)賬。審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司將以下事項(xiàng)計(jì)入了生產(chǎn)成本：

①給希望小學(xué)捐款50萬(wàn)元;

②公司管理人員工資20萬(wàn)元;

③業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬(wàn)元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案。

“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的是：

A 生產(chǎn)通知單預(yù)先編號(hào)

B 領(lǐng)料單由生產(chǎn)部門經(jīng)理負(fù)責(zé)審批

C 產(chǎn)成品經(jīng)驗(yàn)收員驗(yàn)收合格后入庫(kù)

D 倉(cāng)庫(kù)保管人員負(fù)責(zé)定期盤點(diǎn)存貨

“資料2”關(guān)于存貨監(jiān)盤的做法中，正確的有：

A 審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃

B 對(duì)A、B兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)先后進(jìn)行盤點(diǎn)

C 審計(jì)人員抽查復(fù)核盤點(diǎn)記錄

D 將盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬核對(duì)

針對(duì)“資料3”中盤盈的1000公斤C材料，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是：

A 向K公司函證核實(shí)

B 直接調(diào)整盤點(diǎn)結(jié)果，使其與明細(xì)賬一致

C 直接調(diào)整C材料明細(xì)賬余額，使其與盤點(diǎn)結(jié)果一致

D 對(duì)盤盈原因直接予以認(rèn)可

針對(duì)“資料3”中盤盈的1200公斤D材料，審計(jì)人員正確的做法有：

A 審查與D材料采購(gòu)相關(guān)的證明文件

B 對(duì)D材料重新進(jìn)行盤點(diǎn)

C 經(jīng)核實(shí)乙公司提供原因?qū)賹?shí)，要求調(diào)減D材料盤點(diǎn)記錄

D 經(jīng)核實(shí)乙公司提供原因?qū)賹?shí)，要求對(duì)D材料暫估入賬

針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員認(rèn)為對(duì)生產(chǎn)成本的影響是：

A 多計(jì)80萬(wàn)元 B 多計(jì)70萬(wàn)元

C 多計(jì)60萬(wàn)元 D 多計(jì)30萬(wàn)元

案例三

(一)資料

2012年2月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2011財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：

①出納員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)、簽發(fā)支票，以及登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;

②會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

③印章由會(huì)計(jì)人員保管。審計(jì)人員在2月10日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，對(duì)丙公司庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。通過(guò)現(xiàn)金監(jiān)盤，審計(jì)人員在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)有丙公司職工張某的借條一張，金額2000元。該借條未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也未說(shuō)明用途。審計(jì)人員對(duì)丙公司銀行存款采取了如下審計(jì)程序：核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符，索取對(duì)賬單，審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，向銀行函證銀行存款余額，以及審核銀行存款日記賬記錄和相關(guān)原始憑證。2011年12月31日，丙公司銀行存款日記賬余額為350萬(wàn)元，銀行對(duì)賬單余額為425萬(wàn)元。審計(jì)人員復(fù)核了丙公司提供的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并發(fā)現(xiàn)了如下情況：

①2011年12月30日，銀行代扣代繳通訊費(fèi)5萬(wàn)元，丙公司2012年1月4日收到銀行付款通知并入賬;

②2011年12月31日，丙公司開出轉(zhuǎn)賬支票80萬(wàn)元支付貨款并入賬，銀行2012年1月5日支付該款項(xiàng)。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”中，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)丙公司貨幣資金內(nèi)部控制提出的改進(jìn)建議是：

A 現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立

B 銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納員編制

C 現(xiàn)金、銀行存款總賬應(yīng)由會(huì)計(jì)人員登記

D 印章應(yīng)由出納員保管

“資料2”中，審計(jì)人員要求丙公司必須參加盤點(diǎn)的人員有：

A 出納員 B 生產(chǎn)部門經(jīng)理 C 公司法定代表人 D 會(huì)計(jì)主管人員

“資料3”中，審計(jì)人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的職工張某的借條，應(yīng)采取的措施是：

A 要求丙公司及時(shí)入賬

B 要求張某立即歸還所借現(xiàn)金

C 要求丙公司在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)附注中列示

D 在“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”中注明借條抵庫(kù)，并進(jìn)一步調(diào)查取證后再作判斷

針對(duì)“資料4”，下列關(guān)于審計(jì)人員對(duì)銀行存款進(jìn)行函證的說(shuō)法中，正確的有：

A 函證的主要目的是驗(yàn)證丙公司銀行存款期末余額的真實(shí)性

B 函證的對(duì)象包括丙公司2011年存過(guò)款的所有銀行

C 函證的對(duì)象限于丙公司賬戶上有期末存款余額的開戶銀行

D 如果審計(jì)人員直接從某銀行獲得銀行對(duì)賬單，就不需要向該銀行進(jìn)行函證

“資料5”中，不考慮其他因素，2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的存款余額應(yīng)為：

A 505萬(wàn)元 B 420萬(wàn)元 C 355萬(wàn)元 D 345萬(wàn)元

第四篇：2012初級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)大綱（范文）

科目二 審計(jì)理論與實(shí)務(wù)

第一部分 審計(jì)理論與方法

一、總論

【初級(jí)資格考試要求】

（一）概述

1．掌握審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)

2．掌握審計(jì)的獨(dú)立性

3．熟悉審計(jì)、審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)對(duì)象的基本含義

4．了解國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

5．了解與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督相比，審計(jì)監(jiān)督的特殊性

6．了解國(guó)內(nèi)外有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述

7．了解研究審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的現(xiàn)實(shí)啟迪

（二）審計(jì)的職能、地位和作用

掌握審計(jì)的職能、地位和作用

（三）審計(jì)分類

1．掌握審計(jì)的分類及其內(nèi)容和特點(diǎn)

2．了解審計(jì)分類的意義

3．了解各類審計(jì)的適用條件

二、審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任

【初級(jí)資格考試要求】

（一）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

1．掌握國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置、基本任務(wù)、職責(zé)和權(quán)限

2．掌握國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任

3．了解國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

1．掌握內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限

2．熟悉內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任

（三）社會(huì)審計(jì)組織

1．掌握社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置和權(quán)限

2．熟悉社會(huì)審計(jì)人員的法律責(zé)任

3．了解社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍

（四）防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

熟悉防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

三、審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德

【初級(jí)資格考試要求】

（一）審計(jì)準(zhǔn)則

1．掌握審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)和作用

2．熟悉我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的概況和基本內(nèi)容

3．熟悉審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生、發(fā)展及其內(nèi)含

4．了解我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

5．了解我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

6．了解代表國(guó)際慣例的最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則

7．了解國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

8．了解美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和代表國(guó)際慣例的國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則

（二）審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

1．掌握審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)含和作用

2．掌握審計(jì)質(zhì)量控制制度的要素

3．掌握審計(jì)質(zhì)量控制的具體措施

（三）審計(jì)職業(yè)道德

1．掌握國(guó)家審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員以及社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德的基本內(nèi)容

2．熟悉審計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)含和作用

四、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序

【初級(jí)資格考試要求】

（一）審計(jì)目標(biāo)

1．掌握審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用

2．掌握國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)

3．熟悉審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)含

4．熟悉具體審計(jì)目標(biāo)

（二）審計(jì)程序

1．熟悉國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序

2．了解內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序

3．了解社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序

五、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿

【初級(jí)資格考試要求】

（一）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

1．掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)含和特點(diǎn)

2．掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分類

3．掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用原則

（二）審計(jì)證據(jù)

1．掌握審計(jì)證據(jù)的內(nèi)含和作用

2．掌握審計(jì)證據(jù)的分類

3．掌握審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征

4．了解審計(jì)證據(jù)決策的處理過(guò)程和影響審計(jì)證據(jù)決策的因素

（三）審計(jì)工作底稿

1．掌握審計(jì)工作底稿的內(nèi)含、作用、基本要素和編制要求

2．了解審計(jì)工作底稿的分類和復(fù)核

六、審計(jì)取證方法

【初級(jí)資格考試要求】

（一）審計(jì)取證模式

熟悉賬目基礎(chǔ)審計(jì)法、制度基礎(chǔ)審計(jì)法、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)法的基本內(nèi)含及演變

（二）審計(jì)取證的基本方法

熟悉審計(jì)取證的基本方法：順查法和逆查法、詳查法和抽查法

（三）審計(jì)取證的具體方法

掌握取證的具體方法：檢查、觀察、詢問(wèn)、外部調(diào)查、重新計(jì)算重新操作及分析

七、內(nèi)部控制及其測(cè)評(píng)

【初級(jí)資格考試要求】

（一）內(nèi)部控制概述

1．掌握內(nèi)部控制的內(nèi)含、作用和局限性

2．掌握內(nèi)部控制的種類

（二）內(nèi)部控制要素

掌握內(nèi)部控制的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督

（三）內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

1．掌握調(diào)查了解內(nèi)部控制和記錄內(nèi)部控制的方法

2．掌握內(nèi)部控制測(cè)試的步驟和方法

3．熟悉對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和再評(píng)價(jià)的內(nèi)容

4．熟悉內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的關(guān)系

5．了解內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果的利用

6．了解內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的作用

九、審計(jì)報(bào)告

【初級(jí)資格考試要求】

（一）審計(jì)報(bào)告概述

1．掌握審計(jì)報(bào)告的內(nèi)含和作用

2．熟悉簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)

（二）國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告

1．掌握國(guó)家審計(jì)報(bào)告的含義、基本要素、主要內(nèi)容和撰寫要求

2．掌握審計(jì)結(jié)果公告的主要內(nèi)容

3．熟悉審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告的主要內(nèi)容

4．熟悉審計(jì)決定書的運(yùn)用以及審計(jì)處理、處罰的種類

5．熟悉國(guó)家審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書的編審程序

（三）內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告

1．熟悉內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)含和基本要素

2．了解內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核和分發(fā)程序

（四）社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告

1．熟悉社會(huì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)含和主要內(nèi)容

2．了解社會(huì)審計(jì)報(bào)告的類型

十、效益審計(jì)

【初級(jí)資格考試要求】

（一）效益審計(jì)概述

1．熟悉效益審計(jì)的含義

2．熟悉效益審計(jì)的特點(diǎn)

（二）效益審計(jì)程序

了解效益審計(jì)程序各個(gè)階段的相關(guān)內(nèi)容

（三）效益審計(jì)方法

了解效益審計(jì)中常用的的數(shù)據(jù)（信息）收集方法和數(shù)據(jù)（信息）分析方法

十一、計(jì)算機(jī)審計(jì)

【初級(jí)資格考試要求】

計(jì)算機(jī)審計(jì)概述

1．熟悉計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)含、基本過(guò)程以及計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)的影響

2．了解常見的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件

十二、審計(jì)管理

【初級(jí)資格考試要求】

（一）審計(jì)管理概述

掌握審計(jì)管理的內(nèi)含、內(nèi)容、特征和主客體

（二）審計(jì)計(jì)劃管理

1．掌握審計(jì)計(jì)劃管理的含義

2．熟悉審計(jì)計(jì)劃的種類

3．了解審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容

（三）審計(jì)質(zhì)量管理

1．掌握審計(jì)質(zhì)量管理的內(nèi)含和意義

2．熟悉審計(jì)質(zhì)量管理的內(nèi)容與方式

3．了解審計(jì)質(zhì)量管理的方法

（四）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

1．掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)含和種類

2．熟悉審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法

（五）審計(jì)檔案管理

了解審計(jì)檔案管理的內(nèi)含、職責(zé)和內(nèi)容

（六）審計(jì)管理的基礎(chǔ)工作

了解審計(jì)管理的基礎(chǔ)工作

第二部分 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)

一、銷售與收款循環(huán)審計(jì)

【初級(jí)資格考試要求】

（一）本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

1．掌握銷售與收款循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施

2．熟悉銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程

3．了解銷售與收款循環(huán)中的主要文件

（二）業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

1．掌握銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法

2．熟悉銷售與收款循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)

（三）主營(yíng)業(yè)收入審計(jì)

掌握主營(yíng)業(yè)收入審計(jì)的方法與內(nèi)容

（四）應(yīng)收款項(xiàng)和其他相關(guān)賬戶審計(jì)

1．掌握應(yīng)收賬款審計(jì)的方法與內(nèi)容

2．熟悉銷售與收款循環(huán)中應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)等其他相關(guān)賬戶審計(jì)的方法與內(nèi)容

二、采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

【初級(jí)資格考試要求】

（一）本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

1．掌握采購(gòu)與付款循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施

2．熟悉采購(gòu)與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程

3．了解采購(gòu)與付款循環(huán)中的主要文件

（二）業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

1．掌握采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法

2．熟悉采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)

（三）應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)

掌握應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)的方法與內(nèi)容

（四）固定資產(chǎn)審計(jì)

掌握固定資產(chǎn)審計(jì)的方法與內(nèi)容

三、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)

【初級(jí)資格考試要求】

（一）本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

1．掌握生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施

2．熟悉生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)流程

3．了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的主要文件

（二）業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

1．掌握生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法

2．熟悉生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)

（三）產(chǎn)品成本審計(jì)

掌握產(chǎn)品成本審計(jì)的方法與內(nèi)容

（四）存貨審計(jì)

掌握存貨審計(jì)的方法與內(nèi)容

四、薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)

【初級(jí)資格考試要求】

（一）本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

1．掌握薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施

2．熟悉薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的業(yè)務(wù)流程

3．了解薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

（二）業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

1．掌握薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法

2．熟悉薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)

（三）應(yīng)付職工薪酬審計(jì)

熟悉應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的方法與內(nèi)容

五、籌資與投資循環(huán)審計(jì)

【初級(jí)資格考試要求】

（一）本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

1．掌握資本循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施

2．熟悉資本循環(huán)的業(yè)務(wù)流程

3．了解資本循環(huán)中的主要文件

（二）業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

1．掌握資本循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法

2．熟悉資本循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)

（三）所有者權(quán)益審計(jì)

1．掌握實(shí)收資本審計(jì)的方法與內(nèi)容

2．掌握資本公積審計(jì)的方法與內(nèi)容

3．掌握盈余公積審計(jì)的方法與內(nèi)容

4．掌握未分配利潤(rùn)審計(jì)的方法與內(nèi)容

六、貨幣資金審計(jì)

【初級(jí)資格考試要求】

（一）本業(yè)務(wù)的性質(zhì)

1．掌握貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要內(nèi)部控制措施

2．熟悉貨幣資金的業(yè)務(wù)流程

3．了解貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要文件

（二）貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

1．掌握貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法

2．熟悉貨幣資金業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)

（三）現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)

掌握現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)的方法與內(nèi)容

七、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)

【初級(jí)資格考試要求】

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

1．了解財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)

2．了解財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法

3．了解財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)

4．了解財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的關(guān)鍵信號(hào)

（二）個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

1．了解資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)的內(nèi)容與方法

2．了解利潤(rùn)表和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表審計(jì)的內(nèi)容與方法

第五篇：2018年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》鞏固試題

要想在考試中拿下高分，平時(shí)的練習(xí)是不可少的。下面是應(yīng)屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來(lái)的有關(guān)于2017年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》鞏固試題，想了解更多相關(guān)信息請(qǐng)持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!

單項(xiàng)選擇題深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況，屬于風(fēng)險(xiǎn)控制方法中的()。

A.風(fēng)險(xiǎn)回避法

B.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法

C.風(fēng)險(xiǎn)承受法

D.自我保護(hù)法

[正確答案]D

試題解析:

本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法”的熟悉。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法包括自我保護(hù)法、風(fēng)險(xiǎn)回避法、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法和風(fēng)險(xiǎn)承受法。其中自我保護(hù)法包括提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、遵守審計(jì)準(zhǔn)則、深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況、保持審計(jì)的獨(dú)立性和加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。因此，本題的正確答案為D。()是審計(jì)機(jī)關(guān)在每個(gè)審計(jì)工作開始之前，對(duì)計(jì)劃期內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目做出的統(tǒng)一安排。

A.審計(jì)策劃

B.審計(jì)方案

C.定期審計(jì)項(xiàng)目

D.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

[正確答案]D

試題解析:

本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃”的熟悉。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)在每個(gè)審計(jì)工作開始之前，對(duì)計(jì)劃期內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目做出的統(tǒng)一安排。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)計(jì)劃的重點(diǎn)，按規(guī)定經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)或同級(jí)人民政府審核批準(zhǔn)后執(zhí)行，并作為檢查考核審計(jì)工作的主要依據(jù)。因此，本題的正確答案為D。()是指多種管理主體對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合管理。

A.全面管理

B.多層次管理

C.全過(guò)程管理

D.綜合管理

[正確答案]B

試題解析:

本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)質(zhì)量管理的內(nèi)容”的熟悉。審計(jì)質(zhì)量管理的內(nèi)容包括全面管理、全過(guò)程管理、外部管理和內(nèi)部管理以及多層次管理。本題選項(xiàng)A“全面管理”的內(nèi)容主要包括一般管理和業(yè)務(wù)管理。選項(xiàng)C“全過(guò)程管理”應(yīng)當(dāng)包括計(jì)劃階段管理、實(shí)施階段管理、報(bào)告階段管理和后續(xù)階段的管理。審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)工作全過(guò)程。多種管理主體對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合管理指的是多層次管理。因此，本題的正確答案為B。審查銷售與退回賬務(wù)處理時(shí)，下列選項(xiàng)中，可確認(rèn)為正確的是()。

A.沖減銷售確認(rèn)期的營(yíng)業(yè)收入

B.沖減銷售退回期的營(yíng)業(yè)收入

C.沖減退回期營(yíng)業(yè)收入并同時(shí)沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本

D.沖減銷售確認(rèn)期營(yíng)業(yè)收入并沖減同期營(yíng)業(yè)成本

[正確答案]C

試題解析:

本題考查重點(diǎn)是對(duì)“營(yíng)業(yè)收入審計(jì)——審查銷售退回”的掌握。在發(fā)生并確認(rèn)銷售退回時(shí)，不論屬于本還是屬于以前銷售的，都應(yīng)沖減本期營(yíng)業(yè)收入，同時(shí)沖減營(yíng)業(yè)成本，增加庫(kù)存產(chǎn)成品，發(fā)生的銷售退回費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用列入管理費(fèi)用。因此，本題的正確答案為C。審查材料采購(gòu)成本構(gòu)成時(shí)，應(yīng)檢查其構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，下列選項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的是()。

A.入庫(kù)前整理費(fèi)用

B.材料保管費(fèi)用

C.招待費(fèi)

D.加班費(fèi)

[正確答案]A

試題解析:

本題考查重點(diǎn)是對(duì)“存貨審計(jì)——材料采購(gòu)的審查”的掌握。審查材料采購(gòu)成本構(gòu)成時(shí)，應(yīng)檢查其構(gòu)成項(xiàng)目是否正確。審計(jì)人員應(yīng)審查應(yīng)由材料采購(gòu)成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用是否全部登記入賬，有無(wú)將材料采購(gòu)成本記入管理費(fèi)用或多記進(jìn)項(xiàng)稅額的現(xiàn)象;有無(wú)將不該由材料采購(gòu)成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用記入材料采購(gòu)成本，如加班費(fèi)、招待費(fèi)的問(wèn)題，或者通過(guò)將費(fèi)用計(jì)入存貨從而虛增當(dāng)期利潤(rùn)等。因此，本題的正確答案為A。審查企業(yè)長(zhǎng)期借款，發(fā)現(xiàn)其中一部分將在一年內(nèi)到期，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位將一年內(nèi)到期長(zhǎng)期借款在報(bào)表中列示為()。

A.長(zhǎng)期負(fù)債

B.流動(dòng)負(fù)債

C.流動(dòng)資產(chǎn)

D.或有負(fù)債

[正確答案]B

試題解析:

本題考查重點(diǎn)是對(duì)“舉債籌資審計(jì)——應(yīng)付債券的審查”的掌握。在會(huì)計(jì)報(bào)表中，應(yīng)以到期日為標(biāo)準(zhǔn)將應(yīng)付債券劃分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。凡是在一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券列示在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中，其余部分則列示在長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目中。因此，本題的正確答案為B。審查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，()清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”。

A.出納員

B.會(huì)計(jì)主管

C.審計(jì)人員

D.財(cái)務(wù)經(jīng)理

[正確答案]A

試題解析:

本題考查重點(diǎn)是對(duì)“現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)——庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤”的掌握。出納員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)反映實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是否相符即有無(wú)溢缺等情況。因此，本題的正確答案為A。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計(jì)單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于()。

A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度

C.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力

D.審計(jì)人員是否遵守審計(jì)準(zhǔn)則

[正確答案]B

試題解析:

本題考查重點(diǎn)是對(duì)“現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)——銀行存款的審查”的掌握。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計(jì)單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于企業(yè)的內(nèi)部控制的健全程度。如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制可以信賴，審計(jì)人員可采取復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款調(diào)節(jié)表的方法;反之，如果內(nèi)部控制不可靠，審計(jì)人員則需要采取自行獨(dú)立編制銀行存款調(diào)節(jié)表的方法，對(duì)銀行存款余額加以驗(yàn)證。因此，本題的正確答案為B審計(jì)署頒布《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》的時(shí)間是()。

A.2001年8月1日

B.2001年6月1日

C.1999年8月1日

D.1999年6月1日

[正確答案]A

試題解析:

本題考查重點(diǎn)是對(duì)“國(guó)家審計(jì)人員的職業(yè)道德”的掌握。2001年8月1日審計(jì)署頒布了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》。因此，本題的正確答案為A。下列選項(xiàng)中，關(guān)于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的作用，說(shuō)法正確的是()。

A.進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計(jì)決定的依據(jù)

B.衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

C.控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段

D.解除或者追究審計(jì)人員責(zé)任的事實(shí)依據(jù)

[正確答案]A

試題解析:

本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的涵義”的掌握。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計(jì)決定的依據(jù)。審計(jì)人員只有同時(shí)掌握具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)和相應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，才能確定審計(jì)結(jié)果，形成審計(jì)意見或作出審計(jì)決定。本題選項(xiàng)B、D是審計(jì)準(zhǔn)則的作用。選項(xiàng)C是審計(jì)工作底稿的作用。因此，本題的正確答案為A。