第一篇：小型微利企業(yè)所得稅的正確預(yù)繳方式（大全）

小型微利企業(yè)所得稅的正確預(yù)繳方式

隨著金秋十月的到來，按照企業(yè)所得稅“分月或者分季預(yù)繳”的征管規(guī)定，現(xiàn)已進(jìn)入三季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳期（因國慶長假順延至10月25日）了。雖說季度（月）預(yù)繳企業(yè)所得稅對(duì)于納稅人是規(guī)定動(dòng)作了，但由于今年6月份財(cái)政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院的決定發(fā)布了新的稅收政策，因此，如何正確進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)，也是有些學(xué)問的。

根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)）的規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由2016年的30萬元提高至50萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（以下簡(jiǎn)稱“減半征稅政策”）。

【具體適用對(duì)象】從事國家非限制和禁止行業(yè)且年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)；從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，均可享受上述小型微利企業(yè)的“減半征稅政策”。

【多種預(yù)繳情形】按現(xiàn)行小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，季度預(yù)繳時(shí)可按“上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)；上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)；本年度新成立的企業(yè)”三種類型來處理。（本文例題，除應(yīng)納稅所得額各異外，其他指標(biāo)均符合小型微利企業(yè)條件）

應(yīng)注意所稱的上一納稅年度小型微利企業(yè)規(guī)定條件的變化，即：2016年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，2017年及以后年度為應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等標(biāo)準(zhǔn)符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定。

在每年預(yù)繳第1季度企業(yè)所得稅時(shí)，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預(yù)繳申報(bào)情況判別。

一、上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，可按以下幾類情形分別處理預(yù)繳事項(xiàng)：

（一）按照實(shí)際利潤額預(yù)繳的查賬征收企業(yè)，季度預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

【例解一】聞濤咨詢服務(wù)有限公司2016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為28萬元。2017年1～9月份累計(jì)利潤50萬元，前2個(gè)季度已預(yù)繳所得稅2.3萬元，10月份申報(bào)預(yù)繳所得稅時(shí)，可以享受減半征稅政策。2017年3季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：

50×50%×20%－2.3＝2.7（萬）

【注】如果符合新政規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括查賬征收、核定征收的企業(yè)）在2017年度第1季度、第2季度預(yù)繳時(shí)，應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

【例解二】聞濤科技有限公司2016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為28萬元。2017年1～9月份累計(jì)利潤52萬元，前2個(gè)季度已預(yù)繳所得稅2.3萬元，10月份申報(bào)預(yù)繳所得稅時(shí)，雖然上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，但是由于本次預(yù)繳時(shí)累計(jì)利潤超過了50萬元，因此本次預(yù)繳暫時(shí)不能享受減半征稅政策。2017年3季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：

52×25%－2.3＝10.7（萬）

【例解三】（例解二延伸）聞濤科技有限公司2016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為28萬元。2017年9月份累計(jì)利潤52萬元，12月份累計(jì)利潤48萬元，本年累計(jì)預(yù)繳所得稅13萬元。由于9月份累計(jì)利潤超過了50萬元，因此當(dāng)時(shí)預(yù)繳3季度所得稅時(shí)暫時(shí)不能享受減半征稅政策；但2018年1月份申報(bào)預(yù)繳4季度所得稅時(shí)，此時(shí)的本年利潤未超過50萬元，則本次預(yù)繳所得稅時(shí)可以享受減半征稅政策。2017年4季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：

48×50%×20%－13＝－8.2（萬）

截止4季度本年累計(jì)多繳所得稅8.2萬元，可在年終匯算清繳時(shí)與當(dāng)期應(yīng)繳所得稅合并計(jì)算后形成應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額，再按規(guī)定處理。

（二）按照核定應(yīng)稅所得率方式核定征收（定率）的企業(yè)，季度預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

【例解四】聞濤商務(wù)發(fā)展有限公司2016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為25萬元。主管稅務(wù)局核定其主營業(yè)務(wù)（商務(wù)服務(wù)）應(yīng)稅所得率為18%，該公司2017年1～9月份取得商務(wù)服務(wù)收入（不含稅）130萬元；取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓差價(jià)收入15萬元（該項(xiàng)股權(quán)投資成本55萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)70萬元），前2個(gè)季度已預(yù)繳所得稅2.1萬元，其2017年9月份累計(jì)應(yīng)納稅所得額為36萬元，可以享受減半征稅政策。

（1）2017年3季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額：

（130＋70）×18%＝36（萬）

（2）2017年3季度應(yīng)預(yù)繳所得稅： 36×50%×20%－2.1＝1.5（萬）

【注】此類企業(yè)，如果當(dāng)季的累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過50萬元，本期預(yù)繳所得稅時(shí)不能享受減半征稅政策，應(yīng)按適用稅率25%預(yù)繳所得稅（同“例解二”）。但如果本年內(nèi)以后季度的累計(jì)應(yīng)納稅所得額又低于50萬元（含）時(shí)，屆時(shí)則可按“例解三”所述的方式進(jìn)行稅務(wù)處理。

（三）按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的企業(yè)，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)原則上應(yīng)當(dāng)按照月度或季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅，按實(shí)際利潤額預(yù)繳確有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳。需要注意的是，對(duì)于采取實(shí)際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式（按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳等）的核定屬于行政許可。

【例解五】聞濤教育培訓(xùn)有限公司2016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為24萬元。2017年3月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)后，其企業(yè)所得稅預(yù)繳方式已經(jīng)核定為按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳。該公司2017年9月份累計(jì)利潤51萬元，前2個(gè)季度已預(yù)交所得稅1.2萬元。

初看，其2017年9月累計(jì)利潤已經(jīng)超過50萬元，貌似已不能享受減半征收政策了。但是，由于其2016年度屬于符合條件的小型微利企業(yè)，而該公司又是按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額（肯定不超過30萬元）的平均額預(yù)繳所得稅，因此，盡管其2017年9月累計(jì)利潤已經(jīng)超過50萬元，但預(yù)繳時(shí)仍可享受減半征稅政策。2017年3季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：

24÷12×9×50%×20%－1.2＝0.6（萬）

二、根據(jù)最新減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的定額征收企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

定額征收是核定征收的方式之一，與定率征收的主要差異就是：定率征收的企業(yè)，應(yīng)稅所得率雖已核定但實(shí)際應(yīng)納稅額將隨應(yīng)稅收入額（或成本費(fèi)用支出額）的增減而變化；而定額征收的企業(yè)，年度應(yīng)納稅額是既定的，不受應(yīng)稅收入額（或成本費(fèi)用支出額）增減的影響?！纠饬慷~征收企業(yè)聞濤餐飲有限公司已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2017年應(yīng)納所得稅額12萬元，2017年1季度繳納所得稅3萬元。新政出臺(tái)后根據(jù)核定的年稅額12萬元按25%的稅率可折算出其當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為48萬元，因此，該公司符合新政規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，可以享受減半征稅政策。7月份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本次新政調(diào)減定額，重新核定該公司2017年度應(yīng)納所得稅額為4.8萬元。

（1）2017年度應(yīng)納所得稅額：

48×50%×20%＝4.8（萬）

（2）2017年2季度應(yīng)繳納所得稅：

4.8÷4×2－3＝—0.6（萬）

（3）2017年3季度應(yīng)繳納所得稅：

4.8÷4×3－3＝0.6（萬）

或：4.8÷4－0.6＝0.6（萬）（4）2017年4季度應(yīng)繳納所得稅：

4.8－3－0.6＝1.2（萬）或4.8÷4＝1.2（萬）

【例解七】定額征收企業(yè)聞濤娛樂有限公司已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2017年應(yīng)納所得稅額13萬元，每個(gè)季度應(yīng)繳納所得稅3.25萬元?，F(xiàn)根據(jù)核定的年稅額13萬元按25%的稅率可折算出其當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為52萬元，因此，該公司2017年度仍不符合新政規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，不能享受減半征稅政策。

【注】鑒于B類《納稅申報(bào)表》“預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)—— 是否屬于小型微利企業(yè)”欄次的填報(bào)說明已修改為“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于50萬元的填‘否’”。因此，符合條件的核定征收企業(yè)填報(bào)時(shí)此處應(yīng)選擇“是”，以便“以報(bào)代備”順利完成備案程序。

三、上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。【例解八】聞濤服飾有限公司2016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為40萬元。2017年1～9月份累計(jì)利潤32萬元，前2個(gè)季度已預(yù)繳所得稅2萬元。10月份申報(bào)預(yù)繳所得稅時(shí)，雖然上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件，但是預(yù)計(jì)2017年的應(yīng)納稅所得額不會(huì)超過50萬元，且本季預(yù)繳時(shí)9月份累計(jì)利潤未超過50萬，因此本次預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。2017年3季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：

32×50%×20%－2＝1.2（萬）

【例解九】聞濤食品有限公司2016年匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為40萬元。2017年1～9月份利潤54萬元，前2個(gè)季度已預(yù)繳所得稅2.3萬元。該公司雖預(yù)計(jì)2017年的應(yīng)納稅所得額不會(huì)超過50萬元，但由于其上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件，且本季預(yù)繳時(shí)9月份累計(jì)利潤又已超過50萬，因此本次預(yù)繳時(shí)不能享受減半征稅政策。2017年3季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：

54×25%－2.3＝11.2（萬）

【注】此類企業(yè)，如果本年內(nèi)以后季度的累計(jì)應(yīng)納稅所得額又低于50萬元（含）時(shí)，則可按“例解三”所述的方式進(jìn)行稅務(wù)處理。

四、本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

【例解十】聞濤慶典策劃有限公司系2017年新開業(yè)的企業(yè)，2017年5～9月份累計(jì)利潤40萬元，2季度已預(yù)繳所得稅1.5萬元，預(yù)計(jì)2017年符合小型微利企業(yè)條件。2017年3季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：

40×50%×20%－1.5＝2.5（萬）

【注】企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。相應(yīng)，在預(yù)繳時(shí)也是以實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)預(yù)繳周期（季度）。

五、預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。【例解十一】聞濤建筑有限公司2017年1～12月份累計(jì)利潤48萬元，已按季預(yù)繳所得稅合計(jì)4.8萬元。2018年5月份辦理2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，進(jìn)行納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為52萬元。該公司預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，但由于年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件，2017年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳所得稅：

52×25%－4.8＝8.2（萬）

【例解十二】聞濤商貿(mào)有限公司2017年3季度累計(jì)利潤38萬元，已預(yù)繳所得稅合計(jì)3.8萬元；4季度實(shí)現(xiàn)利潤14萬元，全年累計(jì)利潤52萬元。2018年5月份辦理2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，進(jìn)行納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為48萬元。

（1）2017年4季度應(yīng)預(yù)繳所得稅：

52×25%－3.8＝9.2（萬）

（2）2017年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅：

48×50%×20%－（3.8＋9.2）＝－8.2（萬）

【注】季度預(yù)繳時(shí)因不符合小型微利企業(yè)條件而不能享受減半征稅政策，但年度匯算清繳時(shí)符合條件的企業(yè)，仍然可以享受減半征稅政策。

【重點(diǎn)注意事項(xiàng)】為了不給企業(yè)和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)增加負(fù)擔(dān)，今年出臺(tái)的小型微利企業(yè)減半征稅政策，在稅收征管方面基本沿用了以往規(guī)定。雖然實(shí)務(wù)中情形各異，但總的原則就是：在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，以及上年符合小型微利企業(yè)條件且經(jīng)核準(zhǔn)按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的企業(yè)，可以直接享受減半征稅優(yōu)惠政策；年度匯算清繳時(shí)，不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)不能享受減半征稅政策。

【預(yù)繳周期統(tǒng)一】符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。

實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》，實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2015年版）》，申報(bào)預(yù)繳季度稅款。

【“以報(bào)代備”備案】符合條件的小型微利企業(yè)，通過填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)和再另行報(bào)送其他資料進(jìn)行專門備案。

在季度預(yù)繳稅款時(shí)，查賬征收的企業(yè)在A類《預(yù)繳納稅申報(bào)表》最后一行，核定征收的企業(yè)在B類《納稅申報(bào)表》“預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)”這一行，即小型微利企業(yè)判定欄次——“是否屬于小型微利企業(yè)”的選項(xiàng)中勾選“是”，完成備案。

第二篇：小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳優(yōu)惠計(jì)算示例

小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳優(yōu)惠計(jì)算示例

一、對(duì)于2015年10月1日之前成立的，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2015〕99號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)）規(guī)定，按照“2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015經(jīng)營月份數(shù)的比例”，計(jì)算其2015可以適用減半征稅政策的實(shí)際利潤額或者應(yīng)納稅所得額。

例1：正常納稅人（非2015年開業(yè)和注銷的納稅人）

小紅咨詢公司成立于2014年3月，當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按月度納稅申報(bào)。1-9月累計(jì)實(shí)際利潤額為18萬元，1-10月累計(jì)實(shí)際利潤額為21萬元，1-11月累計(jì)實(shí)際利潤額為21萬元，1-12月累計(jì)實(shí)際利潤額為24萬元。

小紅咨詢公司預(yù)繳2015年9月份所得稅時(shí)（申報(bào)期為2015年10月），小紅公司減免稅額=18×（25%-10%）=2.7萬元，應(yīng)納稅額=18×25%-2.7=1.8萬元。（減半征稅政策，相當(dāng)于按10%計(jì)算繳稅，以下同）

小紅咨詢公司預(yù)繳2015年10月份所得稅時(shí)（申報(bào)期為2015年11月），小紅公司減免稅額=21×[（25%-20%）×9/10+（25%-10%）×1/10]=1.26萬元，應(yīng)納稅額=21×25%-1.26=3.99萬元。小紅咨詢公司預(yù)繳2015年11月份所得稅時(shí)（申報(bào)期為2015年12月），小紅公司減免稅額=21×[（25%-20%）×9/11+（25%-10%）×2/11]=1.43萬元，應(yīng)納稅額=21×25%-1.43=3.82萬元。

小紅咨詢公司預(yù)繳2015年12月份所得稅時(shí)（申報(bào)期為2016年1月），小紅公司減免稅額=24×[（25%-20%）×9/12+（25%-10%）×3/12]=1.8萬元，應(yīng)納稅額=24×25%-1.8=4.2萬元。例2：假設(shè)小紅咨詢公司（同上）1-10月累計(jì)實(shí)際利潤額為19萬元，1-11月累計(jì)實(shí)際利潤額為21萬元。

小紅咨詢公司預(yù)繳2015年10月份所得稅時(shí)（申報(bào)期為2015年11月），小紅公司減免稅額=19×（25%-10%）=2.85萬元，應(yīng)納稅額=19×25%-2.85=1.9萬元。

小紅咨詢公司預(yù)繳2015年11月份所得稅時(shí)（申報(bào)期為2015年12月），小紅公司減免稅額=21×[（25%-20%）×9/11+（25%-10%）×2/11]=1.43萬元，應(yīng)納稅額=21×25%-1.43=3.82萬元。例3：2015年（10月1日之前）成立的納稅人

紅星印刷廠成立于2015年4月13日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按月度納稅申報(bào)。2015年4-9月，該企業(yè)計(jì)算的實(shí)際利潤額為24萬元，10-12月均未實(shí)現(xiàn)利潤，4-12月實(shí)際利潤額24萬元。

紅星印刷廠預(yù)繳2015年10月份所得稅時(shí)（申報(bào)期為2015年11月），紅星印刷廠減免稅額=24×[（25%-20%）×6/7+（25%-10%）×1/7]=1.53萬元，應(yīng)納稅額=24×25%-1.53=4.47萬元。

紅星印刷廠預(yù)繳2015年11月份所得稅時(shí)（申報(bào)期為2015年12月），紅星印刷廠減免稅額=24×[（25%-20%）×6/8+（25%-10%）×2/8]=1.8萬元，應(yīng)納稅額=24×25%-1.8=4.2萬元。紅星印刷廠預(yù)繳2015年12月份所得稅時(shí)（申報(bào)期為2016年1月），紅星印刷廠減免稅額=24×[（25%-20%）×6/9+（25%-10%）×3/9]=2萬元，應(yīng)納稅額=24×25%-2=4萬元。

二、對(duì)于2015年10月1日以后成立的，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)直接全額享受減半征稅政策，不需要計(jì)算第4季度利潤或應(yīng)納稅所得額。

例4:新興軟件公司成立于2015年10月3日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按月度納稅申報(bào)。2015年10月，該企業(yè)計(jì)算的實(shí)際利潤額為25萬元。

新興軟件公司預(yù)繳2015年10月份所得稅時(shí)（申報(bào)期為2015年11月），新興軟件公司減免稅額=25×（25%-10%）=3.75萬元，應(yīng)納稅額=25×25%-3.75=2.5萬元。

第三篇：對(duì)小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有什么規(guī)定

http://004km.cn/ 對(duì)小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有什么規(guī)定

問：對(duì)小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有什么規(guī)定？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23

（一）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本采取按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本采取按上

（二）定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10

定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。

（三）本新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

文章摘自：http://004km.cn/shuishou/

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第四篇：企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）第一條規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

第五篇：所得稅小型微利企業(yè)

廣大納稅人：

省局對(duì)小型微利企業(yè)涉及所得稅優(yōu)惠的申報(bào)表做了修改，具體內(nèi)容如下：

對(duì)于符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在填報(bào)《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》和《企業(yè)所得稅月（季）度和納稅申報(bào)表（B類）》時(shí)，可以按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。在網(wǎng)上申報(bào)后，不需再到辦稅大廳辦理文書審批手續(xù)。

1、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）（2012）》修改說明

1.1、打開網(wǎng)上報(bào)稅《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）（2012）》報(bào)表，首先提示：

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

您是否符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件？

如果符合選擇確定，不符合選擇取消。選擇確定后，報(bào)表上的“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框自動(dòng)勾選上。

1.2、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）（2012）》報(bào)表的第1行增加了“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框，對(duì)符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件的納稅人，系統(tǒng)提示時(shí)未選擇“確定”的，在填報(bào)過程中可以再次勾選。

1.3、按照實(shí)際利潤額預(yù)繳的企業(yè)，增加了第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。

公式為：如果10行累計(jì)>0并且10行累計(jì)<=100000則14行累計(jì)=10行累計(jì)×0.15-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果10行累計(jì)>100000并且10行累計(jì)<=300000則14行累計(jì)=10行累計(jì)×0.05-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果10行累計(jì)>300000則14行累計(jì)=0.00；

15行=本年上期報(bào)表的應(yīng)補(bǔ)（退）稅額+本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額。

1.4、按上一納稅應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的企業(yè)，增加了第25行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。

公式為：如果21行累計(jì)>0并且21行累計(jì)<=100000則25行累計(jì)=22行累計(jì)×0.15-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果21行累計(jì)>100000并且21行累計(jì)<=300000則25行累計(jì)=22行累計(jì)×0.05-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果21行累計(jì)>300000則25行累計(jì)=0.00。

2、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）（2012）》修改說明

2.1、打開網(wǎng)上報(bào)稅《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）（2012）》報(bào)表，首先提示： 依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

您是否符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件？

如果符合選擇確定，不符合選擇取消。選擇確定后，報(bào)表上的“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框自動(dòng)勾選上。

2.2、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）（2012）》報(bào)表的第1行增加了“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框，對(duì)符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件的納稅人，系統(tǒng)提示時(shí)未選擇“確定”的，在填報(bào)過程中可以再次勾選。

2.3、按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，增加了第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。公式為：如果6行>0并且6行<=100000則12行=6行×0.15-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果6行>100000并且6行<=300000則12行=6行×0.05-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果6行>300000則12行=0.00；

13行=本年上期報(bào)表的應(yīng)補(bǔ)（退）稅額+本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額。

2.4、按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，增加了第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。公式為：如果9行>0并且9行<=100000則12行=9行×0.15-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果9行>100000并且9行<=300000則12行=9行×0.05-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果9行>300000則12行=0.00；

13行=本年上期報(bào)表的應(yīng)補(bǔ)（退）稅額+本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額。

2.5、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額的企業(yè)，增加了第16行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”和第17行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額（小微企業(yè)核減后）”。

公式為：如果15行換算為全年稅額>0并且15行換算為全年稅額<=25000則16行=15行換算為全年稅額×0.6-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果15行換算為全年稅額>25000并且15行換算為全年稅額<=75000則16行=15行換算為全年稅額×0.2-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額； 如果15行換算為全年稅額>75000則16行=0.00； 17行=15行-16行。

您對(duì)此次修改有何疑問，請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

河北省地方稅務(wù)局